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篇1

內部審計是我國工商銀行內部控制系統中的一個重要的組成部分，它通過對銀行內部經濟活動和內部控制的監督與評價，幫助銀行堵塞漏洞，減支增收，加強管理，提高經濟效益。

（一）內部審計機制不健全

內部審計人員對執行內部審計工作過程中的行為和履職后的結果承擔的責任，這就是內部審計工作的責任制度。我國工商銀行內部審計責任制度不夠健全。不健全的內部審計責任制度會使內審人員缺少應有的約束力，導致審計人員責任意識弱，缺乏風險意識，行為不規范，隨意為之。不健全的審計責任制度使得即使出現審計過錯，責任也沒有辦法落實到人，結果只能不了了之，形成惡性循環。對于審計工作來說，首先應當明確的是內部審計的前提是制訂審計制度，保障建立和完善責任制度。因為制度如果無法得到有效的貫徹和實施，就只是形式意義上的制度。因此，嚴謹的工作責任制度是必需的，其中最重要的是責任追究制度。審計全過程的核心是責任追究制度，但在現實中，部分責任追究制度蜻蜓點水，責任主體不明確；還有一些根本沒有建立責任追究制度；更甚者制度沒有得到認真貫徹執行。

（二 ）內部審計工作內容不全面

一般情況下，銀行內部審計的審計范圍包括：內部控制系統有效性的衡量和評價、內部控制的運作方式、銀行是否遵守政策以及風險的控制情況、財務和管理信息的可靠性和及時性等。而我國工商銀行內部審計長期以來并未對一些重要的深層次問題如戰略及其管理制度、政策法規、社會環境、監督體系等方面進行研究，而僅僅局限于查處一些具體違法違規問題。只注重檢查會計憑證、報表等資料的真實性、完整性，業務操作的合規合法性，以及對信貸資產質量和風險責任進行審計，而缺乏對銀行管理結構和內部控制體系以及經濟效益情況、各崗位業務規范狀況等的審計和評價。內部審計對不斷更新的金融產品反應過慢，不能適應新變化和實施有效的監督，在風險評估和提供咨詢管理建議等方面不能發揮到積極地作用。除此之外，隨著計算機技術的發展，工商銀行的業務越來越多的借助計算機來完成，如網上銀行服務，客戶僅僅借助網絡就幾乎可以辦理銀行的所有業務，目前很多銀行的電子銀行業務也越來越全面。然而，我國工商銀行在計算機方面的審計制度幾乎是空白，存在的風險隱患很大，一旦出現問題，就有可能影響業務的正常運行，給我國的資金安全帶來極大地危害。

（三）內部審計人力資源不足

內部審計人力資源不足有兩個方面的含義：一是指商業銀行內部審計人員數量不足，不能滿足內部審計的需要；二是指商業銀行內部審計人員的素質偏低，還不能滿足現實的需要。

1、內部審計人員數量不足

我國工商銀行內部審計人員遠遠達不到人民銀行規定的內部審計人員與銀行員工 2%的比例要求。調查顯示，我國工商銀行的內部審計人員在銀行員工中所占比僅僅只是 1%。與大多數在國外商業銀行內部審計人員占銀行員工總數的 5%相差甚遠。人員數量的不足，使得內部審計人員調配時候難以達到應有的檢查陣容，審計質量勢必大大折扣，提高了審計風險。然而，我國銀行業內部審計的任務又異常繁重，除了負責總行布置的專項審計任務，還要承擔轄屬支行的審計任務，另外還要完成計劃外的離任審計和臨時性項目幾十個。我國內部審計人員配備明顯不足必然直接導致審計監督的不連續，審計面狹窄和間隔時間長。當審計人員執行審計時，工商銀行經營中的問題和風險隱患很可能不能及時發現，這種情況勢必弱化了審計監督的作用。

2、內部審計人員整體素質偏低

（1）內部審計人員的審計水平、心理素質、職業操守普遍較低。目前，有些銀行內部審計沒有足夠的人員支持，有的是人員缺乏專業培訓，有的是沒有足夠的專業人員。同時，相當一部分審計人員的思想比較老舊，在審計工作中還保有傳統的審計思想，沒有足夠的風險預警意識。以太原迎澤支行為例，迎澤支行共有員工人數 325 人其中副處級以上行領導 3 人 ，二級機構副行長、副經理以上 33 人，總會計 7 人，營業部主任 12 人，營業經理 24 人，普通員工 245 人。在學歷上，第一學歷為本科的為 11 人約 為1.1% ，大專以上的為 107 人約為 12%，高中及中專 173 人占 37.8%。從以上數據中可以看出，相比其他股份制銀行，例如交通銀行，華夏銀行的資料，它的員工的學歷水平普遍較低。高中及中專以上的員工所占比例超過半數，而高層次員工僅占 1.1%。值得強調的是，該支行第一學歷碩士以上學歷的員工數量為 0，高層次專業人員嚴重不足。員工老齡化的年齡結構十分嚴重，30 歲以下是 9 人，40 歲-50 歲之間是 301 人，50 歲以上是15人，平均年齡是43 歲。30 歲以下的員工不夠1%，但40 歲以上員工卻達到 33%。近幾年來，由于連續實行減員增效的指令性計劃，鼓勵員工自己創業或內退，這樣一來，該支行員工總數由 2003 年的 502 人減到目前的 325 人；平均每年新進大學生僅有 3 人左右。若干年后這必然會引來員工年齡結構老化的問題。

（2）內部審計人員缺乏服務意識，內部審計人員"經濟警察"的角色是由長期從事審計工作，檢查銀行風險點所產生的，缺乏服務于企業的意識。當然為企業提供咨詢和建議方面，更是非常被動。長期以來形成的內部審計人員與企業的關系更多的是企業與顧客的關系，這對內部審計與被審計單位的溝通非常不利，容易形成一種對立的局面。這樣的關系使得內部審計工作起來處于被動的地步，審計人員在基層也不被歡迎，更談不上積極配合。這種情況下，內部審計想要為公司管理層服務也難以如愿。

（3）內部審計人員風險意識淡薄，目前，隨著金融機構不斷的增設機構，審計范圍越來越大，內部審計任務的壓力也日益增加。內部審計人員面臨人員不足，項目居多的現實情況，難免產生完事大吉的思想。這與內部審計人員的風險意識淡薄是分不開的，由于人員少，任務重，部分審計人員"為完成任務而審計"的應付思想比較突出，質量意識不高，就忽視了審計質量要求。很多審計人員重視數量而不在乎質量，造成完成的審計項目多，審計精品少的后果，這給商業銀行的經營管理留下了風險隱患。

二、金融危機對我國工商銀行內部審計的影響

目前我國工商銀行的內部審計制度的整體執行情況并不理想，有效性、全面性、及時性、獨立性、審慎性這五個方面表現比較明顯。金融危機對我國工商銀行內部審計制度的影響問題從下面幾個方面的展開研究。

（一）從控制環境來看

內部審計系統有效運行的基礎是良好的運行環境。無數實例證明，控制活動、信息交流以及監管活動是由金融機構內部形成的氛圍和環境所影響的。而我國工商銀行的控制環境不佳體現在以下幾方面：

1、產權制度還未完成轉型

一直以來全民所有制是我國工商銀行建立的基礎，適應計劃經濟體制，產權單一，缺乏活力。正是因為認識到這一點，目前工商銀行的股改上市正緊鑼密鼓地進行。朝著銀行法人產權制度不懈努力是我們的方向，但這其中仍然會遇到許多阻力。

2、銀行治理結構不合理

目前，我國工商銀行在法人治理結構上做了很大的改變，但是與市場化的貨幣金融企業相比還很不理想。首先，產權問題未得到最終解決，銀行治理結構不健全。其次，權力的委托和分配主要依靠行政力量，不能獨立于政府的經濟性和市場性。再次，行政級別升遷的官本位制，在激勵高級管理層時容易使得其注重短期業績。

3、風險管理理念落后

我國工商銀行的高層管理者對風險管理不重視，沒有設立專門的風險管理部門，風險管理分散在不同的部門，往往存在多頭管理，不利于發現問題。對于風險管理的認識也具有片面性，在計劃體制下的完全漠視到現在強化風險管理責任下的風險過度規避，而影響了業務的正常發展。

4、不具備優秀的工行文化和獨特的工行精神

在現有的經濟環境下，工行對本行員工思想品德方面的教育沒有足夠的重視，使得一些不文明或不合規的行為發生，例如：不按法律執行條例、不按規章辦事、違法違規經營，貪圖一己私欲而使公共利益受到減少，缺少團結互助精神，沒有主人翁態度，責任意識淡薄，甚至、以貸謀私，大肆侵吞國家財產。

（二）從內部審計活動來看

內部審計活動是內部審計最重要、最具有現實意義的子系統，而我國工商銀行開展的內部審計活動整體效果不是很理想。表現在：

1、工行規章制度不全面

我國工商銀行的規章制度不全面表現在：有的銀行制度過時，不能緊隨時代的步伐，沒有及時修訂；有的工行支行開展新業務沒有規章制度的約束，運作上帶有盲目性；有的銀行制度過于注重形式，應用性不強；有的銀行制度又過于死板、嚴謹。引起關注的是實際工作中有章可循卻缺乏嚴格的執行能力，獎懲制度經常以黨紀政紀的處罰來代替職業上的懲罰，有名無實；成績考核制度方面也有較大缺陷，一些工行支行僅僅依靠吸收存款的金額來考核員工的工資待遇，忽視資產風險的變化。總體來說，這樣的制度不利于風險控制。

