引論：我們為您整理了13篇金融職業評估范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
文章編號：1004-4914（2015）10-251-03
隨著知識經濟時代的來臨與我國產業結構的不斷轉型，資產行業得到長足的發展，然而資產評估人才匱乏與市場需求激增的矛盾日益突出，市場需求的一系列變化對培養資產評估師的高校人才培養模式提出了更高的要求。如何實現資產評估教育與市場需要相適應，將培養職業勝任能力的教學目標貫穿于日程教學之中，成為人才培養機構亟待解決的問題。
一、職業勝任能力的內涵
（一）職業勝任能力
能力是一個非常抽象的詞匯，不同行業對職業勝任能力有不同的理解與認識。通俗來說，職業勝任能力即指在工作中能將專業知識和技能始終保持在應有的水平之上，從而確保能為客戶提供具有專業水準的服務。國外對職業勝任能力的關注與研究始于20世紀80年代，隨著市場經濟的不斷發展，人們對職業勝任能力內涵也有了不斷認識與深化。
（二）資產評估師職業勝任能力的要素
資產評估業是一個在我國僅有20余年的新興智力密集型行業，資產評估師的職業勝任能力要素應該包括職業知識、職業技能和職業道德三個要素。
1.職業知識。職業知識是從事某一職業的人們進行實踐的必備知識，豐富的職業知識是形成職業勝任能力的重要要素。資產評估是一個綜合性的交叉學科，資產評估活動中將涉及到會計學、法學、經濟學、統計學、營銷學、工程學、咨詢學、管理學等多門學科知識，因此，對于一名資產評估師來說，完備職業知識可視為執業的基本工具。目前，高校在發展專業科學知識體系方面扮演了重要角色，資產評估專業的學科體系的系統化、合理化至關重要。
2.職業技能。職業技能是在掌握一定知識的基礎上經過培養訓練和實踐鍛煉而形成的，是對知識的應用，具有“操作”和“運作”的特性。在知識日新月異的新時代，資產評估業務的復雜性和新業務的不斷涌現使得職業技能的重要性日益凸顯。資產評估師應具有的職業技能包括：（1）學習能力，即評估師應樹立終身學習的理念，在工作中善于接受新知識，不斷調整和更新已有的知識結構，進而提升自己的專業管理水平。（2）創新能力。在信息社會，創新是時代進步的源泉，資產評估師的經驗積累固然重要，但其創新能力是行業發展的立足之本。創新能力要求評估師面對無固定解決模式的新問題時有獨到的見解，不人云亦云。（3）溝通能力。在一個完整的評估項目流程中，從業務承攬、項目洽談、資產盤查直至評估報告完成需要資產評估師與委托方、政府、團隊的交流溝通以及團隊其他成員的通力協作，因此資產評估師在工作中的理解能力、協調能力和表達能力顯得尤為重要。
3.職業道德。由于資產評估是市場經濟交易的需求產物，資產評估師在工作中肩負防止國有資產流失的職責，只有在工作中始終保持強烈的事業心和責任感，用職業道德約束自己的行為，才能不越雷池，保持獨立、客觀、公正的立場，順利完成評估工作。而這種職業道德、職業素養的形成是在日常的工作中潛移默化、一點一滴形成的。
二、金融資產評估課程的特點
篇2
一、學者對鐘嶸評陶淵明為“古今隱逸詩人之宗也”的爭論
鐘嶸認定陶淵明為隱逸詩人，并非鮮例。沈約《宋書·謝靈運傳》、劉勰《文心雕龍》以及后來蕭子顯的《南齊書·文學傳論》等，他們在談晉宋之際作家時，談到張華、陸機、陸云、潘岳、左思、鮑照、劉琨、郭璞、孫綽、湯惠休、謝莊、殷仲文，乃至“應、傅、三張之徒，孫、摯、成公之屬”，卻只字不提陶淵明（《文心雕龍·隱秀》篇提到陶淵明，但該篇常被認為是偽作，故在此不足取證）。劉勰、沈約、蕭子顯等人均不提陶淵明的詩歌創作，絕非屬于一時疏忽，而更是出于某種文學觀念和批評標準。在他們眼里，陶潛更多的是以一種隱士身份出現，與其說陶潛有詩名，倒不如說他有隱逸之名，所以只能進“隱逸傳”，不能進“文學傳”。
然而一直對陶淵明贊賞有加，認定其隱士身份、極力推崇其隱逸風度的蕭統在編纂《文選》時卻并沒有把陶淵明作入“招隱類”、“反招隱類”?！端囄念惥邸芬嗯c《文選》選材相似，其卷三十六人部“隱逸類”所錄，亦沒有陶淵明任何詩作。
由此而知，古人對陶淵明“隱逸”的界定并不一致。有學者認為陶淵明除了“隱逸”之外，還有其對社會、對現實、對統治者“金剛怒目”的一面。
宋胡仔《苕溪漁隱業話后集》：“鐘嶸品淵明詩為‘古今隱逸詩人之宗也’，余謂：‘陋哉斯言，豈足以盡之！’”明黃文煥《陶詩析義自序》：“鐘嶸品陶，徒曰‘隱逸之宗’，以‘隱逸’蔽陶，陶又不得見也。析之以憂時念亂，思扶晉衰，思抗晉禪，經濟熱腸，語藏本末，涌若海立，屹若劍飛，斯陶之心瞻出矣?！标愌堋对u議》謂：“‘日暮天無云’、‘歡言酌春酒’、‘豈止田家語，古今隱逸詩人之宗也’猶皮相耳。元亮以仲宣之筆力，寫嗣宗之懷抱。《飲酒》、《擬古》、《讀山海經》、《詠貧士》、《詠荊軻》諸作，中有不啻痛哭流涕者。”王夫之《故事評選》卷四：“鐘嶸以陶詩……為‘古今隱逸詩人之宗’，論者不以為然。然自非沈酣劉義，豈不知此語之確也。”又宋人思悅《書陶集后》：“梁鐘記室嶸評先生之詩，為古今隱逸詩人之宗。今觀其風致孤邁，蹈厲淳源，又非晉、宋間作者所能造也。”
上述的種種觀點與評價的產生讓我們意識到世人對鐘嶸評陶“古今隱逸詩人之宗”這一論斷還存在爭議，本文即就此問題略作淺析。
二、陶淵明“隱逸”生活中的“出仕”情結
陶淵明創作了大量的田園詩，用生動的詩句歌唱著美麗的大自然和淳樸的農村生活，如《歸園田居》之二寫到：“時復墟曲中，披草共來往。相見無雜言，但道桑麻長?！笨梢钥吹?，長期的田居生活和參加生產勞動，已經使陶淵明與農民有了共通的語言。他還以喜悅的心情寫下了許多優美的農村自然圖景和生活圖景。如“曖曖遠人村，依依墟里煙”；“狗吠深巷中，雞鳴桑樹巔”；“采菊東籬下，悠然見南山”，表現了完美的生活情趣和民俗特征。
不容否認，他的田園詩有“穎脫不羈，任真自得”的反映封建士大夫閑適自得的個人情趣的“超然靜穆”的一面，但是由于他早年政治上極度苦悶，晚年生活上極度貧困，感發出來的詩篇就不僅僅是超然世外的。
在看似悠然自得的田園生活中，詩人并沒有淡忘世俗，而是在自然的花花草草里抒發自己的情志，如《飲酒詩》第八首：“青松在東園，眾草沒其姿；凝霜殄異類，卓然見高枝。連林人不覺，獨樹眾乃奇。提壺掛寒柯，遠望時復為。吾生夢幻閑，何事紲塵羈?！边@首詩，吳瞻泰認為“此借孤松為自己寫照”；溫汝能以為“先生以青松自比，語語自負，亦語語自憐，蓋抱奇姿而終于隱遁，時為之也?！碧諟Y明以松樹自比，寄托著不向現實妥協的崇高人格。
另外，陶淵明的一些詠懷詩表現了強烈的出仕情懷?！峨s詩》十二首多表現其懷才不遇、有志難騁的政治苦悶，抒發了自己不與世俗同流合污的高潔人格?！蹲x山海經》十三首亦是借吟詠《山海經》中奇異事件來表明自己的“濟世”志向永不熄滅。
陶淵明的詩，有崇尚自然的意識，表現在生活上閑適自得，但他并沒有忘卻世事，精神深處常常進行著“獨善”與“兼濟”、“出仕”與“歸隱”的激烈斗爭。鐘嶸在詩品中評價陶淵明時單單把其列為“隱逸詩人之宗”，不免過分夸飾了其“隱逸”之身份，而忽略了陶淵明渴求出仕的不滅精神。
三、陶淵明“隱逸”與“出仕”的矛盾根源
篇3
中小微企業是指除大型企業外其它類型企業的總稱，具有涉及面廣、數量多的特點，對于解決就業、經濟增長等問題負有重要作用。浙江省中小微型科技創新型企業數量大、密集度高，各地級市經濟大多形成“一鄉一品”的經濟形態，這也奠定了浙江省中小微企業大省的地位，大約98%的企業單位為中小微企業。相對于大企業以及上市公司，中小微企業在資金、人力、財稅等方面都不具備優勢，市場經濟的波動發展對于中小微企業的沖擊很大。
根據當前中小微企業發展態勢，中小微企業在發展過程中最大的桎梏是金融方面。在現有的銀行體系中，中小微企業等小規模經濟體能夠得到的資金支持是十分有限的。為了解決籌融資等金融問題，中央政府及各地方政府都依據相應的情況，頒布了相關的條例使得中小微企業解決融資等問題更加地便捷化和有效化。例如2014年中央各部門以及浙江省各相關部門連續頒布多項文件，如《國務院關于扶持小型微型企業健康發展的意見》(國發〔2014〕52號)、《國務院辦公廳關于多措并舉降低企業融資成本的指導意見》(〔2014〕39號)、《中國銀監會關于完善和創新小微企業貸款服務提高小微企業金融服務水平的通知》(銀監發〔2014〕36號)以及浙江省《支持小微企業上規升級金融服務戰略合作協議》、《浙江省科技型中小企業專項貸款保證保險合作協議》等等，這些措施的頒布都是各級政府為了中小微企業能夠更好地解決金融問題。
浙江省各級政府每年頒布的金融扶持政策種類多、涉及面廣，但是政府的相關金融扶持政策，能否切實解決各中小微企業的“融資難”問題?解決這一問題不僅能提高政策實用度，更能對浙江省中小微企業的發展有良好的促進作用。
2 浙江省中小微企業金融扶持政策的感知評估調查樣本說明
針對檢驗各級政府的中小微企業金融扶持政策能否解決企業“融資難”問題，評估浙江省中小微企業對于政府金融扶持政策的認同感以及感知情況等需要。我們對浙江省11個地級市(杭州、寧波、溫州、嘉興、湖州、紹興、金華、衢州、舟山、臺州、麗水)的共1885964家(截止2015年1季度)中小微企業進行了抽樣調查。根據多元分析下的分層抽樣以及在1：3000的最優比例下，得出1262份的總樣本數量以及各地級市的分樣本數量;實際共調查浙江省11個地級市共600家企業，共發放問卷1300余份。在進行抽樣調查以及實地考察的基礎上，對數據采用了統計分析，對浙江省中小微企業對于金融政策的感知評估的多項因素進行了定性以及定量分析，并提出了相關意見和建議。
本次調查中，企業類型、企業規模和種類以及企業的管理階層分布均勻，企業選擇上三大產業的中小微企業均有涉及;在調查者處于公司的管理層次方面，基層員工、中層以及高層領導比例均勻，能夠從不同角度闡釋對扶持政策的理解。本次調查面向的范圍比較廣泛，問卷代表性強，設計人群能夠較好的反應實際情況。
