引論：我們?yōu)槟砹?3篇風(fēng)險與應(yīng)急管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1天然氣管道風(fēng)險特點
天然氣管道運輸?shù)闹饕橘|(zhì)是天然氣，其主要成分為甲烷，也包括少量丙烷、乙烷、氮氣等，天然氣管道運輸事故主要形式為爆炸和火災(zāi)，天然氣管道運輸存在以下風(fēng)險特點。一是事故后果十分嚴(yán)重。天然氣屬于易爆易燃?xì)怏w，遇點火源將會發(fā)生火災(zāi)或爆炸。二是事故范圍廣泛。天然氣泄漏以后，會隨著風(fēng)向迅速擴(kuò)散，可燃?xì)怏w逸散在空氣中，容易與空氣形成爆炸性混合物，一旦遇火源即可燃燒和爆炸，導(dǎo)致大范圍人員傷亡。三是管道穿越區(qū)復(fù)雜。天然氣管道穿越的區(qū)域一般都是地質(zhì)構(gòu)造復(fù)雜、氣候復(fù)雜的區(qū)域，對管道的防腐和抗震等造成一定的影響。
2天然氣管道風(fēng)險分析
(1)工藝站場危險因素運行中的壓縮機會受到振動、壓力、溫度等因素的影響，容易出現(xiàn)設(shè)備故障。安裝質(zhì)量、材料質(zhì)量也會影響管道安全。如密封和焊接設(shè)備主體、法蘭等不合格。管道中過濾設(shè)備堵塞，天然氣排放不及時，導(dǎo)致憋壓出現(xiàn)泄漏事故。清理管道時，如果操作不恰當(dāng)或儀表失靈，就有可能對操作人員造成傷害。天然氣管道運輸中壓力自動檢測系統(tǒng)是關(guān)鍵設(shè)備，如果出現(xiàn)誤動，會導(dǎo)致天然氣泄漏。變電站設(shè)備如果出現(xiàn)短路、接地失效、過載等問題，可引發(fā)火災(zāi)事故。(2)輸氣管道危險因素腐蝕會導(dǎo)致嚴(yán)重破壞管道外壁厚度，十分容易出現(xiàn)爆炸、變形、腐蝕穿孔現(xiàn)象，天然氣管道運輸中腐蝕失效是主要問題。依據(jù)不同作用位置可以把腐蝕分為外腐蝕和內(nèi)腐蝕兩種。一般情況下內(nèi)腐蝕多于外腐蝕。內(nèi)腐蝕主要包括應(yīng)力腐蝕、化學(xué)腐蝕等?；旧隙际窃跊]有預(yù)兆的情況下出現(xiàn)內(nèi)腐蝕，嚴(yán)重破壞管道，應(yīng)力腐蝕具備更高的風(fēng)險。外腐蝕實際上是管道外面防腐層被破壞，往往會受到氧化還原反應(yīng)、土壤類型，微生物等影響。材料以及焊接缺陷會嚴(yán)重危害管道運輸安全。不僅包括工藝問題，也包括焊接質(zhì)量，此外人員失誤也會影響運輸安全。(3)第三方破壞第三方破壞主要是指建筑施工、開采礦山等活動損傷管道。施工周圍存在天然氣管道時，可能破壞管道基礎(chǔ)，促使管道變形。甚至在工程施工實施挖掘活動時，可能會直接破壞管道。
(1)消除風(fēng)險消除風(fēng)險主要就是降低風(fēng)險給人員帶來的影響，并且有效降低管道潛在風(fēng)險，屬于長期管理的過程。依據(jù)風(fēng)險特點來分析、識別以及評價管道風(fēng)險，盡可能控制頻率高、危險大的風(fēng)險。分析管道風(fēng)險的時候相關(guān)人員應(yīng)該定期管理和識別管道，評估管道風(fēng)險給附近人員造成的影響，及時修復(fù)或者更換管道。(2)準(zhǔn)備應(yīng)急計劃準(zhǔn)備應(yīng)急計劃實際上包括準(zhǔn)備、計劃、評價以及評估四個階段。準(zhǔn)備應(yīng)急計劃需要識別風(fēng)險類型，對風(fēng)險程度進(jìn)行評價，然后確定應(yīng)急水平。對于運輸易燃、易爆、有毒介質(zhì)，并且大于300mm管道直徑、高于200km距離的管道，一般屬于重大危險源，此時需要建立應(yīng)急預(yù)案。計劃過程中要識別現(xiàn)有應(yīng)急預(yù)案與天然氣管道應(yīng)急反應(yīng)要求之間的差距，通過實施改進(jìn)、修補措施完善應(yīng)急預(yù)案。應(yīng)急培訓(xùn)和應(yīng)急演練不但需要檢測是否有效，也需要確保操作人員可以合理高效實施操作，不符合需求的應(yīng)急預(yù)案需要重新計劃。準(zhǔn)備應(yīng)急計劃是一個動態(tài)過程，需要根據(jù)現(xiàn)場條件、運行狀況進(jìn)行評估，以制定新的應(yīng)急預(yù)案、配置新的應(yīng)急資源。(3)應(yīng)急反應(yīng)階段應(yīng)急反應(yīng)階段實際上是發(fā)生管道災(zāi)害以后，快速救助現(xiàn)場人員。應(yīng)急中心應(yīng)該合理協(xié)調(diào)相關(guān)部門、參與人員、管理人員、組織機構(gòu)等，依據(jù)實際情況建立符合目標(biāo)的應(yīng)急方案，提供應(yīng)急資源，保證最短時間內(nèi)完成救助，最大限度降低風(fēng)險。應(yīng)急管理的關(guān)鍵是應(yīng)急反應(yīng)階段，應(yīng)急反應(yīng)效率、速度會影響到人員傷害程度與事故范圍。(4)恢復(fù)階段在完成現(xiàn)場救助以后，需要及時恢復(fù)現(xiàn)場。恢復(fù)階段可能在事故開始后很短時間就進(jìn)入，也可能持續(xù)很長時間，與應(yīng)急反應(yīng)階段之間并無明顯界線，需要依據(jù)現(xiàn)場實際情況和功能劃分?；謴?fù)階段主要包括人員安置、治療受傷人員、評估損害、維修設(shè)備以及設(shè)施重建等。
4結(jié)語
綜上所述，天然氣管道的安全運行是國家經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的重要保證。為了確保天然氣管道的安全，必須系統(tǒng)地對其風(fēng)險進(jìn)行分析。針對天然氣管道的風(fēng)險分析結(jié)果，必須對其進(jìn)行全面的應(yīng)急管理來減少事故的影響。建立健全的應(yīng)急管理機制，全面保障天然氣管道運行安全。
參考文獻(xiàn)：
篇2
一、城市大型建筑的運營現(xiàn)狀
我國建筑業(yè)長期存在重建設(shè)、輕運營維護(hù)的弊端，城市建筑物在長期運營過程中累積了諸多安全隱患，致使其安全運營事故頻發(fā)，引起巨大的生命和財產(chǎn)損失，其中尤以受地下工程施工影響、圍護(hù)結(jié)構(gòu)高空墜落最為常見，已嚴(yán)重危害到廣大居民的生命和財產(chǎn)安全。
從“九五”期間，我國開始重視建設(shè)工程安全問題，以城鄉(xiāng)居民住宅工程、特種工程、城鄉(xiāng)建設(shè)為重點，解決建筑設(shè)計、產(chǎn)品開發(fā)、工程施工和管理中的關(guān)鍵技術(shù)難題，研究超高、大跨度建筑、城市地下空間和水下工程、隧洞工程等特種工程的設(shè)計方法、結(jié)構(gòu)和施工技術(shù)。隨著各類城市公共安全事故的升級，國務(wù)院以及上海市政府都將城市公共安全作為重點發(fā)展領(lǐng)域予以關(guān)注，對城市預(yù)防公共安全事件及應(yīng)付突發(fā)事件的能力提出了新的要求?！笆晃濉逼陂g，國家科技支撐計劃不斷加大對公共安全領(lǐng)域的支持力度，重點開展重大工程活動與自然環(huán)境相互作用及誘變?yōu)暮Φ臋C理、預(yù)測和防治研究?！笆晃濉笨茖W(xué)技術(shù)發(fā)展規(guī)劃中就公共安全領(lǐng)域確定“國家公共安全應(yīng)急技術(shù)保障工程”為重點項目，提出研究城市災(zāi)害和工程事故類別及其應(yīng)急救援措施和快速反應(yīng)的指揮與裝備，提高城市生命線工程和地下空間的抗災(zāi)能力?！笆濉逼陂g制訂了《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）》和《國家“十二五”科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃》，圍繞社會安全等多個領(lǐng)域的重大科技需求，加強基礎(chǔ)理論研究和技術(shù)攻關(guān)，力爭實現(xiàn)突發(fā)事件預(yù)防控制、監(jiān)測預(yù)警、應(yīng)急處置等關(guān)鍵技術(shù)的持續(xù)創(chuàng)新，形成公共安全核心技術(shù)與裝備的自主研發(fā)與工程技術(shù)能力，大幅度提升公共安全科技支撐突發(fā)事件的預(yù)防、準(zhǔn)備和應(yīng)對的能力。此外，《城鄉(xiāng)建設(shè)防災(zāi)減災(zāi)“十二五”規(guī)劃》提出了防災(zāi)減災(zāi)工作的主要任務(wù)和保障措施，是各級住房和城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門履行公共服務(wù)職能、制定防災(zāi)減災(zāi)政策、安排防災(zāi)減災(zāi)工作的依據(jù)，指導(dǎo)公共安全領(lǐng)域基礎(chǔ)研究、技術(shù)研發(fā)、集成示范、成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)培育，重點解決公共安全領(lǐng)域的共性關(guān)鍵科學(xué)技術(shù)問題，形成公共安全綜合保障與應(yīng)急處置關(guān)鍵環(huán)節(jié)的核心技術(shù)，構(gòu)建多學(xué)科交叉的公共安全信息共享平臺。
綜上所述，“九五”期間國家將建設(shè)工程提到重點發(fā)展領(lǐng)域，“十五”以來逐步開展了工程安全的機理、預(yù)測、防治、應(yīng)急等各個方面的研究，工程安全首次作為戰(zhàn)略任務(wù)被列入發(fā)展規(guī)劃；“十一五”將公共安全提升到新的高度，建設(shè)行業(yè)針對城市生命線、地下空間等重點工程的安全防災(zāi)進(jìn)行了廣泛深入的研究?！笆濉备蔷劢构舶踩榷鄠€領(lǐng)域的關(guān)鍵問題，強調(diào)突發(fā)事件預(yù)防控制、監(jiān)測預(yù)警、應(yīng)急處置等關(guān)鍵技術(shù)的持續(xù)創(chuàng)新，提升公共安全科技支撐突發(fā)事件的預(yù)防、準(zhǔn)備和應(yīng)對的能力。
雖然城市建筑運營階段的安全風(fēng)險已逐漸成為關(guān)注的焦點，但重大安全運營事故仍頻繁發(fā)生，折射出我國城市建筑的安全運營保障技術(shù)落后、安全運營控制與預(yù)警響應(yīng)方法和手段欠缺，不利于現(xiàn)代化城市健康運行和可持續(xù)發(fā)展的需要。城市大型建筑運營安全風(fēng)險評價與控制研究是十分困難和復(fù)雜的課題，與城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平直接相關(guān)，我國近幾年來的高速發(fā)展對城市大型建筑安全運營公共安全造成了很大的壓力。如何提升城市建筑安全運營風(fēng)險的評估、監(jiān)測、預(yù)警、應(yīng)急響應(yīng)及安全保障水平顯得越來越重要，只有通過高效的信息化監(jiān)測、預(yù)警和應(yīng)急響應(yīng)風(fēng)險管理體系，才能最大限度地降低大型建筑安全運營風(fēng)險，減少經(jīng)濟(jì)損失、人員傷亡，切實降低社會負(fù)面影響。
二、城市大型建筑安全運營問題原因分析
城市大型建筑運營安全問題與人民社會生活息息相關(guān)，它以大型公共建筑為載體，涉及范圍之廣、影響程度之深、牽涉因素之多、突發(fā)能力之大，任何其它社會經(jīng)濟(jì)問題均無法與之相比。
（一）城市大型建筑運營安全問題的特點
第一、大型建筑安全運營事故往往損失巨大、修復(fù)難度高、恢復(fù)期長，可能帶來嚴(yán)重的人員傷亡、財產(chǎn)損失、社會與經(jīng)濟(jì)次序的破壞以及生產(chǎn)系統(tǒng)紊亂等后果。大型建筑空間的集中性、人口密度的集中性和經(jīng)濟(jì)的密集性決定了運營突發(fā)事件損失巨大的特點。一般城市建筑發(fā)生突發(fā)事件時，影響范圍小，其功能的基本恢復(fù)需要一個月以上，而對于大型公共建筑，一次突發(fā)災(zāi)害可能影響整座城市的正常運行，恢復(fù)難度高，代價巨大。
第二、大型建筑安全運營風(fēng)險種類多樣，原因復(fù)雜，包括建筑自身因素、外界環(huán)境干擾、人為因素等等。其中，由于城市災(zāi)害的多樣性，使得城市大型建筑所受災(zāi)害復(fù)雜，包括受地震、風(fēng)災(zāi)、海嘯、洪災(zāi)、地質(zhì)災(zāi)害的威脅等。多種原因共同作用導(dǎo)致的運營風(fēng)險往往難以控制。
（二）完善城市監(jiān)測預(yù)警和應(yīng)急管理體制，明確風(fēng)險主動控制措施
應(yīng)急管理是指對于已經(jīng)發(fā)生的災(zāi)害或突發(fā)事件，根據(jù)事先制定的應(yīng)急預(yù)案，采取應(yīng)急行動，控制或者消滅正在發(fā)生的災(zāi)害或突發(fā)事件，減輕災(zāi)害危害，保障系統(tǒng)的運營，保護(hù)人民生命和財產(chǎn)安全，一般包括災(zāi)前的減災(zāi)、防備、預(yù)報、預(yù)警和應(yīng)急，災(zāi)后的應(yīng)急、恢復(fù)與重建。應(yīng)急預(yù)案的具體組成包括準(zhǔn)備程序、基本應(yīng)急程序和特殊應(yīng)急程序等內(nèi)容，具體體現(xiàn)在如下若干方面：（1）對災(zāi)害或突發(fā)事件、事故的辨識與評價，確定響應(yīng)的應(yīng)急啟動機制及應(yīng)急管理等級；（2）對人力、物質(zhì)和工具等資源的管理、確認(rèn)和準(zhǔn)備；（3）指導(dǎo)建立現(xiàn)場內(nèi)外合理、科學(xué)、高效的應(yīng)急組織實施體系；（4）涉及應(yīng)急行動開展的程序及戰(zhàn)術(shù)；（5）制定訓(xùn)練及演習(xí)計劃；（6）針對特殊災(zāi)害制定的專項應(yīng)急計劃；（7）制定災(zāi)后的現(xiàn)場評估、整理與恢復(fù)措施等。
以數(shù)據(jù)監(jiān)測預(yù)警為基礎(chǔ)的主動控制措施是改善城市大型建筑運營安全問題的關(guān)鍵技術(shù)之一。建立監(jiān)測預(yù)警和應(yīng)急管理體制需要考慮多災(zāi)種可能性及緊急事件的復(fù)雜性（風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)、火災(zāi)、地震災(zāi)害、恐怖襲擊），以及報警層次多（緊急事件報警、災(zāi)害發(fā)生報警、小中大災(zāi)報警）等原因，須對各種報警信息進(jìn)行分類與分級，以便準(zhǔn)確地啟動各種聯(lián)動模式（火災(zāi)聯(lián)動、區(qū)段聯(lián)動、災(zāi)間聯(lián)動等）與各級應(yīng)急預(yù)案。由于建筑通常有多個運營管理主體的客觀存在，預(yù)案啟動須考慮到災(zāi)害的影響面，即集中救災(zāi)力量至災(zāi)害發(fā)生面，同時兼顧可能的蔓延面或影響面。
健全的應(yīng)急管理體制能夠最大程度弱化突發(fā)事件帶來的后果。一旦發(fā)生風(fēng)險預(yù)警后，由監(jiān)控信息管理機構(gòu)首先接受報警信息，立即通知應(yīng)急管理中心和災(zāi)害現(xiàn)場監(jiān)測指揮機構(gòu)在最短事件內(nèi)確定災(zāi)情，并趕往災(zāi)害現(xiàn)場，應(yīng)急中心根據(jù)反饋信息啟動應(yīng)急預(yù)案，開展應(yīng)急指揮與調(diào)度，并保持與現(xiàn)場應(yīng)急救援聯(lián)系，對現(xiàn)場實施必要的管制，同時將相關(guān)信息向上級主管部門和相關(guān)人員，從支持保障機構(gòu)調(diào)動應(yīng)急所需的人員、技術(shù)支持和物質(zhì)投入到災(zāi)害現(xiàn)場救援工作，信息管理機構(gòu)則同步為其它各機構(gòu)提供信息服務(wù)，實現(xiàn)統(tǒng)一管理，分工協(xié)作，確保應(yīng)急救援的快速、高效和有序。
（三）探索BIM技術(shù)和數(shù)字化管控技術(shù)應(yīng)用，構(gòu)建公共安全信息平臺
