引論：我們?yōu)槟砹?3篇銀行基本情況范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
文章編號(hào)：1004-4914(2010)09-155-02
一、引言
在財(cái)會(huì)工作中，excel已經(jīng)成為不可或缺的工具軟件，它易學(xué)易用，功能強(qiáng)大，使用它能處理許多繁雜的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)，提高工作效率。但是，當(dāng)涉壓多表提取數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)問(wèn)題時(shí)，Excd卻沒(méi)有很好的解決方法，而這項(xiàng)業(yè)務(wù)卻是財(cái)會(huì)人員經(jīng)常面對(duì)的工作。經(jīng)過(guò)嘗試。采用Excel和FoxPro相結(jié)合的辦法能解決這一問(wèn)題，本文結(jié)合實(shí)例，詳細(xì)闡述了解決問(wèn)題的全過(guò)程。雖然文中涉及的多表提取數(shù)據(jù)只是Excel和FoxPro結(jié)合使用的一例，但是如能舉一反三，將會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)處理工作提供很大的幫助。
二、ExceI和FoxPro的功能特點(diǎn)
1.Excel的功能特點(diǎn)。首先，具有易于掌握的軟件界面，特別適合大眾需要。其次，具有強(qiáng)大的表格處理功能，能利用Excel設(shè)計(jì)出各種復(fù)雜的表格或報(bào)表。第三，具有完善豐富的數(shù)據(jù)管理功能，它具有數(shù)據(jù)排序、篩選和匯總等功能。第四，提供了豐富的函數(shù)和工具，可完成常規(guī)數(shù)據(jù)運(yùn)算，也可以進(jìn)行復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析。第五，提供了與dbf、access、SqlServer數(shù)據(jù)交換接口，方便與這些軟件交換數(shù)據(jù)，這也是本文需重點(diǎn)利用的功能。
2.FoxPro的功能特點(diǎn)。首先，擁有良好的用戶(hù)界面。FoxPro系統(tǒng)利用了Windows平臺(tái)下的圖形用戶(hù)界面的優(yōu)勢(shì)，借助系統(tǒng)提供的菜單、窗口界面，通過(guò)菜單、工具或命令方式，就可以在系統(tǒng)窗口或命令窗口中完成對(duì)數(shù)據(jù)各種操作。其次，具有強(qiáng)大數(shù)據(jù)管理功能。在FoxPro系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)都是以表的形式出現(xiàn)，系統(tǒng)可以創(chuàng)建多種類(lèi)型的表，如數(shù)據(jù)庫(kù)表或自由表；可定義各個(gè)表之間的關(guān)系；可以通過(guò)查詢(xún)、視圖、命令或編程實(shí)現(xiàn)多表操作。第三，具有方便快捷的應(yīng)用開(kāi)發(fā)環(huán)境。FoxPro系統(tǒng)提供了向?qū)А⑸善鳌⒃O(shè)計(jì)囂等多種界面的操作工具，特別適合快速編寫(xiě)小型的管理程序。
相比之下，Excel界面更友好。數(shù)據(jù)管理操作更易于掌握，特別在數(shù)據(jù)計(jì)算、統(tǒng)計(jì)匯總、編排設(shè)計(jì)等方面有很強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)；而FoxPro是一款經(jīng)典的數(shù)據(jù)庫(kù)管理軟件，在批量數(shù)據(jù)修改、多表查詢(xún)、程序開(kāi)發(fā)等方面的功能，是Excel無(wú)法企及的。雖然FoxPro是專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的軟件，但經(jīng)驗(yàn)表明，該軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)管理功能還是比較容易掌握的，例如。項(xiàng)目管理器、數(shù)據(jù)庫(kù)、表、查詢(xún)和視圖等內(nèi)容的基本操作。恰恰是這些功能可與Excel實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。
三、應(yīng)用案例
1.案例內(nèi)容。某高校現(xiàn)有在校生7234人，2009年學(xué)費(fèi)繳納完成后，學(xué)校要求財(cái)務(wù)部門(mén)匯總“學(xué)費(fèi)收繳情況一覽表”，該表包括學(xué)號(hào)、姓名、所在系、班級(jí)、交款金額、繳費(fèi)方式等信息，學(xué)生繳費(fèi)方式有銀行轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳納兩種。財(cái)務(wù)部門(mén)匯總數(shù)據(jù)來(lái)源于三個(gè)表，一是“在校生基本情況表”，收集了現(xiàn)有在校生的基本信息，具體包括學(xué)號(hào)、姓名、所在系、班級(jí)、身份證號(hào)等多項(xiàng)內(nèi)容；二是“銀行對(duì)賬單匯總表”，收集了通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬繳費(fèi)的2826人的信息，具體包括銀行賬號(hào)、身份證號(hào)、轉(zhuǎn)賬金額等內(nèi)容；三是“現(xiàn)金繳費(fèi)情況表”，收集了在財(cái)務(wù)處現(xiàn)金繳費(fèi)的3846人的信息，具體包括學(xué)號(hào)、姓名、所在系、班級(jí)、交款金額等信息。
2.案例分析。學(xué)生繳費(fèi)情況一覽表可以分解為三部分信息。即銀行轉(zhuǎn)賬學(xué)生信息、現(xiàn)金繳費(fèi)學(xué)生信息、未繳費(fèi)學(xué)生信息。要匯總?cè)矫娴男畔ⅲP(guān)鍵是將現(xiàn)有的三個(gè)表聯(lián)系起采使用，即將“銀行對(duì)賬單匯總表”和“在校生基本情況表”通過(guò)身份證號(hào)進(jìn)行聯(lián)接，得到包括學(xué)號(hào)、姓名、所在系、班級(jí)、轉(zhuǎn)賬金額等信息在內(nèi)的“新銀行對(duì)賬單匯總表”；將“在校生基本情況表”排除“新銀行對(duì)賬單匯總表”、“現(xiàn)金繳費(fèi)情況表”表中的信息，剩余信息就是“未繳費(fèi)學(xué)生情況表”，最后將三個(gè)表合并。
從以上分析不難看出，匯總“學(xué)費(fèi)收繳情況一覽表”的關(guān)鍵是從三個(gè)表格中提取數(shù)據(jù)。首先將Excel表轉(zhuǎn)化為dbf表，然后使用FoxPro的數(shù)據(jù)庫(kù)視圖功能從三個(gè)表中提取所需數(shù)據(jù)，最后再將視圖內(nèi)容轉(zhuǎn)回Excd工作表，在Excel中完成數(shù)據(jù)合并編排工作。
四、操作步驟
1.建立“工作”文件夾，將所有的中間數(shù)據(jù)文件存放在該文件夾內(nèi)。
2.將“在校生基本情況表”和“銀行對(duì)賬單匯總表”轉(zhuǎn)換為dbf文件格式。
在Excel中打開(kāi)“在校生基本情況表”，選中包括標(biāo)題在內(nèi)的所有數(shù)據(jù)，單擊“文件”菜單中“另存為”選項(xiàng)，設(shè)置“工作”文件夾為保存位置，選擇“dbo(dBase Ⅲ)”為保存文件類(lèi)型，更改文件名為“在校生基本情況表F”，點(diǎn)擊“確定”完成轉(zhuǎn)換操作。用同樣的方法將excel工作表文件“銀行對(duì)賬單匯總表”導(dǎo)出為dbf文件“在校生基本情況表F”。
3.利用FoxPro的視圖功能提取銀行轉(zhuǎn)賬學(xué)生的基本信息，并導(dǎo)出到Excel工作表中。在FoxPro環(huán)境中，單擊“文件”菜單“新建”選項(xiàng)，在彈出的對(duì)話框中選擇“項(xiàng)目”，單擊“新建”按鈕，選擇保存在“工作”文件夾，命名為“匯總項(xiàng)目”；在項(xiàng)目管理器窗口中，選擇全部選項(xiàng)卡中的“數(shù)據(jù)”，將“數(shù)據(jù)”項(xiàng)展開(kāi)，選擇“數(shù)據(jù)庫(kù)”項(xiàng)，單擊右側(cè)“新建”按鈕，選擇保存在“工作”文件夾，命名為“匯總數(shù)據(jù)庫(kù)”；展開(kāi)“數(shù)據(jù)庫(kù)”項(xiàng)直至“表”項(xiàng)，選擇“表”項(xiàng)，點(diǎn)擊右側(cè)“添加”，在工作文件夾中同時(shí)選擇兩個(gè)袁，點(diǎn)擊“確定”添加。此時(shí)在表項(xiàng)下出現(xiàn)了兩個(gè)袁名稱(chēng)。
單擊“匯總數(shù)據(jù)庫(kù)”項(xiàng)下的本地視圖，單擊右側(cè)“新建”按鈕，選擇“新建視圖”，在添加表或視圖對(duì)話框中先選擇“銀行對(duì)賬單匯總表F”。單擊“添加”，后選擇“在校生基本情況表F”，單擊“添加”，在彈出的“join condition"對(duì)話框中，設(shè)置左聯(lián)接字段為“銀行對(duì)賬單匯總表F身份證號(hào)”，設(shè)置右聯(lián)接字段為“在校生基本情況表F身份證號(hào)：’，設(shè)置聯(lián)接類(lèi)型為“左聯(lián)接”，點(diǎn)擊“確定”后，在“視圖設(shè)計(jì)器”字段選項(xiàng)卡中，選擇“在校生基本情況表F學(xué)號(hào)”、“在校生基本情況表F姓名”、“在校生基本情況表F所在系”、“在校生基本情況表F，班級(jí)”、“銀行對(duì)賬單匯總表F轉(zhuǎn)賬金額”字段作為顯示字段。單擊工具欄“保存”按鈕，將視圖命名為“新銀行對(duì)賬單匯總袁”，單擊工具欄“!”按鈕，運(yùn)行視圖；出現(xiàn)數(shù)據(jù)瀏覽窗口后，單擊“文件”菜
單的“導(dǎo)出”選項(xiàng)，在彈出的“導(dǎo)出”對(duì)話框中。設(shè)置文件類(lèi)型為“Microsoft Excel 5.0”，將文件導(dǎo)出路徑設(shè)置到“工作”文件夾，文件命名為“新銀行時(shí)賬單匯總表”，單擊“導(dǎo)出”即可得到相應(yīng)Excel工作表。
4.利用FoxPro的視圖功能提取“來(lái)交款學(xué)生統(tǒng)計(jì)表”，并導(dǎo)出到Excel工作表中。在Excel表中新建工作表“合并”，將“新銀行對(duì)賬單匯總表”和“現(xiàn)金繳費(fèi)情況表”按照“學(xué)號(hào)”、“姓名”、“所在系”、“班級(jí)”、“交款金額”標(biāo)題內(nèi)容進(jìn)行合并。將合并內(nèi)容再次另存為“合并F”dbf文件，并添加到匯總數(shù)據(jù)庫(kù)中。
單擊“匯總數(shù)據(jù)庫(kù)”項(xiàng)下的本地視圖，單擊右側(cè)“新建”按鈕，選擇“新建視圖”，在添加表或視圖對(duì)話框中先選擇“在校生基本情況表F”，單擊“添加”，后選擇“合并F”，單擊“添加”。在彈出的“l(fā)oin condi~on"對(duì)話框中，設(shè)置左聯(lián)接字段為“在校生基本情況表F，學(xué)號(hào)”，設(shè)置右聯(lián)接字段為“合并F，學(xué)號(hào)”，設(shè)置聯(lián)接類(lèi)型為“左聯(lián)接”，點(diǎn)擊確定后，在“視圖設(shè)計(jì)器”字段選項(xiàng)卡中，選擇“在校生基本情況表F學(xué)號(hào)”、“在校生基本情況表F，姓名”、“在校生基本情況表F，所在樂(lè)”、“在校生基本情況表F，班級(jí)”、“合并F交款金額”字段作為顯示字段，單擊“篩選”字段，設(shè)置篩選字段為“合并F，交款金額”。設(shè)置表達(dá)式為“is nun”。單擊工具欄“保存”按鈕：將視圖命名為“未交款學(xué)生統(tǒng)計(jì)表”，單擊工具欄“!”按鈕，運(yùn)行視圖；出現(xiàn)數(shù)據(jù)瀏覽窗口后，單擊“文件”菜單的“導(dǎo)出”選項(xiàng)，在彈出的“導(dǎo)出”對(duì)話框中，設(shè)置文件類(lèi)型為“Microsoft ExceI 5.0”，將文件導(dǎo)出路徑設(shè)置到“工作”文件夾，文件命名為“未交款學(xué)生統(tǒng)計(jì)表”，單擊“導(dǎo)出”即可得到相應(yīng)Excel工作表。
5.整理“新銀行對(duì)賬單匯總表”、“現(xiàn)金繳費(fèi)情況表”、“未交款學(xué)生統(tǒng)計(jì)表”，內(nèi)容格式合并生成“學(xué)生繳費(fèi)情況一覽表”。將三個(gè)工作表標(biāo)題對(duì)照內(nèi)容統(tǒng)一更改為學(xué)號(hào)、姓名、所在系、班級(jí)、交款金額、繳費(fèi)方式，并視每個(gè)工作表情況填寫(xiě)繳費(fèi)方式，包括轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金、未交三種情況。新建“學(xué)生繳費(fèi)情況一覽表”，錄入標(biāo)題后。將三表內(nèi)容依次添加到該表中，至此數(shù)據(jù)匯總工作全部完成。
篇2
總體來(lái)看，小貸公司統(tǒng)計(jì)制度執(zhí)行情況較好，數(shù)據(jù)真實(shí)反映小貸公司信貸基本情況。但調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)了一些如管理體制不暢、電子化程度低等問(wèn)題，影響統(tǒng)計(jì)制度執(zhí)行和數(shù)據(jù)質(zhì)量，需我們進(jìn)一步研究和解決。
一、湖南省小額貸款公司金融統(tǒng)計(jì)制度執(zhí)行基本情況
2009年底，伴隨著湖南省第一家小貸公司在懷化市辰溪縣成立，人民銀行長(zhǎng)沙中支根據(jù)總行統(tǒng)計(jì)制度要求，結(jié)合本省實(shí)際，與省政府金融辦聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于建立湖南省小額貸款公司統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)定期報(bào)送制度的通知》，正式建立了湖南省小額貸款公司金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)送制度，明確了小貸公司數(shù)據(jù)報(bào)送方式和內(nèi)容。隨著省內(nèi)小貸公司的迅速發(fā)展，長(zhǎng)沙中支相應(yīng)建立和健全了小貸公司各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)操作規(guī)范和流程，其金融統(tǒng)計(jì)管理和制度執(zhí)行基本參照省內(nèi)中小法人金融機(jī)構(gòu)。
目前，小貸公司按月向人民銀行報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目月報(bào)表及按季報(bào)送利潤(rùn)表和專(zhuān)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)表。因未與人民銀行聯(lián)網(wǎng)，數(shù)據(jù)報(bào)送主要通過(guò)到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行手工填報(bào)，或根據(jù)人民銀行既定報(bào)表格式進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、光盤(pán)拷貝等方式報(bào)送至人民銀行，由人民銀行審核后代為報(bào)送入金融統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)管理信息系統(tǒng)。從報(bào)送情況來(lái)看，一年多來(lái)，湖南省小貸公司基本能完成數(shù)據(jù)上報(bào)，在人民銀行層層審核下，數(shù)據(jù)質(zhì)量基本有保障。
二、小額貸款公司金融統(tǒng)計(jì)制度存在的問(wèn)題