2、工行內部結構不科學，人員素質提升不到位

由于各個崗位之間的分工不明確，導致責任推委現象時有發生，利益的交叉也使得權力制衡在運行中失靈。而且，各層之間的授權審批制度沒有規范化，授權過大、過小或越權現象嚴重。另外對職工的錄用體制不嚴格，培訓考試只注重形式，這些都容易導致業務上的操作風險。

（三）從信息交流看

1、會計信息失真

由于各種客觀和主觀的原因，工商銀行的會計信息經常出現錯漏現象。更嚴重的有為了顯示業績而隨意修改會計報表、作假賬、違規操作。會計信息失真的問題是我國會計制度存在缺陷所引起的，會計人員素質、監管力度也對信息質量有很大影響。

2、管理信息系統的建設滯后

我國工商銀行的計算機應用技術還停留在操作層面會計信息處理系統，面向管理層的管理信息系統落后，因而管理人員不能及時發現風險、化解風險并對信息作出準確的細節分析和綜合把握，這種滯后造成的原因，一是對信息管理工作不夠重視，銀行沒有設置專門的信息管理部門；二是缺少同時懂電腦和業務的技術人員，阻礙了技術的開發。

三、金融危機對中國工商銀行內部審計的啟示

（一）堅持進行股份制改革，并逐步完善公司治理結構

股份制改革是工商銀行治理的必由之路。只有通過改制，剪斷工商銀行與國家的聯結，使股權結構多元化，銀行資本社會化，才能促使工商銀行以法人財產權承擔有限責任，以市場經濟規則經營、承擔和防范風險，才能使經營者排除經營因素的干擾，專注于銀行的發展。在此基礎上，現代企業的公司治理結構必須加以完善，首先就是要建立規范的董事會和監事會，適當引進外部獨立董事和監事，明確劃分股東、董事會、監事會、高級管理層、經理人員各自的權力、責任和利益，保持他們之間的獨立性，形成制衡機制；其次要建立公正、合理、高效的人力資源管理體制，在激勵約束機制上，可適當的拉開員工收入差距，提高高層管理人員的工資，將薪酬和晉升機會與工作績效、創新成果、技術水平掛鉤。

（二）重塑優秀的企業精神，建立健全的風險評估體系

優秀企業精神是內部審計中的軟約束力，他強調以人為核心，靠自我修養起作用。一要培育正確的價值觀，樹立集體主義價值觀，糾正狹隘的個人至上思想；二要在日常工作中，不時培訓員工、建立賞罰制度、上級領導以身作責，用宣傳、演講等活動為職工培養良好的職業道德，以誠信、廉潔、敬業、勤勉、協作為標準來要求員工，熟悉崗內工作的職責要求，理解和掌握內部審計的要點，積極努力去發現問題和防范風險，使銀行能擁有一個較好的內部審計氛圍。

工商銀行的高級管理層應從根本上加強對風險管理的認識，盡快成立專門的風險管理部門，對風險進行系統、及時的管理。借鑒國際先進的管理水平，從風險組織流程、風險計量模型、風險管理信息系統等方面建立科學的內部評級法，逐步建立覆蓋所有風險業務的監控和評價預警系統，并進行持續的監控和定期的評估。

（三）加強信息管理，建立順暢的信息傳遞機制

首先，借鑒國際慣例，依據自身條件，我國工商銀行要繼續完善其會計核算體系，裁減核算主體，上收核算層級，統一會計口徑，廢除計劃限制，同時完善會計帳務的電子化管理，減少造假可能性，強化內部審查，提高會計信息的真實度；還要建立完備的信息管理系統，運用現代信息技術進行設計，力求管理全面、安全可靠。另外要防止信息傳遞過程中的理解偏差，以會議座談、研討等方式的上下級直接交流也有利于信息的正確傳遞和決策執行。

其次，內部審計應該防微杜漸，發揮自身優勢，幫助業務部門從嚴把關，避免業務部門陷入片面追求賬面利潤、有意放松審查的誤區，發揮審計作用保障銀行安全運行的"免疫系統"功能。

四、結語

對于突至的金融危機，我們更要理性客觀地看待內部審計。而作為銀行內部審計，要將審計的真實性落到實處，牢固樹立切合實際的審計理念，需將審計的免疫功能發揮到極致，積極執行《陜西省內部審計工作規定》，進一步加快審計轉型的步伐，提高內部審計工作水平，為銀行 "轉方式、調結構"，又好又快發展做出更大貢獻。金融危機不但改變了銀行和單位的內外部環境，也改變了銀行和單位的風險關注點，如何充分利用現有條件，幫助銀行和單位順利渡過當前的危機，最終實現銀行的戰略目標，是內部審計工作當前需要重點考慮的問題。內部審計要在單位的重大經濟活動中，充分發揮職能作用，加強對經濟運行中的薄弱環節和潛在風險的分析，及時揭示銀行和單位經濟運行和政策措施執行過程中出現的新情況、新問題，深入分析薄弱環節和潛在風險，提出有針對性的審計建議，促進銀行和單位穩步發展，保障經濟社會健康運行。

總之，中國工商銀行應在適應經濟環境和科技環境要求的內部審計結構中，充分的把握好審計環境、資訊溝通以及風險評枯三項內部審計管理要點，在內部審計架構中搭建好以三項要點為主的操作平臺。同時，在需要高度統一指揮和保持相對穩定的領域保留一定的硬審計活動，軟硬結合，才能適應新的經濟環境對內部審計的要求。

參考文獻：

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[5]葛文平，鄭志元.金融危機下中國實行風險導向審計的思考[J].海南金融，2009，（7）.

[6]李雷.金融危機對工商銀行內部審計工作的啟示[J].中國內部審計，2009，（6）.

篇2

近來，由美國次貸危機引發的金融危機對國際金融市場造成嚴重沖擊，給世界各國的經濟發展和人民生活帶來嚴重影響，引起了世界各國政府和人民的憂慮。國家總理在第七屆亞歐首腦會議記者招待會表示，要正確地處理金融創新和金融監管的關系。作為國民經濟的監督部門，筆者認為審計部門要在金融部門監管方面有所作為。

第一，要加大對金融部門實體經濟的監管力度。這次引發全球金融危機，很大程度上是由于對金融部門監管有效缺失，促使金融創新無限夸張和擴大，儲蓄和消費比例嚴重失衡，觸發了一系列信貸危機。作為經濟監管機關，審計應充分發揮監管作用，全程介入對金融部門如銀行、證監會等涉及金融部門的監管力度，將金融部門的實體經濟發展納入監管視野，確保金融部門健康安全運行。一是要重點加強對金融部門資產、負債等的質量審計。金融部門資產質量好壞是衡量金融風險指標最重要的標準。要突出資產質量審計這一重點，結合常規審計和效益審計，不僅要注意審核反映資產、負債質量數字的真實性，還要注重分析資產質量低下的原因，提出對改善資產質量有價值的建議。二是要加大對金融部門內控制度審計。金融部門內控制度，是防范金融風險與危機的基礎性、根本性制度，是金融機構穩健經營的前提。要將對金融部門內控/:請記住我站域名/制度的審計單獨作為一項重要內容進行，對金融部門內控制度進行全面描述和客觀評價，并對其存在的漏洞提出改進的建議。三是要加大對金融部門經濟責任審計。特別是要注重對金融部門主要負責人履行監管職能的真實性、合規性和效益性進行檢查，監督金融部門是否履行了應當履行的所有監管職能，履行職能是否遵守有關政策法規，履行職能的效果如何等進行審計。四是要積極進行對金融部門信用審計。要建立健全金融部門信用指標，將金融部門信用情況作為審計一個重要方面，正確評估金融部門的信用度，有效規避金融風險。

第二，要加大對金融部門虛擬經濟的監管力度。20世紀90年代以來，隨著金融業、房地產業不斷發展，虛擬經濟部分日趨加大，經濟虛擬化進程加快，虛擬經濟的健康發展對國家經濟安全的穩定作用越來越大。合理健康的虛擬經濟發展會對實體經濟產生有利的影響，起到“劑”的作用，但虛擬經濟過度膨脹又會引致泡沫經濟，損害實體經濟的發展。這也是觸發這次全球金融危機的一個重要導火索。作為經濟運行監管部門，審計在金融部門虛擬經濟發展的監管上責無旁貸。一是要加強對國家宏觀政策的監管力度，特別是在制定刺激虛擬經濟政策以及控制性政策，防止出現政策過松或過緊。二是要加強對金融部門虛擬經濟市場的監管力度，這里只要是股票市場。要建立監管長效機制，定期了解金融市場虛擬經濟的運行狀態，促使國家正確引導虛擬經濟的健康發展。

第三，要加大對金融部門準確信息披露力度。高質量的信息及其充分披露是有效金融監管的基礎和前提，而目前我國虛假信息泛濫，信息屏蔽嚴重。作為審計機關，有責任要將金融部門包括涉及金融企業的準確信息予以披露，供金融主管部門以及相關信息使用者服務，供國家宏觀政策服務，使其準確判斷金融市場運行態勢，及時出臺政策和具體措施，對金融市場進行有必要的干預，促使金融市場健康穩定。一是高質量的信息是審計部門有效監管的前提。審計部門要提高對金融部門實體經濟和虛擬經濟的審計質量，通過綜合分析，正確把握國家宏觀政策和市場經濟發展規律，準確提供高質量、有建設的審計報告，供其科學決策。二是規范的信息披露是審計監管的必要內容。信息對外披露的最大成本在于信息披露所帶來的外部效應，特別在經濟轉軌時期，準確及時披露金融部門的信息，有助于市場的穩定，從而使得實體經濟和虛擬經濟達到發展的平衡。故此，審計部門要在一定的范圍內，真實地披露金融部門資產狀況，徹底改變金融信息披露報喜不報憂的現象。通過審計，正確揭示金融的不良貸款率，使得市場參與者能獲得金融部門資本水平和風險狀況方面的準確信息，監管者能準確判斷金融部門抵御風險的能力。

