引論：我們?yōu)槟砹?3篇公司稅務(wù)審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1、 結(jié)帳工作：每月及時(shí)準(zhǔn)確結(jié)帳，并在工作中不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的工作方法，從而提高工作效率和工作質(zhì)量。
2、 稅務(wù)事宜：a:準(zhǔn)確核算并及時(shí)繳納應(yīng)交稅金，在2011年度未發(fā)生任何稅務(wù)罰款。
b:積極、謹(jǐn)慎配合國(guó)地稅查帳， 保證所提供數(shù)據(jù)的合理、合法性。
3、 內(nèi)外審計(jì)：積極配合公司的內(nèi)、外部審計(jì)，保證提供數(shù)字的準(zhǔn)確性。
4、 往來(lái)帳務(wù)：a:一般供應(yīng)商帳務(wù)核對(duì)：小供應(yīng)商的核對(duì)方法基本無(wú)問(wèn)題，但大供應(yīng)商的核對(duì)方法卻很被動(dòng)，不能很好的保護(hù)公司的利益。
b:關(guān)聯(lián)企業(yè)帳務(wù)核對(duì)：雖然關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)多而雜，但我每月都能認(rèn)真準(zhǔn)確地對(duì)清帳務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)商品未達(dá)及差異原因，并總結(jié)出比較高效準(zhǔn)確的對(duì)帳方法。
5、 庫(kù)管工作：對(duì)庫(kù)管商品(低值易耗品、營(yíng)業(yè)用品、印刷品、服裝、促銷用品)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，完成庫(kù)管帳務(wù)的初始化工作，并對(duì)庫(kù)管工作進(jìn)行跟蹤、指導(dǎo)，保證帳務(wù)記載的準(zhǔn)確、連續(xù)性。
6、 固定資產(chǎn)：2011年7月末對(duì)固定資產(chǎn)帳實(shí)進(jìn)行核對(duì)，出具固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，并提出將 DTU、路由器、打印機(jī)進(jìn)行固定資產(chǎn)管理，保證財(cái)務(wù)計(jì)算口徑的統(tǒng)一性。
2011年工作不足：
1、 應(yīng)付帳款出現(xiàn)負(fù)值的帳務(wù)未及時(shí)核對(duì)，這樣不能確保公司的利益。
2、 對(duì)公司業(yè)務(wù)了解不夠透徹，不能保證每月及時(shí)審核憑證。
2011年工作計(jì)劃：
1、 克服困難，完成領(lǐng)導(dǎo)交給的一切任務(wù)。
篇2
看法。
一、我國(guó)稅務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)供給體制現(xiàn)狀及特點(diǎn)
（一）“財(cái)政下?lián)?比例提取”是我國(guó)稅務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)的主要供給模式
目前，受財(cái)政體制等諸多因素的影響，現(xiàn)行的國(guó)地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)在省、自治區(qū)、直轄市以下至縣（自治縣、市、區(qū)）均按行政區(qū)劃設(shè)置的同時(shí)，還在省、地（市）、縣（自治縣、市、區(qū)）稅務(wù)局所在地設(shè)立直屬征管分局。現(xiàn)行的兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)除國(guó)稅系統(tǒng)由國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)行垂直管理外，地稅系統(tǒng)實(shí)行“雙重管理”，即業(yè)務(wù)上由國(guó)家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)管理，其余的人、財(cái)、物由省、自治區(qū)、直轄市人民政府管理。
當(dāng)前，伴隨著我國(guó)政府公共財(cái)政職能范圍的不斷擴(kuò)大，政府支出對(duì)稅收收入的需求呈現(xiàn)增數(shù)效應(yīng)。基層稅務(wù)部門(mén)組織收入的多少，實(shí)際上是由財(cái)政需求決定的。從1994年分稅制實(shí)施以來(lái)，基層稅務(wù)部門(mén)組織收入連續(xù)10多年保持了高速增長(zhǎng)，絕大部分地方財(cái)政支出規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)稅收組織收入來(lái)提供可用財(cái)力的期望值很高，每年的財(cái)政預(yù)算多采取“以支定收”的方式，對(duì)稅務(wù)部門(mén)實(shí)行剛性計(jì)劃。地方政府一方面需要稅務(wù)部門(mén)不斷增加稅收以提高財(cái)政供給，另一方面以“收支掛鉤”、“以獎(jiǎng)促征”等作為稅務(wù)部門(mén)的激勵(lì)手段。以某省為例，審計(jì)發(fā)現(xiàn)，1999年至今，該省政府規(guī)定地稅部門(mén)實(shí)行“征收經(jīng)費(fèi)與地稅部門(mén)當(dāng)年征收本級(jí)稅費(fèi)收入總額掛鉤，分類核定比例，分級(jí)安排”的政策。2004年起，該省國(guó)稅部門(mén)亦參照實(shí)行征收經(jīng)費(fèi)與征收收入掛鉤政策。
（二）經(jīng)費(fèi)供給增長(zhǎng)快、結(jié)余大是稅務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)供給的突出特點(diǎn)
近年來(lái)“收支掛鉤”模式計(jì)撥的稅務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)迅猛。以審計(jì)調(diào)查某省為例，該省某區(qū)地稅局所在地政府制定了4項(xiàng)征收經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助辦法。此外，各區(qū)、縣、鎮(zhèn)政府及街道等單位還根據(jù)稅收完成情況給予稅務(wù)部門(mén)一些獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)。同時(shí)，各級(jí)政府也參照上述辦法安排經(jīng)費(fèi)給國(guó)稅部門(mén)。由于近年來(lái)稅收收入大幅增長(zhǎng)，按上述“收支掛鉤”辦法計(jì)撥的稅務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)迅速。2002年至2006年，該省地稅系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)收入增長(zhǎng)率為32.09%； 2006年當(dāng)?shù)刎?cái)政預(yù)算撥款占全部經(jīng)費(fèi)收入的76.82%。2002年至2006年，該省國(guó)稅系統(tǒng)從當(dāng)?shù)卣?cái)政預(yù)算取得經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)率為134.21%，2006年取得的當(dāng)?shù)刎?cái)政經(jīng)費(fèi)撥款占全部經(jīng)費(fèi)收入的29.54%。2006年，審計(jì)抽查的該省14個(gè)稅務(wù)局從當(dāng)?shù)刎?cái)政預(yù)算取得經(jīng)費(fèi)收入占全部經(jīng)費(fèi)收入的57.80%。
其次，由于經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多、資金量大，稅務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)結(jié)余較多。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2006年末，某省稅務(wù)系統(tǒng)累計(jì)結(jié)余是全年經(jīng)費(fèi)收入的47.06%；審計(jì)抽查的14個(gè)稅務(wù)局，2006年末累計(jì)結(jié)余是全年經(jīng)費(fèi)收入的95.34%。2006年，該省國(guó)地稅部門(mén)通過(guò)“收支掛鉤”政策分別取得經(jīng)費(fèi)占部門(mén)經(jīng)費(fèi)總收入20.67%和74.96%；同年年末，該省國(guó)地稅全系統(tǒng)累計(jì)結(jié)余分別占當(dāng)年該省國(guó)稅、地稅部門(mén)全年經(jīng)費(fèi)收入的44.29%、50.7%。審計(jì)調(diào)查表明，目前所實(shí)行的征收經(jīng)費(fèi)與征收收入掛鉤政策為稅務(wù)部門(mén)提供了大量額外可用資金。
二、在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展的背景下，稅務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)與征收收入掛鉤政策值得商榷
稅務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)與征收收入掛鉤為主體的稅務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)管理體制是在一定的歷史條件下產(chǎn)生的，在特定的歷史階段對(duì)保證稅務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)、促進(jìn)稅務(wù)事業(yè)乃至地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。“掛鉤”政策的實(shí)施主要是基于彌補(bǔ)稅務(wù)部門(mén)自身建設(shè)經(jīng)費(fèi)不足、鼓勵(lì)征收完成稅收計(jì)劃等的目的。但在新形勢(shì)下，這種體制存在種種弊端，也衍生了一些問(wèn)題，亟待進(jìn)一步改革和完善。
（一）造成稅務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)來(lái)源廣、數(shù)額大，為征稅成本不斷攀升提供了資金來(lái)源
以審計(jì)某省為例。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，目前稅務(wù)部門(mén)的征稅成本整體水平仍然較高，人均征稅成本普遍高于當(dāng)?shù)厝司姓杀尽?002年至2006年，該省稅務(wù)系統(tǒng)的征稅成本增長(zhǎng)25.81%，征稅成本率由2002年的4.09%下降至2006年的2.55%。2006年，該省稅務(wù)系統(tǒng)人均經(jīng)費(fèi)支出是省行政單位人均經(jīng)費(fèi)支出的1.81倍，是省財(cái)政供養(yǎng)人口人均一般預(yù)算支出的2.01倍。全省稅務(wù)系統(tǒng)部分支出項(xiàng)目增長(zhǎng)過(guò)快，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、出國(guó)費(fèi)等“四費(fèi)”支出從2002年到2006年增長(zhǎng)了65.33%。
上述結(jié)果表明，一方面國(guó)地稅部門(mén)征收經(jīng)費(fèi)與經(jīng)費(fèi)結(jié)余雙雙高企，另一方面部門(mén)經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模膨脹，在這種情況下，當(dāng)初實(shí)行經(jīng)費(fèi)收支掛鉤政策時(shí)稅務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)不足、信息化建設(shè)和納稅服務(wù)建設(shè)資金需求量大等問(wèn)題已經(jīng)不復(fù)存在，“掛鉤”政策繼續(xù)存在的必要性有待進(jìn)一步商榷。
（二）導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)的部門(mén)預(yù)算無(wú)法徹底執(zhí)行，影響財(cái)政資金的規(guī)范高效使用
在目前經(jīng)費(fèi)管理體制下，稅務(wù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源復(fù)雜，管理要求不一，大量經(jīng)費(fèi)來(lái)自非本級(jí)財(cái)政，導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)在預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)等方面普遍存在不完整、不準(zhǔn)確、不詳細(xì)的問(wèn)題。如，地稅部門(mén)的經(jīng)費(fèi)掛鉤比例確定的主觀性較強(qiáng)，也沒(méi)有明確規(guī)定這部分經(jīng)費(fèi)的支出用途，上級(jí)部門(mén)和有關(guān)方面對(duì)這部分經(jīng)費(fèi)的支出難以進(jìn)行有效監(jiān)管。在這種情況下，審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)部門(mén)巧立名目亂發(fā)補(bǔ)貼、費(fèi)用開(kāi)支比較隨意等管理失控現(xiàn)象比較嚴(yán)重、比較普遍：一是在國(guó)家有關(guān)部門(mén)三令五申嚴(yán)令禁止的情況下，某些稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然設(shè)立“賬外賬”并將資金大量用于不當(dāng)支出。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，相當(dāng)多稅務(wù)部門(mén)向工會(huì)、食堂等下屬機(jī)構(gòu)和單位大量注入資金并用于自身開(kāi)支。二是通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)之外的途徑開(kāi)支經(jīng)費(fèi)。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在稅務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多的情況下，個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有按規(guī)定將地方財(cái)政撥入經(jīng)費(fèi)入賬，而是將財(cái)政資金駐留財(cái)政部門(mén)或直接撥入有關(guān)服務(wù)單位直接開(kāi)支，以逃避監(jiān)管。三是巧立名目發(fā)放津補(bǔ)貼。審計(jì)抽查該省的14個(gè)稅務(wù)局在國(guó)家和省政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之外多形式、多渠道發(fā)放的獎(jiǎng)金津貼從2002年至2006年增長(zhǎng)143.76%。
稅務(wù)部門(mén)所實(shí)行的“收入與經(jīng)費(fèi)”掛鉤政策，由于稅務(wù)經(jīng)費(fèi)沒(méi)有完全做到垂直管理，導(dǎo)致大量非本級(jí)財(cái)政經(jīng)費(fèi)沉淀在各級(jí)稅務(wù)部門(mén)，年年新增，年年結(jié)轉(zhuǎn)，不僅在一定程度造成了財(cái)政資金的閑置和浪費(fèi)，同時(shí)為稅務(wù)部門(mén)隨意、違規(guī)列支經(jīng)費(fèi)提供了外部資金來(lái)源。
三、采取切實(shí)措施，進(jìn)一步完善稅務(wù)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)供給模式
為了進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)管理，推動(dòng)依法治稅進(jìn)程，筆者提出如下建議：
