引論：我們為您整理了13篇短期理財方法范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

（一）沒有獲取準確的財務信息

很多的企業沒有能夠獲取準確的財務信息，而且獲取信息的通道比較的狹窄，僅僅只是通過財務人員制作的報表來進行獲取。而財務報表在制作完成以后，需要一層一層的報給上級領導，最終達到上級管理者手中的時候，出現了財務信息滯后的現象。這也導致了管理者沒有在最快的時間內了解企業的經營情況和財務狀況，更沒有做出準確的決策，因此給企業帶了一定的損失。

（二）財務科目的設置有很大的漏洞

我國的經濟改革發生在上個世紀八十年代，企業單位的性質、經營也發生了極大的改變。但是大部分企業單位的財務管理卻還沒有跟上時代的發展，在一些企業單位當中，財務科目的設置出現了很多的漏洞和缺陷。另外，企業單位的經營范圍基本上都是精神消費類的產品，以及勞務服務產品。這些產品因為是無形的，所以很難衡量，如果是按照稅收的征管辦法進行繳納稅款，會加重企業單位的負擔。

（三）資本管理方式不合理

因為國家對資本管理的方法進行了變革，過去的資本管理方式是國庫分散支付法，后來轉變成了國庫集中支付法，也就是說，過去的分配層集中方法漸漸的變成了統一的管理方法。這種方法雖然改善了資金撥付的很多問題，但是對于企業單位而言，仍然無法跟上國家的管理方法，甚至根本無法適應。同時這也使得企業單位的資本管理出現一些不合理的地方，甚至資金的利用率不高，資金常常不明流向。

（四）財快管理工作和其他工作相分離

企業單位的財會管理工作又包括了記賬、報賬、報稅、制作報表等幾項，但很多企業單位的財會管理工作與其它部門的工作是互相分離的，根本沒有任何的聯系。在業務發生以后，財務部從未取得一些需要的憑證，對業務的處理也僅僅是依靠工作人員的憑證處理，這不能夠準確的反映企業單位財務狀況。同時，財務工作與其它部門的工作相分離，還會使得企業無法控制成本。

二、企業單位財會管理手段方法的改進

（一）細化各項管理措施

要想更好的管理企業單位的財務，就必須實施科學的管理手段，細化各項管理措施。首先要從人力、物力、財力三個方面來進行實施，第一是要適當的調整過去的經營方式，細化財務管理的各個環節，各個部分。并且還要落實責任制，使財務人員明確自己的職責。第二是要根據市場的實際情況，設計出符合市場特征以及競爭需要的財務管理辦法。在設計管理辦法的時候，可以充分的利用信息化技術，這樣才能提高管理的水平。

（二）提高財務人員的素質和水平

財務人員的素質和水平能夠決定財務管理工作的質量，企業必須對財務人員進行培訓，培訓的內容除了專業技能、知識以外，還有職業道德。首先要讓財務人員掌握稅務知識、法律知識、會計知識，他們才能更好的適應財務管理工作。其次，財務人員還必須有職業道德，自覺的遵守企業的管理規則，廉潔自律，不為一己之私而損害企業的利益。這樣才能對企業的財務管理工作起到良好的促進作用。

（三）提高自身的籌資能力

籌資指的是通過正當的渠道和方式獲取資金的一種方式，同時也是財務管理中很重要的一個部分。一些企業單位自身的投資不足，可以通過提升其籌資能力來增加其資金周轉度，這樣可以獲得社會效益、經濟效益。另外，企業的管理者還要及時的掌握財務信息，以便做出正確的經營決策，同時還要對市場風險進行預測，以最快的速度采取措施來規避風險，將損失降到最小。

（四）變革固定資產會計處理方法

因為現行總預算會計核算重點反映的是企業資金的流向，但卻沒有明確的反映預算支出形成的資產和投資權益。因此這也導致了企業單位的固定資產出現了很多的問題。企業單位可以采取一些特殊的處理方法，比如虛擬折舊法，這種方法可以反映固定資產的新舊程度，另外還要進行詳細的記錄。還有一種方法可以供企業單位選擇，那就是企業會計平均年限法，這種方法既能夠反映企業單位的固定資產凈值，又能夠幫助企業單位更好的進行成本的計算。

三、總結與體會

企業單位的財務管理手段非常的重要，關系到其自身的生存、發展，因此，企業單位必須重視這個問題。采取合理而科學的措施來對財務會計進行管理，只有這樣，才能促進企業單位的發展，并且為企業單位奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]陳艷芹.企業單位財務內部控制研究[J].科技致富向導，2012（36）：349-349

篇2

宮頸癌是一類高發的女性惡性生殖器腫瘤，好發于子宮陰道部及宮頸管等部位。目前對宮頸癌的確診主要依靠病理檢查，取材篩查及手術治療方法較多[1]。為尋找一個可靠、簡便又適用于各類型醫院的取材方法，筆者所在醫院對以往的各種取材篩查方法進行對比。對于最終確診癌變的患者行不同手術方式進行治療，取得了不同的效果，現報道如下。

1 資料與方法

1.1 一般資料

回顧性分析2006年2月-2008年5月筆者所在醫院收治的宮頸疾病患者320例的臨床資料。入選標準：有性生活史，無自覺癥狀，既往未參加宮頸細胞學檢查，無子宮切除史或子宮頸錐切病史。患者年齡20～77歲，中位年齡43.5歲。所有患者均采用傳統子宮頸涂片、陰道鏡病理活檢、液基細胞學檢查三種方式進行宮頸癌篩查。將TCT檢測結果中陽性的43例患者作為研究對象，年齡23～75歲，其中早期原位癌31例，浸潤癌12例。按照入院單雙號隨機分為兩組：Ⅰ組20例，患者接受開腹手術；Ⅱ組23例，采用腹腔鏡手術。兩組患者在年齡、病程等一般資料方面比較，差異無統計學意義（P>0.05），具有可比性。

1.2 方法

1.2.1 宮頸癌篩查 （1）宮頸涂片。宮頸木刮片巴氏涂片，取宮頸部少量細胞樣品，置于玻片上，顯微鏡下觀察。（2）陰道鏡檢查。陰道鏡檢查采用SLC-100型陰道鏡，每3～5 min 3%醋酸棉球擦拭宮頸陰道部位一次，凈化上皮并使之腫脹，可清晰的觀察到病變的表面形態。復方碘液（碘30 g、碘化鉀0.6 g、蒸餾水100 ml），碘實驗陰性區域或可以病變部位可攝片。（3）液基細胞學檢查。液基細胞刷于宮頸外口、頸管處刷取脫落細胞標本，將標本洗入AutoCyte PREP的保存液中，經過AutoCyte PREP制作成薄片，使用光學顯微鏡進行檢查。

1.2.2 手術方法 Ⅰ組患者接受開腹手術。麻醉后取適當，行開腹手術清掃切除子宮、盆腔及淋巴結等癌變病灶。Ⅱ組患者在腹腔鏡下進行手術，手術開始前CO2氣腹，腹腔鏡下清掃切除子宮、盆腔及淋巴結，術后置管引流。記錄兩組患者手術時間、術中出血量、住院時間。術后隨訪，觀察并發癥發生情況以及5年內疾病復發率。

1.3 統計學處理

采用SPSS 13.0統計軟件進行數據分析，計量資料以均數±標準差（x±s）表示，進行t檢驗，計數資料采用字2檢驗，P

2 結果

2.1 三種檢測方法比較

TCT檢查陽性率高于宮頸涂片與陰道鏡檢查，差異有統計學意義（P

表1 三種檢測方法結果

檢測方法 陽性（例） 陰性（例） 陽性率（%）

宮頸涂片（n=320） 17 303 5.31

陰道鏡（n=320） 28 292 8.75

TCT薄片（n=320） 43 277 13.44

2.2 兩組患者手術時間、出血量及住院時間比較

Ⅱ組患者手術時間、住院時間均短于Ⅰ組，差異有統計學意義（P

表2 兩組患者手術時間、出血量及住院時間

組別 手術時間（min） 出血量（ml） 住院時間（d）

Ⅱ組（n=23） 202.4±26.9 315.9±29.1 7.1±1.4

Ⅰ組（n=20） 269.7±23.1 396.5±33.2 10.3±1.6

2.3 并發癥及5年復發率比較

手術后復查，Ⅰ組患者無子宮周圍臟器損傷，感染3例，淋巴囊腫2例，并發癥發生率25.00%。Ⅱ組子宮周圍臟器損傷2例，未發生感染，無淋巴囊腫，并發癥發生率8.70%。Ⅰ組并發癥發生率高于Ⅱ組，差異有統計學意義（P

