引論：我們為您整理了13篇公司專項審計范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1.審計重點：組織架構、資質情況、經營范圍等綜合情況。
審計方法：查看組織架構圖、資質及營業執照等資料，對照有無違規經營或不符合國網文件規定經營范圍的情況，組織架構是否完整，職責是否清晰。
2.審計重點：截止2020年底企業資產規模和構成、負債規模和結構，評價被審單位的運營和償債能力；2020年度盈利能力指標、債務風險質變、經營增長指標等績效指標及各類人均指標等。
審計方法：結合2020年報審計結果，測算相關運營和償債能力指標，例如：總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、資產負債率、流動比率、速動比率、現金負債率。盈利能力指標：例如：毛利率、利潤率、成本費用利潤率。經營增長指標：例如：收入增長率、利潤增長率、總資產增長率。人均指標：勞動生產率。通過指標分析企業運營等情況。
二、重大政策決策部署落實方面
1.審計重點：檢查各單位改革改制任務是否按期完成，“瘦身健體”是否到位，處置方案是否合規合法；處置措施是否根據批復意見組織實施，處置方式是否恰當，處置價格是否公允；處置涉及的工商登記以及股權、資產變更手續是否完備，處置結果有無遺留風險因素和后續事項等。
審計方法:對照改革改制任務清單，結合國家工商公示系統、NC賬目系統、相關文件程序規定等，檢查處置方案、措施、方式、價格、變更手續、結果等是否合規，有無風險。
2.審計重點：落實清理拖欠民營企業賬款工作中，組織是否有序有效、措施是否合理到位，有無清理不及時、虛報瞞報拖欠數據等情況。
審計方法:對照企業應付款項明細及工商公示系統確定民營企業范圍，結合企業相關物資、施工等資料，確定是否屬拖欠行為。
三、公司治理和內部控制方面
1.審計重點：是否按規定建立健全內部管控機制，在資產、資金、資本運作、重大資金使用、融資擔保管理、核心業務管理、經營風險管控、內部監督制約等方面制度是否完善，落實是否到位，管控措施是否有效。
審計方法：內控機制是否建立，各種相關管理制度是否完備，對照制度重點檢查人、財、物三個方面，落實是否到位，管控措施是否有效。
2.審計重點：“三重一大”應決策事項是否履行決策程序或決策程序是否合規。
審計方法：檢查辦公會記錄或會議紀要等資料，對照三重一大事項范圍及相關文件要求，檢查決策程序是否合規。
四、財務管理方面
審計重點：1.資金管理、內部控制是否到位，有無對公款項支付個人、賠青款項未支付到人、非本單位職工從事財務核算工作等情況；有無坐支現金和公款私存、違規提供擔保、從非金融機構高息借款等情況；備用金管理是否符合標準，有無建立備用金臺賬等。
2.銀行賬戶管理是否規范，有無管控外賬戶，有無低效閑置賬戶未及時清理、超標準開立或同行開立多個賬戶等情況。
3.往來款項、應收賬款是否及時清理，有無保證金長期未收回、遷建工程款未及時結算回收等情況。
4.資金使用監管措施是否落實、執行是否到位，有無違規占用、借用、挪用資金行為；擔保、抵押、質押等方面有無資金不規范運作引發經營風險情況；網上銀行日常支付管理有無資金安全風險。
5.收入、成本、費用管理是否落實國網公司通用制度和省公司制度要求；各項成本費用、收入來源是否真實合法、核算是否準確合規；內外部業務收入是否分開核算，有無亂提、亂攤成本費用行為，能否真實反映不同業務盈虧情況；各項收入與成本費用是否匹配，有無利用會計核算行為調節利潤情況。
6.檢查企業“三公經費”（公務接待、公車運行、公務出國（境）費用）、辦公費、差旅費、會議費、培訓費，以及領導干部履職待遇和各類業務支出，檢查有無奢靡之風、損失浪費、虛列成本等行為。
審計方法：1.資金方面。（1）詢問公司資金管理和內部控制制度。（2）監盤保險柜，對保險柜內保管現金、有價證券、單位個人物品等進行檢查。（3）實地觀察財務專用章、法人代表私章、銀行密鑰保管情況，檢查是否符合國網印鑒、密鑰管理規定，網上銀行日常支付管理有無資金安全風險。（4）取得銀行余額調節表、銀行對賬單，檢查是否按照國網規定編制和審批。檢查是否存在長期未達賬項，有無違規占用、借用、挪用資金行為，是否存在擔保、抵押、質押等情況。（5）取得公司銀行賬戶開銷戶資料，檢查是否經過嚴格審批，有無管控外賬戶，有無低效閑置賬戶未及時清理、超標準開立或同行開立多個賬戶等情況。（6）檢查大額資金收付憑證，是否按照國網收付規定，是否存在對公款項支付給個人、賠青款項未支付到人情況。
2.往來款項管理方面。（1）取得期初、期末往來款明細表。（2）取得期末賬齡分析表，檢查是否存在大額款項長期未清理情況，有無保證金長期未收回、遷建工程款未及時結算回收等情況。（4）檢查和主業往來情況，是否存在長期、大額占用主業資金未支付資金利息，未予清理償還情況。
3.資產方面。（1）取得企業房屋、土地、車輛產權證，檢查是否存在未辦理產權或產權證產期未辦理過戶手續情況。（2）實地檢查公司房屋、土地、車輛，檢查是否存在帳外資產或違規占用主業資產情況，檢查是否存在閑置、毀損情況，是否存在被其他單位占用情況。（3）檢查公司是否存在租賃主業資產，如有是否簽訂租賃合同和足額支付租賃費用，支付的租賃費用是否公允。（4）檢查主業資產否存在租賃公司資產，如有是否簽訂租賃合同和足額支付租賃費用，支付的租賃費用是否公允。（5）實地檢查公司物資庫存情況，檢查是否存在賬實不符、閑置、毀損、報廢情況未及時處理。
4.成本費用方面。（1）檢查收入、成本、費用管理是否落實國網公司通用制度和省公司制度要求，各項成本費用、收入來源是否真實合法、核算是否準確合規，有無亂提、亂攤成本費用行為，能否真實反映不同業務盈虧情況；各項收入與成本費用是否匹配，有無利用會計核算行為調節利潤情況。（2）檢查企業“三公經費”（公務接待、公車運行、公務出國（境）費用）、辦公費、差旅費、會議費、培訓費，以及領導干部履職待遇和各類業務支出，檢查有無超標準報銷、虛列成本等情況。（3）檢查公司施工材料采購是否采用集中采購方式確定，是否嚴格履行材料出入庫審批程序，材料款支付是否嚴格按照合同預留保證金，材料款是否取得增值稅專用發票。（4）檢查勞務分包單位是否采用集中采購方式確定，勞務分包費用是否嚴格按照分包合同結算，是否嚴格按照合同履行勞務人員考勤、勞務成果檢查等程序。（5）檢查施工機械租賃單位是否采用集中采購方式確定，施工機械租賃費用是否嚴格按照租賃合同結算，是否嚴格按照合同履行施工機械租賃使用成果驗收等程序。（6）檢查車輛費用，檢查維修是否采用公開招標定點維修，維修是否完整履行事前、事后審批程序。抽查大額車輛費用報銷有無具體車輛明細表，是否存在重復、虛假報銷情況。（7）檢查是否存在違規墊付主業費用情況。（8）檢查法律訴訟、賠償事項，檢查是否存在工程施工安全管理不嚴格情況，是否發生安全生產事故。
五、人力資源管理方面
1.審計重點：檢查勞動用工總體情況，分清各類用工的人員身份、用工性質、勞動關系、薪酬、福利、社會保險制度，分析評價被審單位用工管控機制。
審計方法：取得公司的勞資報表年報、職工花名冊、工資表，借工手續，落實各類職工身份信息（全民工、集體工）：（1）關注年報人員身份信息與花名冊是否相符；（2）結合考勤、借工手續，關注集體工服務于主業、主業支援多經人員，是否辦理借工手續，是否辦理借用人員的人工成本結算手續；（3）將工資表、績效獎明細與花名冊核對，是否存在勞務派遣工等外聘人員；（4）抽查部分用工合同，尤其針對花名冊中審計期間勞動合同到期的情況，關注合同簽訂是否規范、續簽是否及時；（5）查賬落實公司各項社會保險是否足額繳納，結合其他人資項目的審計，分析單位用工管控機制的不足。
2.審計重點：績效考核制度是否完善、執行是否到位，有無考核結果流于形式、績效考核等級不符合要求等問題，分析評價薪酬分配制度是否科學合理。
審計方法：取得公司2020年度職工處分臺賬、績效考核資料、績效獎的計算過程，結合績效考核制度的相關規定，關注以下幾個方面：（1）績效評價是否人資部門統一實施，而非各部門自行評價；（2）當年受處分人員的評級是否合規；（3）績效獎的計算系數，是否與評級等級相掛鉤，是否拉開分配檔次，是否存在吃大鍋飯現象；（4）年度績效獎總額所占工資總額的比例是否不低于50%。
3.審計重點：人員及考勤管理是否規范，有無個別人
員長期不在崗未處理、外包人員管控不嚴、財務和管理崗位使用外包人員等情況。
審計方法：（1）查看工資表，針對職工長期未發放績效獎或長期工資偏低的職工，結合花名冊、考勤表，落實是否存在長期不在崗職工，如果為歷史遺留的內退職工，需提供內退手續，如無內退手續，即可認定為長期不在崗職工；（2）取得公司崗位設置明細情況，結合勞動用工的審計情況，交叉核對，是否存在財務和管理崗位使用外包人員等情況，如有，其考勤管理是否完善。
4.審計重點：療養及報銷管理是否規范，有無事前審批不規范、培訓等費用報銷依據不充分等情況。
審計方法：取得療養機構的中標通知書、2019年、2020年、2021年療養人員名單，（1）關注其是否按照中標通知書中的優惠率結算費用；（2）是否存在主業人員、內退人員、當年受處分人員參加療養的情況，是否存在連續兩年參加療養的情況；（3）查閱培訓費的列支憑證，關注是否有培訓通知、事前審批手續，培訓期間是否報銷生活補助；（4）
