引論：我們?yōu)槟砹?3篇公司經(jīng)營稅務(wù)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

（一）利潤最大化的要求

稅收雖然是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的必要支出，但是對于企業(yè)而言，只要做好稅收籌劃，依法納稅，就能夠使企業(yè)獲得較大的利益。對于跨地區(qū)經(jīng)營經(jīng)營租賃汽車集團而言，系統(tǒng)掌握行業(yè)稅務(wù)知識，利用集團管理的方式，在競爭激烈的汽車租賃市場中有效地控制稅收成本，取得利潤最大化，是每個企業(yè)的經(jīng)營目標。

（二）公司經(jīng)營需要參考稅務(wù)籌劃方案制定企業(yè)戰(zhàn)略

對于企業(yè)而言，所謂的稅收籌劃，就是在企業(yè)納稅前做好相應(yīng)的稅務(wù)規(guī)劃活動。對于跨地區(qū)經(jīng)營的汽車租賃公司而言，為了擴大規(guī)模或開拓市場，往往需要不斷增設(shè)分支機構(gòu)，由于不同種類分支機構(gòu)的管理模式和納稅義務(wù)并不相同，需要企業(yè)在機構(gòu)設(shè)立之前，就從經(jīng)營角度出發(fā)，考察要設(shè)立的公司架構(gòu)是否適合公司本身的發(fā)展，并從稅務(wù)角度考察，判斷該模式是否有利于整個公司的利益，然后在此基礎(chǔ)上進行機構(gòu)設(shè)置和商業(yè)模式的設(shè)計，從而制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）風險規(guī)避的要求

對于企業(yè)而言，雖然可以采用調(diào)整商品價格等方式來提升企業(yè)的收益，增加企業(yè)的利潤，但是市場是存在風險的，一旦商品市場出現(xiàn)變動，即使企業(yè)調(diào)整商品價格，也會不可避免的遭受損失。因此對于企業(yè)來說，通過稅收籌劃，進行合理的避稅，是企業(yè)獲得穩(wěn)定收益的重要途徑。

企業(yè)所采取的稅收籌劃，即是企業(yè)在稅法的相關(guān)規(guī)定下，使用合理的方法對企業(yè)將要納稅的一種規(guī)劃。企業(yè)采用合理的手法進行稅收籌劃，不僅能夠使企業(yè)減輕稅賦，還有利于企業(yè)實現(xiàn)利益的最大化。

對于跨地區(qū)經(jīng)營的經(jīng)營租賃汽車集團來說，首先要研究理清經(jīng)營租賃行業(yè)的主要稅種和稅收政策，并結(jié)合不同地區(qū)地方稅收政策的不同，研究設(shè)置分支機構(gòu)，綜合跨地區(qū)所得稅管理的相關(guān)辦法，整體籌劃，以防范稅收政策理解錯誤、業(yè)務(wù)模式選擇不當給企業(yè)帶來的風險和利潤損失。

二、經(jīng)營租賃汽車集團稅收策劃

（一）組織形式的選擇

對于汽車租賃企業(yè)而言，跨地區(qū)、聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營的集團化管理方式是企業(yè)發(fā)展的趨勢和方向，公司要進行跨地區(qū)經(jīng)營時，往往需要向下增設(shè)分支機構(gòu)，即開辦分公司或子公司。

從法律上講，子公司屬于獨立法人，分公司屬于非獨立法人。子公司與分公司之間的區(qū)別主要涉及兩個方面：

第一，子公司與分公司的設(shè)立方式之間的差異。所謂的子公司就是企業(yè)撥付資金，協(xié)助創(chuàng)立的一個能夠進行單獨核算，盈虧自負的公司，而所謂的分公司就是企業(yè)發(fā)放資金，另行創(chuàng)立的一個由企業(yè)統(tǒng)一管理的公司，相當于企業(yè)的一個部門。第二，子公司與分公司的核算方式之間的差異。子公司的核算通常是獨立的，自負盈虧，企業(yè)只需要在年末收取分紅即可，而分公司則是由企業(yè)統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理的。

汽車租賃集團在分支機構(gòu)組建期，往往出于地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平、業(yè)務(wù)特點及管理便利、當?shù)卦O(shè)置分公司的難易程度等因素考慮，將分子公司的建立按照地域管轄劃分為東、西、南、北等片區(qū)。一般情況下，若是企業(yè)的總公司長期處理獲利的狀態(tài)，那么設(shè)立子公司較為適宜，因為企業(yè)的總公司帶動子公司發(fā)展盈利，就會使子公司獲得更多的稅收優(yōu)惠政策；如果預計組建的新公司在經(jīng)營初期就會發(fā)生虧損，且需要一定的時間業(yè)務(wù)量才能達到一定水平，則組建分公司更為有利，一方面可以降低企業(yè)的運營管理成本，另一方面分公司的虧損與總公司合并計算繳納企業(yè)所得稅，也可抵減總公司的稅收負擔。另外，也可以考慮將不同業(yè)務(wù)發(fā)展程度地區(qū)的分公司統(tǒng)一設(shè)置在同一子公司下，從而利用業(yè)務(wù)欠發(fā)達地區(qū)分公司的虧損抵減業(yè)務(wù)發(fā)達地區(qū)子公司承擔的稅賦，達到稅務(wù)籌劃的目的。

（二）經(jīng)營租賃汽車企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃

1、經(jīng)營租賃汽車公司主要業(yè)務(wù)

通常情況下，汽車租賃公司開展業(yè)務(wù)主要包括以下兩種方式：第一種方式是，汽車租賃公司將其內(nèi)部的汽車出租給他人，汽車租賃公司提供汽車的保險費用以及年檢費用，但是不提供汽車駕駛員以及汽車的燃油費用等，然后汽車租賃公司向顧客收取租金；第二種方式是，企業(yè)租賃公司不僅將汽車出租給他人，并且提供汽車駕駛?cè)藛T，燃油費等日常費用，然后汽車租賃公司向顧客收取租金。

2、相關(guān)政策規(guī)定

以一般納稅人為例，汽車租賃公司的第一種租賃業(yè)務(wù)，即只將汽車租給客戶，不提供汽車駕駛?cè)藛T的租賃方式中，汽車租賃公司所收取的費用適用17%的增值稅率，根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)租賃公司可以憑借所購汽車或是燃油等費用的增值稅發(fā)票進行相應(yīng)的抵扣。

經(jīng)營租賃汽車公司的第二種業(yè)務(wù)，即汽車租賃公司將汽車出租給客戶，同時提供汽車駕駛?cè)藛T以及汽車修理費，燃油費等所有的日常費用，在這種情況下，汽車租賃公司所收取的租金所適用的增值稅稅率為11%。從2013年8月1日起，發(fā)生購進汽車、燃油、汽車修理費等可憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額抵扣，同時，企業(yè)可以開具11%的增值稅專用發(fā)票，其客戶也可以據(jù)此抵扣稅款。

3、企業(yè)選擇

從稅收政策看，只提供汽車租賃，不提供駕駛?cè)藛T的汽車租賃模式17%，不僅提供汽車租賃也提供駕駛?cè)藛T并承擔日常費用的租賃模式增值稅稅率為11%，二者均可以抵扣相應(yīng)進項稅額。故企業(yè)應(yīng)在企業(yè)戰(zhàn)略目標、公司設(shè)置、人員安排、租賃合同簽訂、運輸工具購買等方面做出必要的調(diào)整，按照自己公司的實際狀況選擇設(shè)置相應(yīng)的業(yè)務(wù)經(jīng)營內(nèi)容和產(chǎn)品模式，使自己的業(yè)務(wù)操作符合相應(yīng)稅目的要求，以達到減少稅賦的目的。

與此同時，企業(yè)應(yīng)兼顧出租車輛的購入日期，將出租的汽車屬于2013年8月1日前購入的、企業(yè)需選擇采用簡易辦法納稅的業(yè)務(wù)并且在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)與現(xiàn)行征收11%或17%增值稅的業(yè)務(wù)分別核算，以避免未分別核算而使用較高的稅率給企業(yè)帶來的損失。

（三）集團內(nèi)部間相互租賃

汽車租賃業(yè)務(wù)能夠同時為出租方與承租方帶來很大的收益，這是因為對于汽車租賃的承租方來說，其只需要繳納一定的租金，就能夠使用自己理想的車型，使其因為資金不足難以支付理想汽車的購買費用的情況得到有效的緩解，而對于汽車租賃的出租方來說，利用其現(xiàn)有的汽車資源，能夠獲得一定的收益，增加其資本。同樣，當租賃業(yè)務(wù)的出租方與承租方同屬一個企業(yè)集團時，只要符合稅法的相關(guān)規(guī)定，就能夠?qū)⑵髽I(yè)的資產(chǎn)以租賃的方式轉(zhuǎn)給另一個企業(yè)，這樣不僅能夠?qū)崿F(xiàn)收益，同時還能夠減輕企業(yè)的稅賦。

例如，甲企業(yè)（出租方）和乙企業(yè)（承租方）屬同一利潤集團，乙企業(yè)處于稅收優(yōu)惠地區(qū)（時期或行業(yè)），所得稅率為15%，甲企業(yè)所得稅稅率為25%。甲企業(yè)將年贏利10萬元的車輛（價值100萬元）以租賃形式轉(zhuǎn)給乙企業(yè)，并按照有關(guān)規(guī)定（租金水平符合公開市場原則），收取足夠低的租金（如4萬元）。這樣，對于甲企業(yè)（出租方）方來說少收入10-4=6萬元，乙企業(yè)（承租方）則少支出6萬元，甲企業(yè)就將6萬元利潤轉(zhuǎn)移到了乙企業(yè)，享受乙企業(yè)15%的所得稅優(yōu)惠，使整個集團稅負減少了6×（25%-15%）=0.6萬元，從而提升了集團利潤率。甲、乙企業(yè)適用的稅率差別越大，租金越低，從甲企業(yè)轉(zhuǎn)移乙企業(yè)的利潤越多，稅負降低的幅度就越大，整個集團利潤率增加的幅度就越大，稅收籌劃的效果就越好。

（四）因汽車牌照受限等因素引起的同業(yè)收購中應(yīng)注意的問題

因汽車保有量的增大，北京、上海等大城市已逐漸開始對小汽車牌照實施限制性規(guī)定。汽車牌照的稀缺性，使公司并購成為取得牌照和租賃經(jīng)營權(quán)的一種捷徑。但因汽車租賃行業(yè)起步較晚，行業(yè)整體管理水平不高，企業(yè)在兼并前，應(yīng)加強與目標企業(yè)所屬稅務(wù)部門的溝通，確認目標企業(yè)適用的稅務(wù)政策及真實繳交狀況，核實被收購企業(yè)是否享受定期減免稅優(yōu)惠政策，是否存在稅務(wù)應(yīng)補退稅款及罰款，這些信息將直接影響收購企業(yè)補稅額的高低，應(yīng)在投資前予以充分考慮。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)盡量選擇一些管理不善出現(xiàn)虧損的公司進行合并，通過收購企業(yè)盈利與被收購企業(yè)虧損的相互抵消，進而使企業(yè)所納稅獲得減免。如果合并納稅中出現(xiàn)虧損，企業(yè)還可以實現(xiàn)虧損的遞延，推遲所得稅的繳納時間。

篇2

一是加強組織領(lǐng)導，明確責任分工。為切實加強對優(yōu)化營商環(huán)境工作的領(lǐng)導，確保高標準、高要求、高質(zhì)量完成優(yōu)化營商環(huán)境工作任務(wù)，公司成立了由公司黨總支書記、總經(jīng)理為組長，分管經(jīng)理為副組長，其他班子成員及各相關(guān)科室負責人為成員的優(yōu)化營商環(huán)境工作領(lǐng)導小組。由專人擔任聯(lián)絡(luò)員，領(lǐng)導小組辦公室具體負責優(yōu)化營商環(huán)境工作的日常工作，確保全面實現(xiàn)工作目標。二是建設(shè)智慧水務(wù)，提升服務(wù)水平。開通了水廠監(jiān)控、管網(wǎng)GIS、管網(wǎng)監(jiān)控、巡檢、維修工臺、二供監(jiān)控、DMA管控、營收客服、掌上營業(yè)廳、集抄平臺、手機抄表平臺等多項功能。用戶可以通過微網(wǎng)廳“網(wǎng)上辦”或“掌上辦”，實現(xiàn)用水繳費、繳費查詢、新裝用戶申請、更名過戶、銷戶申請、用水性質(zhì)變更、報停申請、復水申請、水量復核申請、違章舉報、報漏報修、信息公告等多項業(yè)務(wù)的線上辦理。實現(xiàn)了對城區(qū)水質(zhì)監(jiān)測、供水管網(wǎng)壓力（流量）、二次供水設(shè)施運行工況、企業(yè)等用水大戶水量、水壓的實時監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)管網(wǎng)漏點和用戶表內(nèi)異常，降低管網(wǎng)漏損，既保證公共供水管網(wǎng)水壓，又能及時發(fā)現(xiàn)用戶表內(nèi)漏水，減少用戶造成的漏水損失，更好地保證城區(qū)居民和企事業(yè)單位正常供水。三是簡化服務(wù)流程，縮短辦理時限。先后開通了銀行代收、支付寶、微信繳費等業(yè)務(wù)，實現(xiàn)了用戶足不出戶自助繳費。對招商引資項目、中小微民營工業(yè)或商貿(mào)企業(yè)用戶提供“三零服務(wù)”：①零跑腿。用戶可以撥打電話或者網(wǎng)上報裝提出需求，全程由責任科室負責人“一對一”上門服務(wù)，現(xiàn)場受理報裝業(yè)務(wù)，為用戶代辦溝槽開挖審批等行政審批手續(xù)，并提供勘察設(shè)計、施工監(jiān)理、竣工驗收等“前置服務(wù)”，提前完成外線工程施工，現(xiàn)場具備通水條件后用戶申請即可實現(xiàn)通水，無需用戶跑腿，無需用戶等待。同時，建立水氣聯(lián)動報裝機制，打通水氣網(wǎng)上聯(lián)動辦理接口、政務(wù)服務(wù)大廳水氣一窗受理。②零資料。通過河南政務(wù)服務(wù)網(wǎng)、公司官網(wǎng)、微信公眾號、電話咨詢等多渠道，通過數(shù)據(jù)共享，主動獲取企業(yè)營業(yè)執(zhí)照等資料信息，無需企業(yè)提供，逐步實現(xiàn)報裝申請零材料。③零費用。用戶在申請用水報裝過程中，不收取申請費、手續(xù)費、代辦費等成本費用。四是優(yōu)化服務(wù)意識，當好“水保姆”。向城區(qū)廣大用水戶提供全天24小時不間斷供水和維修服務(wù)，無論居民、單位還是企業(yè)，遇到供水故障時，可隨時撥打供水服務(wù)熱線電話，我們的供水維修人員將在30分鐘內(nèi)到場開展維修，并保證12小時內(nèi)完工通水，盡可能縮短維修時間，降低因故障停水對企業(yè)生產(chǎn)造成的影響。同時，我們通過微信公眾號、微信群、群發(fā)短信等形式，及時停水通知和推送各類供水服務(wù)信息等，確保用戶第一時間了解用水動態(tài)、獲得用水服務(wù)，確保城區(qū)局部停水提前12小時通知用戶，大面積停水提前24小時通知用戶。五是價格信息公開，收費陽光透明。公司通過營業(yè)網(wǎng)點、微信公眾號、微信群、群發(fā)短信、廣播電視等渠道，向廣大用水戶公示公告居民用水、非居民用水、特殊行業(yè)用水等各類水費價格信息，切實保障獲得用水企業(yè)的權(quán)益，讓用戶放心用水、放心消費。并先后開通了支付寶、微信繳費、銀行代收水費業(yè)務(wù)，實現(xiàn)了用戶足不出戶自助繳費。同時，為減少招商引資企業(yè)的成本費用，公司在辦理獲得用水時，建筑紅線外免收費用，建筑紅線內(nèi)僅收取材料及安裝工時等工程直接費，不再收取其他任何費用，盡可能減少招商引資企業(yè)在我縣發(fā)展前期的建設(shè)成本。六是熱誠服務(wù)企業(yè)，開展走訪活動。公司主動與用水企業(yè)對接，提供上門服務(wù)，組織3個供水部對城區(qū)企業(yè)進行大走訪活動，針對走訪企業(yè)提出的各類用水問題，做到有問必答、有疑必釋、有難必幫，及時進行溝通解決。邀請部分企業(yè)家代表到公司開展優(yōu)化營商環(huán)境工作座談會，對企業(yè)反映的各類訴求做到“事事有回應(yīng)、件件有落實”，并建立走訪企業(yè)訴求臺賬和走訪企業(yè)常態(tài)化機制。目前，我們已建立企業(yè)臺賬37家，走訪企業(yè)200多次，幫助企業(yè)解決問題20余件。七是完善相關(guān)制度，壓實工作責任。進一步完善落實“首問責任制”、“限時辦結(jié)制”、“延期追究制”、“一窗辦理制度”、“一次告知制度”，嚴格履行對外服務(wù)承諾，嚴格按服務(wù)標準及辦事流程辦事，確保相關(guān)制度100%落實到位，努力創(chuàng)建良好的營商環(huán)境，切實提高用戶對供水服務(wù)的獲得感、認同感。建立用戶回訪機制，搭建良好的溝通平臺，通過多種形式進行回訪，收集意見和建議，促進服務(wù)水平提升，提高用戶滿意度。將優(yōu)化營商環(huán)境工作納入月度量化目標考核、績效考核和年度責任目標考核，對照方案、對照標準嚴格考核，獎懲兌現(xiàn)，確保各項措施落到實處。

