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經濟全球化的發展，金融行業的競爭更加激烈，越來越重視自身的金融風險。大量的實踐證明，對于金融企業的資產監督、收入和支出和各類風險防范，內部審計都能發揮出它的現實作用，因此，企業在尋求發展時，內部審計必須擺到一定的高度上，做好風險管理。

二、內部審計闡釋

內部審計是由企業的內部人員組織建立，為管理部門做出相應的檢查和評價。既可以用來評價企業的內部制度，又可以結合企業的相關信息來評價自身的業績和合規性。它是相對于外部審計來講的，是企業內部進行的經濟監督。它的各項咨詢和評價活動是相對獨立和客觀的。在金融企業里，內部審計通過一系列規范而又系統的方法，對風險管理工作進行評價并提出相應的改善措施，幫助企業實現發展目標。

風險管理是大多數企業管理過程中時刻面臨的問題，內部審計就是當前金融企業有效進行風險管理的工具。因為企業內部的風險多是由系統內部的管理缺陷導致的，內部審計正是為了監督評價企業的運營流程。

三、金融風險的定義及類型

（一）定義

一般來講，金融風險在廣義上是指金融交易的結果與期望結果不相符，從這個角度上講，金融風險并不等同交易虧損，因為不符合既包括超出預期結果，也包括低于預期結果。風險包含對企業積極的一面，也包括消極的一面。換而言之，風險較大的交易的最終結果并不一定比風險小的交易結果收益低，現實情況往往也是如此，風險大的往往收益相對較高。而從狹義的角度看，金融風險就是進入企在金融交易中遇到的損失或者受到的阻礙。

（二）類型

金融風險的表現形式也是多種多樣，具體表現在以下幾個方面：

第一，信貸風險。金融市場上的改革，促使很多金融企業趁此機會兼并、分立，企圖逃債、廢債，這使得金融行業特別是國有金融企業的資產信貸連連下降，也是當前企業面臨的最為嚴重的風險。

第二，信用風險。信用風險主要是體現在，貸款人不能按照約定償還借款本金和利息的風險。這在我國當前發生的概率是比較高的。很多銀行都存在著信貸資產累計低，收益率也不高，難以保全的問題。這就是因為出現很多的不良貸款，收回的有效利息很少，一些抵押和擔保也難以落到實處，每一處都潛藏著風險。

第三，流動性風險。這一風險常常表現在金融企業沒有足夠的資金清償債棧蛘弒Vた突У拇嬡】睢U庖壞閽詮有金融企業還未明顯顯現，但是某些金融保險企業確實承載著支付的壓力，比如2016年發生僑興私募債違約事件中涉及的浙商財險。

四、內部審計在金融風險管控中的作用

內部審計工作性質決定著它與企業的風險管理有著千絲萬縷的聯系。內部審計通過風險信息的檢查和監督，對于有風險的工作環節，采取必要的保障措施。現代金融市場中，企業內外部因素變化較多，風險時時存在，內部審計在幫助企業改善管理的中發揮了重要的作用，越來越受到企業的重視，中國人民財產保險股份有限公司從2007年開始設立集中、獨立的九大監察稽核中心，目前在企業日常經營活動中發揮重要職能。

（一）識別和檢查作用

金融企業的環境變化多端，內部審計的工作人員采用相關的系統和方法，對環境出現的新變化進行分析，并檢查系統內部是否做出相應的更新，對新出現的變化的應對能力是否足夠；對于后期管理人員采取的整改措施進行跟蹤調查，看看整改是否達到預期或者產生效果，并將最終的結果和相應的建議項管理層匯報，為管理層做出合理的決定提供參考。內部審計的工作人員通過運用自己專業的風險管理知識以及豐富的經驗，用更為客觀的眼光去發現問題，為管理層提供有價值的參考信息和意見，從而加強企業的整體風險管理能力，最大限度地避免企業損失。2016年，中國人民財產保險股份有限公司九大監察稽核中心針對全年檢查發現的3216條各類經營管理方面的問題，提出相應建議1，642條。

（二）管理與協調作用

在金融企業結構中，內部審計多設置在董事會和各職能部門的位置，它的這種特殊性賦予了獨立的使命，內部審計的工作人員在風險管控的決策中，可以充當協調人，以最客觀的角度，從企業全局出發，對企業實際情況和利益進行評判，進而針對防控風險提出有效建議，指導企業管理人員做出更為明智的風險管理決策。內部審計工作人員在對風險信息進行科學合理的分析之后，準確而又及時地傳遞給相應的工作人員，內部審計的評判報告可以顯示出風險管控的最終結果。企業設立內部審計這個職能部門，對企業外部的一些投資者或者利益相關者而言，本身就是一個風險管理的具體證明。在監控過程中，企業必須對風險管理有著持續監控，通過監控內部系統，并定期進行檢查監控結果，還要對意外事項所采取的措施以及達成效果進行定期檢查，確保公司風險管理是否一致有效。內部審計工作人員要始終站在一個較為客觀、獨立的立場，將企業的整體利益作為出發點和起始點，主動參與到企業風險管理過程中，和相關工作人員進行有效溝通和協商，為管理層科學決策出謀劃策，做出積極貢獻，內部審計在企業中的地位也相應得到提升和重視。

（三）顧問與咨詢作用

通常來講，內部審計工作人員對于企業的情況有著較為全面和詳細地了解，對相關信息也有深入的理解，如果要提供服務或者咨詢建議更具備一定優勢。內部審計人員可以采取評估的方式或者是運用風險管理的方式，為企業解決風險問題創造條件。在管理層開展風險管理工作時，可以協助他們檢查、評判并適時提出合理的建議。由于內部審計的相對獨立性，對于風險評估的意見可以直接提交給董事會，更會得到管理層的高度重視。這是因為，內部審計的獨立性，主動開展調查研究，既對問題成因深入分析又對先進經驗深度發掘，提出了針對性、建設性、前瞻性的意見和建議比如，人保財險某中心提出的《關于寧夏分公司保險精準扶貧工作調研的報告》受到管理層高度重視。

（四）報告與防范作用

內部審計發現的問題采取什么樣方式傳遞，審計的結果得到怎樣的利用，舞弊的現象能否禁止，這些問題能否妥善解決，將對內部審計的存在的價值和意義有著決定性的作用。

五、結語

風險管理對于整個企業的管理工作而言，是一項不能回避而又至關重要的工作，內部審計通過各個管理環節的監控，評估，為企業提出建設性的意見，發揮多維度、全方位監督職責，不斷增強成果運用的實際效能。因此，內部審計是未來金融業面臨風險管理中不可缺少的組成部分，為了讓企業更好地適應激烈的競爭市場，金融企業必須建立一套較為完善的風險管理體系，保持內部審計獨立性、客觀性以及權威性，形成更科學的風險管理模式，對企業面臨的各種風險都能大而化小，小而化了，讓企業更為健康、平穩、持續地發展。

（作者單位為中國人民財產保險股份有限公司）

參考文獻

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中圖分類號：F275 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）23－0152－02

施工企業主要是從事基礎設施和房地產的建設及投資，其行業的特點是面廣、周期長、投資量大。同時，很多時候這些建設均需要前期的大量遷移改造等資金投入。可以說，施工企業還是存在較大的資金壓力和資金風險的。2008年金融危機中很多企業資金風險導致企業倒閉的現象也給大量的企業以資金管控的警示。本文立足于施工行業，探討這個行業中普遍存在的企業資金風險類型和控制措施。

一、施工行業的資金風險類型

從實踐分析，施工行業主要面臨的資金風險主要有資金安全系數低、資金使用效率低、資金短缺等風險。這些具體風險類型主要是和企業的內外部因素有關。

（一）資金安全系數低的主要表現和原因

資金安全系數低的風險主要表現在施工企業的資金受到的挪用和貪污等。這在很多中小企業非常明顯，主要源于內部控制制度的缺失等。施工企業除了內部控制制度設計或執行的原因外，還存在自身組織和人力特點的原因。

在施工企業，一般資金安全風險主要出現在各個項目公司，由于其工程特點，一般在組織結構上呈現項目公司權力較大的特點。各個項目公司負責每個工程項目的投標、施工、結算等各個階段的事務。在一些沒有實現財務集中的施工企業，項目公司在業務和財務上均有較大的權力，這種權力過大的現象導致項目公司制度執行效果差和作業監督無效的現象發生。這自然容易導致項目公司內部資金挪用和貪污的現象，也有可能出現將公司資金以其他會計科目用以行賄的現象。

同時，在施工企業，各個項目公司由于均是臨時組建，而且很多工程均是戶外作業。在人力招聘和使用上均較為粗放，項目公司在制度執行和監督上流于形式，人員的素質不高，職業素養也不好，容易導致資金安全性差。

（二）資金使用效率差的表現和原因

每個施工項目涉及的資金量一般較多，因此，資金使用效率低將導致很多資金浪費。基于施工企業的業務特點，施工企業資金使用效率低的主要表現為資金預算差、使用差、調配差等。

首先，在資金的預算上，施工企業沒有能夠提高資金預算的前瞻性和準確性，降低了資金的使用效率。資金預算的前瞻性和準確性差，容易導致施工企業每個項目公司沒有辦法確認資金的預留量。而只有確定好各個項目的資金預留量，才能為資金的合理流動提供基礎。

其次，在資金的使用上，施工企業日常經營活動中的采購活動和其他投資活動等效率低也降低了資金的使用效率。施工企業的采購包括了材料采購和固定資產采購，這部分采購占據了資金流出的一半，而這部分資金的使用過程中容易受到種種因素影響，導致效率低下。例如，施工企業對材料和設備等要素的市場價格跟蹤不足導致預測能力差，這就使得施工企業多支付了采購資金。再如，很多施工企業在物資采購中沒有嚴格執行成本控制措施，導致了采購成本高于正常水平等；同時也有些企業沒有應用合適的方式控制價格波動，使得采購效率低下。

再次，施工企業在資金的調配上也缺乏效率。施工企業在各個項目的資金調配上主要依靠總部對各個項目的資金控制和數據分析基礎，但是由于施工企業在這些方面均存在一定的差距，因此施工企業的資金調配還是有一定的難度的。例如，在對項目公司的控制上，總部的實際話語權并不是特別大，而且各個項目經理容易隱藏實際資金或者虛報未來開支需要，增加自己的控制范圍。這些因素的存在均影響了資金調配效率。

（三）資金短缺的表現和原因

施工企業的資金短缺一般是比較普遍的現象。它存在于施工的各個階段，并受到外部因素影響最大。

首先，在投標過程中，由于現在投標需要交納一定的保證金，這就會影響到施工企業的資金存量。中標后，施工企業的施工階段也需要前期墊付資金，這些也會影響到資金的沉淀量，而且這些資金量是非常巨大的。在項目結算后，施工方仍然存在著資金結算的難題，例如對欠款的催收工作一般難度較大。

