引論：我們?yōu)槟砹?3篇審計廉潔風(fēng)險范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

廉潔風(fēng)險防控工作是電網(wǎng)企業(yè)懲防體系建設(shè)和全面風(fēng)險管理的重要組成部分，是將反腐倡廉建設(shè)要求與企業(yè)管理相結(jié)合、規(guī)范權(quán)力運行的重要載體和手段。電網(wǎng)企業(yè)在充分運用“反違章”工作成果的基礎(chǔ)上，通過審計檢查、效能監(jiān)察、案件等多渠道收集廉潔風(fēng)險信息，經(jīng)過識別、評估，梳理出重要廉潔風(fēng)險點，提煉出防控要素，設(shè)置監(jiān)測目標，落實差異化防控措施，初步建立起具有“五防三控”功能的風(fēng)險防控機制。然而如何深化應(yīng)用既有的機制成果，成為當(dāng)前面臨的一個重大課題。

一、標準化查找識別廉潔風(fēng)險點

一是圍繞重大決策、重要人事任免、重大項目安排、大額資金運作過程中違反科學(xué)性、民主性、合法合規(guī)性的行為，從決策準備、決策形成、決策執(zhí)行三方面查找重大決策風(fēng)險點。二是立足防控領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層管理人員、關(guān)鍵崗位人員、一線服務(wù)人員“四種重要崗位”不廉潔行為，每一個崗位按自律能力（廉潔學(xué)習(xí)、事項公開、接受監(jiān)督等情況）、制度缺陷（內(nèi)控制度、責(zé)任制度、監(jiān)督制度、懲處制度等是否健全、便于執(zhí)行）、流程缺陷（工作的標準化、信息化程度及對風(fēng)險預(yù)控作用的發(fā)揮）、職責(zé)缺陷（職責(zé)劃分是否清晰、權(quán)力配置是否科學(xué)、一崗雙責(zé)是否到位）、外部因素（上級、親友、合作方的影響）五個維度查找崗位廉潔風(fēng)險點。三是圍繞干部人事（員工入口管理、干部選拔任用、輪崗交流情況等）、財務(wù)資產(chǎn)（擅自對外擔(dān)保、違規(guī)捐贈、違規(guī)開立賬戶等）、物資及招投標（招標程序是否規(guī)范、評標專家違規(guī)等環(huán)節(jié)）、營銷服務(wù)（電費抄核收、業(yè)擴報裝、用電檢查等環(huán)節(jié)）、生產(chǎn)建設(shè)（違規(guī)分包轉(zhuǎn)包、廢舊物資處理、虛列工程等）等核心業(yè)務(wù)查找業(yè)務(wù)廉潔風(fēng)險點。四是立足防控電網(wǎng)調(diào)度及供電服務(wù)領(lǐng)域影響行業(yè)作風(fēng)和公司形象的行為，從窗口服務(wù)、電費電價、業(yè)擴報裝、故障報修、供電可靠性、電網(wǎng)建設(shè)環(huán)境、電力交易、信息披露等八個方面查找行風(fēng)形象風(fēng)險點。五是圍繞干部員工可能引發(fā)違反廉潔自律規(guī)定、失職瀆職、貪污受賄、挪用公款、違反財經(jīng)紀律、違管理秩序、違反組織人事紀律的行為，對企業(yè)成立以來發(fā)生的屬實或部分屬實的問題進行系統(tǒng)分析，查找違紀違法風(fēng)險點。

系統(tǒng)化制定風(fēng)險防控措施

緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，針對排查出的廉潔風(fēng)險點，著力再造業(yè)務(wù)流程，建立健全民主決策、崗位職責(zé)、程序控制、干部管理、責(zé)任追究等制度規(guī)范，完善防控措施。

一是嚴格決策防控。采取班子嚴格自律、權(quán)力互為制衡、決策全程監(jiān)督的防控方式，分別落實決策層、管理層（決策提出或執(zhí)行部門、論證部門、管理部門、監(jiān)督部門）的防控責(zé)任，建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約、又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力運行機制。

二是嚴格流程防控。建立健全監(jiān)督檢查機制，監(jiān)督職能部門按照流程辦事，按照流程操作，確保各項工作按照法定程序?qū)嵤酱俑鲘徫痪椭攸c工作、容易產(chǎn)生腐敗行為的工作制定完善的業(yè)務(wù)流程，在工作流程中的每一個重要環(huán)節(jié)進行風(fēng)險點分析，制定出與之相對應(yīng)的過程監(jiān)控體系，增強透明度，堵塞漏洞，減少流程風(fēng)險。

三是強化制度防控。針對崗位風(fēng)險，重點實行首問負責(zé)制、限時辦結(jié)制、績效評估制等；針對單位、部門、處室風(fēng)險，重點完善相關(guān)工作程序進行防控；針對業(yè)務(wù)風(fēng)險，健全完善防控風(fēng)險的相關(guān)規(guī)章制度。同時加強對已有制度的梳理和整合，開展制度廉潔性審查，確保制度體系結(jié)構(gòu)嚴密、科學(xué)實用，最大限度地減少腐敗滋生的制度漏洞。

四是深化公開防控。深入推進黨務(wù)公開、企務(wù)公開、廠務(wù)公開，通過門戶網(wǎng)站、報紙、公開欄、服務(wù)指南等途徑，依法公開職權(quán)目錄、受理業(yè)務(wù)流程圖、職責(zé)權(quán)限等，接受和引導(dǎo)職工群眾監(jiān)督、社會監(jiān)督，防范風(fēng)險發(fā)生。

五是推進科技防控。通過實施SG186和ERP信息化工程，實現(xiàn)流程優(yōu)化和權(quán)力運行公開、透明，加強內(nèi)控和風(fēng)險在線監(jiān)控。通過財務(wù)信息化系統(tǒng)和招標采購信息系統(tǒng)，強化流程公開透明，最大限度地減少人為因素。探索建立權(quán)力運行的“動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)”，逐步實現(xiàn)廉潔風(fēng)險的集成監(jiān)控。

三、科學(xué)化評價考量風(fēng)險防控

建立廉潔風(fēng)險防控動態(tài)管理機制，從組織領(lǐng)導(dǎo)、目標完成、措施落實、流程執(zhí)行、文化環(huán)境五個方面，對電網(wǎng)系統(tǒng)廉潔風(fēng)險防控工作實施評價，并將其作為黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的重要內(nèi)容，作為對領(lǐng)導(dǎo)班子總體評價和業(yè)務(wù)部門、關(guān)鍵崗位業(yè)績評定的重要依據(jù)。

為提高評價的可操作性，規(guī)定了業(yè)務(wù)部門內(nèi)部評價、單位自我評價、上級抽查檢查三個評價層次及詢問座談、查閱資料、穿行測試、控制測試四種評價方式，設(shè)定了A、B、C三個評價控制等級。同時，明確了責(zé)任追究條款：對于單位或職能部門不認真組織開展廉政風(fēng)險防控工作，因防控措施不落實、管理責(zé)任不到位，導(dǎo)致廉政風(fēng)險轉(zhuǎn)化為嚴重腐敗問題、造成經(jīng)濟損失或不良影響的，依據(jù)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制規(guī)定追究責(zé)任；對于承擔(dān)廉政風(fēng)險防控職責(zé)的重要崗位人員，工作敷衍塞責(zé)、嚴重失職，導(dǎo)致本崗位廉政風(fēng)險事件發(fā)生、造成經(jīng)濟損失或不良影響的，進行責(zé)任追究，并視情況給予組織處理或黨紀、政紀處分；對被評價為“C類”的企業(yè)（或部門），年度黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核降低一個等級，并視具體情況對負有直接責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)班子成員及紀檢組長進行提醒談話。

篇2

本文基于發(fā)電企業(yè)近年來內(nèi)控體系建設(shè)的經(jīng)驗，對如何加強內(nèi)部控制建設(shè)、有效構(gòu)建廉潔國企進行分析，并提出相應(yīng)的對策和建議。

一、加強內(nèi)控體系建設(shè)對構(gòu)建廉潔國企業(yè)的意義

（一）內(nèi)部控制的發(fā)展及發(fā)電企業(yè)內(nèi)控建設(shè)情況

內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標而實施的程序和對策，還應(yīng)保證識別阻礙企業(yè)目標實現(xiàn)的風(fēng)險因素并采取預(yù)防措施。它應(yīng)管理的需要而產(chǎn)生，隨管理的發(fā)展而發(fā)展。2006年6月，國資委制定了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，對構(gòu)建完善的風(fēng)險管理長效機制，推進風(fēng)險管理工作起著非常重要的指導(dǎo)意義。此外，財政部分別于2008年5月、2010年4月先后了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這些共同構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的設(shè)計模型。

2012年，財政部會同證監(jiān)會決定在主板上市公司分類分批推進實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)。自2012年起所有主板上市公司包括國有控股上市公司都應(yīng)著手開展內(nèi)控體系建設(shè)，并在披露公司年報的同時，披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告和財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。這些規(guī)定的出臺有力提升了企業(yè)的風(fēng)險管控，同時對上市公司生產(chǎn)經(jīng)營情況進行了有效監(jiān)督，推進廉潔國企建設(shè)。

近年來，國內(nèi)很多發(fā)電企業(yè)不斷加強對內(nèi)控體系建設(shè)的探索，吸取國內(nèi)外研究專家的先進理論和經(jīng)驗，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為基礎(chǔ)綱要，以《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，以《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》指導(dǎo)企業(yè)管理層針對現(xiàn)狀開展自我評價工作，并接受第三方審計機構(gòu)評估、審計，經(jīng)過系統(tǒng)梳理、測量評估，發(fā)現(xiàn)了一些內(nèi)控缺陷，并著力加以整改，內(nèi)部控制工作取得了長足的進步。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制對構(gòu)建廉潔國有企業(yè)的意義

