引論：我們?yōu)槟砹?3篇旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

一、中國(guó)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題分析

旅游企業(yè)作為我國(guó)旅游業(yè)的主要存在方式，是旅游業(yè)收入的主要來(lái)源之一，從這個(gè)意義來(lái)說(shuō)，旅游企業(yè)發(fā)展是決定中國(guó)旅游業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。在整個(gè)旅游企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的程度及高度又是決定旅游企業(yè)發(fā)展好壞的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，我國(guó)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀為：

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不夠完善。旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度一般意義是指旅游企業(yè)針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)工作制定的相關(guān)制度。我們常說(shuō)“有法可依”，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度就是旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要依據(jù)的“法”。因此旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是否健全和完善決定了旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率的高低。

當(dāng)前我國(guó)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的現(xiàn)狀是，很多企業(yè)有財(cái)務(wù)管理制度，但一方面，其制度過(guò)于老化，跟不上現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理發(fā)展的步伐，造成了財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作效率低下；另一方面，很多旅游企業(yè)不能把財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有效結(jié)合起來(lái)，不能保證財(cái)務(wù)管理職能的充分發(fā)揮，不能為旅游企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行提供保障。

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員素質(zhì)有待提高。很多國(guó)內(nèi)旅游企業(yè)在當(dāng)前發(fā)展過(guò)程中更重視“前臺(tái)”旅游相關(guān)服務(wù)人員服務(wù)質(zhì)量的好壞，認(rèn)為“前臺(tái)”服務(wù)人員才是對(duì)客服務(wù)的窗口，因而不夠重視包括企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在內(nèi)的“后臺(tái)”工作人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和訓(xùn)練。

據(jù)筆者調(diào)查，我國(guó)有很多旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)工作人員，他們很少接受過(guò)比較專業(yè)、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和技能的培訓(xùn)或訓(xùn)練，礙于成本或者重視程度等多方面原因，我國(guó)旅游企業(yè)也很少對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)，導(dǎo)致相當(dāng)一部分旅游財(cái)務(wù)管理知識(shí)薄弱，業(yè)務(wù)素質(zhì)差的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員直接上崗進(jìn)行相關(guān)工作，在工作實(shí)踐中不可避免的出現(xiàn)諸如企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)信息漏洞多、工作人員解決財(cái)務(wù)問(wèn)題能力差、企業(yè)賬目整理不明晰等一系列財(cái)務(wù)管理中常見(jiàn)問(wèn)題。這在某種程度上降低了旅游企業(yè)盈利的效率，也為當(dāng)前中國(guó)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的出現(xiàn)弄虛作假、虧盈實(shí)虛等問(wèn)題提供了條件。

旅游企業(yè)防風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不夠健全。目前中國(guó)旅游企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)主要有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)及收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。結(jié)合中國(guó)旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，我們發(fā)現(xiàn)，大多旅游企業(yè)在遇到突發(fā)事件時(shí)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，不能較好的應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，使很多企業(yè)效益損失嚴(yán)重。

例如，一個(gè)財(cái)務(wù)防風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不健全的旅游企業(yè)一旦遇到緊急或者突發(fā)事件，需要資金周轉(zhuǎn)時(shí)會(huì)因?yàn)榉婪讹L(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制制約，導(dǎo)致資金回收緩慢。這類旅游企業(yè)在面臨較常見(jiàn)的旅游突發(fā)事件如旅游項(xiàng)目被動(dòng)發(fā)生變化、旅游項(xiàng)目環(huán)境或制度發(fā)生變化等有可能影響到旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，處理起來(lái)不夠及時(shí)和靈活，這也大大降低了企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，從而影響旅游企業(yè)的長(zhǎng)期生存和發(fā)展。

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制缺乏科學(xué)的指導(dǎo)。對(duì)于部分中國(guó)旅游企業(yè)來(lái)說(shuō)，鑒于目前激烈的市場(chǎng)和業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)壓力，很多企業(yè)不得不為了追求利潤(rùn)而盲目擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，竭盡全力籌集企業(yè)發(fā)展資金，很多管理者認(rèn)為企業(yè)只有“做大”，才能“做強(qiáng)”，這無(wú)形中造成很多旅游企業(yè)舉債多、償還債務(wù)壓力大。該文原載于中國(guó)社會(huì)科學(xué)院文獻(xiàn)信息中心主辦的《環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào)》雜志http：//總第547期2014年第15期-----轉(zhuǎn)載須注名來(lái)源與此同時(shí)，部分旅游企業(yè)財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)不夠科學(xué)，財(cái)務(wù)管理制度和手段跟不上企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，使得相當(dāng)一部分旅游企業(yè)資金在正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)困難，在一定程度上限制了旅游企業(yè)的良性發(fā)展。

由上可見(jiàn)，必須加強(qiáng)對(duì)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀和存在問(wèn)題的重視，積極完善喝改進(jìn)中國(guó)部分旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，更好的發(fā)揮旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性。因此，正確分析中國(guó)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，不斷進(jìn)行改進(jìn)，勢(shì)在必行。

二、中國(guó)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策分析

在中國(guó)旅游企業(yè)迅速發(fā)展過(guò)程中，我們?cè)絹?lái)越認(rèn)識(shí)到，部分旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)開(kāi)始逐漸制約了旅游企業(yè)的發(fā)展，或者說(shuō)傳統(tǒng)的旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需要，中國(guó)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革勢(shì)在必行。

完善旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。上文提到，財(cái)務(wù)管理制度是旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主要依據(jù)，它在一定程度上決定了旅游企業(yè)是否能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。傳統(tǒng)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度或多或少存在一些不切合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，東拼西湊，生搬硬套的問(wèn)題，因此部分旅游企業(yè)設(shè)定的財(cái)務(wù)管理制度也不能稱之為一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理制度體系。旅游企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)、通過(guò)對(duì)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和未來(lái)前景等幾個(gè)方面進(jìn)行深入的研究和分析，以實(shí)現(xiàn)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化和制度化為目標(biāo)，以規(guī)范性和可行性為原則，逐漸建立起一套基于企業(yè)實(shí)際，科學(xué)可行的健全財(cái)務(wù)管理制度和工作流程，也能真正成為應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中可能出現(xiàn)的問(wèn)題的制度依據(jù)和保障。

加強(qiáng)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員素質(zhì)建設(shè)。要做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，離不開(kāi)一支業(yè)務(wù)水平高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)，旅游企業(yè)也不例外。當(dāng)前我國(guó)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員存在知識(shí)單一，素質(zhì)不高，專業(yè)不扎實(shí)等問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員培訓(xùn)和繼續(xù)教育也相對(duì)滯后，導(dǎo)致相當(dāng)一部分成員沒(méi)有掌握相關(guān)的財(cái)務(wù)法律法規(guī)，對(duì)財(cái)務(wù)制度的了解也相當(dāng)?shù)。诠ぷ髦芯筒荒車(chē)?yán)格遵守旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德規(guī)范。

如何加強(qiáng)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員素質(zhì)建設(shè)，筆者認(rèn)為可從以下幾方面著手：

在旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員選拔和聘用上堅(jiān)持重點(diǎn)培養(yǎng)和選擇具有豐富的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，具有良好的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)技能以及具有較高的職業(yè)道德的人員；

旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極地為財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員創(chuàng)造繼續(xù)教育和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，如相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度和政策等知識(shí)的培訓(xùn)，財(cái)務(wù)管理人員基礎(chǔ)技能的訓(xùn)練和提高培訓(xùn)等；

建立有效的獎(jiǎng)懲制度，不斷完善旅游企業(yè)財(cái)務(wù)人員獎(jiǎng)懲機(jī)制。旅游企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立一套切實(shí)有效的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)、職業(yè)道德、技能水平、工作成效等多方面的考核，考核結(jié)果優(yōu)秀的除發(fā)放獎(jiǎng)金外還可與專業(yè)技術(shù)職稱聘任、行政職務(wù)任免等掛鉤，對(duì)考核結(jié)果中出現(xiàn)如專業(yè)不熟練，技能不扎實(shí)，賬目不清、弄虛作假等事故的成員要予以嚴(yán)懲。

逐步健全旅游企業(yè)防風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。旅游涉及到多個(gè)領(lǐng)域，也包含了多個(gè)要素，因此旅游企業(yè)極易受到外部環(huán)境和外界因素的影響，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較差，同時(shí)旅游企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部因素也會(huì)大大動(dòng)搖旅游企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。他們都會(huì)或多或少影響旅游企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

要科學(xué)的預(yù)警旅游企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求旅游企業(yè)首先要設(shè)立科學(xué)的預(yù)警體系，還要增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)測(cè)能力，把防范風(fēng)險(xiǎn)工作貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終；

規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的控制程序。財(cái)務(wù)管理工作的成敗基于其工作程序控制的成敗，這就要求旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)涉及到的所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，都務(wù)必有明確的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)內(nèi)部也要科學(xué)分工，相互監(jiān)督，力求通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的控制程序，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的控制和運(yùn)營(yíng)；

旅游企業(yè)可以設(shè)立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)保障金。雖然企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員可能事先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有了預(yù)警和防范，但當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，靈活的處理且不波及到其他的項(xiàng)目則需要財(cái)務(wù)部門(mén)提前做好資金上的保障。只有財(cái)務(wù)部門(mén)科學(xué)管理，一旦發(fā)生經(jīng)營(yíng)危機(jī)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，才可以在最短的時(shí)間最有效地幫助旅游企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。

篇2

企業(yè)財(cái)務(wù)管理溝通主要堅(jiān)持整體系統(tǒng)、整體協(xié)調(diào)和整體最優(yōu)的原則。因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理是整個(gè)企業(yè)管理工作的重要一部分，是要為企業(yè)管理的效率提升做出貢獻(xiàn)，同時(shí)財(cái)務(wù)管理又具有相對(duì)獨(dú)立的職能，因此在企業(yè)財(cái)務(wù)管理溝通中應(yīng)保證財(cái)務(wù)管理不脫離整體，形成協(xié)調(diào)統(tǒng)一且資源優(yōu)化配置的效益。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理溝通要堅(jiān)持整體性原則，盡管財(cái)務(wù)部門(mén)的管理工作相對(duì)獨(dú)立，但財(cái)務(wù)管理離不開(kāi)公司的系統(tǒng)整體，也難以脫離系統(tǒng)的整體，要在公司的管理全局上進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的溝通，一切以公司整體的大局為重，保證企業(yè)管理的整體系統(tǒng)性。其次，要堅(jiān)持整體協(xié)調(diào)的原則。在財(cái)務(wù)管理中要做好企業(yè)上級(jí)部門(mén)與下級(jí)部門(mén)之間溝通的協(xié)調(diào)性，同時(shí)也要保證財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的協(xié)調(diào)關(guān)系，有效進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，為企業(yè)做好財(cái)務(wù)工作和企業(yè)整體管理工作奠定基礎(chǔ)。再次，要堅(jiān)持資源優(yōu)化配置最優(yōu)的原則。這就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)充分溝通，充分快捷企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的構(gòu)成要素，并針對(duì)各要素之間的關(guān)系進(jìn)行分析，對(duì)其的影響因素進(jìn)行深入剖析，通過(guò)系統(tǒng)要素的相互協(xié)調(diào)與配合產(chǎn)生整體性的功能，有效促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，達(dá)到資源整體最優(yōu)的要求。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理溝通機(jī)制建立的措施

(一)建立有效的溝通機(jī)制

企業(yè)可以通過(guò)正式和非正式的多種溝通渠道加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)的溝通，企業(yè)上級(jí)與下級(jí)的溝通交流。正式的溝通渠道可以采取月會(huì)、周會(huì)、座談會(huì)、企業(yè)內(nèi)刊、公告欄等方式促進(jìn)各部門(mén)以及上下級(jí)的有效溝通。非正式的溝通渠道可以通過(guò)電子郵件、微信平臺(tái)、QQ群、周末旅游和小型聚會(huì)，這樣可以不局限于傳統(tǒng)的溝通的方式，有利于為員工的溝通提供和諧輕松的環(huán)境，促進(jìn)溝通效果的提升。同時(shí)管理者不論在正式場(chǎng)合還是非正式場(chǎng)合都要向員工傳達(dá)準(zhǔn)確的信息，且要進(jìn)行有效傾聽(tīng)，能夠使員工在溝通交流中暢所欲言，不要打斷其發(fā)言或批評(píng)其的發(fā)言有誤，管理者應(yīng)充分的相信和依靠員工，全力支持員工的工作，有效注重溝通的情感交流，做到真誠(chéng)和換位思考，真正的站在對(duì)方的角度思考問(wèn)題，有效保證員工建言獻(xiàn)策的積極性，并促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理溝通機(jī)制的建立和健全。

(二)完善溝通程序

要促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)建立交流的機(jī)制，要完善溝通的程序。首先要從財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)會(huì)的召開(kāi)做起。這種業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)會(huì)要求財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)常召開(kāi)，針對(duì)財(cái)務(wù)工作中發(fā)生的突出問(wèn)題和財(cái)務(wù)制度所表現(xiàn)出來(lái)的缺陷以及可能引發(fā)的隱患進(jìn)行相關(guān)的討論。有效促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)的溝通與交流，促進(jìn)其他部門(mén)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督。其次，企業(yè)其他部門(mén)應(yīng)邀請(qǐng)財(cái)務(wù)部門(mén)參加其部門(mén)召開(kāi)的年度工作會(huì)議，針對(duì)各部門(mén)在其工作中發(fā)生的財(cái)務(wù)問(wèn)題與財(cái)務(wù)部門(mén)的專業(yè)人員進(jìn)行有效溝通，建立暢通的信息溝通渠道，有效保證信息溝通的暢通性，完善溝通程序建立有效的溝通機(jī)制。再次，要將會(huì)議的召開(kāi)的時(shí)間定下來(lái)，形成企業(yè)的溝通重要方式之一，如內(nèi)季度召開(kāi)財(cái)務(wù)制度討論會(huì)議，每周進(jìn)行員工座談會(huì)，每年進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)會(huì)，開(kāi)展專題培訓(xùn)等，每半年召開(kāi)員工交流會(huì)等等，企業(yè)可以根據(jù)自身的情況進(jìn)行制定，將溝通的程序進(jìn)行完善，有效促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理溝通機(jī)制的建立健全。

篇3

旅游業(yè)作為我國(guó)目前戰(zhàn)略性支柱產(chǎn)業(yè)，旅游企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍也比較廣泛，主要包括吃、住、行、游、購(gòu)、娛六大要素，其財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)是基于旅游產(chǎn)品特點(diǎn)，對(duì)于旅游企業(yè)而言，產(chǎn)品特性其實(shí)就是服務(wù)性產(chǎn)品特點(diǎn)，如產(chǎn)品的生產(chǎn)銷(xiāo)售是同時(shí)進(jìn)行、不可儲(chǔ)存的，由此可見(jiàn)財(cái)務(wù)管理的重要性。旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理是隨旅游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)以及財(cái)務(wù)關(guān)系應(yīng)運(yùn)而生的，它通過(guò)價(jià)值形式來(lái)管理旅游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理工作。但隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，全球的政治、經(jīng)濟(jì)與文化等各種環(huán)境日益變化，旅游企業(yè)在發(fā)展壯大的同時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因子越來(lái)越多，這時(shí)就要求企業(yè)能妥善處理好投資、融資、籌資、營(yíng)資等日常財(cái)務(wù)工作，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保障內(nèi)部組織的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)奠定良好堅(jiān)固的基礎(chǔ)。

二、分析旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及分類

對(duì)于旅游企業(yè)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為可控風(fēng)險(xiǎn)與不可控風(fēng)險(xiǎn)兩大類。其中，不可控風(fēng)險(xiǎn)是指不受企業(yè)影響，被動(dòng)性強(qiáng)，幾乎是每個(gè)企業(yè)不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，它來(lái)自宏觀環(huán)境，如國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)區(qū)域狀況等。可控風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資、投資、資金回收及資金分配四個(gè)方面，它可以通過(guò)企業(yè)自主決策來(lái)避免和解決的。