職工家屬醫療費，取得公司的職工家屬醫療費報銷匯總表、職工家屬檔案資料，結合制度規定，檢查其家屬報銷年齡是否合規、是否有政府機關出具的無生活來源的證明、報銷的藥物是否為治療性的藥物；（5）食堂經費，取得食材供應商的招標資料，關注是否在中標范圍內選擇供應商，是否按照中標通知書中的優惠率結算費用，是否采購干果等非食材商品，是否每次采購均辦理、而非定期辦理驗收領用手續。
六、工程管理方面、招標采購及合同管理方面
審計重點：1.檢查被審單位承攬業務情況，經濟合同、賬面收支、資金收付“三位一體”，分析評價被審單位內外部收入比例、業務構成、市場份額、競爭能力。
2.檢查被審單位轉分包情況，分析評價被審單位的裝備水平、施工能力、分包比例、企業經營發展能力，按照分包業務類型，逐類檢查分包單位的經營資質、資格、選擇方式、合同價格、結算依據、結算價款、盈虧情況、安全生產管理措施等；檢查有無違規使用框架外分包商、無任何資質的“空殼”公司承接工程、無資信備案分包商承攬工程等現象，分析評價分包業務管理的合規、合法、效益情況等。
3.檢查施工、賠償等費用列支依據是否充分；項目成本中的人工費、材料費、機械使用費、分包費用報銷業務是否真實、手續是否完善，有無弄虛作假行為。
4.物資、服務采購程序是否合規，有無應招未招、圍標串標、應廢標未廢標、評標專家抽取不規范、不按照招標文件的評價標準打分等情況。
5.采購物資的類別是否違反公司集中采購要求，采取的物資招標采購方式是否符合企業管理制度的規定，供貨廠家是否從審定的合格供應商中選擇，采購價格是否為社會公允的市場價格；采購物資是否建立質量檢測措施，委托檢驗是否選擇有鑒定資格的單位。
6.物資收發、結存管理是否落實相關規定，是否存在物資賬實不符情況；庫存物資管理是否完善，是否進行定期盤點，盤盈盤虧物資是否按規定及時處理等。
7.合同訂立、履行是否規范，有無合同訂立依據不充分、簽訂不及時、內容不規范、履行不到位等情況。
審計方法：1.工程項目管理。（1）審計期間承攬工程項目明細表：①抽查審計期間承攬項目合同簽訂是否規范，檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、質保金比例是否恰當、非法人代表簽訂是否經授權審批；（2）審計期間勞務分包合同明細表：①抽查勞務分包商是否入圍合格供應商范圍，關注入圍分包商投標范圍；②勞務分包商選定是否經二次競談；③查看勞務分包商是否具有相應資質；④抽查審計期間勞務分包合同簽訂是否規范，檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經授權審批。（3）審計勞務分包費用結算情況：①抽查勞務分包結算資料是否齊全、結算資料是否存在與中標價、合同約定價相矛盾的情況；②抽查勞務分包人員考勤明細是否存在虛假列支（是否存在同一人員同時出現在不同工程項目）；③是否存在多結算勞務分包費用現象；④計算分析勞務分包比例，分析是否存在轉包現象。（4）審計機械費結算情況：①分析機械使用費結算是否合理（工程施工是否需要使用大型機械）；②選取機械設備供應商是否履行招投表程序、合同簽訂是否規范；③機械費結算單價是否合理；④機械費用結算是否提供結算明細表
（5）審計賠青費用：①賠青款是否按照國家標準賠償；②賠青費用是否簽訂賠償合同；③賠青款是否直接打給應賠付人員賬戶、是否存在代領現象。（6）審計工程項目存檔資料：工程項目結束后是否及時歸檔、歸檔資料是否齊全
2.工程物資管理方面。（1）查閱公司物資管理制度，取得公司合同臺賬、審計期間物資采購計劃、供應商信用評價登記臺賬等，關注其大額物資采購：①查看物資采購招標程序是否合規（是否存在圍標、串標現象、招標過程是否規范）；②抽查物資供應商是否入圍合格供應商范圍，關注入圍供應商投標范圍；③物資供應商選定是否經二次競談；④抽查審計期間物資采購合同簽訂是否規范，檢查合同簽訂時間、合同金額、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經授權審批。（2）查看物資采購出入庫單據，與相關工程資料進行交叉核對，核實工程物資使用是否真實，物資結存管理是否規范；（3）落實庫存物資管理是否完善，是否進行定期盤點，根據被審單位盤點情況，審計人員進行現場抽盤，查看是否存在物資賬實不符情況；（4）抽查廢舊物資，關注其處置程序是否符合制度規定，處置車輛、房屋等資產是否有評估報告。
3.零星采購方面。（1）抽查零星采購是否履行競爭性談判、詢價、單一來源等非招標采購程序；（2）抽查采購程序是否規范（評審小組人數是否為3人及以上的單數、詢價單位是否是3家及以上、單一來源采購是否符合相應條件）
（3）查看零星采購合同簽訂是否規范（檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經授權審批。）（4）查看零星采購結算依據是否充分。
八、關聯交易方面
審計重點：被審單位與主辦單位之間的關聯交易是否真實，關聯交易管理是否依法合規、公平合理，有無產業單位無償占用主業房屋、低價承租主業單位資產、多結算工程費用等情況。
審計方法：與相關人員溝通了解，同時索取公司辦公用房屋、倉庫等的房權證，如無房權證，結合公司的固定資產卡片，查看其賬面房屋坐落地等信息，落實房屋是否為主業所有；結合汽油費消耗明細、車輛維修清單，與公司車輛核對，是否存在占用主業車輛情況，如有，關注其費用結算是否不低于“折舊+稅金+合理利潤”。
篇2
我國人們的生活水平在近年來有著巨大的提升與發展，因此在這樣的情況下，我國人們對于自己的健康狀況也是越來越關心，我國的醫院數量在不斷增加。而由于醫院的數量變多了，那么各個醫院之間的競爭也會相應的變得激烈起來。為了保證醫院能夠在激烈的市場競爭中生存并且得到發展，就需要將傳統的醫院會計類型進行轉化。以往的醫院會計模式只是核算型會計，只需要簡單的將醫院的各種收入、支出等進行計算，這種會計模式顯然已經不適合我國醫院的發展。因此就需要將醫院的會計模式轉化為管理型的會計模式類型，保證醫院在如此激烈的市場競爭中可以得到長足的發展，從而更好地為我國人民服務。
一、目前我國醫院會計工作類型的現狀
我國在上世紀八十年代將管理會計的概念引入到了我國的各個企業中，目前我國眾多企業已經開始大規模的使用管理會計。但是對于我國的醫院而言，不同于普通的企業，因此在我國的醫院中仍然大部分的是采用傳統的會計工作類型，管理會計只是少部分醫院采取試驗的方式在進行，雖然一些管理會計的工作方法也在這些醫院中被應用，但是總體而言普及不高，無法很好地將管理會計工作中的一些好方法融入到醫院日常的會計工作中。而我國傳統的會計工作往往只是核算型的會計，這種類型的會計工作人員一般都是身兼多職，每天工作量和工作壓力都比較大，而且這些會計人員往往沒有受過專業的會計訓練，在日常工作中時常會有一些小問題的發生，因此在平時的工作過程中的效率也比較低，也就會造成醫院的經營和管理水平不高。形成這種問題的主要原因是因為在這些醫院中沒有將管理會計重視起來，對會計類型的轉變采取漠視的態度。而如果沒有重視會計類型的轉變，也就會在醫院的工作中有問題出現以及效率不高的現象。在這種情況下就需要醫院將管理會計重視起來，注意對會計工作人員的專業培訓，并且讓會計工作人員轉變認識，主動學習管理會計的相關知識，從而讓醫院的會計工作模式由傳統的核算型會計轉化為管理型會計，為醫院引入先進的管理和經營經驗，為醫院領導當好戰略決策參謀，讓醫院能夠在激烈的市場競爭中得以生存和發展，為我國人民更好地服務。
二、如何將核算型會計的職能轉化為管理型會計
核算型會計與管理型會計的區別主要是表現在職能上。傳統的核算型會計主要是在醫院的日常工作中將醫院的各種收入和開支等進行計算，并且簡單地將醫院以后的開支進行匡算。這樣的會計類型一來不能對醫院的發展作出貢獻，并且由于工作看起來較為“簡單”，醫院為了減少成本往往是采用一些專業水平不高的會計人員來進行工作，也就會造成會計工作的效率低下，并且有時會出現錯誤的情況。而管理型會計的工作人員不僅需要過硬的會計專業知識，也需要在管理專業方面有著較高的造詣，管理會計的工作不僅需要對醫院的各項開支及收入進行計算，也需要通過計算來對醫院的各種狀況進行管理、分析、決策和控制。因此管理會計的職能主要有以下幾點。
（一）管理會計的控制職能
管理會計的控制職能簡而言之就是對醫院中工作人員的經濟行為進行控制。控制的標準主要是讓醫院工作人員的日常行為合乎醫院相關的規定并且有效率，從而保證醫院的預定目標能夠按照要求實現。在這一點上，醫院要根據自身的實際情況來制定出相關的目標，對于醫院中可能發生的各種事件以及發生了的事件進行分析，對這些信息進行收集，保證醫院的各項工作以及經濟活動可以按照預定的目標來進行，并且在執行過程中發現問題，對這些問題進行分析就能很好的控制醫院中工作人員的行為，保證醫院醫療活動的正常進行。
（二）管理會計的決策職能
在醫院的管理工作中，決策一直是相當重要的工作環節。在醫院中，決策的正確性與合理性直接決定了醫院在日后的工作中的方向，關系到醫院是否能夠在激烈的市場競爭中生存下來。而在實際的工作中，醫院的管理會計人員應該注意到醫院的實際情況以及市場的變化情況，從而可以運用自己的會計與管理專業知識來對這些現象進行分析，對醫院的各項戰略和措施進行合理的評價，并且選擇出最適合醫院的方案，促進醫院的穩定快速發展。