BIM技術(shù)應(yīng)用的意義是使建筑信息在規(guī)劃、設(shè)計、建造和運營、維護(hù)各階段各參與方中充分共享和無損傳遞，為建筑全壽命周期的管理決策提供可靠依據(jù)。借助BIM技術(shù)和數(shù)字化管控技術(shù)構(gòu)建基于數(shù)字技術(shù)的公共建筑安全運營管理系統(tǒng)，與大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合，形成公共安全信息平臺，從而實現(xiàn)對大型公共建筑的智慧運維和管理，包括設(shè)施空間實時狀態(tài)管理、實時構(gòu)件健康監(jiān)測信息反饋以及智能化運維預(yù)警。目前，有效的公共安全信息平臺應(yīng)包括以下幾點功能：
1.公共安全信息平臺必須實現(xiàn)各類災(zāi)害報警事件集中處理，歷史事件管理及查詢；預(yù)先設(shè)定各類事件聯(lián)動接口，并記錄所有樞紐運行緊急事件及處理過程。
篇3
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和人民生活水平的提高，我國的電力消費市場越來越大。電力營銷關(guān)系著供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。在實際的工作中電力營銷業(yè)務(wù)存在著較多的風(fēng)險，而營銷稽查是降低電力營銷風(fēng)險的一項有效措施。做好電力營銷稽查工作，提升供電公司的營銷稽查管理水平，能較好地提高客戶服務(wù)質(zhì)量，降低營銷作業(yè)風(fēng)險事故，規(guī)范營銷業(yè)務(wù)，加強內(nèi)部控制，有效降低電力營銷風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會效益。
1 電力營銷風(fēng)險
電力營銷風(fēng)險是指在電能產(chǎn)品銷售情況、供電服務(wù)等各個環(huán)節(jié)所面臨或潛在存在的風(fēng)險。隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升和科技的不斷進(jìn)步，以及管理制度跟不上等等因素，使得電力營銷風(fēng)險逐年增加。如何防范并降低營銷風(fēng)險成為當(dāng)前電力銷售部門的中心和重點工作之一。電力營銷風(fēng)險主要有以下幾個方面：
（1） 缺乏完善的營銷風(fēng)險管理體系
供電企業(yè)在“以客戶為中心”理念的基礎(chǔ)上，千方百計地滿足客戶需求，對營銷策略的研究呈現(xiàn)百花齊放、層出不窮的狀況，但往往忽視了以風(fēng)險管控為核心的營銷風(fēng)險管理。隨著電力市場的逐步完善，電力營銷工作面臨著營銷風(fēng)險加大這一緊迫、嚴(yán)峻的問題。例如：用電繳費欠費產(chǎn)生的經(jīng)營性風(fēng)險、客戶服務(wù)中的法律風(fēng)險、供電可靠性降低造成的企業(yè)信用風(fēng)險、以及作業(yè)活動和客戶用電等產(chǎn)生的人身風(fēng)險等。
（2） 電能產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)薄弱
電能產(chǎn)品銷售是電力經(jīng)營中的重要工作環(huán)節(jié)，是供電企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的基礎(chǔ)和業(yè)績的體現(xiàn)。
電費管理上存在的風(fēng)險包括是否制訂有效的電費回收內(nèi)部管控制度，管控措施是否全面；電力銷售報表中的應(yīng)收、實收、未收電費的準(zhǔn)確性有無監(jiān)控措施；營銷部門是否隨時掌握電費欠費情況，對欠費是否實施定期催繳并收到成效；電費是否進(jìn)入專用賬戶；超期欠費、違約用電等是否按規(guī)定收取滯納金及違約金；電費發(fā)票管理制度是否健全等。
線損管理中存在的風(fēng)險分為營業(yè)管理損失風(fēng)險、計量技術(shù)管理損失風(fēng)險等。
電價監(jiān)管風(fēng)險包括是否有效正確識別電力客戶的用電類別，是否按核準(zhǔn)的電價計收電費，電價執(zhí)行過程中是否有有效監(jiān)督和考核辦法等。
供電企業(yè)必須認(rèn)真分析電能產(chǎn)品銷售過程的薄弱環(huán)節(jié)，制訂行之有效的風(fēng)險管控措施，降低電力營銷風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
（3） 服務(wù)機制不健全
供電服務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵點在服務(wù)規(guī)范、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)安全。服務(wù)規(guī)范化風(fēng)險包括電力營銷各類業(yè)務(wù)是否在規(guī)定時限內(nèi)辦結(jié)，是否按規(guī)范程序辦理，有無違規(guī)收費行為，是否存在違反服務(wù)承諾行為等法律規(guī)章的行為。服務(wù)質(zhì)量風(fēng)險是指對各類投訴、舉報的處理及答復(fù)程序是否合理、是否有服務(wù)改進(jìn)的舉措等。服務(wù)安全風(fēng)險是指供用電合同是否明確供用電雙方的安全責(zé)任、是否有用電安全服務(wù)制度措施、對安全隱患督導(dǎo)是否到位、是否制訂事故應(yīng)急服務(wù)措施等。
作為供電企業(yè)，如在服務(wù)規(guī)范、質(zhì)量、安方面缺乏風(fēng)險防范意識、服務(wù)機制不健全，其帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、社會形象風(fēng)險是隨時可能發(fā)生的。
2 以營銷稽查促營銷風(fēng)險防控
營銷稽查是指供電企業(yè)為了堵塞管理漏洞，防止經(jīng)營損失，進(jìn)一步健全和完善自我約束機制，促進(jìn)營銷工作規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化，對電力營銷工作實施全過程監(jiān)督、檢查的行為。通過營銷稽查可以有效防控、降低電力營銷工作中存在的風(fēng)險問題。
（1） 營銷稽查可以有效識別風(fēng)險的存在
風(fēng)險的識別主要是依據(jù)大量的統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析。通過對數(shù)據(jù)的深入研究分析可以得到最精確的風(fēng)險預(yù)警。電力營銷業(yè)務(wù)的范圍較廣，因此其涉及到的管理范圍也較大。這要求管理人員對每一個業(yè)務(wù)關(guān)鍵點進(jìn)行監(jiān)控，并有效識別這些風(fēng)險。在營銷稽查過程中，對業(yè)擴(kuò)報裝、抄核收管理、計量管理等各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)開展全面檢查，掌握各項業(yè)務(wù)在哪些環(huán)節(jié)存在問題、挖掘管理漏洞，從而能有效識別出營銷風(fēng)險，同時為營銷風(fēng)險分析提供詳實的數(shù)據(jù)信息
（2） 營銷稽查可以對風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確估測
風(fēng)險估測是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上估計和預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的概率、損害程度。營銷稽查可以有效識別出營銷風(fēng)險，同時通過分析每類風(fēng)險事項發(fā)生的可能性、周期、頻率等要素以及對電力營銷和客戶服務(wù)工作的損害程度，確定風(fēng)險處理的優(yōu)先級別，從而實現(xiàn)對營銷風(fēng)險的準(zhǔn)確估測?；榻Y(jié)果記錄了檢查過程中發(fā)現(xiàn)的異常問題，即對應(yīng)的風(fēng)險事項。通過對檢查記錄的風(fēng)險事項按月度、季度、年度等進(jìn)行周期整理分析，有針對性、入地分析風(fēng)險存在的原因，評估衡量風(fēng)險影響的程度和后果，確定風(fēng)險事項是否需要處理以及處理的程序，提出整改意見、制訂整改措施和防范措施。
（3） 營銷稽查可以對風(fēng)險進(jìn)行有效處理
加強對風(fēng)險進(jìn)行有效處理。首先，可以通過營銷稽查樹立風(fēng)險管理意識，高度重視風(fēng)險管控工作，提升全員的風(fēng)險管理水平與抵御風(fēng)險能力。其次，通過制訂營銷稽查整改意見和措施，督促責(zé)任單位落實整改、非責(zé)任單位對照自查，監(jiān)督整改落實情況，檢查防范措施的執(zhí)行效果，實現(xiàn)風(fēng)險事項的閉環(huán)管理，及時防范、化解和控制各類營銷風(fēng)險。另外，通過營銷稽查可以加強制度建設(shè)與落實，形成責(zé)任明確、有效約束的業(yè)務(wù)處理機制。最后，營銷稽查可以協(xié)助企業(yè)實施全面風(fēng)險管理，降低營銷風(fēng)險。
（4） 營銷稽查可以促進(jìn)風(fēng)險管理體系的建立和完善
建立營銷業(yè)務(wù)風(fēng)險管理體系是供電企業(yè)加強風(fēng)險管理和防范的前提。通過在營銷業(yè)務(wù)領(lǐng)域引入全面風(fēng)險管理理念，設(shè)計營銷業(yè)務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)、管理標(biāo)準(zhǔn)，辨析營銷風(fēng)險因素，制訂科學(xué)的營銷風(fēng)險防范和管控措施，構(gòu)建完善的營銷系統(tǒng)風(fēng)險管理體系，從而提高客戶服務(wù)質(zhì)量，降低營銷風(fēng)險事故，規(guī)范營銷業(yè)務(wù)，加強內(nèi)部控制，樹立良好的品牌形象。營銷稽查能為營銷業(yè)務(wù)風(fēng)險管理體系的建立提供有效的支持。通過營銷稽查有效識別風(fēng)險，為風(fēng)險庫的建立提供素材，從而建立完整的營銷業(yè)務(wù)管理體系標(biāo)準(zhǔn)和評價模型。營銷稽查過程也是對營銷業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)控、風(fēng)險評估的過程，營銷稽查的實施可以進(jìn)一步完善風(fēng)險預(yù)警及應(yīng)急響應(yīng)機制。通過開展?fàn)I銷稽查相關(guān)工作，協(xié)助供電公司建立營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)的、科學(xué)的風(fēng)險管理體系，消除和降低目前營銷領(lǐng)域中潛在的經(jīng)營風(fēng)險、法律風(fēng)險、社會風(fēng)險以及人身風(fēng)險，達(dá)到風(fēng)險可控、在控、預(yù)控的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)
篇4
一、工程經(jīng)濟(jì)管理的風(fēng)險
工程經(jīng)濟(jì)管理中，常見的風(fēng)險有4類。（1）投標(biāo)風(fēng)險。投標(biāo)是工程中的決策部分，投標(biāo)中信息缺失、提價失誤等，都有可能引起經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險。一旦投標(biāo)出現(xiàn)風(fēng)險，就會擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)管理中的風(fēng)險類型，后期無法獲取高價索賠，增加了工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險的發(fā)生率。（2）合同風(fēng)險。合同中內(nèi)容不明確、條款不完善，就會出現(xiàn)風(fēng)險漏洞，或者埋下風(fēng)險隱患，很容易引起經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。（3）成本風(fēng)險。工程中的成本超過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時，就會引起風(fēng)險，導(dǎo)致投資過度增加，直接影響工程的經(jīng)濟(jì)效益。（4）質(zhì)量風(fēng)險。工程施工中，技術(shù)、人員、材料等因素，都是引起質(zhì)量風(fēng)險的因素，再加上工程經(jīng)濟(jì)管理上原有的缺陷，就會引起質(zhì)量風(fēng)險，不利于工程經(jīng)濟(jì)管理的落實，誘發(fā)質(zhì)量問題。
二、工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險預(yù)防原則
工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險預(yù)防中，要遵循一定的原則。（1）工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險防范中，構(gòu)建預(yù)防機制，采用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，監(jiān)督工程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險，及時啟動預(yù)防機制，避免管理風(fēng)險擴(kuò)大。（2）工程根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理中常見的風(fēng)險，制定突發(fā)風(fēng)險的應(yīng)急處理方案，針對管理中的緊急風(fēng)險，實行預(yù)防控制，降低工程的經(jīng)濟(jì)管理損失。（3）工程經(jīng)濟(jì)管理中，針對風(fēng)險構(gòu)建成套的風(fēng)險預(yù)防流程，同時將工程經(jīng)濟(jì)成本控制在規(guī)定的范圍內(nèi)。工程經(jīng)濟(jì)管理的風(fēng)險預(yù)防方面，應(yīng)嚴(yán)格遵循原則，按照原則中的規(guī)定，落實風(fēng)險預(yù)防，處理好工程經(jīng)濟(jì)管理中的風(fēng)險，提高工程的經(jīng)濟(jì)效益。
三、工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險應(yīng)對措施
工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險表現(xiàn)出多樣化、潛在性的特征，結(jié)合工程經(jīng)濟(jì)管理的風(fēng)險和預(yù)防原則，主要提出以下對策。
1.準(zhǔn)確認(rèn)識工程經(jīng)濟(jì)管理的風(fēng)險
首先，在工程經(jīng)濟(jì)管理中，明確工期和效益的關(guān)聯(lián)性。我國工程經(jīng)濟(jì)管理在長期發(fā)展的過程中，受傳統(tǒng)思想的影響比較大，過分注重工程進(jìn)度，忽視了效益。所以，在市場環(huán)境中，工程經(jīng)濟(jì)管理要準(zhǔn)確認(rèn)識到風(fēng)險，注重工程的效益建設(shè)，才能減輕工程經(jīng)濟(jì)管理的風(fēng)險壓力。其次，在風(fēng)險認(rèn)知過程中，要明確技術(shù)與經(jīng)濟(jì)管理的結(jié)合。在經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險應(yīng)對方面，落實風(fēng)險應(yīng)對技術(shù)，對工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險實行比較，降低風(fēng)險的發(fā)生率。如果發(fā)現(xiàn)工程經(jīng)濟(jì)管理中有風(fēng)險，就要立即作出反應(yīng)，解決好工程經(jīng)濟(jì)管理中的風(fēng)險。最后，在工程經(jīng)濟(jì)管理的認(rèn)知方面，考慮風(fēng)險應(yīng)對處理，促使全員樹立風(fēng)險意識。在工程經(jīng)濟(jì)管理中，合理組合其質(zhì)量、進(jìn)度、成本等因素，保障工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險應(yīng)對，實行社會和企業(yè)的效益統(tǒng)一。風(fēng)險意識在工程經(jīng)濟(jì)管理中，起到重要的作用，應(yīng)落實風(fēng)險意識的作用，以便提高風(fēng)險應(yīng)對的水平。