從整個(gè)制度看，小額貸款公司資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目月報(bào)表、利潤(rùn)表與金融機(jī)構(gòu)指標(biāo)設(shè)置完全一致，專(zhuān)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表對(duì)貸款進(jìn)行了進(jìn)一步細(xì)分，同時(shí)統(tǒng)計(jì)了貸款利率基本情況，指標(biāo)設(shè)置較完整合理，基本能反映小貸公司資金運(yùn)用情況。但同時(shí)，制度本身仍存在一些不完善的地方，給制度的執(zhí)行帶來(lái)了一些不便。
1、指標(biāo)系統(tǒng)龐大，冗余指標(biāo)過(guò)多。目前金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目月報(bào)表設(shè)置了700多項(xiàng)指標(biāo)，指標(biāo)之間的層級(jí)關(guān)系和邏輯校驗(yàn)關(guān)系設(shè)置較為復(fù)雜，該統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言，是比較全面完整的。但對(duì)于小貸公司而言，由于其業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單（基本是貸款業(yè)務(wù)），數(shù)據(jù)量少，所需要填報(bào)的指標(biāo)不過(guò)數(shù)十個(gè),大量冗余指標(biāo)的存在，給小貸公司數(shù)據(jù)填報(bào)和人民銀行數(shù)據(jù)審核帶來(lái)較大壓力，加上小貸公司統(tǒng)計(jì)人員對(duì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)內(nèi)涵理解不夠透徹，進(jìn)一步增加了數(shù)據(jù)出錯(cuò)概率，數(shù)據(jù)反復(fù)修改經(jīng)常發(fā)生。
2、科目針對(duì)性不強(qiáng)，業(yè)務(wù)反映欠全。總的來(lái)看，從資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目月報(bào)表可以了解小貸公司貸款分期限、分部門(mén)及資金來(lái)源、運(yùn)用等基本情況；從小額貸款公司專(zhuān)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表可以了解貸款對(duì)象、貸款用途、信用形式、貸款額度、貸款期限和貸款利率等基本情況。但仍存在統(tǒng)計(jì)內(nèi)容有限，有些業(yè)務(wù)反映欠全等問(wèn)題。如小貸公司從商業(yè)銀行融資等資金往來(lái)情況在統(tǒng)計(jì)體系中無(wú)法得到比較細(xì)致的體現(xiàn)，并且尚未統(tǒng)計(jì)小貸公司貸款質(zhì)量情況、小企業(yè)貸款情況等，這對(duì)小貸公司監(jiān)管和貸款情況監(jiān)測(cè)造成了一定的信息缺失。
3、報(bào)數(shù)時(shí)間沖突，數(shù)據(jù)報(bào)送兩難。目前，人總行對(duì)小貸公司數(shù)據(jù)報(bào)送時(shí)間要求為月后6日，而為了預(yù)留數(shù)據(jù)審核和反復(fù)修改的時(shí)間，人民銀行分支行一般要求小貸公司提前一天報(bào)數(shù)。據(jù)了解，由于小貸公司實(shí)行企業(yè)管理制度，其財(cái)務(wù)報(bào)表要經(jīng)過(guò)多方審計(jì)，對(duì)外提供的時(shí)間相對(duì)滯后。小貸公司普遍認(rèn)為人民銀行數(shù)據(jù)報(bào)送時(shí)間過(guò)早，與公司管理要求相沖突，導(dǎo)致報(bào)送數(shù)據(jù)與審計(jì)后數(shù)據(jù)不一致，從而無(wú)法真實(shí)反映小貸公司業(yè)務(wù)開(kāi)展情況。
三、金融統(tǒng)計(jì)操作層面存在的困難
除制度本身的影響外，人民銀行在采集小貸公司金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)過(guò)程中，也存在諸多困難，影響了小貸公司金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)采集的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和金融統(tǒng)計(jì)工作的順利開(kāi)展。
1、管理體制不暢，缺乏制約手段。目前，湖南省小貸公司審批權(quán)在省政府金融辦，工商行政管理部門(mén)承擔(dān)辦理注冊(cè)登記手續(xù)和頒發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的職責(zé)。由于小貸公司未明確劃歸為金融機(jī)構(gòu)，人民銀行對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)計(jì)檢查處于無(wú)法可依的尷尬境地，同時(shí)對(duì)小貸公司審批和監(jiān)管權(quán)力的缺失，使得人民銀行無(wú)法掌握新設(shè)小貸公司第一手情況，各分支行每月需密切關(guān)注小貸公司設(shè)立情況，聯(lián)系當(dāng)?shù)亟鹑谵k和新設(shè)小貸公司，經(jīng)過(guò)多方協(xié)調(diào)和信息溝通，才勉強(qiáng)保證《小額貸款公司基本信息表》以及金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的報(bào)送。可以說(shuō)，由于管理體制的不暢，使得人民銀行目前缺乏對(duì)小貸公司有效的制約手段，對(duì)金融統(tǒng)計(jì)工作的開(kāi)展造成很大的障礙。
2、機(jī)構(gòu)點(diǎn)多面廣，統(tǒng)計(jì)難度較大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2010年底，全國(guó)共有小貸公司2614家，湖南省已向人民銀行報(bào)數(shù)的小貸公司共30家，分布在20多個(gè)縣區(qū)，預(yù)計(jì)今年年底將會(huì)在50家以上。小貸公司機(jī)構(gòu)繁多，發(fā)展迅速，對(duì)未來(lái)金融統(tǒng)計(jì)工作無(wú)疑是一種沖擊。一方面，統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、金融統(tǒng)計(jì)編碼以及其他機(jī)構(gòu)信息都必須一對(duì)一的維護(hù)；另一方面，人民銀行對(duì)于小貸公司的數(shù)據(jù)審核和統(tǒng)計(jì)處理也必須一個(gè)指標(biāo)一個(gè)指標(biāo)和一家一家進(jìn)行，小貸公司點(diǎn)多面廣，大大增加了人民銀行金融統(tǒng)計(jì)工作的難度。
3、電子化程度低，統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)薄弱。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前湖南省大部分小貸公司數(shù)據(jù)填報(bào)和審核缺乏有效的統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)支持,從會(huì)計(jì)報(bào)表到統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)均以手工填報(bào)為主。由于小貸公司目前尚未與人民銀行進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)直聯(lián)，且統(tǒng)計(jì)人員對(duì)金融統(tǒng)計(jì)理解不深入，統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，嚴(yán)重影響了數(shù)據(jù)質(zhì)量，增加了反復(fù)修改重報(bào)的工作量。從人民銀行角度而言，由于缺乏獨(dú)立的小貸公司統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)采集依靠金融統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行，加上小貸公司未納入全金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)口徑，且機(jī)構(gòu)繁多，對(duì)于金融統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集和業(yè)務(wù)處理均造成了一定的干擾。
4、人員變動(dòng)頻繁，業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低。金融統(tǒng)計(jì)是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，對(duì)統(tǒng)計(jì)人員的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)知識(shí)要求較高，特別是小貸公司依靠手工填報(bào)數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)人員對(duì)金融統(tǒng)計(jì)制度的理解程度直接影響到統(tǒng)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。而小貸公司規(guī)模小、人員少，一般沒(méi)有專(zhuān)職的統(tǒng)計(jì)人員，加上人員變動(dòng)頻繁，缺乏專(zhuān)業(yè)的統(tǒng)計(jì)知識(shí)，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量很難保障。
四、對(duì)存在問(wèn)題的解決思路
1、建立小額貸款公司統(tǒng)計(jì)管理長(zhǎng)效機(jī)制
對(duì)于小貸公司管理體制不暢，人民銀行缺乏有效制約手段的問(wèn)題。一方面，應(yīng)加強(qiáng)金融統(tǒng)計(jì)法律法規(guī)建設(shè)，建議將人民銀行對(duì)小貸公司金融統(tǒng)計(jì)、執(zhí)法檢查和處罰的權(quán)利納入《金融統(tǒng)計(jì)管理規(guī)定》等金融統(tǒng)計(jì)法規(guī)中；另一方面，強(qiáng)化對(duì)小貸公司的統(tǒng)計(jì)管理，要求其建立健全統(tǒng)計(jì)崗位各項(xiàng)制度，嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行統(tǒng)計(jì)制度。
2、修訂和完善小額貸款公司金融統(tǒng)計(jì)制度
鑒于小貸公司不能開(kāi)展存款業(yè)務(wù)，資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目月報(bào)表存在較多冗余指標(biāo)，建議結(jié)合小貸公司業(yè)務(wù)實(shí)際，精簡(jiǎn)指標(biāo)，將存款類(lèi)指標(biāo)全部刪除，將有價(jià)證券、股權(quán)及其他投資、與央行往來(lái)、外匯買(mǎi)賣(mài)等科目進(jìn)行刪減，僅保留貸款類(lèi)、所有者權(quán)益、各項(xiàng)準(zhǔn)備、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等近百個(gè)核心指標(biāo)，也可將這些核心指標(biāo)與專(zhuān)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表合并，并同時(shí)取消小貸公司資產(chǎn)負(fù)債表的報(bào)送。合并后的專(zhuān)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表報(bào)送頻度可以按季報(bào)送，也可以考慮修改為按月報(bào)送，按月報(bào)送的時(shí)間建議設(shè)置在每月10日以后，以保證數(shù)據(jù)質(zhì)量，減少數(shù)據(jù)重復(fù)修改。另外，建議在專(zhuān)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表中對(duì)企業(yè)類(lèi)型進(jìn)行中、小企業(yè)劃分，增設(shè)貸款五級(jí)分類(lèi)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，增設(shè)“從銀行業(yè)貸款”等反映與銀行業(yè)務(wù)往來(lái)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。
3、改進(jìn)數(shù)據(jù)報(bào)送模式，提高統(tǒng)計(jì)效率
經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，湖南省金融辦已開(kāi)發(fā)了小貸公司監(jiān)管軟件，用于采集全省小貸公司數(shù)據(jù)，該系統(tǒng)基本實(shí)現(xiàn)了貸款的逐筆統(tǒng)計(jì)，并且為人民銀行統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、征信系統(tǒng)預(yù)留了接口，但統(tǒng)計(jì)指標(biāo)更新滯后，目前仍采用2010年統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系。
從短期考慮，為解決小貸公司現(xiàn)行報(bào)送模式對(duì)金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的影響，人民銀行可以通過(guò)和金融辦協(xié)調(diào)，采用從金融辦小貸公司系統(tǒng)取數(shù)的模式，人民銀行負(fù)責(zé)指標(biāo)和取數(shù)規(guī)則的制定，推行金融統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化機(jī)構(gòu)編碼的實(shí)施，金融辦開(kāi)發(fā)系統(tǒng)，預(yù)留接口，導(dǎo)出標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)文，由人民銀行讀入金融統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)管理信息系統(tǒng)，人行各分支行負(fù)責(zé)審核。
從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，針對(duì)小貸公司機(jī)構(gòu)分散，機(jī)構(gòu)量大，發(fā)展迅速等特點(diǎn)，加上小貸公司并未納入全金融機(jī)構(gòu)口徑，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)相對(duì)獨(dú)立，人民銀行可著力開(kāi)發(fā)獨(dú)立的小貸公司統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍小貸公司網(wǎng)絡(luò)直報(bào)，由各分支行甚至是縣支行負(fù)責(zé)對(duì)小貸公司數(shù)據(jù)審核，提高小貸公司數(shù)據(jù)報(bào)送的電子化水平。
4、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高統(tǒng)計(jì)人員素質(zhì)
對(duì)于小貸公司統(tǒng)計(jì)人員變動(dòng)頻繁，統(tǒng)計(jì)素質(zhì)不高等問(wèn)題，人民銀行可定期對(duì)其統(tǒng)計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和培訓(xùn)，逐步推進(jìn)金融統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化，提高其統(tǒng)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)小貸公司統(tǒng)計(jì)人員報(bào)備制度的建設(shè)，建立穩(wěn)定的聯(lián)系橋梁，提高對(duì)人民銀行金融統(tǒng)計(jì)工作的重視度，從而全面提升小貸公司金融統(tǒng)計(jì)工作水平。
