引論：我們?yōu)槟砹?3篇零售行業(yè)的財務(wù)管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

（一）財務(wù)風險較高

實施電子商務(wù)后，零售行業(yè)的資金收付比較零散，不易于管理，傳統(tǒng)零售行業(yè)財務(wù)管理都是內(nèi)部網(wǎng)，信息不對外流通，而實施電子商務(wù)后，互聯(lián)網(wǎng)是開放式的，財務(wù)數(shù)據(jù)會受到網(wǎng)絡(luò)病毒的破壞、泄密，網(wǎng)絡(luò)在線支付的安全問題也是零售行業(yè)需要考慮的。財務(wù)數(shù)據(jù)信息數(shù)字化，不再需要簽字、蓋章等傳統(tǒng)審核手續(xù)，電子數(shù)據(jù)被篡改的可能性增加，會計信息的真實性、可靠性受到了一定的影響，加上網(wǎng)絡(luò)信息具有虛擬性的特點，審計取證困難，從而加大了會計信息失真的風險。我國物流體系發(fā)展尚不完善，物流運輸過程中存在的不確定因素較多，零售行業(yè)產(chǎn)品的配送流程也從原來的少批次大量變?yōu)槎嗯涡×颗渌头绞剑渌统杀镜倪x擇和制定都加大了物流配送風險。

（二）缺乏完善的財務(wù)監(jiān)督制度

傳統(tǒng)零售行業(yè)實施電子商務(wù)后，原有的財務(wù)監(jiān)管制度需要不斷完善，部分零售企業(yè)自身內(nèi)部監(jiān)管不到位，各部門之間的溝通不及時，無法建立有效的信息監(jiān)管系統(tǒng)，對資金的預(yù)算管理也不重視，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度不足。同時缺乏有效的外部監(jiān)督制度，零售行業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來較多，虛擬作假的可能性較多，外部審計無法獲取準確考證，監(jiān)督較為困難。

（三）電子商務(wù)法律法規(guī)不完善

對于實施電子商務(wù)的零售行業(yè)來說，相關(guān)的法律法規(guī)還不健全，信譽問題、合同形式、電子單據(jù)、電子簽章等一系列問題都涉及法律知識，電子商務(wù)財務(wù)管理在我國的發(fā)展還處于起步階段，電子商務(wù)的信息安全性需要完善的法律法規(guī)來保障，為了提高電子商務(wù)經(jīng)營業(yè)績而進行虛擬業(yè)務(wù)交易，欺騙消費者，這些都不具備配套的法律法規(guī)，稅務(wù)機關(guān)無法對交易進行追蹤稽查。

（四）缺乏電子商務(wù)專業(yè)財務(wù)人員

財務(wù)管理觀念的轉(zhuǎn)變和專業(yè)技能的提高是傳統(tǒng)零售行業(yè)有效實施電子商務(wù)的保障，需要具備計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子商務(wù)網(wǎng)上交易程序、財務(wù)專業(yè)知識的復合型人才。實際上零售行業(yè)的財務(wù)人員復合型人才較少，電子商務(wù)財務(wù)管理理論基礎(chǔ)薄弱，對業(yè)務(wù)流程的掌握程度不夠熟練，各環(huán)節(jié)之間相互制衡程度較弱，無法進行有效的財務(wù)決策、控制及戰(zhàn)略性管理。

三、傳統(tǒng)零售行業(yè)實施電子商務(wù)財務(wù)管理的完善策略

（一）加強財務(wù)風險管理

1.資金集中化管理。應(yīng)加強資金集中化管理，建立科學、合理的零售行業(yè)電子商務(wù)資金流系統(tǒng)，網(wǎng)上支付是零售行業(yè)電子商務(wù)資金流的關(guān)鍵，建立安全的電子商務(wù)支付平臺，整合供應(yīng)商、客戶、其他第三方的信息資源，合理調(diào)動資金，提高資金使用經(jīng)營效率。提高網(wǎng)上交易與結(jié)算的速度，加快資金周轉(zhuǎn)速度，擴大零售行業(yè)電子商務(wù)的經(jīng)營范圍，加大市場占有率。

2.企業(yè)信息化管理。增加企業(yè)信息溝通效率，整合企業(yè)內(nèi)外部財務(wù)信息資源，大力發(fā)展基于網(wǎng)絡(luò)和客戶端網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件，增加網(wǎng)上銀行的開設(shè)，加強企業(yè)信息化管理方式。建立健全的網(wǎng)絡(luò)安全防范系統(tǒng)，采用高效的防火墻技術(shù)，加強財務(wù)核心數(shù)據(jù)的備份處理，定期對電子商務(wù)系統(tǒng)進行檢查、維護和升級，提高財務(wù)人員財務(wù)信息安全意識，對財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行加密存儲，減少財務(wù)管理風險。

3.物流配送與傳統(tǒng)財務(wù)管理的銜接。做好物流配送與傳統(tǒng)財務(wù)管理的銜接工作，創(chuàng)建一流、專業(yè)、符合企業(yè)自身實際情況的物流配送平臺，選擇合理的物流公司，有效降低物流配送成本。加強貨物在運輸過程中產(chǎn)生不確定因素的保險理賠，減少零售行業(yè)的財務(wù)風險。加強物流跟蹤管理制度，為消費者提供便捷、及時的退換貨售后物流服務(wù)，提高企業(yè)信用，擴大企業(yè)銷售規(guī)模。

（二）加強財務(wù)監(jiān)督制度建設(shè)

加強各部門之間的溝通，做好事前財務(wù)預(yù)測、事中控制、事后反饋工作，實現(xiàn)電子商務(wù)各個環(huán)節(jié)的有效鏈接，制定科學、合理的業(yè)績考核制度，將考核結(jié)果與職位晉升、年終獎金相掛鉤，提高財務(wù)人員工作的積極性和服務(wù)意識。加強外部審計工作，加強政府和社會大眾的監(jiān)管力度，減少虛擬經(jīng)濟業(yè)務(wù)行為的發(fā)生。

（三）加強相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)

加強零售行業(yè)電子商務(wù)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)是網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理健康、可持續(xù)發(fā)展的有力保障，政府法律部門應(yīng)出臺一系列電子商務(wù)法律法規(guī)，防范不法人員偷法律漏洞行為的發(fā)生，規(guī)范電子商務(wù)網(wǎng)上交易行為，對商業(yè)財務(wù)機密信息竊取、計算機犯罪等行為給予嚴厲法律處罰，為零售行業(yè)提供一個健康、安全的電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展環(huán)境。

（四）加強人才隊伍建設(shè)

篇2

京財綜〔1999〕1069號  一九九九年八月十三日通知

市屬各單位、中央駐京各有關(guān)單位、各區(qū)縣財政局：

為貫徹落實財政部《關(guān)于行政性事業(yè)性收費和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》（財綜字〔1998〕104號）和北京市財政局《關(guān)于印發(fā)〈北京市行政事業(yè)單位銀錢收據(jù)管理規(guī)定〉的通知》（京財綜〔1999〕283號）等文件精神，從1999年9月1日至1999年10月15日，在全市范圍內(nèi)統(tǒng)一更換北京市行政事業(yè)單位統(tǒng)一銀錢收據(jù)、統(tǒng)一罰沒款（物）收據(jù)有票據(jù)購領(lǐng)證，為確保此項工作能夠順利進行，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

1.凡在本市行政區(qū)城內(nèi)使用北京市財政局印制的統(tǒng)一銀錢收據(jù)及罰沒款（物）收據(jù)的單位，須持本單位原票據(jù)的購領(lǐng)證及98年6月15日以后購領(lǐng)的統(tǒng)一銀錢收據(jù)，統(tǒng)一罰沒款（物）收據(jù)等材料，到原購票的財政局更換新的票據(jù)及票據(jù)購領(lǐng)證。

2.從1999年11月1日起使用帶有防偽標志、規(guī)格為18厘米×10厘米、監(jiān)制章為菱形的新版票據(jù)，舊票一律作廢（包括各類專用票據(jù)）。對逾期不辦理更換票據(jù)及票據(jù)購領(lǐng)證的單位，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)，予以處罰。

請將此通知轉(zhuǎn)所屬各單位執(zhí)行。

換票時間：9月1日-9月15日          市屬各局、總公司

              9月16日-9月23日         市屬各委辦

              9月24日-9月7日          各高校及其它單位

篇3

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和普及，電子商務(wù)的范圍波及人們的生活、工作、學習及消費等廣泛領(lǐng)域。電子商務(wù)的特點就是開放性、全球性、低成本、高效率，即整個交易實現(xiàn)實時化、遠程化、虛擬化。

在電子商務(wù)領(lǐng)域，零售貿(mào)易雙方從看樣選品、購買、貨品配送、完成交易、實際支付等均通過互聯(lián)網(wǎng)完成。電子商務(wù)這種購物模式，為消費者提供了全新的購物體驗，除了物品價格更優(yōu)惠，還能在購物過程中滿足社交需求，提高了購物效率，降低了購物時間和人力成本。傳統(tǒng)零售商通過電子商務(wù)平臺，在現(xiàn)代供應(yīng)鏈更新、產(chǎn)品生產(chǎn)速度提升、降低物流和經(jīng)營成本等方面獲得了階段性的巨大成功。而如何把電子商務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)特性真正滲透入傳統(tǒng)零售行業(yè)的財務(wù)管理中，以適應(yīng)高速發(fā)展的市場經(jīng)濟，已成為一項重要而緊迫的任務(wù)。

二、傳統(tǒng)零售行業(yè)在電子商務(wù)財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)與問題

（一）傳統(tǒng)零售行業(yè)財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)

1、如何高效利用線上大量的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)

在電子商務(wù)發(fā)展日趨普及的大背景下，企業(yè)財務(wù)管理在空間已經(jīng)無界限。傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下，信息獲取的滯后性影響財務(wù)管理基本職能的發(fā)揮，企業(yè)要花費大量的人力、時間在資料的搜集分析上，尤其是財務(wù)預(yù)測的時效性較差，決策制定具有滯后性，財務(wù)的計劃應(yīng)變能力弱。在網(wǎng)絡(luò)銷售時代如何利用大量的數(shù)據(jù)進行分析，提高相對滯后的信息響應(yīng)速度，實時監(jiān)控銷售過程，加強購銷活動監(jiān)管，同時準確掌握應(yīng)收、應(yīng)付賬款的詳細情況具有一定難度。

2、對財務(wù)軟件提出很高的要求

目前開發(fā)和應(yīng)用的財務(wù)軟件都是以手工系統(tǒng)進行記賬為主要模式的核算軟件。隨著電商時代的到來，會計基礎(chǔ)核算職能淡化，參與經(jīng)營決策的職能增強，原有的核算型財會軟件無論是功能范圍還是數(shù)據(jù)容量都顯露出明顯的局限性，無法應(yīng)付大范圍大規(guī)模的數(shù)據(jù)導入及運算。而未來更需要開發(fā)帶有決策支持功能的管理型財務(wù)軟件。

另外，對于貨品銷售系統(tǒng)與財務(wù)軟件的接口并行問題，也成為困擾傳統(tǒng)零售業(yè)財務(wù)的難點，尤其是某些財務(wù)軟件數(shù)據(jù)端口無法取得與支付寶等平臺的對接，對于財務(wù)管理在資金、貨品的數(shù)據(jù)調(diào)取與核對方面帶來極大不易。

3、無紙化辦公引發(fā)的財務(wù)票據(jù)傳遞、審核問題

傳統(tǒng)零售業(yè)在日常銷售中財務(wù)常常面對大量銷售單據(jù)，例如收銀小票、發(fā)貨單等。而在電子商務(wù)中，電子工作流程正在取代傳統(tǒng)的裝貨單、發(fā)貨單、發(fā)票和其它紙質(zhì)單據(jù)。經(jīng)過電子零售商務(wù)的賬單，大多趨向不打印，而僅僅提供電子郵件賬單或在網(wǎng)頁平臺賬戶中進行記賬。這對傳統(tǒng)零售業(yè)財務(wù)在票據(jù)日常傳遞、確認、計量、審核中如何開展工作提出了新的問題。

（二）電子商務(wù)財務(wù)管理面臨的問題

1、財務(wù)安全維護問題

傳統(tǒng)零售業(yè)財務(wù)管理多是基于單機或是內(nèi)部網(wǎng)，而互聯(lián)網(wǎng)體系一般是開放式TCP/IP協(xié)議，因此會面臨電腦病毒、網(wǎng)絡(luò)黑客等威脅，財務(wù)數(shù)據(jù)是重要的商業(yè)機密，如果遭到破壞或泄密，損失不可估量。

另外，網(wǎng)絡(luò)在線支付的安全問題也與此息息相關(guān)。電子商務(wù)對傳統(tǒng)零售業(yè)采用的貨幣結(jié)算體系的沖擊是巨大的。傳統(tǒng)支票、現(xiàn)金的主導地位逐步被數(shù)字貨幣所替代。第三方支付、貨到付款、信用卡分期、部分有門店的電商線下支付、手機支付成為了很多用戶的選擇。其實不論哪種支付方式都有一定的局限性、風險性或者成本的問題。網(wǎng)上銀行、數(shù)字貨幣的出現(xiàn)也造就了新的金融犯罪和各種形形的舞弊行為的出現(xiàn)。如何保證自己的重要數(shù)據(jù)不被竊取，怎樣保證購買方的信息真實性和信用保障等安全問題將成為傳統(tǒng)零售業(yè)電子商務(wù)網(wǎng)上支付的最突出問題。

