引論：我們?yōu)槟砹?3篇工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員的素質(zhì)直接關(guān)系著審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)的效率以及審計(jì)的結(jié)果，一個(gè)擁有著良好素質(zhì)的工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員能夠?qū)こ探ㄔO(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面、高效的審計(jì)，快速地發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)項(xiàng)目中存在的問題，有利于其存在問題的進(jìn)一步解決。審計(jì)人員的素質(zhì)主要表現(xiàn)在對審計(jì)專業(yè)知識的掌握上面、工程審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)積累上以及敏銳的洞察力上面，只有具備了這些能力和素質(zhì)審計(jì)人員才能夠在進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)的過程中完成審計(jì)目標(biāo)。而一個(gè)素質(zhì)不高的工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員，其審計(jì)知識掌握的情況比較單一，不能夠在立項(xiàng)、概算編制依據(jù)合同招標(biāo)等方面綜合整理現(xiàn)有的材料并且進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)，或者是在審計(jì)的過程中容易出現(xiàn)各種漏洞，審計(jì)效率不高。審計(jì)人員素質(zhì)不高是直接導(dǎo)致審計(jì)的效率不高，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)。
（二） 工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)資料存在問題
工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)資料決定著工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的結(jié)果，績效審計(jì)資料的全面性、真實(shí)性以及可靠性等都影響著工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過我們對一些工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的資料來源進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，其資料來源主要存在著以下兩個(gè)方面的問題：首先，工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)資料來源于被審計(jì)方。這是工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)過程中存在的最大問題，由于審計(jì)資料來源于被審計(jì)方，因而資料的可靠性不高，極易產(chǎn)生審計(jì)結(jié)果與項(xiàng)目實(shí)際狀況不符的現(xiàn)象。其次，工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)資料不健全。在很多工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的過程中，由于被審計(jì)方不配合提供相關(guān)真實(shí)審計(jì)資料、審計(jì)資料真實(shí)性核查較為困難以及審計(jì)資料的提取難度較高等，所以很多工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)可靠性資料較為缺乏，導(dǎo)致績效審計(jì)行為難以正常進(jìn)行，難以對被審計(jì)單位形成有效的監(jiān)督。
（三） 工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)制度不健全
缺乏健全和科學(xué)的審計(jì)制度是工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)效率不高的重要原因，直接導(dǎo)致工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。首先，審計(jì)工作的非常態(tài)化。工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)工作應(yīng)該是針對所有的工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行的，但是在實(shí)際的操作過程中，工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)只針對一些明顯出現(xiàn)問題的工程建設(shè)項(xiàng)目，對一些沒有發(fā)現(xiàn)有問題的工程建設(shè)項(xiàng)目或者是有隱患的工程建設(shè)項(xiàng)目不能夠進(jìn)行常態(tài)化審計(jì)，導(dǎo)致這些工程建設(shè)項(xiàng)目績效不高，并且難以得到有效的提升。其次，工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)制度缺乏。缺乏相應(yīng)的工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)制度，導(dǎo)致在進(jìn)行工程建設(shè)項(xiàng)目績效評價(jià)時(shí)沒有一個(gè)統(tǒng)一的、隨著社會發(fā)展變化而不斷地發(fā)展變化的標(biāo)準(zhǔn)，這使得工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)結(jié)果不能夠與社會的實(shí)際發(fā)展相適應(yīng)，當(dāng)然也不能夠得到社會的認(rèn)可。
二、提高工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)效率的策略
（一）提高工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)人員的素質(zhì)
工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)人員的素質(zhì)直接關(guān)系著工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的結(jié)果，也關(guān)系著工程建設(shè)項(xiàng)目的效率，關(guān)系著我國能否建立環(huán)境友好型和資源節(jié)約型的社會。因此，我們要想提高工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)效率，就必須先提高工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)人員的素質(zhì)。首先，提高工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)人員的理論專業(yè)素質(zhì)。審計(jì)理論專業(yè)素質(zhì)的高低決定著審計(jì)人員能否完成基本的審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的要求，因此，我們需要對審計(jì)人員進(jìn)行理論專業(yè)知識培訓(xùn)，使其能夠掌握基礎(chǔ)的理論專業(yè)素質(zhì)，使其在審計(jì)的過程中遇到的問題都能夠獲得相應(yīng)的解決策略。其次，提高工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員的實(shí)踐能力。實(shí)踐能力不高也是工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)人員存在的重大問題，導(dǎo)致工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員在面對審計(jì)過程中遇到的各種問題時(shí)，不會隨機(jī)應(yīng)變，影響審計(jì)的效果。因此，我們需要對工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)人員的審計(jì)實(shí)踐能力進(jìn)行培訓(xùn)，提升其對審計(jì)過程的把控能力，提高其實(shí)踐能力，提升審計(jì)效果。
（二） 保障工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)資料來源，提升工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)資料的可靠性
工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)資料來源的可靠性直接關(guān)系著績效審計(jì)的結(jié)果，因此，我們需要保障工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)資料的來源，提升績效審計(jì)資料的可靠性，使得審計(jì)活動的效益得到最大化的提升。首先，建立審計(jì)資料上報(bào)制度。通過對審計(jì)項(xiàng)目的資料進(jìn)行定期報(bào)告，審計(jì)部門能夠在一定程度上確保審計(jì)資料的可靠性，同時(shí)能夠形成對項(xiàng)目的實(shí)時(shí)監(jiān)督，有效提升審計(jì)的效率。其次，設(shè)立專門的部門對審計(jì)資料進(jìn)行調(diào)查。通過設(shè)立專門的部門對上報(bào)的審計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行審查、對不全面的資料責(zé)令其進(jìn)行補(bǔ)充等，能夠有效地提升審計(jì)資料的質(zhì)量，提高審計(jì)資料的全面性，最終促進(jìn)工程建設(shè)績效審計(jì)行為在準(zhǔn)確和全面的資料上實(shí)現(xiàn)正常開展。
（三） 健全工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)制度
篇2
工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)組織從工程建設(shè)項(xiàng)目投資活動開始，至竣工驗(yàn)收交付使用之前，對工程建設(shè)項(xiàng)目全部經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進(jìn)行審計(jì)。它是一種將監(jiān)督管理職能前移到項(xiàng)目初始環(huán)節(jié)的全過程的審計(jì)方式，其實(shí)質(zhì)是防范工程建設(shè)項(xiàng)目中的資金風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，減少投資失誤與損失，為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值。其主要作用有如下幾個(gè)方面：一是促進(jìn)國家相關(guān)法規(guī)和基本建設(shè)程序得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保項(xiàng)目建設(shè)合法合規(guī)；二是促進(jìn)項(xiàng)目加強(qiáng)過程管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)進(jìn)程中出現(xiàn)的問題，確保項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)作、科學(xué)管理；三是促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部控制制度和工作機(jī)制不斷健全完善，確保“凡事都有章可循、凡事都有據(jù)可查、凡事都有人負(fù)責(zé)、凡事都有人監(jiān)督”；四是促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)單位和人員加強(qiáng)廉潔自律，確保有關(guān)各方廉政安全和建設(shè)項(xiàng)目順利推進(jìn)；五是促進(jìn)工程造價(jià)得到科學(xué)控制，確保建設(shè)投資發(fā)揮最佳效益。
二、工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)
（一）項(xiàng)目立項(xiàng)及設(shè)計(jì)階段審計(jì)。
1、項(xiàng)目評估報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及概算的申報(bào)和批復(fù)文件是否完整、合法、合規(guī)。2、項(xiàng)目內(nèi)部控制體系是否健全實(shí)用。3、項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案有否全面、系統(tǒng)分析，并不斷優(yōu)化。4、施工圖設(shè)計(jì)是否符合審批界定。5、資金來源有否落實(shí)，融資方案是否合理可行。
（二）招投標(biāo)階段審計(jì)。
1、投標(biāo)人資格，標(biāo)段劃分，發(fā)包方式，招標(biāo)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，投標(biāo)保證金要求，招標(biāo)公告媒體，項(xiàng)目工期，合同價(jià)格約定等是否符合規(guī)定。2、工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)是否真實(shí)可靠、符合規(guī)定，有無超預(yù)算，經(jīng)審計(jì)的結(jié)果是否作為招標(biāo)文件的依據(jù)。3、中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)、各種費(fèi)用計(jì)提是否合理合規(guī)。
（三）合同管理審計(jì)。
1、工程建設(shè)項(xiàng)目合同商務(wù)談判前是否制定具體談判方案和要求；參加商務(wù)談判人員構(gòu)成是否具有代表性、符合規(guī)定；談判程序是否規(guī)范、內(nèi)容有否記錄和形成會議紀(jì)要備案存查；合同審批流程是否按規(guī)定程序運(yùn)行，審計(jì)人員有否簽署意見和建議。2、結(jié)算方式、價(jià)差調(diào)整、總分包的配合與責(zé)任、工程索賠及工程變更部分價(jià)款調(diào)整等內(nèi)容，在施工合同中是否訂立明確。3、對勘察、設(shè)計(jì)及其它咨詢類合同審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)審查委托人對勘察設(shè)計(jì)完成時(shí)間，勘察、設(shè)計(jì)工作內(nèi)容、質(zhì)量的要求等，是否滿足項(xiàng)目實(shí)際要求。
（四）施工管理階段審計(jì)。
1、管理制度的建立與執(zhí)行情況，內(nèi)容是否缺失，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否合理，具體業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范；設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位、咨詢單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位等與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)管理制度和措施是否健全。2、工程監(jiān)理單位的確定是否符合有關(guān)規(guī)定，是否依法履職、規(guī)范監(jiān)理。3、有否編制項(xiàng)目總進(jìn)度控制計(jì)劃及其三級進(jìn)度控制計(jì)劃體系；工期變更、違約責(zé)任的確認(rèn)與處理等情況，有否明確界定。4、工程質(zhì)量保證體系有無建立；現(xiàn)場簽證、隱蔽工程等管理制度是否建立和落地執(zhí)行，是否按規(guī)定程序組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)。5、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場變更的程序是否符合約定，是否相關(guān)代表簽字，相關(guān)價(jià)格是否合理；工程重大設(shè)計(jì)變更是否組織專家論證、是否對設(shè)計(jì)變更的工程造價(jià)進(jìn)行測算，審核報(bào)批手續(xù)是否完善。6、工程預(yù)付款、進(jìn)度款、工程變更及簽證費(fèi)用、工程索賠等是否按規(guī)定程序，經(jīng)施工單位申請及監(jiān)理、建設(shè)單位審核并出具審核意見后支付；項(xiàng)目建設(shè)單位有否建立相應(yīng)的工程款支付管理臺帳。
（五）竣工決算階段審計(jì)。
1、工程竣工結(jié)算金額是否正確、真實(shí)、符合規(guī)定。2、驗(yàn)收過程是否符合操作規(guī)程和流程，各類資料是否分類立卷并妥善保管，資產(chǎn)交付是否及時(shí)、程序是否合規(guī)。3、竣工決算報(bào)告編制是否合理、準(zhǔn)確、全面。4、概算調(diào)整是否經(jīng)審批、依據(jù)是否充分；超概算的原因分析后，是否存在擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資規(guī)模的比例的現(xiàn)象。
三、工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)予關(guān)注的三個(gè)問題
（一）應(yīng)制定科學(xué)、合理的審計(jì)實(shí)施方案。工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，假如沒有周密、全面、具體的審計(jì)實(shí)施方案，沒有事前明確審什么、怎么審，沒有明確項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)各方職責(zé)定位和工作機(jī)制，那么，跟蹤審計(jì)的質(zhì)量、效率和作用就將大打折扣，勢必影響工程建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量和資金投入。
（二）應(yīng)建立全過程跟蹤審計(jì)工作聯(lián)席會議制度。在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，應(yīng)定期召開有設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、基建管理、審計(jì)等部門或組織參加的跟蹤審計(jì)情況分析聯(lián)席會，即時(shí)通報(bào)過程跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，共同研究、分析出現(xiàn)問題的原因，提出解決問題的方法和整改措施，把各種隱患消除在萌芽狀態(tài)。通過聯(lián)席會議，消除不同方的誤解和偏見，構(gòu)筑理解機(jī)制、化解一切矛盾，促使建設(shè)各方增強(qiáng)協(xié)作意識、強(qiáng)化工作合力，推進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)保質(zhì)、保量、按時(shí)完成任務(wù)。
篇3
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a
文章編號：1004-4914（2013）05-089-02
公安消防部隊(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，是指消防部隊(duì)審計(jì)部門根據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)，對建設(shè)項(xiàng)目的資金來源及其建設(shè)、采購過程中各階段建設(shè)資金支出的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審查驗(yàn)證，并作出審計(jì)評價(jià)的監(jiān)督活動過程。
一、公安消防部隊(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)
