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篇1
旅游企業作為我國旅游業的主要存在方式，是旅游業收入的主要來源之一，從這個意義來說，旅游企業發展是決定中國旅游業發展的一個重要因素。在整個旅游企業發展進程中，旅游企業財務管理發展的程度及高度又是決定旅游企業發展好壞的一個重要標準。當前，我國旅游企業財務管理現狀為：
旅游企業財務管理制度不夠完善。旅游企業財務管理制度一般意義是指旅游企業針對企業財務管理、財務工作制定的相關制度。我們常說“有法可依”，旅游企業財務管理制度就是旅游企業財務管理工作要依據的“法”。因此旅游企業財務管理制度是否健全和完善決定了旅游企業財務管理工作效率的高低。
當前我國旅游企業財務管理制度的現狀是，很多企業有財務管理制度，但一方面，其制度過于老化，跟不上現代財務管理發展的步伐，造成了財務管理實際工作效率低下；另一方面，很多旅游企業不能把財務管理工作與企業經濟業務有效結合起來，不能保證財務管理職能的充分發揮，不能為旅游企業正常經營和運行提供保障。
旅游企業財務管理團隊成員素質有待提高。很多國內旅游企業在當前發展過程中更重視“前臺”旅游相關服務人員服務質量的好壞，認為“前臺”服務人員才是對客服務的窗口，因而不夠重視包括企業財務管理人員在內的“后臺”工作人員綜合素質的培養和訓練。
據筆者調查，我國有很多旅游企業財務管理團隊工作人員，他們很少接受過比較專業、系統的財務管理知識和技能的培訓或訓練，礙于成本或者重視程度等多方面原因，我國旅游企業也很少對他們進行培訓，導致相當一部分旅游財務管理知識薄弱，業務素質差的財務管理團隊成員直接上崗進行相關工作，在工作實踐中不可避免的出現諸如企業財務管理混亂、財務信息漏洞多、工作人員解決財務問題能力差、企業賬目整理不明晰等一系列財務管理中常見問題。這在某種程度上降低了旅游企業盈利的效率，也為當前中國旅游企業財務工作中的出現弄虛作假、虧盈實虛等問題提供了條件。
旅游企業防風險機制不夠健全。目前中國旅游企業面臨的主要風險主要有籌資風險、投資風險、資金回收風險及收益分配風險等。結合中國旅游企業的財務管理現狀，我們發現，大多旅游企業在遇到突發事件時缺乏風險防范機制，不能較好的應對突發風險，使很多企業效益損失嚴重。
例如，一個財務防風險機制不健全的旅游企業一旦遇到緊急或者突發事件，需要資金周轉時會因為防范風險的機制制約，導致資金回收緩慢。這類旅游企業在面臨較常見的旅游突發事件如旅游項目被動發生變化、旅游項目環境或制度發生變化等有可能影響到旅游企業經營的財務危機時，處理起來不夠及時和靈活，這也大大降低了企業抵御風險能力，從而影響旅游企業的長期生存和發展。
旅游企業財務管理機制缺乏科學的指導。對于部分中國旅游企業來說，鑒于目前激烈的市場和業務競爭壓力，很多企業不得不為了追求利潤而盲目擴大企業規模，竭盡全力籌集企業發展資金，很多管理者認為企業只有“做大”，才能“做強”，這無形中造成很多旅游企業舉債多、償還債務壓力大。該文原載于中國社會科學院文獻信息中心主辦的《環球市場信息導報》雜志http：//總第547期2014年第15期-----轉載須注名來源與此同時，部分旅游企業財務控制環節不夠科學，財務管理制度和手段跟不上企業的發展規模，使得相當一部分旅游企業資金在正常運營過程中周轉困難，在一定程度上限制了旅游企業的良性發展。
由上可見，必須加強對旅游企業財務管理工作現狀和存在問題的重視，積極完善喝改進中國部分旅游企業的財務管理制度，更好的發揮旅游企業財務管理的重要性。因此，正確分析中國旅游企業財務管理的現狀及存在的問題，不斷進行改進，勢在必行。
二、中國旅游企業財務管理對策分析
在中國旅游企業迅速發展過程中，我們越來越認識到，部分旅游企業財務管理制度已經開始逐漸制約了旅游企業的發展，或者說傳統的旅游企業財務管理已經不適應時代的發展需要，中國旅游企業財務管理改革勢在必行。
完善旅游企業財務管理制度。上文提到，財務管理制度是旅游企業財務管理工作的主要依據，它在一定程度上決定了旅游企業是否能夠長遠發展。傳統旅游企業財務管理制度或多或少存在一些不切合企業發展實際，東拼西湊，生搬硬套的問題，因此部分旅游企業設定的財務管理制度也不能稱之為一個完善的財務管理制度體系。旅游企業應結合自身特點、通過對企業發展現狀和未來前景等幾個方面進行深入的研究和分析，以實現旅游企業財務管理的科學化和制度化為目標，以規范性和可行性為原則，逐漸建立起一套基于企業實際，科學可行的健全財務管理制度和工作流程，也能真正成為應對財務管理工作中可能出現的問題的制度依據和保障。
加強旅游企業財務管理團隊成員素質建設。要做好企業財務管理工作，離不開一支業務水平高、業務素質強的團隊，旅游企業也不例外。當前我國旅游企業財務管理團隊成員存在知識單一，素質不高，專業不扎實等問題。同時，企業對財務管理團隊成員培訓和繼續教育也相對滯后，導致相當一部分成員沒有掌握相關的財務法律法規，對財務制度的了解也相當淡薄，在工作中就不能嚴格遵守旅游企業財務管理人員的職業道德規范。
如何加強旅游企業財務管理團隊成員素質建設，筆者認為可從以下幾方面著手：
在旅游企業財務管理團隊成員選拔和聘用上堅持重點培養和選擇具有豐富的財務管理知識，具有良好的財務業務技能以及具有較高的職業道德的人員；
旅游企業應當積極地為財務管理團隊成員創造繼續教育和培訓機會，如相關財務管理制度和政策等知識的培訓，財務管理人員基礎技能的訓練和提高培訓等；
建立有效的獎懲制度，不斷完善旅游企業財務人員獎懲機制。旅游企業財務部門應建立一套切實有效的獎懲制度，對財務管理團隊成員進行業務知識、職業道德、技能水平、工作成效等多方面的考核，考核結果優秀的除發放獎金外還可與專業技術職稱聘任、行政職務任免等掛鉤，對考核結果中出現如專業不熟練，技能不扎實，賬目不清、弄虛作假等事故的成員要予以嚴懲。
逐步健全旅游企業防風險機制。旅游涉及到多個領域，也包含了多個要素，因此旅游企業極易受到外部環境和外界因素的影響，抵御風險能力較差，同時旅游企業自身經營的內部因素也會大大動搖旅游企業運營的穩定性。他們都會或多或少影響旅游企業的長期發展。
要科學的預警旅游企業風險。這就要求旅游企業首先要設立科學的預警體系，還要增強財務風險意識，提高財務管理人員的風險識別和預測能力，把防范風險工作貫穿于財務管理工作的始終；
規范財務管理工作的控制程序。財務管理工作的成敗基于其工作程序控制的成敗，這就要求旅游企業財務管理部門對涉及到的所有經營項目，都務必有明確的費用標準，整個財務運營要嚴格按照標準執行，企業財務管理部門內部也要科學分工，相互監督，力求通過規范財務管理工作的控制程序，促進財務管理的控制和運營；
旅游企業可以設立專門的風險保障金。雖然企業財務管理人員可能事先對風險有了預警和防范，但當風險來臨時，靈活的處理且不波及到其他的項目則需要財務部門提前做好資金上的保障。只有財務部門科學管理，一旦發生經營危機或財務風險時，才可以在最短的時間最有效地幫助旅游企業渡過難關。
篇2
企業財務管理溝通主要堅持整體系統、整體協調和整體最優的原則。因為企業的財務管理是整個企業管理工作的重要一部分，是要為企業管理的效率提升做出貢獻，同時財務管理又具有相對獨立的職能，因此在企業財務管理溝通中應保證財務管理不脫離整體，形成協調統一且資源優化配置的效益。首先，企業財務管理溝通要堅持整體性原則，盡管財務部門的管理工作相對獨立，但財務管理離不開公司的系統整體，也難以脫離系統的整體，要在公司的管理全局上進行財務管理的溝通，一切以公司整體的大局為重，保證企業管理的整體系統性。其次，要堅持整體協調的原則。在財務管理中要做好企業上級部門與下級部門之間溝通的協調性，同時也要保證財務部門與其他部門之間的協調關系，有效進行溝通和協調，為企業做好財務工作和企業整體管理工作奠定基礎。再次，要堅持資源優化配置最優的原則。這就需要企業的財務部門與其他部門充分溝通，充分快捷企業財務管理系統的構成要素，并針對各要素之間的關系進行分析，對其的影響因素進行深入剖析，通過系統要素的相互協調與配合產生整體性的功能，有效促進資源的優化配置，達到資源整體最優的要求。
三、加強企業財務管理溝通機制建立的措施
(一)建立有效的溝通機制
企業可以通過正式和非正式的多種溝通渠道加強財務部門與其他部門的溝通，企業上級與下級的溝通交流。正式的溝通渠道可以采取月會、周會、座談會、企業內刊、公告欄等方式促進各部門以及上下級的有效溝通。非正式的溝通渠道可以通過電子郵件、微信平臺、QQ群、周末旅游和小型聚會，這樣可以不局限于傳統的溝通的方式，有利于為員工的溝通提供和諧輕松的環境，促進溝通效果的提升。同時管理者不論在正式場合還是非正式場合都要向員工傳達準確的信息，且要進行有效傾聽，能夠使員工在溝通交流中暢所欲言，不要打斷其發言或批評其的發言有誤，管理者應充分的相信和依靠員工，全力支持員工的工作，有效注重溝通的情感交流，做到真誠和換位思考，真正的站在對方的角度思考問題，有效保證員工建言獻策的積極性，并促進企業財務管理溝通機制的建立和健全。
(二)完善溝通程序
要促進企業財務部門與其他部門建立交流的機制，要完善溝通的程序。首先要從財務部門與其他部門業務協調會的召開做起。這種業務協調會要求財務部門經常召開，針對財務工作中發生的突出問題和財務制度所表現出來的缺陷以及可能引發的隱患進行相關的討論。有效促進財務部門與其他部門的溝通與交流，促進其他部門加強對財務部門的監督。其次，企業其他部門應邀請財務部門參加其部門召開的年度工作會議，針對各部門在其工作中發生的財務問題與財務部門的專業人員進行有效溝通，建立暢通的信息溝通渠道，有效保證信息溝通的暢通性，完善溝通程序建立有效的溝通機制。再次，要將會議的召開的時間定下來，形成企業的溝通重要方式之一，如內季度召開財務制度討論會議，每周進行員工座談會，每年進行相關的培訓會，開展專題培訓等，每半年召開員工交流會等等，企業可以根據自身的情況進行制定，將溝通的程序進行完善，有效促進企業財務管理溝通機制的建立健全。
篇3
旅游業作為我國目前戰略性支柱產業，旅游企業的經營范圍也比較廣泛，主要包括吃、住、行、游、購、娛六大要素，其財務管理特點是基于旅游產品特點，對于旅游企業而言，產品特性其實就是服務性產品特點，如產品的生產銷售是同時進行、不可儲存的，由此可見財務管理的重要性。旅游企業財務管理是隨旅游企業生產經營過程中客觀存在的財政財務收支活動以及財務關系應運而生的，它通過價值形式來管理旅游企業生產經營活動，是企業組織財務活動和處理財務關系的一項綜合性管理工作。但隨著經濟迅猛發展，全球的政治、經濟與文化等各種環境日益變化，旅游企業在發展壯大的同時面臨的風險因子越來越多，這時就要求企業能妥善處理好投資、融資、籌資、營資等日常財務工作，將財務風險降到最低，保障內部組織的穩定運營，為企業競爭奠定良好堅固的基礎。
二、分析旅游企業財務風險的成因及分類
對于旅游企業而言，財務風險可分為可控風險與不可控風險兩大類。其中，不可控風險是指不受企業影響，被動性強，幾乎是每個企業不可避免的風險，它來自宏觀環境，如國家產業政策、企業經營業務區域狀況等。可控風險主要包括籌資、投資、資金回收及資金分配四個方面，它可以通過企業自主決策來避免和解決的。
（一）不可控風險。
不可控風險主要是指旅游企業外部經營環境的變化。如在特大地震事件發生后，即使災區已經重建，災民也回到正常的生活軌道，但由于人們對災區還持有恐懼心理，于是大都會傾向于去他們認為安全的地區旅游，從而造成了災區的旅游業務流量的大大減少，如果企業選擇在該地區主營，那么經營風險也隨之提高。此外，國家在政策上的變動也會令旅游企業作出相應的調整，不同性質的企業所受的影響也不同。
（二）可控風險。
主要包含了籌資階段、投資階段、資金回收、收益分配四個方面，筆者將逐一分析這幾個階段中企業財務管理及其所面臨的財務風險。
1.籌資階段。
籌資風險也叫財務風險，主要指企業因負債籌資而導致的到期無法償債的可能性以及因此而引起的凈資產收益率的波動。經濟周期的變化會影響旅游企業籌資，如在經濟繁榮期，籌資相對容易，但在經濟衰退期，籌資就顯得很難；同時，企業籌資還會受全球經濟一體化和資本市場變化的影響。此外，企業自身財務狀況、經營業務項目的前景和企業的信譽度等因素也會影響企業籌資。