術后隨訪5年，Ⅰ組復發2例（10.00%），Ⅱ組無1例復發，兩組5年內復發率比較，差異有統計學意義（P

3 討論

自巴氏染色應用以來，宮頸涂片在早期診斷子宮頸癌變中發揮了舉足輕重的作用[2]。然而，隨著醫學技術的發展，許多學者認為巴氏染色的臨床應用有非常大的局限[3]。陰道鏡也是臨床常用的重要檢查手段之一，通過陰道鏡可將病灶成倍放大，為臨床醫生提供清晰、精確的病灶范圍，以判斷疾病的進展情況。TCT檢測是目前臨床中公認的癌變診斷最為準確的一種檢測手段，該方式可很大程度縮小閱片范圍，為觀察者提供清晰的視野。采用濕潤固定的細胞核結構清晰，假陰率較低。本研究中AutoCyte PREP液基細胞薄片檢出的陽性率顯著高于巴士涂片和陰道鏡檢查。

目前，手術仍然是宮頸癌治療的首選方式。尤其是早期宮頸癌的手術的治療方式，對宮頸癌死亡率的降低有決定性意義。按照手術路徑的不同筆者將臨床手術大致分為兩類：開腹手術與腹腔鏡手術。前者能夠為操作者提供廣泛、清晰的術野，最大限度地保護周圍組織，且可以徹底清除癌變病灶。但開腹手術對患者創傷大，歷時較長，術中出血量大。與之相比，腹腔鏡手術創傷小，術中出血量少，術后較容易恢復。本研究中開腹手術患者術中出血量（396.5±33.2）ml，而腹腔鏡組為（315.9±29.1）ml，有顯著性降低。此外，腹腔鏡手術時間、住院時間均有顯著性縮短。本研究中行腹腔鏡手術的23例患者術后并發癥較少，發生率僅為8.70%，5年內無1例復發。而開腹手術者術后并發癥發生率可達25.00%，5年內復發率10.00%。提示腹腔鏡手術治療能夠有效減少早期宮頸癌的并發癥，降低5年內復發率。

參考文獻

[1]劉威，陳瑩.手術治療早期宮頸癌68例臨床療效分析[J].中國醫藥指南，2011，9（22）：75-76.

篇3

同時，保底收益的做法依然普遍存在。如外高橋決定委托上海富寶投資管理有限公司以5000萬元投資國債，受托方承諾上述資金的年收益率為9.5％，如實際收益率不足將予以補足。即使沒有保底收益，不少公司對委托理財的收益率仍然有較高期望，最低的也達到了8％。如首創股份擬將1.5億元委托北京巨鵬投資公司進行資產管理，雙方約定，委托資產的年收益率小于或等于8％時，不計提業績報酬；年收益率大于8％時才開始計提報酬。這種完成預定收益率才收取報酬的做法目前已被多家上市公司所采用。

引人關注的是，除新增委托理財外，不少上市公司在以前的委托理財無法按期收回，從而不得不延期。西部的一家上市公司在1月初稱，一筆4000萬元的委托理財只收回400多萬元，余額延期6個月。同時，該公司還有一筆3000萬元的委托理財更是將延期1年。初步統計，上市公司目前延期的委托理財約占到了去年委托理財總額的三成左右。

既然委托理財在上市公司中如此廣泛，如火如荼，形式多樣，那么委托理財及其投資收益如何核算呢？這似乎并不成為，但仍有探究的必要。

一、委托理財行為是長期投資還是短期投資

企業將自有閑置資金進行適當的委托理財，一般而言，期限不會超過一年。根據《企業制度》的有關規定，短期投資，是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、長期債權投資和其他長期投資。因此，委托理財屬于短期投資。

當委托理財到期，對于不得不延期的委托理財，或是自愿延期的委托理財，即使前后期累計投資時間已超過一年，延期部分亦均可視為一次新的理財行為，即為短期投資。

二、委托理財投資的運作形式

在實際操作中，委托理財一般采取以下幾種方式：

1、委托方在受托方開設資金專戶，委、受雙方就資金流向及其余額定期（如按月）或隨時溝通，受托方向委托方提供交易及資金余額清單。

2、委托方在受托方開設資金專戶，委托方對受托方進行全權委托，受托資金封閉運行，受托方不向委托方提供交易及資金余額清單。

3、委托方并不在受托方開設資金專戶，而是將資金交付受托方后進行專項委托，受托方向委托方提供交易及資金余額清單。

4、委托方并不在受托方開設資金專戶，委托方對受托方進行全權委托，受托資金與受托方自有或其他資金混合使用，受托方不向委托方提供交易及資金余額清單。

三、委托理財投資的核算

（一）委托理財投資核算的一般原則：

委托理財投資，屬短期投資，一般應當按照以下原則核算：

1、短期投資在取得時應當按照投資成本計量。短期投資取得時的投資成本按以下確定：

委托理財均為現金方式。以現金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利、或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨核算，不構成短期投資成本。

已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，作為短期投資的成本。

企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”科目。

企業購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記短期投資（××股票、債券、基金），貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，企業應當按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額，借記“短期投資”（××股票、債券、基金），按應領取的現金股利、利息等，借記“應收股利”、“應收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。

2、短期投資的現金股利或利息，應于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入“應收股利”或“應收利息”科目的現金股利或利息除外。

企業取得的作為短期投資的股票、債券、基金等，應于收到被投資單位發放的現金股利或利息等收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”（××股票、債券、基金）。

企業持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務處理，但應在備查賬簿中登記所增加的股份。

3、企業應當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低于成本的差額，應當計提短期投資跌價準備并計入當期損益。企業應在期末時按短期投資的市價低于成本的差額，借記“短期投資跌價準備”，貸記“投資收益”。

4、處置短期投資時，應將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。

企業出售股票、債券、基金或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記“短期投資”（××股票、債券、基金），按未領取的現金股利、利息，貸記“應收股利”、“應收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

篇4

3長期理財的，推薦P2P，足以超過房貸利率了。不過要注意平臺風險

4基金理財的。本人不推崇股票，覺得專業的事還是交給專業的人來做的。通過購買基金，讓基金經理來理財，比我們自己去買股票當散戶風險要小很多。

篇5

同時，保底收益的做法依然普遍存在。如外高橋決定委托上海富寶科技投資管理有限公司以5000萬元投資國債，受托方承諾上述資金的年收益率為9.5％，如實際收益率不足將予以補足。即使沒有保底收益，不少公司對委托理財的收益率仍然有較高期望，最低的也達到了8％。如首創股份擬將1.5億元委托北京巨鵬投資公司進行資產管理，雙方約定，委托資產的年收益率小于或等于8％時，不計提業績報酬；年收益率大于8％時才開始計提報酬。這種完成預定收益率才收取報酬的做法目前已被多家上市公司所采用。

引人關注的是，除新增委托理財外，不少上市公司在以前的委托理財無法按期收回，從而不得不延期。西部的一家上市公司在1月初稱，一筆4000萬元的委托理財只收回400多萬元，余額延期6個月。同時，該公司還有一筆3000萬元的委托理財更是將延期1年。初步統計，上市公司目前延期的委托理財約占到了去年委托理財總額的三成左右。

既然委托理財在上市公司中如此廣泛，如火如荼，形式多樣，那么委托理財及其投資收益如何核算呢？這似乎并不成為問題，但仍有探究的必要。

一、委托理財行為是長期投資還是短期投資

企業將自有閑置資金進行適當的委托理財，一般而言，期限不會超過一年。根據《企業會計制度》的有關規定，短期投資，是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、長期債權投資和其他長期投資。因此，委托理財屬于短期投資。