公安消防部隊(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作具有審計(jì)時(shí)間長、不可間斷，審計(jì)技術(shù)復(fù)雜、難度大，審計(jì)對象廣泛、關(guān)系復(fù)雜，審計(jì)評價(jià)指標(biāo)多、變性大，工作起步晚等特點(diǎn)。由于審計(jì)人員、單位資質(zhì)及技術(shù)力量等原因，目前審計(jì)的主要方式是采取委托有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，消防審計(jì)部門復(fù)審；有的對建設(shè)項(xiàng)目各階段予以全面的審計(jì)監(jiān)督，開展全程跟蹤審計(jì)，有的只對建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，而缺少對建設(shè)項(xiàng)目全面的審計(jì)監(jiān)督。
二、公安消防部隊(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容
消防部隊(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作概括起來主要分為開工前的前期審計(jì)、施工過程中的審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)和投資效益審計(jì)。前期審計(jì)主要是參與前期論證，對設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段審計(jì)監(jiān)督和建設(shè)合同審計(jì)監(jiān)督。施工過程審計(jì)主要是對建設(shè)項(xiàng)目管理相關(guān)職能部門內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況、隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、合同履行、設(shè)備及材料價(jià)格等審計(jì)。竣工結(jié)算審計(jì)，又稱基建財(cái)務(wù)決算審計(jì)，主要是對竣工財(cái)務(wù)決算資料的真實(shí)性、完整性和合理性、投資計(jì)劃完成情況、資金的來源、運(yùn)用和結(jié)余情況、項(xiàng)目成本、費(fèi)用的開支情況、形成資產(chǎn)、負(fù)債及處理情況、項(xiàng)目造價(jià)分析、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)分析、投資效果分析的正確性、會計(jì)核算、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、保修費(fèi)用的合規(guī)、合理性進(jìn)行審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)，主要根據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)文件、竣工驗(yàn)收文件、工程結(jié)算及財(cái)務(wù)決算報(bào)告等資料，全面審計(jì)評價(jià)該項(xiàng)目提供的生產(chǎn)能力是否與相關(guān)文件相符；審計(jì)工程支出與工程成本是否能正確反映固定資產(chǎn)的價(jià)值，對項(xiàng)目的建設(shè)速度、工程質(zhì)量、建設(shè)成本、投產(chǎn)后經(jīng)濟(jì)效果等要素進(jìn)行審計(jì)。
三、公安消防部隊(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目常見的問題
審計(jì)發(fā)現(xiàn)公安消防部隊(duì)的工程建設(shè)項(xiàng)目，在不同程度上都存在這樣或那樣的問題，如某單位訓(xùn)練館工程復(fù)審過程中，發(fā)現(xiàn)固定單價(jià)部分為包死價(jià)，不應(yīng)重新取費(fèi)；鋼筋280.46噸，審定為247.76噸；矩形梁、直形墻、砼標(biāo)號應(yīng)執(zhí)行c25錯(cuò)為c30，每立方下調(diào)18.37元等原因，審減110多萬元。歸納起來主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是有的工程不能按合同約定的時(shí)間完成，超出規(guī)定的時(shí)限范圍；二是有的工程施工期間改變材料、改變做法、增加施工內(nèi)容致使超預(yù)算超合同；三是有的設(shè)備質(zhì)量與合同約定不符、不能按期供貨；四是有的追加預(yù)算沒有按規(guī)定審批；五是有的施工材料與合同不符，質(zhì)量偏低；六是有的工程變更依據(jù)不足、簽證手續(xù)不全。
四、公安消防部隊(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)把握的環(huán)節(jié)
基建工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，主要體現(xiàn)在項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)上，如何加強(qiáng)工程造價(jià)管理，有效控制工程造價(jià)，審計(jì)部門應(yīng)抓好事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)。
1.早抓工程項(xiàng)目的事前審計(jì)。事前審計(jì)是工程項(xiàng)目審計(jì)的源頭，從源頭規(guī)范，是保證工程投資效益的前提，是有效控制工程項(xiàng)目造價(jià)的重要手段。事前審計(jì)主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是設(shè)計(jì)階段審計(jì)。設(shè)計(jì)是構(gòu)成工程造價(jià)高低的主要因素，設(shè)計(jì)方案確定了工程造價(jià)的90%，設(shè)計(jì)方案質(zhì)量高低、是否合理對工程造價(jià)會產(chǎn)生直接的影響。主要審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)合同是否嚴(yán)格執(zhí)行國家的價(jià)格政策，計(jì)費(fèi)方式、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理；建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算的編制依據(jù)是否合法、有效和適用，概算是否正確真實(shí)。二是招投標(biāo)審計(jì)。招投標(biāo)審計(jì)是工程審計(jì)中至關(guān)重要的內(nèi)容，主要是對招標(biāo)程序、投標(biāo)單位的資質(zhì)、評標(biāo)、定標(biāo)辦法進(jìn)行審計(jì)，參與招標(biāo)、開標(biāo)、中標(biāo)等過程的監(jiān)督，督促招標(biāo)單位與中標(biāo)單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)簽訂合同。對無標(biāo)底招標(biāo)的建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目預(yù)算總造價(jià)，對項(xiàng)目預(yù)算編制是否真實(shí)、正確，是否控制在概算允許的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)。對有標(biāo)底的建設(shè)項(xiàng)目，對項(xiàng)目標(biāo)底進(jìn)行審計(jì)，審查負(fù)責(zé)編制標(biāo)底單位的資質(zhì)是否符合規(guī)定要求、編
制內(nèi)容是否完整，計(jì)算是否正確，誤差是否在規(guī)定的范圍內(nèi)，標(biāo)底是否經(jīng)過有關(guān)部門的審定、是否密封保存，有無漏標(biāo)、泄標(biāo)的現(xiàn)象。審查標(biāo)底的同時(shí)還要加強(qiáng)合同的審計(jì)監(jiān)督，對合同訂立的方式、簽訂程序、合同主體是否合規(guī)，合同條款中責(zé)權(quán)利、工程質(zhì)量、工期、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修等內(nèi)容是否完整，合同價(jià)格的依據(jù)是否真實(shí)、充分，合同條款是否正確和周密，雙方的權(quán)利和義務(wù)是否平等。
2.抓牢工程項(xiàng)目事中控制審計(jì)。扎實(shí)搞好工程事中審計(jì)是做好工程造價(jià)及質(zhì)量控制的關(guān)鍵。建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程審計(jì)主要是審計(jì)相關(guān)職能部門內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行，隱蔽工程現(xiàn)場核查，設(shè)計(jì)變更，合同履行，設(shè)備、材料價(jià)格情況的審計(jì)。
一是審計(jì)相關(guān)職能部門內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況。項(xiàng)目建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、審計(jì)、財(cái)務(wù)等單位的制度、人員組成是否健全，責(zé)任分工是否明確，是否做到緊密配合、互通信息、溝通協(xié)調(diào)、定期召開工作例會，加強(qiáng)施工過程各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)施工過程的全方位監(jiān)督。首先對施工單位實(shí)施經(jīng)濟(jì)措施的審計(jì)。審計(jì)建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員是否嚴(yán)格按照合同付款條款規(guī)定編制資金使用計(jì)劃，明確投資目標(biāo)和付款方式；施工單位是否每月按照施工進(jìn)度計(jì)劃，及時(shí)向建設(shè)單位上報(bào)由監(jiān)理審簽和建設(shè)單位認(rèn)可的工程各個(gè)子項(xiàng)進(jìn)度報(bào)表；審核工程進(jìn)度月報(bào)表是否真實(shí)合規(guī)、付款比例是否同合同相關(guān)條款及工程進(jìn)度相符。其次對施工單位實(shí)施技術(shù)措施的審計(jì)。審查開工前建設(shè)單位是否組織了圖紙會審，圖紙會審是開工前關(guān)鍵的程序和內(nèi)容，關(guān)系到今后施工圖紙是否有效可行，施工質(zhì)量是否保證，工程造價(jià)是否合理。二是審計(jì)隱蔽工程現(xiàn)場核查情況。現(xiàn)場核查主要核查隱蔽工程的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，審計(jì)隱蔽工程的所有文字、圖紙資料是否相對應(yīng)、準(zhǔn)確、完整。審計(jì)人員參與基礎(chǔ)工程的驗(yàn)槽收方、抽查鋼筋混凝土工程的鋼筋配置、砂漿的強(qiáng)度等，特別是項(xiàng)目平基土石方工程的方格網(wǎng)圖的測量工作或?qū)σ淹瓿傻姆礁窬W(wǎng)圖進(jìn)行的抽查復(fù)核，基礎(chǔ)工程驗(yàn)槽收方，核實(shí)工程量、土石方開挖工程土石方成分比例和外運(yùn)距離的確認(rèn)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。
三是審計(jì)設(shè)計(jì)變更情況。審計(jì)甲方代表和監(jiān)理的工作責(zé)任心是否到位，對施工階段的每一分部、分項(xiàng)工程是否親臨現(xiàn)場掌握第一手資料，現(xiàn)場簽證的真實(shí)性和可靠性；設(shè)計(jì)變更是否廣泛聽取各方面的意見，設(shè)計(jì)變更是否進(jìn)行了技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，工程造價(jià)是否降到最低。設(shè)計(jì)變更的程序是否符合規(guī)定，有無擅自擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)的，變更手續(xù)是否完備、變更的內(nèi)容與實(shí)際變更作業(yè)內(nèi)容數(shù)量是否相符，設(shè)計(jì)變更價(jià)格是否合理。
四是審計(jì)合同履行情況。主要審查合同是否按規(guī)定的條款執(zhí)行，有無更改合同的行為，有無違背合同肢解工程非法轉(zhuǎn)包的情況，因安全施工、不可抗力、工程分包轉(zhuǎn)包、技術(shù)工藝、文物或不可預(yù)見因素等事件對合同履行所產(chǎn)生的影響，由此帶來的合同變更情況，合同價(jià)款變更的合理、合規(guī)、合法性。
五是審計(jì)設(shè)備、材料價(jià)格。設(shè)備、材料是否經(jīng)過驗(yàn)收、是否符合設(shè)計(jì)要求、相關(guān)用材的單項(xiàng)采購是否按規(guī)定辦理，未計(jì)價(jià)材料、設(shè)備的價(jià)格是否經(jīng)過建設(shè)方認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、簽證認(rèn)可，認(rèn)可的價(jià)格是否合理，材料差價(jià)和按實(shí)結(jié)算費(fèi)用是否真實(shí)合理，有無依據(jù)，建材變更是否按規(guī)定審批并辦理簽證。
3.抓好工程項(xiàng)目事后審計(jì)。工程項(xiàng)目事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證。工程項(xiàng)目事后審計(jì)主要體現(xiàn)在竣工決算審計(jì)方面，搞好竣工結(jié)算審計(jì)，著重抓住以下幾個(gè)環(huán)節(jié)。一是審計(jì)“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)。審查工程項(xiàng)目的工期、工程質(zhì)量是否達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及招標(biāo)文件或合同的約定、是否按施工圖施工、有無未完工程或偷工減料及現(xiàn)象、施工過程中是否有效控制施工費(fèi)用、是否通過驗(yàn)收后交付使用。二是對工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，把好工程量計(jì)算關(guān)。根據(jù)竣工圖紙及其它相關(guān)資料以及現(xiàn)場情況，對工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，確保工程量的真實(shí)準(zhǔn)確。三是對工程決算書的編制合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。竣工決算套用定額各專業(yè)的適用范圍及使用界限劃分是否適用或清楚，套取定額編號計(jì)價(jià)有無低工程高套定額子目，或已綜合的價(jià)格卻又分成幾個(gè)子目重復(fù)計(jì)算，計(jì)取費(fèi)用。四是對取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)把定額取費(fèi)關(guān)。重點(diǎn)審計(jì)結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)、套用的各項(xiàng)費(fèi)率是否符合規(guī)定要求，是否與建筑結(jié)構(gòu)、施工方法、施工條件、機(jī)械選用的型號和臺數(shù)相符，有無偷工減料
、高估冒算、虛假冒領(lǐng)。五是對建筑材料用量及差價(jià)進(jìn)行審計(jì)。工程項(xiàng)目施工中所用材料的材質(zhì)、規(guī)格型號與工程結(jié)算中所提供的材料是否相符，是否達(dá)到施工圖紙的要求，有無以假亂真、以次充好的現(xiàn)象。六是對隱蔽工程記錄和變更簽證單的審計(jì)。簽證單內(nèi)容與施工內(nèi)容是否相符，隱蔽工程記錄是否齊全、真實(shí)，是否與原始圖像資料相符。
總之，基本建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)對工程項(xiàng)目質(zhì)量及造價(jià)控制具有一定的積極作用，既要講原則，按法律、法規(guī)辦事，又要實(shí)事求是，做到既合法又合理。加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)，除做到以上幾點(diǎn)外，還要主動匯報(bào)爭取領(lǐng)導(dǎo)的支持，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)水平，為基建工程項(xiàng)目審計(jì)工作順利進(jìn)行創(chuàng)造有利條件。
參考文獻(xiàn)；
篇4
上級水利審計(jì)部門對下級單位的招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第三條本辦法適用于《水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》所規(guī)定的水利工程建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與水利工程建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的重要設(shè)備、材料采購等的招標(biāo)投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督。
第四條審計(jì)部門根據(jù)工作需要，對水利工程建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)進(jìn)行事前、事中、事后的審計(jì)監(jiān)督，對重點(diǎn)水利建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，對有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的重要事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。
第二章審計(jì)職責(zé)
第五條在招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)中，審計(jì)部門具有以下職責(zé)：
（一）對招標(biāo)人、招標(biāo)機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
（二）對招標(biāo)項(xiàng)目評標(biāo)委員會成員執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
（三）對屬于審計(jì)監(jiān)督對象的投標(biāo)人及有關(guān)人員遵守招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
（四）對與招標(biāo)投標(biāo)項(xiàng)目有關(guān)的投資管理和資金運(yùn)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
（五）協(xié)同行政監(jiān)督部門、行政監(jiān)察部門查處招標(biāo)投標(biāo)中的違法違紀(jì)行為。
第三章審計(jì)權(quán)限
第六條在招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)中，審計(jì)部門具有以下權(quán)限：
（一）有權(quán)參加招標(biāo)人或其機(jī)構(gòu)組織的開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等活動，招標(biāo)人或其機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通知同級審計(jì)部門參加。
（二）有權(quán)要求招標(biāo)人或其機(jī)構(gòu)提供與招標(biāo)投標(biāo)活動有關(guān)的文件、資料，招標(biāo)人或其機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)部門的要求提供相關(guān)文件、資料；
（三）對招標(biāo)人或其機(jī)構(gòu)正在進(jìn)行的違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的招標(biāo)投標(biāo)行為，有權(quán)予以糾正或制止；
（四）有權(quán)向招標(biāo)人、投標(biāo)人、招標(biāo)機(jī)構(gòu)等調(diào)查了解與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的情況；
（五）監(jiān)督檢查招標(biāo)投標(biāo)結(jié)果執(zhí)行情況。
第四章審計(jì)內(nèi)容
第七條審計(jì)部門對水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)中的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：
（一）招標(biāo)項(xiàng)目前期工作是否符合水利工程建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)定，是否履行規(guī)定的審批程序；
