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一、S學校科研項目概況

高等學校是擁有高級人才的基地，擁有科學研究方面得天獨厚的優勢，所以，高校是開展科學研究的重要基地。另外，高校的三大任務其一就是科研，科研對全面提高學院辦學層次、提升學校整體品味有著非常重要的作用。S學校作為一所民辦本科院校，在社會上的影響力比較大，經過近30年的發展積累了不少教學成果，那么現在根據經濟社會的發展和教育的需要，則更應轉變“重教學，輕科研”的思想，為科研創新增加投入和規范化管理，營造良好的科研氛圍，提高教育教學質量，才能為地方經濟發展提供更優質的服務。

（一）民辦高校科研項目現狀

為了推動S學校的整體發展，發揮特色優勢，學校提出“科研促校”的方針政策，同時在各級領導的大力支持下，近年來S學校在科研領域、科研級別、科研數量等方面都取得了較大的進步。全校教師改變觀念，科學研究熱情高漲。

近三年，S學校科研立項260項，其中省級各類縱向科研項目45項；學校承擔省級教改項目20項，校級教改立項140項；全校教師發表科研論文1638篇，主（參）編教材40部，出版專著8部、譯著2部。獲省部級教學成果獎5項、優秀教材獎4項。現有省級精品課程8門、省級人才培養模式創新試驗區3個、省級實驗教學示范中心2個。

S學校科學研究項目總立項數達465項，在這些項目中接近60%的項目都出現了延期，可見科研項目的進度管理需要有很大的改善。如表1所示。

S學校目前承擔的科研項目主要分為三類：

縱向課題。是指非S學校的其他科研管理機構（如：國家、省、部委、廳局、協會）立項的科研項目，給予一定的經費資助（含自籌經費）。

橫向課題。是指S學校師生從社會上的企事業單位獲取的委托項目或合作科研項目（包括子課題），以及境外資助的科研項目。

校級課題。是指S學校所立的科研規劃項目。

（二）科研項目管理結構

在S學校，他們的科研工作實行兩級管理體制，即學校和系部。S學校的科研工作在校長領導下，由分管科研的副校長主管，系部協管的管理體制。校長領導下的學術委員會是對學校的學術進行評議、咨詢和決策所設立的機構。校科研處是該校管理科研工作的職能部門，主要職責是學校科研工作的日常管理。系部是科研工作的組織實施單位，務必確定一名分管科研工作的系部領導，主抓系部科研規劃和年度計劃的制定并組織實施。

S學校的科研項目管理模式是直線職能制管理結構。這種結構以直線為基礎，在分管科研的副校長之下設置相應的職能部門從事專業管理，實行校長統一指揮與職能部門的參與、指導相結合的組織結構形式。科研項目管理機構結構如圖1所示。

從組織結構圖1中可以看出，在直線職能制結構下，信息傳遞快速、靈活并且各職能部門相對獨立、責任明確，從而有助于提高管理工作的效率。但是也有缺陷，這種管理機構結構是典型的權力集中在高層管理者手中，中層或基層管理者欠缺管理的自，屬于“集權式”管理結構；這樣的管理結構致使部門間的聯系出現脫節現象，容易產生不必要的矛盾。

二、S學校科研項目進度管理存在的問題

S學校最早是一所自學考試助學機構，后來升格為高等職業技術學校，擁有自主頒發國家予以承認的大專學歷資格，十年前晉升為部批的全日制新建民辦本科院校。學校建校至今，側重點以教學為主，缺乏對科研的重視程度，科研氛圍缺乏，科研水平較低，科研質量不高。

雖然近幾年學校科研有了明顯的改善，但在科研項目管理上還是存在很多問題。這里主要論述的是在項目進度管理存在的問題。

（一）延期項目較多

通過對S學校近三年的科研情況的調查，可明顯看出能夠按時結題的項目僅僅占總項目的4/5左右，而約3/5的項目都出現了或長或短的延期，沒能按項目計劃有效進行。甚至個別項目還是延期兩年以上。

（二）項目計劃偏差大

創新性、探索性是科研項目本身所具有的特點，這使得在科研項目中可以參考的經驗和數據較少，另外，對研究質量和可靠性要求較高。這樣在編制項目進度計劃時帶來了挑戰。由于項目進度計劃一般是估算，所以其不確定性風險也就較大。然而一些常規的建筑類項目，它們往往和已經研究過的相關項目在規模和難度上較相似，因此其參考的經驗和數據較多，項目進度估算也就較準確。

（三）進度偏差未及時識別

科研項目在研制時項目成員往往只關注那些關鍵路徑上的任務。然而對于非關鍵任務關注較少，在其出現問題時要不是一概不知，要不就是簡單處理。問題的積壓會致使非關鍵任務嚴重影響了關鍵路徑，致使該非關鍵路徑轉換為新的關鍵路徑，延誤整個科研項目的進度。

（四）信息溝通不通暢

項目組成員來自不同專業，有不同專業背景，且個性不同，從而對同一問題的理解不一致，再加上項目負責人與項目成員之間、項目成員之間的溝通不及時，使得問題的理解有偏差，問題不能及時解決，進而影響項目的實施和進度。

當發現問題時，項目負責人應及時組織項目相關成員進行溝通協調，明確問題，提出解決方案。

三、S學院科研項目進度管理存在問題原因分析

結合科研項目進度管理流程和進度管理中存在的問題，下面分析這些問題產生的原因，以便更好地解決問題。

（一）項目計劃制定不合理

S學校的科研項目在申報時就存在一個較為普遍的現象：項目申報書的填寫是項目負責人個人填寫，這種隨意、空洞、簡單的項目計劃制定過程，容易導致項目進度計劃制定不合理。然而在現代項目管理中，一個合理的項目計劃應該是在調研的基礎上獲取有關數據，運用科學的方法集思廣益進而制定項目計劃。

同時因為科研項目的創造性、探索性和不確定性等特點，導致可借鑒的科研項目較少，進而也會影響項目進度計劃的合理性。

（二）進度計劃未及時調整

在進度計劃實施過程中，由于主觀和客觀條件的不斷變化，進度也要跟隨項目的實際研究過程適當地進行合理調整。項目的研究首先要進行項目的論證，這時可以是大致的項目計劃。隨著項目研究的不斷深入，一些前期未考慮的細節部分需要項目組根據實際情況充分的考慮，進而在粗略計劃的基礎上進行更進一步的深化。特別需要注意的是，在項目計劃調整時需要召集項目組有關人員進行論證，并得到大家的同意。

若項目計劃只是簡單的制定，而不及時根據項目研究的實際情況進行實時調整，則不能實現項目計劃的意義和作用。

（三）項目中不可控因素的影響

眾所周知，在科研項目研究的各個階段，難免會碰到一些不可預測和控制的事件發生，這些事件的發生必須會對項目的如期研究、研究質量產生一定的影響。如項目主持人突發性的傷病、項目研究經費不能及時到位以及項目研究過程中碰到了意想不到的困難等等，尤其是項目研究經費問題，由于部分規劃課題是只立項不給予經費資助，這對于應用性較強的科研項目而言，會直接影響項目研究質量。

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2新事業單位會計制度下農業科研項目資金管理出現的問題

21固定資產的閑置率較高

首先，農業科研項目一般不需要到企業開展調研，但是，它需要實驗場地以及先進精密的設備儀器開展實驗研究，如果沒有相應的設備和儀器，就需要科研管理部門花大量的資金專門地進行設備的采購來支持科研項目，一般這樣的設備使用是一對一的，無法在單位的其他科研項目中發揮作用，這就會造成固定資產的閑置，降低了農業科研項目的資金利用率；其次，若是其他農業科研單位需要相同的設備時，不能及時有效地獲得相關的租借信息，這也會造成資源的巨大浪費，降低了設備的使用效率。

22預算編制缺乏合理性

首先，農業科研單位的預算編制人員缺乏相應的專業知識，單位中的財會人員很難對項目資金的具體使用實施全方面的跟蹤，由科研人員直接進行預算資金的申報，會使得科研項目預算編制不夠準確、專業。其次，許多項目的負責人預算意識比較薄弱，為了獲得更多的經費，夸大了科研的經費需求，使得資金出現了浪費，降低了科研資金的使用效率。最后，預算劃分比較籠統，使得不能準確有效地進行預算的相關審核，出現了專款不專用的現象。

23科研項目資金管理不夠科學，缺乏有效的監督

首先，科研項目的管理是依據職能劃分，缺少科學的資金管理理念，預算編制很大程度上是主觀上的判斷，缺乏專業的指導以及合理的經費使用計劃，這就會使得資金無法用到刀刃上；其次，農業科研項目的資金支出除了科研材料與設備的支出外，還有很多會議差旅費用的支出，經費的開支過多，對于資金的開支合理性缺乏相應的監督與管理。

3新事業單位會計制度下農業科研項目資金管理的優化措施

31降低固定資產的閑置，提升資金的使用效率

在新事業單位會計制度下，固定資產的有效使用是農業科研項目資金管理的關鍵所在。首先，農業科研事業單位可以引進新的設備登記制度，從根本上降低固定資產的閑置，要將新購置以及原來購置的沒有棄置的固定資產和設備儀器進行詳細的登記，確立好使用的期限和使用的情況，對于同城或者同一轄區的設備和儀器的信息進行積極的交流，把那些閑置的科研設備儀器進行租借，盡管這樣會使科研管理部門的工作量有所加大，但是通過這樣的方式，能夠使得農業科研單位的固定資產的利用率大大提高，進而提升了資金的使用效率；其次，在農業科研項目結束后沒有花完的資金不能夠未經允許轉向其他項目或者是留作私有的財產，一定要把剩余的資金返還給撥付的部門或者是在得到上級的允許之后用作其他用途；最后，農業科研部門要積極地進行信息平臺的搭建，對農業科研項目的資金預算、使用以及結余進行全方位的數據統計和分析，對于項目的進度進行實時的跟蹤，要建立農業科研單位的數據庫，不但使不同的崗位能夠進行信息的共享，而且能夠有效地進行財務結賬以及核查設備儀器的使用狀況，良好的信息數據平臺可以及時地發現項目執行中的問題，盡快地采取措施進行糾正，保證了農業科研項目能夠順利地開展。

32規范預算編制過程，提高員工的預算意識

預算編制的科學有效是能夠為科研項目資金的管理提供有力的保障。首先，預算編制要遵循科學性的原則，隨著新事業單位會計制度的實施，對預算編制的要求更高，員工的預算意識也得到了更大的重視，優化預算編制的當務之急是要進一步建立和完善農業科研項目預算編制制度，科研項目的負責人要與財務部門進行有效的配合，細化農業科研項目的資金預算，提升項目管理資金的預算效率；其次，農業科研項目的預算工作要對各個環節進行綜合考慮，降低預算的誤差，提升預算過程的精細化管理，嚴格地執行有關的預算制度，在進行預算的過程中要以單位近幾年的項目預算數據為依據，對項目的可行性和預算的合理性進行論證，對于那些缺乏可行性的項目要堅決摒棄，對于那些預算較大的要開展更加細致的論證，預算過程中出現的誤差要及時進行糾正調整，對于儀器設備的購置資金以及會議差旅費用進行詳細的說明，結合當地的實際情況以及和人員參與項目的工作時間及過程編制勞務預算，最重要的是，預算要起到未雨綢繆的作用，充分考慮農業科研項目周期長、風險大等特點，為專項資金的管理打下基礎；最后，要強化員工的預算意識，加強內部員工的預算培訓，對于項目負責人提出更高的要求，杜絕重復進行項目預算申報現象的出現，建立健全有關的防止項目重復申報的系統，加強各個部門的交流與溝通，堅持科學合理、實事求是的原則編制項目的預算。

33增強成本核算能力，提高資金開支的合理性

目前，很多農業科研單位沒有全面地開展成本核算，只是在某幾個環節進行部分成本核算，具有很多局限性。在當下新事業單位會計制度下，農業科研單位必須增強自身成本核算的能力，提高科研項目資金的整體管理水平，使得科研項目資金的開支更加合理。要想實現這一目的，首先，要結合農業科研單位自身的運作特點，不能盲目地照搬其他科研單位的相關方法，要體現自身的特別之處，提升成本核算的準確性；其次，要明確權利和責任，在每個項目上，從項目立項到項目結束都要把所有成本進行有效的劃分，像勞務報酬費用、固定資產折舊費等都要算到整體成本中，保障成本核算的科學性與有效性；最后，農業科研項目中的資金開支要保證合理性，要在一個合理的范圍內，對于那些超越范圍的科研項目資金堅決不能計入成本，特別是一些差旅費和會議費，一定要保證在合理范圍內，各項費用都要謹慎支出。通過以上措施，提升農業科研單位的成本核算能力，使得資金的支出更具合理性。