篇3

近來，由美國次貸危機引發的金融危機對國際金融市場造成嚴重沖擊，給世界各國的經濟發展和人民生活帶來嚴重影響，引起了世界各國政府和人民的憂慮。國家總理在第七屆亞歐首腦會議記者招待會表示，要正確地處理金融創新和金融監管的關系。作為國民經濟的監督部門，我認為審計部門要在金融部門監管方面有所作為。

第一，要加大對金融部門實體經濟的監管力度。這次引發全球金融危機，很大程度上是由于對金融部門監管有效性缺失，促使金融創新無限夸張和擴大，儲蓄和消費比例嚴重失衡，觸發了一系列信貸危機。作為經濟監管機關，審計應充分發揮監管作用，全程介入對金融部門如銀行、證監會等涉及金融部門的監管，將金融部門的實體經濟發展納入監管視野，確保金融部門健康安全運行。一是要重點加強對金融部門資產、負債等的質量審計。金融部門資產質量好壞是衡量金融風險指標最重要的標準。要突出資產質量審計這一重點，結合常規審計和效益審計，不僅要注意審核反映資產、負債質量數字的真實性，還要注重分析資產質量低下的原因，提出對改善資產質量有價值的建議。二是要加大對金融部門內控制度審計。金融部門內控制度是防范金融風險與危機的基礎性、根本性制度，是金融機構穩健經營的前提。要將對金融部門內控制度的審計單獨作為一項重要內容進行，對金融部門內控制度進行全面描述和客觀評價，并對其存在的漏洞提出改進的建議。三是要加大對金融部門經濟責任審計。特別是要注重對金融部門主要負責人履行監管職能的真實性、合規性和效益性進行檢查，監督金融部門是否履行了應當履行的所有監管職能；履行職能是否遵守有關政策法規；履行職能的效果如何等進行審計。四是要積極進行對金融部門信用審計。要建立健全金融部門信用指標，將金融部門信用情況作為審計一個重要方面，正確評估金融部門的信用度，有效規避金融風險。

第二，要加大對金融部門虛擬經濟的監管力度。20世紀90年代以來，隨著金融業、房地產業不斷發展，虛擬經濟部分日趨加大，經濟虛擬化進程加快，虛擬經濟的健康發展對國家經濟安全的穩定作用越來越大。合理健康的虛擬經濟發展會對實體經濟產生有利的影響，起到“劑”的作用，但虛擬經濟過度膨脹又會引致泡沫經濟，損害實體經濟的發展。這也是觸發這次全球金融危機的一個重要導火索。作為經濟運行監管部門，審計在金融部門虛擬經濟發展的監管上責無旁貸。一是要加強對國家宏觀政策的監管力度，特別是在制定刺激虛擬經濟政策以及控制性政策，防止出現政策過松或過緊。二是要加強對金融部門虛擬經濟市場的監管力度，這里主要是股票市場。要建立監管長效機制，定期了解金融市場虛擬經濟的運行狀態，促使國家正確引導虛擬經濟的健康發展。

第三，要加大對金融部門準確信息披露力度。高質量的信息及其充分披露是有效金融監管的基礎和前提，而目前我國虛假信息泛濫，信息屏蔽嚴重。作為審計機關，有責任要將金融部門包括涉及金融企業的準確信息予以披露，供金融主管部門以及相關信息使用者服務，供國家宏觀政策服務，使其準確判斷金融市場運行態勢，及時出臺政策和具體措施，對金融市場進行有必要的干預，促使金融市場健康穩定。一是高質量的信息是審計部門有效監管的前提。審計部門要提高對金融部門實體經濟和虛擬經濟的審計質量，通過綜合分析，正確把握國家宏觀政策和市場經濟發展規律，準確提供高質量、有建設性的審計報告，供其科學決策。二是規范的信息披露是審計監管的必要內容。信息對外披露的最大成本在于信息披露所帶來的外部效應，特別在經濟轉軌時期，準確及時披露金融部門的信息，有助于市場的穩定，從而使得實體經濟和虛擬經濟達到發展的平衡。故此，審計部門要在一定的范圍內，真實地披露金融部門資產狀況，徹底改變金融信息披露報喜不報憂的現象。通過審計，正確揭示金融的不良貸款率，使得市場參與者能獲得金融部門資本水平和風險狀況方面的準確信息、監管者有準確判斷金融部門抵御風險的能力。

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因此，要從根本上解決“錢荒”問題，非得加快金融市場化改革的步伐不可。具體些說，應讓投融資主體以及市場運行機制都能做到產權邊界明晰，權、責、利明確，激勵機制與自律機制健全規范，自覺做到有所為有所不為，嚴格按照國家產業政策、財政政策、貨幣信貸政策以及金融監管政策辦事，一言以蔽之，合規守法經營。從邏輯順序上說，金融機構經營的市場化和利率市場化是金融市場化改革的重心，金融宏觀調控手段的市場化是金融市場化改革的核心，而金融風險處置與金融機構退出的市場化則是金融市場化改革的重點，也是金融市場化改革最大難點。

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一、音樂教育是審美教育中的重要組成部分

音樂教育是通過培養對音響的審美因素的反應來進行的感覺教育。大量地、廣泛地音樂作品在職高音樂教育中以歌唱、器樂、欣賞等方式，增進了學生對音樂美的認識、理解、鑒賞、創造的能力。豐富多彩地教學形式、內容，充分調動學生的感知覺，從而在主觀情感上得到審美體驗，情感升華、心靈凈化，這樣獲得的音樂教育要比任何說教來得自然與真實。在審美教育的同時又融入了思想品德教育。正如貝多芬說：“音樂使人的心靈爆發出火花”,音樂教育是培養“愛樂人”的搖籃。

二、現代音樂教育的教學目標明確

音樂教育目標不是把學生們都培養成為音樂家，而是面向全體學生，通過音樂特有的形式、手段，培養出高尚、完美──追求真善美的現代人，這也是德育教育所要達到的。我國現階段音樂教育目標明確規定為：音樂教育是進行美育的重要手段之一，培養學生學習音樂的良好態度，引導學生積極參與音樂實踐活動；豐富情感體驗，使學生具有感受、表現、欣賞音樂的能力；擴大文化視野，掌握音樂的基礎知識和基本技能；促進個性的核心發展，培養合作意識，樂觀向上的生活態度。

三、音樂的功能是音樂教育的前提

音樂的功能主要概括為三個層面：物理、生理、心理。音樂作為一種聲音，是自然的物理現象；人在有意或無意中生理上都會受音樂的影響；音樂對人的心理所產生的作用是雙向性的，使音樂教育能有效的促進學生平衡和諧發展。音樂教育是其他學科教育不可替代的，這是音樂自身的美所決定的。

四、培養學生的愛國主義激情和民族自豪感

音樂教學通常只把講解歌詞，作為思想教育的主要渠道，對其它環節的貫穿滲透常常被忽略。實際上音樂作品，尤其是聲樂教學、欣賞課的教學或是合唱歌曲的教學中都應作以全面的滲透。概括地說，音樂教學中應該是智育和德育的全面教育，二者缺一不可。

一般地來說，適合于合唱的曲目大都具備音樂形象鮮明的特點。《黃河大合唱》中的《保衛黃河》那自始至終的飽滿的激動人心的情感力量和雄偉深厚的氣魄，使學生感受到了當時中國人民如火如茶的愛國熱潮和堅定的革命信念。從而激起學生愛國的熱情和民族自豪感。

五、增強學生的集體主義觀念和守紀意識

這一點針對合唱課的教學作以說明。眾所周知，合唱是一種要求高度協作的音樂表演形式，經過演唱者們的齊心合作，演唱出來的音樂美妙動同，使人感到愉悅和舒暢。教師在教學中首先應對合唱教學的每首曲目作以細致、詳細、全面準確的分析。無論是作品中每一處的速度快慢、力度強若、各個聲部的進出，以及作品的全面處理對學生來說是一個高難度的要求。而學生在達到要求的過程中德行得以提高。合唱一首曲目，首先要求各個聲部的演唱者同時演唱一個旋律，做到節奏穩，音高準；然后要求學生按照對作品的處理要求演唱達到協調、和諧、統一的藝術效果。在這其中，如果有一個演唱者不協作，或者唱錯音，或者唱錯節奏，或者音量上不按照處理要求延長都會使整個合唱效果受到很大的影響。

高師生對自己言行的自我按制、自我調節的能力較差，通過參加合唱這種對整個性效果要求很高的實踐活動，通過教師在排練過程中對于演唱者嚴格要求，使學生從中體會到協作的重要性，這無形中增強了學生的集體主義觀念，使學生逐步形成了控制自己語言、行動、情緒的能力。

六、提高學生克服困難的信息和個性的發展

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最后，不完全信息博弈對金融審計構成了困境，主要表現為審計人員與被審金融機構之間的信息不對稱，同時還表現在審計人員與金融監管部門（一行三會）之間的信息共享不暢通。

