引論：我們?yōu)槟砹?3篇建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、當(dāng)下的建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算中，經(jīng)常在審核中出現(xiàn)的一些問題和當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀
（一）當(dāng)下的建設(shè)工程中由于竣工財(cái)務(wù)決算審核導(dǎo)致的問題和現(xiàn)狀以及最佳的解決方法。
不少單位在建筑工程竣工的財(cái)務(wù)決算審核中相對(duì)較松，這就使得一些漏洞的出現(xiàn)，以及報(bào)表的失真現(xiàn)象的產(chǎn)生。不免讓一些人鉆了空子。我國(guó)對(duì)于建筑工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審核要求也相對(duì)較低，較弱，主要的原因大概分為幾點(diǎn)，比如不少建設(shè)單位在主觀上對(duì)財(cái)務(wù)決算的控制和管理相對(duì)忽略，只注重一些表面的東西，比如說進(jìn)度，形式，并不注重財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理。這就使得制度沒有了保障，制度不健全以及不完善，從而在監(jiān)督機(jī)制上格外欠缺。
第二個(gè)原因主要就是由于這一工程具有階段性的特點(diǎn)，這就使得很多的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員不能從頭至尾的參加和參與同一項(xiàng)工程的竣工財(cái)務(wù)預(yù)算。這在客觀上就造成了人員的緊缺和人員調(diào)動(dòng)的緊張。從而業(yè)務(wù)能力下降，業(yè)務(wù)水平降低，監(jiān)督管理能力和要求也不斷的下降，難以有效的對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。
第三個(gè)原因是因?yàn)橹饕墓芾韺尤藛T都是臨時(shí)抽調(diào)的，具有很強(qiáng)的臨時(shí)性，這就不可避免的造成了人員的不穩(wěn)定，組成人員的變動(dòng)較大，專業(yè)性不是那么的強(qiáng)，造成了在工作上彼此協(xié)調(diào)的時(shí)候比較難。
第四個(gè)原因就是很多相關(guān)的部門，比較重視一些浮華的外在的東西，輕視一些內(nèi)在的實(shí)質(zhì)的東西，造成了職責(zé)不能夠被很好的履行。因此在項(xiàng)目的進(jìn)行中，相關(guān)的責(zé)任部門應(yīng)該明確自己的職責(zé)，做到人員的重用而非經(jīng)常更換，這樣可以確保工程順利竣工，以及對(duì)于建設(shè)工程竣工的財(cái)務(wù)決算做出正確的報(bào)表和審核。
二、建設(shè)工程竣工的財(cái)務(wù)決算審核過程中的現(xiàn)狀和問題
目前看來，我國(guó)的普遍現(xiàn)象表明，我國(guó)造價(jià)咨詢事務(wù)所，從事的建設(shè)工程竣工方面的財(cái)務(wù)決算審核是他們最基本的業(yè)務(wù)，并且大多為政府性的投資項(xiàng)目。所以我們必須清醒而明確的意識(shí)到這一現(xiàn)狀的單一性和目的性。
總體來看，目前我國(guó)在建設(shè)工程竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算審核方面的現(xiàn)狀大致分為以下幾種。首先的一點(diǎn)就是做財(cái)務(wù)決算審核的工作人員對(duì)于建設(shè)工程項(xiàng)目的理解和知識(shí)認(rèn)識(shí)極度匱乏，不能夠很好并且正確的將一些報(bào)表中的信息反映出來，導(dǎo)致內(nèi)容和相關(guān)的規(guī)定彼此之間差距很大，從而影響了財(cái)務(wù)決算在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)上的正確性和信息的真實(shí)性。其次的一點(diǎn)就是很多時(shí)候?qū)徍说墓ぷ魅藛T并沒有親力親為，親自來到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察和監(jiān)測(cè)，導(dǎo)致了一些虛假或者估測(cè)的數(shù)據(jù)，從而影響財(cái)務(wù)決算的統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致建設(shè)工程項(xiàng)目竣工的財(cái)務(wù)決算審核報(bào)表中的數(shù)據(jù)和信息出現(xiàn)失真的現(xiàn)象。最后的一點(diǎn)就是目前我國(guó)對(duì)于財(cái)務(wù)審核這一塊，并沒有嚴(yán)格的準(zhǔn)確的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和要求.
三、對(duì)此我們應(yīng)該采取的對(duì)策和措施
（一）對(duì)于政府性的一些投資項(xiàng)目，要不斷的加強(qiáng)對(duì)于項(xiàng)目的管理，基本建設(shè)管理水平要不斷的提高和完善。
首先，對(duì)于政府性的投資項(xiàng)目，在事前的監(jiān)督上，必須要努力的做到監(jiān)督管理力度的加大和加強(qiáng)。在事前監(jiān)督方面，要將監(jiān)督放在一些關(guān)鍵的步驟上，在事前做好相關(guān)的審查和預(yù)算工作，這將很大程度上做好了事前監(jiān)督的任務(wù)，體現(xiàn)了事前監(jiān)督的有效性和正確性。另外，在審查上，要派去發(fā)改委等一些有資質(zhì)有權(quán)威性的代表去做審查，而不是囫圇吞棗的隨意選擇。要有針對(duì)性和權(quán)威性，對(duì)項(xiàng)目工程的審查要落到實(shí)處。這就對(duì)審查的相關(guān)部門提出了一些相應(yīng)的要求，比如說權(quán)責(zé)分明，不可互相爭(zhēng)搶對(duì)方的工作，都要努力做好自己的本分的東西就可以了。例如發(fā)改委要做好對(duì)項(xiàng)目工程的計(jì)劃書以及相關(guān)的提前準(zhǔn)備的材料的審核，而財(cái)政部門需要根據(jù)發(fā)改委在審核的計(jì)劃書和材料中無異議的那些中做出相應(yīng)的財(cái)政預(yù)算和財(cái)政審查，嚴(yán)把金錢觀，這就使得每個(gè)部門都有了自己的責(zé)任和工作，保障了建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審核中的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)的安全性。另外除了請(qǐng)相關(guān)的部門對(duì)此進(jìn)行審查和預(yù)算之外，還可以秉承“公平、公正”的原則，組織一些相關(guān)的人士做出公平合理的決算和評(píng)估，這些都是為了在財(cái)務(wù)決算審核中取得好的效果。
（二）其次，在加強(qiáng)了事前監(jiān)督和控制的同時(shí)，也要不斷的加強(qiáng)在財(cái)務(wù)決算審核的事中和事后的控制。
在一項(xiàng)工程開始之后，我們應(yīng)該非常的謹(jǐn)慎和認(rèn)真，在選擇材料，進(jìn)行規(guī)劃，投入施工等過程中，必須充分的意識(shí)到建筑工程的大局性。對(duì)于日常采購(gòu)，平時(shí)對(duì)于工程的勘察，介入，以及相應(yīng)的調(diào)查和規(guī)范，都是事中管理和控制中極其重要的一個(gè)部分，項(xiàng)目投資的日常管理中的全部事項(xiàng)這一管理中極其重要的，也是不可以忽略的。
（三）不斷的加強(qiáng)項(xiàng)目資金和財(cái)務(wù)的相關(guān)管理工作。
財(cái)務(wù)和資金是一項(xiàng)工程中最為核心的動(dòng)力和基礎(chǔ)，沒有資金就無法進(jìn)行項(xiàng)目工程的施工，以至于更無法談到建設(shè)工程竣工的財(cái)務(wù)決算問題，所以我們必須要保障建設(shè)工程資金的安全性和財(cái)務(wù)工作的透明性，確保資金的到位和真實(shí)。因此不斷的加強(qiáng)項(xiàng)目資金和項(xiàng)目財(cái)務(wù)的管理就顯得尤為重要。我們應(yīng)該對(duì)資金進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)分析，這樣就可以更加清晰的做出關(guān)于資金的判斷。更加一目了然的明白資金的動(dòng)向，以至于可以更好地進(jìn)行后期的項(xiàng)目投資和管理，對(duì)資金在工程上的投入進(jìn)行合理的撥款，規(guī)范支持管理制度，確保每一筆支出都落到實(shí)處，切實(shí)的做到保障資金的安全性。建立一套完全的資金預(yù)算，資金支出以及資金相關(guān)計(jì)劃投入的體系，保障資金的流動(dòng)動(dòng)向，安全施工，安全的進(jìn)行財(cái)務(wù)審核。
結(jié)束語(yǔ)
對(duì)于一項(xiàng)建設(shè)工程來說，竣工時(shí)候的財(cái)務(wù)決算審核必須要切實(shí)的保障其正確性和安全性，這是對(duì)整項(xiàng)施工項(xiàng)目的安全責(zé)任的體現(xiàn)，也是相關(guān)的審查部門和財(cái)政部門秉公執(zhí)法的體現(xiàn)，很多時(shí)候我國(guó)的相關(guān)體制并不健全，這就導(dǎo)致很多時(shí)候在最終的竣工財(cái)務(wù)決算審核時(shí)出現(xiàn)太多的報(bào)表失真現(xiàn)象。對(duì)此我們應(yīng)該引起極其高度的重視，我們不能在財(cái)務(wù)審核的報(bào)表上面進(jìn)行錯(cuò)誤的錄入或者人為的失誤，這就需要我們自身做好對(duì)自己的嚴(yán)格要求和嚴(yán)格的規(guī)范，另外要在相關(guān)的體制上進(jìn)行完善處理，不斷的對(duì)監(jiān)督體制進(jìn)行更加嚴(yán)格的規(guī)范。我們不能只做一些表面文章，只是重視一些進(jìn)度，卻忽視了太多的隱患和細(xì)節(jié)，只有在小的地方做好，才能夠真正的做到在最終的財(cái)務(wù)決算審核中做到萬無一失，確保資金的安全性和準(zhǔn)確性。
參考文獻(xiàn)：
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篇2
（二）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)及內(nèi)容 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)主要包括：可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件（書）；歷年投資計(jì)劃；經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。
基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容主要包括：（1）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。主要包括：封面；基本建設(shè)項(xiàng)目概況表；基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表；基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表；基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。（2）竣工財(cái)務(wù)決算說明書。主要包括：基本建設(shè)項(xiàng)目概況；會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；基建結(jié)余資金等分配情況；主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議；決算與概算的差異和原因分析；需說明的其他事項(xiàng)。
（三）建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算編制要求 《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第16條規(guī)定建設(shè)工程竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備下列條件：完成建設(shè)工程設(shè)計(jì)和合同規(guī)定的各項(xiàng)內(nèi)容；有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料；有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)試驗(yàn)報(bào)告；有勘察、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件；有施工單位簽署的工程質(zhì)量保修書。
在編制基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。
基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。
建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行工程價(jià)款結(jié)算的制度規(guī)定，堅(jiān)持按照規(guī)范的工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。
財(cái)政部《關(guān)于解釋“基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定”執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》（財(cái)建[2003]724號(hào)）規(guī)定一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理；項(xiàng)目存款是指建設(shè)項(xiàng)目的所有建設(shè)資金，包括財(cái)政撥款、銀行貸款等，其產(chǎn)生的利息收入一律沖減項(xiàng)目建設(shè)工程成本；建設(shè)項(xiàng)目收尾工程可根據(jù)項(xiàng)目投資總概算5%掌握。尾工工程超過項(xiàng)目投資總概算5%，不能編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。
《江蘇省基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（蘇財(cái)建[2004]61號(hào)）規(guī)定：工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算審核前，建設(shè)單位應(yīng)預(yù)留15―20%的工程款；工程價(jià)款經(jīng)審核后，建設(shè)單位還必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。
《中國(guó)大唐集團(tuán)公司基本建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法（試行）》規(guī)定集團(tuán)公司竣工決算的費(fèi)用構(gòu)成包括從工程籌建開始到竣工驗(yàn)收的全部費(fèi)用支出：建筑工程費(fèi)；安裝工程費(fèi)；設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；其他費(fèi)用（包括：建設(shè)工程前期費(fèi)、編制年價(jià)差）；基本預(yù)備費(fèi)；建設(shè)期貸款利息。竣工編報(bào)時(shí)間從最后一臺(tái)機(jī)組竣工之日起6個(gè)月內(nèi)辦理竣工決算。“建設(shè)性質(zhì)”按新建、擴(kuò)建、改建、遷建和恢復(fù)建設(shè)等分類填列；“工程進(jìn)度”欄中“開工日期”根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)的開工報(bào)告按建筑、安裝最先一個(gè)永久性工程項(xiàng)目開工日期填列；“竣工日期”按整個(gè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期填列；概算中所列“基本預(yù)備費(fèi)”和“價(jià)差預(yù)備費(fèi)”在概算價(jià)值欄中"其他費(fèi)用"欄填列其概算數(shù)，實(shí)際價(jià)值欄不填（在實(shí)際價(jià)值中的有關(guān)工程項(xiàng)目、費(fèi)用中己包括了經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用的基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)）。
二、基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)決算審核
（一）明確審核重點(diǎn) 《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核暫行辦法》（財(cái)政部財(cái)協(xié)字[1999]103號(hào)）要求審核人員在審核基本建設(shè)工程決算時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查以下事項(xiàng)：工程項(xiàng)目概算執(zhí)行情況；工程項(xiàng)目資金的來源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況；工程項(xiàng)目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況；交付使用資產(chǎn)情況。會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受政府有關(guān)部門委托，審核基本建設(shè)工程決算時(shí)，還應(yīng)當(dāng)審查以下事項(xiàng)：被審核單位是否有計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目，有無自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況；各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合法，有無混淆生產(chǎn)成本和建設(shè)成本的情況；交付使用資產(chǎn)是否符合條件，有無虛報(bào)完成及虛列應(yīng)付債務(wù)或轉(zhuǎn)移基建資金等情況；歷年的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確，應(yīng)收回的設(shè)備材料以及拆除臨時(shí)建筑和原有建筑的殘值是否作價(jià)收回，對(duì)器材的盤盈、盤虧及銷售盈虧是否按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理；報(bào)廢工程是否經(jīng)主管部門審批；竣工投產(chǎn)時(shí)間是否符合國(guó)家計(jì)劃規(guī)定；基本建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成及使用情況；有無隱匿、截留或拖延不交應(yīng)交財(cái)政部門的包干結(jié)余、竣工結(jié)余及各項(xiàng)收入；尾工工程的預(yù)留工程款及建設(shè)情況；有必要審查的其他事項(xiàng)。
（二）審核報(bào)告出具要求 審核人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實(shí)的證據(jù)為依據(jù)，分析、評(píng)價(jià)審核結(jié)論，形成審核意見，出具審核報(bào)告。審核人員在出具基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表》。審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告的意見段中說明工程項(xiàng)目資金來源、支出及結(jié)余或超支等財(cái)務(wù)情況，概算執(zhí)行情況，工程價(jià)款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項(xiàng)目支出存在的問題，資產(chǎn)交付使用情況。審核人員與委托人、建設(shè)單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協(xié)商一致時(shí)，或?qū)徍巳藛T認(rèn)為必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段之后增列說明段予以說明。