（一）不可控風(fēng)險(xiǎn)。

不可控風(fēng)險(xiǎn)主要是指旅游企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。如在特大地震事件發(fā)生后，即使災(zāi)區(qū)已經(jīng)重建，災(zāi)民也回到正常的生活軌道，但由于人們對(duì)災(zāi)區(qū)還持有恐懼心理，于是大都會(huì)傾向于去他們認(rèn)為安全的地區(qū)旅游，從而造成了災(zāi)區(qū)的旅游業(yè)務(wù)流量的大大減少，如果企業(yè)選擇在該地區(qū)主營(yíng)，那么經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之提高。此外，國(guó)家在政策上的變動(dòng)也會(huì)令旅游企業(yè)作出相應(yīng)的調(diào)整，不同性質(zhì)的企業(yè)所受的影響也不同。

（二）可控風(fēng)險(xiǎn)。

主要包含了籌資階段、投資階段、資金回收、收益分配四個(gè)方面，筆者將逐一分析這幾個(gè)階段中企業(yè)財(cái)務(wù)管理及其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.籌資階段。

籌資風(fēng)險(xiǎn)也叫財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要指企業(yè)因負(fù)債籌資而導(dǎo)致的到期無(wú)法償債的可能性以及因此而引起的凈資產(chǎn)收益率的波動(dòng)。經(jīng)濟(jì)周期的變化會(huì)影響旅游企業(yè)籌資，如在經(jīng)濟(jì)繁榮期，籌資相對(duì)容易，但在經(jīng)濟(jì)衰退期，籌資就顯得很難；同時(shí)，企業(yè)籌資還會(huì)受全球經(jīng)濟(jì)一體化和資本市場(chǎng)變化的影響。此外，企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的前景和企業(yè)的信譽(yù)度等因素也會(huì)影響企業(yè)籌資。

2.投資階段。

獲利是企業(yè)投資的最終目的，在投資階段面臨的風(fēng)險(xiǎn)就是投資后實(shí)現(xiàn)不了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的目標(biāo)。雖然旅游企業(yè)并不像其它企業(yè)那樣需要大規(guī)模的投資建設(shè)，但它仍然面臨著投資風(fēng)險(xiǎn)。第一個(gè)方面就是由于旅游企業(yè)自身的波動(dòng)性與季節(jié)性，導(dǎo)致其資金的回收期較長(zhǎng)，有可能給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)困擾，也難以估計(jì)所投資項(xiàng)目能否帶來(lái)預(yù)期的效益。第二方面是旅游企業(yè)的創(chuàng)建、景區(qū)開(kāi)發(fā)、酒店接待企業(yè)等初始投資都比較大，標(biāo)準(zhǔn)高，建設(shè)期長(zhǎng)，從而資金會(huì)回收期也長(zhǎng)，再加上無(wú)法預(yù)測(cè)旅游市場(chǎng)供求的變化趨勢(shì)，從而導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不確定性。第三個(gè)方面是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變更也會(huì)大大影響到旅游業(yè)的發(fā)展，那么投資風(fēng)險(xiǎn)也就有所增加。第四個(gè)方面是旅游業(yè)的發(fā)展還受到政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)文化以及自然災(zāi)害等因素的制約，導(dǎo)致了企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)法預(yù)料。

3.資金回籠階段。

旅游企業(yè)在資金回收過(guò)程中出現(xiàn)的可能性最大的風(fēng)險(xiǎn)就是回收應(yīng)收款項(xiàng)的時(shí)間長(zhǎng)短及其金額的不確定性而導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)甚至出現(xiàn)難以收回而成為壞賬，從而也使旅游企業(yè)的收益質(zhì)量及能力有所降低，導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)速率變慢，造成資金缺口，收支不平衡，最后周轉(zhuǎn)不靈，嚴(yán)重影響旅游企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。從當(dāng)前市場(chǎng)狀況來(lái)說(shuō)，在淡季時(shí)期，企業(yè)通常采取促銷(xiāo)手段，放寬收賬政策，這在客觀上就加大了資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。

4.收益分配階段。

旅游企業(yè)在資金分配階段中遇到的風(fēng)險(xiǎn)主要是因企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行收益分配，而對(duì)今后企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不良影響。收益分配風(fēng)險(xiǎn)包括對(duì)收益確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)、分配股東收益的時(shí)間、分配方式及金額等把握不當(dāng)而引起的風(fēng)險(xiǎn)。其中，收益確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)是由于會(huì)計(jì)方法不合理，造成收益確認(rèn)失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

所有企業(yè)都不可規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，期望越高，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越高。因此，旅游企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該充分發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)意識(shí)。不但只從理論層面全面了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，還要運(yùn)用資金運(yùn)作的整個(gè)環(huán)節(jié)中，進(jìn)而保證領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)決策的及時(shí)性、科學(xué)性、有效性，最終提升旅游企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。

首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)設(shè)置應(yīng)基于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率上，當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率介于40%至60%之間時(shí)，資金配置是最為合理的，當(dāng)?shù)陀?0%時(shí)，表明資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%時(shí)，表明資金缺乏，負(fù)債較高，這時(shí)應(yīng)啟用財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，嚴(yán)格控制負(fù)債增加。在風(fēng)險(xiǎn)防范設(shè)置上，旅游企業(yè)應(yīng)首先增強(qiáng)員工及相關(guān)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在規(guī)范工作程序的同時(shí)應(yīng)不斷完善制度性建設(shè)，其次，企業(yè)可引進(jìn)外部監(jiān)察機(jī)構(gòu)，不間斷的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)判，提高管理接入的及時(shí)性，盡量避免事后控制。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)。

應(yīng)該營(yíng)造以人為本的工作氛圍，為財(cái)務(wù)人員樹(shù)立信心，提高凝聚力。首先應(yīng)實(shí)行輪崗制度，有助于提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，避免長(zhǎng)期任職出現(xiàn)的崗位漏洞，其次在培訓(xùn)機(jī)制上，可采取持續(xù)教育與專項(xiàng)教育結(jié)合的方式，一方面在企業(yè)內(nèi)做足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳工作，邀請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)為企業(yè)制定培訓(xùn)計(jì)劃，打造風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)境，另一方面可開(kāi)展主題鮮明，重點(diǎn)明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控教育活動(dòng)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)，盡量避免人為造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高信息化管理水平。

旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)主要包括信息咨詢、電子業(yè)務(wù)以及旅游電商三大系統(tǒng)。在制度上，應(yīng)從強(qiáng)化旅游信息服務(wù)體系建設(shè)、發(fā)展環(huán)境建設(shè)以及完善安全保障體系三方面著手。在實(shí)務(wù)操作上，一方面，政府應(yīng)該為企業(yè)提供構(gòu)建信息技術(shù)宏觀條件，另一方面，旅游企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化門(mén)戶網(wǎng)站建設(shè)，如完善網(wǎng)站信息，組建論壇等。同時(shí)還有注重優(yōu)化電商模式，如搭建個(gè)性化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、開(kāi)展虛擬旅游經(jīng)營(yíng)等，加大網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)力度，如社交網(wǎng)站、Email推廣等等。其次是要加強(qiáng)聯(lián)合多方面的合作交流，如旅游相關(guān)部門(mén)協(xié)作、網(wǎng)上銀行協(xié)作、網(wǎng)絡(luò)公司協(xié)作等；加強(qiáng)企業(yè)與客戶關(guān)系管理，提高顧客滿意度與忠誠(chéng)度。強(qiáng)化系列服務(wù)與員工的專業(yè)培訓(xùn)，如導(dǎo)游技能、計(jì)算機(jī)技能等。

【參考文獻(xiàn)】

[1]羅潔.淺析旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)通訊.2014.11:116-117

篇4

一、海南國(guó)際旅游島旅游會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀

（一）海南旅游高職院校沒(méi)有開(kāi)設(shè)對(duì)旅游會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)的專業(yè)課程

我國(guó)一些高職院校已經(jīng)開(kāi)始重視對(duì)旅游會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，據(jù)筆者網(wǎng)上搜索，我國(guó)有些高校的旅游相關(guān)專業(yè)課程體系中設(shè)置了旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理課程，比如太原旅游職業(yè)學(xué)院和安順職業(yè)技術(shù)學(xué)院的旅游管理、酒店管理和導(dǎo)游的課程體系中都設(shè)置了旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理，而太原旅游職業(yè)學(xué)院的導(dǎo)游和旅行社經(jīng)營(yíng)管理專業(yè)還設(shè)置了旅游企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。青島恒星學(xué)院的旅游相關(guān)專業(yè)的課程設(shè)置中不僅設(shè)置了企業(yè)財(cái)務(wù)管理，在酒店服務(wù)與管理方向?qū)I(yè)中還設(shè)置了飯店會(huì)計(jì)，旅游管理專業(yè)同樣地設(shè)置了財(cái)務(wù)管理學(xué)和旅游企業(yè)投資與管理課程。但是海南各個(gè)高職高專院校對(duì)旅游會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)沒(méi)有引起足夠的重視，雖然近幾年在海南政策以及海南省教育廳、旅游局等相關(guān)部門(mén)的引導(dǎo)下，海南省旅游業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，旅游專業(yè)的教育得到了有序、快速的發(fā)展，但是作為旅游行業(yè)管理工作的重要組成部分的旅游會(huì)計(jì)教育卻沒(méi)有相應(yīng)地跟上。在旅游相關(guān)專業(yè)中，只有少數(shù)幾所院校比如海南職業(yè)技術(shù)學(xué)院和三亞航空旅游職業(yè)學(xué)校的酒店管理專業(yè)設(shè)置了酒店財(cái)務(wù)管理課程。到目前為止，筆者還沒(méi)有發(fā)現(xiàn)海南高校的旅游相關(guān)專業(yè)開(kāi)設(shè)旅游會(huì)計(jì)課程。有些雖然開(kāi)設(shè)了《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》，但是由于聘請(qǐng)的外聘會(huì)計(jì)老師是一般是會(huì)計(jì)事務(wù)所和其他行業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)，沒(méi)有聘請(qǐng)旅游行業(yè)企業(yè)的資深會(huì)計(jì)人員，導(dǎo)致在教學(xué)中沒(méi)有注意與旅游管理專業(yè)的結(jié)合，教學(xué)沒(méi)有緊密地聯(lián)系旅游行業(yè)的特點(diǎn)，更沒(méi)有讓學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中與專業(yè)相聯(lián)系，從而導(dǎo)致目前海南旅游企業(yè)所招聘的會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)非常精通，但對(duì)旅游知識(shí)一知半解，有的甚至對(duì)旅游知識(shí)一竅不通。到旅游企業(yè)工作后，單位首先對(duì)其進(jìn)行崗前培訓(xùn)或者是以老帶新，這樣無(wú)形之中增加了旅游企業(yè)的管理成本。所以，旅游企業(yè)招聘會(huì)計(jì)人員都要求有在旅游企業(yè)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人才。

（二）專業(yè)課程設(shè)置忽視了旅游會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)的特殊要求

近年來(lái)，高職院校往往重視通用型會(huì)計(jì)專業(yè)課程的建設(shè)，淡化了特殊行業(yè)尤其是旅游業(yè)對(duì)專業(yè)人才的特殊要求，在提高學(xué)生對(duì)特殊行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等客觀事物的了解和認(rèn)識(shí)方面的教育有明顯的缺失。海南省各高職高專院校開(kāi)設(shè)的會(huì)計(jì)專業(yè)，培養(yǎng)目標(biāo)一般定位于服務(wù)政府、企事業(yè)單位的“高級(jí)專門(mén)人才”，而對(duì)用人單位有什么樣的會(huì)計(jì)崗位、企業(yè)需要哪些職業(yè)技能卻并不了解。海南無(wú)論是高職院校，還是非高職院校，基本上都沒(méi)有對(duì)旅游會(huì)計(jì)課程的建設(shè)。由于院校不開(kāi)設(shè)旅游會(huì)計(jì)課程，教師沒(méi)有了研究基礎(chǔ)，也就沒(méi)有旅游會(huì)計(jì)的相關(guān)研究，更不用說(shuō)旅游會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)。到現(xiàn)在為止，筆者在中國(guó)知網(wǎng)上還沒(méi)有看到關(guān)于旅游會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)的文章，只有關(guān)于旅游會(huì)計(jì)的文章，也不到5篇：《旅游會(huì)計(jì)》的教學(xué)體會(huì)（郭康，2008）、《旅游會(huì)計(jì)》在旅游管理專業(yè)和會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)中的不同點(diǎn)（袁三梅、周堅(jiān)，2009）、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下我國(guó)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀與改革（徐雪，2009）、簡(jiǎn)析我國(guó)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施（范碧輝，2010）。關(guān)于旅游會(huì)計(jì)方面的教材也只有幾本，如：旅游會(huì)計(jì)學(xué)（龍京紅，2006）、旅游會(huì)計(jì)學(xué)（谷衛(wèi)。2007）、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)（王學(xué)軍，2009）、旅游企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（趙恒伯，2007）等。而這些數(shù)量不多的旅游會(huì)計(jì)教材大部分仍然是單純的會(huì)計(jì)，沒(méi)有很好地將旅游行業(yè)與會(huì)計(jì)結(jié)合起來(lái)，沒(méi)有以旅游行業(yè)為藍(lán)本導(dǎo)人會(huì)計(jì)學(xué)原理。這導(dǎo)致了目前發(fā)展迅速的旅行社、酒店、飯店、旅游景點(diǎn)等對(duì)旅游會(huì)計(jì)專門(mén)人才的需求與高職院校會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)的相悖發(fā)展。

（三）海南旅游會(huì)計(jì)人才的現(xiàn)狀

海南高職高專院校旅游專業(yè)和會(huì)計(jì)專業(yè)的培養(yǎng)都基本提倡“校企合作，工學(xué)結(jié)合”的人才培養(yǎng)模式，但在實(shí)施中卻遇到了一定的困難。據(jù)筆者調(diào)查，對(duì)旅游專業(yè)的學(xué)生，各高職院校確實(shí)能夠做到讓學(xué)生到企業(yè)頂崗實(shí)習(xí)，達(dá)到了理論與實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合。但是對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，一方面由于海南各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置的會(huì)計(jì)崗位不多，一個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)不可能容納幾十個(gè)學(xué)生，更不用說(shuō)目前各個(gè)高職院校的會(huì)計(jì)專業(yè)招生火暴，有的院校每一屆招生都達(dá)到幾百名；另外一方面海南旅游市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，由于會(huì)計(jì)資料對(duì)每一個(gè)旅游企業(yè)而言都是商業(yè)秘密，一旦泄密，對(duì)企業(yè)的影響很大，因此，一般企業(yè)也不愿意接受實(shí)習(xí)生，從而導(dǎo)致海南各高校的會(huì)計(jì)專業(yè)主要還是以校內(nèi)實(shí)訓(xùn)為主，即使是在校內(nèi)實(shí)訓(xùn)，由于時(shí)間的限制，實(shí)訓(xùn)教師在選擇模擬資料的時(shí)候也只能選擇一個(gè)行業(yè)的一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料編制會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的案例，一般都是以工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為藍(lán)本編制會(huì)計(jì)案例資料，很少有學(xué)校的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)是以旅游企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為藍(lán)本來(lái)編制會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)案例的。

二、海南國(guó)際旅游島會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)的緊迫性

（一）海南省旅游企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人才重視不夠

由于近兩年海南旅游企業(yè)尤其是一些中小企業(yè)紛紛誕生，很多中小旅游企業(yè)的產(chǎn)權(quán)和所有權(quán)是統(tǒng)一的，這樣，業(yè)主獨(dú)自控制企業(yè)，完成資金管理活動(dòng)。這些旅游企業(yè)以及相關(guān)的酒店、飯店等由于其規(guī)模小，根本不重視會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置，不重視會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)和使用，甚至有的企業(yè)就根本就未設(shè)會(huì)計(jì)崗位。由于其會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低，導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理混亂。據(jù)筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些旅游企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)科目還是舊準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)科目，這嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。要解決這個(gè)問(wèn)題，就必須大力培養(yǎng)旅游會(huì)計(jì)人才。

（二）海南對(duì)現(xiàn)有旅游業(yè)的會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育沒(méi)有引起足夠的重視

海南在會(huì)計(jì)繼續(xù)教育中，由于各方面的原因，沒(méi)有針對(duì)特殊行業(yè)進(jìn)行繼續(xù)教育，一般都是所有行業(yè)的會(huì)計(jì)人員集中在一起學(xué)習(xí)。繼續(xù)教育教師在進(jìn)行培訓(xùn)的時(shí)候都是籠統(tǒng)地對(duì)會(huì)計(jì)的前沿問(wèn)題或者是一般企業(yè)的特殊問(wèn)題進(jìn)行講解，沒(méi)有針對(duì)旅游行業(yè)的會(huì)計(jì)人員就旅游和會(huì)計(jì)的前沿問(wèn)題進(jìn)行專門(mén)培訓(xùn)，從而導(dǎo)致旅游企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)繼續(xù)教育中沒(méi)有得到實(shí)質(zhì)性收獲，其業(yè)務(wù)素質(zhì)也沒(méi)有得到提升。

