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篇1

1、正常計劃用車：用車單位向工程公司調度提出用車申請，由工程公司調度開具派車單。

（1）派車單（詳見附表）一式三份，工程公司、用車單位各一份；涉及外委施工單位用車，需交工程管理單位或主管部室一份。其中應注明用車單位、用車時間、地點、聯系人等信息，并附有駕駛員、用車單位負責人簽字以及工作時間等內容；

（2）外委施工單位用車必須由各管理單位或主管部室負責申報，嚴禁私自單獨要車；各管理單位或主管部室首先應核實其承包合同中是否涵蓋此服務項目，并在申請車輛時單獨注明，凡屬合同內的，按正常程序使用結算；屬合同外的，在月底結算時，由工程主管單位單獨轉入使用單位工程費“扣減項”；凡發現各管理單位未經審核，導致礦部承擔非合同內服務項目的，將視情節對管理單位負責人處以500-1000元處罰；

（3）工程公司調度室在安排車輛時，應按輕重緩急合理調配，并在礦用、外委（非合同內）使用發生沖突時，以礦用優先為原則；

2、工程公司調度按派車單要求，安排設備操作人員持派車單一份，到指定地點進行作業，作業完成后，由用車單位在派車單中簽字，對作業完成情況、作業時間進行確認；

按常規，作業時間計時按設備從工程公司出發為準，作業期間停機待工待料等時間一并計入作業時間內，因用車單位用車情況說明不清、車輛達不到作業要求、現場沒有相關聯系人等原因，造成的設備空運行，按運行時間計入用車單位；

3、為充分發揮設備效率，確保安全，用車單位在作業現場應配備現場指揮人員；

4、設備操作人員完成作業后，將派車單交服務車班長，班長匯總后交工程公司調度室；

5、工程公司調度室每月21日對調度通知單進行分類匯總，形成簽批表，經相關領導簽批后，凡合同外外委單位使用的，上報各工程主管單位及綜合計劃部工程審計，在工程結算書“扣減項”一欄予以扣除；礦內所用的交內管辦轉入使用單位進行結算。

二、特殊情況臨時用車，由礦調度直接安排工程公司。

篇2

【關鍵詞】監理審核；竣工結算；優勢；作法；收益

〖Key words〗

Supervision and audit of completion settlement; advantage; practice; income;

中圖分類號：F830.52文獻標識碼：A 文章編號：

控制工程造價是監理工作的三大控制目標之一，也是現場項目監理機構的主要職責。施工階段監理控制工程造價的方法和措施很多，而全面審核工程竣工結算是有效控制工程造價的主要途徑之一。近幾年，我們先后承擔了幾項建筑安裝工程的監理，按業主的委托，并對所監理工程的竣工結算進行了全面的審核，有效控制了工程造價，提高了工程投資使用效益，收到了較好的效果，受到了業主的好評。與此同時，監理企業增加了經濟收入，提高了監理人員的綜合素質。現談談監理審核工程竣工結算的優勢、具體作法和收益，與同仁交流。

1、監理審核工程竣工結算是業主所需，也是有效控制工程造價的主要途徑之一。

工程建設的資金，當今大多數是使用銀行貸款，或外資，或合作資金，或自籌資金，業主作為債權的主體，迫切需要將有限的資金用在刀刃上，以達到少花錢多辦事、最大限度發揮資金的使用效益。但大多數業主卻缺乏這方面的人才及經驗。而業主面對的承包商，不僅有專門從事建筑結算的經營管理人員，而且熟知經營之道，對于工程竣工結算又有豐富的實踐經驗。因而，業主就需要借助監理企業的優勢，憑借監理人員對施工全過程的熟悉和了解，以及他們積累的經驗，委托監理人員全面審核工程竣工結算，有效控制工程造價，提高工程投資的使用效益，這正是業主之所需。

會干的不如會算的，施工承包商歷來都十分關注工程竣工結算。施工承包商的結算人員，往往憑借他們熟練的結算技巧和豐富的結算經驗，采用虛增工程量、高套定額、提高施工材料計價、重復取費等多種手段，千方百計達到多算多收的目的。尤其是近幾年，市場轉軌，施工承包制的推行，個體和民營承包商的興起，利益的驅動，金錢的誘惑，工程竣工結算中虛增冒算問題是有增無減。而我們現行的竣工結算制度，對施工承包商的虛增冒算行為也無任何制約，業主有能力審出來，大不了不收，業主如果審不出來，施工承包商照收無誤。因而，必須加強對工程竣工結算的全面審核。我們負責監理，并對其工程竣工結算進行審核的6項工程中，有4項建筑工程，2項設備安裝工程。雖然工程的性質不同，施工單位也不是一家，但從工程竣工結算審核結果看，其審降率均在10%以上，平均審降率接近15%，最高審降率達29%，而且，設備安裝工程的審降率大于建筑工程。從以上審核結果可以定論，必須加強對工程竣工結算的審核，這也是有效控制工程造價、提高投資效益的主要途徑之一。

2、監理審核工程竣工結算的優勢

現在，大多數的業主都是委托會計師事務所審核工程竣工結算，有的專業銀行的貸款部門也可負責竣工結算的審核，但委托監理審核竣工結算的卻不多，其原因是多方面的：當今工程監理，在國人的印象中就是質量管理，更直白的說“監理就是質量員”。業主當然認為你監理無能力、也不可能委托你審核工程竣工結算，這是其一；其次是投入多、收費少，監理企業不愿承接工程竣工結算審核業務。現行的監理服務收費標準中“質量控制和安全生產監督管理服務費不宜低于施工監理服務收費額的70%，”那么，投資和進度控制僅占施工監理服務收費額的30%以下，而審核工程竣工結算僅是投資控制中的一部分業務工作。審核工程竣工結算的投入與規定的監理服務收入極不相稱，監理企業當然不愿干；審核竣工結算的人員必須懂專業而又熟悉工程預、結算業務，還必須具備相當的工程竣工結算經驗的綜合管理人員。而現在的監理人員，大多數是單一型的工程技術人員，這也是制約監理審核工程竣工結算的內在原因。通過我們監理部和監理中心對多個監理工程的竣工結算審核的實踐，認為監理審核工程竣工結算最大的優勢在于，他們了解和熟悉施工的全過程，掌握了竣工結算第一手的原始資料，為確保工程竣工結算審核的真實性、可靠性提供了極為有利的條件。

2.1監理了解掌握施工方案執行的情況，能如實核定工程造價

不同的施工方法工程造價不同，如：深基坑挖土方，采用放坡大開挖，或采用坑四周打護壁樁挖土，這兩種施工方法造價相差很大。施工承包商在編制施工方案時，考慮諸多不利因素，制定的施工方法往往偏于保守，當然投入多，費用高。但在實際施工時，可能方案中有的預想的子項未發生，或者采用常規的施工方法就解決了。但很多的施工承包商的結算人員在工程竣工結算時，未發生的子項并不核減，采用常規的施工方法卻仍按保守的施工方法計費。施工方案中的施工技術措施費也如此，施工方案中所投入的人力、物力遠大于施工中實際發生，施工承包商在竣工結算時一般也不核減。會計師事務所在審核工程竣工結算時，往往忽視了這部分的審核，一是他們很多人不了解施工方法對工程造價的影響，二是他們對施工方案執行情況也不了解，也無從核減。而監理了解和熟悉施工方案，且掌握施工方案的具體實施情況，就能按現場實際發生核減未發生的工程子項和施工技術措施費用，如實核定工程造價。

2.2規定按現場實際發生結算的工程子項，現場監理人員有詳細記錄，能如實核定工程造價

按現行的預算定額規定，如挖基槽中的排水、地下障礙物的清除等子項工程是按施工現場實際發生結算，施工承包商竣工結算時一般按現場簽證單進行結算，但簽證單大多只有發生的工程量或機械臺班消耗，而使用的機械類型和規格未說明，承包商的結算人員作結算時往往就按預算定額班費最高的計取，如：抽水機排水 ，同一規格的潛水泵和排污泵，一個臺班的費用相差近4倍。地下障礙物的清除也是如此，現場使用5T汽車吊車，而竣工結算時按10T汽車吊車計費。我們所監理的工程，對按現場實際發生結算的子項工程的工程量以及人、材、機的投入都有詳細的記錄，審核竣工結算時就能如實核定工程造價。在我們審核的一個工業廠房工程中，就挖基槽排水一項就審減了近20萬元。

2.3監理人員了解和掌握工程變更情況，在核定增項（或增量）的同時，核定減項（或減量），如實核定工程造價。

施工過程中發生工程變更是常見的，有變更就必然產生工程的增項（或增量）和減項（或減量）。竣工結算時，很多承包商的結算人員只計工程的增項（或增量），而不計減項（或減量），這是當前工程竣工結算中普遍存在的問題，這也是施工承包商在竣工結算中慣用的手法之一。現場監理人員了解工程變更情況，掌握工程增、減項（或量）的第一手資料，因而，在審核工程增項（或增量）的同時，必須同時核定工程的減項（或減量）。尤其是一些邊設計邊施工的過程，施工中變更多，增、減項（或量）必然多，它對整個工程造價的影響大，因而如實核定工程的增、減項（或量）是有效控制工程造價的又一重點。

3.監理審核工程竣工結算的原則、方法及內容

3.1審核工程竣工結算的原則

監理審核工程竣工結算，必須堅持“公正、合理、協商”的原則。工程竣工結算直接關系到業主和施工承包商的經濟利益。因而，監理在審核工程竣工結算時務必做到公正、合理，正確維護業主和施工承包商雙方的合法利益。我們審核工程竣工結算中，不僅審減了工程竣工結算中高估冒算的部分，同時，也對結算中少算或漏算的工程量，如實地給予增補；審核工程竣工結算又是一項政策性很強的工作，必須遵照各省（市）工程造價管理部門編制的“工程預算基價”及調價文件等相關規定，依據業主與施工承包商簽定的工程施工合同條款，進行工程竣工結算的審核。對于雙方有爭議或一時難以定論的問題，通過反復協商解決。由于在審核過程中堅持了以上原則，經我們監理審核的幾項工程竣工結算的審核結果，不僅業主滿意，施工承包商也服氣，監理的工作受到了業主和承包商雙方的肯定。