參考文獻(xiàn)：
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篇3
近幾年村鎮(zhèn)銀行作為一種新的金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)，它的出現(xiàn)，使農(nóng)村經(jīng)濟(jì)更加活躍，同時(shí)使農(nóng)村金融主體原有的壟斷地位發(fā)生改變。在正規(guī)金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)不足、缺乏金融財(cái)政供給、銀行間競(jìng)爭(zhēng)不充分的農(nóng)村地區(qū)開(kāi)設(shè)村鎮(zhèn)銀行，有效地加強(qiáng)了農(nóng)村金融服務(wù)充分性和可獲得性。但是在村鎮(zhèn)銀行近幾年發(fā)展中，諸多缺陷也暴露出來(lái)――貸款模式的陳舊，網(wǎng)點(diǎn)少、覆蓋面積小，社會(huì)認(rèn)知度不夠、認(rèn)可程度低、公信度不高，缺乏吸引力等，這些缺陷的存在阻滯了村鎮(zhèn)銀行貸款業(yè)務(wù)的進(jìn)一步創(chuàng)新與發(fā)展。本文選取村鎮(zhèn)銀行以及農(nóng)戶(hù)貸款需求兩大研究熱點(diǎn)，在問(wèn)卷調(diào)查沭陽(yáng)、如皋264戶(hù)樣本農(nóng)戶(hù)的基礎(chǔ)上，采用二元logisitc模型，進(jìn)行農(nóng)戶(hù)對(duì)村鎮(zhèn)銀行是否存在貸款意愿的影響因素及影響程度的實(shí)證分析，提出利于村鎮(zhèn)銀行貸款業(yè)務(wù)拓展的建議。
二、理論分析
農(nóng)戶(hù)意愿借貸與否主要由以下兩個(gè)因素決定：①有無(wú)需求；②需求能否獲得滿(mǎn)足，包括貸款可獲得性、貸款利率等。這兩因素共同決定了農(nóng)戶(hù)最終向村鎮(zhèn)銀行借貸意愿：無(wú)向村鎮(zhèn)銀行借貸意愿、存在向村鎮(zhèn)銀行借貸意愿。
為了分析影響農(nóng)戶(hù)向村鎮(zhèn)銀行借貸意愿的因素，本文從農(nóng)戶(hù)以及村鎮(zhèn)銀行自身特征兩方面進(jìn)行考察。農(nóng)戶(hù)方面主要考察農(nóng)戶(hù)的戶(hù)主基本情況、家庭基本情況、農(nóng)戶(hù)對(duì)村鎮(zhèn)銀行認(rèn)知三個(gè)方向。農(nóng)戶(hù)的戶(hù)主基本情況由戶(hù)主年齡、戶(hù)主受教育程度組成；家庭基本情況由現(xiàn)有耕地面積、家庭人口結(jié)構(gòu)、家庭年農(nóng)業(yè)收入組成；農(nóng)戶(hù)對(duì)村鎮(zhèn)銀行認(rèn)知由農(nóng)戶(hù)對(duì)村鎮(zhèn)銀行便利程度認(rèn)知、貸款條件認(rèn)知、貸款利率認(rèn)知、貸款服務(wù)認(rèn)知組成。
（一）戶(hù)主特征
（1）戶(hù)主年齡。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)戶(hù)主年齡達(dá)到一定階段比如退休階段，農(nóng)戶(hù)存在較少的資金需求以及一定的經(jīng)濟(jì)積累，子女是他們首先尋求資金幫助的對(duì)象，只有在子女無(wú)法或只能部分幫助資金滿(mǎn)足的情況下才會(huì)考慮對(duì)外借貸。本文根據(jù)分析初步假定意愿向村鎮(zhèn)銀行借貸農(nóng)戶(hù)數(shù)與各年齡段人數(shù)比例呈現(xiàn)拋物線形狀，并且開(kāi)口向下。
（2）戶(hù)主受教育程度。戶(hù)主獲得學(xué)歷高低可一定程度上表示其受教育程度。戶(hù)主的受教育程度高有利于提高農(nóng)戶(hù)對(duì)村鎮(zhèn)銀行的認(rèn)知，同時(shí)增強(qiáng)農(nóng)戶(hù)對(duì)村鎮(zhèn)銀行借貸意愿。本文根據(jù)分析初步假定伴隨戶(hù)主受教育程度的提高，意愿向村鎮(zhèn)銀行借貸農(nóng)戶(hù)的比例逐步增多。
（二）家庭特征
（1）現(xiàn)有耕地面積。一般來(lái)說(shuō)，農(nóng)戶(hù)現(xiàn)有耕地面積與農(nóng)戶(hù)資金需求的可能性和規(guī)模同向變動(dòng)，農(nóng)戶(hù)現(xiàn)有耕地面積越大，農(nóng)戶(hù)向村鎮(zhèn)銀行借貸意向越大。
（2）家庭人口結(jié)構(gòu)。總體來(lái)看，家庭人口結(jié)構(gòu)越大，貸款需求可能性越大，意愿向村鎮(zhèn)銀行借貸的可能性越強(qiáng)。
（3）家庭年農(nóng)業(yè)收入。一般來(lái)說(shuō)，家庭農(nóng)業(yè)收入對(duì)農(nóng)戶(hù)向村鎮(zhèn)銀行貸款意愿的影響極可能為正向影響。
（三）農(nóng)戶(hù)對(duì)村鎮(zhèn)銀行認(rèn)知
（1）便利程度。一般來(lái)說(shuō)，農(nóng)戶(hù)選擇最優(yōu)貸款銀行受到銀行便利程度影響，農(nóng)戶(hù)到村鎮(zhèn)銀行網(wǎng)點(diǎn)辦理貸款業(yè)務(wù)越便利，農(nóng)戶(hù)向村鎮(zhèn)銀行借貸意愿越強(qiáng)。
（2）貸款條件。各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)信貸條件各有差異，人們一般會(huì)選擇易滿(mǎn)足信貸條件的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借貸。一般來(lái)說(shuō)，村鎮(zhèn)銀行信貸條件越困難，農(nóng)戶(hù)意愿向村鎮(zhèn)銀行借貸意愿越小。
（3）貸款利率。一般來(lái)說(shuō)，村鎮(zhèn)銀行信貸利率越低，農(nóng)戶(hù)意愿向村鎮(zhèn)銀行借貸意愿越大。
（4）貸款服務(wù)。一般來(lái)說(shuō)，農(nóng)戶(hù)對(duì)村鎮(zhèn)銀行服務(wù)滿(mǎn)意度越高，向其貸款意向越高。
三、實(shí)證分析
（一）農(nóng)戶(hù)村鎮(zhèn)銀行貸款意愿的logistic模型設(shè)定
（1）變量選取：因變量。農(nóng)戶(hù)對(duì)村鎮(zhèn)銀行的貸款意愿可分為有明確的貸款意愿，明確沒(méi)有貸款意愿兩種。因此，農(nóng)戶(hù)對(duì)村鎮(zhèn)銀行的貸款意愿選擇是個(gè)二元離散變量。農(nóng)戶(hù)表示對(duì)村鎮(zhèn)銀行有明確的貸款意愿時(shí)，因變量取“1”；農(nóng)戶(hù)明確表示對(duì)村鎮(zhèn)銀行沒(méi)有貸款意愿時(shí)，因變量取“0”；自變量。根據(jù)對(duì)農(nóng)戶(hù)對(duì)村鎮(zhèn)銀行的貸款意愿的理論分析，結(jié)合相關(guān)研究和調(diào)研數(shù)據(jù)，本文研究選取農(nóng)戶(hù)戶(hù)主特征、農(nóng)戶(hù)家庭特征、農(nóng)戶(hù)對(duì)村鎮(zhèn)銀行的認(rèn)知和評(píng)價(jià)三類(lèi)變量。這三類(lèi)變量具體選取情況如表1所示。
（2）logistic模型。本文所研究的問(wèn)題是影響農(nóng)戶(hù)是否有向村鎮(zhèn)銀行借貸意愿的因素，被解釋變量是離散型隨機(jī)變量。在二元離散隨機(jī)模型中，本文選擇了二元Logistic模型對(duì)影響農(nóng)戶(hù)向村鎮(zhèn)銀行借貸意愿的因素進(jìn)行分析。
（二）數(shù)據(jù)來(lái)源及特征
本研究樣本數(shù)據(jù)來(lái)源于對(duì)江蘇省2家村鎮(zhèn)銀行（如皋包商、沭陽(yáng)東吳）所在2縣（南通白蒲、沭陽(yáng)扎下）的縣城和所轄農(nóng)區(qū)的農(nóng)戶(hù)所進(jìn)行的調(diào)查。調(diào)查問(wèn)卷主要包含農(nóng)戶(hù)的基本情況、農(nóng)戶(hù)貸款意愿的影響因素、農(nóng)戶(hù)的貸款意愿三個(gè)部分。
（三）貸款意愿影響因素的logistic回歸分析
為研究各自變量對(duì)農(nóng)戶(hù)村鎮(zhèn)銀行貸款意愿的影響程度，利用Eviews7.0統(tǒng)計(jì)軟件對(duì)調(diào)查農(nóng)戶(hù)的橫截面數(shù)據(jù)進(jìn)行l(wèi)ogistic模型分析，模型估計(jì)結(jié)果如表2所示。
表5中列出的logistic模型檢驗(yàn)是讓所有的變量進(jìn)入模型中的檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果反映了所有解釋變量對(duì)被解釋變量的影響程度。從LR統(tǒng)計(jì)值和統(tǒng)計(jì)量的收尾概率值（Prob）來(lái)看，模型整體檢驗(yàn)結(jié)果較為顯著；從AIC、SC和HQC值來(lái)看，模型的整體擬合優(yōu)度較好。其中x3、x5、x7、x8等變量對(duì)農(nóng)戶(hù)村鎮(zhèn)銀行貸款意愿的影響顯著，而x1、x2、x4、x6、x9等變量對(duì)農(nóng)戶(hù)向村鎮(zhèn)銀行貸款意愿的影響未通過(guò)顯著性檢驗(yàn)。
（1）農(nóng)戶(hù)的戶(hù)主特征。在農(nóng)戶(hù)的戶(hù)主特征中，戶(hù)主年齡、戶(hù)主受教育程度對(duì)農(nóng)戶(hù)向村鎮(zhèn)銀行借貸情況影響均不顯著。戶(hù)主年齡未通過(guò)顯著性檢驗(yàn)。戶(hù)主受教育程度對(duì)農(nóng)戶(hù)村鎮(zhèn)銀行的貸款意愿影響不顯著，與因素分析中指出的其可能存在正向影響有一定偏差，主要原因可能為：雖然戶(hù)主農(nóng)戶(hù)受教育程度越高，會(huì)更加有創(chuàng)業(yè)及積極發(fā)展除農(nóng)業(yè)之外產(chǎn)業(yè)的想法，因此更愿意借貸，以此來(lái)發(fā)展自己。
（2）農(nóng)戶(hù)的家庭特征。在農(nóng)戶(hù)的家庭特征中，現(xiàn)有耕地面積、家庭年農(nóng)業(yè)收入對(duì)農(nóng)戶(hù)向村鎮(zhèn)銀行借貸情況影響顯著。家庭現(xiàn)有耕地面積和農(nóng)戶(hù)向村鎮(zhèn)銀行借貸意愿情況有正向關(guān)系。在農(nóng)村，農(nóng)作物種植仍然是農(nóng)戶(hù)獲得收入來(lái)源的最主要的途徑之一，如果農(nóng)戶(hù)現(xiàn)有耕地面積比較大，說(shuō)明農(nóng)戶(hù)開(kāi)發(fā)其耕地面積所需資金較高，因此借貸會(huì)增加。家庭年農(nóng)業(yè)收入對(duì)農(nóng)戶(hù)向村鎮(zhèn)銀行借貸意愿情況有正向關(guān)系，農(nóng)戶(hù)家庭年農(nóng)業(yè)收入越多，農(nóng)戶(hù)向村鎮(zhèn)銀行借貸的可能性越大。家庭人口數(shù)對(duì)對(duì)農(nóng)戶(hù)向村鎮(zhèn)銀行借貸意愿情況影響不顯著。
（3）農(nóng)戶(hù)對(duì)村鎮(zhèn)銀行認(rèn)知。在農(nóng)戶(hù)對(duì)村鎮(zhèn)銀行認(rèn)知中，貸款條件、貸款利率對(duì)農(nóng)戶(hù)向村鎮(zhèn)銀行借貸情況影響顯著。農(nóng)戶(hù)對(duì)貸款利率的認(rèn)知對(duì)農(nóng)戶(hù)向村鎮(zhèn)銀行借貸意愿情況有負(fù)向關(guān)系，農(nóng)戶(hù)認(rèn)為貸款利率越高，農(nóng)戶(hù)向村鎮(zhèn)銀行借貸的可能性小。農(nóng)戶(hù)對(duì)村鎮(zhèn)銀行貸款服務(wù)、貸款便利程度的認(rèn)知對(duì)農(nóng)戶(hù)向村鎮(zhèn)銀行借貸意愿情況影響不顯著。
四、結(jié)論與政策建議
本文基于江蘇省如皋包商村鎮(zhèn)銀行及沭陽(yáng)東吳村鎮(zhèn)銀行服務(wù)引入的兩個(gè)縣的實(shí)際調(diào)查數(shù)據(jù)，運(yùn)用logistic模型對(duì)各變量影響農(nóng)戶(hù)向村鎮(zhèn)銀行貸款意愿方向進(jìn)行驗(yàn)證，得出如下結(jié)論：現(xiàn)有耕地面積（x3）、家庭年農(nóng)業(yè)收入（x5）對(duì)農(nóng)戶(hù)村鎮(zhèn)銀行貸款意愿有顯著的正向影響。農(nóng)戶(hù)對(duì)村鎮(zhèn)銀行貸款條件的認(rèn)知（x7）、對(duì)貸款利率的認(rèn)知（x8）對(duì)農(nóng)戶(hù)村鎮(zhèn)銀行貸款意愿也有顯著影響。以上實(shí)證分析結(jié)果可以對(duì)村鎮(zhèn)銀行在農(nóng)村開(kāi)展貸款業(yè)務(wù)起到一定的指引導(dǎo)向作用。
首先，農(nóng)戶(hù)對(duì)村鎮(zhèn)銀行的貸款意愿受一些家庭特征的影響，村鎮(zhèn)銀行在對(duì)潛在客戶(hù)進(jìn)行發(fā)掘時(shí)不僅要做到對(duì)農(nóng)戶(hù)的一些家庭特征進(jìn)行了解，更要做到在這些能夠影響農(nóng)戶(hù)貸款意愿的家庭因素發(fā)生變化時(shí)能夠有效把握，從中尋找對(duì)村鎮(zhèn)銀行有利的改變。這對(duì)村鎮(zhèn)銀行高效率的客戶(hù)管理模式的建立和優(yōu)質(zhì)新客戶(hù)的發(fā)展存在指導(dǎo)作用。
其次，貸款條件和貸款利率對(duì)貸款意愿有顯著影響，啟發(fā)村鎮(zhèn)銀行進(jìn)行貸款業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)努力提升貸款品質(zhì)。村鎮(zhèn)銀行存在的客戶(hù)流失其中一部分客戶(hù)的流失，并非因?yàn)榇彐?zhèn)銀行貸款對(duì)其無(wú)吸引力，而是這部分農(nóng)戶(hù)認(rèn)為自身家庭條件比如收入過(guò)低以至于無(wú)法滿(mǎn)足貸款條件。雖然農(nóng)村金融市場(chǎng)依然以農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)為主導(dǎo)，但是村鎮(zhèn)銀行作為促進(jìn)農(nóng)村金融發(fā)展的特殊主體，應(yīng)該在貸款業(yè)務(wù)發(fā)展、貸款條件形成、貸款利率的確定等方面不斷努力，爭(zhēng)取充分開(kāi)發(fā)因貸款認(rèn)知偏差流失的客戶(hù)。
最后，政府應(yīng)積極完善支持村鎮(zhèn)銀行貸款業(yè)務(wù)發(fā)展的配套政策。中國(guó)人民銀行應(yīng)對(duì)村鎮(zhèn)銀行進(jìn)行一定的支農(nóng)再貸款支持，壯大其資金實(shí)力，鼓勵(lì)村鎮(zhèn)銀行發(fā)放貸款。村鎮(zhèn)銀行目前并未被納入全國(guó)支付結(jié)算體系和存款保險(xiǎn)體系，提高了村鎮(zhèn)銀行發(fā)放貸款的風(fēng)險(xiǎn)，增加了經(jīng)營(yíng)成本，央行應(yīng)早日解決此問(wèn)題，并為其開(kāi)通征信系統(tǒng)，允許村鎮(zhèn)銀行與其他銀行之間進(jìn)行同業(yè)拆借，提高村鎮(zhèn)銀行的公信力和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)性。
參考文獻(xiàn)：
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篇4
1.1錦州寶強(qiáng)制衣有限責(zé)任公司簡(jiǎn)介
錦州寶強(qiáng)制衣有限責(zé)任公司成立于1993年，是一家集制作、銷(xiāo)售為一體的大型服裝生產(chǎn)企業(yè)。目前，公司擁有固定資產(chǎn)1000萬(wàn)元，廠房面積3000平方米，先進(jìn)的縫紉設(shè)備、特種設(shè)備140余臺(tái)，員工112人，年生產(chǎn)各類(lèi)服裝15萬(wàn)余件（套）；專(zhuān)業(yè)研發(fā)、設(shè)計(jì)、承攬定制高檔西裝、時(shí)裝、企事業(yè)單位職業(yè)裝、行業(yè)服裝、標(biāo)志服、工作服、學(xué)生服等各種服裝，同時(shí)加工外貿(mào)出口服裝，品種多樣，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷(xiāo)國(guó)外。
1.2賬外資金的涵義及弊端