（二）招標(biāo)項(xiàng)目資金計(jì)劃是否落實(shí)，資金來源是否符合規(guī)定；
（三）招標(biāo)文件確定的水利工程建設(shè)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容和投資是否符合批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件；
（四）與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的取費(fèi)是否符合規(guī)定；
（五）招標(biāo)人與中標(biāo)人是否簽訂書面合同，所簽合同是否真實(shí)、合法；
（六）與水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。
第八條審計(jì)部門會同行政監(jiān)督部門、行政監(jiān)察部門對招標(biāo)投標(biāo)中的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：
（一）招標(biāo)項(xiàng)目的招標(biāo)方式、招標(biāo)范圍是否符合規(guī)定；
（二）招標(biāo)人是否符合規(guī)定的招標(biāo)條件，招標(biāo)機(jī)構(gòu)是否具有相應(yīng)資質(zhì)，招標(biāo)合同是否真實(shí)、合法；
（三）招標(biāo)項(xiàng)目的招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和中標(biāo)程序是否合法；
（四）招標(biāo)項(xiàng)目評標(biāo)委員會、評標(biāo)專家的產(chǎn)生及人員組成、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和評標(biāo)方法是否符合規(guī)定；
（五）對招投標(biāo)過程中泄露保密資料、泄露標(biāo)底、串通招標(biāo)、串通投標(biāo)、規(guī)避招標(biāo)、歧視排斥投標(biāo)等違法行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
（六）對勘察、設(shè)計(jì)、施工單位轉(zhuǎn)包、違法分包和監(jiān)理單位違法轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)，以及無證或借用資質(zhì)承接工程業(yè)務(wù)等違法違規(guī)行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第九條審計(jì)部門和審計(jì)人員對招標(biāo)投標(biāo)工作中涉及保密的事項(xiàng)負(fù)有保密責(zé)任。
第五章審計(jì)程序
第十條招標(biāo)人編制的年度招標(biāo)工作計(jì)劃，以及重大水利工程建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)文件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送同級審計(jì)部門備案。
第十一條審計(jì)部門根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃、招標(biāo)人年度招標(biāo)計(jì)劃和招標(biāo)項(xiàng)目具體情況，確定招標(biāo)投標(biāo)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)單位主管審計(jì)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施審計(jì)。
第十二條審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，并應(yīng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。
被審計(jì)單位以及與招標(biāo)投標(biāo)活動有關(guān)的單位、部門，應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)部門的工作，并提供必要的工作條件。
第十三條審計(jì)人員通過審查招標(biāo)投標(biāo)文件、合同、會計(jì)資料，以及向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查等方式實(shí)施審計(jì)，并取得證明材料。
第十四條審計(jì)組對招標(biāo)投標(biāo)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向派出的審計(jì)部門提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)組或者審計(jì)部門。
第十五條審計(jì)部門審定審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)事項(xiàng)作出評價(jià)，出具審計(jì)意見書；對違反國家規(guī)定的招標(biāo)投標(biāo)行為，需要依法給予處理、處罰的，在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管部門提出處理、處罰意見。
被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)決定并將結(jié)果反饋審計(jì)部門；有關(guān)主管部門對審計(jì)部門提出的處理、處罰意見應(yīng)及時(shí)進(jìn)行研究，并將結(jié)果反饋審計(jì)部門。
第六章罰則
第十六條被審計(jì)單位違反本辦法，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者拒絕、阻礙審計(jì)的，審計(jì)部門責(zé)令改正；拒不改正的，可以通報(bào)批評，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員提出給予行政處分的建議，被審計(jì)單位或者其主管單位、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出處理，并將結(jié)果抄送審計(jì)部門。
第十七條被審計(jì)單位拒不執(zhí)行審計(jì)決定的，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員提出給予行政處分的建議，被審計(jì)單位或者其主管單位、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出處理，并將結(jié)果抄送審計(jì)部門。
第十八條招標(biāo)人、招標(biāo)機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員違反國家招標(biāo)投標(biāo)的法律、法規(guī)的，依照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》予以處理。
第十九條審計(jì)人員、、，涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理；不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。
第七章附則
篇5
本文筆者主要從政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目依法必須招標(biāo)的范圍、規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)及例外情形入手，主要闡述依法必須進(jìn)行招標(biāo)的政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。
一、依法必須進(jìn)行招標(biāo)的政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)
《招標(biāo)投標(biāo)法》及《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》規(guī)定，由國務(wù)院發(fā)展改革部門會同有關(guān)部門制定《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行。只有同時(shí)滿足項(xiàng)目范圍和達(dá)到相應(yīng)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的工程建設(shè)項(xiàng)目才屬于依法必須招標(biāo)項(xiàng)目。
（一）項(xiàng)目范圍
主要從項(xiàng)目公共屬性及資金來源等方面規(guī)定項(xiàng)目范圍的，具體項(xiàng)目范圍包括：
1.關(guān)系社會公共利益、公共安全的基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)等項(xiàng)目。
2.全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項(xiàng)目。
3.使用國際組織或者外國政府資金貸款、援助資金的項(xiàng)目。
上述范圍的政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目，包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的設(shè)備、材料等的采購。
（二）規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)
政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的設(shè)備、材料等采購依法必須進(jìn)行招標(biāo)的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)各不相同：
1.施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在200萬元人民幣以上的。
2.重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬元人民幣以上的。
3.勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在50萬元人民幣以上的。
4.屬于依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目范圍，且以暫估價(jià)形式（未經(jīng)過實(shí)質(zhì)競爭）包括在項(xiàng)目總承包范圍內(nèi)的工程、貨物、服務(wù)且達(dá)到上述規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行招標(biāo)。
二、依法必須進(jìn)行招標(biāo)的政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目例外情形
滿足上述依法必須招標(biāo)項(xiàng)目范圍且達(dá)到相應(yīng)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)要求的政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目屬以下七種情形之一的，可不進(jìn)行招標(biāo)。
1.涉及國家安全、國家秘密、搶險(xiǎn)救災(zāi)的且不適宜進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目（不包括災(zāi)后重建項(xiàng)目）。
2.屬于利用扶貧資金實(shí)行以工代賑、需要使用農(nóng)民工等特殊情況且不適宜進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目。
3.需要采用不可替代的專利或者專有技術(shù)的項(xiàng)目。
4.采購人依法能夠自行建設(shè)、生產(chǎn)或者提供的項(xiàng)目。
5.已通過招標(biāo)方式選定的特許經(jīng)營項(xiàng)目投資人依法能夠自行建設(shè)、生產(chǎn)或者提供的項(xiàng)目。
6.需要向原中標(biāo)人采購工程、貨物或者服務(wù)，否則將影響施工或者功能配套要求的項(xiàng)目。
7.國定規(guī)定的可以不進(jìn)行招標(biāo)的其他特殊情形。
三、依法必須進(jìn)行招標(biāo)的政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì)重點(diǎn)
《招標(biāo)投標(biāo)法》、《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》對依法必須進(jìn)行招標(biāo)的工程建設(shè)項(xiàng)目專門設(shè)置有關(guān)特殊規(guī)定，招標(biāo)投標(biāo)過程中必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行。這部分規(guī)定也是依法必須進(jìn)行招標(biāo)的政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)，主要包括：
1.招標(biāo)投標(biāo)活動過程中，是否存在有關(guān)單位和個(gè)人違法限制或者排斥本地、本系統(tǒng)以外的法人或者其他組織參加投標(biāo)的行為。
2.招標(biāo)人自行辦理招標(biāo)事宜的，是否向有關(guān)行政監(jiān)督部門備案。
3.是否依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定向項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)部門辦理招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)組織形式的審批、核準(zhǔn)。
4.是否在國家和地方政府指定的報(bào)刊、信息網(wǎng)絡(luò)媒介招標(biāo)公告和評標(biāo)結(jié)果公示。
5.招標(biāo)人是否按照規(guī)定組建評標(biāo)委員會，其成員人員是否符合規(guī)定。評標(biāo)委員會是否由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成，成員人數(shù)是否為五人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家是否少于成員總數(shù)的三分之二；評標(biāo)委員會的專家成員是否從依法建立的評標(biāo)專家?guī)熘须S機(jī)抽取確定。
6.招標(biāo)人是否非法限定潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的所有制形式或者組織形式，是否以特定行政區(qū)域或者特定行業(yè)的業(yè)績、獎(jiǎng)項(xiàng)作為評標(biāo)加分條件或者中標(biāo)條件。
7.提交資格預(yù)審申請文件的時(shí)間自資格預(yù)審文件停止發(fā)售之日起是否不于5日。
8.是否使用國務(wù)院發(fā)展改革部門會同有關(guān)行政監(jiān)督部門制定的標(biāo)準(zhǔn)本文編制資格預(yù)審文件和招標(biāo)文件。
9.招標(biāo)人是否通過化整為零縮小標(biāo)段（包）或者采用其他方式規(guī)避招標(biāo)。
10.自招標(biāo)文件發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日，是否少于20日。
11.招標(biāo)人重新招標(biāo)是否符合規(guī)定。資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件的內(nèi)容違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定和公開、公平、公正及誠實(shí)信用原則，影響資格預(yù)審結(jié)果或者潛在投標(biāo)人投標(biāo)的，是否按規(guī)定修改資格預(yù)審文件或者招標(biāo)文件并重新招標(biāo)；所有投標(biāo)被否決的，是否按規(guī)定依法重新招標(biāo)；招投標(biāo)活動違反《招標(biāo)投標(biāo)法》有關(guān)規(guī)定，對中標(biāo)結(jié)果造成實(shí)質(zhì)影響，且不能采取補(bǔ)救措施予以糾正的，招標(biāo)、投標(biāo)、中標(biāo)無效，是否依法重新招標(biāo)或者評標(biāo)。
12.招標(biāo)人是否自收到評標(biāo)報(bào)告之日起3日內(nèi)公示中標(biāo)候選人，公示期是否少于3日。
篇6
一、正確認(rèn)識跟蹤審計(jì)
由于跟蹤審計(jì)近年來才推廣施行，審計(jì)署尚未出臺全面系統(tǒng)的操作規(guī)范和理論指導(dǎo)，審計(jì)人員根據(jù)具體建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)憑審計(jì)經(jīng)驗(yàn)提出分析判斷，實(shí)施全過程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督，這就要求審計(jì)人員對跟蹤審計(jì)有正確的認(rèn)識，對跟蹤審計(jì)該做些什么、怎么做要有系統(tǒng)計(jì)劃，進(jìn)而達(dá)到審計(jì)目的，因此開展跟蹤審計(jì)工作要從認(rèn)識入手。
(一)跟蹤審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容
跟蹤審計(jì)是審計(jì)業(yè)務(wù)的一門分支，根本目標(biāo)是及時(shí)揭示工程建設(shè)和管理中存在的問題，保證工程建設(shè)資金合理、合法、高效使用，促進(jìn)工程規(guī)范有序建設(shè)，提高投資效益。跟蹤審計(jì)的范圍是自建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工決算期間的經(jīng)濟(jì)活動情況和建設(shè)單位管理情況，其審計(jì)內(nèi)容包括基本建設(shè)程序履行情況、工程招投標(biāo)及承發(fā)包情況、建設(shè)資金管理使用情況、工程概算執(zhí)行和竣工決算情況等。
(二)跟蹤審計(jì)的三大特性
跟蹤審計(jì)首先是保持獨(dú)立性，履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，依法對建設(shè)項(xiàng)目各參建單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，因此審計(jì)部門與各參建單位的職責(zé)是不同的，不能代替各參建方去介入管理，而是審計(jì)監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)、解決各參建單位在建設(shè)過程中產(chǎn)生的問題；其二跟蹤審計(jì)要注重時(shí)效性，由于跟蹤審計(jì)是在建設(shè)過程中進(jìn)行，審計(jì)工作不能影響工程進(jìn)度，因此審計(jì)部門要及時(shí)將審計(jì)意見建議有效地反饋給各參建單位，并監(jiān)督各參建單位將審計(jì)意見建議落實(shí)到工程建設(shè)項(xiàng)目中；其三跟蹤審計(jì)要堅(jiān)持服務(wù)性，跟蹤審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)人員的專業(yè)特長、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，并運(yùn)用法律法規(guī)知識、材料設(shè)備市場信息等資源，以審計(jì)建議、審計(jì)信息、技術(shù)咨詢等多種形式服務(wù)于項(xiàng)目管理，發(fā)揮審計(jì)經(jīng)濟(jì)謀士的作用，是促進(jìn)各參建單位規(guī)范管理、提高投資效益的需要。
二、開展建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的意義和作用
建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是以工程造價(jià)審計(jì)為主要內(nèi)容而實(shí)施的全過程審計(jì)方式，轉(zhuǎn)變了審計(jì)理念、審計(jì)模式、審計(jì)方法，完善了傳統(tǒng)的審計(jì)方式。跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中抓住了工程建設(shè)控制的重要環(huán)節(jié)，有助于理清與建設(shè)工程參建各方的關(guān)系，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，有效避免了事后審計(jì)存在的 “雖然查出問題，但己既成事實(shí)，糾正起來難度較大” 問題，從而有效加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目管理水平，提高工程項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和效益，降低了建設(shè)工程成本。跟蹤審計(jì)還對工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政資金的管理使用起到促進(jìn)作用，節(jié)約了財(cái)政資金的支出，提高資金使用效益，有效地發(fā)揮了審計(jì)部門的保障作用，提高了審計(jì)效率。
