引論：我們?yōu)槟砹?3篇采購(gòu)合同內(nèi)控管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

1.鋼材流通企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1.1風(fēng)險(xiǎn)管理觀念落后

風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要理念，但我國(guó)大多數(shù)鋼材流通企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。鋼材流通行業(yè)由于資金需求量大，再加上市場(chǎng)行情不穩(wěn)定、競(jìng)爭(zhēng)激烈等因素的存在，致使其經(jīng)營(yíng)需要承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效的降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)受到重創(chuàng)。然而，大部分鋼材流通企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將所有的精力都投入到鋼材采購(gòu)及銷(xiāo)售上，過(guò)分看重銷(xiāo)售規(guī)模和產(chǎn)品價(jià)格，忽視了鋼材產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。例如，一些鋼材流通企業(yè)盲目貸款，擴(kuò)大產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)量，一旦鋼材市場(chǎng)動(dòng)蕩，大量的庫(kù)存可能會(huì)因惜售而滯銷(xiāo)。一方面企業(yè)要承擔(dān)產(chǎn)品價(jià)格倒掛的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面不斷增加的資金成本將使企業(yè)不堪重負(fù)，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)，影響后續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展。更有甚者，有些企業(yè)在資金深套后利用虛假倉(cāng)單、重復(fù)質(zhì)押等手段獲貸以期走出困境，結(jié)果反而泥足深陷。

1.2內(nèi)部控制制度不完善

盡管當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)鋼材流通企業(yè)已經(jīng)陸續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，但就目前現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)內(nèi)控制度過(guò)于形式化，其作用并沒(méi)有在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中充分體現(xiàn)出來(lái)。究其緣由，其一是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制大環(huán)境形成較晚;其二是鋼材流通企業(yè)對(duì)管理工作重視程度不夠;其三是鋼材流通企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制了解不夠具體和系統(tǒng)。以上因素的存在，最終導(dǎo)致鋼材流通企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施仍存在一定的缺陷和弊端。

1.3內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)

盡管有些企業(yè)的內(nèi)控制度已建立條理清晰的工作流程、明確的職責(zé)分工、相應(yīng)的內(nèi)部授權(quán)、以及內(nèi)部監(jiān)督等措施，但由于內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)，企業(yè)在對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行控制的過(guò)程中仍存在較多的漏洞或控制缺陷，致使內(nèi)部控制效果不盡理想。

1.4內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺乏

內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立，可以促進(jìn)鋼材流通企業(yè)內(nèi)部控制有效執(zhí)行。內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制通過(guò)整合企業(yè)資源、規(guī)范內(nèi)部環(huán)境、強(qiáng)化內(nèi)部控制關(guān)鍵人員，促使內(nèi)部控制監(jiān)督工作有效落實(shí)于企業(yè)管理之中。但當(dāng)前鋼材流通企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制并不完善，一方面是缺乏獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，另一方面是相關(guān)監(jiān)督制度的制定并沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況以及相關(guān)法律法規(guī)，實(shí)用性不強(qiáng)，其中一些內(nèi)容缺乏實(shí)質(zhì)性的應(yīng)用效果。

2.對(duì)企業(yè)績(jī)效管理的解讀

2.1整體解讀

在企業(yè)層級(jí)管理形態(tài)下，各職能部門(mén)承擔(dān)著特定的工作內(nèi)容，并完成既定的工作成果。這充分的說(shuō)明了，績(jī)效管理整體層面是以職能部門(mén)為代表。職能部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)鋼材市場(chǎng)體系，整個(gè)行業(yè)特點(diǎn)，鋼材流通企業(yè)現(xiàn)狀等相關(guān)方面，制定一系列的指標(biāo)考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)鋼材流通企業(yè)各部門(mén)工作任務(wù)完成情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解當(dāng)前企業(yè)工作實(shí)力，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，為后續(xù)合理的規(guī)劃鋼材產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造條件。

2.2局部解讀

激發(fā)員工工作熱情是績(jī)效管理的重要任務(wù)之一。績(jī)效管理的局部層面以部門(mén)人員為代表。鋼材流通企業(yè)中績(jī)效管理的有效應(yīng)用之一是制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過(guò)獎(jiǎng)懲對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工予以適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，對(duì)出現(xiàn)錯(cuò)誤的員工進(jìn)行懲罰。另外，應(yīng)當(dāng)建立有效的績(jī)效獎(jiǎng)金發(fā)放機(jī)制，以激勵(lì)員工為企業(yè)做出更多的貢獻(xiàn)。

3.構(gòu)建內(nèi)部控制與績(jī)效管理契合的模式

3.1完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

在鋼材流通企業(yè)中構(gòu)建內(nèi)部控制與績(jī)效管理契合的模式，首要的任務(wù)就是構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，通過(guò)內(nèi)控制度防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，同時(shí)也能促進(jìn)績(jī)效管理合理、有效的實(shí)施。對(duì)于鋼材流通企業(yè)來(lái)講，內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)圍繞主業(yè)――鋼材產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)，并兼顧績(jī)效管理的要求合理編制。以?xún)?nèi)部控制制度提升企業(yè)的績(jī)效管理，強(qiáng)調(diào)流程規(guī)范、授權(quán)有度、各負(fù)其責(zé)。具體內(nèi)容如：

3.1.1建立健全的鋼材采購(gòu)制度。鋼材質(zhì)量、采購(gòu)定價(jià)直接決定經(jīng)營(yíng)收益及后續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展。所以，在建立鋼材采購(gòu)制度的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)各個(gè)環(huán)節(jié)予以分析和考慮，如采購(gòu)預(yù)算如何制定、付款方式如何選擇、鋼材質(zhì)量如何檢測(cè)、各環(huán)節(jié)具體操作人員如何授權(quán)審批等，從而制定切實(shí)可行的鋼材采購(gòu)制度。

3.1.2建立庫(kù)存管理制度。完善的庫(kù)存管理制度可以促使鋼材數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)方面規(guī)范落實(shí)，通過(guò)強(qiáng)化庫(kù)房登記記錄、定期盤(pán)點(diǎn)等工作，提高鋼材存儲(chǔ)的安全性。由于大多數(shù)流通企業(yè)自身并不一定配備相應(yīng)的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，因此對(duì)于優(yōu)質(zhì)第三方倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的甄選尤為重要。這里同樣強(qiáng)調(diào)，優(yōu)質(zhì)倉(cāng)庫(kù)選擇標(biāo)準(zhǔn)、選擇方法、選擇流程及權(quán)限的明確。

3.2優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

從管理學(xué)的角度來(lái)講，績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的構(gòu)建是非常必要的，其可以促進(jìn)企業(yè)管理工作科學(xué)、規(guī)范、合理開(kāi)展。對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的建立，應(yīng)圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度、企業(yè)實(shí)際情況，通過(guò)績(jī)效管理手段，合理設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及權(quán)重，建設(shè)一整套科學(xué)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。同時(shí)，要象內(nèi)控制度一樣，對(duì)績(jī)效管理加強(qiáng)過(guò)程控制管理，以體現(xiàn)管理者對(duì)員工的幫助和員工的績(jī)效改進(jìn)。同時(shí)，應(yīng)該對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施以及設(shè)計(jì)的各流程的重要控制點(diǎn)納入績(jī)效管理計(jì)劃，實(shí)施全過(guò)程的管理，并不斷完善流程，提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。通過(guò)流程的不斷優(yōu)化，反過(guò)來(lái)提高公司整體的績(jī)效。人力資源部門(mén)也應(yīng)將內(nèi)控制度的執(zhí)行納入績(jī)效考核的量化指標(biāo)，以推動(dòng)內(nèi)控制度的不斷完善。

3.3健全與完善企業(yè)的監(jiān)督體系

審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在鋼材流通企業(yè)中實(shí)施內(nèi)部控制與績(jī)效管理契合的經(jīng)營(yíng)模式，建立完善的監(jiān)督體系是非常必要的，可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制與績(jī)效管理的契合度，促使兩者在企業(yè)管理中充分發(fā)揮作用，推動(dòng)鋼材流通企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。那么，如何構(gòu)建完善的審計(jì)監(jiān)督體系？

首先，結(jié)合企業(yè)審計(jì)監(jiān)督實(shí)際情況和監(jiān)督要求，對(duì)企業(yè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善和創(chuàng)新，促使審計(jì)監(jiān)督工作能夠找出企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的不足，完善內(nèi)控體系，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的合理性與健全性。

其次，提高企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效力，通過(guò)借助外部監(jiān)督并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均在監(jiān)督之下實(shí)施。提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作透明度，為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部行為、樹(shù)立企業(yè)形象創(chuàng)造條件。

4.結(jié)束語(yǔ)

在日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，鋼材流通企業(yè)需要面對(duì)十分嚴(yán)峻的形勢(shì)，如隨時(shí)變化的市場(chǎng)行情、不斷增加的加工成本、持續(xù)增長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)成本、惡意打壓的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等。此種情況下，鋼材流通企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制、健全與完善企業(yè)的監(jiān)督體系等措施的實(shí)施，構(gòu)建內(nèi)部控制與績(jī)效管理契合的經(jīng)營(yíng)模式，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果，促進(jìn)鋼材流通企業(yè)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇2

制造企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)工作質(zhì)量影響生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本和效率，是制造企業(yè)成本把控工作的源頭。采購(gòu)環(huán)節(jié)包括供應(yīng)商選擇、采購(gòu)合同擬定等工作，因此制造企業(yè)要想提高采購(gòu)環(huán)節(jié)的穩(wěn)定性和效率性，就要重視供應(yīng)商選擇和采購(gòu)合同擬定等工作的重要性。采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作直接影響到制造企業(yè)整體內(nèi)部控制水平，對(duì)企業(yè)組織運(yùn)行效率和質(zhì)量把控工作有著直接的影響。采購(gòu)是企業(yè)從供應(yīng)市場(chǎng)獲取產(chǎn)品和服務(wù)的重要方式，也是企業(yè)獲取外部資源的重要方式，有利于企業(yè)之間的分工協(xié)作，是經(jīng)濟(jì)主體間協(xié)作體系構(gòu)成的重要內(nèi)容。采購(gòu)活動(dòng)可以根據(jù)不同的方式分為直接采購(gòu)和間接采購(gòu)，采購(gòu)過(guò)程包括商品的流通和資金的流通，是企業(yè)利用外部資源彌補(bǔ)自身不足的手段，有利于制造企業(yè)通過(guò)外部資源配置將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，制造企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可以與供應(yīng)商共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共同承擔(dān)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)困難和成本上漲壓力，因此制造企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有重要的意義。

二、制造企業(yè)構(gòu)建采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制體系應(yīng)該采取的措施

制造企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)中的主要內(nèi)容可以分為供應(yīng)商選擇、采購(gòu)合同和采購(gòu)成本控制等內(nèi)容，因此采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系可以從上述方面入手：

1.供應(yīng)商的選擇

供應(yīng)商的選擇直接影響到制造企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)效率和質(zhì)量，上流供應(yīng)商產(chǎn)品價(jià)格直接影響到制造企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)勢(shì)的強(qiáng)弱，因此制造企業(yè)要謹(jǐn)慎選擇上游供應(yīng)商，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行全面的調(diào)查并進(jìn)行合理的評(píng)估，降低制造企業(yè)與供應(yīng)商之間的交易成本，為制造企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)提供必要的條件和保障。在供應(yīng)商的選擇方面，制造企業(yè)往往會(huì)設(shè)定重要材料供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)，提高供應(yīng)商選擇的規(guī)范化。制造企業(yè)應(yīng)該明確供應(yīng)商篩選程序，應(yīng)該對(duì)供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行對(duì)比，通過(guò)詢(xún)價(jià)比較和實(shí)地考察等方式對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)，與供應(yīng)商的選擇標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配比。制造企業(yè)應(yīng)該設(shè)定嚴(yán)格的考核程序和指標(biāo)，對(duì)材料的質(zhì)量和供應(yīng)商的實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)估，減少信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。質(zhì)量高的供應(yīng)商可以降低采購(gòu)合同簽訂后的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，減少糾紛等問(wèn)題出現(xiàn)的概率。供應(yīng)商的選擇有助于制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分散，制造企業(yè)可以通過(guò)與穩(wěn)定的供應(yīng)商建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系，可以提高供貨的穩(wěn)定性和貨物質(zhì)量，也可以保證供貨的及時(shí)性，同時(shí)還可以獲得寬限的付款期限和價(jià)格優(yōu)惠，降低制造企業(yè)與供應(yīng)商之間的交易成本，提高交易的效率和協(xié)作效率。

2.采購(gòu)合同的控制措施

采購(gòu)合同是內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)之一，因此制造企業(yè)要重視采購(gòu)合同的合法性和明確性。首先，制造企業(yè)構(gòu)建采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)體系，可以對(duì)合同的簽約、合同結(jié)算和物料需求進(jìn)行全方位的審計(jì)。簽約審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容就是要對(duì)采購(gòu)合同中的盲目采購(gòu)和虛假采購(gòu)等問(wèn)題進(jìn)行核查，以便為解決成本虛增等問(wèn)題提供條件。同時(shí)，制造企業(yè)要對(duì)采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)，保證按需采購(gòu)，提高采購(gòu)計(jì)劃的真實(shí)性和合理性，進(jìn)而提高資金的使用效率和收益。其次，制造企業(yè)應(yīng)該提高采購(gòu)人員先平庫(kù)后采購(gòu)的原則，對(duì)供應(yīng)商選擇和產(chǎn)品質(zhì)量?jī)r(jià)格進(jìn)行嚴(yán)格的控制，建立、健全采購(gòu)制度和流程，及時(shí)跟蹤合同執(zhí)行進(jìn)度，以便保證合同結(jié)算工作的順利開(kāi)展。制造企業(yè)開(kāi)展物料需求審計(jì)也是構(gòu)建采購(gòu)內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，物料需求審計(jì)可以核查實(shí)際計(jì)劃用量和實(shí)際用量之間的缺口，對(duì)防止物資短缺和非法變賣(mài)等問(wèn)題有監(jiān)督作用。最后，制造企業(yè)要審查采購(gòu)合同價(jià)格，應(yīng)該建立市場(chǎng)價(jià)格跟蹤機(jī)制，要及時(shí)了解市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)，可以采用價(jià)格咨詢(xún)法和最高限價(jià)法對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行控制，掌握采購(gòu)價(jià)格的升降幅度，全面了解價(jià)格變動(dòng)因素，進(jìn)而控制或者改變影響價(jià)格變動(dòng)的因素，提高價(jià)格的穩(wěn)定性。制造企業(yè)可以建立價(jià)格信息管理系統(tǒng)，根據(jù)已經(jīng)簽約的價(jià)格完善價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，做好自動(dòng)比價(jià)和不斷修正工作，從而降低人工測(cè)算價(jià)格的成本。

3.采購(gòu)成本的控制措施

制造企業(yè)在構(gòu)建采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的過(guò)程中要重視采購(gòu)成本控制，這是內(nèi)部制度的目的，也是內(nèi)控制度建立的核心內(nèi)容。做好采購(gòu)成本控制，首先應(yīng)該健全采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，可以采用招標(biāo)采購(gòu)、詢(xún)價(jià)采購(gòu)和動(dòng)態(tài)競(jìng)爭(zhēng)采購(gòu)等方式合理確定采購(gòu)價(jià)格。招標(biāo)采購(gòu)可以讓制造企業(yè)對(duì)材料供應(yīng)商進(jìn)行合理挑選，企業(yè)也可以通過(guò)招標(biāo)建立采購(gòu)材料價(jià)格檔案，分析廠商價(jià)格差異的原因，對(duì)于制造企業(yè)需要采購(gòu)的關(guān)鍵材料，企業(yè)應(yīng)該建立價(jià)格評(píng)價(jià)體系，并根據(jù)采購(gòu)的需要對(duì)歸檔的供應(yīng)商詢(xún)價(jià)，了解產(chǎn)品的質(zhì)量、品質(zhì)、交貨時(shí)間和售后服務(wù)等重要信息，要在保證材料質(zhì)量的前提下控制采購(gòu)價(jià)格。其次，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)該要重視供應(yīng)商多元化，可以根據(jù)供應(yīng)商的商譽(yù)信用、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格優(yōu)勢(shì)、售后服務(wù)和地理位置等要素對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分類(lèi)，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行差異化管理，了解各個(gè)供應(yīng)商經(jīng)營(yíng)范圍，及時(shí)了解行業(yè)的動(dòng)態(tài)變化和發(fā)展，提高新技術(shù)的應(yīng)用。第三，制造企業(yè)要對(duì)企業(yè)采購(gòu)的材料進(jìn)行分類(lèi)管理，對(duì)單位價(jià)格較高的物料進(jìn)行嚴(yán)格管理，了解行業(yè)價(jià)格變動(dòng)情況，可以設(shè)置物料行業(yè)記錄卡，并將每日行情和采購(gòu)價(jià)格變動(dòng)進(jìn)行記錄，可以選用記錄卡對(duì)價(jià)格進(jìn)行跟蹤，以便制造企業(yè)及時(shí)作出價(jià)格調(diào)整的決策，減少信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和成本虛增等問(wèn)題。

三、結(jié)語(yǔ)

制造企業(yè)要重視采購(gòu)環(huán)節(jié)的成本控制工作，建立健全內(nèi)部控制工作，對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格審查，保證采購(gòu)流程的規(guī)范性和合法性，以便為降低制造企業(yè)產(chǎn)品成本提供必要的條件。制造企業(yè)應(yīng)該選擇高質(zhì)量的供應(yīng)商，并要明確采購(gòu)合同的內(nèi)容，對(duì)采購(gòu)合同的價(jià)格條款和質(zhì)量條款進(jìn)行審計(jì)，并要在保證材料質(zhì)量的前提下控制采購(gòu)成本，為制造企業(yè)的發(fā)展提供財(cái)務(wù)保障。

