引論：我們?yōu)槟砹?3篇公司財務(wù)管理論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1．物業(yè)管理公司缺乏即統(tǒng)一又適用的會計核算體系
物業(yè)管理屬于一個新興的行業(yè)，在過去行業(yè)會計制度時期沒有關(guān)于物業(yè)管理的相關(guān)會計制度，導致物業(yè)管理公司在會計核算工作中沒法吸取行業(yè)會計制度的經(jīng)驗，現(xiàn)行會計制度又過于寬泛，是一種指導性的規(guī)章制度。物業(yè)管理公司的經(jīng)營狀況決定了其財務(wù)管理工作在會計核算上的特征，由于物業(yè)管理的對象具有多樣化的特征，會計的明細科目設(shè)置上具有很高的靈活性，導致科目設(shè)置比較混亂。在具體的會計工作中，公司財務(wù)受財務(wù)主管人員自身行業(yè)背景影響較大，以前從事建筑行業(yè)會計與先前從事工業(yè)企業(yè)會計的財務(wù)人員在單位賬簿設(shè)置與業(yè)務(wù)處理上就存在著顯著的差別，這種既不統(tǒng)一又缺乏適用性的規(guī)章制度降低了物業(yè)管理公司會計信息的可比性。
2．多數(shù)物業(yè)管理公司缺乏行之有效的內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制制度是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，是企業(yè)從內(nèi)部實施的一種自我監(jiān)督和完善措施。物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制很不完善，究其原因，一方面是領(lǐng)導不重視。物業(yè)管理公司的經(jīng)營規(guī)模一般不大，業(yè)務(wù)活動涉及的金額一般較小，但是業(yè)務(wù)量卻很大，例如有關(guān)水電費、環(huán)境維護費用的收取等工作。部分領(lǐng)導認為公司的業(yè)務(wù)活動非常簡單，沒必要專門設(shè)置內(nèi)部控制部門和機構(gòu)；另一方面，在物業(yè)管理公司缺少有內(nèi)部控制管理工作經(jīng)驗的財務(wù)人員，內(nèi)部控制管理在我國企業(yè)中的推廣和應(yīng)用時間還不長，并且以大型單位為主，在一些中小企業(yè)中還沒有建立起真正意義上的內(nèi)部控制體系，物業(yè)管理公司的財務(wù)人員往往也并未真正全面的學習和應(yīng)用過內(nèi)部控制的相關(guān)理論和方法。
3．物業(yè)管理公司會計從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高
客觀性、真實性是會計核算的基本特征，也是會計人員在會計核算過程中必須秉承的基本原則。從物業(yè)管理公司的實際情況看，公司領(lǐng)導在人事安排上的用人唯親，不以會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識為標準，而以方便自己對財務(wù)人員的控制為依據(jù)選拔會計人員。在單位職務(wù)設(shè)置上也不盡合理，不相容職務(wù)分離的原則未被貫徹實施，會計人員一人兼任不相容職務(wù)的現(xiàn)象普遍存在。由于公司在財務(wù)人員選拔上存在的上述問題，致使公司會計從業(yè)人員在職業(yè)道德素質(zhì)、專業(yè)技術(shù)素質(zhì)等方面不能適應(yīng)日益復雜的物業(yè)管理業(yè)務(wù)的要求。
（二）融資困難是制約物業(yè)管理公司發(fā)展的重要因素
融資困難是當前許多中小企業(yè)發(fā)展過程中面臨的一個瓶頸，在一些規(guī)模較大的民營企業(yè)中也存在這樣的問題。物業(yè)管理行業(yè)利潤低，物業(yè)管理公司規(guī)模普遍較小，在融資渠道與融資方式上可選擇的余地很小。內(nèi)部融資是物業(yè)管理公司籌措資金的主要方式。
（三）企業(yè)投資水平不高
物業(yè)管理公司在投資管理方面存在許多不足之處。可供投資的項目較少，受物業(yè)管理公司自身經(jīng)營規(guī)模與資質(zhì)的限制，物業(yè)管理公司往往缺少好的投資項目，投資決策又缺乏科學性，表現(xiàn)在決策者缺少足夠的資料收集與科學分析，往往憑感覺做決定，沒有一個好的投資管理團隊，致使投資項目存在很大的風險。風險之一是投資方向的錯誤，會導致投資項目無法滿足消費者需求，沒有足夠市場的投資自然無法取得回報；風險之二是對投資的資金支持斷裂，如果沒有完善的投資計劃作保證，缺乏足夠的后續(xù)資金作為投資項目發(fā)展的后盾，很容易導致投資項目的夭折，導致前期資金的投入也無法收回，造成巨大損失與浪費。
（四）企業(yè)營運資金管理水平低
企業(yè)營運資金的管理是體現(xiàn)公司財務(wù)管理能力的重要方面，營運資金管理得當資金循環(huán)越快，對資金的需求壓力就小，資金的使用效率也就高。物業(yè)管理公司在營運資金管理過程中由于自身管理不善，資金從投入到收回的運轉(zhuǎn)周期長，滯留資金多，影響了資金的盈利能力，此外，由于經(jīng)營管理不善，資產(chǎn)破損丟失的現(xiàn)象時有發(fā)生，影響了營運資金的正常使用。
二、提高物業(yè)管理公司財務(wù)管理水平的幾點建議
（一）加強對物業(yè)管理公司的外部支持
1．政府部門應(yīng)給予必要的支持
物業(yè)管理服務(wù)水平關(guān)系到居民居住環(huán)境的好壞，物業(yè)管理水平高，居民的居住環(huán)境才能安全、舒適。國家在大力支持經(jīng)濟適用房的同時，有必要關(guān)注相關(guān)配套設(shè)施的建設(shè)，給予物業(yè)管理行業(yè)以必要的扶持。
2．制定一套會計準則實施意見作為開展會計工作的指導
當前，企業(yè)會計準則與小企業(yè)會計準則是指導我國會計工作的兩大基本準則，是我國會計人員開展會計工作的基本準繩。在實際工作中，對于企業(yè)具體會計科目的設(shè)置卻依賴于會計從業(yè)人員的經(jīng)驗與職業(yè)判斷，依賴于公司的業(yè)務(wù)需要。對于物業(yè)管理公司來說，缺乏以往的經(jīng)驗可以借鑒，當前的會計準則也沒有提供具體的指導意見，這就要求有關(guān)部門在了解、分析物業(yè)管理公司業(yè)務(wù)特點的基礎(chǔ)上，建立一套適用于物業(yè)管理公司的會計準則實施意見，保證各物業(yè)管理公司在會計體系建設(shè)過程中“有法可依”，使各個物業(yè)管理公司的會計賬簿、會計報表具有可比性。同時，還要保證各個物業(yè)管理公司在會計工作中具有足夠的自，可以根據(jù)實際情況靈活應(yīng)用。因此，這套會計規(guī)范實施意見是一種引導和幫助，而不是強制性的實施規(guī)范。
（二）物業(yè)管理公司要努力提升自身的財務(wù)管理水平
1．物業(yè)管理公司要努力拓寬融資渠道
融資問題始終應(yīng)該作為物業(yè)管理公司財務(wù)工作的一項重要內(nèi)容，常抓不懈，努力開拓新渠道，開創(chuàng)新方式，滿足日常經(jīng)營與項目投資的需求。從具體的融資方式來看，在未來一定時期內(nèi)內(nèi)部融資仍然是物業(yè)管理公司主要的融資方式，如何做好內(nèi)部融資工作是解決物業(yè)管理公司融資問題的關(guān)鍵。物業(yè)管理公司要從提高自身經(jīng)營管理水平出發(fā)，努力提高企業(yè)的盈利能力，只有保持良好的發(fā)展勢頭，原有的投資者才會增加投入的資本金，才能吸引新的投資者對公司進行投資。在公司盈利狀況良好的情況下，公司才能產(chǎn)生足夠的留存收益轉(zhuǎn)作對公司的投資，因此，提高企業(yè)的盈利能力是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部融資良性循環(huán)的關(guān)鍵所在。
在做好內(nèi)部融資工作的同時，物業(yè)管理公司應(yīng)該積極探索可能的外部融資渠道。銀行借款是當前物業(yè)管理公司可以選擇的外部融資渠道之一。物業(yè)管理公司要想取得較多的銀行貸款首先還是要立足于自身良好的經(jīng)營狀況，提高盈利能力，降低公司的經(jīng)營風險。其次，公司要恪守信用，在業(yè)主、同行業(yè)企業(yè)之間形成良好的聲譽，按規(guī)定辦理各項銀行存貸業(yè)務(wù)，逐步建立起良好的銀企關(guān)系。、
2．提高物業(yè)管理公司的人員素質(zhì)
人才建設(shè)始終應(yīng)該放在公司發(fā)展中的首要位置，提高人員素質(zhì)是提高公司管理水平的條件之一。公司財務(wù)管理工作不僅僅是公司財務(wù)部門的事情，而是關(guān)系到公司整體利益又取決于公司整體的一項管理活動。財務(wù)管理活動為公司經(jīng)營管理籌集、分配所需資金，涉及到公司經(jīng)營的整個過程。同時，財務(wù)管理活動受到公司經(jīng)營狀況、公司規(guī)模等方面的限制，因此財務(wù)管理活動與公司經(jīng)營管理活動密不可分。因此，要提高公司財務(wù)管理水平，為公司里財務(wù)管理活動營造一個好的融資環(huán)境需要所有員工的共同努力。在財務(wù)人員的培養(yǎng)過程中，首先要嚴把會計從業(yè)人員的準入關(guān)，堅決杜絕不具備會計從業(yè)能力的人員進入財務(wù)部門，要對會計從業(yè)人員加強思想道德教育，注重對會計人員職業(yè)道德素質(zhì)的考察和培養(yǎng)，使公司財務(wù)部門成為一個思想覺悟高，專業(yè)技能強的部門。公司要鼓勵財務(wù)人員進行會計繼續(xù)教育和學習，及時更新自己的知識和技能。
3．積極拓展與開發(fā)新的投資項目
物業(yè)管理公司要在做好服務(wù)社區(qū)工作的同時，努力探索新的經(jīng)營途徑，發(fā)現(xiàn)新的投資項目。物業(yè)管理公司要在立足自身服務(wù)項目的基礎(chǔ)上拓展服務(wù)范圍，通過與其他部門、單位的合作實現(xiàn)互利共贏。例如與城市商業(yè)銀行或者儲蓄所合作，為居民提供便利的自助服務(wù)金融機構(gòu)，物業(yè)管理公司提供場所并負責機器設(shè)備與場所安全，銀行部門提供技術(shù)支持，這樣既能為居民提供便利服務(wù)，又可以開辟新的收入來源；物業(yè)管理公司還可以利用自身服務(wù)社區(qū)的優(yōu)勢，創(chuàng)辦自己的家政服務(wù)公司，從事房屋維修、管道維修、室內(nèi)裝飾、園林綠化等工作，通過增加服務(wù)項目來提高自己的收入等。
參考文獻：
［1］馬紅梅，物業(yè)服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理常見問題的探討，城市開發(fā)，2008年第11期.