賬外資金是指企業(yè)擁有所有權(quán)但在企業(yè)賬面無(wú)記錄的資金，其類(lèi)別主要可以分為實(shí)物形和非實(shí)物形兩種：賬外的實(shí)物形資產(chǎn)包括賬外固定資產(chǎn)（如房屋、設(shè)備、汽車(chē)）、原材料、產(chǎn)成品以及私設(shè)的“小金庫(kù)”等；賬外非實(shí)物形資產(chǎn)包括一些賬外債權(quán)、賬外投資、賬外無(wú)形資產(chǎn)（如專(zhuān)利權(quán)）等。
賬外資金帶來(lái)的弊端主要有：一是財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)情況。財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、公允，很大程度上取決于提供財(cái)務(wù)信息的完整性，無(wú)完整性便沒(méi)有真實(shí)性可言；二是賬外收入偷逃國(guó)家的稅款，給國(guó)家造成損失；三是賬外資產(chǎn)游離于內(nèi)部控制之外，容易給不法分子以可乘之機(jī)。
2.錦州寶強(qiáng)制衣有限公司賬外資金的形成方式
2.1賬外資金形成的一般原因
賬外資產(chǎn)形成的原因主要為了解決一些賬上不好直接列支的項(xiàng)目，由于股東報(bào)銷(xiāo)請(qǐng)客送禮、銷(xiāo)售回扣、賬外分紅、職工福利性支出的需要，故意舞弊造成的。而低估負(fù)債主要是為了融資的需要，因?yàn)榻沂緦?duì)外擔(dān)保及未決訴訟往往不利于評(píng)估被審計(jì)單位的償債能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。賬外資產(chǎn)在被審計(jì)單位賬外，且形成方式干差萬(wàn)別，負(fù)債類(lèi)的低估往往是為了隱藏證據(jù)，隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用，賬外設(shè)賬的方式變得更加隱秘，增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)難度。
2.2賬外資金形成的具體表現(xiàn)
錦州寶強(qiáng)公司的賬外資金形成與一般企業(yè)的賬外資金的形成具有共性：開(kāi)設(shè)一個(gè)賬外資金號(hào)，常見(jiàn)的有個(gè)人存折、信用卡、外埠存款戶(hù)、存出投資款，用于賬外經(jīng)營(yíng)；或者利用被審計(jì)單位開(kāi)立的銀行賬戶(hù)，作為過(guò)渡賬戶(hù)，賬外收入暫存在該銀行賬戶(hù)，然后通過(guò)支票轉(zhuǎn)出，賬外資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出均不做賬務(wù)處理；銷(xiāo)售收入不入賬，產(chǎn)品成本則通過(guò)賬面核算。即企業(yè)發(fā)生料、工、費(fèi)通過(guò)賬面核算，而將部分銷(xiāo)售收入通過(guò)現(xiàn)金交易，體外循環(huán)；購(gòu)銷(xiāo)雙方事先議定，互不開(kāi)票，形成賬面無(wú)任何反映的賬外資產(chǎn)；購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，虛開(kāi)購(gòu)買(mǎi)材料的發(fā)票再以材料領(lǐng)用，擠占成本，或自制的固定資產(chǎn)領(lǐng)用擠占材料成本，形成賬外資產(chǎn)；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，采用多結(jié)轉(zhuǎn)成本、多報(bào)耗用數(shù)量，或少報(bào)產(chǎn)成品入庫(kù)等手法，形成賬外存貨；將已收回的其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款不入賬，或核銷(xiāo)的債權(quán)重新取得所有權(quán)后不作賬務(wù)處理，形成賬外資產(chǎn)；被審計(jì)單位股東借出資金賬外投資，收到投資收益不入賬；出售或出租閑置房屋、場(chǎng)地；變賣(mài)報(bào)廢車(chē)輛、舊設(shè)備不入賬；變賣(mài)材料、積壓物資、邊角廢料以及收取門(mén)面房的水電費(fèi)和物業(yè)費(fèi)、返還的押金、將保險(xiǎn)公司的事故理賠款截留不作賬務(wù)處理，形成賬外資金，設(shè)立“小金庫(kù)”；漏記個(gè)人或關(guān)聯(lián)方借款及逾期借款罰息；低估因漏記賬外收入而形成的未記稅金以及與之相關(guān)的稅收滯納金、罰款；隱藏對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟等；上年余額結(jié)轉(zhuǎn)或本年科目對(duì)沖，形成賬收賬；利用賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，將應(yīng)付票據(jù)與銀行承兌保證金同時(shí)不入賬，同時(shí)形成賬外資產(chǎn)和未入賬負(fù)債；以領(lǐng)代報(bào)、以借代報(bào)形成的賬外資金。先將資金借出或轉(zhuǎn)出，然后以差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、考察費(fèi)、勞務(wù)咨向費(fèi)、贊助費(fèi)報(bào)賬。
3.錦州寶強(qiáng)制衣有限公司賬外資金審核的方法
3.1從被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行審計(jì)
初次進(jìn)錦州寶強(qiáng)制衣有限公司時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)充分了公司內(nèi)控制度、行業(yè)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)核算等基本情況。其中主要了解：業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模及組織結(jié)構(gòu)；審計(jì)期間經(jīng)營(yíng)情況及上級(jí)單位考核情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織；被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)；內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況等。
了解上述基本情況的方法主要包括：查閱上一會(huì)計(jì)年度的審計(jì)報(bào)告及工作底稿；查閱被審計(jì)單位會(huì)議紀(jì)錄、合同等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)資料；實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施；詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)及管理人員。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解，審計(jì)人員可以分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中可以有針對(duì)性地查閱相關(guān)賬戶(hù)，有重點(diǎn)地審查收入是否完整入賬。涉及現(xiàn)金收入的，還應(yīng)審查現(xiàn)金管理是否符合規(guī)定。了解被審計(jì)單位基本情況是一項(xiàng)很有效的審計(jì)程序，執(zhí)行該程序花費(fèi)較少的審計(jì)力量，往往能取得較好的審計(jì)效果。我們?cè)趯殢?qiáng)公司審計(jì)時(shí)，通過(guò)查看該單位環(huán)境設(shè)施，發(fā)現(xiàn)臨街門(mén)面房較多且全部出租給個(gè)體戶(hù)，廠內(nèi)新建職工宿舍一棟。于是我們有針對(duì)性地安排了這兩個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)房租20萬(wàn)元沒(méi)有入賬，轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”。新建職工宿舍200萬(wàn)元，資產(chǎn)賬沒(méi)有反映，其資金來(lái)源為“小金庫(kù)”。根據(jù)這兩條線索，我們查出小金庫(kù)資金260萬(wàn)元。
3.2審查銀行對(duì)賬單期初期末余額
審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)審查如下內(nèi)容：銀行賬與企業(yè)賬余額是否一致；銀行賬與企業(yè)賬借貸方發(fā)生額是否一致；對(duì)當(dāng)年利息收入進(jìn)行匡算，驗(yàn)證其金額是否正常。企業(yè)賬與銀行賬余額及當(dāng)期發(fā)生額不一致時(shí)應(yīng)查明原因，考慮有無(wú)挪用公款或?qū)⑵髽I(yè)資金轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”的問(wèn)題。如果銀行賬戶(hù)期初期末余額較大，而利息收入較少，應(yīng)考慮被審計(jì)單位有無(wú)購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券等短期投資行為，而將相應(yīng)收益不入賬的情況。在對(duì)寶強(qiáng)公司審計(jì)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)該單位一個(gè)銀行賬戶(hù)期初、期末余額較大，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)當(dāng)年借貸方發(fā)生數(shù)，而該賬戶(hù)銀行存款利息收入較少。針對(duì)這種反常情況，我們進(jìn)一步核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位在三年前就將銀行存款500萬(wàn)元用于購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券等短期投資，三年共形成收益228萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”賬戶(hù)。
3.3注意資料相互之間信息矛盾
在寶強(qiáng)公司審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)憑證三級(jí)明細(xì)科目列示該單位有制衣設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目，但報(bào)表沒(méi)有披露該項(xiàng)目收入及成本，經(jīng)初步統(tǒng)計(jì)，該項(xiàng)目成本達(dá)172萬(wàn)元，經(jīng)進(jìn)一步落實(shí)，該項(xiàng)目收入已轉(zhuǎn)入多種經(jīng)營(yíng)單位賬戶(hù)，而成本已全部于年底分?jǐn)傆?jì)入其它項(xiàng)目。查證賬外資金的方法很多，視被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)、核算方式及經(jīng)營(yíng)理念等因素的不同，審查方法也有所不同。說(shuō)到底，具體審查方法與審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、工作經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)判斷能力等因素密切相關(guān)。
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篇5
一、從了解被審計(jì)單位的基本情況入手，查找疑點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)
初次進(jìn)駐被審計(jì)單位，審計(jì)人員應(yīng)充分了解被審計(jì)單位內(nèi)控制度、行業(yè)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)核算等基本情況。其中主要了解：（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模及組織結(jié)構(gòu)；（2）審計(jì)期間經(jīng)營(yíng)情況及上級(jí)單位考核情況；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織；（4）被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)；（5）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況等。
了解上述基本情況的方法主要包括：（1）查閱上一會(huì)計(jì)年度的審計(jì)報(bào)告及工作底稿；（2）查閱被審計(jì)單位會(huì)議紀(jì)錄、合同等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)資料；（3）實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施；（4）詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)及管理人員。
通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解，審計(jì)人員可以分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)。初次審計(jì)應(yīng)首先查看被審計(jì)單位工作環(huán)境，了解生產(chǎn)性質(zhì)，根據(jù)了解到的情況分析哪些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問(wèn)題，如被審計(jì)單位有無(wú)將本單位房屋出租，自辦油庫(kù)等情況。在審計(jì)過(guò)程中可以有針對(duì)性地查閱相關(guān)賬戶(hù)，有重點(diǎn)地審查收入是否完整入賬。涉及現(xiàn)金收入的，還應(yīng)審查現(xiàn)金管理是否符合規(guī)定。
了解被審計(jì)單位基本情況是一項(xiàng)很有效的審計(jì)程序，執(zhí)行該程序花費(fèi)較少的審計(jì)力量，往往能取得較好的審計(jì)效果。我們?cè)谀硢挝粚徲?jì)時(shí)，通過(guò)查看該單位環(huán)境設(shè)施，發(fā)現(xiàn)臨街門(mén)面房較多且全部出租給個(gè)體戶(hù)，廠內(nèi)新建職工宿舍一棟。于是我們有針對(duì)性地安排了這兩個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)房租15萬(wàn)元沒(méi)有入賬，轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”。新建職工宿舍154萬(wàn)元，資產(chǎn)賬沒(méi)有反映，其資金來(lái)源為“小金庫(kù)”。根據(jù)這兩條線索，我們查出小金庫(kù)資金201萬(wàn)元。
二、盡可能取得被審計(jì)單位審計(jì)年度全部合同及協(xié)議，并檢查合同編號(hào)是否連續(xù)
審查合同協(xié)議是否存在如下問(wèn)題：（1）將合同金額與財(cái)務(wù)入賬金額進(jìn)行核對(duì)，看有無(wú)收入不入賬或以低于合同價(jià)入賬而無(wú)正當(dāng)理由的；（2）審查有無(wú)以虛假合同結(jié)算，虛列成本，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的。在對(duì)某公司審計(jì)過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)，某項(xiàng)目收入較合同規(guī)定金額少186萬(wàn)元而沒(méi)有相應(yīng)的變更合同，且該項(xiàng)目發(fā)生的成本較大。經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，合同規(guī)定的剩余收入213萬(wàn)元已轉(zhuǎn)入該公司多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)賬戶(hù)。
