引論：我們?yōu)槟砹?3篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必要性分析
油品銷售是一項需要多方協(xié)調(diào)的系統(tǒng)性工作，涉及行業(yè)的整個鏈條。對其開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有的必要性體現(xiàn)在：
首先，對油品銷售企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠保障企業(yè)健康發(fā)展，為國家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定做出自己的貢獻(xiàn)。油品銷售企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以財務(wù)收支情況為基礎(chǔ)，通過查證，找到違反法律法規(guī)的行為，可以進(jìn)一步激勵企業(yè)遵章守紀(jì)、規(guī)范經(jīng)營，從而實現(xiàn)保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。
其次，對油品銷售企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠加強(qiáng)企業(yè)管理者勤政廉潔。在經(jīng)濟(jì)社會飛速發(fā)展的今天，企業(yè)管理者在企業(yè)中處于“說一不二”的地位，與權(quán)力相匹配的便是其巨大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。油品銷售企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠?qū)ζ髽I(yè)管理者在任期內(nèi)的重大決策是否有所失誤、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否圓滿完成、個人是否遵守廉政紀(jì)律和執(zhí)行國家法規(guī)等進(jìn)行審計，通過審計，能夠客觀地評價企業(yè)管理者決策水平與遵章守紀(jì)情況，促進(jìn)其加強(qiáng)自律、加強(qiáng)廉政。
此外，對油品銷售企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠核實企業(yè)經(jīng)營管理狀況，客觀地評價其經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。國內(nèi)成品油市場競爭日趨白熱化，必須制定實施正確的營銷策略。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以財務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動、效益情況進(jìn)行評價，從量化的角度核實企業(yè)經(jīng)營管理狀況；有利于企業(yè)在市場中贏得主動，保持工作的連續(xù)性。
二、油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計特點
如何通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計來打造油品銷售企業(yè)核心競爭優(yōu)勢，是企業(yè)的市場戰(zhàn)略中面臨的重要問題。油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計特點包括：
(一)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及多個部門
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及到的部門包括，審計部門、被審計部門、組織人事部門等。眾多的部門為客觀進(jìn)行審計帶來一定的難度。
(二)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計復(fù)雜度較高
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項時間跨度大，審計期限長的工作，涉及到很大的工作量，難度和復(fù)雜度較高；由于我國目前尚缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)體系，如何確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，是一個亟待解決的問題。
(三)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具備多種功能
油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計針對的是企業(yè)管理者，不但涵蓋了財務(wù)報表與收支狀況，還包括企業(yè)管理者的各種決策與績效，是一種涉及多個方面的多功能審計。
(四)油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的雙重性
油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計針對“事”與“人”兩方面。企業(yè)的法人是企業(yè)的經(jīng)營管理者，實際的審計行為一方面要顧及企業(yè)負(fù)責(zé)人的各項決策，另一方面還要以審計結(jié)果為依據(jù)，對負(fù)責(zé)人的經(jīng)營水平做出定性的評價，具有雙重性的特點。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體內(nèi)容
結(jié)合以上的分析，下面闡述油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容。
(一)保證國有資產(chǎn)保值增值性
首先是企業(yè)投入資本的保值、增值。油品銷售企業(yè)的法定資本金是嚴(yán)禁隨意抽調(diào)的，應(yīng)當(dāng)具有相對穩(wěn)定的款額。一旦企業(yè)出現(xiàn)虧損，因為盈余公積金和未分配利潤的缺失，會容易導(dǎo)致資本金被虧損數(shù)額沖抵，難以實現(xiàn)有效保值，甚至面臨破產(chǎn)風(fēng)險。所以，作為油品銷售企業(yè)經(jīng)營者與管理者，必須將防止虧損作為最重要的核心目標(biāo)，在這個前提下，努力進(jìn)行盈利和資本的積累。所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體操作過程中可對主要財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析評價，以判定國有資產(chǎn)是否保值增值。其次是資產(chǎn)質(zhì)量是否得到了良好管理。油品銷售企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量管理應(yīng)有健全的措施，防止資產(chǎn)損失和浪費(fèi)；還要具備良好的變現(xiàn)和償債能力，抵御財務(wù)風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體操作過程中要對油品銷售企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行測評。
(二)確保經(jīng)營活動的評價合法性
企業(yè)的經(jīng)營活動是否遵守法規(guī)制度是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體操作過程中的另一項主要內(nèi)容。盈利是企業(yè)的第一要務(wù)，但不能以損害國家利益和客戶利益為代價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體操作過程中，要對企業(yè)的決議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核，確保其沒有與有關(guān)法規(guī)相背離。
(三)確保財務(wù)信息完整可靠
油品銷售企業(yè)提供的經(jīng)濟(jì)信息應(yīng)真實、正確。這些信息是管理部門執(zhí)行監(jiān)控的依據(jù)。新會計法已明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。”所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體操作過程中，應(yīng)保證信息真實、合法和正確。
(四)評價經(jīng)營業(yè)績客觀性
獲得利潤是油品銷售企業(yè)最重要的經(jīng)營目標(biāo)之一。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是一個綜合性的衡量指標(biāo)，一方面包括企業(yè)的實際盈利情況，另一方面也包括企業(yè)經(jīng)營方針的正確性，所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體操作過程中，需針對經(jīng)營管理指標(biāo)進(jìn)行評價。
(五)評價內(nèi)控制度有效性
油品銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體操作過程中，審計部門應(yīng)針對健全性、符合性和功能性三方面進(jìn)行客觀評價，目的是衡量企業(yè)內(nèi)控的健全性和實際水平，從而評價企業(yè)管理成效是否達(dá)標(biāo)。
此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體操作過程中，在確定審計內(nèi)容時還應(yīng)考慮以下幾個方面：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容與財務(wù)收支審計的銜接，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要體現(xiàn)特殊時期特殊的審計內(nèi)涵，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不是經(jīng)濟(jì)問題審計，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
四、結(jié)束語
油品銷售企業(yè)屬于國有企業(yè)，對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是履行國家對國企監(jiān)管的責(zé)任，從而激勵企業(yè)負(fù)責(zé)人依法經(jīng)營，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值的手段。油品銷售是實現(xiàn)整個行業(yè)價值鏈條的關(guān)鍵所在，因此，還期待著推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的完善與創(chuàng)新。
篇2
（一）重大改革發(fā)展
被審計者任期內(nèi)推出的重大改革發(fā)展措施，并對學(xué)校的發(fā)展產(chǎn)生重大正面影響，進(jìn)而取得突破性成績，如在國家、省級綜合性評估工作中取得優(yōu)秀成績，獲得全國性、省級重大獎勵，在與教學(xué)科研有關(guān)的某方面取得實質(zhì)性突破等。
（二）重大建設(shè)項目
被審計者任期內(nèi)建設(shè)項目情況，重點檢查建設(shè)用地是否按批準(zhǔn)的數(shù)量征用，土地征用是否符合審批的規(guī)劃要求，以及征地拆遷費(fèi)用的支出是否合規(guī)。
（三）重大專項資金投入
被審計者任職期間，學(xué)校新增的專項資金情況。主要檢查各種資金的提取比例和管理辦法是否執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定;檢查專項資金的使用是否符合規(guī)定的用途，有無未經(jīng)批準(zhǔn)相互擠占的問題。
二、審查權(quán)力運(yùn)行公開化情況
從會議紀(jì)要和記錄入手，審查各項財務(wù)資料，并詢問相關(guān)人員，分析評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大決策程序的規(guī)范性、決策內(nèi)容的合法性和決策執(zhí)行及執(zhí)行的效果等。
（一）決策程序規(guī)范性
是否健全黨委會、校長辦公會議事規(guī)則、校務(wù)公開制度;財務(wù)預(yù)算、工程建設(shè)、重大采購、對外投融資及合作、資產(chǎn)處置、涉及教職工利益等重大事項決策、重要項目安排、大額資金的使用，是否都通過民主討論、集體決策程序，是否都有會議記錄。
（二）決策內(nèi)容合法性。決策的內(nèi)容是否合法合規(guī)。
（三）決策執(zhí)行及效果
決策是否得到認(rèn)真執(zhí)行;執(zhí)行決策后的經(jīng)濟(jì)效果和社會效果，是否存在因決策不善影響資金使用效益、造成國有資產(chǎn)損失的情況。
三、審查資源配置市場化情況
審查評價學(xué)校資產(chǎn)管理、基建項目管理、下屬單位管理、執(zhí)行政府采購過程中資源配置市場化原則執(zhí)行情況等。
（一）資產(chǎn)管理
1.資產(chǎn)入賬完整性。資產(chǎn)是否全部入賬，有無賬外資產(chǎn)，如用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)有無入賬;
2.資產(chǎn)日常管理。資產(chǎn)是否及時登記、定期盤點，賬賬、賬實是否相符，領(lǐng)用是否規(guī)范;資產(chǎn)有無因管理不嚴(yán)造成損壞、偷盜等損失情況等;
3.資產(chǎn)使用、處置規(guī)范性。資產(chǎn)出租、對外投資和擔(dān)保是否履行審批手續(xù)，資產(chǎn)處置是否履行審批手續(xù)。
（二）基本建設(shè)管理
1.基本建設(shè)項目資金籌集、管理和使用情況。是否存在非法集資，建設(shè)資金有無被轉(zhuǎn)移、侵占或挪用的，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超概算情況，是否按規(guī)定預(yù)留工程價款;
2.基本建設(shè)項目招投標(biāo)情況。是否存在項目未按規(guī)定招投標(biāo)、未按照招投標(biāo)文件的條款簽訂合同或協(xié)議;
3.基本建設(shè)過程中各種程序履行情況。有無履行各種審批程序，是否存在未批先建、擅自改變建設(shè)內(nèi)容情況，已竣工交付使用的建設(shè)項目是否及時辦理竣工驗收、工程結(jié)算和工程決算，并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。
（三）下屬單位管理
1.下屬單位經(jīng)濟(jì)活動合法性。下屬單位是否存在違法違規(guī)的經(jīng)濟(jì)活動;
2.下屬單位經(jīng)濟(jì)效益情況。下屬單位的經(jīng)營效益情況，是否存在嚴(yán)重虧損;
3.下屬單位的監(jiān)管情況。是否建立對下屬單位的監(jiān)督管理制度并有效執(zhí)行;與下屬單位產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否清晰;是否存在將有關(guān)資金轉(zhuǎn)移到下屬單位或以各種名目違規(guī)在下屬單位列支費(fèi)用現(xiàn)象。
（四）政府采購政策執(zhí)行
政府采購政策執(zhí)行總體情況，應(yīng)納入政府集中采購的項目是否全部納入政府采購;限額以上自行采購的項目是否實行招投標(biāo)。
四、審查學(xué)校操作行為規(guī)范化情況
檢查學(xué)校內(nèi)部管理控制制度建立和執(zhí)行、預(yù)算編制和執(zhí)行的規(guī)范性、內(nèi)審監(jiān)督制度的建立和有效性，重點關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)、專項經(jīng)費(fèi)的使用情況，審查評價資金管理政策、收費(fèi)政策、助學(xué)政策等執(zhí)行情況。
（一）內(nèi)部管理規(guī)范化
1.內(nèi)部管理制度建立健全情況。內(nèi)部分工與牽制、現(xiàn)金管理、票據(jù)管理、預(yù)算管理、收費(fèi)管理、采購管理、招投標(biāo)管理、資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費(fèi)管理、專項經(jīng)費(fèi)管理、基本建設(shè)項目經(jīng)費(fèi)管理、對下屬單位管理考核、內(nèi)部審計監(jiān)督等主要財務(wù)管理、控制制度是否建立和完善;
2.內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況。各項制度是否嚴(yán)格執(zhí)行;執(zhí)行制度后取得的實際效果，是否存在因不嚴(yán)格執(zhí)行制度而造成損失浪費(fèi)的。
（二）預(yù)算管理規(guī)范化
1. 預(yù)算編制總體情況。有無編制赤字預(yù)算;預(yù)算項目是否完整、真實、細(xì)化，各項收入是否納入預(yù)算管理并在法律規(guī)定賬戶核算，有無隱瞞收入、設(shè)立賬外賬的情況;
2.預(yù)算執(zhí)行總體情況。各項支出是否按照預(yù)算執(zhí)行，有無超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象;有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金問題;有無在下屬單位列支費(fèi)用行為。
（三）資金管理政策執(zhí)行
資金管理政策執(zhí)行總體情況，是否存在公款私存、違規(guī)集資、違規(guī)擔(dān)保、小金庫等問題。
（四）收費(fèi)政策執(zhí)行
收費(fèi)政策執(zhí)行總體情況，是否按國家規(guī)定的收費(fèi)項目、收費(fèi)范圍和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，有無自定項目、超范圍超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi);所使用的收費(fèi)票據(jù)是否合法、合規(guī)。
（五）勤工助學(xué)政策執(zhí)行
勤工助學(xué)政策執(zhí)行總體情況，助學(xué)經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取;獎助學(xué)金的發(fā)放是否及時、足額、規(guī)范，是否存在擠占挪用現(xiàn)象，或結(jié)余較大。
（六）科研經(jīng)費(fèi)管理使用
科研經(jīng)費(fèi)管理使用總體情況，科研收入真實性;科研支出是否與項目有關(guān)，有無用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi);勞務(wù)費(fèi)發(fā)放及繳稅合規(guī)性;結(jié)題項目有無及時結(jié)賬。
（七）專項經(jīng)費(fèi)使用情況
專項經(jīng)費(fèi)使用總體情況：是否專款專用，有無存在虛列支出、擠占挪用情況;專項經(jīng)費(fèi)的使用績效，有無損失浪費(fèi)。
（八）其他法規(guī)政策執(zhí)行
除上述列舉事項外，其他財經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行情況。
（九）內(nèi)審監(jiān)督制度執(zhí)行
1.內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建立和內(nèi)審人員配備情況;