（三）重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)策略 （1）甲供材超（欠）供的審計(jì)策略。如某項(xiàng)目審核中發(fā)現(xiàn)公司35kV電力電纜等甲供物資計(jì)174，228.01元超供，公司已補(bǔ)辦退庫(kù)手續(xù)；線路保護(hù)2臺(tái)、監(jiān)測(cè)報(bào)警系統(tǒng)1臺(tái)，上述資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)未見實(shí)物，單位反映資產(chǎn)待安裝。
江蘇省電力公司文件蘇電審[2011]584號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工程項(xiàng)目報(bào)審管理的通知》明確甲供材料超、欠供的核對(duì)和審定是工程竣工結(jié)算審計(jì)環(huán)節(jié)的一項(xiàng)重要工作，各單位在工程竣工結(jié)算報(bào)審時(shí)必須提供“工程項(xiàng)目甲供材料明細(xì)表”（紙質(zhì)和電子），該表必須經(jīng)項(xiàng)目所在單位相關(guān)部門和施工單位簽字、蓋章確認(rèn)后報(bào)審；各單位項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)物資、財(cái)務(wù)等部門及施工單位填列和核對(duì)甲供材料明細(xì)表，確定材料實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量，同時(shí)應(yīng)分析材料填列差異的原因。報(bào)審的工程竣工決算報(bào)告初稿必須按要求填制完整，應(yīng)包括編制說明、工程竣工決算報(bào)表、項(xiàng)目投資分析說明和設(shè)備差異分析等。
根據(jù)委托方的要求，審核過程中須履行甲供材建設(shè)單位物資、財(cái)務(wù)、施工單位、工程結(jié)算審計(jì)等四方數(shù)量核對(duì)程序，現(xiàn)場(chǎng)勘察盤點(diǎn)時(shí)關(guān)注甲供材超（欠）供數(shù)量核實(shí)；對(duì)鋼材、電纜等不便實(shí)物盤點(diǎn)資產(chǎn)，可采取現(xiàn)場(chǎng)估算，結(jié)合設(shè)計(jì)概算、工程結(jié)算審計(jì)確認(rèn)施工單位安裝費(fèi)時(shí)確認(rèn)的甲供材結(jié)算數(shù)量與賬面領(lǐng)料數(shù)量核對(duì)。甲供材核對(duì)審核要點(diǎn)詳見表1：
對(duì)于不便盤點(diǎn)且工程結(jié)算不反映的甲供材數(shù)量核實(shí)，如江蘇省物價(jià)局文件蘇價(jià)工[2011]214號(hào)《江蘇省物價(jià)局關(guān)于完善新建居住區(qū)供配電工程價(jià)格管理的通知》要求供電公司負(fù)責(zé)提出居住區(qū)規(guī)劃紅線內(nèi)供配電工程土建設(shè)計(jì)要求，提供土建的管材及接地材料、表箱。供電公司向開發(fā)單位提供土建的管材及接地材料、表箱，如槽形母線、鐵附件、電纜保護(hù)管等，應(yīng)辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，取得開發(fā)單位蓋章的居配項(xiàng)目甲供材交接單等相關(guān)證明手續(xù)。審核中應(yīng)側(cè)重對(duì)上述資料的搜集及核對(duì)。
（2）甲供材涉稅審核。審計(jì)過程中若發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位甲供材取得普通發(fā)票入賬，需關(guān)注甲供材部分是否繳納建安稅費(fèi)。
（3）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)用核實(shí)。政處費(fèi)用不允許主業(yè)下屬多經(jīng)公司代收代支，更不允許項(xiàng)目實(shí)施單位人員代領(lǐng)；審核費(fèi)用支出的合理性，需審核政處費(fèi)用補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、口徑是否一致；審核中要關(guān)注政處費(fèi)是否存在A項(xiàng)目支出在B項(xiàng)目列支情況；對(duì)青苗補(bǔ)償費(fèi)等審核中關(guān)注原始憑證是否提供當(dāng)事人身份證復(fù)印件、聯(lián)系方式，可采取現(xiàn)場(chǎng)勘察、電話回訪等方式核實(shí)。
（4）借款利息審核。根據(jù)規(guī)定，“當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化，以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用”。工程竣工后的利息費(fèi)用不應(yīng)資本化，審核應(yīng)予以關(guān)注。
（5）決算分析列報(bào)口徑一致性審核。審核項(xiàng)目概算執(zhí)行情況時(shí)發(fā)現(xiàn)甲供材進(jìn)項(xiàng)稅額未納入工程決算，但設(shè)計(jì)概算含進(jìn)項(xiàng)稅額，掩蓋項(xiàng)目明節(jié)約實(shí)超支的實(shí)質(zhì)，類似待攤投資設(shè)計(jì)費(fèi)、工程審計(jì)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，稅款抵扣影響項(xiàng)目投資超支或節(jié)約分析。
三、基建工程財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)實(shí)務(wù)問題分析
（一）基建項(xiàng)目投資的合法性、合規(guī)性 （1）項(xiàng)目立項(xiàng)審批手續(xù)是否完備，如某建設(shè)項(xiàng)目省發(fā)改委審批時(shí)要求項(xiàng)目實(shí)施主體補(bǔ)充資本金，投資方補(bǔ)充匯入200萬元，但項(xiàng)目單位賬面作為專項(xiàng)應(yīng)付款反映，且對(duì)上述款項(xiàng)計(jì)提利息計(jì)入專項(xiàng)應(yīng)付款。顯然，被審計(jì)單位的上述處理與立項(xiàng)審批文件有出入。
（2）招投標(biāo)制度執(zhí)行情況。某項(xiàng)目綠化工程合同價(jià)71萬元，工程結(jié)算審核金額為195萬，單位反映增加綠化品種由原中標(biāo)公司實(shí)施，審核價(jià)超出合同價(jià)175%，關(guān)注招投標(biāo)手續(xù)履行是否合規(guī)；審核中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)目土地平整工程部分由個(gè)人實(shí)施，施工主體缺少施工資質(zhì)。
（3）建安投資的完整性與準(zhǔn)確性。如：同一項(xiàng)目出現(xiàn)兩份工程造價(jià)結(jié)算審核報(bào)告，××審[2010]第225號(hào)審核結(jié)果為893.39萬元；××審[2011]第012號(hào)審核結(jié)果為920.25萬元，涉及如何準(zhǔn)確確認(rèn)工程決算審核金額；某項(xiàng)目?jī)?nèi)墻磚、配電箱、消火栓箱等為甲供材料，無需工程結(jié)算審計(jì)，關(guān)注是否存在多結(jié)算工程審計(jì)費(fèi)現(xiàn)象。
（4）設(shè)備投資支出。設(shè)備投資支出應(yīng)單列，而非直接計(jì)入固定資產(chǎn)；基建項(xiàng)目中央空調(diào)14.58萬元直接記入固定資產(chǎn)欠妥，應(yīng)記入設(shè)備投資支出；如某項(xiàng)目從業(yè)務(wù)單位購(gòu)進(jìn)設(shè)備所附票據(jù)不完整，缺少發(fā)票金額合計(jì)75.32萬元；補(bǔ)記施工用料45.96萬元，未附詳細(xì)清單和說明。基本建設(shè)財(cái)務(wù)列支省委在地方召開會(huì)議費(fèi)用，如設(shè)備投資中列支會(huì)議用音響器材18萬元、購(gòu)電毯2萬元。
（5）待攤投資的真實(shí)性、合法性和分配的準(zhǔn)確性。如基本建設(shè)財(cái)務(wù)列支購(gòu)19座面包車支出列“待攤投資――固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)”，購(gòu)帕薩特汽車入賬列“固定資產(chǎn)”；工程建設(shè)單位管理費(fèi)中原列支施工現(xiàn)場(chǎng)人員津貼，其中含非工程人員津貼4萬元。
（6）會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性審核。會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性：如某建筑工程公司付款30萬元記入建安投資，會(huì)計(jì)憑證未見發(fā)票，應(yīng)調(diào)整轉(zhuǎn)入往來；某裝飾工程11.84萬元開票賬記建安投資7.50萬元，余款4.34萬元未掛往來；土地征用費(fèi)應(yīng)計(jì)入“待攤投資”；建筑工程項(xiàng)目發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)、規(guī)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等屬于項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)，不屬于“建筑安裝工程投資”，應(yīng)計(jì)入“待攤投資”（注：“待攤投資”非“待攤費(fèi)用”）。分項(xiàng)工程劃分有誤：某學(xué)校南校區(qū)總投資額中包含北校區(qū)零星工程項(xiàng)目投資；建設(shè)工程場(chǎng)地清理費(fèi)14.03萬元決算列入塔基占用補(bǔ)償費(fèi)；某教學(xué)樓零星工程6.74萬元賬面均記入“建安投資―深井”；建安投資――鑄鐵欄桿期末余額35.51萬元關(guān)注是否為圍墻的組成部分；建安投資――食堂前平房發(fā)生成本只有金屬門0.88萬元，關(guān)注可否并項(xiàng)。入賬手續(xù)不完善：內(nèi)墻瓷片付款審批表無單位負(fù)責(zé)人授權(quán)審批手續(xù)；支財(cái)稅所土地款200萬為復(fù)印件入賬；付土方工程款工程審核報(bào)告單監(jiān)理單位未蓋章；某工程發(fā)票收款方為甲公司，收款方簽章為乙公司，收款單位不一致等等。
（7）項(xiàng)目超概原因及分析。某項(xiàng)目開竣工延期的原因?yàn)轫?xiàng)目預(yù)算批復(fù)遲于規(guī)劃設(shè)計(jì)文本明確的開工時(shí)間；項(xiàng)目區(qū)拆遷面積廣、難度大影響了項(xiàng)目開工時(shí)間；項(xiàng)目開工后季節(jié)和天氣，亦影響了項(xiàng)目的開工和竣工。某項(xiàng)目實(shí)際完成投資額較概算超支462.68萬元，占總投資估算的19.61%。超概原因分析：原投資估算土地為政府免費(fèi)劃撥，在實(shí)際征地時(shí)共付農(nóng)民補(bǔ)償?shù)荣M(fèi)用348.40萬元；原投資估算一期工程基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資300萬元，但實(shí)際施工時(shí)為方便以后施工將部分二期、三期基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提前進(jìn)行，因此實(shí)際基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資425萬元。
（8）建設(shè)單位管理費(fèi)截止期。根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，“已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付。”則建設(shè)項(xiàng)目竣工之日滿三個(gè)月后不得列支建設(shè)單位管理費(fèi)。另審核中發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)中列支非項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的問題。
（9）其他。如：出借資金：某基本建設(shè)項(xiàng)目對(duì)借款單位借出資金，借款單位承諾一周內(nèi)歸還300萬元，實(shí)際未按時(shí)歸還，且未計(jì)算借款資金的利息費(fèi)用。審計(jì)發(fā)現(xiàn)由于客觀原因委托審計(jì)項(xiàng)目竣工暫未實(shí)際投入運(yùn)營(yíng)，建設(shè)單位將部分工器具及低值易耗品移作他用；截止審計(jì)報(bào)告日建設(shè)工程決算報(bào)表反映項(xiàng)目尚有應(yīng)付款項(xiàng)1324.00萬元未支付；截止審計(jì)報(bào)告日建設(shè)項(xiàng)目總投資額中含項(xiàng)目建設(shè)租賃場(chǎng)地租賃費(fèi)5萬元、工程款1874.18萬元尚未取得發(fā)票；由于項(xiàng)目租賃場(chǎng)地工程尚未竣工驗(yàn)收，截止審計(jì)報(bào)告日工程審計(jì)項(xiàng)目整體竣工驗(yàn)收正在辦理之中；截止審計(jì)報(bào)告出具日，建設(shè)工程項(xiàng)目房屋所有權(quán)證正在辦理過程之中。
篇3
由于水電站項(xiàng)目投資工期比較緊，建設(shè)內(nèi)容涉及面廣，任務(wù)艱巨復(fù)雜，工程面臨問題多，各建設(shè)單位在電站項(xiàng)目完工交付后會(huì)存在暫時(shí)松懈狀態(tài)，而單位內(nèi)部工程部和財(cái)務(wù)部在工程建設(shè)全過程中有時(shí)存在脫節(jié)情況，財(cái)務(wù)處在工程建設(shè)的被動(dòng)狀態(tài)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）水電項(xiàng)目工程的資料不齊全，導(dǎo)致竣工的財(cái)務(wù)決算不完善
對(duì)于水電項(xiàng)目工程來講，其竣工的財(cái)務(wù)決算根據(jù)具體包含：我國(guó)相關(guān)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)、獲取批準(zhǔn)的可行性報(bào)告、初步的設(shè)計(jì)圖紙、概算的文件資料，歷年制定的年度投資規(guī)劃、項(xiàng)目的資金預(yù)算、財(cái)務(wù)管理的資料、招投標(biāo)的相關(guān)文件、工程合同、結(jié)算相關(guān)信息、其他方面的信息等。依據(jù)財(cái)政部門的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)施工企業(yè)在編訂工程竣工財(cái)務(wù)的決算內(nèi)容期間，應(yīng)保證內(nèi)容精準(zhǔn)、計(jì)算正確、信息全面、時(shí)間及時(shí)。各個(gè)建設(shè)企業(yè)需要加大基建工程竣工決算的編訂工作。然而，當(dāng)前各個(gè)施工企業(yè)在進(jìn)行水電項(xiàng)目施工期間，并沒有關(guān)注施工質(zhì)量、施工時(shí)間、環(huán)境保護(hù)等工作，忽略了建設(shè)期間各環(huán)節(jié)的資料整理，并且施工項(xiàng)目資料的整理人員較少，員工變動(dòng)較為頻繁，導(dǎo)致在編訂竣工的決算內(nèi)容期間，經(jīng)常因?yàn)樾畔⒉蝗娑箍⒐Q算書出現(xiàn)漏洞。
（二）資金賬目同物品的交付、應(yīng)用相分離，發(fā)生物資管理真空問題
因?yàn)樗婍?xiàng)目工程的施工時(shí)間較長(zhǎng)，涉及的內(nèi)容較多，一般在單一的項(xiàng)目完工后，就能夠投入應(yīng)用。當(dāng)前，部分施工企業(yè)的資產(chǎn)管理沒有采用暫估入賬的措施，而是待工程審批結(jié)束后，在進(jìn)行核對(duì)入賬。這種方法可能造成項(xiàng)目由完工到?jīng)Q算審批之間出現(xiàn)一段時(shí)間間隔，少則一年，多則若干年，從而使資產(chǎn)的管理工作存在一段時(shí)間的真空，甚至造成部分已經(jīng)報(bào)廢、拆除的項(xiàng)目依舊沒有在財(cái)務(wù)處進(jìn)行入賬，導(dǎo)致資金流失，為管理工作帶來困難。
（三）財(cái)務(wù)的決算方法較為粗糙，交付清單沒有進(jìn)行細(xì)化
現(xiàn)今，水電項(xiàng)目工程的立項(xiàng)較大，規(guī)模較廣，工程的主體為電站大壩、廠房等實(shí)物形態(tài)，又有機(jī)電設(shè)備、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備以及臨時(shí)設(shè)施等工程，由于工程的財(cái)務(wù)決算批復(fù)比較粗獷，沒有對(duì)單一的資產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)行細(xì)化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)在決算審批以后，應(yīng)用企業(yè)極難創(chuàng)建分割資產(chǎn)，對(duì)其進(jìn)行高效核算及管理。
（四）財(cái)務(wù)竣工決算工作滯后，阻礙水電項(xiàng)目審計(jì)工作的及時(shí)開展。
根據(jù)財(cái)政部財(cái)辦建〔2008〕91號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知》中有關(guān)竣工的財(cái)務(wù)決算標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)對(duì)一些大中型的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審批推行“先審核、再審批”的原則，就是先對(duì)委托財(cái)政相關(guān)部門及投資審核機(jī)構(gòu)對(duì)需要審批的施工項(xiàng)目進(jìn)行編訂竣工決算的審核，然后再遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)工程的財(cái)務(wù)竣工決算進(jìn)行批復(fù)。如果沒有盡快實(shí)行竣工決算，對(duì)水利項(xiàng)目的審計(jì)開展工作造成了影響，無法使施工企業(yè)及時(shí)找尋施工期間出現(xiàn)的問題，埋下安全隱患。由于水電項(xiàng)目建設(shè)期所設(shè)機(jī)構(gòu)多為臨時(shí)的，部門機(jī)構(gòu)和人員大多不穩(wěn)定，變動(dòng)頻繁，若不及時(shí)進(jìn)行竣工審計(jì)及決算，較難獲得符合建設(shè)情況的結(jié)果。
二、增強(qiáng)水電項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算工作的方法
（一）應(yīng)增強(qiáng)項(xiàng)目工程竣工決算的認(rèn)知
水電站建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算對(duì)核定水電固定資產(chǎn)，總結(jié)項(xiàng)目施工成果、財(cái)政情況，考核項(xiàng)目造價(jià)及投資情況，檢查項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算落實(shí)效果的等都有十分關(guān)鍵的作用。工程項(xiàng)目竣工決算要系統(tǒng)、全面、綜合反映工程全貌和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)編制人員專業(yè)素質(zhì)、日常工作積累和有關(guān)法規(guī)執(zhí)行要求極高，需要建設(shè)單位及早籌劃和準(zhǔn)備，建設(shè)單位有關(guān)部門在工程開工時(shí)就要在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、資料整理收集方面下功夫，為今后編制竣工決算創(chuàng)造有利條件。
（二）做好工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的工作思路。
1.盡快、精準(zhǔn)、科學(xué)、高效的編訂財(cái)務(wù)竣工決算，是施工企業(yè)需要履行的責(zé)任。在普遍重視工程建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量、安全和環(huán)保的同時(shí)，必須高度重視竣工決算，切實(shí)理解竣工決算的重要意義，必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，積極收集、整理相關(guān)資料。
2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等標(biāo)準(zhǔn)要求，創(chuàng)建于企業(yè)向吻合的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)予以落實(shí)，創(chuàng)建完善的人員崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)核算體系、賬務(wù)核算處理流程、內(nèi)部掌控、初始記錄、資產(chǎn)檢查、計(jì)量驗(yàn)收、對(duì)工程資金進(jìn)行審批、對(duì)工程投資進(jìn)行核算、對(duì)工程經(jīng)濟(jì)進(jìn)行分析等管理標(biāo)準(zhǔn)。增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算的管理力度，保證會(huì)計(jì)檔案的完整性。此外，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)完整真實(shí)。