首先，把握重點，加強對金融創新的重點風險業務產品的審計。

金融創新的風險重點主要集中于金融衍生產品，審計前必須對金融創新產品進行全面了解。一是了解創新產品的種類和業務量，看是否將金融衍生業務交易演化成主業；二是了解金融創新產品的研發設計、試點推廣、操作流程、風險環節及其內控制度，看是否能保證金融創新業務風險在可控范圍內。

其次，充分準備，加強與被審計金融機構的有效溝通，確保有的放矢地開展審計。

審計前，審計人員必須加強金融知識的學習，甚或是實地跟班學習，就某些關鍵性問題與被審單位的有關人員進行有效溝通與觀摩，以掌握重要的金融創新產品（如信托、理財、保理等）的業務流程和風險環節等方面情況，以便有的放矢地開展審計。

此外，還應充分利用金融、法律等專家的意見。衍生金融產品一般會涉及較深的金融、法律等專業知識，可考慮聘請金融、法律等方面的專家協助審計。

再次，多方協助，加強與金融監管部門（一行三會）的有效溝通，以求監管信息及時共享。

篇7

（一）擴大金融中介機構的規模和種類，優化金融中介服務質量

目前，在金融市場中存在著中介機構數量較少的情況，這將會導致一系列的連鎖反應。首先會影響加工貿易企業獲得貸款，企業得不到足夠的資金支持，企業發展會受到牽制，最后會阻礙加工貿易企業的轉型升級。此外，由于缺乏金融中介機構，導致資金融通出現梗阻，表現為資金閑置，實質就是儲蓄轉化為投資的效率降低，從宏觀角度看就限制了經濟的發展，在企業從國內得不到足夠資金支持的情況下，企業只能轉而求助于國外資金，表現為外資取代民間投資，這會導致大規模的資本輸入。因此，在風險可控和合規情況下，大力發展金融中介機構，通過增加非銀行金融機構的市場份額逐漸優化金融產業機構，滿足包括加工貿易類企業在內的中小企業的資金需求，保持市場中的資金流通。此外，借助于民間資本，在風險可控和合規的情況下，積極整合相關金融資源，構建多元化的市場結構，同時鼓勵成立功能多樣化的金融服務機構，促進地方性商業銀行、信用社、信托公司等的快速發展。

（二）健全金融中介機構體系，提高金融效率

一是進一步促進對中小金融服務機構的發展。鼓勵城商行加快轉型升級，積極變革其發展模式，通過合并重組等多種方式，不斷增強其抗風險能力，同時加大對地方經濟發展的支持；在風險可控的情況下，加快發展中小金融機構，在嚴控資金來源合法和合規的情況下，積極擴大其資金來源和資金應用渠道；整章建制，規范股份制商業銀行、城商行與國有商業銀行之間的同業借款。二是進一步加大金融機構對外開放的力度。積極創造條件，鼓勵和支持地方性金融機構增加其分支行，為地方金融快速發展奠定良好的基礎。在風險可控情況下，可以將部分準入準則適當放松，允許在各地成立金融租賃公司、中外合資銀行、信托投資公司和財務公司等金融機構，拓寬各地金融機構的融資渠道。三是進一步完善中小企業的信用擔保體系。根據地方政府各自的財力，設立部分政府支持基金扶持擔保機構，保持資金來源順暢，優化中小企業的金融擔保服務能力；在風險可控和政策扶持的情況下，穩健漸進地發展地方擔保機構，穩定中小企業、擔保機構和金融機構之間的長期合作關系，改善加工貿易企業的出口貿易結構，積極促進加工貿易企業的轉型升級。

（三）完善金融風險防范體系

一是監管至上，嚴格把控風險。研究金融運行規律，分析金融運行中的關鍵風險點，實時跟蹤重要的金融變量，提前做好相關的風險預控措施。二是秩序至上，建立嚴格規章制度。在加強對金融機構公司治理機構優化的同時，堅決打擊各類非法金融活動，在風險處于初始過程中將其扼殺于搖籃之內。三是合作至上，加強金融監管中的部門協調。強化信息溝通，隨時保持信息溝通和聯系，加強金融監管的效率，在保持資金流通順暢的前提下不斷提升監管的有效性，促進包括加工貿易類企業在內的企業改革和效益提高。四是技術至上，創新風險管理的技術工具。積極推進技術創新，推進對金融信用風險和市場風險的鑒別力。五是安全至上，創新管理金融不良資產的模式。嚴把風險關的同時，要關注不良資產的處置進度，創新和探索不良資產的處置模式，嘗試采用證券化的方式處理不良資產，增強不良資產的流動性，通過市場的，為加工貿易企業在內的大多數貿易類企業提高貿易競爭力保駕護航。

（四）提高民間資本利用效率，打造民間金融中心

一是促進民間金融中心的建設和發展。為了有效減少對外資金融機構的依賴度，通過重新整合民間資本資源，加快建設民間金融中心，培育出來自本土市場的民間金融機構。加快打造民間金融中心的發展，發揮金融產業集聚效應的作用，進一步優化民間資本配置；二是通過構建民間金融中心，實現民間金融集聚化、集約化和規模化，在經營方面采取分散化的策略，在管理方面采取集中化的策略，積極協調企業和各類金融機構間的關系，提升融資的及時性與高效性，充分滿足加工貿易企業在轉型升級時的資金需求。

二、從信貸市場發展角度促進我國加工貿易轉型升級

（一）增加中小規模的信貸供給主體數量，建立多層次信貸供給結構

一方面，鼓勵和促進中小金融機構的發展，在積極管控風險背景下，加快發展中小金融機構。例如，增加城商行、農村合作銀行、農村商業銀行、城市信用社、農村信用社、村鎮銀行等中小金融機構，不斷提升使金融機構的規模和層次，使之與我國信貸需求的不同規模層次相匹配。另一方面，加快培育和發展多層次的供給結構，滿足不同層次市場主體的需求主體，促進加工貿易企業轉型升級。

（二）建立多層次的信貸產品、授信、審批、風險管理體系

一是針對客戶特點，設計貼近客戶需求的金融產品。設計體現出針對外貿企業，尤其是外貿中小企業的金融產品。采取差異化的策略，針對不同企業的多層次需求制定不同價格、不同期限、不同額度、不同擔保與抵押方式的金融產品。在貸款償還方式上改革創新，積極開展分期還本付息、循環貸款、零貸零償、整貸零償、一次性還本分期付息、寬期限分期還本付息等不同類型的償還方式的金融產品。二是針對加工貿易企業的特點，在審批和授信方面，也采取差別化戰略，對不同客戶的貸款需求額度、風險程度、信用狀況進行分類，簡化程序，提高審批、授信的效率。

（三）不斷完善征信體系

一是進一步完善征信的法律法規。完善的征信制度有利于企業和個人信息的保護，這也有利于甄別不良信用信息，增加信用的可信性和及時性。二是進一步完善征信機構的服務與管理。進一步提升征信機構的服務效率和服務質量，及時準確地提供客戶所需的信用報告，能夠針對客戶的要求提供深層次的市場風險分析和預測。三是進一步建設好社會信用環境。加大對市場主體的教育、宣傳等手段，培育全社會誠實守信的良好意識，創建共同參與和共同維護的信用社會。在鼓勵守信行為的同時，對于個人、企業等機構的失信行為，也要加大處罰力度。

（四）健全信用擔保制度

一是明確信用擔保的功能和職責。準確區分管理部門和監管部門，積極為管理部門制定管理法規細則；二是劃清政府與市場的關系。明確規定政府出資與政府權力的關系，政府及其官員有可能對擔保機構運作進行干預；三是按照市場化要求規范出資和管理。適當擴大擔保機構的規模，增加擔保機構數量，盡量在合規合法的情況下滿足企業或個人的擔保需求。

三、從資本市場發展角度促進我國加工貿易轉型升級

（一）積極推動滿足條件的優質企業上市融資和債券融資

鼓勵國有貿易企業借鑒成熟的經驗通過上市融資的方式，推動其轉型升級。同時，遵循國內與國外融資并重的原則，關注和積極尋求境外上市融資，地方政府要積極鼓勵和支持民營外貿企業赴境外上市融資，不?囁?拓境外的資本市場。此外，可以進一步細化上海自貿區內的金融開放細則，積極通過自貿區的“境內關外”模式來從境外資本市場融資，并且借此通過收購、兼并等方式實施融資走向世界的發展政策。

（二）大力發展資本市場上的多樣化金融業務，提高經營效益

一方面，鼓勵外貿企業增資擴股，中央和地方都要積極支持其利用國內國外兩個市場，積極走特色化、專業化發展的道路，鼓勵金融機構針對相關的金融業務，積極創新金融產品支持其轉型升級和走出去。建議順應未來發展金融期貨的趨勢，大力研究和發展期貨業，鼓勵外貿企業通過各種增資擴股方式吸納股東，優化股東結構，進一步增強其應對市場的實力，同時推動我國期貨市場與現貨市場的相互融合和發展。

篇8

(一)金融抑制與深化理論對主流派理論的批判

麥金農和肖對金融和經濟發展之間的相互關系以及發展中國家(地區)的金融發展問題提出了精辟的見解。他們反對把針對現達國家的經濟理論照搬到發展中國家來，認為西方主流貨幣金融理論不適合于發展中國家的金融發展，而力圖立足于后一類國家的國情來創立新的理論并由此導出新的政策主張。