34提高資金管理的科學性，強化流程監督

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科研項目的進度管理，是指在項目范圍確定后，為實行項目的目標，形成項目產出物和完成項目范圍計劃所規定的各項工作而開展的一種管理活動。主要包括：估算整個項目的工期；制定項目工期計劃；對項目活動順序、項目活動工期和項目活動所需資源進行分析，并根據分析制定工期進度計劃[1]。

如果從項目管理的專業角度，用項目進度管理的視角重新審視大型鋼鐵業科研項目進度管理中存在的問題，可以歸納為以下幾個方面：

1.大型鋼鐵業科研項目進度計劃制定中的問題

作為大型鋼鐵企業科研管理人員，項目已經立項，項目管理流程便要求項目負責人提交項目計劃任務書，其中就涉及到項目進度計劃。由于大部門項目負責人前期都沒有接受過專門的項目管理培訓，他們制定的項目進度計劃不能根據項目的實際情況，采用科學的方法去制定。

1.1 缺乏對項目內容的充分認識

從大量的實踐經驗來看，大部分項目都是自上而下的項目，項目負責人多為工程師，項目立項后往往對項目內容認識不夠深刻，對項目實施的背景、意義認識不夠，導致對項目的真正定位和研究方向存在偏差，影響項目計劃任務書尤其是項目進度計劃的制定。

1.2 缺乏對科研項目管理科學制度的認識

項目往往針對技術的方方面面，項目負責人大多數都是新手上路，對項目管理制度缺乏認識和理解，對科研項目管理缺乏認識，需要科研項目管理人員不斷引導才能將工作開展下去。由于項目負責人沒有對項目全盤考慮，往往在科研管理人員反復指導工作負荷很重的情況下，項目進度計劃亦不能合理制定。

1.3 進度控制不會用科研項目管理科學工具來支撐

科學的科研項目管理的工具，如進度控制中時間干特圖、項目計劃表、里程碑事件、帶日歷的項目網絡圖、時間坐標網絡圖等工具可以清晰明了地表示進度計劃，目前的情況，往往是用簡短的語言描述，即不能準確地表達，又不利于后期進度控制。

1.4難以對項目資源的需求做出合理評估，項目的進度計劃制定難以做到運籌帷幄

項目負責人前期都不能明確所需的全部資源，包括科研項目的范圍及需求、設備的技術要求、精確功能、精度等等，往往等著上級領導給予指導，處于對項目的被動管理，這種項目負責人的被動管理在大型鋼鐵企業中尤為常見，項目管理的自主性差。

2.大型鋼鐵業科研項目進度控制中存在的問題

2.1 項目負責人對項目關注度不夠

項目負責人往往身兼多職，很難對項目投入足夠的時間和精力，加之項目團隊常常由幾個部門組成，項目負責人難以管理后便疏于管理，往往很難實現團隊互補和協作，對項目管理的自主積極性不高。

2.2 管理者的介入打亂了項目的原定計劃進度

項目的原定計劃進度平時科研管理部門較為關注，作為日常管理項目的重要依據，但是，項目負責人往往以有管理者下達了更重要的工作為由，對進度的不能及時兌現較為漠視，造成了科研管理工作的被動和項目的延遲。

2.3 資源的不及時保證延長了項目的周期，項目審批環節復雜，并存在重復部分

科研工作往往需要投入大量的人力、物力、財力，保證項目的如期開展，但是實際上項目的資源常常不能及時到位，其一，資源投入審批環節多，涉及相關人員多，造成了工作的交叉，重復審查也經常出現，這對于規避風險有一定好處，同時帶來了效率的低下。效率的低下必然導致項目的延期，進度控制存在問題。所以，簡化科研管理審批流程也很重要。

2.4 對項目負責人的獎懲難以兌現

科研項目需要項目負責人投入大量的時間和精力，這種知識的創造可以為企業帶來無形資產和大量的經濟效益，許多更是應從長遠來看。但是，目前，大部分鋼鐵企業不重視科研人員的工作，獎懲基本難以兌現，造成了科研工作者工作熱情不高，影響項目進度。

2.5 項目負責人的頻繁更換

由于許多項目需要好幾年的時間才能完成，期間項目負責人職務的變化，工作地點的變化等，迫使企業需要頻繁更換項目負責人，這種人員的不穩定對項目影響非常大，針對以知識、腦力勞動的科研工作的交接工作更易成為薄弱環節，造成項目的拖沓，所以，項目負責人及成員的穩定對項目的如期完成起著至關重要的作用。

2.6 市場等外在因素的影響，以及缺乏信息化的支撐

許多產品的開發進度受到市場等外在因素的影響，因為市場導致產品開發方向變化的項目也經常出現，這類的項目進度控制更是難以控制，同時，缺乏信息化的支撐，項目進度難以控制。

項目進度計劃只是根據預測而對未來做出的時間安排。由于在編制進度計劃時，事先難以預測的問題很多，在計劃執行過程中往往發生偏差，需要及時對計劃做出調整，消除偏差，科研管理人員需要不斷指導項目采用有效的措施、科學的管理工具消除偏差中的關鍵部分，以使預定目標在規定的時間和預算范圍內得以完成[2]。

以上我們從大型鋼鐵業科研項目進度計劃制定和進度控制方面，分析了科研項目管理中存在的問題。要想從根本上解決進度控制中存在的問題，各級領導要高度重視科研項目管理工作、簡化管理流程、加強人員項目管理的培訓、項目成員的穩定尤為關鍵，提高科研人員的項目管理水平以及資源的保證更為重要。

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（一）項目管理

項目管理是20世紀50年代后期發展起來的重大新管理技術之一。隨著知識經濟和信息技術的發展，項目管理已逐漸應用于商業和研發、軍事、工程等各項活動。美國項目管理學會（PMI）認為項目是指組織中所有具有一次性、有頭有尾而非持續性的工作或項目是為達到一個特定目的而將人力資源和其他資源結合成一個短期的組織。項目管理則是將將知識、技能、工具與技術應用于項目活動，以滿足項目的要求。其內容包括：項目范圍管理、項目進度管理、項目成本管理、項目質量管理、項目人力資源管理、項目風險管理、項目溝通管理、項目采購及合同管理、項目綜合管理。這些內容貫穿于項目的整個生命周期，即項目的概念階段、設計階段、實施階段以及終止階段。

（二）科研項目管理

科研項目是指為探索自然界事物變化的規律或者完成某一獨特的產品或提供某項服務，組織一定的人力、物力、財力所進行一次性的探索活動。以科研項目為對象，通過組建臨時性的專門的柔性的組織，并通過高效的計劃、組織、指導和控制等管理活動，有效的配置并充分利用資源，對科研項目的全過程全方位的進行動態管理和目標管理，最終實現科研項目目標的一系列活動就是科研項目管理。

本文將引用的案例是西華大學對四川省南充市高坪區的扶貧項目，該項目交由西華大學管理學院戰略研究所具體操作。該科研項目要求戰略研究所在2013年4月初至6月底，完成高坪區的全域產業規劃，具體包括高坪區25個鄉鎮的產業發展研究報告以及高坪區的全域產業總體規劃。為此，該研究所在其所長A教授的領導下，成立了以他為項目負責人，包括四名教授，11名研究生在內的高坪區全域產業規劃項目組。

（三）項目管理在科研項目中應用的必要性

1、科研項目管理與項目管理的共性要求

科研項目管理是在有限的資源條件下，為保證科研項目的質量、進度、成本達到最優化，同時盡量減少項目失敗的風險而采取的各種措施。因此，科研項目與其他項目相似，具有很強的周期性。同時為了實現項目目標而成立的科研項目課題組與項目管理中的項目團隊結構基本相似，項目管理中的目標管理、溝通管理、風險管理也是科研項目急需引入和強化的內容。可以說，項目管理非常適用于科研項目的管理。

2、科研項目特殊性要求

從科研項目的定義可以看出，科研項目也具體一些特殊性：首先，過程的不確定性。由于科研項目是一項創造性活動，其期望的最終研究結果和實現這個研究結果的過程是不確定的，因此科研項目的啟動、計劃、執行、結束和評估五個階段的任務是重疊反復的；其次，項目成果的不可預見性。由于科研項目的創造性、復雜性和不確定性，項目的結果難以預料，在項目執行過程中可能產生超乎意料的成果，也可能由于與實際的脫節，達不到科研預期目標；最后，運作的風險大。科研項目是一種探索性的工作，存在著大量的不確定性因素，可能導致其研究的最終輸出和實現輸出的過程都很難預料和把握，因此面臨的風險大于普通項目。因此，為了保證科研項目在預期周期內高質量低成本的實現其項目目標，必須將項目管理的相關理論和管理工具應用于科研項目。

二、科研項目存在的問題及分析

隨著我國經濟的發展，科技創新能力愈顯重要，包括企業、科研機構等在內的各主體都十分重視科技項目。但是科研項目本身的特殊性，在科研項目的實施過程、進度情況及完成質量等受重視不足，導致有些科研項目進展拖后，成果不過關或達不到預期的目標，具體表現在以下方面。

（一）科研項目進展控制困難

項目計劃的制定是項目管理中非常重要的環節，科研項目的計劃制定同樣是其得以實施的前提，但是由于科研項目計劃的制定缺乏相應的標準，造成了科研項目在實施過程中的實際進度與計劃進度不匹配等現象的產生。[]加上科研項目的不確定性，使得科研項目的進度不想工程項目可以準確的進行控制，嚴格按照項目計劃實施。

（二）團隊建設困難

與一般的項目不同的是，科研項目的研究人員或者課題組成員對于經常從事的研究領域往往比項目管理者了解更多、理解更深，因此研究人員在做出某些決策時比管理者有更多的決策優勢和發言權，這種知識實施的方向不對稱各項目管著者樹立管理權威，實現項目的總體目標帶來難度和困難。同時，在科研項目中，課題成員往往希望比其他人優先獲得某些知識或者贏得其他成員的認可，而造成科研項目成員之間的過度競爭，不利于項目成員之間的合作。

（三）科研項目監督力度不足

對于科研機構的科研項目，一般是由政府或者企業等委托，在項目進展過程中委托方雖然會根據合同的進展對項目組進行監督，同時科研機構內部也存在管理部門，對項目實施的進展及費用使用情況進行監督，但是對于項目實施的全過程監督機制并不夠完善，不能對其進行有效的動態的監督管理。以《南充市高坪區全域產業規劃》項目為例，委托方高坪區專門成立統籌委與該項目組進行對接，負責該項目組所需資料的收集以及項目組實地調研時的接待聯系工作，并在項目結束前即六月底驗收成果，但是在項目進行過程中并沒有相關的項目監督工作，雖然項目組提供了相應的時間安排，但是對于其是否按照計劃進行并沒有實際的考核指標。

三、項目管理在科研項目中的實踐應用

根據科研項目存在的問題，結合項目管理的相關管理思想及管理方法，并結合《南充市高坪區全域產業規劃》項目，提出相關的實踐應用。針對科研項目管理中存在的知識方向不對稱，提出構建基于項目管理人的管理團隊；提出使用甘特圖法控制科研項目進程等。

（一）基于項目負責人制的矩陣式科研團隊建設

由于項目的一次性，以及科研項目對于項目成員的知識結構要求比較全面，加上成本的制約，因此科研項目的成員并不能也不必及時培養，應該從其他部門臨時選派人員參與。以《南充市高坪區全域產業規劃》項目為例，該項目的負責人是戰略研究所所長A教授（主要負責戰略管理、區域經濟研究），根據上層領導的要求，將管理學院辦公室主任B教授（主要從事農業經濟研究）、經濟管理學院前院長C教授（主要從事經濟貿易研究）、管理學院教授D教授（主要從事文化旅游研究）以及黨辦主任E教授（主要負責區域經濟研究）集中成立項目組，根據高坪區的行政地圖劃分區域，分別負責相關鄉鎮產業發展的規劃，為了更好的完成項目，每位教授自行選擇研究生，負責協助資料的收集、整理。由于項目成員來自不同的背景、有強烈的個人利益動機和自主欲望，因此項目負責人的責任是將項目成員轉變成一個優秀的科研團隊，同時為項目成員留有發展空間，也就是說項目負責人已成為項目的指導者、激勵著和監督者。