（三）管理會計的規劃職能
管理會計對醫院的各項戰略以及措施進行了決策，選擇出了最適合醫院發展的戰略措施后，就需要對這些戰略措施的實現進行規劃，將醫院預定目標進行量化、分解。并且根據醫院的收入和開支的實際情況來將這些目標進行合理的規劃，然后將目標按照醫院的每個科室進行分配。力爭在醫院的管理會計行使了規劃職能后醫院在日常的工作中可以合理的將各項工作目標按照預定的目標進行實現。
（四）管理會計的預測職能
對于醫院的日常經營工作而言，預測工作是需要得到特別重視的。因此在這樣的情況下醫院的管理會計就需要對醫院的經營目標以及經營方法等進行合理的預測。在具體的預測工作方面，管理會計需要將醫院往年的經營情況進行匯總和分析，從而得出醫院在日常工作中會出現的各種問題以及對于目標的完成情況的檢測。不僅要對醫院的各種情況要進行匯總和分析，對于市場的各種情況管理會計也要注意，對于市場出現的各種變化管理會計要注意關注以及分析，從而得出市場未來的走向，也就能夠依靠這些信息來為醫院日后的發展目標以及在工作中的戰略措施進行合理的預測，讓醫院能夠在激烈的市場競爭中生存下來并且也能夠得到長足的發展。
三、結語
目前我國的醫院數量眾多，在這樣的情況下醫療行業的市場競爭也變得十分激烈。為了讓醫院在激烈的市場競爭中生存下來，就需要將會計工作模式進行轉變。傳統的核算型會計工作模式顯然已經不能滿足與目前的醫院需求，因此就需要將核算型會計轉變為管理型會計，管理型會計不僅可以將醫院中的各項收入和開支進行準確的核算，并且也可以對醫院的各項工作決策進行控制，也可以對醫院的工作目標進行預測，為醫院領導當好參謀。
參考文獻：
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篇3
專項審計調查是指審計部門對某一個特定的項目進行審計，并且采用審計的手段，對企業領導和上級部門所交辦的特定事項以及與財政收支有關的，向上級部門開展一次專門的調查活動，其后制定專項審計調查報告，專項審計調查報告是調查結果的書面表達，直接的表達了所反映的問題以及對問題的分析，并提出相應建議。從嚴格意義上講，專項審計調查是審計和調查的有機結合，因此審計人員可以采用多種方式來開展審計調查。專項審計調查既可以是單項調查，也可以是多項調查；既可以是單獨的審計調查，也可以結合項目審計開展審計調查；既可以通過審核被調查單位的會計、統計資料進行調查，也可以通過召開座談會和走訪有關單位、個人，以及向有關單位、個人發放審計調查表等方式來進行調查。專項審計調查的目的是為上級經濟決策提供依據，因此做出審計調查結論和提出審計調查建議必須要在上級有關部門作出決策之前，否則就會錯過時機，使審計調查失去了應有的價值。
二、專項審計調查過程中所存在的問題
1 沒有明確的調查目標、突破口以及切入點。目前，我國在專項審計調查過程中，由于各項目之間的競爭日趨激烈，使專項審計調查人員在未進行嚴密的審前調查以及在對項目未做出明確的調查目標、突破口和切入點的情況下就進行盲目實施，最終未能使專項審計調查達到預期的目標。
2 不能做到公私分明，使問題缺少真實性。內部審計部門是企業的下屬機構，因此這就造成在進行專項審計調查時企業內部審計機關就有可能對那些有害于本企業的信息一筆帶過甚至刻意隱藏，這就使專項審計調查缺少公平性以及真實性，不利于更好的開展本單位的專項審計調查工作。
3 不能夠突出調查的重點并且調查的深度還有待提高。一些項目在進行實際操作過程中沒有嚴格按照省公司下發的審計方案對其項目做出明確的規劃，以及沒有突出審計調查的重點，使審計工作人員對其如何實施專項審計調查變得模糊不清，未能深刻的對審計調查結果進行仔細的挖掘，找出問題的實質，最終使審計調查缺少重點性，在匯總調查內容的時候所形成的綜合審計報告也就缺少深度性。
4 審計人員素質低下，面對工作持有應付的態度，難以達到高質量的審計調查工作要求。調查工作人員思想覺悟低，在面對工作時只是應付了事，不能夠深入問題去透析問題的本質，同時，也由于企業審計機關的審計人員知識結構單一，專業的審計人員以及專業技術力量嚴重不足，審計人員的工作困難等原因，大大降低了審計人員對工作的積極性以及開展工作的有效性。
三、為加強專項審計調查工作采取的有效措施
1 做好審前培訓，制定嚴格審計紀律。應定期的組織審計組成員進行集中教育培訓，使其能夠及時掌握到先進的審計理論，增強自身的專業知識以及提高自身的思想覺悟，同時，制定嚴格的紀律，做到有功必獎，有過必罰，將嚴格的審計紀律落實到專項審計調查工作的全過程中，以此打造一個優秀的審計調查隊伍。
2 突出重點，把握重點。在進行審計調查工作中首先應明確審計調查的工作目標，了解與領會審計的要求，并準確的把握審計調查的內容以及重點，在嚴格執行集團公司所頒布的審計程序和內容的基礎上對審計調查工作做出合理化的規劃。
3 仔細嚴謹，使專項審計調查報告趨于質量化。專項審計調查報告是審計調查結果的書面反映，標志著審計質量的高低程度，且直接影響到整個審計調查活動的結論，因此，切實提高專項審計調查報告的質量是進行專項審查調查全過程中最重要的部分。故高質量專項審計調查報告應具備：第一，報告中的數據以及數字要準確無誤；第二，報告中的文字表述要流暢合理；第三，報告中的內容要豐富且是真實的信息；第四，報告中的結論簡潔明確。
篇4
（2）咨詢服務。
內審人員具有更寬泛的業務視角和內控敏感性，從公司的宏觀、戰略角度分析問題，發揮風險管理的專業特長，指導業務人員的盡職調查分析，適度參與信托計劃的設計，踐行審計的咨詢服務職能，規避經營過程中可能出現的風險損失，從而為公司增加價值。
2.事中審計
（1）信托業務專項審計。
“受人之托，代人理財”，信托公司只是信托計劃的受托人，沒有保證投資收益的義務，信托計劃的投資風險由投資者承擔。但我國民眾未能完整、正確理解信托的含意，形成了信托項目終止時信托公司按預期收益向投資者兌付本息的剛性兌付的行業規則，信托公司實質上需要承擔其全部市場風險，加強信托項目管理顯得更為迫切。每半年至少需要實施一次信托業務專項審計，檢查公司行業法律法規和監管政策執行情況，信托業務流程控制情況，信托資金運用的合規和效益情況，以及與自營業務的分離情況，確保公司履行受托人的職責和義務，避免聲譽風險和財產損失。
（2）內部控制專項審計。
內部控制審計是對公司一定時期內部控制體系的健全性和有效性進行檢查并判定的過程，將公司控制體系分成信托業務、自營業務、關聯交易、信息披露、會計系統、信息系統、人力資源、綜合管理及內部控制的監督、檢查與評價等九大子系統，以現場訪談、文檔查閱、流程查看、穿行測試等方法，檢查各子體系的各項制度的健全性和執行的有效性，評價公司治理結構和內部控制環境，促進公司戰略目標的實現。目前，信托行業增長速度明顯放緩、信托項目風險逐步顯現、資產管理市場競爭日趨激烈，以及信托業務的綜合性、靈活性、監管政策的嚴格性，信托公司更需強化內功，注重合規穩健經營，加強內部控制專項審計。
（3）操作風險評估。
信托公司面臨的操作風險主要包括：由于組織機構設置以及組織控制失效或低效而產生的組織風險；由于管理人員以及管理職能失效而產生的管理風險；由于計算機及網絡系統不完備或失效引發的技術風險；由于內外部相關人員有意識、有目的地作弊或責任心不強、判斷失誤等原因而產生的人員風險；由于法律法規、內控制度缺陷而造成資產損失的制度風險。操作風險評估主要內容包括：操作風險管理架構是否合理，內部控制體系是否健全完善，內控制度是否有效性，操作風險管理組織體系是否建立，且運行是否正常，操作人員配備是否合理，操作管理中信息化技術運用情況等。通過操作風險評估，加強了通過操作風險評估，加強了公司操作風險管理的監督，提升了公司風險管理能力。
3.事后審計
（1）信托項目到期審計。
每個信托項目均是一個獨立的核算組織，尤其是信托資金集合項目，涉及的委托人比較多，單個項目的效益高低及其利益分配的準確性都會產生一定的社會影響；同時，根據銀監發（2004）97號文有關終止或結束的信托業務要在一個月內進行審計的要求，因而應把信托項目到期審計作為一項常規性審計。依據風險的綜合評價和識別，在全面把握到期信托項目的風險狀況的基礎上，將項目審批手續齊全性、核算的準確性、效益的真實性、項目檔案資料的完整性、反洗錢義務履行情況等確定為到期信托項目審計的重點。對每個到期信托項目實施全面審計，揭示到期項目的風險隱患，為新的或存續的信托項目管理提供借鑒和警戒作用。
（2）經營管理專項審計。
內部審計不僅要監督經營者的經營行為，也要評價經營者的經營業績，為激勵和考核經營者的積極性和能力提供必要的依據。一是開展預算執行情況專項審計，審查預算管理環境、預算的編制（調整）及執行情況，評估預算管理的合理性、預算的編制及分解的科學性、預算執行結果的真實性和效益性，揭示和反映預算管理中存在的問題，分析原因，提出合理建議，促進公司加強預算管理，防范風險，提升公司競爭力。二是開展績效專項審計，審核公司經營收入、凈利潤、費用、信托規模等二是開展績效專項審計，審核公司經營收入、凈利潤、費用、信托規模等各項任務指標的完成情況，核實業績考核數據的準確性，提高公司績效考核的公正性。
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一、常規內部審計工作