其次，施工企業內部還款壓力也會導致施工企業的資金短缺。這些壓力有可能來自于施工企業不合理的資產負債結構導致的短期還本付息壓力，同時施工企業還有可能需要為關聯企業等外部企業償還擔保等。如果施工企業還有進行外部的投資，如果投資失敗導致的持續投資等也有可能成為施工企業資金短缺因素。

再次，很多施工企業的資金依賴于外部融資，例如民間借貸和銀行系統等。民間借貸高昂的利息費用可能會吞噬施工企業的利潤，從而導致其資金短缺。銀行的借貸則受到了國家政策調控壓力大，容易給施工企業帶來較大的波動。這些都會影響施工企業的資金量。

二、施工行業資金風險控制措施

針對以上施工行業的資金風險，施工企業可以從組織上、制度上、具體管理上等角度進行控制。

（一）組織上，施工企業要完善內部控制，建立良好的組織結構，配置好相應的人員

首先，在整體架構上。一方面要完善總公司和項目子公司的架構設置，另一方面需要做好內部各個委員會和管理層的完善。在總公司和項目公司的架構設置上，要本著兼顧效率和監督的原則對各個項目公司的權力進行設置和監督，如有可能可以采取會計集中的措施將各個子公司的會計權限集中到總部，同時加強對項目的會計監督。同時，在內部高層管理層的完善中，要有步驟地在董事會、監事會、各個委員會、管理層中進行有效的組織架構設置。在董事會可能增加真正參與監督的獨立董事，并爭取讓有實踐經驗、財會基礎的獨立董事進行公司事務的監督和風險提示；在監事會也要加強監事會的獨立性，對監事會成員的監督職責和權限劃分清楚；對管理層可以采取內部競爭或者外部市場化操作進行招聘，并可以采取員工持股計劃等減少管理層的問題。

其次，在內部控制上。完善公司的必要內部控制機構和機制是很有必要的。在內部控制機構上，一方面要加強財會部門對各個部門的資金用度進行監督，另外一方面要加強公司內外部的審計和監督。在內部的財會部門的監督上，要對各個部門的資金用度實際情況和明細進行核對，并保留相應的票據進行備查等。在實際用度中，要結合公司的內部控制制度對各種流程進行規范，同時結合預算編制情況進行雙向完善。在內外部的審計和監督上，主要內部靠內審委員會等機構，外部主要靠專業人士和會計事務所等。在一些資金實力較大的施工企業可以考慮建立并完善公司的內審機構，保證其獨立性。外部定期進行審計，提升內部資金用度編制和執行的準確性。

再次，在人員配置上。要能夠遵循內部控制的需要進行崗位和人員的配置。例如，施工企業要要遵循不相容崗位的規定進行各個崗位的設置和人員的安排。對人員的配置還需要遵循崗位的要求等，例如要滿足相應的能力要求，這可以通過實際的招聘和培訓進行提升等。再如，對人員的素質和品德的要求也需要在平時的教育和培訓中進行提升。

（二）制度上，要熟知相關的法律，完善施工企業的制度制定

施工企業要能夠首先熟悉相關的行業法律法規，并能夠對行業自律協會的規范進行了解和執行。施工企業的主要會計法律法規體現在新的會計準則和建筑合同要求等，這些施工企業要進行掌握，以便于后期財會業務的展開。同時對企業通行的資金活動內部控制指引也要進行熟悉，并在實際操作中執行好。

施工企業的制度制定主要要根據其業務特色和組織特點進行設計。第一，要設計好內部控制的相關制度。這可以根據《企業內部控制指引第6號――資金活動》進行設計。例如，可以采取資金歸口管理的制度，對籌資、投資、營運等資金活動進行控制，劃分好各個部門和人員的職責和權限等。同時，對各個崗位按照不相容分離制度進行設置，執行嚴格的審批和監督制度。第二，對資金的回收進行有針對性的欠款催收責任制和獎勵制度的設計。施工企業一般都面臨較為嚴重的回收款問題，這需要企業在制度設計上進行有針對性的設計。施工企業可以在項目前期評估、合同簽訂和執行、竣工后的款項催收等方面進行考核。

（三）在具體管理上，施工企業要加強風險識別和控制

在風險的識別上，施工企業要能夠對資金活動進行管理和控制，并利用問卷調查、數據分析等定性和定量等措施進行風險識別。風險的識別是風險防范和控制的關鍵。只有識別出具體的風險類型才能進行有針對性的措施。對于施工企業的風險識別可以采用和預算相對比、各個項目對比、主管訪談等進行評估和識別。例如，施工企業根據項目初期的預算對比可以發現一些采購問題導致的使用效率低下等問題，通過對各個公司間的對比或者和行業中的龍頭對比可以發現自身資金使用效率的問題和項目資金短缺的風險等，通過對主管的評價可以發現一些公司制度設計或者執行中出現的問題，并進行改善。

而在風險的控制中，第一，要能夠提升公司預算的前瞻性和準確性。資金預算是具體執行中指南針，良好的預算可以發現很多的資金使用問題，同時也可以提高資金使用的效率和資金的充足性。預算的前瞻性也可以讓施工企業在合適的時機進行融資和資金的調配，減少資金的融資成本。這樣資金的使用才更具有統籌性且更高效。

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小微企業的概念由著名經濟學家郎咸平教授提出，指個體工商戶、家庭式作坊、微型企業及小型企業的統稱。目前，我國小微企業規模接近5000萬家，占全國企業總數的99%，貢獻了近三分值二的所得稅和60%的GDP，并創造了超過80%的就業機會，對國名經濟發展的支撐作用越來越大。然而，小微企業仍然普遍存在著管理不規范、缺乏核心競爭力、風險管理能力低能問題，從而影響企業有效地利用金融服務來發展壯大。根據2012年，北京大學國家發展研究院與阿里巴巴集團聯合的《中西部小微企業經營與融資現狀調研報告》顯示：72.92%的小微企業需要融資，但銀行貸款難以滿足企業需求，近七成的企業融資主要途徑為向親戚朋友借款，小微企業中的95%沒有與金融機構發生任何借貸關系。

盡管小微企業的金融服務存在較大風險，但這僅僅是對比現有的服務模式來而言的。小微企業的風險管控和服務產品設計與銀行的其他服務對象有較大差異，因此需要銀行進行風險管理和產品設計的創新。只要能找到適合小微企業的服務模式，便一定能將風險控制在可接受的范圍內。

一、小微企業的特點及其金融服務需求

小微企業的特點主要有規模小、同質性強、業務變化大、管理簡單、風險抵御能力差等。小微企業的特點決定了其獲得金融服務難度遠遠大于大中型企業，同時也決定了小微企業的金融服務需求具有自身的特點。因此，銀行在開展小微企業金融服務業務時，必須對小微企業的特點有深入了解：

第一、小微企業最顯著的特點是規模小，出了小型企業以外，以家庭作坊、個體工商戶等形式存在的小微企業的人數規模不超過50人，如小型服裝店、飯店、家庭加工作坊等。規模小不僅體現在人數上，還體現在資本和業務規模上。大部分小微企業的注冊資本從幾萬到幾十萬、上百萬不等，年營業規模也在幾十萬到百萬之間。

第二、主營業務同質程度高。小微企業數量龐大切分布密度較大，因此在同一區域內會集中眾多經營相同業務的企業。以浙江家庭作坊為例，村鎮具有特有的主導產業，而在村鎮內部，幾乎所有住戶都對同類產品進行代加工。再如飯店和小超市，在產品和服務上具有高度的同質性，同時分布密度也很大。

第三，管理簡單、業務變化大。小微企業的管理簡單粗放，生產計劃、銷售管理、財務管理等工作基本都有企業主一人控制。簡單快捷的管理模式適應與小微企業的特性，有利于企業快速做出決策，或對經營業務進行調整。因此，從這個角度看，小微企業對于風險的預警和應對具有一定的優勢。但也正由于缺乏規范的財務管理及人為因素的影響，使得小微企業無法獲得外部較高的資信評價。

第四，抵御風險能力較弱。由于主營業務，資金來源單一，在面臨較大市場波動或擴大再生產時，小微企業很有可能會因為經營業績下滑，或錯誤的決策導致盲目的擴大規模而資金鏈斷裂。因此，對于小微企業而言，需要通過不斷地調整業務方向、規模等來應對市場的波動。

二、小微企業金融服務需求及其風險

（1）小微企業的金融服務需求

從上文對小微企業的特點分析可以看出，小微企業對于金融服務的需求一方面是為了適當的擴大再生產，但更重要是利用金融服務來實現其業務調整，以應對市場波動。小微企業的金融服務需求特點可以概括為“短、小、頻、急”四個字：

首先，小微企業的融資需求周期較短。小微企業的生產計劃大多按照月度來進行制定，且不同年份的同一個月的市場預測也具有較大差異。因此，小微企業不會持有大量的閑置資金。大部分企業主會通過兩種方式來融資：一是以公司名義，向有過合作或是交易的公司借錢；二是以個人名義向朋友借錢。這兩種方式不僅能夠快速獲得資金，還能形成良好的互助關系，任意一方的閑置資金都可以隨時進行其他方的需要進行流動。

其次，資金需求緊急。小微企業會由于市場的突然變化而發生資金進出的短期大幅波動，例如服裝店會由于“爆款”而帶來意外的市場需求，此時企業需要在最短的時間內獲得資金，并投入生產。因為如果在幾天或幾周內無法到貨，那么顧客的需求會很快被其他店鋪消化。或者由于投資失誤，庫存大量積壓導致資金鏈斷裂，此時企業就需要有小額資金來進行調整。

最后，融資規模小、頻率高。小微企業本身的總體業務規模較小，且資金周轉較短，因此其融資規模小且頻率高。例如個體工商戶或家庭作坊，可能在一個季度內會產生多次幾萬元的融資需求。大部分融資需求能夠通過坊間借貸來滿足，但如前文提到的小微企業的業務同質性較強，因此市場變化對相關企業會有一致的影響。因此在出現資金短缺的情況下，小微企業主可能很難在同行那里獲得資金。此外，具有一定規模的小微企業，資金需求可能有十幾萬甚至幾十萬，這樣規模的借貸很難從親戚朋友那里獲得。此時就需要商業銀行進行支持。

（2）小微企業金融服務的風險

小微企業金融服務的風險主要來自于小微企業，如企業內部風險管理缺失或能力不足、缺乏抵押品等等。大部分小微企業制度不完善，管理不規范。盡管小微企業不適用過于復雜的制度和流程，但對業務風險和財務風險進行有效管理，是小微企業必須具備的能力。而大多數小微企業在投資決策、生產銷售管理等都由企業主決定，具有較大的隨意性。此外，小微企業應對金融機構時不夠專業，缺乏銀行考核時所需要的報表資料。這都給銀行提供金融服務時的風險管理帶來巨大的挑戰。

