引論：我們?yōu)槟砹?3篇工程資金分類范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

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1資金管理難點

1.1資金項目繁多

一個綜合的園林綠化建設項目，資金一般由三大部分組成，分別為工程費、工程建設其他費和預備費。其中工程費會根據項目的實際情況進行標段或專業(yè)的拆分，建設其他費包含建設管理費、設計費、監(jiān)理費等約10余個子項（圖1）。因此一個項目會涉及10多個項目合同或付費項目，再按照首付款、進度款和尾款的合同簽署規(guī)則，最終一個項目會產生30－50筆費用支出。在日常工作中，每次費用支出前資金核對工作量較大，需梳理當時資金的基本情況和使用情況，即控制額、合同額、已支付情況結余情況等等。

1.2資金分類復雜

在掌握項目資金基本情況和使用情況的基礎上，還需要對所有資金進行分類統計，即工程款、項目其他費的支出額、支出比例、結余額等情況，以便于各稽查部門實時了解各項資金撥付進度。與日常的財務管理不同，財務記賬是流水賬式的，僅記錄某年某日收入或支出哪筆資金，并未按照工程資金方式分類。所以對項目資金進行分類梳理時，需先將所有費用排列歸類，再進行分類統計，工作量相對較大。

1.3小結

對于投資額小、專業(yè)內容單一的小型項目，在進行日常的資金管理工作時，通過財務記錄一筆筆匯總再梳理是非常容易解決的。但是對于投資額較大、專業(yè)較多、費用繁雜的工程，每次進行資金相關工作，就要進行一次資金的梳理，不言而喻是費時費事的。如何事半功倍地進行項目資金管理工作，筆者根據這幾年的工作經驗分享一下相關的經驗。

2高效管理項目資金的關鍵

資金項目多，涉及信息量大，如何進行高效管理？筆者認為，高效管理是指在最短的時間內從整體到局部、從計劃到支出，全盤掌握項目每筆資金信息，并能夠通過這些信息進行所需要的資金統計。也就是說，關鍵要做到以下“三個快速”：1）快速掌握項目資金整體信息，即快速查詢已到賬資金金額總額、已支付資金金額總額、結余資金總額。2）快速掌握項目資金分類信息，即快速查詢款項所屬資金分類信息、檢索該分類下資金支出和結余情況。3）快速掌握項目每筆款項信息，即各款項控制金額、合同信息（合同額、撥付階段、簽署單位等）、已支付情況和結余情況。

3“三個快速”實施思路和方法

項目控制金額、合同情況、項目進展情況、資金已支付情況、資金結余等情況與每一筆款項息息相關。換言之，確定每一筆資金金額時，均需要與這些信息進行比對。這些信息不是獨立存在的，是與項目進程緊密聯系起來的。因此將這些項目信息有序組合，形成成一張完整的信息網，使各階段資金信息一目了然、便于查詢和計算，即可做到高效管理資金的“三個快速”。

3.1總資金控制：批復的資金表格為基礎表

項目總資金由市或區(qū)發(fā)展和改革委員會最終確定并計劃性撥付，以項目立項批復文件和初步設計概算批復文件作為撥付依據。立項批復文件是初步設計概算批復文件的前置文件，因此項目資金最終以后者為準。這兩個文件中，均附有項目概算資金表格，不僅明確了工程費、工程建設其他費、預備費的三大部分的控制金額，還明確了各部分中細項的控制金額（表1）。如工程費中綠化、庭院、水電專業(yè)的費用；工程建設其它費用中設計、監(jiān)理、招標、勘查等服務費用。同時它們作為項目前期的計劃性文件，也是各稽查部門檢查項目資金使用情況的依據。因此批復文件中的資金概算表格是項目資金的控制骨架，在整個項目資金管理中起到了標尺性作用。每項資金撥付要嚴格按照骨架脈絡進行列支，并且實際撥付總和不能超過文件所列出項目控制價。所以在建立項目資金信息網時，前列就應是初步設計概算文件的項目資金概算表格（圖2，總資金控制列）。

3.2運行中資金控制：合同信息完善資金網絡內容

項目按計劃推進，相繼確定可行性研究報告編制單位、招標單位、設計單位、監(jiān)理等服務單位，簽署若干合同或確定服務費用的文件。這些合同和費用文件起到了資金使用的承上啟下的作用，作為法律性文件既服從于項目各項控制額，又明確了各項資金發(fā)生總額、撥付階段和資金流向。因此在前面提到的總資金控制表格基礎上，增加計劃發(fā)生費用信息列，將合同額或費用額、支付節(jié)點、支付比例、簽署單位等信息點提取錄入，對項目資金的信息網進行完善。3.3資金實際發(fā)生控制：實時記錄資金信息并計算對項目資金實際收入和支出情況進行管理。實時記錄項目資金入賬信息、支出日期和支付金額。實際操作方法前兩步表格構建的基礎上，對應合同支付節(jié)點和支付比例增加資金實際發(fā)生信息列和相關資金計算列，對發(fā)生的費用進行實時記錄，并利用辦公軟件表格求和、加減法、比例等簡單計算，得到項目資金管理需要的信息，如撥付總金額、撥付工程款總額和比例、項目資金結余等。這樣一方面便捷統計撥付總額是否在資金計劃額內，另一方面可快速統計項目總體和各部分已撥付資金、結余資金、撥付比例等等（圖2，實際發(fā)生資金控制列，相關資金計算列）。

3.4小結

通過以上三步搭建的信息表格，構成了一個完整的資金管理信息網（圖2）。縱列分為總資金控制、運行中資金控制、實際發(fā)生費用、相關資金計算、信息備注五大部分，可以快速檢索項目各階段的資金情況。橫列分為總費用、工程款、工程建設其他費、預備費四大部分，可以快速檢索每一筆發(fā)生費用的資金分類、控制價、所屬合同信息及其他需要的資金信息等等。例如圖2所示，在支付工程費一標段第二筆資金時，可以根據合同信息準確計算此次支付費用，還可以查詢到以往支付的信息、二標段工程款支付情況、工程款總控制價、工程款資金結余等；在支付光明橋區(qū)設施專項保護費時，可以快速查詢到此費用屬于工程建設其他費里的建設單位管理費，建設單位管理費支付和結余情況、建設其他費總體情況等。因此可以看出，一個完整的資金信息網，橫列和縱列的信息組合，能夠快速掌握項目資金整體信息、分部信息、每筆款項信息，做到了“三個快速”，達到了高效進行項目資金管理的目的。

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1.計劃統計報表編制系統設計

1.1基礎信息設置

計劃統計基礎信息包括資金計劃信息維護、安全投入、節(jié)能投入分類、計劃統計角色管理及單位年度資金計劃創(chuàng)建等。基礎信息的改變對系統存在的數據產生重大影響，基礎信息初始化完成后，應禁止隨意性的變動。當需要變動時，應綜合考慮對現有數據的影響。

計劃統計報表的管理權限

計劃統計報表的管理權限分為報批和自批兩種模式。報批模式下基層單位編制完成報表需集團公司計劃建設部審批后，由計劃建設部生成正式調整計劃；自批模式下，用戶在完成報表后，直接生成正式報表。默認計劃報表采用報批，統計報表默認自批。但在編制年報階段，所有報表模式均改為報批。計劃統計報表的編制及審批權限由集團公司管理員維護。

1.2報表編制及審批管理

計劃統計報表編制系統包括：計劃報表編制系統及報表備份及歷史報表查詢系統，三者關系見下圖。

計劃統計報表的基礎內容

概算包括截止到上年全部概算和本年概算，在計劃統計報表，概算項目的數據不作匯總，僅用來表示整個項目的概算情況。在匯總報表中，僅一級條目的參與匯總。概算不進行工程分類匯總。

至上年累計完成，由上一年度的累計完成量和當年累計完成量合計生成。在匯總報表中，累計完成量僅匯總一級項目的累計完成量。和概算一樣，累計完成量也不進行按工程分類匯總。

建議計劃量包括建議工程量和建議工作量，由基層單位填報，在生成正式計劃時更新計劃量。

年度計劃量包括年度計劃工程量和年度計劃工作量。代表年度當前計劃的調整情況，由建議計劃生成。

完成量建議包括年度工程量建議和年度工作理建議，均代表本年到當前累計完成的建議值，由基層單位填報，生成正式報表時更新正式統計完成量。

年度統計完成量，包括年度完成工程量和年度完成工作量。

計劃統計報表的格式

每個報表均包括兩個區(qū)，即匯總區(qū)和明細區(qū)，匯總按工程分類匯總出當前報表全部項目的按工程分類的匯總值；明細區(qū)明細列出所有計劃條目的具體工程量及工作量。當編輯明細區(qū)中的工程量及工作量數據時，匯總區(qū)中對應量也隨之變化。

計劃統計報表的計劃條目管理

計劃統計報表的項目信息共分為6級，用于表達項目所帶有的隸屬關系，父級的工程量及工作量由子級項目匯總生成。

編制建議計劃

建議計劃是整個報表編制及審批系統的基礎，建議計劃項目內容是統計報表、匯總查詢表的基礎，對項目內容的調整及項目分類匯總的調整均需要從建議計劃開始。

建議計劃一般由基層用戶編制，完成后提交計劃建設部審批，計劃建設部有將報表發(fā)回重做或生正式計劃。當生成正式計劃時，審批值同時會更新到下一次的建議列表，作為下一次建議報表的基礎。

統計報表的編制

統計報表編制分編制月度報表階段和編制年度報表階段，月度階段一般指在1～11月份期間，由基層用戶編制建議報表，自行生成正式月度報表。12月份進入年報階段，用戶不能自行生成正式月報。經報批后才能成為正式月報，同時也作為年度報表數據。

報批并不依賴于月份，當集團計劃管理員將統計報表編制過程設置為報批后，基層用戶編制建議報表即便是在1～11月份期間也不能自行生成正式月度報表。需報批后經集團公司計劃建設部審批后才能生成正式統計報表。

