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篇1

因排水溝自解放后一直未能治理，全長940m淤泥很深，全部呈黑色，臭味很濃，所以將淤泥全部清除掉。結合儀征城市規劃，對金斗河、紅旗河等骨干河道進行綜合整治，全面推動城市內部水系溝通，逐步整治城市河道、溝渠，改善城市水環境，提高居民生活水平。同時，結合城市建設的需要和《儀征市城區雨污水規劃》，遷擴建真州污水處理廠，對城市道路進行配套管網的建設，配套建設污水管道，分批實施老城區雨污水分流，穩步推進城區全面實現雨污分流工作。合理建設城市雨污水管網，提高污水處理率，利用和保護好長江水資源，為沿江城市社會發展提供科學合理的可供利用的水環境容量;優化沿江城鎮污水處理設施和尾水排放口布局，合理利用長江岸線資源，確保水源取水等多種功能均能得到滿足。

1.2截污進行污染源控制

污染源的控制是保護水環境的先決條件，從源頭控制污水排入河網是解決水質污染問題的最根本措施。根據排水溝現狀，在溝兩側鋪設截污管道，使周邊工農業及生活污水截入管網送入污水處理廠處理后排放。按照儀征市“十二五”水利發展規劃要求，加快推進濱江新城雨、污水管網建設;推進中央擴大內需項目———污水管網二期工程的建設。

1．3生態駁岸

恢復為自然河岸或具有自然河流特點的可滲透性的人工駁岸，它可以充分保證河岸與河流水體之間的水分交換和調節，同時也具有一定的抗洪強度。生態駁岸設置植被緩沖帶，有利于保護水體生態系統健康，既將水體與其他土地利用類型分離，阻止水體的波浪和洪水對岸線的侵蝕，過濾有害物質，又形成了綠色生態的親水空間，提高了城市濱水帶的景觀質量。生態駁岸除了具有護堤、抗洪的基本功能外，對河流水文過程、生物過程還有促進功能，可增強水的自凈作用。

1．4引水活化工程

通過在新開支河河口設穿石橋河北路涵洞及排澇泵站換水，引長江清水進入市區，促使市區水體流動，活化水體，達到改善市區水環境質量的目的。利用長江水質較好、水量充足的水源條件，通過涵洞和泵站的優化調度，引水活化可在一定程度上使水質得以改善。當長江位時，開啟自排涵閘門，利用其高水位時引長江水進入紅葉排水溝。在長江低潮位時，將內河水排入長江，使溝內水體能正常流動。

1．5沿河景觀建設

沿排水溝兩側地段綠化景觀，充分展現濱水景觀特色及濕地景觀風貌，根據當地植物生長特性，進行綠化植樹，種植耐水濕樹。在淺水區種植水生植物，凈化水體，如水杉、垂柳、楓楊、碧桃、紫葉李、迎春、石菖蒲、水生鳶尾等，水生植物如蘆葦、荷花、睡蓮、水蔥等。

篇2

為了貫徹中央新時期治水的方針政策，落實國家實施可持續發展戰略的要求，適應經濟社會發展和水資源形勢的變化，著力緩解水資源短缺、生態環境惡化等重大水問題，水利部和國家發展計劃委員會部署開展全國水資源綜合規劃編制工作。我們在根據《全國水資源綜合規劃技術大綱與技術細則》(以下簡稱《技術細則》)進行全省水資源綜合規劃配置階段工作中，對頻率和頻率曲線的組合、長系列法和典型年法的應用、長系列灌溉用水資料的計算、河道外用水的界定、灌溉用水保證程度的分析等技術問題，做初步探討。

一、頻率和頻率曲線的組合

眾所周知，根據水文數理統計學理論，頻率和頻率曲線的組合計算常采用頻率組合公式法、圖解法和理論分析法進行。不同水資源分區需水預測和供需平衡分析成果不能簡單地按同頻率相加而得。同一水資源分區各變量因同頻率出現機率較大，故在數值上可以相加。正因為水文變量的地域性與差異性，水資源分區往往要從一級區一直分到四級區或五級區，供需平衡成果才能滿足水資源綜合規劃的精度要求。但是，在區域和流域匯總時，在理論上又碰到困難。即在水資源供需平衡分析中，不同頻率代表年的來水、需水、可供水量、余缺水量等水文變量有嚴格的頻率概念，不能簡單地相加。可是，同一個供水設計保證率(即相同的設計供水標準)下的各計算單元的缺水量，因是各區域需要采取供水工程措施和非工程措施解決的水量，對應的有水利工程量和工程投資，工程量與投資是沒有頻率概念，缺水量也可不帶頻率概念，是可匯總相加的。實際上不同保證率的缺水量(如有的區域灌溉保證率取P=90％，有的區域灌溉保證率取P=75％)可理解為滿足規劃的供水標準(供水保證率)下的缺水量，也可匯總相加。就如防洪規劃一樣，各地達到規劃的防洪標準(有的為200年一遇，有的為50年一遇)的防洪工程量或工程投資可匯總相加成某省的總工程量和總投資。與各地發生設計洪水大多數不會同時出現一樣，各區域缺水大多數也不會同一年發生。

二、長系列法和典型年法的應用

根據《技術細則》，“原則上供需分析應采用長系列調節計算”。對此，筆者的理解是：有長系列水文資料的大中型水庫及多年調節水庫應采用長系列法。長系列法的主要優點是：可進行多年調節，考慮了來用水年際變化，不需要來水、需水、供水是同一頻率的不合理假定等。長系列法的主要缺點是：要收集大量的來用水資料，來用水計算工作量大，而對于中小型工程及引提工程，長系列資料是無法得到的，硬性地要求長系列法，其成果精度也是難以把握的。

典型年法的主要優點是資料較易取得，計算工作量較小。《技術細則》規定，“水資源供需分析計算一般采用長系列按月調節計算，無資料或資料缺乏的區域，可采用不同來水頻率的典型年法進行”。設計典型年法主要缺點是假定來水、用水、供水是同頻率發生，該假定在小區域范圍內可近似成立，到大范圍區域內來水、用水不同頻率，而供水保證率是二者平衡后的成果，更是不同頻率。實際典型年法只能反映某年小區域內具體情況，在大區域內，由于水文氣象條件的差異較大，某個單元該年受旱嚴重，另一單元該年可能不缺水，有余水，也可能洪澇嚴重。例如：東南諸河一級區P=90％保證率選擇1971年為實際典型年，我省閩東諸河二級區來水頻率P=95．3％，閩江流域二級區來水頻率P=78．3％，閩南諸河二級區來水頻率P=73．9％。如到三級區或四級區則差異更大。因此，筆者認為，典型年的選取和匯總，不宜在較大范圍內進行。

至于采用長系列法和實際典型年法能否解決或避開流域與區域匯總時碰到頻率組合的難題，筆者認為也是難以做到。當然，采用長系列法和實際典型年法從五級區、四級區、三級區逐步同時段相加，可以得到二級區和一級區的來水、需水、可供水量和余缺水量成果，理論上可行，但實際應用作用不大。例如，福建省各四級區有1130年長系列資料，匯總到三級區、二級區、全省得到1130年來水、需水、可供水量、余缺水量4個系列資料，通過排頻、適線，可得到福建省P=90％來水、需水、可供水量、缺水量成果，但該成果數值被合并、被均化，很難反映福建省實際缺水狀況。如從資源角度出發，應用多年平均水資源量、水資源可利用量等指標反映水資源，基本上能滿足水資源配置工作的要求。

三、長系列灌溉用水資料的計算

水庫或灌區記錄的長系列灌溉用水資料利用難度較大。因每年灌溉面積、作物組成、渠系運行狀況、水庫或灌區管理調度等不定因素影響，缺乏一致性，故長系列實際灌溉用水資料不但不能直接利用，而且還原也很難。福建省在規劃設計中長系列灌溉用水資料用以下3種方法推求：a)根據常規氣象資料(氣溫、空氣濕度、氣壓、風速和實際日照時數)及推算地點的海拔高度、緯度，用彭曼公式推算參考作物需水量。根據作物生長期及相應降水，采用逐時段田間水量平衡法求出補水灌溉量。即單項灌水定額，用作物組成(復種指數)加權平均得灌溉定額，乘以規劃灌溉面積即得長系列用水資料。

b)只計算50％、75％、90％、95％典型年灌溉定額，把這4個數據點繪在頻率格紙。通過4個點繪得灌溉定額經驗頻率線(灌溉用水量頻率曲線也可采用P一Ⅲ曲線)，在線上按降雨頻率查得各年灌溉定額，灌溉用水年內分配移用鄰近典型年年內分配，由此得長系列用水資料。

C)采用枯水年分析灌溉定額。分析連續枯水年、枯水年和枯水年前1～2年灌溉定額，如水庫調節性能為年調節及季調節以下水庫，可只計算枯水年灌溉定額。如水庫為多年調節，除計算各枯水年灌溉定額外，還要計算枯水年前一年灌溉定額，其他年份同b)法。福建省有連續枯水兩年(P=90％年前一年為P=85％的破壞程度比P=95％年前一年為P=10％為大)，連續3年枯水年較少，選擇可能破壞年份及前1—2年計算灌溉定額，其他年可用頻率線查，不影響成果。福建省東張水庫、東圳水庫、山美水庫等大型灌溉水庫曾按a)法計算，精度是高，但工作量太大，難以普及。b)法工作量小，但精度較差，假定降水用水同頻率不合理。c)法工作量比a)法少很多，且精度與a)法不相上下，因豐平水年來水量較多，灌溉定額有誤差，不影響水量平衡成果。因此，我恕一般推薦用c)法。

四、河道外用水的界定

福建省的福州和泉州市、漳州市，分別引閩江和晉江、九龍江水對市區內河進行沖污，該部分生態環境用水有人認為是河道內用水，筆者認為是河道外用水。理由是：引水沖污用水與綠化、清潔等生態環境用水一樣，也是一個用水戶，引進是干凈水，回歸河道是污水，類似工廠冷卻水，引進是冷的干凈水，回歸河道是熱污染的水，雖然水量沒有消耗，但水質變了，而航運、保持河道最小生態基流、發電用水等河道內用水，不但沒有改變水量，也沒有改變水質。

5灌溉用水保證程度的分析

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    一、我國目前稅收收入計劃管理存在的問題

    (一)編制方法不科學

    從稅務機關內部計劃的編制來看，過去很長時期內稅收收人計劃編制一直采用基數加因素的方法(即上年基數乘增長系數加減特殊因素)。這種方法比較簡便，確定的計劃指標也具有較好的連續性和穩定性。其缺點主要是由于基數與依照稅法可能取得的稅收收人不完全吻合，系數主要考慮增加稅收收人的要求，未充分考慮經濟總量與結構的變化，特殊因素考慮的不全面、不準確，使得所確定的計劃指標與根據經濟發展水平依法征稅的結果存在較大差距，造成實際稅收制度對法定稅收制度的背離，扭曲了稅收政策，也造成了稅收管理的畸形發展。

    從稅收收人總量的編制來看，自1994年“利改稅”以來，我國每年稅收收人計劃的安排一直是財政預算的重要內容。預算的安排主要是由財政部制定，考慮的主要因素是一定經濟增長和財政支出的需要。由于缺少納稅人方面的基礎資料，未充分考慮各地稅源現狀，稅收收人計劃與實際稅源相差較大。