二、取得的成效

1、通過不斷簡化辦理流程，壓縮辦理時限，目前公司可做到“101”服務(wù)：即將獲得用水環(huán)節(jié)壓縮到1個，零資料受理，1個工作日辦結(jié)。現(xiàn)在用戶只需要撥打電話或者網(wǎng)上報裝提出需求，公司就安排專人上門服務(wù)，第一時間上門了解用戶準備用水時間和申請時間，無需用戶跑腿，隨后將報裝、勘察、設(shè)計等所有相關(guān)工作前置，做到用戶申請后即刻通水。用戶只需要通過河南政務(wù)服務(wù)網(wǎng)、公司官網(wǎng)、微信公眾號、駐馬店APP，通過手機、互聯(lián)網(wǎng)“掌上辦”、“網(wǎng)上辦”、“就近辦”，足不出戶即可辦理相關(guān)供水業(yè)務(wù)。而在此前，用戶辦理自來水個人供水業(yè)務(wù)的報裝、水表改口徑、水表移位、水表更名過戶、用水性質(zhì)變更、水表銷戶等相關(guān)業(yè)務(wù)，不僅需要提供多種材料還需到營業(yè)廳辦理，用戶報裝辦理環(huán)節(jié)就多達5項，材料提供就需要7項，辦理業(yè)務(wù)用戶需要跑多趟腿，耗時數(shù)天。

2、通過智慧水務(wù)平臺的監(jiān)測，使我們對城區(qū)供水管網(wǎng)出現(xiàn)異常，做到了早發(fā)現(xiàn)、早處理，降低了管網(wǎng)漏損，減少了水資源浪費，更好地保證了城區(qū)居民的供水質(zhì)量和安全。目前，城區(qū)供水管網(wǎng)漏損率已由原來的25%下降至現(xiàn)在的10%。

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一、物業(yè)管理的發(fā)展趨勢

受宏觀調(diào)控和國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的影響，目前中國的房地產(chǎn)市場特別是銷售市場，壓力增大，觀望情緒濃厚。開發(fā)商們開始紛紛謀求轉(zhuǎn)型之道，尋找新的利潤增長點，其中，“變售為租”，從短期買賣轉(zhuǎn)變?yōu)殚L期持有物業(yè)并使其保值增值成為共同之選。但市場的需求，尤其是對物業(yè)管理將不僅僅局限于安防、綠化、維修等產(chǎn)業(yè)鏈的末端服務(wù)，還要求物業(yè)管理公司能給客戶提供更多的對物業(yè)資產(chǎn)管理方面的有效支持，即對住宅區(qū)、寫字樓及其他樓盤的專業(yè)化管理，將物業(yè)管理上升為資產(chǎn)管理，使得物業(yè)管理專業(yè)化，降低管理成本并使物業(yè)保值增值，并通過一系列資本運作，使其成為一種新的資本，增強資產(chǎn)的流動性，成為新的利潤增長點。此外，中國房地產(chǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展，物業(yè)管理作為其后續(xù)產(chǎn)業(yè)，必將隨之不斷成熟并將為物業(yè)管理公司的快速發(fā)展提供廣闊的市場空間。

二、物業(yè)管理公司的發(fā)展現(xiàn)狀

1.物業(yè)管理公司自身經(jīng)營能力水平不高，服務(wù)能力不強，其在經(jīng)營活動中常常觀念錯位，將服務(wù)者的角色轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾碚叩慕巧４送猓€常常將公共空間隨意處置收取設(shè)置費和使用費、挪用房屋建設(shè)維修資金、擅自改變物業(yè)用房、限制甚至排除共有權(quán)人行使共有權(quán)等等。

2.物業(yè)管理公司人員普遍缺乏主動服務(wù)的意識，在工作中普遍存在“朝八晚五”的觀念。業(yè)主到單位上班時，物業(yè)管理人員到小區(qū)來上班；業(yè)主下班回到小區(qū)，物業(yè)管理人員也下班離開小區(qū)，業(yè)主真正需要服務(wù)的時候卻看不到物業(yè)管理人員。這種服務(wù)意識使得物業(yè)管理公司及服務(wù)人員多以管理為主、服務(wù)為輔，業(yè)主對其工作的認可度自然不會太高。

3.普遍缺乏專業(yè)管理人員。由于物業(yè)管理專業(yè)教育起步晚，培養(yǎng)的專業(yè)物業(yè)管理人才有限，加之尚未建立起完善的行業(yè)管理標準和從業(yè)人員行為規(guī)范，在職專業(yè)物業(yè)管理人員的培訓不足和各種上崗專業(yè)培訓流于形式、監(jiān)管不足，使得我國物業(yè)管理行業(yè)從業(yè)人員整體素質(zhì)偏低，制約了行業(yè)的發(fā)展。

4.物業(yè)管理公司大多面臨著物業(yè)收費難的窘境，物業(yè)管理費收繳率低，使許多物業(yè)管理公司入不敷出。經(jīng)統(tǒng)計，物業(yè)費收繳率不足80%，物業(yè)公司將無法正常經(jīng)營。業(yè)主與物業(yè)出現(xiàn)糾紛時，大多業(yè)主以不交物業(yè)管理費為抗議手段。調(diào)查顯示，凡已設(shè)立物業(yè)管理服務(wù)的小區(qū)，均不同程度地存在業(yè)主拖欠管理費的現(xiàn)象，即使是全國優(yōu)秀的物業(yè)管理小區(qū)也只能實現(xiàn)90%的收繳率；而且在一些小區(qū)，因業(yè)主與物業(yè)管理公司間的糾紛，甚至出現(xiàn)集體拒交物業(yè)管理費的現(xiàn)象。

三、物業(yè)管理公司實現(xiàn)良性發(fā)展的建議

1.強化管理，降耗提效。建立成本預算管理來強化對企業(yè)經(jīng)營的科學管理，合理配置人力降低管理成本，提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮管理人才和技術(shù)人才優(yōu)勢，確保管理環(huán)節(jié)的通暢。提高物業(yè)服務(wù)水平，加大物業(yè)服務(wù)費用收繳力度，推進高科技管理手段的實施，降低成本。如在小區(qū)內(nèi)設(shè)立巡更機、監(jiān)控等智能化管理設(shè)施，增加物業(yè)管理的科技含量，提高物業(yè)管理質(zhì)量，節(jié)約人力、物力資源。

2.創(chuàng)新管理，優(yōu)化服務(wù)。通過培訓創(chuàng)新，形成差異化服務(wù)物業(yè)管理，打造“管家式”服務(wù)。貼近物業(yè)所有者與使用者的心理，逐步進入“管家式”服務(wù)時代。管理從清潔、保安、維修，延伸到商務(wù)、娛樂、教育等居民生活的方方面面。實現(xiàn)物業(yè)管理與關(guān)聯(lián)行業(yè)相互交融，構(gòu)筑合理的多點盈利商業(yè)模式，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

3.創(chuàng)樹品牌，增強核心競爭力。圍繞市場需求與業(yè)主要求，明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，細化企業(yè)的體制、機制、文化、決心、思路、方法及執(zhí)行力等關(guān)鍵要素，加強考核，加強執(zhí)行力度、督導與檢查，建立激勵機制（包括負激勵機制）并嚴格執(zhí)行，在業(yè)務(wù)創(chuàng)新中逐步形成員工的品牌意識，進而實現(xiàn)企業(yè)品牌的創(chuàng)建。

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二、新時期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實困境

1.稅務(wù)征管困境。近年來，隨著稅收改革的深入推進，國家稅務(wù)部門明確要求各大公司必須加強財務(wù)人員隊伍的專業(yè)化、規(guī)范化建設(shè)，要嚴格按照相關(guān)規(guī)范進行稅收操作，確保稅務(wù)征收工作的科學化、合法化和規(guī)范化。但就現(xiàn)狀來講，國內(nèi)公司稅務(wù)管理人員整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強，根本無法達到國家要求的標準層次。另外，為滿足新時期國家稅務(wù)征收的要求，公司財務(wù)工作人員不僅要深入了解公司的經(jīng)營狀況，而且要具備較強的專業(yè)知識能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，但現(xiàn)實中大部分財務(wù)工作人員無法達到這一標準，而這也成為了公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的一大困境。2.稅務(wù)稽查困境。近年來，我國對稅收稽查的要求越來越嚴格，特別是對金融、鐵路、地產(chǎn)等領(lǐng)域的公司有著極高的稽查規(guī)范，而這就給公司稅務(wù)管理工作帶來了許多新的挑戰(zhàn)和難點。但目前，許多財務(wù)工作人員無法及時轉(zhuǎn)變工作理念，在稅務(wù)籌劃上存在較大漏洞，再加上許多公司的軟硬件建設(shè)不到位，都造成了公司稅務(wù)風險的加大。3.外部環(huán)境困境。所謂的外部環(huán)境困境，主要是指公司生產(chǎn)經(jīng)營實踐中遇到的種種問題，而這些問題的出現(xiàn)勢必會增加公司稅務(wù)風險，并加大內(nèi)部控制的難度。例如，在地區(qū)保護主義的作祟下，許多外來企業(yè)在地方市場的拓展中會遇到種種阻撓，相關(guān)部門會要求外來企業(yè)在短時間內(nèi)完成較大的稅收證明任務(wù)，如要求他們在既定時間內(nèi)更換外出經(jīng)營活動稅收管理證明、開具其他相關(guān)稅收證明等。顯然，這些工作任務(wù)必然會增加公司經(jīng)營成本，造成稅務(wù)管理內(nèi)部控制難度加大，最終制約公司健康可持續(xù)發(fā)展。

三、新形勢下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討

1.改善公司內(nèi)部環(huán)境。稅務(wù)新常態(tài)下，要向?qū)崿F(xiàn)公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的高效性，就必須采取有效措施改善公司內(nèi)部環(huán)境，加強對環(huán)境要素的合理建設(shè)與把控。有關(guān)政策規(guī)定，公司企業(yè)在開展內(nèi)部環(huán)境建設(shè)時，一定要明確相關(guān)主體的職責，構(gòu)建完善的組織結(jié)構(gòu)，確保相關(guān)責任主體全面落實執(zhí)行具體政策。具體來講，在國家既定政策框架下，公司要結(jié)合市場環(huán)境特征和公司經(jīng)營狀況，有計劃、有步驟地實施內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，不僅要設(shè)置專門的稅務(wù)管理內(nèi)部機構(gòu)，而且要加強專業(yè)稅務(wù)管理人才的引進和培養(yǎng)，同時要構(gòu)建行之有效、科學合理的管理體系，確保稅務(wù)管理工作的規(guī)范性和高效性。同時，為確保內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化的常態(tài)化生成，公司還要精心制定稅務(wù)籌劃計劃，增進稅務(wù)管理部門與其他生產(chǎn)經(jīng)營部門的信息共享交流，以便及時轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理策略，避免因業(yè)務(wù)信息變更與稅務(wù)管理革新相脫節(jié)，確保公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的常新化發(fā)展。2.加強稅收籌劃管理。稅務(wù)籌劃工作是決定企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制效率的重要內(nèi)容，每個企業(yè)的實際經(jīng)營情況是不同的，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和經(jīng)營方式，因此每個企業(yè)應(yīng)該要繳納的稅種也是不同的。而對應(yīng)不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)財務(wù)工作人員必須要加強對國家稅收政策相關(guān)信息的了解，以便用自己的專業(yè)知識來幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強對財務(wù)工作人員的專業(yè)培訓，讓工作人員參加相關(guān)的講座和培訓，以便及時關(guān)注國家稅務(wù)的有關(guān)政策，并結(jié)合本企業(yè)的實際經(jīng)營狀況制定有效的稅務(wù)籌劃措施，解決企業(yè)當前面臨的稅務(wù)難題，降低企業(yè)的稅務(wù)風險。當然，除此之外，在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)還可以關(guān)注更多其他方面的內(nèi)容，如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠內(nèi)容以及國家鼓勵安置的就業(yè)人員工資支出內(nèi)容等。3.增進內(nèi)外信息互動。企業(yè)稅務(wù)風險的產(chǎn)生主要是由于各相關(guān)部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導致風險加大，無法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務(wù)風險、加強企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強內(nèi)外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務(wù)風險的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務(wù)風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動信息、中介機構(gòu)信息、業(yè)務(wù)往來單位信息、稅務(wù)部門政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內(nèi)外信息，并加強對相關(guān)信息的整合，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，做好企業(yè)稅務(wù)風險評估報告，防范稅務(wù)風險。

綜上所述，面對全新的稅收環(huán)境和市場環(huán)境，以及稅務(wù)征管困境、稅務(wù)稽查困境和外部環(huán)境困境，相關(guān)主體要采取有效措施加以優(yōu)化改進，既要改善公司內(nèi)部環(huán)境，又要加強稅收籌劃管理，同時要增進內(nèi)外信息互動。只有如此，才能確保公司財務(wù)管理內(nèi)部控制的高效性，才能拓展公司經(jīng)營發(fā)展的價值空間。

作者:徐金秀 單位:大眾一汽發(fā)動機（大連）有限公司

參考文獻:

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[2]陳劍鋒.關(guān)于我國大企業(yè)稅務(wù)風險管理的探討[J/OL].中國商論,2017,(11):113-114.