2.內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作業(yè)績。內(nèi)審工作是否有規(guī)劃、有計劃、正常地開展;在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、下屬單位考核、基本建設(shè)項目等內(nèi)部重要經(jīng)濟(jì)事項中發(fā)揮的作用如何。
五、審查高校領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)情況
通過聽取學(xué)校其他校領(lǐng)導(dǎo)和中層領(lǐng)導(dǎo)意見，審要經(jīng)濟(jì)事項的決策和執(zhí)行，結(jié)合了解學(xué)校整體廉政建設(shè)情況，評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)情況。
（一）個人廉潔從業(yè)情況
1.領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)行為。領(lǐng)導(dǎo)是否存在利用職權(quán)和職務(wù)便利牟取不正當(dāng)利益的情況，主要包括是否存在違反決策程序直接干預(yù)重大經(jīng)濟(jì)事項，是否在收入分配、經(jīng)費(fèi)開支、資產(chǎn)使用等方面未遵守有關(guān)規(guī)定。移送司法處理或已被追究刑事責(zé)任的另行處理;
2.領(lǐng)導(dǎo)個人行為。領(lǐng)導(dǎo)是否存在一些與職務(wù)無關(guān)、但違反廉政規(guī)定的行為，如私自從事營利性活動。
（二）所在學(xué)校廉政建設(shè)情況
篇3
一、商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指被審計人任職期間，因行使經(jīng)營管理權(quán)，對經(jīng)營和管理所在行的行為及結(jié)果應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)全面反映行長任期經(jīng)營管理狀況，以求客觀公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部的工作實績。對于全面評價，評價的內(nèi)容應(yīng)包括行長任職期間的綜合經(jīng)營情況、內(nèi)部控制狀況、可持續(xù)發(fā)展能力、重大經(jīng)營管理事項的決策和審批及其結(jié)果和誠實報告等方面進(jìn)行評價。
（一）聘期目標(biāo)責(zé)任評價
各級機(jī)構(gòu)的行長在任職期間最直接的任務(wù)就是完成當(dāng)期上級下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)。因此，對經(jīng)營目標(biāo)完成情況的評價應(yīng)當(dāng)是行長任期的一項重要評價內(nèi)容。對商業(yè)銀行的行長，經(jīng)營目標(biāo)通常包括經(jīng)營效益指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)三個方面的內(nèi)容。
1.經(jīng)營效益指標(biāo)評價
銀行是企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是創(chuàng)造價值，因此對效益的評價是任期目標(biāo)考核首要的內(nèi)容。經(jīng)營效益評價應(yīng)重點考慮投入產(chǎn)出比率，淡化絕對指標(biāo)，可設(shè)計經(jīng)濟(jì)增加值、經(jīng)濟(jì)資本回報率、成本收入比以及費(fèi)用收入比等指標(biāo)。
2.資產(chǎn)質(zhì)量狀況評價
銀行是經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)，資產(chǎn)的安全性放在第一位，資產(chǎn)質(zhì)量考核也應(yīng)該是行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要內(nèi)容。資產(chǎn)質(zhì)產(chǎn)的考核應(yīng)同時兼顧對歷史不良資產(chǎn)化解和被評價人任期內(nèi)新發(fā)貸款質(zhì)量，可設(shè)計不良貸款率、不良資產(chǎn)現(xiàn)金收回額、當(dāng)年新發(fā)放貸款不良率以及新發(fā)放貸款損失率等指標(biāo)。
3.業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)評價
可圍繞全行業(yè)務(wù)規(guī)模的發(fā)展來設(shè)計指標(biāo)，在審計中應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)的真實規(guī)模水平，防止虛增資產(chǎn)。為避免人為的指標(biāo)波動，采用日均指標(biāo)，可設(shè)計全口徑存款日均新增、各項貸款日均新增、存貸款當(dāng)?shù)厥袌稣加蟹蓊~等指標(biāo)。
（二）內(nèi)部控制狀況評價
根據(jù)銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，內(nèi)部控制評價包括過程評價和結(jié)果評價。過程評價是對內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、監(jiān)督評價與糾正、信息交流與反饋等體系要素的評價。結(jié)果評價是對內(nèi)部控制主要目標(biāo)實現(xiàn)程度的評價。具體實施評價時，應(yīng)將全行的所有業(yè)務(wù)和管理活動進(jìn)行分類，設(shè)計成不同的業(yè)務(wù)單元和管理活動，分別從五個要素考察內(nèi)部控制的健全性、合理性、遵循性和有效性。評價可設(shè)計定性評價與定量評價相結(jié)合，某個控制點的差錯低于一定量的水平，則定性為控制有效，反之則是控制失效。內(nèi)部控制評價要兼顧歷史和當(dāng)前的現(xiàn)狀，并以當(dāng)前現(xiàn)狀為主，對于內(nèi)部控制水平較以往有較大進(jìn)步的機(jī)構(gòu)，應(yīng)給予充分的肯定，但評級結(jié)果的提升不宜過大，因為內(nèi)部控制有效的持續(xù)性還有待觀察，這是客觀事實的規(guī)律，也是審計職業(yè)審慎的要求。
（三）可持續(xù)發(fā)展能力評價
對一個行長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面客觀評價，還體現(xiàn)在評價要做到當(dāng)前成果與未來發(fā)展?jié)摿Φ慕y(tǒng)一，內(nèi)部審計應(yīng)關(guān)注銀行的可持續(xù)發(fā)展能力。銀行可持續(xù)發(fā)展能力內(nèi)在的體現(xiàn)為資源配置能力、管控能力、發(fā)展戰(zhàn)略和創(chuàng)新能力，外在的體現(xiàn)就是各項優(yōu)質(zhì)客戶的擁有程度和新興業(yè)務(wù)的發(fā)展，對新興市場領(lǐng)域的占有?？沙掷m(xù)能力的評價可圍繞一個銀行的戰(zhàn)略發(fā)展方向，設(shè)計指標(biāo)，主要考慮優(yōu)質(zhì)客戶群培育、新興市場領(lǐng)域的業(yè)務(wù)發(fā)展，如國際結(jié)算業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)發(fā)展等。對優(yōu)質(zhì)客戶的擁有程度可設(shè)計A級以上（含A）公司類及機(jī)構(gòu)客戶信貸余額占比、總、分行級個人VIP客戶數(shù)新增、重要公司及機(jī)構(gòu)客戶（含國際結(jié)算戶）和工資戶新增；評價對新興市場的占有可設(shè)計國際結(jié)算量新增、貸記卡業(yè)務(wù)新增等指標(biāo)，電子銀行客戶交易量（含手機(jī)銀行）、電子銀行產(chǎn)品交易量等指標(biāo)。
二、商業(yè)銀行行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方法
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的時效性強(qiáng)，審計的內(nèi)容多，且質(zhì)量要求高，難度相對更大。如何在有限的工作時間內(nèi)，對被審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做到客觀、公正、準(zhǔn)確的評價？對這一審計人員常要面對的問題，筆者認(rèn)為，改善審計技術(shù)和方法是關(guān)鍵。
（一）建立分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營資料數(shù)據(jù)庫，重視日常資料的收集工作
離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的準(zhǔn)確性、客觀性，很大程度體現(xiàn)在被審對象任期內(nèi)完成的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上。因此應(yīng)在日常工作中注意收集各行的有關(guān)經(jīng)營信息資料，建立以支行為單位的審計數(shù)據(jù)臺賬，搜集被審計單位基本情況、財務(wù)收支狀況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一項基礎(chǔ)性工作。所以，平時應(yīng)注意搜集這類信息，可以將這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及歷年查出的違規(guī)違紀(jì)問題制成一覽表，輸入計算機(jī)，根據(jù)審計任務(wù)的需要，隨時調(diào)用。在業(yè)務(wù)指標(biāo)收集的基礎(chǔ)上，還需要對上述經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行橫向、縱向、歷史、計劃的比較分析，才能做到評價科學(xué)、準(zhǔn)確。充分運(yùn)用各種已有的數(shù)據(jù)和資料，能有的放矢工作，減少現(xiàn)場工作時間，提高工作效率。
（二）應(yīng)將離任審計和任中審計有機(jī)結(jié)合起來，提高審計工作效率，也更能發(fā)揮審計對業(yè)務(wù)的監(jiān)督和促進(jìn)作用
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可分為離任審計和任中審計。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對現(xiàn)任行長經(jīng)營情況、管理情況進(jìn)行的審計。它改變了“離任審計”中的審計滯后現(xiàn)象。采取任中審計的方法，因被審人仍在崗位上工作，且在任的時間短，事實清楚，容易得出客觀公正的評價，易于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和隱患，同時任中審計也容易強(qiáng)化被審計人的整改責(zé)任，達(dá)到以審計促進(jìn)規(guī)范經(jīng)營的效果。在產(chǎn)生離任審計的要求，內(nèi)審部門可利用任中審計的成果，只需對其任中審計以后年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計即可，大大縮短“離任審計”所需要的時間，并高效、快捷地完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)，同時也可要報告中反映任中審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，對被審計人做出理為客觀全面的評價。
（三）應(yīng)以事實為依據(jù)界定責(zé)任
在責(zé)任認(rèn)定上，被審計人只對其任職期間分管工作的決策和審批行為及結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任；要做到客觀公正地進(jìn)行責(zé)任界定，首先是事實應(yīng)準(zhǔn)確，其次需要在審計評價考慮以下幾對責(zé)任的界限，一是區(qū)分集體責(zé)任與個人責(zé)任。重大經(jīng)營決策和審批若由集體決策造成的風(fēng)險或損失，應(yīng)由集體負(fù)責(zé)，但被審計人在集體決策中表決反對意見的，應(yīng)予剔除；若由被審計人個人決策造成的風(fēng)險或損失應(yīng)由個人負(fù)責(zé)。二是區(qū)分前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任，對前任過失的遺留問題，現(xiàn)任不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，但對現(xiàn)任中仍在繼續(xù)投入的項目，現(xiàn)任應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，現(xiàn)任有責(zé)任整改前任遺留的問題。三是區(qū)分主觀責(zé)任與客觀責(zé)任。在審計評價中，要對單位由于不可預(yù)見的外部因素造成的損失與主觀不努力或被審計人能力有限造成的損失進(jìn)行客觀分析，作出恰當(dāng)界定。同時，界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各項因素及結(jié)論應(yīng)在審計報告中予以分析闡述。
（四）改進(jìn)審計方法，提高工作質(zhì)量
加強(qiáng)審前非現(xiàn)場的分析，以風(fēng)險為導(dǎo)向確定審計重點，有的放矢地開展審計工作，對影響機(jī)構(gòu)發(fā)展的重要管理事項、重要業(yè)務(wù)項目、日常監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險等方面進(jìn)行重點檢查；開展訪談，兼聽則明，聽取各級員工對行長的定性評價，豐富審計線索，對員工反映的熱點問題進(jìn)行查證，避免出現(xiàn)重大遺漏；加強(qiáng)審計工作底稿的復(fù)核，對事實要進(jìn)一步進(jìn)行核實，爭取交給被審計人確認(rèn)的審計事實沒有重大分歧，樹立審計人員客觀公正專業(yè)和形象，從而提高審計結(jié)論的認(rèn)可度，順利交換審計意見。
參考文獻(xiàn)
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篇4
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)內(nèi)容概括
（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)涵
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是指在信息化網(wǎng)絡(luò)時代的現(xiàn)代化社會中，企業(yè)單位的相關(guān)法定代表人或是相關(guān)的企業(yè)承包人，在任期的特定時間內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，和對履行其職能所展開的經(jīng)濟(jì)審計行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的根本目的主要在于，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，能夠分清企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任期時間內(nèi)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并為企業(yè)單位相關(guān)的紀(jì)檢部門和考核部門等，提供實際的經(jīng)濟(jì)參考依據(jù)，以此促進(jìn)企業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效實施，能夠在一定程度上提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理能力，并為企業(yè)負(fù)責(zé)人的發(fā)展決策提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。
（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，無論是對保護(hù)國家財產(chǎn)安全，還是促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)廉政建設(shè)方面，都具有重要的作用。一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用體現(xiàn)在其能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財務(wù)進(jìn)行明確，并提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作效率，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要對企業(yè)相關(guān)管理者所在的部門和相關(guān)的財政收入和支出進(jìn)行審計，從而達(dá)到了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的目的，縮短下任企業(yè)管理者的適應(yīng)時間。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用也體現(xiàn)在其能夠加強(qiáng)對企業(yè)責(zé)任人和管理者的監(jiān)督，在企業(yè)發(fā)展過程中實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠有效的使企業(yè)管理者在履行職務(wù)時，將定性與量性相結(jié)合，由此達(dá)到對企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核目的。
二、供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性分析
（一）是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求
在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的現(xiàn)代化社會中，企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計是十分重要的，對于供電企業(yè)而言，供電企業(yè)負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計極為必要，主要體現(xiàn)在其是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，部分供電企業(yè)的相關(guān)管理者和負(fù)責(zé)人，為了追求更大的經(jīng)濟(jì)利益，而忽視國家和企業(yè)的整體利益，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)支出進(jìn)行虛假報賬，同時人為的利用自身職務(wù)的便利，調(diào)節(jié)企業(yè)的資金利潤，嚴(yán)重限制供電企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須要實施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，以促使供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
