引論：我們為您整理了13篇工程竣工結算審計分析范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

1·具備解決審核項目工程造價的專門知識和技能,能處理和協調各方面的關系及各專業之間的聯系。

2·具備與項目工程造價相關的專業知識,既應具備工程師和經濟師兩方面的專業知識,又要懂建筑構造、工程材料、工藝技術、工程計量計算機軟件的使用,熟悉施工規范和施工程序;還應具備一定的與工程造價相關的法律知識,并有較強的市場觀念。

3·具備有推理能力和立于不敗之地解決問題的能力及責任感;保證項目工程造價的準確程度,客觀、公正地體現工程造價。

4·工程造價審核人員與待審核項目工程本身無利害關系。

5·具備較高的職業道德水平,作風正派,科學嚴謹,保證客觀,公正的進行審核。

二、工程造價審計資料的收集、整理及采用

確定了專業的審計公司和合乎要求的工程造價審核人員后,由業主提供完備、有效的竣工結算資料是得出客觀、真實、可信的審計結論的保證,也是做好工程造價審核的重要基礎工作,一般需要提供的審計資料主要包括:

工程設計及竣工圖紙,設計變更,技術核定單,施工組織設計,工程驗收記錄,現場簽證,建設工程施工總承包合同及各種專業指定分包合同,各種補充協議,材料、設備采購發標及加工定貨合同,工程預、結算書,現場勘察記錄,有關會議紀要、聯系單,適用定額,取費標準及國家有關結算文件等。招投標項目還要求提供中標通知書,招標文件,經過審查的工程標底等相關資料。審計人員對收集到資料進行整理、分類。經整理后的各類資料要認真閱讀,仔細分析,通過對資料的分析并結合工程實際情況,確定可行的審核方法。在采用有關資料時,審核人員除遵循實事求是的原則外,還應本著既要公平合理,又要切實可行,盡最大可能再現和反映工程事實和造價的合理。

一般情況下施工竣工圖多為施工單位繪制,他們為了在結算時多算帳,往往沒有施工的也劃上去了。審計人員應根據竣工圖結合隱蔽簽證、現場簽證和設計變更進行內容的核對,審查是否按圖紙及合同規定全部完成工作,是否有丟、拉項工程。認真核實每一項工程變更是否真正實施,該增的增,該減的減,實事求是。作為業主委托的審計代表,還要嚴格審查控制竣工圖的質量,竣工圖不但要監理工程師審圖、簽字、蓋章,而且業主項目經理也要嚴審竣工圖,并簽字蓋章。確保竣工結算資料的完備性和有效性。

三、工程造價審核工作的具體實施和內容

在審計過程中,業主要和審計人員多溝通、多協調,積極配合其工作,審計人員必須以合同為依據,在竣工圖的基礎上結合招投標書、協議、會議紀要以及地質勘察資料、工程變更簽證、材料設備價格簽證、隱蔽工程驗收記錄等竣工資料,按照有關的文件規定實事求是地做好項目的審計,主要工作內容是審核報送的竣工結算工程量是否正確、單價的套用是否合理、主要材料價格的確定是否準確、費用的計取是否準確、設計變更、簽證是否合理。

1·工程量的審核

從工程造價竣工結算審計實踐看,工程量多估冒算等現象還比較突出。為了合理確定和有效控制工程造價,避免由此造成的損失浪費,加強對工程量計算的審計是結算審核的重點。審計人員審查工程量的真實性,嚴把工程量計算關,首先必須以工程竣工圖及施工現場為依據,嚴格按照各專業定額規定的工程量計算規則逐項進行核對,分清工程量計算及限制范圍,仔細核對計算尺寸與圖示尺寸是否相符,防止計算錯誤產生,仔細劃分專業分包與總包的界面,防止重復計算。審查計算方法是否符合規定,計算公式是否與計算規則相符,看有關數字的演算是否有多算、重算、冒算和錯算現象。審計人員應把竣工圖的“死數據”與施工現場調查了解的“活資料”進行對比分析,找出差距,擠出工程量中的“水份”,確保竣工決算造價工程量的真實性和準確性。

2·套用定額單價的審核

工程預算定額是計算工程造價的依據,具有科學性、權威性、法令性,它的形式和內容,計算單位和數量標準任何人都必須嚴格執行,不能隨意提高和降低。針對部分施工企業編制竣工結算過程中經常采用的“就高不就低”的辦法以及高套,錯套,重套定額的情況,審計人員除了熟悉預算定額外,還應熟悉竣工圖內容及工程施工實際情況,查定額子目的工作內容,嚴把定額套用關。具體在審核套用結算單價時要注意如下幾個問題:

(1)對直接套用定額單價的審核---在審計竣工結算套用定額時首先應注意各專業冊的適用范圍及使用界限的劃分,注意采用的項目名稱和內容與設計圖紙標準是否要求相一致,對于定額說明附注及定額包含工作內容嚴格參照執行,防止工程項目重復套用,錯誤套用。在參照使用就近定額時,還應防止高套定額子目,造成工程造價偏高。在采用綜合定額結算的項目中,特別是項目工程與總包及分包都有聯系時,還要防止工程量的重復計算和定額的重復套用。

(2)對換算的定額單價的審核---除按上述要求外,還要弄清允許換算的內容是定額中的人工、材料或機械費用中的全部還是部分,換算的方法是否準確,采用的系數是否正確,是否根據有關規定和實際情況進行換算。這些都將直接影響單價的準確性。

(3)對補充定額的審核———主要是檢查編制的依據和方法是否正確,材料預算價格、人工工日及機械臺班單價是否合理,對于缺項定額是否甲乙雙方協商或參考其他專業定額。

3·主要材料價格的審核

建筑市場材料供應品種繁多,產地、規格型號、產品質量不一,而且市場價格每月或每季變化相當大,而各地市主管部門每期的建筑安裝主要材料預算價格基本無區別或區別不大,且又滯后,使預算價格嚴重偏離了實際價格,少數材料價格信息價甚至高出實際價格的30-40%左右。還有部分項目工期較長,施工單位根據自己需要,跨期高套也屢見不鮮,引起工程結算價款攀升。針對以上情況,審核人員必須審查材料單價,嚴把材料費用關,首先應以施工圖指定的材料品種、型號、規格為計算依據,執行國家統一的材料消耗定額及有關運雜費率、采保費率等規定,防止因材料品質、檔次的不同而隨意調高材料單價,更不能單憑“發票”定價,還必須要注意到材料單價上的時間差和品質差,通過市場調查、電話查詢、上網查詢、實地考察、運用咨詢公司系統的材料信息來源渠道,并從審計施工單位的原始票據延伸到材料的供應單位,掌握市場動態,嚴格控制,加大審計審核的力度。合理而準確地確定主要材料結算價格,按照材料實際用量調整差價,有效地控制工程竣工結算造價。

4·費用的審核

工程造價取費一般根據當地工程造價管理部門頒發的文件及規定,結合相關文件如合同、招投標書等來確定費率。但現在仍有不少工程項目按法定程序,通過公開、公平方式招標、評標、定標后,在承發包合同簽訂時,不以中標價作為竣工結算價(如有其他變更、簽證按招標文件精神或合同中相關條款結算),在合同中另再約定按實結算,招投標實際只起到確定施工單位的作用。還有的工程項目合同關于結算的條款不嚴肅不規范,給工程決算留下許多漏洞,也是引起工程計價多估冒算的重要原因。特別是在包干工程項目中,對包干范圍及調整條件和調整方式等沒有明確規定或規定不明確,結果包干項目包不死,合同等于沒定,造成工程計價有隱患,造價控制乏力。有的施工單位還僥幸心理作祟,不執行現行的建筑安裝工程費用定額工程類別劃分標準,故意將取費標準高套編制結算。針對上述種種情況,審核人員在竣工決算審計時一定要注意工程類別及取費標準,按照不同施工地區、不同工程類別計取相關的地區稅率及工程費率,還應注意取費文件的時效性;執行的取費表是否與工程性質相符;費率計算是否正確。如計算時的取費基礎是否正確,是以人工費為基礎還是以直接費為基礎。對于費率下浮或總價下浮的工程,在結算時特別要注意變更或新增項目是否同比下浮等。查投標承諾的讓利是否到位,嚴把合同履行關。審計人員對涉及到工程造價的合同條款必須研究透徹,對招投標時的讓利承諾是否到位應重點審計,審查取費標準的合理性,嚴把取費標準關。為加強工程造價控制把好最后一個關口。

篇2

Keywords: engineering construction; Completion settlement; audit

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A文章編號：

建筑安裝工程的結算價，是指工程竣工驗收階段，按合同調價范圍和調價方法，對實際發生的工程量增減、設備和材料價差等進行調整后計算和確定的價格，即工程項目實際造價。竣工結算審核以施工合同為依據，對施工過程中甲乙雙方發生的實物交易，按照國家有關法律法規、國家建設行政主管部門頒發的預算定額、取費標準等進行審查和核算，確定出符合工程施工實際的竣工造價，完成工程建設活動中工程造價最后環節的控制。因為不論是國家投資還是私人投資，工程竣工結算的結果都直接關系到業主和承包商的利益，是雙方關注的焦點問題。如果業主和承包商之間的利益分配問題解決不當，就易造成工程偷工減料、以次充好，給竣工項目日后使用帶來安全隱患問題。所以筆者認為，客觀、公正、合理、科學地做好工程的結算審核工作，是有效控制工程造價的重要環節。

一、工程造價竣工結算審核的內容 

1、工程量的審核

工程量的審核，主要是對計量誤差的審核。常表現在土方實際開挖深度小于設計開挖深度，計算時仍按施工圖紙計量；鋼筋工程量常常是多算和重復計算；裝飾裝修工程量未扣除相應門窗洞口面積。因此對施工圖工程量的審核最重要的是熟悉工程量的計算規則、熟悉施工圖紙。對現場簽證、設計變更、通知書等憑據工程量的審核應根據實際情況核實，做到實事求是，合理計量。審核時應作好調查研究，審核其真實性和有效性，不能見有簽證即給予計量，杜絕和防范不實際的費用開支。 

2、套用單價的審核

建筑安裝工程的直接工程費是由“量”和“價”兩個因素相乘求得的，“量”即工程量，“價”即預算定額手冊(單位估價表)中每一個計量單位分部、分項工程的定額基價。工程量審定后，必須嚴格按照預算定額的規定，正確地套用定額子目。審核時，要注意審查定額子目名稱和工程內容是否與設計圖紙要求的內容相符，是否與實際工作內容相同，如構件名稱、斷面形式和強度等級等；項目的套用是否有就高不就低、重復套用等現象。對換算定額基價的首先要弄清楚是否屬于允許換算之內，同時換算子目的內容是定額中人工、材料、機械中的全部還是部分，換算的方法和換算系數是否正確；缺少定額依據的項目，應該編制補充單位估價表，并審查其編制的依據和方法是否正確，人工工日、材料結算價格、及機械臺班單價是否合理。 目前建筑安裝工程項目多采取包工包料的方法，絕大部分材料由施工單位購買。因此，在審核主材價格時，一是要考慮建筑工程施工合同中所簽訂的材料價格；二是要考慮按建筑施工合同中所規定的的市場信息價核定。

3、費率的審核

取費應根據當地工程造價管理部門頒發的文件及規定，結合相關文件如建筑工程施工合同、補充協議文件等來確定費率。審核時應注意取費文件的時效性；執行的取費表是否與工程性質相符；費率計算是否正確；價差調整的材料是否符合文件規定。如計算時的取費基礎是否正確，是以人工費為基礎還是以直接費工程費為基礎。對于費率下浮或總價下浮的工程，在結算時特別要注意變更或新增項目是否同比下浮等。

二、工程造價竣工結算過程中應注意事項

1、審核工作必須緊扣建筑施工合同及相關法律法規

建筑施工合同是承包人進行工程建設，發包人支付工程價款的依據，建筑施工合同具有合同的一般屬性，如平等自愿原則，誠實信用原則。如建筑施工合同未涉及的問題，可以參照合同法一般原則進行處理。我們在審核過程中應充分領悟建筑施工合同的制定原則及方針，遇到問題能準確進行判斷，了解合同中的造價是如何確定組成的，如合同中制定違反法律法規的條款，這類問題如何解決；又如施工方在簽訂合同時歸避了一些風險，將問題隱藏在合同之中，在實際施工過程中正好又發生費用等等；這一系列問題的解決都需要造價人員必須熟悉我國相關法律法規。