    (二)稅收收入計劃考核缺乏科學性

    長期以來對稅收收人計劃執行情況的考核以是否完成稅收收人任務作為惟一標準。這種方法對干確保稅收收人，保證財政預算雖然有積極意義，但是由于稅收收人計劃本身在編制方法和計算依據等方面存在著不科學、不合理的地方，因此，僅用稅收收人計劃完成情況這一指標作為衡量標準，難以準確考核各級稅務機關組織收人工作的情況，甚至會帶來負面影響，不利于提高征管工作質量。另外現行的稅收計劃考核辦法不能正確引導人們認真分析研究稅收征管工作中的新情況、新問題，不能更好地鼓勵人們向由粗放型管理向精細型管理轉變，由主要依靠行政手段向主要依靠法律手段轉變的工作方式進行積極探索。

    (三)稅收收入計劃管理未能有效地與依法治稅相結合

    依法治稅是稅收工作的立足點和靈魂，稅收計劃與依法治稅本質上并不矛盾。但在現實中由干存在對稅收計劃認識的偏差，在稅源充裕之年稅務機關考慮來年稅收計劃的完成，壓減當年的稅收基數，有利于為來年稅收任務打造一個較低的平臺;而在稅源較緊的情況下，少數征收單位往往通過征收“過頭稅”來完成稅收任務。這樣就使稅收收人計劃失去了其應有的意義。這種方法使基層稅務部門在工作中要么淡化了“依法治稅”的治稅理念，要么弱化了稅收任務的剛性。

二、改革和完善稅收收入計劃管理體系的幾點設想

(一)改革稅收收入計劃的編制方法

    1.優化稅收收人計劃的編制方法。根據經濟稅源的實際情況采取“綜合因素法”，即以上年基數參考gdp增長比例，同時認真考慮稅源變化、稅收政策調整、產業結構變化、地方稅種增長特點、gdp增長、市場變化、稅收虛增及不可預測等因素綜合考慮確定稅收收人計劃。可以充分利用先進的計算機技術，研制各種稅收收人計劃編制方法的操作軟件，并賦予各綜合因素或各編制方法以不同比例的權數再加以調整，得出切實可行的稅收收人計劃并且此計劃為彈性計劃而非指令性計劃。在執行過程中遇有上述因素的突變可隨時調整，使稅收收人計劃建立在科學、可靠的稅源基礎之上，與依法治稅最大限度的吻合。

 

    2.實行財政部、國家稅務總局分別核算的稅收收人計劃管理體制。我國稅收計劃管理可實行財、稅分別核算。財政部可根據所掌握的稅源情況及財政支出需要，參考稅務機關意見編制預算。國家稅務總局首先接受財政部預算方案，努力確保完成。同時根據各地稅源狀況、征管水平編制出分地區稅收計劃，匯總得出全國稅收計劃，并按自身制定的計劃考核各地完成情況，逐月與財政部預算中的稅收收人完成進度進行比較分析。若存在差異，查找出原因報財政部。若因經濟中客觀原因而非稅務機關征管造成財政預算與稅收計劃差別較大，財政部可將預算調整方案報人大常委會進行審核，決定是否修改。由此產生的財政支出缺口應通過緊縮支出、發行國債或其他途徑解決，而不是將組織收人任務強加于稅務機關。此種方法可以避免因支出需要而追加稅收收入計劃產生的負面效應，保證稅務機關依法征稅的獨立性，做到依法行政、依率計征。

    (二)建立以考核稅收征管質量為主的工作考核制度

    改革稅收收人計劃考核制度的目標，應由考核稅收年度計劃任務完成情況轉移定位到依法治稅、應收盡收上來。上級考核驗收工作時，要把嚴格稅收執法、嚴格執法程序放在首位，既要考慮稅收收入計劃的完成情況，更要考核執行政策和征管質量情況。按國家稅務總局提出的“七率”(《稅收征管質量考核辦法》中規定考核的指標為登記率、申報率、人庫率、滯納金加收率、欠稅增減率、申報準確率和處罰率，簡稱“七率”。)嚴格考核征管質量，以科學合理的稅收收人計劃促進依法治稅和征管質量的提高。另外，還應改革稅收收人計劃考核制度的主要內容、基本條件和方法，及考核制度的預期效果。

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1.1 稅收征管的信息化水平比較低,共享機制未形成,源于稅收信息化基礎工作薄弱新征管模式要求以 計算 機 網絡 為依托,信息化、專業化建設為目標,但由于稅收基礎工作覆蓋面較廣,數據采集在全面性、準確性等方面尚有欠缺,不能滿足稅收征管和稅源監控的需要。

1.2 稅源監控不力,征管失衡

隨著經濟的 發展 和社會環境的不斷變化,稅源在分布和來源上的可變性大大增加,稅源失控的問題也就不可避免。目前, 稅源監控不力主要表現在:一是征管機構設置與稅源分布不相稱, 管理職能弱化。由于機構設置不合理,稅源監控職責分工不是十分明確,對稅源產生、變化情況缺乏應有的了解和監控;另外,稅務機關管理缺位的問題仍存在,出現大量漏征漏管戶的現象,因此稅收流失必然存在。二是稅源監控的協調機制尚未形成。在“征、管、查”管理模式下, 由于稅收征、管、查等環節職責不明確或者相互脫節, 以及國稅、地稅之間或稅務機關與其他部門之間缺乏配合、協調而引起稅源失控。三是稅收執法不規范, 稅法的威懾力減弱。稅務機關對查處的稅收違法案件處罰力度不夠, 企業 稅收違法的風險成本低,這是稅源失控的一個重要原因。

1.3 納稅服務意識淡薄,征納關系不和諧

一是沒有樹立起一種“以納稅人為中心”的服務理念,由于工作的出發點不是以納稅人滿意為目標,稅收法規的宣傳不到位,新的稅法政策又沒有及時送達納稅人,因此在征納過程中對納稅人的變化和需求難以做出快速反應。二是在要求納稅人“誠信納稅”的同時,稅務機關“誠信征稅”的信用體系及評價機制也不完善,難以構建和諧的征納關系。

2 完善我國稅收管理的建議

2.1 完善稅收 法律 體系,規范稅收執法,進一步推進依法治稅

2.1.1 建立一個完善的稅法體系,依法治稅

完善的稅法體系是依法治稅的基礎,沒有健全的稅收法律制度,依法治稅也就成為一句空話。為此,我們要加快建立起一個完備的稅收法律體系。一是盡快制定和出臺《稅收基本法》。二是現行稅種的實體法予以法律化。三是進一步完善《稅收征管法》。四是設立稅收處罰法。對稅收違法、違章處罰作出統一的法律規定,以規范稅收處罰行為。

2.1.2 規范稅收執法行為,強化稅收執法監督

一是稅務干部要深入學習和掌握稅法及相關法律法規,不斷提高依法治稅、規范行政的意識,要堅持依法征稅,增強執法為民的自覺性。二是認真執行稅收執法檢查規則,深入開展執法檢查。進一步健全執法過錯責任追究制度。

3 建設統一的稅收征管信息體系,加快稅收征管 現代 化進程

稅收征管軟、硬件的相協發展, 國稅、地稅征管機構之間以及與政府其他管理機關的信息互通是完善稅收征管的必要選擇。

3.1 建設統一的稅收征管信息系統

即統一標準配置的硬件環境和應用軟件、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構,特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。第一,加快研制科技含量高的統一稅收征管應用軟件,提高征管效率。第二,建設信息網絡,實行縱橫管理。第三,建立數據處理中心,實施 科學 管理。

3.2 建立稅收征管信息化共享體系

盡快實現信息共享。首先, 建立國稅、地稅部門之間的統一信息平臺,讓納稅信息在稅務機構內部之間實現共享。其次,建立稅務機關與政府其他管理機關的信息聯網。在國稅、地稅系統信息共享的基礎上,有計劃、有步驟地實現與政府有關部門(財政、工商、金庫、銀行等部門) 的信息聯網, 實現信息共享。

4 實施專業化、精細化管理 

建立稅收征管新格局國家稅務總局《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》中,明確提出在信息化基礎上建立以專業化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯系和制約的稅收征管新格局。

4.1 建立專業化分工的崗位職責體系

盡快解決“征、管、查”系列人員分布、分工不合理的問題,完善崗位職責體系。在征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上,根據工作流程,依托信息技術,將稅收征管業務流程借助于 計算 機及 網絡 ,通過專門設計的稅收征管軟件對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位,以實現人機對應、人機結合、人事相宜,確保征管業務流和信息流的暢通。

4.2 實施精細化管理

在納稅人納稅意識淡薄, 企業 核算水平不高, 建立自行申報納稅制度條件還不完全具備, 稅收征管信息系統還未形成全國監控網絡, 稅收社會服務體系還不健全的現實情況下,必須依靠嚴密細致的精細化管理,來促進征收,指導稽查,完善新模式,進一步加強稅收征管。

5 規范服務,構建和諧的征納關系稅收征管法及其實施細則

將“納稅服務”作為稅收征管的一種行政行為,為納稅人服務成為稅務機關的法定義務和責任。稅務機關要全面履行對納稅人的義務,必須確立“以納稅人為中心”的服務理念,強化稅收服務于 經濟 社會 發展 、服務于納稅人的意識。規范納稅服務,構建和諧、誠信的稅收征納關系。

5.1 加大稅法宣傳

稅務機關進行稅收 法律 宣傳,一是注重日常稅法宣傳,利用報刊、電視、廣播等媒體宣傳稅法,并定期召開納稅人座談會。二是規范稅法公告制度,利用典型案例以案釋法。三是充分發揮納稅服務熱線的服務功能,開展“網送稅法”活動,無償為納稅人提供納稅咨詢服務。

5.2 建立征納雙方的誠信信用體系

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一、我國目前納稅服務存在的問題

(一)服務缺位與越位，服務與管理脫節。服務缺位是指因稅務機關執法不到位或者程序不規范，手續繁雜，致使納稅人合法權益難以得到切實保障或承受不應有的人力、物力和精神上的負擔。主要表現在：因稅務人員素質不高，辦事效率低下導致納稅人為辦理同一納稅事項而多次往返，久拖不決；因稅收工作流程不規范，存在程序繁雜、手續繁瑣、票表過多的問題，加重了納稅人的負擔，增加稅收成本；因稅收政策不完善影響各種優惠政策的落實；因稅收法制不完備，使納稅人不能享受同等的國民待遇。服務越位是指超越法律規定的義務范疇，越權提供不合法的“服務”，以及將不屬于納稅服務范疇的內容作為納稅服務提供給納稅人。如有的稅務部門仍然存在擅自減免稅或擴大稅收優惠范圍的現象。

服務加管理是現代稅收的管理方式，但二者并不是簡單的相加，服務與管理不是分裂的，而是作為統一的整體相互滲透、相互補充、相互促進。在實際工作中往往將管理(執法)與服務對立起來，一提到管理就忽視為納稅人的服務，容易發生侵犯納稅人權利的情況。一提到服務就弱化管理，導致“疏于管理、淡化責任”情況的發生。

(二)納稅服務信息化程度低。稅收信息化是將現代信息技術廣泛應用于稅務管理與服務中，深度開發利用信息資源，提高管理與服務水平，并由此推動稅務部門業務重組、流程再造，進而推進稅務管理現代化建設的綜合過程。目前在稅收信息化建設中存在一些誤區：一是重技術輕管理。許多部門熱衷于購買高檔的硬件設備，盲目開發軟件，而對整個業務系統性研究不夠，沒有創新管理方式、優化業務流程和組織結構，結果只是利用現代化的技術手段去重復、模仿傳統的業務處理流程，沒有有效地利用信息資源。二是重系統本身的應用，輕數據資源的管理利用。有的地方更多地是以信息系統來替代手工操作，卻對數據資源管理和信息資源的有效挖掘和利用重視不足。三是輕視信息資源整合及一體化建設。現階段的稅收信息化建設已經涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個方面，但這些部分的信息化建設仍然是各自為政，信息資源沒有實現充分共享，沒有形成合力。