3.2審核工程竣工結算的方法

對于房屋建筑工程，以土建專業為主，其它專業配合；對于機電設備安裝工程，以工藝設備為主線，按專業分別審核；以核實工程量為重點，全面審核工程竣工結算件中各工程子項套用的定額是否正確、材料計價是否合理、各項取費是否合法；本著先易后難的原則，審核完一個結一個；對雙方爭議較大、又一時難以定論的問題提出明細，然后由業主、承包商和監理等幾方協商解決。審核工程竣工結算，既包括量的審核，又包括價的核定，不僅要審核各專業工程的分部分項，而且要審核整個過程的量的增減、價的調整，因而審核的工作量大，而且又相當繁瑣。這就要求我們負責工程竣工結算審核的監理人員，必須有認真負責的工作態度，深入細致的工作精神，才能確保做好這一工作。

3.3審核工程竣工結算的內容

（1）核實工程量，這是審核工程竣工結算工作的重點和難點。按照施工圖，監理人員通過計算，逐項審核，重點是核減那些重復計算的工程量、高估冒算的工程量、因工程變更該減而未減的工程量、因承包方施工不當而增加的工程量、或承包方原因造成的返工返修工程量等。以我們對幾項工程竣工結算審核的結果看，這部分審核的工作量很大，占用的工作日也很多，但審降額也大，一般都占工程全部審降額的50％以上；

（2）審核各子項工程套用的定額子目是否準確，有無重復套用、以小套大、以低套高等；

（3）審核施工材料及構（配）件的計價是否合理，計算是否準確，業主供應的材料及構（配）件費用是否如實扣除等；

（4）審核各項取費是否合法，計取的費率是否符合有關規定，業主和承包商有否其它書面約定等。

這里應當指出的，不同的施工承包方式竣工結算的內容和方法也有所不同，負責工程竣工結算審核的監理人員，應當根據工程的特點，針對業主和承包商約定的工程竣工結算方法，確定工程竣工結算審核的具體內容和工作重點，因地制宜的做好工程竣工結算的審核工作。

監理審核工程竣工結算的收益

監理審核工程竣工結算，雖然增加了監理的工作量，加大了監理企業的投入，但監理企業也受益匪淺，其所得的收益遠大于付出，主要體現在以下三個方面。

4.1改變了監理的形象，提高了監理企業的信譽

通過監理審核工程竣工結算，有效控制了工程造價，提高了工程投資效益，業主得到了實實在在的好處，從而改變了業主對監理工作的偏見。在業主心目中，監理不僅能夠監控工程質量，也能有效控制工程投資，監理人員的形象改變了，在業主心目中的地位也提高了。與此同時，我們監理企業的信譽也提升了，企業的知名度也擴大了。近兩年，很多業主慕名而來，主動聘請我們承擔工程監理業務并負責審核工程竣工結算。

4.2監理企業增加了經濟收入

控制工程造價是監理工作的主要職責之一，監理審核工程竣工結算原則是不收取費用的。但為了調動監理人員的積極性，有利于監理企業的持續發展，對工程竣工結算的最終審降額部分，按市場的慣例，業主同意按一定的比例為監理企業提取酬金。業主得大頭，監理拿小頭，業主滿意，監理企業也增加了一筆可觀的經濟收入。監理審核工程竣工結算是工程造價控制中的部分工作內容，按現行的監理收費規定《發改價格（2007）670號》文，由于開展工程造價工作，其監理服務費的收費率也應有所提高。

4.3提高了監理人員的綜合素質，為監理企業的持續發展創造了有利條件。

現在，為數眾多的監理人員是單一型的工程技術人員，管理知識欠缺，法律觀念淡薄。通過多項工程審核工程竣工結算工作的實踐，我們的監理人員了解和掌握了工程竣工結算審核的方法和內容，有相當數量的專業監理工程師能夠獨立承擔本專業的預、結算審核工作。同時，很多監理人員也從中學到了很多工程管理和合同知識，增強了管理意識和法律意識，提高了監理人員的綜合素質，這為監理企業的持續發展創造了有利條件。

【參考文獻】

[1]余愛民 工程造價在竣工結算階段的控制內容【J】建設監理，2006

[2]黃菊 工程結算審計中應注意的問題【J】 工程與建設，2007

篇3

西江引水工程做為廣東省2010年度重點建設項目，屬于國內特大型的引水工程之一。項目主要包括泵站和原水管線兩大主要部分，其中：泵站包括西江取水口和取水泵站1座（350萬m3/d）、鴉崗配水泵站1座（350萬m3/d）；原水管線包括2條原水干管（DN3600，47km）和原水分配支管（口徑約DN3200～DN1600，24km）。項目投資估算為87.52億元；經評審修正后總概算為89.53億元；項目經過18個月的緊張施工，2010年9月30日全線實現順利通水試運行，達到了工程建設的預期目標。現已進入項目決算階段，預計實際投資約82.75億元，比概算投資節約6.78億元。作為國內特大型引水項目之一，西江引水工程具有項目實施期短、投資額巨大等特點，存在容易引發工程造價超過概算的潛在風險，因此專門組建了一個由項目業主、工程造價咨詢公司、監理組成的投資管理架構，對引水工程建設進行全過程造價管理。為配合項目成本的及時回歸，項目結算管理工作提前介入。

1 實施期籌備結算目標，提出完工半年內結算的要求

在項目的實施階段開始，項目已明確了結算完成目標為“完工后半年內結算”的節點目標，圍繞節點編制對應的項目管理控制文件，使流程環節緊湊合理，利用所有可用的工作面和時差，對整個投資及時到位起到了很好的作用，減少了因中間環節時間的可能造成投資不到位造成的各種費用的增加。

2 建立駐場專業咨詢制度，控制設計變更額度及保證進度款合理、及時支付

（1）參考了現時大型建設項目先進的全過程投資控制理念，建立造價咨詢庫，并在其中優選聘請了兩家甲級單位廣東省國際工程咨詢公司、廣州市國際工程咨詢公司作為施工（階段）過程的駐場造價咨詢機構，參與工程進度款及設計變更的審核。嚴格按照項目辦制定的資金管理制度、工程變更管理制度以及合同條款做好工程資金撥付、工程變更控制。

（2）變更在造價咨詢環節由業主提供設計變更預算，由咨詢公司在審核造價基礎上同時參考設計造價，使其不漏、不重。在造價確認方式采用三方確認，有力的保證了進度款準確到位，同時為后面的結算工作打下堅實的基礎，其主要內容為在過程內即將其主要工作量和單價通過對數確認后以書面蓋章形式固定下來，在設計變更預算的對比下，基本控制其金額的合理性。

（3）進度款內部審批制度。

規范設計變更流程，工程變更處理做到及時、公正、合理，在確保滿足投資控制指標要求的同時，不影響工程進度。 參照財政資金管理模式，項目辦印發了《西江引水工程現場造價審核、資金控制的相關操作流程和細則》《廣州市西江引水工程設計變更管理辦法》《廣州市西江引水工程現場簽證管理辦法》《關于明確西江引水工程新增（缺項）項目申請審批管理的通知》等有關控制造價的文件。

3 編制結算流程安排

3.1 公開招標明確專業結算社會評審機構和專業決算咨詢機構

在項目中后期提前啟動項目結算工作。在2010年6月初施工期內完成西江引水工程的結算評審單位的社會公開招標，完成了結算工作必須由社會評審單位完成的合法程序。

3.2 提前編制及下發結算資料檢查工作計劃

在施工后期提前編制和下發三水、南海、白云三個區域施工標段結算工作計劃，按照2011年3月完成結算工作為目標，詳細按28個標段編排各自檢查計劃。主要包括提前在施工期定期檢查結算資料的編制情況，設定意見反饋機制和督辦機制，通過監理、項目辦兩個層面的督辦，獲得較好的效果，經過不斷的檢查，施工單位基本能較完整地根據清單將資料整理，結算單位也對項目有了較深入的了解。

3.3 建立結算管理周報制度，切實控制難點與掌握重點

（1）根據施工標段的具體情況明確了影響投資控制的重點難點標段，對其策劃一系列控制措施，例如加大信息反饋密度，設定細化的每個階段的工作控制計劃，專人落實計劃，根據反饋反映的情況變化進行工作的局部相應調整。

（2）要求結算單位每周對標段各標段結算工作進行總結，對照倒排期計劃表評估標段結算時間的變動情況并提交周報，定期召開工作例會，及時交換信息。

（3）落實情況每周檢查進度，通報《西江引水工程結算工作落實情況表》，供決策方調整工作計劃。

3.4 編制結算工作倒排期及其人員配備計劃

編制西江引水工程后續工作控制方案，主要內容包括結算倒排期及工作流程圖、結算驗收小組人員組成及其主要職責，提出關鍵節點。通過消除對流程圖關鍵節點的制約條件，保證計劃能順利推進。

3.5 劃分合同類別實施針對性的管理措施

3.5.1 施工類標段（28個）

（1）要求各施工參建單位對應項目倒排期計劃編制具體結算方案，同時結合結算工作方案按專業或職責分類填報具體結算人員備案。（2）施工期進度款的計量資料（包括設計變更）在監理審核后，也已經過駐場咨詢的審核，已基本核實，工程造價也已基本穩定。因此，結算階段主要是按竣工圖計算各類工作量，套用經審核的單價后形成總的工程造價，施工單位提交按統一結算書格式編制的結算書，由監理單位先對結算進行審核，再由造價咨詢機構進行審核，層層把關，確保國有資金的合理使用。

3.5.2 征借地類合同（331個）

征借地類按3個單元（三水、南海、白云區）編制具體結算工作倒排期計劃及流程圖。其中各區征借地并通過書面函形式要求各區國土局（道擴辦）按計劃編排工作方案及其結算人員備案。過程與各區國土局的不斷溝通與磨合，及時跟進各區資料完善。

3.5.3 材料設備標（21個）

材料設備標服務類均按合同分別編制具體結算工作倒排期計劃及流程圖，材料設備類主要通過月度周期對數，同步復核臺賬，消除其偏差。通過每月與供應商的對數、與施工單位對領取材料的確認，可以達到賬目分明。結算工作主要就是各類憑證的復核和數據的匯總。