同時，科研項目是一個創造性的活動，存在著很大的不確定性，必須通過成員間的密切協作和不斷探討才能完成。因此，在項目進行過程中不僅要加強成員與負責人之間的溝通，還要加強成員之間的溝通和信息的交流，并溝通要貫穿項目的整個過程。

（二）甘特圖在科研項目進度控制中的應用

甘特圖又稱條狀圖，由亨利?甘特于1910年開發的，其內在思想簡單，是由多個條狀圖組成，橫軸表示時間，縱軸表示活動項目，以一段橫向線條表示一項工作，通過橫向線條在帶有時間坐標的表格中的位置來表示各項工作的起始、結束時間和各工作的先后順序，整個項目進度都有一系列的條狀圖組成。該工具簡單明了直觀的表明任務計劃什么時候進行，并時時與實際進展進行對比，方便項目負責人及時發現偏差，必要時采取相應措施，確保項目的順利實施。據此，在《南充市高坪區全域產業規劃》項目初期，制定項目計劃時，就繪制了該項目的甘特圖，并在相應的時間每項活動結束之時，在改圖中繪制相應的實際進展，出現偏差時及時調整。比如在2013年4月的第一周，應委托方的要求，將實際調研提前，因此，及時將調研問卷，調研方案提前，以保證調研工作的順利開展。由于該項目還在進行中，因此，實際的繪制工作尚未完成。

甘特圖雖然簡單明了，但是不能充分表示各活動之間的關系，也沒有指出影響項目壽命周期的關鍵所在，因此只適合簡單科研項目，至于復雜的科研項目，可以選擇其他譬如關鍵路線法（CPM）、計劃評審技術（PERT）等工具進行項目進度控制。

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（二）綜合性和長期性

一個大型研發項目，可以分解為多個子課題，需多單位、多部門、跨專業合作才能完成，甚至需要開展國際技術交流與合作。由于其項目研發的前瞻性和創新性，且基本無歷史經驗數據借鑒，因而更加復雜。大型研發項目的研發周期普遍超過一年以上，有的甚至持續數年。項目管理活動中，對成本歸集的技術要求高，研發成果與研發成本配比難度大。

（三）盈利性與非盈利性并存

企業作為經濟組織，首先要以盈利為目標，科研企業也不例外，科研項目的立項需建立在研發成果的盈利性目的基礎之上。科研項目在研發過程中，大多數不能夠在短期內創造利潤，研發支出資本化，研發成果將來為企業或其所屬的集團帶來長期效益。科研企業往往在同一時間內，一方面開展項目研發，是非盈利性業務；另一方面開展經營活動，以盈利為目標。因此無論從科研項目或是從企業角度來看，實施項目研發，盈利性與非盈利性并存。

（四）不確定性

科研項目創新性強、過程復雜、時間跨度大，因此研發投入的構成與投入量不確定，研發成果有可能會偏離預期目標，也具有一定的不確定性。研發成果不確定性具體表現為：項目研發不成功，研發支出費用化；研發成功，研發過程中，會形成固定資產、存貨（產品、樣機）和無形資產，但項目研發初期，難以準確對成果進行界定。

（五）經濟技術復雜性

科研項目研發對象一般都是行業、領域和整個社會中具有前瞻性和尚未知曉的事物。科研項目實施的探索性，研發成果的不確定性，以及沒有可以參照的經濟技術指標和技術水平缺乏等因素，可能導致研發項目在經濟技術方面變得錯綜復雜，也使得科學合理地對科研項目進行評價更加困難。

二、管理會計在應用中存在的問題

（一）受公司治理結構制約

要讓管理會計發揮作用，首先需要有一個良好的公司治理結構，但在我國企業中普遍存在著一些薄弱環節，比如科研企業存在定位不準確、治理結構不完善、缺乏問責機制等問題；決策層對管理會計的作用了解不足、認識不深，在管理實踐中難以有效利用；企業管理者一般以完成利潤指標為考核導向，追求短期利益。上述情況的存在，可能會直接導致研發項目決策不當，研發成本控制不嚴，研發成本核算范圍擴大，研發費用資本化不當，造成潛虧掛賬等問題。

（二）技術方法運用不系統

技術方法運用不系統主要表現是在運用上的自發性、偶然性、以及運用范圍的局限性。首先，管理會計易受主觀態度影響，導致管理會計優先滿足公司內部管理者的主觀需要，當所有者與管理者的目標不一致，管理者有可能主觀上傾向于回避于己不利的管理會計信息；其次，技術方法不成熟，缺乏相關規范，管理會計研究成果在理論上較多，應用技術方法較少；最后，管理會計運用尚無相關評價標準，在企業中運用也缺乏應有的法規制度依據，難以判斷應用水平的高低、優劣。

（三）信息系統不健全

管理會計信息系統，是指在公司一切財務會計及與其相關的信息系統，應用范圍主要包括全面預算管理、成本管理、投資管理、人力資源管理、風險評估與管控、績效評價等。管理會計信息系統需要迅速對財務數據及與管理相關的非財務數據進行收集、分析、整理，將其轉化為滿足管理決策需要的信息。經過多年的發展，大多數企業仍停留在財會信息化建設階段，部分建設完成了ERP信息系統的企業往往因為自身的管理系統流程整合任務未完成而形成信息孤島。

（四）缺乏管理會計專業人才

管理會計師并非等同于普通會計師，管理會計師的專業要求更高，不僅需要具備財務管理專業知識，還要有更好的項目管理才能和必要的專業知識儲備。許多會計人員接觸過管理會計知識和培訓，但是這些知識主要是理論知識，并沒有系統地應用于實際工作中。另外，科研企業的管理會計比較特殊，有著很高的專業性和應用性，普通會計人員還不能很好地將管理會計知識與科研項目管理相結合。

三、促進管理會計在科研項目管理中應用的主要措施

（一）建立完善的科研項目管理制度

1．建立授權管理制度

建立授權管理制度是公司完善法人治理結構的重要手段，實現上級在向下級委派任務的同時授予相應的權利和責任，實現權責對等。在科研企業授權管理制度建立應包含項目決策層面授權和日常項目管理層面授權：

（1）項目決策授權

為避免項目立項及決策風險，應依據科研企業特點建立科研項目決策授權制度，對科研項目申報立項、驗收進行論證與審批。科研項目的立項和驗收必須由專業人員依據專業知識與經驗進行評估、論證，而不能由無相關專業知識的人員進行審核。重大項目，堅持專家評審和集體決策相結合。針對科研企業的特殊性，可設立由不同領域的技術專家及技經人員構成的科研項目評審專家委員會，對科研項目的立項和驗收進行多維度的評估和論證，提出項目執行風險點，提前審核把關，評審意見為項目審批決策的依據。

（2）項目管理授權

項目管理授權主要是日常工作授權，即公司管理權利與責任在公司內部和項目管理團隊的分解與傳遞。在項目管理過程中，公司管理層、科技管理部門及財務部等職能管理部門人員、項目負責人及科研人員等在明確的授權范圍內各行其責、相互牽制，切實履行在項目申請、組織實施、驗收和資金使用等方面的管理職責。

2．完善內部控制制度

依據科研項目管理和科研經費使用的相關政策，在科研項目管理實施過程中將項目管理、財務管理、商務管理、物資管理、會計核算等實現制度化、流程化、標準化管理，加強過程監督管理，明確責任機制，避免科研項目管理和科研經費使用過程中出現違規行為，降低政策性風險。內審部門針對項目執行、進度管理、經費管理等風險點定期進行科研項目進行專項審計，對項目進度滯后、預算執行與項目進度不匹配、經費使用不合理、不合規等情況重點進行審查，提前預警。

3．進行統籌協調管理

科研企業是科研項目第一責任主體，項目課題組具體承擔執行責任。企業應統籌協調科研項目申報、實施、驗收。科研管理部門、財務部門應從項目申報開始就介入科研項目管理過程中，在項目預算申報、項目執行實施、項目驗收結題過程中，加強對項目管理和資金管理的指導與協調，及時糾偏。在科研項目管理過程中可依據企業實際情況，建立由科研管理部門、財務部門、課題組共同組成的“科研項目管理協調小組”，深入到科研項目申報、項目實施、預算執行、經費使用及項目結題驗收各環節，提前發現問題并解決問題。

（二）實行“計劃、預算、考核”三位一體的工作機制

在科研項目管理中通過建立“計劃、預算、考核”三位一體的工作機制保障企業戰略實施，實現計劃與企業戰略緊密結合，企業財務預算與研發項目計劃協同運轉，以考核促進項目研發目標的實現。

1．明確科研企業的定位

科研企業的定位需予以明確，企業的核心任務之一應是完成研究開發任務，形成可持續的發展動力，確立企業的發展目標。

2．明確科研項目的考核導向

對于科研企業的業務，按照技術成熟度劃分為研發階段和產業化階段。對于研發階段的業務，考核重點為科研成果，關注的重點應為科研任務的完成，只要完成課題就可以得到相應激勵，不應與整個企業的經營業績掛鉤。由此，通過區分經營與研發考核指標設置，研發階段的科研機構和人員可將工作重點放在科研上，而對于產業化的考核重點則向經濟指標傾斜。

3．建立“計劃、預算、考核”三位一體的工作機制

企業總體研發目標和戰略焦點分解至各個項目部，“計劃、預算、考核”三位一體，形成以計劃落實目標、以預算保障計劃、以考核督促計劃、以獎懲兌現績效的管理機制。將戰略性科研項目列為公司戰略焦點，集全公司之力，集中突破，各部門、各承接單位層層承接與分解，將各項目成員績效與項目進展完整地結合起來，各司其職，保證科研計劃的有效執行。在此基礎上績效評價和激勵深度一致，做到獎勵與鞭策并行，激發創新精神。

（三）運用財務預算與項目預算相結合的管理方法

在“計劃、預算、考核”三位一體的工作機制下，將科研項目研發任務分解至各個年度，而相應的項目總預算也按照計劃分解至各個年度，以確保項目計劃得以順利執行。

1．項目預算是基礎

項目預算的編制堅持目標相關性、政策相符性和經濟合理性原則，滿足項目研發的合理需要。項目預算可依據經費來源細分為若干子項目，并按照經費開支范圍確定的支出科目編制，以及對照項目研發計劃，將項目預算分解至各年度，以確保項目計劃與預算保障相匹配。

2．企業預算是統籌

項目預算分年度預算編制完成后，匯集成企業的年度財務預算。根據企業的年度戰略計劃，對各項目的預算之間進行平衡，統籌資源，保證完成企業戰略目標所需的資源，保障項目計劃執行所需的預算。

3．項目預算與企業財務預算相結合

在年度的預算執行中，每一筆項目支出既受年度財務預算控制，又受項目預算控制。項目預算把握研發進度，財務預算反映企業戰略計劃，兩者相輔相成。

（四）建設管理會計信息化系統

科研項目管理離不開管理會計信息化系統這樣的“硬件”來實施和控制，并且貫穿于科研項目管理的全過程。管理會計信息系統需要通過諸如SAP等ERP軟件平臺來實現。系統建設一般需要經過兩個階段，一是ERP實施階段，二是優化項目階段。

1．ERP實施階段

建立ERP管理平臺，同時集成工作流程。在核心系統中實現項目管理、采購管理、物資管理、財務管理、人力資源管理、文檔管理等核心業務的對接。通過ERP管理平臺的實施，對項目管理信息進行分析與處理，為各級管理人員及時提供管理決策信息。

2．優化階段

ERP系統的優化應用主要是通過內部工作審批流程的精簡與優化、功能報表開發等手段，實現企業財務及相關數據的共享和分析，可以主要通過如下優化措施提升系統功能：

（1）項目進度管理與數據維護，建立項目結構、進度計劃和進度監控，開發項目進度報表，對科研項目進度進行實時展現與跟蹤。

（2）項目人工費與項目間接費用全范圍分攤，企業制定一定的項目成本分攤原則，如以科研項目的各作業成本為基礎，通過開發ERP系統報表來實現全范圍成本自動分配至具體科研項目，尤其是科研項目中不便于直接統計的人工成本與間接性費用分攤，可以通過ERP系統開發來實現和優化。