三、建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要重點(diǎn)環(huán)節(jié)
項(xiàng)目投資管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，具有一定的建設(shè)程序和實(shí)施環(huán)節(jié)，因此如何運(yùn)用審計(jì)資源對項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督，最大限度地控制建設(shè)成本，提高經(jīng)濟(jì)和社會效益，顯得尤為必要。
(一)征地拆遷環(huán)節(jié)
征地拆遷規(guī)范與否，不僅影響項(xiàng)目進(jìn)程及投資造價(jià)，還涉及被征地農(nóng)民或者其他權(quán)利人的切身利益和社會穩(wěn)定，是跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)部門應(yīng)跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目征用土地是否經(jīng)過依法審批，征地拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否合法、合理和公正，征地拆遷勘測丈量數(shù)據(jù)是否真實(shí)合理，拆遷評估結(jié)果是否準(zhǔn)確、合法，征地拆遷補(bǔ)償資金的籌集、撥付和使用是否合法、合理、到位等事項(xiàng)。審計(jì)人員要通過查閱各類拆遷協(xié)議、財(cái)務(wù)賬簿及原始會計(jì)憑證，現(xiàn)場丈量復(fù)核補(bǔ)償面積及地上附著物等各類數(shù)據(jù)，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)出具跟蹤審計(jì)意見單，要求各參建單位及時(shí)整改落實(shí)。
(二)招投標(biāo)及合同簽訂環(huán)節(jié)
在建設(shè)項(xiàng)目未招標(biāo)、未正式簽訂合同前，審計(jì)部門應(yīng)跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的標(biāo)底、招標(biāo)文件、招標(biāo)過程、建設(shè)項(xiàng)目合同草擬稿等，源頭上控制建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)，確保招標(biāo)規(guī)范有序地進(jìn)行、保障合同簽訂的嚴(yán)密性。
標(biāo)底是招標(biāo)人發(fā)包工程的期望值，也是評定投標(biāo)報(bào)價(jià)的參考值，是作為評標(biāo)時(shí)的尺度，以控制工程造價(jià)。應(yīng)跟蹤審計(jì)其建設(shè)項(xiàng)目工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確、材料單價(jià)是否采用信息價(jià)或合理的市場價(jià)、定額套用及取費(fèi)是否正確、選用的材料品牌是否經(jīng)濟(jì)合理等，確保標(biāo)底科學(xué)、合理、經(jīng)濟(jì)、真實(shí)反映施工圖預(yù)算造價(jià)，以起到控制投標(biāo)報(bào)價(jià)、保障工程質(zhì)量等作用。
招標(biāo)文件是發(fā)包人就招標(biāo)程序、評標(biāo)原則、合同主要條款等事項(xiàng)作出的要約邀請，是投標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)、作出要約表示的依據(jù)，也是招標(biāo)人組織評標(biāo)、選擇中標(biāo)人、作出承諾表示的依據(jù)，將直接影響招標(biāo)過程的公平公正性以及施工企業(yè)的選擇。因此應(yīng)跟蹤審計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性、合理性、合法性，有無排斥潛在投標(biāo)人及產(chǎn)生不公平競爭的內(nèi)容。
招標(biāo)過程是發(fā)包人根據(jù)招標(biāo)文件，按規(guī)定的招標(biāo)程序選擇中標(biāo)人的過程。應(yīng)跟蹤審計(jì)招標(biāo)整個(gè)過程是否公開、公平，有無存在圍標(biāo)等問題。
建設(shè)項(xiàng)目合同是具有法律約束力的、承發(fā)包雙方相關(guān)權(quán)利義務(wù)的約定，是完成工程建設(shè)的重要保證，也是最終確定工程造價(jià)的重要依據(jù)。應(yīng)跟蹤審計(jì)合同草擬稿的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容是否符合招投標(biāo)文件，合同對工程價(jià)款結(jié)算、工程進(jìn)度款支付、違約責(zé)任、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)范圍等條款的規(guī)定是否明確。
(三)工程變更和無價(jià)材料選型定價(jià)環(huán)節(jié)
工程變更是造價(jià)控制的最重要環(huán)節(jié)，及時(shí)掌握項(xiàng)目總體變更情況，應(yīng)跟蹤審計(jì)工程變更的必要性，根據(jù)每次工程變更涉及的金額大小不一，根據(jù)重要性原則，采用分類管理辦法，對單項(xiàng)（單次）工程變更金額達(dá)到一定限額以上的變更，列入重點(diǎn)審計(jì)范圍，重點(diǎn)審計(jì)是否因設(shè)計(jì)、勘探等因素造成施工困難，項(xiàng)目業(yè)主單位存在主觀因素，工程變更的經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)可行性以及變更所需費(fèi)用，并及時(shí)出具工程變更審計(jì)意見報(bào)告供建設(shè)單位參照落實(shí)。
無價(jià)材料指沒有信息參考價(jià)格的材料，一般在采購前由施工單位報(bào)送擬采用的品牌、型號、價(jià)格，由建設(shè)單位定牌定價(jià)并簽證，作為結(jié)算依據(jù)。由于市場材料品牌、檔次不同，其價(jià)格、質(zhì)量相差較大，影響造價(jià)控制和工程質(zhì)量，應(yīng)跟蹤審計(jì)加以事中監(jiān)督，審計(jì)人員要調(diào)查市場行情，考察不同品牌材料的質(zhì)量、價(jià)格，并從經(jīng)濟(jì)適用、質(zhì)量保證的角度，對材料品牌、價(jià)格進(jìn)行優(yōu)化分析，并提出審計(jì)意見建議供建設(shè)單位參考。
(四)隱蔽工程環(huán)節(jié)
隱蔽工程是不僅是質(zhì)量隱患之所在，也是工程造價(jià)計(jì)量爭議之所在，跟蹤審計(jì)主要是避免事后審計(jì)鞭長莫及的被動局面，要在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)對隱蔽工程進(jìn)行記錄、拍照、計(jì)算丈量等，記錄隱蔽工程的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，掌握隱蔽工程的施工質(zhì)量全部資料，參與隱蔽工程的驗(yàn)收，同時(shí)要關(guān)注施工單位是否按設(shè)計(jì)圖紙施工、工程監(jiān)理單位履行工程建設(shè)及質(zhì)量監(jiān)督職責(zé)是否到位，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)向相關(guān)單位提出審計(jì)意見及建議并責(zé)令糾正。
(五)竣工決算環(huán)節(jié)
建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后承發(fā)包雙方應(yīng)按合同約定進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算,建設(shè)單位還應(yīng)按照工程財(cái)務(wù)制度進(jìn)行竣工決算,審計(jì)部門根據(jù)工程建設(shè)過程中掌握的工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)資料依法對竣工結(jié)算情況、財(cái)務(wù)決算情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督。
1、審計(jì)竣工結(jié)算價(jià)款
篇7
建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)之前必須進(jìn)行可行性研究，最終形成的可行性研究報(bào)告（包括預(yù)可行性研究）就是項(xiàng)目可以立項(xiàng)的主要依據(jù)，可行性研究報(bào)告必須按照決策程序經(jīng)過審批，項(xiàng)目才能正式立項(xiàng)，著手進(jìn)行后續(xù)的初步設(shè)計(jì)等工作。可行性研究階段包括的內(nèi)容很多，需要重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容有：
1、可行性研究報(bào)告的真實(shí)性和科學(xué)性
可行性研究工作是一項(xiàng)技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性、政策性很強(qiáng)的工作，它要求編制單位必須保持獨(dú)立性和公正性，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需求，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的從工藝技術(shù)、經(jīng)濟(jì)效益等多方面進(jìn)行論證，通過多套的工藝技術(shù)方案進(jìn)行比較，從中選出最適合經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境和企業(yè)需求的最佳方案，確保可行性研究的嚴(yán)密性、客觀性、真實(shí)性、科學(xué)性和可靠性、確保可行性研究的質(zhì)量。
2、可行性研究的內(nèi)容和深度要規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化
大部分行業(yè)主管部門都了《投資項(xiàng)目可行性研究指南》，因此國有企業(yè)在進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目可行性研究過程中，必須結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，按照規(guī)定的內(nèi)容開展針對性的可行性研究，研究過程的數(shù)據(jù)必須來源可靠，工藝技術(shù)要多方論證，項(xiàng)目投資和效益評價(jià)要進(jìn)行縱向橫向?qū)Ρ龋傊仨氂型陚涞膬?nèi)容，并達(dá)到應(yīng)有深度，以滿足投資決策的要求。
3、可行性研究決策程序的合規(guī)性
建設(shè)項(xiàng)目投資是“三重一大”的重要內(nèi)容之一，決策過程必須遵循民主化、科學(xué)化的要求，對推薦方案必須進(jìn)行了總體描述和優(yōu)缺點(diǎn)描述，決策過程的主要爭論與分歧意見要進(jìn)行詳細(xì)說明，保證不會發(fā)生違反決策程序及決策失誤的情況。
(二)項(xiàng)目資金來源審計(jì)
大型建設(shè)工程投資項(xiàng)目的資金來源可分為國內(nèi)資金和國外資金兩大類，其中每一大類都包含若干不同的渠道，籌措項(xiàng)目所需資金是項(xiàng)目建設(shè)的基本條件之一。資金來源一般有政府投資、貸款、BOT融資、自籌等多種方式，無論采取一種或多種資金籌措方式，都必須保證資金能夠按照可行研究確定的階段和額度充足供應(yīng)，需要重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容有：(1)建設(shè)項(xiàng)目資金的來源是否符合國家法規(guī)，能不能按照要求進(jìn)度可靠到位，是否存入銀行，社會籌資是否經(jīng)過國家有關(guān)部門的正式批準(zhǔn)，貸款資金是否已與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂了合同。(2)籌措資金的總額是否滿足項(xiàng)目的建設(shè)需要，建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位。
(三)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價(jià)審計(jì)
大型建設(shè)工程投資項(xiàng)目的取舍最終取決于項(xiàng)目投資的預(yù)期效益。項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評價(jià)是從項(xiàng)目承辦企業(yè)的角度對項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益進(jìn)行的評價(jià)，主要是按照國家法規(guī)要求，采取指標(biāo)分析的方法，對項(xiàng)目投入資金、運(yùn)行之后的成本和利潤、資金償還能力、投資回收期等進(jìn)行科學(xué)評價(jià)，其結(jié)論是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價(jià)審計(jì)重點(diǎn)審核項(xiàng)目的投資回收期、借款償還期、投資利潤率、投資利稅率、資本金利稅率、資產(chǎn)負(fù)債率、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率等的計(jì)算結(jié)果，并用這些結(jié)果與國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)進(jìn)行比較，根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，評價(jià)工程建設(shè)是否科學(xué)。
二、設(shè)計(jì)階段審計(jì)
設(shè)計(jì)是工程造價(jià)控制的源頭，設(shè)計(jì)的合理性和科學(xué)性，直接影響工程總體造價(jià)，設(shè)計(jì)的節(jié)約就是最大的節(jié)約，是有效控制建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的重點(diǎn)階段。
(一)設(shè)計(jì)管理審計(jì)
國際和國內(nèi)的有關(guān)建設(shè)工程項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)反映，設(shè)計(jì)階段對整個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目投資影響最大，設(shè)計(jì)的節(jié)約是最大的節(jié)約，設(shè)計(jì)的浪費(fèi)是最大的浪費(fèi)。一個(gè)好的設(shè)計(jì)，不僅可以給施工帶來方便，減少施工難度，同時(shí)可以節(jié)約許多投資。現(xiàn)在普遍有這樣一種現(xiàn)象，從事設(shè)計(jì)工作的專業(yè)技術(shù)人員在質(zhì)量和安全方面考慮多，在經(jīng)濟(jì)性方面考慮少，設(shè)計(jì)中很少關(guān)注造價(jià)、費(fèi)用問題，設(shè)計(jì)出的圖紙采用標(biāo)準(zhǔn)化的做法多，一些建筑結(jié)構(gòu)部位推敲不夠，考慮不周，結(jié)果增加了工程造價(jià)。要有效的控制工程造價(jià)，必須加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的投資控制。對項(xiàng)目設(shè)計(jì)要重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)的合理性，即：設(shè)計(jì)方法、設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的設(shè)計(jì)原則、設(shè)計(jì)方案的質(zhì)量，包括設(shè)計(jì)的適用性、經(jīng)濟(jì)性等內(nèi)容。通過對設(shè)計(jì)的合理性審計(jì)，審計(jì)人員可依據(jù)審計(jì)的時(shí)點(diǎn)的不同，提出不同的審計(jì)建議，要求設(shè)計(jì)部門修正不當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)方案及相關(guān)內(nèi)容，從而完善設(shè)計(jì)方案。當(dāng)然，要做好這項(xiàng)工作，審計(jì)部門必須要配備這方面的工程技術(shù)人員才能提出專業(yè)性的意見。
(二)概算調(diào)整過程的審計(jì)
概算是對大型建設(shè)工程項(xiàng)目投資的預(yù)估，審定之后就要在項(xiàng)目建設(shè)過程中按照概算確定的內(nèi)容來執(zhí)行。但是由于大型建設(shè)工程項(xiàng)目周期長，內(nèi)外部環(huán)境隨時(shí)發(fā)生變化，有時(shí)需要對原概算進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，這是國家允許的。對概算調(diào)整實(shí)施需要重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容有有三個(gè)方面：(1)調(diào)整概算是否按規(guī)定的編制辦法編制，套用定額和計(jì)取相關(guān)費(fèi)用有無錯(cuò)誤，是否按照有關(guān)部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。(2)對引起概算調(diào)整的依據(jù)，設(shè)計(jì)變更是否建立了有效的內(nèi)部控制，內(nèi)容是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案。(3)對建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)容的重大調(diào)整，例如單項(xiàng)工程投資調(diào)整、具體的建設(shè)內(nèi)容變化，是不是按照國家和上級的制度規(guī)定履行了審批程序，是不是存在違規(guī)改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)的問題。
三、招投標(biāo)審計(jì)
招投標(biāo)工程由于從招標(biāo)前的準(zhǔn)備、標(biāo)底的編制、審查、投標(biāo)、評標(biāo)到最終與中標(biāo)單位簽訂合同，國家有其一套嚴(yán)格的審批、審查程序，因此審計(jì)時(shí)要有針對性。
(一)對標(biāo)底編制的審查
標(biāo)底是項(xiàng)目發(fā)包造價(jià)，是評標(biāo)和控制建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的重要尺度，也是衡量招標(biāo)單位報(bào)價(jià)的準(zhǔn)繩。對標(biāo)底的編制需要重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容有:(1)標(biāo)底的計(jì)價(jià)內(nèi)容，包括承包范圍，計(jì)價(jià)方法以及合同規(guī)定的其他特殊條款。(2)預(yù)算內(nèi)容，主要是工程量清單單價(jià)，補(bǔ)充定額單價(jià)是否合理，其他費(fèi)用的計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，調(diào)價(jià)文件的執(zhí)行是否到位等。(3)預(yù)算外費(fèi)用，主要是各項(xiàng)施工措施，材料價(jià)格，不可預(yù)見費(fèi)用取定是否合理。
(二)招投標(biāo)程序是否符合《招投標(biāo)法》規(guī)定的程序。
主要關(guān)注是否存在以下問題(1)招投標(biāo)程序不嚴(yán)。(2)個(gè)別工程招標(biāo)行為不規(guī)范。有的項(xiàng)目招標(biāo)時(shí)帶有傾向性，發(fā)出標(biāo)書只局限在與本單位發(fā)生過一定業(yè)務(wù)聯(lián)系的施工單位，招投標(biāo)流于形式。(3)議標(biāo)項(xiàng)目在基建項(xiàng)目中所占比例大。
(三)審查有無陪標(biāo)現(xiàn)象
由于招標(biāo)單位已有隊(duì)伍選擇意向（此類隊(duì)伍為目標(biāo)單位），但限于投標(biāo)單位不少于三個(gè)的規(guī)定，便須有其他隊(duì)伍陪同招標(biāo)。由此產(chǎn)生了陪標(biāo)現(xiàn)象。陪標(biāo)隊(duì)伍深知自己不可能中標(biāo)，因而無心編制投標(biāo)文件，從而有意提高或大幅度降低報(bào)價(jià)而保目標(biāo)單位中標(biāo)。