縱觀社會上眾多腐敗案件，幾乎都會涉及經(jīng)濟問題，如貪污、挪用公款、私設(shè)或私分“小金庫”等等。這些問題的產(chǎn)生，一部分由于部分領(lǐng)導(dǎo)干部思想上的腐化墮落，從更深的層次上看，我們可以看到企業(yè)內(nèi)控制度的不健全，內(nèi)部控制水平的低下，舞弊行為高發(fā)，直接導(dǎo)致企業(yè)的巨大損失。由于內(nèi)部控制薄弱，讓“有心人”鉆了空子。所以加強企業(yè)內(nèi)部控制，在制度上保障企業(yè)的資產(chǎn)安全、人員的廉政安全，是企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)強有力的一個手段，也就是構(gòu)建廉潔國企的重要措施。

國內(nèi)外實踐證明，加強內(nèi)控、建立有效的內(nèi)部控制制度，對于約束管理者行為、遏制腐敗、構(gòu)建廉潔國企業(yè)，有重要的實際意義：

第一，保障企業(yè)所有資產(chǎn)的完整和安全，以防國有資產(chǎn)流失，同時也保障所有股東的權(quán)益；第二，有利于降低管理人員舞弊行為的發(fā)生；第三，保障財務(wù)相關(guān)信息和業(yè)務(wù)管理資料的完整性以及真實性；第四，保障企業(yè)經(jīng)營活動的合法合規(guī)，從而保障人員的廉政安全，為構(gòu)建廉潔企業(yè)打好基礎(chǔ)；第五，有效控制企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的廉政風(fēng)險，起到“防火墻”的作用。

二、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

雖然發(fā)電企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)上取得了不錯的成績，但仍然存在一些問題，有待下階段進一步加以改進，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）對內(nèi)部控制的重要性認識不足

主要表現(xiàn)在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，人員力量配備比較薄弱。按照內(nèi)控體系建設(shè)的相關(guān)要求，企業(yè)應(yīng)在董事會之下，設(shè)立審計委員會，專業(yè)負責(zé)審查、監(jiān)督內(nèi)控體系的實施情況與自我評價，對內(nèi)控審計與其他事宜進行協(xié)調(diào)。然而目前上市公司很少設(shè)立獨立、專人的審計委員會，來獨立開展相關(guān)的審計、監(jiān)督業(yè)務(wù)。一般做法是將內(nèi)控審計委員會跟紀委監(jiān)察機構(gòu)合署辦公；人員構(gòu)成也身兼數(shù)職，專業(yè)知識仍然比較缺乏，更缺乏權(quán)威性、獨立性，不能發(fā)揮審計委員會實質(zhì)作用。

（二）內(nèi)部控制制度不夠完善，執(zhí)行不到位

隨著電力市場化改革的推進，對于火力發(fā)電企業(yè)市場營銷、成本控制、企業(yè)競爭力等方面提出了更高的要求，企業(yè)必須針對性的完善內(nèi)部控制制度。新環(huán)保法、新安全生產(chǎn)法今年開始實施，也對火力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營各方面提出了新的要求，企業(yè)面臨著更多的風(fēng)險，都需要我們不斷完善內(nèi)控制度，增強風(fēng)險預(yù)控意識，強化企業(yè)防范風(fēng)險的能力。對于很多發(fā)電企業(yè)來說內(nèi)部控制制度只是停留在書面上，部分工作人員在內(nèi)控制度執(zhí)行意識缺乏，執(zhí)行不嚴謹，仍存在人為打破制度規(guī)定的情況，不規(guī)范事件仍有不同程度地發(fā)生，制度體系的權(quán)力制衡作用也得不到正常發(fā)揮，造成企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營風(fēng)險明顯加大。

（三）內(nèi)部控制涉及范圍不全面，缺少整體性

只注重經(jīng)營、財務(wù)，而忽略了安全生產(chǎn)和節(jié)能降耗對于火力發(fā)電企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性。火力發(fā)電企業(yè)是一種高風(fēng)險行業(yè)，其包含人身傷害、設(shè)備損壞、全廠停電、非計劃停運、環(huán)保事故等。所以，針對火力發(fā)電企業(yè)而言，確保機組能夠可靠、安全運行是十分重要的工作，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營目標。而從目前國內(nèi)大型發(fā)電企業(yè)內(nèi)控建設(shè)總體情況來看，因為測量、評估人員大部分由財務(wù)專業(yè)審計人員組成，他們對發(fā)電企業(yè)的行業(yè)特殊性了解不夠深入，所以，他們注重的上市公司內(nèi)控缺陷主要是內(nèi)控執(zhí)行、內(nèi)控制度、投資者關(guān)系、信息披露、溝通培訓(xùn)、財務(wù)管理等方面，披露的問題也主要是上市公司的財務(wù)缺陷、重大缺陷產(chǎn)生的市場反應(yīng)、企業(yè)內(nèi)控缺陷設(shè)計、治理特征等方面，而對于火力發(fā)電企業(yè)的安全生產(chǎn)和節(jié)能降耗方面關(guān)注度不夠，而這恰恰是直接影響發(fā)電企業(yè)的總發(fā)電量和發(fā)電成本，也即企業(yè)經(jīng)營目標和利潤實現(xiàn)的關(guān)鍵所在。因此，現(xiàn)行的內(nèi)控測評范圍、覆蓋范圍不夠全面，缺少整體性。

（四） 企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估流于形式

作為企業(yè)管理的重要組成部分，風(fēng)險評估、危機公關(guān)的重要性正逐漸被企業(yè)所意識到，然而另一方面，為了追求表面上的高速增長、效益提升，重結(jié)果而忽略過程，這其中必然隱藏著眾多隱患，而形式化風(fēng)險評估過程使得管理層無法估測可能的內(nèi)控危機，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、采購、經(jīng)銷、融資、貸款等財務(wù)管理環(huán)節(jié)中很有可能被人為鉆空子。

三、發(fā)電企業(yè)加強內(nèi)部控制構(gòu)建廉潔國企的措施

綜上所述，如何加強發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制是構(gòu)建和促進廉潔國企業(yè)建設(shè)的重要保障。我們認為，工作重心之一是建立健全內(nèi)控體系、強化風(fēng)險認識、借助信息化管理平臺、加強培訓(xùn)增強內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力、加強內(nèi)部監(jiān)督等措施來加強企業(yè)內(nèi)部控制，進一步深化廉潔國企建設(shè)。

（一） 建立健全內(nèi)控體系，保證體系的完整性

國內(nèi)很多國有火力發(fā)電企業(yè)引入全面質(zhì)量管理體系較早，一部分還是全國標準化建設(shè)優(yōu)秀企業(yè)，全面質(zhì)量管理基礎(chǔ)較好，質(zhì)安健環(huán)、能源、計量管理體系運行良好，有著多年的標準化、體系管理經(jīng)驗，員工有著較好的標準化良好行為，但是對于以經(jīng)營管理、風(fēng)險控制為目的的內(nèi)控體系建設(shè)時間不長。隨著社會的發(fā)展，內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生很大變化，企業(yè)對合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、控制經(jīng)營風(fēng)險方面要求不斷提高，需要我們“兩手抓”，既抓全面質(zhì)量管理，又抓內(nèi)控體系建設(shè)，以此來構(gòu)建廉潔國企。

首先在原有的標準體系基礎(chǔ)上進行重新梳理。通過梳理，廢除與現(xiàn)有管理不適應(yīng)的制度、標準，同時，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，特別是隨著電力市場化改革的不斷推進，新環(huán)保法、新安全生產(chǎn)法的實施，增訂或修訂在財務(wù)管理方面、市場營銷方面、環(huán)保預(yù)控、安全預(yù)控方面制度。再次在梳理工作階段性結(jié)束后，根據(jù)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)范圍的指引，重新確定業(yè)務(wù)流程清單，找到關(guān)鍵點業(yè)務(wù)，對關(guān)鍵點進行重點控制，細化內(nèi)控細則，建立一套適宜的、完整的內(nèi)部控制體系。

（二） 借助信息化管理平臺，加強內(nèi)控體系建設(shè)

目前，筆者所在國有發(fā)電企業(yè)正在組織實施ERP系統(tǒng)。在系統(tǒng)上線之前，對各管理流程、經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面梳理，力爭使各個業(yè)務(wù)流程由散落的“點”連接為全面、系統(tǒng)的“線”，固化全部業(yè)務(wù)審批流程。發(fā)電企業(yè)根據(jù)自己制定的內(nèi)部控制思路與ERP供應(yīng)商進行充分溝通，根據(jù)《內(nèi)控手冊》的內(nèi)容，明確哪些內(nèi)部控制功能在計算機信息系統(tǒng)線上加以實現(xiàn)，而哪些仍需要傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式在線下進行，企業(yè)在引進ERP先進信息管理系統(tǒng)提升內(nèi)控效率的同時，也延續(xù)了較好的傳統(tǒng)內(nèi)部控制程序，使整個內(nèi)控體系符合全面性原則，內(nèi)控覆蓋范圍不留死角，同時在ERP系統(tǒng)的初期建設(shè)過程中，員工管理觀念得以更新，內(nèi)部控制意識得以加強，為建立良好、科學(xué)的內(nèi)控體系打好堅實的基礎(chǔ)，進一步深化了廉潔國企建設(shè)。

（三） 抓住生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要業(yè)務(wù)流程，提高風(fēng)險防控能力

售電和收款、物資采購和付款、外包服務(wù)項目從立項到付款、燃料采購、廢舊物資處置、粉煤灰等輔助產(chǎn)品出售等都是火力發(fā)電企業(yè)重要的經(jīng)營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。因此，首先緊緊抓住發(fā)電企業(yè)的業(yè)務(wù)特征，加強對這些經(jīng)營環(huán)節(jié)的控制，制訂權(quán)力相互制衡的審批流程，同時加強檢查監(jiān)督。其次對關(guān)聯(lián)方交易加強監(jiān)督，關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的業(yè)務(wù)往來、經(jīng)濟核算以及不相容職務(wù)崗位是否分離，企業(yè)的制度體系、決策等是否具有獨立性。把握以上兩點，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險得到有效防控。