（五）構建多層次、多維度、個性化財務數據體系

1．構建多層次、多維度財務數據體系

科研項目在計劃審批、預算批復、合同簽訂、資金支付各階段，均需將相關管理數據輸入系統。系統中上、下游數據層層關聯，上游環節，自動對下一環節實施控制，比如：預算指標不得超出項目計劃指標。在資金支付、項目成本實際發生環節，如何將項目管理體系與會計核算體系充分融合，是數據輸入的難點。項目預算與會計核算科目并不相同，尤其是國家撥款科研項目的經費（預算）科目開支范圍具有法規強制性，不得隨意列支。首先，將預算科目拆解，對預算科目的明細項目進行重新定義并與會計科目（成本要素）相關聯，實現預算科目與會計科目的對應。以國撥經費預算中的燃料動力費科目為例，該預算科目拆解為電費、水費、氣費等會計明細科目。將預算科目拆解為一般會計科目后，預算科目已與一般會計科目建立起對應關系，突破了項目預算與會計核算兩套體系的障礙。其次，根據項目預算科目分解對應的會計核目（成本要素），創建WBS，對項目各層級成本要素進行結構化編碼，形成WBS節點。最后，在日常預算管理中，對項目各WBS節點賦予預算指標值。合同簽訂或支付發生時，受此成本要素預算金額控制。會計核算時，從該成本要素中列支，財務數據同時歸集至會計科目和科研項目節點，形成項目預算與會計核算相統一的數據管理體系。

2．財務數據的個性化

在數據輸出方面，通過加強財務數據的多層級和多維度建設，可在系統中開發滿足各級管理需要的報表，除生成普通會計報表外，還可以生成與預算科目相一致的科研項目進度分析報表、經費預算執行情況報表、合同執行情況報表和項目經費決算報表等，使項目報表個性化，以滿足項目管理需求。

（六）加強人才隊伍建設

企業必須要通過合理的人力資源配置，改善人員結構，建立科研項目財務管理人員隊伍。工作中，加大培訓力度，進行崗位練兵，加強懂技術、會管理、掌握管理會計理論和方法的人才隊伍培養。

篇6

概述

鋼鐵產業是我國最為重要的基礎產業之一，同時也是國民經濟的支柱產業，由于世界經濟的不確定性加上我國從上世紀七十年代后期大力發展鋼鐵行業，導致目前國內鋼鐵產能過剩，供需矛盾突出，從2010年起，國家眾多大型鋼鐵企業逐步步入了微利時代，那么如何在鋼鐵業快速增長期的過程中，保持高產值、高利潤的回報，是每家鋼鐵企業擺在面前的一個課題。在融入WTO大家庭后，鋼鐵企業的科技創新管理也顯得日益重要，在國家“十二五”規劃綱要中，明確提出了改變經濟增長方式，運用科技管理創新使我國經濟增長模式得以改變，從粗放式轉變為科技創新帶動企業高速增長的盈利模式，通過不斷探索和創新，建立起有效的科技管理體系，使得大型鋼鐵企業具備較強的競爭實力，逐步走上國際化的道路，依靠科技管理的力量使得市場份額逐年提高，利潤率逐步提升。

科研項目在創新項目管理中的運用

項目管理作為現代管理學發展的重要成果，在鋼鐵行業經過十幾年的應用和發展，已經滲入到了各層各業中，通過改進運作方式和思維模式，極大的優化了管理人員的工作流程，提高了工作效率。它的知識體系包含了九大管理領域，其主要是質量管理、進度管理、經費管理、人力資源管理、風險管理、采購管理、溝通管理、整體管理等。對于科研項目而言，除一般的項目管理的基本理念外，還具有自身的一些特點，如：探索性、創造性、不確定性、成果隱形等。

鋼鐵企業科研項目管理模式

目前，我單位的科研項目從項目論證、制定項目計劃、組建項目團隊、實施節點控制、項目經費管理、項目質量管理、項目風險管理、項目結題等部分組成。以某大型鋼鐵廠為例，其大多數科研項目具有項目的特征，可以利用項目管理的思路來指導科研活動。事實上，在許多科研項目在實施過程中，項目負責人都自覺或不自覺地利用了項目管理的一些思路和方法，以筆者從事科技管理多年總結出來的經驗來看，目前存在的主要問題大多數是沒有上升到理論的高度，也缺少適合具體項目的、操作性比較強的方法。項目管理作為以項目為對象的系統集成管理方法，是一種已獲得公認的管理項目的科學管理模式。而與項目管理的特點相對照，科研活動與之具有許多相似之處，使科研項目采用項目管理方法成為可能。

科研項目的創新管理

科研項目是一種創新的活動，科研項目的創新管理一方面是采取各種有效的措施，創造良好的環境，靈活的反應機制，使創新在復雜的智力系統中達到最佳的效果，另一方面的創新管理是探索一種有利于目標達成的有效管理組織形式。

科研項目的成本管理

隨著鋼鐵企業微利時代的來臨，要從各個方面節約成本，包括科研項目成本也要控制。科研項目成本控制并非指壓縮科研項目規模或者減少科研項目投資，而是指減少科研項目中不必要的開支，用較少的投入獲取較大的科研項目成果。科研項目成本管理要和科研項目成果收益結合起來。某大型鋼鐵企業使用成本倒逼手段來管理科研項目的成本，使產品在其生命周期的不同階段，所獲取的利益比例，來進行不同的投入，比如在新產品開發的時候科研項目投入較大，但是科研項目收益幾乎沒有，一旦新產品開發出來，受到市場的歡迎，則要加大科研項目投入，改進產品性能。到產品的成熟期，市場競爭激烈，產品改進科研項目投入要收縮，直至完全取消。

科研項目的風險管理

風險一般分為靜態風險和動態風險。“所謂靜態風險是社會經濟正常情況下的風險，”即由于人們的行為失誤造成的主觀風險；“動態風險是以社會經濟的變動為直接原因的風險，”即環境、技術、管理的因素造成的客觀因素的風險。

科研項目中的風險大多是動態風險，從宏觀的角度來講，主要的風險因素可以歸納為兩大類：管理風險和技術風險。對于一個新的科研項目還沒有現成的技術風險模式可以參考，也不能完全掌控項目實施過程所潛在的對項目不利技術事件和因素。一個科研項目的成功與否直接與風險管理的能力及信息搜集的程度相對應，這里所指的信息包括內部信息和外部信息兩大解，項目進度把握不夠，不能預測成本等。外部信息包括：該科研領域的前沿水平，市場預測不足，外部環境的變化等。當信息不對稱時，不確定性增加，將導致風險因素的增加；當信息能夠充分獲取時，不確定性減少，將導致風險因素的減少。顯然，風險管理的重要策略是加大信息量的搜集，以進行有效的決策。

科研項目的質量控制管理

目前某大型鋼鐵企業的質量控制分為：質量策劃、質量實施、質量檢查、質量改進的PDCA模式進行。我單位的科研項目質量是通過質量計劃的實施所開展的質最保障活動達到的，而不是通過質量檢查得到的。大致步驟分為：編制一個保證科研項目質量的規劃性的質量計劃，隨著相應的進展，再編制各階段較詳細的質量計劃；然后從計劃中明確該達到的質量標準和如何達到這些質量標準要求的工作安排；通過這一過程，努力控制有礙科研項目總目標實現的各種不利因素，最終達到質量要求。

同樣，科研項目按不同階段的質量實施情況進行監督和管理，并將項目質量的實際情況與項目質量標準相比較，確認項目質量誤差，采取糾編措施，以消除項目質量問題，確保科研項目質量達到要求。這是貫穿全過程的一項項目質量管理工作，是直接對科研項目質量進行把關的工作。

科研項目的進度管理

某大型鋼鐵企業按科研項目形成過程將進度的管理劃分為項目策劃、啟動和項目執行、服務兩個階段。 項目策劃、啟動階段控制管理的主要任務是：保持和上級業務主管部門經常性的溝通，掌握行業發展趨勢與要求，有關項目信息，對需求進行分析，確定項目目標和進度要求。策劃、啟動階段控制重在立項安排。項目執行、服務階段控制管理的任務是：編制質量策劃書、擬定進度計劃并嚴格貫徹執行，控制相關節點質量、提供優質服務等。計劃還明確提出了人員需求、資源配置與資金預算，畢竟人、財、物的合理安排，保證進度計劃順利執行。項目執行、服務階段控制是項目進度進行內部控制管理的重點。

科研項目的經費管理

科研經費的科學管理，直接關系到科研項目的完成質量和科研水平的提高，關系到員工積極性的提高和學科建設工作。加強科研經費管理，提高資金使用效益，是科研項目正常開展的基本保證。因此對科研項目的經費管理，是極為重要的一環。目前，某大型鋼鐵企業在項目申報的階段，就對項目實行全額預算管理，細化預算編制，實行項目預算評估評審制度，財務部門對項目經費預算、經費的來源和支出預算進行審核，經費預算一經批準，必須嚴格執行，一般不做調整。負責人按照項目進度、項目需求、項目調整實行專項管理，切實有效的保證項目經費的正常支出。

現行科技管理中存在的主要問題和原因分析

科學管理意識單薄，缺少現代化的項目管理手段

目前，在我單位還存在著許多的技術人員甚至有些項目負責人認為，科技管理工作是科研管理職能部門和領導的事，他們所從事的是具體的科研開發活動，是被管理的一方，他們的主要職責是按考核目標完成科研任務，因而他們所關注的只是所承擔項目的技術發展進程。其實，科技管理是對整個科技開發活動的組織、協調和管理的總稱，在不同的部門或組織機構，科技管理的范圍、內容、任務、方法和作用是不一樣的，作為科技開發活動基本組織單元的項目組，無論是項目負責人還是一般的技術人員，都有必要掌握科學的現代項目管理理論，利用項目管理方法和技術對項目的研究進程進行計劃、組織、領導與控制，這樣有利于加快科研開發項目的進度。

缺少懂技術、善管理的復合型人才隊伍建設機制

項目負責人(課題負責人)是科技團隊中有決策力和影響力的人物，對科技開發項目的成功實施起著關鍵性作用。既負責科研團隊研究學術方向的確定，也負責項目的組織協調等。依照項目管理知識體系，一個有成效的項目管理者應具備以下幾方面的技能：優秀的領導能力、快速應變能力、良好的人際交往能力、高效的時間管理能力、非凡的溝通能力、高效的激勵能力及其運用項目管理知識和技術的能力。因此，重視對復合型人才梯隊的建設及項目負責人員（技術人員）的培訓，是提高科研開發項目管理水平的當務之急。要重點培訓現代項目管理知識，學習項目管理的規律、計劃、控制、團隊建設等理論知識，其次也要學習項目管理技術，如網絡技術、進度管理、項目預算及成本控制、合同管理、風險管理、項目管理信息系統等知識，來提高復合型項目人才的科學管理能力和決策水平。

缺少多項目協同管理的機制

鋼鐵企業所涉及的較多的各類科技項目，有些項目需要同時使用企業的各種資源，例如：人員、資金、設備、儀器等。各業務、職能部門協同管理機制下建立一個特殊的群體：科研團隊，根據項目需要，將來自不同專業領域的技術人員組成。優秀的項目團隊具有技能互補、個人目標與組織目標一致性高、在解決問題的方案上容易達成共識、高度的合作互助、高度信任等特點，在運作上具有高效率。但是，高效率的科研團隊不是一開始就能形成的，任何團隊從建立到有效運作都有一個過程。優秀科研團隊的建設是一個持續的過程，它是管理層和技術人員的共同職責。其中，團隊成員間的良好溝通與信息交流是建設優秀團隊的重要途徑，它有助于解決分歧、促進合作，提高團隊效能。因此，搭建協同管理平臺是不可或缺的。

結束語

實踐證明，對鋼鐵企業來說只有創新才能得到發展，面對經濟全球化急速發展與鋼鐵企業間競爭日益激烈的今天，鋼鐵行業對科技投入的力度正在逐年加大，支持了很多科技項目，取得了很多高水平的科研成果。鋼鐵企業之間的競爭也越來越依賴于科技的力量，越來越依賴于研究與發展工作。由此可見，要提高鋼鐵企業科技競爭力與綜合實力及創新效益，就必須大力加強科技科研項目的管理工作。

現今，科研項目日趨復雜，實踐范圍日益廣泛，鋼鐵企業中科研項目管理實踐的深入發展又急需一套管理方法保駕護航，而且應該是綜合了多個領域的管理方法。而項目管理必將對鋼鐵企業的科研項目管理提供一種有力的組織管理方法，以改善人們對各種資源的利用效率，提高企業的科研項目的成功率。綜上所述，筆者認為應用項目管理的理論和方法，可以為解決上述問題提供一條新思路。