2.投資階段。
獲利是企業投資的最終目的，在投資階段面臨的風險就是投資后實現不了預期的經濟效益與社會效益的目標。雖然旅游企業并不像其它企業那樣需要大規模的投資建設，但它仍然面臨著投資風險。第一個方面就是由于旅游企業自身的波動性與季節性，導致其資金的回收期較長，有可能給企業帶來財務困擾，也難以估計所投資項目能否帶來預期的效益。第二方面是旅游企業的創建、景區開發、酒店接待企業等初始投資都比較大，標準高，建設期長，從而資金會回收期也長，再加上無法預測旅游市場供求的變化趨勢，從而導致了企業經濟效益的不確定性。第三個方面是國家宏觀經濟政策的變更也會大大影響到旅游業的發展，那么投資風險也就有所增加。第四個方面是旅游業的發展還受到政治、經濟、社會文化以及自然災害等因素的制約，導致了企業面臨的財務風險也無法預料。
3.資金回籠階段。
旅游企業在資金回收過程中出現的可能性最大的風險就是回收應收款項的時間長短及其金額的不確定性而導致的經營現金流量風險，有時甚至出現難以收回而成為壞賬，從而也使旅游企業的收益質量及能力有所降低，導致企業資金運轉速率變慢，造成資金缺口，收支不平衡，最后周轉不靈，嚴重影響旅游企業的正常經營與發展。從當前市場狀況來說，在淡季時期，企業通常采取促銷手段，放寬收賬政策，這在客觀上就加大了資金回收的風險。
4.收益分配階段。
旅游企業在資金分配階段中遇到的風險主要是因企業對股東進行收益分配，而對今后企業正常經營活動產生不良影響。收益分配風險包括對收益確認的風險、分配股東收益的時間、分配方式及金額等把握不當而引起的風險。其中，收益確認風險是由于會計方法不合理，造成收益確認失誤而產生的財務風險。
三、旅游企業財務風險控制措施
（一）樹立正確的財務風險觀念，增強風險防范意識。
所有企業都不可規避財務風險的出現，期望越高，面臨的財務風險也越高。因此，旅游企業的領導層應該充分發揮自身的領導作用，樹立正確的財務意識。不但只從理論層面全面了解財務風險的成因，還要運用資金運作的整個環節中，進而保證領導者財務決策的及時性、科學性、有效性，最終提升旅游企業的整體競爭力。
（二）強化內部風險防控機制建設。
首先，風險評估指標設置應基于企業資產負債率上，當資產負債率介于40%至60%之間時，資金配置是最為合理的，當低于40%時，表明資金充裕且可能發生限制，高于60%時，表明資金缺乏，負債較高，這時應啟用財務預警機制，嚴格控制負債增加。在風險防范設置上，旅游企業應首先增強員工及相關機構的財務風險意識，在規范工作程序的同時應不斷完善制度性建設，其次，企業可引進外部監察機構，不間斷的對財務風險進行評判，提高管理接入的及時性，盡量避免事后控制。
（三）強化財務隊伍的建設。
應該營造以人為本的工作氛圍，為財務人員樹立信心，提高凝聚力。首先應實行輪崗制度，有助于提升財務人員綜合素質，避免長期任職出現的崗位漏洞，其次在培訓機制上，可采取持續教育與專項教育結合的方式，一方面在企業內做足財務風險宣傳工作，邀請專業機構為企業制定培訓計劃，打造風險防控環境，另一方面可開展主題鮮明，重點明確的財務風險防控教育活動，進而提升財務隊伍素質，盡量避免人為造成的財務風險。
（四）提高信息化管理水平。
旅游企業信息化系統的建設主要包括信息咨詢、電子業務以及旅游電商三大系統。在制度上，應從強化旅游信息服務體系建設、發展環境建設以及完善安全保障體系三方面著手。在實務操作上，一方面，政府應該為企業提供構建信息技術宏觀條件，另一方面，旅游企業應強化門戶網站建設，如完善網站信息，組建論壇等。同時還有注重優化電商模式，如搭建個性化網絡平臺、開展虛擬旅游經營等，加大網絡營銷力度，如社交網站、Email推廣等等。其次是要加強聯合多方面的合作交流，如旅游相關部門協作、網上銀行協作、網絡公司協作等；加強企業與客戶關系管理，提高顧客滿意度與忠誠度。強化系列服務與員工的專業培訓，如導游技能、計算機技能等。
【參考文獻】
[1]羅潔.淺析旅游企業財務風險管理問題及對策[J].財會通訊.2014.11:116-117
篇4
一、海南國際旅游島旅游會計人才培養的現狀
（一）海南旅游高職院校沒有開設對旅游會計人才培養的專業課程
我國一些高職院校已經開始重視對旅游會計人才的培養，據筆者網上搜索，我國有些高校的旅游相關專業課程體系中設置了旅游企業財務管理課程，比如太原旅游職業學院和安順職業技術學院的旅游管理、酒店管理和導游的課程體系中都設置了旅游企業財務管理，而太原旅游職業學院的導游和旅行社經營管理專業還設置了旅游企業會計基礎。青島恒星學院的旅游相關專業的課程設置中不僅設置了企業財務管理，在酒店服務與管理方向專業中還設置了飯店會計，旅游管理專業同樣地設置了財務管理學和旅游企業投資與管理課程。但是海南各個高職高專院校對旅游會計人才的培養沒有引起足夠的重視，雖然近幾年在海南政策以及海南省教育廳、旅游局等相關部門的引導下，海南省旅游業持續、穩定的發展，旅游專業的教育得到了有序、快速的發展，但是作為旅游行業管理工作的重要組成部分的旅游會計教育卻沒有相應地跟上。在旅游相關專業中，只有少數幾所院校比如海南職業技術學院和三亞航空旅游職業學校的酒店管理專業設置了酒店財務管理課程。到目前為止，筆者還沒有發現海南高校的旅游相關專業開設旅游會計課程。有些雖然開設了《基礎會計》，但是由于聘請的外聘會計老師是一般是會計事務所和其他行業的會計部門的財務經理或財務總監，沒有聘請旅游行業企業的資深會計人員，導致在教學中沒有注意與旅游管理專業的結合，教學沒有緊密地聯系旅游行業的特點，更沒有讓學生在學習過程中與專業相聯系，從而導致目前海南旅游企業所招聘的會計人員對會計知識非常精通，但對旅游知識一知半解，有的甚至對旅游知識一竅不通。到旅游企業工作后，單位首先對其進行崗前培訓或者是以老帶新，這樣無形之中增加了旅游企業的管理成本。所以，旅游企業招聘會計人員都要求有在旅游企業的實際工作經驗的會計人才。
（二）專業課程設置忽視了旅游會計人才培養的特殊要求
近年來，高職院校往往重視通用型會計專業課程的建設，淡化了特殊行業尤其是旅游業對專業人才的特殊要求，在提高學生對特殊行業生產經營活動等客觀事物的了解和認識方面的教育有明顯的缺失。海南省各高職高專院校開設的會計專業，培養目標一般定位于服務政府、企事業單位的“高級專門人才”，而對用人單位有什么樣的會計崗位、企業需要哪些職業技能卻并不了解。海南無論是高職院校，還是非高職院校，基本上都沒有對旅游會計課程的建設。由于院校不開設旅游會計課程，教師沒有了研究基礎，也就沒有旅游會計的相關研究，更不用說旅游會計人才的培養。到現在為止，筆者在中國知網上還沒有看到關于旅游會計人才的培養的文章，只有關于旅游會計的文章，也不到5篇：《旅游會計》的教學體會（郭康，2008）、《旅游會計》在旅游管理專業和會計專業教學中的不同點（袁三梅、周堅，2009）、新會計準則下我國旅游企業會計核算的現狀與改革（徐雪，2009）、簡析我國旅游企業會計核算的現狀及改進措施（范碧輝，2010）。關于旅游會計方面的教材也只有幾本，如：旅游會計學（龍京紅，2006）、旅游會計學（谷衛。2007）、旅游企業會計（王學軍，2009）、旅游企業會計實務（趙恒伯，2007）等。而這些數量不多的旅游會計教材大部分仍然是單純的會計，沒有很好地將旅游行業與會計結合起來，沒有以旅游行業為藍本導人會計學原理。這導致了目前發展迅速的旅行社、酒店、飯店、旅游景點等對旅游會計專門人才的需求與高職院校會計人才培養的相悖發展。
（三）海南旅游會計人才的現狀
海南高職高專院校旅游專業和會計專業的培養都基本提倡“校企合作，工學結合”的人才培養模式，但在實施中卻遇到了一定的困難。據筆者調查，對旅游專業的學生，各高職院校確實能夠做到讓學生到企業頂崗實習，達到了理論與實踐的有機結合。但是對會計專業的學生，一方面由于海南各個企業財務部門設置的會計崗位不多，一個財務部門不可能容納幾十個學生，更不用說目前各個高職院校的會計專業招生火暴，有的院校每一屆招生都達到幾百名；另外一方面海南旅游市場競爭激烈，由于會計資料對每一個旅游企業而言都是商業秘密，一旦泄密，對企業的影響很大，因此，一般企業也不愿意接受實習生，從而導致海南各高校的會計專業主要還是以校內實訓為主，即使是在校內實訓，由于時間的限制，實訓教師在選擇模擬資料的時候也只能選擇一個行業的一個企業的經濟業務資料編制會計實訓的案例，一般都是以工業企業的經濟業務為藍本編制會計案例資料，很少有學校的會計實訓是以旅游企業的經濟業務為藍本來編制會計實訓案例的。
二、海南國際旅游島會計人才培養的緊迫性
（一）海南省旅游企業對會計人才重視不夠
由于近兩年海南旅游企業尤其是一些中小企業紛紛誕生，很多中小旅游企業的產權和所有權是統一的，這樣，業主獨自控制企業，完成資金管理活動。這些旅游企業以及相關的酒店、飯店等由于其規模小，根本不重視會計崗位的設置，不重視會計人才的培養和使用，甚至有的企業就根本就未設會計崗位。由于其會計人員的業務素質低，導致會計處理混亂。據筆者調查發現，一些旅游企業所使用的會計科目還是舊準則下的會計科目，這嚴重影響了會計信息的準確性。要解決這個問題，就必須大力培養旅游會計人才。
（二）海南對現有旅游業的會計人員的繼續教育沒有引起足夠的重視
海南在會計繼續教育中，由于各方面的原因，沒有針對特殊行業進行繼續教育，一般都是所有行業的會計人員集中在一起學習。繼續教育教師在進行培訓的時候都是籠統地對會計的前沿問題或者是一般企業的特殊問題進行講解，沒有針對旅游行業的會計人員就旅游和會計的前沿問題進行專門培訓，從而導致旅游企業的會計人員在會計繼續教育中沒有得到實質性收獲，其業務素質也沒有得到提升。
三、海南國際旅游島旅游會計人才培養的必要性
（一）加強旅游會計課程建設是海南國際旅游島經濟發展的客觀要求
海南作為我國最大的經濟特區和唯一的熱帶島嶼省份，是我國重點旅游區之一。建省辦經濟特區以來，到2010年海南國際旅游島建設的啟動，海南旅游從無到有，由小到大，從弱到強，取得了長足的進步，從不起眼的小行業發展成為領跑全省經濟的重要支柱產業，各項經濟指標逐年增長，對全省經濟發展的貢獻率逐年提高。近年來海南旅游業發展明顯加快，產業規模不斷擴大。截止到2009年底，海南全省有星級旅游飯店238家、旅行社248家、旅游從業人員16萬人、各類旅游景區（點）55家。2009年海南旅游經濟保持平穩增長，接待國內外游客2250. 33萬人次，旅游總收入211. 72億元①。旅游行業的發展帶動了其他服務行業的快速發展，如海南酒店、飯店等都面臨著前所未有的全面發展機遇。海南旅游業及其相關行業的發展產生了對旅游會計人才的需求，海南高職院校擔負著為海南國際旅游島培養人才的重任。
（二）加強旅游會計人才培養是海南國際旅游島旅游企業財務管理的需要
我國的旅游企業雖然在較短的時間里得到了很快的發展，并為國民經濟的發展作出了巨大的貢獻，但是，在旅游業的發展中出現了重業務輕財務的現象，從而導致旅游企業的財務管理中存在著一些問題，這些問題如果得不到及時有效的解決，對旅游業的健康發展是極為不利的。目前，很多旅游企業管理模式落后，財務管理觀念淡薄，忽視了財務管理的核心地位和作用，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，沒有建立一整套完整的財務管理體系，對財務管理的理論知識與方法缺乏應有的認識和研究，先進的財務管理技術和方法往往得不到應用，使財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。主要原因是企業缺泛精通旅游和會計的旅游會計人才，從而導致旅游業務和財務相互脫節。由于旅游產品的開發與生產和一般工業產品的生產與加工有著明顯不同，要了解旅游產品經營活動，必須熟悉旅游產品的開發過程與價值運動規律，否則就難以判斷旅游產品價值運動
的經濟實質，不能合理地反映經濟單位的財務狀況與經營成果。因此，必須加強對旅游會計人才的培養，從而提升旅游企業財會隊伍整體素質。
[參考文獻]
[1]徐京耀，冼永光，職業學院會計人才培養的現狀與問題 [J].產業與科技論壇，2009，(1).