2.完善工程經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理的體系
第一，根據(jù)工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險，構(gòu)建組織體系。為了保證工程經(jīng)濟(jì)管理招投標(biāo)的合理性，要在組織體系中，成立設(shè)計部、營銷部，便于加強工程經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理的控制力度，要求工程經(jīng)濟(jì)部直接負(fù)責(zé)成本的預(yù)測，實時監(jiān)控工程經(jīng)濟(jì)中的管理風(fēng)險，不僅要求工程中的分公司、子公司都要遵循組織體系的要求，還要對風(fēng)險管理的機構(gòu)配置專業(yè)的人員，以此來體現(xiàn)組織體系在風(fēng)險管理中的作用。第二，站在工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險應(yīng)對的角度上，區(qū)分工程中的管理層、作業(yè)層，完善工程經(jīng)濟(jì)中的管理承接，杜絕發(fā)生管理風(fēng)險。工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險對應(yīng)方面，要求各個部門參與到管理中，合理安排材料采購、機械采購、資金運轉(zhuǎn)等，規(guī)避工程經(jīng)濟(jì)管理中的風(fēng)險因素，還要評估工程中潛在的風(fēng)險，落實好風(fēng)險管理的工作。第三，工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險處理時，引入內(nèi)部控制與競爭機制，用于監(jiān)督工程經(jīng)濟(jì)管理中的風(fēng)險漏洞，預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生。例如：我國部分工程企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理方面，已形成了專門的內(nèi)部監(jiān)督體系，配合競爭機制，可以在工程項目內(nèi)部實行競標(biāo)，將外部單位的投標(biāo)引入到工程企業(yè)中。在此基礎(chǔ)上，明確工程經(jīng)濟(jì)的盈虧，防止經(jīng)濟(jì)管理上發(fā)生風(fēng)險。第四，工程經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理體系中，強化內(nèi)部的物機體系，科學(xué)發(fā)揮規(guī)模采購的優(yōu)勢，輔助增加工程經(jīng)濟(jì)方面的資金投入，促使工程企業(yè)內(nèi)部形成自有的配送網(wǎng)。在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理方面，首先，降低材料的成本；其次，降低采購的風(fēng)險。物機體系在工程經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理中，可以較好的利用工程中的內(nèi)部資源，構(gòu)建材料周轉(zhuǎn)的市場服務(wù)體系，完善工程內(nèi)部的市場，進(jìn)而強化管理與服務(wù)，降低工程企業(yè)對外部的依賴程度，減輕管理風(fēng)險的壓力。
3.工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險的處理措施
第一，工程經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險的應(yīng)對方面，可以適當(dāng)提高投標(biāo)報價的整體水平，比較各類招投標(biāo)方案的經(jīng)濟(jì)效益，需要根據(jù)工程經(jīng)濟(jì)管理中的工期、合同等因素，測算出工程經(jīng)濟(jì)管理的成本，結(jié)合招投標(biāo)公司提供的報價，專門成立經(jīng)濟(jì)評審小組，進(jìn)而為招投標(biāo)提供有效的依據(jù)，既可以預(yù)防工程經(jīng)濟(jì)管理的風(fēng)險，又可以處理工程招投標(biāo)過程中的風(fēng)險。第二，工程在經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險中，建設(shè)企業(yè)定額，結(jié)合責(zé)任成本管理，成立定額測定機構(gòu)，促使企業(yè)的定額能列入到工程日常的管理內(nèi)。強化工程經(jīng)濟(jì)管理的基礎(chǔ)，重點在工人、材料和機械方面，推行限額控制，落實動態(tài)管理，加強管理控制的過程，降低工程經(jīng)濟(jì)管理中的風(fēng)險。第三，工程經(jīng)濟(jì)管理中，為了降低風(fēng)險，可以專門培養(yǎng)外協(xié)勞務(wù)隊，嚴(yán)格按照技術(shù)、資金、業(yè)績上的指標(biāo)，分級注冊外協(xié)勞務(wù)隊。要求外協(xié)勞務(wù)隊熟悉工程中的工作內(nèi)容，遵循合同中的條款內(nèi)容，完善工程經(jīng)濟(jì)管理的過程，利用外協(xié)勞務(wù)隊，減少工程經(jīng)濟(jì)管理中的風(fēng)險。第四，經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險中，要嚴(yán)格管理好合同與建設(shè)的過程，利用合同的方式，明確好工程參與雙方的責(zé)任、權(quán)利和利益，通過合同約束工程中的經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險，規(guī)范工程合同的應(yīng)用。工程建設(shè)過程的風(fēng)險控制，強化索賠意識，防止建設(shè)過程中有索賠風(fēng)險。
四、結(jié)語
我國工程建設(shè)比較復(fù)雜，在工程經(jīng)濟(jì)管理方面存在大量的風(fēng)險，如工期風(fēng)險、安全風(fēng)險等，均具有不確定性，明確工程經(jīng)濟(jì)管理中的風(fēng)險，根據(jù)預(yù)防原則，規(guī)劃好風(fēng)險的應(yīng)對措施，以此來提高工程經(jīng)濟(jì)管理的水平，消除工程經(jīng)濟(jì)中潛在的風(fēng)險。工程經(jīng)濟(jì)管理中，落實風(fēng)險應(yīng)對措施，把控工程經(jīng)濟(jì)管理的實際情況，規(guī)范好工程建設(shè)，加強經(jīng)濟(jì)管理的控制力度。
參考文獻(xiàn)：
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篇5
文章編號：1004-4914（2012）07-035-03
一、引言
食品安全是關(guān)系到人民生命健康的大事。近年來，關(guān)于食品安全的負(fù)面報道層出不窮，從“三鹿奶粉”到“毒餃子”，再到“染色饅頭”、“地溝油”，由于在我國很多企業(yè)家的道德意識并不是很強，企業(yè)為了追求短期利益往往會鋌而走險，導(dǎo)致一系列食品安全事故的出現(xiàn)。尤其是在我國，食品安全監(jiān)管機構(gòu)存在漏洞、監(jiān)管體系不完善，食物安全性相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)不完善且不統(tǒng)一，食品安全技術(shù)不成熟等等，這種情況下對食品安全的研究具有尤為重大的實際意義，我國迫切需要通過建立相應(yīng)的監(jiān)管體系，以及管理機制來遏制食品安全事故的發(fā)生。食品質(zhì)量安全預(yù)警系統(tǒng)可以有效預(yù)測、防范、控制食品安全風(fēng)險的發(fā)生，從而提高我國食品企業(yè)的信譽，優(yōu)化我國食品產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高我國食品產(chǎn)業(yè)的綜合競爭力。因為食品質(zhì)量涉及到食品原料采購、食品生產(chǎn)、食品加工、食品流通等各個環(huán)節(jié)，食品質(zhì)量安全預(yù)警系統(tǒng)的建立需要食品供應(yīng)鏈上下游企業(yè)的協(xié)同運作，因此運用供應(yīng)鏈管理的思想構(gòu)建食品質(zhì)量安全預(yù)警系統(tǒng)顯得非常必要。
二、食品質(zhì)量安全的產(chǎn)生機理
食品質(zhì)量安全問題可能產(chǎn)生于食品供應(yīng)鏈中的任何一個環(huán)節(jié)，而在食品供應(yīng)鏈的生產(chǎn)、加工、流通等各個環(huán)節(jié)的銜接上也可能會出現(xiàn)食品安全問題。
1.食品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的食品安全問題。由于我國食品龍頭企業(yè)與農(nóng)戶之間的關(guān)系大多并不密切，所以很難控制住由于食品生產(chǎn)所產(chǎn)生的食品安全問題。在我國大多采用的是農(nóng)戶分散生產(chǎn)，龍頭企業(yè)統(tǒng)一采購的模式，農(nóng)戶與龍頭企業(yè)之間的關(guān)系并不穩(wěn)定，而農(nóng)戶對食品生產(chǎn)過程中的質(zhì)量安全意識并不強，會出現(xiàn)農(nóng)藥使用不規(guī)范、違規(guī)使用激素等問題，這就導(dǎo)致了很多情況下龍頭企業(yè)采購的原料產(chǎn)品的質(zhì)量問題不能得到保證。如江蘇就出現(xiàn)過由于農(nóng)戶為了追求產(chǎn)量，過度使用膨脹劑等激素造成西瓜爆炸的現(xiàn)象。
2.食品加工環(huán)節(jié)的食品安全問題。在食品加工環(huán)節(jié)中同樣存在食品安全的隱患，這主要體現(xiàn)在企業(yè)為了延長食品的保質(zhì)期或改善食品的色澤、形狀等外觀而超量使用食品添加劑。例如，上海就出現(xiàn)過有食品公司將白面染色制成饅頭在華聯(lián)等多家超市銷售的現(xiàn)象。另外，我國很多食品加工企業(yè)規(guī)模較小，設(shè)備使用時間長，又不定期對加工設(shè)備進(jìn)行清洗、管理不嚴(yán)，使得食品在加工過程中容易受到微生物污染，出現(xiàn)食品安全事故。此外，人為因素的影響也是食品安全問題產(chǎn)生的重要原因，比如操作不當(dāng)，管理失誤等，并且有些企業(yè)可能使用惡性競爭手段，有意制造食品安全事故，進(jìn)而打擊競爭對手的聲譽，贏得市場地位。例如，甘肅就發(fā)生過同行為了削弱競爭對手的實力，在散裝牛奶中投毒的食品安全事件。
3.食品流通環(huán)節(jié)的食品安全問題。在食品流通環(huán)節(jié)中也存在著食品安全問題，如在食品包裝過程中由于包裝不當(dāng)引起食品變質(zhì)，如包裝物破損、包裝物中含有添加劑并在長時間后向食品內(nèi)部遷移，同時包裝物上的油墨也可能溶出導(dǎo)致食品污染；在食品運輸或儲存過程中由于沒有恰當(dāng)使用冷藏車或冷藏庫，冷藏車或冷藏庫的溫度沒有達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)也會引起食品安全事故，特別是肉類和蛋類食品，往往需要中轉(zhuǎn)很多次才能到達(dá)消費者的手中，而中間每一次銜接的操作不當(dāng)都可能導(dǎo)致食品安全問題。另外，庫存管理不當(dāng)也是造成食品質(zhì)量變壞的重要原因，很多企業(yè)沒有先進(jìn)的物流管理思想，當(dāng)庫存貨物較多時，不能做到先進(jìn)先出使得食品超過保質(zhì)期，而為了節(jié)省成本，這些企業(yè)又將過期的食品繼續(xù)銷售從而導(dǎo)致食品安全問題。
三、食品安全的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
食品安全問題急需建立一套風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，食品安全風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)包括四個子系統(tǒng)，分別是食品質(zhì)量信息監(jiān)測子系統(tǒng)、食品安全質(zhì)量追溯子系統(tǒng)、食品安全風(fēng)險預(yù)測子系統(tǒng)和食品安全應(yīng)急反應(yīng)子系統(tǒng)。先通過信息監(jiān)測子系統(tǒng)對食品質(zhì)量信息進(jìn)行實時采集，上傳到食品信息共享平臺進(jìn)行屬性分析，若出現(xiàn)食品質(zhì)量問題則啟用食品安全追溯子系統(tǒng)，追究相應(yīng)責(zé)任并責(zé)令改善；若食品質(zhì)量合格則進(jìn)入流通領(lǐng)域并啟用風(fēng)險預(yù)測子系統(tǒng)，進(jìn)行食品安全警度分析；若超過警戒線，同時啟用食品安全質(zhì)量追溯子系統(tǒng)和食品安全應(yīng)急反應(yīng)子系統(tǒng)，否則進(jìn)入銷售。食品安全的風(fēng)險預(yù)警流程如圖1所示。
篇6
眾所周知，中國筑壩數(shù)量位居世界領(lǐng)先水平，截止目前已超出8.9萬座。水庫大壩的修建為國家國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展提供了前提條件，但存在風(fēng)險隱患的水利水電工程卻對沿線生態(tài)安全、基礎(chǔ)設(shè)施安全及下游人民生命財產(chǎn)安全造成嚴(yán)重威脅。此外，水利水電工程風(fēng)險因素涉及到規(guī)劃階段、設(shè)計階段、施工階段及運行階段，那么制定的風(fēng)險措施必須具有針對性，其中工程規(guī)劃階段應(yīng)偏重風(fēng)險識別與規(guī)避；工程可研階段應(yīng)偏重風(fēng)險分析與防范；工程施工階段應(yīng)偏重風(fēng)險監(jiān)測與控制；工程運行階段應(yīng)偏重風(fēng)險管理與應(yīng)急。
一、水利水電工程規(guī)劃選址階段的風(fēng)險識別與規(guī)避
（一）風(fēng)險識別
工程規(guī)劃選址階段的最大風(fēng)險主要由巨型滑坡體及自活動斷裂所致。工程規(guī)劃選址一旦出現(xiàn)偏差，后期采取任何彌補措施皆無法轉(zhuǎn)移或規(guī)避既定的風(fēng)險，其中以活斷層上方建壩為甚。例如：美國加利福尼亞州北?？撕恿饔虻膴W本壩，該大壩因誤建在活斷層上方而被迫全面停工。
（二）風(fēng)險規(guī)避措施
1.工程規(guī)劃選址階段必須采取必要的避讓措施，此乃最大化規(guī)避或降低風(fēng)險影響程度的必然要求。例如：汶川地震災(zāi)區(qū)的沙牌水電站及紫坪鋪水電站與地表破裂帶之間的距離分別為32km、8km，從而把水電站整體震損控制到最小程度。
2.工程規(guī)劃選址階段必須識別源自庫岸滑坡的超標(biāo)準(zhǔn)洪水及源自庫內(nèi)巨型或大型滑坡的庫中壩風(fēng)險。例如：阿爾卑斯山區(qū)瓦伊昂河流域的瓦伊昂拱壩因托克山坡體下滑而全部損毀。
3.壩址盡量避開存有嚴(yán)重地質(zhì)風(fēng)險的河段，即工程規(guī)劃壩址應(yīng)遠(yuǎn)離活動斷裂帶及滑坡體。針對無法避開地質(zhì)風(fēng)險地段的壩址，盡量不要設(shè)置高壩大庫，以免工程受到山體水文地質(zhì)條件改變的影響，由此把風(fēng)險損失及地質(zhì)災(zāi)害發(fā)生的概率降至最低。例如：汶川地震災(zāi)區(qū)某兩座小型水電站因唐家山堰塞湖而完全損毀。
二、水利水電工程可研階段的風(fēng)險分析與防范
（一）風(fēng)險分析
