引論：我們?yōu)槟砹?3篇經(jīng)濟責(zé)任審計的分類范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
第四條經(jīng)濟責(zé)任審計對象分為A、B、C三類。
A類是指在全縣經(jīng)濟社會發(fā)展中承擔(dān)重要經(jīng)濟管理職能、社會關(guān)注度高、掌管使用政府性資金數(shù)額大、下屬單位多的重要部門、單位領(lǐng)導(dǎo)。
B類是指掌管使用政府性資金數(shù)額較大，掌管一定數(shù)額專項資金或下屬單位較多的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)。
C類是指掌管使用政府性資金數(shù)額較小，財政資金主要用于人員經(jīng)費和日常運轉(zhuǎn)、管理相對規(guī)范的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)。
第五條堅持任期審計與離任審計相結(jié)合，以任期審計為主，對經(jīng)濟責(zé)任審計對象實行分類管理：
對A類對象實行“任中抽審和離任必審”制度，領(lǐng)導(dǎo)干部在離任前必須接受一次審計，原則上兩個會計年度安排一次審計。
對B類對象實行“任中抽審和離任抽審”制度。抽審對象主要包括：一是群眾對執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律反映比較強烈的單位領(lǐng)導(dǎo)；二是在以往審計中反映出來的違紀(jì)問題較多且性質(zhì)相對比較嚴(yán)重的單位領(lǐng)導(dǎo)；三是掌管社會公益性專項資金及群眾較為關(guān)注的單位領(lǐng)導(dǎo)；四是由于其他原因，縣委、縣政府認為需要實施經(jīng)濟責(zé)任審計的單位領(lǐng)導(dǎo)。原則上三個會計年度安排一次審計。
對C類對象實行“財務(wù)收支審計和離任交接”制度。以財務(wù)收支審計結(jié)合離任交接手續(xù)或離任交接手續(xù)代替經(jīng)濟責(zé)任審計。
第六條離任領(lǐng)導(dǎo)干部有下列情況之一，一般不再安排經(jīng)濟責(zé)任審計：
（一）離任時已列入人大述職評議計劃的；
（二）財務(wù)資料已損毀或無法查找，不具備審計工作基礎(chǔ)條件的；
（三）已定居國外或死亡的；
（四）已離開任職崗位一年以上的；
（五）已被紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)或司法機關(guān)立案調(diào)查的；
（六）已被提拔或調(diào)任可能影響經(jīng)濟責(zé)任審計公正進行的崗位的；
（七）經(jīng)縣經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組會議討論認定的其他情況。
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二、加大協(xié)分配合，構(gòu)建監(jiān)視系統(tǒng)
區(qū)審計局展開鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(書記)經(jīng)濟責(zé)任審計，一直發(fā)揚經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會成員單元的效果，經(jīng)過按期召開區(qū)委、區(qū)當(dāng)局指導(dǎo)和有關(guān)部分指導(dǎo)參與的聯(lián)席會議，向聯(lián)席會議申報審計任務(wù)展開狀況，增強橫向交流和信息反應(yīng)，促進成員單元間的共同協(xié)調(diào)，出力處理審計中呈現(xiàn)的矛盾和問題，確保經(jīng)濟責(zé)任審計效果獲得充沛應(yīng)用。
一是審前查詢時，由組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部分自動供應(yīng)被審計指導(dǎo)干部的相關(guān)狀況，并就審計順序、內(nèi)容、重點等提出建議。二是施行審計時，組織、紀(jì)檢監(jiān)察、審計結(jié)合召開被審計指導(dǎo)、被審計單元及職工參與的審計。組織部分宣讀審計托付書，解說審計的目標(biāo)和要求，紀(jì)檢監(jiān)察部分提上班作規(guī)律規(guī)則，審計組傳遞審計的內(nèi)容、順序和工夫布置，一起聽取被審計指導(dǎo)干部的任務(wù)總結(jié)，聽取干部職工對單元指導(dǎo)的狀況反映。三是展開審計時，實時向聯(lián)席會議成員單元反應(yīng)審計中發(fā)現(xiàn)的問題和碰到的堅苦，自動爭奪區(qū)委、區(qū)當(dāng)局和紀(jì)委、組織部、監(jiān)察、人事、財務(wù)等部分的支撐，增強對審計任務(wù)的指點，一起研討寬和決審計任務(wù)中呈現(xiàn)的嚴(yán)重問題，為審計任務(wù)的有用展開奠基根底。四是審計完畢時，由區(qū)審計局向聯(lián)席會議成員單元傳遞審計后果，組織人事部分根據(jù)審計后果狀況作出響應(yīng)處置。對一定性的審計后果，賜與表揚、獎勵或選拔重用；對存在問題的審計后果，區(qū)別狀況處置；對問題較多但不存在黨紀(jì)政紀(jì)處置的，組織人事部分對被審計指導(dǎo)干部進行說話誡勉；對因任務(wù)掉誤形成嚴(yán)重經(jīng)濟損掉的，組織人事部分對被審計指導(dǎo)干部進行降免處置；對嚴(yán)峻違法違紀(jì)的，移交紀(jì)檢、司法機關(guān)處置。
三、改造審計理念，深化審計內(nèi)在
鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(書記)的經(jīng)濟責(zé)任審計，首要表現(xiàn)于效勞新鄉(xiāng)村建立，維護廣闊農(nóng)人的正當(dāng)權(quán)益，以報酬本，存眷民生政策的合理和落實狀況。因而，區(qū)審計局在鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(書記)的經(jīng)濟責(zé)任審計中，對審計內(nèi)容、評價方法作了勇敢探究，跳出傳統(tǒng)的財務(wù)財政進出審計形式，結(jié)實樹立“悉數(shù)當(dāng)局性資金”審計新理念，實在深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計
內(nèi)在：一是具體精確界定悉數(shù)當(dāng)局性資金進出規(guī)劃，做到不重不漏，客觀反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)悉數(shù)當(dāng)局性資金的進出全貌。二是依據(jù)資金性質(zhì)對悉數(shù)當(dāng)局性資金進行合理分類，強調(diào)前后年度
分類口徑的一致性、可比性，在收入項目上重點存眷地盤等資本類收入，在支出上重點存眷農(nóng)業(yè)、農(nóng)業(yè)財產(chǎn)攙扶、鄉(xiāng)村根底設(shè)備投入。三是增強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)欠債的審計，尤其是指導(dǎo)干部任期內(nèi)新增欠債和消化債權(quán)狀況，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)進出均衡。四是經(jīng)過對鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)任期內(nèi)悉數(shù)當(dāng)局性資金的進出構(gòu)造剖析，具體反映指導(dǎo)任期內(nèi)組織財務(wù)收入的正當(dāng)性，支出布置的合理性。凸起對鄉(xiāng)村根本建立項目治理狀況、鄉(xiāng)村社會保證政策的落實狀況、觸及鄉(xiāng)村農(nóng)人的嚴(yán)重經(jīng)濟決議計劃狀況及鄉(xiāng)村經(jīng)濟開展?fàn)顩r等四個方面，以資金走向為線索，以財務(wù)進出和經(jīng)濟運轉(zhuǎn)狀況為根底，以指導(dǎo)干部在新鄉(xiāng)村建立中的職責(zé)為根據(jù)，重點進行監(jiān)視。
在審計評價上，從職責(zé)角度精確界定書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長的經(jīng)濟責(zé)任。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記的評價重點環(huán)繞三個方面進行：一是對內(nèi)部節(jié)制準(zhǔn)則建立的評價；二是對嚴(yán)重經(jīng)濟決議計劃及其
結(jié)果的評價；三是對廉政建立狀況的評價。鄉(xiāng)鎮(zhèn)長的評價重點凸起四個方面：一是對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的評價；二是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)當(dāng)局本級行政經(jīng)費進出的評價；三是對內(nèi)部節(jié)制準(zhǔn)則和經(jīng)濟
決議計劃執(zhí)行狀況的評價；四是對廉政建立狀況的評價。
四、標(biāo)準(zhǔn)審計順序，進步審計質(zhì)量
為了不時進步鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(書記)經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)質(zhì)量和結(jié)果，區(qū)審計局連系審計署6呼吁的規(guī)則，進行了一系列準(zhǔn)則和辦法立異，提拔鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計程度。一是
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經(jīng)濟責(zé)任審計;理論基礎(chǔ)模式;研究
一、經(jīng)濟責(zé)任審計模式的理論基礎(chǔ)
充分了解和掌握經(jīng)濟責(zé)任審計的理論基礎(chǔ)，對于提高經(jīng)濟責(zé)任審計模式運營效率，對提高審計項目質(zhì)量，提升審計價值，減少工作中不必要的風(fēng)險和損失有著十分重要的意義。本文就經(jīng)濟審計模式的原則、特點、關(guān)鍵點等理論基礎(chǔ)進行分析和研究。經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計一樣，在模式的制定、實際運行、評價以及其他各個環(huán)節(jié)中都需要遵守《審計法》、《審計實施條例》等相關(guān)法規(guī)條例；其次，經(jīng)濟責(zé)任審計還需要遵守公正原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則以及實事求是的原則，也只有這樣才能為經(jīng)濟責(zé)任審計模式的高效運行奠定良好的基礎(chǔ)，使其價值實現(xiàn)最大化。相比其他形式的審計，經(jīng)濟責(zé)任審計有其自身的特點和特色，主要表現(xiàn)在以下四點：第一，審計目的特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計是審計監(jiān)督與干部監(jiān)督的結(jié)合，是為制約和監(jiān)督權(quán)利運行服務(wù)。第二，審計對象特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計對象為由人而事，這種由特定人的任期來界定審計的范圍和事項，在審計的過程中需要將人和事進行有機的結(jié)合。第三，審計程序特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計立項時，審計機關(guān)會在征求干部監(jiān)督部門意見后列入項目年度實施計劃；組織召開由干部監(jiān)督管理部門和審計機關(guān)共同參與的審計進點會，被審計者在進點會上要對任職以來履行經(jīng)濟責(zé)任情況和廉政建設(shè)情況進行報告，并由參加會議的被審計單位人員進行現(xiàn)場測評；審計項目實施結(jié)束后審計組會征求被審計者的意見；經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果要報送干部監(jiān)督管理部門。第四，審計內(nèi)容特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容要沿著財政資金走向，更多關(guān)注“三重一大”事項決策程序合規(guī)性、決策內(nèi)容合法性及決策結(jié)果效益性，關(guān)注對下屬單位監(jiān)督職責(zé)履行情況。由上述對經(jīng)濟責(zé)任審計原則和特點的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟責(zé)任審計模式的構(gòu)建和運行的關(guān)鍵點就是在掌握經(jīng)濟責(zé)任審計的原則和特點，結(jié)合各地實際，確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作高效運行。
二、研究經(jīng)濟責(zé)任審計模式的必要性
之所以要研究經(jīng)濟責(zé)任審計模式，一方面對于確保國有資產(chǎn)保值增值，強化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，推進依法行政、建立法治政府等有著十分重要的作用。另一方面是由于現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟責(zé)任審計工作還存在著一些問題和不足，還需要不斷完善。具體來說就是，通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題主要表現(xiàn)在以下四個方面：第一，經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏相關(guān)的計劃和管理。對基礎(chǔ)審計機關(guān)來說，每年審計項目計劃中法定項目、省（市）定同步項目占50%左右，余下的就是經(jīng)濟責(zé)任項目。若年度中領(lǐng)導(dǎo)干部人事有所變動，經(jīng)濟責(zé)任項目計劃也會隨之改變，難免影響審計監(jiān)督的效力和審計項目質(zhì)量。第二，審計評價質(zhì)量不高。盡管各地都出臺了完善審計評價體系及辦法，但在實際操作中還是受審計人員慣性思維影響，沒有正確辨別經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計異同，評價還是圍繞著單位財務(wù)收支合規(guī)性，沒有將違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀(jì)等問題作出正確評價，且評價用語不夠準(zhǔn)確規(guī)范。也有些將被審計單位的精神文明建設(shè)和思想政治工作等內(nèi)容納入評價，審計評價隨意性較大。第三，準(zhǔn)確界定責(zé)任尚有難度。雖然相關(guān)《規(guī)定》、《實施條例》等對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任作出具體解釋，但在實際操作中準(zhǔn)確界定每一項責(zé)任尚有一定難度。有些問題既可以定為直接責(zé)任，也可以定為主管責(zé)任，有些問題可以定為主管責(zé)任，也可以定為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，造成不同審計人員對同一問題定責(zé)結(jié)論就會不同，增加審計風(fēng)險。第四，審計結(jié)果運用成效微弱。由于干部人事工作的特殊規(guī)律，有些地方干部管理部門在提拔、任用干部時，對審計結(jié)果未能充分運用，審計成果的轉(zhuǎn)化作用難以充分體現(xiàn)。