在我國，抵押是向銀行貸款的前提條件。然而許多小微企業沒有抵押品，或抵押品的貶值風險較大，因此很難從銀行獲得貸款。一些通過項目來進行申請的企業，由于項目不具有核心競爭力或樂觀的市場預期，這樣也很難獲得銀行的支持。此外，小微企業抗風險能力低。小微企業的資本構成簡單，絕大多數是由企業主全資出資，因此在業務惡化時，缺乏后續有力的自有資本支撐，如果依靠銀行貸款進行維持，一旦發生宏觀經濟較大波動或行業形勢突變，總會最先倒下，從而給銀行造成壞賬。

商業銀行對于小微企業的價值僅僅體現在資金的融通，而更要有綜合性的金融服務。銀行需要針對小微企業定制服務產品、設計符合小微企業金融服務需求的業務流程和政策。使用正確的方法，讓專業的人做專業的市，才能保證效率和管控風險。

三、小微企業金融服務風險管控創新

（1）打包金融服務，有效分散風險

為小微企業提供金融服務，首先應對客戶群進行整合打包。將單個服務變成團體服務，能夠有效降低服務成本。銀行分支機構可以將服務范圍內的小微企業進行分類，并確定最小的服務對象包，如一個客戶經理團隊負責某一個或幾個街區的小微企業，每個客戶經理負責其中的某一行業的所有企業。由于同一街區具有類似的經營環境和人際關系，因此能夠進行批量經營業績預測等分析。例如某商業銀行了解到某區域內的物流公司運輸車輛保險理賠十分麻煩，因此便由銀行出面，將這一區域所有物流小微企業的需求進行打包，并與保險公司進行談判，達成協議后保險公司成立對口團隊來對接。這樣一來保險公司得到了團隊客戶，銀行也降低了客戶不確定性，客戶也獲得了優惠的價格和服務。

（2）簡化服務流程與標準

在將客戶進行分區、組團以后，客戶經理就能專注于特定區域特定行業的客戶。客戶經理與客戶的溝通交流增加，從而獲得了大量的經營和資信的信息，銀行就能從業務流程上節省許多手續和環節，從而定制簡便快捷的服務流程和標準。首先，減少貸款申請是的手續和流程。例如重慶的部分商業銀行通過“一次調查、一張表通用、簽一份合同”，就能完成微企貸款的申請、審查、審批。在資料齊全的情況下，貸款資金最快1個工作日就能到賬。同時，開辟小微企業貸款“網上快速通道”，由對口的客戶經理和辦理人員進行服務。

（3）主動服務，匹配需求

從銀行服務角度看，小微企業金融服務風險大的原因在于：商業銀行沒有對小微企業的特點和金融服務需求進行深入分析，更沒有針對這些特點對業務模式、產品和服務進行創新，而僅僅只看到了風險和成本。實質上，小微企業的風險和其金融服務需求之間是匹配的。只要銀行能夠主動投入到小微企業的金融服務市場中，一定能夠達到共贏的局面。在對業務模式進行上述創新后，銀行應將金融服務“送貨上門”，與企業群體進行研討，通過交流來了解小微企業的行業發展規律及企業的業務特點，從而提高授信方案、產品和服務的匹配度。

（4）助力企業提升競爭力

管控小微企業金融服務風險的根本途徑，還是應幫助提高小微企業的風險管理能力。例如，很大一部分小微企業的融資需求來自于創業期，即在企業成立初期，自由資金無法滿足項目啟動要求或在業務起步時需要的支撐。對于這類融資需求，銀行應當幫助小微企業進行項目的可行性研究，項目風險控制方法、退出機制的制定，從而使風險在最前端就得到有效控制。而擴大再生產是小微企業金融服務的又一動因，隨著小微企業規模的擴大，企業的分工更加明細、業務管理也更加復雜。因此，銀行應持續跟蹤企業的發展，幫助企業提升核心競爭力，建立規范的管理制度，才能保證企業的風險處于銀行的監控之下。（作者單位：貴州仁懷市農村信用合作聯社）

參考文獻

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一、中小企業金融風險形成原因及表現

與大型企業相比，中小企業有著自身的特殊性：數量眾多，比較分散；覆蓋面廣，涉及眾多經濟領域；經營方式靈活，同時在管理上也表現出不夠專業化的特點；投資主體多元化；資金和技術成本都相對比較低，多余勞動密集型產業。正是由于中小企業自身的特殊性，使得其在發展過程中，容易出現資金回籠慢、周轉困難，難以適應市場發展速度等問題，從而引發金融風險。

首先，中小企業金融風險形成的原因，主要分為兩大方面：一是外部環境的影響，二是企業自身存在的問題和缺陷。從外部環境上來看，市場環境的復雜性和多變性，成為中小企業面臨金融風險的重要原因，國家的金融政策、市場規律的作用、國際國內的經濟環境等等，都是外部環境縮設計的內容。外部環境所表現出來的多變性，直接影響中小企業的相關財務決策，一旦沒有根據外部環境的變化作出相應的調整，則必然會引發金融風險，而且外部環境的復雜性又決定了對于外部環境的變化很難做到了如指掌，出現金融風險的幾率也就比較大。從中小企業自身來看，與大企業相比，中小企業無論是在起步上、規模上、管理上都具有一定的弱勢，起步晚、規模小，自然承受風險的能力就弱；在管理上短時間內也很難形成適合自身發展的管理體系，自然在財務管理系統上也不夠優化，除此之外，中小企業對于風險的防范意識也相抵薄弱，將更多的工作重心放在促進企業的進一步發展上，這些都會增加金融風險發生的概率。而且，這和中小企業自身所配備的人員也有密切的關系，從領導層面上來看，中小企業的領導大多不是科學的管理人出身；從財務管理人員來看，與大企業相比，人員的財務處理能力也有限，金融防御意識相對薄弱，這些都會導致在財務金融管理上出現混亂的狀態，從而引發金融風險。

其次，中小企業在金融風險上存在特殊性，只有系統了解金融風險的具體表現，才能提出根本性的解決方案。第一，中小企業在融資上面臨著巨大的風險。一方面，從企業的外部融資上來看，由于受運行規模、投資有限等硬性條件的限制，中小企業很淡爭取到股票上市的機會，所發行的企業債券也是有限的，因此，在外部融資上面臨著極大的風險。另一方面，企業的內部融資上來看，中小企業一般建立的時間都比較短，自身的信用保證能力差，很難今早自身的仍唇行融資，導致中小企業本身在融資上就承受著巨大的風險。第二，中小企業在資金的運營管理上存在著極大的風險。與大企業相比，中小企業在資金的運用管理上相對自由，自由之下必定會帶來不合理的表現，表現為營運資金管理水平較低，資本運作不合理，這就很容易導致企業陷入財務困境。中小企業資金管理不合理，具體表現為：企業資金缺少使用計劃、缺乏日常管理、流動周轉率低、資金結構不合理，這些都在很大程度上增加了中小企業的金融風險。第三，中小企業在對待金融風險的態度上也有著一定的特殊性。大型企業憑借自身的優勢，可以有效地將金融上的風險轉化為機遇，而中小企業不同，一旦遭遇金融上的風險，中小企業更多地是承受損失。因此，中小企業在金融、財政的管理上，很好考慮對于金融風險的預測和利用，而更多的是回避，自然也就無法將危機轉化為機遇，自我處理、承受金融風險的能力有限。

二、國家在做好金融風險管控上的策略

從目前的情況來看，我國中小企業在發展上，還面臨著保護性法律法規不完善、國家管理體制不完善、社會服務體系不健全等眾多外部因素，發生金融風險的幾率比較大，需要國家和政府的大力支持。因此，如何在扶持中小企業的同時做好金融風險的管控，成為當前國家、政府以及中小企業自身所關注的重要問題。

首先，國家和地方政府要盡可能的完善相關的金融政策，給予中小企業更多金融上的扶持。融資渠道非常的關鍵，尤其是對于一些中小企業來說，只有掌握好的融資渠道，才能為企業的發展提供“活水”。國家也地方政府在條件允許的情況下，要積極出臺相關的政策，支持中小企業選擇上海、深圳等地區進行融資，一方面，可以有效地保證融資渠道的多樣化，另一方面可以促進企業更加的規范化、現代化。此外，還可以鼓勵中小企業通過債券的形式進行融資，實現企業的債券由規模化管理向質量化管理轉變，同時，國家和地方政府應該根據實際情況，取消對中小企業不利的規模的要求，這樣便于一些中小企業可以通過發行企業債券的形式來進行融資。與此同時，很多中小企業會試圖通過銀行貸款的形式來進行容日，這也是融資的一種重要渠道。在這一過程中，為了防范金融風險，國家可以適當擴大貸款的抵押率，當然，要根據不同的地區、不同規模的企業、不同類型的企業來實行彈性的貸款抵押率。這樣既能增加中小企業的信用帶框，環節銀行與中小企業之間的關系，同時還能有效地控制金融風險，不至于風險失控。鼓勵中小企業積極進行創新，也是合理管控金融風險的重要舉措。在鼓勵中小企業創新，國家可以有效地加大對于創新型中小企業的扶持力度，例如，可以通過獎勵資金的形式來刺激中小企業的創新，還可以通過組織各類形式的創新活動，來完善對于企業創新的獎勵或扶持，保證中小企業創新的資金，才是最根本的。

其次，國家要繼續極大對于中小企業的扶持，尤其要增加對于創新型中小企業的扶持。第一，要加強對中小企業的政策引導，同時減少行政上的干預。一方面，要在企業發展的方向和動態上進行引導，例如國家有關企業的政策、發展規劃以及市場等方面的信息；另一方面也要加強對企業配套設施建設上的引導，如引導中小企業與國家的醫療、養老、失業等保障體系相掛鉤，減少企業金融風險給員工帶來的危害。減少行政上的干預，旨在發揮市場的禁忌調節作用，依靠企業自身的發展來防范金融危機的發生。第二，針對不同的企業類型，采取不同的扶持政策。中小企業數量眾多，而且涉及面極廣，甚至可以說已經覆蓋了經濟的各個領域，不同類型的企業會面臨不同的發展問題，例如，發達地區的中小企業與西部相對落后地區的中小企業在發展上就面臨不同的問題或者是不同程度的問題，因此，在對中小企業進行扶持時，要“對癥下藥”，這樣才能保證資金支持、政策支持的有效性，也對金融風險進行管控要考慮的因素。第三，完善相關的法律法規，保護中小企業的發展。與大企業相比，中小企業自身存在著眾多的缺陷，無論是在進一步發展上，還是在應對金融危機、金融風險上，能力都是有限的，因此，國家應該將更多地精力放在保護中小企業的發展上，完善相關的法律法規，則是保護、扶持中小企業發展的重要舉措。

三、中小企業自身防范金融風險的舉措

提高我國中小企業自身的金融風險意識和管控能力，才是解決問題的根本性舉措，筆者建議，要增強中小企業的金融風險意識，提高應對金融風險的能力，至少要從以下幾個方面入手：