（四）加強內(nèi)部監(jiān)督，保障內(nèi)控體系有效運行

通過加強自我評估和企業(yè)內(nèi)部審計兩個方面實現(xiàn)：1.設(shè)置內(nèi)控自我測評系統(tǒng)

為確保自我測評取得成效，在各部門及下屬企業(yè)設(shè)置專兼職的內(nèi)控測評人員，內(nèi)控測評人員所在單位或部門負責(zé)人對內(nèi)控人員工作成果進行審核，并設(shè)置獨立內(nèi)控測評質(zhì)量監(jiān)督人員，負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督下屬企業(yè)的內(nèi)控測評工作開展，每年組織實施獨立監(jiān)督，以保證內(nèi)控結(jié)果真實客觀。只有進行專業(yè)的評估、加強內(nèi)控才能減少或者避免不必要的損失，同時也避免人為鉆空子情況發(fā)生，起到較好地構(gòu)建廉潔國企的作用。

2.健全機構(gòu)，規(guī)范法人治理，完善內(nèi)部審計體系

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之規(guī)定，企業(yè)負責(zé)人加強對企業(yè)內(nèi)部控制的重視，積極進行組織領(lǐng)導(dǎo)，成立專門的工作組織，設(shè)立內(nèi)審部門和內(nèi)審崗位，保證機構(gòu)獨立性。通過各層面的重視與實施，實現(xiàn)全面、全職控制企業(yè)發(fā)展過程中的各活動。其次，發(fā)電企業(yè)積極地規(guī)范自身的法人治理機構(gòu)，明確各部門的職責(zé)，同時根據(jù)《內(nèi)控手冊》規(guī)定，內(nèi)部審計每年至少對企業(yè)內(nèi)部控制制度建立、健全和有效性發(fā)表一次獨立意見并形成報告。最后，制定符合要求的內(nèi)部審計職責(zé)、監(jiān)督內(nèi)容和審計的工作程序，為內(nèi)審工作提供依據(jù)和標準，以便更好、更有效地進行審計監(jiān)督。

四、結(jié)束語

在國有企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制體系建設(shè)的合理性保證了國有企業(yè)的合法合規(guī)經(jīng)營以及企業(yè)資產(chǎn)的安全。通過協(xié)調(diào)和有效控制經(jīng)濟活動，促進國企規(guī)范管理，實現(xiàn)國企不同階段的經(jīng)營目標，同時進一步通過責(zé)權(quán)均等、權(quán)力制衡等手段，深化了廉潔國企建設(shè)。筆者所在國企自實行內(nèi)控體系建設(shè)以來，雖然中間仍然存在著一些問題，但大大提升了國企經(jīng)營管理的合法合規(guī)性。因此，火力發(fā)電企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)中，持續(xù)通過建立健全內(nèi)控體系、強化風(fēng)險認識、提升信息化管理水平、加強內(nèi)控人員的培訓(xùn)、加強內(nèi)部監(jiān)督等手段，一定能使也必然會使我們的內(nèi)控體系更加科學(xué)、合理、全面，從而促進企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展，為構(gòu)建廉潔國企保駕護航。

篇3

一、當(dāng)前內(nèi)部審計風(fēng)險的形成

當(dāng)前內(nèi)部審計風(fēng)險是指內(nèi)部審計部門或?qū)徲嬋藛T在審計活動中實施不恰當(dāng)?shù)膶徲嬓袨椤⒒蛘咦龀霾磺‘?dāng)?shù)膶徲嬇袛啵瑥亩o組織帶來損失，并引起審計主體承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的可能性。內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因很多，主要有：審計對象和內(nèi)容的復(fù)雜性；審計人員素質(zhì)和能力不足；獨立性和客觀性不夠；審計方式、方法和手段的限制。內(nèi)部審計風(fēng)險作為一種風(fēng)險是客觀存在的，隨時都可能在內(nèi)審人員的身邊發(fā)生，是審計人員實施不恰當(dāng)審計行為、做出不恰當(dāng)審計判斷的可能性，也是審計人員唯一可以管理的風(fēng)險。

二、如何預(yù)防內(nèi)部審計風(fēng)險

防范審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)審人員的職業(yè)行為是決定因素，應(yīng)從遵循行為規(guī)范入手：

1、保持職業(yè)謹慎。職業(yè)審慎在內(nèi)部審計范疇，是指內(nèi)部審計師在復(fù)雜的環(huán)境下，能運用自己的專業(yè)熟練性和技巧，識別出損害組織利益的行為。審計人員是執(zhí)行審計工作的主體，其職業(yè)審慎性的強弱直接影響審計風(fēng)險的高低。謹慎且勝任的內(nèi)部審計師應(yīng)具備審慎態(tài)度和技能，在行使應(yīng)有的職業(yè)審慎時，一是內(nèi)審人員應(yīng)該警惕對故意犯錯、發(fā)生錯誤和遺漏、消極怠工、浪費、工作失效、利益沖突和違法亂紀現(xiàn)象保持警惕；二是內(nèi)審人員應(yīng)識別不適當(dāng)?shù)目刂疲刂撇粔虺浞帧⑦m當(dāng)?shù)念I(lǐng)域提出改進建議。三是內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)警覺影響目標、活動或資源的重大風(fēng)險保持敏感，內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)風(fēng)險制定計劃，來確定符合組織目標的、內(nèi)部審計的工作重點。四是應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師的結(jié)論應(yīng)該有事實證據(jù)來支持。因此，內(nèi)審人員在開展審計業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，合理使用職業(yè)判斷，防范審計風(fēng)險，保證審計工作質(zhì)量。

2、提升勝任能力。內(nèi)審工作具有很強的專業(yè)性，一個合格的內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具備會計、財務(wù)、法律、金融等各項專業(yè)知識。同時，內(nèi)審工作由始至終需要一種很強的專業(yè)判斷能力，它來自于內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和豐富的實踐經(jīng)驗。雖然近年來計算機輔助審計在審計工作中已經(jīng)日益得到應(yīng)用，但是判斷抽樣依然是基本的方法。由于內(nèi)審人員的經(jīng)驗和知識的不足，判斷抽樣誤差很大，極易遺漏重要的審計事項，造成抽取的樣本不能代表總體特征，再加上內(nèi)審人員缺乏風(fēng)險意識，未保持職業(yè)謹慎，必然造成工作差錯，使應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題不能及時發(fā)現(xiàn)，審計風(fēng)險勢必增大。職業(yè)勝任能力不強，將會使內(nèi)審工作在計劃、取證、分析、做出結(jié)論等很多方面造成失誤，形成審計風(fēng)險。為降低審計風(fēng)險，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具備履行職責(zé)所必需的知識、技能和經(jīng)驗，保持并不斷提高職業(yè)勝任能力。

3、維護客觀公正。IIA《職業(yè)道德規(guī)范》要求內(nèi)審審計師應(yīng)信守“誠信、客觀、保密、勝任”的四項原則。從長期的內(nèi)審實踐來看，審計目標能否實現(xiàn)，關(guān)鍵在于內(nèi)審人員的客觀性能否保證。新的《行為規(guī)范》為保證客觀性要求內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具備履職所需的專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎，保持客觀公正的立場，避免潛在的或現(xiàn)實的利益沖突和偏見，依據(jù)充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作出審計判斷，不得歪曲事實，不得隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題。

4、防止利益沖突。保持獨立性是內(nèi)審人員履行職責(zé)的前提。獨立性要求內(nèi)審人員不偏不倚地履行職責(zé)，免受任何干擾影響。只有堅守獨立審計，抵御住外部因素的干擾，才能秉公執(zhí)事。內(nèi)審人員作為各級機構(gòu)的一員，年度考核、職務(wù)晉升等大多采取民主測評方式，擔(dān)心影響自身福利、切身利益，加上崗位輪換容易導(dǎo)致自己審計自己的工作，勢必影響內(nèi)審人員在審計過程中的獨立、公正。因此，內(nèi)審人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守行為規(guī)范，不得從事與內(nèi)審職責(zé)有利益沖突的行為。如遇有可能影響審計公正執(zhí)行的情形時，應(yīng)當(dāng)主動申請回避，保持應(yīng)有的審計獨立性，

5、嚴格廉潔奉公。所謂“正人先正己”，“公生明，廉生威”。內(nèi)審人員廉潔自律、秉公履職是保持內(nèi)審工作獨立性、客觀性和權(quán)威性的必然要求。只有自身清正廉潔，才能建立內(nèi)審的權(quán)威性和公信力。內(nèi)審人員必須嚴格遵守各項廉政規(guī)章制度，不，廉潔從審，更不得參加有礙審計公務(wù)的活動，確保內(nèi)審職能的充分發(fā)揮。（作者單位：中國人民銀行贛州市中心支行）

參考文獻

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1構(gòu)建責(zé)任體系，強化監(jiān)督考核

國有企業(yè)廉潔風(fēng)險防控工作是保護干部成長，促進企業(yè)健康有序發(fā)展的一項全新的工作。需要在實踐中探索和完善，通過建立健全組織機構(gòu)，嚴格工作流程，健全考核機制，形成廉潔風(fēng)險防、控管理的運行機制，推動廉潔風(fēng)險防控工作的常態(tài)化。

1.1加強組織領(lǐng)導(dǎo)，推動工作開展

要充分明確廉潔風(fēng)險防控管理責(zé)任，把廉潔風(fēng)險防控工作列入黨政領(lǐng)導(dǎo)班子的重要議事日程，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，成立工作機構(gòu)，明確主要職責(zé)，建立廉潔風(fēng)險防控工作聯(lián)席會議制度，解決工作中遇到的問題。同時，各相關(guān)部門密切配合，分工協(xié)作，共同參與，統(tǒng)籌推進廉潔風(fēng)險查找、評估、防控、考核、修正等各階段工作任務(wù)。