2、明確工程合同中結算時不予調整的項目

工程招標時，采用固定總價合同的，審核時應該注意哪些項目是可以調整造價的，哪些是屬于包干范圍的，結算時不予調整的；比如建筑工程中土方開挖、基坑支護不確定因素較多，先有施工方案，才能準確計算工程費用。所以明確工程的包干范圍，對于造價的審核是很關鍵的，也很重要的，對于未約定的或不在包干范圍的，那么可以按現場簽證或合同約定的事項執行計取工程造價。

3、掌握風險費包干的范圍

對于工期較長的工程項目，建設方都會在工程控制價中列入相應的風險費，這些風險費包干范圍往往在招標文件或施工合同中會明確或約定。比如一些主材市場價格與控制價中的相應材料相比，在浮動10％之內的屬于風險包干范圍內，超過10％的，超過部分按實際調整；還有措施項目費及施工方法客觀變化產生的費用等。總之審核時我們要掌握風險包干的范圍，才能做好造價的審核和控制工作。

三、工程竣工結算審核的主要方法

1、全面審查法

全面審查法又叫逐項審查法，就是按預算定額順序或施工的先后順序，逐一地全部進行審查的方法。其特點是全面、細致、質量高，但工作量大，耗費人力、時間較多。適用于工程規模較小、結構簡單、施工工藝不復雜和采用標準設計較多的工程，但對于那些投資規模較大、審核進度要求較緊的工程，就不太適合采用全面審核法進行結算審核。

2、重點審查法

重點審查法是抓住工程造價結算中的重點進行審查的方法。審查的重點一般是：工程量大或造價較高、工程結構復雜的工程，補充單位估價表，計取各項費用(計費基礎、取費標準等)。這種方法類同于全面審核法，其與全面審查法之區別僅是審核范圍不同而已。該方法有側重的，有選擇的根據竣工圖計算部分價值較高或占投資比例較大的分項工程量。如一般土建工程中的基礎、墻（剪力墻）、混凝土、鋼筋、模板等，以及內外裝飾工程的工程量審核。而一些附屬項目、零星項目、雨篷、散水、坡道、明溝、水池、臺階等，往往忽略不計。其次重點核實與上述工程量相對應的定額單價或合同單價，尤其重點審核定額子目容易混淆的單價，有合同單價的重點審核所計單價是否與合同單位所包含的工作內容相一致。另外對費用的計取、材料的價格也應仔細核實。重點審查法的優點是重點突出，審查時間短、效果好；與全面審查法比較，工作量相對減少，而取得的效果卻不是很差，但審查質量不如全面審核法。

3、篩選審查法

篩選法是統籌法的一種，也是一種對比方法。建筑工程雖然有建筑面積和高度的不同，但是它們的各個分部分項工程的工程量、造價、用工量在每個單位面積上的數值變化不大，我們把這些數據加以匯集、優選，歸納為工程量、造價(價值)、用工三個單方基本值表，并注明其適用的建筑標準。這些基本值猶如“篩子孔”，用來篩選各分部分項工程，篩下去的就不審查了，沒有篩下去的就意味著此分部分項的單位建筑面積數值不在基本值范圍之內，應對該分部分項工程詳細審查。當所審查的結算的建筑面積標準與“基本值”所適用的標準不同，就要對其進行調整。篩選法的優點是簡單易懂，便于掌握，審查速度和發現問題快。但解決差錯分析其原因需繼續審查。因此，此法適用于住宅工程或不具備全面審查條件的工程。

4、分析對比審查法

該方法是在總結分析結算資料的基礎上，找出同類工程造價及工料消耗的規律性，整理出用途不同、結構形式不同、地區不同的工程造價、工料消耗指標。然后，根據這些指標對審核對象進行分析對比，從中找出不符合投資規律的分部分項工程，針對這些子目進行重點審核，分析其差異較大的原因。

綜上所述，審核工程造價結算是工程造價控制的最后一關，這是一項專業性、知識性、政策性、技巧性很強的工作，對結算審核人員來說，不僅要對結算中常見問題進行分析和認真審核，剔除其中多算工程量、高套定額、高取費用、不切合實際和簽證、不合理的技術措施等增加的費用；還要在工作中不斷學習、提高專業基礎知識；同時樹立良好的職業道德，不高估冒算，也不故意砍價，尊重事實，盡可能做到合理、準確，如實反映工程的實際造價。

參考文獻

篇3

在建筑行業中，工程造價的結算審核工作是建筑工程項目中的一個重要組成部分，這項工作的開展水平直接影響甚至決定著建筑工程施工單位的經濟效益與社會效益，由此不難發現，做好建筑工程造價管理中的結算審核不僅是極其有必要的，而且是相當重要的。然而，建筑工程項目竣工結算的審核是一種比較全面的審核方式，通過對建設項目進行竣工結算審核就能夠在一定的程度上糾正建筑工程在建設過程中存在的問題，使相關的人員在確定工程造價的時候能夠更加合理，也能夠使相關的人員在進行項目建設的時候更容易進行管理。在建筑工程中，進行竣工結算的主要目的是控制建設項目的成本，進而使相關的建設單位能夠在項目建設的過程中獲得相應的利益。

二、建筑工程造價管理中結算審核的重要性

工程造價管理包括諸多的環節和階段，結算審核是最后一個階段，然而雖然其所處的位置比較靠后，但是其重要作用卻是不能用其所處的位置來衡量的，因為工程結算和審核擔任著管理工程總投資的責任，所以其重要性不言而喻。如果能夠采用科學而合理的結算審核技巧和方法，將會在很大程度上提升工程造價結算的精確性，核算效率也會得到提高，最終發揮和實現資金的最大利用價值。除此之外，我們還強調結算審核的準備工作，如果能夠做好結算審核的準備工作，在實際開展的時候并配備合理科學的審核方法，不僅會降低結算審核工作出現錯誤的幾率，而且能夠提升結算審核效率。此外，相關人員需要有針對性地對結算審核工作中容易出現的問題進行檢查，采取可行性的措施予以處理和解

三、建筑工程造價管理中結算審核的內容

1、對建筑工程量的結算審核

開展結算審核工作的時候，必須要對建筑工程量進行精確的計算，加強對于建筑物以及構件的審核，保證實際工程與圖紙內容相一致、相符合，并控制工程的變更。此外，計算工程量的時候需要嚴格遵循國家的相關規定與標準，使得結算審核的科學性和準確性得到最大程度的保證。

2、對套用單價的結算審核

在對套用單價進行結算審核時，結算審核要對其換算系數格外注意，需考慮到其實際的換算內容；在統計材料的損耗時，不能單單地套用生硬的材料損耗率進行計算，而要根據具體的情況進行計算，提高審核結果的準確程度。對于價格的變動，應該以簽訂的合同為審核依據，如果在合同中沒有規定價格時，才能考慮由承包單位提出的價格變動的方法。對于補充的定額進行結算審核時需仔細地檢查其過程中的依據以及方法是否得當，務必使得各個部分的價格科學、合理。

3、對費用的結算審核

對于工程施工費用的審查核計時，要對各個工程項目全部進行審計，確保結算結果的準確性。因此，需按照國家的相關法律法規進行費用的結算審核工作。

四、竣工結算審核的工作內容

1、對工程量的審核

在對工程量進行計算的時候，應該要分清計算的范圍，并且還應該要分清限制的范圍，另外，在進行計算的時候還應該要將計算的尺寸與設計圖紙中標明的尺寸進行核對，在核對準確以后再進行計算。

2、套用單價的審核

在對套用單價進行審核的時候，應對套用的定額單價以及換算定額單價進行審核，在進行定額單價審核的時候應該要核對項目的名稱以及內容是否與設計的內容相符合，并在進行定額單價的套用的時候不能夠出現重復的現象。此外，在進行定額單價的套用的時候應該要對最高限價進行控制，使最高限價能夠滿足相關部門的規定。而對換算定額單價進行審核的時候，最重要的審核內容就是要對換算的方式進行檢查，只有保證換算的方法正確，才能夠使工程造價具有一定的準確性。

五、竣工結算審核辦法

1、全面審核法

在進行竣工結算審核的時候，全面審核法通常具有很高的精確度。使用全面審核法進行審核的時候，通常將施工圖預算中的每一項內容都進行審核，因此這種審核方法又被稱為逐項審查法。使用這種審核方法進行審核能夠將施工圖預算的全部內容進行審核，因此具有比較高的精確度，但是這種審核的方法也具有一定的缺點，那就是審核的工作量比較大，這就會使相關的審查人員工作的效率得不到提高，因此使用這種方式進行審核時，一般都是對一些比較小的工程進行審核。

2、重點審核法

所謂的重點審核法實際上就是指在進行審核的時候，選擇一些對項目的造價影響比較大的內容進行審核。另外使用這種方法進行審核的時候還應該要對那些比較容易混淆的項目進行格外的注意，以免相關的計算人員在計算的過程中出現差錯。對于定額中沒有涵蓋的項目以及材料，相關的人員中在進行審核的時候也應該要著重的進行審核。另外由于項目所處的地理位置不同，在進行計算的過程中使用的計算方法以及取費的標準也有一些不同，因此在進行審核的時候應該要以工程實際所處的位置為依據進行審核。

六、竣工結算審核注意事項

在建筑項目中，對竣工結算進行審核是一項十分重要的內容，其直接的關系到建設單位是否能夠獲得利潤，因此在進行竣工結算的審核的時候，相關的審核人員應該要嚴格的按照審核的方法進行審核，如果在審核的過程中發現施工圖結算的內容與實際施工的內容存在誤差，那么相關的審核人員就應該要到施工現場進行深入的調查以及確認。另外，在對建設項目進行審核的的時候，相關的審核人員也應該具有足夠的專業能力，審核人員不僅應該具有審核過程中需要的知識，同時對施工的過程以及施工的步驟也應該有全面的了解，只有這樣，才能夠使審核人員的審核結果具有更高的精確度。如果結算審核人員對項目進行審核的

過程中發現工程在結算的過程中存在不清楚的地方，相關的審核人員就應該要針對不清楚的地方及時的與施工人員聯系，對不清楚的內容進行全面的了解，并且還應該要求相應的施工人員提供給審核人員一些審核人員不具備的資料，使審核人員能夠按照資料對工程進行比較全面的分析以及審核，只有這樣才能夠使審核人員審核的結果更加的準確。

七、結束語

建筑工程造價結算審核是一項比較復雜以及系統的工作，需要相關的部門進行配合，只有這樣才能夠保證相關的人員在進行審核工作的時候能夠比較順利，也能夠使審核的結果更加的精確，審核的效率也能夠得到很大的提高。總而言之，在建筑工程項目的造價預結算審核中，必然會有一些不確定的因素影響著工程造價審核的準確性。所以，為提高工程造價預結算結果的準確性，要求審核人員首先必須清楚了解工程造價預結算審核的內容，然后還要分析工程造價預結算審核中存在的問題，最后重點把握工程造價預結算審核的要點，以此提升造價預結算審核結果的準確性，進而保障建筑工程項目的建設效益，最終促進建筑行業的穩定發展。

參考文獻

[1] 鄭秀萍.建筑工程造價審計和決算資料管理[J].山西建筑，2014， 36（19）：231- 232.