篇2
（二）企業(yè)財務(wù)管理的目標
現(xiàn)代化的企業(yè)注重的是知識技能和資產(chǎn)的積累，對于現(xiàn)代化的安裝公司來說也是一樣。知識技能對于企業(yè)來說也不再是簡單的影響企業(yè)經(jīng)濟增長的外部因素，而應(yīng)該視為企業(yè)經(jīng)濟增長的核心因素。對于現(xiàn)代化的企業(yè)所具有的高風險、高回報的特征來說，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化已是企業(yè)財務(wù)管理所必須實現(xiàn)的重要目標。
二、安裝公司財務(wù)管理存在的問題
（一）對安裝企業(yè)財務(wù)管理實物管理上存在的漏洞一是在資金管理方面，對于安裝現(xiàn)場資金活動的管理要求不夠嚴格，導致企業(yè)資金被挪用、侵占、抽逃等現(xiàn)象發(fā)生，此為資金活動的高風險領(lǐng)域。二是在實物管理方面，項目現(xiàn)場所需材料種類繁多，公司對其基本上處于失控狀況，對于企業(yè)專項資金使用情況的管理工作還有待提高。三是在工程招投標管理方面，不具備投標所必須條件，《投標書》不夠規(guī)范，而且對項目投標未能進行合理的考核。四是在物料采購管理方面，現(xiàn)場所需日常辦公用品設(shè)備、日常生活開支及現(xiàn)場項目設(shè)備安裝所需零部件等的采購程序不完善、不規(guī)范。
（二）財務(wù)管理水平有待提高
現(xiàn)階段很多企業(yè)只注重企業(yè)的經(jīng)濟效益，而對企業(yè)的財務(wù)管理工作缺乏重視，導致了很多管理工作方面的問題發(fā)生。例如，財務(wù)管理人員對財務(wù)管理的工作不夠認真，而且可能還會由于管理方式的不正確導致企業(yè)經(jīng)濟損失。在安裝工程實施過程中，由于財務(wù)管理水平不高，財務(wù)管理人員雖然做好了記賬、報稅、做報表的本職工作，卻未能夠認真地對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析和審查，導致財務(wù)管理不善。先進可靠的財務(wù)管理理念能夠為企業(yè)指引一個有效的管理方向。對于安裝工程項目的財務(wù)管理人員來說，如果其對財務(wù)管理知識不能進行全面的掌握，就會導致在成本核算、現(xiàn)金流控制、驗工計價等財務(wù)管理過程中出現(xiàn)漏洞，降低成本管理在節(jié)約企業(yè)成本方面的作用，造成企業(yè)的成本控制不當，收益效果不明顯。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，安裝工程項目財務(wù)管理人員的管理水平有了一定的提高，但是與安裝項目要求管理者所具備的能力還有一定的差距，很多財務(wù)管理者的工作還僅僅停留在管理企業(yè)工程的資金、票據(jù)的進出，而沒有把數(shù)據(jù)分析和管理對策作為工作重點。這將導致整個項目的資金規(guī)劃不合理，最終降低項目收益。
（三）財務(wù)管理制度不夠完善
所謂沒有規(guī)矩不成方圓，沒有一個好的制度對于企業(yè)的財務(wù)管理來說是一個重大缺陷。由于盈利而忽視了對企業(yè)財務(wù)管理的建設(shè)，是企業(yè)財務(wù)管理制度的不完善的根本原因。很多安裝公司由于缺乏嚴格的監(jiān)督管理，導致了企業(yè)財務(wù)管理的漏洞比比皆是。企業(yè)的財務(wù)管理制度問題還會使企業(yè)的財務(wù)管理工作中出現(xiàn)很多問題，使企業(yè)資產(chǎn)的管理和財務(wù)的核算工作都得不到準確的落實，出現(xiàn)許多錯賬和資金流失等現(xiàn)象。所以，企業(yè)要加強對企業(yè)財務(wù)管理制度的建設(shè)，加強對財務(wù)管理人員的監(jiān)督，通過制度來嚴格要求他們的工作質(zhì)量，對其工作進行合理的約束。
（四）安裝公司對發(fā)票的管理問題
增值稅發(fā)票是指納稅人通過銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，這是保證購買方能夠通過增值稅發(fā)票并且按照相關(guān)規(guī)定來抵扣一些稅款的憑證。目前，我國的安裝企業(yè)一般在地稅開取營業(yè)稅發(fā)票，對于增值稅發(fā)票用于工程項目的開支，增值稅專用發(fā)票要做進項稅額的轉(zhuǎn)出，不能用做進項稅的抵扣。企業(yè)要對成本進行合理的控制，對發(fā)票的控制也是保證企業(yè)成本的重要內(nèi)容之一。
首先，由于許多中小規(guī)模企業(yè)經(jīng)濟成分的限制，開具增值稅發(fā)票對于其經(jīng)濟利益的作用較大，致使很多企業(yè)違反《增值稅條例》不給購買方開具發(fā)票，或者是通過提高成本來代替發(fā)票，這種行為損害了購買企業(yè)的利益。其次，增值稅發(fā)票不合格導致企業(yè)無法通過抵扣來降低企業(yè)的成本。很多企業(yè)開具的發(fā)票不夠規(guī)范，而且分類不夠清晰，導致了在抵扣稅款時出現(xiàn)很多問題。最后，對稅務(wù)發(fā)票的管理工作不當。很多企業(yè)未能對企業(yè)的發(fā)票進行合理的管理，致使企業(yè)的發(fā)票遺失。缺少專業(yè)的管理人員或管理人員的頻繁換崗都會導致發(fā)票信息的不準確現(xiàn)象發(fā)生。
本文根據(jù)企業(yè)增值稅發(fā)票的管理問題，提出了一些相關(guān)的建議。一是安裝企業(yè)要維護自身的利益，杜絕與此類企業(yè)進行經(jīng)濟交易，防止因收不到發(fā)票而造成的成本增加。二是有關(guān)稅務(wù)部門要加強對稅務(wù)發(fā)票的管理，加大稅收征管力度，防止稅款流失的現(xiàn)象發(fā)生，為企業(yè)提供良好的稅收環(huán)境，并且要對嚴格違反稅務(wù)規(guī)定的行為進行懲治。三是加強對相關(guān)人員稅務(wù)知識的培訓，確保能夠正確有效地對稅票進行審核和辨別。四是企業(yè)應(yīng)當采用專門的管理人員對增值稅發(fā)票進行妥善的管理，對不慎發(fā)生的丟失現(xiàn)象，要采取相應(yīng)有效的措施來進行補救，防止企業(yè)的財產(chǎn)和信息受到損害。
三、對安裝企業(yè)財務(wù)管理提出的建議
（一）提高安裝公司財務(wù)管理的水平
對于安裝公司來說，企業(yè)的財務(wù)管理水平較為落后。提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，對于控制企業(yè)的成本、減少企業(yè)資金的流失具有重要作用。企業(yè)應(yīng)該加大對財務(wù)管理的監(jiān)督作用，加強對財務(wù)管理人員的專業(yè)技能的培養(yǎng)。采用先進的電算化管理模式和系統(tǒng)化的專業(yè)軟件來對企業(yè)的財務(wù)管理進行更加準確高效的管理。
（二）加強安裝公司財務(wù)管理制度的建設(shè)
建立一個完善的制度對于控制企業(yè)的財務(wù)狀況具有至關(guān)重要的作用。加強財務(wù)管理制度的建設(shè)，不僅能夠明確企業(yè)財務(wù)管理工作的任務(wù)，還能夠?qū)ω攧?wù)管理工作進行合理的約束。并且企業(yè)的負責人還要根據(jù)企業(yè)的實際情況對企業(yè)財務(wù)管理制度進行修改和完善，定期對財務(wù)管理部門進行審查，對表現(xiàn)突出的員工進行嘉獎，做到合理的約束和激勵，促進員工的工作熱情，提高工作效率。
（三）建立完善的內(nèi)部控制和監(jiān)督機制
篇3
因此，針對集團公司各子公司核心作用與否、與主業(yè)配合關(guān)系的密切程度、控股程度大小等，財務(wù)管理的深度和側(cè)重點也應(yīng)有所不同。
二、集團母子公司之間的財務(wù)管理體制框架設(shè)計
有效的財務(wù)控制框架主要包括：
(1)強有力的母子公司財務(wù)控制體系，能夠控制和協(xié)調(diào)所屬企業(yè)的活動，這是集權(quán)與分權(quán)問題的直接體現(xiàn)；
(2)設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，包括有效的相關(guān)財務(wù)職能的組織結(jié)構(gòu)和其他牽制財務(wù)職能的組織結(jié)構(gòu)；
(3)有效的財務(wù)監(jiān)督體制，經(jīng)驗表明，母公司對所屬企業(yè)的一個最重要的監(jiān)督手段是財務(wù)監(jiān)督。
根據(jù)不同種類的財權(quán)，母子公司之間，就公司的財權(quán)配置做出如下構(gòu)思：
1、投資決策權(quán)
對外投資權(quán)歸母公司，子公司不得有對外投資決策權(quán)。對內(nèi)投資決策上可在集權(quán)基礎(chǔ)上適當?shù)姆謾?quán)，母公司對控股公司的分權(quán)程度要大于對全資子公司的分權(quán)程度。流動資產(chǎn)投資決策權(quán)以及簡單再生產(chǎn)范圍內(nèi)的技術(shù)改造權(quán)利完全授權(quán)于子公司；在擴大再生產(chǎn)范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)投資，應(yīng)限額，母公司審批后才能投資超限額的項目，或者根據(jù)子公司自身情況、資本多少給予一定的確定性內(nèi)部投資權(quán)；在有效期內(nèi)，子公司無論投資項目多大或投資額多少，只要投資總計還沒超過授權(quán)比例，子公司都可以任意投資，在沒有經(jīng)過母公司審批情況下，超過比例無論項目大小都不能再投資。
2、融資決策權(quán)
母子公司需保持合理的資本結(jié)構(gòu)，以便更好地控制整個集團的融資風險，杜絕和避免因融資不當而危及集團生存。
以下融資決策權(quán)母公司需牢牢把握：
在公司重大投資項目的融資方面，超過資產(chǎn)負債率安全線的舉債融資，以及導致母公司股份比例變動的融資，增加子公司注冊資本的融資，子公司的并購融資與租賃融資，發(fā)行債券、發(fā)行股票，以及子公司改制中所涉及的融資等問題。母公司在集中重大融資權(quán)的同時，賦予子公司的融資決策權(quán)僅限于：在資產(chǎn)負債率安全線內(nèi)的限額舉債、提存的折舊費、稅后利潤留成、與自行決策的投資相配合的融資，如流動資金借款、技改借款；子公司自行決策的融資項目，則應(yīng)由母公司審查或備案，以監(jiān)督為主。
3、資產(chǎn)處置權(quán)
子公司的對外長期投資、無形資產(chǎn)、關(guān)鍵設(shè)備、成套設(shè)備、重要建筑物、資產(chǎn)重組涉及的資產(chǎn)處置必須經(jīng)母公司審批，流動資產(chǎn)及其余資產(chǎn)的處置可由子公司自主決定，但需報母公司備案。子公司擁有資產(chǎn)的日常管理權(quán)。母公司對子公司重要資產(chǎn)的處置擁有監(jiān)控權(quán)。
4、資本運營權(quán)
子公司的對外投資、合并、分立、轉(zhuǎn)讓、改制等資本運營活動決策權(quán)限集中在母公司，各子公司一般沒有這一權(quán)限。集團公司財務(wù)部應(yīng)該擁有更大的資本運營管理權(quán)限，以適應(yīng)集團發(fā)展對財務(wù)管理提出的新要求。
5、資金管理權(quán)
母公司對內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理。子公司主要負責資金的日常管理、制定資金內(nèi)部管理辦法、編制資金收支計劃、組織資金收支平衡、進行資金收支業(yè)務(wù)的核算。其它的都有母公司管理，具體來說，就是將集團內(nèi)部的資金結(jié)算、各子公司超過限額的對外資金支付、子公司在銀行開設(shè)賬戶、子公司的資金收入以及子公司間的資金調(diào)劑等事項由母公司統(tǒng)一辦理和審批。為保證子公司經(jīng)營的靈活性和零星開支需要，母公司應(yīng)該給予子公司限額以內(nèi)的資金支付權(quán)。
6、成本費用管理權(quán)
母公司通過預算控制手段(下達預算——檢查進度——考核結(jié)果)對各子公司和下屬單位的成本費用進行間接管理。從預算執(zhí)行的正負差異中分析原因。對各子公司的成本費用管理控制情況制定具體的監(jiān)督檢查辦法，定期監(jiān)督檢查。
7、收益分配權(quán)
篇4
一、集團公司及其在中國的發(fā)展背景
在美國，集團公司（groupcompany）只是一個商業(yè)術(shù)語，而非法律術(shù)語，一個集團公司可以是一種松散的、交叉持股的公司集合，美國的“集團公司”一般是控股公司（holdingcompany）。當我們談到摩根斯坦利集團（MorganStanleyGroup）或花旗集團（CityGroup）時，通常指所有公司在一個控股公司的結(jié)構(gòu)之下，而不是說這些公司松散地、通過交叉持股而相互聯(lián)系。
在我國，集團公司是市場經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，部分國有的集團公司的前身是以前的事業(yè)單位或政府機構(gòu)，如中國電信由電信局改制而來、物資集團一般是各地的物資局等。我國集團公司從萌芽到發(fā)展壯大，至今已經(jīng)走過了20多年，關(guān)于集團公司的理論研究和實踐探索也在不斷的進行之中，集團公司的組成也從單一的國有集團公司向國有控股、民營、外資等多元化轉(zhuǎn)變。
一國經(jīng)濟發(fā)展到一定水平，必然會出現(xiàn)一批大企業(yè)、大集團，2005年世界500強中國企業(yè)有18家，比2004年增加了2家，同時，排名出現(xiàn)上升；而以連鎖超市為例，九十年代初，基本上只有單打獨斗的食品店、雜貨店，1991年9月，上海聯(lián)華超市商業(yè)公司在一個居民區(qū)開設(shè)了第一家真正意義上的超級市場，到2004年，全國百家連鎖企業(yè)的門店總數(shù)達到30416個，基本遍布全國的各個大中城市，百家連鎖企業(yè)實現(xiàn)零售4968億元，占社會消費品零售總額的9.3%.根據(jù)某國際知名咨詢公司的分析預測，到2010年，中國零售業(yè)最大的前4家零售集團的食品銷售額將占社會食品銷售總額的25%左右。
隨著社會的發(fā)展，集團公司將會不斷壯大，今天，集團公司已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的標志和民族產(chǎn)業(yè)實力的象征，是名副其實的中國經(jīng)濟的脊梁。但我們應(yīng)該看到，我國集團公司管理水平的提高明顯滯后于組建速度，主要原因之一就是財務(wù)管理水平相當薄弱。
二、集團公司財務(wù)管理現(xiàn)狀分析
集團公司的財務(wù)管理戰(zhàn)略和財務(wù)管理重點主要依托于集團公司的管理體制，財務(wù)管理是集團公司的主要職能，它適應(yīng)、服務(wù)于總體戰(zhàn)略目標并起著主導作用。但目前，我們大部分集團公司的財務(wù)管理尚處于初級水平，主要有以下幾方面的不足：
1、集團資源集約較差，效率不高。
集團公司下屬各企業(yè)設(shè)置多級獨立法人，集團公司缺乏集約的功能，各公司多頭開戶，資金分散占用，而且，投資的隨意性大，資金失控，資金使用效率低下；
2、報表的準確信和及時性難以保障。
多個法人的設(shè)立必然需要設(shè)置多套帳務(wù)報表，實行層層合并，最終報表的產(chǎn)生需要較長的時間，而且會產(chǎn)生會計核算不準，報表不真實等問題，出現(xiàn)信息滯后、管理失控等現(xiàn)象。
現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)進入了一個信息化的時代，從過去的信息匱乏到當前的信息爆炸，財務(wù)管理需要在準確的時間里擁有準確的信息，以便做出正確的決策。可是當今大部分集團公司決策仍處于被動狀態(tài)，公司的許多決策將受到影響。
3、財務(wù)管理功能需要進一步完善。