可研階段必須對工程存有的一切隱性與顯性風(fēng)險進(jìn)行分析，同時對一切風(fēng)險的級別做出評估，由此提高所選壩型及樞紐布置格局的合理性。研究證實，對工程可研階段風(fēng)險的分析可防范風(fēng)險；對建筑物設(shè)計的優(yōu)化可降低風(fēng)險；對設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)可靠性的把握可控制風(fēng)險；對運行調(diào)度方式的編制可管理風(fēng)險。由此可見，加強對工程可研階段風(fēng)險的分析可提高工程的整體抗風(fēng)險能力。
（二）風(fēng)險防范措施
1.就地質(zhì)風(fēng)險防范而言，擋水建筑物的布置必須綜合考慮地質(zhì)條件與地形條件的適應(yīng)性，其中混凝土拱壩風(fēng)險防范應(yīng)偏重壩肩抗滑穩(wěn)定問題；混凝土重力壩應(yīng)偏重深層抗滑穩(wěn)定問題；深厚覆蓋層上當(dāng)?shù)夭牧蠅螒?yīng)偏重地基滲透穩(wěn)定問題及不均勻變形問題，同時必須重視壩基的防滲設(shè)計。
2.就洪水風(fēng)險防范而言，水利水電工程應(yīng)盡量選用混凝土壩，即通過壩身泄洪可有效防范工程結(jié)構(gòu)布置風(fēng)險。如果覆蓋層深厚，最好選用當(dāng)?shù)夭牧蠅危藭r必須盡可能增強泄水工程的泄流能力，而工程結(jié)構(gòu)布置必須考慮到泄洪消能區(qū)對擋水建筑設(shè)施的沖刷作用。
3.就地震等地質(zhì)災(zāi)害風(fēng)險防范而言，高山峽谷地區(qū)最好采用地下廠房布置方案，而進(jìn)廠與上壩交通最好采用隧洞方案。此外，必須對地面建筑工程上方邊坡工程的地質(zhì)條件進(jìn)行勘探分析，同時采取一系列防范措施，以免變形巖體及危巖體影響到建筑設(shè)施的安全。例如：吉爾吉斯斯坦共和國納倫河流域的托克古爾水電站，因可研階段未考慮河流兩岸壩肩巖體卸荷對壩體的影響，致使原工程施工方案及總體布置方案無法通過審核，從而對工程施工進(jìn)度（該工程最終耗時達(dá)17年）與工程施工成本的控制造成嚴(yán)重的影響。
三、水利水電工程施工階段的風(fēng)險監(jiān)測與控制
（一）風(fēng)險監(jiān)測
工程施工階段偏重對風(fēng)險的控制，而一系列控制措施的實施旨在保障工程施工安全與施工質(zhì)量及控制工程施工進(jìn)度與施工成本。工程施工階段通常需全面落實設(shè)計階段指明的一切風(fēng)險防范措施，由此實現(xiàn)對風(fēng)險的控制。眾所周知，施工質(zhì)量與施工安全控制是工程施工階段必須重點把握的風(fēng)險，但目前多數(shù)建設(shè)單位皆執(zhí)行一套“重進(jìn)度、輕質(zhì)量與安全”的施工方案，此乃我國多數(shù)水利水電工程施工階段風(fēng)險由主觀意識及客觀存在所致的重要原因。
（二）風(fēng)險控制措施
1.工程開挖施工階段，往往出現(xiàn)一系列源自可研勘測預(yù)測結(jié)果與實際地質(zhì)條件不相符的客觀風(fēng)險及源自參建單位“重開挖、輕支護(hù)”的主觀風(fēng)險。由此可見，水利水電工程開挖階段必須堅持“動態(tài)設(shè)計”原則，同時結(jié)合施工開挖的實際地質(zhì)條件及安全監(jiān)測資料，對工程設(shè)計方案進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。
2.大壩填筑或混凝土澆筑階段，工程風(fēng)險開始向質(zhì)量風(fēng)險、內(nèi)部風(fēng)險、隱蔽風(fēng)險轉(zhuǎn)化，且期間產(chǎn)生的風(fēng)險具有很強的不可逆性。由此可見，如果大壩填筑階段（以混凝土澆筑為甚）施工質(zhì)量風(fēng)險失控，則后期補強與運行期間處理工作皆難以正常開展。
四、水利水電工程運行階段的風(fēng)險管理與應(yīng)急
（一）風(fēng)險管理
如果工程施工階段風(fēng)險因素未被完全規(guī)避或控制，其必然會再次集中出現(xiàn)在水庫大壩運行階段（以大壩運行初期為甚）。據(jù)國際調(diào)查資料顯示，全球接近1/2的潰壩案例發(fā)生在工程運行的前5年，接近1/3的潰壩案例發(fā)生在工程運行的第一年，其中工程施工階段及投入運行的第二年也存在潰壩現(xiàn)象。此外，如果工程規(guī)劃質(zhì)量、設(shè)計質(zhì)量、施工質(zhì)量皆非常完美，但工程運行期間的保養(yǎng)與維護(hù)亦是必不可少的。
（二）風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案
1.大壩風(fēng)險管理要求必須明確責(zé)任的主體，即建立健全風(fēng)險責(zé)任制。水利樞紐工程風(fēng)險責(zé)任制的核心應(yīng)為地方政府行政首長負(fù)責(zé)制，即根據(jù)隸屬關(guān)系，自下而上依次落實水庫管理單位、水庫主管部門、同級政府的責(zé)任人，同時建立健全責(zé)任追究制度。
2.大壩風(fēng)險管理要求事先制定工程常見風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，同時建立健全風(fēng)險等級報告制度，由此確保風(fēng)險損失被降至最低。應(yīng)急預(yù)案通常由運行機制、監(jiān)督管理、組織體系、應(yīng)急保障等部分組成。此外，報告制度必須明確事故的程序、主體與時限；闡明工程事故的具體地點、時間、原因、影響；針對事故基本情況制定并實施處理辦法。
結(jié)束語
綜上所述，有效的風(fēng)險管理往往能為工程質(zhì)量與安全提供保障性措施；理想的風(fēng)險管理要求及時發(fā)現(xiàn)并處理可能發(fā)生的一切風(fēng)險因素，由此規(guī)避原本可能發(fā)生的風(fēng)險因素，及減輕或轉(zhuǎn)移已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險因素，進(jìn)而為水利水電工程的順利開展保駕護(hù)航。由此可見，加強對水利水電工程風(fēng)險管理具有現(xiàn)實意義。
參考文獻(xiàn)：
[1]李芬花.水利水電工程系統(tǒng)的風(fēng)險評估方法研究[D].華北電力大學(xué)（北京）,2011.
篇7
1 供電營銷概況及前景分析
供電營銷指的是供電機構(gòu)要建立健全完善的營銷機制，集體包括從受理用電申請，批復(fù)，裝表，接電到正常用電的整個一條龍流程。市場經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展對供電企業(yè)提出了供電營銷的新要求，以此來滿足用戶的多元化需求，提供更加可靠安全的產(chǎn)品，增強服務(wù)意識，提高服務(wù)水平是供電所需要發(fā)展的方向。
改革開放三十年來，內(nèi)地的改革不斷的深化升級，電力企業(yè)的改革也正在實現(xiàn)著自身的華麗轉(zhuǎn)身。各區(qū)域各級的電力企業(yè)都面臨著新的困難和挑戰(zhàn)。從國有的計劃經(jīng)濟(jì)到各類經(jīng)濟(jì)體制普遍發(fā)展，新的電力企業(yè)面臨著市場的巨大競爭壓力，如果做不好以市場為主導(dǎo)，極速的適應(yīng)市場的發(fā)展來調(diào)整發(fā)展政策的話就會被市場所淘汰。電力企業(yè)的工作重點和難點也不再是以前的安全生產(chǎn)就萬事大吉了，對電力企業(yè)內(nèi)部的綜合發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益提升有著更高層次的要求。所以，電力企業(yè)要通過電力營銷現(xiàn)代化建設(shè)這個措施提高企業(yè)的含金量，建立健全適合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步的企業(yè)制度，通過培訓(xùn)工作提高員工的專業(yè)水平和道德素養(yǎng)，促進(jìn)整個公司勞動生產(chǎn)率的提高，把營銷部門的業(yè)務(wù)水平放在重點提升的環(huán)節(jié)，通過營銷系統(tǒng)信息化建設(shè)提高企業(yè)的管理效率。同時要建立起營銷業(yè)務(wù)管理層的決策軟件，來輔助提高電力企業(yè)的管理和決策能力。為了在競爭激烈的市場中取得一席之地，電力企業(yè)要完善數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，建立起電子商務(wù)系統(tǒng)。未來的發(fā)展方向在于實現(xiàn)客服系統(tǒng)，決策系統(tǒng)，營銷管理系統(tǒng)的一體化建設(shè)，實現(xiàn)資源的共享。利用強大的數(shù)據(jù)庫，各部門可以迅速知道市場的變化，以及管理部門的決策。提高整個電力企業(yè)的勞動生產(chǎn)率，通過制定營銷策略，市場定位和分析市場的走勢，以及依據(jù)國家政策的變化等方法，為電力企業(yè)提供良好的信息資源。目前，電力營銷管理信息系統(tǒng)在我國已經(jīng)有了大約10年的營銷信息數(shù)據(jù)，是電力企業(yè)很重要的材料，這有利于電力企業(yè)針對不同的客服做出貼心的一對一的服務(wù)方案，也有助于掌握市場動態(tài)，為企業(yè)的下一步行動做出更好的計劃，實現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的雙豐收。因此，電力企業(yè)需要加大科研投入力量，把資金運用到研發(fā)系統(tǒng)方面，改變目前系統(tǒng)獨立工作的性能，實現(xiàn)電力企業(yè)自動化系統(tǒng)管理當(dāng)中各系統(tǒng)的兼容性，同時做好宣傳，以服務(wù)于人民為宗旨，把人民的利益放在最重要的位置，想客戶之所想，需客戶之所需，建立起電力企業(yè)良好的企業(yè)形象，為電力企業(yè)營銷系統(tǒng)信息化建設(shè)平臺的完成打下夯實的基礎(chǔ)，使得占有一定的市場份額。
2 供電營銷服務(wù)中存在的風(fēng)險
2.1 供電企業(yè)內(nèi)部分工不明造成的服務(wù)風(fēng)險
（1）供電網(wǎng)絡(luò)沒有完全覆蓋用戶區(qū)域，對于各站點的設(shè)置缺乏科學(xué)性，不夠合理。尤其是針對大批的城市用電客戶，站點設(shè)置不合理增加了客戶裝電的成本，這不符合電網(wǎng)公司提出的供電營銷要求，沒有做到滿足用電客戶經(jīng)濟(jì)節(jié)能的用電要求。
（2）對于特殊情況下的停電信息通知方式單一化，用戶無法及時得知，覆蓋范圍面窄，在檢修線路時，相關(guān)部門的工作分工不合理，造成重復(fù)停電現(xiàn)象，影響了人們的生產(chǎn)和生活，無形之中對供電企業(yè)的信譽減了分。
（3）供電企業(yè)對于電路發(fā)生異常情況時的搶修不夠快速，甚至在搶修過程中仍然存在著推諉扯皮或者協(xié)作較差的情形，降低了客戶對供電營銷服務(wù)的滿意程度。
2.2 服務(wù)員工技能差距造成的風(fēng)險
在供電營銷服務(wù)這個新的口號提出來之后，在原有的供電企業(yè)內(nèi)部有一些老員工已經(jīng)無法跟上時展的潮流。有些員工業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素養(yǎng)較低，在抄表，裝表，電費收取等各個環(huán)節(jié)屢錯不改，企業(yè)的管理層人員對此睜一只眼閉一只眼，嚴(yán)重影響了供電企業(yè)的服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量。供電企業(yè)投入到員工培訓(xùn)方面的資金較少，對員工的要求不高，造成惡性循環(huán)，企業(yè)的營銷服務(wù)質(zhì)量得不到提升。
2.3 員工業(yè)務(wù)素質(zhì)不高造成的服務(wù)風(fēng)險
在一些供電企業(yè)沒有推行“首問責(zé)任制”，造成了在客戶問題回復(fù)環(huán)節(jié)出差錯的時候難以找到負(fù)責(zé)人，各部門員工爭相推卸責(zé)任。還有一些工作人員沒有憂患意識，缺乏責(zé)任心，工作的熱情和服務(wù)水平都有所欠缺，無法到達(dá)用戶的滿意，這都在無形之中增加了供電營銷服務(wù)中的服務(wù)風(fēng)險。
3 防范與預(yù)警管理
3.1 風(fēng)險防范對策
3.1.1 獲取政府協(xié)助
供電企業(yè)需要與政府部門保持密切聯(lián)系，積極做好匯報工作，正確政府對企業(yè)催繳電費的理解和支持。企業(yè)的稽查部門要和政府的破產(chǎn)清算小組建立長期友好的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)機，了解當(dāng)?shù)仄髽I(yè)破產(chǎn)動態(tài)，在最大程度上降低供電企業(yè)供電營銷服務(wù)方面的風(fēng)險，減輕電費風(fēng)險額度。
3.1.2 強化服務(wù)理念
作為服務(wù)行業(yè)，必須要強化更新服務(wù)理念，供電企業(yè)要做好對員工正確服務(wù)意識的培養(yǎng)工作，使其明白真情服務(wù)對于員工自身發(fā)展和企業(yè)發(fā)展的重要意義。同時，供電企業(yè)要完善自身管理，增加內(nèi)部信息的互聯(lián)互通，營造良好的企業(yè)服務(wù)文化氛圍。除此之外，營銷稽查部門的工作人員要定期對公司的員工開展?fàn)I銷服務(wù)知識競賽活動，考察員工對供電企業(yè)的服務(wù)理念是否了解到位，并且付諸實踐行動。
3.1.3 建立客戶信用等級評價體系
稽查部門著力于建設(shè)供電企業(yè)的評價體系，針對不同信用等級的用電客戶進(jìn)行分層考慮。把客戶的用電繳費情況，繳費能力和經(jīng)營效益等相關(guān)信息納入到評價體系中來。客戶信用評價等級體系有助于供電企業(yè)資金的回流和周轉(zhuǎn)，方便了企業(yè)收繳電費，有效規(guī)避了供電企業(yè)的收電費風(fēng)險，把資金投資到更加有效益的地方中去。
3.2 預(yù)警管理措施
3.2.1 制定風(fēng)險預(yù)案
在電力營銷管理中，除了保證企業(yè)的效益最大化，還要做好對風(fēng)險的應(yīng)急反映措施。強化各部門之間的配合，定期進(jìn)行部門討論，找出出錯的地方，并針對性的找到解決方案，避免在今后的工作中，
類似情況的發(fā)生。建立最佳風(fēng)險預(yù)案，同時開展風(fēng)險演習(xí)工作，供電企業(yè)應(yīng)強化對各部門的營銷管理，找出營銷服務(wù)中發(fā)生過各類風(fēng)險與失誤，并對其進(jìn)行整理與歸納，通過討論分析后，總結(jié)出應(yīng)對各類風(fēng)險的最佳處理方案，建立一個系統(tǒng)化的風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案。然后，企業(yè)可以不定期舉行風(fēng)險應(yīng)對演習(xí)，不斷考察各部門員工對于風(fēng)險的應(yīng)變能力。
3.2.2 加強電力營銷稽查
營銷工作與稽查工作，密不可分，營銷是稽查的前提，稽查是營銷的拓展。電力營銷稽查分為兩個方面，內(nèi)稽和外查。它主要是為了促進(jìn)行業(yè)內(nèi)的公平競爭，避免惡性的競爭環(huán)境，約束工作人員的行為，提高供電企業(yè)的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時，要加強自身管理機制和內(nèi)部信息反饋機制，設(shè)置專門的工作人員分析整理數(shù)據(jù)，確保決策的科學(xué)性。全程跟蹤檢查營銷過程的每一個細(xì)小環(huán)節(jié)，對不合格的地方下發(fā)稽查工作傳票限期整改。
4 結(jié)語
在激烈的供電企業(yè)競爭環(huán)境中，供電企業(yè)要堅持科學(xué)的服務(wù)管理理念，做好稽查管理工作。建立健全供電營銷服務(wù)防范風(fēng)險預(yù)防機制，降低供電企業(yè)在營銷過程中的風(fēng)險，為企業(yè)贏得更大的市場和發(fā)展空間。
參考文獻(xiàn)：
篇8
