引論：我們?yōu)槟砹?3篇經(jīng)濟責任審計的審計對象范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、經(jīng)濟責任審計對象
現(xiàn)代企業(yè)制度下聯(lián)系所有者和經(jīng)營者之間關(guān)系的是受托責任，本文從受托責任角度出發(fā)來研究經(jīng)濟責任審計的對象。受托責任是指委托人將資產(chǎn)的經(jīng)營管理權(quán)授予受托人，受托人接受托付后即應承擔所托付的責任。受托責任可以分為受托管理責任和受托經(jīng)濟責任兩個部分，因此對受托人的審計就分為財務(wù)績效審計和管理審計兩個部分（王光遠，2004）。英國審計學家戴維·費林特（Flint，1988）認為，“作為一種幾乎普遍的真理，凡存在審計的地方，就一定存在一方關(guān)系人對另一方或其他關(guān)系人負有履行受托經(jīng)濟責任的義務(wù)這樣一種關(guān)系，此種責任義務(wù)關(guān)系的存在是審計的重要前提，可能還是最重要的前提。”同時，他還認為，“審計是一種保證受托經(jīng)濟責任有效履行的手段，是一種促進受托經(jīng)濟責任得以落實的控制機制。”另一位英國的審計學家湯姆·李（Lee，1988）認為，“要求人們的行為對他人負責是人類活動的一個共同特征，正是這一特征構(gòu)成從古至今審計功能之基礎(chǔ)。在此意義上，審計正是作為強化受托責任履行過程之手段而被運用的。”西南財經(jīng)大學教授蔡春認為“受托經(jīng)濟責任”乃現(xiàn)代會計、審計之魂，受托經(jīng)濟責任關(guān)系（Accountability relationship）的存在乃審計產(chǎn)生、發(fā)展的首要前提。實行經(jīng)濟責任審計的目的就是為了檢查受托人即單位負責人對經(jīng)濟活動的合規(guī)、績效和控制等方面的實現(xiàn)情況。
在受托責任觀看來，經(jīng)濟責任審計對象是通過對“事”的審計來達到對“人”的控制。通過對受托責任人在任期內(nèi)的內(nèi)部控制情況、經(jīng)營績效和決策的有效性、合理性等方面的審計來實現(xiàn)對其受托責任的考察。這點不同于原來的財政財務(wù)收支和合規(guī)審計，原因在于經(jīng)濟責任審計不是只對事的審計，而是通過對事的審計來實現(xiàn)對人的控制，其審計的方式也更為多樣化，可以使用財務(wù)審計的一般方法，也可采用諸如談話、舉報、對群眾進行調(diào)查等方法。因此，經(jīng)濟責任審計對象應當明確為對受托責任人的特定經(jīng)濟活動。
二、經(jīng)濟責任審計的評價
為了反映單位負責人的受托責任，需要一套有效的評價體系和標準來度量。從上述的受托管理責任和受托經(jīng)濟責任的視角出發(fā)，對受托責任人的評價體系相應包括兩個方面：一個是內(nèi)部控制評價；另一個是財務(wù)績效評價。內(nèi)部控制評價是從定性的角度來反映責任人的管理水平，而財務(wù)績效主要是定量地反映負責人任期內(nèi)的成績，兩者缺一不可。
（一）評價指標
1.內(nèi)部控制情況評價是對受托責任人在任期內(nèi)對內(nèi)控制度的建設(shè)、有效性和執(zhí)行情況來反映經(jīng)濟責任的履行情況。按照COSO對內(nèi)部控制五個因素的角度來對其評價：
（1）內(nèi)部環(huán)境。審查被審單位的治理結(jié)構(gòu)是否完善合理，部門設(shè)置與權(quán)責分配是否明確，內(nèi)部審計機構(gòu)是否能夠在日常經(jīng)營、重大事項等方面發(fā)揮作用等。
（2）風險評估。審查被審單位是否能夠及時識別經(jīng)營活動中的內(nèi)、外部風險，是否能夠及時采用定性與定量或兩者相結(jié)合的方法來分析風險并合理確定風險應對策略等。
（3）控制活動。審查不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、資產(chǎn)保全控制、預算控制和績效考評控制等控制措施是否恰當、有效，以及能否運用有效的控制措施將各種業(yè)務(wù)和項目的風險有效規(guī)避或者是控制在可承受的程度之內(nèi)。
（4）信息與溝通。審查上下級和同級之間的信息傳遞是否及時、順暢和準確，發(fā)生與經(jīng)營活動相關(guān)的錯誤或是舞弊是否及時反映并及時更正。
（5）內(nèi)部監(jiān)督。審查是否制定內(nèi)部的監(jiān)督制度以及內(nèi)審機構(gòu)工作是否得到其他部門的配合。
2.財務(wù)績效評價是對受托責任人任期內(nèi)的盈利能力、資產(chǎn)管理狀況、債務(wù)風險和經(jīng)營增長情況四個方面來反映經(jīng)濟責任的履行情況。筆者采用2011年頒布的經(jīng)濟責任審計指南中對財務(wù)績效評價的相關(guān)規(guī)定來說明。
（1）盈利能力狀況審計。主要通過資本及資產(chǎn)報酬水平、成本費用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財務(wù)指標，審查受托責任人在任職期間企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力。可參考指標包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售（營業(yè)）利潤率、成本費用利潤率等。
（2）資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計。主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、運行狀態(tài)、結(jié)構(gòu)以及有效性等方面的財務(wù)指標審查受托責任人任職期間企業(yè)占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。可參考指標包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等。 在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計中應重點對不良資產(chǎn)進行審計，按照受托責任人的任期職責、任期時間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生的主觀和客觀原因等情況來分析企業(yè)不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責任。
（3）債務(wù)風險狀況審計。主要通過債務(wù)負擔水平、資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、或有負債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財務(wù)指標，審查受托責任人任職期間企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風險。可參考指標包括：資產(chǎn)負債率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、帶息負債比率、或有負債比率等。
（4）經(jīng)營增長狀況審計。主要通過市場拓展、資本積累、效益增長以及技術(shù)投入等方面的財務(wù)指標，審查受托責任人任職期間企業(yè)的經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力。可參考指標包括：銷售（營業(yè)）增長率、資本保值增值率、任期年均資本增長率、銷售（營業(yè)）利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等。
（二）評價標準
1.內(nèi)部控制評價標準
（1）內(nèi)部控制完備程度。內(nèi)部控制是由諸多要素構(gòu)成的有機系統(tǒng)，如果內(nèi)部控制系統(tǒng)殘缺不全，缺乏整體系統(tǒng)性，內(nèi)部控制的整體功能將大打折扣。
（2）內(nèi)部控制是否科學有效。在完備基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制還應做到能夠?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)營過程中的內(nèi)部風險降到最低，不僅需要分工明確，還應做到各部門之間的互相牽制，防止個別環(huán)節(jié)出現(xiàn)，從而發(fā)生有損企業(yè)利益的現(xiàn)象。
（3）內(nèi)部控制執(zhí)行情況評審。在測評內(nèi)部控制完備性和科學性的基礎(chǔ)上，還要評價內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況，通過檢查被審單位有關(guān)的證據(jù)、實質(zhì)性測試等方法，抽樣選取若干項目的若干控制點或關(guān)鍵控制點，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行測試來發(fā)現(xiàn)失控點。內(nèi)部控制又是一個動態(tài)系統(tǒng)，應當隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化適時作出調(diào)整，對各種變化作出快速反應。正因為這樣，可以根據(jù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的測評結(jié)果，找到失控或控制不力的原因，并對現(xiàn)有內(nèi)部控制進行改進，以提高控制效果和經(jīng)營管理效率。
2.財務(wù)績效評價標準
（1）客觀性。如果在進行經(jīng)濟責任審計中沒有發(fā)現(xiàn)并通過專業(yè)判斷認為被審單位的審計材料不存在重要的不真實的事項，可以認為其基本真實地反映了財政收支、財務(wù)收支情況；如果有不客觀的現(xiàn)象，程度輕微的應給予指明并要求其改正；嚴重的應交給上級或其他相關(guān)部門處理。
（2）合法性。根據(jù)受托責任人任期內(nèi)的經(jīng)營活動和重大決策是否存在違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為，如果在經(jīng)濟責任審計中未發(fā)現(xiàn)受托責任人存在重要的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，可以認為其較好地遵守了有關(guān)財經(jīng)法規(guī)；否則應當判定違規(guī)程度的嚴重性，如果很嚴重，需要出具相應的審計意見并交給相關(guān)部門或上級處理。
（3）效益性。評價效益性時，評價標準應當將受托責任人被審期間的實際指標與計劃、歷史、同行業(yè)指標并結(jié)合當前的宏觀經(jīng)濟情況進行比較。評價時應當對有關(guān)評價標準的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說明。
三、經(jīng)濟責任審計的控制要求
經(jīng)濟責任審計與以往的以財務(wù)導向?qū)徲嫛I(yè)務(wù)導向?qū)徲嫛⒐芾韺驅(qū)徲嬒啾龋霭l(fā)點、評價方法和最終的目的都有所不同。經(jīng)濟責任審計更傾向于達到對被審計對象的控制為目的。這是因為：
首先，經(jīng)濟責任審計和公司控制在邏輯上是一致的，所以經(jīng)濟責任審計就是以“控制”為出發(fā)點，來實現(xiàn)對相關(guān)責任人的控制。公司控制是確認受托責任的關(guān)系，而經(jīng)濟責任審計是檢查受托責任的履行情況以及解除。
其次，經(jīng)濟責任審計在評價方法上也是以實現(xiàn)控制為導向的，按照先對受托管理責任后對受托經(jīng)濟責任進行審計；先對被審單位的內(nèi)控進行調(diào)查，確定其薄弱環(huán)節(jié)從而找到審計重點，然后再對財務(wù)績效進行審計。由此看來，經(jīng)濟責任審計在于能夠保證單位負責人受托責任的履行以及上級對負責人的控制。
最后，經(jīng)濟責任審計的目的是實現(xiàn)對受托責任人的控制。委托理論的一個重要的理論基礎(chǔ)就是信息不對稱性，受托責任人在對企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)、風險等方面信息的掌握要優(yōu)于委托人。放到經(jīng)濟責任審計來說就是上級對下級的責任履行方面不能夠完全掌握，這就需要上級動用經(jīng)濟責任審計這一手段來控制下級，從而減輕信息不對稱的程度。
總而言之，經(jīng)濟責任審計是對被審對象解除受托責任以及從治理的角度出發(fā)來考察被審對象的內(nèi)控和財政、財務(wù)效益情況的一種特殊的審計，考察指標既包括了內(nèi)部控制，也包括了各財務(wù)指標，是適合我國國情的一種特殊的審計形式。
【參考文獻】
［1］ 中國內(nèi)審協(xié)會.內(nèi)部審計實務(wù)指南第5號——企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計指南［S］.2011.
［2］ 馬冬梅.基于受托責任視角的公司治理與內(nèi)部審計關(guān)系研究［J］.中國證券期貨， 2011（1）：100-101.
［3］ 孫民.經(jīng)濟責任審計的評價標準［J］.財會研究，2011（1）：61-63.