會計電算化解決的都是會計核算問題，并都側(cè)重于事后核算，很少考慮如何進一步利用會計核算信息，且都不具備財務(wù)管理所需要的事先預測、事中控制、事后考核并為管理者提供決策信息的功能。而且財會人員忙于做賬，無暇顧及監(jiān)控企業(yè)財務(wù)運營狀況。集團公司缺乏健全、有效的財務(wù)管理手段。
4、國際化的要求難以達到。
WTO的加入，國內(nèi)競爭國際化，資本市場的多元化，使我們越來越多的集團公司主動地或被動地走向了國際，參與全球化的市場競爭，到世界各地籌資、投資，客觀上要求其財務(wù)管理應(yīng)從國際化的角度來審視自己。市場競爭的加劇，經(jīng)營風險的加大，必然要對財務(wù)管理水平提出更高的要求。
三、網(wǎng)絡(luò)化是提高集團公司財務(wù)管理水平的有效手段
面對當前日趨激烈的全球化的市場競爭，以及飛速發(fā)展的信息技術(shù)、Internet和電子商務(wù)浪潮構(gòu)成了企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀環(huán)境，使傳統(tǒng)的財務(wù)管理受到新的挑戰(zhàn)，盡快提高集團公司財務(wù)管理水平迫在眉睫。然而，集團公司財務(wù)管理的這一系列的變革離開計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是很難實現(xiàn)的，應(yīng)用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可使財務(wù)管理從空間、時間和效率三個方面能滿足財務(wù)管理的要求。
A公司是一家國際上有名的大型零售企業(yè)，1994年進入中國市場，到2004年底，在中國擁有大型綜合超市60多家，是中國大型綜合超市業(yè)態(tài)的領(lǐng)先者。從2000年開始在中國實施其全球ERP項目，有效地整合了A公司在中國的資源，網(wǎng)絡(luò)化極大地提高了財務(wù)管理水平和企業(yè)基礎(chǔ)管理水平，為A公司以后地良性發(fā)展打下了堅實地基礎(chǔ)。
1、項目實施以前的財務(wù)管理模式。
a、從財務(wù)組織結(jié)構(gòu)看，主要通過門店財務(wù)部———區(qū)域財務(wù)部———中國區(qū)財務(wù)部三級管理A公司在中國的所有業(yè)務(wù)。
b、從職能分工看，門店財務(wù)經(jīng)理需要負責一家門店的所有財務(wù)工作，包括資金管理、供應(yīng)商發(fā)票的核對、單證結(jié)算付款、財務(wù)核算、稅務(wù)、財務(wù)分析等工作，因此，財務(wù)人員也較多，一般每家門店需要15人以上；區(qū)域財務(wù)經(jīng)理主要是負責區(qū)域內(nèi)各門店報表的合并和整理，為區(qū)域經(jīng)營情況提供分析報告；中國區(qū)需要將各區(qū)域報表合并，生成中國區(qū)的合并報表，上交亞太總部；再由亞太總部層層匯總至集團總部。
c、從時間上看，基本上門店報表可以在下月7日前結(jié)束，區(qū)域至少需要1周時間匯總、檢查；中國區(qū)同樣至少需要一周時間進行合并、平衡；一般情況下，中國區(qū)的報表在下月底可以產(chǎn)生，集團總部的報表則需要在一個月以后。
d、從實現(xiàn)手段看，基本上都是手工作業(yè)。門店的所有憑證需要手工輸入財務(wù)軟件（各區(qū)域的財務(wù)軟件各不相同），門店與區(qū)域之間、區(qū)域與中國區(qū)之間的報表則全部通過手工的Excel表格歸集、匯總。
2、實施網(wǎng)絡(luò)化后的財務(wù)管理模式
a、從財務(wù)組織結(jié)構(gòu)看，主要通過中國區(qū)財務(wù)部各主要部門———門店或城市單證等直接對應(yīng)部門的二級管理A公司在中國的所有業(yè)務(wù)。
b、從職能分工看，門店財務(wù)經(jīng)理轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)監(jiān)控（businesscontroller），主要負責分析門店的經(jīng)營情況、業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況，為門店管理層提供財務(wù)管理的分析報告；中國區(qū)財務(wù)部各專業(yè)部門直接負責相應(yīng)的會計核算、資金管理、業(yè)務(wù)監(jiān)控及結(jié)算等工作；集團總部直接通過網(wǎng)絡(luò)從系統(tǒng)中得到相應(yīng)的報表，從各專業(yè)部門得到相應(yīng)的分析報告。
c、從時間上看，門店報表在月底關(guān)賬后即可直接通過系統(tǒng)生成報表，通過網(wǎng)絡(luò)在第二天傳遞到相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫；各區(qū)域報表、中國區(qū)報表、集團報表理論上是可以與門店報表同時生成，關(guān)鍵需要各級財務(wù)憑證及時輸入系統(tǒng)。
d、從實現(xiàn)手段看，基本上是系統(tǒng)自動生成，各系統(tǒng)之間通過接口傳遞數(shù)據(jù)信息；極少數(shù)付款憑證需要手工錄入。
3、網(wǎng)絡(luò)化實施后，財務(wù)管理的提升效應(yīng)
a、財務(wù)數(shù)據(jù)更加準確、即時。運用網(wǎng)絡(luò)化的系統(tǒng)之前，每月的財務(wù)數(shù)據(jù)至少需要1-2周時間才能匯總到中國區(qū)總部，到全球總部基本需要1個多月，因為需要層層匯總，生成相應(yīng)的管理報表。實施網(wǎng)絡(luò)化管理后，在各級財務(wù)人員將當月憑證輸入電腦后，第二天就生成了各級部門需要的報表，同時，由于減少了人工輸入，保證了數(shù)據(jù)的準確性。
b、財務(wù)人員工作效率提高，人員更加精簡；實施網(wǎng)絡(luò)化后，業(yè)務(wù)系統(tǒng)、結(jié)算系統(tǒng)、付款系統(tǒng)、人事系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通過接口自動導入財務(wù)系統(tǒng)，憑證、報表由系統(tǒng)直接生成，可以相應(yīng)減少30%以上的財務(wù)人員。
C、資金運用更加有效；施行網(wǎng)絡(luò)化管理后，集團大部分的對外付款集中在總部，同時，各企業(yè)的資金基本集中在總部開設(shè)的網(wǎng)絡(luò)銀行帳號內(nèi)，由集團統(tǒng)一調(diào)度，避免了資金的分散，同時也增強了資金的安全性。
四、實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理的可行性分析
網(wǎng)絡(luò)化是提升集團公司財務(wù)管理的有效途徑，經(jīng)過多年的發(fā)展，我國集團公司內(nèi)部計算機應(yīng)用已得到普及，實施網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理，提升集團公司財務(wù)管理水平是可行的。這是因為：
1、會計電算化為網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理提供了數(shù)據(jù)準備
財務(wù)與會計二者聯(lián)系緊密，財務(wù)管理所需要的數(shù)據(jù)主要來自于會計核算，同樣，網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理系統(tǒng)中的大部分數(shù)據(jù)來自于會計電算化系統(tǒng)，其中所需數(shù)據(jù)可以從會計電算化系統(tǒng)直接轉(zhuǎn)換獲得，亦可以與會計電算化系統(tǒng)共享。會計電算化系統(tǒng)的成功運用為網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理系統(tǒng)所需的規(guī)范、準確的數(shù)據(jù)提供了直接來源，為網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理提供了基礎(chǔ)保障。
2、會計電算化為網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理奠定了應(yīng)用基礎(chǔ)。會計電算化是我國計算機運用方面最成功的幾大領(lǐng)域之一。會計電算化系統(tǒng)的運用，一方面使人們消除了對計算機的“神秘感”，另一方面使企業(yè)充分認識到了計算機的作用。同時還培養(yǎng)了越來越多的既熟悉電子計算機技術(shù)，又熟悉經(jīng)濟管理專業(yè)知識的人才，并使他們在計算機管理領(lǐng)域積累了豐富的實踐經(jīng)驗。
3、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展為解決網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理提供了技術(shù)基礎(chǔ)。多數(shù)財務(wù)管理問題屬于非結(jié)構(gòu)化決策問題，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)擁有高速、大量信息和復雜的處理能力，能幫助財務(wù)管理者建立決策時的信息。
4、市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭的國際化對集團公司的財務(wù)管理提出了更高的要求，需要財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化。
為適應(yīng)市場經(jīng)濟的挑戰(zhàn)，集團公司財務(wù)管理將出現(xiàn)下列趨勢：
a、財務(wù)預測將廣泛得到運用。預測是集團公司日常管理的信息依據(jù)，隨生產(chǎn)經(jīng)營的日益復雜，資本市場競爭的加劇，財務(wù)預測將得到廣泛應(yīng)用。沒有快速、及時、準確的數(shù)據(jù)支持，預測將成為空談，因此，網(wǎng)絡(luò)化是財務(wù)預測準確的技術(shù)保障。
b、財務(wù)決策數(shù)量化。集團公司籌資規(guī)模、資金成本、資金結(jié)構(gòu)的確定以數(shù)量為依據(jù)，日常管理的預測、控制將運用數(shù)學模型；投資決策中的風險測定及最優(yōu)方案確定將運用計量模型和經(jīng)濟數(shù)學方法。
c、注重財務(wù)風險和投資風險分析。將風險因素作為企業(yè)財務(wù)決策的主要參數(shù)，并對風險程度做出比較準確的計量和評估。從現(xiàn)代財務(wù)管理發(fā)展趨勢看，財務(wù)管理過程實質(zhì)上是一個處理財務(wù)信息的過程，信息是現(xiàn)代財務(wù)管理的基礎(chǔ)，財務(wù)管理中信息處理的正確、及時以及財務(wù)人員具有的信息處理能力決定著財務(wù)管理的能力和效率。使領(lǐng)導可以直接對市場進行反映和決策，在形式多變的情況下判斷方向，操縱企業(yè)的生死存亡。因此，借助現(xiàn)代化的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要手段的網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理，就成為財務(wù)管理改革和發(fā)展的現(xiàn)實選擇。
五、網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理帶來的積極效應(yīng)
1、統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫在網(wǎng)上實現(xiàn)整個公司集中記賬，集中資金調(diào)配。
由于集團總部與分、子公司處在不同的物理區(qū)域，相距遙遠，集團可以通過網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)遠程報表、遠程報賬、遠程查賬和遠程審計等各項功能，使得集團財務(wù)可以對所有的子公司實現(xiàn)集中記賬、集中資金調(diào)配。將公司局域網(wǎng)廣域網(wǎng)緊密聯(lián)系在一起，成為一個有機的整體，并基于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理系統(tǒng)提供的信息對資金進行統(tǒng)一的調(diào)配，真正發(fā)揮企業(yè)集團財務(wù)資源的聚合效應(yīng)。
2、幫助集團總部加強對各分、子公司的監(jiān)管。
集團財務(wù)監(jiān)控的本質(zhì)是充分授權(quán)并實現(xiàn)真正的數(shù)據(jù)共享。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理系統(tǒng)可以突破空間的局限，使物理距離變成鼠標距離，在集團財務(wù)部電腦前就可以實時地了解到所屬各分公司的財務(wù)狀況；同時各分、子公司或機構(gòu)的財務(wù)人員也可以通過集團的授權(quán)，查看權(quán)限范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)資源。這樣使得集團對分公司的監(jiān)控變得簡單易行，分公司也可在第一時間獲得需要的財務(wù)信息。
3、智能化的決策支持。
以現(xiàn)代化的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要手段的網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理，為公司提供決策支持的工具，使公司在決策分析的過程中把注意力集中在分析的數(shù)據(jù)上，引導公司對數(shù)據(jù)不同層次，不同角度進行觀察和分析。領(lǐng)導簡化使用內(nèi)部數(shù)據(jù)的復雜過程，從而更好的進行日常決策，自動化程度大大提高。
4、良好的外擴展性與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。
集團財務(wù)管理屬于集團核心業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，這一特點決定集團財務(wù)管理系統(tǒng)的高度開放性，財務(wù)模塊、采購模塊、生產(chǎn)模塊與經(jīng)營模塊高度整合在一起，并通過INTERNET/INTRANET在各個不同的業(yè)務(wù)部門與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間建立起關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)流，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，提高信息價值。
當然，實施網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)管理需要作很多的基礎(chǔ)工作，首先，需要整理集團公司各單位的歷史數(shù)據(jù)，統(tǒng)一會計科目反映的業(yè)務(wù)，建立集團內(nèi)標準的管理報表；其次，要對外部的供應(yīng)商、集團內(nèi)部的各單位等建立統(tǒng)一編碼；最后，需要信息系統(tǒng)的支撐，沒有信息系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)管理只能是空中樓閣！
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篇5
國內(nèi)外各相關(guān)學科的學者對這一問題的認識也有一個逐步深化的發(fā)展的過程。
一般說來，公司理財?shù)哪繕说倪x擇主要有以下幾種：
(1)營銷最大化。
(2)擴大市場占有率。
(3)利潤最大化。
(4)每股收益最大化。
(5)股東財富最大化。