2、與電子商務(wù)配套的法律與法規(guī)尚不完善

電子商務(wù)模式對于我國大部分零售行業(yè)，相關(guān)法律法規(guī)不夠完善，新會計法中對這部的描述與處理事項也沒有足夠的說明。這就給企業(yè)的財務(wù)管理工作增加了不確定性與風險性。

電子商務(wù)潛在的交易速度和難以駕馭性也給稅收征管帶來了新的問題。進行網(wǎng)絡(luò)銷售的公司其營業(yè)場所、人員規(guī)模非常有限，甚至可以是虛擬的，而實際上公司的業(yè)務(wù)范圍、銷售規(guī)模卻可無限發(fā)展，稅務(wù)機關(guān)更是無法對交易進行追蹤。因此，如何在網(wǎng)上征稅、如何監(jiān)管零售業(yè)在網(wǎng)絡(luò)的避稅甚至逃稅行為是開展電子商務(wù)必須研究的一個課題。

3、電子商務(wù)專業(yè)財務(wù)人員缺乏，傳統(tǒng)零售財務(wù)面臨觀念的轉(zhuǎn)變與功能的提高

長久以來的工作方式，造就了傳統(tǒng)零售業(yè)財務(wù)人員固有的工作理念。其特征也很明顯：專業(yè)獨立，業(yè)務(wù)單一，與其他業(yè)務(wù)聯(lián)系較少，側(cè)重事后分析。而在電子商務(wù)活動中，財務(wù)人員必須擁有相關(guān)的管理知識和網(wǎng)絡(luò)知識，否則業(yè)務(wù)流程會因此減慢。在我國財務(wù)人群中，既懂電子商務(wù)知識，又精通財會理論，而且還熟悉電子商務(wù)財務(wù)流程的開發(fā)、設(shè)計的復合型財務(wù)人才嚴重不足，無法滿足電子商務(wù)財務(wù)管理發(fā)展的客觀需求。

三、傳統(tǒng)零售業(yè)電子商務(wù)財務(wù)管理的優(yōu)化策略

（一）完善企業(yè)信息化的集成方案

為了實現(xiàn)內(nèi)部信息高效溝通，通過整合企業(yè)內(nèi)外部的財務(wù)資源， 促進網(wǎng)絡(luò)財務(wù)在零售企業(yè)中的廣泛應(yīng)用， 提高企業(yè)財務(wù)管理的效率。必須完善企業(yè)信息化的集成方案，把企業(yè)的資金流、物流和信息流進行統(tǒng)一管理。除了打造智慧型的ERP系統(tǒng)平臺之外，還應(yīng)包括CRM客戶管理系統(tǒng)、SCM供應(yīng)鏈系統(tǒng)和BI商業(yè)智能系統(tǒng)等。

將基于局域網(wǎng)和中小型數(shù)據(jù)庫平臺的傳統(tǒng)財務(wù)軟件發(fā)展到基于網(wǎng)絡(luò)和客戶終端化的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件。將零售核算型會計軟件發(fā)展到以網(wǎng)絡(luò)實時轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的企業(yè)管理一體化軟件。在網(wǎng)絡(luò)上與社會各部門如網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上稅務(wù)、財政的業(yè)務(wù)協(xié)同，真正做到數(shù)據(jù)流、信息流、物流、資金流的網(wǎng)絡(luò)一體化。

（二）資金集中化管理，建立適合零售業(yè)的電子商務(wù)資金流系統(tǒng)

電子商務(wù)資金流的一個最為顯著的特點就是支付形式的網(wǎng)絡(luò)化，外在表現(xiàn)形式最終是信息流，其具備數(shù)字化、直接化、透明化等特點。在電子商務(wù)支付平臺的支撐下，交易與結(jié)算手續(xù)速度加快，從而會使資金周轉(zhuǎn)速度加快。資金流通的全球化有利于擴大零售業(yè)電子商務(wù)的市場范圍，更高效的進行開展業(yè)務(wù)、節(jié)約成本。此時更需在構(gòu)建供應(yīng)鏈“大數(shù)據(jù)”信息平臺基礎(chǔ)上，整合供應(yīng)鏈各參與方的信息資源，包括核心企業(yè)、上下游企業(yè)、網(wǎng)上銀行、倉儲物流等，實現(xiàn)各方信息在線實時推送。作為零售企業(yè)資金管理的財務(wù)部門，其最終目標是建立反應(yīng)靈敏、管理嚴格的全企業(yè)范圍的內(nèi)部資金流管理系統(tǒng)。因為必須最終建立公司內(nèi)部的資金信息數(shù)據(jù)庫，從而達到資金信息的集中管理，并且通過已有網(wǎng)絡(luò)設(shè)備實現(xiàn)在國內(nèi)外范圍內(nèi)資金數(shù)據(jù)的共享和實時結(jié)算處理。

（三）從企業(yè)內(nèi)外部保障網(wǎng)絡(luò)安全

從零售企業(yè)內(nèi)部就應(yīng)建立完善的安全防范體系統(tǒng)，應(yīng)安裝正版的殺毒軟件，采用高效的防火墻技術(shù)，對財務(wù)信息進行加密存儲、身份識別、數(shù)字簽名等安全措施，保證財務(wù)信息的安全。企業(yè)要加強財務(wù)人員安全培訓，提高財務(wù)管理者和基層財務(wù)操作人員的安全意識，并且建立相應(yīng)的信息安全機構(gòu)，聘請信息專業(yè)人才，從企業(yè)內(nèi)部控制和管理上，防范網(wǎng)絡(luò)安全事故的發(fā)生。

同時政府也應(yīng)出臺有關(guān)網(wǎng)絡(luò)安全的法律政策，提升信用體系的質(zhì)量，維護資金支付、信息管理的安全性。

（四）系統(tǒng)化培育電子商務(wù)的財務(wù)人才

為了適應(yīng)電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的發(fā)展要求，傳統(tǒng)零售業(yè)財務(wù)人員需要緊跟步伐，全面更新財務(wù)管理觀念，學會利用高效的信息系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)分析，即時反映企業(yè)的財務(wù)狀況，改事后為事前，改靜態(tài)為動態(tài)，改滯后為實時。為此，企業(yè)必須加大對新型財務(wù)人員的培養(yǎng)力度，并且建立高效的企業(yè)管理系統(tǒng)。

（五）提高國家在稅務(wù)、財政方面監(jiān)管力度

完善電子商務(wù)相關(guān)的財政、稅務(wù)等法律法規(guī)是網(wǎng)絡(luò)財務(wù)健康發(fā)展的有力保障，建議政府能出臺相關(guān)政策，避免未來電商項目一哄而上從而引發(fā)各類糾紛，引導零售行業(yè)良性發(fā)展。還應(yīng)借鑒發(fā)達國家的先進經(jīng)驗，加強信息安全監(jiān)管，規(guī)范在線交易行為，維護網(wǎng)絡(luò)安全。同時規(guī)范網(wǎng)絡(luò)銷售的財會準則，使零售行業(yè)的財務(wù)管理有一個健康、良好的發(fā)展環(huán)境。

四、結(jié)束語

隨著《電子商務(wù)“十二五”規(guī)劃》的實施，網(wǎng)購保持高速增長。目前網(wǎng)購的競爭格局初步形成，零售業(yè)在線上線下的整合速度加快。未來網(wǎng)購的競爭焦點仍將集中在對資金流、信息流和物流的控制能力。這對財務(wù)管理方法的及時性、適應(yīng)能力和改變力度提出了更高的要求。傳統(tǒng)零售業(yè)與電子商務(wù)相結(jié)合，這是零售業(yè)發(fā)展的必然趨勢。面對發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)，零售企業(yè)的財務(wù)人員必須正視現(xiàn)實，轉(zhuǎn)變觀念，快速提升自己，從而推動我國零售業(yè)電子商務(wù)發(fā)展走向?qū)I(yè)化、國際化的道路，這是非常重要的歷史使命！

參考文獻：

[1]李翔，董凱.加快我國零售業(yè)電子商務(wù)發(fā)展[N].現(xiàn)代物流報，2007-3-9（010）

[2]肖玲諾.電子商務(wù)環(huán)境下我國零售業(yè)應(yīng)對入世挑戰(zhàn)的對策[J].商業(yè)研究，2002，（7下）：89-90

篇4

(一)落后的財務(wù)管理觀念

在當前的情況下，有很多的企業(yè)都是以家族企業(yè)為主，投資者既是經(jīng)營者也是管理者，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)不可以分開，這些管理者大多不是財務(wù)人員，沒有意識到財務(wù)管理的重要性，而且大部分的管理者不會看會計報表，更不會對報表進行分析并且針對報表來指導以后的工作，進而沒有發(fā)揮財務(wù)管理在零售企業(yè)中的作用，也因此在存在財務(wù)風險的時候沒有及時發(fā)現(xiàn)并處理，從而引發(fā)企業(yè)的財務(wù)危機，進而影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

(二)缺乏專業(yè)的財務(wù)人員，核算不健全

在許多零售企業(yè)簡化相關(guān)會計手續(xù)，私設(shè)小金庫，并且不經(jīng)常盤點物質(zhì)財產(chǎn)，不及時清理債權(quán)債務(wù)，造成企業(yè)和銀行核對不相符，繼而導致賬實不符。甚至有的企業(yè)為了節(jié)省經(jīng)營成本，不配財務(wù)管理人員或是所聘請的財務(wù)管理人員專業(yè)水平比較低。再有就是有的企業(yè)財務(wù)人員待遇比較低，對財務(wù)人員本身來說發(fā)展空間比較小，使在崗的財務(wù)人員不能安心工作，由于頻繁的人員流動，就更難吸引高素質(zhì)財務(wù)人才來此任職，而且中小企業(yè)很少對財務(wù)人員進行培訓，最終導致零售企業(yè)在財務(wù)管理方面能力不能得到有效的提高。

(三)信息化管理水平的低下制約著財務(wù)管理水平

我國現(xiàn)已邁入信息化時代，資源共享，數(shù)據(jù)共享成為企業(yè)發(fā)展并提高勞動生產(chǎn)率的重要依托，然而很多零售企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)與商品進、銷、存、退等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)達不到共享，財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的銜接仍依靠傳統(tǒng)的人工方式，致使財務(wù)人員向領(lǐng)導層提供銷售數(shù)據(jù)不夠全面，調(diào)取到具體銷售明細的有效數(shù)據(jù)不夠充足，造成了僅憑個人銷售經(jīng)驗來把握市場規(guī)律的片面管理現(xiàn)象，同時也無法滿足以市場需求來確定進貨的基本原則，錯失銷售良機，造成商品滯銷，人員重復勞動，勞動生產(chǎn)率低下。

(四)零售企業(yè)融資困難

企業(yè)融資是一個十分重要的現(xiàn)實問題，但是在實際的融資過程中卻不是簡單可以解決的問題。當前零售企業(yè)融資渠道比較單一，一般是以投資者家庭積累的甚至是在身邊人借錢為主，但是資金還是有限的。再有就是向銀行借貸，但是由于沒有抵押的資產(chǎn)或是沒有明確的產(chǎn)權(quán)等原因，導致不能夠滿足銀行借貸條件，因此也極大地影響了企業(yè)的融資。

二、應(yīng)對零售企業(yè)在財務(wù)管理方面問題的措施

(一)建立財務(wù)管理在企業(yè)的重要地位意識

財務(wù)管理是能否做好企業(yè)日常經(jīng)營的重要手段，也是能夠制定出有效的經(jīng)營計劃以及投資決策的重要依據(jù)。所以，要樹立正確的財務(wù)管理思想并與時俱進，摒棄傳統(tǒng)落后的財務(wù)管理理念。零售企業(yè)應(yīng)該學習先進的財務(wù)管理方法，健全科學的管理模式，獨立設(shè)置一個財務(wù)管理部門，增強財務(wù)監(jiān)督理念，完善好內(nèi)部的財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，達到可以依據(jù)財務(wù)管理來降低投資風險和處理已經(jīng)發(fā)生的危機。應(yīng)該充分發(fā)揮財務(wù)管理人員的管理職能，從而達到提升企業(yè)的生存能力和核心競爭力。

(二)健全會計核算制度，提高財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)

因為財務(wù)管理工作十分重要，所以做為財務(wù)人員應(yīng)該不斷的提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，對現(xiàn)有的管理制度進行解讀，財務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)與能力是可以決定企業(yè)能否取得成效的重要原因之一。企業(yè)在聘用財務(wù)人員時應(yīng)要求其具有相應(yīng)的資格證書，把好關(guān)。企業(yè)可以通過提高財務(wù)管理人員的待遇以及改善他們的工作環(huán)境等條件來吸引和留住人才，免得人才外流。要定期送財務(wù)管理人員到相應(yīng)的培訓機構(gòu)進行培訓，這樣可以給企業(yè)帶來新的管理理念與管理模式，進而提高企業(yè)的管理水平，達到從根本上解決零售企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。加大企業(yè)信息化程度，認真調(diào)研本企業(yè)銷售的進、銷、存、退等業(yè)務(wù)與財務(wù)的對接需求，自行研發(fā)或外購適用本企業(yè)的信息管理系統(tǒng)，做好人員的崗前培訓工作，對進、銷、退等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行流程管控，各個環(huán)節(jié)互相牽制，達到企業(yè)內(nèi)部控制要求，最終實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，實時對銷售等各環(huán)節(jié)情況進行掌握并監(jiān)督，增強財務(wù)分析能力及數(shù)據(jù)實用準確性，有效提高勞動生產(chǎn)率及銷售量。