參考文獻(xiàn)

篇3

1.內(nèi)部控制缺失在采購(gòu)環(huán)節(jié)會(huì)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

1.1合同風(fēng)險(xiǎn)

首先是由于對(duì)于采購(gòu)人員的監(jiān)管不力，造成采購(gòu)人員與材料供應(yīng)商之間達(dá)成某種利益關(guān)系，采購(gòu)人員為了一己私利而虛報(bào)材料價(jià)格，而企業(yè)又無(wú)法實(shí)現(xiàn)全方位立體式的監(jiān)控管理，給予采購(gòu)人員過(guò)多的自主采購(gòu)權(quán)利，又對(duì)市場(chǎng)上所需材料價(jià)格等重要信息了解甚少，以至于給違法犯罪分子以可乘之機(jī)，用虛高的價(jià)格將企業(yè)資金據(jù)為己有。

其次是在合同訂立過(guò)程中，條款細(xì)則訂立得不夠詳細(xì)，對(duì)所需材料的規(guī)格、質(zhì)量等要求不明，以至于造成讓供貨商惡意抬高材料價(jià)格，給企業(yè)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。還有在材料采購(gòu)之后的運(yùn)輸問(wèn)題，許多企業(yè)不夠重視，未能對(duì)運(yùn)輸方式、數(shù)量等做出明確規(guī)定，以至于在材料運(yùn)輸過(guò)程中與供應(yīng)商發(fā)生分歧，造成運(yùn)輸費(fèi)用攀升。另外還有對(duì)結(jié)算方面未能明確規(guī)定，以至于影響到最后的結(jié)算環(huán)節(jié)，這些問(wèn)題同樣會(huì)給企業(yè)造成成本上升。

第三是合同執(zhí)行方面的執(zhí)行力問(wèn)題，許多企業(yè)對(duì)于采購(gòu)合同不夠重視，在合同簽訂之前未能對(duì)所需材料進(jìn)行嚴(yán)格仔細(xì)的檢驗(yàn)檢查，在合同中又未能明確規(guī)定質(zhì)量問(wèn)題的權(quán)責(zé)歸屬，從而在材料出現(xiàn)問(wèn)題之后，無(wú)法通過(guò)法律途徑尋求理賠，讓企業(yè)蒙受損失。

最后合同簽訂時(shí)的違規(guī)行為嚴(yán)重影響了采購(gòu)合同的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，給企業(yè)遭受損失造成隱患。

1.2采購(gòu)內(nèi)控不力造成的風(fēng)險(xiǎn)

首先是在采購(gòu)內(nèi)部控制方面存在極大的不合理因素。其次是采購(gòu)前提準(zhǔn)備不足。再次是采購(gòu)計(jì)劃缺乏合理性。再次是在供貨商的選擇上面，缺乏科學(xué)合理的安排。最后是采購(gòu)驗(yàn)收方面存在不合規(guī)的問(wèn)題。

2.關(guān)于健全材料采購(gòu)內(nèi)部控制的措施建議

2.1建立嚴(yán)格的采購(gòu)申請(qǐng)制度

采購(gòu)申請(qǐng)是嚴(yán)格采購(gòu)管理的第一步。物資采購(gòu)申請(qǐng)要根據(jù)物資使用部門(mén)的實(shí)際使用情況和使用進(jìn)度以及倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)的保管條件作為基礎(chǔ)，然后向上級(jí)主管部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)。采購(gòu)申請(qǐng)要經(jīng)由企業(yè)的采購(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)格審批，對(duì)于采購(gòu)數(shù)量特別巨大或者突發(fā)性采購(gòu)項(xiàng)目等必須經(jīng)由公司全體管理干部共同討論其合理性。只有通過(guò)審批的采購(gòu)申請(qǐng)才能夠進(jìn)行實(shí)際上的采購(gòu)活動(dòng)。

2.2加強(qiáng)市場(chǎng)信息收集分析

市場(chǎng)信息特別是材料市場(chǎng)的信息對(duì)于企業(yè)進(jìn)行材料采購(gòu)活動(dòng)至關(guān)重要。企業(yè)要進(jìn)行及時(shí)的市場(chǎng)信息收集整理及分析工作。要準(zhǔn)確比對(duì)市場(chǎng)上現(xiàn)有的材料的各種信息。要對(duì)企業(yè)常用材料的信息建立專(zhuān)門(mén)管理，并且要定期對(duì)這些信息進(jìn)行更新。對(duì)于企業(yè)所需材料的規(guī)格，企業(yè)要制定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)體系。在市場(chǎng)信息收集分析部門(mén)，一方面，要準(zhǔn)確掌握市場(chǎng)信息，另一方面還要提升采購(gòu)人員的采購(gòu)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以便制定出最為合理科學(xué)的采購(gòu)方案，最大限度的提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，降低采購(gòu)成本。

2.3加強(qiáng)供應(yīng)商考察評(píng)定

企業(yè)材料采購(gòu)不是心血來(lái)潮，也不是看誰(shuí)家的好就臨時(shí)決定采購(gòu)誰(shuí)家的材料。企業(yè)進(jìn)行材料采購(gòu)必須建立供應(yīng)商的檔案信息，并且安排專(zhuān)門(mén)人員對(duì)這些企業(yè)的信息進(jìn)行日常管理和信息更新。在供貨商信息管理方面，不僅應(yīng)該考察供貨商的供貨能力、資金周轉(zhuǎn)情況、歷史供貨誠(chéng)信狀況、企業(yè)生產(chǎn)能力及產(chǎn)品質(zhì)量等等。并且定期對(duì)收集到的供貨商信息進(jìn)行評(píng)估考核，對(duì)于不合格的供貨商或者供貨一個(gè)階段時(shí)間產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題的供貨商，艱巨取消其供貨資格，并在日常工作中積極發(fā)掘新的供貨渠道，努力降低供貨商方面所產(chǎn)生的采購(gòu)成本。

2.4加強(qiáng)采購(gòu)制度及合同控制管理

所謂采購(gòu)制度，主要是針對(duì)材料采購(gòu)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致控制，制定相應(yīng)的規(guī)章制度。對(duì)于合同的控制管理，要遵循真實(shí)性、有效性、嚴(yán)密性等幾個(gè)原則。從每一個(gè)細(xì)節(jié)入手，嚴(yán)格控制所采購(gòu)的材料符合高質(zhì)量、低價(jià)格的要求，同時(shí)還要對(duì)合同的合法性、公平性作出嚴(yán)格控制。

2.5加強(qiáng)部門(mén)間聯(lián)合

企業(yè)采購(gòu)，過(guò)去往往是由企業(yè)采購(gòu)部門(mén)一個(gè)部門(mén)或者幾個(gè)采購(gòu)人員單獨(dú)進(jìn)行。但是采購(gòu)回來(lái)的材料卻是需要投入到企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的方方面面。所以新的采購(gòu)制度應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的聯(lián)系。對(duì)于采購(gòu)材料的品質(zhì)、數(shù)量、規(guī)格等，都需要獲得企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的認(rèn)可和通過(guò)。所以，新的采購(gòu)制度應(yīng)該加強(qiáng)部門(mén)聯(lián)合作業(yè)，加強(qiáng)對(duì)材料質(zhì)量方面的篩選。這樣才能更加準(zhǔn)確的掌握企業(yè)材料采購(gòu)的信息及需求。發(fā)揮出聯(lián)合作業(yè)的優(yōu)勢(shì)。

2.6加強(qiáng)采購(gòu)物資入庫(kù)審查制度

當(dāng)所采購(gòu)的物資順利運(yùn)送到公司之后，采購(gòu)部門(mén)要第一時(shí)間通知倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)，倉(cāng)庫(kù)管理人員要嚴(yán)格按照驗(yàn)收制度對(duì)材料進(jìn)行驗(yàn)收，要核對(duì)申請(qǐng)材料、采購(gòu)合同，防止采購(gòu)過(guò)程中的舞弊行為。在驗(yàn)收過(guò)程中要有驗(yàn)收人員獨(dú)立審批，要嚴(yán)格的對(duì)材料數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等進(jìn)行全面驗(yàn)收。并且在驗(yàn)收完成之后入庫(kù)之前向上級(jí)管理部門(mén)提交貨物驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，以便日后核算。在驗(yàn)收數(shù)量特別巨大的貨物和特殊物品時(shí)，要開(kāi)具一式兩份的入庫(kù)證明，交由財(cái)務(wù)部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)分別保管。

2.7合理制定限價(jià)政策

采購(gòu)過(guò)程中，可能會(huì)因?yàn)椴少?gòu)人員出于私利考慮而虛報(bào)材料價(jià)格等情況，有時(shí)候就算企業(yè)努力掌握市場(chǎng)信息，也不可能面面俱到。所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)歷史采購(gòu)記錄，對(duì)常用材料進(jìn)行分析，制定出一個(gè)最高采購(gòu)限價(jià)。對(duì)于超出這一價(jià)格的報(bào)價(jià)，要專(zhuān)門(mén)進(jìn)行調(diào)查分析，這樣就能很大程度上避免采購(gòu)人員違規(guī)操作，為企業(yè)挽回可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。

3.結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)采購(gòu)是一門(mén)學(xué)問(wèn)，材料采購(gòu)的方方面面都需要進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，企業(yè)想要最大限度的降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)就必須制定出一整套嚴(yán)密的內(nèi)控制度和采購(gòu)制度。雖然我們目前在企業(yè)采購(gòu)方面存在的問(wèn)題還很多，但是相信通過(guò)全行業(yè)的共同努力和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視，必然能夠?qū)⑽覈?guó)企業(yè)采購(gòu)方面的水平提升到一個(gè)新的層次，幫助企業(yè)有效降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

篇4

［中圖分類(lèi)號(hào)］ R197.32 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）18- 0025- 02

應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)理論中是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，它反映的是經(jīng)濟(jì)交易中“買(mǎi)方”與“賣(mài)方”之間的關(guān)系，即作為買(mǎi)方的企業(yè)與作為賣(mài)方的供應(yīng)商之間的關(guān)系。在醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中，應(yīng)付賬款是指醫(yī)院購(gòu)買(mǎi)材料、藥品或接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)。一般在較短期限內(nèi)支付，屬于醫(yī)院的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。加強(qiáng)醫(yī)院應(yīng)付賬款的管理，是維護(hù)醫(yī)院與供應(yīng)商之間的良好合作關(guān)系，保證醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的重要途徑，也是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)不可忽視的內(nèi)容。本文從財(cái)務(wù)管理的角度，談?wù)勧t(yī)院如何進(jìn)行應(yīng)付賬款的管理。

1 完善應(yīng)付賬款管理的流程

應(yīng)付賬款是醫(yī)院應(yīng)付購(gòu)貨的款項(xiàng)，它是由發(fā)票審核、批準(zhǔn)、支付、檢查和對(duì)賬的一整套系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理過(guò)程構(gòu)成的，加強(qiáng)和完善應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)流程是應(yīng)付賬款管理的重要內(nèi)容。它的具體業(yè)務(wù)流程為：簽訂采購(gòu)合同—收貨通知—登記臺(tái)賬—填制入庫(kù)單—會(huì)計(jì)審核制單—付款結(jié)算—對(duì)賬。醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)參與采購(gòu)合同的會(huì)簽，并按合同規(guī)定的內(nèi)容和程序進(jìn)行應(yīng)付賬款的核算 。采購(gòu)物品運(yùn)達(dá)后，由采購(gòu)部門(mén)查驗(yàn)數(shù)量和毀損情況，質(zhì)檢人員依據(jù)合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)無(wú)誤后，采購(gòu)經(jīng)辦人員制作“收貨通知單”經(jīng)相關(guān)會(huì)計(jì)簽字確認(rèn)后，交倉(cāng)庫(kù)人員辦理入庫(kù)。相關(guān)會(huì)計(jì)在審核“收貨通知單”時(shí)，登記采購(gòu)管理臺(tái)賬備案，并開(kāi)具 “入庫(kù)單”，倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)，采購(gòu)經(jīng)辦人將“入庫(kù)單”中的一聯(lián)交給采購(gòu)部備查，一聯(lián)交給往來(lái)賬會(huì)計(jì)審核入賬。往來(lái)賬會(huì)計(jì)審核入庫(kù)單無(wú)誤后，制作記賬憑證，登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。會(huì)計(jì)依據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理程序辦理付款結(jié)算。財(cái)務(wù)部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)定期對(duì)賬，及時(shí)處理差異。

2 規(guī)范應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)核算

2.1 “應(yīng)付賬款”科目的設(shè)置和核算

醫(yī)院因其公益性的特點(diǎn)，購(gòu)買(mǎi)材料和勞務(wù)都是為醫(yī)療服務(wù)的，各種物資、設(shè)備和藥品等等品種、數(shù)量繁多，而且進(jìn)出比較頻繁，因此對(duì)會(huì)計(jì)核算也提出了更高的要求。“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的設(shè)置就要更加準(zhǔn)確和規(guī)范。應(yīng)付賬款的二級(jí)科目，可按不同的采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行設(shè)置，如：按器械科、總務(wù)科、藥劑科等設(shè)置二級(jí)科目。在二級(jí)科目下再按照供應(yīng)商分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。設(shè)置規(guī)范的會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行應(yīng)付賬款核算的基礎(chǔ)。為了保證數(shù)據(jù)來(lái)源的統(tǒng)一性，減少核算級(jí)次，對(duì)供應(yīng)商的核算通常只采用“應(yīng)付賬款”一個(gè)一級(jí)科目，“預(yù)付賬款”業(yè)務(wù)反映在“應(yīng)付賬款”的借方。“應(yīng)付賬款”科目借方藍(lán)字反映實(shí)際支付的款項(xiàng)，借方紅字反映收到供應(yīng)商退回多付的款項(xiàng)；貸方藍(lán)字反映實(shí)際收到的材料、設(shè)備或藥品，貸方紅字反映退回供應(yīng)商的材料、設(shè)備或藥品；期末借方余額反映醫(yī)院實(shí)際預(yù)付、尚未到貨的款項(xiàng)，貸方余額反映醫(yī)院應(yīng)付未付的款項(xiàng)。有些應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤銷(xiāo)或其他原因，使醫(yī)院無(wú)法歸還此筆款項(xiàng)時(shí)，即可作為一項(xiàng)收入，列入“其他收入”處理。對(duì)采購(gòu)物品，會(huì)計(jì)結(jié)合采購(gòu)合同審核“入庫(kù)單”，確認(rèn)入庫(kù)數(shù)量和單價(jià)金額的真實(shí)合法性；對(duì)于接受勞務(wù)，結(jié)合有關(guān)合同和實(shí)物驗(yàn)收證明，審核入賬的審批情況和金額的真實(shí)合法性。會(huì)計(jì)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的金額入賬。

2.2 應(yīng)付賬款的結(jié)算

清晰的結(jié)算流程，能極大地增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的計(jì)劃性，減輕結(jié)算工作量，提高財(cái)務(wù)工作效率。首先要規(guī)定一個(gè)結(jié)算期（也就是信用期），根據(jù)各類(lèi)物品的特點(diǎn)，規(guī)定不同種類(lèi)物品的結(jié)算期限，根據(jù)醫(yī)院的結(jié)賬日期，以月為周期劃定一個(gè)時(shí)間周期為結(jié)算期，如劃定1 個(gè)月或3個(gè)月為一個(gè)結(jié)算期，供應(yīng)商在這個(gè)結(jié)算期內(nèi)的所有交貨金額即為當(dāng)月結(jié)算額。統(tǒng)一結(jié)算期是統(tǒng)一對(duì)賬、統(tǒng)一付款的前提，可大大提高工作效率。將結(jié)算工作劃分為以下幾個(gè)時(shí)間段：①對(duì)賬期：一般在醫(yī)院結(jié)賬日期結(jié)束后幾天內(nèi)，在此期間財(cái)務(wù)部門(mén)集中安排與供應(yīng)商的賬務(wù)核對(duì)工作。對(duì)賬結(jié)束后，雙方應(yīng)就對(duì)賬結(jié)果予以書(shū)面確認(rèn)。②用款計(jì)劃提交期：屬于醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，一般在月末進(jìn)行。由采購(gòu)部門(mén)提交下月付款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)資金狀況進(jìn)行審核并將審核結(jié)果反饋給采購(gòu)部門(mén)。③發(fā)票提交期：一般在對(duì)賬后幾天內(nèi)或付款日前幾天，由財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)采購(gòu)部門(mén)通知供應(yīng)商提交發(fā)票。④付款申請(qǐng)?zhí)峤黄冢阂话阍诟犊钊涨耙恢軆?nèi)，由采購(gòu)部門(mén)根據(jù)審批后的付款計(jì)劃提交具體的付款申請(qǐng)單，按醫(yī)院付款審批流程進(jìn)行審批。⑤付款期：一般每月集中一兩次付款，由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)付款計(jì)劃和付款申請(qǐng)單辦理貨款支付手續(xù)。

2.3 應(yīng)付賬款的定期核對(duì)

根據(jù)應(yīng)付賬款管理的要求，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的定期核對(duì)。一是財(cái)務(wù)部門(mén)與采購(gòu)部門(mén)之間的核對(duì)。二是采購(gòu)部門(mén)與供應(yīng)商之間的核對(duì)。定期核對(duì)每一次物品的入庫(kù)情況、實(shí)際的發(fā)生額和每一筆貨款的結(jié)算情況，防止因?yàn)殄e(cuò)記、漏記而導(dǎo)致的差異，以便于及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和糾正。