前兩者的實質(zhì)即收入最大化。在現(xiàn)代企業(yè)“經(jīng)理革命”之后，西方發(fā)達國家公司理財?shù)哪繕司突炬i定在“公司股東財富最大化”和“企業(yè)價值最大化”上了。
1西方發(fā)達國家公司理財?shù)哪繕说倪x擇
從上圖可以得到，不同的國家對公司的所有者持有不同的看法，這也造成不同的國家公司理財?shù)哪繕说牟町悺？偟膩碚f為以下兩種情況：
1.1美國的樹形持股模式
樹形持股的集團公司內(nèi)，各子公司之間通過資本紐帶建立聯(lián)系，理論上聯(lián)系的方式可以是絕對控股，也可以是參股，但實證分析發(fā)現(xiàn)絕對控股方式的公司基本不存在，因而企業(yè)的實際控制人是企業(yè)經(jīng)理，而不是股東，股東的真實權(quán)利體現(xiàn)在分紅收益方面。顯然，對于經(jīng)理人而言，如果不能經(jīng)營好企業(yè)，不但股東會選擇用腳投票，企業(yè)因此不能獲得新的股權(quán)投資進而影響到債權(quán)投資，而且該經(jīng)理人的職業(yè)經(jīng)營生涯也可能從此結(jié)束。可見，在樹形持股模式下，企業(yè)的經(jīng)營決策者實際上是企業(yè)的經(jīng)營者，而理財?shù)哪繕藚s必須鎖定在股東利益上，“股東財富最大化”就是必然的選擇。至于內(nèi)部人控制下的各種可能弊端，則由企業(yè)經(jīng)營者選擇決策機制、社會監(jiān)督制度、法律法規(guī)等去避免。
1.2日本的環(huán)形持股模式
環(huán)形持股的集團公司內(nèi)，企業(yè)之間以相互持股為特征，此時企業(yè)的股東實際上由于權(quán)利的互相制衡，即使對“子”公司具有絕對控股的股權(quán)，也很難對“子”公司的經(jīng)營指手畫腳，因而，環(huán)形持股模式下的經(jīng)營者控制更加明顯，但企業(yè)經(jīng)營者卻需要股東、債權(quán)人、員工等的支持，不以股東為第一利益者，而以所有利益相關(guān)者的利益為理財對象，就成為環(huán)形持股的理財目標選擇，這就是“企業(yè)價值最大化”。
從“樹形持股”和“環(huán)形持股”兩種模式的分析可以看出，西方發(fā)達國家公司理財?shù)哪繕诉x擇直接與市場的健全和完善相聯(lián)系，有效的“經(jīng)理市場”和有效的“資本市場”，才有公司以“股東財富最大化”和“企業(yè)價值最大化”為目標的可能性。
2我國公司理財目標選擇的現(xiàn)實狀況
與西方發(fā)達國家公司理財目標一致性不同的是，我國公司理財目標一直存在較大爭議，選擇上存在許多不同。且理財目標表現(xiàn)出隨意性和盲目性，常見如下選擇：
(1)選擇利潤最大化作為目標；
(2)選擇企業(yè)價值最大化作為目標；
(3)選擇企業(yè)資產(chǎn)保值增值作為目標；
(4)選擇社會效益作為目標；
(5)選擇企業(yè)員工收益最大化作為目標；
(6)選擇企業(yè)各關(guān)系人(股東、經(jīng)理、員工、債權(quán)人、客戶等)利益平衡作為目標等。
3問題分析
問題主要集中于以下六個方面
(1)股權(quán)過分集中。上市公司多以國有企業(yè)為主，而國有企業(yè)的股權(quán)又十分集中。流通股在上市公司總股本中所占的比例相對較低。
(2)內(nèi)部人控制嚴重。公司的信息主要集中在少數(shù)人的手中，內(nèi)部人操縱公司運作，進行大量關(guān)聯(lián)交易。
(3)中小股東、債權(quán)人權(quán)益得不到合理保護。公司大股東擁有公司的絕對或相對控制權(quán)，中小股東的投票權(quán)難以與大股東相抗衡，致使中小股東失去監(jiān)督大股東的有效方式及動力。中小股東的權(quán)益難以得到司法程序上的有力支持。在企業(yè)破產(chǎn)程序上，債權(quán)人的合法權(quán)益也難以得到真正保護。
(4)董事會的功能難以發(fā)揮。公司董事會結(jié)構(gòu)不盡合理，執(zhí)行董事所占比例過高。
(5)法律環(huán)境不完善。《公司法》、《證券法》、《破產(chǎn)法》、信息披露、會計準則等一系列法律法規(guī)中存在許多與現(xiàn)實的公司運行環(huán)境不相宜的規(guī)定，法律法規(guī)相對滯后。孱弱的法律體系已在事實上阻礙了公司治理結(jié)構(gòu)的持續(xù)改善。另一方面，有法不依、執(zhí)法不嚴的問題也需要進一步加以解決。
(6)地方政府的不合理干預。一方面，政府直接干預企業(yè)運營的情況還十分普遍，在一些地方，企業(yè)決策往往受到政府的干預。有些需要破產(chǎn)的企業(yè)也不能履行破產(chǎn)程序。另一方面，國有銀行對企業(yè)的貸款往往會受到來自政府部門的壓力。
4實際案例
根據(jù)有關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，公司治理中一個較為嚴重的問題是控股股東占用上市公司資金的現(xiàn)象大量存在。據(jù)不完全統(tǒng)計，曾有680余家上市公司存在被控股股東通過多種形式占用資金的情況，資金總額達970億元，有超過20%的上市公司為控股股東及其關(guān)聯(lián)方提供擔保。
1993年，猴王焊接股份公司從猴王集團中“剝離”出去，改組為猴王股份公司上市，猴王集團公司成為猴王股份公司的第一大股東。但此次資產(chǎn)重組實際上只是一種形式上的“剝離”，猴王集團和猴王股份從未在人員、資產(chǎn)和財務(wù)上實施真正意義上的分開剝離。這也就為后來的猴王集團破產(chǎn)以及猴王股份演變?yōu)椤翱諝ぁ甭裣铝说湼?/p>
篇6
（二）廣電網(wǎng)絡(luò)公司財務(wù)管理水平有待加強
首先，廣電寬帶和數(shù)字電視等業(yè)務(wù)是近年來才逐漸在我國發(fā)展起來的，因此廣電網(wǎng)絡(luò)公司針對這一部分新興業(yè)務(wù)進行預算管理的時候并無經(jīng)驗可循，在進行基礎(chǔ)建設(shè)的過程中，有些地區(qū)由于經(jīng)濟基礎(chǔ)比較差，電視從模擬信號到數(shù)字信號的接入轉(zhuǎn)換需要一個過程，但是有些廣電網(wǎng)絡(luò)公司在沒有進行細致分析的前提下盲目進行建設(shè)，導致了資源的極大浪費。其次，廣電網(wǎng)絡(luò)公司固定資產(chǎn)主要包括主干線傳輸通訊網(wǎng)絡(luò)和用于生產(chǎn)辦公的各種房屋和機器設(shè)備等內(nèi)容，新形勢下光纜干線網(wǎng)和設(shè)備占了很大比例，為城市的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)線路改道、擴建和維修頻率比較頻繁，但是由于對新技術(shù)的不熟悉，很多廣電網(wǎng)絡(luò)公司對固定資產(chǎn)的變化無法進行及時有效的記錄，導致固定資產(chǎn)的實際價值不能得到真實的反映。再次，收視費、上網(wǎng)費一直以來都是很多廣電網(wǎng)絡(luò)公司主要收入來源，然而在新媒體日益發(fā)展的今天，簡單的經(jīng)營模式已經(jīng)面臨著發(fā)展的“瓶頸”。
（三）廣電網(wǎng)絡(luò)公司財務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高
雖然廣電網(wǎng)絡(luò)公司早已實行市場化運作，很多廣電網(wǎng)絡(luò)公司的財務(wù)管理人員的招聘依然采取的是事業(yè)單位選聘方式，在招聘過程中存在重政治素質(zhì)輕業(yè)務(wù)素質(zhì)的現(xiàn)象還比較嚴重。再者，重組后的廣電網(wǎng)絡(luò)公司需要施行現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，特別是2007年我國開始執(zhí)行新的會計準則以后，對企業(yè)財務(wù)人員要求將會更高，但是由于廣電網(wǎng)絡(luò)公司的財務(wù)人員很多都是由原來事業(yè)單位轉(zhuǎn)制而來，對新的會計制度缺乏足夠的了解，影響了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的建設(shè)進程。
二、新形勢下廣電網(wǎng)絡(luò)公司加強內(nèi)部財務(wù)管理的相關(guān)對策
（一）廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該加強內(nèi)部財務(wù)管理基礎(chǔ)建設(shè)
首先，在我國省級及以上的廣電網(wǎng)絡(luò)公司基本都是大型的股份制企業(yè)，下設(shè)地級市和縣級廣電網(wǎng)絡(luò)分公司，在進行內(nèi)部財務(wù)管理的進程中，各級廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該盡量避免受到原來事業(yè)單位管理模式的影響，進行現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部改革。為了避免原來各單位或部門對財務(wù)管理造成不利影響，廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該根據(jù)實際情況實行企業(yè)所有者與經(jīng)營者相分離的管理制度，從外部聘用職業(yè)經(jīng)理人對企業(yè)進行財務(wù)管理，同時將公司財務(wù)管理與企業(yè)員工薪酬激勵相結(jié)合，提高企業(yè)內(nèi)部進行財務(wù)管理的積極性。其次，重組后的廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該將原來各個單位或部門的資源進行整合，特別應(yīng)該注意將原來各項財務(wù)數(shù)據(jù)化零為整，實行統(tǒng)一集團化財務(wù)管控，提高企業(yè)資金利用效率，并選擇相應(yīng)的金融機構(gòu)設(shè)置賬戶，對下屬分公司的資金流動進行有效地管理。再次，盡管國外廣播電視行業(yè)管理模式與我國有很大不同，但是由于其發(fā)展較早，進行企業(yè)化管理的歷史也比較悠久，因此我國廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該充分吸取國外廣電企業(yè)財務(wù)管理的成功經(jīng)驗，尤其是在數(shù)字電視、網(wǎng)絡(luò)電視、廣電寬帶等業(yè)務(wù)的財務(wù)管理上，國外一些廣電運營企業(yè)有著許多成功的經(jīng)營可以借鑒。
（二）廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該提高財務(wù)管理水平
首先，廣電網(wǎng)絡(luò)公司在制度預算方案的時候，應(yīng)該重復考慮到所處地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展狀況，科學評估推行廣電業(yè)務(wù)升級的可能性，然后再進行基礎(chǔ)通訊設(shè)施建設(shè)。同時，廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該考慮到“三網(wǎng)融合”的新形勢下電信網(wǎng)絡(luò)企業(yè)已有的網(wǎng)絡(luò)線路，合理分配和使用資源，避免重復建設(shè)。其次，企業(yè)內(nèi)部技術(shù)人員和財務(wù)人員應(yīng)該及時進行溝通，對重要通訊傳輸設(shè)備的維護與保養(yǎng)實行科學化管理，同時對固定資產(chǎn)的變動進行及時有效的評估，對于陳舊的傳輸通訊管道線路和設(shè)備進行有效、低效和無效分類，以免造成國有財產(chǎn)的人為流失。再次，廣電網(wǎng)絡(luò)公司在視頻服務(wù)方面具有特殊的優(yōu)勢，因此企業(yè)應(yīng)該立足于消費者，為消費者提供差異化、綜合性、多元化的增值服務(wù)，近些年來有些廣電網(wǎng)絡(luò)公司開設(shè)的視頻點播以及付費頻道業(yè)務(wù)已經(jīng)在企業(yè)收入來源中占據(jù)了很大的比例，特別是近一兩年來智能電視已經(jīng)進入了普通百姓家，智能電視具有游戲、視聽、網(wǎng)絡(luò)等多種功能，廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該抓住機遇，推出例如游戲套餐、網(wǎng)絡(luò)視頻套餐等業(yè)務(wù)，但需要注意的是廣電網(wǎng)絡(luò)公司公司需要與相應(yīng)的游戲或內(nèi)容制作商等企業(yè)協(xié)商好利潤分配比例，避免因權(quán)責不清晰引發(fā)的財務(wù)糾紛。江蘇省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司成立于2008年，在推行數(shù)字電視和寬帶網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)的過程中，該企業(yè)制定了科學合理的預算方案，并根據(jù)具體變化合理進行固定資產(chǎn)的管理，同時企業(yè)與支付寶網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司合作，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)繳費查詢的在線操作，提高了企業(yè)財務(wù)管理的水平。
（三）廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該建設(shè)一支高水平的財務(wù)管理隊伍
首先，廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該調(diào)整財務(wù)管理人員的準入機制，在招聘財務(wù)管理人員的過程中要注重應(yīng)聘人員的財務(wù)控制考核力度，引入市場化人才競爭策略，提高企業(yè)財務(wù)管理的人員的地位與薪資水平，吸引高水平的財務(wù)管理人才加盟廣電網(wǎng)絡(luò)公司。其次，廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該加大對現(xiàn)有財務(wù)人員的培訓力度，企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)該適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度，認真學習國家新近財務(wù)管理制度和相關(guān)法規(guī)原則，及時了解行業(yè)動態(tài)，廣電網(wǎng)絡(luò)公司業(yè)務(wù)范圍涉及廣播電視網(wǎng)絡(luò)建設(shè)與管理、廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用、廣播電視專業(yè)設(shè)備的銷售與租賃以及相關(guān)傳媒文化產(chǎn)業(yè)投資等新興業(yè)務(wù)，公司財務(wù)管理人員對這些新技術(shù)新業(yè)務(wù)產(chǎn)生的財務(wù)問題要做到心總有數(shù)。再次，廣電網(wǎng)絡(luò)公司在加強內(nèi)部財務(wù)管理的同時，應(yīng)該積極聘用專業(yè)的會計事務(wù)所指導企業(yè)財務(wù)管理。特別是在財務(wù)審計方面，由于廣電寬帶、信息網(wǎng)絡(luò)、數(shù)字節(jié)目等業(yè)務(wù)的財務(wù)審計較為復雜，僅憑企業(yè)自身財務(wù)人員的能力很難完成，聘用專業(yè)的審計團隊對公司各項財務(wù)活動進行審計有利于發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財務(wù)控制中的隱形問題。廣東省廣播電視網(wǎng)絡(luò)股份有限公司在進行財務(wù)控制的過程中，十分重視對于財務(wù)管理人員的建設(shè)，招聘了一批高水平的財務(wù)管理人員，同時委托第三方會計事務(wù)所對公司各種財務(wù)活動進行審計，取得了良好的效果。