當委托理財到期，對于不得不延期的委托理財，或是自愿延期的委托理財，即使前后期累計投資時間已超過一年，延期部分亦均可視為一次新的理財行為，即為短期投資。

二、委托理財投資的運作形式

在實際操作中，委托理財一般采取以下幾種方式：

1、委托方在受托方開設資金專戶，委、受雙方就資金流向及其余額定期（如按月）或隨時溝通，受托方向委托方提供交易及資金余額清單。

2、委托方在受托方開設資金專戶，委托方對受托方進行全權委托，受托資金封閉運行，受托方不向委托方提供交易及資金余額清單。

3、委托方并不在受托方開設資金專戶，而是將資金交付受托方后進行專項委托，受托方向委托方提供交易及資金余額清單。

4、委托方并不在受托方開設資金專戶，委托方對受托方進行全權委托，受托資金與受托方自有或其他資金混合使用，受托方不向委托方提供交易及資金余額清單。

三、委托理財投資的核算

（一）委托理財投資核算的一般原則：

委托理財投資，屬短期投資，一般應當按照以下原則核算：

1、短期投資在取得時應當按照投資成本計量。短期投資取得時的投資成本按以下方法確定：

委托理財均為現金方式。以現金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利、或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨核算，不構成短期投資成本。

已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，作為短期投資的成本。

企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”科目。

企業購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記短期投資（××股票、債券、基金），貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，企業應當按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額，借記“短期投資”（××股票、債券、基金），按應領取的現金股利、利息等，借記“應收股利”、“應收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。

2、短期投資的現金股利或利息，應于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入“應收股利”或“應收利息”科目的現金股利或利息除外。

企業取得的作為短期投資的股票、債券、基金等，應于收到被投資單位發放的現金股利或利息等收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”（××股票、債券、基金）。

企業持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務處理，但應在備查賬簿中登記所增加的股份。

3、企業應當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低于成本的差額，應當計提短期投資跌價準備并計入當期損益。企業應在期末時按短期投資的市價低于成本的差額，借記“短期投資跌價準備”，貸記“投資收益”。

4、處置短期投資時，應將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。

企業出售股票、債券、基金或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記“短期投資”（××股票、債券、基金），按未領取的現金股利、利息，貸記“應收股利”、“應收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

企業出售股票、債券等短期投資時，其結轉的短期投資成本，可以按加權平均法、先進先出法、個別計價法等方法計算確定其出售部分的成本。企業計算某項短期投資時，應按該項投資的總平均成本確定其出售部分的成本。企業計算出售短期投資成本的方法一經確定，不得隨意更改。如需變更，應在會計報表附注中予以說明。

5、“短期投資”應按短期投資種類設置明細賬，進行明細核算。

6、“短期投資”期末借方余額，反映企業持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。

（二）委托理財投資特殊情況的核算：

1、企業在委托理財時，如上述“運作形式”所述，并不一定能夠獲取交易清單，亦不一定知曉在受托方購入股票等證券時實際支付的價款中是否包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息。在這種情況下，企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，直接借記“短期投資”，貸記“銀行存款”科目。而不再通過“其他貨幣資金”、“應收股利”、“應收利息”科目等核算。

在這種情況下，委托理財運行過程中，對于實際發生的現金股利或利息，因收于受托方券商或投資公司，并且無及時的交易紀錄，亦不予核算和反映。

2、企業在資金委托運作期內出售股票、債券、基金或到期收回債券本息，如無法獲取交易清單，企業不予核算和反映。運作期內某一清算期滿后統一清算，如跨年度時年底結算一次。但如果能夠獲取交易清單，應該及時確認損益。有些企業在運作期內已經處置所購證券并能計算處置所得，但并未確認和核算投資收益，而是一律全額直接沖減“短期投資”。理由是尚在運作期內，運作期未滿。這是對相關制度的誤解。企業只有短期投資的現金股利或利息，于實際收到時，才可能予以沖減投資的賬面價值。

3、對于企業與券商簽訂保底收益協議的，企業一般的做法是將清算時所得款項超過短期投資成本的差額部分，全部計入投資收益。這種做法值得探討。這里暫且不論保底的做法是否合乎法律法規的要求并受到法律的保護。如果保底收益率超過實際收益率，超額收益其實來源于受托方的捐贈。如果能夠從交易清單中分別確認實際收益和超額收益，該超額收益存在著計入投資收益還是資本公積兩種選擇。按照企業會計制度的相關規定，計入資本公積。但是，這種收入又確實是委托理財行為本身所帶來的經濟利益流入，而不是憑空產生。計入資本公積，似乎是難以接受的。筆者認為，兩種選擇都是可行的。

同樣，如果雙方規定在超過某一預定的投資收益率時，企業將一定比例的超額收益支付給受托方。那么，超額收益分成的部分，其實來源于委托方企業的捐贈。如果能夠從交易清單中計算確認該部分超額收益分成，該超額收益分成，也存在著計入投資收益（減項）或營業外支出兩種選擇，也都是可行的。

4、企業無法按月或隨時獲取交易明細清單的，“短期投資”應按受托單位而不是按投資種類設置明細賬，進行明細核算。

四、委托理財投資舉例說明

用友軟件股份有限公司2001年年報披露如下：

1、董事會對股東大會決議的執行情況，包括：報告期內，公司董事會依據2000年第一次臨時股東大會風險投資批準權限的專項授權，于2001年7月31日召開董事會審議通過了公司使用不高于人民幣三億元的資金投資國債的決議。2001年8月12日，公司董事會就上述決議作出修改決議，公司只使用1億元人民幣資金購買國債，另外委托興業證券股份有限公司管理2億元人民幣資金進行委托理財。

2、會計報表附注，短期投資：

項目2001年度投資金額成本（人民幣元）跌價準備（人民幣元）

委托投資-委托興業證券股份有限公司190，500，000[注1]

債券投資41，655，2042，679，155

存放于西部證券股份有限公司的委托管理債券投資款50，000，000[注2]

合計282，155，2042，679，155

報表日債券投資包括以下債券：

庫存數量庫存債券成本

債券名稱手人民幣元

96國債（8）34，76941，655，204

債券投資已按成本和市值孰低原則計提了跌價準備，報表日的市價是根據《中國證券報》公布的2001年12月31日股票交易收盤價確定。本公司債券投資的變現無重大限制。

注1、本公司于2001年8月12日與興業證券股份有限公司簽訂委托資產管理協議書，委托其管理資金共計人民幣200，000，000元。根據該協議，該證券公司在本公司指定的證券賬戶名下，在不違背本公司利益的原則下，有權自主運用和操作資金專用賬戶的資金買賣及持有在中國境內合法的金融證券交易市場公開掛牌或即將掛牌交易的股票、認股權證、基金、債券以及其他的上市投資品種。本次資產管理的委托期限為12個月，自2001年8月13日至2002年8月12日。本公司于本年度已收回部分委托管理資金計人民幣9，500，000元（另注該公司在公司重大合同及其履行情況“委托資產管理事項”，披露：公司向興業證券股份有限公司支付委托資產的1%作為管理費用。如投資收益率在10%以上時，本公司將超額盈利部分的20%支付給興業證券股份有限公司，作為其業績報酬。2001年12月25日，公司收到興業證券股份有限公司關于提前支付950萬元投資收益的函件，2001年12月26日公司收到此筆投資收益款項。公司未來尚無委托理財計劃）。截至2001年12月31日，本公司存放于該證券公司資金賬戶中仍未使用的證券投資現金余額為人民幣549，556元，于2001年12月31日，該委托投資證券的市值為人民幣206，958，431元，因此本公司于該委托投資于2001年12月31日的投資成本（已扣除年末仍未使用的現金余額）與市值的差異為人民幣17，007，987元。

注2、本公司委托西部證券股份有限公司就本公司的國債投資款提供管理服務，本公司已就該國債投資投入人民幣50，000，000元，于2001年12月31日，本公司并無通過該證券公司持有任何國債，而本公司存放在該證券公司資金賬戶中仍未使用的國債投資現金余額為人民幣50，640，291元。

