引論：我們為您整理了13篇金融審計培訓范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

一是相繼舉辦了多期計算機審計中級培訓班，提高了審計人員的計算機應用能力，使計算機利用程度由最初的簡單制表統計到現在的業務數據分析處理，由利用簡單的excel表格到應用現場審計實施系統、sql server等大型通用數據分析處理軟件而不斷深入；二是開展了多次地方金融機構審計培訓班，增加了審計人員的專業知識；三是在審計實踐中，利用計算機審計確定了審計重點和審計疑點，提高了審計效率，確保了審計質量；四是發現了很多重大違規違紀問題和案件線索；五是審計人員撰寫了多篇金融機構計算機審計AO應用實例及專家經驗，在審計署獲得了優秀獎、應用獎。

（二）在開展計算機審計方面還存在一些不足

首先，開展程度不深入。全省大多數審計人員計算機審計尚停留在數據的簡單處理上，在結合行業法規制度等約束條件，利用數據庫系統編程分析處理數據的能力不強，開展計算機審計的深度也不夠。其次，開展范圍不全面。全省各級審計機關尚未對全省的金融機構業務數據分行業進行系統的分析與審計，制約了全省金融行業審計的開展。以全省農村金融機構審計為例，五年來，沒有出具過全省綜合的宏觀審計報告。第三，軟硬件環境不到位。一是內外部環境不匹配，即審計對象的部分信息系統核心技術與現場審計系統等審計分析軟件環境不匹配，在搭建數據轉換環境上，審計人員技術水平不足，尚需專業技術人員配合；二是外部環境不確定，由于未開展過金融機構信息系統的審計，影響了審計人員對數據信息的完整有效、內控制度執行、系統本身漏洞等情況的審計判斷。三是內部軟硬件環境達不到要求，影響了審計的頻率和范圍，加大了監督風險，削弱了審計的“免疫系統”功能。

二、改進地方金融機構計算機審計的幾點建議

（一）正確認識計算機審計的地位和作用是開展計算機審計的前提

計算機是一種工具，無論如何應用，都是達到審計目標的一種審計手段，它的作用只能是分析處理數據。審計的關鍵因素始終是人，所以，在審計中，審計人員不能過分依賴計算機。其次，計算機的作用是分析處理數據、輔助查找審計疑點，在此基礎上，通過審計人員的綜合分析，確定審計重點和風險點。但在審計過程中，計算機分析處理的數據是根據人腦的指令完成的，可能存在指令誤差，需要人工核實驗證，所以，不能盲目依賴計算機。

正確認識計算機審計的地位及作用，能夠制定切實可行的審計方案、采取靈活的組織方式、配置最優化的審計力量及提高審計的效率和質量的前提條件。

（二）開發專用的審計分析軟件是深入普及計算機審計的基礎

從目前的實際情況看，在金融行業審計領域里，計算機審計無法全面普及和深入，其中一個很重要的因素就是復合型的審計人員較少。解決的辦法無非兩點：一是對具備豐富審計經驗的審計人員加強計算機應用能力的培養，使之能夠熟練掌握通用分析軟件。客觀上說，這部分審計人員從年齡、計算機應用基礎、邏輯語言接受能力等角度講，達到計算機審計應用水平比較困難。相對此辦法，另一個辦法比較切實可行，就是開發專用審計分析軟件。根據審計對象信息系統的結構及核心技術，在能夠及時取得完整、真實、有效的數據信息的基礎上，結合針對各行業金融機構成熟的審計方法，依托金審工程各應用管理系統框架，構建符合審計需求并面向對象的審計模塊，形成專用審計分析軟件系統。這樣，只要提高審計人員對專用軟件的應用能力，便能夠利用成熟的審計方法分析處理復雜數據，使各層次審計人員都能夠通過計算機審計達到審計目標。

在開發專用的審計分析軟件時應注意可行性、操作性和服務性定位。一是能夠取得審計對象信息系統的核心技術和完整數據信息，這是可行性需要；二是審計需求應符合地方金融機構的行業特點及發展方向，并能夠隨之不斷發展而陸續更新，這是可操作性需要；三是做好專業審計分析軟件的定位，主要面向于非高端復合型審計力量，這是服務性需要。

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一、金融企業審計

在我國，隨著市場經濟體制的不斷完善，國家對國有資產加大了監管力度，并且資產管理受到各地政府的高度重視，同時完善了公司治理結構，開始重視金融企業的審計工作。

（一）審計對象

在我國，金融企業主要包括：①各類銀行（需要取得銀行業務許可證），②各類保險企業（需要取得保險業務許可證），③各類證券企業（需要取得證券業務許可證），④從事金融業務的企業，由此可見，這四類企業都是金融審計的對象。

（二）審計類型

在市場經濟環境下，金融企業的審計類型主要包括兩種，一種是內部審計，所謂內部審計是指金融企業在企業內部設立審計部門對企業進行獨立、客觀、公正的監督和評價，其審計方法主要包括審查、復核、盤點、測試，以及抽樣、評價等，對于金融企業（管理規范）來說，內部審計是企業管理的重要部分；另一種是外部審計，所謂外部審計是指在接受委托的前提下，會計師事務所等外部審計機構審查、核算金融企業的財務報告，并提供審計結果（主要是審計報告），對金融企業的財務狀況做出客觀、公正的評價。

二、新形勢下金融企業審計存在問題

在我國，受計劃經濟體制的影響，金融企業在組織開展審計工作時普遍缺乏獨立性，進而難以充分發揮審計作用，并且審計人員素質有待進一步提升。

（一）審計工作缺乏獨立性

金融企業開展審計工作缺乏獨立性，主要表現在兩個方面：

一方面內部審計，由于我國金融企業成立時間比較短，普遍缺乏完善的企業內部審計制度，在一定程度上制約了審計工作的順利進行；

另一方面外部審計，在組織開展審計工作的過程中，金融企業普遍委托其他組織進行審計，而在我國審計市場上一些大型審計機構多為外國的會計師事務所，為了維護自身的利益，部分審計機構做出違背審計原則的行為，導致審計結果缺乏客觀性。

（二）沒有充分挖掘審計的作用

新形勢下，金融企業審計的作用沒有被充分挖掘，主要表現為：

一方面重視程度，受個人素質的影響，一些金融企業的領導缺乏審計觀念，沒有充分意識到審計的重要性，認為審計就是發現問題，解決問題，沒有將審計與自身的未來發展戰略聯系起來，對審計工作缺乏正確的認識，進而在一定程度上將審計作用局限于發現問題方面；另一方面審計的實際效果，一些企業將審計部門獨立于其他部門之外，部門之間缺乏整體協同性，沒有充分利用現代化的管理系統，審計結果普遍存在滯后性、靜態性，進而難以提升審計質量。

（三）審計人員的金融知識有限

在金融企業內部，一些領導層認為審計工作不能創造利潤，進而將素質相對較低的人員安排到審計工作崗位上，在這種情況下，導致審計工作難以發現金融企業存在的問題，同時也不能滿足審計工作創新發展的需要。

三、新形勢下完善金融企業審計工作的具體措施

（一）政府對金融企業加強審計

為了確保金融企業健康發展，各級政府債務管理部門要嚴肅查處金融企業的各類擔保行為，嚴格按照預算法規定追究金融企業相關負責人的責任，加強對金融企業審計，防范金融企業的出現隱性債務負擔；適當向債務風險控制情況較好、投融資需求規模較大的金融企業適當傾斜分配新增債務限額，進一步完善置換債券發行管理機制，強化發債資金運用的監管。同時建立全國統一聯網的債務管理系統，以不漏、不重、不錯為目標，進一步規范金融企業的債務管理系統的管理使用和數據采集工作，充分發揮該系統在債務風險管控，數據分析等方面的作用。

（二）更新理念，優化內部審計

金融企業在組織開展內部審計工作時，無論是經營管理層，還是一線員工，都要更新理念，拋棄傳統的就審計而審計的理念，關注金融企業的全面發展，借助信息化手段，通過實時、持續地監控企業財務軟件中的相關信息，實現審計的目的，將內部審計與企業的未來發展戰略統一起來，充分發揮審計的作用，確保企業增值。

（三）健全制度，提高審計的獨立性

對于金融企業來說，在管理制度方面，一方面需要明_審計工作的獨立性，另一方面需要對這種獨立的制度體系進行細化和完善，同時制定實施各種措施，最大限度地確保審計的獨立性。另外，還要做好責任分解、責任追究等工作，加強員工、審計責任、審計結果考核、審計結果追責等方面的管理，明確審計人員的職責，嚴禁金融企業管理人員之間合作，避免審計結果被更改。

（四）加強管理，提升審計水平

金融企業要加大管理審計工作的力度，為組織開展審計工作營造良好環境，加強各部門之間的合作，尤其在開展盤點工作時，各部門之間要積極配合，不斷提升審計質量。

（五）加強人員培訓

金融企業要建立教育培訓制度，加大教育培訓力度，針對教育培訓與社會中介機構建立合作關系，結合國家現行的財務會計、審計制度，結合審計工作中存在的問題，及時開展教育培訓工作，不斷提升審計質量。

參考文獻：

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一、開展風險理論為基礎的審計教育模式

金融是銀行的主要業務，所以在開展銀行審計教育上，應該圍繞著防范風險來展開。在教育審計人員如何防范風險上，應該教育審計人員以“防范風險”為目標來開展審計活動。開展風險理論的審計教育，可以依據銀行業務風險的高低，來對相應從業人員確定審計教育的內容、范圍和重點。