（二）是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)
供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，責(zé)任審計不僅是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，同時也是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)。在社會經(jīng)濟(jì)文化不斷發(fā)展的新時代下，物質(zhì)生活和經(jīng)濟(jì)的誘惑，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現(xiàn)象日益頻繁。尤其在日常的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)往來中，企業(yè)負(fù)責(zé)人為了獲取個人利益，將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營理念，放到個人經(jīng)濟(jì)利益之后，由此極大程度上造成了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，并造成的現(xiàn)象。因此必須要實施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，以加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)。
三、提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性的措施研究
（一）轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作方式
在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性過程中，首先要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作方式，以創(chuàng)新的形式開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，從而達(dá)到提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性的目的。就當(dāng)前我國企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展現(xiàn)狀而言，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在發(fā)展進(jìn)程中，存在工作方式相對落后和陳舊的問題，因此為了能夠有效提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性， 一方面，要根據(jù)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人干部監(jiān)督管理的需要，采用對負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計輪審制度，對于任職期滿兩年的負(fù)責(zé)人實施有計劃的安排審計；另一方面，要在審計工作中，充分的利用與日常審計工作有關(guān)聯(lián)的工作資料和財務(wù)成果，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。
（二）加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的突出
在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性過程中，不僅要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作方式，同時也要加強(qiáng)對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的突出，主要是由于審計內(nèi)容對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的準(zhǔn)確性具有重要影響。關(guān)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的突出體現(xiàn)在，其一，加強(qiáng)對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人在職務(wù)期間內(nèi)的財務(wù)收支的真實性與合法性審查，以及對企業(yè)內(nèi)控制度建立情況的審查和評價等；其二，對于企業(yè)管理者的主要工作內(nèi)容和成績進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，包括管理者對供電企業(yè)的經(jīng)營管理和重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的審計。
（三）明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容和目的
明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容與審計目的，是當(dāng)前提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性的重要措施之一。供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，要嚴(yán)格管理審計情況，明確審計工作的內(nèi)容和目的，審計的目的并非是為了審計而審計，而是通過對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，提高供電企業(yè)的經(jīng)營水平，并提高供電企業(yè)的自身內(nèi)控能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在供電企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，只有明確審計內(nèi)容和審計的目的，才能夠?qū)崿F(xiàn)對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
（四）完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的審計制度
審計制度對于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展，具有重要的指導(dǎo)意義和導(dǎo)向作用，因此在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效性措施中，必須要完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的審計制度。一方面，要針對當(dāng)前供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計中存在的問題，相關(guān)部門要出臺相應(yīng)的審計決定執(zhí)行工作管理標(biāo)準(zhǔn)，對被審計的供電企業(yè)單位進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；另一方面，要通過對供電企業(yè)的審計制度建立情況，落實具體的審計決定單位，并在最終考核中對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，以此提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性。
四、結(jié)語
供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性的研究，不僅是當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部審計工作中的重要工作目標(biāo)，同時對于供電企業(yè)的未來發(fā)展也具有十分重要的意義。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效性研究，首先對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了闡述，同時從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求和加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的基礎(chǔ)兩方面，展開對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性分析，最后從轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作方式、加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的突出等方面，研究提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性的措施，具有重要的參考價值。
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篇5
進(jìn)入新世紀(jì)以來，社會主義市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)繁榮，企業(yè)和事業(yè)單位迎來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一方面，市場規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)和事業(yè)單位創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益不斷增多。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍不斷拓寬，企業(yè)和事業(yè)單位的審計難度日益加大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)層有重要的約束作用，為了促進(jìn)企業(yè)和事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，必須對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計進(jìn)行對比分析。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的相同之處
1.根本性質(zhì)相同
首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的根本性質(zhì)相同。無論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，還是財務(wù)收支審計，都是非常重要的審計業(yè)務(wù)類型。在開展上述兩種審計業(yè)務(wù)的過程當(dāng)中，相關(guān)人員必須對企業(yè)或事業(yè)單位的財務(wù)資料進(jìn)行審查，保證審查過程的透明性。在確保財務(wù)資料數(shù)據(jù)無誤后，方可以編制審計報告，提供審計評估。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計可以對領(lǐng)導(dǎo)層的行為進(jìn)行規(guī)范、對企業(yè)或事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行審核、對財務(wù)報表作出精確評價。
2.基本方法相同
其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的基本方法相同。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時，需要調(diào)查企業(yè)或事業(yè)單位的財務(wù)收支情況，檢查財務(wù)報表的各項指標(biāo)。財務(wù)報表上包括企業(yè)或事業(yè)單位的凈收入、利潤總額等。在開展財務(wù)收支審計時，同樣需要查看企業(yè)或事業(yè)單位的財務(wù)報表，對報表上的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計的常用調(diào)查方法有抽樣調(diào)查法、對比分析法、直接審查法等等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計的常用調(diào)查渠道有召開內(nèi)部會議、進(jìn)行財務(wù)匯報等等。
3.法定程序相同
再次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的法定程序相同。沒有規(guī)矩不成方圓，為了規(guī)范審計業(yè)務(wù)，國家對企業(yè)和事業(yè)單位的審計流程作出了明確規(guī)定。一般來說，審計流程包括審計方案準(zhǔn)備、審計方案實施、審計報告撰寫等。無論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，還是財務(wù)收支審計，都必須遵循既定的審計流程。審計流程具有科學(xué)性和規(guī)范性的特征，有利于提高審計管理的效率。國家為審計業(yè)務(wù)提供了法律保障，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計工作必須在制度之內(nèi)運(yùn)行。
4.監(jiān)察規(guī)則相同
最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的監(jiān)察規(guī)則相同。在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計進(jìn)行監(jiān)察時，必須遵循公正原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以領(lǐng)導(dǎo)層作為主體，對領(lǐng)導(dǎo)層起著重要的制約作用，如果審計失責(zé)，會導(dǎo)致問題的發(fā)生。財務(wù)收支審計以企業(yè)和事業(yè)單位作為主體，對企業(yè)和事業(yè)單位的發(fā)展至關(guān)重要，如果監(jiān)察不力，將無法幫助企業(yè)預(yù)測市場的發(fā)展方向。因此在開展上述審計工作時，必須遵循腳踏實地的監(jiān)察規(guī)則。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的不同之處
1.審計內(nèi)容不同
首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計的審計內(nèi)容不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容是對領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查和核算，一旦領(lǐng)導(dǎo)層出現(xiàn)失責(zé)問題，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。從這個角度來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更偏向于“責(zé)任”的內(nèi)容。財務(wù)收支審計是對企業(yè)的經(jīng)營情況作出評價，計算企業(yè)在一段時間內(nèi)所獲得的經(jīng)濟(jì)收益。從這個角度來看，財務(wù)收支審計更偏向于“財務(wù)收支”的內(nèi)容。
2.審計資料不同
其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計的審計資料不同。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，企業(yè)需要遵循相關(guān)法律法規(guī)，對領(lǐng)導(dǎo)干部的工作進(jìn)行督查。一方面，審計部門需要和紀(jì)檢部門建立溝通與聯(lián)系，獲取領(lǐng)導(dǎo)干部的工作資料、廉政資料等。另一方面，審計部門需要搜集基層意見，對領(lǐng)導(dǎo)干部作出客觀且正確的評價。在開展財務(wù)收支審計時，審計部門需要獲取企業(yè)的財務(wù)報表、財務(wù)賬簿等，還有企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動的票據(jù)。
3.審計效益不同
再次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計的審計效益不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計面向的主體是領(lǐng)導(dǎo)層，對領(lǐng)導(dǎo)干部起著重要的糾偏作用。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計后，領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)行為越來越少，干部工作效率越來越高，企業(yè)和事業(yè)單位進(jìn)入了新的發(fā)展階段。財務(wù)收支審計面向的主體是企業(yè)或事業(yè)單位，在開展這一審計工作后，企業(yè)可以根據(jù)審計報告制定發(fā)展決策，提升自身的綜合競爭力。
4.審計時限不同
最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計的審計時限不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作需要相關(guān)部門的授權(quán)，審計部門不能自主決定工作內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時限比較長，最大時限甚至超過了十年。與之相較，財務(wù)收支審計的時限比較短，僅僅發(fā)生在會計期間。
篇6
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的類型和方式 超過半數(shù)的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計類型以離任審計為主，僅有9％的高校為任期審計，36％的高校將離任審計和任期審計相結(jié)合。審計方式以先離后審的方式為主，僅有11.4％的高校采取先審后離的方式，8.6％的高校采取先審后離和先離后審相結(jié)合的審計方式。
(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托 目前，各高校主要是由學(xué)校的組織部門委托，31％高校的委托部門還包括學(xué)校的產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、后勤集團(tuán)、科技部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理部門等。96％的高校有委托部門的書面委托書。
(四)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定 目前，2／3左右的高校在中層干部任職時沒有書面的任職責(zé)任書。即便在有書面任職責(zé)任書的高校中，也有60％的高校對中層干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒有明確規(guī)定。