篇5

【關(guān)鍵詞】

校辦企業(yè)；稅務(wù)籌劃；合理避稅

高校校辦企業(yè)為高等教育的改革和發(fā)展做出了重要貢獻。高校校辦企業(yè)是指高校獨資或部分出資，由學校負責，主要參與經(jīng)營管理或一般參與（不控股）經(jīng)營管理，具有獨立法人地位或隸屬于學校法人的各類經(jīng)濟實體的總稱。稅務(wù)籌劃是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策為導向，通過對生產(chǎn)經(jīng)營等活動的事項籌劃與安排，進行納稅方案的優(yōu)化選擇，盡可能減輕企業(yè)稅收壓力，現(xiàn)在又很多方法可以達到節(jié)稅的目的，但是與一般企業(yè)相比又有所不同。

一、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

（一）適應(yīng)市場經(jīng)濟下企業(yè)競爭的需要

大學創(chuàng)辦校辦企業(yè)能取得成功，主要得益于三個優(yōu)勢，一是技術(shù)；二是產(chǎn)品知識含量；三是人才。但是校辦企業(yè)要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行全方位、多層次的運籌，其中國家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系籌劃，即國家要依法征稅、企業(yè)要依法納稅，借此實現(xiàn)政府職能，消除納稅人之間的稅負不均，有利于公平競爭和經(jīng)濟發(fā)展。國家與企業(yè)之間這種利益分配籌劃必須是規(guī)范化、合法化的。而按照稅收“規(guī)范性”原則，政府不能苛求納稅人在稅法規(guī)定之外作超額納稅，這使企業(yè)的稅收籌劃成為可能，另一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃也是企業(yè)為適應(yīng)市場經(jīng)濟激烈的競爭并發(fā)展壯大自己的有效手段。其中，企業(yè)減輕自身稅負的方式要達到稅收籌劃的層次，要求國家于企業(yè)之間利益分配關(guān)系規(guī)范化和稅收環(huán)境的正常化。

（二）有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，是圍繞資金運作展開的，目的是為了實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。企業(yè)在進行各項財務(wù)決策之前，進行細致合理的稅務(wù)籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個企業(yè)經(jīng)營、投資行為合理、合法，財務(wù)活動健康有序運行，經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)。此外，籌劃活動有利于促進企業(yè)精打細算、節(jié)約支出、減少浪費，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)稅務(wù)籌劃可以滿足企業(yè)減輕稅負、追求更多的稅后利潤的動機，企業(yè)通過成功的稅務(wù)籌劃，可以再投資一定的情況下，為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，更好地實現(xiàn)財務(wù)管理的目標。

二、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的風險性

稅務(wù)籌劃的風險主要來自于客觀和主觀兩個方面。從客觀方面來看，稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性，而國家稅收政策、法規(guī)在今后一段時間內(nèi)有可能發(fā)生變化，從而存在一定的風險性。從主觀方面看，企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程是人的主觀行為，如果對稅收法規(guī)政策誤解，會導致稅務(wù)籌劃失敗，稅務(wù)籌劃的失敗，就有偷稅的嫌疑，就有可能被補稅、加收滯納金、15倍的罰款。從稅務(wù)征管的角度來看也會給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來一定的風險。例如，對于綜合性企業(yè)，有設(shè)計到國家稅務(wù)機關(guān)征收的稅種、同時也有涉及到地方稅務(wù)機關(guān)征收的稅種，特別是涉及到混合銷售行為的。在理論上很容易劃分，但在實際中卻很難劃分，由于兩個稅務(wù)機關(guān)都從本單位的稅源利益出發(fā)，對政策的理解不一，甚至會出現(xiàn)搶稅源的情況，從而給企業(yè)稅收籌劃帶來一定的風險。再則，目前我國稅收管理模式，實行征收與檢查分離，企業(yè)的納稅輔導、正常納稅申報，在征收機關(guān)進行，而企業(yè)是否按稅法、按時、足額繳納，只有通過稅務(wù)稽查機關(guān)檢查以后才能得出結(jié)論，在這種情況下，征收機關(guān)答復的問題，稽查機關(guān)不一定會認可。這樣由于征收人員與稽查人員對稅收政策理解上的偏差，也給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來不同程度的風險。所以，企業(yè)應(yīng)當提高風險意識，同事要有相應(yīng)的防范風險措施。

三、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點

（一）獨立性

高校校辦企業(yè)是獨立法人實體，具有獨立性，獨立經(jīng)營、獨立納稅，其他同類企業(yè)的稅收籌劃措施同樣也適用于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司。

（二）關(guān)聯(lián)性

高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃與高校經(jīng)濟活動息息相關(guān)，具有關(guān)聯(lián)性。在實踐中，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的經(jīng)營活動在管理人員、資產(chǎn)使用、能源消耗、研究開發(fā)和收益上繳等方面與高校經(jīng)濟活動密不可分，高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃活動會對高校的稅負產(chǎn)生影響。

（三）一致性

高校校辦企業(yè)財務(wù)目標應(yīng)是實現(xiàn)上交高校收益最大化，其稅務(wù)籌劃目標與高校具有一致性。高校資產(chǎn)經(jīng)營公司設(shè)立的初衷是為了實現(xiàn)高校校辦企業(yè)的規(guī)范管理，建立高校與校辦產(chǎn)業(yè)間的防火墻，兩者利益是一致的，因此高校校辦企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是以實現(xiàn)高校與資產(chǎn)經(jīng)營公司兩者稅負最小為目標。

（四）可行性

高校校辦企業(yè)具有技術(shù)性強、可實行集團化管理等特點，新稅法對稅收優(yōu)惠政策進行了規(guī)范和統(tǒng)一，高校享有特殊的稅收優(yōu)惠政策，校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃具有現(xiàn)實空間。

四、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題

（一）國家沒有明確的稅收政策導向

國家很重視高等教育的發(fā)展，對高校給予很多優(yōu)惠政策，但沒有總體的規(guī)劃，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，尤其對于高校校辦企業(yè)不同于市場其他的企業(yè)，它是高校辦學資金來源的一個重要組成部分，是高校托管籌資渠道，彌補國家教育經(jīng)費投入不足的一個重要方式。雖然以稅收形式上繳財政后，財政也可能增加教育經(jīng)費投入，但其未必能直接投入到對校辦企業(yè)中，影響到高校校辦企業(yè)的積極性。

（二）資產(chǎn)權(quán)屬與使用分離增加籌劃難度

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司是從高校校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展而來的，是高校教育活動中的生產(chǎn)實習基地，是科研工作中的產(chǎn)學研實踐載體。高校為資產(chǎn)經(jīng)營公司提供了很多資源，如高校將辦公樓作為資產(chǎn)經(jīng)營公司生產(chǎn)經(jīng)營條件、將內(nèi)部招待所委托資產(chǎn)經(jīng)營公司進行經(jīng)營管理等。但由于受國家政策限制，高校并未能將資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給資產(chǎn)經(jīng)營公司，或者公開收取使用費或資產(chǎn)租金。資產(chǎn)經(jīng)營公司既不能列示固定資產(chǎn)折舊支出，也不能列示租入固定資產(chǎn)租金，給稅收籌劃增加了難度。

（三）財務(wù)管理和稅收籌劃水平有待提高

稅收籌劃是一種事前行為，需要對國家的稅收政策進行分析，要隨時跟蹤稅收政策的調(diào)整。實現(xiàn)高校與資產(chǎn)經(jīng)營公司兩者稅負最小，還要熟悉有關(guān)高校的資產(chǎn)管理、會計核算、稅收優(yōu)惠政策。這對財務(wù)管理和稅收籌劃提出了更高的要求，從目前我國高校的整體情況而言，財務(wù)管理和稅收籌劃的水平有待進一步提高。

（四）高校管理層尚未建立統(tǒng)籌規(guī)劃思路

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司在高校內(nèi)部管理中等同于一個職能部門，代表學校行使股東權(quán)利。稅收籌劃是一項全局性的工作，不僅涉及財務(wù)管理部門，還需要計劃部門、銷售部門、生產(chǎn)部門等多個部門的支持與配合。此外，由于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收籌劃特點，其更是需要高校管理層的重視與統(tǒng)籌，從高校國有資產(chǎn)管理、經(jīng)營性活動、投資收益等方面統(tǒng)籌規(guī)劃。

五、對于校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

（一）明確高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收優(yōu)惠政策

對高等教育而言，尤其是近幾年的大規(guī)模擴招，給很多高校造成了沉重的財務(wù)壓力。筆者認為，為鼓勵高校資產(chǎn)經(jīng)營公司反哺學校教學科研，國家應(yīng)加大對高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收優(yōu)惠幅度。據(jù)資料統(tǒng)計，目前我國高校收入中社會捐贈所占比例不到3％，而美國高校在20世紀90年代初該比例就達到了8％。雖然日前財政部已明確對于高校捐贈收入給予一定的財政配比資金，但目前國家對于這種捐贈行為缺乏充分的企業(yè)稅收激勵，高校在爭取捐贈收入時存在難度。根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，僅在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。建議提高高校資產(chǎn)經(jīng)營公司公益性捐贈支出稅收優(yōu)惠幅度，提高高校捐贈收入比例。

（二）明晰資產(chǎn)權(quán)屬實現(xiàn)有償使用成本核算

新稅法規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收籌劃首先要考慮合理減少應(yīng)納稅所得額。如對高校委托資產(chǎn)經(jīng)營公司使用管理的各類固定資產(chǎn)，高校應(yīng)與相關(guān)主管部門溝通，辦理對外投資或資產(chǎn)出租出借手續(xù)，使之能夠合理計入資產(chǎn)經(jīng)營公司成本。

（三）具體組織實施企業(yè)稅務(wù)籌劃方案

為保障稅務(wù)籌劃方案的實施，企業(yè)負責人應(yīng)當授權(quán)給稅務(wù)會計人員，具體組織實施企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，使方案落到實處。由于稅收籌劃方案是在生產(chǎn)經(jīng)營活動開始前選定的，必須要求生產(chǎn)經(jīng)營活動具有一定的規(guī)范性。而生產(chǎn)、銷售等部門有可能從各自利益出發(fā)，或多或少會有不規(guī)范的行為，將影響稅務(wù)籌劃方案的實施，甚至與失敗。稅務(wù)會計人員應(yīng)當根據(jù)稅務(wù)籌劃方案的要求，經(jīng)常指導生產(chǎn)部門規(guī)范行為，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系。

（四）把握稅收政策變化提高稅收籌劃水平

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收籌劃工作是一項長期復雜而又系統(tǒng)的工程，需要高校、資產(chǎn)經(jīng)營公司等相關(guān)部門的共同努力與配合，不斷解放思想、更新觀念，克服觀念落后、體制僵化等制約資產(chǎn)經(jīng)營公司發(fā)展的障礙，努力加快自身改革，不斷提升財務(wù)管理水平，用好國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃，減少成本，增加效益，為學校和國家做出更大貢獻。

（五）牢固樹立風險意識，建議有效地風險預警機制

風險的不確定性、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性和復雜性，因此校辦企業(yè)必須充分重視稅務(wù)籌劃風險的客觀存在，并在涉稅失誤中始終保持的籌劃風險的警惕性。同時，企業(yè)還應(yīng)當建立一套科學、快捷的稅務(wù)籌劃預系統(tǒng)，收集和分析相關(guān)稅收政策及其變動情況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營狀況等方面的信息。當出現(xiàn)可能引起稅務(wù)籌劃風險的關(guān)鍵因素時，系統(tǒng)發(fā)出預警信號提醒籌劃著關(guān)注潛在的風險，并及時尋找導致風險產(chǎn)生的根源，指導策劃者制定科學的風險控制措施，從而保證稅務(wù)籌劃行為的順利開展和提高其實施效果。

六、總結(jié)

稅務(wù)籌劃不是以稅負最輕，而是以投資者的所有者權(quán)益最大為目標。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，有預見性，而政策與法規(guī)室在一定情況的可以變化的。我國高校校辦企業(yè)處于一個改革與發(fā)展的關(guān)鍵時期。發(fā)展才是硬道理。只有堅持“積極發(fā)展、規(guī)范管理、改革創(chuàng)新”的指導方針，科學合理的開展稅務(wù)籌劃，改革創(chuàng)新，校辦企業(yè)才能夠在新起點上有新發(fā)展。

參考文獻：

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1.1 企業(yè)稅務(wù)

稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借公權(quán)力，通過法律標準程序參與國民分配，無償并強制性地區(qū)的財政收入的一種方式，稅收被用來進行我國經(jīng)濟、社會、軍事等各項事業(yè)建設(shè)，是國家實現(xiàn)其職能的重要基礎(chǔ)。因此，企業(yè)向國家納稅，也是企業(yè)實現(xiàn)其社會職能的途徑。企業(yè)向國家繳納稅款的數(shù)額是由企業(yè)各項經(jīng)營手段和所獲取的利潤決定的，因此，企業(yè)稅務(wù)應(yīng)該針對企業(yè)所承擔的稅負進行籌劃，根據(jù)國家法律和法規(guī)，對企業(yè)的投資和經(jīng)營等一系列活動進行調(diào)整，制定最優(yōu)的財務(wù)操作方案，減輕企業(yè)稅負，以此提高企業(yè)的利潤。

1.2 企業(yè)稅務(wù)風險

企業(yè)在進行稅務(wù)管理的過程中，需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實際情況以及國家和地方相關(guān)的法律和法規(guī)進行系統(tǒng)地財務(wù)管理，以此盡量減少稅負。但是，企業(yè)的稅務(wù)管理是一項動態(tài)性的工作，是以企業(yè)運營為基礎(chǔ)的。在實際的管理工作過程中，企業(yè)如果沒能夠有效利用稅收優(yōu)惠法規(guī)，就可能造成額外的稅務(wù)負擔;企業(yè)也有可能因為對稅收法規(guī)的理解不利而導致交稅行為方面的缺失，因此遭到國家稅務(wù)部門的調(diào)查，需要交納罰金等額外的稅收支出，這些都是企業(yè)在稅務(wù)管理工作中可能承擔的風險。除了額外的稅務(wù)負擔之外，企業(yè)還可能承受的稅務(wù)風險是企業(yè)由于內(nèi)部控制和對稅收優(yōu)惠的利用力度弱，導致企業(yè)應(yīng)得的經(jīng)濟利益減小等。企業(yè)的稅務(wù)風險的總體表現(xiàn)是企業(yè)在納稅的過程中沒有能夠保證自身的經(jīng)濟利益。