三、海南國(guó)際旅游島旅游會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)的必要性

（一）加強(qiáng)旅游會(huì)計(jì)課程建設(shè)是海南國(guó)際旅游島經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求

海南作為我國(guó)最大的經(jīng)濟(jì)特區(qū)和唯一的熱帶島嶼省份，是我國(guó)重點(diǎn)旅游區(qū)之一。建省辦經(jīng)濟(jì)特區(qū)以來(lái)，到2010年海南國(guó)際旅游島建設(shè)的啟動(dòng)，海南旅游從無(wú)到有，由小到大，從弱到強(qiáng)，取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，從不起眼的小行業(yè)發(fā)展成為領(lǐng)跑全省經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)逐年增長(zhǎng)，對(duì)全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)率逐年提高。近年來(lái)海南旅游業(yè)發(fā)展明顯加快，產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。截止到2009年底，海南全省有星級(jí)旅游飯店238家、旅行社248家、旅游從業(yè)人員16萬(wàn)人、各類旅游景區(qū)（點(diǎn)）55家。2009年海南旅游經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)增長(zhǎng)，接待國(guó)內(nèi)外游客2250. 33萬(wàn)人次，旅游總收入211. 72億元①。旅游行業(yè)的發(fā)展帶動(dòng)了其他服務(wù)行業(yè)的快速發(fā)展，如海南酒店、飯店等都面臨著前所未有的全面發(fā)展機(jī)遇。海南旅游業(yè)及其相關(guān)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了對(duì)旅游會(huì)計(jì)人才的需求，海南高職院校擔(dān)負(fù)著為海南國(guó)際旅游島培養(yǎng)人才的重任。

（二）加強(qiáng)旅游會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)是海南國(guó)際旅游島旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要

我國(guó)的旅游企業(yè)雖然在較短的時(shí)間里得到了很快的發(fā)展，并為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出了巨大的貢獻(xiàn)，但是，在旅游業(yè)的發(fā)展中出現(xiàn)了重業(yè)務(wù)輕財(cái)務(wù)的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中存在著一些問(wèn)題，這些問(wèn)題如果得不到及時(shí)有效的解決，對(duì)旅游業(yè)的健康發(fā)展是極為不利的。目前，很多旅游企業(yè)管理模式落后，財(cái)務(wù)管理觀念淡薄，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位和作用，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，沒(méi)有建立一整套完整的財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論知識(shí)與方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法往往得不到應(yīng)用，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。主要原因是企業(yè)缺泛精通旅游和會(huì)計(jì)的旅游會(huì)計(jì)人才，從而導(dǎo)致旅游業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相互脫節(jié)。由于旅游產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)與生產(chǎn)和一般工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)與加工有著明顯不同，要了解旅游產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須熟悉旅游產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)過(guò)程與價(jià)值運(yùn)動(dòng)規(guī)律，否則就難以判斷旅游產(chǎn)品價(jià)值運(yùn)動(dòng)

的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，不能合理地反映經(jīng)濟(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。因此，必須加強(qiáng)對(duì)旅游會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，從而提升旅游企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍整體素質(zhì)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]徐京耀，冼永光，職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀與問(wèn)題 [J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2009，(1).

[2]趙峰．會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)與會(huì)計(jì)教育改革問(wèn)題研究[J].山 西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2010，(81)．

篇5

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理是基于旅游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，它是利用價(jià)值形式對(duì)旅游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行管理，是旅游企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理工作，對(duì)于旅游企業(yè)的運(yùn)作和發(fā)展起著非常重要的作用。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國(guó)內(nèi)外政治、經(jīng)濟(jì)、文化等各種環(huán)境復(fù)雜多變，旅游業(yè)在日漸壯大的同時(shí)，財(cái)務(wù)管理方面也面臨著或多或少的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響了企業(yè)的盈利能力和發(fā)展水平。由此，對(duì)旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理對(duì)策進(jìn)行深入的分析理解和全面把握具有十分重要的意義。

二、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要包括四個(gè)部分：籌資、投資、資金回收、資金分配。下文將從這四個(gè)部分入手，逐一分析在這些階段，企業(yè)財(cái)務(wù)管理及其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）籌資階段 籌資風(fēng)險(xiǎn)又叫財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)負(fù)債籌資而引起的到期不能償債的可能性及由此而形成的凈資產(chǎn)收益率的波動(dòng)。影響旅游企業(yè)籌資的因素很多，如經(jīng)濟(jì)周期的變化，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)期，籌資比較容易，相反，在經(jīng)濟(jì)衰退期，籌資相對(duì)較難；同時(shí)，還受世界經(jīng)濟(jì)的影響和資本市場(chǎng)變化的影響。此外，還受企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的發(fā)展前景以及企業(yè)的信譽(yù)和領(lǐng)導(dǎo)層的品德的約束。企業(yè)需要對(duì)這些影響因素加以把握，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，避免資本結(jié)構(gòu)的不合理和理財(cái)不當(dāng)，提高管理水平，減小在籌資中的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資階段 企業(yè)的投資目的就是獲得利潤(rùn)，在投資階段，可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)就是進(jìn)行投資后不能達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益而遭受損失的可能性。就旅游企業(yè)而言，雖然整體上屬于第三產(chǎn)業(yè)，從行業(yè)的角度來(lái)看，并不需要大規(guī)模的投資建設(shè)，但實(shí)際上也仍然存在著投資風(fēng)險(xiǎn)。首先，旅游企業(yè)自身的波動(dòng)性和季節(jié)性特征，直接決定了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的波動(dòng)性和季節(jié)性，從而導(dǎo)致資金的回收期變長(zhǎng)，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)困難，對(duì)于投資項(xiàng)目也難以估計(jì)是否能夠達(dá)到預(yù)期的效益，此時(shí)投資風(fēng)險(xiǎn)也很大；其次，旅游開(kāi)發(fā)企業(yè)、景區(qū)游樂(lè)企業(yè)、酒店接待企業(yè)等初始投資都非常大，投資標(biāo)準(zhǔn)高，建設(shè)期長(zhǎng)，回收期也長(zhǎng)，而且在這一期間市場(chǎng)供求的變化很多是無(wú)法預(yù)料的，從而導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不確定性；再次，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)，也會(huì)對(duì)旅游業(yè)產(chǎn)生很大影響，投資的風(fēng)險(xiǎn)性不言而喻；最后，旅游業(yè)的發(fā)展還受到政治、經(jīng)濟(jì)、文化、自然災(zāi)害等各因素的影響，致使企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以預(yù)料。

（三）資金回收 信用工具作為開(kāi)展業(yè)務(wù)的助推器，已經(jīng)被企業(yè)廣泛接受和應(yīng)用 ，它在促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展的同時(shí)，也大大增加了企業(yè)足額回收資金的風(fēng)險(xiǎn)。旅游企業(yè)在資金回收階段可能遇到的最大的風(fēng)險(xiǎn)，就是應(yīng)收款項(xiàng)（特別是應(yīng)收賬款）回收的時(shí)間及其金額的不確定性造成的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)，或者有的甚至難以收回，成為壞賬，從而降低旅游企業(yè)的收益質(zhì)量和能力，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率變慢，出現(xiàn)資金缺口，收難抵支，周轉(zhuǎn)不靈，制約旅游企業(yè)的正常的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。從現(xiàn)在的市場(chǎng)狀況來(lái)說(shuō)，競(jìng)爭(zhēng)激烈或業(yè)績(jī)平淡的時(shí)候，企業(yè)往往采用促銷(xiāo)手段，放寬了收賬的政策，這樣在客觀上就加大了資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）資金分配 旅游企業(yè)可能面臨在資金分配階段的風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行收益分配，而給今后企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的不利影響。收益分配風(fēng)險(xiǎn)包括收益確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)股東進(jìn)行分配收益的時(shí)間、形式和金額的把握不當(dāng)而造成的風(fēng)險(xiǎn)。其中，收益確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)，是由于會(huì)計(jì)方法的不合理，導(dǎo)致收益確認(rèn)失誤而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

為了旅游業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，在全面分析了旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理所面對(duì)的眾多影響因素的基礎(chǔ)上，提出了以下幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策和措施：

（一）嚴(yán)格樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，正確地認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，是建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要前提。對(duì)于旅游企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是不可避免的，企業(yè)期望獲得更高的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，就必然面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，如果企業(yè)一味規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)影響正常的經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力下降，最終無(wú)法實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)。所以，旅游企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮本身的領(lǐng)導(dǎo)作用，正確樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。不僅從理論上高度認(rèn)識(shí)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，還要將認(rèn)識(shí)到的理論貫穿于資金運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而保證領(lǐng)導(dǎo)層財(cái)務(wù)決策的及時(shí)性、科學(xué)性、有效性，最終提升旅游企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，尤其是預(yù)警機(jī)制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制是指在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中所形成的相互聯(lián)系、相互制約的功能機(jī)制，主要包括預(yù)警機(jī)制、控制機(jī)制、防范機(jī)制等。首先，旅游企業(yè)通過(guò)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即主要包括四個(gè)子系統(tǒng)：市場(chǎng)信息、內(nèi)部報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警子系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠?qū)?lái)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)類別和危害程度等作出預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)，并且建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，就是把風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，讓企業(yè)、管理者、員工共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，使責(zé)、權(quán)、利三者真正成為一個(gè)有機(jī)統(tǒng)一體。那么，怎樣建立健全預(yù)警機(jī)制，成為了擺在面前的一個(gè)重點(diǎn)，既然企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)是多方面的，那么預(yù)警制度的構(gòu)建也應(yīng)該是多元化，多層次的。第一，構(gòu)建預(yù)警機(jī)制的首要元素應(yīng)該是本著科學(xué)、有效、合理、全面、系統(tǒng)的原則，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)報(bào)酬率、銷(xiāo)售毛利率、股東權(quán)益報(bào)酬率、每股現(xiàn)金流量、股利、市盈率等主要財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)的計(jì)算、分析，從動(dòng)態(tài)和靜態(tài)兩方面來(lái)綜合反映企業(yè)的長(zhǎng)、短期償債能力、創(chuàng)現(xiàn)能力、可持續(xù)發(fā)展能力。此外，為了更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，還應(yīng)該結(jié)合資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)凈利率等輔助指標(biāo)，考察企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力，健全企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系；第二，要靈活運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警的分析方法，預(yù)警分析方法只要包括：定性分析法、定量分析法、多變量分析法，在分析企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，應(yīng)從不同角度著手，運(yùn)用不同的分析方法，使得預(yù)警體系更加精確完整；第三，旅游企業(yè)管理層可嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部分工和責(zé)任，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，建立科學(xué)的決策程序，保證資金的有序流動(dòng)，減少由于人為因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；第四，旅游企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理科學(xué)的事前、事中和事后控制。在財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施之前，既要考慮收益，又不能忽視風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)可能帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行深入分析，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)決策法、概率分析法等制定有效及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。在財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施的過(guò)程中，通過(guò)觀察、計(jì)量財(cái)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)，遇到突發(fā)意外事件，能夠及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行。在財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施后，要對(duì)實(shí)施結(jié)果作分析，積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。

（三）培養(yǎng)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力 從現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理的方向和目標(biāo)來(lái)看，旅游企業(yè)要立足于復(fù)雜多變的市場(chǎng)，就應(yīng)該積極地培養(yǎng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)達(dá)到行業(yè)領(lǐng)先水平，這樣才有利于企業(yè)的順利發(fā)展和長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略，而不是分散企業(yè)的資本，投入到一些在短期來(lái)看有利可圖但與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的項(xiàng)目上，這樣做只會(huì)削弱企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力。企業(yè)在保證主營(yíng)業(yè)務(wù)能夠健康發(fā)展的同時(shí)，如果有閑散的資金，則可以交由投資公司去運(yùn)作，獲取額外的利潤(rùn)，這樣也保證了資金的安全和不貶值。

（四）建立全面預(yù)算制度，正確預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量 財(cái)務(wù)預(yù)算涵蓋了企業(yè)現(xiàn)金收付的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠起到系統(tǒng)性控制的作用，建立全面預(yù)算制度，正確預(yù)測(cè)先進(jìn)流量，便于企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，能夠有效規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高營(yíng)運(yùn)能力 旅游企業(yè)的資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的償債能力具有長(zhǎng)期和短期兩方面的影響，資產(chǎn)的變現(xiàn)能力決定了企業(yè)的短期償債能力，企業(yè)資產(chǎn)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的盈利能力又影響著企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。因此，加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)管理，對(duì)旅游企業(yè)的償債能力具有極其重要的作用，影響著旅游企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

（六）提高企業(yè)內(nèi)部管理者整體素質(zhì)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平 整個(gè)旅游企業(yè)的運(yùn)用是通過(guò)管理者和職工一起來(lái)實(shí)現(xiàn)的，可以說(shuō)，人為因素在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中有著重大意義。從旅游業(yè)的角度來(lái)看，各類旅游項(xiàng)目的管理者和財(cái)務(wù)人員往往是帶著一些主觀因素來(lái)對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)劃、部署、估量、計(jì)算等，如果旅游企業(yè)管理層自身的能力存在很大的局限性，必然會(huì)導(dǎo)致其所做出的決策有誤，甚至使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)陷入困境；而如果財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)偏低，也必然會(huì)給企業(yè)的投資帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須提高旅游企業(yè)內(nèi)部管理者和財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。

（七）加強(qiáng)政府相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督和管理 要有效加強(qiáng)旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化政府相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督和管理，為其創(chuàng)造良好的外部環(huán)境是必要的。首先，政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)該針對(duì)旅游企業(yè)的具體信用狀況，在政策和稅收給予恰當(dāng)?shù)闹С郑⒉粩嗌罨D(zhuǎn)移支付、投資等方面的體制改革，完善相應(yīng)的法律法規(guī)，為旅游企業(yè)的健康發(fā)展提供完善的政策支持和公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境；其次，政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范旅游業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，為其可持續(xù)發(fā)展提供穩(wěn)定、良好的外部壞境，使其最大限度地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其職能，建立健全旅游資源保護(hù)措施等，促進(jìn)旅游業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（八）合理運(yùn)用多種財(cái)務(wù)對(duì)策來(lái)減小風(fēng)險(xiǎn)損失 旅游企業(yè)在科學(xué)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，應(yīng)該合理運(yùn)用多種財(cái)務(wù)對(duì)策來(lái)減小風(fēng)險(xiǎn)損失，比如，通過(guò)事先向保險(xiǎn)公司投保，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失的時(shí)候，可以獲得一部分保險(xiǎn)賠款；又比如，旅游企業(yè)在籌集資金的時(shí)候，可以通過(guò)發(fā)行債券、股票等方式，讓股東、債權(quán)人跟企業(yè)共同承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展的今天，無(wú)論企業(yè)處于生存、發(fā)展與盈利的哪一個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避始終是一個(gè)重要的議題，控制、防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是保證旅游企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提高競(jìng)爭(zhēng)能力，占有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使自身立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化的前提，必須積極抓住機(jī)遇、迎接挑戰(zhàn)，轉(zhuǎn)變思想觀念，調(diào)整戰(zhàn)略政策，采取恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)方式，才能使旅游業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn)：

[1]歐陽(yáng)能：《論企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范》，《廣西青年干部學(xué)院學(xué)報(bào)》2005年年第2期。

[2]陳文俊：《企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：識(shí)別、評(píng)估與處理》，《財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐》2005年第3期。

[3]王淑琴：《淺議現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)策》，《北方經(jīng)貿(mào)》2006年第6期。

篇6

一、物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展情況

近年來(lái)，物流企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位逐漸提升，物流企業(yè)的數(shù)量大幅度提升，物流市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力成為現(xiàn)代物流企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理是指在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，分析與決策物流企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而有效提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)水平的目標(biāo)。物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目的就是用最小化的資金成本換取經(jīng)濟(jì)效益的最大化，進(jìn)一步提升物流企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所占據(jù)的份額，從而推動(dòng)物流企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。但現(xiàn)代物流企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在一個(gè)嚴(yán)重問(wèn)題，就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理不到位，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)往來(lái)賬務(wù)核算錯(cuò)誤，企業(yè)債權(quán)、債務(wù)劃分不清楚，預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款和其他款項(xiàng)等往來(lái)賬務(wù)大量積壓的情況，嚴(yán)重影響了我國(guó)物流企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[1]。