3.根據(jù)原能源部頒發(fā)的《電力發(fā)、送、變電工程基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制規(guī)程（試行）》（能源經(jīng)〔1992〕960號(hào)）的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及公司的實(shí)際情況，制訂適合本單位特點(diǎn)的《竣工財(cái)務(wù)決算管理辦法》等綱領(lǐng)性指導(dǎo)文件，該文件應(yīng)包含以下主要內(nèi)容：
（1）《竣工財(cái)務(wù)決算管理辦法》的總則和編制依據(jù)。
在總則中應(yīng)明確竣工決算編制的基本原則、基本要求和編訂的時(shí)間。
在進(jìn)行編訂工作期間，主要包含的編訂依據(jù)有以下幾方面內(nèi)容：編訂竣工決算的概算價(jià)值，應(yīng)根據(jù)有權(quán)機(jī)關(guān)最終批準(zhǔn)的概算為依據(jù)；竣工決算的實(shí)際價(jià)值，應(yīng)以正確的會(huì)計(jì)賬面數(shù)為依據(jù)；各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)制標(biāo)，應(yīng)以有關(guān)職能部門提供的實(shí)際數(shù)為依據(jù)；各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)應(yīng)按上級(jí)計(jì)劃部門下達(dá)的計(jì)劃數(shù)為依據(jù)；工程質(zhì)量應(yīng)以鑒定驗(yàn)收委員會(huì)正式驗(yàn)收鑒定書及有關(guān)文件為依據(jù)；對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益分析，應(yīng)以項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，批準(zhǔn)設(shè)計(jì)文件及建成后的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益和作用為依據(jù)。
（2）竣工決算前平時(shí)資料的積累和要求。主要包括：確定建設(shè)全過程中各部門統(tǒng)一名稱和工程內(nèi)容的核算項(xiàng)目（賬戶設(shè)置）；建立設(shè)備、主要專用材料臺(tái)賬或卡片登記薄；建立其它基建支出費(fèi)用（包含建設(shè)場(chǎng)地占用及清理費(fèi)用、辦公及生活家具購(gòu)置、研究試驗(yàn)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)督檢測(cè)費(fèi)等）登記簿；切實(shí)掌握好總概算；積累編制竣工決算所需的各種文字、資料等。
（3）編制竣工決算前的準(zhǔn)備工作。成立竣工決算領(lǐng)導(dǎo)小組和計(jì)劃、財(cái)政部門、物資、工程技術(shù)等專業(yè)人士構(gòu)成小組，將任務(wù)分解，劃分責(zé)任，增強(qiáng)協(xié)調(diào)性，互相進(jìn)行配合，保證有關(guān)從業(yè)者各自履行責(zé)任，增強(qiáng)同施工、設(shè)計(jì)、建立等人員及企業(yè)的溝通，盡快整理、分析相關(guān)信息，共同做好編報(bào)工作。
（4）資產(chǎn)價(jià)值的確定、工程竣工決算報(bào)告內(nèi)容及編制步驟和方法等。
4.推行施工項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、防范風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)化體質(zhì)。施工項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能夠全面掌握施工的整體過程，特別是設(shè)計(jì)變更部分，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理漏洞和問題，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和投資控制。在前期工程基本完工時(shí)，可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，按照竣工審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，以抽查部分典型的合同的方式進(jìn)行審計(jì)，查找缺漏，舉一反三，盡早補(bǔ)漏消缺。
5.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高基建財(cái)務(wù)管理水平。加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的竣工財(cái)務(wù)決算及概預(yù)算、招標(biāo)與投標(biāo)、審計(jì)等有關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)及技術(shù)溝通。每個(gè)一段時(shí)間組織財(cái)會(huì)從業(yè)者討論真實(shí)工作期間遇到的問題，匯集大家的力量，找尋合理的處理措施；采取“請(qǐng)進(jìn)來，走出去”的交流方式，取長(zhǎng)補(bǔ)短，加以借鑒，提高竣工財(cái)務(wù)決算編制管理水平。
（三）在工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算方面開展的準(zhǔn)備工作。
在編制《竣工財(cái)務(wù)決算管理辦法》綱領(lǐng)性指導(dǎo)文件的基礎(chǔ)上，建設(shè)單位應(yīng)有針對(duì)性地注重開展了以下工作：
1. 規(guī)范、有序進(jìn)行財(cái)務(wù)核算工作。在工作中，嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和公司財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度規(guī)范財(cái)務(wù)工作，以確保會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、完整，全面提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
2.認(rèn)真開展竣工決算前資料的整理和積累工作。
（1）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：為更詳細(xì)的反映在建工程的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，管理局會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與工程概算的項(xiàng)目分類保持一致，即在建工程一級(jí)科目項(xiàng)下設(shè)置為單位工程、單項(xiàng)工程、分部工程等，以便隨時(shí)將各項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生數(shù)與概算一一對(duì)應(yīng)、比較、分析，及時(shí)的控制概算外支出，同時(shí)也為工程竣工結(jié)算和工程造價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析打下基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算科目的設(shè)置認(rèn)真執(zhí)行工程概算規(guī)定的項(xiàng)目劃分、編號(hào)及項(xiàng)目名稱等內(nèi)容，并與計(jì)劃合同部門保持一致。
（2）做好實(shí)物資產(chǎn)清理工作，確保各類資產(chǎn)安全有效。
應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)軟件或電子表格序時(shí)登記完辦公、生活家具、專用施工設(shè)備等臺(tái)賬，包括名稱、規(guī)格、供應(yīng)單位、制造廠商、單位、數(shù)量、金額、領(lǐng)用部門，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)的會(huì)計(jì)憑證等，并每年要對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查，逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，細(xì)致管理，保證各項(xiàng)物資的安全。另外，還需要做好剩余物資、建材原料的回收工作，遵照財(cái)政部相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)開展工作，不可以隨意挪用、侵占，嚴(yán)格遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行入賬。
（3）因?yàn)樗娬緝?nèi)包含的建設(shè)項(xiàng)目較多，施工周期較長(zhǎng)，財(cái)務(wù)的竣工決算工作可以應(yīng)用“先單項(xiàng)、后整體”的措施。每一個(gè)單項(xiàng)竣工結(jié)算完畢的項(xiàng)目的合同及最終竣工結(jié)算書必須存檔，序時(shí)登記項(xiàng)目名稱、施工單位、合同價(jià)款、最終決算金額、支付時(shí)間及憑證號(hào)等內(nèi)容，加強(qiáng)單項(xiàng)竣工項(xiàng)目資料的檔案收集整理工作。單一工程完成，具有交付應(yīng)用條件的，可以先編訂單一項(xiàng)目的財(cái)務(wù)竣工決算，等到所有項(xiàng)目全部完成后，在編訂整體的財(cái)務(wù)竣工決算。然而，單一工程的財(cái)務(wù)竣工決算不可以代替整體項(xiàng)目的決算。已經(jīng)編訂竣工財(cái)務(wù)決算的單一項(xiàng)目，需要將其資產(chǎn)遵照交付、應(yīng)用進(jìn)行處理，其應(yīng)用的資產(chǎn)總值遵照項(xiàng)目總竣工決算的審批內(nèi)容為準(zhǔn)。
（4）盡快做好項(xiàng)目結(jié)算工作，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算收支進(jìn)行核實(shí)。財(cái)務(wù)的竣工決算能夠整體、全面的反映出項(xiàng)目工程的投資情況。所以，需要依照往年設(shè)定的投資計(jì)劃，對(duì)項(xiàng)目的撥款數(shù)目、貸款數(shù)目等進(jìn)行核實(shí)，把各個(gè)投資方的資金數(shù)目分列明確。另外，對(duì)應(yīng)交款項(xiàng)、結(jié)余資金等財(cái)務(wù)收支情況，應(yīng)進(jìn)行一次全面整理和核對(duì)。
4.每年不定期的外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)工程建設(shè)或部分單項(xiàng)合同完工決算項(xiàng)目等進(jìn)行審計(jì)。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行了糾正和調(diào)整，保證了竣工資料的合法性和合規(guī)性。
三、結(jié)語(yǔ)
總而言之，對(duì)于水電施工項(xiàng)目來講，財(cái)務(wù)的竣工決算工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作。只要建設(shè)單位決策層、管理層、執(zhí)行層給與高度關(guān)注，項(xiàng)目工程的參見人員細(xì)致認(rèn)真、保證項(xiàng)目管理方法合理、科學(xué)，那么，水電站的建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算一定會(huì)做得更好。（作者單位：雅礱江流域水電開發(fā)有限公司）
參考文獻(xiàn)：
篇4
一、高校基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作中存在的問題
高校基建管理比較重視項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)，竣工時(shí)的財(cái)務(wù)決算工作則相對(duì)薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
（一）財(cái)務(wù)決算編制不及時(shí)
近年來，高校基建任務(wù)十分繁重，項(xiàng)目當(dāng)年完工后立即準(zhǔn)備下一年的基建任務(wù)，時(shí)間緊、任務(wù)重，無暇顧及基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制，因此有的項(xiàng)目投入使用一年，甚至幾年尚未辦理竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續(xù)，已完工程未納入學(xué)校資產(chǎn)的核算管理，出現(xiàn)了資產(chǎn)管理的“真空”現(xiàn)象。學(xué)校的建設(shè)資金來源不能及時(shí)核銷，使財(cái)務(wù)報(bào)表中在建工程數(shù)額偏大，會(huì)計(jì)信息失真。
（二）財(cái)務(wù)決算編制內(nèi)容不完整、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確
工程項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)，平時(shí)疏于工程資料的收集和管理，到編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，部分工程資料已經(jīng)丟失，導(dǎo)致決算數(shù)據(jù)無法填列，竣工財(cái)務(wù)決算編制內(nèi)容不完整。
竣工財(cái)務(wù)決算是全面反映項(xiàng)目建設(shè)全過程財(cái)務(wù)情況的文件，建設(shè)成本不僅包括建筑安裝工程投資支出，設(shè)備、工具、器具、家具等設(shè)備投資支出，待攤投資支出及其他投資支出等。而有些高校在進(jìn)行項(xiàng)目成本核算時(shí)，不注重已批準(zhǔn)概算的內(nèi)容，將一些非概算、超概算的內(nèi)容納入建設(shè)項(xiàng)目成本中核算；還有一些高校賬務(wù)系統(tǒng)設(shè)置不完善，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高，會(huì)計(jì)科目使用混亂，資產(chǎn)價(jià)值歸集不合理，導(dǎo)致編制竣工財(cái)務(wù)決算不準(zhǔn)確。
二、高校基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算中存在問題的原因分析
（一）對(duì)財(cái)務(wù)決算重要性認(rèn)識(shí)不足
高校高度重視項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作、項(xiàng)目的建設(shè)過程及項(xiàng)目的竣工交付使用，積極督辦項(xiàng)目論證、立項(xiàng)報(bào)告、規(guī)劃報(bào)批、施工管理、竣工驗(yàn)收等工作，認(rèn)為基本建設(shè)管理主要就是爭(zhēng)取項(xiàng)目、爭(zhēng)取資金、抓好建設(shè)工程的質(zhì)量和進(jìn)度，而對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作重視不夠，認(rèn)為工程項(xiàng)目已經(jīng)交付使用，辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算只是手續(xù)而已，對(duì)學(xué)校工作沒有多大影響，甚至有部分高校認(rèn)為編制竣工財(cái)務(wù)決算不但不能給學(xué)校帶來任何收益，審核竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)還要支付一筆審核費(fèi)，得不償失。
（二）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)資料不完整
高校許多工程都是“8.31工程”，為了趕在新生入學(xué)前使用，來不及按照有關(guān)規(guī)定在政府部門辦理相關(guān)手續(xù)就倉(cāng)促上馬，造成工程資料先天性不足；在建設(shè)過程中，沒有指定專人保管資料，通常由工程管理人員兼管，沒有制定明確的崗位職責(zé)，工程管理人員檔案管理意識(shí)淡漠，責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致建設(shè)過程中資料的遺失；基建檔案管理人員工作調(diào)動(dòng)后，沒有做好資料移交工作，造成工程資料不全。
（三）工程結(jié)算審核速度過慢
1.高校為了節(jié)省投資，在與施工單位簽訂合同時(shí)，都約定工程竣工后，工程結(jié)算必須先經(jīng)過工程監(jiān)理初審、學(xué)校工程甲方代表和審計(jì)處復(fù)審，再委托有相應(yīng)資質(zhì)的獨(dú)立的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)終審，大型項(xiàng)目還有可能再次委托另一家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核后作為竣工財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)。在審核過程中沒有約定各個(gè)階段的審核期限，工程結(jié)算審核一拖再拖。
2.合同簽訂時(shí)不夠嚴(yán)密，對(duì)工程價(jià)款約定不明，部分合同條款內(nèi)容含糊，由于甲乙雙方所處位置和利益角度不同，不可避免地產(chǎn)生一些認(rèn)識(shí)上的偏差和糾紛，常常在工程結(jié)算審核過程中為了工程量的計(jì)算、定額的套用、費(fèi)用的計(jì)取等產(chǎn)生爭(zhēng)執(zhí)，導(dǎo)致工程結(jié)算審核擱淺。
3.建設(shè)施工過程中，許多工程變更簽證和材料核價(jià)時(shí)只有口頭承諾，沒有及時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)，等到項(xiàng)目竣工施工單位編制工程結(jié)算時(shí)，再后補(bǔ)手續(xù)，存在寫回憶錄的現(xiàn)象，難免不產(chǎn)生扯皮，影響了工程結(jié)算的及時(shí)審核。
4.目前建筑市場(chǎng)魚龍混雜，掛靠現(xiàn)象嚴(yán)重，項(xiàng)目經(jīng)理只要交納部分管理費(fèi)用就可以借用建筑企業(yè)資質(zhì)參加招投標(biāo)，中標(biāo)后建筑企業(yè)不關(guān)心工程項(xiàng)目管理，由項(xiàng)目經(jīng)理臨時(shí)聘用管理人員，這部分管理人員流動(dòng)性大，工程竣工后各奔東西，無法保證工程結(jié)算的及時(shí)提報(bào)。
（四）缺乏編制基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的經(jīng)驗(yàn)
在新校區(qū)建設(shè)前，高校每年只有一兩個(gè)單項(xiàng)工程，資金來源單一，會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單，面對(duì)建設(shè)資金多元化、數(shù)十個(gè)基建項(xiàng)目、投資上億元的新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算編制工作，基建財(cái)務(wù)管理人員感覺到力不從心；再者部分基建財(cái)務(wù)管理人員沒有經(jīng)過相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算較生疏，再加上新校區(qū)建設(shè)周期長(zhǎng)，常常出現(xiàn)基建財(cái)務(wù)人員及工程管理人員輪崗、工作調(diào)整調(diào)動(dòng)，影響了財(cái)務(wù)管理的連續(xù)性和穩(wěn)定性，更增加了編制竣工財(cái)務(wù)決算的難度。
（五）基建財(cái)務(wù)人員專業(yè)性不強(qiáng)，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確
在建設(shè)成本核算過程中，基建財(cái)務(wù)人員不能熟練掌握《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，導(dǎo)致竣工財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確：