麥金農指出，凱恩斯主義和貨幣主義這兩種已經被普遍接受的貨幣理論和金融傳導理論，難以解釋貧窮國家資本市場運行中實際貨幣余額的支配作用。其主要原因在于，這兩種流行理論都假定資本市場基本上是“完善的”，并且在資本市場上存在著單一的主導性利率或一種利率期限結構，但是欠發達經濟所面臨的嚴峻事實卻是實際利率的完全分離。肖也對主流派貨幣理論進行了分析和批判，指出“這一理論考察的前提是貨幣市場與資本市場極為發達與完善，生產要素和產品可無限分割，各生產者都利用最優生產技術。因此它并不適合落后經濟的實際，若把這種理論運用于不發達國家，則很有可能產生誤解，導致金融抑制。”

同時，麥金農和肖都提出了貨幣與實質資產“互補”的理論，這正好同當代西方經濟學普遍公認的“替代”理論相反。他們認為，由于資本市場的不完善，在落后經濟中外源融資比較困難，非貨幣金融資產也不發達，所以對生產者來說，要進行實物投資，必須先積累一定量的貨幣資金。因此，落后經濟的貨幣與實物資本在很大程度上是互補的，新古典學派和凱恩斯學派關于貨幣與實物資本是相互競爭的替代品的假設，并不適合于落后經濟。基于這種互補性假說，他們主張高利率誘發儲蓄與投資的政策，這與凱恩斯主義者所主張的低利率政策迥然不同。

(二)金融抑制與深化理論的主要內容

金融抑制與深化理論主要研究了發展中國家(地區)在金融發展中存在的金融抑制現象，通過剖析金融抑制的起源和背景，揭示了金融抑制的手段和后果。指出發展中國家(地區)所實行的金融抑制戰略，實質上是“一種產生過度需求和實行干預主義的戰略”，“它會使落后經濟更加落后，并使其偏離穩定和理想的增長軌道”。最終得出了要使經濟穩定持久地發展，就必須拋棄金融抑制戰略進行金融改革和金融自由化的結論。根據麥金農和肖的論述，發展中國家的金融抑制現象表現出以下特征：1經濟結構的“割裂”現象，即大量的經濟單位互相隔絕，其所面臨的要素及產品的價格不同，所處的技術條件不一，所得的資產報酬率不等；2　金融體系的“二元”狀態，即現代化金融機構與民間金融機構并存；3，政府對金融實行嚴格管制。主要表現為對金融活動作出種種行政性限制、對利率和匯率實行嚴格管制、國家銀行占絕對壟斷地位、金融業缺乏競爭等。

其中資金價格的扭曲，尤其是實際存、貸款利率被人為地壓低，強制性地規定存款和放款利率的最高限額。是金融抑制與深化理論所強調的一個金融抑制現象。因為這樣一來，利率就不能真實反映資金的稀缺程度和供求狀況。麥金農和肖認為，發展中國家的經濟之所以欠發達，就是由于實際利率太低，甚至成了負數，在這種情況下，利率無法發揮辨別投資的作用，“對中介機構的過度貸款需求只能依靠配給辦法來解決”，儲蓄的配置缺乏效率。因此，“要使這些國家擺脫貧困，必要的措施就是解除‘金融抑制’，即通過資金市場自由化來使利率高到足以反映資本的稀缺程度”，使利率在投資機會中進行客觀選擇的作用得到充分發揮。當然實際利率也不能過高，以至于超過實質資產的收益率，否則人們會長久持有貨幣而放棄投資的機會。

(三)金融抑制與深化理論的政策主張

根據金融抑制與深化理論，一國政府對制度和政策的選擇，決定了金融變量和金融制度對經濟發展的作用是促進還是阻礙。如果一國對金融活動采取強制干預的政策，經濟將無法得到正常的發展。“許多發展中國家不適當的經濟活動，歸因于他們本身所推行的經濟政策。這種政策雖有其客觀性。但往往帶有抑制作用。”在發展中國家中普遍存在的淺化金融發展的金融抑制戰略，只會縮小或壓低相對于非金融部門的金融體系的實際規模或實際增長率，阻礙或破壞經濟的發展。

發展中國家要使其金融和經濟不斷發展，就應該放棄所奉行的金融抑制政策，實行金融深化改革。一個國家的金融體制與其經濟發展之間存在一種既相互制約又相互刺激的關系。一國如果放棄對金融市場的過分干預，那么一個活躍和健全的金融市場就能引導資金流向高效益的部門和地區，資金就能得到最有效的利用。麥金農和肖反對政府的干預，對信貸配給、規定存貸款利率的上限以及優惠利率等金融管制政策持否定的態度。主張放松金融機構過度嚴格的管制，特別是解除金融機構利率水平、業務范圍和經營的地域選擇等方面的限制，讓金融體系充分發揮其有效的配置資金作用，恢復金融業的競爭，以提高金融業的效率。

他們還特別強調利率對促進經濟增長的作用，主張放棄利率限制，以便讓儲蓄得到合理配置，并將場外市場溶合到有組織的金融中去。肖指出，減少不必要的價格扭曲是金融深化過程中的一個關鍵因素，金融深化的實質就是“放松利率管制，使之反映儲蓄的稀缺性和刺激儲蓄，提高可以獲得的投資收益率和更有效的區分各種投資。”同時他們也指出，僅僅靠開放利率管制，并不能完全消除金融抑制，實現金融深化、利率自由化必須伴隨著其他相配套的金融改革，才能達到預期的效果。

二、金融抑制與深化理論的可貸資金模型分析

為更好地說明麥金農和肖的“低

利率管制一信貸配給一資金低效率配置”的觀點，下面本文將引入可貸資金供求模型來進行分析。

根據可貸資金理論，可貸資金的供給者包括：①家庭、企業和政府的國內儲蓄；②外國人提供的貸款；③銀行信用(吸收存款、發放貸款)；④大眾放棄窖藏過剩貨幣的部分。其中國內儲蓄是主要的資金供給來源。可貸資金的需求者包括：①家庭、個人(消費信貸)；②企業；③政府(彌補財政赤字)；④金融機構(自身資本準備不足)；⑤外國金融機構、企業與政府對本國信用的需求。其中主要的資金需求是家庭、企業和政府的資本支出。在可貸資金市場上，金融機構(主要指銀行)是實現可貸資金從供給者流向需求者的主要中介，因此金融機構貸款對象的選擇是否以借款者的資本生產力為依據，決定了資金的配置效率。

在可貸資金模型中，利率被視為一個內生變量。可貸資金需求曲線斜率為負(如圖1中DL曲線所示)，表明利率上升時，因融資成本的增加，對可貸資金的需求量減少。可貸資金供給曲線斜率為正(如圖1中sL曲線所示)，表明利率上升時，因儲蓄的收益增加(從金融機構的中介作用考慮則是發放貸款的收益增加)，可貸資金的供給量增加。當可貸資金供需相等時，市場處于均衡狀態，SL與DL的交叉點A點，決定了均衡利率r0與均衡可貸資金數量OB。

假如金融體系健全，而且利率不受管制，利率的價格機能得以充分發揮，那么資金的配置效率將達到最高。如上圖所示，這時可貸資金市場處于均衡狀態，利率水平為均衡利率r0，銀行的貸款數量為OB，資金全部都貸給了資本生產力在r0以上的資金需求者。這時資本生產力在r0以下的企業出于成本的考慮將不會產生借款需求，因此所有的資金需求者都得到了滿足。

但如果利率受到管制，被人為規定了利率上限，假定為r1這時可貸資金的供給量為OC，可貸資金的需求量為OD，產生了資金超額需求CD，可貸資金市場處于非均衡狀態。這種情形下，銀行將面臨如何將有限的資金數量在眾多的需求者中做一個適當的分配的信貸配給問題。如果銀行的資金配置效率仍然是最高的，那么銀行應將數量為OC的資金供給量分配給F點以上的資金需求者，這樣資金全部貸給了資本生產力在r2以上的資金需求者，資本配置效率最高。然而在實際中這種高效率的資金配置無法得到實現，因為國內銀行在實際進行信貸配給時還要考慮抵押品、擔保、貸款期限、借款者的身份、特權以及貸款人員的個人偏好等等這些與借款者的資金運用效率并無直接關系的因素。因而，實際信貸配給的結果是，一部分資本生產力低于r2處在FE線段上的借款者得到了銀行的資金融通，而效率高于F點以上的借款者反而得不到配給，這樣就造成了銀行資金配置效率的降低，儲蓄向投資的轉化缺乏效率，從而產生金融抑制的現象。

篇9

（一）臨柜人員思想認識存在誤區

1.思想認識不到位，宣傳培訓流于形式。部分臨柜人員對反洗錢工作思想認識不到位，部分管理人員對反洗錢客戶盡職調查工作敷衍了事，對客戶的認定僅限定于《公民聯網核查系統》，核查工作缺乏主動性；同時，對客戶的宣傳不夠，很多客戶對反洗錢的重要性認識不足，對客戶盡職調查不理解，部分客戶甚至刁難，使客戶盡職調查工作難以達到要求。

2.各金融機構表格不統一，要素不完整。各金融機構在開展反洗錢工作中，對初次識別個人客戶信息時填寫客戶資料，只關注對身份證的填寫，忽略了其他住址、電話號碼、工作單位等重要內容，并沒有制定相應的客戶資料收集標準，沒有形成相應的實施標準及認定程序，不能針對客戶資料的內容，不能有效確認客戶身份。

3.對客戶了解不細致，難以符合要求。大多數金融機構及其一線營業網點，僅限于掌握企業開戶資料的合規性內容，對涉及可疑交易報告方面，如：企業經營狀況、經營規模、開銷戶情況、資金營運、業務往來對象等相關資料收集不全面。