二、物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理中存在的問(wèn)題

1.往來(lái)賬務(wù)處理不及時(shí)

目前，物流企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中并沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)管理的重要性，在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中很少涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)相關(guān)的內(nèi)容，企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，部分預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款和其他款項(xiàng)等款項(xiàng)的處理不及時(shí)，沒(méi)有針對(duì)物流企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)款項(xiàng)的合理賬務(wù)處理和監(jiān)控，導(dǎo)致物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)款項(xiàng)越來(lái)越大，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)的賬齡越來(lái)越長(zhǎng)，大量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)積壓將導(dǎo)致壞賬。以某物流企業(yè)為例，其應(yīng)收款項(xiàng)為100萬(wàn)，占總資產(chǎn)的47%，在這100萬(wàn)的應(yīng)收賬款中，賬齡達(dá)到兩年以上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)有67萬(wàn)，占應(yīng)收賬款的67%，而這種大量占用的情況會(huì)嚴(yán)重影響物流企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，物流企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候沒(méi)有充足的流動(dòng)資金，不利于其經(jīng)濟(jì)建設(shè)的有序發(fā)展[2]。

2.隱瞞收款的現(xiàn)象比較嚴(yán)重

很多物流企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理的過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)勞務(wù)服務(wù)收入和一些費(fèi)用的回收款不列入收入科目中，而是直接列入到應(yīng)付款賬目當(dāng)中，隱瞞了物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的實(shí)際情況，給物流企業(yè)預(yù)算資金和管控預(yù)算外資金的截留、轉(zhuǎn)移方面增加了很大的難度，無(wú)法充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的實(shí)際作用。某物流企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理的過(guò)程中，截留上半年服務(wù)收入款20萬(wàn)元，并將這一部分資金劃分到應(yīng)付款處理中，難以準(zhǔn)確反映出物流企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況[3]。

3.實(shí)體借款歸還效率差

目前，我國(guó)物流企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，要想提升物流企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，需要大量的資金支持。而物流企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中又普遍存在融資困難的問(wèn)題，所以經(jīng)常會(huì)向其他金融機(jī)構(gòu)借款，從而提升物流企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)的效率，才能進(jìn)一步推動(dòng)物流企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。但如果物流企業(yè)資金流動(dòng)性差，融資成本高，物流企業(yè)通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所獲取的經(jīng)濟(jì)效益難以全部?jī)斶€金融機(jī)構(gòu)的借款，就經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)借款難以歸還的情況，嚴(yán)重影響物流企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

4.存在隱匿支出的情況

物流企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理的過(guò)程中，存在隱匿支出的情況，如果這種隱匿支出的情況長(zhǎng)期得不到解決，就會(huì)造成物流企業(yè)支出費(fèi)用失去控制的現(xiàn)象發(fā)生。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理的支出款項(xiàng)中，有部分款項(xiàng)是擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，像是獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、外出旅游、高檔通訊設(shè)施等，進(jìn)一步隱匿了物流企業(yè)的實(shí)際支出。比如，某物流企業(yè)利用截留收入來(lái)支付員工的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和旅游費(fèi)用等[4]，使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中無(wú)法準(zhǔn)確反映這一部分資金。

三、改善物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理中問(wèn)題的對(duì)策

1.定期核對(duì)往來(lái)賬務(wù)

物流企業(yè)應(yīng)委派專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理業(yè)務(wù)，將其與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分，避免在實(shí)際工作中出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的情況。財(cái)務(wù)專員應(yīng)定期進(jìn)行物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)的審核，根據(jù)合作企業(yè)擬定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)信息反饋表進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，確保表中的預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款和其他款項(xiàng)等款項(xiàng)信息準(zhǔn)確無(wú)誤，所收到或開(kāi)具的發(fā)票金額與所記錄的金額相符等，只有全部核對(duì)之后確保這些信息都準(zhǔn)確無(wú)誤后，才能交給相關(guān)業(yè)務(wù)員簽字。從物流企業(yè)的角度來(lái)看，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)比較復(fù)雜，給財(cái)務(wù)專員的信息核對(duì)增加了一定的難度。財(cái)務(wù)專員應(yīng)利用各種手段核對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)信息，及時(shí)處理信息不一致的情況，最大限度地確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理工作的順利進(jìn)行。

2.使用科學(xué)的會(huì)計(jì)核算手段

物流企業(yè)應(yīng)科學(xué)設(shè)置所有款項(xiàng)，并針對(duì)不同的款項(xiàng)選擇相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算手段，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)的處理提供基本保障。物流企業(yè)并不是所有款項(xiàng)都要設(shè)置，還需要根據(jù)物流企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行分析。比如，對(duì)于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)比較少的物流企業(yè)就可以不設(shè)置預(yù)付賬款項(xiàng)目，而是將預(yù)付賬款項(xiàng)目劃分到應(yīng)付賬款中，為日后物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)的處理也提供了一定的便利。物流企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算手段的研究，進(jìn)一步提升對(duì)會(huì)計(jì)核算全過(guò)程的監(jiān)督與管理，積極明細(xì)物流企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保每一過(guò)程的賬務(wù)往來(lái)都在財(cái)務(wù)專員的監(jiān)管之下，為物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)的有效處理提供基本保障。

3.規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理的基本要求是“單據(jù)齊全、手續(xù)完備”，這種做法不僅能夠?yàn)樨?cái)務(wù)專員的工作提供一定的便利，還能夠?yàn)槿蘸蟪霈F(xiàn)任何糾紛提供參考依據(jù)。賬務(wù)處理必須要建立在合同、協(xié)議的基礎(chǔ)上，發(fā)生與業(yè)務(wù)有關(guān)的收入都計(jì)入應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款，與業(yè)務(wù)相關(guān)的支出都計(jì)入應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款，與業(yè)務(wù)相關(guān)的押金計(jì)入其他應(yīng)收或其他應(yīng)付款。貨物到倉(cāng)庫(kù)開(kāi)具的入庫(kù)單，貨物出庫(kù)開(kāi)具出庫(kù)單，定期盤(pán)點(diǎn)記錄，提供運(yùn)輸服務(wù)或其他服務(wù)的要有派工單。物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理中的所有款項(xiàng)都需要總經(jīng)理或相應(yīng)的管理部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字，所有款項(xiàng)的收支都必須要有出入庫(kù)單、發(fā)票、合同等單據(jù)作為參考依據(jù)。如果物流企業(yè)在業(yè)務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)款項(xiàng)調(diào)整的情況，也應(yīng)及時(shí)記錄調(diào)整的項(xiàng)目、調(diào)整的程度，確保所有款項(xiàng)都記錄在相應(yīng)的賬目中，進(jìn)一步提升物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理的效率。

四、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)對(duì)物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理的研究是非常必要的，能夠有效解決物流企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)問(wèn)題，進(jìn)一步提升物流企業(yè)在市場(chǎng)中所占據(jù)的份額。物流企業(yè)要明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，定期核對(duì)物流企業(yè)的往來(lái)賬務(wù)，加強(qiáng)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使用科學(xué)的會(huì)計(jì)核算手段處理往來(lái)賬務(wù)，有效處理好物流企業(yè)預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等項(xiàng)目的合理分配，推動(dòng)我國(guó)物流企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者:白靜 單位:天津立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]連建新,崔月升,尹繼北.物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與內(nèi)部管理控制研究[J].鐵道運(yùn)輸與經(jīng)濟(jì),2013(5):10-13.

篇7

一、財(cái)務(wù)管理在國(guó)有企業(yè)中的重要性

國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與財(cái)務(wù)管理有著密不可分的關(guān)系，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理體制的完善可為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)重要保障，但因我國(guó)管理體制的原因，及國(guó)有企業(yè)的工作性質(zhì)特殊性，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)所貫穿的核心理念就是要以人為本，以全心全意為人民服務(wù)的理念有效開(kāi)展工作，一般來(lái)說(shuō)多是公益性活動(dòng)，而在這種工作性質(zhì)中，財(cái)務(wù)管理的工作也有了一定的難度，因?yàn)楸仨氁獙?guó)有企業(yè)中所有的資源進(jìn)行科學(xué)合理的分配以及管理，還要將其在每個(gè)執(zhí)行部門(mén)中進(jìn)行資源的合理分配，以此來(lái)協(xié)調(diào)與保障每個(gè)部門(mén)的工作都能有效展開(kāi)。而在國(guó)有企業(yè)的實(shí)際工作當(dāng)中，一般財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容基本是，首先在年初時(shí)要將整年的企業(yè)開(kāi)支進(jìn)行預(yù)算；其后把每一年沒(méi)有來(lái)得及收回的資金進(jìn)行整合；再對(duì)企業(yè)的各部門(mén)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算與管理及對(duì)每一年企業(yè)的業(yè)務(wù)支出資金進(jìn)行計(jì)算；最后企業(yè)為每個(gè)項(xiàng)目當(dāng)中所申請(qǐng)的基金進(jìn)行管理。

二、財(cái)務(wù)管理中所存在的問(wèn)題

在我國(guó)的國(guó)有企業(yè)工作中，因?yàn)楝F(xiàn)代化思想工作的思想改革，導(dǎo)致在實(shí)際操作當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了很多問(wèn)題，而且因?yàn)閮?nèi)部工作所存在的問(wèn)題，使外部工作出現(xiàn)了不可調(diào)控等問(wèn)題，下面我們對(duì)國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)管理所存在的問(wèn)題進(jìn)行深入探討。

1.管理制度不健全

一般來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)管理制度不健全的地方主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)問(wèn)題當(dāng)中。第一點(diǎn)就是管理專項(xiàng)資金問(wèn)題，管理制度在監(jiān)督上不嚴(yán)格，而且供應(yīng)的范圍廣泛。因?yàn)樨?cái)政部門(mén)在進(jìn)行專項(xiàng)資金的核查與撥款之前，沒(méi)有有效論證項(xiàng)目，所以導(dǎo)致資金項(xiàng)目出現(xiàn)脫節(jié)的情況，所以在各個(gè)財(cái)政的結(jié)算中對(duì)每一項(xiàng)支出的科目都設(shè)有專項(xiàng)的經(jīng)費(fèi)，所以使用的范圍存在很大的不確定性，沒(méi)有有效的限定范圍，在進(jìn)行資金分配的時(shí)候自然出現(xiàn)一定隨意性。第二點(diǎn)就是關(guān)于年終結(jié)算。年終結(jié)算是財(cái)務(wù)工作中非常重要的一個(gè)工作環(huán)節(jié)，對(duì)全年的收入支出進(jìn)行整合、清理與結(jié)賬，這也是確保企業(yè)報(bào)表能夠完整以及真實(shí)的重要工作。而一般的問(wèn)題體現(xiàn)在：財(cái)務(wù)管理部門(mén)沒(méi)有對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行及時(shí)的結(jié)算，而款項(xiàng)一旦跨年度就會(huì)使責(zé)任不清晰，因此導(dǎo)致一些賬目不對(duì)數(shù)也找不到負(fù)責(zé)人。

2.缺乏預(yù)算執(zhí)行力

在財(cái)政管理中預(yù)算執(zhí)行方面所存在的問(wèn)題基本出現(xiàn)在以下兩點(diǎn)中：第一點(diǎn)，對(duì)支出的控制不夠嚴(yán)格，財(cái)政部門(mén)對(duì)支出的控制力度不夠，就會(huì)直接造成嚴(yán)重的超支現(xiàn)象，還有利用公款來(lái)進(jìn)行吃喝、旅游以及高檔消費(fèi)等現(xiàn)象，其嚴(yán)重的還會(huì)私自購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)與商品房等，而且企業(yè)在招待費(fèi)、汽車(chē)油費(fèi)與維修費(fèi)等方面超出過(guò)多，對(duì)政府部門(mén)形象會(huì)造成很大的影響。第二點(diǎn)，有一些預(yù)算企業(yè)在對(duì)支出的資金進(jìn)行管理的時(shí)候，沒(méi)有將項(xiàng)目支出與基本支出當(dāng)中的界限區(qū)分開(kāi)來(lái)，如果基本支出中的經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)不足的情況時(shí)會(huì)利用項(xiàng)目支出來(lái)進(jìn)行彌補(bǔ)，以此使日常支出能正常運(yùn)作，但是也因此沒(méi)有將專款專用落實(shí)到底。

3.財(cái)務(wù)管理者缺乏專業(yè)性

因我國(guó)在國(guó)有企業(yè)中進(jìn)行了改革，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了很大的變化，而且因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員缺少一定的學(xué)習(xí)時(shí)間，所以在很大程度上管理人員存在專業(yè)知識(shí)不足的問(wèn)題，還有很多員工缺乏專業(yè)的工作技術(shù)，而且企業(yè)在財(cái)務(wù)制度的制定中缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，基本只注重財(cái)務(wù)工作的完成程度，對(duì)其監(jiān)督也不夠，所以導(dǎo)致在工作會(huì)存在一些漏洞，而有些員工會(huì)利用這些漏洞來(lái)掩蓋工作中出現(xiàn)的失誤。所以，在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，其管理人員的專業(yè)技術(shù)與素養(yǎng)如果不合格就會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的措施

上述已經(jīng)分析了在現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)管理所存在的問(wèn)題，下面我們來(lái)具體分析一下針對(duì)這些問(wèn)題如何提出有效的措施，使財(cái)務(wù)管理工作能高效運(yùn)作。

1.提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

在國(guó)有企業(yè)中，因?yàn)閷?duì)其職能的轉(zhuǎn)變，對(duì)財(cái)務(wù)人員也相對(duì)的也有了新要求。現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理工作要求每個(gè)財(cái)務(wù)人員必須由傳統(tǒng)”核算型“往“管理型”的模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，這也在很大程度上對(duì)財(cái)務(wù)人員的自身專業(yè)素養(yǎng)提出了要求。因此國(guó)有企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，有針對(duì)性的加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，要使會(huì)計(jì)人員的職業(yè)水準(zhǔn)以及專業(yè)判斷能力能有效提高。首先，可以組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行一些專業(yè)的培訓(xùn)，比如業(yè)務(wù)知識(shí)以及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，以此來(lái)培養(yǎng)其法治觀念以及自身的職業(yè)道德，重點(diǎn)培養(yǎng)企業(yè)所需的復(fù)合型人才。在提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)的同時(shí)，也要加強(qiáng)審核的力度，對(duì)財(cái)務(wù)人員每一項(xiàng)工作都要嚴(yán)格的進(jìn)行監(jiān)察，要確保每一張發(fā)票的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，關(guān)于一些較大的開(kāi)支也要進(jìn)行上報(bào)審核，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)才能進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。

2.細(xì)化預(yù)算

企業(yè)預(yù)算編制的合理性，使收支的預(yù)算管理得以加強(qiáng)，這是作為在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中非常重要的措施。細(xì)化部門(mén)的預(yù)算，在很大程度上能使財(cái)務(wù)管理中的預(yù)測(cè)能力大大提高。首先，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中重點(diǎn)的工作任務(wù)，企業(yè)預(yù)算的編制能使資金的使用、分配以及籌集具有合理性，對(duì)國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展意義非常重大，所以企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員及其它相關(guān)人員要一同研究并探討，如何確保部門(mén)預(yù)算編制的合理性。在預(yù)算編制時(shí)一定要貫徹保證重點(diǎn)、平衡收支、以收定支以及統(tǒng)籌兼顧等原則，還要對(duì)發(fā)展以及積累中的關(guān)聯(lián)進(jìn)行考慮，以此對(duì)收支進(jìn)行合理的安排。其后，對(duì)預(yù)算的編制，必須使上級(jí)部門(mén)的要求得以滿足，但是針對(duì)執(zhí)行企業(yè)來(lái)說(shuō)又缺乏了一定的可操作性，所以每個(gè)企業(yè)應(yīng)該針對(duì)自身企業(yè)的管理需求制定表格，在其中要做到分期，分項(xiàng)目以及分部門(mén)的編制一套切實(shí)可行的財(cái)務(wù)收支預(yù)算。以此使日常財(cái)務(wù)收支能有效運(yùn)作。而在預(yù)算編制前，必須要對(duì)以往的財(cái)務(wù)收支有正確分析，對(duì)每項(xiàng)數(shù)據(jù)都進(jìn)行核實(shí)，收支項(xiàng)目的劃分也必須要真實(shí)準(zhǔn)確，依照管理的要求來(lái)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