三、審查銀行對(duì)賬單，特別留意期初期末余額較大的銀行賬戶(hù)
審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)審查如下內(nèi)容：銀行賬與企業(yè)賬余額是否一致；銀行賬與企業(yè)賬借貸方發(fā)生額是否一致；對(duì)當(dāng)年利息收入進(jìn)行匡算，驗(yàn)證其金額是否正常。
企業(yè)賬與銀行賬余額及當(dāng)期發(fā)生額不一致時(shí)應(yīng)查明原因，考慮有無(wú)挪用公款或?qū)⑵髽I(yè)資金轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”的問(wèn)題。如果銀行賬戶(hù)期初期末余額較大，而利息收入較少，應(yīng)考慮被審計(jì)單位有無(wú)購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券等短期投資行為，而將相應(yīng)收益不入賬的情況。在對(duì)某單位審計(jì)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)該單位一個(gè)銀行賬戶(hù)期初、期末余額較大，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)當(dāng)年借貸方發(fā)生數(shù)，而該賬戶(hù)銀行存款利息收入較少。針對(duì)這種反常情況，我們進(jìn)一步核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位在三年前就將銀行存款500萬(wàn)元用于購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券等短期投資，三年共形成收益228萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”賬戶(hù)。
四、審查被審單位有無(wú)自制票據(jù)以及票據(jù)所列款項(xiàng)是否全額及時(shí)入賬
用自制收據(jù)收取現(xiàn)金作弊的可能性較大，因此對(duì)自制收據(jù)應(yīng)詳細(xì)審查。如我們審計(jì)某單位年度全部自制票據(jù)的收款與財(cái)務(wù)入賬情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)全年收據(jù)金額較財(cái)務(wù)入賬金額多16.5萬(wàn)元。經(jīng)查證，這部分現(xiàn)金由該單位接待人員保管，作為該單位招待費(fèi)使用，沒(méi)有入賬。
五、查閱各種文件，檢查憑證附件，注意有無(wú)將各種扣款未入賬的情況
在某單位審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)每月工資發(fā)放憑證附件都注明了扣款，但沒(méi)有計(jì)入財(cái)務(wù)賬。據(jù)此線索，我們查（下轉(zhuǎn)第69頁(yè)）（上接第55頁(yè)）出該單位將各種罰款存入個(gè)人存折31萬(wàn)元，形成“小金庫(kù)”。
六、查閱被審單位考核記錄及工作報(bào)告等資料，留心考核指標(biāo)中有無(wú)需上級(jí)
部門(mén)剔除因素或解決的費(fèi)用并查明原因
我們?cè)趯徲?jì)某單位時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位年底經(jīng)營(yíng)考核匯報(bào)提到“考核費(fèi)用中需總公司將某項(xiàng)目成本201萬(wàn)元剔除”。通過(guò)該線索詳細(xì)查證，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目賬面反映虧損較大，原因是該單位將該項(xiàng)目收入265萬(wàn)元直接結(jié)回轉(zhuǎn)入多種經(jīng)營(yíng)單位賬戶(hù)，用于發(fā)放職工獎(jiǎng)金。
七、留心各種資料提供的信息，注意相互之間有無(wú)矛盾
篇6
一、從了解被審計(jì)單位的基本情況入手，查找疑點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)
初次進(jìn)駐被審計(jì)單位，審計(jì)人員應(yīng)充分了解被審計(jì)單位內(nèi)控制度、行業(yè)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)核算等基本情況。其中主要了解：（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模及組織結(jié)構(gòu)；（2）審計(jì)期間經(jīng)營(yíng)情況及上級(jí)單位考核情況；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織；（4）被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)；（5）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況等。
了解上述基本情況的方法主要包括：（1）查閱上一會(huì)計(jì)年度的審計(jì)報(bào)告及工作底稿；（2）查閱被審計(jì)單位會(huì)議紀(jì)錄、合同等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)資料；（3）實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施；（4）詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)及管理人員。
通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解，審計(jì)人員可以分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)。初次審計(jì)應(yīng)首先查看被審計(jì)單位工作環(huán)境，了解生產(chǎn)性質(zhì)，根據(jù)了解到的情況分析哪些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問(wèn)題，如被審計(jì)單位有無(wú)將本單位房屋出租，自辦油庫(kù)等情況。在審計(jì)過(guò)程中可以有針對(duì)性地查閱相關(guān)賬戶(hù)，有重點(diǎn)地審查收入是否完整入賬。涉及現(xiàn)金收入的，還應(yīng)審查現(xiàn)金管理是否符合規(guī)定。
了解被審計(jì)單位基本情況是一項(xiàng)很有效的審計(jì)程序，執(zhí)行該程序花費(fèi)較少的審計(jì)力量，往往能取得較好的審計(jì)效果。我們?cè)谀硢挝粚徲?jì)時(shí)，通過(guò)查看該單位環(huán)境設(shè)施，發(fā)現(xiàn)臨街門(mén)面房較多且全部出租給個(gè)體戶(hù)，廠內(nèi)新建職工宿舍一棟。于是我們有針對(duì)性地安排了這兩個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)房租15萬(wàn)元沒(méi)有入賬，轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”。新建職工宿舍154萬(wàn)元，資產(chǎn)賬沒(méi)有反映，其資金來(lái)源為“小金庫(kù)”。根據(jù)這兩條線索，我們查出小金庫(kù)資金201萬(wàn)元。
二、盡可能取得被審計(jì)單位審計(jì)年度全部合同及協(xié)議，并檢查合同編號(hào)是否連續(xù)
審查合同協(xié)議是否存在如下問(wèn)題：（1）將合同金額與財(cái)務(wù)入賬金額進(jìn)行核對(duì)，看有無(wú)收入不入賬或以低于合同價(jià)入賬而無(wú)正當(dāng)理由的；（2）審查有無(wú)以虛假合同結(jié)算，虛列成本，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的。在對(duì)某公司審計(jì)過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)，某項(xiàng)目收入較合同規(guī)定金額少186萬(wàn)元而沒(méi)有相應(yīng)的變更合同，且該項(xiàng)目發(fā)生的成本較大。經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，合同規(guī)定的剩余收入213萬(wàn)元已轉(zhuǎn)入該公司多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)賬戶(hù)。
三、審查銀行對(duì)賬單，特別留意期初期末余額較大的銀行賬戶(hù)
審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)審查如下內(nèi)容：銀行賬與企業(yè)賬余額是否一致；銀行賬與企業(yè)賬借貸方發(fā)生額是否一致；對(duì)當(dāng)年利息收入進(jìn)行匡算，驗(yàn)證其金額是否正常。
企業(yè)賬與銀行賬余額及當(dāng)期發(fā)生額不一致時(shí)應(yīng)查明原因，考慮有無(wú)挪用公款或?qū)⑵髽I(yè)資金轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”的問(wèn)題。如果銀行賬戶(hù)期初期末余額較大，而利息收入較少，應(yīng)考慮被審計(jì)單位有無(wú)購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券等短期投資行為，而將相應(yīng)收益不入賬的情況。在對(duì)某單位審計(jì)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)該單位一個(gè)銀行賬戶(hù)期初、期末余額較大，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)當(dāng)年借貸方發(fā)生數(shù)，而該賬戶(hù)銀行存款利息收入較少。針對(duì)這種反常情況，我們進(jìn)一步核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位在三年前就將銀行存款500萬(wàn)元用于購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券等短期投資，三年共形成收益228萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”賬戶(hù)。
四、審查被審單位有無(wú)自制票據(jù)以及票據(jù)所列款項(xiàng)是否全額及時(shí)入賬
用自制收據(jù)收取現(xiàn)金作弊的可能性較大，因此對(duì)自制收據(jù)應(yīng)詳細(xì)審查。如我們審計(jì)某單位年度全部自制票據(jù)的收款與財(cái)務(wù)入賬情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)全年收據(jù)金額較財(cái)務(wù)入賬金額多16.5萬(wàn)元。經(jīng)查證，這部分現(xiàn)金由該單位接待人員保管，作為該單位招待費(fèi)使用，沒(méi)有入賬。
五、查閱各種文件，檢查憑證附件，注意有無(wú)將各種扣款未入賬的情況
在某單位審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)每月工資發(fā)放憑證附件都注明了扣款，但沒(méi)有計(jì)入財(cái)務(wù)賬。據(jù)此線索，我們查（下轉(zhuǎn)第69頁(yè)）（上接第55頁(yè)）出該單位將各種罰款存入個(gè)人存折31萬(wàn)元，形成“小金庫(kù)”。
六、查閱被審單位考核記錄及工作報(bào)告等資料，留心考核指標(biāo)中有無(wú)需上級(jí)部門(mén)剔除因素或解決的費(fèi)用并查明原因
我們?cè)趯徲?jì)某單位時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位年底經(jīng)營(yíng)考核匯報(bào)提到“考核費(fèi)用中需總公司將某項(xiàng)目成本201萬(wàn)元剔除”。通過(guò)該線索詳細(xì)查證，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目賬面反映虧損較大，原因是該單位將該項(xiàng)目收入265萬(wàn)元直接結(jié)回轉(zhuǎn)入多種經(jīng)營(yíng)單位賬戶(hù)，用于發(fā)放職工獎(jiǎng)金。
七、留心各種資料提供的信息，注意相互之間有無(wú)矛盾
篇7
一、從了解被審計(jì)單位的基本情況入手，查找疑點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)
初次進(jìn)駐被審計(jì)單位，審計(jì)人員應(yīng)充分了解被審計(jì)單位內(nèi)控制度、行業(yè)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)核算等基本情況。其中主要了解：（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模及組織結(jié)構(gòu)；（2）審計(jì)期間經(jīng)營(yíng)情況及上級(jí)單位考核情況；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織；（4）被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)；（5）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況等。
了解上述基本情況的方法主要包括：（1）查閱上一會(huì)計(jì)年度的審計(jì)報(bào)告及工作底稿；（2）查閱被審計(jì)單位會(huì)議紀(jì)錄、合同等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)資料；（3）實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施；（4）詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)及管理人員。
通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解，審計(jì)人員可以分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)。初次審計(jì)應(yīng)首先查看被審計(jì)單位工作環(huán)境，了解生產(chǎn)性質(zhì)，根據(jù)了解到的情況分析哪些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問(wèn)題，如被審計(jì)單位有無(wú)將本單位房屋出租，自辦油庫(kù)等情況。在審計(jì)過(guò)程中可以有針對(duì)性地查閱相關(guān)賬戶(hù)，有重點(diǎn)地審查收入是否完整入賬。涉及現(xiàn)金收入的，還應(yīng)審查現(xiàn)金管理是否符合規(guī)定。
了解被審計(jì)單位基本情況是一項(xiàng)很有效的審計(jì)程序，執(zhí)行該程序花費(fèi)較少的審計(jì)力量，往往能取得較好的審計(jì)效果。我們?cè)谀硢挝粚徲?jì)時(shí)，通過(guò)查看該單位環(huán)境設(shè)施，發(fā)現(xiàn)臨街門(mén)面房較多且全部出租給個(gè)體戶(hù)，廠內(nèi)新建職工宿舍一棟。于是我們有針對(duì)性地安排了這兩個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)房租15萬(wàn)元沒(méi)有入賬，轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”。新建職工宿舍154萬(wàn)元，資產(chǎn)賬沒(méi)有反映，其資金來(lái)源為“小金庫(kù)”。根據(jù)這兩條線索，我們查出小金庫(kù)資金201萬(wàn)元。
二、盡可能取得被審計(jì)單位審計(jì)年度全部合同及協(xié)議，并檢查合同編號(hào)是否連續(xù)
