引論：我們?yōu)槟砹?3篇加強稅收管理措施范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
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注銷環(huán)節(jié)；稅收管理；企業(yè)；主要問題；解決策略
隨著企業(yè)數(shù)量和種類的不斷增加，注銷企業(yè)也越來越多，但其在稅收管理方面做的不到位，沒有嚴格按照法定程序走注銷流程，先在工商部門辦理注銷手續(xù)，將營業(yè)執(zhí)照和組織機構(gòu)代碼證等證件上交后，再去稅務部門辦理銷戶手續(xù)。
一、企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理存在的主要問題
（一）企業(yè)欠稅較大難清繳。很多企業(yè)在實際發(fā)展中，存在很多個公司抬頭，換湯不換藥，實質(zhì)還是一個法人在運作，這時將企業(yè)注銷當成是幫助企業(yè)合理擺脫債務的好機會，希望在注銷時可以甩掉欠稅的記錄，為未來的企業(yè)在稅務上有個完美的開端。同時，那些破產(chǎn)企業(yè)被政府收購之后，回收的資金不是用來償還稅務，而是成為財政可用資金，導致該破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款無從扣回，嚴重影響國家稅收的威信。而那些破產(chǎn)企業(yè)沒有按照法律程序進行拍賣，把拍賣所得用來扶持政府開支，無視稅款的存在，嚴重擾亂稅務機關對注銷企業(yè)的嚴查。
（二）相關法律法規(guī)不健全。針對企業(yè)注銷環(huán)節(jié)的稅收處理我國有明確法律規(guī)定，即《征管法》中指出：對于偷稅漏稅騙稅的企業(yè)，稅務機關有權(quán)無限期追征少繳或漏繳的稅款，但是在實際執(zhí)行過程中，我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在注銷環(huán)節(jié)里，并未規(guī)定要求企業(yè)必須辦理好企業(yè)所得稅匯算清繳申報之后才能注銷，導致很多企業(yè)在注銷環(huán)節(jié)中，虛報企業(yè)的發(fā)票稅收，造成偷漏稅的現(xiàn)象存在，為企業(yè)的逃稅提供可能，不利于國家稅務部門對稅款核查工作的順利開展。
（三）稅務部門執(zhí)行力較差。國家稅務部門在選用稅務人員的門檻較高，主要是從學校分配和社會招錄，對新進的公務員實行嚴格的考試錄用制度，具備扎實的稅務基礎，但是人員素質(zhì)的差異依舊存在，很多一線的稅務人員認為工作多久都是普通稅務人員，堅持原則只會給自己的工作帶來麻煩，還不如得過且過，這就給企業(yè)在注銷環(huán)節(jié)里很容易就注銷成功提供契機。
二、加強企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理的相應措施
（一）加強對注銷企業(yè)資料的管理。在處理注銷企業(yè)稅收管理時，國家可以從法律層面上來對納稅人提出相應的規(guī)定，要求納稅人特別是個體納稅人，在處理財務數(shù)據(jù)時一定要設置賬本，根據(jù)合法有效的會計憑證入賬，加以正確的核算，建立在正確真實的基礎上，遵循會計處理原則，這樣出具的財務報告才具有一定的參考性。此外，對于那些擅自銷毀賬本和完稅憑證的企業(yè)，國家稅務局部門需要出臺更加嚴厲的處理方案，杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。同時，企業(yè)在注銷清算時，稅務部門可以要求會計師事務所介入到其中，讓中介機構(gòu)出具最權(quán)威的企業(yè)清算報告，之后由稅務部門加以審核。這樣，將注銷企業(yè)與中介機構(gòu)之間產(chǎn)生聯(lián)系，當后期企業(yè)出現(xiàn)任何稅款未交的，中介機構(gòu)與企業(yè)一并程度相應的處罰，這樣才能真正加強企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理工作。
（二）加強申報軟件企業(yè)端的管理。企業(yè)的稅務處理與稅務部門的稅收業(yè)務息息相關，一個好的申報軟件可以更好的協(xié)助稅務部門的工作，杜絕企業(yè)在納稅方面違法現(xiàn)象的發(fā)生，從企業(yè)的納稅源頭加以把控，時刻關注企業(yè)的納稅信息。而清算是對企業(yè)的資產(chǎn)，負債和所有者權(quán)益進行清理和變賣，之后將這些所得依法納稅申報。這時稅務部門就可以將企業(yè)客戶端的申報軟件增加一個清算模塊，當很多企業(yè)出現(xiàn)該模塊后，符合模塊的要求，對此類企業(yè)強制進行清算申報，增強納稅人的稅務意識，提高企業(yè)稅收管理工作的效率和質(zhì)量。
（三）提高稅務部門職能責任觀念。在我國稅收工作還不完善的當今，國家稅務機關需要加強對基層部門的職業(yè)道德建設，增強工作技能，堅持自己的工作原則，真正做到合法納稅，依法納稅，拒絕偷漏稅行為的發(fā)生，不斷提高基層稅務人員的工作高度，時刻為國家服務和獻身，不可消極悲觀，更不可得過且過，嚴格把控國家稅務工作，為企業(yè)的發(fā)展提供公平的稅務環(huán)境，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
（四）查實企業(yè)實際留抵稅額情況。企業(yè)稅務方面增值稅占比很大，這時稅務部門在開展稅收管理工作時，可以深入查實企業(yè)在注銷時的庫存情況和留抵稅額之間的配比情況，先核實賬務數(shù)據(jù)之后，去企業(yè)的現(xiàn)有庫存進行盤點，特別是一般納稅人企業(yè)一定要認真核查留抵稅額和商品的對應關系，若超出正常的增值稅稅率，對于超出部分按照視同銷售處理，作為該企業(yè)偷稅行為，全部予以稅款的補征，并做相應的處罰，加收滯納金。結(jié)束語總之，在企業(yè)注銷環(huán)節(jié)中，稅務管理工作是一個非常重要的環(huán)節(jié)，需要其他部門對企業(yè)的稅務監(jiān)管，加強對注銷企業(yè)的相關資料保存，以便后期出現(xiàn)其他稅款征收的現(xiàn)象，對注銷企業(yè)形式追溯權(quán)，只有才能真正提高稅收管理工作。還需要不斷研究和創(chuàng)新，對稅收管理的各個環(huán)節(jié)加以研究，不斷完善，真正做好企業(yè)注銷環(huán)境的稅收管理工作，促進國家稅收工作的順利開展。
參考文獻：
[1]黃言利.淺談大企業(yè)稅收管理存在問題及對策[J].科技創(chuàng)新與應用,2015(26).
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在當前的稅收征管工作中?提高征管的質(zhì)量和效率是目標?強化稅源管理工作是關鍵?而稅收管理員制度則成為實現(xiàn)工作目標的組織載體。要做好稅源監(jiān)控管理工作?問題在于如何應用好稅收管理員制度?使稅收管理員在工作中發(fā)揮最大的作用。通過兩年多的實施?稅收管理員制度的落實也確實促進了稅收征管工作的質(zhì)量但是我們必須承認在稅收管理員制度推行過程中?仍存在一些亟待解決的問題?如果這些問題不及時解決?就可能在一定程度上影響稅源監(jiān)控職能的有效發(fā)揮?稅源監(jiān)控的質(zhì)量和效率也受到一定影響。
一、稅收管理員在稅源管理工作中的現(xiàn)狀分析
1、稅收管理力量有待進一步增強。一是稅收管理員綜合素質(zhì)有待提高。稅收管理員業(yè)務能力參差不齊?有的稅收管理員在對稅源戶的管理中?對稅源變動情況不敏感?所采集的信息質(zhì)量不高?歸集的資料不完整?稅源監(jiān)控基礎薄弱?稅源監(jiān)控難以深入?稅收管理員的年齡結(jié)構(gòu)不盡合理?有大量的基層稅收管理員年齡偏大?知識老化?學習更新知識的難度較大?難以適應稅源管理難度不斷加大?信息化水平要求越來越高的形勢?稅收征管能力與科學化、精細化的稅收管理要求還存在一定差距。有人做過大致的估計?在很多基層單位?管理員中有少部分?大約十分之一?知識較為全面?綜合素質(zhì)高?成為單位的中堅骨干?有三分之一左右綜合素質(zhì)可以滿足工作要求?其余二分之一還多的人員綜合業(yè)務素質(zhì)較差?只能按照明確的工作要求進行工作?能動性較差。這種現(xiàn)狀如果不得到改變?將大大影響稅收管理員工作制度推行的質(zhì)量。
二是稅收管理員日常管理工作較為繁雜?工作量大?難以在稅源管理這一項工作上集中太多精力。在基層單位?稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發(fā)票管理、日常檢查、信息采集等?幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰和稅務稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。隨著納稅戶數(shù)的增加和各項管理措施的不斷細化?稅收管理員的日常工作量還在加大。這就造成稅源管理的重點不突出?深入業(yè)戶了解情況的時間較少。稅收管理員沒有精力深入企業(yè)調(diào)查了解?缺乏信息的主動獲取?涉稅信息主要依靠納稅人的稅務登記和納稅申報取得?稅收管理尤其是重點稅源戶的管理沒有落實到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營全過程?造成稅源監(jiān)控上的空檔。影響了稅源管理的實效性?稅收管理員的主觀能動性得不到充分調(diào)動。
三是稅收管理員的管理對象也日趨復雜。我國目前多種經(jīng)濟成分并存?納稅戶經(jīng)濟性質(zhì)多樣化加大了稅收管理員征管的難度?例如一位稅收管理員每天核實兩戶納稅戶的生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算情況?等這位管理員了解完所轄所有納稅人情況的時候?最初核實的納稅人的情況可能又會發(fā)生變化?何況管理員還應兼顧納稅評估、稅法宣傳等職能?更難以解決管理到位的問題。而納稅人方面在利益的驅(qū)使下?納稅意識與以前相比日趨淡薄?往往形成表面規(guī)范而實際上假賬林立的情況。另外納稅人變化頻繁?不斷有新設立、注銷、變更、分設、失蹤等情況?在管理員沒有太多精力管理的情況下?應用相應手段偷逃稅款的情況更是屢見不鮮。
四是限于條件納稅評估工作未能發(fā)揮最大作用。稅收管理員把握全局的能力和分析能力相對不足?必然影響納稅評估水平的準確性?稅源監(jiān)控職能未能有效發(fā)揮。
二、稅源管理工作對稅收管理員的工作要求
稅收管理員的工作重點之一就是對稅源進行監(jiān)控?要發(fā)揮好稅收管理員在稅源管理工作中的作用?我們應重點做好以下工作?