1.2領(lǐng)導(dǎo)帶頭履職，發(fā)揮示范帶頭作用

各單位領(lǐng)導(dǎo)既是推動廉潔風(fēng)險防控工作的指揮者，又是實施者，要切實履行“一崗雙責(zé)”，帶頭深入基層查找廉潔風(fēng)險點，帶頭制定和落實防控措施，帶頭抓好自身和職責(zé)范圍內(nèi)的廉潔風(fēng)險防控工作，認真調(diào)研物資采購、招投標等重要環(huán)節(jié)廉潔風(fēng)險防控機制建設(shè)和執(zhí)行力的落實情況，切實增強工作的前瞻性、針對性和實效性。

1.3嚴格考核評估，實行問責(zé)促動

建立完善廉潔風(fēng)險防控工作檢查考核制度，通過定期自查、日常督查、年終檢查等方式，對廉潔風(fēng)險防控各項措施的落實情況進行考核評價，根據(jù)考核結(jié)果，糾正存在的問題，完善工作程序，修正風(fēng)險內(nèi)容。

2梳理崗位職權(quán)，排查廉潔風(fēng)險

2.1認真梳理崗位職權(quán)

梳理崗位職權(quán)是廉潔風(fēng)險排查的基礎(chǔ)工作，只有明確職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)流程和權(quán)力運行的重要環(huán)節(jié)，廉潔風(fēng)險的排查才不會遺漏。要按照“誰行使、誰負責(zé)、誰清理”的原則，依據(jù)崗位職責(zé)，開展崗位梳理工作。

2.2全面排查廉潔風(fēng)險

在梳理崗位職權(quán)的基礎(chǔ)上，按照全員參與、上下聯(lián)動、內(nèi)外結(jié)合的原則，重點查找在履行職責(zé)中可能引發(fā)失職、瀆職的崗位職責(zé)風(fēng)險；查找可能因請托等外部因素而違反職業(yè)操守、導(dǎo)致履職不公的外部環(huán)境風(fēng)險；查找在遵守紀律、道德修養(yǎng)、學(xué)習(xí)和作風(fēng)等方面存在的或可能引發(fā)的思想道德風(fēng)險。認真分析廉潔風(fēng)險點產(chǎn)生的主要原因，并通過公示接受員工群眾的監(jiān)督。

2.3準確評估風(fēng)險等級

廉潔風(fēng)險評估是制定防控措施的前提，必須科學(xué)準確。按照高、中、低三個等級，按照個人自評、內(nèi)部評議、組織審定的程序，從“廉潔風(fēng)險發(fā)生的可能性、風(fēng)險發(fā)生后的危害程度”兩個維度評估廉潔風(fēng)險等級。同時，要統(tǒng)一評估標準，避免不同部門、不同評估人因把握評估標準不一致，導(dǎo)致一個企業(yè)風(fēng)險等級評定差別較大。

3 強化動態(tài)監(jiān)控，及時預(yù)警處置

3.1強化前期預(yù)防，防患于未然

根據(jù)廉潔風(fēng)險點的表現(xiàn)形式、產(chǎn)生原因和等級評定，結(jié)合政策規(guī)定、管理職責(zé)、工作標準和崗位特點，分別制定針對性、操作性、實用性較強的防控措施。圍繞干部選拔、物資采購、工程建設(shè)等風(fēng)險集中的領(lǐng)域，通過對廉潔風(fēng)險點的整理歸類，建立和完善內(nèi)控廉潔風(fēng)險的制度機制，對總結(jié)出的廉潔風(fēng)險點定期分析評估，制定對應(yīng)的防范措施，查漏補缺、建章立制。同時，開展針對性強、有實效的廉潔從業(yè)教育，不斷增強全體員工的廉潔自律意識，提高廉潔從業(yè)的自覺性。

3.2嚴格中期監(jiān)控，全程防范

按照管理權(quán)限和“誰主管、誰負責(zé)”的原則，對廉潔風(fēng)險實行分級管理、分級負責(zé)、責(zé)任到崗，明確管理權(quán)限，及時糾正工作中的失誤和偏差，堵塞漏洞。定期開展崗位自查、檢查、互查等工作，有效監(jiān)控重點崗位人員的思想作風(fēng)和工作作風(fēng)。定期對所有風(fēng)險點進行評審，及時整改強化，確保監(jiān)控運作力度不減。

3.3加強督導(dǎo)指導(dǎo)，實施預(yù)警處置

通過組織監(jiān)督、民主監(jiān)督、輿論監(jiān)督和舉報、內(nèi)部審計、內(nèi)控檢查、效能監(jiān)察等渠道，廣泛收集廉潔風(fēng)險信息。通過信息定期評估，對可能發(fā)生腐敗行為的苗頭性、傾向性問題進行風(fēng)險預(yù)警，并采取措施加以改進。對達到風(fēng)險等級的崗位人員，分別運用提醒談話、誡勉談話、函詢告誡、組織處理等方式及時進行處置，做到早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正；對于違紀違法人員，按有關(guān)規(guī)定及時處理。

4融入日常管理，構(gòu)建長效機制

4.1強化廉政教育，切實筑牢思想防線

以黨員干部和重要崗位人員為重點，持續(xù)加強黨風(fēng)建設(shè)和反腐倡廉宣傳教育，筑牢思想防線，防范廉潔風(fēng)險。

4.2強化制度建設(shè)，不斷深化源頭治理

充分發(fā)揮制度的保障作用，不斷加強制度建設(shè)和執(zhí)行力度，堵塞管理上可能存在的漏洞。針對廉潔風(fēng)險產(chǎn)生的原因，修訂完善“三重一大”、“三務(wù)”公開、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制等制度，進一步明確領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任范圍和監(jiān)督考核措施等內(nèi)容，不斷促進權(quán)力運行的陽光運作、規(guī)范運作，真正做到“查找一批風(fēng)險，完善一批制度，理順一批流程，消除一批隱患”。

篇5

通過預(yù)算、結(jié)算、竣工決算三類建設(shè)項目審計，防范投資風(fēng)險，并開展全過程跟蹤審計，促進建設(shè)部門加強工程全過程管理。20XX年1至10月，建設(shè)部門送審項目共xx個，送審金額XX億元。審定項目XXXX個，審定金額XX億元，平均審減率高于全省平均水平；建設(shè)部門送審XX個投資項目，投資金額XX億元，年內(nèi)全部完成并竣工決算審計報告；開展XXX全過程跟蹤審計，審計總金額XX億元，提出審計事項XX個，均獲得業(yè)務(wù)部門認可并納入整改計劃。

2、多管齊下實現(xiàn)審計提質(zhì)增效

一是加大協(xié)同，積極配合工程線條超長項目清理，持續(xù)縮短造價審計時長。截至20XX年11月，現(xiàn)場勘查XX次、三方對數(shù)XX次、四方會議XX次，XXX個長期未定案項目審定時長比往年提速18.49%。

二是通過嵌入式風(fēng)險防控機制及后評估項目，持續(xù)提升造價審計質(zhì)量。截至20XX年11月，組織造價審計機構(gòu)簽署廉政承諾書XX份，廉潔風(fēng)險關(guān)鍵職位每季度開展面談9次；通過后評估項目，對20XX年4月-20XX年9月審結(jié)的XXX個建設(shè)項目進行檢查（抽檢占比6.94%），涵蓋基建工程、通信工程、網(wǎng)絡(luò)維護以及物業(yè)維修項目，涉及XX個造價審計中介機構(gòu)。 

二、存在的短板與困難

1、省公司建設(shè)項目審計新系統(tǒng)將于20XX年1月正式使用，目前待辦工單目錄未呈現(xiàn)流程環(huán)節(jié)、影響按優(yōu)先順序及時處理，報表數(shù)據(jù)輸出等功能有待完善，影響審計工作效率。

2、20XX年省公司集中管理成本類送審項目后不再劃撥內(nèi)審線條成本類審計費，部分歸屬歷史審計合同的長期未定案項目，審定后需支付成本類審計費，存在超管控金額風(fēng)險。

3、集團公司工程管理攻堅行動對審計時效性要求高，送審資料完整性、單價和工作量核定存在爭議，建設(shè)部門對審計時長、流程環(huán)節(jié)的預(yù)期，與實際情況存在一定差異，影響審計服務(wù)滿意度。

三、20XX年計劃

新的一年，我們將抓住投資審計服務(wù)轉(zhuǎn)型機遇，進一步優(yōu)化信息化支撐手段，開展大數(shù)據(jù)分析監(jiān)測，同時強化嵌入式風(fēng)險防控，為建設(shè)部門做好服務(wù)支撐，有效防范公司運營風(fēng)險。

1、立足投資審計服務(wù)轉(zhuǎn)型，做好建設(shè)項目服務(wù)支撐

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文章編號：1004-4914（2011）07-185-02

開展廉政風(fēng)險防范管理，是在反腐倡廉建設(shè)領(lǐng)域貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的重要實踐，是加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強法制建設(shè)的一項創(chuàng)新舉措。審計系統(tǒng)開展廉政風(fēng)險防范管理，要緊密結(jié)合審計實際，審計權(quán)力運行和廉政風(fēng)險貫穿于審計活動的全過程，涉及審計工作的各個環(huán)節(jié)和各層次人員，防范審計廉政風(fēng)險，既要全過程跟進監(jiān)督，又要突出重點，把握關(guān)鍵部位、重點環(huán)節(jié)，做到有的放矢。審計組是實施審計的主體，長期處在審計第一線，直接與被審計單位打交道。因此，具有相對的獨立行使審計權(quán)力，不僅是審計質(zhì)量的基礎(chǔ)，而且是審計形象的窗口，應(yīng)作為審計實施過程的關(guān)鍵部位；審計期間是審計實施的過程，也是審計權(quán)力運行的期間，是發(fā)生問題的重要環(huán)節(jié)和階段。因此，要抓住“審計組”和“審計期間”這些關(guān)鍵部位和重點環(huán)節(jié)，有針對性地強化廉政監(jiān)督，對建設(shè)廉政風(fēng)險防范具有重要意義。