(五)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度建設(shè) 目前各高校在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的制度建設(shè)方面做的較好，89％的高校單獨(dú)制定了相關(guān)文件并以校發(fā)文的形式全校發(fā)放執(zhí)行；7％的高校以審計機(jī)構(gòu)發(fā)文形式發(fā)放執(zhí)行；將近5％的高校沒有單獨(dú)制定相關(guān)文件，只是參考教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定執(zhí)行。
(六)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果利用 目前，各高校對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的利用還有待進(jìn)一步完善，超過50％的高校沒有公開審計結(jié)果，僅有4％高校的經(jīng)濟(jì)審計結(jié)果全部公開，44％的高校則根據(jù)不同范圍公開不同的內(nèi)容。審計的效果也還需要進(jìn)一步改進(jìn)，僅有26％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計達(dá)到了應(yīng)有的效果，65％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只是部分達(dá)到了應(yīng)有的效果，9％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果沒有達(dá)到應(yīng)有的效果。
二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的難點
結(jié)合上述調(diào)查問卷的結(jié)果和目前我國高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實際情況，歸納起來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還存在以下一些難點：
(一)審計評價困難 經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計對象種類的復(fù)雜性，給審計評價帶來困難。目前，大部份高校的中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職時沒有明確的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，學(xué)校對于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)等都沒有給出科學(xué)、明確的界定。此外，在高校中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的種類非常復(fù)雜，涉及機(jī)關(guān)部處、院(系、所、中心)、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位。不同審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計側(cè)重點不同，因此有針對性的評價也相對困難。
(二)審計程序單一 根據(jù)調(diào)查問卷顯示，目前各高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計仍然是以離任審計為主，且采取先離后審的方式。因此，在審計過程中，一方面出現(xiàn)了配合難和執(zhí)行難的問題，因為被審計對象己離崗，而繼任領(lǐng)導(dǎo)又因為不了解情況或者認(rèn)為與自己無關(guān)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏有效的配合，使審計工作陷于被動；另一方面，對審計查出的違紀(jì)違規(guī)問題不好處理，審計結(jié)論難以落實，在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。
(三)尚未建立完整的審計結(jié)果運(yùn)用機(jī)制 從調(diào)查問卷的情況來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已廣泛開展并成為學(xué)校黨委、組織部門對領(lǐng)導(dǎo)干部考察所需要履行的一個步驟。但是對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果主要關(guān)注被審計對象有無重大經(jīng)濟(jì)決策、管理失誤，有無重大違紀(jì)違規(guī)問題，還沒有從審計報告中挖據(jù)有利于干部考察任用的其它信息，審計成果也沒有成為干部日常管理、監(jiān)督的重要參考資料部管理部門所重視。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果僅向委托部門、主管領(lǐng)導(dǎo)等報告，并未向廣大師生員工公布，甚至在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部單位內(nèi)部也未公開，廣大師生員工并不了解審計部門做了哪些工作，完成了哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，在干部任免之后，審計報告被擱置、遺忘，造成了審計成果一次性利用的弊端，有悖于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正的目的。
(四)對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)識不到位，宣傳力度不夠 由于對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的宣傳力度不夠，學(xué)校部分領(lǐng)導(dǎo)干部、群眾對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的認(rèn)識尚不到位，特別是被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部及有關(guān)工作人員對開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作認(rèn)識不夠全面。因此對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的支持與配合不夠，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計結(jié)果不夠重視。
(五)審計人員較少與任務(wù)繁重的矛盾突出 由于學(xué)校批量任免、調(diào)動，集中開展審計，審計任務(wù)重與審計人員不足的矛盾表現(xiàn)得十分突出，直接影響到審計的效果。突擊性審計往往達(dá)不到理想的效果，并且有的責(zé)任人任職時間較長，由于審計力量有限等原因，短時間內(nèi)很難將其經(jīng)濟(jì)問題查清、查透，從而導(dǎo)致審計缺乏深度和廣度，直接影響了審計質(zhì)量。
三、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策
針對上述存在的問題，完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要有以下對策：
(一)明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 對于學(xué)校沒有明確規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，可以從以下幾個方面來界定，即：依法行政的責(zé)任、規(guī)范管理的責(zé)任、創(chuàng)造效益的責(zé)任。在這三個方面中，依法行政是基礎(chǔ)，規(guī)范管理是手段，創(chuàng)造效益是目的。(1)依法行政的責(zé)任。作為組織的負(fù)責(zé)人，必須帶領(lǐng)所在的組織，在法律框架允許的范圍內(nèi)活動，而不能逾越這個范圍。對于所在組織的行為的合法性，負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)責(zé)任。(2)規(guī)范管理的責(zé)任。作為組織的負(fù)責(zé)人。需要使其組織在一個有效的秩序下運(yùn)行，其本人也必須受這個秩序的約束。那么，這個秩序是否建立，是否科學(xué)、合理，是否得到有效運(yùn)行，就構(gòu)成了領(lǐng)導(dǎo)者在規(guī)范管理方面的責(zé)任。(3)創(chuàng)造效益的責(zé)任。創(chuàng)造效益是一個組織的目標(biāo)；既包括已經(jīng)創(chuàng)造的效益，也包括拓展的未來效益空間，是過去與未來的兼顧；既包括經(jīng)濟(jì)效益，也包括社會效益，是經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的結(jié)合。
(二)靈活運(yùn)用先審后離和先離后審的審計程序 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)是全方位、多種組織形式并存的，片面強(qiáng)調(diào)先審后離而忽視先離后審，有悖于建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作機(jī)制的初衷，很難涵蓋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中各種復(fù)雜的情況，全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)既包括先審后離，又包括先離后審，這兩種方式都是對
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施審計的有效方法。在正常的領(lǐng)導(dǎo)干部換屆和現(xiàn)有的審計力量前提下，力爭做到逢換屆必審，同時又要適量安排任中審計，將“換屆審計”與“任中審計”結(jié)合起來。
(三)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運(yùn)用。(1)逐步實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度。為了增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的透明度。發(fā)揮輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督的作用，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的客觀、公正，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的利用和轉(zhuǎn)化，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督的效果，建議各高?？梢愿鶕?jù)本校的實際情況逐步試行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計公告制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果置于廣大師生的監(jiān)督之下，努力建立“四個公開”的制度：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計述職報告公開；二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容公開；三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序公開；四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果公開。(2)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫。對任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，實行每審?fù)暌粋€，將審計通知書、審計報告、審計工作底稿及審計意見書、審計決定分類建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫。與此同時，與紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門實行互通信息，資源共享，形成上下貫通、左右連接的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作和信息網(wǎng)絡(luò)體系。
(四)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計宣傳力度 為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的宣傳，可以由學(xué)校的審計和組織、紀(jì)檢監(jiān)察等部門聯(lián)合編印經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計冊子，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義、有關(guān)規(guī)定、被審計單位需要提供的支持與配合等內(nèi)容包含在內(nèi)。審計部門應(yīng)與學(xué)校的組織、人事等部門相互配合，力爭將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計冊子列入到領(lǐng)導(dǎo)干部任前談話和誡勉程序中去，努力使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在發(fā)揮教育和防范的作用方面取得新突破。
篇7
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通過對領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財政財務(wù)收支真實、合法、效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審查，評價監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行，在國家治理中發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計意見恰當(dāng)與否影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用以及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計風(fēng)險是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計功能發(fā)揮的關(guān)鍵前提。借鑒風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟铋_展風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，有助于防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計健康發(fā)展。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的特殊性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在審計內(nèi)容、目的、審計結(jié)果運(yùn)用等方面，與財務(wù)報表審計有諸多不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。
一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險具有層次性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險除了對審計事項發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的審計風(fēng)險或者說審計判斷風(fēng)險外，還包括審計結(jié)果運(yùn)用導(dǎo)致的政治、社會等風(fēng)險，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險包括審計判斷風(fēng)險和審計結(jié)果運(yùn)用延伸風(fēng)險，這就使防范與控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的意義更為凸顯。
二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險內(nèi)容的多樣性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計的一個重要特征就是需要在審計事項的基礎(chǔ)上進(jìn)行責(zé)任界定。領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定不當(dāng)直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任界定仍是一個難點。相關(guān)規(guī)定操作性不強(qiáng)，現(xiàn)實情況也比較復(fù)雜，更需要借助審計人員的職業(yè)判斷。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險不僅包括鑒證風(fēng)險，還包括責(zé)任界定風(fēng)險。
三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)報表審計兩者對“重要性”概念的運(yùn)用不同。財務(wù)報表審計風(fēng)險是指沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容是查處領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力誤用濫用事項，因為權(quán)力的運(yùn)行需要安全合規(guī)有效，錯誤或舞弊沒有重大與否的區(qū)分。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的產(chǎn)生除了現(xiàn)代審計的抽樣審計技術(shù)等一般性的審計風(fēng)險原因外，還有以下三個方面。
一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生于我國特定的制度環(huán)境和我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時期，是我國政體國體及其權(quán)力運(yùn)行性狀下的特殊產(chǎn)物，是權(quán)力安全運(yùn)行自律和自控的機(jī)制設(shè)計，是現(xiàn)行干部管理體制實踐總結(jié)的制度完善，是中國特色國家治理的必然要求。在審計內(nèi)容上主要圍繞權(quán)力運(yùn)行，即以權(quán)力運(yùn)行為主線進(jìn)行的審計評價，區(qū)別于以資金為主線的財政收支審計以及以認(rèn)定是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)容的財務(wù)報表審計。權(quán)力運(yùn)行是一個復(fù)雜的行為過程，是在特定環(huán)境下權(quán)力人作出的應(yīng)激行為，由于決策場景難以復(fù)原、決策所具有的主觀心理過程、認(rèn)知的有限理性等因素導(dǎo)致對于權(quán)力運(yùn)行的合規(guī)有效性判斷存在錯誤風(fēng)險。