風險理論的審計教育，在涉及銀行資產質量、信貸資產的非信貸資產，以及高風險的業務，都應該是審計教育的重點。這是因為對于商業銀行來說，經營風險體現在信貸、資產質量上；對審計人員進行樹立銀行資產質量的審計教育，能培養審計人員發現銀行金融業務中潛在的隱患，避免不必要的風險發生。同時審計人員從在資產質量檢查中，跟蹤貸款在企業中的用途，能清晰評價銀行的金融貸款質量；從而實現審計教育為提高審計人員業務素質的目的。除此之外，一些涉及金融創新業務的法律法規，都是風險理論審計教育的重點。因為在金融全球化的過程中，一些電子銀行、網上銀行、理財業務以及金融衍生工具的蓬勃興起，還有一些證券、保險、信托業務都納入了商業銀行的業務范圍，這些都成了銀行經營的風險，也是審計工作人員的工作內容。作為審計人員，應該了解這些金融業務的法律法規，并且在工作中反洗錢，制止金融上的不正當競爭，所以，這些都體現了風險審計教育的重要性。

二、運用互聯網開展審計教育

在當今信息技術的時代，教育技術的發展，改進了傳統的教育模式，同時也為審計教學模式提供了一個平臺。因而，互聯網為審計教育開展提供了一種創新的模式。

因此，可以運用互聯網平臺對銀行審計人員開展審計教育。如可以運用網絡教學模式，構建審計模擬教學方式。被培訓的審計人員，可以在網上針對自己的審計業務進行業務學習，從而豐富了自己的知識面，也有利于審計人員把專業知識和工作經驗相結合。而且，互聯網的網絡教學，能改變從傳統教育的空間時間上的限制，有利于審計人員無限的自由學習和個性化的學習。為此，銀行的審計教育可以選擇普及網絡審計信息系統的方式，就是教育者通過計算機系統和受教育者的主機連接，這樣有利于審計人員實時進行在線學習，促進審計教學效率的提高。要實現網絡審計信息系統，不僅需要完善計算機網絡建設，努力建設好網站；更需要作為審計教師，應該熟練掌握INTERNET這個網絡平臺，因為這是開展網絡審計教學的重要基礎。

三、靈活選擇教育方式

眾所周知，審計是一項職業實踐操作很強的工作。在新時期，一個合格的審計人員，不僅需要具備深厚的專業知識，更需要具備財經、審計、會計等廣博的知識面。所以，在新時期對審計人才的教育，從傳統的單一模式的審計教育，向多方位、多功能的立體化審計教育模式轉變。這樣才能立足新時期銀行的發展要求，努力造就一支具有良好的政治思想素質、業務素質、道德素質、身體心理素質健全的一流銀行審計人才，為銀行事業發展而服務。

為了迎接新時期對審計工作提出的要求和挑戰，在學校審計教育方案培養上，需要走以學歷教育為基礎，職業教育為發展方向的路線。金融專業或者審計專業的學生，完成專業基礎課的學習之后，可以根據自己職業規劃和專業需求，把職業教育的ACCA的教育思想、CIA的教育理念和CPA的教育水平，都融入審計學歷教育之中，這樣體現了審計專業的特色和時展對審計人員工作的新要求。

銀行審計人員靈活多樣的職業培訓方式，應該根據不同審計工作的要求和重點，選擇一種合理的教育方式。如根據審計人員的工作性質，選擇教育培訓方式。并且在新環境下，銀行應該不斷拓展業務培訓的內容，向銀行審計人員積極開展各種中期、短期和職業資格培訓。在此基礎上，還加強銀行與銀行之間，銀行與企業之間，銀行與會計師事務所之間的聯系，開展審計信息的交流和溝通；也可以采取審計學會舉辦專題知識講座、研討會和現場經驗交流會。這樣使得審計人員能夠充分了解審計理論、審計法規以及審計實務的發展前景；通過這樣的相互學習，從而推動了銀行審計工作的進一步發展。同時鼓勵審計在職人員，充分利用業務時間去參加各類審計學歷學習，去大中專院校繼續深造，改善審計人員的學歷結構，提高審計人員的學歷層次。并且可以采取有效的措施，鼓勵審計人員積極參加審計職稱考試等各級各類考試，以考試來促進學習的發展。這樣能實現取長補短，為職業審計教育的開拓奠定基礎。

除此之外，銀行還應積極引進西方銀行審計理念，通過引進西方銀行審計思想，為培養銀行審計人員打下基礎。

參考文獻

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內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值并提高它的運作效率。它采取系統化和規范化的方法來對風險管理、控制和治理程序進行評價，提高組織的效率，從而幫助組織實現其目標。

二、銀行內部審計現狀

為了加強金融監管，中國銀行業監督管理委員會印發了《銀行業金融機構內部審計指引》。該指引的頒布對于規范和加強商業銀行內部審計監督，有效識別、揭示和管理風險具有十分重要的意義。隨著金融體制的逐漸完善，銀行內部審計的獨立性和權威性也得到不斷加強，但是銀行內部審計在具體實踐過程中，仍存在以下不足：

（一）內審理念滯后，內部審計人員業務素質落后于銀行業務發展的需要

傳統的內部審計重點關注遵循性等較基礎的審計目標，審計方法經常采用“業務檢查”的模式，即采用查閱財務資料、信貸檔案和現場檢查等方式，通過比照現行規章制度來發現問題。簡單地用是否符合現行制度作為判斷標準，并要求被審計對象對照整改的模式，無法提供有建設意義的審計信息及實質性的咨詢服務信息。內審檢查只停留于表面的“查錯糾弊”，有寬度無深度，大部分精力用于“撿芝麻”，從而忽視“西瓜”的存在，內審理念與現代銀行業發展步伐不一致。

（二）內審人員培訓和考核機制不健全，階段性培訓重點與不斷變化的銀行業務品種未保持同步

目前部分金融機構對內審人員未建立正規的培訓規劃和培訓體系，更新銀行業務品種及電子化操作流程的同時，內審人員的培訓未同步跟進，出現滯后甚至培訓缺失，無嚴格和完善的考核機制，無健全的鼓勵機制。

（三）銀行內部審計技術和計量方法缺乏專業性，　缺少實施先進風險計量方法的必要支撐

隨著科學技術的飛速發展，銀行內部審計數據的電子化程度越來越高，受技術力量所限，計算機審計軟件的開發明顯滯后于審計工作的發展需要。目前多數金融機構仍采用詳細審計或依賴審計者個人經驗判斷的抽樣審計方式，審計過程中缺少先進的風險計量方法。所有這一切都將使商業銀行內部審計難以滿足不同層次的工作需要。

三、提高內審職能的幾點建議

（一）更新內審理念，加強內審理念的宣傳

內部審計除了要關注傳統的內部控制之外，更要關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。內部審計的工作重點是分析、確認、揭示和防范關鍵性的經營風險。內部審計的目標應從傳統的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”。

加強審計理念的宣傳有助于促進內部審計工作的開展。積極宣傳新的理念是基礎，并將內部審計歸納為“重監督也重服務；重結果也重過程；重事后更重事中、事前；重財務也重業務和管理；重合規更重3E（經濟性、效率性、效果性）；重審查也重建議；重當前也重戰略性和長遠性；重靜態更重動態；重內部控制也重風險管理；重獨立行為也重互動”，　在實際的審計工作中逐漸推行績效審計和電子化審計的理念和方法等等，這些理念值得我們內部審計人員認真掌握，并將它進行有效運用。

（二）注重以人為本，不斷提升銀行內部審計人員的風險管理水平和綜合素質

風險管理是一項復雜的系統工程，內部審計人員不僅要懂得財務會計及相關法律法規，熟練運用內部審計標準、程序和技術，還必須具備相應的風險管理素質和技能。內部審計人員除了要具備扎實的專業技能外，更應豐富專業風險管理的知識和技能，精通風險管理技術、現代管理信息技術和先進的管理技術手段，通過嫻熟的專業勝任能力來協助組織預防和減少風險，改進管理和提高效率。

銀行應加大內部審計人員的培訓力度。設定有計劃的審計人員后續教育的機制，為審計人員創造一個良好的職業發展空間，不斷提升他們的審計能力和創新能力。

（三）為滿足金融體系國際化的需要，銀行應采用先進的風險計量方法

內部審計對現代內部控制的焦點不僅在于識別和評估風險的充分性，而且在于強調風險分析和計量，新資本協議鼓勵銀行采用更為先進的風險計量方法，如允許銀行通過內部評級確定風險函數計量加權風險資產；運用基本指標法、標準法、高級計量法和風險模型計量操作風險等。內部審計可以借鑒新資本協議的方法，對風險進行計量和解析。在風險難以量化、定量評價所需的數據難以獲取時，應采取定性評價。定性評價在很多情況下需要主觀判斷不同結果的可能性，不同背景、不同經驗、不同性格和不同職位的人對風險判斷都可能不同。

銀行應加強內部審計信息化網絡化進程，充分運用計算機審計手段，研發和引入合適的審計軟件，現場審計和非現場審計高效結合，降低審計成本的同時，提高審計效率，并將審計關口有效前移。