1、抓好提高人員素質(zhì)技能培訓。推行稅收管理員工作制度?不但需要一定的人力保證?而且更需要稅收管理員具備履行職責所具備的業(yè)務技能。因此?必須針對基層局一部分管理員不能適應推行稅收管理員工作制度要求的現(xiàn)狀?把對稅收管理員的業(yè)務技能培訓工作列為基層局干部培訓的重點來抓。各基層局也應當結(jié)合工作實際?本著“干什么學什么、缺什么補什么”的原則因地制宜地開展業(yè)務培訓?切實提高稅收管理員的業(yè)務技能?確保稅收管理員工作制度順利推行。
2、稅收管理員要減負?要減少繁雜的事務性工作。建立依托于網(wǎng)絡的信息交流制度?上級機關要盡量整合向下部署的各項工作任務?對將要下達的業(yè)務事項進行按時間、地點、緩急的分類?做到對同一納稅人相關核查事項統(tǒng)一下達。切實發(fā)揮好綜合管理部門的組織協(xié)調(diào)作用?統(tǒng)籌部署工作?避免交叉重復。要深入實施對納稅人各稅種的綜合評估?注重基礎數(shù)據(jù)信息的完整性和真實性?一次采集?共享利用?減少稅收管理員的重復勞動。
依托稅收管理員工作信息平臺?及時對人工采集的涉稅信息進行電子化處理。實現(xiàn)任務分配、綜合查詢、工作底稿、數(shù)據(jù)更新等操作功能?提高稅收管理員工作效率。
切實減少由稅收管理員填寫的各類報表?上級機關通過征管信息系統(tǒng)能夠查詢并合成的報表?不要再分派給基層稅收管理員來完成?使稅收管理員從紛繁的事務性工作中解脫出來?使其有更加充足的時間深入企業(yè)了解真實情況?及時發(fā)現(xiàn)和解決異常問題?集中精力投入到稅源管理工作中。
3、強化戶籍管理?做到不漏管?了解全面。戶籍管理是實施稅源管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作?是稅源管理的基礎點。稅收收入就是來自于這些稅源點的集合。因此?稅源管理必須強化戶籍管理工作?使稅源管理達到人戶對應的效果?從而提高稅源管理工作的針對性、連續(xù)性和專業(yè)性。稅收管理員從納稅人開業(yè)登記環(huán)節(jié)就要介入管理?進行實地調(diào)查?認真核實納稅人實際情況?保證登記認定事項的真實性。日常工作中?必須經(jīng)常開展日常檢查工作?及時掌握納稅戶變動情況?有效解決轄區(qū)內(nèi)納稅人基本戶數(shù)不清、具體情況不詳、變化原因不明的問題。要定期開展戶籍清理工作?嚴格清理經(jīng)營不登記、漏征漏管等非正常業(yè)戶?做到監(jiān)控到戶、責任到人。
加強國、地稅、工商各部門之間的協(xié)作和溝通?實現(xiàn)信息共享互通。在這些部門還沒有完全實現(xiàn)網(wǎng)絡聯(lián)通的情況下?盡量采用人機結(jié)合、人工比對、實地核實相結(jié)合的方法?及時發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶?采取相應措施?將其納入稅源管理范圍內(nèi)。
4、深入稅源一線?加強稅源管理的時效性。必須進一步強化對所管轄稅源戶的日常管理?建立起涵蓋廣泛、反應靈敏的動態(tài)稅源管理體系?及時對靜態(tài)采集的數(shù)據(jù)信息進行補充和維護?使稅源管理更具層次化。要及時采集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營過程中實時變化的信息?加強同稅務登記信息、納稅申報信息的比對?及時發(fā)現(xiàn)問題?有針對性地加強管理。要加強對納稅人使用發(fā)票的日常管理?嚴格遏制帳外經(jīng)營行為?有效防止非正常的低稅負、零稅負現(xiàn)象。要對納稅異常業(yè)戶及時開展納稅評估?通過約談、實地調(diào)查等方式?核實納稅情況?做出相應處理。在納稅人變更或注銷稅務登記時?必須及時清繳納稅人的稅務證件、發(fā)票?清算應征稅款、罰款、滯納金?使征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的稅收信息得以綜合利用。
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一、稅收管理的理論創(chuàng)新
理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠遠落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了0多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人2世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統(tǒng)地研究，在科學把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統(tǒng)設計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業(yè)務的不規(guī)范、信息技術應用的不統(tǒng)一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。
推進稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術，結(jié)合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認識，創(chuàng)造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。
二、稅收管理的技術創(chuàng)新
科學技術是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當今世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網(wǎng)絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數(shù)量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰(zhàn)略高度推進稅收管理的技術創(chuàng)新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡技術的潛在效能。
創(chuàng)新稅收管理技術，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術創(chuàng)新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：
其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優(yōu)化信息化建設的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實現(xiàn)業(yè)務規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應現(xiàn)代信息網(wǎng)絡技術發(fā)展的要求，實現(xiàn)技術創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術和科學管理有機結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運行，把整個稅收管理工作有機地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構(gòu)建起與信息技術發(fā)展相適應的管理平臺。
其三、利用先進的通訊和網(wǎng)絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現(xiàn)集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。
其四、以先進的信息技術和網(wǎng)絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標準的基礎上，逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監(jiān)督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統(tǒng)的基礎上，利用信息技術控制業(yè)務處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實行政執(zhí)法責任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進，實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責職、每個權(quán)能行使、每項工作績效，都能通過網(wǎng)絡透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創(chuàng)新
稅收管理機構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實施后，征管組織機構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務所，按區(qū)域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運用網(wǎng)絡技術構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機構(gòu)設置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點應放在依托信息網(wǎng)絡技術，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡化組織方向發(fā)展。
一要減少管理層次，收縮征管機構(gòu)，確立稅收管理機構(gòu)改革的總體目標和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達國家的實踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構(gòu)，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設置稅收管理機構(gòu)。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構(gòu)改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域進行撤并，設置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設置分行機構(gòu)。
二要統(tǒng)一征管機構(gòu)設置，實現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學的研究，企業(yè)管理組織機構(gòu)設置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構(gòu)的改革目標和國外稅收管理機構(gòu)設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設置內(nèi)部機構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實現(xiàn)征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設置機構(gòu)，除稽查局可作為外設機構(gòu)外，其它專業(yè)局都應全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設機構(gòu)，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構(gòu)建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創(chuàng)新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優(yōu)化設計上求得新突破。
當前稅收管理制度創(chuàng)新應當突出兩個重點。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學的納稅評估機制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。
(2)要著眼提高稅務機關內(nèi)部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業(yè)績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
篇4
我們現(xiàn)在所說的稅收管理員制度，并非過去稅務專管員制度的簡單“回歸”，而是建立在對傳統(tǒng)專管員制度合理“揚棄” 基礎上的一種新制度。所謂“揚”，就是發(fā)揚和借鑒過去推行專管員制度下，實行“分片管理、責任到人、考核到位”和既管戶又管事、既管理又服務等好的傳統(tǒng)和作法，密切稅企聯(lián)系，疏通溝通渠道，以利于改進和完善稅源管理的各項措施，切實解決“疏于管理，淡化責任”和“情況不明、信息不靈”等問題；所謂“棄”，就是擯棄和克服專管員不受制約、“一人進廠，各稅統(tǒng)管，集征管查于一身”的弊端，改變動輒“下戶”的作法，而不是對稅源管理的削弱和放棄。稅收管理員制度正是揚其所長，避其所短，將基本職責定位于稅源管理、納稅服務，但不負責稅款征收、不負責稅負核定、不負責涉稅審批、不負責涉稅案件的稽查，從而變集權(quán)式管理為分權(quán)式管理，變?nèi)淌焦芾頌榄h(huán)節(jié)式管理，變“保姆式”服務為依法服務，是一種有限管理、直達服務。對這一問題的認識，關鍵是要正確把握和處理好管戶與管事的關系，不能將管事與管戶割裂開來，既要防止一強調(diào)管戶，就到企業(yè)多頭、重復檢查，又要防止一強調(diào)管事，就出現(xiàn)坐等納稅人上門申報，忽略必要的入戶管理服務，導致戶籍不明、稅源不清等現(xiàn)象發(fā)生。因此，建立稅收管理員制度，就是要通過這一連接征納的紐帶，及時、全面地掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源狀況，更加扎實、有效的實施稅源管理，搞好納稅服務。