首先，對外部環境有一全面的認識，提高企業群體成員的風險意識，是防范金融風險的重要保證。中小企業要想持續發展，必然要對復雜多變的外部環境有一個全面的認識，而且外部環境也是中小企業金融風險產生的重要因素之一。因此，對于國家的宏觀經濟政策、銀行的利率變化、外匯匯率的變化等相關內容，中小企業都要有一個全面、準確、及時的認識，這樣才能根據外部環境的變化，對企業的金融、財務情況進行適當的調整，從而避免金融風險的發生。此外，在對外部環境有所關注的情況下，還要保持企業自身的風險防范意識，建立有效的風險防范機制，這樣才能推動金融風險防范工作的開展。企業成員是企業能夠持續發展和進步的核心力量，企業成員的防范意識不僅關系到自身的切實的利益，而且對于企業在面臨金融風險時的態度也有著重要的影響。而且防范金融風險并非是企業財政部門、財政人員的責任，這關系企業中的每一個人：只有企業的管理人員有著強烈的風險意識，才能帶領全體企業員工做好防范工作；只有企業中的每一個人都E能夠參與到金融風險的防范工作中，發揮團隊的效應，才能將風險的防范機制做到最好。

其次，中小企業要積極建立并完善企業財務內部的管理機制，健全企業內部的管理體系，減少金融風險出現的幾率。企業內部的控制機制是保證企業管理有序開展的保障，直接關系到企業的政策和管理能否得到落實、企業戰略目標能否得到實現，同時，也是合理控制企業財政狀況的有效機制。從目前中小企業的內部管理情況來看，主要表現出以下的問題，第一，集權化的管理模式，導致企業在管理上存在極大的缺陷，以至于在資金財政的管理上也存在問題；第二，管理層面的責任制不夠完善，以至于企業中出現的問題不能得到及時的處理，引發風險問題；第三，無法形成健康、合理的企業文化，使得企業在戰略目標的實現上缺乏軟實力的支持。這些內部管理上的缺陷，直接影響到企業對于財政、金融管理上的控制意識，而要建立并完善企業內部的管理體系，保證企業財政的管理機制，可以從以下幾個方面入手：

第一，要建立完善的風險評估機制。對于企業財政的管理，不可僅觀眾資金的輸入和輸出，還要對于財政上所存在的風險有一定的評估和預測，這樣才能盡可能地減少金融風險出現的幾率。從長遠來看，風險評估機制至少應該包括風險預測和風險處理兩大方面，對于企業所有的業務都要有一個全面的風險評估，這樣才能既保證業務開展的效率，同時也能夠防范風險的發生；在風險的處理上，要做到正確的區分風險的大小，對風險進行具體的分析，試圖將風險轉化為機遇，或者將風險的損失降到最低，以提高中小企業自身的風險管理水平。第二，要建立相應的財政監督體系。對企業內部的財政狀況進行適當的監督，不僅能夠保證企業內部管理的有效性，同時也能確保財政管理在透明的環境中運行，從而減少風險的發生。而且只有對企業內容的管理以及財政的管理進行一定的監督，才能發揮評審和復核的作用，保證實施的有效性、正確性，當然，要對整個企業的內部運行有一個全面的監督，這樣才能發揮盡可能地減少風險的發生。第三，要建立企業內部的信息溝通渠道。部門與部門之間、員工與員工之間、部門與員工之間有一個良好的溝通渠道，才能對企業運營中發生的突發狀況進行及時的處理，保證企業運營機制的開展，這樣才能保證財務上信息的流通性。對于企業的財政來說，一個健全信息系統發揮著非常重要的作用，能夠保證資金的合理分配，同時還能夠掌握資金的回流情況，以便及時作出相關的調整，這樣才能防范金融風險的發生。

總之，面對復雜多變的外部環境以及中小企業自身的缺陷，可見，保障我國中小企業的發展，增強中小企業的金融風險防范意識，提高管控風險的能力，并非是一朝一夕的事情，同時，需要國家、政府以及中小企業自身的共同努力。

參考文獻

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在過去十年當中，中國金融服務類企業對外并購的數額有著相當明顯的波動。在2007年，這一數額達到了近十年來的頂峰――當年共發生了11筆對外并購，總價值超過120億美元，其中包括四筆價值超過10億美元的大型并購。在2008年和2009年前三季度，由于受全球金融危機的影響，全球并購市場受到了極大的沖擊，而我過金融服務類企業的對外并購腳步也相應放緩，兩個期間內均只有4筆并購協議達成，總價值均不足20億美元。

從并購對象來看，主要集中在北美、歐洲、東南亞、非洲等地的中小型銀行及資產管理公司。這類企業的共同特點是所處地點具有高度的市場潛力，并且擁有成熟的現有或潛在客戶群體。國內金融服務類企業之所以選擇這些公司進行并購，除了希望能夠獲得在國際金融市場上經過考驗的技術及管理經驗外，更重要的目的是將并購當地企業作為進入區域新興市場的一種手段。而在某些特定市場，如日本市場，由于當地法規和企業文化差異的限制，中國金融服務業企業對于并購的熱情則不是太高。

從近年來中國企業對外并購的經驗來看，得到的主要教訓有以下三點：1.中國金融機構在做好對交易價值的評估的同時，也應注意是否有對外合作的機會。2.并購企業應該執行更嚴格的審查程序，并采用合適的風險評估程序來降低交易不能完成的風險。3.與國際行業龍頭企業相比，國內的金融服務企業應該加快自己的全球化腳步，并且對于產品創新加大投資。

由于國際金融危機的影響，金融行業受到了巨大的沖擊，投行巨頭紛紛倒下，整個市場呈現一派蕭條氣象；然而，正是這樣的危機為我國金融服務企業的全球化戰略提供了前所未有的機會。首先，由于我國特有的金融監管機制，我國金融服務企業在金融危機中受到的沖擊相對較小，復蘇時間相對較短，因此有能力在未來短期內尋求新一輪的并購機會；其次，由于金融危機的沖擊，許多新興市場的金融企業雖然瀕臨破產，但其所擁有的技術優勢及管理經驗卻依然是我國企業所急需的，因此，以這類企業作為并購目標是我國金融企業全球化戰略的重要一步。然而，眾多過去不成功的案例告訴我們，如果沒有對并購進行良好的財務控制及風險管理，那么并購失敗的代價也會相當慘重。

二、財務控制及風險管理在并購可行性分析中發揮的作用

在并購交易開始之前，并購企業需要對目標企業進行并購可行性分析，在一些案例中，目標企業在與并購企業進行接觸后，同樣需要對并購企業進行評估，以確定應對并購的策略。

對于并購企業來說，并購可行性分析的主要目的有兩個，一是預測并購對于企業經營所可能產生的影響，二是確定合理的并購對價。就第一條而言，并購企業需要對于目標企業3年（甚至5年或更長）的財務報表進行全面的審閱與評估，并且分析目標企業與自己在會計政策上的差異以及是否可以對接。財務報表審閱的焦點在于目標企業的盈利能力與負債分析。就盈利能力分析而言，并購企業需要確定的問題主要是目標企業當前的盈利能力是否在并購后會對自身造成不利影響，以及并購后所帶來的收益是否能夠抵消此類影響。而負債分析則是為了確定目標企業的負債構成，分析目標企業的負債是否會拖累并購后新企業集團的整體運營能力。對于金融企業來說，尤其是我國的金融服務類企業，對外并購的主要目標是獲得先進的技術及管理經驗，同時打開進入新市場的通道。因此，在企業內部消化能力允許的前提下，我國企業都會選擇那些在金融危機中遭受嚴重沖擊，但是擁有優秀無形資產（如客戶、技術及管理團隊、品牌認知）的境外企業進行并購。在這類并購中，并購可行性分析的重點并不在于并購后合并企業的盈利能力會有怎樣的提升，而是確保在接受目標企業不良資產后，不會因此而陷入債務危機，同時還要確定目標企業無形資產的價值，以確定合理的交易對價。

在可行性分析中，并購企業用來進行財務控制的主要工具是凈現值（NPV）以及現金流預測（cash flow prediction）。并購企業先運用現金流預測法來取得并購后企業預期能夠的到的現金收益，然后將此收益通過基于固定折現率的方法折現并與并購交易的對價相比較，從而分析交易是否對企業有積極影響。然而，對于現形勢下的我國金融服務類企業來說，并購交易并不一定能帶來現金流入的收益，相反，由于目標企業受到金融危機的沖擊，經營狀況不善，很可能使集團企業的凈現金流入降低。此時并購企業應著重分析這樣的降低會不會影響自身的根本效益，以及合理預測并購后企業在未來幾年內是否能夠彌補并購后帶來的效益下降。

三、總結

在國際金融海嘯尚未完全過去的今天，我國金融服務類企業面臨著前所未有的挑戰與機遇。由于獨特的內外部環境，我國企業在危機中保存了大部分實力，同時也有能力通過海外并購走上全球化的道路。然而，由于增長的緊迫性以及并購時間壓力等因素的限制，我國金融服務類企業在走向世界的過程中遇到了許多困難。因此，我國企業在并購過程中更應該注重財務控制與風險管理，降低因為疏忽所帶來的損失，使自己真正邁向世界。

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一、風險識別

風險識別是對供電企業經營管理風險進行管控的第一步，只有在對企業所面臨的各種風險識別的基礎上，才能夠選擇可能的措施進行處置。風險識別一般遵循篩選、監測、診斷的基本程序。篩選是指按照一定的程序，對供電企業內部的各種產品、運行過程乃至人員構成等進行風險分析，從而確定供電企業內外部存在哪些風險因素。監測是指在企業內部或外部發生風險后，對已經發生的風險事件進行觀測、記錄和分析的過程，為以后的風險識別和風險管理提供信息。診斷是指根據風險監測的過程，對供電企業發生的各種風險的原因、后果進行評價與判斷，并對風險發生的過程進行再次仔細的檢查。

二、風險評估

風險評估是風險管控中的關鍵環節，是指采用科學的評價指標，對潛在的導致風險發生的各種因素的可能性與后果大小進行判斷。風險評估主要包括三方面的內容：其一是確定風險發生概論的大小以及風險可能的強度、持續時間等；其二是要判斷風險對供電企業作用的方式，以及這方風險是否具備引發系統性風險的可能性；其三是如果風險真的發生，那么這種風險對供電企業造成的后果有多大，以及如果要避免這種風險企業需要承擔的代價，抑或企業冒這種風險能獲得多大的利益。

根據企業組織的不同類型和具體環境要求，風險評估可以采用定量分析和定性分析等不同方法。而且定量方法和定性方法是可以互相轉換的。無論采用哪種方法，最終目的都是了評估企業內存在的風險。在實際工作過程中，一般可以采用基線評估、基于問題的評估和組合評估三種方法。基線評估就是采用安全基線，按照既定程序對企業進行檢查與評估。

所謂的安全基線，就是國家或行業協會等對供電企業制定各種標準規范，這些規范對供電企業的運行有具體的安全措施標準。基線評估能滿足基本的安全需要。基于問題的評估是供電企業內各種風險進行詳細識別和評價，對可能引起風險的威脅進行全面考察，并根據評估結果來選擇安全措施。基線評估簡單易行，但不夠準確，適合一般風險的評估；詳細評估準確細致，但耗時耗財。因此，實際中進行大多是這兩者的組合。所謂組合評估就是將綜合基線評估和基于問題的評估兩者優點，對供電企業進行的動態風險評估，確保及時、迅速地識別內部風險。