3.健全財(cái)務(wù)管理制度

健全財(cái)務(wù)管理制度之前一定要對(duì)自身企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，分別從企業(yè)的人員配置、管理要求、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、資金運(yùn)動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)機(jī)制等方面進(jìn)行探討，健全的制度必須要能體現(xiàn)出企業(yè)的特色，這也作為唯一的制定標(biāo)準(zhǔn)。在制度的制定中要做好系統(tǒng)化以及配套性，每一個(gè)制度當(dāng)中均不能出現(xiàn)互相矛盾的地方。要使財(cái)務(wù)管理制度加強(qiáng)，就一定要使支出有一個(gè)合理的約束機(jī)制：第一、單項(xiàng)的管理，比如像針對(duì)郵資、電話、辦公等費(fèi)用的管理。第而、其他的管理制度，如像車(chē)輛管理、招待制度等。只有對(duì)每個(gè)方面都制定相對(duì)應(yīng)的管理制度，才可以將支出約束制度健全，這樣在監(jiān)督中才能有章可循，依照制度嚴(yán)格辦事，減少漏洞的出現(xiàn)。以完善的財(cái)務(wù)管理制度來(lái)提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，最大程度的使資金使用的效益大大提高，對(duì)企業(yè)當(dāng)中所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能做到全方位的監(jiān)督以及控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)管理部門(mén)作為國(guó)有企業(yè)當(dāng)中非常重要的部門(mén)，對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展有很大的影響，所以一定要對(duì)國(guó)有企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理制度引起重視，根據(jù)時(shí)代的改變對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行不斷完善與改革。使財(cái)務(wù)管理工作能在國(guó)有企業(yè)的實(shí)際工作當(dāng)中，發(fā)揮最大的優(yōu)勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行管理，以此使我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)得到持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇8

（一）財(cái)務(wù)管理觀念落后

我國(guó)廣電行業(yè)企業(yè)作為不僅是社會(huì)公共宣傳的載體，還是企事業(yè)單位，需面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)。作為廣電行業(yè)的主要收入——廣告收入，已成為廣電行業(yè)生存與發(fā)展的經(jīng)濟(jì)來(lái)源渠道。現(xiàn)階段，我國(guó)廣電行業(yè)的財(cái)務(wù)管理受到傳統(tǒng)事業(yè)單位的影響，觀念陳舊，缺乏財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，無(wú)法面對(duì)不斷變化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展受到嚴(yán)重制約。

（二）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)亟待提高

人才是企業(yè)和行業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可缺少的一部分，是體現(xiàn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要因素。財(cái)務(wù)人員的工作質(zhì)量和效率直接影響廣電企業(yè)投資的收益，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響越來(lái)越大，這需要財(cái)務(wù)人員具備更高的主動(dòng)性，而在現(xiàn)有的舊的財(cái)務(wù)體制下，財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)掌握不足，廣電財(cái)務(wù)人員的能力亟待提高。

（三）財(cái)務(wù)管理制度不健全

  隨著廣電行業(yè)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，舊有的財(cái)務(wù)管理制度難以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，已經(jīng)制約了廣電行業(yè)的發(fā)展，如不重視事前預(yù)測(cè)，收入管理和資產(chǎn)管理等。對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金的監(jiān)管力度較弱，由于缺少財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的支持，廣電企業(yè)無(wú)法得知日常生活中需要多少營(yíng)運(yùn)資金的支持，廣電的財(cái)務(wù)工作人員缺少應(yīng)有的職業(yè)責(zé)任及職業(yè)道德，只要領(lǐng)導(dǎo)同意就報(bào)銷(xiāo)，就對(duì)企業(yè)的不合理開(kāi)支不管不問(wèn)，放任資金任意外流，這些嚴(yán)重?fù)p害廣電行業(yè)的利益。

（四）籌集資金能力缺失

廣電的企事業(yè)單位由于長(zhǎng)期以來(lái)有國(guó)家財(cái)政支持，其財(cái)務(wù)管理工作幾乎不存在籌集資金的職能，這樣造成市場(chǎng)資源分布不均，大量的企業(yè)資源被閑置，造成資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。

二、 我國(guó)廣電行業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

（一） 企業(yè)價(jià)值最大化

廣電行業(yè)企業(yè)同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者權(quán)益最大、企業(yè)勞動(dòng)者權(quán)益最大和企業(yè)所負(fù)社會(huì)責(zé)任最大時(shí)，叫做企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)價(jià)值最大化包含了所有者權(quán)益，勞動(dòng)者權(quán)益和社會(huì)責(zé)任三方面，把企業(yè)相關(guān)者利益主體進(jìn)行糅合形成企業(yè)這個(gè)唯一的主體，在企業(yè)價(jià)值最大化的前提下，也必能增加利益相關(guān)者之間的投資價(jià)值。

（二） 企業(yè)資本可持續(xù)有效增值

廣電行業(yè)企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的分析，來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，從而判斷企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，是否已經(jīng)達(dá)到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)等，來(lái)作為評(píng)價(jià)企業(yè)資本可持續(xù)有效增值的方法。

（三） 資本配置最優(yōu)化

在廣電行業(yè)企業(yè)發(fā)展的不同時(shí)期和不同的理財(cái)環(huán)境下，財(cái)務(wù)目標(biāo)也不盡相同。在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)條件下，為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理資源配置功能，逐步消除信息的不對(duì)稱，使資本最優(yōu)化能體現(xiàn)各方面的利益，其信息技術(shù)和企業(yè)人力、智力因素作為新的資本，構(gòu)成了新的企業(yè)資本總量，形成新的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。在新的資本結(jié)構(gòu)下，如何使企業(yè)達(dá)到資本最優(yōu)化配置是企業(yè)成長(zhǎng)，發(fā)展的關(guān)鍵。

三、 廣電行業(yè)財(cái)務(wù)管理的策略

（一）更新觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

為應(yīng)對(duì)當(dāng)今以市場(chǎng)為主體來(lái)配置資源的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，確立廣電行業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念，摒棄過(guò)去不講競(jìng)爭(zhēng)和利潤(rùn)粗放型管理的觀念，把財(cái)務(wù)管理工作放在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重心，形成以財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制為核心的經(jīng)營(yíng)理念，及時(shí)獲取廣電行業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和資金流動(dòng)信息，對(duì)財(cái)務(wù)工作作出有效的管理。

另一方面，在廣電企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部員工新的財(cái)務(wù)管理觀念的推廣，形成自上而下的財(cái)務(wù)管理理念的更新，首先企業(yè)管理者樹(shù)立了新的財(cái)務(wù)管理觀念，才能更好的轉(zhuǎn)變企業(yè)所有職工的觀念。要引入企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法，確立財(cái)務(wù)管理在廣電經(jīng)營(yíng)管理中的核心地位，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理所具有的預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃與控制等方面的作用。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)

廣電行業(yè)企業(yè)中，一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍是提高廣電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。為保證企業(yè)能夠得到及時(shí)，全面，準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，并進(jìn)行行之有效的財(cái)務(wù)管理，需要發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員工作的主動(dòng)性和創(chuàng)造性。只有廣電行業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員有較高的財(cái)務(wù)素養(yǎng)的前提下，才能提高財(cái)務(wù)部門(mén)的工作效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，對(duì)廣電提供管理和決策。

（三）完善財(cái)務(wù)管理制度

從廣電產(chǎn)品的工作性質(zhì)來(lái)看，目前需要完善的財(cái)務(wù)管理制度主要有成本管理制度，預(yù)算管理制度及資本運(yùn)營(yíng)的管理制度三方面。對(duì)于成本管理來(lái)說(shuō)，會(huì)有兩個(gè)成本，一是廣電產(chǎn)品的制作成本，而是播出成本，做好成本管理，要對(duì)發(fā)生的成本進(jìn)行研究和分析，做好成本預(yù)測(cè)，加強(qiáng)以成本管理為核心的控制、核算與績(jī)效評(píng)估。廣電的預(yù)算管理和資本運(yùn)營(yíng)的管理模式作為成本管理的補(bǔ)充，可以控制和合理安排財(cái)務(wù)支出，并為企業(yè)發(fā)展提供所需資金，解決經(jīng)濟(jì)來(lái)源單一，只依賴廣告的模式，增加企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）確立企業(yè)單位的營(yíng)銷(xiāo)思維

廣電行業(yè)在市場(chǎng)上的消費(fèi)群體無(wú)論從深度還是廣度來(lái)說(shuō)，都具有天然覆蓋的優(yōu)勢(shì)。因此廣電行業(yè)的企業(yè)要發(fā)揮這一優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)展廣電行業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)思維，進(jìn)行多樣化經(jīng)營(yíng)，通過(guò)增加資金來(lái)源渠道，來(lái)達(dá)到增加收入的目的。如利用電視頻道資源的優(yōu)勢(shì),對(duì)不同需求的消費(fèi)者提供相應(yīng)的服務(wù)套餐，鞏固寬帶業(yè)務(wù)，普及寬帶網(wǎng)絡(luò)等。進(jìn)行其他產(chǎn)業(yè)的開(kāi)發(fā),例如開(kāi)辦旅游公司,文化傳播傳媒公司等等，以拓展資金來(lái)源渠道。

廣播電視行業(yè)企業(yè)有著相當(dāng)大的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，有通過(guò)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理，來(lái)整合行業(yè)的業(yè)務(wù)，與國(guó)際接軌，發(fā)展，壯大自己，為成為國(guó)際有影響力的傳媒集團(tuán)的目標(biāo)而發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇9

（一）集團(tuán)化企業(yè)的含義

集團(tuán)化企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，與獨(dú)立企業(yè)不同，集團(tuán)化企業(yè)已經(jīng)發(fā)展到一定的程度，能夠在整個(gè)行業(yè)占有特殊地位，成為該行業(yè)的中堅(jiān)力量。集團(tuán)化企業(yè)是當(dāng)代企業(yè)發(fā)展的高級(jí)形式，是以一個(gè)或幾個(gè)大型企業(yè)為核心，根據(jù)資金、合約、技術(shù)、產(chǎn)品等多種利益關(guān)系，聯(lián)合與之相關(guān)的法人企業(yè)，組成一個(gè)擁有相同的發(fā)展目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的多級(jí)法人結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。

（二）集團(tuán)化企業(yè)的特征

第一，集團(tuán)化企業(yè)打破了法律實(shí)體與經(jīng)濟(jì)實(shí)體相統(tǒng)一的格局。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的法律實(shí)體與經(jīng)濟(jì)實(shí)體是統(tǒng)一的，即一個(gè)企業(yè)有一個(gè)企業(yè)法人。但是，集團(tuán)化企業(yè)則有所不同，集團(tuán)化企業(yè)的所有企業(yè)法人都是獨(dú)立的法人，它是由多個(gè)單獨(dú)的法人結(jié)合而成的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

第二，集團(tuán)化企業(yè)的成員跨行業(yè)多元化。集團(tuán)化企業(yè)是多個(gè)企業(yè)的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，所以企業(yè)的性質(zhì)也不盡相同，因此企業(yè)成員也多種多樣。筆者所在的云南省投資控股集團(tuán)有限公司（下稱云投集團(tuán)）就涉及林業(yè)、房地產(chǎn)及制造行業(yè)、金融、旅游及服務(wù)行業(yè)、交通、能源及采掘行業(yè)等，各種不同工作的成員在自己的崗位上通過(guò)自己的努力，為了共同的利益工作。

第三，集團(tuán)化企業(yè)有一個(gè)主導(dǎo)的核心層。每個(gè)企業(yè)都需要統(tǒng)籌各個(gè)部門(mén)的發(fā)展，而集團(tuán)化公司的這個(gè)核心層就是對(duì)集團(tuán)內(nèi)各個(gè)企業(yè)的工作進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃、安排，使其正常順利運(yùn)轉(zhuǎn)。核心層可以是一個(gè)單獨(dú)的控股公司，如云投集團(tuán)總部，專門(mén)對(duì)下屬幾百家企業(yè)進(jìn)行投資及監(jiān)管工作，也擁有法人資格。

第四，多元化大型集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模巨大。集團(tuán)化企業(yè)，顧名思義就是將許多有共同利益、能夠長(zhǎng)期合作的企業(yè)聯(lián)合起來(lái)組成的規(guī)模巨大的企業(yè)。因此，集團(tuán)化企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模及經(jīng)濟(jì)實(shí)力也上了一個(gè)新的臺(tái)階。根據(jù)其發(fā)展的實(shí)際情況能更好地制訂發(fā)展目標(biāo)，這樣就能很好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，也能在一定程度上增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，為集團(tuán)化企業(yè)爭(zhēng)取更大的發(fā)展空間和更大的經(jīng)濟(jì)利益。這個(gè)作用是單個(gè)企業(yè)無(wú)法做到的。

第五，集團(tuán)化企業(yè)兼具多樣性與開(kāi)放性。因?yàn)榧瘓F(tuán)化企業(yè)生產(chǎn)關(guān)系比較復(fù)雜，聯(lián)合關(guān)系也多種多樣。其多樣性體現(xiàn)在聯(lián)結(jié)各大企業(yè)之間的紐帶就是共同的經(jīng)濟(jì)利益，如資金、合約、技術(shù)、產(chǎn)品等；其開(kāi)放性體現(xiàn)在集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)系十分復(fù)雜，同時(shí)也十分自由，可以橫向聯(lián)合，也可以縱向聯(lián)合。

二、財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)與職能

（一）財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)

財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系、組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理工作。關(guān)于財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)，有多種看法，但是伍中信的觀點(diǎn)得到大多數(shù)人的認(rèn)同。他認(rèn)為，“財(cái)務(wù)管理不是簡(jiǎn)單的對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的管理，而是借助于資金運(yùn)動(dòng)的管理實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)管理，是‘價(jià)值’與‘權(quán)利’的結(jié)合”。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)可以概括為財(cái)權(quán)的流轉(zhuǎn)。財(cái)就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中時(shí)時(shí)都要接觸的物質(zhì)，通俗來(lái)講就是資金；權(quán)就是隱藏在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，支配經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的力量。

（二）財(cái)務(wù)管理的職能

財(cái)務(wù)管理的主要職能就是實(shí)現(xiàn)資源配置，合理統(tǒng)籌資源、分配資源、調(diào)節(jié)資源，使資源得到合理的利用，而且還要對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)順利有序地進(jìn)行，有利于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、大型集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式

我國(guó)現(xiàn)有的集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式主要有“集權(quán)式”、“分權(quán)式”、“相融式”三種管理模式。

（一）“集權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式

集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式就是指集團(tuán)化企業(yè)以一個(gè)核心層為主導(dǎo)，對(duì)集團(tuán)化企業(yè)的各個(gè)企業(yè)的所有財(cái)務(wù)情況做一個(gè)匯總，做出集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)決策。這種集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式就是將財(cái)權(quán)高度集中，能夠做到使會(huì)計(jì)信息更加快速、準(zhǔn)確地服務(wù)于財(cái)務(wù)決策，也能更好地完善集團(tuán)化企業(yè)的資金管理制度，也能在一定程度上做到對(duì)企業(yè)內(nèi)部包括個(gè)人監(jiān)督與管理。這種集權(quán)式管理的最大優(yōu)點(diǎn)就是能夠?qū)瘓F(tuán)化企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一管理，這樣就能更好地制訂企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和相關(guān)的財(cái)務(wù)管理政策，能統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的資金，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，這種集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式也有其不好的地方。財(cái)務(wù)管理權(quán)高度集中在核心層，降低了其他企業(yè)的積極性，各企業(yè)的員工也相應(yīng)地降低了對(duì)自己的要求。同時(shí)，核心層在做財(cái)務(wù)決策時(shí)責(zé)任也十分大，其他企業(yè)不會(huì)參與決策，只是負(fù)責(zé)實(shí)施，決策一旦出現(xiàn)紕漏，就會(huì)造成無(wú)法估量的財(cái)產(chǎn)損失。實(shí)行“集權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式對(duì)集團(tuán)化企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在。