篇4

一、結算審計的作用

傳統工程造價管理劃分為投資估算、設計概算、施工圖預算、竣工結算、財務決算五個階段。施工方報送竣工結算，經工程管理部門審核后報送結算審計。結算造價包括了合同部分和變更洽商部分，結算資料對應工程項目實務形態，是建設階段工程造價控制的最后一道關口。在結算階段，審計人員可以對投資控制、設計、招標、施工管理等各階段工程管理情況進行觀察，在核對工程量、核對工程造價同時，發現工程管理內部控制方面的不足，通過反饋跟進，促進工程管理績效提升、發揮審計的建設性作用。

二、結算審計案例分析

（一）案例一，結算審計發現招標管理中的不足

審計部門收到某工程管理部門送審的某大樓移樹項目結算。項目內容包括樓宇附近銀杏、檜柏等苗木挖掘、移栽、養護等。合同金額51.27萬元。工程質量標準為95%苗木成活。本工程采用招標方式，合同形式為固定總價合同，結算金額51.27萬元，無洽商變更。

審計人員確定了確定移植數量、移植技術、移植價格這一思路。移植數量方面，建設方確認了各類樹種移植數量。移植技術方面，結算書中出現了木箱、土球兩種移植方式，木箱移植的價格遠高于土球移植，以胸徑20-40間的大樹為例，移植方式對直接費的影響比例為57%，對移植價格有決定性影響。

查閱了北京市園林綠化工程施工及驗收規范（DB11/T 212-2003），常綠樹、珍貴樹種、生長季移植的落葉喬木必須帶土球（土臺）移植。干徑為20-25cm，采用土球移植；干徑為26-40cm，應采用土臺移植。一般土球、大木箱規格為干徑的8-10倍。

對應園林綠化工程施工規范的要求，施工方采用了更高級別移植方式，分為應采用土球移植的采用了木箱移植，采用超過一般標準的土球移植，應采用裸根移植的樹木采用土球及木箱移植這三種方式，提高了工程報價。

查閱招標文件，短途移植情況下，工程管理方招標文件中沒有約定移植方式，由施工方自主選擇移植方式報價，形成了管理空白。投標方有動力采用更高的移植方式，滿足成活率要求，提高工程造價。

第一，詢價單位采用移植方式低于施工方，對胸徑25以下銀杏采用土球移植，并且根據短途移植調整了土球大小。第二，對比詢價單位，同樣規格移植方式（如120土球），施工方報價低于詢價。第三，如采用施工方移植方式，詢價單為1報價58萬余元，高于中標價。詢價單位2木箱移植價格較高，如采用施工方移植方式，整體移植價格更高。

從招標管理內部控制角度分析，工程管理部門應做好招標文件、招標控制價的編制工作。招標文件的技術條款不能僅依賴投標方的深化O計或完全由投標方決定。各單位應建立招標文件、招標控制價審核機制，明確工程管理部門在招標文件、招標控制價制定中的審核責任，明確審計部門對招標文件和招標控制價審計的職責。

招標文件的技術條款應逐步細化，要定目標、定標準、定方案、定指標，防止出現 “奧迪”、“奧拓”可以同時應標的寬泛技術條件。以本項目為例，95%的成活率移植樹木是目標，采用土球或者土臺移植樹木就是標準，每棵樹采用何種尺寸的土球或木箱方是技術方案，每棵樹挖坑多深、后期維護輸多少營養液是技術指標。以確定商用空調的技術方案為例，采用國產或者進口品牌是目標，給定幾個參考品牌是標準，確定風管走向、冷量的分配是技術方案，確定每個出風口的位置、主機的位置是技術指標。招標文件技術條款每推進一個層次，招標管理對造價的控制就深化一個層級。

（二）案例二，結算審計發現施工現場管理的不足

審計部門收到某工程管理部門送審的某大樓電力設施拆除及電纜敷設工程結算。項目內容為紅線內影響施工的電力設施拆除，及旁側影響到的樓宇供電電纜敷設等。合同金額91.87萬元，工程質量標準為合格。工程采用招標方式，合同形式為固定總價合同，結算金額為91.87萬元，無洽商變更。

審計人員按照實際工作量核減了電纜井、電線桿拆除等費用共計2.26萬元。從結算審計結果看，該項目按照實際工作量進行了核減，工作完成。

從招標管理內部控制角度分析，該項目在確定招標技術方案時未考慮現場情況，現場管理人員對招標文件技術條件的審核缺失，招標文件的審核和審計均依賴現場管理人員確定的技術條件，該項缺失影響招標階段的造價控制。

從施工管理內部控制角度分析，現場管理人員對項目實際情況了解不深入，未能按照項目實際情況核實竣工圖紙和確認現場工程量。該工程不能按照圖紙完成，應辦理減項洽商，為后期造價審核提供依據。現場管理未到位，造成現場情況與造價管理脫節，結算造價失真。

從項目造價管理階段分析，項目前期投資指標確定對應投資估算與設計概算階段，花多少錢干多少事，這是設定界限的第一階段，也是大型基建項目造價控制最重要的階段。具體的施工圖確定后，編制審核控制價，這是給定參照系（如信息價）的第二階段。進入施工階段后，按圖施工，確認工程的變更洽商量、審核結算價，這是微調的第三階段。

大型項目造價管理完全遵循上述階段，項目工程師也更加關注其現場情況、變更洽商內容。對于小型項目（包括前期三通一平、后期水電暖外線、綠化景觀等），估算為前期簡單框算，造價控制的重點為招標控制價的確定和施工中變更洽商的金額。

相比大型新建和修繕項目，工程師對小型項目的關注程度較低，關注現場時間有限，更容易忽視項目的現場技術條件和施工過程中出現的洽商。對于小型項目，容易出現跑冒滴漏，如各種情況造成的工程量減少未做減項洽商，工程內容降低檔次未做洽商，不合理的措施費用計提等。小型項目單項工程額度低，項目數量多，年度匯總的項目總金額也是客觀的數目，防止跑冒滴漏也是工程造價管理的重要內容。

三、結算審計促進工程管理績效提升的思考

（一）結算審計是實體審計的重要手段

結算審計的目的是保證工程項目結算的真實、完整、準確，是直接面對施工方的核價環節，也是針對每個項目“頭痛醫頭腳痛醫腳”式的實體審計環節。結算審計階段每一項核減，都實實在在節約了工程造價。做好結算審計，能有效減少工程造價高估等行為的發生，切實維護學校的權益。

（二）結算審計是工程審計的重要環節

篇5

一、工程量清單計價模式下竣工結算審核中存在問題分析

建設工程在竣工結算審核過程中，常會出現很多問題。主要是由于當前建設工程復雜性的日益增加，加之從業人員的素質參差不一。綜合研究，這些問題可歸為兩類，即：在竣工結算審核準備工作中出現的問題以及在審核竣工結算編制的內容中所出現的問題。

（一）審核準備工作中存在的問題

建設工程竣工結算審核的準備工作包括：

1.需核查工程結算手續的完備性、建設施工資料內容的完整性，對不符合要求的應退回限時補正；

2.審核計價依據及資料與工程結算的相關性、有效性是否無誤；

3.熟悉承包工程的招投標文件、工程承發包合同、主要材料設備采購合同及相關文件；

4.熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設計、工程狀況以及設計變更、工程洽商和工程索賠情況等。

竣工結算審核的準備階段需要著重考慮的工作體現在考量完備性、真實性兩個內容，主要包括審核竣工結算資料和程序的兩個方面。工程實踐中，確實存在著很多不重視結算審核準備工作的問題，列舉如下：

1.送審資料不及時

2008版《計價規范》明確規定：“發包人在收到承包人遞交的竣工結算書之后，應按合同約定的時間核對”。但實際工程操作中，送審資料不及時的情況比比兼是。很多工程沒有按照規定的竣工結算審核程序辦理竣工結算，至今仍存在項目竣工驗收交付使用期已經超過半年以上，不見承包方未報送結算資料的現象。此現象勢必會影響到后續結算工作的正常進行。

2.送審資料不完整

由于結算審核涉及的信息量較大，要求準備出具的送審資料也相應變得龐大。很容易在在結算審核中，出現送審資料不完整、施工圖紙殘缺破損、竣工圖沒有全面體現工程的實際情況、未在圖上標注變更、設計變更手續不全、缺少變更通知及經濟簽證、部分隱蔽工程現場驗收無正式簽證手續、變更材料沒有確定結算單價等。送審資料一旦不具備完整性，會使竣工結算的審核工作缺乏必要的依據，很大程度上影響竣工結算的準確性。

3、送審資料不真實

每個單項工程在施工過程中，不可避免地會發生一些簽證項目。尤其在附屬工程的施工中，突出體現在隱蔽工程中普遍存在現場簽證與實際不符的情況。事實上，附屬工程一般缺乏正規圖紙，為趕進度現場管理人員直接開始口頭指導施工，或為應付現場監督僅畫幾張草圖了事。監理人員在這中間的責任不可替代，他們往往沒有認真核實，正確監管引導。還存在一些現場簽證，明顯看出是完工后再補辦理的，失去了指導施工和巡查問題的功能。

（二）審核竣工結算編制的內容存在的問題

1.審核竣工結算中沒有真正重視竣工結算編制依據與竣工結算的相關性和有效性。很多工程結算中的各種編制依據本身并一定正確規范，并沒有經過國家或授權機關的批準，完全不符合國家規范的規定。

2.工程量計算的審核中出現的問題

在工程量清單計價模式中，竣工結算要對施工單位報送的工程量計算表格進行審核，主要根據設計圖紙、設計變更、現場簽證和清單的計算規則，重點審核工程量是否有漏算、重算和錯算數據。不少工作人員業務不熟練，審核時對工程量的計算規則掌握不熟練或工作不仔細，分不清工程量的計算范圍，造成工程量的計算錯誤、核對計算尺寸與圖示尺寸出現偏差。

3.套用單價審核及費用審核時出現的問題

在竣工結算審核定額子目的套用與結算過程中，有時所選用的每項定額子目及各部分工程的特征不一致，定額所包括的工作內容與實際不相同。還有的常會出現就高不就低的定額子目以及和定額子目套入不合理、高套、錯套、重套，以及隨意毛估，經常造成工程結算投資虛增的現象發生。

二、對策建議

（一）針對在竣工結算審核準備工作中存在問題的對策

1.做好竣工結算資料的收集與整理工作

竣工結算編制與審核的前提條件是做好竣工結算資料的收集與整理工作。項目建成后，需要對竣工資料設立必要的資料庫。根據相關法律法規和制度、要求，負責制定本工程的竣工資料編制整理的規范性要求。指定專人負責竣工資料收集、整理、歸檔并及時跟蹤、糾正、補充和完善。資料庫應是生產、維修、改造擴建、事故處理和拆除的必查文件的集合。

2.熟悉招投標文件、工程承發包合同及竣工結算審核的程序

招標文件是包括投標單位資格審查的標準、投標報價要求等實質性要求和條件的主要條款。投標文件正確響應招標文件后才能真正規范適用。施工合同相當于投標單位對招標文件的承諾。它同清單計價緊密相連，應適應清單計價模式的要求。而工程量清單作為施工合同的組成部分，是工程變更、價格調整、工程結算的依據，在審核中應以招標文件規定的條件、投標文件響應的內容和施工合同的約定條件為前提進行。

（二）針對竣工結算審核過程中所出現的問題的對策

1.正確掌握2008版《計價規范》要求的計算規則

出現在工程量審核過程中各種錯誤，主要歸結于工作人員自身能力不足，欠缺對工程量計算規則的掌握程度以及工作的仔細程度。工程量清單中原有的項目結算的審核，應按中標報價中的綜合單價確定，要注意采用的項目內容與原招標時設計圖紙標準是否要求一致，其次注意工程項目是否重復套用。

2.工程造價從業人員要做到深入現場進行調研

工程造價的從業人員在工程量計算階段必須要深入工地現場調研，全面掌握工程情況能夠使結算能夠完整地反映工程實際造價，減少和預防結算過程中經常發生的虛假現象，才能避免對某工程不了解產生的審核失誤。在實際調研中要特別注意隱蔽工程，不能單憑竣工圖操作。工程造價從業人員深入現場進行調研，也可以充分了解現場簽證，設計變更等情況，在編制與審核竣工結算時做到心中有數。

四、結語

工程竣工結算審核是合理確定工程造價的必要程序及重要手段。本文對竣工結算中出現的各種問題進行歸類并分析，并通過對在工程實際中所產生的一些實踐經驗進行總結，及時糾正竣工結算中所存在的錯誤和問題。以期加強人們對竣工結算的認識，轉變竣工結算審核的散漫態度，促使人們對竣工結算工作進行更加深入的思考。

參考文獻

篇6

審計目的：了解工程前期管理及其投資計劃批復情況。施工招標管理情況。抽查核實工程施工結算，了解工程施工價款結算情況，了解工程竣工決算造價構成情況，了解工程批復計劃、概算執行情況，了解工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況，了解工程管理中存在的有關問題和薄弱環節，提出改進建設。