三、經(jīng)濟責(zé)任審計模式研究
由上述的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，研究經(jīng)濟責(zé)任審計模式是一項十分迫切和必要的工作，所以筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究從經(jīng)濟審計的計劃管理、評價體系、責(zé)任界定及成果轉(zhuǎn)化等四方面對經(jīng)濟責(zé)任審計模式進行了研究，具體內(nèi)容如下所述：第一，搭建審計項目計劃管理模塊。一是建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計電子數(shù)據(jù)庫，具體內(nèi)容除了基本信息外，還要將以往年度審計開展情況、問題審計整改落實等信息輸入數(shù)據(jù)庫。二是通過與其他審計項目電子檔案結(jié)合，整理出問題歸集庫，為項目計劃的制定提供重要依據(jù)。二是建立分類輪審制度。根據(jù)被審計者經(jīng)濟管理權(quán)限和財政資金使用規(guī)模的大小，對被審計者實行分類輪審審計管理制。針對不同的審計對象，可采用不同的審計頻率。三是在制定計劃時要堅持量力而行原則，充分考慮審計資源，可以將經(jīng)濟責(zé)任審計與專項審計調(diào)查、部門預(yù)算執(zhí)行審計及財務(wù)收支審計等項目相結(jié)合，避免同一年度同一單位重復(fù)進點審計。第二，建立完善審計評價體系。一是要修訂有關(guān)制度規(guī)定，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的引領(lǐng)作用。對照《規(guī)定》要求，分析和研究當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計工作中存在的問題，細化和完善有關(guān)辦法，使之更具操作性。要堅持定量與定性相結(jié)合，探索建立分類別、分部門相對規(guī)范的經(jīng)濟責(zé)任評價體系，切實提高審計責(zé)任評價的客觀性、公平性和科學(xué)性。二是圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部履行“四權(quán)一廉”，完善經(jīng)濟責(zé)任審計的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價體系，其中要針對不同類別的領(lǐng)導(dǎo)干部，突出各自的審計評價重點。三是堅持資源共享，優(yōu)勢互補。借鑒和吸納聯(lián)席會議各部門考核評價標(biāo)準(zhǔn)和意見，使審計評價更加全面和規(guī)范。第三，編制定責(zé)實務(wù)指南。經(jīng)濟責(zé)任是由領(lǐng)導(dǎo)干部行使經(jīng)濟職權(quán)過程中產(chǎn)生的，這就要審計機關(guān)正確判斷領(lǐng)導(dǎo)干部該應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是經(jīng)濟責(zé)任還是非經(jīng)濟責(zé)任；根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，充分考慮相關(guān)事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，依法依規(guī)認定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。同時，要分清是領(lǐng)導(dǎo)干部主觀因素還是客觀因素而造成的失誤而應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)以上界定步驟，結(jié)合近年來審計所發(fā)現(xiàn)的問題，制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計定責(zé)實務(wù)操作指南，將哪些問題列入定責(zé)范圍、應(yīng)承擔(dān)哪種責(zé)任、責(zé)任認定的審計取證要求等編入指南，供審計人員參考。第四，搭建提高審計成果平臺。審計機關(guān)要做好經(jīng)濟責(zé)任審計宣傳工作，提高社會公眾對審計工作支持率，同時要將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果及時讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門掌握，促使黨委、政府在任用干部時，把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為一項重要參考依據(jù)。同時，審計結(jié)果報告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進入干部檔案。建立經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作考核制，促進被審計人員和單位整改糾正問題，對整改工作不重視或整改未到位的接受社會監(jiān)督。
四、結(jié)束語
總之，探究和分析經(jīng)濟責(zé)任審計模式不僅能夠使目前存在的問題得以有效的緩解，而且還可以不斷的強化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的手段，完善既有的監(jiān)督管理機制，促進新的干部競爭機制的形成。同時有利于強化領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識和廉潔從政意識，進一步推進公共行政管理與公共財政管理體制的建立和完善。由此可見，研究經(jīng)濟責(zé)任審計的模式是十分必要和重要的。所以根據(jù)實際發(fā)展情況不斷的研究和完善我國現(xiàn)有的經(jīng)濟責(zé)任審計模式是審計機關(guān)一項長期工作任務(wù)和努力方向。
參考文獻:
篇4
長效機制，指保證制度正常運行并發(fā)揮預(yù)期功能的制度體系。這個體系是規(guī)范且穩(wěn)定的，也是推動制度運行的動力。不僅要將機制與制度在之間聯(lián)系起來，還要出于自身利益而積極推動和監(jiān)督制度運行的個體和組織。尤其是針對經(jīng)濟責(zé)任審計，建立此方面長效機制對我國構(gòu)建和諧社會和可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義，所以，經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制的建立顯得十分重要和迫切。
一、目前經(jīng)濟責(zé)任審計所存在的問題
（一）審計監(jiān)督功能過于弱化，法律法規(guī)不夠健全。目前，有些黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在實施經(jīng)濟責(zé)任審計時大多采用先離任，后審計的形式。而有的則是在審計工作沒有完成時就已經(jīng)開始任命了。審計人員在針對已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，經(jīng)常會出現(xiàn)審計結(jié)論難下，審計報告難寫等現(xiàn)象。不能較為客觀公正的評價審計對象。尤其是一些已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部。這樣一來就不能充分利用和發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論的作用，從而審計監(jiān)督功能也因此被弱化。除此之外，我國在數(shù)十年前就曾頒布過關(guān)于黨政干部任職期間經(jīng)濟責(zé)任審計等規(guī)定，甚至連國有企業(yè)和國有控股企業(yè)都涵蓋其中，雖然在經(jīng)濟責(zé)任審計方面國家給予了法律規(guī)定，希望能借此使經(jīng)濟責(zé)任審計在未來工作中可以有法可依，但目前經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)狀已經(jīng)不能依靠數(shù)十年前所頒布的條規(guī)，一些公示制度，責(zé)任追究制等方面都需要得到法律的保障。
（二）無法及時提供審計資料，審計工作時間過于緊迫。經(jīng)濟責(zé)任審計覆蓋面較廣，屬于綜合性審計。被審計單位要在短時間內(nèi)完成審計任務(wù)，并積極配合審計方。要積極的幫補審計方獲得審計資料，并保證資料的完整性。但有時在實際工作中，有些被審計單位無法提供需要的審計資料，使審計的工作效率和質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。一般形成上述原因的大多是被審計單位正處于人員調(diào)動時期，審計檔案資料沒有得到妥善的保管和交接，導(dǎo)致在接受審計的過程中不能及時提供給對方審計資料。經(jīng)濟責(zé)任審計是一個復(fù)雜的操作過程，其中包括績效審計、財務(wù)審計及經(jīng)濟責(zé)任評價，需要對全面審計被審計人的所在單位和各項業(yè)務(wù)。這些工作的完成需要配備相當(dāng)?shù)膶I(yè)人才和寬裕的時間。但目前情況則是常常出現(xiàn)未審先任或?qū)徣瓮浆F(xiàn)象，干部的免、審、任三者間的時間差較小，有關(guān)部門審計工作時間段且又十分緊迫，還要對審計方案中所涵蓋的重點審計內(nèi)容和范圍要審查清楚和透徹，以致所有審查工作都積壓在一起，使審計工作的質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。
二、建立經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制的措施
（一）界定法律責(zé)任審計職能，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計督查機構(gòu)。經(jīng)濟責(zé)任審計需要法律的保證，確定經(jīng)濟責(zé)任審計的法定地位是推動其發(fā)展的關(guān)鍵。可以按照經(jīng)濟責(zé)任審計的功能來劃分法律責(zé)任范疇，在審計機關(guān)中最重要的一項職責(zé)則是加強對權(quán)利的監(jiān)督和制約。然而在經(jīng)濟責(zé)任審計方面政府依然沒有對其過多的重視，極度缺乏清晰的法律界定，導(dǎo)致在開展經(jīng)濟責(zé)任審計中審計機關(guān)因為沒有法律支持，使審計工作質(zhì)量受到影響。所以，明確和界定審計、組織及紀(jì)檢部門在經(jīng)濟責(zé)任審計中的只能，爭取做到依法行政。受托性是經(jīng)濟責(zé)任審計的明顯特點，而實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計制度效率最大化的內(nèi)在要求是有效組織形式和制度安排，完善和建立監(jiān)督與服務(wù)統(tǒng)一和諧的責(zé)任審計制度。經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的提高在于建立有效的自我制約，外部性問題的內(nèi)在化通過利、責(zé)、權(quán)來明確界定。對經(jīng)濟責(zé)任審計建立健全獨立的監(jiān)督機構(gòu)，其監(jiān)管和監(jiān)察都有具備獨立性。黨政人員要規(guī)范和約束行為，一旦出現(xiàn)違規(guī)行為要及時給予嚴(yán)厲警告。保護審計對象的權(quán)益要做到依法審計、依法查處。
（二）加強全程經(jīng)濟責(zé)任審計制度，強化經(jīng)濟責(zé)任審計功能的關(guān)聯(lián)性。影響經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的最主要原因在于不規(guī)范的和非制度化的經(jīng)濟責(zé)任審計。根據(jù)相關(guān)實踐證明，如果政府黨政干部重視經(jīng)濟責(zé)任審計，那么在今后的工作中，它會用權(quán)利來著重推進經(jīng)濟責(zé)任審計。反之，經(jīng)濟責(zé)任審計只是走“過場”而已，并不能發(fā)揮其真正作用。所以，推進經(jīng)濟責(zé)任審計的實施和發(fā)展需要合理和良性的制度來保證審計的時效性，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量要選擇適合國情發(fā)展的責(zé)任審計模式，推動責(zé)任審計工作的順利進行。
（三）完善相關(guān)激勵機制和評價標(biāo)準(zhǔn)，注重制度間的平衡。建立科學(xué)和規(guī)范的獎勵和評價制度，是建立經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制其中一項重要內(nèi)容。尤其是在評價標(biāo)準(zhǔn)方面做到科學(xué)化、規(guī)范化及公開化。經(jīng)濟責(zé)任審計動力來自外部的激勵和審計主體社會地位的提高。目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏獎勵和約束機制，成為審計監(jiān)督中迫切解決的問題之一。經(jīng)濟責(zé)任審計是一種經(jīng)濟管理手段，不管是政府哪方面人員，都要樹立經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督觀念，對經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督活動要給予支持，提供必要的工作保障給經(jīng)濟責(zé)任審計工作。除了要完善獎勵和約束機制，要平衡制度間的聯(lián)系。如均衡公正與效率方面；經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是服務(wù)，其手段多種多樣，如果把手段當(dāng)成目的，那是混淆概念，只有統(tǒng)一目的，才能不讓偏差出現(xiàn)在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中。均衡服務(wù)供給與有效需求；解決經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險分擔(dān)問題是建立長效機制的關(guān)鍵性因素，不僅要適應(yīng)有效需求的狀況，還要滿足供給體系，保證兩者和諧統(tǒng)一發(fā)展。