篇4

第一條

定義

結算：指工程竣工驗收通過后，根據合同、竣工圖紙、變更簽證等與工程造價相關的資料編制的最終工程造價文件，為項目造價及付款提供確定的數據。

第二條

目的

規范結算工作流程，有效控制工程造價。

第三條

適用范圍

所有地產開發的項目凡需簽訂合同的，均需進行結算，包括固定總價合同。

第四條

職責

部門（單位）名稱

職

責

施工單位

施工完成后按建設單位要求提報結算資料及填寫《工程結算申請單》；

項目部

1.確認施工單位結算前需移交建設單位的資料是否按要求完全移交；

2.審核結算資料是否齊全、完整、真實；

3.審核實際施工內容與合同約定內容是否相符；

4.審核在施工過程中是否存在相關扣款，包括罰款；

5．收集、審核結算資料及《工程結算審批單》，填寫《工程結算資料交接單》，將所有結算資料移交工程管理部；

工程管理部

審核項目公司申報資料

財務管理部

審核是否存在建設單位代繳等相關扣款；

成本管理部

1、編制項目《工程類型合同年度結算計劃》及《工程類型合同季度結算計劃》；

2、根據工程管理部、財務管理部對結算申請的審核意見、施工單位提報的結算資料、按結算計劃對工程結算進行審核；

第五條

工作程序與方式

1.根據合同規定，竣工項目滿足結算條件后，施工單位收集整理好結算資料后，申請工程結算，根據《工程結算申請單》要求，報建設單位審核；

2.工程管理部收到結算申請及相關資料后，對需審核內容逐項進行確認、對結算申請做出審核意見；

3.成本管理部收到經上述部門（單位）審核完畢的結算申請及資料后，對結算資料對應造價進行審核，負責編制結算，與施工單位核對并確認造價；填報《工程結算審批單》、《工程結算審定表》進行審批，施工單位簽字蓋單，作為雙方結算的最終結算文件。

4.工程結算完成后成本管理部將施工單位最終確認的結算文件分至相關各部門（單位）進行存檔，最終結算文件存檔單位包括但不少于以下部門：施工單位、成本管理部、財務管理部及檔案室。

第六條

工程結算計劃管理

1.結算計劃的編制、審批與實施

成本管理部應于項目開發計劃執行書下達之日起20日內編制《項目工程類型合同年度結算計劃》；并于每季度末月25日前編制下季度《項目工程類型合同季度結算計劃》

2.結算審核參考時限表：

結算項目

審核時間

工程總包施工合同

100天

工程指定分包施工合同

60天

工程材料設備采購合同

45天

工程咨詢服務及其它合同

20天

第七條

工程結算的質量控制

1.結算計劃的可行性

結算計劃應當充分考慮到合同結算的復雜性，制訂切實、合理的審核完成時間。

2.結算資料的及時、完整、準確性

結算資料應力求及時、完整、準確，如因合作單位提交的審核資料不夠完整、準確，所引起的不良后果由其自行負責。

3.合同結算報告的組成部分

合同結算報告是合同簽署、履行和結算全過程的完整回顧和總結，應當包括合同標的概況、合同簽訂與結算金額、合同結算審核過程、合同相對方履約情況評估、合同遺留事項及待付款項說明等內容。合同結算報告應成為以后類型似標的招標或直接委托確定標底和選擇投標單位的依據。

第八條

結算資料管理

合同結算審核的所有資料均應提供原件并附結算資料清單，對于非原件資料應由工程管理部負責人簽字確認并在資料清單中說明。全部結算文件審核批準加蓋結算單位公章后，由成本管理部專人經辦移交檔案室、財務管理部等存檔。

第九條

工程結算審查內容

成本管理部對結算所需資料審查包括但不限于以下內容：

1.招標文件、招標文件答疑、中標通知書；

2.中標單位的投標文件和評標過程中的對清標文件確認和澄清；

3.施工合同及補充協議。

4.工程竣工驗收資料。

5.工程檔案移交的建設單位確認文件。

6.建設單位確認的施工組織方案。

7.竣工圖紙。

8.施工圖紙、圖紙會審紀錄。

9.設計變更和現場簽證的資料。

10.甲供材料領用量確認單。

11.建設單位限價材料設備通知單。

12.工程質量、安全、現場文明施工和工期獎罰通知單及其他相關資料。

13.施工單位的結算書。

第十條

工程結算的審查要點

1.審查結算書編制說明是否完整、詳細，其內容應包括：圖紙名稱、計費標準、人工補差、材料價格、未含項目等。

2.審查編制結算書的各種原始資料是否正確有效，以及其它辦理結算手續的相關資料是否完備。

3.結算工程量的審查，要求審查人員逐項審查工程量計算書，發現差錯立即與對方核對認可簽字。

4.結算的工程量以施工圖、設計變更、現場簽證為準，竣工圖不能作為結算的依據，但結算時可以參考。

5.施工圖或設計變更、現場簽證表達不清之處，結算工程師應到工地現場實地測算。

6.嚴格按合同單價逐一對照審核結算單價和計算方法。

7.單價審查

(1)結算單價在合同中有規定的，則按合同規定執行。

(2)結算單價在合同中未規定的，則參照定額和市場合理低價進行確定。

8.總價審查

按合同確定的結算方式計算結算總價。由造價工程師負責審核結算書并與施工單位核對，并參照合同進行甲供材、工期獎罰、質量獎罰、安全獎罰、水電費、扣款項目、配合管理費、總包服務費、保修金等費用的計算和扣除。

9.審查工程價款調整（增加或減少）是否嚴格執行了合同條件。如合同規定“唯有設計變更才能調整工程價款”，則凡不是設計變更的調整均不能計價。

10.嚴格審查施工單位的索賠要求（包括工期索賠要求和費用索賠要求）是否成立，主要應從以下幾方面著手進行反索賠工作：

(1)充分了解合同條款，分析引起索賠的干擾事件（如未按規定提供設計文件、未按合同規定支付工程款、下達錯誤指令、設計錯誤造成返工等）是否符合合同條款規定的索賠范圍和索賠條件。

(2)分析合同條款的法律基礎，尋找對方是否有在法律上不能立足的漏洞。

(3)索賠的程序、時限是否符合合同條款和法律規定。

(4)索賠的計算方法和基礎數據是否符合規定，有否重復計算。

(5)索賠的書面證據是否是有效文件。

(6)通過合同狀態分析，進行索賠責任的界定，剔除對方應當負責任的索賠額。

第十一條

本制度包含附件：

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1　工程預結算審核影響因素分析

1.1　工程預算審核

1.1.1　工程預算審核方式

工程預算的編制一般是由建設單位委托設計單位、施工單位或中介服務機構完成；工程預算的審核工作則由建設單位或其委托中介服務機構進行。理論上，預算的審核和編制不應由同一單位來完成。工程預算審核工作的重點是審查工程量的計算、單價套用方式、材料設備預算價格取值方法以及其他費用計取標準是否符合規定等方面。審核依據是施工圖紙、現行預算費用定額及現行當地材料、設備、人工、機械臺班等價格。審核方法有全面審查法、重點審核法、分析對比審查法、分組計算審查法、篩選審查法等多種方法，可根據項目性質和預算特點選用適合的方法。

1.1.2　工程預算審核影響因素

工程預算，因為是發生工程實施之前，所以存在著一些不確定性，具體表現在[2]：⑴價格的不確定性，包括市場價格波動、政府調價等影響；⑵設計不確定性，如現場地質情況變化、發現文物、設計標準改變等導致變更和修改。

由于人為差錯或出于某種目的有意抬價或壓價造成預算偏差，表現在[2-4]：⑴編制人員業務素質不過關或疏失造成計算誤差，如計算方法有問題或理解不當造成差錯等；⑵施工單位競標時有意漏項或采用不平衡報價手段壓價；⑶施工單位擔心結算卡的太緊或出于多賺利潤的目的而通過高估冒算的方法虛增預算價。

1.2　工程結算審核

1.2.1　工程結算審核方式

工程結算的編制是由施工單位完成的，審核則由建設單位、監理單位或建設單位委托的中介服務機構完成。工程結算審核的內容包括：核實工程量是否正確、單價的套用是否合理、檢查各項費用計取方式是否準確；檢查變更簽證、隱蔽驗收記錄是否有效、合法；結算中是否存在計算誤差、漏算等。工程結算審核的依據是國家相關法律法規制度、國家地方有關造價計價辦法的規定、招投標文件、承包合同、變更簽證、質量檢驗報告及其他可供依據的各種材料。工程結算審核的方法與工程預算審核方法相近，不再贅述。

1.2.2　工程結算審核影響因素

影響工程結算的因素有：⑴工程量計算方面，如人為多算、重復計算、計算單位不一致和計算差錯等問題。⑵套用定額方面，如高套定額、錯套定額、有定額不套定額、定額換算錯誤等問題。⑶費用計算方面，主要是錯套費率等級、類別、地區等。⑷聯系簽證方面，存在事后補簽及簽證原因、內容、范圍、數量不明確等問題。⑸材料價格方面，存在設計材料型號、材質不明確及材料價格隨季節變化等問題。

2工程預結算審核管理措施

2.1　工程預算審核管理

2.1.1　審核編制依據，確定審核方法

審核工程預算編制的依據是否符合國家地方的相關規定，預算材料是否完整、有效。再根據項目規模、預算材料情況、審核進度要求等確定審核方法，如工程量較小、工藝簡單、預算編制較粗糙、時間較充裕時，可使用全面審查法；項目規模較大時，可采用重點審核法審查價值較高或較重要部分的工程量，而價值低、次要部分不查工程量，而重點審核定額套用和單價。

2.1.2　工程量審核

工程預算工程量審核工作的重點是在把握施工圖紙、招標文件等資料基礎上，依據工程分項分部的工程量計算規則進行核查。審查時注意工程量計算單位是否與套用定額的計量單位一致，檢查有無重算、錯算、漏算等現象。

2.1.3　單價套用審核

審查套用定額的項目，檢查工程項目與所套用定額項目的工作內容是否一致；審查套用定額的方法是否合理準確；審查定額換算是否符合換算條件，符合換算條件的換算時是否符合定額規定等。

審核預算材料價格的取值是否合理，主要是看材料型號、規格、數量等是否與施工圖要求一致；計取標準價格的是否符合相應的規定；按市場價格取值的是否與市場實際行情相符。

2.1.4　措施費用審核

需要根據施工組織設計或施工技術方案，審查取費方式是否合理，費率是否準確。對于采用工程量清單計價模式報價的，要將其與工程實體項目分別對待，因為措施項目可由企業自主報價。