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1.審計獨立性差

內部審計在小額貸款企業中處于監督的地位，因此本應該給予獨立的權利，避免權利的削弱和風險的滋生。但是無論是中國還是印度的審計部門都是從屬于信貸運行部門，因此就在中國出現了“講人情”的問題，在印度出現了弱化審計程序和審計過程的嚴重問題。

2.審計人員素質不高

中國的小額貸款企業和農商銀行小額貸款部都是從本單位抽調人員去負責內部審計工作，工作人員多是銀行從業者，但是對小額貸款的風險和把控并不專業，大多是摸著石頭過河，出現了問題才能意識到內部審計的重要性。印度的小額貸款公司的審計和工作人員流動性很大，工作人員的責任意識和基本能力缺乏，都是培訓上崗，資質有待提高。

3.審計手段和方式落后

內部審計方法能夠有效的規避風險，但是小額信貸企業對審計方法的運用并不如意，小額信貸企業多是運用人工方式對貸款人的還貸能力進行考核，通過審計人員對貸款人客觀資料的審核，主觀上決定貸款發放。

三、內部審計方法在小額企業風險控制中運用發展

1.轉變觀念，提高審計獨立性

隨著中國小額信貸企業數量的不斷增加，中國的小額信貸企業要從印度小額信貸危機中吸取教訓，在金融發展和擴張的過程中，樹立有效的規避風險的觀念。一是轉變過去的注重金融發展，忽視金融安全的觀念，中國經濟在發展起來首先要做的是要注重金融安全。在大量的小額信貸背后，重視內部審計方法的運用。二是提高審計獨立性。金融企業要將內部審計部門獨立于信貸經營外，給予審計部門充分的自利。

2.提高審計人員素質

小額信貸企業的審計人員需要具有規避風險的意識、充分的責任感、分析鑒別金融風險的能力。因此要從以下幾個方面著手。一是在審計人員選拔上要提高要求，注重審計人員招聘中的專業能力要求和相關審計能力要求。二是加強對審計從業人員的培訓，有計劃有組織的針對金融審計的問題，對審計部門進行定期培訓。三是內部審計人員要加強學習的自覺性。在長期的審計工作過程中要不斷提高個人能力，學習業務知識。

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一、建立健全金融風險防范機制

隨著市場經濟的發展，市場經濟主體范圍不斷擴展，市場經濟活動也更加活躍，隨之而來的是金融危機的不斷加深。因此，企業在經營過程中，必須樹立風險意識，建立健全金融風險防范機制。在市場競爭環境下，企業應更加重視資產管理的質量，建立一套科學的風險防范體系，并建立金融風險防范安全網絡，保證企業的有序發展。同時，企業可以通過風險防范模型來加強風險監控，以銀行為例，商業銀行風險審計系統是由貸款風險、資產風險、運行風險等組成的，在確定了風險評價方法后，才能夠對銀行的風險情況進行確定，掌握銀行的資金狀況。通過風險防范模式的應用，不僅能夠發現銀行經營中的各種問題，加強隱形風險控制，還能夠為財政金融審計提供依據。

二、拓展財政金融審計的思路

從目前來看，在財政金融審計上，其內容比較單一，審計的范圍較窄，與市場經濟的發展要求不相適應。針對這種情況，就應該拓展財政金融審計的思路，從審計的內涵、外延上來拓展審計的思路。這就需要創新企業的業務，這里的業務可以是金融衍生品，也可以是電子銀行所產生的產品。特別是商業銀行，應加大業務創新的力度。各商業銀行為規避監管，可能會采取各種隱蔽手段，以廣東某商業銀行為例，該行通過代客理財方式對儲蓄之間實行新股申購。同時，證券公司應盡可能實現經營的透明化，擴大審計的范圍，將審計機關未納入審計范圍的信托業務、保險業務、證券業務也納入到審計范圍內。在企業審計中，由于單一審計的力度有限，不能明確反映企業經營的實際情況，因此，應將財務收支審計和業務經營情況結合起來。這樣不僅能有效防范企業經營風險，還能保證審計的質量。同時，還應該對審計的效益進行分析，加強企業資產質量和內部控制機制的審計，對企業經營風險進行分析，將效益審計作為財政金融審計的關鍵環節，創造出新的財政金融審計的思路，促進財政金融審計的順利實施。

三、改變金融審計的方法和技術

隨著科學技術的發展，計算機技術和網絡技術普遍應用于企業的生產經營中，促進了財政金融審計的發展。在財政金融審計中，可以建立相應的審計平臺和系統，實現審計過程的網絡化，促進現代化財政金融審計的發展。在審計過程方面，應由事后審計轉變成事前審計、事后審計的結合，改變過去單一的現場設計模式，將現場審計與遠程審計結合起來。在內部審計方法方面，應將內部審計與外部審計相結合，改變單純的依靠內部審計人員的審計方法。審計方法的改變，不僅有利于審計成果的交流，還有利于加強內部審計與外部審計的聯系，緩解審計人員的矛盾，對于審計效率和質量的提高也有很大好處。因此，應將內部審計、外部審計相結合，這樣才能發揮各自的優點和長處，保證企業的有序運行。

四、提高審計人員的素質

財政金融審計對企業的發展有重要作用，審計的獨立性是企業有序運行的必要條件。除此之外，審計人員的素質對審計的效率和質量有重要影響。為了充分發揮財政金融審計的作用，應提高審計人員的素質，在審計過程中，以國際上通行的審計標準來要求審計人員，尤其是CAE人員，必須嚴格執行持證上崗制度。還應該對審計人員進行定期培訓，提高審計人員的業務能力。財政金融審計人員應具備必須的審計能力，根據審計標準和規定，能夠妥善解決審計工作中的各種問題，才能為企業管理效率的提高做出貢獻，對企業的風險管理提供依據，實現企業經營利益的最大化。

五、推進財政金融審計的信息化建設

計算機技術在財政金融管理中的廣泛應用，對企業風險控制有很大好處。隨著企業經營管理的網絡化、信息化水平不斷提高，金融輔助軟件也不斷出現。審計技術和方法的創新，審計的網絡化發展已經成為現代企業發展的必然選擇。因此，在網絡化背景下，企業應積極推進財政金融審計的信息化建設，才能適應現代企業的發展。在計算機技術的應用過程中，應加強審計人員培訓和審計軟件的開發。從企業經營管理的實際情況出發，開發和選擇適合的審計軟件，提高審計的效率。有研究表明，過去的審計軟件與企業管理的需要不相符合，主要是因為軟件與會計信息的數據庫之間的接口存在問題，因此，在未來的軟件設計上，應特別注意軟件與會計信息之間的轉換和連接，使審計軟件能夠順利訪問數據庫。同時，還要對內部制度的測試軟件、設計抽樣軟件進行審計，加大通用性軟件的開發，促進會計核算程序和會計數據的全面發展，促進財政金融審計的智能化、科學化發展，提高財政金融審計的水平。

結束語：

隨著我國市場經濟的快速發展，財政金融經濟的形勢也發生了很大變化，經濟一體化的產生和發展，推動了財政金融經濟的進一步發展。在財政金融經濟快速發展的過程中，財政金融市場競爭環境也更加復雜。在這樣的背景下，財政金融審計的內容、方式、方法都不能滿足財政金融經濟的發展要求。因此，為了促進財政金融經濟的進一步發展，需要從當前的市場經濟環境出發，采取相應的策略，建立健全金融風險防范機制，拓展財政金融審計的思路，改變金融審計的方法和技術，提高審計人員的素質，推進財政金融審計的信息化建設，才能促進財政金融審計的健康發展，促進我國市場經濟的完善和發展。

篇7

首先，商業銀行應該建立獨立、垂直的審計管理模式。設立董事會直接領導下的相對獨立的銀行內部審計機構，負責全行內部審計工作。各分行設立了相對獨立的審計部門和審計崗，主要負責對分行各個部門經理及支行行長的經濟責任審計與業務經營的專項審計，并完成上級審計部門要求的審計任務;其次，建立明確的內部審計章程，確立內部審計部門的宗旨地位、組織架構、職責權限和報告路徑等;再次，確保審計機構履行職責所必需的經費，并根據授權進行管理，同時配備一定數量具有相應的專業從業資格的審計人員，確保審計工作的正常、有序開展;最后，內部審計部門直接對董事會負責，在管理層不干涉的情況下進行自由的審計工作，確保其擁有足夠的獨立性和權威性。

二、確定審計重點，拓寬審計領域

首先，商業銀行要在實踐的基礎上，結合銀監會的管理要求，遵守關于內部審計工作中的各項法律法規，制定內部審計程序、審計報告、全面質量管理和考評制度，提高審計質量;其次，審計機構應對內部審計工作進行全面的部署，在年度風險評估的基礎上，根據本行管理需要和審計資源，編制年度審計計劃，確定審計范圍和審計重點;第三，要加強商業銀行內部審計的全局觀念，對經營管理、經營行為、經營績效進行審計和評價的同時，對全行的風險管理、內部控制等有關問題提供咨詢服務，改善本行經營管理活動及其內部控制、風險管理和公司治理，提高內部審計的權威性，有效的降低內部審計風險。