3 浙江省中小微企業金融扶持政策的感知評估
3.1 中小微企業金融扶持政策的基本感知
3.1.1 政策重要性感知
可以直觀表明出政府金融扶持政策的積極意義，大部分(56.1%)的企業者表示政府的金融扶持政策較為重要，能夠緩解企業所遇到的金融問題，較好地扶持了中小微企業的成長。在5分法評價中，積極度均值為2.81，即被調查企業人員普遍認為政府的金融扶持政策對于中小微企業有積極作用。
3.1.2 預期效果感知
中小微企業金融扶持政策效應
在問卷調查過程中，“政府對于中小微企業的金融扶持政策是否能較好的達到預期目標”這一問題，感知為一般(43.58%)、較好以及上(48.02%)的被訪問企業人員共計占比達92.5%，即絕大部分企業人員認為政府所出臺的中小微企業金融扶持政策有一定的政策效應，能夠較好程度地緩解金融問題。
3.1.3 配套設施連貫性感知
政府出臺的金融扶持政策也需要相應的配套設施，比如貸款政策，就需要銀行的支持，需要一系列審核、批準、下放貸款等過程，所以配套設施的連貫性程度和完善程度一定程度上也影響了扶持政策的開展和施行。在調查中發現只有極少部分企業認為政府的配套設施存在較差的現象。即被調查人群在政策連貫性方面，總體上呈滿意態勢。
3.1.4 宣傳力度情況
中小微企業種類復雜，涉及面廣、數量多，政府對于政策的宣傳力度也會影響到企業的經營和政策的實行。在分析中，我們采用5分法，由1至5分別表示好、較好、一般、較差、差5個層次。在數據分析時，我們可以發現該調查的均值為3.28，即為在一般和較差之間，簡單來說即較多企業人員認為政府對于政策的宣傳不夠及時到位。且如圖3所示，相關調查者對于金融政策的了解程度也不容樂觀，不太了解(31.93%)及以下(9.75%)的人員數共計占到了總人數的41.68%。部分專業名詞太過晦澀，對于那些未經過系統學習的企業者來說不方便理解。且調查人員在列舉相關政策種類如金融債券政策和二板市場政策時鮮有人知。說明政策的主客體的信息沒有充分匹配，不了解政策也就表明政策的實用性較差。
3.1.5 信息公開情況感知
中小微企業金融扶持政策的公開性
信息公開指的是政府公開對中小微企業在金融扶持政策力度以及方式手段上等信息的公開。不僅有助于政府廉潔工作的開展也有助于企業主進行監督和進一步了解政策內容。在此次調研中，認為政府公開信息做的一般(39.46%)、較好(44.74%)及以上(4.52%)的企業人員所占比例達到88.72%，絕大部分被調查者認為企業在信息公開方面的工作成效良好。且在5分法的評價中，分數到達2.59分，說明企業主及企業工作人員對于政府公開信息表示信任和支持。
3.2 中小微企業金融扶持政策的需求分析
3.2.1 中小微企業所需的外部環境
中小微企業所需外部環境
在經濟競爭中，影響中小微企業發展的還有外部環境，例如信息的暢通度、行業的公平程度都會影響中小微企業發展。在調查中“政府宏觀指導和支持”占比最大(28.59%)，“完善的政策法規”的占比也達到19.76%，即被調查企業人員希望政府對經濟進行調控，通過頒布文件和完善政策法規等措施來解決中小微企業在發展過程中遇到的困難，促進發展。
3.2.2 中小微企業所面臨的發展問題
中小微企業在發展過程中遇到的問題是多樣的，比如資金缺乏、市場需求等。不同的問題會引導政府扶持政策方向的改變，在調查中可以看到“資金缺乏”這一問題所占比例是21.79%，在序列中排在第二位;第一位是“人才不足”，約占25.5%;第三位是市場需求不足，所占比例為19.5%。由此可見，企業對于資金的要求非常迫切，政府金融政策必要性極強，中小微企業在資金扶持上的需求十分強烈。金融政策中應多偏向于擴大市場需求、提供補助或是投資資金。
3.2.3 中小微企業所需的金融扶持
中小微企業所需金融扶持
資金作為企業的“血液”，為企業發展提供活力，但在現階段融資成為了阻礙中小微企業發展的關鍵性因素。被詢問者中表示需要“增加融資渠道和提供臨時周轉資金”的人數較多(占比49.1%)是近一半的比例，可見需求的強烈程度。其它項金融政策如“提供臨時周轉資金”，“國家銀行對中小企業開放貸款”所占的比例也非常大。上三項政策都是關于直接融資的政策訴求，也間接表明融資對于中小企業發展的重要性。
4 對策與建議
在對數據總結分析的基礎上，我們發現了扶持政策在實際實施中的一些問題，我們提出以下對策與建議。
4.1 對“政府智囊團”的建議
4.1.1 宣傳力度、角度、方式的改進
由數據分析第二部分“扶持政策的基本感知”第三小點“宣傳力度”的分析結果可知政府對于扶持政策的宣傳力度不足，導致近半數調查者對于扶持政策表示不了解或者不太了解，對于一些專有名詞甚至從未聽過，所以政府首要的就是要加大扶持政策的宣傳力度，以更好地惠及多方企業。
4.1.2 頒布政策類型的改進
在實地問卷調研過程中，經過與被調查的交談以及查閱的文獻，發現政府對于中小微企業的扶持政策有效性集中在信息技術產業，而對于其它產業的扶持有效性不高。所以政府在出臺扶持政策時，需要考慮到扶持政策對于各種企業的針對性，有的放矢，根據不同企業規模和性質，出臺不同的政策。
4.1.3 深化金融創新改革
隨著互聯網金融的興起，各類P2P融資模式應運而生，所以政府應該借助這個金融創新的黃金期，深化金融體制改革和增加新的金融工具，從根本上拓寬對中小微企業金融扶持的途徑。但也要加強對各類P2P融資平臺的管控力度，杜絕非法集資等違法行為的產生。
4.2 給中小微企業自身建議
4.2.1 更加積極地尋求政策援助
在問卷調查過程中，調查員很明顯的感受得出企業主以及金融財政主管對政府相關扶持政策的陌生。受力是相互的，這種現狀產生的原因也是相互的，既有政府組織宣傳不到位的原因，也有企業信息人員信息收集不完全的因素存在。因此企業應該更加積極主動地收集政府的扶持政策，以尋求更好的政策援助。
篇4
1. 金融職業道德的內涵
金融職業道德的內涵十分豐富，但基本規范包括如下內容:愛崗敬業、遵紀守法、誠實守信、業務優良、服務群眾、奉獻社會。這些規范決定了其在金融發展中的特殊作用。作為金融工作者，第一，要有愛崗敬業的意識，熱愛本職工作，忠于職守，兢兢業業，精益求精。必須綜合運用教育、輿論、行政和法規等手段，促使每一個員工不僅要干一行愛一行。第二，要遵紀守法，嚴于律己，廉潔奉公，敢于同各種違法犯罪的行為做斗爭。幫助從業人員樹立牢固的法制觀念，是金融職業道德建設不可缺少的組成部分。遵守紀律，嚴守法律，按章辦事，既是金融職業道德最起碼的要求，也是有效防范和化解金融風險的有力保證，更是調節員工和客戶相互關系的基本準則。第三必須誠實守信。金融業是從事貨幣信用服務的中介機構。其行業的基本要求就是，誠實服務，取信于民。如果金融業的信用都無法保證，那么金融業就無法正常運作，更談不上金融職業道德建設。第四，要做到業務優良，努力學習相關知識，提高服務水平。第五，必須有強烈的為人民服務意識。第六，必須有奉獻社會的精神，自覺為社會做貢獻在市場經濟條件下，金融工作者要增強社會責任感，努力做服務社會、樂于奉獻的表率。
2. 加強高職院校金融人才職業道德教育的意義
2.1是社會對高職院校培養高素質金融人才的必然要求
高職教育肩負著為我國社會主義現代化建設培養高素質技能型專門人才的重任。高職院校金融人才培養的規格包括知識、心理、能力、道德等方面的要求。其中道德品質是金融人才綜合素質中優秀而且穩定的職業道德素養。高素質、技能型金融人才不但應具有過硬的專業技能，同時也具有自覺的金融職業道德意識和高尚的金融職業道德。一個有高尚金融職業道德節操的高品質金融人才，應當是忠于職守、嚴守信用、廉潔奉公、竭誠服務、顧全大局的，在工作崗位上能夠廉政守信、全心全意為客戶服務。金融業是一個特殊的服務行業，社會影響大，客觀上要求金融從業人員具有良好的職業道德，堅定地遵守職業道德操守。金融機構所需求的人才，必須具有正確的職業觀、價值觀、道德觀和法律觀。
2.2是教育系統堅持“以學生為本”的客觀要求
百年大計，教育為本，教育大計，學生為本。在教育過程中堅持以學生為本，是新時期高等教育發展的客觀要求。人的全面發展是一個科學的概念，是相對于人的片面發展而言的。高職金融人才的職業道德素質，是學生全面發展中的德的素質。教育部教高[2006]16號文件強調指出，要始終堅持育人為本，德育為先，把立德樹人作為根本任務，高度重視學生的職業道德教育和法制教育，重視培養學生的誠信品質、敬業精神和責任意識、遵紀守法意識，培養出一批高素質的技能型人才。金融職業道德教育是高職人文素質教育的重要組成部分，能夠積淀高職學生內在的品質修養，推進高職學生全面發展。高職金融人才培養堅持以學生為本的教育觀念，以德育為先導，塑造具有健全人格的人，既能夠對金融從業人員的金融進行職業道德教育是金融機構的常規工作，對金融從業人員的隊伍定和金融機構的信譽、形象等有著直接的影響作用。
3. 加強高職院校金融人才職業道德教育的方法與措施
3.1完善高職院校金融人才培養機制
對高職院校金融人才職業道德建設要從健全和完善人才培養機制上下功夫，要堅持科學發展觀，體現以人為本的原則，精心規劃，聯系實際，努力使培養的人才符合社會發展的需求。使每一學生要認識自己將從事金融職業的社會價值，把自己全部精力傾注到金融服務工作中。在以后的工作中，自覺地把自己所從事的職業與建立社會主義市場經濟的大業結合起來，樹立起金融工作的責任感和榮譽感。
3.2加強金融人才培養課程體系的建設
篇5
1.供應鏈融資業務概述