2.匯總查詢系統設計

匯總查詢系統的數據由計劃統計報表編制過程生成，無論計劃報表更新還是統計報表更新，只要數據一經變化，匯總查詢數據也隨之改變，無需人工干預。

針對基層單位匯總查詢報表包括：

①資金計劃匯總表

匯總本單位所有資金計劃的計劃工程量、計劃工作量，以及本月計劃完成工程量及工作量。

②單位項目匯總表

可以定制性的匯總本單位重安措項目的月度計劃工程量及工作量、月度統計完成工程量及工作量。如重安措項目環(huán)保技改方面的匯總、科研匯總

③按安全投入分類匯總表

按安全投入分類匯總各類資金計劃在某個具體的安全投入分類中的項目投入情況。

④按節(jié)能投入分類匯總

按節(jié)能投入分類匯總所有資金計劃中的各個項目在具體節(jié)能分類的投入情況。

集團公司匯總分析報表

按資金分類匯總計劃調整量及統計完成量，其結構如下表所示：

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根據多年的公路工程施工和物資管理實踐，工程物資的分類應滿足不同的管理需要。歸納起來，這種需要基本體現在三個方面：一是要滿足會計核算方面的要求，物資的分類科目應該符合會計準則和施工企業(yè)會計核算的有關規(guī)定；二是要滿足質量、安全、環(huán)境等方面管理體系標準的要求，物資的分類應能體現物資對工程產品實現的影響程度；三是要滿足企業(yè)內部管理的需要，物資的分類應該體現其對成本控制的重要程度。

一、根據會計核算要求的分類方法及管理對策

公路工程物資在會計核算中屬于存貨范疇，會計核算對存貨有按照經濟內容的不同和按照存放地點的不同兩種分類方法。根據物資核算的特點，應該按照經濟內容的分類方法，并綜合考慮物資的自然屬性、管理方法以及在生產經營中的作用大小，將工程物資劃分為四級會計核算科目類別。

公路工程物資宜劃分為以下四級核算科目類別：

一級會計核算科目類別：依據物資經濟內容分類，可分為原材料、低值易耗品、周轉材料三個類別。

二級會計核算科目類別：是在一級會計核算科目類別基礎上，依據物資在生產經營中的作用大小和成本核算口徑進一步細化設置，可分為主要材料、結構件、機械配件、其他材料、低值易耗品、周轉材料六個類別。各類別的具體劃分依據如下：

1.主要材料：指用于工程產品，并能構成工程產品實體的各種大宗原材料。

2.結構件：指經過吊裝、拼砌、安裝即能構成工程產品實體的各種金屬的、混凝土的、鋼筋混凝土的、木質的和其他新型材質的結構物、構件、砌塊等。

3.機械配件：指施工機械、生產設備、運輸設備等各種機械設備維護修理的各種配件和零件，以及為機械設備準備的備品備件。

4.其他材料：主要指在施工生產過程中并不構成工程產品實體的各種材料。另外，也包括部分雖然構成工程產品實體非主要部分和非關鍵部分，或有助于工程產品形成的，但用量較少、采購金額較小的零星原材料。

5.低值易耗品：指使用年限較短或單位價值較低，不作為固定資產核算的各種用具、物品等。低值易耗品的認定標準按照財務有關規(guī)定執(zhí)行。

6.周轉材料：指在施工生產過程中能夠多次使用并可基本保持原來形態(tài)，而逐漸轉移其價值的材料。

三級會計核算科目類別：是在二級會計核算科目的基礎上，依據物資自然屬性進一步細化設置，可分為以下類別：

1.主要材料可細化設置下列類別：鋼材、木材、水泥、黃砂、石料、瀝青、石灰、粉煤灰、土工材料、外加劑、混合料、土等。

2.結構件可細化設置下列類別：支座、錨具、伸縮縫、波紋管、泄（排）水管、預制構件、護欄、隔離柵等。

3.機械配件可細化設置下列類別：汽車配件、工礦機械配件、機床附件、軸承、蓄電池等。

4.其他材料可細化設置下列類別：有色金屬制品、燃潤料、電工電料、其它產品等。

5.低值易耗品可細化設置下列類別：勞保用品、工具。

6.周轉材料可細化設置下列類別：模板類周材、檔板類周材、架料類周材、其他周材等。

四級會計核算科目類別：是在三級會計核算科目類別的基礎上，依據物資的成分、類別、品種、形狀等條件進一步細化設置，如鋼材應細化設置各種牌號、各種規(guī)格的圓鋼、螺紋鋼、板材、型材等。四級會計核算科目類別一般取決于單位主營業(yè)務范疇，不同行業(yè)差別很大，具體可由物資管理部門根據本單位常用物資統一制定、和增補。

根據會計核算要求劃分各類物資，主要是為了保證物資憑據、臺賬、報表的一致性，以及與財務部門會計科目的對應性，因此必須符合企業(yè)會計準則和施工企業(yè)會計核算的有關規(guī)定。

二、根據管理體系要求的分類方法及管理對策

隨著社會的發(fā)展進步，顧客、法律法規(guī)對產品的品質保證及其實現過程中的環(huán)境影響、職業(yè)安全、社會責任也提出了越來越高的要求。這就要求組織建立符合ISO9001、ISO14001、 OHSAS18001等要求的管理體系，通過體系的有效運行和產品的過程控制，實現滿足顧客要求、增強顧客滿意、提升自身競爭力的管理目標。

管理體系依據物資對工程實現過程及輸出中對質量、環(huán)境、安全方面的影響程度，一般將物資分為A、B、C三類：

1.A 類物資：指構成工程主要部分和關鍵部分，會直接影響最終產品交付使用或安全性能，可能導致顧客投訴的物資。如工程主體所用鋼筋、鋼絞線、鋼筋網片、水泥、黃砂、石料、砼外加劑、支座、錨具、伸縮縫、瀝青、石灰等大宗原材料或半成品。

2.B類物資：指構成工程實體非主要部分和非關鍵部分，或服務于產品形成的各類物資，以及對安全生產、環(huán)境保護有重要影響的物資。如工程施工所用泄水管、波紋管、焊接材料等零星原材料或半成品以及危險物品、安全防護用品。

3.C類物資：指并不構成工程實體，僅對工程實現過程起輔助作用的物資

具體管理中應按體系要求區(qū)別對待各類物資。A類、B 類物資要建立供方評價、選擇制度，合格供方名錄，加強計劃管理，嚴格產品驗證；C類物資可簡化管理。

三、根據成本管理要求的分類方法及管理對策

按照成本管理要求劃分物資類別時，主要依據是其對成本控制的重要程度。劃分時先計算出每一種物資資金占用額占全部物資資金占用額的百分比，并按大小順序排序，再根據排序順序依次累加占比，一般可按采購金額的占比多少分為主要物資和輔助物資兩類：

1.主要物資：其采購資金總和一般指占用到工程項目物資采購資金總額的70%～75%，如橋梁工程中的鋼筋、鋼絞線、水泥、黃砂、石料等，瀝青路面工程中的瀝青、石料、柴油、重油等，路基工程中的石灰、粉煤灰、柴油等。

2.輔助物資：其采購資金總和一般指占用到工程項目物資采購資金總額的25%～30%，包括主要物資范疇外的其余工程物資。

根據成本管理系要求劃分的各類物資，具體管理時要分清主次，抓大放小，有針對性地采取措施，實現有效控制。主要物資一般種類較少，但占用資金較多，應集中主要精力，對其經濟批量進行認真規(guī)劃，實施嚴格控制，符合一定金額標準的應公開招議標采購。輔助物資一般種類繁多，但占用資金很少，可實行簡化管理，不必耗費過多的精力去分別確定其經濟批量，可憑經難確定進貨量或根據實際情況采取靈活措施。

四、公路工程物資的編碼方法

為防止由于各類物資在管理環(huán)節(jié)中因名稱規(guī)格不一致、叫法不相同、計量不統一等現象引起混亂混淆，施工企業(yè)應該編制物資目錄，確保各種報表能按照統一的分類和順序進行匯總、統計、核算，這也是企業(yè)物資管理實現計算機化、網絡化的前提和基礎。

物資資目錄內容主要包括物資分類、編碼、物資名稱、規(guī)格、計量單位五個方面。其中：物資的分類一般等同采用物資會計核算科目類別，以便與財務核算科目對口；物資的名稱、規(guī)格、計量單位一般從國家或行業(yè)的產品標準中直接引用；而物資編碼對于倉庫管理、賬卡設立、報表統計匯總影響較大，也是計算機參與管理識別物資的基礎，因此，物資編碼是編制物資目錄的核心工作。

物資編碼多以數字表示，采用分層組合式的編號結構。分層組合式編號具有容量大、實用性強、層次清晰，保證一物一號并有較大擴充性的特點。編號的基本結構可設計為五層十一位，如下圖所示：

五層十一位代碼圖

每一大類物資都分為五層，每個層次均為一個獨立的編號分庫，每層數碼均由1開始，結尾開口，有擴充的余地。

第一層對應一級會計核算科目分類編碼，為物資經濟內容（物資大類）代碼，位數一位，如：原材料代碼1、低值易耗品代碼2、周轉材料代碼3。

第二層對應二級會計核算科目分類編碼，為物資成本核算代碼，位數一位，如：主要材料代碼11。

第三層對應三級會計核算科目分類編碼，為物資自然屬性（種類）代碼，位數二位，如：主要材料的鋼材代碼1101。

第四層對應四級會計核算科目分類編碼，為物資名稱代碼，位數二位，如：鋼材中的光圓鋼筋代碼110101、螺紋鋼筋代碼110102。

第五層為規(guī)格型號明細編碼，位數四位，如：光圓鋼筋中的HPB235φ5.5型號代碼1101010001，HPB235φ6型號代碼1101010002。

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Research on the Application of Classified Teaching Mode in the Course of Engineering Economy in Private Undergraduate Colleges

ZHANG Jin， LIU Ying

（Shenyang Urban Construction University， Shenyang， Liaoning 110168）

Abstract Engineering economy is a very important professional basic course for engineering management major. Based on the analysis of the effect of the teaching of engineering economy， considering the individual differences of students， the paper puts forward the classification teaching mode in the course of engineering economy for the first time. With the training target of "talents of application type" in the private undergraduate colleges， the article divides the students into the skill-applied， the knowledge-applied and the research-applied， and expounds the concrete implementation of classification teaching， such as "capital equivalent calculation".