一、加強審計廉政風(fēng)險防范管理的重大意義

1.審計廉政風(fēng)險是指審計黨員干部在執(zhí)行公務(wù)和日常生活中發(fā)生腐敗行為的可能性。廉政風(fēng)險防范管理是把現(xiàn)代管理科學(xué)中的風(fēng)險管理理論和質(zhì)量管理方法應(yīng)用于反腐倡廉工作實際，針對因教育、制度、監(jiān)督不到位和黨員干部不能廉潔自律而產(chǎn)生的廉政風(fēng)險，以有效防范或及時化解為核心內(nèi)容，通過采取前期預(yù)防、中期監(jiān)控、后期處理等措施，對預(yù)防腐敗工作實施科學(xué)管理的過程。

2.開展審計廉政風(fēng)險防范管理是黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的創(chuàng)新舉措，具有比較強的可操作性，能夠?qū)崿F(xiàn)關(guān)口前移，把有效防范和化解廉政風(fēng)險的責(zé)任落實每個崗位和每個人，從而建立預(yù)防腐敗的長效工作機制，有利于掌握反腐倡廉建設(shè)主動權(quán)、增強預(yù)見性，真正把十七大提出的“更加注重治本、更加注重預(yù)防、更加注重制度建設(shè)”的要求落到實處，真正做到用制度管權(quán)、管人、管事。

二、審計權(quán)力運行的廉政風(fēng)險

防范廉政風(fēng)險是規(guī)范權(quán)力運行的根本目的，也是審計機關(guān)“免疫系統(tǒng)”功能的內(nèi)在要求。法律賦予審計機關(guān)檢查、評價、處理處罰、移送處理四項審計監(jiān)督權(quán)。審計權(quán)力運行貫穿于審計活動的全過程，權(quán)力尋租風(fēng)險也貫穿于審計活動的全過程，涉及審計工作的各個環(huán)節(jié)，涉及參與審計事項的各層次人員。

1.在安排審計項目計劃時，存在“審不審”的權(quán)力尋租風(fēng)險。《審計法實施條例》規(guī)定，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照本級人民政府和上級審計機關(guān)的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃。審計機關(guān)在制定年度審計項目計劃時，除安排本級人民政府和上級審計機關(guān)下達的審計任務(wù)外，各級審計機關(guān)都有自定審計項目的權(quán)力，而且存在較大的自由裁量空間。在安排審計項目時，哪些單位安排審計，哪些單位不安排審計，沒有統(tǒng)一的要求，存在“審不審”的權(quán)力尋租風(fēng)險。

2.在實施審計時，存在檢查力度“大不大”的權(quán)力尋租風(fēng)險。影響審計質(zhì)量的因素很多，現(xiàn)場審計是否查深查透是一個關(guān)鍵因素。《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》雖然對現(xiàn)場審計提出了操作規(guī)范，但如何抓住審計重點和判斷可能存在舞弊問題未能做出具體規(guī)定。審計人員是否嚴格執(zhí)行審計實施方案、能否發(fā)現(xiàn)問題、初步發(fā)現(xiàn)問題后是否進一步查證，涉及需要變更審計實施方案的、能否主動提出，很大程度上依賴審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平，造成審計在實施階段存在檢查權(quán)力尋租風(fēng)險。

3.在出具審計報告時，存在對發(fā)現(xiàn)的問題“報不報”的權(quán)力尋租風(fēng)險。《審計法》規(guī)定，審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計組的審計報告；審計機關(guān)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審議，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關(guān)的審計報告。這就涉及三個環(huán)節(jié)，而且存在權(quán)力尋租風(fēng)險：一是審計人員提交的審計工作底稿是否避重就輕、隱匿一些審計發(fā)現(xiàn)的問題；二是審計組提交的審計報告是否實事求是、如實反映審計工作底稿記錄的內(nèi)容；三是審計機關(guān)出具的審計報告是否客觀公正、評價是否文過飾非。

4.在審計處理處罰時，存在“妥不妥”的權(quán)力尋租風(fēng)險。《審計法》規(guī)定，對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰的意見。由于財經(jīng)法規(guī)政出多門，存在同一問題的定性、處理處罰可輕可重，導(dǎo)致審計機關(guān)在處理處罰上具有選擇余地，存在處理處罰輕重的權(quán)力尋租風(fēng)險。

5.在案件線索管理上，存在“移不移”的權(quán)力尋租風(fēng)險。《審計法》規(guī)定，被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反國家規(guī)定，審計機關(guān)認為對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議；被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。由于審計手段的局限性，對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的一些案件線索短時間內(nèi)難以理清，對相關(guān)責(zé)任人是否需要追究黨政紀和法律責(zé)任判斷不準確，有可移可不移的問題，存在案件線索“移不移”的權(quán)力尋租風(fēng)險。

三、防范審計廉政風(fēng)險的預(yù)防措施

針對一些審計人員職業(yè)道德缺失、相關(guān)規(guī)定不明確、自由裁量空間較大、監(jiān)督不到位等情形，是審計權(quán)力在運行過程中存在尋租可能的主要原因。為進一步深化審計機關(guān)廉政建設(shè)，防范廉政風(fēng)險，規(guī)范審計權(quán)力運行，切實加強廉政風(fēng)險防范管理，建立拒腐防變的長效機制，需從以下幾方面加強預(yù)防。

一是筑牢勤政廉政思想防線。借助黨風(fēng)廉政教育、審計職業(yè)道德教育和文明執(zhí)法教育等活動平臺，教育和引導(dǎo)審計人員樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，增強法紀觀念和審計職業(yè)道德意識；并通過觀看典型案例警示教育片、表彰先進典型人物、舉辦廉政教育宣傳欄等措施營造廉政審計氛圍。通過這些活動的開展，激發(fā)黨員干部愛崗敬業(yè)、忠誠黨的事業(yè)、忠誠審計職責(zé)、忠誠審計工作崗位的思想情操，增強審計干部抵制不正之風(fēng)的免疫功能和做好審計工作的使命感和責(zé)任感。

二是構(gòu)筑廉潔審計內(nèi)控防線。建立完善《審計工作責(zé)任制》、《審計工作過錯責(zé)任追究制》、《審計質(zhì)量內(nèi)控制度實施細則》、《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制》等一系列的審計廉政風(fēng)險防范控制制度，對審計項目管理和組織實施、審計程序管理、審計人員行為管理、審計工作質(zhì)量管理、審計紀律及責(zé)任追究等作出明確規(guī)定。通過制度建設(shè)，進一步規(guī)范審計行為，從源頭上防范審計廉政風(fēng)險。

三是注重細節(jié)抓跟蹤，嚴防審計實施過程風(fēng)險。對審計項目實行全程跟蹤，對重點項目和項目的重點環(huán)節(jié)實行重點跟蹤，及時掌握項目工程進度和質(zhì)量。重點抓好審前調(diào)查環(huán)節(jié)，為審計實施做好充足的準備，同時抓好現(xiàn)場審計實施，防范審計過程暗箱操作等。

四是規(guī)范運行抓質(zhì)量，不斷提升審計成果水平。實行集體會審制，項目審計終結(jié)由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及法制復(fù)核人員集體聽取審計情況匯報，集體研究把關(guān)，防止個人說了算，私自消化問題；實行責(zé)任追究制，對審計過程中出現(xiàn)錯漏和違紀違規(guī)行為，按照過錯責(zé)任追究辦法予以追究；實行三級復(fù)核制，是由科長、法制復(fù)核人員、局長辦公會逐級對審計質(zhì)量進行復(fù)核把關(guān)；實行審計公示制，每一個項目進點時都要在被審計單位的醒目位置張貼審計公告，告知審計事項、審計內(nèi)容、審計程序、審計組人員的組成和審計紀律，并選擇部分審計結(jié)果在適當(dāng)場合予以公開，接受社會的監(jiān)督。

五是動態(tài)管理抓監(jiān)督，強化廉潔審計制約機制。始終堅持審計組全程跟進政府投資項目，全程跟進投資審計組和審計人員，對審計干部貫徹落實黨風(fēng)廉政紀律和審計工作紀律情況實行全程監(jiān)督，動態(tài)管理，做到定期、不定期地到被審計單位明查暗訪，及時掌握審計組和審計人員廉潔自律情況，并向社會公開舉報電話、張貼審計公告、簽訂審計承諾書、發(fā)放廉政反饋卡等措施多方位拓展監(jiān)督途徑。

參考文獻：

1.王妙輝，葉向陽（福建省漳州市審計局）.防范審計權(quán)力運行廉政風(fēng)險的思考,2010

篇7

1、加強廉潔風(fēng)險防范教育，建立管理體系。

定期舉行廉潔風(fēng)險防控學(xué)習(xí)教育，大力宣傳法紀條例，積極組織項目參與人員學(xué)習(xí)相關(guān)知識、警示教育，增強項目管理人員的制度意識和自律意識，通過專題學(xué)習(xí)、廉潔案例或征文、小組討論等方式，養(yǎng)成良好的項目文化氛圍，筑牢拒腐防變的思想道德防線。

2、落實廉潔風(fēng)險防控責(zé)任制，傳導(dǎo)責(zé)任。

針對項目運行中的風(fēng)險和監(jiān)督管理中的薄弱環(huán)節(jié)，可簽訂廉潔風(fēng)險防控建設(shè)責(zé)任書，執(zhí)行獎懲兌現(xiàn)，實行責(zé)任追究。細化項目風(fēng)險管理的內(nèi)容和責(zé)任范圍，推行關(guān)鍵崗位人員廉潔考核制，每月進行項目廉潔風(fēng)險防控考核，組織監(jiān)督與群眾監(jiān)督相結(jié)合，使責(zé)任追究更到位，保障發(fā)展更有力。

3、嚴格把控廉政風(fēng)險點。

對物資設(shè)備的采購租賃、入庫出庫、合同管理、工程計量結(jié)算、資金管理等方面進行嚴格把控，對不同程度的風(fēng)險點進行輕重管理，有的放矢。落實各處的嚴格化和標準化程序，建立相應(yīng)的管理手冊、財務(wù)公開制度，嚴格執(zhí)行工程計量標準、結(jié)算依據(jù)和審計制度等，完善部門負責(zé)人廉潔自律規(guī)定，健全工程項目結(jié)算制度，嚴格查處管理人員的違紀違規(guī)行為。