供應鏈融資是近幾年在我國興起的對物流和金融領域業務的進一步提升與整合，是以企業的動產存貨為擔保，核心企業授信為基礎的信貸業務，在此業務中，銀行委托物流公司在倉儲、運輸、配送等環節中對上述貨品實施監管，使物流企業在激烈的行業競爭中實施供應鏈增值服務的新模式。這項業務由于融資門檻低、融資方式靈活，自開展以來短短幾年即實現年超百億的融資規模，物流監管服務也已遍布我國32個省市的數萬個站點。而目前的從業人員多為臨時拼湊、業務水平較低或經簡單培訓的工作人員，與所需求的職業素養差距較大。據不完全統計，目前我國供應鏈融資管理、營銷及監管方面的專業人才缺口超過10萬人。
2.研究背景
根據2009年國務院將物流產業列入“十大產業振興計劃”中“四點要求”和“九大重點工程”的精神，第一要點就是積極擴大物流市場需求，促進物流企業與生產、商貿企業互動發展，推進物流服務社會化和專業化。而2010年、2011年的兩會報告中也重點提出大力發展物流服務業、拓展中小企業融資渠道和融資方式的創新。而推進和發展供應鏈融資及監管服務就是促進物流企業與生產、商貿以及銀行服務業互動發展的最好途徑。同時也是推進物流服務社會化、專業化，創新物流服務產品和服務方式，拓展物流行業效益的重要途徑。
在我國，該行業起步晚、起點低，而供應鏈融資業務橫跨物流服務業、銀行金融業、外貿行業及生產制造業，專業人員培養內容體系復雜，使得物流企業面臨著優秀的專項人才難尋找、難培訓、難評估、難管理等重大難題。迄今為止，基于供應鏈融資的物流企業專項人才培養的職業技能體系、職業素養要求方面，以及培養方案等研究幾乎為零，這也是本論文重點研究，力求突破的關鍵。
3.供應鏈融資業務崗位群及職業技能標準
3.1目前供應鏈融資業務模式類型
目前我國供應鏈融資業務模式大體可分為三類(如表1)。
3.1.1基于貨權的融資。這類融資產品多以對動產存貨進行質押授信為基礎進行融資，是從以往的融通倉演變而來，包括靜態和動態質押授信以及倉單質押授信等方式獲得融資。
3.1.2基于核心企業授信的融資。這類融資產品是以核心企業為風險責任主體的供應鏈融資模式。此模式最早以中外運的保兌倉為模板，包括預付款或擔保后提貨、信用證以及保函承兌匯票授信等方式獲得融資。
3.1.3基于債權的融資。這類融資產品主要是針對應收賬款進行融資，包括保理業務和對應收賬款的短期票據授信進行融資。
3.2金融領域崗位技能
金融領域的銀行、擔保公司等金融機構在供應鏈融資服務當中為中小企業提供資金以及其他方面的支持，除此之外，銀行還可以為供應鏈財務管理的設計和實施提供解決方案。金融領域的崗位主要是商業銀行進行供應鏈融資的信貸部門的從業人員，其主要工作是協助貸前調查、手續操作、貸后檢查。因此，此類從業人員在通曉供應鏈融資業務模式和流程的同時，還應掌握財務管理、銀行學、統計學等學科的重要原理和運作方法，掌握金融票據的法律規定和操作方法，掌握信貸產品的貸前調查、貸中操作和貸后檢查的重要方法。
3.3物流領域崗位技能
在銀行與其供應鏈客戶的關系中，第三方物流扮演了銀行人的關鍵角色。對于中小企業來說，它提供供應鏈融資服務平臺，為供應鏈中的弱勢企業提供擔保，使其獲得授信額度；對于銀行來說，它代表銀行管理和控制質物，對授信企業的經營活動進行監督和管理，當授信企業面臨困境時，為銀行提供預警信號，從一定程度上分擔了銀行提供供應鏈融資服務的風險。由于第三方物流企業對于中小企業和銀行來說都有重大意義，因此，第三方物流企業在資本、規模、技術、信用、人員等方面應具備相當的實力。
該領域主要包括融資物流崗位和融資監管崗位，前者主要負責組織協調放貸銀行及有關物流業務單元，有效實施質押貨物監管，滿足客戶融資需求。此類人才需熟悉經濟合同法、海關法、國際運輸經濟、貨物學、港口裝卸；知曉財務、銀行學、統計學、物流供應鏈管理理論，懂得船舶、國際貨運業務知識、外貿知識。后者具體負責客戶提供給銀行質押貨物的監管工作，確保監管質押物數量、質量和價值符合放貸銀行的要求。此類人才需具有理貨、統計、貨物學常識。
同時，從事供應鏈融資的物流企業工作人員特別是融資監管人員，其職業道德素養也非常重要，他們的職業道德素養直接關系著信貸安全。
3.4商貿領域崗位技能
商貿領域主要涉及核心企業的商務崗位、商貿企業的供應鏈融資項目負責人和供應鏈融資業務的營銷人員、供應鏈融資商務平臺運營管理的人員等。此類人才需全程負責跟蹤、分析、挖掘客戶不斷變化的需求，并結合公司現有業務策略進行需求評估、融資項目的協同、協調并不斷創新產品、基于對客戶需求的深度理解，提品分析結論和展望，并將研究的發現轉變為可執行和可實現的項目。因此這類人才在通曉供應鏈融資業務的同時，應有很好的商務溝通和交往能力，是整個供應鏈融資業務的推動和劑。
4.供應鏈融資業務下的職業技能培養體系構建
4.1專項人才培養內容和體系
根據以上論述的內容可以總結供應鏈融資業務下專項人才培養的內容涉及金融、物流、商貿、信息管理等多個領域，同時應培養和塑造其綜合職業素養和職業道德熏陶，因此應對從業人員進行復合型培養。其培養內容應體現“一個基礎、四個支柱、兩個屋頂”的特點(如圖l所示)。
(1)一個基礎是指通曉供應鏈融資業務的各種融資模式、操作流程和方法，這是開展供應鏈融資業務的關鍵。
(2)四個支柱是指要掌握與供應鏈融資業務相關的四大學科包括：銀行學、統計學、國際物流管理和信息管理等學科，共同構成供應鏈融資業務的堅實砥柱。同時4個關鍵學科還應融會貫通復合應用。
(3)兩個屋頂是指能夠推進供應鏈融資業務實現產品創新和服務增值的技能，之所以說兩個屋頂，因為創新和增值是從金融和物流兩個領域發生，依靠金融服務產品創新和物流增值服務來實現。
因此，供應鏈融資專項人才技能培養體系也應如圖1的外形，像建造房屋一樣培養該領域的復合型人才。具體來說其培養方案和崗位群的對應體系如圖2所示。
4.2培養模式
4.2.1針對從業人員
按目前的從業人員結構狀況，從事供應鏈融資的銀行、信貸和保險機構的從業人員主要來自金融專業，其對物流和商貿知識相對匱乏。而從事融資物流監管的人員多畢業于物流管理專業，其對金融知識的掌握和理解相對匱乏，從事融資監管系統開發和管理和從事融資產品營銷的人員也大多是單一
學科教育背景的從業者。而供應鏈融資業務橫跨金融、物流、工業產品生產和信息等多個領域，其從業者應具有復合領域的學科知識。因此，針對此類人才的培養應屬于“補充性質”的培訓培養，即在原有的學科技能基礎上，將其他學科進行補充培訓。這類補充性培養可以是短期的、階段性的、按需安排的。
4.2.2針對學生
目前有很多企業與高校合作培養供應鏈融資業務專項人才，如中遠物流、中遠貨運等企業與天津濱海職業學院建立共同培養和用人的校企合作模式，在學生從業前的一個學期開設選修課，為有志從事供應鏈融資業務的學生實施崗前培訓，這類課程就可以系統、全面地教授與供應鏈融資業務有關的“一個基礎、四個支柱、兩個屋頂”的課程，使學生的培養教育與企業需求零距離。
4.3評估標準和有利于行業良性發展的人才管理激勵機制
4.3.1績效評估
績效評估即是通過對從業人員開展相關業務為企業帶來的效益和利潤進行評估，該類評估可以采用“正向激勵”的方式進行鼓勵和激勵。這類評估方式可以從兩個方面進行衡量，第一是績效量的評估標準，通過對業務額和業務利潤額的多少進行量化考核；第二是供應鏈業務拓展的評估標準，通過供應鏈融資業務中對供應鏈上下游企業的拓展或服務范圍的拓展進行質量考核，在這種情況下，即使暫時沒有利潤甚至需付出經濟代價，但出于對未來業務空間拓展的考量，也可以給予正向激勵的方式。
4.3.2風險評估
篇6
一、金融資產公允價值、會計職業判斷和信息質量控制的概述
1.金融資產定義
金融資產是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現實價格和未來估價的金融工具的總稱。分類為：公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產。我國新會計準則對于公允價值的定義是：在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或債務清償的金額為公允價值。簡單來說公允價值實際上是指公允的市場價格。公允價值具有公開性、自愿性、公平性。
2.會計職業判斷定義
會計職業判斷就是會計人員在會計法規、企業會計準則、國家統一會計制度和相關法律法規約束的范圍內，根據企業理財環境和經營特點，用自己的專業知識和職業經驗，對會計事項處理和財務會計報告編制應采取的原則、方法、程序等方面進行判斷與選擇的過程，即對企業應采用什么樣的會計政策進行判斷與選擇。會計職業判斷具有專業性、目標性、權衡性。
3.會計信息質量定義
會計信息質量是指社會公認的會計主體提供的會計信息，能夠滿足會計信息使用者共同需要應具備的性質，其中真實性作為會計信息的本質屬性，是會計信息質量的核心內容。會計信息質量具有可靠性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等特征。
二、金融資產公允價值計量中運用會計職業判斷存在的問題
1.金融資產公允價值的可靠性問題
從我國的現狀來看，我國尚未構建發達完善的金融市場，絕大多數資產的公允市價難以取得，金融價值公允價值體系存在信息不對稱現象，也沒有相應的機構定期相關的公允市價和相應的行業參考價格、模型、指數和參數，市場價格等信息數據沒有在一個公開的網絡或者相應的全國性行業價格平臺披露，無法給公允價值一個統一的標準或者評價，而人為判斷具有很大的不確定性，現值的主觀估計成分偏大，這就會導致公允價值結果的可靠性風險。也必定會對會計信息質量造成不可估量的影響。
2.金融資產公允價值的可操作性問題
公允價值的運用較歷史成本在技術和人才方面的要求更高，目前沒有對各類金融資產資產規范評估方法，導致對同種金融資產資產運用不同方法得到的結果千差萬別，不同財務人員對同種金融資產資產評估得出的結果也是不盡相同。尤其是當缺乏活躍市場時，取得公允市價更需要有高超的專業技術。目前我國對金融資產公允價值評價方法的運用還處于不成熟階段，導致取得金融資產公允價值的可操作性較差。