Key words classification teaching; engineering economy; applied talents

工程經濟學既是一門工程與經濟的交叉學科，又是一門實踐操作性很強的學科。目前大學課堂普遍采用的班級授課制教學組織形式雖然能夠快速普及教育、擴大教育規(guī)模，滿足了工業(yè)化大生產對人才規(guī)模化的需求，但是教師對全班學生的統一備課、統一要求、統一內容、統一方法而不區(qū)別學生的專業(yè)基礎、個人能力和個性需求的教學，往往導致學生主動性難以發(fā)揮、學習過程困難。分類教學模式不是一種新興的教學模式，在國內外中小學以及大學數學、大學英語等基礎課程中都較受青睞，但在工程經濟學這類大學專業(yè)課教學中的應用尚屬空白。筆者結合長期從事工程經濟學課程的一線教學實踐，將傳統的班級授課制與個性化分類教學模式相融合，擬提高學生對學習效果的滿意度。

1 影響工程經濟學教學效果的原因

1.1 課程涉及的學科門類多

工程經濟學是一門與自然科學、社會科學密切相關的邊緣學科，其課程內容與多門課程相關聯，如工程數學、管理學、經濟學、會計學、財務管理、工程技術類基礎課程以及工程估價等。工程經濟學的這種學科特征，在實際教學過程中容易出現兩類問題。一是先后續(xù)課程安排不合理的問題。以筆者曾就讀的本科院校和現在所任教的學院為例，工程管理專業(yè)教學計劃都將會計學、財務管理與工程經濟學安排在同一學期或其后。這樣的課程安排方式導致學生在學習工程經濟學的過程中感覺非常困難，尤其是學習編制財務評價中的現金流量表等。二是工程經濟學授課教師本身的知識結構不具有跨學科性、交叉性和復合性。無論是安排具有土木工程專業(yè)背景的教師授課還是安排具有財務會計專業(yè)背景的教師授課，恐怕都很難將課程教學演繹得深入淺出、融會貫通。

1.2 課程內容與學時不匹配

大部分高校工程經濟學課程安排48學時，應完成的教學內容一般包括：資金時間價值與等值計算;建設項目經濟評價指標;建設項目方案比選;建設項目財務評價;建設項目國民與社會經濟評價;不確定分析與風險分析;設備更新的經濟分析;價值工程;項目后評價。教學內容若既想保證課程講授的廣度和深度，又想讓學生接受、理解、掌握并應用，恐怕在短短的48學時內很難實現理想的教學效果。

1.3 學生存在個體差異

近些年，心理學、哲學及教育學的長足發(fā)展都讓人們認識到個性教育的重要性。不考慮學生個體差異的統一班級制教學，很大程度上損害了學生主動學習的積極性。客觀存在的這種差異性，就要求在教學中要在教學目標、教學內容、教學速度、教學方法等不同方面考慮到這種差異性，以滿足不同個體的需求，使教與學兩個系統更好地結合起來。①

目前學者們對前兩種原因已經進行了比較深入的研究，也提出了一些可行的解決方法，但對學生的個體差異方面關注得較少。

2 分類教學模式

分類教學模式屬于分層教學的一種。分層教學是一種班級授課制形式下的基于學生差異基礎上的個性化教學模式。②結合大多數民辦本科院校以培養(yǎng)應用型人才為人才培養(yǎng)目標和學生學習工程經濟學的實際情況，擬將工程經濟學課程學生分成技能應用型、知識應用型、研究應用型三類進行分類培養(yǎng)。技能應用型，即培養(yǎng)有一定的理論基礎知識、能夠熟練應用EXCEL軟件，具備一定軟件實操能力的人才。知識應用型，即培養(yǎng)理論知識比較深厚，能夠應用EXCEL軟件，具備一定知識應用能力的人才。研究應用型，即培養(yǎng)理論知識比較深厚，能夠應用EXCEL軟件，具備一定研究能力的人才。

3 分類教學模式在工程經濟學課程中的應用

3.1 合理劃分學生類別

綜合考慮學生的專業(yè)基礎（扎實、一般）、思考能力（較強、一般）、就業(yè)意向（考研、本專業(yè)方向就業(yè)、其他專業(yè)方向就業(yè)）等劃分學生類別。專業(yè)基礎較差、思考能力一般，選擇非本專業(yè)方向就業(yè)的學生可歸類為技能應用型;有一定的專業(yè)基礎，選擇本專業(yè)方向就業(yè)的學生可歸類為知識應用型;專業(yè)基礎較好、思考能力較強，有意向考研的學生可歸類為研究應用型。具體分類可采用學生問卷調查、學生座談會、專業(yè)教師座談會等方式，既要保證滿足學生個性化需求，也要保證學生分類的嚴謹性、合理性。

3.2 分類制定教學計劃

目前工程經濟學課程理論教學環(huán)節(jié)仍然采用班級統一授課形式，分類教學模式主要在教學日歷中安排的四次習題課（資金等值計算習題課、經濟評價指標習題課、方案比選習題課、財務分析習題課）和實踐環(huán)節(jié)中應用，其教學內容、教學方法、教學評價等都應結合學生能力特點分類制定。例如考核方式：技能應用型學生總成績構成可為筆試（40%）+上機（60%）;知識應用型總成績構成可為筆試（70%）+上機（30%）;研究應用型學生總成績構成可為筆試（60%）+專題報告（30%）+上機（10%）。

3.3 分類教學模式的具體實施（以“資金等值計算”知識點為例）

根據本學院工程經濟學教學日歷安排，“資金等值計算”知識點講解完畢之后將有2學時的習題課（機房上課）。習題課教學組織及教學內容如下：

3.3.1 集中授課

向所有學生演示EXCEL軟件中POWER函數、FV函數、PV函數、PMT函數的使用。

3.3.2 分類練習

（1）技能應用型學生練習題。

練習一：制作間斷復利系數表。

通過該練習可讓學生掌握EXCEL軟件中POWER函數的調用、相對引用與絕對引用、單元格格式設置、單元格拖曳復制操作等。

練：某工程項目建設期2年，第一年初總投資35萬元，第3年建成投產，投產后能有10年的收益期，每年末凈收益10萬元，請計算所有現金流量的現值（0時點）、終值（12時點）及年值。

通過該練習可讓學生掌握FV函數、PV函數、PMT函數的調用，特別是參數中type的應用。

（2）知識應用型學生練習題。

某承包人參與一項工程的投標。在其投標文件中，基礎工程的工期為4個月，報價均為1200萬元，主體結構工程的工期為12個月，報價為3960萬元。該承包人中標并與發(fā)包人簽訂了施工合同。合同中規(guī)定，無工程預付款，每月工程款均于下月月末支付，提前竣工獎為30萬元/月，在最后1個月結算時支付。簽訂施工合同后，該承包人擬定了以下兩種加快施工進度的措施：①開工前夕，采取一次性技術措施，可使基礎工程的工期縮短1個月，需技術措施費用60萬元;②主體結構工程施工的前6個月，每月采取經常性技術措施，可使主體結構縮短1個月，每月月末需技術措施費用8萬元。假定承包人借款施工的月利率為1%，各分部工程每月完成工作量相同且能按合同規(guī)定收到工程款。

問題：若按原合同工期施工，該承包人基礎工程款和主體結構工程款的現值分別為多少？該承包人應采取哪種加快施工進度的技術措施方案使其獲得最大收益？③

該練習要求學生在充分理解題意的基礎上，先繪制正確的現金流量圖然后再進行解答，其中計算部分用EXCEL軟件編輯公式完成。通過該練習可讓學生深刻體會資金時間價值在工程實踐中的應用。

（3）研究應用型學生練習題。

練習題目同知識應用型學生練習題，但將問題改為：①該承包人應采取哪種加快施工進度的技術措施方案使其獲得最大收益？②上網查詢相關資料與文獻，總結工程實踐中常用的趕工措施，并分析這些趕工措施將如何影響工程的質量、成本及進度。

通過該練習既讓學生掌握資金時間價值在工程實踐中的應用、EXCEL軟件操作，又讓這部分學生開始接受查詢資料及分析問題等科研所需基本能力的訓練。

3.3.3 分類指導與評價

在學生分類練習的過程中，教師要對學生的疑問進行認真解答，保證每一名學生都能順利完成分類練習。同時教師要認真觀察學生在分類練習過程中對所在類別練習所體現出來的興趣程度，并結合練習成果動態(tài)調整學生類別，不斷鼓勵學生向多方面發(fā)展。

4 結語

在工程經濟學課程中引入分類教學模式尚屬探索階段，在實施過程中還存在如劃分學生類別的方法還不夠成熟，未來如何在理論授課環(huán)節(jié)中也實施分類教學等諸多問題，仍然需要教師不斷總結實踐經驗，以探索出更好的分類教學實施方案。

注釋

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一、 收集和整理資料

財務部門為全面掌握工程實施全過程、加強對工程資金的管理，財務部門應掌握和了解工程概（預）算上報與審批，工程施工合同的簽訂，征地、拆遷和安置補償協議簽訂，工程監(jiān)理協議、工程勘測設計協議、工程變更相關資料及工程開工、竣工日期等，為日常財務核算與管理以及工程竣工決算做好準備工作。

二、 做好基礎工作

（一） 賬簿設置

為加強對工程資金的管理，應單獨設置賬簿、單獨開戶（一般賬戶或專用賬戶）做到“專款專用”。

（二） 總分類賬會計科目設置

為準確進行會計核算，應設置“撥入專款”、“應付工程款”、“預付工程款”、“應付質量保證金”、“專款支出”、“現金”、“銀行存款”、“其他收入”等總分類賬會計科目。

（三）明細分類賬會計科目設置

“銀行存款”明細科目的設置，應根據應按開戶銀行和賬號設置。“撥入專款”明細科目的設置，應根據撥入專款的來源渠道分別設置“中央撥款”、“省級配套”、“市（縣）配套”、“地方自籌”等。“應付工程款”、“預付工程款”、“應付質量保證金”明細科目設置應根據相關單位或個人的資金結算情況分別設置。“專款支出”明細科目的設置，應按審批建設的項目的內容設置“前期工作”、“工程施工費用”、“業(yè)主管理費”、“竣工驗收費”等子目。在“工程施工費用”的明細科目下設置“土地平整”、“水利工程配套”、“道路建設”、“電力架設”等明細科目進行更明細核算，為工程竣工決算做好基礎核算工作。