目前，從施工企業的財務工作實踐來看，常規內部審計工作主要是分工程對項目經理進行經濟責任審計，對工程項目的可行性方案進行評價(事前審計)，并隨著工程項目的進度分別在簽訂合同、預算、施工既竣工等不同階段加以核實、檢查及評價(事中審計)，到竣工驗收結算審計(事后審計)。實際上是有關工程項目的系統性審計。
1.工程合同階段審計
工程合同審計主要對一定金額以上重要合同，通過審查其合法性、完整性及效益性，來保證其符合生產經營需要，同時實現節約并防治損失，而對于限額以下的一般合同，往往只向有關職能部門提出應當審核的要點，并責成其自行審查，必要時則抽查驗證。
具體步驟為：首先進行合同有效性、合法性的審計，審查合同訂立的主體是否合格，合同訂立的程序是否合規，合同是否列入必要的條款，表述是否一致，是否具備程序要件等，保障公司的合法權益；然后，進行合同履行情況和合同變更與解除審計，跟蹤審查合同簽訂后雙方履約及變更及解除的情況。
2.工程預算階段審計
工程預算階段，應對工程的概預算計劃書、工程計劃任務書、經領導批準立項的需求單及有關補充材料進行可行性審計，重點審查預算、工期進度、主要材料選擇的可行性。同時，公司的工程合同收入通常是在合同上標明的，因此，我們的效益審計應主要以降低成本為中心進行，提出節約成本的可行性建議。
3.工程施工階段審計
在工程施工階段，應根據工程部編制的當月工程量完成統計表，按合同要求及月度價款結算書，首先對工程量核定確認，然后審核記錄的真實性、合法性。重點審核工程預算執行情況，以及實物工程量與圖紙是否相符、施工情況與施工合同是否相符、基建程序是否合規合法，審核主要材料、大型機器設備選購的價款和使用情況等，按時編報工程審計統計報表，定期向公司領導和上級審計部門匯報審計工作情況，對存在的問題提出符合實際的合理建議。
4.工程竣工結算審計
在竣工結算時，審計人員應參加工程竣工驗收和圖紙會審，接到竣工結算書后先對結算資料進行審核。其中送審結算時必須提供的資料有：經有關人員簽署的竣工驗收報告、原審定的概預算計劃書、計劃變更資料、現場技術經濟簽證。還應提供倉庫領料單，主要實物量完成表，包公不包料工程應提供工程材料管理表。
對資料齊全并已竣工驗收通過的工程，首先對工程的建筑面積、土方工程、地基與樁基工程、砌筑工程、混泥土與鋼筋土工程、木結構工程、金屬結構工程、屋面及防水工程防腐隔熱工程、地面工程、裝飾工程、門窗工程、油漆涂料裱糊工程、水暖工程、電氣照明工程、設備及安裝工程、道路工程、園林工程的結算書分別進行審核，這樣專業化的審計有助于分別核算成本，分別縮短或延長工期、節約或超支的原因及各項工程的質量等級，并總結經驗。
最后，進行工程總體評價。對照工程合同，在進度方面，分析各工期的工程完成情況；在工程造價方面，審核概預算完成情況，是否節約或超支；在質量方面，根據驗收委員會與質量監督部門的驗收情況評定等級，分析各專業工程的質量；在安全方面，根據施工勞動部門的記錄，看有無設備和人身事故。然后針對具體所存在的問題，提出具體的解決辦法及改進方案。
二、其他重要專項審計
施工企業的應收賬款、固定資產、在建工程、一般賬面余額比較大，增減變動額比較大，在總資產中的比重也比較大，根據重要性原則應作為專項審計的工作重點，有利于企業經營者提供決策依據，避免經濟損失，并提出具體的、有針對性的和可操作性的改進意見和建議，以便企業領導者能夠及時做出決策，促使企業減少浪費，降低成本，加速資金周轉，提高企業經濟效益。
1.應收賬款專項審計
施工企業應收賬款科目一般賬面余額較大、回收期較長，根據這一實際情況，應開展應收賬款專項審計，在驗證其真實完整的基礎上，提出合理建議。
具體步驟為：首先確定應收賬款是否存在，是否歸被審計的下屬公司所有，核對明細帳、總帳及其增減變動情況，核查其記錄是否完整、壞賬準備的記提是否恰當；第二步，分析各項應收賬款的賬齡及賬面余額，根據重要性原則判斷賬齡長、金額大的應收賬款回收的可能性，提出相應的解決方案。
2.固定資產專項審計
由建筑施工企業的行業特點所致，施工企業的固定資產總額大、數量多，同時由于其超負荷的工作量，尤其是路橋工程及其設備，在非居民區施工經常徹夜運轉，加速了固定資產的損耗，往往造成固定資產賬實不符的情況，有必要進行專項審計。
其具體步驟為：首先根據實地盤查和相關資料，確定固定資產是否存在，是否歸被審計的分公司所有，累計折舊的增減變動記錄是否完整、余額是否正確；第二步，重點審查固定資產折舊，審查固定資產預計使用年限和預計凈產值與實際情況是否一致，計算所存在的具體差額，匯總記錄并提出相應的調整建議，。
3.在建工程專項審計
同固定資產一樣，施工企業跨會計期間工程較多，在建工程期末余額很大。因此，應進行在建工程專項審計。
具體步驟為：首先確定在建工程的所有權和真實完整性，第二步，分析其長期掛賬的原因，審查其賬面的價值是否與市場價值相符，提出具體的解決方案。
以上從兩個方面闡述了施工企業如何進行內部審計工作，相信施工企業的內審機構通過這些完善措施，將會使施工企業的內部審計工作有一個質的飛躍，為施工企業的持續快速發展提供有力的保障!
參考文獻：
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陽泉公司對其所屬的集體企業經營審計的總體思路，是以審計集體企業生產經營關鍵領域、關鍵環節和關鍵控制點為基礎，做到審計全覆蓋，以評促改，以強化其管理、素質和服務、創造效益為重點，深化管控體系，完善制度體系，強化人才隊伍建設，突出核心業務，優化產業結構，持續提升規范管理水平，確保集體資產保值增值。另外，審計時要正確處理好集體企業的管理和發展關系，積極順應國家電網公司“三集五大”管理變革，持續提升依法治企水平。在審計目標方面，以完善集體企業全面風險管理和內部控制為目標，審計要做到五個“有利于”：有利于健全公司治理機制，確保流暢運轉；有利于健全管控體系，加強監督管理；有利于強化核心業務，提高發展能力；有利于強化規范管理，深化依法從嚴治企；有利于深化重組整合。
三、經營專項審計的重點內容
如今雖然集體企業與電網企業已經脫離了資本紐帶關系，但由于歷史等原因，其與主業仍然存在著錯綜復雜的關系。為此，陽泉公司將審計重點確定為：（1）監管體系是否完備。在管控體系方面、制度體系方面、信息管理體系方面進行審計，查看集體企業三個體系是否完備。通過審計，揭示其機構是否健全、人員是否到位、職責是否明晰；各項管理制度是否橫向到邊，縱向到底，管理全覆蓋。（2）行為是否遵循依法治企要求。審計集體企業在經營業務、人力資源和財務資產管理等方面是否規范。查找集體企業在“人、財、物、工程”等關鍵管理事項中的薄弱點、風險點，從制度上、管理上、流程上促使其建立健全內部風險防控機制。（3）關聯交易是否公允。審計集體企業與電網主業之間的交易是否按照市場化的公允價格進行，是否存在利用關聯交易輸送利益，或一方損害另一方利益的行為。（4）重組整合方面。審計集體企業是否穩妥推進按照國家電網公司部署，以減員增效，瘦身強體為前提，穩步推進同質同類集體企業的重組整合，是否做到了規范管理與健康發展的有機統一。（5）優化服務方面。許多集體企業的主要業務是為電網建設做好服務。審計時要關注集體企業在規范業務流程、優化服務意識、提升核心競爭力方面是否到位，是否為電網企業提供了優質服務。
四、經營專項審計的過程
陽泉公司充分考慮了審計人員的專業勝任能力，抽調了各個專業的人員組成審計組，并邀請了部分內部專家參加。在審計方案設計上，充分考慮了審計目標、審計重點、審計重要性水平和審計進度安排等，確保有條不紊。另外做到每兩年開展一次專項審計以及后續審計，確保審計頻率和審計成果得到切實應用。從審計情況看，發現的集體企業的主要問題如下：（1）重大決策方面，包括：未按照公司“三重一大”決策管理程序要求執行，如有的企業年度未召開經理辦公會和黨政聯系會，未登記會議記錄、紀要；投資決策缺乏深入調研，對外投資企業效益較差，甚至虧損倒閉。（2）資產管理方面，包括：部分房產長期缺乏產權證明，房產沒有辦理土地證；資產處置長期未清理，比如出售已報廢車輛沒有做賬務處理；資產賬賬核對不符，如車輛管理明細臺賬與固定資產明細不相符。（3）關聯交易方面，表現為：集體企業占用主業的房產未支付租金；主業租賃集體企業的資產所付的租金超過市場價格，尤其是車輛租賃費用。（4）貨幣資金管理方面，包括：大額使用現金；存在企業資金私自出借、挪用現象；銀行賬戶開立過多，導致資金閑置；備用金借款長期未清理，3年以上的備用金較多，且備用金管理不嚴格，支付較隨意，沒有把好備用金“出口關”。（5）往來款項管理方面，包括：未按規定提取壞賬準備；存在數額較大、掛賬時間較長的往來款項，且長期未清理；往來掛賬對方單位已注銷（或吊銷營業執照），存在損失風險。（6）物資管理方面，包括：部分物資材料的出入庫手續不健全，出庫單無領料人簽字，入庫單無采購人簽字；自購材料供貨商資質和產品質量證明未收集；未及時辦理廢舊物資回收手續，廢舊物資賬實不符，利舊、利庫物資手續欠缺。（7）財務管理方面，包括：未按規定打印年度會計賬簿，會計憑證編號不對應，科目核算不規范；職工薪酬外發生工資性支出，未代扣代繳個人所得稅；提前計提工資，跨年度支付；不提、少提、不繳、少繳工會經費；不提、少提職工教育經費，教育、培訓費用支付依據不充分；食堂補貼缺少明細；上年收入本年入賬，沖減收入，計入下年，沖轉成本計入下年度等。（8）業務管理方面，包括：違規分包、轉包工程；工程項目勞務分包未履行招標程序，工程項目材料未履行招投標；工程項目結算費用不實，工程結算依據不充分，工程量結算不實，竣工項目部分內容未實施；工程項目未按照計劃實施，調整項目地點未報批，施工安全質量存在管理漏洞，部分公司無資質出具工程調試報告，工程實施嚴重滯后，工程項目建設資料管理不規范等。（9）合同管理方面，包括：合同管理制度及流程未有效執行；部分經濟業務發生前未簽訂合同；合同簽訂一方不具法人資格；合同條款未有效執行；違反施工合同支付條款；分包合同簽訂內容與實際不一致；事前簽訂包含不確定性內容合同；簽訂合同主體違規。