3 加強(qiáng)供應(yīng)商信息的管理

不同采購(gòu)部門(mén)應(yīng)根據(jù)各自物品采購(gòu)的種類(lèi)設(shè)置供應(yīng)商的信息管理檔案，供應(yīng)商基礎(chǔ)信息的內(nèi)容通常應(yīng)包括以下信息：供應(yīng)商名稱(chēng)、供應(yīng)商簡(jiǎn)稱(chēng)、供貨商品類(lèi)型、開(kāi)始合作日期、結(jié)算方式、信用額度、信用期、首付比例、到貨比例、尾付比例、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)方、發(fā)票類(lèi)型、我方經(jīng)辦人、對(duì)方經(jīng)辦人、供應(yīng)商電話(huà)、供應(yīng)商地址、供應(yīng)商銀行賬號(hào)等等。相關(guān)信息也要通知財(cái)務(wù)部門(mén)留存。供應(yīng)商的信息如供應(yīng)商名稱(chēng)、賬號(hào)、電話(huà)等變化要及時(shí)進(jìn)行更新，并告知財(cái)務(wù)部門(mén)作相應(yīng)的調(diào)整，保持與供應(yīng)商之間的溝通和聯(lián)系。并對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行賬齡分析，通過(guò)對(duì)醫(yī)院欠各供應(yīng)商貨款的時(shí)間長(zhǎng)短、超過(guò)信用期的供應(yīng)商名稱(chēng)和欠款金額、一定時(shí)期內(nèi)各供應(yīng)商產(chǎn)品品種的采購(gòu)與付款金額等信息的分析，為醫(yī)院資金安排提供輕重緩急的依據(jù)，維護(hù)醫(yī)院對(duì)供應(yīng)商的良好信譽(yù)和合作關(guān)系。

4 加強(qiáng)應(yīng)付賬款的內(nèi)控管理

①?lài)?yán)格執(zhí)行“采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)”崗位職責(zé)分工控制制度，確保辦理采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。②優(yōu)化付款安全的內(nèi)控措施，付款要經(jīng)過(guò)采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)兩方面審核確認(rèn)無(wú)誤，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)審批后才能付款。款項(xiàng)一般不允許開(kāi)具現(xiàn)金支票，要確保款項(xiàng)付至供貨單位預(yù)留的賬戶(hù)和開(kāi)戶(hù)銀行。③建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期或不定期地對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)，檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。對(duì)應(yīng)付賬款采購(gòu)合同及原始憑證中的數(shù)量、價(jià)格及計(jì)算的正確性進(jìn)行驗(yàn)證，防范因管理不嚴(yán)出現(xiàn)的虛假交易、挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題。

篇5

物資采購(gòu)管理部門(mén)應(yīng)從宏觀層面審視采購(gòu)內(nèi)部控制管理工作，梳理出各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，然后劃分出不相容業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)和崗位。采購(gòu)管理業(yè)務(wù)部門(mén)的工作人員要以高度的責(zé)任感，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。一切管理工作，應(yīng)遵循內(nèi)部控制管理要求；一切重大決策，都要納入在內(nèi)部控制體系之下；一切經(jīng)濟(jì)事務(wù)，都不能游離于內(nèi)部控制管理規(guī)范體系之外。

通過(guò)內(nèi)部控制管理制度來(lái)規(guī)范和管理采購(gòu)程序和標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)展定期的評(píng)價(jià)和維護(hù)，為采購(gòu)管理水平的提高、確保資金的安全完整、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等幾個(gè)方面提供有力的保障。建立完善的內(nèi)部控制制度，能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程均處于受控狀態(tài)，確保采購(gòu)業(yè)務(wù)工作相互牽制監(jiān)督，促進(jìn)物資采購(gòu)管理工作科學(xué)高效。

2 物資采購(gòu)業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)的內(nèi)部控制管理的設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)嚴(yán)密合理的采購(gòu)業(yè)務(wù)管控程序是提高采購(gòu)管理水平的重點(diǎn)。下面通過(guò)物資貿(mào)易部在資采購(gòu)業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)上的內(nèi)部控制管理的探索和應(yīng)用，闡述說(shuō)明如何把內(nèi)控管理理論結(jié)合到具體的工作當(dāng)中取得實(shí)效。

2.1 供應(yīng)商準(zhǔn)入和審選管理

包括建立供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)、完善供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)、審核供應(yīng)商有關(guān)資質(zhì)和加強(qiáng)供應(yīng)商管理工作。管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)供應(yīng)商管理實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，建立預(yù)備供應(yīng)商和準(zhǔn)入供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)。按照供應(yīng)商準(zhǔn)入必須具備的9個(gè)基本條件，將供應(yīng)商應(yīng)提交的相關(guān)資質(zhì)材料由采購(gòu)站進(jìn)行初審、填表、上報(bào)審批、公示，由部商務(wù)科建案歸檔。要加強(qiáng)供應(yīng)商管理的制度建設(shè)，讓供應(yīng)商管理考核可操作性更強(qiáng)，從商務(wù)和技術(shù)層面增加考核部門(mén)，多角度反映供應(yīng)商的綜合表現(xiàn)，客觀公正的對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.2 物資采購(gòu)管理

根據(jù)《物資集中采購(gòu)管理辦法》和物資采購(gòu)實(shí)施細(xì)則中采購(gòu)流程，按照年度、月度需求計(jì)劃，采購(gòu)站編制采購(gòu)計(jì)劃審批表，在供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)中選擇3家以上供應(yīng)商，經(jīng)逐級(jí)審批后報(bào)部商務(wù)科確定采購(gòu)方式，即：公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、比價(jià)等方式。選擇預(yù)中標(biāo)供應(yīng)商后，將結(jié)果在公示欄中進(jìn)行公示，公示期滿(mǎn)結(jié)束后下發(fā)中標(biāo)通知書(shū)。此來(lái)簽訂采購(gòu)合同，確保采購(gòu)工作順利完成。

2.3 庫(kù)存管理

主要包括到貨驗(yàn)收、保管保養(yǎng)、盤(pán)點(diǎn)、發(fā)放等管理。根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)規(guī)范對(duì)物資進(jìn)行所需的證件和外觀的檢查，按照物資的材質(zhì)、性能、保管的技術(shù)要求采用不同的保管、保養(yǎng)方式，嚴(yán)格按照物資保管規(guī)定執(zhí)行。在保管過(guò)程中，保持帳卡物的一致，并建立臺(tái)賬做好記錄。在物料發(fā)放中，按照ERP系統(tǒng)的物資調(diào)撥單辦理出庫(kù)手續(xù)，并開(kāi)具出庫(kù)憑證。針對(duì)以前積壓物資，專(zhuān)門(mén)請(qǐng)各二級(jí)單位技術(shù)人員現(xiàn)場(chǎng)看貨，能領(lǐng)走使用的就領(lǐng)用了，其余的報(bào)公司處理。采購(gòu)人員每次進(jìn)貨必須先進(jìn)行分析，然后由不相容部門(mén)人員共同決定進(jìn)貨的品種規(guī)格及數(shù)量，確保不出現(xiàn)大量積壓物資。

2.4 供應(yīng)商考核管理

供應(yīng)商考核管理要首先成立評(píng)估考核領(lǐng)導(dǎo)小組，依據(jù)供應(yīng)商評(píng)估考核的項(xiàng)目及供應(yīng)商評(píng)估考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)年度內(nèi)發(fā)生業(yè)務(wù)，且在物資管理信息系統(tǒng)中在冊(cè)的準(zhǔn)入和預(yù)備供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估考核，對(duì)年度內(nèi)未發(fā)生業(yè)務(wù)，且在物資管理信息系統(tǒng)中在冊(cè)的準(zhǔn)入和預(yù)備供應(yīng)商的資信等進(jìn)行審查。建立預(yù)備供應(yīng)商和準(zhǔn)入供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)，完善供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)。每次考核，都要由公司管理部室、使用單位先予以考核，然后，物資貿(mào)易部采購(gòu)部門(mén)、商務(wù)科、管理科、倉(cāng)儲(chǔ)配送站、紀(jì)委根據(jù)平日的記錄，分別對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核，然后集中匯總。考核中確定一定的升級(jí)率和淘汰率，確保考核工作公平公正。

2.5 廢舊物資管理

篇6

一、高校采購(gòu)工作內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

2016年，財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)政府采購(gòu)活動(dòng)內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，彰顯了財(cái)政部對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)內(nèi)部控制管理的高度重視，文中提出“加強(qiáng)政府采購(gòu)活動(dòng)內(nèi)部控制管理是深化政府采購(gòu)制度改革的內(nèi)在要求，對(duì)落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任、推進(jìn)依法采購(gòu)具有重要意義”。在“放管服”改革的大背景下，對(duì)基層各單位提出了更高的要求，如何“用好，接住”采購(gòu)自主權(quán)，是各高校采購(gòu)部門(mén)的工作重點(diǎn)。

事實(shí)上，現(xiàn)在我國(guó)大部分高校已明確了采購(gòu)歸口部門(mén)，高校采購(gòu)工作從最初的“分散”狀態(tài)，逐步探索“集中”，隨著2016年財(cái)政部發(fā)文對(duì)高校科研設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行松綁，高校采購(gòu)工作初步達(dá)到了政策規(guī)范與實(shí)際操作層面的平衡狀態(tài)。高校采購(gòu)歸口部門(mén)需制定完備的規(guī)章制度、采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防控手段來(lái)保證高校采購(gòu)工作的規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、高校采購(gòu)工作內(nèi)部控制管理舉措

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確責(zé)任主體

采購(gòu)工作是一項(xiàng)流程復(fù)雜、規(guī)則嚴(yán)謹(jǐn)且廉政問(wèn)題高發(fā)的管理工作，高校管理層面應(yīng)提高對(duì)采購(gòu)工作的重視程度，應(yīng)掌握采購(gòu)內(nèi)控管理工作的組織實(shí)施情況，建立定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，采購(gòu)流程設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。高校采購(gòu)部門(mén)需對(duì)照相關(guān)法律法規(guī)梳理不同采購(gòu)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，為每一個(gè)采購(gòu)項(xiàng)目建立風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)檔案，做到全崗可控、全程可控、全方位可控，提升高校采購(gòu)工作管理水平和工作效率。

2.加快建章立制，優(yōu)化采購(gòu)流程

完整合理的制度規(guī)范是采購(gòu)工作正常運(yùn)行的根本，很多高校在采購(gòu)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)仍存在很多欠缺，采購(gòu)部門(mén)容易盲目陷入繁重的采購(gòu)任務(wù)中而忽略了制度建設(shè)工作。高校采購(gòu)工作應(yīng)以?xún)?nèi)部控制管理為導(dǎo)向，以國(guó)家采購(gòu)法律法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)合理進(jìn)行制度體系建設(shè)，制度規(guī)則應(yīng)覆蓋采購(gòu)工作的全流程，切實(shí)做到所有采購(gòu)環(huán)節(jié)有章可循，對(duì)采購(gòu)計(jì)劃的制定、采購(gòu)項(xiàng)目的申請(qǐng)、采購(gòu)信息公告、變更采購(gòu)方式、進(jìn)口產(chǎn)品報(bào)批、供應(yīng)商投訴處理、合同簽訂等流程制定標(biāo)準(zhǔn)操作流程，最大限度的避免程序風(fēng)險(xiǎn)，形成完備的內(nèi)控制度體系。

3.科學(xué)崗位設(shè)置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行

近年，國(guó)內(nèi)很多高校設(shè)立了獨(dú)立采購(gòu)部門(mén)，采購(gòu)部門(mén)大多處在組織架構(gòu)建立階段，人員配備緊張、一崗多責(zé)、權(quán)責(zé)不清的問(wèn)題普遍存在。因此，高校采購(gòu)應(yīng)在“不相容崗位分離”原則上，充分配備專(zhuān)業(yè)采購(gòu)人員，建立崗位間制衡原則，確保采購(gòu)需求制定與采購(gòu)文件審核，合同履行與驗(yàn)收管理等崗位分別設(shè)置，高風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)多人參與，實(shí)施定期輪崗制度，明確采購(gòu)項(xiàng)目責(zé)任制，防止權(quán)力集中出現(xiàn)廉政問(wèn)題。

4.強(qiáng)化技術(shù)保障，提高采購(gòu)效率

高校采購(gòu)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依托信息化手段固化采購(gòu)流程，將內(nèi)控理念、采購(gòu)制度體現(xiàn)在信息系統(tǒng)中。將采購(gòu)預(yù)算編制、采購(gòu)計(jì)劃編制、采購(gòu)申請(qǐng)審批通過(guò)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)流程化審批，采購(gòu)項(xiàng)目全程無(wú)紙化辦公；探索供應(yīng)商管理、供應(yīng)商服務(wù)質(zhì)量跟蹤、評(píng)審專(zhuān)家管理、評(píng)審專(zhuān)家抽取等管理職能通過(guò)電子化手段實(shí)現(xiàn)，采購(gòu)信息全程可追溯。現(xiàn)在很多高校已經(jīng)建立了采購(gòu)管理系統(tǒng)，專(zhuān)人負(fù)責(zé)采購(gòu)審核，有效提高采購(gòu)效率，強(qiáng)化了采購(gòu)工作的內(nèi)部控制管理。部分高校推出了網(wǎng)上競(jìng)價(jià)平臺(tái)，供應(yīng)商在同一平臺(tái)提供報(bào)價(jià)、服務(wù)，有利于促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，提高采購(gòu)效率。

5.加強(qiáng)信息公開(kāi)，引入外部監(jiān)督

現(xiàn)有高校內(nèi)部控制監(jiān)督常常都是事后評(píng)價(jià)，監(jiān)管部門(mén)并未參與采購(gòu)全過(guò)程，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督流于形式，未發(fā)揮有效監(jiān)督作用。各高校應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況做好采購(gòu)項(xiàng)目的全過(guò)程信息公開(kāi)，明確主動(dòng)公開(kāi)事項(xiàng)基本目錄，明確信息公開(kāi)工作機(jī)制，提高采購(gòu)?fù)该鞫取ａ槍?duì)采購(gòu)合同、采購(gòu)項(xiàng)目質(zhì)疑及處理情況等信息公開(kāi)薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，保證信息公開(kāi)工作真實(shí)有效。同時(shí)考慮引入外部監(jiān)督，對(duì)采購(gòu)工作實(shí)行多方位監(jiān)管，提高高校采購(gòu)工作管理水平。

篇7

合同的主要條款包括：法人的名稱(chēng)、經(jīng)營(yíng)地址、合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款或報(bào)酬、履行期限、履行地點(diǎn)和方式、違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議的方法，這基本的九項(xiàng)內(nèi)容，如有補(bǔ)充條款可再簽署補(bǔ)充合同。財(cái)務(wù)人員在接觸到草擬的合同文本時(shí)，可對(duì)以上九項(xiàng)內(nèi)容逐一進(jìn)行審查。法人的全稱(chēng)、經(jīng)營(yíng)地址是否與營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證上的法人名稱(chēng)、地址一致。采購(gòu)合同要對(duì)標(biāo)的的規(guī)定清楚明白，對(duì)型號(hào)、規(guī)格、品種、等級(jí)等約定清楚，以免引起不避要的糾紛。數(shù)量是必備條款，沒(méi)有數(shù)量的合同是無(wú)效合同，驗(yàn)收人員需要根據(jù)合同約定的數(shù)量進(jìn)行驗(yàn)貨簽收，財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)數(shù)量和單價(jià)核算總價(jià)后進(jìn)行付款。建筑施工合同條款可以對(duì)質(zhì)量的檢驗(yàn)方法、質(zhì)量責(zé)任的期限和條件予以約定。質(zhì)量保證期一般為一年，質(zhì)保期滿(mǎn)后再支付尾款。有些采購(gòu)合同涉及到貨款、運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)、裝卸費(fèi)等可能支出的費(fèi)用，要約定好由哪方付款。履行期限是當(dāng)事人履行義務(wù)，完成工作的時(shí)間界限。采購(gòu)合同中賣(mài)方的履行期限是指交貨日期、買(mǎi)方的付款日期；建筑工程合同履行期限是從開(kāi)工到竣工的時(shí)間。財(cái)務(wù)人員要對(duì)付款日期重點(diǎn)審查一下，有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)辦事拖拉，不留足財(cái)務(wù)人員審核的時(shí)間，簽署工程類(lèi)合同的時(shí)間就是付款的時(shí)間，或是距離付款時(shí)間只有幾天時(shí)間。糾其原因是因?yàn)榻?jīng)辦部門(mén)沒(méi)有按照合同管理的流程所致，財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)此情況要大膽向經(jīng)辦部門(mén)和有關(guān)上級(jí)部門(mén)提出審核意見(jiàn)，更改付款時(shí)間。履約地點(diǎn)有時(shí)是確定采購(gòu)合同中運(yùn)費(fèi)由誰(shuí)負(fù)擔(dān)，風(fēng)險(xiǎn)由誰(shuí)承擔(dān)的依據(jù)，履行地點(diǎn)也是在發(fā)生糾紛時(shí)確定由哪一地法院管轄的依據(jù)，所以地點(diǎn)在合同中應(yīng)當(dāng)規(guī)定明確具體。履約方式是指付款方式，是一次性支付還是分批次支付，以及結(jié)算方式。建筑工程合同多為分批次支付，甚至跨年。小額采購(gòu)合同為一次性支付，大額采購(gòu)合同會(huì)留有質(zhì)保金，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)合同標(biāo)的重點(diǎn)審核。違約責(zé)任是指當(dāng)事人不履行合同或不適當(dāng)履行，依照法律的規(guī)定或合同約定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。可以在合同中約定違約責(zé)任，如約定定金、違約金、賠償金額，保護(hù)雙方的經(jīng)濟(jì)利益，如合同中出現(xiàn)如對(duì)方違約沒(méi)有經(jīng)濟(jì)懲罰或賠償，明顯損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門(mén)要指出來(lái)修改條款。解決爭(zhēng)議的途徑有雙方通過(guò)協(xié)商和解，或由第三人進(jìn)行調(diào)解，或通過(guò)仲裁解決，或通過(guò)訴訟解決。解決爭(zhēng)議方法的選擇對(duì)于糾紛發(fā)生后當(dāng)事人利益的保護(hù)是很重要的，應(yīng)該慎重選擇。