三、資金調撥與管理：

（一）資金調撥是整個項目設施完成的關鍵工作

財務部門應根據工程進展情況，及時與財政部門、主管部門進行溝通，及時將工程的組織實施、工程進度、財務結算情況向上匯報，以便將各項資金調撥到位，確保工程順利實施。

（二）貨幣資金管理

不得大額使用現金結算，工程指揮部的零星費用可采取備用金形式，進行定期結算；對單位之間的往來、工程價結算應一律通過銀行轉賬結算；財務印章實行章印分管，以保證有效的崗位控制，確保每筆付款業(yè)務不能由一人獨立完成。出納人員根據收、付款原始憑證，按照業(yè)務發(fā)生的時間順序逐筆填制會計憑證。銀行存款日記賬的記錄，應與銀行對賬單核對清楚，至少每月核對一次。月份終了，賬面結存數與銀行對賬單上結存數之間如有差額，必須逐筆查明原因。除了未達賬項所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對賬單差錯的，應立即通知銀行查明更正，屬于單位錯記漏記的，應作更正分錄或補記入賬。

（三）工程施工費的結算

財務部門應了解工程施工進度，掌握與施工單位簽訂的合同價款，以防超額付款。結算工程施工費時，施工單位須提供建筑安裝類稅務發(fā)票，發(fā)票金額應與本期工程完成量一致、付款額與審批本期付款數一致。同時附經監(jiān)理工程師簽證的月支付證書、工程計量證書、工程價款結算單等。扣留的保留金掛帳作“應付質量保證金――**單位”處理。

（四）拆遷補償費的結算

應拆遷補償費的發(fā)放順序不可能與初期調查統計順序一致，因此，在結算時應按實際支付順序填表發(fā)放，協議書可按付款順序予以裝訂成冊，便于查找。因拆遷補償費金額一般都比較大，因通過銀行轉賬或“一卡通”實現。

支付的工程監(jiān)理費、勘測設計費等須附稅務發(fā)票及合同（協議）書，其費用結算也應因通過銀行轉賬或銀行匯款辦理手續(xù)。

工程價款的清算應與警匪片竣工決算掛鉤，凡沒有辦理項目竣工結算的，以及不能提供項目竣工結算財務資料的，驗收合格后方可結清應付項目資金。

四、 工程竣工管理

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一、林業(yè)分類經營

上世紀七十年代，美國林業(yè)經濟學家克勞森、塞喬等人進行了林業(yè)分工理論的研究，提出了森林多效益主導利用經營模式。這一經營模式認為森林具有提供林產品、保持水土、發(fā)送環(huán)境、游憩等多種經濟和生態(tài)功能，應根據森林區(qū)域、林分、樹種等方面的不同進行分工，突出其主導功能，即一方面主要通過集約經營、建立工業(yè)人工林基地，滿足社會對木材及各種林產品的需要；另一方面在生態(tài)區(qū)位重要的地區(qū)培育公益林以滿足社會的生態(tài)需求。新西蘭、法國、澳大利亞都屬于該模式。新西蘭于1985年進行了林業(yè)分類經營改革，將全國森林劃分為商品林和非商品林，采用不同的經營管理方法。僅用占林地面積18%的商品林就滿足了全國98%的木材需求。我國早在1995年頒布的《林業(yè)經濟體制改革總體綱要》就提出林業(yè)進行分類經營的發(fā)展思路。我國林業(yè)分類經營是將全國林業(yè)區(qū)分為公益林和商品林兩大類。公益林以維護和改善生態(tài)環(huán)境，保持生態(tài)平衡，保護生物多樣性等為主體功能；商品林以發(fā)揮經濟效益為主，主要利用木材及其他林產品。對公益林與商品林應采取不同的管理體制、經營機制和政策措施。通過林業(yè)分類經營建立起比較完備的林業(yè)生態(tài)體系和比較發(fā)達的林業(yè)產業(yè)體系，充分發(fā)揮公益林的生態(tài)效益和商品林的經濟效益。投融資體制是社會經濟體制中最核心的組成部分，投融資體制要與產業(yè)發(fā)展的基本要求一致，才能更好地促進產業(yè)發(fā)展。我國現有的林業(yè)資金投入體系沒有充分體現在分類經營模式下，對公益林和商品林投融資體制的不同要求。

二、林業(yè)投融資現狀及存在的問題

（一）林業(yè)投資主體。由于受林業(yè)投資回收期長、投資風險大、生態(tài)效益外部性等因素的制約，長期以來，我國林業(yè)主要依靠國家財政投入。2000～2010年全國林業(yè)基本建設共完成投資26，714，493萬元，其中國家投入19，250，552萬元，占72.06%。11年間國家投入占比在76%以上的共有7年，2008年以后國家投入占比有所下降，但仍在50%以上。可見，我國林業(yè)資金對國家投入的過度依賴。近年來，我國嘗試通過利用外資、金融機構林業(yè)貸款等形式來拓寬林業(yè)融資渠道，但數量較小。

（二）林業(yè)投資方向。在主要依賴國家投入的林業(yè)投資體系中，當投入總量有限時，國家必然會根據經濟發(fā)展的需要對各投資對象進行區(qū)別對待。在以生態(tài)建設為主的林業(yè)發(fā)展思路下，我國林業(yè)資金主要向生態(tài)工程傾斜。當前，我國林業(yè)投資方向有一個顯著的特點，即重營林輕森工。2000～2010年我國完成營林基本建設投資22，846，398萬元，森工基本建設投資3，868，095萬元，二者投入比為5.91∶1。在營林投入中又傾向重點生態(tài)工程建設。《2011年中國林業(yè)發(fā)展報告》顯示：2010年中央林業(yè)資金向天然林資源保護工程、退耕還林工程、重點防護林體系建設工程、京津風沙源治理工程、野生動植物保護及自然保護區(qū)工程五大林業(yè)重點生態(tài)工程投入總量達444.87億元，占全部中央林業(yè)資金的47.08%。由于國家林業(yè)資金在投資方向上的傾斜，同時又缺少其他資金來源，使得商品林及森工產業(yè)得不到有效資金支持，這也不利于我國林業(yè)整體的持續(xù)發(fā)展。

三、對分業(yè)經營模式下構建林業(yè)投融資體系的思考

（一）公益林投融資。公益林是以維護社會生態(tài)安全為主體功能，其生態(tài)效益具有明顯的經濟外部性，較難吸引社會資金的投入。因此，為發(fā)展公益林事業(yè)，應以國家投入為主，充分利用國家信用逐步推進市場融資機制。同時，保證其投入的制度化與長效性。

1.政府應加大財政投入。從投入總量上來看，國家應逐步加大投入規(guī)模，且應保證林業(yè)投入占總財政支出的一定比例。目前，在我國財政“農林水事務”支出總量中，應確保林業(yè)支出比例不低于1/3。同時，各級地方政府應根據林業(yè)發(fā)展需要，結合當地財政情況按一定比例進行林業(yè)資金配套。

2.積極探索市場化融資渠道。通過市場化融資能有效解決林業(yè)發(fā)展過度依賴國家財政投入這一問題。通過發(fā)行國債籌集林業(yè)發(fā)展資金就是對市場化融資的積極嘗試。一方面國家可適度增加林業(yè)專項國債的發(fā)行，以籌集公益林事業(yè)發(fā)展需要的長期性資金；另一方面通過完善森林生態(tài)效益補償制度為林業(yè)國債的償還做好準備。我們可借鑒國外征收森林生態(tài)稅的辦法對國債資金進行補償。

3.大力發(fā)展政策性金融機構支林作用。國家開發(fā)銀行和農業(yè)發(fā)展銀行是現階段提供政策性林業(yè)貸款的兩大金融機構。國家開發(fā)銀行2009年共發(fā)放林業(yè)貸款158.8億元，2010年發(fā)放林權抵押貸款31.3億元，2011年提供林業(yè)貸款80億元。農業(yè)發(fā)展銀行早在1995年就開辦了林業(yè)貼息貸款業(yè)務。政策性銀行應增加對林業(yè)生態(tài)建設的扶持。

（二）商品林投融資。多元化、市場化融資是商品林投融資體系建立的根本思路，應引導各類社會資金投資林業(yè)，促進社會林業(yè)發(fā)展。

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文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）08-124-02

一、財務管理

（一）財務管理基本原則

1.貫徹國家法律法規(guī)方針政策。

2.依法合理籌集、使用建設資金。

3.做好建設項目概（預）算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督等工作。

4.嚴格控制建設成本，減少資金損失和浪費，提高資金效益。

在具體的財務管理工作中，有幾點需要注意：一是加強資金管理，尤其配套資金的到位，按法定程序去籌集資金;二是資金的使用把好概算關，將工程任務與概（預）算結合起來;三是改變觀念，并非錢多就好，錢多錢少都不好;四是工程項目人員應該懂些財務知識，相應的，財務人員應該懂些工程項目建設知識。

（二）財務管理基本內容

1.懂工程項目建設知識的專人負責財務管理工作。

2.做好賬務設置和賬務管理。

3.項目初步概算不能擅自變更，確需調整的必須上報主管部門調整。改進項目管理思路，嚴格執(zhí)行批準的項目初步設計和概（預）算。

4.建立健全內部財務管理制度。結合本單位工程項目內容，制定適合本單位特點和管理要求的工程項目財務管理制度，確保工程項目全過程做到有效控制。

5.做好建筑工程和設備采購合同記錄，按合同要求支付，對每筆記錄做到心中有數，做好采購――驗收――付款每一階段和管理。合同管理要做輔助賬，越細越好，將編號、代碼、憑證號、名稱、數量、金額、經辦人、資產分類、合同編號等統統列進來，這樣有助于財務竣工決算工作，也能及時發(fā)現一些問題以便糾正。

6.及時掌握工程進度。財務人員要主動了解工程進度，及時為項目申請用款額度，做好項目資金執(zhí)行情況月報。利用資金支付情況報表分析工程進度，執(zhí)行率上不去，找找原因，提出合理化建議，相互溝通，促進建設項目工作。