二是審計人員專業(yè)技術(shù)能力的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是具有中國特色的審計業(yè)務(wù)，著眼于對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)以權(quán)力運(yùn)行為主線展開，圍繞權(quán)力運(yùn)行確定審計內(nèi)容、收集審計證據(jù)、作出審計判斷以及進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。權(quán)力運(yùn)行的合規(guī)有效評價涉及大量的非財務(wù)事項審查評價，而審計人員的專業(yè)勝任能力主要強(qiáng)調(diào)的是財務(wù)事項審查評價，對非財務(wù)信息等專業(yè)要求尚未建立標(biāo)準(zhǔn)或缺乏系統(tǒng)化的理論知識，由此導(dǎo)致審計人員在專業(yè)判斷時會面臨專業(yè)技術(shù)能力不足的風(fēng)險。
三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)法規(guī)規(guī)定了審計的內(nèi)容，涵蓋了單位運(yùn)營管理如內(nèi)部管理制度健全，以及領(lǐng)導(dǎo)干部自身遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等，審計內(nèi)容復(fù)雜，審計范圍廣泛。同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計時間較短，而審計對象或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)時間跨度可能很大，這種特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織方式導(dǎo)致審計風(fēng)險的因素較為廣泛，既包括國家政策法律法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，還包括企業(yè)行業(yè)運(yùn)行、業(yè)務(wù)管理等。
三、風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流程及內(nèi)容
將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽舅枷胍虢?jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流程及內(nèi)容主要分為以下三個階段。
一是審計準(zhǔn)備階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險評估是風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險評估目的是綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的各種風(fēng)險因素，針對不同風(fēng)險因素狀況和程度采取相應(yīng)的審計策略，將有限的審計資源集中在高風(fēng)險領(lǐng)域，以提高審計效率和效果。風(fēng)險評估的審計程序包括觀察、詢問、分析性程序等。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險評估，要著重從權(quán)力運(yùn)行舞弊機(jī)會、權(quán)力運(yùn)行舞弊壓力和領(lǐng)導(dǎo)干部個體特征等角度分析評估領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行違規(guī)無效率風(fēng)險。風(fēng)險評估的內(nèi)容包括分析國家政策法律法規(guī)等國家宏觀環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機(jī)制等中觀因素以及領(lǐng)導(dǎo)干部個體認(rèn)知因素，性格、壓力因素等。風(fēng)險評估信息來源包括國家政策法律法規(guī)、被審計單位職能職責(zé)、管理制度建立健全、被審計單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風(fēng)險評估中，要特別注意被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財務(wù)人動情況、完成各項業(yè)績考核指標(biāo)情況，在對權(quán)力安全有效運(yùn)行的影響因素分析基礎(chǔ)上確定重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域，即風(fēng)險高發(fā)領(lǐng)域。實務(wù)中，風(fēng)險評估還要從權(quán)力運(yùn)行安全有效的角度特別關(guān)注被審計單位職責(zé)、內(nèi)部控制健全、“三重一大”等。
二是審計實施階段。風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施階段的主要工作是落實審計實施方案、獲取審計證據(jù)、作出審計結(jié)論等?，F(xiàn)場管理是影響審計實施階段工作效率效果的重要決定因素。審計現(xiàn)場管理是審計執(zhí)行主體為規(guī)范審計外勤作業(yè)、提高審計現(xiàn)場工作效率、防范審計風(fēng)險、保障審計質(zhì)量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對審計現(xiàn)場工作的組織、審計資源的分配、現(xiàn)場信息的溝通協(xié)調(diào)、進(jìn)度掌控等過程的管理與控制（易茜，2007）。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)場管理，有效地組織協(xié)調(diào)審計工作、明確任務(wù)分工、科學(xué)規(guī)劃、團(tuán)隊中審計人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計組長正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場審計效率，防范審計風(fēng)險。有效的現(xiàn)場管理，還要求按時完成項目進(jìn)度。項目實施中，審計組將審計實施方案中規(guī)定的內(nèi)容分解為若干細(xì)項，同時將核定的工作日分解量化到每一項工作，并確定對應(yīng)的審計人員，制定審計項目現(xiàn)場工作進(jìn)度表，通過現(xiàn)場工作進(jìn)度表開展針對性管理。同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實務(wù)中，要加強(qiáng)對外聘人員的調(diào)配和管理。通過與外聘人員簽訂審計責(zé)任承諾書，對有關(guān)廉政、保密責(zé)任等明確告知，加強(qiáng)對外聘人員的業(yè)務(wù)復(fù)核，有效保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。
三是審計終結(jié)和責(zé)任評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的最終產(chǎn)品，涉及對領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計單位經(jīng)營管理等的信息評價，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險轉(zhuǎn)為現(xiàn)實風(fēng)險的重要證據(jù)。在審計終結(jié)階段，要做好與被審計單位的充分溝通工作，要貫徹風(fēng)險意識，特別是在審計證據(jù)整理、作出審計結(jié)論和發(fā)表審計意見時，要充分考慮證據(jù)的充分適當(dāng)性、審計判斷的合理謹(jǐn)慎性、責(zé)任評價的合法合理性。
不當(dāng)?shù)呢?zé)任評價與認(rèn)定是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要風(fēng)險源。要克服傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任評價作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹立責(zé)任評價風(fēng)險意識，在重事實、重標(biāo)準(zhǔn)、謹(jǐn)慎評價等基本要求基礎(chǔ)上，敢擔(dān)當(dāng)，負(fù)責(zé)任，主動評價，通過責(zé)任認(rèn)定，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的權(quán)力監(jiān)督和制約功能。同時，要采取科學(xué)有效的評價方法，如采用故障樹、作業(yè)價值鏈等責(zé)任認(rèn)定方法，作出客觀公正的評價。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的撰寫必須要以審計證據(jù)為支持，客觀公正地評價，特別是要注意對領(lǐng)導(dǎo)干部的成績評價與審計發(fā)現(xiàn)問題的邏輯一致性。審計報告的審理審核工作是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的最后一道防線，要重視報告審理，由第三方專人審理，建立審理責(zé)任追究制等，確保審計報告質(zhì)量。對于審計發(fā)現(xiàn)的線索、問題等審計小組要通過討論會等形式及時溝通交流，對于審計權(quán)限不能夠查實的問題，要通過協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門、司法部門等開展審計調(diào)查。
【參考文獻(xiàn)】
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篇8
一、當(dāng)前我國在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在的不足
隨著時代的發(fā)展，我國在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方面進(jìn)行了不斷的完善，尤其是審計方法，在國家的大力支持下，經(jīng)過多次改進(jìn)，已經(jīng)縮短了和國際間的距離。但是在審計實踐中，我們還是發(fā)現(xiàn)了不少存在的問題，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作達(dá)不到理想要求。筆者認(rèn)為，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律法規(guī)亟待完善
當(dāng)前，就從滿足我們的實際要求來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不管是在立法和在制度規(guī)范方面都存在一定的不足和差距。雖然國家近年來修訂和完善了諸多勇于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任規(guī)范的相關(guān)法律條文，但在描述方面大都具有較強(qiáng)的宏觀性，而具有可操控性的內(nèi)容則相對較少。沒有明確的制度，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，必須遵守的準(zhǔn)則和審計程序、文書、內(nèi)容以及書面語言使用等諸多方面進(jìn)行說明和規(guī)范，導(dǎo)致審計人員難以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中的可操控性不強(qiáng)，從而給審計機(jī)構(gòu)就領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作帶來一定的障礙，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險難以得到有效的規(guī)避。
（二）審計方式方法亟待改進(jìn)和規(guī)范，難以突出審計重點
在審計方法方法來看，主要采用一般的審計方式，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計則是包含了法律、經(jīng)濟(jì)、行政等諸多方面的內(nèi)容，其具有的復(fù)雜性和規(guī)范性可想而知，因而對當(dāng)前的審計方式方法進(jìn)行不斷的改進(jìn)和規(guī)范成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一大課題。與此同時，由于審計方式方法的落后，導(dǎo)致審計的內(nèi)容往往難以面面俱到，尤其是當(dāng)前的審計主要集中在財政財務(wù)的收支審計，而對領(lǐng)導(dǎo)干部是否將經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實到位與否進(jìn)行全面有效的審計，加上一些審計人員的素質(zhì)水平不足，往往只注重財務(wù)數(shù)據(jù)，而難以對其進(jìn)行理性的分析，只注重問題的發(fā)現(xiàn)，而對責(zé)任的所在往往忽略，尤其是將任期審計的項目按照一般的項目進(jìn)行進(jìn)行普通的審計，導(dǎo)致審計的效率與質(zhì)量的低下。
（三）審計隊伍操守與素養(yǎng)有待提高
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的人員方面也是牽制其發(fā)展的重要因素?，F(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍構(gòu)成中，具有復(fù)合專業(yè)背景的從業(yè)人員較少，大多僅有的單科專業(yè)知識，不足以應(yīng)付我國經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展而引致的多元經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題。特別是在面臨涉外受審單位的審計任務(wù)時，我國審計人員往往因復(fù)雜的外國經(jīng)濟(jì)社會法律事務(wù)而顯得手足無措。
（四）審計成果的利用水平低下
一是當(dāng)前對審計結(jié)構(gòu)的利用不足，往往審計結(jié)果的報告要比組織部門的干部選拔和任用要遲；二是審計的結(jié)果沒有有效的制度進(jìn)行保障，而其涉及的范圍又是紀(jì)檢、監(jiān)察以及組織和人事等多個部門，導(dǎo)致其運(yùn)用過程中往往被打折扣；三是對于審計結(jié)果的應(yīng)用鎖采取的衡量標(biāo)準(zhǔn)往往不相同，這主要是因為當(dāng)前對于審計結(jié)果的應(yīng)用缺乏統(tǒng)一衡量的標(biāo)準(zhǔn)，使得審計結(jié)果與促進(jìn)干部管理和用人機(jī)制的改革需要不相符。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計解決對策
（一）不斷完善有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律法規(guī)
在目前的基礎(chǔ)上，對我國當(dāng)前有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律法規(guī)進(jìn)行不斷完善，對其審計的范圍、對象、程序以及因違法應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任等進(jìn)行不斷完善，提高審計程序的可操控性，并對各種審計公文體系進(jìn)行不斷規(guī)范，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展奠定堅實的基礎(chǔ)。
（二）對審計方式方法進(jìn)行改進(jìn)和規(guī)范，致力于審計重點的突出
在審核方式方法上，應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實際，既要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和績效審計進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，又要做到領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計與任中任前審計相結(jié)合。這樣在確保審計工作面面俱到的同時，將審計重點體現(xiàn)出來。
（三）提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的利用率
為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的利用率，就應(yīng)結(jié)合事實對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)客觀的分析，確保其有理有據(jù)，為收閱報告的人員更加透徹和清晰的認(rèn)識報告審查出來的問題，從而更好地選拔和任用干部。
（四）著力提高審計人員的專業(yè)技術(shù)水平
為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作成效的提升，應(yīng)加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，著力提高其專業(yè)水平，并在選拔過程中對選拔制度和體系進(jìn)行不斷的完善，以選拔更多優(yōu)秀的審計人員參與到這項工作中來，為這項工作的開展奠定堅實的人力資源基礎(chǔ)。
三、結(jié)束語
總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)系到一國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體，也與各受審單位的正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)密不可分，只有從制度規(guī)范、隊伍建設(shè)和過程控制入手，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作建設(shè)，才能助推其進(jìn)一步深化發(fā)展和前進(jìn)，相信經(jīng)過大家的共同努力，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作一定會得到質(zhì)的提高。
參考文獻(xiàn)：
[1]王璐.淺探經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)的建立，時代經(jīng)貿(mào)中旬刊，2007（05）
篇9
一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實質(zhì)是財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上的人格化審計，被審計對象包括實體會計資料和抽象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計評價是審計結(jié)果報告中對被審單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出的綜合性評價，它的客觀性與準(zhǔn)確性直接關(guān)系到審計結(jié)果的質(zhì)量，也關(guān)系到審計風(fēng)險和對干部使用的引導(dǎo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作的重要前提是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確界定，這一前提同時能夠保證審計評價結(jié)果的客觀公正。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分主要包括如下幾方面。