三、結(jié)語
綜上所述，隨著我國經(jīng)濟不斷遞增，對經(jīng)濟責(zé)任審計工作要加重認識，這也是保證財產(chǎn)安全和完整的前提。經(jīng)濟責(zé)任審計展現(xiàn)了其他審計無法替代的作用，不管是在健全黨政干部的監(jiān)督管理方面，還是在保護國家財產(chǎn)安全完整性方面，都發(fā)揮了重要的作用。因此，建立經(jīng)濟審計長效機制，要加強全程經(jīng)濟責(zé)任審計制度，完善相關(guān)激勵機制和評價標(biāo)準(zhǔn)，注重經(jīng)濟責(zé)任審計制度間的平衡，使其發(fā)揮更大的功能。
篇5
經(jīng)濟責(zé)任審計是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的是分清經(jīng)濟責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任，為組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任審計一經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計無法替代的作用，無論是在保護國家財產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進廉政建設(shè)方面，都取得了顯著的成效，發(fā)揮了重要的作用。
一、創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)工作
第一，修訂經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)作業(yè)規(guī)定，以提高控制效率。為使經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)規(guī)定更符實情，建筑施工企業(yè)審計部門應(yīng)制定“經(jīng)濟責(zé)任審計處理準(zhǔn)則”、“款項支付時限及處理應(yīng)行注意事項”及“支出憑證處理要點”等規(guī)章。主要修正重點應(yīng)在于厘清審計人員的責(zé)任范圍，確保權(quán)責(zé)劃分更加明確。
第二，適時更新經(jīng)濟責(zé)任審計作業(yè)手冊內(nèi)容，以強化審計機制。為方便建筑施工企業(yè)審計人員明確執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計的具體規(guī)范，并協(xié)助業(yè)務(wù)人員認識經(jīng)費報支的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，建筑施工企業(yè)審計部門應(yīng)匯編制定“支出標(biāo)準(zhǔn)及審核作業(yè)手冊”，并將各項業(yè)務(wù)的審核程序以系統(tǒng)化圖表形式呈現(xiàn)，匯集成“經(jīng)濟責(zé)任審計作業(yè)流程手冊”，以方便促成經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)驗的累積，幫助審計人員輕易上手，提高工作效率。
第三，設(shè)立管理機制，以健全經(jīng)濟責(zé)任審計工作。鑒于建筑施工企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計偶有失控的狀況，導(dǎo)致財務(wù)弊端時有所聞，為防杜弊端的發(fā)生，并強化經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)管理機制觀念，審計部門應(yīng)制定“健全財務(wù)秩序與強化經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案”，以說明經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性，并要求建筑施工企業(yè)進行財務(wù)查核，加強出納、財產(chǎn)等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機構(gòu)辦理等。建筑施工企業(yè)應(yīng)將方案精神納入內(nèi)部各項管理規(guī)范，應(yīng)進行決算查賬等再查核工作，確保方案能落實執(zhí)行。
第四，成立專門的經(jīng)濟責(zé)任審計工作執(zhí)行部門。首先，應(yīng)構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計推動及督導(dǎo)小組，負責(zé)經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)規(guī)范的審議、備查及督導(dǎo)落實經(jīng)濟責(zé)任審計的執(zhí)行；其次，應(yīng)構(gòu)建工作分組，負責(zé)經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)劃、推動運行及綜合經(jīng)濟責(zé)任審計推動及督導(dǎo)小組各項行政業(yè)務(wù)；最后，構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計專案小組，由各部門分別組設(shè)，負責(zé)推動及執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)工作。
第五，強化教育培訓(xùn)及宣導(dǎo)。為增進審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計專業(yè)知識與實務(wù)的了解，使其在建筑施工企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計體系中足以發(fā)揮財務(wù)監(jiān)控可靠，審計部門應(yīng)針對各層級的工作人員規(guī)劃不同經(jīng)濟責(zé)任審計培訓(xùn)課程，包括新進、資深甚至主管審計人員，均可按其所需安排參與培訓(xùn)，以確保企業(yè)妥善使用經(jīng)費及提升預(yù)算執(zhí)行績效，發(fā)揮較高的效益。
二、創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計的執(zhí)行工作
在實施審計項目時，審計質(zhì)量監(jiān)控是規(guī)范審計行為及明確工作責(zé)任的重要工具，旨在對編制審計計劃、收集審計證據(jù)、編寫審計工作底稿、出具審計報告及歸集審計檔案等過程，嚴(yán)格的復(fù)核，實現(xiàn)全程質(zhì)量控制。
第一，詳細編制符合企業(yè)實際情況的審計計劃。審計項目在立項之前，應(yīng)充分考慮該項目的重要性、復(fù)雜性、時效性及可行性。審計計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負責(zé)制，保障審計工作科學(xué)、有序和高效地運行。在編制審計計劃時，須明確具體審計目標(biāo)，合理選擇審計重點，注重提高審計成果的質(zhì)量和水平。有效利用審計資源，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。在規(guī)劃審計項目的規(guī)模、性質(zhì)和時間時，應(yīng)準(zhǔn)確把握審計對象的業(yè)務(wù)性質(zhì)及其財務(wù)運作的信息，選取適當(dāng)?shù)膶I(yè)人員，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理安排審計任務(wù)。審計計劃應(yīng)具有指導(dǎo)性，明確列出法律依據(jù)、確定審計目標(biāo)、制定對審計目標(biāo)有重要影響的審計步驟和方法、明確審計的意義以及評估審計所具有的風(fēng)險水平。另外，所制定的審計計劃還應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合審計工作的目標(biāo)來規(guī)范工作的具體范圍、相關(guān)內(nèi)容，合理安排工作起止時間，妥善組織審計小組成員及恰當(dāng)分工。審計標(biāo)準(zhǔn)必須客觀，以現(xiàn)行法律作為基礎(chǔ)，并參考可比性的績效指標(biāo)及國際專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計對象的業(yè)務(wù)特性及管理模式等各類元素。
第二，仔細收集所需要的各種審計證據(jù)。建筑施工企業(yè)的審計人員應(yīng)當(dāng)按照審計實施方案來對各項審計要點進行確定，并且在實施審計的過程中有目的性地對各項要點與證據(jù)加以收集。審計證據(jù)包括文字資料、實物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、審計記錄等多種形式。所收集到的審計證據(jù)需要滿足下列三個特性，即非主觀性、相關(guān)性及合規(guī)性。在進行審計工作時，審計小組有權(quán)獲得審計對象的合作，而審計對象須遵守向?qū)徲嬓〗M提供其執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的信息、文件及其他資料的義務(wù)。審計工作人員對于資料的收集，需要關(guān)注那些能夠?qū)徲嫺黜検聞?wù)加以證明的原始證據(jù)、審計檔案等。如果在獲取資料過程中，對于原始證據(jù)的獲取具有相當(dāng)?shù)碾y度，審計人員也可以將相關(guān)的文字筆錄、資料的復(fù)印件等作為審計工作的證據(jù)資料。在收集實物證據(jù)資料的過程中，應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的地方將所收集資料的所有者、數(shù)量及存放等相關(guān)環(huán)節(jié)的內(nèi)容進行詳細記錄，而對于所收集到的音頻或視頻等電子化的審計資料，應(yīng)當(dāng)對這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運行環(huán)境進行有效的記錄。在條件允許的前提下，審計人員也可將各種電子類資料進行實物資料的轉(zhuǎn)換。
第三，詳細編制審計檔案，以供后期查驗使用。在審計報告的撰寫工作結(jié)束后，如果出現(xiàn)不符合規(guī)定的情形，審計小組負責(zé)人應(yīng)責(zé)成有關(guān)人員改正。審計小組應(yīng)按照規(guī)定期限，把審查驗收合格的審計檔案歸檔。審計檔案歸檔工作應(yīng)明確責(zé)任分工，如：審計檔案材料內(nèi)容的真實性及完整性由審計小組成員負責(zé)；審查驗收意見由審計小組負責(zé)人負責(zé)；歸檔的及時性由審計人員負責(zé)。
參考文獻：
篇6
三、與各成員單位溝通，做到爭取主動、協(xié)商一致。經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，為干部任免提供依據(jù)，這就決定了經(jīng)濟責(zé)任審計不僅僅只是一家部門的事，因此要想制定科學(xué)合理的審計工作計劃，審計部門必須改變過去經(jīng)濟責(zé)任審計是委托審計，不好作計劃、不能作計劃的觀點和被動等任務(wù)上門的做法，把制定計劃作為提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。每年年初制定年度計劃時，主動與組織、紀(jì)檢等成員單位多進行一些溝通。了解年度內(nèi)這些部門在干部監(jiān)督和管理方面的重點及要求和干部調(diào)整動向，向他們說明年度內(nèi)審計力量的分布情況。在此基礎(chǔ)上，制定出年度經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃，然后將計劃初稿分別送有關(guān)部門，或者召開經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)系會議，聽取有關(guān)部門對經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃的意見，最后在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上形成正式的經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃，并以領(lǐng)導(dǎo)小組的名義下發(fā)執(zhí)行。
篇7
一、高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)狀
（一）高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的由來
高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計始于20世紀(jì)90年代。1992年4月，原國家教委辦公廳印發(fā)了《國家教委直屬企業(yè)廠長經(jīng)理離任經(jīng)濟責(zé)任審計試行辦法》，拉開了在教育系統(tǒng)內(nèi)部進行離任經(jīng)濟責(zé)任審計的序幕。1997年12月，原國家教委頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關(guān)于切實做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》，對高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出了具體要求。至此，高校內(nèi)部建立了領(lǐng)導(dǎo)干部離任必審的審計制度。
（二）高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍
依據(jù)現(xiàn)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍主要有：高等學(xué)校校長；高校總會計師或主管財務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長；高校機關(guān)行政處室負責(zé)人；院、系、所的主要行政負責(zé)人；附屬單位行政主要負責(zé)人；校辦企業(yè)法人代表。目前，高校校長、副校長、總會計師的經(jīng)濟責(zé)任審計主要由上級主管單位安排進行，審計規(guī)范覆蓋面廣，主要特點體現(xiàn)為上級單位委托審計。高校其他人員經(jīng)濟責(zé)任審計主要由學(xué)校內(nèi)部審計部門依據(jù)組織人事部門委托進行審計，主要特點體現(xiàn)為學(xué)校自主審計。
二、開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的重要意義
（一）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計是組織部門考核和聘任干部的重要依據(jù)
按照現(xiàn)行《北京高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》第二條相關(guān)規(guī)定，審計結(jié)論和評價是考核、任用和評定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。依據(jù)上述規(guī)定，多數(shù)學(xué)校黨委要求在高校領(lǐng)導(dǎo)干部離職、換崗前，必須進行經(jīng)濟責(zé)任審計，并將審計結(jié)果在黨委會范圍內(nèi)公開，作為干部任用的重要依據(jù)。
（二）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計是加強高校內(nèi)控制度建設(shè)的有效手段
在審計實踐中，經(jīng)濟責(zé)任審計重點關(guān)注被審計部門的內(nèi)控制度建設(shè)。審計過程中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度健全且得到有效執(zhí)行的部門，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況普遍良好。另一方面，通過審計橫向比較，部分內(nèi)控制度不健全的部門，依據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計提出的審計意見進行整改，使相關(guān)部門的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行得到了有效加強。
（三）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計是樹立經(jīng)濟責(zé)任意識的重要途徑
審計實踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職時，相關(guān)任職文件和考核制度中沒有明確其經(jīng)濟責(zé)任是什么，致使他們?nèi)温毢蟛磺宄?yīng)該承擔(dān)什么經(jīng)濟責(zé)任。二是部分領(lǐng)導(dǎo)干部長期從事教學(xué)科研工作，在部門管理過程中對財經(jīng)制度不熟悉，執(zhí)行財經(jīng)規(guī)章意識不強，致使相關(guān)管理責(zé)任沒有得到很好的執(zhí)行。通過經(jīng)濟責(zé)任審計加強相關(guān)責(zé)任宣傳，強調(diào)財經(jīng)制度、明確經(jīng)濟責(zé)任，達到對領(lǐng)導(dǎo)干部普及財經(jīng)知識的目的。
（四）做好單位自主經(jīng)濟責(zé)任審計是確保在上級單位委托審計中取得好成績的重要前提
按照現(xiàn)行規(guī)定，高校校長離任前必須進行經(jīng)濟責(zé)任審計，審計結(jié)論是評價校長任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況的重要依據(jù)。管理實踐中，校長將日常管理的經(jīng)濟責(zé)任分解給各二級學(xué)院、職能處室和附屬單位的負責(zé)人，他們履行經(jīng)濟責(zé)任的狀況，在很大程度上決定了高校校長經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)論。審計實踐中，上級單位委托對高校校長、副校長和總會計師進行的經(jīng)濟責(zé)任審計，審計重點放在二級單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況上。因此，高校日常開展的自主經(jīng)濟責(zé)任審計，將有效的監(jiān)督二級單位行政負責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況，為上級單位委托審計充分做好前期準(zhǔn)備工作，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)掌握二級單位負責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況做到心中有數(shù)。
三、現(xiàn)階段開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題
（一）審計宣傳力度不夠，部分人員對經(jīng)濟責(zé)任審計認識不到位
由于針對經(jīng)濟責(zé)任審計宣傳工作尚不到位，部分被審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計認識尚不到位，認為審計就是不信任，是來查錯糾弊的，在被審計過程中存在抵觸情緒。個別被審計部門行政負責(zé)人所在單位員工，仍存在被審計就是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟上出問題了這樣的誤解。
（二）高校內(nèi)設(shè)機構(gòu)工作性質(zhì)不同，行政負責(zé)人承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任差異較大。
高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計對象所在部門工作性質(zhì)差異較大，他們涉及二級學(xué)院、教務(wù)處、科技處、督導(dǎo)處、基礎(chǔ)部、思政部等教學(xué)科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財務(wù)處、資產(chǎn)處等行政處室；團委、學(xué)工部等學(xué)生管理部門，圖書館、信息中心等學(xué)校附屬單位，各類單位性質(zhì)不同，部門負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任各有差異，在審計實踐中給經(jīng)濟責(zé)任審計統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)帶來困難。
（三）指導(dǎo)高校開展內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計具體操作規(guī)范的文件較少
教育部頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》、《關(guān)于切實做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》、《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任交接工作并將經(jīng)濟責(zé)任審計報告作為交接內(nèi)容的通知》等規(guī)章制度，中國內(nèi)部審計協(xié)會于2009年下發(fā)了《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》，各高校也相繼出臺了內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定，但以上制度主要是對經(jīng)濟責(zé)任審計的目的、程序、內(nèi)容、人員配置等方面做出規(guī)定，內(nèi)容較為宏觀，實務(wù)操作性不強。由于在審計實踐中，缺少必要的、統(tǒng)一的經(jīng)濟責(zé)任量化考核指標(biāo)，缺少統(tǒng)一的行政責(zé)任定性考核指標(biāo)，在一定程度上制約了審計工作的深入開展。
（四）審計工作主要體現(xiàn)為財務(wù)審計，沒有發(fā)揮綜合評價作用
現(xiàn)階段經(jīng)濟責(zé)任審計主要停留在財務(wù)審計階段，側(cè)重于財務(wù)收支的真實、合規(guī)、國有資產(chǎn)的安全完整，審計內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行審計重合度較高。審計過程中，對“三重一大”事項決策程序?qū)徲嫛㈩A(yù)算執(zhí)行效益審計、內(nèi)控制度執(zhí)行審計等涉及不深，影響了審計部門評價被審計人員任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任狀況的全面性。
（五）審計過程中部門配合有待進一步加強
經(jīng)濟責(zé)任審計是單位干部考核的重要依據(jù)之一，審計工作需要學(xué)校辦公室、組織部、審計處、紀(jì)檢監(jiān)察辦公室、財務(wù)處等多個部門配合。部分高校尚未建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，經(jīng)濟責(zé)任審計工作尚未形成合力，沒有制定有計劃的經(jīng)濟責(zé)任審計年度工作計劃。
（六）經(jīng)濟責(zé)任審計過程中風(fēng)險防范意識不強
經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險是指審計人員在實施經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，由于采取了不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝头椒ǎ鞒鲥e誤的審計結(jié)論，發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡瑢?dǎo)致審計人員和審計組織承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的風(fēng)險。出現(xiàn)審計風(fēng)險主要因素有：1.審計部門獨立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經(jīng)濟責(zé)任審計工作流于形式，嚴(yán)重影響了審計工作質(zhì)量；2.缺乏統(tǒng)一的審計評價標(biāo)準(zhǔn)；3.審計取證手段有限。此外，經(jīng)濟責(zé)任審計評價包含被審計人員個人廉政情況評價，現(xiàn)階段經(jīng)濟責(zé)任審計取證主要手段是賬面審計，個人廉政方面存在的問題主要體現(xiàn)在賬外賬、小金庫、接受賄賂，以上這些現(xiàn)象很難從財務(wù)賬面上發(fā)現(xiàn)，給審計評價帶來風(fēng)險。
四、進一步做好經(jīng)濟責(zé)任審計的建議
（一）分類建立經(jīng)濟責(zé)任指標(biāo)，加大審計宣傳力度
由于高校內(nèi)部管理部門工作性質(zhì)存在較大差異，審計部門需要會同組織人事、財務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門，針對不同部門的情況制定不同的經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)，并在任前明確告知并簽訂經(jīng)濟責(zé)任履職責(zé)任書，讓相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部更好的履行經(jīng)濟責(zé)任。
審計人員在執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，要加大對經(jīng)濟責(zé)任審計宣傳力度，樹立審計服務(wù)理念，明確告知被審計人員經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的不是查錯糾弊，是對被審計人員任期經(jīng)濟責(zé)任履行狀況的評價與認可，取得被審計人員和所在部門工作人員的理解與支持。
（二）完善高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計制度建設(shè)
完善的審計法規(guī)體系是規(guī)范做好高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的重要依據(jù)，更是防范審計風(fēng)險的重要支柱。為使高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計過程更加規(guī)范，更加有效的防范審計風(fēng)險，各高校應(yīng)根據(jù)2010年新修訂的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，結(jié)合學(xué)校自身特點和發(fā)展現(xiàn)狀，對原有相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計制度進行整合、修訂、完善，把經(jīng)濟責(zé)任審計作為干部任期考核的常規(guī)內(nèi)容，依照相關(guān)制度建立公開透明的審計程序。同時按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》要求，逐步探索公開經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，并將審計報告作為干部檔案管理資料進行存檔。
（三）加強經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度形成審計合力
經(jīng)濟責(zé)任審計是新時期加強干部隊伍建設(shè)的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門之間關(guān)聯(lián)度高，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅依靠審計部門的力量是不夠的。高校應(yīng)按照2003年中央五部委聯(lián)合頒布的《中央五部委經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度》相關(guān)規(guī)定，與組織、人事、紀(jì)檢等相關(guān)部門組成經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議，邀請教務(wù)、科研、財務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門參與協(xié)調(diào)，通過聯(lián)席會議加強部門之間的協(xié)調(diào)力度，即緊密配合又各司其職，形成審計合力。