(一)逐步完善稅務(wù)部門(mén)的管理體制，改變征管經(jīng)費(fèi)的供給模式
隨著我國(guó)政府財(cái)力的不斷增強(qiáng)，稅務(wù)系統(tǒng)的這種征管經(jīng)費(fèi)供給體制需要在制度機(jī)制上予以改進(jìn)和突破。筆者建議，在對(duì)稅務(wù)部門(mén)征稅成本進(jìn)行歸制分析的基礎(chǔ)上，逐步改變經(jīng)費(fèi)供給模式，即改變現(xiàn)行的“下?lián)苋祟^經(jīng)費(fèi)＋比例提取經(jīng)費(fèi)”的經(jīng)費(fèi)供給模式為“財(cái)政統(tǒng)籌、預(yù)算安排、全額下?lián)堋钡慕?jīng)費(fèi)供給模式。中央和地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)都應(yīng)該嚴(yán)格按照《預(yù)算法》中關(guān)于一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算的規(guī)定，按照預(yù)算管理體制和預(yù)算級(jí)次，國(guó)、地稅部門(mén)的經(jīng)費(fèi)需求應(yīng)分別由中央財(cái)政和省級(jí)財(cái)政全額予以保證，省級(jí)以下財(cái)政則不需承擔(dān)稅務(wù)經(jīng)費(fèi)。規(guī)范稅務(wù)部門(mén)的資金來(lái)源渠道，切斷目前稅務(wù)部門(mén)與非本級(jí)預(yù)算部門(mén)的資金分配關(guān)系，杜絕跨預(yù)算級(jí)次分配資金，避免擾亂正常的預(yù)算分配秩序，從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)地稅系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)保障合法化，推進(jìn)依法治稅基礎(chǔ)條件堅(jiān)實(shí)的目標(biāo)。
(二)地方政府的稅收計(jì)劃管理要實(shí)現(xiàn)指令性向指導(dǎo)性的轉(zhuǎn)變，改變“以獎(jiǎng)促征”的征稅激勵(lì)辦法
目前在我國(guó)，不少地方政府一方面下達(dá)剛性稅收指標(biāo)，要求稅務(wù)部門(mén)不斷增加稅收以提高財(cái)政供給，另一方面以“收支掛鉤”、“以獎(jiǎng)促征”等作為稅務(wù)部門(mén)的激勵(lì)手段。在此背景下，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的稅務(wù)部門(mén)不惜違規(guī)征稅以完成任務(wù)，獲取經(jīng)費(fèi)；在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，稅務(wù)部門(mén)獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)數(shù)額巨大，成為其違規(guī)列支的來(lái)源。因此，現(xiàn)行指令性的稅收計(jì)劃管理直接導(dǎo)致了稅務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)“收支掛鉤”的供給模式。
為此，筆者認(rèn)為：稅收計(jì)劃管理要實(shí)現(xiàn)指令性向指導(dǎo)性的根本轉(zhuǎn)變，以此最終改變“以獎(jiǎng)促征”的征稅激勵(lì)辦法。傳統(tǒng)的稅收計(jì)劃管理方式體現(xiàn)為，計(jì)劃不準(zhǔn)、苦樂(lè)不均、情況不明、上下不通。現(xiàn)實(shí)情況是，下達(dá)計(jì)劃，政府層層加碼，稅務(wù)級(jí)級(jí)講價(jià)；組織收入，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可以有稅不收、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)被逼無(wú)稅亂收。 地方稅收增收主要取決于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅收制度和征管水平。地方政府要根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)情況以及當(dāng)?shù)匦碌慕?jīng)濟(jì)、稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，逐級(jí)下達(dá)指導(dǎo)性計(jì)劃，逐步實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃管理由指令性向指導(dǎo)性的根本轉(zhuǎn)變。基層地稅部門(mén)在堅(jiān)持依法征收基礎(chǔ)上，積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h政重視與支持，不斷改進(jìn)稅收計(jì)劃管理的方式方法，徹底改指令性計(jì)劃為指導(dǎo)性計(jì)劃，弱化稅收計(jì)劃剛性，改變過(guò)去沿用“基數(shù)法”（即“基數(shù)×系數(shù)+特殊因素”的方法）確定稅收計(jì)劃的做法，逐步改用“GDP稅收負(fù)擔(dān)率稅收計(jì)劃法”（即“該期GDP計(jì)劃×近年平均稅收負(fù)擔(dān)率+應(yīng)分?jǐn)偛铑~+特殊因素”的方法）來(lái)確定。同時(shí)，建立并完善考核稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量指標(biāo)體系，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法剛性。
(三)確立稅收經(jīng)濟(jì)觀，將征稅成本作為經(jīng)費(fèi)供給的重要依據(jù)
篇3
二、內(nèi)部審計(jì)在水務(wù)公司內(nèi)部控制建設(shè)中的作用分析
內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理中發(fā)揮著獨(dú)特的作用，尤其是在內(nèi)部審計(jì)控制的建設(shè)方面更是具有重要的作用。其中內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以行使相應(yīng)的審計(jì)職能，并能夠獨(dú)立地完成相應(yīng)的審計(jì)任務(wù)，這樣才能在水務(wù)公司的審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中產(chǎn)生更為客觀的效果，而內(nèi)部審計(jì)工作職能隨著社會(huì)時(shí)代的發(fā)展其內(nèi)涵也在不斷豐富和變化，在現(xiàn)代化的水務(wù)公司中的內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督和管理控制的職能，在水務(wù)公司管理上發(fā)揮著不可代替的作用。
1.內(nèi)部控制建設(shè)的階段性作用
在內(nèi)部控制建設(shè)方面，水務(wù)公司一定要秉承合法、完整以及有效性原則對(duì)各個(gè)管理的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，從而使得管理流程環(huán)節(jié)顯得更加簡(jiǎn)潔、明了，讓每一位員工都能夠清晰地了解自身在公司的管理過(guò)程所扮演的角色，清醒地認(rèn)識(shí)到自身所要做些什么、怎么樣去做好這項(xiàng)工作，這樣就能夠形成更為科學(xué)有效的控制制度。
2.內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的作用
在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，尤其是在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行預(yù)算管理方面，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)事先安排的預(yù)算系統(tǒng)的功能，切實(shí)根據(jù)設(shè)定預(yù)算項(xiàng)目以及財(cái)務(wù)，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)和預(yù)算數(shù)據(jù)等方面進(jìn)行全面分析，并找出相應(yīng)的解決辦法，及時(shí)檢查水務(wù)公司財(cái)務(wù)管理收支情況和支出的執(zhí)行情況，檢查相應(yīng)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出是否存在不合理的核算情況。在監(jiān)督管理方面，尤其是在銷售業(yè)務(wù)的監(jiān)控方面，使得銷售數(shù)據(jù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)更新，這樣就可以對(duì)銷售的收入和單位成本以及單位利潤(rùn)等實(shí)際情況做出相應(yīng)的了解，使得水務(wù)公司管理人員能夠及時(shí)掌握好市場(chǎng)的相關(guān)狀況，以便能夠?yàn)槠髽I(yè)今后的市場(chǎng)化發(fā)展戰(zhàn)略做出一定的調(diào)整。
3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的作用
為了能夠在水務(wù)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的控制，就必須要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理，這是要通過(guò)相關(guān)的監(jiān)控程序來(lái)進(jìn)一步增進(jìn)對(duì)財(cái)務(wù)核算體系的了解，如果是水務(wù)公司在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)處理方面出現(xiàn)異常情況，企業(yè)相應(yīng)的監(jiān)控程序就會(huì)自己主動(dòng)向?qū)徲?jì)人員發(fā)出訊號(hào)。另外，還應(yīng)該要控制企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部資金的走向和收支，會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)項(xiàng)目資金的去向進(jìn)行監(jiān)督和管理。水務(wù)公司審計(jì)人員可以根據(jù)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)項(xiàng)目的管理對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行查證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)所存在的各種內(nèi)部控制建設(shè)方面的缺陷。另外，在對(duì)于分管水務(wù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析方面，可以允許設(shè)置和組合相關(guān)的財(cái)務(wù)分析工作提供科學(xué)的方法，定義分析的標(biāo)準(zhǔn)，以及所違反的結(jié)論，形成了更加具有效力的分析方案，審計(jì)人員還要能夠依照相關(guān)的法律規(guī)定來(lái)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督作業(yè)，通過(guò)及時(shí)預(yù)警和查處相關(guān)的違法問(wèn)題，并對(duì)審計(jì)工作的實(shí)際進(jìn)程進(jìn)行科學(xué)的安排，設(shè)計(jì)審查進(jìn)度就可以完成差異性指標(biāo)，當(dāng)出現(xiàn)較大的差異時(shí)，進(jìn)行監(jiān)管，這樣就可以幫助審計(jì)主管能及時(shí)了解管理中的問(wèn)題，具體查清楚哪些項(xiàng)目資金管理方面出現(xiàn)問(wèn)題，并嚴(yán)格設(shè)置相關(guān)的違規(guī)問(wèn)題標(biāo)準(zhǔn)，幫助審計(jì)人員有效地判斷問(wèn)題的嚴(yán)重程度。
三、如何有效促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用
在內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中，為了能夠更好地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在水務(wù)公司的內(nèi)部控制建設(shè)的作用，就必須要有效地彌補(bǔ)水務(wù)公司在運(yùn)營(yíng)和管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制，進(jìn)而幫助企業(yè)不斷更新管理觀念，真正地做到與時(shí)俱進(jìn)，有效發(fā)揮內(nèi)部控制建設(shè)的作用。
1.逐步轉(zhuǎn)變相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)管理觀念
在我國(guó)，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)與西方國(guó)家眾多審計(jì)方式有所不同，其中主要是由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較薄弱，很多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)所提供的各種管理和服務(wù)觀念上缺乏必要的了解，很多水務(wù)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在排斥的觀念，沒(méi)有積極地配合相關(guān)人員的審計(jì)工作，存在很大的抵觸情緒，其中人員在內(nèi)部審計(jì)工作中逐漸表現(xiàn)在東拼西湊各種數(shù)據(jù)，這樣就使得水務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力量薄弱，從而難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理的效用。
2.內(nèi)部審計(jì)工作范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理要能夠從財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)，還要以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，逐步向內(nèi)部管理的現(xiàn)代化和科學(xué)化前進(jìn)，而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理重要的組成部分，在很多程度上發(fā)揮著積極的效用。其內(nèi)部審計(jì)工作的功能也在隨著增強(qiáng)，但是，從目前我國(guó)水務(wù)企業(yè)管理來(lái)看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作依然是停留在財(cái)務(wù)審計(jì)中，很少涉及相應(yīng)的業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)，這與現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還是有一定的差距。
3.嚴(yán)格要求水務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的提升
篇4