1.基建項(xiàng)目財(cái)政撥款一般都能按照單項(xiàng)工程項(xiàng)目下達(dá)，而單位自籌撥款和銀行貸款資金由事業(yè)財(cái)務(wù)按照整個(gè)新校區(qū)建設(shè)下?lián)埽趩雾?xiàng)工程之間分配這些資金時(shí)往往帶有主觀性和隨意性。
2.直接將征地費(fèi)用作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)以單項(xiàng)資產(chǎn)形式移交，沒有將征地成本分?jǐn)偟叫陆?xiàng)目中。
3.將設(shè)備購(gòu)買成本和安裝費(fèi)直接計(jì)入設(shè)備投資科目，而不是按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定將設(shè)備購(gòu)買成本計(jì)入設(shè)備投資科目，將安裝費(fèi)計(jì)入建筑安裝工程投資科目。
4.將基建部門購(gòu)買的辦公用家具直接計(jì)入設(shè)備投資而不是計(jì)入其他投資。
5.借款利息支出沒有嚴(yán)格界定建設(shè)期，而是將所有基建財(cái)務(wù)支付的銀行借款利息計(jì)入建設(shè)成本；將財(cái)政貼息資金作為基建撥款處理，而不是沖減利息支出，虛增了建設(shè)成本。
6.待攤投資分?jǐn)偡椒◣в须S意性，沒有保持一貫性，導(dǎo)致單項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不準(zhǔn)確。
7.將應(yīng)計(jì)入轉(zhuǎn)出投資科目，產(chǎn)權(quán)不屬于學(xué)校的專用設(shè)施投資支出作為本單位的資產(chǎn)移交，虛增本單位資產(chǎn)。
8.將應(yīng)計(jì)入待核銷基建支出的取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)列支在項(xiàng)目建設(shè)成本中，作為本單位的資產(chǎn)移交，虛增本單位資產(chǎn)。
9.項(xiàng)目竣工后沒有及時(shí)辦理驗(yàn)收移交手續(xù)，后續(xù)發(fā)生的維修費(fèi)和設(shè)備配件更換費(fèi)用在項(xiàng)目中列支，加大項(xiàng)目建設(shè)成本。
10.將不屬于項(xiàng)目概算內(nèi)容的教學(xué)用房配套教學(xué)設(shè)備、學(xué)生公寓家具搭車支付，納入項(xiàng)目成本列支。
三、完善基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的建議
（一）提高對(duì)財(cái)務(wù)決算重要性的認(rèn)識(shí)
高校基建財(cái)務(wù)要加大宣傳力度，使校領(lǐng)導(dǎo)和基建管理人員都認(rèn)識(shí)到編制竣工財(cái)務(wù)決算的重要意義，提高編制竣工財(cái)務(wù)決算的思想認(rèn)識(shí)。編制竣工財(cái)務(wù)決算是一項(xiàng)專業(yè)性、知識(shí)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，涉及基建、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等部門，高校要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，制定竣工財(cái)務(wù)決算編制辦法和規(guī)程，對(duì)編制竣工財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)行績(jī)效考核，成立以分管校領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)的編制竣工財(cái)務(wù)決算的工作小組，精心挑選知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)、理論水平與編制決算相適應(yīng)的人員參加編制竣工財(cái)務(wù)決算，明確任務(wù)和責(zé)任，推進(jìn)竣工財(cái)務(wù)決算工作的進(jìn)程。
（二）夯實(shí)編制財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)
做好基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算是準(zhǔn)確及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)，高校基建財(cái)務(wù)人員要按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，在考慮編制竣工財(cái)務(wù)決算與建設(shè)項(xiàng)目概算內(nèi)容對(duì)接的基礎(chǔ)上，科學(xué)設(shè)置賬務(wù)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容要遵循《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，為編制竣工財(cái)務(wù)決算奠定良好基礎(chǔ)；高校基建財(cái)務(wù)人員要注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不僅要加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)理論學(xué)習(xí)，還要了解工程造價(jià)、合同管理、招投標(biāo)、建筑法規(guī)等相關(guān)知識(shí)；高校主管部門要組織基建財(cái)務(wù)人員進(jìn)行編制竣工財(cái)務(wù)決算培訓(xùn)，不斷提高基建財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，提升編制人員的專業(yè)技能；高校基建管理人員還要走出去，學(xué)習(xí)兄弟高校編制竣工財(cái)務(wù)決算的經(jīng)驗(yàn)和做法。高校基建財(cái)務(wù)人員在加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，在建設(shè)初期，應(yīng)設(shè)置各類臺(tái)賬，登記單項(xiàng)工程的主要指標(biāo)，以減少在項(xiàng)目完建后編制竣工財(cái)務(wù)決算的工作量，為及時(shí)做好編制竣工財(cái)務(wù)決算打下扎實(shí)基礎(chǔ)。在竣工財(cái)務(wù)決算編制前，各有關(guān)部門要認(rèn)真配合，做好各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及債權(quán)債務(wù)清理工作，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。
（三）規(guī)范基建項(xiàng)目資料管理
要建立健全基建檔案管理制度，強(qiáng)化高校基建管理人員基建檔案意識(shí)，明確基建檔案管理人員崗位職責(zé)，確保基建檔案的完整性和連續(xù)性。考慮到基建項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，各類工程資料容易遺漏、散失，從項(xiàng)目建設(shè)開始，就指定既懂建設(shè)工程專業(yè)又懂檔案專業(yè)的人員，按照單項(xiàng)工程對(duì)基建資料進(jìn)行專門管理，逐份收集與工程有關(guān)的重要資料。
（四）嚴(yán)格工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理
高校要加強(qiáng)工程招投標(biāo)工作，要優(yōu)選經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)、企業(yè)科技文化含量高、作風(fēng)扎實(shí)、管理有方的施工單位參加投標(biāo)，要做好報(bào)名施工單位考察工作，對(duì)他們的資質(zhì)、業(yè)績(jī)、信譽(yù)等方面進(jìn)行考核，對(duì)在本校發(fā)生過管理不善、配合不力的施工單位要列入“黑名單”，以提高工程結(jié)算審核速度，及時(shí)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。
（五）切實(shí)發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用
很多高校在基建管理中采用了跟蹤審計(jì)的做法，要充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的參謀作用，要求跟蹤審計(jì)人員全過程參與學(xué)校建設(shè)，指導(dǎo)起草施工招標(biāo)文件，審查招標(biāo)文件的編制是否嚴(yán)密、周詳，審查工程量清單是否準(zhǔn)確，審查工程合同是否合法合規(guī)。通過跟蹤審計(jì)對(duì)發(fā)生的變更簽證及時(shí)審計(jì)，杜絕事后審計(jì)的互相扯皮，加快工程結(jié)算審核速度。高校審計(jì)部門要加強(qiáng)工程結(jié)算審核協(xié)調(diào)工作，對(duì)工程結(jié)算審核過程中發(fā)生的各類糾紛，要及時(shí)組織有關(guān)單位進(jìn)行協(xié)商，及時(shí)解決問題，避免矛盾激化，推進(jìn)工程結(jié)算審核工作。
四、結(jié)束語(yǔ)
基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，只有高校領(lǐng)導(dǎo)精心組織、嚴(yán)格管理，基建財(cái)務(wù)人員、工程管理人員、檔案管理人員等有關(guān)人員通力合作、密切配合，才能保質(zhì)保量及時(shí)完成此項(xiàng)工作。
參考文獻(xiàn)：
篇5
Key words: municipal construction project final accounts; countermeasure;
中圖分類號(hào)：TU99文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-2104（2012）
工程竣工決算是以建設(shè)單位為主，在監(jiān)理工程師和施工單位的配合下共同完成的，是指在工程竣工驗(yàn)收交付使用階段，由建設(shè)單位編制的建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過程中實(shí)際支付的全部建設(shè)費(fèi)用。項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的重要資料，是辦理固定資產(chǎn)交付使用乎續(xù)的依據(jù)。因此，如何解決項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算存在的問題，正確核增固定資產(chǎn)，己經(jīng)成為領(lǐng)導(dǎo)及管理人員面臨的一個(gè)刻不容緩的課題。
一、工程竣工財(cái)務(wù)決算難辦的原因
l、市政建設(shè)工程連帶安置房建設(shè)工程，建設(shè)周期長(zhǎng)對(duì)于市政道路工程建設(shè)，在工程實(shí)施中一定會(huì)遷涉到拆遷安置問題，由于征地、確定安置房的設(shè)計(jì)方案、落實(shí)安置房的地塊需經(jīng)市、縣級(jí)人民政府行政主管部門批準(zhǔn)，并且審批手續(xù)關(guān)卡多，程序繁鎖，這樣就拖延了工程決算時(shí)間。再則，在實(shí)際工作中，道路建設(shè)工程本身特點(diǎn)就是工期短、建設(shè)速度快，而安置房建設(shè)需要較長(zhǎng)的工程期限，如果將兩者合并為一個(gè)項(xiàng)目建設(shè)施工，必定會(huì)造成工程決算的延遲或推遲。
2、由于工程決算超出工程預(yù)算，致使工程決算無法辦理
有些工程項(xiàng)目，工程立項(xiàng)時(shí)投資測(cè)算為某一定數(shù)額，但由于某些原因不能及時(shí)按時(shí)開工建設(shè)，隨著物價(jià)的上漲，當(dāng)時(shí)測(cè)定的預(yù)算數(shù)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了本年的決算數(shù)額，并且近年財(cái)政資金又不能彌補(bǔ)這些工程的缺口資金，致使工程不能及時(shí)辦理決算。以某單位為例：2005年承建的某工程，當(dāng)時(shí)的預(yù)算額為500萬元，由于當(dāng)時(shí)沒按時(shí)開工建設(shè)，到2007年底才開始施工，此時(shí)由于材料設(shè)備上漲，工程造價(jià)超出了預(yù)算價(jià)，而財(cái)政資金又無法彌補(bǔ)缺口額，因而至今也無法辦理決算；再者，概算編制中漏項(xiàng)較多或任意壓低，導(dǎo)致實(shí)際發(fā)生額超出概算數(shù)，最后概算調(diào)整與計(jì)劃安排相脫節(jié)。
3、由于工程建設(shè)人員調(diào)動(dòng)頻繁缺乏終生責(zé)任制
眾所周知工程建設(shè)是一個(gè)是非之地，有大批能人將士不計(jì)辛勞造福于民，也有人在不該拿的時(shí)候他“伸手”拿了，栽進(jìn)去就的換人，造成人員調(diào)動(dòng)頻繁，也有主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人員因人事等各種原因頻繁調(diào)動(dòng)，前任同后來的末及時(shí)交接，造成遺留問題難以解決。以某單位為例：從2008年至2011年，在這短短的4年里，主管領(lǐng)導(dǎo)一連換了3任，由于新任主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)前任期間的工作不了解，也就不能及時(shí)地辦理工程決算。
4、施工單位人員素質(zhì)及工程分包拖延決算時(shí)間
某些施工企業(yè)從表面上看作為工程項(xiàng)目總包，但在實(shí)際中建設(shè)單位肢解分包工程普遍存在，如打樁工程、水電工程，由于建設(shè)施工單位自行分包，但工程竣工結(jié)算均納入總包單位，肢解了工程分包造成工程質(zhì)量問題最終導(dǎo)致了施工企業(yè)竣工結(jié)算無法及時(shí)辦理。并且，一些施工單位人員素質(zhì)差，不具備施工條件，其工程預(yù)算、決算均要他人代為辦理，其結(jié)果必然會(huì)導(dǎo)致工程決算難以及時(shí)辦理。
5、審價(jià)周期過長(zhǎng)
結(jié)算審價(jià)沒有法定時(shí)間約束，建設(shè)單位審核或者委托審價(jià)單位審核沒有法定期限約束，審價(jià)或者委托審價(jià)往往不及時(shí)。既審價(jià)又審計(jì)，導(dǎo)致不必要的重復(fù)審價(jià)。由于工程竣工結(jié)算的方法、時(shí)間、程序、效力等沒有具體的法律規(guī)定，一些工程竣工結(jié)算先經(jīng)過審價(jià)部門審價(jià)，再經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)，造成的后果還是無限期的拖延工程結(jié)算時(shí)間。
二、解決工程竣工財(cái)務(wù)決算難的具體對(duì)策
不難看出，一項(xiàng)工程從竣工交付使用起，一年二年甚至更長(zhǎng)時(shí)間未能辦理結(jié)算的比比皆是，其原因是有多方面的，但主要原因是人們法制觀念淡薄，建筑市場(chǎng)機(jī)制薄弱等原因造成的。為了改變目前這種狀態(tài)，我們要提高思想認(rèn)識(shí)要樹立質(zhì)量第一的思想，樹立對(duì)人民負(fù)責(zé)的思想。完善和健全建筑市場(chǎng)體系，要規(guī)范建筑市場(chǎng)，堅(jiān)持和完善招標(biāo)投標(biāo)制度，嚴(yán)格資質(zhì)審查，提高建筑施工隊(duì)伍的人員素質(zhì)。
1、道路工程建設(shè)同安置房建設(shè)要分開立項(xiàng)
拆遷安置滯后問題已嚴(yán)重地影響了市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，影響了市政府在人民百姓心目中的形象。根據(jù)中華人民共和國(guó)土地管理法實(shí)施條例第二十三條第一款規(guī)定：“建設(shè)項(xiàng)目可行性研究論證時(shí)，由土地行政主管部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目用地有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審查，提出建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審報(bào)告；可行性研究報(bào)告報(bào)批時(shí)，必須附具土地行政主管部門出具的建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審報(bào)告”規(guī)定，應(yīng)在工程項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)確定安置房地塊，使安置房建設(shè)同工程項(xiàng)目建設(shè)同步進(jìn)行。并且要簡(jiǎn)化不必要的重復(fù)的審批手續(xù)，要根據(jù)道路建設(shè)和安置房建設(shè)的特點(diǎn)，實(shí)行分項(xiàng)實(shí)施，以避免安置房建設(shè)周期長(zhǎng)而拖延道路建設(shè)工程的財(cái)務(wù)決算。
2、要加強(qiáng)在建工程的申報(bào)備案工作
對(duì)于已申請(qǐng)立項(xiàng)的工程項(xiàng)目，要按時(shí)開工建設(shè)，不能以任何理由推遲開工建設(shè)，對(duì)于確定由于某些特殊原因，一時(shí)難以開工建設(shè)的，要按規(guī)定上報(bào)，申請(qǐng)暫緩報(bào)停施工，要向有關(guān)部門申請(qǐng)備案，待重新開工時(shí)再申請(qǐng)建設(shè)資金，否則的話，建設(shè)工期延長(zhǎng)，很有可能會(huì)導(dǎo)致工程決算價(jià)超出預(yù)算價(jià)的必然性。
3、工程進(jìn)度支付工程款，以確保工程質(zhì)量
工程款支付要按工程進(jìn)度支出，要提高工程尾款額度，除留足5%的工程款外，還需要留5%的工程質(zhì)量保證金，以確保工程質(zhì)量，變被動(dòng)為主動(dòng)。除此之外還要避免通過人情關(guān)系支付工程款，以確保工程質(zhì)量。當(dāng)前國(guó)家稅務(wù)部門也出臺(tái)了一系列的政策和措施，加強(qiáng)了對(duì)建筑市場(chǎng)的管理，例如：建設(shè)工程每月按工程進(jìn)度完工后要及時(shí)開具完工發(fā)票，按時(shí)繳納稅款，均衡國(guó)家稅收。
4、加強(qiáng)施工單位人員素質(zhì)，提倡對(duì)建筑工程實(shí)行總包
根據(jù)建筑法第二十四條規(guī)定：“提倡對(duì)建筑工程實(shí)行總承包，禁止將建筑工程肢解發(fā)包”。禁止建設(shè)單位以及某些人利用手中的權(quán)利將工程項(xiàng)目肢解分包。確因需要將工程項(xiàng)目分包的要另立協(xié)議由分包單位各自辦理分包工程竣工結(jié)算。根據(jù)建筑法第二十八條規(guī)定：“禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，禁止承包單位將其承包的全部工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人”。禁止施工單位將工程轉(zhuǎn)包給不具有施工建設(shè)資質(zhì)的單位及個(gè)人，以免造成工程質(zhì)量問題，給國(guó)家和人民造成損失。
5、規(guī)范合同主體間平等關(guān)系，提高施工現(xiàn)場(chǎng)人員的管理
在施工合同協(xié)議的簽訂過程中，須遵循合同立體之間的相互平等，現(xiàn)場(chǎng)的各種聯(lián)系單的簽訂也該如此。施工合同的簽訂必須嚴(yán)密，條款解釋只有唯一性，不留活口；聯(lián)系單簽訂必須規(guī)范，手續(xù)上應(yīng)由兩人以上簽訂，單價(jià)組成須列計(jì)算過程；現(xiàn)場(chǎng)人員須做好施工日記，以便順利辦理工程結(jié)算。
6、建設(shè)市場(chǎng)規(guī)范化、法制化建設(shè)
在工程竣工結(jié)算時(shí)，凡已獲得雙方確認(rèn)的簽證，均可直接按工程階段款結(jié)算或工程終造價(jià)作為計(jì)算工程價(jià)款的依據(jù)。如若進(jìn)行工程審價(jià)，審價(jià)部門對(duì)工程變更聯(lián)系單計(jì)算其工程量，只對(duì)計(jì)算過程進(jìn)行復(fù)核，簽證單不必再另行審查，以從根本上加強(qiáng)和提高結(jié)算效率。
三、結(jié)語(yǔ)