供應(yīng)鏈?zhǔn)菄@核心企業(yè)，通過對信息流、物流、資金流的控制，采購原材料制成中間產(chǎn)品以及最終產(chǎn)品，最后由銷售網(wǎng)絡(luò)把產(chǎn)品送到消費者手中，將供應(yīng)商、制造商、分銷商、零售商直到最終用戶連成一個鏈結(jié)構(gòu)。它不僅是一條連接供應(yīng)商到用戶的物流鏈、信息鏈、資金鏈，而且是一條增值鏈，物料在供應(yīng)鏈上因加工、包裝、運輸?shù)冗^程而增加其價值，給相關(guān)企業(yè)帶來收益。Ross（1998）認(rèn)為供應(yīng)鏈可以被歸納為兩個相互呼應(yīng)的主要功能，一是供應(yīng)鏈將新制品開發(fā)方向與顧客的需求信息緊密的聯(lián)系在一起，供應(yīng)鏈的全體參與者可以共享新產(chǎn)品相關(guān)信息；二是供應(yīng)鏈的全體參與者可以進(jìn)行快速且低成本的價值轉(zhuǎn)移。因此可以認(rèn)為供應(yīng)鏈?zhǔn)巧a(chǎn)商把握顧客需求的新通道。可以看出，供應(yīng)鏈的功能只有在各個參與者積極的參與且獨自完成相應(yīng)義務(wù)的基礎(chǔ)上才能得到相應(yīng)的體現(xiàn)，也就是說供應(yīng)鏈上的個別參與者如果不能完成自身的工作將會給其他參與者帶來風(fēng)險。如果一個參與者使其他參與者的風(fēng)險增加，整個供應(yīng)鏈的效率將可能低于完全競爭市場的供應(yīng)關(guān)系。相反，如果一個參與者能夠通過合理的經(jīng)營方法降低其應(yīng)負(fù)擔(dān)工作的風(fēng)險水平，則整個供應(yīng)鏈的風(fēng)險都會隨之降低。因此，我們可以認(rèn)為適當(dāng)?shù)慕?jīng)營方法是保持供應(yīng)鏈高效率的關(guān)鍵。實物期權(quán)（real options），是一種把金融市場的規(guī)則引入企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行戰(zhàn)略投資的決策方法，是現(xiàn)代企業(yè)用于規(guī)劃與管理戰(zhàn)略投資的重要參考依據(jù)，在公司面臨不確定性市場環(huán)境時，實物期權(quán)利用金融期權(quán)理論可以幫助企業(yè)將不確定性所帶來的超額收益轉(zhuǎn)化為公司的經(jīng)營優(yōu)勢。本文將以處于產(chǎn)品生命周期中的成長期產(chǎn)品為研究對象，探討如何利用實物期權(quán)降低供應(yīng)鏈風(fēng)險，完善供應(yīng)鏈管理。
二、供應(yīng)鏈的風(fēng)險及控制
馬士華（2003）根據(jù)風(fēng)險的不同來源，將供應(yīng)鏈風(fēng)險歸納為內(nèi)生風(fēng)險和外生風(fēng)險，研究供應(yīng)鏈風(fēng)險防范的過程和理論模型；研究指出供應(yīng)鏈風(fēng)險因素通常來自于自然環(huán)境和社會環(huán)境兩個方面，利用模糊風(fēng)險因素分析法來評估供應(yīng)鏈的風(fēng)險水平是供應(yīng)鏈風(fēng)險控制的有效方法。Ernst、Young（2003）根據(jù)供應(yīng)鏈各節(jié)點存在的風(fēng)險，將供應(yīng)鏈風(fēng)險劃分為八類：持續(xù)經(jīng)營計劃風(fēng)險、數(shù)據(jù)完整性風(fēng)險、供應(yīng)鏈管理技術(shù)應(yīng)用安全風(fēng)險、企業(yè)治理風(fēng)險、合作關(guān)系風(fēng)險、供應(yīng)鏈管理成本與投資風(fēng)險、勞動力風(fēng)險和稅收風(fēng)險，而通過供應(yīng)鏈風(fēng)險管理可以節(jié)約成本，獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。
針對供應(yīng)鏈風(fēng)險控制問題，近年來也涌現(xiàn)出諸多研究。侯杰（2011）對我國煤炭行業(yè)的供應(yīng)鏈風(fēng)險識別與控制進(jìn)行研究，指出煤炭企業(yè)對煤炭供應(yīng)鏈有強大的依賴性，使得煤炭供應(yīng)鏈容易受到外部環(huán)境和鏈上各個實體內(nèi)部不利因素的影響，從而形成煤炭供應(yīng)鏈風(fēng)險。晚春東、陳常君（2011）對水產(chǎn)品加工業(yè)的供應(yīng)鏈風(fēng)險的研究表明，增強供應(yīng)鏈核心企業(yè)的影響力、建立供應(yīng)鏈風(fēng)險評估系統(tǒng)和供應(yīng)鏈系統(tǒng)協(xié)調(diào)、應(yīng)急機制、實施供應(yīng)鏈系統(tǒng)柔性管理等幾個方面是供應(yīng)鏈風(fēng)險控制的有效策略。
從國內(nèi)外研究現(xiàn)狀的分析可以看出，盡管國內(nèi)外已有許多專家學(xué)者對供應(yīng)鏈風(fēng)險管理與控制作了大量的研究，并取得了豐碩的成果，但這些成果的可行性還有待于實踐的進(jìn)一步驗證。
三、實物期權(quán)如何降低供應(yīng)鏈風(fēng)險
利用實物期權(quán)原理如何降低供應(yīng)鏈的投資風(fēng)險，我們將以未來不確定性最高的處于產(chǎn)品生命周期中的成長期產(chǎn)品為例加以說明。
（一）成長期產(chǎn)品的風(fēng)險分析
成長期產(chǎn)品的本質(zhì)是產(chǎn)品技術(shù)的流動，其結(jié)果是產(chǎn)品在供應(yīng)鏈的每一個節(jié)點都可能獲得技術(shù)上的創(chuàng)新，最終會產(chǎn)生具有領(lǐng)先優(yōu)勢的產(chǎn)品技術(shù)。在技術(shù)開發(fā)過程中，理論上供應(yīng)鏈的所有參與者都可以通過銷售自己所開發(fā)的技術(shù)獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)附加價值。然而，實際上大部分的消費者只能在供應(yīng)鏈最終端感受到新技術(shù)帶來的產(chǎn)品革新。也就是說，未來產(chǎn)品是否能得到消費者的認(rèn)可，是否可以維持一個較高的市場份額，與處于供應(yīng)鏈末端的生產(chǎn)商能否成功開發(fā)新技術(shù)有很大的關(guān)系（我們暫且稱之為支配技術(shù)）。如果支配技術(shù)開發(fā)失敗，將會給整個供應(yīng)鏈中的各環(huán)節(jié)帶來經(jīng)濟(jì)損失。理論上認(rèn)為，在成長期產(chǎn)品的供應(yīng)鏈條中各參與者為了擴(kuò)大自己的市場份額都會不遺余力的進(jìn)行投資從而創(chuàng)造新的商機。Williamson（1991）認(rèn)為這種存在于供應(yīng)鏈中的技術(shù)投資可以被看成是為了獲得生產(chǎn)新產(chǎn)品權(quán)利而進(jìn)行的投資，將形成一種有關(guān)于權(quán)利的特殊資產(chǎn)。
可以看出提供成長期產(chǎn)品的供應(yīng)鏈參與者將會遇到諸多不確定性，首先是新技術(shù)開發(fā)是否能夠成功，第二是新產(chǎn)品是否能夠被消費者接受，第三也是最重要的即支配技術(shù)開發(fā)是否能夠成功。
（二）實物期權(quán)對競爭優(yōu)勢的貢獻(xiàn)
一個成長期產(chǎn)品供應(yīng)鏈能夠獲得成功的主要原因是特殊資產(chǎn)的存在。雖然特殊資產(chǎn)投資風(fēng)險很大，但供應(yīng)鏈的各參與者又都無法回避。因此，我們需要探討在支配技術(shù)失敗的情況下如何盡可能減少其他參與者的損失。為實現(xiàn)降低風(fēng)險的目的，首先是要對特殊資產(chǎn)進(jìn)行階段性投資。階段性投資的最大優(yōu)勢是各階段可以進(jìn)行獨立核算，并且可以將下一期的市場展望及本期的實際情況相結(jié)合制定未來策略，如果進(jìn)行統(tǒng)一核算則各階段的彈性將大大降低，中途退出的損失會大大增加。如果利用傳統(tǒng)的投資分析方法，由于現(xiàn)金流量在期初即被設(shè)定，很難衡量投資計劃中途放棄的實際價值。而利用實物期權(quán)進(jìn)行階段性價值衡量，其優(yōu)勢顯而易見。也就是說，利用實物期權(quán)的不確定性分析來評估階段性投資的實際價值，并且以本階段的實際情況為基礎(chǔ)分析下一階段的投資價值；當(dāng)下一階段期望現(xiàn)金流量現(xiàn)值大于下一階段期初投資時投資繼續(xù)進(jìn)行；反之，投資終止。這樣可以有效控制資金的不必要流出，大大降低投資風(fēng)險。
（三）期權(quán)投資
看漲期權(quán)（call option，買權(quán)），是指期權(quán)的購買者擁有在期權(quán)合約有效期內(nèi)按執(zhí)行價格買進(jìn)一定數(shù)量標(biāo)的資產(chǎn)的權(quán)利。實質(zhì)是標(biāo)的資產(chǎn)的市場價格與執(zhí)行價格之間的比較。階段性投資的特點是將某個階段的期初投入與其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行比較，在這個過程中，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值可以看成標(biāo)的資產(chǎn)的市價，而期初投入則相當(dāng)于期權(quán)的執(zhí)行價格。由于購入看漲期權(quán)實質(zhì)是獲得了購買標(biāo)的資產(chǎn)的權(quán)利而非義務(wù)，所以形成了風(fēng)險控制效果。根據(jù)期權(quán)理論的定義，看漲期權(quán)的收益C=max（0，S-K）。
其中：S為標(biāo)的資產(chǎn)到期日的市價，K為合約執(zhí)行價格。max表示期權(quán)價值是在0或者S-K二者之間取最大值。當(dāng)S-K大于0時行使對標(biāo)的資產(chǎn)的購買權(quán)，獲得S-K的收益；反之則放棄權(quán)利，收益為0。也就是說，在風(fēng)險可控的前提下獲取最大收益成為可能。布萊克-斯科爾模型通過推導(dǎo)后得出：
其中：σ表示標(biāo)的資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)差。根據(jù)上式可以看出，決定看漲期權(quán)買入者收益的因素包括：在其他條件不變的前提下，行使價格越低則收益越高；期權(quán)到期的期限越長或者標(biāo)的資產(chǎn)價格在單位時間內(nèi)變動的幅度越大，收益越高。
如果我們利用布萊克-斯科爾模型來衡量階段性投資期權(quán)價值，那么未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值可以被看成標(biāo)的資產(chǎn)價值，階段初期計劃投入資金可以被看成行使價格。對于實物期權(quán)來說，最大的問題是標(biāo)的資產(chǎn)市場價值變動的估算問題。在期權(quán)理論中，首先要假設(shè)一個與期權(quán)損益完全相同的投資組合，然后計算投資組合的價格作為期權(quán)的價格。其基本的原理是，無風(fēng)險的套利機會能夠被完全填補，期權(quán)與投資組合的市場價格完全相同。同理可知，實物期權(quán)中相當(dāng)于標(biāo)的資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值必須能夠被確定。如果未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法通過市場價值進(jìn)行確定，則必須存在一個與該投資具有相同風(fēng)險水平的“類似證券”才能衡量實物期權(quán)的價值（Tesiberg，1995）。
（四）利用實物期權(quán)理論理解供應(yīng)鏈價值
利用實物期權(quán)理論分析成長期產(chǎn)品供應(yīng)鏈可以提高供應(yīng)鏈效率，我們將利用Das、Deng（1998）所描述的利用實物期權(quán)核算成長期產(chǎn)品供應(yīng)鏈的方法進(jìn)行分析。
1.各參與者分別進(jìn)行投資的核算。階段性投資的經(jīng)濟(jì)評價工作中，首先要對未來各階段現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測。預(yù)測未來現(xiàn)金流量，需要不斷的更新未來各階段信息，再根據(jù)已更新信息逐次預(yù)測各階段新進(jìn)流量。如果某個產(chǎn)品供應(yīng)鏈第一階段參與者準(zhǔn)備預(yù)測其經(jīng)濟(jì)價值，那么只要計算其未來本階段可獲現(xiàn)金流量的凈現(xiàn)值（NPV）即可。這里的關(guān)鍵是，根據(jù)第一階段的核算情況判斷第二階段是否繼續(xù)執(zhí)行，這就形成了一個期權(quán)的選擇。實物期權(quán)的價值來自于具有彈性的投資，當(dāng)一個階段的期望收益小于階段初期的投資額時，即使是進(jìn)入到了中間階段也應(yīng)該立即終止該投資。通過以上描述，我們可以推出，每一個供應(yīng)鏈參與者的戰(zhàn)略性NPV應(yīng)該等于第一階段投資的傳統(tǒng)NPV加上第二階段的期權(quán)價值（實行或放棄的價值）。當(dāng)戰(zhàn)略NPV大于0時，投資將繼續(xù)進(jìn)行。
如果第一階段投資的戰(zhàn)略NPV為正，則投資計劃開始實施，關(guān)于未來市場動態(tài)的信息收集工作也同時開始。信息收集工作會貫穿整個項目期間。經(jīng)過第一階段的投資和對未來信息的收集分析，即可以計算出第二階段的戰(zhàn)略NPV（參與者第二階段傳統(tǒng)NPV加上第三階段實物期權(quán)價值）。如果第二階段戰(zhàn)略NPV仍然大于0則投資繼續(xù)進(jìn)行，反之投資終止。以后階段依此類推，第二階段后的實物期權(quán)分析歸納為：信息收集到戰(zhàn)略NPV計算，最后到戰(zhàn)略NPV分析。
2.供應(yīng)鏈全體統(tǒng)一進(jìn)行核算。供應(yīng)鏈全體參與者進(jìn)行統(tǒng)一的價值核算是一種傳統(tǒng)的供應(yīng)鏈核算過程。其特點是將所有供應(yīng)鏈參與者的投資和投資收益進(jìn)行統(tǒng)合再進(jìn)行核算。在這種核算方法中，整個供應(yīng)鏈被視作一個整體，以整體為單位收集市場信息、分析市場變化并根據(jù)分析結(jié)果判斷投資計劃是否應(yīng)該被執(zhí)行。由于不存在投資中途停止的可能，因此整個供應(yīng)鏈的全體成員應(yīng)該被視作統(tǒng)一的利益共同體。如果投資開始執(zhí)行，一旦終止，將會造成后續(xù)的全部現(xiàn)金流量損失，對整個投資期間的期望收益造成巨大的影響。
四、結(jié)論
傳統(tǒng)的供應(yīng)鏈價值核算方法是將整個供應(yīng)鏈看成一個投資周期，投資決策分析在期初進(jìn)行，一旦進(jìn)入項目期間將不能停止，這樣供應(yīng)鏈投資風(fēng)險的控制只能在期初進(jìn)行。在傳統(tǒng)供應(yīng)鏈價值核算體系中，供應(yīng)鏈參與者間的相互信任是供應(yīng)鏈取得成功的關(guān)鍵。只有各參與者形成利益的共同體，才有可能讓供應(yīng)鏈各階段參與者均能獲取期望收益。因此，不斷強化供應(yīng)鏈參與者之間的信任關(guān)系能夠有效地降低供應(yīng)鏈的內(nèi)在風(fēng)險。然而，由于不同參與者所追求利益的不同，供應(yīng)鏈存在著巨大的風(fēng)險。除強化供應(yīng)鏈參與者的友誼外，提高供應(yīng)鏈效率的另一個有效手段就是利用實物期權(quán)原理將供應(yīng)鏈的投資分階段進(jìn)行控制，即每個參與者均將自己所處階段視為獨立的投資階段，根據(jù)上一階段的情況與對未來的預(yù)測獨立進(jìn)行投資判斷。這樣將保證參與者在本階段獲取收益的最大，也可以保證即使在投資途中也可以及時終止投資，從而最大限度的減少損失、降低風(fēng)險。X
（注：本文系遼寧省社科基金項目“遼寧省港口――鋼鐵企業(yè)供應(yīng)鏈協(xié)調(diào)機制研究”的部分研究成果；項目編號：L12CJY040）
參考文獻(xiàn)：
1.Das T.K.，Bing-sheng Teng.Between Trust and control：Developing Confidence in Partner Cooperation in Alliances[J].Academy of management Review，1998，23（3）：491-512.