(四)審查有無通同作弊現(xiàn)象
通同作弊主要有兩種形式：(1)投標(biāo)單位相互串通，抬高報(bào)價(jià)。主要表現(xiàn)為報(bào)價(jià)均高于標(biāo)底，而且投標(biāo)單位基于本身中標(biāo)愿望，相互間差距不大。其后果是，如所抬報(bào)價(jià)在標(biāo)底上限范圍內(nèi)，則不利于降低造價(jià)，如高于標(biāo)底上限，則可能導(dǎo)致招標(biāo)失敗，給招標(biāo)單位造成一定的損失。(2)投標(biāo)單位買通招標(biāo)單位有關(guān)人員提高造價(jià)。彼此之間串通造價(jià)金額，各自編制標(biāo)底或報(bào)價(jià)時(shí)向商定價(jià)靠攏，實(shí)際反映為價(jià)格雷同，從而使未參與的而報(bào)價(jià)編制合規(guī)的投標(biāo)單位，往往被判為無效標(biāo)，同時(shí)給招標(biāo)單位造成了重大的經(jīng)濟(jì)損失。招投標(biāo)工程項(xiàng)目招投標(biāo)時(shí)由于有一套嚴(yán)格的程序，因此審計(jì)實(shí)施起來比較困難。有些項(xiàng)目招投標(biāo)時(shí)，程序看似合法，但暗箱操作嚴(yán)重。合同一簽定，一切成為合法化。如何有效的杜絕不合理的行為發(fā)生，使招投標(biāo)工程真正起到保證工程質(zhì)量，降低項(xiàng)目投資的作用，還需我們共同去努力。
四、項(xiàng)目預(yù)結(jié)算審計(jì)
預(yù)結(jié)算主要指建設(shè)工程造價(jià)，由工藝設(shè)備購置費(fèi)用，土建及安裝工程費(fèi)用、建設(shè)過程其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)用、建設(shè)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等構(gòu)成。工程預(yù)結(jié)算審計(jì)是工程審計(jì)不可缺少的內(nèi)容，工程項(xiàng)目審計(jì)效果的好壞很大程度反映在工程預(yù)結(jié)算書上。工程預(yù)（結(jié)）算審計(jì)要審查工程預(yù)算和竣工決算的編制是否真實(shí)、公允的反映了工程造價(jià)的實(shí)際情況，其目的是審查施工圖預(yù)算的合法性、真實(shí)性、可靠性、完整性。加強(qiáng)工程預(yù)決算審計(jì)監(jiān)督對提高工程預(yù)決算質(zhì)量，防止高估冒算，保證大型建設(shè)工程移交價(jià)值的真實(shí)性，促進(jìn)廉正建設(shè)都有著重要作用。通過對工程預(yù)結(jié)算實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，可以在結(jié)算環(huán)節(jié)上制約工程的不合理開支。要正確把握審計(jì)內(nèi)容，必須做好工程預(yù)結(jié)算中的工程量、定額套用、材料價(jià)格三個(gè)重要環(huán)節(jié)。
(一)是否嚴(yán)格執(zhí)行施工圖預(yù)算內(nèi)部控制流程規(guī)定的審核程序
工程量的計(jì)算和現(xiàn)場確認(rèn)是否正確，定額的選擇套用和費(fèi)率的計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)是否合理(1)工程量核對要嚴(yán)細(xì)認(rèn)真。工程量是編制工程結(jié)算的基礎(chǔ)，其大小決定工程造價(jià)的高低，故在核對工程量時(shí)，一定要嚴(yán)細(xì)認(rèn)真，一絲不茍。檢查工程量的計(jì)算是否符合工程量計(jì)算規(guī)則。(2)定額套用要合情合理。審查工程所套定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符，分項(xiàng)工程預(yù)算定額與設(shè)計(jì)文件是否相符，工程名稱、規(guī)格、計(jì)算單位是否一致，有無錯(cuò)套定額。(3)費(fèi)率的套用要正確無誤。費(fèi)率套用正確與否，直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低。工程預(yù)算中的各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，要嚴(yán)格按照費(fèi)用定額的有關(guān)規(guī)定，重點(diǎn)審查施工企業(yè)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與其資質(zhì)級別和工程類別相符。(4)審查鋼材、木材、水泥的消耗量是不是符合定額要求，價(jià)差的計(jì)取是否采取了施工期間的市場價(jià)格作為調(diào)差依據(jù)，數(shù)量和價(jià)差計(jì)算是否準(zhǔn)確。
(二)工程價(jià)款的結(jié)算是否以審定的施工圖預(yù)算為依據(jù)
預(yù)付備料款和工程價(jià)款是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣工程預(yù)結(jié)算審計(jì)時(shí)，如果真正把握了上述幾個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)，應(yīng)該講審計(jì)工作是有效的，是可以控制好項(xiàng)目投資的。
五、項(xiàng)目竣工決算審計(jì)
大型建設(shè)工程竣工決算由“竣工決算表”和“竣工決算說明書”兩部分組成。對竣工決算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查其合規(guī)性和真實(shí)性。即：(1)檢查竣工決算編制方法的可靠性，檢查報(bào)表中的各項(xiàng)投資支出，并分別與設(shè)計(jì)概算數(shù)相比較，分析節(jié)約或超支情況。(2)分析投資支出偏離設(shè)計(jì)概算的主要原因，檢查有無虛假不實(shí)，掩蓋問題等情況。
六、完工項(xiàng)目及項(xiàng)目的投資效益評價(jià)審計(jì)
(一)完工項(xiàng)目審計(jì)
項(xiàng)目全部建成投產(chǎn)以后，對完工項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)是指對已經(jīng)全面驗(yàn)收完成，正式投入使用的各項(xiàng)建設(shè)工程的審計(jì)。需要重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容有：(1)工程項(xiàng)目建成投運(yùn)后，是否達(dá)到并滿足企業(yè)的項(xiàng)目計(jì)劃要求；已經(jīng)交付的各項(xiàng)設(shè)備、房屋等是否屬于經(jīng)過批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容，有沒有達(dá)到交付使用的條件，移交過程中各項(xiàng)法律文書和審批文件是否齊全。(2)項(xiàng)目所包含的各單項(xiàng)工程造價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有無串用、相互擠占、挪用等現(xiàn)象。
篇8
1國外政府投資項(xiàng)目
建設(shè)管理經(jīng)驗(yàn)在美國、英國、德國、日本和新加坡等國家的政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理工作中，政府有投資建設(shè)項(xiàng)目的職能，近全部的發(fā)達(dá)國家與地區(qū)設(shè)置了專門的政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理機(jī)構(gòu)，通過集中監(jiān)督管理，作為業(yè)主人行使全體民眾的管理職能。不同責(zé)權(quán)部門管理和監(jiān)督不同的項(xiàng)目，專業(yè)施工企業(yè)執(zhí)行施工，權(quán)威檢測機(jī)構(gòu)驗(yàn)收達(dá)到要求的項(xiàng)目竣工，各方在受控的運(yùn)作中協(xié)力做好項(xiàng)目。發(fā)達(dá)國家經(jīng)歷了長期的發(fā)展和探索，普遍建立起較為完善、完整的管理與法律制度體系。發(fā)達(dá)國家在公民對政府投資項(xiàng)目的知情權(quán)方面有明確規(guī)范，各參與機(jī)構(gòu)接受來自方方面面的監(jiān)督，有著嚴(yán)密的監(jiān)督體制，透明度高，也促使了管理效率的提升。
2東源縣中小學(xué)
建筑工程審計(jì)工作中小學(xué)建筑工程建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)審計(jì)工作與其他政府投資項(xiàng)目一樣，與私人投資項(xiàng)目差異巨大，政府僅為基礎(chǔ)設(shè)施人，在最大限度滿足國民教育需求的同時(shí)，還需要擔(dān)任模擬廠商校園設(shè)施建設(shè)者的角色。國際上沒有統(tǒng)一的中小學(xué)建筑工程建設(shè)管理模式，各自有同社會背景相一致的做法，我國中小學(xué)建筑工程建設(shè)管理處于改革與探索之中。要想達(dá)到控制成本的效果，首先要確定項(xiàng)目審計(jì)工作目標(biāo)和原則，以嚴(yán)肅、科學(xué)、有依據(jù)的目標(biāo)指導(dǎo)，確保可控。目標(biāo)要結(jié)合項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，確保其水平不會太高，影響建設(shè)積極性，也不會太低，造成國家投資浪費(fèi)。
工程建設(shè)均有實(shí)踐、認(rèn)識，繼而再實(shí)踐、再認(rèn)識，在循環(huán)工作中積累目標(biāo)經(jīng)驗(yàn)，形成適應(yīng)特定項(xiàng)目的管理方法。工程建設(shè)造價(jià)控制中，投資估算設(shè)計(jì)概算施工圖預(yù)算施工合同價(jià)等系列環(huán)節(jié)是有機(jī)結(jié)合的，互相補(bǔ)充又互相制約，清晰細(xì)節(jié)才能在控制系統(tǒng)中完成審計(jì)工作。技術(shù)同經(jīng)濟(jì)的結(jié)合是中小學(xué)建筑工程造價(jià)審計(jì)工作較為有效的手段，要求審計(jì)工作者不斷擴(kuò)充專業(yè)素養(yǎng)，深入了解最新的施工工藝與技術(shù)。首先，正確理解政府、部門和市場的關(guān)系，所完成的審計(jì)工作要尊重市場經(jīng)濟(jì)條件，技術(shù)性問題一定要按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、以標(biāo)準(zhǔn)為綱領(lǐng)。其次，造價(jià)審計(jì)工作要將造價(jià)、質(zhì)量及工期結(jié)合起來考慮，在明確的質(zhì)量要求基礎(chǔ)上才有與之相適應(yīng)的造價(jià)，明確的造價(jià)是建立在嚴(yán)格的工期進(jìn)度控制基礎(chǔ)上才得以實(shí)現(xiàn)的，三者相互統(tǒng)一，密不可分。此外，要借鑒國外已有的審計(jì)預(yù)測、造價(jià)控制和后期跟蹤等經(jīng)驗(yàn)，在一定的指標(biāo)范圍內(nèi)而不輕易超過。
3中小學(xué)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及防范
中小學(xué)項(xiàng)目審計(jì)工作存在較多的風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)控制，提前確定防范措施，保持防范意識。首先，《審計(jì)法》和《審計(jì)準(zhǔn)則》對相關(guān)工作做出了規(guī)范，但配套的審計(jì)法規(guī)和準(zhǔn)則尚需完善，堅(jiān)持在法律、標(biāo)準(zhǔn)賦予的權(quán)利范圍內(nèi)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的職能任務(wù)。第二，明確中小學(xué)建筑工程項(xiàng)目投資的政府屬性，此屬性讓審計(jì)工作存在著政府同市場、政府同政府以及政府同企業(yè)的多項(xiàng)矛盾，通過監(jiān)督資源的配置，以結(jié)果導(dǎo)向滿足社會的普遍期望。第三，審計(jì)工作的全面性和內(nèi)控建設(shè)。中小學(xué)建筑工程項(xiàng)目涉及面較廣，認(rèn)真細(xì)致的工作態(tài)度才能保證在所負(fù)責(zé)項(xiàng)目中發(fā)揮積極效能。此外，明確配合單位以及本單位的職責(zé)意識，確保各項(xiàng)資料完整且真實(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識。還有，要加強(qiáng)自身建設(shè)，強(qiáng)化部門隊(duì)伍建設(shè)，保持特有的職業(yè)性懷疑姿態(tài)，以高標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)能力要求自己。
4造價(jià)控制
跟蹤審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)做好中小學(xué)建筑工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)工作的關(guān)鍵在于事無巨細(xì)、總結(jié)和積累，注重各項(xiàng)環(huán)節(jié)。在多個(gè)項(xiàng)目中進(jìn)行廣泛的應(yīng)用和發(fā)展，平均核減造價(jià)約9．31%，取得了良好的效益。表1數(shù)據(jù)顯示，東源縣實(shí)驗(yàn)中學(xué)校門及附屬建設(shè)工程項(xiàng)目送審造價(jià)為1098907．75元，核減造價(jià)215657．97元，核減率19．62%，該項(xiàng)目核減率較大;東源縣康禾鎮(zhèn)教育創(chuàng)強(qiáng)工程送審造價(jià)為18919666．91元，核減造價(jià)1909680．05元，核減率10．10%，該項(xiàng)目核減造價(jià)數(shù)額較大。
5結(jié)語
結(jié)合國內(nèi)外政府投資項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)和東源縣中小學(xué)建筑工程審計(jì)工作特點(diǎn)，通過強(qiáng)化中小學(xué)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及防范措施，取得了良好的工作效果，積累了大量的經(jīng)驗(yàn)。(1)所承擔(dān)的多個(gè)項(xiàng)目中，平均核減造價(jià)約9．31%，最高項(xiàng)目核減造價(jià)為272996．68元，最高項(xiàng)目造價(jià)核減率為19．62%，節(jié)約了較多的政府投資;(2)提高審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)控制及防范意識，發(fā)展個(gè)人能力和經(jīng)驗(yàn)，在工作中為國家創(chuàng)造價(jià)值。
參考文獻(xiàn):
［1］李夢薇．中小學(xué)改擴(kuò)建工程的政府監(jiān)管模式探索［D］．華南理工大學(xué)，2013．
［2］劉偉奇．政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究———以麗江市為例［D］．云南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014．
［3］王德強(qiáng)．濰坊市中小學(xué)校舍建設(shè)項(xiàng)目成本控制研究［D］．中國海洋大學(xué)，2008．
篇9
1.從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化
傳統(tǒng)審計(jì)模式，是在工程竣工后集中進(jìn)行的一次審計(jì)。審計(jì)時(shí)要面對施工階段各個(gè)施工程序中發(fā)生的大量簽證、變更等資料；審計(jì)的過程相當(dāng)于是還原工程的施工過程。而跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段、分內(nèi)容地進(jìn)行動態(tài)審計(jì)，使審核思路更清晰，可緩解短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。另外，跟蹤審計(jì)可以分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動態(tài)地全過程監(jiān)督各階段的運(yùn)作。
2.從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變
傳統(tǒng)的事后審計(jì)，因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確；跟蹤審計(jì)可從源頭上解決類似情況的發(fā)生。如在施工階段，審計(jì)人員及時(shí)深入現(xiàn)場，在工程隱蔽前或變更施工過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程施工中的各類有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為施工簽證的確認(rèn)和結(jié)算審核提供依據(jù)。
3.有利于合理利用資源，充分發(fā)揮審計(jì)職能
在施工階段，跟蹤審計(jì)人員在施工現(xiàn)場，會同建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位簽字認(rèn)可實(shí)測記錄后，審計(jì)人員可立即計(jì)算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)，避免了推諉和以往長期不簽證，大量積壓的弊病。審計(jì)過程覆蓋整個(gè)建設(shè)過程，使過去過于集中的工作量盡可能均勻分散在施工各階段，從而加快了結(jié)算審核速度，提高了經(jīng)濟(jì)效益。
隨著審計(jì)職能轉(zhuǎn)變，審計(jì)結(jié)論要更好的為管理服務(wù)。審計(jì)目的不在于查找問題，而是在管理過程中適時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出解決問題的意見和建議，為建設(shè)單位更好的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)參考依據(jù)，跟蹤審計(jì)恰恰能更好的實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)。
以施工階段的審計(jì)為重點(diǎn)向前期決策階段、設(shè)計(jì)階段和招投標(biāo)階段延伸傳統(tǒng)審計(jì)模式是以工程建設(shè)項(xiàng)目開工到竣工的施工階段為審計(jì)重點(diǎn)；跟蹤審計(jì)是對工程建設(shè)項(xiàng)目從籌建時(shí)起至竣工驗(yàn)收時(shí)為止所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計(jì)與監(jiān)督。它不但強(qiáng)調(diào)施工階段的造價(jià)控制，而且注重對前期決策工作的跟蹤審計(jì)，深入開展對設(shè)計(jì)質(zhì)量的跟蹤審計(jì)，積極介入招投標(biāo)階段的跟蹤審計(jì)，使審計(jì)工作向多元化發(fā)展。
工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有廣泛性、全面性、過程性等特性，在實(shí)踐中也不可避免地反映出一些局限性，具體表現(xiàn)有以下幾個(gè)方面：
1.跟蹤審計(jì)深度難以把握，容易偏離審計(jì)目標(biāo)
跟蹤審計(jì)是對工程建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在工程建設(shè)項(xiàng)目過程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離既定的審計(jì)目標(biāo)，介入到工程建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中，從而影響審計(jì)的獨(dú)立性。比如，關(guān)于現(xiàn)場簽證問題，國家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。
2.跟蹤審計(jì)的法律、法規(guī)不夠完善，審計(jì)實(shí)踐被動
跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過程實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動態(tài)審計(jì)，作為一種全新的審計(jì)模式，審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對滯后，使得審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對工程建設(shè)項(xiàng)目做出共性的評價(jià)和判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，審計(jì)質(zhì)量難以提高，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)模式一直處于被動局面。