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篇5
旅游企業財務管理是基于旅游企業生產經營過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的，它是利用價值形式對旅游企業生產經營過程進行管理，是旅游企業組織財務活動，處理財務關系的一項綜合性管理工作，對于旅游企業的運作和發展起著非常重要的作用。但是，隨著經濟的飛速發展，國內外政治、經濟、文化等各種環境復雜多變，旅游業在日漸壯大的同時，財務管理方面也面臨著或多或少的風險，從而影響了企業的盈利能力和發展水平。由此，對旅游企業的財務風險及其管理對策進行深入的分析理解和全面把握具有十分重要的意義。
二、旅游企業財務風險成因分析
旅游企業的財務管理主要包括四個部分：籌資、投資、資金回收、資金分配。下文將從這四個部分入手，逐一分析在這些階段，企業財務管理及其所面臨的財務風險。
（一）籌資階段 籌資風險又叫財務風險，是指企業負債籌資而引起的到期不能償債的可能性及由此而形成的凈資產收益率的波動。影響旅游企業籌資的因素很多，如經濟周期的變化，在經濟增長期，籌資比較容易，相反，在經濟衰退期，籌資相對較難；同時，還受世界經濟的影響和資本市場變化的影響。此外，還受企業自身財務狀況、經營項目的發展前景以及企業的信譽和領導層的品德的約束。企業需要對這些影響因素加以把握，加強財務管理，避免資本結構的不合理和理財不當，提高管理水平，減小在籌資中的風險。
（二）投資階段 企業的投資目的就是獲得利潤，在投資階段，可能面對的風險就是進行投資后不能達到預期的經濟效益和社會效益而遭受損失的可能性。就旅游企業而言，雖然整體上屬于第三產業，從行業的角度來看，并不需要大規模的投資建設，但實際上也仍然存在著投資風險。首先，旅游企業自身的波動性和季節性特征，直接決定了企業經濟效益的波動性和季節性，從而導致資金的回收期變長，可能會給企業帶來財務困難，對于投資項目也難以估計是否能夠達到預期的效益，此時投資風險也很大；其次，旅游開發企業、景區游樂企業、酒店接待企業等初始投資都非常大，投資標準高，建設期長，回收期也長，而且在這一期間市場供求的變化很多是無法預料的，從而導致了企業經濟效益的不確定性；再次，國家宏觀經濟政策的變動，也會對旅游業產生很大影響，投資的風險性不言而喻；最后，旅游業的發展還受到政治、經濟、文化、自然災害等各因素的影響，致使企業面臨的財務風險難以預料。
（三）資金回收 信用工具作為開展業務的助推器，已經被企業廣泛接受和應用 ，它在促進企業業務開展的同時，也大大增加了企業足額回收資金的風險。旅游企業在資金回收階段可能遇到的最大的風險，就是應收款項（特別是應收賬款）回收的時間及其金額的不確定性造成的經營現金流量風險，或者有的甚至難以收回，成為壞賬，從而降低旅游企業的收益質量和能力，使得企業資金周轉率變慢，出現資金缺口，收難抵支，周轉不靈，制約旅游企業的正常的經營和發展。從現在的市場狀況來說，競爭激烈或業績平淡的時候，企業往往采用促銷手段，放寬了收賬的政策，這樣在客觀上就加大了資金回收的風險。
（四）資金分配 旅游企業可能面臨在資金分配階段的風險，主要是由于企業對股東進行收益分配，而給今后企業的正常生產經營活動帶來的不利影響。收益分配風險包括收益確認的風險和對股東進行分配收益的時間、形式和金額的把握不當而造成的風險。其中，收益確認的風險，是由于會計方法的不合理，導致收益確認失誤而造成的財務風險。
三、旅游企業財務風險管理對策
為了旅游業的長期穩定發展，在全面分析了旅游企業財務管理所面對的眾多影響因素的基礎上，提出了以下幾點應對財務風險的管理對策和措施：
（一）嚴格樹立正確的財務風險觀念，增強風險防范意識 樹立正確的財務風險觀念，增強風險防范意識，正確地認識風險，是建立有效的風險防范機制、應對財務風險的必要前提。對于旅游企業來說，財務風險的存在是不可避免的，企業期望獲得更高的營業利潤，就必然面臨更大的財務風險，因此，如果企業一味規避財務風險，將會影響正常的經營，導致企業盈利能力下降，最終無法實現利潤最大化的戰略目標。所以，旅游企業的領導者應當充分發揮本身的領導作用，正確樹立財務風險意識。不僅從理論上高度認識產生財務風險的根本原因，還要將認識到的理論貫穿于資金運作的各個環節，從而保證領導層財務決策的及時性、科學性、有效性，最終提升旅游企業的整體競爭力。
（二）建立健全財務風險機制，尤其是預警機制 財務風險機制是指在財務風險管理中所形成的相互聯系、相互制約的功能機制，主要包括預警機制、控制機制、防范機制等。首先，旅游企業通過建立財務風險預警系統，即主要包括四個子系統：市場信息、內部報告、風險分析和風險預警子系統。該系統能夠對將來可能發生的風險類別和危害程度等作出預測和評價，并且建立健全企業財務風險機制，就是把風險預警機制引入企業內部，讓企業、管理者、員工共同承擔風險責任，使責、權、利三者真正成為一個有機統一體。那么，怎樣建立健全預警機制，成為了擺在面前的一個重點，既然企業面對的風險是多方面的，那么預警制度的構建也應該是多元化，多層次的。第一，構建預警機制的首要元素應該是本著科學、有效、合理、全面、系統的原則，通過對資產報酬率、銷售毛利率、股東權益報酬率、每股現金流量、股利、市盈率等主要財務預警指標的計算、分析，從動態和靜態兩方面來綜合反映企業的長、短期償債能力、創現能力、可持續發展能力。此外，為了更好地反映企業的財務狀況，還應該結合資產周轉率、資產凈利率等輔助指標，考察企業的營運能力和盈利能力，健全企業的財務預警指標體系；第二，要靈活運用財務預警的分析方法，預警分析方法只要包括：定性分析法、定量分析法、多變量分析法，在分析企業財務指標的基礎上，應從不同角度著手，運用不同的分析方法，使得預警體系更加精確完整；第三，旅游企業管理層可嚴格內部控制制度，明確內部分工和責任，做到權責統一，建立科學的決策程序，保證資金的有序流動，減少由于人為因素帶來的風險；第四，旅游企業要對財務風險進行合理科學的事前、事中和事后控制。在財務計劃實施之前，既要考慮收益，又不能忽視風險，通過對可能帶來風險的原因進行深入分析，運用風險決策法、概率分析法等制定有效及時應對風險的措施。在財務計劃實施的過程中，通過觀察、計量財務活動的動態，遇到突發意外事件，能夠及時調整財務計劃，保證經營活動正常進行。在財務計劃實施后，要對實施結果作分析，積極總結經驗教訓，完善企業的財務計劃。
（三）培養自身核心競爭力 從現代企業戰略管理的方向和目標來看，旅游企業要立足于復雜多變的市場，就應該積極地培養自身的核心競爭力，使企業的產品和服務達到行業領先水平，這樣才有利于企業的順利發展和長遠戰略，而不是分散企業的資本，投入到一些在短期來看有利可圖但與企業的主營業務無關的項目上，這樣做只會削弱企業的整體競爭力和盈利能力。企業在保證主營業務能夠健康發展的同時，如果有閑散的資金，則可以交由投資公司去運作，獲取額外的利潤，這樣也保證了資金的安全和不貶值。
（四）建立全面預算制度，正確預測現金流量 財務預算涵蓋了企業現金收付的各個方面和各個環節，對財務風險能夠起到系統性控制的作用，建立全面預算制度，正確預測先進流量，便于企業加強財務管理，能夠有效規避不必要的風險。
（五）加強資產管理，提高營運能力 旅游企業的資產對企業的償債能力具有長期和短期兩方面的影響，資產的變現能力決定了企業的短期償債能力，企業資產在運營過程中的盈利能力又影響著企業的長期償債能力。因此，加強企業的資產管理，對旅游企業的償債能力具有極其重要的作用，影響著旅游企業的長期發展。
（六）提高企業內部管理者整體素質，提高經營管理水平 整個旅游企業的運用是通過管理者和職工一起來實現的，可以說，人為因素在企業財務風險防范中有著重大意義。從旅游業的角度來看，各類旅游項目的管理者和財務人員往往是帶著一些主觀因素來對該項目進行計劃、部署、估量、計算等，如果旅游企業管理層自身的能力存在很大的局限性，必然會導致其所做出的決策有誤，甚至使企業的運營陷入困境；而如果財務人員的素質偏低，也必然會給企業的投資帶來一定的風險。因此，必須提高旅游企業內部管理者和財務人員的整體素質。