4、強化監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)問題。

篇8

堅持“安全第一，預(yù)防為主，綜合治理”方針，以建設(shè)廉潔高效檢修基地為目標，以“四點四措”為主線，以“三全管控”為基礎(chǔ)，以“兩個堅持”為中心，細實抓管理，聚精會神搞建設(shè)。嚴格執(zhí)行里程碑計劃，堅持穩(wěn)中求進，好中求快，做到按時優(yōu)質(zhì)投運。強化制度管控，做到凡事有章可循，凡事有據(jù)可查。全面實施效能監(jiān)察，做到專人事事跟蹤審計，各業(yè)務(wù)流程合規(guī)合法。強化教育為本，堅持關(guān)口前移，保持警鐘常鳴。建立甲乙雙方廉潔共保機制，增強自律意識和他律約束，做到既干事、又干凈，杜絕“暗箱”操作、收受“回扣”、現(xiàn)場簽證謀利等行為，確保了項目管理和工程建設(shè)過程經(jīng)濟安全、人員安全。

（一）以“四點四措”為主線，構(gòu)筑特色管理體系

按照“多件事中抓要事、單件事中抓要點”原則，創(chuàng)新實施“四點四措”管理，以點帶線，以線促面，“點線面”結(jié)合，構(gòu)筑科學(xué)管理體系。

（1）進度時間點（T點）之補救措施以施工進度計劃為主線，梳理需同步開展的工作，鏈接到施工主線，形成自上而下、前后呼應(yīng)的項目實施進度控制網(wǎng)絡(luò)圖。

（2）安全風(fēng)險點（R點）之整改措施充分發(fā)揮參建各方作用，嚴格查處作業(yè)性違章和裝置性違章，形成業(yè)主、監(jiān)理、施工各方齊抓共管、共保安全的格局。

（3）質(zhì)量要害點（V點）之糾偏措施堅持“百年大計，質(zhì)量第一”原則，選擇實力雄厚、高度負責(zé)、能打硬仗的參建隊伍參與工程建設(shè)，選擇有品牌實力、質(zhì)量優(yōu)良、技術(shù)過硬的設(shè)備用于工程項目。

（4）成本關(guān)鍵點（K點）之預(yù)控措施加強項目前期、規(guī)劃設(shè)計、招標采購等成本要點控制，重點布控影響工程造價的關(guān)鍵點，制定預(yù)控措施，有效降低成本。

（二）以“三全監(jiān)控”為基礎(chǔ)，構(gòu)筑專項廉潔機制

一項基建工程的完成，涉及到工程設(shè)計、招投標、施工、材料采購、交竣工驗收等多個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)產(chǎn)生腐敗問題，都可能直接影響工程質(zhì)量。

（1）全面實施效能監(jiān)察成立三級效能監(jiān)察工作網(wǎng)絡(luò)，對工程前期、工程招標、工程建設(shè)、安全質(zhì)量、工程資金、廉潔建設(shè)等六大領(lǐng)域24項工作內(nèi)容全面監(jiān)督。

（2）全過程跟蹤審計監(jiān)督專人負責(zé)現(xiàn)場全過程跟蹤檢查，強化市場和行政監(jiān)督。

（3）全部關(guān)鍵風(fēng)險點實時監(jiān)控開展風(fēng)險隱患排查活動，實時監(jiān)控工程建設(shè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險點，研究編制《依法治企，基地建設(shè)十項要求》。

（三）以“兩個堅持”為中心，構(gòu)筑清廉思想堡壘

根治基建腐敗，關(guān)鍵要關(guān)口前移，立足于教育，把教育滲透到基建項目的各個環(huán)節(jié)，堅持正面教育，引導(dǎo)其揚善，并經(jīng)常性予以提醒。

（1）堅持軟性教育的常規(guī)性，思想政治教育和法紀教育相結(jié)合定期開展廉潔教育，實行思想教育提前介入制度，把遏制腐敗意識的產(chǎn)生與蔓延作為消除領(lǐng)導(dǎo)干部犯罪的首要防線。

（2）堅持自我約束和外部監(jiān)督相結(jié)合，建立廉潔共保機制一是組織簽訂《個人廉潔承諾書》。二是派駐廉政監(jiān)督員。三是組織參建各方簽訂《廉政協(xié)議書》。四是派發(fā)《黨風(fēng)廉政監(jiān)督卡》。

三、以建設(shè)廉潔高效檢修基地為目標的工程管理效果

（一）施工進度明顯提升深化“四點四措”管理，強化系統(tǒng)化管理和網(wǎng)絡(luò)圖控制，科學(xué)計劃、剛性管理，促成各節(jié)點目標的及時實現(xiàn)。

（二）工程造價更加合理完善審計監(jiān)督流程，實施全過程財務(wù)、審計跟蹤，發(fā)揮社會造價咨詢機構(gòu)的作用，對基地建設(shè)項目作出綜合性評價，確保工程造價更加合理。

（三）企業(yè)氛圍風(fēng)清氣正開展廉政教育，提高員工廉潔從業(yè)意識，規(guī)范員工行為。對違規(guī)現(xiàn)象追究責(zé)任，凈化企業(yè)風(fēng)氣，加強內(nèi)部管理，確保員工平安、工程安全。

篇9

1、高校財務(wù)廉潔管理中存在的問題

目前，我國高校財務(wù)廉潔管理工作中，主要存在以下幾個方面的問題，即：

1.1、財務(wù)制度不健全

目前，在我國的許多高校財務(wù)管理工作中都存在管理制度不完善，工作流程不規(guī)范、貫徹執(zhí)行不徹底等問題，給高校的財務(wù)管理工作造成了很大的阻礙。同時，由于財務(wù)管理制度在本質(zhì)上相對獨立，且彼此之間的牽制較少，導(dǎo)致對財務(wù)工作的監(jiān)督力度和約束力度不強，從而使得高校財務(wù)很難形成常規(guī)性的作業(yè)流程。

1.2、財務(wù)人員素質(zhì)不高

當(dāng)前，我國高校存在財務(wù)管理人員的法律意識淡薄，法律觀念不強，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德等問題。此外，一些財務(wù)人員對工作中的相關(guān)法律責(zé)任與權(quán)力不清楚，在處理相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，不經(jīng)意間就違犯了相關(guān)的法律規(guī)章制度。

1.3、財務(wù)業(yè)務(wù)程序不規(guī)范

目前，我國的部分高校在財務(wù)管理工作的實際業(yè)務(wù)操作過程中，存在諸如業(yè)務(wù)不明確、流程不清晰、隨意性大、執(zhí)行不到位，原則性不足等問題，導(dǎo)致在財務(wù)實際管理中出現(xiàn)了許多流程上的安全隱患。

1.4、財務(wù)崗位設(shè)置不規(guī)范

當(dāng)前，我國有些高校的財務(wù)崗位存在職責(zé)不明、崗位不清等問題，諸如會計和出納由一人擔(dān)任的問題，這就導(dǎo)致在各個財務(wù)崗位之間缺少彼此之間的牽制性，造成對財務(wù)工作的監(jiān)管不到位、不全面。同時，由于有些財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)存在獨斷專行、、瀆職失職等問題，從而形成許多不廉潔問題的出現(xiàn)。

1.5、外部環(huán)境影響

目前，隨著我國社會環(huán)境的不斷變化發(fā)展，高校的財務(wù)外部環(huán)境也越來越復(fù)雜，由于彼此之間存在大量的利益交叉等，導(dǎo)致其嚴重影響了正常財權(quán)的職責(zé)履行和行使。

2、基于內(nèi)控基礎(chǔ)上加強高校財務(wù)廉潔的措施

針對我國高校在財務(wù)廉潔管理工作中存在的問題和不足，各高校在今后的財務(wù)工作中，可以基于內(nèi)控管理的基礎(chǔ)上，采取以下幾個方面的措施來加強高校財務(wù)廉潔的管理工作。具體措施如下：

2.1、建立健全財務(wù)管理體制

高校財務(wù)人員要嚴格、認真地遵循財務(wù)管理的相關(guān)工作原則，依法操作，科學(xué)協(xié)調(diào)各方經(jīng)濟關(guān)系，合理配置資源，規(guī)范操作流程，從而更好地合理、有效地開展高校財務(wù)工作。同時，各地高校還要根據(jù)我國現(xiàn)行的相關(guān)法律、法規(guī)以及政策、制度的要求，加強對高校財務(wù)廉政管理、資產(chǎn)廉政管理以及物資分配等方面的規(guī)范化制度建設(shè)。不斷完善和健全各項內(nèi)控制度和財務(wù)責(zé)任制度，強化高校財政廉政管理的規(guī)范化、制度化，實現(xiàn)財務(wù)管理工作權(quán)、責(zé)、利的統(tǒng)一。此外，要持續(xù)建立和完善高校財務(wù)管理工作的激勵機制和約束機制，提高財務(wù)預(yù)算工作的硬性、強制性管理和控制，從而確保高校財務(wù)廉政管理工作的順利實現(xiàn)。

2.2、加強財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用

目前，高校發(fā)展規(guī)模越來越大，使得財務(wù)管理工作在真?zhèn)€高校建設(shè)中的作用也日漸提高。財務(wù)管理工作是高校整體教育辦學(xué)建設(shè)發(fā)展的物質(zhì)保障和經(jīng)濟基礎(chǔ)，它直接控制和影響著高校在各項活動中的資金投入和應(yīng)用，因此，各地高校財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)必須要加強自身帶頭作用，認清財務(wù)部門的重要作用和地位，樹立和鞏固財務(wù)工作的管理地位，從而更好的保障財務(wù)管理工作的廉政化建設(shè)。