2.2　工程結算審核管理

2.2.1　招投標文件、承包合同審核

工程結算審核時需要仔細研讀招投標文件、承發包合同，認真推敲其中相關條款的真實意圖是提高工程結算審核質量的關鍵環節，應明確審核項目的合同形式和結算方式，并據此審核工程量和單價。結算審核時一定要以工程施工的相關合同以及招投標文件的相關條款為依據，使審核的結論工程造價與工程的施工實際嚴格相符。因此，審核過程中應該對送交的相關施工文件進行嚴格地檢查，保證施工文件的完整、準確與真實性，使工程各項費用的計算都在相關合同、國家規范和標準的指導下進行，保證施工圖紙要求完成但實際未施工的部分全部扣除其造價費用。既不少算漏算，也不高估多算。一般合同對結算方式有約定，又不違反相關法律法規制度規定的，應以合同約定方式結算；沒有約定或約定不明確的，應以工程量計價規范和省、市有關計價規定結算[5]。。

2.2.2　編制依據的審核

結算審核與預算審核不同的地方是結算時有變更發生，因而有各種簽證材料的審核，另外隱蔽工程的驗收記錄也是審點。變更簽證審查時應查其完整性和真實性，看其有無設計變更通知，對工程變化較大的必須有交付使用時的竣工圖，且竣工圖簽字欄上必須有監理人員簽名。審核隱蔽工程的驗收記錄需查其合法性與有效性，時間記錄應真實有效，防止記錄事后補辦。

2.2.3工程量審核

工程量審核時需要特別注意變更和簽證引起工程量增減的審查，有些施工單位只提供工程量增加的聯系單，而不出示工程量減少的聯系單，并且在竣工圖中忽略工程量減少的部分，因此所有簽證都應由建設單位審核無誤后再拿來報送，同時還需要深入工地，現場核查竣工圖與實物是否相符[6]。

2.2.4其他內容審核

工程結算單價套用和措施費用的審核與工程預算相應部分的審核大致相同。對于采用市場價格計價的部分，需要進一步深入市場核查材料的價格。

3　結語

工程造價預結算審核管理絕不僅僅是為了發現問題，更重要的是確定合理的工程造價，防止采用不正當方式獲取資金，維護工程建設各方合法的經濟利益，并促進工程預結算編制水平的提高，因此審核人員不但需要有客觀公正、實事求是的工作精神，更需要良好的服務意識和職業操守。

參考文獻：

[1]全國造價工程師執業資格考試培訓教材編審組.　工程造價計價與控制[M].　北京：中國計劃出版社，2009：199-210，302-313.

[2]宛嵐.　淺談如何做好工程預結算編制與審核[J].　中國高新技術企業，2012（5）：156-157.

[3]李馳超.　試析如何做好施工單位工程造價審核[J].　科協論壇（下半月），2009（6）：149-150.

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Key words: completion of settlement;construction contracts;leadership attention;budget officer;billing information;submitted prepared;audit coordination

中圖分類號:TU723文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)27-0026-01

0引言

下面就工程竣工結算淺析應注意做好的幾個方面,僅供同行參考,不妥之處,敬請批評斧正。

1簽訂公平的施工合同,打下良好的結算基礎

a.爭取起草合同的權利。施工單位擁有合同的起草權就能站在自己的立場上去考慮,施工合同的條款自然會有利。b.合同的條款要經過字斟句酌,避免出現內容歧義和語言不嚴謹的語句,并通過相關部門的評審。c.注意合同文件的組成及解釋順序。施工單位宜在合同文件的組成及解釋順序中把有利的條款往前放,把不利條款往后排序。d.施工工期要合理能確保施工的需要,盡量避免工期違約罰款。施工單位應在施工合同的相關條款中約定工期可以順延的情況,在違約條款中應該明確雙方都能接受的違約責任,并約定違約責任罰款不超過一定的最高賠償額。e.合理選擇結算價款的方式。固定價格合同風險主要由施工單位承擔,可調價格合同的風險建設單位要比施工單位承擔的多而成本加酬金合同的風險主要由建設單位承擔。f.約定建設單位發出的各種通知、工作聯系函等任何與本項目相關的書面文件由施工單位的項目經理簽收后視為到達施工單位。借此留下證據,為日后索賠提供證據和違約談判的空間。g.工程竣工結算條款要具體、全面,約定合理的結算期限及違約責任。h.爭取較理想的工程款撥付方式,盡早回收工程款。i.讓利系數。在保證讓利后仍有一定的利潤的前提下注意讓利基數的問題:是稅前價款還是稅后價款,是扣完建設單位供材價款還是含著建設單位供材價款,這些必須在簽訂施工合同中予以明確,以免結算時引起爭議。j.注意質量目標的違約責任。k.工程保修期。值得注意的是國家相關法規規定的保修期是最低保修期限。

2相關領導的監督、重視程度對結算的影響

企業領導、單位工程承包人對工程結算全過程的嚴格監督與充分重視對做好竣工結算工作起關鍵作用。領導重視了,工程竣工結算準備過程中相關人員工作起來必會更加認真、賣力,結算工作開展的每一步也必然準確、深入、可靠。并且企業領導、單位工程承包人在結算的過程中能利用好一切可以協調的社會關系,能組織配合好參與工程施工的相關人員,能確保工程結算工作在一個融洽的氣氛環境下順利進行。

3工程結算中配備高素質高水平的預算人員

工程的結算不同于工程預算,一個高水平的預算員是編制好工程結算的基礎,是取得更高的結算利潤的有力保證。為了達到這個目的,就要求工程結算人員應該具備以下能力:熟練掌握相關法律法規和專業知識;能快速搜集整理好全面的結算資料;掌握工程的構造做法及施工工藝;工程建設各階段造價操作與控制能力,能準確理解和運用合同條款對該調費用進行調整;全面熟悉定額計算,正確理解定額內容,準確套用定額項目,掌握上級下達的各種費用文件,以便進行定額的換算和增補;能深入工地現場,快速掌握工程實際情況,看懂圖紙,深入市場了解建筑材料的品種及價格;較強的社交公關能力等等。

4全面搜集與結算相關的資料,是做好工程結算工作的前提

工程結算中廣泛收集與結算相關的資料是十分必要的,它為工程竣工結算編制提供充分的依據,保證了結算工作的順利進行。施工單位應注意以下幾方面資料的收集:招標文件、答疑紀要、投標文件、工程施工合同及補充協議、經審批的施工組織設計、圖紙會審記錄、施工圖紙、工程變更、工程停工報告、監理工程師指令、材料價格簽證、建設單位供材明細、供貨手續費、采購保管費等、隱蔽驗收記錄、原始票據、現場照片錄像、有關定額及費用調整的造價文件、竣工圖紙、竣工報告等資料。

5提報工程竣工結算書時要有充分的準備

首先,選擇的預算人員業務要精,能力要強,素質要高,經驗要豐富。其次,在工程量套項選擇上,要做到勤核算、細推敲、多對比。再次,在結算書中要適當虛增工程量,以擬補計算中可能漏算的內容。要重點在一些有“爭議”、有“余地”的子目上加量,為結算工作留出余地,同時也為我們留出利潤爭取的空間。并且在報出結算書時要考慮政策性變化而引起的費用調整、設計變更、簽證、索賠、獎勵、變更導致優惠讓利的部分費用的退還等。最后,初步編制工程結算書,組織參與工程施工的施工隊長、技術主管、材料主管及統計員召開成本分析對比專項會議,做好結算書的審核確認,及時發現結算書中存在的問題,審查結算書的編制內容是否與實際相符,有無漏項,避免出現少算、漏算、重復計算等現象。

6結算定案過程中要做好配合工作

施工單位宜提前排出詳細的結算計劃,考慮好如何與審計人員相處,怎樣處理結算爭議等等將要面臨的各種問題。

結算時施工單位首先要擺正自身位置。工程結算中的審計人員大多數見多識廣,經驗非常豐富。所以施工單位要擺正自身的位置,放下架子與包袱,本著謙虛謹慎、請教學習的態度,對審計人員不僅要尊重,而且要提供及時、熱情、周到的服務,促使結算工作在友好合作的氛圍中進行,也為其他工程的結算奠定良好的友情基礎。

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建設工程竣工結算是工程建設的重要環節．是工程建設、施工、監理和工程造價咨詢企業(單位)依法履行合同的重要過程。竣工結算如果不及時，“拖欠”現象就可能蔓延，建筑市場秩序的規范也就無從談起。近年來，工程竣工結算情況雖然有所改觀，但仍存在一些亟待解決的問題，需要進一步加以研究和規范。

一、建設工程竣工結算的現狀

根據調查，近年來，某市每年竣工的工程項目在1200個左右。建筑面積約300萬平方米。工程竣工后，施工企業在一至二個月時間內向建設單位提交工程竣工結算報告的達到70％以上，有近30％的因種種原因不能及時提交；建設單位(房地產開發)對工程竣工結算報告進行自行審查的不到30％，委托造價咨詢企業進行審查的達到70％以上。有超過20％的工程項目在兩個月時間內能夠完成審查，并經承發包雙方確認：有70％以上的工程結算問題比較多，遲遲不能完成審查。

二、工程竣工結算存在的主要問題及原因分析

通過調研發現，作為建設工程管理“三控”（質量、安全、造價控制）之一的工程造價控制明顯落后。在工程建設前期的可行性研究和工程設計階段，建設單位對造價控制普遍不夠重視，在工程實施階段的許多問題不能及時解決．導致竣工結算環節問題成堆，竣工結算時間少則半年，多則三四年，甚至更長時間。目前，建設工程竣工結算存在的主要問題及原因有以下幾個方面：

一是合同約定不明確。在施工合同簽訂階段，部分建設單位提出不合理條款，施工企業為了承攬工程，不愿或不敢與建設單位發生爭議，致使合同條款不明確或部分不合理，造成竣工結算難，合同履行難。

二是部分施工企業提交資料不全、不及時或對有爭議未解決而拒絕提交結算資料。有的施工企業．尤其是中小規模的本地企業不重視造價員崗位，臨時聘人編制預結算，造成結算編制不及時；有的施工企業工程結算水分大，對建設單位安排的結算審查配合不積極；大部分施工企業習慣于將結算工作集中在年底進行，造成結算時間延長。