二、審計案例分析

1審計思路和流程分析。主體工程采取邀請招標。工程招標計價方式采取綜合單價法，按(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規則》計價。按照工程量清單招標原則——綜合單價固定不變原則，工程結算造價原則上等于工程竣工圖工程量乘以綜合單價加上措施項目費及其他項目費用和規費、稅金。但經過審前發放審計調查工作記錄了解到，該工程在招標時，斜屋面鋼結構屋頂尚未出具正式施工圖，招標采取的是暫定價，且在基礎地基處理過程中發生較大設計變更，由樁基礎變更為大開挖基礎，因此招標中標報價中的工程量清單綜合單價不能完全適應工程竣工結算造價的計算。經過審前調查及審計思路分析，確定了以合同為基礎。進行合同價調整、變更簽證造價審核、施工單位投標價與建設單位現場認價價差審核、甲供材料費用調整、前期油庫拆除費用審核、代繳城建稽查費審核，從而審核認定工程結算造價的審計思路和審計流程。這一審計思路流程的審計工作量。相對要少得多，且審計的具體工作內容相對要單純和簡單得多，對于不是從事土建工程專業的審計人員，也相對要容易人手得多。

2審計實施方案編制情況分析。由于本審計項目是對施工承包單位工程結算造價的審計。而不是工程項目竣工財務決算審計，故在編制審計實施方案時，側重于對工程結算造價的審計程序的設置，即重審價。而對于工程管理過程的審計則側重于圍繞有關工程結算造價的影響因素進行審計程序的設置。比如對影響工程結算造價的招標過程、工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況的審計。此外，為了讓管理層全面了解工程情況，對于工程前期管理及其工程投資計劃批復情況、工程竣工決算造價構成情況、概算執行情況以及工程管理中存在的有關問題和薄弱環節也相應設置了必要的審計程序。

3工程造價審核原則分析。在審核過程中發現，主體工程的設計變更和簽證的工程量重新組價時，所套用的《2006版陜西省建筑、裝飾工程價目表》中的部分定額子目的人工費、材料費和機械費存在所取費用低于定額費用的情況。經詢問了解，系因施工承包單位在工程投標報價時為了確保低價中標，在編制投標標書時在按定額計價取費的基礎上整體下壓了工程報價，并分攤到分部分項工程中所致。住宅樓室外配套工程也存在招標時人為壓低投標報價，而在送審工程結算報價中又以調增原預算漏報造價的形式增加送審工程結算造價的情況。鑒于存在低價中標的情況，故對該項工程結算造價有關套取定額或價目的審核，確定了“只調減，不調增”的審核原則，對于工程結算造價審核過程中發現的低于定額取費的情況，認可其所套取的費用，一律不按定額或價目表子目基價核增工程造價。對于配套工程送審工程結算中調增的原預算漏報的造價，也嚴格依據招標投標文件及中標合同的約定，不予認可，全部核減。

4工程造價主要審減情況分析及審計方略。

(1)合同價調整核減情況分析及審計方略。合同價調整核減是工程結算審計的重點，應特別關注招標文件、招標答疑紀要等文件及中標合同中對合同價及結算價款不能調增項目的約定。該工程結算審計合同價調整核減金額占全部核減金額的59.7％。其中核減合同價款約定不予調增的主體配套工程在招標時人為壓低投標報價，而在送審工程結算報價中調增原預算漏報造價28.3萬元，其占合同價調整核減金額的39.5％。

在審計中認真審閱招標文件及招標答疑紀要等文件。明確合同價的構成及結算價的調整和扣減項目。特別關注對設備主材提供方的約定以及結算金額的約定，對投標預留金的約定，對施工過程中尚不明確的基礎土方工程價款的約定及調整，對工程投標報價定的取費項目的具體規定和結算約定，對工程投標報價中限制取費項目的約定，對投標報價分包項目配合費的規定等。在明確合同價的構成及結算價的調整和扣減項目的基礎上，審查原投標預留金，審查中標單位實際支付的四項保險費，審查中標單位原投標資料中分包配合費報價和送審造價中分包配合費，審查前期拆除費用。審查甲供材料表，與招標文件中甲供材料表和招標答疑紀要補遺書記錄進行核對，分類復核甲供材料量，確認差異量、價等，審核認定中標合同調整價。

(2)變更簽證工程造價核減情況分析及審計方略。變更簽證工程造價是工程結算審計的又一重點，該工程結算主要是無簽證虛列工程造價，多計工程量等。

在審計中逐一與簽證單核對簽證工程量，防止無簽證虛列工程造價。重點復核金額大的簽證單核對簽證工程量，核對套用預算定額，核對工程子目名稱，核對工程量套取定額單位與定額是否一致，核對定額單價，復核計算合價，利用廣聯達工程造價管理系統核對材料表數據，復核土建工程變更簽證材料價差。利用廣聯達工程造價管理系統核查簽證工程項目子目的匯總類別，復核簽證工程人工土石方工程、一般建筑工程、電氣工程取費基數。利用廣聯達工程造價管理系統費用表并與招標文件相關取費規定核對，復核各項取費系數和取費。對于采取(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規則》招標計價的工程變更，要復核變更簽證重新組價。審核重新組價依據是否合理，復核影響單價計算是否正確。對變更簽證費用。與變更簽證內容及其工程量、認價、重新組價投標報價清單綜合單價進行核對，審核認定變更簽證工程造價。復核稅金等。

對于變更簽證工程。還應到現場查驗尚能觀察到的設計變更工程內容是否屬實。

(3)主要材料報價認價差價審計分析及審計方略。對于施工單位參與投標報價的主要材料報價與認價價差屬于比較特殊的工程造價審核。原則上按照招投標資料和工程施工合同有關結算價及風險的規定對這部分差價應不予認可，但實際施工過程中卻存在無法避過的客觀因素。導致建設單位對超出施工單位投標報價的差價予以簽字認價的情況。對此，審計中應查閱招投標資料和工程施工合同有關結算價及風險的規定和甲方認價單，對高于投標報價的材料認價索取環境證據和有效證明憑據以取得充分的審計證據對主要材料報價認價差價進行審計認定以規避審計風險。

5工程管理存在問題分析。

(1)合同價的約定問題分析。《2004版陜西省建筑工程工程量清單計價規定》規定：“工程量變更引起的綜合單價調整，其相關綜合單價由承包人提出，經發包人確認后作為結算的依據。”該工程施工中標合同的專用條款。對于發生設計變更、簽證工程量的價格適用的計價規范未明確進行約定；合同通用條款有關確定變更價款中規定“合同中沒有適用或類似于變更工程的價格。由承包人提出適當的變更價格，經工程師確認后執行。”但該工程實際發生設計變更引起的綜合單價調整時，施工方和建設方未對變更工程量如何計價進行預先約定。且變更簽證的工程計價基礎綜合單價需要重新組價，施工方也未及時提請建設方工程管理人員進行確認。審計建議，應重視和加強對合同的管理。在有關合同價款的約定方面應特別細致和周到，以避免因無預先約定而產生的結算風險。

篇7

二、審計案例分析

1審計思路和流程分析。主體工程采取邀請招標。工程招標計價方式采取綜合單價法，按(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規則》計價。按照工程量清單招標原則——綜合單價固定不變原則，工程結算造價原則上等于工程竣工圖工程量乘以綜合單價加上措施項目費及其他項目費用和規費、稅金。但經過審前發放審計調查工作記錄了解到，該工程在招標時，斜屋面鋼結構屋頂尚未出具正式施工圖，招標采取的是暫定價，且在基礎地基處理過程中發生較大設計變更，由樁基礎變更為大開挖基礎，因此招標中標報價中的工程量清單綜合單價不能完全適應工程竣工結算造價的計算。經過審前調查及審計思路分析，確定了以合同為基礎。進行合同價調整、變更簽證造價審核、施工單位投標價與建設單位現場認價價差審核、甲供材料費用調整、前期油庫拆除費用審核、代繳城建稽查費審核，從而審核認定工程結算造價的審計思路和審計流程。這一審計思路流程的審計工作量。相對要少得多，且審計的具體工作內容相對要單純和簡單得多，對于不是從事土建工程專業的審計人員，也相對要容易人手得多。

2審計實施方案編制情況分析。由于本審計項目是對施工承包單位工程結算造價的審計。而不是工程項目竣工財務決算審計，故在編制審計實施方案時，側重于對工程結算造價的審計程序的設置，即重審價。而對于工程管理過程的審計則側重于圍繞有關工程結算造價的影響因素進行審計程序的設置。比如對影響工程結算造價的招標過程、工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況的審計。此外，為了讓管理層全面了解工程情況，對于工程前期管理及其工程投資計劃批復情況、工程竣工決算造價構成情況、概算執行情況以及工程管理中存在的有關問題和薄弱環節也相應設置了必要的審計程序。

3工程造價審核原則分析。在審核過程中發現，主體工程的設計變更和簽證的工程量重新組價時，所套用的《2006版陜西省建筑、裝飾工程價目表》中的部分定額子目的人工費、材料費和機械費存在所取費用低于定額費用的情況。經詢問了解，系因施工承包單位在工程投標報價時為了確保低價中標，在編制投標標書時在按定額計價取費的基礎上整體下壓了工程報價，并分攤到分部分項工程中所致。住宅樓室外配套工程也存在招標時人為壓低投標報價，而在送審工程結算報價中又以調增原預算漏報造價的形式增加送審工程結算造價的情況。鑒于存在低價中標的情況，故對該項工程結算造價有關套取定額或價目的審核，確定了“只調減，不調增”的審核原則，對于工程結算造價審核過程中發現的低于定額取費的情況，認可其所套取的費用，一律不按定額或價目表子目基價核增工程造價。對于配套工程送審工程結算中調增的原預算漏報的造價，也嚴格依據招標投標文件及中標合同的約定，不予認可，全部核減。

4工程造價主要審減情況分析及審計方略。

(1)合同價調整核減情況分析及審計方略。合同價調整核減是工程結算審計的重點，應特別關注招標文件、招標答疑紀要等文件及中標合同中對合同價及結算價款不能調增項目的約定。該工程結算審計合同價調整核減金額占全部核減金額的59.7％。其中核減合同價款約定不予調增的主體配套工程在招標時人為壓低投標報價，而在送審工程結算報價中調增原預算漏報造價28.3萬元，其占合同價調整核減金額的39.5％。

在審計中認真審閱招標文件及招標答疑紀要等文件。明確合同價的構成及結算價的調整和扣減項目。特別關注對設備主材提供方的約定以及結算金額的約定，對投標預留金的約定，對施工過程中尚不明確的基礎土方工程價款的約定及調整，對工程投標報價定的取費項目的具體規定和結算約定，對工程投標報價中限制取費項目的約定，對投標報價分包項目配合費的規定等。在明確合同價的構成及結算價的調整和扣減項目的基礎上，審查原投標預留金，審查中標單位實際支付的四項保險費，審查中標單位原投標資料中分包配合費報價和送審造價中分包配合費，審查前期拆除費用。審查甲供材料表，與招標文件中甲供材料表和招標答疑紀要補遺書記錄進行核對，分類復核甲供材料量，確認差異量、價等，審核認定中標合同調整價。

(2)變更簽證工程造價核減情況分析及審計方略。變更簽證工程造價是工程結算審計的又一重點，該工程結算主要是無簽證虛列工程造價，多計工程量等。

在審計中逐一與簽證單核對簽證工程量，防止無簽證虛列工程造價。重點復核金額大的簽證單核對簽證工程量，核對套用預算定額，核對工程子目名稱，核對工程量套取定額單位與定額是否一致，核對定額單價，復核計算合價，利用廣聯達工程造價管理系統核對材料表數據，復核土建工程變更簽證材料價差。利用廣聯達工程造價管理系統核查簽證工程項目子目的匯總類別，復核簽證工程人工土石方工程、一般建筑工程、電氣工程取費基數。利用廣聯達工程造價管理系統費用表并與招標文件相關取費規定核對，復核各項取費系數和取費。