(三)拓展零售企業(yè)融資渠道

因為零售企業(yè)的融資渠道比較單一，要想改變這種現(xiàn)狀，除了企業(yè)自身努力之外，政府與金融機構(gòu)應(yīng)該也要給予相應(yīng)的支持，這樣可以更好的有利于企業(yè)的發(fā)展。作為企業(yè)來說，應(yīng)該提升自身的管理水平，并保證企業(yè)管理不斷的走向規(guī)范化，最后是增強企業(yè)的信用意識，從而建立起與銀行的友好關(guān)系。在此基礎(chǔ)上還要加強零售企業(yè)的資金管理工作，使資金周轉(zhuǎn)加速，確定自身對資金的需求數(shù)量，做到合理的利用資金，讓企業(yè)擁有的資金可以為企業(yè)帶來利益最大化，尤其是在企業(yè)資金調(diào)度比較困難的時候，加速資金周轉(zhuǎn)就顯得更為重要。就政府方面來說，應(yīng)該不斷的完善法律法規(guī)，在政策上支持企業(yè)的發(fā)展，可以突出表現(xiàn)在人才、技術(shù)以及資金方面的扶持，這樣可以促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對金融機構(gòu)方面來說，金融機構(gòu)可以不斷完善對企業(yè)融資的政策，特別是國有商業(yè)銀行。也可以成立企業(yè)基金組織，其中可以包括擔保基金、技術(shù)革新基金以及風險投資基金等基金，這個基金組織是專門用來對企業(yè)進行資金扶持的。

三、結(jié)束語

隨著零售企業(yè)的不斷發(fā)展，大多數(shù)的企業(yè)已經(jīng)意識到了財務(wù)管理的重要性，這是時展的要求與趨勢，企業(yè)應(yīng)該樹立起現(xiàn)代化的財務(wù)管理理念，并建立起一支現(xiàn)代化的財務(wù)管理團隊，在此基礎(chǔ)上，盡可能的取得金融機構(gòu)和政府的支持。為了加強財務(wù)管理水平，必須對財務(wù)人員進行繼續(xù)教育，而且要不斷提高他們的風險意識，特別是要認識到自己所處位置的重要性，企業(yè)也要根據(jù)實際情況制定出符合本企業(yè)的一套控制制度，并提高信息化管理水平，來達到防患風險和化解風險的目的。企業(yè)只有自身具有一定的競爭力才不會被社會所擊垮，從而保持其可持續(xù)發(fā)展的進程。

參考文獻：

[1]余道麗.淺談中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及改進對策[J].商場現(xiàn)代化,2016

篇5

一、現(xiàn)今我國零售業(yè)會計核算模式發(fā)展現(xiàn)狀以及存在的問題

(一)我國零售業(yè)會計核算模式發(fā)展的現(xiàn)狀

隨著時代的不斷發(fā)展和進步，零售業(yè)在上個世紀九十年代逐漸細化了發(fā)展形式，零售業(yè)的經(jīng)營業(yè)態(tài)和經(jīng)營方式逐漸脫離了銷售業(yè)的形式，而當時百貨業(yè)逐漸成為零售業(yè)的主導形勢。之后電子技術(shù)融入到人們生活中，它將傳統(tǒng)的零售業(yè)會計核算模式從手工形式逐漸變?yōu)橛嬎銠C處理形式，零售業(yè)的業(yè)務(wù)流程也逐漸以管理模式為主了。但當時的計算機管理形式?jīng)]有那么先進，會計核算模式只圍繞著單品銷售形式進行核算，這樣導致會計核算效果不是特別明顯，這樣對于零售業(yè)的聯(lián)營代銷和經(jīng)銷采購來說，在商場中兩者都是由營業(yè)員進行產(chǎn)品銷售，聯(lián)營代銷在商場中并沒有將產(chǎn)品的所有權(quán)交給商場，但商場卻為其提供營業(yè)員進行銷售，這樣就是將管理責任交給商場，這樣就會使聯(lián)營代銷和經(jīng)銷采購的形式相同，其兩者的商品都是由統(tǒng)一管理。對于聯(lián)合經(jīng)營的形式來說，這種核算模式卻是比較有用的。

(二)現(xiàn)今零售業(yè)會計核算模式存在的問題

零售業(yè)的廠商合作形式的變化是隨著零售業(yè)經(jīng)營管理方式的變化而改變的，隨著現(xiàn)今我國經(jīng)濟體系的不斷發(fā)展，這對我國商品豐富市場需求提供了有力的條件，并且也加大了市場之間的競爭力，而對于傳統(tǒng)的經(jīng)營模式已經(jīng)完全無法適應(yīng)現(xiàn)今的市場發(fā)展形勢，零售業(yè)若想在競爭激烈的市場中發(fā)展下去，那么就必須要將自身的市場份額進行有效的擴大，并有效培養(yǎng)專業(yè)型人才，對自身零售業(yè)經(jīng)營環(huán)境和模式進行優(yōu)化，建立良好的行業(yè)品牌，這樣才能有效從競爭激烈的市場中脫穎而出。但有些企業(yè)為了從競爭中取得勝利，卻將各項成本費用提高，以這樣的形式保持自身產(chǎn)品和經(jīng)營形式取得優(yōu)勢，但隨著內(nèi)部成本費用的不斷提升，導致行業(yè)的利潤空間逐漸降低，這樣對于零售業(yè)的未來發(fā)展卻沒有幫助，并且對于市場競爭也不好取得良好作用。有些零售業(yè)的供應(yīng)商來說，都比較愿意參與到銷售管理工作中，這樣就能進入到企業(yè)前端管理系統(tǒng)中。現(xiàn)今我國市場中的商品逐漸豐富起來，而供應(yīng)商也對銷售的建設(shè)和管理進行了重視，其中市場的價格控制是最受供應(yīng)商關(guān)注的，零售企業(yè)也要講商品的調(diào)配權(quán)進行良好的掌握，在商場中自己派出促銷員或是導購員，這樣就可以進行雙向管理。而這樣的形式對于商品和人員的管理責任形式有了不一樣的變化，其中主要的管理責任就由供應(yīng)商來負責。并且供應(yīng)商也要自己的物流系統(tǒng)和庫存系統(tǒng)，供應(yīng)商也要對商品上交財產(chǎn)險，這樣可以保證及時賠付出現(xiàn)相關(guān)損失。但現(xiàn)今的商品流向零售業(yè)后，其損失很少有供應(yīng)商賠付，很多情況下都是由零售業(yè)自己來承擔損失帶來的風險。對于零售業(yè)會計核算模式來說，財務(wù)系統(tǒng)都是一單品售價進行核算的，這一形式本身就具有一定的問題，而且其入庫返庫業(yè)存在的一定的問題，零售業(yè)的期末進銷差價的核算形式也是比較復雜的，精準度相對比較差，由于這些因素，導致零售業(yè)會計核算形式存在一定的問題，所以零售業(yè)一定要制定良好的會計核算管理體系，并對會計核算模式進行良好的優(yōu)化，有效保障零售業(yè)更好的發(fā)展。

二、現(xiàn)今我國零售業(yè)會計核算模式的優(yōu)化思路與實施策略

(一)建立完善的會計控制體系，保障零售業(yè)會計體系有效運行

零售業(yè)的情況相對比較特殊，零售業(yè)的會計核算形式與其他的行業(yè)有著非常大的不同，零售業(yè)若想保障會計核算形式能夠面對各種特殊情況，那么就比較要建立完善的內(nèi)部會計控制制度，將不相容的職務(wù)進行分離的原則來制定會計控制制度，有著制定一直能夠相互制衡的控制系統(tǒng)。零售業(yè)要明確各個部門的職責和權(quán)限，并將其進行良好的規(guī)劃和界定，之后再根據(jù)其職責制定明確的管理措施。所以零售業(yè)要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)內(nèi)容進行科學制定，并有效對營業(yè)性收入進行良好的預(yù)算，在制定科學合理管理和控制措施，有效對預(yù)算結(jié)果進進行分析和研究，建立之前的風險意識，在制定健全的風險管理和控制體系，有效保障零售業(yè)可以穩(wěn)定發(fā)展，并保障零售業(yè)獲得的信息具有準確性。

(二)運用較為成熟的會計管理軟件系統(tǒng)

零售業(yè)的會計核算工作也比其他行業(yè)的會計核算工作復雜、繁瑣，零售業(yè)為了更好的適應(yīng)復雜的核算工作，必須要制定良好的核算模式，有效運用良好的會計管理軟件，這樣才能有效保障零售業(yè)會計核算工作順利進行。現(xiàn)今我國零售業(yè)最多運用的是會計核算流程控制管理軟件進行核算，但是能夠全面對零售業(yè)進行業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理的軟件在市面上卻很少見，而隨著我國先進技術(shù)的不斷發(fā)展，一定會有較為成熟的軟件運用在零售業(yè)會計管理中，有效保障零售業(yè)會計核算良好進行。對于成熟的會計管理軟件來說，一定要結(jié)合零售業(yè)的實際經(jīng)營情況和發(fā)展前景來進行會計管理工作，這樣才能有效保障會計管理軟件具有有效性，能夠良好推動零售業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

(三)運用創(chuàng)新型的財務(wù)管理模式，保障零售業(yè)良好發(fā)展

零售業(yè)的財務(wù)管理模式是涉及到自身的內(nèi)部環(huán)節(jié)的，零售業(yè)若想對財務(wù)管理模式進行創(chuàng)新，那么就必須要對零售業(yè)內(nèi)部各個項目進行良好的管理。首先零售業(yè)要對商品庫存和相關(guān)資料進行掌控，并對商品的信息和銷售情況進行分析，之后再運用計算機系統(tǒng)將具體的合同內(nèi)容輸入到計算機中，有效將零售業(yè)的信息和財務(wù)系統(tǒng)進行信息共享。這樣就會降低誤差的出現(xiàn)，有效保障供應(yīng)商和零售業(yè)進行良好的溝通，并為零售業(yè)帶來良好的利潤，保障零售業(yè)會計核算體系有效運行，良好推動零售業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

三、結(jié)束語

隨著我國零售業(yè)市場競爭越來越激烈，零售業(yè)要想保持穩(wěn)定發(fā)展的狀態(tài)，那么就必須要將會計核算模式進行優(yōu)化，并建立有效的會計核算模式，這樣才能保障零售業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。由于零售業(yè)的特殊性，導致會計核算模式也具有一定的特殊性，零售業(yè)要根據(jù)自身會計核算模式存在的問題進行分析，有效完善的會計控制體系，對財務(wù)管理模式進行創(chuàng)新，并運用較為成熟的會計管理軟件系統(tǒng)，這樣才能有效保障零售業(yè)會計核算模式能夠有效運行，并能良好保障零售業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]魏相存.淺議我國零售業(yè)會計核算模式存在問題及對策分析[J].中國商貿(mào)，2011(09)：458-460.

[2]耿曉玥.淺析我國零售業(yè)會計核算模式中存在問題及相應(yīng)對策[J].商場現(xiàn)代化，2014(07)：201-203.

篇6

一、零售集團公司的財務(wù)信息化基本現(xiàn)狀

1.財務(wù)信息普遍孤立存在。財務(wù)信息出現(xiàn)“孤島”主要體現(xiàn)在兩方面：一是業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)之間的孤立，業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)無法及時完整傳入財務(wù)系統(tǒng)中轉(zhuǎn)換為對應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù)，而需要通過整理大量業(yè)務(wù)單據(jù)，在會計核算系統(tǒng)中手工編制憑證。而財務(wù)人員的配置及記賬規(guī)則不一，導致財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的同步性差、甚至產(chǎn)生系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)不一致、記賬錯誤產(chǎn)生的財務(wù)報表數(shù)據(jù)失真等情況，嚴重影響財務(wù)數(shù)據(jù)的時效性、真實性。二是集團內(nèi)各子公司財務(wù)核算系統(tǒng)各不相同或為單機版，無法通過局域網(wǎng)等手段進行數(shù)據(jù)查詢采集、完成財務(wù)數(shù)據(jù)匯總分析等工作，形成集團內(nèi)各子公司間的信息孤立。而內(nèi)部信息系統(tǒng)間的孤立，又使得集團總部管控財務(wù)信息質(zhì)量過程成為無稽之談。

2.將財務(wù)信息化等同于會計電算化。目前仍有部分企業(yè)將財務(wù)管理認同于會計核算，將財務(wù)信息化等同于會計電算化，而且會計核算與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相脫節(jié)。僅將數(shù)據(jù)輸入運行電算化代替手工記賬，使得集團合并會計報表效率低、質(zhì)量差等問題十分突出。

3.財務(wù)信息化建設(shè)缺乏整體規(guī)劃。由于市場基礎(chǔ)薄弱，大多數(shù)企業(yè)缺乏對財務(wù)信息化精髓――資源管理的理解，仍停留在急功近利“上項目”的階段，缺乏財務(wù)信息化建設(shè)前的整體規(guī)劃。往往等到項目上去，才發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)延展性或子公司多元化信息需求無法兼容等情況，從而導致信息化建設(shè)重復開發(fā)、反復修改，未能產(chǎn)生管理工具的支持效應(yīng)。

4.財務(wù)信息準確性不高。集團下屬公司財務(wù)人員受到業(yè)務(wù)能力局限、部門利益等因素的影響，形成主動或被動的會計核算不正確、報表數(shù)據(jù)不真實的情況。而集團層面的合并報表數(shù)據(jù)更無從追溯其真實性和及時性，從而影響到集團在整體上對下屬子公司經(jīng)營情況的判斷及戰(zhàn)略部署。