2.3、深化高校財務(wù)改革

各地高校應(yīng)該根據(jù)我國目前社會經(jīng)濟發(fā)展的大趨勢，結(jié)合高校自身籌資渠道的多元化情況，加強對財務(wù)管理工作的深化改革，從而將高校財務(wù)經(jīng)營管理工作真正的面向市場，形成社會監(jiān)督機制。同時，要根據(jù)當(dāng)前高校日趨復(fù)雜的經(jīng)濟活動，構(gòu)建校長負責(zé)制的總會計師制度體系，加強高校財務(wù)工作的宏觀調(diào)控，對各項財政資金進行統(tǒng)一的運籌和調(diào)配，從而綜合的協(xié)調(diào)和平衡高校內(nèi)、外部各個方面的利益。此外，高校還要不斷加強決策的科學(xué)性、有效性和切實性，增強學(xué)校的投資效益和辦學(xué)能力，從而確保高校經(jīng)濟工作的長效、良性循環(huán)運作。

2.4、大力加強財務(wù)審計工作

高校必須要下大力氣加強財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)當(dāng)中的資金統(tǒng)計、審核工作，特別是針對貸款資金的審查和管理工作。要積極的建立和完善審計工作的各項管理制度和規(guī)范措施，不斷提高財務(wù)審計的獨立性和權(quán)威性，擴大審計活動的范圍和內(nèi)容，嚴格審計工作的各項工作標準和行為規(guī)范，加強對各種財務(wù)風(fēng)險的分析和防范，從而確保高校的良性發(fā)展。

3、結(jié)語

在高校財務(wù)管理工作中，廉潔管理是整個高校教育辦學(xué)順利實現(xiàn)的前提保障和經(jīng)濟基礎(chǔ)，它直接影響著高校財務(wù)管理的長久性、持續(xù)性和時效性。因此，各高校必須要不斷加強財務(wù)廉潔管理工作，積極轉(zhuǎn)變和改革財務(wù)管理觀念、模式和方法，從而不斷提高高校財務(wù)管理工作的廉潔水平，進而更好地推動和促進我國高校財務(wù)工作廉潔化管理的規(guī)范化、經(jīng)常化、制度化和具體化。

參考文獻：

[1]王志娟.論高校財務(wù)內(nèi)控存在的問題及對策[J].商業(yè)文化（下半月），2012（12）

[2]單益嬌.基于財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的高校廉政風(fēng)險防范與管理[J].中國外資，2013（16）

[3]劉東，梁勇.基于財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的高校廉政風(fēng)險防范與管理[J].會計之友，2012（07）

[4]梁勇，劉東.論高校財務(wù)廉政風(fēng)險主體及其監(jiān)控體系的創(chuàng)建[J].商業(yè)會計，2012（21）

篇10

在查找廉政風(fēng)險的基礎(chǔ)上，依據(jù)崗位權(quán)力的大小、不廉潔行為發(fā)生的幾率和危害程度、近三年來的廉潔情況等內(nèi)容，將廉政風(fēng)險點的風(fēng)險等級從高到低分為一級、二級、三級、四級。具體標準是：在行政審批、行政執(zhí)法、司法以及人、財、物管理等工作中有較大決策權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)崗位，或者近三年發(fā)生過嚴重不廉潔問題以及群眾反映強烈的其他崗位，風(fēng)險級別一般應(yīng)當(dāng)評估為一級；對上述事項有一定決策權(quán)的鄉(xiāng)科級領(lǐng)導(dǎo)崗位和具體承辦崗位，風(fēng)險級別一般應(yīng)當(dāng)評估為二級；近三年發(fā)生過一般性不廉潔問題或者群眾有一定反映的其它崗位，風(fēng)險級別一般應(yīng)當(dāng)評估為三級；不涉及上述事項，但具有一定協(xié)調(diào)職責(zé)的鄉(xiāng)科級以上綜合部門領(lǐng)導(dǎo)崗位，風(fēng)險級別一般應(yīng)當(dāng)評估為四級；不涉及上述事項，且連續(xù)三年沒有發(fā)生不廉潔問題的崗位，可以不作為廉政風(fēng)險點。

篇11

3、團結(jié)協(xié)調(diào)合作。部門之內(nèi)，充分溝通;部門之間，主動配合。

二、廉潔自律方面

1、本人廉潔自律。符合關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的要求和廉潔自律的規(guī)定。

2、執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制。承擔(dān)學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)的具體工作，承擔(dān)部門黨風(fēng)廉政建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。部門完成了應(yīng)該承擔(dān)的工作，部門成員沒有違規(guī)違紀行為。

三、履行崗位職責(zé)方面

1、黨委綜合事務(wù)。起草文件體會黨委意圖，處理文件無一差錯。承擔(dān)黨委重要工作、重大活動和重要會議的組織籌備和過程管理，用心用力。履行維穩(wěn)職責(zé)，處理疑難，牽頭處置突發(fā)事件，沖在最前面。承擔(dān)保密辦公室職能，電子公文傳輸系統(tǒng)、保密室、公務(wù)網(wǎng)運作正常。黨建與思想政治工作研究會從組織到程序逐步健全，活動從無到有，初步形成一支研究隊伍，課題數(shù)量質(zhì)量穩(wěn)步上升。承擔(dān)校慶50周年活動聯(lián)絡(luò)組工作。

2、統(tǒng)戰(zhàn)工作。支持各派獨立自主地開展工作，堅持派雙月會制度，完善與派的溝通機制。完成民族、宗教和僑務(wù)工作。推動留學(xué)歸國人員聯(lián)誼會的工作。做好人大代表、政協(xié)委員的聯(lián)絡(luò)工作。做好非黨知識分子中代表人物的培養(yǎng)舉薦。加強與松江區(qū)委統(tǒng)戰(zhàn)部的聯(lián)系合作。

3、紀檢監(jiān)察工作。承擔(dān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的實施工作。抓好行風(fēng)建設(shè)，完成招生監(jiān)察，與財務(wù)處一起開展規(guī)范教育收費工作。再次通過市教委規(guī)范教育收費聯(lián)合檢查組的檢查。

篇12

國際審計準則第25號《重要性和審計風(fēng)險>將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險指的是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險。”我國獨立審計準則對審計風(fēng)險的定義與此相似，將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。”借鑒以上有關(guān)審計風(fēng)險的定義，公安邊防部隊經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險是由于部隊審計部門和審計人員的失誤或其他客觀原因，未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而造成的估計和判斷，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論不實，對被審責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任作出不恰當(dāng)評價的風(fēng)險。

二、 公安邊防部隊經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因分析

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計既審事又議人。 公安邊防部隊經(jīng)濟責(zé)任審計是部隊內(nèi)部審計的一種形式，它除去具有一般的審計特征以外還有一定的特殊性。財務(wù)收支的審計、預(yù)算執(zhí)行的審計等都是針對事情而非責(zé)任人，經(jīng)濟責(zé)任審計既要審查被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益性，又要評價責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任，把對“人”的監(jiān)督與對“事”的監(jiān)督有機結(jié)合起來，審計的內(nèi)容更多，范圍更廣，難度更大，從而加大了審計風(fēng)險。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計覆蓋期較長，審計的時間跨度大。公安邊防部隊經(jīng)濟責(zé)任審計是對部隊領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)經(jīng)費管理結(jié)果的審計，一般一個任期以上，跨越時間長，經(jīng)濟活動廣泛復(fù)雜，各種資料多，審計評價的事項(來源：文秘站 ）多，審計的依據(jù)尚處于不斷的變化與完善之中，因此，有可能因依據(jù)的有關(guān)法規(guī)、規(guī)則不當(dāng)而產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣，審計對象層次高。被審計的責(zé)任人一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，其任職期間涉及的部隊大宗物資采購，營房基礎(chǔ)建設(shè)、與地方往來款項等敏感性問題多，需要大量采用專業(yè)判斷和分析性技術(shù)，如果審計人員的素質(zhì)，特別是知識面與審計技能不適應(yīng)上述要求，就會從審計過程的各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險。

（四）被審計單位提供虛假的財務(wù)信息。隨著信息化程度的不斷提高，部隊會計信息資料也越來越多，有些單位對預(yù)算經(jīng)費開支情況的會計資料提供的較為完整，而且從面上看，執(zhí)行財經(jīng)紀律的情況也比較好，實際上卻存在有些預(yù)算外的收入未全部入賬現(xiàn)象，還有的是受單位領(lǐng)導(dǎo)指使，對會計帳務(wù)進行調(diào)整沖減，這些都嚴重影響到審計結(jié)論的真實性，產(chǎn)生了較大的審計風(fēng)險。

（五）審計事項常使得審計機關(guān)面臨被動的局面。公安邊防部隊人動一般具有批量性，當(dāng)上級領(lǐng)導(dǎo)下達限期完成任期審計任務(wù)時，存在任期審計任務(wù)多，工作量大，情況復(fù)雜，難度大，要求高，在短期內(nèi)很容易形成審計力量相對不足的矛盾，審計人員對風(fēng)險- 成本-效率的關(guān)系很難處理，無暇顧及審計質(zhì)量等方面產(chǎn)生審計風(fēng)險。

三、公安邊防部隊經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施

（一）改進審計手段，運用科學(xué)審計方法。

任期經(jīng)濟責(zé)任審計事項的時間長，內(nèi)容多，工作量大，上級部門對審計結(jié)果的要求急。解決這一矛盾的有效途徑，就是改進審計手段，采用科學(xué)有效的審計方法。一是實行經(jīng)濟責(zé)任審計審前自查制度。要求被審計單位的主要負責(zé)人按規(guī)定對遵守國家財經(jīng)法紀的情況、往來款項、部隊的基礎(chǔ)建設(shè)、大項采購項目的合法程序等相關(guān)問題在實施審計前自行匯報或自查，然后審計人員根據(jù)其自查的情況對其進行檢查。二是充分利用歷年年度財務(wù)收支審計的成果。調(diào)閱以前年度審計檔案，了解以前年度存在問題，分析發(fā)現(xiàn)問題存在的可能性，選準切入點，歷年的財務(wù)收支審計檔案都可以看出責(zé)任人的廉潔與否，對降低審計風(fēng)險具有重要的意義。三是根據(jù)不廉潔行為具有隱蔽性強的特點，把審計范圍從本級延伸到下級單位、外調(diào)與被審計單位有經(jīng)常往來經(jīng)濟活動的商家及地方共建友鄰單位，堅持查帳與查實結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合，重點與一般結(jié)合。這樣才能把問題查深，查透，最大限度地降低審計風(fēng)險。