對于采取(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規則》招標計價的工程變更，要復核變更簽證重新組價。審核重新組價依據是否合理，復核影響單價計算是否正確。對變更簽證費用。與變更簽證內容及其工程量、認價、重新組價投標報價清單綜合單價進行核對，審核認定變更簽證工程造價。復核稅金等。

對于變更簽證工程。還應到現場查驗尚能觀察到的設計變更工程內容是否屬實。

(3)主要材料報價認價差價審計分析及審計方略。對于施工單位參與投標報價的主要材料報價與認價價差屬于比較特殊的工程造價審核。原則上按照招投標資料和工程施工合同有關結算價及風險的規定對這部分差價應不予認可，但實際施工過程中卻存在無法避過的客觀因素。導致建設單位對超出施工單位投標報價的差價予以簽字認價的情況。對此，審計中應查閱招投標資料和工程施工合同有關結算價及風險的規定和甲方認價單，對高于投標報價的材料認價索取環境證據和有效證明憑據以取得充分的審計證據對主要材料報價認價差價進行審計認定以規避審計風險。

5工程管理存在問題分析。

(1)合同價的約定問題分析。《2004版陜西省建筑工程工程量清單計價規定》規定：“工程量變更引起的綜合單價調整，其相關綜合單價由承包人提出，經發包人確認后作為結算的依據。”該工程施工中標合同的專用條款。對于發生設計變更、簽證工程量的價格適用的計價規范未明確進行約定；合同通用條款有關確定變更價款中規定“合同中沒有適用或類似于變更工程的價格。由承包人提出適當的變更價格，經工程師確認后執行。”但該工程實際發生設計變更引起的綜合單價調整時，施工方和建設方未對變更工程量如何計價進行預先約定。且變更簽證的工程計價基礎綜合單價需要重新組價，施工方也未及時提請建設方工程管理人員進行確認。審計建議，應重視和加強對合同的管理。在有關合同價款的約定方面應特別細致和周到，以避免因無預先約定而產生的結算風險。新晨

篇8

施工企業;審計;質量;成本

中圖分類號：

D9

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198（2014）24-0189-01

無論是什么企業都有與其產品結構、工程、人員素質和設備條件等和企業生產能力統一的質量成本。就施工企業而言，工期、質量和成本三個目標是其承建任何建筑工程所想達到的。工期、質量和成本這三者之間，兩兩存在矛盾的關系，兩者即對立又統一，尋求最好的方法解決矛盾，達到將施工企業的質量成本控制到最佳。這就要求施工企業需要展開質量成本管理的相關管理措施，分析、核算、報告和控制施工企業的質量成本。

1 質量成本管理

對施工企業進行質量成木管理是想要保證工程和產品的總成本能夠盡可能的降低，企業的經濟效最大化。在對施工企業展開質量成本管理的項目中，首要的是相關人員必須明確知道保證建設工程質量目標的實現是開展質量成本管理的前提。對于建設工程，其質量目標一般指的是以下兩個方面：（1）建設工程質量必須滿足施工質量的基本要求，即工程的施工質量符合國家當前施行的有關法規、法律、技術標準以及規范等。（2）工程質量須要符合合同加以規定的質量要求，建設工程的修建指標的主要目的是滿足顧客的要求興建，根據顧客的需要來建設工程的功能和使用價值，所以工程的建設并沒有固定和統一的標準。這就要求施工企業必須在建設工程項目之前應充分掌握該項工程所要求的質量目標。對于制定質量成木管理目標，應該確保工程項目實現基木質量目標，即保證建設工程質量合格、安全可靠。

2 審計控制施工成本

2.1 動態控制全過程的審計

施工企業承接的都是工程項目，這種產品區別于普通產品的是其既不能拿到市場上出售，而且其生產都是露天的不能在工廠里生產。而且這種項目的建設需要根據建設單位和地點的改變，而轉換不同的施工現場，有可能在本地，也有可能在外省，而且施工環境和條件都因地而異的。工程項目的價值主要體現在一個個單位工程項目的實現。這就使得施工企業承接的施工項目存在以下特點。

（1）工程施工點多，施工線長，工號存在很強的自主性，這就很大程度上加大了工程建設的成本控制難度。總結近年來的實踐經驗，一般施工企業不同大小的的施工現場少則數十個多則百個工號，一個工號最少也得十幾人，多的能達上千人，使得同一工程的各個小項目之間，形成相互交錯的現象。這也使得施工工程的成本難以控制和預算，并且施工現場浪費現象屢見不鮮，導致工程成本一直高出預計成本。

（2）不同的工程項目各有特點，不能夠通過單一的判斷標準來對所有的工程項目做預算成本。列如土建和機加制作的施工成本就有所不同，即使同屬于土建項目或者是機械安裝工程，但是不同的地質構成和機械制作安裝要求使得其成本差異也是很大的，工程項目不能夠制定統一的成本評價標準，這對成本的控制也是很大的難題。

（3）由于工程施工場所的特別，導致在工程中會出現不可控制的浪費或者消耗，導致工程在施工結束后核算經費時會出現各項費用支出與預算計劃出入比較大。施工現場經常變化，施工現場離市區的遠近不一定，施工現場的地下地質情況和埋設物等環境因素有所不同，即使在工程設計階段時已經考慮到這種差異性，但是從多年的實踐經驗來看，設計之初的估計和工程結束后的實踐出入還是非常大，最明顯的是老廠改造工程，此工程的差異和施工難度更大，甚至會使得設計變更最后只有改變工程成本，導致一次包死的責任成本管理對這種工程是不實用的。

通過對上述特點的了解，我們知道工程成本審計過程必須是動態的。傳統的工程竣工后的審計早已不能達到工程成本控制的目的，傳統的事后審計方式，導致即使發現工程中存在問題，但是補救時間已經過去，發現問題但是對于工程成本的控制已經毫無意義。工程成本審計需要改革，改革后的主要內容應該包括，將工程的成本控制落實到工程預算開始，到工程驗收全過程的監督審計，甚至是工程的一個小的單。工程的每種審計都要實際考證核定，相關的審計人員應該經常深入工地以保證能夠熟悉掌握工程情況，達到確保審計的準確、真實的目的。

2.2 工程企業內部審計的規范化

（1）現今的關于施工企業的審計法律法規還存在不足，所以建立完善的企業內部審計制度是必要的。其內容應該針對審計的內容、責任劃分、范圍與權限等做出詳細而且明確規定，讓對工程成本控制進行審計時能夠做到有章可循，有據可依，將工程成本審計做到規范，做到完美。

（2）對企業進行審計工作，相當于對企業財務管理進行再管理，可以盡可能的對企業的不足進行彌補和減少日常財務管理的錯誤。所以，將企業審計做成企業財務管理和經濟活動管理的一個組成部分，將工程審計制度化和程序化。

3 常規內部審計工作內容

當前，根據施工企業的財務工作實踐總結的常規內部審計的基本步驟，主要包括責任審計分工程對項目經理進行經濟，事前審計即評價工程項目方案的可行性，在審計的過程中根據工程項目的進度對簽訂合同、預算、施工等階段進行核實并且進行事中審計，事后審計即在竣工驗收結算時審計。審計工程合同階段，進行工程合同審計步驟包括為保證工程的合理性對一定金額以上的重要合同，審查其完整性、合法性和工程的效益性，并行實施工程節約和減少損失，針對于限額以下的一般合同，只在必要時進行驗證抽

查，平時只需要向有關職能部門提出應當審核的要點，再自行審查。

3.1 工程合同階段審計

工程合同階段審計的基本步驟包括以下幾個方面：根據工程施工相關法律對工程合同的合法性以及有效性進行審計，首先需要審查的是合同訂立的主體合格是否，然后是合同訂立的程序是否符合相關規定，還有合同的內容包括必要的條款的，合同的內容是否和顧客需要一致，最后考察工程合同是否具備程序要件等，以此保障公司的合法權益。在施工的過程中進行合同履行情和合同變更與解除的檢查與核實，并且對審查合同簽訂后雙方履約合約的情況是否存在變更或者解除合約的情況進行跟蹤。

3.2 工程預算階段審計

工程預算階段審計是指在工程預算階段，審計工程在預算階段所需要完備的相關資料包括大概預算計劃書、工程計劃任務書以及領導批準立項的需求和有關補充材料。這一階段的審點在于工程的預算是否合理，工期進度以及工程周期的可行性和主要材料選擇的優勢。在公司的工程合同中一般均要求在在合同上標明公司工程的收入。總結合同的相關內容，得出相關人員在此階段的審計中心是降低成本并且在此前提下達到工程得質量要求，在次階段的審計結束以后，相關人員應根據審計結果對相關文件進行改進。

3.3 工程施工階段審計

在工程施工審計階段的審計重點在審核工程預算執行情況，考察工程建筑實物的工程量與設計圖紙相符程度，如果差異度太大工程的質量就存在問題，審查施工情況與施工合同的符合情況和基礎工程建設程序的合法情況。最后是審核工程施工所用的主要材料以及大型的建筑機械的選購價款等。工程施工過程中按時編報工程審計統計報表并且定期向先關決策、監督人員匯報審計工作的執行情況，及時解決工程施工中存在的問題。

3.4 工程竣工結算審計

工程竣工結算審計是指在竣工結算時，相關的審計人員應該被要求參加工程竣工驗收和圖紙的會審，最后在接到竣工結算書后，對工程結算資料進行審計。對于審結算的呈遞必須保證的資料有：相關人員簽署的竣工驗收報告和現場技術經濟簽證等。針對資料齊全的竣工驗收工程，對其安裝工程和道路工程等的結算書應該進行分別審核，執行專業化的審計能夠幫助相關人員對竣工工程進行核算成木和各項工程的質量等級等。工程竣工結算的最后一個步驟是進行工程總體評價。參照工程合同約定、分析各工期的工程完成情況等方面，對工程進行合理評價，對竣工工程存在的不足有針對性的提出的解決辦法，提出符合實際的及改進方案，總結經驗，吸取教訓，避免在以后的工程中出現類似問題。

4 結語

綜上，通過對施工企業的審計部門進行了一些可行性的描述，我們知道了一個企業應該如何更好地進行內審，把這些措施應用到企業內部，再加以適當的完善，這樣就會使一個企業更好地發展，為企業的明天提供了一個更可靠地后盾。

參考文獻

篇9

現階段現階段，只有在工程竣工結算階段，才會開展工程造價審計工作計工作。然而，對于全過程跟蹤審計管理并不予以重視。為此此，在工程建設蓬勃發展背景下，應重視采取現代化審計方式監督與評價全過程造價有效性監督與評價全過程造價有效性、真實性與合法性，從而推動投資效益的提升資效益的提升。

2現階段工程造價跟蹤審計面臨的問題

2.1片面重視竣工結算階段的造價審計

目前，就工程造價審計工作的現狀來看，只有工程建設項目竣工階段目竣工階段，才開展工程造價審計工作，且對于工程造價核實過于重視過于重視。然而，一旦審計結算過程中存超出的資金中存超出的資金，這部分的資金不能夠轉變為貨幣形式分的資金不能夠轉變為貨幣形式。將會帶來巨大經濟損失。具體而言具體而言，包括以下幾點問題：一是項目竣工結算階段中存在采取不正當方式謀取利潤現象采取不正當方式謀取利潤現象。比如：（1）高估冒算問題高估冒算問題、（2）高套取費標準問題高套取費標準問題；二是高套單價、巧立名目等。

2.2缺乏對建設項目投資有效控制工程技術工作人員

在實際實施項目中工程技術工作人員在實際實施項目中，存在重質量與進度控制度控制，輕投投資控制的問題。此外，由于造價工作人員缺乏與工程技術相關知識與工程技術相關知識，導致難以確定與控制工程造價。在我國現階段固定投資領域之中國現階段固定投資領域之中，經常出現以下幾點問題，給投資效益提升帶來巨大影響效益提升帶來巨大影響，比如：一是概算超估算；二是預算超概算概算；三是結算超預算。