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(一)對會計管理的實效性和重要性認識不足
現(xiàn)在我國大多數(shù)公司沒有充分認識到會計管理的重要性和實效性，沒有將財務(wù)會計管理列入管理制度中。正是由于重視程度不足，財務(wù)會計管理才沒有充分發(fā)揮出其應(yīng)該具有的作用。
(二)缺乏完善的會計管理制度
公司會計管理制度不完善，導致部分領(lǐng)導運用經(jīng)驗來解決一些問題，其主觀性較強，會出現(xiàn)不應(yīng)該有的失誤，同時也提高會計管理工作的壓力和難度。雖然《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)對會計人員提供保護，但因為會計的工作環(huán)境、福利待遇、升職晉級與公司發(fā)展有直接關(guān)系，當國家法律與公司利益出現(xiàn)矛盾時，不完善的會計制度會讓會計置身于左右為難的境地。
(三)公司對財務(wù)會計工作的監(jiān)督力度不足
財務(wù)會計開展內(nèi)部監(jiān)督并非是運用會計法來實施監(jiān)督，而是以決策者意圖開展監(jiān)督，存在監(jiān)督不完善的情況。財務(wù)會計監(jiān)督流于形式化、表面化，缺少相互監(jiān)督、相互制約的體制，而出現(xiàn)營私舞弊、弄虛作假的現(xiàn)象。
(四)財務(wù)管理工作人員專業(yè)素質(zhì)亟需提高
財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)的優(yōu)劣對財務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率具有直接影響。現(xiàn)在我國大部分公司財務(wù)會計的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)較差，甚至存在無證上崗的現(xiàn)象，財務(wù)會計管理的相關(guān)技術(shù)沒有達到目標水平，制約會計管理工作的順利開展。
三、提高公司財務(wù)會計管理實效性的措施
(一)增強公司經(jīng)營管理者對會計工作實效性和重要性的認識
首先公司管理者要正確認識財會管理的實效性和作用，支持和指導財會管理工作。其次公司財會管理人員要逐步更新管理理念，適應(yīng)公司財會管理工作的具體要求，體現(xiàn)出財會管理的作用，并提高管理實效。
(二)建立完善的財會管理制度
第一，公司要逐步健全財務(wù)部門的內(nèi)控制度和管理制度，明確各個崗位的工作內(nèi)容，以推動財會管理工作的順利實施。第二，公司要健全獎罰機制，運用激勵、獎勵機制來調(diào)動職工工作的積極性和創(chuàng)新性，使其共享公司發(fā)展成果。第三，公司要建立健全職工選拔和考核制度，讓他們擁有更加廣闊的發(fā)展空間，這樣才能留住人才，提高財會管理的實效性和質(zhì)量，為公司發(fā)展提供技術(shù)和人才支撐。
(三)提高監(jiān)督財會管理的力度
公司財會管理的各個方面都要建立起完善的控制和監(jiān)督機制，以提高財會監(jiān)督管理的力度，可以從下面幾個方面進行改進。首先對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項、會計事項審批、記賬等人員的權(quán)限和職責進行明確，使之相互分離、相互制約。其次重點監(jiān)督對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的決策及實施過程，制定并執(zhí)行相互制約的制度和程序。最后要監(jiān)督資產(chǎn)清查的范圍、期限及組織程序。此外公司還應(yīng)該建立起內(nèi)部審計制度，對財務(wù)收支的實效性與合法性進行監(jiān)督。
(四)增強財會人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)
首先要吸納高素質(zhì)的財會管理人才，增強公司財務(wù)管理的水平和質(zhì)量。其次公司要加強對現(xiàn)有財會人員的教育和培訓工作，逐步增強他們的專業(yè)技能和管理水平，提高他們的綜合素質(zhì)，進而讓財會管理人員逐步突破自己、完善自己，用最好狀態(tài)開展工作，進而促進公司健康、快速發(fā)展。
篇8
物流公司的固定資產(chǎn)投資數(shù)額較大，在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，擴大規(guī)模所需的資金需求極大，公司在籌資財務(wù)活動中由于未知的籌資結(jié)構(gòu)會引發(fā)無法實現(xiàn)的預期目標，這就是物流公司在籌資環(huán)節(jié)的風險。在物流公司的經(jīng)營管理中，固定資產(chǎn)如運輸工具、倉儲設(shè)施的成本極高，必須通過各種籌資手段來籌集資金，這就會導致公司產(chǎn)生較高的負債。由于差異較大的籌資渠道以及籌資成本，很可能出現(xiàn)公司不能實現(xiàn)籌資目標，導致公司的財務(wù)環(huán)境惡化，財務(wù)風險出現(xiàn)，而且，物流公司的最主要的資產(chǎn)是運輸工具以及倉儲，這兩樣固定資產(chǎn)具有壽命長、價值高的特點，籌資會直接為物流公司的成本帶來巨大的作用，在高負債的情況下很容易產(chǎn)生財務(wù)風險。
(二)投資風險
物流公司的投資風險主要是因為無法回收物流公司自己投資的資產(chǎn)，無法實現(xiàn)預期收益，從而影響到物流企業(yè)的生存發(fā)展，為了實現(xiàn)物流公司規(guī)模擴大的目標，必須在交通運輸以及倉儲上大量投資，這就對公司的投資有了更高要求，在資金投入環(huán)節(jié)，包括了內(nèi)部風險與外部風險，內(nèi)部風險是指物流公司擴大規(guī)模拓展項目時會使用公司的剩余資金，但是，物流公司是無法對投資收益進行保證的，會導致物流公司內(nèi)部投資的風險。外部風險主要是物流公司對整個資本市場的投資，資本市場的風險性較大，在不確定的環(huán)境下投資、資本投資專業(yè)性不足等原因的影響下會產(chǎn)生財務(wù)風險進而影響物流公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營。
(三)資金使用風險
物流公司的資金使用是物流公司現(xiàn)今的一大問題，現(xiàn)金流在物流公司中占有著重要地位，在激烈的市場競爭環(huán)境中，物流公司的資金使用環(huán)節(jié)存在的風險主要體現(xiàn)在以下幾個方面。一是為了解決生產(chǎn)規(guī)模的困境所引發(fā)的風險，我們知道，物流公司的經(jīng)營過程中固定資產(chǎn)的成本比例是極大的，在資金需求上會導致許多增加風險的可能性，為了解決這一可能性，物流公司不得不通過銀行信貸、發(fā)行股票等方面的手段來解決物流公司的資金需求，這就會造成物流公司較大的現(xiàn)金流以及較高的負債，而負債經(jīng)營極有可能引發(fā)財務(wù)風險。二是資金配置方面的風險，對于物流公司而言，為了爭取客戶訂單，物流公司不得不自己墊付資金來把握機會，但是，由此造成的資金配置問題很可能造成風險，資金流動不暢會造成風險的擴大。
(四)資金回收風險
物流公司的資金回收風險最大的方面就是在應(yīng)收賬款的回收上，物流公司的經(jīng)營財務(wù)活動經(jīng)常會運用賒銷信用的方式來增強競爭力，這就會導致物流公司存在著大量的應(yīng)收賬款出現(xiàn)，無法及時回收企業(yè)的資金，有的客戶在賒銷之后拖欠賬款，致使物流公司的資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，使物流公司出現(xiàn)嚴重的財務(wù)風險，而且，有的客戶會出現(xiàn)拒付物流款項的現(xiàn)象，在物流服務(wù)不合客戶需求、不能滿足客戶的心理時，很可能造成客戶拒付物流款的現(xiàn)象，這就會造成資金回收困難的現(xiàn)象，導致財務(wù)風險發(fā)生。
二、物流公司風險的若干對策
(一)財務(wù)活動中的一般性風險管理
1、充分運用境外資本境外資本的運用能夠降低財務(wù)成本，創(chuàng)收利潤，在運用國際證開證一定額度的限額之后，能排滿物流公司的國際證授信額度，提高資金周轉(zhuǎn)速度，科學的運用開證付款期限以及現(xiàn)金回收的時間差，能夠增加企業(yè)的總體融資效率，保障公司日常經(jīng)營業(yè)務(wù)所需，提高經(jīng)營的可用資金，從而實現(xiàn)降低周轉(zhuǎn)資金風險以及提高公司資金使用率的目的。
2、穩(wěn)定融資關(guān)系融資方不僅可以作為物流公司的資金來源方，同時也有著許多無形資產(chǎn)可供使用，在與其他公司進行融資業(yè)務(wù)時，應(yīng)該充分利用企業(yè)雙方的無形資產(chǎn)，例如雙方的銀行額度、公司的信用度、融資成本差異等優(yōu)勢方面來降低融資成本，提高物流公司的資金使用率，從而減少籌資成本，在與合作銀行的關(guān)系上，信用證的選擇會影響到公司的財務(wù)狀況，在即期價格與即期押匯利息之和大于遠期證的價格只是，就應(yīng)該選用即期信用證，反之則使用遠期信用證在申請過程中應(yīng)該注意選擇盡可能低的開證保證金比例或者零保證金，在企業(yè)申請信用證時還可以申請減免相關(guān)環(huán)節(jié)的費用，使物流公司的經(jīng)營成本降低。
3、利用跨境結(jié)算跨境結(jié)算能夠很好地利用匯率差節(jié)約資金損耗，在境內(nèi)的公司可以根據(jù)貿(mào)易合同匯出人民幣在離岸的賬戶上，再在境外賬戶作為存款來提高資金的存款收益，境外的公司把境內(nèi)的人民幣轉(zhuǎn)化為美元存款劃至境內(nèi)賬戶中，到期時境外公司再將存款轉(zhuǎn)入人民幣賬戶中，這項操作雖然對于工作人員的操作要求很高，但是，這樣的方式能給哥物流公司帶來更高的收入，避免資金使用風險。
4、穩(wěn)定信用政策信用政策是物流公司的重要問題，會直接影響到賬款回收以及資金的流動，客戶的信用是企業(yè)流動資金的關(guān)鍵，物流公司在建立合作關(guān)系時應(yīng)該深入了解客戶的信用，對于信用好的客戶可以建立長久的合作伙伴關(guān)系，對于信用不良的客戶要慎重選擇，以便減少信用風險，維持企業(yè)的資金穩(wěn)定。
(二)現(xiàn)代物流公司風險管理
1、樹立風險意識物流公司的財務(wù)風險管理首先要從意識環(huán)節(jié)做起，要樹立全員的風險意識，加強宣傳力度，使各級財務(wù)人員對財務(wù)風險有充分的了解，增強風險感知的自覺性，將每個人都納入風險管理體系當中，建立風險管理的良好氛圍，從意識方面減少風險發(fā)生的概率，盡量避免風險形成。
2、建立風險管控體系物流公司要建立一個科學的合理地財務(wù)風險管理體系，選擇合理地適合公司自身的風險預警機制，從整體把控風險管控，考慮各種因素，構(gòu)建一個綜合全面的風險管控模型，在風險管控體系的建立中要著重把握以財務(wù)風險分析的宏觀與微觀因素，宏觀因素主要是指宏觀經(jīng)濟因素以及行業(yè)市場狀況，微觀因素主要包括企業(yè)的經(jīng)營管理能力以及財務(wù)指標的分析，總之風險管控體系應(yīng)該是建立在物流公司特點之上的，不能生搬硬套。
篇9
隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，很多企業(yè)自身在進行采購的環(huán)節(jié)都或多或少的出現(xiàn)一些不規(guī)范的行為，因為缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度對其進行相應(yīng)的約束。收取賄賂，或者一味的追求價高而忽視質(zhì)量，采購人員假公濟私的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。在一般的民營企業(yè)中所造成的影響相對較少，因為大多數(shù)的民營企業(yè)以中小型為主，采購的規(guī)模也相對較小。但是對于市場中的主體，即國企而言，造成的影響便是巨大的。近些年，國企的規(guī)模不斷擴大，自身對于各項物資的需求也越來越大，涉及到的采購資金也十分的龐大。現(xiàn)階段的市場是屬于買方市場的，賣方為了能夠擴大銷售規(guī)模、增加銷售數(shù)量，不惜出賣質(zhì)次價高的物品或者是進行促銷捆綁銷售。很多采購公司由于自身專業(yè)素質(zhì)的欠缺，很容易買到質(zhì)量低劣的產(chǎn)品，這些對于國企的長遠發(fā)展來說是極大的隱患，必須予以解決。目前國企物資采購出現(xiàn)上述問題最主要的原因有三個方面。首先，大部分國企在進行采購的過程中會出現(xiàn)采購商品出現(xiàn)質(zhì)次價高的情況。其次，由于一些國企忽略采購的專業(yè)化問題，進而缺乏專業(yè)的采購人員，最終導致采購過程中很難鑒別區(qū)分出所需采購物資的好壞。另一方面，由于國企往往體系龐雜，很多管理者缺乏對于采購的重視程度，致使缺乏統(tǒng)一的制度規(guī)范，違法違規(guī)的行為也常常會出現(xiàn)在采購過程中。這些都導致國有企業(yè)的物資采購管理水平得不到提升。
三、對物資采購管理體系建設(shè)措施
本文針對上述提出的各項問題，結(jié)合國家頒布的關(guān)于國企物資采購管理的暫行規(guī)定等法律文件，提出以下改善措施，以便建設(shè)科學嚴密的采購管理體系來規(guī)范國企采購過程中所出現(xiàn)種種問題。將整個采購過程，即采購開始計劃之時、進行價格比較、勘查實物到最后的決定購買、交付價款、入庫實現(xiàn)全面的監(jiān)督管理，主要措施如下：
(一)建立內(nèi)部管理機構(gòu)
建設(shè)專門的物資采購管理體系必須要有機構(gòu)或者委員會進行領(lǐng)導控制，因此，可對采購工作建立專門的管理委員會。它的主要職責是領(lǐng)導和管理整個采購程序，定期向上級領(lǐng)導部門匯報情況。主要目標是要實現(xiàn)成本的降低，并且確定相應(yīng)的采購標準、價格，對于違反內(nèi)部采購管理規(guī)定和國家法律規(guī)范的工作人員進行監(jiān)督管理。
(二)建立統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度
制度是一切活動開展的基礎(chǔ)。雖然國家制定了相關(guān)的法律規(guī)范予以規(guī)制，但對于國企內(nèi)部采購過程中出現(xiàn)的問題無法具體的進行約束。因此必須針對各企業(yè)內(nèi)部的實際情況制定相應(yīng)的制度規(guī)范，主要可以從以下幾個方面進行。其一，針對采購的計劃，對于計劃的確定以及審核都應(yīng)進行規(guī)范。其二，對于申報價格的進行約束，價格的確定必須要在進行市場調(diào)查的前提之下做出，對于較大的采購數(shù)量最好以招標的方式進行。此外，價格的最終審核確定必須要求做出書面形式的文件資料，以便后期購買進行對比或是監(jiān)督檢查。其三，對于采購合同的審查進行系統(tǒng)規(guī)定，合同必須經(jīng)過嚴密的級次申報方能最終簽訂。其四，對于質(zhì)量進行規(guī)定，嚴格按照國家制定的行業(yè)標準作為基礎(chǔ)，避免質(zhì)量瑕疵的物品進入企業(yè)的生產(chǎn)運營程序。其五，對于票據(jù)的制定、審核、歸檔進行規(guī)定。最后制定嚴厲的獎懲措施，懲罰措施的建立將會具有一定的警示作用。
(三)加強采購員工整體素質(zhì)