審查合同協(xié)議是否存在如下問(wèn)題：（1）將合同金額與財(cái)務(wù)入賬金額進(jìn)行核對(duì)，看有無(wú)收入不入賬或以低于合同價(jià)入賬而無(wú)正當(dāng)理由的；（2）審查有無(wú)以虛假合同結(jié)算，虛列成本，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的。在對(duì)某公司審計(jì)過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)，某項(xiàng)目收入較合同規(guī)定金額少186萬(wàn)元而沒(méi)有相應(yīng)的變更合同，且該項(xiàng)目發(fā)生的成本較大。經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，合同規(guī)定的剩余收入213萬(wàn)元已轉(zhuǎn)入該公司多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)賬戶(hù)。三、審查銀行對(duì)賬單，特別留意期初期末余額較大的銀行賬戶(hù)
審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)審查如下內(nèi)容：銀行賬與企業(yè)賬余額是否一致；銀行賬與企業(yè)賬借貸方發(fā)生額是否一致；對(duì)當(dāng)年利息收入進(jìn)行匡算，驗(yàn)證其金額是否正常。
企業(yè)賬與銀行賬余額及當(dāng)期發(fā)生額不一致時(shí)應(yīng)查明原因，考慮有無(wú)挪用公款或?qū)⑵髽I(yè)資金轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”的問(wèn)題。如果銀行賬戶(hù)期初期末余額較大，而利息收入較少，應(yīng)考慮被審計(jì)單位有無(wú)購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券等短期投資行為，而將相應(yīng)收益不入賬的情況。在對(duì)某單位審計(jì)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)該單位一個(gè)銀行賬戶(hù)期初、期末余額較大，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)當(dāng)年借貸方發(fā)生數(shù)，而該賬戶(hù)銀行存款利息收入較少。針對(duì)這種反常情況，我們進(jìn)一步核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位在三年前就將銀行存款500萬(wàn)元用于購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券等短期投資，三年共形成收益228萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”賬戶(hù)。
四、審查被審單位有無(wú)自制票據(jù)以及票據(jù)所列款項(xiàng)是否全額及時(shí)入賬
用自制收據(jù)收取現(xiàn)金作弊的可能性較大，因此對(duì)自制收據(jù)應(yīng)詳細(xì)審查。如我們審計(jì)某單位年度全部自制票據(jù)的收款與財(cái)務(wù)入賬情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)全年收據(jù)金額較財(cái)務(wù)入賬金額多16.5萬(wàn)元。經(jīng)查證，這部分現(xiàn)金由該單位接待人員保管，作為該單位招待費(fèi)使用，沒(méi)有入賬。
五、查閱各種文件，檢查憑證附件，注意有無(wú)將各種扣款未入賬的情況
在某單位審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)每月工資發(fā)放憑證附件都注明了扣款，但沒(méi)有計(jì)入財(cái)務(wù)賬。據(jù)此線索，我們查（下轉(zhuǎn)第69頁(yè)）（上接第55頁(yè)）出該單位將各種罰款存入個(gè)人存折31萬(wàn)元，形成“小金庫(kù)”。
六、查閱被審單位考核記錄及工作報(bào)告等資料，留心考核指標(biāo)中有無(wú)需上級(jí)
部門(mén)剔除因素或解決的費(fèi)用并查明原因
我們?cè)趯徲?jì)某單位時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位年底經(jīng)營(yíng)考核匯報(bào)提到“考核費(fèi)用中需總公司將某項(xiàng)目成本201萬(wàn)元剔除”。通過(guò)該線索詳細(xì)查證，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目賬面反映虧損較大，原因是該單位將該項(xiàng)目收入265萬(wàn)元直接結(jié)回轉(zhuǎn)入多種經(jīng)營(yíng)單位賬戶(hù)，用于發(fā)放職工獎(jiǎng)金。
七、留心各種資料提供的信息，注意相互之間有無(wú)矛盾
篇8
企業(yè)法人代表：
電 話 傳 真
填報(bào)日期 年 月 日
珠海市科學(xué)技術(shù)局
生產(chǎn)科技型私營(yíng)企業(yè)貸款貼息的申辦
根據(jù)《珠海市人民政府關(guān)于加快生產(chǎn)科技型私營(yíng)企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)實(shí)施細(xì)則》（珠府 [2000]23 號(hào)）精神，我局?jǐn)M定了申辦貸款貼息有關(guān)辦法。
• 應(yīng)具備的條件
• 在我市工商部門(mén)注冊(cè)，在我市納稅，由市科技局認(rèn)定的生產(chǎn)科技型私營(yíng)
企業(yè)和廣東省認(rèn)定的民營(yíng)科技企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)。
• 領(lǐng)導(dǎo)班子有較強(qiáng)的市場(chǎng)開(kāi)拓能力和較高的經(jīng)營(yíng)管理水平。
• 有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，有健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和合格的財(cái)務(wù)人員。
• 企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)良好，資產(chǎn)負(fù)債率不超過(guò) 60 ％。
• 貼息的范圍
• 珠海市科技局認(rèn)定的高新技術(shù)項(xiàng)目。
• 列入國(guó)家、省、市新技術(shù)、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)推廣計(jì)劃的項(xiàng)目。
• 重點(diǎn)科技開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。
• 其他高新技術(shù)產(chǎn)品的投資、開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目。
• 填報(bào)資料（一式二份）
• 營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件
• 財(cái)務(wù)報(bào)表（上年 、 上月）。
• 審計(jì)報(bào)告（上年）。
• 企業(yè)章程
• 項(xiàng)目可行性報(bào)告
• 企業(yè)基本情況表
• 項(xiàng)目基本情況表
• 生產(chǎn)科技型私營(yíng)企業(yè)認(rèn)定書(shū)、民營(yíng)科技企業(yè)認(rèn)定書(shū)、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定書(shū)、軟件企業(yè)認(rèn)定書(shū)。
• 申辦受理
• 受理時(shí)間：每年 2 月 1 日至 12 月 31 日
• 貼息手續(xù)的辦理
• 經(jīng)評(píng)審?fù)赓N息的項(xiàng)目，科技局發(fā)給貸款貼息通知書(shū)；
• 企業(yè)每半年憑貸款貼息通知書(shū)，銀行貸款合同，銀行收息單，到珠海市科技局辦理一次貼息。
• 基本情況表指標(biāo)解釋
• 業(yè)法人代碼：指國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的由技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的代碼。
• 信用等級(jí)：指由企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行核定的信用等級(jí)。
• 企業(yè)總收入：指企業(yè)全年生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，技術(shù)性收入，與本企業(yè)產(chǎn)品相關(guān)的商品銷(xiāo)售收，其他收入，營(yíng)業(yè)外收入等各種收入的總和。
• 工業(yè)總產(chǎn)值（現(xiàn)行價(jià)）：指企業(yè)本年生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)值，對(duì)外加工費(fèi)收入和自制半成品、在產(chǎn)品期末期初差額價(jià)值。
• 工業(yè)增加值：指企業(yè)在工業(yè)活動(dòng)中創(chuàng)造的價(jià)值。計(jì)算方法：
工業(yè)增加值 = 工業(yè)總產(chǎn)值（現(xiàn)行價(jià)） - 工業(yè)中間投入 + 工業(yè)產(chǎn)品的應(yīng)交增值稅。
珠海市科技技術(shù)
一、企業(yè)基本情況
企業(yè)名稱(chēng)
開(kāi)業(yè)時(shí)間
法人代碼
郵 編
企業(yè)法人
情 況
姓名
性別
出生年月
最高學(xué)歷
任現(xiàn)職時(shí)間
電話
聯(lián)系人
電話
傳真
開(kāi)戶(hù)銀行
注冊(cè)資金
萬(wàn)元
職工總數(shù)
人
大專(zhuān)以上人員
人
研究開(kāi)發(fā)人員
人
中層以上管理人員總數(shù)
人
其中本科以上人員數(shù)
人
上年度企業(yè)總收入
萬(wàn)元
上年度企業(yè)凈利潤(rùn)
萬(wàn)元
上年度工業(yè)總產(chǎn)值
萬(wàn)元
上年度企業(yè)交稅總額
萬(wàn)元
上年度工業(yè)增加值
萬(wàn)元
上年度企業(yè)創(chuàng)匯總額
萬(wàn)元
上年度產(chǎn)品銷(xiāo)售總額
萬(wàn)元
上年度企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)支出額
萬(wàn)元
是否被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)
1 、是 2 、否
主要產(chǎn)品名稱(chēng)
占企業(yè)銷(xiāo)售收入總額比例
1 、
2 、
3 、
二、項(xiàng)目基本情況
項(xiàng)目名稱(chēng)
計(jì)劃完成時(shí)間
年 月 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
性別
出生年月
最高學(xué)歷 技術(shù)領(lǐng)域
•
01. 電子與信息 02. 生物、醫(yī)藥 03. 新材料 04. 光機(jī)電一體化
05. 資源與環(huán)境 06. 新能源、高效節(jié)能 09. 其他高技術(shù)
技術(shù)來(lái)源
•
1. 自有技術(shù) 2. 產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合開(kāi)發(fā)技術(shù) 3. 國(guó)內(nèi)其他單位技術(shù)
4. 引進(jìn)技術(shù)本企業(yè)消化創(chuàng)新 5. 國(guó)外技術(shù)
•
1. 國(guó)家攻關(guān)計(jì)劃 2.” 863” 計(jì)劃 3. 國(guó)家級(jí)其他計(jì)劃
4. 省部級(jí)計(jì)劃 09. 其他
項(xiàng) 目
現(xiàn)處階段
•
1. 研發(fā)階段 2. 中試階段 3. 批量 ( 規(guī)模 ) 生產(chǎn)
項(xiàng) 目
主要優(yōu)勢(shì)
• ( 按優(yōu)勢(shì)大小選擇下列三種情況填入空格內(nèi) )
1. 市場(chǎng)發(fā)展前景很好 2. 產(chǎn)品或工藝創(chuàng)新性突出
3. 經(jīng)濟(jì)效益顯蓍 4. 社會(huì)效益顯著 9. 其他
項(xiàng) 目
現(xiàn) 有
指 標(biāo)
就業(yè)人數(shù)
人
年凈利潤(rùn)
萬(wàn)元
年工業(yè)總產(chǎn)值
萬(wàn)元
年繳稅總額
萬(wàn)元
年工業(yè)增加值
萬(wàn)元
年 創(chuàng) 匯
萬(wàn)美元
年產(chǎn)品銷(xiāo)售額
萬(wàn)元
市場(chǎng)占有率
%
項(xiàng)目預(yù)
計(jì)完成 時(shí)指標(biāo)
就業(yè)人數(shù)
人
年凈利潤(rùn)
萬(wàn)元
年工業(yè)總產(chǎn)值
萬(wàn)元
年繳稅總額
萬(wàn)元
年工業(yè)增加值
萬(wàn)元
年 創(chuàng) 匯
萬(wàn)美元
年產(chǎn)品銷(xiāo)售額
萬(wàn)元
市場(chǎng)占有率
%
貸款貼息企業(yè)財(cái)務(wù)狀況
單位 :
上年度財(cái)務(wù)指標(biāo)
銷(xiāo)售收入 元
凈利潤(rùn) 元
銷(xiāo)售毛利率 %
上交稅金 元
銷(xiāo)售利潤(rùn)率 %
流動(dòng)比率 %
速動(dòng)比率 %
資產(chǎn)負(fù)債率 %
產(chǎn)權(quán)比率 %
存貨周轉(zhuǎn)率 ( 次 )
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 天
自在資金利潤(rùn)率 ( %)
本年度財(cái)務(wù)指標(biāo)
銷(xiāo)售收入 元
凈利潤(rùn) 元
銷(xiāo)售利潤(rùn)率 %
上交稅金 元
指標(biāo)說(shuō)明 :
銷(xiāo)售利潤(rùn)率 = 凈利潤(rùn) * 銷(xiāo)售收入
流動(dòng)比率 = 流動(dòng)資產(chǎn) / 流動(dòng)負(fù)債
速動(dòng)比率 = 速動(dòng)資產(chǎn) / 流動(dòng)負(fù)債
資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額 / 資產(chǎn)總額
產(chǎn)權(quán)比率 = 負(fù)債總額 / 所有者權(quán)益
篇9
法定代表人：___住所：___________
甲方欲購(gòu)買(mǎi)房屋一套，特委托乙方提供賣(mài)房人的信息，幫助甲方與賣(mài)房人簽定《房屋買(mǎi)賣(mài)合同》。經(jīng)甲、乙雙方友好協(xié)商，達(dá)成如下協(xié)議，以咨雙方共同遵守。
第一條：欲購(gòu)買(mǎi)房屋的基本情況
房屋坐落：_____區(qū);
建筑面積和格局：_____
房屋用途：____(住宅或公寓或商業(yè)用房等);
房屋朝向：______
房屋建成年限：____
房屋總價(jià)款：______
付款方式：_____一次性或需銀行貸款。
房屋性質(zhì)為央產(chǎn)房或經(jīng)濟(jì)適用房或房改房或商品房，或者房屋性質(zhì)不限。
以上為基本意向，最終以甲方實(shí)際看中的房屋為準(zhǔn)。
第二條：甲方委托事項(xiàng)
1、乙方代為尋找賣(mài)房人;
2、乙方帶領(lǐng)其實(shí)際參觀房屋;
3、乙方代為審查賣(mài)房人基本情況等。
第三條：甲方義務(wù)
甲方根據(jù)乙方通知參觀房屋;
甲方經(jīng)乙方介紹認(rèn)識(shí)賣(mài)房人，不得私下與賣(mài)房人簽訂房屋買(mǎi)賣(mài)合同。
支付居間費(fèi)用。
第四條：乙方義務(wù)
乙方應(yīng)當(dāng)根據(jù)甲方要求挑選合適的房屋。
乙方通知甲方參觀房屋，應(yīng)當(dāng)提前**小時(shí)。
乙方應(yīng)當(dāng)向甲方如實(shí)提供賣(mài)房人的信息;購(gòu)房居間合同范文節(jié)選!