2.3建設管理體系有待完善

完善的建設管理體系與健全的監督機制是保障施工完善的建設管理體系與健全的監督機制是保障施工、監理與設計工作質量的基礎理與設計工作質量的基礎。然而，現實情況是，管理體系與監督機制均不完善督機制均不完善，導致施工、監理與設計工作無法落實，使得工程建設各個環節中存在資金流失問題工程建設各個環節中存在資金流失問題。除此之外，由于缺乏明確的項目設計管理體制乏明確的項目設計管理體制，造成出現虛假招標、暗箱操作以及不遵守建設程序等問題及不遵守建設程序等問題。此外，目前，我國建筑市場還不成熟熟，各方面有待完善與規范，使得承包合同各項條款模糊不清清、責任不明的問題愈演愈烈，造成貪污與浪費等惡劣事件普遍存在遍存在。

3全過程控制的建筑工程造價跟蹤審計的重要作用

3.1彌補傳統的事后監督的不足

全過程跟蹤審計屬于一種全新的工程造價控制方式全過程跟蹤審計屬于一種全新的工程造價控制方式，在工程建設項目造價控制中得到廣泛應用工程建設項目造價控制中得到廣泛應用，實現由以往的事后結算審計向全過程審計的轉變結算審計向全過程審計的轉變，完成對工程建設項目整個過程的控制程的控制，彌補傳統的事后監督的不足，在最大化提升管理單位的投資效益同時位的投資效益同時，更強化對造價的控制，避免工程建設中出現腐敗問題現腐敗問題。

3.2實現對項目建設的規范化管理

全過程跟蹤審計是一種不同于傳統審計的新型方式全過程跟蹤審計是一種不同于傳統審計的新型方式，它有著傳統審計無可比擬的優勢有著傳統審計無可比擬的優勢，比如，通過開展全過程審計工作作，可及時發現項目管理與建設中問題，并提出有效的咨詢意見與審計警示見與審計警示，做到從根源上杜絕工程建設中違紀、舞弊等方面問題面問題，促使參建各方明確自身職責，避免工程實際開展中出現多種不良現象現多種不良現象，如：（1）胡亂指揮胡亂指揮；（2）盲目簽證盲目簽證；（3）隨意變更等更等，從而更好的實現規范管理建設項目的目標。

3.3提升項目的投資效益

通過開展有效的全過程跟蹤審計通過開展有效的全過程跟蹤審計，可達到監督與控制各個階段計價合理性與真實性的目的個階段計價合理性與真實性的目的，不僅可避免發生高估冒算現象算現象，更可以做好及時監督建筑中的各類變更，既可保障項目結算計價的準確性目結算計價的準確性，又可實現對建設成本的控制，這樣一來來，在降低資金浪費與損失同時，可以最大程度的提升投資效率效率。

4.1前期準備階段

在工程建設項目的前期準備階段在工程建設項目的前期準備階段，跟蹤審計主要審核五個方面內容個方面內容：第一，審核前期手續辦理的完整性，包括土地、災評評、圖紙審查、環評、設計等；第二，審核項目投資的合理性與經濟性經濟性；第三，審核招標合法性與程序性，包括勘察、監理、設備備、材料、設計等；第四，審核有關單位資質是否真實與合法；第五第五，審核工程建設項目前期是否真實與合理。

4.2實施階段在工程建設項目

實施階段在工程建設項目實施階段，跟蹤審計主要審核以以下幾點內容點內容：第一，合同旅行的全面性；第二，施工單位所提交資料合理性合理性；第三，建設資金到位及時性以及使用的合理性；第三，價款計量支付的合法性與真實性價款計量支付的合法性與真實性；第四，現場簽證與設計變更合理性與真實性合理性與真實性；第五財務核算準確性與真實性。

4.3竣工驗收階段在工程建設項目

竣工驗收階段在工程建設項目竣工驗收階段，跟蹤審計的主要審核以下幾個方面內容下幾個方面內容：第一材料差價核實的合理性；第二，待攤投資合法性與真實性資合法性與真實性；第三，資金與利息占用費用真實性；第四，工程簽證設計變更與索賠事項真實性工程簽證設計變更與索賠事項真實性；第五，套用定額與工程量準確性量準確性；第六招標文件有關事項是否如約完成；第七，工程費用計取的合法性費用計取的合法性；第八，竣工圖紙與各項資料的真實性。

5全過程控制的建筑工程造價跟蹤審計重要措施

5.1落實中合同簽訂與招投標工作

跟蹤審計單位應幫助業主篩選眾多的清單編制單位跟蹤審計單位應幫助業主篩選眾多的清單編制單位，保障只有信譽良好障只有信譽良好、且技術過硬公司可以入圍，緊著采取招標方式從咨詢公司中選擇清單編制單位式從咨詢公司中選擇清單編制單位。同時，業主應加強對編標與審標的控制與監督標與審標的控制與監督，從而保障招投標工作具有足夠的公平性與公正性平性與公正性，特別是在進行和通過合同簽訂時，跟蹤審計單位強化對造價方面的控制位強化對造價方面的控制。

5.2加強對工程設計變更與洽商的控制

在投資總額之中在投資總額之中，工程設計變更與洽商占據較大的比重重。為此，作為一名跟蹤審計工作人員，應保持與業主、施工單位與設計單位密切的聯系單位與設計單位密切的聯系，并就設計變更與洽商經濟性與必要性展開共同研究與討論必要性展開共同研究與討論，確保充分的利用好各項資金，防止出現資金浪費的問題止出現資金浪費的問題。55.3建立健全審核制度對于隱蔽工程的簽證與變更工作對于隱蔽工程的簽證與變更工作，跟蹤審計單位務必要遵循相關審核制度遵循相關審核制度，比如，針對于隱蔽工程，跟蹤審計工作人員應積極的參與至驗收工作中員應積極的參與至驗收工作中，做到及時的掌握第一手造價控制資料控制資料。除此之外，跟蹤審計單位應保障評估變更工程的合理性合理性，根據具體的方案開展針對性的測算，從而保障所選方案的經濟性與合理性案的經濟性與合理性。

5.4依照程序開展結算審計

在工程竣工階段開展結算時在工程竣工階段開展結算時，監理單位應加強對竣工資料與工程結算的審核料與工程結算的審核，在工程質量及其他事項合格后給予簽證認可證認可，而后建設管理部門與現場代表人員負責對工程建設項目進行復核項目進行復核。在此基礎上，跟蹤審計單位應全面落實工程的審核與結算的審核與結算，在結束上述環節中，業主要負責進行審批。

6結語

綜上所述綜上所述，全過程造價跟蹤審計在我國許多大中型工程建設項目中得到應用建設項目中得到應用，在提高經濟效益與管理效益方面發揮著巨大的作用著巨大的作用。為此，施工方、監理方與業主方應互相配合，選用科學的審計方式選用科學的審計方式，從而提高跟蹤審計工作的程序化、制度化與規范化水平化與規范化水平。

參考文獻：

篇10

施工期；造價控制；跟蹤審計

1什么叫做工程施工期全過程造價控制及跟蹤審計

造價控制的概念就是：在批準的工程造價限額以內，對工程建設前期進行合理研究、投資決策，到設計施工再到竣工交付使用前所需全部建設費用的確定、控制、監督和管理，隨時糾正發生的偏差，保證項目投資目標的實現，以求在各個建設項目中能夠合理地使用人力、物力、財力，以取得較好的投資效益，最終實現竣工后的成本控制在審定的預算額度內。建設項目跟蹤審計就是在工程施工期全過程對建設項目進行監控，而且要具體監控到每一個環節，例如：投資決策階段、設計階段、建設實施階段以及完工驗收評估階段都有進行嚴格的跟蹤審計，做到監控沒有任何遺漏。

2通過控制造價來實現對工程施工的審計任務

2．1控制決策階段的造價控制決策階段的造價

在整個工程施工期全過程的造價控制有著至關重要的作用，控制決策階段的造價也是全局控制的最根本的保證。決策階段的造價控制包括工程用地的選擇、工程建設水平的選擇、施工人員的確定以及建設材料的選購等方面。這些控制造價的內容是工程施工最基本的，只有這些內容控制造價合理得當了，才能確保后續工作的有序進行，確保工程的質量和進度。在控制決策階段的造價時通常會遇到以下幾個問題：項目模型處于醞釀決策階段，難以進行成本估算；業主為了能夠順利通過審批，往往會把投資估算故意算小；投資估算所采用的數據資料有時難以反映實際的成本使用情況。

2．2控制設計階段的造價

設計階段造價控制的目標是用可行性研究投資估算作為方案設計估算的控制目標，用初步設計概算或技術設計修正概算作為施工圖預算的控制目標。設計階段的造價控制分為三個部分。一、方案階段的造價控制，這一階段的造價控制是要根據施工方提供的方案圖紙和說明書做出各方面詳盡的建筑工程估算報告。二、初步設計階段，設計階段對整個工程造價控制最為明顯，從工程的設計開始到初步完成階段決定了百分之七十五的工程造價。初步設計階段的造價控制應根據初步設計圖紙和預算定額來確定設計初步設計總的成本。三、技術設計階段，技術設計階段的造價控制應在初步設計階段基礎上進一步提升預算成本，控制在超出初步設計預算的百分之十上下。

2．3控制施工階段的造價

在控制施工階段的造價時要做好應急預案，因為施工階段極易受到外界影響或者其他突況，所以這一階段重點應放在預防突發事件和處理突發事件的造價控制，嚴格按照施工方案進行，避免因施工而造成的索賠。所以，在施工前一定要制定合同，同時合同上必須明確表明索賠等事項。要利用合同條款隨時解決工程造價方面的糾紛，全面履行合同，避免索賠的發生，其次，如果施工單位不履行合同和契約，也可根據索賠合同，向施工方提出索賠，降低自身的損失。

3工程施工期的跟蹤審計的具體措施

3．1審計部門充分發揮功能優勢

首先，工程開工就必須得設立審計部門，必須參與到工程施工的跟蹤審計作用。審計部門是單位基建領導辦公室的重要成員之一，肩負著領導交給的工作，承擔著重大的責任。審計部門的職責是：在工程的任何建設有關的會議，審計部門必須有一定的專業人員參加，與工程全過程相關的資金、合同、招標、投標等項目，審計部門必須全程參與，并發揮一定的作用。審計部門必須嚴格按照程序實施，堅守審計條例和相關法律，杜絕任何貪污、偷工減料等行為的發生，對全工程的文件、圖紙、賬單都要逐步審查，對于不符合規定的堅決予以制止，同時也要監督合同的管理和執行。

3．2審計部門要嚴格管理合同

根據《建設工程價款結算暫行辦法》規定，全工程在整個過程都要嚴格按照合同所擬定的款項結算，對工程預付款、進度款、以及竣工后的全部結算，都應該嚴格根據合同。合同未指出的或指出的內容不明確的，就應嚴格按照法律執行，決不允許私自結算。同時，在施工過程的各種簽證必須有建設方、承包方和監理方等人的簽字才能執行。所以，在跟蹤審計這一環節上，對合同要嚴格重視，制定合同時也必須縝密，科學。在合同的簽訂時著重要抓以下幾點：（1）按合同條款支付時，堅決抵制提前或者超量的簽證，對合同變更補充協議簽認一定要嚴謹，工程技術單簽證要依合同相關條款來衡量，通過這種方式互相制約，防止賬目資金無限擴大。（2）在遇到設計臨時變更或者是施工圖紙有差錯，但是承包商和施工方已經開始施工時，這時就需要對簽證進行修改，但只需修改實際發生變更的項目，原來無變更的不要重復簽證，已下料或購料的，同時要注明變更的內容，材料的價格、數量，運輸費用、以及其他的費用等等（3）停工損失。其中包括由非承包商責任造成的停工或停水、停電超過規定的時間范圍；對造成的窩工、材料租賃、機械租賃等停工的損失；由于業主資金不到位，致使長時間的停工造成的損失。雙方按合同規定的時間內以書面形式簽認停工的起始日期，現場實際停工工日數與工日單價，現場停工機械的型號、數量、規格、單價等，租賃內容、數量、單價等，并列明細表。對于定額沒有規定，如何界定和補償，應根據不同的工程實際情況或參考相同類定額和有關規定來作補償。

3．3加強各種資料管理

在工程施工階段，跟蹤審計人員一定要經常到施工現場進行實地監督和勘查，做好現場資料的記錄，并拍照為證。同時，跟蹤審計人員要了解圖紙，并且要了解施工工地的每一項內容，在一些隱蔽性較高的地點要嚴格把關。跟蹤審計人員要隨時對各種資料進行抽查，以保證資料的完整性，定期的對存檔保存的資料進行整理、匯總以及補充，以保證各種資料的真實、完整，為工程竣工后的決算打好基礎。