（二）推行稅收管理員制度是實施精細化管理的基礎環(huán)節(jié)
稅收管理的精細化首先要求各類稅收稅源信息的精確、細致、具體，沒有稅收稅源數(shù)據(jù)的真實、準確、及時、連續(xù)和完整的基礎，就無法實現(xiàn)稅收管理的精細化。從一定意義上說，稅源管理是稅收征管的基礎和核心，稅收征管水平的提高有賴于稅源管理的強化。就我省近年來查處的一些涉稅案件而言，從表象上看，是稅收征管水平不夠高的直接反映，但從根源上分析，不少涉稅案件發(fā)生的原因與當?shù)囟悇諜C關稅源管理薄弱、甚至連納稅人基本情況也不了解有關。一些稅務機關對稅源情況的掌握，完全依賴于從納稅申報等環(huán)節(jié)間接獲得的二手資料，對稅源的控管基本是以靜態(tài)管理為主，數(shù)據(jù)的準確度偏低、連續(xù)性不夠，導致所掌握的稅源信息與納稅人的實際情況相距甚遠。稅源管理低效運行的被動局面，已成為制約稅收征管質(zhì)量提升的“瓶頸”。而稅收管理員制度的推行，必將有助于解決這些粗放管理的問題。其一，稅收管理員通過下戶管事，到實地了解情況，掌握的是第一手涉稅信息資料和原始數(shù)據(jù)，各項數(shù)據(jù)信息的真實性、準確性和動態(tài)性得到了大大提高,有助于將稅源管理抓深、抓細、抓實。其二，稅收管理員通過有計劃地下戶進行必要的檢查，做好清理漏管戶、核查發(fā)票、評估問詢，以及了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況等不涉及立案核查的管理工作，便于及時發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，找準稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地制定措施，細化稅源管理，提高管理實效。其三，稅收管理員在全面、準確收集各種信息資料的基礎上，搞好分析評估，并利用信息化手段，對納稅人的涉稅信息實行“一戶式”存儲利用，有利于聯(lián)結(jié)、共享和利用征管各個業(yè)務環(huán)節(jié)的信息。從這個意義上來講，推行稅收管理員制度是解決粗放管理問題，實施精細化管理，提高稅收征管水平的一個重要基礎環(huán)節(jié)。
（三）推行稅收管理員制度是改進納稅服務的有效途徑
除了稅源管理，稅收管理員的另一個基本職責就是為納稅人提供面對面的納稅服務。近些年，稅務機關為納稅人提供的納稅服務，主要是依托辦稅服務廳面向廣大納稅人提供一般性、共性化服務，難免缺乏一定的針對性，而稅收管理員制度的實行，有助于克服這一弊端。一方面，稅收管理員通過與納稅人的直接具體聯(lián)系，提供一種個性化的納稅服務，可以針對每一個納稅人的具體需求，為其輔導納稅、宣傳政策、釋疑解惑等，服務的針對性、時效性得到大大增強；另一方面，稅收管理員定期或不定期下戶到企業(yè)，了解企業(yè)經(jīng)營情況，主動送政策上門，幫助企業(yè)解決涉稅問題，提供稅法咨詢，征納雙方實現(xiàn)零距離接觸，進行貼近式的交流、面對面的溝通，拉近了征納之間的距離，便于傾聽納稅人的呼聲和建議，便于了解納稅人所思所盼、所需所難，體現(xiàn)了對納稅人權(quán)益的維護和尊重，使得納稅服務更具有親和力，有利于化解征納矛盾，融洽征納關系，進一步彰顯了稅收的人文關懷。由此可見，稅收管理員制度的推行，可以起到溝通征納、聯(lián)系稅企的橋梁與紐帶作用，是進一步改進和優(yōu)化納稅服務的有效途徑。
二、推行稅收管理員制度必須遵循的基本原則
第一，要堅持管戶與管事相結(jié)合的原則。所謂“管戶”，就是按戶管理涉稅事務，離開了管戶，管事也就無所依存，就難以做到有的放矢，管事也就沒有針對性；所謂“管事”，就是按照管理的業(yè)務流程，針對每一戶具體的納稅人實施有效的控管。管戶必須從具體的涉稅事務入手，實施及時、有效的管理，離開了管事，管戶也就失去了工作的內(nèi)容。管戶是管事的一種實現(xiàn)途徑，管事是管戶的根本目的，管戶是為了更為有效地管事，管事離不開管戶，管戶就要管事，二者并行不悖，是相統(tǒng)一的，而不能脫節(jié)。這就要求我們堅持管戶與管事相結(jié)合的原則，管事必須到戶，責任必須到人，通過管好戶，真正地管好事。
第二，要堅持管理與服務相結(jié)合的原則。國際貨幣基金組織的專家把稅收征管體系比作一座金字塔，其中為納稅人服務是整個金字塔的基礎。優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務，有利于維護納稅人的合法權(quán)益，融洽稅收征納關系，引導和提高納稅人的稅法遵從度，促進其增強依法誠信納稅意識，進而優(yōu)化納稅環(huán)境，為稅收管理提供良好的條件。這就要求在推行稅收管理員制度的實踐中，不能為加強管理而管理，而要積極探索基于個性化服務、上門服務基礎上的管理，堅持管理與服務相結(jié)合的原則，將零距離、個性化的納稅服務納入稅收管理員的基本職責范圍，貫穿于稅源管理的全過程，這樣既可避免重新加重納稅人負擔之嫌，又能為納稅人所接受，更方便于管理。只有在強化管理中提高服務水平，在優(yōu)化服務中加強管理，才能使稅收管理員制度具有生命力。
第三，要堅持“人”與“機”相結(jié)合的原則。科技是管理的
手段，管理需要科技的支持。而機器是科技手段的載體，人是稅收管理實踐活動的主體，只有實現(xiàn)科技與管理、“人” 與“機”的有機融合，才能釋放出稅收信息化的巨大潛能。因此，在任何時候，都不能忽視人在稅收管理實踐中的積極因素。缺少了人的管理責任意識和主觀能動性，再先進的科技手段也難以釋放出應有的潛能和效應。這就要求在推行稅收管理員制度的實踐中，必須堅持“人”、“機”結(jié)合的原則，建立人機互動的關系，實行“人”、“機”雙控，要防止片面夸大信息化手段的作用，認為科技手段無所不能，有了信息化手段就自然而然地加強了管理的認識誤區(qū)，注重發(fā)揮好稅務干部在管理中的積極作用。要在充分運用信息化手段，及時、全面地收集相關的資料信息和數(shù)據(jù)，實現(xiàn)“一戶式”儲存，推進信息共享的同時，充分發(fā)揮稅務干部加強管理的主觀能動性和積極性，運用各種行之有效的人工管理方法，保證信息及時、準確、全面地輸入和更新，加強對納稅人的了解和服務，搞好案頭審核分析，研究加強管理的措施，牢牢掌握稅收管理的主動權(quán)。20__年以來，我省全面推行的個體戶電腦定稅系統(tǒng)，就是在實行“人”、“機”雙控方面的一個有益嘗試。
第四，要堅持屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。推行稅收管理員制度，通常實行屬地管理，其核心就是分片負責，落實到人，即按納稅人所在區(qū)域?qū)嵭袆澠苁拢鞔_責任，分工落實。
近年來，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)類型的多元化、經(jīng)營方式的復雜化趨勢日益明顯，跨區(qū)域經(jīng)營漸成潮流，電子商務方興未艾，給稅源管理提出了許多新的課題，這就要堅持屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，不斷適應經(jīng)濟發(fā)展變化的趨勢，在推行屬地管理的基礎上，根據(jù)稅源管理的需要和納稅人的實際情況，建立重點稅源、重點行業(yè)、中小企業(yè)、個體工商戶、集貿(mào)市場等不同類型的分類管理機制，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的管理辦法，實行分類管理。如對大型企業(yè)可以實行派員駐廠管理，對個體工商戶實行雙人上崗、建帳控管，對具有行業(yè)特色的稅源實行單項管理、分行業(yè)監(jiān)控，對增值稅、營業(yè)稅起征點調(diào)高后未達到起征點的業(yè)戶實施動態(tài)管理等。
二、推行稅收管理員制度的實現(xiàn)途徑
（一）明確稅收管理員職責。稅收管理員的基本職責就是稅源管理，是實際意義上的稅源管理員。同時，稅收管理員還擔負有納稅輔導、政策宣傳以及到實地了解情況和進行必要的日常檢查等工作職責，所以稅收管理員既是稅源管理員，也是稅法宣傳員、納稅輔導員、稅企協(xié)調(diào)員。具體來講，其工作職責就是“日常檢查、信息采集、資料核實、分類評估、納稅服務”。日常檢查，是指清理漏管戶、核查發(fā)票、評估問詢，以及了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況等不涉及立案核查與全面審計的日常管理行為。日常檢查不管稅款征收，不由個人決定減免稅和處罰。信息采集，就是加強對納稅人動態(tài)信息的采集、整理和更新，定期或不定期進行實地了解情況，及時采集影響稅源變化的關鍵信息，規(guī)范信息采集方式，準確填寫信息采集單和下戶日志，及時更新納稅人的信息資料。資料核實，就是實地查看納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營地點、聯(lián)系方式等是否屬實。按照增值稅一般納稅人認定標準，對納稅人進行實地核查；對納稅人享受各項稅收優(yōu)惠政策的資格進行實地調(diào)查核實；加強所得稅的核定征收、匯算清繳、稅前扣除項目審核，以及對減免緩退稅資料的核實、對個體戶稅收定額的審查等工作。分類評估，就是加強信息比對，做好案頭審核分析，開展納稅評估工作。綜合運用資料分析、評估和現(xiàn)場檢查、約談等手段，充分掌握所有征管信息資料，綜合分析所管轄的每個納稅人的納稅情況，根據(jù)相關數(shù)據(jù)的邏輯關系查找納稅申報的疑點。同時，參照各個行業(yè)標準及同類企業(yè)的能耗、物耗平均值等，確定分行業(yè)評估指標，建立科學、實用的納稅評估模型，對納稅人納稅情況進行縱向和橫向比較，查找薄弱環(huán)節(jié)，堵塞征管漏洞。納稅服務，就是為每一戶納稅人提供其所需求的納稅輔導、政策咨詢等各種納稅服務，這是一種個性化的納稅服務，區(qū)別于辦稅服務廳面向公眾提供的共性化服務，服務的針對性、實效性更為明顯。
（二）建立稅收管理員工作規(guī)程。通過建立一套科學的工作規(guī)程，保障稅收管理員制度規(guī)范、協(xié)調(diào)、高效的運行。具體來講，工作規(guī)程應包括六個方面內(nèi)容，一是按計劃和規(guī)定的程序下戶管理，避免動輒下戶，增加納稅人的負擔；二是定期巡查戶籍，及時摸清和掌握納稅戶底數(shù)；三是對稅源信息記錄歸檔，為建立納稅戶檔案，實行案頭管理提供基礎支持；四是實地核實有關數(shù)據(jù)，充分掌握第一手資料，保證所收集的數(shù)據(jù)真實、準確、全面；五是及時送達稅收政策、處罰決定、約談通知等，加強征納之間的直接、緊密的日常聯(lián)系；六是定期分析稅源情況，即充分利用各種稅源信息資料，搞好信息比對，分析預測稅源的現(xiàn)狀和變化趨勢，及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的漏洞，提高稅源監(jiān)控的針對性和實效性。
（三）嚴格目標責任考核。推行稅收管理員崗位目標責任制，根據(jù)稅收管理員的崗位職能職責，建立稅收管理員崗位責任制，量化目標，細化指標，強化考核。堅持實事求是、注重實績的原則，將稅收管理員履行崗位職責情況與獎金發(fā)放和公務員年度考核、評先評優(yōu)獎勵掛鉤，獎勤罰懶，獎優(yōu)懲劣，以激勵先進，鞭策后進；嚴格執(zhí)行稅收執(zhí)法責任制和過錯責任追究制，落實過錯責任追究必須真追實究，做到有錯必糾、有錯必究，對執(zhí)法過錯行為，要按照統(tǒng)一的規(guī)定追究責任，而不能失之于寬，失之于軟；大力推行網(wǎng)上考核，嚴格按照 “六率”的標準考核稅收征管質(zhì)量，按月考核，定期通報，用征管質(zhì)量檢驗稅收管理員的工作質(zhì)效，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅源管理中存在的問題。
(四)依托信息化支撐。推行稅收管理員制度，需要依托稅收信息化的支撐，借助科技手段搞好信息數(shù)據(jù)的收集和分析利用，實現(xiàn)人機雙控。一是實施一戶式管理。徹底清理納稅人的各種信息資料，將散存在稅收征管各環(huán)節(jié)的征管資料，分布在增值稅管理系統(tǒng)、綜合征管軟件、其他單項軟件以及輔助軟件中的各類靜態(tài)、動態(tài)征管信息，按獨立的納稅戶加以歸集，建立納稅人的電子檔案庫，對稅源管理信息實行“一戶式”存儲利用，實現(xiàn)信息共享，以便于統(tǒng)一查詢、分析、核實。這樣既可以方便查詢，減輕納稅人負擔，又可以加強稅源管理。二是實行稅源信息動態(tài)管理。明確專人，負責維護一戶式歸集存儲的各類管理信息，并及時清理過時信息，及時更新稅源管理信息，實行納稅人信息資料的動態(tài)管理。三是加強外部信息交換。加強與工商、銀行、國庫、海關、
統(tǒng)計、公安、交通等部門的配合，建立數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通渠道，制定信息交換與數(shù)據(jù)共享制度，豐富一戶式電子檔案信息，實現(xiàn)征管信息互聯(lián)共享，增強稅源管理實效。
（五）強化內(nèi)外監(jiān)督制約。嚴格按照各項廉政制度的規(guī)定，切實加強對稅收管理員的監(jiān)督制約。一是實行雙人下戶、定期輪崗、離崗審計等制度，稅收管理員原則上每兩年應輪崗一次，重點企業(yè)稅收管理員每三年應輪崗一次。二是加強執(zhí)法檢查，重點圍繞發(fā)票管理、減免退緩稅資料核實等重點環(huán)節(jié)，通過開展日常執(zhí)法檢查，加大監(jiān)督力度，防止和制止稅收管理員到納稅戶“吃、拿、卡、要、報”等不廉行為的發(fā)生；三是強化外部監(jiān)督，在社會各界聘請稅風稅紀監(jiān)督員，設立舉報箱和投訴電話，開展“開門納諫“活動，提高稅收管理的透明度。