三、金融資產公允價值計量中運用會計職業判斷問題的防范對策
如何保證公允價值確定的合理性，防范濫用會計職業判斷，避免其成為企業隨意操控利潤的工具。筆者認為：
1.利用網絡建立價格參考平臺
制定公允價值會計職業判斷基本規范，提高公允價值的客觀性，廣泛的利用計算機網絡技術，建立全國統一的價格參考網絡，以此來推動信息的公開、透明，保證金融資產公允價值確實公允，在一定程度上防范企業對利潤的操控。
2.建立工作底稿存檔
建立金融資產公允價值計量中職業判斷和評估過程的記錄、存檔制度以增強金融資產公允價值評估過程的可驗證性，以此為基礎來評判金融資產的價值是否公允。
3.加強對金融資產公允價值確定方法的披露
目前財務報表列報準則中關于財務報表附注的列舉中，沒有針對公允價值的附注說明，這不利于金融資產公允價值信息的規范。所以筆者認為，應將金融資產公允價值的確定方法作為重要的會計政策進行附注披露，對于使用公允價值計價的金融資產，應披露運用公允價值的理由，以及確定的方法、對損益的影響等，還應提供關于公允價值的可靠性證明。
4.提高會計人員職業道德水平和專業素質
會計人員是金融資產公允價值判斷和會計信息質量控制中重要的因素，會計職業道德水平和專業素質的高低直接決定會計信息質量。加之，會計職業判斷的主觀性以及外界的眾多因素，操縱利潤或濫用會計職業判斷已成為企業進行財務報告舞弊的主要手法之一，因此對源頭的治理極為關鍵，培養會計人員的職業判斷能力和道德水平就顯得尤為重要。
5.加強審計監督
新會計準則體系大量應用公允價值，會計職業判斷的范圍進一步加大，使得企業更多用于調整經營業績、操控利潤等。審計部門應專門針對金融資產公允價值的職業判斷制定具體的審計程序，以平價被審計單位金融資產公允價值計量的職業判斷的相關信息是否可靠，以最大限度地通過注冊會計師的獨立審計遏制企業利用會計職業判斷操縱公允價值相關的會計信息。
6.明確相關的法律責任
對于金融資產公允價值應用中的惡意職業判斷行為造成重大影響和嚴重經濟后果的，司法部門應予以嚴厲的懲罰，并建立誠信檔案，對違反誠信的單位和個人記錄在案，并且便于民眾和投資者隨時查詢，如此法律和道德上的雙管齊下，以其提高會計信息質量。
四、結束語
綜上所述，金融資產公允價值、會計職業判斷與會計信息質量有著密不可分的聯系。金融資產公允價值的不確定性，會計職業判斷的可操控性，將會對會計信息造成巨大的影響。新會計準則在實踐中具有極強的指導和規范作用，隨著金融資產公允價值計量的相關理論和使用方法的逐步完善以及金融資產公允價值在我國運用環境的改善，金融資產公允價值的使用和會計職業判斷的規范必定會進一步提高并改善我國財務會計信息系統的質量，使之向外部投資者提供更真實、有用的企業價值信息。
參考文獻：
[1]單秀花.關于新會計準則下加強會計職業判斷的思考.新疆農墾經濟，2010（11）
[2]夏萍.從會計政策、會計方法選擇看會計職業責任.商場現代化，2008（8）
[3]唐麗艷.試析會計政策與會計方法對會計職業責任的影響.商場現代化，2011（10）
[4]萬小琴.環境會計信息披露的改進建議.審計月刊，2008（9）
篇7
一、我國金融不良資產的現狀及存在問題
金融不良資產是指銀行持有的次級、可疑及損失類貸款，金融資產管理公司收購或接管的金融不良債權以及其他非銀行金融機構持有的不良債權。
目前，我國的金融不良資產在總量上呈現下降的趨勢，金融資產管理公司處置的不良資產也在不斷增加，但是從總體來看，形勢依然嚴峻，如果不盡快將金融不良資產降到合理的區域，勢必會影響中國的經濟發展和改革開放的進程。當然，對金融不良資產進行有效處置的前提是對其進行正確的評估。
（一）評估理論嚴重滯后
金融不良資產評估工作有許多特點：一是評估對象為“不良債權”；二是評估對象涉及的債務人企業大多是資不抵債的關、停、倒閉企業；三是資產管理公司對不良資產的處置，一般都是以快速變現為目的。資產管理公司雖然也已對企業的償債能力進行了研究，并通過實踐中的摸索制定了相應的不良資產評估操作規范，但這些規范也只是作為一種內部的參考，并沒有上升為金融不良資產評估的統一的標準。因此，也并不具備整體的代表性。
（二）評估價值與市場價值產生背離較大
一方面是職業慣性的影響，因我國評估業起源于國有資產的評估，多年來評估業務也以國有資產評估為主，而評估國有資產同時負有防止國有資產流失的責任，所以，評估師寧可高估，不愿低估；另一方面，由于對不良資產的認識不足，評估師較少考慮不良資產特定的處置方案及其處置中的特定個別因素，也導致評估價值與市場價值產生較大背離。
（三）部分債權性資產權屬不清，產權依據不足，償債能力判斷失真
由于金融資產管理公司委估對象涉及的債務人企業大多是資不抵債的關、停、倒閉企業，當中有許多企業財務會計資料不連續、不完整、不健全。相關的其他評估資料更不完備，由于歷史原因，有的企業賬面有長期股權投資但提供不出投資合同或協議；有房地產卻拿不出房屋所有權證和土地使用權證。而按照現有的評估慣例，委托方應出具委估對象的有關產權證明，評估機構只對委托方的合法資產進行評估。金融資產管理公司委托評估機構評估待處置資產時，很多情況下無法提供完備的產權證明，致使評估機構難以確定評估客體的產權性質和數量，從而給委托和評估帶來一定的困難。
二、進一步做好金融不良資產評估的設想
（一）要研究制定有關金融資產評估方法標準體系
金融不良資產的評估與普通的工業企業的評估存在較大的差別，是資產評估中較為特殊的一種情形。因此，金融不良資產的評估方法不能完全照搬工業企業資產評估的方法。在認真總結工業企業資產重組資產評估方法的基礎上，認真研究金融不良資產的狀況、結構特點及金融資產重組的政策和要求，借鑒國外先進的金融資產評估方法，研究制定出適合金融資產評估的方法標準體系。
（二）認真評估金融不良資產的真實價值
在以往的政策性處置業務中，資產評估在防止國有資產流失和防范道德風險等方面起到了有效作用；在各家資產管理公司逐步實現商業化轉型后，資產評估的定價職能將被賦予更高的期望和要求。金融不良資產處置對象的復雜性和多樣性，使得業務決策具有更大的難度和風險，資產評估作為定價工作的中心環節，如何使評估結果更符合處置實際、更貼近市場價值，是下一步評估實踐的重要課題。
（三）加強評估行業建設，提高專業勝任能力
篇8
經濟類考研不考數學的專業有：
金融專業，通常為2年制，設置在學校的商學院或管理學院之下，其主要課程集中于金融領域，培養金融專業人才；應用統計專業，課程體系主要由應用統計專業的基本理論與方法模塊和金融統計與計量分析模塊構成；稅務專業，主要面向稅務機關、企業、中介機構及司法部門等相關職業，培養高層次、應用型專門人才；國際商務專業，旨在培養適應經濟全球化的趨勢，勝任涉外企事業單位、政府部門和社會團體從事國際商務經營運作與管理工作的應用型、復合型、職業型高級商務專門人才；保險專業，是專修于保險行業的人才；資產評估專業，技術應用性強，專業面寬。教學組織中，除資產評估相關專業課程的開設外，本專業對財務、稅收、審計等也提出了較高要求。
（來源：文章屋網 ）
篇9
一、金融不良資產的概念和種類
根據財政部頒發的《金融不良資產評估指導意見（試行）》，金融不良資產是指銀行持有的次級、可疑及損失類貸款，金融資產管理公司收購或接管的金融不良債權，以及其他非銀行金融機構持有的不良債權。
金融不良資產主要包括債權類不良資產、股權類不良資產和物權類不良資產三個部分。
債權類金融不良資產在金融資產管理公司所管理的資產中占有較大比例，這類資產個性差異大、可比性不強。
股權類金融不良資產主要有兩個來源：抵債取得和債轉股取得。所持有股權的被投資單位通常有兩種：持續經營企業和非持續經營企業。
物權類金融不良資產則包括抵債取得的房地產、機器設備等。
二、金融不良資產的評估方法
（一）以債務人和債務責任關聯方為分析范圍的途徑
以債務人和債務責任關聯方為分析范圍，即從債權資產所涉及的債務人和債務責任關聯方的償債能力角度進行分析，主要適用于債務人或債務責任關聯方主體資格存在、債務人或債務責任關聯方配合并能夠提權證明及近期財務狀況等基本資料的情況。主要包括假設清算法和現金流償債法。
1.假設清算法
假設清算法是指假設企業申請破產進行破產清算時，基于企業的整體資產，先確定有效資產和有效負債，按照清算過程中確定的償債順序，分析債權資產在某一時點所能獲得的受償程度。只有非持續經營條件下的企業或雖然持續經營但沒有穩定凈現金流或凈現金流很小的企業可以使用假設清算法。具體評估程序如下。
（1）對債權人的債權資料進行分析；
（2）確定有效資產、有效負債和優先扣除項目：
有效資產=賬面資產總額―無效資產 可償資產=有效資產―優先償還抵押債務，
有效負債=賬面負債總額―無效負債 一般有效負債=有效負債―優先受償項目；
（3）確定一般債權受償比例：
一般債權受償比例=可償資產/一般有效負債；
（4）確定不良債權的受償金額及受償比例：
一般債權受償金額=（不良債權總額―優先債權受償金額）/一般債權受償比例，
不良債權受償金額=優先債權受償金額+一般債權受償金額，
受償比例=不良債權受償金額/不良債權總額；
（5）分析或有收益、或有損失等其他因素對受償比例的影響，確定不良債權從該企業可獲得的受償比例，并對特別事項進行說明。
2.現金流償債法
現金流償債法是指根據企業近些年的財務狀況和經營現狀，結合產品、市場等因素的影響，對企業未來一定期限內可用于償還的現金流和成本等進行合理的預測，以考察企業用未來經營及資產變現所產生的現金流清償債務的一種方法。有持續經營能力、能產生穩定的凈現金流且財務資料健全規范的企業才可以使用現金流償債法。具體評估程序是：