篇9
護(hù)理風(fēng)險管理是針對病人、工作人員、探視者可能產(chǎn)生傷害的潛在風(fēng)險進(jìn)行識別與評估,并采取正確行動的過程[1]。護(hù)理應(yīng)急預(yù)案是在國家衛(wèi)生部、醫(yī)院整體應(yīng)對突發(fā)事件預(yù)案的基礎(chǔ)上,針對護(hù)理工作的專業(yè)性、特殊性所造成的風(fēng)險而制定的有效措施和處理流程。我院實施護(hù)理應(yīng)急預(yù)案演練旨在通過模擬現(xiàn)場實地訓(xùn)練,培訓(xùn)及提高護(hù)士面對風(fēng)險的應(yīng)對能力,幫助護(hù)理人員增強責(zé)任感,掌握相關(guān)急救知識,提高其自我安全保護(hù)能力及應(yīng)對突發(fā)事件的處理能力?，F(xiàn)將做法介紹如下:
1 資料
1.1 一般資料:我科為全軍創(chuàng)傷骨科中心,分4個病區(qū),現(xiàn)有病床265張;護(hù)士92人,學(xué)歷:本科10人,大專68人,中專14人;職稱:主任護(hù)師1人,主管護(hù)師1人,護(hù)師15人,護(hù)士65人?？剖医⒆o(hù)理風(fēng)險管理組織小組,由總護(hù)士長擔(dān)任組長,病區(qū)護(hù)士長擔(dān)任組員。
2 方法
2.1 培訓(xùn)方法
2.2.1 以往由病區(qū)護(hù)士長或高年資護(hù)師進(jìn)行授課來鞏固理論知識護(hù)士往往?？谱o(hù)理知識累積量不夠,因此,要求護(hù)士在掌握急救流程的同時,必須結(jié)合學(xué)習(xí)專業(yè)理論知識,知其所以然,這樣才能提高護(hù)士的主觀能動性。
2.2.2 改變慣有護(hù)理晨會學(xué)習(xí)模式:在既往科室晨會中,常用學(xué)習(xí)方法是:提問作答總結(jié)方式,我科在原有晨會提問基礎(chǔ)上,計劃性指派高年資護(hù)師進(jìn)行急救護(hù)理應(yīng)急預(yù)案的演示,力求將語言記憶上升到形象記憶,突破了在理論學(xué)習(xí)中的局限性。
2.2.3 情景模擬式培訓(xùn):通過設(shè)置一種逼真的工作場景或管理系統(tǒng),讓被訓(xùn)練者按一定的工作要求,完成一個或一系列任務(wù),較好地模擬了現(xiàn)場的緊迫感,使訓(xùn)練者感到緊張、急迫甚至忙亂[2]。在每月的業(yè)務(wù)培訓(xùn)中,由高年資護(hù)師做指導(dǎo)老師扮演患者角色,進(jìn)行應(yīng)急病例病情描述,要求培訓(xùn)對象不僅要正確評估,并要立刻應(yīng)用預(yù)案程序采取相應(yīng)措施,結(jié)束后指導(dǎo)老師對急救護(hù)理措施的實施進(jìn)行講評。
2.2.4 情景模擬式考核:由護(hù)理風(fēng)險管理小組確定考核時間、地點、形式及內(nèi)容,原則上演練時間選擇在下午,此時是治療護(hù)理相對較少的時段;選擇風(fēng)險隱患易發(fā)的患者,每周針對本病區(qū)1例危重患者組織1次應(yīng)急預(yù)案為主題的情景考核?？己碎_始后,讓家屬按鈴告知護(hù)士患者突發(fā)的風(fēng)險情況,由專人記錄演練過程及所用時間,觀察護(hù)士對患者突發(fā)病情的處理能力與速度。通過考核,使護(hù)士加深對培訓(xùn)內(nèi)容的理解,由此所獲得的知識是在思考、觀察、分析、歸納的基礎(chǔ)上得來,記憶牢固。
3 效果
3.1 構(gòu)筑主動護(hù)理平臺,提高護(hù)士綜合素質(zhì)。鞏固了護(hù)士的?？萍本壤碚撝R。通過不斷的模擬演練,提高了急救過程中的主觀能動性。在突遇病情變化,醫(yī)生未到達(dá)之前的寶貴時間內(nèi)能積極做出反應(yīng),給予急救措施。全體護(hù)士參與應(yīng)急預(yù)案的演練,使得護(hù)理人員在有關(guān)護(hù)理理論和技術(shù)、風(fēng)險意識、自我保護(hù)意識、呈報制度的相關(guān)內(nèi)容及國家重大法律、法規(guī)等方面在很大程度上得到提升。
3.2 增強了護(hù)士面對應(yīng)激源時的心理承受能力。護(hù)士在需要急救的應(yīng)急事件中多數(shù)表現(xiàn)為緊張、恐懼、驚慌,甚至不知所措,定期的情景模擬式培訓(xùn)可為今后類似的情景處理積累經(jīng)驗,把突如其來的急救變成一定的操作流程,并在演練中逐步鍛煉了在應(yīng)激狀態(tài)下的心理適應(yīng)力,保證了在實際搶救患者的緊張環(huán)境中技術(shù)的穩(wěn)定性發(fā)揮[3]。
3.3 保證醫(yī)療環(huán)境安全,降低突發(fā)事件發(fā)生率 隨著全民法制意識的增強,護(hù)理人員在做好護(hù)理安全工作以外,對住院期間影響患者人身安全的突發(fā)事件做到心中有數(shù),處理得當(dāng)。
參考文獻(xiàn)
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一、車險經(jīng)營風(fēng)險的種類
按照風(fēng)險因素的分布，車險的經(jīng)營風(fēng)險可以分為環(huán)境風(fēng)險和流程風(fēng)險。環(huán)境風(fēng)險的影響因素存在于車險（財險）企業(yè)經(jīng)營流程之外的經(jīng)營環(huán)境中，因此企業(yè)雖然可以進(jìn)行管理，包括識別和評估，并將其控制在可以接受的水平，但難以從事精細(xì)化管理。精細(xì)化管理主要針對流程風(fēng)險，也就是影響因素存在于車險企業(yè)經(jīng)營流程中的風(fēng)險。
（一）車險經(jīng)營的環(huán)境風(fēng)險識別
通漲風(fēng)險。由于汽車的生產(chǎn)和銷售成本提高，油價和停車等使用成本的上升，車市低迷導(dǎo)致車險新保業(yè)務(wù)下滑；通漲也影響車險消費者的購買力和價格敏感度；對于車險企業(yè)，通漲引起經(jīng)營費用和賠付成本的提高，使綜合成本率居高不下影響財務(wù)績效，為了維持監(jiān)管要求的賠付能力，企業(yè)需要支付更高的資金成本，包括借款費用或機會成本。
產(chǎn)業(yè)鏈風(fēng)險。車險所在的汽車產(chǎn)業(yè)鏈中，處于主導(dǎo)地位的是汽車生產(chǎn)（銷售）商，車險企業(yè)處于相對弱勢，受汽車生產(chǎn)（銷售）商控制的4S店享有汽車和車險消費者的信賴和大量的客戶資源，從車（財）險企業(yè)那兒無風(fēng)險地獲取較高的手續(xù)費收益；而在為車險消費者提供高品質(zhì)維修服務(wù)的同時，從保險賠款中分享高額的維修費用；汽車生產(chǎn)（銷售）商協(xié)同（控制）4S店構(gòu)建原廠零配件的供應(yīng)壁壘，從作為最大買家的車險企業(yè)那兒賺取高額利潤（實踐中車損險賠款70％用于零配件購買，30％用于維修）；甚至汽車生產(chǎn)（銷售）商投資整合車險企業(yè)以控制產(chǎn)業(yè)鏈在我國也有事例，例如2005年上汽集團(tuán)作為第一大股東投資成立安邦保險?？傊?，車險企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈中與汽車生產(chǎn)（銷售）商及4S店的利益博弈中處于弱勢，所受的利益損害不可小視。
環(huán)境風(fēng)險除了上面所舉的通漲風(fēng)險和產(chǎn)業(yè)鏈風(fēng)險，還有各種其他的風(fēng)險，如不正當(dāng)競爭風(fēng)險、監(jiān)管和政策風(fēng)險以及行業(yè)風(fēng)險等，限于篇幅不加贅述。
（二）車險經(jīng)營的流程風(fēng)險識別
車險經(jīng)營的流程由諸多環(huán)節(jié)組成，按順序可以劃分為產(chǎn)品設(shè)計、展業(yè)銷售、核保承保、再保險、理賠、追責(zé)和考評等?？紤]到有些風(fēng)險事件與若干個經(jīng)營環(huán)節(jié)相關(guān)，本文不按照上述環(huán)節(jié)的順序，而是從經(jīng)營風(fēng)險事件分析的需要，直接對在實踐中比較突出的若干風(fēng)險事件進(jìn)行敘述。
定價風(fēng)險。為了回應(yīng)車險市場上“高保低賠”的問題，保監(jiān)會2011年了《加強商業(yè)車險費率管理的通知（征求意見）》，同時中國保險行業(yè)協(xié)會也了《機動車輛商業(yè)保險示范條款（征求意見稿）》，明確了保險金額按“投保時的新車購置價減去折舊金額后的價格協(xié)商確定，或其他市場公允價值協(xié)商確定”，還制定了車輛參考折舊系數(shù)等數(shù)據(jù)。這無疑是對車險市場定價行為的一種規(guī)范，但也必須注意到它在實踐中的風(fēng)險。首先，在欠成熟的市場經(jīng)濟(jì)中，公允價值由 “未來現(xiàn)金流量”和“折現(xiàn)率”共同確定，而兩者確定的隨意性較大，這給道德風(fēng)險留有作用空間。其次，車輛“折舊系數(shù)”只是一種必要的假定，眾所周知資產(chǎn)的價值損耗有使用損耗、自然損耗和無形損耗等不同的方式，假定車輛的價值屬于使用損耗（會計上一般如此），就可以以公里數(shù)來定折舊，但此時自然損耗和無形損耗就被忽略，而事實上在技術(shù)進(jìn)步飛速的今天，車輛的技術(shù)含量也越來越高，忽略其無形損耗顯然不合理，所以將統(tǒng)一的“折舊系數(shù)”用于車險定價過程，消費者或車險企業(yè)利益受損的風(fēng)險值得注意。
理賠風(fēng)險。一是道德風(fēng)險，隨著交通事故的發(fā)生頻率上升，涉及交通事故的賠償金額也急劇攀升，各種法規(guī)及制度必然會存在漏洞和不完善，一些個人或組織受利益的驅(qū)動導(dǎo)致主觀心理行為和道德觀念扭曲，利用這些漏洞，進(jìn)行惡意騙保非法牟利，致使保險企業(yè)受到損失，同時也損害了其他被保險人的利益，社會公平遭到破壞。二是償付能力風(fēng)險。原來的做法是按照機動車實際價值投保，當(dāng)被保險車輛發(fā)生非整車的部分損失時，保險人按照實際修復(fù)費用乘以實際價值與新車購置價的比例承擔(dān)賠償責(zé)任，車主仍需自擔(dān)部分修復(fù)費用。行業(yè)協(xié)會2011年《示范條款》中的損失賠償基礎(chǔ)是“實際修復(fù)費用”，而非此前的“按比例賠償”，若按照現(xiàn)行費率標(biāo)準(zhǔn)繼續(xù)承保車險業(yè)務(wù)，保險公司償付能力將面臨較大風(fēng)險。三是“代位求償”責(zé)任下的法律風(fēng)險，《保險法》65條第一、二款明確了保險人對于第三方的代位賠償責(zé)任，加強了對第三者或受害人權(quán)益的保護(hù)，但對于車險企業(yè)來講，將面臨法律風(fēng)險。第三者和被保險人之間賠償責(zé)任的確定，如果是普通協(xié)商達(dá)成的結(jié)果，且在無法找到被保險人的情況下，保險人需要投入大量的人力物力，查明協(xié)議的真?zhèn)我约氨槐ｋU人是否已經(jīng)向第三者支付賠償款等；保險人如未及時核定保險責(zé)任或未及時給付保險金，將會影響到保險人的理賠時效，車險企業(yè)將會受到監(jiān)管部門的處罰，為延遲賠償付出代價。
篇11
1 電力營銷風(fēng)險管理
按照風(fēng)險管理的主要理論，電力營銷中的風(fēng)險管理主要由風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險處理及效果評價幾個主要的環(huán)節(jié)。
1.1 風(fēng)險識別 風(fēng)險識別工作要完成對潛在風(fēng)險的判斷、分類、鑒定的工作。主要是對經(jīng)營和服中產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行識別。
經(jīng)營風(fēng)險：供電企業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)是電量、電價和電費三個方面，這三個基礎(chǔ)也成為了電力營銷風(fēng)險的關(guān)鍵。①電費。對電費的回收的風(fēng)險識別細(xì)節(jié)的工作很多，主要的工作有：監(jiān)測電力部門是否制定的有專門的電費回收內(nèi)部管理制度和按期電力產(chǎn)品銷售明細(xì)表。對回收的電費金額管理中，是否對電費的收繳、繳納情況了如指掌，對電費的應(yīng)收、實收和未收的相關(guān)統(tǒng)計表有沒有監(jiān)控措施，換言之就是對整個電費的收繳到后期的催費等有沒有一個完整的、系統(tǒng)的管理機制。在電費風(fēng)險評估中尤其是電費收繳后的資金管理，是否有專門的賬戶和發(fā)票制度管理。②電價。對電價的制定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，同時在電價執(zhí)行的過程中，有沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督和管理機制，電價檢查是否在按期進(jìn)行，有無違反價格規(guī)定的相應(yīng)處罰，電價業(yè)務(wù)工作人員素質(zhì)能否達(dá)到要求。③電量。電量風(fēng)險管理依賴于線損管理。主要考核的對象是線損管理制度是否完善，在線損管理普遍運用的四分管理是否進(jìn)行了真實準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)統(tǒng)計。用電管理的內(nèi)控制度完善情況以及抄表工作的科學(xué)性能否滿足要求。同時還要對各個供電關(guān)口、線路、變壓器、計量表的裝置和管理是否合理進(jìn)行考核；查處竊電和損壞電力設(shè)備的力度等是否滿足相關(guān)要求。這些是經(jīng)營風(fēng)險識別的主要方面，也是影響電力企業(yè)效益關(guān)鍵的幾個方面。
服務(wù)風(fēng)險：電力服務(wù)的風(fēng)險是針對客戶來將，服務(wù)的質(zhì)量、規(guī)范和安全三個方面。電力服務(wù)的質(zhì)量主要是電力部門針對客戶的投訴、舉報進(jìn)行處理和答復(fù)的程序，是否能在真正意義上實現(xiàn)及時為用戶排憂解難。服務(wù)要規(guī)范，就要依據(jù)《電力監(jiān)管條例》和相關(guān)的其他法律及規(guī)章制度監(jiān)管電力營銷中的各類服務(wù)，是否有違規(guī)收費的行為和違規(guī)辦理業(yè)務(wù)的情況。客戶安全防范措施和客戶端安全檢查和評價措施是否建立也是客戶安全風(fēng)險中的重要組成部分。