三是建設單位拖延審查。有的建設單位或其委托的監理對施工過程中的設計變更、現場簽證等認可不及時，造成結算編不及時、結算審查拖拉，有的建設單位為了拖延支付工程款、或擔心形成拖欠工程款事實等而不及時審查。有的建設單位違規安排重復審查，同時委托多家咨詢單位審查。人為制造爭議。延誤結算時間。

四是受委托的工程造價咨詢企業拖延審查。有的咨詢企業違規接受建設單位安排的重復審查，甚至對超出合同約定、已經建設單位或其委托的監理企業簽證的工程量進行所謂的”復核”,惡意壓價，造成結算審查時間延長。

五是有的國有投資項目造價確認程序復雜。個別單位將有關部門對建設單位的審計和工程結算審查工作混淆，導致工程竣工后很長時間，工程造價仍得不到確認。

三、建議實施工程竣工結算登記

實施建設工程竣工結算登記是加強對建筑工程結算活動監管，規范建設市場秩序，維護社會穩定的重要舉措。

1.實施工程竣工結算登記能有效遏制拖欠工程款現象的發生。實施竣工結算登記將有效避免建設單位以結算報告未審查完成為借口而隨意拖欠工程款，加快支付工程款的進度。同時也為施工企業依法追討工程款提供了依據。實施工程竣工結算登記還可以斬斷“工程不結算、拖欠工程款、拖欠民工工資”鏈條，維護建設各方主體和農民工的合法權益。

2.實施工程竣工結算登記是規范建設市場各方主體行為的重要手段。財政部、原建設部《建設工程價款結算暫行辦》、《建筑工程施工發包與承包計價管理辦法》等有關規定，對工程建設有關單位執行有關規定和計價依據都做出了嚴格的規定：發、承包雙方應在施工合同中明確工程計價及造價調整辦法，應優先采用工程量清單計價模式，對于工期較長的工程應約定分階段結算，承包力應按合同約定完成承包的工作內容，并及時提交期中結算、變更價款報告和竣工結算報告，發包方或監理單位應當及時確認工程量或辦理變更簽證、審核期自結算、審查竣工結算。

3.實施工程竣工結算登記可為各級政府和有關單位決策提供依據。建筑工程竣工后，發包方按規定對承包方提交的竣工結算報告完成審查．并提供建筑工程竣工結算書(附預算書電子版資料)工程量計算書及編制說明、招標文件、中標通知書和投標報價組成、施工承包合同、補充協議等必要文件，到相應的建設行政主管部門進行登記。各級建設行政主管部門對有關資料和數據進行整理和匯總統計后。可及時相關造價信息，進一步滿足了社會各界的需求，同時為各級政府和有關單位改進和加強工程造價管理工作奠定了良好的基礎。

四、對策和建議

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2.改造裝飾修繕項目，就要審查其是否在批準的財務年度預算范圍內，是否由使用或需求部門報經行政職能科室再按經費管理程序，報經院領導批準。否則，應及時向經管部門或分管領導建議先按規定程序辦妥，再送內審部門編制或審核預算后組織招標等推進下一環節。

3.嚴格審查招標項目范圍和規模標準的執行情況，防范肢解項目逃避招標。如公開招標的只是主體工程，而附屬工程采取化大為小直接發包。

(二)項目招標文件的事前審計

招標文件是對招投標活動的制度安排，是合同簽訂前招投標雙方的法律文件，如存在失誤或問題，將可能帶來糾紛或不可挽回的損失。內部審計應根據有關法規制度對招標文件的重要條款進行審查：①評標辦法和標準，如采用綜合評估法的技術文件、商務文件、投標報價的分值構成(權重)和評分標準是否適當、明確、合規。②合格投標人資格條件的合法性、適當性和有效性，如資質、業績等加分有無存在傾向性、排他性或“量身定做”。③合同價格形式和價格調整辦法及變更的估價原則等實質性的中標后不許違背的條款內容，這些直接影響工程造價的條款是否合理、合規，是否維護院方權益，事先進行約定對定標后的合同簽訂起到至關重要的約束作用，可由源頭控制或降低招標風險和合同風險。④工程預付款及起扣點、進度款、竣工結算款、質量保證金及履約擔保金的支付(或扣留)比例及方式，是否適當和符合相關制度規定，防范未來資金支付的財務風險。⑤財政性項目還要審查有無竣工結算必須接受審計機關審計再監督的條款，否則，予以補充，以免審計機關必要的抽查審計時因無約定導致與中標方產生不必要的糾紛。

(三)項目預算造價實行編制和審核不相容崗位分工控制

項目預算造價(標底或招標控制價)是招標人用于對工程發包的最高限價，其合理性、準確性與否，事關投資成本控制或資金損失浪費問題，其誤差超過規定的范圍，可能產生造價虛高問題，必須在招標前對其進行審核，完善工程預算監管，確保招標控制價編制與審核的分工控制。

(1)政府投資大中型項目，施工圖工程量清單及其預算造價的編制或審核，經委托有資質的工程造價機構編制后，必須送財政部門審核后方可隨同招標文件(規定不能公開的除外)。

(2)自籌的改建裝飾修繕小型項目，其工程量清單及預算造價，由基建部門負責編制，必須送內審部門組織審核；必要時事前就由內審部門負責委托有資質的造價咨詢機構進行編制，并由內審部門做好保密工作，待開標時方可現場公布。

(四)開標評標階段事中參與

該階段是招投標活動的重點環節，內審人員應事中參與對政府投資大中型項目公開招標的專家抽取、開標、評標、定標過程的監督鑒證，檢查其程序及結果是否公開、公平、公正、合規，防范評標中出現不合理的結果因招標過程的合法而合法化的問題。

(五)工程設備和材料采購及工程服務性項目收費的事前比價審計

醫院實行物資采購與使用、采購與付款分工控制，批量采購由業務部門經申購審批程序后報采購小組進行招標談判(按規定需委托公開招標的除外)。內審人員對改造工程項目中所需甲供設備、材料和服務性項目的收費，如地質勘探、樁基檢測、施工監測、招標費等項目，依托國家工程定額、日常已審項目歷史資料及經驗、以及走訪商家或廠家了解市場價格行情、查閱有關服務性項目收費標準等，獲取第一手信息資料，采用比價審計法和追溯跟蹤審計法，對擬購設備、材料或收費項目先行詢價，比質比價，以保證采購成本和項目竣工結算價格及服務項目收費的經濟、合理、適當。

(六)施工合同或服務承攬等合同簽訂前的審計

經濟合同是與外部發生經濟業務往來的重要依據，種類繁多、涉及領域廣。合同簽訂前的審計業已成為醫院內部審計的一項重要內容。工程經濟合同主要從以下方面進行審計：

1.著重從經濟的角度，嚴格審查合同是否有悖于招標文件中專用條款的實質性內容，如合同價(中標價或服務費)、工期、預付備料款、進度款和竣工結算、質量及質量保證金等支付或扣留比例及抵扣方式、項目增減及價格變更調整計價辦法等，是否給工程計價取費留下活口，為竣工后高報結算價格埋伏筆；還有開口合同的開口范圍、工程質量缺陷責任和保修責任、違約獎罰、索賠等等內容是否合規、合適、平等，是否有利于合同執行和維護醫院合法權益，盡力事前防范和控制投資價格風險，減少或避免事后審計時因合同存在不夠縝密、約定失誤或嚴重缺陷而既成的損失。

2.從審計管理的角度，審查有無與審計銜接的條款，即工程款結算是否有先經審計后付款的約定，避免工程款結算時因合同無約定而發生摩擦糾紛。因從司法的角度解釋，目前“建設工程承包合同案件應以當事人的約定作為法院判決的依據，只有在合同明確約定以審計結論為結算依據或合同約定不明確、合同約定無效的情況下，才能將審計結論作為判決依據”。因此，形成制度強制要求經辦部門予以采納審計銜接的條款。

二、突出重點、加強施工過程結算環節審計管理控制

工程施工過程是合同實施和投資控制的關鍵環節，對形成的工程造價合法合規與否、投資成本與效益適當與否至關重要。審計的目標，主要審查其合同履行是否有效，審查工程價格的取定、結算造價與實際完成投資額的真實性、合法性，審查是否存在虛列項目或重復列項、高估冒算、弄虛作假、套取現金等行為。

(一)工程變更和現場簽證控制

對于工程項目而言，工程變更是不可避免的，施工過程中的工程變更將對施工進度和工程造價產生很大的影響，因此，工程變更、現場簽證是施工合同履約管理中的重要內容之一，最大限度地減少工程變更對工程造價的影響就顯得非常重要。內部審計主要關注，變更項目對施工圖預算增減的影響程度能否控制在政府規定的預算超概算3%、結算超預算10%范圍以內，該調整概算或追加預算的，重大變更有否報經項目原審批部門審批，在日常審計中或相關的會議上就提醒督促經管部門嚴格控制變更簽證、現場簽證，并要求事中健全簽證確認手續程序；對工程結算超預算部分，要求經管部門分析超支原因，并出具報告，由分管院長簽字認可，以督促經管部門在施工過程管理中嚴格預算控制；對不符合變更手續要求的不能列入結算。否則不予受理工程結算價款審計。

(二)實施工程價款結算“二審制”審核制度

工程價款結算包括進度款結算和竣工造價結算。結算審計實行經管部門初審、審計部門復審的審核制度，財務部門依據咨詢機構審核成果報告或內部審計報告辦理進度款支付和竣工結算支付，保證了造價結算的真實、合理和準確。

1.工程進度款支付控制審計。①工期較長的大中型工程，每期(月)完成的進度款，首先必須經工程監理和基建部門進行核實，并形成審核報告，然后送內審部門委托經招標擇定的工程造價咨詢機構(下同)，進行全面地再審核控制。②短期小型項目，合同約定需要分期支付進度款的，工程進度款先由經管部門審核后報內審部門再審核。確保進度款結算的準確性和支付過程的規范管理，避免資金支付風險。