（1）搜集企業財務資料和經營情況資料；
（2）分析企業歷史資料，結合企業發展現狀合理預測企業未來現金流量；
（3）結合資產處置方式和企業實際情況，合理確定企業未來現金流量中能夠用于清償債務的比例和預期的償債年限；
（4）確定折現率：折現率=無風險利率+風險利率，無風險利率通常使用一年期的國債利率，風險利率則需考慮預期企業率等影響因素；
（5）根據折現率將預測的企業未來現金流量在預期償債年限內進行折現，測算企業的償債能力。
（二）以債權資產本身為分析范圍的途徑
以債權資產本身為分析范圍的途徑是指注冊資產評估師根據債權的實際情況基于其掌握的材料選擇適當的方法對債權資產進行分析以最終確定其價值，主要適用于債務人、債務責任關聯方不明確或其不配合、不具備相關資料的情形。主要包括交易案例比較法和專家打分法。
1.交易案例比較法
交易案例比較法是首先經過對被評估債權資產的基本信息進行分析，然后選取近期內若干起與被評估債權資產類似的案例，通過對被評估債權資產和參照債權資產影響因素的量化分析，確定影響因素的修正系數，對案例的處置價格進行修正以得出被評估債權資產的價值的一種方法。與被評估債權資產有類似的可供比較的債權資產交易案例的才可以使用交易案例比較法。具體評估程序是：
（1）收集債權資產的基本信息并對其進行分析，確定影響其價值的因素；
（2）選擇與被評估債權資產類似的交易案例，至少要選擇三個；
（3）分析被評估債權資產與參照債權資產的影響因素，如地域、規模等；
（4）對不同的影響因素對被評估債權資產的影響程度進行分析并確定其修正系數；
（5）根據修正系數對每一個交易案例的處置價格進行修正，然后將修正的結果加權平均得出被評估債權資產的價值。
2.專家打分法
專家打分法是指通過征詢相關專家的意見，將這些意見統計和分析，對難以定量分析的因素做出合理的估算，經過反復意見征詢和調整后得出被評估債權資產價值的一種方法。存在諸多不確定因素，采用其他方法難以進行定量分析的債權資產適合使用專家打分法。具體評估程序是：
（1）征詢專家意見；
（2）將專家意見進行分析匯總并反饋給專家；
（3）根據專家反饋結果修正自己的意見；
（4）多輪征詢和反饋意見，使最后的意見趨于一致。
三、我國金融不良資產評估存在的問題
（一）評估實踐缺乏理論支撐且評估經驗不足
我國對金融不良資產的評估源自于金融資產管理公司的成立，起步晚；由于金融不良資產本身的特殊性和復雜性，理論發展緩慢，難以指導實踐?，F有評估準則、規范、理論主要針對具有正常市場交易、持續經營、有收益的資產而制定，并不適用于金融不良資產。并且我國金融不良資產產生的原因與國外不同，也不能照搬國外的理論。經過幾年的發展，中國資產評估協會在總結金融不良資產評估實踐經驗的基礎上，于2005年頒布了《金融不良資產評估指導意見（試行）》，對金融不良資產進行整體上的疏導。這是我國金融不良資產理論研究上的重要性的成果，但是對于具體的評估操作方面的研究仍有所欠缺，直接影響就是在現實的評估實務中缺少評估理論的有力支撐。同時，評估人員對不良資產市場的接受程度、對影響不良資產變現價值因素缺乏深入了解和研究，沒有形成相應系統的評估理論。這給評估工作帶來了很大的難度，所以即使是干了十幾年評估工作的專業人員在金融不良資產評估上也顯得經驗不足。
（二）部分債權性資產權屬不清，產權依據不足
資產權屬不清基本上是金融不良資產評估中最難解決的問題。在金融不良資產評估業務中，評估對象大都是資不抵債的關、停、倒閉企業，這類企業數據資料和相關的文件等大都不齊全，很難找出較為完善的財產產權證明，這樣無法確保評估對象是否為合法的財產，從而導致評估工作很難進行下去。而且這類企業的抵債資產通常都是一些固定資產，如土地使用權、房屋、機器設備等，但是目前我國的房產登記工作還不完善，由于地區差異，沒辦理土地使用證和產權證的現象也普遍存在，無形中增加了評估工作的難度。
（三）評估機構的評估定價功能被夸大且其執業風險較大
在公開市場中，交易雙方可通過參考歷史成本價、市場尋價、集中競價（競買、競賣、競買與競賣同時進行）等多種途徑發現價格。最終的成交價往往由交易各方談判決定，評估價值只是交易各方談判的基礎，而不是直接、想當然地作為交易價格。由于我國市場體系尚不健全，某些領域透明度不高，司法體系、信用體系不夠完備，評估人員對市場交易狀況、市場交易數據以及不良資產的回收難以把握，造成評估定價存在一定難度。有些委托方為規避決策責任，直接以評估價值作為交易價格，客觀上創造了一個中介機構定價機制，為資產評估機構創設了一個定價權―― 一個超越交易各方的權力，這些行為實際上夸大了資產評估的功能。
不良資產評估的收費標準通常為每筆債權1 000―2 000元，顯然無法滿足評估人工成本。評估公司只能通過批量評估以滿足評估公司收支平衡。收費不足導致了評估程序的履行不足、盡職調查不夠充分，也加大了評估機構和評估人員的執業風險。
（四）受評估人員主觀判斷的影響，評估價值可能偏離實際處置價格
資產評估往往是建立在一定的假設基礎上的，金融不良資產的評估也如此。金融不良資產由于其自身的特殊性和復雜性，在實際的評估實踐中會產生許多不確定的因素，要想繼續進行評估就要進行必要的假設。但是我國并沒有制定相關假設方面的標準，這個度需要由評估人員自行掌握，不同的評估人員其假設不同，其最終的評估結果也不相同。所以，評估人員的主觀判斷對評估結果的影響很大，其假設的準確性越低，最終的評估價值與實際處置價格相差的就越大。
由于金融不良資產的處置價格受處置政策、處置方式、處置時限、市場參與者、交易雙方的交易策略、交易雙方信息對稱程度等多方面因素影響，評估價值與實際處置價格往往差異較大。而且我國的評估業務大多以國有資產評估為主，評估的目的是防止國有資產的流失，評估人員擔心承擔國有資產流失的責任，從而形成了“較保守”的職業習慣，往往高估資產的價值，這會導致評估價值偏離其實際處置價格。并且不良資產評估過程中，獲取資料信息困難，可比較的參照物較少，導致評估人員主觀判斷評估結果。有些評估人員對特定處置方案與其內在價值因素之間的關系考慮不全面，也使得評估價值與實際處置的變現價格相差很大。
四、完善我國金融不良資產評估的建議
（一）借鑒國外的先進經驗，加強與國外評估機構的交流溝通
雖然國內外金融不良資產產生的原因不同，但是國外在金融不良資產處置的實踐上早于我們，有先進性的一面，我們要取其精華，結合我國實際發展現狀，不斷豐富我國的金融不良資產評估理論，并將其運用到我國的金融不良資產評估的實踐中。并且我國應加強與國外評估機構的交流溝通，了解國際金融不良資產處置的動態，不斷積累不良資產評估的經驗，完善我國金融不良資產的評估理論，使我國的金融不良資產評估逐步與國際同步。
（二）實事求是，堅持實質重于形式的原則
部分債權性資產權屬不清，產權依據不足是我國目前普遍存在的一種現象，所以在金融不良資產評估的過程中，評估人員應堅持實質重于形式的原則，實事求是，根據實際情況，客觀的進行具體分析，如認真核查被評企業的財務信息、法律文件等資料。并且金融資產管理公司應建立一（下轉180頁）（上接175頁）個涵蓋面比較廣的數據庫，涵蓋的因素要包括債權的基本情況（如時間、利率等）、債務人信息（如其所處的行業、規模、地域、性質等）、交易情況（如交易時間等）等，以減少評估人員的工作量。除金融資產管理公司外，相關部門也應進一步完善房產登記制度。
（三）加大政策引導與各方溝通合作機制
政府部門應充分發揮資產評估在金融業監管和防范金融風險中的作用，加大相關政策引導和支持力度。同時，金融監管部門發揮資產評估專業服務作用，促進我國金融體制改革，保障金融市場安全。
政府部門、行業協會、資產管理公司、國有商業銀行等金融機構進一步加強溝通與合作，建立溝通平臺和合作機制。加快建立公開透明的市場體系、完備的司法和信用體系，為評估提供良好的執業環境。聯合研究建立金融不良資產評估數據庫，推進制定合理的金融不良資產評估收費標準，充分發揮金融不良資產評估在有效防范和化解金融風險中的作用，促進我國金融業健康發展。
（四）評估行業要強化自律監管
中國資產評估協會作為評估行業自律管理部門，需引領行業加強金融不良資產評估研究，結合新業務領域出現的新問題，完善相關評估準則，指導和規范新形勢下金融不良資產評估執業行為。同時加強行業自律管理，約束評估執業行為，進一步提升執業質量。此外，要加大人才培養力度，為金融不良資產評估積蓄后備力量提供智力支持，為我國金融企業提升核心競爭力提供高水平的專業服務。
（五）加強評估行業專業人才的培養，提高其職業勝任能力
金融不良資產的評估不同于一般資產的評估，它既要求評估人員具備專業的評估知識和能力還要求其了解金融不良資產等金融方面的知識，對評估人員的要求極高。所以，評估機構要加強對評估人員的培訓，如組織評估人員學習最新的評估方面的法律法規、繼續教育、出國深造等，以提高其專業勝任能力；與此同時，職業道德方面的培訓也是必要的，以加強評估行業的誠信建設。這樣才能快速培養大量合格的專業評估人員。
（六）有關各方合理使用評估結論
委托方和報告使用者要正確理解、合理使用評估結論，對評估結果不能簡單套用，要根據交易實際條件調整使用，防止評估結論絕對化、唯一化。資產管理公司可根據評估機構提出的資產評估結論，對具體的非市場因素進行分析，然后依據分析結果做相應調整。在調整處置價格時，要充分考慮相關法律、政府、企業等方面的規定，有效處理非市場性因素對金融不良資產評估造成的影響，使處置結果更加合理。
參考文獻：
[1] 孫興.關于我國金融不良資產評估的思考[J].中小企業管理與科技，2013，（2）：65-66.
[2] 湯志江.關于我國金融不良資產評估的思考[J].會計之友，2007，（8）：51-52.