（七）加強政府相關部門的監督和管理 要有效加強旅游企業的財務風險管理，強化政府相關部門的監督和管理，為其創造良好的外部環境是必要的。首先，政府相關部門應該針對旅游企業的具體信用狀況，在政策和稅收給予恰當的支持，并不斷深化轉移支付、投資等方面的體制改革，完善相應的法律法規，為旅游企業的健康發展提供完善的政策支持和公平的競爭環境；其次，政府相關部門應當不斷加強旅游企業的財務監督，規范旅游業的經營行為，為其可持續發展提供穩定、良好的外部壞境，使其最大限度地規避財務風險；最后，政府相關部門應當充分發揮其職能，建立健全旅游資源保護措施等，促進旅游業的可持續發展。
（八）合理運用多種財務對策來減小風險損失 旅游企業在科學防范財務風險的同時，應該合理運用多種財務對策來減小風險損失，比如，通過事先向保險公司投保，在發生風險損失的時候，可以獲得一部分保險賠款；又比如，旅游企業在籌集資金的時候，可以通過發行債券、股票等方式，讓股東、債權人跟企業共同承擔經營風險。
綜上所述，在經濟社會高速發展的今天，無論企業處于生存、發展與盈利的哪一個環節，財務風險的防范和規避始終是一個重要的議題，控制、防范和規避財務風險是保證旅游企業在激烈的市場競爭中提高競爭能力，占有市場競爭優勢，使自身立于不敗之地，實現自身價值最大化的前提，必須積極抓住機遇、迎接挑戰，轉變思想觀念，調整戰略政策，采取恰當的經營方式，才能使旅游業持續發展壯大。
參考文獻：
[1]歐陽能：《論企業集團財務風險及其防范》，《廣西青年干部學院學報》2005年年第2期。
[2]陳文俊：《企業財務風險：識別、評估與處理》，《財經理論與實踐》2005年第3期。
[3]王淑琴：《淺議現代企業財務風險的成因及對策》，《北方經貿》2006年第6期。
篇6
一、物流企業財務管理的發展情況
近年來，物流企業在社會經濟發展中的地位逐漸提升，物流企業的數量大幅度提升，物流市場的競爭壓力越來越大，提高企業的核心競爭力成為現代物流企業重點關注的問題。財務管理是指在財務會計的基礎上，分析與決策物流企業的財務活動，從而有效提升企業整體經濟水平的目標。物流企業財務管理的最終目的就是用最小化的資金成本換取經濟效益的最大化，進一步提升物流企業在市場競爭中所占據的份額，從而推動物流企業的穩定發展。但現代物流企業在發展過程中存在一個嚴重問題，就是財務會計往來賬務處理不到位，在實際發展過程中經常會出現往來賬務核算錯誤，企業債權、債務劃分不清楚，預付賬款、應付賬款、應收賬款、預收賬款和其他款項等往來賬務大量積壓的情況，嚴重影響了我國物流企業的可持續發展[1]。
二、物流企業財務會計往來賬務處理中存在的問題
1.往來賬務處理不及時
目前，物流企業在發展過程中并沒有意識到財務會計往來賬務管理的重要性，在實際財務管理工作中很少涉及財務會計往來賬務相關的內容，企業開展經濟活動過程中，部分預付賬款、應付賬款、應收賬款、預收賬款和其他款項等款項的處理不及時，沒有針對物流企業的實際情況進行財務會計往來款項的合理賬務處理和監控，導致物流企業財務會計往來款項越來越大，財務會計往來賬務的賬齡越來越長，大量財務會計往來賬務積壓將導致壞賬。以某物流企業為例，其應收款項為100萬，占總資產的47%，在這100萬的應收賬款中，賬齡達到兩年以上的財務會計往來賬務有67萬，占應收賬款的67%，而這種大量占用的情況會嚴重影響物流企業經濟建設的發展，物流企業在開展經濟活動的時候沒有充足的流動資金，不利于其經濟建設的有序發展[2]。
2.隱瞞收款的現象比較嚴重
很多物流企業在財務會計往來賬務處理的過程中，經常出現勞務服務收入和一些費用的回收款不列入收入科目中，而是直接列入到應付款賬目當中，隱瞞了物流企業經營收入的實際情況，給物流企業預算資金和管控預算外資金的截留、轉移方面增加了很大的難度，無法充分發揮財務會計在物流企業經營過程中的實際作用。某物流企業在財務會計往來賬務處理的過程中，截留上半年服務收入款20萬元，并將這一部分資金劃分到應付款處理中，難以準確反映出物流企業經濟發展的實際情況[3]。
3.實體借款歸還效率差
目前，我國物流企業之間的競爭越來越激烈，要想提升物流企業的核心競爭力，需要大量的資金支持。而物流企業在發展過程中又普遍存在融資困難的問題，所以經常會向其他金融機構借款，從而提升物流企業內部資金流動的效率，才能進一步推動物流企業的正常運轉。但如果物流企業資金流動性差，融資成本高，物流企業通過開展經濟活動所獲取的經濟效益難以全部償還金融機構的借款，就經常會出現借款難以歸還的情況，嚴重影響物流企業的經濟效益和社會效益。
4.存在隱匿支出的情況
物流企業在開展財務會計往來賬務處理的過程中，存在隱匿支出的情況，如果這種隱匿支出的情況長期得不到解決，就會造成物流企業支出費用失去控制的現象發生。在財務會計往來賬務處理的支出款項中，有部分款項是擴大范圍、提高標準的費用，像是獎金、補貼、外出旅游、高檔通訊設施等，進一步隱匿了物流企業的實際支出。比如，某物流企業利用截留收入來支付員工的獎金、補貼和旅游費用等[4]，使企業財務報告中無法準確反映這一部分資金。
三、改善物流企業財務會計往來賬務處理中問題的對策
1.定期核對往來賬務
物流企業應委派專人負責財務會計往來賬務處理業務，將其與傳統的財務管理業務進行區分，避免在實際工作中出現相互推卸責任的情況。財務專員應定期進行物流企業財務會計往來賬務的審核，根據合作企業擬定的財務會計往來賬務信息反饋表進行仔細核對，確保表中的預付賬款、應付賬款、應收賬款、預收賬款和其他款項等款項信息準確無誤，所收到或開具的發票金額與所記錄的金額相符等，只有全部核對之后確保這些信息都準確無誤后，才能交給相關業務員簽字。從物流企業的角度來看，企業在發展過程中所涉及的財務會計往來賬務比較復雜，給財務專員的信息核對增加了一定的難度。財務專員應利用各種手段核對企業的財務會計往來賬務信息，及時處理信息不一致的情況，最大限度地確保財務會計往來賬務處理工作的順利進行。
2.使用科學的會計核算手段
物流企業應科學設置所有款項，并針對不同的款項選擇相應的會計核算手段，為財務會計往來賬務的處理提供基本保障。物流企業并不是所有款項都要設置，還需要根據物流企業發展的實際情況進行分析。比如，對于預付賬款業務比較少的物流企業就可以不設置預付賬款項目，而是將預付賬款項目劃分到應付賬款中，為日后物流企業財務會計往來賬務的處理也提供了一定的便利。物流企業管理者應加強對會計核算手段的研究，進一步提升對會計核算全過程的監督與管理，積極明細物流企業的經濟活動，確保每一過程的賬務往來都在財務專員的監管之下，為物流企業財務會計往來賬務的有效處理提供基本保障。
3.規范財務會計的基礎工作
財務會計往來賬務處理的基本要求是“單據齊全、手續完備”，這種做法不僅能夠為財務專員的工作提供一定的便利，還能夠為日后出現任何糾紛提供參考依據。賬務處理必須要建立在合同、協議的基礎上，發生與業務有關的收入都計入應收賬款或預收賬款，與業務相關的支出都計入應付賬款或預付賬款，與業務相關的押金計入其他應收或其他應付款。貨物到倉庫開具的入庫單，貨物出庫開具出庫單，定期盤點記錄，提供運輸服務或其他服務的要有派工單。物流企業財務會計往來賬務處理中的所有款項都需要總經理或相應的管理部門領導簽字，所有款項的收支都必須要有出入庫單、發票、合同等單據作為參考依據。如果物流企業在業務過程中出現款項調整的情況，也應及時記錄調整的項目、調整的程度，確保所有款項都記錄在相應的賬目中，進一步提升物流企業財務會計往來賬務處理的效率。
四、結語
加強對物流企業財務會計往來賬務處理的研究是非常必要的，能夠有效解決物流企業發展過程中的財務問題，進一步提升物流企業在市場中所占據的份額。物流企業要明確財務會計往來賬務處理過程中存在的問題，并提出相應的解決對策，定期核對物流企業的往來賬務，加強規范財務會計基礎工作，使用科學的會計核算手段處理往來賬務，有效處理好物流企業預付賬款、應付賬款、應收賬款、預收賬款等項目的合理分配，推動我國物流企業的可持續發展。
作者:白靜 單位:天津立信會計師事務所有限公司
參考文獻：
[1]連建新,崔月升,尹繼北.物流企業財務風險評價與內部管理控制研究[J].鐵道運輸與經濟,2013(5):10-13.