（四）加強審計隊伍建設(shè)，樹立風(fēng)險防范意識
加強和完善審計隊伍建設(shè)是完成各項審計工作的重要基礎(chǔ)，高校內(nèi)部審計經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)成為完善內(nèi)控制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和制度保證。高校內(nèi)部審計已經(jīng)由財務(wù)合規(guī)性審計向管理審計、風(fēng)險審計以及績效審計等深層次發(fā)展，這些都對審計工作人員提出了更高的要求。審計部門需要建立一支財務(wù)、基建、管理、風(fēng)險防控等復(fù)合型人才隊伍，同時現(xiàn)有審計人員也要不斷加大學(xué)習(xí)力度，以適應(yīng)審計業(yè)務(wù)不斷發(fā)展對審計人員提出的新要求。
加強審計風(fēng)險控制是做好高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的重要保證，當(dāng)前做好高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防控主要分為以下三個階段：首先，在審前準(zhǔn)備階段，要遵循法定審計程序逐步開展審計工作，制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、重點和方法，合理配備審計人員實行分工責(zé)任制，實現(xiàn)審計人員專業(yè)特長和審計任務(wù)相匹配，從而降低審計風(fēng)險。其次，在審計實施過程中，要加強與被審計人員的溝通取得被審計人員和所在單位的配合，堅持審計公告制度，公開審計信箱擴大審計信息收集渠道， 落實會計信息資料承諾制，有效的劃分會計責(zé)任與審計責(zé)任。審計證據(jù)和審計工作底稿是得出審計結(jié)論的重要依據(jù)，因此，正確運用審計取證手段獲得充分、有效的審計證據(jù)，編制審計工作底稿，可以有效的控制審計風(fēng)險。最后，在形成審計報告和審計結(jié)果時要發(fā)揮審計聯(lián)席會議的作用，正確選用相關(guān)法律、規(guī)章制度，注意法律規(guī)章制度的針對性和一致性，對于審計報告要建立復(fù)核制度，落實相關(guān)責(zé)任，確保審計報告的正確性和一致性。
參考文獻
[1] 史偉民. 高校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性[J].中外教育研究，2012（7）
篇8
中圖分類號：F239.47 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）08（a）-0106-02
經(jīng)濟責(zé)任審計在防治腐敗、整治作風(fēng)問題的工作中發(fā)揮了重大作用，有效推進了廉政建設(shè)進程，作為最具中國特色的審計工作類型，經(jīng)濟責(zé)任審計在權(quán)責(zé)明確以及監(jiān)督管理上具有重要意義，是高層次的經(jīng)濟監(jiān)督方式。其工作對象主要為領(lǐng)導(dǎo)干部，審計內(nèi)容主要是審計對象工作期間所有的經(jīng)濟活動，對其經(jīng)濟活動中財政收支是否合理合法進行確定，從而監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟職責(zé)及工作狀況，防治腐敗。目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計還存在諸多漏洞，相關(guān)制度體系還不完善，加之該審計工作政策性較強，涉及對象及內(nèi)容相對復(fù)雜，因而工作要求相對較高，工作中風(fēng)險產(chǎn)生的幾率相對較高。如何防范經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險是目前關(guān)注的熱點，加強對于經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因以及防范的研究非常必要。
1 風(fēng)險的成因
（1）客觀因素。由于經(jīng)濟責(zé)任審計工作內(nèi)容涉及范圍相對較廣，因而導(dǎo)致其風(fēng)險產(chǎn)生的客觀因素多種多樣。目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作中導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的客觀因素主要有三個。首先，管理制度存在漏洞。管理制度不完善就導(dǎo)致管理工作受限，由于經(jīng)濟責(zé)任審計涉及利益關(guān)系復(fù)雜，一旦管理工作存在漏洞很容易令決策受到外界因素干擾，影響審計的公平公正，最終導(dǎo)致審計結(jié)果真實性受到影響，從而加大了風(fēng)險的產(chǎn)生幾率。經(jīng)濟責(zé)任審計需要獨立的權(quán)力，但是目前我國制定的經(jīng)濟責(zé)任審計制度無法保證經(jīng)濟責(zé)任審計部門權(quán)力的獨立性，這對審計工作造成了嚴(yán)重的制約。其次，審計對象較為特殊。經(jīng)濟責(zé)任審查的對象主要是領(lǐng)導(dǎo)層，因此增加了審計的難度。最后，審計成本對審計工作造成了限制。由于經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟活動的內(nèi)容越來越復(fù)雜、方式越來越多變、范圍越來越廣，經(jīng)濟活動中涉及的經(jīng)濟關(guān)系也更為多元化，但是面對越來越重的工作任務(wù)，經(jīng)濟責(zé)任審計投入?yún)s沒有增加，由于資金短缺，致使審計工作中一些調(diào)查活動無法有效開展，無形中增加了工作風(fēng)險。
（2）主觀因素。主觀因素是導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險產(chǎn)生的主要因素。對實際工作中的主觀因素進行總結(jié)主要包括：缺少風(fēng)險意識、使用了不合理的審計方法、在崗人員專業(yè)素質(zhì)不達標(biāo)、現(xiàn)有審計標(biāo)準(zhǔn)存在漏洞等。作為國家審計機關(guān)，經(jīng)濟責(zé)任審計部門依法建立，受法律保護，依法行使審計監(jiān)督權(quán)。但是針對經(jīng)濟責(zé)任審計人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，在相關(guān)法律中并沒有明確表示，一旦審計人員的審計報告以及審計意見存在錯誤，沒有法律予以懲戒，這就造成了審計人員忽略風(fēng)險防范，對工作要求低，相應(yīng)的審計風(fēng)險出現(xiàn)幾率便因此提高。另外，我國目前使用的審計方法以及審計手段相對落后，面對越來越復(fù)雜的經(jīng)濟問題無法深入調(diào)查，例如賄賂問題、假發(fā)票問題，方法上的限制也是審計風(fēng)險發(fā)生的因素。審計人員是經(jīng)濟責(zé)任審計的行為主體，因此想要確保審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，必須要求審計人員具備過硬的專業(yè)素質(zhì)。但是目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍建設(shè)還尚未完善，現(xiàn)有審計人員專業(yè)素質(zhì)也參差不齊，因而增加了風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計制度是保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作能夠順利進行的基礎(chǔ)，但是不完善的經(jīng)濟責(zé)任審計制度也是致使審計風(fēng)險發(fā)生的因素之一，由于我國經(jīng)濟責(zé)任審計制度的不完善，在評價體系以及評價標(biāo)準(zhǔn)上并未進行明確規(guī)定，因而審計人員在工作中常常會出現(xiàn)主觀臆斷以及超范圍評價的失誤。
2 風(fēng)險防范措施
經(jīng)濟責(zé)任審計由于其工作性質(zhì)的特殊，其工作質(zhì)量要求相對較高，審計人員在工作中必須嚴(yán)格依照審計標(biāo)準(zhǔn)，認真負責(zé)地完成審計工作，以確保審計結(jié)果準(zhǔn)確真實。
（1）建設(shè)完善的審計隊伍，提高審計人員綜合素質(zhì)。對于審計人員來說，加強專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)是非常必要的。加強審計人員的道德教育和專業(yè)素質(zhì)教育，增強審計人員的風(fēng)險意識。審計人員意識到審計工作的重要性，才能更加努力認真地進行工作，從而提高審計工作質(zhì)量，有效規(guī)避審計風(fēng)險。
（2）依照審計標(biāo)準(zhǔn)和程序規(guī)范操作。經(jīng)濟責(zé)任審計由于較為特殊，因而對其進行了工作程序以及工作標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。在審計時，經(jīng)濟責(zé)任審計人員必須恪守規(guī)范化程序、標(biāo)準(zhǔn)進行操作。此外，審計人員的相關(guān)報告、意見應(yīng)當(dāng)保證真實合理，符合審計規(guī)范要求。除此之外，針對不完善的審計制度以及相關(guān)管理機制，應(yīng)當(dāng)予以完善，從而對審計人員的工作行為予以規(guī)范，避免由于機制、制度的不完善而導(dǎo)致的風(fēng)險，保證審計結(jié)果真實準(zhǔn)確。
（3）規(guī)范審計取證工作。審計人員在工作中必須充分認識到其工作性質(zhì)，明確其工作結(jié)果的影響，對經(jīng)濟責(zé)任審計工作予以重視，突出工作重點，尊重客觀事實，以保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此在審計前，審計人員應(yīng)當(dāng)進行詳細的調(diào)查，認真了解審計涉及的相關(guān)材料，保證取證的真實性，并且經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)當(dāng)建立在客觀現(xiàn)實的基礎(chǔ)上，公正地做出評價，不夸大問題，不隱瞞弊端，不回避責(zé)任，將真實客觀的事實呈現(xiàn)出來。另外，由于審計內(nèi)容的廣泛性、特殊性，在審計過程中審計人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)范操作的基礎(chǔ)上拓展審計思維，全面綜合各類因素，以適應(yīng)多變的客觀情況。
（4）在經(jīng)濟責(zé)任審計中引入經(jīng)濟效益審計。采取合適的經(jīng)濟責(zé)任審計手段，在經(jīng)濟責(zé)任審計中引入經(jīng)濟效益審計是一種比較有效的手段。在經(jīng)濟責(zé)任審計中引入經(jīng)濟效益審計，不僅有助于經(jīng)濟管理，提高投資決策水平，還可以有效地推進經(jīng)濟管理的現(xiàn)代化。將經(jīng)濟效益審計引入到經(jīng)濟責(zé)任審計中，要注意經(jīng)濟效益審計的基本理念不要和經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)相沖突，保證兩者協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作時要將經(jīng)濟效益審計的思維模式和經(jīng)濟責(zé)任審計的程序相結(jié)合，保證兩者之間不要互相矛盾。最后，經(jīng)濟效益審計的基本審計方法和經(jīng)濟責(zé)任審計有所不同，要注意和經(jīng)濟責(zé)任審計實際操作相對比，提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。
（5）建立相關(guān)性強的審計評價指標(biāo)體系。由于經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)的模糊不清，建立健全相關(guān)性強的審計評價指標(biāo)體系就是將目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)具體化，保證審計評價的準(zhǔn)確合理。在建立審計評價指標(biāo)體系時，要注意相關(guān)性原則，保證審計評價不同類型的對象能夠相互適應(yīng)。審計評價指標(biāo)體系在建立時要注意系統(tǒng)性，注意指標(biāo)體系設(shè)置的系統(tǒng)化和規(guī)范化。建立相關(guān)性強的審計評價指標(biāo)體系，可以確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性，在一定程度上可以降低經(jīng)濟責(zé)任審計所要承擔(dān)的風(fēng)險。
3 結(jié)語
經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險對其審計工作質(zhì)量會產(chǎn)生不利影響，因而如何防范風(fēng)險的發(fā)生，是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點內(nèi)容之一，具有重要的意義。作為一門特殊的工作，經(jīng)濟責(zé)任審計工作不但維護了弱勢群體的合法權(quán)益，保護了國有資產(chǎn)，還加強了對領(lǐng)導(dǎo)隊伍的監(jiān)督，遏制腐敗。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計工作在廉政建設(shè)中也發(fā)揮了重要作用。
參考文獻
篇9
經(jīng)濟責(zé)任審計與年度財務(wù)收支審計雖然審計計劃、審計目的、審計重點和評價方法不盡相同，但其審計程序、審計方法有其相同點，從根本上說，財務(wù)收支審計也是一種經(jīng)濟責(zé)任審計，而經(jīng)濟責(zé)任審計即是對單位負責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計，也是對單位的財務(wù)收支進行審計，二者都具有維護財務(wù)收支真實、合法和效益的審計監(jiān)督職能。如果能夠做好二者的結(jié)合，可以避免重復(fù)審計，節(jié)約審計資源，提高審計效率，加強審計成果落實和應(yīng)用。結(jié)合近幾年開展的此類審計工作的經(jīng)驗和體會，筆者認為年度財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合不但可行，而且提高效率。