（二）積極推行多方審計承諾制

多方審計承諾制包括審計人員向?qū)徲嫏C關(guān)承諾、被審計單位及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部分別向?qū)徲嫿M承諾等內(nèi)容。審計組重點就保證按審計方案規(guī)定的內(nèi)容和操作規(guī)程實施審計等向?qū)徲嫏C關(guān)作出承諾。被審計單位重點對所提供的會計資料的真實性、合法性、完整性，有無賬外資產(chǎn)、賬外賬、“小金庫”等向?qū)徲嫿M作出承諾。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部重點對所提供的任期內(nèi)各項經(jīng)濟工作目標任務(wù)完成情況和本人遵守國家財經(jīng)法規(guī)、遵守領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況，以及審計范圍涉及的其他資料的真實性、完整性向?qū)徲嫿M作出承諾。通過多方承諾，可以事先明確各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解審計風(fēng)險。

（三）恰當(dāng)作出經(jīng)濟責(zé)任審計的評價

篇13

反腐倡廉是一項常做常新的工作，不可能一勞永逸，在推進反腐倡廉工作過程中，要堅持從機制建設(shè)、案件查辦和廉潔文化建設(shè)入手，主動應(yīng)對發(fā)展中出現(xiàn)的新課題，把握重點，研究對策，創(chuàng)新思路，一以貫之，不斷推進推進企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

1 注重鞏固深化，形成良性運行機制

制度是規(guī)則、準繩。加強制度建設(shè)是確保黨風(fēng)廉政建設(shè)順利進行的根本保證。

1.1 深化黨風(fēng)廉政責(zé)任制

要按照“一崗雙責(zé)”的要求，嚴格執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制。要從明確任務(wù)、落實責(zé)任、加強督察、嚴格考核、責(zé)任追究等各相環(huán)節(jié)，建立起上下一致，環(huán)環(huán)相扣、彼此貫通、互相約束的良好工作機制，真正把黨風(fēng)廉政建設(shè)的相應(yīng)責(zé)任落實到黨員領(lǐng)導(dǎo)個人和崗位。同時，要結(jié)合形勢發(fā)展要求，鞏固和完善‘三書、兩考、一評估”機制，嚴格黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書、自律承諾書和從業(yè)保證書的簽訂，加強落實情況考核和廉潔從業(yè)考核，及時進行效果評估，把黨風(fēng)廉政建設(shè)落到實處。

1.2 推進制度建設(shè)創(chuàng)新

要加強廉潔風(fēng)險防防范，健全制度，規(guī)范程序，推進考核[7]。要把落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制、民主集中制、內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)公開等制度與廉潔風(fēng)險防范管理有機結(jié)合。要梳理單位、部門業(yè)務(wù)工作的主要流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實現(xiàn)查風(fēng)險點、定責(zé)任人、評風(fēng)險等級、抓措施防控、繪警示分析圖等“五位一體”的管理體系，科學(xué)排查崗位廉潔風(fēng)險，不斷增強預(yù)測、發(fā)現(xiàn)、規(guī)避、疏導(dǎo)和化解風(fēng)險的能力和水平。

1.3 強化權(quán)力監(jiān)督制約

人從組織監(jiān)督入手，通過巡視、民主集中制、“三重一大”等制度，規(guī)范權(quán)力運行。要強化職能監(jiān)督，繼續(xù)推進業(yè)務(wù)公開、網(wǎng)上巡視，切實發(fā)揮審計、財務(wù)等職能部門協(xié)調(diào)聯(lián)動作用。要支持群眾監(jiān)督，對職工群眾關(guān)注、涉及切身利益的熱點工作，以公開欄和網(wǎng)上公示等有效形式，保障群眾的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)。要利用輿論監(jiān)督，充分發(fā)揮新聞、網(wǎng)絡(luò)等媒體的監(jiān)督作用，拓寬監(jiān)督渠道，形成監(jiān)督合力。

2 注重標本兼治，加大案件查辦力度

案件查處工作是職工群眾評價反腐敗工作成效的重要標志。要牢固樹立查辦案件是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營大局服務(wù)的指導(dǎo)思想，對舉報、監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題不護短、不回避，堅持以查促教、以查促糾、以查促建，嚴肅查糾，懲前毖后，教育和保護干部。

2.1 強化辦案工作重點

企業(yè)的風(fēng)險點就是案件查辦的工作重點。要建立領(lǐng)導(dǎo)包案責(zé)任制，定期聽取關(guān)于案件查處情況的匯報，堅持“事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、處理恰當(dāng)、手續(xù)完備”的原則，注重以加強威懾和教育功能為目的，重點查處無視黨紀政紀，有令不行、有禁不止的黨員干部；重點查處、借機獲利的崗位人員；重點查處插手工程項目、插手物資采購、為親屬謀利私利的黨員干部；重點查處違反財經(jīng)紀律、私設(shè)小金庫的行為。

2.2 強化辦案治本功能

要突出發(fā)揮好企業(yè)自身職能部門的作用，強化紀檢監(jiān)察與綜合治理、財務(wù)資產(chǎn)、審計部門的協(xié)調(diào)聯(lián)系，發(fā)揮好職能部門聯(lián)合辦案的綜合作用與能力。同時，要有效拓寬和延伸與案件舉報的途徑，充分發(fā)揮企業(yè)職工群眾的監(jiān)督作用，有效掌握案件線索，并結(jié)合形勢發(fā)展變化，不斷研究和創(chuàng)新案件查辦方式方法，進一步增強案件自查自辦力度。當(dāng)然，還要認真貫徹落實“一案三報告”制度，注意研究由于企業(yè)自身運行體制與機制方面存在的突出問題，及早查清漏洞與隱患，堵住缺口、消消除盲點，真正做到關(guān)口前移、抓住源頭。

2.3 強化監(jiān)督管理

要認真貫徹“首接負責(zé)制”，堅持“誰受理、誰協(xié)調(diào)、誰督促、誰反饋”的原則，提升初訪辦結(jié)效率。要加強對舉報電話和舉報郵箱的管理，認真排查群眾反映集中的熱點、焦點問題，保證舉報信息及時收集、傳遞和處理，促進問題查糾和違規(guī)違紀案件查處。要扎實做好紀檢監(jiān)察主動訪、回頭訪，堅持以查促教、以查促糾、以查促建，實現(xiàn)關(guān)口前移，防微杜漸，切實維護企業(yè)和諧發(fā)展的良好環(huán)境。

3 注重文化建設(shè)，營造尊廉崇廉氛圍

廉潔文化是企業(yè)文化的重要組成部分。要充分發(fā)揮廉潔文化對黨員干部耳濡目染、啟發(fā)心靈的作用，不斷加強廉潔文化建設(shè)，引導(dǎo)廣大干部職工自覺樹立廉潔意識、和諧理念，培育文明道德的社會風(fēng)尚，積極營造尊廉崇廉的良好氛圍。

3.1 鞏固廉潔文化陣地

要依托企業(yè)黨風(fēng)廉政網(wǎng)和黨風(fēng)廉政網(wǎng)絡(luò)教育基地兩大陣地，適時補充更換展廳內(nèi)容，完善新功能，不斷增強廉政教育的互動性，激發(fā)廣大干部職工參與反腐敗斗爭的熱情。要大力推進廉潔文化“六進”工程，重視環(huán)境熏陶，把環(huán)境“宜人”與“育人”結(jié)合起來，使企業(yè)環(huán)境成為反腐倡廉教育延伸的“課堂”。要通過分行業(yè)征集班組警示名言，在辦公區(qū)、生產(chǎn)區(qū)、生活區(qū)、送班車上設(shè)置廉潔格言警句工作牌、展示牌、廣告牌，加強廉政教育展室建設(shè)，積極推進廉潔文化“六進”工程示范單位創(chuàng)建活動。

3.2 突出廉潔文化特色

要通過組織廉政藝術(shù)作品展，開展領(lǐng)導(dǎo)干部廉政心得筆記評選等活動，打造富有企業(yè)自身特色的廉潔文化品牌。要堅持開展廉政文藝晚會、廉政漫畫展、廉政故事大家講、廉政詩歌朗誦會等形式多樣的藝術(shù)活動，形成說廉、唱廉、哿良好風(fēng)氣。要通過讀書思廉、文藝頌廉、競賽知廉、案例警廉、承諾守廉、家庭助廉等群眾性廉潔文化活動，積極營造揚廉抑貪、知榮明恥的濃厚氛圍。

3.3 形成廉潔文化精品

要樹立文化精品意識，組織編寫《廉潔文化手冊》、《廉政楹聯(lián)集錦》，創(chuàng)作具有運輸行業(yè)特色的廉潔公益廣告，進一步調(diào)動廣大干部職工重視廉潔文化、關(guān)心廉潔文化、參與廉潔文化的積極性。要充分發(fā)揮報紙、刊物、網(wǎng)絡(luò)、電視等宣傳媒體作用，總結(jié)宣傳企業(yè)紀檢工作先進經(jīng)驗，充分挖掘典型事例，創(chuàng)作詩朗誦、故事、小品等廉政文藝作品，強化廉潔理念的滲透，不斷增強廉潔文化感染力和影響力。

要深入開展學(xué)習(xí)調(diào)研和工作交流，創(chuàng)新制度機制和方式方法，著力在廉潔文化建設(shè)、廉潔風(fēng)險防范、效能監(jiān)察等方面，學(xué)習(xí)借鑒先進單位的經(jīng)驗和典型做法。要深入開展課題研究和理論研討，創(chuàng)新工作理念和思路，著力在運用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)紀檢監(jiān)察工作和完善懲防體系等方面，形成新思路，推動新實踐。

參考文獻

[1] 付劍玫.反腐倡廉教育是先進性教育的有效載體[J].黑龍江金融.2005，（10）：58-58.