1、主要責(zé)任和直接責(zé)任。在高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部管理體制中，各部門基本都有正職和副職行政干部各一名。一般來說，正職干部要承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并不意味著他要對所有事項都負(fù)有主要責(zé)任或直接責(zé)任。由正職干部主管或直接簽署意見經(jīng)濟(jì)事項，應(yīng)該由其承擔(dān)直接責(zé)任；對其他經(jīng)濟(jì)事項正職負(fù)責(zé)人承擔(dān)主管責(zé)任。
2、集體責(zé)任和個體責(zé)任。由個人做出的決策而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任，由集體決策失誤而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)由集體負(fù)責(zé)。但在集體做出決策的過程中，一般遵循少數(shù)服從多數(shù)的原則，如果有確切證據(jù)證明在做出表決時個人明確提出異議而未被采納的，其個人不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；如果是由于個人獨(dú)斷專行、違反決策程序造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，則應(yīng)由個人負(fù)責(zé)。
二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容和原則
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容。高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象較為復(fù)雜，既包括不以盈利為目標(biāo)的職能部門、院系等教學(xué)單位，又包括以盈利為目的的校辦產(chǎn)業(yè)的負(fù)責(zé)人、后勤集團(tuán)，并且這些部門和企業(yè)的經(jīng)營模式各不相同，因此審計評價的內(nèi)容也不同。從總體上來看，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價應(yīng)包括以下幾個方面的內(nèi)容：第一，任期內(nèi)的資產(chǎn)狀況。高校的資產(chǎn)主要包括教學(xué)科研用的儀器設(shè)備、圖書資料等固定資產(chǎn)和材料。審計評價內(nèi)容主要包括實驗儀器采購程序的合規(guī)性、使用的效率性和維護(hù)的完整性。對校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的評價還應(yīng)包括固定資產(chǎn)的盈利能力等。第二，任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)決策情況。高校行政、教學(xué)部門的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)主要集中在預(yù)算經(jīng)費(fèi)的收支方面，因此內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)民主程度是經(jīng)濟(jì)審計評價的主要內(nèi)容。相比而言，校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)對提高經(jīng)濟(jì)效益有重要影響，對它的審計評價應(yīng)從決策制度、決策程序合規(guī)性與充分性，決策的前瞻性和決策效果等方面考察。第三，任期內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況。高等學(xué)校一般實行一級財務(wù)核算，預(yù)算經(jīng)學(xué)校審核批準(zhǔn)，各部門按此核定的預(yù)算開展年度收支計劃。各部門在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)有審批權(quán)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計評價應(yīng)包括預(yù)算編制的合理、可行性，經(jīng)費(fèi)支出的真實性和預(yù)算完成情況等方面。對后勤集團(tuán)和校辦產(chǎn)業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計評價則以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況為主。第四，個人廉潔自律情況。審計評級工作主要從遵紀(jì)守法、個人有無經(jīng)濟(jì)問題等方面進(jìn)行評價，包括貪污、挪用公款、無償占用公物等問題。
2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的原則。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評級的內(nèi)容，為正確實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價，保證審計評價結(jié)果的公平公正以及有效執(zhí)行，審計評價工作應(yīng)遵循以下原則：第一，依法評價原則。這一原則表明審計評級工作要在法定職權(quán)或授權(quán)的范圍進(jìn)行；審計評價要以國家法律法規(guī)、學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度為依據(jù)。第二，重要性原則。因被審計對象經(jīng)常涉及較多經(jīng)濟(jì)事項，因此評價時要有所側(cè)重，對重要的經(jīng)濟(jì)事項要詳細(xì)評價。第三，客觀性原則。審計評價應(yīng)以審計人員實地調(diào)查取證為基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定不能脫離客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和歷史條件，在充分分析主客觀條件的基礎(chǔ)上做出評價，不能帶有個人的主觀成分，更不能受其他非審計人員意見的影響。第四，相關(guān)性原則。保證審計評價的內(nèi)容應(yīng)是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項，凡是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的事項不應(yīng)進(jìn)行評價。第五，規(guī)范性原則。一是指審計評價用語要恰當(dāng)、規(guī)范，保證審計結(jié)果的真實可信和客觀性；二是指對同一類的被審計對象和同一類型的經(jīng)濟(jì)事項應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計評價。
三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中存在的問題
現(xiàn)有法律規(guī)章對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍并未細(xì)化。在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，種種現(xiàn)實困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價不規(guī)范的問題，增加了審計風(fēng)險的同時影響了審計質(zhì)量。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
篇10
1.中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在問題
1.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計立項時間相對滯后
在實際工作中，一般的中小學(xué)校長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計都由教育人事部門在校長離任或調(diào)任以后根據(jù)局長室意見交辦，而校長調(diào)動的話，往往集中在暑期，調(diào)動的人員也比較多，審計部門在年初的時候也無法進(jìn)行項目安排，人事部門也沒有完整的委托審計工作計劃。在人員調(diào)任或離任以后才突擊交辦，基本上都是“先離任后審計”或“先任命后審計”的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象一方面使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計陷于被動，給審計工作收集資料、核實問題、落實整改等征求意見帶來許多不便，同時，被審計人員離開原工作崗位，必然對審計整改工作的效果產(chǎn)生不利影響，難以達(dá)到提高中小學(xué)校長財務(wù)管理水平的目的；另一方面審計結(jié)果與中小學(xué)校長的任用出現(xiàn)脫節(jié)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只能起到事后公證的作用，實際形成了“審歸審，用歸用”的不良現(xiàn)象，影響中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任正常開展。
1.2定位不準(zhǔn)確，理解不透徹
有的教育內(nèi)審把農(nóng)村中小學(xué)校財務(wù)收支審計定位為“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計”。我們現(xiàn)在所講的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指農(nóng)村中小學(xué)校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。實質(zhì)上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一個廣義的概念，還包括法人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等。在指導(dǎo)思想和實際操作中還存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能包醫(yī)百病的情況，認(rèn)為，只要農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，就什么問題都能解決了，超越了審計職能范圍。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的區(qū)別主要為：（1）審計對象不同；（2）審計目的不同；（3）審計內(nèi)容不同；（4）審計時間不同；（5）審計程序不同；（6）審計方法不同；（7）審計文書不同。由于各方面的原因，常把財務(wù)報表審計成為了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的主要內(nèi)容，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也依然放在財政財務(wù)收支的真實性和完整性上，審計方法依舊以翻憑證、查會計報表為主，農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任變相成了財務(wù)收支審計。
1.3審計結(jié)果運(yùn)用不充分，責(zé)任審計難以開展
相對于國家審計中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計而言，中小學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計起步較晚，適合本行業(yè)現(xiàn)有的審計制度與規(guī)范也不夠完善，使開展這項工作的法律理論依據(jù)不足。我們與某某學(xué)校學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)交換審計意見時，對于審計報告中列明的問題及提出的整改意見看也不看，僅僅只要求財務(wù)部門和相關(guān)人員去落實整改，上級主管單位的相關(guān)部門也未及時跟進(jìn)給予監(jiān)督和檢查，于是就出現(xiàn)年年審，審來審去還是一些老問題，流于形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計就成了審計人員一次次反反復(fù)復(fù)的練習(xí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任整改未引起重視，審計結(jié)果的運(yùn)用效果差，因此，削弱內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)有的監(jiān)督和評價的職能。
1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在幾個不明確、不具體情況
中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確，評價的標(biāo)準(zhǔn)不具體，不統(tǒng)一；追究責(zé)任辦法不完善?？h級中小學(xué)校單位數(shù)量大，內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員少，經(jīng)費(fèi)緊缺。
2.解決中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題的對策
2.1加強(qiáng)制度建設(shè)，建立健全審計制度
加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度體系建設(shè)，是教育內(nèi)部審計有序開展的方向和規(guī)則保證。中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要根據(jù)各類法律法規(guī)及學(xué)校的相關(guān)制度而進(jìn)行，對于中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確，是公平、公正評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的前提和依據(jù)。而要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，首先做到事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確，事中有監(jiān)督，事后評價實事求是，嚴(yán)格分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到獎懲分明，避免走過場。其次，要完善離任交接制度，對于應(yīng)屬前任責(zé)任，在交接時應(yīng)予明確。近年來，我們根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，先后制訂《中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理辦法》、《審計人員繼續(xù)教育管理辦法》、《審計人員工作操作程序規(guī)范》、《校長離任審計管理辦法》等一系列制度。有這些制度，對開展中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有章可循、有規(guī)可依，工作就能有理、有序、有效開展。
2.2不斷創(chuàng)新審計方法，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價內(nèi)容
按照《中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施的辦法》規(guī)定的審計內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價內(nèi)容，審計人員要運(yùn)用科學(xué)方法實施審計，篩選出具有充分說服力的數(shù)據(jù)證據(jù)，要通過審閱、觀察、詢問、分析等方法獲取相關(guān)的審計證據(jù)，對所 取得的審計證據(jù)進(jìn)行鑒定、評價，對懷有異議的審計證據(jù)，應(yīng)該進(jìn)一步核實，做到事實清楚，責(zé)任明確。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確的基礎(chǔ)上，對所取得的證據(jù)整理、歸類、分析，并記錄在審計工作底稿中，作為審計評價的重要依據(jù)，要做到條理化、系統(tǒng)化的建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任，即將經(jīng)濟(jì)責(zé)任建成一個完整的科學(xué)體系，這樣才有利于學(xué)校的管理，正確區(qū)分利益和責(zé)任，也使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有客觀、公正的基礎(chǔ)和評價標(biāo)準(zhǔn)。
2.3加強(qiáng)后續(xù)審計，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計跟蹤檢查制度
加強(qiáng)中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后續(xù)審計制度，是促進(jìn)審計結(jié)果的運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對被審計對象做出客觀公正評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計落實：一方面可采取審計結(jié)果公示、談話誡勉、審計處理、處罰等方式；另一方面應(yīng)將審計結(jié)果納入審計對象的管理檔案和廉政檔案，與考核、任免、年度績效目標(biāo)考評兌現(xiàn)結(jié)合起來。對處理處罰的違紀(jì)違規(guī)問題，要求在規(guī)定期限內(nèi)整改，并將審計決定的執(zhí)行情況及整改情況書面報告，專人負(fù)責(zé)，建立有關(guān)臺賬，根據(jù)審計過程中存在的問題，提出加強(qiáng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的建議和要求后，還應(yīng)對學(xué)校執(zhí)行審計意見或決定的情況和結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，必要時實行審計回訪，督促被審計學(xué)校及時逐項整改落實。
2.4加強(qiáng)審計結(jié)果的運(yùn)用