如甲方需銀行提供貸款支付購(gòu)房款，乙方指導(dǎo)甲方辦理銀行貸款。向甲方提供合作的銀行、銀行認(rèn)可的房屋評(píng)估機(jī)構(gòu)以及銀行認(rèn)可的律師事務(wù)所等。
第五條：委托期限
本合同委托期限為***月，期滿(mǎn)之前，甲方不得解除委托。
或甲方可以解除本委托，但因其解除委托行為給乙方造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
合同期滿(mǎn)乙方未找到賣(mài)方的，本合同終止。
經(jīng)雙方協(xié)商一致，可以續(xù)定委托合同。
第六條：乙方報(bào)酬
乙方完成居間事項(xiàng)，即甲方與乙方提供的賣(mài)房人簽訂《房屋買(mǎi)賣(mài)合同》，甲方向乙方支付**元的居間服務(wù)報(bào)酬。該報(bào)酬于甲方與乙方提供的買(mǎi)房人簽訂《房屋買(mǎi)賣(mài)合同》之日支付。
第七條： 違約責(zé)任
甲乙雙方應(yīng)認(rèn)真履行本合同，如有違約，應(yīng)賠償守約方的損失。購(gòu)房居間合同范文節(jié)選!
第八條：爭(zhēng)議解決
雙方在履行本合同中的爭(zhēng)議應(yīng)先協(xié)商解決;如協(xié)商不成，任何一方均有權(quán)向有管轄權(quán)的法院提起訴訟或向北京仲裁委員會(huì)提起仲裁(選擇其一)。
本合同共**頁(yè)，自雙方簽字之日起生效。
篇10
B銀行持有的債券信息基本情況如下表：
如果A、B兩銀行之間不進(jìn)行債券互換交易，則A銀行年度收益為37 715 000元，即債券持有期間獲得的國(guó)債利息收入。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條“企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入……”、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條“納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：……（四）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額”的規(guī)定，國(guó)債利息收入免繳企業(yè)所得稅，債券持有期間獲得的利息收入不需繳納營(yíng)業(yè)稅，A銀行無(wú)任何稅收負(fù)擔(dān)。
同樣，如果A、B兩銀行之間不進(jìn)行債券互換交易，則B銀行年度收益為60 184 300元，即債券持有期間獲得的非國(guó)債利息收入。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：……（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；……”規(guī)定，B銀行需負(fù)擔(dān)稅率為25%的企業(yè)所得稅15 046 075元，而債券持有期間獲得的利息收入不需繳納營(yíng)業(yè)稅，B銀行稅收負(fù)擔(dān)為15 046 075元企業(yè)所得稅。
然而審計(jì)發(fā)現(xiàn)，A、B兩銀行在同一年度間通過(guò)4次債券互換交易后，情況發(fā)生巨大變化。因債券互換品種繁多，交易過(guò)程復(fù)雜，現(xiàn)將債券互換前后最終結(jié)果用表格方式反映如下：
通過(guò)債券互換交易，A銀行收益變?yōu)?0 553 031.87元，即自身國(guó)債利息收入965 000元，換入非國(guó)債利息收入21 960 000元，債券互換交易后獲得債券買(mǎi)賣(mài)價(jià)差收益17 628 031.87元，與債券互換前相比收益增加2 838 031.87元；B銀行收益變?yōu)?7 346 268.13元，即換入國(guó)債利息收入36 750 000元，自身非國(guó)債利息收入38 224 300元，債券互換交易造成債券買(mǎi)賣(mài)價(jià)差損失17 628 031.87元，與債券互換前相比收益減少2 838 031.87元。
經(jīng)過(guò)頻繁的債券互換交易后，名義上是A銀行收益2 838 031.87元、B銀行虧損2 838 031.87元，但是若將彼此承擔(dān)的稅收情況考慮進(jìn)來(lái)，則情況就完全不同，筆者認(rèn)為這正是A、B銀行間頻繁進(jìn)行債券互換交易的根本目的所在。
債券互換交易后，A銀行因債券買(mǎi)賣(mài)產(chǎn)生①價(jià)差收益17 628 031.87元，需負(fù)擔(dān)5.5%營(yíng)業(yè)稅及附加969 541.75元，②非國(guó)債利息收入與債券買(mǎi)賣(mài)價(jià)差收益合計(jì)39 588 031.87元，需負(fù)擔(dān)25%企業(yè)所得稅9 897 007.97元，A銀行通過(guò)債券互換交易增加稅收負(fù)擔(dān)10 866 549.72元，其中營(yíng)業(yè)稅已通過(guò)等額補(bǔ)助收回，企業(yè)所得稅由于處于免稅期也免予繳納，實(shí)際負(fù)擔(dān)稅金為城建稅及教育費(fèi)附加88 140.16元，最終實(shí)際收益為2 749 891.71元。
篇11
2.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人基本情況：姓名、職務(wù)、職稱(chēng)、專(zhuān)業(yè)、聯(lián)系電話、與項(xiàng)目相關(guān)的主要業(yè)績(jī)。
3.項(xiàng)目基本情況：項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目類(lèi)型、項(xiàng)目屬性、主要工作內(nèi)容、預(yù)期總目標(biāo)及階段性目標(biāo)情況;主要預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益指標(biāo);項(xiàng)目總投入情況(包括人、財(cái)、物等方面)。
二、必要性與可行性
1.項(xiàng)目背景情況。項(xiàng)目受益范圍分析;國(guó)家(含部門(mén)、地區(qū))需求分析;項(xiàng)目單位需求分析;項(xiàng)目是否符合國(guó)家政策，是否屬于國(guó)家政策優(yōu)先支持的領(lǐng)域和范圍。
2.項(xiàng)目實(shí)施的必要性。項(xiàng)目實(shí)施對(duì)促進(jìn)事業(yè)發(fā)展或完成行政工作任務(wù)的意義與作用。
3.項(xiàng)目實(shí)施的可行性。項(xiàng)目的主要工作思路與設(shè)想;項(xiàng)目預(yù)算
1.4項(xiàng)目主管部門(mén)
1.5項(xiàng)目簡(jiǎn)要內(nèi)容及實(shí)施目標(biāo)(以前是否申請(qǐng)、驗(yàn)收過(guò))
2企業(yè)概況
2.1企業(yè)簡(jiǎn)介
企業(yè)名稱(chēng)、法定代表人、所有制性質(zhì)、隸屬關(guān)系、企業(yè)地址及郵政編碼等
2.2人員情況
職工總數(shù)及構(gòu)成，工程技術(shù)人員及構(gòu)成，計(jì)算機(jī)及自動(dòng)控制等專(zhuān)業(yè)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)人數(shù)。
2.3企業(yè)資產(chǎn)信用狀況
資產(chǎn)總額(固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈值、流動(dòng)資產(chǎn)、負(fù)債總額、流動(dòng)負(fù)債、所有者權(quán)益總額)。
收入總額(主要營(yíng)業(yè)收入、稅后利潤(rùn)總額、銀行借款總額)。
銀行信用等級(jí)
稅務(wù)局情況記錄
2.4企業(yè)近二年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，主要產(chǎn)品及其在國(guó)內(nèi)外的市場(chǎng)地位。
二、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的必要性
1項(xiàng)目提出的背景和依據(jù)。
2國(guó)內(nèi)外同類(lèi)項(xiàng)目的應(yīng)用情況。
3該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前與投入使用后，企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、質(zhì)量、技術(shù)與管理等方面有那些變化及顯著效果。
三、協(xié)作單位的選定理由
1協(xié)作單位的概況及其優(yōu)勢(shì)分析比較。
含協(xié)作單位資質(zhì)、人員情況、技術(shù)特長(zhǎng)及開(kāi)發(fā)同類(lèi)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)等。
2與國(guó)內(nèi)外同類(lèi)系統(tǒng)或產(chǎn)品在性能、價(jià)格、服務(wù)等方面的比較。
四、項(xiàng)目的內(nèi)容及目標(biāo)
1簡(jiǎn)述項(xiàng)目主要內(nèi)容;管理信息系統(tǒng)應(yīng)用系統(tǒng)結(jié)構(gòu)示意圖，主要子系統(tǒng)等。控制項(xiàng)目需要簡(jiǎn)要描述工藝流程及控制方案。
2結(jié)合國(guó)內(nèi)外同類(lèi)項(xiàng)目的技術(shù)水平和發(fā)展趨勢(shì)及本單位的實(shí)際情況，明確項(xiàng)目的目標(biāo)與預(yù)期達(dá)到的技術(shù)水平。(有可操作的量化指標(biāo))
五、項(xiàng)目的技術(shù)可行性
1可供選擇的幾種方案的簡(jiǎn)單比較
2最佳方案及論證
2.1總體概述
2.2設(shè)計(jì)思想
2.3設(shè)計(jì)依據(jù)
2.4系統(tǒng)配置(包括軟、硬件兩個(gè)方面)
2.5控制策略及測(cè)控參數(shù)
2.6系統(tǒng)的技術(shù)指標(biāo)及特點(diǎn)
六、設(shè)備選型及系統(tǒng)報(bào)價(jià)
(含硬、軟件明細(xì)表及設(shè)備報(bào)價(jià))
七、項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃
1.項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃時(shí)間表
2.項(xiàng)目實(shí)施的保證措施(人員保證、條件保證、協(xié)作單位)
八、總投資估算和資金籌措
1總投資估算
1.1工程費(fèi)用
1.2建設(shè)期貸款利息
1.3各種稅收
1.4不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)
1.5其他費(fèi)用2資金籌措
2.1資金來(lái)源組成
2.2資金運(yùn)用計(jì)劃
九、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益分析
1財(cái)務(wù)成本分析
1.1投資成本預(yù)測(cè)
1.2增加的銷(xiāo)售收入和稅金預(yù)測(cè)
1.3生產(chǎn)成本預(yù)測(cè)
1.4利潤(rùn)預(yù)測(cè)
1.5貸款還本利息預(yù)測(cè)
2財(cái)務(wù)分析
2.1財(cái)務(wù)贏利性分析
篇12
第三條財(cái)政貼息資金系引導(dǎo)性資金，通過(guò)貼息方式吸引銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)企業(yè)新上項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目資金投入力度，為企業(yè)做大做強(qiáng)創(chuàng)造條件。
第二章貼息資金的使用原則
第四條申請(qǐng)貼息資金的企業(yè)必須是在區(qū)依法注冊(cè)、經(jīng)營(yíng)上年度上繳稅金不低于50萬(wàn)元、不拖欠各項(xiàng)財(cái)政性資金和職工工資、不拖欠各項(xiàng)應(yīng)繳稅金和應(yīng)為職工繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)狀況良好的工業(yè)企業(yè)。
第五條申請(qǐng)貼息資金的項(xiàng)目必須是符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的創(chuàng)稅項(xiàng)目，建設(shè)周期原則上在1年之內(nèi)，最長(zhǎng)不超過(guò)2年。
第六條申請(qǐng)貼息資金原則上是固定資產(chǎn)投資當(dāng)年新增貸款在1000萬(wàn)元以上、擁有自主產(chǎn)權(quán)和高新技術(shù)的項(xiàng)目，或固定資產(chǎn)投資當(dāng)年新增貸款在2000萬(wàn)元以上的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。
第七條貼息資金規(guī)模為1000萬(wàn)元。區(qū)財(cái)政按銀行貸款基準(zhǔn)利率的30%予以貼息，單個(gè)企業(yè)最高貼息額不超過(guò)100萬(wàn)元。
第三章項(xiàng)目的申報(bào)和審核
第八條區(qū)財(cái)政局會(huì)同區(qū)經(jīng)信局按照貼息資金使用的原則、范圍，確定年度貼息資金扶持重點(diǎn)，編制貼息資金使用預(yù)算。
第九條符合貼息資金使用條件的項(xiàng)目，項(xiàng)目承擔(dān)企業(yè)須于每年月份向區(qū)財(cái)政局、區(qū)經(jīng)信局報(bào)送下列相關(guān)資料：
1.項(xiàng)目簡(jiǎn)介和項(xiàng)目可行性研究報(bào)告；
2.企業(yè)基本情況表和項(xiàng)目基本情況表；
3.企業(yè)當(dāng)年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)情況表；
4.企業(yè)上年度會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；
5.項(xiàng)目貸款合同；
6.項(xiàng)目貸款進(jìn)賬單據(jù)和使用、支出單據(jù)；
7.貸款發(fā)放銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)提供的貸款用途說(shuō)明；
8.自有資金落實(shí)及支出單據(jù)；
9.其他需提供的資料。
第十條區(qū)財(cái)政局、區(qū)經(jīng)信局收到企業(yè)的申報(bào)資料后，組織相關(guān)專(zhuān)家和有關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)審。根據(jù)評(píng)審結(jié)果，兩部門(mén)共同提出項(xiàng)目貼息安排意見(jiàn)報(bào)區(qū)政府審定。區(qū)政府審定后，兩部門(mén)聯(lián)合下發(fā)企業(yè)項(xiàng)目貼息計(jì)劃。
第四章貼息資金的核定與撥付
第十一條區(qū)財(cái)政局根據(jù)兩部門(mén)下發(fā)的項(xiàng)目計(jì)劃撥付資金。
第十二條企業(yè)發(fā)生下列情形之一者，終止執(zhí)行貼息計(jì)劃：
1.項(xiàng)目終止建設(shè)；
2.未經(jīng)批準(zhǔn)延長(zhǎng)建設(shè)期。
第五章監(jiān)督管理