篇2
(1)“先審后離”的原則難以貫徹執(zhí)行。中辦、國辦《兩個暫行規(guī)定》都明確指出“領(lǐng)導干部任期屆滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前,應當接受任期經(jīng)濟責任審計”。但在實際工作中,干部職務(wù)的變動,尤其是領(lǐng)導干部的職務(wù)變動,是非常敏感的問題,一般人不可能先知道,由于種種原因使“先審后離”的原則得不到有效貫徹執(zhí)行。
(2)法規(guī)不健全審計評價難度大。盡管我國加快了法制建設(shè)步伐,但勿庸置疑的是與市場經(jīng)濟的發(fā)展變化速度比較,法制建設(shè)相對滯后,致使審計過程中遇到的一些新情況、新問題難以用現(xiàn)行法律來評價認定。
(3)審計臨時性和計劃性的矛盾難以克服。目前領(lǐng)導干部的提拔調(diào)任,大多是經(jīng)組織部門考核,黨政班子研究,公示通過后任命,一種情況是,呈批量進行,形成了經(jīng)濟責任審計任務(wù)集中的局面。另一種情況是,由于審計對象的不確定性,絕大部分是在審計對象已經(jīng)離任,才通知審計部門進行審計,造成了任務(wù)安排上的臨時性,影響了審計部門審計工作的計劃性。
(4)審計力量不足與審計任務(wù)繁重的問題突出。一是審計人員配備不足。審計隊伍力量薄弱,審計人員自己備與所應承擔的審計任務(wù)不適應。二是審計人員的業(yè)務(wù)水平與所承擔的審計任務(wù)存在相對矛盾的地方。
2.經(jīng)濟責任審計對象存在的主要問題。
(1)決算不實違規(guī)現(xiàn)象比較突出;(2)財政收支缺口大財力匱乏;(3)主項資金管理不嚴被擠占挪用;(4)計劃生育經(jīng)費管理混亂;(5)費用控制不嚴超支現(xiàn)象普遍;(6)財政預算管理措施執(zhí)行不到位。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導經(jīng)責審計的思路和方法
(一)搞好審前調(diào)查
1.機構(gòu)設(shè)置和職責分工情況。通過調(diào)查機構(gòu)和職責情況,弄清被審單位機構(gòu)和工作職責范圍,被審單位特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的特點,黨政主要負責人各自所承擔的直接經(jīng)濟責任以及履行經(jīng)濟責任所涉及的部門、單位和事項。
2.主要經(jīng)濟和社會發(fā)展指標情況。從統(tǒng)計部門了解的所屬行政村、人口狀況,工業(yè)、農(nóng)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況,國內(nèi)生產(chǎn)總值、財政收入、農(nóng)民人均純收入等指標及在本市內(nèi)各項指標所占位次。根據(jù)調(diào)查情況,進行分析性復核,通過分析弄清鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟工作著重點。
3.被審單位管理體制和會計核算體制情況。縣市對鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行的財政體制,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算編制程序和執(zhí)行管理辦法,鄉(xiāng)鎮(zhèn)對所屬機構(gòu)、事業(yè)單位是否實行了“收支兩條線”、“集中支付”、“集中采購”和“集中核算”管理辦法。
4.任期內(nèi)重大經(jīng)濟決策及其落實情況。通過查閱被審單位辦公會議紀要、年度工作總結(jié)等有關(guān)文件資料,對鄉(xiāng)鎮(zhèn)出臺的重要經(jīng)濟決策事項列出清單并了解決策執(zhí)行情況。調(diào)查的重點放在興建公益設(shè)施、國有和集體土地轉(zhuǎn)讓、企業(yè)改制、小城鎮(zhèn)建設(shè)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目等涉及經(jīng)濟責任較大的方面。
5.有關(guān)部門對被審單位經(jīng)濟工作的考核和檢查情況。市委、政府和市直機構(gòu)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)從不同的方面進行定期或不定期考核檢查,其檢查考核結(jié)果對開展對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導任期經(jīng)濟責任審計具有重要的參考價值。要通過走訪紀檢、監(jiān)察、、財政、經(jīng)貿(mào)委飛統(tǒng)計等重點部門收集這方面的情況資料。對這些情況進行綜合分析研究,從中把握鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基本情況,主要業(yè)績和經(jīng)濟工作中存在的主要問題,找準審計工作震點,提高工作效率。
6.被審單位內(nèi)部審計工作開展情況。許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立了專職或兼職的審計機構(gòu),對所屬機構(gòu)、企業(yè)和行政村的財務(wù)收支進行審計,對這些單位的負責入開展經(jīng)濟責任審計。了解內(nèi)部審計結(jié)果并進行評價,盡可能地利用和借鑒其審計成果,縮小審計延伸面,減少重復審計。
7.審計機關(guān)以往對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務(wù)審計或任中審計情況。
(二)以財政財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)
1.摸清鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政家底,包括資產(chǎn)家底、政府債務(wù)和財政赤字情況。核實家底,不能只是停留在賬面核對上,更要注意未在賬長上反映的問題,如:賬外資產(chǎn);以政府名義擔保的借款或?qū)ν饨杩钗醇{入預算管理;未決訴訟、外欠會議費、招待費等。核實家底的工作量較大,一般在進點審計前部署被審計單位先進行清產(chǎn)核資,清理往來賬,盤點資產(chǎn),審計組再根據(jù)自查結(jié)果進行抽查。
2.地方制定的“土政策”是否與國家財經(jīng)法規(guī)相抵觸。查閱會議紀要、地方發(fā)文和領(lǐng)導批示,年度工作總結(jié)等文件資料和召開座談會等,可以直接發(fā)現(xiàn)這方面的問題線索,再通過核查加以落實。
3.財政收入和支出增長和構(gòu)成分析。是否按照“保工資、保穩(wěn)定、保法定支出”的順序,把職工工資發(fā)放放在財政支出的首位。教育、科技、農(nóng)業(yè)等法定支出的實際增長幅度是否達到教育法、科技進步法、農(nóng)業(yè)法的要求。
4.把握需要延伸審計或核實的重點。一是從賬面資金流入和流出入手,分析認為屬于非正常和有疑點的資金,管理上有明顯漏洞的資金作為重點。二是從票據(jù)入手,對財稅部門管理發(fā)放的票據(jù)進行突擊盤點、核對。財稅部門和有關(guān)部門領(lǐng)用的票據(jù)反映的資金收支與賬面反映是否一致,有無資金“體外循環(huán)”、虛列挪用資金和偷漏稅金等問題。三是從銀行賬戶入手。清理銀行賬戶,審閱收支事項。四是調(diào)閱有關(guān)文件資料載體反映的財政收支數(shù)字與賬面數(shù)字銜接核對,尋找需要延伸或核實的問題線索。五是從群眾和社會關(guān)心的熱點問題入手,如:農(nóng)民負擔、職工工資發(fā)放、挪用扶貧等專項資金、重大資金損失浪費問題。
(三)依法據(jù)實正確評價經(jīng)責審計對象
正確評價經(jīng)責審計對象,是經(jīng)責審計重要內(nèi)容,也是組織部門全面了解任免干部的依據(jù)之一。
一要科學合理確定領(lǐng)導干部經(jīng)責審計評價指標。筆者認為,這些評價指標要包括:1.單位財政財務(wù)收支指標。期內(nèi)收入完成率、支出增減率;2.國有資產(chǎn)保值增值指標。期內(nèi)資產(chǎn)增長率、不良資產(chǎn)率、保值增值率、資產(chǎn)負債率;3.內(nèi)控制度指標。內(nèi)控制度健全率和執(zhí)行率;4.重大經(jīng)濟決策指標。期內(nèi)重大投資決策違規(guī)率、投資損失率、環(huán)境治理設(shè)施投資比率;5.個人違規(guī)資金比率。
二要依法準確評價領(lǐng)導干部履責事項。審計機關(guān)在對經(jīng)責審計對象評價時,要依規(guī)、謹慎、準確、有據(jù)。具體來說,應把握五個原則。一是超越審計法和行政法的職責范圍事項不評價;二是超越審計職權(quán)的事項不評價;三是沒有依據(jù)證據(jù)的事項不評價;四是沒有審計調(diào)查清楚的事項不評價;五是審計拿不準的事項不評價。
三、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導經(jīng)責審計的對策和建議
1.完善經(jīng)濟責任審計工作的對策。
(1)加快制度建設(shè),改革管理體制。在審計目的上,要明確領(lǐng)導干部在履行受托公共經(jīng)濟責任的效果;在審計范圍上,應明確規(guī)定各類黨政干部在調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪換、退休、辭職解聘或機構(gòu)裁撤合并時,都要進行任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計;在審計內(nèi)容和方法上,應把握重點項目的審計,切實提高審計效率、降低審計成本。在審計程序上,從立項至審計報告的完成,應嚴格按照《審計法》的規(guī)定辦理,同時把握與財務(wù)收支審計或經(jīng)濟效益審計的不同之處。
(2)強化計劃管理,科學組織實施。每年年底前,按程序,由組織部門提出下一年度經(jīng)濟責任審計的建議計劃,與審計部門協(xié)商,確定下一年度經(jīng)濟責任審計的項目計劃,報主管領(lǐng)導審定后,由審計部門將經(jīng)濟責任審計納入計劃管理,并按計劃組織實施。組織部門應率先似定離任審計計劃,由于特殊原因,不能列入年度審計計劃的,應提前通知審計部門,以便及早組織審計力量,做好審計準備。審計部門應主動與組織部門取得聯(lián)系,共同協(xié)商制定年度離任審計計劃。
(3)嚴格審計程序,確保審計質(zhì)量。堅持“先審后離”,可以增強工作的主動性,科學確定年度經(jīng)濟責任審計計劃,明確審計內(nèi)容與審計重點,提高審計效率;堅持“先審后離”,可以及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改。“先離后審”是一種“馬后炮”,查出問題往往難以糾正,而“先審后離”則正好可以彌補這種不足,及時采取措施,把問題消滅在萌芽狀態(tài),防忠于未然;堅持“先審后離”,可以減輕離任審計的工作量,達到事半功倍的效果,因為事中就對領(lǐng)導在任時的情況進行審計,對其經(jīng)濟責任情況已經(jīng)有了了解,干部離任后,離任審計可以直接利用任中審計的結(jié)果,只對部分未審計內(nèi)容進行補充審計,這樣審計人員更能全面、充分對干部的經(jīng)濟責任進行客觀公正評價,使經(jīng)濟責任審計結(jié)果得到有效利用。
(4)加強人員培訓,提高綜合素質(zhì)。經(jīng)濟責任審計工作是一項政策性強、實務(wù)性強、責任大的工作,如果沒有一支過硬的審計隊伍,是難以勝任這項工作的,這要求我們的審計人員必須具有較強的政治覺悟、較高的政策水平和嫻熟的業(yè)務(wù)技能,要大力加強培訓工作,提高審計人員的綜合素質(zhì)。要鼓勵干部參加學歷教育,考取專業(yè)資格,學習新技能新知識;要引進入才,留住入才,造就一定數(shù)量的高層次、高技能的審計專門人才。建立和完善激勵與約束機制,把考核評估與干部獎懲任用結(jié)合起來,逐步建立和完善審計準入準則,考核晉升機制等,以保證經(jīng)濟責任審計的效果。