3.審計(jì)資源有限，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大
篇10
1.抓牢工程項(xiàng)目事中控制審計(jì)
扎實(shí)搞好工程事中審計(jì)是做好工程造價(jià)及質(zhì)量控制的關(guān)鍵。建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程審計(jì)主要是審計(jì)相關(guān)職能部門內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行，隱蔽工程現(xiàn)場核查，設(shè)計(jì)變更，合同履行，設(shè)備、材料價(jià)格情況的審計(jì)。一是審計(jì)相關(guān)職能部門內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況。項(xiàng)目建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、審計(jì)、財(cái)務(wù)等單位的制度、人員組成是否健全，責(zé)任分工是否明確，是否做到緊密配合、互通信息、溝通協(xié)調(diào)、定期召開工作例會，加強(qiáng)施工過程各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)施工過程的全方位監(jiān)督。首先對施工單位實(shí)施經(jīng)濟(jì)措施的審計(jì)。審計(jì)建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員是否嚴(yán)格按照合同付款條款規(guī)定編制資金使用計(jì)劃，明確投資目標(biāo)和付款方式；施工單位是否每月按照施工進(jìn)度計(jì)劃，及時(shí)向建設(shè)單位上報(bào)由監(jiān)理審簽和建設(shè)單位認(rèn)可的工程各個(gè)子項(xiàng)進(jìn)度報(bào)表；審核工程進(jìn)度月報(bào)表是否真實(shí)合規(guī)、付款比例是否同合同相關(guān)條款及工程進(jìn)度相符。其次對施工單位實(shí)施技術(shù)措施的審計(jì)。審查開工前建設(shè)單位是否組織了圖紙會審，圖紙會審是開工前關(guān)鍵的程序和內(nèi)容，關(guān)系到今后施工圖紙是否有效可行，施工質(zhì)量是否保證，工程造價(jià)是否合理。二是審計(jì)隱蔽工程現(xiàn)場核查情況。現(xiàn)場核查主要核查隱蔽工程的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，審計(jì)隱蔽工程的所有文字、圖紙資料是否相對應(yīng)、準(zhǔn)確、完整。審計(jì)人員參與基礎(chǔ)工程的驗(yàn)槽收方、抽查鋼筋混凝土工程的鋼筋配置、砂漿的強(qiáng)度等，特別是項(xiàng)目平基土石方工程的方格網(wǎng)圖的測量工作或?qū)σ淹瓿傻姆礁窬W(wǎng)圖進(jìn)行的抽查復(fù)核，基礎(chǔ)工程驗(yàn)槽收方，核實(shí)工程量、土石方開挖工程土石方成分比例和外運(yùn)距離的確認(rèn)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。三是審計(jì)設(shè)計(jì)變更情況。審計(jì)甲方代表和監(jiān)理的工作責(zé)任心是否到位，對施工階段的每一分部、分項(xiàng)工程是否親臨現(xiàn)場掌握第一手資料，現(xiàn)場簽證的真實(shí)性和可靠性；設(shè)計(jì)變更是否廣泛聽取各方面的意見，設(shè)計(jì)變更是否進(jìn)行了技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，工程造價(jià)是否降到最低。設(shè)計(jì)變更的程序是否符合規(guī)定，有無擅自擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)的，變更手續(xù)是否完備、變更的內(nèi)容與實(shí)際變更作業(yè)內(nèi)容數(shù)量是否相符，設(shè)計(jì)變更價(jià)格是否合理。四是審計(jì)合同履行情況。主要審查合同是否按規(guī)定的條款執(zhí)行，有無更改合同的行為，有無違背合同肢解工程非法轉(zhuǎn)包的情況，因安全施工、不可抗力、工程分包轉(zhuǎn)包、技術(shù)工藝、文物或不可預(yù)見因素等事件對合同履行所產(chǎn)生的影響，由此帶來的合同變更情況，合同價(jià)款變更的合理、合規(guī)、合法性。五是審計(jì)設(shè)備、材料價(jià)格。設(shè)備、材料是否經(jīng)過驗(yàn)收、是否符合設(shè)計(jì)要求、相關(guān)用材的單項(xiàng)采購是否按規(guī)定辦理，未計(jì)價(jià)材料、設(shè)備的價(jià)格是否經(jīng)過建設(shè)方認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、簽證認(rèn)可，認(rèn)可的價(jià)格是否合理，材料差價(jià)和按實(shí)結(jié)算費(fèi)用是否真實(shí)合理，有無依據(jù)，建材變更是否按規(guī)定審批并辦理簽證。
2.抓好工程項(xiàng)目事后審計(jì)
工程項(xiàng)目事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證。工程項(xiàng)目事后審計(jì)主要體現(xiàn)在竣工決算審計(jì)方面，搞好竣工結(jié)算審計(jì)，著重抓住以下幾個(gè)環(huán)節(jié)。一是審計(jì)“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)。審查工程項(xiàng)目的工期、工程質(zhì)量是否達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及招標(biāo)文件或合同的約定、是否按施工圖施工、有無未完工程或偷工減料及現(xiàn)象、施工過程中是否有效控制施工費(fèi)用、是否通過驗(yàn)收后交付使用。二是對工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，把好工程量計(jì)算關(guān)。根據(jù)竣工圖紙及其它相關(guān)資料以及現(xiàn)場情況，對工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，確保工程量的真實(shí)準(zhǔn)確。三是對工程決算書的編制合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。竣工決算套用定額各專業(yè)的適用范圍及使用界限劃分是否適用或清楚，套取定額編號計(jì)價(jià)有無低工程高套定額子目，或已綜合的價(jià)格卻又分成幾個(gè)子目重復(fù)計(jì)算，計(jì)取費(fèi)用。四是對取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)把定額取費(fèi)關(guān)。重點(diǎn)審計(jì)結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)、套用的各項(xiàng)費(fèi)率是否符合規(guī)定要求，是否與建筑結(jié)構(gòu)、施工方法、施工條件、機(jī)械選用的型號和臺數(shù)相符，有無偷工減料、高估冒算、虛假冒領(lǐng)。五是對建筑材料用量及差價(jià)進(jìn)行審計(jì)。工程項(xiàng)目施工中所用材料的材質(zhì)、規(guī)格型號與工程結(jié)算中所提供的材料是否相符，是否達(dá)到施工圖紙的要求，有無以假亂真、以次充好的現(xiàn)象。六是對隱蔽工程記錄和變更簽證單的審計(jì)。簽證單內(nèi)容與施工內(nèi)容是否相符，隱蔽工程記錄是否齊全、真實(shí)，是否與原始圖像資料相符。總之，基本建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)對工程項(xiàng)目質(zhì)量及造價(jià)控制具有一定的積極作用，既要講原則，按法律、法規(guī)辦事，又要實(shí)事求是，做到既合法又合理。加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)，除做到以上幾點(diǎn)外，還要主動匯報(bào)爭取領(lǐng)導(dǎo)的支持，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)水平，為基建工程項(xiàng)目審計(jì)工作順利進(jìn)行創(chuàng)造有利條件。
作者：劉志強(qiáng)
篇11
工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)階段的審計(jì)內(nèi)容可以分為五類。一是通用部分審計(jì)，即對招標(biāo)過程的合法性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。二是勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢等服務(wù)類內(nèi)容的審計(jì)監(jiān)督。三是總承包、專業(yè)分包等工程類內(nèi)容的審計(jì)監(jiān)督。四是設(shè)備、材料等貨物招標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督。五是其他采購方式的審計(jì)。以下將從上述五個(gè)方面闡述審計(jì)過程中需要關(guān)注的要點(diǎn)。
1 通用部分招投標(biāo)審計(jì)
通用部分的招投標(biāo)審計(jì)主要是審計(jì)監(jiān)督招標(biāo)過程的合法性和合規(guī)性，審查招投標(biāo)文件是否符合國家法律法規(guī)及行業(yè)和地方建設(shè)項(xiàng)目行政管理部門的相關(guān)規(guī)定。審查的要點(diǎn)主要有：一是審查以下內(nèi)容是否符合國家、行業(yè)和地方建設(shè)行政管理部門的相關(guān)規(guī)定：（1）招標(biāo)公告的媒體；（2）招標(biāo)過程中的各個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)；（3）招標(biāo)過程中的監(jiān)管和各種文件備案手續(xù)的完備性；（4）項(xiàng)目工期；（5）招標(biāo)文件中合同主要條款的合同價(jià)格約定；（6）招標(biāo)、投標(biāo)、評標(biāo)報(bào)告和各種文件資料的存檔；（7）標(biāo)段劃分和承發(fā)包方式；（8）投標(biāo)保證金的收取額度、方式、存放賬戶和退還時(shí)間；（9）自行招標(biāo)項(xiàng)目評標(biāo)專家的選取和構(gòu)成；（10）招標(biāo)文件中的其他內(nèi)容。同時(shí)，需要注意：標(biāo)段劃分和承發(fā)包方式是否符合項(xiàng)目的實(shí)際情況，投標(biāo)保證金的收取額度、方式、存放賬戶和退還時(shí)間是否符合建設(shè)單位的相關(guān)規(guī)定，自行招標(biāo)項(xiàng)目評標(biāo)專家的選取和構(gòu)成是否能滿足項(xiàng)目的專業(yè)需求，招標(biāo)、投標(biāo)、評標(biāo)報(bào)告和各種文件的存檔資料是否完備等。二是招標(biāo)文件的內(nèi)容是否在整體及各個(gè)細(xì)部都全面、合法、公允，詳細(xì)表述了建設(shè)單位的招標(biāo)意圖，在不違背國家和地方法律法規(guī)的前提下是否有效地保護(hù)了建設(shè)單位的利益。三是招標(biāo)文件對投標(biāo)人的投標(biāo)資格及投標(biāo)人項(xiàng)目組人員的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、執(zhí)業(yè)資格等要求是否與投標(biāo)項(xiàng)目的規(guī)模、技術(shù)要求等相匹配。四是當(dāng)相關(guān)規(guī)定出現(xiàn)歧義或相悖時(shí)，若項(xiàng)目為屬地化監(jiān)管則按照國家、地方、行業(yè)的層級順序進(jìn)行審計(jì)，若項(xiàng)目為非屬地化監(jiān)管則采用國家、行業(yè)、地方的層級進(jìn)行審計(jì)。五是審計(jì)人員對審核的每一份招標(biāo)文件，均需提出審計(jì)意見；經(jīng)多次修改的招標(biāo)文件，在必要的情況下應(yīng)再次提出審計(jì)意見，詳細(xì)記載每次招標(biāo)文件修改情況。所有審計(jì)的內(nèi)容均應(yīng)在審計(jì)意見中記載并留存。六是公開和自行招標(biāo)項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場清標(biāo)，如果建筑市場無清標(biāo)程序時(shí)，內(nèi)審部門要事后組織招標(biāo)工程量清單和控制價(jià)編審單位對中標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行回標(biāo)分析，可按照評標(biāo)排序取3～5家投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行對比，防止不平衡報(bào)價(jià)等，清標(biāo)或回標(biāo)分析結(jié)果盡量經(jīng)商務(wù)談判后納入合同約定，無法納入合同的清標(biāo)或回標(biāo)分析結(jié)果，在項(xiàng)目實(shí)施過程中必須嚴(yán)格控制高于定額計(jì)價(jià)的子目工程量調(diào)增，不得變更取消或調(diào)減低于成本報(bào)價(jià)的子目工程量。
2 服務(wù)類（勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢）招投標(biāo)審計(jì)
勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢等服務(wù)類內(nèi)容的審查主要需要注意以下要點(diǎn)：一是招標(biāo)控制價(jià)的編制是否符合相關(guān)規(guī)定，是否超出項(xiàng)目批復(fù)的初步設(shè)計(jì)概算中相應(yīng)的內(nèi)容；二是中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)是否超出項(xiàng)目批復(fù)的項(xiàng)次費(fèi)用，中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)（中標(biāo)價(jià)格）計(jì)算結(jié)果有無算術(shù)性錯(cuò)誤，各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取是否符合國家、地方或相關(guān)行業(yè)主管部門的規(guī)定；三是中標(biāo)價(jià)格的計(jì)算結(jié)果是否與招標(biāo)文件規(guī)定的服務(wù)范圍和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相對應(yīng)；四是中標(biāo)人的主要項(xiàng)目人員（含項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、各專業(yè)負(fù)責(zé)人等）是否與所遞交的并經(jīng)過評審?fù)稑?biāo)文件中的擬派人員和招標(biāo)文件的要求一致。
3 工程類（總承包、專業(yè)分包）招投標(biāo)審計(jì)
對總承包、專業(yè)分包等工程類內(nèi)容的招投標(biāo)審計(jì)需要重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：一是總承包、各專業(yè)分包的承包范圍和工作界面劃分是否合理清晰，專業(yè)分包的招標(biāo)人資格與施工總承包文件中的約定是否完全一致；二是總承包及各專業(yè)分包工程工程量清單是否完整，工程量清單編制說明是否完整、明晰。工程量清單說明中就有關(guān)招標(biāo)范圍內(nèi)圖紙不詳，且給出的工程量明細(xì)，是否做出特殊說明；三是工程量清單其他項(xiàng)目清單中的暫列金額、暫估價(jià)的列項(xiàng)是否規(guī)范，金額是否與招標(biāo)文件的約定一致；四是對工程量清單中工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，核算清單工程量；五是總承包與各專業(yè)分包的工程量清單是否存在重復(fù)項(xiàng)次；六是招標(biāo)文件的清單編制格式和要求投標(biāo)人填報(bào)的報(bào)價(jià)格式文件是否符合國家、行業(yè)和地方建設(shè)行政管理部門的相關(guān)規(guī)定；七是總承包及各專業(yè)分包的招標(biāo)控制價(jià)（或標(biāo)底）與項(xiàng)目批復(fù)的工程費(fèi)用或招標(biāo)文件中給出的專業(yè)工程暫估價(jià)是否存在偏差；如存在偏差，偏差是否在合理范圍內(nèi)；八是各類招標(biāo)控制價(jià)（或標(biāo)底）的編制結(jié)果及取費(fèi)依據(jù)是否符合國家、行業(yè)和地方建設(shè)項(xiàng)目行政管理部門的相關(guān)規(guī)定。為了有效控制投資，控制價(jià)原則上不得超過批復(fù)初步設(shè)計(jì)概算相應(yīng)內(nèi)容的控制指標(biāo)；九是重點(diǎn)審計(jì)中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)是否存在漏項(xiàng)或較嚴(yán)重的不平衡報(bào)價(jià)，審計(jì)人員要就中標(biāo)人的清單漏項(xiàng)及不平衡報(bào)價(jià)問題提出處理意見或建議。
4 貨物（設(shè)備、材料）招投標(biāo)計(jì)
設(shè)備、材料等貨物的招投標(biāo)審計(jì)需要關(guān)注：一是審查貨物清單、品牌和質(zhì)量技術(shù)要求是否符合招標(biāo)文件和項(xiàng)目的要求；二是如工程總承包招標(biāo)文件中已經(jīng)給出了貨物暫估價(jià)，中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)（中標(biāo)價(jià)格）是否按暫估價(jià)報(bào)價(jià)，超過暫估價(jià)的報(bào)價(jià)需按廢標(biāo)情形處理；三是設(shè)備、材料招標(biāo)是否設(shè)置暫估價(jià)或招標(biāo)控制價(jià)（標(biāo)底），中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)及招標(biāo)文件約定的經(jīng)濟(jì)標(biāo)評標(biāo)規(guī)則是否合理；四是中標(biāo)價(jià)格包括的貨物清單和售后服務(wù)內(nèi)容（包括主體設(shè)備、輔助設(shè)備、備品備件、專用工具，安裝調(diào)試、技術(shù)培訓(xùn)、質(zhì)量保證等）是否符合招標(biāo)文件和項(xiàng)目要求，其中專用設(shè)備和材料部分是否列入國家局批準(zhǔn)且有效的產(chǎn)品目錄內(nèi)；五是中標(biāo)人的報(bào)價(jià)格式是否完全符合招標(biāo)文件的要求，報(bào)價(jià)說明是否清晰完整。中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)是否明確品牌、規(guī)格型號、質(zhì)量等級、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠家等內(nèi)容。
5 其他采購方式的審計(jì)
對于未達(dá)到公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)條件的工程、貨物（設(shè)備、材料）和服務(wù)可以通過競爭性談判、詢價(jià)和單一來源等方式確定施工單位、供貨商和服務(wù)商。審計(jì)時(shí)需要注意：一是采購的數(shù)量、質(zhì)量是否合理，是否滿足設(shè)計(jì)和項(xiàng)目的需要；二是如工程和貨物包括在總包招標(biāo)文件中，審計(jì)其采購的數(shù)量和質(zhì)量是否符合總包招標(biāo)文件的要求，其費(fèi)用的支付方式是否與總承包合同文件的規(guī)定保持一致；三是采購文件是否完備（時(shí)間、質(zhì)量、數(shù)量、性能、標(biāo)準(zhǔn)等），參與單位的選取是否合理（專用材料和設(shè)備除外）；四是參與決策或評審人員是否具有類似項(xiàng)目評審經(jīng)驗(yàn)或資格；五是參與單位的數(shù)量和所提交的相關(guān)文件是否滿足競爭性要求；六是在滿足質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)要求前提下，審計(jì)最終確認(rèn)價(jià)格是否超過暫估價(jià)（項(xiàng)），若超過是否合理。