2、合同簽署環(huán)節(jié)的審查

合同對(duì)方需提供法人身份證復(fù)印件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、銀行開(kāi)戶(hù)許可證復(fù)印件作為財(cái)務(wù)審核資料留存?zhèn)洳椤７ㄈ瞬荒芎炇鸷贤模杼峁┦跈?quán)委托書(shū)證明原件。從事建筑施工工程的企業(yè)需提供相關(guān)行業(yè)資質(zhì)證明。提供企業(yè)年檢資料，調(diào)查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，評(píng)估其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用狀況。對(duì)外正式訂立的合同應(yīng)當(dāng)由單位法人或由其授權(quán)的人簽名或加蓋有關(guān)印章；企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求部門(mén)經(jīng)辦人員按規(guī)定的權(quán)限與當(dāng)事人簽署合同，超越權(quán)限的屬無(wú)效合同。合同由法人或委托授權(quán)人簽署后，方可加蓋單位合同專(zhuān)用章。不得加蓋企業(yè)部門(mén)章，不具備沒(méi)有法律效應(yīng)。為了防止已簽署的合同被更換頁(yè)碼，財(cái)務(wù)部門(mén)可要求各頁(yè)碼之間加蓋騎縫章。

(二)在付款中財(cái)務(wù)部門(mén)要做的工作

1、按批次付款的合同需進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)及后續(xù)管理

會(huì)計(jì)在付款憑證摘要上寫(xiě)清楚“合同總價(jià)為XX,此次第X次付款，比例為X%”。將所有分批次付款合同復(fù)印件統(tǒng)一編號(hào)，為以后付款作依據(jù)。對(duì)單個(gè)的合同再進(jìn)行跟蹤記錄。財(cái)務(wù)人員在輪崗調(diào)離工作崗位時(shí)，與下一任會(huì)計(jì)要交接合同付款登記本，以保證財(cái)務(wù)付款的連貫性，有據(jù)可察，心里有數(shù)。

2、按照合同的具體要求加強(qiáng)財(cái)務(wù)結(jié)算

凡未按合同條款履約的，可暫停付款。建筑工程合同未提供竣工報(bào)告，建筑技術(shù)驗(yàn)收人員未驗(yàn)收確認(rèn)的，財(cái)務(wù)部門(mén)不得付款。采購(gòu)合同應(yīng)該簽署采購(gòu)合同而未簽合同直接購(gòu)買(mǎi)，財(cái)務(wù)人員可要求重新補(bǔ)簽合同。采購(gòu)廠家需提供加蓋公章的驗(yàn)收單或送貨單，企業(yè)收貨人員在驗(yàn)收單據(jù)上簽字表示確認(rèn)簽收，相應(yīng)承擔(dān)所收貨物的質(zhì)量及數(shù)量等經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)結(jié)算價(jià)格進(jìn)行認(rèn)真核算，并與發(fā)票進(jìn)行核對(duì)。遇到一次將全款發(fā)票開(kāi)出，分批次付款的，要作好登記工作，將全款發(fā)票復(fù)印件留存作為下一次付款的原始資料粘帖，并在付款憑證上注明全款發(fā)票所在的憑證號(hào)，以便審計(jì)查找。

(三)合同履行完后的財(cái)務(wù)工作

1、加強(qiáng)合同的變更控制與管理

建筑工程類(lèi)項(xiàng)目具有復(fù)雜性、長(zhǎng)期性、不可預(yù)測(cè)性等特點(diǎn)。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)識(shí)到合同在執(zhí)行過(guò)程中變更是正常現(xiàn)象，強(qiáng)化變更意識(shí)，健全合同變更管理制度、報(bào)告制度。合同變更要有審批手續(xù)，變更價(jià)格要有據(jù)可依，說(shuō)明情況，逐級(jí)審批，避免隨意更改合同。對(duì)登記在冊(cè)的合同，要把相關(guān)變更資料準(zhǔn)備齊全，備查存檔，留給財(cái)務(wù)人員方便查詢(xún)。

2、財(cái)務(wù)人員要作好合同資料的交接工作

一個(gè)建筑工程可能涉及幾任會(huì)計(jì)，付幾次款，跨年度支付是正常現(xiàn)象。還可能會(huì)變更合同，或再簽署補(bǔ)充合同或協(xié)議。未經(jīng)手的會(huì)計(jì)不知情，只有依靠記錄詳實(shí)，表達(dá)準(zhǔn)確明細(xì)的合同資料，記錄了項(xiàng)目的來(lái)龍去脈。注明合同應(yīng)付款情況，已付款情況，發(fā)票情況，經(jīng)辦部門(mén)，項(xiàng)目的相關(guān)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人，才能保證財(cái)務(wù)工作的萬(wàn)無(wú)一失。

二、財(cái)務(wù)人員在合同管理中職能發(fā)揮的途徑

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)責(zé)任心和職業(yè)道德的培養(yǎng)

有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員只會(huì)算帳，不參與企業(yè)的內(nèi)控管理，提到合同管理更是覺(jué)得是經(jīng)辦部門(mén)的事情，與財(cái)務(wù)工作無(wú)關(guān)。更別說(shuō)建立合同資料備查機(jī)制，復(fù)印合同，逐筆登記，在付款憑證詳細(xì)說(shuō)明更覺(jué)得多此一舉，甚至只管眼前，不考慮以后，沒(méi)有想到合同管理的延續(xù)性，財(cái)務(wù)人員一旦有這種懈怠情緒是很可怕的。因此要對(duì)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心和職業(yè)道德教育作為一個(gè)長(zhǎng)抓不懈的工作來(lái)做。建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、監(jiān)督的長(zhǎng)效機(jī)制，與財(cái)務(wù)人員的升職、評(píng)優(yōu)、工資掛勾，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員提升自己的業(yè)務(wù)修養(yǎng)，敢于對(duì)不符合管理規(guī)定的現(xiàn)象說(shuō)不，營(yíng)造一個(gè)良好的、積極向上的財(cái)務(wù)氛圍。

篇8

一、引言

我國(guó)事業(yè)單位作為公共產(chǎn)品與公共服務(wù)的提供者，其內(nèi)控制度的建設(shè)與完善相關(guān)問(wèn)題一直備受關(guān)注。為提高我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，我國(guó)財(cái)政部于2012年特別制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范，以合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，并對(duì)舞弊和腐敗進(jìn)行有效預(yù)防，同時(shí)提升公共服務(wù)的效率效果。近年來(lái)，在該規(guī)范的指導(dǎo)下，各單位領(lǐng)導(dǎo)逐步提高內(nèi)控意識(shí)，在遵循著全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性四大內(nèi)控原則的基礎(chǔ)上，通過(guò)明確單位內(nèi)部各崗位職責(zé)，單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審、監(jiān)察、采購(gòu)、基建等業(yè)務(wù)部門(mén)，加強(qiáng)崗位人員的培訓(xùn)，提高關(guān)鍵崗位人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)等措施，積極地建設(shè)并完善適合自身發(fā)展的內(nèi)控制度。盡管從單位整體層面上看來(lái)，各單位內(nèi)控制度建設(shè)的進(jìn)程得到了順利的推進(jìn)，但具體到各業(yè)務(wù)層面上內(nèi)控制度的執(zhí)行情況而言，各單位均不同程度地暴露出一些問(wèn)題，這些問(wèn)題短期內(nèi)可能會(huì)影響內(nèi)控作用的發(fā)揮，長(zhǎng)期則可能會(huì)對(duì)單位自身的發(fā)展帶來(lái)不利影響。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的問(wèn)題

事業(yè)單位內(nèi)控制度是單位內(nèi)部控制執(zhí)行的準(zhǔn)則和前提，而內(nèi)控的有效執(zhí)行也為內(nèi)控制度作用的發(fā)揮提供了合理保障。財(cái)政部?jī)?nèi)控規(guī)范實(shí)施以來(lái)，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)得到了各單位的一致重視，并取得了一定的進(jìn)展，但從實(shí)踐中各單位業(yè)務(wù)層面來(lái)看，內(nèi)控的執(zhí)行工作中仍存在一些問(wèn)題亟待完善。

（一）預(yù)算編制不夠科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性

預(yù)算管理是單位內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，其有效的編制與執(zhí)行對(duì)內(nèi)控作用的發(fā)揮至關(guān)重要。目前部分負(fù)責(zé)預(yù)算編制的業(yè)務(wù)部門(mén)仍堅(jiān)持使用增減變動(dòng)法進(jìn)行預(yù)算編制，該法雖然相對(duì)省時(shí)省力，但仍存在不可忽視的缺陷：一方面，該方法是基于前期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，其不可避免地受到前期既成事實(shí)影響，從而可能使上個(gè)預(yù)算期的不合理因素得以沿襲；另一方面，僅結(jié)合上年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和截至預(yù)算編制時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行編制的預(yù)算難以精細(xì)化，在后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行中經(jīng)常會(huì)面臨著單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)和特點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算追加及調(diào)整，這將直接降低預(yù)算執(zhí)行的剛性，并削弱預(yù)算管理的約束力。

（二）收支管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，票據(jù)控制不夠到位

事業(yè)單位大都由國(guó)家出資設(shè)立，對(duì)其收入與支出的管理直接關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)的利用效率。而實(shí)踐中，一些單位在業(yè)務(wù)執(zhí)行層面對(duì)于非稅收入并沒(méi)有嚴(yán)格與各項(xiàng)支出區(qū)分開(kāi)來(lái)，也沒(méi)有明確規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出的控制標(biāo)準(zhǔn)，這種業(yè)務(wù)流程上的不嚴(yán)謹(jǐn)為單位截留財(cái)政資金、設(shè)置賬外賬、挪用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等違法違規(guī)行為提供了滋生的沃土。此外，由于票據(jù)及印章的控制不足導(dǎo)致的收入延期入賬、未入賬等現(xiàn)象在事業(yè)單位中也時(shí)有發(fā)生。

（三）政府集中采購(gòu)缺乏驗(yàn)收機(jī)制，招投標(biāo)過(guò)程不夠透明

伴隨著事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，各單位也逐步規(guī)范內(nèi)部采購(gòu)活動(dòng)，大都依照現(xiàn)行財(cái)政政策采用政府集中采購(gòu)，但實(shí)務(wù)中，很多專(zhuān)業(yè)設(shè)備并不適合集中采購(gòu)，而單位內(nèi)部也并未成立與此相關(guān)的采購(gòu)與驗(yàn)收小組，這導(dǎo)致了部分金額很大的專(zhuān)業(yè)設(shè)備采購(gòu)后無(wú)法實(shí)現(xiàn)后續(xù)的驗(yàn)收和使用，造成了大量國(guó)有資源的浪費(fèi)。而少數(shù)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在物資采購(gòu)的招投標(biāo)中，并沒(méi)有遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，為謀取個(gè)人私利，利用職權(quán)進(jìn)行暗箱操作，更使得單位內(nèi)控管理流于形式，同時(shí)也給國(guó)家及社會(huì)利益帶來(lái)嚴(yán)重的損失。

（四）資產(chǎn)管理不夠清晰，固定資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)

事業(yè)單位資產(chǎn)的購(gòu)置大部分由國(guó)家出資完成，這曾一度造成各單位對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)“重購(gòu)置，輕管理”的錯(cuò)誤觀念，政府集中采購(gòu)制度執(zhí)行以后，單位資產(chǎn)的盲目購(gòu)置雖得到了一定的控制，但一些單位對(duì)于其內(nèi)部資產(chǎn)尤其是固定資產(chǎn)的存放、使用情況及處置仍未設(shè)立相關(guān)備查賬簿，也未安排專(zhuān)人進(jìn)行管理和定期盤(pán)點(diǎn)，這不僅會(huì)導(dǎo)致單位固定資產(chǎn)的價(jià)值賬實(shí)不符，甚至?xí)纬纱罅抠~外資產(chǎn)，從而使單位資產(chǎn)陷入無(wú)序管理中，同時(shí)造成國(guó)有資產(chǎn)的巨大浪費(fèi)。

此外，一些單位在內(nèi)控執(zhí)行中所暴露出來(lái)的項(xiàng)目建設(shè)缺乏調(diào)研及可行性研究、項(xiàng)目重復(fù)建設(shè)及越權(quán)簽訂合同等問(wèn)題也嚴(yán)重地影響到單位內(nèi)控制度作用的發(fā)揮，制約了單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、完善內(nèi)控制度，規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)控執(zhí)行的對(duì)策

（一）科學(xué)預(yù)算編制，強(qiáng)化預(yù)算約束

預(yù)算管理是單位內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)，科學(xué)的預(yù)算編制和嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行不僅可以提高單位管理效率，還有助于內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。就現(xiàn)階段事業(yè)單位預(yù)算管理而言，至少可以從以下兩點(diǎn)進(jìn)行完善：一方面，各單位應(yīng)提高對(duì)預(yù)算編制工作的重視，結(jié)合自身特點(diǎn)選用更為客觀和科學(xué)的零基預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制，降低上期預(yù)算中不合理因素沿襲的可能；另一方面，各單位應(yīng)設(shè)置相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行把關(guān)，定期檢查預(yù)算是否得到執(zhí)行及預(yù)算執(zhí)行效果，從而強(qiáng)化預(yù)算管理的約束力。

（二）嚴(yán)格收支管理，加強(qiáng)票據(jù)控制

單位內(nèi)部應(yīng)依照內(nèi)控規(guī)范的指引，對(duì)單位的各項(xiàng)收入進(jìn)行歸口管理，嚴(yán)格進(jìn)行會(huì)計(jì)核算及合同管理，嚴(yán)防賬外賬的設(shè)立，同時(shí)對(duì)于單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出，應(yīng)明確支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)控報(bào)銷(xiāo)流程，以抑制單位虛報(bào)支出、截留財(cái)政資金等違法違規(guī)活動(dòng)的發(fā)生。此外，各單位還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)票據(jù)的領(lǐng)用、核銷(xiāo)等活動(dòng)的控制，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的崗位，指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理，并單獨(dú)設(shè)立票據(jù)備查簿，以防范單位內(nèi)部“小金庫(kù)”的形成。

（三）完善采購(gòu)驗(yàn)收機(jī)制，嚴(yán)控采購(gòu)過(guò)程

為應(yīng)對(duì)現(xiàn)階段事業(yè)單位采購(gòu)執(zhí)行環(huán)節(jié)中遇到的各種問(wèn)題，各單位應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)的采購(gòu)小組，對(duì)采購(gòu)預(yù)算、招投標(biāo)管理及驗(yàn)收過(guò)程嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)于非政府采購(gòu)項(xiàng)目，采購(gòu)小組應(yīng)根據(jù)單位預(yù)算制訂采購(gòu)計(jì)劃，積極參與評(píng)標(biāo)、議標(biāo)過(guò)程并記錄，以防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生；對(duì)于政府集中采購(gòu)項(xiàng)目，采購(gòu)小組應(yīng)及時(shí)關(guān)注采購(gòu)合同履約情況，并配合采購(gòu)需求部門(mén)及設(shè)備管理部門(mén)做好驗(yàn)收工作，以降低浪費(fèi)國(guó)家資源的可能性。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，優(yōu)化資產(chǎn)配置

鑒于事業(yè)單位的特殊性，其資產(chǎn)大都由國(guó)家出資購(gòu)置，這客觀上就要求各單位加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效率，合理保證單位資產(chǎn)的安全和完整。具體而言，一方面，單位內(nèi)部應(yīng)單獨(dú)設(shè)立資產(chǎn)管理部門(mén)，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、存放、使用、維護(hù)及處置情況進(jìn)行清晰而詳細(xì)的記錄，以保證賬面資產(chǎn)真實(shí)、完整。同時(shí)，各單位還應(yīng)結(jié)合詳細(xì)的備查信息定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果及時(shí)處理，以準(zhǔn)確核算資產(chǎn)價(jià)值，提高資產(chǎn)使用效率。另一方面，對(duì)于單位流動(dòng)資產(chǎn)，單位內(nèi)部要建立適合自身特點(diǎn)的日常監(jiān)管程序，明確資金流向，嚴(yán)控資金調(diào)撥權(quán)限，以確保資金安全，優(yōu)化資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)。此外，各單位還要加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)及合同管理，特別要做好工程立項(xiàng)前期準(zhǔn)備，以確保立項(xiàng)可行、評(píng)審科學(xué)，合同的訂立合規(guī)、執(zhí)行有效。

綜上，內(nèi)控制度的建設(shè)為內(nèi)控執(zhí)行提供了準(zhǔn)則和前提，而內(nèi)控制度的執(zhí)行則貫穿于單位內(nèi)部業(yè)務(wù)層面管理的全過(guò)程，因而在預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)、合同管理等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行進(jìn)行有效規(guī)范，不僅可以保證事業(yè)單位內(nèi)控制度作用的有效發(fā)揮，也從整體上提高了單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，有利于單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，并有助于其管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

由于存貨所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括購(gòu)買(mǎi)原材料、生產(chǎn)在產(chǎn)品、核算生產(chǎn)成本、核算在產(chǎn)品、儲(chǔ)存產(chǎn)成品、發(fā)出產(chǎn)成品等，涉及生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、 會(huì)計(jì)部門(mén)等多個(gè)部門(mén)，所以其控制點(diǎn)也多。根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，可以分為采購(gòu)、庫(kù)管、領(lǐng)用、盤(pán)存等多方面，其中采購(gòu)和領(lǐng)用兩個(gè)方面是實(shí)際工作中管控的重點(diǎn)。筆者以為建立完善的存貨內(nèi)部控制應(yīng)重點(diǎn)對(duì)采購(gòu)和領(lǐng)用兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。