二、零售集團公司的財務(wù)信息化建設(shè)路徑

1.財務(wù)信息化藍圖建設(shè)。財務(wù)信息化建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，在實施財務(wù)信息化之前，應(yīng)先進行集團及下屬公司流程重塑工作。應(yīng)該在調(diào)研財務(wù)管理現(xiàn)狀及公司發(fā)展規(guī)劃、管理層管理目標需求的基礎(chǔ)上，進行管理流程的重新梳理及標準流程的建設(shè)工作，隨后進行財務(wù)信息系統(tǒng)的選型，選擇與公司財務(wù)管理流程及目標相適應(yīng)的財務(wù)信息系統(tǒng)，并分析差異化開發(fā)的可能性及后期的延展性。這個過程需要分解設(shè)定，分階段實施計劃，并得到管理層的認同及支持，然后予以推進。

2.集團內(nèi)財務(wù)信息一體化。應(yīng)建立在集團統(tǒng)一的財務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)，通過網(wǎng)絡(luò)環(huán)境及系統(tǒng)架構(gòu)，實現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一維護、財務(wù)賬套的統(tǒng)一配置、報表邏輯的統(tǒng)一設(shè)置等，以實現(xiàn)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的一致性，同時通過權(quán)限設(shè)置，便于集團總部對子公司財務(wù)數(shù)據(jù)的及時了解掌控，提高財務(wù)會計報表的信息質(zhì)量。通過合并抵消規(guī)則的設(shè)置、數(shù)據(jù)的自動采集，實現(xiàn)合并報表的及時性、準確性。同時在會計核算系統(tǒng)基礎(chǔ)上，搭建預(yù)算管理系統(tǒng)、費用審批系統(tǒng)等，總部可通過財務(wù)管理系統(tǒng)將對各子公司的財務(wù)管理目標及日常管理要求通過系統(tǒng)進行流程化管控，通過會計核算系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、費用審批系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)對接、融合，提高管理效率；通過信息透明化、可視化，降低管理過程中人為舞弊的可能性，使零售集團公司及時掌握了解子公司運作及業(yè)績達成情況，及時對各子公司進行業(yè)務(wù)指導，促進目標達成。

3.業(yè)務(wù)財務(wù)一體化。將財務(wù)會計流程與經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程有機融合，做到數(shù)據(jù)同步、信息實時共享是財務(wù)信息化建設(shè)的重要基礎(chǔ)。要實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)一體化，不但需要網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，同時需要建立一個支持一體化的動態(tài)會計平臺。通過該平臺由集團財務(wù)統(tǒng)一定義各業(yè)務(wù)類別的憑證轉(zhuǎn)換參數(shù)，通過數(shù)據(jù)傳送、接受生成實時憑證，以保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性。

篇7

戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移

前述普華永道的《外資銀行在中國》調(diào)查報告中顯示，未來三年外資銀行的重點產(chǎn)品領(lǐng)域仍是零售業(yè)務(wù)，而高凈值人士、私人銀行業(yè)務(wù)、投資產(chǎn)品和房屋抵押是發(fā)展的關(guān)鍵。其中在中國市場分行網(wǎng)絡(luò)最龐大的六家外資銀行匯豐、東亞銀行、渣打銀行、恒生銀行、花旗和星展銀行，預(yù)計2014年這些外資銀行的營業(yè)網(wǎng)點總數(shù)將達到545個。

就在外資銀行紛紛搶占中國零售銀行市場的同時，RBS卻意外地在這一領(lǐng)域強力收縮，相繼出售非核心資產(chǎn)，退出零售業(yè)務(wù)，頗讓市場訝異。

2010年12月15日，RBS將近2.5萬戶在北京、上海、深圳三地的零售及中小企業(yè)客戶，轉(zhuǎn)讓給星展中國。此前澳新銀行收購RBS在臺灣、香港、新加坡等地的零售和商業(yè)銀行業(yè)務(wù)。其后RBS在印度的資產(chǎn)也由匯豐控股接手。至此RBS在亞洲區(qū)域的零售銀行和中小企業(yè)業(yè)務(wù)已經(jīng)全部剝離。

RBS各級領(lǐng)導均曾表示，RBS在亞洲未來的發(fā)展重點將放在批發(fā)銀行和投資銀行業(yè)務(wù)上，退出中國內(nèi)地零售和中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)是這一戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的一部分。RBS的競爭力主要在于GBM(環(huán)球銀行及市場部)和GTS(現(xiàn)金管理和貿(mào)易融資結(jié)算)，因此將資源集中在這方面發(fā)展。

對于RBS中國全面退出零售銀行和中小企業(yè)業(yè)務(wù)，支昀曄認為主要的原因是想集中精力做優(yōu)勢業(yè)務(wù)，也就是那些在所在市場可以排名前五的業(yè)務(wù)。

目前，國內(nèi)零售銀行主要被中資銀行瓜分，外資銀行所占比例甚微。支昀曄表示，與中資銀行相比，外資銀行包括RBS在零售銀行市場存在明顯差距。同時就零售銀行市場而言，中國與歐美的負債消費觀念完全不同，如果取向歐美銀行發(fā)展的模式頗有些難度。再者與中資銀行相比，外資銀行在零售業(yè)務(wù)中極其關(guān)鍵的網(wǎng)點方面并不具有優(yōu)勢。

事實上，零售銀行存在的風險是不言而喻的，特別是房貸。如果房地產(chǎn)市場發(fā)展疲軟，可能導致銀行房貸資產(chǎn)質(zhì)量下跌和房貸業(yè)務(wù)增速減緩。相反，房貸市場可能存在的劇烈波動性，使得在特定時間引發(fā)資金流動性的意外增高，會增強銀行流動性風險帶來相應(yīng)的管理難度。

另一方面，由于零售業(yè)務(wù)客戶覆蓋范圍廣，因此銀行必須在全國各地鋪設(shè)大量的網(wǎng)點。分支行、ATM柜員機、網(wǎng)上銀行都需要大量開拓，才能在競爭中取得優(yōu)勢。如果只做高端客戶，則無須花大量成本投資在這方面。

與零售銀行相比，中小企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展也存在很多問題。特別是國內(nèi)大多數(shù)中小企業(yè)的信息不透明，缺乏必要的信息披露機制。

支昀曄算了一筆賬，如果中小企業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)生一筆壞賬，部門一兩年的利潤就可能被全部吃光。比如貸款1000萬元給企業(yè)，預(yù)計產(chǎn)生利潤10萬元，如果發(fā)生壞賬就面臨1000萬元的損失。其間根本原因在于中小企業(yè)信息不對稱，財務(wù)狀況不透明，而且國內(nèi)缺乏有影響力的第三方資信系統(tǒng)，銀行做起業(yè)務(wù)來是“兩眼一抹黑”。

對于目前國內(nèi)正在興起的供應(yīng)鏈融資，支昀曄表示。有擔保有抵押的確是一個解決之道，但對于外資銀行而言，還是需要全球公認的資信平臺。相比而言，選擇優(yōu)質(zhì)的大企業(yè)和金融同業(yè)客戶是最佳選擇。RBS在發(fā)債方面擁有無可比擬的優(yōu)勢，在全球債券市場上扮演著重要角色，此業(yè)務(wù)是公司重要的利潤來源之一。

增收節(jié)本

銀行80％的收入來自于20％的客戶，二八原則在經(jīng)濟領(lǐng)域得以廣泛運用。RBS將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型到批發(fā)銀行和投資銀行上也是由于這個原因。

“真正賺錢的只有那20％的優(yōu)質(zhì)客戶，目前很多中小企業(yè)客戶不斷發(fā)展壯大，資產(chǎn)規(guī)模等逐漸達到了我們要求的等級。這塊蛋糕越來越大。”支昀曄很看好戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移之后RBS中國的未來。

順利進入轉(zhuǎn)型期的RBS，主要從事批發(fā)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)。擁有深厚投資銀行經(jīng)驗的劉小俞掌控RBS中國后，不言而喻，RBS中國未來將大力發(fā)展投行業(yè)務(wù)。其中RBS擅長的是金融服務(wù)、制造業(yè)和自然資源領(lǐng)域的收購與兼并。事實上，RBS在投行業(yè)務(wù)方面的實力也不容小覷。此前RBS曾擔任中國藍星集團獨家財務(wù)顧問，協(xié)助以20億美元的對價收購EikemAS；RBS還曾經(jīng)擔任中國中鐵在香港首次IPO的全球協(xié)調(diào)人及聯(lián)席簿記管理人，最終募集資金20億美元。華英證券則是其發(fā)展相關(guān)投行業(yè)務(wù)的平臺。

支昀曄也表示，在拓展客戶擴大收入來源的背后，應(yīng)合理進行成本管理。“我們的收入指標和預(yù)算都是逐級分解的。分支銀行的預(yù)算分解到各部門，再分解到客戶經(jīng)理。為了使管理有效，每月每季都有業(yè)績考核。銀行的成本不僅僅只有工資、差旅費、應(yīng)酬等直接成本，還有配備的設(shè)備及背后的分析管理團隊。”

支昀曄表示，RBS中國從2007年就開始盈利，成本控制卓有成效。但與成本控制相比，其更希望營業(yè)收入取得更好的成績。近三個月來，RBS為多個中國企業(yè)募集約43億元人民幣離岸資金，其中工銀亞洲募集的30億元項目成為迄今為止規(guī)模最大的離岸人民幣存款單發(fā)行業(yè)務(wù)。

保持穩(wěn)定

自RBS中國將業(yè)務(wù)的重點落到批發(fā)銀行和投資銀行上面后，RBS中國的財務(wù)管理也面臨多方面的挑戰(zhàn)。

早在2003年加入荷蘭銀行的支昀曄，經(jīng)歷了被并入RBS后的整合，RBS亞太區(qū)戰(zhàn)略重新整合。在連續(xù)多年劇烈的改變之下，支昀曄率領(lǐng)的財務(wù)團隊卻一直保持著較強的穩(wěn)定性，背后唯一的原因在于“順勢而為”。

支昀曄表示，從全球到區(qū)域再到國家，中國的發(fā)展戰(zhàn)略只是其中的一部分，財務(wù)官也僅僅是全球財務(wù)管理中的一環(huán)，只是企業(yè)中的一個螺絲釘。因此中國區(qū)CFO不能扮演縱橫捭闔的角色，其主要的職責更多在于協(xié)助、支撐這個體系。

變化莫測的外在環(huán)境，給財務(wù)管理也帶來了一些挑戰(zhàn)。作為零售銀行，財務(wù)系統(tǒng)可細化為定價、計價、產(chǎn)品、各支行與各銷售小組的業(yè)績考核，信用風險管理和控制、市場運作的模式呈現(xiàn)獨特的特點。相比之下，公司業(yè)務(wù)中則需要做大量的客戶理財產(chǎn)品、高凈值客戶等。

此外不同業(yè)務(wù)的產(chǎn)品、業(yè)務(wù)不同，根據(jù)國際會計準則、中國會計準則都有不同的衡量要求，計算貸款損益和投行業(yè)務(wù)損益的方法也存在差異。因此財務(wù)體系的建立、財務(wù)產(chǎn)品的開發(fā)、員工培訓都需要重新投入大量精力。

“與業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型相適應(yīng)的是，RBS中國的財務(wù)管理正在轉(zhuǎn)型。不同業(yè)務(wù)財務(wù)的體系相差很大，報表系統(tǒng)也存在差距。早在荷蘭銀行被并入RBS后，財務(wù)管理系統(tǒng)也相應(yīng)被取代，財務(wù)語言發(fā)生很大變化。同一內(nèi)容，里面的設(shè)備和表述不一樣。比如任何銀行的報表系統(tǒng)都要對接到銀監(jiān)會要求的報表格式。因此財務(wù)系統(tǒng)和思維模式都有一個重新整合的過程。”有著近九年外資銀行GFO經(jīng)驗的支昀曄表示。

事實上，銀行系統(tǒng)分為前臺、、后臺。每個系統(tǒng)都相互對接。前臺對接到，對接到后臺，后臺就產(chǎn)生報表、人事，系統(tǒng)之間也很復雜。同樣的衍生產(chǎn)品，不同銀行由不同的系統(tǒng)來記錄。市場上有各種各樣的供應(yīng)商來提供系統(tǒng)。

篇8

商業(yè)零售企業(yè)是由生產(chǎn)企業(yè)或批發(fā)企業(yè)購買產(chǎn)品、向最終消費者(分為企業(yè)團體和個人)提供所需商品或服務(wù)的商品銷售行業(yè)，具有交易次數(shù)頻繁但數(shù)額較小、經(jīng)營品類繁多且規(guī)格等級復雜和勤進快銷的特點，該行業(yè)多數(shù)為填寫銷貨憑證，憑交款收銀條取貨。零售業(yè)成本核算即將一定時間段內(nèi)零售企業(yè)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種費用，按照一定的規(guī)則進行分類收集、匯總、核算，從而得出該段時間內(nèi)企業(yè)總的經(jīng)營費用及每種商品的實際成本和單位成本的過程。加強企業(yè)的成本核算對于零售企業(yè)具有十分重要的意義。

一方面，加強成本核算是提高零售企業(yè)管理水平的重要舉措。成本核算的結(jié)果可以為零售企業(yè)制定企業(yè)計劃提供參考，成為評估銷售部門業(yè)績和企業(yè)整個經(jīng)營活動績效的依據(jù)，同時為企業(yè)財務(wù)部門的資金管理活動提供借鑒，甚至影響到企業(yè)的勞動人事管理。