對物資采購管理公司的員工的專業(yè)素質(zhì)必須要予以重視，素質(zhì)較低的員工不僅不能夠辨別商品質(zhì)量的好壞，而且在一定程度上對自身的要求也不夠嚴格，容易受到賄賂或者收買。因此，必須對員工的素質(zhì)以及職業(yè)道德進行培養(yǎng)。這就要求廣大國企首先做到定期開展員工的培訓工作。對于培訓的內(nèi)容主要是集中于專業(yè)知識領(lǐng)域，尤其是日常會購買的商品的相關(guān)知識，以及對于采購的專業(yè)知識都可以加強。其次，國企在新招用員工的時候提高準入門檻，在源頭上便對其素質(zhì)進行把關(guān)。同時加強采購人員的職業(yè)道德教育培養(yǎng)，在國企進行采購的過程當中難免會有少部分人以收買賄賂的方式將自己的商品銷售進去，因此，應(yīng)經(jīng)常對員工進行該領(lǐng)域的教育工作。定期進行考核也是加強采購員工素質(zhì)提升的重要途徑。考核的內(nèi)容除了日常培訓的專業(yè)知識外，還應(yīng)與其實際工作表現(xiàn)相互結(jié)合，形成一套完善的考核體系，間接性的督促員工提升自己的專業(yè)水平。
篇10
一、集團公司財務(wù)控制的概述
1.集團公司財務(wù)控制的涵義
集團公司是在現(xiàn)代企業(yè)高度發(fā)展基礎(chǔ)上形成的以一個或若干個大型企業(yè)為核心，以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以共享資源、產(chǎn)品、技術(shù)及管理為依托，由一批具有共同利益，并在某種程度上受到核心企業(yè)影響的多個企業(yè)法人組織形成的一個穩(wěn)定的多層次經(jīng)濟組織，是社會化大生產(chǎn)高度發(fā)展和市場經(jīng)濟達到一定程度的產(chǎn)物。進入20世紀90年代以后，集團公司依照《公司法》進行規(guī)范并積極探索建立起母子公司體制。其中，母公司作為整個集團發(fā)展目標制定與實施的組織者、指揮者，其職能不再僅僅局限于自身簡單的商品經(jīng)營，更為重要的在于通過控股等多種方式，以股權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)從事企業(yè)的資本經(jīng)營和管理，推動其屬下各子公司的經(jīng)營發(fā)展，使整個集團公司能夠作為一個有機整體有效地協(xié)調(diào)運營并迅速擴張，以實現(xiàn)利潤最大化目標。
企業(yè)集團母公司對子公司的控制屬于法人對法人的監(jiān)控，具體包括股權(quán)、財務(wù)、銷售、人事和制度控制等方面，其中，財務(wù)控制是非常重要的方面。結(jié)合集團公司的特征，可將集團公司的財務(wù)控制涵義概括為：母公司通過擁有子公司的股權(quán)，根據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度和各種標準，以察看、檢查、分析、控制子公司有關(guān)重大財務(wù)活動（包括籌資，投資及收益分配等活動）與行為的方式，促使子公司按照行為規(guī)范去活動。
（1）實現(xiàn)集團公司理財目標的需要。企業(yè)理財目標是企業(yè)理財活動所要達到的目的，是評價企業(yè)財務(wù)活動是否合理的標準。財務(wù)活動的內(nèi)容隨環(huán)境的變化而變化，相應(yīng)的理財目標也必然發(fā)生變化。就集團公司來講，當每個成員企業(yè)在追求財富最大化時，其整體財富未必得到最大程度地實現(xiàn)。因此，在確定每個成員企業(yè)的理財目標時，要考慮到集團公司的整體利益，處理好局部利益與全局利益的關(guān)系。
（2）保證集團戰(zhàn)略決策順利實施的需要。戰(zhàn)略決策是集團公司的重要職能之一。集團公司資源與市場優(yōu)勢的生成，并非直接等同于各個成員企業(yè)各自資源與市場能力的簡單相加，而更主要的是來自于彼此間在共同利益目標下聚合運行的協(xié)同性與有序性。集團公司能否生存并不斷得以發(fā)展，最為關(guān)鍵的是集團總部及其所集合起來的成員企業(yè)從整體上能否形成一個思路明確、具有強大的未來增長潛力的產(chǎn)業(yè)發(fā)展主線。通過財務(wù)監(jiān)控，可促使各成員企業(yè)服從集團戰(zhàn)略決策的需要，顧全大局，并確保這種變化所需的較強大的財力支持。否則，無論戰(zhàn)略決策如何英明，也只能是“空中樓閣”，無法順利實施。
（3）保證財務(wù)信息高質(zhì)量的需要。集團母公司和子公司之間存在著信息不對稱。一般而言，母公司處于信息劣勢，子公司處于信息優(yōu)勢；母公司的目標是使整個集團公司股東財富最大化，子公司的目標可能是自己的利潤最大化。這種信息的不對稱和目標的相對不同，可能會使子公司因眼前利益而扭曲會計信息，從而達到操縱收益的目的，出現(xiàn)這種狀況必然會對母公司的經(jīng)營決策產(chǎn)生不利影響。所以，母公司必須利用財務(wù)控制作為強有力的武器，通過制訂一套完善的財務(wù)信息標準制度，對子公司進行嚴格規(guī)范，增加其財務(wù)狀況的明晰化、透明化，堅決杜絕任何欺騙行為，從而確保母公司在準確的財務(wù)信息基礎(chǔ)上做出戰(zhàn)略部署，并協(xié)助子公司進行財務(wù)管理，達到“雙贏”的效果。
（4）保證集團公司對下屬企業(yè)進行業(yè)績考核的科學性和正確性的需要。從集團管理的角度出發(fā)，母公司對其所投資的子公司進行業(yè)績考核是十分重要和必要的，考核的科學性和正確性更直接影響到整個集團激勵機制的有效運行。因此集團公司建立一套公正、公平、科學合理的考核體系和方法就顯得十分重要了，而這套體系與方法的建立主要依賴于財務(wù)控制。
可見，集團公司的財務(wù)控制在集團公司經(jīng)濟發(fā)展過程中占有舉足輕重的地位，也是集團財務(wù)管理不可缺少的組成部分，是確保集團公司整體利益實現(xiàn)的必要手段，對整個集團公司的發(fā)展有著重要的意義。
二、集團公司財務(wù)控制模式的類型及我國的選擇
集團內(nèi)復雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、多元的財務(wù)主體等特征，比非集團企業(yè)的財務(wù)控制難度更大，因此，設(shè)計一套獨特的適合集團公司的控制模式就成為必然。設(shè)計的核心問題是如何處理好母公司和子公司之間的關(guān)系，也就是在集權(quán)和分權(quán)、控制和激勵之間取得一個最佳的權(quán)衡點。筆者認為，集團公司對子公司的控制模式，按管理權(quán)限的集中程度大體可分為三種：
1.集權(quán)型。所謂集權(quán)制就是指重大財務(wù)決策權(quán)都集中在母公司，母公司對子公司采取嚴格控制和統(tǒng)一管理方式的財務(wù)管理體制。集權(quán)制的優(yōu)點在于：由集團最高管理層統(tǒng)一決策，有利于規(guī)范各成員企業(yè)的行動，促進集團整體政策目標的貫徹與實施；最大限度地發(fā)揮集團公司各項資源的復合優(yōu)勢，集中力量，達到集團公司的整體目標；避免集團擴張造成的失控，降低財務(wù)風險。但集權(quán)制的缺點也很明顯，集權(quán)管理總部必須具有極高的素質(zhì)與能力，能夠高效率地匯集起各方面詳盡的信息資料，否則可能導致主觀臆斷，以致重大決策錯誤；財務(wù)權(quán)限的高度集中容易挫傷子公司的積極性，抑制子公司的靈活性和創(chuàng)造性；信息傳遞時間過長，可能延誤決策時機。缺乏對市場的應(yīng)變能力與靈活性，常常會出現(xiàn)“一統(tǒng)就死”的局面。
2.分權(quán)型。分權(quán)制是指對大部分的重大決策權(quán)集中在子公司，母公司對子公司以間接管理方式為主的財務(wù)管理體制。其主要特征可以概括為：“搞活主線，放開附線，分級決策，集團管理”。集團母公司對子公司在財務(wù)上充分放權(quán)，子公司自行掌握財務(wù)管理權(quán)與決策權(quán)，集投資中心、利潤中心和成本中心于一身。集團最高層只集中少數(shù)關(guān)系集團全局利益和發(fā)展的重大財務(wù)決策，母公司幾乎放棄了財務(wù)控制的權(quán)力。這種絕對分權(quán)的管理體制缺乏協(xié)調(diào)管理，事實上置集團于一個較松散的處境，無法發(fā)揮集團的整體優(yōu)勢，內(nèi)部企業(yè)“諸侯現(xiàn)象”嚴重，現(xiàn)已較少采用。
3.混合型。即適度的集權(quán)與適度的分權(quán)相結(jié)合的一種較為成熟的財務(wù)管理體制，決策機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)各行其職，分別掌握不同層次和性質(zhì)的決策權(quán)限。這種體制既能發(fā)揮母公司財務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營者及子公司風險，能夠適應(yīng)集團公司組織規(guī)模擴大，信息中心下移的發(fā)展趨勢，因而成為許多企業(yè)集團財務(wù)管理體制所追求的目標，也是目前國際上大公司管理體制的主流形式。百事集團實施就是一個典型的混合型模式。
從以上對集團公司各控制模式的分析中我們可以看出，集團公司進行財務(wù)控制應(yīng)貫徹集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則，絕對的集權(quán)和分權(quán)在現(xiàn)實中都是不可取的。我國的集團公司，要選擇有中國特色的社會主義集團公司財務(wù)控制模式。目前，我國現(xiàn)階段大多數(shù)集團公司處于生命周期中成長的初級階段，現(xiàn)階段集團公司的戰(zhàn)略應(yīng)該是穩(wěn)健中求發(fā)展，建立起集權(quán)為主，分權(quán)為輔的財務(wù)管理和財務(wù)控制機制，待集團公司理順一切關(guān)系制度后過渡到較為成熟的階段，再適當增大分權(quán)的力度。
三、目前集團公司財務(wù)控制發(fā)展中存在的主要問題
集團公司作為一種企業(yè)組織形式，在資本主義各國起步較早，不僅大多數(shù)已經(jīng)具有相當規(guī)模，領(lǐng)域跨越生產(chǎn)業(yè)和國界，而且在世界經(jīng)濟舞臺上扮演著舉足輕重的角色，有著許多寶貴的經(jīng)營管理經(jīng)驗值得借鑒。
在我國，集團公司始發(fā)于20世紀80年代的橫向經(jīng)濟聯(lián)合，經(jīng)過20多年的艱苦探索，隨著股份制改革的進一步深化而不斷擴張發(fā)展，逐步建立起以資本為主要紐帶、以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)的母子公司體制，集團公司內(nèi)涵發(fā)生了實質(zhì)性的變化，摒棄了集團公司內(nèi)部的行政關(guān)系，為集團公司內(nèi)部增強凝聚力、實行統(tǒng)一的發(fā)展戰(zhàn)略奠定了現(xiàn)實基礎(chǔ)。目前，集團公司在我國經(jīng)濟總量中已經(jīng)占有重要地位，在為國家國民經(jīng)濟收入做出重大貢獻的同時，其功能建設(shè)也不斷得到加強，整體素質(zhì)和競爭力、適應(yīng)市場的能力也都不斷得到提高，逐步實現(xiàn)了政企分開，壯大了企業(yè)經(jīng)濟實力，涌現(xiàn)出了像聯(lián)想、康佳、TCL等一批民族工業(yè)的“領(lǐng)頭軍”。
盡管集團公司的發(fā)展總體上比較順利，但從總體上來看，大多數(shù)企業(yè)尚處于成長的初級階段，集團公司管理水平的提高明顯滯后于其組建速度，發(fā)展貪多圖快，管理經(jīng)營尚帶有一定的行政色彩等問題仍普遍存在，與那些已發(fā)展規(guī)范化、成熟化的國際跨國集團相比還存在很大差距，急需迎頭趕上，尤其在我國加入WTO后，中國企業(yè)集團很可能會面臨著被“松綁”的跨國集團擠垮的局面。
目前集團公司發(fā)展中存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.集團公司的產(chǎn)權(quán)控制不到位。目前，集團公司大多都建立了現(xiàn)代企業(yè)制度和必要的法人治理機構(gòu)，由于傳統(tǒng)管理體制的影響根深蒂固，加之企業(yè)發(fā)展時期各項配套措施的不健全以及各種利益主體的相悖，使得集團公司在行使財務(wù)控制權(quán)能時，免不了會發(fā)生一些碰撞。
2.集團公司沒有健全的運行機制，財務(wù)監(jiān)控不完善，財務(wù)政策缺乏一體性。有效的財務(wù)監(jiān)控應(yīng)形成一種健全的運行機制，由于集團公司規(guī)模巨大、管理層次多、利益關(guān)系復雜，因此，集團公司的財務(wù)控制尤其需要完善的控制機制和政策。而目前一些集團公司本身沒有建立起貫通母子公司的財務(wù)監(jiān)控機制，缺乏全過程的財務(wù)監(jiān)控，監(jiān)管不到位，監(jiān)督力度不足。此外，集團公司不能從整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度統(tǒng)一安排投融資活動，下屬子公司各自為政，追求局部最優(yōu)而損害集團的整體利益，出現(xiàn)了投資效益下降、舉債規(guī)模失控等現(xiàn)象，弱化了集團整體優(yōu)勢和綜合功能的發(fā)揮。
3.職能不清，機構(gòu)龐大，管理鏈條過長。一些集團公司依據(jù)計劃行政體制設(shè)置機構(gòu)，根據(jù)法律行政關(guān)系進行多層管理控制，下屬子公司對應(yīng)設(shè)置機構(gòu)，職能機構(gòu)間職責不清，管理鏈條仍顯得過長。因此，如何合理設(shè)置組織機構(gòu)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，使財務(wù)控制更好地服務(wù)于集團的發(fā)展，是我們在考慮集團公司財務(wù)控制問題時需要認真思索的。
篇11
財務(wù)失敗的原因分析是進行財務(wù)預警的必要理論基礎(chǔ)。從公司的風險或不確定性著手展開的財務(wù)失敗研究認為，財務(wù)失敗源于風險主體對風險控制的不力。風險的主體是市場經(jīng)濟的參與者和競爭者，其損失主要是指經(jīng)濟利益的減少和喪失。公司面臨的風險主要包括政策風險、市場風險、經(jīng)營風險、財務(wù)風險等，財務(wù)失敗主要研究公司財務(wù)風險的因素。當財務(wù)風險積聚到一定程度時，如果不能及時采取化解措施或采取的措施有效性不夠，公司就會陷入財務(wù)失敗的困境。基于對財務(wù)風險的定義和計量，財務(wù)預警模型研究的一個方向是：以風險測量技術(shù)為基礎(chǔ)，建立風險估計和監(jiān)測模型。
從財務(wù)實際應(yīng)用研究層面展開的財務(wù)失敗研究認為，財務(wù)失敗的原因主要在于內(nèi)部管理能力和外部經(jīng)營風險兩個方面，這兩個方面最終都會體現(xiàn)到公司的財務(wù)狀況上。對于公司財務(wù)狀況的分析除了行業(yè)環(huán)境等方面的分析以外，最主要的分析內(nèi)容之一是公司會計信息的分析。財務(wù)與會計理論認為，主要由公司的財務(wù)報表提供的會計信息綜合反映了公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況。根據(jù)公司真實的會計信息可以研究公司的償債能力、盈利能力和資產(chǎn)管理能力等，從而分析公司的安全狀況，進而對公司的綜合財務(wù)狀況做出判斷。因此，這一方向的財務(wù)預警研究的主要出發(fā)點是關(guān)于會計信息的財務(wù)分析，會計信息的財務(wù)分析方法包括比率分析、結(jié)構(gòu)分析和比較分析等，而財務(wù)比率分析是其基本分析方法。這樣，對各方面相關(guān)財務(wù)比率的單項和綜合研究，也就成為公司財務(wù)預警模型研究的主要理論基礎(chǔ)。當然，財務(wù)預警的這一研究方向是建立在財務(wù)真實性的基礎(chǔ)之上的。如果由于公司內(nèi)控制度不健全、外部監(jiān)管或第三方鑒證不力等原因而導致會計信息失真，那么建立在此基礎(chǔ)之上的財務(wù)預警將毫無價值。
二、財務(wù)預警理論與方法