1.2 風(fēng)險估測 風(fēng)險識別工作完成后，就要進(jìn)行風(fēng)險估測，風(fēng)險估測是工作人員以風(fēng)險識別后的材料分析為基礎(chǔ)，估計和預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的概率和可能的損害程度。風(fēng)險估測要按照一定的程序進(jìn)行，同時要依據(jù)風(fēng)險識別的條目進(jìn)行針對性估測。風(fēng)險估測有自己的估測方法，主要包括綜合檢查、專項檢查、自評以及外部評估等，通過這一系列的檢查，實現(xiàn)對管理目標(biāo)常的常態(tài)檢查。完成了風(fēng)險估測的步驟之后就可以將結(jié)果進(jìn)行分析，確定風(fēng)險的程度，并初步確定風(fēng)險的處理程序。
1.3 風(fēng)險處理 一步三中心模式，實現(xiàn)了營銷的專業(yè)化分工，所以風(fēng)險的處理要結(jié)合營銷每個細(xì)節(jié)的不同特點，對電力部門中專業(yè)部門等閑處理結(jié)果進(jìn)行檢查、考核和反饋，以點評、排序和整改意見書的形式將風(fēng)險處理步驟進(jìn)行完善，完成對風(fēng)險的控制。
1.4 效果評價 風(fēng)險管理的收益性和實用性要進(jìn)行定期的評估，這就是風(fēng)險管理的效果評價。這樣可以有效的對其中的缺陷進(jìn)行修正，并且可以通過效果評價檢測風(fēng)險評估是否適應(yīng)了條件的變化，保證風(fēng)險管理可以取得最好的效果，收到最好的效益，風(fēng)險管理效果評價同時也使電力營銷的風(fēng)險管理水平處于不斷上升的狀態(tài)。
2 營銷稽查
各地的電業(yè)部門在完善經(jīng)營風(fēng)險管理措施中，會設(shè)立專門的營銷稽查管理處，并明確其稽查的主要任務(wù)。這也是是營銷管理中的日常監(jiān)督機制，可以有效的強化電力部門的服務(wù)、管理的可控能力以及在控能力?？梢哉f，電力稽查是營銷風(fēng)險管理最有效的途徑之一。營銷稽查工作從職能定位上，實質(zhì)就是造風(fēng)險管理的理念上，對營銷工作和營銷后的服務(wù)進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險估測和風(fēng)險處理。由此可知，營銷稽查的工作內(nèi)容和方法很清晰、明確。
2.1 營銷稽查風(fēng)險識別 風(fēng)險識別要將客觀資料進(jìn)行大量統(tǒng)計和分析，電力營銷管理的涉及面廣，工作量大，稽查工作可以將經(jīng)營風(fēng)險和服務(wù)風(fēng)險的各個方面整合為稽查工作的幾個主要工作內(nèi)容，比如供電服務(wù)質(zhì)量稽查、電價執(zhí)行業(yè)務(wù)稽查、業(yè)務(wù)變更稽查等等。稽查工作的方式是進(jìn)行樣本或者隨機抽查，對所有的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行稽查，準(zhǔn)確分析各個業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀，對出現(xiàn)的異常和故障進(jìn)行稽查，為下一步的風(fēng)險評估提供數(shù)據(jù)支撐。
2.2 營銷稽查風(fēng)險估測 常態(tài)營銷稽查的后會以一個月為周期，對常態(tài)記錄的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，實現(xiàn)各類預(yù)知風(fēng)險的后期跟進(jìn)和調(diào)研，對預(yù)知的異?，F(xiàn)象發(fā)生概率和損害程度進(jìn)行排序。同時，分析的情況要按照月和季度或者項目的不同進(jìn)行管理，分析中一定要建立在事實的基礎(chǔ)上，將出現(xiàn)的問題進(jìn)行深層次的剖析，而不是單純的停留在表面，才能真正找到問題的切入點，科學(xué)的規(guī)劃整改方案。問題的分析是稽查工作的難點，比如，出現(xiàn)了抄錯現(xiàn)象，就要對抄錯現(xiàn)象的發(fā)生時間、次數(shù)和原因進(jìn)行全方位的分析；出現(xiàn)了停送電超時的情況，就要分析這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因是管理問題還是電網(wǎng)架構(gòu)的技術(shù)問題。實際上通過這些工作就可以看出，營銷稽查實際上是營銷風(fēng)險估測的具體實施過程。
2.3 營銷稽查風(fēng)險處理 營銷稽查是為了提高電力部門的營銷管理水平。營銷稽查中發(fā)現(xiàn)的問題要根據(jù)相關(guān)的規(guī)范，將具體的整改措施以指令的方式下達(dá)給相關(guān)的部門，并且要將稽查中的問題整改情況作為依據(jù)進(jìn)行相關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)考核、績效考核。稽查工作完成后，對所有的情況要用簡報和分析的形式向有關(guān)部門進(jìn)行反饋，以此提高部門的管理水平。通過這些都可以看出，稽查工作中的整改和考核就是一種有效的風(fēng)險控制技術(shù)，能將營銷中的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)有效的處理。
3 常態(tài)稽查的方法
營銷風(fēng)險管理離不開營銷稽查的良好開展，各類營銷風(fēng)險的防范和控制，得益于營銷稽查的內(nèi)部監(jiān)控職能。營銷稽查的主要操作主要是常態(tài)稽查、專項稽查，二者從過程上看，常態(tài)稽查是較為有效的一種稽查方法。常態(tài)稽查開展的必要性是由電力營銷中的客觀特點決定，舊風(fēng)險消除，新風(fēng)險又誕生，風(fēng)險管理的步驟就會不斷的連續(xù)進(jìn)行，才能保證形成有效的監(jiān)控機制。在電力營銷中普遍會面臨的一個風(fēng)險就是欠費，如果監(jiān)控機制不完善，一筆欠費不及時追回，馬上會產(chǎn)生新的欠費情況。忽視小的風(fēng)險必定帶來風(fēng)險的擴(kuò)大，所以常態(tài)稽查就應(yīng)該時刻進(jìn)行，保障其持續(xù)性。常態(tài)稽查是對營銷風(fēng)險的過程進(jìn)行控制，風(fēng)險的防范遠(yuǎn)遠(yuǎn)勝過風(fēng)險的處理，如果做好常態(tài)稽查，就可以通過風(fēng)險的管理中用小成本獲取大收益。當(dāng)然，常態(tài)稽查本身也要進(jìn)行控制和管理，首先要做好稽查中的“量”，完成相應(yīng)的數(shù)據(jù)采集和分析，資料的歸類整理工作。
電力營銷和其他的營銷一樣，利用常態(tài)稽查只是達(dá)到降低風(fēng)險的目的，而不是消除風(fēng)險，常態(tài)稽查可以將風(fēng)險管理工作具體化和系統(tǒng)化，但是不能將所有的風(fēng)險都評估出來解決掉，如果在稽查中只是著眼于稽查的作用，而不注重稽查本身制度的完善，就很有可能造成工作效能的降低，使常態(tài)稽查工作的效果大打折扣。
4 結(jié)束語
電力營銷的風(fēng)險管理是一項需要不斷在循環(huán)中進(jìn)行升級的管理工作，相應(yīng)的營銷稽查又是強化這種管理的有效措施，以風(fēng)險管理的理論為指導(dǎo)，完善營銷稽查手段，無疑是提升電力部門營銷風(fēng)險管理的有力手段。
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篇12
一、高校體育類學(xué)生社團(tuán)活動背景介紹
（一）《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)促進(jìn)體育消費的若干意見》政策支持
《意見》中指出：將全民健身上升為國家戰(zhàn)略，把體育產(chǎn)業(yè)作為綠色產(chǎn)業(yè)、朝陽產(chǎn)業(yè)培育扶持；到2025年，經(jīng)常參加體育鍛煉的人數(shù)達(dá)到5億；以足球、籃球、排球三大球為切入點，大力推廣校園足球和社會足球；確保學(xué)生校內(nèi)每天體育活動時間不少于一小時，學(xué)校體育場館課余時間要向?qū)W生開放。在這樣的政策支持下，高校大學(xué)生體育類社團(tuán)會進(jìn)一步蓬勃發(fā)展，為更多的在校大學(xué)生提供體育活動方面的場地和契機，并且有組織地進(jìn)行活動的開展。
（二）團(tuán)中央在全國高校范圍內(nèi)全面啟動“三走”活動
辦公廳、教育部辦公廳要求高校學(xué)生會組織開展“走下網(wǎng)絡(luò)、走出宿舍、走向操場”主題群眾性健身活動，積極倡導(dǎo)和組織課外體育鍛煉，幫助同學(xué)形成健康體魄、培育團(tuán)隊意識和拼搏精神?！叭摺被顒拥拈_展，要求各高校大學(xué)生體育類社團(tuán)不斷創(chuàng)新的同時，設(shè)計合理的活動流程，更好地為社團(tuán)同學(xué)提供服務(wù)。
二、高校體育類學(xué)生社團(tuán)活動的風(fēng)險點
在學(xué)生社團(tuán)組織學(xué)生開展體育活動時，因體育活動本身的不確定性及外界環(huán)境的不確定性，為活動開展增添了一定的難度。活動中的風(fēng)險點主要涉及到以下幾個方面：
（一）社團(tuán)組織內(nèi)部人力資源方面
人力資源方面的風(fēng)險點主要體現(xiàn)在人際關(guān)系、自我發(fā)展、公平感、團(tuán)隊成員間溝通、組織認(rèn)同與關(guān)心等。舉例來講，如團(tuán)隊成員溝通不暢導(dǎo)致的活動目標(biāo)不明晰，在活動執(zhí)行時會出現(xiàn)一定偏差，導(dǎo)致不能按時完成團(tuán)隊工作；又如團(tuán)隊成員的人際關(guān)系出現(xiàn)問題，導(dǎo)致團(tuán)隊凝聚力下降，故而無法為參與活動的大學(xué)生提供良好的活動體驗；以及當(dāng)團(tuán)隊成員沒有足夠的公平感或不明晰在團(tuán)隊中的自我發(fā)展定位時，沒有得到組織認(rèn)同感，會導(dǎo)致其動力下降。
我們知道的是，項目的成功與否很大程度上取決于團(tuán)隊的執(zhí)行力，但若是在人力資源方面出現(xiàn)問題，會因執(zhí)行力導(dǎo)致活動效果下降。所以在學(xué)生的社團(tuán)活動中，社團(tuán)負(fù)責(zé)人及指導(dǎo)老師需要及時明確組織架構(gòu)并合理分配人力。
（二）社團(tuán)活動過程中的突發(fā)事件
因為在體育活動中不可避免的身體接觸及競賽類體育活動的沖撞，社團(tuán)活動組織方及參加活動的大學(xué)生無法提前預(yù)知場上的活動，故而會有身體方面的傷害出現(xiàn)，諸如擦傷、跌傷甚至骨折等較為嚴(yán)重的情況。一旦此情況發(fā)生，如何及時做出應(yīng)對便成為了一個極大的考驗；同時要考慮的是，如何提前預(yù)防將身體傷害程度盡可能降到最低。
（三）社團(tuán)活動中外部環(huán)境的不確定因素
因體育活動對于活動場地的要求，很多活動要求在室外進(jìn)行，如足球、飛盤等活動，這就要求在進(jìn)行活動策劃的時候要考慮天氣因素。又因天氣情況的不確定性，及時提前預(yù)測，也有可能在活動當(dāng)天出現(xiàn)因天氣情況無法在室外場地開展活動的情況。
或因場地協(xié)調(diào)問題，如筆者所在學(xué)校，體育類社團(tuán)幾十個，但各院系也會在每年的四五月份、十月份十一月份開展籃球、足球相關(guān)活動，但場地數(shù)量是一定的，這就要求在活動密集期，場館方合理安排運動場地、社團(tuán)負(fù)責(zé)人及時協(xié)調(diào)場地。
三、風(fēng)險管理應(yīng)用于體育類學(xué)生社團(tuán)活動的必要性
學(xué)生社團(tuán)組織和活動的目的是活躍學(xué)校的學(xué)習(xí)氛圍，提高學(xué)生是自主管理能力，豐富學(xué)生的課余生活。所以學(xué)生社團(tuán)的活動應(yīng)盡可能滿足參與學(xué)生的需求，更好地為他們服務(wù)。因此，面對體育類社團(tuán)活動中風(fēng)險的不確定性，有效地對各種風(fēng)險進(jìn)行管理并做出正確的決策，有利于保護(hù)參與活動者的安全，有利于實現(xiàn)體育類社團(tuán)的活動目標(biāo)，對活動組織方、參與活動的大學(xué)生來說具有重要的意義。
四、風(fēng)險管理在體育類學(xué)生社團(tuán)活動中的運用方法
（一）識別風(fēng)險
風(fēng)險識別是提前確定何種風(fēng)險可能會對社團(tuán)活動產(chǎn)生影響，大學(xué)生社團(tuán)負(fù)責(zé)人可根據(jù)相關(guān)經(jīng)驗及指導(dǎo)老師的建議來進(jìn)行風(fēng)險識別。
（二）預(yù)測風(fēng)險概率、風(fēng)險強度
在進(jìn)行風(fēng)險識別之后，需要做的是預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的概率及風(fēng)險的強度，進(jìn)行量化統(tǒng)計，形成活動對應(yīng)表格，由社團(tuán)組織的團(tuán)隊成員明確，方能進(jìn)一步完成風(fēng)險控制。
（三）風(fēng)險控制
在公司中，一般會通過降低風(fēng)險損失發(fā)生的概率，縮小其損失程度來達(dá)到控制目的。同理，這要求社團(tuán)活動負(fù)責(zé)人在活動開始前就制定切實可行的應(yīng)急方案，編制多個備選的方案。以此，可以最大限度地應(yīng)對可能出現(xiàn)的風(fēng)險。而在風(fēng)險發(fā)生后，因為有預(yù)先的方案，所以可以在能力范圍內(nèi)將損失降到最低。