另一方面，加強成本核算有助于零售企業(yè)把握成本管理的重點項目。零售業(yè)通過對經(jīng)營活動各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營商品的實際成本和單位成本的計算，查出總成本中比重較大的作業(yè)活動和商品類別作為成本管理的重點進行分析和研究，查找成本比重過大的原因，并針對問題找出解決方法，從而達到降低總體經(jīng)營成本的目的。因此，對零售企業(yè)進行成本核算不可忽視。

二、商業(yè)零售企業(yè)成本核算的主要內(nèi)容

零售企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的費用多種多樣，其中最主要的費用為采購費用、庫存費用、銷售費用及人工費用，因此，對零售業(yè)進行成本核算應(yīng)從以下幾個方面入手。

1、采購成本核算

采購成本是零售企業(yè)經(jīng)營總成本中的重要組成部分，指商品采購的實際成本，包括商品的購買價格和進貨費用。根據(jù)會計準則，進貨費用包括企業(yè)在進貨過程中所發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費和燃料費等費用，在進行成本核算時，可以將進貨費用歸于商品采購成本中，也可以單獨歸集計算，期末在已銷商品和期末庫存商品中分配，也可以計入銷售費用中，通常將商品的進貨費用直接計入采購成本中進行核算。

2、庫存成本核算

由于零售業(yè)具有商品庫存數(shù)量繁多、金額較大的特點，庫存成本的控制和管理已經(jīng)成為很多企業(yè)關(guān)注的熱點，特別是對于大型零售企業(yè)，一方面，企業(yè)必須購買充足的產(chǎn)品作為存貨以保證銷售部門銷售商品的需要，另一方面，不合理的庫存又給企業(yè)帶來負面影響，導致庫存面積和管理人員的增加及為保持合理庫存而產(chǎn)生的管理費用的增加等問題的出現(xiàn)，從而增加了零售業(yè)的庫存成本，因此，對庫存成本的核算也是零售業(yè)成本核算的重要內(nèi)容。

3、銷售成本核算

零售企業(yè)的銷售利潤為商品銷售收入和銷售成本的差額，為計算出企業(yè)的銷售利潤必須對企業(yè)的銷售成本進行核算。銷售成本指零售業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本，即企業(yè)在銷售商品的過程中所發(fā)生的費用，零售業(yè)的銷售成本主要包括銷售商品的購進成本、為實現(xiàn)銷售活動所產(chǎn)生的房租、銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的運輸費用和包裝費用等銷售費用以及銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的稅金。目前，通常采用售價金額核算的方法來核算銷售成本。

4、人工成本核算

一直以來，房租和人工成本在零售企業(yè)總成本中的比重居高不下，其中，人工成本所占的比重為32%，隨著知識經(jīng)濟的發(fā)展，該比重有持續(xù)增長的趨勢。零售業(yè)是一種商業(yè)行為，而人工成本對于企業(yè)而言是一種費用支出，零售企業(yè)通過對人工成本進行核算，將人工成本核算結(jié)果與員工績效考核及企業(yè)整體效益實現(xiàn)情況相結(jié)合，從而為企業(yè)的勞動人事管理決策和企業(yè)的整體戰(zhàn)略決策提供依據(jù)。 三、商業(yè)零售企業(yè)現(xiàn)有的成本核算存在的問題

零售業(yè)經(jīng)過長期的發(fā)展，已逐漸將成本核算的管理思想和方法應(yīng)用于零售業(yè)中，成本核算工作取得了很大的進展，特別是一些大型零售企業(yè)，對于成本核算的理論體系逐漸形成，但是，從整個零售行業(yè)上看，目前零售業(yè)的成本核算工作仍然存在著一定的缺陷和不足，具體如下。

1、零售企業(yè)對成本核算不夠重視

由于零售企業(yè)自身的特點，大多數(shù)企業(yè)特別是中小型零售企業(yè)對于成本核算的認識還不夠全面，很多企業(yè)在相關(guān)的成本核算組織和人員配備上過于簡單，對于成本核算的認識程度不夠清晰，使得財務(wù)相關(guān)人員對于成本的管理和企業(yè)的其他管理活動不斷產(chǎn)生矛盾，再加上，部分企業(yè)的成本核算人員的相關(guān)業(yè)務(wù)和知識儲備有限，使得零售企業(yè)的成本核算工作很難高效有序地開展。

2、零售企業(yè)成本核算的準備工作不足

由于零售業(yè)經(jīng)營商品種類和數(shù)量繁多的特點以及成本核算人員的能力限制，導致收集到的費用數(shù)據(jù)不準確、會計科目分類錯誤等現(xiàn)象不斷發(fā)生，再加上成本核算方法的錯誤選擇，使得企業(yè)的成本核算工作難以進行，從而影響企業(yè)的財務(wù)管理活動。

3、零售企業(yè)成本核算的方法選擇不當

目前，成本核算方法多種多樣，常見的有先進先出法、加權(quán)平均法、售價金額核算法和在售價金額核算法基礎(chǔ)上進行改善的數(shù)量售價金額核算法以及作業(yè)成本法，每種方法都有其自身的優(yōu)缺點以及與之相適應(yīng)的企業(yè)組織類型。例如，售價金額核算方法雖然節(jié)約了填制銷售憑證所花費的時間成本和勞動力成本，但是，該方法不易發(fā)現(xiàn)商品溢缺情況且難以查明原因，所以，該方法只適用于綜合性(如百貨商店)和部分專業(yè)性(如經(jīng)營工業(yè)品)的零售企業(yè)。但是，部分企業(yè)由于對成本核算方法重要性的認識不足導致選擇不當，從而影響企業(yè)成本核算工作的開展。

四、加強商業(yè)零售企業(yè)成本核算的重要舉措

成本核算是零售企業(yè)財務(wù)管理的必要環(huán)節(jié)，因此，必須給予充分的重視。針對零售企業(yè)成本核算過程中存在的問題，特提出幾項重要舉措。

1、增強零售企業(yè)成本核算意識

成本核算對于零售企業(yè)降低經(jīng)營成本、提高企業(yè)競爭力具有十分重要的作用，因此，企業(yè)應(yīng)增強成本核算的意識、明確成本核算的重要性。企業(yè)高層和財務(wù)部門應(yīng)轉(zhuǎn)變思想、提高認識，將成本核算置于企業(yè)統(tǒng)籌經(jīng)營的戰(zhàn)略高度，不斷強調(diào)成本核算對于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要意義，將成本核算的理念和重要

性傳到企業(yè)的每一個員工，同時，應(yīng)注重成本核算部門和企業(yè)銷售部門、人力資源部門等各部門之間的協(xié)調(diào)與配合，使得成本核算貫穿于企業(yè)的整個經(jīng)營活動中。此外，企業(yè)應(yīng)提高成本核算人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，可以對相關(guān)人員開展培訓工作，將成本核算工作專業(yè)化、精細化。

2、積極做好成本核算的準備工作

零售企業(yè)成本核算工作主要是對零售企業(yè)經(jīng)營過程中的各種費用所進行的核算工作，企業(yè)的各項經(jīng)營費用的歸集是成本核算的準備工作，因此，費用信息的準確性是成本核算的基礎(chǔ)，積極的準備是順利開展成本核算工作的前提，除了思想準備外，還需要更多的準備工作去做。首先，應(yīng)該確保零售企業(yè)會計制度和會計核算體系的規(guī)范性，保證企業(yè)經(jīng)營活動過程中的成本分類和會計統(tǒng)計信息的準確性，嚴格要求成本核算人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)以提高基礎(chǔ)工作的準確性和正規(guī)化。其次，選擇合適的成本核算方法。這就要求成本核算人員對相關(guān)的理論知識具有很高的認識，對各種成本核算方法有所了解，結(jié)合零售企業(yè)自身的性質(zhì)和經(jīng)營類別選擇適當?shù)姆椒ɑ驅(qū)⒍喾N方法相結(jié)合進行成本核算。

3、完善零售企業(yè)成本核算體系

建立健全的企業(yè)成本管理體系是成本核算工作有效開展的條件，因此，必須確保成本管理體系的完善性、全面性。零售業(yè)成本管理體系應(yīng)包括計劃、分析、考察和改進等過程，其中，零售企業(yè)首先根據(jù)成本管理的歷史數(shù)據(jù)和企業(yè)的經(jīng)營狀況制定企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、成本管理的目標以及具體的流程和方法等，通過對各項經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的費用進行分析研究以考察成本管理完成的情況和發(fā)生的問題，并通過對問題的分析得出解決方法，對現(xiàn)有的成本管理流程和方法等加以改進，從而提高企業(yè)成本管理水平。此外，應(yīng)加強成本核算的制度建設(shè)，特別是監(jiān)督體制的建設(shè)，確保整個實施過程的透明化、公開化。

4、加強零售業(yè)成本核算的信息化建設(shè)

隨著信息化時代的到來，企業(yè)信息化已經(jīng)成為一個必然趨勢，企業(yè)信息建設(shè)的規(guī)模和水平逐漸成為企業(yè)強有力的競爭力，信息系統(tǒng)已經(jīng)成為零售企業(yè)不可缺少的經(jīng)營手段，企業(yè)日常的財務(wù)管理和其他各項管理活動都離不開信息系統(tǒng)，特別是連鎖超市零售業(yè)，一旦信息系統(tǒng)無法正常運轉(zhuǎn)，企業(yè)的經(jīng)營活動將會陷入一片混亂，甚至根本無法運作。目前，我國的零售企業(yè)信息化建設(shè)僅僅出于探索階段，針對成本管理方面的信息系統(tǒng)還不多，因此，必須加強零售企業(yè)成本核算的信息化建設(shè)，將企業(yè)資源計劃(ERP)、供應(yīng)鏈管理(SCM)等財務(wù)相關(guān)系統(tǒng)引入到企業(yè)中，提高企業(yè)整體的信息化建設(shè)水平，進而提高企業(yè)成本核算的效率和準確性，為企業(yè)制定戰(zhàn)略決策提供更加有效的依據(jù)。

五、總結(jié)

零售企業(yè)的成本核算問題是企業(yè)管理必不可少的重要內(nèi)容之一，在市場競爭日益激烈的背景下，零售企業(yè)應(yīng)該充分重視企業(yè)成本核算問題，意識到成本核算的重要性，提高財務(wù)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，選擇科學合理的成本核算方法，通過對核算結(jié)果的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)成本管理過程中的問題，針對具體問題提出相關(guān)的解決方法，從而降低整個企業(yè)的經(jīng)營成本、增加企業(yè)收益、增強企業(yè)競爭力。

【參考文獻】

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篇9

精打細算

競爭戰(zhàn)略之父邁克爾?波特認為，在激烈的市場競爭中，企業(yè)為了占據(jù)有利的戰(zhàn)略地位并超越其競爭對手，有三種基本的競爭戰(zhàn)略可供選擇，分別是：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略和集中戰(zhàn)略。

由于超市行業(yè)的競爭比較同質(zhì)化，采取成本戰(zhàn)略顯然成為最直接的選擇。李春燕表示，京客隆其實一直在成本管理上較為嚴格。與沃爾瑪、家樂福等大賣場和綜合超市相比，京客隆、超市發(fā)這種以副食店和社區(qū)店起家的超市，在經(jīng)營成本方面并不占據(jù)優(yōu)勢。首先大賣場的進貨價更低；其次，大型連鎖超市可以依靠自己的品牌吸附能力，將攤位等轉(zhuǎn)租給餐飲或其他商家，以此來增加營收，攤薄成本。“這就意味著我們需要在其他方面下足功夫，比如店面的選址，自建物流和配送成本的控制等等。”

2011年8月由中國連鎖經(jīng)營協(xié)會和普華永道會計師事務(wù)所聯(lián)合的《中國零售企業(yè)2010年財務(wù)狀況研究報告》顯示，零售企業(yè)主要固定費用的成本比例都有明顯上升，利潤率出現(xiàn)明顯下降。

對此李春燕深有感受，自2010年以來，租金成本和人力資源成本大幅上升。據(jù)了解，2011年上半年（截至2011年6月30日），集團人工成本約2.56億元，去年同期約1.96億元，該項支出同比增幅超3成。

“連鎖超市業(yè)很多經(jīng)營成本的上升幾乎是無法避免的，比如店面租金、人力資源成本，能源費用以及設(shè)備設(shè)施維修等費用，利潤空間必然受到壓縮，特別是在緊縮的貸幣政策下資金成本的上漲更是難以控制，所以我們內(nèi)部只有通過提高效率來盡量化解這一部分的壓力。”

“高效的精細化現(xiàn)金流管理對我們節(jié)約資金成本非常重要，在不夠精細化管理的時期，往往備用資金的準備量會超過實際的資金支出量，即寬打窄用是造成日常資金成本的原因之一，精細化管理簡單地講就是要準確預(yù)計各項資金流入與流出的時間點與流量，提高資金管理的時間與流量管理的準確性。”李春燕表示，這些精細化的管理很大程度上需要銀行的服務(wù)支持，“比如北京銀行對我們這種傳統(tǒng)行業(yè)的支持力度還是比較大的，服務(wù)也相對比較全方位，我們利用他們的產(chǎn)品和系統(tǒng)對資金進行更透明和精細的管理。”

據(jù)李春燕介紹，現(xiàn)在京客隆即將上線運營的現(xiàn)金管理系統(tǒng)是北京銀行協(xié)助建設(shè)的。在2011年伴隨貸款利率上漲的情況之下，京客隆對于現(xiàn)金管理水平提升的需求更加迫切，“我要知道每一筆資金流入流出的時間點，有沒有沉淀資金，有沒有資金沒有發(fā)揮效用。零售業(yè)務(wù)貨幣資金流量大、閑置時間短、流量沉淀多的特點，應(yīng)該怎樣解決。”