篇7
一、財務管理在國有企業中的重要性
國有企業的穩定發展與財務管理有著密不可分的關系，因為財務管理體制的完善可為企業發展帶來重要保障，但因我國管理體制的原因，及國有企業的工作性質特殊性，我國的國有企業所貫穿的核心理念就是要以人為本，以全心全意為人民服務的理念有效開展工作，一般來說多是公益性活動，而在這種工作性質中，財務管理的工作也有了一定的難度，因為必須要將國有企業中所有的資源進行科學合理的分配以及管理，還要將其在每個執行部門中進行資源的合理分配，以此來協調與保障每個部門的工作都能有效展開。而在國有企業的實際工作當中，一般財務管理的工作內容基本是，首先在年初時要將整年的企業開支進行預算；其后把每一年沒有來得及收回的資金進行整合；再對企業的各部門資產進行計算與管理及對每一年企業的業務支出資金進行計算；最后企業為每個項目當中所申請的基金進行管理。
二、財務管理中所存在的問題
在我國的國有企業工作中，因為現代化思想工作的思想改革，導致在實際操作當中，財務管理出現了很多問題，而且因為內部工作所存在的問題，使外部工作出現了不可調控等問題，下面我們對國有企業中財務管理所存在的問題進行深入探討。
1.管理制度不健全
一般來說，國有企業中財務管理制度不健全的地方主要體現在以下兩點問題當中。第一點就是管理專項資金問題，管理制度在監督上不嚴格，而且供應的范圍廣泛。因為財政部門在進行專項資金的核查與撥款之前，沒有有效論證項目，所以導致資金項目出現脫節的情況，所以在各個財政的結算中對每一項支出的科目都設有專項的經費，所以使用的范圍存在很大的不確定性，沒有有效的限定范圍，在進行資金分配的時候自然出現一定隨意性。第二點就是關于年終結算。年終結算是財務工作中非常重要的一個工作環節，對全年的收入支出進行整合、清理與結賬，這也是確保企業報表能夠完整以及真實的重要工作。而一般的問題體現在：財務管理部門沒有對企業的財務進行及時的結算，而款項一旦跨年度就會使責任不清晰，因此導致一些賬目不對數也找不到負責人。
2.缺乏預算執行力
在財政管理中預算執行方面所存在的問題基本出現在以下兩點中：第一點，對支出的控制不夠嚴格，財政部門對支出的控制力度不夠，就會直接造成嚴重的超支現象，還有利用公款來進行吃喝、旅游以及高檔消費等現象，其嚴重的還會私自購買汽車與商品房等，而且企業在招待費、汽車油費與維修費等方面超出過多，對政府部門形象會造成很大的影響。第二點，有一些預算企業在對支出的資金進行管理的時候，沒有將項目支出與基本支出當中的界限區分開來，如果基本支出中的經費出現不足的情況時會利用項目支出來進行彌補，以此使日常支出能正常運作，但是也因此沒有將專款專用落實到底。
3.財務管理者缺乏專業性
因我國在國有企業中進行了改革，導致財務管理出現了很大的變化，而且因為財務管理人員缺少一定的學習時間，所以在很大程度上管理人員存在專業知識不足的問題，還有很多員工缺乏專業的工作技術，而且企業在財務制度的制定中缺乏嚴謹性，基本只注重財務工作的完成程度，對其監督也不夠，所以導致在工作會存在一些漏洞，而有些員工會利用這些漏洞來掩蓋工作中出現的失誤。所以，在國有企業的財務管理中，其管理人員的專業技術與素養如果不合格就會出現很多問題。
三、加強財務管理的措施
上述已經分析了在現階段國有企業中財務管理所存在的問題，下面我們來具體分析一下針對這些問題如何提出有效的措施，使財務管理工作能高效運作。
1.提升財務人員的專業素質
在國有企業中，因為對其職能的轉變，對財務人員也相對的也有了新要求。現階段的財務管理工作要求每個財務人員必須由傳統”核算型“往“管理型”的模式進行轉變，這也在很大程度上對財務人員的自身專業素養提出了要求。因此國有企業要根據企業的實際情況，有針對性的加強對會計人員的培養，要使會計人員的職業水準以及專業判斷能力能有效提高。首先，可以組織會計人員進行一些專業的培訓，比如業務知識以及相關法律法規的學習，以此來培養其法治觀念以及自身的職業道德，重點培養企業所需的復合型人才。在提高財務人員的專業素養的同時，也要加強審核的力度，對財務人員每一項工作都要嚴格的進行監察，要確保每一張發票的真實性與準確性，關于一些較大的開支也要進行上報審核，經過批準才能進行報銷。
2.細化預算
企業預算編制的合理性，使收支的預算管理得以加強，這是作為在企業財務管理當中非常重要的措施。細化部門的預算，在很大程度上能使財務管理中的預測能力大大提高。首先，作為企業財務管理當中重點的工作任務，企業預算的編制能使資金的使用、分配以及籌集具有合理性，對國有企業的穩定發展意義非常重大，所以企業中的財務人員及其它相關人員要一同研究并探討，如何確保部門預算編制的合理性。在預算編制時一定要貫徹保證重點、平衡收支、以收定支以及統籌兼顧等原則，還要對發展以及積累中的關聯進行考慮，以此對收支進行合理的安排。其后，對預算的編制，必須使上級部門的要求得以滿足，但是針對執行企業來說又缺乏了一定的可操作性，所以每個企業應該針對自身企業的管理需求制定表格，在其中要做到分期，分項目以及分部門的編制一套切實可行的財務收支預算。以此使日常財務收支能有效運作。而在預算編制前，必須要對以往的財務收支有正確分析，對每項數據都進行核實，收支項目的劃分也必須要真實準確，依照管理的要求來編制財務收支計劃。
3.健全財務管理制度
健全財務管理制度之前一定要對自身企業的實際情況進行分析，分別從企業的人員配置、管理要求、業務特點、資金運動以及經濟機制等方面進行探討，健全的制度必須要能體現出企業的特色，這也作為唯一的制定標準。在制度的制定中要做好系統化以及配套性，每一個制度當中均不能出現互相矛盾的地方。要使財務管理制度加強，就一定要使支出有一個合理的約束機制：第一、單項的管理，比如像針對郵資、電話、辦公等費用的管理。第而、其他的管理制度，如像車輛管理、招待制度等。只有對每個方面都制定相對應的管理制度，才可以將支出約束制度健全，這樣在監督中才能有章可循，依照制度嚴格辦事，減少漏洞的出現。以完善的財務管理制度來提高國有企業的經濟效益，最大程度的使資金使用的效益大大提高，對企業當中所有的經濟活動能做到全方位的監督以及控制。
四、結束語
綜上所述，財務管理部門作為國有企業當中非常重要的部門，對我國社會經濟可持續發展有很大的影響，所以一定要對國有企業中的財務管理制度引起重視，根據時代的改變對財務管理制度進行不斷完善與改革。使財務管理工作能在國有企業的實際工作當中，發揮最大的優勢對財務情況進行管理，以此使我國的整體經濟得到持續發展。
參考文獻：
篇8
（一）財務管理觀念落后
我國廣電行業企業作為不僅是社會公共宣傳的載體，還是企事業單位，需面對市場經濟的競爭。作為廣電行業的主要收入——廣告收入，已成為廣電行業生存與發展的經濟來源渠道。現階段，我國廣電行業的財務管理受到傳統事業單位的影響，觀念陳舊，缺乏財務管理模式的創新，無法面對不斷變化的市場競爭要求，企業經營發展受到嚴重制約。
（二）財務人員素質亟待提高
人才是企業和行業發展過程中不可缺少的一部分，是體現企業競爭的重要因素。財務人員的工作質量和效率直接影響廣電企業投資的收益，對企業經營管理的影響越來越大，這需要財務人員具備更高的主動性，而在現有的舊的財務體制下，財務人員專業知識掌握不足，廣電財務人員的能力亟待提高。
（三）財務管理制度不健全
隨著廣電行業業務不斷創新，舊有的財務管理制度難以適應新的經濟活動，已經制約了廣電行業的發展，如不重視事前預測，收入管理和資產管理等。對于營運資金的監管力度較弱，由于缺少財務預測的支持，廣電企業無法得知日常生活中需要多少營運資金的支持，廣電的財務工作人員缺少應有的職業責任及職業道德，只要領導同意就報銷，就對企業的不合理開支不管不問，放任資金任意外流，這些嚴重損害廣電行業的利益。
（四）籌集資金能力缺失
廣電的企事業單位由于長期以來有國家財政支持，其財務管理工作幾乎不存在籌集資金的職能，這樣造成市場資源分布不均，大量的企業資源被閑置，造成資源浪費的現象。
二、 我國廣電行業財務管理的目標
（一） 企業價值最大化
廣電行業企業同時實現企業所有者權益最大、企業勞動者權益最大和企業所負社會責任最大時，叫做企業價值最大化。企業價值最大化包含了所有者權益，勞動者權益和社會責任三方面，把企業相關者利益主體進行糅合形成企業這個唯一的主體，在企業價值最大化的前提下，也必能增加利益相關者之間的投資價值。
（二） 企業資本可持續有效增值
廣電行業企業可以通過財務指標體系的分析，來評價企業的經營狀況，從而判斷企業財務管理的水平，是否已經達到財務管理目標等，來作為評價企業資本可持續有效增值的方法。
（三） 資本配置最優化
在廣電行業企業發展的不同時期和不同的理財環境下，財務目標也不盡相同。在現有經濟條件下，為了加強財務管理資源配置功能，逐步消除信息的不對稱，使資本最優化能體現各方面的利益，其信息技術和企業人力、智力因素作為新的資本，構成了新的企業資本總量，形成新的企業資本結構。在新的資本結構下，如何使企業達到資本最優化配置是企業成長，發展的關鍵。
三、 廣電行業財務管理的策略
（一）更新觀念，加強財務管理
為應對當今以市場為主體來配置資源的競爭風險，確立廣電行業企業的財務管理觀念，摒棄過去不講競爭和利潤粗放型管理的觀念，把財務管理工作放在企業經營的重心，形成以財務管理和財務控制為核心的經營理念，及時獲取廣電行業企業的財務和資金流動信息，對財務工作作出有效的管理。
另一方面，在廣電企業內部，應加強內部員工新的財務管理觀念的推廣，形成自上而下的財務管理理念的更新，首先企業管理者樹立了新的財務管理觀念，才能更好的轉變企業所有職工的觀念。要引入企業財務管理的方法，確立財務管理在廣電經營管理中的核心地位，發揮財務管理所具有的預測、決策、計劃與控制等方面的作用。
（二）加強對財務人員的素質培養
廣電行業企業中，一支高素質的財務人員隊伍是提高廣電企業財務管理的關鍵。為保證企業能夠得到及時，全面，準確的財務信息，并進行行之有效的財務管理，需要發揮財務部門工作人員工作的主動性和創造性。只有廣電行業企業的財務人員有較高的財務素養的前提下，才能提高財務部門的工作效率，實現財務目標，對廣電提供管理和決策。
（三）完善財務管理制度
從廣電產品的工作性質來看，目前需要完善的財務管理制度主要有成本管理制度，預算管理制度及資本運營的管理制度三方面。對于成本管理來說，會有兩個成本，一是廣電產品的制作成本，而是播出成本，做好成本管理，要對發生的成本進行研究和分析，做好成本預測，加強以成本管理為核心的控制、核算與績效評估。廣電的預算管理和資本運營的管理模式作為成本管理的補充，可以控制和合理安排財務支出，并為企業發展提供所需資金，解決經濟來源單一，只依賴廣告的模式，增加企業在市場中的競爭力。
（四）確立企業單位的營銷思維
廣電行業在市場上的消費群體無論從深度還是廣度來說，都具有天然覆蓋的優勢。因此廣電行業的企業要發揮這一優勢，擴展廣電行業的營銷思維，進行多樣化經營，通過增加資金來源渠道，來達到增加收入的目的。如利用電視頻道資源的優勢,對不同需求的消費者提供相應的服務套餐，鞏固寬帶業務，普及寬帶網絡等。進行其他產業的開發,例如開辦旅游公司,文化傳播傳媒公司等等，以拓展資金來源渠道。
廣播電視行業企業有著相當大的產業經營能力，有通過現代化財務管理，來整合行業的業務，與國際接軌，發展，壯大自己，為成為國際有影響力的傳媒集團的目標而發展。
參考文獻：
篇9
（一）集團化企業的含義
集團化企業是社會經濟發展到一定階段的產物，與獨立企業不同，集團化企業已經發展到一定的程度，能夠在整個行業占有特殊地位，成為該行業的中堅力量。集團化企業是當代企業發展的高級形式，是以一個或幾個大型企業為核心，根據資金、合約、技術、產品等多種利益關系，聯合與之相關的法人企業，組成一個擁有相同的發展目標及經營戰略的多級法人結構的經濟聯合體。