篇10
一、公允價值計量在應用中的問題
（一）缺乏完整成熟有效的市場環境。公允價值是在公平交易中，雙方自愿進行的資產交換或者賬務清償的金額。公允價值計量基于市場的計量，充分活躍的市場，信息暢通，才可能保證公允價值中所謂的“公平交易”。公允價值的獲取應該是在一個活躍的、完全競爭的市場下進行。首先，雖然我國的市場經濟體系基本確立，資本市場和金融市場有較大的發展，但活躍市場遠未形成，市場不活躍，信息獲取不對稱，很多小企業在獲取信息方面遠不如大機構，因此在市場交易過程中，“公平交易”前提自然無法滿足，公允價值自然無法體現。其次，我國市場經濟的轉型并沒有完成，非市場化的因素依然存在，企業之間的非貨幣交易不規范，證券交易市場、產權交易市場、生產資料市場等都不成熟，價格難以真正反映價值，絕大多數資產的公允價值難以獲得。因此，造成公允價值計量方式在實踐中運用比較困難。
（二）缺乏完善的公允價值體系。第一，沒有單獨的公允價值計量準則。新會計準則中雖然大量運用了公允價值，但沒有一個單獨的關于公允價值方面的主體準則。從我國目前會計準則中關于公允價值計量的規定可以看出，我國新會計準則對于哪些經濟事項適用于公允價值進行計量已經作了明確規定，他們分散在各個準則中，但對于其他公允價值卻沒有給予充分說明；第二，公允價值的披露方法不完善。雖然在新的會計具體準則38項中，涉及公允價值計量的準則有17項，但對公允價值計量如何披露的規定只在金融工具列報標準中作了比較詳細的規定，其他涉及披露的條款很少；第三，公允價值計量的理論基礎還沒有定論，計算方法還不規范，對公允價值計量的運用都是體現在別的準則中，使公允價值計量缺乏相應而有效的解釋與指引，這不利于公允價值計量的推廣和應用。
（三）稅收影響更具不確定性。采用公允價值計量模式帶來了稅收上如何銜接的問題。公允價值計量模式會大大增加納稅調整的工作量，收益的稅收問題又是公允價值會計中一個很實際而且很重要的問題，這些都會影響到企業的現金流。如企業在首次采用公允價值計量投資性房地產后，調增的留存收益在稅法上是否需要征稅以及未實現收益是否征稅等，如果要為尚未實現的收益付稅，企業可能面臨不得不出售某些資產來繳稅的問題。另外，現行準則在資產和負債的計價基礎方面大量引入公允價值，導致財務會計與納稅申報的“游戲規則”漸行漸遠。例如，現行準則要求將符合條件的交易性金融資產、交易性金融負債、投資性房地產、生物資產的公允價值變動計入當期損益。企業將這些資產和負債出售或結算之前，這類損益實質上屬于未實現損益。這種性質的未實現損益是否交納所得稅仍然懸而未決。會計改革的超前與稅收規定的滯后，導致企業活動的稅收影響更具不確定性，納稅籌劃將變得更加重要。
（四）經營業績的波動性明顯加劇。對匯率、利率和交易價格變動比較敏感的交易性金融資產和金融負債，由于采用公允價值計量，并將公允價值變動計入損益，將導致擁有大量金融資產和金融負債的企業和金融機構在不同會計期間的經營業績出現大幅度波動。此外，發生債務重組和非貨幣換的企業，如果所涉及的公允價值與賬面價值差異較大，將不得不在特定會計期間確認巨額的損益。從財務角度看，企業經營業績的波動越大，通常也意味著企業風險加大。因此，如何通過風險管理減少經營業績的大起大落，將成為擁有大量金融資產和金融負債的企業不得不面對的問題。
（五）會計從業人員素質偏低。會計人員素質高低是影響公允價值確定的重要因素之一。我國會計人員的知識結構、學歷結構和業務水平參差不齊，整體水平偏低，部分會計人員缺乏應有的職業道德和專業素質。
首先，缺乏高素質的會計人才。由于公允價值的難獲取和獲取方法的難量化性，對會計人員的專業能力和職業判斷能力提出了更高的要求。公允價值的實際操作中，會計人員雖然知道哪些具體業務需要進行公允價值計量，但如何計量，從哪里找到參照物，卻顯得無所適從，結果會計人員更多的是運用主觀隨意性計量有關資產、負債的公允價值，由此得到的財務數據既不相關也不公允，更不可靠，極大地影響了財務信息的真實可靠性。會計人員整體素質偏低，綜合會計能力較差，便成為合理應用公允價值的又一難題。
其次，面臨企業高管人員和會計人員道德風險的挑戰。公允價值本質是個估值的金額，需會計人員的主觀判斷，既然有主觀判斷，也就不同程度地受到企業管理當局和會計人員主觀意志的影響。而目前我國公司治理結構還存在許多缺陷，一些高管人員和會計人員由于道德觀和誠信意識的缺失，容易出現利用公允價值操控利潤、粉飾財務報表的現象。在目前這樣一個道德缺失的背景下推行公允價值，我們必然面臨企業高管人員和會計人員道德風險的挑戰。
二、公允價值計量在我國會計運用中的建議
盡管我國在公允價值的應用過程中，面臨著很多困難，但筆者認為，只要我們從以下幾個方面入手，就能夠提高公允價值的可靠性，促進公允價值計量屬性的完善與發展。
（一）完善公允價值應用的市場條件。雖然，公允價值并不就等于市場價格，但是市場價格畢竟是最為客觀的、可靠程度最高，也是最簡便的公允價值的來源。所以，當前應該努力培育各級市場，特別是生產資料市場和二手交易市場，從而使公允價值的取得更為客觀、直接，最大限度地保證公允價值的可靠性。
為促進生產資料市場持續、穩定地發展，在市場運行過程中要做好四項工作：一是進一步加強生產資料市場監測與調控工作，不斷提高監測、調控水平，適時市場監測信息，保證公允價值獲取途徑的通暢；二是積極培育農村生產資料市場，促進社會主義新農村建設；三是大力創新流通業，推動生產資料市場增長方式的轉變；四是加快批發市場的改造和提升。與此同時，對于二手交易市場，引導品牌企業進入，建立適當的市場準入制度，嚴把資質審查關，將有助于我國二手市場的完善與發展。在發展二手市場的基礎上，政府應當鼓勵和支持中介服務機構，從而使交易雙方能夠獲得相對公允的市價信息。
（二）加強公允價值理論研究，建立公允價值計量準則。加強公允價值的理論研究，建立公允價值計量準則，使公允價值計量真正做到與國際接軌。公允價值計量屬性在我國現階段還是一個正待深入研究的領域，我國理論界對公允價值計量屬性的研究仍然十分有限，無法建立完善的公允價值計量準則，對公允價值確認、計量的要求及方法散落于各個具體準則之中，準則之間的差異導致了不一致，這些不一致性又增加了公認會計原則的復雜性。理論研究的缺失，特別是對公允價值概念及其外延研究的缺失，將極大地阻礙公允價值的應用與發展。在目前的準則體系下，公允價值計量很難真正做到與國際的接軌，加強公允價值的理論研究，如何盡量以合理的渠道和方式取得公允價值信息，以保證相關會計信息的可靠性，避免主觀因素對企業財務信息產生影響。建立公允價值計量準則已成為當務之急。
（三）加強審計的配套建設。會計與審計密不可分，會計執行好壞，還有賴于審計的完善與發展，在公允價值會計下，會計信息具有很大主觀性，因而為了防范會計人員隨意操縱會計數據，提供虛假信息，加強審計工作力度是必不可少的。2006年2月15日，中國注冊會計師協會《中國注冊會計師審計準則第1322號―公允價值計量和披露的審計》，初步規范了我國公允價值的審計方法和過程，在一定程度上確保了會計報告的真實性。但是，由于我國公允價值確認、計量的相關理論并不完善，這給公允價值審計準則的執行帶來一定難度。當注冊會計師按照第1322號審計準則第十條的規定評價被審計單位財務報表中公允價值計量和披露是否符合適用的會計準則和相關會計制度的規定時，評價標準本身就不明確、不統一，從而影響注冊會計師評價的正確性；當注冊會計師按照該準則第四十一條和第四十二條的規定，對公允價值進行獨立估值時，更需要明晰統一的參考指導。顯然，我國相關會計審計準則的完善之路任重而道遠。
（四）規范資產評估流程，加強資產評估隊伍建設。資產評估是公允價值確認的重要途徑之一，公允價值的完善離不開資產評估的發展。但是，從上文的論述中我們不難發現，在我國目前的市場環境中，資產評估的流程尚不規范，資產評估隊伍建設有待加強。
首先，應強化對資產評估機構的監管。一方面我們應當提高檢查監管部門的監管水平，提高監管人員的業務素質和職業道德水平。從技術上防范資產評估機構違規操作，并提高對資產評估機構違規操作的識別能力；另一方面應當發揮社會監督的作用，積極提倡、鼓勵社會公眾參與監督。此外，成立專門負責對注冊資產評估師監督和處罰的機構，財政上要保證其資金的充足到位，不能因為對資產評估部門實施監管的成本過高而放棄對其監管，要確保資金的充分合理利用。
其次，應加強繼續教育，不斷提高注冊資產評估師素質。加快建立資產評估師繼續教育相關規范，在法規方面保證資產評估師的繼續教育質量；加強資產評估師的職業道德教育，從思想上保證資產評估的公允性。
最后，應減少守信成本，增大失信損失，改善評估執業環境。充分發揮資產評估協會的作用，促使政府完善立法，改革評估執業環境，使得失信者遭受的損失大于守信的成本，形成“一處失信，處處受限”的執業環境，將誠信建設在評估行業持續地開展下去。
（五）加強職業道德教育，提高財務人員職業素質。交易是人的活動，公允價值是人們計量經濟業務的手段，沒有高素質的會計人員，公允價值不可能得到合理地估計和運用。公允價值應用過程中需要大量的職業判斷，在新舊準則交替之際，加大教育投入，轉變會計人員的計量觀念，培養具有公允價值觀念，懂得理論與實務的會計人員，是公允價值得以全面使用的必備條件，也是降低公允價值計量成本，應用公允價值的需要；另一方面公允價值應用中大量不確定因素的使用，為企業利潤操縱提供了方便，這就要求我們加強會計人員的守法意識和道德教育。從主觀上消除利潤操縱的動機，是杜絕利用公允價值操縱利潤的根本措施。
（作者單位：株洲職業技術學院）
主要參考文獻：
篇11
1.1傳統風險導向審計
傳統風險導向審計也稱為控制風險導向審計，是指審計人員在審計過程中將風險分析、評價與控制融入傳統審計方法之中，進而獲取審計證據，形成審計結論。其所基于的模型為審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險，要求審計人員在充分評估固有風險和控制風險的基礎上確定檢查風險，通過控制檢查風險最終將審計風險控制在可接受的水平。
傳統審計風險模型可以解決交易類別、賬戶余額、披露和其他具體認定層次的錯報，但是如果存在企業高層串通舞弊、虛構交易，也就是戰略和宏觀層面的風險，運用該模型便捉襟見肘了。
1.2現代風險導向審計
現代風險導向審計也稱為經營風險導向審計，是指以被審計單位的戰略經營風險為導向，通過“戰略分析－流程分析－經營業績評價－財務報表剩余風險分析”的基本思路，將會計報表重大錯報風險和經營風險聯系起來。2003年10月國際審計和鑒證準則委員會(IAASB)將傳統風險導向模型修訂為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險，明確規定了審計工作以評估財務報表重大錯報風險作為新的起點和導向。
現代風險導向審計模式是從經營風險評估入手，進而對審計風險進行評估，因此審計時應首先考慮企業經營過程中的重大風險。進而找出財務審計的風險點，針對風險點設計相關審計程序，將對風險的判斷提升到了戰略的高度。
2風險導向審計在我國運用的現狀