篇8
為了降低公司的制造費用，提高企業的經濟效益，提高各生產車間的管理水平，今年4月份，我們利用了20多天時間,對各生產車間的備品備件的使用和管理情況進行專項審計，這是脫離財務數據而開展的專項生產管理審計。首先，我們對8個生產車間的備品備件的采購計劃、領用、維護、索賠和保管情況，深入車間實地查閱有關記錄，檢查備件使用狀況，詢問設備維護保養以及損壞索賠等各方面情況，并查看有關記錄。通過審計，我們發現在備件的使用和管理中存在以下問題：一是備件的領用及更換無書面記錄，在備件出現故障或損壞時，因不能確定使用時間長短而無法在保質期內提出修復或索賠，如子午胎五車間06年領用72個不銹鋼電加熱器，單價491元/臺，檢查時在用24個，其余48個已損壞，保質期內車間未提出保修或更換要求，使公司損失23568元。二是車間對人為使用不當而出現備件故障或損壞的，沒有行之有效的考核辦法。如子午胎四車間06年領用100個手控閥，單價132元/個，檢查時硫化機上沒有在用的風管，經落實車間機械技術員和電氣技術員，了解到手控閥質量不好是一方面，但與工人在使用過程中不注意保護、隨意扔放也有一定關系。三是配件采購不及時，使設備帶病工作，對產量和產品質量都有一定的影響。四是大部分車間備件庫管理不規范，備件出、入庫沒有詳細記錄，維修工可以隨意進出領取備件，備件的安全完整無保障。四是維修工具如鑼絲刀、扳手等，大部分車間沒有對維修工領用的工具登記完備的工具臺帳，車間對維修工領用工具也沒有實行“以舊換新”，不利于對工具進行監管。
對上述等問題，我們提出了相應的審計建議，要求車間對備件領用實行登記制度，詳細記錄每個備件單價、使用在哪臺設備上、更換的時間、保質期、維修安裝人員等內容，以便出現質量問題后及時進行索賠，節約采購資金、提高企業效益。對其他問題也提出了相應的審計建議。該審計報告提到的問題和審計建議，得到公司領導的重視，并批示按照審計意見整改。按照公司領導的批示，我們向各車間下達審計決定通知書要求對存在的問題進行整改。一個月后，我們對車間整改情況進行了跟蹤檢查，發現大部分問題及時得到了解決，提高了企業的經營管理水平和經濟效益，收到了預期的審計效果。
2、對企業內部控制的建立健全和執行情況進行審查，加強企業內部管理。
高效的規范的企業管理，需要企業對產、供、銷及人、財、物建立一套完備的嚴密的內部控制制度，以便企業各項活動按照規范的制度執行，防范風險和提高效率。為加強企業管理，今年上半年，我們對集團下屬子公司的內部控制的建立健全和執行情況開展了專項審計。在審計過程中，首先檢查各子公司是否對生產經營的各個方面建立了相應的內部控制制度；其次結合業務流程的實際運作情況，對已有制度的執行情況進行審查，檢查各項流程和操作過程是否按照制度進行。另外，對已建立的各項制度是否適應新的業務運作的要求進行評估，對原有的業務流程已發生變化或出現新的業務流程的，提出修改原有制度或建立新的內部控制制度，以適應企業不斷發展變化的要求。
通過對子公司內部控制制度有關情況的審查，我們發現：有的子公司雖然建立了有關業務的內部控制制度，但不夠完備和規范，存在這樣或那樣問題和漏洞，如公司醫務室藥品出庫，雖然有藥品出庫的程序和簽字手續，但對公司活動等因公用藥出庫程序和簽字手續不完備，存在著管理漏洞；有的子公司對已有內部控制制度不能認真執行或違反內控制度，如某子公司上半年坐支現金155萬元；有的子公司對新出現的業務沒有及時制訂相應的管理制度，存在一定的管理風險等。對各子公司內部控制制度的建立和執行情況存在的問題，我們提出了相應的審計建議，各子公司均按照審計意見對內部控制進行規范、修訂，進一步提高了企業的管理水平和工作效率，防范和杜絕風險發生。
二、加強離任審計，有效發現和解決問題
干部任期經濟責任審計，是多年來一直進行的傳統審計項目，但我們并沒有是傳統的審計項目而忽視它。在子公司經理和業務部門負責人任期內，有的問題很難完全反映和暴露出來，這就需要我們重視和加強離任審計，全面披露任期內存在的各種問題。上半年我們開展了4個子、分公司經理任期經濟責任審計，取得了一定的審計效果。在對某子公司經理離任審計中，發現存在帳外資金29.87萬元，這既違返了財務制度也違返了公司的規定，發現后我們立即責令所有資金全部入帳。避免了可能存在的損失。并且該公司還存在積壓存貨18.36萬元的問題。針對問題我們提出了相應的審計處理意見，并從工作流程和制度上進行了規范，使問題得到較好的解決。在對某分公司經理離任審計中,對其離任時應收帳款65萬元較大金額,我們提出在2個月內若不能收回全部欠款的,從經理的公司獎金中扣回,在此情況下,2個月內原經理全部收回了其離任時的欠款,杜絕了風險資金發生。
三、做好專項審計，節約大量資金
內部審計工作涉及公司經營管理的方方面面，我們在做好上述審計工作的同時，還積極開展各種專項審計如備件庫存定額管理專項審計、庫存原材料管理專項審計。對銷售部門上報三包胎理賠進行核定；對會員制獎勵通過物流胎號查詢系統和公司相關規定對各經銷商上報的會員兌現積分進行審核；對上報全鋼輪胎、半鋼輪胎返利通過月度、季度和年度計劃任務量和完成情況確定對客戶應兌現的獎勵。對業務部門提供的入帳發票，我們嚴格依照公司招標或談判價格進行審核，對高出規定價格的發票堅決予以退回。通過上述各項審計，確保公司利益得到最大限度的維護，取得了較好的經濟效果。如：07年上半年我們審核銷售返利3055萬元，審定值3044萬元，審減11萬元。審核各種采購、費用發票2400多份，退回不符合定價發票30多份，退回金額10多萬元。
通過上述專項審計，為公司挽回了不應支付的資金，較好地維護了公司利益。
四、工作中存在的主要問題
盡管在內部審計工作取得了一定的成效，但我們的工作中仍存在一些需要解決的問題，集中體現在：
1、審計范圍仍有一定的局限性，創新力度不夠，不適應企業快速發展的要求。
盡管近年來審計工作作出了許多努力，也收到了一定的成效，但與企業快速發展壯大的要求還有一定的差距。目前審計工作主要是子、分公司季度或年度經營管理審計、離任審計、銷售政策執行情況審核、各種發票審核，管理審計雖開展但數量和深度不夠，對企業經營活動的經濟性、效果性、效率性審計沒有進行專門的審計和分析等。
2、對發現問題的原因深層次分析不夠，不利于從根本上解決問題。
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2新農村建設項目專項審計的疑點產生在項目建設
過程中為了準確說明疑點產生的原因，筆者以自己曾經歷過的項目審計為例，2016年9月筆者在調查審計事務所審計四川某縣某鎮同濟村（注：不便使用真名）兩個小水利項目時發現：該項目是2013年由同濟村提出，為本村兩個村民組各修一個堰塘，一個造價80萬，一個造價60萬。兩個項目都是由村組、鄉（鎮）、縣逐級上報，經由下而上論證申報；再由省水利廳審批，由上而下下達；項目醞釀的時間長達兩年之久。項目批下來以后，由縣水利局主持，縣招標辦招標，鎮政府參與，把項目承包給了一家工程公司施工修建。工程公司按合同如期完成項目建設。工程結算時需要辦理審計。在審計人員進場時，工程公司已經把工程建設的全部資料完整提供。經審計，沒有發現工程公司有任何不合規不合法的地方。審計人員從工程公司所提供的憑證、資料去找項目建設的重大遺漏，結果沒有找到任何可以證明重大遺漏的證據。因為建設承包方的會計資料是正規的發票，正式的收據，發票收據都是合規合法的，工程人員把資料也做得天衣無縫，無懈可擊，工程的預算和決算都是經過專業公司專業人員審查過的，可以說是無可挑剔。項目資金由縣財政按承包合同如數撥付給了承包公司。財政不撥款是不行的，因為該項目程序合法，建設合規、財務合理，而且有審計結論，一切沒得挑剔。但堰塘修好已快兩年，卻沒有真正發揮預期效益，項目的使用方（村民組）怨聲載道。好在工程公司在施工修建時，兩個村組的村民對工程的用工用料都做了詳細記載，村民的記載與工程施工方提供的原始記錄差距較大。審計人員明知疑點存在，但卻沒有辦法接受村民組的資料，因為村民組不是發包方，無權監督項目施工，村民的記錄不具備法律效力。審計人員只得違心的根據工程公司提供的憑證資料去審計，違心的出具審計意見。除這個調查項目的審計外，筆者還調查了該縣的其它專項建設項目的審計，諸如新農村建設土地整理項目，新農村建設危房改造項目和新農村建設農田基本建設項目等的審計，無一不存在這方面的疑點。為了進一步搞清疑點產生的原因，筆者對這些項目的申報、審批、預算、發包、建設、結算等程序進行了詳細調查，終于搞清了疑點產生的真正原因。疑點產生在新農村建設的三個問題上：一是疑點出在項目建設的指導思想上。項目建設的決策層在指導思想上忽視了村民組，忽視了群眾，忘記了新農村建設的直接受益者是村民組，是群眾，新農村建設是村民群眾的建設，村民自己的建設應由村民自己作主。