二、會計核算

會計核算方法和核算流程的完善與否直接影響會計信息的真實性和完整性。基本建設項目的會計核算要求單獨建賬，單獨核算。基本建設項目的會計核算在符合國家會計制度的前提下，要滿足會計信息的查詢和統計分析的需要，滿足財務管理的需要。

基本建設項目要按單位工程核算，會計科目設置的層次和深度影響到會計核算的詳細和準確程度，基本建設項目的會計核算不僅要進行常規(guī)會計核算，還要做好輔助核算。輔助核算中要做好項目檔案的建立，首先要確定不同的管理對象，對管理對象進行分類;其次選擇核算科目;第三確定項目結構;第四項目分類定義;第五錄入項目目錄。

基本建設項目共有15個資金占用會計科目，7個資金來源會計科目。資金占用會計科目包括：建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其它投資、交付使用資產、器材采購、銀行存款、財政應返還額度、現金、預付備料款、預付工程款、預付設備款、應收有償調出器材及工程款、應收票據、其它應收款。資金來源會計科目包括：基本建設撥款、應付器材款、應付工程款、應付有償調入器材及工程款、應付票據、應付工資及福利費、其它應付款。

（一）建筑安裝工程投資

簡單地講，建筑安裝工程投資就是建筑工程和安裝工程的實際成本。需要強調的是，必須嚴格執(zhí)行工程價款結算制度，簽訂的施工合同中要明確工程價款結算方式，有5種結算方式，一是按月結算;二是分段結算;三是竣工后一次結算;四是分次結算;五是進度結算。

最后，必須預留5%的工程質量保證金，待工程驗收一年后再清算。

（二）設備投資

設備投資就是各種設備的實際成本。3個下級明細會計科目，包括：需要安裝的設備投資、不需要安裝的設備投資、工具器具。

設備投資的會計核算要與設備采購合同相互對應，做好設備投資的輔助核算，將單位工程、設備名稱、合同號、制造商（供應商）、規(guī)格型號、設備編號、單位、數量、單價、設備費用、設備安裝費逐項記錄。

設備投資賬務處理應注意的問題。（1）不需要安裝的設備工具等，可直接計入設備投資支出。（2）需要安裝設備購入后，需具備一定條件才能計入設備投資支出。（3）安裝設備發(fā)生的建筑安裝費用不能作為設備投資支出。

（三）待攤投資

除建筑安裝工程投資、設備投資外發(fā)生的實際成本。待攤投資下設17個二級會計明細，在這不一一列舉，著重講一下建設單位管理費，建設單位管理費實行總額控制，分年度據實列支，總額控制是以項目總投資為基數，按不同規(guī)模分檔計算，建設單位管理費中業(yè)務招待費支出不得超出建設單位管理費總額的10%。

待攤投資賬務處理應注意的問題。（1）建設單位管理費的開支范圍、開支標準。（2）非法收費、攤派不得計入待攤投資支出。

三、基本建設財務工作守則

1.是否按照《國有建設單位會計制度》的規(guī)定設置使用會計科目、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表;會計資料的保管是否完整;是否建立和執(zhí)行內部管理控制制度。

2.各項建設資金來源是否及時、足額入賬，資金管理是否嚴格有效，有無“小金庫”現象。

3.建設資金的使用是否真實、合規(guī)、合法，有無擠占、挪用、虛列建設資金等行為。

4.支付工程進度款、辦理工程結算是否嚴格按照合同的約定辦理，工程結算資料是否完備，審批手續(xù)是否合規(guī)、齊全，有無超進度多付款現象。

5.工程物資的供應是否符合規(guī)定，管理是否規(guī)范，有無物資流失和損失浪費情況。

四、基本建設項目財務管理工作的幾點體會

1.經常、主動與工程項目負責人進行溝通與反饋是做好基本建設項目財務管理工作的前提。在工程項目建設過程中，由于工程項目人員組成是臨時的、分散在不同部門（處室），大家工作都很忙，不可能經常聚在一起，作為財務管理部門要主動與工程項目人員溝通，告之哪些支出不合適了，執(zhí)行進度有點慢等等。通過溝通，促進財務管理工作，提高工作效率，確保工程項目各項任務的完成。

2.嚴格執(zhí)行國家基本建設有關法律法規(guī)的規(guī)定，自身要加大會計業(yè)務知識的學習，同時要多學習工程項目方面的知識，如工程造價、建設項目管理等，提高自身基本建設財務管理能力。

3.基礎工作要夯實，基本建設會計核算要做好輔助核算，對每一筆合同，每一筆支出都要細、全，不要怕麻煩。

五、結束語

基本建設項目的財務工作，是一項復雜細致的工作，因此，財務工作人員要不斷學習，不斷提高業(yè)務技能，要理論聯系實際，才能為企業(yè)的財務管理工作把好關，防止財務違規(guī)現象的發(fā)生。

參考文獻：

[1] 基本建設財務管理規(guī)定，財庫[2002]394號

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近年來，隨著農村經濟社會的快速發(fā)展，農村垃圾不僅數量猛增，而且成分復雜，處理難度大，成為新農村建設中一個無法回避的難題。江西省采取“3+5”模式成功破解農村垃圾分類和無害化處理難題，并取得顯著成效。

“3+5”農村垃圾無害化處理模式：“3”代表3個責任主體，分別指農戶（分類主體）、保潔員（回收處理主體）、村民理事會（管理主體）。農戶負責門前三包，對垃圾分揀后定點放置；保潔員負責公共場所清掃、垃圾清運和回收；村民理事會負責日常管理。“5”指5種農村垃圾分類處理方式。一是易腐類垃圾倒入漚肥池或沼氣池，變成有機肥料或清潔燃料；二是金屬、塑料、橡膠、廢紙等可回收利用垃圾，送供銷部門回收；三是廢棄電池、過期藥品、廢日用化學品等有毒有害垃圾，運送指定地點進行無害化處理；四是建筑垃圾進行填坑鋪路處理；五是植物類垃圾堆包焚燒灰土還田，化纖類垃圾集中到環(huán)保焚燒爐焚燒。

為推進農村垃圾無害化處理模式，江西省從組織、資金、推動等方面加大工作力度。一是在組織保障方面，江西省政府從2010年起將農村清潔工程列入對市、縣政府的考核評價體系，并成立了由分管省領導為組長的省農村清潔工程領導小組，組建了省清潔辦，負責全省農村垃圾無害化處理工作的協調和落實。市、縣、鄉(xiāng)三級也都成立了相應機構，把農村垃圾無害化處理作為重大民生工程來抓。各縣普遍建立了“縣四套班子成員包鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣鄉(xiāng)掛點干部包村組、村組干部包農戶”的幫扶機制。二是在資金投入方面，明確農村垃圾無害化處理的基礎設施建設投入由政府一次性解決，長年保潔投入主要采取“政策資金扶一點、財政資金補一點、農民自籌一點、社會捐贈幫一點”的方式解決，并初步建立了“縣級為主、省市獎勵、鎮(zhèn)村共擔、農戶適當出資”的農村垃圾無害化處理經費保障機制。2009、2010年農村清潔工程試點期間，累計投入資金14.21億元，其中省、市、縣、鄉(xiāng)四級財政投入7.25億元。2011年，省財政又新增安排5000萬元，同時要求省、市、縣三級財政按4∶1∶5配套，專項用于農村垃圾無害化處理設施建設的獎補。三是在實施推動方面，江西省將農村垃圾無害化處理，作為繼“五河一湖”生態(tài)環(huán)境綜合整治工程、縣城以上污水處理設施建設工程、造林綠化“一大四小”工程后的又一生態(tài)建設工程，重點突破，深入實施。確定了“農村垃圾減量化、資源化、無害化處理”的操作標準和“一年試點啟動，兩年面上推開，三至五年大見成效”的實施步驟。第一批啟動實施了52153個自然村、564個集鎮(zhèn)農村清潔工程試點。2011年11月，在鞏固原有試點村鎮(zhèn)基礎上，新選擇3萬個左右村點、500個左右農村集鎮(zhèn)作為第二批試點。2012年在新農村建設預備村點中又選擇確定2.2萬個農村清潔工程村點作為第三批試點。2013年，江西省以村鎮(zhèn)聯動、村落連片、基礎村莊“三位一體”分類推進的方式，大力開展以“三清六改四普及”和“三綠一處理”為主要內容的村莊整治建設，培育建設一批中心村。深入推進以農村垃圾無害化處理為主要內容的農村清潔工程，全面整治農村環(huán)境衛(wèi)生。

（省新農村辦 供稿）

篇9

通信工程項目信息管理系統主要分為八個模塊：項目立項管理、合同資金管理、施工管理、工程管理、審計管理、物資采購管理、用戶管理、系統設置管理，下面將主要分析其中的四項：

1、項目立項管理

作為通信工程項目管理系統的重要組成部分，項目立項管理模塊的主要作用是對各部門提交的工程立項申請進行審核立項。在審核之前，需要根據項目資金的額度對其進行分類，設定統一的分類標準，項目資金大于標準額度的項目與低于標準額度的項目采用不同的審核方式，再由相關部門的主管進行審核。對項目進行審核主要依靠網絡手段，根據流程設計審核方式。首先初步審核已上報的項目立項申請書，將初審通過的項目依據標準資金額度進行分類，對不同的類型采用不同的審核標準，再由部門負責人進行審核。立項審核的重點在于工程圖紙和設計文件的審核，根據審核結果填寫審核意見，并將其上報給主管，由主管決定立項是否審核通過。若立項審核通過，審核部門將依據項目內容編寫立項任務書，將其下達給相關施工單位，并通知采購部門進行材料采購。

2、合同資金管理

合同資金管理模塊的主要作用就是有關部門的需求對合同資金進行管理。由于每個項目的資金各不相同，在對其進行管理前，需要根據項目的資金額度對項目進行編碼。合理的資金編碼方式可以提高工程資金管理的查詢和操作效率，降低相應人員的工作量。同時根據項目合同中的有關內容，填寫工程款支付憑證，填寫完畢后會自動生成一個在審核中使用的支付憑據圖片，根據自身需要可以采用打印機將圖片打印出來以作憑證，或者使用“另存為”選項將圖片保存到電腦中作為電子憑證。最后一步就是將依據項目合同，將資金撥付給相應施工單位。