2.1風險導向審計在我國仍處于探索發展階段
現代風險導向審計在國際的應用已較為普遍，盡管2003年10月份。IAASB才開始逐漸將風險導向引入審計過程，但“四大”會計師事務所卻在時間方面走在了審計準則的前面。畢馬威、安永等都建立各自的風險導向審計方法，如畢馬威1997年提出的BMP(BusinessMeasurementProcess)審計模式，后來安永開發出的“全球審計方法”以及普華永道開發出的“普華永道審計方法”。
相比較而言，我國審計起步較晚，審計人員風險意識薄弱，對傳統審計方法比較熟悉，而對風險導向審計模式比較陌生，審計過程中主要關注會計報表認定層次的風險，沒有意識到企業的經濟環境、行業狀況、法律及監管環境、目標和戰略、經營風險等方面也會導致會計報表重大錯報風險，沒有針對不同客戶實施個性化的審計程序。
2.2新審計準則的實施推動風險導向審計在我國的運用
2006年2月15日財政部頒布了“中國注冊會計師執業準則”，全面引入了風險導向審計的理念。標志著現代風險導向審計在我國進入實施階段。
新的準則框架體系中專門制定了《計劃審計工作》、《了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》、《對被審計單位使用服務機構的考慮》、《重大性》和《針對評估的重大錯報風險實施的程序》等5項審計準則，強調了對被審計單位及其環境的了解、評估和應對，有效的指導了審計實務。推動現代風險導向審計在我國CPA行業的運用。
2.3金融危機爆發提高了運用風險導向審計的必要性
2008年金融危機爆發，企業面臨的風險和不確定性與日俱增，就我國的企業而言，至少存在著經濟下滑風險、盲目投資風險、現金流風險、做假帳風險、政策來回忽悠變動的風險等等。
與此同時，會計師行業也面臨了嚴峻的挑戰。為應對金融危機對注冊會計師行業的影響，中注協于2009年4月7日《關于當前經濟形勢下服務經濟發展大局促進行業平穩發展的意見》。要求全行業要加強質量管理和風險控制，貫徹風險導向審計的要求，關注企業持續經營風險、財務舞弊風險，指導事務所高度警惕和防范企業經營風險轉化為審計風險。
因此，中國本土事務所應真正推行風險導向審計，加大風險評估力度，在審計時更加關注企業現金流風險和公司做假賬的風險，同時不僅要判斷宏觀環境，包括經濟、政治、技術等等，還要了解環境的新發展，比如金融危機的發生會導致對金融產品加強監管等等。
3風險導向審計在我國運用的制約因素
(1)本土事務所規模和人員結構不足以滿足風險導向審計的要求。
現代風險導向審計要求事務所多角度、全方位地識別和評估被審計單位的風險，這要求事務所有一定規模，擁有多領域專業人才，能在所內進行專業分工，從而根據不同行業面臨的不同風險進行全面的研究，貫徹風險導向審計的要求。
然而，本土事務所面臨的現狀是：規模普遍較小，市場份額低，而眾多小規模事務所承擔要一定的組織費用，管理費用和交易費用，增加其成本負擔，又因為其缺乏專業勝任能力，導致其無法按風險導向審計要求對風險進行有效評估。同時，內資所人員年齡結構老化，其隱含的知識老化限制了風險導向意識的形成，因此大部分本土事務所仍較多采用傳統風險導向模型，關注認定層次錯報，未能對企業宏觀層面經營風險進行有效判斷。
(2)注冊會計師專業素質有待提高。
現代風險導向審計要求審計人員對企業所處的宏觀經濟環境、行業環境、發展戰略、組織形式、治理結構、管理層誠信度等所有影響被審計單位的因素都做出評價，這對執業人員的專業素質有較高要求，注冊會計師要有豐富的經驗，對各行各業都有所了解，才能對企業的經營風險和財務報表重大錯報風險進行正確評估。
然而在我國，審計人才資源的開發、培訓沒有得到足夠的重視，審計人員綜合素質普遍不高，長期以來，本土事務所在員工招聘使用方面過于強調其會計審計背景，這導致本土事務所員工知識背景和知識結構嚴重雷同，無法滿足風險導向審計對知識的多元化要求。
(3)外部監管體系不完善，誘發職業道德風險。
現代風險導向審計強調注冊會計師的職業判斷，新準則中原則性要求多程序性要求少，對注冊會計師執業過程中是否勤勉盡責缺少科學的判定標準，更強調注冊會計師個人的執業操守。這無疑加大了外部監管的難度。同時，多數本土事務所由于規模小、客戶數量較少，審計失敗造成的信譽損失、財產損失和客戶流失成本較小，在引人風險導向審計時，由于審計成本加大，政府和協會監管難度加大，事務所犧牲職業道德獲取違規收益的情況不可避免。
(4)信息庫建設速度滯緩。
在現代風險導向審計中，注冊會計師要在風險評估階段充分了解被審計單位的情況，這需要強大的且不斷更新的信息庫予以支持。
但目前在我國，一方面很多企業的會計信息嚴重失真、公司治理和內部控制很不完善，導致注冊會計師難以獲取充分可靠信息，即使獲取信息也難以判斷被審計單位誠信；另一方面，出于成本的考慮，目前我國會計師事務所的信息庫建設也不健全，無法滿足注冊會計師在風險評估時所需信息的要求，進而阻礙了風險導向審計的落實。
4我國CPA行業的發展方向
(1)會計師事務所實行規?；l展，做大做強。
會計師事務所屬于人才密集型行業，走規?；缆凡粌H能大大降低人力成本，提升競爭力，增強抵御風險能力，更有利于審計資源的整合，專業人員的技能共享，使事務所有能力在所內設置專業化團隊以滿足不同企業不同風險的需要，同時可投入更多審計資源將風險評估貫穿整個審計階段，以全面貫徹風險導向理念。
2008年11月29日，天健光華會計師事務所與重慶天健會計師事務所合并；12月19日，安徽華普、遼寧天健和北京高商萬達三家會計師事務所宣布合并；12月21日，北京京都會計師事務所和天華會計師事務所合并，金融危機環境下，兩月三起合并，表明我國CPA行業正在做大做強，化危為機，提高自身競爭力。以滿足風險導向審計要求。
(2)改變人員結構，提高執業人員專業素質。
首先，本土事務所應加強對年輕審計人員的吸收，改變年齡結構老齡化的現狀，同時年輕審計人員掌握的知識更前沿，對于新信息接收速度較快，這將有利于推進風險導向理念的形成。
另外，事務所應注重引入一些法律、工程技術、計算機等非會計審計專業的人才，并對項目審計小組進行科學配備，從而根據被審計單位面臨的不同環境更有效的實施風險評估程序。
更重要的是應提高執業人員的專業素質，加強現代管理知識和行業的專業知識培訓，加強后續教育的管理工作，以增強風險意識、提高職業判斷能力，為順利推行現代風險導向審計打好基礎。
(3)加強職業道德教育，提高注冊會計師道德水平。
篇12
文獻標識碼：A
文章編號：1672-3198(2009)13-0133-02
1 風險導向審計的理論基礎及歷史沿革
1.1 傳統風險導向審計
傳統風險導向審計也稱為控制風險導向審計，是指審計人員在審計過程中將風險分析、評價與控制融入傳統審計方法之中，進而獲取審計證據，形成審計結論。其所基于的模型為審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險，要求審計人員在充分評估固有風險和控制風險的基礎上確定檢查風險，通過控制檢查風險最終將審計風險控制在可接受的水平。
傳統審計風險模型可以解決交易類別、賬戶余額、披露和其他具體認定層次的錯報，但是如果存在企業高層串通舞弊、虛構交易，也就是戰略和宏觀層面的風險，運用該模型便捉襟見肘了。
1.2 現代風險導向審計
現代風險導向審計也稱為經營風險導向審計，是指以被審計單位的戰略經營風險為導向，通過“戰略分析－流程分析－經營業績評價－財務報表剩余風險分析”的基本思路，將會計報表重大錯報風險和經營風險聯系起來。2003年10月國際審計和鑒證準則委員會(IAASB)將傳統風險導向模型修訂為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險，明確規定了審計工作以評估財務報表重大錯報風險作為新的起點和導向。
現代風險導向審計模式是從經營風險評估入手，進而對審計風險進行評估，因此審計時應首先考慮企業經營過程中的重大風險。進而找出財務審計的風險點，針對風險點設計相關審計程序，將對風險的判斷提升到了戰略的高度。
2 風險導向審計在我國運用的現狀
2.1 風險導向審計在我國仍處于探索發展階段
現代風險導向審計在國際的應用已較為普遍，盡管2003年10月份。IAASB才開始逐漸將風險導向引入審計過程，但“四大”會計師事務所卻在時間方面走在了審計準則的前面。畢馬威、安永等都建立各自的風險導向審計方法，如畢馬威1997年提出的BMP(Business Measurement Process)審計模式，后來安永開發出的“全球審計方法”以及普華永道開發出的“普華永道審計方法”。
相比較而言，我國審計起步較晚，審計人員風險意識薄弱，對傳統審計方法比較熟悉，而對風險導向審計模式比較陌生，審計過程中主要關注會計報表認定層次的風險，沒有意識到企業的經濟環境、行業狀況、法律及監管環境、目標和戰略、經營風險等方面也會導致會計報表重大錯報風險，沒有針對不同客戶實施個性化的審計程序。
2.2 新審計準則的實施推動風險導向審計在我國的運用
2006年2月15日財政部頒布了“中國注冊會計師執業準則”，全面引入了風險導向審計的理念。標志著現代風險導向審計在我國進入實施階段。
新的準則框架體系中專門制定了《計劃審計工作》、《了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》、《對被審計單位使用服務機構的考慮》、《重大性》和《針對評估的重大錯報風險實施的程序》等5項審計準則，強調了對被審計單位及其環境的了解、評估和應對，有效的指導了審計實務。推動現代風險導向審計在我國CPA行業的運用。
2.3 金融危機爆發提高了運用風險導向審計的必要性
2008年金融危機爆發，企業面臨的風險和不確定性與日俱增，就我國的企業而言，至少存在著經濟下滑風險、盲目投資風險、現金流風險、做假帳風險、政策來回忽悠變動的風險等等。
與此同時，會計師行業也面臨了嚴峻的挑戰。為應對金融危機對注冊會計師行業的影響，中注協于2009年4月7日《關于當前經濟形勢下服務經濟發展大局促進行業平穩發展的意見》。要求全行業要加強質量管理和風險控制，貫徹風險導向審計的要求，關注企業持續經營風險、財務舞弊風險，指導事務所高度警惕和防范企業經營風險轉化為審計風險。
因此，中國本土事務所應真正推行風險導向審計，加大風險評估力度，在審計時更加關注企業現金流風險和公司做假賬的風險，同時不僅要判斷宏觀環境，包括經濟、政治、技術等等，還要了解環境的新發展，比如金融危機的發生會導致對金融產品加強監管等等。
3 風險導向審計在我國運用的制約因素
(1)本土事務所規模和人員結構不足以滿足風險導向審計的要求。
現代風險導向審計要求事務所多角度、全方位地識別和評估被審計單位的風險，這要求事務所有一定規模，擁有多領域專業人才，能在所內進行專業分工，從而根據不同行業面臨的不同風險進行全面的研究，貫徹風險導向審計的要求。