京客隆的迫切需求得到了北京銀行的重視，根據(jù)超市行業(yè)的特點和京客隆的需求，北京銀行為此推出了“標準管家”現(xiàn)金管理系統(tǒng)。據(jù)了解“標準管家”是北京銀行針對中小企業(yè)和集團客戶提供的現(xiàn)金管理服務(wù)平臺，重點在于幫助企業(yè)掌控多銀行的賬戶信息、明晰資金流的時效性、有效量化資金流、加強風險管控等等。據(jù)李春燕介紹，通過這套系統(tǒng)可以實現(xiàn)標準化的管理，統(tǒng)一結(jié)算、跨行結(jié)算，滿足日常管理需要。

“在有了高效的管理系統(tǒng)之后，我們就可以相對準確地預(yù)計資金流入與流出的時間與流量，平衡資金需求與資金成本，同時利用這個時間差做一些比如隔夜等短期理財?shù)漠a(chǎn)品，對沖資金成本。”與其他行業(yè)不同，連鎖零售行業(yè)現(xiàn)金流頗為豐富，但開拓新店以及物流系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)方面的資本化開支需求也很大。對于李春燕來說，壓力并不是在于回款，而是保證既能夠有充分的資金保證發(fā)展又不造成資金的冗余。李春燕強調(diào)，“作為CFO，我不僅希望通過先進的管理系統(tǒng)提高日常工作效率，同時更希望每一筆資金都能處于動態(tài)管理中，可以持續(xù)創(chuàng)造價值。”

除了節(jié)流上的考慮，李春燕也正思考如何從源頭上調(diào)整。李春燕介紹，目前京客隆的資金來源以銀行貸款為主，雖然依靠國內(nèi)債券市場每年發(fā)行3億元～5億元的短期融資債，但整個融資結(jié)構(gòu)并不合理。“我們下一步便是將建立和完善以股權(quán)融資為主的資本結(jié)構(gòu)。”據(jù)悉京客隆一直謀求回歸A股的機會，但在2011年10月15日證監(jiān)會發(fā)審委會議上，京客隆的上市申請未獲通過。但據(jù)透漏，這一計劃并未放棄。

資金管控預(yù)則立？

2011年上半年，京客隆繼續(xù)堅持區(qū)域化拓展策略，在北京及河北省新開零售店鋪14間，其中直營店5間，加盟便利店9間，同時在河北省新建了兩個采購基地。

李春燕強調(diào)，一般新店會有大概三年的虧損期，這意味著在資金的配比上要做好規(guī)劃。“發(fā)展新的店鋪，需要有很大的開支，店面裝修，房屋租金等等，此外還有就是物流和信息系統(tǒng)的配套建設(shè)。”而且京客隆是北京第一家同時擁有生鮮配送中心、常溫配送中心、批發(fā)物流分銷中心的零售與批發(fā)業(yè)務(wù)類商業(yè)企業(yè)，每年升級改造配送中心已經(jīng)被列為與新開門店同等重要的項目。“而且投入非常大，不管是通過技術(shù)升級擴大容量或者新增專項加工處理中心，大概有幾千萬元到1個億元不等。”

面對每年固定的資金壓力，李春燕表示這就需要細致而準確的全面預(yù)算管理。“無論是低成本戰(zhàn)略還是精打細算都應(yīng)該是一個整體和系統(tǒng)的戰(zhàn)略，而非單兵作戰(zhàn)，在這一點上，全面預(yù)算管理可以是一個企業(yè)告別‘草莽年代’的最佳方式。”

京客隆從2009年開始推薦全面預(yù)算管理，首先從企業(yè)文化和制度流程上進行灌輸和梳理，全面地向符合系統(tǒng)要求的方向改進，“如果公司的整個運營跟預(yù)算管理系統(tǒng)不匹配，那么就算上了軟件系統(tǒng)，也會流于形式。”目前京客隆的預(yù)算管理是由會計系統(tǒng)在進行預(yù)算的編制與控制。

而對于推行全面預(yù)算管理所必須的系統(tǒng)基礎(chǔ)，京客隆針對超市行業(yè)的特點，按照業(yè)務(wù)流程定制各專項系統(tǒng)，包括物流系統(tǒng)、自動補貨系統(tǒng)、會員管理系統(tǒng)等等，京客隆對這些系統(tǒng)的要求是“無縫連接”。

“由于現(xiàn)在市面上沒有一個完整的系統(tǒng)能夠全方位覆蓋零售業(yè)的全部流程，還要根據(jù)企業(yè)的要求進行個性化定制。”所以李春燕認為在當下每個系統(tǒng)逐漸上馬的方式更穩(wěn)妥一些，“并且信息化要盡量跟企業(yè)文化能夠進行有機的契合，按照業(yè)務(wù)的發(fā)展階段上線不同的系統(tǒng)。”之前已經(jīng)完成了中央化的統(tǒng)一采購，加之各個系統(tǒng)的上線，現(xiàn)在京客隆已經(jīng)具備了進行全面預(yù)算的條件。

善用平衡文化

京客隆的發(fā)展戰(zhàn)略是憑借網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和現(xiàn)代物流技術(shù)，不斷提升企業(yè)的核心競爭力，本著“立足北京，拓展華北，輻射全國”的戰(zhàn)略思想，依托“京客隆”、“朝批”的品牌優(yōu)勢，不斷進行業(yè)態(tài)創(chuàng)新，加速發(fā)展，做強做大日常消費品的零售和批發(fā)業(yè)務(wù)，打造區(qū)域強勢流通企業(yè)。

按照公司發(fā)展戰(zhàn)略，未來幾年內(nèi)公司仍將以大北京地區(qū)作為發(fā)展的重點區(qū)域。零售業(yè)務(wù)方面，以“立足北京、拓展華北、穩(wěn)步推進、連片發(fā)展”為指導方針，以北京及周邊地區(qū)為主要區(qū)域，在做好目標區(qū)域市場調(diào)研、商圈分析的基礎(chǔ)上，公司未來兩年內(nèi)將繼續(xù)通過自有房產(chǎn)或租賃方式新開門店，進一步擴大公司的連鎖經(jīng)營規(guī)模，同時公司將根據(jù)實際情況對老店有步驟、有計劃地進行改造和調(diào)整。通過新店開發(fā)和老店改造，使公司有效地占領(lǐng)目標市場，并鞏固和擴大市場占有率，增強公司競爭能力，實現(xiàn)超級市場、大型超市、便利店、社區(qū)購物中心多業(yè)態(tài)組合式拓展。批發(fā)業(yè)務(wù)方面，將以“立足北京，拓展環(huán)渤海，滲透區(qū)域市場”為指導方針，在京、津、冀、魯、晉三省兩市區(qū)域范圍內(nèi)進行滲透式擴張，以大城市為中心輻射發(fā)展周邊地區(qū)，向北京郊區(qū)新城、天津濱海新區(qū)和環(huán)渤海區(qū)域等城市擴展批發(fā)網(wǎng)絡(luò)；通過繼續(xù)發(fā)展品牌商品的和經(jīng)銷權(quán)、發(fā)展跨省市分銷，跨區(qū)域，擴大對區(qū)域內(nèi)零售商和分銷商的覆蓋面，拓展分銷渠道。

李春燕原本是京客隆的企業(yè)法律顧問，后來因為香港上市的機緣，涉入了企業(yè)的財務(wù)管理。對于自己角色的過渡，李春燕毫不諱言的表示，自己用了四年的時間進行自身專業(yè)素質(zhì)的提高、財務(wù)管理團隊的建設(shè)。“現(xiàn)在我們有一支扎實的財務(wù)團隊，有符合香港上市規(guī)則要求合資格的會計師擔任財務(wù)總監(jiān)，也有熟悉公司業(yè)務(wù)流程的財務(wù)部主任，有國際注冊內(nèi)部審計師擔任內(nèi)審部主任，并吸引審計經(jīng)驗豐富的會計師加入公司擔任財務(wù)部副主任，這些高素質(zhì)的專業(yè)人員都發(fā)揮著關(guān)鍵作用。”

通過幾年的財務(wù)管理，李春燕表示其實不管借用什么技術(shù)或者什么系統(tǒng)來管理企業(yè)，最終這個系統(tǒng)都要跟企業(yè)文化和企業(yè)的行為模式結(jié)合起來。李春燕認為，“對于像我們這樣的從全民所有制企業(yè)改制成長起來的企業(yè)來說一個全面有效的預(yù)算制度對企業(yè)的精細化管理非常重要，但有時候這又與中國人的思維模式有所不同，數(shù)字化思維并不是我們的文化偏好，好比中西餐，西餐可以‘量化’，但中餐就很難做‘預(yù)算’，因為一般大家都不會把食材和調(diào)味品精確到克數(shù)進行標準化的量化生產(chǎn)。”

篇10

長期以來eBay一直提供各種寶貴的電子商務(wù)工具，最著名也是最成功的就是它的PayPal支付系統(tǒng)。多納霍很早就認定智能手機將改變消費者購物和支付的習慣。eBay希望幫助零售商和消費者更加親密的接觸，不管是瀏覽購買還是支付。eBay并不想遠離實體店，而是希望將其做大做強，這樣eBay同Discover的協(xié)議可以使客戶在注冊商店內(nèi)用PayPal支付。

投資者也對新eBay反應(yīng)熱烈，去年eBay股價上漲了70%，表現(xiàn)好于絕大部分科技股，也包括亞馬遜。分析師說多納霍讓一家公司起死回生，這在科技界是很罕見的成就。

下一站，希臘

奧巴馬在國情咨文中強調(diào)：現(xiàn)在美國變得更強大了，可問題是和什么比我們變得更強大了？聯(lián)邦債務(wù)創(chuàng)紀錄達到12.2萬億美元，是美國全年總產(chǎn)值的76%。盡管比希臘的153%要低，但是我們正穩(wěn)扎穩(wěn)打地朝錯誤的方向前進著。

根據(jù)國會預(yù)算辦公室的預(yù)測，再考慮到近期稅收增加及其他因素的影響，如果美國不進一步增加稅收并大幅削減支出，到2035年國家債務(wù)將輕松突破出總產(chǎn)值的153%。這不僅僅停留在數(shù)字上，如果國家債務(wù)繼續(xù)膨脹，今后20年或30年里，美國肯定會經(jīng)歷一次嚴重的長時期的衰退，失業(yè)率也將突破20%。解決國家債務(wù)問題需要對每一個人增加稅收，同時還要削減預(yù)算，特別是各種福利支出，從嬰兒潮一代進入退休年齡開始美國的福利開支就已經(jīng)失控。

國會預(yù)算辦公室發(fā)出的警告越來越嚴重，2010年其了報告《聯(lián)邦債務(wù)和財政危機的風險》一文，其中把美國和有同樣危機的阿根廷、愛爾蘭和希臘進行了對比。去年6月這個辦公室又發(fā)表了關(guān)于財政危機的《長期預(yù)算展望》一文，文中詳細預(yù)測了今后幾十年的聯(lián)邦預(yù)算。

報告中對阿根廷、愛爾蘭和希臘在過去幾十年爆發(fā)的財政危機進行了回顧，并分析了與美國的異同點。這些經(jīng)濟體同超級大國美國相比小得多也弱得多，所以有人推測美國可以更從容的應(yīng)對危機。但是作為小經(jīng)濟體的一個優(yōu)勢就是可以獲得大經(jīng)濟體的援助，而美國即可以是大而不倒也可以是大而無法援助，這兩個因素可怕的交織在一起必將影響全世界的經(jīng)濟。國會預(yù)算辦公室警告：相對于美國的總產(chǎn)值，不斷高企的債務(wù)必將在今后20年里引發(fā)財政危機。

業(yè)界動態(tài)

近日，2012年度中國CFO最信任的公司金融服務(wù)評選結(jié)果正式揭曉，工銀瑞信、中國建設(shè)銀行和光大銀行在眾多參選機構(gòu)中脫穎而出，獲得最佳養(yǎng)老金服務(wù)獎。他們以優(yōu)異的服務(wù)和突出的成績獲得廣大企業(yè)CFO的認可和贊許。

篇11

一、醫(yī)藥流通企業(yè)的財務(wù)特點及存在問題

1.醫(yī)藥流通企業(yè)主營收入一般可分三大類:第一類是醫(yī)療衛(wèi)生藥品銷售(統(tǒng)稱純銷或是批發(fā)),約占總收入55%,該部份主要是按各地衛(wèi)生系統(tǒng)招投標進行配送;第二類是醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)間相互調(diào)撥、分銷(統(tǒng)稱調(diào)撥或是分銷),約占總收入35%,該部份主要是企業(yè)作為廠家區(qū)域總、總經(jīng)理,向分銷商調(diào)撥藥品;第三類是終端零售(統(tǒng)稱零售或是終端),約占收入10%,該部份銷售主要是面向終端連鎖藥店、工礦企業(yè)的藥品銷售。

2.行業(yè)銷售毛率低,平均綜合毛利率6%-7%,按類分析,純銷或是批發(fā)類毛利率約6%-7%,依據(jù)《福建省藥品集中采購配送企業(yè)資質(zhì)認定及管理辦法》規(guī)定,醫(yī)藥流通企業(yè)收取的配送費用為中標價的5%-8%,包含在藥品的中標價格之內(nèi),由中標的生產(chǎn)企業(yè)支付,接受中標生產(chǎn)企業(yè)委托配送的經(jīng)營企業(yè),除按規(guī)定收取配送費用外,不得收取配送費用規(guī)定以外的其它任何費用,該項規(guī)定已限定了醫(yī)藥流通企業(yè)純銷或是批發(fā)的毛利率;調(diào)撥或是分銷毛利率僅為1%-3%,該部份只能充實企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)渠道和營業(yè)規(guī)模,而對利潤貢獻度不高;零售或是終端毛利率一般在5%-15%,但該部份市場份額有限,且連鎖門店已進入“見縫插針”年代,競爭白熱化。