(三)納稅服務的社會化程度低。我國當前的納稅服務主要是由稅務部門來提供，納稅人辦理涉稅事務主要直接面對的還是稅務部門。如上所述稅務部門的信息化程度較低，集中處理信息，為納稅人提供多層次、全方位納稅服務的能力有限，對于諸多日常的稅收征收管理工作仍然需要通過辦稅服務大廳的形式，對納稅人實施傳統的面對面的管理與服務。另外，經濟社會尚未發展到相當水平，對社會化納稅服務的需求不足，缺乏推動納稅服務社會化發展的外部動力。社會中介服務機構市場化程度不足，其發展和競爭不充分，所提供的有償納稅服務對納稅人缺乏吸引力。

二、優化我國納稅服務的對策

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本文按照“提出問題，分析問題，解決問題”的思路，將文章分為五個部分。

第一章是緒論，介紹了本文的寫作背景和意義、國內外研究現狀以及論文研究框架、方法。

第二章是稅收流失概述，就稅收流失的定義、分類和測估方法進行了分析。

第三章是我國稅收流失現狀和稅收流失規模的測算。首先就我國稅收流失的現狀進行了分析；其次，從地下經濟和地上經濟兩個方面測估了我國稅收流失的規模。

第四章是我國稅收流失的原因和影響。首先從追求經濟利益最大化、稅收法律不完善、納稅環境惡化、稅收征管不嚴、處罰不力等方面分析了稅收流失的原因；其次，就稅收流失的影響從對經濟影響、納稅人的影響和稅收法制方面進行了分析。

第五章是我國稅收流失的治理對策分析。在借鑒國外經驗的基礎上，結合我國稅收流失實際，就稅收流失對策進行了探討。從完善的稅收制度，健全的法律保障和嚴厲的稅收懲罰并重，合理的機構設置，分工明細的制度設計，廣泛、充分的稅收宣傳和高素質、高操守的中介機構，信息化的稅收征管借鑒國外經驗；

結合我國實際優化治理措施從優化納稅環境，強化稅源的監控和管理，加強稅收立法和征管，調整現行稅種進行了分析。

關鍵詞：稅收流失；規模測算；納稅；對策

Abstract

Intheeconomicglobalization,tax-losinghasbeenemergingasacommonglobalissueconfrontedbyvarioussovereignties.Undertheopen-uppolicy,itnotonlydisorderseconomybutalsothreatenseconomicsafetyaswellassocialstability.Sopreventionoftax-losinghasbeenafocusoftaxreformsinvariouscountries.Thisthesistriestogiveadeepinsightintotheeye-catchingproblemfromdifferentperspectives,andcomeupwithasetoftentativesolutions.

Alongwiththecontinuousdeepeningofeconomicreform,thedevelopmentofmarketeconomy,China''''staxsystemreformhasachievednoticeableresults.However,duetoChina''''staxsystemconditions,taxcosts,weakcivictaxsense，andsoon,thelossofrevenueisalsostillexists.Taxlossesalreadybecomeaseriousobstacletosustainabledevelopment.ThelossofrevenueasoneoftaxcollectionandmanagementdifficultproblemswhichnotonlyhavebeenplaguingtheInlandRevenueworkers,butalsoathreattothecountry''''ssustainedeconomicdevelopment.Therefore,fromtheintegrationoftheoryandpractice,integrateduseofsystematicresearchandempiricalanalysismethod,doingthisstudiesoftheissue,notonlycanstrengthenChina''''sacademicresearchinthisareaneeds,butalsoguideourtaxlossespracticegovernanceneedsanditistoimplementtheStateCouncildepartment’sstrategyofthe"taxesaccordingtolaw,andstrictlyrunteam,technologyandmanagement,"and"plugtheloopholes,punishingcorruption,recoverunpaidtaxes".

Followingtheusualway"raisingquestion,analyzingandthensolvingit",thethesismainlyconsistsoffiveparts.

Thefirstchapterisanintroductionwhichintroducesbackgroundandsignificance,currentresearchsituationathomeandabroadandtheframe,methodofthispaper.

Thesecondchapteristaxlossessummary,whichcoversthetaxlossesdefinition,classifiesandmeasuremethodofhowtoestimatetaxlosses.

Thethirdchapteristaxlossescurrentsituationinourcountryandtaxlossesscalecalculating.Firstly,itanalyzestaxlossescurrentsituation;secondly,fromgroundeconomyandgroundeconomy,twoaspectsmeasuresthescaleofourcountrytaxlosses.

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一、建設和諧稅收的重要意義

(一)建設和諧稅收是構建和諧社會的重要內容。稅收是保證國家機器運轉的財力基礎和宏觀調控的重要手段，稅收法律法規是社會主義市場經濟法律體系的重要組成部分。通過稅收征管籌集財政收入，參與社會收人分配，可以緩解分配不公，促進社會公平;通過落實稅收優惠政策，扶持社會弱勢群體，可以推進社會進步，促進社會穩定和諧，等等。因此，和諧稅收建設得如何，稅收征納關系怎樣，直接關系到構建社會主義和諧社會的成效。

(二)建設和諧稅收是樹立和落實科學發展觀的必然要求。樹立和落實科學發展觀，必須統籌兼顧、協調發展，正確處理稅收與經濟協調發展、稅收與社會和諧發展、依法治稅與優質服務共同發展、稅收事業與稅務人員全面發展等問題。稅收事業的全面發展，必然涉及和諧稅收問題。

(三)建設和諧稅收是稅收事業發展的必由之路。不斷增強干部職工的發展意識、法制意識、服務意識和創新意識，逐步樹立起科學的稅收發展觀。加強和改進基層建設;推行以能定級、以崗定責、崗能匹配、績酬掛鉤、動態管理為主要內容的基層單位稅務人員能級管理，構建起科學的稅收質量管理體系。

二、建設和諧稅收的內涵

(一)公正執法。牢固樹立依法治稅的理念，堅持嚴格、公正、文明執法。全面落實稅收政策，落實好國家制定的促進科技創新、文化發展、救災防疫等稅收優惠政策。扶持社會弱勢群體，切實落實好下崗失業人員再就業、農民銷售農產品和扶貧開發等方面的一系列稅收優惠政策，緩解就業壓力，推動收人分配和社會保障制度的完善，縮小城鄉差距，維護社會的公平和穩定。堅持依法征稅，應收盡收，既不“寅吃卯糧”收“過頭稅”，也不能有稅不收。切實規范稅收執法行為，嚴格按照法定職權和程序辦事，避免因稅收執法不當產生社會不穩定因素。

(二)誠信服務。把聚財為國、執法為民作為稅務工作的根本出發點和落腳點，不斷改進納稅服務工作，營造依法誠信納稅的稅收環境，健康良好的征納關系。堅持稅法公開、透明，做到依法行政、依法治稅，促使市場主體在現代市場體系中平等競爭，使經濟資源得到有效配置，經濟運行質量和效率實現最優。方便納稅人辦稅，通過多種方式，幫助納稅人掌握稅法、正確及時履行納稅義務，滿足納稅人的合理要求，增強征納雙方的良性互動。維護好納稅人的合法權利，為納稅人提供法制、公平、高效的稅收環境。

(三)科學管理。按照有關法律法規的要求進一步規范征管工作，建立健全稅收征管制度體系，實現稅收管理制度的標準化。按照精確、細致、規范的要求，進一步明確職責分工，優化業務流程，完善崗責體系，加強協調配合，抓住稅收征管的薄弱環節，有針對性地做好稅收管理基礎工作，實現稅收管理的科學化、精細化。按照一體化的要求，加快稅收管理信息化建設。

(四)廉潔奉公。堅持廉政教育先行，增強廉潔自律的自覺性。深化稅收改革，完善預防腐敗體制機制。完善制度體系，為反腐倡廉提供制度保證。加強監督制約，規范稅收權力正確行使，保障人民群眾特別是納稅人的合法權益。

(五)團結奮進。堅持以人為本，大力倡導與人為善、和衷共濟、平等友愛、團結互助、扶貧濟困的社會風尚，使和諧的價值觀念和道德觀念成為稅務干部的核心價值觀。堅持從嚴治隊.推行能級管理.逐步建立起一套科學的競爭激勵機制，最大限度地調動和激發稅務人員工作積極性、主動性、創造性。提倡公正執法、熱情服務、規范管理、團結協作的稅收文化，形成團結奮進的稅收工作氛圍。造就一支政治過硬、業務熟練、作風優良、執法公正、服務規范的稅務干部隊伍，樹立稅務部門良好的社會形象。

三、建設和諧稅收的舉措

(一)發揮稅收職能作用，促進經濟社會全面發展。一是助推經濟發展。發揮稅收調節作用，落實好稅收優惠政策，促進產業結構調整。二是支持社會進步。落實好環境治理、生態保護、資源綜合利用等稅收政策，促進循環經濟的發展。三是維護社會穩定。切實落實好下崗失業人員再就業、涉農優惠政策等一系列稅收優惠政策，推動就業、收人分配和社會保障制度的完善，扶持社會弱勢群體，維護社會穩定。四是依法組織稅收收人。堅持依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅的組織收人原則，為構建和諧社會提供可靠的財力支持。

(二)推進依法治稅，營造法治公平競爭環境。一是嚴格稅收執法。要嚴格按照法定權限與程序執行好各項稅收法律法規和政策，切實維護稅法的權威性和嚴肅性。二是認真落實稅收執法責任制。完善稅收執法崗責體系，健全執法過錯責任追究制度，嚴格落實執法責任，加大評議考核和獎懲力度。積極開展稅收執法監督檢查，堅決糾正各種違法違規行為。三是嚴厲查處偷稅、騙稅行為。整頓和規范稅收秩序，打擊各種涉稅違法犯罪活動，促進社會公平，營造良好的稅收法治環境，維護社會正義。

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稅收是一個極其古老的財政范疇。夏朝的貢，商朝的助和周代的徹就是中國稅收的起源形式，而標志著中國稅收成熟的則是春秋時期魯國的初稅畝。歐洲在古希臘和古羅馬時期也已經出現了稅收的雛形。

按照馬克思的觀點，稅收是生產力發展到一定階段即產生了國家之后的產物，同時它也是私有財產制度和國家相互作用的必然產物。因為私有財產制度需要國家這個暴力機器來維護，而維持國家這個機器正常的運行必須得有一個保障，這就產生了具有強制性，無償性和固定性的稅收。

對于稅收的定義，古今中外學者給予若干表述，這里不一一贅述，僅舉一例：稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借其政治權力，強制無償地取得財政收入的一種形式[[1]中國注冊會計師協會.稅法.北京：經濟科學出版社，2009.][1]。

文化“從廣義來說:指人類社會歷史實踐過程中所創造的物質財富和精神財富的總和。從狹義來說，指社會意識形態，以及與之相適應的制度和組織機構。文化是一種歷史現象，每一社會都有與其相適應的文化，并隨著社會物質生產的發展而發展[[2]夏征農主編.辭海.上海：上海辭書出版社，2002.][2]。”

高培勇曾引用辭海“文化”含義，說：“稅收文化可以解釋為人類社會發展過程中圍繞稅收形成的精神財富的總和。它既是傳統的，又是與時俱進的。一個國家、一個民族都有自己傳統的稅收文化。同時，稅收文化隨著時代的變遷、制度的變革而不斷地處在演進的過程中。” 吳俊培則認為稅收文化則是一種圍繞稅收形成的意識形態。國家計委經濟研究所所長陳東琪認為稅收是人類的一種經濟行為，稅收文化則是研究稅收這種經濟行為的行為，所以文化在這里可以說是行為學方面的東西。他強調研究稅收文化，更重要的應該從納稅主體——納稅人的角度來進行。這些是國內一些主流學者對稅收文化的定義描述。