然而，本土事務所面臨的現狀是：規模普遍較小，市場份額低，而眾多小規模事務所承擔要一定的組織費用，管理費用和交易費用，增加其成本負擔，又因為其缺乏專業勝任能力，導致其無法按風險導向審計要求對風險進行有效評估。同時，內資所人員年齡結構老化，其隱含的知識老化限制了風險導向意識的形成，因此大部分本土事務所仍較多采用傳統風險導向模型，關注認定層次錯報，未能對企業宏觀層面經營風險進行有效判斷。
(2)注冊會計師專業素質有待提高。
現代風險導向審計要求審計人員對企業所處的宏觀經濟環境、行業環境、發展戰略、組織形式、治理結構、管理層誠信度等所有影響被審計單位的因素都做出評價，這對執業人員的專業素質有較高要求，注冊會計師要有豐富的經驗，對各行各業都有所了解，才能對企業的經營風險和財務報表重大錯報風險進行正確評估。
然而在我國，審計人才資源的開發、培訓沒有得到足夠的重視，審計人員綜合素質普遍不高，長期以來，本土事務所在員工招聘使用方面過于強調其會計審計背景，這導致本土事務所員工知識背景和知識結構嚴重雷同，無法滿足風險導向審計對知識的多元化要求。
(3)外部監管體系不完善，誘發職業道德風險。
現代風險導向審計強調注冊會計師的職業判斷，新準則中原則性要求多程序性要求少，對注冊會計師執業過程中是否勤勉盡責缺少科學的判定標準，更強調注冊會計師個人的執業操守。這無疑加大了外部監管的難度。同時，多數本土事務所由于規模小、客戶數量較少，審計失敗造成的信譽損失、財產損失和客戶流失成本較小，在引人風險導向審計時，由于審計成本加大，政府和協會監管難度加大，事務所犧牲職業道德獲取違規收益的情況不可避免。
(4)信息庫建設速度滯緩。
在現代風險導向審計中，注冊會計師要在風險評估階
段充分了解被審計單位的情況，這需要強大的且不斷更新的信息庫予以支持。
但目前在我國，一方面很多企業的會計信息嚴重失真、公司治理和內部控制很不完善，導致注冊會計師難以獲取充分可靠信息，即使獲取信息也難以判斷被審計單位誠信；另一方面，出于成本的考慮，目前我國會計師事務所的信息庫建設也不健全，無法滿足注冊會計師在風險評估時所需信息的要求，進而阻礙了風險導向審計的落實。
4 我國CPA行業的發展方向
(1)會計師事務所實行規?；l展，做大做強。
會計師事務所屬于人才密集型行業，走規?；缆凡粌H能大大降低人力成本，提升競爭力，增強抵御風險能力，更有利于審計資源的整合，專業人員的技能共享，使事務所有能力在所內設置專業化團隊以滿足不同企業不同風險的需要，同時可投入更多審計資源將風險評估貫穿整個審計階段，以全面貫徹風險導向理念。
2008年11月29日，天健光華會計師事務所與重慶天健會計師事務所合并；12月19日，安徽華普、遼寧天健和北京高商萬達三家會計師事務所宣布合并；12月21日，北京京都會計師事務所和天華會計師事務所合并，金融危機環境下，兩月三起合并，表明我國CPA行業正在做大做強，化危為機，提高自身競爭力。以滿足風險導向審計要求。
(2)改變人員結構，提高執業人員專業素質。
首先，本土事務所應加強對年輕審計人員的吸收，改變年齡結構老齡化的現狀，同時年輕審計人員掌握的知識更前沿，對于新信息接收速度較快，這將有利于推進風險導向理念的形成。
另外，事務所應注重引入一些法律、工程技術、計算機等非會計審計專業的人才，并對項目審計小組進行科學配備，從而根據被審計單位面臨的不同環境更有效的實施風險評估程序。
更重要的是應提高執業人員的專業素質，加強現代管理知識和行業的專業知識培訓，加強后續教育的管理工作，以增強風險意識、提高職業判斷能力，為順利推行現代風險導向審計打好基礎。
(3)加強職業道德教育，提高注冊會計師道德水平。
篇13
1 房地產評估風險體系構成
房地產評估風險由政府面臨的房地產評估風險、機構和人員面臨的房地產評估風險以及經濟活動主體面臨的房地產評估風險三個方面組成。
1.1 政府面臨的房地產評估風險
經濟穩定是政府的目標之一，經濟穩定包括經濟發展、無通貨膨脹。政府面臨的房地產評估風險最主要的是房地產評估帶來的金融風險。金融穩定是經濟穩定的基礎之一，金融動蕩往往會爆發沉重的社會災難，給社會經濟帶來動蕩和不安。這里主要是房地產評估值過高，不能反映房地產的真實價值，過高估值的長期或大量的金融抵押貸款，會給金融機構在未來帶來越來越多的呆賬壞賬，影響金融機構的真實資產。金融一旦發生動蕩，整個經濟體系不可避免地會產生動蕩，影響經濟穩定。諸如20世紀80年代的日本“泡沫經濟”，1997年泰國開始的東南亞“金融危機”，無不例外與房地產價值估計過高有著一定的關系。
1.2 評估機構和評估人員面臨的房地產評估風險
評估機構和評估人員是評估風險的直接承擔者，評估機構和評估人員面臨的風險主要現在以下幾個方面：
1.2.1 技術風險
為評估行業廣為接受的基本評估方法是成本法、收益還原法和市場比較法。從評估理論角度，這三種方法都有其存在的必要性。不管采用哪一種方法，都需要詳實的基礎資料來支撐。因此，在利用具體的評估方法進行評估時，是否掌握豐富的基礎資料是評估結論能否準確的重要保障。實際評估過程中，由于我國房地產業以及房地產評估起步較晚，許多技術資料無法在短時期內積累下來，比如市場基準收益率水平、房地產價格分類變動指數等等。這樣使得評估機構和評估人員將在房地產價格預期的技術上面臨極大的不確定性。此外，評估報告的敘述不完善或不完整也會在將來給評估機構和評估人員帶來意想不到的后果。再者就是評估人員素質水平低。對于房地產評估基本理論掌握不牢靠，評估師通過考試但缺乏實際評估經驗，在參數選擇和方法運用上存在這樣那樣的漏洞，也會產生一定的評估風險。
1.2.2 政策風險
房地產價格的變化一方面受到供求變化的影響，另外一方面政策變動也同樣會對房地產價格產生重要影響。政策的變化是一般評估人員無法，或者說是沒有能力預期的。政策的變化，包括稅收政策、金融政策以及產業政策都必然會對房地產價格產生或高或低的影響。同時，政策的變動往往還會對評估方法產生影響，如《城市房屋拆遷條例》的修改，使得房屋拆遷補償評估方法也發生了變化。
1.2.3 業務風險
即評估業務帶來的風險。房地產評估主要是對房地產權益的評估。我國房地產市場雖然在逐步規范，但是由于歷史原因，在產權界定方面還存在著許多問題。比如某企業通過政府對原農民所有的土地通過征地取得了劃撥土地使用權。企業為了節省費用不去辦理產權登記手續。這種情況在評估實踐中經常遇到，給評估的結果帶來一定的風險。另外一個方面，當評估機構或人員接受新業務時，對于評估方法和技術參數的選擇和利用同樣存在著極大的不確定性，給評估機構和評估人員未來帶來風險。
1.2.4 經濟風險
所謂經濟風險是指經濟形勢短期內發生了巨大變動。使得評估結果與市場價格產生了較大偏離。這種結果是任何評估師和經濟利益各方都不愿意看到的情況。這種情況不是評估機構和評估人員的道德問題，甚至有些情況下也不是評估師能夠預期的，但是這種結果會對社會經濟穩定產生不利影響，而且可能會直接給房地產經濟活動某一主體帶來經濟上的損失。
1.3 經濟活動主體面臨的房地產評估風險
經濟活動主體是指與評估對象房地產在評估目的條件下涉及的利益各方，比如在抵押貸款中涉及到銀行、借款人、擔保人等各方利益；在投資目的下涉及到全部投資人和未來的債權人以及政府的利益。這些利益主體都是我們這里所說的經濟活動主體。房地產評估結果與市場價值的極大偏差一樣會對他們產生影響。例如，在抵押貸款評估中，抵押物評估過高會使得未來在借款人無力償還借款的情況下，金融機構的貸款無法足額收回，產生呆賬壞賬，如果銀行的呆賬壞賬過多，會使銀行經營困難，嚴重者在居民儲戶未來預期不好出現擠兌情況下，會造成銀行破產，進而出現金融動蕩。這是銀行、居民乃至政府均不愿意看到的。
2 房地產評估風險防范的措施
2.1 引進成熟的模式和做法，建立完善的技術規則，使估價技術有據可依
要向估價制度完善的國家學習，由權威機構對房地產估價技術以規則的形式固定下來。同時開發或引入成熟、高效的估價軟件。避免估價人員在一些最基本環節出現問題。同時，還要完善房地產估價法規，強化立法的力度。法規對房地產估價業的健康發展尤為重要，要通過立法實現估價操作的規范化管理，保護估價機構和估價人員的合法權益；同時，為依法處理估價人員的違法行為提供法律保證。
2.2 加強執業素質教育和職業道德
作為稱職的估價師不僅要求熟練掌握評估專業知識，而且還要具備廣泛的經濟、法律、建筑、財務等方面的知識。扎實的業務素質是做好估價工作的前提。要提高執業人員的業務素質，最好的途徑是繼續教育，如每年進行一次或幾次的業務培訓，將其制度化，并以學分積累的形式，作為最終檢核其下一年從業資格的重要標準。同時，房地產評估業的主管部門應該認真調研，根據我國國情及社會公德等制定可行的評估業職業道德規范，定期強化職業道德教育。
2.3 加強行業自律，強化行業監管措施，風險責任承擔落實到人
中國房地產估價師學會作為我國房地產估價行業自律性管理主體，已承擔起對全行業的服務、監督、管理和協調職責。對估價行業內部存在的問題，都應該及時發現、及時通報；對重大評估項目有必要采取跟蹤管理，全方位了解估價結果使用情況及反映。這樣，才能提高學會的聲譽，進而增強整個估價行業的凝聚力和抵御風險的能力。房地產估價師學會還應該抽出相當的人力，開展估價業務的不定期和大數量的隨機抽查，并可以采取異地估價人員抽查本地估價業務的方法。對一經查實的問題，按照估價協會協商制定并完善的風險承擔規則落實到人，嚴厲查處。
2.4 健全評估行業的進入及退出機制
房地產評估是涉及面廣而又非常專業化的工作。為保證房地產評估業的整體素質，對申請從事房地產評估業務的，應嚴格審查其執業能力，達不到要求的一律不準從事房地產評估業務；對已有的房地產評估機構和評估人員，通過年檢或其他形式，若達不到要求或嚴重違背職業道德及相關法律法規的，視其情節，予以經濟重罰，甚至逐出評估行業，永不能從事房地產評估業。加大房地產評估機構和評估人員違規成本，敦促評估機構和評估人員謹慎、公正、合法、獨立地從事房地產評估工作，以提升房地產評估行業的整體素質。
2.5 在實際操作過程中，評估風險的防范主要有以下幾點
2.5.1 認真審查核實委估房地產必備的權屬證明文件。具體要求：一要完整，二要看原件，三要同實際狀況和委托方填報的清查估價明細表進行核對。取證復印件上要加蓋委托方或資產占有方公章。尤其要注意有無他項權利登記。當遇到權證不全或提供不出，或委托方稱未辦妥領取權證手續等情況時，寧愿放棄不評，也不要遷就。
2.5.2 對超過估價機構執業能力的估價項目，在收集不到有關有效數據，特別是采用市場比較法時切忌以非正常交易、一年以前的交易案例、用途不相同的案例來湊數，對委估房地產情況確實難以了解時還是不去估價為好。
2.5.3 對抵押房地產、破產企業迅速變現房地產的估價，一定要堅持穩健、審慎原則，其估價值一般應低于現行市價，降低幅度要視具體情況而定，切莫高估。
3 結語
房地產評估面臨的風險是多方面的，本文從房地產評估行業的角度對其面臨的風險體系進行了研究，并對評估體系風險的防范提出了一些有針對性的建議與思路。希望通過本文的研究與分析，幫助我國房地產評估機構和人員能有效地防范行業風險，有效地推動房地產評估行業的和諧、穩定發展。
參考文獻