集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則:貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;正確處理國(guó)家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系;遵守國(guó)家稅務(wù)政策,打造公司誠(chéng)信納稅形象; 維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益, 協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系。
下面從七個(gè)方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。
一、稅務(wù)管理組織分工
集團(tuán)公司根據(jù)需要,可設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部,集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。
集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé):制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度;制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程;服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作;對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施; 建立與稅務(wù)部門(mén)良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關(guān)系;負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。
子公司稅務(wù)管理職責(zé):執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程,對(duì)本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核; 負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào); 負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃;負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作;對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問(wèn)題進(jìn)行把關(guān),在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)協(xié)商溝通和匯報(bào),防止出現(xiàn)重大涉稅問(wèn)題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門(mén)制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程,并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。
二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理
(一)稅務(wù)登記方面
集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前, 應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心,由集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定,指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行稅務(wù)登記;子公司因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí),由集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理;子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí), 原則上應(yīng)先對(duì)清算過(guò)程中存在的稅務(wù)問(wèn)題解決完畢, 再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。
(二 )稅務(wù)核算及管理方面
子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作,依法設(shè)置賬薄,根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒(méi)有分開(kāi)建賬導(dǎo)致從高征稅,核算不清導(dǎo)致核定征稅, 缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本,事前對(duì)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極 進(jìn)行稅務(wù)籌劃,事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因,從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開(kāi)展,當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的,應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算;對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處,或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí),應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。
(三) 納稅申報(bào)方面
嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后按規(guī)定上報(bào),同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí),應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。
(四)發(fā)票管理方面
嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開(kāi)具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中,應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開(kāi)具和取得合規(guī)的發(fā)票,嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過(guò)期發(fā)票列支成本費(fèi)用;避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。
三、 稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面
子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度,加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理,定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析,建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí),應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表,對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng),應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理;對(duì)每次國(guó)、地稅稽查中出現(xiàn)的問(wèn)題,要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí),應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù),按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求,實(shí)施監(jiān)交。
四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算
集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料,承擔(dān)稅款;集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價(jià)損失,固定資產(chǎn)處理?yè)p失,在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)收集清單, 報(bào) 董事會(huì)申請(qǐng)核銷,經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門(mén)辦理審批手續(xù);集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上,查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料,準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額,需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排;各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問(wèn),要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、 費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。
五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面
(一)稅務(wù)審計(jì)方面
原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過(guò)程實(shí)施監(jiān)控,子公司審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)重大問(wèn)題要及時(shí)與集團(tuán)溝通;子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn),正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。
(二)稅務(wù)檢查方面。
對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定:對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)的納稅檢查,子公司應(yīng)積極配合;子公司財(cái)務(wù)主 管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人,負(fù)責(zé)接受詢問(wèn)和解釋,向稅務(wù)部門(mén)提供的各類資料,應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn);在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書(shū)時(shí), 應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門(mén), 對(duì)本單位存在的稅務(wù)問(wèn)題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。 檢查中, 要積極與檢查人員溝通,時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況,對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng),在了解事情全貌后給出答復(fù);檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案;稅務(wù)檢查結(jié)束后,子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿,并組織相關(guān)人員討論,復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論,并制定改進(jìn)方案。
六、 稅務(wù)籌劃。
篇5
(一)新稅改產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
新稅改將會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理帶來(lái)諸多挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅為價(jià)外稅，其計(jì)稅方法是有差別的，“營(yíng)改增”后，企業(yè)財(cái)務(wù)需要對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的稅收核算進(jìn)行調(diào)整。其次，新稅改會(huì)致使企業(yè)面臨主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下降、利潤(rùn)減少，企業(yè)的整體稅負(fù)上升。再次，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的影響，不能直接沖減企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額，并在一定程度上影響企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。
(二)發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)
發(fā)票管理方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)既有來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的，也有來(lái)自企業(yè)外部的，主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有:其一，發(fā)票管理意識(shí)不強(qiáng)，制度不完善或形同虛設(shè)。其二，部門(mén)管理職能弱化，發(fā)票信息實(shí)時(shí)掌控困難。其三，專職管理人員缺乏，管理環(huán)節(jié)混亂供電企業(yè)基本未設(shè)專人負(fù)責(zé)發(fā)票管理工作，管理人員總是身兼數(shù)職。其四，發(fā)票取得意識(shí)不強(qiáng)，審核不嚴(yán)由于宣傳不到位，發(fā)票管理意識(shí)薄弱。其五，社會(huì)流通虛假發(fā)票，鑒別困難。
(三)重組風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)重組風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在:第一，歷史遺留稅務(wù)問(wèn)題。第二，稅務(wù)架構(gòu)不合理引起的風(fēng)險(xiǎn)。第三，交易方式缺少稅務(wù)規(guī)劃引起的風(fēng)險(xiǎn)。第四，未按規(guī)定申報(bào)納稅引起的風(fēng)險(xiǎn)。第五特殊性稅務(wù)處理不合規(guī)引起的風(fēng)險(xiǎn)。第六，間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。