而決策層錯誤的認為：“新農村建設是國家專項建設，資金由國家專項撥付。專項建設應該由政府來建，政府建好后交給村民使用就行了。政府只管建，村民只管用，這就是惠民工程”。二是疑點出在項目建設的發包機制上。工程招標機制有蕸癡，工程發包監管沒到位，相關部門廻避了責任。從表面上看，工程的申報、審批、招標、投標、合同、修建、預算、竣工、驗收、審計、決算，這一切程序都合規合理的，工程的各項程序都是公平、公正、公開的，不存在任何問題。建設施工方的施工人員按圖施工，工程的預算和決算都按國家規定的定額標準核算，項目資料按規定都做得很好，什么問題都沒有。但在項目建設的招標發包機制上忽略了一個關鍵人物，那就是項目的使用方---村民組，村民組是項目使用人，是項目的受益方，而使用人受益方不能參加項目的發包，不能參加項目的建設管理。項目建在那個村，本應該由那個村的村民組參加管理。但這兩個項目都避開了村民組。由上級直接包辦了項目的發包，項目管理，項目的預決算。工程的發包、施工、管理，完全由上級包辦代替。三是疑點出在工程的用工用料上。工程監理缺位，因為工程監理的工資由工程公司發放，工程的受益人使用方監管缺位，項目使用方沒資格參與監管。承包公司虛增材料購進和使用、虛增方量、多報人工等無人督查。整個工程由于監管缺位，承包公司一切資料都是由施工方提供，從基礎資料上就開始作假，審計調查也只是施工方說了算，明知有假也無從查證。讓相關人員把假賬做成了真賬，審計人員只能依據而審。審計就成了為項目而審項目，審計結論成了承包公司領錢的令牌。
3破解新農村建設項目專項審計疑點的對策
3.1轉變觀念，還政于民。讓村組群眾參加項目建設與管理，這是消除審計疑點的根本所在。新農村建設是人民群眾的建設，不是哪家政府哪一個領導哪一個部門的建設，群眾的建設應該有群眾參加，不是只要群眾申報項目，使用項目，不要群眾參與項目建設和管理。因為項目的使用者是村民組，項目怎樣建設，怎樣管理村組最有發言權。村民群眾才是項目的主人，主人的事要讓主人自己做。各級政府不能包辦。這是破解疑點的關鍵之關鍵。3.2改革現行的項目論證申報機制。要真正還政于民，必須從項目的最基礎工作開始，項目建設必須有嚴格的論證程序，而且項目論證必須由村、組來作，要建什么項目，怎樣建設項目，建成后要達到什么效益應該由村組提出，村組論證。政府只管提出項目建設計劃，審查項目論證，審批項目，監管項目實施，監督資金到位。村、組和政府職能職責必須分開，村組是項目建設的主人，政府決不大包大攬，讓村組站在一旁看。3.3改革現行項目工程的發包機制。現行的項目管理機制是：由政府的相關部門發包，監理公司監理。工程竣工后由發包的相關部門組織驗收，項目受益人村民組站在一邊看。項目建得好不好，適不適用，可不可用，發包方不知道，承包公司不知道，監理公司更不知道，因為他們都不是項目的使用者，他們只能按職責按圖紙按合同各施其職。而真正有資格說話的村組站在一邊無權過問。這種發包機制應該改革，建在村組的工程項目都應由村民委員會參與發包，村委會參與管理，村民委員會作為一級經濟組織是有資格有能力負責項目建設和管理的。只有村委會直接參與項目管理，新農村建設才是真正的惠民工程。3.4把村委會參加項目建設管理用制度固定下來，真正落到實處。各村應成立新農村建設項目監督小組，小組成員由村長，村民組長和村民三方面人員參加。小組的工作職責是參與項目建設管理，監督本村所有的建設項目的具體實施。項目施工的每個環節都必須有詳盡的記錄，項目驗收必須由項目建設監督小組簽字。3.5強化審計管理，項目審計必須注重三個方面的審查。一是嚴格會計憑證和工程資料的真實性審查。憑證資料必須真實合規合法，工程材料出入庫必須有據可查，有庫管員、經辦人、審批人簽字；工程量挖方填方計算必須準確，有記錄有依據可查；會計憑證必須合規合法；收付款簽批手續完整。二是審計工作底稿中必須有項目實際調查事項，凡涉及到千元以上的資金往來項目必須和當事人核實，若無法當面核實的必須有函證函調。三是在出具審計結論前必須有項目實際效益調查。因為新農村建設項目是惠民項目，它的直接使用者、受益者是村民組，項目建成有無效益，效益有多大，達沒達到預期目的，不是領導說了算，也不是施工方說了算，更不是哪家政府哪個部門說了算，而是直接使用項目的村組村民說了算。因此，在出具審計結論前審計人員必須向項目使用者（村民組）調查項目的效益。在審計結論中應該寫明村組對項目使用效果的評價。只有做到以上這三點，我們才能消除新農村建設項目審計的疑點，保證審計結論的真實有效性。
4結語
國家的新農村建設項目是普惠于民的惠民工程，惠民工程必須還政于民，項目建設政府和相關部門不能包辦；項目審計過程應有工程效益的調查和審查事項；項目的審計結論必須有反映工程實效的事項。只有這樣，國家下達的新農村建設項目才能真正落到實處，才能有力推動新農村經濟又快又好發展。
篇10
二、認真執行《高新技術企業認定管理辦法》、《工作指引》、《河南省高新技術企業認定管理實施細則》(以下簡稱《實施細則》)中各項規定。
三、對所出具的年度財務審計報告、研發費用專項審計報告、高新技術產品(服務)收入專項審計報告負責。
四、若違反相關紀律，按照《實施細則》相關規定接受處理。若由于我單位原因給申報企業帶來的損失，由我單位全部承擔。
中介機構法人簽字：
中介機構蓋章
時間：XXXX年XX月XX日
中介機構服務承諾書范文二：我單位 武威市國盛招標有限責任公司 鄭重承諾：
1、向武威市公共資源交易中心提供的登記備案有關證件及資料詳實，不弄虛作假;
2、在招標過程中，秉承誠實、信用、公平、公正的原則開展工作，向招投標監管部門出具的各類書面文件均真實、有效;
3、我單位發出的招標公告或投標邀請書及招標文件等內容均遵循現行國家、省、市有關法律、法規和各類規范性文件的要求，對符合條件的潛在投標人(供應商)都是公平、公正的，不存在有傾向性的條件或歧視性條款;
4、將嚴格按照現行有關法律、法規和各類規范性文件的要求進行操作，遵守武威市公共資源交易中心的有關規定，并接受管理和考核;
5、如我單位違反以上承諾條款，經查實后，愿意接受相關處罰,并承擔因自身不良行為所產生的一切后果。
招標機構公章：
法人代表簽名:
時間：XXXX年XX月XX日
中介機構服務承諾書范文三：一、經自查，我單位符合《高新技術企業認定管理工作指引》(以下簡稱《工作指引》)中規定的中介機構條件。
成立時間：
XXX年月平均職工人數(人)：
XXX年注冊會計師人數(人)：
近三年內是否有不良記錄：
是否熟悉高企認定工作相關政策：
二、在工作中，我單位將認真執行《高新技術企業認定管理辦法》、《工作指引》中各項規定。
三、對所出具的研發費用專項審計報告、高新技術產品(服務)收入專項審計報告負責。若有違規違法行為，按照相關規定接受處理。若由于我單位原因給申報企業帶來的損失，由我單位全部承擔。
篇11
一、清產核資專項審計
根據《國有企業清產核資辦法》（以下簡稱“辦法”）所謂清產核資，是指國有資產監督管理機構根據國家專項工作要求或者企業特定經濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業的各項資產損溢，從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。清產核資的內容包括帳務清理、資產清查、價值重估、損益認定、資金核實和完善制度等。清產核資工作可根據國有資產管理部門的要求或企業實際情況提出申請實施。例如，企業分立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的；企業會計政策發生重大更改，涉及資產核算方法發生重要變化情況的；均可進行清產核資工作。
企業要聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明；社會中介機構根據企業清產核資的結果，出具經注冊會計師簽字的清產核資專項財務審計報告并編制清產核資后的企業會計報表。所以清產核資專項審計是特殊目的審計，作為社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業的各項清產核資材料，并按規定進行實物盤點和賬務核對。對企業資產損溢按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進行職業推斷和合規評判，提出經濟鑒證意見，并出具鑒證證明。
二、清產核資專項審計與年報審計的區別
清產核資專項審計與年報審計不同，它是在企業會計報表審計的基礎上，著重對企業清產核資的范圍、內容、過程、法律依據、清產核資資料和資產產權真實性以及財產損失依據進行鑒證。清產核資專項審計是伴隨著清產核資工作而展開的，主要與年報審計有以下區別：
1、審計目的不同
年報審計的目的是對公司或企業的年度會計報表的公允性、合法性、一貫性等“三性”發表審計意見：即會計報表的編制是否符合《企業會計準則》及國家其他有關財務會計法規的規定；會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產核資審計的目的是對企業清產核資基準日的相關資料進行審計核實，并對企業核查出的各項資產損失及申報待核銷凈損失的處理預案的真實性、合規性發表審計意見。
2、審計范圍不同