中小學(xué)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目的是為了客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動中的業(yè)績和對存在問題應(yīng)付的責(zé)任，評價結(jié)果具有結(jié)論性的作用。它是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)，而審計評價結(jié)果質(zhì)量的優(yōu)劣，不僅關(guān)系到組織、人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用，而且直接關(guān)系到中小學(xué)校長的個人聲譽(yù)及政治生命。為主管部門提供考察和使用干部依據(jù)，促進(jìn)加強(qiáng)中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部管理，提高領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理水平。而審計報告只有在組織、紀(jì)檢部門和被審計單位充分運(yùn)用后，才能體現(xiàn)其效能，達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的。因此，要發(fā)揮中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用，必須充分利用好審計成果，強(qiáng)化審計功效，這也是深化中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的根本。
2.5運(yùn)用先進(jìn)的審計方法和技術(shù)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量是核心
隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，中學(xué)小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計碰到的問題越來越隱蔽，審計工作難度和風(fēng)險越來越來大。因此，我們經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要運(yùn)用審計軟件，實行計算機(jī)審計，降低審計風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量。一是提高計算機(jī)審計技術(shù)的應(yīng)用程度；二是要加快經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)。計算機(jī)審計必將成為審計工作重要的技術(shù)支撐，教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計必須探索通過運(yùn)用計算機(jī)審計來推動和提高審計質(zhì)量，防止因人為因素而使審計質(zhì)量下降、審計風(fēng)險上升。
3.結(jié)束語
中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項復(fù)雜的工作，不是完成以上所說的幾項工作就能完善的，我們以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，進(jìn)步創(chuàng)新審計手段，大膽探索，認(rèn)真研讀相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，盡快建立和完善中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范，促進(jìn)各項教育事業(yè)順利又好又快的發(fā)展，實現(xiàn)中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度化、規(guī)范化，辦人民滿意教育。
【參考文獻(xiàn)】
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篇11
1. 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的含義和作用
1.1 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的含義
企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計部門對企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、合理性以及效益等進(jìn)行監(jiān)督和審核的活動，是在企業(yè)財務(wù)審計的基礎(chǔ)之上，將審計結(jié)果與管理者的責(zé)任相聯(lián)系?？梢哉f，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般具有特定的審計對象，由企業(yè)管理者的任期時間作為審計期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動。同時，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容涉及較多方面，不僅包括一般審計所具有的內(nèi)容還包括其他經(jīng)濟(jì)效益審計等內(nèi)容。通過對企業(yè)管理者任職期內(nèi)的管理行為及結(jié)果進(jìn)行審計，以此來評價管理者的管理水平。
企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對水平，確定企業(yè)財務(wù)審計的真實性及合理性進(jìn)行審計，并在此基礎(chǔ)上正確評價企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)，以此為人事部門評價管理者提供依據(jù)。并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價標(biāo)準(zhǔn)不僅能夠?qū)υu價內(nèi)容提供標(biāo)準(zhǔn)，還能夠提出相應(yīng)的審計意見。
1.2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要作用
第一，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對企業(yè)管理者在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價，提高了對企業(yè)管理者的考核質(zhì)量。
第二，增強(qiáng)企業(yè)財政監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是以財務(wù)審計為主要內(nèi)容，因而能夠重點監(jiān)督企業(yè)管理者的財政情況。
第三，增強(qiáng)企業(yè)管理者的自覺性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對管理人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評價，而違反了經(jīng)濟(jì)政策的管理者則會得到查處，從而進(jìn)一步促進(jìn)管理者認(rèn)真履行自身職責(zé)。
第四，提升企業(yè)管理效率，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠進(jìn)一步查清企業(yè)的資產(chǎn)，了解企業(yè)的效益，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程中存在的問題，以期進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。
2. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容
電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容為全面審計突出重點內(nèi)容，同時審計應(yīng)當(dāng)以被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動和負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要內(nèi)容。
2.1 管理者任期內(nèi)企業(yè)的財務(wù)合法性
企業(yè)財務(wù)合法性主要是指企業(yè)的財務(wù)核算是否符合相關(guān)的會計法律法規(guī)，是否客觀、真實且合理，同時財務(wù)報告是否完整及合法，以及企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、合理且有效。
2.2 企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況
企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況主要是指企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)資源的使用效率和周轉(zhuǎn)狀況，經(jīng)營狀況是否有所改良，資產(chǎn)的完整性如何，企業(yè)是否存在資產(chǎn)質(zhì)量下降的狀況，且對企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r有何影響。
2.3 企業(yè)的重要經(jīng)營決策狀況
企業(yè)的重要經(jīng)營決策主要是指企業(yè)的經(jīng)營決策中風(fēng)險較高的投融資決策、公司經(jīng)營結(jié)構(gòu)、資本變革以及企業(yè)資產(chǎn)重組等對企業(yè)當(dāng)前狀況及未來發(fā)展具有重大影響的決策。
2.4 企業(yè)電力銷售管理狀況
電力企業(yè)的電力銷售管理審計主要是指以評價電力銷售業(yè)務(wù)的健全性和有效性為主要內(nèi)容，采取抽查驗證的方式，驗證電力銷售相關(guān)信息的狀況，為審計提供依據(jù)。
3. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的風(fēng)險
一是審計力量較為有限，且與審計任務(wù)相矛盾。從總體來看，審計對象較多，但是企業(yè)的審計力量較為有限。電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一定的，并且每年都會安排一定數(shù)量的審計工作，而審計對象的數(shù)量卻并不確定，這就導(dǎo)致審計力量不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅比一般審計有更廣泛的內(nèi)容，還會對被審計的管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價。
二是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主體不夠明確。電力企業(yè)的內(nèi)部審計是我國審計工作的主要內(nèi)容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢，電力企業(yè)通過內(nèi)部審計來提升自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任已經(jīng)越來越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內(nèi)部審計制度，但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體并不明確，阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在電力企業(yè)中的作用。
三是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任較難確定。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容包括企業(yè)是否能夠完成各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實際經(jīng)營狀況中有一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)行劃分。
四是電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏完善的法律規(guī)范，相關(guān)的制度并不完善。并且審計的評價主要是針對審計范圍內(nèi)的特定事項，審計的職責(zé)并沒有對人的審計范圍進(jìn)行規(guī)定，并且對人的評價缺乏依據(jù)。
4. 有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的對策
4.1 建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的議會制度
建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的議會制度是能夠真正實現(xiàn)高效和統(tǒng)一的主要基礎(chǔ)?？梢哉f，它并不是企業(yè)審計能夠單獨(dú)完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀(jì)律監(jiān)督等部門進(jìn)行工作協(xié)調(diào)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的議會制度需要企業(yè)內(nèi)部的組織、審計和紀(jì)律部門等能夠統(tǒng)一分工，共同完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。
4.2 明確電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展目標(biāo)
首先，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的長期目標(biāo)和短期目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的長期目標(biāo)是進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)的短期目標(biāo)則是正確評價企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與企業(yè)發(fā)展方向相結(jié)合?？梢哉f，只有兩種發(fā)展和改革方向相一致，才能不斷提升企業(yè)經(jīng)營效率。如果企業(yè)能夠做好自身的財務(wù)審計，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠更加明確，那么審計結(jié)果就可以更為明確地對相關(guān)人員進(jìn)行正確評價。
4.3 明確界定電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任
為了消除電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任申風(fēng)險，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的前任和現(xiàn)任責(zé)任。同時，電力企業(yè)也應(yīng)當(dāng)明確直接責(zé)任與主要責(zé)任的區(qū)別。首先企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對分工負(fù)一定的直接責(zé)任，對其余負(fù)間接責(zé)任。而對于其任期內(nèi)，未經(jīng)其審批而發(fā)生的重大凈問題應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人負(fù)直接責(zé)任。
4.4 建立完善的電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系
篇12
1.審計內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)未統(tǒng)一。雖然中央和部分省市對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)行了有益探索，頒布了相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作指南、意見，但這些指南、意見存在著一個“通病”――重宏觀描述，極少有針對定量指標(biāo)進(jìn)行具體化、明確化的規(guī)定，因而在實踐中，也難以為審計人員提供統(tǒng)一規(guī)范的審計操作指引。由于沒有統(tǒng)一化、規(guī)范化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)，所以在面對不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象時，審計工作就會陷入“審什么、怎么審、評什么、怎么評”的難題之中。再加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是“人”，審計項目涵蓋政策執(zhí)行、財務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)決算、績效考核、推動科學(xué)發(fā)展等諸多方面，由此確定“審什么、怎么審”的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，成為改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的首要問題。
2.未遵循先審后離原則。政府及相關(guān)政策明確規(guī)定離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作必須先審后離。但現(xiàn)實中，部分地方對此規(guī)定置若罔聞，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及其成果的利用仍然存在“兩張皮”現(xiàn)象。即，對領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動、晉升或調(diào)整，以人動為先，之后才進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，領(lǐng)導(dǎo)干部已調(diào)職到崗，組織部門才下達(dá)審計委托書，委托審計部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，此時已然“人去樓空”，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流于形式，作用有限。此外，還存在一種現(xiàn)象：即，審計機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的違反國家財政財務(wù)收支行為作出處罰決定后，由于此次審計是在前任干部離任后進(jìn)行，使得現(xiàn)任接班領(lǐng)導(dǎo)拒絕接受處罰，認(rèn)為違規(guī)行為是對前任領(lǐng)導(dǎo)的審計，與自身無關(guān)，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作無法發(fā)揮應(yīng)有作用。