二 中西稅收文化比較

說到現代稅收文化，筆者認為它不僅是對傳統的、歷史的稅收文化進行重新思考和重新審視，對當今國內稅收文化的洞察和總結，更有對西方稅收文化的旁觀與借鑒。

改革開放以來，盡管財稅體制越來越規范、稅收征管越來越完善、稅法也更普及以及納稅人和稅務人員素質不斷提高，我國公開、公平、公正的稅收法制環境也逐步取得成效并初步形成了良好的稅收文化。但是，稅收文化的混亂和滯后現象依然很嚴重。第一，納稅人與征稅人的地位不平等，從而由于征稅方權利大于義務而帶來的征稅權的隨意性和納稅人義務大于權利而帶來的納稅意識的漠然性。第二，我國稅收體制環境存在許多問題。首先是“抑商”的文化傳統阻礙了稅收文化的完善。其次是在改革以前的蘇聯模式的財稅體制下，稅收作為國家的一項職能被異化為國家主義的機制，其后又出現了非稅論和稅收萬能論的思潮，使我國對稅收的職能始終界定不清，稅收文化更是無法發展[[3]朱云飛，劉軍.稅制改革與我國稅收文化的完善［J］.經濟論壇，2004，（20）：93.][3]。而目前的各級政府間稅權關系不清及政府與國企關系理不順依然未能提供一個促進稅收文化發展的體制環境。第三，稅收立法工作的滯后和稅種體系結構的不健全，在一定程度上阻礙了稅收目標的實現，不利于良好稅收文化的形成。

上述嚴重的稅收文化現象，在一定程度上是中國傳統稅收文化影響的結果。中國儒家講究人治，強調德主刑輔，正是這種思想使長期以來中國的稅收制度具有隨意性，不重視稅收法律主義，很難做到依法治稅，出現了有法不依，執法不嚴的情況。而西方奉行依法治國思想，如柏拉圖晚年提出“法治國”方案，盧梭認為法律是公意的體現，從而以此為根源的治稅思想要求一切涉稅活動以法律為標準，正真樹立了稅法的威嚴。另外，中國封建政府沒有對民眾提供出什么公共物品，人們的樸素稅收理想是“三十稅一”、“輕徭薄賦”等，還有就是不敢最先惟恐最后的中庸思想和攀比心理，結果是你偷我也偷，不偷白不偷[[4]李玉紅， 陳新宇.中西稅收文化比較［J］.共商稅是，2005，（9），40.

][4]。而在西方，不懂稅法，甚至違法、偷稅是一種不道德的象征，這也是偷稅行為在西方社會中普遍受到譴責和蔑視的原因。

三 稅收文化的內容

一般意義上，文化可以分為物質文化、制度文化和精神文化三部分。三者相互對立，又相互依存，相互制約。稅收文化建設的主要內容也可以分為三個層面。

（一）理論層面

稅收文化是在一定的社會經濟條件下所建構的稅收制度、稅收思想、稅收管理和稅收文化觀念的總和。稅收文化建設，首先應從理論上入手，進行稅收文化理論的研究，以此引導稅務人員的理想、思維、價值觀、行為準則等。第一，要從理論上正確界定稅收文化的涵義，加強理論研究，提高人們對稅收文化建設重要性的認識。第二，圍繞稅收與文化的主題，對諸如稅收與社會學、心理學、人類學、公共關系學等的關系問題開展理論論證，宣傳和樹立稅收文化觀念，激發人們對稅收文化的興趣，加快稅收文化理論建設的步伐。第三，在完善我國稅收文化的基礎上，批判地吸收外來稅收文化中的稅收道德觀、價值觀，結合中國國情加以分析和利用。

（二）制度層面

稅收文化制度是稅收文化的核心和準則，它既通過固定的行為規范，推動稅收理論文化的發展，又將其成果作用于稅收文化的行為。稅收制度文化包含稅收法律、法規的建設。通過建立統一的稅法，使收稅人克服執法的隨意性，真正做到依法治稅。對于納稅人來說，稅法的嚴肅性是以全社會必須遵守為準則的，依法納稅風氣也要在稅收制度文化建設中逐步形成。另外，稅收制度文化建設還涉及到稅務系統本身的制度建設問題，如行為規范制度、廉政建設制度、監查處罰制度等。稅收文化制度的制定要體現合理性、先進性、可能性，應能提高整個稅務人員的思想、道德素養和業務水平，重視創造良好的文化氛圍，把培養稅務人員的群體意識和良好的工作作風作為稅收文化制度建設的重點。

（三）行為層面

稅收文化行為 是稅收文化理論導向的結果，是稅收文化制度約束的反映。稅收文化行為是稅收文化最真切的內涵，它反映著稅收人員的品德、語言、儀表、工作作風、人際交往、娛樂方式等。進行稅收文化行為建設要注意兩點，一是塑造稅務人員良好的形象。稅務人員代表國家履行職責、行使權力，與眾多納稅人直接接觸，其形象如何，關系到整個稅務機關及黨和政府的聲譽。二是加強稅務人員職業道德的建設。稅務人員如果缺乏職業道德，缺乏政策觀念和紀律性、原則性，在復雜的執法環境中就會胡征濫罰，為所欲為，所以要加強其職業道德建設，使稅務人員具有良好的道德規范，秉公執法，文明征稅。行為建設是稅收文化建設的出發點和落腳點，是稅收文化要達到的終極目的。從全社會角度來說，稅收文化建設要使全新的納稅觀念深入每個公民的腦海，形成在納稅面前人人平等的社會氛圍。對稅務機關來說，稅收文化建設使稅務人員在正確的價值觀指導下，提高自身素質和服務水準，贏得納稅人的尊敬和信任支持。

稅收文化所要求的是在共同的價值觀念、行為規范等的基礎上，將稅務人員的思想、作風、行為統一起來，成為稅務機關自我控制、自我約束的內聚力。上述三者中，稅收制度是稅收文化的基礎。從治稅思想到稅制的建立，從稅種的開征到稅收的管理，從征納雙方的相互關系到稅收對政治經濟的相互作用，形成了孕育龐大稅收文化體系的胚囊。因此，沒有國家的稅收制度也就沒有稅收文化。一個缺乏文明的稅收制度不會產生引導社會進步的稅收文化，它的價值取向也無法得到社會的普遍認同。當然，稅收文化是稅收管理的高級形式，就像企業文化是企業管理的高級形式一樣。

四 稅收文化的特征

稅收文化不同于其他文化.具有以下五個鮮明特征:

（一）稅收文化的導向性

不同的行業文化有不同的價值觀，有不同的管理制度，有不同的職業道德和行為規范。稅務部門通過制度、文件等形式，把本系統的價值標準、職業道德的要求告知稅務干部，引導稅務干部的心理、性格、行為，即在對個體的價值取向和行為起導向作用的基礎上，從而對稅務部門整體的價值取向和行為具有導向作用。

（二）嚴肅性

稅收文化是法制文化的一種其外在形式可以多種多樣.但本質是弘揚稅法必須莊重、高雅、嚴肅。

（三）獨特性

稅收文化是圍繞稅收活動而產生的精神產品具有行業的特質。

（四）廣泛性

建設稅收文化必須動員全系統的每一個機關、每一名干部都來參與動員社會各界都來參與.不能僅僅局限于專門機構和少數人。

（五）傳承性

一方面需要稅務干部一代一代地言傳身教、日積月累、不斷積淀，另一方面也需要在繼承傳統的同時.與時俱進勇于創新.跟上發展步伐.體現時代特色。

（六）長期性

文化需要豐富的底蘊需要長期積淀。建設稅收文化不可能一繳而就必須長期堅持.一以貫之抓反復反復抓。

五 稅收文化的功能

和以往的有關稅收理論相比，稅收文化既從市場經濟的建立，也從社會整體協調發展的文化角度，提出構建人文支點的稅收理論。稅收文化是從更高的文化層次上去認識稅收與經濟的關系，稅收與社會的關系，稅收與人的關系。因此稅收文化應對稅收文化的基本功能有所了解。

（一）導向功能

稅收文化的導向功能主要是指稅收文化強調重視人的因素，重視挖掘人的潛在能力和重視人的心理的研究。稅收文化認為人的管理是管理的核心，從而強調建立以人為中心的管理制度的思想，這對于我們建立科學的稅收制度和管理理論具有鮮明的導向作用。調動了征納雙方積極性的稅收文化，表達了一定的文化價值觀念和共同遵守的信念，它引導每個成員接受核心化的意識形態的共同價值取向，即納稅是光榮的，偷漏稅是可恥的價值標準。使每個人意識到自己的義務和責任，自覺地遵守稅收制度方面共同的準則，形成一致的行為取向。

（二）激勵功能

激勵的手段一般有以下幾種:

目標激勵——設置科學的目標，激發和調動人的積極性、創造性;

領導激勵——通過領導的以身作則，激發廣大干部職工的自覺性;

壓力激勵——通過領導者與被領導者之間情感的溝通、交流，相互了解，愉快合作;

榜樣激勵——通過榜樣的示范作用，激發出上進心。稅收文化建設作為促成整體優勢的內在要素和整合性機制，促使稅收新秩序盡快得以建立，使良好的國民納稅觀念盡快得以形成。從稅務機關建設來說，稅收文化以文化為手段，創造出人人都受重視和尊重的氛圍，注重培養稅務干部的榮譽感和責任感，激勵每個成員充分發揮自己的積極性和主動性，使稅收更好地發揮調節經濟，促進社會發展的作用。

（三）凝聚功能

文化具有一種強有力的凝聚力量，它可以使擁有同一文化價值觀的成員產生認同和歸屬感。提倡稅收文化可以激發起稅務人員加強自身素質建設的要求，共同的價值觀把不同性格、不同情感的稅務人員團結在一起，成為文化素養高、廉潔奉公的國家公務人員。稅務機關具有強大的合力，有利于提高工作效率，完成稅收任務。稅收文化建設使廣大公民的納稅意識得以加強。在共同的價值標準的支配下，依法向國家履行納稅義務的整體意識的逐步形成，便會使整個社會法制程序和文明水平迅速提高。稅收文化提高了人們的認識，表現出一種強有力的凝聚功能。

（四）規范功能

稅收文化可以通過共同的信念、共同的職業道德標準，對稅務機關形成一種規范的力量。它具有使每個成員進行自我教育的作用，可以使每個成員自覺地約束、規范自己的言行，自覺地遵守職業道德，依法治稅，廉潔奉公，做到文明征稅，使國家稅收任務通過稅務人員的努力能夠順利完成。

（五）綜合功能

稅收文化在稅收實踐中是不能離開社會文化的。它的存在涉及到政治文化、經濟文化、法律文化、行政文化、心理文化等范疇。與諸種社會文化現象相關聯。稅收文化在實踐中，融合了其他文化形式的力量，綜合為自己獨特的文化現象。由此看來，稅收文化對促進經濟發展、社會進步，有著重要的理論價值和實踐價值。

六 新時期稅收文化的建設

如今世界處于2008年金融危機的恢復期，中國全面建設小康社會之際，我國的稅收文化對內起著培育政治合格、業務過硬、紀律嚴明的稅務管理者的作用，對外則承擔著構建依法治稅、誠信納稅的稅收外部環境的重任。稅收 文化該如何建設是一個很重要的問題，筆者的建議如下：

（一）抓緊理論研究

通過整理中國的傳統稅收文化典籍，借鑒國外的先進稅收文化理論，結合當前稅收實際，大膽探索，創新理論，逐步建立和完善有中國特色的社會主義稅收文化的科學理論體系。為解決稅收文化建設人才奇缺的現實問題，應考慮在相關的大專院校設立研究科目，開設相關學科專業，豐富理論研究內容。