1.3 探討企業(yè)稅務(wù)風險的必要性

市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展和全球化經(jīng)濟局勢的形成，使我國企業(yè)擁有了更加廣闊的發(fā)展市場，與此同時，企業(yè)需要繳納的稅費類型也開始增多，也就是說，隨著市場的擴展和企業(yè)自身盈利能力的提升，企業(yè)有必要通過更加多樣化的稅務(wù)管理辦法以實現(xiàn)企業(yè)減免自身稅負的目的，在這個過程中，企業(yè)很可能由于對稅務(wù)管理處理不當而產(chǎn)生稅務(wù)風險。企業(yè)的稅務(wù)風險對企業(yè)造成的損失可大可小，在企業(yè)面臨嚴重的稅務(wù)風險的時候，企業(yè)所要繳納的稅收罰款數(shù)額可能超過所要繳納的稅款本身，更有甚者，企業(yè)可能因為觸犯了國家的相應(yīng)法律而必須承擔責任。因此，我們有必要對企業(yè)稅務(wù)風險進行探討，以保證企業(yè)在新的市場環(huán)境下能夠合理規(guī)避稅務(wù)風險，保證自身盈利和企業(yè)運營安全。

2. 企業(yè)稅務(wù)風險的成因

2.1 企業(yè)經(jīng)營者的風險意識

企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因主要有多種，除企業(yè)故意進行偷稅、漏稅等違法行為的原因外企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中由于企業(yè)法人在稅務(wù)風險存有的安全意識較低所導致的稅務(wù)風險是最為常見的。為了適應(yīng)市場環(huán)境的發(fā)展需要，企業(yè)在實際運營過程中要不斷調(diào)整內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，可能涉及股權(quán)的變更或者與其他公司合作實現(xiàn)產(chǎn)品交易或其他類型的貿(mào)易交易等，企業(yè)需要在進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整之前針對可能產(chǎn)生的稅收進行規(guī)避。但是，很多企業(yè)以自身發(fā)展為先，忽視了可能造成額外稅收的細節(jié)而沒有及時繳納稅款，例如，將企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或所采購的貨物交由子公司或合作公司代銷，企業(yè)法人在執(zhí)行這一經(jīng)濟行為決定的同時必須考慮到子公司的股權(quán)成分或合作公司的銷售資格，如果子公司的股權(quán)成分中有大部分比例不屬于集團公司，則可以默認子公司的銷售行為是“視同銷售”的，集團公司需要為這樣的銷售行為另付一筆增值稅。有很多企業(yè)為了迅速實現(xiàn)自身利益而忽視了這些小細節(jié)，結(jié)果導致額外稅款的產(chǎn)生，或者使公司直接陷入了違法的困境。因此說，企業(yè)法人的稅務(wù)風險意識低，是最容易造成企業(yè)稅務(wù)風險問題的原因之一。

2.2 企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)問題

企業(yè)的財務(wù)管理是直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)問題的內(nèi)部管理系統(tǒng)，企業(yè)財務(wù)管理不僅關(guān)系到企業(yè)的整體資金運營，也直接決定了企業(yè)需要為哪些經(jīng)濟活動交稅，可以說，稅務(wù)管理工作是企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。但是，目前大多數(shù)企業(yè)都將財務(wù)管理的重點放在企業(yè)成本核算和企業(yè)財務(wù)制度的建設(shè)上，以此進一步減少企業(yè)生產(chǎn)和運營的成本投入，然而在財務(wù)管理的過程中，會出現(xiàn)很多違背國家稅收法律和法規(guī)的行為。例如，個別企業(yè)將外勤和銷售人員在工作過程中產(chǎn)生的資金投入，即企業(yè)在運營過程中產(chǎn)生的一部分經(jīng)營成本，以車船票和餐飲收據(jù)的方式抵消，這實際上是逃稅行為，但企業(yè)的財務(wù)管理并未對此進行相應(yīng)的規(guī)定，也缺乏制約制度。由此導致的稅務(wù)問題可能使企業(yè)蒙受巨大的稅收罰款損失，企業(yè)的財務(wù)管理不能有效規(guī)避此類問題，使得企業(yè)承受了更高的稅務(wù)風險。

2.3 企業(yè)管理效力問題

企業(yè)的稅務(wù)風險規(guī)避是企業(yè)稅務(wù)管理工作的一部分，而企業(yè)稅務(wù)管理的實際效力又由企業(yè)管理整體的效力決定。在管理效力不高的企業(yè)，由于管理者疏于對可能的稅務(wù)風險采取管理措施，可能導致額外的稅負;另外，管理效力不高的企業(yè)也無法對稅法變更、稅務(wù)政策變更對企業(yè)的影響，出口退稅率調(diào)整對企業(yè)未來營利預期的影響進行明細的分析并提交報告。因此，企業(yè)稅務(wù)管理不能及時對企業(yè)稅務(wù)問題進行調(diào)整，從而導致了嚴重的稅務(wù)風險。例如，以進出口貿(mào)易為主要盈利方式的企業(yè)，必須時刻注意進出口稅率的調(diào)整，并同時對企業(yè)可能存在的稅務(wù)問題進行詳細的分析，根據(jù)進出口稅率的調(diào)整預測企業(yè)當下或者未來一段時間內(nèi)的稅款數(shù)額。這些工作必須由企業(yè)管理部門去完成，而企業(yè)管理部門中負責此類工作的員工如不能及時、有效地對此進行詳盡報告，則企業(yè)可能要為進出口的貨物付額外的稅款，從而導致企業(yè)利潤下降。

2.4 會計核算問題

在企業(yè)的財務(wù)管理中，會計核算是直接影響財務(wù)管理行為的工作，而會計核算也為企業(yè)“應(yīng)繳納多少稅款”作出了解答，因此可以說，會計信息的真實性與準確性，決定了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性。但是，目前我國大多數(shù)企業(yè)的會計核算關(guān)注點都在怎樣有效統(tǒng)計企業(yè)成本以及企業(yè)利潤的分配上，而且由于會計準則的約束以及會計工作人員自身的能力原因，會計信息的質(zhì)量存在一個比較嚴重的問題，即會計信息不能完全反映企業(yè)經(jīng)營的全貌，因此企業(yè)經(jīng)營者和管理者也很難從會計核算報表中分析出企業(yè)經(jīng)營中隱藏的稅務(wù)風險。據(jù)統(tǒng)計，國家歷次稅務(wù)審查中都存在漏稅問題，其中由于會計信息不準確、申報不實導致的漏稅現(xiàn)象多達15%，這些企業(yè)都為自身的漏稅問題付出了沉重的代價，可見，企業(yè)會計核算中出現(xiàn)的問題，尤其是會計信息的質(zhì)量問題，是導致企業(yè)稅務(wù)風險的主要原因。

3. 企業(yè)稅務(wù)風險的防范措施

3.1 提高企業(yè)稅務(wù)風險防范意識

企業(yè)經(jīng)營者或企業(yè)法人有必要提高對稅務(wù)風險的防范意識，除了仔細學習我國稅務(wù)法律并將稅務(wù)風險規(guī)避作為企業(yè)運營的重要策略之外，企業(yè)經(jīng)營者還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營本身的特點去分析企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風險類型并采取相應(yīng)的防范措施。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該確定稅務(wù)風險規(guī)避的重點，這是準確識別和評估企業(yè)稅務(wù)風險的必要前提，也是企業(yè)經(jīng)營者提高稅務(wù)風險防范意識的基礎(chǔ)。不同的經(jīng)營者對稅務(wù)風險持有不同態(tài)度，這與企業(yè)經(jīng)營類型和企業(yè)對稅務(wù)風險的承受能力相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營者有必要確定自身對稅務(wù)風險的偏好類型，大體來講，企業(yè)對稅務(wù)風險的偏好類型分為風險偏好型和風險厭惡型兩種，根據(jù)風險偏好類型采取不同的防范措施是十分必要的。例如，A企業(yè)是稅務(wù)風險偏好型的企業(yè)，即企業(yè)經(jīng)營者重視稅務(wù)風險的規(guī)避，在企業(yè)經(jīng)營的過程中出臺很多應(yīng)對稅務(wù)風險的對策，其中包含了分析相應(yīng)稅法的細節(jié)等，則企業(yè)管理者應(yīng)重視在稅務(wù)風險規(guī)避活動中，由于對稅法理解偏差而產(chǎn)生的未按照稅法規(guī)定按時、足額繳納稅款所產(chǎn)生的違法行為，這樣，企業(yè)就能夠大量減少稅務(wù)風險;B企業(yè)是風險厭惡型的企業(yè)，即企業(yè)經(jīng)營者在實際企業(yè)實際運營過程中很少展開稅收籌劃工作，根據(jù)稅法要求的繳納基本的稅款，B企業(yè)的經(jīng)營者由于缺乏與稅務(wù)局工作人員的交流，對很多新的稅收政策并不了解，過多地選擇了繳納罰款而避免不必要的麻煩，由此帶來大量額外的稅負，則B企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)該重視對稅法相應(yīng)的內(nèi)容進行了解并加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通。總之，企業(yè)經(jīng)營者需要對企業(yè)自身的經(jīng)營特點以及風格有明確的了解，只有這樣，才能使風險意識提高對稅務(wù)風險規(guī)避的指導性更強。

3.2 完善企業(yè)管理制度

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度對于企業(yè)財務(wù)核算以及企業(yè)正常運轉(zhuǎn)意義重大，企業(yè)應(yīng)嚴格按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度進行重新審核，必要時可借助中介結(jié)構(gòu)對制度進行重新評估，對制度中不全面、不合理之處及時加以補充、修正;同時，要建立并完善企業(yè)內(nèi)部的溝通制度，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要一環(huán);結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風險評分制度的結(jié)論來看，如果企業(yè)的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度得分過低，表明繼續(xù)使用原有制度將會給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風險，這時應(yīng)考慮重新設(shè)計財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度，以滿足企業(yè)稅務(wù)風險防范以及企業(yè)制度的要求;考慮到企業(yè)稅務(wù)風險的特殊性以及涉稅事項對于企業(yè)的重要性，企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計應(yīng)獨立于企業(yè)其他的內(nèi)部審計活動，即將其作為一項單獨的工作開展;企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計可以采取定期或不定期兩種方式進行，在進行時可以借鑒納稅檢查的方式對企業(yè)的涉稅情況進行全面檢查，找出稅務(wù)問題，防范稅務(wù)風險;企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稅務(wù)審計的報告制度，在進行定期或不定期的稅務(wù)審計后，應(yīng)形成審計報告和稅務(wù)管理建議書，及時呈遞給相關(guān)部門。

3.3 提高企業(yè)管理效力

對稅務(wù)風險進行規(guī)避是我國大多數(shù)企業(yè)在運營過程中都十分重視的問題，也有不少企業(yè)經(jīng)營者和管理者對稅務(wù)管理采取了必要的措施，很多企業(yè)也針對稅務(wù)風險規(guī)避建立了相應(yīng)的制度，但企業(yè)仍不可避免地要為稅務(wù)問題承擔風險，說到底，企業(yè)對稅務(wù)風險的規(guī)避能力，實際上是由企業(yè)的管理效力決定的，但企業(yè)管理效力不足，卻是我國大多數(shù)企業(yè)運營中的短板。因此，提高企業(yè)管理效力是規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險的有效措施之一。建議企業(yè)從以下兩個方面進行改革以提高管理效力：使用現(xiàn)代稅務(wù)管理軟件、對管理本身實施監(jiān)督措施。某大型旅游產(chǎn)業(yè)集團公司因業(yè)務(wù)繁多，外勤導游更換頻繁，企業(yè)稅務(wù)管理無法及時處理稅務(wù)風險，企業(yè)領(lǐng)導層決定使用某信息軟件技術(shù)有限公司設(shè)計的稅務(wù)管理軟件，將企業(yè)各部門的財務(wù)流動集中管理，在軟件平臺上，企業(yè)實現(xiàn)了財稅管理、投資管理、市場風險預測等多種企業(yè)管理工作，有效地解決了稅務(wù)風險問題;某大型軟件生產(chǎn)公司的稅務(wù)管理工作十分繁重，企業(yè)管理者常因為管理疏漏而使企業(yè)面臨稅務(wù)風險，為了解決這一問題，企業(yè)管理者號召全企業(yè)成員，尤其是生產(chǎn)和銷售工作人員集體學習稅務(wù)相關(guān)的法律，將企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅費進行詳細的區(qū)分，通過企業(yè)員工的稅務(wù)分析，企業(yè)管理者很快找到了管理疏漏，有效避免了稅務(wù)風險。由此可見，企業(yè)能夠通過信息技術(shù)的應(yīng)用和管理監(jiān)督的行為使企業(yè)管理效力有所提高。

3.4 提高會計信息的質(zhì)量

會計核算的結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營者判斷企業(yè)應(yīng)繳納哪些稅款的基礎(chǔ)，因此，由于會計核算問題導致的企業(yè)稅務(wù)風險，應(yīng)通過提高會計信息質(zhì)量的方式來加以規(guī)避。提高會計信息質(zhì)量的要點有二：提高會計工作人員的職業(yè)能力、改善會計工作的效力。在提高會計工作人員的能力方面，企業(yè)可以通過人力資源儲備和職業(yè)培訓來完成。例如，某大型集團公司根據(jù)會計信息內(nèi)容的需要設(shè)定會計部門的各個職位，重新界定崗位說明書，并且通過獵頭招聘的方式網(wǎng)羅會計“骨干”，并且對已上崗的人員的知識水平及知識結(jié)構(gòu)層次進行全面的調(diào)查，通過實際操作考核的方式發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，針對性地進行培訓，經(jīng)過一段時間的努力之后，集團公司會計報表中顯示出可以由流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的生產(chǎn)成本，從而使公司的增值稅有所減少。在改善會計工作效力方面，企業(yè)可以通過信息技術(shù)的引入，使會計信息質(zhì)量得以提高，建議企業(yè)在會計工作中引入電子技術(shù)，可以有效提高信息處理效率;擁有多個分公司的企業(yè)應(yīng)在各公司的財務(wù)部門應(yīng)積極推廣電算技術(shù)，簡化會計核算流程，減少工作量，使工作重點集中于預測、控制和分析環(huán)節(jié)，以使企業(yè)各分公司的發(fā)展同步。另外，企業(yè)還在涉及會計工作的各個部門配置都計算機和信息處理系統(tǒng)，綜合地使用企業(yè)ERP，使會計部門能夠準確并快速獲取各部門的經(jīng)濟信息，同時使企業(yè)管理者在決策過程中能夠快速獲得所需要的會計信息，能夠稅務(wù)問題處理方面進行妥善的決策。