三、風險管控

風險管控是指企業管理者在風險識別和風險評估的基礎上，采取綜合措施避免或減少風險事件的發生，或當風險不可避免時，從各個角度減少風險造成的損失。從理論角度來說，風險管控有風險回避、損失控制、風險轉移和風險保留四種基本方法。風險回避是指在意識到風險后，企業主動放棄某一行為，從而避免風險。損失控制是指并不完全放棄風險，而制定計劃和采取措施以降低損失程度。風險轉移是指，通過保險、契約等各種方式，將企業風險轉嫁于其他主體或與其它主體共同承擔風險。

風險保留是指企業認識到風險的存在，并預留一定資金和空間隨時應付風險的發生。具體到供電企業來說，由于供電企業具有公共事業屬性，面對潛在風險不能采取消極的回避態度。因此，在供電企業風險管控的實際操作中，只能采取損失控制、風險轉移和風險保留三種方式。從實際操作角度來說，根據供電企業不同的風險種類應綜合采用三種管控方法，下面即已電費回收風險為例做一分析。

電費回收是供電企業銷售的最終環節，是供電企業一項重要而困難的工作。隨著我國向市場經濟轉型的深入，供電企業自身以及供電企業服務對象都發生著巨大變化。尤其是近年來，受國際金融危機的影響，一些企業經營不善，資金周轉困難。針對這些情況，如何加強供電企業電費管理，防范欠費經營風險，是擺在電網企業面前迫切而重要的問題。對于應收電費回收問題，供電企業應該主要采取損失控制方法管控風險。具體的措施有：

其一，對欠費企業和個人進行調查研究，從信用好壞和償還能力強弱兩個維度進行交互，將所有客戶分為四種基本類型，即“信用好、償還能力強”、“信用好、償還能力弱”、“信用差、償還能力強”、“信用差、償還能力弱”。對不同類型客戶采用不同辦法。對“信用好、償還能力強”的客戶只需要做一般管理，對“信用差、償還能力強”的客戶，則要求其提供一定數額的財產或物質抵押。對“信用好、償還能力弱”和“信用差、償還能力弱”等客戶要密切關注，即體現供電企業的公共事業屬性，又保證企業的基本效益。

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1992年，COSO委員會了《內部控制——整合框架》，提出了包含控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監察五個要素的基本框架。2004年，COSO委員會在此基礎上提出了《企業風險管理——整合框架》，將內控五要素擴張為八個要素，增加了目標設定、風險識別和風險應對三個要素，實現了從內控到風險管理的演變和轉型。2006年，國資委出臺了《中央企業全面風險管理指引》，發起中央企業構建全面風險管理體系的倡導；2008年，進一步提出了中央企業要在3—5年內建立全面風險管理年報制度，強力推動風險管理在國內的實施和普及。

在這些理論和制度的推動下，企業風險管理的本身發展透露出其內在的軌跡和趨勢，具體情況如下：

1.在層面上，由外而內不斷深入

最初風險管理主要關注虛假財務報告風險，只是看報告中的數據錯誤、一致與否，很少關注產生某些現象的原因。而后，隨著實踐的深入，逐漸自覺探討數據背后的內在風險因素，進而深挖到企業運行的各個環節，在內部按照組織運行紋理防控風險。

2.在范圍上，由點到面持續拓展

最初風險管理主要關注重要業務環節風險，比較機械地認為把握住了關鍵流程及關鍵控制點就等于把握住了全部。隨著實踐的深入，逐漸意識到這種機械思維的不足，進而懂得根據組織運行的邏輯和控制機制尋找、發掘、識別、評估包括公司治理、市場競爭環境、企業發展戰略以及國家監管政策等方面因素的系統風險。

3.在環節上，由后至前強化預控

一開始，風險管理主要關注風險損失彌補，缺乏主動性，嚴重影響了其本身對組織運行的推動作用。隨著實踐的深入，更有意識地將關注重心前移，逐漸開始強調在業務活動發生前或進展過程中及時評估風險發生的可能性及影響程度，通過制定有效的風險管理策略在比較靠前的環節中，盡力將風險消除在萌芽狀態。

二、企業風險管理框架下審計實務操作的變化分析

基于金融業的特殊性，風險管理理念在金融業中的應用時間早、范圍廣、幅度大、層面深，在很長時間內幾乎成為金融業的專屬，對金融業商業銀行審計實務影響也最大而深刻。具體而言有如下幾點：

（一）在審前準備階段強化風險識別和分析

隨著風險管理的引進、深入及在金融等系列行業內的實施普及，風險在審計工作中的地位逐漸抬頭，并成為核心關注因素，也是審計準備階段的關注重心。對于商業銀行而言，審前準備工作重要著眼于戰略風險和業務經營風險的識別和初步評估工作。對于前者，以銀行組織目標層面的高度和視野，估量組織戰略目標以及影響組織戰略目標實現系列因素，在風險排序及去偽存真的基礎上形成重大風險清單。對于后者，以產品相關業務和內部管理活動為主要對象以控制情況信息為主要維度和視角，大量收集相關信息，在此基礎上重點關注關鍵控制點和風險點。

（二）編制計劃階段強化風險評估的基礎性作用

審計準備階段過后便是切實進入審計規劃階段，也就是編制審計計劃。在這個階段，風險同樣是核心考慮因素，一要考慮需要應對關注的相對關鍵和主要的風險因素，確定基本審計范圍；二要在選定風險因素中根據各自度量排序，確定各區域或環節的審計次序。對于商業銀行而言，風險評估需覆蓋業務單元與機構單元，前者是把特定銀行作為一個整體，匯總、考量、分析、判斷整個銀行的運行風險，籍此提供審計計劃的基礎信息之一；后者以特定銀行內部的機構設置為經，以各分支機構的風險表現及影響差異為緯，以強化適用性為原則，分解落實審計計劃在微觀部門的分配和安排。

（三）實施審計測試階段強化以風險管控情況為旨歸

審計測試實際上是審計計劃的推行和落實，因此要想對嚴格地遵循計劃階段確定的范圍和次序，同時在對剩余風險精確判斷的基礎上在抽樣數量及證據支撐等相關資源分配方面給予適當即時性調整。對于商業銀行而言，除了組織內部相關風險因素的關注外，在執行審計測試階段還要充分考慮國際環境、國家政策、金融形勢以及同業競爭態勢等外部因素，靈活通過各種方式獲得準確而充分的相關證據，籍此支撐對柜面業務效率等內部運行情況的審計工作，以推進審計結果的全面、客觀而準確。

（四）撰寫審計報告階段強化風險管控情況評估

對于商業銀行而言，審計報告不宜過于零散，而應該緊緊把握戰略風險和流程風險，以此為基礎順應金融業務的拓展網絡及審計工作的本身規律，形成獨特而高效的報告內容結構，助力相關層級的負責人員推動風險管理流程再造并提升管理效果。

三、風險管理框架下審計實務流程的局限

在風險導向審計工作推行過程中也暴露了其本身的局限，具體而言主要有操作局限和功用局限兩種。

（一）操作局限

傳統審計雖然漏洞很多，理念滯后，但有因自生性質而在操作方面形成的無可比擬的優勢。而風險導向審計不同，外生的風險管理在國內及特點經濟組織內的實施需要另外配備先進理念的汲取和內涵、合適人才的培養、信息系統及相關技術、審計方法和技能的積淀等系列額外條件才能切實推進實施，否則只能是空中樓閣而無法推行。在現實實務中，如上系列條件同時充分具備的頻率不是太高，尤其是具有充分勝任能力的審計人才的培養及安全的信息系統，這方面往往會很難確實具備，這制約了實施和操作力度。

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張孝昆的觀點符合經濟學對“風險”一詞的理解。

西方古典經濟學派早在19世紀就提出了“風險”的概念，認為風險是經營活動的副產品，經營者的收入是其在經營活動中承擔風險的報酬。美國學者海恩斯最早提出了風險的概念，在其1895年出版的著作《經濟中的風險》中寫道：“風險一詞在經濟學和其他學術領域中并無任何技術上的內容，它意味著損害或損失的可能性。偶然性的因素是劃分風險的本質特征，某種行為能否產生有害的后果應以其不確定性而定。如果某種行為具有不確定性，則該行為就承擔了風險。”而到了1993年，日本學者武井勛在其著作《風險、不確定性和利潤》中對風險的概念提出了新的表述，認為風險是特定環境中和特定期間內自然存在的導致經濟損失的變化，包括三個要素：第一，風險與不確定性有差異;第二，風險是客觀存在的;第三，風險可以被測量。

在筆者看來，當下企業風險管控中體現出的有關思想更多接近于武井勛的觀點。尤其是在當下經濟社會發展中，貿易全球化和IT的快速演進，讓諸多企業和政府機構面臨風險的可能性加大。所以，企業應當認識到，風險能夠導致變革、帶來機會，風險也可以通過IT提供的手段（也包括以非IT形式提供的有關IT的咨詢服務）和工具實現在某種程度上的可量化和可控。而前提是，企業應當尊重這些IT手段和工具，并按照這些手段和工具提供的建議和解決辦法認真落地。

“落地”在風險管控系統領域被分解為不同的目標，其中最重要的一個目標是提高企業的風控效率。

有些風險管控系統廠商是把風險管控系統產品分解為不同的系統，比如風險管理、內部控制、內部審計等。但華博風控把所有的系統都整合在了一起，這樣做的道理很簡單，任何一家公司的風險管理部或者審計部都不可能一起上四、五個系統。“比如審計部要管風險就要上風險管理系統，要管內控就要上內控系統，要加強監控而ERP又無法監控就又需要上智能監控系統，但這么多的系統都上以后怎么‘玩’？ ”張孝昆告訴記者，“所以，要提高落地效率，就需要把風險、內控、審計整合成一個平臺，而在這方面華博風控有兩個優勢。第一，華博風控積累了大量的風控模型和所有ERP廠商的接口;第二，華博風控掌握核心理論，即把風險、內控、審計相互融合的實戰經驗。”

大數據風控是趨勢

數據歷來是組織機構判斷是否面臨風險的最重要元素。如今在業內被公認的觀點是，無論在任何組織機構，數據都是最有價值的資產。而對于如何依托數據去量化風險，是組織機構在風控過程中發揮數據最大價值的重要環節。在從前，組織機構風險管理與控制大多都依托主觀上的經驗判斷，數據在那時也只起到輔助作用，導致組織機構風險管理能力較差。而在現如今社會經濟“新常態”下，組織機構正處在內、外競爭壓力“雙夾”環境，依托數據感知風險并提升組織機構風險管理水平，由此提升整體競爭力顯得更加重要。