（二）優化載體工程，豐富先進稅收文化的創建形式

通過加大稅收文化基礎設施投入，切實建設好圖書館、閱覽室等學習教育場所，以及俱樂部、游藝室、運動場等文娛活動場所，把工作重點轉向基層；并有組織地開展各種有效的創建活動，優化媒體，增強吸引力，使先進的稅收文化在人民群眾中廣為傳播。

（三）以稅收工作為中心，提高稅收文化的內在質

稅收文化同稅務工作是密切聯系的。堅持以稅收文化為依托，帶動其他工作的健康發展，建立良好的工作秩序。即建立一整套以稅收管理為核心、黨政管理為基礎、其它制度為輔的規草制度。領導班子要敢于堅持原則，開拓奮進，承擔責任，從實際出發，對全體工作人員負貴。同時把思想政治工作與關心群眾生活、

注盆工作方法聯系起來，使稅務干部樹立起關心政治、積極參政議政的良好風尚。

（四）推進藝術創新，繁榮稅收文藝創作

稅收文化藝術是先進稅收文化的最佳表現形式，對人民大眾接受先進稅收文化起著潛移默化的作用。通過在稅務系統發掘人才、在社會上吸納人才、請藝術院校培育人才等形式，不斷壯大稅收文藝隊伍。并切實提高稅收文藝創作的精品意識，及時重獎“優秀稅收文藝作品”，大力繁榮稅收文藝創作，把建設有中國特色的社會主義稅收文化不斷引向深入。

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1 高校后勤實體改革涉及的現行稅收政策

 

(1)增值稅。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具,免征增值稅;經營此外的商品,一律按現行規定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅;向其他社會人員提供快餐的外銷收入,應繳納增值稅。

(2)營業稅。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經濟實體,經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入,免征營業稅;對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入,免征營業稅。但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入,應按現行規定計征營業稅;對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂,向師生提供餐飲服務獲得的收入,免征營業稅。

(3)所得稅。《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》明確規定免征企業所得稅,2006年8月18日,財政部和國家稅務總局的100號文《關于經營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》,徹底取消了高校后勤享受的免征所得稅的稅收優惠政策。

(4)房產稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅、等稅收的征收規定。對高校后勤實體,免征城鎮土地使用稅和房產稅。對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經批準征用的耕地,免征耕地占用稅。對于城市維護建設稅和 費附加,由于是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅三稅稅額為計稅依據,按照一定的比例附加征收的,在免征增值稅、消費稅和營業稅三稅的同時,也免征城市維護建設稅和教育費附加。

 

2 高校后勤實體改革稅收管理現狀及存在的問題

 

(1) 高校后勤社會化的稅收 法規滯后,政策法規不明確、缺乏連續性,直接 了稅收征管工作的有效開展。政策法規不能及時反應和規范高校的后勤改革。2000年以來,以高校擴大招生這一政策背景所帶來的高校大發展和引發高校投資多元化,以高校后勤服務社會化引發的高校資產經營盈利性,在稅收政策層面上開始把高校納稅主體從免征范圍放置于實際征收范圍中去。

 嚴格說來,文件通知并不等于 法律 法規,其嚴肅性和剛性都嚴重缺乏。隨著高校后勤社會化改革的不斷發展,原有的《通知》已不能適應客觀經濟形勢的變化,稅收征管中存在一些不明確問題,難以保證稅收征管及時到位。

(2)高校后勤實體自身的改革不規范、不徹底,客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規范化與否,與高校后勤實體的改革是否規范,是否到位,有著密切的關系。從表面上看,幾乎所有高校都已完成了后勤系統的剝離,實現了獨立納稅人的過度,但實際上,有些學校的后勤改革是在走過場,實質上并未發生變化。 現代 企業制度要求產權明晰,權責分明,我國高校后勤資產的所有權在國家,占有權在高校,后勤實體對后勤資產只有不完全意義上的經營權,沒有對其所經營資產的占有權、收益權和處置權。后勤實體不是真正的法人主體,也就不可能做到自主經營、自負盈虧、獨立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革,客觀上為稅收征管帶來了難度。

(3)稅收征管 和手段滯后,管理不及時、不到位,漏征漏管現象嚴重。稅務機關對高校后勤活動的稅收征管基本上仍限于對高校后勤對外服務部分,而對于由學校后勤部門直屬的、專門為學生提供食宿及日常生活服務的機構,這一部分潛在的稅源,未能進行有效的登記和管理,造成該部分稅源疏于監管,造成稅收征管對高校后勤社會化服務的管理不到位。 

 

3 高校后勤實體稅收規范化管理的思考

 

(1)完善稅收 、行政法規,為高校后勤社會化稅收規范化管理提供 法律 保障。關于高校后勤實體的稅收立法,應本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭議、加強監督管理的原則進行。對高校后勤社會化的稅收管理,要本著有利于發揮稅收的調節作用,服務于、服務于社會的原則進行,這樣,才能有效地促進稅收對高校后勤社會化的規范化管理,促進高校后勤組織的規范運轉。

(2)改進稅收征收管理手段,加強稅收信息化建設,逐步使高校后勤實體的稅收征管進入正規軌道。對高校后勤社會化的稅收規范化管理必須以信息化管理為手段,把稅收信息化建設作為規范化管理的切人點,完善稅收管理信息系統。稅務機關要積極構建功能齊全、提升信息技術的應用水平,加強系統管理,確保信息安全,提高工作質量和效率。 

(3)加強相關部門聯合,健全和完善社會綜合治稅機制,全面加強對高校后勤實體的稅收管理。因為高校后勤實體的 經濟 活動涉及到工商營業執照的領發,涉及到增值稅、營業稅、 企業 所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等多個稅種的稅款征收和繳納,涉及到對高校的財政撥款等諸多問題,涉及到國稅、地稅、財政、銀行、工商等部門之間的協調與配合。為了更好地促進高校后勤改革,帶動高校 發展 ,完善稅收管理,需要上述部門之間加強協調與配合,擴大信息交換的范圍,實現社會信息資源共享。 

自2000年國家出臺對高校后勤實體的政策以來,幾經變更,形成了對高校后勤實體相關稅收政策的不斷修改和變化,也加重了稅務部門對于高校后勤實體稅收管理的難度。面對這樣的現實,加強對高校后勤實體的稅收規范化管理,亟待解決。這不僅關系到稅務機關對高校后勤經濟實體的稅收管理,更關系到如何發揮稅收調節經濟、服務于經濟、服務于社會的作用。在我國稅收制度不斷完善和發展的今天,加強對高校后勤實體的稅收管理作為國家稅收工作的一個不可或缺的部分,具有很重要的現實意義。 

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摘要：本文基于某省地方稅收“大集中”信息化工程課題，基于Web模式的關鍵技術與應用研究，從某省稅收執法考核的實際出發，深入研究了執法考核系統中的數據資源和應用資源，以及與新一代綜合征管信息系統的整合與協作問題，并在此基礎上具體研究了稅收執法考核信息系統的設計與實現。

Abstract: Based on the "Big Focus" informatization engineering issues of local tax in one province and the research on the key technologies and application based on Web model and from the reality of tax law enforcement assessment in one province, this paper made in-depth research on the data and application resources in the system of law enforcement examination, as well as the integration and collaboration issues of the new collection integrated management information collection system, and on this basis studied the design and implementation of enforcement assessment information system about tax law.

關鍵詞：Web 資源整合 協作 執法考核 設計 實現

Key words: Web；resource integration；collaboration；enforcement assessment；design；implementation

中圖分類號：TP39 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）14-0165-03

0引言

隨著Internet的應用和不斷普及，尤其是進入21世紀后，Internet技術已經應用到了各行各業，相比傳統的C/S模式，基于Web模式的應用軟件受到了越來越多企業的重視并得到了廣泛的應用。在Web模式中，將新的系統與已有系統整合，使這些系統協調工作，實現新的更高層次的業務應用，是其關鍵問題之一。

某省稅務局作為國家稅務總局確定為推行稅收行政執法責任制的試點單位。省局黨組高度重視，成立了推行稅收行政執法責任制領導小組，確定了推行稅收行政執法責任制的目標：以統一的崗位職責和工作規程為基礎，以信息技術（新一代綜合征管信息系統）為支撐，對稅收執法行為全過程、全員、全方位監控，嚴格考核評議和責任追究，促進征管質量和效率的提高，全面提高依法治稅的水平。同時，還拓展了執法責任制的范圍，將各級局機關內部機構也逐步納入執法責任制的范圍，確定為“稅收行政執法責任制”。主要工作包括：編寫《某省地方稅務系統稅收行政執法責任制工作文本》，明確崗位職責、工作規程、考核辦法和追究辦法，開發某省地稅稅收行政執法考核信息系統，實現對稅收執法過錯行為的自動考核和責任追究。

1稅收執法考核信息系統功能模塊

稅務部門作為國家行政執法的重要部門，以依法治稅作為稅收工作的立足點和靈魂，規范稅收執法是當前依法治稅工作的重中之重。其中，建立以執法責任制為核心的考核管理機制對各項稅收執法制度的貫徹落實尤為重要。根據省局提出的要求，并結合稅收業務流程，“稅收執法考核”信息系統設計包括日常監控、自動考核、申辯調整、過錯追究、執法通報、綜合評比、信息查詢、系統維護、預警功能和幫助功能等十大功能。

“稅收執法考核”信息系統具體數據流與功能模塊見圖1所示，包括：①管理服務；②征收監控；③稅務稽查；④法制執行。

圖1所示的“稅收執法考核”信息系統數據流、功能模塊具體描述如下：

系統通過事先設置的過錯判定標準，對于所有通過新一代綜合征管信息系統進行的執法行為，進行全過程的實時監控。對不符合規定的行為進行提示，對發現的執法過錯按照預先設置的追究標準進行追究，并以統計表的形式將結果顯示輸出。在省級集中模式下，省局安裝一臺服務器，就可以監控到所有基層稅務機關的執法行為，極大地提高了執法考核的效率。

系統數據流描述：數據源來自新一代綜合征管信息系統，以省級局為單位數據集中。系統每天定時從新一代綜合征管信息系統中抽取數據，經過計算形成執法監控信息，并通過執行相關指令（考核指令、追究指令、執法通報指令、綜合評比指令），將監控信息與設定標準（扣分參數、追究參數等）相結合，自動生成考核追究及執法通報結果。考核結果根據業務需求分為管理服務、征收監控、稅務稽查、法制執行四大系列，最終通過系統設置的10項功能顯示出各種執法考核信息。

2系統設計

2.1 技術方案稅收執法考核信息系統體系結構圖見圖2所示，該平臺的操作系統為通用的Windows 2000 Server，接入的系統可以為Windows、Linux及Unix，接入數據庫可以為Oracle、Sybase、SQL Server、Mysql、Access/Excel等，而平臺存儲系統采用“Oracle”數據庫，在系統中可以通過注冊來為用戶分配權限，并通過注冊用戶的方式來制定用戶使用的功能模塊，各個系統通過注冊適合自己的適配器來和平臺中的適配器池進行交互，在用戶進入系統時需要經過系統的身份驗證和CA認證。進入系統后將會看到為自己注冊的功能，選擇某一功能時，此功能將會在組件池中找到和它所定義的組件，觸發相應組件，在組件中，完成和此功能的數據交換，然后返回給組件池，最后展現給調用它的用戶。在每個系統接入平臺時都需要有CA 的認證。