一、存貨采購(gòu)的內(nèi)部控制

公司生產(chǎn)成本控制的重點(diǎn)是采購(gòu)成本。生產(chǎn)成本的高低受其采購(gòu)成本的影響最為主要，采購(gòu)成本受人為操縱的可能性也比較高。因此，采購(gòu)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)當(dāng)成為公司的管理者風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重中之重。我國(guó)企業(yè)的采購(gòu)管理水平與國(guó)際水平相比還有比較明顯的差距，有關(guān)資料表明我國(guó)某些企業(yè)產(chǎn)品總成本中，采購(gòu)成本高達(dá)50%及以上。因此，加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制顯得刻不容緩。

（一）存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)主要存在以下幾方面問(wèn)題

對(duì)采購(gòu)對(duì)象的篩選工作流于形式，沒(méi)有切實(shí)的做到貨比三家；公司雖然有專(zhuān)門(mén)的采購(gòu)部門(mén)，但是缺乏相關(guān)部門(mén)及人員的監(jiān)督與控制；采購(gòu)制度不完全，對(duì)存貨采購(gòu)的管理缺乏相應(yīng)的事前控制和日常監(jiān)督措施；采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格有所偏離；由于采購(gòu)工作人員的疏忽，造成采購(gòu)單據(jù)、送貨單據(jù)等重要單據(jù)的遺漏，造成入庫(kù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，實(shí)物的實(shí)際情況得不到有效的監(jiān)督，致使賬實(shí)不符。

因此，本文認(rèn)為控制存貨的成本以及防止人為原因這兩個(gè)方面是其采購(gòu)內(nèi)控的重點(diǎn)，為此設(shè)計(jì)出一套系統(tǒng)的內(nèi)控流程，并設(shè)立監(jiān)管部門(mén)對(duì)所有的采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，建立制度化的管理體系進(jìn)行全面的管理，這樣才能防范于未然。

（二）改進(jìn)建議如下

1、首先要建立制度化的采購(gòu)內(nèi)控管理流程，并加以嚴(yán)格的實(shí)施

制度是管理的前提，只有制度化了，才能在管理中以法治人，而不是以人治人。建立制度化的采購(gòu)內(nèi)控管理流程是采購(gòu)管理工作有效進(jìn)行的根本保證，再加以嚴(yán)格的實(shí)施才能達(dá)到內(nèi)部控制的目的。采購(gòu)內(nèi)部管理流程主要包括以下方面：

（1）明確崗位職責(zé)

采購(gòu)人員的權(quán)利和責(zé)任要明確，充分了解本崗位的權(quán)利和職責(zé)，在職責(zé)范圍內(nèi)完成各自的工作內(nèi)容，并將責(zé)任落實(shí)到人，才能使行事者知其權(quán)了其險(xiǎn)。

（2）嚴(yán)格按照采購(gòu)要求采購(gòu)

建立完善的供應(yīng)商選擇和詢(xún)價(jià)制度。要求采購(gòu)人員對(duì)供應(yīng)商的選擇嚴(yán)格按照公司制度執(zhí)行，并對(duì)其選擇的對(duì)象及物品的質(zhì)量等負(fù)責(zé)。采購(gòu)的物品應(yīng)當(dāng)適量，不得超標(biāo)、不得不可用或不需用。采購(gòu)的單價(jià)力求是性?xún)r(jià)比最優(yōu)的單價(jià)。采購(gòu)主管對(duì)下屬采購(gòu)員工的工作過(guò)程和結(jié)果負(fù)責(zé)。

（3）采購(gòu)入庫(kù)要求

商品采購(gòu)后按規(guī)定的地點(diǎn)驗(yàn)收入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)管理人員在送貨單上簽字確認(rèn)，確保入庫(kù)的商品在品種、規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量等要求都與訂單一致，只有完全相符或經(jīng)批準(zhǔn)的物品才準(zhǔn)驗(yàn)收入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)人員對(duì)此負(fù)責(zé)。驗(yàn)收無(wú)誤后，填制入庫(kù)單，連同送貨單交財(cái)務(wù)部作為貨款結(jié)算的憑證。

（4）采購(gòu)審批權(quán)限的設(shè)置

所有的采購(gòu)詢(xún)價(jià)、合同等事宜必須先批準(zhǔn)后實(shí)施，禁止擅自跨越權(quán)限。突發(fā)性或臨時(shí)性采購(gòu)可按公司規(guī)定按特殊流程實(shí)施，可注明“急購(gòu)”字樣并說(shuō)明理由，事后需總經(jīng)理補(bǔ)批。

（5）退貨與索賠的要求

采購(gòu)的物品若質(zhì)量、規(guī)格不符合公司的規(guī)定，應(yīng)立即辦理退貨，要及時(shí)書(shū)面通知財(cái)務(wù)部門(mén)，防止需退貨物品的付款事件發(fā)生。采購(gòu)合同中還要明確因供應(yīng)商自身原因造成我方損失的索賠條款，對(duì)其產(chǎn)生的直接損失或間接損失，應(yīng)以正式公函向供應(yīng)商索賠，索賠成立后，通知財(cái)務(wù)部在應(yīng)付貨款中扣除相應(yīng)款項(xiàng)。

2、嚴(yán)格的日常監(jiān)督與控制。

（1）完善采購(gòu)的內(nèi)部控制制度，確保每項(xiàng)工作都有其他崗位人員的監(jiān)督職責(zé)，防止?fàn)I私舞弊，做到有法可依。

（2）采購(gòu)部主管要時(shí)時(shí)檢查各采購(gòu)崗位的工作執(zhí)行狀況，確保每位采購(gòu)人員都在各自的權(quán)限范圍內(nèi)盡忠職守，并對(duì)采購(gòu)人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

（3）定期召開(kāi)采購(gòu)管理會(huì)議

針對(duì)采購(gòu)工作中存在的問(wèn)題修改或更新有關(guān)管理流程，如有重大的采購(gòu)事項(xiàng)則召開(kāi)討論會(huì)，將政策信息及時(shí)傳遞到相關(guān)崗位的相關(guān)人員。財(cái)務(wù)部可參加會(huì)議。會(huì)議上通過(guò)的事項(xiàng)或決定必須得到切實(shí)執(zhí)行，不得流于表面。采購(gòu)管理會(huì)議必須有會(huì)議記錄存檔并以文件形式下發(fā)給各個(gè)相關(guān)部門(mén)。

（4）成立內(nèi)部監(jiān)督稽查小組，對(duì)采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行不定期的突擊檢查，是否嚴(yán)格按照采購(gòu)內(nèi)部控制制度嚴(yán)格執(zhí)行，防止人為的行為的發(fā)生。

篇10

十二五發(fā)展期間，施工企業(yè)面臨著越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)，生存環(huán)境的惡化和競(jìng)爭(zhēng)壓力的加大，促使施工企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，充分保證內(nèi)部控制管理得到有效的執(zhí)行和運(yùn)行，才能提高企業(yè)管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力，確保持續(xù)快速科學(xué)發(fā)展。

一、何謂企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、目前施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題

施工企業(yè)主要從事野外工作，具有施工任務(wù)點(diǎn)多、線(xiàn)長(zhǎng)，客觀上管理難度大等行業(yè)特性。目前，大多數(shù)施工項(xiàng)目點(diǎn)皆實(shí)行企業(yè)經(jīng)理人年薪考核制，所管項(xiàng)目收益的好壞直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)理人的切身經(jīng)濟(jì)利益。大多數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于工程進(jìn)度、工程質(zhì)量給予全方位的重視，而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為抓好工程是關(guān)鍵，忽視了內(nèi)控制度的重要性。把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度，內(nèi)控管理流于形式或有章不循，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制管理貫徹不力，未真正落實(shí)到實(shí)處。

(一)授權(quán)審批控制在實(shí)際中未引起足夠重視

部份企業(yè)授權(quán)審批權(quán)限運(yùn)作缺乏程序化、規(guī)范化，部分項(xiàng)目點(diǎn)的各級(jí)管理層存在超授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，超授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)；企業(yè)經(jīng)理人擁有較大的審批自，實(shí)際操作中大都是“一支筆”審批制，對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，有的僅是做足表面文章，集體決策審批或者聯(lián)簽制度并未真正執(zhí)行到位，而流于形式。

(二)不相容職務(wù)分離控制度執(zhí)行不力

由于建筑業(yè)市場(chǎng)的惡性競(jìng)爭(zhēng)，施工企業(yè)中標(biāo)的工程大多屬低價(jià)中標(biāo)。考慮到項(xiàng)目效益、考核等原因，部份施工企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)等方面投入不足，導(dǎo)致一人多崗、混崗，不相容的職務(wù)并未實(shí)行相互分離的措施，這就給舞弊行為的發(fā)生提供了孵化的溫床。最為明顯的是部分項(xiàng)目點(diǎn)上詢(xún)價(jià)與供應(yīng)商的確定、采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)、采購(gòu)與驗(yàn)收等不相容崗位未實(shí)質(zhì)分離；合同談判與審批、合同的審批與執(zhí)行未實(shí)質(zhì)分離，合同管理執(zhí)行不到位；財(cái)務(wù)部門(mén)不相容崗位未實(shí)質(zhì)分離，有的財(cái)務(wù)部門(mén)甚至僅設(shè)置一人。

(三)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制執(zhí)行不力

因項(xiàng)目點(diǎn)屬野外作業(yè)，資產(chǎn)的定期及不定期清查制度執(zhí)行不力。由于管理制度的不健全、員工責(zé)任心的缺失及專(zhuān)業(yè)技能不高等原因，部分項(xiàng)目點(diǎn)的庫(kù)存實(shí)物賬與財(cái)務(wù)賬存數(shù)出入較大，差額長(zhǎng)期掛賬，未及時(shí)查明原因；廠隊(duì)領(lǐng)出的用在大額工程物資缺乏有力的后續(xù)監(jiān)管措施，材料管理制度形成虛設(shè)，給國(guó)有資產(chǎn)的流失埋下隱患；違規(guī)儲(chǔ)備大額現(xiàn)金、違規(guī)支現(xiàn)，給企業(yè)的安全用資埋下隱患；未嚴(yán)格備用金定額管理制度；支票、收據(jù)、發(fā)票及印章管理方面制度松懈，觀念淡化，缺乏規(guī)范性，隨意性較強(qiáng)，無(wú)制度控制。

三、規(guī)范和完善施工企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)措施

(一)加強(qiáng)授權(quán)審批控制制度

施工企業(yè)必須加強(qiáng)授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付等應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集決策，相關(guān)決策參與人員或聯(lián)簽人員應(yīng)克守“誠(chéng)信”原則，遵循基本的職業(yè)道德，本著“認(rèn)真負(fù)責(zé)”的態(tài)度，避免授權(quán)審批控制制度流于形式。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的相關(guān)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

(二)加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制制度

施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理人應(yīng)放眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益，而不是僅停留在短期經(jīng)濟(jì)效益上。各項(xiàng)目點(diǎn)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離控制要求將相關(guān)職能部門(mén)及工作人員充分配置到位，明確規(guī)定各個(gè)部門(mén)崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互信監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制，遵循實(shí)質(zhì)重于形式的要求，側(cè)重在企業(yè)員工之間形成內(nèi)部牽制，員工各盡其職，舞弊、錯(cuò)誤的可能性將會(huì)減小。

(三)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度

保障財(cái)產(chǎn)安全特別是資產(chǎn)安全，是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一。施工企業(yè)應(yīng)積極地通過(guò)完善財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施來(lái)加強(qiáng)日常管理制度和定期清查制度的實(shí)際執(zhí)行力度，妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度；對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、貴重物品、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員的直接接觸，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

(四)加強(qiáng)企業(yè)員工誠(chéng)信和職業(yè)道德教育

企業(yè)內(nèi)控只是公司治理的一部分，內(nèi)控對(duì)管理層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等等都有相應(yīng)要求，但如果出現(xiàn)內(nèi)部人員串通的情況，內(nèi)控體系就會(huì)失效，這就是有的企業(yè)制度和實(shí)際執(zhí)行是“兩張皮”的原因；企業(yè)的內(nèi)部控制是由人來(lái)操守和執(zhí)行的，有了嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制制度而無(wú)相應(yīng)素質(zhì)和品行的人去執(zhí)行，內(nèi)部控制制度就是一紙空文。因此，應(yīng)經(jīng)常性進(jìn)行員工誠(chéng)信和職業(yè)道德教育，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，樹(shù)立企業(yè)良好的團(tuán)隊(duì)精神，企業(yè)的內(nèi)控制度才能更好的貫徹執(zhí)行。

此外，施工企業(yè)還應(yīng)將激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制進(jìn)行有效結(jié)合，雙管齊下，一定程度上才能保證內(nèi)控制度的具體實(shí)施到位。激勵(lì)是調(diào)動(dòng)員工積極性的重要手段，企業(yè)建立科學(xué)有效的激勵(lì)和約束結(jié)合機(jī)制，讓員工自覺(jué)的解決企業(yè)流程中的跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，促使經(jīng)營(yíng)者和員工自覺(jué)的去實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而降低企業(yè)內(nèi)控管理成本。

篇11

作為內(nèi)部管理制度的重要組成部分，內(nèi)部控制對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效有序運(yùn)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和國(guó)家法規(guī)的貫徹執(zhí)行發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。理論界對(duì)央企上市公司內(nèi)部控制的研究滯后于實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，國(guó)務(wù)院國(guó)資委有關(guān)負(fù)責(zé)人也表示，央企上市公司在運(yùn)作中還存在一些值得高度關(guān)注和亟待解決的問(wèn)題，目前西方已經(jīng)提出了若干內(nèi)控建設(shè)的模型，但是我國(guó)尚沒(méi)有構(gòu)造出針對(duì)央企上市公司內(nèi)控建設(shè)的合理方法。況且央企境外上市公司所面臨的要求更多更嚴(yán)格：不僅要滿(mǎn)足國(guó)內(nèi)相關(guān)法規(guī)和母公司內(nèi)控體系的要求，還要應(yīng)對(duì)來(lái)自上市地監(jiān)管方的挑戰(zhàn)。因此本文擬以Z公司為研究對(duì)象，分析其內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，從公司層面及業(yè)務(wù)層面分別運(yùn)用流程制度分析、風(fēng)險(xiǎn)體系分析得出Z公司內(nèi)部控制完善的具體方案，并對(duì)央企境外上市公司內(nèi)部控制建設(shè)提供意見(jiàn)。

一、Z公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）Z公司公司層面內(nèi)部控制的建設(shè)及問(wèn)題

1.公司層面的內(nèi)部控制建設(shè)

Z公司為某國(guó)企通過(guò)香港的全資子公司在新加坡投資上市的公司，主要從事船舶研發(fā)、制造管理、營(yíng)銷(xiāo)和服務(wù)，為世界各地的船東提供與船舶建造有關(guān)的管理與咨詢(xún)服務(wù)。在內(nèi)部控制建設(shè)方面，Z公司對(duì)公司層面內(nèi)部控制主要涉及權(quán)限授權(quán)、關(guān)聯(lián)方交易、雇員的證券交易、公司公告要求、董事會(huì)、董事委員會(huì)等方面的流程規(guī)范，本文按照內(nèi)部控制五要素要求僅對(duì)Z公司整體層面的幾大內(nèi)控要素進(jìn)行有針對(duì)性的分析。

（1）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化等。①治理結(jié)構(gòu)。Z公司按照新加坡的法律要求以及新交所的相關(guān)規(guī)定，制定《公司治理結(jié)構(gòu)報(bào)告書(shū)》《Z公司董事會(huì)議事規(guī)則》，設(shè)置了董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。②機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配。公司制定了Z公司各部門(mén)工作職責(zé)，明確各個(gè)崗位的職責(zé)范圍、主要權(quán)限、任職條件和溝通關(guān)系，將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位，保證各部門(mén)人員構(gòu)成、能力素質(zhì)滿(mǎn)足履行職責(zé)的要求。③人力資源管理。Z公司員工構(gòu)成包括新加坡本地人士和公司從國(guó)內(nèi)派駐的員工，設(shè)立了較為完整的職能部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)，完善公司人才梯隊(duì)建設(shè)。績(jī)效管理方面：建立以推動(dòng)和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為終極目標(biāo)的績(jī)效考核體系。該體系通過(guò)建立“公司―業(yè)務(wù)板塊、部門(mén)―個(gè)人”的三級(jí)績(jī)效管理框架，將公司平衡計(jì)分卡分解到業(yè)務(wù)板塊、部門(mén)、員工，實(shí)現(xiàn)績(jī)效壓力層層傳導(dǎo)，提高公司整體績(jī)效，同時(shí)與公司績(jī)效計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格比較，檢查公司下達(dá)的任務(wù)和指標(biāo)完成情況。④企業(yè)文化。公司之貴在于基業(yè)長(zhǎng)青，長(zhǎng)青之貴在于道德之經(jīng)。Z公司加強(qiáng)新國(guó)企文化建設(shè)，全面宣傳貫徹Z公司核心價(jià)值觀，強(qiáng)化理想信念、以人為本、激情投入、集體價(jià)值、客戶(hù)價(jià)值、社會(huì)價(jià)值的核心價(jià)值觀六要素，《公司企業(yè)文化深植實(shí)施方案》，大力宣傳公司黨建及文化建設(shè)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的五大要素之一，也被COSO 的《指南》認(rèn)為是實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制之一。Z公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中重視風(fēng)險(xiǎn)防范，積極發(fā)掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、集團(tuán)《關(guān)于做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的通知》等要求，《關(guān)于Z公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》。圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合公司所屬行業(yè)特點(diǎn)，系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，動(dòng)態(tài)識(shí)別內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，針對(duì)專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)制定或調(diào)整相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

在確定公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案時(shí)需經(jīng)過(guò)如圖1的四個(gè)步驟。

公司本年度通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)卷》《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》，識(shí)別出本年度Z公司優(yōu)先關(guān)注的重大、重要風(fēng)險(xiǎn)共有11項(xiàng)，其中重大風(fēng)險(xiǎn)有3項(xiàng)（前3項(xiàng)），重要風(fēng)險(xiǎn)有8項(xiàng)（4―11項(xiàng)），具體的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)結(jié)果如表1所示。