一、財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的目的和重點內(nèi)容
財務(wù)收支審計是對會計核算的合規(guī)性、合法性、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效性，財務(wù)信息的真實、正確性進行監(jiān)督和評價活動。主要目的是維護財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。審計重點主要對被審計單位總體財務(wù)狀況進行審計與分析。而經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的則是客觀、公正地評價單位負責(zé)人在任職期間對本部門、本單位經(jīng)濟活動中的業(yè)績和存在的問題應(yīng)負的責(zé)任，為主管部門和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計有效結(jié)合的必要性
維護年度審計計劃綱性的需要。審計部在制度年度審計工作計劃時都會將所屬單位的年度財務(wù)收支計劃納入審計范圍，按照審計工作計劃有序開展審計工作。而經(jīng)濟責(zé)任審計則不同，由于單位負責(zé)人的離任或更換是受主管單位任命，由于多方面原因?qū)徲嫴吭谥贫甓葘徲嬘媱潟r不可能將該年度的經(jīng)濟責(zé)任審計全部納入年度審計計劃，這就造成了經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)的不確定性，不利于統(tǒng)籌安排全年審計項目，整合審計資源。如果在年度財務(wù)收支審計工作中，逐步形成與經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)合，充分考慮經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)和內(nèi)容，即可以避免重復(fù)審計，又節(jié)約了審計資源，一旦主管部門委托審計部開展某單位負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，可以充分利用年度財務(wù)收支審計中的審計底稿和審計結(jié)論，提高審計效率，強化年度審計計劃。
提高審計效率和審計時效的需要。經(jīng)濟責(zé)任審計一般為離任審計，由于審計部難以確定該年度中的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，且主管部門對干部任免大都屬于集中任免，往往一下委托審計部的經(jīng)濟責(zé)任審計項目不是一二個項目，而經(jīng)濟責(zé)任審計又要求審計報告的出具不能距離原單位負責(zé)人離任時間太長，否則失去審計意義。而一些負責(zé)人任期時間多則二三年，長則五六年，在短時間內(nèi)要完成幾年的經(jīng)濟事項審計工作，還要做出客觀、公正的評價，又要保證審計質(zhì)量，這就往往要求審計人員必須臨時放下一切審計項目，集中審計資源去做經(jīng)濟責(zé)任審計項目。如果能夠在年度財務(wù)收支審計中做好這方面的審計證據(jù)收集和審計底稿編制工作，就可以充分加以利用，提高審計效率。如某單位負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計中，由于該單位負責(zé)人任期長達六年之久，如果按照常規(guī)審計，三四個審計人員至少需半月時間才能完成審計工作，改變審計策略后，審計人員首先調(diào)取了該單位六年的財務(wù)收支審計報告和審計底稿，經(jīng)過討論分析，篩選出對經(jīng)濟責(zé)任審計有用的審計底稿，再對多年的經(jīng)營指標(biāo)、資產(chǎn)狀況等進行對比分析，對重大事項和決策進行梳理，從而在審計人員未進駐該單位開展現(xiàn)場審計前已經(jīng)做好了審前準(zhǔn)備工作，并充分了解了該單位經(jīng)營特點，確定了審計重點和具體工作范圍。從而在審前調(diào)查階段大大節(jié)約了時間，減少了被審計單位需要提供審計資料的范圍和數(shù)量。進駐該單位后根據(jù)審計方案有序開展現(xiàn)場審計工作，避免了重復(fù)調(diào)取審計資料、重復(fù)取得審計證據(jù)，減少了現(xiàn)場審計時間，提高了審計效率。下面是某單位負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計單獨開展和與年度財務(wù)收支審計二者結(jié)合的審計效率對比表。
提高審計成果應(yīng)用的需要。原單位負責(zé)人在離任的同時也到了新的單位上任，只要在經(jīng)濟責(zé)任審計中不存在重大的違反國家法律法規(guī)行為，不存在重大決策失誤行為，不存在損失浪費或負主要責(zé)任的問題發(fā)生現(xiàn)象，經(jīng)濟責(zé)任審計報告對原負責(zé)人在主管部門中考核依據(jù)的重要性已大打折扣，而任期經(jīng)濟責(zé)任審計審計程序煩瑣，即要與離任負責(zé)人本人交換意見又要與原單位交換意見，原負責(zé)人認為自己已經(jīng)離任，對經(jīng)濟責(zé)任審計不重視，推脫、延時現(xiàn)象時有發(fā)生，而新任負責(zé)人對原任負責(zé)人任期間存在的問題認為與自己關(guān)系不大，以對原來問題不清楚等為由配合力度不夠，對審計意見整改力度缺少積極性。如果在年度財務(wù)收支審計中按照經(jīng)濟責(zé)任審計要求開展工作，對于發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟事項等問題，由于負責(zé)人尚在任中，對審計意見能夠及時有效落實，審計成果能夠得到較好應(yīng)用，達到審計效果。
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經(jīng)濟責(zé)任審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計過程中的一個重要環(huán)節(jié)，也是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。評價原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容的確立能進一步擴大經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵，也能有力地推動經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展。
（二）經(jīng)濟責(zé)任審計評價有助于提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量
經(jīng)濟責(zé)任審計單純的定性評價受主觀因素影響，定量評價又難以量化。科學(xué)進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價為經(jīng)濟責(zé)任審計注入了科學(xué)含量，使定性評價和定量評價有機地結(jié)合起來，又充分考慮審計的實際情況，對審計質(zhì)量的要求也進一步提高。
（三）經(jīng)濟責(zé)任審計評價有助于引導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的成果利用
經(jīng)濟責(zé)任審計評價形成的結(jié)果為當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、人事部門管理和使用干部提供了決策依據(jù)，經(jīng)濟責(zé)任審計評價中也充分聽取當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、紀(jì)檢、人事部門的意見，反映民意，因此經(jīng)濟責(zé)任審計評價具有客觀性、公正性、時效性強的特點，成果明顯。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計評價目前存在的問題
目前我國的經(jīng)濟責(zé)任審計，由于不同性質(zhì)、不同部門、不同層次領(lǐng)導(dǎo)干部的審計評價標(biāo)準(zhǔn)很難統(tǒng)一，審計評價尚不夠規(guī)范。主要的問題在于經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏具體的評價標(biāo)準(zhǔn)。目前各級《經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》較多是對審計的具體操作、審計內(nèi)容、職責(zé)、執(zhí)行等進行了明確，而對審計評價卻缺少具體的評價標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，這給審計評價工作造成困難。盡管某些暫行辦法和規(guī)定中已明確了經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)責(zé)任，但條文規(guī)定相對于基層部門實際操作而言，仍較寬泛和宏觀，容易導(dǎo)致不同的審計人員面對同樣的問題，可能會帶有主觀性，做出不同的審計評價，影響審計的客觀公正。一般對經(jīng)濟指標(biāo)的分析僅僅包含今年與往年的縱向比較，即“量”的比較，而對于今年的各項經(jīng)濟指標(biāo)之間的分析、對比，則存在較大的盲區(qū)，缺乏“質(zhì)”的飛躍。
三、經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)評價的原則
為了做好經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作 ，應(yīng)該按黨政機關(guān)、司法機關(guān)、群眾組織、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和國企領(lǐng)導(dǎo)及其門類、層級特點等分類制定審計評價標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，同時，確定一些基本原則，逐步統(tǒng)一規(guī)范審計評價，提高審計評價質(zhì)量。
（一）客觀性原則。經(jīng)濟責(zé)任設(shè)你就評價必須從客觀實際出發(fā)，以客觀事實和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，盡量采取寫實的方式給予準(zhǔn)確、恰當(dāng)?shù)拿枋龊驮u價。
（二）辯證性原則。審計評價既要反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的問題，又要反映其相關(guān)業(yè)績，并避免相互矛盾
（三）重要性原則。審計評價不宜面面俱到，應(yīng)分清主要矛盾和次要矛盾，矛盾的主要方面和次要方面，突出重點進行評價。
（四）相關(guān)性原則。審計評價應(yīng)緊緊圍繞被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任進行，與被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任不宜評價。
（五）歷史性原則。審計評價要考慮當(dāng)時的政策環(huán)境、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟運行環(huán)境，要與當(dāng)時、當(dāng)?shù)氐臍v史條件相適應(yīng)。
（六）充分性原則。審計職能范圍之內(nèi)的、審計已經(jīng)查明、證據(jù)充分的事項才能評價，否則則不宜評價。
（七）統(tǒng)一性原則。在經(jīng)濟責(zé)任審計評價中運用統(tǒng)一性原則，是指“三個統(tǒng)一”：評價標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、評價內(nèi)容和范圍統(tǒng)一、局部利益和全局利益統(tǒng)一。
（八）系統(tǒng)性原則。對于工作業(yè)績的評價不能單純用靜態(tài)數(shù)據(jù)比較，應(yīng)盡可能連續(xù)系統(tǒng)地分析評價績效數(shù)據(jù)的來龍去脈及前因后果，分清主觀和客觀原因，分清前任基礎(chǔ)情況和后續(xù)發(fā)展情況，著眼于可持續(xù)發(fā)展，嚴(yán)防短期行為。
四、經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)評價的參考標(biāo)準(zhǔn)
對于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計進行科學(xué)評價，主要應(yīng)從會計信息的真實性、國有資產(chǎn)保值增值情況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況、個人廉潔自律及遵守財經(jīng)紀(jì)律情況、重大決策事項、目標(biāo)完成及經(jīng)濟和社會效益指標(biāo)等幾個方面入手。本文主要提出對重大決策事項的評價標(biāo)準(zhǔn)可供參考：
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一、醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計的特點
(一)審計內(nèi)容的特殊性
經(jīng)濟責(zé)任審計涵蓋了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行工作職能而使用和管理的所有資金，以及因資金運作涉及的經(jīng)濟決策、制定制度、開展管理等活動，審計內(nèi)容更為廣泛。
(二)審計目的的特殊性
經(jīng)濟責(zé)任審計既是審計部門的法定職能，又是干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)和組成部分。經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，在醫(yī)院干部監(jiān)督管理工作中發(fā)揮著重要作用。
(三)審計對象的特殊性