參考文獻：

篇7

Keywords: water conservancy application of construction project in the budget management project quality management

中圖分類號：TV213.4文獻標識碼：A 文章編號：

近年來，隨著國家對水利建設的重視，對水利科研的投入也逐年加大，來自部委、省、市的水利科研項目大幅增多，水利行業研究院所、高校等眾多單位參與其中，推動了中國水利科研事業的快速發展。但根據2009年水利部組織的專項檢查情況，目前水利科研項目存在預算執行不嚴、濫用結余資金、研究任務違規外包、項目經常延期結題等問題，說明當前水利科研項目管理尚有較多問題。

本文根據多年來開展水利科研項目研究的實踐經驗，從水利科研項目申報、項目實施階段管理、項目資金管理等角度，簡要闡述水利科研項目實施單位的內部管理。

1 科研項目的申報

1.1 科研項目選題

選題是水利科研項目申報的第一步，一個好的課題需要同時具備實用性和可行性兩個條件，即不但要確實能夠解決當前水利建設中存在的技術難題，而且要能夠在規定的時間內利用有限的資金完成課題所有的研究內容。由于科研項目研究直接影響一個單位相關部門的績效考核，因此，近年來很多單位為了上項目，申報科研項目時課題往往貪大求全或脫離實際，結果項目批下來后完成難度很大，不能按時結題或最終不得不半途而廢。因此，項目選題一定要做到實事求是、量力而行，使項目既能爭取到，也能按計劃完成。

此外，在初步確定科研項目的課題后，應對課題研究的內容進行分解，詳細分析完成課題研究內容需要投入的人員、試驗研究條件以及課題的難點、不確定因素及風險。在深入評價上述因素后，進一步界定課題的研究范圍，并審核課題的名稱是否合適，若不合適應進行調整。

1.2 項目申報的預算編制

水利科研項目資金預算集中反映了項目的各支出款項及收入款項，其中收入款項一般包括財政劃撥資金和單位自籌資金兩個部分。項目預算是水利科研項目報批時上級主管部門核定項目經費的依據，也是項目立項后進行項目資金管理的基礎。原則上，項目申報時應根據指定的支出款項類型及課題實際需要實事求地編制項目預算，但由于水利科研項目目前尚缺乏規范、合理的支出定額標準，導致很多單位在編制項目預算時隨意性較大，受自身利益驅使，多報、虛報的情況經常出現。

編制項目的資金預算時，以下問題經常會被忽視，需要多加注意：

（1）應說明各支出款項的計算依據；項目課題研究若需購置儀器設備，應在附表中說明需購置儀器設備的型號、數量、產地等參數，以利于預算的審核和批準；

（2）項目預算編制時不能忽視申報單位現有儀器設備使用費、房屋占用費和外協測試等方面的費用，因為這些費用多為各項目的公用費用，在做預算時往往會被忽視；

（3）對于列入國際合作計劃或必須進行國際合作研究與交流的水利科研項目，可開支國際合作與交流費，其金額在其他直接費用下單獨預算；

（4）當項目是多單位協作申報時，項目預算編制時應填列協作研究支出費用，即合作研究課題時支付給合作單位的經費。

2項目的實施階段管理

2.1 項目人力資源管理

水利科研項目需投入的人力資源規模較小，一般項目十幾人甚至幾人便可，大的水利科研項目一般也僅幾十人，因此，相比較建設工程項目，水利科研項目人員本身的管理相對容易。但水利科研項目對人員的整體技術素質要求較高，尤其是項目課題負責人，其技術實力、項目實施經驗、對研究方向的把握能力、資源調動能力直接關系到項目能否如期結題；同時，項目負責人還需具備一定的權威性和抗干擾能力，保證項目研究成果的客觀公正，不偏離正確的方向。

可見，水利科研項目人力資源管理重點，一是要組建一支高素質的研究隊伍，二是課題負責人要有較強的技術實力、控制能力及資源調動能力。此外，當項目較大時，選擇合適的分項研究專題的負責人也是十分重要的。在水利科研項目實施的過程中，按規定項目負責人一般不能更換。

2.2 項目進度管理

水利科研項目研究的一般程序為：資料收集與整理、試驗研究、成果分析、提交研究報告，其核心是試驗研究和成果分析。水利科研項目的進度控制與其他項目類似，一般要做到以下幾點：①對項目申報階段的進度計劃進行核實和細化，進一步明確項目各部分工作開展的時間，作為進度控制的基本依據；并為每項工作分配合適的人員及試驗條件；②找出項目開展過程中的關鍵環節，對關鍵環節的進度控制進行重點關注；③若項目某部分工作進度出現延期，則應對其后的其他部分的工作進度進行壓縮調整，并資源分配進行相應調整；④項目實施過程中，不能偏離合同約束的研究內容和方向，避免出現因此導致的項目進度延誤；⑤項目實施過程中，對項目研究中難以解決的問題應及時通過專家咨詢或其他手段加以解決，保證項目的實施進度。

根據規定，水利科研項目一般應按期完成并提交研究報告，如果項目最終無法按時完成，則應提前向上級主管部門提交延期申請，等待主管部門的處理意見。

2.3 項目質量管理

水利建設工程項目的質量由項目業主方、監理方及質量監督單位共同管理，并有嚴格的單位工程驗收制度，因此項目建設質量一般都能得到很好的控制。水利科研項目與及建設工程項目不同，目前尚無監理、質量監督和中間成果審查制度，項目成果的質量管理主要依靠合同及末次驗收會的約束，除此之外，很大程度上就依賴于科研項目實施者自行控制了。因此，水利科研項目成果質量控制的一種有效方式是：項目組在項目開展的每個環節中進行嚴格的過程質量管理。

要做好項目過程質量管理，主要要做好以下方面的工作：①對資料收集整理、試驗研究及成果分析等環節均實行二次審核，確保原始資料及試驗研究數據全面、準確，成果分析及相關推理嚴密可靠；②嚴格按照合同文件規定的研究內容及項目進度計劃開展研究工作，不能隨意變更研究內容，避免出現實際研究成果與合同要求不相符或合同要求的研究內容完成不徹底的情況；③對于科研項目的研究技術路線、試驗手段及階段成果，應多咨詢相關專家的意見，避免出現大的偏差；④項目負責人應對項目各環節質量管理進行總體把握，隨時糾正可能影響項目成果質量的行為。

3項目的資金管理

水利科研項目資金管理分為資金預算、資金使用控制、資金使用決算三方面的管理內容，管理的主要目的是保證科研項目資金來源明確、充足，使用有序。

3.1資金預算管理

水利科研項目資金預算管理分為預算的編制、審核及調整等三個方面的內容。由于很多科研項目申報人員對預算編制本身并不十分在行，預算編制時往往隨意性較大，經常存在這樣或那樣的問題。因此，項目預算由項目申報人員編制后，應經過申報單位的科研主管部門、財務部門共同審核，若否存在問題，應會同編制人員對預算進行進一步調整，同時落實自籌資金的來源。最后，將審核過的項目預算呈單位負責人簽字后方可對外報出。

水利科研項目資金預算經過上述共同審核及二次調整后，可以較大程度地提高預算的準確性，避免項目實施過程研究經費出現大的虧空；同時，上報后的項目預算一旦經過主管部門核定后，項目預算總額一般不能再次調整；即使能調整，也需按原來的預算編制程序重報上級主管部門批準，程序較為復雜。

3.2項目資金的使用管理

科研項目立項后，財務部門應給項目設置核算編號，并設置外部撥人科研經費專戶，外部資金到賬后統一納入該專戶內；同時，財務部門依據項目合同、撥款通知書將外部資金從專戶中劃入科研項目的核算編號內，并將單位自籌資金也轉入該項目的核算編號內。轉入后的資金為科研項目組可使用的項目資金。

在項目資金的使用過程中，為加強項目資金的使用管理，應做到以下方面：①按預算內容使用資金。脫離預算使用資金，不僅不利于資金的管理，同時易造成項目資金虧空；②項目資金使用應按規定程序審批。一般項目資金的使用必須經項目負責人批準，當資金使用額度超過項目預算額度時，應視作項目申請人增加配套資金，并需經單位負責人批準；未經上述規定程序批準的，財務應拒絕支付；③及時做好項目各項成本支出的報銷和結賬，使整個項目資金使用得到準確和完整地控制；④建立資金使用信息反饋制度，財務部門應按月將項目資金使用情況反饋給項目負責人；同時，應會同單位紀檢部門對項目資金的使用情況進行不定期的檢查。

3.3項目資金的決算和銷項

水利科研項目完成后，原則上應編制項目的資金決算，同時做好科研項目的銷項。科研項目資金初步決算由項目組在會計的配合下編制，經項目負責人簽字后送財務部門和科研管理部門審核；審核通過后的正式決算的口徑、內容應與項目預算一致，正式決算經單位領導批準后即可報送科研項目的上級主管單位進行審批。科研項目決算經主管部門審批且項目驗收通過后，財務部門便可進行項目資金銷項，全部或部分撥付剩余資金，同時結轉項目經費和核算號。

4 小結

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一、科研項目風險概述

風險是指在特定環境和時間段內發生某種損失的可能性，是未來的不確定性對實現既定目標的影響。科研項目風險是指在規定的時間進度、資源條件下完成既定的科研任務和目標的不確定性。這一風險的測量指標一般包括兩個維度，一是發生風險的可能性，也就是概率，二是發生風險對應的損失，包括但不限于經濟上的。科研項目最大的特征就是探索性、創新性，很大程度就是依托既有的技術條件向未知領域的拓展，而風險恰恰就是創新的伴生物。這決定了相比于其他項目管理，科研項目的風險更加突出，更加復雜，應該受到格外關注和重視。根據相關調研，隨著國家創新驅動戰略的深入實施，科研項目規模迅速擴大，科研成果大量涌現，但是在科研項目的管理上也存在較為粗放的問題，不少項目存在質量不高、進度失控、成本費用超預算、成果不理想等問題，特別是過于重視項目立項申報，對項目實施和過程控制重視不夠，項目管理的風險意識較為薄弱，反映了項目風險管理水平有待提高。

二、科研項目風險管理的主要流程

科研項目風險管理是項目風險分析、識別、評估、應對的過程，核心是根據識別出來與科研項目相關的各個風險，按輕重緩急，逐條逐項明確風險應對措施，采用相應管理方法和手段，從事前、事中、事后三個管理階段，對風險進行有效的防控。其中，重中之重是事前防范，最大限度避免項目風險事件的發生，最大程度降低項目出現損失的可能性。根據科研項目管理的特點，其風險管理的主要流程應該包括四個方面。

（一）建立項目風險管理組織。在科研項目申報立項和預可研之初就要在項目團隊明確項目風險的組織和人員，重大項目應有專職的風險管理小組和崗位，統一項目的風險管理，明確責任。

（二）項目風險初始信息收集。信息是管理決策的基礎，也是風險管理的基礎。要做好科研項目風險管理，前提是要盡可能全面地收集項目的基本信息，收集與項目相關的有價值的信息，包括政策情況、技術情況、設備情況、專家情況、人員情況、合作方的情況等等，并進行必要的篩選、提煉、對比、分類，建立項目的基礎信息庫，為風險識別與評估做好準備。

（三）項目風險識別與評估。采用定性與定量相結合的方式，對項目存在的風險進行識別與評估，確立主要風險種類和具體風險點，并進行重要性排序，重點是要做到全覆蓋、無死角，因為很多重大風險往往出在看似不經意的地方。定性方法主要可采用問卷調查、項目組集體討論、相關專家咨詢、情景分析、由專人主持的工作訪談和調查研究等。定量方法主要可采用統計推論、計算機模擬、事件樹分析等方法。條件具備的情況下，最好能通過一些列的假設和條件設置，建立統一的度量單位和風險測度模型，對風險進行定量評估，根據風險發生可能性的高低和對目標的影響程度的評估，繪制項目風險坐標圖，確立更加科學的優先順序。

（四）項目風險管理策略與應對實施。根據識別出來的風險，結合項目團隊的風險偏好、風險承受度等因素，選擇確立包括風險規避、風險轉移、風險承擔、風險轉換、風險補償等適合的管理策略。根據不同策略，分類制定包括人、財、物配置的風險應對方案，并全面組織方案實施。