三、公司稅務(wù)管理制度設(shè)計(jì)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上體現(xiàn)了公司內(nèi)部控制的缺陷，因而需要依據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出公司內(nèi)部控制上存在的問(wèn)題，進(jìn)而完善公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。
(一)主要稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
根據(jù)前面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析羅平鋅電的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在以下幾點(diǎn):
(1)缺乏稅務(wù)會(huì)計(jì)專門(mén)核算部門(mén)，對(duì)于企業(yè)涉稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的處理存在不準(zhǔn)確、不合理等問(wèn)題。
(2)缺乏稅務(wù)專職管理人員及機(jī)構(gòu)，不利于開(kāi)展稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審查以及相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等活動(dòng)，這體現(xiàn)了公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上的缺陷。
(3)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)工作受總經(jīng)理主觀意志影響較大，影響審計(jì)工作的客觀性和獨(dú)立性。
(二)基于風(fēng)險(xiǎn)的公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)完善內(nèi)部控制，企業(yè)需要建立標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制流程，考慮內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督與反饋五個(gè)要素。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)包括三方面內(nèi)容:完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度、建立和完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度和構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。
篇6
（一）專業(yè)管理的理念
構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是公司防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的需要，也是適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的稅收環(huán)境以及稅務(wù)機(jī)關(guān)全新管理模式的需要。通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究，以及國(guó)網(wǎng)龍口供電公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的分析，估計(jì)公司風(fēng)險(xiǎn)損失的等級(jí)及影響程度，并提出有效的控制措施，幫助公司完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。
（二）專業(yè)管理的范圍和目標(biāo)
國(guó)網(wǎng)龍口供電公司目前在納稅管理方面有專門(mén)的納稅管理辦法，對(duì)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、稅款申報(bào)、職責(zé)權(quán)限、納稅管理檢查與考核、納稅資料管理都有詳細(xì)的規(guī)定。但現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度更加重視稅務(wù)日常工作的范性及準(zhǔn)確性，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、控制極少涉及，公司還沒(méi)有建立系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。因此，龍口供電公司結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，圍繞自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度下，重點(diǎn)關(guān)注高涉稅風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，深入剖析公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，運(yùn)用層次分析法對(duì)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，估計(jì)公司風(fēng)險(xiǎn)損失的等級(jí)及影響程度，并提出有效的控制措施，旨在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效益。
二、專業(yè)管理的主要做法
建立遞階層次結(jié)構(gòu)模型。運(yùn)用層次分析法（AHP）分析問(wèn)題時(shí)，首先將問(wèn)題條理化、層次化，根據(jù)問(wèn)題的因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系，將問(wèn)題層層分解，形成排列有序的樹(shù)狀結(jié)構(gòu)。遞階層次結(jié)構(gòu)大體可分為三層：（1）目標(biāo)層：這一層中只有一個(gè)元素，一般是分析問(wèn)題的預(yù)定目標(biāo)或理想結(jié)果。（2）準(zhǔn)則層：也稱為中間層，包括了為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所涉及的所有中間環(huán)節(jié)，準(zhǔn)則層由若干個(gè)層次組成。（3）方案層：該層表示為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可供選擇的各種措施、決策、方案等。在遞階層次結(jié)構(gòu)中，上一層元素作為準(zhǔn)則對(duì)下一層元素起支配作用。但層次之間的支配關(guān)系并不一定是完全的，可以有元素（非底層元素）并不支配下一層次的所有元素而只支配其中部分元素。為避免支配的元素過(guò)多而給兩兩比較判斷帶來(lái)困難，每層次中各元素所支配的元素一般不超過(guò)9個(gè)，若多于9個(gè)時(shí)，可將該層次再劃分為若干子層。
三、今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>
（一）重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別
公司應(yīng)重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)前移。公司稅務(wù)管理人員在詳細(xì)了解公司各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用各種模型、指標(biāo)等定性與定量的方法，詳細(xì)甄別各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
在工程建設(shè)環(huán)節(jié)，可重點(diǎn)關(guān)注以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：（1）工程建設(shè)所耗用的各種材料是否都經(jīng)過(guò)招投標(biāo)，有正規(guī)的出入庫(kù)手續(xù)；（2）工程建設(shè)發(fā)生的各種施工費(fèi)是否合理，是否取得正規(guī)的票據(jù)；（3）是否存在將購(gòu)進(jìn)的用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的材料抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況。（5）是否存在建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前列支，未作納稅調(diào)整的情況。（5）工程是否及時(shí)竣工決算，按規(guī)定轉(zhuǎn)增資產(chǎn)或結(jié)轉(zhuǎn)成本。
在費(fèi)用開(kāi)支環(huán)節(jié)，可重點(diǎn)關(guān)注以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：（1）日常費(fèi)用支出取得的票據(jù)是否真實(shí)有效；（2）是否存在應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用作為公司管理費(fèi)用列支的情況。（3）是否存在購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況。（4）是否存在多列成本、隱瞞收入的情況。
（二）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
公司在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的識(shí)別后，應(yīng)對(duì)所收集的大量損失資料原始數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析，采用數(shù)據(jù)模型及數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失的等級(jí)及影響程度。公司可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)適當(dāng)選擇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。因此，公司可聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)定期對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并出具詳細(xì)、專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。
（三）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和改進(jìn)
對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與改進(jìn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的總結(jié)和優(yōu)化環(huán)節(jié)。公司應(yīng)不斷對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，及時(shí)總結(jié)優(yōu)勢(shì)改進(jìn)不足。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要制定有效的整改措施及事后預(yù)防方案。公司稅務(wù)管理部門(mén)可配合公司審計(jì)部針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的缺陷和問(wèn)題及時(shí)上報(bào)，并積極尋找解決方案，不斷優(yōu)化公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估過(guò)程需收集大量的數(shù)據(jù)并運(yùn)用模型等專業(yè)的方法。因此，公司也可聘請(qǐng)專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)定期對(duì)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性進(jìn)行評(píng)估，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出修改意見(jiàn)和建議，并出具專業(yè)的評(píng)估報(bào)告。
篇7
2.研究方法。文獻(xiàn)法、訪談法、問(wèn)卷調(diào)查法、數(shù)理統(tǒng)計(jì)法、邏輯分析法。
二、職工體育健身活動(dòng)現(xiàn)狀
1.職工參與體育健身活動(dòng)的態(tài)度。調(diào)查結(jié)果顯示，愿意參與健身活動(dòng)的職工占總數(shù)68.2%，這表明職工參與體育健身活動(dòng)的主觀愿意還是很強(qiáng)烈的，究其原因：隨著生活條件的改善，人們的生活態(tài)度及對(duì)生活質(zhì)量的要求也在悄然發(fā)生著變化。各路媒體對(duì)體育健身、體育衛(wèi)生保健、長(zhǎng)壽知識(shí)、健康講座等進(jìn)行的宣傳，以及職工對(duì)體育活動(dòng)的親身體驗(yàn)，增強(qiáng)了他們對(duì)體育價(jià)值的認(rèn)識(shí)和對(duì)體育活動(dòng)目的的認(rèn)知。但仍有近30%的職工對(duì)體育健身活動(dòng)持不愿意的態(tài)度，這部分人群將是今后職工體育工作的重點(diǎn)對(duì)象。
2.影響職工體育活動(dòng)開(kāi)展的因素。
（1）制約職工參與體育活動(dòng)的因素。制約職工參與體育活動(dòng)的因素有兩個(gè)方面：主觀因素和客觀因素。
從統(tǒng)計(jì)可以看出，制約職工參與體育健身活動(dòng)的主觀原因主要是缺乏興趣、身體弱，無(wú)法參加、現(xiàn)在身體挺好，沒(méi)必要、根本不喜歡體育活動(dòng)等幾個(gè)方面，反映出職工缺乏健康儲(chǔ)備的意識(shí)，漠視身體健康長(zhǎng)久的發(fā)展，同時(shí)也反映出職工在學(xué)校學(xué)習(xí)期間就沒(méi)有培養(yǎng)出體育的興趣，更是缺乏終身體育的意識(shí)。
制約職工參與體育健身活動(dòng)的客觀原因是缺乏時(shí)間、缺乏場(chǎng)地設(shè)施、經(jīng)濟(jì)條件有限、不懂鍛煉方法和運(yùn)動(dòng)技能等。調(diào)查顯示目前基層水利排灌職工任務(wù)繁重，家庭壓力較大，業(yè)余時(shí)間不寬裕、職業(yè)特點(diǎn)受季節(jié)氣候制約嚴(yán)重。而體育活動(dòng)需要必需的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)水平限制體育活動(dòng)的參與與體育消費(fèi)。另外一部分職工受運(yùn)動(dòng)技能及鍛煉方法貧乏的限制，難以正確參加體育健身活動(dòng)。
（2）影響職工體育活動(dòng)開(kāi)展的主要因素。根據(jù)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)，可以看出制約職工體育活動(dòng)開(kāi)展的主要因素有工作時(shí)間與鍛煉時(shí)間的矛盾、體育場(chǎng)地設(shè)施匱乏、經(jīng)費(fèi)不足、領(lǐng)導(dǎo)重視不夠、缺乏專業(yè)人士的指導(dǎo)與帶動(dòng)五個(gè)方面。此外，企業(yè)負(fù)責(zé)體育管理人員的缺失也是影響職工體育活動(dòng)開(kāi)展的因素之一。
而工作時(shí)間與鍛煉時(shí)間相矛盾，一直以來(lái)都是影響職工體育活動(dòng)開(kāi)展的主要因素。水利排灌企業(yè)工作受季節(jié)、氣候條件牽制，農(nóng)忙和雨季工作任務(wù)比較集中，工作時(shí)間無(wú)法固定，此階段工作壓力大、勞動(dòng)強(qiáng)度大、工作時(shí)間長(zhǎng)、時(shí)間不規(guī)律，且工作環(huán)境多為室外作業(yè)，使職工沒(méi)有精力和閑暇參與體育健身。