3、會計報表附注，投資收益（部分）：

項目2001年度（人民幣元）

投資國債收益（詳見短期投資注（2））（2，959，933）

短期投資跌價準備（詳見短期投資注（2））2，679，155

從該公司年報所披露的的情況來看，該公司對于興業證券股份有限公司的款項200，000，000元為全權委托理財方式，對西部證券股份有限公司則僅為委托管理債券投資。

1、支付興業證券股份有限公司的款項200，000，000元借：短期投資200，000，000貸：銀行存款200，000，000

2、從興業證券股份有限公司收回950萬元投資收益借：短期投資9，500，000貸：投資收益9，500，000該公司將收回的950萬元直接沖減短期投資，值得商榷。因為按8月中旬投入4.5個月計算，投資收益率達12.67%，該收益不太可能是收取的股利或利息，而且上市公司在8月中旬以后支付股利的情況很少。那么應該是證券（包括認股權證）的處置收益。處置收益應該計入投資收益。

3、支付西部證券股份有限公司的款項50，000，000元，該公司并無通過該證券公司持有任何國債，而本公司存放在該證券公司資金賬戶中仍未使用的國債投資現金余額為人民幣50，640，291元。

借：其他貨幣資金-存出投資款50，000，000貸：銀行存款50，000，000該公司將5000萬元直接核算為短期投資，而不是反映為其他貨幣資金，亦值得商榷。現金余額為人民幣50，640，291元，多出的640，291元應該為存款利息。

借：其他貨幣資金-存出投資款640，291貸：財務費用640，291

篇6

第一招：用錢生錢，見“利”就收

本世紀初，人們的理財觀念還停留在把錢往銀行存的層面，而我卻把離婚后的所有積蓄全買了國債。結果兩年下來，算上利息和當時的保值貼息，我的積蓄正好翻了一番。此后，又趕上股市飄紅，看到周圍的人都在嘗試炒股，我也果斷地進入了股市。2003年年末，我去證券公司查股票余額，驚喜地發現，當時的股票總市值已達到12萬元！

第二天，我便把股票全部拋出去了。因為我心里清楚，自己家底還不殷實，任何一次風浪都會是不小的災難。我算了一筆賬，當時3年期國債的年利率為2．89％，12萬元每年的利息收入就是3468元，這超出了我的心理預期，我已經很知足了。于是，我又去買了國債。

第二招：趨利避險，合理冒險

因為愛上理財，對各種與“財”相關的信息我都特別關注。2002年初，參考了大量資料后，我感覺房地產市場前景較好，就毅然拿出了手頭的現金，并向父母借了一筆錢，加上住房公積金的貸款，在繁華地段買了一套房子。隨后的兩年，我的還貸壓力非常大。雖然家外有“家”了，但我的生活卻比“無家可歸”者還困難，以至于過年時連件新衣服也不敢給兒子買，怕湊不夠錢來按期還款，為此孩子沒少哭鬧。

不過，從2004年開始，房價一個勁兒地往上漲，我那套按揭房的房租也水漲船高，家庭生活得到了很大的改善。2005年年初，考慮銀行貸款利率上調，貸款成本增加，我便將那套房子賣掉，提前還了貸款。這樣，我當初投資的4萬多元一下子就變成了16萬元！

有了這筆不菲的積蓄，經過慎重考慮，我決定進行“實業”投資。我主動和一位親戚協商合作，將錢借給他做資金周轉，在確保資金可隨時撤回的情況下，每年我可以享受一定份額的分紅。這樣，投資的風險就大大降低了，也增加了我的投資收益。2005年年底，我獲得了3萬元的分紅。

第三招：節約時間，多賺智慧錢

像我這樣收入不高的人是沒有太多的閑錢去做長線投資的，只能采用“短平快”的方法。有些人不相信：短期怎么能賺到錢？其實，錢是死的，人的腦袋是活的，只要吃透了各種金融理財政策，短期資金不僅能妥當安置，還能幫我們賺筆快錢，一箭雙雕！

篇7

二、財務管理職能與財務的理財目標

長期以來理論界用“企業的”財務目標代替企業財務管理本身的目標（即“財務理財目標”），造成財務管理本身的目標虛設、財務管理職能方向模糊，在很長時間內忽略乃至放棄了對“財務理財目標”的研究。由于“理財目標”這一重大的財務基本理論問題被忽略，導致如何發揮財務管理職能來真正地、腳踏實地地實現財務部門自身的理財目標的理財觀念、理論、知識、方法、技能等也被理論界和實踐所忽略，使得財務管理學科的發展和企業的財務理財實踐受到重大影響。

財務職能的概括表述為“以資金為中心，對企業進行綜合性的全面價值管理”，或簡述為“籌資、投資、收益分配”。而財務理財目標可以表述為改善財務狀況，擴大理財效益。

財務管理職能和財務理財目標間的關系是怎樣的呢？筆者認為，財務理財目標為財務管理職能的發揮提供方向和動力；財務管理職能的發揮是財務理財目標實現的途徑和保證。財務理財目標又進一步對財務的理財職能提出要求。

（一）財務理財的第一大目標——改善企業財務狀況

企業必須做到具有充分的支付能力、穩定的資金來源、合理的資金結構，才能保障自己的生存和發展；財務部門通過籌資、投資、資產管理等理財職能的發揮，達到改善企業財務狀況的目標，從而為企業的生存發展提供保障。

1、只有具備充分的支付、償債能力，企業才能源源不斷地購進生產、經營用物資、支付稅費、員工薪金等以維持企業正常的生產經營活動，維系企業的生存與發展。

而企業的支付、償債能力取決于企業生產經營活動中的資金運動和財務理財活動的矛盾運動過程。在這個矛盾運動過程中財務理財所要解決的首先是如何通過自身職能作用的發揮盡可能地保證企業支付能力和償債能力的充裕，這就要求財務人員研究、評價其支付能力狀況（如長短期支付能力、長短期償債能力、資產流動性、資產變現力、現金流量等），分析其產生根源、找出并實施其改善途徑，并在財務職能的范圍內采取措施以使企業支付能力和償債能力得以加強和改善。

2、財務理財還要能使企業有穩定的資金來源，以保證企業穩定的生存和發展。因而要研究企業面臨的資金市場、籌資渠道、財務風險、財務結構、資本結構及企業資產結構等，要從企業長期資本和短期資本的比重、借入資本與主權資本的比重、企業資產結構的動態變化和相互關系中找到規律、把握規律從而使企業保持穩定的資金來源。

3、財務理財還要能使企業各項資金有一個合理的分布，使企業資金周轉能順暢地進行。因而要研究企業各項資產變現速度，比較企業的總資產結構、流動資產結構的變動，各項資產的功能作用特點、最佳的資金投放量、最有效的管理方法等。

因此財務部門理財的首要目標是改善企業財務狀況，即增強企業支付能力的充裕性，資金來源的穩定性，資金投放的合理性。而改善本身正是財務職能作用發揮的動態過程。如何改善則涉及到財務理財的基本理論體系、基本方法體系和基本技能體系的指導和綜合運用。

（二）財務理財的第二大目標——擴大理財效益

財務部門通過財務理財職能作用的發揮要達到擴大理財效益的目標。理財效益包括兩層含義：一是通過財務狀況的改善，保障企業生產經營活動順利進行，從而捕捉住每一個獲利機會所創造的理財效益；二是直接通過理財活動本身技能的發揮所創造的理財效益——即通過籌資、投資、資產管理等理財直接行為的改進來擴大的理財效益。

如在籌資決策中，通過融資組合中資本結構、資本成本、融資風險、財務杠桿、所得稅等因素的綜合權衡來擴大主權資本收益率。在投資決策中，通過流動資產各項目投資的收入與成本動態權衡原理辦貨幣資產、債權資產、存貨資產的最佳投資額測定原理、方法、技能），固定資產投資決策中時間價值運用、風險價值的比較、風險與收益的權衡、現金流量的計算；長期證券投資中證券估價原理的應用、資本資產定價模式和證券投資組合的研究來減少風險、增加收益。還要通過生產經營活動中的收益規劃，從財務角度研究存量資產轉變為流量資產運動的條件、規模、速度及加速度、成本、效益、彈性、經營杠桿等的相互作用及對企業財務狀況和財務成果的影響等，從而采取特定的財務措施來擴大企業效益。