必須進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，堅(jiān)決采取措施提高工程質(zhì)量，嚴(yán)格按照基本建設(shè)程序辦事，嚴(yán)禁“三邊”工程，尊重客觀規(guī)律，保證合理工期；規(guī)范建筑市場(chǎng)，堅(jiān)持工程報(bào)建制度，強(qiáng)化資質(zhì)管理，建立責(zé)任人制度，加強(qiáng)和提高施工隊(duì)伍人員素質(zhì)，按規(guī)定辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算，及時(shí)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，而且要加強(qiáng)和建立、健全建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理制度，提高工程技術(shù)和財(cái)務(wù)人員等綜合能力素質(zhì)，為市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
篇6
一、評(píng)審內(nèi)部控制制度
1.審查制度建設(shè)情況
審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)基建人員和財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，實(shí)施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財(cái)務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程和規(guī)范的會(huì)計(jì)核算程序等。
2.審查關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性
（1）材料管理環(huán)節(jié)的控制。
（2）工程進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進(jìn)度款是否嚴(yán)格按照工程進(jìn)度表和付款通知單來支付，且工程進(jìn)度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。
（3）審查工程建設(shè)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制度、工程建設(shè)監(jiān)理制度、施工合同等方面的內(nèi)容。
二、審查竣工財(cái)務(wù)決算
為了保證竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾方面的內(nèi)容：
1.竣工決算報(bào)表編制審計(jì)
（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。
（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
2.項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)
（1）審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費(fèi)；建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時(shí)到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費(fèi)問題。
（2）審查工程項(xiàng)目建設(shè)中有無嚴(yán)格概（預(yù)）算管理，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：①對(duì)已采購(gòu)的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購(gòu)概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對(duì)，審查是否屬于概算范圍，有無建設(shè)概算外項(xiàng)目，檢查概算中所列的項(xiàng)目是否建設(shè)完成，有無自行減少建設(shè)內(nèi)容。②審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實(shí)際超概算的消耗量，查明在工程的哪個(gè)環(huán)節(jié)超出量最大，再進(jìn)一步查明超耗的原因。
3.建設(shè)成本審計(jì)
（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。抽點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更、高額索賠費(fèi)用等。
（2）審查設(shè)備、材料的核算情況。對(duì)財(cái)務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目進(jìn)行相互核對(duì)檢查，防止重復(fù)計(jì)算和漏項(xiàng)的發(fā)生；對(duì)建設(shè)單位采購(gòu)與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等；要從財(cái)務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費(fèi)用，明確哪些費(fèi)用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。
（3）審查合同付款情況。基本建設(shè)項(xiàng)目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進(jìn)行控制的，實(shí)際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計(jì)，并與各單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)定案數(shù)對(duì)照。審查基建財(cái)務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時(shí)，備料款是否已從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)懲所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程成本，因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時(shí)，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動(dòng)。
（4）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費(fèi)主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國(guó)家的有關(guān)規(guī)定；對(duì)監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國(guó)家有關(guān)規(guī)定。
4.交付使用資產(chǎn)審計(jì)
抽取部分會(huì)計(jì)憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗(yàn)證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購(gòu)建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。
5.結(jié)余資金審計(jì)
核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫(kù)”；審查庫(kù)存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫(kù)存物資等問題；審核庫(kù)存材料單價(jià)，查明有無故意提高或壓低庫(kù)存物資單價(jià)等問題；審查往來款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本。經(jīng)過審計(jì)后要求基建管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。
三、評(píng)價(jià)投資效果
對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算全面實(shí)施審查之后，還要對(duì)項(xiàng)目的投資效果做一個(gè)總體評(píng)價(jià)。一般從工期、質(zhì)量、造價(jià)等方面來評(píng)價(jià)。工期方面主要把實(shí)際工期與計(jì)劃定額工期對(duì)比，分析工期提前或拖后的原因，以及對(duì)投資效益的影響；質(zhì)量方面主要根據(jù)竣工驗(yàn)收委員會(huì)或質(zhì)量監(jiān)督部門的驗(yàn)收評(píng)定等級(jí)來對(duì)照是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價(jià)方面主要對(duì)照概算造價(jià)，說明節(jié)約或超支原因。
四、審計(jì)的具體做法
（1）嚴(yán)格執(zhí)行工程竣工決算審計(jì)的流程。要對(duì)工程竣工決算過程涉及的內(nèi)部控制制度有一個(gè)較為全面的了解，對(duì)工程管理流程進(jìn)行初步的評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱點(diǎn)做到心中有數(shù)。
篇7
第三條財(cái)政性城市建設(shè)資金包括:(一)財(cái)政預(yù)算內(nèi)安排的城市建設(shè)資金;(二)政府性基金安排的城市建設(shè)資金;(三)納入財(cái)政專戶管理的非稅收入安排的城市建設(shè)資金;(四)國(guó)債、政府擔(dān)保融資安排的城市建設(shè)資金;(五)城市資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入安排的城市建設(shè)資金;(六)其他財(cái)政性資金安排的城市建設(shè)資金。
第四條城市建設(shè)引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,逐步實(shí)行政府采購(gòu),提高市場(chǎng)化運(yùn)作水平。項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、財(cái)務(wù)審計(jì)制和竣工驗(yàn)收制,嚴(yán)格履行有關(guān)程序,堅(jiān)持“公開、公正、公平”的原則,提高資金使用效益。
第五條發(fā)展改革部門負(fù)責(zé)財(cái)政性城建項(xiàng)目的審批、稽查等工作;財(cái)政部門負(fù)責(zé)財(cái)政性城市建設(shè)資金的籌集、分配和財(cái)務(wù)管理監(jiān)督,負(fù)責(zé)政府投資工程概、預(yù)、決(結(jié))算的審查管理,監(jiān)督執(zhí)行工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),參與項(xiàng)目可行性研究、方案論證、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程驗(yàn)收等工作。
第二章項(xiàng)目預(yù)(概)算管理
第六條城市建設(shè)實(shí)行項(xiàng)目計(jì)劃管理,按照“量入為出”的原則安排城建資金。城建主管部門每年11月根據(jù)市委、市政府工作部署和社會(huì)各界建議,按照輕重緩急的順序,會(huì)同發(fā)展改革、財(cái)政部門編制城建項(xiàng)目安排建議方案,報(bào)市政府審查。市財(cái)政局可根據(jù)需要委托投資評(píng)審機(jī)構(gòu)或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)投資項(xiàng)目概算進(jìn)行評(píng)審,根據(jù)評(píng)審結(jié)果和財(cái)力狀況提出調(diào)整城建投資計(jì)劃的意見。
第七條城市建設(shè)項(xiàng)目資金編入本級(jí)年度預(yù)算,經(jīng)市政府同意后,按法定程序,報(bào)市人代會(huì)審查批準(zhǔn)。財(cái)政部門根據(jù)財(cái)政收入情況和建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度,在批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)撥付資金。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目資金計(jì)劃和內(nèi)容建設(shè)。
第八條城建項(xiàng)目的工程預(yù)算嚴(yán)格按照《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》標(biāo)準(zhǔn)編制。財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)政府投資招投標(biāo)項(xiàng)目的工程量清單或預(yù)算投資額進(jìn)行審核。
第九條具有編制招標(biāo)文件能力的招標(biāo)人或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)編制工程預(yù)算,報(bào)送發(fā)展改革部門、城建主管部門和財(cái)政部門。財(cái)政部門對(duì)工程預(yù)算的下列內(nèi)容進(jìn)行審查:(一)工程預(yù)算的編制范圍及內(nèi)容與原批準(zhǔn)概算的范圍及內(nèi)容是否相符;(二)有無擅自擴(kuò)大投資、建設(shè)規(guī)模;(三)有無變動(dòng)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和主要設(shè)備選型;(四)工程預(yù)算的編制是否合規(guī)、準(zhǔn)確。
第十條未列入年度城建計(jì)劃的應(yīng)急工程,經(jīng)市政府同意,按照法定程序,在財(cái)力允許的情況下追加預(yù)算或在下年度安排支出預(yù)算。
第十一條城市建設(shè)工程在施工過程中需要變更設(shè)計(jì)的,建設(shè)單位和城建主管部門應(yīng)當(dāng)組織設(shè)計(jì)單位和工程造價(jià)、監(jiān)理等機(jī)構(gòu)研究確定,形成工程變更意見并附相關(guān)資料,報(bào)財(cái)政部門審核確認(rèn)后,作為追加城市建設(shè)項(xiàng)目投資的依據(jù)。單項(xiàng)工程50萬元以上的重大設(shè)計(jì)變更,需報(bào)市政府批準(zhǔn)。
第三章竣工財(cái)務(wù)決算管理
第十二條政府投資項(xiàng)目實(shí)行竣工財(cái)務(wù)決算審核制度。財(cái)政部門對(duì)市級(jí)財(cái)政性投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算實(shí)行“先審核、后審批”的辦法,即先委托投資評(píng)審機(jī)構(gòu)或有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目單位編制的竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核,再按規(guī)定批復(fù)。審核結(jié)果經(jīng)財(cái)政部門審定后,作為工程價(jià)款結(jié)算、轉(zhuǎn)增資產(chǎn)和批復(fù)決算的依據(jù)。審核費(fèi)用列入當(dāng)年財(cái)政預(yù)算,由財(cái)政部門按規(guī)定支付。
第十三條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在工程竣工后3個(gè)月內(nèi)完成工程竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)之前,原機(jī)構(gòu)不得撤銷,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。
第十四條工程竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)當(dāng)對(duì)城市建設(shè)工程項(xiàng)目概況、甩項(xiàng)工程及造成工程量調(diào)整的主要因素和原因做出詳細(xì)說明,經(jīng)城建主管部門初審后報(bào)財(cái)政部門審查。建設(shè)單位管理費(fèi)按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》實(shí)行總額控制,經(jīng)財(cái)政部門核定后分年度據(jù)實(shí)列支。
第十五條財(cái)政性資金用于城市建設(shè)工程的勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及購(gòu)置與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等實(shí)行政府采購(gòu)或公開招標(biāo),擇優(yōu)選定材料設(shè)備和服務(wù)供應(yīng)商,并積極推進(jìn)工程代建制。城建主管部門或委托的項(xiàng)目單位按照《招標(biāo)投標(biāo)法》和《政府采購(gòu)法》的有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施,發(fā)改、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、建設(shè)等部門參與監(jiān)督。
第十六條對(duì)于重點(diǎn)城建項(xiàng)目,財(cái)政部門根據(jù)需要可向建設(shè)單位派駐財(cái)政監(jiān)督員,負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目資金使用的全過程管理監(jiān)督。財(cái)政監(jiān)督員須具有注冊(cè)造價(jià)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格,面向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)招聘。發(fā)展改革部門加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的稽查力度,嚴(yán)禁超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。
第十七條有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)督管理。隱蔽工程的簽證和驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)做到情況清楚、數(shù)據(jù)真實(shí)、圖式完整、責(zé)任明確,城建主管部門、監(jiān)理單位和財(cái)政監(jiān)督員應(yīng)當(dāng)在簽證單上簽字確認(rèn)方為有效。對(duì)引起工程造價(jià)增減的工程簽證要說明原因,按月報(bào)送財(cái)政部門備案。
第十八條財(cái)政部門對(duì)項(xiàng)目投資額在50萬元以下的零星工程,審核工程預(yù)算后將資金撥付城建主管部門,由城建主管部門撥付項(xiàng)目單位包干使用,財(cái)政部門參與工程驗(yàn)收。
第十九條對(duì)建設(shè)周期長(zhǎng)、投資大的城市建設(shè)工程竣工結(jié)算的審核,按下列規(guī)定辦理:(一)依法招標(biāo)工程,審查工程施工后的變更項(xiàng)目和有爭(zhēng)議的內(nèi)容,招標(biāo)合同部分按原約定執(zhí)行;(二)單項(xiàng)工程的某一單位工程有爭(zhēng)議,或單位工程的某一部分有爭(zhēng)議,其他單位或部分工程按原約定執(zhí)行;(三)特殊工程在部分項(xiàng)目(子目)的預(yù)算定額、費(fèi)用定額運(yùn)用上有爭(zhēng)議的,其他單位或部分工程按合同約定執(zhí)行。
第四章資金核算管理
第二十條財(cái)政性城市建設(shè)資金實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算管理。財(cái)政和建設(shè)主管部門根據(jù)年度投資計(jì)劃及確定的單項(xiàng)工程預(yù)算,建立項(xiàng)目臺(tái)帳,分項(xiàng)目控制資金撥付進(jìn)度,按支出內(nèi)容確定撥付方式。
第二十一條財(cái)政性城市建設(shè)資金實(shí)行專戶管理。城建主管部門開設(shè)“城市建設(shè)資金專戶”,統(tǒng)一核算財(cái)政性城市建設(shè)資金。每月15日前,城建主管部門根據(jù)下個(gè)月城建資金支出需要,提出下月用款計(jì)劃,報(bào)財(cái)政部門審核。每月25日前,財(cái)政部門根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和資金支出計(jì)劃,將城建資金撥入城市建設(shè)資金專戶。工程建設(shè)資金的撥付逐步實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付。
第二十二條拆遷補(bǔ)償資金按照核定的數(shù)額一次性及時(shí)足額到位。
第二十三條城建工程款和材料設(shè)備采購(gòu)款按工程進(jìn)度及監(jiān)理單位簽定的工程報(bào)表,按月填報(bào)工程用款計(jì)劃,城建主管部門和財(cái)政部門根據(jù)施工合同和工程預(yù)算及進(jìn)度審核確認(rèn)后,按月逐筆撥付。