篇3
Key words: Project manager economic accountability audit; Cost management; Profit and loss; Suggests
一、進行項目經(jīng)理經(jīng)濟責任審計的必要性
1、施工企業(yè)管理工作的重點是項目管理工作,通過審計可以提升企業(yè)的整理管理水平。
2、項目經(jīng)理處于項目管理中的核心位置，通過審計可以規(guī)范項目經(jīng)理的經(jīng)營行為。實行扁平化管理后，項目部管理層與作業(yè)層分離，項目管理模擬市場化方式運作。
3、通過審計結(jié)果分析，為企業(yè)領(lǐng)導決策服務(wù)，幫助企業(yè)探索、制定科學、有效的項目上繳指標。項目是施工企業(yè)最基層、最直接、最基礎(chǔ)的創(chuàng)效單元、細胞和源泉，那么提高項目的創(chuàng)效能力和項目經(jīng)理的創(chuàng)效熱情和積極性就成為關(guān)鍵。
4、企業(yè)外拓市場逐步發(fā)展壯大的需要。
二、項目經(jīng)理經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容
1、審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。首先，審查項目部是否按企業(yè)各項內(nèi)部控制制度來開展各項工作。其次，要審查項目部是否按現(xiàn)場實際情況制訂一些內(nèi)部控制制度。
2、成本管理工作的總體情況。首先，審查項目部是否制定成本核算管理辦法及成本管理流程。是否把成本責任制及各成本指標分解落實到責任人。其次，審查具體開展成本管理工作情況。每月、每季是否定期開展經(jīng)濟活動分析會，通過經(jīng)濟活動分析，找出盈虧的原因后，是否采取措施進行整改，及整改的效果怎樣。成本活動分析是否有工、料、機及數(shù)量、價差的詳細分析。
3、材料費的審計。材料費在工程成本中一般占總成本的60%以上，所以抓好材料成本的審計是降低成本增加效益的關(guān)鍵。對材料審計主要從以下幾個方面著手：對材料的采購是否按規(guī)定實行貨比三家，主要審查是否有供貨合同，是否按程序通過招標等來選擇供貨商等；材料的計量和質(zhì)量的審查，材料購進入庫是否按規(guī)定計量和簽收，計量的準確度直接影響著材料成本的高低；要審查材料管理內(nèi)控制度及執(zhí)行情況，審查材料是否實行限額領(lǐng)料，能否控制好材料消耗，并對現(xiàn)場使用進行考核監(jiān)督；材料管理核算是否有一套完整的制度。
4、分包工程的審計。分包工程的審計是整個工程項目審計的重頭戲。目前，項目部的施工工程逐步向管理型轉(zhuǎn)變，限于設(shè)備、資質(zhì)、人力、甲方指定等多種原因，外部工程施工中如土建、爆破、防腐等工程大部分進行了分包。對分包工程的管理，現(xiàn)場項目部權(quán)力很大。
5、對機械費、其他直接費的審計。對機械費的審計，主要看項目部是否發(fā)揮自己的主觀能動性，通過改進施工方案，合理組織生產(chǎn)，合理協(xié)調(diào)多工種、多專業(yè)交叉作業(yè)，提高設(shè)備使用效率，降低機械費用。
6、對人工費及現(xiàn)場管理費的審計。對人工費的審計主要審查是否按規(guī)定報批和按審批數(shù)額發(fā)放，外雇人工費是否按合同規(guī)定的標準發(fā)放等，總體人工費的支出水平是否控制合理范圍之內(nèi)。對現(xiàn)場管理費審查主要查看項目部是否有壓縮支出的措施，各項指標是否分解包干使用，費用支出是否超標準等。
7、項目資金回收的審計。主要是指工程進度款的回收。主要審查項目部是否及時上報工作量報表，內(nèi)容包括已完工程量的價款及因設(shè)計變更和經(jīng)濟簽證增加的價款，是否對資金的回收情況進行分析。
8、審查財經(jīng)紀律執(zhí)行情況。實行扁平化管理后，項目部與企業(yè)簽訂了《內(nèi)部經(jīng)濟責任承包書》，各項經(jīng)濟指標及盈利額都有明確規(guī)定。
三、搞好項目經(jīng)理經(jīng)濟責任審計的必要條件
1、要搞好項目經(jīng)濟責任審計工作，首先，要得到企業(yè)領(lǐng)導的重視支持與企業(yè)各部門的配合。審計部門要把審計的監(jiān)督職能與服務(wù)職能結(jié)合起來，營造出良好的審計環(huán)境。
2、為了搞好經(jīng)理項目經(jīng)濟責任審計，首先要確定好各項目經(jīng)濟指標，特別是上繳指標。審計部門除了搞好項目的竣工審計，還要重視項目的過程審計，發(fā)現(xiàn)問題及時進行處理，堵塞經(jīng)濟漏洞。
3、對項目部的終結(jié)審計時要特別注意對其未進賬的成本費用進行估價入賬。包括未決算的分包工程款、材料款、設(shè)備租賃費等。同時對回收的廢舊材料、工具、機具等作價后應沖減實際成本，使審計的結(jié)果與實際情況相符，使審計的數(shù)據(jù)具有權(quán)威性。對于估列的成本進行跟蹤審查，如發(fā)現(xiàn)與原估列的成本有出入，影響了原審定的盈利情況，要查明原因，必要時進行后續(xù)審計。
4、對于因某些原因中途調(diào)換的項目經(jīng)理，要及時對調(diào)離的項目經(jīng)理進行離任審計。并且對離任和新上任的項目經(jīng)理辦理雙方的簽認手續(xù)進行審核。
四、項目經(jīng)理經(jīng)濟責任審計對審計人員的要求
1、審計人員不但要懂得審計的一般方法和知識，還要加強對工程預算、工程施工、工程技術(shù)等基本知識的學習，要加強對企業(yè)管理知識的學習。只有不斷增加各方面的知識，運用先進的審計技術(shù)、方法和手段，才能在審計工作中得心應手，取得好的審計效果。
篇4
1 資料與方法
1.1一般資料 采用中國精神障礙分類與診斷標準第3版修訂本（CCMD-3）診斷標準，2012年3月～2013年6月選擇在我院封閉式精神科住院治療患者200例，按入院順序隨機分為對照組和觀察組兩組。對照組100例，其中男51例，女49例；年齡13～59歲，平均年齡（30.11±9.90）歲；文化程度：初中69例，高中及中專20例，專科及以上11例；未分化精神分裂癥21例，精神分裂癥56例，情感性精神障礙12例，其他2例。觀察組100例，其中男59例，女41例；年齡16～60歲，平均年齡（31.26±9.60）歲。未分化精神分裂癥25例，精神分裂癥62例，情感性精神障礙10例，其他3例；文化程度：初中74例，高中及中專16例，專科及以上10例。200例患者均無嚴重軀體疾病及智能障礙，依從性好，監(jiān)護人合作。經(jīng)t檢驗及χ2檢驗，觀察組和對照組患者的年齡、性別、文化程度及病情比較差異均無統(tǒng)計學意義P>0.05，具有可比性。
1.2方法 對照組患者均接受常規(guī)對癥治療，在此基礎(chǔ)上進行常規(guī)護理：患者入院時分給一組護士負責分管，本組護士當班時負責該組患者的生活、心理、健康問題，而患者的治療及安全護理分別由不同的班次護士實施。觀察組患者接受常規(guī)對癥治療，在此基礎(chǔ)上進行全程責任包干：每天由責任護士對患者的生活、治療及心理指導、健康宣教等親自進行護理，責任護士不在班時暫交付責任組長延續(xù)護理。全程責任包干包含運用全程責任包干的護理模式體系，具體如下：
1.2.1護理理念 以精神患者的安全及系統(tǒng)康復為主要目標，圍繞以患者為中心，以責任包干為工作模式，為患者提供全方位全過程的護理服務(wù)。
1.2.2工作職責 以安全護理為首要，負責包干重危患者的管理和搶救，落實患者的治療、基礎(chǔ)護理和生活護理，擔負患者入、出院護理，完成系統(tǒng)康復護理計劃及實施，心理護理貫穿于整個護理過程。
1.2.3工作流程 提前10 min到崗，巡視病房，了解患者病情；用10～30 min交接班和床頭交接班，了解當日治療護理重點；用30 min安全檢查，安全管理；用3.5～4.5 h為患者進行治療、護理，及時落實醫(yī)囑，做好患者的基礎(chǔ)護理，危重患者護理，巡視病房，觀察病情，接待新入院患者；用30～40 min，發(fā)口服藥，觀察（必要時協(xié)助）進餐；用60 min，解決患者各種需求，做好溝通交流及健康知識宣教；用20～30 min書寫護理記錄。
1.2.4排班形式 采取APNN，即夜班分兩個時間段來進行。
1.3評定工具
1.3.1（Nurses'Observation Scale for Inpatient Evaluation，NOSIE）護士用住院患者觀察量表[2] 能夠反映研究治療中病情的演變及治療效果，采用30項版本。按患者近1 w來的具體表現(xiàn)和癥狀出現(xiàn)的頻度，所有條目按0～4分的5級評分法記分，量表共包含社會能力、社會興趣、個人整沽、激惹、精神病表現(xiàn)、遲滯和抑郁等因子分，主要以總分及積極因子、消化因子分來觀察效果變化情況，總估計分和總積極因素分越高反映患者康復程度越好。
1.3.2 《陽性和陰性綜合征量表（PANSS）》[3] PANSS主要用于評定精神癥狀的有無及各項癥狀的嚴重程度；區(qū)分以陽性癥狀為主的I型和以陰性癥狀為主的Ⅱ型精神分裂癥。主要適用于成年人，評定的時間范圍通常指定為評定前1 w內(nèi)的全部信息，PANSS的每個項目都有定義和具體的7級操作性評分標準。其按精神病理水平遞增的7級評分為：1-無；2-很輕；3-輕度；4-中度；5-偏重；6-重度；7-極重度。由經(jīng)量表使用訓練的精神科醫(yī)務(wù)人員對患者做精神檢查，綜合臨床檢查和知情人提供的有關(guān)信息進行評定。
1.4觀察指標及判定標準 將患者的一般資料逐項統(tǒng)計填表，對每科室評定人員進行了的評定訓練，統(tǒng)一標準，測其一致性：ICC=0.948，F(xiàn)=66.35，P
1.5統(tǒng)計學分析 全部資料采用SPSS20.0軟件包對統(tǒng)計資料進行分析與統(tǒng)計，計量資料以（x±s）表示，并采用t檢驗；P
2 結(jié)果
2.1兩組PANSS評分比較 入院時兩組PANSS總分、陰性癥狀、陽性癥狀、一般精神病理等評分差異均無統(tǒng)計學意義（P>0.05）；第2 w、第4 w、出院r兩組組內(nèi)對比PANSS總分、陰性癥狀、陽性癥狀、一般精神病理評分均較入院時有下降，說明治療護理有效果。入院第2 w兩組對比一般精神病理、PANSS總分有較明顯變化（P
2.2兩組護士用住院患者觀察量評分比較 入院時兩組病情評估、消極因子、積極因子評分，差異均無統(tǒng)計學意義（P>0.05），具有可比性；兩組通過治療后，NOSIE評分均逐漸提高，說明隨著治療時間的延長，患者的治療效果顯著。觀察組在2 w末獲顯著改善，對照組在4 w末，從第4 w末開始，觀察組大部分因子改善的程度明顯高對照組，差異有統(tǒng)計學意義（P
3 討論
精神疾病患者是特殊的患者群體，大多缺乏認知能力，不能主動配合治療，其在住院期間的醫(yī)療、護理服務(wù)，封閉式管理措施等方面有別于綜合科的護理，因此患者在治療、康復過程中，護理工作發(fā)揮著關(guān)鍵作用。全程責任包干制護理模式體系的“以精神患者的安全及系統(tǒng)康復為主要目標，圍繞以患者為中心，以責任包干為工作模式，為患者提供全方位全過程的護理服務(wù)。”讓每名護士參與到患者的治療和護理中去，明確責任分工。由于分工明確，降低了護士的勞動強度，使護士有更多的時間加強與患者的溝通[4]。滿足患者的需求，拉近了護患距離，讓患者有需要時能及時與責任護士溝通，提高了患者人際交往的能力，提高了患者的自尊和自信心。對患者進行全程的監(jiān)護中，能及時發(fā)現(xiàn)患者身體及心理問題，在護理過程中準確判斷，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，確保了患者的護理安全。本文對“全程責任包干制”護理模式觀察組，與實施常規(guī)護理模式的對照組PANSS、NOSIE評分比較，結(jié)果發(fā)現(xiàn)觀察組患者的康復效果均明顯高于對照組，且差異具有統(tǒng)計學意義，P
參考文獻：
[1]茍小莉.責任包干制護理模式在臨床護理管理中的應用[J].吉林醫(yī)學，2013，23：4797-4798.