（五）風險管理過程監控與動態優化。結合風險應對方案，把風險管理貫穿到科研項目的全過程，覆蓋到項目運作的各個環節，尤其要加強關鍵節點的監控，保證風險管理措施的有效實施。針對項目運作期間出現的新情況、新問題，要迅速對風險策略和應對方案進行動態優化調整，增強風險管理對環境變化的適應性和有效性。

三、科研項目的主要風險點

科研項目風險在項目立項、可研、審批、招標投標、實施、結項等各個期間均應做好風險管理，保證項目質量。根據科研項目的一般屬性和特殊性，有幾個關鍵風險點需要認真加以重視。

（一）技術風險。不管是基礎研究、應用研究還是開發研究，科研項目的根本任務是探索和認識未知領域，其最大的不確定性就是技術層面的風險。第一，因為現有的認識水平、技術水平、科學知識及其他現有條件的限制，技術規劃不合理，出現無法預見、難以克服的技術困難，特別是所依賴的相關技術不配套、不成熟，技術支撐條件存在不足，造成關鍵技術無法突破。第二，對研究平臺要求過高，不切實際，主要是項目研究需要的實驗設備及實驗實等硬件條件不夠完善，特別是一些高尖端的實驗設備，無法滿足研究需要。第三，項目技術的相關技術人員的能力存在不足或與項目研究領域不匹配，制約了項目研究開發。

（二）項目團隊風險。人是科研項目成敗的決定性因素，是科研項目的重大風險源。首先是選擇項目負責人的風險。根據吳建南（2010）等學者對科研項負責人相關特征與科研項目績效的相互關系的實證研究，結果表明：項目負責人職稱對科研項目績效存在顯著的正向影響；項目負責人年齡與項目績效呈U型曲線關系；項目負責人擔任領導職務、出國留學經歷對項目績效存在顯著的負向影響；項目負責人學歷以及過往承擔項目經歷對項目績效沒有顯著影響。因此，項目負責人的基本素養、個人能力、精力投入對科研項目具有重要影響。其次是選擇項目成員的風險。在項目立項申報時為達到項目對職稱、學歷、人數等方面的要求，容易出現“掛名”充數的現象，在項目實際開展過程中，預先計劃的科研人員因為種種原因無法投入到實際研究工作中來，或者因為來自不同部門或單位，有各自的科研任務而不能專心致志地投入研究工作。此外，團隊風險還體現為項目成員因工作變動、疾病等各種原因不能繼續參加研究，而后續替補人員又無法馬上跟進，造成項目開展受到不利影響。

（三）費用控制風險。科研經費不足也是當前困擾很多科研項目順利開展的重要因素。主要體現為：一是費用預算出現偏差。因為對項目涉及到的實驗設備、器材、元器件及人力的所需的規模數量及市場行情估計不足，造成項目申報時經費預算偏少。二是經費使用不合理。在設備采購、消耗品使用、人工成本支出等方面過于粗放，缺乏有效的項目財務管理和監督，成本控制不力，導致經費支出混亂，超支嚴重。三是有些項目涉及到自籌經費，在經費來源上不能得到有力保證，容易造成項目因為經費中斷無法繼續開展。

（四）進度控制風險。項目進度是評價科研項目的重要指標，不能按計劃如期完成科研目標也是科研項目的重大風險。首先是項目計劃過于樂觀。對科研項目需要的時間周期和可能遭遇的困難估計不足，對人員到位、資源匹配、實驗攻堅、結果驗證等重點環節擬定的計劃不切實際，造成項目無法如期完成。其次是進度管理前松后緊。由于缺乏對過程節點的有效控制和督促，容易出現在項目前期工作精力投入不足，大量任務拖到項目后期進行的現象，加上中間變故的增多，造成項目超期。

四、增強科研項目風險防控能力的建議

針對科研項目風險的主要特點及其風險管理主要內容，應該在樹立全面風險管理意識、制定合理有效地項目管理制度、建立覆蓋全面地風險管理體系、加強信息化技術應用等方面來增強科研項目風險防控能力。

（一）樹立科研項目全面風險管理理念。必須要重視項目管理風險意識的強化，從單位負責人、項目團隊負責人到每一名科研人員都要聯系自己的崗位職責，充分認識項目可能出現的不確定性及其后果，要樹立全面風險管理理念，把科研項目風險管理與項目研發等核心工作緊密結合起來，融入到科研項目日常管理和主要流程之中，形成由科研項目承擔單位、項目團隊負責人、一線科研人員組成的三道項目風險管理防線。

（二）建立覆蓋科研項目前、中、后臺的風險管理體系。主要是立足科研項目的總體目標，通過在科研項目的各個環節執行風險管理的主要流程，建立全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險管理主要措施、風險管理職責分工、項目內部控制系統等。重點要把業務中心與管理中心相分離，將項目的具體科研工作作為的項目前臺，將項目成本管理、事務性工作作為項目的中后臺，讓前臺集中精力做好項目研發，讓中后臺做好對項目前臺工作的服務，形成相互支持、相互監督、相互制約的風險防范格局。

（三）制定行之有效的科研項目風險管理制度。制度建設是抓好項目風險管理的基礎，也就是要讓項目團隊成員能夠有據可依、有章可循地在做好研究開發工作的同時，認真履行風險防控的職責。其核心就是要做到權、責、利清晰明確，不能留有模糊空間，否則就會形成項目風險防控的盲區。科研項目工作中的某一個具體環節，如果多頭多人都負責，結果就是無人負責，從而形成項目管理的漏洞，成為項目風險源。制度建設就是要掃除這些管控盲區，確保每一個項目成員都能各盡其能、各盡其責。

（四）加強信息化技術在科研項目風險管理中的應用。信息化是提高各個領域管理效率的重要手段，對科研項目風險管理也是一樣。要通過一定的技術和方法，建立從項目立項到項目結題的全過程的科研項目信息化管理平臺，并在其中嵌入風險管理流程，建立項目風險關系信息系統，對成本預算控制等一些關鍵運作流程的控制要實現信息化管控。要通過項目信息化運作，既能提高項目開發的效率，更可以增強項目運作過程的透明化，使項目開發過程、各項資源匹配、項目進度控制等都能更加清晰有效地得到控制，從而增強對項目風險的防控能力。

參考文獻：

[1]邵舒揚，董浩.基于層次分析法的科研項目風險研究.山西科技，2014（06）.

[2]蔣琰，陳謙明，黃海，楊寧.基于項目能力成熟度模型的科研項目風險控制.軟科學， 2009（06）.

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資本性支出不同于成本性支出，資本性支出由各受益年度的營業收入分攤負擔，成本性支出全部由當年營業收入補償。區分資本性支出和成本性支出，是為了正確反映資產的價值和正確計算各年損益。如把資本性支出作為收益性支出，結果是少計了資產價值，多計了當年費用，虛減當年利潤；反之，則多計了資產價值，少計了當年費用，虛增當年利潤。在實際工作中，為了簡化會計處理，有時把小于一定金額的資本性支出，也作為成本性支出處理。劃分資本性支出與收益性支出原則要求在會計核算中首先將資本性支出與收益性支出加以區分，然后將收益性支出計入費用賬戶，作為當期損益列入損益表；將資本性支出計入資產賬戶，作為資產列入資產負債表。前者稱為支出費用化；后者叫做支出資本化。資本化的支出隨著每期對資產的耗費，按照受益原則和耗費比例通過轉移、折舊和攤銷等方法，逐漸轉化為費用。

一、資本性支出財務核算方面存在的問題

通過分析，各企業以多計資本性支出、少計費用性支出，進而虛增資產及利潤的情況居多，主要有以下兩方面的原因：

1.固定資產分類不清

固定資產需分類的情況主要發生在大中型項目投資，如井巷勘探開發等，分類不清容易導致將部分低價值、低壽命的生產及非生產輔助設備合并計入單項大額固定資產，延長折舊年限，導致后續資本性支出及費用性支出計量有誤。

2.將不合適的借款費用進行資本化

（1）外因：企業因業績考核壓力存在人為調節資本性支出和費用性支出的情況

長期以來，我國國有企業為了確保國家宏觀利益的實現，采取了與集權式控制結構相對應的業績考核激勵機制，相對落后的機制一直成為國企會計信息失真的主要原因之一。而反映在資本性支出問題上，各企業為了完成計劃任務和利潤考核指標，存在調節資本性支出和費用性支出的主觀意愿，同時也具備操控財務部門進而實現意愿的能力。事實上，部分企業在日常項目投資活動中確實存在因業績考核壓力人為調節資本性支出和費用性支出的情況，其中，又以多計資本性支出、少計費用性支出情況為多。

（2）內因：部分企業財務部門對會計準則的理解偏差導致對資本性支出計量有誤

新準則堅持原則導向，執行中需要財務人員根據準則規定做出職業判斷。在實際執行中，部分企業在一些需要較多職業判斷的事項上，對會計準則理解方面存在一定的偏差，從而導致對資本性支出計量有誤。比如：對固定資產的改建支出、大修理支出和一般修理支出劃分與計量；對礦山企業，三量平衡所要求的工作同時存在，井下掘進作業等工程與當前生產作業關聯度較高，對礦區權益中勘探支出、開發支出與生產支出的劃分與計量等。

3.內因：部分企業在項目投資管理上的薄弱影響會計信息

部分企業在項目投資管理上較為薄弱，缺乏預算、立項、概算、驗收、決算、事后監督評價等最基本的項目投資管理基礎工作，而項目投資管理又和企業日常生產相近或緊密相關，在準確判斷資本性支出方面確有困難，最終影響會計信息的真實性、可靠性等。

二、解決資本性支出的財務核算存在問題的幾點建議

1.針對業績考核壓力導致人為調節情況，加強預算及審計監督環節。

（1）預算方面，建議加強項目投資預算的編制管理，項目主管部門或各企業應嚴格執行項目投資基本程序，做好項目勘察、設計、論證分析等前期工作；加強對項目投資預算執行進度的管理，及時分析、跟蹤和通報有關情況，掌握預算執行動態，把強化預算執行進度管理經常化、制度化。

（2）審計監督方面，建議加大審計監督的力度，各企業結合正在推進的工程項目審計工作，加大力度全面推進，充分利用工程造價結算審計和工程竣工財務決算審計的手段，厘清界限、劃定標準；加強會計檢查的力度，同時可與年審中介機構協商予以更大關注。

2.對于新準則理解上存在的偏差及項目投資管理薄弱，可以通過培訓等手段對企業進行輔導，使員工掌握相關的知識，在業務上做得更好。

（1）加強制度建設，提高執行力，從制度設計與執行等方面提高企業的項目投資管理水平，切實完善資本性支出管理相關流程；

（2） 結合實際問題加強對財務人員的培訓，并結合內審、外審等事后監督評價等環節，提高企業財務人員的財務水平，加強財務人員對會計準則中資本性支出的理解及實務操作能力；

（3）在制度尚未完善的過渡期，建議企業加強項目投資的備案制，結合定期與不定期的事后審計、審核，促進企業在項目投資管理及財務核算上的改進與提高。

三、企業管理與核算中的項目管理

項目管理涉及工程建設項目、房地產開發項目、工程總承包項目、研發項目、勘查項目、項目，其中工程建設項目、房地產開發項目、工程總承包項目共性較強，合并體現在“工程類項目”部分，研發項目、勘查項目由于自身行業特色較強，獨立體現。

對公司而言，由于授權管理等原因，并非所有的項目均會完整履行上述預算、項目建議、可研分析等流程，但是所有的項目投資均會履行項目管理流程。從作用而言，項目管理是保證項目工程質量、提高經濟效益、保證工程項目順利實施的重要因素，項目管理的準確和科學性，對項目投資具有極大的影響；項目管理體系是否先進、以及其業務和技術水平的高低，都直接影響到項目投資的質量和經濟效益，它在保障項目投資的順利進行、提高項目的投資效益等方面，均發揮著十分重要的作用。以下主要就研發項目的管理進行分析：

研發項目按項目來源分為縱向科研項目、橫向科研項目和自主研發項目三類。縱向科研項目是指各單位承接的國家、省（部）、市（廳）政府、社團和行業管理部門等的各類科研項目；橫向科研項目是指各單位承接的各類（自然人、法人、其他組織）技術開發、技術咨詢、技術轉讓和技術服務等項目；自主研發項目是指各單位以自有資金投入設立的科研項目。