第二十四條工程完工后,預(yù)留工程價(jià)款總額的30%;工程竣工決算后,扣除5%質(zhì)量保證金外,按合同約定足額支付。
第二十五條對(duì)財(cái)政投資城建工程拖欠的工程款,在財(cái)政和審計(jì)部門審核確認(rèn)的基礎(chǔ)上,由財(cái)政和城建主管部門根據(jù)財(cái)力情況確定還款數(shù)額,制定還款計(jì)劃,報(bào)市政府批準(zhǔn)后,從每年用于建設(shè)的財(cái)政資金(包括預(yù)算內(nèi)資金、土地出讓收入、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、各種政策性收費(fèi)等)中安排專項(xiàng)資金清償。
第五章監(jiān)督管理
第二十六條財(cái)政部門按照職責(zé)權(quán)限依法對(duì)財(cái)政性城建資金的使用和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督檢查,對(duì)建設(shè)工程概算、預(yù)算和竣工決(結(jié))算進(jìn)行審核監(jiān)督。審計(jì)部門對(duì)財(cái)政性投資城市建設(shè)工程預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)本級(jí)人民政府確定的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和國(guó)有資產(chǎn)投資3000萬元以上的建設(shè)項(xiàng)目有計(jì)劃地定期審計(jì)。未經(jīng)審計(jì)的,有關(guān)部門不得辦理竣工決算。
第二十七條受財(cái)政部門委托的財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)城建工程的審核結(jié)果負(fù)法律責(zé)任。
第二十八條建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理稽核人員和財(cái)政監(jiān)督員在現(xiàn)場(chǎng)簽證過程中、造成工程質(zhì)量問題或給國(guó)家造成經(jīng)濟(jì)損失的,依法追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任,涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)處理。
篇8
二、建設(shè)項(xiàng)目未完工程及竣工驗(yàn)收費(fèi)用的確定
項(xiàng)目竣工決算編制的過程中需要對(duì)竣工驗(yàn)收費(fèi)用和未完成工程進(jìn)行預(yù)計(jì)。依據(jù)相關(guān)部門制定的《編制規(guī)程》的實(shí)際要求，驗(yàn)收竣工項(xiàng)目之前可以允許出現(xiàn)少量竣工驗(yàn)收費(fèi)用和未完成工程，能夠出現(xiàn)在竣工財(cái)務(wù)決算中。小型項(xiàng)目限額需要在5%以內(nèi)進(jìn)行控制，大型項(xiàng)目限額需要在總概算3%之內(nèi)控制。依據(jù)有關(guān)部門規(guī)定，依據(jù)項(xiàng)目總投資概算5%來對(duì)項(xiàng)目收尾工程進(jìn)行驗(yàn)收，竣工驗(yàn)收項(xiàng)目的過程中，竣工驗(yàn)收委員會(huì)需要及時(shí)確定項(xiàng)目竣工驗(yàn)收費(fèi)用實(shí)際情況以及未完成工程情況。依據(jù)項(xiàng)目概算復(fù)批投資規(guī)模、設(shè)計(jì)變更、調(diào)整概算、施工圖樣、施工過程等，建設(shè)單位合理預(yù)算未完成工程項(xiàng)目支出，并且需要及時(shí)列出工程單價(jià)和工程量清單，提交給監(jiān)理相關(guān)部門進(jìn)行審核，通過竣工驗(yàn)收委員會(huì)進(jìn)行項(xiàng)目確認(rèn)。此外，建設(shè)單位需要合理、科學(xué)的預(yù)算驗(yàn)收竣工項(xiàng)目中的費(fèi)用，并且歸入到竣工財(cái)務(wù)決算中。竣工驗(yàn)收費(fèi)用實(shí)際上屬于部分建設(shè)單位管理費(fèi)用，項(xiàng)目管理費(fèi)用支出限額減去竣工決算編制管理費(fèi)用限額之內(nèi)控制限額[2]。
三、待攤投資分?jǐn)傔^程中應(yīng)注意的事項(xiàng)
（一）待攤投資分?jǐn)偟挠?jì)算方法
建設(shè)企業(yè)項(xiàng)目工程概算中會(huì)出現(xiàn)待攤投資支出，依據(jù)相關(guān)規(guī)定應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)入交付使用中。建設(shè)企業(yè)在對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行編制的時(shí)候，需要對(duì)待攤投資支出進(jìn)行正確分?jǐn)偅謹(jǐn)偦驹瓌t就是，對(duì)資產(chǎn)負(fù)擔(dān)費(fèi)用進(jìn)行確定，對(duì)投資成本直接計(jì)入。對(duì)于那些不能確定對(duì)象的需要依據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況選擇合理的分部計(jì)入到資產(chǎn)成本方式，需要保證既不縮小，也不斷擴(kuò)大分?jǐn)傎Y產(chǎn)投資范圍，確保能夠準(zhǔn)確交付未來資產(chǎn)價(jià)值[3]。依據(jù)實(shí)際施工支出數(shù)比例或者概算比例分?jǐn)偟姆绞絹砗侠矸謹(jǐn)偞龜偼顿Y，基本計(jì)算公式為：
第一，依據(jù)概算數(shù)比例進(jìn)行待攤投資分?jǐn)偅?/p>
預(yù)定分配率=扣除可直接計(jì)入部分的概算待攤費(fèi)用合計(jì)項(xiàng)目數(shù)/概算中安裝設(shè)備投資、建筑工程安裝投資以及項(xiàng)目附帶待攤費(fèi)用×100%
資產(chǎn)實(shí)際待攤費(fèi)用=預(yù)定分配率×資產(chǎn)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用實(shí)際價(jià)值。
第二，依據(jù)實(shí)際數(shù)比例進(jìn)行待攤投資分?jǐn)偅?/p>
實(shí)際分配率=扣除可直接計(jì)入部分的累計(jì)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用合計(jì)數(shù)/累計(jì)發(fā)生的建筑安裝設(shè)備投資、建筑工程安裝投資以及項(xiàng)目附帶待攤費(fèi)用×100%
資產(chǎn)實(shí)際待攤費(fèi)用=實(shí)際分配率×資產(chǎn)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用實(shí)際價(jià)值。
（二）土地使用費(fèi)分?jǐn)傔^程中的注意事項(xiàng)
土地使用主要包括兩部分，土地征用和遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾和補(bǔ)償費(fèi)。土地復(fù)墾和遷移補(bǔ)償費(fèi)實(shí)際上就是建設(shè)工程臨時(shí)占用和取土占用耕地面積出現(xiàn)的費(fèi)用，完成工程以后恢復(fù)所占用土地自己補(bǔ)償土地?fù)p失的補(bǔ)償性。上述費(fèi)用需要分?jǐn)偦蛘咧苯佑?jì)入項(xiàng)目工程中。土地征用和遷移補(bǔ)償費(fèi)實(shí)際上就是依據(jù)劃撥形式來支付永久土地使用權(quán)的土地補(bǔ)償費(fèi)用、安置補(bǔ)償費(fèi)用、青苗和附著物補(bǔ)償費(fèi)用以及征收管理費(fèi)用。依據(jù)出讓方式，行政事業(yè)單位能夠得到征地使用權(quán)，并且需要相關(guān)部門及時(shí)辦理使用權(quán)證，完成交付工程項(xiàng)目以后，就成為無形資產(chǎn)[4]。上述費(fèi)用不僅能夠被當(dāng)做分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用，還能夠在建設(shè)土地中投入大量物力、財(cái)力，需要相應(yīng)的管理費(fèi)用，并且依據(jù)分?jǐn)傇瓌t來管理相關(guān)分?jǐn)傎M(fèi)用，以便于能夠準(zhǔn)確體現(xiàn)無形資產(chǎn)成本[5]。
（三）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)分?jǐn)傔^程中的注意事項(xiàng)
臨時(shí)建設(shè)費(fèi)實(shí)際上就是給施工企業(yè)撥付的臨時(shí)包干費(fèi)，建設(shè)企業(yè)自行施工形成臨時(shí)支出，其中有臨時(shí)房屋建筑支出、臨時(shí)交通支出以及其它臨時(shí)支出。一般依據(jù)分標(biāo)段按進(jìn)度支付和合同包干控制等方式來給施工企業(yè)撥付臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用。一個(gè)施工段僅僅包括一種單項(xiàng)工程，項(xiàng)目工程資產(chǎn)價(jià)值中直接計(jì)入臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用。如果施工標(biāo)段出現(xiàn)很多項(xiàng)目工程，在單項(xiàng)工程價(jià)值中分別計(jì)入，此外，主體工程中比較重要的就是臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)加上主體工程支出就是建設(shè)單位設(shè)計(jì)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及監(jiān)理費(fèi)用[6]。
（四）其他方面建設(shè)項(xiàng)目注意事項(xiàng)
篇9
現(xiàn)代化的發(fā)展、科技的不斷進(jìn)步，為電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。電網(wǎng)企業(yè)加快了城市電網(wǎng)、農(nóng)村電網(wǎng)、大型工程電網(wǎng)的發(fā)展步伐，完善了它們之間的聯(lián)系，對(duì)于科技的進(jìn)步，現(xiàn)代化的發(fā)展做出了一定的貢獻(xiàn)。但因?yàn)殡娋W(wǎng)工程具有點(diǎn)多、面廣、投資大、周期長(zhǎng)、建設(shè)任務(wù)重等技術(shù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，這就增加了竣工決算的難度，進(jìn)而出現(xiàn)了一系列的問題。例如電網(wǎng)工程竣工決算的不及時(shí)、決算的不可靠、決算質(zhì)量差等問題。
一、電網(wǎng)工程竣工決算及時(shí)性
電網(wǎng)工程竣工決算的及時(shí)性是指電網(wǎng)工程竣工決算要與建設(shè)同步，及時(shí)完工，及時(shí)辦理竣工決算，及時(shí)反映電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)的增加。電網(wǎng)工程竣工決算的及時(shí)性對(duì)于工程建設(shè)、資產(chǎn)管理、企業(yè)的發(fā)展等有著重大的意義。
二、電網(wǎng)工程竣工決算及時(shí)性出現(xiàn)的問題及原因
電網(wǎng)工程是一個(gè)多方位相互配合的工程，它具有點(diǎn)多、面廣、投資大、周期長(zhǎng)、建設(shè)任務(wù)重等經(jīng)濟(jì)技術(shù)特點(diǎn)。由于科技的發(fā)展，對(duì)于電網(wǎng)工程的建設(shè)管理提出了更高的要求，從而增加了竣工決算的難度。難度的增加以及管理、實(shí)施等方面的原因造成了電網(wǎng)工程建設(shè)在竣工環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了很多問題，例如電網(wǎng)工程竣工決算的不及時(shí)性、決算質(zhì)量差等問題。
1.在電網(wǎng)企業(yè)中，管理占有非常重要的地位。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于電網(wǎng)工程竣工決算重視不夠，沒有建立與竣工決算有關(guān)的管理辦法和獎(jiǎng)罰機(jī)制，再加上管理不完善等問題，就會(huì)造成管理人員缺乏紀(jì)律意識(shí)，進(jìn)而使下面的員工也沒有紀(jì)律意識(shí)、時(shí)間觀念、制度觀念。造成的結(jié)果就是電網(wǎng)的工作人員辦理竣工的積極性不高、竣工決算工作進(jìn)行緩慢，進(jìn)而影響電網(wǎng)工程竣工的及時(shí)性。
2.電網(wǎng)基建工程完工后需要經(jīng)過固定資產(chǎn)暫估入帳、甲供物資結(jié)算、工程竣工結(jié)算初稿編制、工程竣工結(jié)算審計(jì)、工程竣工結(jié)算批復(fù)、工程竣工財(cái)務(wù)決算編制、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)、工程竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)等八個(gè)環(huán)節(jié)，涉及包括建設(shè)單位、工程、審計(jì)、財(cái)務(wù)、施工、監(jiān)理等很多部門和單位，再加上電網(wǎng)基礎(chǔ)建設(shè)工程任務(wù)的加重，所以工程竣工決算出現(xiàn)了不及性等問題。
3.在電網(wǎng)工程建設(shè)的物資管理這一環(huán)節(jié)，物資調(diào)撥單、出入庫(kù)、入賬、結(jié)算工作滯后等，都會(huì)嚴(yán)重影響工程竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算工作的進(jìn)度。工程預(yù)算、結(jié)算、決算報(bào)表未能有效對(duì)接和對(duì)應(yīng)，也會(huì)造成電網(wǎng)工程竣工的及時(shí)性。
4.在承建商這個(gè)環(huán)節(jié)，選擇對(duì)工作不負(fù)責(zé)任、信譽(yù)差的施工單位和監(jiān)理單位也會(huì)嚴(yán)重影響電網(wǎng)工程竣工決算的及時(shí)性。
5.在竣工驗(yàn)收這個(gè)環(huán)節(jié)上，施工單位沒有抽調(diào)熟悉項(xiàng)目情況、懂業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)、工程、技術(shù)方面的精干人員專門負(fù)責(zé)整理竣工決算資料。沒有在建設(shè)過程中，隨時(shí)收集項(xiàng)目建設(shè)的各種資料，并在竣工驗(yàn)收前，對(duì)各種資料進(jìn)行系統(tǒng)整理、分類立卷，也會(huì)影響電網(wǎng)工程竣工決算。
6.如果各個(gè)職能部門之間不能很好的配合、相互協(xié)調(diào)，同樣會(huì)影響電網(wǎng)工程竣工決算的及時(shí)性。
7.組織竣工驗(yàn)收不夠及時(shí)，編制、審核竣工決算工作環(huán)節(jié)用時(shí)長(zhǎng)，施工單位整理結(jié)算資料進(jìn)度慢等問題也是會(huì)影響電網(wǎng)竣工決算的及時(shí)性。
三、針對(duì)電網(wǎng)工程竣工決算不及時(shí)的解決措施
工程建設(shè)是指為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門的發(fā)展和人民物質(zhì)生活水平的提高而進(jìn)行的有組織、有目的的投資興建固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即建造、購(gòu)置和安裝固定資產(chǎn)的活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的其他工作。在電網(wǎng)工程的實(shí)際工作中，生產(chǎn)技術(shù)、工程以及營(yíng)銷等部門共同去完成工程建設(shè)，以財(cái)務(wù)部門為主去完成工程竣工決算。而整個(gè)電網(wǎng)工程的完成，是需要生產(chǎn)技術(shù)、工程、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等各個(gè)部門之間的相互配合、相互協(xié)調(diào)才能完成。從工程管理的角度看，竣工決算是完善工程建設(shè)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的重要環(huán)節(jié)。如果基礎(chǔ)工程項(xiàng)目竣工決算出現(xiàn)問題，那整個(gè)電網(wǎng)工程項(xiàng)目就無法完成，投入的資金、人力、物力等都嚴(yán)重浪費(fèi)。因此要認(rèn)清電網(wǎng)工程竣工的及時(shí)性對(duì)于工程建設(shè)的重要性。
在電網(wǎng)工程中，電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的主要原始資料是電網(wǎng)工程竣工決算，電網(wǎng)企業(yè)對(duì)其所擁有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的主要依據(jù)也是電網(wǎng)工程竣工決算。電網(wǎng)工程決算反應(yīng)了電網(wǎng)工程建設(shè)中固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)以及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)帳等每一項(xiàng)工程資產(chǎn)的實(shí)際成本。所以電網(wǎng)工程竣工的及時(shí)性是保證財(cái)務(wù)、管理資產(chǎn)的基礎(chǔ)。因此要認(rèn)清電網(wǎng)工程竣工的及時(shí)性對(duì)于資產(chǎn)管理的重要性。
電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展，需要完成電網(wǎng)工程建設(shè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。工程招標(biāo)、資金投放、企業(yè)管理、工程建設(shè)等環(huán)節(jié)每一個(gè)環(huán)節(jié)都要做好。工程竣工決算是這些環(huán)節(jié)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是非常重要的環(huán)節(jié)。工程竣工決算涉及設(shè)計(jì)、施工單位、審計(jì)、計(jì)劃部、生產(chǎn)部、營(yíng)銷部、物資、財(cái)務(wù)等多個(gè)部門以及單位，如果各個(gè)部門不能很好的配合就不能及時(shí)完成工程，就會(huì)造成一系列的問題，而影響企業(yè)的發(fā)展。因此要認(rèn)清電網(wǎng)工程竣工的及時(shí)性對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。鑒于電網(wǎng)工程竣工及時(shí)性的重要性，我們要制定一些解決措施。
首先領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)重視。建立一系列完善的規(guī)章制度，在規(guī)范化的形式中發(fā)揮員工的積極性和主觀能動(dòng)性，提高工作效率，加快竣工決算進(jìn)度。
其次，各個(gè)崗位上的工作人員也要加強(qiáng)自身的素質(zhì)。加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)教育，鼓勵(lì)員工們多學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)、理論知識(shí)，同時(shí)還要多積累實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)。理論和實(shí)踐相結(jié)合，才能提高效率，縮短電網(wǎng)工程竣工決算的時(shí)間。
再次，選擇信譽(yù)好的承建商以及熟悉項(xiàng)目情況、懂業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)、工程、技術(shù)方面的精干人員，這樣才能保證建設(shè)項(xiàng)目按時(shí)交付使用和及時(shí)編制竣工決算。
最后，加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)工作，合約部門及時(shí)提供合同，工程主管部門提供準(zhǔn)確的工程量數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)部門提供創(chuàng)新、完整的設(shè)計(jì)圖紙，運(yùn)營(yíng)管理部門提供及時(shí)更新的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)等等。各部門相互配合的工作效率提高了，電網(wǎng)工程竣工決算的時(shí)間進(jìn)程也就自然縮短。