針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提出的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)部門(mén)對(duì)各重大、重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行描述，并提出包括長(zhǎng)效管理機(jī)制和近期管理改進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。

（3）控制活動(dòng)

公司結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果并針對(duì)業(yè)務(wù)流程及相應(yīng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，識(shí)別并確定了一系列的控制措施，形成了一套完整的內(nèi)部控制制度體系，以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（4）信息與溝通

全面信息化建設(shè)。隨著公司的逐步發(fā)展，對(duì)公司自身的經(jīng)營(yíng)管理水平與業(yè)務(wù)執(zhí)行效率的要求越來(lái)越高，信息化是構(gòu)建規(guī)范管理平臺(tái)的必由之路[1]。Z公司進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)，利用南北企業(yè)資源管理軟件，完善信息化管理。公司建立健全了內(nèi)部信息溝通與報(bào)告機(jī)制，制定了公文流轉(zhuǎn)程序、例會(huì)制度、重大事項(xiàng)報(bào)告制度等內(nèi)部信息溝通規(guī)范。

（5）內(nèi)部監(jiān)督

持續(xù)監(jiān)督需要關(guān)注內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性的證據(jù)、內(nèi)部控制有效性的反饋等內(nèi)容。完善監(jiān)督體系是提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的必要措施。Z公司根據(jù)新交所的要求，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，對(duì)公司公布的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。

2.公司層面內(nèi)部控制的不足

（1）公司內(nèi)部審計(jì)方面控制存在不足

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)的主體。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系（或接受誰(shuí)的領(lǐng)導(dǎo)）關(guān)系到它的獨(dú)立性和權(quán)威性，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮[2]。

Z公司內(nèi)部審計(jì)工作恰恰缺乏這些有效的規(guī)定。在制度方面沒(méi)有制定內(nèi)部審計(jì)具體實(shí)施準(zhǔn)則，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、審計(jì)程序等方面作出規(guī)定，使公司內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)章可循。

Z公司內(nèi)部審計(jì)程序不嚴(yán)密。由于審計(jì)意見(jiàn)沒(méi)有得到公司和相關(guān)部門(mén)的及時(shí)推動(dòng)落實(shí)，同時(shí)也未對(duì)審計(jì)人員執(zhí)行回避的原則進(jìn)行規(guī)定，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不能得到及時(shí)有效的整改。

（2）對(duì)公司下屬部門(mén)及附屬公司管理控制存在不足

根據(jù)企業(yè)成長(zhǎng)理論，企業(yè)在規(guī)模做大的過(guò)程中，管理能力一般相對(duì)落后于企業(yè)發(fā)展，財(cái)務(wù)管理能力不能適應(yīng)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略要求。隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大至企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)部為了各自的利益而相互爭(zhēng)權(quán)奪利，整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略得不到各分子公司認(rèn)可。Z公司作為集團(tuán)公司同樣存在這樣的問(wèn)題，子公司分散于中國(guó)、新加坡、芬蘭等國(guó)家，而這些子公司所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及使用的辦公系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)都不一致，導(dǎo)致在公司層面沒(méi)有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范。

（二）Z公司業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的建設(shè)及問(wèn)題

1.業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)

Z公司成立時(shí)間較短，對(duì)新加坡政策體制了解不多，同時(shí)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)受到效益成本原則的制約，無(wú)法面面俱到，所以在業(yè)務(wù)流程的管理中，僅僅是抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)，即業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，初步建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。具體而言，本文從財(cái)務(wù)角度選取了三大重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程做介紹，其基本涵蓋財(cái)務(wù)人員日常實(shí)際工作，即全面預(yù)算管理、銷(xiāo)售及收款管理、采購(gòu)與付款管理。

（1）全面預(yù)算管理

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。Z公司通過(guò)推行全面預(yù)算管理，合理分配各種資源，確保各項(xiàng)重要工作順利完成。作為新加坡上市公司，Z公司在配合集團(tuán)總體預(yù)算的同時(shí)，制定本公司的預(yù)算，并在制定全面預(yù)算過(guò)程中，采用自下而上與自上而下的編制方法，由各部門(mén)及下屬公司根據(jù)自身發(fā)展情況并與各相關(guān)人員談話(huà)溝通的前提下制定本單位的預(yù)算報(bào)告，上報(bào)Z公司本部，由本部負(fù)責(zé)人根據(jù)各下屬公司的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整、協(xié)調(diào)、溝通，再由各下屬公司根據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)進(jìn)行上報(bào)，本部相關(guān)人員匯總調(diào)整得出公司預(yù)算方案。

（2）銷(xiāo)售與收款管理

收入根據(jù)日常交易中產(chǎn)生的已收或應(yīng)收銷(xiāo)售或服務(wù)款項(xiàng)，扣除銷(xiāo)售折扣和相關(guān)銷(xiāo)售稅費(fèi)后的公允價(jià)值計(jì)量。在銷(xiāo)售和市場(chǎng)分析操作過(guò)程中，對(duì)于新項(xiàng)目的評(píng)估等也都有較詳細(xì)的流程操作，如圖2所示。

（3）采購(gòu)與付款管理

Z公司沒(méi)有集中采購(gòu)職能。申請(qǐng)部門(mén)負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)，尋找、評(píng)估和選擇供應(yīng)商，簽訂采購(gòu)合同，給供應(yīng)商下訂單，進(jìn)行收貨或服務(wù)完成確認(rèn)，并申請(qǐng)付款給供應(yīng)商。

在付款方面，Z公司出臺(tái)了《公司財(cái)務(wù)支出審批權(quán)限表》。付款需經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并附有必要的支持文件，如采購(gòu)合同、入庫(kù)單和稅務(wù)發(fā)票，最后經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)審核處理付款。

2.業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的不足

（1）全面預(yù)算的制度體系建設(shè)存在不足

Z公司全面預(yù)算制度不完善。在企業(yè)內(nèi)部控制中，如果缺乏健全的全面預(yù)算制度體系，企業(yè)對(duì)其預(yù)算管理工作的管控力度就難以滿(mǎn)足需要，Z公司在這方面做得不盡如人意。在每年預(yù)算開(kāi)始時(shí)期，財(cái)務(wù)部接到上級(jí)公司下達(dá)的預(yù)算任務(wù)后，由財(cái)務(wù)部發(fā)起，向各業(yè)務(wù)部門(mén)及子公司發(fā)出預(yù)算表格，各業(yè)務(wù)部編制各部門(mén)預(yù)算，最后匯總制定總的全面預(yù)算表格。這一系列預(yù)算報(bào)告制定流程沒(méi)有公司層面的制度規(guī)定，只是靠各部門(mén)之間支持配合完成，對(duì)于全面預(yù)算在部門(mén)分工執(zhí)行方面缺少制度保障。

預(yù)算執(zhí)行的流程中對(duì)預(yù)算事中分析時(shí)間段界定不明確，分期預(yù)算事中控制不夠及時(shí)。預(yù)算差異分析是一種對(duì)歷史資料的分析，只有及時(shí)而又經(jīng)常地進(jìn)行，才能發(fā)揮其對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用[3]。Z公司預(yù)算管理是在年初制定年度計(jì)劃，每季度和期末再做監(jiān)督檢查及總結(jié)，每?jī)纱伪O(jiān)督檢查之間相隔時(shí)間較長(zhǎng)。

全面預(yù)算作為內(nèi)控的業(yè)務(wù)操作層面與信息化層面結(jié)合不緊密。Z公司還主要依靠財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)從南北企業(yè)管理軟件中直接選取生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，使得全面預(yù)算的控制難以奏效，影響預(yù)算執(zhí)行效率。

（2）收入和支出的預(yù)估、確認(rèn)和報(bào)告有待提高

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的必要管理措施[4]。如果沒(méi)有有效的控制手段和監(jiān)督措施，那么會(huì)計(jì)控制將無(wú)法實(shí)現(xiàn)，對(duì)于會(huì)計(jì)需要及時(shí)提供準(zhǔn)確有用會(huì)計(jì)信息這一目標(biāo)將很難達(dá)成。這就要求集團(tuán)公司必須有一套完備的會(huì)計(jì)控制體系，來(lái)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司及子公司全方位的監(jiān)督。而Z公司在處理會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告以及進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)賬的程序方面，缺少標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)流程給子公司遵循，從而不能實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司全角度的管控。

（3）采購(gòu)流程的控制尚需加強(qiáng)

對(duì)于供應(yīng)商的評(píng)估和選擇過(guò)程，書(shū)面記錄不夠完整。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：取得的比較報(bào)價(jià)沒(méi)有完整存檔；針對(duì)審查的某個(gè)項(xiàng)目和非直接采購(gòu)，部分供應(yīng)商的評(píng)估和資格認(rèn)證環(huán)節(jié)記錄不夠完整。

對(duì)于合格供應(yīng)商，申請(qǐng)部門(mén)參照的是其母公司維護(hù)的合理供應(yīng)商清單，沒(méi)有維護(hù)一份Z公司的合格供應(yīng)商清單。

二、Z公司公司層面內(nèi)部控制改進(jìn)

（一）公司層面改進(jìn)

1.建立公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理、有效進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)的活動(dòng)，是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他各環(huán)節(jié)的主要手段[5]。具體從完善監(jiān)督機(jī)構(gòu)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序兩方面入手。

（1）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制能否得到有效實(shí)施，還取決于集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否缺失。因此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托理論的要求和各集團(tuán)的實(shí)際，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，承擔(dān)審計(jì)委員會(huì)的職能，同時(shí)合理配備內(nèi)部審計(jì)人員，注意提升集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立和權(quán)威地位[6]。鑒于Z公司在內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)方面的缺陷，應(yīng)當(dāng)主要從以下方面加以改進(jìn)：

健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定規(guī)范的職責(zé)權(quán)限。Z公司需設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，配備獨(dú)立審計(jì)人員，建立多層次、全方位的內(nèi)部控制檢查和監(jiān)督體系，確保內(nèi)審部門(mén)組織完整，有力運(yùn)行，保障審計(jì)監(jiān)察效果。

規(guī)范審計(jì)范圍，明確審計(jì)權(quán)責(zé)。Z公司獨(dú)立審計(jì)部門(mén)設(shè)定后，公司還要聘請(qǐng)權(quán)威機(jī)構(gòu)制定《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，明確審計(jì)職責(zé)和范圍。圍繞公司經(jīng)營(yíng)工作的重點(diǎn)、管理的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)，提出改進(jìn)意見(jiàn)，出具審計(jì)建議書(shū)；負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督檢查及獨(dú)立評(píng)價(jià)。

審計(jì)部需要依據(jù)職責(zé)要求，實(shí)時(shí)監(jiān)督業(yè)務(wù)部采購(gòu)招投標(biāo)業(yè)務(wù)，作為獨(dú)立于業(yè)務(wù)的第三方對(duì)招投標(biāo)業(yè)務(wù)操作流程及招投標(biāo)文件進(jìn)行監(jiān)督審核，為公司招投標(biāo)業(yè)務(wù)如實(shí)正常開(kāi)展提供保障。

（2）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序

通過(guò)實(shí)施上述一系列改進(jìn)措施后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處于相對(duì)獨(dú)立的地位，直接受高管領(lǐng)導(dǎo)，保證其機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性和權(quán)威性。由于內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)的逐漸融合，內(nèi)部審計(jì)并不只是扮演著監(jiān)督者的角色，更重要的還是管理服務(wù)者，這也就需要內(nèi)部審計(jì)將審計(jì)結(jié)果直觀呈現(xiàn)在管理者面前，使管理者了解內(nèi)控執(zhí)行情況，并對(duì)其后續(xù)工作安排提出建議。之后內(nèi)部審計(jì)跟進(jìn)監(jiān)督，確保整改問(wèn)題落地。具體改進(jìn)措施如下：

第一，確定內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立評(píng)價(jià)工作程序。Z公司設(shè)立的審計(jì)部門(mén)對(duì)公司本部及下屬公司年度內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的有效性進(jìn)行檢查監(jiān)督，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷有權(quán)力直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)及董事會(huì)報(bào)告，以此建立以企業(yè)整體為對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)工作流程。具體如下：了解被評(píng)價(jià)部門(mén)及公司內(nèi)控情況，確定測(cè)試的控制點(diǎn)，下達(dá)通知；測(cè)試評(píng)估內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，組織實(shí)施獨(dú)立評(píng)價(jià)；編制獨(dú)立評(píng)價(jià)報(bào)告，征求評(píng)價(jià)部門(mén)及公司意見(jiàn)，出具獨(dú)立審計(jì)意見(jiàn)；報(bào)告審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)；跟蹤整改。

第二，規(guī)定審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行和反饋。公司明確規(guī)定被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間（如30天）內(nèi)必須整改，并將整改結(jié)果反饋給內(nèi)審部門(mén)，提高內(nèi)審結(jié)果的執(zhí)行效果。

通過(guò)以上措施健全內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系，有效地促進(jìn)審計(jì)監(jiān)察成果的轉(zhuǎn)化。

2.加強(qiáng)對(duì)下屬公司的管理控制

Z公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下屬公司的管理控制，確保公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高公司整體控制力。針對(duì)下屬公司管理控制方面存在的內(nèi)控缺陷問(wèn)題，公司應(yīng)在以下方面加以改進(jìn)完善：

（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

第一，向各下屬公司委派財(cái)務(wù)人員。會(huì)計(jì)委派制度被西方國(guó)家很早就在公司治理結(jié)構(gòu)中運(yùn)用，是所有者約束和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者行為、保護(hù)自身利益的一種普遍制度[7]。通過(guò)委派財(cái)務(wù)人員，Z公司意圖實(shí)現(xiàn)集中管控優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度，提升集團(tuán)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，能夠?yàn)楣咎峁└鼮榭煽康臎Q策依據(jù)。

制定公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)下屬公司實(shí)際情況按照會(huì)計(jì)制度有關(guān)政策規(guī)定制定《Z公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，規(guī)定下屬公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中建立籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

對(duì)重要下屬公司還應(yīng)開(kāi)展內(nèi)控培訓(xùn)和流程梳理輔導(dǎo)。通過(guò)對(duì)重要下屬公司內(nèi)控管理的培訓(xùn)，欲使重要下屬公司內(nèi)控建設(shè)逐漸完善，并同Z公司集團(tuán)內(nèi)控建設(shè)制度流程相協(xié)調(diào)，便于Z公司對(duì)下屬公司的管理。

（2）建立業(yè)績(jī)考核機(jī)制

Z公司應(yīng)當(dāng)建立權(quán)威有效的業(yè)績(jī)考核管理機(jī)構(gòu)。明確考核職責(zé)和考核內(nèi)容，對(duì)下屬公司制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)績(jī)考核辦法，并根據(jù)重要程度設(shè)置不同的權(quán)重，增強(qiáng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的全面性和可靠性，提高對(duì)下屬公司業(yè)績(jī)考核的有效性。

Z公司對(duì)下屬公司的業(yè)績(jī)考核應(yīng)采取KPI指標(biāo)衡量，制定《子公司績(jī)效考核表》，從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面組織考核。同時(shí)Z公司將得分情況反饋到各子公司，子公司根據(jù)自身情況及時(shí)改進(jìn)。

Z公司還需規(guī)范對(duì)下屬公司部門(mén)及員工的考核管理體系。公司按統(tǒng)一的模板與各下屬公司部門(mén)及員工簽訂績(jī)效管理合同，并對(duì)績(jī)效合同的簽署及后期執(zhí)行考核采用流程圖規(guī)范，如圖3所示。

圖3只描述至子公司各員工及部門(mén)經(jīng)理提交績(jī)效合同，對(duì)績(jī)效合同執(zhí)行的跟進(jìn)監(jiān)督管理，Z公司也應(yīng)有具體的流程描述，這里不做詳細(xì)說(shuō)明。

對(duì)于公司人員層次不同，將員工分為公司領(lǐng)導(dǎo)、中層管理者和員工三級(jí)，Z公司應(yīng)該對(duì)各子公司各級(jí)員工分別設(shè)定考核體制，在側(cè)重點(diǎn)內(nèi)容上有所不同。

例如以公司領(lǐng)導(dǎo)為考核對(duì)象，考核指標(biāo)包括三部分：責(zé)任心和工作態(tài)度占比20%，考核內(nèi)容包括價(jià)值觀、責(zé)任心與主動(dòng)性、職業(yè)素養(yǎng)和團(tuán)結(jié)協(xié)作；素質(zhì)和能力占比30%，考核內(nèi)容包括政治素質(zhì)、廉潔從業(yè)、宏觀決策能力、領(lǐng)導(dǎo)組織能力、開(kāi)拓創(chuàng)新能力、卓越執(zhí)行能力；業(yè)績(jī)占比50%，考核內(nèi)容包括對(duì)重大項(xiàng)目或任務(wù)的貢獻(xiàn)和分管部門(mén)的績(jī)效。通過(guò)公司360度測(cè)評(píng)分?jǐn)?shù)加權(quán)平均，根據(jù)員工的最后得分，按照績(jī)效等級(jí)轉(zhuǎn)換表將員工劃分到各個(gè)績(jī)效等級(jí)。

根據(jù)員工績(jī)效結(jié)果，應(yīng)對(duì)員工進(jìn)行反饋，這是績(jī)效考核成敗的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)上級(jí)管理者及下屬員工都具有重要意義。對(duì)于上級(jí)管理者，通過(guò)及時(shí)有效的溝通幫助下屬提升能力；有助于管理者全面了解被考核員工的工作情況、掌握工作進(jìn)展的信息，并有針對(duì)性地提供相應(yīng)的輔導(dǎo)和資源；有助于提高考核工作的有效性，提高員工對(duì)績(jī)效考核、對(duì)與績(jī)效考核密切相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制的滿(mǎn)意度。對(duì)于下屬，及時(shí)有效的溝通有助于發(fā)現(xiàn)自己上一階段工作中的不足，得到及時(shí)、客觀和準(zhǔn)確的績(jī)效反饋，確立下一階段改進(jìn)點(diǎn)；雙方共同解決問(wèn)題的一個(gè)機(jī)會(huì)，是員工參與工作管理的一種形式。