縱向科研項目除滿足下列內部控制標準外，還需要執行國家、省（部）、市（廳）政府、社團和行業管理部門針對科研項目的相關管理辦法。

1.立項管理

包括項目建議書的編制與審核、決策環節的控制。此流程系項目投資的前置流程，側重點在于通過合規、科學的方式對項目進行初步建議，與本文所述資本性支出無直接聯系。

2.組織實施管理

包括項目團隊管理、進度、經費管理等環節的控制。其中，與公司資本化控制相關的控制點主要為編制項目進度計劃、檢查項目進度和控制經費環節。

3.項目驗收

（1）項目驗收包括結題驗收、檔案管理、后評價等環節控制。其中，與公司資本化控制相關的控制點主要為組織鑒定及驗收環節。對研發項目而言，開發階段的支出在開發過程中僅為暫時資本化，只有通過本階段的鑒定及驗收，才能合理判斷研發是否成功，開發支出應資本化還是一次性進損益。設計與審查包括合作單位選擇、方案設計、審查、確定、合同訂立與生效等環節的控制。其中，與公司資本化控制相關的控制點主要為編制及審核設計方案、編制項目概預算環節。實施與監督包括項目團隊管理、進度、質量、效果、經費使用等管理環節的監理與控制。其中，與公司資本化控制相關的控制點主要為編制項目進度計劃、項目變更、檢查項目進度和項目資金控制環節。

（2）驗收與成果管理。驗收與成果管理包括項目成果編制、審查與資料核實等環節的控制。其中，與公司資本化控制相關的控制點主要為編制項目成果報告、編制項目決算環節。根據《企業會計準則第27號——石油天然氣開采》規定，礦區權益中勘探支出的資本化采用成果法，即勘查過程中，礦區權益的前期取得支出及勘探支出均為暫時資本化，只有待本流程項目成果形成以后，才能最終資本化；如果不能形成項目成果，前期暫時資本化金額，將一次性列入損益。

四、總結

綜合上述，企業在資本性支出方面由于業績考核壓力、財務人員對會計準則理解偏差及企業工程管理薄弱等原因，造成日常項目投資活動在財務核算及工程管理上均有不足，最終影響會計信息的真實性、可靠性，且多表現在多計資本性支出及當期營業利潤。

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科研經費結算管理系統的設計核心在于學校財務結算系統與各類科研經費預算科目以及財務結算報表之間實現項目支出經費的財務數據能自動歸結和匹配于各類報表，會計科目合理地歸集到科研經費預（決）算科目中，從而實現科研經費預算科目使用的實時跟蹤和填報各類報表。云南農業大學科研經費結算系統會計科目歸集對應規則。設備購置費、差旅費、會議費、勞務費和咨詢費等可以直接從會計科目中提取數據，而燃料動力費、出版／文獻／信息傳播／知識產權事務費和管理費等無法直接從會計科目中提取，可以結合預算提取數據，生成結算報表后，再根據課題明細賬支出摘要加以微調。由于各類科研經費結算報表格式、科目等存在差異，因此，可以在系統開發時設計不同類型（如973、863、國家支撐計劃、國家基金、省基金和教育廳項目等）的經費結算報表格式供課題負責人選擇使用。

三、云南農業大學科研經費決算管理系統的應用

云南農業大學科研經費結算管理系統支持從學校賬務系統中根據提取規則自動提取相關科目的支出明細及匯總數據，自動填寫Word或Excel格式的報表文件，可直接將支出的憑證明細數據導出至Excel，實現科研項目經費結算報表的自動生成。該系統操作界面友好，人機互動性強，支持自定義報表格式和取數公式，支持跨年度數據匯總，可實時查詢科研經費預算科目支出情況和匯總決算報表，具有科研經費預算管理功能。系統應用時課題負責人首先登錄云南農業大學財務處門戶網站，錄入自己的登錄編號和密碼并登錄系統，完成系統身份備案，同時可在界面上看到自己所承擔的所有項目經費的代碼和課題名稱，選擇需要的課題以及課題所屬類型，如973項目、國家自然科學基金、國家支撐項目、國家公益行業計劃項目和省基金項目等，按照項目立項批準的預算錄入經費預算明細表，完成項目預算經費的初始化數據。

在項目執行過程中，如果需要查詢預算明細科目經費的使用進度和填報財務結算報表時，可點擊“生成決算報表”，系統就可以根據預先設定的會計科目和課題預（決）算科目的對應關系，到學校賬務系統中提取相應數據并生成各類項目結算報表，在生成課題經費支出結算報表的同時還可生成各類支出（如材料費、差旅費、勞務費、燃料動力費等）對應的明細表供統計查詢使用，也可導出各類支出憑證明細數據至Excel表或打印各類支出明細。三年的應用結果表明，該系統具有兩大優點：一是課題主持人可以通過互聯網實時自動生成的科研經費結（決）算報表，實時跟蹤課題經費預算科目執行情況，以便及時調整經費支出科目，從源頭上控制經費使用與預算不一致的問題；二是課題主持人只需要花幾分鐘就可以完成幾萬元到幾千萬元不等的各類科研項目經費的財務結（決）算報表的填制、明細導出和打印，系統按照項目類型結算報表要求對支出經費歸類準確，與財務賬一一對應，減少了財務管理部門對各類科研經費財務報表蓋章時的核實工作，節省了大量的人力和財務審核時間，提高了財務管理水平和效率，深得廣大科研工作者的歡迎。

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1 科研管理工作制度建設工作對高校發展建設的戰略意義

高校科研管理工作是高校管理工作的重要組成部分，科研管理工作制度建設是高校科研管理工作的重要抓手，也是高校規章制度建設的重要組成部分。高校科研管理工作制度的完善與否，直接關系著高校科研管理工作規范化、精細化和科學化水平，關系著科研管理工作能否取得成效。科研管理工作取得成效是提高高校科研水平和促進高校可持續發展的重要保證。在高等教育發展的歷史性黃金時期，不斷提高人才培養質量，不斷推進內涵建設，提高核心競爭力是高校實現可持續發展的戰略目標。科研帶動和促進高校教學工作，是高校培養高質量人才的源動力。科研是提高高校教師學術水平的重要途徑，是提高高校教學質量的重要手段，是高校培養創新人才的重要載體，是高校營造學術氛圍的重要因素[1]。科研水平是影響高校核心競爭力的重要因素。因此，高校科研管理制度建設是否完善，直接關系高校科研管理工作的成效，影響高校科研水平，關乎高校核心競爭力和生存發展。

2 完善細化制度體系是科研管理工作規范化的基礎

規范化管理是科學化管理的第一個層次。完善的制度體系是管理意志穩定的體現，是規范化管理的基礎。在《教育部關于進一步規范高校科研行為的意見》文件中，指出了當前高校科研行為不規范的表現形式，明確提出了7項行為和16條禁止性規定。主要包括項目申報、預算編制、項目執行、學術道德、經費使用、學術評價、項目負責人等方面。高校在貫徹落實過程中，應結合自身科研活動特點和規律，針對自身存在的突出問題，在遵照相關管理規定的基礎上，建立統一行為標準和標準操作規程。充分發揮分級管理的優勢，在制定操作規程的時候，將每一級的權責在科研活動的各個環節明晰化、定量化。

3 精細化管理是提高科研管理工作效益的有效途徑

精細化管理是科學化管理的第二個層次。精細化管理是一種理念和文化；是落實管理責任，將管理責任具體化、明確化、要求每個管理者都到位盡職；本質是一種對戰略和目標分解細化和落實的過程[2]。精細化科研管理工作，要在完善和細化管理制度的基礎上，細化科研活動的流程，提高科研管理工作制度在科研活動各環節的執行力。例如，將科研項目分級分類，按照不同項目管理要求，分解任務，明確責任，劃分流程，制定每一環節的標準操作規程。在科研項目申報立項階段，充分發揮基層學院管理優勢，加大項目宣傳力度，在研究方向上加強科學引導，在經費預算方面提供咨詢服務，在符合申報條件的項目中，精細查找和培育扶持基礎好，水平高的項目申報；在項目實施階段，充分發揮職能部門監管職責，重視科研項目實施進度管理，根據項目任務書規定，定期監督項目執行情況，加強項目執行進度監督工作的痕跡管理，對項目執行情況監督工作進行存檔，建立科研管理部門人員定期參加項目進度組會制度，項目執行期間定期進行經費節約意識教育、加強項目經費管理教育和核心價值觀教育；在項目結題驗收階段，推行分類評價和開放評價，對項目執行過程中的各個工作環節和科技創新能力強、項目完成質量高的科研人員進行獎勵，建立既符合實際又具操作性的評估體系，做到獎懲有據，鼓勵科研人員工作主動性；在科研成果管理階段，加大對知識產權重要性教育，提高對項目成果進行總結的能力，針對不同層次的科研人員分別提供獎勵鼓勵和咨詢幫助，最大程度幫助科研人員施展才華。在整個科研項目管理過程中，還要充分借助現代化信息手段，實現科研項目過程全程監控和管理的流程化、具體化、標準化，力求管理工作高效和節約。精細化管理是要于細微之處見真精神，細節展現管理水平，細節提高管理效益。

4 人的價值是科研管理工作實現科學化的關鍵

科研管理工作的主體是人，科研管理工作的客體也是人，從事科研活動的還是人。在提出規范化和精細化科研管理的同時，決不能忽視每個環節相關責任人的主觀能動性的發揮。制度的制定，制度的執行都是靠每個環節的責任人來實現的。制度的規范化、細節化體現了科學的管理，可是相關責任人不發揮主觀能動性，再完美的制度都無法發揮作用。

在科研管理工作中，要充分發揮人的作用，需要科研管理人員和科研人員都參與到科研管理制度和操作規程的制定過程中，共同完成思想和觀念的轉變，并在實踐中不斷總結、積累，進一步提出完善和細化的意見和建議。

5 結語

加強制度化建設，規范科研管理工作是提高高校科研管理工作水平的制度基礎；完善和細化科研管理工作操作規程，是提高高校科研管理工作制度執行力的有效途徑。只有不斷規范化，精細化科研管理工作制度，才能不斷的提高科研管理工作科學化水平，使科研管理工作效益不斷提高。科研管理工作效益增加，也必將促進科研項目質量和科研水平的再提升，逐步形成良性循環。最終必將增強高校的科技創新能力和科研成果轉化率，實現高校核心競爭力的全面提升。

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Key words： project；schedule control；GERT；analytical method

中圖分類號：TP393 文獻標識碼：A 文章編號：1006—4311（2012）27—0001—03

0 引言

隨著我國城鎮化和現代化進程的不斷推進，使得工程項目建設發展迅速，一大批項目（如奧運工程、世博工程和南水北調工程等）已完成或正在實施，這些工程項目常常具有工程量大、施工環節多、周期長、投資多、工期緊、技術復雜、相關方多及一次性完成等特點，而且項目在實施過程中經常會受到不確定因素干擾以致工期延誤，如何在這么多的偶然因素下，實現對項目進度的控制，是項目進度管理的重要問題[1]。在科研項目、試制工程和生產與服務過程中，隨機因素日益成為不可忽視的重要方面。面對多種隨機因素共同作用于同一過程的問題，PERT/CPM則無法適應這種需要[2]。圖示評審技術GERT可以較好處理項目過程中隨機因素，擴大了網絡計劃的應用范圍[3]。

關鍵路徑法（CPM）和計劃評審技術（PERT）作為傳統的網絡計劃技術，已廣泛地應用于國民經濟發展之中。但CPM/PERT是一種肯定型的網絡模型，它的運用隱含著以下事實[4]：①CPM/PERT網絡結構是肯定型，不存在概率分支的可能性，每一工作完成之后，只能進行下一項計劃中的工作；②每個事件恰好完成一次，網絡中不能出現回環。然而現實中存在著諸多不確定性因素，這無疑限制了CPM/PERT的應用，圖形評審GERT可以較好地解決上述問題。在GERT網絡中可包含具有不同邏輯特征的節點，節點的輸出端允許有多個概率分支，網絡中允許回路和自環存在等。這樣使GERT不僅擴大了網絡技術的應用范圍，而且使用GERT網絡技術計算得到的工期更加地合理[5]。因此，研究GERT在工程項目進度控制中的應用具有重要的意義。