3.醫(yī)藥流通行業(yè)處在“夾縫”中生存,上、下游企業(yè)都處于“強勢”地位,如上游企業(yè)的國內(nèi)外知名醫(yī)藥制造商,下游單位中的醫(yī)療單位,醫(yī)藥流通企業(yè)運營顯得舉步為艱。

4.三項費用高,行業(yè)平均值約6.5%,主要成本是物流配送、倉儲、人工、資金占用及醫(yī)藥業(yè)行業(yè)嚴格監(jiān)管。

5.資金占用大,主要資金占用在應(yīng)收賬款和庫存商品上。平均應(yīng)收賬款回款期在3個月以上,雖然政府招標文件要求醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)采購回款為2個月,但大部份醫(yī)療單位因藥品驗收流程、財務(wù)結(jié)算流程不同,而拖延付款時間,有的醫(yī)療單位實際回款期高達半年以上。庫存藥品資金占用大,平均庫存在1.5-2個月。上述資金占用,對于毛率極低的醫(yī)藥流通企業(yè)來說,巨大的財務(wù)負擔無疑讓企業(yè)雪上加霜。

6.庫存管理成本高,藥品庫存管理要根據(jù)GSP規(guī)范進行管理,并結(jié)合藥品特點進行諸如通風、常濕、冷藏、冷凍等方面的倉儲、養(yǎng)護、管理。需要冷藏的藥品,在配送時還需特別的冷鏈裝備車進行配送。

7.行業(yè)監(jiān)管力度大。隨著國內(nèi)不斷出現(xiàn)藥品質(zhì)量事故,以及國家對醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)及藥品生氣、流通業(yè)的重視,行業(yè)監(jiān)管越來越強,企業(yè)需要付出大額成本來遵循行業(yè)的監(jiān)管。

8.財務(wù)費用高。醫(yī)藥流通企業(yè)普通存在資本結(jié)構(gòu)不合理,企業(yè)資產(chǎn)負債高,融資能力差,財務(wù)負擔重,財務(wù)風險高的特點。

9.醫(yī)藥流通行業(yè),面臨行業(yè)定位上的尷尬。隨著各地區(qū)新醫(yī)改政策及藥品招投標辦法出臺,醫(yī)藥流通行業(yè)正向“醫(yī)藥物流配送”轉(zhuǎn)變,如根據(jù)《福建省藥品集中采購生產(chǎn)企業(yè)投標資質(zhì)認定及管理辦法》規(guī)定,參加藥品投標的主體為取得資質(zhì)的藥品生產(chǎn)企業(yè)直接參加投標,不得委托其它單位或個人投標。該規(guī)定已使藥品流通行業(yè)變成要實際承擔藥品采購付款和銷售收款的藥品物流配送行業(yè),即類似物流企業(yè),但又必須進行藥品貨款支付和銷售回款,且須具備藥品流通資質(zhì)(GSP資質(zhì))。

二、醫(yī)藥流通企業(yè)財務(wù)管理對策

1.醫(yī)藥流通行業(yè)要往規(guī)模化、集約化、品牌化方面發(fā)展,不斷完善銷售網(wǎng)絡(luò),提高銷售規(guī)模,建立企業(yè)品牌。

據(jù)統(tǒng)計資料顯示,2008年度中國排名前三的醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)銷售額943.75億元,占同期醫(yī)藥商業(yè)市場銷售總額的20.09%,該比率雖逐年搞高,但相比美國前三家醫(yī)藥流通企業(yè)占據(jù)95%以上市場份額相比,行業(yè)集中度還有很大提升的空間。另外,國內(nèi)醫(yī)藥流通企業(yè)普通只重視區(qū)域內(nèi)銷售(受行業(yè)規(guī)范管理的限制的影響),不重視全國網(wǎng)絡(luò)的布局和品牌建設(shè),現(xiàn)國內(nèi)市場布局比較全面和品牌美譽度較好的醫(yī)藥商業(yè)主要有:國藥集團、上海醫(yī)股、湖北九州通。近年,隨著行業(yè)宏觀政策引導,醫(yī)藥流通行業(yè)面臨新一輪大整合、大洗牌,向著規(guī)模化、集約化、品牌化方向發(fā)展。

2.針對不同銷售模塊,采用不同管理策略。

在純銷或是批發(fā)模塊,主要是做好藥品配送招標工作,做好中標廠家藥品的配送服務(wù),爭取醫(yī)療單位采購訂單。該銷售模塊應(yīng)采用低成本規(guī)模戰(zhàn)略,并做好廠家付款的及時性和相關(guān)的配套財務(wù)管理;在調(diào)撥或是分銷模塊,主要是爭取市場容量大的品種區(qū)域總經(jīng)銷、總權(quán),擴大規(guī)模,搶占市場。該部份配套的財務(wù)管理方式主要是充分利用銀行金融工具,提高資金的周轉(zhuǎn)速度;在零售或是終端銷售模塊,主是做好新藥、特藥及市場銷售毛利率高的品種,做好與連鎖藥店、工礦企業(yè)的溝通與服務(wù),做好貨款的回收,盡可能降低應(yīng)收款產(chǎn)生壞賬的可能。

3.完善市場網(wǎng)絡(luò)建設(shè),提升配送服務(wù)質(zhì)量。

要爭取與上游企業(yè)(制藥廠家)的談判話語權(quán),如采購價格的降低、付款方式與信用期優(yōu)化、過期藥品處理方式等。同時,做好與下游單位(如醫(yī)療單位、下游商業(yè)單位、終端客戶)的服務(wù),爭取更快的回款時間及提高銷售量等。

4.提高資金使用效率。

資金管理是醫(yī)藥流通企業(yè)財務(wù)管理的核心,醫(yī)藥流通企業(yè)是靠資金快速周轉(zhuǎn)取勝的行業(yè)。要做好資金管理,提高資金使用效率,重點是做好銷售回款計劃、采購付款計劃等財務(wù)資金預(yù)算與規(guī)劃,用活資金,使資金發(fā)揮最高的效能。提高資金使用效率要充分發(fā)揮銀行各項金融品種,如銀行低息融資、銀行承兌匯票、貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款保理等。

5.加強應(yīng)收款管理。

應(yīng)收賬款管理是醫(yī)藥流通企業(yè)財務(wù)管理的重點,做好應(yīng)收賬款管理,關(guān)系到降低企業(yè)財務(wù)成本、降低企業(yè)壞帳生產(chǎn)的可能,同時也是優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)的有效手段。醫(yī)藥流通企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同客戶類型,制訂不同的應(yīng)收賬款核對、催討、考核管理。對醫(yī)療單位的客戶,特點是應(yīng)收帳款金額大,產(chǎn)生壞賬可能性小,其財務(wù)管理重點是爭取回款時間,加強企業(yè)資金周轉(zhuǎn);零售終端客戶,其特點是銷售不穩(wěn)定,銷售金額不大,產(chǎn)生壞帳可能性高,其財務(wù)管理重點是做好核對、跟蹤和催討工作,客戶一旦出現(xiàn)變化要及時停止供貨;醫(yī)藥商業(yè)客戶,其特點是銷售額大,受行業(yè)整合影響大,在行業(yè)整合中,隨時有被淘汰出局可能,其財務(wù)管理的重點是做好客戶資信調(diào)查、客戶運營跟蹤,按銷售合同及時催討貨款。另外,企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收賬款管理納入企業(yè)績效考核,加強應(yīng)收賬款管理意識。

6.加快庫存周轉(zhuǎn)速度。

加快庫存周轉(zhuǎn)速度最好的財務(wù)管理方式就是利用ERP系統(tǒng),根據(jù)不同藥品特點擬制庫存上、下限額,制訂合理的采購批量,建立與廠家暢通的溝通平臺,加速補貨速度。

7.充分利用廠家銷售政策。

藥品生產(chǎn)企業(yè)一般會依據(jù)客戶類型,結(jié)合年度采購量、回款方式、回款時間的不同,給予相應(yīng)采購政策,如采購量的返利政策、現(xiàn)金折扣、回款時間激勵、階段性促銷政策等,企業(yè)要結(jié)合自身銷售量、資金安排、資金機會成本等因素充分利用廠家各項有利政策,提高企業(yè)盈利能力。

8.理順流程,管控成本費用。

醫(yī)藥流通企業(yè)在毛利率低且競爭激烈的情況下,只有不斷練好內(nèi)功,控制各項成本費用,才能求得企業(yè)的生存和發(fā)展。要控制好成本費用,企業(yè)首先要理順各項流程,減少環(huán)節(jié),加快企業(yè)運營效率,如進行流程再造、引入適合醫(yī)藥流通行業(yè)成熟的ERP系統(tǒng);其次是企業(yè)要做好各項成本費用的預(yù)算,真正落實預(yù)算管理的功能,做好預(yù)算的事中控制、事后分析;第三是做好費用管理控制,結(jié)合GSP管理的規(guī)范,防止各類財務(wù)損失,如藥品過期、變質(zhì)、短少損失,壞賬產(chǎn)生等;第四做好物流配送費用的管控,物流配送費用占醫(yī)藥流通企業(yè)成本比率較高,要減少該部份費用首先是要理順物流配送流程,其次是考慮采取第三方物流外包的方式。

9.優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu),降低企業(yè)財務(wù)風險。

篇12

現(xiàn)金持有水平在企業(yè)財務(wù)活動中占據(jù)著舉足輕重的地位，對任何企業(yè)來說，合理適當?shù)默F(xiàn)金持有水平都是至關(guān)重要的，過多過少的現(xiàn)金持有水平都會對企業(yè)產(chǎn)生不利的影響，輕者制約企業(yè)的發(fā)展，重者可能會造成一個企業(yè)無法扭轉(zhuǎn)的永久損失。

在本文中，我們所定義的零售業(yè)上市公司是指H批發(fā)和零售貿(mào)易分類下面的H11零售業(yè)里包括的上市公司，而不包括H01食品、飲料、煙草和家庭用品批發(fā)，也不包括H03的能源、材料與機械電子設(shè)備批發(fā)業(yè)務(wù)，此外，H09的其他批發(fā)業(yè)務(wù)和H21的商業(yè)經(jīng)濟與業(yè)等門類也不包含在內(nèi)。

二、零售業(yè)上市公司現(xiàn)金持有水平現(xiàn)狀

1、零售業(yè)發(fā)展回顧

隨著我國宏觀經(jīng)濟的快速迅猛發(fā)展以及人民生活水平的普遍提高，我國零售業(yè)在近二十年都保持良好的發(fā)展勢頭，而且居民消費也逐漸成為推動我國經(jīng)濟增長的重要力量。與此同時，發(fā)揮好城市的輻射功能，并以此為載體，也使當?shù)亓闶蹣I(yè)的發(fā)展水平成為評估城市發(fā)展的標尺。

進入21世紀以來，我國零售業(yè)進入了一個迅猛發(fā)展的時期。2003年，我國社會消費品零售總額為5、25萬億元，到2011年，已達到18.39萬億元，10年間累計增長幅度為282、33%。我國社會消費品零售總額歷年發(fā)展情況如圖1-1所示。

圖1-1 2002-2011年社會消費品零售總額（單位：萬億元）

2、零售業(yè)上市公司現(xiàn)金持有水平分析

零售業(yè)是一國經(jīng)濟的重要組成部分，零售業(yè)的高速發(fā)展也是促進國民經(jīng)濟快速進步的重要因素。我國零售業(yè)是近二十年來發(fā)展變化最快的行業(yè)之一，為國民經(jīng)濟提供了強有力的支持根據(jù)《2012年中國統(tǒng)計年鑒》的記錄，2011年零售業(yè)上市企業(yè)占據(jù)了全國零售業(yè)企業(yè)總數(shù)的36、54%，零售業(yè)上市企業(yè)從業(yè)人數(shù)占據(jù)了總從業(yè)人數(shù)的33、25%，零售業(yè)上市企業(yè)銷售額占據(jù)了零售業(yè)總銷售產(chǎn)值的40、31%，利潤占據(jù)了零售業(yè)總利潤的31、48%，資產(chǎn)占據(jù)了零售業(yè)資產(chǎn)總額的43、29%。

表2-1 零售業(yè)上市公司2012年現(xiàn)金持有水平

如表2-1所示，我國零售業(yè)上市公司2012年的現(xiàn)金持有水平均值為34、92%，最小值是8、55%，最大值是60、54%，其標準差達到了37、71%，由此可以看出即使是相同行業(yè)內(nèi)的企業(yè)，其現(xiàn)金持有水平也是存在巨大的差異。

三、零售業(yè)上市公司現(xiàn)金持有水平影響因素分析

1、現(xiàn)金流量

根據(jù)交易成本理論，現(xiàn)金流量可作為企業(yè)現(xiàn)金持有水平的替代指標，當企業(yè)現(xiàn)金持有水平和現(xiàn)金流量出現(xiàn)此消彼長的情況時，就認為上市公司本身的現(xiàn)金流越多，持有的現(xiàn)金量越少。