4. 企業(yè)稅務(wù)風險防范對企業(yè)運營的意義

4.1 通過稅務(wù)風險防范挽回經(jīng)濟損失

積極進行稅務(wù)風險防范 ，有利于企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中存在的問題，有利于加強企業(yè)管理，合理、合法降低企業(yè)稅負，在為企業(yè)節(jié)省稅收的同時也為企業(yè)帶來真正最大的經(jīng)濟效益;實施企業(yè)稅務(wù)風險防范 ，可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失經(jīng)常對企業(yè)進行稅務(wù)審計，進行納稅風險控制，能夠讓企業(yè)依法納稅，避免受到稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)濟處罰。

4.2 通過稅務(wù)風險防范實現(xiàn)企業(yè)的社會職能

企業(yè)經(jīng)營實際上是經(jīng)濟組織履行其社會責任的過程，企業(yè)所負有的社會責任包括三個方面：以企業(yè)的信用形象來展示我國經(jīng)濟發(fā)展的健康程度;以企業(yè)經(jīng)營為企業(yè)員工職業(yè)發(fā)展提供平臺;在經(jīng)營的過程中建設(shè)和諧的經(jīng)濟管理。通過稅務(wù)風險防范，可以有效降低或避免企業(yè)納稅風險，維護納稅信用;稅務(wù)風險可能帶來公司管理層的變動和人員受損，引發(fā)公司和相關(guān)責任人的刑事責任通過稅務(wù)風險控制，降低稅務(wù)風險，可以減少相關(guān)管理人員的錯誤，減小或消除稅務(wù)風險給管理層帶來的影響，進而保證公司的結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，保證員工不丟飯碗;實施稅務(wù)風險防范，還有助于營造良好的稅企關(guān)系，創(chuàng)造和諧的征納稅關(guān)系。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)問題可能導致企業(yè)盈利受損，嚴重者還可能導致企業(yè)資金運轉(zhuǎn)不靈或者使企業(yè)法人承受法律責任，進而導致企業(yè)運營失敗。在新的市場環(huán)境下，企業(yè)有必要規(guī)避稅務(wù)風險，以保證自身的發(fā)展。導致企業(yè)稅務(wù)風險的因素有很多，除了企業(yè)經(jīng)營者故意忽視國家法律的強制力而產(chǎn)生的逃稅和漏稅等違法行為之外，最可能導致企業(yè)蒙受稅務(wù)風險的原因在于企業(yè)經(jīng)營者的管理意識薄弱、企業(yè)管理制度不完善、企業(yè)管理效力不足以及會計核算問題。因此，企業(yè)要對稅務(wù)風險有所防范，就必須提高風險意識，并且通過企業(yè)財務(wù)管理制度的完善以及管理效力的提升保證稅務(wù)管理工作的效果;另外，提高會計信息質(zhì)量以如實反映企業(yè)經(jīng)營的細節(jié)也是十分必要的。相信通過這些稅務(wù)風險規(guī)避措施的應(yīng)用，企業(yè)一定能夠在自身利益達成的基礎(chǔ)上實現(xiàn)其應(yīng)盡的社會職責。

參考文獻：

篇7

企業(yè)稅務(wù)風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務(wù)風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務(wù)風險管理時也應(yīng)考慮后者。

根據(jù)《指引》中對稅務(wù)風險管理的說明，企業(yè)稅務(wù)風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。稅務(wù)風險管理的目標重點突出稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務(wù)風險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風險管理目標，建立企業(yè)稅務(wù)風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務(wù)風險；再次，提出稅務(wù)風險應(yīng)對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務(wù)風險管理機制（也可穿插于稅務(wù)風險的識別、評估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風險管理可以融入企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制體系之中。

二、企業(yè)稅務(wù)風險識別

1、建立、健全企業(yè)風險管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機制。董事會負責確定企業(yè)稅務(wù)風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務(wù)風險管理監(jiān)督評價審計報告。二是企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部稅務(wù)風險管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

2、識別企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險因素包括：企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務(wù)規(guī)劃以及對待稅務(wù)風險的態(tài)度；組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)流程；稅務(wù)風險管理機制的設(shè)計和執(zhí)行；稅務(wù)管理部門設(shè)置和人員配備；部門之間的權(quán)責劃分和相互制衡機制；稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；對管理層的業(yè)績考核指標；企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機制的有效性；其他內(nèi)部風險因素。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風險因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風險。

3、識別企業(yè)外部稅務(wù)風險因素。企業(yè)外部稅務(wù)風險因素包括：經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策；市場競爭和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級或股東的越權(quán)或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災害性因素；其他外部風險因素。對企業(yè)外部稅務(wù)風險因素的分析和識別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟形勢、市場競爭、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風險。

4、將風險識別細化。企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風險，并將風險識別任務(wù)細化，對于組織結(jié)構(gòu)復雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；對于集團型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復雜的企業(yè)和集團型企業(yè)，由于其經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復雜，管理流程較長，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業(yè)更好地識別實際經(jīng)營存在的稅務(wù)風險。

5、實行風險的動態(tài)識別，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)、有效、動態(tài)的稅務(wù)風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風險。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助實施。該體系的實施可以幫助企業(yè)決策者進行稅務(wù)風險的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風險識別建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。

6、利用流量圖進行分析識別。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風險分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運營過程中涉及的稅務(wù)問題，從一端的經(jīng)濟投入所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)開始，經(jīng)歷不同的過程和地點，到達另一端的產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)出所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)，通過與企業(yè)的全面風險管理體系和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識別存在的稅務(wù)風險。構(gòu)建風險流量圖需運用恰當?shù)娘L險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風險數(shù)據(jù)庫等。

三、企業(yè)稅務(wù)風險防控

1、建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時更新；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務(wù)會計系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務(wù)風險，防患于未然。

2、制定風險控制流程，設(shè)置風險控制點。《指引》著重于企業(yè)稅務(wù)風險管理，在一定程度上是對現(xiàn)有企業(yè)風險管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補充和發(fā)展，它沒有拘泥于固有的風險要素框架，只是強調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和人員配置、崗位職責和授權(quán)、風險評估和重要業(yè)務(wù)流程內(nèi)控、技術(shù)運用和信息溝通等與稅務(wù)風險管理直接相關(guān)的內(nèi)容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業(yè)應(yīng)遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風險應(yīng)對策略，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務(wù)風險所涉及的管理職責與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風險。

篇8

一、企業(yè)異地經(jīng)營的常見形式

設(shè)立分公司。分公司沒有法人資格，但增、消、營流轉(zhuǎn)稅方面卻又通常是獨立的納稅人，因此，總、分公司之間的業(yè)務(wù)處理，潛在稅務(wù)風險較高，如何進行總分公司的業(yè)務(wù)處理，是本文的重點所在。

設(shè)立子公司。子公司是法人實體，與母公司屬于不同的法律主體，具備獨立法律行為能力，承擔獨立法律行為后果，其和母公司之間的關(guān)系，和相互獨立企業(yè)之間的關(guān)系基本一一致。

設(shè)立辦事處。企業(yè)為從事市場調(diào)查、調(diào)研、業(yè)務(wù)拓展、聯(lián)絡(luò)、溝通等活動，在異地先行設(shè)立辦事處，按目前規(guī)定，辦事處不需要在當?shù)剞k理工商和稅務(wù)登記。

臨時外出經(jīng)營。臨時到外地進行產(chǎn)品銷售及提供勞務(wù)的活動，應(yīng)在外地生產(chǎn)經(jīng)營之前，到主管稅務(wù)機關(guān)開具“外地經(jīng)營活動稅收管理證明”。

二、分公司“獨立核算”或“非獨立核算”對稅務(wù)的影響分析

在財務(wù)上是否獨立核算，與稅務(wù)上是否作為獨立的納稅人沒有必然的聯(lián)系。財務(wù)上的，是否獨立核算是會計核算的一種形式，影響的是會計核算主體，是由企業(yè)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需要決定的；如果分公司獨立核算，就要獨立建立會計核算體系，獨立對收入、成本、費用、利潤等進行準確核算，并出具會計報表和財務(wù)報告；如果“非獨立核算”，分公司的會計核算則由總公司完成，也不出具報表和報告。而稅務(wù)上，是否獨立核算是稅法對分公司性質(zhì)的一種判斷，影響分公司的納稅義務(wù)。

在流轉(zhuǎn)稅方面，分公司是否是獨立的納稅義務(wù)人，關(guān)鍵看其是否從事經(jīng)營活動，取得經(jīng)營收入。如果在當?shù)劁N售應(yīng)稅貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)等，分公司在辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)登記為“獨立核算性質(zhì)”，在當?shù)刎撚屑{稅義務(wù)，由稅務(wù)機關(guān)核定稅種，分公司要按期申報納稅；對于不從事經(jīng)營活動的分公司，可以申請登記為“非獨立核算性質(zhì)”，分公司在當?shù)夭簧婕傲鬓D(zhuǎn)稅納稅事項。對有無在當?shù)貜氖陆?jīng)營活動，稅務(wù)有其判斷標準，例如應(yīng)向所在地繳增值稅的情形有：向購貨方開具發(fā)票或向購貨方收取貨款。

在企業(yè)所得稅方面，分公司無論是稅務(wù)上的“獨立核算性質(zhì)”還是“非獨立核算性質(zhì)”，則都由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。但對于在當?shù)夭话l(fā)生流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)的分公司（一般為非獨立核算性質(zhì)），不就地預繳企業(yè)所得稅。

三、分公司締約能力和開具發(fā)票風險防范

分公司的締約能力。分公司不具有法人資格，對外締約必須經(jīng)過總公司的授權(quán)，在授權(quán)范圍內(nèi)對外簽訂合同，但因締約引起的民事責任卻由總公司承擔，總公司作為企業(yè)法人，要以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔責任。所以，即使是分公司簽訂被授權(quán)范圍內(nèi)的合同，合同上應(yīng)加蓋總公司的公章。但在稅務(wù)上，如果分公司是“獨立核算性質(zhì)”，則總、分公司都是獨立的納稅義務(wù)人，應(yīng)分別進行稅務(wù)處理，發(fā)票該由誰開具，關(guān)鍵要判斷合同上的購銷雙方，發(fā)票、業(yè)務(wù)、合同應(yīng)保持一致，避免稅務(wù)風險。

分公司銷售貨物，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要在當?shù)乩U納增值稅，應(yīng)由分公司開具發(fā)票。如果由總公司開具發(fā)票，銷售方和發(fā)票開具方不一致，存在虛開發(fā)票風險。購貨方取得發(fā)票的抬頭與合同簽訂方不一致，購貨方則存在增值稅進項稅額不能抵扣、相關(guān)成本不能在企業(yè)所得稅前列支的風險。

四、總分公司間貨物移送稅務(wù)風險分析

總公司向分公司（兩者不在同一縣、市）移送貨物，移送貨物用于對外銷售。接受貨物的分公司出現(xiàn)下列情形之一的，則總、分公司分別在當?shù)囟家U納增值稅：向購貨方開具發(fā)票或向購貨方收取貨款。因此，總分公司在貨物移送過程中，為避免增值稅視同銷售，要同時做到：總公司簽訂合同；總公司開具銷售發(fā)票；貨款由總公司收取，為方便工作可在分公司所在地開具賬戶直接收款，但分公司不能收取款項，特別不能為結(jié)算方便直接收款。否則分公司所在地稅務(wù)機關(guān)可以要求分公司在當?shù)丶{稅、開具發(fā)票，總、分公司可能會同時存在未按規(guī)定繳納稅款的風險。

總公司向分公司調(diào)拔固定資產(chǎn)。總公司購進固定資產(chǎn)，取得增值稅進項專用發(fā)票，抵扣了進項稅額，但由于內(nèi)部管理需要，將固定資產(chǎn)調(diào)拔給分公司使用（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到境外的除外）。由于資產(chǎn)是在總、分公司之間轉(zhuǎn)移，只視為內(nèi)部資產(chǎn)處置。增值稅方面，因為不是用于對外銷售，所以不能看作是總公司的銷售（或視同銷售）行為；企業(yè)所得稅上，因資產(chǎn)的所有權(quán)在實質(zhì)和形式上都沒有發(fā)生改變，也不是銷售（或視同銷售）行為。

五、總分公司企業(yè)所得稅政策分析

1、分公司年終匯算清繳問題

分公司年終不需要進行匯算清繳，年終匯算清繳統(tǒng)一由總公司按照相關(guān)規(guī)定進行，總公司所在地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)匯總計算的企業(yè)年度應(yīng)納稅額，扣除總公司、分公司（境內(nèi)）已預繳的稅款，多退少補。這里要特別注意是總公司和分公司分別適用于不同的所得稅稅率時，可按各自的稅率計算應(yīng)納稅所得額，預繳、匯算清繳方法如下：預繳時，總分公司處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，按照國稅發(fā)相關(guān)文件規(guī)定的比例和規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計算劃分出不同稅率地區(qū)的總、分公司各自的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的稅率算出應(yīng)納稅額，再加總得出企業(yè)的應(yīng)納稅總額，再按前述相關(guān)文件的比例、三因素及其權(quán)重，向總分公司分攤就地應(yīng)預繳的企業(yè)所得稅款。匯繳時，企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額還需按上述方法并采用各總、分公司匯算清繳所屬年度的三因素計算確定。

2、資產(chǎn)損失稅前扣除政策

分公司單獨使用的資產(chǎn)發(fā)生損失，應(yīng)在當?shù)貓髶p，分公司發(fā)生的需經(jīng)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失，一般按屬地原則報批；對捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失，由總公司所在地的稅務(wù)機關(guān)審批，經(jīng)批準后，總公司依據(jù)審批稅務(wù)機關(guān)出具的證明在總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除。

六、異地分公司個人所得稅政策分析

異地分公司人員工資取得的兩種方式：一種是分公司從其生產(chǎn)經(jīng)營所得或總公司拔款中直接發(fā)放，另一種是總公司統(tǒng)一計算發(fā)放。工資發(fā)放地點的不同，職工個人所得稅應(yīng)納稅所得額的計算和納稅申報方式也會不同。

工資發(fā)放地點對個人所得稅是有影響的。個人所得稅是以所得個人為納稅義務(wù)人、以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人的稅種。在由總公司統(tǒng)一計算發(fā)放異地分公司員工工資的情況下，需按總公司所在地稅務(wù)規(guī)定計算、扣繳異地分公司員工工資個人所得稅。在由分公司直接發(fā)放情況下，則按分公司所在地稅務(wù)規(guī)定計算、扣繳個人所得稅。不同地區(qū)的個人所得稅政策可能不同，因此分公司員工工資由哪里發(fā)放，需要繳納的個人所得稅可能不同，如廣州市出差津貼就有每天每人50元的免稅標準，而有些城市就沒有此規(guī)定。如在兩地均領(lǐng)取工資需員工自行納稅申報。在兩地均領(lǐng)取工資的員工，支付工資的單位應(yīng)依法履行個人所得稅扣繳義務(wù)，員工自行選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)合并兩處工資申報繳納個人所得稅（自行申報），法定扣除費用只能扣除一次，如果某些費用兩地扣除的標準不一樣，如住房公積金，稅法沒有明確規(guī)定如何處理的，建議按申報地的標準扣除。納稅申報地點除特殊情況外，五年內(nèi)不得變更。