此外，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，消費(fèi)水平的提升，現(xiàn)有的體育經(jīng)費(fèi)已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)今體育的發(fā)展速度。
三、結(jié)論與建議
1.結(jié)論。通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，五常市水利排灌有限公司職工“不生病就是健康”的錯(cuò)誤健康觀根深蒂固，許多職工只是在喊著體育鍛煉促進(jìn)健康的口號(hào)而缺乏實(shí)際行動(dòng)，在啃健康的老本而忽略了體育健身的長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。企業(yè)的體育工作處于滯后狀態(tài)，沒(méi)有真正把職工體育納入到企業(yè)管理范疇，體育管理松散，沒(méi)有計(jì)劃性，隨機(jī)性傾向嚴(yán)重。用于體育工作的經(jīng)費(fèi)，沒(méi)有計(jì)劃，而是根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這一工作的重視程度的高低來(lái)決定經(jīng)費(fèi)的多少。體育設(shè)施建設(shè)滯后，維修與維護(hù)也沒(méi)能及時(shí)跟進(jìn)。設(shè)施陳舊、數(shù)量少、品種單一、破損廢置嚴(yán)重，此外體育健身場(chǎng)地被占用的現(xiàn)象較為突出。管理者對(duì)國(guó)家頒布的《全民健身計(jì)劃綱要》精神缺乏正確的理解，沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到職工體育對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義和價(jià)值，不能正確引導(dǎo)職工進(jìn)行體育鍛煉，更是難以從深層次激發(fā)職工參與體育活動(dòng)的主觀能動(dòng)性。水利工作者的工作時(shí)間受行業(yè)特點(diǎn)及季節(jié)氣候的制約，勞動(dòng)強(qiáng)度起伏較大，即便是有熱情、重視體育健身的人群，也因工作時(shí)間的原因?qū)е麦w育健身無(wú)法保持規(guī)律性和常態(tài)化。
2.建議。
（1）健全職工體育組織體系。在企業(yè)內(nèi)部成立和發(fā)展體育協(xié)會(huì)、運(yùn)動(dòng)隊(duì)或俱樂(lè)部，開(kāi)展有特色、有特點(diǎn)、參與程度高的體育活動(dòng)。發(fā)揮體育競(jìng)賽的杠桿作用，組織運(yùn)動(dòng)隊(duì)經(jīng)常參加各級(jí)各類比賽，擴(kuò)大交流，激發(fā)職工參與體育活動(dòng)的熱情，提高企業(yè)知名度。運(yùn)動(dòng)隊(duì)隊(duì)員可以充當(dāng)企業(yè)職工健身活動(dòng)的輔導(dǎo)員和體育骨干，這將十分有利于將健身活動(dòng)的普及和推廣。
（2）企業(yè)對(duì)職工體育工作在政策和經(jīng)費(fèi)上要給予必要的支持。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)單方便、小型靈活的體育設(shè)施建設(shè)并要進(jìn)行定期的養(yǎng)護(hù)與維修，積極為企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展大眾體育活動(dòng)創(chuàng)造條件。同時(shí)結(jié)合租借、利用公共設(shè)施等方式增加職工體育活動(dòng)場(chǎng)所的數(shù)量和類型，從而增加職工參加體育鍛煉的機(jī)會(huì)。
（3）加大對(duì)科學(xué)健身的宣傳力度，形成職工健身的輿論導(dǎo)向，增強(qiáng)職工體育健身意識(shí)，大力倡導(dǎo)“我運(yùn)動(dòng)，我健康，我快樂(lè)”，努力平衡調(diào)節(jié)體育人口結(jié)構(gòu)。
（4）鑒于工作時(shí)間及工作強(qiáng)度受季節(jié)、氣候的制約，要見(jiàn)縫插針地開(kāi)展體育活動(dòng)而不是絕對(duì)的停滯狀態(tài)。要將工作狀態(tài)相對(duì)輕松的時(shí)段很好的利用，積極開(kāi)展有益于職工身心健康的文體活動(dòng)。要把開(kāi)展體育活動(dòng)常態(tài)化而不是一種隨機(jī)、隨性的舉動(dòng)。水利工作秋冬季節(jié)較為輕松，要順應(yīng)行業(yè)、季節(jié)特點(diǎn)，積極開(kāi)展具有北方地域特色的冰雪運(yùn)動(dòng)。
（5）立足于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，企業(yè)管理層要提高對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的認(rèn)識(shí)。在注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)要關(guān)注企業(yè)職工的文化生活，要把職工體育工作納入到企業(yè)精神文明建設(shè)和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的總體規(guī)劃中來(lái)。通過(guò)開(kāi)展體育活動(dòng)，使職工產(chǎn)生精神上的安全感和歸屬感，增強(qiáng)職工效忠于企業(yè)的動(dòng)力，以創(chuàng)造更大的價(jià)值。
篇8
由于稅法和會(huì)計(jì)政策存在一定的差異性，公司的稅務(wù)活動(dòng)不規(guī)范，或者未根據(jù)最新變動(dòng)的稅收政策進(jìn)行繳稅，從而導(dǎo)致公司存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)不良走向會(huì)影響公司的納稅人信用等級(jí)評(píng)定、資金受損甚至?xí)艿椒商幜P。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要受兩方面的影響，一方面，在“營(yíng)改增”和“互聯(lián)網(wǎng)+”的大h境下，稅收政策日新月異；另一方面，公司業(yè)務(wù)活動(dòng)不確定性給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制帶來(lái)很大的不確定性。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析
（一）缺乏專職的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)人員
大部分公司的稅務(wù)工作是由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，沒(méi)有專門(mén)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，稅法和會(huì)計(jì)政策在一定程度上存在差異性，會(huì)計(jì)人員的主要精力是企業(yè)的賬務(wù)處理和許多繁雜事項(xiàng)，對(duì)于稅法政策的變更的跟進(jìn)不及時(shí)。除此之外，會(huì)計(jì)人員習(xí)慣性從賬務(wù)處理角度看問(wèn)題，缺乏稅務(wù)觀念，無(wú)法對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供前瞻性的指導(dǎo)意見(jiàn)。由于辦稅人員的不穩(wěn)定，企業(yè)的稅收資料無(wú)法得到有效地保存，比如國(guó)稅申報(bào)表資料、地稅申報(bào)表資料，這些文件雖然不是要求企業(yè)必須紙質(zhì)存檔，但是對(duì)企業(yè)非常重要，但無(wú)專人管理非常容易丟失。
（二）沒(méi)有有效的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部控制制度不健全
部分企業(yè)無(wú)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，日常審計(jì)工作基本上是公司聘用外部審計(jì)部門(mén)配合。外部審計(jì)部門(mén)入駐企業(yè)時(shí)間不長(zhǎng)，無(wú)法全面、準(zhǔn)確地了解企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況，難以讓企業(yè)建立一個(gè)有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。采購(gòu)部門(mén)開(kāi)展業(yè)務(wù)對(duì)涉及的發(fā)票、請(qǐng)款單以及銷售清單未經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)人員的簽字確認(rèn)，不利于規(guī)避虛假發(fā)票。金稅三期上線以來(lái)，不少一般納稅人企業(yè)被稅務(wù)局預(yù)警后評(píng)估后稽查。國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局對(duì)企業(yè)的監(jiān)控將日趨嚴(yán)格。企業(yè)作為采購(gòu)方或者勞務(wù)接收方將一些依照稅法規(guī)定不能抵扣的增值稅專用票進(jìn)行抵扣。比如：供應(yīng)商將押金開(kāi)成了增值稅專用票，在企業(yè)發(fā)票的勾選平臺(tái)上可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的勾選，容易導(dǎo)致不能抵扣的進(jìn)行稅額參與抵扣。
（三）企業(yè)賬務(wù)工作有缺陷，存在漏洞
會(huì)計(jì)人員認(rèn)為只要保證發(fā)票真實(shí)，記賬工作無(wú)誤，就能保證企業(yè)避免重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。“金稅三期”系統(tǒng)具有強(qiáng)大的預(yù)警功能，稅務(wù)局的審點(diǎn)從核實(shí)虛假發(fā)票轉(zhuǎn)向以“真實(shí)發(fā)票、虛假業(yè)務(wù)”作為突破口。會(huì)計(jì)人員為了達(dá)到減少納稅的目的在賬務(wù)處理上進(jìn)行技巧性的操作，比如進(jìn)行固定資產(chǎn)清理、將五年以上未收回的應(yīng)收賬款直接作為壞賬損失，這些賬務(wù)處理未得到稅務(wù)局的認(rèn)可，將面對(duì)很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。研發(fā)費(fèi)的核算是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容，在企業(yè)所得稅匯算清繳中，對(duì)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的不同理解和應(yīng)用，也會(huì)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化對(duì)策
（一）配備專職的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)人員
企業(yè)不僅需要在組織結(jié)構(gòu)上設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)并配備專職的稅務(wù)人員，更應(yīng)該在日常工作中培養(yǎng)涉稅人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時(shí)更新自身的知識(shí)儲(chǔ)備，通過(guò)會(huì)議、宣傳欄等途徑增強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)人員還有義務(wù)讓企業(yè)人員明白稅收產(chǎn)生的過(guò)程，并針對(duì)企業(yè)不同的涉稅人員提供相應(yīng)的培訓(xùn)，幫助員工建立一定的稅務(wù)常識(shí)。企業(yè)的稅務(wù)資料應(yīng)得到完整有效的保存，每個(gè)月的國(guó)稅地稅納稅資料，比如增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表等稅務(wù)資料，每月應(yīng)做好整理和存檔工作。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立完善的內(nèi)部控制制度
定期開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，建立企業(yè)內(nèi)部有效的監(jiān)督，如有必要及時(shí)引進(jìn)外審部門(mén)查漏補(bǔ)缺。同時(shí)，完善的內(nèi)部控制制度是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，比如授權(quán)審批的業(yè)務(wù)中約定談業(yè)務(wù)和簽訂合同需要財(cái)務(wù)人員的審核與簽字，能夠有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的弊端。完整的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度包括內(nèi)部監(jiān)督、組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)審批等制度。采購(gòu)部門(mén)開(kāi)展業(yè)務(wù)對(duì)涉及的發(fā)票、請(qǐng)款單以及銷售清單經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)人員的簽字確認(rèn)，有利于規(guī)避虛假發(fā)票和合理的稅收管理。
（三）減少企業(yè)賬務(wù)處理缺陷降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
首先，從降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的的高度，經(jīng)常性檢查日常的賬務(wù)處理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理的漏洞，并及時(shí)更正和補(bǔ)充相應(yīng)資料。比如以加計(jì)扣除優(yōu)惠政策為例，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)稅政策了然于胸，在此基礎(chǔ)上準(zhǔn)備齊全的資料，同時(shí)資料須有嚴(yán)密的邏輯性。其次，在年度結(jié)賬前自查公司的賬務(wù)，還應(yīng)自查稅前扣除的票據(jù)是否合規(guī)、是否真實(shí)，檢查收入是否全部入賬，從而降低企業(yè)匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中賬務(wù)處理中涉稅事項(xiàng)和碰到的問(wèn)題，記錄下來(lái)并及時(shí)存檔，有利于今后工作的及時(shí)改進(jìn)。
四、結(jié)語(yǔ)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必須正面面對(duì)的一個(gè)話題，本文從涉稅人員、內(nèi)部控制、企業(yè)賬務(wù)處理這三個(gè)方面分析形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出相應(yīng)的優(yōu)化建議。會(huì)計(jì)人員和稅務(wù)人員需主動(dòng)更新知識(shí)儲(chǔ)備，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)，從而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]徐敏.淺論上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（10）：246-247.