[2]王奎玲，李高平.精神科護士用住院病人觀察量表（NOSIE）對護理工作的積極影響[J].大家健康（學術(shù)版），2014，12：225.
[3]劉筠，劉得樂.重復經(jīng)顱磁刺激治療對精神分裂癥認知功能影響的對照研究[J].醫(yī)學信息，2015（17）：178-179.
[4]黃曉蓉，趙靜玲.責任包干制對婦科優(yōu)質(zhì)護理服務(wù)試點示范病房患者生活質(zhì)量及滿意度的影響[J].中國醫(yī)藥導報，2012，9（26）：142-143.
[5]方春霞，徐穎，張曉珍，等.抑郁癥患者實施參與型護理模式的效果評價[J].中國健康心理學雜志，2013，1：19-21.
[6]韓永惠，石玉.精神科病房開展優(yōu)質(zhì)護理服務(wù)的效果評價[J].中國神經(jīng)疾病雜志，2011，14（10）：6-7.
篇5
(二)經(jīng)濟責任審計的類型和方式 超過半數(shù)的高校經(jīng)濟責任審計類型以離任審計為主，僅有9％的高校為任期審計，36％的高校將離任審計和任期審計相結(jié)合。審計方式以先離后審的方式為主，僅有11.4％的高校采取先審后離的方式，8.6％的高校采取先審后離和先離后審相結(jié)合的審計方式。
(三)經(jīng)濟責任審計的委托 目前，各高校主要是由學校的組織部門委托，31％高校的委托部門還包括學校的產(chǎn)業(yè)集團、后勤集團、科技部門、紀檢監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理部門等。96％的高校有委托部門的書面委托書。
(四)被審計領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任界定 目前，2／3左右的高校在中層干部任職時沒有書面的任職責任書。即便在有書面任職責任書的高校中，也有60％的高校對中層干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任沒有明確規(guī)定。
(五)經(jīng)濟責任審計制度建設(shè) 目前各高校在經(jīng)濟責任審計的制度建設(shè)方面做的較好，89％的高校單獨制定了相關(guān)文件并以校發(fā)文的形式全校發(fā)放執(zhí)行；7％的高校以審計機構(gòu)發(fā)文形式發(fā)放執(zhí)行；將近5％的高校沒有單獨制定相關(guān)文件，只是參考教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定執(zhí)行。
(六)經(jīng)濟責任審計結(jié)果利用 目前，各高校對經(jīng)濟責任審計結(jié)果的利用還有待進一步完善，超過50％的高校沒有公開審計結(jié)果，僅有4％高校的經(jīng)濟審計結(jié)果全部公開，44％的高校則根據(jù)不同范圍公開不同的內(nèi)容。審計的效果也還需要進一步改進，僅有26％的高校認為經(jīng)濟責任審計達到了應有的效果，65％的高校認為經(jīng)濟責任審計只是部分達到了應有的效果，9％的高校認為經(jīng)濟責任審計結(jié)果沒有達到應有的效果。
二、高校經(jīng)濟責任審計的難點
結(jié)合上述調(diào)查問卷的結(jié)果和目前我國高校開展經(jīng)濟責任審計的實際情況，歸納起來，經(jīng)濟責任審計工作還存在以下一些難點：
(一)審計評價困難 經(jīng)濟責任的不確定性和審計對象種類的復雜性，給審計評價帶來困難。目前，大部份高校的中層領(lǐng)導干部任職時沒有明確的任期經(jīng)濟責任，學校對于領(lǐng)導干部任期內(nèi)應負的責任、任期目標、考核標準等都沒有給出科學、明確的界定。此外，在高校中，經(jīng)濟責任審計對象的種類非常復雜，涉及機關(guān)部處、院(系、所、中心)、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位。不同審計對象的經(jīng)濟責任審計側(cè)重點不同，因此有針對性的評價也相對困難。
(二)審計程序單一 根據(jù)調(diào)查問卷顯示，目前各高校的經(jīng)濟責任審計仍然是以離任審計為主，且采取先離后審的方式。因此，在審計過程中，一方面出現(xiàn)了配合難和執(zhí)行難的問題，因為被審計對象己離崗，而繼任領(lǐng)導又因為不了解情況或者認為與自己無關(guān)，對經(jīng)濟責任審計缺乏有效的配合，使審計工作陷于被動；另一方面，對審計查出的違紀違規(guī)問題不好處理，審計結(jié)論難以落實，在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。
(三)尚未建立完整的審計結(jié)果運用機制 從調(diào)查問卷的情況來看，經(jīng)濟責任審計已廣泛開展并成為學校黨委、組織部門對領(lǐng)導干部考察所需要履行的一個步驟。但是對于經(jīng)濟責任審計結(jié)果主要關(guān)注被審計對象有無重大經(jīng)濟決策、管理失誤，有無重大違紀違規(guī)問題，還沒有從審計報告中挖據(jù)有利于干部考察任用的其它信息，審計成果也沒有成為干部日常管理、監(jiān)督的重要參考資料部管理部門所重視。此外，經(jīng)濟責任審計結(jié)果僅向委托部門、主管領(lǐng)導等報告，并未向廣大師生員工公布，甚至在被審計領(lǐng)導干部單位內(nèi)部也未公開，廣大師生員工并不了解審計部門做了哪些工作，完成了哪些經(jīng)濟責任審計項目，在干部任免之后，審計報告被擱置、遺忘，造成了審計成果一次性利用的弊端，有悖于經(jīng)濟責任審計真正的目的。
(四)對于經(jīng)濟責任審計的認識不到位，宣傳力度不夠 由于對于經(jīng)濟責任審計的宣傳力度不夠，學校部分領(lǐng)導干部、群眾對經(jīng)濟責任審計工作的認識尚不到位，特別是被審計單位的領(lǐng)導干部及有關(guān)工作人員對開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作認識不夠全面。因此對經(jīng)濟責任審計的支持與配合不夠，對經(jīng)濟責任的審計結(jié)果不夠重視。
(五)審計人員較少與任務(wù)繁重的矛盾突出 由于學校批量任免、調(diào)動，集中開展審計，審計任務(wù)重與審計人員不足的矛盾表現(xiàn)得十分突出，直接影響到審計的效果。突擊性審計往往達不到理想的效果，并且有的責任人任職時間較長，由于審計力量有限等原因，短時間內(nèi)很難將其經(jīng)濟問題查清、查透，從而導致審計缺乏深度和廣度，直接影響了審計質(zhì)量。
三、完善高校經(jīng)濟責任審計的對策
針對上述存在的問題，完善高校經(jīng)濟責任審計主要有以下對策：
(一)明確領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任 對于學校沒有明確規(guī)定領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任的，可以從以下幾個方面來界定，即：依法行政的責任、規(guī)范管理的責任、創(chuàng)造效益的責任。在這三個方面中，依法行政是基礎(chǔ)，規(guī)范管理是手段，創(chuàng)造效益是目的。(1)依法行政的責任。作為組織的負責人，必須帶領(lǐng)所在的組織，在法律框架允許的范圍內(nèi)活動，而不能逾越這個范圍。對于所在組織的行為的合法性，負責人必須承擔責任。(2)規(guī)范管理的責任。作為組織的負責人。需要使其組織在一個有效的秩序下運行，其本人也必須受這個秩序的約束。那么，這個秩序是否建立，是否科學、合理，是否得到有效運行，就構(gòu)成了領(lǐng)導者在規(guī)范管理方面的責任。(3)創(chuàng)造效益的責任。創(chuàng)造效益是一個組織的目標；既包括已經(jīng)創(chuàng)造的效益，也包括拓展的未來效益空間，是過去與未來的兼顧；既包括經(jīng)濟效益，也包括社會效益，是經(jīng)濟效益與社會效益的結(jié)合。
(二)靈活運用先審后離和先離后審的審計程序 領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計應當是全方位、多種組織形式并存的，片面強調(diào)先審后離而忽視先離后審，有悖于建立領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作機制的初衷，很難涵蓋經(jīng)濟責任審計中各種復雜的情況，全面的經(jīng)濟責任審計應當既包括先審后離，又包括先離后審，這兩種方式都是對
領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任實施審計的有效方法。在正常的領(lǐng)導干部換屆和現(xiàn)有的審計力量前提下，力爭做到逢換屆必審，同時又要適量安排任中審計，將“換屆審計”與“任中審計”結(jié)合起來。
(三)加強經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用 經(jīng)濟責任審計能否發(fā)揮應有的作用，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運用。(1)逐步實行經(jīng)濟責任審計結(jié)果公告制度。為了增強經(jīng)濟責任審計工作的透明度。發(fā)揮輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督的作用，確保經(jīng)濟責任審計工作的客觀、公正，促進經(jīng)濟責任審計結(jié)果的利用和轉(zhuǎn)化，提高經(jīng)濟責任審計監(jiān)督的效果，建議各高校可以根據(jù)本校的實際情況逐步試行經(jīng)濟責任審計公告制度，將經(jīng)濟責任審計的結(jié)果置于廣大師生的監(jiān)督之下，努力建立“四個公開”的制度：一是經(jīng)濟責任審計述職報告公開；二是經(jīng)濟責任審計內(nèi)容公開；三是經(jīng)濟責任審計的程序公開；四是經(jīng)濟責任審計的結(jié)果公開。(2)建立經(jīng)濟責任審計數(shù)據(jù)庫。對任期經(jīng)濟責任審計，實行每審完一個，將審計通知書、審計報告、審計工作底稿及審計意見書、審計決定分類建立經(jīng)濟責任審計數(shù)據(jù)庫。與此同時，與紀檢監(jiān)察、組織部門實行互通信息，資源共享，形成上下貫通、左右連接的經(jīng)濟責任審計工作和信息網(wǎng)絡(luò)體系。
(四)加強經(jīng)濟責任審計宣傳力度 為加強經(jīng)濟責任審計的宣傳，可以由學校的審計和組織、紀檢監(jiān)察等部門聯(lián)合編印經(jīng)濟責任審計冊子，將經(jīng)濟責任審計的意義、有關(guān)規(guī)定、被審計單位需要提供的支持與配合等內(nèi)容包含在內(nèi)。審計部門應與學校的組織、人事等部門相互配合，力爭將經(jīng)濟責任審計冊子列入到領(lǐng)導干部任前談話和誡勉程序中去，努力使經(jīng)濟責任審計在發(fā)揮教育和防范的作用方面取得新突破。