3、物資采購管理

物資采購管理功能的整體設計思路如下：（1）采購任務管理。這部分中主要是對項目物質采購數目繼續(xù)統計、審核，合理安排采購計劃。（2）工程用料招投標管理。根據相關施工部門的材料需求進行招標，對供應商的資格進行審核，檢查材料質量，并編寫采購清單。（3）工程用料變更通知管理。在工程用料出現問題時，如材料庫存不足、材料無法在規(guī)定期限內運送到達、采購的材料無法滿足施工標準或者其他原因導致施工無法進行時，采購管理部門應及時將其報告給項目管理單位和施工單位，提出變更用料的建議，并且根據施工現狀制定備用料的采購清單。

篇10

一、代建制的組織模式

在《國務院關于投資體制改革的決定》頒布之前，早在1993年，福建省廈門市就開始進行代建制試點工作；上世紀90年代中后期，青島市、安徽省、重慶市等部分地方政府陸續(xù)開展了代建制的試點和探索工作。可以說在國家正式推行代建制時，代建制已在各地方開始了多年的試點了。所以在代建制的組織模式分類上我是以各個地方的試點為分類標準。下面就來簡介這幾種模式

（一）上海模式

上海市政府于2001年啟動投資項目管理體制的改革。在依據市政府的改革精神的指示下，上海市建委出臺了《關于推進政府投資項目建設管理體制改革試點工作的實施意見》，提出了關于上海市交通系統建設政府投資項目建設管理體制改革實施方案。改革的核心是實現政府監(jiān)督職能、投資管理職能、工程管理職能的分離，切實轉變政府職能，最大可能地發(fā)揮投資效益，防范投資風險，提高建設和管理水平。

（二）深圳模式

自深圳經濟特區(qū)成立至今，為了適應經濟的發(fā)展的要求，深圳特區(qū)政府也對政府投資工程的管理方式嘗試過多種模式的改革，其基本的思路是實現對政府投資工程實行高度集中管理，其職責始終以負責市政工程建設為主，其它政府投資工程項目的建設基本上還是由政府各職能部門自行負責。深圳市的特點就是成立了深圳市工務局，這是主要借鑒于香港等地的做法。工務局作為負責政府投資工程和其他重要公共工程建設管理的專門機構，代表政府行使業(yè)主職能和項目管理職能。成立工務局可以使得政府項目建設和管理更加具有專業(yè)性級高了工程項目管理水平。除國土、交通、水務、公安、教育等部門由于常年有政府投資項目工程政府投資工程仍暫由其繼續(xù)管理外，其余政府投資的市政工程、“一次性業(yè)主”的房屋建筑工程、公益性工程全部納入工務局集中統一管理。

二、“代建制”制度設計的缺失

“代建制”這種建設制度雖然解決了我國在傳統管理模式上的各種弊端，破除了歷來項目建設由政府投資、建設、管理、使用四位一體的管理模式，在項目的建設方面引進了先進的技術和管理經驗；但是在資金問題上還是沒有解決。在“代建制”這種模式下，建設資金來源于政府的供給，來源渠道單一，“代建制”并沒有解決我國基礎設施建設建設資金緊缺的問題。所以迫切希望一種新的的融資制度出現來解決政府的困境。

三、國際PPP項目融資模式分析及方式研究

（一）PPP的具體運營方式研究

1.世界銀行的分類

世界銀行綜合考慮資產所有權、經營權、投資關系、商業(yè)風險和合同期限等，將ppp分為服務外包（Servieeeontraet）、管理外包（Managementeontraet）、租賃（Lease）、特許經營（Coneession）、BoT舊00和剝離（Divestiture）6種模式，如表3.1所示：

2.聯合國培訓研究院的分類：

聯合國培訓研究院認為世行的PPP分類選項中的特許經營、BOT和BOO三類模式屬于PPP，而外包、租賃和剝離不屬于PPP范疇。

3.歐盟委員會的分類

歐盟委員會按照投資關系，將PPP項目融資模式分為傳統承包、一體化開發(fā)和經營、合伙開發(fā)三大類，傳統承包類是指政府投資，私人部門只承擔項目中的某一個模塊（如建設或者經營）；一體化開發(fā)類是指公共項目的設計、建造、經營和維護等一系列職能均由私人部門負責，有時也需要私人部門參與一定程度的投資；合伙開發(fā)類通常需要私人部門負責項目的大部分甚至全部投資，且合同期間資產歸私人擁有

4.PPP模式的運作程序

根據我國現行的政策法規(guī)，國內PPP項目按照壽命周期大致可以分為下面幾個階段：立項與可行性研究階段，選擇私人投資機構階段，成立PPP項目公司，項目建設階段，項目運營階段，項目移交階段。需要說明的是，由于每個PPP項目的特點不同，其運作程序都存在一定程度的差異，上述各個階段在某些狹義PPP模式中可能不存在，如BT項目就不存在運營階段、TOT項目不存在建設階段、BOO項目不存在移交階段等等。所以在這里只是論述PPP模式的一般運作程序。

5.PPP項目融資委托分析

PPP項目融資模式下有著多種委托關系：（1）政府和私人部門與項目公司的委托關系。政府和私人部門與項目公司的委托關系，政府引進私人資本對項目經行建設，這樣既引進了私人資本的資金又利用了私人部門的技術優(yōu)勢，解決了我國政府在項目融資這一塊的渠道單一的問題。（2）項目公司和項目建設各方的委托關系。項目公司由于自身能力和政府項目的特點必須對項目建設面向社會招標，更好的利用建設各方的各自優(yōu)勢，通過這樣的委托保證了項目的順利建成。（3）項目運營后的委托關系。項目建成了，對于項目建設后的運營，可以委托項目公司進行項目的運營，也可以委托專業(yè)的項目運營公司進行運營管理，這樣也利用了社會各方的專業(yè)優(yōu)勢。

（三）兩項目模式的委托比較

篇11

1.2工程計量與支付的內部控制執(zhí)行力不足絕大多數的公路工程量計量都采用定額計價方式，實質上價款支付和成本核算都是采用成本會計管理中“產品法”的方式[2]。由于周期長、流程復雜，甲方財務部門往往不會對前述資料的真實性、準確性進行考證。另一方面，由于公路工程項目存在著很強的專業(yè)性，這樣一來，就有可能會造成若干控制環(huán)節(jié)失控的問題。

1.3工程計量與支付和資金流動進度不一致公路工程項目是一項復雜而龐大的系統工程，涉及到許多方面，公路建設全過程都會涉及到資金運作問題[3]。基于合同約定，按照公路工程項目的施工進度來計量支付工程款項通常都不會發(fā)生在現實生活中，只會存在于“理論”之中。通常而言，由于甲方財務管理的需要或資金緊張，亦或者乙方的施工質量并不能一步到位地達到規(guī)范或合同的要求，那么都會造成工程計量支付與工程款項進度不一致的問題，因此務必要盡量克服工程計量與支付和資金流動進度不一致的問題。

2改進公路工程項目計量支付的措施

2.1全面規(guī)范公路工程項目計量支付審核制度建立科學、規(guī)范的公路工程項目計量支付制度是改進公路工程項目計量支付的重要手段[4]。公路建設相關公司應該制定完善各類公路工程項目計量支付審核制度，應該將公路工程項目重大資金支出全部納入公路工程項目計量支付審核制度中進行管理；為了有效地避免公路工程項目財務人員出現貪污舞弊的情況，務必要建立崗位責任制，特別是要注意對出納的崗位進行明確，出納人員不能兼任如債務明細分類賬登記、總分類賬和收入分類賬登記、會計檔案保管、稽核等崗位。與此同時，杜絕出現由某一人來全部辦理公路工程項目計量支付業(yè)務的情況，務必要體現出業(yè)務不相容崗位的相互監(jiān)督、相互制約、相互分離。

2.2財會部門與其他業(yè)務部門的協作財會人員應該要掌握一定的公路施工建設專業(yè)知識，必要時還應該深入到施工現場，對現場情況及時掌握，以便能夠與工程計量部門溝通合同付款進度和付款流程。要建立起嚴格的業(yè)務流程和授權審批制度來處理公路工程項目計量支付。主管財務領導、主管工程領導、工程管理部門應該基于合同條款來逐級審核公路工程項目各分項工程的金額及工程量，對于不符合合同文件和技術規(guī)范要求、達不到驗收質量的工程項目，財務部分應該要督促施工企業(yè)整改，整改合格之后才可以付款。此外，為了防止出現壞賬風險或者質保金、尾款收取延遲等問題，務必要進一步強化管理質保金的收取。

2.3注意提高中期計量支付的及時性和準確性公路工程項目中期計量支付是指中期工程費用、工程量的計量支付及審核，換言之，乙方施工人員在保質保量完成一定項目量之后，甲方基于合同規(guī)定支付給乙方一定的施工費用。值得注意的是，甲方資金的合理使用程度是會受到中期計量支付工作直接影響的，務必要按照以下三點標準：第一，務必要基于實際完成的工程量來計算中期支付款項，并且這些實際完成的工程量還應該是合格質量工程；第二，務必要以已批準的項目清單數目審核表為基準，嚴格控制中期支付款項；第三，若分項工程有變更所造成的支付款項，務必要在第一時間內將其補充在支付系統中。

2.4認真審核工程承包合同工程承包合同是公路工程項目投資控制、進度控制、質量控制的主要依據，也是公路工程項目工程計量與支付的主要依據。合同條款不能夠有任何模棱兩可的內容，要做到語言詳實、周密，應明確違約責任、質量保證期、建設工期、交工驗收、撥款結算、工程質量、材料設備供應責任、工程造價等內容。為了確保合同內容的周密性、嚴謹性和完整性，要仔細審查、閱讀合同全部內容，特別是要重點審查項目變更索賠、施工工期、工程質量、資金支付以及承包方有關義務等條款，避免日后出現扯皮而造成造價上升的現象。

2.5從細節(jié)入手改進公路工程項目計量支付第一，要以合同為依據，以工程實事求是為基礎，增強責任心，不得弄虛作假；第二，加強材料預付款的監(jiān)管力度，嚴格計量程序，駐地監(jiān)理對進場材料的數量和質量、用于實體工程的數量、庫存數量、材料總用量要做到心中有數，加強監(jiān)管；第三，根據各單位資金狀況及當前社會資金環(huán)境，要強化資金監(jiān)管，項目工程師承擔現場資金監(jiān)管的責任，確保業(yè)主資金安全；第四，強調人員素質、工作態(tài)度、責任落實問題，提高施工、監(jiān)理單位人員素質，總監(jiān)辦、計劃科要加強對施工、監(jiān)理單位計量人員的管理，綜合評判人員素質，必要時進行加強和更換。

2.6提高公路工程項目計量支付信息的透明度公路工程項目計量支付信息長期以來都是公路工程項目中不可或缺的基礎材料[5]。原因主要有以下三點：第一，公路工程項目計量支付信息是定量信息，可以對公路工程項目的真實經營情況用數據的形式來進行定量反映，便于開展縱向比較、橫向分析。第二，公路工程項目計量支付信息能夠通過報表附注、現金流量表、資產負債表、損益表來對公路工程項目等財務信息進行全方位反映，為投資決策提供極為有利的參考。第三，公路工程項目計量支付信息是溝通未來、現在與過去的橋梁。公路工程項目計量支付信息還能夠對公路工程項目未來的財務狀況和經營業(yè)績進行預測，這是它最具有價值之處，從而進一步增加預見性和科學性。

篇12

其次成本費用管理經驗與方法難沉淀與復制。房地產開發(fā)產品的獨特性和固定性使得每開發(fā)一個新項目都要重頭開始，原有項目的成本管理經驗、手段與方法不一定完全適用新項目，加上人員的流動使得成本管理難度加大、效率低下。 

1.2合同管理不到位，變更難控制 

首先，合同管理不規(guī)范。合同的規(guī)范管理包括合理的簽訂合同和合同的分類授權與審批。有些地產公司喜歡簽大合同，跨分期、跨成本科目，甚至有些中小地產公司簽訂合同與工程造價成本預算科目脫節(jié)，沒有把項目造價成本預算、財務預算有機結合起來。簽訂合同時只圖方便、省事，不為以后的成本管控、成本費用數據統計著想。合同實際執(zhí)行中造成搞不清楚一份合同涉及多少成本科目和成本科目金額、成本費用數據統計不準確、不及時甚至難以統計。 

其次，合同的分類授權與審批機制缺乏或不合理。合同的分類不同、金額不同，其負責的部門不同、授權不同，合同的分類授權審批應隨著房地產開發(fā)行業(yè)、地產企業(yè)的發(fā)展和國家相關政策的變化作相應修改完善。在這點上，不同的地產公司是參差不齊，中小地產公司更是做的不到位。 

1.3資金管控缺乏手段與方法 

資金是企業(yè)的血液，是房地產企業(yè)對房地產開發(fā)項目各個環(huán)節(jié)資金流入、流出的的統籌規(guī)劃和運用。地產企業(yè)經營管理以財務管理為中心，而財務管理又以資金管理為核心。目前地產企業(yè)資金管理的主要問題是：第一，雖然編制了資金預算，但普遍存在資金預算與項目開發(fā)預算、工程造價預算、營銷策劃預算、合同管理融合的深度不夠，在很多細節(jié)問題上沒有考慮到，編制預算時沒有吸收相關部門、專業(yè)人士的合理意見抑或是財務部門獨立編制，資金管控出現意外時調控不力、缺乏剛性和執(zhí)行力；第二，在現行經濟環(huán)境下，大多數地產企業(yè)不具備通過發(fā)行企業(yè)債券、股票方式籌措資金，很多中小地產企業(yè)甚至通過小貸公司、擔保公司或民間融資，融資渠道單一、資金成本相當高，個別地產企業(yè)還出現了資金鏈斷裂、項目難以為繼帶來嚴重的社會問題。 

2、提升房地產企業(yè)工程成本管理質量的有效途徑 

2.1完善對工程成本管理工作的全程監(jiān)控 

為了進一步提升工程成本管理水平，降低資源的浪費，必須要加強各部門之間的聯系，實現對工程造價管理工作的全面監(jiān)控，并對建設資源進行統籌兼顧，合理分配。首先，要加強工程初步預算和施工預算的工作，制定出詳細的資金、建筑材料以及人力等資源的利用計劃，實現資源的合理利用。其次，在工程建設的決策階段，要重點重視對工程建設投資估算工作，并對項目的可行性報告進行重點評估，針對其中有爭議性的項目廣開言路，吸取各方面的意見。最后，要對工程項目中的投資預算、施工預算、工程結算以及竣工結算等進行統籌兼顧、統一管理，有效推進工程造價體系的改革與發(fā)展，實現各個工作環(huán)節(jié)的平穩(wěn)接軌。 

2.2建立現實的工程成本管理咨詢市場 

高效的工程造價管理效率需要建立自主經營的合伙制和有效責任制等多種組織形式相結合的工程造價咨詢市場，進一步完善造價管理體系。建成現實的工程造價管理咨詢市場之后，工程造價的實際流程需要進入該市場，并受市場監(jiān)督體制的監(jiān)督和制約。因此，市場監(jiān)督制度的監(jiān)督范圍需要進一步擴大，政府應該致力于完善現有的市場監(jiān)督機制，當出現企業(yè)的不自律行為時采取強硬手段給予相應的處罰措施，增強政府的宏觀調控能力，并保證工作的準確性、透明性和公正性。因此，有形的工程管理造價咨詢市場為工程企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了一個良好的環(huán)境，并在一定程度上減小了不正當競爭給企業(yè)帶來的風險。 

2.3逐步完善工程成本管理的制度 

完善的工程成本管理制度是保證房地產企業(yè)相關工作順利進行的有力保障。在現有的市場發(fā)展條件和經濟體制之下，企業(yè)必須完善相關工程成本管理制度，加強對工程成本管理中各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，制定明確的企業(yè)規(guī)章制度規(guī)范工作人員的管理行為，保障成本管理數據的準確性和真實性，并落實資金日報制度，出現賬目問題及時進行核查，爭取在當天內得到解決。 

2.4提升財會人員的職業(yè)素質 

財會人員作為企業(yè)工程造價管理的實際操作者，其工作能力和個人素質直接關系著企業(yè)工程造價控制效率和企業(yè)的經濟效益。因此企業(yè)必須加強對從業(yè)人員工作能力、業(yè)務水準以及個人思想品質的考核，提高準入門檻，對應聘者的教育經歷、工作背景、個人犯罪經歷等進行嚴格審查，為企業(yè)篩選高素質的專業(yè)人才。同時企業(yè)應該定期對造價工程師進行業(yè)務培訓，并建立嚴格的定期考核制度，打造一支高水平的工程造價管理隊伍。 

結語 

工程成本管理是企業(yè)日常工作的關鍵內容，企業(yè)管理人員加強對工程成本管理的監(jiān)管，了解市場環(huán)境的變化情況，完善相關工程成本管理制度，提高會計人員的職業(yè)素質。企業(yè)必須嚴格審核各項成本管理數據，及時處理存在的各種問題，從而更好提高企業(yè)的經濟效益。 

【參考文獻】： 

篇13

管理的基礎工作、資金預算管理圖表設計等內容，來預算工程項目的費用及成本，并給

出了在建筑工程中資金預算管理的具體編制方法。

關鍵詞：建筑工程；資金預算管理；成本管理

中圖分類號：TU198文獻標識碼：A

1引言

近年來，國內企業(yè)逐步引入資金預算管理[1]，但是，將資金預算管理引入建筑行業(yè)

還處于初始階段。工程項目的資金預算管理，普遍意義是施工前概預算或稱工程預算；

首要依存是工程技術，且主要服務于招投標及合同管理，而不是將預算視為企業(yè)財務行

為，使之服務于管理項目，最終提高工程項目的效益。近年來，我國建筑市場競爭越來

越激烈，利潤空間越來越小。因而，探討、研究資金預算管理的應用對我國建筑工程來

說，不僅具有緊迫性、必要性，而且具有現實意義和推廣價值[2]。

本文從資金預算管理制度入手，把資金預算管理應用到我國建筑工程管理中，討論

資金預算管理系統在我國建筑工程管理中的設計方法。

2建筑工程項目資金預算構成

施工單位以一定的合同收入承建一個建筑工程項目，需要知道怎樣預算較準確的資

金需要量，怎樣分配資金，使資金達到充分利用，實現資金的更大效益，即不會使資金

中斷供給，也不會預留過多資金影響其收益性。為了便于施工企業(yè)進行預算，可將其內

容拆分為單位工程至單項工程進行預算[3]。下面圖1是建筑工程項目資金預算簡圖。

圖1建筑工程項目資金預算簡圖

建筑工程價格構成：

（l）工程直接費用：包括直接費、其他直接費、現場經費。

（2）間接費用：包括項目管理費、財務費用、其他管理費用。

（3）計劃利潤：指按規(guī)定應計入工程造價的利潤，它依據不同投資來源或工程類

別實施差別利率。

室外工

結構形工程基礎部

主體建筑安

裝飾裝工

程

項

目

預

算

組

成

內

容

內

容

構

成

工程量

人工

材料

機械

工程形

工程直接費

間接費

計劃利

稅金

價格形

（4）指國家稅法規(guī)定的應計入工程造價內的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加

建筑工程項目所預算出的資金額與所估算的價格不一定是相等的。項目的價格不能

以其貨幣投資額作為價值尺度，比如說項目在施工過程中可能會利用到企業(yè)已有的工程

設備，而設備的攤銷折舊必須計入到工程成本卻不涉及到資金收入與支出。

3建筑工程項目資金預算策略

下面結合圖2從三個方面提出相應的建筑工程項目資金預算策略。

3.13.13.13.1

資金預算編制

（l）熟悉施工圖紙，計算工程量及套用定額單價。在計算工程量之前，必須充分熟

悉定額、了解定額，熟練掌握運用工程量計算規(guī)則。認真閱讀圖紙，尤其是總平面布置

圖，了解工程全貌，了解設計意圖及圖紙表達內容所涉及的有關規(guī)范、標準圖集，對施

工前已發(fā)生的設計變更也應做到心中有數。

（2）預算工程量計算誤差。工程量計算是一個重要環(huán)節(jié)，施工圖紙表達是否正確

全面、清晰明了是工程量計算準確性的基礎。材料用量表及工程量表計算方法和數量及

是否符合工程量計算規(guī)則，這些都需要預算人員校核后方可使用。

（3）材料價差與機械使用費價差對預算的影響。材料與設備價格由市場確定，預

算人員要認真調查市場，選取最能反映市場的定額。

（4）國家政策性調價對人工價格的影響，近年來我國對勞動力價格進行了比較大

的調整，在預算時一定要周全考慮這點。

（5）計算其他各項費用和利稅匯總時，取費標準應從實際出發(fā)，了解建筑工程項

目內容及參加競標隊伍的實力，通過對建筑工程項目重要程度的認識，爭取做到公正、

合理計費。

（6）預算要考慮現場簽證。現場簽證是施工期產物，產生的原因多種多樣。包括：

基坑排水、土方坍塌、地下障礙、自然災害等，預算中要予以考慮。

3.23.23.23.2

資金預算管理

（1）預算不單純是財務、會計或某個特定職能部門而是整個項目層面的綜合、全

面的管理機制，具有綜合、全面的控制約束力。

（2）目標控制，分級實施，細化到月；權責明確，嚴格管理的資金預算基本原則，

采取對工程成本費用指標層層分解、分職負責、細化到月的方式，形成預算編制、預算

控制、預算評析的預算體系，設立項目預算管理委員會，會同職能部門、施工車間、班

組組成的預算管理模式，將項目生產活動的資金收支納入預算管理的監(jiān)控之下，建立科

學、高效、有序的資金預算體系。

（3）項目負責人負責預算的匯總編制、下達；財務處負責預算的執(zhí)行監(jiān)督、分析、

考評和日常管理工作；各職能部門，按照職責分工負責各自預算的歸口管理，負責本部

門預算的編制、執(zhí)行、分析和控制，并配合項目負責人、財務處做好預算的綜合平衡、

分析、控制、調整和考核工作。

3.33.33.33.3

資金預算策略

圖2資金預算修正策略

（l）預算須同時考慮項目實際成本、成本潛力、企業(yè)外部的競爭環(huán)境，對項目做出

投標估價，以判斷其是否具有投標價值，并做出合適的資金預算方案。這樣既能保證施

工企業(yè)中標，又能保證企業(yè)中標后有利可圖。

1、圖紙，工程量定額

2、計量誤差

3、材料、設備與勞動力

等市場價格

4、取費標準

5、現場簽證

1、全員參與

2、科學、高效、有效的

預算體系

3、項目負責人對預算的

重視

4、其他策略

資金預算修正策略

1、成本潛力、外部環(huán)境

2、成本習性

3、信息渠道

4、成本優(yōu)勢

5、價值鏈

編制管理

策略

（2）預算應對成本按成本習性進行劃分，對工程成本進行科學的、合理的估價，

確定工程的真實成本或成本的變動范圍。

（3）根據工程的特點、預算定額、取費標準或者國家的其他有關的造價指數，

并利用各種渠道和方法取得一切有關信息，以指導預算。

（4）堅持以成本領先為方向，建立項目的成本領先地位。預算因其在職能、經濟

核算手段、方法、技術和經濟信息上的優(yōu)勢，可以為企業(yè)塑造成本優(yōu)勢提供支持。對項

目價值的活動進行分類可以尋找成本優(yōu)勢的潛在來源，而傳統的預算對企業(yè)的經濟活動

進行分類，是為了加強經濟核算，完成企業(yè)的日常管理工作。

（5）運用價值鏈建筑工程項目的實際情況進行分析，在項目活動中，生產作業(yè)（即

工程安裝）處于主要地位，進貨、發(fā)貨、維修等服務居于次要地位。例如，工程的基礎

設施活動發(fā)揮著關鍵作用，而進貨又成為了影響成本的一個重要因素。近年來，市場營

銷在建筑工程項目中的加大投入成本正在成為舉足輕重的一塊。因此預算應著重對生產

作業(yè)、市場營銷、采購和項目基礎設施的成本和費用進行科學的分析和核算，通過預算

以達到控制成本驅動因素或重塑施工企業(yè)價值鏈來降低成本，優(yōu)化成本結構。

4建筑工程項目資金預算編制方法

從財務角度看，成本、費用是資金耗費，收入、利潤是資金來源，企業(yè)價值最大化

原則要求企業(yè)的資金來源大于資金的耗費。合理、節(jié)約和信息快捷地實現二者的目的則

需要進行資金預算編制[4]。建筑工程項目進行資金預算的編制是為了描繪項目的資金預

期情況，并以此為協調資金的運作、進行控制和評價。通過資金預算的建立，可以對企

業(yè)的資金活動進行模擬，通過對資金預算數據的編制，就可以模擬出項目的經營藍圖。

4.1資金預算的編制依據

編制依據的完整、無誤和齊全是快速和準確地編制資金預算的前提條件。其主要編

制依據有：經會審后的施工圖和說明書、施工定額和補充定額、施工組織設計和施工單

位案、施工圖預算、施工現場勘察和測量資料、建筑材料手冊、預算工作手冊等。資金

預算與施工預算緊密相隨，同時它是建立在施工圖預算的基礎上，但對分項建筑工程項

目的劃分比施工圖預算的分項工程劃分要詳細。

4.2資金預算過程

根據實施性施工組織設計資料，得到項目的資金需求結構，同時應結合有關工資定

額標準和施工所在地勞動力、材料、電力等情況，編制項目的直接成本預算單價。各職

能部門根據施工任務情況和其工作量，編制職能部門的經費預算。預算中心根據鑒定的

合同與施工企業(yè)為項目的安排預算資金的收入情況。其編制過程一般如下：

（1）依據建筑工程預算目標，分別編制各自的資金預算金額并記錄于資金預算審

批表。資金預算審批表是用于對將要使用的資金進行預算申報，記錄資金預算的內容及

審批過程。在預算中心進行預算審批前，申報表必須經過內部職能部門復核。

（2）預算中心在資金預算審批表中進行預算審批，輸入審批金額。各職能部門依

據已審核的資金預算審批表以及項目客觀需求，填制資金使用計劃申報表。

（3）根據已審批的資金預算和資金使用計劃，記錄資金預算。通過預算執(zhí)行分析

表來統計各職能部門的預算執(zhí)行情況，包括審定金額、實際執(zhí)行數、差異額、執(zhí)行率。

4.3資金預算相關表格設計

建筑工程項目資金預算的內容和過程采用表格形式表示，表格設計是預算的基礎和

關鍵，便于預算分析工作的開展，同時又要體現其對現金收支的影響。

4.3.14.3.14.3.14.3.1

表格設計說明

（l）直接人工費是指直接從事建筑安裝工程，施工的生產工人開支的各項費用。

（2）其他直接費是指直接費以外施工過程中了生的其它直接費用。

（3）現場管理費是指為施工準備、組織施工生產和管理所需的費用。包括現場管

理人員的人工費、辦公費、差旅交通費、固定資產使用費、工具用具使用費、保險費、

工程保修費、工程排污費及其他費用。

（4）不可預見費包括基本預備費，指初步設計和概算中難以預料的工程費用；以

及差價預備費，是由于價格波動引起的費用增加。

（5）建筑工程項目管理費用是指為組織施工生產經營活動所發(fā)生的管理費用。包

括管理人員人工費、辦公費、差旅交通費、固定資產使用費、工具用具使用費、保險費、

工會經費、職工養(yǎng)老保險費、勞保費、稅金及其他費用等。

（6）建筑工程項目財務費用是指為籌集項目資金而發(fā)生的各項費用。它包括項目

施工期間發(fā)生的貸款利息凈支出、匯兌損失、調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費，以及

籌集資金發(fā)生的其他財務費用。

4.3.24.3.24.3.24.3.2

表格設計模式

表格模式可如圖3所示

注：“”表拆分

“、”表合成

“①~⑩”表單位工程成本費用預算思維步驟

圖3建筑工程項目資金預算思維模式圖

預算編制采用/自下而上、自上而下、上下結合、分級編制、逐級匯總和分類別、分

月預算的方法進行，科學客觀地將單項工程拆分成若干單位工程。以一個單位工程為預

算對象，比如表格設計中以冷暖通系統工程為例，先分材料，得出此單位建筑工程預算

直接材料生產成本。其它單位工程可參照進行。后匯總直接人工費，最后得出整個單項

工程的直接生產成本。預算其他直接費與現場經費，預算管理費用，財務費用，不可預

見費以及稅金。依次預算機械設備等資本性支出，工程安裝費，工器具購置費。為了提

高預算的準確性，適應資金管理的要求，施工單位應該建立費用預算綜合數據庫，回顧

過去做過的項目和展望即將施工的項目，收集這些項目的工程量、主要設備、其它費用

標準及投資額，按類型或規(guī)格等歸攏，經數據處理后，送入數據庫備預算之用。以上費

用預算需要按期間分別得出預算額，便于下一節(jié)資金來源預算總表的填制。

4.3.34.3.34.3.34.3.3

資金來源運用總預算

建筑工程項目是一個龐大的復雜的，技術水平要求高的，同時受各類法律法規(guī)、計

算規(guī)則、市場變化、工程獨特性及規(guī)劃制度制約的工程。又加上施工生產是一個非常復

雜的過程，施工材料種類繁多、規(guī)格眾多、市場價格變化大，人工工種眾多，突發(fā)事件

也時時難以避免，要做好準確的各種費用預算是相當困難的。但是如果各個部門認真對

待預算，工程技術各職能部門、財務部門及項目管理人員等的通力協作，認真參照以往

經驗、項目要求、法律法規(guī)以及財務管理特點，把各項預算落實到實處，勤于總結經驗，

調查研究市場情況，是可以做好切合實際的資金預算，減少預算風險。

5結語

本文將資金預算管理的基本理論運用到我國建筑工程管理，為我國建筑工程運用資

金預算管理開辟了新途徑。分析闡述了我國建筑工程資金預算管理制度設計和相應的配

套制度設計，使資金預算管理與工程計量、成本管理建設緊密結合起來。從而使我國建

筑工程可利用資金預算管理來提高企業(yè)的管理水平、提高企業(yè)的經濟效益，最終實現企

業(yè)價值最大化。

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