（二）“分權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式

分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式是指集團(tuán)化企業(yè)根據(jù)一定的原則，將財(cái)務(wù)的管理和決策的權(quán)利進(jìn)行合理的劃分，讓一些企業(yè)能夠根據(jù)自身的發(fā)展情況來(lái)制訂下個(gè)階段的發(fā)展目標(biāo)。分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式能夠使財(cái)務(wù)決策權(quán)不再只屬于集團(tuán)化企業(yè)的核心層，使企業(yè)的發(fā)展更有針對(duì)性，對(duì)推動(dòng)集團(tuán)化企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展有很重要的意義。而分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式也有其不足之處。分權(quán)式財(cái)務(wù)管理無(wú)法使整個(gè)集團(tuán)化企業(yè)的發(fā)展進(jìn)度和發(fā)展方向一致，不利于核心層對(duì)各企業(yè)的整體管理，也會(huì)影響企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）“相融式”財(cái)務(wù)管理模式

相融式財(cái)務(wù)管理模式就是將集權(quán)式與分權(quán)式很好地結(jié)合，充分做到因地制宜、因時(shí)制宜地管理財(cái)務(wù)。相融式財(cái)務(wù)管理模式通過(guò)集權(quán)與分權(quán)的相互協(xié)調(diào)，充分激發(fā)了各企業(yè)的積極性，同時(shí)也有利于企業(yè)整體發(fā)展步調(diào)保持一致。

四、大型集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)

大型集團(tuán)化公司因?yàn)槠湄?cái)務(wù)活動(dòng)涉及方面比較廣泛，且與其集權(quán)式、分權(quán)式、相融式的管理模式有關(guān)，其財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)有以下幾個(gè)方面。

（一）預(yù)算管理

集團(tuán)化企業(yè)的規(guī)模大，同時(shí)也要做到其經(jīng)濟(jì)效益相應(yīng)增長(zhǎng)才能使其不斷發(fā)展和進(jìn)步。集團(tuán)化企業(yè)在做財(cái)務(wù)管理時(shí)，必須要重視預(yù)算管理。對(duì)集團(tuán)化企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行分析，為集團(tuán)化企業(yè)制定合適的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃并為該計(jì)劃的順利實(shí)現(xiàn)提供技術(shù)上的指導(dǎo)，如經(jīng)營(yíng)預(yù)算方面的成本費(fèi)用預(yù)算，收入目標(biāo)完成情況分析考核。這樣才有利于集團(tuán)化企業(yè)有計(jì)劃、有目標(biāo)地穩(wěn)步發(fā)展，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。在資本預(yù)算方面，云投集團(tuán)通過(guò)實(shí)行嚴(yán)格的固定資產(chǎn)采購(gòu)及投資的預(yù)算審批制度，很好地控制了無(wú)計(jì)劃采購(gòu)和盲目投資。

（二）資金管理

大型集團(tuán)化企業(yè)的所有資金的籌集和分配都必須由核心層做決策。各企業(yè)的發(fā)展所需的資金都必須按照一定的申請(qǐng)流程進(jìn)行，獲得核心層的批準(zhǔn)方可實(shí)行，這樣能使資金發(fā)揮其最大的使用效率。

（三）固定資產(chǎn)管理

大型集團(tuán)化企業(yè)必須要切實(shí)保護(hù)好各企業(yè)的固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)不被破壞，且能為公司帶來(lái)利益。核心層決定各企業(yè)固定資產(chǎn)的合并、租賃、拍賣(mài)、重組等工作。

（四）投資的管理

在對(duì)大型集團(tuán)公司的所有財(cái)務(wù)管理做好決策后，就可以在集團(tuán)范圍內(nèi)根據(jù)戰(zhàn)略需要，將可利用的資金用來(lái)對(duì)各企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目或規(guī)模上的投資。根據(jù)各企業(yè)的發(fā)展需要和未來(lái)的發(fā)展前景，可以投資企業(yè)開(kāi)發(fā)新的項(xiàng)目，也可以擴(kuò)建企業(yè)的規(guī)模，使其適應(yīng)集團(tuán)化的發(fā)展。

（五）信息管理

集團(tuán)化企業(yè)的核心層要將各企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及時(shí)收集匯總進(jìn)行分析，了解各企業(yè)的實(shí)際發(fā)展水平，為日常管理和以后的發(fā)展提供依據(jù)。云投集團(tuán)就采用浪潮GS系統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算、日常報(bào)賬與會(huì)計(jì)核算一體化的網(wǎng)上財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集成系統(tǒng)，主機(jī)設(shè)在云投集團(tuán)總部，實(shí)現(xiàn)所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息實(shí)時(shí)收集分析，把報(bào)賬和日常經(jīng)營(yíng)預(yù)算進(jìn)行一體化的管理。

（六）財(cái)務(wù)人員的管理

大型集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考核，其專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)一定要足夠優(yōu)秀，才能讓他們真正接觸企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)，包括業(yè)績(jī)審核、業(yè)績(jī)匯總、業(yè)績(jī)分析等。大理旅游集團(tuán)實(shí)行了會(huì)計(jì)委派及輪換制度，保證財(cái)權(quán)的集中統(tǒng)一。

（七）財(cái)務(wù)制度的管理

大型集團(tuán)化企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照財(cái)政部的規(guī)定和要求，制定適合其發(fā)展的財(cái)務(wù)管理方法及其他財(cái)務(wù)類的制度，并把其融合在集團(tuán)管理流程、日常報(bào)賬、企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算及核算中，且要根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律政策的變化及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行修正。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋凱.企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及其對(duì)策[A].2010年度中國(guó)總設(shè)計(jì)師優(yōu)秀論文選，2011.

篇10

財(cái)務(wù)管理掌持著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈,對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展有著重要意義。但目前,我國(guó)許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍處于低效率低水平狀態(tài),與其日益發(fā)展壯大的要求和外部不斷變化的環(huán)境不相適應(yīng)。多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層特別是中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層尚未建立起諸如時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、邊際成本、機(jī)會(huì)成本等科學(xué)管理的理念。普遍存在財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單、專業(yè)性不強(qiáng)、職位不分、內(nèi)部控制弱、資金周轉(zhuǎn)緩慢等財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。面對(duì)目前席卷全球的金融危機(jī),各國(guó)企業(yè)尤其是我國(guó)企業(yè)更應(yīng)該認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的不足,進(jìn)而采取相應(yīng)的策略,以應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化。

一、金融危機(jī)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的影響

由于受全球金融危機(jī)和世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)明顯減速的影響,中國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行困難明顯增加,出口額降低、失業(yè)率升高、工業(yè)生產(chǎn)放緩、部分企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難甚至破產(chǎn)等等。受影響最大的當(dāng)屬沿海、南方一些主要對(duì)外出口的制造企業(yè)。金融危機(jī)使得西方人的消費(fèi)能力大大下降,人們減少了使用信用卡提前消費(fèi)的習(xí)慣,開(kāi)始進(jìn)入節(jié)儉生活的時(shí)代。國(guó)外的消費(fèi)力下降,直接影響著我國(guó)企業(yè)的出口額,一些企業(yè)失去了大額訂單,資金問(wèn)題困擾著企業(yè)的生存。

服務(wù)業(yè)特別是旅游業(yè)也受到了一定影響,雖然人們工作不再繁忙甚至失去了工作,從而有了充裕的閑暇時(shí)間,但金錢(qián)的匱乏使得人們寧愿呆在家中,從而使得國(guó)內(nèi)旅游業(yè)失去了大批的國(guó)外游客。當(dāng)然,原本主攻國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的一些企業(yè)受到金融危機(jī)的沖擊還是比較小的,目前國(guó)家政策的主方向就是啟動(dòng)內(nèi)需、擴(kuò)大內(nèi)需,盡量把國(guó)民的消費(fèi)欲望調(diào)動(dòng)起來(lái),這在很大程度上幫助了這部分企業(yè)。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.管理層財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng),尤其缺少財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí),面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信心不足。金融危機(jī)的沖擊要求各企業(yè)尤其應(yīng)做好財(cái)務(wù)管理,這對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種挑戰(zhàn)。相對(duì)于西方國(guó)家來(lái)說(shuō),我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚,發(fā)展的還不是很完善,再加上受傳統(tǒng)思想的影響,國(guó)內(nèi)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不太重視財(cái)務(wù)管理,尤其是預(yù)算管理。以收定支是各企業(yè)特別是中小企業(yè)的一貫?zāi)Ｊ健＝鹑谖C(jī)的爆發(fā)使得對(duì)外出口企業(yè)的收入急劇下滑,賬款收不回來(lái),現(xiàn)金流斷裂,面對(duì)這些問(wèn)題,大多數(shù)企業(yè)采取的是裁員甚至關(guān)門(mén),而對(duì)于如何拯救企業(yè)信心不足。

2.多數(shù)企業(yè)沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。正由于財(cái)務(wù)預(yù)算做的不到位,風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警就更談不上了。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨很多風(fēng)險(xiǎn),比如政策風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等,完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),并反饋給管理層以作出決策,避免或減少不必要的損失。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)人員可根據(jù)預(yù)警模型利用搜索的數(shù)據(jù),檢測(cè)到可能面臨的現(xiàn)金流方面的風(fēng)險(xiǎn),就應(yīng)把信息及時(shí)傳遞給管理層,以作出改變營(yíng)銷(xiāo)策略、加速回收賬款等策略。金融危機(jī)的爆發(fā)雖然危害多多,但也起到了一定的檢測(cè)作用,對(duì)于那些迅速破產(chǎn)消失的企業(yè),財(cái)務(wù)管理不善是主要原因之一。

3.融資渠道狹窄,投資盲目、不科學(xué)。我國(guó)資本市場(chǎng)還不夠發(fā)達(dá),企業(yè)籌資手段比較單一,大型企業(yè)主要靠發(fā)行股票募集資金,而股票上市要經(jīng)過(guò)政府批準(zhǔn),要經(jīng)過(guò)地方政府、中央主管部門(mén)、證監(jiān)委、證券委和證交所上市委員會(huì)等層層審批,關(guān)卡較多,使得融資不及時(shí)。所以,很多企業(yè)特別是中小企業(yè)首選金融機(jī)構(gòu)的貸款,有的不惜從地下錢(qián)莊貸高利貸,100萬(wàn)的貸款一年就有60多萬(wàn)的利息,成本高,風(fēng)險(xiǎn)也大。

在籌資時(shí)較少考慮資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等,也是目前很多企業(yè)的通病。有些上市公司無(wú)視很高的負(fù)債比率,甚至更有些上市公司純粹是為了圈錢(qián)而籌資,籌到的資金進(jìn)行衍生金融工具的投機(jī)行為,賺了是公司的,賠了是股東的,很少考慮企業(yè)價(jià)值或股東價(jià)值最大化。在利潤(rùn)分配方面,由于我國(guó)企業(yè)為了長(zhǎng)期穩(wěn)定地發(fā)展,一般較注重積累,而不傾向于導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出的現(xiàn)金股利分配方式,較注重企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,即利潤(rùn)指標(biāo),而對(duì)股價(jià)關(guān)心較少,從而在收益分配上與國(guó)際慣例差距較大。與國(guó)際上廣泛采用的股利政策相比,我國(guó)上市公司較少分配現(xiàn)金股利,而以配股或送紅股居多,這不利于私有資金的募集。

在投資方面,多數(shù)企業(yè)沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)分析與判斷,尤其是一些國(guó)有企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo),熱衷于鋪新攤子,盲目投資,造成嚴(yán)重?fù)p失,更有甚者,把大量資金賭注在復(fù)雜衍生金融工具上,最終造成公司的巨額虧損。

4.流動(dòng)資金管理不當(dāng),創(chuàng)新能力較低。我國(guó)企業(yè)在流動(dòng)資金等方面的管理也存在很多問(wèn)題,為了獲得大額訂單,增加銷(xiāo)售額,而不顧購(gòu)買(mǎi)方的信用狀況,進(jìn)行大量賒銷(xiāo),使得應(yīng)收賬款居高不下。資金回籠慢,降低了資金的流動(dòng)性,影響了企業(yè)的正常業(yè)務(wù),使企業(yè)處于被動(dòng)狀態(tài)。

企業(yè)創(chuàng)新能力低主要表現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)策略陳舊、產(chǎn)品種類單一、產(chǎn)品設(shè)計(jì)單調(diào)、應(yīng)收賬款回收方式單一(只等著企業(yè)歸還或加緊催收,而不敢輕易賣(mài)給銀行)等,從而使得企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力減弱,陷入財(cái)務(wù)困難的境地。

三、金融危機(jī)下財(cái)務(wù)管理策略

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí),備足信心應(yīng)對(duì)金融危機(jī)。不斷發(fā)展完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理跟上步伐,管理層應(yīng)從觀念上改變以收定支的思路,充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的作用。管理層認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)管理的作用,可以派財(cái)務(wù)人員到其他企業(yè)學(xué)習(xí)借鑒寶貴豐富的經(jīng)驗(yàn),以減少摸索的時(shí)間,減少企業(yè)成本。當(dāng)然,面對(duì)金融危機(jī),作為企業(yè)的決策者還必須要有足夠的信心,去解決困難。領(lǐng)導(dǎo)者堅(jiān)定的信心才能聚集人氣,提高士氣,共同挺過(guò)困難時(shí)期。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè),提高管理層的決策能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)是企業(yè)控制未來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法,也是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)。準(zhǔn)確把握宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)發(fā)展變化,高度關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行信息及重要指標(biāo),通過(guò)分析判斷后,調(diào)整企業(yè)自身各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及目標(biāo),對(duì)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果作出科學(xué)預(yù)測(cè),以避免不恰當(dāng)?shù)耐顿Y實(shí)施。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、政策等信息體系建設(shè),強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的相互銜接,合理運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)方法,以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,提升企業(yè)管理層的決策能力。

3.盡量使籌資多樣化,充分利用國(guó)家的優(yōu)惠政策,科學(xué)投資,強(qiáng)化管理,降低成本費(fèi)用。在做籌資決策時(shí),應(yīng)研究對(duì)比各方案,充分考慮資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在目前上市條件苛刻,審批嚴(yán)格的情況下,大型企業(yè)可以采取私募資金的方式進(jìn)行融資,當(dāng)然,這種方式要求企業(yè)有很高的信譽(yù)。對(duì)于中小企業(yè),可以時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的優(yōu)惠政策,盡管4萬(wàn)億的國(guó)家投資主要用在了基礎(chǔ)建設(shè)上,但下一步國(guó)家政策會(huì)偏向于中小型民企,民營(yíng)企業(yè)對(duì)解決就業(yè),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著不可估量的作用。企業(yè)投資應(yīng)充分考察市場(chǎng)發(fā)展變化,對(duì)各投資方案進(jìn)行分析,以求投資于有市場(chǎng)潛力的實(shí)體經(jīng)濟(jì)或前景良好的股市等。

市場(chǎng)需求萎縮,企業(yè)面臨銷(xiāo)售業(yè)績(jī)下滑、成本費(fèi)用上升、盈利能力下降等多重困難,嚴(yán)格控制企業(yè)成本,是企業(yè)應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)沖擊的重要舉措。進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)和管理流程,推行全面預(yù)算管理,強(qiáng)化各項(xiàng)預(yù)算定額和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的約束力。降低成本費(fèi)用需要在各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行落實(shí),經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)重點(diǎn)在于加強(qiáng)對(duì)原材料的采購(gòu)和使用,妥善處理集中采購(gòu)與分散采購(gòu)的關(guān)系,努力把原材料成本控制在預(yù)算范圍內(nèi);籌資環(huán)節(jié)主要研究資金成本的降低,盡量采用財(cái)務(wù)費(fèi)用較少且風(fēng)險(xiǎn)較低的籌資方式;投資階段盡量避免錯(cuò)誤決策帶來(lái)的損失。

4.加強(qiáng)現(xiàn)金流管理,提高企業(yè)的創(chuàng)新能力。穩(wěn)定充足的現(xiàn)金流,是企業(yè)應(yīng)對(duì)危機(jī)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展的重要保證。全面樹(shù)立以資金管理為主導(dǎo)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念,強(qiáng)化現(xiàn)金流管理意識(shí),重視企業(yè)現(xiàn)金流管理是非常重要的。縮短資金循環(huán)周期,防范資金風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)格控制現(xiàn)金流出,健全企業(yè)現(xiàn)金流管理制度,建立有效的管理信息系統(tǒng),進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的動(dòng)態(tài)監(jiān)控,確保企業(yè)資金鏈正常。