3．4審計人員要學會適時應變

上面我們提到，審計人員必須嚴格按照合同執行，這是肯定的。但施工過程中，難免遇到材料價格、工人工資等發生變化，這是無可避免的。所以審計人員要學會適時的應變，在價格產生波動時，要對市場材料和設備的價格進行一個全面的調查，掌握市場價格戰的第一手消息。在價格變動后，做出額外的價格預算和審計。

4竣工結算階段的跟蹤審計

在目前的竣工結算階段，普遍存在著冒算多算、高套取費標準等情況發生。因此，做好竣工結算階段的跟蹤審計是工程造價控制的最后一套保護環。竣工結算階段，做好施工階段各項費用的統計和整理工作，為順利竣工結算準備完善的條件。具體要體現到施工過程中各個環節控制點的工程數量、價格變更、人員流動和工程索賠等各項支出的統計整理，統計一定要完善、面面俱到。此外，可轉化為價款責任的合同約定內容在工程竣工后要以現金支付的方式來結算。做好竣工結算階段的跟蹤審計工作，處理好施工過程中各項費用的歸納整理，有利于工程竣工的完美結算，而且能收到很好的效果。

5結語

工程施工期全過程的造價控制及跟蹤審計，是當前形勢的需要、是反腐倡廉的需要、是保證工程質量，控制造價和跟蹤審計兩項工作都開展的完美才能保證工程質量和節約成本等目標。審計部門在整個工程的設計、施工以及竣工等方方面面都扮演著十分重要的作用，所以審計部門要充分發揮自己的能力，確保工程的效率和成本控制，避免不必要的糾紛出現。

參考文獻

［1］曹云．水利工程施工期全過程造價控制及跟蹤審計研究［J］．建筑經濟，2010，10∶44－46．

篇11

（2）公路建設項目竣工決算，作為建設項目完成后從工程投資控制角度形成的成果，是工程估、概、預、決算管理環節中的重要一環，同時滿足不同管理部門對工程造價管理信息的需求。

（3）是造價管理的基本手段。政府主管部門，作為投資宏觀控制的主體，需從中得到的是造價管理的最終結果，即控制目標的實現程度；審計監督部門的工作重點是對資金的流向及使用的合法性的判斷，但需以其使用的必要性及形成的實物工程量為基礎；造價管理部門，作為多次計價的最后一次確定造價，需要了解的重點是項目過程管理計價的必要性、合理性，并為造價資料的積累提取信息；建設單位則需從中總結管理經驗，提高管理水平。

（4）通過竣工決算的編制，能夠真實地反映項目費用形成，考核各項費用支出的必要性和合理性，與批準的概（預）算對比反映概（預）算執行情況，從而達到規范管理，堵塞漏洞的目的；使竣工財務決算的編制有一個良好的基礎；同時為進一步修訂計價依據和建立造價數據庫積累造價資料。

（5）通過竣工決算的編制，主要是加強和規范公路建設項目過程投資管理，嚴格控制建設成本，提高投資效益。竣工決算的編制以合同為依據。通過竣工決算的編制，加強和規范公路建設項目過程投資管理，嚴格控制建設成本，提高投資效益。

二、工程結算與竣工決算的關系

工程結算和竣工決算是從不同的側面對建設單位在項目管理過程中費用支出情況的反映，工程結算是從工程管理的角度出發，側重于工程實體形成過程中“量”、“價”、“費”的分析，以建安工程費用為重點，以簽定的合同為基礎，以實施工程量、合同單價及合同相關條款為核算依據，工施工企業按照承包合同和已完工程量向建設單位（業主）辦理工程價清算的經濟文件。工程建設周期長，耗用資金數大，為使建筑安裝企業在施工中耗用的資金及時得到補償，需要對工程價款進行中間結算（進度款結算）、年終結算，全部工程竣工驗收后應進行竣工結算。在會計科目設置中，工程結算，為建造承包商專用的會計科目。竣工決算是在公路、橋梁建設項目完工后，由建設單位（業主）根據工程結算及其它有關工程資料為基礎按一定的格式和要求進行編制的。竣工決算全面反映了竣工項目從籌建到交付使用全過程各項資金的使用情況和設計概算執行的結果，是公路建設成果和財務情況的總結性文件。（是竣工驗收報告的主要組成部分）。竣工決算與工程結算存在明顯區別：首先是編制單位不同：結算由施工單位編制，決算由建設單位編制。其次審核部門不同：結算由施工單位造價部門編制，建設單位造價部門審核；建設單位財務部門編制決算，社會審計。最后編制依據不同：結算按合同，由單位工程分別編制；決算按整個項目，包括技術、經濟、財務等，在結算的基礎上加設備費、勘察設計費、征地費、拆遷費等，形成最后的固定資產。

三、公路工程決算編制方法

（1）充分利用工程資料。合同登記表是在合同簽定后即可著手的工作，而設計變更、工程索賠、項目調價等內容是對施工管理工作過程的記錄，支付登記表則是對最后一次支付的反映。工程合同及工程決算等進行了一系列比較。在對相應的工程數量進行的比較中，以達到前者控制后者，后者檢驗前者的目的。要通過對決算的編制達到規范管理，加強管理的目的。

（2）以相關法律、法規、標準、規范為依據。工程項目從資金來源和建設項目分類兩方面考慮，從建設項目的分類來講，分新建工程和改建工程，公路竣工決算要根據《公路建設項目工程決算編制辦法》執行以及項目所在區域的地方行業法規等規定，嚴格按照規定其適用范圍———是“政府或國有經濟組織投資的公路工程新建和改建項目，分別對權限管理、項目管理、合同段信息、業主數據、施工單位數據、數據分析進行預算和編制，審查其他有關費用的合理性，以堵塞工程項目實施過程中其他不合理的費用進入工程決算。通過對編制竣工決算的分析，可直觀地了解本合同段內工程量的變化情況，考察設計與實際符合情況，了解費用支付是否有多支或漏支的情況。

（3）竣工決算應達到的深度控制。所謂“量、價、費”粗略的分有兩個層次。第一層次是工、料、機消耗量，工、料、機單價，工、料、機費用及其他直接費、間接費、稅費、利潤等。第二層次是工程量、工程量的綜合單價和工程費用。目前工程實施中，計量支付是以合同為基礎，按第二層次來進行的，因此，工程決算也反映到這一層次就可以了。

（4）竣工決算表格設置應具有適用性。對于不同規模的工程，涉及的工程內容不同，因此在表格內容的設計上，盡量使其具有一定的普遍性，以滿足項目管理的需要。同時對表格的內容允許根據項目特點做適當擴展，增加或減少其中的部分項目、欄目內容，以適應不同的工程。

（5）批準的概（預）算與決算的對比口徑問題。由于合同工程量清單中章、節、細目劃分與概（預）算的項目表中項、目、節的劃分不對應，為真實反映實施過程的費用形成和規范過程管理只能按合同工程量的模式形成工程決算，同時也形成了決算與批準概（預）算在細節上對比的困難，可以探索采取一個較為折中的方式，對合同文件工程量清單中的工程細目適當歸類匯總，使其達到概（預）算項、目、節中相當于“目”的層次，進行一一對應、分析比較，對“目”的內容進行適當的歸納。

篇12

一、國資公司對外投資效益審計發現的問題

國資公司對外投資可分為固定資產投資、金融投資及股權投資三類。近年來隨著資本市場的日漸成熟，國資公司股權性投資大幅度增長，投資的行業分布較廣，主要有水電、房地產、建筑業、交通運輸業、金融業等，其中對房地產業和餐飲業的投資劇增，以某市為例：國資公司投資房地產總額2007及2008兩年比2006年增加了3.8倍，餐飲業的投資增加了8倍，有明顯向一般性競爭領域集中的趨勢。對外投資效益審計發現的主要問題：

（一）部分對外投資項目未經國資監管部門批準。某市審計抽查發現有13個項目涉及金額2 863.83萬元對外投資項目未經國資監管部門批準。例如某公司2005年出資1 884.49萬元，全資收購一家私人公司；某集團公司涉及10個項目，投資增、減額775.45萬元，投資項目是對以前改制退出企業的增資擴股。上述國資公司對外投資均未經國資監管部門批準。

（二）個別國資公司主營業務與公司設立的宗旨不盡相符，其主業作用發揮不夠明顯。例如某公司是為完善農村金融服務體系、促進農業生產而設立的，據審計調查該公司2007～2008年非農企業投資項目擔保金額占73％。

（三）少數企業利潤分配關系未理順。例如某公司原由某國資公司投資設立，政企分開后已劃歸某集團管理，但審計發現，該公司2006～2008年實現利潤仍分配給原投資單位作為部門經費來源，不符合政企政資分開的原則，不利于企業財務管理、不利于加強部門預算的管理。

（四）部分國資公司對外投資收益核算不規范。例如某市至2008年末有3家公司未按權益法核算要求體現投資收益，存在調節利潤傾向，容易造成會計信息失真。

（五）部分投資資金被長期占用，面臨損失風險。例如2003年以來某集團被下屬公司占用的5 000萬元資金，至2008年末尚有大部分資金未收回；某公司于2001年6月與其他公司合作投資本金2 020.75萬元至2008年末未收回，同時在2003年4月購入國債1 000萬元被證券公司挪用，目前該證券公司正處于破產清算過程中。

（六）部分政府調撥資產尚未操作到位。如按政府抄告單要求某公司應將其部分資產注入其他公司，但至2008年末賬面尚未調整到位。

二、國資公司對外投資效益審計內容與評價指標

審計機關依法審計對外投資決策過程、合規性、日常管理等基礎上，按照一定的評價指標對國資公司對外投資的經濟性、效率性、效果性進行評價和監督。

（一）對外投資經濟性審計

經濟性審計主要審計對外投資項目的建設成本，應重點審計對外投資項目（預）決算。審計對外投資項目的工程量及各項費用的計算過程是否符合要求，數量是否正確；審計項目設計變更手續是否齊全、變更內容是否真實；對外投資項目最終決算與項目預算有無重大差異；審計建設單位有無及時辦理工程決算等問題。經濟性審計更注重對外投資項目全過程投資控制，建議根據審計計劃采用跟蹤審計方式，通過對項目的經濟性審計可以防患于未然，對于不當費用的發生以及其不利因素，能夠及時糾正和剔除。對外投資項目經濟性審計評價指標主要有：

1.實際投資變化率＝［（審定竣工決算－批復概算）／批復概算］×100％＝0

數據采集：審定竣工決算來源于工程竣工決算審計報告，批復概算來源于工程項目的概算批復文件中批復的概算數。

審計標準：實際投資變化率≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計劃控制較好。

2.單位建筑面積造價＝審定的單位工程竣工決算造價／建筑面積

數據采集：單位工程竣工決算造價包括簡易的水電，不包括設備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗收報告中取得。

審計標準：單位建筑面積造價≤該地區同類工程單位建筑面積平均價，如果偏高建議以后加強造價全過程控制與跟蹤審計。

3.建設單位管理費用增減率＝［（審定建設單位管理費用－建設單位管理費用概算數）／建設單位管理費用概算數］×100%

數據采集：審定建設單位管理費用來源于審定的建設項目概況表，建設單位管理費用概算數來源于概算批復文件。

審計標準：建設單位管理費用增減率≤0，說明建設單位管理費用決算沒有超概算，建設單位管理費用計劃控制較好。

4.單位工程建安造價變化率＝［（單位工程竣工結算－單位工程預算造價）／單位工程預算造價］×100%

數據采集：單位工程竣工結算是指審定后的單位工程竣工結算造價，單位工程預算造價是指批復預算。單位工程竣工結算是單位工程實際發生的建筑和安裝工程費。

審計標準：單位工程建安造價變化率≤0，說明建安造價決算沒有超預算，建設單位管理費計劃控制較好。

（二）對外投資效率性審計

效率性審計主要審計對外投資經營活動過程中投入資源與產出成果之間的對比關系，并對外投資經營活動的效率性進行審查與評價的活動。對外投資效率性審計應審查對外投資投入的資源和產出成果的真實性，分析影響組織經營活動效率的主要因素，提出有針對性的、切實可行的改進建議。效率性審計應該圍繞資金運用展開，注重對外投資項目資金支出過程的控制，是一種動態審計。對外投資項目效率性審計評價指標主要有：