2、現(xiàn)金替代物

如果一個上市公司的資產(chǎn)負債表上有資產(chǎn)，當這些資產(chǎn)能夠以較低成本轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金時，通過出售這些資產(chǎn)來籌集現(xiàn)金就是非常經(jīng)濟的，而那些現(xiàn)金以外的流動資產(chǎn)也因為其變現(xiàn)成本較低而被當作現(xiàn)金的替代物。在交易成本理論中，現(xiàn)金替代物越多，公司就不必要持有過多的現(xiàn)金。

3、財務(wù)杠桿

財務(wù)杠桿指的是一家上市公司資產(chǎn)負債率的高低。上市公司舉借債務(wù)的能力越強，在出現(xiàn)現(xiàn)金量不足的時候就可以通過舉債的方式來募集所需要的資金。也就是說，從預(yù)防動機的角度來考慮，要想降低出現(xiàn)財務(wù)困境的可能性，財務(wù)杠桿高的上市公司就傾向于持有更多現(xiàn)金。

4、銀行債務(wù)

上市公司在通過銀行渠道進行融資時，可以很好地在證券市場上傳遞對自己有利的正面信息，從而解決困擾上市公司的信息不對稱問題和沖突問題，對于上市公司的外部融資問題也能起到有力的推動作用。由此可以看出，上市公司的銀行性債務(wù)越多，持有的現(xiàn)金就會越少。

5、債務(wù)期限結(jié)構(gòu)

債務(wù)期限結(jié)構(gòu)對現(xiàn)金持有水平的影響并不明確，因為依靠短期借款的上市企業(yè)需要實時地簽訂借款協(xié)議，如果新借款條件的要求未能達到，該上市公司很可能面臨嚴重的財務(wù)困境。對于擁有較高信用評級的上市公司，更傾向于通過資本市場發(fā)債的方式融資，而持有的現(xiàn)金量相對較少。

6、企業(yè)規(guī)模

較高的借款費用很可能促使小規(guī)模上市公司比大規(guī)模上市公司持有更多的現(xiàn)金。與此同時，我們通常認為大規(guī)模上市公司的業(yè)務(wù)模式是趨于分散化、多樣式的，出現(xiàn)財務(wù)困境的可能性也較低。

7、股權(quán)集中度

在上市公司組織結(jié)構(gòu)中，不同的股權(quán)結(jié)構(gòu)會導致不同的管理特征。所以各家企業(yè)不僅所有權(quán)集中度不同，股權(quán)性質(zhì)也不同。上市公司的股權(quán)集中度越高，大股東就越有可能通過積累大量的現(xiàn)金來滿足一己之私。

8、董事會規(guī)模

在上市公司的組織結(jié)構(gòu)中，董事會作為一種監(jiān)督機制，其有效性得到了財務(wù)管理各領(lǐng)域的廣泛關(guān)注。然而董事會的規(guī)模越大，監(jiān)督效率就會越差。當一家上市公司擁有較大規(guī)模的董事會時，董事會的監(jiān)督作用就不能有效地顯現(xiàn)出來。Kusnadi的實證研究分析結(jié)果也證實了這一結(jié)論。

9、獨立董事比例

設(shè)立獨立的董事有助于提升上市公司的經(jīng)營管理效率。由理論可知，對上市公司起到有效監(jiān)督作用的獨立董事數(shù)量越多，該上市公司對管理層的監(jiān)督管理就越有效，從而上市公司管理層積累大量現(xiàn)金的行為就會得到有效遏制，并且能合理的減少費用。

四、實證研究

1、樣本選取與數(shù)據(jù)來源

本文以2012年我國零售業(yè)上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)為觀測對象，對影響零售業(yè)上市公司現(xiàn)金持有水平的因素進行實證研究。樣本數(shù)據(jù)來源如下：

（1）深圳國泰安公司研發(fā)的CSMAR Solution中的中國上市公司財務(wù)報表數(shù)據(jù)庫、財務(wù)指標分析數(shù)據(jù)庫、治理結(jié)構(gòu)研究數(shù)據(jù)庫、紅利分配研究數(shù)據(jù)庫、股東研究數(shù)據(jù)庫和關(guān)聯(lián)交易研究數(shù)據(jù)庫。

（2）中國證監(jiān)會網(wǎng)站上公布的信息。

樣本的選擇主要根據(jù)下面幾項原則：

（1）本文的研究區(qū)間是2012年一個會計年度，為了避免剛剛上市公司在上市之初募集大量現(xiàn)金的情況，論文選定在2009年以前在滬深兩地上市、具有連續(xù)3年數(shù)據(jù)的公司作為樣本。

（2）除去ST和數(shù)據(jù)不全的公司。

根據(jù)以上標準進行剔除之后，滬深兩地滿足標準要求的上市公司共有128家批發(fā)與零售行業(yè)公司。應(yīng)用的數(shù)據(jù)分析軟件為SPSS 17、0和Excel 2007。

2、定義變量及模型設(shè)定

（1）定義變量

現(xiàn)金持有水平（Cash）為被解釋變量；現(xiàn)金流量（CashF）、現(xiàn)金替代物（CashSub）、財務(wù)杠桿（Lev）、銀行負債（Bdebt）、債務(wù)期限結(jié)構(gòu)（Debtstr）、企業(yè)規(guī)模（Size）、股權(quán)集中度（Controller）、董事會規(guī)模（Bsize）和獨立董事比例（Outdirector）為解釋變量。

變量設(shè)計見表4-1：

表4-1 變量設(shè)計

（2）模型設(shè)定

文章利用多元線性回歸模型研究零售業(yè)上市公司的各因素與現(xiàn)金持有水平的關(guān)系。具體模型如下：

Cash=α0+β1CashF+β2CashSub+β3Lev+β4Bdeb+β5Debtstr+β6Size +β7Controller +β8Bsize +β9Outdirector+εi，其中i = 1，2，3，…，9

Cash：表示現(xiàn)金持有水平

α0：為常數(shù)，表示截距

βj：表示估計得回歸系數(shù)，j=1，2，3，…，9

εi：為隨機干擾項

3.實證結(jié)果分析

（1）變量的相關(guān)性分析

本文對各個變量進行了Pearson相關(guān)系數(shù)檢驗，分析結(jié)果如表4-2和表4-3所示。

表4-2 變量的相關(guān)性分析

表4-2和4-3的分析結(jié)果顯示，本文中所選的變量除了獨立董事比例均通過了Pearson相關(guān)系數(shù)檢驗，而且解釋變量相互之間也不存在多重共線性，這為下一步的研究分析提供了充分的保障。

（3）多元線性回歸分析

本文選用了2012年128家零售業(yè)上市公司的橫截面數(shù)據(jù)為樣本，進行了多元線性回歸分析，具體的回歸分析結(jié)果見表4-4。

表4-4 變量的多元線性回歸分析結(jié)果

注1：顯著性水平為5%

表4-5 相關(guān)指標的擬合程度

表4-5對樣本數(shù)據(jù)進行了相關(guān)指標擬合度檢驗，模型的判定系數(shù)為0、951221，調(diào)整后的判定系數(shù)為0、948672，說明回歸方程的已解釋變差占總變差的95、40%，對于大樣本數(shù)據(jù)而言，這樣的結(jié)果較理想。DW值為1、897885，接近于2，說明方程中存在明顯的相關(guān)問題。

表4-6回歸系數(shù)分析表

表4-6對樣本數(shù)據(jù)進行了回歸系數(shù)分析，根據(jù)SPSS17、0的數(shù)據(jù)結(jié)果，我國零售業(yè)上市公司現(xiàn)金持有水平的影響因素方程為：

Cash=0、35-0、24CashF-0、19CashSub-0、27Lev+0、18Bdebt+0、0052Debtstr+0、21Size+0、036Controller+0、061 Bsize-0、0013Outdirector

從該模型的相關(guān)系數(shù)來看，現(xiàn)金流量（CashF）、現(xiàn)金替代物（CashSub）、財務(wù)杠桿（Lev）與現(xiàn)金持有水平負相關(guān)，銀行負債（Bdebt）、企業(yè)規(guī)模（Size）、股權(quán)集中度（Controller）、董事會規(guī)模（Bsize）與現(xiàn)金持有水平正相關(guān)。除了債務(wù)期限結(jié)構(gòu)（Debtstr）、獨立董事比例（Outdirector）與現(xiàn)金持有水平的關(guān)系不顯著外，其他影響因素的顯著性水平基本上均為1%，這與表4-2和表4-3的相關(guān)性分析的結(jié)果是一致的，在相關(guān)性分析中，文中初步判斷現(xiàn)金持有水平與獨立董事比例（Outdirector）的相關(guān)關(guān)系沒有通過顯著性檢驗，通過回歸分析，進一步驗證了該結(jié)論的正確性。

五、結(jié)論

本文使用了2012年我國零售業(yè)上市公司作為樣本，選取了128家符合標準的上市公司，通過實證研究發(fā)現(xiàn)：

（1）現(xiàn)金流量（CashF）、現(xiàn)金替代物（CashSub）和財務(wù)杠桿（Lev）與我國零售業(yè)上市公司的現(xiàn)金持有水平呈顯著負相關(guān)。

（2）銀行負債（Bdebt）、企業(yè)規(guī)模（Size）、股權(quán)集中度（Controller）和董事會規(guī)模（Bsize）與我國零售業(yè)上市公司的現(xiàn)金持有水平呈顯著正相關(guān)。

（3）企業(yè)的債務(wù)期限結(jié)構(gòu)（Debtstr）和獨立董事比例（Outdirector）對我國零售業(yè)上市公司的現(xiàn)金持有水平并無顯著影響。

通過這些結(jié)論可以得出，我國零售業(yè)上市公司的現(xiàn)金持有行為更加符合權(quán)衡理論的預(yù)測。■

參考文獻

篇13

我國加入WTO后,零售業(yè)將向外商全面開放,中國零售業(yè)面臨著一場更加激烈的競爭。

一、我國零售業(yè)存在的問題

1.一直以來,我國零售業(yè)的發(fā)展缺乏中長期戰(zhàn)略規(guī)劃,無序發(fā)展的現(xiàn)象比較嚴重。

2.我國目前還沒有完整的對零售業(yè)發(fā)展的系統(tǒng)規(guī)劃,相關(guān)的法律體系也沒有形成,有關(guān)零售業(yè)的管理和統(tǒng)計制度還不完善。零售業(yè)和零售市場的政府管理陷入多方管理而又無人管理的境地,加大了零售企業(yè)與政府的交易成本。

3.當前我國物流和配送明顯滯后于零售業(yè)的發(fā)展,統(tǒng)一配送率低和配送技術(shù)含量低都大大制約了零售商更大更快的發(fā)展。

二、跨國零售集團大舉進入,將中國納入其全球化戰(zhàn)略

全球商業(yè)巨頭正在以前所未有的態(tài)勢進入中國商業(yè)主流群體,自1992年9月國內(nèi)正式批準的第一家中外合資零售企業(yè)――上海第一八佰伴成立以來,目前全國已有外商投資商業(yè)企業(yè)356家,世界前50家最大的零售商已有半數(shù)在我國設(shè)立了合資企業(yè),2000年外商投資商業(yè)企業(yè)零售額達到526億元。2001年以來,國際零售巨子更加快了進軍中國市場的步伐。全球最大的零售商沃爾瑪計劃2001年在中國開8家分店,這個數(shù)字相當于它進入中國的前5年開店數(shù)的總和;世界第二大零售商法國家樂福宣布年內(nèi)擬在中國再開10家店,同時將在中國設(shè)立5個全球采購中心;世界第三大零售商德國麥德龍也宣布,今年要在中國開8家店;較晚進入中國市場的法國零售商歐尚也將很快開出第5家店,日本的伊藤洋華堂,佳世客,韓國的易買得,臺灣的好又多、大潤發(fā),泰國的易初蓮花等,一年多來也都有新店開張。在2000年中國零售業(yè)的前10強中,沃爾瑪、家樂福榜上有名。

三、我國零售業(yè)的相關(guān)對策

近20年來,中國零售業(yè)的快速發(fā)展使其成為全球第三大零售市場。我們應(yīng)該看到:中國消費者在發(fā)展在成長,他們的需求量也在大幅增長。這是挑戰(zhàn),也是機遇,中國本土零售商如何把握商機,在自己的土地上創(chuàng)造零售業(yè)的奇跡顯得尤為重要。我認為,我國零售商相關(guān)部門和企業(yè)要重點抓好以下幾方面:

1.從推動國民經(jīng)濟的全面發(fā)展來開展零售業(yè)的建設(shè)。商品流通效率的高低是決定國民經(jīng)濟競爭力的重要因素,對商業(yè)和流通實施行之有效的管理,在此基礎(chǔ)上實行零售業(yè)的對外開放,有利于推動我國零售業(yè)發(fā)展水平地快速提高。零售業(yè)的物流關(guān)聯(lián)廣泛,涉及貨物運輸、倉儲、貨物跟蹤、顧客退貨服務(wù)、代收貨款服務(wù)、信息交換、單據(jù)流轉(zhuǎn)等諸多環(huán)節(jié)。如何才能有效管理供應(yīng)鏈:(1)與供應(yīng)商結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟,抓好供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)的銜接,爭取從產(chǎn)品質(zhì)量,到供應(yīng)渠道,再到商品銷售都爭取主動權(quán)。(2)在供應(yīng)鏈的每個環(huán)節(jié)上都要下工夫。供應(yīng)鏈的牽涉面比較廣,從與供應(yīng)商之間的信息交換、單據(jù)流轉(zhuǎn)、自己物流的安排、配送中心的布局、配送中心與門店之間貨物的流轉(zhuǎn),方方面面都有非常密切的聯(lián)系。要提高供應(yīng)鏈的效率,必須在每一個環(huán)節(jié)上下工夫。