年報審計的范圍為公司或企業的年度會計報表、帳簿及憑證等會計資料及其他資料，包含合并報表及母公司報表；清產核資審計的范圍為國有企業的基準日會計報表以及涉及資產管理、財產損失認定、勘查、資產產權、價值鑒定和資金核實、債權驗證等多方面的資料。即清產核資所審計的范圍要比年度審計范圍更加廣泛、更加細致和明確。
3、審計依據不同
年報審計的依據是《中國注冊會計師獨立審計準則》、《企業會計準則》及相應會計制度、審計業務約定書等；清產核資審計的依據除上述依據外，還有《國有企業清產核資辦法》、《關于印發中央企業清產核資工作方案的通知》、《關于印發<國有企業資產損失認定工作>的通知》、《關于印發<國有企業清產核資工作規程>的通知》、《關于印發<國有企業清產核資資金核實工作規定>的通知》、《關于印發<國有企業清產核資經濟鑒證工作規則>的通知》（、《關于國有企業執行<企業會計制度>有關財務政策問題的通知》、《企業財產損失財務處理暫行辦法》以及其他相關文件。
4、審計的重點和要求不同
清產核資審計中，我們在計劃時不確定重要性水平，而是在基準日會計報表帳面審計的基礎上，重點對企業實物資產的清查和企業債權債務的核對、詢證以及對企業損失掛帳進行核實，協助和督促企業取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據，其他中介機構出具的經濟鑒證證明，以及提供特定事項的內部證明，并對其真實性和合規性進行審計。具體審計重點包括（1）貨幣資金：帳實是否相符，是否存在帳外現金；銀行未達帳是否正常。（2）應收款項：是否真實存在，壞帳損失按新、老制度確認依據等。（3）存貨：帳實是否相符，存貨所有權認定，是否有積壓、殘次存貨等。（4）固定資產：帳實是否相符，清理出已提足折舊的固定資產、待報廢和提前報廢固定資產的數額及固定資產損失、待核銷數額，對盤盈、盤虧、租出、借出和未按規定手續批準報廢或轉讓出去的資產的清查等。（5）在建工程：長期掛帳但實際已經報廢項目等的清查。（6）對各項待處理資產損失形成的原因，申報審批程序及處理意見是否符合企業內部控制制度及相關政府部門的有關規定進行清查。（7）資產損失、資金掛帳的認定工作。
5、審計的方法和程序多
年報審計是按照業務循環或會計報表科目在符合性測試的基礎上進行實質性測試，采取抽查方式對會計報表余額進行認定；清產核資審計，主要是在企業年度會計報表審計的基礎上，重點進行帳務清理審查，資產核實清查，重估價值鑒證，損益認定審計，結果申報審計，資金核實審計，帳務處理審計，完善制度審計等。特別是對資產損失按原制度和新制度分別就確認證據、條件等要進行認定。
6、重視資金核實、實物資產的盤點、價值鑒證工作
年報審計時，由于時間等因素，我們通常依據公司或企業提供的資產盤點清單認定帳面的存貨、固定資產等實物資產；清產核資審計時，我們重視實物資產的抽查盤點工作，關注因實物資產的毀損、報廢及其他原因形成的潛虧情況，同時，年報審計時對往來款項一般是函證部分大額款項，在清產核資審計時，我們要對往來款項逐一函證，落實款項的真實性和存在性，對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新確認債權關系。
7、審計調整
年報審計中，我們對于超出重要性水平的事項提請公司或企業調整有關帳目，并相應調整年度會計報表。如果公司或企業拒絕調整，我們將視未調整事項對整個會計報表的影響程度出具不同意見的審計報告；清產核資審計時，我們不考慮重要性水平一律按要求調整，但企業要根據國有資產監督管理委員會清產核資資金核實批復文件以及國家現行的財務、會計制度的規定進行帳務處理，處理完畢后要上報處理結果。
三、結束語
清產核資工作是政策性很強的工作清產核資工作的目的是為了全面摸清企業經營性資產“家底”；全面清查核實各項資產損失情況，依據清產核資政策規定解決企業歷史遺留問題，為促進國有企業改革和加強國有資產監督管理創造條件；全面清查核實非經營性國有資產轉為經營性國有資產和已改制企業剝離、托管的國有資產；做好資不抵債或難以持續經營企業的清查工作，為國有企業全面執行企業會計制度打下良好基礎。嚴格地說，清產核資是建立現代企業制度的必然選擇和必經途徑，是國有企業改組、改制的基礎。隨著清產核資的廣泛開展，清產核資專項審計業務也將成為會計師事務所審計業務的新拓展。在國有企業分立、重組、改制和主輔業分離的不斷深入和發展過程中，清產核資專項審計也將在實踐中得到完善和發展。
篇12
1、全面了解清產核資公司的基本情況。由于清產、核資的審計及提供經濟鑒證等工作涉及的資產龐大、情況復雜、審計風險高，在審計計劃階段必須對客戶基本情況作全面了解。
2、主審所與參審所、審計單位與被審計單位的組織協調。鑒于清產核資投入的人力及參與審計的事務所較多，時間上也有要求，故一定要合理地安排好進度及人員的搭配，同時要與參與各方進行很好地協調，要發揮好作為主審所的組織協調作用。
3、主審所與參審所、審計單位與被審計單位的信息傳遞。為加強溝通，以利于統一思想、提高工作效率，必須建立起一套信息傳遞辦法。這套辦法應保證審計過程中公司內部、公司與中介機構、中介機構之間、中介機構項目組成員間、相關職能部門間的信息暢通。信息傳遞與反饋貫穿于清產核資審計工作的整個過程。
4、明確項目領導小組和項目工作小組、主審所與參審所、審計單位與被審計單位等的工作職責。
5、制定總體方案應包括的內容。總體方案是整個清產核資審計工作中起指導和控制作用的。
6、掌握清產核資的相關法律、法規及規范性文件。與清產核資有關的文件，主要包括國資委下發的五個文件，包含清產核資辦法和清產核資工作規則。
（二）清產核資審計計劃階段工作內容
1、組建確定項目領導小組和項目工作小組，確定領導小組的組成（包括副主任會計師、部門經理、項目負責人）。
2、向公司相關人員調查了解情況，收集相關資料。了解的主要內容為：業務性質、經營規模和組織結構；經營情況及經營風險；以前年度接受審計的情況、財務情況說明書、會計核算辦法（包括會計政策、會計估計變更等）、內部控制制度、具體的財務會計機構及工作組織（包括組織機構圖、業務流程圖、詳細地址、聯系方式、到達所需時間等）、行業特殊情況說明等。
3、建立信息傳遞與反饋相關工作機制，如：例會制度、工作周報制度與重大問題請示報告制度等。
4、制訂《清產核資審計總體方案》（簡稱“總體方案”）及設計清產核資程序和審計工作底稿，組織專業人員進行討論。總體方案中應包括但不限于以下內容：清產核資的目的、清產核資工作范圍；損失認定及經濟鑒證的相關技術標準（應按報表項目分項列示參考標準及相應應獲取的相關證據）；信息傳遞與反饋機制；人員、進度的安排及工時的預算；具體審計計劃及總體方案的調整或修改程序、權限；項目的監控辦法及證據索引號的編制要求等。以下對某些項目作出具體說明：
（1）關于確定清產核資工作范圍。一般應包括客戶總部及所屬全部的子公司（含下屬二級核算單位、分支機構等），除根據《國有企業清產核資工作規程》的規定可以不列入清產核資工作范圍的單位外，全部列入清產核資范圍。
（2）關于設計損失認定及經濟鑒證的相關技術標準工作底稿。為了便于審計人員和客戶相關人員掌握標準、提高工作效率，應根據《國有企業資產損失認定工作規則》，分別按壞賬損失、貨幣資金損失、存貨損失、投資損失、固定資產損失、在建工程損失等設計認定及經濟鑒證的相關技術標準，設計工作底稿。
（3）關于對公司參與清產核資人員進行培訓。培訓內容包括工作實施方案、總體方案及清產核資軟件的使用等。
（4）向被審計單位下發《所需資料清單》等工作資料。應按照清產核資專項審計的特點設計《所需資料清單》。并說明清產核資范圍及確定依據清產核資工作方案；企業固定資產、無形資產的產權證明；企業清產核資清查明細表及申報資產損失相關證據（包括企業及其他相關機構出具的專項說明）；企業認為有必須提供其他資料，包括與清產核資基準日相關的、以前年度會計及其他資料。
二、清產核資審計實施階段
1、項目監控及現場審計工作。項目實施過程中，作為項目領導小組及項目工作小組負責人，應對項目總體方案的調整、審計人員的調配、進度的推進、重大問題的把握、技術標準的解釋、是否需要出具經濟監證證明等進行監控。
2、在清產核資審計實施過程中，參與的審計人員及協作所應按總體方案的要求，及時將審計過程中遇到的問題反饋至項目領導小組。由項目領導小組定期與客戶清產核資辦公室人員召開例會，進行充分地溝通、協調，達成一致意見。同時，對遇到的一些政策性問題、一些共性但現行政策又不明朗的問題及時與國資委進行溝通，取得權威部門的意見并及時反饋至各項目組。
3、項目領導小組及時完成審核，并及時書面反饋意見（EMALL、傳真等方式）至項目工作小組，由工作小組現場執行領導小組的意見。
4、各項目工作小組現場完成工作底稿的初步整理、獲取審計證據、出具資產損失經濟鑒證證明、完成一級復核。在無法獲得滿意的外部證據情況下，審計人員需要根據職業判斷和客觀評判考慮是否出具資產損失經濟鑒證證明。其中，我們認為對原制度損失掛賬鑒證，可按以下原則把握：
（1）資產損失是實實在在發生的，尚未發生的不能確認為損失；
（2）當年發生的會計技術性差錯不能確認為損失，以前年度發生的，經核查確認為損失，可以作為資產損失申報；
（3）母公司對子公司的投資確認原則：一般不能確認為損失，如果是破產清算的子公司、已不存在的子公司其投資損失通過核查，取得合法證據的可以申報損失；