（六）提高管理人員素質(zhì)。稅收管理員直接與納稅人打交道，必須具備良好的綜合素質(zhì)。一是加強教育培訓。以素質(zhì)建設為核心，以稅收征管法、財務會計、稽查審計、稅收統(tǒng)計、計算機技術等內(nèi)容為培訓重點，全面開展稅源管理干部的崗位技能培訓，不斷提高稅收管理員隊伍的業(yè)務素質(zhì)和實際操作能力，為做好稅源管理工作提供人才保障。二是優(yōu)化人力資源配置。要綜合考慮稅源和人員結(jié)構(gòu)等因素，合理配置稅收管理員的力量分布，保證稅收管理員維持相應的比例，特別是基層稅收征管力量的配備要向稅收管理員傾斜，縣(市、區(qū))局以下的稅收管理人員應占到全體人員的50%以上。三是實行能級管理。合理劃分崗位級別，通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理，科學測試和評定稅收管理員的能級，實行按能定崗、以崗定責、以責考核。要深化勞動分配制度改革，適當拉開收入分配差距，充分激發(fā)稅收管理員隊伍干事創(chuàng)業(yè)、積極進取的積極性。
四、推行稅收管理員制度需要注意的幾個問題
推行稅收管理員制度是新型的管理理念和管理措施在稅收管理工作中的應用，在實踐中要根據(jù)稅源管理形勢和工作需要的變化不斷地豐富、完善和發(fā)展。當前，重點要注意處理好以下六個方面問題。
第一，要避免將“管戶”簡單地理解為“下戶”。推行稅收管理員制度下的“管戶”重在于“管”，內(nèi)容在于“管事”，是指逐戶地落實稅源管理，而且“管”的方式側(cè)重于對每個納稅戶進行案頭審核分析，必要的下戶調(diào)查核實只是強化管理的具體手段，與狹義上的“下戶”有著本質(zhì)的區(qū)別。
第二，要避免稅收管理員的職能與其他崗位職能重復交叉。要正確把握好稅收管理員的職能定位，其職能必須與征收、稽查、辦稅窗口等崗位的職責分開，明確分工，各行其職，各負其責，防止職能交叉、串崗混崗，影響到各自職能作用的有效發(fā)揮。
第三，要盡量避免將管理核查演變?yōu)闄z查甚至稽查。在推行稅收管理員制度的實踐中，稅收管理員有計劃、有針對性
地下戶調(diào)查核實有關涉稅情況是強化稅源管理的有效途徑，但這里的進戶核查只是管理的手段，不同于稅務檢查和稅務稽查。 因此要防止擴大職能，將日常核查演變?yōu)闄z查甚至稽查。要通過建立核查對象篩選、計劃管理機制，加強對核查的計劃管理，保證日常核查按規(guī)定的程序規(guī)范運行，做到下戶有記錄、檢查有報告、情況有反饋。日常管理檢查能夠解決的問題，盡量不組織同類檢查；日常檢查能解決的問題，盡量不安排同類型的稽查。
篇5
一、稅收管理的理論創(chuàng)新
理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠遠落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統(tǒng)地研究，在科學把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統(tǒng)設計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業(yè)務的不規(guī)范、信息技術應用的不統(tǒng)一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。
推進稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術，結(jié)合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認識，創(chuàng)造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。
二、稅收管理的技術創(chuàng)新
科學技術是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當今世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網(wǎng)絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數(shù)量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰(zhàn)略高度推進稅收管理的技術創(chuàng)新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡技術的潛在效能。
創(chuàng)新稅收管理技術，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術創(chuàng)新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：
其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優(yōu)化信息化建設的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實現(xiàn)業(yè)務規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應現(xiàn)代信息網(wǎng)絡技術發(fā)展的要求，實現(xiàn)技術創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術和科學管理有機結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運行，把整個稅收管理工作有機地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構(gòu)建起與信息技術發(fā)展相適應的管理平臺。
其三、利用先進的通訊和網(wǎng)絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現(xiàn)集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。
其四、以先進的信息技術和網(wǎng)絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標準的基礎上，逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監(jiān)督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統(tǒng)的基礎上，利用信息技術控制業(yè)務處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實行政執(zhí)法責任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進，實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責職、每個權(quán)能行使、每項工作績效，都能通過網(wǎng)絡透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創(chuàng)新
稅收管理機構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實施后，征管組織機構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務所，按區(qū)域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運用網(wǎng)絡技術構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機構(gòu)設置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點應放在依托信息網(wǎng)絡技術，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡化組織方向發(fā)展。一要減少管理層次，收縮征管機構(gòu)，確立稅收管理機構(gòu)改革的總體目標和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達國家的實踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構(gòu)，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設置稅收管理機構(gòu)。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構(gòu)改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域進行撤并，設置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設置分行機構(gòu)。
二要統(tǒng)一征管機構(gòu)設置，實現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學的研究，企業(yè)管理組織機構(gòu)設置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構(gòu)的改革目標和國外稅收管理機構(gòu)設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設置內(nèi)部機構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實現(xiàn)征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設置機構(gòu)，除稽查局可作為外設機構(gòu)外，其它專業(yè)局都應全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設機構(gòu)，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構(gòu)建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創(chuàng)新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優(yōu)化設計上求得新突破。
當前稅收管理制度創(chuàng)新應當突出兩個重點。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學的納稅評估機制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。
(2)要著眼提高稅務機關內(nèi)部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業(yè)績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
篇6
1縣級財政稅收管理措施改革的成就
近年來，我國的縣級財稅管理體系改革已經(jīng)取得了一定成績，也在一定程度上提高了地方的財政管理水平，為健全社會主義市場經(jīng)濟體制奠定了基礎。其取得的成就主要表現(xiàn)在以下三個方面：（1）財政支出方面；主要表現(xiàn)為改進了財政支出制度和加強財稅績效管理，實行由政府集中采購和政府統(tǒng)一支出，并對財政支出進行了評估，使其與稅收績效掛鉤。（2）預算管理方面；主要表現(xiàn)為加強了預算管理，實行部門預算、單一賬戶制度以及收支兩條線制度。（3）稅制改革方面；對增值稅進行了改革，建立起以增值稅為主、營業(yè)稅和消費稅為輔的新型流轉(zhuǎn)稅制度，并且通過實行分稅制度，同時實行稅制轉(zhuǎn)型，對企業(yè)所得稅進行了改革，并統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅制度。
2縣級財政稅收管理的問題
2.1監(jiān)管工作不到位
綜合分析我國的縣級財政稅收的問題，其中，我國縣級財政稅收監(jiān)管部門的監(jiān)管力度不夠是導致縣級財政稅收管理工作出現(xiàn)問題的主要因素。部分政府在改革和規(guī)劃的過程中，會減少財政部門的管理范圍，同時其部門的下屬管理機構(gòu)也會被刪減，而這就使得財政部門的管理能力被削弱，從而導致大量的縣級財政稅收管理人員被分配到該縣政府的其它辦公機構(gòu)就職，并且這些被調(diào)動的人員大多是具有專業(yè)知識的財政管理人員。人才的大量調(diào)離，導致財政部門的稅收管理工作因不能滿足實際的發(fā)展需要，而致使該地區(qū)的財政部門的管理落后，有的地方甚至直接免除財政管理機構(gòu)，最終影響該地區(qū)的財政收支分配，導致資金混亂。
2.2財稅法律制度尚不完善
法律制度是體制順暢運行的保障，但目前我國對于稅收管理方面規(guī)章明顯多于法律，強制力度不夠，縣級財政稅收管理人員在工作過程中享有過量的自由權(quán)，致使稅收工作人為性強，隨意性大。此外，我國財稅體制現(xiàn)有法律不夠系統(tǒng)化，相關規(guī)定也極為分散，在一定程度上損害了我國財稅執(zhí)法部門的公允性和權(quán)威性。
2.3縣級財政稅收職能轉(zhuǎn)型緩慢
在新時期國家倡導政府職能轉(zhuǎn)型的背景下，縣級財政稅收管理作為一項取之于社會，服務社會的重要資金調(diào)節(jié)手段，在轉(zhuǎn)變自身職能方面步伐太慢，并在很長的時間內(nèi)，縣級財政稅收的大部分資金投資于基礎建設和一些競爭性較強的項目，而對切實改善民生、提高當?shù)厝嗣裆钯|(zhì)量的教科文衛(wèi)投資較少，從而影響了縣級財政稅收職能向服務型職能的轉(zhuǎn)型。
3深化縣級財政稅收管理的改革措施
3.1建立分級分權(quán)財政體制
要深化縣級財政稅收管理工作，就需要對各級政府以及政府部門之前的分級、分權(quán)財政體制進行合理地劃分，同時適當減輕地方政府的財務管理壓力。另外，管理人員還需要對政府的支出實施規(guī)范化的管理，在財政權(quán)利方面要適當?shù)慕o予，不可過多也不能過少，并且還要控制好財政自由。此外，在一般性轉(zhuǎn)移支付的比例方面，還需有針性的對一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付進行搭配，而在當前的轉(zhuǎn)移支付分配方式中還存在許多不足之處，需要實施相應的改革，以建立合理公平的資金分配體系。