3.審計結(jié)果利用率不足。近年來，地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的有序開展，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計逐步成為強(qiáng)化地方經(jīng)濟(jì)實力，監(jiān)督約束地方領(lǐng)導(dǎo)干部的有效管理機(jī)制。但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用方面，尤其是在地方領(lǐng)導(dǎo)干部的選任方面仍存在諸多問題，亟待解決。具體地說，一是審計結(jié)果利用率偏低，審計結(jié)果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，導(dǎo)致用人機(jī)制和審計制度嚴(yán)重脫節(jié)。二是缺乏完善的制度保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等多個部門，即便審計項目齊備、審計結(jié)果客觀，但缺乏嚴(yán)格、規(guī)范的保障制度，審計結(jié)果難以切實運(yùn)用。
二、改善地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀的若干建議
1.健全地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范體系。地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容涉獵面廣而深，因而要求審計人員必須具備較高業(yè)務(wù)能力。基于前述可知，由于缺乏統(tǒng)一化、規(guī)范化的審計標(biāo)準(zhǔn)，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在實踐中帶有濃重的“主觀色彩”，不同的審計人員對于同一審計對象，可能會作出不同的審計結(jié)果，進(jìn)而導(dǎo)致地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量參差不齊。對此，建立健全地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范體系迫在眉睫。具體地說，首先需要國家政府從宏觀角度出發(fā)，制定適合社會發(fā)展、地方經(jīng)濟(jì)的分類型、分層級的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計準(zhǔn)則和操作指引，從總體上和類型上對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則、組織協(xié)調(diào)、審計內(nèi)容、審計實施、審計評價與結(jié)果運(yùn)用等進(jìn)行具體、細(xì)化的規(guī)范。與此同時，地方各級審計部門，也應(yīng)響應(yīng)政府號召，結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況制定具有可行性、操作性、適合地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的責(zé)任審計操作標(biāo)準(zhǔn)，使審計人員能夠在統(tǒng)一規(guī)范準(zhǔn)則和實務(wù)指南下實現(xiàn)審計重點突出、審計質(zhì)量提高的工作目標(biāo)。
2.切實改變“先離后審”的錯誤局面。對于這一問題的解決，很多學(xué)者和審計人員都提出了應(yīng)對方案，筆者結(jié)合工作經(jīng)驗，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的綜合性很強(qiáng)，涵蓋的內(nèi)容很廣，要糾正“先離后審”的錯誤局面，首先應(yīng)加大任中審計調(diào)查力度，通過調(diào)查走訪、實地勘驗、群眾舉報等形式開展審計調(diào)查，盡快找準(zhǔn)疑點、弱點，找準(zhǔn)審計工作的突破口，減少審計工作中的迂回和反復(fù)，最大程度避免“先離后審”“先升后審”或者是“邊離邊審”等現(xiàn)象。其次，整合各類資源，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計、財政審計、效益審計、專項審計、投資審計等項目進(jìn)行整合，與上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項目進(jìn)行整合，通盤考慮、同步進(jìn)行，一審多用、一審多果，形成以專門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門為主、其他業(yè)務(wù)部門共同參與的審計格局，確保在干部換屆等特殊r期的審計支撐。
3.科學(xué)合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果。地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作效能的高低，關(guān)鍵在于對審計結(jié)果的運(yùn)用。因此，必須科學(xué)、合理得轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，在一定范圍內(nèi)將審計結(jié)果的運(yùn)用情況予以公開，以起到警示、教育和制約任職期間嚴(yán)重違反財政財務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者，給國家財產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部的作用，同時也發(fā)揮對嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部的表彰和宣傳作用，進(jìn)而帶動地方各級領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政能力的提高，推動地方經(jīng)濟(jì)、社會的全面、協(xié)調(diào)和持續(xù)發(fā)展。
篇13
1.1 審計力量不足
目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)繁重，特別是在政府換屆期間，各部門的人動較大，在這種情況下，審計人員不得不應(yīng)對集中下達(dá)的眾多審計任務(wù)，這就很難保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質(zhì)無法達(dá)到行業(yè)性質(zhì)的需求。被審對象往往是各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，因此從事審計工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責(zé)任重大，需要不斷提高其業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)其綜合分析能力，提高其政策水平。我國從審專職工作人員相對較少，能夠全面掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要點、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作出客觀評價的專職人員更為緊缺，在審計過程中常常會發(fā)生審計評價無法切中要害，審計的深度和廣度達(dá)不到要求，未能提供高水平的審計評價等現(xiàn)象。從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的專職人員的知識層次、實踐經(jīng)驗、理論素養(yǎng)、敬業(yè)精神均亟待提升。
1.2 缺乏合理的效益性目標(biāo)界定
從審計的目標(biāo)來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是為上級部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學(xué)的評價根據(jù)。然而在實施審計工作的過程中，從審人員往往能夠很容易地認(rèn)定干部任期的微觀經(jīng)濟(jì)效益，對于宏觀經(jīng)濟(jì)效益的確定卻十分困難;能夠準(zhǔn)確地認(rèn)定干部任期的經(jīng)濟(jì)效益，對于社會效益地卻難以作出準(zhǔn)確評價;能夠全面地認(rèn)定干部任期的當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益，對于長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益卻不易作出客觀的評定。無法有效全面地對黨政干部工作期間的各類效益進(jìn)行評估，往往會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的全面性降低。
1.3 缺乏準(zhǔn)確的評價標(biāo)準(zhǔn)
長期以來，我國對財政資金使用中的監(jiān)督大多集中于總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督兩個方面，而忽視對財政資金使用效果的監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不能對這個問題進(jìn)行有效的監(jiān)督，所以應(yīng)賦予績效分析和評價的新內(nèi)容。由于績效審計的對象往往會有很大差別，對被審對象的效益性等方面進(jìn)行評價所遵循的標(biāo)準(zhǔn)也會有很大差別，難以實現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。首先，現(xiàn)有的審計體系制度不夠全面，存在很多不足之處。現(xiàn)有審計體系僅僅要求從審人員對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)決策、財政財務(wù)收支、廉潔自律等內(nèi)容監(jiān)督，局限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，然而，對具體的評價方法、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價制度未作規(guī)定。我國需要建立一個科學(xué)的、執(zhí)行力強(qiáng)的審計理論體系。其次，工作績效信息往往具有多元性、差異性等特點，使得信息的準(zhǔn)確獲取具有一定的難度。因此，在對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的同時，需要對其所承擔(dān)的社會管理責(zé)任、政治責(zé)任、機(jī)關(guān)效能建設(shè)責(zé)任等工作績效進(jìn)行評價。
1.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)合績效審計上還有瑕疵
近年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計越來越多地考慮到績效審計的一些思路和理念，有一些部門和領(lǐng)域開展的也還不錯，但兩者在結(jié)合上還有瑕疵?？冃徲嬌婕氨粚徲媽ο笕纹谒幉块T經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)情況的許多領(lǐng)域，牽扯到的事務(wù)繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現(xiàn)有審計體系關(guān)于績效審計的內(nèi)容仍處于建設(shè)過程中。例如，對行政事業(yè)單位等非營利性組織的績效評價范圍較小，僅對資金閑置、擠占挪用等問題提出了審計要求，而對決策失誤，損失浪費(fèi)等問題缺乏更深層次的查處，審計揭示和探討的問題缺乏廣度，應(yīng)涉及單位業(yè)績成效的管理，甚至政府的服務(wù)宗旨和服務(wù)部門任務(wù)的定位等更加有深度的問題。
從審人員應(yīng)掌握多學(xué)科專業(yè)知識和技能，才能夠應(yīng)對審計對象的復(fù)雜性，克服審計評價標(biāo)準(zhǔn)不一的困難，以實現(xiàn)對審計目標(biāo)全面、廣泛的績效審計。同時，審計工作組應(yīng)建立完善的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)制度，以滿足審計項目要求。然而，我國從審人員在績效審計這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會科學(xué)教育，調(diào)查或評價工作經(jīng)驗較少，對被審計政治領(lǐng)域缺乏深入的了解;其二，雖然我國開展審計工作已有二十多年，但審計人員長期從事就賬查賬工作，很少涉及績效審計工作，缺少績效審從審經(jīng)驗，這也是影響開展績效審計工作進(jìn)程的一個重要因素。
2 績效審計的科學(xué)性及二者結(jié)合的重要意義
績效審計要求宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策得以有效落實，在節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的前提下，不斷提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量。通過績效審計，不僅可促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步完善社會管理制度，解決民生問題，提高社會服務(wù)，且有利于精神文明公平公正建設(shè)，使得領(lǐng)導(dǎo)干部更加關(guān)注醫(yī)療、教育、社保等與人民生活密切相關(guān)的問題。有效的績效審計，有利于促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，改革為服務(wù)型政府、責(zé)任型政府、法治型政府，可以極大地促進(jìn)社會主義精神文明建設(shè)以及經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展;能夠有效地遏制數(shù)字出官，官出數(shù)字這類不良的社會現(xiàn)象。
審計工作主要是對責(zé)任主體部的金融活動和效益的評估，對我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確的評價是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的關(guān)鍵問題?？冃徲嬕凑沼嘘P(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則，采用審計的程序和方法，監(jiān)督其財政收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的效益，通過有效的分析提煉，進(jìn)一步監(jiān)督及評估被審單位或項目經(jīng)濟(jì)活動的有效性及合理性，給出改進(jìn)意見，提高效益。
另外，績效審計的開展是制衡領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的一個重要手段，因為它是對經(jīng)濟(jì)、效率、效果的一個綜合評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入績效審計的目的就是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源管理者或經(jīng)營者改進(jìn)工作，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
3 績效審計視角下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計改善途徑
3.1 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量
隨著社會的發(fā)展，我們要面對的問題越來越多，新常態(tài)下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的理論十分重要。必須要按部就班有計劃，有足夠的力量進(jìn)行及時的領(lǐng)導(dǎo)干部審計，避免出現(xiàn)審計調(diào)查解決問題的審計工作組力量不足的情況，一些財政金融的收入和支出都少的部門，或者沒有金融資源配置和行政審批機(jī)關(guān)權(quán)力的部門，一些質(zhì)量問題較少的行業(yè)，開展專項審計就可以了。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的范圍之內(nèi)的授權(quán)審核，通過現(xiàn)有的審計可以更清晰地驗證，具體授權(quán)范圍內(nèi)的具體事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部和檢查、評估、宣傳，在任期間可以安排特別審計調(diào)查。建立和完善各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，重要的是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員機(jī)構(gòu)，讓熟悉審計政策，有一定級別的干部從事這項工作。為了盡快適應(yīng)發(fā)展需要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量。
3.2 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科學(xué)規(guī)范的評價體系
在擬定和制定評價體系的過程中，審計部門和紀(jì)律檢查和監(jiān)督以及組織和人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義，來保證實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效率和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門之間的財務(wù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部是非常不同的。負(fù)責(zé)定義和評價應(yīng)堅持定量和定性的標(biāo)準(zhǔn)，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握政府部門的本質(zhì)差異，企業(yè)和機(jī)構(gòu)之間的評估標(biāo)準(zhǔn)來確定領(lǐng)導(dǎo)干部。在實踐中，這樣做只要根據(jù)評價評分量化方法，可以確定本次審計評價更準(zhǔn)確，直接使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果。
此外，需要設(shè)置干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系和綜合使用國有資產(chǎn)和金融資本。
3.3 讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果真正發(fā)揮有效作用
進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的就是對領(lǐng)導(dǎo)干部有一個制約，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的本質(zhì)問題，所以，從一定程度上說，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正成為監(jiān)督和制約干部的手段，就要加入績效這個東西，有了績效，才能真正讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)揮作用，否則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只能是走形式，無法發(fā)揮它的全部作用。