2.2 數據庫設計“稅收執法考核”信息系統依托新一代綜合征管信息系統和稅收管理員工作平臺，通過計算機對執法行為進行監督和考核，實現了執法考核的自動化。因此，系統的核心模塊是執法監控和考核追究，其工作流程見圖3所示。下面就申辯調整子模塊的設計做一說明。

申辯調整模塊功能是供責任人對考核發現的過錯行為進行申辯調整，主要有“無過錯調整”，“調整責任人”，“追加過錯責任人”，“加重30%”，“減輕30%”、“加重50%”、“減輕50%”等調整方式。其程序有三種流程，分一般流程，簡易流程，特殊流程。具體流程如下：

一般流程：部門審批-審核受理-調查確認-再次審核-局長審批-處理決定。

簡易流程：部門審批-局長審批-處理決定。

特殊流程：部門審批-處理決定。

根據以上分析，該模塊涉及到申辯調整和申辯信息兩個表結構。具體內容見表1和表2。

2.3 具體業務設計編號: SWZX_01；名稱: 處理、處罰決定執行率；所屬類：稅務執行；業務公式：處理、處罰決定執行率＝已執行文書件數÷應執行文書件數×100％；“應執行文書件數”是按規定程序傳遞到稽查執行崗的《稅務處理決定書》、《稅務稽查結論》和《稅務處罰決定書》、《不予處罰決定書》應送達執行的件數。；“已執行文書件數”是指已送達執行的《稅務處理決定書》、《稅務稽查結論》和《稅務處罰決定書》、《不予處罰決定書》件數。

實現情況：1（1指現大集中能實現，2指經增加數據后能實現，以下同）

數據來源下述三個表（數據字典略）：①T_WS_JCWS 稽查文書；②T_WS_WSSDQK 文書送達情況；③T_ZX_ZXTZ執行臺帳。

邏輯描述：①統計稽查文書中相應時間段的生效并且送達的文書。T_WS_JCWS中相應時間段的ZZ_RQ時間范圍的下列文書:文書名稱WS_MC和WSLX_DM包括《稅務處理決定書》(SL010)、《稅務稽查結論》(SL063)、《稅務行政處罰決定書》(SL060)和《不予稅務行政處罰決定書》(SL061)，并且WSZT_DM ='03'生效文書，以上記錄用WS_LSH關聯T_WS_WSSDQK文書送達情況表中SDZT_DM='2' 送達完成，記錄數為M。

select count（a.WS_LSH）from T_WS_JCWS a, T_WS_WSSDQK b

where a.WSXL_DM in ('SL010', 'SL063',' SL060',' SL061')

and a.WSZT_DM='03'

and a.WS_LSH=b.WS_LSH

and a.SD_BJ='2'

and a.ZZ_RQ >='2010-01-01' and a.ZZ_RQ

②統計稽查文書中相應時間段的已送達并已執行標記的文書

T_WS_JCWS中相應時間段的ZZ_RQ時間范圍的下列文書: 文書名稱WS_MC和WSLX_DM包括《稅務處理決定書》(SL010)、《稅務稽查結論》(SL063)、《稅務行政處罰決定書》(SL060)和《不予稅務行政處罰決定書》(SL061)，并且WSZT_DM ='03'生效文書，以上記錄用WS_LSH關聯T_WS_WSSDQK文書送達情況表中SDZT_DM='2'送達完成,用T_WS_WSSDQK的ZXTZ_LSH執行臺帳流水號關聯到T_ZX_ZXTZ，其結案日期JA_RQ大于統計時間范圍起，記錄數為N。

select count (a.WS_LSH) from T_WS_JCWS a, T_WS_WSSDQK b,T_ZX_ZXTZ c

where a.WSXL_DM in ('SL010', 'SL063',' SL060',' SL061')

and a.WSZT_DM='03'

and a.WS_LSH=b.WS_LSH

and a.SD_BJ='2'

and a.ZZ_RQ>='2010-01-01' and a.ZZ_RQ

and b.ZXTZ_LSH=c.ZXTZ_LSH

and c.JA_RQ>=to_date('2010-01-01','yyyy-mm-dd')

③處理、處罰決定執行率＝N/M×100％

3開發環境

3.1 硬件環境服 務 器：IBM X3650-M2兩臺；開 發 機：Lenovo M啟天6400 10臺；網絡狀態：小型局域網絡100M網速。

3.2 軟件環境數據庫服務器：Linux+Oracle9i；應用服務器：Windows server 2003+IIS；數據庫：Oracle 9i；中間件： Weblogic 8.14；開發機：Windows XP、Windows2000；開發軟件：Eclipse 3.2、Jbuilder9、DreamWeaveR8.0、PhotoShop、PL.SQL.DevelopeR、VSS6(版本控制)。

4系統功能實現

“稅收執法考核”信息系統現已成功在某省地方稅務局使用，已接入的系統有新一代綜合征管信息系統，稅管員平臺；接入的數據庫類型有Oracle，Mysql，SQLServer。

現以考核追究模塊為例，闡述其功能實現。該模塊首先對稅務人員進行崗位的設定和分配。再以人工和電腦相結合，對稅務機關及稅務人員的稅收行政執法中行為進行考核匯總，并根據考核后發現的過錯行為進行相應的追究，比如：經濟懲戒、批評教育、給予通報批評。

4.1 崗位設定該模塊的功能是對稅務人員進行崗位的設定和分配。以某一管理員身份進入稅收執法考核信息系統，點擊“崗位設定指標查詢”按鈕進入設定頁面，見圖4所示。在“待選機關”點擊選擇具體的稅務機關部門，系統自動在“待選人員”欄顯示該部門的所有人員，點擊選擇人員后。在“待選崗位”欄點擊崗位拖動到“已選崗位”欄中，點擊“√”圖標進行保存。

4.2 考核設置根據設置選定的年度和月份執行考核指令，系統接到[執行]指令后會自動將稅務執法人員的過錯行為及扣分情況進行匯總分析，系統提供的時間選項會自動默認本年度、上月份，一般正常情況用戶不必再進行時間的調整。選擇好年和月后就可以點擊“執行”按鈕進行考核了，如果執行成功，系統會出現成功的提示框，如果出現錯誤就會轉到錯誤頁。注：一個月只能考核一次，若重復執行，系統會提示相應的錯。

4.3 追究設置該模塊主要是用戶根據選定的年度和月份執行追究指令，系統接到[執行]指令后會自動從考核信息庫中把過錯行為對照追究參數表的追究類型與分數的對應關系得出該稅務執法人員相應的追究類型（比如：經濟懲戒、批評教育、給予通報批評等），與此同時將匯總分析后的該年度該月份的追究情況存入追究信息庫中。窗口同考核設置界面。

4.4 人工考核人工考核則是人為地進行過錯行為的判定，選擇相應的稅務人員和其對應的過錯行為存入考核信息庫中。進入人工考核的界面后，首先選定考核的年月，再點擊“選擇執法人員”按鈕，系統會彈出選擇人員的對話框，當選擇完人員后點擊“選擇人員”確認后，再點擊“提交查詢內容”返回人工考核的主界面。然后在企業信息欄輸入“企業代碼”和“企業名稱”。在“考核指標”欄中，點擊下拉按扭可以選擇考核指標。確定考核指標后，“考核過錯”欄中列出該指標下的過錯，當選擇好過錯后系統自動生成“所扣分數”。再在“扣分崗位”下拉按鈕中選擇相應的扣分崗位。當所有帶*號內容項檢查填寫完畢后就可以點擊“執行”按鈕進行考核了，如果執行成功系統會出現成功的提示框，如果出現錯誤就會轉到錯誤頁。

5結束語

本文通過對“稅收執法考核”信息系統的工作原理分析，分析了系統實現的功能，給出了系統設計思路、開發環境和功能實現。隨著“稅收執法考核”系統的完成，我們越來越感到Web模式核心支撐環境研究的必要性和重要性。如何做好一個合理、方便、實用的支撐環境，是一件極其復雜的問題。隨著計算機軟硬件的發展，技術的進步，人們思維的不斷深入。發現我們可以做的工作和思考的問題還有很多，一是隨著網格計算的興起，如何能夠更好的利用網格計算這一技術，來更好的利用現有的硬件資源；二是在更好的軟件框架如Spring，更好的編程方法AOP引領下，如何讓這些優秀的元素提高核心支撐環境的性能和價值，也是需要我們努力的方向。

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篇11

1個體私營經濟發展及其稅收現狀

1.1個體私營經濟現狀分析

“十五”時期以來，內蒙古個體私營經濟在自治區政府部門的鼓勵、引導和扶植下，得到了長足的發展，在國民經濟中的比重不斷提高，已成為我區重要的經濟增長點，為自治區市場經濟的繁榮和發展做出了積極貢獻。就個體私營企業注冊情況看，從2001--2005年，盡管個體工商戶戶數由83.5萬戶下降到了46.76萬戶，從業人員由169.9萬人下降到了82.27萬人，分別以年均15.01%和14.9%的速度遞減。但私營企業戶數卻由3.01萬戶上升到了4.83萬戶，從業人員由45.54萬人增加到了68.21萬人，年均分別以12.81%和10.76%的速度遞增。就經濟發展情況看，正在經歷由小到大、由弱到強的發展過程，總體保持了增長態勢，經濟規模愈來愈大，顯示出強大的發展后勁。2005年底，個體私營工業國民生產值達到417億元、社會消費品零售額達到1208億元、城鄉個人固定資產投資額達到84.26億元。

與中、東部地區橫向比較，內蒙古個體私營經濟無論其規模還是發展速度，都存在著相當大的差距。特別是受多種主客觀因素的影響，個體私營經濟在經營規模、管理水平等方面存在著許多不足，總體看是數量少、規模小、實力弱。就內蒙古私營企業來說，截止2005年底，總戶數4.83萬戶，其中，企業集團僅105戶，中小型企業占總戶數的99.8%。從政府管理的角度看，各地在大力扶持個體私營經濟發展的時候，主要追求發展的高速度，對這些中小型企業在行業引導、加強管理方面指導欠缺。許多私營企業和個體工商戶，既缺乏新型的管理制度，又沒有科學的管理手段，大多依靠傳統的粗放式小農經濟方式管理企業，經營行為不規范，管理水平低下。這些問題的存在，無疑對內蒙古個體私營經濟的發展和稅收征管帶來了諸多困難和不利影響。

1.2個體私營經濟提供稅收現狀分析

隨著個體私營經濟的發展壯大，其提供的稅收收人數量、增長比例、所占份額均發生了明顯變化，其地位日益突出，已成為新的稅收增長點。統計分析表明，2001一2005年，內蒙古個體私營經濟稅收收人由8.44億元增加至43.84億元，年均遞增62.85%，增長最快的年份達到182.66%。個體私營經濟稅收占稅收收人總額的比重，也由2001年的9.83%上升到了2005年的14.72%，已成為不可忽視的重要稅源，其增長速度已經大大超過了我區整體經濟發展速度。

2個體私營經濟稅收管理存在的主要問題及負面影響

新稅制實施后，我國已從稅收立法上打破了不同所有制性質的納稅人的稅負不平衡問題，但由于受非公有制經濟自身經營規模、管理水平和納稅意識等主觀因素以及稅務部門重視程度、管理手段等客觀因素的影響，造成對非公有制經濟稅收管理偏松，跑冒滴漏嚴重等一系列問題。突出表現在：

2.1稅收負擔低，稅收流失相對較大

稅收流失是個體私營經濟稅收管理中一個最主要、最突出的問題，也是其他所有問題的集中表現和綜合反映。以2005年為例，國有經濟占工業總產值和社會消費品零售額的比重分別為41.21%.23.56%，其承擔的稅收份額卻達到了59.27%;而占工業總產值30.06%、占社會消費品零售總額46.32%的個體私營經濟，其承擔的稅收卻只占全部稅收收人的10.80%。很顯然，對個體私營經濟征稅嚴重不足，應征數與實征數之間存在著較大差額。