篇8

1、確立正確的理財觀與方法。如何確立正確的理財觀與理財方法：把簡單的事情重復做，當成功來的時候，擋也擋不住，把理財當成一種習慣;理財要明確目標，且這個目標可量化，具有時效性。

2、攢錢是理財的起點。儲蓄形式：活期存款、定期定額方式，分別有整存整取、零存整取、存本取息定活兩用;科學存款法、階梯存款法n份n年1張利息、利率滾利法存本取息與零存整取結合;存款需注意的事項：自動轉存宜多張存單，但期限不宜過長。

3、理性消費量入為出從零開始學理財。要知道量入為出是理財的第一要務，拒絕短期誘惑，在選擇促銷打折商品時要謹慎，據調查很多活動商品還是有存在質量問題，要抵抗住誘惑。學會理性消費，量入為出，因為會花錢是一門學問，因此在購買東西上，要買到對的產品，而不是買貴的。

4、節省是理財的根本。節省就是合理規劃口袋里的錢，減少不必要的開支，不鋪張浪費，把錢花在有意義、有價值的事情上。但節省不能以降低生活水平為主，不宜盲目的節省，要做到自己心中有數，按照理財計劃進行，適當的節省，也能理出不少財。

（來源：文章屋網 ）

篇9

培訓應先知自己

近日，《投資與理財》記者通過網絡檢索與市場走訪發現，各類投資理財培訓課程令投資理財者應接不暇，高級酒店授課、網絡授課，各種形式的教學應有盡有。這令不少初學理財的人躍躍欲試，仿佛抓住了一把開啟財富大門的金鑰匙。其實不然，在接受相應的理財培訓之前，一定要先從了解自己開始。

天使投資人、北京極速南瓜品牌管理顧問機構首席戰略官徐燁是一名理財達人，她在學習理財之初，并沒有參加各類培訓。徐燁認為，理財的第一課應是充分了解自己。

首先是分析分析自己的財務狀況，做好收支預算，同時改變自己不正確的理財觀，督促自己養成先儲蓄后消費的習慣。其次是根據自己感興趣的投資方式，適當的有側重點的培訓學習。常見的理財方式包括投資貨幣基金、基金定投、銀行理財產品、股票、黃金等。

今日英才理財網校理財規劃師隋軍告訴記者，市面上的理財課程花樣繁多，讓人眼花繚亂，每一名投資理財者在選擇課程之前，自己首先應學習基礎的理財知識和方法，然后根據自身情況，進行理財規劃。如月收入一萬元，應該儲蓄多少、買多少基金、買多少保險、買多少債券，合理配置投資比例。

理財培訓第2步

培訓與投資理財應循序漸進

“發了工資，‘月月光’怎么辦？”“結婚后攢錢的速度趕不上花錢的速度怎么辦？”“怎么給孩子盡快攢足教育金？”理財培訓機構的宣傳語總會激起理財者們快速理財的欲望。

人人均知道“你不理財，財不理你”，卻不知道如何理。一些理財者總是認為，即便自己是零基礎，但參加了理財系列培訓，掌握了金融產品的購買竅門，就會理財了。

殊不知，理財的理論學習與實際操作是存在差別的，這就需要不斷的循序漸進的學習和實際操作。在隋軍看來，培訓的時候，有實戰講師做相關指導，理財會少走彎路，而純理論派的講師或許講解得都非常深入，但實際理財操作過程中并不是按部就班的。

徐燁以自己的經驗，也談了對理論與實際操作的看法。徐燁表示，參加培訓的時候，往往會讓人們群情激昂，都想賺快錢、大錢，可市場是殘酷的。首先不要抱著僥幸心理去投資，保本是第一位的，要使資產在保值的基礎上穩步增值。 在慢慢學習的過程中，也可多學習運用多種投資工具，比如股票、債券、基金等。如果短期獲得意外的高收益，要知道見好就收，懂得“一分耕耘，一分收獲”，不能急于求成，更不能“以小博大”。

理財培訓課程知多少？

按授課方式分

面授課程

互動性強，認識與結交朋友，組成小范圍理財圈子，學費較昂貴。現場氛圍好，授課老師可以根據現場學員反映調整講課方式，互動性強，學員參與度高，不過時間靈活度不夠。

網絡課程

可隨時隨地學習，不受時間和地域限制，學費便宜，與學員之間互動性較差。

按課程內容分

銀行體系

專業介紹銀行各類投資理財產品，如貨幣基金、債券等。專業介紹貨幣基金，股票型基金，債券型基金，國債，外匯，黃金，貴金屬等理財產品。課程會根據不同產品介紹具體理論與實戰經驗。

按人群分

女性理財 兒童財商教育 老年人理財

綜合實戰類

通過多年成功理財經驗積累，如信用卡理財、股票理財、基金理財、P2P理財等，理論與實際充分結合，普通人學習上手較快。：在經濟形勢不好的情形下如何選擇投資，規避風險，在火熱的P2P市場中選擇最安排的投資方式，讓普通人活學活用，學了就會，通俗易懂的方法。

理財培訓風險提示

看資質

鑒別機構首先應查詢相關資質、是否有相關部門審批手續

看師資

看講師相關從業經歷，是否為真才實學，是否有實戰經驗

看承諾

任何投資均有風險，培訓機構往往承諾通過培訓，百分之百賺大錢，并講述成功個案，但個案是無法通過學習投資技巧而復制的。

篇10

如今，票據類理財產品和信貸資產類產品共同撐起了銀行理財產品市場大部分天空。投資者青睞短期浮動收益類產品，主要是因為：一是流動性強，大部分產品的投資期限為3個月或6個月一般不超過一年；二是風險較低，收益可預計，如目前一些3個月期票據型理財產品的預期年化收益率達3.8％至4.2％左右，高于同檔期儲蓄存款收益，甚至超過一年期定期存款。

所謂的票據型理財產品主要是投向銀行票據、企業債、短期融資券等貨幣市場，由于票據風險相對較低，因此該類產品收益保障度較高。目前，銀行設計的票據類理財產品一般有兩類：一類主要投資于已承兌或保貼的商業匯票等票據資產；還有一類是直接投資市場上票據類中信用等級最高的央行票據。

前一類是商業銀行將自己已經貼現的銀行承兌匯票所對應的權利，以約定的利率轉讓給特定的信托計劃，而對應的理財計劃的投資者，作為特定理財計劃的委托人和受益人，獲得相對應的理財收益率。而后一類票據產品投資標的則是目前市場上信用等級最高的央行票據，它的本金安全度高，收益也相對穩定。作為普通投資者一般是無法具備直接參與到貨幣市場上的投資機會，而購買該類產品其實就是間接投資了央行票據，加之有些銀行推出的此類產品是滾動發售，具備了良好的流動性和延續性。

信托貸款類產品大打穩健牌

同期深受投資者青睞的還有信托型理財產品，該產品的投資領域主要有三種：信托貸款、票據資產、證券市場。一直到今年2月份，證券市場是信托類理財產品的主要投資領域，其中尤以新股申購類產品為甚。進入3月份以后，信托貸款類理財產品開始占據信托型理財產品的主流。

信托貸款類理財產品，是指商業銀行將存量或新增貸款替換成發行“信托＋理財”產品。發行該類產品，將募集到的資金通過信托的方式，專項用于替換商業銀行的存量貸款或向企業新發放貸款。

篇11

《商業銀行個人理財業務管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）按照業務資金管理主體、管理方式不同，將商業銀行個人理財業務分為個人理財顧問服務和個人理財綜合委托投資服務，其中個人理財綜合委托投資服務又分為私人銀行服務和理財計劃服務。本文所指的個人理財產品即為上述定義中的個人理財計劃，是指商業銀行通過理財計劃向客戶提供的投資和資產管理操作的綜合委托投資服務。