（二）集團化企業的特征
第一，集團化企業打破了法律實體與經濟實體相統一的格局。一般來說，企業的法律實體與經濟實體是統一的，即一個企業有一個企業法人。但是，集團化企業則有所不同，集團化企業的所有企業法人都是獨立的法人，它是由多個單獨的法人結合而成的經濟實體。
第二，集團化企業的成員跨行業多元化。集團化企業是多個企業的強強聯合，所以企業的性質也不盡相同，因此企業成員也多種多樣。筆者所在的云南省投資控股集團有限公司（下稱云投集團）就涉及林業、房地產及制造行業、金融、旅游及服務行業、交通、能源及采掘行業等，各種不同工作的成員在自己的崗位上通過自己的努力，為了共同的利益工作。
第三，集團化企業有一個主導的核心層。每個企業都需要統籌各個部門的發展，而集團化公司的這個核心層就是對集團內各個企業的工作進行統一的規劃、安排，使其正常順利運轉。核心層可以是一個單獨的控股公司，如云投集團總部，專門對下屬幾百家企業進行投資及監管工作，也擁有法人資格。
第四，多元化大型集團企業的規模巨大。集團化企業，顧名思義就是將許多有共同利益、能夠長期合作的企業聯合起來組成的規模巨大的企業。因此，集團化企業的生產規模及經濟實力也上了一個新的臺階。根據其發展的實際情況能更好地制訂發展目標，這樣就能很好地規避風險，也能在一定程度上增強競爭力，為集團化企業爭取更大的發展空間和更大的經濟利益。這個作用是單個企業無法做到的。
第五，集團化企業兼具多樣性與開放性。因為集團化企業生產關系比較復雜，聯合關系也多種多樣。其多樣性體現在聯結各大企業之間的紐帶就是共同的經濟利益，如資金、合約、技術、產品等；其開放性體現在集團化企業的內部的生產經營關系十分復雜，同時也十分自由，可以橫向聯合，也可以縱向聯合。
二、財務管理的本質與職能
（一）財務管理的本質
財務管理是一項處理企業財務關系、組織企業財務活動的經濟管理工作。關于財務管理的本質，有多種看法，但是伍中信的觀點得到大多數人的認同。他認為，“財務管理不是簡單的對資金運動的管理，而是借助于資金運動的管理實現產權管理，是‘價值’與‘權利’的結合”。現代企業財務管理的本質可以概括為財權的流轉。財就是經濟活動中時時都要接觸的物質，通俗來講就是資金；權就是隱藏在經濟活動中，支配經濟活動的力量。
（二）財務管理的職能
財務管理的主要職能就是實現資源配置，合理統籌資源、分配資源、調節資源，使資源得到合理的利用，而且還要對財務活動進行監督控制，保證財務活動順利有序地進行，有利于企業提高經濟效益。
三、大型集團化企業的財務管理模式
我國現有的集團化企業的財務管理模式主要有“集權式”、“分權式”、“相融式”三種管理模式。
（一）“集權式”財務管理模式
集權式財務管理模式就是指集團化企業以一個核心層為主導，對集團化企業的各個企業的所有財務情況做一個匯總，做出集中統一的財務決策。這種集權式的財務管理模式就是將財權高度集中，能夠做到使會計信息更加快速、準確地服務于財務決策，也能更好地完善集團化企業的資金管理制度，也能在一定程度上做到對企業內部包括個人監督與管理。這種集權式管理的最大優點就是能夠對集團化企業實行統一管理，這樣就能更好地制訂企業發展目標和相關的財務管理政策，能統一調度企業的資金，降低企業的經營風險，使企業獲得最大的經濟效益。同時，這種集權式的財務管理模式也有其不好的地方。財務管理權高度集中在核心層，降低了其他企業的積極性，各企業的員工也相應地降低了對自己的要求。同時，核心層在做財務決策時責任也十分大，其他企業不會參與決策，只是負責實施，決策一旦出現紕漏，就會造成無法估量的財產損失。實行“集權式”財務管理模式對集團化企業的發展來說是機會與風險同時存在。
（二）“分權式”財務管理模式
分權式財務管理模式是指集團化企業根據一定的原則，將財務的管理和決策的權利進行合理的劃分，讓一些企業能夠根據自身的發展情況來制訂下個階段的發展目標。分權式財務管理模式能夠使財務決策權不再只屬于集團化企業的核心層，使企業的發展更有針對性，對推動集團化企業的穩步發展有很重要的意義。而分權式財務管理模式也有其不足之處。分權式財務管理無法使整個集團化企業的發展進度和發展方向一致，不利于核心層對各企業的整體管理，也會影響企業整體的經濟目標的實現。
（三）“相融式”財務管理模式
相融式財務管理模式就是將集權式與分權式很好地結合，充分做到因地制宜、因時制宜地管理財務。相融式財務管理模式通過集權與分權的相互協調，充分激發了各企業的積極性，同時也有利于企業整體發展步調保持一致。
四、大型集團化企業的財務管理重點
大型集團化公司因為其財務活動涉及方面比較廣泛，且與其集權式、分權式、相融式的管理模式有關，其財務管理的重點有以下幾個方面。
（一）預算管理
集團化企業的規模大，同時也要做到其經濟效益相應增長才能使其不斷發展和進步。集團化企業在做財務管理時，必須要重視預算管理。對集團化企業整體的經濟實力和發展的實際情況進行分析，為集團化企業制定合適的經濟發展方向及經營計劃并為該計劃的順利實現提供技術上的指導，如經營預算方面的成本費用預算，收入目標完成情況分析考核。這樣才有利于集團化企業有計劃、有目標地穩步發展，獲得更多的經濟效益。在資本預算方面，云投集團通過實行嚴格的固定資產采購及投資的預算審批制度，很好地控制了無計劃采購和盲目投資。
（二）資金管理
大型集團化企業的所有資金的籌集和分配都必須由核心層做決策。各企業的發展所需的資金都必須按照一定的申請流程進行，獲得核心層的批準方可實行，這樣能使資金發揮其最大的使用效率。
（三）固定資產管理
大型集團化企業必須要切實保護好各企業的固定資產，確保固定資產不被破壞，且能為公司帶來利益。核心層決定各企業固定資產的合并、租賃、拍賣、重組等工作。
（四）投資的管理
在對大型集團公司的所有財務管理做好決策后，就可以在集團范圍內根據戰略需要，將可利用的資金用來對各企業進行項目或規模上的投資。根據各企業的發展需要和未來的發展前景，可以投資企業開發新的項目，也可以擴建企業的規模，使其適應集團化的發展。
（五）信息管理
集團化企業的核心層要將各企業的財務會計信息及時收集匯總進行分析，了解各企業的實際發展水平，為日常管理和以后的發展提供依據。云投集團就采用浪潮GS系統的財務預算、日常報賬與會計核算一體化的網上財務會計集成系統，主機設在云投集團總部，實現所有財務會計信息實時收集分析，把報賬和日常經營預算進行一體化的管理。
（六）財務人員的管理
大型集團化企業的財務人員必須要經過嚴格的考核，其專業技能及專業素養一定要足夠優秀，才能讓他們真正接觸企業內部的事務，包括業績審核、業績匯總、業績分析等。大理旅游集團實行了會計委派及輪換制度，保證財權的集中統一。
（七）財務制度的管理
大型集團化企業應該嚴格按照財政部的規定和要求，制定適合其發展的財務管理方法及其他財務類的制度，并把其融合在集團管理流程、日常報賬、企業的財務預算及核算中，且要根據國家相關法律政策的變化及時對財務制度進行修正。
參考文獻：
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財務管理掌持著企業的經濟命脈,對企業的健康發展有著重要意義。但目前,我國許多企業財務管理仍處于低效率低水平狀態,與其日益發展壯大的要求和外部不斷變化的環境不相適應。多數企業的領導層特別是中小企業的領導層尚未建立起諸如時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本等科學管理的理念。普遍存在財務管理機構簡單、專業性不強、職位不分、內部控制弱、資金周轉緩慢等財務管理問題。面對目前席卷全球的金融危機,各國企業尤其是我國企業更應該認識到財務管理的不足,進而采取相應的策略,以應對環境的變化。
一、金融危機對國內企業的影響
由于受全球金融危機和世界經濟增長明顯減速的影響,中國經濟運行困難明顯增加,出口額降低、失業率升高、工業生產放緩、部分企業生產經營困難甚至破產等等。受影響最大的當屬沿海、南方一些主要對外出口的制造企業。金融危機使得西方人的消費能力大大下降,人們減少了使用信用卡提前消費的習慣,開始進入節儉生活的時代。國外的消費力下降,直接影響著我國企業的出口額,一些企業失去了大額訂單,資金問題困擾著企業的生存。
服務業特別是旅游業也受到了一定影響,雖然人們工作不再繁忙甚至失去了工作,從而有了充裕的閑暇時間,但金錢的匱乏使得人們寧愿呆在家中,從而使得國內旅游業失去了大批的國外游客。當然,原本主攻國內市場的一些企業受到金融危機的沖擊還是比較小的,目前國家政策的主方向就是啟動內需、擴大內需,盡量把國民的消費欲望調動起來,這在很大程度上幫助了這部分企業。
二、我國企業財務管理現狀
1.管理層財務管理意識不強,尤其缺少財務預算意識,面對風險信心不足。金融危機的沖擊要求各企業尤其應做好財務管理,這對于國內企業來說是一種挑戰。相對于西方國家來說,我國的市場經濟起步較晚,發展的還不是很完善,再加上受傳統思想的影響,國內的企業領導層不太重視財務管理,尤其是預算管理。以收定支是各企業特別是中小企業的一貫模式。金融危機的爆發使得對外出口企業的收入急劇下滑,賬款收不回來,現金流斷裂,面對這些問題,大多數企業采取的是裁員甚至關門,而對于如何拯救企業信心不足。
2.多數企業沒有風險預警系統。正由于財務預算做的不到位,風險預警就更談不上了。企業的經營過程中會面臨很多風險,比如政策風險、環境風險、市場風險、安全風險和財務風險等,完善的風險預警系統能夠及時發現風險,并反饋給管理層以作出決策,避免或減少不必要的損失。對于財務風險,財務人員可根據預警模型利用搜索的數據,檢測到可能面臨的現金流方面的風險,就應把信息及時傳遞給管理層,以作出改變營銷策略、加速回收賬款等策略。金融危機的爆發雖然危害多多,但也起到了一定的檢測作用,對于那些迅速破產消失的企業,財務管理不善是主要原因之一。
3.融資渠道狹窄,投資盲目、不科學。我國資本市場還不夠發達,企業籌資手段比較單一,大型企業主要靠發行股票募集資金,而股票上市要經過政府批準,要經過地方政府、中央主管部門、證監委、證券委和證交所上市委員會等層層審批,關卡較多,使得融資不及時。所以,很多企業特別是中小企業首選金融機構的貸款,有的不惜從地下錢莊貸高利貸,100萬的貸款一年就有60多萬的利息,成本高,風險也大。
在籌資時較少考慮資本結構和財務風險等,也是目前很多企業的通病。有些上市公司無視很高的負債比率,甚至更有些上市公司純粹是為了圈錢而籌資,籌到的資金進行衍生金融工具的投機行為,賺了是公司的,賠了是股東的,很少考慮企業價值或股東價值最大化。在利潤分配方面,由于我國企業為了長期穩定地發展,一般較注重積累,而不傾向于導致企業現金流出的現金股利分配方式,較注重企業的經營成果,即利潤指標,而對股價關心較少,從而在收益分配上與國際慣例差距較大。與國際上廣泛采用的股利政策相比,我國上市公司較少分配現金股利,而以配股或送紅股居多,這不利于私有資金的募集。
在投資方面,多數企業沒有經過嚴謹的科學分析與判斷,尤其是一些國有企業不顧自身的能力和發展目標,熱衷于鋪新攤子,盲目投資,造成嚴重損失,更有甚者,把大量資金賭注在復雜衍生金融工具上,最終造成公司的巨額虧損。
4.流動資金管理不當,創新能力較低。我國企業在流動資金等方面的管理也存在很多問題,為了獲得大額訂單,增加銷售額,而不顧購買方的信用狀況,進行大量賒銷,使得應收賬款居高不下。資金回籠慢,降低了資金的流動性,影響了企業的正常業務,使企業處于被動狀態。
企業創新能力低主要表現在經營策略陳舊、產品種類單一、產品設計單調、應收賬款回收方式單一(只等著企業歸還或加緊催收,而不敢輕易賣給銀行)等,從而使得企業競爭力減弱,陷入財務困難的境地。
三、金融危機下財務管理策略