四、結(jié)語(yǔ)
電網(wǎng)工程決算關(guān)系到電網(wǎng)工程建設(shè)、資產(chǎn)管理、企業(yè)發(fā)展等各個(gè)環(huán)節(jié)。必須準(zhǔn)確及時(shí)的做好電網(wǎng)工程竣工決算工作，保證各個(gè)環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行，使電網(wǎng)企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，為科技和現(xiàn)代化建設(shè)貢獻(xiàn)一份力量。
參考文獻(xiàn)：
篇10
一、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的概念
實(shí)踐當(dāng)中，往往存在將工程結(jié)算審計(jì)、工程竣工決算審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)相混淆的現(xiàn)象。工程結(jié)算審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位和施工單位按工程進(jìn)度、施工合同、施工監(jiān)理情況、工程實(shí)施過程中發(fā)生的工程變更等辦理的工程價(jià)款結(jié)算的審計(jì)，可以在項(xiàng)目的實(shí)施階段進(jìn)行。工程竣工決算審計(jì)是在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合設(shè)計(jì)及施工變更、工程簽證等情況，按照工程實(shí)際發(fā)生的工作量等辦理的全部工程價(jià)款結(jié)算。竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)是在工程竣工驗(yàn)收交付使用階段，對(duì)建設(shè)單位編制的綜合反映工程項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過程發(fā)生的實(shí)際造價(jià)、完成的建設(shè)成果的竣工決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。
二、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)存在問題
1.財(cái)務(wù)審計(jì)功能有弱化趨勢(shì)
審計(jì)規(guī)程規(guī)定，水利基建項(xiàng)目審計(jì)主體是主持驗(yàn)收的水利審計(jì)部門。水利審計(jì)部門開展竣工決算審計(jì)時(shí)，可以自行開展，也可委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)。實(shí)踐中，基層水利部門一般不設(shè)獨(dú)立的審計(jì)部門，該項(xiàng)職能由財(cái)務(wù)部門兼顧，對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，一是直接委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施；二是按照權(quán)限范圍，交由同級(jí)政府審計(jì)部門開展。政府審計(jì)部門自身審計(jì)任務(wù)已很繁重，最終也是將該項(xiàng)工作委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施，且一般只委托工程造價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)審計(jì)只是根據(jù)財(cái)務(wù)決算報(bào)表將費(fèi)用部分簡(jiǎn)單羅列匯總后，口子一收就得出審計(jì)結(jié)論。對(duì)項(xiàng)目實(shí)施期間的資金管理和使用很少關(guān)注，只重視工程造價(jià)，不重視財(cái)務(wù)審計(jì)，從而弱化了財(cái)務(wù)審計(jì)功能，給項(xiàng)目資金監(jiān)管帶來風(fēng)險(xiǎn)。有的項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告一片大好，也順利通過竣工驗(yàn)收，都以為資金管理和使用情況很好，但在國(guó)家審計(jì)部門后續(xù)專門審計(jì)中，卻發(fā)現(xiàn)了一些資金使用方面的違規(guī)問題，使建設(shè)單位工作陷入被動(dòng)，有的問題因時(shí)間關(guān)系整改起來很困難。
2.審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)主體影響了審計(jì)的獨(dú)立性
審計(jì)規(guī)程規(guī)定，該項(xiàng)費(fèi)用一是納入水利審計(jì)部門預(yù)算，二是列入項(xiàng)目投資成本。由于審計(jì)業(yè)務(wù)一般委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，但審計(jì)費(fèi)用必須由項(xiàng)目法人支付，也就是項(xiàng)目法人自己出錢審自己。這樣審計(jì)關(guān)系中委托人、受托人、被審計(jì)人的審計(jì)三方變成兩方，項(xiàng)目法人成為了審計(jì)人員的“衣食父母”，從而使審計(jì)工作的獨(dú)立性受到影響，審計(jì)結(jié)果往往遷就了項(xiàng)目法人的要求。此外，近年來會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了分類改革，工程造價(jià)審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)分離，以前只需委托一家中介機(jī)構(gòu)，現(xiàn)在必須委托兩家聯(lián)合進(jìn)行，給審計(jì)委托的實(shí)施和出具報(bào)告主體帶來不便。
3.審計(jì)建議建設(shè)性不夠
政府審計(jì)部門往往只委托造價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工決算審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)重視不夠，審計(jì)建議缺少?gòu)?qiáng)制性。有的為降低成本，減少不必要的審計(jì)程序，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)質(zhì)量下降。究其原因，一是有的審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)知識(shí)面相對(duì)比較“窄”，往往知道“是什么”，而不知“為什么”、“怎么辦”，抓關(guān)鍵問題和解決問題辦法不多；二是會(huì)計(jì)師事務(wù)所本地化程度高，擔(dān)心失去業(yè)務(wù)，審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或多或少受到影響；三是有的施工單位是地方水務(wù)部門下屬單位，有的項(xiàng)目法人未擺正位置，替施工單位說情，影響了審計(jì)的獨(dú)立性。
4.項(xiàng)目缺乏全過程綜合管理的意識(shí)
現(xiàn)行的項(xiàng)目管理大多處于階段性的管理模式，建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工單位缺乏統(tǒng)一的造價(jià)管理目標(biāo)，監(jiān)理單位往往只局限于施工階段的質(zhì)量與進(jìn)度管理，很少介入投資決策分析。有的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員缺乏良好的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，責(zé)任心不強(qiáng)，甚至與施工人員打得火熱。這些都為高估冒算提供了方便，開了“口子”。有的項(xiàng)目設(shè)計(jì)深度不夠，導(dǎo)致施工中內(nèi)容變更多；此外有的項(xiàng)目合同管理不夠規(guī)范，工程招標(biāo)時(shí)是一套，正式簽訂合同時(shí)是一套，存在低報(bào)價(jià)、高結(jié)算的問題，給工程決算留下許多漏洞和隱患。
三、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)幾點(diǎn)建議
1.要了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，合理安排審計(jì)組
項(xiàng)目審計(jì)開始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，特別是了解掌握好與項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計(jì)部門擬派審計(jì)組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計(jì)資料、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性。因而，審計(jì)要合理安排審計(jì)組，選好主審。凡是與被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計(jì)人員，一律實(shí)行審計(jì)回避，這是保證審計(jì)客觀公正的前提。
2.要發(fā)揮審計(jì)人員的專業(yè)特長(zhǎng)，優(yōu)化配置審計(jì)人員
建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計(jì)組時(shí)，具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長(zhǎng)短相適應(yīng)。二是審計(jì)組人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實(shí)際，揚(yáng)長(zhǎng)避短，最大限度地發(fā)揮好每一個(gè)審計(jì)人員自身的特點(diǎn)。
3.要將跟蹤審計(jì)貫穿項(xiàng)目審計(jì)全過程
在實(shí)際勘查中，審計(jì)組要做到“五查”：一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無未施工項(xiàng)目。二是查實(shí)際變更是否與變更鑒證相符。三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報(bào)、多報(bào)情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況，為決算定價(jià)打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)，建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)人員均應(yīng)同時(shí)參加，審計(jì)人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、取證、記錄，必要時(shí)進(jìn)行拍照，跟蹤審計(jì)勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計(jì)人員三方簽字認(rèn)可，并整理歸檔。
4.要合理確定材料價(jià)格
竣工決算中的材料及設(shè)備價(jià)格是直接影響建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)時(shí)要特別注意對(duì)材料價(jià)格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)時(shí)市場(chǎng)考察情況。四是直接到供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，通過主審、審計(jì)組長(zhǎng)、主管領(lǐng)導(dǎo)共同討論，才能確定最終決算價(jià)格。
篇11
（一）保證公路工程項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)竣工決算所需要的材料保存完整
由于財(cái)務(wù)決算是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)活動(dòng)中非常重要的環(huán)節(jié)之一，其在實(shí)際展開的過程中也會(huì)受到多方面因素的影響，因此對(duì)待財(cái)務(wù)決算編制的時(shí)候一定要嚴(yán)肅認(rèn)真，要秉持著實(shí)事求是的工作態(tài)度，這樣才能夠保證項(xiàng)目決算的整體準(zhǔn)確性。尤其是在對(duì)公路工程項(xiàng)目造價(jià)部分進(jìn)行管理的時(shí)候，應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目造價(jià)部分中的各個(gè)環(huán)節(jié)步驟進(jìn)行精準(zhǔn)理解，所有環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息都應(yīng)該經(jīng)得起推敲，因此，一定要保證原始資料的準(zhǔn)確性。通常情況下，在展開公路工程項(xiàng)目建設(shè)的時(shí)候，會(huì)留存下來很多原始資料，這些資料都是竣工階段財(cái)務(wù)決算以及分析工作展開的重要依據(jù)。通常情況下，原始資料主要內(nèi)包括可行性研究報(bào)告及批復(fù)、初步設(shè)計(jì)文件及批復(fù)、招投標(biāo)文件、相關(guān)合同等等。在實(shí)際工作展開的過程中，這些問題文件都是有各自用途的，并且這些文件歸屬各自不同的執(zhí)行部門管理，對(duì)于財(cái)務(wù)部門來說，其主要是負(fù)責(zé)管理與付款有關(guān)的資料，其他部門會(huì)依據(jù)自身不同的工作性質(zhì)分管屬于自己的資料范圍。在工程竣工決算階段，要將各方面的原始資料記錄以及管理情況進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)整，這是非常重要的，這通常需要消耗較多的人力物力，同時(shí)也會(huì)消耗大量的時(shí)間。為了可以有效保證工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制工作的順利進(jìn)行，應(yīng)該對(duì)所有關(guān)于工程批復(fù)以及工程實(shí)施過程中各項(xiàng)資料按類整理歸檔，然后對(duì)其進(jìn)行精準(zhǔn)詳細(xì)的記錄，這樣一來，更加方便竣工財(cái)務(wù)決算編制時(shí)可進(jìn)行統(tǒng)一的查詢以及管理。
（二）在展開編制財(cái)務(wù)決算工作之前要進(jìn)行債權(quán)債務(wù)的清理
對(duì)于公路工程項(xiàng)目建設(shè)來說，進(jìn)行編制財(cái)務(wù)決算工作之前應(yīng)該做好債權(quán)債務(wù)清理工作。我國(guó)財(cái)政部門關(guān)于《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》的要求已經(jīng)開始全面貫徹到工程實(shí)施當(dāng)中，并且規(guī)定在竣工后三個(gè)月之內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算編制工作，公路項(xiàng)目一般為大型項(xiàng)目，按規(guī)定不得超過六個(gè)月。而實(shí)際上公路項(xiàng)目一般都具有規(guī)模大、工期長(zhǎng)、投資大等特點(diǎn)，債權(quán)債務(wù)清理所需時(shí)間往往較一般項(xiàng)目都會(huì)更長(zhǎng)，從而使得公路工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的展開出現(xiàn)滯后的情況。因此，要保證在編制財(cái)務(wù)決算工作展開之前能快速準(zhǔn)確的進(jìn)行債權(quán)債務(wù)清理工作，在項(xiàng)目實(shí)施期間，要定期進(jìn)行過程中的清理工作，以便減少竣工決算階段債權(quán)債務(wù)清理的工作量，從而保證編制工作在實(shí)際展開的時(shí)候其整體質(zhì)量以及效率可以得到保證。
（三）在編制財(cái)務(wù)決算工作展開之前對(duì)各種材料以及設(shè)備
器具進(jìn)行盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符公路工程竣工階段的編制財(cái)務(wù)決算工作在實(shí)際展開的過程中往往會(huì)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)步驟，對(duì)相關(guān)工作人員的自身專業(yè)素質(zhì)有較為嚴(yán)格的要求，并且財(cái)務(wù)決算工作在實(shí)際展開的過程中往往會(huì)受到一些外界因素的影響，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)決算的準(zhǔn)確性難以得到保證。當(dāng)公路工程項(xiàng)目建設(shè)完成之后，建設(shè)單位應(yīng)該對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的材料設(shè)備庫(kù)存情況進(jìn)行精準(zhǔn)核實(shí)，這是非常關(guān)鍵的，同時(shí)還要積極做好有關(guān)物質(zhì)的回收工作，對(duì)施工設(shè)備、施工材料、施工工具器具等等進(jìn)行詳細(xì)的盤點(diǎn)以及核實(shí)，從而保證在公路工程施工過程中所消耗的資源明確。同時(shí)還要對(duì)挪用公款以及公共材料設(shè)備的現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)厲打壓，這樣才能夠有效保證財(cái)務(wù)決算工作展開的準(zhǔn)確性。在公路工程的建設(shè)期間，應(yīng)該嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定來展開操作，但是從現(xiàn)階段我國(guó)很大一部分工程項(xiàng)目建設(shè)單位工作展開的實(shí)際情況來看，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)重視建設(shè)質(zhì)量、輕管理的情況，這也就導(dǎo)致了施工固定資金管理混亂的情況經(jīng)常出現(xiàn)，這也為后期的決算工作展開設(shè)置了一定的障礙。基于此，建設(shè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)力度，同時(shí)還要進(jìn)一步提升管理水平，制定出更加科學(xué)合理的管理規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)，同時(shí)還應(yīng)該有專人對(duì)其進(jìn)行管理，要保證收發(fā)登記工作展開的效率以及準(zhǔn)確性。
二、竣工財(cái)務(wù)決算編制階段的問題
（一）部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)決算編制階段的工作不夠重視
我國(guó)財(cái)政部頒發(fā)的《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》中第三條對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員、技術(shù)主管人員、概（預(yù)）算員有嚴(yán)格的要求，建設(shè)單位以及主管部門應(yīng)該對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行確定，同時(shí)還要組織專業(yè)人及時(shí)參與到編制竣工財(cái)務(wù)決算工作中。在實(shí)際工作展開的時(shí)候，設(shè)計(jì)、施工以及監(jiān)理等多個(gè)部門應(yīng)該積極做好配合。但是在實(shí)際工作展開的過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算編制工作不重視的情況，這與其在就過去很長(zhǎng)一段時(shí)間當(dāng)中所養(yǎng)成的工作習(xí)慣以及工作態(tài)度有直接關(guān)系。正是由于一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于自身管理工作的重視程度不夠，并沒有成立專門的竣工財(cái)務(wù)決算組織，這樣做也直接導(dǎo)致了編制竣工財(cái)務(wù)決算成為了建設(shè)單位的個(gè)體行為，甚至已經(jīng)成為單位財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)一個(gè)人的事，這也是導(dǎo)致編制工作滯后的原因之一。在這樣的行業(yè)背景之下，應(yīng)該對(duì)相關(guān)編制財(cái)務(wù)決算工作的資料進(jìn)行精準(zhǔn)安排，并且建設(shè)單位或者其主管部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該選擇編制小組的組長(zhǎng)，還應(yīng)該對(duì)設(shè)計(jì)、施工以及監(jiān)理單位的相關(guān)人員工作展開情況進(jìn)行監(jiān)督審查，并且要制定規(guī)范化的崗位行動(dòng)準(zhǔn)則，如果遇到單獨(dú)辦理的問題要由組長(zhǎng)出面進(jìn)行解決，從而避免扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。