七、結(jié)語

企業(yè)異地經(jīng)營是企業(yè)發(fā)展壯大的必然選擇，各企業(yè)要認識到熟悉稅務(wù)政策，進行稅務(wù)籌劃，規(guī)避稅法風險的重要意義，保證企業(yè)在合法經(jīng)營的基礎(chǔ)上科學發(fā)展，取得好的經(jīng)濟效益。

篇9

企業(yè)集團是由多個分公司法人構(gòu)成的，其資金規(guī)模龐大，對資源統(tǒng)一規(guī)劃，對子公司統(tǒng)一管理，因此企業(yè)集團在稅務(wù)籌劃方面相較于單個企業(yè)而言有更好的優(yōu)勢。

一、影響集團稅務(wù)籌劃因素

1、政策因素

稅收籌劃主要是從稅收的政策法規(guī)出發(fā)，利用國家各項政策合理合法的進行節(jié)稅，集團的各項稅務(wù)籌劃均與國家的政策高度相關(guān)，因此，稅收法規(guī)的各項優(yōu)惠政策是稅務(wù)籌劃活動進行的重要考慮因素。對于不同行業(yè)、不同地區(qū)的不同經(jīng)濟活動稅法的優(yōu)惠政策有所不同，并且隨著稅收制度的不斷完善，稅收的籌劃也應(yīng)發(fā)生變化。

2、企業(yè)集團的組織架構(gòu)因素

企業(yè)集團的分子公司一般較多，納稅主體較為復雜，從而使各項流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅增加。在企業(yè)表面規(guī)模擴大的同時，各個分子公司之間提供勞務(wù)以及各個分子公司各有盈虧從而增加的各項稅負，對于企業(yè)集團而言其稅務(wù)籌劃的壓力增大。因此，企業(yè)集團的各個組織架構(gòu)以及集團對于企業(yè)的管理控制能力對于集團的稅務(wù)籌劃有很大的影響。

3、人員因素

企業(yè)內(nèi)部從事財務(wù)工作人員對于稅法知識的了解以及應(yīng)對檢查稽查問題的能力都對稅務(wù)籌劃有一定的影響。這里所指的人員包括集團稅務(wù)籌劃的制定人員以及具體各個分子公司的執(zhí)行人員。

首先作為制定人員，其對于稅法等相關(guān)法規(guī)的熟悉程度以及其洞察稅法動向的相關(guān)能力直接影響到集團稅務(wù)籌劃的制定。另外，各分子公司的財務(wù)人員是執(zhí)行集團稅務(wù)籌劃的主體，因此這些財務(wù)人員的執(zhí)行力及重視程度也影響著稅務(wù)籌劃目標的實現(xiàn)。

二、企業(yè)集團稅務(wù)籌劃風險

稅務(wù)籌劃固然可以使企業(yè)獲得更多的利益，但是作為事先的活動，必然會存在風險，稅務(wù)籌劃的風險也就是指企業(yè)集團的稅務(wù)籌劃活動由于各種原因沒有達到預期的效果所付出的代價。導致企業(yè)集團稅務(wù)籌劃的風險的原因主要表現(xiàn)在以下幾方面。

1、政策方面的風險

（1）人員理解有誤。稅收的法規(guī)繁多，立法面也比較廣，財務(wù)人員容易對稅收政策理解有所偏差，比如說日常的稅務(wù)核算從表面看是按照規(guī)定操作的，但是由于對有關(guān)稅收政策的理解不當，造成偷稅行為而受到稅務(wù)處罰的風險。另外，對于制定整個集團稅務(wù)籌劃的人員來講，在稅法的理解上沒有做好相關(guān)的溝通或其他原因?qū)е碌睦斫馄H，會導致整個集團的稅務(wù)籌劃風險。

（2）政策變化。稅收政策變化極快，有一些政策具有不定期或相對較短的時效性，稅務(wù)機關(guān)不可能與納稅企業(yè)進行溝通，并且企業(yè)集團的稅務(wù)籌劃是事先就做好的，因此稅收的法規(guī)變更信息對納稅人來講存在著嚴重的信息不對稱。這也對企業(yè)集團的稅收籌劃造成一定的風險。

2、稅收籌劃執(zhí)行方面

蓋地認為，由于未來的不確定性，導致納稅人在進行稅務(wù)籌劃時面臨各種風險，使稅務(wù)籌劃的收益與成本面臨不確定性。其中稅收籌劃在政策的運用方面有可能存在不到位的情況或者執(zhí)行不到位導致操作的風險。另外，集團企業(yè)的經(jīng)營情況會發(fā)生變化，集團企業(yè)分子公司繁雜，由于反饋不及時等情況，使集團企業(yè)不能及時調(diào)整原來的稅收籌劃政策，因此存在原稅收籌劃政策失效造成的經(jīng)營方面的風險。

3、稅收籌劃的主觀性風險

稅收籌劃是納稅人為了企業(yè)的節(jié)稅獲得更大的稅后利益而制定的稅前的籌劃，這種籌劃是納稅企業(yè)的主觀判斷，主要是通過對稅收政策的認識及對稅務(wù)籌劃條件的認識所作出的主觀性的判斷。這種判斷與納稅人對稅收、會計、財務(wù)等方面的法律政策及業(yè)務(wù)的熟悉程度有極大的關(guān)系。

4、征納雙方的認定差異導致的風險

稅務(wù)籌劃應(yīng)當符合相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)應(yīng)當依據(jù)法律的要求和規(guī)定進行稅務(wù)籌劃。但是納稅人的稅務(wù)籌劃是一種生產(chǎn)經(jīng)營行為，其選擇的方案與具體實施，都由納稅人決定，稅務(wù)機關(guān)不會參與其中。因此，納稅人確定的稅務(wù)籌劃方案是不是符合稅法的規(guī)定，能否帶給納稅人稅收上的利益，很大程度取決于稅務(wù)機關(guān)對其稅務(wù)籌劃方案的認定。如果企業(yè)所選擇的方案不符合稅法等相關(guān)法律的精神，稅務(wù)機關(guān)將會視其為避稅，甚至當作是偷逃稅。如果是這樣的話，納稅人非但不會取得稅收的收益，還會擔負相應(yīng)的懲罰。

三、企業(yè)集團規(guī)避籌劃風險的措施

企業(yè)集團的稅務(wù)籌劃是集團財務(wù)決策的重點之一，也是集團發(fā)揮資源一體化管理，實現(xiàn)資源高效配置的一個重要保證。集團在進行稅務(wù)籌劃時要服從集團的財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃。集團在采購、生產(chǎn)、營銷等不同的環(huán)節(jié)都會涉及到稅務(wù)籌劃，因此企業(yè)集團應(yīng)進行全面的稅務(wù)籌劃管理，規(guī)避在稅務(wù)籌劃中存在的風險。

1、保持賬務(wù)的完整性

企業(yè)集團的分子公司較多，涉及的業(yè)務(wù)也比較繁雜，因此更要保持賬務(wù)的完整性。會計賬簿、憑證等這些基礎(chǔ)的資料是記錄企業(yè)經(jīng)營情況的真實憑據(jù)，稅務(wù)機關(guān)以此來進行征稅及稅務(wù)檢查，并且這也是取得稅收優(yōu)惠政策的賬務(wù)支持。集團應(yīng)該加強對賬務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)管，保證賬證完整，正確的處理各項賬務(wù)并足額繳納稅款，這是集團進行稅務(wù)籌劃的首要前提，也是控制稅務(wù)籌劃風險，提高效率的重要基礎(chǔ)。

2、認真學習并把握稅收政策

稅收政策對于調(diào)節(jié)經(jīng)濟體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策有著重要的作用，因此也在不斷地變化，而稅務(wù)的籌劃是在利用稅收的政策跟經(jīng)濟的實際適應(yīng)程度而不斷變化，找到企業(yè)在稅收上的利益增長點，從而取得稅后利益的最大化。這就要求企業(yè)應(yīng)認真學習稅收政策，把握稅收政策的變化趨勢，這也是規(guī)避稅務(wù)籌劃風險的重要一環(huán)。

3、保持與稅務(wù)機關(guān)的良好溝通

集團在進行稅務(wù)籌劃時，稅務(wù)籌劃人員對一些具體的活動很難準確把握界限，一些問題在概念的界定上也很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，并且各地具體的稅收征管方式也有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由權(quán)。因此稅務(wù)籌劃者應(yīng)該確立溝通觀念，爭取得到有關(guān)稅務(wù)機關(guān)的指導，避免將稅務(wù)籌劃的成果轉(zhuǎn)化為風險。稅務(wù)籌劃活動的最終目標是節(jié)稅，而節(jié)稅的實現(xiàn)要依賴稅務(wù)機關(guān)對集團企業(yè)籌劃行為的認可，只有得到認同并且依照法定程序履行了相關(guān)義務(wù)，才能將稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)化為企業(yè)的利益。

4、利用稅務(wù)降低風險

當今社會，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會分工也逐漸細分，各行各業(yè)的專業(yè)化程度越來越高，而稅務(wù)的核心競爭力就在稅務(wù)籌劃的水平上。納稅企業(yè)的專業(yè)知識、辦稅能力、納稅成本等在納稅活動處于劣勢，信息不完全，因而不可能完全協(xié)調(diào)納稅活動和保證納稅的準確性，規(guī)避納稅風險。稅務(wù)在這方面的專業(yè)化程度遠遠高于企業(yè)自身，他們有著巨大的優(yōu)勢，首先稅務(wù)機構(gòu)有著較好的專業(yè)素質(zhì)，籌劃水平相對來說較高，可以有效地控制籌劃風險；其次，稅務(wù)機構(gòu)可以及時的向企業(yè)提供稅務(wù)方面的信息，使企業(yè)熟悉國家出臺的稅收政策，使稅收利益最大化；還有就是有利于減少企業(yè)涉稅風險，對于企業(yè)集團來說，經(jīng)營活動涉及的面比較廣，各子公司的業(yè)務(wù)有所不同，會計處理方式有可能會不同于稅收制度規(guī)定的稅務(wù)處理方式，稅務(wù)可以幫助企業(yè)規(guī)范此類行為，從而避免稅收處罰，實現(xiàn)涉稅零風險。

5、采用適合的稅務(wù)籌劃方法

企業(yè)集團的經(jīng)營活動比較復雜，涉及的環(huán)節(jié)比較多，因此在稅務(wù)籌劃的方法選擇上也要更加的謹慎，才能有效地規(guī)避風險。要全局進行考慮，否則雖然在某個環(huán)節(jié)上節(jié)稅比較多，但是集團總體是有損失的，因此要采取一體化的稅務(wù)籌劃措施。

（1）分環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。集團作為一個系統(tǒng)，涉及到采購、生產(chǎn)和銷售的各個環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)都涉及到稅務(wù)的處理，因此集團應(yīng)作為一個系統(tǒng)分步驟地對各個環(huán)節(jié)進行稅務(wù)籌劃。

比如對于采購環(huán)節(jié)，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一個重要活動，不同的采購決策使企業(yè)享受不同的稅收政策，對企業(yè)的經(jīng)營成本也有重要的影響。因此集團應(yīng)對各個企業(yè)的采購進行籌劃。不僅僅要考慮采購的價格，要從供應(yīng)商的性質(zhì)、經(jīng)營能力等方面全面考察，對于采購的合同、采購的方式以及發(fā)票、各項進項稅務(wù)全面考察計劃，已達到稅后利益最大化的目標。

（2）投資、籌資過程的稅務(wù)籌劃。集團可以利用整體的優(yōu)勢，進行有效的集體籌資、投資活動，這樣可以有效地控制投資、籌資過程中的成本，還可以降低稅務(wù)籌劃的成本以及有效的規(guī)避風險。

比如對于籌資活動，集團可以利用其自身的資源及信譽優(yōu)勢，整體對外進行籌資活動，然后再層層分貸；或者在內(nèi)部解決籌資活動，比如資金的調(diào)撥、成員企業(yè)間的機器設(shè)備租賃等，有效地降低成本，規(guī)避稅務(wù)籌劃的風險。

四、結(jié)語

集團公司作為一個整體，一個系統(tǒng)，其稅務(wù)籌劃不能孤立地考慮納稅本身的問題，必須對各項經(jīng)營活動進行統(tǒng)籌籌劃。本文主要是從影響企業(yè)集團稅務(wù)籌劃的因素入手，探討了稅務(wù)籌劃風險，并根據(jù)企業(yè)集團的主要資金量大、經(jīng)營環(huán)節(jié)復雜等特點提出了集團規(guī)避稅務(wù)籌劃風險的主要措施。對于各個環(huán)節(jié)的具體實施方法還需進一步的細化研究，對于一些具體的實例還需進一步的探討。

【參考文獻】

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[2] 蓋地：稅務(wù)籌劃[M].高等教育出版社，2005.