參考文獻(xiàn)：
篇12
Abstract: the risk-oriented audit as a modern methods of audit, comprehensive and dynamic to consider the risk factors, in the modern parallel organization project management and audit practice have been widely used. Construction of the project risk oriented audit, is of the evaluation of the audit risk as the starting point of the internal audit work, and run through with the audit process. This paper introduces the construction and project management application of risk-oriented audit, to improve the quality of project management, reduce the purpose of audit risk.
Keywords: risk-oriented audit; Engineering construction; Project management
前言
對于相對獨(dú)立的工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)來說，如何全面推行建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是促進(jìn)我國工程建設(shè)項(xiàng)目管理及審計(jì)職業(yè)界發(fā)展的一個(gè)非常有意義的課題。
傳統(tǒng)觀念對工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的理解往往停留在工程竣工結(jié)算資料的審核階段，目前的工作范圍仍以傳統(tǒng)的“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”審計(jì)為主，工作的重心主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，對組織經(jīng)營和管理領(lǐng)域活動的審計(jì)相對較弱。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與組織內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化，以及組織內(nèi)部并行結(jié)構(gòu)的建立，內(nèi)部工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的職能也應(yīng)由以糾錯(cuò)防弊為目標(biāo)的監(jiān)督和評價(jià)職能，轉(zhuǎn)向“積極興利、價(jià)值增值”的過程——以提高組織風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平、完善組織治理結(jié)構(gòu)、為組織決策層提供重要的決策依據(jù)，幫助實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)營目標(biāo)為目的的控制與咨詢服務(wù)職能。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（riskoriented audit approach)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，并貫穿于審計(jì)全過程的現(xiàn)代審計(jì)模式。在建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)中，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，為工程審計(jì)提供了新的工作思路。充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程建設(shè)中的作用是降低各類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量、保證審計(jì)效率和效果的有效途徑。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，作為一種現(xiàn)代審計(jì)模式，在西方國家的審計(jì)實(shí)踐中得到廣泛的應(yīng)用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估和整個(gè)審計(jì)流程，其核心思想可以概括為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
我國2006年宣布的新的審計(jì)準(zhǔn)則體系也以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為基礎(chǔ)。如何在工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域更好地應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，提高審計(jì)工作的有效性是一個(gè)重要的課題。
一、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)特點(diǎn)
工程建設(shè)項(xiàng)目具有投資金額大、建設(shè)周期長、一次性和不可逆性、社會公眾影響力大等特點(diǎn)。隨著建設(shè)工程跟蹤審計(jì)工作的逐步深入開展，工程建設(shè)項(xiàng)目管理過程中暴露的問題也日益增多。內(nèi)控制度執(zhí)行不力、建設(shè)投資不落實(shí)、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、轉(zhuǎn)移挪用建設(shè)資金、預(yù)結(jié)算管理混亂、缺乏資金監(jiān)管、投資效益差等問題日益凸顯，重大管理欺詐和舞弊案例也日益增多，這些問題無形中會帶來各類組織風(fēng)險(xiǎn)。
在這些問題普遍存在的現(xiàn)狀下，審計(jì)資源供需矛盾尤顯突出，推行科學(xué)而高效率的審計(jì)方法勢在必行。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以以全面評估工程風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，從工程建設(shè)項(xiàng)目管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，對風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目和資金重點(diǎn)監(jiān)控，加大審計(jì)力度，宏觀把握審計(jì)重點(diǎn)，既能提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，又能滿足社會公眾對工程建設(shè)項(xiàng)目管理日益增高的期望值。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程建設(shè)項(xiàng)目管理中的應(yīng)用
中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號——建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)》 將工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容分列10項(xiàng)，主要對投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理和后評價(jià)等實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行審查和評價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)對工程建設(shè)項(xiàng)目管理的跟蹤控制。
在編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)對工程建設(shè)項(xiàng)目確定其重要性水平，對各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并按照審計(jì)范圍、風(fēng)險(xiǎn)模塊進(jìn)行審計(jì)，安排工作組員和時(shí)限。
1.確定工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平等級
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本模型，審計(jì)人員在各個(gè)審計(jì)階段以評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向性目標(biāo)，來評價(jià)各階段的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并由此推算出工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。
根據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目管理重點(diǎn)工作內(nèi)容及內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的適用性，對投資立項(xiàng)、招投標(biāo)、工程造價(jià)、財(cái)務(wù)管理等重要環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行測評，依據(jù)對內(nèi)控測評結(jié)果，評估控制風(fēng)險(xiǎn)水平等級。
2. 確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對
在編制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對方案時(shí)，應(yīng)對審計(jì)內(nèi)容各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步分析、分類，制定應(yīng)對方案，其中內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)貫穿審計(jì)內(nèi)容的各個(gè)環(huán)節(jié)。
（1）投資立項(xiàng)審計(jì)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：決策程序、可行性研究報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性、科學(xué)性及財(cái)務(wù)評價(jià)等。
（2）設(shè)計(jì)（勘察）審計(jì)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：設(shè)計(jì)深度審查等。
（3）招投標(biāo)審計(jì)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：是否履行招投標(biāo)程序及招標(biāo)結(jié)果的合法性，有無違規(guī)分包現(xiàn)象。
（4）合同管理審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：合同訂立的真實(shí)性和合法性。
（5）設(shè)備和材料采購審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：核算是否真實(shí)合法。
（6）工程管理審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：對工程建設(shè)項(xiàng)目的“三控”，即質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制是否及時(shí)有效。
（7）工程造價(jià)審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、合同價(jià)、工程量清單計(jì)價(jià)及工程結(jié)算的真實(shí)性。
（8）竣工驗(yàn)收審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：驗(yàn)收、試運(yùn)行情況及合同履行情況的真實(shí)性和合法性。
（9）財(cái)務(wù)管理審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：建設(shè)資金籌措、資金支付及賬務(wù)處理及竣工決算的合規(guī)性、合法性。
（10）后評價(jià)審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：評價(jià)依據(jù)和結(jié)果的真實(shí)性、全面性、可靠性和有效性等。
其他風(fēng)險(xiǎn)在工程建設(shè)項(xiàng)目管理及審計(jì)過程中應(yīng)視情況而定，如稅費(fèi)審查及稅收代收代扣代繳手續(xù)費(fèi)的管理使用情況；交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整；投資效益是否達(dá)到預(yù)期效果；有無按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額的解繳相關(guān)稅費(fèi)等。
三、工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中應(yīng)關(guān)注的問題
工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施過程中，還應(yīng)關(guān)注如下問題：
1.創(chuàng)新審計(jì)手段，實(shí)現(xiàn)信息化管理
工程審計(jì)管理信息化系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對年度工程審計(jì)工作要點(diǎn)、工程建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、送審、審計(jì)信息全覆蓋。要求對初審、初步審定、審定情況及時(shí)登記；對工程審計(jì)中發(fā)生的催辦、通知、定案單、征求意見稿、審計(jì)發(fā)文等文件往來及時(shí)更新系統(tǒng)備注。一方面實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)各階段操作程序步步留下痕跡；另一方面實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員、復(fù)核人員、主審人員、相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)之間即時(shí)信息共享和反饋；最終實(shí)現(xiàn)對工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)評估，對工程審計(jì)結(jié)果的有效利用，和對工程審計(jì)行為進(jìn)行客觀地評價(jià)。
2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，提高審計(jì)人員素質(zhì)
工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是工程建設(shè)項(xiàng)目管理和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的交叉學(xué)科，這對審計(jì)人員素質(zhì)提出更高的要求，審計(jì)人員應(yīng)具備相關(guān)的知識結(jié)構(gòu)，掌握分析評估工具，并接受專業(yè)知識訓(xùn)練，增強(qiáng)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識。通過實(shí)施新審計(jì)準(zhǔn)則體系，尤其是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的推行，強(qiáng)化審計(jì)人員的法律責(zé)任來制約其審計(jì)行為，促進(jìn)提高專業(yè)水平。
3.提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員必須具備風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等方面的知識，掌握分析宏觀環(huán)境、行業(yè)狀況以及建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)營戰(zhàn)略的能力。審計(jì)人員職業(yè)判斷能力的高低影響到項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的正確評估以及對評估風(fēng)險(xiǎn)所采取的個(gè)性化審計(jì)程序，從而影響了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施效果。因此，增強(qiáng)審計(jì)人員在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的職業(yè)判斷能力，使其以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，從而有效防范審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員的自身風(fēng)險(xiǎn)是十分必要的。
4.建立、健全內(nèi)控制度
內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)，內(nèi)控制度是否健全直接關(guān)系到資金運(yùn)行是否安全有效。應(yīng)從項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施和結(jié)算情況三個(gè)環(huán)節(jié)建立、健全項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)調(diào)高層領(lǐng)導(dǎo)的控制責(zé)任，關(guān)注對風(fēng)險(xiǎn)的評估，重視日常控制活動，抓住監(jiān)督評價(jià)環(huán)節(jié)，才能保證資金安全有效。
5.應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其結(jié)果有合理預(yù)期
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求依靠審計(jì)人員的職業(yè)判斷對工程建設(shè)過程中的經(jīng)濟(jì)環(huán)境做出風(fēng)險(xiǎn)評估、預(yù)測和評價(jià)。現(xiàn)實(shí)情況中審計(jì)信息與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會不完全一致，審計(jì)中存在的固有風(fēng)險(xiǎn)會限制、影響審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力。因此，應(yīng)建立合理的預(yù)期審計(jì)目標(biāo)，限時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾偏，恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃指導(dǎo)審計(jì)工作，高效率低風(fēng)險(xiǎn)地完成既定任務(wù)，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程建設(shè)領(lǐng)域健康、持久地應(yīng)用和發(fā)展。
四、結(jié)束語
在工程建設(shè)過程中以全過程跟蹤審計(jì)為前提，積極開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可以最大限度將各種隱藏風(fēng)險(xiǎn)化解于前期階段，為最終提高審計(jì)質(zhì)量提供了新的審計(jì)工作思路。一方面，在理論上要不斷發(fā)展創(chuàng)新，找到項(xiàng)目管理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的最佳融合點(diǎn)，建立適合我國國情的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法體系，完善并行組織體系。另一方面，審計(jì)人員在不斷提高審計(jì)技術(shù)的過程中，應(yīng)不斷提高自身職業(yè)道德水平，增強(qiáng)法律責(zé)任意識，真正做到客觀、公正、有效，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程建設(shè)領(lǐng)域真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