第十三條項(xiàng)目承擔(dān)企業(yè)實(shí)行法人代表責(zé)任制，企業(yè)法人代表對(duì)項(xiàng)目建設(shè)、資金使用、達(dá)產(chǎn)達(dá)效承擔(dān)責(zé)任，要定期向區(qū)財(cái)政局、區(qū)經(jīng)信局報(bào)告項(xiàng)目進(jìn)度及銀行貸款資金使用情況。
第十四條區(qū)財(cái)政局、經(jīng)信局要定期對(duì)享受貼息資金支持企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤檢查，及時(shí)掌握企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)展情況和銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)貸款資金的使用情況。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定、弄虛作假、套取財(cái)政貼息資金、項(xiàng)目實(shí)施存在重大問(wèn)題的，將全額追回已撥付的貼息資金，并依法追究相關(guān)單位人員的責(zé)任。
第十五條項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后，區(qū)財(cái)政局、區(qū)經(jīng)信局按項(xiàng)目管理要求及時(shí)組織驗(yàn)收。
篇13
一、基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度與事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度雙軌制下的問(wèn)題
（一）關(guān)于銀行賬戶(hù)
在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，事業(yè)單位下?lián)艿呢?cái)政性資金統(tǒng)一納入單位指定的銀行開(kāi)設(shè)的單一零余額賬戶(hù)中，因此，這就在客觀上要求基建項(xiàng)目必須要與單位大帳套合并使用，進(jìn)行統(tǒng)一的收入與支出、基本建設(shè)項(xiàng)目投資的核算。目前，事業(yè)單位一般建設(shè)資金納入單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，專(zhuān)賬核算，按規(guī)定程序批準(zhǔn)使用。國(guó)庫(kù)零余額額度下達(dá)后根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行分解，歸集到各自項(xiàng)目的預(yù)算額度中，按規(guī)定實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，與單位財(cái)務(wù)賬分開(kāi)獨(dú)立核算。由于事業(yè)單位的基本建設(shè)賬套沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)政零余額賬戶(hù)，基本戶(hù)的銀行賬戶(hù)也因根據(jù)規(guī)定進(jìn)行銀行賬戶(hù)被清理銷(xiāo)戶(hù)。單位的基建資金主要來(lái)源于財(cái)政撥款，另一部分來(lái)源于事業(yè)單位自籌，但是，基本建設(shè)賬套的銀行基本戶(hù)已經(jīng)不存在，其自籌資金只在單位大賬套進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的形式核算，資金并沒(méi)有真正撥付，但是在基建賬中，這部分資金又作為事業(yè)單位的自籌撥款計(jì)入資金來(lái)源中，導(dǎo)致一定程度的“賬賬不符”。此外，公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算制度實(shí)行后，基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的一些用公務(wù)卡結(jié)算的費(fèi)用結(jié)算，需要單位大賬戶(hù)進(jìn)行掛賬、還款沖銷(xiāo)的結(jié)算，同時(shí)，也須在基本建設(shè)賬套同步反映，造成財(cái)務(wù)工作的重復(fù)勞動(dòng)。
（二）關(guān)于會(huì)計(jì)核算
基本建設(shè)賬套與所財(cái)務(wù)賬套各自獨(dú)立，在基本建設(shè)賬套內(nèi)根據(jù)實(shí)際承擔(dān)的建設(shè)項(xiàng)目分別單獨(dú)核算，按規(guī)定將決算情況合并納入單位賬簿和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。基本建設(shè)設(shè)置獨(dú)立賬套，會(huì)計(jì)核算執(zhí)行《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，會(huì)計(jì)科目均按《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行核算，并根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)及財(cái)務(wù)管理要求，自定義部分末級(jí)明細(xì)科目細(xì)化核算。《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的會(huì)計(jì)等式為資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)，而《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的會(huì)計(jì)等式為資金來(lái)源=資金占用。基本建設(shè)賬套核算的同時(shí)，需將財(cái)務(wù)事項(xiàng)在單位的大賬套里同步反映。事實(shí)上，建設(shè)單位基本建設(shè)賬套的資金來(lái)源=資金占用這一會(huì)計(jì)等式核算的會(huì)計(jì)內(nèi)容與行政事業(yè)單位賬套內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的科目并不匹配，需要手工調(diào)整合并后才能填報(bào)。另外，事業(yè)單位的基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)常有自籌資金，其資金的核算一般通過(guò)“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”這一科目進(jìn)行列支，然后再轉(zhuǎn)入基建賬，但是這樣的核算方法勢(shì)必造成資金的重復(fù)性列支，具體的會(huì)計(jì)操作中，這樣的會(huì)計(jì)核算方式也經(jīng)常會(huì)使財(cái)務(wù)人員產(chǎn)生困惑，容易導(dǎo)致賬務(wù)混淆。
（三）關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表
由于《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的會(huì)計(jì)等式與企業(yè)、事業(yè)單位不同，會(huì)計(jì)報(bào)表的格式也不一樣，《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)報(bào)表有：資金平衡表、基建投資表、待攤投資表、基建借款情況表、投資包干情況表。2014年起，財(cái)政部將基本建設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整為固定資產(chǎn)投資報(bào)表，保留了資金平衡表，另外設(shè)置了投資項(xiàng)目表、資產(chǎn)基本情況表、項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析表。單位編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表時(shí)，也必須將基本建設(shè)賬套合并納入一并反映。由于會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的對(duì)應(yīng)性不夠強(qiáng)，即便合并賬也會(huì)給會(huì)計(jì)報(bào)表的填報(bào)造成很大困惑，無(wú)法真正將基建項(xiàng)目的會(huì)計(jì)信息與事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息實(shí)時(shí)反映，不利于對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面的、完整的、科學(xué)的、合理的分析。
（四）關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控
良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠有效約束單位的主要經(jīng)濟(jì)行為和關(guān)鍵崗位人員，確保項(xiàng)目執(zhí)行和管理行為在良性軌道上良好的運(yùn)行。根據(jù)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（2016年財(cái)政部第81號(hào)令）及單位內(nèi)部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法，各單位基本都實(shí)行了不相容崗位相互分離制度，資金支付嚴(yán)格按照合同制、監(jiān)理制管理，單位內(nèi)部嚴(yán)格實(shí)行逐級(jí)審核審批制度。由于基本建設(shè)賬套與單位本級(jí)財(cái)務(wù)賬套的相對(duì)分離，其財(cái)務(wù)內(nèi)控相應(yīng)實(shí)施不同的內(nèi)控制度和規(guī)程。這種情況下，單位的內(nèi)控可能會(huì)出現(xiàn)思路不清晰、目標(biāo)不集中的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在不相容崗位的設(shè)置、關(guān)鍵控制點(diǎn)的具體目標(biāo)、項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的財(cái)務(wù)決策等環(huán)節(jié)。基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)控的設(shè)計(jì)，在層次上一樣涵蓋單位領(lǐng)導(dǎo)班子、管理部門(mén)及其他業(yè)務(wù)部門(mén)、甚至單位全體職工。在流程上應(yīng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)。而選準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)是規(guī)范內(nèi)控制度的核心，只有抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，才能有效避免內(nèi)控真空。
二、基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度與事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度并軌的必要性
（一）取消基本建設(shè)獨(dú)立賬套，合并至單位法人賬套
目前，基建會(huì)計(jì)核算采用獨(dú)立賬套核算，會(huì)計(jì)科目也是單獨(dú)設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)恒等式為資金占用=資金來(lái)源，相對(duì)于其他會(huì)計(jì)制度有較大的區(qū)別，對(duì)會(huì)計(jì)人員工作“兼容性”有更高要求。新修訂的行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度均要求基建并賬，避免基建賬“游離大賬”。但頻繁的并賬工作，造成了重復(fù)的工作，多次并賬也容易造成核算上的差錯(cuò)。此外，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付制度，支付額度統(tǒng)一按項(xiàng)目預(yù)算下達(dá)，但按照現(xiàn)行銀行賬戶(hù)管理要求，涉及自籌資金的基建項(xiàng)目，其自籌資金是在單位基本結(jié)算賬戶(hù)，無(wú)法撥付轉(zhuǎn)到基本建設(shè)銀行賬戶(hù)（原基建銀行賬戶(hù)已撤銷(xiāo)），容易造成項(xiàng)目資金管理與財(cái)務(wù)核算交叉混淆，不易統(tǒng)一管理。因此，建議撤銷(xiāo)基建項(xiàng)目獨(dú)立賬套核算制度，統(tǒng)一合并至單位賬套內(nèi)實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)核算，專(zhuān)款專(zhuān)用。既滿(mǎn)足了基建項(xiàng)目獨(dú)立核算的要求，又實(shí)現(xiàn)了法人賬套對(duì)單位財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算執(zhí)行情況的整體反映，還減少了合并基建賬帶來(lái)的財(cái)務(wù)重復(fù)工作，提高了管理效率與質(zhì)量。
（二）對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行優(yōu)化合并
目前，事業(yè)單位執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，基本建設(shè)財(cái)務(wù)執(zhí)行《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，年末需要填報(bào)與基本建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的報(bào)表為《部門(mén)決算表》、《固定資產(chǎn)投資報(bào)表》，兩套報(bào)表相互交叉，數(shù)據(jù)重復(fù)統(tǒng)計(jì)部分較多，差異在于統(tǒng)計(jì)口徑。《固定資產(chǎn)投資報(bào)表》由以前的《基本建設(shè)項(xiàng)目投資決算報(bào)表》修訂調(diào)整而來(lái)，總共4張表，分別為資金平衡表（01表）、投資項(xiàng)目表（02表）、資產(chǎn)基本情況表（03表）、項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析表（04表），其中資金平衡表與以前的基本建設(shè)項(xiàng)目投資決算報(bào)表口徑一致，但投資項(xiàng)目表與資產(chǎn)基本情況表為近年來(lái)調(diào)整報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑后新增填報(bào)的。筆者認(rèn)為，該套報(bào)表與《部門(mén)決算表》統(tǒng)計(jì)內(nèi)容基本重疊，尤其投資項(xiàng)目表，將基本建設(shè)項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資和所財(cái)務(wù)賬形成的固定資產(chǎn)混在一起，無(wú)實(shí)質(zhì)意義。另外，資產(chǎn)基本情況表與部門(mén)決算的資產(chǎn)情況表統(tǒng)計(jì)內(nèi)容基本一致，但統(tǒng)計(jì)口徑不同，只需細(xì)化部門(mén)決算的資產(chǎn)情況表即可。因此，建議將《固定資產(chǎn)投資報(bào)表》合并到部門(mén)決算表中，并將《固定資產(chǎn)投資報(bào)表》除資產(chǎn)情況表外的單表各自單獨(dú)反映。
主要參考文獻(xiàn)