2.2規范管理不夠，征收管理機制弱化

從稅收指導思想上講，長期以來以組織收人為中心，一些基層執法單位仍然把稅務執法作為組織稅收收人的一種手段來加以運用，重視對國有、集體經濟大型稅源的控管，弱化了對征收難度大、成本高、稅源小的個體私營經濟的稅收管理。從稅收征管機制建設上講，因難以準確獲得對應稅收人分散、流動隱蔽的個體私營納稅人的經濟狀況信息，很大部分的申報納稅難以或沒有經過稅收確認，只好評定征收。特別是由于金稅工程還沒有完全建成，征管手段落后于征收模式，在預防和查處偷逃稅方面還存在信息不靈、動作遲緩等問題，僅靠目前投人的征管力量，無論數量與人員素質，與龐大的個體私營經濟隊伍以及混合經濟快速發展的形勢和管理要求極不相稱。

2.3稅制不完善，導致征管漏洞論文下載

現行稅收制度與管理制度對所有制形式的多樣化以及由此帶來的經營方式和核算方式的多樣化，已經顯得很不適應，形成稅收流失。①增值稅存在征收范圍狹窄等制度性缺陷，導致稅源難以控管。如交通運輸、建筑安裝行業未納人增值稅征收范圍，導致增值稅鏈條中斷，失去了自繳自核功能，同時，產生了亂開運費進行抵扣問題。私營部門在這兩個行業占有很大比重，稅收流失相對嚴重。②現行稅收優惠政策仍然過多過濫，規定欠科學，缺乏嚴密性。特別是按經濟成分制定的一些稅收優惠政策適應性差，不便操作:不法商家乘機濫用稅收優惠政策。一些個體私營企業偽造企業性質，非法獲取減免稅優惠。如將自己偽裝成集體企業、校辦、福利企業或高新技術企業等形式，騙取國家的退稅和減免稅。

2.4個體私營經濟活動隱蔽，會計信息失真

一方面，個體私營企業管理水平低，一些經營行為不規范、內部管理混亂，受業主追求經濟利益動機的影響，無稅交易和無稅所得普遍存在，做假賬、賬外賬，使得企業內部憑證真實性下降，會計信息失真，各項收人無法全部納人監管范圍，嚴重蛀蝕稅基。甚至有些企業進行虛開、開具增值稅等違法行為。另一方面，對個體私營企業的各種經濟活動缺乏強有力的制度約束，管理監督不嚴，企業法人責、權、利的約束弱化。目前對個體私營企業會計核算的管理，除稅務部門要求建賬外，基本上無其他強有力的外部行政機關的約束。

2.5納稅整體環境有待改進

①納稅人納稅意識不強，法治觀念淡薄，整個社會沒有形成主動納稅的氛圍，納稅人沒有形成自行或委托中介機構辦理直接申報納稅、自覺履行納稅義務的習慣，特別是個體私營經濟偷逃稅相對嚴重。②金融、公安等部門配合不密切，影響了稅款的征收，軟化了稅收法律的強制性。③非國有企業多行開戶問題突出，現金交易盛行，使銀行結算賬戶形同虛設，納稅人隱瞞收人，稅基難以監控。④地方保護主義對稅務部門嚴格執法的妨礙，也是導致個體私營經濟稅收流失的原因之一。

隨著個體私營經濟的日益發展壯大，其稅收管理問題越來越突出，所造成的各種負面影響不可低估。①導致稅負失衡，破壞了市場經濟公平競爭的機制。測算表明，內蒙古近年來國有工商企業的增值稅負擔率為5%左右，非國有工商企業為3.5%。如果再考慮非國有工商企業還享受幾項先征后返或即征即退的稅收優惠，則負擔率還要再降一點。②減少了國家財政收人，扭曲了政府正常的收人機制和國家產業結構調整杠桿。個體私營經濟部門的稅收流失直接導致費硬稅軟格局，也使稅收不能通過經濟利益誘導實現對產業結構的有效調節而失去了杠桿功能，模糊了國家調節經濟的邊界，使得該限制發展的產業得不到限制，該激勵發展的產業得不到足夠的鼓勵，誤導了社會資源配置的方向。③產生了社會收人分配不公。個體私營經濟稅收流失的存在，進一步加劇了國民收人向居民個人分配的傾斜和高收人與低收人的兩極分化，使稅收在很大程度上喪失了調節公民收人水平、實現社會公平的功能，還降低了國家提供社會公共服務設施和公共福利的水平。④阻礙了依法治稅進程。

3全面加強個體私營經濟稅收管理的對策

稅收收人歸根結底是征稅人與納稅人行為的結果。要解決個體私營經濟稅收征管中存在的種種問題，關鍵在于征稅人和納稅人行為的規范化。因此，必須從完善稅制和稅收征管制度，嚴格執法，堵塞漏洞人手，全面加強稅收管理，促進稅收與經濟同步、協調發展。

3.1繼續改革和完善現行稅制、稅種結構，使之有利于促進多種所有制經濟條件下稅收征管

①完善增值稅制度，優化增值稅管理。主要是擴大征收范圍，盡可能防止增值稅“鏈條”中斷，避免產生稅收流失漏洞。首先考慮將交通運輸、建筑安裝等個體私營經濟比重較大的行業納人增值稅征稅范圍。②建立統一、規范的稅收優惠制度。把稅收優惠政策通過法律法規的形式固定下來，集中統一管理，防止各自為政和越權減免稅產生的流失。可以考慮在稅收法律法規中明確規定主要的稅收優惠政策，明確可以享受稅收優惠的行業、項目和產品。應盡快調整現行按所有制成分實行的有關稅收優惠政策，以利公平競爭，便于稅收征管。

3.2加強個體私營經濟的吮源基礎管理

稅源管理監控是稅收管理的基礎，包括對納稅人的監控和稅基的監控。這是目前加強個體私營經濟最重要最急迫的一項工作。①建立稅源調查監控制度和稅源動態采集系統。通過調查個體私營經濟戶籍、稅源分布狀況，建立對個體私營經濟稅源、稅基、稅負、稅款的控管體系。要堅持稅源信息的動態采集，為稅收申報確認和稅務稽查提供信息依據，減少應征與實征的差距，最大限度地實現依法治稅。從長遠看，借鑒國外經驗，通過建立社會保險號碼制度來監控稅源，不失為嚴密有效的辦法。②對稅源戶實行分類管理。建立和完善稅收管理員制度，對重點稅源戶實行專人定點監測的辦法，對城鎮內較集中的非重點稅源戶實行專人巡回監測，對于邊遠農牧區的稅源戶可利用各地的協稅護稅組織實行社會監控。同時，要與工商管理部門的信息溝通，積極尋求解決漏征漏管戶問題的有效辦法。③積極穩妥地推進個體私營經濟建賬和查賬征收工作。要制定相應的法律法規，提高個體私營經濟建賬建制的權威性。核定征收必須最大限度地以賬證為依據，防止從低確定稅基。④嚴格管理。在全國普遍實行有獎統一制度，盡快確立有獎銷售的法律依據，明確獎金渠道，實現以票控稅。

3.3強化對個體私營經濟的稅收執法

①提高執法力度，實行對各種偷逃稅行為進行嚴厲而公平的懲罰新制度。要運用現代化的征管技術、手段開展稅收檢查，提高稅務違法行為被發現的幾率，并依法加大打擊力度，嚴厲懲處逃避納稅的行為。應進一步規范執法程序，盡量減少自由裁量權的限度，以確保執法的公正、公平、公開。②實現稅務稽查向執法型轉變。要強化執法手段，賦予稅務機關獨立司法權。借鑒國際經驗，結合我國國情，盡快建立和完善稅收司法保障體系，專門審理涉稅案件，有效震懾和防范稅務犯罪，遏止稅收流失。③推行稅務執法檢查過錯追究責任制。制定執法行為準則，實行責任追究，可以有效地促進和提高稅務人員的政治、業務素質，樹立責任心和事業心，切實提高稅收執法人員的法律意識、法制觀念，嚴格執法，糾正違法和執法不當行為。由此建立一種制約規范各種內部不法行為的強有力的機制，以此擺脫權力觀和人情觀的困擾。

3.4加強征管力量和稅收信息化建設，提高征管的現代化水平

篇12

辦公室為以服務機關，服務稅收為為宗旨，制定了一系列管理辦法，重點抓住三點：一是節約辦公成本、高效積極工作。車輛設專人管理，定人定車定點；辦公用品采購先請示、后審批，實行領用簽名制；來客接待、食堂就餐；二是抓好文秘工作，搞好上傳下達，半年來，辦公室發（轉）各類文件份，上報各類信息調研和《原件呈閱》份，在新聞媒體上發表各類新聞和專稿篇，并在國家級刊物上取得了突破，在《中國稅務報》上發表了………..。三是整理了檔案，并以辦公室牽頭編撰出版了**縣局歷史的第一本綜合性的工作紀實叢書——《十五回眸》，受到了各方的好評。

二、思想政治工作常抓不懈，方式方法不斷創新

以人為本，才是執政之道，**縣國稅局十分重視人才的培養，今年上半年，集中組織稅干參加各種培訓和講座人次，選送優秀人才脫產學習，安排新進干部進行初任培訓，組織入黨積極分子參加黨員培訓班，集中開展了以社會主義榮辱觀為主題的教育活動，刊發了全員學習心得，組織了全員業務技能大考試，取得了90%的人員一次過關的好成績，進一步鞏固了文明創建的成果，制定了《2006年文明創建工作方案》，積極參加并上報了**縣委《文明創建工作先進單位》的巡禮材料，長期開展獻愛心活動，對**縣排頭鄉貧困農民鄧糖一家，進行了扶貧慰問，并繼續堅持資助繆興池等五名家庭貧困學生。

三、全面落實黨風廉政建設責任制，不讓蛀蟲屬蝕我們的肌體

黨風廉政建設和反腐敗工作是公正執法和樹立良好國稅形象的首要工作，**縣局為此層層簽定目標責任書，一級抓一級，一級對一級負責，并收取了廉政保證金22000元，對發現的問題及時處理，今年上半年就對兩起違紀案件的當事人進行了通報批評和警告處分，繼續聘用了8名特邀監察員和52名中層干部的家屬為“廉政勸導員”，將防腐反腐的關口前移。據統計，半年來，**縣局干部職工拒請吃120（人）次，拒受禮品禮金48（人）次，折合計人民幣24500元。

開展多種多樣的警示教育是**縣局監察工作的一大特色：一是逢節預防，“兩節”期間專門發文，節后總結自查；二是專場授課，請來檢察院的同志講《預防稅務職務違紀違法犯罪》的專題課；三是對稽查立案查處戶發放廉政調查回執卡；四是以局長名義與全縣1000多戶納稅戶簽訂了《誠信納稅，優質服務，共建和諧稅企關系》的雙向承諾書；五是組織收看廉政警示片，做到了時刻警鐘長鳴，廉政常思。

業務線工作

一、全面規劃、自加壓力、強化收入工作

**縣局在年初工作會議上就全面布署了今年的收入任務，面對新的壓力，全局以“依法治稅、強化管理、從嚴治隊、科技增稅”為指導方針，自加壓力、負重前進，確保了今年收入任務的雙過半；1—6月份，全局共組織各項收入萬元，為年計劃的，比上年同期增收萬元，增長比例為。其中增值稅完成萬元，為年計劃的，比上年同期增長萬元，增長比例為；消費稅入庫萬元；企業所得稅入庫萬元，為年計劃的，同比減少萬元，減幅為；個人利息所得稅入庫萬元，為年計劃的，增收萬元，增長比例為。車購稅上半年入庫萬元。1—6月累計入庫縣級收入萬元，為縣級稅收收入任務萬元的％。上半年收入任務的完成有三大顯著特點：一是全縣各征收單位增收同步，二是收入質量明顯提高，三是征收紀律最優，具體措施有：