自1962年Eisner提出GERT后，Elmaghraby和Pritsker等人對其進行逐步改進，并完善而成[6]。國外研究GERT的思想原理和處理過程較多，并已成功應用到許多大型項目管理中，如1969年將GERT成功地應用于阿波羅登月計劃；80年代初期，NASA又將GERT成功地用于航天飛機發射及回收過程的網絡計劃中[7]。Siedersleben和Karlsruhe對GERT進行了進一步的發展，研究了GERT網絡結構的有關問題[8]。Zimmermann研究了GERT網絡在多個約束條件下優先約束的調度問題[9]。GERT網絡在國內應用也取得了豐碩的成果，主要應用于項目管理、交通運輸及路徑選擇、維修和可靠性研究、時間費用分析等方面，如吳艷霞等人運用系統論思想和GERT網絡理論，揭示了企業技術創新主流模式中各項目之間的組合規律，構建了企業技術創新項目群的風險與周期評估的組合GERT網絡模型，并給出了相應的算法[10]。方志耕等在現代高技術戰爭條件下，構建了公路軍事交通運輸勤務系統運行過程的GERT網絡模型，提出了演習（或戰爭）時，公路軍事交通運輸保障的“失敗”概率與“轉移”概率的概念，并對其因素構成及其相互關系進行了剖析[11]。

本文在簡述GERT網絡理論的基礎上，詳細分析了它解析解的求法，最后給出一個工程實例，利用該方法對工程項目進程控制進行了應用研究。

1 某集團企業工程項目概述

1.1 項目概述 某公司的工程項目的主體結構模板工程，其中涉及到許多工序，在加工、安裝、加固的過程中都存在隨機因素的影響。根據施工方案規定，主體結構模板工程必須滿足以下要求：①保證結構、構件各部分形狀尺寸和相互間位置的正確；②必須具有足夠的強度、剛度和穩定性；③模板接縫嚴密，不得漏漿；④便于模板的安拆。

所以，為了使工程質量得到保證，在工作進行中，要對工程關鍵的施工過程進行檢查，使其質量得到保證，工程的施工流程如圖1所示。

篇13

科技領先是國家經濟領先的先決條件。在2016年全國科技創新大會暨兩院院士大會上的講話指出：“科技是國之利器，國家賴之以強，企業賴之以贏，人民生活賴之以好。”做好科技工作是快速提升綜合國力的需要。近年來隨著國家不斷加大科研經費的投入，各科研院所承擔科研項目的數量和經費都得到了迅速增長。把握住良好的發展機遇，使科研項目按照計劃有力實施并取得預期的成果，需要對科研項目進行科學有效的管理，計劃管理是其中一項重要的手段。

二、項目計劃管理的內涵及意義

企業進行研究與開發活動往往采用“項目”的形式。而計劃是實現工作目標的支持系統，在項目管理中，計劃提供了實現項目目標的系統的線路圖，將項目戰略層面的目標轉化為可操作的方法。在制定項目計劃的過程中，需首先分析要達到的工作目標，判斷現有的技術水平，找出影響目標實現的決定性因素，分析擁有的資源（人、機、料、法、環等），提出在項目周期內各層級的目標及實現的關鍵措施，并合理地預測、干預風險，最終實現項目目標。項目通過計劃的制定和實施，能夠將有限的時間和資源聚焦在項目進行的關鍵環節，降低管理的風險和復雜程度，實現管理過程的協調和優化。可以將項目承擔者的責任落到實處，使項目實施人員有明確的工作方向和方法。可以對項目的完成進展情況進行有效的反饋和追蹤，對完成情況進行有依據的考核。

三、國內科研院所項目計劃管理的現狀分析

近年來，隨著國家對于科技和創新的重視和加大投入，科研院所承擔的科研項目呈現兩個特點：一是項目規模提升，研究內容的難度和復雜性增加；二是項目數量增加，形成了多項目并行、多任務交叉的情況。這種趨勢下的項目計劃管理過程也變得非常復雜。科研項目都要經歷論證、方案、研制、評審、驗收等一系列的管理過程，其研究過程有其不確定的特殊性，其計劃管理方式也有別于一般的生產線管理，從制定計劃、實施到考核都具有自身的特點。隨著項目規模擴大，科研項目的計劃管理也不僅限于單維度的研究工作進度管理，還必須伴隨著過程中的經費、資源、成果等相關管理過程，形成覆蓋全角度的項目管理框架。對于科研院所承擔的多項目群，各項目類型、成熟度要求和經費規模迥異，如果平等對待，不采取分層分類的方法，必然導致計劃任務冗繁，管理無法落到實處。另外，各項目研究過程都涉及單位人員、經費和物資配備之間的協調關系。如果沒有合理的計劃安排和管理調配，在有限的資源條件下，必然出現共享上的沖突，可能導致有些項目研究的進度滯后、研究過程出現偏差、項目之間共用物資的緊缺或浪費等一系列影響項目進度和質量的情況發生。

四、科研項目計劃管理方法的一些探討

（一）建立適度的彈性計劃管理機制

當前各科研院所一般按照項目的研制周期，在項目立項后進行方案評審時，提交項目按照年度為節點的研究工作進度表，這個進度會落實在項目與客戶簽訂的合同或任務書中，成為客戶及上級管理部門考核項目過程的依據。科研項目有別于生產任務，其過程帶有不同程度的創新成分。創新帶有與生俱來的不確定性，進行科研項目的企業必須做好風險分析和承擔風險的準備。特別是一些偏重探索的科研項目，由于前期技術積累的不足，其研究過程常需要很大的創造性，進行數輪的反復迭代，調整方案，其過程呈現出一種明顯的非線性特點。在這樣的情況下，如果所制定的計劃僅依據時間進度和里程碑節點的單一維度，缺乏必要的彈性，往往會與項目研究過程的實際運行產生矛盾，導致計劃成為一紙空文甚至實際阻礙實際工作。科研項目的計劃管理要形成一定的彈性機制。彈性計劃管理要求在計劃制定和執行中具有更大的預見性、靈活性和適應性。在項目的方案論證階段，基于同方向同類型項目的研究經驗和客觀條件，對科研工作可能產生的反復性風險充分預測，計算試驗工作的迭代周期，為其提供充足的時間儲備，提高研究方案的科學性。在開展項目的階段計劃劃分時，考慮滾動計劃方法，采用“近細遠粗”的原則。最近的一期計劃為實施計劃，后面的各期計劃為預測計劃。對于一個五年周期的項目，在項目立項時制定研究工作最后一年的月度計劃意義不大。近期的實施計劃應盡量明確細致，以可能的最短時間段為單位，比如以周甚至日為單位，落實工作內容。預測計劃則以月或半年為單位即可，并隨著時間的推移，將預測計劃逐步轉化為實施計劃。科研項目的工作量和時間以及研究工作的條目并不線性相關，例如一個科研項目有10項研究內容，但是前三項研究內容的涉及項目的關鍵技術，需要用項目70%的時間和資源去攻關和突破。對于項目執行情況的考核，就不能采用簡單的“時間過半，任務過半”的方式，而是在計劃制定時將項目關鍵考核點設定在70%的位置，綜合考量項目實際工作量的完成情況，對項目進展做出客觀的評價。

（二）實行分層分類的梯度計劃管理方法

近幾年，隨著國家對創新的重視和強調，科研院所承擔的科研項目也整體呈現出多渠道、多類型的特點。各個渠道、各種類型科研項目的針對目標和管理要求迥異。對于科研計劃管理部門，以同一計劃管理方式對所有項目進行管理，不但工作量巨大，且抓不住重點，易形成管理的盲點和誤區。因此，對項目的分層分類的梯度管理很有必要。對項目分類的依據一般有以下幾個方面：項目來源，一般包括國家、省部、地方、與企業、高校合作；項目性質，一般包括基礎研究、應用基礎研究、應用研究、開發研究；經費規模：一般分重大、重點、一般類。在制定項目計劃時，要將以上多方面因素進行綜合考慮。首先，計劃的制定要根據項目來源，以滿足不同上級/客戶的輸入為基本要求。在此基礎上，基于研究院所定位的不同，項目性質相對重要、經費規模大的項目，應對計劃進行多級分解。例如：一級計劃面向單位管理層，考慮項目的總體階段，以項目里程碑節點為標志。二級計劃基于一級計劃，面向項目組，將任務落實到具體工作內容。三級計劃面向操作現場，將工作內容分解到執行工序。計劃分級層次不宜過多，每一層級應有明確的監督者和執行者，實現全局把控、利于協調、執行有據的目的。對于經費規模小、周期短、且探索性強的項目，則不宜過度分解，使用里程碑一級計劃考核往往也可以滿足要求。針對不同對象的差異化計劃管理，有利于降低管理成本，將更多的管理資源聚焦對單位發展有長遠和重要意義的項目。

（三）形成自動對接的項目計劃管理框架

目前國內的科研院所多實行項目負責人制度。單位基于項目完成情況對項目負責人進行考核。項目負責人的收入及崗位晉升與科研任務承擔和完成情況直接相關。因此項目負責人會為自己的項目團隊爭取最大范圍的資源來確保項目的實施，這一需求往往與單位有限的資源條件形成矛盾。項目計劃管理不應僅局限于項目研究內容的管理，應當將項目研究所需的人員、設備、材料等多方面資源進行統籌考慮，在計劃中設置全面的接口，與單位的其它資源管理部門進行對接，共同形成計劃框架，把復雜的項目群有機地組織起來，保證單位一階段承擔的各項目均能實現任務目標。計劃部門應通過質量體系文件等將計劃形成機制，減少協調工作對項目負責人自身能動性的依賴，幫助計劃工作的自主運轉。在項目計劃制定階段，由人員調度、物資管理、設備管理、經費管理多個部門共同參與制定和審核。在項目開始運行階段，由計劃部門根據項目任務書或合同要求，將項目人員、物資、設備、經費需求推送至各歸口管理部門，由其分別制定獨立的單類計劃。再由項目計劃管理部門收集統籌各單類計劃，形成針對項目群的計劃群。由于各類資源的主管權利掌握在各歸口部門，計劃群建立過程中已基本預測和解決了各類資源內部的矛盾。在項目運行過程中，各歸口部門的單類計劃將分別獨立運行，計劃部門負責隨時協調各類資源間的需求和變化。

（四）開展項目全周期的經費計劃管理

隨著政府對科研項目經費投入的加大，科研項目經費計劃已成為項目計劃的重要組成部分。國家已從立法層面對項目的經費管理提出了要求，2008年7月1日開始實行的《科學技術進步法》第六十一條明文規定“審計機關、財政部門應當依法對財政性科學技術資金的管理和使用情況進行監督和檢查。”國家對科研項目經費使用的要求不斷加嚴，將嚴格的項目審計作為項目驗收的前提。如何做好經費計劃，管好用好項目經費，是項目計劃管理的重要環節。項目經費預算是項目經費使用計劃的第一步，一般在論證階段開始編制，在項目實施方案評審階段進行確定和批復。預算是項目經費審計的依據。科研項目負責人雖然擅長本領域的相關技術，但一般對財務制度和要求并不熟悉。因此要獲得規范、合理的預算，需要形成在論證階段由項目計劃管理部門牽頭，單位價格管理或財務部門參加，與項目組一起編制預算的機制，使預算符合國家各項財經政策、財務規章制度以及項目實際研究工作的要求。在項目實施過程中，應以審計要求為準繩，開展項目經費使用計劃的制定和管控。當前科研項目的經費都是一個復雜的數據群，各個科研院所已逐步利用高效的經費管理軟件來進行經費計劃的管理。不論何種類型的管理軟件和手段，都應以實現以下功能為基本目標：依據批復的經費預算，逐筆審批經費的使用計劃、記錄經費的執行過程、統計分析經費的使用結果。對于國家財政類的項目，由于各階段對經費執行率有明確的要求，應當在經費計劃中強調經費的執行率目標，明確地將經費計劃分解到每一筆支出明細、完成時間、執行操作人。可借助軟件功能將這些信息形成看板，有利于計劃管理部門對經費的執行情況進行預警和責任落實。

五、結論

當下我國科研與創新工作不斷得到重視，科研院所項目管理的實際現狀也隨之變化，新問題持續涌現。實現有效的計劃管理需要不斷思考和完善具體策略與方法，以適應新形勢，解決新問題。在計劃管理中建立適度的彈性機制、分層分類、形成全面框架并重視經費管理，可使計劃管理過程有活力、可操作、無盲點，有助于計劃管理成為科研項目實現預期目標，取得豐富成果的重要保障與推力。

參考文獻：

[1]劉東，杜占元.課題制：我國研究與開發組織管理模式的重要創新[J].科技進步與對策，1999（6）