華博風控構建的大數據風控平臺，將面向三類客戶提供服務：企業風控、金融風控、政府內控。

以面向企業風控為例，華博風控建的大數據風控平臺將以數據中心為基礎，而數據中心的數據主要來源企業已有的信息系統數據，如：ERP、MES等和非信息化的業務手工上報數據。通過對企業數據中心的數據進行風險管控和內部審計，發現企業存在的缺陷、疑點和問題。針對企業存在的缺陷、疑點和問題參照政策法規和企業制度，發現企業存在的風險。除此之外，通過對企業違規損失進行分析，識別企業風險事件，最終形成企業風險數據庫，以企業風險數據庫為基礎，對企業風險進行管理，制定控制措施，控制措施的效果會以數據的形式反作用于企業業務中，通過信息化進行業務循環管控，對業務及流程進行全面監控，實現業務可控可查，形成企業全面風險管控工作的閉環。

“大數據改變了風險管控的手段，顛覆了以往所有的風控及審計技術和手段，比如審計模式的改變。原來面對紛繁復雜的企業數據，審計是通過抽樣的形式進行檢查，現在是通過大數據技術進行全面檢查，實現企業數據的整合和實時監控。華博風控理解的風險管控新模式是“互聯網+大數據+風控”，今后的研究重點也是大數據在風控上的應用。”張孝昆如是說。而對于大數據風控平臺的構建，華博風控將分為兩步。

第一步，將內部和外部的所有數據打通。比如建立審計數據中心整體抓取內部數據，以及通過對接大數據技術來抓取行業的相關數據。

第二步，華博風控也在自主開發數據抓取和其他相關的市場數據搜集技術，以構建風險管控智庫，主要目的在于幫助組織機構解決比如風險在哪、如何管控、行業正在發生什么事、競爭對手在做什么等關鍵問題。

“360式”是GRC方向

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雖然部分中央企業已建立了內控風險管理體系，建立了定期或不定期風險評估機制，并開展了風險信息化系統建設。但仍有部分企業的風險管理工作剛剛開始，風險評估常態化機制尚未完成，企業內控風險工作建設相對還比較落后，風險管控水平較低，有待進一步加快。

（二）內控風險管理工作實效性不強

雖然已建立了內控風險管理體系，但風險管理工作缺乏完整性和專業性，近年來國有企業在投資、安全環保、人力資源、現金流等方面的重大事件時有發生，不可避免地給企業造成了經濟和聲譽損失，也凸顯了部分企業在重大風險管控方面的薄弱環節。

（三）風控管理信息化建設落后

整體來說國有企業的全面風險信息化建設進度較為緩慢，只有部分國有企業建立起風控管理信息系統。信息技術在企業各項風險管控工作中的應用仍不充分，無法滿足企業對信息收集、風險評估、預警測試、溝通報告等工作的信息化要求。已建立起風控信息系統的，其風控系統與企業其他業務系統的融合不足，不能有效量化風險水平，做到實時預警。

（四）風險管理評價與考核機制尚未形成

目前大部分國有企業尚未建立明確的風險管理考核評價辦法，對風險管理評價內容、標準的設置以及評價結果的應用等方面缺乏清晰、統一的認識。即使已建立了風險管理考核辦法的企業，但實際執行效果不佳，未能真正與企業業績考核體系有效融合，發揮對風險管控的促進作用。

（五）風險意識薄弱

雖然針對國資委等外部監管機構要求，國有企業建立了內控風險專職部門，并開展了風控體系建設工作，企業領導也對風險有了初步認識，但風險意識仍然比較薄弱。目前，國有金融企業對風險控制比較重視，但仍有不少企業認為風控是可有可無的，工作往往流于形式。相反，不少民營企業家有著很強的風險意識，華為董事長任正非在《華為的冬天》中對華為在迅速發展過程中面臨的風險進行全面剖析，他認為，企業從上到下，如果沒有真正認識到危機，當危機來臨的時候，就會措手不及。

（六）風控管理人才水平參差不齊

由于風險管控對于企業來說仍然屬于新生事物，企業風險防范和控制涉及領域廣，需要大量高層次的復合型人才，目前國內外對于風險管控方面比較權威的系統性培訓和專業認證也較少。因此，企業風險管控人才隊伍建設難度較大，風控管理人才水平參差不齊。

二、風險管控能力提升目標和原則

（一）戰略導向和風險管控并重的原則

要科學處理業務發展和風險管控之間的關系，既要通過風險管控保證企業的穩健發展，防止顛覆性風險的出現，又要利用經濟和市場變局抓住機會風險促進企業可持續發展，積極尋找企業發展與風險管控之間的最佳契合點。

（二）多種風險應對策略并舉的原則

風險管控的原則并不是單純使風險最小化，應該是確保將風險控制在與總體目標相適應并可承受的范圍內。要選擇適合企業實際情況的風險應對策略，對于重大風險，應做好風險管控措施。

（三）務求實效的原則

應密切關注日常風險控制措施的執行情況，明確風險應對的主責部門及崗位，確保控制措施的有效執行，定期檢查管理制度的完整性及適用性，及時對管理制度進行補充、更新和完善，以適應日常管理的需要。

三、提升風險管控能力的具體措施

（一）融入日常管理、注重實效

風險管控工作應有效融入企業的日常經營和業務活動中，避免“兩張皮”現象，切實發揮風險管控對企業管理的保障與提升作用。目前部分國有企業的風險管控工作已經與內部控制、內部審計、法律等工作相結合，今后還應加強與企業紀檢監察、安全生產、質量管理、全面預算等管理體系的有效融合，提升風險管控的實效性。在企業投資并購、研發技改、采購管理以及工程建設等重大項目或重要業務活動，要嵌入風險識別、評估、監控、報告等功能，行成專項風險評估機制，為企業決策提供依據。對業務部門和分子公司重大風險管控情況要及時跟蹤和監控，從源頭上控制風險。一線單位要定期上報風險管控情況和風險事件，風險管控職能部門對風險事件進行備案和篩選，針對重大風險管控進展和重大風險事件進行進一步的監控和跟進，并上報企業風險管控領導機構。

（二）開展專項風險管控

要積極探索創新專項風險管控的方式方法，將風險管控的相關理念和方法有效融入專項業務活動中，形成專業性和系統性、切合實際的專項風險管控體系。針對收購兼并、研發技改等投資項目，要明確投資主體和投資審批權限，將風險管控流程融入投資決策制度中，重大投資和兼并收購活動應進行風險識別、風險分析、風險評價、風險應對，提高投資決策的成功概率，避免重大投資失誤給企業帶來的損失。針對投資對象應充分了解收集各類風險信息，為評估投資并購活動的各類風險打下基礎；結合當前市場政策環境和未來發展趨勢正確識別和評估各類風險，并與企業的風險承受能力進行比較，對于超出風險承受能力的項目堅決放棄，對于可利用的市場機會要及時把握；制定切實可行的風險應對預案，靈活應變；投資完成后積極推動并購重組的整合，防范各類整合風險，最大程度實現投資目標。

（三）建立風險評估、管控、監督改進的閉環機制

企業風險管控工作應結合內控審計、法律風險檢查、紀檢監察等工作，形成以風險評估、風險管控、監督改進為核心的風險管控閉環機制。在風險評估方面，要建立定期和日常評估相結合、年度和半年度/季度評估相結合、職能管理與業務層面評估相結合的常態化風險評估機制，確保風險評估的時效性和有效性。企業風險管控牽頭部門每年組織開展企業全面風險評估工作，各職能部門、業務單元和分子公司根據業務需要不定期組織開展專項和日常風險評估，重大風險進行季度或半年度動態評估。在風險管控方面，要關注重大和專項風險，建立多層級的風險監控、預警、報告機制，從而提升重大風險及重要業務事項的管控效果。在監督改進方面，積極開展企業內部控制評價、內控或專項審計、法律風險檢查、全面風險管理評價與考核等，以評促建，不斷提升企業全面風險管理和內部控制體系。

（四）完善風險管控制度、建立風險管理長效機制

完善風險管控相關制度、流程、工作手冊，固化風險管控的工作方法和經驗，確保風險管控知識的及時有效積累和風險管控工作的規范化開展，也為風險管控工作在企業各層級范圍內全面推廣和持續開展奠定堅實的基礎。要建立集團統一和各分子企業適用的內控手冊、內控評價標準、風險評估手冊以及內控和風險工作長效機制。各級分支機構每年開展內控評價工作和風險評估工作，并納入到企業總部的評價報告中，完成集團整體的內控和風險體系建設實施工作。

（五）完善風險信息平臺，建立監控預警機制

持續建設完善風險管控信息系統平臺，建立風險管理與內控體系、內審體系以及其他辦公系統的融合，構建風控一體化信息系統平臺，通過信息化手段實現風險管控語言和活動的規范化、標準化。要進一步提升風控系統與其他業務管理信息系統的集成度，提高風險管控信息在集團總部各部門以及分子公司之間的信息集成與共享，解決風險管控的信息不對稱問題。按照國資委等監管機構要求建立完善風險管理報告制度，強化風險管理信息溝通機制，確保風險信息傳遞準確、順暢、及時、有效。在建立健全風控信息系統的基礎上，探索建立多層級的風險監控預警機制，科學設定指標、模型，提升風險預警的準確性和及時性。

（六）建立風險評價與考核機制

探索研究風險管理考核評價機制，通過制度明確風險管理考核評價辦法，通過考核評價真正發揮對企業風險管控的促進作用。首先，應明確企業風險管理評價內容、標準的設置以及評價結果的應用，并且統一思想和認識，使風險管理考核評價與企業現有業績考核體系有效融合。

（七）培育風險管控人才隊伍

由于風險管控對于企業來說仍然屬于新生事物，企業風險防范和控制涉及領域廣，需要大量高層次的復合型人才，目前國內外對于風險管控方面比較權威的系統性培訓和專業認證也較少。因此，企業風險管控人才隊伍建設難度較大。首先，要通過加強風險管理人員的培訓學習，加大對企業各層級人員的風險管控知識的培訓，使其理解風險管控工作的理論知識，熟悉工作方法和操作規程。另外要加強企業各部門風控協調員、各分支機構內控工作負責人之間的交流和經驗分享，通過日常工作和專項評估檢查等工作加大風控人員的相互交流學習，使得發揮其在風險管控工作中的橋梁紐帶作用，也要發揮其在風控意識培育、政策宣傳中的作用。還可以通過與各方合作，引進、培養、儲備相關風控專業人才，為企業長期發展提供人力資源保障。

（八）建立風險管控理念，加強全員風險意識

風險管控絕不是企業一個部門的日常工作，也不僅僅是企業構架和公司運營的一方面，風險管控應該是公司整體運營的一大核心。風險意識是企業進行主動風險管控的關鍵，風險理念是企業進行有效風險管控的航標。強化公司的風險管控理念，需要樹立一種風險信念和風險態度，促進全員風險意識的培養，將風險管控應用到公司戰略制定和各個部門的日常經營活動中。要通過廣泛的宣傳教育、各級各類的培訓、檢查監督等方式，向員工灌輸風險無處不在、無時不有，風險管控的責任重大。在公司內部日常經營管理中形成重制度、重程序、重證據的濃厚氛圍。