篇11

篇12

國(guó)家近年來(lái)大力發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)特別是支持中小型企業(yè)的發(fā)展，為此先后出臺(tái)過(guò)多項(xiàng)優(yōu)惠扶持政策。例如，國(guó)家發(fā)改委等12個(gè)部門(mén)聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的若干政策的通知》（發(fā)改企業(yè)[2007]2797號(hào)），財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]34號(hào)）等。國(guó)家制定的一系列政策在經(jīng)濟(jì)層面對(duì)中小企業(yè)發(fā)展起到了很大的推動(dòng)作用。除了外部因素外，中小企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該更需要自身經(jīng)營(yíng)能力的不斷提升，其中財(cái)務(wù)水平現(xiàn)代化已經(jīng)成為中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)不可或缺的重要組成部分。當(dāng)前很多中小企業(yè)逐漸重視品牌建設(shè)、產(chǎn)品技術(shù)、渠道建設(shè)等，很多具備國(guó)內(nèi)外技術(shù)專利的中小企業(yè)有意申請(qǐng)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，一些品牌意識(shí)較強(qiáng)的企業(yè)希望樹(shù)立中國(guó)名牌商標(biāo)甚至世界名牌商標(biāo)，一些經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)大的企業(yè)希望建立更加完善的內(nèi)部控制體系，這些無(wú)不與企業(yè)良好的財(cái)務(wù)系統(tǒng)有關(guān)聯(lián)。中小企業(yè)在申請(qǐng)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)和名牌商標(biāo)時(shí)都要求具有良好的財(cái)務(wù)指標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)大時(shí)更加需要良好的財(cái)務(wù)系統(tǒng)作為支撐，但在實(shí)際工作中很多中小企業(yè)由于沒(méi)有預(yù)見(jiàn)或忽視財(cái)務(wù)系統(tǒng)的重要性，從而影響了未來(lái)發(fā)展。

一、陽(yáng)江市中小企業(yè)的特點(diǎn)

陽(yáng)江市是廣東省西部沿海的一個(gè)年輕有活力的地級(jí)市，擁有豐富的五金刀剪文化，是全國(guó)最大的刀剪生產(chǎn)和出口基地，同時(shí)陽(yáng)江市擁有豐富的海洋漁業(yè)和海洋旅游資源。陽(yáng)江市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)，2014年陽(yáng)江市實(shí)現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值1 168.55億元，其全市民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)總值占GDP比重預(yù)計(jì)達(dá)70%左右，近年來(lái)陽(yáng)江市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)總量年均增長(zhǎng)15%以上，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已成為陽(yáng)江市最具生機(jī)和活力的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)之一，其中中小企業(yè)又是陽(yáng)江市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的主體。陽(yáng)江市中小企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)陽(yáng)江市的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展起到了舉足輕重的作用。

目前，中小企業(yè)主要存在三種類型，一是依附于大企業(yè)而發(fā)展的中小企業(yè)，以大企業(yè)為龍頭，形成產(chǎn)業(yè)集群，為大企業(yè)提供配套服務(wù)，有利于各類企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)各自優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)和資源優(yōu)化配置，提升產(chǎn)業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。二是遵循市場(chǎng)引導(dǎo)的中小企業(yè)，其市場(chǎng)敏銳度較高，主要以傳統(tǒng)制造業(yè)、勞動(dòng)密集型和外向型企業(yè)為主，企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)相對(duì)落后，單個(gè)企業(yè)的資金規(guī)模有限，技術(shù)和管理人才缺乏，品牌意識(shí)不強(qiáng)，主要依靠低勞動(dòng)力成本。企業(yè)以家族管理為主，投資決策具有隨意性，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)控和制約。三是科技型中小企業(yè)，以技術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)型企業(yè)為主，具有巨大科技前景或市場(chǎng)發(fā)展前途，依靠知識(shí)、設(shè)備、技術(shù)、資金投入，存在較大發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。目前陽(yáng)江市的中小企業(yè)主要是第二類企業(yè)，以傳統(tǒng)制造業(yè)、勞動(dòng)密集型和外向型企業(yè)為主，行業(yè)主要分布在批發(fā)零售業(yè)、制造業(yè)、住宿餐飲業(yè)、居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)，而一些高端服務(wù)業(yè)如金融業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)民營(yíng)企業(yè)占的比重很小，其主要特點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)規(guī)模普遍偏小、工藝水平較低、產(chǎn)品技術(shù)含量較低、制造業(yè)偏向傳統(tǒng)高耗能高污染行業(yè)、人才素質(zhì)不高、組織管理水平欠缺等。

二、陽(yáng)江市中小企業(yè)財(cái)務(wù)建設(shè)現(xiàn)狀分析

通過(guò)調(diào)研陽(yáng)江市四十多家中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，選取會(huì)計(jì)信息化、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理水平等與財(cái)務(wù)現(xiàn)代化緊密關(guān)聯(lián)的指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，同時(shí)對(duì)一些企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考察獲得企業(yè)財(cái)務(wù)的第一手資料，經(jīng)過(guò)綜合判斷得出以下結(jié)論。

（一）一些單位負(fù)責(zé)人不重視財(cái)務(wù)活動(dòng)

國(guó)家財(cái)經(jīng)法律制度規(guī)定所有企業(yè)必須依法建賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但在實(shí)際工作中中小企業(yè)會(huì)計(jì)功能主要是為納稅服務(wù)。由于稅務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)化管控比較嚴(yán)格，如果沒(méi)有及時(shí)足額納稅則會(huì)給企業(yè)直接帶來(lái)稅務(wù)處罰后果，因此大多數(shù)中小企業(yè)負(fù)責(zé)人十分重視日常納稅工作，而是否及時(shí)編制報(bào)表或編制質(zhì)量較好的報(bào)表以及財(cái)務(wù)管理水平如何等由于不會(huì)直接帶來(lái)相應(yīng)后果，所以一些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為財(cái)務(wù)管理不重要。

（二）會(huì)計(jì)信息化程度較低

中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算基本采用手工核算方式，工作效率較低，而通過(guò)財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)記賬的全部采用會(huì)計(jì)信息化核算方式。在實(shí)際工作中，目前會(huì)計(jì)信息化成本動(dòng)則三五萬(wàn)元，給中小企業(yè)帶來(lái)一定經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，同時(shí)中小企業(yè)為了壓縮成本，會(huì)計(jì)人員往往身兼數(shù)職，從事瑣碎雜亂的其他工作，再加上自身會(huì)計(jì)核算能力較低，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員工作忙、壓力大，基本沒(méi)時(shí)間從事財(cái)務(wù)管理工作。

（三）會(huì)計(jì)核算質(zhì)量有待提高

中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員數(shù)量平均為二至三人，學(xué)歷水平普遍較低，基本處于大專層次水平甚至以下，平時(shí)工作主要是整理會(huì)計(jì)單據(jù)、會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)。會(huì)計(jì)核算存在許多錯(cuò)漏，甚至一些企業(yè)連基本建賬都不存在，僅僅是每月完成稅法強(qiáng)制的納稅申報(bào)而已，工商、稅務(wù)等國(guó)家強(qiáng)制規(guī)定任務(wù)正成為會(huì)計(jì)人員的核心工作內(nèi)容。由于工作重心的偏移，導(dǎo)致中小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員要求不是太高，在一定程度上造成會(huì)計(jì)核算質(zhì)量下降。

（四）企業(yè)常規(guī)財(cái)務(wù)管理水平落后

中小企業(yè)由于規(guī)模較小，投資者（一般也是老板）往往直接控制資金的各項(xiàng)活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、決策、控制和評(píng)價(jià)全過(guò)程都直接參與甚至包辦。這些情況的產(chǎn)生當(dāng)然有現(xiàn)實(shí)原因，但在中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也產(chǎn)生了很多問(wèn)題。一是企業(yè)基本沒(méi)有財(cái)務(wù)分析活動(dòng)。中小企業(yè)完成基本會(huì)計(jì)核算工作，但很少?gòu)氖潞罄m(xù)的財(cái)務(wù)分析活動(dòng)，沒(méi)有提升會(huì)計(jì)價(jià)值。二是中小企業(yè)金融機(jī)構(gòu)融資困難，更多依靠自身投入和民間借貸來(lái)完成企業(yè)的資金需求，中小企業(yè)融資難的問(wèn)題一直存在。三是企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)管理，特別是有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，資本和技術(shù)構(gòu)成較低，企業(yè)資金大權(quán)一般直接由投資者（老板）控制，從資金來(lái)源到資金運(yùn)用這樣的財(cái)務(wù)預(yù)算完全掌握在老板手中。而老板大多數(shù)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)不甚精通，對(duì)資金占用調(diào)節(jié)理解不深，主要憑自己的經(jīng)驗(yàn)或主觀判斷，結(jié)果往往出現(xiàn)存貨積壓、過(guò)度賒銷(xiāo)等，造成資金緊張。同時(shí)中小企業(yè)受自身經(jīng)營(yíng)體制和外部環(huán)境等因素影響，財(cái)務(wù)控制方面存在許多薄弱環(huán)節(jié)，包括財(cái)務(wù)控制制度不健全、現(xiàn)金管理失控、實(shí)物資產(chǎn)控制薄弱、成本管理水平低、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不嚴(yán)等問(wèn)題，從而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失。

（五）企業(yè)欠缺財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生變化，為適應(yīng)發(fā)展要求，中小企業(yè)主動(dòng)或被動(dòng)地加快了轉(zhuǎn)型升級(jí)的步伐，逐步摒棄“低成本、低價(jià)格、高耗能、高排放”的發(fā)展模式，而是根據(jù)不同行業(yè)特點(diǎn)采取產(chǎn)品升級(jí)、技術(shù)升級(jí)、營(yíng)造品牌、建立營(yíng)銷(xiāo)渠道、延伸產(chǎn)業(yè)鏈條、市場(chǎng)轉(zhuǎn)移、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移等多種方式進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)日漸蓬勃，很多中小企業(yè)積極利用互聯(lián)網(wǎng)加快發(fā)展，采用電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)金融、微信營(yíng)銷(xiāo)等加速企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，然而大部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式還局限在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式，產(chǎn)生了與業(yè)務(wù)發(fā)展不協(xié)調(diào)、與知識(shí)經(jīng)濟(jì)脫節(jié)、不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)等諸多問(wèn)題。

三、提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)代化水平的對(duì)策

（一）大力發(fā)展財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)

為了提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，需要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，全面提升財(cái)務(wù)管理水平。在經(jīng)濟(jì)允許的情況下中小企業(yè)可以自行購(gòu)買(mǎi)，并且配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，但是相應(yīng)增加了軟硬件和人員的配備費(fèi)用，而財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)可以為中小企業(yè)解決這些問(wèn)題，具有較大優(yōu)勢(shì)。第一，財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)專業(yè)性較強(qiáng)，基本采用會(huì)計(jì)信息化方式，會(huì)計(jì)核算水平較高，從而降低了企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)提供更加全面專業(yè)的服務(wù)。很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)服務(wù)公司、財(cái)稅咨詢公司等除提供記賬服務(wù)外，還有更加廣泛的財(cái)稅咨詢服務(wù)，例如審計(jì)、稅務(wù)籌劃、資產(chǎn)評(píng)估等。第三，財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算的成本相對(duì)較低，往往只是企業(yè)自行處理的五分之一到十分之一左右，大大減輕了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。建議政府采取措施支持財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展。首先，政府部門(mén)改變服務(wù)模式，可以主動(dòng)推薦優(yōu)質(zhì)中介機(jī)構(gòu)或編制中介機(jī)構(gòu)手冊(cè)面向企業(yè)服務(wù)。其次，政府部門(mén)設(shè)法提高財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)服務(wù)水平，多給予一些政策和技術(shù)方面的指導(dǎo)，支持政府部門(mén)、高校、學(xué)會(huì)與中介機(jī)構(gòu)合作。最后，政府部門(mén)對(duì)財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)加大財(cái)稅支持力度，例如在財(cái)務(wù)軟件、稅務(wù)軟件等方面進(jìn)行財(cái)稅支持，通過(guò)以點(diǎn)帶面擴(kuò)大中小企業(yè)受益面。

（二）政府部門(mén)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)的引導(dǎo)和服務(wù)

國(guó)家近年來(lái)陸續(xù)出臺(tái)了一系列有關(guān)中小企業(yè)的財(cái)稅措施，例如推行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更符合中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算需要，而且通過(guò)簡(jiǎn)政放權(quán)進(jìn)一步減輕了企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。為促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)做大做強(qiáng)做優(yōu)，陽(yáng)江市早在2011年掛牌成立陽(yáng)江市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)局，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的服務(wù)指導(dǎo)工作，并從2011年起市財(cái)政連續(xù)5年每年安排500萬(wàn)元專項(xiàng)資金扶持中小企業(yè)發(fā)展。多年來(lái)陽(yáng)江市堅(jiān)持開(kāi)展工業(yè)企業(yè)集中服務(wù)月活動(dòng)，幫助企業(yè)解決招工、融資、用地等難題。除解決傳統(tǒng)難題外，建議政府部門(mén)進(jìn)一步指導(dǎo)中小企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，可以建立財(cái)稅專業(yè)服務(wù)中心，加大服務(wù)體系建設(shè)，通過(guò)定期開(kāi)展專家講座、免費(fèi)課堂、企業(yè)內(nèi)訓(xùn)等多種形式開(kāi)展財(cái)稅支持服務(wù)，內(nèi)容涵蓋會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、外貿(mào)等多方面。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)

企業(yè)財(cái)務(wù)水平的提高關(guān)鍵還是需要財(cái)務(wù)管理人才水平的提升，企業(yè)需要更多既懂會(huì)計(jì)又懂財(cái)務(wù)的人員，需要大力培養(yǎng)更多新型財(cái)務(wù)管理人才。一方面，在學(xué)校層面加大財(cái)務(wù)實(shí)用人才的培養(yǎng)，加大教學(xué)改革力度，改革傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理教學(xué)內(nèi)容，重點(diǎn)培養(yǎng)一些與中小企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)工作相適應(yīng)的技能型人才。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理教育重會(huì)計(jì)輕財(cái)務(wù)，重決策而輕預(yù)測(cè)、預(yù)算、控制、評(píng)價(jià)，教學(xué)內(nèi)容比較落后，缺乏適應(yīng)我國(guó)中小企業(yè)實(shí)際需要的內(nèi)容素材。建議學(xué)校和企業(yè)加強(qiáng)校企合作，政府、行業(yè)大力支持，最終達(dá)到政校行企四方合作多贏結(jié)果。另一方面，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)在職人員的繼續(xù)教育，改變會(huì)計(jì)人員的狹隘思維，擴(kuò)大財(cái)務(wù)視野，更新財(cái)務(wù)觀念，真正符合中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要。建議政府部門(mén)進(jìn)一步加大企業(yè)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育的規(guī)模和質(zhì)量，聘請(qǐng)企業(yè)財(cái)務(wù)專家開(kāi)展培訓(xùn)或講座活動(dòng)，也可以通過(guò)政府購(gòu)買(mǎi)專業(yè)的財(cái)稅咨詢服務(wù)，以生動(dòng)實(shí)用的內(nèi)容吸引企業(yè)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)參加后續(xù)學(xué)習(xí)。