（二）業(yè)務(wù)層面改進(jìn)

1.全面提升預(yù)算管理水平

全面預(yù)算管理是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理手段，它將企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃、目標(biāo)以數(shù)量形式具體而系統(tǒng)地反映出來(lái)，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行控制和管理[8]。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，全面預(yù)算管理的作用將更加有效地提升Z公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，Z公司在原預(yù)算管理的基礎(chǔ)上不斷健全，以達(dá)到資源有效配置和企業(yè)高效有序運(yùn)營(yíng)的目的。主要從以下方面做詳細(xì)說(shuō)明。

（1）建立健全預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制是相輔相成的，完善全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職能，有利于全面預(yù)算管理更好地發(fā)揮作用。

鑒于Z公司全面預(yù)算制度不完善，公司應(yīng)制定《Z公司全面預(yù)算管理制度》，從預(yù)算的職責(zé)分工、編報(bào)審批程序、執(zhí)行分析、監(jiān)督考核程序和預(yù)算調(diào)整全面規(guī)范預(yù)算的實(shí)行，從而使Z公司全面預(yù)算得到制度上的規(guī)范。

增設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)。專(zhuān)門(mén)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的缺失會(huì)給公司的全面預(yù)算管理工作帶來(lái)重大影響，因此Z公司應(yīng)該成立由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)Z公司的全面預(yù)算工作，此外Z公司本部還成立了預(yù)算管理工作小組，成員由財(cái)務(wù)、審計(jì)、人力、經(jīng)理部及業(yè)務(wù)部人員組成，負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算執(zhí)行。

（2）完善預(yù)算編制流程

健全全面預(yù)算管理編制體系，有助于企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理水平的提升[9]。鑒于全面預(yù)算管理沒(méi)有可供遵循的編制流程的缺陷，考慮業(yè)務(wù)部、項(xiàng)目組及子公司的具體情況，建議公司重新修訂預(yù)算編制流程，如圖4所示。

（3）健全預(yù)算執(zhí)行分析制度

鑒于Z公司對(duì)預(yù)算事中分析時(shí)間段界定不明確，分期預(yù)算事中控制不夠及時(shí)的缺陷，Z公司應(yīng)制定預(yù)算執(zhí)行月度分析制度，要求預(yù)算分析節(jié)點(diǎn)由每季度變成每月，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各單位的財(cái)務(wù)套表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，并向有關(guān)單位提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度等信息，與之相關(guān)的責(zé)任單位必須及時(shí)分析原因，按程序提出預(yù)算修正申請(qǐng)，視修正的程度由有審批權(quán)限的人員批準(zhǔn)，最大限度地保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（1）收支業(yè)務(wù)流程再設(shè)計(jì)

Z公司應(yīng)編制一套標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)政策，包括如何處理會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告、進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)賬，以提供給其子公司遵守，保證會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。該會(huì)計(jì)政策應(yīng)該至少包括以下內(nèi)容：

第一，與處理會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)。收入和支出的確認(rèn)程序，并且說(shuō)明進(jìn)行收入和支出確認(rèn)的基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)里進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整的程序，包括在財(cái)務(wù)系統(tǒng)里進(jìn)行調(diào)整前應(yīng)通過(guò)復(fù)核及批準(zhǔn)的要求；在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中錄入調(diào)整分錄的方法；會(huì)計(jì)調(diào)整記錄的相關(guān)支持性文件存檔的要求。Z公司應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程和信息披露等方面的要求，結(jié)合以上整改建議重新梳理關(guān)于收入和支出的預(yù)估、確認(rèn)和報(bào)告的流程圖，添加調(diào)整前應(yīng)通過(guò)復(fù)核及批準(zhǔn)要求的模塊。該模塊要求會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中創(chuàng)建記賬憑證后提交給財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批，審批不過(guò)退回修改，審批通過(guò)后財(cái)務(wù)部經(jīng)理將記賬憑證過(guò)賬到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)再利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)準(zhǔn)備月度管理賬目表，之后交由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，審核通過(guò)即生成月度財(cái)務(wù)報(bào)表。

第二，與財(cái)務(wù)關(guān)賬程序相關(guān)。針對(duì)Z公司在財(cái)務(wù)關(guān)賬方面存在的潛在疏漏，建議Z公司從收支預(yù)提和支出流程的規(guī)范、以前年度的財(cái)務(wù)調(diào)整需取得相應(yīng)的事前批準(zhǔn)等規(guī)定來(lái)確保交易的完整性。同時(shí)，還需制訂與財(cái)務(wù)關(guān)賬程序相關(guān)月度、季度和年尾結(jié)賬的時(shí)間表，列明以下關(guān)鍵活動(dòng)的截止日期；子公司提交審核過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期；外部審計(jì)結(jié)束和審定財(cái)務(wù)報(bào)表的日期；公布財(cái)務(wù)結(jié)果的日期；在財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)關(guān)閉賬期的日期。

（2）建立收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

第一，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性。首先，為確保反映到財(cái)務(wù)核算上的業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，應(yīng)設(shè)計(jì)一套業(yè)務(wù)報(bào)告套表，該套表由業(yè)務(wù)部提交給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部依據(jù)套表上的完工節(jié)點(diǎn)或者完工百分比進(jìn)行收入成本的確認(rèn)。該套表將由財(cái)務(wù)部留存，作為收入確認(rèn)的依據(jù)之一。其次，對(duì)于日常進(jìn)出口所涉及的設(shè)備等類(lèi)貨物，業(yè)務(wù)部門(mén)需向財(cái)務(wù)部提供發(fā)票、海關(guān)報(bào)關(guān)單據(jù)以及倉(cāng)儲(chǔ)、貨運(yùn)單據(jù)，財(cái)務(wù)部據(jù)此進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。同時(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)需有相應(yīng)的業(yè)務(wù)人員在現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)貨物的收況，確保票據(jù)與實(shí)物相符，賬實(shí)相符。

第二，會(huì)計(jì)科目填列的統(tǒng)一和規(guī)范性。對(duì)于報(bào)表會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，Z公司應(yīng)該編制一套較為完整的會(huì)計(jì)科目表供子公司統(tǒng)一使用，協(xié)助甄別是否將發(fā)生的業(yè)務(wù)準(zhǔn)確地反映在會(huì)計(jì)科目中。

3.采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（1）采購(gòu)業(yè)務(wù)流程再設(shè)計(jì)

針對(duì)Z公司采購(gòu)流程出現(xiàn)的問(wèn)題，公司應(yīng)加強(qiáng)關(guān)于采購(gòu)流程方面的控制，提出以下建議：

第一，建立供應(yīng)商評(píng)估制度。記錄評(píng)估調(diào)查的結(jié)果，在新的供應(yīng)商通過(guò)資格認(rèn)證前需經(jīng)過(guò)復(fù)核及批準(zhǔn)。維護(hù)合格供應(yīng)商清單，當(dāng)通過(guò)資格認(rèn)證后合格的供應(yīng)商填列到合格供應(yīng)商清單中。沒(méi)有通過(guò)供應(yīng)商表現(xiàn)評(píng)估的供應(yīng)商將從合格供應(yīng)商清單中剔除。具體由項(xiàng)目經(jīng)理操作，尋找供應(yīng)商并去船塢實(shí)地考察收集相關(guān)資料，整理出供應(yīng)商調(diào)查表，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理和主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，加入公司供應(yīng)商列表。之后每?jī)赡暝u(píng)估一次，填寫(xiě)評(píng)估調(diào)查表，按照調(diào)查結(jié)果決定是否保留在供應(yīng)商列表中。

第二，執(zhí)行嚴(yán)格的采購(gòu)審批和追蹤制度。公司對(duì)所有的采購(gòu)業(yè)務(wù)，包括直接采購(gòu)和非直接采購(gòu)，申請(qǐng)部門(mén)均需提交閱批件，取得管理層的復(fù)核批準(zhǔn)。

第三，規(guī)范采購(gòu)業(yè)務(wù)流程。對(duì)長(zhǎng)時(shí)間未關(guān)閉的訂單應(yīng)該得到相關(guān)人員的及時(shí)跟進(jìn)，以確定仍然需要該筆訂購(gòu)。不再需要的訂單需及時(shí)取消并通知供應(yīng)商。參照上述建議，Z公司應(yīng)按以下流程改進(jìn)，首先由項(xiàng)目經(jīng)理發(fā)起，確定采購(gòu)申請(qǐng)，拿報(bào)價(jià)單多方詢(xún)價(jià)，評(píng)估報(bào)價(jià)單并篩選供應(yīng)商，最終篩選出4―5家供應(yīng)商進(jìn)行招標(biāo)，之后由招標(biāo)委員會(huì)確定中標(biāo)供應(yīng)商。項(xiàng)目經(jīng)理參照中標(biāo)供應(yīng)商的信息制定采購(gòu)合同，提交合同審批表，由業(yè)務(wù)部經(jīng)理審核，審核通過(guò)后交由法律顧問(wèn)及財(cái)務(wù)部審閱，并提出相關(guān)意見(jiàn)，將修改意見(jiàn)反饋給項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目經(jīng)理參照意見(jiàn)調(diào)整修改采購(gòu)合同，重新交由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、法律顧問(wèn)和財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)后，確定采購(gòu)合同。

此流程應(yīng)規(guī)劃到供應(yīng)商送貨和提供服務(wù)環(huán)節(jié)，后續(xù)還包括公司申請(qǐng)人驗(yàn)貨、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)及經(jīng)理部監(jiān)督供應(yīng)商發(fā)貨等環(huán)節(jié)。

（2）建立采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

第一，關(guān)注采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的源頭――供應(yīng)商選擇。由于供應(yīng)商選擇失誤可能造成的風(fēng)險(xiǎn)也很多，例如質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、交期風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)能風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信息風(fēng)險(xiǎn)等。

采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)――合同。在此環(huán)節(jié)應(yīng)注意以下方面：簽訂合同中存在的問(wèn)題，執(zhí)行采購(gòu)合同中存在的問(wèn)題、更改、違約、擔(dān)保等風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)方自身的違約、項(xiàng)目、工程合同及外包合同風(fēng)險(xiǎn)等。

第二，加強(qiáng)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的控制。Z公司應(yīng)嚴(yán)格按照建立供應(yīng)商評(píng)估和資格認(rèn)證以及報(bào)價(jià)評(píng)估程序，從源頭上把控采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，Z公司應(yīng)先對(duì)供應(yīng)商的供應(yīng)鏈、資金鏈進(jìn)行分析，還需對(duì)供應(yīng)商的財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)指標(biāo)調(diào)查，設(shè)定財(cái)務(wù)警戒線(xiàn)，把控供應(yīng)商的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，在匯率不穩(wěn)定時(shí)期擇期采取合同價(jià)格鎖定、套期保值等方式，規(guī)避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)來(lái)料質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，公司設(shè)專(zhuān)人對(duì)采購(gòu)進(jìn)來(lái)的原材料、部件或產(chǎn)品做品質(zhì)確認(rèn)和查核檢驗(yàn)，對(duì)采購(gòu)材料質(zhì)量負(fù)責(zé)，責(zé)任到人。

總 結(jié)

本文在對(duì)Z公司內(nèi)部控制建設(shè)的分析中，發(fā)現(xiàn)Z公司內(nèi)控建設(shè)在公司層面及主要業(yè)務(wù)方面都存在不足，就Z公司內(nèi)控建設(shè)存在的問(wèn)題，分別提出建議：

Z公司公司層面內(nèi)部控制改進(jìn)建議：建立公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，包括建立系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序；加強(qiáng)對(duì)下屬公司的管理控制，涵蓋財(cái)務(wù)控制和業(yè)績(jī)考核及實(shí)施預(yù)算控制三個(gè)方面。Z公司業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制改進(jìn)建議：全面提升預(yù)算管理水平，主要是建立健全預(yù)算管理制度、完善預(yù)算編制程序及健全預(yù)算執(zhí)行分析制度；公司收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)意見(jiàn)，包括流程的再設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系的建立及改進(jìn)效果的評(píng)估；采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)建議，同樣包含流程的再設(shè)計(jì)、建立采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系及對(duì)最終改進(jìn)效果的綜合評(píng)價(jià)。

本文的研究結(jié)果擬為Z公司內(nèi)部控制建設(shè)提供良好的改進(jìn)建議，提升公司整體管理水平，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部基礎(chǔ)。

【參考文獻(xiàn)】

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篇12

（一）建筑企業(yè)收到的增值稅發(fā)票種類(lèi)繁多，面對(duì)的客戶(hù)也非常廣泛

建筑企業(yè)面對(duì)的下游客戶(hù)少則一百戶(hù)，多則上千戶(hù)，收到的專(zhuān)用發(fā)票也是來(lái)自各行各業(yè)，因此對(duì)下游客戶(hù)提供增值稅發(fā)票的管理較為復(fù)雜，起來(lái)也比較不容易，每一個(gè)下游客戶(hù)都各有自身的具體情況。

（二）付款節(jié)點(diǎn)比較集中

通常建筑企業(yè)的下游客戶(hù)是在付款時(shí)才給開(kāi)具發(fā)票，雖然平時(shí)也有零星的支付，但大都是集中在每年的中秋節(jié)和春節(jié)，一般到這段時(shí)間財(cái)務(wù)人員都需要加班加點(diǎn)甚至熬通宵來(lái)做好付款工作，對(duì)于發(fā)票的合法性、合規(guī)性的檢查就力不從心。

（三）建筑企業(yè)大多采取承包經(jīng)營(yíng)體制，且為粗放型管理模式

建筑行業(yè)在企業(yè)管理上、產(chǎn)品形式上、采購(gòu)方式上較生產(chǎn)加工、貨物進(jìn)出口行業(yè)更具復(fù)雜性，且建筑行業(yè)大多采取承包經(jīng)營(yíng)體制，并采取粗放型管理模式，因此風(fēng)險(xiǎn)可控性大打折扣，也在一定程度上增加了建筑企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、建筑企業(yè)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及其管理存在的問(wèn)題

（一）建筑企業(yè)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

一是增值稅銷(xiāo)項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。要注意納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，開(kāi)具發(fā)票的以開(kāi)發(fā)票時(shí)間為準(zhǔn)，未開(kāi)發(fā)票的以合同約定的收款時(shí)間為準(zhǔn)，因此合同約定的付款條款就顯得特別重要，一般建筑企業(yè)選擇以開(kāi)發(fā)票時(shí)間為準(zhǔn)，這樣就滯后了稅款的繳納，未按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間交稅，涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大。二是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證抵扣風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。（1）因票面開(kāi)具不規(guī)范導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅不能及時(shí)抵扣。（2）收到走逃失聯(lián)企業(yè)的發(fā)票，對(duì)方未交稅，建筑企業(yè)抵扣后，會(huì)接到稅務(wù)局通知該發(fā)票為異常憑證，必須進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，該進(jìn)項(xiàng)稅就不能抵扣，導(dǎo)致增值稅稅負(fù)上升。

（二）建筑企業(yè)增值稅管理存在的問(wèn)題

（1）對(duì)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)方面從高層領(lǐng)導(dǎo)到一般職員在思想層面上重視程度不夠。建筑企業(yè)從高層領(lǐng)導(dǎo)到一般的業(yè)務(wù)人員對(duì)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有形成高壓線(xiàn)，從思想上認(rèn)識(shí)不夠，片面地認(rèn)為我購(gòu)買(mǎi)了貨物拿到了發(fā)票就OK了，卻不知里面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)很大。（2）發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范，導(dǎo)致發(fā)不能認(rèn)證，或認(rèn)證后也必須做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。建筑企業(yè)收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票主要有材料發(fā)票、勞務(wù)發(fā)票、分包發(fā)票、機(jī)械租賃發(fā)票等，不僅類(lèi)別多、金額大，而且面對(duì)的供應(yīng)商也非常多，收到的發(fā)票比較不規(guī)范，例如收到的材料發(fā)票數(shù)量欄通常填寫(xiě)為一批，發(fā)票后面沒(méi)有附明細(xì)或者附的是用A4紙打印的明細(xì)，而非防偽稅控系統(tǒng)打印的；分包發(fā)票備注沒(méi)有注明項(xiàng)目名稱(chēng)或項(xiàng)目地點(diǎn)；發(fā)票印章不清晰或加蓋了財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或公章；發(fā)票只開(kāi)具數(shù)量沒(méi)開(kāi)具單位等等，類(lèi)似問(wèn)題較多。（3）建筑企業(yè)防范增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控措施不完善。防范增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理制度不完善，大多采用口頭形式表達(dá)，缺乏約束力，實(shí)際執(zhí)行的人員可以照辦，也可以不照辦。虛假發(fā)票花樣層出不窮，比如購(gòu)買(mǎi)的A貨物，而收到的是B貨物的發(fā)票；購(gòu)貨后開(kāi)發(fā)票方是一個(gè)皮包公司，只開(kāi)票不交稅或有意識(shí)把發(fā)票作廢，等你發(fā)現(xiàn)時(shí)對(duì)方已失聯(lián)；沒(méi)有遵循發(fā)票流、資金流、合同流、貨物流四流合一的原則，例如貨物是購(gòu)買(mǎi)A公司的，提供的卻是B公司的發(fā)票，或者是貨物、發(fā)票是A公司提供的，收款方卻是B公司，以上情形對(duì)方都屬于虛開(kāi)發(fā)票，接受虛開(kāi)的一方，無(wú)論是善意接受或惡意接受，進(jìn)項(xiàng)稅額一律不準(zhǔn)抵扣，已經(jīng)抵扣的立即作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，這樣就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可彌補(bǔ)的損失，并且如果不能證明自己是善意的接受，還有可能引起刑事責(zé)任。