篇6
第四條經(jīng)濟責任審計對象分為A、B、C三類。
A類是指在全縣經(jīng)濟社會發(fā)展中承擔重要經(jīng)濟管理職能、社會關(guān)注度高、掌管使用政府性資金數(shù)額大、下屬單位多的重要部門、單位領(lǐng)導。
B類是指掌管使用政府性資金數(shù)額較大，掌管一定數(shù)額專項資金或下屬單位較多的部門、單位領(lǐng)導。
C類是指掌管使用政府性資金數(shù)額較小，財政資金主要用于人員經(jīng)費和日常運轉(zhuǎn)、管理相對規(guī)范的部門、單位領(lǐng)導。
第五條堅持任期審計與離任審計相結(jié)合，以任期審計為主，對經(jīng)濟責任審計對象實行分類管理：
對A類對象實行“任中抽審和離任必審”制度，領(lǐng)導干部在離任前必須接受一次審計，原則上兩個會計年度安排一次審計。
對B類對象實行“任中抽審和離任抽審”制度。抽審對象主要包括：一是群眾對執(zhí)行財經(jīng)紀律反映比較強烈的單位領(lǐng)導；二是在以往審計中反映出來的違紀問題較多且性質(zhì)相對比較嚴重的單位領(lǐng)導；三是掌管社會公益性專項資金及群眾較為關(guān)注的單位領(lǐng)導；四是由于其他原因，縣委、縣政府認為需要實施經(jīng)濟責任審計的單位領(lǐng)導。原則上三個會計年度安排一次審計。
對C類對象實行“財務(wù)收支審計和離任交接”制度。以財務(wù)收支審計結(jié)合離任交接手續(xù)或離任交接手續(xù)代替經(jīng)濟責任審計。
第六條離任領(lǐng)導干部有下列情況之一，一般不再安排經(jīng)濟責任審計：
（一）離任時已列入人大述職評議計劃的；
（二）財務(wù)資料已損毀或無法查找，不具備審計工作基礎(chǔ)條件的；
（三）已定居國外或死亡的；
（四）已離開任職崗位一年以上的；
（五）已被紀檢監(jiān)察機關(guān)或司法機關(guān)立案調(diào)查的；
（六）已被提拔或調(diào)任可能影響經(jīng)濟責任審計公正進行的崗位的；
（七）經(jīng)縣經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導小組會議討論認定的其他情況。
篇7
一、高校經(jīng)濟責任的界定
經(jīng)濟責任審計的實質(zhì)是財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上的人格化審計，被審計對象包括實體會計資料和抽象的經(jīng)濟責任。審計評價是審計結(jié)果報告中對被審單位經(jīng)濟責任人應負的經(jīng)濟責任做出的綜合性評價，它的客觀性與準確性直接關(guān)系到審計結(jié)果的質(zhì)量，也關(guān)系到審計風險和對干部使用的引導。經(jīng)濟責任審計評價工作的重要前提是經(jīng)濟責任的正確界定，這一前提同時能夠保證審計評價結(jié)果的客觀公正。高校經(jīng)濟責任的劃分主要包括如下幾方面。
1、主要責任和直接責任。在高等學校領(lǐng)導干部管理體制中，各部門基本都有正職和副職行政干部各一名。一般來說，正職干部要承擔直接經(jīng)濟責任，但并不意味著他要對所有事項都負有主要責任或直接責任。由正職干部主管或直接簽署意見經(jīng)濟事項，應該由其承擔直接責任；對其他經(jīng)濟事項正職負責人承擔主管責任。
2、集體責任和個體責任。由個人做出的決策而引起的經(jīng)濟責任應當由當事人承擔責任，由集體決策失誤而引起的經(jīng)濟責任應由集體負責。但在集體做出決策的過程中，一般遵循少數(shù)服從多數(shù)的原則，如果有確切證據(jù)證明在做出表決時個人明確提出異議而未被采納的，其個人不應承擔責任；如果是由于個人獨斷專行、違反決策程序造成的經(jīng)濟責任，則應由個人負責。
二、高校經(jīng)濟責任審計評價的內(nèi)容和原則
1、經(jīng)濟責任審計評價的內(nèi)容。高等學校經(jīng)濟責任審計對象較為復雜，既包括不以盈利為目標的職能部門、院系等教學單位，又包括以盈利為目的的校辦產(chǎn)業(yè)的負責人、后勤集團，并且這些部門和企業(yè)的經(jīng)營模式各不相同，因此審計評價的內(nèi)容也不同。從總體上來看，高校經(jīng)濟責任審計評價應包括以下幾個方面的內(nèi)容：第一，任期內(nèi)的資產(chǎn)狀況。高校的資產(chǎn)主要包括教學科研用的儀器設(shè)備、圖書資料等固定資產(chǎn)和材料。審計評價內(nèi)容主要包括實驗儀器采購程序的合規(guī)性、使用的效率性和維護的完整性。對校辦企業(yè)和后勤集團的評價還應包括固定資產(chǎn)的盈利能力等。第二，任期內(nèi)的經(jīng)濟決策情況。高校行政、教學部門的經(jīng)濟決策權(quán)主要集中在預算經(jīng)費的收支方面，因此內(nèi)部的經(jīng)濟民主程度是經(jīng)濟審計評價的主要內(nèi)容。相比而言，校辦企業(yè)和后勤集團的經(jīng)濟決策權(quán)對提高經(jīng)濟效益有重要影響，對它的審計評價應從決策制度、決策程序合規(guī)性與充分性，決策的前瞻性和決策效果等方面考察。第三，任期內(nèi)的預算執(zhí)行情況。高等學校一般實行一級財務(wù)核算，預算經(jīng)學校審核批準，各部門按此核定的預算開展年度收支計劃。各部門在批準的預算內(nèi)有審批權(quán)。因此，經(jīng)濟責任的審計評價應包括預算編制的合理、可行性，經(jīng)費支出的真實性和預算完成情況等方面。對后勤集團和校辦產(chǎn)業(yè)負責人經(jīng)濟責任的審計評價則以經(jīng)濟指標的完成情況為主。第四，個人廉潔自律情況。審計評級工作主要從遵紀守法、個人有無經(jīng)濟問題等方面進行評價，包括貪污、挪用公款、無償占用公物等問題。
2、經(jīng)濟責任審計評價的原則。根據(jù)上述經(jīng)濟責任審計評級的內(nèi)容，為正確實施經(jīng)濟責任審計評價，保證審計評價結(jié)果的公平公正以及有效執(zhí)行，審計評價工作應遵循以下原則：第一，依法評價原則。這一原則表明審計評級工作要在法定職權(quán)或授權(quán)的范圍進行；審計評價要以國家法律法規(guī)、學校內(nèi)部規(guī)章制度為依據(jù)。第二，重要性原則。因被審計對象經(jīng)常涉及較多經(jīng)濟事項，因此評價時要有所側(cè)重，對重要的經(jīng)濟事項要詳細評價。第三，客觀性原則。審計評價應以審計人員實地調(diào)查取證為基礎(chǔ)，經(jīng)濟責任的認定不能脫離客觀經(jīng)濟環(huán)境和歷史條件，在充分分析主客觀條件的基礎(chǔ)上做出評價，不能帶有個人的主觀成分，更不能受其他非審計人員意見的影響。第四，相關(guān)性原則。保證審計評價的內(nèi)容應是與經(jīng)濟責任有關(guān)的事項，凡是與經(jīng)濟責任無關(guān)的事項不應進行評價。第五，規(guī)范性原則。一是指審計評價用語要恰當、規(guī)范，保證審計結(jié)果的真實可信和客觀性；二是指對同一類的被審計對象和同一類型的經(jīng)濟事項應按統(tǒng)一標準進行審計評價。
三、高校經(jīng)濟責任審計評價中存在的問題
現(xiàn)有法律規(guī)章對經(jīng)濟責任審計的范圍并未細化。在實施經(jīng)濟責任審計過程中，種種現(xiàn)實困難造成了經(jīng)濟責任審計評價不規(guī)范的問題，增加了審計風險的同時影響了審計質(zhì)量。高校經(jīng)濟責任審計評價存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
篇8
一、高校經(jīng)濟責任審計的特點
高校經(jīng)濟責任審計是內(nèi)部審計的一個重要分支，不僅具有內(nèi)部審計的一般特點，還有其特有的要求。
（一）接受任務(wù)的被動性
在高校內(nèi)部，審計部門對一名領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計，必須是得到上級部門的書面委托后，才能開展這項工作，具有非常明確的指令和授權(quán)的性質(zhì)，是一種被動的審計行為，因此，高校經(jīng)濟責任審計接受任務(wù)具有被動性。
（二）必須熟悉政策
經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導干部的個人廉政情況以及重大經(jīng)濟事項的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)等進行評價和審計，監(jiān)督并審計領(lǐng)導干部權(quán)力運行情況是否規(guī)范，這就要求審計人員必須熟悉政策，具有較高的理論水平，才能發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并針對所發(fā)現(xiàn)的問題能夠恰當?shù)奶岢鲆庖姾徒ㄗh。
（三）審計對象的特殊性
經(jīng)濟責任審計的審計對象，和工程項目審計、財務(wù)收支審計等其他審計工作有所區(qū)別，工程項目審計的對象是一項工程，財務(wù)收支審計的對象是一個單位，均是對事不對人。而經(jīng)濟責任審計的主要目的是對領(lǐng)導干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟職責履行情況進行評價，經(jīng)濟責任審計主要是對人的審計，因此，經(jīng)濟責任審計的對象具有特殊性。
（四）審計的內(nèi)容綜合性較強
高校經(jīng)濟責任審計的對象具有多樣性，有學校的領(lǐng)導干部，黨政負責人，也有校辦企業(yè)的領(lǐng)導干部，下屬經(jīng)濟體的主要負責人等。審計對象所處的崗位不同，職責也不一樣，所以經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容比較多樣化，包括財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)收支和經(jīng)濟效益等。同時，還要對領(lǐng)導干部在個人的任期內(nèi)廉潔自律的情況進行評價，另外，還包括廉政建設(shè)等審計內(nèi)容。因此，經(jīng)濟責任審計在內(nèi)容和方法上具有較強的綜合性。
（五）具有較為嚴格的時效性
高校經(jīng)濟責任審計主要是對領(lǐng)導干部任職期間的經(jīng)濟活動和履職情況進行檢查評價，審計時間是領(lǐng)導干部任職的時間段內(nèi)，審計的內(nèi)容是任職期間的相關(guān)內(nèi)容，任職期間之外的事項不屬于審計的范圍。另外，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟責任審計的審計報告將歸入領(lǐng)導干部個人檔案，作為其考核、任免的重要依據(jù)，作為評價依據(jù)的審計結(jié)果，在運用的時間上，也具有很明顯的時效性。因此，經(jīng)濟責任審計對時間范圍的界定較為敏感，具有嚴格的時效特征。