篇9
推薦模板的正式版本還要求企業(yè)報(bào)告其在每個(gè)國(guó)家的收益、所得稅前利潤(rùn)、已繳納和應(yīng)繳所得稅、職工總數(shù)、資本留存收益和有形資產(chǎn)，但是這只是一般的要求，如果有國(guó)家需要額外的信息，也可以修改模板獲取想要的信息。
該新需求對(duì)跨國(guó)公司稅務(wù)部帶來(lái)很多新的額外負(fù)擔(dān)，首先是準(zhǔn)備模板本身的工作量很大，同時(shí)由于這些分國(guó)報(bào)告提供的信息，稅務(wù)部門(mén)會(huì)從中發(fā)現(xiàn)很多線索來(lái)開(kāi)展稅務(wù)檢查，讓公司疲于應(yīng)付。此外，跨國(guó)公司在數(shù)據(jù)獲取上也必須使得報(bào)告模板的數(shù)據(jù)和公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表、法定實(shí)體賬目、本地納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)相一致。分國(guó)別報(bào)告的另一個(gè)重要的問(wèn)題是保密制度，許多企業(yè)和業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，有一些國(guó)家已經(jīng)將信息公開(kāi)報(bào)道或信息泄露給公眾。
實(shí)施該行動(dòng)計(jì)劃在第一次給了全世界稅務(wù)機(jī)關(guān)一個(gè)抓手，讓他們能夠確定跨國(guó)公司在一個(gè)特定的國(guó)家或其他國(guó)家如何分配他們的收入和納稅情況，模板也將作為征稅機(jī)關(guān)必不可少的工具來(lái)識(shí)別和選擇將被稅務(wù)審計(jì)的公司。
借助跨國(guó)公司分國(guó)報(bào)告提供的信息可以有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的早期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。在其所在居住國(guó)年總收入超過(guò)7.5億歐元（折合8.5億美元）的跨國(guó)企業(yè)應(yīng)于2016年開(kāi)始提交分國(guó)別報(bào)告，提交名單還包括了一些特殊行業(yè)、投資基金、非公司實(shí)體以及非公開(kāi)公司實(shí)體。而且，一個(gè)國(guó)家必須滿足一定條件并提供安全措施才有資格接收模板。
條件具體指：
（1）對(duì)分國(guó)報(bào)告有法定保密制度。
（2）作為法定要求，應(yīng)該由跨國(guó)集團(tuán)公司最終母公司向其所在居民國(guó)提交文檔。
（3）只有在對(duì)高級(jí)別轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和其他BEPS相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的時(shí)候，才使用該模板。
如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提供模版，OECD指南提“候補(bǔ)機(jī)制”，可以使用本地文檔或者把交換文檔的任務(wù)轉(zhuǎn)移到次一級(jí)的控制實(shí)體。稅務(wù)機(jī)關(guān)之間自動(dòng)交換模版的主要途徑是通過(guò)政府間的協(xié)作機(jī)制，如：雙邊稅收協(xié)定、稅收情報(bào)交換協(xié)定、稅收事務(wù)多邊行政互助公約，OECD稱對(duì)此的立法草案以及“候補(bǔ)機(jī)制”正在制定當(dāng)中。
根據(jù)以上指南，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2017年開(kāi)始提交第一個(gè)模板。模板可以看做整個(gè)BEPS行動(dòng)計(jì)劃的核心部分之一，援引經(jīng)合組織稅收政策管理中心主任Pascal Saint-Amans 9月6日的吹風(fēng)會(huì)上的講話：“如果認(rèn)為分國(guó)報(bào)告會(huì)讓整個(gè)跨國(guó)公司的游戲規(guī)則發(fā)生改變也毫不夸張。” 整個(gè)稅務(wù)界對(duì)此也達(dá)成共識(shí)。
本文根據(jù)分國(guó)模版的實(shí)施討論了國(guó)別報(bào)告對(duì)企業(yè)稅收部門(mén)如何管理他們的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以符合這些新報(bào)告要求提出嚴(yán)峻考驗(yàn)。本文還概述了企業(yè)稅收部門(mén)實(shí)施轉(zhuǎn)型報(bào)告過(guò)程中可能會(huì)面臨的更重要的問(wèn)題，以及一些可能的解決方案。
二、挑戰(zhàn)和注意事項(xiàng)
相對(duì)于2014年1月發(fā)表的模板草案，經(jīng)合組織已經(jīng)大幅度減少了正式版本的國(guó)別模板所需的財(cái)務(wù)信息的要求，規(guī)定必須報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目數(shù)量已經(jīng)從14個(gè)減少到8個(gè)。
允許公司靈活地使用多種財(cái)務(wù)信息來(lái)源， 但是一旦選中某種數(shù)據(jù)來(lái)源，以后必須每年持續(xù)采用同一口徑。
它不再要求跨國(guó)公司在其開(kāi)展業(yè)務(wù)的國(guó)家的每個(gè)實(shí)體都要披露信息，最終的模板只需要以國(guó)家為單位上報(bào)每一項(xiàng)的總額即可。
這樣既減少了財(cái)務(wù)信息報(bào)送的負(fù)擔(dān)又增加了最終模板數(shù)據(jù)來(lái)源的范圍，但該報(bào)告仍將給企業(yè)帶來(lái)重大挑戰(zhàn)。對(duì)內(nèi)部稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，降低信息報(bào)告要求和提高靈活性帶來(lái)的減負(fù)效果是切實(shí)的或僅僅是理論上的，作者的觀點(diǎn)偏向于后者。
雖然，公司現(xiàn)在可以靈活地使用各種來(lái)源的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)備模板，作為一個(gè)實(shí)際問(wèn)題，即：如何確保信息的準(zhǔn)確性以應(yīng)對(duì)未來(lái)可能的稅務(wù)審計(jì)，公司稅務(wù)部門(mén)仍需統(tǒng)一各國(guó)的公開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)表模板數(shù)據(jù)口徑，而不論各個(gè)國(guó)家在準(zhǔn)備年度模版的時(shí)候使用了怎樣的信息來(lái)源。具體地說(shuō)，這將需要跨國(guó)公司公開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)表和賬目、法人實(shí)體賬目、準(zhǔn)備并提交的當(dāng)?shù)丶{稅申報(bào)表、提交的模板報(bào)告，這種正在進(jìn)行的統(tǒng)一口徑的過(guò)程會(huì)因?yàn)樾鹿臼召?gòu)、新的公司間的交易、新的法律實(shí)體創(chuàng)建、全球擴(kuò)張、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)變化、內(nèi)部管理賬目格式變更、稅收籌劃活動(dòng)等等原因變得更加困難。
即使保守的估計(jì)，這個(gè)統(tǒng)一口徑的過(guò)程對(duì)當(dāng)今世界大多數(shù)公司來(lái)收都不是一件容易的事情，因?yàn)樗麄儓?zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則往往不能提供必要的稅務(wù)信息。
雖然，經(jīng)合組織最終模板需要報(bào)告的信息以國(guó)家為基礎(chǔ)，而不是以單個(gè)法人實(shí)體為報(bào)送單位，表面看似簡(jiǎn)化了手續(xù)，但這樣做其實(shí)更復(fù)雜。因?yàn)椋瑸榱舜_保模板的準(zhǔn)確性，仍需要本地法定實(shí)體賬目做支撐（使用所有適用的核算方法和當(dāng)?shù)貛欧N），正常情況下還會(huì)產(chǎn)生間接負(fù)擔(dān)。
另一個(gè)復(fù)雜的方面還沒(méi)有被媒體廣泛報(bào)道，當(dāng)公司通過(guò)分支機(jī)構(gòu)在世界各地做生意的情況下，同一法人實(shí)體通過(guò)國(guó)內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法明確界定，國(guó)別報(bào)告基于國(guó)家的同時(shí)又要考慮分支機(jī)構(gòu)的問(wèn)題將給企業(yè)稅務(wù)部門(mén)報(bào)送模板帶來(lái)額外的困難。
對(duì)許多跨國(guó)公司來(lái)說(shuō)，這一統(tǒng)一信息口徑的過(guò)程是個(gè)難題，因?yàn)楸镜厮枚惿陥?bào)表所用到的依法報(bào)送的法人實(shí)體賬目一般并不依據(jù)公開(kāi)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。當(dāng)?shù)氐募{稅申報(bào)表采集的信息取自當(dāng)?shù)乩麧?rùn)表，在大多數(shù)情況下并不和稅務(wù)部門(mén)溝通。嚴(yán)重脫節(jié)的兩份報(bào)告可能產(chǎn)生重大的負(fù)面影響，讓公司信譽(yù)在全球各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)面前都受到損害，一旦這樣，公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審查的概率就會(huì)顯著增大。
盡管跨國(guó)公司準(zhǔn)備國(guó)別模板時(shí)，在技術(shù)上并不需要對(duì)各個(gè)國(guó)家使用的不同會(huì)計(jì)核算方法做出相應(yīng)的調(diào)整，一些國(guó)家一定會(huì)定制模板以適應(yīng)自己的需要，因?yàn)椋话闱闆r下，一個(gè)國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)會(huì)要求公司報(bào)告模板和所得稅申報(bào)表所依據(jù)的當(dāng)?shù)胤ǘㄙ~目和記錄相一致。
很多公司的上述統(tǒng)一過(guò)程困難在于他們的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)根本就游離于所得稅報(bào)告過(guò)程之外，“數(shù)據(jù)管理”存在問(wèn)題的主要原因包括同時(shí)有多個(gè)不同的總帳系統(tǒng)、存在非標(biāo)準(zhǔn)化的總分類帳戶以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不能產(chǎn)生所需的信息格式等。
在作者的多年的實(shí)際工作中接觸到不同行業(yè)的企業(yè)稅務(wù)部門(mén)，發(fā)現(xiàn)公司的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)生成一個(gè)完整的法定實(shí)體賬目幾乎是不可能的。除非，當(dāng)跨國(guó)公司滿足下列條件：并無(wú)重大的企業(yè)的收購(gòu)事項(xiàng)；不存在不同的總帳系統(tǒng)；不存在很多不同類型的企業(yè)；沒(méi)有很多切實(shí)存在的法人實(shí)體。否則，許多跨國(guó)公司內(nèi)部稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為獲取完整的法定實(shí)體賬目信息是他們面臨的頭號(hào)數(shù)據(jù)管理問(wèn)題，
簡(jiǎn)而言之，缺乏一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)可以同時(shí)產(chǎn)生一套完整的內(nèi)部管理賬/監(jiān)管財(cái)務(wù)報(bào)表，法人實(shí)體報(bào)表和當(dāng)?shù)胤ǘㄙ~目是核心問(wèn)題所在，國(guó)別報(bào)告現(xiàn)在面臨的主要壓力就是如何統(tǒng)一相互割裂的會(huì)計(jì)制度和所得稅報(bào)告過(guò)程。
對(duì)大多數(shù)公司來(lái)說(shuō)，國(guó)別報(bào)告模板需要的信息并不能直接從他們的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)當(dāng)中生成，這樣，除了內(nèi)部系統(tǒng)變更，國(guó)別報(bào)告每年還需要耗時(shí)耗力的人工處理流程和更多的其他資源。
把已繳納的所得稅金（包括預(yù)提稅收）和應(yīng)繳所得稅依國(guó)別進(jìn)行分解對(duì)許多稅務(wù)部門(mén)是很困難的，特別是對(duì)于那些依靠人工流程和電子表格進(jìn)行所得稅核算的公司尤其是這樣。另外一個(gè)問(wèn)題就是，以后某些政府可能要求國(guó)別報(bào)告模板的全部應(yīng)繳所得稅包括相關(guān)未確認(rèn)應(yīng)繳所得稅，有了這個(gè)額外的信息，征稅機(jī)關(guān)只需獲取已繳納的所得稅現(xiàn)金和全部應(yīng)交所得稅之間的差額即可測(cè)算出公司的未確認(rèn)應(yīng)繳所得稅。