3.2建立健全財稅制度
想要實現(xiàn)科學化管理，必須有相應的法令作為指導，因此管理人員應建立系統(tǒng)的縣級財政稅收法律制度，從而保證既能從整體上縱覽全局，又能對財稅工作的細化環(huán)節(jié)進行約束，使每一個工作步驟都能有法可依、有規(guī)可循，為縣級財政稅收管理工作的順利運行提供強有力的保障。同時，應注重稅收與支出管理范圍的科學劃分，明確稅負比例，進一步加大在公共設施與社會服務方面的稅收支出，加強服務型政府建設，并在此基礎上兼顧中央宏觀調(diào)控與區(qū)域發(fā)展需求，對財稅制度進行積極的引導與調(diào)控，以促進我國整體縣級財政稅收事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
3.3提升縣級財政稅收管理人員專業(yè)素養(yǎng)
對于各項縣級財政稅收管理工作的開展來講，其相關管理人員的綜合素質(zhì)對縣級財政稅收管理工作質(zhì)量與效率有著直接影響，同時它既是縣級財政稅收管理工作的主要執(zhí)行者，也是提升其管理工作效率的關鍵力量。因此，為了進一步提升縣級財政稅收管理效果，管理人員應首先針對人員的實際情況，以及管理工作的實際需求，建立完善的縣級財政稅收內(nèi)部秩序；其次，制定出一系列科學、有效的管理措施，以此來對人員的學習、教育和培訓工作做出科學規(guī)范。
3.4確定稅收范圍
縣級財政稅收政策是一項重要的經(jīng)濟政策，在對其進行改革和創(chuàng)新時需要遵循高效、優(yōu)化、市場、服務的原則來進行，以確定縣級財政稅收管理的范圍。首先，管理人員需要明確規(guī)定縣級財政稅收的管理項目，并在稅收管理中保證各級的管理部門和管理人員能夠在管理范圍之內(nèi)來進行管理工作，使縣級財政稅收的責、權(quán)、利得到統(tǒng)一。其次，財政部門應在管理中將稅收管理納入國家預算中，并且充分的調(diào)節(jié)管理狀況，建立健全管理體制，以使整個縣級財政稅收管理井然有序。最后在創(chuàng)新縣級財政稅收管理方面，管理人員還需要提高財稅資金的使用效益，并將縣級財政稅收資源進行整合，以科學、合理的原則來管理縣級財政稅收，使縣級財政稅收情況公開、透明。
3.5加強縣級財政稅收的內(nèi)外監(jiān)督
篇7
一、稅收管理的理論創(chuàng)新
理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來,我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠遠落后于稅收改革與發(fā)展的實踐,也落后于其他一些重要社會科學領域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末,進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索,還是新稅制實施后,對傳統(tǒng)專管員制度全面改革,所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎,以計算機網(wǎng)絡為依托,集中征收,重點稽查”的新征管模式,以及進人21世紀后,采取科技加管理措施,以信息化推進專業(yè)化的深化稅收征管改革,基本上都是在理論準備不足的情況下進行的,未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統(tǒng)地研究,在科學把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎上,形成稅收管理改革的基本理論框架,給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此,在改革的目標方向上,缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統(tǒng)論證,征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中,對征管改革的方向經(jīng)歷了反復探索和較長時間的認識過程;在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想,沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化;在改革的范圍上,側(cè)重于稅收征管的改革,忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統(tǒng)設計,忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用;在改革的進程上,對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠,缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步,造成各地改革進度不一。帶來征管業(yè)務的不規(guī)范、信息技術應用的不統(tǒng)一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路,浪費了不少人力、物力和財力,增大了改革成本。
當然,稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索,但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上,缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾,加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系,提高稅收管理水平,必須創(chuàng)新稅收管理理論。
推進稅收管理的理論創(chuàng)新,首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法,注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討,善于總結(jié)經(jīng)驗教訓,把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化;其次,要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術,結(jié)合我國稅收管理的實際,創(chuàng)造性地加以吸收和運用,形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系,并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展;還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢,善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認識,創(chuàng)造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新,推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面,徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面,實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。
二、稅收管理的技術創(chuàng)新
科學技術是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當今世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術的迅猛發(fā)展,對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響,為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術,以信息技術和通迅技術為基礎,實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革,提高稅收管理質(zhì)量和效率,實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入,我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網(wǎng)絡運行的歷史性跨越,信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn),稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是,我們不惜重金投入,購置相當數(shù)量和一定檔次的計算機技術裝備,與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題,突出表現(xiàn)在稅收信息化建設缺乏總體規(guī)劃,軟件開發(fā)應用雜亂無序,信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一,數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性,形成許多“信息孤島”;信息資源利用不充分,集中分析監(jiān)控能力不強,導致高技術與低效率并存,高成本與低產(chǎn)出共生,造成人財物的極大浪費。對此,我們應當認真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓,從戰(zhàn)略高度推進稅收管理的技術創(chuàng)新,加強對信息化建設工程組織學的研究,克服盲目性和隨意性,加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究,徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況,挖掘信息網(wǎng)絡技術的潛在效能。
創(chuàng)新稅收管理技術,實現(xiàn)稅收管理信息化,是科技與管理相互結(jié)合、相互促進,推動稅收管理發(fā)展,實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術創(chuàng)新,推進稅收管理信息化應突出四個重點:
其一、堅持按照一體化原則,遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃,統(tǒng)一標準,突出重點,分步實施,保障安全”的指導思想,進一步完善優(yōu)化信息化建設的總體方案和具體規(guī)劃,逐步實現(xiàn)業(yè)務規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡建設的一體化,在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛,適應現(xiàn)代信息網(wǎng)絡技術發(fā)展的要求,實現(xiàn)技術創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動,在現(xiàn)代技術和科學管理有機結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術創(chuàng)新,改造管理流程,重組職能機構(gòu),
變革管理方法,優(yōu)化資源配置,規(guī)范權(quán)力運行,把整個稅收管理工作有機地聯(lián)系和帶動起來,形成上下級之間、同級之間的互動響應機制,構(gòu)建起與信息技術發(fā)展相適應的管理平臺。
其三、利用先進的通訊和網(wǎng)絡技術,建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式,大力推進稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn),最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅,為實現(xiàn)集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機管理系統(tǒng),包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng),電子化的自動催報催繳系統(tǒng);利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息,向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢,與納稅人溝通交流,實行網(wǎng)上行政,網(wǎng)上辦理涉稅事項,接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等,使信息技術在方便納稅人,提高辦稅質(zhì)量和效率,降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。