（六）具有一定的風險性
領(lǐng)導干部的任職時間較長，很多達到七至八年，某些領(lǐng)導干部的任職時間甚至能到十年以上。這就導致了對這些領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計的時間跨度很大，需要查閱的資料多。而且和經(jīng)濟責任審計相關(guān)的經(jīng)濟管理資料、會議資料等本身就比較多，有些資料因為時間太過久遠，根本就已經(jīng)遺失或者無法查詢。再加上目前經(jīng)濟責任審計的結(jié)果報告并沒有統(tǒng)一的標準，因此對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的評價的公正性和客觀性達不到理想的高度，從而使經(jīng)濟責任審計的行為具有一定風險。
二、高校經(jīng)濟責任審計中存在的問題
（一）審計缺乏獨立性，機構(gòu)設(shè)置有待完善
根據(jù)高校內(nèi)部審計有關(guān)文件的規(guī)定，高校應設(shè)置獨立內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計人員的數(shù)量也應該達到一定的要求。但實際上，多數(shù)高校的內(nèi)部審計機構(gòu)，都是與紀檢監(jiān)察部門合署辦公，能夠獨立運行的不到50%。偏遠地區(qū)的地方院校以及高職高專等，設(shè)置獨立內(nèi)審機構(gòu)的更少，甚至連內(nèi)審機構(gòu)都沒有設(shè)置。由于機構(gòu)上的不完善，審計人員數(shù)量不足，對內(nèi)部審計的作用產(chǎn)生了很大的影響。同時，高校內(nèi)審部門是學校的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，受到學校領(lǐng)導的直接管理，人、財、物權(quán)都受到學校的控制，審計部門的工作人員會不自覺的受到學校內(nèi)部的人際關(guān)系影響，因此高校內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性。
（二）評價指標不統(tǒng)一，評價體系不健全
當前高校經(jīng)濟責任審計的相關(guān)制度還不完善，相應的評價體系也不健全，經(jīng)濟責任審計的法規(guī)尚處在研究階段，經(jīng)濟責任審計的評價指標不統(tǒng)一，缺乏明確的依據(jù)。高校經(jīng)濟責任審計的對象不同，層次也不一樣，所處的崗位更是多種多樣，不同的崗位經(jīng)濟運行的方式不一樣，因此對其進行經(jīng)濟責任審計的方法也不一樣，評價指標當然不會完全相同。而且大多數(shù)高校沒有對領(lǐng)導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任進行明確，與其簽訂責任狀，使得審計人員無法明確領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任。隨著社會的快速發(fā)展，高校的經(jīng)濟活動越趨復雜，領(lǐng)導干部承擔的經(jīng)濟責任越來越多，沒有健全的體系和統(tǒng)一的評價指標，要準確的界定和評價比較困難，達不到開展經(jīng)濟責任審計的目標。
（三）審計人員的綜合素質(zhì)不能滿足工作的需求
高校的審計人員大多數(shù)是財會專業(yè)畢業(yè)，在知識結(jié)構(gòu)上比較片面，缺乏工程預結(jié)算、計算機運用以及合同法律法規(guī)等方面的知識，能熟練掌握與經(jīng)濟責任審計相關(guān)的多種專業(yè)知識的復合型人才更少。而且高校內(nèi)部審計人員的編制有限，配置較為“精簡”，使得高校內(nèi)部審計隊伍的力量不強。如果遇上學校領(lǐng)導干部整體換屆，大批領(lǐng)導干部的離任審計集中進行，審計任務(wù)更加繁重，必然會使審計力量不足的缺點更加突顯。這必然導致對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計缺乏足夠的覆蓋面和深度，對領(lǐng)導干部履職情況的評價不夠全面，影響了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。
（四）部門之間缺少配合，不能全面運用審計成果
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，各級黨政領(lǐng)導應當加強對經(jīng)濟責任審計工作的支持，組建經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，分別由紀檢監(jiān)察、組織人事以及審計等部門組成，協(xié)調(diào)好在經(jīng)濟責任審計工作中的相互關(guān)系，強化經(jīng)濟責任審計力量，發(fā)揮聯(lián)席會議中各部門的優(yōu)勢，形成合力，解決經(jīng)濟責任審計過程中的各種問題。目前，國家審計的聯(lián)席會議制度運行良好，有效地協(xié)調(diào)了各部門在經(jīng)濟責任審計中的作用。但是很多高校并未建立聯(lián)席會議制度，審計部門在經(jīng)濟責任審計過程中，很少與其他部門溝通，沒有將資源進行共享，互相配合較少，基本處于獨立審計的狀態(tài)，降低了經(jīng)濟責任審計的力量。另外，經(jīng)濟責任審計的成果報告，一般只在組織人事以及被審計人員的部門內(nèi)公開，范圍有限，導致審計意見和建議不能完全發(fā)揮作用，審計成果被削弱，沒有起到很好的警示作用。
三、高校經(jīng)濟責任審計的對策研究
（一）創(chuàng)造良好工作環(huán)境，完善相關(guān)經(jīng)濟責任審計制度
高校應該為內(nèi)部審計部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，制定完善相關(guān)的的審計制度，明確審計部門的權(quán)力與義務(wù)，規(guī)范審計流程，提升審計部門的獨立性，確保每一項審計工作都能夠順利進行。另外，高校的主管部門還應該大力支持內(nèi)部審計的工作，從人員的編制、經(jīng)費的使用以及機構(gòu)的設(shè)置上積極配合，盡量滿足審計部門工作的需要，加強審計的力量，提升審計的質(zhì)量，使內(nèi)部審計能夠充分發(fā)揮其應有的作用。
（二）完善評價體系，規(guī)范經(jīng)濟責任審計評價的標準
每一項經(jīng)濟責任審計的證據(jù)搜集工作完成后，該如何準確評價被審計對象，如何妥善的作出審計報告，一直是經(jīng)濟責任審計工作的一個難點。要做好這項工作，不僅要客觀公正、實事求是、認真負責，還應該具有一個規(guī)范的經(jīng)濟責任審計評價體系。根據(jù)學校的具體情況，制定相應的評價指標，并且隨著學校的發(fā)展，不斷進行修改和完善，為準確評價學校領(lǐng)導干部提供科學的依據(jù)。另外，學校應根據(jù)各部門的權(quán)力和職責，與各部門的負責人簽訂任期內(nèi)的經(jīng)濟責任書，明確領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任范圍，提高他們的責任危機意識，為日后經(jīng)濟責任審計工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。此外，經(jīng)濟責任審計結(jié)果一定要科學嚴謹，把握“質(zhì)量第一、評價準確、妥善總結(jié)、降低風險”的原則，抓住經(jīng)濟責任審計的主題，評價的對象要與審計的對象一致，審計到什么范圍就評價到什么范圍，沒有確鑿證據(jù)或者超出職責范圍的事項，堅決不予評價。
（三）不斷建設(shè)審計隊伍，提高審計人員綜合素質(zhì)
高校內(nèi)部審計質(zhì)量的高低，與審計人員的業(yè)務(wù)能力、思想政治水平、職業(yè)態(tài)度等綜合素質(zhì)息息相關(guān)。隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，新的形勢對高校內(nèi)部審計提出了更高的要求，這就要求審計人員具有良好的道德品質(zhì)以及精通的業(yè)務(wù)能力。因此，高校內(nèi)部審計部門必須重視對審計隊伍的建設(shè)，改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，加快知識的更新，提高知識的層次，并加強審計人員思想道德教育，使審計人員具有德才兼?zhèn)涞木C合素質(zhì)。根據(jù)經(jīng)濟責任審計工作的具體需要，派遣審計人員參加有針對性的后續(xù)教育，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和溝通協(xié)調(diào)能力，使審計人員能夠更有針對性的獲取經(jīng)濟責任審計工作相關(guān)知識。同時，審計制度建設(shè)、相關(guān)法律法規(guī)的完善也必須同步推進，規(guī)范審計過程，加強審計質(zhì)量的監(jiān)督，嚴格執(zhí)行審計復核制度，使經(jīng)濟責任審計工作能夠做到按制度辦事、按法律法規(guī)審計。
（四）加強配合，促進審計成果運用
高校經(jīng)濟責任審計包括編制審計計劃、實施審計項目、審計成果運用等方面，它屬于一個系統(tǒng)工程，需要多個部門配合完成。這就要求建立聯(lián)席會議制度，將紀檢監(jiān)察、組織人事、審計及其他相關(guān)部門組織在一起，發(fā)揮協(xié)同作戰(zhàn)的能力。因此，通過加強與紀檢監(jiān)察、組織人事等部門的溝通，制定合理的審計工作計劃；建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，提高審計工作的透明度，有利于協(xié)調(diào)和處理審計過程中遇到的問題，促進各部門的密切配合，齊抓共管，整體有效地推進經(jīng)濟責任審計工作及審計成果的運用。
隨著高校不斷加大經(jīng)濟建設(shè)步伐，對經(jīng)濟責任審計工作提出的要求也不斷提高，經(jīng)濟責任審計和反腐倡廉建設(shè)的關(guān)系日益密切，使其成為具有中國特色的一種新型的綜合審計項目。因此，通過不斷完善經(jīng)濟責任審計制度，加強對重點崗位的審計監(jiān)督，對促進高校經(jīng)濟建設(shè)健康發(fā)展，保障我國教育事業(yè)穩(wěn)步推進具有重要的意義。
參考文獻：
[1]黎克雙.論高校經(jīng)濟責任審計[N].中南林業(yè)科技大學學報（社會科學版），2012年，6（6）：49-55