（二）客戶身份識別技術上存在難點

1.身份證審核存在困難。目前，無論是企業開戶還是個人客戶在開戶大部分會采用居民身份證作為身份證件，公安聯網核查公民身份信息系統（以下簡稱公安聯網系統）的出現，為銀行識別客戶身份證件的真實性提供了保障。但現時有部分金融機構未配備審驗居民身份證的鑒別儀器，對個人身份的審驗還停留在憑手工判斷上，判斷結果存在較大的失誤，且即使各金融機構已經配備了審驗居民身份證的鑒別儀器，而不法分子假冒、偽造居民身份證的方式方法層出不窮，公安聯網系統也存在一些技術缺陷，局限了銀行對客戶身份真實性的識別。

2.其他合法個人證件難以識別。按照規定，在開立賬戶時，客戶提供的軍官證、警官證、外籍護照等也屬于合法證件，但一方面大部分金融機構營業網點沒有配置識別這些證件真實性的輔助設備，另一方面金融機構大多數的柜員對這類型證件既不熟悉它的防偽標志也沒掌握其識別要點。因此，大多數銀行柜員只能憑直觀感覺對這些證件的真偽進行判斷。目前已經有不法分子利用銀行不熟悉非常規證件鑒別的漏洞，采用非居民身份證證件辦理金融業務。

3.客戶與身份證的一致性識別難。金融機構工作人員識別辦理者與身份證件是否一致的關鍵是證件照片。但是，憑證件照片進行“人證相符”的識別存在不少困難。以人像相對清晰的二代身份證為例，照片往往經過一定的技術處理，有些圖像會與居民身份證的圖形不太相似或圖形不夠清晰，較難確認，依靠肉眼進行識別，準確率不可能達到100％，另有些新的身份證也無照片顯示。至于圖像不清晰的一代身份證，以制服照為主的軍官證，準確識別的難度就更加大了。且按照目前規定，無照片的戶口簿也可以作為客戶（特別是未成年人）的身份證件，此種情況下無法進行“人證相符”的識別。

（三）電子銀行業務為客戶識別帶來困難

電子銀行業務越來越受到銀行和廣大客戶的青睞，目前各家銀行都在大力發展電子銀行業務。而各銀行在大力發展電子銀行業務，進行電子銀行系統開發的時候，并沒有認真地考慮過客戶身份識別方面風險，對于網上銀行，只要在網點對賬戶進行簽約并設置交易密碼，即可下載電子證書進行網上交易。在完成柜臺簽約這一步驟后，是否是本人使用該賬戶便無法控制。而且電子證書的有效期一般較長，在到期后也只需在網上憑密碼更新，仍然不需到柜臺辦理任何手續。沒能做到有效的、持續的客戶身份識別。對于電話銀行和手機銀行的風險控制措施更為簡化，只需憑密碼即可辦理業務。

二、相關建議

（一）提高認識，加強宣傳和培訓，切實提高客戶盡職調查的質量

反洗錢部門可利用多種載體開展形式多樣的宣傳教育活動，使客戶了解反洗錢工作的重要意義，自覺配合盡職調查工作。同時，通過一系列的宣傳教育活動，使金融機構從業人員特別是一線柜臺人員充分認識到洗錢的危害性，增強反洗錢工作的責任感和使命感。金融機構自身也應加大對反洗錢客戶盡職調查的培訓，如采取以會代訓、舉辦講座等方式增強培訓的有效性，促進反洗錢工作效率的提高。

（二）完善客戶資料

應進一步加強對客戶資料的認定，確保每位客戶的真實身份，同時做好保密工作，取得客戶信任與支持，形成及時、完整、連續的客戶資料，從根本上控制和避免洗錢風險的發生。

（三）真正做到“了解客戶”

了解客戶，不僅僅做到開戶資料上的掌握，應對每位客戶做到心中有數，熟悉客戶的經營規模、業務特點、往來對象等涉及可疑交易方面的客戶資料，使斷定和篩選工作得到提升。

（四）健全激勵機制

反洗錢管理部門應進一步完善反洗錢的激勵機制，對反洗錢工作開展有力的金融機構，在開拓新業務方面給予便利，對反洗錢工作重視不夠的對其拓展新業務給予限制，對提供有價值信息的單位或個人給予一定的獎勵，確保反洗錢工作的順利開展。

篇10

風險導向型內部審計是以風險作為審計工作的出發點和落腳點，遵循“目標―風險―控制”的邏輯，把企業整體風險植入到審計風險的評價中，在組織已有的內控基礎上，對控制措施失效或沒有相關控制情況下產生的風險進行評估，直接針對高風險領域展開工作，進而改善內部控制，提升組織整體抗風險能力。因此實施風險導向型內部審計，使審計關口前移，審計范圍更加廣泛，與企業目標和公司治理要求更契合，審計建議更易被管理層接受。

二、風險導向型內部審計在期貨交易審計中的應用

不可否認，近年來中國證監會高度重視期貨市場監管體系的基礎建設，從事期貨業務的各企業也逐步從過往的失敗中不斷總結經驗，搭建適合自身業務特點的期貨風險管理體系。多年的嚴格規范和經營摸索，各企業期貨運作水平和抗風險能力有所提高。但從涉足期貨業務的各企業自身來看仍存在下列風險，需要格外重視。

（一）環境風險：缺乏完善法人治理結構

對待期貨市場，很多企業以“傻子”或“瘋子”兩種方式存在。“傻子”企業，即公司高層沒有對這種高風險業務持足夠重視的態度，業務大撒把，對布倉、執行、止盈止損完全聽之任之，采用不介入，不管理，不干預的“管理”。“瘋子”企業，即是公司主管領導獨斷專行,甘冒大風險,甚至是以賭的理念投身于期貨市場，大肆開展投機業務。中航油事件就是一個“瘋子”的經典案例。因此企業在從事期貨業務時，首先要建立完善的法人治理結構，要視期貨業務為一項由整個企業集體作戰的具有高度專業性的工作。

審計中，應首先評估企業是否存在上述環境風險，法人治理結構方面是否缺失：①公司高層對待期貨業務的觀念如何，是否有投機傾向。②是否有一套自上而下的期貨決策機制，做到決策科學、程序合規、機制健全、監管到位、責任做事的風險管理體系；③董事會下是否成立風險管理委員會，統一管控高風險業務。

（二）控制風險：風控體系缺失

勿庸置疑，企業經營過程中充斥著各種風險。但風險并不可怕，關鍵是要善于識別，小心防范，勇于化解，尤其在一些高風險領域，更應強化風險管理，將風險降到最低。完整健全、執行到位的風險控制不僅是企業從事期貨業務的重要前提和基礎，更是期貨交易核心能力水平的體現。縱觀近年來絕大部分期貨交易風險事件的發生，都能在風控體系中發現缺失，薄弱的風控體系不僅不能及時發現投機交易、降低損失，更易助長投機行為的產生，成為滋生投機交易的溫床。

很多企業或是沒有建立風險控制體系，制度缺失，管理粗放，管理層抱有僥幸和賭博的心態；或是將風險控制體系束之高閣，混搭買賣、清算和交易管理等不相容職能，失去制衡和監督。中信泰富在147億港元巨虧出現前，公司的最高決策者竟然對如此重大的交易決策毫不知情，如排除相關操作人員刻意隱瞞可能性，那就不能不說明中信泰富在期貨交易授權機制的安排上出現了嚴重的問題。

在風險導向型內部審計中，重點評估與期貨交易相關的控制風險：①檢查企業是否建立一整套完整的適當的高風險業務風險管理體系，明確各層級授權體制和審批流程，是否能夠在制度層面消滅投機交易的可能；②是否建立風險的識別、預警、評估、反饋和止損機制。對可能發生的投機、越權行為或損失風險，是否可以通過有效、快速的渠道評估和反饋。③是否建立有效的責任追究制度。對違規操作（即使盈利）、虛假披露、隱瞞損失或疏于管理的人員，是否能按規定嚴肅處理。

（三）操作風險：業務流程不完善

操作風險是指由不完善或有問題的內部程序、人員及系統或外部事件所造成損失的風險，它遍布企業內部各環節。對高風險的期貨業務而言，更是如此，更應職責分離、流程順暢，相互監督，防范風險。但從既往經驗看，部分企業在業務流程上多少都存在一定缺失，因此在開展風險導向型內部審計時，應在如下方面重點評估企業的高風險業務操作風險：

1、事前的可行性研究。

期貨業務作為一種投資行為，事前的可行性研究至關重要。作為一種復雜的金融工具，不但要清晰的把握現貨市場的脈絡走向，還要掌握期貨市場的游戲規則，熟悉復雜的數學模型、產品模型，正確辨識各種風險等。當然，這些對于初入期貨市場的企業來說，確實有些困難。

審計過程中應關注：①在準備開展某種期貨業務之前，企業是否都作了可行性研究，是否符和邏輯；②如果企業確實缺乏專業的風險評估人員，那么是否組織專家團隊認真咨詢評估；③企業管理者和業務操作人員是否對各種風險都進行了充分判斷，并已經明確可能產生的后果及止損止險措施，做到權衡利弊，科學決策，而不是一門心思只關注收益。

2、詳細的保值計劃

企業決不能把期貨作為投機行為，而應當作為實物商品的避險工具，堅持套保原則，發揮其規避風險、鎖定利潤的功能。在通過可行性研究和公司高層的必要決策之后，仍不能盲目上馬，倉促布倉，投資運作部門應編寫切實可行的保值計劃。由于企業所處的環境不同，其生產、經營和利潤的目標也不盡相同，如何制訂適合本企業經營發展目標的保值計劃，是企業參與期市的重要一步。