2.工程竣工造價結算審計控制。竣工結算造價是工程的最終交易價。為搞好工程結算審計，有效控制工程造價，尤其要強調監理機構和經管部門或經管部門和項目使用科室對項目的工作內容、工作量、改造修繕項目原始派工單及現場各種簽證資料的真實性、可靠性共同進行確認，健全施工管理中的基礎性工作，保證結算送審資料的完整性和有效性。

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二、資金結算系統功能設計

系統設計目標是：研究工程項目資金監控和結算分析的網絡管理模式，設計面向企業整體服務的解決方案，編制計算機行之有效的應用管理系統，提升資金監控管理和結算分析的能力。

（一）管理模型

（1）工程項目資金審批和監控管理功能。在審批界面上不僅能根據施工、設備、材料和人力資源等合同的特點，顯示相應的合同資料和申報材料，而且還可以動態反映出該合同以及相對應的工程合同（上家）和相關合同（其它分包）的收入，支出、待支、待批等資料。便于領導和各管理人員全面、客觀地掌握項目的整體情況，提高監管和決策的能力。

（2）設計企業信息平臺基礎。研究和編制工程合同編號的編碼規則，使其成為企業的標準代碼, 不僅使系統中同一工程項目下的合同資料數據關聯，也使公司相關應用系統數據整合和信息共享，保證工程資金數據的完整性、一致性和有效性。

（3）工程資金結算分析系統，使用財務結算統計的算法，隨時可以對工程資金運行過程中的資料進行處理，即時的產生各個統計層面的分析表，并且可以對統計數據的來源進行層層追溯直到原始財務憑證，保證資料的正確性、完整性和可比性。充分了解各管理部門對資金管理的需求，實現資金的結算收支、材料采購、設備租賃、施工生產等成本的事先計劃、事中控制和事后反饋。建立面向財務核算、經濟管理、設備物資核算、工程結算、內部銀行支付以及審計的整體服務模式，全面提升企業資金管理的能級。

（二）系統架構

本系統具有用戶訪問站點多、使用頻率高，信息流量大和響應速度要求高的特點，針對該系統的要求，提出了系統采用瀏覽器/ 服務器(B/S) 體系架構，以及C#.Net 和XHTML( 可擴展超文本標記語言) 為編程語言、SQL 2008 為系統數據庫。為系統的順序開展打下了基礎。

（三）功能設計

1. 管理模塊設計。根據資金管理特點分為以下模塊：（1）申報管理模塊。【申報管理】是為工程資產申請收支方服務的，提供的主要功能是：輸入資金收支申請表的操作界面以及對本方資金紀錄的查詢和結算分析，是由“申請付款單輸入”、“免審支出輸入”、“收入登記輸入”、“成本和稅金管理”、“自付費用支付”、“申報資料的查詢”以及“操作口令設置”模塊組成。

（2）審批管理模塊。【審批管理】是為工程資產監管方( 本例是“機施集團”) 服務的。它提供的主要功能是：對下級申報表的審批、支付、工程資金紀錄的查詢和結算分析等。是由“申報資料預審”、“申報資料審批”、“收入資料圈閱”、“申報資料結審”、“付款申請執行”、“結算資料查閱”以及“操作口令設置”這幾個具體功能模塊組成，系統根據用戶權限自動調用相應的功能模塊。

（3）系統管理模塊。【系統管理】是為系統管理員服務的。它提供系統初始化設置的平臺，主要由“注冊單位管理”、“本方銀行管理”、“數據代碼管理”、“操作權限管理”、“數據資料維護”以及“操作日志管理”這幾個功能模塊組成。

2. 合同編號設計。為了保證工程資金資料的完整性、唯一性和關聯性，工程資金管理軟件把合同編號定義為數據庫關鍵字。主要是為了實現企業工程資金應用系統的整合和數據的共享，并能反映下面的統計要素：能區別工程合同( 上家) 和分包合同( 下家) ；能反映工程的性質：施工、材料、設備、勞務、專項分包和其它；能反映簽約單位和施工單位；合同簽約的年份和排序號；能區別原始合同還是補充合同；通過合同編號可以方便的實現工程資金的查詢和分類匯總統計。

3. 資金流轉程序的設計。工程資金的流轉分為：工程資金支付的審批、工程資金收入的報告、免審支出的確認。在總結資金審批管理運行經驗的基礎上，根據工程資金管理上新的需求，提出了完善資金審批的方案。流程設計如下：工程資金支付的審批：考慮建筑企業資金支付的特點和實際操作的需要，審批流程的功能包括：a)順序審批； b) 退回；c) 復審；d) 作廢；e) 提示；工程資金收入報告：收入報告流轉是為了讓相關部門及領導了解項目的收入情況；免審支出確認：為提高資金的支付效率，部分的款項支付可由集團資產財務部確認后，由申請方直接去內部銀行支付。

4. 資金分析功能設計。建筑工程尤其是中大型建筑工程，施工組織龐大，具有十分復雜的合同構成，而同一個工程合同的收支也是分階段進行的，這就給工程資金管理和監控帶來了困難。為了提高資金的管理效能，促進工程資金的收支平衡和運作能力，增加項目支出審批的合理性，在資金管理中應用收支分析功能的需求就變得更為迫切，為此我們引進了財務結算的概念，在工程資金收支變化時，即時地進行結算式的處理，同步產生結算分析報告。結算分析報告分成三個統計層面，分別為a) 總賬：工程項目收支總賬，用以了解整個工程項目的資金狀況。b) 分類賬：按合同類別列示收支匯總；資金分類賬細化了該項目的收入支出內容，將支出分為協議、施工、材料、租賃、勞務以及自有成本等類別并進行統計。c) 明細賬：合同的收支匯總及明細表；用以顯示某一合同支出( 收入) 的全部紀錄，進一步操作還可以查閱該紀錄的申報單，為了區分支付分類，將內部銀行、自主支付和土木鋼構( 對外合作) 標以不同的顏色，方便鑒別。同時和“工程資金結算分析”相對應的，在申報、審批操作中只要點擊申請界面中的“工程項目結算分析”就會進入“工程資金結算分析”界面，并直接顯示出與本次申請合同相關聯的工程項目結算分批報告，二者的效果是一致的。

三、資金結算系統應用分析

系統面向多部門的特點，使企業對工程資金的監管和結算分析更加的輕松、便捷，結合各個使用部門的日常應用（由于系統用戶多，故本文僅截取部分用戶的應用分析），系統的優點主要體現在以下方面：

（一）提高了財務管理水平

減輕了審批的工作量，提高了工作的效率。審批時能直接查閱到該筆資金所屬工程項目的整體資金狀況，為審批提供了依據。資金收入的圈閱功能使得集團領導層能在第一時間了解工程項目的資金回收情況。強大的數據歸集和處理能力，促使工程項目的資金得到有效的監控。系統的結算分析功能使得每個工程的合同付款狀況一目了然。通過系統提供的分類查詢功能可以按支付的方式分類匯總工程項目或者按工程開工日期分類匯總某一年的工程資金狀況，亦可根據用戶需要自由組合。使用瀏覽器訪問系統，使得系統操作不再被辦公室束縛，即使在外開會或出差，也能通過網絡完成日常的審批工作，不會造成工作的積壓，大大提升工作效率。

（二）提高了資金審批效率

系統與集團公司的合同管理系統共享數據，在審批時可以直接查閱相關申請的合同條款，大大提高工作效率和審批的準確性。加強了資金審批的全過程監控，控制各個層級的資金支付。系統通過合同編號自動歸集同一工程協議的付款，既在單一合同層面保證付款的合理性，也在工程協議層面把控資金支付的可控性，為市場部的合約管理，合同支付管理提供了極大的便利。系統功能齊全，操作簡便。系統使用方便快捷，使用網址登錄，只要有網絡的地方，就可以實現系統操作，有力的提高了管理的能效。

（三）提高了資金支付效率

強大的搜索功能使得付款時可以根據申請金額、對方單位名稱、工程名稱等信息方便快捷的定位到某一筆具體的付款申請，這一人性化功能在年末付款高峰時非常有用。系統的資金支付操作方便快捷，易于上手。付款時，只需點擊具體的支付行賬戶名稱和操作人員姓名，即完成了一筆資金在系統中的支付操作。與原有的內部銀行管理軟件無縫銜接，使得在資金系統中完成支付操作的記錄完整的導入內部銀行管理軟件中，并在該軟件中完成制證的操作，大大減少了財務核算的工作量。

四、結論與展望

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Key words; Quantities; List valuation; Audit problems

中圖分類號：F407.9文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2013）

工程量清單計價概念

工程量清單計價是指發包人按照《建設工程工程量清單計價規范》和設計文件等資料，編制擬建工程的實物量清單，投標人根據該實物量清單和施工現場實際情況，按企業和建設行政主管部門的消耗量定額，以及各生產要素的市場價格，在充分考慮投標風險、市場競爭狀況的基礎上，自主形成投標價格，經評審低價中標的工程計價方式。中標的工程量清單報價，將作為合同文件的組成部分，以及其后支付工程進度款和辦理竣工結算的依據。

二、審查工程結算符合招投標文件準確性

招標文件是建設單位對投標活動的要約，投標文件是施工單位對招標文件的實質性影響，工程一旦中標，施工單位應嚴格履行投標承諾，在審計過程中，應全面了解招投標文件中的內容，對其主要內容逐項仔細核對、研究，重點審查結算價是否按照招標文件及施工合同文本規定、是否與投標文件中綜合單價相一致，工程量計算是否符合清單報價規定。例如公司開發的淮南陽光城項目EFG#樓地下室工程，在該項目工程結算中，招標人在招標文件中提供土方的分部分項清單量是31341m3，中標單位投標書中的數量是35348m3，綜合單價為13.56元/m3，合價是479318元，施工單位報審的竣工結算書中工程量為35348m3，結算價為479318元，審計中根據招標文件中投標報價原則，投標人嚴格按照招標文提供的工程量清單報價，不得增減分部分項清單工程量數量，投標人如工程量計算有誤，在投標過程中沒有澄清，投標文件中少報或漏報的工程量費用視為已含在投標綜合單價中，竣工結算不予調整，僅這一項核減了54334元。因此招標文件、投標文件及工程竣工結算書中的工程量清單審查工作意義更加重大，加強工程結算的審核，對于提高工程結算的準確性，降低工程造價，實現有效的成本控制，公平合理的維護雙方的利益，為以后的開發項目積累和分析技術經濟指標及提供較準確的經驗數據都具有重要的意義。