（二）竣工財(cái)務(wù)決算說明書的重要性沒有得到體現(xiàn)
篇12
具體來講，建設(shè)項(xiàng)目有籌備時(shí)期到正式開工建設(shè)之前的各項(xiàng)工作都屬于電網(wǎng)基建項(xiàng)目的前期工作，如項(xiàng)目建議書的編制、可行性研究等等。在項(xiàng)目前期工作階段，需要將項(xiàng)目立項(xiàng)以及工程可行性研究作為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。
在立項(xiàng)和可行性研究階段，電力建設(shè)項(xiàng)目需要從技術(shù)經(jīng)濟(jì)角度來深入研究可行性，其中，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)監(jiān)督是需要進(jìn)行的，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)主要是結(jié)合如今國(guó)家的一系列政策，對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，對(duì)項(xiàng)目盈利能力以及償債能力等財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，以便對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性進(jìn)行科學(xué)判斷。同時(shí)，要綜合考慮國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，將投資決策建議給提出來。如今，我國(guó)已經(jīng)有了較為完善的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，如經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值、經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率、投資利潤(rùn)率等等，這樣就可以科學(xué)評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目。財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要目的則是客觀公正的評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析，對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)充分預(yù)計(jì)，對(duì)于財(cái)務(wù)收益，不人為的夸大，避免在建設(shè)過程中，出現(xiàn)了違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律的現(xiàn)象。
二、基建項(xiàng)目實(shí)施過程中的財(cái)務(wù)管理
電力基建項(xiàng)目實(shí)施階段指的是，相關(guān)部門核準(zhǔn)過項(xiàng)目可行性研究報(bào)告之后，從開關(guān)建設(shè)到建成投產(chǎn)移交的階段。基建項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理的水平會(huì)直接影響到基建項(xiàng)目的順利開展。具體來講，可以從這些方面來努力：
一是工程造價(jià)及投資預(yù)算管理：為了對(duì)工程造價(jià)有效控制，就需要將全過程預(yù)算管理實(shí)施于工程項(xiàng)目建設(shè)階段，財(cái)務(wù)部門需要有效溝通其他的業(yè)務(wù)部門，構(gòu)建一種橫向聯(lián)系的工作機(jī)制。首先逐漸修正被批準(zhǔn)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算，將其修正為執(zhí)行概算，然后分解執(zhí)行概算，使其成為年度投資細(xì)項(xiàng)計(jì)劃。對(duì)于任何一個(gè)單項(xiàng)工程，工程投資控制的總體框架就是執(zhí)行概算，要在執(zhí)行概算范圍內(nèi)來安排年度投資計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，執(zhí)行概算盡量不能夠被超出。要互相銜接工程年度投資計(jì)劃和財(cái)務(wù)投資預(yù)算，統(tǒng)一金額和明細(xì)項(xiàng)目，按照相關(guān)的程序，來調(diào)整工程投資計(jì)劃，相應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)投資預(yù)算，這樣就可以對(duì)基建工程投資進(jìn)行有效的控制，促使工程建設(shè)成本得到了顯著降低。
二是招投標(biāo)及合同簽訂的財(cái)務(wù)管理：具體來講，招投標(biāo)階段的財(cái)務(wù)管理主要是評(píng)價(jià)參與競(jìng)標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，通過對(duì)財(cái)務(wù)年報(bào)和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行查看，對(duì)他們的盈利能力、償債能力和資金流狀況等指標(biāo)進(jìn)行分析和評(píng)估，以便保證競(jìng)標(biāo)企業(yè)在實(shí)施過程中，可以履行相關(guān)的約定，能夠在合同規(guī)定的工期內(nèi)完成項(xiàng)目，促使投資效果得到提升。在合同談判和簽訂階段，財(cái)務(wù)人員需要積極參與進(jìn)來，對(duì)工程的特點(diǎn)、工期以及預(yù)算價(jià)格和承包方式等充分了解，仔細(xì)審核合同中的各個(gè)條款，從財(cái)務(wù)的角度上，來提出一些科學(xué)的意見。
三、基建項(xiàng)目竣工階段的財(cái)務(wù)管理
完成基建項(xiàng)目的施工之后，就需要做好竣工驗(yàn)收工作，在竣工驗(yàn)收階段，財(cái)務(wù)管理也是非常重要的，以便保證項(xiàng)目新增資產(chǎn)價(jià)值可以將投資者權(quán)益正確全面的反映出來。具體來講，需要從這些方面來努力：
一是對(duì)項(xiàng)目轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)科學(xué)合理的確定：對(duì)于各級(jí)審計(jì)人員來講，十分重要的一個(gè)問題就是要充分結(jié)合電力企業(yè)基建工程的實(shí)際情況，來對(duì)工程轉(zhuǎn)固的時(shí)點(diǎn)科學(xué)確定。每年都有著十分大的基建投資額，在建工程轉(zhuǎn)固的及時(shí)性，會(huì)對(duì)折舊的計(jì)提金額產(chǎn)生直接的影響，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)指標(biāo)造成影響，因此，就需要結(jié)合不同的工程類別，來對(duì)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的條件分別確定，對(duì)資產(chǎn)暫估入賬手續(xù)及時(shí)辦理，以便將資產(chǎn)使用狀態(tài)給準(zhǔn)確反映出來。
二是清理財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)：初步驗(yàn)收項(xiàng)目之后，竣工決算辦理之前，財(cái)務(wù)人員需要結(jié)合其他的部門做好實(shí)物驗(yàn)收工作，對(duì)各種物資、材料和設(shè)備進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)于剩余的工程物資，需要對(duì)退庫(kù)手續(xù)及時(shí)辦理，促使帳卡物一致得到保證。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門需要結(jié)合工程部門，將工程結(jié)算工作給兒科學(xué)開展下來，全面清理工程賬務(wù)，如對(duì)工程結(jié)余資金、各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)往來進(jìn)行清理等等。
三是對(duì)工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行編制：竣工決算可以全面反映建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)效益，它可以促使項(xiàng)目法人對(duì)各類新增資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行合理確定。建設(shè)單位需要組織專門的工作人員，完成了工程結(jié)算之后，對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行合理編制。在竣工決算中，不僅需要將工程項(xiàng)目的撥借款金額以及交付使用資產(chǎn)價(jià)值給充分反映出來，還需要將基建項(xiàng)目的規(guī)模、完成的主要工作量以及主要消耗材料等進(jìn)行反映。借助于竣工決算，可以將建設(shè)工程的實(shí)際造價(jià)和投資效果給充分反映出來，又可以對(duì)比分析竣工決算和概算，來對(duì)投資控制的工作效果進(jìn)行考核，對(duì)獲得的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)，以便促使未來建設(shè)工程的投資效益得到顯著提升。
篇13
準(zhǔn)確及時(shí)地編制工程的財(cái)務(wù)竣工決算能夠真實(shí)反映工程成本，體現(xiàn)工程管理水平，通過財(cái)務(wù)決算中對(duì)于預(yù)決算的對(duì)比，找出偏差較大的項(xiàng)目，分析原因，有利于提高預(yù)算編制水平和工程管理質(zhì)量。
1 工程竣工前所作的必要工作
1.1 工程竣工決算前的審點(diǎn)
1.1.1 審查投標(biāo)文件、合同約定的條款：通過對(duì)合同范圍、工程結(jié)算方式、價(jià)款與支付、價(jià)款調(diào)整、工程變更、不可抗力、工期、保險(xiǎn)、違約、優(yōu)惠條件、索賠及爭(zhēng)端解決等條款的審查，核實(shí)施工單位提供的竣工結(jié)算相關(guān)內(nèi)容的合理性和有效性，為正確核實(shí)工程造價(jià)打好基礎(chǔ)。
1.1.2 施工組織設(shè)計(jì)的內(nèi)容審查：施工組織設(shè)計(jì)由施工單位編制，包括工程施工組織、人員及設(shè)備配置、進(jìn)度計(jì)劃、分部工程施工方法、質(zhì)量保證、工期、安全等施工組織措施等。
1.1.3 審查工作量：先審查是否按工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算，扣減項(xiàng)目是否全部扣除，計(jì)算結(jié)果是否正確。審查工程量計(jì)算是竣工結(jié)算的基礎(chǔ)性、重復(fù)性工作，涉及面廣、數(shù)量多、時(shí)間長(zhǎng)，容易發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)予以關(guān)注。
1.1.4 審查分部、分項(xiàng)、子目：通過審查及與施工設(shè)計(jì)比較，查出有無虛增的分部、分項(xiàng)、子目或?qū)ν环植俊⒎猪?xiàng)、子目所包括的內(nèi)容有無分列計(jì)取或重復(fù)計(jì)取的情況。
1.1.5 審查單價(jià)套用是否正確：審查結(jié)算單價(jià)，應(yīng)注意：（1）實(shí)行工程清單報(bào)價(jià)的工程，實(shí)際結(jié)算單價(jià)是否與報(bào)價(jià)單價(jià)相符；（2）按定額結(jié)算的工程，套用單價(jià)是否與預(yù)算定額的單價(jià)相符；（3）換算的單價(jià)是否是定額所允許的，換算過程是否正確；（4）補(bǔ)充的單價(jià)是否符合預(yù)算定額編制原則或報(bào)價(jià)時(shí)關(guān)于工、料、機(jī)的約定，單位估價(jià)表是否正確，是否經(jīng)過有關(guān)定額管理部門或雙方確認(rèn)。
1.1.6 審查材料：材料價(jià)格是工程造價(jià)的有機(jī)組成部分，材料費(fèi)用占建筑工程的比重約為60-70%，材料的審查尤為重要，審查內(nèi)容包括兩個(gè)方面，一是材料用量；二是材料價(jià)格。
1.1.7 審查工程取費(fèi)：審查工程取費(fèi)應(yīng)關(guān)注：（1）審查工程的取費(fèi)類別是否與工程建設(shè)合同或招標(biāo)文件的規(guī)定一致；（2）審查因政策變更造成的費(fèi)用增減的期間劃分是否與文件規(guī)定一致，對(duì)政策性文件變更處理是否符合有關(guān)合同約定的條款；（3）審查取費(fèi)程序和計(jì)量基礎(chǔ)是否符合當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門的現(xiàn)行規(guī)定，有無多算或重算的現(xiàn)象。
1.2 編制決算時(shí)的各項(xiàng)清理工作
主要包括電力基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。對(duì)于建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算，待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后編制竣工財(cái)務(wù)總決算。
1.3 收齊整理裝訂工程建設(shè)過程中的有關(guān)資料
工程建設(shè)過程中的有關(guān)資料是編制工程竣工決算的依據(jù)和基礎(chǔ)。據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，需要進(jìn)行收集整理的相資料按工程項(xiàng)目進(jìn)行的階段主要有以下三個(gè)方面：
1.3.1 工程準(zhǔn)備階段的資料：項(xiàng)目建議書及立項(xiàng)批文，可行性研究報(bào)告擴(kuò)批復(fù)，初步設(shè)計(jì)文件、設(shè)計(jì)概算及批復(fù)，征地紅線圖、規(guī)劃部門批文、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、工程建設(shè)許可證，建設(shè)資金的落實(shí)情況；這部份分資料可以說是工程建設(shè)的綱領(lǐng)性文件，它直接確定工程項(xiàng)目的合法與否、投資規(guī)模以及建設(shè)規(guī)模，在整個(gè)資料收集中應(yīng)是重點(diǎn)收集資料，不可或缺。
1.3.2 工程建設(shè)階段的資料有：工程項(xiàng)目招標(biāo)文件及相關(guān)評(píng)標(biāo)資料（評(píng)標(biāo)方法、招標(biāo)過程等），標(biāo)底（預(yù)算）及審核資料（如工程量計(jì)算書、工料分析表等），中標(biāo)通知書、中標(biāo)單位投標(biāo)文件、投標(biāo)預(yù)算及相關(guān)資料，建設(shè)工程施工合同及相關(guān)文件，施工單位收費(fèi)許可證、取費(fèi)證及資質(zhì)等級(jí)證書，設(shè)計(jì)合同、勘察合同、監(jiān)理合同及確定方式，開工報(bào)告、開工前審計(jì)報(bào)告，施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證單及工程量核定單等資料，預(yù)付款和工程款支付情況，形象進(jìn)度統(tǒng)計(jì)表，年度投資計(jì)劃，工程監(jiān)理報(bào)告，工程審計(jì)報(bào)告（實(shí)行跟蹤審計(jì)的），材料、設(shè)備購(gòu)貨合同及招投標(biāo)相關(guān)資料，甲供材料名稱、數(shù)量、價(jià)格，工程有關(guān)索賠情況；這部分資料據(jù)應(yīng)全力收集。
1.3.3 工程竣工驗(yàn)收階段的資料有：竣工結(jié)算資料（各單位工程竣工結(jié)算、工程量計(jì)算底稿及編制依據(jù)），隱蔽工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，工程竣工圖紙（經(jīng)建設(shè)單位及監(jiān)理單位簽字認(rèn)可）、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、竣工決算表，財(cái)務(wù)帳冊(cè)憑證、報(bào)表及其他相關(guān)等資料；這部分資料很重要。
2 后續(xù)管理工作
2.1 要根據(jù)設(shè)備及工程的情況留取質(zhì)保金，以便于工程及設(shè)備出現(xiàn)問題時(shí)可以降低部分修理成本。經(jīng)審計(jì)及相關(guān)程序后清算，按合同規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金。質(zhì)量保證期滿，支付工程尾款時(shí)，需填寫工程尾款結(jié)零支付證明，相關(guān)部門簽字驗(yàn)收后，隨同施工單位與財(cái)務(wù)的對(duì)賬單一并交與財(cái)務(wù)處方可支付尾款。
2.2 工程決算編制完成后，由工程管理部門、資金管理部門及財(cái)務(wù)部門等對(duì)各項(xiàng)情況做詳細(xì)的全面分析，尤其財(cái)務(wù)部門對(duì)概算執(zhí)行情況、資金到位情況等都要詳細(xì)說明。合理運(yùn)用工程項(xiàng)目投資效果分析的各項(xiàng)指標(biāo)，全面、真時(shí)、準(zhǔn)確地反映工程項(xiàng)目建設(shè)成果。綜合運(yùn)用各項(xiàng)分析指標(biāo)分析反映工程項(xiàng)目整個(gè)建設(shè)過程，是竣工財(cái)務(wù)決算的重要內(nèi)容，也是除現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物反映建設(shè)成果以外的又一重要方面，因此應(yīng)加以很好地運(yùn)用。現(xiàn)行大中型工程項(xiàng)目投資效果分析指標(biāo)主要有以下幾種：
2.2.1 建設(shè)工期分析即反映實(shí)際設(shè)設(shè)工期情況是否如期完成，公式=實(shí)際建設(shè)工期―計(jì)劃建設(shè)工期，差為正值即建設(shè)延期，反之工期提前，為零即如期完成。
2.2.2 工程質(zhì)量分析即合格、優(yōu)良、市優(yōu)、省優(yōu)、魯班獎(jiǎng)工程比率，公式=合格、優(yōu)良、市優(yōu)、省優(yōu)工程建筑面積/總建筑面積。
2.2.3 建設(shè)總成本分析，即投資超支絕對(duì)額和超支比例，公式=（工程項(xiàng)目實(shí)際總投資―工程概算總投資）/工程概算總投資。
2.2.4 技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析
l）工程項(xiàng)目每平米造價(jià)
公式=工程項(xiàng)目投資完成額/建筑總面積
2）工程項(xiàng)目單位生產(chǎn)能力投資公式=工程項(xiàng)目建設(shè)總成本/項(xiàng)目新增生產(chǎn)能力
3）工程項(xiàng)目單位投資增加的生產(chǎn)能力
公式=工程項(xiàng)目新增生產(chǎn)能力/工程項(xiàng)目建設(shè)總成本
2.2.5 造價(jià)分析
1）建安工程三材耗用量分析，即鋼材、木材、水泥在每平米的耗用量，鋼材、木材、水泥每平米耗用量=鋼材、木材、水泥耗用總量/建筑總面積；（下轉(zhuǎn)第169頁(yè)）
（上接第93頁(yè)）2）建安工程成本分析，即剔除設(shè)備部份的成本。
公式=（工程項(xiàng)目總支出―設(shè)備安裝成本）/建筑總面積
造價(jià)分析出現(xiàn)較大的超概或資金結(jié)余時(shí)，更要重點(diǎn)分析形成原因及改進(jìn)措施，并將分析結(jié)果反饋至概算編制部門及工程資金管理部門，以便于今后更加準(zhǔn)確的編制工程概算及資金計(jì)劃，有效的控制工程成本。
3 結(jié)束語(yǔ)
總之，財(cái)務(wù)人員不能僅局限于賬務(wù)數(shù)據(jù)的累加，要從工程立項(xiàng)預(yù)算開始，就將財(cái)務(wù)管理滲透到工程造價(jià)管理中去，同時(shí)要利用專業(yè)知識(shí)降低工程積極探索如何準(zhǔn)確及時(shí)地編制電力工程竣工財(cái)務(wù)決算，降低電力工程成本以便及時(shí)適應(yīng)電力企業(yè)發(fā)展的要求。