跨國(guó)公司在各國(guó)的實(shí)體執(zhí)行的會(huì)計(jì)期間很可能不是一致的。經(jīng)合組織分國(guó)別報(bào)告模板指引依據(jù)的是跨國(guó)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)告期，如果這個(gè)報(bào)告期和一些附屬實(shí)體納稅年度相沖突的時(shí)候，就必須對(duì)實(shí)體當(dāng)?shù)氐亩愂丈陥?bào)表數(shù)據(jù)依母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)告期為期間做一些調(diào)整來(lái)提取模板的數(shù)據(jù)。
最后，跨國(guó)公司在這個(gè)報(bào)告新紀(jì)元中面臨的最嚴(yán)峻挑戰(zhàn)就是實(shí)際操作當(dāng)中的保密問(wèn)題。因?yàn)樵诓痪玫膶?lái)模板信息是否需要公開(kāi)披露還無(wú)法預(yù)知，盡管OECD多次保證不會(huì)出問(wèn)題，但是，不能確保以后公司提供的信息不被公布，因此，今天許多稅務(wù)專業(yè)人士和跨國(guó)公司高度懷疑，即使執(zhí)行的只是有限的披露制度，但是否能繼續(xù)操作下去。
此外，媒體的介入和審視、博客、社會(huì)活動(dòng)家和非政府組織現(xiàn)在越來(lái)越多，最近的一個(gè)案例，去年普華永道代表客戶與盧森堡政府進(jìn)行的稅務(wù)談判文檔被公開(kāi)到了網(wǎng)上。據(jù)普華永道說(shuō)，國(guó)際調(diào)查記者同盟（ICIJ）在其網(wǎng)站上了文件描述了文檔的一些內(nèi)容。
此外，跨國(guó)公司國(guó)別報(bào)告信息后還需要公開(kāi)解釋其公開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)表是如何和模板數(shù)據(jù)保持一致的，做了哪些調(diào)整。另外，如果模板包含一點(diǎn)點(diǎn)無(wú)意的失誤或稍微不準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，就很可能被抓住和曲解，從而對(duì)公司的聲譽(yù)帶來(lái)不應(yīng)有的損害。
三、展望和應(yīng)對(duì)
展望未來(lái)，許多國(guó)家如果按照公歷/財(cái)稅年度為期間，從2016年1月1日或之后開(kāi)始執(zhí)行國(guó)別報(bào)告，2017年將是報(bào)告元年。目前，英國(guó)和西班牙已經(jīng)公開(kāi)宣布他們將采用經(jīng)合組織推薦的要求來(lái)報(bào)送報(bào)告。2015年2月28日，美國(guó)財(cái)政部還宣布，美國(guó)計(jì)劃使用7.5億歐元作為準(zhǔn)備國(guó)別模板的門(mén)檻，政府為此還專門(mén)針對(duì)最終母公司在美國(guó)的跨國(guó)公司開(kāi)發(fā)了一套看起來(lái)類似分國(guó)模板的表單。
篇10
離岸公司經(jīng)營(yíng)范圍無(wú)限制，國(guó)內(nèi)公司則不能。
3、公司名稱
離岸公司可任意起名，可加任意地名，中間可加實(shí)業(yè)，集團(tuán)，控股，國(guó)際等，香港、英國(guó)公司查名僅需五分鐘；國(guó)內(nèi)公司必需以城市名作起首，手續(xù)繁瑣，重名多，多有客戶遞交幾十次后還未通過(guò)。
4、辦公地點(diǎn)
離岸公司允許殼公司也就是皮包公司存在；國(guó)內(nèi)公司注冊(cè)須有辦公室，必須承擔(dān)寫(xiě)字樓租金。
5、收款賬戶
離岸公司是境外公司，無(wú)論開(kāi)設(shè)的賬戶不管是大陸離岸帳戶還是香港本地賬戶，都是無(wú)需接受大陸外匯管制，可自由收匯；國(guó)內(nèi)公司難有實(shí)際進(jìn)出口權(quán)，且收外匯要申報(bào)。
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急性腦梗死是一種較為常見(jiàn)的病癥， 它具有發(fā)病急、致死率與致殘率高等特點(diǎn)， 及時(shí)治療能夠使其預(yù)后得到明顯改善[1， 2]。急性腦梗死的常規(guī)治療除了抗感染、提供氧氣之外， 重要的是為患者提供活血化瘀、抗血小板聚集等治療。曲克蘆丁腦蛋白水解藥物能有效減少血液的粘稠度、控制血小板的聚集， 幫助患者改善生活質(zhì)量與神經(jīng)功能。本文對(duì)在本院接受住院治療的45例急性腦梗死患者提供曲克蘆丁腦蛋白水解藥物進(jìn)行治療， 效果顯著， 現(xiàn)報(bào)告如下。
1 資料與方法
1. 1 一般資料 選取2013年8月～2014年8月在本院接受治療的急性腦梗死患者90例， 將其隨機(jī)分成治療組與對(duì)照組， 每組45例。治療組中男27例， 女18例；年齡最小42歲， 最大83歲， 平均年齡（62.7±7.9）歲；其中12例伴有糖尿病， 10例伴有冠心病， 17例伴有高血壓。對(duì)照組中男28例， 女17例；年齡最小40歲， 最大82歲， 平均年齡（60.5±7.4）歲；其中9例伴有糖尿病， 11例伴有冠心病， 15例伴有高血壓。兩組患者的年齡、性別、合并病癥等一般資料對(duì)比， 差異無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05）， 具有可比性。
1. 2 治療方法 兩組患者住院后， 均為其提供防感染、供氧、降壓、控制血糖、降脂等相應(yīng)治療。對(duì)照組患者給予0.75 g的胞磷膽堿與30 ml的銀杏達(dá)莫， 并將其與5%的葡萄糖250 ml進(jìn)行混合， 靜脈滴注， 1次/d。治療組患者給予10 ml的曲克蘆丁腦蛋白水解物（吉林四環(huán)制藥有限公司， 國(guó)藥準(zhǔn)H22026574， 規(guī)格：5 ml/支）， 并將其與5%的葡萄糖250 ml進(jìn)行混合， 靜脈滴注， 1次/d。兩組患者的治療時(shí)間均為15 d。
1. 3 觀察指標(biāo) 使用本院自制的運(yùn)動(dòng)功能評(píng)價(jià)表（FMA）對(duì)兩組患者的肌肉屈伸協(xié)調(diào)、上肢反射活動(dòng)、手腕活動(dòng)能力等神經(jīng)功能進(jìn)行評(píng)價(jià)；使用生活質(zhì)量核心量表（QLQ-C30）對(duì)兩組患者的生活質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。
1. 4 統(tǒng)計(jì)學(xué)方法 采用SPSS13.0統(tǒng)計(jì)學(xué)軟件對(duì)研究數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。計(jì)量資料以均數(shù) ± 標(biāo)準(zhǔn)差（ x-±s）表示， 采用t檢驗(yàn)；計(jì)數(shù)資料以率（%）表示， 采用χ2檢驗(yàn)。P
2 結(jié)果
治療前， 兩組患者的神經(jīng)功能與生活質(zhì)量評(píng)分比較， 差異無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05）；治療后， 治療組患者的神經(jīng)功能與生活質(zhì)量評(píng)分明顯優(yōu)于對(duì)照組， 差異具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P
3 討論
急性腦梗死患者于發(fā)病期往往伴有嘔吐、頭痛、半身不遂、耳鳴等癥狀， 因神經(jīng)功能下降， 所以生活質(zhì)量不高[3]。急性腦梗死在腦血管科中屬于一種常見(jiàn)的病癥， 發(fā)病原因主要是由于患者的腦血管呈粥樣硬化導(dǎo)致血管堵塞。有研究資料顯示， 從免疫熒光技術(shù)中可以了解到， 動(dòng)脈粥樣硬化中含有很多蛋白纖維沉淀， 同時(shí)參與到抗纖溶、血液凝固中， 一定程度上提高了血液的粘稠度， 導(dǎo)致纖維蛋白原上升， 加快病情惡化。曲克蘆丁腦蛋白水解物主要用于腦痙攣、腦梗死、腦血栓等急慢性腦血管病中， 其主要成分包括多種氨基酸、活性多肽等， 能夠以多種形式作用于患者的中樞神經(jīng)， 經(jīng)過(guò)調(diào)整患者的代謝神經(jīng)元， 能有效保護(hù)神經(jīng)細(xì)胞， 使其免于受到毒素?fù)p害， 并提高腦組織對(duì)葡萄糖的利用， 改善腦細(xì)胞缺氧情況， 對(duì)腦組織具有一定的保護(hù)作用[4， 5]。從本次研究結(jié)果中可以看出， 治療前， 兩組患者的神經(jīng)功能與生活質(zhì)量比較， 差異無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05）；治療后， 治療組患者的神經(jīng)功能與生活質(zhì)量明顯優(yōu)于對(duì)照組， 差異具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P
綜上所述， 在臨床治療急性腦梗死患者時(shí)， 曲克蘆丁腦蛋白水解物不僅具有顯著的保護(hù)腦神經(jīng)細(xì)胞與抗血小板聚集作用， 還能使患者的生活質(zhì)量與神經(jīng)功能得到有效改善， 應(yīng)在臨床治療中推廣使用。
參考文獻(xiàn)
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篇12
2018年1至2月我負(fù)責(zé)水電顧問(wèn)本部、建管公司和工會(huì)的會(huì)計(jì)工作，3月崗位調(diào)整后負(fù)責(zé)中南區(qū)域桃源、隆回、崇陽(yáng)、桂陽(yáng)、睢縣（11月新增）五家公司和工會(huì)的會(huì)計(jì)工作。崗位日常工作主要包括以下內(nèi)容：
（一）會(huì)計(jì)核算。負(fù)責(zé)合同付款流程的審核，收入類單據(jù)的稽核，通用業(yè)務(wù)單的填報(bào)和其他各項(xiàng)單據(jù)的復(fù)核；網(wǎng)銀支付復(fù)核，對(duì)賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；按時(shí)完成財(cái)務(wù)快報(bào)、季報(bào)和中報(bào)的編制工作；完成2017年度水電顧問(wèn)本部、投資公司本部財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制和審計(jì)工作；完成中南區(qū)域五家公司2019年財(cái)務(wù)預(yù)算編制上報(bào)工作；核對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，修改賬表差異；完成水電顧問(wèn)本部、建管公司、投資公司和工會(huì)會(huì)計(jì)檔案的整理、裝訂工作；負(fù)責(zé)水電顧問(wèn)全級(jí)次工會(huì)報(bào)銷單據(jù)的審核、記賬，印章管理和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作。
（二）稅務(wù)管理。負(fù)責(zé)審核每月納稅申報(bào)表；年初認(rèn)證國(guó)際公司增值稅專用發(fā)票1200余張，完成2017年水電顧問(wèn)本部全年合同印花稅的整理和申報(bào)等遺留工作；5月代處理水電顧問(wèn)本部會(huì)計(jì)工作期間，完成納稅申報(bào)和各類發(fā)票的開(kāi)具等工作。
（三）統(tǒng)計(jì)工作。協(xié)助計(jì)劃部填報(bào)投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況月報(bào)、季報(bào)，協(xié)助運(yùn)管部填報(bào)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，編制預(yù)算執(zhí)行情況月報(bào)，統(tǒng)計(jì)售電結(jié)算差異，填報(bào)在建和投產(chǎn)項(xiàng)目情況表、應(yīng)收應(yīng)付賬款統(tǒng)計(jì)表、帶息負(fù)債預(yù)測(cè)表等各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
（四）財(cái)務(wù)管理。負(fù)責(zé)部門(mén)管理制度修編的匯總評(píng)審、修改和發(fā)文工作。
（五）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系統(tǒng)往來(lái)單位、開(kāi)戶行的維護(hù)和整理，期初數(shù)錄入以及預(yù)算系統(tǒng)錄入測(cè)試工作。
除日常基礎(chǔ)性工作外，完成的其他專項(xiàng)財(cái)務(wù)工作主要包括：配合桃源公司稅務(wù)稽查，完成數(shù)據(jù)采集，核實(shí)并處理稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；準(zhǔn)備630審計(jì)盤(pán)點(diǎn)資料；配合完成周志炎經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、彭凌云經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，編寫(xiě)財(cái)務(wù)相關(guān)整改報(bào)告，核實(shí)審計(jì)問(wèn)題并進(jìn)行賬務(wù)處理；完成隆回公司寶蓮風(fēng)電場(chǎng)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，根據(jù)補(bǔ)充協(xié)議和造價(jià)審計(jì)重新編制竣工結(jié)算報(bào)表和執(zhí)行概算表；完成崇陽(yáng)公司金塘項(xiàng)目竣工預(yù)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)表編制；編寫(xiě)關(guān)于成立境外平臺(tái)公司的請(qǐng)示等。