參考文獻(xiàn)：
［1］中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號——建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)》
［2］中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號——物資采購審計(jì)》
篇13
一、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)施背景
長期以來，建筑工程預(yù)算定額是我國承發(fā)包計(jì)價(jià)、定價(jià)的主要依據(jù)，在一定程度上限制了建筑企業(yè)的公平競爭。2008年，住建部公告第63號規(guī)定，“全部使用國有資金投資或國有資金投資為主的工程建設(shè)項(xiàng)目，必須采用工程量清單計(jì)價(jià)”。新的計(jì)價(jià)模式給工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)，投標(biāo)企業(yè)以追逐高利潤為目的的各種投標(biāo)報(bào)價(jià)方法也應(yīng)運(yùn)而生，傳統(tǒng)的事后審計(jì)已無法滿足當(dāng)前工程建設(shè)審計(jì)的新形勢需要，抓住工程量清單計(jì)價(jià)模式下工程審計(jì)重點(diǎn)是提高審計(jì)質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。
近年來，隨著煙草行業(yè)工程項(xiàng)目資金投入力度的加大，煙草企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量逐年增多，跟蹤審計(jì)作為工程項(xiàng)目的有效監(jiān)督方式顯得尤為重要。日照市煙草專賣局（公司）審計(jì)部門根據(jù)煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要求和職責(zé)，采取統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)，努力探索以防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)工作原則，促進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。
二、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)涵
以審計(jì)質(zhì)量控制為核心的全過程跟蹤審計(jì)是審計(jì)部門和審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)識別為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)評估為中心，通過識別和評估重大風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，篩選出與關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)密切相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對性的依法對工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中和事后的全過程審計(jì)監(jiān)督。實(shí)施包括從項(xiàng)目前期決策、立項(xiàng)規(guī)劃、招投標(biāo)、造價(jià)控制、變更簽證、材料價(jià)格確認(rèn)、項(xiàng)目后期結(jié)算審核、決算審計(jì)以及評估的全過程的審計(jì)活動。主要特點(diǎn)是：
（一）實(shí)現(xiàn)由結(jié)果審計(jì)向過程審計(jì)轉(zhuǎn)變
它是工程審計(jì)由竣工結(jié)算審核向過程控制的根本轉(zhuǎn)變。過去僅僅是局限于竣工結(jié)算審計(jì)，這種靜態(tài)的審計(jì)難以對過程進(jìn)行控制，由于缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，對工程造成的損失難以補(bǔ)救。通過監(jiān)督關(guān)口，把握環(huán)節(jié)、控制內(nèi)控，事前提出要求，事中指導(dǎo)糾正，事后發(fā)表建議。實(shí)施動態(tài)的、實(shí)時(shí)的、持續(xù)性的審計(jì)，其目的是加強(qiáng)監(jiān)督，促進(jìn)管理，控制規(guī)模，節(jié)約投資，縮短建設(shè)期，提高工程質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)工程投資綜合效益最大化。
（二）實(shí)現(xiàn)由事后監(jiān)督向事中風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)變
它更加突出強(qiáng)調(diào)的是工程建設(shè)項(xiàng)目過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制。以檢查內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，遵循風(fēng)險(xiǎn)主導(dǎo)、事前控制、全過程監(jiān)控、事后評價(jià)的原則，通過對工程項(xiàng)目全過程的管理控制有效性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審查，確定在項(xiàng)目實(shí)施各階段中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)大小，對超出可接受范圍的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施前提出建議和措施，防患于未然，保證工程質(zhì)量，降低工程成本，提高投資效益。
（三）實(shí)現(xiàn)由單一差錯(cuò)糾弊向事前防范轉(zhuǎn)變
它強(qiáng)調(diào)審計(jì)作用的及時(shí)性和審計(jì)目標(biāo)的多元化。對工程建設(shè)起到預(yù)警、預(yù)防作用，使審計(jì)控制隨著工程進(jìn)展處在一種持續(xù)不斷的狀態(tài)。通過循環(huán)往復(fù)的審計(jì)信息反饋和調(diào)節(jié)，克服事后監(jiān)督的局限性。
三、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要措施
控制造價(jià)、規(guī)范管理、提高投資效益是工程量清單計(jì)價(jià)模式下以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，以全過程跟蹤為手段的工程審計(jì)監(jiān)督的目的。把好“概算編制和審核、項(xiàng)目招標(biāo)，合同審核、變更簽證、工程結(jié)算、竣工決算”六道關(guān)口，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對工程建設(shè)項(xiàng)目的全過程監(jiān)督。
（一）把好六道審計(jì)“關(guān)口”
1.把好立項(xiàng)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范以后，對設(shè)計(jì)文件的審查尤為重要，因?yàn)楣こ淘O(shè)計(jì)質(zhì)量的高低，直接關(guān)系到招標(biāo)工作的成敗和工程量清單的準(zhǔn)確性，影響工程質(zhì)量和投資。加強(qiáng)對設(shè)計(jì)文件的審計(jì)，能有效促進(jìn)設(shè)計(jì)單位重視設(shè)計(jì)工作，提高設(shè)計(jì)質(zhì)量。
2.把好招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。具體包括：（1）招標(biāo)文件準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。招標(biāo)文件是施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)之一，也是施工合同的重要組成部分。工程量清單的準(zhǔn)確、完整是工程招標(biāo)成敗的關(guān)鍵。（2）招標(biāo)與評標(biāo)過程規(guī)范。由于招標(biāo)在很大程度上決定著工程造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度；同時(shí)，由于招標(biāo)環(huán)節(jié)牽扯到各方經(jīng)濟(jì)利益，極易產(chǎn)生暗箱操作，因此，必須對招標(biāo)過程實(shí)行全過程的審計(jì)監(jiān)督。
3.把好合同審核風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。施工合同審計(jì)是指審計(jì)人員對合同的簽證、執(zhí)行和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)，目的是為了完善條款、避免糾紛，依法維護(hù)各方的合法權(quán)益。施工合同審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的：一是合同形式，二是合同價(jià)款，三是施工資質(zhì)情況、施工組織能力、社會信譽(yù)度等，四是履約能力和履約擔(dān)保。
4.把好設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。合同簽證是施工方提出索賠、提高造價(jià)的主要手段，有些施工企業(yè)本著“低標(biāo)價(jià)、勤索賠、高結(jié)算”策略，通過合法的方式獲取中標(biāo)，然后通過圖紙變更和現(xiàn)場簽證在材料和工程量上做文章，牟取利益最大化。在施工過程中要盡可能的減少設(shè)計(jì)變更，對于不可避免的變更簽證及隱蔽簽證，必須嚴(yán)格審核。建設(shè)項(xiàng)目中涉及所有變更必須有正當(dāng)理由，對于影響工程造價(jià)較大的工程變更，必須經(jīng)過審計(jì)部門測算后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。隱蔽簽證必須有建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方三方簽字才有效，結(jié)合平時(shí)的相關(guān)記錄進(jìn)行反復(fù)審核。
5.把好結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，也是工程建設(shè)的重要控制點(diǎn)。它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其它各項(xiàng)費(fèi)用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低。為保證工程計(jì)量準(zhǔn)確，內(nèi)部審計(jì)部門和中介機(jī)構(gòu)，定期參加工程例會，提出管理意見；對隱蔽工程做好記錄和影像取證；對工程量進(jìn)行嚴(yán)格的現(xiàn)場測量；對工程變更，嚴(yán)格審核變更理由、變更程序和變更價(jià)款處理等。
6.把好竣工驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。工程事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證。工程竣工后，及時(shí)組織相關(guān)各方進(jìn)行驗(yàn)收，質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)參與驗(yàn)收過程監(jiān)督。在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，對于圖紙上包含的工程內(nèi)容，結(jié)算時(shí)不再調(diào)整。對于工程量變化引起的綜合單價(jià)的調(diào)整，要嚴(yán)格按照清單計(jì)價(jià)規(guī)范進(jìn)行調(diào)整，有合同約定的按照合同約定的辦法調(diào)整。
（二）具體案例
日照煙草專賣局（公司）綜合業(yè)務(wù)用房跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，在建設(shè)前期，依據(jù)建設(shè)單位提供的施工圖紙，在招標(biāo)前請?jiān)靸r(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對工程項(xiàng)目編制預(yù)算，設(shè)立控制價(jià)。為了使預(yù)算的編制切合實(shí)際，提高其正確性和完整性，我們規(guī)定參與編制概算和預(yù)算的中介機(jī)構(gòu)不能從事該項(xiàng)工程建設(shè)過程中的跟蹤審計(jì)，對預(yù)算進(jìn)行審核的第三方中介機(jī)構(gòu)也不能參與跟蹤審計(jì)，堅(jiān)持實(shí)事求是、公平公正的原則，防范工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，做好每一項(xiàng)工作。
在施工期間，審計(jì)人員參與了全部設(shè)備和材料的市場考察，通過了解材料價(jià)格；定期和不定期對施工現(xiàn)場進(jìn)行檢查，對于施工單位提供的隱蔽工程、簽證單等資料，配合建設(shè)單位、監(jiān)理等單位認(rèn)真復(fù)核，并做好音像記錄；施工期間出現(xiàn)的變更，出具初步審計(jì)結(jié)果，盡量避免今后的結(jié)算糾紛與經(jīng)濟(jì)損失。
在施工后期，審計(jì)人員依據(jù)竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、工程簽證單、平常積累的音像資料、《建設(shè)工程施工合同》的規(guī)定及其它資料，對乙方提交的工程造價(jià)決算進(jìn)行了審核，并針對其中的爭議問題提出了參考處理意見，出具最真實(shí)合理的審計(jì)結(jié)果，為甲方控制造價(jià)做出了貢獻(xiàn)。
四、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)思考。
（一）和諧審計(jì)是基石
跟蹤審計(jì)是個(gè)系統(tǒng)工程，各部門各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)同配合，對于跟蹤審計(jì)工作能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果至關(guān)重要。在跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)爭取各級領(lǐng)導(dǎo)的重視，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是做好跟蹤審計(jì)的前提和保障。煙草企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)對工程跟蹤審計(jì)工作高度重視，使相關(guān)人員提高了對工程跟蹤審計(jì)工作的認(rèn)識，為跟蹤審計(jì)工作的順利開展提供思想保證。做好各方關(guān)系的協(xié)調(diào)工作，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)介入審計(jì)后，形成了有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方與中介機(jī)構(gòu)的關(guān)系，對審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，及時(shí)拿出相應(yīng)解決問題的辦法，與施工方及監(jiān)理方進(jìn)行溝通解決。在審計(jì)過程中，要建立溝通、協(xié)商機(jī)制，以各部門的準(zhǔn)確定位、合理分工和協(xié)調(diào)互補(bǔ)，推動跟蹤審計(jì)順利實(shí)施。
（二）完善制度是保障
跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)模式，行業(yè)內(nèi)相關(guān)制度與規(guī)范尚不健全，制度建設(shè)相對滯后。審計(jì)建議缺少強(qiáng)制性，跟蹤審計(jì)提出的一些好的建議尚不能被完全采納。為此，需建立一套跟蹤審計(jì)的管理辦法和操作指南，從跟蹤審計(jì)的依據(jù)、原則、組織方式、審計(jì)程序、內(nèi)容及重點(diǎn)等方面加以規(guī)范，為跟蹤審計(jì)人員提供具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。今年，我們將建立完善部分工程審計(jì)制度，修訂《工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》，建立《中介機(jī)構(gòu)管理辦法》，進(jìn)一步規(guī)范全過程跟蹤審計(jì)的開展和對中介機(jī)構(gòu)的考核管理，結(jié)合制度建設(shè)，進(jìn)一步完善工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程。
（三）合理把握介入點(diǎn)和切入點(diǎn)是重點(diǎn)
跟蹤審計(jì)是對工程建設(shè)項(xiàng)目從決策立項(xiàng)到項(xiàng)目總體驗(yàn)收之前的投資管理活動，實(shí)施連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評價(jià)工作。科學(xué)合理選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和審計(jì)內(nèi)容的切入點(diǎn)，是高質(zhì)量完成跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，將跟蹤審計(jì)關(guān)口前移到項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，前移到重要事項(xiàng)的決策階段，使審計(jì)能夠貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程。
（四）外部力量是有效補(bǔ)充
在審計(jì)工作量大，人員少的情況下，聘請中介機(jī)構(gòu)專業(yè)審計(jì)人員參加項(xiàng)目審計(jì)，放大社會審計(jì)的監(jiān)督作用和功效。通過公開招聘社會中介機(jī)構(gòu)，引入競爭機(jī)制。進(jìn)一步加強(qiáng)對參審中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的管理和考核，制定《中介機(jī)構(gòu)管理辦法》，細(xì)化條款，逐條量化打分，將考核結(jié)果與費(fèi)用結(jié)算、單位信譽(yù)掛鉤，來達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
（五）提高人員素質(zhì)是關(guān)鍵
審計(jì)人員要給自己正確定位。跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目整個(gè)過程的監(jiān)督與控制，投入大、時(shí)間長、環(huán)節(jié)多，這對審計(jì)人員的自身素質(zhì)的全面性提出了更高的要求。審計(jì)人員不僅要掌握工程計(jì)價(jià)方面的知識，還要掌握設(shè)計(jì)、施工、管理及財(cái)務(wù)等方面的知識，掌握國家有關(guān)政策和了解市場信息。在審計(jì)手段方面要大力推進(jìn)審計(jì)信息化，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)軟件，以提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。
建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是在新形勢下產(chǎn)生的一項(xiàng)新的審計(jì)方式，正在不斷實(shí)踐探索階段，煙草行業(yè)在今后的實(shí)踐過程中還要不斷加以完善，使其在改進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管理，提高工程建設(shè)資金使用效益方面發(fā)揮更加積極的作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳麗.淺談施工階段跟蹤審計(jì)對工程造價(jià)的控制[J].新世紀(jì)論叢，2006（12）.
[2]曹慧明.論建設(shè)項(xiàng)目跟蹤效益審計(jì)[J].審計(jì)研究，2005（1）.