三、鑒別合同條款的合規性

施工承包合同的審計是清單計價工程結算審計非常重要的一環，目前施工承包合同普遍采用國家工商部和建設部推薦的《建設工程施工合同示范文本》。

該合同有三部分組成：協議書、通用條款、專用條款。除通用條款適用于所有建設項目外，協議書僅是確定項目價款、工期等主要內容，專用條款則是對通用條款中未注明事項、而又針對本工程特點的內容所做的補充約定。審計時發現有的施工承包合同雖然采用了示范文本合同，但在協議書中工程造價與中標價不相一致，在專用條款中未對招標文件內容作實質性響應、甚至提出與招標文件內容相互矛盾的款項，這些都是合同審計的重點內容。

如單位開發的辦公樓工程的審計過程中，合同及雙方約定為固定單價合同，但是在專用條款中有約定人工費用按法律、行政法規和國家有關政策規定強制性調整而調整，與招標文件中的人工單價由投標人充分考慮施工期間各類市場風險和政策性調整等相關因素，企業自主投標人在報價后竣工結算時均不做調整相違背，工程定額中定額用工計35500個工日，人工單價中標價為39元/工日，由于國家政策性定額工日基價調整為57元/工日，人工費調整了63.9萬元不應計取，由此可以看出對合同審計的重要性。

由于建筑工程一般所涉及的金額較大，工期都較長，在簽訂合同的稍有不慎，都將會造成嚴重的后果。鑒于此，在擬定《建設工程施工合同》之前應交付給專業的法律人員進行審查，以避免法律風險和減少訴累，這樣可以更好的維護企業利益最大化。

四、審查工程變更價格的計算正確、工程簽證的真實性及準確性

設計施工內容變更涉及到的單價調整情況有兩種：一是由于工程量清單編制人的技術水平、問題考慮的全面性、責任心等各種因素，造成清單編制較粗糙，是清單內容和圖紙內容不一致引起單價調整，對因工程量清單編制上的錯誤引起單價調整。處理方法是在出售招標文件之前，由招標人委托有資質的造價咨詢機構對工程量清單中的工程量進行審核， 避免編制上的錯誤引起單價調整，或在招標文件的評審標準中加入對應條款，要求投標人對工程量清單予以復核，并在規定的時間內提出意見，不提疑義的，則認為投標人認可招標人提供的工程量清單包含了設計圖紙的所有內容，即便工程量清單中有漏算或少算的內容，招標人將視為投標人已將此項費用包括在綜合單價中，對于由于招標方實際施工中，對原設計圖紙的內容進行變更，造成結算單價同投標綜合單價不符引起的調整，處理辦法由承包人提出適當的變更單價，經發包人確認后執行。審計時應注意設計變更的分部分項工程的人工、材料、機械費用及管理費和利潤計取標準按投標文件中的人工、材料、機械費用等單價標準確定，規費按定額標準確定。

工程簽證的虛實一直是審計中遇到的最難以把握的問題，一般從事工程結算審計的審計人員不到施工現場，工程簽證的虛實審計人員都不是很詳細明了。在有條件的情況下積極推行事前、事中審計，審計人員深入施工現場，對工程實施的全過程跟蹤，對工程簽證進行隨時確認，確保工程簽證的真實、及時、準確性。如不具備條件，在審計時，一是對設計變更簽證資料的審查，主要審查設計變更手續是否合規，是否經原設計人員確認變更，有沒有自主擴大建設規模的情況，如擴大規模是否經原主管部門審查批準。二是對監理變更簽證資料的審查，重點審查簽證手續是否與實際一致，有無總監理工程師和建設單位工程師簽字，簽證的工程量有無圖紙尺寸，計算公式、隱蔽工程有無記錄，所有工程量是否經過三方現場實際測量確認。三是如對工程簽證或隱蔽工程記錄有疑問，在條件允許的情況下，可以做局部破壞性檢測，通過局部破壞性計量、取樣檢測，確保工程量的準確性。例如小區道路1850m2的砼路面，厚度簽證為25cm，經多點取樣測量實際厚度為19cm，就這一項核減了2.5萬元。因此，在工程施工中會有一些設計變更、監理簽證、價格協議，因工程變更簽證構成原因復雜，規律性較差，發生時間長，所引起的增減價款已成為工程造價的動態可變的主要部分，往往也是承包商“低進高出、先虧后盈”的主要手段之一。為有效的控制好工程造價，還有很多方面需要完善、規范和提高。今后要提搞業務水平和業務素質，做好建設工程“工程簽證”審核工作，合理的控制開發商的成本。

五、審查其他項目費用計取的合理性

一是暫列金額，所謂暫列金額是建設單位在招標文件中，將可能出現在或不可預見的因素如特種材料設備采購或施工中發生的工程變更以及索賠、現場簽證確認等發生的費用，以暫列金額形式列入工程量清單價格列入投標報價。實際中暫列金額的內容和項目可能發生也可能不發生，如不發生審計時從工程結算總價中剔除這筆費用，如發生按實際發生費用辦理結算，審點是特種材料設備采購是否進行供貨商招投標或市場詢價，是否符合同期信息價及市場行情。

二是暫估價，暫估價包括材料暫估價，專業工程暫估價。對于材料暫估價審計，首先應明確列為材料暫估價的材料是甲方提供的材料還是承包人自行采購的材料。若是甲供材料，則該部分材料的費用屬于招標人費用，結算審計重點是承包人為配合協調招標人進行工程材料采購保管所發生的費用。若是承包人自行采購的材料，由于工程量清單中招標人對此部分材料提供的是暫定價，投標人按給定的單價計入了綜合單價結算時材料單價由招標人確定標準后雙方協商確認單單價，與投標文件中的材料價格差額部分作調整材料差價處理。實際中材料暫估單價處理的材料常常發生在裝飾工程中的面層飾材、安裝工程中的個別燈具、綠化工程中的盆景等。專業工程暫估價屬于招標人費用，結算審計時注意其費用按中標價或發包人、承包人與分包人最終確認價計算。

三是計日工費用，計日工費用是指在工程施工中，施工單位為完成建設單位提出的施工圖紙以外的零星工作，按投標人清單報價的綜合單價計算發生的費用。由于零星項目一般沒有設計圖紙，技術資料不全，這樣的話有些施工單位開始虛報、瞞報現象嚴重，審計重點是工程量的確定，以工程結算書中的項目、工程量與實際進行丈量、盤點、核對，去偽存真，嚴格把關，確保對完成零星工作所消耗的人工工時、材料數量、施工機械臺班計量的準確性。

四是總承包服務費，總承包服務費是在工程建設施工階段實行施工總承包時，當招標人在法律、法規允許的范圍內對工程進行分包和自行采購供應部分設備、材料時，要求總承包人提供相關服務，如分包人使用總包人腳手架、水、電、工程機械等，以及施工現場管理等所需的費用。審計時應注意三點：一是按規定可以實行分包的工程項目，由總承包單位實施對分包單位的管理服務并向發包人承擔連帶責任的情況下，施工總承包單位可以計取總承包服務費；二是總承包服務費以分包工程的相關費用作為計取基礎，如甲方分包的工程造價或甲方采購的材料、設備總額；三是總承包服務費應依據合同約定金額計算，如發生調整的，以發、承包雙方確認調整的金額計算。

六 、結 語

實行工程量清單計價結算審計工作中，對竣工結算中出現的問題進行歸類并分析，并通過對在工程實際中所產生的一些能解決此類問題的實踐經驗進行總結。以上是本人結合實際工作中分析了當前工程實行工程量清單計價結算審計中重點存在的問題及所采取的相應處理方法，希望有助于建設工程結算工作，及時糾正竣工結算中所存在的錯誤和問題，切實為企業把好工程結算審計關，杜絕類似情況的發生，為工程結算審計打下良好的基礎。

參考文獻

[1]寸益生淺談應用工程量清單計價有效控制工程造價[J]. 水利水電工程造價.2009.（02）

[2]張一莉淺談清單計價的建設工程竣工結算審核工作[J].山西建筑.2008

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【 keywords 】 pricing; Investment audit; thinking

一 、事前控制階段，工程量清單計價對于投資審計的思考

事前控制的投資審計方式，在招標程序，開標之前標底，是投資審計的延伸。工程量清單計價形成階段的合規性、保密性、具有了指導性、操作性和科學性。

1、工程量清單計價概念重新認識

工程量清單計價是招標方提供工程量清單，要求投標方根據本企業的施工水平、技術管理能力、依據計算規則、逐一填制單價、計算全價、最終形成報價。

工程量清單計價與預算定額計價模式相比，其特點就是“量價分離、投標競價”。它的核心內容就是怎樣準確把握住“量”的問題。因為采用工程量清單報價可以將各種經濟、技術、質量、進度等因素充分細化考慮到單價的確定上，并以“活單價”的形式出現。因此，真實的反映工程量最為重要。

2、事前控制階段做好投資審計

做好這一階段的投資審計必須把握一定的前瞻性，既要把握住“量”又要控制好“價”。審計時必須考慮以下四個方面：

（1）招標人提供的工程量是否準確、真實、相對完整，施工企業提供的工程量清單計價有無缺項、漏項；

（2）不同項目的工程量清單對部分分項的劃分及其包含的內容可以不相同，審計要特別予以關注，以避免重復計算；

（3）報價文件是否依據《工程量清單計價規則》編制，工程量清單、措施項目清單和其他項目清單是否齊全；

（4）工程量清單的編制單位是否具備相應資質，有無高估冒算情況，以避免清單編制質量低而直接影響編制計價項目的正確性和準確性。

這種事前控制的投資審計方式，較之以往的以定額計價方式進行的招投標階段的審計只注重標底編制的準確性，招標程序的合規性，開標之前標底的保密性，更具有科學性、有用性和實效性，對投資審計的延伸更具有指導性和操作性。

二、工程實施階段，工程量清單計價對于投資審計的思考

對于工程量清單計價的實施階段，重點在于如何“按標準干，按程序管”的有效性。工程量清單計價對投資審計的幾點思考應重點把握以下三個方面：

1、建設項目招投標的關鍵的問題是如何適應與落實，實施審計就是要關注規則的運作，配套措施的落實是否到位，執行工程量清單計價招標規則是否嚴格，有無執行規范“打折扣”的情況。《內部審計規范》明確規定：“建設項目應以審計部門審定的工程造價進行招標，實行先審計后招標，”《建設工程量清單計價規范》、《建設工程量清單招標規則》，也都對招投標工程的編制辦法、評標原則、評標辦法、評分標準做了嚴格的規定。