審計過程中應關注：①企業是否對編制保值計劃做出了明確規定，是否成立了由企業總經理、投資、財務、經營有關的保值計劃監督小組；②保值計劃，是否嚴格遵循期貨套期保值中“數量相等、方向相反；月份相同或相近；期貨盈（虧）、現貨虧（盈）”的原則，業務量是否與企業的現貨品種、需求及規模相適應，是否存在越過紅線套利投機的敞口；③是否在保值計劃之前，企業已經有了明確的現貨合同或意想，防止出現以形式上的套期保值掩蓋實質的期現套利的情況；④交易政策是否明確，交易品種是否活躍或適合公司經營范疇。

3、嚴格的業務流程

期貨保值是一種高智商的投資行為，專業性極強，且面臨繁復的交易規則。如何良好的約束這些高智商的從業人員，防止他們越權交易，成為各企業必須考慮的事情。一般情況下，企業要制定嚴格的期貨業務流程，細化各個環節，覆蓋所有關鍵風險點，防止出現因職責分工不清或業務權限過大等導致各種業務風險的發生。例如，曾經赫赫有名的巴林銀行，就因為讓一個區級職員既作為首席交易員，又負責交易清算，使他很容易隱瞞交易風險和虧損，以至這個世界級銀行損失14億美元而轟然倒地。另外，我們提倡的是利用套期保值來為企業規避風險，然而很多期貨從業人員會為一時的利益驅動，采用與套期保值形式極其相近的期現套利的投機方式，從而引來極高的風險。

審計過程中應關注：①是否有明確的期貨業務操作流程，能夠對操作計劃、審批、指令下達、操作、稽查、審計等環節進行控制；不相容職責是否有效分離；②從交易系統中導出一定期間的期貨交易明細，檢查所有布倉情況與現貨合同和保值計劃是否能夠嚴格對應；是否存在單邊開倉的情況，防止出現投機行為；檢查平倉是否一一對應，有無平倉過多或過少，造成單邊開倉的投機行為；③抽查電話下單錄音或電子成交記錄，看是否與保值計劃和現貨交易相匹配；是否先有現貨業務，再有期貨業務，防止期現套利發生；④企業是否對每日資金狀況和持倉情況、每日操作結果進行監控，是否存在超過保值計劃約定的資金量繼續布倉的情況或滿倉操作的行為；⑤財務部門是否對保證金進行監管，收支是否規范；查核交易中是否有挪用資金，對沖交易，場外交易等行為；核算交易損益是否完整，是否存在只記收益，掩蓋損失的行為。

綜上所述，利用風險導向型內部審計，充分評估衍生品交易所面臨的環境風險、控制風險和操作風險，將審計著眼點拓展為業務領域的全流程，不但可以提高審計效率，準確確定審計重點，更可以幫助企業從源頭發現和防范風險，樹立正確的風險觀念，建立科學的決策、操作和風控體系，理順業務操作流程，充分發揮金融衍生品交易的避險和杠桿作用，幫助企業增強核心競爭力。

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1　國內金融安全分析

(1)宏觀經濟波動影響國內金融穩定

當前時期下，由于全球金融風暴的巨大沖擊，我國的金融業受到了重創，國民經濟在這樣的環境下出現了負增長，各大股市開始暴跌，樓市也持續處于低迷狀態。在這樣的情況下，我國金融業出現了外向型行業貸款不良的比率呈現上升之趨勢并有不斷擴散的態勢，例如金融領域中的基金、QDII、保險等理財產品也在較大幅度上出現了下滑。由于出現了以上的金融困境，我國的各項貨幣政策以及匯率改革都迎來了前所未有的挑戰和壓力。

(2)金融危機給國內金融帶來巨大的影響

2007年3月份在美國發生的次級抵押貸款風險，經過較短時間的醞釀，快速演變成為世界性的金融危機。這次金融海嘯席卷了世界上的每個角落，作為世界經濟體的中國，也不能幸免于難。這主要表現在：我國的金融體系受到此次金融風暴的嚴重創傷，導致大中小型企業的運營狀況出現了“瓶頸”。企業的運營狀況不佳，公司企業就會對員工進行裁剪，失業人數劇增，企業內部管理混亂。

2　國際金融安全形勢分析

隨著金融全球化的快速發展，以及新一輪的金融危機的爆發給世界金融業造成的巨大壓力，國際金融市場的監管工作變得更加復雜，金融風險的控制難度變得更大，尤其是2008年的世界性的金融危機爆發之后，造成了世界經濟危機的嚴重衰退、潰敗和持續萎縮。這場金融危機席卷了世界上的每個角落，產生了巨大的經濟波及效應和放大效應。金融危機雖然已經過去了兩年的時間了，但是世界金融體系依然被籠罩于金融危機的“陰影”之下，有經濟學家稱這一段時期為“后經濟危機時代”。筆者認為，這主要是由于金融危機的三大特點即波及范圍廣，持續時間久以及破壞性大所決定的。

二、金融審計在維護國家金融安全中的建設性作用

1　金融審計要發揮“盾牌”的預防作用

金融審計要積極地加強對宏觀經濟情況以及經濟政策變化等方面的示蹤性的工作，并運用審計專業的方法對我國金融安全以及金融機構的資產質量的高低進行深入地分析，并能夠從總體上把握我國金融體系的安全狀況。對于2008年發生的金融海嘯，嚴重侵襲了我國的金融領域，使我國的金融機構一時陷入癱瘓之中，那么在這個時候，我國政府就需要采取宏觀調控的政策，經濟的各項發展指標進行調節和控制，這個時候也是我國金融體系的“免疫力”急劇下降之時，因此金融審計就需要充當其抵御外界風險的“盾牌”的作用，努力挽回我國金融體系所受的損失和巨大的沖擊。

2　金融審計要發揮“交通警察”的協調管理作用

如果將我國的金融領域比作是公路上行駛的車輛和過往的行人，那么金融審計就充當著“交通警察”的作用，起到對金融領域的協調和管理作用。這就要求金融審計一方面需要充分發揮協調的作用，主要是對金融業的對外開放、金融創新的深度以及金融自由化三者進行有機地協調和控制，并把握好一定的度，若上述被調節的三個方面出現了過快或者過慢等異常發展的現象，都需要這位稱職的“交通警察”加以協調、緩沖，以確保國家的金融安全處于可控制的范圍之內。

三、金融審計實現維護國家安全的重要途徑

1　新型審計模式亟待探尋

具體而言，需要通過如下幾點對策加以實現：(1)將績效審計與財務審計相結合。績效審計屬于一種高層次的審計模式，其最終目標就是為了能夠使公司在管理方面、風險預防方面進行很好地規范。(2)將審計和專項調查審計進行有機結合。“沒有調查就沒有發言權”，對于審計也是如此，只有通過實踐性的審計調查，才能夠總結出金融體系的審計資料，這樣審計才會有理有據。以上均為新型審計模式，筆者認為在當前時期下非常有必要進行推廣和宣傳。

2　加強金融審計“免疫系統”的積極構建

金融審計能夠起著維持國家金融體系穩定、保護國民經濟健康發展的作用；第二道防線就是它具有清除功能。或者直接稱其為“免疫”的功能。它能夠使一些在金融方面非法的損失浪費、以及賬目上的弄虛作假等現象進行消除或清除，這些現象就相當于病毒，那么它就充當著“抗體”的作用對這些“病毒”進行高效地清除。最后一道防線就是修補功能，主要指的是它能夠使一些受到損傷的金融體系(如資金上的損失)及時地進行彌補，使其恢復正常的功能和活力。因此，由上述三道“免疫防線”的介紹和論述可知，在后經濟危機時代條件下，需要積極地構建金融審計的“免疫系統”，從根本上預防和控制不利于金融體系發展的現象的發生。

四、結論

綜上所述，可以知道加強金融審計對維護國家金融安全具有十分重要的意義，具體表現在如下幾個方面：加強金融審計，可以使我國的金融體系處于一個穩定、安全的環境之中；加強金融審計，可以更好地促進金融領域對我國國民經濟的協調和監管，使我國在特定的經濟環境下保持良好的發展態勢，以增強我國的綜合競爭力。

參考文獻：

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金融審計工作在金融管理中具有很重要的作用，隨著經濟和社會的不斷發展，金融審計也進入了發展新階段。

2.金融審計制度創新的意義

2.1金融發展需要的適應性，金融監管改革的深化

我國的金融審計在這個經濟轉型的重要時期正在進行逐步深化，而且我國的經濟發展在近幾年積累了不少寶貴經驗。例如分工明確、操作容易的“分業經營、分業監管”的監管模式早已不能適應當前我國行業發展的趨勢（分業到混業），但這種模式依舊在我國實行。深入對金融審計創新研究，為保證金融監管改革的發展，現行審計制度中存在的一些薄弱環節必然會被國家審計部門發現[1]。為使金融審計適應發展需要，因此在進行研究金融審計制度時，將會分析和揭示出這種不足之處。

2.2降低金融風險，保障金融安全

金融審計制度的創新對國家審計機關完善預防、提示和抵御風險有極為重要的作用，并在打擊各種違法的行為，降低金融風險，使金融審計更好地工作，更好地適應經濟社會的發展等方面發揮重要作用，更好地發揮了金融審計系統的“免疫”功能。例如，目前國內嚴重威脅到我國經濟穩定和社會安全的房地產市場“國際熱錢”現象屢屢出現。為防止國家資產流失，那么相關部門要能夠迅速有效的遏制這一不良行為，控制和穩定金融和經濟市場，并針對這一現象研究金融審計創新的方案[2]。