（一）理財產品的主要購買力量為個人客戶

《商業銀行理財產品銷售管理辦法》第二條所稱商業銀行理財產品（以下簡稱理財產品）銷售是指商業銀行將本行開發設計的理財產品向個人客戶和機構客戶（以下統稱客戶）宣傳推介、銷售、辦理申購、贖回等行為。根據《中國銀行業理財市場半年度報告（2014上半年）》，2014年上半年發行的各類理財產品中，一般個人客戶產品募集金額最多，共募集資金34.33萬億元，占整個市場募集資金總量的69.48%;其次為機構客戶專屬產品，募集資金11.44萬億元，占比為23.16%;私人銀行客戶專屬產品和銀行同業專屬產品募集資金量相對較小，分別為2.63萬億元、1.01萬億元，占比分別為5.32%和2.04%。

（二）個人理財產品的投資類型和風險等級

2008年金融危機之后信貸類理財產品成為市場主流，債券類、票據類理財產品開始展現其潛力，三者合計占比達73%以上。2011年，監管部門先后出臺了一系列規范信貸類理財產品的措施，旨在加強監管、防范風險。在這一環境下，各家銀行將發行重點集中在票據債券類產品上。2010年，這類產品累計發行超過6 000支，市場占比為67.4%。與此同時，組合投資類理財產品的市場份額也逐漸擴大，占比由2010年的17.14%擴大至2012年的39.12%。

根據產品風險特性，一般銀行將理財產品風險由低到高分為R1（謹慎型）、R2（穩健型）、R3（平衡型）、R4（進取型）、R5（激進型）五個級別。2014年上半年，發行的一般個人客戶產品中，風險等級為三級（中）（含）以下的產品募集金額為34.26萬億元，占所有一般個人客戶產品募集金額的99.79%。其中風險等級為二級（中低）的理財產品募集金額為22.26萬億元，占全部一般個人客戶產品募集金額的64.83%。

二、個人理財產品的會計處理

從產品管理和風險報酬分擔角度來看，個人理財產品可以分為保本理財產品、非保本理財產品和結構性理財產品三種。根據理財產品的經濟實質和風險報酬是否完全轉移給客戶，銀行將保本理財產品和結構性理財產品納入表內核算，非保本理財產品則在表外核算。

對保本理財產品，由于銀行對客戶本金承諾保證，因此產品經營的主要風險沒有轉移，應納入表內核算，例如短期理財產品。銀行將所募集資金計入“以公允價值計量且變動計入當期損益的金融負債”或“其他負債”，投資資產計入“以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產”或“其他資產”，相關損益按約定收益率計入“利息支出”或“應付利息”。不管銀行采用哪種核算方式，本質區別在于是以公允價值計量還是以攤余成本計量。

對發行的非保本理財產品，銀行作為受托方，按照合同約定為委托人進行投資，所有委托業務的風險、損益和責任由委托人承擔，銀行只是擔任中介角色，收取一定的手續費和傭金，并不向客戶保證本金的安全性，例如信貸類理財產品和資產池類理財產品。因此非保本理財產品所募集資金、投資資產全部在表外核算。

結構性理財產品本身屬于由主合同及嵌入的衍生金融工具組成的混合金融工具，大致可以分為外匯掛鉤類、指數掛鉤類、股票掛鉤類和商品掛鉤類等。在會計實務中主要有三種處理方式，一是根據會計準則要求，在初始確認時將該工具作為一項合同處理，指定為“以公允價值計量且變動計入當期損益的金融負債”。二是根據《辦法》第十七條規定，將混合工具分拆，主合同按照儲蓄存款業務管理，以攤余成本計量，嵌入衍生工具按照金融衍生產品業務管理，以公允價值計量。三是考慮在監管統計指標中將結構性理財產品歸類為存款，應繳納存款準備金，并納入“貸存比”計算口徑，銀行將混合工具整體指定為“以公允價值計量的吸收存款”。

三、個人理財產品會計處理的影響分析

商業銀行個人理財業務在提高銀行盈利能力、優化金融資源配置、推動利率市場化等方面發揮了重要作用，但也存在部分業務發展不規范、信息披露不充分、規避金融監管和宏觀調控等問題。個人理財產品表內表外核算對監管指標以及盈余管理的影響主要體現在以下四個方面：

（一）發售短期理財產品，緩解存貸比壓力

短期理財產品具有期限短、流動性強、風險低等特點，大部分屬于保本理財產品，因此銀行將其納入表內核算。

季末年末銀行大規模發行短期理財產品，為下年爭奪更多的存貸款規模指標和客戶資源“搶得先機”。短期理財產品到期后直接轉化為客戶存款，并且由于理財產品終止確認與實際兌付日期不一致，在此期間，資金還是為銀行所占用，成為銀行的現金資產;到期日終賬務處理時理財本息自動返回到客戶儲蓄賬戶，自然沉淀為銀行存款，同時也就可以計入季末或年末存款數據。

（二）信貸類理財產品表外核算，提高核心資本充足率

資本充足率監管標準日趨嚴格，約束了銀行資產規模的擴張。在利潤驅動和市場競爭的壓力下，銀行運用信托原理大規模發行理財產品是實現資產擴張的有效途徑，同時通過一些制度安排將表內資產轉移到表外，從而間接提高核心資本充足率。

2011年，我國銀行監管機構下發《進一步加強商業銀行理財業務風險管理有關問題的通知》，第七條規定銀行應對本行資金所投資的理財產品中包含的信貸資產（包括貸款和票據融資）納入表內核算，信托受益權的快速發展實質上就成為信貸類理財產品的替代品，其操作原理是在信托公司和銀行之間引入一個“過橋”企業或“過橋”銀行，從而將信托收益權移出表外或轉化為同業資產，大幅降低信托收益權的風險資產權重。

（三）集合運作資產池理財產品，給盈余管理留下空間

資產池理財產品是指多個理財計劃的募集資金投向由多個類型資產（如債券、票據、貨幣市場工具、信貸資產項目、存款等）所組成的集合性資產包，具有“滾動發售、集合運作、期限錯配、分離定價”的特點。在會計實務中，經常會出現理財產品的期限與投資資產期限不匹配的現象，銀行不僅降低了資金運作成本，賺取期限溢價，而且可以規避銀信理財合作業務表外資產轉入表內的規定。

（四）推出結構性理財產品，規避存款利率上限，吸收存款

《中國銀監會關于進一步加強商業銀行理財業務風險管理有關問題的通知》第二條規定商業銀行不得通過發行短期和超短期、高收益的理財產品變相高息攬儲。結構性存款的推出不僅可以吸收存款，還可以根據監管指標調節當期存款規模。以光大銀行為例，季末年末，將結構性存款從“交易性金融負債”重分類至“吸收存款”，同時為合理反映存款成本，調整存款利率結構，將公允價值變動部分轉回存款成本，有利于商業銀行規避存款利率上限的管制，拓寬和穩定資金來源渠道。

四、個人理財產品會計處理的風險分析

商業銀行發售理財產品的資金投向領域眾多，資產標的復雜，而并沒有向客戶明確披露資金管理方式以及影響投資者收益的重大事件，資產池類理財產品暗含金融風險漏洞，主要表現為流動性風險、信息披露風險和違規操作風險。

（一）流動性風險

流動性風險是指商業銀行雖有清償能力，但無法及時獲得充足資金或無法以合理成本及時獲得充足資金以應對資產增長或支付到期債務的風險。

資產池類理財產品所募集資金統一運用于同一個集合性資產包，由于風險和期限錯配客觀存在，銀行需要不斷通過發售新產品來兌現收益，一旦宏觀經濟形勢逆轉，銀行就會面臨流動性風險。

銀行為了降低資金成本，賺取期限溢價，用滾動的短期理財資金去對接長期投資項目，但是當短期利率大幅上行或流動性緊張時，就可能導致資金鏈斷裂，出現產品無法兌付、投資項目難以為繼的情況。