三、建筑企業(yè)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

（一）加強(qiáng)公司全員增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的思想認(rèn)識(shí)

一個(gè)企業(yè)對(duì)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，僅僅停留在財(cái)務(wù)工作人員的層面上是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，這就需要從企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)到總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、報(bào)稅人員、核算人員，以及相關(guān)業(yè)務(wù)人員對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)和高度重視。尤其是作為企業(yè)總指揮的高層領(lǐng)導(dǎo)，他們的思想認(rèn)識(shí)直接形成一個(gè)企業(yè)的靈魂，且一旦形成企業(yè)的決策，下屬人員很難左右，因此，為便于財(cái)務(wù)涉稅工作的順利依法依規(guī)推進(jìn)，財(cái)務(wù)人員必須密切地同公司領(lǐng)導(dǎo)交流溝通，在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視的前提下，加大對(duì)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條關(guān)于虛開(kāi)增值稅發(fā)票引發(fā)的刑事責(zé)任的規(guī)定的宣傳力度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員、相關(guān)業(yè)務(wù)人員的增值稅專(zhuān)項(xiàng)知識(shí)和公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，形成涉稅風(fēng)險(xiǎn)的高壓線(xiàn)，這也就在一定程度上提高了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，也為企業(yè)的健康良性發(fā)展起到了保駕護(hù)航的重要作用。

（二）制定收到增值稅發(fā)票后規(guī)范檢查的標(biāo)準(zhǔn)及圖示演示。

建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)部可以制定收到發(fā)票后應(yīng)檢查的事項(xiàng)，按照發(fā)票要素列示，及未檢查到位應(yīng)受到的處罰標(biāo)準(zhǔn)，并配備圖示演示，以便比較形象直觀的加強(qiáng)理解。檢查內(nèi)容如下:（1）購(gòu)買(mǎi)方的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)的信息要準(zhǔn)確無(wú)誤。（2）密碼區(qū)不得壓線(xiàn)錯(cuò)格。（3）編碼簡(jiǎn)稱(chēng)、貨物名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量、稅率要與實(shí)際業(yè)務(wù)相符。（4）銷(xiāo)售方的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)的信息要準(zhǔn)確無(wú)誤。（5）備注欄要求：①成品油專(zhuān)用發(fā)票左上角要有“成品油”三個(gè)字。②提供建筑服務(wù)的要注明項(xiàng)目名稱(chēng)及地址。③提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的備注欄要注明起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容。④銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的要注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)信息。⑤出租不動(dòng)產(chǎn)的要注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)信息。⑥保險(xiǎn)公司收取交強(qiáng)保險(xiǎn)費(fèi)要注明保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）代收的車(chē)船稅、滯納金金額、金額合計(jì)等。⑦中國(guó)鐵路總公司及其所屬的運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)要注明受托代征的印花稅款信息。⑧開(kāi)票人、收款人、復(fù)核人要實(shí)名制，開(kāi)票人和復(fù)核人最好不是同一人。

（三）加強(qiáng)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控措施

制定增值稅內(nèi)控制度，可以從以下幾個(gè)方面入手：（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得的范圍及要求。（2）增值稅稅專(zhuān)用發(fā)票的審核常識(shí)。（3）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的交接事宜。（4）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證管理辦法。（5）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管。（6）管理規(guī)定中應(yīng)特別重視的事項(xiàng)。①明確該發(fā)票的責(zé)任人：發(fā)票背面由經(jīng)辦人簽署：本人保證該發(fā)票真實(shí)、合法、有效，出現(xiàn)一切法律責(zé)任，皆有我本人承擔(dān)，并在發(fā)票的姓名處按手印。管理規(guī)定中明確出現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)主要責(zé)任。這樣可以加強(qiáng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的責(zé)任心。②發(fā)票背面簽字的監(jiān)督要有專(zhuān)人管理，保證背面經(jīng)辦人的簽字及按手印是本人親自所簽和所按，專(zhuān)管人員要簽署承諾書(shū)一份，若因監(jiān)督不到位，找不到責(zé)任人的由專(zhuān)管人員負(fù)主要責(zé)任。（7）簽訂采購(gòu)合同時(shí)，添加相應(yīng)增值稅涉稅條款。①要求供應(yīng)商提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，條款中明確單價(jià)、總價(jià)款和稅金，以及相應(yīng)增值稅稅率。②明確材料名稱(chēng)及規(guī)格型號(hào)。③明確哪方負(fù)責(zé)運(yùn)輸。④采購(gòu)合同中注明如下涉稅條款：供貨方應(yīng)提供合法、有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，若本公司或第三方（包括但不限于稅務(wù)機(jī)關(guān)、獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)）在任何時(shí)候發(fā)現(xiàn)供貨方開(kāi)具的發(fā)票屬于虛假發(fā)票，供貨方有義務(wù)換開(kāi)真實(shí)的增值稅發(fā)票；若本公司因供貨方提供的虛假發(fā)票而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，受到的損失由供貨方雙倍賠償,并且因供貨方不合法發(fā)票構(gòu)成違法犯罪的，由供貨方承擔(dān)全部法律責(zé)任。合同中注明上述條款，即使不慎取得虛假發(fā)票，也可以很好地證明本公司是不知情的，屬于善意取得，那么只需要調(diào)整補(bǔ)繳稅款，而不涉及刑事責(zé)任，從而可以很好地規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)增值稅內(nèi)控制度的執(zhí)行

篇13

石油;EPC項(xiàng)目;總承包方;項(xiàng)目管理;采購(gòu)管理

1概述

目前，大多數(shù)石油項(xiàng)目均采用了EPC(EngineeringPro-curementConstruction)的項(xiàng)目管理模式———指整個(gè)項(xiàng)目由單一的總承包方或幾方聯(lián)合組成聯(lián)合體承攬整個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工安裝、試運(yùn)行等工作直至交付最終業(yè)主，并對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量、安全、工期和造價(jià)等全部負(fù)責(zé)。不同于國(guó)際EPC工程建設(shè)，石油EPC項(xiàng)目不僅涵蓋了總承包方去海外參與投資和建設(shè)施工，還包括國(guó)際公司來(lái)總承包方所在國(guó)進(jìn)行投資和建造施工。在國(guó)際石油EPC項(xiàng)目中，公認(rèn)以美國(guó)項(xiàng)目管理學(xué)會(huì)(PMI)的項(xiàng)目管理知識(shí)體系指南(ProjectManagementBodyofKnowledge)中的管理方法為準(zhǔn)則進(jìn)行項(xiàng)目管理，該學(xué)會(huì)將項(xiàng)目管理分為九大知識(shí)領(lǐng)域，分別為范圍管理、時(shí)間管理、費(fèi)用管理、質(zhì)量管理、人力資源管理、溝通管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、采購(gòu)管理和綜合管理。總承包方對(duì)采購(gòu)管理要給予足夠重視不僅限于此，還因?yàn)橥ǔＲ粋€(gè)項(xiàng)目中，采購(gòu)成本會(huì)達(dá)到投資總成本的40%～70%，且所跨度時(shí)間幾乎貫穿于整個(gè)項(xiàng)目的生命周期，采購(gòu)范圍也不僅包括了有形貨物的采購(gòu)，如設(shè)備和材料等，還包括了無(wú)形貨物的采購(gòu)，如技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、法律咨詢(xún)、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、文件編制等。簡(jiǎn)言之，采購(gòu)管理具有投入多、時(shí)間長(zhǎng)和產(chǎn)品多樣化的特點(diǎn)。雖然采購(gòu)管理的特點(diǎn)決定了采購(gòu)不同種類(lèi)產(chǎn)品需有不同的標(biāo)準(zhǔn)且要符合最終業(yè)主對(duì)質(zhì)量和工期等的要求，但采購(gòu)管理在流程上具有一定的共性，可大體分為兩個(gè)階段，即準(zhǔn)備階段和執(zhí)行階段。其中，準(zhǔn)備階段包括了制訂采購(gòu)計(jì)劃、詢(xún)報(bào)價(jià)和渠道選擇，執(zhí)行階段即合同執(zhí)行包括合同管理和收尾。文本將按照如上兩個(gè)階段對(duì)采購(gòu)管理的流程進(jìn)行梳理，分析出需重點(diǎn)注意的環(huán)節(jié)。

2采購(gòu)管理的重點(diǎn)

2.1采購(gòu)準(zhǔn)備階段

項(xiàng)目啟動(dòng)之初，根據(jù)項(xiàng)目的總體計(jì)劃和服務(wù)范圍以及施工過(guò)程中所需資源制訂采購(gòu)計(jì)劃，需要考慮是否要采購(gòu)、何時(shí)采購(gòu)，采購(gòu)何種產(chǎn)品數(shù)量多少等問(wèn)題。同時(shí)，采購(gòu)計(jì)劃還需考慮最終業(yè)主對(duì)項(xiàng)目的技術(shù)、質(zhì)量和工期等要求。一份詳盡且貼近項(xiàng)目需求的采購(gòu)計(jì)劃不僅決定了某類(lèi)產(chǎn)品應(yīng)何時(shí)進(jìn)行詢(xún)報(bào)價(jià)采購(gòu)，還影響了后續(xù)整個(gè)采購(gòu)的順利執(zhí)行。根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃以及最終業(yè)主對(duì)項(xiàng)目的技術(shù)和質(zhì)量要求，總承包方向一定范圍內(nèi)的供應(yīng)商發(fā)送詢(xún)價(jià)進(jìn)行招投標(biāo)，通常所詢(xún)價(jià)的供應(yīng)商屬于總承包方的合格供應(yīng)商且在短名單中，以便縮小詢(xún)價(jià)范圍，減少工作量。供應(yīng)商在符合技術(shù)標(biāo)后，按照技術(shù)要求和供貨范圍可開(kāi)始商務(wù)報(bào)價(jià)。總承包方綜合評(píng)判技術(shù)標(biāo)和商務(wù)標(biāo)后，選定出中標(biāo)方并向中標(biāo)方發(fā)送中標(biāo)通知書(shū)。此外，為了方便后續(xù)商務(wù)談判，總承包方可以在招標(biāo)時(shí)將稍后要簽訂的合同范本提供給投標(biāo)的供應(yīng)商，讓其在投商務(wù)標(biāo)時(shí)確認(rèn)合同范本，避免了后續(xù)在簽訂合同文本時(shí)進(jìn)行長(zhǎng)時(shí)間的談判。一般來(lái)說(shuō)，總承包方應(yīng)有專(zhuān)門(mén)的不同采購(gòu)類(lèi)別的合同范本，根據(jù)產(chǎn)品的不同，選擇對(duì)應(yīng)不同的合同文本，例如國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物文本不同于國(guó)際采購(gòu)貨物的文本，法律咨詢(xún)服務(wù)的合同文本又區(qū)別于監(jiān)理服務(wù)的合同文本。標(biāo)準(zhǔn)化合同范本的管理有利于總承包方根據(jù)實(shí)際情況以及之前的EPC經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行合同范本的優(yōu)化，減少合同文本帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

2.2采購(gòu)執(zhí)行階段

采購(gòu)執(zhí)行階段包括了合同管理和收尾兩個(gè)部分。合同管理又包含了合同簽約履約控制和質(zhì)量控制兩方面，其中履約是指是否供應(yīng)商和總承包方履行了合同所簽訂的條款，質(zhì)量控制即是供應(yīng)商所提供的產(chǎn)品是否滿(mǎn)足了技術(shù)要求。合同收尾是指在采購(gòu)合同履行完畢，或因故中斷以后，所開(kāi)展的各種采購(gòu)結(jié)算和交接決算的過(guò)程，包括對(duì)采購(gòu)的貨物和服務(wù)進(jìn)行最后驗(yàn)收，確認(rèn)合同已經(jīng)完成以及解決進(jìn)展中所遺留的問(wèn)題等工作。在總承包方與供應(yīng)商簽約合同時(shí)，總承包方為了壓縮成本，實(shí)現(xiàn)降本增效的目的，在合同的付款條款中減少預(yù)付款比例，甚至可以將付款節(jié)點(diǎn)改為服務(wù)完成或貨物到達(dá)目的地驗(yàn)收合格以及背靠背簽訂成最終業(yè)主驗(yàn)收合格時(shí)支付。在質(zhì)保金方面，扣留質(zhì)保金明顯比供應(yīng)商開(kāi)立質(zhì)保保函更能減少總承包方的資金支出，節(jié)省資金成本，同時(shí)還可以加大質(zhì)保金扣留的比例。在付款方式上除國(guó)際采購(gòu)無(wú)法避免常規(guī)的信用證議付以外，其他服務(wù)支持或采購(gòu)可以考慮銀行承兌匯票等非電匯形式，也可進(jìn)一步減少總承包方的資金成本，達(dá)到降本增效，利潤(rùn)最大化的目的。在履行已簽訂合同時(shí)，按照項(xiàng)目管理制度及時(shí)向項(xiàng)目的各個(gè)管理層匯報(bào)合同執(zhí)行情況，避免瞞報(bào)漏報(bào)，特別是重大的石油EPC項(xiàng)目，可以做定期的跟蹤簡(jiǎn)報(bào)以方便項(xiàng)目高級(jí)管理層知曉項(xiàng)目每個(gè)層次的進(jìn)展，及時(shí)對(duì)后續(xù)的項(xiàng)目執(zhí)行工作給予建議。特別是當(dāng)雙方遇到合同爭(zhēng)執(zhí)或執(zhí)行與合同條款有偏差時(shí)，總承包方除需及時(shí)向管理層匯報(bào)以外，還應(yīng)盡快咨詢(xún)法務(wù)部門(mén)或相關(guān)的專(zhuān)業(yè)律所，以避免法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。在質(zhì)量控制方面，若總承包方采購(gòu)的是某一產(chǎn)品或材料，則根據(jù)產(chǎn)品的情況考慮是否在生產(chǎn)過(guò)程中派遣監(jiān)理入駐，以控制產(chǎn)品的質(zhì)量，保證產(chǎn)品在生產(chǎn)建造時(shí)符合技術(shù)要求，同時(shí)，在產(chǎn)品出廠時(shí)，對(duì)于關(guān)鍵設(shè)備的FAT，除監(jiān)理在場(chǎng)以外，總承包方也應(yīng)派遣相關(guān)人員共同參與。產(chǎn)品出廠后的運(yùn)輸以及涉及的報(bào)關(guān)清單等，應(yīng)與供應(yīng)商在合同簽約時(shí)就明確運(yùn)輸或報(bào)關(guān)清關(guān)的責(zé)任，并在產(chǎn)品運(yùn)抵目的地時(shí)，做好驗(yàn)收工作。在驗(yàn)收時(shí)，總承包方應(yīng)特別注意文件資料的交付情況，特別是國(guó)內(nèi)的供應(yīng)商，文件資料部分一直是薄弱環(huán)節(jié)，而通常最終業(yè)主是國(guó)際公司，對(duì)文件資料的要求一直很高，所以必須予以重視。可在合同簽約時(shí)即有專(zhuān)門(mén)的附件規(guī)定文件資料的提交范圍、格式和字體等要求。在合同中可以規(guī)定若文件資料不符合要求，則視為產(chǎn)品未通過(guò)驗(yàn)收，以督促供應(yīng)商及時(shí)提交符合要求的文件資料，避免影響整體的項(xiàng)目進(jìn)度。另外，在項(xiàng)目文控方面，除按照業(yè)主要求提交相關(guān)的文件以外，總承包方內(nèi)部不僅有整個(gè)EPC項(xiàng)目的文件存檔，還應(yīng)有針對(duì)每類(lèi)采購(gòu)產(chǎn)品的文件存檔，所存檔文件包括了從該類(lèi)產(chǎn)品的招投標(biāo)直至合同執(zhí)行結(jié)束，使得整個(gè)采購(gòu)過(guò)程具有書(shū)面追溯性，也使得整個(gè)EPC項(xiàng)目的內(nèi)控管理更完善。最后，在整個(gè)采購(gòu)結(jié)束后，應(yīng)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行內(nèi)部評(píng)價(jià)，以便作為下次采購(gòu)的參考，同時(shí)，也可根據(jù)采購(gòu)的執(zhí)行情況，不斷完善總承包方內(nèi)部的供應(yīng)商體系建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)供應(yīng)商管理，定期做好合格供應(yīng)商的維護(hù)。

3建議

每個(gè)石油EPC項(xiàng)目的實(shí)際情況均有所不同，所投資或建造施工的標(biāo)的也不完全一樣，但就采購(gòu)管理而言，流程均是萬(wàn)變不離其宗。做好采購(gòu)管理可以幫助總承包方盡可能地降低項(xiàng)目成本，特別是加強(qiáng)合同內(nèi)控管理并做好供應(yīng)商管理，定期更新供應(yīng)商資料維護(hù)等工作，更有助于總承包方在項(xiàng)目啟動(dòng)之時(shí)，就快速選定招投標(biāo)的短名單，節(jié)省項(xiàng)目時(shí)間。雖然總承包方希望項(xiàng)目利潤(rùn)最大化，盡可能地減少成本，但在采購(gòu)時(shí)，也應(yīng)處于整個(gè)EPC項(xiàng)目的戰(zhàn)略高度，不僅關(guān)注于成本，更要關(guān)注于質(zhì)量，以為客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)為目的，維護(hù)好市場(chǎng)的同時(shí)更有利于開(kāi)拓后續(xù)市場(chǎng)。

作者：孫藝 單位：中國(guó)石油技術(shù)開(kāi)發(fā)公司

參考文獻(xiàn):

［1］李江濤，高峰.淺談國(guó)際EPC工程承包項(xiàng)目采辦管理［J］．物流工程與技術(shù)，2010(32)．