四、結語

篇11

下一步，江蘇銀監局將著重引導農村中小金融機構針對農村經濟發展的新變化，大力推進產品和商業模式創新，做深做實“三大工程”，不斷提高農村金融服務的普惠性、便利性和公平性。加大涉農信貸投放，提升農戶貸款和農業龍頭企業貸款、農民合作組織貸款在涉農貸款中的比重。推動全省最后4家農信社早日消化歷史包袱組建農商行，引導已成立的農商行轉型發展，走特色化、差異化、精細化發展道路，進一步打造江蘇農商行的品牌效應。

持續改善小微企業金融服務

加強小微企業金融服務是經濟結構調整和銀行轉型的內在要求。實踐證明，機制建設、信貸傾斜、差異監管是改善小微企業金融服務的有效舉措。江蘇銀監局始終把改善小微企業金融服務作為重點工作之一，加強監管引領，注重政策配合，推動小微企業金融服務工作持續進步。2012年江蘇新增小微企業貸款1408億元，增量列全國首位。目前江蘇共設立小微企業金融服務專營機構和專業營銷團隊近千個，基本形成“多層次、特色化、廣覆蓋、商業可持續”的小微企業金融服務體系。

下一步，江蘇銀監局將著重引導銀行業金融機構充分把握小微企業信貸業務的規律，在做深、做精、做優小微信貸業務上下工夫，努力擴大支持覆蓋面，確保增速不低于當年貸款平均增速。認真貫徹落實小微企業貸款差異化監管政策，努力使小微企業金融服務工作再上新臺階。

深入做好重點領域的風險管控

銀行是經營風險的企業，風險管控是銀行的“生命線”。目前，銀行業風險形勢復雜多變，各類潛在風險不斷累積放大，須高度警惕、嚴密布防，全面提高風險防控能力和水平。

下一步，江蘇銀監局將按照“控制總量，提高質量，監測其他渠道融資動態”的總體思路，督促銀行業金融機構繼續落實平臺貸款余額不超年初水平的目標，全方位掌握平臺融資情況，防止風險表面轉移而實質加大。督促銀行業金融機構加強對鋼貿、光伏、造船等行業風險的排查，切實防止單點風險演變成行業性、區域性風險。按照“有保有壓”的原則，認真做好產能過剩行業貸款的風險管控。加強企業集群風險管控，推動建立企業授信總額聯合管理機制。督促銀行業金融機構最大程度地真實反映資產質量，加大核銷力度，把事情做在前面，為未來應對可能面臨的困難提前做好準備。繼續開展貸款質量真實性檢查，并將其作為今后銀監局自主現場檢查的一項常規內容，每年安排，長抓不懈，努力夯實銀行業可持續發展的基礎。

篇12

一、企業集團財務集約化管理和資金集中管理體系的概述

（一）企業集團財務集約化管理

集約的概念是相對粗放而言，集約化經營是以效益(社會效益和經濟效益)為根本對經營諸要素重組，實現最小的成本，獲得最大的投資回報。

財務價值鏈條貫穿于企業生產經營各環節，財務集約化管理是在“集團化發展、集約化經營、精益化管理、標準化建設”框架下合乎邏輯的必然選擇，是企業集團整體集約化管理的核心內容。出于集團資源配置的優化要求，財務集約化管理更加強調整體效能的優勢發揮，通常在直接指揮、協調、檢查等最原始、最直接和最簡單的管理職能基礎上，進一步強化監督職能，尤其注重監控、管控的功能發揮。集約化的“集”，是指集中資金、資源，集合人力、管理等生產要素進行統一配置；集約化的“約”，是指在統一配置生產要素的過程中，以節儉、高效為價值取向，從而達到降低成本、高效管理。財務集約化管理包括會計核算、資金管理、資本管控、預算管控、風險管控等五大集成處理系統，以建立全面風險管理體系為核心，以完善內部控制體系、績效評價體系為支撐，形成共同作用、相互支持的“財務監管網絡”。

（二）南方電網公司的資金集中管理體系

資金管理在公司財務管理中具有舉足輕重的作用，只有抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，優化資金籌集和使用，提升資金管理水平，才能提高公司利潤質量。為貫徹國資委提高集團管控能力的要求和南方電網公司“集團化管理模式、一體化管理制度”的思路，加強財務集約化管理，南方電網公司下發了《資金集中管理工作方案》、《分公司資金收支兩條線操作方案》及《子公司資金收支兩條線操作方案》（以下統稱“資金集中管理方案”），開始構建資金集中管理體系。

資金集中管理的優越性是能增強資金資源調配和管控能力，進一步實現資金的高度集中和統一運營，保證資金安全，加速資金流動，節約資金成本。

資金集中管理以公司整體效益最大化為目標，通過資金收支兩條線管理模式構建統一的資金集中管理體系，實現總部對全網資金的集中管控和監督，從而降低資金存量，有效控制資產負債率，提高資金使用效率和效益，確保資金安全規范和有計劃性的運作。

資金集中的關鍵是怎樣將最基層資金以最便捷、高效的方式集中到“資金池”中；基層單位使用資金時又可從資金池中及時下撥資金、實時支付。按照收支兩條線的管理要求，實現資金收付自如，安全、高效。

1.縣級子公司在南方電網公司資金管理體系中的角色定位

按照南網公司《資金集中管理工作方案》的規定，集團公司主要負責各項管理制度的制定、籌集資金、資金配置等工作，各子(分)公司主要為貫徹落實、款項支付等業務，在資金結構環節中監督貫穿始終，為有效開展資金集中管理奠定堅實的基礎。縣級子公司是公司資金管理體系中最基層的執行角色，職責是承擔本單位資金安全管理和規范運作。

2.南方電網公司資金集中管理對縣級子公司的要求

按照南網公司《資金集中管理工作方案》的要求，縣級子公司負責安全及時回收和歸集各類資金，準確編制資金支出申請，負責按批復的資金計劃進行支付，管理定額留存資金，監控本單位的現金流量，編制并上報本單位的融資計劃；嚴格執行公司資金管理制度和流程，保證本單位的資金安全。

作為南網廣東電網公司的縣級子公司，汕尾LF供電局擁有3.99億元資產，經營活動產生的現金流入量達5.72億元。面對如此大的資金流，應怎樣安全及時回收和歸集電費資金，成為汕尾LF供電局降低縣級子公司資金安全風險研究的首要問題。

二、汕尾LF供電局回收、歸集電費資金的現狀和安全風險分析

（一）汕尾LF供電局回收和歸集電費資金的管理現狀

汕尾LF供電局負責LF市26個鄉鎮（場）34萬用電客戶電力營銷業務。2011年6月份該局的電費資金歸集情況見表1。

1.從表1可知，該局歸集的電費86.45%屬個人客戶，歸集資金面廣、點散。

2.歸集的電費資金以農信社占79.83%，轉賬和POS機歸集占20.17%，說明以現金為主。

3.歸集電費資金的金融機構基層網點以農信社為主。在LF市26個鎮場（區）中，國有商業銀行的網點只覆蓋3個，而農信社則全覆蓋。

4.供電營業網點與金融機構基層網點相距較遠，汕尾LF供電局的星都開發區供電所距離最近的河西信用社達15公里。

5.供電營業網點與金融機構基層網點的營業時間操作差異。供電營業網點營業時間每周幾乎是全天候，每天自 8：30―17：00，金融機構基層網點對公業務的營業時間每周5天，下午16：30便停止辦理外部業務。

6.財務、營銷信息不對稱。目前，財務部門與營銷部門相互脫節的現象普遍存在。財務不直接掌握電費的應收和欠費情況，營銷部門不了解財務部門的管理要求；財務部門的會計核算與營銷部門的電量、電費相互獨立；財務部門不能掌握營銷部門數據來源的真實性，影響了會計信息的質量。

7.資金管理實行收支兩條線。電費收入原由該局在各鎮場區的金融網點設立收入賬戶，2007年農信社開通電子網絡辦理匯兌后，該局即只在農信聯社開設一個電費歸集賬戶，在各鎮場區的金融網點設立收入賬戶全部撤消。各供電所的費用開支原實行備用金制度，2008年改為按月定時在局財務部門報銷的制度。

（二）回收和歸集電費資金管理的安全風險分析

1.營業網點的營業結束時間與銀行基層網點不一致的現金滯留被盜的風險

雖然汕尾LF供電局各營業網點的電費均采取坐收方式，存入銀行便直接到賬，但農村用電客戶大部分利用學生到鎮的學校上課或趕集買賣時繳費。一般是學生下午下課后或趕集買賣完成后才前往營業網點，而營業網點的收費完成時間都是下午4：30后，此時金融機構網點已結束當天的營業。這樣，營業網點的電費就只得滯留而無法當天存入銀行到賬，不僅存在違反公司規定的“營業網點滯留現金不得超過2 000元”的風險，同時存在現金滯留被盜的風險。

2.金融機構電費資金歸集的信用風險

汕尾LF供電局自2007年就借助農信社電子匯兌網絡開通撤銷了屬下各供電所的收入賬戶，根據LF26個鎮場區，國有商業銀行的網點只覆蓋3個，而農信社則覆蓋26個的實際，由汕尾LF供電局在農信社的縣級聯社、中行、工行開設電費收入賬戶歸集電費。因電費繳交以現金為主，每月以現金交易的占94%，農信社的存款手續簡便，各供電所樂意到農信社存繳電費，農信社的電費現金歸集量達80%。由于農信社的組織機構設置、基層人員素質、管理水平等原因，曾出現過壓票、拖延達賬、基層信用社人員與營業網點交款人員串通作弊的情況，存在金融機構的資金歸集信用風險。

3.電費資金繳庫過程風險

供電營業網點的現金是由各收費員直接到金融機構的基層網點交款入庫。由于供電營業網點與金融機構基層網點的距離遠，加之LF地區治安環境不盡人意，收費員從供電營業網點到金融機構的基層網點完成資金繳庫的過程中存在資金被搶、人員受傷的風險。

4.資金歸集的到賬時間風險

汕尾LF供電局從2004年起，規定各供電所收入賬戶的電費按每周向該局設在中行的結算戶歸集一次。由于各供電所的收入賬戶設在農信社的基層單位，歸集時農信社基層單位的電費先向LF市農村信用聯社歸集，再由LF市農村信用聯社通過LF市人民銀行結算中心與LF中行交換。一般情況下，各供電所的電費歸集兩天可以到賬，若遇LF市農村信用聯社在LF市人民銀行的資金頭寸不能滿換，各供電所的電費歸集需三四天才能到賬。

5.電費會計信息的管控風險

汕尾LF供電局目前對各供電所的電費考核有三項指標：一是資產經營考核指標，即對年末資產負債表應收電費余額的考核；二是對電費回收上繳的考核，要求當年電費結零，陳欠電費回收率20%，電費上繳截至年末日，回收電費要100%上繳；三是對線損率指標的考核。由于三項考核指標影響到供電公司職工的切身利益，因此，部分供電所在指標無法完成的情況下，采取人為調整應收賬款、以備用金或查電的違約金墊付電費資金、調整售電量來完成以上三項考核指標。這種行為使得財務部門無法了解真實的銷售收入及電費回收率，增加了財務風險，并給電費核算管理帶來很大困難。