（四）中小企業(yè)自身不斷完善財(cái)務(wù)管理制度

根據(jù)當(dāng)前中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和未來(lái)轉(zhuǎn)型升級(jí)要求，財(cái)務(wù)管理問(wèn)題亟須在以下幾方面提高：一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，促使財(cái)務(wù)分析作用的發(fā)揮，提升財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)分析要與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)密切聯(lián)系，傳統(tǒng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員不懂業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)人員無(wú)法溝通，資金的流向和使用不明確，大大增加了資金投資和使用的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從業(yè)務(wù)上發(fā)現(xiàn)提煉財(cái)務(wù)價(jià)值。二是逐步建立中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。確定銷(xiāo)售目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的起點(diǎn)，由此展開(kāi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金循環(huán)，隨后編制適當(dāng)?shù)纳a(chǎn)計(jì)劃，然后進(jìn)入采購(gòu)資金預(yù)算、生產(chǎn)資金預(yù)算到銷(xiāo)售資金回籠預(yù)算，環(huán)環(huán)相扣，同時(shí)月份、季度、年度預(yù)算，資金籌措方式、渠道到結(jié)構(gòu)需要進(jìn)行全盤(pán)規(guī)劃，預(yù)算決策、執(zhí)行、監(jiān)督及評(píng)價(jià)需要步步推進(jìn)，從而為企業(yè)現(xiàn)金流平衡提供有力保證。另外針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不確定性，要求財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)預(yù)見(jiàn)性，制定應(yīng)急預(yù)案。三是加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)控制主要為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，從銷(xiāo)管理、資金籌集使用及分配方面，通過(guò)制定相關(guān)的制度加以保證，通過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)控制、不相容崗位分離等控制手段規(guī)范財(cái)務(wù)行為，依法理財(cái)。很多中小企業(yè)為了可持續(xù)性發(fā)展，需要樹(shù)立企業(yè)品牌、擴(kuò)大銷(xiāo)售渠道、申請(qǐng)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)和獲得國(guó)家有關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼等，首要任務(wù)是建立有效的財(cái)務(wù)控制體系，健全會(huì)計(jì)核算，使企業(yè)不僅滿足國(guó)家相關(guān)規(guī)定的需要，而且也滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的內(nèi)在需要。

（五）與時(shí)俱進(jìn)推動(dòng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

以互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)為代表的新經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，中小企業(yè)謀求發(fā)展新模式，產(chǎn)生了一些新情況。一是知識(shí)資本的合理配置逐漸成為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。知識(shí)資本由人力資源和無(wú)形資產(chǎn)兩部分組成。知識(shí)資本在企業(yè)全部資本中的比重越來(lái)越高，正成為發(fā)展經(jīng)濟(jì)的主要資源和動(dòng)力。未來(lái)的財(cái)務(wù)管理將逐漸衍變?yōu)橹R(shí)化管理，企業(yè)科技水平、組織管理、人才素質(zhì)等知識(shí)含量將是決定財(cái)務(wù)管理是否創(chuàng)新與發(fā)展的關(guān)鍵因素。二是互聯(lián)網(wǎng)的蓬勃發(fā)展促使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)入新型的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)時(shí)代。以互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)部網(wǎng)以及電子商務(wù)為背景的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不僅使交易、決策可即時(shí)完成，大大提高企業(yè)工作效率，也實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的協(xié)同運(yùn)行，可以進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)資源配置。中小企業(yè)未來(lái)不僅需要重視傳統(tǒng)實(shí)物資產(chǎn)投資，也要逐漸重視企業(yè)信息化建設(shè)。三是中小企業(yè)服務(wù)市場(chǎng)擴(kuò)至世界，企業(yè)資源在更大范圍內(nèi)流動(dòng)，面對(duì)更復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)將逐漸走向國(guó)際市場(chǎng)，面臨更多機(jī)會(huì)和更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)，特別是企業(yè)運(yùn)用衍生金融工具時(shí)各種風(fēng)險(xiǎn)更高，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平要與時(shí)俱進(jìn)，要學(xué)會(huì)在更加復(fù)雜的世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境中運(yùn)用新型財(cái)務(wù)管理工具。

財(cái)務(wù)現(xiàn)代化是中小企業(yè)長(zhǎng)期面臨的重大問(wèn)題，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)重要性也與日俱增。中小企業(yè)需要從長(zhǎng)計(jì)議，做好長(zhǎng)期規(guī)劃，并在日常工作中做好查漏補(bǔ)缺，適時(shí)建立與企業(yè)發(fā)展同步的財(cái)務(wù)支撐體系，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心作用。X

參考文獻(xiàn)：

1.卞紅梅.發(fā)揮財(cái)務(wù)功能構(gòu)筑中小企業(yè)資金鏈“防火墻”[J].財(cái)經(jīng)界，2014，（14）.

2.劉睿智.國(guó)內(nèi)企業(yè)基因模型構(gòu)建研究：以創(chuàng)新型中小企業(yè)為例[J].中國(guó)海洋大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2014，（3）.

3.鞠冉，楊鷺.互聯(lián)網(wǎng)金融模式對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的支持[J].改革與戰(zhàn)略，2014，（5）.

4.劉方.我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r與政策研究――新形勢(shì)下中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)問(wèn)題研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理，2014，（2）.

篇13

財(cái)務(wù)分析；缺陷；建議

隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，現(xiàn)代企業(yè)商業(yè)模式及生產(chǎn)要素已發(fā)生了重大變化，如果企業(yè)仍以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)及分析方法進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，就無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要。如何改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析，提高財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量，是我們目前重點(diǎn)研究的課題。本文將從現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析存在的缺陷入手，試論述現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法的改進(jìn)及完善。

一、現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析方法存在的缺陷

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析方法有單項(xiàng)指標(biāo)分析法及綜合指標(biāo)分析法。單項(xiàng)指標(biāo)包括凈資產(chǎn)、營(yíng)運(yùn)資本、凈利潤(rùn)等的絕對(duì)指標(biāo)和速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)等的相對(duì)指標(biāo)。綜合分析法最具代表性的是杜邦財(cái)務(wù)分析法。現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析方法存在以下方面的缺陷：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況的信息與從管理角度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析需要的財(cái)務(wù)信息存在差異財(cái)務(wù)分析是企業(yè)的一項(xiàng)管理活動(dòng)，是為企業(yè)管理者提供經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)；財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)對(duì)外提供的，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，在一定的會(huì)計(jì)假設(shè)下，對(duì)企業(yè)發(fā)生的交易及事項(xiàng)采用一定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，形成的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映。例如：企業(yè)存貨發(fā)生了減值，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的存貨是計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈值，但從管理的角度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，可能需要的數(shù)據(jù)是存貨不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，所以雙方存在差異。此外，以下原因還可能導(dǎo)致不實(shí)的財(cái)務(wù)信息：企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量中需要使用判斷和估計(jì)的專業(yè)手段，實(shí)務(wù)中一些財(cái)務(wù)人員可能亂用會(huì)計(jì)估計(jì)或?qū)灰缀褪马?xiàng)進(jìn)行不當(dāng)?shù)膶I(yè)判斷導(dǎo)致錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理，形成錯(cuò)誤的報(bào)表數(shù)據(jù)；企業(yè)因?yàn)闃I(yè)績(jī)考核的需要或市場(chǎng)退出機(jī)制的壓力等原因，存在粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的可能。如果從上述財(cái)務(wù)報(bào)表直接取數(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，就無(wú)法滿足財(cái)務(wù)分析的管理需要。

（二）缺少現(xiàn)金流量指標(biāo)在財(cái)務(wù)分析中的使用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)主要以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為主計(jì)算企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力及企業(yè)發(fā)展能力，缺少現(xiàn)金流量指標(biāo)反映企業(yè)的現(xiàn)金獲取能力。一個(gè)企業(yè)雖然創(chuàng)造了較高的利潤(rùn)，但沒(méi)有足夠的現(xiàn)金流入，那么利潤(rùn)僅是企業(yè)賬面的數(shù)據(jù)，如果存在大量的應(yīng)收款項(xiàng)，說(shuō)明企業(yè)盈利能力的質(zhì)量不高，支付及償債能力也存在問(wèn)題。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入不足，很容易引起企業(yè)現(xiàn)金流斷裂而無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，很多企業(yè)已經(jīng)越來(lái)越重視現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)，目前，涉及現(xiàn)金流量的指標(biāo)僅有“現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)”及“現(xiàn)金流量比率”，而這兩個(gè)指標(biāo)更側(cè)重于企業(yè)的償債能力。在財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系中，現(xiàn)金流量指標(biāo)還是很缺乏的。

（三）缺少非財(cái)務(wù)信息的分析指標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表是一個(gè)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)形成的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的綜合反映，而企業(yè)的人力資源、企業(yè)文化、研發(fā)及創(chuàng)新能力等非財(cái)務(wù)信息卻在財(cái)務(wù)報(bào)表中無(wú)法體現(xiàn)出來(lái)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，企業(yè)的管理和發(fā)展更重在知識(shí)的管理，企業(yè)文化的建設(shè)、人力資源的管理、信息技術(shù)的應(yīng)用，研發(fā)及創(chuàng)新能力的提高都決定了一個(gè)企業(yè)未來(lái)的持續(xù)發(fā)展能力。這些資源是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，是企業(yè)價(jià)值的體現(xiàn)，但卻難以在財(cái)務(wù)報(bào)表上確認(rèn)及計(jì)量。如果仍以現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行分析，很難體現(xiàn)一個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展能力，也不能對(duì)一個(gè)企業(yè)做出客觀的評(píng)價(jià)及正確的管理決策。

（四）傳統(tǒng)的綜合分析法更注重短期利潤(rùn)的指標(biāo)，已不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展模式和戰(zhàn)略目標(biāo)杜邦分析法作為最具代表性的傳統(tǒng)的綜合分析法，是以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo)，逐級(jí)分解為多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的乘積，利用相關(guān)的財(cái)務(wù)比率之間的關(guān)系來(lái)綜合地分析企業(yè)的盈利能力和股東權(quán)益回報(bào)水平（杜邦等式：權(quán)益凈利率=銷(xiāo)售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)）。傳統(tǒng)的杜邦分析法更注重企業(yè)的利潤(rùn)指標(biāo)，指標(biāo)體系無(wú)現(xiàn)金流量指標(biāo)，也無(wú)反映企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)。一方面，企業(yè)的利潤(rùn)很容易被人為調(diào)控，以利潤(rùn)指標(biāo)作為綜合分析的核心指標(biāo)，很容易因報(bào)表數(shù)據(jù)的不實(shí)做出錯(cuò)誤的分析判斷；另一方面，以利潤(rùn)指標(biāo)為目標(biāo)，很容易引起企業(yè)追求利潤(rùn)的短期行為；更重要的是，現(xiàn)代企業(yè)若立足于市場(chǎng)，更需要的是提升自身潛力及持續(xù)發(fā)展能力，只有創(chuàng)新與發(fā)展才能贏得未來(lái)。所以傳統(tǒng)的綜合分析法需要改進(jìn)。

二、現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析方法的完善及改進(jìn)建議

（一）進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，應(yīng)從管理的視角恰當(dāng)使用報(bào)表數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)分析是企業(yè)的一項(xiàng)管理活動(dòng)，而財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理形成的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的量化反映。財(cái)務(wù)分析如果直接從報(bào)表取數(shù)，分析的結(jié)果可能偏離企業(yè)真實(shí)情況，無(wú)法滿足管理的需要。所以需對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行恰當(dāng)調(diào)整或甄選相關(guān)數(shù)據(jù)后，再納入分析，結(jié)果更真實(shí)、合理。1.將財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整為管理報(bào)表。管理資產(chǎn)負(fù)債表，將經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債作為經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)的減項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)性非流動(dòng)負(fù)債作為經(jīng)營(yíng)性非流動(dòng)資產(chǎn)的減項(xiàng)，調(diào)整后，報(bào)表左邊為凈經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)合計(jì)；將金融資產(chǎn)調(diào)至金融負(fù)債下作為金融負(fù)債的減項(xiàng)，報(bào)表右邊為凈金融負(fù)債和股東權(quán)益。管理利潤(rùn)表，先列示經(jīng)營(yíng)性收支及凈經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，再列示利息費(fèi)用、凈利息費(fèi)用，兩者之和為凈利潤(rùn)。以調(diào)整后的管理報(bào)表再計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)，準(zhǔn)確度更高。2.合理使用報(bào)表數(shù)據(jù)。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，應(yīng)結(jié)合報(bào)表附注，合理使用報(bào)表數(shù)據(jù)。例如：存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售成本÷平均存貨余額，報(bào)表上存貨是以凈值（存貨余額-跌價(jià)準(zhǔn)備）填列，如果企業(yè)當(dāng)期計(jì)提了大額的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，期末報(bào)表上的存貨凈值減少，如果直接從報(bào)表取數(shù)計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，就會(huì)高估企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的判斷，因?yàn)榇尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備減少了報(bào)表存貨凈值，并不是存貨占用的減少引起的效率的提高。而報(bào)表提供的信息有限，必須結(jié)合報(bào)表附注等資料詳細(xì)獲取財(cái)務(wù)信息，恰當(dāng)使用報(bào)表數(shù)據(jù)。

（二）重視現(xiàn)金流量指標(biāo)企業(yè)利潤(rùn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的，容易被人為操控。但現(xiàn)金流量表能夠真實(shí)地反映企業(yè)現(xiàn)金流入及流出情況，財(cái)務(wù)分析引入現(xiàn)金流量指標(biāo)，與以利潤(rùn)表為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系比較，更能真實(shí)地反映企業(yè)的現(xiàn)金支付能力、償債能力及盈利能力的質(zhì)量，揭示被利潤(rùn)掩蓋的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)重視以下涉及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)指標(biāo)：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/期末流動(dòng)負(fù)債（反映現(xiàn)金償債能力）；現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/利息費(fèi)用（反映利息償付能力）；銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金/（營(yíng)業(yè)收入+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額），該指標(biāo)可以反映企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的質(zhì)量。

（三）重視非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析指標(biāo)企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新能力、技術(shù)及知識(shí)性人才儲(chǔ)備、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、信息技術(shù)的應(yīng)用、顧客滿意度、業(yè)務(wù)流程等非財(cái)務(wù)指標(biāo)是衡量一個(gè)企業(yè)未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)發(fā)展能力的重要指標(biāo)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更多說(shuō)明的是企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)管理的結(jié)果，非財(cái)務(wù)指標(biāo)代表了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展力，所以將非財(cái)務(wù)指標(biāo)引入評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，才使財(cái)務(wù)分析指標(biāo)更加完善，更滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。財(cái)務(wù)分析中應(yīng)重視以下非財(cái)務(wù)指標(biāo)：研發(fā)投資、研發(fā)人才數(shù)量、技術(shù)性及知識(shí)性人才占比、專利權(quán)及專有技術(shù)數(shù)量、信息系統(tǒng)的應(yīng)用、顧客滿意度、市場(chǎng)份額、員工培訓(xùn)支出、員工收入增長(zhǎng)率、業(yè)務(wù)處理時(shí)間縮短率等等。

（四）完善綜合分析方法，形成以可持續(xù)發(fā)展為核心的綜合分析體系可持續(xù)發(fā)展是企業(yè)生存的根本，建立以可持續(xù)發(fā)展為核心的綜合分析體系更適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。目前業(yè)界針對(duì)傳統(tǒng)的杜邦分析法存在的缺陷已提出了多種改進(jìn)方案，有一種做法是以可持續(xù)增長(zhǎng)率為核心的指標(biāo)體系，分析過(guò)程如下：可持續(xù)增長(zhǎng)率=權(quán)益報(bào)酬率×留存收益率其中：權(quán)益報(bào)酬率=資產(chǎn)報(bào)酬率/財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)×權(quán)益乘數(shù)×（1-所得稅稅率）；資產(chǎn)報(bào)酬率=銷(xiāo)售息稅前利潤(rùn)率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；銷(xiāo)售息稅前利潤(rùn)率=銷(xiāo)售息稅率+銷(xiāo)售凈利率；銷(xiāo)售凈利率=邊際貢獻(xiàn)率×（1-所得稅率）×安全邊際率；權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益；股東權(quán)益=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)流×權(quán)益負(fù)債比×債務(wù)總額/經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)流經(jīng)過(guò)逐層分解后，可持續(xù)增長(zhǎng)率不僅與傳統(tǒng)分析體系下的銷(xiāo)售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)相關(guān)，還與成本管理的邊際貢獻(xiàn)率、安全邊際率以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量存在著一定的相關(guān)性。所以改進(jìn)后的杜邦分析法不僅以可持續(xù)增長(zhǎng)率為核心指標(biāo)，還引入了成本控制、現(xiàn)金流量的相關(guān)指標(biāo)，從新的財(cái)務(wù)分析視角，能夠更準(zhǔn)確地反映和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，也更適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要。

三、結(jié)論

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析已無(wú)法滿足新經(jīng)濟(jì)時(shí)代下的企業(yè)管理需要，完善和改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析模式及方法是提高企業(yè)管理水平的關(guān)鍵。新的財(cái)務(wù)分析模式及方法應(yīng)該適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，以企業(yè)的可持續(xù)增長(zhǎng)為核心，引入現(xiàn)金流量指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)的新財(cái)務(wù)分析方法是科學(xué)、有效的，也更適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。

參考文獻(xiàn)：