從第一部分的論述可知，財務(wù)預警研究基于基礎(chǔ)理論的不同，主要有兩大方向：一類是以風險分析為基礎(chǔ)，主要采用風險監(jiān)測系統(tǒng)的方法。另一類是以財務(wù)分析理論為基礎(chǔ)，從公司的資金存量和流量分析人手進行的多因素分析方法。目前應(yīng)用比較成功和有相當研究基礎(chǔ)的是后者——基于財務(wù)比率的多因素分析方法。這一方法又可以根據(jù)財務(wù)預警模型中選用的變量多少不同，分為單變量模式和多變量模式兩種。
（一）單變量模式，是指運用單一變量，用個別財務(wù)比率來預測財務(wù)失敗。從一般企業(yè)來看，主要的運用比率包括債務(wù)保障率（現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額）、總資產(chǎn)收益率（凈收益÷資產(chǎn)總額）、資產(chǎn)負債率（負債總額÷資產(chǎn)總額）、資金安全率（資產(chǎn)變現(xiàn)率一資產(chǎn)負債率）等。按照單變量模式，公司發(fā)生財務(wù)失敗是由長期因素而非短期因素造成的，因此，可以長期跟蹤這些比率，注意這些比率的變化，借以預測公司的財務(wù)危機。但是這種模式存在著明顯的不足，即個別比率只能反映公司財務(wù)狀況的某一個或某幾個方面，不能全面反映公司面臨的各種風險，并且當這些比率彼此不完全一致甚至傳遞出相反的信號時，指標的警示作用就可能減弱甚至被抵消，因此，單變量模式的應(yīng)用受到較大的限制。
（二）多變量模式，是指按照多變模式思路建立多元線形函數(shù)公式，運用多種財務(wù)比率進行加權(quán)，然后以匯總產(chǎn)生的總判別分來預測財務(wù)失敗。這種模式中應(yīng)用最為廣泛的是由美國學者奧特曼（Altman）于1968年提出的“Z記分模型”。這一模型主要適用于上市公司，計算步驟是首先從上市公司財務(wù)報告中計算出一組反映公司財務(wù)危機程度的財務(wù)比率，然后根據(jù)這些比率對財務(wù)失敗警示作用的大小分別賦予不同的權(quán)重，再將這些財務(wù)比率按照不同的權(quán)重進行加權(quán)計算，得到一個公司的綜合風險總判別分Z，最后將其與臨界值進行對比，就可以得出公司是否存在財務(wù)失敗及其嚴重程度。“Z記分模型”的具體判別函數(shù)為：
Z=0.012X10.014X20.033X30.006X40.999X5
式中：
X1=（營運資金÷資產(chǎn)總額）×100，反映企業(yè)償債能力的指標。X1越大，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性越強，財務(wù)狀況越理想。
X2=（留存收益÷資產(chǎn)總額）×100，反映企業(yè)盈利能力的指標，留存收益相當于我國企業(yè)財務(wù)報表中所有者權(quán)益項下的盈余公積和未分配利潤。X2越大，說明企業(yè)籌資和再投資的功能越強。
X3=（稅息前利潤÷資產(chǎn)總額）×100，反映企業(yè)盈利能力的指標。X3越大，說明企業(yè)不考慮稅收和財務(wù)杠桿因素時企業(yè)資產(chǎn)的獲利能力越強。
X4=（普通股和優(yōu)先股市場價值總額÷負債賬面價值總額）×100，反映企業(yè)償債能力的指標。X4越大，說明投資者對公司前景的判斷越樂觀，在資本市場比較發(fā)達的成熟市場經(jīng)濟國家，該指標尤其具有說服力。
X5=銷售收入÷資產(chǎn)總額，反映企業(yè)營運能力的指標。X5越大，說明企業(yè)利用現(xiàn)有資產(chǎn)獲取銷售收入的能力越強。
根據(jù)對財務(wù)失敗企業(yè)的統(tǒng)計分析，奧特曼得出一個經(jīng)驗性的臨界值，即Z=3.0.如果企業(yè)的Z記分高于3.0，則表明企業(yè)財務(wù)狀況良好，無破產(chǎn)可能。低于3.0，則存在財務(wù)失敗的可能。如果低于1.8，則表明該企業(yè)存在著嚴重的財務(wù)危機，如果不及時采取強有力措施，將很難走出破產(chǎn)的困境。
“Z記分模型”在世界各國得到了廣泛的重視和應(yīng)用，其主要特點和優(yōu)勢在于它客觀準確，簡單易懂，所有數(shù)據(jù)均可直接根據(jù)財務(wù)報表得到，可操作性強，不僅有利于公司管理當局進行財務(wù)分析，及早發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)危機，改善財務(wù)狀況，而且可以用來作為投資者（或者潛在的投資者）進行投資決策、債權(quán)人（或潛在的債權(quán)人）進行信貸決策以及監(jiān)管機關(guān)實施監(jiān)管措施的參考依據(jù)。
三、建立我國保險公司財務(wù)預警模型的思考
雖然“Z記分模型”適用于上市公司，奧特曼當初得出的公式也是基于制造業(yè)公司的財務(wù)資料。但是，這一模型的應(yīng)用已擴展到非制造企業(yè)及企業(yè)債券評級等領(lǐng)域。我們可以借鑒其基本原理構(gòu)建我國保險公司財務(wù)預警模型。當然，保險公司具有不同于工商企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，反映其財務(wù)狀況的指標也不可能與工商企業(yè)相同。2001年1月，中國保監(jiān)會了《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定（試行）。2003年3月，又對其進行了修訂。在借鑒國外財務(wù)預警理論與實踐結(jié)果的基礎(chǔ)上，我們可以利用規(guī)定中的某些監(jiān)管指標并加以改造來構(gòu)建我國保險公司的財務(wù)預警模型。由于財險公司和壽險公司的業(yè)務(wù)和財務(wù)特點存在著較大的區(qū)別，因此，應(yīng)分別建立各自的財務(wù)預警模型。
（一）財產(chǎn)保險公司財務(wù)預警模型
Z=W1X1-W2X2W3X3W4X4W5X5-W6X6-W7X7
其中，Z為判別分值，W1、W2……W7為各比率的權(quán)重，X1、X2……X7為相應(yīng)的財務(wù)比率，筆者提出的這些比率分別為：
1.X1（速動比率）=速動資產(chǎn)÷認可負債×100％，反映財產(chǎn)保險公司的資產(chǎn)可以迅速變現(xiàn)來償還負債的能力，這一指標的正常值范圍為大于95％，指標值越大，表明保險公司短期償債能力以及應(yīng)付突發(fā)性保險責任事故的能力越強。
2.X2（認可資產(chǎn)負債率）=認可負債÷認可資產(chǎn)×100％，反映保險公司利用認可資產(chǎn)償還認可負債的能力，這一指標的正常值為小于90％，該指標值越小，表明保險公司的償債能力越強。
3.X3（資產(chǎn)認可率）=資產(chǎn)凈認可價值÷資產(chǎn)賬面價值×100％，反映保險公司資產(chǎn)的風險狀況，這一指標的正常值為大于等于85％。
4.X4（自留保費增長率）=（本年自留保費-上年自留保費）÷上年自留保費×100％，反映保險公司的保費收入加上分保費收入減去分出保費后的自留保費的增長率。一般來說，保費收入的增長表明保險公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，這樣有利于保險公司保持良好的財務(wù)狀況。這一指標的正常值為-10％～60％。
5.X5（資產(chǎn)收益率）=凈利潤÷認可資產(chǎn)×100％，反映保險公司利用認可資產(chǎn)產(chǎn)生利潤（包括承保利潤和投資收益）的能力，保險公司除了要保持保費收入的不斷增長外，還應(yīng)該提高承保業(yè)務(wù)和資金運用的收益水平。本指標實際上包含了承保利潤和資金運用收益兩個方面，利潤率越高，表明保險公司運用現(xiàn)有資產(chǎn)的效益越好，保險公司的長期償債能力越強。
6.X6（自留保費規(guī)模率）=本年自留保費÷（實收資本金公積金）×100％。《保險法》第九十九條規(guī)定，經(jīng)營財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的保險公司當年自留保險費，不得超過其實有資本金加公積金總和的四倍。該指標值越大，表明財險公司相對于其自有資本來說保費規(guī)模越大，因而其最終抵御風險的能力相對越弱。計算該指標時，當公司所有者權(quán)益中“未分配利潤”為負數(shù)時，應(yīng)在“實收資本加公積金”項目中予以扣除。
7.X7（估計的當期準備金缺乏對盈余比率）=（估計所需的損失以及損失理算費用準備金-當年的損失及損失理算費用準備金）÷當年盈余，其中，估計所需的損失以及損失理算費用準備金=當年的保費收入×準備金對保費的平均比率。該指標的正常范圍為小于或等于25％，超過盈余25％的準備金缺乏說明保險公司明顯沒有得到恰當?shù)墓芾怼?/p>
由于Z記分值越大，則保險公司償付能力越強，因而模型中與保險公司償付能力成正比的速動比率、資產(chǎn)認可率、自留保費增長率、資產(chǎn)收益率為正權(quán)重，而與保險公司償付能力成反比的認可資產(chǎn)負債率、自留保費規(guī)模率、估計的當期準備金缺乏對盈余比率為負權(quán)重。在具體計算Z記分時，也要剔除非正常因素，比如對于剛開業(yè)的公司，自留保費增長率等指標就會出現(xiàn)異常。另外當保險公司自留保費增長率超過60％時，可能會帶來一些潛在的問題，這時要結(jié)合自留保費規(guī)模率等指標進行綜合分析。
（二）人壽保險公司財務(wù)預警模型
由于壽險公司大部分業(yè)務(wù)具有長期性和儲蓄性等特點，因此選取的財務(wù)指標并不與財險公司完全相同。筆者提出的人壽保險公司財務(wù)預警模型為：
Z=WI‘YI-W2’Y2W3‘Y3W4’Y4-W5‘Y5W6’Y6W7Y7
其中，Z為判別分值，Wl‘、W2’……W7為各比率的權(quán)重，Y1、Y2……Y7相應(yīng)的財務(wù)比率，分別為：
1.Y1（投資收益充足率）=資金運用凈收益÷有效壽險和長期健康險業(yè)務(wù)準備金要求的投資收益×100％。其中資金運用凈收益：投資收益利息收入買入返售證券收入沖減短期投資成本的分紅收入一利息支出一賣出回購證券支出一投資減值準備，但不包括獨立賬戶中各項投資資產(chǎn)所產(chǎn)生的資金運用凈收益。有效壽險和長期健康險業(yè)務(wù)準備金要求的投資收益=∑（不同評估利率的有效壽險和長期健康險的期末責任準備金X相應(yīng)的評估利率），其中有效壽險和長期健康險的期末責任準備金按照認可負債表中壽險責任準備金和長期健康險責任準備金的相同口徑計算，不包括計為獨立賬戶負債的那部分準備金。本指標的正常值為125％—900％。
2.Y2（認可資產(chǎn)負債率）=認可資產(chǎn)÷認可負債×100％。該指標與財險公司相同，指標正常值為小于90％。
3.Y3（資產(chǎn)認可率）=資產(chǎn)凈認可價值÷資產(chǎn)賬面價值×100％，該指標與財險公司相同，這一指標的正常值為大于等于85％。
4.Y4（保費收入增長率）=（本年保費收入-上年保費收入）÷上年保費收入×100％。本指標的正常值為-10％～50％。指標值過低，說明公司業(yè)務(wù)增長過慢，業(yè)務(wù)拓展能力不足。本指標值過高，說明公司業(yè)務(wù)增長太快，可能因責任準備金的相應(yīng)增加而影響公司的償付能力。
5.Y5（短期險兩年賠付率）=[本年和上年的賠款支出（減攤回賠款支出）之和本年和上年的分保賠款支出之和本年和上年的未決賠款準備金提轉(zhuǎn)差之和-本年和上年的迫償款收入之和]÷（本年和上年的短期險自留保費之和-本年和上年的短期險未到期責任準備金提轉(zhuǎn)差之和）×100％。本指標主要反映壽險公司短期險業(yè)務(wù)賠款支出狀況。根據(jù)精算規(guī)定，短期險附加費用率為35％，因此，本指標的正常值為小于65％，否則短期險的承保利潤有可能為負，影響公司的財務(wù)狀況。
6.Y6（凈盈余變化率）=（當年凈盈余—上年凈盈余）÷上年凈盈余。這一指標主要反映壽險公司凈盈余的變化情況，也是衡量一個壽險公司財務(wù)狀況在一年里改進或惡化的根本標準。本指標的正常值為-10％～50％，使用50％的上限是因為某些瀕于倒閉的公司在無力償付債務(wù)之前有盈余劇增的現(xiàn)象。這種劇增可能是財務(wù)不穩(wěn)定的跡象，有可能涉及到所有權(quán)的變化，諸如業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移等。
7.Y7（準備金變化率）=（當年準備金-上年準備金）／當年凈保費收入-（上年準備金—前年準備金）／上年凈保費收入。該指標的正常范圍為-20％～20％，它主要考核壽險公司業(yè)務(wù)經(jīng)營與準備金提取的穩(wěn)定性。準備金突然變化，說明保險公司產(chǎn)品總量或結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，也可能是準備金計算方法改變。一般準備金突然減少，說明保險公司業(yè)務(wù)經(jīng)營有較大變化，也可能說明該公司財務(wù)出現(xiàn)困難。
以上指標中與保險公司償付能力成正比的投資收益充足率、資產(chǎn)認可率、保費收入增長率、凈盈余變化率、準備金變化率為正權(quán)重，而與保險公司償付能力成反比的認可資產(chǎn)負債率、短期險兩年賠付率為負權(quán)重。在具體計算Z記分時，也要根據(jù)壽險公司成立時間等因素進行綜合分析。
四、本文的局限性及需要進一步研究的方向
構(gòu)建我國保險公司財務(wù)預警體系是擺在我國保險業(yè)面前的一個重要而緊迫的課題，也是保險監(jiān)管機關(guān)實現(xiàn)償付能力監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。本文遵循財務(wù)預警理論提出了保險公司財務(wù)預警的初步模型。應(yīng)該說，這一模型還不健全，尤其是以下幾個方面需要進一步研究：
篇12
目前擔保公司的主要客戶基本上都是中小民營企業(yè)，企業(yè)本身的抗風險能力就比較弱，再加上擔保公司屬于新鮮事物，很多制度還不完善，就更加大了擔保公司的風險。在如此復雜的風險環(huán)境下，如何控制擔保公司自身及項目的風險，如何處理好擔保公司的風險管理與控制就顯得尤為重要。
一、財務(wù)風險預警系統(tǒng)的內(nèi)涵
以企業(yè)財務(wù)會計信息為根本的財務(wù)風險預警，采用設(shè)置并觀察一些敏銳性財務(wù)指標的轉(zhuǎn)變，對企業(yè)可能或?qū)⒁媾R財務(wù)風險所采取的實時監(jiān)控和預測預報。企業(yè)財務(wù)風險出現(xiàn)因素一般有營運者決策誤差、監(jiān)管失控、經(jīng)濟衰退和通貨膨脹等，但直接因素是資源配置低效和對競爭風險應(yīng)付不當或功能缺乏，而致使企業(yè)位置劣勢、將來現(xiàn)金流入量低；或是一味尋求銷售數(shù)額增加，忽視對銷售品質(zhì)―現(xiàn)金注入有效支持程度、穩(wěn)定可靠性和時間分布構(gòu)成等注視，而致使企業(yè)陷入過度營運狀況和現(xiàn)金支付能力出現(xiàn)困乏。
在經(jīng)營管理活動中，財務(wù)風險預警體系對企業(yè)潛在財務(wù)風險和財務(wù)監(jiān)管指標實行實時監(jiān)控的體系。針對財務(wù)管理對象分別制定相應(yīng)的財務(wù)風險控制指標，以企業(yè)財務(wù)報表、預算指標及其他有關(guān)財務(wù)資料為根據(jù)，運用財會、金融、企業(yè)監(jiān)管、市場營銷等理論，采取比例分析、數(shù)學模型等風險監(jiān)管的一般方式，采取對企業(yè)財務(wù)活動不同層面的制約，達到對企業(yè)財務(wù)風險整體制約的目標。財務(wù)風險預警體系能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的財務(wù)風險，及時向企業(yè)營運者示警，一旦財務(wù)風險警報響起，企業(yè)就能夠及時采用必要策略，及時化解財務(wù)危機和強化監(jiān)管。
二、擔保公司項目風險管理的財務(wù)預警
（一）項目財務(wù)風險的預警信號分析
1．財務(wù)狀況預警信號