三、降低回收和歸集電費資金管理安全風險的措施選擇

（一）完善用電營銷MIS系統，實現原始數據一次錄入，財務與營銷分權限數據共享，降低財務部門的管控風險

具體做法是：營銷部門在抄、核、收的過程中，把用戶核銷電費的原始信息錄入MIS。財務部門可從營銷MIS中直接查詢應收、實收電費數進行賬務處理，而無須重復錄入。在此基礎上，財務部門在MIS中輸入“銀行對賬單”，利用對賬功能自動對賬，營銷部門可方便地從MIS中直接查詢當月對賬結果，從而有效地指導電費回收工作。此外，財務部門還可通過營銷MIS直接打印出“已核銷壞賬的回收情況明細表”、“欠費賬齡分析表”、“大中用戶欠費明細表”等電費核算需要的相關報表，進行有關的賬務處理。財務部門在本工作站就可直接、全面地了解到營銷部門的電費流程及管理工作。對營銷部門因特殊情況需要調整的數據，也可及時掌握。直接掌握完整、準確、真實的電費管理信息，有助于及時發現和解決電費核算管理中存在的問題。

（二）以契約管理的方法，規范農信社電費歸集的流程，降低農信社的信用風險

按照省公司的規定，縣級子公司的銀行賬戶資金余額須按日歸集省公司的集團賬戶。而LF電網的用電客戶分布、繳費習慣及國有商業銀行網點覆蓋程度等現狀，使電費資金無法直接向國有商業銀行網點歸集。通過農信社的歸集后，再向國有商業銀行網點歸集的流程設計成為必然。LF局首先只在LF市的農信聯社設立一個賬戶，在歸集的契約條款中，規定各供電所每天將回收的電費資金以電匯形式繳社賬戶，次日，聯社營業部自動將賬戶余額劃轉LF局設在中行的電費收入戶。同時規定，若發生資金滯留，聯社須按日千分之三計算支付違約金；若基層信用社滯留資金或挪用資金，由聯社負責先予結付，以保證電費資金安全。2009年8月，LF局在例行對賬時，發現陂洋供電所的銀行匯單與陂洋信用社實際入庫差額13萬元，財務人員馬上與聯社交涉，聯社核對后立即將差額補足，再自身另行立案偵查。

（三）引入保險公司的專業風險管理機制

電費資金參加商業保險，轉移電費現金滯留被盜和電費資金繳庫過程中資金被搶的風險。2008年LF局在自身風險防范體制不健全的情況下，引入保險公司的專業風險管理機制，選擇最高的日現金繳庫額為投保額向保險公司購買千分之八的安全責任險。該險5 000元以上損失全額賠償，把電費現金滯留被盜和電費資金繳庫過程中資金被搶的風險轉移給保險公司。

（四）運用人民銀行結算中心的電子交換平臺，開展銀行代扣電費業務，降低現金交易的各類風險

從LF局回收和歸集電費資金管理安全風險的分析，不難發現最大原因在現金交易。2011年以來，該局選擇與廣州人民銀行結算中心合作，開展銀行代扣電費業務，在營業窗口設置POS機，為客戶提供銀行卡繳費渠道，提高非現金繳費率。選擇結算中心的電子交換平臺，不論是銀行代扣電費業務，還是POS機繳費業務，資金均向LF局的收支戶――中行歸集。這樣，既保證歸集及時又方便監控。經過努力，LF局26個供電所全部配置了POS機，實現電費代扣。為了代扣業務的開展，LF局積極動員各金融機構，利用金融機構的客戶資源，爭取供電局的中間業務市場，達到雙贏的效果。

四、結論

風險管理是指生產過程中，風險管理部門對可能遇到的各種風險因素進行識別、分析、評估，以最低成本實現最大的安全保障的過程。縣級子公司在集團公司財務集約化的資金集中管理體系中，安全及時回收和歸集電費資金是其最關鍵的中心業務，而進行電費資金的安全風險管理是關鍵之首要。作為財務部門，研究降低電費資金的安全風險，按照其管理職責，是從營銷部門收到電費開始，直至電費到達上級規定的銀行賬戶為止全過程的安全風險。在這個過程中，資金的安全風險有現金滯留被盜的風險、金融機構電費資金歸集的信用風險、電費資金繳庫過程風險、資金歸集的到賬時間風險和電費會計信息的管控風險。LF局在實踐中，通過技術手段、契約管理手段、引入專業風險管理機制和非現金繳費方式，努力以最低成本實現最大的安全保障。

【參考文獻】

［1］ 李勇.集團企業資金集中管理的風險控制［J］.會計之友，2010（7下）.

篇13

金融業是現代經濟的核心，其安全性直接關乎到國家經濟安全和社會穩定。金融理財產品是金融業的核心組成部分，金融理財產品一旦發生風險問題，其會為整個社會經濟發展帶來不可估量的后果。經作者研究認為，會計核算具有強大的賬務核算體系，其在金融理財風險防范與管理方面具有得天獨厚的優勢，深化利用會計核算工具加強金融理財產品風險防范與監控管理具有非常重要的現實意義。

一、會計職能具有風險防范與監控的功能

（一）會計核算功能具有風險識別功能

會計核算功能是會計職能的重要體現，它通過一整套嚴密的核算體系可以對企業的運營情況進行深入的分析。當前企業會計核算管理可以利用現代信息技術對大量的財會數據進行系統分析，以達到企業環境分析、企業戰略分析、企業所面臨的市場分析功能。因此，從這個意義上說，會計的核算功能已經不單純的進行數據記錄，它可以成為企業風險識別的利器。

（二）會計具有監督職能

會計監督是以國家財政經濟法律、法規為依據，是保證國家財政經濟法律、法規順利進行的重要保證。首先，會計監督需要以財政經濟法律、法規為依據。會計監督涉及到多方利益，要維護好國家、社會公眾以及本單位的合法權益就有必要以財政經濟法律、法規為依據，從而對經濟活動作出正確、合法、合規的判斷。其次，會計監督存在多樣化形式。為保證各單位經濟活動的正常進行，各單位除了可以對其經濟行為進行內部會計核算監督外，還可以接受國家審計、外部社會的審計監督。

（三）會計具有參與管理的職能

財務部門是企業運營過程中最為重要的組成部門之一，通過財會信息的收集與整理可以對企業經營情況進行一個系統的分析，從而為領導決策提供最基本的支持與建議。對于一些規模較大的集團公司而言，集團總部可以利用財會手段對其下屬公司進行管控。

二、金融理財產品風險管控存在的問題分析

（一）金融理財產品風險管控重視環節有待拓展金融理財產品的風險可以從理財產品、理財產品市場環境、操作等幾個環節來把控。但目前多數企業在其推出金融理財產品后并沒有從這幾個維度來考慮產品可能面臨的風險。因此，研究認為只有加強理財產品、理財產品市場環境、操作等對這些風險控制環節的重視才可能實現整個金融理財產品的風險控制。

（二）缺乏全生命周期式金融理財產品風險管理體系

對于金融理財產品的風險管理應該時時做到事前預防、事中監控、事后評估。但從我們的研究中可以看出，目前多數金融理財企業在金融理財產品推出過程中并不注重產品風險的事前預防和事中監控，多為“秋后算賬”式管理。首先，在金融理財產品開發前，缺乏對相關產品的市場環境進行全方面探索，沒有初步判斷出該金融理財產品的市場空間，可能面臨的風險情況。其次，在金融理財產品推出后沒有重點考慮該產品的具體操作情況。整個金融理財產品操作過程存在大量的安全隱患。最后，缺乏必要風險評估機制。沒有對風險問題進行很好的歸納總結，對后續工作不具有參考性。

（三）金融理財產品風險管理信息化手段應用水平低

現代信息技術可以為企業管理提供多元化的管理手段和方法，但目前金融企業中較好應用信息化手段的企業還較少，而那些已經在企業內部實施信息化管理的企業同樣也面臨著諸多問題。首先，企業信息化應用程度較低，不具有風險管控標準。金融企業在信息化應用過程中已經不能滿足只在財務管理環節上投入現代信息技術了，它需要拓展到企業運維的各個方面去。其次，金融企業產品普遍都是品類較多元、業務板塊較多，因此其在推行信息化管理手段時并不總是同步的，這就容易形成信息化技術、管理標準不統一，制約了金融理財產品風險管理的有效性發揮。

三、金融理財產品風險管控對策

（一）以產品全生命周期的視角來監測金融理財產品的每個環節風險

要完善金融企業金融理財產品風險的管理可以以金融理財產品的全生命周期的視角對金融理財產品的風險進行監控，有所側重地提出重點改善對象。首先，在金融理財產品設計期，要充分考慮產品的內外部環境、產品的市場空間、政策支持力度等，依據環境分析開始走會計審批流程。其次，在產品開發階段，每一筆費用都要達到憑證齊全。以會計核算準則為標準從不同的維度來把控理財產品的風險管控。最后，在產品推向市場后，可以從會計核算視角出發，分析每一項經營賬目，從而可以實現風險的精細化管控，為極具針對性的解決對策提出提供依據。

（二）利用全面預算管理方法實現金融理財產品的風險管控

在每個會計核算期要對企業的經營預算和財務預算進行科學的計算和審核。而在預算計算的過程可以引用零基預算方法，即不以往年的預算為基點，機械地加上幾個百分點形成后一年的預算。而是通過全面分析前一年的企業經營狀況、金融理財產品運營情況，預測分析未來一年企業發展面臨的環境以及相關金融理財產品的運營情況，從而做出零基準的成本預算。這種零基預算具有切合實際、操作性強等特性，比較適合我國金融企業的金融理財產品風險管理的實際需求。

（三）創新風險防范手段，提高風險防范和控制能力完善我國企業金融理財產品的風險管理需要創新

風險防范手段，提高相關單位的風險防范和控制能力。首先，利用會計核算工具統一風險管理政策。依據實際情況統一制定能夠抑制金融企業金融理財產品風險的管理政策。每個政策都必須從金融企業的特性出發，符合該組織的業務規范、經營特性、產品單元操作流程等。

并且在政策過程中要明顯每種金融理財產品風險的等級、標準以及應急策略。其次，提高操作風險管理技術。

充分利用現代信息技術，以會計核算視角出發重點推進信貸管理系統、財務管理系統、資金管理系統等業務系統。以現代信息技術輔助企業會計核算制度，從而為企業金融理財產品風險管控提供可行性路徑。

總之，會計核算制度對金融行業的發展具有重要的影響，可以有效防范和監控金融理財產品的風險。研究認為在運用會計核算工具時可以引入全生命周期理論、零基預算等理論來強化金融企業的金融理財產品的風險防范與管控，從而推進金融理財行業的穩定、健康發展。