三、創新審計方法，引進計算機審計技術

隨著金融市場飛速發展，金融業務的不斷創新，對商業銀行的經營管理和業務發展提出了新的挑戰。商業銀行開展內部審計工作時，應改變傳統的審計方法，擴大商業銀行內部審計的工作范圍，引入先進、科學的審計技術，比如說加強對審計項目管理方法、審計管理信息系統、滿足金融業務活動，利用計算機及其相應技術對各類龐大的金融數據進行處理和分析，通過對信息進行及時的識別、獲取、加工、應用，實現對有關信息的優良管理，審計信息傳輸網絡化，審計過程電子化。提高商業銀行內部審計方法和技術，有利于商業銀行的不斷發展和前進，有助于內審部門的審計工作更加健全、完善，使得內部審計工作可以高效的、科學的實行其職能。由傳統的手工審計到計算機輔助審計，內部審計隨著時代的發展與時俱進。但目前商業銀行的計算機審計系統主要功能還是執行查證業務，所得到的數據在來源與結構方面都比較單一，僅具有一些核心基礎業務的數據信息，而嚴重缺乏其他一些業務系統及綜合經營系統、經營分析報告等非數據信息。與此同時，審計系統正在逐步由查賬的方法向分析的方法進行轉變，通過建立合理的審計模型，對各種經營業務審計指標進行定量的計算、分析與評價，使審計人員不僅能履行在審計工作中糾錯防弊的監督職能，并且可以對銀行的經營管理做出全面的、合理的的分析、評價，從而提出有建設性的管理建議，充分發揮內部審計的咨詢服務職能。商業銀行內部審計部門應該運用科學化、系統化的內部審計方法來使內部審計工作高效的起到監督、評價等方面的作用。

四、加強商業銀行內部審計人員的綜合素質培養

商業銀行的內部審計涉及領域廣泛，因此，對于參加內部審計工作的人員專業性知識的擴展和技能的提升有著迫切的需求，只有這樣才能使內部審計工作高效率、高質量的完成。

(一)不斷提高審計人員的業務能力

通過明確職責分工和健全的激勵機制，加強內部審計人員再教育和再培訓。內部審計人員要盡可能的體驗不同崗位工作，了解銀行業務的品種，銀行業務操作流程，各業務會計數據處理的關系，各項規章制度，銀行的組織架構和管理方式，定期開展全體人員對于內部審計知識和業務的學習，增加對內部審計目標認識的統一性和必要性，所以提高內部審計人員的專業知識和綜合能力是當代內部審計工作必不可少的重要環節。

(二)加強對審計人員審計技術和方法的培訓

在面對嶄新的新型業務和發展的挑戰，使商業銀行不斷提高對審計環境的風險意識，審時度勢地分析和研究國際、國內宏觀金融政策和局勢，重點關注高風險業務領域和項目的審計。因此，不斷加強對內部審計人員的審計技術和審計方法的培訓，提高內部審計人員的審計專業素質和綜合能力，才能使內部審計人員具備全方位、多角度的審計知識與審計方法，熟練掌握審計專業的新型技術水平，加強計算機等先進的審計研究工具，大量地運用分析性程序，合理的做出審計結論以及對所存在的問題提出切實可行的對策性的建議。

(三)提高內部審計人員職業道德素質

商業銀行對優秀的內部審計人員的需求也日益迫切，商業銀行不僅要做到對內部審計人員的再教育、在培訓，而且商業銀行應該提供優越的條件、建立有效的激勵機制吸引優秀的內部審計人才，從根本上保證內部審計人員的獨立性和積極性。

［參考文獻］

［1］劉吉良．我國商業銀行內部審計的風險和對策研究［J］．金融經濟，2013，04:58－59．

［2］羅明清．完善事業單位內部控制的策略探析［J］．現代商業，2011，14:144．

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引言

在金融體系中，商業銀行是一個重要的組成部分，對于國家金融行業、經濟的發展以及社會穩定的維護都有十分重要的意義。但是銀行業畢竟是一個具有高風險的行業，近年來，隨著外部各種監管機制的不斷應用以及銀行的內部審計力度的加強，使得很多商業銀行在規避風險上都取得了一定的進步，風險也得到了一定的控制。但是在商業銀行的內部，還是存在很多經營的風險，銀行在審計方面的風險也隨之出現。商業銀行的審計業務，也從傳統的財務收支的審計發展到對銀行的風險、管理、效益等方面的審計，審計內容的不斷拓展，為審計風險的出現奠定了一定的基礎。如何加強對銀行的審計風險的控制，成為當前很多商業銀行關注的一個重點問題。本文就商業銀行審計的風險種類、出現風險的原因以及審計風險控制的措施進行相關的分析。

一、商業銀行審計風險的形成原因

審計風險指的是審計人員對于被審計單位的重大錯誤以及紕漏沒有及時發現，從而導致在制定審計結論時，具體的內容與被審計單位的實際財務情況不相符合的可能性。

銀行的審計風險主要有三種類型。即固有風險、控制風險以及檢查風險。形成這些審計風險的原因主要有以下幾個方面。

（一）銀行的審計人員缺乏相應的審計風險意識

銀行本就是一個高風險的行業，任何一個行業只要有經營過程，那么就一定會出現風險。風險是客觀存在的一種現象，在銀行的很多項目的審計過程中都有存在。審計的風險不能完全消除，只能是進行相應的控制和管理，以減少風險的危害性。對于當前有的商業銀行出現一些由于審計導致的損失的案例進行分析，可以發現，其中審計人員缺乏相應的審計風險意識是導致風險擴大的一個重要原因。此外在當前的商業銀行的審計工作中，缺乏相應的風險管理體系，缺乏對相應的風險進行防范和管理的技術，也是重要的原因，但是由于銀行的審計人員的風險意識不夠，是最主觀的因素，由于認識程度不夠，因此在審計過程中容易出現一些疏忽和紕漏，從而擴大了風險的危害性。

（二）商業銀行進行審計的理念和方法都不夠先進

形成審計風險的另一個重要的原因是商業銀行進行審計的理念和方法都不夠先進。現代的商業銀行，其內部的各種審計工作重點發生了轉移，應該要轉移到內部控制審計以及銀行的經營風險的審計，但是當前社會中很多的商業銀行，內部審計工作還主要是停留在對一些日常業務的審計上，比如對查證賬表，對于銀行的風險控制因素沒有進行相應的考慮，導致商業銀行的審計風險逐漸擴大。另外，由于信息技術的不斷發展，現代商業銀行在經營管理過程中，也逐漸加大了信息化程度，而一些審計工作的技術，還是比較原始的方法，對于現代化的商業銀行的審計需求不能滿足。對商業銀行的風險因素的控制力度不夠，風險的判斷也不夠準確等，都會加大銀行審計的風險。

（三）審計人員的技術水平還不夠高

銀行的審計工作要求審計人員不僅要具備一定的審計很金融的相關知識水平，而且還要具備多年的審計工作經驗，但是對于兩個條件都滿足的人員。在當前的社會中還比較手啊。比如有過多年審計經驗的人員，雖然具有豐富的審計經驗，但是沒有比較穩固的金融知識結構，對于當前商業銀行中的各種新業務的增加以及新產品的出臺，往往會無法著手，這部分人對審計工作的重點，還是放在銀行的日常業務、財務收支等方面，對于一些新業務的審計，往往不能很好地進行處理。而且現在的商業銀行的審計人員的知識層次往往參差不齊，當前很多商業銀行中的審計人員都是審計崗位上的重要人員，但是接受的相關的正式的培訓筆記少，對于銀行的審計工作，在宏觀上的把握還是不夠，遇到一些審計風險時，其綜合分析的能力不夠，導致不能對審計風險進行很好的控制。而且審計人員的知識更新比較慢，對于一些審計的理論和相應的實踐操作，往往存在比較嚴重的不銜接的現象，當前也有一些審計人員沒有按照嚴格的審計標準進行審計工作，對于一些審計步驟甚至有忽略，使得銀行的審計工作出現了記錄不夠完善、不細致清晰等問題，加大了審計的風險。最后，商業銀行的審計人員之間的流動性以及相應的銜接工作沒有做好，導致審計人員缺乏相應的穩定性，也很容易造成審計的風險。

（四）商業銀行審計工作的程序還不夠規范

審計工作包括很多程序，比如審計的立項、提出相應的審計報告、審計工作的準備、進行實際的審計、制定審計報告等，任何一個環節中都可能出現風險，審計行為如果在任何一個環節中不夠規范，都可能會導致審計效率出現問題，甚至是帶來嚴重的后果。當前的商業銀行中，對于審計工作的程序操作不夠規范的現象時有發生，對程序也不夠重視，因此加大了審計風險的可能性。比如在進行審計工作之前沒有進行相應的調查，對于審計的方案也沒有進行討論分析，導致審計的方案缺乏相應的管理性，對于審計的內控測試的認識程度不夠等，都有可能會導致審計過程中出現比較嚴重的風險。

（五）商業銀行的審計工作缺乏相應的控制標準

對于審計質量的控制體系而言，當前很多商業銀行中在這方面的體系建設都還不夠完善。健全的審計質量控制體系能夠對審計人員的責任、質量意識進行控制，對于降低銀行的審計風險具有十分重要的意義。盡管當前我國的審計機關已經指定了相關的準則以規范審計工作，但是在這些準則中，定量的內容還比較少，導致銀行審計工作的質量控制體系的建設還存在一定的障礙。當前很多商業銀行對于項目審計的質量問題，有的時候往往不能及時發現，質量的監控標準和體系不夠完善，是導致銀行審計出現風險的另一個重要的原因。