除財(cái)務(wù)工作外，作為部門(mén)文書(shū)，負(fù)責(zé)組織部門(mén)例會(huì)和培訓(xùn)、整理會(huì)議紀(jì)要，統(tǒng)計(jì)上報(bào)各類部門(mén)信息，并完成黨支部相關(guān)學(xué)習(xí)、工作以及部門(mén)保密員工作。
二、存在主要不足或收獲
篇13
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制(應(yīng)對(duì)和處理)等手段，對(duì)納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而造成稅款流失進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過(guò)建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評(píng)估模型等管理措施，對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)進(jìn)行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負(fù)的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達(dá)到控制行業(yè)稅負(fù)，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標(biāo)一致。將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，應(yīng)用到實(shí)際稅收征管實(shí)踐中，可使稅收管理目標(biāo)更具針對(duì)性和效率性。
2、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。
公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對(duì)的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動(dòng)公平。分配公平指對(duì)資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強(qiáng)調(diào)分配資源時(shí)使用的程序、過(guò)程的公平性；互動(dòng)公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國(guó)公司、集團(tuán)公司、上市公司等骨干、重點(diǎn)企業(yè)，通常對(duì)稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項(xiàng)的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對(duì)待外，納稅人要求的公平、透明還包括對(duì)稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對(duì)依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進(jìn)行分門(mén)別類的甄別，區(qū)劃對(duì)待，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)管理措施，進(jìn)行必要的鼓勵(lì)和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個(gè)公平、透明的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境和納稅人公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。
3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補(bǔ)性和協(xié)作性。
風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負(fù)彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報(bào)數(shù)據(jù)指標(biāo)，包括各項(xiàng)銷售收入指標(biāo)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、投入產(chǎn)出指標(biāo)、物耗、能耗指標(biāo)等動(dòng)態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺(tái)，通過(guò)一定的數(shù)理模型來(lái)計(jì)算、分析、預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)是否符合或背離正常的指標(biāo)體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并為納稅評(píng)估、檢查、審計(jì)、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人監(jiān)控管理的互補(bǔ)性和協(xié)同性，同時(shí)，也符合“兩個(gè)減負(fù)”的根本要求和稅源管理聯(lián)動(dòng)運(yùn)行機(jī)制的根本宗旨。
4、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。
納稅人對(duì)稅法的遵從，一般可概括為自覺(jué)性遵從、籌劃性遵從和對(duì)抗性遵從。從這幾年的稅收實(shí)際工作來(lái)看，廣大納稅人隨著納稅意識(shí)的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強(qiáng)，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會(huì)責(zé)任以及稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的稅收成本等因素，往往選擇自覺(jué)性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來(lái)越多。但采取對(duì)抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時(shí)有發(fā)生。因此對(duì)于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級(jí)信譽(yù)等級(jí)，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴(kuò)版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵(lì)和扶持。對(duì)于采取對(duì)抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強(qiáng)有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對(duì)稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅(jiān)持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯(cuò)必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對(duì)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，通過(guò)及時(shí)預(yù)警提醒，下達(dá)管理建議書(shū)、限期改正通知書(shū)等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)，提高對(duì)稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。
二、實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑
1、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長(zhǎng)效管理機(jī)制。
首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細(xì)化管理目標(biāo)要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟(jì)類型進(jìn)行分門(mén)別類的監(jiān)控和指導(dǎo)。基層稅務(wù)部門(mén)根據(jù)上級(jí)的要求和工作目標(biāo)，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢(shì)，對(duì)同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負(fù)狀況和稅收風(fēng)
傳奇小法師絕世游戲籃球，風(fēng)云再起的歲月高中籃球風(fēng)云一劍驚仙重生之官道險(xiǎn)隱患特征特性進(jìn)行歸類、剖析、評(píng)價(jià)、整改，探索行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進(jìn)行整合和創(chuàng)新。目前無(wú)錫市局在跨國(guó)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實(shí)踐，要將現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行有機(jī)整合再創(chuàng)新，形成符合無(wú)錫工作實(shí)際、基層工作實(shí)踐的長(zhǎng)效管理制度體系。第三，要將長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長(zhǎng)遠(yuǎn)的工作目標(biāo)和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。
2、構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺(tái)。
結(jié)合無(wú)錫國(guó)稅現(xiàn)有的跨國(guó)公司稅收管理信息系統(tǒng)、無(wú)錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評(píng)估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺(tái)、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺(tái)。可分三步走來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。第一步，充實(shí)、完善跨國(guó)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和無(wú)錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的符合無(wú)錫經(jīng)濟(jì)行業(yè)特點(diǎn)的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)和行業(yè)稅負(fù)區(qū)間值，實(shí)施實(shí)時(shí)重點(diǎn)監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺(tái)進(jìn)行歸并整合成一個(gè)管理系統(tǒng)平臺(tái)，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時(shí)為開(kāi)展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國(guó)公司管理信息系統(tǒng)和無(wú)錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行歸并整合，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，建立既體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實(shí)踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺(tái)，融入風(fēng)險(xiǎn)管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)再進(jìn)行大整合、大調(diào)整，全面形成對(duì)各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。
3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實(shí)例分析、應(yīng)用推廣。