1.投資利潤率＝（年利潤總額／總投資）×100%

數據采集：計算投資利潤率時，年利潤總額，可選擇評審年份的利潤總額。總投資的數據來源于工程竣工決算報表。

審計標準：項目投資利潤率≥行業平均投資利潤率，可行。

2.投資利稅率＝（年利稅總額／總投資）×100%

數據采集：計算投資利稅率時，年利稅總額，可選擇評審年份的利潤總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額＝年利潤總額＋主營業務稅金及附加，年利潤總額、總投資的數據直接引用計算上一個指標時的數據。

審計標準：大于或等于行業平均投資利稅率，可行。 3.新增固定資產產值率＝（本期新增總產值／本期新增固定資產）×100%

數據采集：本期新增總產值即由新增的固定資產帶來的營業收入，可從新增了固定資產的營業網點的損益表中取得，這是一個增量數據，要用審計前一年和審計年度的營業收入的差額。本期新增固定資產這個數據可從工程竣工決算報表的工程概況表中取得。

審計標準：與同類項目比較，大于同類項目新增固定資產產值率為良好。

4.靜態投資回收期＝累計凈現金流量出現正值年份－1＋｜上年累計凈現金流量｜／當年凈現金流量或建設項目的投資總額／（建設項目年利稅總額＋折舊）

數據采集：總投資的數據來源于工程竣工決算報表，現金流量有關數據從全部投資現金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計算時的數據，折舊＝投資總額×行業固定資產折舊率。

審計標準：小于行業靜態投資回收期（年），可行。

（三）對外投資效果性審計

效果性審計主要審計對外投資經營活動實際取得成果與預期取得成果之間的對比關系。審計分析無法按原定對外投資計劃開展相應項目、業務或者中途停止項目、業務的原因；是否建立對外投資管理控制系統并評價、報告和監督對外投資的效果性。效果性審計主要關注的是既定目標的實現程度及經營活動產生的影響，既要審計評價對外投資的經濟效益，也要評價其產生的社會效益與環境影響。對外投資項目效果性審計評價指標主要有：

1.NPV＝∑（CI－CO）t×（1＋i）－t

數據采集：CI和CO可從項目全部投資財務現金流量表中采集，ic為行業基準收益率或投資者要求的必要報酬率

審計標準：NPV≥0，說明項目IRR大于項目行業基準收益率，可行。建議NPV用Excel求。

2.IRR，∑（CI＋CO）t×（1＋IRR）－t＝0

數據采集：CI，CO和t可從項目全部投資財務現金流量表中采集。

審計標準：IRR≥行業基準收益率，效果好。

3.凈現值率NPVR，NPVR＝（NPV／PVI）×100%

NPVR為項目財務凈現值率；NPV為項目凈現值；PVI為項目總投資現值。財務凈現值率表示項目單位投資現值能夠獲得凈收益現值的能力。

審計標準：凈現值率大于零，可行。

4.工程計劃工期率＝［竣工工程實際工期／竣工工程計劃工期］×100%

數據采集：審定建設項目概況表

審計標準：工程計劃工期率≤1，說明節省了工期，工期控制效果良好。

三、改善和提高國資公司對外投資效益的審計建議

對外投資是國有企業進行資本運作的重要手段，對外投資的安全性直接關系到國有資產的安全和完整，國資公司對外投資效益有待進一步改善和提高。

（一）進一步完善對外投資政策和管理制度。一是國資公司要建立對外投資的制度約束機制并涵蓋對外投資的投資方向、資金來源、效益評價以及相關的資金拆借、擔保等各個方面，并能做到有效執行；二是對已有的管理制度要進一步細化，增強適用性和可操作性，重點加強對股票、債券、理財產品等高風險的金融性投資行為及擔保業務的范圍、投向等方面的管理；三是進一步落實國有資產經營責任，強化國有資產經營考核制度，加大投資項目效益評估力度，防范投資風險，使國有資產得到最大程度的保值增值；四是建議創新對外投資管理模式，建議國資管理部門對所屬國資公司采用統一的網絡版財務軟件，提高國資管理部門的財務監控能力，同時統一組織對所屬國資公司年報審計工作，統一方案，明確重點關注的內容，準確全面掌握國企經營動態。

（二）進一步加強國資公司對外投資的清理工作。一是對未經審批的對外投資項目進行清理，完善審批手續；二是對外投資項目的盈虧情況進行排查，針對長期無收益或虧損的經營性投資項目要分析查找原因，及時采取補救措施，促進提高投資收益；三是要嚴格按照財務制度規定核算投資損益，應收回的投資收益要及時督促收回，未反映的投資損益要如實反映，以全面、準確反映對外投資損益情況以及國有資產營運狀況；四是對某些投資公司托管未納入考核范圍的企業集團的債權債務情況應及時進行清理。

篇13

一 、引言

建設工程預結算是一項重要的決策和控制項目的投資措施和手段，也是審查當局的投資情況、監督經濟活動的重要依據。這就要求項目預算和結算應該是一個高度的權威性，科學性和準確性。從預算到招投標結束，主要的設計變化應與實際項目相結合，根據標準化的作業程序，公開，公平，公正的對項目所產生的費用進行審查，消除一些不合理的法律成本，合理確定項目成本及建筑成本的工作。工程預結算審核要求從業人員應具備全面、實時的經濟、法律、工程技術、管理知識，在預結算的編審過程中，由于編輯工作人員的位置，和能力的不同，水平有差異，存在著不同程度的差距，因此，分析建設項目預結算審計質量，探索具有很強的現實意義。

二 、影響建筑工程項目預結算審核質量因素的分析

(一)工程階段性的影響

建設工程實施前的材料價格預算會隨著工程造價管理部門定期的及時性和不確定性的建材市場價格的波動而變化，從而出現誤差;但項目的階段性和項目的實施方案不會隨意改變，從而導致在國家階段性調價的情況下，預算與實際存在差異; 施工階段發生的現場簽證等臨時狀況，也將導致預算錯誤，特殊的消耗也會成為施工技術項目成本的一部分，由于施工環境，技術，工具和方法的不同而產生偏差。這些因素都會影響項目成本預算的準確性。

（二）修改和變更設計的影響

在工程設計中會發生由于設計標準和技術規范的客觀條件的約束和影響，如設計工具，地質調查數據和建筑材料，并做適當的修改和變化，導致超出預算。首先，原材料價格對預算的影響。在市場經濟條件下，建筑材料的價格是由市場決定的，隨行就市。按照當地材料價格計算項目成本管理和預算編制調查預算材料價格信息，定期公布價格會隨著時間的推移，材料的價格也將進一步改變。項目成本也將有所不同。其次，國家政策調價。工程的階段性是由工程的時間性決定的，每個階段按照一定的步驟，而不是提前下一道工序。預算沒有考慮到現場簽證。現場簽證是施工期的一個產物，產生的原因有多種。包括：基坑排水，土方坍塌，地下障礙，文物，自然災害。預算沒有特殊施工技術措施。該項目的成本主要是由實體消耗部分和措施性消耗部分決定的。實質性消費的一部分一般是按工程施工圖紙和說明實體部分的計算，應該有更多的機會。而措施性消耗部分由于環境，施工方法、技術、手段的不同而有所差異。

（三）工程量計算誤差的影響

一個特定項目的在某定額項目中已列入結算，但你仍然可以看到該項目的金額在此項工程的其他固定項目，這是一個單一的工作，卻重復兩次，只是反映在套用兩次定額罷了，這是經常遇到的竣工結算。在此方面，應特別注意的是隱蔽工程，這就要求審計人員精湛的工程技術，同時，項目部門要有嚴格的隱蔽工程現場記錄和簽證。這無形中增加了建設單位負擔，多支付的資金。量的計算方法及計算規則是否有錯誤，直接影響預算的準確度。

（四）設備與材料價格誤差的影響

由于巨大的建筑產品，建筑材料的多樣性，復雜性，使得原材料價格有時會隨時間而改變，這就要求審計人員除了掌握建材的一些新的變化，新動態，新價格的建材，而且還深入到建筑市場材料下垂項目審計結算，從而做到遇事不亂，穩操勝券。進而制定詳細的施工做法及工程結算或索賠[2]。及時辦理設計變更、技術核定、工程量增減變更等簽證手續。必要時可對施工過程照相或攝像作為資料。

三、提高建筑工程預結算審核質量的主要途徑和措施

（一）實行前期介入,全過程審核

目前，投資審查建設項目主要側重于事后核算，在審計項目預算和結算中，事后核算和其他階段的投資審查相比，似乎是相當弱的，從項目建設的初期階段，特別是在設計階段的成本控制理論是成本控制的關鍵階段，它為工程質量的建議項目，在施工期間，項目成本，完成后可獲得更好的起到了決定性的作用，因此，從經濟的角度來看，成本控制管理和審計人員應采取積極參與方式，如選擇的設計階段，項目的設計，結構，選擇，施工材料的選。總之，越早干預，項目投資控制的主動性越大，以便更好地實現節省投資，減少浪費的目的。

（二）及時整理變更工程資料

在工程出現變更時，需先要按圖紙會審記錄與設計變更通知內容，再結合實際發生的矯正全套施工圖，在進行變更計算，并隨時來清理計算變更過程中所用的變更圖紙和變更通知，同時還需及時進行變更結算計算，以避免造成遺漏或重復的原施工圖工程預算結算，并補充預算，以確保預算結算完美。所有隱蔽工程驗收，要求要有兩個或兩個以上的簽證，實施工程監理的項目應經監理工程師簽證確認。審核竣工結算隱蔽施工記錄和驗收簽證的手續要齊全，工程量在結算與竣工圖要一致[3]。同時由原設計者出示設計變更通知，并修改圖紙，經設計，校審人員的簽字和加蓋公章后，施工單位和監理工程師審查同意，簽證;重大設計變更應當經原審批部門的批準，否則不予以解決。

（三）按圖要求對工程數量和單價進行認真的核實

所有的設計的技術資料和施工圖紙，都有工程量計算規則，在正確了解和對使用公式的熟悉的基礎上，能對工程量準確地、精確地計算出來，按照各展所長的分配方式，把固定項目的合理分工，從而能較好的提高建筑工程預結算審核質量。準確的各種數據表也是提高建筑工程預結算審核質量必不可少的，有些數據計算后可以多次使用，以避免重復計算。工程竣工結算金額按照國家統一的規則​​下計算，應該依據現場簽證、設計變更和建造圖紙。結算價應該按照國家的定價原則和估值的方法來確定，不能與之相對抗，設置指定的結算要注意的申請副標題，認真核實材料的價格，定額計價，建筑和安裝工程的收費必須按照合同要求或者是標準項目施工過程中的成本計算支撐的固定費用，也必須先確定建筑安裝工程的匯率、價格指數或轉換系數的第一次審計的有關規定是否正確的，價差調整計算也是必需審核的，然后再驗證特殊費用和計算程序，并注重成本的權責發生制基礎工程竣工結算副標題，這些方面往往是很容易計算錯誤，應該仔細地檢查、審核，以防止由于一時的錯誤計算，費用多計算或者少計算。

四 、結語

總之，項目預算和結算審計是一個非常具體而細致的工作，每一個環節和細節的資金有著密切的關系，即使是在一個小部分，稍有疏忽會造成不必要的浪費。工程造價需要造價工作人員秉著公正、客觀、實事求的態度去評價工程造價，不僅要以相關文件和標準的圖紙為標準，還不斷挑戰自我，超越自我和學習新知識，在原有的的預算法基礎上，提高管理能力和專業技能，盡可能地實現科學真實性和客觀性[4]。建設工程預結算審核需要以施工圖、現行的預算和相關法律文件為依據，了解和掌握施工現場實際的數據采集和積累的數據信息，采取適應審計方法，提高了工程預算的可靠性和精確性。

五、參考文獻：

[1]鄭軍.與時俱進，努力推進工程標準化和造價管理的改革和發展[J].建筑經濟，2003（3）.