二、商業銀行如何加強審計風險的防范

商業銀行的審計工作中出現風險，與很多方面都有關系，比如審計人員的風險意識不夠、審計防范和技術不夠先進、審計程序不夠規范等，都有可能導致審計工作中出現比較嚴重的風險性。為了加強對銀行審計工作的風險管理，提升銀行的審計效率，可以從以下幾個方面出發。

（一）加強審計人員的風險意識的提升

審計人員只有不斷提升自己的風險意識，在審計工作中才能有高度的警惕性，加強風險的管理。加強風險意識的提升，可以從兩個方面著手，第一要加強對審計環境中的風險以及審計客體的風險的認識，在日常的工作中要對我國的金融政策進行相應的研究，發現其中的風險環節，對被審計的對象的管理機制進行研究，有助于提升審計人員進行內部審計控制單元額有效性。第二，要加強對審計主體的風險的控制。審計的機關要采取相應的措施來對審計風險進行控制和防范工作，因此要在銀行審計機關的內部建立相應的評價機制，對審計的風險進行識別，有助于在工作中降低審計風險出現的可能性。

（二）規范審計工作的操作，按照嚴格的規定進行審計工作

審計程序不夠規范，也是形成審計風險的重要原因。由于當前商業銀行的產品在不斷擴展，產生了很多金融衍生品，金融產業在不斷進行創新的過程中，更要加強商業銀行的審計風險的控制，應該對審計的程序進行規范，要求審計人員在審計工作中要嚴格地按照審計的規范和程序進行操作，對審計過程中的各個環節都要進行把關。比如在進行審計之前要進行相應的調查、根據調查的情況制定相應的審計方案，然后進行審計操作、制定審計報告等。商業銀行在審計的過程中要嚴格地執行標準和程序進行工作，不能忽視其中的項目與程序。

（三）加強對審計人員的能力素養的培訓

審計人員的綜合能力素養的高低對于審計風險的控制有很重要的作用。針對當前很多審計人員的能力素養不高的情況，要加強對其能力素養的額培訓。第一，要建立相應的人員素養的控制體系，在銀行的內部建立相關的人員素質的標準，用一個定性的標準來對審計人員的能力素養進行衡量，比如不僅要對各種金融知識具備一定的熟悉程度，而且要掌握一定的經濟管理知識以及會計知識等，還要有一定的文化素養和組織能力，其文化程度和組織能力要達到相應的標準才能進行審計工作。第二，日常的工作中要加強對審計人員的培訓，定期組織相關的學習，比如制定詳細的培訓計劃，根據審計人員的能力素養的變化時刻調整培訓計劃與培訓內容等。在商業銀行中從事審計工作的人員要定期接受培訓，不僅要接受審計工作相關知識的培訓，還要接受各種計算機業務以及金融業務的培訓。使得審計人員能夠不斷提升自己的知識層面，提升自己的綜合能力素養。

（四）不斷加強對審計工作的質量控制

對審計工作的質量控制不夠，是導致審計風險出現的重要原因，在加強質量控制的過程中，要不斷完善審計工作的質量控制體系的建設，充分利用現代化的信息技術、計算機技術等，對審計工作的不同階段都進行相應的質量控制和管理。在不影響審計人員工作效率的基礎上，各級領導也要加強對審計工作的實時監控。在商業銀行的內部，可以成立專業的審計質量控制機構，對審計工作質量進行審查和監督。

（五）加大銀行內部信息化建設的力度

信息化建設是銀行發展過程中的一個重要步驟，提高銀行的信息化水平，是提高審計工作質量和效率的基礎。商業銀行的內部審計工作要對現代的信息技術進行充分的利用，利用現代化的信息技術的快捷、可靠、規范、透明等特性，加強銀行內部審計的信息化水平的提升。利用信息化的手段進行銀行的內部監督，是加強信息化建設的一個重要目的。對于商業銀行的各種審計風險，可以利用各種信息文件共享機制的建設，來加強內部審計的信息反饋作用，對于出現的各種風險問題進行及時的防范和處理，以提高審計的效率，實現防范風險的目的。

（六）加強內部審計風險的評估

評估是對風險進行改進的一個重要手段，通過科學有效的評估，可以為銀行的審計風險的防范帶來有力的幫助。通過對銀行的各項經營戰略以及業務中存在的風險因素進行評估，可以制定完善的風險管理和控制框架，為商業銀行的風險的確定以及風險管理體系的建設提供必要的依據。同時可以通過有效的評估，發現商業銀行風險管理過程中的一些薄弱的環節，對其進行相應的改進，以便提高風險控制效率，對潛在的風險進行有效的控制。另外，可以對風險控制過程中的各種資源進行有效的評估，從而充分利用各種資源進行風險的管理和控制。

（七）加強商業銀行內部審計文化的建設

企業文化是企業發展過程中的核心，對于商業銀行而言，物質以及制度的文化是一種有形的文化形式，而精神文化則是無形的，無形的文化對人的影響更大。商業銀行的內部審計文化就屬于一種無形文化，是銀行企業文化的重要組成部分，審計文化包括很多內容，如審計人員的價值觀、行為、精神、知識結構、道德等，審計文化的建設要包括審計價值、道德、知識、組織等多方面的建設，在日常工作中要加強審計文化各方面內容的建設，通過內部審計文化對銀行的各種經營行為產生有利的引導，提高員工的工作責任心，最終減少銀行內部審計風險。

三、結語

隨著銀行業的不斷發展，銀行的各種金融衍生品逐漸增多，也加大了銀行的審計工作的風險程度。加強商業銀行的內部審計工作的風險控制，有助于商業銀行控制整體的經營風險，保障商業銀行的各種內部控制制度的有效實施，也能不斷提升銀行的競爭實力，針對當前導致商業銀行審計風險的原因要采取相應的措施進行解決，提高審計風險的控制力度。

參考文獻：

[1]張國平.商業銀行內部審計管理創新及審計風險與防范[J].財經界（學術版），2013（05）.

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[3]安明碩.試論商業銀行的審計風險與控制[J].南京財經大學學報，2007（02）.

篇9

雖按照法律法規，金融機構已按照相關要求開展反洗錢的內部審計工作，但是由于反洗錢工作本身是一項全新業務，對該工作的內部審計，也是內部審計部門的全新領域，金融機構更是在摸索中開展與完善。

一、金融機構反洗錢內部審計現狀

根據近幾年對金融機構的現場與非現場監管工作發現，目前金融機構的反洗錢內部審計工作尚處于起步階段，對其內部審計以合規為目標，即通過內部審計工作發現自身反洗錢內部控制制度的制訂與執行中是否存在違反法律法規的事實，并督促修正這些違規事實以達到合法合規，免受監管單位的處罰。

首先，在審計目標上以行為基本符合法律法規為目標。金融機構在實施對反洗錢工作的內部審計時，主要評價自身在內部控制制度是否建立，客戶身份識別和大額可疑交易報告在具體操作中是否執行，審計培訓是否開展等，以滿足本機構能達到反洗錢法律法規的基本要求，并在此基礎上開展各項經營活動。具體執行中，多以是與否來評價此項工作的開展狀況，未對各項義務履行的具體質量做深度審計。如在審計反洗錢組織機構時，多看本機構是否成立了反洗錢領導小組，領導小組每年是否按要求召開會議，而未對領導小組的組成結構、會議內容中布置的具體項目質量開展審計。對客戶身份識別工作執行情況的審計也多流于表面，多是審計在與客戶建立業務關系時客戶身份資料留存的完整程度，而不能根據各業務條線各金融產品多角度分析客戶身份識別工作執行的好壞。

其次，在審計范圍與流程上仍以傳統方式為主。近幾年，雖然金融機構的金融產品與金融業務不斷創新，建立業務關系的客戶數量逐年增加，但多數金融機構在選擇反洗錢內部審計范圍時，仍集中在傳統業務上，如銀行業金融機構多審計的是在客戶初次與其建立業務關系時的客戶身份識別問題，即賬戶管理的層面，而不能根據業務品種及潛在風險程度審計客戶身份識別工作的執行狀況。在審計流程上，該業務的內部審計仍采取事后審計的傳統模式，且多集中在對操作層面的內部審計，即員工在具體執行中存在的操作問題，流于表象。

再次，在審計作用上，基于金融機構反洗錢內部審計的目標與流程等設定現狀，內部審計發現的多集中于操作層面在制度執行中的問題，制度設計合理性等反洗錢工作執行的深層次問題難以發掘。因此，反洗錢內部審計多僅能達到讓本機構滿足被監管單位的最基本合規要求，不能為本機構決策層提供如何積極主動提升反洗錢水平的內部審計建議。

最后，在審計技術上多采用手工翻查為主。在金融機構的業務數據不斷實現電子化網絡化的形勢下，多數金融機構仍采取的是手工翻查賬本，無目標的選擇少量審計樣本的做法，使得反洗錢內部審計結果未必能代表金融機構的真實工作水平，工作效率低下且效果不顯著。

二、金融機構建立風險導向的反洗錢內部審計的現實原因

（一）監管當局“風險為本”監管思路的要求

當前，作為反洗錢監管部門的中國人民銀行在對金融機構實施監管時，采取了基于風險的監管措施，即實行差別化分類監管，對于風險較高的金融機構實施較為嚴格的監管措施，對于低風險的金融機構則可以簡化監管措施。這一思路的提出，就要求金融機構能結合自身業務充分認識到自身在反洗錢領域存在的風險，并將這類風險控制到最低水平。風險導向的反洗錢內部審計就能夠在實施時將風險意識貫穿其中始終，以幫助本機構識別并控制好內部洗錢風險。