1.增強財務管理意識,備足信心應對金融危機。不斷發展完善的市場經濟要求企業的財務管理跟上步伐,管理層應從觀念上改變以收定支的思路,充分認識到財務管理的作用。管理層認識到了財務管理的作用,可以派財務人員到其他企業學習借鑒寶貴豐富的經驗,以減少摸索的時間,減少企業成本。當然,面對金融危機,作為企業的決策者還必須要有足夠的信心,去解決困難。領導者堅定的信心才能聚集人氣,提高士氣,共同挺過困難時期。
2.加強財務風險預警系統建設,提高管理層的決策能力。財務風險分析和預測是企業控制未來財務風險的重要方法,也是企業進行經營決策的重要依據。準確把握宏觀經濟形勢和市場發展變化,高度關注宏觀經濟運行信息及重要指標,通過分析判斷后,調整企業自身各項財務指標及目標,對企業未來財務活動和財務成果作出科學預測,以避免不恰當的投資實施。加強經濟、財務、市場、政策等信息體系建設,強化財務風險分析和預測與企業發展戰略的相互銜接,合理運用財務風險分析和預測方法,以提高企業財務管理水平,提升企業管理層的決策能力。
3.盡量使籌資多樣化,充分利用國家的優惠政策,科學投資,強化管理,降低成本費用。在做籌資決策時,應研究對比各方案,充分考慮資本結構和財務風險。在目前上市條件苛刻,審批嚴格的情況下,大型企業可以采取私募資金的方式進行融資,當然,這種方式要求企業有很高的信譽。對于中小企業,可以時刻關注國家的優惠政策,盡管4萬億的國家投資主要用在了基礎建設上,但下一步國家政策會偏向于中小型民企,民營企業對解決就業,促進經濟發展有著不可估量的作用。企業投資應充分考察市場發展變化,對各投資方案進行分析,以求投資于有市場潛力的實體經濟或前景良好的股市等。
市場需求萎縮,企業面臨銷售業績下滑、成本費用上升、盈利能力下降等多重困難,嚴格控制企業成本,是企業應對國際金融危機沖擊的重要舉措。進一步優化業務和管理流程,推行全面預算管理,強化各項預算定額和費用標準的約束力。降低成本費用需要在各個環節進行落實,經營環節重點在于加強對原材料的采購和使用,妥善處理集中采購與分散采購的關系,努力把原材料成本控制在預算范圍內;籌資環節主要研究資金成本的降低,盡量采用財務費用較少且風險較低的籌資方式;投資階段盡量避免錯誤決策帶來的損失。
4.加強現金流管理,提高企業的創新能力。穩定充足的現金流,是企業應對危機、穩健經營、健康發展的重要保證。全面樹立以資金管理為主導的企業財務管理理念,強化現金流管理意識,重視企業現金流管理是非常重要的。縮短資金循環周期,防范資金風險,嚴格控制現金流出,健全企業現金流管理制度,建立有效的管理信息系統,進一步改進和加強對現金流的動態監控,確保企業資金鏈正常。
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國家近年來大力發展民營經濟特別是支持中小型企業的發展，為此先后出臺過多項優惠扶持政策。例如，國家發改委等12個部門聯合下發的《關于支持中小企業技術創新的若干政策的通知》（發改企業[2007]2797號），財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2014]34號）等。國家制定的一系列政策在經濟層面對中小企業發展起到了很大的推動作用。除了外部因素外，中小企業的發展應該更需要自身經營能力的不斷提升，其中財務水平現代化已經成為中小企業轉型升級不可或缺的重要組成部分。當前很多中小企業逐漸重視品牌建設、產品技術、渠道建設等，很多具備國內外技術專利的中小企業有意申請國家高新技術企業，一些品牌意識較強的企業希望樹立中國名牌商標甚至世界名牌商標，一些經濟規模擴大的企業希望建立更加完善的內部控制體系，這些無不與企業良好的財務系統有關聯。中小企業在申請國家高新技術企業和名牌商標時都要求具有良好的財務指標，在企業經濟規模擴大時更加需要良好的財務系統作為支撐，但在實際工作中很多中小企業由于沒有預見或忽視財務系統的重要性，從而影響了未來發展。
一、陽江市中小企業的特點
陽江市是廣東省西部沿海的一個年輕有活力的地級市，擁有豐富的五金刀剪文化，是全國最大的刀剪生產和出口基地，同時陽江市擁有豐富的海洋漁業和海洋旅游資源。陽江市民營經濟高度發達，2014年陽江市實現地區生產總值1 168.55億元，其全市民營企業生產總值占GDP比重預計達70%左右，近年來陽江市民營經濟總量年均增長15%以上，民營經濟已成為陽江市最具生機和活力的經濟增長點之一，其中中小企業又是陽江市民營經濟的主體。陽江市中小企業的健康穩定發展，對陽江市的經濟和社會發展起到了舉足輕重的作用。
目前，中小企業主要存在三種類型，一是依附于大企業而發展的中小企業，以大企業為龍頭，形成產業集群，為大企業提供配套服務，有利于各類企業發揮自身優勢，實現各自優勢互補和資源優化配置，提升產業整體競爭力。二是遵循市場引導的中小企業，其市場敏銳度較高，主要以傳統制造業、勞動密集型和外向型企業為主，企業的生產技術相對落后，單個企業的資金規模有限，技術和管理人才缺乏，品牌意識不強，主要依靠低勞動力成本。企業以家族管理為主，投資決策具有隨意性，缺乏有效的內部監控和制約。三是科技型中小企業，以技術創新、創業型企業為主，具有巨大科技前景或市場發展前途，依靠知識、設備、技術、資金投入，存在較大發展風險。目前陽江市的中小企業主要是第二類企業，以傳統制造業、勞動密集型和外向型企業為主，行業主要分布在批發零售業、制造業、住宿餐飲業、居民服務和其他服務業，而一些高端服務業如金融業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業等行業民營企業占的比重很小，其主要特點是經濟規模普遍偏小、工藝水平較低、產品技術含量較低、制造業偏向傳統高耗能高污染行業、人才素質不高、組織管理水平欠缺等。
二、陽江市中小企業財務建設現狀分析
通過調研陽江市四十多家中小企業的財務狀況，選取會計信息化、會計核算、財務管理水平等與財務現代化緊密關聯的指標進行統計分析，同時對一些企業進行實地考察獲得企業財務的第一手資料，經過綜合判斷得出以下結論。
（一）一些單位負責人不重視財務活動
國家財經法律制度規定所有企業必須依法建賬進行會計核算，但在實際工作中中小企業會計功能主要是為納稅服務。由于稅務系統自動化管控比較嚴格，如果沒有及時足額納稅則會給企業直接帶來稅務處罰后果，因此大多數中小企業負責人十分重視日常納稅工作，而是否及時編制報表或編制質量較好的報表以及財務管理水平如何等由于不會直接帶來相應后果，所以一些單位負責人認為財務管理不重要。
（二）會計信息化程度較低
中小企業會計核算基本采用手工核算方式，工作效率較低，而通過財稅中介機構記賬的全部采用會計信息化核算方式。在實際工作中，目前會計信息化成本動則三五萬元，給中小企業帶來一定經濟負擔，同時中小企業為了壓縮成本，會計人員往往身兼數職，從事瑣碎雜亂的其他工作，再加上自身會計核算能力較低，導致會計人員工作忙、壓力大，基本沒時間從事財務管理工作。
（三）會計核算質量有待提高
中小企業的會計人員數量平均為二至三人，學歷水平普遍較低，基本處于大專層次水平甚至以下，平時工作主要是整理會計單據、會計核算和納稅申報。會計核算存在許多錯漏，甚至一些企業連基本建賬都不存在，僅僅是每月完成稅法強制的納稅申報而已，工商、稅務等國家強制規定任務正成為會計人員的核心工作內容。由于工作重心的偏移，導致中小企業對會計人員要求不是太高，在一定程度上造成會計核算質量下降。
（四）企業常規財務管理水平落后
中小企業由于規模較小，投資者（一般也是老板）往往直接控制資金的各項活動，對財務預算、決策、控制和評價全過程都直接參與甚至包辦。這些情況的產生當然有現實原因，但在中小企業生產經營活動中也產生了很多問題。一是企業基本沒有財務分析活動。中小企業完成基本會計核算工作，但很少從事后續的財務分析活動，沒有提升會計價值。二是中小企業金融機構融資困難，更多依靠自身投入和民間借貸來完成企業的資金需求，中小企業融資難的問題一直存在。三是企業缺乏有效的財務管理，特別是有關財務預算和財務控制。中小企業經營規模較小，資本和技術構成較低，企業資金大權一般直接由投資者（老板）控制，從資金來源到資金運用這樣的財務預算完全掌握在老板手中。而老板大多數對財務知識不甚精通，對資金占用調節理解不深，主要憑自己的經驗或主觀判斷，結果往往出現存貨積壓、過度賒銷等，造成資金緊張。同時中小企業受自身經營體制和外部環境等因素影響，財務控制方面存在許多薄弱環節，包括財務控制制度不健全、現金管理失控、實物資產控制薄弱、成本管理水平低、財務風險控制不嚴等問題，從而導致企業發生經濟損失。
（五）企業欠缺財務管理創新
當前國內外經濟形勢發生變化，為適應發展要求，中小企業主動或被動地加快了轉型升級的步伐，逐步摒棄“低成本、低價格、高耗能、高排放”的發展模式，而是根據不同行業特點采取產品升級、技術升級、營造品牌、建立營銷渠道、延伸產業鏈條、市場轉移、產業轉移等多種方式進行轉型升級。同時網絡經濟日漸蓬勃，很多中小企業積極利用互聯網加快發展，采用電子商務、網絡金融、微信營銷等加速企業轉型升級，然而大部分企業財務管理方式還局限在傳統財務管理模式，產生了與業務發展不協調、與知識經濟脫節、不適應網絡經濟等諸多問題。
三、提升中小企業財務現代化水平的對策
（一）大力發展財稅中介機構
為了提高企業經營效益，需要加強企業會計信息化建設，全面提升財務管理水平。在經濟允許的情況下中小企業可以自行購買，并且配備相應的財務人員，但是相應增加了軟硬件和人員的配備費用，而財稅中介機構可以為中小企業解決這些問題，具有較大優勢。第一，財稅中介機構專業性較強，基本采用會計信息化方式，會計核算水平較高，從而降低了企業會計風險和稅務風險。第二，財稅中介機構提供更加全面專業的服務。很多會計師事務所、稅務師事務所、會計服務公司、財稅咨詢公司等除提供記賬服務外，還有更加廣泛的財稅咨詢服務，例如審計、稅務籌劃、資產評估等。第三，財稅中介機構會計核算的成本相對較低，往往只是企業自行處理的五分之一到十分之一左右，大大減輕了企業的經濟負擔。建議政府采取措施支持財稅中介機構的發展。首先，政府部門改變服務模式，可以主動推薦優質中介機構或編制中介機構手冊面向企業服務。其次，政府部門設法提高財稅中介機構服務水平，多給予一些政策和技術方面的指導，支持政府部門、高校、學會與中介機構合作。最后，政府部門對財稅中介機構加大財稅支持力度，例如在財務軟件、稅務軟件等方面進行財稅支持，通過以點帶面擴大中小企業受益面。
（二）政府部門加強對中小企業財務的引導和服務
國家近年來陸續出臺了一系列有關中小企業的財稅措施，例如推行小企業會計準則更符合中小企業會計核算需要，而且通過簡政放權進一步減輕了企業經濟負擔和增強企業經營活力。為促進民營經濟做大做強做優，陽江市早在2011年掛牌成立陽江市民營經濟發展服務局，進一步加強對民營經濟的服務指導工作，并從2011年起市財政連續5年每年安排500萬元專項資金扶持中小企業發展。多年來陽江市堅持開展工業企業集中服務月活動，幫助企業解決招工、融資、用地等難題。除解決傳統難題外，建議政府部門進一步指導中小企業提高經營管理水平，增強企業財務管理能力，可以建立財稅專業服務中心，加大服務體系建設，通過定期開展專家講座、免費課堂、企業內訓等多種形式開展財稅支持服務，內容涵蓋會計、財務、稅務、經濟、金融、外貿等多方面。
（三）加強中小企業財務管理人才的培養