（四）規(guī)避風(fēng)險
篇13
1盈余管理產(chǎn)生的條件及與審計風(fēng)險的關(guān)系
首先，委托——關(guān)系的存在及由此造成的會計信息不對稱是產(chǎn)生盈余管理的前提條件之一。一方面如果信息是對稱的，會計信息的提供者與使用者對信息的了解與掌握是相同的，那么管理當(dāng)局即使有動機，通常也不會進(jìn)行盈余管理，因為信息使用者很容易發(fā)現(xiàn)和識別這種行為。在現(xiàn)實中，信息不對稱的情況在經(jīng)營者與所有者之間是普遍存在的，這正好為管理當(dāng)局進(jìn)行盈余管理提供了“煙幕”。另一方面，審計也是為了適應(yīng)受托責(zé)任的產(chǎn)生而出現(xiàn)的為審查受托責(zé)任的履行情況，以獨立第三者身份進(jìn)行鑒證的需求而產(chǎn)生的。從這一點上來看，盈余管理和審計都是以委托關(guān)系所造成的會計信息不對稱為其產(chǎn)生的前提條件的。但不同的是，盈余管理的實施主體為管理當(dāng)局，他們通過對會計政策的選擇，有目的地控制對外財務(wù)報告過程。而審計主要是受所有者的委托對財務(wù)報告質(zhì)量發(fā)表意見的過程，實施的主體是審計師，而且一般是對財務(wù)報告的使用者負(fù)責(zé)，根據(jù)我國《獨立審計基本準(zhǔn)則》第四條規(guī)定：“獨立審計的目的是對被審計單位財務(wù)報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見?！?/p>
其次，除了由委托——關(guān)系造成的會計信息不對稱外，如果進(jìn)行盈余管理不能為進(jìn)行盈余管理的當(dāng)事人帶來利益而只有風(fēng)險時，對于當(dāng)事人來說是不符合成本效益原則的，事實上也就不會存在盈余管理了，而且經(jīng)濟(jì)利益在大多數(shù)情況下支配著人們的行為，所以筆者認(rèn)為經(jīng)濟(jì)利益的刺激對于盈余管理的產(chǎn)生也是至關(guān)重要的。委托關(guān)系和人的趨利性所引起的道德風(fēng)險和逆向選擇問題使得人們對審計的作用越來越重視，審計師在審計的過程中，也應(yīng)充分考慮到管理當(dāng)局的自利因素來對審計風(fēng)險進(jìn)行評估，從而實施必要的審計程序以保證審計質(zhì)量。
第三，會計理論和會計方法的不完善、會計政策的可選擇性導(dǎo)致了盈余管理具有合法性。如權(quán)責(zé)發(fā)生制是國際上通用的會計確認(rèn)基礎(chǔ)，它雖然很好地解決了收入與費用的配比問題，但在確認(rèn)過程中加入了大量的人為因素，需要進(jìn)行大量的判斷和估計，如費用的預(yù)提和攤銷，這一特點為管理當(dāng)局提供了盈余管理的空間。又如穩(wěn)健性原則只是對確認(rèn)可能的費用、損失、收入、利得的一種原則性規(guī)定，缺少具體的剛性標(biāo)準(zhǔn)，因此它在會計實務(wù)中的應(yīng)用往往建立在會計人員的職業(yè)判斷基礎(chǔ)之上，存在著較強的主觀隨意性，穩(wěn)健性原則的使用為企業(yè)收益平均化和提取秘密準(zhǔn)備金提供了便利。這樣的例子很多，這種本來就不是需要嚴(yán)格遵守而帶有主觀判斷的會計理論、會計方法和會計政策，使管理當(dāng)局很容易將經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行歪曲，而且也不存在真正意義上的完全真實的財務(wù)報告可供批露。這種不嚴(yán)格的會計理論、方法和政策在遇到未來情況不確定時，可能增大審計師與客戶發(fā)生摩擦的可能性，而嚴(yán)格規(guī)定的方法可以為審計師們提供一個方便的避難所。
綜上所述，委托——關(guān)系的存在是為管理當(dāng)局謀取私利提供了可能，正是這種可能性的存在成為管理當(dāng)局進(jìn)行盈余管理的直接動機，也使得所有者對管理當(dāng)局提供的會計信息進(jìn)行審計提供了必要性，從這種意義上說，筆者認(rèn)為，委托——關(guān)系是盈余管理和審計二者產(chǎn)生的共同基礎(chǔ)。
2盈余管理的具體動因與審計風(fēng)險
2.1管理當(dāng)局薪酬計劃動因
幾乎所有的美國企業(yè)都制定了與報告的盈余數(shù)字掛鉤的經(jīng)理報酬計劃，結(jié)果導(dǎo)致了經(jīng)理們自然有動機提高報告收益分配——因為越高的利潤意味著更多的分紅。但是經(jīng)理們無法控制的外部因素有時會使實際的經(jīng)濟(jì)狀況不盡如人意，而高明的經(jīng)理人不會濫用利潤操縱的手法，他們?yōu)榱藢崿F(xiàn)“可持續(xù)經(jīng)營權(quán)”，會采用一些比較合法而隱蔽的手段，如利用會計政策的靈活性將收益在各年度間隨意遞延或提前，以求自身利益的最大化，盈余管理正好適應(yīng)了這種需求。如Healy關(guān)于為了獎金而操縱利潤的研究中，就得到了這樣的結(jié)論：管理人員的薪酬計劃中，一般都包括有相應(yīng)的盈利上限和薪酬上限、盈利下限和薪酬下限，如果當(dāng)年的企業(yè)盈余超過與管理當(dāng)局的薪酬對應(yīng)的盈利上限時，管理人員會盡量壓低利潤，將多余的利潤向后遞延為以后利潤不足年份儲存盈余；如果當(dāng)年的企業(yè)盈余低于與管理當(dāng)局的薪酬對應(yīng)的盈利下限時，管理人員會盡量壓低利潤，盡量將費用計入這一年，“Takeabath”(沖涼)，以便下一年輕裝上陣；如果當(dāng)年的企業(yè)盈余界于管理當(dāng)局的薪酬對應(yīng)的盈利下限與上限之間時，管理人員會盡量提高利潤以增加自己的收入。從這一個實證研究的結(jié)論中可以看出，不論在哪一種情況下，管理當(dāng)局都是有動機進(jìn)行盈余管理的，審計人員在評估審計風(fēng)險時應(yīng)考慮到管理當(dāng)局的薪酬計劃在多大程度上可能引導(dǎo)他們進(jìn)行多大程度的盈余管理，比如在我國的眾多企業(yè)中，經(jīng)理人的薪酬計劃與企業(yè)盈余的聯(lián)系便不是十分緊密，審計人員在評估這一部分審計風(fēng)險時可以適當(dāng)降低風(fēng)險防范度；而對于聯(lián)系緊密的企業(yè)，就要對其進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險防范。
2.2規(guī)避負(fù)債契約限制動因
債權(quán)人在借出資金時，往往會與企業(yè)簽訂契約對企業(yè)進(jìn)行限制以保護(hù)債權(quán)人的利益，如對資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債權(quán)益比率、營運資金的保持等等的限制。Sweeney在1994年選取了1980~1989年間第一次出現(xiàn)負(fù)債契約違約的130家企業(yè)研究樣本，對盈余管理進(jìn)行了研究后發(fā)現(xiàn)，在負(fù)債契約中，最易違反的是凈財富（network）和營運資本（workingcapital）限制條款，當(dāng)企業(yè)管理當(dāng)局擁有會計選擇的靈活性和將承受違約成本時，他就越有可能做出調(diào)增收益的會計變更，以免受有關(guān)負(fù)債契約條款的限制。如在新的會計準(zhǔn)則出臺時，面臨違約的企業(yè)會盡早采用那些能調(diào)增收益的會計方法，而推遲使用會減少收益的會計方法。審計人員進(jìn)行審計時，可以通過分析債務(wù)合同中的限制條款對盈余管理的可能性進(jìn)行評估，從而確定審計風(fēng)險。
2.3政治成本動因
政治成本動因假設(shè)中指“其他不變的情況下，企業(yè)的盈利越大，它的管理人員就越有可能選擇那些將當(dāng)期盈余遞延到下期的會計程序。”在國外，政治成本動因一般包括行業(yè)監(jiān)管動機和反托拉斯監(jiān)管動機。一些戰(zhàn)略型企業(yè)、特大型企業(yè)壟斷性企業(yè)在其報告的盈利較高時，會受到大眾和政府的關(guān)注，政府迫于壓力，往往會對其開征新稅、增加管制或賦予更多的社會責(zé)任。這樣盈利高的企業(yè)往往會面臨更高的政治成本，相應(yīng)也會有更大的動機進(jìn)行盈余管理以躲開公眾和政府的關(guān)注。而且在我國，因為對大型企業(yè)的管理人員業(yè)績的評價體制使得管理者基于政治動因進(jìn)行盈余管理的欲望更為強烈，而對上市企業(yè)進(jìn)行行業(yè)監(jiān)管的部門主要是中國證監(jiān)會，我國上市企業(yè)的行業(yè)監(jiān)管動機尤其明顯，但其表現(xiàn)形式與西方國家恰好相反。我國企業(yè)應(yīng)對行業(yè)監(jiān)管的動機主要是設(shè)法增加報告期的利潤以達(dá)到證券監(jiān)管業(yè)的要求。我國證券市場上“一年績優(yōu)、兩年績平、三年績差”的情況也是屢見不鮮。
3盈余管理的常見方法與審計風(fēng)險
3.1會計政策和會計估計的變更
會計準(zhǔn)則一般存在多種備選方案，不同的備選方案會造成不同的會計期末利潤。而在計算企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果時，需要大量的假設(shè)和估計，其結(jié)果也只能是近似的“精確”。由于其固有的局限性，會計政策與會計估計不是一成不變的，為了更好地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，企業(yè)可以選擇和變動會計政策與會計估計，這就為盈余管理提供了較大的空間。曾報導(dǎo)的美國通用企業(yè)變更其固定資產(chǎn)的折舊年限的事件：通過將固定資產(chǎn)的折舊年限由原來的10年延長到11年，使其每年的利潤增加了20億美元，這就是一個通過變更會計政策與會計估計進(jìn)行盈余管理的典型例證。對待這樣的會計處理方式，審計人員要分析其變更理由是否充分，如果變更不合理，應(yīng)該提請管理當(dāng)局使用以前的會計政策與會計估計，管理當(dāng)局不予合作時，應(yīng)在出具的審計意見中進(jìn)行表達(dá)，如果其變更合理，該變更及其影響都要在財務(wù)報告中予以說明披露。
3.2對應(yīng)計項目確認(rèn)方法的選擇和對費用遞延方法的選擇
隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不確定性增加，對應(yīng)計項目的確認(rèn)增加了困難，也產(chǎn)生了更大的彈性。由于應(yīng)計項目是企業(yè)利潤的調(diào)整項目，企業(yè)的盈余管理主要是通過調(diào)整應(yīng)計項目，尤其是應(yīng)收應(yīng)付款項、存貨等流動性較強的應(yīng)計項目實現(xiàn)，。如可以提前確認(rèn)收入和遞延確認(rèn)費用來提高利潤，也可以通過相反的方式來調(diào)低利潤。這種方法應(yīng)用很普遍，因為它相對會計政策和會計估計的變更而言較少引起人們的注意，對于審計人員來說反倒是一個隱藏較深的“陷阱”，容易使審計人員忽視它。
3.3改變交易時間和創(chuàng)建交易
比如企業(yè)為了提高報告收益，可以推遲固定資產(chǎn)的購入以減少折舊費用；或是在年中大量賒銷以增加銷售收入；或是年終超負(fù)荷接受訂單，盡可能地多發(fā)貨物；向顧客提供特殊的信用條件以盡可能地提前實現(xiàn)銷售收入等方法。大型企業(yè)通常可以采取更高明、更隱蔽的方法，如資產(chǎn)的出售或注銷，企業(yè)的收購或重組，分企業(yè)的開業(yè)時間來控制開辦費的確認(rèn)時間等方式來對企業(yè)進(jìn)行盈余管理。
3.4關(guān)聯(lián)方交易
關(guān)聯(lián)方之間由于控制關(guān)系，往往以不公平的價格進(jìn)行交易，成為盈余管理的又一種有效途徑。有時企業(yè)通過秘密控制某個企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余轉(zhuǎn)移，而該企業(yè)在法律上并不具備成為其子企業(yè)的條件，因而不必納入合并報告，此時隱蔽性就更深。通過關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)可以對企業(yè)進(jìn)行大量的盈余管理，造成會計信息的嚴(yán)重失真，審計人員對關(guān)聯(lián)方的關(guān)注可以大大降低審計風(fēng)險。
4對盈余管理的認(rèn)識與審計風(fēng)險防范
首先，審計人員應(yīng)該對管理當(dāng)局進(jìn)行盈余管理的可能性進(jìn)行分析，如查閱企業(yè)的債務(wù)契約合同、經(jīng)理人的薪酬方案以及股票上市配股方案等各種文件增加對企業(yè)的了解，評定管理當(dāng)局進(jìn)行盈余管理的動機。如果動機十分充分，則審計人員就應(yīng)該評估為高風(fēng)險審計，制定有效的審計程序；反之，就可以實施較為簡單的審計程序。對盈余管理的分析將對降低審計風(fēng)險和恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚱鸬绞掳牍Ρ兜男Ч?/p>
其次，對于會計理論、會計方法的不完善以及會計政策的可選擇性，筆者認(rèn)為會計理論界的學(xué)者專家應(yīng)深入對會計理論的完善。而對于會計政策的選擇，應(yīng)該制定嚴(yán)格的會計準(zhǔn)則，并且強制對會計準(zhǔn)則的執(zhí)行，減少管理當(dāng)局進(jìn)行盈余管理的可能性。
第三，獨立性是審計的靈魂，只有審計人員能夠超然獨立于被審單位的經(jīng)濟(jì)壓力之外，審計才能做到客觀公正，確保審計質(zhì)量。而我國的現(xiàn)實情況不容樂觀，會計師事務(wù)所小而分散，從經(jīng)濟(jì)上常常難以擺脫被審單位的依賴，有的甚至達(dá)到一家企業(yè)的審計收費占到整個事務(wù)所收入的很大部分。所以在這種情況下，即使審計人員查出盈余管理內(nèi)容很大，可能也會屈從于企業(yè)的管理當(dāng)局。筆者認(rèn)為，我國應(yīng)加大審計事務(wù)所的進(jìn)入門檻，盡量培育出能在經(jīng)濟(jì)上獨立，并能抵御風(fēng)險的審計事務(wù)所。
參考文獻(xiàn)