其四、以先進的信息技術和網(wǎng)絡技術為依托,把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng),實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標準的基礎上,逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中,進而再向省局和總局兩級集中,克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀,提高征收入庫操作的規(guī)范度,實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟學角度分析,管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的,只有信息完備才能實施有效管理。因此,在加強納稅申報信息采集管理的同時,要加快與工商、銀行、技術監(jiān)督、海關、公安等部門的信息交流和共享,以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統(tǒng)的基礎上,利用信息技術控制業(yè)務處理流程,減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度,落實行政執(zhí)法責任,參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進,實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約,使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責職、每個權(quán)能行使、每項工作績效,都能通過網(wǎng)絡透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上,提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創(chuàng)新
稅收管理機構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要,圍繞稅收行政權(quán)力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理,直接關系到能否履行好國家稅收職能,能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務,影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。
篇8
隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展和環(huán)境壓力的增大，人們越來越推崇節(jié)能減排和技術創(chuàng)新，由于火電企業(yè)的行業(yè)特殊性，在低碳經(jīng)濟背景下企業(yè)經(jīng)營日顯艱難，當前火電企業(yè)在稅收管理方面還存在很多不足，亟待解決，因此加強稅收管理對提高企業(yè)整體財務管理水平、增強市場競爭力、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標具有重要的現(xiàn)實意義。
一、當前火電企業(yè)稅收管理中存在的主要問題
低碳經(jīng)濟下越來越多的火電企業(yè)開始重視稅收管理對企業(yè)經(jīng)營的重要性，積極采取相關措施并取得一定成效，但當前仍然還存在一些不足：
(一)涉稅風險防范意識薄弱，內(nèi)部控制不足
目前我國部分火電企業(yè)的涉稅風險防范意識比較薄弱，簡單的將稅收管理等同于稅收籌劃，沒有從戰(zhàn)略性角度對稅收管理進行全局規(guī)劃，缺乏必要的風險防控體系建設，無法精準地預測涉稅過程中可能發(fā)生的風險，并及時作出反應，給企業(yè)造成財務損失。究其原因，還是企業(yè)內(nèi)部控制力不足，稅收風險評估工作的開展情況相對弱化，影響企業(yè)財務管理總體目標的完成。
(二)稅收管理基礎薄弱，缺乏合理的納稅籌劃
加強稅收的日常管理是提升稅收管理工作水平的基礎，但目前大部分火電企業(yè)的稅收管理基礎工作相對比較薄弱，對于稅務的日常管理也僅限于財務核算、納稅申報等稅務部門要求的基礎性業(yè)務，企業(yè)本身沒有建立科學規(guī)范的稅收管理機制。在納稅籌劃方面，事先沒有充分借助第三方專業(yè)機構(gòu)進行合理的納稅評估，稅務籌劃手段落后，不利于稅收管理水平的提高。
(三)稅收管理觀念陳舊，涉稅人員業(yè)務水平有待提高
現(xiàn)在很多火電企業(yè)的稅收管理觀念比較陳舊，對國家的稅收政策掌握不及時不到位，不能充分利用稅收政策優(yōu)惠為企業(yè)經(jīng)營降低成本，提高利潤，甚至存在偷稅漏稅等不法行為，給企業(yè)信譽帶來不良影響。稅收管理的工作人員整體業(yè)務水平也有待提高，需要進一步通過培訓指導提升涉稅人員的專業(yè)理論基礎和職業(yè)素養(yǎng)，從而為提高稅收管理水平奠定基礎。
二、低碳經(jīng)濟下加強火電企業(yè)稅收管理的對策
針對火電企業(yè)當前在稅收管理中存在的問題，可采取以下幾方面對策加以完善：
(一)合理設計內(nèi)控，做好對稅務風險的識別和預警
企業(yè)的涉稅風險是客觀存在的，因此合理設計內(nèi)控，做好稅務風險的識別和預警對提高火電企業(yè)經(jīng)濟效益至關重要。一方面企業(yè)要強化稅收管理內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)納稅行為，從經(jīng)營籌資、會計核算、發(fā)票管理、納稅申報等多方面多層次進行控制防范，做到從源頭上遏制稅務風險的發(fā)生。另一方面要加強企業(yè)內(nèi)部風險防控機制建設，定期對企業(yè)內(nèi)部進行自查活動，及時識別稅務風險，并做好風險應急預案，一旦風險觸發(fā)，力爭將經(jīng)濟損失降到最低。
(二)加強與稅務部門的溝通，科學選擇納稅方案
低碳經(jīng)濟下，針對火電企業(yè)的稅收政策實時都在更新，在稅收管理過程中，工作人員常常因為政策把握不準而給企業(yè)帶來涉稅風險，因此加強與稅務部門的溝通對火電企業(yè)的稅收管理尤為重要。一方面企業(yè)要通過積極的與稅務部門聯(lián)系及時了解新的稅收政策動態(tài)，進而根據(jù)大環(huán)境的變化做好企業(yè)稅收內(nèi)控；另一方面要充分了解地方稅務部門的職能分工以及運作流程，促進納稅行為能夠合法、規(guī)范、順利地完成，提高工作效率和質(zhì)量。同時，在透徹地理解有關稅務政策和規(guī)范辦法之后，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展目標科學的選擇納稅方案，以發(fā)揮企業(yè)利益最大化為原則，充分利用國家稅收優(yōu)惠傾斜政策，實現(xiàn)在合法納稅的同時緩解企業(yè)納稅壓力。
(三)完善企業(yè)稅務管理機制，提高企業(yè)涉稅人員綜合素質(zhì)
稅務管理工作貫穿于火電企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，建立科學規(guī)范的稅務管理體系是做好稅務工作的基礎。一方面要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要，完善各項稅務管理機制，包括稅務日常管理辦法、稅務籌劃流程，稅務風險預警機制、稅務管理控制機制以及反饋機制等等，確保火電企業(yè)的稅務管理的科學性、合理性、規(guī)范性。另一方面要不斷提高企業(yè)涉稅人員的綜合素質(zhì)，為企業(yè)稅務管理提供優(yōu)良的人力資源保障，一是設立獨立的稅務管理部門或稅務專職人員，專門承擔稅收有關工作，結(jié)合當前的稅收政策變化對企業(yè)進行統(tǒng)一的納稅籌劃和管理；二是通過定期培訓等方式提高工作人員的專業(yè)業(yè)務和政策理論掌握水平以及職業(yè)道德素養(yǎng)，為企業(yè)稅務管理打下堅實基礎。
(四)借助第三方專業(yè)機構(gòu)強化風險分析，合理進行稅務籌劃
新形勢下，隨著企業(yè)的涉稅項目越來越多，受專業(yè)限制，火電企業(yè)自身在稅務管理方面還存在很多盲點，因此可以加強同中介機構(gòu)的合作與溝通，借助第三方機構(gòu)(如稅務師事務所)的專業(yè)服務優(yōu)勢，對企業(yè)的稅收管理進行綜合性、系統(tǒng)性的評估和籌劃，強化風險分析，并結(jié)合實際選擇合理的風險解決方案，達到識別風險、規(guī)避風險的目的。合理的稅務籌劃是企業(yè)做好稅收管理的關鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)降低成本提高效益的重要手段，火電企業(yè)要做好前期納稅評估工作，以風險內(nèi)控為前提，制定科學合理的納稅籌劃方案，在充分結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需要后，選擇最優(yōu)稅務籌劃措施，提高企業(yè)稅收管理水平。
三、總結(jié)
在低碳經(jīng)濟環(huán)境下，火電企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，合理高效的稅收管理可以大大提高企業(yè)的財務管理水平、增強企業(yè)的核心競爭力，因此加強稅務管理對火電企業(yè)經(jīng)營有著重要的現(xiàn)實意義。企業(yè)可通過規(guī)范機制、合理設計內(nèi)控、加強風險預控等多方面提高稅收管理水平，相信未來在不斷總結(jié)經(jīng)驗和改革創(chuàng)新的基礎上，火電企業(yè)在稅收管理問題上一定會取得更多成效。
參考文獻：
篇9
三是稅收管理員職責界定不盡合理，重復工作較多。
四是稅收管理員工作量不平衡，畸輕畸重，缺乏激勵機制。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有的稅收管理員管理二三百戶，有的僅管理十幾戶；有的稅收管理員月份最高調(diào)查核實、巡查、評估等任務數(shù)達到120戶次，有的稅收管理員月份任務僅為幾戶次，這種工作量上的畸輕畸重挫傷了部分稅收管理員的工作積極性，同時由于缺乏績效考核和激勵機制，造成部分稅收管理員缺乏責任感，影響了工作的質(zhì)量和效率。
五是稅收管理員存在很大的執(zhí)法風險。由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關的管戶責任，必然會帶來“管戶責任”的執(zhí)法風險。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責任。
筆者認為應從以下幾個方面完善稅收管理員制度。
一、對稅收管理員的職責進行梳理，進一步明確稅收管理員的職責。
根據(jù)“管戶與管事相結(jié)合”的原則，將稅收管理員由“管戶”為主的管理方式，向“管戶”和“管事”相結(jié)合轉(zhuǎn)變。“管戶”要了解納稅人的動態(tài)信息，掌握企業(yè)的“活情況”。具體的職責包括日常巡查及采集涉稅信息資料、責令納稅人依法辦理各類涉稅事項，進行違法違章行政處罰的調(diào)查和執(zhí)行、送達有關稅務文書、稅收保全或強制執(zhí)行等稅收管理措施的執(zhí)行等。結(jié)合稅收管理員管理信息系統(tǒng)的應用，細化日常巡查、調(diào)查等內(nèi)容。“管事”要管理一般性事務工作，具體職責主要包括納稅人申請的涉稅事項的調(diào)查核實和稅務機關安排事項的調(diào)查、日常檢查、上級交辦的其他工作任務等。
二、明確劃分稅收管理員與辦稅服務廳人員、綜合管理人員、稽查人員的職責。
以“納稅人找稅務機關的事項到辦稅服務廳辦理，稅務機關找納稅人的事項由稅收管理員辦理”為原則，將稅務機關的行政行為分成依申請的行為和依職權(quán)的行為，納稅人申請事項的受理或辦理由辦稅服務廳人員負責，稅務機關依照職權(quán)進行主動管理的行為由稅收管理員負責；明確劃分稅收管理員與基層綜合管理部門的職責，稅收管理員根據(jù)基層法規(guī)、稅政、征管等綜合部門的安排，到納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地進行調(diào)查核實等直接面向納稅人的管理工作，綜合管理部門根據(jù)稅收管理員的調(diào)查結(jié)果作出審批決定或加強管理的措施；明確劃分稅收管理員與稅務稽查人員的職責，闡明日常檢查和稽查的關系，明確征管移交的條件、環(huán)節(jié)和反饋方式等。
三、梳理重復、存在稅收執(zhí)法風險等工作事項。
在明確劃分職責的基礎上，對稅收管理員職責進行梳理，取消稅收管理員不必做的、重復做的工作，如受理文書、重復調(diào)查等；對稅收管理員存在執(zhí)業(yè)風險的工作，如申報表簽字、發(fā)票驗舊等，進行梳理和規(guī)范；對多數(shù)稅收管理員不會做的，也就是稅收管理員能力不及的工作，如納稅評估、匯算清繳檢查等，將其從稅收管理員職責中剝離出來，實行專業(yè)化管理。
加強稅源管理，充分發(fā)揮稅收管理員的能動作用，只靠稅收管理員制度是不夠的，需要建立與稅收管理員制度相銜接的管理機制以及信息化的支撐，來保障稅收管理員制度的實施。
一是建立與稅收管理員制度相銜接的管理機制，做到管理、服務、風險并重。
從控制執(zhí)法風險的角度，對管理制度進行梳理。對現(xiàn)行的各項管理制度進行梳理，從管理、服務、風險三個方面進行審查，將不利于加強管理、不利于為納稅人服務、稅務人員執(zhí)業(yè)風險性較高的制度進行修改和完善。從管理的角度，理順各種涉稅事項的流轉(zhuǎn)過程，強化各個環(huán)節(jié)的管理責任；從服務的角度，減少納稅人報送的涉稅資料，統(tǒng)一各種涉稅事項的受理部門，實行統(tǒng)一受理，內(nèi)部流轉(zhuǎn)；從風險的角度，減少不必要的調(diào)查、簽字。在清理審查的基礎上，建立制度出臺的辦法，對單項制度，由法規(guī)、服務、管理、監(jiān)察等相關部門，從管理、服務、風險等幾個方面，對將出臺的制度進行會審，規(guī)定會審后才能夠下發(fā)執(zhí)行。
建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)任務下派制度。在各級稅務機關建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)任務下派制度，對需要稅收管理員集中辦理或臨時辦理的任務，由一個綜合業(yè)務部門進行整合，統(tǒng)一下派，防止形成各個部門、各個層級下派任務過多，稅收管理員疲于應付、工作質(zhì)量不高的局面。同時基層機關要淡化個人“管戶”概念，統(tǒng)籌布置工作，實事求是地合理分配工作量，實行集體負責制，團隊式管理，交叉進行檢查和核實相關事項。
平衡稅收管理員的工作量差異。根據(jù)各地實際情況，對稅源管理科所（分局）的職責進行理順和規(guī)范，合理分配稅收管理員的轄區(qū)和數(shù)量，避免稅收管理員之間的工作量苦樂不均，調(diào)動稅收管理員的工作積極性和能動性。