（二）金融機構健全反洗錢內部控制制度的要求

監管當局要求金融機構建立健全反洗錢內部控制制度，就是要求金融機構在反洗錢領域搭建內部控制環境、建立風險評估機制、制定并實施各項控制措施、收集和傳遞與內部控制相關的信息、對內部控制的建立和實施情況進行監督檢查的循環運作過程。在這一過程中，風險導向的反洗錢內部審計工作將幫助金融機構有效梳理制度并完善，有效評估內部控制，并通過咨詢服務、建議、協調、流程設計與優化、培訓等使金融機構在各業務條線的反洗錢內部控制制度得到優化與完善。

（三）金融產品與服務不斷創新發展的形勢需求

伴隨著技術發展，金融機構不斷創新金融產品與服務，客戶所能選擇的金融產品與支付方式已日益豐富。除了傳統存貸款業務外，理財、投資產品不斷創新，很多已突破傳統的行業限制，銀行與保險、銀行與證券等合作的產品也越來越多。在結算方式上，除了面對面業務外，增加了網上銀行、電話銀行、POS等方式。這些金融產品與服務在給客戶提供便捷同時，也增加了被客戶利用實施洗錢的風險。風險導向的反洗錢內部審計，將突破傳統的審計思維，有效識別不同產品與服務中洗錢風險程度高低，并根據評估出的風險幫助金融機構有效控制此類風險。

三、金融機構建立風險導向反洗錢內部審計的幾點建議

（一）突出重點，圍繞業務條線的洗錢風險開展內部審計

隨著全社會對反洗錢工作的重視，監管部門結合金融機構的業務環節等，對很多成熟案例進行了剖析。金融機構在開展反洗錢內部審計時，可通過這些經典案例剖析，分析本機構各業務條線在經營中存在的洗錢高風險點，從制度的制定決策層面到制度的操作層面對產生此類風險的因素進行排查，突出重點環節，在發現表面問題的同時，挖掘出隱藏在問題表象后的風險盲點。

（二）自上而下、自下而上，建立全過程參與的反洗錢審計格局

轉變傳統的對反洗錢工作的事后監督與評價的思路，構建事前參與、事中監控的內部審計理念。風險導向的反洗錢內部審計應提倡兩條線并行作業，即大膽應用“自上而下”與“自下而上”相結合，并大量采用戰略分析和系統分析等先進工具以及技術方法。具體來說，首先運用“自上而下”的思路，從金融機構反洗錢工作管理分析層面入手，逐步落實內部審計范圍和重點，確定相關審計目標和程序，然后通過實施審計程序“自下而上”地歸納和判斷各業務條線的具體風險并形成最終的審計意見。審計重點更加突出，將審計力量用在“刀刃”上，即反洗錢高風險領域，將大大提高審計效率。

（三）加強風險導向內部審計人員的培養，推廣計算機審計技術

風險導向的反洗錢內部審計對審計人員的業務素質提出了新挑戰，不僅要求內部審計人員全面掌握反洗錢、金融、會計等知識，還要求其擁有豐富的職業經驗，以及對風險的敏銳性和判斷能力。因此要在業務培訓中增加有關洗錢風險評估和控制的相關內容，提高審計人員的職業判斷能力。除此之外，風險導向的內部審計還要對審計人員進行處理人際關系的能力和技巧的訓練，只有本機構的管理層以及各業務條線部門保持良好的關系，才能使風險導向的反洗錢內部審計目標得以實現。

同時，隨著金融機構業務數據的不斷電子信息化和集中化管理，應建立基于反洗錢的審計信息數據庫，通過業務信息處理系統對海量信息進行采集、統計和分析，把握反洗錢審計的重點，為開展風險評估和以風險為導向的內部審計提供數據支持，提高審計的效率。

（四）健全組織內部控制機制，夯實風險導向的反洗錢內部審計的制度基礎

金融機構的反洗錢風險不僅涉及操作層面，也涉及到管理層面，風險導向的內部審計對易發生風險的問題，內部控制薄弱的地方，都要進行監督，對風險進行有效識別和控制。因此，應從建立健全組織內部控制機制著手，優化管理層框架，關注洗錢風險的評估，重視內部審計監督的薄弱環節。加強內部審計部門與反洗錢各業務條線部門的配合和溝通，為開展風險導向的反洗錢內部審計奠定基礎。努力構建“事前參與、事中監控、事后評價”的全過程反洗錢審計格局，建立一整套風險管理體系和風險評價體系，降低金融機構被犯罪分子利用洗錢的整體風險。

【參考文獻】

[1] 蘇寧.反洗錢法規實用手冊[M].北京：中國金融出版社，2007.

篇10

為了保證我國金融機構在整個業務經營過程中各個環節都得到有效控制和相互制約，我國金融機構必須加強內部控制的建設，以維護經營的安全性，降低金融風險。(1)要建立和完善金融機構內部控制制度。在我國由于受過去計劃體制的影響，很多金融機構重經營、輕管理，使得即使一些機構內部已經建立了一套完整的內控制度卻得不到管理層和員工的重視。因此為了改變這一現象，金融機構應該調整內控建設在企業發展中的定位，要把內部控制放在戰略的角度上來，提高員工的責任感和自覺性，明確崗位職責、操作規程、工作標準和獎懲制度，并及時有效地頒布各種規章制度來監督和管理內部控制的執行。(2)應建立有效的金融機構內控評估機制。在現實中由于信息傳遞失常或實施過程中的各種不利因素的影響，內部控制常常會出現實施不力的現象。為了保證金融機構內控制度不再形同虛設，監管部門應該加大對金融機構內控的評估力度，以提高機構執行內控制度的積極性和主動性。(3)加強內部風險識別和控制。隨著金融創新的出現，各種未知的風險也層出不窮。如果不加強對這些新興金融工具的內部控制，企業可能會遭遇難于預估的風險。所以對待這些金融創新產品，金融機構內部一定要提高風險防范意識，建立完整的記錄和稽查體系，擴大風險評估和防范范圍，采取科學地定性定量分析法定期進行風險分析，以及時發現和應對金融風險。(4)應做好內控和外審的協調配合。為了保證整個金融行業的穩定經營和相互制約，金融機構內部在完善內控制度的同時也要積極主動地接受上級監管部門的外部審計，使二者相互配合，共同促進金融行業的經營效率和健康發展。

篇11

1財政金融審計工作目前存在的問題

1.1工作目標不明確

目前我國的財政金融審計更多的是注重會計數據，并沒有進行全面的徹查資金的來源和資產的清理核算，導致不能夠明確的看出新舊資產的損益情況。還有的是把財政金融審計工作側重于財務的審計，忽視了相關的賬目的核查和審計，對責任沒有明確的劃分，無法進行判定。

1.2審計人員自身的問題

由于信息技術的廣泛使用，近年來，財政金融審計工作也進入信息化的模式，這對于財政金融的審計人員是一項新的挑戰。然而實際情況是，目前我國的審計人員的現代化專業素質不高，在審計工作中不能有效的將計算機使用和工作相互的接合起來。在一些新的業務知識和新的問題面前不能夠有效的解決，無法滿足財政金融審計工作的發展需要。還有就是現在招聘的審計人員雖然是大學生，對于信息技術等方面有更多的了解，但是沒有工作經驗，在工作中不能獨當一面。

2強化財政金融審計的措施

2.1將財政審計機構進一步的強化

加強財政金融工作，就必需建立起完整的財政金融審計機構，將財政金融審計的相關制度進一步的完善。對審計機關和相關的人員的執行方法和權限進行強化措施。便于財政金融審計工作的不足能夠更好的掌握，建立適合的管理模式，便于更好的開展工作。

2.2規范化、法制化的全面建設

將規范化、法制化制度作為是財政審計工作的一個非常重要的方向。在實踐中，一套經過長期磨合，總結出來的完整的財政金融審計業務流程統計對財政金融審計工作有很大的幫助，同時在工作當中要注意學會總結經驗，從發生的問題，怎樣解決，最后的效果等情況，從多方面的進行工作上的總結，從而為以后將會出現的問題做好相應的資料備份。在當前的形勢下，要采用多種手段為財政金融審計工作創造良好的環境。工作中結合自身的實際情況，在不觸犯法律法規的情況下，將適合財政金融審計工作中積累的一些方法進行整理，并用制度將其固定下來，形成相對完整可靠的業務標準，工作中有可實施制度。為保證財政金融審計的工作質量，就要進一步的建設健全的審計標準、工作考核等全方面的管理制度。

2.3建立部門之間的聯系

針對現在的新形勢，財政金融審計工作中存在大的干預問題，要對這一塊進行加強管理，在審計、監察、紀檢等執法部門要加強相互之間的聯系，建立完善的制度，促進重大案件的處理，全面提高處理問題的水平和效率，有效的促進審計工作的良好發展。

2.4從自身人員的素質進行提高

要為財政金融審計挑選一些人才，將審計工作的隊伍擴大開，要堅持原則，抓住重點，從實際出發，挑選一些敢于說真話、不弄虛作假的人員。讓他們在金融、計算機等方面都能充當專業的人才；要有紀律、有組織的搞好內部的財政金融培訓，并且要在內部進行一系列的比賽和業務測評考試，用來激發審計人員的學習積極性，提高學習效果，增加業務水平。要結合現在的形勢進行針對性的培訓，端正指導思想，是強化財政金融審計的首要目標，在對一些單位進行審計工作的時候就要做到對其的真實性、合法性等進行全面的考察，要加強政治思想教育，避免出現貪污、腐敗的現象，為財政金融審計樹立良好的形象。