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1中小企業(yè)稅務(wù)風險管控工作中存在的問題

(1)中小企業(yè)管理者缺乏稅務(wù)風險管控意識。稅務(wù)風險管控不僅能夠提高財務(wù)管理效率、降低生產(chǎn)運營成本，還能夠推動相關(guān)工作的開展，而多數(shù)管理者卻沒有認識到其對于自身未來發(fā)展有著何等重要的作用，多以簡單的會計處理代替稅務(wù)風險管控工作。不少經(jīng)營管理者認為只要達到減稅、避稅的目的即是有效的稅務(wù)風險管控工作，完全沒有從公司后續(xù)發(fā)展的角度思考，也缺乏對稅務(wù)風險管控重要性的準確認知［1］。部分經(jīng)營管理者認為，稅務(wù)風險管控脫離財務(wù)成本經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)原則，即使投入大量的資源與時間，也無法得到理想的效果，進而導致多數(shù)經(jīng)營管理者對稅務(wù)風險管控工作不夠重視，沒有過多的熱情，甚至寄望借助人情關(guān)系減少稅收項目等。

(2)稅務(wù)風險管控人員專業(yè)能力較低。稅務(wù)風險管控因其工作內(nèi)容的特殊性，是一項專業(yè)性極強且層次較高的財務(wù)會計管理工作。這項工作對其操作人員的專業(yè)能力、業(yè)務(wù)經(jīng)驗、職業(yè)素養(yǎng)有著十分嚴格的要求，稅務(wù)風險管控人員應(yīng)當具備專業(yè)的財務(wù)管理知識及財務(wù)工作經(jīng)驗外，還要精通稅法及管理實踐等各項內(nèi)容。中小企業(yè)受其經(jīng)營成本與規(guī)模的限制，常要求財務(wù)管理人員兼顧稅務(wù)風險管控工作，導致其專業(yè)能力與實際工作內(nèi)容不匹配。對于稅法及政策不能熟練掌握和應(yīng)用，造成雖然在主觀上沒有違法愿望，但不能合規(guī)操作或不能利用稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)企業(yè)合理降低稅負。

(3)中小企業(yè)稅務(wù)風險管控目標難以確定。稅務(wù)風險管控工作作為財務(wù)管理中具有較大風險的內(nèi)容，其從宏觀經(jīng)濟角度而言，與工作者及規(guī)劃者的專業(yè)經(jīng)驗及規(guī)劃習慣有著十分密切的關(guān)系，與中小企業(yè)稅務(wù)風險管控內(nèi)容目標的確定也有著較為直接的關(guān)系。不少中小企業(yè)在進行稅務(wù)風險管控時常要求工作人員將其稅負最大程度降低，而此類公司只為追求最小化稅負而放棄理想的投資機會，使其公司在發(fā)展過程中過于短視。還有部分公司將其稅務(wù)風險管控目標定為最大化稅后利潤，它僅僅作為對最小化稅負目標的優(yōu)化與修正。

2中小企業(yè)稅務(wù)風險管控的有效策略

(1)做好稅務(wù)風險分析及管控事前準備。稅務(wù)風險管控的首要任務(wù)即是對有效信息的收集，特別是國家現(xiàn)行法律及其相關(guān)政策。中小企業(yè)在經(jīng)營環(huán)境中只有通過對各個事項的綜合性分析，才能找到更為科學、合理的方式對稅務(wù)風險進行分析與管控，為后續(xù)的稅務(wù)工作保駕護航。做好稅務(wù)風險分析及管控事前準備，不斷加強稅務(wù)風險分析與管控管理工作的強度，能夠有效避免中小企業(yè)在稅務(wù)風險管控過程中的損失及不必要的資源浪費。

(2)定期組織員工進行稅務(wù)風險管控培訓。稅務(wù)風險分析及管控工作離不開專業(yè)的稅務(wù)管理人員，中小企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員應(yīng)當擁有較為清晰的專業(yè)認知，且對公司及各個部門的情況較為了解。從公司戰(zhàn)略發(fā)展角度而言，公司應(yīng)當有意識的培養(yǎng)內(nèi)部稅務(wù)風險分析管控人員的專業(yè)能力及綜合素質(zhì)，并通過外聘優(yōu)秀稅務(wù)人才對公司現(xiàn)有工作人員進行教育培訓，為稅務(wù)風險分析及管控工作奠定扎實的基礎(chǔ)［2］。在具體執(zhí)行的過程對自身稅務(wù)工作人員的專業(yè)能力及綜合素養(yǎng)進行培養(yǎng)，通過不斷加強自身專業(yè)能力從而對稅務(wù)風險進行有效管控。

(3)制定科學的稅務(wù)風險管控目標。有效的方式能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)籌劃及公司財務(wù)管理目標的統(tǒng)一性，依法防范是稅務(wù)風險分析及管控工作的前提，將合法性原則放在稅務(wù)風險分析及管控的第一位，因為任何違反國家法律法規(guī)的稅務(wù)防范工作，無論得到怎樣的結(jié)果對公司的發(fā)展和經(jīng)營都會造成較大的負面影響。在稅務(wù)防范控制過程中，中小企業(yè)稅務(wù)分析及管控目標的充分結(jié)合是有效工作的基礎(chǔ)，只有將其充分融入到公司日常財務(wù)管理工作中才能實現(xiàn)稅務(wù)服務(wù)風險防范的有效性。當前相關(guān)稅法規(guī)范不斷優(yōu)化與完善，在形式多樣的稅務(wù)風險防范方案中，不同等級的防范方案會對中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成較大的影響，對公司經(jīng)濟效益也有著較為直接的關(guān)系。多數(shù)公司的投資經(jīng)營與償還債務(wù)能力會受到波及。

(4)加強與稅務(wù)部門溝通。就某種程度而言，稅務(wù)風險分析及管控工作在一定程度上受稅務(wù)部門的影響，進而容易產(chǎn)生一系列操作性規(guī)范問題。中小企業(yè)在稅務(wù)風險分析及管控過程中應(yīng)當通過稅企平臺、12366等，積極與當?shù)胤蕉悇?wù)機關(guān)進行聯(lián)系。只有中小企業(yè)遵從財務(wù)管理原則對稅務(wù)風險管控工作進行綜合評估，對防范方案進行較為完整的設(shè)計，實現(xiàn)評估與實踐相統(tǒng)一，做好稅務(wù)風險管控工作的績效評估，使稅務(wù)管理部門及人員與稅務(wù)部門溝通時能充分發(fā)揮積極主動性，最大程度規(guī)避中小企業(yè)稅務(wù)風險。

(5)借助中介機構(gòu)或?qū)＜伊α俊６悇?wù)師事務(wù)所等涉稅中介機構(gòu)從業(yè)人員素質(zhì)高，對稅收政策掌握全面準確。中介機構(gòu)可指導中小企業(yè)實現(xiàn)減少納稅錯誤，用足、用活稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃，稅務(wù)師中介機構(gòu)從業(yè)人員等還可以協(xié)調(diào)稅收征納雙方的分歧和矛盾，依法提出意見進行調(diào)解，增加中小企業(yè)稅務(wù)風險管控方式。另外聘請專家進行專題講座、稅務(wù)管理內(nèi)控設(shè)計及評估，提高中小企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)，完善稅務(wù)風險管控內(nèi)控制度，規(guī)避稅務(wù)風險。

篇11

二、國有企業(yè)所得稅籌劃的現(xiàn)狀及其存在的問題

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃意識淡薄，盈利目的非最大化我國自90年代就開始了國有企業(yè)的改制，但從2000年以后所得稅稅收籌劃的概念才開始進入人們的視野、稅收籌劃的理念才被人們普遍地接受，社會上也才慢慢地出現(xiàn)一些專門從事稅務(wù)籌劃的人員和機構(gòu)。企業(yè)在追求利潤的最大化時往往只看到了生產(chǎn)經(jīng)營、投籌資活動中涉及的流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅等各種伴隨企業(yè)日常生產(chǎn)活動發(fā)生的稅種如營業(yè)稅、增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅等，而往往忽視了取得最終成果后涉及到的所得稅的問題。這樣經(jīng)常造成有的企業(yè)其利潤總額比較可觀，可交完所得稅后同做了稅收籌劃的企業(yè)相比卻承擔了較多的所得稅稅負，造成凈利潤相對較低，減少了企業(yè)的留存收益。

（二）沒有明確地區(qū)分財務(wù)會計與稅務(wù)會計有些企業(yè)由于本身經(jīng)營規(guī)模和人工成本的限制，沒有設(shè)置專門的稅務(wù)人員，很多財務(wù)人員即是財務(wù)做賬人員又是稅務(wù)報送人員，沒有在財務(wù)和稅務(wù)上有明確的分工，這就使財務(wù)人員在處理某些具體稅務(wù)事項時習慣性地將財務(wù)會計與稅務(wù)會計等同起來忽視了某些事項的處理在財務(wù)和稅務(wù)方面的不同。例一，凡是企業(yè)當年實際發(fā)生但未取得有效票據(jù)的成本只要在第二年所得稅匯算清繳期滿之前拿到符合規(guī)定的有效憑證時稅務(wù)會計就可以將此項成本沖減當期應(yīng)納稅所得額減少所得稅費用，而財務(wù)會計則往往根據(jù)是否已取得有效票據(jù)作為成本入賬的依據(jù)。例二，企業(yè)在每年年底計提的員工工資或獎金，在財務(wù)上可據(jù)實作為當年費用減少當期利潤，但在稅法上這種僅計提但沒有實際發(fā)放的工資是不允許計入當期損益影響本期所得稅而要在納稅調(diào)整事項中將其作為調(diào)增事項計入本期應(yīng)納稅所得額中增加所得稅費用。從以上兩個例子可以間接地反映出財務(wù)會計與稅務(wù)會計在實際工作中既有相互關(guān)聯(lián)又有不同之處的處理原則，因此區(qū)分財務(wù)會計與稅務(wù)會計人員的分工在實踐中是非常必要的，這有利于企業(yè)的納稅籌劃。

（三）部門配合不緊密，籌劃效果不明顯有些稅收籌劃行為是要企業(yè)內(nèi)部之間或內(nèi)、外部間相互配合才能完成的。例如，企業(yè)采用分期收款方式銷售商品是以合同約定的收款日期為收入確認時間，而分期預收銷售商品則是在交付貨物時確認收入，這兩種確認收入方式的不同勢必對當年度的所得稅產(chǎn)生重要影響，而收入用什么方式確認在很大程度上是由企業(yè)領(lǐng)導、業(yè)務(wù)部門、售后部門、財務(wù)部門之間相互的密切配合才能完成的，預期的稅務(wù)籌劃效果也才能達到。

（四）不能及時地采用稅收優(yōu)惠更新稅務(wù)籌劃的方法我國所得稅申報由原來的四個季度、五張申報表變化到現(xiàn)在（從2014年匯算清繳開始）四個季度45張表。從簡單的收入、成本、利潤的填寫到現(xiàn)在將各項財務(wù)會計業(yè)務(wù)的分別填示、各種調(diào)增、調(diào)減事項的分析、各種減免稅優(yōu)惠事項的填列可以看出我國所得稅體制的巨大變化，可我們的企業(yè)還沒有及時的更新稅務(wù)知識，不能利用各種稅務(wù)優(yōu)惠政策更好地為企業(yè)減稅服務(wù)。企業(yè)應(yīng)及時地了解所得稅相關(guān)政策的變化，使所得稅稅務(wù)籌劃更具有合法性、合規(guī)性，減少因此帶來的稅務(wù)風險。

三、影響國有企業(yè)所得稅籌劃效果的因素

（一）稅務(wù)籌劃意識我國很多國有企業(yè)都是成立時間較長、企業(yè)員工較多、存在歷史遺留問題也比較多，這樣企業(yè)在做稅務(wù)籌劃時所涉及到的內(nèi)容也就比較多、比較復雜，若某些稅務(wù)問題沒有考慮詳細，則勢必會對企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風險。比如一些老國有企業(yè)存在很多種特殊情況的內(nèi)退人員，這些人員的薪酬、福利待遇又往往不同于單純地依靠社保取得收入的職工，那么這些內(nèi)退人員在未實際退休并取得社保發(fā)放退休收入之前，由企業(yè)一次性計提的N年生活費、社保、住房公積金等費用如果在籌劃時全部作為本年度稅前抵扣項目減少當期應(yīng)納稅所得額而不影響到以后年度所得稅費用則對企業(yè)來說是個利好，但如果這種籌劃沒有通過稅務(wù)等主管部門的同意，則勢必在做匯算清繳的時候要把計提但沒有實際發(fā)放的的生活費、社保等薪酬費用納稅調(diào)增回來，增加當期的應(yīng)納稅所得額，并在以后實際發(fā)放的年度時再做相應(yīng)的納稅調(diào)減，這樣企業(yè)在職工未退休的年度內(nèi)都要發(fā)生與人工成本相對應(yīng)的納稅調(diào)增、調(diào)減事項，更有甚者是將這部分費用全部做納稅調(diào)增事項處理不抵減當期及以后年度的所得稅，因此企業(yè)如何在事前做好稅務(wù)籌劃是非常必要的。

（二）財務(wù)會計與稅務(wù)會計在處理原則上的差異財務(wù)會計與稅務(wù)會計因各自服務(wù)的主體不同、達到的目的也不一致因此處理問題的方式和方法就不一樣。例一，權(quán)益法下長期股權(quán)投資的投資收益問題。在會計處理中，投資方要在每年年末根據(jù)被投資方的凈利潤和所占的比例確認一定的收益計入到當期收益中。而對于稅法來說，這部分的收入只是根據(jù)實際收到的分紅來確定，若企業(yè)當年度沒有從被投資企業(yè)收到實際的現(xiàn)金流則不能被確認為當期收益，是要從當期應(yīng)納稅所得額中調(diào)減出去，減少當期所得稅費用，在以后年度內(nèi)企業(yè)若收到了與投資有關(guān)的現(xiàn)金分紅時再作為收益確認，但這筆收益仍然是可以稅前抵扣的。例二，企業(yè)在當年根據(jù)經(jīng)營性業(yè)務(wù)，投籌資業(yè)務(wù)計提的各種準備金，在企業(yè)是可以作為資產(chǎn)減值損失減少當期利潤、減少相應(yīng)的所得稅費用，但在稅務(wù)會計中除了正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)收賬款和預收款計提的壞賬準備可以在稅前抵扣所得稅，其它各項準備金都不得在稅前抵扣，因此在做匯算清繳時應(yīng)將這些準備金都調(diào)增回來，增加當期應(yīng)納稅所得額，調(diào)增所得稅。

（三）部門組織的形式及配合大部分的國有企業(yè)都是跨行業(yè)、跨地區(qū)的企業(yè)集團，因此所設(shè)立的部門、子公司（有些甚至有三、四級子公司）、分公司也特別多，處理好各部門、各公司之間的緊密程度、配合程度對整個企業(yè)的稅負來說都有至關(guān)重要的影響。總公司在本地有一個工業(yè)園區(qū)，主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)就是進行租賃和物業(yè)服務(wù)，如果總公司此時想成立一個專門的公司對這個工業(yè)園區(qū)進行管理的話，那么總公司就應(yīng)在公司組織形式上進行選擇。如果成立一個子公司進行管理，則這個園區(qū)所取得的收入和所發(fā)生的成本都是單獨進行核算的，不能與總公司進行賬務(wù)合并，由其自身以一個獨立法人的身份交納所得稅對總公司的所得稅不會產(chǎn)生任何影響，而如果總公司選擇成立一個分公司對此工業(yè)園進行管理，則這個工業(yè)園的收入、成本和費用都可納入總公司統(tǒng)一核算，這樣如果工業(yè)園區(qū)在初級階段的幾年內(nèi)都是經(jīng)營虧損的話，它的虧損額就可以與總公司的經(jīng)營積累相沖減，減少總公司的稅務(wù)負擔。