1、壓欠稅，增收入。**縣局嚴格按國家稅務總局《欠繳稅金核算管理暫行辦法》辦事，采取“加、扣、停、罰”的手段，降新欠、壓陳欠，全縣共收回陳欠萬元。

2、繼續將精細化管理落實到基層。**縣局將定位定稅和“戶籍式”管理有效結合，管理上不留死角，征收上不出現漏洞，上半年年全縣新增雙定戶達戶，月增雙定稅萬元。

3、“以票管稅”落實到人、到戶。在加強對增值稅專用發票及可抵扣票據管理的同時，**縣局對個體工商戶和小規模納稅人的普通發票也加強了管理，實行按月監控用票人的銷售收入，發現有達到起征點的戶子，及時納入征收管理，確保國稅收入的顆粒歸倉。半年來，通過對普通發票的控管，實現增收30多萬元，

4、突出重點、強化稽查、辦大案要案，促稅收征管。

**縣局在規范稅收執法的同時，充分發揮稽查的“打防”作用，在查處和打擊涉稅犯罪的行為的力度、深度和廣度上辦求突破、今年上半年主要做了以下幾個方面的工作：①認真布署、組織稅收專項檢查。半年來，對“福利企業，超級零售市場，郵電通訊業，金融保險和房地產開發及建筑業”進行了專項檢查，共檢查27戶，入庫稅款和罰款36萬余元。②區域性整治活動初見成效。上半年，**縣局將**x吳家巷工業園內的企業作區域性整治的對象，確立了19戶，上半年已實施檢查7戶，入庫增值稅及罰款達115萬元，有力地整頓了園內的稅收秩序，打擊了涉稅犯罪分子的囂張氣焰，為治理和優化縣域經濟環境發揮了重要的作用。③用鐵的手腕、查辦大案要案。為了加大辦案力度，**縣局和公安局協商，將涉稅中隊的三名干警常駐稽查局，稅警聯系更加密切。在今年上半年的稽查中，發現******制造有限公司和****工廠有重大的偷稅嫌疑、縣局領導及時組織案件審理會、頂住各方的說情風、人情風、堅決按稅法辦事，兩戶偷稅企業共入庫增值稅及罰款112萬多元，成為近兩年來少有的經典案例之一。

5、加強數據管理，確保數據錄入質量。

數據管理工作是稅收工作中的重中之重，**縣局為了把好數據管理質量關，成立了以局長**x為組長的數據管理小組，對辦稅大廳和各稅務所辦稅服務廳按月督查，按月通報，將二級審核改為三級審核，盡最大努力減少數據差錯的發生，半年來，全縣共出現差錯只有次，一共進行了次通報，對相關責任人處以罰款達元。:

二、加強業務培訓，提高征管水平

**縣局本著“以人為本”的治稅思想，始終將人才的培養放在首位，半年以來全局開展了各種形式多樣的業務培訓：一是集中各單位的骨干分子進行培訓，形成師資力量，再分單位進行集中培訓學習，以達到共同提高；二是利用視頻會議系統，分單位、分內容進行集中同步培訓；三是圍繞中心工作突擊培訓，如所得稅匯算清繳的培訓、福利企業的檢查培訓等、宏觀稅負分析等，據統計，今年上半年，全局參訓人員達人（次），培訓時間超過課時。

篇13

（一）稅收宣傳的概念

稅務宣傳是以稅務部門為主體的公共關系活動，以現代傳播媒介和手段向自身及社會各界受眾的信息傳播活動。狹義上稅收宣傳是指稅法宣傳，廣義上的稅收宣傳不僅包括稅法知識和政策的宣傳，還包括稅務形象宣傳、納稅意識宣傳。無論是狹義還是廣義的稅收宣傳，其目的都是納稅人熟悉、了解稅法所賦予的權利和義務，自覺提高稅法遵從意識，從而使稅收工作得到順利開展。

（二）稅收宣傳的必要性

1.稅收宣傳是增強納稅人稅法遵從度的重要途徑

當前，我國市場經濟發展仍然不盡完善，社會中存在違法、失信、偷稅騙稅等行為嚴重敗壞了社會風氣，影響了社會主義市場經濟的健康發展。解決這些問題改變狀況，一個很必須的路徑就是要堅定不移的開展稅收宣傳，普及稅法知識。通過稅收宣傳，有利于使社會成員共同遵循的行為準則得以確立，使納稅人自覺抵制和反對稅收違法違規行為，促進建立公平、公正、公開的稅收經濟秩序。

2.加強稅收宣傳是依法治稅的必然要求

在當前的稅收征管中存在著違反規定各種稅收優惠政策、越權超權規定減免稅的問題；存在著從個體利益出發，混淆收入庫的級次、收過頭稅等等問題。加強稅收宣傳，有利于提高納稅人的權利意識，從而有助于改革和完善稅務行政行為模式，督促稅務機關依法行政、依法征收。

3.稅收宣傳是優化納稅服務、和諧征納關系的客觀需要

隨著依法治國的推進以及全社會法律意識的不斷增強，社會各界特別是納稅人對稅收工作的要求越來越高，廣大納稅人不僅要求稅務部門依法行政、公平執法，更要稅務部門保障其合法權益。因此，稅務部門必須按照法律規定和稅收工作的客觀要求，深入開展稅收宣傳工作，將稅收宣傳作為動員群眾、組織群眾、教育群眾、服務群眾的重要方式，促進依法治稅，提高稅收管理和服務水平。

二、當前我國稅收宣傳存在的問題

我國近年來稅收宣傳取得了很大的成績，它在稅收工作中的地位也增加，但我國稅收宣傳還是一種淺層次的宣傳，還存在許多問題，這些問題影響著稅收宣傳的效果。當前稅收宣傳主要存在以下幾個方面的問題。

（一）稅收宣傳未真正確立為納稅人服務的理念

不少稅務部門在開展宣傳活動時，不注重納稅人實際需求，只是片面考慮自已能夠宣傳什么、如何宣傳，在這種理念指導下的稅收宣傳，針對性差，很難滿足社會公眾和廣大納稅人日益多樣化的稅收宣傳需求，造成宣傳效果不明顯。此外，承擔著稅收宣傳工作職責的稅務工作人員與從事新聞宣傳的專業人員存在一定的差距。因此，在與媒體打交道時缺乏相應的能力在防范、應對和引導涉稅輿情時多有缺憾。

（二）稅收宣傳在時間、內容、方式等方面存在一定的偏差

在時間方面，從1992年開始每年的4月份，全國稅務系統都會進行轟轟烈烈的稅收宣傳活動，規模宏大形式多樣取得的成績也是有目共睹的，但這種大張旗鼓的宣傳畢竟為時不“長”，每年也只有一次，效果不盡理想。在內容方面，重視納稅人義務的宣傳、忽視納稅人權利的宣傳，過于強調“守法”的重要性，但對法的本身宣傳得較少。在宣傳方式方面，重視報紙雜志、電視、網絡等遠距離的宣傳，忽視面對面的宣傳、入戶一對一宣講、個別輔導等近距離的宣傳。而辦稅服務廳宣傳和稅收管理員宣傳等近距離的宣傳方式卻是納稅人獲取稅法知識的最主要的途徑。

（三）稅收宣傳缺乏效能考核評估

目前，稅收宣傳缺少相對統一規范的效能考核評估機制。由于對稅收宣傳結果缺少效能考核，一些稅務機關常會自降標準，將稅收宣傳流于形式，忽視稅收宣傳的效果。有些稅務機關雖然自行制訂有稅收宣傳方面的目標考核方法，但這些考核方法多是稅務部門內部的工作管理規定，考核工作的重心也多放在上級部署的宣傳任務是否完成上面，大多沒有對稅收宣傳是否達到實際效果進行評估。并且，稅收宣傳未完成也沒有非常嚴格的責任追究制度的約束，對沒有完成稅收宣傳目標的稅務部門，一般最嚴厲的處理也就是取消單位評優的資格，基本沒有更嚴格的責任追究，這樣導致稅收宣傳在稅收實際工作中被忽視化和邊緣化。

三、對完善當前稅收宣傳工作的幾點建議

（一）科學定位“稅收宣傳月”活動，大力加強日常稅收宣傳

“稅收宣傳月”自1992年產生以來至今，在增強全民稅收意識、普及稅收知識、促進稅務干部隊伍素質的提高等方面發揮了重要作用，“稅收宣傳月”已經成為稅務宣傳的一項不可或缺的內容。當然，僅僅利用“稅收宣傳月”進行稅務宣傳這也是遠遠不夠的，要大力加強日常的稅收宣傳，將日常的稅收宣傳與“稅收宣傳月”活動結合起來。要建立稅收宣傳常態機制，增強稅收宣傳的時效性。充分利用辦稅服務廳的宣傳欄、電子顯示屏等，及時公布稅收政策法規，讓納稅人能學有所用。定期組織人員進社區、學校、機關、企業、農村，深入偏遠地區宣傳稅收知識，形成稅法宣傳大課堂，真正做到人盡皆知。開展涉稅知識講座和培訓，印發內容通俗易懂、操作性強的宣傳冊，及時告知企業（特別是引進來的企業）稅收政策變動，并對最新出臺的稅收政策進行解讀，讓納稅人在遵守稅收規定時少走彎路，避免進入理解誤區。

（二）創新稅收宣傳形式，增強稅收宣傳的吸引力

要改變稅收宣傳是稅務機關一家之事的習慣，稅收宣傳是各級政府、媒體、部門的綜合宣傳，建議每年宣傳月由稅務系統主辦改為由稅務系統進行業務支持，各級黨委宣傳部進行協調，全社會共同參與的活動。可以采用正反典型宣傳相結合的方法，廣泛宣傳依法納稅和依法征稅的典型，對涉稅違法犯罪案件進行曝光。運用傳統媒體與新興媒體宣傳相結合，善用互聯網、12366納稅服務熱線、手機短信、納稅人學校等載體深入開展稅收宣傳活動。在稅收宣傳工作中，還要切實按照“三貼近”的要求，扎根稅收事業發展的生動實踐，針對納稅人最關心、最現實、最直接的利益問題和稅收熱點、難點、焦點問題開展宣傳，增強稅收宣傳的針對性、實效性和吸引力、感染力。

（三）建立完善稅收宣傳的績效考核評估機制

一方面，要加強稅務機關內部對稅務宣傳工作的目標考核。稅務機關要在稅收宣傳工作的可操作性上及其目標的細化、量化上下功夫，推廣應用稅收宣傳自動化考核方式，嚴格核實目標考核結果。可以將稅收宣傳目標考核結果與個人獎懲、崗位交流、單位評先等后續處理緊密結合，嚴格進行責任追究，從而提高稅收宣傳質量。另一方面，要建立社會性的稅收宣傳績效考核評估機制。從經濟發達國家的實踐來看，由第三方獨立進行稅收宣傳績效考核評估將是稅收宣傳的一個發展趨勢，這也是稅收宣傳市場化導向的一個典型表現。在今后的稅收宣傳工作中，稅務機關可通過社會調查評估機構獨立的調查評估，將調查及分析結果及時反饋至稅務機關，必要時也可向納稅人或社會公眾公布，這樣有助于稅務機關及時改進稅收宣傳方式，提高稅收宣傳的針對性和績效水平。

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