再者就是要保持良好的心態，樹立“敢”的思想，能夠克服困難。要努力的掌握好審計工作的規章制度，在監督的時候才能夠有法可依，敢于審計，堅持原則。對于沒有敢的精神的人員，首先要解決認知態度問題，樹立責任心。

2.5強化審計的獨立性

國家要加快速度改變財政金融審計的結構，將其從單一的模式逐步的轉化成多功能型的，逐步的確立起全面的審計監督、鑒證、評價等職能意識。在強化審計工作的獨立性上，要結合自身的實際情況，既要遵循相關的規定，在原則不變的基礎上進行強化，但是不能說要過度的“獨立”，在獨立的同時，還是要和相關的部門進行良好的交流溝通，共同促進財政金融審計工作的良好開展。此外，還要積極的推行事前進行監督、事中監督、事后監督的統一模式，全程進行監控，保證財政金融審計工作的合理、公正、完整、準確。

3總結

在新形勢下的財政金融審計存在著很多的困難，但是面對這些困難，我們要積極的克服，只要各個部門團結一致、相互協調，就能不斷的完善和改進財政金融審計工作的機構和制度。總的來說，就是采用一切可實施的手段進行審計工作水平的提高，充分的發揮審計工作的功效，為國家的發展做出貢獻。

參考文獻

[1]阮曉瓊.溫州市地方金融審計及其管理研究[D].上海：同濟大學，2008.

篇12

一、目前金融財務內部審計存在的弊端

（一）審計資源未獲得充分使用

對長時間累積下來的金融審計歷史信息及數據未進行詳細的歸類整理，且未在后期的審計過程進行使用，導致數據資源出現閑置與浪費現象。審計人員通常無法及時獲得各項法律、法規及相關業務管理措施的最新資料，這樣直接阻礙了工作進度及審計效果；對金融單位內部各部門的相關業務資料缺少及時采集及分析方法，導致審計者對被審企業的運營及財務狀況不能完全摸清，不能有的放矢地進行現場審計任務；缺少綜合的審計檔案信息、業務記錄以及報告規范，業務底稿沒有規范格式，大部分是人工手寫，有關信息檢索混亂無序，很難正常查詢與應用等。

（二）會計核算信息失真現象嚴重

首先，信貸規模與資產質量審核失真。有的金融企業在貸款管理方面采用“中間大、兩頭小”的方法，在年度之中不但占滿信貸規模，嚴重的還會出現成倍的超投資；有些企業在經費來源緊缺的狀況下還采取聯行匯劃的方式進行資本移位補平，導致賬表不符的情況。其次，負債資本、資本金與拆借資金審核失真。有的銀行經過聯行轉移資金，移交匯出匯款、壓票等。還有些銀行使用存款和聯行匯劃在途資本增加信貸投放，經過虛設賬戶來實現平衡。另外，收入、費用和存款資金審查失真，有些金融單位違反“利息核算方法”，為完成利潤任務，任意提前和滯后核算利息時間，有的甚至會轉移收入，應收利息長時間不收也不記賬反映等。

（三）財務誠信缺失和項目程序尚待優化

長時間以來，金融會計不管是人工處理或者電算化操作，均堅持“雙線核算”的宗旨，互相關聯、互相制約，具有比較健全而系統的審核流程。但是在金融單位之中業務的逐漸擴展及新技術方法普遍使用的環境下，內控體制卻沒有跟上步伐，現有的核算流程中也顯現出了逆向處理、會計賬目虛假、“一手清”等現象。金融行業屬于高風險行業，始終很注重財務監督和兼容監控，具有較完善、專業的儲蓄事后監控、財務稽核、內部審計等機構。但伴隨新業務、新技術的進步，監督核心已從常規的業務服務差錯轉移到金融風險預防，現有的監督方式和控制措施顯現出了明顯的不足。

二、加強金融財務內部審計的有效策略

（一）加強業務監控與規范金融法紀

首先需要加強金融監督與控制力度，實施嚴格的目標職責制。全面挖掘金融內部審計的嚴格監督功能，對基層部門業務運用狀況，定時開展稽核檢測，不通過審計的會計信息不得上報；人民銀行應加大金融監控力度，對屢改屢犯的應給予經濟處罰；人民銀行需強化機構、結算以及利率等內容的管理，為專業銀行提供公平競爭的穩定環境。其次，一定要強化金融企業各法人代表、相關責任人和會計核算者的政策法紀培訓，令其懂得準確采用金融政策才是朝著商業化方向發展的唯一途徑，弄虛作假僅能使運營包袱愈背愈重。要讓他們愛崗敬業，全面發揮監督等作用。最后，在金融體系中開展“反假”、“防假”、“打假”等一系列活動，強化自我管束機制。

（二）優化金融誠信的約束形式

不虛假做賬，保證誠信，重視企業聲譽，做誠信的楷模。首先，一定要從各個金融企業負責人、各個金融單位財務人員做起，逐層維護金融的市場公信力。金融會計是核算與反映金融單位運營情況的工具，其所出現的會計資料一定要真實、及時、正確、完整，這直接影響到廣大存款者及投資人的利益，屬于金融單位的社會職責。此外，要促進財務從業者的職業道德培養，對金融會計者實施職業操守培訓，制定整套避免財務造假的制度。從根源上處理金融單位虛假會計資料弊端，增強監督部門的職能與作用，明確注冊會計師的從業定位，采取會計師事務所替換制，或負責企業審計的合作人輪換機制。制定“董事會領導制”基礎上的內部審計制度，增加內部審計任務的獨立性。

（三）對外部業務實行會計監督

增加外部業務的資料透明度，制定外部業務報告機制，全面反映外部業務的運營項目及運營規模等。對將會在我國產生的外部業務品種要實現建立系統的外部業務管理標準，包含有限制額度的公開、對相關運營現況的轉變、資產變賣與合并、對借款者的限制、產生違約的行為、會計信息與投機控制等；創建相關的風險資本規范，協調資本與風險評價，以維持金融企業運營的穩態；強化經營控制，完善外部業務的內部管束制約；遵循信用調查、評價制度；建立維護性措施并科學定價。

（四）全面開發數字化審計系統

數字化審計是依靠審計軟件操作的，唯有加強對審計系統的研發、評審、檢驗力度，令數字化審計軟件結構更加安全穩定、運作更精確、操作更及時，方可得到內部審計人員的認可。研發數字化審計系統需要處理以下幾點工作：首先，要處理網絡審計系統由誰研發的情況。網絡審計系統的研發能夠是自主研發，或同軟件企業協作研發，或徹底委托軟件公司來負責。從當前的具體狀況及科學性而言，盡量選用財務軟件單位，其在會計軟件制作上的經驗有助于網絡審計系統的研發。但無論是誰研發，都要滿足國家軟件研發的法律規定。其次，要處理系統結構綜合的問題。由國家建立信息接口標準，需要網絡財務軟件結構設計一個綜合信息結構、綜合輸入要求及有一定強制性的信息文件。再者，在軟件研發過程中，要處理軟件的管理作用與防病毒損壞作用，避免“黑客”入侵、修改信息的功能等。最后，研發出的審計系統要具備審計歸納、審計研究、審計查證等作用，同時能夠完成審計任務底稿的處理，最后實現財務軟件和審計系統一體化的目的。

（五）制定金融財務內部審計

約束制度與激勵制度應從根本上處理工作人員自覺落實內部審計機制的弊端，一定要制定科學的內部約束制度及激勵制度。將制定的內部會計管理制度作為金融企業內部的“法律”，需要金融企業內部所有人員均必須嚴格遵守，任何人均無權逾越，全面落實“法律法規面前人人平等”的宗旨，上到單位領導者，下到一般人員都需人人遵循，逐個落實。

（六）加強內部審計工作人員素質

應加強內部審計工作人員的業務水平和整體素質，加強業務技能培訓和廉潔教育，確保內部審計工作人員的獨立性和規范性，建立相應的問責機制，規范內部審計業務流程，使內部審計切實起到客觀公正監督和評價的功效。

三、結束語

自加入WTO后，我國的科學技術得到了較大的進步，經濟全球化的趨勢日益明顯，經濟法律法規要求和世界國家法律相統一，這需要審計者掌握更全面的內審評估的依據；計算機信息系統的發展，還令經濟數據實現網絡化、公開化。金融制度改革的日益深入，使金融單位內部審計的責任更加繁重，為強化會計風險的控制、檢驗及防范工作，全面發揮金融審計數字系統的功能，無疑是對金融會計內部審計業務提出了更高的標準。

參考文獻：

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[4]戴敏．淺談會計電算化對企業內部控制審計的影響及對策[J]．科技信息，2017，（19）：408．