（二）信息披露風險

《辦法》第三十六條規定商業銀行應當根據個人理財業務的性質，按照國家有關法律法規的規定，采用適宜的會計核算和稅務管理方法。現行法律法規沒有明確規定的，商業銀行應當積極與相關部門進行溝通，并就所采用的會計核算和稅務管理方法，制定專門的說明性文件，以備有關部門檢查。然而，目前我國大多數商業銀行在個人理財產品存續期內和理財計劃終止時，并沒有及時、全面地向投資者提供有關理財產品的財務報表，說明投資收益的詳細情況;年度財務報告中也沒有充分披露所采用的有關個人理財產品的會計核算方法及其對商業銀行凈損益的影響程度。信息披露的缺失不僅阻礙監管部門工作的順利開展，還會損害投資者權益，讓投資者做出偏離其風險承受力的錯誤決策，一旦信用鏈條斷裂，銀行的信譽、形象就會受損。

（三）違規操作風險

操作風險是指由不完善或有問題的內部程序、人員、系統以及外部事件所造成損失的風險。《關于規范商業銀行理財業務投資運作有關問題的通知》第二條規定商業銀行應實現每個理財產品與所投資資產（標的物）的對應，做到每個產品單獨管理、建賬和核算。理財產品會計處理的違規操作風險主要體現在：（1）銀行缺乏個人理財業務方面的專業人才，對客戶資格以及理財產品風險評估的操作流程和業務規范并不完善，缺乏相應的風險應急預案;（2）銀行未按照《企業會計準則第23號――金融資產轉移》及其他相關規定，將不符合轉移標準的理財資金所投資的資產納入表外核算，以規避審慎監管政策;（3）銀行未對每一個理財計劃建立專門賬戶，實現對投資資產組合的單獨管理。

五、對策建議

相對保本理財產品和結構性理財產品，非保本理財產品資金投向多元化，多采用“資金池-資產池”運作模式，難以實現單一理財產品單獨核算，信息披露不規范，存在較高風險。因此，筆者從會計管理的角度針對非保本資產池類理財產品提出相關對策建議。

（一）表外理財產品參照《企業會計準則第13號――或有事項》要求進行核算

銀行發售非保本理財產品，風險和報酬完全轉移給投資者，所募集資金和投資資產不符合資產負債的確認條件，因而可以參照或有事項準則的要求進行列報。銀行發行理財產品所募集的資金形成或有負債應注意與其他種類的或有負債相區別，并充分披露理財資金的投資方向、具體投資品種以及投資比例等有關投資管理信息，并及時向客戶披露對投資者權益或者投資收益等產生重大影響的突發事件。理財產品所投資的資產組合作為一種潛在資產，不符合資產確認的條件，因而不予確認。但或有事項準則當或有資產很可能會給企業帶來經濟利益時，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等。由于銀行可以利用資金與資產的期限錯配賺取無風險的流動性溢價，因此銀行應該在附注中披露資產組合中各項資產情況，包括融資客戶和項目名稱、剩余融資期限、到期收益分配、交易結構等。理財產品存續期內所投資的非標準化債權資產發生變更或風險狀況發生實質性變化的，應在5日內向投資人披露。

（二）探索發行資產證券化類理財產品，盤活資產存量

《關于規范商業銀行理財業務投資運作有關問題的通知》第五條對理財產品投資非銀行市場和交易所市場上市的標準化資產進行了規模上的限制。探索發行資產證券化類理財產品，正是非標準化債權尋求標準化的途徑。銀行在理財產品中引入證券化，是將其信貸資產轉移給特定目的信托，之后由信托以受讓的信貸資產為基礎發行證券，出售給相關投資者，投資者的回報將通過信貸資產形成的現金流入支付。資產證券化類理財產品按照《企業會計準則第23號――金融資產轉移》及其他相關規定進行會計處理。實質上我國已經存在一些類信貸資產證券化的產品，例如前文所述信貸資產類理財產品。通過信貸資產證券化，銀行不僅可以將收益率低、資本占用高的信貸資產移出資產負債表，騰挪出新的貸款額度，還可以調節資產久期與負債相匹配，實現單一理財產品單獨核算，降低期限錯配風險。此外，信貸資產證券不同于非標轉化債權資產，其在銀行間市場交易和發行，接受相關監管部門的監管，有效降低市場風險。

（三）建立健全個人理財業務風險管理和內部控制制度

商業銀行應建立健全個人理財業務風險管理和內部控制制度，明確個人理財業務的管理部門，針對個人理財服務的風險，制定個人理財服務的管理規章制度，覆蓋資金募集、投資過程、各類標的資產的明細、到期清算的全過程。個人理財產品募集期和起始期的主要風險是過高估計客戶的風險認知和承受能力，當產品無法按合同約定兌付時，發生信用風險。商業銀行向客戶推介理財產品時，應充分了解客戶的財務狀況、投資經驗、投資目的，以及對相關風險的認知和承受能力，評估客戶是否適合購買所推介的產品;宣傳材料中應進行充分的風險揭示，提供必要的舉例說明，并根據有關管理規定將需要報告的材料及時向中國銀行業監督管理委員會報告。

個人理財產品存續期的主要風險是期限錯配導致的流動性風險以及會計核算不規范導致的操作風險。商業銀行除對理財計劃進行正常會計核算外，還應當為每一個理財計劃建立一個專門賬戶，進行獨立的明細核算。此外，商業銀行各相關部門都應當在規定的流動性限額內進行交易，任何突破限額的交易都應當按照有關內部管理規定事先審批。

個人理財產品清算期的主要風險是未能按期償還客戶本金和收益。商業銀行應當在理財計劃終止時，或理財機會投資收益分配時，向客戶提供理財計劃投資、收益的詳細情況報告，并且保存完備的個人理財業務服務記錄。

（四）借鑒國外個人理財產品會計核算方法，推進理財業務向資產管理業務轉型

資產管理業務，是指商業銀行接受客戶委托，按照合同約定的投資計劃、投資范圍和投資方式，客戶進行有關投資和資產管理操作的綜合委托投資服務，常用的衡量指標為資產管理規模（Assets Under Management）。個人理財業務的核心就是資產管理。發達國家的個人理財業務發展較為成熟，產品類型更為豐富，會計核算方法也比較健全。借鑒國外個人理財業務會計處理的成功經驗，結合我國資產管理業務的實際，銀行發行個人理財產品，可以進行如下會計處理：將募集資金計入“業務負債”，投資資產計入“業務資產”;存續期按照投資資產的類別采用公允價值或攤余成本對管理的資產及負債進行后續計量;期末編制資產負債表時，經營受托管理資產形成的資產和負債在附表“受托業務表”中單獨反映，可以不納入資產負債表;理財產品到期結算時按照合同約定的比例計算客戶收益或損失，同時對沖資產和負債，差額計入“手續費及傭金收入（支出）”。Z

參考文獻：

篇12

理財目標分為短期目標和中長期目標。人們往往比較重視短期的理財目標比如2、3年內的買房買車計劃，但容易忽視潛在的長期理財需求，比如教育和養老問題，會把這兩筆支出計算到日常支出之內，覺得只要有穩定的工作和收入，教育和養老問題不用多慮。但事實上，就拿教育金來說，通常教育費用的增長幅度會高于通貨膨脹率，就近幾年的情況看，該漲幅均在4％～5％，有些地區會更高。在上海接受四年大學本科教育期間的生活費和學費平均在10萬元左右，出國留學則在30萬～50萬元。假設你有一個剛上學的孩子，距離上大學還有12年時間。根據以上估算，屆時你需要為他準備16萬～18萬元用于上國內大學，若是選擇出國留學則需要準備48萬～89.8萬元。可見，教育投資的成本著實不低，如果想要保證孩子接受良好的教育，并且盡量不受意外因素的影響，就必須盡早進行教育金理財規劃。

在明確了理財目標之后，就可以衡量一下，按自己目前的狀況，是否能達到這些目標，有沒有缺口，然后才能目標明確地進行家庭理財的具體規劃。

第二步：自測風險承受度，規劃合理資產配置組合

除了個人偏好以外，人們的風險承受能力還與年齡和生命周期密切相關。

一般來說，在年輕時的單身期，收入呈上升趨勢，經濟壓力輕，需要快速積累財富，風險承受能力最高；在剛成家的家庭成長期，收入上升，考慮到購房和子女教育問題經濟壓力加重，風險承受能力次之；在人到中年后的家庭成熟期，收入達到頂峰后逐步回落，經濟壓力依然很重，風險承受能力再次之；到了年老退休之后，頤養天年是首要目標，風險承受能力最低。