（四）稅收優(yōu)惠政策很多國企在改革開放初期以房產(chǎn)出資的形式與外商成立合作企業(yè)（現(xiàn)在這種企業(yè)形式不多），但取得收益的方式都是通過收取中方的管理費和房產(chǎn)的租金獲得，這樣企業(yè)在取得租金時就得交納流轉(zhuǎn)稅和所得稅。但如果國有企業(yè)當時簽訂合同時是以房產(chǎn)作為投資成立合作企業(yè)的話，則企業(yè)收回的收益相當于被投資企業(yè)的利潤分紅，是不用再交納所得稅的。企業(yè)當年度有對外的公益性捐贈，可以充分利用利潤總額的12%來界定實際捐贈額。比如企業(yè)當年利潤總額200萬，則稅法上可抵扣的捐贈額就為24萬，企業(yè)當年的捐贈額只要小于24萬就可以全額抵扣，否則就要納稅調(diào)增，增加當期所得稅。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的千分之五，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費除另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入的15%，超過部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這樣企業(yè)在平時的經(jīng)營過程中根據(jù)企業(yè)的實際情況對業(yè)務(wù)費和廣告宣傳費進行合理的安排、統(tǒng)籌，盡量最大化的扣除業(yè)務(wù)招待費和廣告宣傳費。同時企業(yè)還可以通過關(guān)聯(lián)企業(yè)來分攤廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費。根據(jù)財稅號規(guī)定，對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。企業(yè)可以充分利用這一優(yōu)惠政策來調(diào)節(jié)本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。殘疾人的薪酬總額可以100%的加計扣除，企業(yè)在自身條件允許的情況下在合適殘疾人的崗位上適當?shù)卣腥胝吖膭畎仓玫娜藛T，這樣做的好處不僅可以減輕這部分人群的就業(yè)壓力、減少企業(yè)納稅負擔而且每年還能通過落實社保的各項備案獲得殘疾人就業(yè)獎勵補償金。對于研發(fā)企業(yè)的研發(fā)費用可以按實際發(fā)生費用的50%加計扣除若已計入無形資產(chǎn)則可以按照無形資產(chǎn)的成本150%攤銷。這項政策對于那些高技術(shù)企業(yè)來說就可以在合作開發(fā)和委托開發(fā)中進行選擇。合作開發(fā)的情況是合作雙方對研發(fā)費用各自加計扣除而委托開發(fā)中委托方按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額享受加計扣除優(yōu)惠，受托方同樣享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策。在這種情況下，大部分的高新企業(yè)都會采用后者進行研發(fā)，因為后者納稅籌劃所帶來的利益更大。因此企業(yè)應(yīng)及時地了解所得稅相關(guān)政策的變化，使所得稅稅務(wù)籌劃能更具有合法性、合規(guī)性，減少因此帶來的稅務(wù)風險

四、改進國有企業(yè)所得稅籌劃的對策

（一）加強人員素質(zhì)的培訓隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，各公司所接觸的經(jīng)濟業(yè)務(wù)范圍越來越廣泛、業(yè)務(wù)性質(zhì)越來越復雜，其所涉及的稅務(wù)事項也越來越多，在這種情況下企業(yè)提高內(nèi)部財務(wù)人員在財務(wù)和稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)能力就顯得尤為重要。財務(wù)人員應(yīng)該多學習相關(guān)的業(yè)務(wù)知識、多與稅務(wù)局進行正常的稅務(wù)交流，多與同行業(yè)的其它公司或在本企業(yè)內(nèi)部組織交流和學習的機會，也可與外部專門的稅務(wù)籌劃公司相聯(lián)系以了解最新的稅務(wù)法規(guī)和稅務(wù)動態(tài)，及時了解國家稅務(wù)總局、財政部下發(fā)的各種涉稅文件。

（二）結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點強化各部門稅務(wù)籌劃意識很多公司特別是國有企業(yè)自上而下的認為稅務(wù)籌劃僅僅是公司財務(wù)人員的工作范圍，但其實要做好稅收籌劃則要公司各部門全面的配合，比如生產(chǎn)部門、人事部門、銷售部門等等。一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)從開始到結(jié)束的整個循環(huán)過程，就是各部門相互配合的過程。公司領(lǐng)導要首先加強這方面的意識，才能保障公司整體的稅務(wù)籌劃方案有效的實施。

（三）加強稅務(wù)籌劃風險意識我國稅務(wù)事項和稅務(wù)條例的信息量很大，有些稅務(wù)事項更新很快，有的條例在企業(yè)做稅務(wù)籌劃時是合理、合規(guī)的，但在政策變化之后該籌劃反而會給企業(yè)帶來很大的稅務(wù)風險，此時企業(yè)應(yīng)及時地根據(jù)相關(guān)法規(guī)調(diào)整稅務(wù)籌劃事項以通過稅務(wù)機構(gòu)的相關(guān)調(diào)查，使稅務(wù)籌劃不會被稅務(wù)機構(gòu)認定為偷、逃稅行為。

（四）以較低的成本進行稅務(wù)籌劃任何事項都有機會成本的發(fā)生，企業(yè)在做稅務(wù)籌劃時應(yīng)充分考慮與之付出的機會成本。若某項稅務(wù)籌劃所帶來的收益大于其機會成本的付出則此項籌劃是有意義的，但如果所帶來的收益小于其付出的機會成本，則對企業(yè)來說這種籌劃事項并不真正適合于企業(yè)，應(yīng)該放棄該項籌劃。

篇12

（一）專業(yè)管理的理念或策略

企業(yè)稅務(wù)風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。稅務(wù)風險是指企業(yè)在遵從稅法時的實際表現(xiàn)與應(yīng)該達到的實際標準之間存在差異進而導致?lián)p失的不確定性。企業(yè)稅務(wù)風險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，或未考慮暫時性差異多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。

導致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險的因素有多種，包括外部宏觀環(huán)境風險和企業(yè)內(nèi)部管理風險。近年來，企業(yè)財務(wù)人員更迭速度加快，因輪崗、退休、離職等原因，對稅務(wù)工作造成一定的影響，產(chǎn)生較大的企業(yè)稅務(wù)風險。主要表現(xiàn)形式為：稅務(wù)人員業(yè)務(wù)知識匱乏、稅企溝通聯(lián)系不緊密、稅務(wù)數(shù)據(jù)準確性、規(guī)范性不高、稅務(wù)考核指標偏低等。

評估預測稅務(wù)風險，并采取相應(yīng)措施化解風險，是防范企業(yè)稅務(wù)風險的關(guān)鍵。在日常經(jīng)營過程中，應(yīng)積極識別和評價企業(yè)存在的稅務(wù)風險，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統(tǒng)地預測企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種資料及財務(wù)數(shù)據(jù)。比如分析稅務(wù)風險的可能性、嚴重性及影響程度，以了解稅務(wù)風險產(chǎn)生的負面作用。以正確評價稅務(wù)風險為基礎(chǔ)，企業(yè)還應(yīng)加強對稅務(wù)風險的適時監(jiān)控，尤其在納稅義務(wù)發(fā)生前，對企業(yè)經(jīng)營全過程進行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃，盡可能實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的零風險。在實施監(jiān)控行為的具體過程中，要合理、合法地審閱納稅事項，合理規(guī)劃納稅事項的實施策略等，制定相應(yīng)可行的改進措施。

（二）專業(yè)管理的目標

稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。

企業(yè)合理控制稅務(wù)風險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。

通過對人員更迭中稅務(wù)風險的研究分析，下文提出重點區(qū)域管控措施，規(guī)避及減少風險因素，確保稅務(wù)工作穩(wěn)定、延續(xù)、合規(guī)進行，保障企業(yè)的經(jīng)濟利益，營造依法納稅的良好環(huán)境。

二、專業(yè)管理的主要做法

（一）思想認識區(qū)域

“思想認識區(qū)域”，防止出現(xiàn)理解偏差，與企業(yè)文化建設(shè)緊密聯(lián)系，強化依法納稅、誠信納稅的風險管理理念，增強員工的稅務(wù)風險管理意識。稅收是國家財政收入的主要來源，是國家機器正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟保障。依法納稅是每個公民、每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，也是利國利民之舉。

企業(yè)經(jīng)營過程中，如果對經(jīng)營狀況了解有限或?qū)Χ悇?wù)籌劃理解扭曲，就會導致企業(yè)涉稅行為出現(xiàn)偏差。依據(jù)公司的發(fā)展方向和文化建設(shè)，公司應(yīng)主張依法繳納稅款，合理籌劃，不刻意避稅，更不能偷逃稅款。作為市場主體，A級納稅信用單位，我們深刻體會到了依法納稅、誠信納稅給我們帶來的好處。我們企業(yè)認真處理涉稅事項、積極納稅，這為我們換來的是企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高以及市場綜合競爭力的增強，對政府的熱忱服務(wù)，企業(yè)的良好形象，總體上講促進了企業(yè)的健康發(fā)展。這些主要歸因于公司對稅收的正確理解和對稅收政策的科學把握。我們的納稅理念是：依法納稅，誠信納稅。

（二）管理制度區(qū)域

1.健全各項稅務(wù)管理制度，探索新的管控模式

內(nèi)部控制制度不完善也會給企業(yè)帶來深層次的涉稅缺陷。目前，財務(wù)會計制度和企業(yè)會計準則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財務(wù)會計與稅法規(guī)定之間的差異將長期存在。為避免稅務(wù)風險，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，即企業(yè)應(yīng)致力于管理水平的提高和風險意識的增強，在嚴格把握傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控手段的前提下，對現(xiàn)代化知識技術(shù)充分利用，建立一套操作性強、便于控制的內(nèi)部財務(wù)報告組織信息系統(tǒng)。公司應(yīng)在執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)定的基礎(chǔ)上，加大對涉稅業(yè)務(wù)的學習，探索新的稅務(wù)風險管控制度和模式。

2.按照制度，認真辦理崗位交接手續(xù)

稅務(wù)資料尤其是歷史數(shù)據(jù)資料的交接，對稅務(wù)管理工作非常重要。公司應(yīng)該認真執(zhí)行，在崗位交接方面嚴格把控，設(shè)定監(jiān)督人，當面清點交接稅務(wù)資料，并在交接手續(xù)上簽字確認，保障稅務(wù)資料和信息的及時傳遞，確保歷史資料的準確完整。

（三）業(yè)務(wù)技能區(qū)域

“業(yè)務(wù)技能區(qū)域”，防止管理水平的停滯，加強自身學習提升，積極與稅務(wù)機關(guān)溝通，在工作中鍛煉成長，多方位提升稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平。財務(wù)人員具備過硬的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平，是保證涉稅資料真實、科學、合法的重要砝碼，也是企業(yè)正確進行稅務(wù)風險管理的基礎(chǔ)，如果財務(wù)人員工作失誤過多，企業(yè)便會遇到較大的稅務(wù)風險，公司應(yīng)通過崗位培訓、鼓勵人員學習最新稅法知識，定期提供交流平臺等措施提升稅務(wù)管理的業(yè)務(wù)水平。

篇13

隨著經(jīng)濟體制的改革和會計制度的健全，稅務(wù)工作在企業(yè)中的地位越來越重要，目前規(guī)模以上企業(yè)大部分還沒有配備高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃顧問，絕大部分人以為稅收只是財務(wù)的事，配備稅務(wù)籌劃多此一舉，其實這種想法是完全錯誤的。所以，筆者經(jīng)過分析認為一定要把稅收和經(jīng)營結(jié)合起來考慮，配備稅務(wù)籌劃顧問，可以將相關(guān)環(huán)節(jié)有機結(jié)合起來，為企業(yè)降低稅收風險。

一、稅收管理的目標

企業(yè)的納稅管理就是企業(yè)對本單位稅收工作實施有效管控的一系列方式方法，其根本目標：一是通過節(jié)稅達到利潤最大化；二是節(jié)稅的同時控制企業(yè)納稅風險。

二、 配備稅務(wù)顧問的原因

1.企業(yè)領(lǐng)導對稅務(wù)籌劃顧問的認知程度不夠

企業(yè)有了法律顧問還要稅務(wù)籌劃顧問嗎？其實法律顧問與稅務(wù)籌劃顧問是兩個完全不同的領(lǐng)域，還有的說，我們有財務(wù)部門不需要稅務(wù)籌劃顧問等。我們先要弄清楚什么是合法的避稅？它是指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導向，通過經(jīng)營結(jié)構(gòu)和交易活動的安排，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負擔，取得正當?shù)亩愂绽妗＿@種行為是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當存在多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟活動進行的涉稅選擇行為。通常有以下幾種形式：（1）利用稅收照顧性政策、鼓勵性政策進行節(jié)稅；（2）在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇不同的會計政策、會計方法以求節(jié)稅；（3）在現(xiàn)行稅法范圍內(nèi)，在企業(yè)組建、投資、籌資等過程中進行節(jié)稅的選擇，舉個例子說明一下。

案例1：A公司將位于繁華鬧市區(qū)價值200萬元的閑置倉庫對外出租，與B物流公司簽訂倉庫租賃合同，租賃期一年，年租金200萬元。計算該公司的應(yīng)繳納的地方各稅：

營業(yè)稅=200×5%=10萬元

營業(yè)稅金及附加=10×12%=1.2萬元

房產(chǎn)稅=200×12%=24萬元

印花稅=200×0.1%=0.2萬元

如果按照稅務(wù)政策的選擇來修改合同，將租賃合同變?yōu)閭}儲保管合同，經(jīng)過與B物流公司友好協(xié)商，繼續(xù)利用倉庫為客戶存放商品，并將租賃合同改為倉儲保管合同，配備保管人員，為客戶提供24小時安全服務(wù)，滿足倉儲保管合同的規(guī)定；假定為服務(wù)收入仍為200萬元，則其應(yīng)納營業(yè)稅金及附加不變，印花稅不變，而房產(chǎn)稅大大減少，具體計算如下。

營業(yè)稅=200×5%=10萬元

營業(yè)稅金及附加=10×12%=1.2萬元

應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×（1-30%）×1.2%=1.68（萬元）

印花稅=200×0.1%=0.2萬元

經(jīng)過比較可知，租賃轉(zhuǎn)化成倉儲后，少繳稅款22.32萬元，財務(wù)部門只是反應(yīng)稅收，而不能參與整個經(jīng)營活動的全過程。

2.企業(yè)稅務(wù)管理崗位人員業(yè)務(wù)水平亟待提高

案例2：精藝股份（002295）公告，子公司佛山市精藝萬希銅業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，由于年末人員變動，公司員工比例未達認定標準規(guī)定的“研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上”，佛山市順德區(qū)國家稅務(wù)局要求其按25%稅率計繳企業(yè)所得稅。該公司將補繳所得稅款579萬元。

該事例說明稅務(wù)人員對研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上這項優(yōu)惠政策把握不夠，才造成企業(yè)補繳579萬元的稅款。

三、配備稅務(wù)顧問的作用

企業(yè)控制成本只關(guān)注生產(chǎn)及管理環(huán)節(jié)，而對稅收成本很少研究，不研究稅收政策或者對稅收無知，稅收成本的危害將遠大于經(jīng)營成本，稅務(wù)籌劃顧問的作用就是在企業(yè)和生產(chǎn)管理與稅收管理之間搭建一座橋梁，來降低企業(yè)稅收風險，使企業(yè)效益實現(xiàn)最大化。其作用有以下七個方面：（1）財稅相關(guān)的法律、法規(guī)咨詢、解釋；（2）稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用的指導；（3）日常購銷、勞務(wù)合同涉稅條款的修改與審定；（4）協(xié)助企業(yè)對其員工進行財稅法律培訓；（5）協(xié)助及指導企業(yè)進行稅收健康檢查；（6）特定問題、特定項目出具咨詢意見書、論證分析報告；（7）代表企業(yè)參與涉稅談判、溝通事宜，進行納稅籌劃。

四、稅務(wù)顧問的要求