項目企業(yè)在出現(xiàn)項目風險前，其財務(wù)狀況都會出現(xiàn)不同程度的惡化，當然，有些客戶會對提供給擔保公司的財務(wù)報表進行粉飾，但企業(yè)無論怎樣粉飾，盡職的保后檢查人員都能從中找出蛛絲馬跡。比如：資產(chǎn)負債率較年初大幅上升；流動比例連續(xù)較年初大幅下降；庫存連續(xù)大幅減少；流動負債特別是應(yīng)付款項連續(xù)增加，而流動資產(chǎn)特別是應(yīng)收款項連續(xù)增加；應(yīng)收款賬齡中高賬齡占比過高；對外投資出現(xiàn)巨額虧損；注冊資本不到位；賬面庫存遠大于實際庫存；經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量不斷下降等等。這些都在表明，項目企業(yè)的財務(wù)狀況出現(xiàn)了問題，很有可能會進一步惡化。
2．經(jīng)營狀況預警信號
通過對項目企業(yè)的觀察，可以對企業(yè)經(jīng)營狀況的了解來判斷項目企業(yè)是否出現(xiàn)風險：連續(xù)銷售收入是否不斷下降且沒有回升跡象；貨款回收是否不斷降低；股東之間或公司高層管理人員之間是否產(chǎn)生了矛盾；是否長期拖欠工資；市場供求變化是否對公司有嚴重影響；是否被債權(quán)人；是否提供嚴重虛假財務(wù)報表；是否出現(xiàn)偷逃稅款被稅務(wù)部門核查；是否違法經(jīng)營；是否連續(xù)多月不能按期償付貸款利息等。
3．擔保狀況預警信號
通過實地觀察及了解，可以通過下列情況發(fā)現(xiàn)項目企業(yè)是否出現(xiàn)風險：項目保證人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況是否惡化；抵押物是否轉(zhuǎn)移；抵押物是否出現(xiàn)損毀或變質(zhì)；抵押物是否被有關(guān)機關(guān)查封或扣押；公司組織架構(gòu)是否發(fā)生變化等。
（二）擔保公司在項目出現(xiàn)風險預警信號后的對策
擔保公司在項目出現(xiàn)風險預警信號后，擔保公司應(yīng)根據(jù)對項目介入的程度做出不同的處理。
1．當在項目介入初期，發(fā)現(xiàn)項目企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險，我們必須果斷否決此項目，不能為了收取那筆擔保費用而去做項目。當然，也有的項目企業(yè)雖然暫時出現(xiàn)財務(wù)預警信號，如果有一筆流動資金注入，企業(yè)完全可以大大改善經(jīng)營狀況并起死回升，那我們也可以接受這個項目。因為擔保公司一方面不僅僅是為了賺取利潤，另一個目的也是為了幫助中小企業(yè)解決融資難的問題。對這種風險項目的取舍，完全要依賴項目負責人的判斷水平，以后對項目企業(yè)的發(fā)展做出精準的預測。
2．當項目正處于放款前的階段時，我們在項目評審時也要及時做出處理，應(yīng)在取舍中做出正確的選擇。一旦選擇為項目企業(yè)提供擔保，在放款后就應(yīng)時時對此企業(yè)進行高度關(guān)注，一旦企業(yè)出現(xiàn)狀況惡化的勢頭，就應(yīng)及時中斷擔保，讓企業(yè)提前還貸或采取控制措施。
3．當項目處于放款后的期間，擔保公司就應(yīng)加強對項目企業(yè)的檢查力度，對風險項目進行歸類。一般將擔保項目分類為：正常級；關(guān)注級；風險級。當項目企業(yè)被歸入風險級時，我們應(yīng)半月甚至每周對企業(yè)的發(fā)展狀況進行監(jiān)督，必要時及時采取中止措施，提前還貸或控制抵押物，減少擔保企業(yè)的損失。
總之，在風險項目監(jiān)控中，我們首先察看企業(yè)短期償債潛力，因為企業(yè)可否清償債務(wù)決定擔保公司是否會發(fā)生代償。但只依據(jù)流動比率和負債比率等指標難以準確斷定企業(yè)真正償付能力。對企業(yè)而言，到期債務(wù)清償意味著真正償債壓力，企業(yè)可否清償?shù)狡趥鶆?wù)是創(chuàng)建在一定資產(chǎn)或資本之上的，要以足夠現(xiàn)金流入量為保障。經(jīng)驗讓我們知道，現(xiàn)金流決定企業(yè)興衰存亡。現(xiàn)金是企業(yè)現(xiàn)金流量中真實、可馬上使用償還債務(wù)和其他支出的保障。傳統(tǒng)體現(xiàn)償債能力指標通常有資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等，而這些指標都以總資產(chǎn)、流動資產(chǎn)或速動資產(chǎn)為根本衡量和應(yīng)償還債務(wù)的適合狀況，這些指標會遮蓋企業(yè)營運中的一些問題。擔保公司需依據(jù)自我特征構(gòu)筑合適擔保項目需要的現(xiàn)金流風險預警系統(tǒng)。作者覺得這種現(xiàn)金流風險預警系統(tǒng)應(yīng)從現(xiàn)金流的構(gòu)成、結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流總量與債務(wù)關(guān)聯(lián)、現(xiàn)金流質(zhì)量、現(xiàn)金流獲得能力等多個方位和不同緯度實行創(chuàng)建。
三、擔保公司自身風險管理的財務(wù)預警
（一）民營擔保公司普遍存在的風險問題
目前，我們的民營擔保公司普遍存在的風險問題有：①資金規(guī)模太小，造成擔保額度太低。國家對擔保公司的擔保額度有一定的規(guī)定：按擔保公司注冊資本放大5―10的比例給予。而大部分商業(yè)性的擔保公司都是民營企業(yè)參股形成，再加上擔保公司是一個新鮮事物，能不能盈利還不確定，這就決定了擔保公司的資本金不會太多，那么擔保公司的規(guī)模也就不會太大。另外，雖然國家規(guī)定擔保額度可最高放大到10倍，但銀行給予的額度一般只能放大到5倍，這對擔保公司的規(guī)模進一步進行了限制。②擔保公司管理人才的匱乏。由于擔保公司在我國屬于才發(fā)展起來的行業(yè)，擔保公司的人才特別是高端人才大部分是從銀行系統(tǒng)轉(zhuǎn)過來的，而擔保公司的管理與銀行又存在著差別，所以不能完全將銀行系統(tǒng)中的管理模式完全照搬過來。這就使得擔保公司的風險管理只能是摸索著前進，邊前進邊改進。擔保行業(yè)的業(yè)務(wù)人員必須熟知財務(wù)、金融、擔保等方面的知識，還必須深知企業(yè)每個環(huán)節(jié)的運作狀況。這樣的全才在我國比較少，而擔保行業(yè)的快速發(fā)展，更需大量這樣的全才，這就造成了擔保行業(yè)的人才比較匱乏。③擔保體系制度不完善。由于我國對擔保公司放開不久，擔保公司成立的時間不長，所以很多制度建設(shè)跟不上，造成政府對擔保公司的管理力度不夠。④擔保公司內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置不完善，各擔保公司管理水平參差不齊，擔保公司間缺乏交流。很多擔保公司組織架構(gòu)不完整，所以對項目不能做出全面的風險判斷。再加上擔保高端業(yè)務(wù)人員的缺乏，使得擔保公司的從業(yè)人員水平參差不齊，基于有部分害群之馬混跡其中。而擔保行業(yè)間的競爭，使得大部分擔保公司視對方為敵人，相互之間沒有業(yè)務(wù)交流。很難使擔保行業(yè)的管理有大的發(fā)展。
（二）消除擔保公司自身風險的方法
1．拓展資金來源
對于政府型和商業(yè)型擔保公司來說，資金來源途徑需多元化，但大部分地區(qū)的中小企業(yè)擔保基金以政府財政資金為主，民營擔保公司實力還比較弱，地方財政擔保基金大部分是一次性的，民間資本主要是私募，在國內(nèi)上市還很困難。所以，應(yīng)累積社會閑散資金，例如：拿出各種理財產(chǎn)品來聚集社會閑散資金，引領(lǐng)社會資金、銀行信貸資金和其他資金傾向中小企業(yè)，以獲得合理配置市場資源，發(fā)揮市場激勵作用。
2．創(chuàng)建擔保企業(yè)的資金補償體制
資金補償體制問題最先是針對政府擔保公司來說的，因為政府擔保公司根本上不以盈利為目的，只靠財政預算撥款來補償資本，因此，它們資金來源比較聚集。一要創(chuàng)建政府擔保企業(yè)資金補償體制，以一定周期通過政府將財政收入增加一定比例用于補充政府擔保企業(yè)的擔保資金，也能夠?qū)⒄髯灾行∑髽I(yè)稅收總額的一定比例在間隔一段時間后專門用于政府擔保公司的資金補償，這樣利用中小企業(yè)自身發(fā)展促使中小企業(yè)穩(wěn)定資金補償?shù)膩碓础６虡I(yè)性質(zhì)擔保企業(yè)只可以自有資金經(jīng)營，無法發(fā)展擔保公司應(yīng)有職能。這是當前比較小的、缺乏戰(zhàn)略思想的擔保公司的現(xiàn)實情況。在各種擔保活動中，以商業(yè)擔保業(yè)務(wù)運行的市場化和商業(yè)化程度最高，但從整體來說，擔保公司仍處在微利營運情況，并沒有找到統(tǒng)一認可的優(yōu)良模式。商業(yè)性擔保公司資本實力小，缺乏資金補償體制。所以，以擔保費作為主要收入來源的擔保公司，根本很難得以發(fā)展，而需要與銀行、投資和財務(wù)公司等合作創(chuàng)建戰(zhàn)略關(guān)系，放大投資擔保潛力。擔保期限通常為1年之內(nèi)，擔保種類根本上僅限于流動資金，要有設(shè)備、技術(shù)改建之類長期貸款擔保，所以，應(yīng)依據(jù)中小企業(yè)需求開發(fā)擔保業(yè)務(wù)和種類，增進擔保收益并作為企業(yè)資金補償體制。
3．優(yōu)化風險管理制度
優(yōu)化風險管理制度是提高風險管理和控制技術(shù)水平的基礎(chǔ)。技術(shù)與管理相輔相成，沒有先進的技術(shù)，管理水平無法提高；沒有管理制度的配套，技術(shù)也無法發(fā)揮其應(yīng)有的功效。因此，優(yōu)化風險管理制度應(yīng)與提高技術(shù)水平同步進行。優(yōu)化風險管理制度，包括多層次的內(nèi)容，例如，設(shè)置合理的風險管理架構(gòu)，在風險管理的目標設(shè)立、指標確定、策略制定、政策執(zhí)行、監(jiān)控審核等各職能上形成相互制約；設(shè)立獨立的風險監(jiān)控部門，負責評估和跟蹤投資組合的風險變化，為管理層和業(yè)務(wù)部門提供及時的風險信息反饋，確保風險水平受控于機構(gòu)的目標和策略，并提高風險收益比。風險管理技術(shù)和控制措施技術(shù)能更好地保障風險管理制度的貫徹執(zhí)行，同時制度的優(yōu)化又將促進風險管理技術(shù)和控制措施的創(chuàng)新和發(fā)展。
4．加強政府的管理力度
任何新生事物，在發(fā)展初期都需要進行指導、引導和監(jiān)督。政府應(yīng)培養(yǎng)出高端的擔保管理人才；對擔保公司進行人才輸入；引導擔保公司間的業(yè)務(wù)交流；規(guī)范擔保公司的市場形為。當然，我們也看到現(xiàn)在政府正對擔保行業(yè)進行規(guī)范整頓，2010年出臺的擔保公司行業(yè)規(guī)范整頓就是基于這一點的：提高了擔保公司的準入門檻；規(guī)范了擔保公司的業(yè)務(wù)；加強了擔保公司的內(nèi)部治理。將不規(guī)范的擔保公司逐步清理出擔保行業(yè)，我們也看到起到了一定的作用，希望政府以后應(yīng)加強對擔保公司的引導和監(jiān)督。
四、結(jié)語
總之，在目前的經(jīng)濟形勢下，擔保企業(yè)發(fā)展前景廣闊，而其發(fā)展急需強有力的資金支持才能加大業(yè)務(wù)拓展的力度。只有創(chuàng)建完善的資金來源途徑和補償體制，筑建完善的擔保公司財務(wù)風險預警體系，才使擔保行業(yè)處于良性循環(huán)當中穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻：
篇13
隨著時代的發(fā)展變化，知識經(jīng)濟發(fā)展管理模式需要不斷地引進新的管理思想以實現(xiàn)管理方式的更新。首先是理財風險和信息安全管理理念的更新，能源公司在進行會計財務(wù)管理模式更新以后，計算統(tǒng)計主體由原來的貨幣和物質(zhì)轉(zhuǎn)移到網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣形式上來。經(jīng)濟全球化趨勢的逐漸加深和市場競爭激烈程度的逐步加快，使得能源公司與外部聯(lián)系愈加密切，在這種情況下容易出現(xiàn)一定的財務(wù)信息安全事故和價格風險，整體來看理財風險比較大，因此理財風險管理和信息管理成為能源公司管理的一項主要內(nèi)容。知識經(jīng)濟管理模式下需要競爭與合作相統(tǒng)一的理財觀念，能源公司應(yīng)該吸取大量的科學技術(shù)，開辦具有知識含量的高科技項目，與此同時能源公司應(yīng)當提高理財標準，完善具備競爭與合作相統(tǒng)一的理財觀念。當前信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展為能源公司的外部聯(lián)系提供了較大的便利，應(yīng)當積極尋找合作伙伴，謹慎處理企業(yè)財務(wù)聯(lián)系的各個環(huán)節(jié)，避免財務(wù)糾紛的發(fā)生，保障雙方企業(yè)的經(jīng)濟利益。
知識經(jīng)濟管理模式還需要知識化和以人為本的管理理念，為了實現(xiàn)能源公司的轉(zhuǎn)型，必須有相應(yīng)的知識作為引導，公司財務(wù)會計部門工作人員應(yīng)該不斷提升自己的知識結(jié)構(gòu)和知識儲備。能源公司應(yīng)當定期為工作人員開辦學習交流班，努力吸收引進國外的先進理財理念，不斷地積累財務(wù)會計管理工作經(jīng)驗，制定適合于能源公司發(fā)展的知識理財計劃。貫徹落實以人為本的管理理念應(yīng)當建立債、權(quán)、利相結(jié)合的財務(wù)運行模式，通過健全獎勵懲戒制度的方式提高工作人員的積極性和責任心，保證為能源公司帶來最大的經(jīng)濟收益。
二、知識經(jīng)濟下能源公司會計財務(wù)管理的發(fā)展方向
知識經(jīng)濟是未來世界經(jīng)濟發(fā)展的總趨勢，經(jīng)濟發(fā)展與管理實現(xiàn)知識經(jīng)濟化模式是不可抗拒的歷史潮流。我國各個大中小型能源公司應(yīng)當看清世界經(jīng)濟發(fā)展與管理的總體趨勢，認真審視自身財務(wù)會計管理方面的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其中的不足之處，通過引進知識經(jīng)濟管理模式的方式實現(xiàn)公司經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。在實現(xiàn)財務(wù)會計管理創(chuàng)新方面，要特別重視知識和高科技的引進，并將其作為公司財務(wù)管理的重點資本，突破傳統(tǒng)財務(wù)會計以貨幣和物資為主要管理對象的單一模式。會計和財務(wù)管理在知識經(jīng)濟社會中緊緊圍繞著以知識智力的價值這個中心，反映和描述在知識經(jīng)濟下的企業(yè)的生產(chǎn)關(guān)系和全貌，進一步適應(yīng)知識經(jīng)濟的發(fā)展以及滿足社會需求。
以能源公司的經(jīng)濟效益為中心，以保障債主和業(yè)主的權(quán)益為出發(fā)點和根本宗旨，站在投資人的立場上進行管理和決策，隨時向投資人反應(yīng)公司經(jīng)營成果和財務(wù)運轉(zhuǎn)狀況，在保證公司收益最大化的同時將投資風險降到最低。重新認識人力資源的經(jīng)濟價值，將其作為公司經(jīng)濟活動的一項重要費用或者無形資產(chǎn)。同時在法律上往往限制了無形資產(chǎn)的形成和作用。知識經(jīng)濟發(fā)展模式下，以人才智力為資源的經(jīng)濟社會，具有超常性、開拓性以及靈活性等諸多優(yōu)勢，人的智慧以及創(chuàng)新能力將會成為推動公司發(fā)展的重要動力。會計和財務(wù)管理部門提供的財務(wù)信息也將向著更加全而化和多樣化的方向發(fā)展。而所有這些都需要會計和財務(wù)管理在知識經(jīng)濟社會中緊緊圍繞著以知識智力為價值中心的理念，反映和描述在知識經(jīng)濟下的企業(yè)的生產(chǎn)關(guān)系和全貌，進一步適應(yīng)知識經(jīng)濟的發(fā)展以及滿足社會需求。