企業財務水平的提高關鍵還是需要財務管理人才水平的提升，企業需要更多既懂會計又懂財務的人員，需要大力培養更多新型財務管理人才。一方面，在學校層面加大財務實用人才的培養，加大教學改革力度，改革傳統財務管理教學內容，重點培養一些與中小企業實際財務工作相適應的技能型人才。傳統財務管理教育重會計輕財務，重決策而輕預測、預算、控制、評價，教學內容比較落后，缺乏適應我國中小企業實際需要的內容素材。建議學校和企業加強校企合作，政府、行業大力支持，最終達到政校行企四方合作多贏結果。另一方面，加強對社會在職人員的繼續教育，改變會計人員的狹隘思維，擴大財務視野，更新財務觀念，真正符合中小企業經營管理的實際需要。建議政府部門進一步加大企業財務人員繼續教育的規模和質量，聘請企業財務專家開展培訓或講座活動，也可以通過政府購買專業的財稅咨詢服務，以生動實用的內容吸引企業財務人員主動參加后續學習。
（四）中小企業自身不斷完善財務管理制度
根據當前中小企業經營現狀和未來轉型升級要求，財務管理問題亟須在以下幾方面提高：一是加強財務分析，促使財務分析作用的發揮，提升財務決策的科學性和降低財務風險。財務分析要與經濟業務密切聯系，傳統中小企業財務人員不懂業務，與業務人員無法溝通，資金的流向和使用不明確，大大增加了資金投資和使用的風險，應從業務上發現提煉財務價值。二是逐步建立中小企業的財務預算體系，規范企業的經營活動。確定銷售目標是企業財務預算的起點，由此展開企業生產經營的資金循環，隨后編制適當的生產計劃，然后進入采購資金預算、生產資金預算到銷售資金回籠預算，環環相扣，同時月份、季度、年度預算，資金籌措方式、渠道到結構需要進行全盤規劃，預算決策、執行、監督及評價需要步步推進，從而為企業現金流平衡提供有力保證。另外針對財務預算執行不確定性，要求財務部門加強預見性，制定應急預案。三是加強中小企業的財務控制。財務控制主要為了保證企業資產的安全和完整，提高企業經營活動的效率和效果，從銷管理、資金籌集使用及分配方面，通過制定相關的制度加以保證，通過授權批準、會計控制、不相容崗位分離等控制手段規范財務行為，依法理財。很多中小企業為了可持續性發展，需要樹立企業品牌、擴大銷售渠道、申請國家高新技術企業和獲得國家有關財政補貼等，首要任務是建立有效的財務控制體系，健全會計核算，使企業不僅滿足國家相關規定的需要，而且也滿足企業經營發展的內在需要。
（五）與時俱進推動中小企業財務管理創新
以互聯網、電子商務為代表的新經濟迅速發展，中小企業謀求發展新模式，產生了一些新情況。一是知識資本的合理配置逐漸成為財務管理的重要內容。知識資本由人力資源和無形資產兩部分組成。知識資本在企業全部資本中的比重越來越高，正成為發展經濟的主要資源和動力。未來的財務管理將逐漸衍變為知識化管理，企業科技水平、組織管理、人才素質等知識含量將是決定財務管理是否創新與發展的關鍵因素。二是互聯網的蓬勃發展促使傳統的財務管理進入新型的網絡財務時代。以互聯網、內部網以及電子商務為背景的經濟活動，不僅使交易、決策可即時完成，大大提高企業工作效率，也實現了財務與企業經濟業務的協同運行，可以進一步優化企業資源配置。中小企業未來不僅需要重視傳統實物資產投資，也要逐漸重視企業信息化建設。三是中小企業服務市場擴至世界，企業資源在更大范圍內流動，面對更復雜的經濟環境，企業籌資、投資和經營將逐漸走向國際市場，面臨更多機會和更加激烈的競爭，特別是企業運用衍生金融工具時各種風險更高，企業的財務管理水平要與時俱進，要學會在更加復雜的世界經濟環境中運用新型財務管理工具。
財務現代化是中小企業長期面臨的重大問題，隨著企業經濟規模的不斷擴大，財務重要性也與日俱增。中小企業需要從長計議，做好長期規劃，并在日常工作中做好查漏補缺，適時建立與企業發展同步的財務支撐體系，真正發揮財務為企業經營管理的核心作用。X
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篇13
財務分析；缺陷；建議
隨著市場環境的變化及市場競爭的日益激烈，現代企業商業模式及生產要素已發生了重大變化，如果企業仍以傳統的財務指標及分析方法進行財務管理，就無法滿足現代企業財務管理的需要。如何改進企業財務分析，提高財務分析的質量，是我們目前重點研究的課題。本文將從現有的財務分析存在的缺陷入手，試論述現代企業財務分析方法的改進及完善。
一、現有財務分析方法存在的缺陷
現有的財務分析方法有單項指標分析法及綜合指標分析法。單項指標包括凈資產、營運資本、凈利潤等的絕對指標和速動比率、流動比率、凈資產收益率、應收賬款周轉率、權益乘數等的相對指標。綜合分析法最具代表性的是杜邦財務分析法。現有財務分析方法存在以下方面的缺陷：
（一）企業財務報表所反映的企業經營情況和財務狀況的信息與從管理角度進行財務分析需要的財務信息存在差異財務分析是企業的一項管理活動，是為企業管理者提供經營決策的依據；財務報表是企業對外提供的，根據會計準則為依據，在一定的會計假設下，對企業發生的交易及事項采用一定的會計處理方法進行確認、計量，形成的對企業財務狀況和經營成果的綜合反映。例如：企業存貨發生了減值，根據會計準則需要計提存貨跌價準備，財務報表上反映的存貨是計提跌價準備后的凈值，但從管理的角度進行財務分析，可能需要的數據是存貨不計提跌價準備的金額，所以雙方存在差異。此外，以下原因還可能導致不實的財務信息：企業在會計確認和計量中需要使用判斷和估計的專業手段，實務中一些財務人員可能亂用會計估計或對交易和事項進行不當的專業判斷導致錯誤的會計處理，形成錯誤的報表數據；企業因為業績考核的需要或市場退出機制的壓力等原因，存在粉飾財務報表的可能。如果從上述財務報表直接取數進行財務分析，就無法滿足財務分析的管理需要。
（二）缺少現金流量指標在財務分析中的使用傳統的財務分析指標主要以資產負債表和利潤表數據為主計算企業的償債能力、營運能力、盈利能力及企業發展能力，缺少現金流量指標反映企業的現金獲取能力。一個企業雖然創造了較高的利潤，但沒有足夠的現金流入，那么利潤僅是企業賬面的數據，如果存在大量的應收款項，說明企業盈利能力的質量不高，支付及償債能力也存在問題。企業經營活動的現金流入不足，很容易引起企業現金流斷裂而無法持續經營的風險。當然，很多企業已經越來越重視現金流量表的相關數據，目前，涉及現金流量的指標僅有“現金流量利息保障倍數”及“現金流量比率”，而這兩個指標更側重于企業的償債能力。在財務分析指標體系中，現金流量指標還是很缺乏的。
（三）缺少非財務信息的分析指標財務報表是一個企業過去的經營管理活動形成的經營成果和財務狀況的綜合反映，而企業的人力資源、企業文化、研發及創新能力等非財務信息卻在財務報表中無法體現出來。在知識經濟時代下，企業的管理和發展更重在知識的管理，企業文化的建設、人力資源的管理、信息技術的應用，研發及創新能力的提高都決定了一個企業未來的持續發展能力。這些資源是企業發展的動力，是企業價值的體現，但卻難以在財務報表上確認及計量。如果仍以現有的財務分析指標進行分析，很難體現一個企業的長期發展能力，也不能對一個企業做出客觀的評價及正確的管理決策。
（四）傳統的綜合分析法更注重短期利潤的指標，已不適應現代企業的發展模式和戰略目標杜邦分析法作為最具代表性的傳統的綜合分析法，是以凈資產收益率為核心指標，逐級分解為多項財務指標的乘積，利用相關的財務比率之間的關系來綜合地分析企業的盈利能力和股東權益回報水平（杜邦等式：權益凈利率=銷售凈利率×總資產周轉率×權益乘數）。傳統的杜邦分析法更注重企業的利潤指標，指標體系無現金流量指標，也無反映企業發展能力的指標。一方面，企業的利潤很容易被人為調控，以利潤指標作為綜合分析的核心指標，很容易因報表數據的不實做出錯誤的分析判斷；另一方面，以利潤指標為目標，很容易引起企業追求利潤的短期行為；更重要的是，現代企業若立足于市場，更需要的是提升自身潛力及持續發展能力，只有創新與發展才能贏得未來。所以傳統的綜合分析法需要改進。
二、現有財務分析方法的完善及改進建議
（一）進行財務分析時，應從管理的視角恰當使用報表數據財務分析是企業的一項管理活動，而財務報表是企業根據會計準則的要求對交易和事項進行會計處理形成的企業財務狀況和經營成果的量化反映。財務分析如果直接從報表取數，分析的結果可能偏離企業真實情況，無法滿足管理的需要。所以需對財務報表進行恰當調整或甄選相關數據后，再納入分析，結果更真實、合理。1.將財務報表調整為管理報表。管理資產負債表，將經營性流動負債作為經營性流動資產的減項，經營性非流動負債作為經營性非流動資產的減項，調整后，報表左邊為凈經營性資產合計；將金融資產調至金融負債下作為金融負債的減項，報表右邊為凈金融負債和股東權益。管理利潤表，先列示經營性收支及凈經營利潤，再列示利息費用、凈利息費用，兩者之和為凈利潤。以調整后的管理報表再計算各項財務指標，例如流動比率、資產負債率、產權比率、總資產周轉率、總資產報酬率等指標，準確度更高。2.合理使用報表數據。進行財務分析，應結合報表附注，合理使用報表數據。例如：存貨周轉率=銷售成本÷平均存貨余額，報表上存貨是以凈值（存貨余額-跌價準備）填列，如果企業當期計提了大額的存貨跌價準備，期末報表上的存貨凈值減少，如果直接從報表取數計算存貨周轉率指標，就會高估企業營運能力的判斷，因為存貨跌價準備減少了報表存貨凈值，并不是存貨占用的減少引起的效率的提高。而報表提供的信息有限，必須結合報表附注等資料詳細獲取財務信息，恰當使用報表數據。
（二）重視現金流量指標企業利潤是按權責發生制原則確認的，容易被人為操控。但現金流量表能夠真實地反映企業現金流入及流出情況，財務分析引入現金流量指標，與以利潤表為基礎的財務分析指標體系比較，更能真實地反映企業的現金支付能力、償債能力及盈利能力的質量，揭示被利潤掩蓋的潛在風險。企業應重視以下涉及現金流量的財務指標：經營現金流量比率=經營現金凈流量/期末流動負債（反映現金償債能力）；現金流量利息保障倍數=經營現金凈流量/利息費用（反映利息償付能力）；銷售商品、提供勞務收到的現金/（營業收入+增值稅銷項稅額），該指標可以反映企業營業收入的質量。
（三）重視非財務數據的分析指標企業的研發創新能力、技術及知識性人才儲備、知識產權、信息技術的應用、顧客滿意度、業務流程等非財務指標是衡量一個企業未來競爭力和持續發展能力的重要指標。財務數據更多說明的是企業過去經營管理的結果，非財務指標代表了企業未來的發展力，所以將非財務指標引入評價指標體系，才使財務分析指標更加完善，更滿足現代企業管理的需要。財務分析中應重視以下非財務指標：研發投資、研發人才數量、技術性及知識性人才占比、專利權及專有技術數量、信息系統的應用、顧客滿意度、市場份額、員工培訓支出、員工收入增長率、業務處理時間縮短率等等。
（四）完善綜合分析方法，形成以可持續發展為核心的綜合分析體系可持續發展是企業生存的根本，建立以可持續發展為核心的綜合分析體系更適應現代企業的戰略目標。目前業界針對傳統的杜邦分析法存在的缺陷已提出了多種改進方案，有一種做法是以可持續增長率為核心的指標體系，分析過程如下：可持續增長率=權益報酬率×留存收益率其中：權益報酬率=資產報酬率/財務杠桿系數×權益乘數×（1-所得稅稅率）；資產報酬率=銷售息稅前利潤率×總資產周轉率；銷售息稅前利潤率=銷售息稅率+銷售凈利率；銷售凈利率=邊際貢獻率×（1-所得稅率）×安全邊際率；權益乘數=資產總額/股東權益；股東權益=經營活動凈現流×權益負債比×債務總額/經營活動凈現流經過逐層分解后，可持續增長率不僅與傳統分析體系下的銷售凈利率、資產周轉率、權益乘數相關，還與成本管理的邊際貢獻率、安全邊際率以及經營活動的現金流量存在著一定的相關性。所以改進后的杜邦分析法不僅以可持續增長率為核心指標，還引入了成本控制、現金流量的相關指標，從新的財務分析視角，能夠更準確地反映和評價企業的財務經營狀況，也更適應現代企業財務管理的需要。
三、結論
傳統的財務分析已無法滿足新經濟時代下的企業管理需要，完善和改進現有的財務分析模式及方法是提高企業管理水平的關鍵。新的財務分析模式及方法應該適應企業戰略發展的需要，以企業的可持續增長為核心，引入現金流量指標、非財務指標的新財務分析方法是科學、有效的，也更適應現代企業管理的需要。
參考文獻：