二是完善和規(guī)范稅收征管流程，減輕稅收管理員不必要的工作負擔。
完善和規(guī)范征管規(guī)程，明確稅收管理員責任。根據(jù)稅制改革、征管體制改革和稅收信息化的發(fā)展，制定和完善征管規(guī)程，明晰稅收管理員、辦稅服務廳人員、綜合管理部門人員的崗位職責，優(yōu)化工作流程，減少業(yè)務環(huán)節(jié)，建立各個稅收崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機制，明確稅收管理員崗位責任。
簡化業(yè)務環(huán)節(jié)，減輕稅收管理員負擔。在制定規(guī)程過程中，可以根據(jù)實際情況，將納稅人辦理的涉稅事項能夠即時辦結(jié)的即時辦結(jié)，將一些事前調(diào)查的事項轉(zhuǎn)為事后調(diào)查或者日常巡查的方式進行，如備案文書、停業(yè)登記等，提高工作效率，減少調(diào)查環(huán)節(jié)，減輕稅收管理員的工作壓力。
三是加強信息
化的建設和應用，實現(xiàn)“人機結(jié)合”。
建立有任務管理、工作記錄、考核等功能的稅收管理員系統(tǒng)，通過稅收管理員平臺分配任務，在稅收管理員平臺中記錄稅收管理員的工作軌跡，進行系統(tǒng)自動考核，進一步規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為。
提高稅收管理員的信息化應用水平，提高數(shù)據(jù)的采集質(zhì)量和應用能力，全面開展稅收管理員的崗位技能培訓。
充分應用信息化手段，減輕稅收管理員負擔。加快金稅三期建設，建立數(shù)據(jù)平臺等相關管理部門需要的應用系統(tǒng)，滿足各級稅務機關分析、管理的要求，使各級管理機關不再采取層層報送的辦法采集數(shù)據(jù)和分析數(shù)據(jù)；強化系統(tǒng)的應用，對現(xiàn)有征管系統(tǒng)中已有的數(shù)據(jù)，不得要求層層報送；對現(xiàn)有應用系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)還不能完全滿足管理要求，需要到企業(yè)采集數(shù)據(jù)，可以通過一定的形式固化下來，以企業(yè)網(wǎng)上申報附報資料的形式，由納稅人進行報送，減輕稅收管理員采集數(shù)據(jù)的負擔；強化數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理，做好數(shù)據(jù)檢測，提高數(shù)據(jù)的管理和增值應用能力，保證信息化的應用成果。
篇10
（一）管理到戶，增強管戶的全面性。通過多年的稅收實踐積累總結(jié)，稅源管理中必須實行屬地劃片的戶籍管理模式，使稅源管理達到人戶對應的效果，從而提高稅源管理工作的針對性、連續(xù)性和專業(yè)性。稅收管理員從納稅人開業(yè)登記環(huán)節(jié)就要介入管理，進行實地調(diào)查，認真核實納稅人實際情況，保證登記認定事項的真實性。日常工作中，必須經(jīng)常開展區(qū)域巡查工作，及時掌握納稅戶變動情況，有效解決轄區(qū)內(nèi)納稅人基本戶數(shù)不清、具體情況不詳、變化原因不明的問題。要定期開展戶籍清理工作，嚴格清理經(jīng)營不登記、漏征漏管等非正常業(yè)戶，加大對零散稅源的管理力度，做到追蹤到人、知情到點、監(jiān)控到戶、責任到人。
（二）深入業(yè)戶，增強管事的時效性。必須進一步強化對所管轄稅源戶的日常管理，建立起涵蓋廣泛、反應靈敏的動態(tài)稅源管理體系，及時對靜態(tài)采集的數(shù)據(jù)信息進行補充和維護，使稅源管理更具層次化。要及時采集納稅人工藝流程、資金流向、主要耗材、投入產(chǎn)出、購銷市場等生產(chǎn)經(jīng)營過程中實時變化的活信息，加強同稅務登記信息、納稅申報信息的比對，及時發(fā)現(xiàn)問題，有針對性地加強管理。要加強對納稅人使用發(fā)票和稅控器具的日常管理，嚴格遏制帳外經(jīng)營行為，有效防止非正常的低稅負、零稅負現(xiàn)象。要對納稅異常業(yè)戶及時開展納稅評估，通過約談、實地調(diào)查等方式，核實納稅情況，做出相應處理。在納稅人變更或注銷稅務登記時，必須及時清繳納稅人的稅務證件、發(fā)票，清算應征稅款、罰款、滯納金，使征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的稅收信息得以綜合利用。
（三）稅企對應，增強服務的針對性。必須建立稅收管理員與納稅人經(jīng)常聯(lián)系的工作機制，在依托辦稅服務廳向納稅人提供共性化服務的同時，更有針對性地為納稅人提供個性化的服務，使稅務機關所實施的管理和納稅人所要求的服務協(xié)調(diào)一致起來。稅收管理員在日常管理工作中，通過深入業(yè)戶與納稅人進行面對面的溝通，宣傳稅收法律、法規(guī)和各項稅收政策，幫助納稅人正確辦理相關涉稅事宜，能夠使納稅人有效防范因不了解稅收法律法規(guī)和政策造成稅收違法行為。通過認真聽取納稅人的意見和建議，及時改進工作，將進一步融洽征納關系，營造一個公開、公正、透明、高效的稅收管理環(huán)境。
二、制約稅收管理員作用充分發(fā)揮的主要因素
一是稅收管理員日常事務性工作較為繁雜。在基層單位，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發(fā)票管理、金稅協(xié)查、稅控裝置管理、信息采集等，幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰和稅務稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。隨著經(jīng)濟的發(fā)展、納稅戶數(shù)的增加和各項管理措施的不斷細化，稅收管理員的日常工作量也不斷加大。此外，上級局管理部門向基層布置工作任務整合力度不夠，在一定程度上也造成了稅收管理員工作量的增加。日常事務性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，同時也造成稅源管理的重點不突出，深入業(yè)戶了解情況的時間較少，影響了稅源管理的實效性，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調(diào)動。
二是部分稅收管理員的業(yè)務能力有待提高。目前，稅收管理員業(yè)務能力參差不齊，完全達到“五清一會”標準的干部還很有限。除了歷史原因和年齡結(jié)構(gòu)不合理等客觀因素外，知識更新未能及時與稅源管理形勢變化相適應是個不容忽視的問題。業(yè)務培訓與工作實踐結(jié)合得不夠緊密，培訓內(nèi)容雖較為寬泛，但缺少對不同行業(yè)、企業(yè)有針對性的培訓，導致管理的實效性不強。例如，負責鋼鐵企業(yè)稅源管理的稅收管理員，不但需要掌握稅收與財會知識，更需要了解相關行業(yè)的專業(yè)知識，不熟悉和掌握行業(yè)經(jīng)營規(guī)律和特點，稅收管理員只能實施就賬論賬的淺層次管理，即使是深入企業(yè)調(diào)查，也很難發(fā)現(xiàn)真正的問題。
三是結(jié)合稅源特點實施分類管理不夠深入。稅源管理工作中，各級國稅機關普遍實行了按行政區(qū)劃的屬地管理模式，加強區(qū)域巡查，強化戶籍管理，有效防范了漏征漏管戶。但分類管理做得不夠，沒有很好地結(jié)合轄區(qū)納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營特點、企業(yè)存續(xù)時間和納稅信用等級等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點，實施科學合理的分類管理，部分稅收管理員的經(jīng)驗特長、專業(yè)特長沒有得到有效發(fā)揮。特別是對那些經(jīng)營規(guī)模較大、會計核算復雜、利潤形成隱蔽以及納稅信用等級較低的企業(yè)，實施專業(yè)化、有針對性的重點管理做得還不到位。例如，在商貿(mào)企業(yè)的管理上，由于這些企業(yè)經(jīng)營分散、流動性大、隱蔽性強、現(xiàn)金交易普遍存在，不安排有經(jīng)驗和具有相關行業(yè)管理特長的稅收管理員進行重點管理，是很難收到較好管理成效的。
三、進一步發(fā)揮稅收管理員作用的對策思考
（一）減少稅收管理員事務性工作。一是要進一步突出稅收管理員的工作重點。稅源管理是一項綜合性很強的工作，涵蓋稅收征管工作的各個環(huán)節(jié)，這一特點決定了稅收管理員必然要擔負較多的工作項目。為提高稅源管理的實效性，必須在實施綜合管理的基礎上，突出工作重點，切實履行管戶與管事職能，有針對性地加強對重點稅源企業(yè)、納稅異常企業(yè)的管理，強化實地調(diào)查、核查工作，深入了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，變寬泛管理為深入管理。二是要進一步理順工作規(guī)程。在堅持依法治稅原則的前提下，盡可能簡并流程、減少環(huán)節(jié)、簡化文書，減少存檔的紙質(zhì)資料，及時對人工采集的涉稅信息進行電子化處理，達到權(quán)責明晰、運轉(zhuǎn)流暢、管理高效。依托稅收管理員工作信息平臺，實現(xiàn)任務分配、綜合查詢、工作底稿、數(shù)據(jù)更新等操作功能，提高稅收管理員工作效率。三是要壓縮和簡并工作報表。切實減少由稅收管理員填寫的統(tǒng)計報表數(shù)量，上級機關通過征管信息系統(tǒng)能夠查詢并合成的報表，不要再分派給基層稅收管理員來完成，使稅收管理員從紛繁的 事務性工作中解脫出來，使其有更加充足的時間深入企業(yè)了解真實情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決異常問題，集中精力投入到稅源管理工作中。四是要整合任務系統(tǒng)。要建立依托于信息網(wǎng)絡的征收、管理、稽查信息交流制度，整合向下部署的各項工作任務，對將要下達的業(yè)務事項進行按時間、地點、緩急的分類，做到對同一納稅人相關核查事項統(tǒng)一下達。切實發(fā)揮好綜合管理部門的組織協(xié)調(diào)作用，統(tǒng)籌部署工作，避免交叉重復。要深入實施對納稅人各稅種的綜合評估，注重基礎數(shù)據(jù)信息的完整性和真實性，一次采集，共享利用，減少稅收管理員的重復勞動。
篇11
2我國大企業(yè)稅收管理存在的問題
大企業(yè)稅收收入較為集中，稅收事務較為復雜，納稅意識和稅收遵從度較強，目前稅務機關在征管力度和業(yè)務水平方面還遠遠落后于大企業(yè)專業(yè)化和精細化管理。而且稅收管理具有較強的挑戰(zhàn)性，盡管大企業(yè)稅收管理在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮著極其重要的作用，但在當前大企業(yè)發(fā)展過程中，稅收管理工作中還存在一些問題，需要采取切實可行的措施加以解決，確保更好的推動大企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
2.1稅收管理手段落后，難以滿足大企業(yè)稅收管理工作的需求
在當前大企業(yè)稅收管理工作中，由于受到多種因素的影響，大企業(yè)稅收管理信息技術還存在著一定的滯后性，稅收信息化建設速度較慢，不能與大企業(yè)稅收和定量的實際需求相符合。目前很大一部分稅收管理信息系統(tǒng)不僅功能較為單一，而且具有復雜性，這給大企業(yè)稅收管理工作帶來了較大的難度。
2.2大企業(yè)缺乏專門的稅收管理人才
相對于中小企業(yè)來講，大企業(yè)內(nèi)部組織較為復雜，部分大企業(yè)中存在著跨國和跨區(qū)域的分公司，這就使其在稅收方面具有較強的流動性，從而給大企業(yè)稅收管理工作帶來了較大的難度。再加之稅務機關一些復合型專業(yè)人才較為缺乏，同時大企業(yè)內(nèi)部專門的稅收管理人才也較為缺乏，這就導致在稅收管理工作中存在許多不完善的地方。
2.3稅收管理制度不完善
當前大企業(yè)稅收管理政策還存在許多不完善的地方，部分政策具有較大的隨意性，再加之不能得到有效的落實，這就導致在稅收管理工作方面，大企業(yè)還沒有一套較為完善的稅收管理方法，稅收管理工作存在著一定的盲目性，這對于大企業(yè)稅收管理的順利開展帶來了較大的制約作用。
3加強大企業(yè)稅收管理的策略
3.1積極地完善稅收管理手段，創(chuàng)新稅收管理模式
在當前大企業(yè)稅收管理工作中，需要在傳統(tǒng)的管理模式和手段下加快信息技術的應用，以信息技術作為依托，在稅收管理工作中以納稅評估和防范稅收風險作為主要的稅收管理手段，從而對企業(yè)的基礎信息進行全面掌握，加強監(jiān)控企業(yè)的資金流動情況，更好的提升大企業(yè)納稅的質(zhì)量，有效的防范和控制稅收的風險。
3.2加大對稅收管理人員的培養(yǎng)
針對于大企業(yè)復雜的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以及稅務部門專業(yè)管理人員的缺失，大企業(yè)的稅務管理部門應該積極加大對稅收管理人員的培訓工作，為企業(yè)配備全方位高素質(zhì)的復合型人才，全面提升大企業(yè)稅收管理團隊的整體素質(zhì)。同時還應該針對大企業(yè)的特點，重點培訓財務分析和會計電算化等方面的內(nèi)容，培養(yǎng)稅收管理人員的信息化技術，進一步提高大企業(yè)稅收管理的實效性。企業(yè)可以聘請專員來對現(xiàn)有的稅收管理人員進行培訓，建立一支能夠有效適應大企業(yè)稅收管理工作的專業(yè)化隊伍，還應該定期對其進行考核，保證企業(yè)稅收管理人員能夠適應稅收管理工作的需求。
3.3完善對大企業(yè)稅收管理的管理機制
對于大企業(yè)稅收管理工作，需要進一步對大企業(yè)稅收管理制度進行完善，確保制定的稅收管理制度具有較好的科學性和合理性，具有較強的可操作性，同時確保稅收管理制度能夠具體落實到實處。企業(yè)管理層也需要充分地認識到稅收的重要性，強化企業(yè)的稅收管理工作，確保做到依法交稅，努力提高大企業(yè)納稅的遵從度。
3.4建立稅源管理平臺