（4）企業內部往來不能確認為損失；
（5）違規經營的損失不能作為損失申報；
（6）有問題的負債比照資產處理（如外欠債長期無法支付的一潛盈；長期掛賬的赤字，如：應付福利費）；
（7）專項固定資產報廢和毀損可以以企業內部技術部門鑒定為依據，但其必須是集團級的；
（8）盤虧、報廢和毀損的存貨應轉出的進項稅，應該隨同資產損失一同上報。
5、各項目工作小組現場完成審計總結、清產核資報表（含清產核資軟件內報表勾稽的審核及電子數據的拷貝），撰寫審計報告草稿。
三、清產核資審計終結階段
（一）清產核資審計終結階段應考慮的問題
1、對于申報損失的證明材料不足的，與客戶清產核資領導小組進行溝通。對疑難問題向國資委進行請示。
2、撰寫專項審計報告、管理建議書。
3、協助客戶按國資委的要求完善相關制度。尤其是對經同意核銷的各項不良債權、不良投資，協助建立賬銷案存管理制度；對同意核銷的各項實物資產損失，制訂資產處置制度。
（二）清產核資審計終結階段工作內容
1、協助客戶向國資委申報清產核資結果并按國資委反饋意見進行回復。雖然清產核資的主體是企業，向國資委申請的主體也是企業，而作為會計師事務所，我們應利用自己的專業優勢，協助客戶撰寫清產核資報告與國資委進行溝通，主動地向國資委匯報資產損失，準備并回答國資委在審核過程中提出的問題，完善證據或補充材料。
2、完成各審計客體的工作底稿的整理、裝訂，二級、三級復核；完成并出具審計報告，對有必要專門出具管理建議書的出具管理建議書；完成公司的匯總與合并工作，撰寫項目總結報告；完成合并及匯總
工作底稿的的整理，一、二、三級復核；完成公司的合并及其他需要出具報告的公司審計報告、管理建議、內部控制制度審核報告，并與公司溝通定稿。
篇13
外資企業是指在我國境內，按照我國有關法律創辦的全部為外國資本的生產類型的企業，其投資者獨立進行經營管理，具有充分的自。外資企業直接從事生產的管理者及員工絕大多數是我國公民。該類企業大多數都設有內部審計機構，但其內部工程審計存在諸多障礙，主要表現在：1）企業通常將生產、銷售與研發作為主要任務，內部工程審計放在次要位置；2）因無法深入了解我國尚需完善的建筑企業管理制度，對因此工程承建單位的選擇不能做出合理判斷；3）不能深入理解我國工程項目的計價規范及取費標準，原因在于定額計價是我國計劃經濟時代的計價模式，目前我國的清單計價尚無法脫離定額模式；4）對我國市場經濟的人工單價、材料單價、機械臺班費不能準確把握；5）對內部工程審計所涉及的諸多專業了解不全面；6）招聘不到專業工程審計人員從事公司非主營業務的審計工作。從以上情況看，外資生產企業采用合作外包的方式對企業內部工程進行審計是一種有效的選擇。專業工程審計人員對我國清單計價規范和材料市場價格熟悉，能夠對維修工程進行有效審核，審計效果明顯，同時也有利于外資企業擺脫內部工程審計的困境。
3案例介紹
某外資企業于2002年6月在長江三角地區成立，2004年4月正式投產。隨著產品種類及市場的不斷擴大，生產裝備規模逐漸增加，導致與工程維修維護有關的各類采購訂單數量迅速增加，僅工務訂單（即下屬工程技術部門所下發的設備維修、維護及備品備件采購的任務單）數量由2008年的不足8000份增至2013年的12000多份，合同金額由2008年的10000萬元增至2013年的15900萬元，而且涉及到不同專業門類。為了保證設備的正常運轉，需要工程技術部及采購部等通力合作做好生產設備維修維護工作，同時需要審計部門對其進行監督審核。該企業雖設有專門的內部審計部門，但專業力量不足，若請審計公司審計，因工務訂單零散，故審計費用高，審計效率低，審計公司不愿意接收該類審計業務。諸如多種因素，企業管理層決定采取工程審計合作外包的形式進行管理與審計，即將本公司輔助生產類的維修審計項目，承包給企業外部具有相應審計資質的團隊，該團隊作為本企業內部審計部門的組成部分，在審計過程中接受審計部門主管的領導。經過企業管理層的深入研究及市場調研，決定引入具有土木工程專業、機械加工專業、安裝工程專業等涉及設備維修維護的外部審計團隊，充實本單位的審計力量，與其簽訂工程審計合作外包合同，并作為每年的常規審計，將外部審計團隊稱為GS團隊。
3.1預審計訂單專業類別依據江蘇省建筑安裝工程計價表（2004版）將該企業預審計訂單的專業類別匯總，見表1。
3.2預審計訂單特點及對GS的要求外資企業的維修維護工程及采購具有如下特點：1）訂單數量眾多，基本一事一單；2）訂單金額不等，金額高的達上千萬元人民幣，金額小的只有幾十元人民幣；3）訂單內容涉及多個專業方面的專業知識；4）訂單事項內容表述簡單，不能清楚表達訂單的全部內容，必須由審計人員勘查現場及與擔當進行有效溝通才能清晰。針對預審訂單的上述特點，該外資企業內部審計部門與外包GS團隊簽訂了相應的條款：1）GS團隊成員必須包含不少于3名具有不同專業注冊造價師執業資格的人員；2）GS團隊成員由不同專業人員構成，如土建專業、機電安裝專業、機械專業等；3）GS團隊需要到現場勘查、核定；4）GS團隊受該企業內部審計部門直接領導，可以對任何人任何事進行詢問；5）針對審計中存在的問題，提出整改建議；6）常規審計結束，要進行專題匯報；7）如果有必要需要隨時承擔對某一個承建單位的專項審計項目。
3.3訂單審計過程
3.3.1對某承建單位的專項審計某承建單位自2005年至2009年為該外資企業提供維修、維護、改建、擴建工程等業務訂單共543份，總金額1696.00萬元，由于該承建單位多次出現質量事故，被列為專項審計對象。針對此次專項審計采取了一系列審計措施。1）GS團隊構成：本次專項審計由甲、乙、丙、丁四名成員構成，其中甲具有國家注冊造價師（安裝工程）及國家注冊一級建造師（機電安裝）資質，作為總負責人、乙具有國家注冊造價師及國家咨詢工程師資質、丙具有國家注冊監理工程師及國家注冊一級建造師（土建與裝飾工程）、丁為機械工程師。上述四位成員均有在企業從事相關專業10年以上的工作經歷，且均具有工程師以上的專業技術職稱，同時具有比較豐富的工程審計經驗。2）訂單抽樣：本次訂單抽樣綜合考慮訂單金額、工作內容、訂單年份等多方面影響因素，共抽取具有一定代表性的訂單120份，訂單時間從2005年至2009年均有體現。3）審計依據：主要依據為采購訂單、采購樣書、圖紙，現場實測結果、市場價格、相關的計價標準及文件等。4）審計期限：本次專項審計自2010年1月4日開始，至2010年3月28日結束，總用時84天。5）審計過程：訂單分析—多方溝通—現場測量—主管擔當簽字—計算工程量—市場調研—結論。審計訂單造價統計見表2，審核訂單的合理情況見表3，審計結果情況見表4。
3.3.2建筑與裝飾工程的審計首先分析訂單施工合同，包括協議書、通用條款和專用條款，應著重分析影響工程造價的重要條款；其次對工程變更簽證程序進行審核，著重審核施工方法的變更、材料的替換及設計修改等；再次對隱蔽工程驗收程序進行審核，對有重大影響的部分采取剝落抽檢的方式進行審核；最后對竣工結算資料進行審核，主要審核工程竣工報告、竣工圖、工程竣工驗收單。完成上述審核后，主要對工程量大而單價低或工程量偏小而單價高的項目進行審核，采取抽查驗證的方法審核其工程量；采取與類似工程及市場價格對比分析的方法審核其清單組價。審核過程發現的主要問題：1）清單報價不規范，即業主未給出統一規范的報價清單，而每個參與競標的單位均是參照我國工程量清單規范，按照自己的理解自編清單報價，導致報價沒有可比性。2）偷換材料，即實際所用材料規格、型號與設計圖紙不符；3）清單組價有誤，即清單子目中已經包括的項目，又重新列項取費；4）材料單價高于市場價格；5）取費基礎有誤，如在計費基礎中未扣除業主供應的主要材料費，導致承建單位代繳稅費增加。
3.3.3安裝工程的審計安裝工程訂單數量比較多，工程量比較小，主要采取現場實際測量的方式進行審核。審核過程發現的主要問題：1）工程量偏差，即某些項目的實測工程量與訂單工程量存在較大差異；2）材質偏差，即實測的材料型號、規格與訂單要求或描述的不符；3）質量偏差，即產品實際質量與設計要求有差異。
3.3.4審計建議及結論對前述專項審計，建議核減承建單位工程款99.6萬元人民幣，同時與承建單位確定審計核減金額，承建單位接受審計結果；并建議外資企業將其從符合要求的承建單位庫中剔除，從此不允許其再參加該外資企業的工程議標，同時給予現存的國內外170多家承建供應商以警示。外審人員針對審計中發現的主要問題給出相應建議：1）專業培訓，即對本單位各主管擔當進行相關專業培訓，使其能夠根據現場安全及工事自身質量標準，合理確定訂單所用材質、規格、型號等，并能夠比較準確地計算訂單內各項目的工程量，為供應商報價提供合理依據。2）現場驗收及結算，即驗收時由主管擔當及生產負責人共同對訂單所涉及的材料型號、規格等進行核實，如發現與原訂單所用材質有變化，首先確認是否滿足功能及安全要求，如果能滿足相關要求則增加結算環節，對訂單價格進行重新確認。3）聯合驗收，即對安全要求較高的訂單，建立嚴格的驗收標準與程序，驗收時由主管擔當、生產部門、采購及審計四部門共同進行驗收，參加驗收人員應對其行為負責，如有違規行為，給與相應處罰。4）完善訂單協議條款，即在訂單中增加“供應商完成質量明顯不符合設計要求或相關標準時，對供應商處以額外的經濟處罰”的約定，以強化供應商的質量及責任意識。