2，強化合同管理問題。工程量清單計價模式的采用必然引起投資管理體制與管理方式的變革。在工程建設領域全面引入風險制約機制，作為在工程建設過程中“牽一發而動全身”的合同管理，應該是重中之重。施工合同是建設單位與施工企業之間的協議。合同評審，是投資審計從源頭把關之舉。因此，合同的程序性評審與合同文本評審是保證合同合法與規范的關鍵。采用工程量清單招標方式后，對在合同執行過程中的工程量復核提出了更高要求，合同履約中的審計主要是檢查合同是否得到全面執行，以實現把握線索、診斷偏差、分清責任、降低風險。

3，管理方式的轉變問題。審計人員要立足工程造價控制的前沿，深入施工現場，監督服務到位，做好與工程造價及施工管理人員的溝通，關注施工管理的每一個環節，在施工現場摸清工程量變化的一切線索，以自身強有力的技術支持和較為豐富的經驗積累，協調、監督好每一件索賠事件，進而實現對工程投資的管理和服務，對工程造價的控制與監督。

三、事后跟蹤階段，工程量清單計價對于投資審計的思考

工程量清單計價方式，增加了工程造價計算的準確性，減少了工程結算過程中的扯皮現象，使投資審計人員得以從紛繁瑣碎的業務中解脫出來，較好地對建設項目實施“事后跟蹤”。這里所說的事后跟蹤，核心是服務與監督，這一理念也恰好符合企業內部審計的“服務內向性”原則。因此，要把握好以下兩個方面：

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二、編制人員具備較高的業務水平，是編好結算的基礎

要編好工程結算，編制者應具有較高的業務素質。具體表現在能正確理解定額內容，準確套用定額項目，能對定額項目單價進行必要換算。此外，能深入了解和掌握工程現場情況，掌握各分部工程的構造做法及施工工藝，進行必要的簽證和費用計算；能主動把握索賠起因，根據索賠程序，利用索賠技巧進行索賠，同時應懂得必要的法律知識為其服務；針對新材料、新工藝，能利用定額原理自行組價等。

三、注意搜集簽證齊全、有效的經濟文件

辦理竣工結算的經濟文件應包括：施工圖紙、圖紙會審記錄、設計變更、施工組織設計、隱蔽工程驗收記錄、竣工圖紙等。在工程施工過程中，建設單位常常單方提出變更意見，施工單位即按此施工，這是不允許的。工程變更應通過設計單位同意并加蓋設計單位印章后下發。經過這樣的程序，變更才能生效，也才能納入結算。

四、認真審核現場簽證 現場簽證是指承發包雙方對施工現場發生的、設計內容以外的施工過程進行的書面確認。目前，工程承發包的工程價款結算形成中，絕大部分采取施工圖預算加變更簽證進行工程結算，因此現場簽證是工程結算的重要資料。現場簽證包括地下障礙的處理，停窩工損失，工程降水費用、工程需要的小修、小改所需工、料、機的簽證，土方調配方案的改變等等。目前，由于建設單位與施工單位所處地位和角度不同，前者希望獲取更多的投資效益，后者盡可能爭得更多的利潤，因此現場簽證錯綜復雜，花樣百出，人為的因素干擾著正常的施工管理，給工程結算工作造成很多困難。作為結算人員除遵守應有的職業道德外，還應努力提高自身業務素質，識別真偽，把不合理的現場簽證拒之門外。具體來說，應從以下幾個方面引起注意：1)凡是預算定額中有規定的項目不得進行簽證：2)現場簽證必須具有甲方駐工地代表、項目負責人、現場監理人員及施工單位有關負責人三方簽字或蓋章后，方可確認；3)現場簽證內容要明確，項目要清楚，數量要準確。4)價款的結算方式以及單價的確定應明確商定。

五、 以工程施工合同為依據，嚴格按照合同進行結算

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一、影響工程結算的原因

軍隊工程項目竣工驗收后，絕大多數工程結算工作能及時完結，并呈現出零星工程、小型工程項目結算快，變更洽商多的項目結算慢，大項目結算拖延長；材料設備采購及工程服務類結算扯皮少，建安工程結算糾纏多等特點。同時，也有一些單位工程結算拖延時間較長，有的工程甚至竣工驗收多年，還沒有辦理工程結算。這既不利于建設單位的正常使用、建設經費的財務決算，也不利于施工單位的成本核算、材料供應商的資金收回，并影響勞務工資發放，甚至可能發生農民工聚集討薪事件。

工程竣工結算是指一個單位工程或單項建筑安裝工程完工，并經建設單位及有關部門驗收交付后，施工企業與建設單位之間辦理的工程財務結算。竣工結算意味著發承包雙方經濟關系的最后結束，因此發承包雙方的財務往來必須及時結清。據筆者調查分析，影響軍隊工程結算辦理的主要原因有以下幾個方面。

1、思想不重視。有的建設單位片面追求建設過程管理行為，對工程質量、進度、安全文明施工等非常重視，但竣工驗收后往往輕視結算辦理。有的管理人員甚至聲稱房子建好了先用著，工程款可以慢慢拖著，等于替單位辦理了“無息貸款”。

2、程序不合規。個別單位沒有嚴格執行軍隊工程建設有關程序，一些零星工程、自籌項目邊干邊批甚至先干后批，工程完工了資金還未協調落實到位，致使工程結算款項沒有出處，影響款項結清。

3、流程不熟悉。《建設工程工程量清單計價規范》（GB50500-2008,以下簡稱《清單計價規范》）規范規定，承包人應在約定時間內編制完成竣工結算書，并在提交竣工驗收報告的同時遞交給發包人；工程完工后，發、承包雙方應在合同約定時間內辦理工程竣工結算。有的施工單位想當然的認為軍隊工程的“特殊”，坐等建設單位通知辦理工程結算，等到建設單位通知編報結算書時，才臨時找人編制，延誤了結算辦理時間。

4、編報不及時。施工單位認為工程施工過程中，活多干了、工程量少算了、材料漲價了、人工費調高了，總而言之工程虧本了，為了“彌補”損失，找各種理由索賠、訴苦，等待建設單位“妥協”，遲遲不編報結算書。

5、審定不辦結。有的單位雖幾經催促，結算書編報了，但結算審定價款沒有達到期望值，還報有這樣那樣的想法，即使結算審定后，遲遲不予辦理款項結清手續。

二、做好工程竣工結算工作的對策

1、正確認識工程竣工結算的作用。

工程竣工結算，一是確定工程最終造價，并完結建設單位與施工單位的合同關系和經濟責任的依據；二是為施工企業確定工程最終收入、進行經濟核算和考核工程成本提供依據；三是反映建筑安裝工程量和工程實物量的實際完成情況，為建設單位編報竣工決算提供基礎資料。因此，各級工程管理部門及相關管理人員，要正確認識工程竣工結算工作的重要性，重視工程結算工作。項目管理人員在項目進入竣工驗收階段，要督促施工單位及時編報工程結算書，審計部門要及時跟進審定，財務部門要及時辦理款項結清手續。

2、嚴格遵守軍隊工程建設程序。

按照軍隊工程建設管理條例的有關規定，無論投資來源于何種渠道，都必須按照國家和軍隊的有關規定，納入國家和軍隊統一的基本建設計劃，由有關業務主管部門歸口管理，即使是自籌經費的零星修繕工程也應按照“先存后支、先批后用”的原則，納入基本建設計劃，統一管理。財務部門應當按照批準的工程建設年度計劃、施工進度，實施經費保障，審核竣工決算，不能發生工程竣工了還沒有經費列支出處的現象。

3、切實掌握工程竣工結算書編制依據。

工程竣工結算書的編制是一項技術綜合、政策性較強的工作，必須在堅持實事求、公正合理的原則下，按照規范進行編制，使工程結算順利進行。工程竣工結算書編制依據包括：《建設工程工程量清單計價規范》；施工合同；工程竣工圖紙及資料；雙方確認的工程量；雙方確認追加（減）的工程價款；雙方確認的索賠、現場簽證事項及價款；投標文件；招標文件；其他依據等。對于發承包雙方確認追加（減）的工程變更，和符合合同約定、有正當索賠理由和有效證據的索賠，以及承包人應發包人要求完成合同以外的零星工作或非承包人責任事件提出的現場簽證等，在結算時，應當據實調整工程結算款。

4、扎實做好招標文件擬制、合同洽商、索賠與現場簽證等工作。

工程竣工結算工作，是發包人投資控制和承包人成本控制的交點，也是發承包雙方共同關注的關鍵點。因此在工程項目實施的前期階段，需要扎實做好相關工作，為竣工結算工作奠定好基礎。

4.1 在招標文件編制過程中，需對影響工程最終造價的工程量清單計算及修正、綜合單價及市場風險、人工工日單價、材料品牌質量及價格、措施項目費用、總承包服務費、工程變更計價、工程結算辦法等計量、計價原則，予以明確約定，不能模棱兩可、前后矛盾，避免給竣工結算留下“活口”。

4.2在合同洽商簽訂過程中，除需按照有關規范文本對雙方權利義務、合同價款與支付、工程變更、竣工驗收與結算、違約與索賠等合同條款予以細化明確外，還可對工程結算辦理流程、提交內容、辦理時限及違約處理方式等在補充條款中明確約定，使雙方責任明確，有據可查，避免結算時推諉扯皮。

4.3 在施工過程中，做好索賠與現場簽證。《最高人民法院關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》規定，當事人對工程量有異議的，按照施工過程中形成的簽證等書面文件確認。承包人能夠證明發包人同意其施工，但未能提供簽證文件證明工程量發生的，可以按照當事人提供的其他證據確認實際發生的工程量。施工過程中，建設單位、監理單位對施工單位提出的的變更、簽證等文件，要及時核實書面簽認，為竣工結算提供真實可信的造價依據。不能當面口頭答應，事后不認賬，人為造成扯皮現象，也不能事后隨意補簽，發生違規現象。

5、努力提高工程結算審核時效及能力。