篇9
依據(jù)2006年6月1日開始執(zhí)行的《審計法》，審計部門開始對單位主要負責人進行任期經(jīng)濟責任審計，但是專門針對公路項目負責人的經(jīng)濟責任審計一直未能推行。筆者認為原因有四：其一，公路工程建設(shè)主要由交通系統(tǒng)自上而下的“條條”方式進行管理，而任期經(jīng)濟責任審計主要用于地方組織部門的干部考核管理；其二，公路建設(shè)項目審計已經(jīng)有項目竣工決算審計和跟蹤審計，經(jīng)濟責任審計好像是重復勞動，沒有必要；其三，任期經(jīng)濟責任審計目前主要針對單位主要負責人，而公路工程項目的負責人一般由單位副職兼任，甚至由級別更低的負責人分管；其四，項目負責人的經(jīng)濟責任審計更多的是內(nèi)部審計，其可信度和約束力會大打折扣。
二、開展公路工程建設(shè)項目經(jīng)濟責任審計的必要性
1 項目負責人經(jīng)濟責任審計是社會環(huán)境的必然要求。由于公路工程建設(shè)項目耗資巨大，且牽動各方經(jīng)濟利益。項目負責人能否承受得住各種經(jīng)濟利益的誘惑和外來的壓力，及其自身的工作作風、職業(yè)道德、工作能力等，往往會成為社會各界關(guān)注的焦點。項目負責人在外來壓力的干擾下，能否在工程建設(shè)的決策過程中做出基本正確的選擇，這對保證工程的質(zhì)量、工期和最大可能的減少訴訟案件，起決定性作用工程建設(shè)過程中，項目負責人不僅在技術(shù)上起決定性作用，更要面對招標過程的各種關(guān)系和人情，這需要項目負責人具備過硬的職業(yè)道德素質(zhì)。總之，面對日益復雜的社會環(huán)境，項目負責人必須對工程管理活動的科學性、真實性、合法性、有效性全面負責。
2 工程項目負責人經(jīng)濟責任審計是公路系統(tǒng)干部任免管理活動的內(nèi)在要求。由于以公路工程建設(shè)、養(yǎng)護為主的建設(shè)管理活動是其主要的業(yè)務(wù)工作，有工程技術(shù)背景的領(lǐng)導干部占較大比例，因此對工程管理崗位的領(lǐng)導干部的考評、任免，應該緊密結(jié)合其專業(yè)背景和專業(yè)經(jīng)歷進行考評，才能作出較全面的評價。經(jīng)濟責任審計能較好的對項目負責人的專業(yè)和管理能力作出評價。
3 經(jīng)濟責任審計是對項目跟蹤審計、竣工決算審計的必要補充。無論是跟蹤審計還是竣工決算審計，都是外部審計，而審計對象是法人單位或項目指揮部，而非具體的“自然人”，因此，在工程建設(shè)管理過程中出現(xiàn)的許多人為因素造成的失誤和損失，往往要由單位承擔，作為項目負責人的責任卻得不到體現(xiàn)。工程項目負責人的經(jīng)濟責任審計主要是內(nèi)部審計，屬于內(nèi)部控制的必要環(huán)節(jié)，而且審計評價的對象是項目負責人，審計結(jié)果要有項目負責人來承擔。這一點對工程項目負責人具有較強的約束力。
三、經(jīng)濟責任審計在公路工程建設(shè)項目中的應用
公路工程項目經(jīng)濟責任審計作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)可以充分利用項目跟蹤審計、竣工決算審計的審計成果，這樣可以避免重復的審計查證工作。但是由于經(jīng)濟責任審計與跟蹤審計、竣工決算審計的側(cè)重點不同，在具體的應用上，審計委托人、審計目標、審計評價對象等與常規(guī)審計也是有差別的。
1 公路工程經(jīng)濟責任審計委托人
由于公路工程經(jīng)濟責任審計屬于內(nèi)部審計，針對的是工程管理崗位上的技術(shù)干部，所以，審計委托人應該是單位內(nèi)部的組織部門。
2 公路工程經(jīng)濟責任審計的目標
經(jīng)濟責任審計必須要有明確的審計目標。筆者認為，公路工程經(jīng)濟責任審計的基本目標是：以檢查評價公路工程建設(shè)項目負責人對工程管理、決策等經(jīng)濟職責履行情況為中心，進一步促進項目負責人工程管理、決策活動的科學性、真實性、合法性、有效性。經(jīng)濟責任審計的具體目標，要依據(jù)各個不同建設(shè)項目的特點及負責人因個人決策、管理能力和工作方式不同而導致工作著力點的差異有所變化。因此，具體的審計目標要根據(jù)工程建設(shè)的類型、規(guī)模、負責人的管理特點等具體情況各有側(cè)重。
3 公路工程經(jīng)濟責任審計評價對象
項目經(jīng)濟責任審計與常規(guī)審計有著共同的審計查證對象和監(jiān)督對象，不同的是審計評價對象。常規(guī)審計評價是針對法人單位或工程項目指揮部的責任，評價對象是組織、機構(gòu)；而經(jīng)濟責任審計評價的對象是“自然人”。同時，筆者認為還應該區(qū)別經(jīng)濟責任是否屬于項目負責人應承擔的責任，這是因為項目負責人的行政級別一般要低于法人單位的主要負責人，有些關(guān)鍵性的決策活動并非由項目負責人作出決定，而是由行政級別更高的負責人進行決策。因此，各項經(jīng)濟管理活動所對應的經(jīng)濟職責有誰來承擔必須要有清晰地界限，以避免責任不清造成的審計失敗的案例。
篇10
一、高校經(jīng)濟責任審計存在的問題
高校的經(jīng)濟責任審計雖已實行多年，但在執(zhí)行審計工作過程中，仍然存在著一定的問題。我們應針對現(xiàn)有問題、提出應對措施，加強高校經(jīng)濟責任審計。
國家審計機關(guān)在對高校的經(jīng)濟責任審計時：一是審計機關(guān)受人力、物力制約。經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行監(jiān)督，其中涵蓋了國家和學校決策部署的執(zhí)行情況，以及與經(jīng)濟責任相關(guān)的管理水平等內(nèi)容。但國家機關(guān)的審計工作受到人力、物力等方面的制約，缺乏工程管理、投資、金融等方面的專業(yè)技術(shù)人才，專業(yè)審計人員中能熟練掌握法律、計算機的人才很少，審計機關(guān)的整體審計力量有待于進一步加強。二是實現(xiàn)審計全覆蓋還需一定的時間。我國的高校遍布全國各地且數(shù)量眾多，高校經(jīng)濟責任審計全覆蓋需要大量的審計資源與之相匹配。而現(xiàn)階段我國的審計資源與審計對象相比，明顯體現(xiàn)匱乏狀態(tài)。在現(xiàn)有條件下，我們急需探究科學的統(tǒng)籌方法，合理配置審計人員，最大限度地挖掘?qū)徲嫏C關(guān)的潛力，充分考慮審計風險的前提下，提高審計效率，探索切實可行的審計全覆蓋路徑，推動高校經(jīng)濟責任審計全覆蓋進程。
二、高校經(jīng)濟責任審計優(yōu)化進程
高校經(jīng)濟責任審計的目的是提高工作效率、促進各門領(lǐng)導經(jīng)濟自律、完善部門職能。我們應改進目前工作中存在的問題，并從以下幾方面入手優(yōu)化高校經(jīng)濟責任審計工作：
（一）實現(xiàn)高校經(jīng)濟責任審計全覆蓋
隨著高校擴招的進行，高校的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟內(nèi)容日益增多，我們應有效合理的分配審計資源，運用新技術(shù)和新方法提高審計效率。首先，在高校內(nèi)部針對審計風險最大、控制力度相對薄弱的環(huán)節(jié)加大審計力度，其它環(huán)節(jié)合理安排審計資源，將高校的經(jīng)濟責任審計工作覆蓋到每一工作流程中，使不符合要求的經(jīng)濟行為、有損國家利益的行政行為得到遏制。其次，將審計對象有重點的分類，建立數(shù)據(jù)庫，將個人資料、任職情況等登記并實現(xiàn)時時更新。在此過程中，遵循風險導向理念，對單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)的部門或分支機構(gòu)實行重點監(jiān)督。例如：校辦企業(yè)，校內(nèi)二級單位等要以重要控制活動為線索進行全覆蓋審計。高校經(jīng)濟責任審計全覆蓋要追求審計|量，而非審計數(shù)量。
（二）高校經(jīng)濟責任審計與外部審計相結(jié)合
高校經(jīng)濟責任審計的完善要與外部審計相結(jié)合。高校的審計工作也可以為分內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計是針對校內(nèi)各部門財務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、物資采購、建設(shè)修繕項目等的審計，審計結(jié)果對學校最高領(lǐng)導負責；而對于學校領(lǐng)導層的財務(wù)審計，則是由上級管理部門委托獨立審計機構(gòu)完成的。作為高校經(jīng)濟責任審計機構(gòu)應有效利用審計資源，與外部審計部門加強溝通降低雙方的審計成本，提高效率，互相利用審計結(jié)果，避免重復審計。
（三）高校經(jīng)濟責任審計內(nèi)容應有所擴充
以往的高校經(jīng)濟責任審計注重審計對象經(jīng)濟行為、行政行為的合法性、合規(guī)性。而對于審計對象的教育服務(wù)產(chǎn)出及社會效益沒有過多的考慮。我們應在高校經(jīng)濟責任審計過程中，加入衡量高校任職人員的述職能力的內(nèi)容。針對不同崗位的審計對象，其審計內(nèi)容的側(cè)重點應有所不同。例如：對高校院系領(lǐng)導的經(jīng)濟責任審計，單純地審計經(jīng)費使用情況、經(jīng)費預算是否合理等顯然是不夠的，應加強領(lǐng)導干部的效益考核。作為院系領(lǐng)導、學科帶頭人，是否帶領(lǐng)組織成員提供了有效的教育服務(wù)、所做出的教育服務(wù)產(chǎn)生的社會效益是否達到了職位要求等。
（四）高校經(jīng)濟責任審計需要優(yōu)化環(huán)境
高校經(jīng)濟責任審計是促使領(lǐng)導干部廉潔奉公、認真履行工作職責的措施。各大高校領(lǐng)導應從思想上轉(zhuǎn)變對審計的抵觸心理，加大宣傳力度，將審計工作的重要性落到實處。高校經(jīng)濟責任審計的執(zhí)行過程是一項系統(tǒng)工程，涉獵面廣、工作量大，需要各部門工作人員的大力支持。學校應通過校刊、網(wǎng)站等多方面渠道進行思想教育工作，統(tǒng)一思想，明確審計工作的必要性和重要性，同時引導學校領(lǐng)導干部自律、自強、主動配合。
綜上所述，高校辦學規(guī)模較大，資金量較多，只有將內(nèi)外部審計有機結(jié)合起來提高高校經(jīng)濟責任審計工作，完善高校經(jīng)濟責任審計程序，才能更好的發(fā)揮高校的社會職能，進一步促進社會主義經(jīng)濟發(fā)展。我們要從完善審計工作的思路出發(fā)，探究審計工作的精髓，為逐步完善高校經(jīng)濟責任審計程序貢獻力量。
參考文獻：
[1]張曉紅.高校經(jīng)濟責任審計優(yōu)化思路分析[J].管理方略，2009（5）：51-52.