2.3完善法律法規，保障金融界秩序

在時代急速發展的時期，我國金融審計仍處在不成熟階段，也沒有健全的法律法規制度，尤其阻礙了我國金融行業的發展。進行金融審計創新的研究對找出目前國家監管部門和金融機構金融法律法規的漏洞有重要作用，要想保證我國金融審計的發展，分析出正確的審計法規走向，相關管理內容的完善，金融審計秩序的規范，良好健康的金融環境的創造，有效的金融審計實施等都是必要的保障[3]。

3.特色金融審計制度發展的原因

3.1變化巨大的國內金融審計環境

我國發展到現如今階段，迎面而來的是的經濟轉型，在經濟全球化迅猛發展的今天，隨著進一步深化的金融體制，因此國內的金融審計的背景和環境在此影響下也發生了翻天覆地的變化。

3.1.1金融市場發展趨向混業化

我國金融行業近年來在國外金融市場和盈利的條件下開始呈現出向混業化發展的趨向，一定程度上混業經營在抗風險能力、穩定性和利潤等方面都有極大的提高，幾個監管部門開始同時監管各個層面的金融機構，但是各個監管部門之間溝通會相對較少，因而實現信息和資源共享、監管的有效性等方面就凸顯出不足，造成資源浪費，容易在監管中出現重疊和盲區[4]。

3.1.2深入發展金融行業信息化

金融行業信息化加深的程度首先被體現在環境的改變上。審計的信息化是在我國20世紀90年代以來逐步實現的。相關法律法規的頒布和健全使我國初步形成了金融機構審計的信息化體系，更是在信息技術的普及與更新的輔助下，金融數據庫基本在每個金融機構建立起來。雖然如今金融數據庫與傳統金融行業相比，處理效率有了極大的提高，但是信息化的環境這些新興的信息系統將金融機構的人員的配備和職權、業務處理流程以及組織結構改變了，并且存在一定的漏洞，在操作過程，信息的傳輸、共享和保密性等方面存在一定的弊端，壓力和挑戰仍然存在，尤其在傳統的金融審計方式以及審計人員的專業素質上又出現新的問題。

3.1.3金融審計風險增加

原因有兩條：1）如今層出不窮的創新型的金融業務和產品給我們帶來了較高回報，同時風險性也相應提高了。2）來自于被審單位反審計能力的增強。被審單位由于其職業原因，對審計方式方法比較了解，再加上各單位內部存在審計系統，由此審計的工作難度相對較大，審計報告出來之后誤差相對較大，提供的信息也存在不準確情況，所以金融審計的風險性加大。

3.2審計制度存在相關問題

3.2.1金融機構內部控制有一定缺陷

例如2008年爆發的金融危機使很多金融機構虧損巨大，包括國內一些金融機構，創新型金融審計和金融機構內部控是尤為重要的，在世界金融史上，企業內部控制不足是存在的重要問題。

3.2.2審計不足

金融績效審計是以按照金融系統所給出的標準，使用科學的方式對受審核金融監管機構進行評價，客觀性的評價證據，維持審計的各個屬性，考核金融管理的績效，并對此將自己的意見以及建議提出來供參考。

3.2.3金融審計低效率，嚴重的資源浪費

20世紀90年代中期開始，計算機系統以及網絡技術的應用在我國金融界開始被采用，但存在基礎化設施薄弱等問題，在實施金融審計時出現明顯的不對稱等問題，而且人員的素質上的問題易導致工作效率的降低，由此一來，資源浪費就成為嚴重的問題。

3.2.4金融安全性

不少國家在美國爆發的金融危機的影響下其國家的經濟也受到極大的打擊，由此，各個國家也都開始對自己的金融政策進行改革，盡管我國的政策及發展的環境與發達國家的差別很大，在此次危機中多少受到打擊，但卻不是致命性的，由此我們也必須承認在金融安全方面，我們做的還不夠完備，也由此引發深刻的思考，并逐步完善金融方面的制度[5]。

4.結語

我國經濟飛速發展，維護國家金融安全成為必要的任務，金融審計又迎來各種風險和挑戰，因此，我國金融形勢變得格外嚴峻。在當前形勢下，我們只有做好金融審計工作，不斷完善審計管理，才能適應新形勢下金融行業的發展需求。

參考文獻：

[1] 張軍，陳潔，宗文龍.后金融危機時代金融審計維護金融安全的初步分析[J].中央財經大學學報.2011（05）.

[2] 顧建光.當前金融風險防范與審計策略研究[J].審計研究.2014（05）.

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商業銀行；內部審計；價值；變遷

隨著金融競爭日趨激烈，金融改革不斷深入，金融業務的創新加大了商業銀行自身的風險，傳統內部審計模式已經不能滿足商業銀行業務發展的需要。如何有效防范金融業務創新帶來的風險，這就要求內審部門除了做好傳統意義的“查錯糾弊”工作外，逐步向“風險導向、控制驅動、關注績效、服務治理”等增值型審計理念轉型，在增加組織價值的同時，實現內部審計價值的變遷。

一、商業銀行內部審計的增加價值

中國內部審計協會在2013年修訂的《中國內部審計準則》對內部審計重新定義：“內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。”該定義為商業銀行內部審計價值增值的發展轉型提供了借鑒。

確認和咨詢是內部審計的兩大基本職能，內部審計一方面通過對商業銀行的經營管理活動涉及的業務環節、業務流程，進行有效地監督評價，及時預警和防范風險，提供確認服務；另一方面通過對商業銀行公司治理、內部控制以及風險管理等過程進行監督評價，提出具有增值價值的管理建議，實現咨詢職能。確認和咨詢職能的同時發揮，使內部審計的增值價值得到最大程度的提升。

二、商業銀行內部審計實現增值價值的重要意義

商業銀行的經營目標是實現利潤最大化，如果組織在經營活動中，可預見的經濟損失比實施內部審計所需的資金投入高，組織就要大力開展內部審計工作，內部審計是商業銀行內部控制制度體系的重要組成部分，內部審計應全面滲透到商業銀行的各個層面，貫穿到公司治理結構之中。通過一系列相互制約的架構性安排，可以從根本上減少內部經營管理風險，從而提高商業銀行抵御外部風險的能力。隨著經濟社會的發展，內部審計的審計觀念也不斷改革、創新，要減少無法提升組織增加價值的業務，對于傳統的審計業務，如果有利于組織增加價值，在保留的基礎上，要提升該業務的工作效率，做到符合現代內部審計的節約成本、低資源消耗的審計觀念，將拓展有利于組織增加價值的業務作為內部審計的重點。

內部審計增值價值理念的核心是，內審計人員不僅要善于發現問題，而且更要善于解決問題，并且將所提建議當作本部門的服務產品向管理當局積極營銷，為組織的戰略目標提供咨詢服務，以大大提高審計的效果。除此之外，還可以通過價值鏈優化、各部門協調管理以及信息溝通等方式，有效的促進組織實現增加價值實現進程。

三、實現商業銀行內部審計增值價值的有效途徑

（一）構建風險管理體系

良好的風險管理體系是以市場運作規律為基礎構建而成的，通過該體系，內部審計可以對組織經營活動中的風險進行識別與評估，幫助經營管理層在經營決策時有效規避風險因素，對商業銀行的生存與發展有著至關重要的影響。

（二）建立有效的控制管理機制

內部審計部門要發揮自身的協調能力，通過科學的方式，從制度建設、執行方面評價組織內部各個機構在信息系統控制、經營管理活動等方面的風險管理能力，及時發現組織經營活動中的薄弱環節，強化組織內部建設，預防、發現、解決潛在的風險因素，有利于組織經營管理水平的提升。

（三）加強創新業務審計，拓展內部審計的范圍

加強創新業務審計，由過去的事后審計轉向事前防范、事中控制為主，實行全過程審計。內部審計的工作重點要逐步從對照內控制度糾錯防弊，轉向圍繞商業銀行經營管理目標對銀行經營管理過程面臨的各種矛盾和問題、機遇和威脅，進行綜合分析診斷，積極主動研究應對策略，兼顧提高一定經濟效益的責任和咨詢功能。為銀行決策層提供價值較高的咨詢意見，為基層經營機構提供切實的管理建議，促進銀行經營管理水平的提高。通過這種創造性的工作，提升內審計報告從單純的發表意見到提出管理建議部審計自身的層次和價值。

（四）提升內部審計的地位，增強內部審計部門的獨立性與權威性

商業銀行要充分認識內審工作的重要性，把內部審計工作作為加強內部控制的主要手段，把內審成果作為管理和決策的重要依據。通過不斷提升內部審計在商業銀行地位，提高內部審計的質量，并貫徹落實責任追究制度，實行賞罰分明政策，不斷完善內部審計管理制度體系。

（五）加強審計隊伍建設以，提高內審人員素質

科學、合理地配備綜合素質高、專業技能強的審計人員；加強內部審計人員的學習，通過定期脫崗學習、專家講座、案例指導、經驗交流以及有針對性地安排審計人員到審計現場加強鍛煉等方式，加強審計專業知識的培訓和法律知識的更新，特別要加強計算機知識和技能的培訓力度，建立審計人員計算機上崗考核制度，以適應審計信息化的需要。

四、結語

綜上所述，內部審計對商業銀行的經營活動有著至關重要的影響，內部審計增值價值效能的充分發揮有利于實現企業增加價值的目標，有利于提高企業效率，降低經營風險。商業銀行應該高度重視內部審計的增值價值，加強審計體系建設，從而促進商業銀行安全、穩定、高效運行。

參考文獻：