進行理財時，應該根據所處的年齡階段結合自己的風險偏好，綜合考慮投資組合的比例，年齡越小，風險大的投資品種可以多一點，隨著年齡的增加，風險性投資產品的投資比例應逐漸減少，不宜將所有的資金投入到單一品種內。

第三步：選擇合適理財產品和投資方法

理財產品眾多，風險收益各不相同，無論選什么樣的產品組成資產配置，都必須符合穩健增值，風險分散的條件。 在投資策略中，產品選擇固然重要，投資方法同樣不可忽視。對于不具備太多經驗的普通投資者來說，不論是教育金還是養老金等中長期理財規劃，定期定額投資法都是一個不錯的選擇。定期定額投資法就是指投資人定期將一定數量的資金投資于某個既定產品，日積月累，持之以恒，長期下來可以積累一筆可觀的財富。一些國內外的研究報告顯示：這種定期定額的“平均成本法”最能降低投資成本，不但能分散風險，而且獲利豐厚。

篇13

家財都炒股，虧成無底

龍女 30歲 重慶

我是個老股民，但是也沒搞懂這個跌來蕩去的股市。前年有些人就在唱衰股市，我不是很相信，不是說10年大牛市嗎？結果去年就開始跌，一開始我也不太擔心，畢竟炒股這么多年，那幾年狂跌上千點的風云變幻都過來了，怕什么？自信還是有一些看股票的眼光的。不炒股，難道真像我老公說的，退出來，存銀行就算了？利息那才幾分幾厘啊？

跌了這么好幾回，我覺得差不多到底了吧，又投了一些錢進去抄底，前兩天反彈了，心里正高興呢。又跌了，被套得更多，家里的存款都已放了3/4進去。周四干脆割肉，前年賺的差不多全部賠去了。現在我老公天天笑我終日炒股，結果被股炒了，還不如他從來不炒股，就存錢買國債，還有點兒小錢賺。

專家建議：

巴菲特說：如果你是池塘里的一只鴨子，由于暴雨的緣故水面上升，你開始在水的世界之中上浮，但此時你卻以為上浮的是你自己，而不是池塘――這就是中國很多股民的真實寫照，以為把握了股市的脈搏，其實不過是隨波逐流。靠工資生活的工薪族，更應該注重資金的安全性。當別人過于貪婪時，我們要恐懼，看到周圍的人都在瘋狂炒股，應該立刻退避三舍或者謹慎思考這個市場是否值得進入。當周圍的人都紛紛后退，也不見得就要執行巴菲特說的“開始貪婪”，畢竟，普通人和巴菲特承受風險的能力是不一樣的，所以，巴菲特可以進猴市抄底，甚至抄錯底，但是普通人不行。

只做高風險投資，對一個家庭來說太危險了，從目前的經濟大勢來說，家庭理財得求穩。因此可以將現有存款的60%左右投資到靈活穩健類資產上，并且以短期為主，比如存款、銀行理財產品（選擇期限較短、收益穩定的類型）和國債。剩下的40%可以趁低吸納超跌的優質股票和優質基金，作為長期投資。

看起來，龍女是急脾氣，自信過頭，瞧不起賺小錢的丈夫，而她的老公卻很能精打細算，甘于用國債來累積家財。但在猴市里，我們就得小肚雞腸一點兒，每年2.5%的貨幣市場基金是賺錢，每年5%的銀行理財產品也是賺錢，但是每天盈虧不定的股票，哪怕它漲起來能賺到50%，只要錢沒落到你的荷包里，那都不是錢。所以這兩年，龍女不妨讓老公來做家庭“財政部長”，家里的財產反而能穩定增值哦。

存折黨：

堅定地當定存的粉絲

鄭郁 26歲 西安

我除了存錢之外，什么投資都不會，可能也是不太自信吧。覺得自己挺笨的，理財的東西又很復雜，對自己認識股票、基金和理財產品的能力都不自信，還是存錢簡單又方便。

我最開始的時候連存錢都只知道放在工資卡里存活期呢，隨取隨用，根本留不住錢，后來朋友教我十二存單法，才存了一萬多塊錢，再后來嘛，回家跟媽媽取經了，知道要定期活期搭配。現在我的存款結構變成了一年期定存、兩年期定存、三年期定存各有一部分，活期就留兩個月工資，還行，我現在有存款大概5萬元的樣子，比起別人看著股市驚心動魄，我自認為狀態很好，錢嘛，慢慢來，總會存到足夠的。

專家意見：

猴市里，很多人看到股市一蹶不振，就對理財絕望了，這種態度過于保守，其實也不正確。應該是儲蓄和多種理財手法并重，高低風險搭配，長短期結合，為達到短期和中長期目標而努力。

儲蓄是一切理財的基礎，現在的年輕人很少能做到，但是鄭郁能堅持執行，而且有成效，這說明鄭郁是有理財頭腦的，但理財方法太少，不利于資產增值，也違背了鄭郁拼命存錢的初衷。鄭郁的十二存單法和多時間段定期存款法是有用的，但是活期至少應該留3―6個月。作為日常生活的應急準備金。

而且在存款方法上，也有很多可選擇，這里推薦二種：

1. 自動轉存業務。自動轉存業務是指存款人可以約定，這筆存款到期后轉為活期還是定期，存期多長。轉存期可以選擇3個月、半年、一年等各檔定期存款期限，這樣一來，定期轉定期下去，比活期利率高多了。

2. 浦東發展銀行的“約定業務”。存款人可以自己設定活期賬戶觸發金額和最低保留金額，當卡內活期余額達到觸發金額時，賬戶會自動將大于最低保留金額的部分活期存款轉存為預設期限的定期存款。當需要使用多出最低保留額的金額時，銀行系統會先將最近轉存的一筆定期存款自動轉回活期，供存款人使用，非常方便。

3. 一天通知存款/七天通知存款/光大銀行陽光理財周計劃。與銀行簽署一個理財協議，銀行系統將自動以每1天或者7天作為一個理財周期，1天或者7天還本付息一次。循環不斷，但支取必須提前申請（分別需要提前1天和7天），理財起點金額為5萬元人民幣。這種理財產品的收益率分別為1.17%和1.71%（后兩種利率一樣），高于活期不少。

鈍感族：我就認定幾支股

李琳 29歲 成都

我炒股比較謹慎，只買了3萬塊。周圍有一些朋友是做股票的，也有比較懂股票的，就綜合他們的評價選股，但是一般來說，買了之后就會比較謹慎地去賣，如果遇到市場的整體下跌，更不會去賣掉割肉什么的。買賣次數很少，朋友都笑我堅決不為印花稅做貢獻。我的指導思想是：有便宜的好股票就買，如果發現確實真的好再買；貴的股票不買，就是好也不買。其實我入市三個月后才知道，市盈率是衡量股票價格的一個指標，反正我是市盈率高的股票堅決不碰。交易原則很簡單，但是收益還不錯，比很多快進快出的都好一些，很多人說我是傻人有傻福。但是其他的理財方法就不是很靈光了，我也沒怎么學，還是想等股市回暖了再說。

專家意見：

在猴市里炒股，風險非常之大，如果盲目追逐所謂的概念和熱點，別說戰勝通貨膨脹，可能連老本都會虧掉。李琳女士收益不錯，不是因為股市本身的風險小，而是因為她恰好選對了方法，具備一種天份――理財鈍感力。

理財鈍感力是什么？它是指那些具有很強的自控能力，按照自己的原則和方法堅決執行投資計劃的人。用一句俗話說就是“一根筋”，換句話說，就跟許三多似的，認定了就不松手。其實，所有成功的投資大師都具備這種“鈍感”。巴菲特就是一個非常成功的保守投資者，他就是認定了優質股票就屯著的人。