篇11
(二)經(jīng)濟責任審計實踐中面臨的問題
通過幾年的實踐,中國的經(jīng)濟責任審計目前取得了一定的進展,但是仍然存在諸多問題,在實踐中面臨的問題歸納如下。
1.經(jīng)濟責任審計的認知比較模糊
在經(jīng)濟責任審計實施的過程中,不少審計機構(gòu)或工作人員對其的認知比較模糊,有些審計機構(gòu)的審計人員認為經(jīng)濟責任審計就只是以財務(wù)收支為基礎(chǔ),僅根據(jù)財務(wù)收支去評價領(lǐng)導者在其領(lǐng)導職能范圍內(nèi)財務(wù)收支方面的合法性以及真實性。如果僅根據(jù)財務(wù)收支這種角度去判斷領(lǐng)導者是否很好地履行應負的經(jīng)濟責任,就可能出現(xiàn)在經(jīng)濟責任審計時間中僅在乎審計結(jié)果,而忽略大部分審計的內(nèi)容,這種情況可能會增大經(jīng)濟責任審計的準確度,引起風險的出現(xiàn)[2]。
2.經(jīng)濟責任審計的評價體系不夠規(guī)范
經(jīng)濟責任審計的最終結(jié)果要想被有效地應用,一個很重要的前提就是經(jīng)濟責任審計的評價體系是否規(guī)范、真實以及可靠。但是目前,中國的經(jīng)濟責任審計的評價體系尚不夠規(guī)范和健全,經(jīng)濟責任審計的范圍、方法界定及其評價體系都不夠標準,無法通過定量指標來制定綜合性的規(guī)范體系。因此,導致經(jīng)濟責任審計目前的評價體系可行性不足,致使經(jīng)濟責任最終界定的方式和結(jié)果在一定程度上很模糊,無法形成準確的審計評價體系。在審計的實踐過程中,有一些在任的領(lǐng)導者會將那些不利己的情況推諉并有所說辭,而針對上任領(lǐng)導者的賬款等一些遺留情況也不聞不問等,這樣,在一定程度上會影響對經(jīng)濟責任審計評價的客觀、公正。
3.經(jīng)濟責任審計人員的素質(zhì)不夠綜合
由于經(jīng)濟責任需要審計的對象是領(lǐng)導者或主要負責人,對其進行經(jīng)濟責任審計的結(jié)果可能關(guān)乎其個人職業(yè)前途和個人生活,因此在經(jīng)濟責任審計過程中會增加審計結(jié)論的敏感性。這種情況下就需要審計人員有更高的綜合素質(zhì),包括責任判斷、專業(yè)素質(zhì)以及心理素質(zhì)等。但目前中國經(jīng)濟責任審計工作人員的綜合素質(zhì)尚不高。隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,對經(jīng)濟責任審計的范圍越來越廣,不僅包括其引起的經(jīng)濟效益,同時也包括其引起的一些社會效益以及周圍環(huán)境效益。一些審計人員會受傳統(tǒng)審計的影響,對傳統(tǒng)審計方式太熟悉而無法綜合運用到新的環(huán)境背景中,還不夠達到經(jīng)濟責任審計的專業(yè)標準,僅是針對被審計單位某個局部內(nèi)容或局部結(jié)果來審計,不夠全面,也不夠綜合,還不夠達到經(jīng)濟責任審計的綜合素質(zhì)標準。
二、經(jīng)濟責任審計的問題應對措施
(一)增強正確的經(jīng)濟責任審計意識
與傳統(tǒng)的僅針對財務(wù)收支情況進行審計有很大的不同,經(jīng)濟責任的審計是很重視對領(lǐng)導者個體方面的審計。對其進行的經(jīng)濟責任審計包括財務(wù)方面的經(jīng)濟效益,同時也需要涵蓋其相關(guān)的社會效益以及環(huán)境效益。也就是說進行經(jīng)濟責任評價的時候,需要增強審計人員正確的經(jīng)濟責任審計意識,應該對將要審計的經(jīng)濟對象在其需要審計的時期內(nèi)的所有經(jīng)濟活動進行全面的考察,充分考慮所收集的審計證據(jù)來審查、評價,直到得到最終的評價結(jié)果。只有這樣才可以非常全面、真實地得到領(lǐng)導者履行經(jīng)濟責任的現(xiàn)實狀況[3]。
(二)完善經(jīng)濟責任審計評價的標準體系
篇12
（一）審計缺乏自主性，項目安排的科學性有待提高
根據(jù)《審計法》的規(guī)定，審計部門可以自行安排審計項目，然而目前領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計必須有黨委政府、組織人事等部門的委托才能進行，審計部門成了組織人事部門的辦事機構(gòu)，審計缺乏自主性，陷入被動審計的局面。單位組織人事部門在任免領(lǐng)導干部時，審計部門是不參與的，而領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計對時間的要求又比較高，從而實際工作中容易造成積壓任務(wù)，無法全面按時完成委托事項，無法保證審計質(zhì)量，也帶來了較大的審計風險。另外，不少領(lǐng)導干部任職時間比較長，只在離任后才接受審計，容易形成走過場的局面。
（二）經(jīng)濟責任界定難，審計風險較大
審計風險是指審計人員做出錯誤審計結(jié)論而導致的相關(guān)組織或人員承擔法律責任和相應經(jīng)濟損失的可能性。在審計過程中，以人為審計的對象，必然伴隨著極大的風險，如：審計過程中可能違反程序、采集證據(jù)不當、查證不實或定性不準等風險。
（三）經(jīng)濟責任審計評價難度大
在實際工作中，評價經(jīng)濟責任審計要比評價其他審計項目困難得多。主要是因為我國尚未形成完善的經(jīng)濟責任評價依據(jù)，審計評價的范圍難以界定，致使評價存在一定程度的片面性，而且前后任的經(jīng)濟責任難以區(qū)分，對被審計人員的工作能力、應負責任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評價，同樣也給經(jīng)濟責任審計評價和界定增加了難度。
（四）經(jīng)濟責任審計存在滯后性
領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計大多是由于各種原因在離任時才進行的。但是，在程序上往往是“先離任，后審計”，這種滯后現(xiàn)象是由我國政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前，領(lǐng)導干部的離任還有其特殊的保密性，同樣給離任前審計造成相對的難度。
（五）部門相互協(xié)調(diào)配合不夠，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計作用
紀檢監(jiān)察、司法與審計部門之間除每年例行的聯(lián)席會議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢。在相互溝通、共享資源方面做得還不到位，未能實現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運作。
（六）審計技術(shù)滯后
經(jīng)濟責任審計對權(quán)力制約和監(jiān)督涉及面廣、政策性強，審計機關(guān)經(jīng)過多年實踐雖然積累了豐富的經(jīng)驗，但是審計方法仍然相對單一，審計技術(shù)手段相對滯后。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大部分被審計單位電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化的程度越來越高，而審計機關(guān)的計算機普及運用、軟件開發(fā)及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)均相對滯后，與被審計單位極不對稱，審計工作仍以手工查賬為主，依靠內(nèi)控制度來開展測評、核對、盤點、函證等審計工作，審計方法與手段仍然缺乏剛性，其監(jiān)督力度難免大打折扣。
（七）審計主體綜合素質(zhì)欠缺
經(jīng)濟責任審計是一個兼容審計、監(jiān)察、管理、監(jiān)督等多種職能的更高層面的綜合監(jiān)督形態(tài)，對從事經(jīng)濟責任審計工作人員，提出了更高的要求，除了基本的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力外，更要具備對事物判斷和分析的敏感能力、洞察能力。經(jīng)濟責任審計對象的不確定性，被審計的領(lǐng)導干部所處的行業(yè)不同，審計時的工作重點就不盡相同，這樣就要求審計人員有較高的綜合素質(zhì)，由于經(jīng)濟責任審計工作開展時間不長，擁有較高綜合素質(zhì)的審計人員不多，在審計實施過程中多局限于傳統(tǒng)的財務(wù)收支等方面的審查，無法深層次的開展經(jīng)濟責任審計，使經(jīng)濟責任審計監(jiān)督處于一個較低的層次。
加強經(jīng)濟責任審計的對策
（一）提高重視程度
經(jīng)濟責任審計是審計部門利用審計手段從財政財務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財經(jīng)紀律執(zhí)行等角度認定領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任，為組織人事部門考核干部提供依據(jù)。經(jīng)濟責任體現(xiàn)的是一種受托利益關(guān)系，反映了當前經(jīng)濟發(fā)展與經(jīng)濟管理的需要，因此經(jīng)濟責任審計同樣要突出中心、服務(wù)大局。在實際工作中力求將財務(wù)收支、目標考核、民主測評結(jié)合起來，對領(lǐng)導干部任期內(nèi)應承擔的經(jīng)濟責任予以明確劃分，盡量規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險。
（二）逐步做到離任必審、先審后離
如果離任不審就會職責不清，無法追究責任。如果先離后審，就會使審計流于形式，對離任領(lǐng)導缺乏約束力，同樣會帶來不應有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審，也必須按照先離后審再任命的組織程序，切實做到審計結(jié)果出來前不得完成實質(zhì)接工作，必須明確應由離任者本人承擔的經(jīng)濟責任。只要被審計單位和離任者本人能夠積極配合，審計工作就會處于主動地位。只有做到這一點，經(jīng)濟責任審計工作的作用才會進一步凸顯。
（三）加大部門協(xié)作，搞好經(jīng)濟責任審計的科學性
篇13
2、提高領(lǐng)導干部的決策和管理水平。實施經(jīng)濟責任審計，會使處于財經(jīng)活動決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導干部，感到有一種較強的約束力，感到“一支筆”的分量很重，增強當家理財?shù)氖聵I(yè)心和責任感，更加恪盡職守地履行經(jīng)濟責任。通過對領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計，客觀公正地評價其當家理財?shù)某煽儯瑢嵤虑笫堑刂赋霾⑻幚碛嘘P(guān)問題，能有效地激發(fā)其認真學習、貫徹有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，自覺履行職責，提高當家理財?shù)哪芰Α?/p>
3、推動所在單位的財經(jīng)管理。開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，既是對領(lǐng)導干部個人的審計，也是對所在單位財經(jīng)管理情況的檢查，更是對廣大干部愛崗敬業(yè)、廉潔自律的教育。通過從領(lǐng)導干部抓起，請履行經(jīng)濟責任好、管理能力強的領(lǐng)導干部介紹經(jīng)驗，對履行經(jīng)濟責任較差、問題較多的領(lǐng)導干部進行通報批評，讓教育和監(jiān)督別人的人首先接受教育和監(jiān)督，促使領(lǐng)導給部屬做好樣子，長期堅持下去，不僅能促進財經(jīng)管理，而且能帶動各項建設(shè)。
二、目前經(jīng)濟責任審計存在的問題
1、立法和規(guī)范制定工作相對滯后，有關(guān)法規(guī)制度還需進一步完善。經(jīng)濟責任審計缺乏有力的法律依據(jù)支持是制約經(jīng)濟責任審計發(fā)展的重要因素。近年來，各地建立完善了有關(guān)規(guī)章制度。其中，很多省市通過人大立法或做出規(guī)定，確定了經(jīng)濟責任審計在本地區(qū)工作中的法律地位，有關(guān)部門制定了具體規(guī)章制度。如寧夏回族自治區(qū)黨委組織部與審計廳專門制定了《經(jīng)濟責任審計立項程序》；甘肅省委、省政府辦公廳研究制定了《甘肅省領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果利用試行辦法》、《甘肅省領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計任務(wù)確定及執(zhí)行程序暫行辦法》。但是，這些規(guī)章制度都沒有從真正意義上解決經(jīng)濟責任審計工作的法律地位和執(zhí)法依據(jù)，缺乏科學性、操作性，特別是在審計范圍、內(nèi)容、重點和評價標準等方面還不明確、不規(guī)范、不統(tǒng)一，給責任劃分、審計評價造成很大困難，也給經(jīng)濟責任審計工作造成很大風險。盡快提升立法層次并建立健全領(lǐng)導干部評價體系是經(jīng)濟責任審計迫在眉睫的問題。
2、經(jīng)濟責任審計任務(wù)缺乏計劃管理，工作非常被動。經(jīng)濟責任審計應貫徹“突出重點”的原則，保證重點環(huán)節(jié)和重大方面少出問題或不出問題，從源頭上控制問題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗。但由于審計任務(wù)缺乏計劃性，給審計工作帶來了很多困難，使得審計工作無法合理確定經(jīng)濟責任審計的重點單位和重點人員，也無法根據(jù)每年干部監(jiān)督管理的實際需要，科學確定年度經(jīng)濟責任審計計劃。在開展經(jīng)濟責任審計時，一般是組織部門下發(fā)委托審計通知書之后，才能對委托單位進行審計。組織部門委托多少，審計部門就審計多少，如遇各級班子換屆，審計任務(wù)就十分繁重，特別是一些領(lǐng)導干部已提拔任用，組織人事部門要求在短時間內(nèi)對其進行經(jīng)濟責任審計，給審計核實、取證帶來很大困難，審計質(zhì)量難以保證。
三、具體措施