隨著信息化技術的快速發(fā)展，需要加快稅源管理平臺的建設工作，確保稅收管理信息化的實現(xiàn)。對于所構(gòu)建的稅源管理平臺，需要具備較強的信息化功能。不僅需要應用信息化技術，同時還要建立基礎資料庫和外部信息資料庫，為稅收管理工作的順利開展提供充足的信息支持，確保大企業(yè)稅收管理水平的提升。
3.5引入稅收風險管理
在大企業(yè)發(fā)展過程中，需要積極地引入稅收風險管理，同時按照風險管理的總體構(gòu)架來對稅收管理制度進行創(chuàng)新，構(gòu)建具有風險識別和風險等級的管理制度，而且能夠與管理層進行良好的銜接，有效的提升大企業(yè)稅收風險的管理。同時還要加強對專業(yè)稅收管理人員的培訓，建立專業(yè)素質(zhì)較高的專業(yè)型管理團隊，更好的展開對大企業(yè)的稅收管理和專業(yè)評估工作，降低大企業(yè)稅收的風險。
篇12
近年來，非居民稅收收入一直呈現(xiàn)逐年增長的態(tài)勢，但是，和國內(nèi)稅收相比較，非居民稅收收入規(guī)模較小，占全部稅收收入的比重仍然較低，加之非居民稅源流動性大、隱蔽性強，需要依據(jù)國內(nèi)稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定來界定稅收管轄權(quán)及納稅義務，管理的政策性、時效性和專業(yè)性強，監(jiān)管難度大，基層稅務干部普遍存在認識上的不足和畏難情緒，對非居民稅收重視程度不夠，管理力度不強，沒有意識到非居民稅收工作不僅是在組織收入，更是在維護國家，體現(xiàn)國家形象。
（二）非居民稅收管理方法單一，管理效率低下。
為加強外匯管理，防范逃避稅，自1999年起，國家稅務總局與外匯管理部門建立聯(lián)合工作機制，要求居民企業(yè)和個人向境外非居民支付一定金額服務貿(mào)易項下和部分資本項下外匯時，提供稅務證明，這一措施已成為長期以來稅務機關對臨時來華從事經(jīng)營活動及未設立機構(gòu)場所而有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)實施稅源監(jiān)控的重要手段和監(jiān)控稅款是否足額征收的最后一道防線。然而，為了進一步便利境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付，國家稅務總局、國家外匯管理局于2013年7月24日聯(lián)合了《國家稅務總局、國家外匯管理局關于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》，公告規(guī)定自2013年9月1日起，取消服務貿(mào)易等項目對外支付在事前審核開具稅務證明的做法。這意味著過去這種過度依賴對外支付證明的稅務管理方式徹底失去了存在的基礎，非居民稅收管理將面臨極大的挑戰(zhàn)。
（三）專業(yè)性人才匱乏，管理力量不足。
非居民稅收業(yè)務繁雜，政策性強，對稅務人員綜合業(yè)務素質(zhì)有著很高的要求，加之非居民稅收管理不是經(jīng)常事務，我國非居民稅收專業(yè)人才嚴重匱乏，高端人才短缺流失問題比較突出，這已經(jīng)成為制約非居民稅收管理質(zhì)量和效率提升的瓶頸。
二、提升非居民稅收管理水平的應對措施
基于對非居民企業(yè)稅收管理存在問題的基本認識與把握，要進一步深化非居民稅收管理，其基本思路應該是：進一步提高對非居民稅收管理的認識，強化管理手段，在對非居民稅收業(yè)務及納稅人進行科學合理區(qū)分的前提下，采取不同的管理方式，對非居民稅收實行有效的專業(yè)化管理。
（一）認清形勢，提高認識，轉(zhuǎn)變觀念。
非居民稅收管理是國際稅收管理的重要內(nèi)容，也是我國行使稅收管轄權(quán)、維護國家經(jīng)濟的重要手段。在當前跨境稅源爭奪日益激烈的背景下，如果不重視加強非居民稅收管理，本屬于我們的稅源就會流失。因此，各級稅務干部，尤其是領導干部，應以“維護國家權(quán)益、服務對外開放”為己任，牢固樹立“稅少而意義重、量小而作為大”的理念，不以稅小而不為，進一步提高做好非居民稅收管理的必要性、重要性和緊迫性的認識，以適應稅源全球化給稅收管理提出的新要求。
（二）以風險為導向，實施非居民稅收專業(yè)化管理。
1.實行專業(yè)化管理。相對于來華非居民數(shù)量和規(guī)模的增長速度，我國非居民稅收管理隊伍的人數(shù)無法對如此之多的非居民實施有效監(jiān)管，人少事多的矛盾在非居民稅源較為集中的地區(qū)尤為突出。為防范非居民稅收流失，各級稅務機關應按總局的要求，建立健全非居民稅收管理機構(gòu)，設立非居民稅收管理崗位，根據(jù)工作量大小配備合理數(shù)量的專職人員或兼職人員，充實非居民稅收管理力量。同時，按照合理分工、權(quán)責明確的原則，清晰界定各級非居民稅收機構(gòu)的崗位職責及工作任務，確保非居民稅收管理事項落實到崗、責任到人。
2.實施分類及風險管理。根據(jù)非居民稅源的實際情況，對非居民納稅人進行科學分類，實施分類和風險管理，科學配置征管資源。一是對于設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，可以分類為常規(guī)納稅人（如分公司、代表處）和臨時納稅人（如臨時來華承包工程和提供勞務的納稅人）。對于常規(guī)納稅人，要以非居民企業(yè)所得稅申報和匯算清繳為重點，著重抓稅基管理及歸屬所得管理；對于臨時納稅人，要以當?shù)氐闹攸c工程和重點建設項目為突破口，做好登記備案等稅源監(jiān)控工作，重點防范非居民企業(yè)和個人虛構(gòu)境外勞務逃避納稅義務的行為；二是對未設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，分別就其取得的股息、利息、特許權(quán)使用費、租金和財產(chǎn)收益，分析潛在的稅收風險點，以扣繳義務人為抓手，嚴格落實扣繳登記制度和合同備案制度，加強稅源扣繳管理，重點加強跨境股權(quán)轉(zhuǎn)讓和特許權(quán)使用費與勞務費的判定的風險管控。
3.實行信息管稅。要整合內(nèi)部資源，充分運用目前在用的包括CTAIS、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)、出口退稅審核等總局下發(fā)的系統(tǒng)以及自行開發(fā)的系統(tǒng)中有關非居民稅收管理的信息，有效整合數(shù)據(jù)，積極推進省級非居民稅收信息平臺的搭建，實現(xiàn)市縣三級信息共享。同時，要拓展信息來源渠道，加強與工商、商務、外匯、銀行、公安、科技等相關部門的聯(lián)系和信息溝通，努力在外部信息獲取上取得突破。
4.規(guī)范稅收協(xié)定執(zhí)行。伴隨著跨國經(jīng)濟活動的日益頻繁，非居民申請享受稅收協(xié)定的個案也日益增多。因此，有必要提高對協(xié)定執(zhí)行工作的認識，把稅收協(xié)定執(zhí)行工作與執(zhí)行國際條約、體現(xiàn)國家執(zhí)法形象聯(lián)系起來，努力提升協(xié)定的執(zhí)行水平和執(zhí)行效果。一是要嚴格按照《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》的規(guī)定和程序要求，抓好對備案類和審批類的管理，確保非居民企業(yè)和個人及時準確享受稅收協(xié)定待遇；二是以防范稅收協(xié)定濫用為重點，嚴格征免稅的判定，尤其要重點關注股息、利息、特許權(quán)使用費等易被濫用的“受益所有人”條款執(zhí)行中存在的問題。
（三）統(tǒng)籌對內(nèi)協(xié)調(diào)和對外合作，建立健全協(xié)調(diào)配合的工作機制。
1.強化內(nèi)部協(xié)調(diào)。一是要在上下級稅務機關之間建立縱向聯(lián)動的協(xié)調(diào)機制。上級稅務機關應加強對下級稅務機關非居民稅收業(yè)務的指導，下級稅務機關應及時向上級稅務機關報告重大非居民稅收事項，形成上下級稅務機關信息互通、結(jié)果共享的局面。二是要在同級稅務機關間建立橫向互動的協(xié)調(diào)機制。各級稅務機關在處理同一筆涉及異地稅務機關職責和權(quán)限的非居民稅收業(yè)務時，應主動向異地稅務機關通報并確保處理意見的一致性，意見不一致的應及時報告其共同的上級稅務機關處理。三是要在國稅機關和地稅機關之間建立緊密合作的聯(lián)合工作機制，按照國家稅務總局《非居民企業(yè)稅收協(xié)同管理辦法（試行）》的要求，加強國地稅合作，及時交流，協(xié)作解決非居民稅收管理工作中遇到的問題，提高非居民稅收管理效率。四是要加強跨區(qū)域稅務機關之間的協(xié)調(diào)配合，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務。
2.加強部門配合。加強與外匯管理部門的合作，抓好對外支付稅務備案管理；積極探索建立與非居民稅收管理有關的工商、商務、銀行、海關、公安、文化、建設等政府機關、相關部門的協(xié)作互助機制，在企業(yè)資金賬戶、境外投資、經(jīng)濟合作、出入境、境外團體演出、股權(quán)交易、非居民承包工程和提供勞務等方面進行定期的信息交換，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動尋找非居民稅源。
3.重視國際合作。在稅收征管實踐中，稅收情報交換是應對經(jīng)濟全球化挑戰(zhàn)、對付跨境避稅和逃稅的利器。充分發(fā)揮國際稅收合作與協(xié)調(diào)的作用，主要是要加強稅收情報交換工作。應充分認識國際稅收情報交換的重要意義，堅持“成本――收益分析”原則，力爭有效率地實施稅收情報交換工作。一方面要嚴格執(zhí)行《國際稅收情報交換工作規(guī)程》，充分利用現(xiàn)有的征管和檢查渠道，搜集、整理非居民從我國境內(nèi)取得的各類款項及其納稅情況，按規(guī)定格式制作自動情報；另一方面，要針對非居民稅源監(jiān)控所需的境外信息，向境外有關國家和地區(qū)稅務當局發(fā)出專項情報請求，充分發(fā)揮情報交換在核實納稅人跨境交易真實性的作用。
（四）強化人才保障，注重能力建設。
篇13
（二）管理的手段相對滯后。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，納稅人的數(shù)量和規(guī)模迅速增長，越來越多的企業(yè)應用電算化對會計信息進行核算和管理進制。會計電算化改變了傳統(tǒng)的會計業(yè)務處理過程和核算模式，給稅源管理帶來了新的挑戰(zhàn)，提出了新的課題。目前稅源管理人員對企業(yè)常用的用友軟件、金蝶軟件、金算盤等財務軟件都一無所知，從來沒有進行培訓，對企業(yè)使用的財務軟件都不能操作，更談不上看賬、查賬，征管手段跟不上形勢的發(fā)展，對經(jīng)營活動不能進行實時監(jiān)控。
(三)管理的水平有待提高。1、思想重視不夠。近年來，組織收入形勢較好，對稅收征管工作有所放松，對稅源管理工作不夠重視；信息化的快速發(fā)展使人們對信息化系統(tǒng)存在依賴性，忽視了人的主觀能動性；注重內(nèi)部目標考核、執(zhí)法責任制等規(guī)范行為，忽視了對納稅人的基礎管理。2、監(jiān)控力度不夠。主要表現(xiàn)在增值稅納稅人零負申報率偏高；長虧不倒的企業(yè)仍然存在；部分行業(yè)稅負率偏低，稅收貢獻率小等。
（四）納稅評估流于形式。主要原因:一是日管工作量不斷加大，人少事多的矛盾日益突出，稅收管理員工作職責涵蓋納稅服務、稅務登記、賬簿憑證管理等12類，幾乎涉及稅收工作的方方面面，同時，由于稅收管理員身處工作一線，各上級機關及其各科室工作內(nèi)容都與稅收管理工作息息相關，所安排部署的大量臨時性工作，往往最后都落實到管理員身上，稅收管理員無疑是稅收工作的“大管家”，用于納稅評估的時間很少。二是稅收管理員只掌握本環(huán)節(jié)的稅源信息，且限于人員素質(zhì)及掌握的分析數(shù)據(jù)等因素制約，目前稅收管理員中能進行稅源分析與納稅評估的寥寥無幾，僅靠稅收管理員評估出優(yōu)秀案例很難做到。
二、加強稅源管理的建議
（一）落實稅收管理員制度。一要充實稅源管理人員隊伍。要選拔懂企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、懂財會知識、熟悉稅收業(yè)務、責任心強的班干部擔任稅收管理人員，不斷充實稅收管理人員隊伍。二要優(yōu)化資源配置。優(yōu)化整合稅收管理人員，做到稅源管理員數(shù)量與稅源規(guī)模相匹配，稅源管理員素質(zhì)與稅源管理難度相匹配。三要明確崗位職責。切實做到每個崗位有明確的責任、權(quán)利和義務，解決征管工作中“干與不干一個樣，干好干差一個樣”的問題，最大限度地調(diào)動和發(fā)揮稅收管理員工作的積極性。
（二）加強戶籍管理。一是嚴格稅務登記。認真填寫稅務登記表，全面采集納稅人的基本信息。二是完善稅源信息采集。如納稅申報、發(fā)票稅控、稅收減免、彌補虧損、會計報表等及時錄入綜合征管軟件，建立數(shù)據(jù)質(zhì)量責任制，提高錄入人員的責任心，為后期的納稅評估作好準備。三是建立戶籍臺賬。全面掌握企業(yè)基本情況、經(jīng)營情況、發(fā)票使用情況、納稅情況、減免稅情況、稅源變化情況等。
（三）實行分類管理。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、申報納稅及行業(yè)稅負等綜合情況，將納稅人分成“大、中、小”三類，按照“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的管理原則，針對不同類型的納稅人，相應地采取有效的征管辦法和措施，掌握稅收征管的主動權(quán)。
（四）加強稅源監(jiān)控。一是加強重點稅源企業(yè)的監(jiān)控。全面掌握稅源情況，深入開展稅收經(jīng)濟分析評估，逐步實現(xiàn)稅務機關與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算信息的互聯(lián)，提高稅源管理的科技含量。二是以查促管，以查促收。解決行業(yè)或企業(yè)稅負偏低、長虧不倒、長期零負申報、有稅不征、大戶不高等稅負不公的問題，使稅源轉(zhuǎn)化為稅收。
（五）加強納稅評估，做到查、管互動:
