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篇1
（1）上級公司所確定的年度基本建設投資支出預算編制的要求與原則；
（2）上級公司下達的年度基本建設投資控制額度；
（3）各股東出資預計到位金額、經批準的基本建設項目總計劃投資額等。
（二）建立財務管理體系需考慮的因素
1、構建完善的全面預算體系
從特點上看，預算管理是一項多方位、全過程的活動，從內容上看，預算管理涉及到工程項目生產、經營及建設等多個環節。所以工程項目企業要構建完善的全面預算體系需要著眼于各崗位經濟活動，明確各崗位職責權限，實現與企業戰略目標直接掛鉤。
2、健全財務預算考核制度
財務預算考核制度既是企業開展財務預算考核工作的重要依據，又是企業實施獎懲措施的重要標準。為此企業建立健全財務預算考核制度至關重要，即需要企業于月末或季末組織開展財務預算執行總結大會，運用定性與定量分析結合法對各崗位預算執行結果進行分析、比較，之后對保質保量完成預算任務的崗位人員進行薪酬獎勵或職位晉升，對未能夠按時完成預算任務的崗位人員進行懲處，以此激發企業各崗位人員的工作激情與責任感。
（三）加強企業預算管理的對策
1、做好企業各部門之間的協調溝通
由上可知，預算管理是一項多方位、全過程的活動，所以為確保該項活動順利執行，既需要對預算項目科學合理編制、審計及實施，又需要其他部門協調統一進行。因此這就要求企業預算管理委員會開展預算項目編制或調整時，需要組織其他部門共同進行，多聽取其他部門給予的建議，以保證預算項目編制或調整的科學合理性、高效性，從而推進預算決策、行為及結果的協調統一性。
2、完善預算反饋信息體系
企業應構建完善的預算反饋信息體系，憑借該體系實現對預算執行狀況的實時監控、分析，以真正意義上實現事前預防、事中監督、事后控制。除此之外，企業還可以通過定期召開預算分析大會、財務數據分析等多種形式達到監督預算執行狀況的目標，這樣才能夠確保預算執行工作高效率、高質量進行。預算管理流程圖如下圖所示。
二、工程項目的合同管理流程
（一）合同管理流程設計的原則
一方面，財務人員應依據國家相關經濟合同法律法規，積極參與到施工合同、投資合同、土地轉讓合同等有關經濟合同簽訂、變更及解除等環節，任何一項經濟合同均是財務核算的重要依據；另一方面，財務部門應依據種類不同對經濟合同進行分類，之后分別置于物質核算崗位、工程核算崗位予以分類，在履行合同過程中，應做到實時登記付款狀況、發票狀況及質保金掛賬狀況。
（二）合同管理的工作流程
（1）明確合同管理的基本方向，把握合同管理工作對整個工程的影響，其中工程項目合同規劃需要依托于所簽訂的合同予以保證工程項目順利實施；
（2）工程合同的規劃需要始終圍繞工程項目予以進行，同時須明確工程項目合同的目標原則，對工程合同中涉及到的重要內容進行細化分析，最后根據規劃權衡利弊。
三、工程項目的成本管理流程
（一）成本管理流程設計的原則
（1）廣泛收集、研究企業內部狀況，始終圍繞以經濟效益為中心，以增產節約為方向；
（2）企業財務部門應以上級下達的控制指標為依據，為企業管理層提供真實、完整的相關信息，為管理層科學合理決策提供依據，以確保決策的高效性、有用性；
（3）組織相關部門以預控數字進行研究、分析，之后提出相關意見；
（4）綜合平衡，將相關成本指標層層分析，之后逐級下達。
（二）工程項目成本核算管理工作流程如下圖一所示
四、投資項目管理工作流程如下圖二所示。
五、工程項目竣工決算管理流程
（一）加強竣工決算管理的對策
1、合理規劃，加強竣工決算的資料管理
做好管理資料保管工作，規避資料出錯、丟失等現象的發生。資料是企業開展財務管理的重要依據，其直接關系到財務管理質量，所以從項目開始建設起至項目徹底結束均需要重視起資料管理，同時規范資料移交程序，依據資料移交程序，嚴格按照資料移交程序完成資料移交工作。
2、夯實基礎，落實竣工決算
待工程項目竣工后需及時做好結算工作，即嚴格依照相關結算規定對工程項目的各項開支予以管理，切實做好“先評審，后結算”，從根本上防范結算隨意性現象的發生。同時，財務人員不斷提升自身業務處理能力，確保賬賬相符、賬表相符、賬實相符。
（二）竣工決算管理流程
1、保證工程量結算申報表和概算批復內容的一致性
目前，我國絕大多數工程項目往往采用概算格式進行批復，這種形式存在著較大的滯后性。因此，項目單位應不斷拓展各項工程的具體內容，鼓勵計劃、工程以及財務等部門人員積極參與到概算批復中，推進其單位實現概算內容和施工合同內容的有效結合，進而，構建高效的設計工程量結算申請表，之后，會計核算人員將已支出的內容并入概算批復內容。
2、強化竣工財務決策編制，實現分類交付各項資產
待工程項目竣工后，工程項目單位首先要加強會計清理核算工作。即項目合同清理、債權債務清理、固定資產清理、流動資產清理以及賬目清理等；其次是及時編制竣工財務決算報表。在《新規程》要求的允許范圍之內，結合審計部門的相關審計意見，不斷調整竣工財務決算報表；最后是辦理資產移交手續。將竣工后的項目工程移交到相關單位，待驗收合格后，雙方簽訂相應的合同，之后，交付各類資產。
參考文獻：
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[2]何建輝.工程項目的財務管理分析[J].現代商業. 2009（15）
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篇2
一、引言
近年來，伴隨著日益擴大的企業規模和不斷延長的產業鏈，財務流程越來越復雜，財務風險加劇，因此，如何做到既能減少企業的財務管理成本又能使財務部門的服務質量得到保證，備受企業的關注。
為了適應企業生存發展的需要，一種新興的財務管理方式，即財務共享服務，受到了許多企業的歡迎。利用先進的業務流程重組思想，改造企業現有的業務、財務會計流程，實現深層次、全方位的財務、業務流程一體化，這將對提高企業經營管理效率、增強抵御風險能力、發展企業價值創造能力和競爭力有重大意義。
二、財務共享服務對財務流程再造的影響分析
（一）對財務會計流程再造的影響
1.財務會計流程的發展狀況。從會計核算發展的趨勢來看，會計核算可基本分為三大階段：會計手工作業、會計電算化、會計核算信息化。隨著時代的發展，許多企業紛紛開始實行全面信息化管理。會計核算軟件的使用可以解決會計手工作業中無法及時傳送所需信息的弊端，并加強了部門之間的聯系。但是，建設以會計核算軟件為首的財務共享平臺并非一件易事，這是因為會計核算軟件是一種運行程序，它是處理會計業務的一種方法，但并不能解決采用這種新模式所需要變革的管理思想與方法，所以需要對企業進行改造，將企業的管理方法與會計軟件得以很好的銜接。
2.利用財務共享對財務會計的流程再造。在價值鏈中，有基礎活動、輔助活動之分。基礎活動主要有采購管理、存貨管理、成本管理、費用管理和銷售管理。這些基本活動產生的會計信息都要輸送到會計核算系統中。財務會計流程再造的基本思路是以財務共享服務模式為依托，將流程進行整合，從而使得會計核算體系融為一體，改善會計部門之間信息傳送不暢的現象。在財務共享平臺中，設立一個總賬核算，再將各個價值鏈的業務流程與總賬核算相聯系，這樣便可以有效地將各個價值鏈環節以及各個部門有機地結合，緩解部門之間信息不暢的現象。
（二）對資金管理流程再造的影響
1.資金管理的現狀。目前的資金管理有以下弊端：首先，信息傳送滯后，造成信息的單向流動。由于傳統的資金管理流程繁瑣，需要經過比較長的資金管理流程才能形成所需的會計信息，所以得出的會計信息有可能反映不出當時業務發生的情況。外部信息流入會計核算系統中，而會計核算系統卻有可能無法真實反映情況，造成信息的單向流動。其次，當前財務管理的目標與基于價值鏈的管理思想有差異。目前財務管理的目標主要集中在利潤最大化和股東財富最大化上，這與價值鏈管理的思想有所不同，沒有引起其他利益相關者的足夠重視，不利于企業的發展。
2.資金管理流程的分析與再造。一般來說，資金管理可以分為籌資管理活動、流動資金管理活動、投資管理活動、利潤分配管理活動。籌資活動出現的頻率不高，但是它們對企業有較大的影響，而且其帶來的結果也難以預計，所以，籌資活動應該是非結構化的流程。流動資金管理活動是日常經常發生的，所以，企業有必要設計一套流程，讓流動資金管理活動按程序進行，因而流動資金管理活動屬于結構化流程。投資管理活動在企業中發生的頻率較低，企業對投資活動都會深思熟慮，不會經常發生，所以投資活動屬于非結構化流程。利潤分配在企業中發生的次數比較少，一般來說，一個營業周期只發生一到兩次，所以它有一套固定的程序，但其發生頻率不高，因此它屬于半結構化流程。基于財務共享服務模式的財務流程再造中，非結構化和半結構化發生的頻率較少，而且不易設置固定的程序，一般不作為財務流程再造的側重點，我們主要以結構化流程作為側重點予以研究。
在傳統的財務流程中，傳送信息落后，必須經過流程，才能進入會計核算，這樣有可能使經過會計核算后的會計信息無法反映當時的情況，從而使得管理者做出的決策缺乏有效性和及時性。傳統的部分財務流程見圖1。從圖1可以看出，相應的數據必須要經過流程操作才能進入會計核算環節，而不能使流程操作與會計核算同時進行，這樣，即便到達會計核算環節中發現了失誤，流程操作已經結束，會計核算只能發揮事后監督的效果。
在財務共享平臺的作用下，利用信息技術傳送所需數據，對財務流程進行再造，便可以更好地利用信息技術。再造后的部分模型見圖2。
經過流程再造，在流程操作環節錄入相應數據的同時，通過財務共享平臺也可以在會計核算系統中處理相關的數據信息，會計核算系統與流程操作同時進行，便可以對流程操作的相關情況進行及時控制與管理，改善了信息傳送滯后的現象。
在設計好新的流程后，我們還要以價值鏈作為導向，把資金管理系統與會計核算系統相結合。經過整合后，再造后的模型部分見圖3。
（三）財務共享服務模式對會計人員的影響
在財務共享服務模式下，財務流程再造影響了財務會計流程與資金管理的流程，這必然會對會計人員的角色以及職能提出新的需求。
1.財務共享服務模式對會計人員角色的影響。在引進財務共享服務模式后，很多相應的財務流程得到簡化，會計人員在工作中的角色很多會被計算機取代。
2.財務共享服務模式對會計人員職能的影響。在財務共享服務模式下，會計人員的職能不再局限于簡單的記錄與核算的工作，這樣一來，會計人員將會有更多的時間和精力處理公司財務的預測與監督方面的事宜。
三、財務流程再造的優化策略分析
（一）財務流程再造安全性的改進
財務共享服務模式下的財務流程再造運用了現代信息技術，而隨著互聯網的廣泛普及，一些安全隱患也隨之而來。為了避免給財務人員操作帶來一定的困難，也為了保證產生的信息質量，需要對財務共享服務提供一些安全性的防護。
1.利用防火墻作為電子屏障。防火墻是一種訪問控制系統，它設立在企業內部網絡與外部網絡接口的地方，可以保證財務共享服務平臺在正常工作的情況下，也可以阻止非法訪問。
2.通過加密的方式保證數據的安全性。加密技術的主要功能在于防止非法分子竊聽。現在主要采用兩種加密方式，分別是對稱加密與非對稱加密。對稱加密是關聯雙方同時共用一把專門的密鑰。非對稱加密則是關聯雙方有一把公共密鑰和一把私鑰。采用非對稱加密更具有安全性，也為許多企業所采用。
（二）財務流程再造下管理制度的優化
財務流程再造下的新流程是建立在信息技術的基礎上，在新的模式下，應該優化原有的管理制度，以促進財務流程再造。
1.給員工分工時必須明確每個人的權限。在財務流程再造下，明確每個員工的職責權限是一項重要的工作，主要有以下幾個原則：第一，系統的管理人員與系統的操作人員不能是同一個人；第二，系統的管理人員與信息的使用者不能是同一個人；第三，系統的操作人員只能使用文件上的數據，而不能擅自修改文件上的數據。
2.憑證在傳遞順序與業務處理的程序。在再造后的財務流程中，相應的操作人員在終端上記賬。這時，會計人員負責憑證和賬簿的保管，操作人員負責電腦軟盤、硬盤等的保管，這樣有利于相互配合、相互監督。
（三）財務流程再造中核心流程的優化
在財務共享服務的環節中，主要有三大核心流程，分別是：信息流、實物流和資金流。將這三大流程有機地融合在一起，使其相互作用，是財務流程再造優化中的一個重要問題。
在優化這三大流程的過程中，需要加強財務審核的控制以及信息整合與歸檔的控制，盡量保證三大業務流程的同步。在優化信息流方面，應將原來繁瑣的串行信息流優化為并行信息流，這樣一來便縮短了信息的傳遞途徑，提高了信息傳遞的效率，見圖4、下頁圖5。
四、結束語
本文通過對財務共享服務模式下的財務流程再造進行研究和分析，認為財務共享服務模式適應了當代信息高速發展的要求，財務流程再造也是目前發展的一個趨勢。運用財務共享服務模型進行財務流程的再造可以有效地提高企業的工作效率，降低企業的生產成本，提高企業的核心競爭力，它是財務管理的一種創新。但是，財務流程再造不是一朝一夕之事，而是一項長期工程，需要管理人員不斷優化并改善財務流程工作。X
參考文獻：
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2.何瑛.基于云計算的企業集團財務流程再造的路徑與方向[J].管理世界，2013，（04）：182-183.
篇3
財務管理流程指的是與企業資金活動、資源消耗和會計處理這些和企業業務緊密相關的業務都在財務流程的范圍之內，覆蓋范圍小一些，要求更專業一些。對財務管理進行流程再造的最終目的是增加流程所帶來的效益，減少流程所耗費的成本和要面臨的風險。比如，福特公司就是通過對財務流程的重新設計，其最終目的是增加流程所帶來的效益，減少流程所耗費的成本和要面臨的風險。傳統的職能制下的管理部門并不能夠相互聯系，在信息的有效互換上面也形成了相對大的阻礙，每個部門為了適應自己的管理環境而單獨搜集和加工信息，然后進行私人存儲，通過這種方式很難實現信息共享，導致同一個信息在不同的部門進行加工，嚴重浪費了人力資源，甚至容易形成信息沖突，為決策帶來巨大的不便，這樣的矛盾致使管理效率低下。所以，我們可以通過進行財務流程再造來改變現狀，擺脫這樣的困境。
二、F公司財務管理流程現狀與現有問題分析
(一)F公司簡介
F公司是一家通信公司，它在吉林省下設了9個市級的通信分公司和40個縣市級的通信分公司。主要負責國內、國際的電話業務、移動通信業務、網絡數據傳輸業務和寬帶接入等公司增值的綜合業務。在多年的發展中，F公司都會參考應用國際電信技術，順應電信技術的發展潮流，使公司得到良好的發展，也同時使公司的現代電信網絡能夠包含技術先進、功能強大、業務齊全等特點，并將公司的通信網絡范圍擴大，技術水平達到全球先進水準。
(二)F公司財務管理流程現有問題分析
目前，F公司的財務流程現狀如果繼續按照效益的財務流程來施行，這樣就促使了其對企業的業務流程分析有缺陷，也讓企業對其他一些業務的實施和管理上沒有進度，這樣的情況會直接讓企業所構建的財務流程受到很大的影響，要想對企業業務流程有一個整體的優化就變得越來越困難。
第一，F公司財務流程建設局限在狹義的范圍。使得企業對自身的業務流程分析得不夠全面，導致了F企業構建的財務管理流程受到一定程度的影響。第二，各部門之間信息缺乏交流，很難達到信息共享。如果一間公司依然是傳統的勞動分工局面，使得財務流程被分散為一個個簡單的工作，這樣或許可以提高勞動生產率，但是也會出現一些可預見的弊端。導致各個部門為了各自的利益與其他部門產生沖突和矛盾，常見于當流程中出現空白區或者重疊區的時候各個部門之間互相推諉責任或者管理多頭的狀況；第三，F公司存在部門壟斷信息的情況。由于F公司的信息化工作沒有奠定很好的基礎，前期工作和基礎設施不夠完善，導致得到的數據不夠標準，很難達到數據共享。這些現象，也導致F公司各個部門之間的信息互相壟斷，財務管理部門想要匯總整體信息，變成了一件越發困難的事情。這樣的現狀對于F公司的財務分析、預測和決策都造成很多不利的影響。
三、F公司財務管理流程再造實現策略
(一)財務流程再造準備
(1)評估不進行改革將帶來的后果進而找尋準備進行改革的重要業務；
(2)認識財務流程的關鍵重組步驟；
(3)建立一個專門再造機構并由高級管理人員任職；
(4)從高層管理那里得到關于財務再造工作的支持；
(5)策劃一份包括定義項目范圍、確定可量化目標以及實施方法、詳細進度計劃幾個重要步驟的項目計劃書；
(6)在項目目標上和高層管理達成一致；
(7)挑選最適合的員工組成一個財務流程再造小組；
(8)聘用咨詢專家和顧問；
(9)對財務流程再造小組進行必要培訓；
(10)對財務流程再造小組進行思想教育培訓并對財務流程再造進行有效宣傳；
(11)開展財務流程的變更管理行動；
(二)F公司財務管理流程再造實現策略
1、實現信息集成，數據共享
目前，就改革F公司傳統職能制管理方式成為財務流程再造的重要目標。因為這樣就能改善數據不能得到共享從而帶來低效率管理的現狀。首先，在F公司的內部建立一個科學的信息平臺，進行財務流程再造數據的搜集，通過這樣的平臺也可以做到一次性輸入信息產生的源頭和流程人員權限信息，由此就可以根據信息數據集成和存儲到指定地點來充分實現信息共享。
2、整合業務流程，加強內部管理
傳統的職能制管理模式在分割了業務流程之后形成不同的部門，也讓他們之間的溝通交流變少，同時各個部門的領導在處理一些具體業務的時候都是以本部門為中心去實現業務流程，這樣便對企業的共同整體目標產生了嚴重的忽視，導致了流程重疊和交叉的不必要現象。讓F公司整個業務流程被拉長，降低了管理效率。當我們進行財務流程再造之后便可避免以上出現的這些弊端，消除職能部門之間的矛盾，拋棄舊式職能模式中的弊端。
3、建立適合F公司的財務流程
一個企業所處的環境以及企業規模和文化還有領導者風格和成員素質等因素對企業的現狀都有不可忽視的影響。其中只要有一個因素不同就會讓這些企業各自有各自的業務流程。所以，F公司實施財務流程的再造時，應該根據這個企業的特點去設計適合他們的業務流程，使F公司可以結合自身特點來進行應用和試驗。
(三)財務流程再造的實施
(1)詳細定義F公司財務方面新的角色，并對財務流程及其相關組織模型進行更為詳細的設計。
(2)建立支撐F公司財務流程再造的系統。
(3)進行F公司小范圍的試驗及開展導航方案。
(4)必須就新的方案和實施員工進行溝通交流
(5)制定變更F公司管理計劃并實施計劃；
(6)制定并實施階段性實施計劃；
(7)制定F公司新財務流程和培訓計劃并對員工進行培訓；
通過以上的多重再造程序之間的相互聯系，我們可以了解到它是由多個程序構成的一個整體，所以財務流程再造也是一個系統的工程。在整個財務流程再造的過程里，不但要在沒有疏忽任何一項工作的狀態下通過綜合計劃的指導實施一步一步的行進策略，同時也要在這個過程中看清企業應抓好現有財務流程分析、優化及重組工作這個重要目標。
四、F公司財務管理流程再造方案設計
(一)基于財務價值鏈的流程描述
會計核算包含反映和監督兩個功能，要實現這兩個功能，財務價值鏈的所有基本活動在向會計核算系統中輸入信息的時候要求這些活動在會計核算系統中要有一定的反饋。通過調研，作者將F公司的會計核算信息系統分為：
(1)采購管理――會計核算流程
(2)存貨管理――會計核算流程
(3)成本控制――會計核算流程
(4)費用控制――成本核算流程
(5)銷售管理――會計核算流程
作者采取財務價值鏈分解的途徑來將這些具體流程進行歸類，在進行會計核算活動的再造過程里，必須先將它分為5個流程并對這5個流程進行仔細分析，如果發現了新的問題，就要選擇重新設計新的流程來避免產生的問題。當新的流程被設計出來之后，我們才通過以總賬模塊為核心的財物價值鏈將5大流程進行整合，消除過去會計部門內部核算與其它部門信息脫節的問題，使會計核算體系形成一個整體。
(二)F公司財務核算流程再造的設計
以信息平臺為核心的財務流程因其處于信息技術的條件中所以同在手工作業中的財務流程在信息傳遞上有著很大的區別。手工作業條件下的財務流程具有效率低下、容易出錯等缺陷，因其主要依靠手工傳遞為主要傳遞方式。而以信息技術為基礎的財務流程相對依靠電子技術而彌補了這些缺陷。主要表現為受手工作業影響的一些程序被裁決，一些復雜的程序在企業的內聯網上得到了很好的解決也非常有效地解決了工作效率低的問題。比如繁雜的簽字審核程序。新的流程包含了費用預算-費用支出-網上報銷幾個程序，形成了新的IDEFO模型。
參考文獻:
篇4
第二條 本制度根據相關的財經制度及公司的實際情況，將財務報銷分為日常辦公費用、工薪福利及相關費用、稅費支出、工程相關支出及專項支出等,以下分別說明報銷相關的借款流程及各項支出具體的財務報銷制度和報銷流程。
第三條 本制度適用公司全體員工。
第四條 借款管理規定
(一) 出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請表》按批準額度辦理借款，出差返回5個工作日內辦理報銷還款手續。
(二) 其他臨時借款，如業務費、周轉金等，借款人員應及時報帳，除周轉金外其他借款原則上不允許跨月借支。
(三) 各項借款金額超過5000元應提前一天通知財務部備款。
(四) 借款銷賬規定：(1) 借款銷帳時應以借款申請單為依據，據實報銷，超出申請單范圍使用的，須經主管領導批準，否則財務人員有權拒絕銷帳;(2)借領支票者原則上應在5個工作日內辦理銷帳手續。
(五) 借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉為個人借款從工資中扣回。
第一條 借款流程
(一) 借款人按規定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額(大小寫須完全一致，不得涂改)、支票或現金。
(二) 審批流程：主管部門經理審核簽字財務經理復核總經理審批。
(三) 財務付款：借款憑審批后的借款單到財務部辦理領款手續。
第二條 日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品及備品備件、業務招待費、培訓費、資料費等。在一個預算期間內，各項費用的累計支出原則上不得超出預算。
第三條 費用報銷的一般規定
(一) 報銷人必須取得相應的合法票據(相關規定見發票管理制度),且發票背面有經辦人簽名。
(二) 填寫報銷單應注意:根據費用性質填寫對應單據;嚴格按單據要求項目認真寫，注明附件張數;金額大小寫須完全一致(不得涂改);簡述費用內容或事由。
(三) 按規定的審批程序報批。
(三) 報銷5000元以上需提前一天通知財務部以便備款。
第四條 費用報銷的一般流程:報銷人整理報銷單據并填寫對應費用報銷單 須辦理申請或出入庫手續的應附批準后的申請單或出入庫單部門經理審核簽字財務部門復核總經理審批到出納處報銷。
第五條 差旅費報銷制度及流程。
(一) 費用標準:
職 務
交通工具
住宿標準
伙食標準
外埠市內交通費用
一般員工
火車硬臥
120元/天
30元/天
30元/天
部門負責人
火車硬臥
150元/天
40元/天
40元/天
總經理助理
飛機
200元/天
50元/天
50元/天
總經理及以上
飛機
實報實銷
實報實銷
實報實銷
(二)費用標準的補充說明：
1. 住宿費報銷時必須提供住宿發票，實際發生額未達到住宿標準金額，不予補償;超出住宿標準部分由員工自行承擔。
2. 實際出差天數的計算以所乘交通工具出發時間到返京時間為準，12：00以后出發(或12：00以前到達)以半天計，12：00以前出發(或12：00以后到達)以一天計。
3. 伙食標準、交通費用標準實行包干制，依據實際出差天數結算，原則上采用額度內據實報銷形式，特殊情況無相關票據時可按標準領取補貼。
4. 宴請客戶需由總經理批準后方可報銷招待費，同時按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣減出差人當天的伙食補貼。
5. 出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關費用。
二、報銷流程
1. 出差申請：擬出差人員首先填寫《出差申請表》，詳細注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預計差旅費用項目等，出差申請單由總經理批準。
2. 借支差旅費：出差人員將審批過的《出差申請表》交財務部,按借款管理規定辦理借款手續，出納按規定支付所借款項。
3. 購票: 出差人員持審批過的出差申請復印件，到行政部訂票(原則上機票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說明情況，經審批人簽字后報財務備案)。
4. 返回報銷：出差人員應在回公司后五個工作日內辦理報銷事宜，根據差旅費用標準填寫《差旅費報銷單》，部門經理審核簽字，財務部審核簽字，總經理審批;原則上前款未清者不予辦理新的借支。
第六條 電話費報銷制度及流程
(一) 費用標準
1.
移動通訊費：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機費用的報銷采用與崗位相關制，即依據不同崗位，根據員工工作性質和職位不同設定不同的報銷標準，具體標準見行政部相關管理制度規定。
2.固定電話費：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統一支付話費。不鼓勵員工在上班期間打私人電話。
(二)報銷流程
1、 公司人力資源部每月初(10日前)將本月員工手機費執行標準(含特批執行標準)交財務部。
2、 財務部通知員工于每月中旬(20日前)按話費標準將發票交財務部集中辦理報銷手續。
3、 財務部指定專人按日常費用的審批程序集中辦理員工手機費報批手續。
4、 員工到財務部出納處簽字領款(每月25日前)。
5、 固定電話費由行政部指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續，若遇電話費異常變動情況應到電信局查明原因，特殊情況報總經理批示處理辦法。
第十一條 交通費報銷制度及流程
(一) 費用標準：(1)員工因公需要用車可根據公司相關規定申請公司派車，在沒有車的情況下經行政部車輛管理人員同意后可以乘坐出租車;(2)市內因公公交車費應保存相應車票報銷。
(二) 報銷流程
1. 員工整理交通車票(含因公公交車票)，在車票背面簽經辦人名字，并由行政部派車人員簽字確認，按規定填好《交通費報銷單》。
2. 審批:按日常費用審批程序審批。
3. 員工持審批后的報銷單到財務處辦理報銷手續。
第十二條 辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程
(一)管理規定:為了合理控制費用支出,此類費用由公司行政部統一管理，集中購置,并指定專人負責。
(二)報銷流程
1.購置申請: 公司行政部每季度根據需求及庫存情況按預算管理辦法編制購置預算，實際購置時填寫購置申請單按資產管理辦法規定報批。
2.報銷程序：報銷人先填寫費用報銷單(附出入庫單)，按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據(包括結賬小票)交財務部，按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。
3.費用歸集：財務部按月根據行政部提供的各部門領用金額統計表，歸集核算各部門相關費用。庫存用品作為公共費用，待實際領用時分攤。
第十三條 招待費、培訓費、資料費及其他報銷制度及流程
(一)費用標準
1. 招待費：為了規范招待費的支出，大額招待費應事前征得總經理的同意。
2. 培訓費:為了便于公司根據需要統籌安排，此費用由公司人力資源部門統一管理，各部門培訓需求應及時報送人力資源。人力資源根據實際需要編制培訓計劃報總經理審批。
3. 資料費：在保證滿足需要的前提下，盡量節約成本，注意資源共享。各部門在購買資料前必須先填寫《資料申請表》，在報銷前必須到行政部資料管理人員處進行登記(資料管理人員在資料發票背面簽字)。
4.其他費用：根據實際需要據實支付。
( 二)報銷流程：
1. 招待費由經辦人按日常費用報銷一般規定及一般流程辦理報銷手續。
2.培訓費由人力資源部人員根據審批程序及報銷程序辦理報銷手續。
3.資料費在報銷前需辦理資料登記手續，按審批程序審批后的報銷單及申請表到財務處辦理報銷手續。
4.其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。
第四部分 工薪福利及相關費用支出制度及流程
第十四條 工薪福利等支出包括工資、臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關規定執行。
第十五條 工薪福利支付流程
(一) 工資支付流程：(1)每月20日由人力資源部將本月經公司總經理審批后的工資支付標準(含人員變動、額度變動、扣款、社會保險及住房公積金等信息)轉交財務部;(2)總經理提供職工月度獎金分配表;(3)財務部根據獎金表及支付標準編制標準格式的工資表;(4)按工薪審批程序審批;(5)每月25日由財務部通過銀行形式支付工資;(6)每月末之前員工到財務部領工資條并與工資卡內資金進行核實。
(二)臨時工資支付流程同工資支付流程。
(三)社會保險及住房公積金支付流程：(1)由人力資源部將由公司總經理審批后的支付標準交財務部進行相關的財務處理;(2)住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請轉帳支票支付;社會保險金由財務部協助人力資源辦理銀行托收手續，財務部收到銀行托收單據應交人力資源部專人簽字確認，若有差異應查明原因并按實際情況進行調整。
(四)其他福利費支出由公司人力資源部按審批后的支付標準填寫報銷單經部門經理簽字確認財務經理進行財務復核報總經理審批，審批后的報銷單及支付標準交財務部辦理報銷手續。
第五部分 專項支出財務報銷制度及流程
第十六條 專項支出主要包括軟件及固定資產購置、咨詢顧問費用、廣告宣傳活動費及其他專項費用等。
第十七條 軟件及固定資產購置報銷財務制度及流程。
(一) 填寫購置申請：按公司《資產管理制度》相關規定填寫《資產購置申請單》并報批。
(二) 報銷標準：相關的合同協議及批準生效的購置申請。
(三) 結賬報銷：(1)資產驗收(軟件應安裝調試)無誤后，經辦人憑發票等資料辦理出入庫手續，按規定填寫報銷單(經辦人在發票背面簽字并附出入庫單);(2)按資金支出規定審批程序審批;(3)財務部根據審批后的報銷單以支票形式付款;(4)若需提前借款，應按借款規定辦理借支手續，并在5個工作日內辦理報銷手續。
第十八條 其他專項支出報銷制度及流程
(一) 費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用(含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費、公司員工活動費用、
辦公室裝修及其他專項費用)支出。
(二) 費用標準：此類費用一般金額較大，由主管部門經理根據實際需要向總經理提交請示報告(含項目可行性分析、費用預算及相關收益預測表等)，經總經理簽署審核意見后報董事長及其授權人審批。
(三) 財務報銷流程
1.審批后的報告文件到財務部備案，以便財務備款。
2.簽訂合同：由直接負責部門與合作方簽訂正式合作合同，(合同簽訂前由公司法律顧問的審核，合同應注明付款方式等)。
3.付款流程：(1)由經辦人整理發票等資料并填寫費用報銷單(填寫規范參照日常費用報銷一般規定);(2)按審批程序審批：主管部門經理審核簽字 財務復核 總經理審批;(3)財務部根據審批后的報銷單金額付款;(4)若需提前借款，應按借款規定辦理借支手續，并在5個工作日內辦理報銷手續。
第六部分 報銷時間的具體規定
第十九條 為了協調公司對內、對外的業務工作安排，方便員工費用報銷，財務部將報銷時間具體安排如下：
1.財務報銷：公司財務部每周四為財務報銷日。若當月的最后一個報銷日在該月的28日以后，為了便于財務部集中時間月末結賬，該報銷日停止財務報銷。
2.借支及其他業務的不受以上的時間限制，可隨時辦理。
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（二）對施工人員及施工程序的要求。屋面工程的防水必須有防水專業隊伍施工，嚴禁沒有資質等級證書的單位和非防水專業隊伍進行屋面工程的防水施工，建設單位或監理單位應認真地檢查施工人員的上崗證。施工中施工單位應按施工工序、層次進行質量的自檢、自查、并且做好施工記錄，監理單位做好每步工序的驗收工作，驗收合格后方可進行下道工序、層次的作業。
（三）對防水材料的質量要求。屋面工作所采用的防水材料應有材料質量證明文件，并經指定質量檢測部門認證，確保其質量符合《屋面工程技術規范》（GB50207-94）或國家有關標準的要求。防水材料進入施工現場后應附有出廠檢驗報告單及出廠合格證，并注明生產日期、批號、規格、名稱。施工單位應按規定取樣復驗，取樣復驗嚴格按照見證取樣送樣制度，在建設單位代表或監理單位人員見證下，由施工人員在現場抽樣，送到試驗室進行試驗。經復驗合格，提交復驗試驗報告合格單后方可在防水工程中應用。嚴禁在工程中使用不合格的防水材料，不合格材料一經發現應即刻全部撤離施工現場。
二、屋面防水施工要點
（一）施工的環境要求。為了保證施工操作以及卷材鋪貼的質量，宜在+5C以上氣溫施工；高聚物改性瀝青以及高分子防水卷材不宜在負溫度以下施工，熱熔法鋪貼卷材可以在氣溫較低條件下施工，這種卷材耐低溫，在負溫下不易被破壞。
（二）對屋面排水坡度的要求。平屋面的排水坡度為2%至3%，當坡度小于等于2%時，宜選用材料找坡；當坡度大于3%時，宜選用結構找坡。天溝、檐溝的縱向找坡不應小于1%，溝底落差不得超過200mm，水落口周圍直徑500mm范圍內坡度不應小于5%。
（三）對屋面基層裂縫的處理。基層是現澆鋼筋混凝土時，當板內存在有裂縫，應先用鑿子把裂縫造成15至20mm寬，深倒八字形的槽溝，然后把石渣請走，把溝槽吹干凈，用填縫膏分二至三次填滿裂縫，每次間隔時間必須有15分鐘之久，填滿裂縫后用滾筒壓平即可。
（四）屋面找平層的要求。找平層是鋪貼卷材防水層的基層，給防水卷材提供一個平整、密實、有強度能粘結的結構基礎。因此，鋪貼卷材的找平層應堅實，不得有突出的尖角和凹坑或表面起砂現象。找平層相鄰表面構成的轉角處，應做成圓弧或是鈍角。
當基層為整體混凝土時，采用水泥砂漿找平，厚度為20mm，水泥與砂漿比為1：2.5至1：3（體積比），水泥標號不低于42.5，找平層還要設分格縫，并嵌填密封材料，這樣可避免或減少找平層開裂，以至于當結構變形或溫差變形時，防水層不會形成裂縫，導致造成滲漏。縫寬為20mm，分格縫縱向和橫向間距不大于6m，分格縫的位置設在屋面板的支端，屋面轉角處防水層與突出屋面構件的交接處，防水層與女兒墻交接處等。且應與板端縫對齊，均勻順直。水泥砂漿找平層施工時，先把屋面樓板雜物清理干凈并灑水濕潤。在鋪設砂漿時，按由遠到近，由高到低的程序進行，每分格內一次連續鋪成，按設計控制到坡度，用2m以上長度刮桿刮平，待砂漿稍收水后，用抹子壓實抹平，12小時后用草袋覆蓋，澆水養護。對于突出屋面上的結構和管道根部等細部節點應做圓弧、圓錐臺或方錐臺，并且用細石混凝土制成，以避免節點部位卷材鋪貼折裂，利于粘實粘牢。
1.水落口：周圍500mm范圍內做成，坡度≥5%，且平滑。
2.女兒墻、出屋面煙道、樓梯層的根部做成圓弧，半徑為80mm，用細石混凝土制成。
3.伸出屋面管道根部周圍，用細石混凝土做成方錐臺，錐臺底面寬度300mm，高60mm，整體抹光。
（五）基層處理劑。為了加強防水卷材與基層之間的粘結力，保障整體性，防水層施工前，預先涂刷在基層上的涂料。常用的基層處理劑有冷底子油及與各種高聚物改性瀝青卷材和合成高分子卷材配套的底膠（基層處理劑），選用時應與卷材的材質相容，以免卷材受到腐蝕或不相容粘結不良脫離。
冷底子油、、基層處理劑噴、涂前要檢查找平層的干燥并清掃干凈，然后用毛刷對屋面的節點、周邊、拐角等部位先行處理，最后才能大面積噴、刷。噴、刷要薄而均勻，不能夠漏白或者過厚起皮。冷底子油在鋪貼前1至2天涂刷，基層處理劑涂刷干燥后才鋪貼卷材。
（六）卷材的鋪貼。
1.卷材的鋪貼方向。卷材的鋪設方向應根據屋面坡度。當屋面坡度小于3%時，卷材宜平行于屋脊鋪貼；屋面坡度在3%至15%時，卷材可平行或垂直于屋脊鋪貼；屋面坡度大于15%時，瀝青卷材應垂直于屋脊鋪貼，其他可根據實際情況考慮采用平行或垂直屋脊鋪貼。由檐口向屋脊一層層地鋪設，各類卷材上下應搭接，多層卷材的搭接位置應錯開，上下層卷材不得垂直鋪貼。
2.貼卷材的順序。防水層施工時，應先做好節點、附加層和屋面排水比較集中部位（如屋面與水落口連接處，檐口、天溝、檐溝、屋面轉角處、板端縫等）的處理，然后由屋面最低標高處向上施工。鋪貼天溝、檐溝卷材時，宜順天溝、檐口方向，減少搭接。鋪貼多跨和高低跨的屋面時，應按先高后低。先遠后進的順序進行
3.卷材搭接方法及寬度。鋪貼卷材采用搭接法，上下層及相鄰兩幅卷材的搭接接縫應錯開。平行于屋脊的搭接縫應順水流方向搭接：垂直于屋脊的搭接縫應順當地與主導風向搭接。疊層鋪設的各層卷材，在天狗與屋面的連接處應采用交叉接法搭接，搭接縫應錯開；接縫宜留在屋面或天溝側面，不宜留在溝底。坡度超過25%的拱型屋面和天窗下的坡面上，應盡量避免短邊搭接，必須短邊搭接時，在搭接處應采取防止卷材下滑的措施。
（七）防水卷材細部做法。泛水與屋面相交處基層應做成鈍角或圓弧，防水層向垂直面的上卷高度不宜小于250mm；卷材的收口應嚴實，以防收口處滲水，卷材防水檐口分為自由落水、外挑檐，女兒墻內天溝幾種形式。
（八）對屋面防水卷材保護。防水卷材鋪貼完成之后，必須做好保護，以免影響防水效果。在防水層面上鋪300mm0mm膨脹珍珠巖隔熱塊或按設計要求鋪設保溫材料，再在其上面加設一層3cm厚水泥砂漿保護層，該層內布鋼絲網，保護層設分格縫，縫內用密封材料填充，更好地保護防水層。
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物資采購在項目實施過程具有舉足輕重的位置，是項目成敗的關鍵因素之一。因為項目的大部分資金除土建和咨詢服務以外，都用于采購項目建設所需的貨物，如機械設備，儀器儀表、運輸工具、建筑材料、生產資料等等，項目物資和設備的采購花費往往占整個合同價的50%以上，因而物資整個供應鏈能否有效進行，會直接影響項目成本和項目的經濟效益。
在國際工程中，物資采購與物流管理相對更為復雜。特別是承建的大部分國外工程項目又主要分布在非洲偏遠的地區，項目周邊往往物資匱乏，交通條件差，物資很少一部分可以就地解決，有些需要從國內或第三國訂購，物資采購工作又增加了國際貿易、出口、發運、清關、計稅、結關等工作，由于距離遠，耗時長，物資供應和管理問題往往是制約海外工程項目的“瓶頸”問題。很多剛剛邁出國門的公司，雖然在施工方面毫不遜色，但是由于地理條件的改變，由于空間距離的改變，項目經常因為一個小小部件的損壞，使得設備停置半個月，甚至一個多月，導致整個生產程序停了下來，給項目造成了巨大的損失，這樣的教訓不勝枚舉。所以，為了避免類似的教訓重復發生，筆者結合在國內，海外工程施工中的一些實際工作中的經驗和做法，談談在國際工程物資采購與物流管理的方法，拋磚引玉，與大家一起學習探討。
2 目前國際工程物資管理的現狀
2.1 物資管理人員素質低下
由于人員業務水平普遍較低，沒有物資管理的意識，經常會出現：物資管理人員對市場情況不了解，采購時舍近求遠；物資采購計劃編制不及時，經常性造成緊急采購和胡亂采購的情況；物資計劃編寫不規范、物資的必要信息提供不完整，供應方不停澄清計劃造成時間的浪費，甚至造成采購錯誤，積壓和耽誤生產；
由于負責物資采購的人員年輕沒有經驗，缺乏專業知識，經常出現采購錯誤的情況。發運人員與購買人員兩層皮，配合不順暢，延誤物資到達工地的時間和物資的質量。
2.2庫存管理不到位
由于對物資庫存沒有合理的規劃和預測，物資儲備過多將積壓資金，影響資金周轉,會造成不良資產；而儲量不足又將影響生產，造成緊急采購,增加采購成本支出,更甚者造成停工待料的嚴重后果。這種情況在一些項目中未得到足夠的重視，有著深刻的教訓。
2.3物資管理流程有待系統化、規范化
由于物資管理工作是輔助工作，并且項目的大多數人員沒有國外經驗，對于物資管理工作只是象國內一樣的，簡單理解為物資采購、收、發、保管，人人能做的工作，因此無專業技能的人員去從事物資管理工作，常常造成基本的物資統計信息無法提供，管理混亂，更談不上對材料的監督和控制工作。
3 主要對策和管理措施
3.1加強隊伍建設，提高人員業務素質，亟待建立一支高素質高效率的物資管理團隊
3.1.1把好人員選拔關
從事國際項目管理的人員，要充分領會到物資管理工作的的重要性，選好物資管理人員，使其具備有良好的語言（聽說讀寫譯）能力、國際貿易知識、計算機應用技能、物資管理基本知識、同時要具備相應的帳務財務基本知識、基本的定額預算知識、工程基本知識等相關知識。要切實重視物資管理人員，保持其相對穩定性，從崗位和待遇上要體現出來。
3.2.2當地擇優聘用
利用比較優勢，結合項目和當地人員情況，利用當地人力資源，降低人員使用成本。現在不少項目，已經開始利用當地的熟練技工或培訓他們在清關、采購、倉庫管理方面獨當一面進行材料管理工作。將憑證、帳、表設計成中英文格式，培訓他們接受我們的管理要求和程序辦理，起到了良好效果。
3.2做好物資采購計劃，確保項目物資管理井然有序。
3.2.1制定物資采購計劃的基本原則
在物資購買的過程中，物資計劃的制定，是非常重要的一步，如果物資的計劃的制定不夠明確，那么物資購買就無法進行下一步。并且如果物資計劃如果制定的不當，不能根據項目的進展做到短，中，長期相結合，那么就有可能經常物資供應會出現斷檔的情況，并且會經常空運物資，造成大量的浪費。所以，如果不能制定一個好的計劃，那么物資采購，不但不能做到井然有序，而且每天會毛手毛腳。
結合施工計劃、物資消耗定額管理和不同材料的性能特點等因素，各相關部門配合編制好各種物資計劃。編制計劃的原則是‘誰用料，誰提交需求計劃’即：使用部門或人員提交材料需要計劃，材料管理部門結合市場和儲備編制采購、供應和資金計劃。不同材料計劃有不同的要求和用途不同，材料計劃的編制是材料管理的‘龍頭’，抓好材料計劃管理工作，可以避免‘頭疼醫頭，腳疼醫腳’混亂和總是緊急采購的工作。另外，因施工生產任務增減或變更設計等原因，物資需用量出現增減，以及品種規格的變更，在規定時間內還要編制物資調整計劃。
貨物采購計劃應考慮的幾方面因素：
（1）采購貨物的種類，數量，具體的技術規格，性能要求。要盡量依據數目的需要選用國際通用的標準和規格。
（2）所采購的貨物預計投入使用時間，要考慮貨款成本、集中采購和分批采購的利弊等因素。
要根據市場結構、供貨能力以及競爭性，確定采購的批量安排。
（4）采購工作的協調。協調管理多批、多項、不同性質、不同品目的采購是一項復雜的系統工程。
（5）物資計劃編號的制定，這些直接涉及到物資購買情況的跟蹤和完成情況。
（6）物資計劃一定要清晰明確，讓人一目了然。否則來回往復，無形中會耽擱很多事情，并且很容易弄錯
3.3正確選擇購買渠道，有效控制購買成本。
國外項目的物資采購主要有以下三種渠道：項目所在國物資采購，中國國內的物資采購，第三國的物資采購。物資采購部門應隨時了解各類物資的市場動態，做好市場調查，然后根據物資計劃，選擇適當的購買方式。
3.3．1對于當地市場供應充裕的物資，工具等以及油料，水泥，地材，木材等大宗物資能在當地解決的就地解決，這樣做的好處是可以避免占用資金，隨用隨買，簡單易行。
3.3．2對于生活物資，專用工具，輪胎，活動房屋，以及一些國內價格較好，并且質量比較可靠的設備，如中小型推土機，挖掘機，裝載機，壓路機，翻斗車等等以及相應的配件都可以從中國采購。尤其目前在中國有很多新型的產品，可以大幅度降低使用項目的成本，要密切關注，在帶動國內物資出口的同時可以較大程度的降低項目的成本，從而也為項目的經營做出一定的貢獻。
3.3.3 對于大宗物資可以考慮就近第三國采購的方式，瀝青可以選擇從中東進口，鋼筋可以考慮從土耳其進口，大型的設備從中東進口等等。另外可以根項目持有的外匯品種來決定購買設備從哪個國家買，比如項目所收到的外幣是歐元，就可以考慮從瑞典，德國等地購買設備，等意大利等地考慮購買鋼護欄以及土工布等物資。以上這些信息的獲得主要來自項目所在國的一些大使館，現在由于INTERNET的廣泛應用，使得信息的或者獲得更加容易。
3.3.4 通過區別采購的好處在既可以降低采購成本，又可以提高辦事效率，為項目的有效進行提供保證。
3.4跨國的物資設備采購流程
跨國物資采購根據購買方所在國分為，從國內或從第三國進口物資設備兩種情況。此類采購，相對在項目所在國采購方式來說流程比較復雜，一般包含三部分工作：項目根據物資計劃尋找商家并簽訂合同，國內物資供應部門執行購買出口，項目所在國家辦事處進行進口清關結算。
3.4.1項目物資采購流程
項目對于每次物資采購建立購買檔案，檔案登記內容如下：
（1）經過項目總經或項目機械總監審批過，并經過項目經理批示的計劃。
（2）列明購買方式，詢價內容，并設定計劃編號。
（3）多次反復報價。
（4）確認購買傳真文件，商務合同。
（5）內附，物資動態表，跟蹤物資的進展情況。
（6）內附，付款情況檔案，記錄付款情況。
（7）物資的物流位置。
3.4.2國內總部對應部門處理流程
當計劃交到國內后，國內采購部門按照程序進行采購，基本工作程序如下：
國內對應部門應配合每次物資采購建立購買檔案，檔案登記內容如下：
（1） 項目計劃編號，以及對應的工貿部的管理編號，該管理編號為唯一編號。
（2）項目反饋意見。
（3）商務談判過程及紀要，簽訂合同文本等。
（4）發運貨物清單。提單，裝箱單，發票，原產地證明，保單，合格證等所有的原件及復印件。
（5）建立物資運輸檔案，每周更新。
3.4.3辦事處處理流程
辦事處清關采購人員收到國內的發運單據，提單，裝箱單，發票，提單，保險單以及原產地證明后，開始清關，運輸，把物資送往項目，以及辦理完稅手續等一系列工作。同時，辦事處應針對本次采購建立相應的檔案。基本結關處理流程（直接完稅）如下：
上圖看出，國內采購，以及第三國采購的涉及的環節多，流程復雜，如何做好整個采購過程中各個節點的控制，是控制物資成本的關鍵。所以重視物資進出口和運輸工作，組織協調部門銜接，做到權責清楚、做好各環節的動態跟蹤工作。對于國內出口通常采用工程出口跟蹤和配合工作，細化采購出口部門和清關部門的工作銜接程序，跟蹤物資包裝、集港、發運、到港、清關、運達工地和物資驗收反饋工作。注重進出口單征規范化對加快出口和清關工作有重要意義，做到‘五個一致’即：物資計劃和貨物訂單一致，貨物訂單和送貨一致，送貨和箱單一致，箱單和發運單一致，發運單和報關單一致，報關單和現場到貨一致；重視以工程承包形式出口單證管理，包括：承包工程的合同、承包商海關編碼、出口外匯核銷單、裝箱單、出口形式發票、保單、出口關單，有些物資還要出示商檢單或出口許可證等。根據流程標的工作內容和范圍，劃分不同部門之間的責任，根據工作內容將具體責任落實到每個人，從而保證整個物流過程的順利進行。
其他需要注意事項
（1）在簽訂國際貿易合同時，要熟知國際貿易術語的含義，特別是不同價格條件下（如：FOB、CIF、C&F）供需雙方其權責界定，切實履行好義務，正當行使合同權力。一般情況下，我們在國內購買的物資都是采購FOB的方式，因為這樣利于我們控制發貨的速度以滿足項目的生產需要；對已在其他國家購買的物資，一般會采購CNF的結算方式，保險由我們自己在項目所在國來做，這樣可以在貨物出現風險的時候易于索賠；對于易于破損的物資，如瀝青，我們一方面可以采用集裝箱運輸的方式，保證瀝青的完好率，另外一方面，我們可以采購CNF FREE OUT的方式，就是直接把貨從船卸到車上，這樣做的好處在于可以減少物資的港口費用，也可以減少裝卸環節，保證物資的完好率。所以在簽訂國際貿易合同的時候要根據實際情況來簽訂，盡可能的做到完美。
（2）在開具信用證的時候，也要特別小心，所有的供應商都想要保兌信用證，這對我們來說具有很大的風險，因此要盡最大可能不能開出這樣的信用證，并且為了防止國際貿易中的騙單，一定要堅持第三方的商檢，這可能會發生一定的費用，但是對于保證貨物的安全性還是非常必要的。
（3）辦事處在辦理進口手續時要及時獲取監理和業主的進口許可文件，一般分為臨時性進口和永久性進口物資兩大類。永久性進口的物資主要是在工程中消耗掉或產權屬于業主的物資。臨時性進口物資主要是產權屬于承包商的物資。清關工作按照所在國的法律規定一般要通過有資格有經驗的清關按程序請海關驗關放行，所選擇清關的經驗、實力、能力不僅影響到進口物資的提貨速度，而且正確計稅對降低采購成本也有重大作用。
3.5海外物資進口的合理避稅
在講如何操作合理避稅前，我們先明確什么是合理避稅。我們要了解，合理避稅，不同于偷稅漏稅，偷稅漏稅是違法犯罪行為，而合理避稅是在仔細研究當地的法律規定的情況下，合法的避稅以達到降低材料成本的目的。目前筆者所在國家埃塞俄比亞（簡稱埃塞）的國家公路工程所涉及的稅收主要有：關稅、消費稅、增值稅、所得稅、企業預扣稅收、進口貨物附加稅、印花稅等相關稅費，其稅費具有征稅范圍較廣，稅率較高的特點。正常情況下在埃塞從事任何商業活動必須按15％的比率繳納增值稅；企業所得稅稅率為35％，對于永久進口生活物資等貨物則提前征收3％的企業所得稅；企業預扣稅，另外稅法規定，在當地采購貨物，接受勞務等需按貨物或勞務的價值預扣2％。由于，世界各國的經濟政策各不相同，對所在國家經濟相關法律了解熟掌握的悉程度，特別是象我們這種有大量進出口貿易往來的企業，將直接影響我們企業的經營收益。因此，當一個企業進入一個新的國家的時候，應當首先從該國的稅法學起，這是保證企業合理合法生存的根本之一，當然這是需要研究的另外一個課題。
4 結束語
國際工程項目管理是一項復雜的系統工程，而國際工程物資管理作為其重要的組成部分,具有決定整個工程順暢運行，控制工程成本，確保工程質量的舉足輕重的作用。由于物資管理工作的好壞直接影響到企業的生產經營活動和經濟效益，我們作為國際工程的實施者需要高度重視。
參考文獻
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一、企業財務內控管理中存在的問題
（一）業務操作存在誤差
和平供電局在被接管之初，內控制度幾乎空白，財務人員對業務操作流程管理認識不足，在處理經濟業務時，往往是按約定俗成的經驗和習慣來操作。這樣，對業務合理合規性的掌控很大程度上就依賴于財務人員的業務水平，同時，由于在統一的核算辦法下，對規范的操作細節理解不一，必然會造成基礎的核算質量參差不齊，每年的各種檢查均存在不同程度的問題。例如，在現金支付業務中，存在既不考慮收款單位是否開立銀行賬戶，也不考慮資金發生額的大小，都使用現金支付，甚至在審計中還發現有缺少審批手續的現金支付業務現象。
（二）財務內控管理不夠規范
廣東電網公司委托會計師事務所對和平供電局2007年1月至2008年12月的財務內控管理進行審計后出具的審計報告中指出：內控制度不夠健全，資金管理不夠規范，崗位分工不夠明確，現金及銀行存款管理不夠嚴格，銀行賬戶管理不夠合規，營銷管理、票據及印鑒管理等方面也存在不同程度的問題，如圖1 所示。
由圖1可見，在電費收入結算、現金及銀行存款管理、成本費用核算、工程結算和固定資產管理等方面存在的問題較多，這反映出了當時財務內控管理的混亂狀況。
（三）員工工作熱情不夠高
在強化財務內控管理之前，會計崗位設置和人員配置不夠恰當，對會計人員分工不夠合理，職責不夠明確，對做多做少、做對做錯的獎罰制度不夠完善。例如，有的會計兼職過多，職責過重，不僅包括從復核、制證到裝訂歸檔，還包括對賬、編制報表到分析總結等一系列財務結算及分析工作。顯然，這樣的工作量根本不是8小時以內所能完成的，而加班又不給付加班工資，這種工作職責與勞動報酬相脫節的管理模式勢必導致員工對內控業務的創新意識不強，存在被動工作和工作熱情不高的狀況。
二、成因分析
結合接管初期存在的上述問題，究其原因可以歸納為三個方面：
（一）員工業務技能不高，造成業務操作誤差
隨著企業的發展壯大，會計隊伍也迅速地得到了擴充，但是，員工素質參差不齊，在處理經濟業務時，新員工存在經驗不足，而老員工則沿用歷史慣例，缺乏創新意識。雖然經過省、市供電部門組織的業務知識培訓，人員素質和業務技能有了較大提升，但還是對新的會計核算辦法、相關會計制度等缺乏足夠的認識，員工業務技能與高效的財務內控管理水平的要求還不相適應。例如，在缺乏操作流程情況下，有的業務人員面對新情況、新業務時，就不知所措、無所適從，有時因把握不準業務的性質，而造成技術性差錯的發生。
（二）操作流程不夠完善，導致內控管理混亂
和平供電局在被接管初期，內部控制制度殘缺不全，財務管理操作流程缺失嚴重。例如，在資金支付業務中，沒有規范的操作流程，業務人員只是按一貫的操作習慣辦理業務，通常的做法僅是：經辦人填制報銷單局長審批財務負責人復核出納付款月底出納將已付款單據交會計制證記賬歸檔。顯然，這種操作流程過于簡單，缺乏必要的支付審核程序，缺乏經濟業務的相互監督環節，財務人員難以鑒別經濟業務的真實性、準確性。又如，因為缺少固定資產處置等業務流程，使十多年來已經改造、報廢的固定資產至今仍未作出賬面處理，導致資產的賬、卡、物嚴重不符。這種無標準操作的現象，使得管理力度層層遞減，管理效應層層弱化，不能有效防范資金安全風險和提高企業經濟效益。
當時所沿用的內控制度也沒有結合實際、不夠具體、不夠合理，缺乏可操作性，導致了財務內控管理混亂的局面。例如，在提取現金的業務中，既找不到提現限額多少的規定，也找不到單位與銀行簽訂提現的最高限額協議，有時還發生出納已付款的經濟業務在月底交給會計制證時卻發現票據不合規定的情況，本應開具國稅發票的業務，卻出現了地稅發票報賬；有的是行政事業單位收取的營利性業務收費卻開具了財政專用收據報賬等。諸如此類差錯的糾正，勢必引起退回處理的麻煩，而有些對會計、稅務法規不了解的部門領導還會對財務人員的工作不理解，導致部門之間不能有效溝通，增加工作難度，影響到內控管理的效率和質量。可見，在這種沒有完善財務管理操作流程狀況下，難以確保會計信息質量的真實性、準確性，必然導致內控管理混亂，影響企業的經營決策，甚至容易誘發經濟案件的發生。
（三）績效考核制度不完善，導致工作積極性不高
眾所周知，績效考核是一把“雙刃劍”，一個好的績效考核制度可以激活整個企業，提升績效，否則會適得其反。和平供電局在被接管初期，財務人員職責分工不夠明確，并且無論干多干少、干好干壞，結果都是一個樣，每個成員享受同樣的待遇。這主要由于績效考核的內容不夠完善，尤其是沒有涵蓋財務管理流程的工作內容，反映財務管理流程執行情況的關鍵績效指標缺失，無法正確評價員工在實施管理流程中的真實工作績效。在員工績效考核指標不能正確體現崗位職責的情況下，績效考核必然會流于形式，并容易出現人為調控因素，從而達不到真正的考核效果，員工的工作積極性也就無法有效地調動起來。
三、對策
（一）強化業務培訓，提升業務技能
鑒于供電企業規模較大，基層的供電所、變電站遍及每個鄉鎮，供用電設備遍布本縣行政區域范圍內的各個村落。管理層次及人員較多，依靠高層管理者的決策與監督難以應對日趨復雜的市場經濟環境。因此，為使業務流程在內部控制的應用中有效實施，必須著眼于提高員工的專業技術能力、創新能力和學習能力。建立制度化的員工培訓機制，制訂年度崗位培訓計劃，加強企業文化建設，創建學習型組織，提高員工綜合素質，并輔以一個約束、監督與激勵員工的機制，使員工具有自我完善和自我提高的動力和壓力，寓個人成長于企業發展之中，避免損公肥私，實現雙贏。
（二）建立標準管理流程，強化以防為主的內控管理
財務管理流程是企業內部控制的主要環節，在制定標準的財務管理操作流程時，應充分考慮流程的內部牽制功能，有效強化企業的內控管理。工作人員在受理相關業務時，必須明確業務處理權限和應承擔的責任，對一般業務或直接接觸客戶的業務，均要按有關制度、規定經過復核，對重要業務或超常規業務要實行班子集體決策，禁止一人獨立全程處理業務，在企業經濟業務的全過程中融入相互牽制、相互制約的制度和流程，建立以防為主的標準化的事前控制流程。
為了充分發揮企業財務管理流程在財務內控管理中的核心作用，和平供電局針對省公司在財務管理領域對經濟業務操作流程的相關要求，規范、固化并實施了70項業務操作流程，還結合和平供電局的實際情況及需要，并在工作實踐中不斷完善、總結出了一個行之有效的資金支付業務流程，較好地強化了企業內控管理。具體流程如圖2所示。
上述流程實現了企業內控工作中決策權、執行權與監督權之間的制約與平衡，同時還考慮到預算的監督及執行，加強了經濟業務的監督管理程序，能客觀、真實地反映出企業經濟活動的實際情況，并能及時發現和糾正各種錯誤、弊端，進一步保證了會計信息的真實性和準確性，在一定程度上防范了資金安全風險，節約了成本費用，提高了企業經濟效益。
在2010年度廣東電網公司委托會計師事務所人員對和平供電局的財務內控管理情況進行審計時發現的問題如圖3所示。由此可見，經過不斷的整改和完善財務管理業務操作流程后，資金及其他財務管理方面都比較完善和規范。當然，在固定資產管理方面還存在問題，還有待進一步強化資產管理，規范并組織實施與固定資產相關的增減、處置、盤點、報廢等業務操作流程，以建立更加標準合理的管理流程，從而達到實現強化以防為主的內控管理目的。
（三）完善考核制度，提高內控操作積極性
在財務部門常規性的會計核算基礎上，憑借財務人員的強烈責任感和稱職的工作能力，對企業各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，將監督的過程和結果及時反饋給有關責任人和相關負責人，并納入部門和個人的績效考核指標中。在財務管理流程中的每一個環節都制定考核指標進行崗位考核，在如表1“員工績效合約”的關鍵業績指標中增加一項“財務管理流程執行差錯率”，并制訂了如表2的“財務管理流程執行差錯統計表”對新增指標提供數據支持，統計表于每月業務發生時發現差錯即時填寫，并于月份結束后5天內在部門公布統計結果。
同時，以現有的財務內部稽核、內部審計部門為基礎，成立一個直接歸最高權力機構管理的審計委員會。審計委員會通過內部稽核、任期審計、離任審計、落實舉報、監督審查企業經營情況、財務管理、財務賬套及原始憑證等手段，對有關業務和財務部門實施內部控制，建立以查為主的事后控制流程。這樣，將企業內部控制建設同績效考核掛鉤，調動了工作人員的積極性，保證了內部控制管理流程工作的貫徹落實。
四、結論
實踐證明，強化財務管理業務流程能起到制約成本、防范財務風險、預防會計信息失真等重要作用，有效地提高現代企業內部控制管理水平。
【參考文獻】
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一、企業財務管理中內部內部審計的作用分析
內部審計的作用是隨著內部審計的內容、范圍、職能的發展而逐漸擴大的。在社會主義市場經濟條件下，內部審計具有雙重任務：一方面要對部門、單位的經營活動進行監督，促使其合法合規；另一方面要對部門、單位的領導負責，促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高。具體地說，內部審計的作用主要包括以下幾個方面：
（一）監督各項制度、計劃的貫徹情況，為本部門、本單位領導經營決策提供依據
現代內部審計已經從一般的查錯防弊，發展到對內部控制和經營管理情況的審計，涉及到生產、經營和管理的各個環節。內部審計不僅可以確定本部門、本單位的活動是否符合國家的經濟方針、政策和有關法令，又可以確定部門內部的各項制度、計劃是否得到落實，是否已達到預期的目標和要求。通過內部審計所搜集到的信息，如生產規模、產品品種、質量、銷售市場等，或發現的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，都是領導作出經營決策的重要依據。
（二）揭示經營管理薄弱環節，促進部門、單位健全自我約束機制
在社會主義市場經濟條件下，各部門、單位的活動不僅要受到國家財經政策、財政制度和法令的制約，而且要遵守本部門、本單位內部控制制度的規定。內部審計機構可以相對獨立地對本部門、單位內部控制情況進行監督、檢查，客觀地反映實際情況，并通過這種自我約束性的檢查，促進本部門、本單位建立、健全內部控制制度。
（三）促進本部門、本單位改進工作或生產，提高經濟效益
內部審計通過對經濟活動全過程的審查，對有關經濟指標的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價經營業績，總結經濟活動的規律，從中揭示未被充分利用的人財物的內部潛力，并提出改進措施，可以極大地促進經濟效益的提高。
（四）監督受托經濟責任的履行情況，以維護本部門、本單位的合法經濟權益
同外部審計一樣，所有權與經營權的分離是內部審計產生的前提，確定各個受托責任者經濟責任履行情況也是內部審計的主要任務。內部審計通過查明各責任者是否完成了應負經濟責任的各項指標（諸如利潤、產值、品種、質量等），這些指標是否真實可靠，有無不利于國家經濟建設和企業發展的長遠利益的短期行為等，既可以對責任者的工作進行正確評價，也能夠揭示責任人與整個部門、單位的正當權益，有利于維護有關各方的合法經濟權益。
（五）監控財產的安全，促進部門、單位財產物資的保值增值
財產物資是部門、單位進行各種活動的基礎。內部審計通過對財產物資的經常性監督、檢查，可以有效及時地發現問題，指出財產物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進或提醒有關部門加強財產物資管理，努力保證財產物資的安全完整并實現其保值、增值。
二、企業財務管理中內部審計人員工作流程
（一）資產審計
1、貨幣資金審計
（1）審計目標
審計貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業務的合法性
（2） 內部控制系統測試
內部控制系統測試工作流程如圖1所示
（3）實質性審查
①庫存現金審查
出納員在結完當日現金并入保險柜封存，整理相關憑證入賬后，提交“現金出納報告書”。審計人員當場清點現金并記錄在“庫存現金清點表”中，審計人員與出納員確認后簽字。之后以“庫存現金清點表”為憑，審查當日現金日記賬結余金額，確認是否與實賬相符。
②現金收付業務的審查
隨機抽查1至2個月的現金日記賬記錄，并對原始憑證進行審核。
③銀行存款的審查
抽查銀行存款余額，核證銀行存款日記賬記錄，審核銀行賬目借貸日期。
2、存貨審計
（1）審計目標
證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性
（2）內部控制系統測試
（3）實質性審查
①材料的審查
需要審查訂貨相關合同、材料驗收入庫環節審查、材料采購成本審查、在途材實審查、材料采購賬務審查。
②庫存材料審查
在結賬日之前安排時間進行庫存材料的盤點。
③材料出庫的審查
以生產計劃為依據核查生產材料的領用查況。
3、應收賬款審計
（1）審計目標
即審計各筆應收款項目的真實性、合法性、準確性。
（2）內部控制系統測試
調查了解并描述應收款項內部控制系統檢查不相容職責的劃分驗證期末余額的合理性抽查客戶賬齡分析表審查銷貨折扣與收款的合理性審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續評價應收款項內部控制系統
（3）實質性審查
①應收賬款的審查
取得應收款明細表發出詢證應收賬款分析詢證函及應收賬款余額取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值審查壞賬準備金的提取與使用
②應收票據的審查
取得應收票據分析表清點庫存應收票據詢證應收票據對應收票據發生和收回的審查對票據貼現的審查分析評價應收票據的可兌現程度
4、固定資產審計
（1）審計目標
①證實固定資產的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性。
（2）內部控制系統測試
深入了解固定資產的內部控制系統驗證固定資產的新增手續驗證固定資產的退廢手續抽驗固定資產驗收報告檢查固定資產賬、卡的設置情況評價固定資產內部控制系統
（2）實質性審查
①固定資產入賬價值的審查
②固定資產增加與減少的審查
③固定資產折舊的審查
④固定資產結存的審查
⑤在建工程審查
（二）、收入、成本與費用審計
1、主營業務收入審計
（1）審計目標
證實主營業務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性
（2）內部控制系統的測試
了解并描述內部控制系統測試銷售計劃審查銷貨合同檢查崗位職責的執行測試銷貨制度的執行評價主營業務收入的內部控制系統
（3）實質性審查
分析檢查主營業務收入的變動趨勢將企業的年度主營業務收入與該年度計劃數對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據存在的異常現象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現象。
2、產品成本審計
（1）審計目標
證實成本形成的真實性、合規性、成本會計處理的正確性、計算的正確性
（2）內部控制系統的測試
調查了解并描述產品成本的內部控制系統審查產品成本計劃審查產品成本管理責任制的執行審查成本基礎工作評價產品成本內部控制系統
（3）實質性審查
①產品成本開支范圍合規性的審查
②直接材料費的審查
直接材料耗用量的審查直接材料計價的審查直接材料費用分配的審查
③直接人工費的審查
審查直接人工費的真實性審查工資結算的正確性審查工資分配的正確性審查職工福利費計提及分配的正確性審查直接人工費賬務處理的正確性
④制造費用的真實性
審查制造費用的真實性審查制造費用項目的合規性審查制造費用會計處理的正確性
⑤輔助生產費用的審查
審查輔助生產費用的歸集審查輔助生產費用的分配
⑥在產品成本的審查
審查在產品結存量審查在產品的計價方法
⑦產成品成本的審查
審查產成品數量審查產品成本的計算
（三）、利潤審計
1、審計目標
證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確
2、內部控制系統的測試
了解描述利潤的內部控制系統審查利潤計劃審查崗位責任制的執行查驗會計處理程序評價利潤內部控制系統
3、實質性審查
審查產品銷售利潤的合規性產品銷售內容應符合企業財務制度規定，嚴格分清與其他業務利潤的界限，計算方法符合規定
審查產品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性①產品銷售成本計價是否正確：審閱“產成品明細賬”、“發出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應注意采用計劃成本核算時，結轉成本的同時是否同時結轉已售產品應負擔產品成本差異，有無為調節利潤而人為多轉、少轉成本的現象。②銷售成本的結轉是否符合配比原則審閱“產品銷售成本明細賬”并與“產成品明細賬”、“發出商品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現銷售收入與結轉銷售成本的產品品種、數量、規格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發現有多轉、少轉成本的現象，應擴大審計范圍。
（四）財務審計人員的管理性工作分析
1、財務審計部門需要對于總公司以及集團子公司進行定期常規性審計，制定合理的審計計劃書，按計劃書進行財務審查，同時也可以不定期有針對性的對某子公司進行專項審計。審技過程中若發現存在問題，應提出問題，并給出整改議建，并上報上級部門。
2、財務審計部門應當參與企業財務管理制度、全面預算計劃等方案的制定工作，以規范企業的財務核算管理工作。
（五）對于財務審計人員的工作要求
1、熟悉本公司財務管理方面相關規章制度。
2、熟悉現行各種稅法、相關法律、法規。
3、熟悉財務部的所有崗位，并了解其主要工作內容與工作流程，以方便進行財務審查。
4、熱愛本職工作，有責任心，嚴格自律，秉公審計。（作者單位：沈陽鐵道長春春鐵集團有限公司）
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說明:組會議討論《案件立案進度表》,案件表對每一案件的進程進行明確的計劃。確認通過后匯報經理及總監后根據進度表進行立案仲裁訴訟。
每一個仲裁案件組內按照會議流程進行討論,達成一致,負責人對案件負責,組長對公司負責。
二、應訴案件。
流程: 準備證據并及時舉證——開庭前組會議確定應訴思路——參與庭審
說明:在準備案件過程中,需要準備證據清單、質證意見和詞。須小組討論通過,并經經理認可。
3、勞動糾紛案件。
流程:立案、應訴證據材料準備——立案、應訴——參與庭審。
勞動仲裁案件,需要對天津市及國家的勞動法進行充分嫻熟的掌握。需要法律法規方面的準備和證據材料方面的準備。組內對法律問題和案件事實問題進行必要的討論。
4、其他業務部門案件。
接到公司安排或其他部門的請求進行相應的法律支持時,首先出具法律建議,對是否起訴進行法律分析。提供法律對策。如涉及的法律法規商務知識。組內進行足夠的準備,討論。
具體根據類似業務的逐漸增多,再制定相應的處理辦法。
篇10
隨著經濟的高速發展，企業面臨著殘酷的競爭。同時由于信息技術的發展，信息化的管理系統進入企業運轉的各個環節，信息化管理系統不僅提高了企業的辦公效率，同時提高了企業的競爭力。但是在信息化管理進入財務系統時，卻面臨著一個非常尷尬的局面，那就是信息化與傳統財務管理工作流程的沖突。
1 財務信息化管理的基礎工作
在傳統的財務管理工作中，由于需要多部門的協作，有時一項工作可能需要往返于兩個部門幾次，大大降低了工作效率，浪費辦公資源，使工作不能在高速的競爭中占據有利地位。在信息化財務管理中處于核心地位的是信息化技術對應用活動的管理。在信息化過程中需要對傳統的財務管理工作流程進行分析，對應的把各流程在計算機軟件上予以實現，完成財務信息化管理。
比如說在該企業的辦公費用報銷方面，采用的是員工通過員工接口進入財務系統，提交自己的報銷信息，然后財務人員和部門負責人分別審核，最后提交票據完成報銷。流程簡單，時間短。
2 財務信息化管理的工作流程優化方案
2. 1 科學性出發保證財務信息化管理正確有效
首先應當對財務工作流程的特點以及要求進行具體的分析，力求得到準確的辦公流程方案，這樣才能在信息化的過程中保證財務管理系統不會出現漏洞，保證公司的正常運營。通過對傳統財務管理系統工作流程和信息化管理系統的流程進行對比，把不需要的環節取消、不重要的環節優化，減輕信息化財務管理系統的負擔，降低復雜度。
2. 2 建立科學的優化評測系統，保證信息化管理優化過程的正確性
建立流程優化評測系統應依照工作流程優化分析所得的需求及目的，從而滿足信息化財務管理系統的基礎需求，在評測系統的組建上應在行政、財務以及基層員工中抽調專業人員，進行該系統的需求分析，只有通過專業人員的分析才能得出專業的結論，但是由于專業人員只是在某個領域內專業，所以在需求分析完成之后還需要由信息管理部門的人員對項目的可行性進行評估，剔除沒有意義的目標，保留重要目標。另外，信息系統人員不可以擁有“一票否決權”，以防止信息部門員工為了簡化工作而把重要的但是復雜的目標否決。同時在信息化過程中不能只考慮企業目前的狀況而放棄將來的提升空間。要充分考慮企業未來的前景，給信息化財務管理系統留有充足的提升空間，從而保證企業的發展不會受制于信息化財務管理系統的落后。
比如說員工的薪資系統，根據合同，確定員工的工資水平，同時錄入員工信息，在每月工資核算日，傳統的工作流程需要財務人員核實每個員工的考勤和業績，然后再到負責人處簽字確認，工作量大而且容易出錯，并且查證困難。在新的系統中可以通過財務系統直接聯網確認員工的考勤狀況，同時業績方面也可以直接從數據庫中調取信息，這樣就可以在辦公系統中直接確認員工本月的實際工資，大大減少了工作量，并且不容易出錯。
2. 3 優化信息化財務管理工作流程的重點
首先要把財務信息的收集流程優化放在第一位，因為財務系統中最重要的工作就是財務信息的收集，通過信息系統來實現財務系統的信息收集不僅可以提高工作效率，還能保證信息無遺漏的收集。通過財務系統的高效收集信息，可以為企業在財務方面增強信息實效性打下良好的基礎。通過之前的例子我們可以看出信息在審批過程中會造成多少人力以及精力的浪費。
另外，在銷售人員申請辦公資金的時候，簡化的流程也可以減少工作延誤的可能。比如說一個剛剛入職的沒有什么積蓄的工作人員需要外出辦公，但是經費比較緊張，如果通過傳統流程則很難在短時間內申請到辦公資金，并且如果相關人員外出辦公沒有回來則這個工作可能就無法完成了。
在優化過程中要確定財務主導地位，在財務管理系統中明顯要采用財務主導為關鍵，這樣才能為提高辦公效率打下基礎。在財務信息化優化工作流程過程中，同樣需要創新思維的建立，因為任何工作都不是一成不變的，保持創新同時保證以人為本，要知道系統終究是為人服務的，這樣才能進一步提高工作效率。
2. 4 為達到優化工作流程的目的要加強培訓
因為不同于傳統的工作流程，所以在信息化管理系統剛剛上線的時候由于員工還不熟悉工作流程，從而造成新的工作方式反而使工作效率降低，這就需要員工進行快速培訓進而熟悉新的工作流程。在簡單的培訓之后，新系統的優勢才能體現出來。這時如果再有新員工加入公司則可由老員工指導工作，系統更新之后也只需要簡單改變就可以適應工作。
3 關于信息化財務管理工作流程的優化方法
首先應對傳統的財務管理系統的工作流程進行改造，并針對新的信息化管理系統進行相應的創新。因為信息化管理系統最根本的目的就是提高工作效率，提升企業的競爭力，如果完全保留舊系統的工作流程，則信息化就只是一句口號，只不過是用信息技術包裝的傳統財務管理工作而已。同時信息化的財務管理系統還應該從企業的戰略角度出發，為企業的長遠目標服務，提高財務系統的控制能力，優化快速反應能力，讓財務系統能進一步在企業發展中占有重要地位。從企業的市場定位確定企業的競爭力所在的關鍵點。
在對外競爭中，如果公司代表在外出談判過程中不能對自身企業有一個很好的掌握，難免在工作中出現各種紕漏，而傳統的財務系統中，員工想要了解信息需要進行大量的工作，從而降低工作效率，要知道在快節奏的發展中，任何一處時間的浪費，無用工作的重復都是企業發展的一個絆腳石。通過新的財務管理系統，相關公司員工可以快速對情況做出判斷，節省大量的時間。
另外，制定企業規劃的工作人員也一樣需要快速了解公司情況，傳統的工作方式不僅人力資源浪費嚴重，并且信息處理過程中如果出現差錯則很容易將企業引入萬劫不復的深淵。但是信息化的管理系統會把最正確的信息用最短的時間顯示給相關的人員，而不必經過任何中間環節，從而大大降低工作中出現錯誤的概率，這樣由于愚蠢而導致的決策錯誤就可以完全避免了，為企業減少很多不必要的風險。在激烈的競爭中，任何一點細微的風險都有可能產生蝴蝶效應，所以細節決定成敗這句話絕對不是聳人聽聞。而信息化的管理系統正是對細節最好的處理方式，所以信息化的優勢一目了然。
4 結 論
基于以上討論可以看出，在現代化進程越來越快的市場經濟中，若想占據有利的競爭地位，必須從每一個細節提高企業的資本，而財務管理系統在整個環節中占有非常重要的地位。如何優化財務工作流程就顯得尤為重要。在優化過程中不僅要考慮企業內部的因素，同時對外部發展情況也要有相應的理解。所以在優化過程中必須采用謹慎的態度，同時大膽創新，為企業長遠的發展鋪平道路。
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為充分掌握了解營改增相關內容，必須了解增值稅及營業稅間區別。其中，增值稅主要指的是價將含有應稅勞務在內的商品在流轉進程當中形成的增值稅當做是相應的計稅參考依據進行征收的流轉稅。縱觀計稅原理可以知道，增值稅為針對勞務服務和商品生產流通多個環節與新增價值，或者是商品附加價值實施征收行為的流轉稅。采取價外稅措施，即為通過消費者進行負擔，唯有發生增值事項才可形成增稅。對應的，增值稅采用公式為運用銷項稅額跟進項稅額相減所得。營業稅則指的是在我國范圍之內，根據個人或者是單位提供應稅勞務或者是轉讓無形資產及銷售不動產時獲得營業額所征收的稅費。對應的，營業稅公式為營業額乘以營業稅率所得。實踐證明，我國目前現行稅制采用增值稅跟營業稅并行流轉稅制，征收增值稅的主要對象為貨物銷售，征收營業稅的對象為勞務提供。保險行是典型的現代化服務行業，近年來，在我國，該行業增長速度最為迅猛，然而實情是我國針對保險行業多存在有重復征稅行為。若所從事行業為營業稅應稅勞務保險行業，購進已納增值稅項目需承擔的增值稅難以被合理抵扣，基于此形成的增值稅及營業稅重復征收會讓保險行業遭受巨大稅負情況，消極影響行業發展。由征收管理稅收的角度出發來看，現如今存在的增值稅及營業稅并行局面讓稅收征管工作開展陷入僵局。在目前市場經濟發展背景之下，商品及服務的捆綁行為甚為突顯，形式復雜程度較高，較難準確劃分商品服務具體比例，使得兩稅劃分標準面臨嚴峻挑戰局面。由此可見，唯有增值稅擁有完整鏈條，方能合理規避重復稅費征收，納稅人稅負得以充分減輕，產業結構實現優化，現行稅制全面完善，征管效率大幅提升。
三、在營改增稅收政策推廣實施當中人壽保險公司財務管理工作開展所面臨的機遇挑戰
基于營改增，保險公司采購及管理工作開展頗為受益，與此同時，相較于營業稅而言，增值稅在系統功能以及業務流程、會計核算及合規要求、人員操作等多元化領域中更具復雜程度，使得保險公司目前采用的財務管理業務流程及相應的信息系統支持面臨巨大挑戰。人壽保險公司在進行費用收取或者是完成增值稅應稅服務提供的時候，其可基于明示手段時收取服務接收方增值稅，跟各項支出息息相關的增值稅不再成為人壽保險公司的成本，由于服務接收以及經營采購形成的進項稅能夠被合理抵扣，縱觀整個產鏈接，整個社會經濟發展進程中產生的納稅成本得以有效降低，公司經營效率有效增強及經濟效益實現優化提升。公司通過統一申報管理增值稅可積極整合改進集團內各個單位稅務與其操作流程，增值稅自身特有征管與以票控稅等各項模式，可在某種程度上實現公司稅務合規與業務流程對應操作風險的有效降低。人壽保險公司管理工作開展進程當中，營改增的實施為其帶來全方位考驗，其中，營改增針對風險評估以及控制環境、控制活動以及信息溝通監督等內部控制涉及的多個內容產生很大影響。營改增合規管理工作實施使得人壽保險公司合規成本大幅增加，譬如說軟硬件系統升級改造以及人員培訓等。營改增要求公司重新評估改造承保以及批改、理賠、傭金、再保、手續費以及收付費、采購、稅務等各項核心業務。目前采用的增值稅征管模式及相關理念會使公司財稅處理遭遇巨大挑戰。
四、人壽保險公司財務管理流程所受營改增的影響及相關應對措施
財稅【2011】110號文件規定“金融保險業和生活服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。”若保險業實施簡易征收措施，則相關企業不得進行進項稅額抵扣，催生抵扣鏈條中斷情況，造成重復征稅問題；若不進行簡易征收，該行業營改增核心問題在于如何確定增值額，可見，如何抵扣及確定增值額是關鍵所在。縱觀可知，就人壽保險公司經營價值鏈而言，營改增對其業務流程形成全局性的直接影響。
1.收入及稅收流程影響：在新會計執行實施以后，人壽保險公司一般將投連險的管理收入納入收入進行核算，采用營改增措施之后，充分明確此項收入的稅務處理流程。縱觀現行實施的稅法，就一年及以上健康保險是免于征收營業稅的，執行營改增之后，需重新核算免稅和非免稅業務增值額，并設置調整對應會計科目。應對措施：優化統一科目設置及核算原則，合理修改制定《會計核算辦法》等具體制度撮合四，結合增值稅下會計處理規則展開重新制定，使得保費以及給付、資本性支出、賠付以及費用等實施有效的價稅分離措施，就不含稅額與相應銷項及進項稅額進行分開核算；使得處置財產以及采購及視同銷售等多個業務環節會計處理流程得以充分明確；完成銜接過渡方案以核算營改增以前銷售長期保險的合理制定。
2.財務管理影響：實施營改增，直接影響著財務管理工作中相關的預算考核與經營數據分析，對應表現為，調整考核指標取數口徑，同時，分析工作開展應參考結合分離價稅之后相關的各類成本以及收入、資本以及費用等各項內容，其跟預算考核取數口徑同樣是息息相關的。應對措施：在過渡時期，應開展經營分析數據口徑對比分析工作；完成營改增實施之后預算考核指標設計的重新調整，并進行相應考核政策的重新制定，讓具體的考核工作更為滿足公司導向需求。
3.手續費計算及支付影響：重新定義人壽保險公司中介業務手續費特別是相關的計算規則及數據口徑；影響發票及合同、付款信息等一致性；影響手續費分攤以及手續費發票及支付時點；影響登記保管進項稅發票等相應變化。應對措施：有效調整梳理手續費計算規則，使得手續費計算及對應的分攤規則得以充分明確。針對手續費支付流程實施調整，就進項發票獲取要求進行嵌入。使得核心業務系統手續費自動計算得以優化實現。構建完善的進項發票記錄存檔以及認證接收流程。針對已收票以及未收票、待收票等系統設置報表及提示功能等。每日核對發票及臺賬、收付信息。標示增值稅發票信息系統。
4.發票管理流程影響：以票控稅。取得并開具、傳遞并管理專用發票存在有較大難度；涉及的操作流程復雜程度較高，譬如說每張專用發票均要由稅務機關認證方實施抵扣，對應的認證流程相當煩瑣；若未能實現及時開票則會引發較大合規風險問題；要求全員參與到增值稅管理工作中，旨在保障滿足規定進項抵扣憑證的及時獲取，確保嚴格管理銷項發票；若未能及時獲取進項稅票，則會催生一定抵扣損失等問題。應對措施：在整個流程開展進程當中，需全面有效管理增值稅發票，完成全面增值稅發票管理手段的合理制定，涵蓋有領用以及保管、開具及寄送、作廢及紅字沖銷、留存等多個流程環節；強化管理增值稅專用發票；強化管理采購發票，其中涵蓋有針對發票實施的獲取移交以及認證報賬、退回等內容。
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（二）考評頻次不合理，模塊之間銜接不暢
為了提升考評的科學性與有效性，對于基層單位應盡量多安排考評次數；對于管理層則不宜次數太多，主要原因在于：首先，過多的考評需要投入大量資源，導致考評收益低于考評成本，浪費公司的財務資源；其次，可能導致管理層的經營認知出現偏差，讓其誤以為公司只重視短期經營效益，而忽視長期經營效益，從而形成管理短視的現象。因此，公司必須構建出以預算為立足點，并科學安排考評頻次的全面預算管理機制。調研發現，DD壽險公司暫時還未在信息系統中設置績效考評模塊，因此相關數據無法從系統中直接獲得，導致考評時需要進行大量的人工手動信息處理工作，不僅加重了相關崗位員工的工作壓力，也嚴重降低了考評效率。
（三）財務管理信息系統不完善，各模塊均有不足
當前DD壽險公司已經實現所有業務過程的電子化，但在實際工作中還會存在以下問題：（1）總賬模塊：該模塊是整個財務管理信息系統的關鍵，各項業務數據都會通過相應人員的操作上傳至系統中，并由該模塊進行匯總與處理；實現對公司整體財務管理狀況的了解與梳理。當前，DD壽險公司在總賬模塊的數據處理方面存在一定的問題，主要表現在如果出現需要修改的數據，并不是從業務輸入環節開始更改，而是由系統操作員在總賬模塊中直接修改，導致系統中相關數據對不上，數據的真實性遭受到很大質疑。（2）資金模塊：該模塊是整個財務管理信息系統的基礎模塊之一。當前，DD壽險公司并未將其與銀行的資金管理賬戶對接，特別是未能針對代收保費等業務實現和銀行客戶支付情況數據的對接，導致客戶辦理業務的時候需要提供大量憑證與單據，同時進行查詢也非常耗時。（3）報銷模塊：該模塊直接體現DD壽險公司的資金支出情況。當前，DD壽險公司的報銷模塊比較孤立，沒能體現出作為預算管理績效考評重要參考數據的作用，應該盡快實現該模塊的對接。
二、全面預算管理視角下DD壽險公司財務管理流程優化
（一）全面預算管理模塊
設計全面預算管理模塊，從而實現各項預算數據的整合與對接。借助對應不同科目下的數據，可以在核算時按照數據間的關聯性進行標簽，不但改變了數據項的名稱，還將數據進行了粗略的分類。該模塊需要將最終的預算項目落實部門或者崗位作為核算依據，對預算按照“誰使用，誰負責”的基本原則進行考評。數據標簽能夠實現不同系統中各項數據的無縫對接，從而提升公司對各項財務數據的查詢和調用效率，這樣能夠顯著提高公司對預算的監管效率。需要注意的是，很多信息都屬于機密類的信息，因此，不能直接顯示在系統界面中，而是儲存在后臺數據庫中，由相應權限的人員才能查詢與調用，從而保證客戶的隱私不受侵犯。雖然對系統中各類數據進行了標簽，但并不代表標簽就是一成不變的，經過授權之后可以更改標簽。盡管這種更改需要人手操作，看起來好像增加了相關人員的工作量，但實際上也顯著提升了預算控制的靈活性。DD壽險公司每年都會推出大量新業務，不同的業務條件下調用的數據以及分類都有所不同，因此，對數據標簽的修改不但不會降低系統整體的工作效率，還能提升系統控制預算的靈活性。依據假設，該模塊能夠自動處理預算以及各項費用數據，并將公司內部所有部門的預算信息有效匯總。經過授權的人員能夠通過該模塊查詢到所有KPI數據指標，實現信息即時共享，不但能夠提升公司的預算管理效率，還能為公司決策層制定決策提供數據支持。借助圖1的設計，為DD壽險公司建立了強有力的全面預算管控數據支撐系統，大幅提升了數據的真實性與可靠性，還顯著提升了數據查詢與調用的效率。總之，該模塊能夠幫助DD壽險公司大幅降低財務管理成本，從而實現全面預算管理的收益最大化。
（二）績效考評模塊
（1）費用數據報表模塊。該模塊的主要功能是形成生產費用各項數據的匯總報表。具體包括：形成費用報表、形成預算執行報表、形成其它管理數據報表等，該模塊可以使用Cognos產品。通過IE瀏覽器對Cognos進行操作，進入界面后只需要用鼠標點擊需要調用數據的字段，就能夠獲得相應的數據。另外，界面還提供報表輸出功能，當結束了數據調用，要將數據整合為預算報表輸出時，只須點擊界面下方的輸出報表按鈕就可以。借助上述操作，系統用戶不但能夠得到自己想要的財務數據和報表，還能在EXCEL中對報表進行編輯處理，調用EXCEL自帶的函數就能實現數據求和與平均等處理。該模塊的突出特點為：完全的獨立性；超高的安全性；良好的數據開放性；報表制作的便捷性。（2）其次，評價指標管理模塊。該模塊的主要功能是構建不同數據間的平衡與評價標準，從而實現對各類數據的評價與比較。具體包括：構建財務KPI指標體系，通過其它系統導入相關數據等。該模塊能夠顯著降低DD壽險公司績效考評的實際成本，徹底取代過去由人工手動操作的數據采集和整理工作。同時，該模塊能夠有效銜接不同模塊間的數據，從而借助KPI指標真實反映公司的財務管理狀況。需要注意的是，績效考評與通常所說的企業內控績效評估是不一樣的。因此，數據的采集與分析也是基于財務系統的，而不是內控系統。
（三）總賬模塊
總賬模塊是整個財務信息管理系統的關鍵，也是系統所有信息最后的集中地，系統各子模塊的信息都會映射至總賬模塊中。很多時候，總賬模塊中的數據會直接用來編制公司的年度財務報表以及提交給主管機構進行檢查，所以其數據的準確性影響深遠，是公司關鍵的財務機密。既然總賬模塊的數據這么重要，那么自然不可以隨意改動，如果要改動也是應該由子模塊進行原始改動，之后在映射至總賬模塊中。當然子模塊的改動必須是經過授權，而且有正式書面申請與證明材料。原則上各項數據最初輸入時不用報備，之后進行的任何修改都必須經過授權,這樣能夠有效提升數據的真實性，避免由于人為影響而導致核算系統數據失實。
（四）資金管理模塊
基于DD壽險公司的實際情況，資金管理模塊應具備如表1所示功能。資金申請流程：所有的資金申請都必須由需求部門按照經營實際填寫，之后提交上層管理機構審批，最終獲得審批之后才能得到劃撥的資金；如果是用于特殊經營活動的資金，則需要由公司級別的管理者提交，之后遞交上級管理公司審批。具體申請全過程見圖4：系統操作過程：資金需要部門在系統中按照要求填寫資金申請單，并按照系統給定的款項用途選擇資金的使用用途，填寫之后將該申請單提交至公司的財務部審核；審核批準之后，財務部會將申請單提交至上級管理公司；上級管理公司在審核各下設公司提交的資金使用申請后，將其匯總為自身的資金使用申請，填寫后將該申請單提交至公司的財務部審核；審核批準后，財務部會將申請單提交至總公司的財務部；總公司財務部匯總各下設公司的資金使用申請后，匯總為公司整體的資金使用申請，之后提交至相關領導審批，獲得審批后財務部會按照資金使用申請表進行資金的劃撥。
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2、辦公用品的購置：由各部門根據需要，編制計劃報總裁辦審核匯總，按審批權限批準后，由集團總裁辦按計劃統一購買，并建立實物帳，詳細登記辦公用品的進、出情況。領用時，須填制出庫單，經分管領導批準。總裁辦每月末應將辦公領用清單交財務室進行核定監控。
3、物品采購報銷須按公司采購控制程序、庫房管理程序、進貨檢驗程序完備審批手續后辦理報銷。
4、要求財務出納人員嚴格執行財務制度，并于每月月初匯總上月的報銷清單，上報上級主管。
5、瑞德總經理所產生的費用由徐總簽字報銷。
6、每周三定為費用報銷日。培訓回來的員工必須要當月進行轉訓，由行政簽字確認后方可報銷。當事人填好報銷單，部門經理簽字，交給財務小方即可。
二、報銷規定
(一)、差旅費報銷規定
1、員工出差應填寫出差“申請單”，并按規定程序報批后，到財務部門預借差旅費
2、員工出差返回后，填寫“差旅費”報銷單，連同出差“申請單”、原始報銷憑證，按規定的時間及審批手續到財務部報銷。
3、員工差旅費報銷標準嚴格按照公司規定執行。
4、住宿費：單人或雙人出差每天最高不超過200元，去深圳、廣州、上海、北京出差每天最高不超過350元，超出部分由個人承擔，如有特殊情況需總裁批準方可報銷。
5、交通費：員工出差需購買飛機票的，一律由辦公室統一購買，不得擅自購買。如擅自購買，費用由個人承擔。出差不是為處理緊急事務的，普通員工以車，船交通工具。員工長途出差交通費可實報實銷，出租車票不得連號。
6、出差津貼：每人每天30元。
（二）、市內交通費用報銷規定
公司員工在市內外出辦事，應盡量選擇乘坐公司車或公交車，原則上不提倡乘坐出租車，如確應工作需要乘坐出租車，要事先請示分管領導，并在報銷單上
注明，報銷時出租車票不得連號。
（三）、報銷發票粘貼規定
報銷人應將發票及相關附件分類逐張整齊地粘貼在報銷單背面（左上角處），完整規范地填寫相應的報銷單。具體要求為：
1、費用報銷單：按事類逐項逐件填寫內容摘要，寫清大小寫金額，所附單據附件張數，有借款記錄需要在報銷時沖賬的應注明借款人姓名、金額及時間。
2、費用報銷發票的內容包括日期、商品名稱、單價、數量、金額并蓋有開具發票單位的發票或財務專用章。經辦人必須要求開票單位如實填寫發票所有內容，發票涂改、大小寫不符、假發票以及非行政部門開具的收款收據一律不予報銷。
3、差旅費報銷單：按途中經過的地點及發生相關費用逐地逐項填寫對應的時間、車船費等費用，因出差發生的費用填在差旅費報銷單中“其它“費用項上，注明出差事由，隨行人員及借款情況。
4、填寫報銷單時應使用水筆或鋼筆填寫，不得使用圓珠筆或鉛筆。
三、報銷時間
購買材料和支付工程款，必須在單據所填日期的一個月內報銷，員工報銷其他費用，必須在費用發生之日的本周內按規定程序進行報批。