篇13

商業銀行的金融創新仍處于成長期,需要國際先進的管理經驗和技術的支持。創新水平低、缺乏廣泛的產業等問題解決。因此,分析商業銀行核心競爭力與金融創新之間的關系十分重要。獨立性是審計工作的基礎，如果不能保證內部審計工作的完全獨立，審計的結果勢必會受到影響，這是我國商業銀行目前所存在的一大劣勢，也是關鍵問題所在。在我國，內部審計部門的任命和任務指派聽令與上級領導，所獲取的內容結果也要及時和上級反饋，絲毫沒有自身的獨立特征，相關的組織機構更不具備應有的權威和權力權限，當面對錯誤的人或錯誤的事，沒有一柄能夠形式權利的劍，這就導致了我國商業銀行的內部審計效果不理想，不能真正的達到國際審計的標準，造成的后果則是，內部審計得不到應得的結果，相關審計人員更無法行使自己的職能和權利，銀行的發展也漸而屢屢受制。

（二）我國目前的審計方法較為傳統

1.對金融創新點的理解不夠深入金融創新的意義深遠,需要對商業銀行的深刻認識。目前,對金融創新的認識還處于初級階段,沒有認識到金融創新的現實意義和理論價值。許多商業銀行只把金融創新作為傳統的關聯業務來處理,沒有意識到金融創新帶來的巨大商業模式轉型的重要性。國外商業銀行的發展充分利用了金融創新的兩個動機:追求利潤、規避監管和提高經營靈活性。我國商業銀行沒有意識到這兩個動機,因此沒有給商業銀行帶來實際利益。和西方一些金融發達的國家相比，我國目前所使用的內部審計方法較為傳統和落后，所使用的合規性審計方法，還停留在事后找補救的階段，比如，當我們在開始一個項目的審計工作時，更多的關注力都集中在了我們所收集的資料是否完整，或者是業務的執行者，執行方法上是否有錯誤不合規的情況，然后根據所收集的資料，所發現的問題來進行反饋，雖然再根據反饋的問題進行整改，完全屬于事后監督發現整改的模式，這一點上西方國家就做的較好，他們較多采用的方式是通過內部控制的形式完成內部審計的工作內容。2.咨詢服務、投融資等金融工具投資過少,無法形成規模效益。特別是銀行內部的信息技術專業人員較少,無法為客戶提供優質的服務。此外,盡管近年來中國的商業銀行推出了很多金融產品,但它們通常針對高收入群體,這使得大多數低收入群體無法進入信貸大門這一點我國目前還沒有實現較為完善的內部控制管理體系，所以在一定程度上很難再風險發生前進行內部控制，風險預估，監督指導等事前的操作，這是我國商業銀行目前的瓶頸所在，如何突破目前的傳統模式，結合西方的審計方法創新出適合我國自己的內部審計體系，從而來提高商業銀行的價值這一點真的很重要。

（三）我國急需加強內部審計相關人員的團隊建設

1.內部審計體系的完善的核心相關人員團隊的建設，只有一個高效盡責的團隊才能在內部審計中發揮更大的作用。但是就我國目前的情況來看，和內部審計相關工作的人員相對較少，這也和我國社會大環境息息相關，也與工作的性質并無關聯。另一方面，我國針對內部審計工作人員目前還沒有一個完善健全的培養體系，導致很多從事內部審計的人員并不具備一個合格審計人員所具備的綜合素質，商業銀行本身又缺少相應的經驗和指導，就導致內部審計人員的審計能力越來越糟，工作效力不高，不能夠從根本上解決銀行所面臨的風險和問題。當銀行持久性地暴露在風險管理不足的漩渦之中，持久下去勢必會影響銀行的商業價值。2.與此同時,員工的綜合素質和專業水平很低,在中國的絕大多數工作人員沒有相應的電腦知識,商業銀行內部審計人員沒有專業培訓,不能滿足加強內部審計工作的需要。低質量水平的內部審計人員和審計能力弱的商業銀行將會導致長時間的內部審計監督,不能發現和解決這些問題和風險在商業銀行及時的操作過程,不能發揮內部控制的作用。當員工出現錯誤和問題時,沒有一套具有執行力的懲罰方法。對于犯錯誤的員工,只建議整改,不給予經濟處罰。當內部審計工作沒有相應的權力時,其效果就會下降,因此也就沒有辦法使內部審計工作充分發揮自身的價值。

二、如何提高我國商業銀行的內部審計？

（一）搭建完整的內部審計體系，建立完善的內部審計制度并落實執行

提高我國商業銀行的內部審計，首先就要保證內部審計組織具備完整的獨立性，這是保障審計工作能夠合規化進行并具有成效的基礎，如果這一點沒法實現，所謂的內部審計，也只能淪為空口白話。其實我國對于內部審計工作的改革，一直以來一直在進行優化，但是效果一直不太理想，就是因為這個造成的。一旦內部審計失去了完整的獨立性，審計工作所監督和指導的內容就很難達到工作本身所需要的深度和需求，更別提所謂的內部控制和管理。所以，要想保證內部審計的有效性，就需要做到正確的人做正確的事，相關的工作人員要有權威的人員負責并執行相關審計工作，盡可能排除審計工作在開展過程成其他因素的影響。商業銀行的內部審計可以有董事會負責，對涉及利益，資源等內容可行使董事會所具備的權利，在保證內部審計獨立性的同時，也保證了內部審計的權威性。

（二）結合國外的審計方法完善自身的內部審計

制度的問題解決了，接下來要解決技術的問題。內部審計所采用的方法直接影響審計后的結果。我國商業銀行目前的審計方法已經不足以完成現階段內部審計的需求，所以我們急需引進國外的優秀的審計方法，在完善自己方法的基礎上，形成一套適合我國商業銀行風險管理形式的內部審計體系，只有這樣才能更好地與其他業務職能部門一起進行工作，從而實現事前風險評估監督指導的作用。不同的內容審計的流程和方法不盡相同，為了保證針對不同內容的審計標準，更要制定一套標準化流程，通過不斷的測試實踐完成流程的優化，以此來提高內部審計工作的效率。審計人員在審計工作進行時，也可依據相關制度處理并給到合適的風險應對方案。

（三）完善我國內部審計人員的培訓體系，增強審計人員的綜合素質，提高審計團隊的能力水平

1.商業銀行應建立了獨立、權威的內部審計制度,可以更好地開展審計工作。引入新的審計方法和技術,拓寬審計內容在內部審計工作中,技術和方法要與風險導向的理念相結合,通過計算機可以發現內部審計工作中的風險和缺陷。這樣才能有針對性、細致的開展審計工作,更好的配合其他業務部門,提前根據風險控制進行審計工作。要加強和改進工作程序和步驟。由于審計工作項目之間存在一定的差異,需要根據業務需要,制定相應的流程,優化流程,提高內部審計工作水平。對新產品、新業務進行監督審計。當內審人員發現新產品、新業務存在問題時,應及時提出改進方案予以解決。再好的體系，再好的方法最終的導向都需要人來執行和解決。內部審計對于工作人員的綜合素質的要求要遠勝于其他行業，為了能夠保障內部審計工作的高效進行，人員的培養及素質能力的提升尤為重要。站在商業銀行的角度來看，擁有一支具備高綜合素質，能力水平過硬的內部審計團隊，對銀行內部審計工作的開展大有裨益，這樣也才能讓審計工作充分發揮本該具有的價值。2.為了能夠培養出這樣一支內部審計團隊，商業銀行應該提供科學合理的培訓條件，定期對相關內部審計人員進行素質素養的提升，以及業務能力的學習等，對外也要注重相關專業人才的引進，在人員上形成優勝劣汰的競爭機制，倒逼工作人員自主提高從而實現整體素質的提升。另一方面商業銀行也要設立合理化的激勵獎懲機制，提升工作人員的工作積極性，外在和內在兩者相結合，這樣才能培養出一支學習能力強，具備創新能力和思維能力的審計團隊。最后一定要注重審計成員的誠信培養，保證審計人員能夠在一個健康良好的工作環境下工作。只有這樣一個合格的內部審計團隊，才能夠幫助商業銀行走出目前陷入的困局，并且能夠破圈而出實現更高的價值。3.高素質的員工可以有效的保證工作的質量。因此,商業銀行應建立一支綜合專業素質高的審計人員隊伍,才能更好地開展審計工作。同時可以提高內部控制水平,建立一定的權威性,也可以使內部審計工作充分發揮自身的優勢和價值。商業銀行應建立科學合理的激勵和考核機制,提高員工的工資水平,使員工的積極性和積極性得到提高,更好地投入到工作中去。同時,可以更好地吸引優秀人才加入內部審計和團隊。在吸納優秀人才的同時,要對員工的素質水平提出明確的規定和要求,培養員工的創新能力和思維能力,使他們熟練掌握知識。要定期對審計人員進行培訓,并進行后續教育,使其掌握新的業務和專業知識,并通過考試測試其掌握程度。此外,要加強內部審計人員的誠信和道德教育,使工作人員能在良好的工作氛圍中工作。

三、創新和改革并存，提升科技技術在內部審計中的應用

現在這個時代是科技信息的時代，商業銀行的全面位也都被信息技術所包括著，這也為我們在內部審計工作中提供了極大的便利，信息科技也逐漸成為了商業銀行管理運營中不可或缺的一部分。當信息科技化，一切數據內容就變得透明化公開化，這樣就有效地減少了內部審計人員在資料搜集整理上的時間和精力，同時商業銀行應該注重新型科技技術在業務上的應用，比如信息查詢，數據記錄等各項科技系統等，在新時代的背景下，科技對于我們的生活的裨益會越來越大，抓住科技發展的進程，能夠利用互聯網的優勢，充分調動專家們的力量，增加風險管理預判能力，整體上提升內部審計活動所帶來的審計效益，對于商業銀行的前行勢必會有大的影響。