經(jīng)濟責(zé)任審計側(cè)重于對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況的監(jiān)督和評價，而不是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或部門。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間、任職期滿或因調(diào)動、轉(zhuǎn)崗、退休等原因離開現(xiàn)崗位時，由審計部門對其進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。從而明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部在其職權(quán)管理范圍內(nèi)經(jīng)濟活動中存在的問題、應(yīng)負的責(zé)任。
二、醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性
經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展對于保障醫(yī)院持續(xù)、健康、有序地發(fā)展，促進醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)的經(jīng)濟管理意識，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)是十分必要的，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)實施經(jīng)濟責(zé)任審計是對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部實行監(jiān)督的有效手段
經(jīng)濟責(zé)任審計有利于加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的約束和監(jiān)督，通過審計、審查其任職期間財務(wù)收支的真實性、合法性，遵守財經(jīng)紀(jì)律情況，經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，能在一定程度上判定領(lǐng)導(dǎo)干部是否正確的履行了其經(jīng)濟職責(zé)，可促進領(lǐng)導(dǎo)干部自覺遵守財經(jīng)法規(guī)，遵守黨和國家有關(guān)規(guī)定，為有關(guān)部門正確任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供了參考依據(jù)。
(二)實施經(jīng)濟責(zé)任審計有利于正確評價醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任
通過實施經(jīng)濟責(zé)任審計，可以如實地反映醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部工作實績和功過是非，消除少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部沽名釣譽的幻想以及在總結(jié)政績時虛報浮夸現(xiàn)象，便于明晰上下任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任，有利于激發(fā)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感，使其在工作中既踏踏實實，又勇于開拓進取。
(三)實施經(jīng)濟責(zé)任審計有利于促進醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部勤政、廉政，全面履行其職責(zé)
通過實施經(jīng)濟責(zé)任審計，查清醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部在財政收支、財務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題，有利于促進領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)依法行政、從嚴(yán)治政、廉潔自律，全面履行職責(zé)。
三、醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在的問題
醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計是一項政策性強、涉及范圍廣、內(nèi)容多的工作，在實施過程中還存在許多問題，主要包括以下幾個方面：
(一)經(jīng)濟責(zé)任審計評價不規(guī)范，缺乏切實可行的考核評價體系
在開展經(jīng)濟責(zé)任審計的具體工作中，審計人員常常將經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)與財務(wù)收支審計目標(biāo)相混淆。在“經(jīng)濟責(zé)任”內(nèi)涵理解上存在誤區(qū)，造成了工作目標(biāo)不明確，超出審計職權(quán)，越權(quán)評價非經(jīng)濟責(zé)任事項。目前，醫(yī)療行業(yè)普遍缺乏規(guī)范、科學(xué)化的責(zé)任管理標(biāo)準(zhǔn)，也沒有對經(jīng)濟責(zé)任的考核評價有比較切實可行的操作規(guī)定。在評價醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任時，審計人員無從下手。在劃分領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任時，常常出現(xiàn)主管責(zé)任與直接責(zé)任、前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任、集體責(zé)任與個人責(zé)任、工作失誤責(zé)任與有意違規(guī)責(zé)任等方面的責(zé)任歸屬缺乏統(tǒng)一的認定標(biāo)準(zhǔn)，影響到審計報告的客觀公正。
(二)審計時效性滯后，審計結(jié)果難以落實
當(dāng)前，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計實行的是：“先離任，后審計”。 這種滯后審計現(xiàn)象，給審計部門實施審計增加了難度。在被審人員離任的情況下，審計人員核查、取證存在諸多困難和不便，不利于審計人員掌握真實情況和順利開展審計工作，影響了審計工作質(zhì)量，并形成一定的審計風(fēng)險。按照規(guī)定，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)束后，審計部門根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，但經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果不公開披露。審計結(jié)果不公開、不透明，在一定程度上造成了經(jīng)濟責(zé)任審計與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，影響了審計結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對接，在客觀上給有關(guān)部門落實審計結(jié)果造成了一定的難度。
(三)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟責(zé)任審計重視度不夠，審計人員綜合素質(zhì)低
由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部對實施經(jīng)濟責(zé)任審計制度認識不夠端正，對審計程序缺乏了解，所以配合不夠主動，還不能將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計理解成一種常規(guī)的經(jīng)濟監(jiān)督形式，認為經(jīng)濟責(zé)任審計是搞形式、走過場，導(dǎo)致審計人員對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計很難尋找突破口。現(xiàn)在的審計人員一般都不具有復(fù)合專業(yè)背景，知識結(jié)構(gòu)單一，業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高，綜合分析能力不佳，不能適應(yīng)新出現(xiàn)的情況。審計人員職業(yè)道德素質(zhì)薄弱，不太愿意主動對審計中發(fā)現(xiàn)的問題深入調(diào)查、分析和研究，在問題處理處罰上，存在以息事寧人、不得罪人的方式進行審計處理處罰現(xiàn)象，一定程度上弱化了審計處理處罰力度。
四、解決的對策
針對上述醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在的問題，建議從以下幾個方面進行解決。
(一)正確界定經(jīng)濟責(zé)任審計評價的范圍，建立科學(xué)的考核評價體系
為了避免經(jīng)濟責(zé)任審計評價的隨意性，使評價與目標(biāo)一致，必須正確界定經(jīng)濟責(zé)任審計評價的范圍。在對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計時,要注意審計的職權(quán)和審計的范圍,審計只對與經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的事項進行評價，對非審計事項不進行評價，不屬于審計范圍的不評價，應(yīng)避免涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風(fēng)甚至生活作風(fēng)等非經(jīng)濟方面的表現(xiàn)。我們可以建立以定性評價和定量評價相結(jié)合的考核評價體系，來規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作。定性評價側(cè)重于非計量指標(biāo)，主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部的基本素質(zhì)、管理水平、醫(yī)療設(shè)備更新水平、行業(yè)或區(qū)域影響力、等幾個方面。定量評價主要關(guān)注計量指標(biāo)，主要包括資產(chǎn)運營狀況、財務(wù)效益狀況、償債能力、發(fā)展能力等幾個方面。建立科學(xué)的考核評價體系，有助于客觀、公正、謹(jǐn)慎地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任，減少審計評價的主觀性和隨意性。
(二)增強經(jīng)濟責(zé)任審計的時效，強化審計結(jié)果的運用
為增強經(jīng)濟責(zé)任審計的時效性，應(yīng)加強醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計，把審計監(jiān)督關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)、解決領(lǐng)導(dǎo)干部不廉潔的問題。將任中審計與離任審計相結(jié)合，以任中審計為主，充分利用以往的審計成果，節(jié)約審計時間和審計資源，提高經(jīng)濟責(zé)任審計效率。經(jīng)濟責(zé)任審計成果的運用是經(jīng)濟責(zé)任審計制度落實到實處的重要環(huán)節(jié)，其目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)。當(dāng)前深化審計結(jié)果運用的關(guān)鍵在于把審計監(jiān)督和組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督有機的結(jié)合起來，建立聯(lián)動機制。嚴(yán)格執(zhí)行“先審后用”的原則，做好經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督之間的對接。加大審計結(jié)果公開的力度，把審計結(jié)果報告作為領(lǐng)導(dǎo)干部任職公示的內(nèi)容。
篇12
一、高校經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題
高校的經(jīng)濟責(zé)任審計雖已實行多年，但在執(zhí)行審計工作過程中，仍然存在著一定的問題。我們應(yīng)針對現(xiàn)有問題、提出應(yīng)對措施，加強高校經(jīng)濟責(zé)任審計。
國家審計機關(guān)在對高校的經(jīng)濟責(zé)任審計時：一是審計機關(guān)受人力、物力制約。經(jīng)濟責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行監(jiān)督，其中涵蓋了國家和學(xué)校決策部署的執(zhí)行情況，以及與經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)的管理水平等內(nèi)容。但國家機關(guān)的審計工作受到人力、物力等方面的制約，缺乏工程管理、投資、金融等方面的專業(yè)技術(shù)人才，專業(yè)審計人員中能熟練掌握法律、計算機的人才很少，審計機關(guān)的整體審計力量有待于進一步加強。二是實現(xiàn)審計全覆蓋還需一定的時間。我國的高校遍布全國各地且數(shù)量眾多，高校經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋需要大量的審計資源與之相匹配。而現(xiàn)階段我國的審計資源與審計對象相比，明顯體現(xiàn)匱乏狀態(tài)。在現(xiàn)有條件下，我們急需探究科學(xué)的統(tǒng)籌方法，合理配置審計人員，最大限度地挖掘?qū)徲嫏C關(guān)的潛力，充分考慮審計風(fēng)險的前提下，提高審計效率，探索切實可行的審計全覆蓋路徑，推動高校經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋進程。
二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計優(yōu)化進程
高校經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是提高工作效率、促進各門領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟自律、完善部門職能。我們應(yīng)改進目前工作中存在的問題，并從以下幾方面入手優(yōu)化高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作：
（一）實現(xiàn)高校經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋
隨著高校擴招的進行，高校的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟內(nèi)容日益增多，我們應(yīng)有效合理的分配審計資源，運用新技術(shù)和新方法提高審計效率。首先，在高校內(nèi)部針對審計風(fēng)險最大、控制力度相對薄弱的環(huán)節(jié)加大審計力度，其它環(huán)節(jié)合理安排審計資源，將高校的經(jīng)濟責(zé)任審計工作覆蓋到每一工作流程中，使不符合要求的經(jīng)濟行為、有損國家利益的行政行為得到遏制。其次，將審計對象有重點的分類，建立數(shù)據(jù)庫，將個人資料、任職情況等登記并實現(xiàn)時時更新。在此過程中，遵循風(fēng)險導(dǎo)向理念，對單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)的部門或分支機構(gòu)實行重點監(jiān)督。例如：校辦企業(yè)，校內(nèi)二級單位等要以重要控制活動為線索進行全覆蓋審計。高校經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋要追求審計|量，而非審計數(shù)量。
（二）高校經(jīng)濟責(zé)任審計與外部審計相結(jié)合
高校經(jīng)濟責(zé)任審計的完善要與外部審計相結(jié)合。高校的審計工作也可以為分內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計是針對校內(nèi)各部門財務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、物資采購、建設(shè)修繕項目等的審計，審計結(jié)果對學(xué)校最高領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)；而對于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的財務(wù)審計，則是由上級管理部門委托獨立審計機構(gòu)完成的。作為高校經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)應(yīng)有效利用審計資源，與外部審計部門加強溝通降低雙方的審計成本，提高效率，互相利用審計結(jié)果，避免重復(fù)審計。
（三）高校經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容應(yīng)有所擴充
以往的高校經(jīng)濟責(zé)任審計注重審計對象經(jīng)濟行為、行政行為的合法性、合規(guī)性。而對于審計對象的教育服務(wù)產(chǎn)出及社會效益沒有過多的考慮。我們應(yīng)在高校經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，加入衡量高校任職人員的述職能力的內(nèi)容。針對不同崗位的審計對象，其審計內(nèi)容的側(cè)重點應(yīng)有所不同。例如：對高校院系領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任審計，單純地審計經(jīng)費使用情況、經(jīng)費預(yù)算是否合理等顯然是不夠的，應(yīng)加強領(lǐng)導(dǎo)干部的效益考核。作為院系領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)科帶頭人，是否帶領(lǐng)組織成員提供了有效的教育服務(wù)、所做出的教育服務(wù)產(chǎn)生的社會效益是否達到了職位要求等。
（四）高校經(jīng)濟責(zé)任審計需要優(yōu)化環(huán)境
高校經(jīng)濟責(zé)任審計是促使領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔奉公、認真履行工作職責(zé)的措施。各大高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從思想上轉(zhuǎn)變對審計的抵觸心理，加大宣傳力度，將審計工作的重要性落到實處。高校經(jīng)濟責(zé)任審計的執(zhí)行過程是一項系統(tǒng)工程，涉獵面廣、工作量大，需要各部門工作人員的大力支持。學(xué)校應(yīng)通過校刊、網(wǎng)站等多方面渠道進行思想教育工作，統(tǒng)一思想，明確審計工作的必要性和重要性，同時引導(dǎo)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部自律、自強、主動配合。
綜上所述，高校辦學(xué)規(guī)模較大，資金量較多，只有將內(nèi)外部審計有機結(jié)合起來提高高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作，完善高校經(jīng)濟責(zé)任審計程序，才能更好的發(fā)揮高校的社會職能，進一步促進社會主義經(jīng)濟發(fā)展。我們要從完善審計工作的思路出發(fā)，探究審計工作的精髓，為逐步完善高校經(jīng)濟責(zé)任審計程序貢獻力量。
參考文獻：
[1]張曉紅.高校經(jīng)濟責(zé)任審計優(yōu)化思路分析[J].管理方略，2009（5）：51-52.
篇13
1.缺乏有效的溝通機制
事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計可以劃分為任中經(jīng)濟責(zé)任審計和離任經(jīng)濟責(zé)任審計兩大部分，分別對領(lǐng)導(dǎo)任職期間和不再擔(dān)任職務(wù)之后的經(jīng)濟責(zé)任進行審計和監(jiān)督。在經(jīng)濟責(zé)任審計的實踐和工作過程中，離任經(jīng)濟責(zé)任審計所占的比重是比較大的。在經(jīng)濟責(zé)任審計中實現(xiàn)有效的溝通是很有必要的，因為有效的溝通對任中經(jīng)濟責(zé)任審計和離任經(jīng)濟責(zé)任審計來說都是提升審計質(zhì)量的重要保障，有效的溝通可以高效的解決在審計過程遇到的一些問題。目前，針對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計的溝通都集中在審計期間，也就是說，經(jīng)濟責(zé)任審計組的成員只有進行審計工作時才與被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工進行溝通，在平時雙方是基本沒有溝通的。這就導(dǎo)致了被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工對于經(jīng)濟責(zé)任審計組的工作抱有抵觸和消極的心理，他們不愿意和審計組的成員進行有效的溝通，審計組成員很可能對被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)的一些重要情況難以了解到位，在對被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)進行任中審計時這種現(xiàn)象可能更加明顯。另外，經(jīng)濟責(zé)任審計組的成員是在各個單位抽調(diào)而來的，他們事前可能互不相識和了解，處于各種有原因，也難以實現(xiàn)有效溝通
2.缺乏對經(jīng)濟責(zé)任審計人員的有效管理
經(jīng)濟責(zé)任審計工作對審計人員的專業(yè)性和工作能力的要求比較高，因為其本身是一件專業(yè)性很強的工作，涉及到經(jīng)濟、政治、社會和環(huán)境等多方面因素，業(yè)務(wù)繁雜、政策性強，這就意味著經(jīng)濟責(zé)任審計人員應(yīng)該具備會計、審計、經(jīng)濟、管理、法律、信息技術(shù)等多方面的知識和技能，并且經(jīng)濟責(zé)任審計人員應(yīng)該在溝通和協(xié)調(diào)上具備相關(guān)的能力，和被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)與員工進行融洽的交流。而目前我國的經(jīng)濟責(zé)任審計人員普遍存在著勝任力低下的情況，這是由以下幾個原因造成的：第一，經(jīng)濟責(zé)任審計人員的學(xué)歷偏低，目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作隊伍中大專和本科學(xué)歷的人員所占比例高達85%，而碩士研究生以上學(xué)歷的工作人員的比例僅為5%；第二，經(jīng)濟責(zé)任審計人員的知識結(jié)構(gòu)單一，大多數(shù)審計人員只對會計和審計的基本知識有所涉獵，在實際工作中僅僅能夠應(yīng)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作常常遇到的問題，工作能力比較差，對于信息技術(shù)、經(jīng)濟、法律和金融等方面的知識了解甚少；第三，經(jīng)濟責(zé)任審計人員很難有機會接受繼續(xù)教育培訓(xùn)，雖然國家規(guī)定內(nèi)部審計人員應(yīng)該在每一年度接受繼續(xù)教育，但是工作和學(xué)習(xí)之間存在著固然的矛盾，導(dǎo)致審計人員學(xué)習(xí)時間比較短，接受教育的形式單一，難以起到后續(xù)教育的應(yīng)有作用。
3.缺乏對經(jīng)濟責(zé)任審計的計劃
在經(jīng)濟責(zé)任審計計劃的過程中，審計工作組成員可以針對審計資源進行合理、有效的配置，使得有限的資源發(fā)揮出應(yīng)有的作用，真正做到物盡其用、人盡其才。經(jīng)濟責(zé)任審計的計劃工作是經(jīng)濟責(zé)任審計有效開展的前提和基礎(chǔ)，如果計劃欠妥，那么整個經(jīng)濟責(zé)任審計將朝著錯誤的方向進行，造成資源的浪費和效率的低下。經(jīng)濟責(zé)任審計工作和一般的審計工作有著很大的區(qū)別，其審計計劃工作也相對具有主觀性，和實際的經(jīng)濟責(zé)任審計工作需求聯(lián)系不緊密。在實際工作中，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)構(gòu)為了突出自身的工作業(yè)績和工作能力，只追求經(jīng)濟責(zé)任審計工作的數(shù)量，忽視了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量，審計范圍過大、審計工作沒有重點，導(dǎo)致審計質(zhì)量下滑。
4.缺乏對經(jīng)濟責(zé)任審計信息的有效管理和利用
經(jīng)濟責(zé)任審計工作對信息的管理和利用的不完善主要體現(xiàn)在上級組織部門和領(lǐng)導(dǎo)層對下級事業(yè)單位上報的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和存在的相關(guān)問題沒有進行系統(tǒng)的總結(jié)和分析，那樣上級組織部門和領(lǐng)導(dǎo)就不能根據(jù)在審計工作中呈現(xiàn)出的問題提出建立健全相關(guān)責(zé)任制度的對策和建議。首先，上級的組織部門和領(lǐng)導(dǎo)并沒有針對每一個事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)建立相應(yīng)的檔案，這樣導(dǎo)致上級部門和領(lǐng)導(dǎo)對事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認識不夠全面、具體，在評價其工作成果和績效時也顯得沒有針對性和指引性，審計信息也難以高效、及時共享，經(jīng)濟審計資源沒有得到全面的利用和發(fā)揮；其次，上級的組織部門和領(lǐng)導(dǎo)對于事業(yè)單位整體的審計結(jié)果沒有建立獨立的檔案，沒有對具體的審計單位出現(xiàn)的經(jīng)濟責(zé)任現(xiàn)象進行分析，很難提出強制性的整改措施；另外，事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計缺少對經(jīng)濟責(zé)任審計信息的動態(tài)管理，對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)、事業(yè)單位本身和審計系統(tǒng)進行動態(tài)分析和理解和把握，經(jīng)濟責(zé)任審計信息系統(tǒng)運行效率低下。
5.缺少健全的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系
目前我國針對事業(yè)單位的審計中評價方法、評價體系、評價標(biāo)準(zhǔn)各不相同，經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏統(tǒng)一的、規(guī)范的評價體系，這導(dǎo)致各個單位和部門利用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果時總是不盡如人意，行政復(fù)議和行政訴訟現(xiàn)象此起彼伏。經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)設(shè)置的不科學(xué)、不經(jīng)濟；經(jīng)濟責(zé)任審計評價方法不能體現(xiàn)重點、突出全面，不能做到系統(tǒng)與分類相結(jié)合。
二、加強事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的方法和對策
1.成立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)絡(luò)員工作機制
為了實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的有效溝通，提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作效果，提高事前控制和事中控制力度，將經(jīng)濟責(zé)任審計工作向著全過程跟蹤的方向轉(zhuǎn)變，事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計可以建立其審計聯(lián)絡(luò)員的工作制度和方法。經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)絡(luò)員能夠?qū)κ聵I(yè)單位的基本情況進行充分的把握和了解，在自己的上級單位和被審計的事業(yè)單位之間建立起良好的溝通渠道和反饋機制，使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度和管理方法得到有效的提升。在實際操作中，上級事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)對審計人員進行任務(wù)分配，是他們每一個人負責(zé)若干下屬事業(yè)單位的聯(lián)絡(luò)和溝通工作，對下屬事業(yè)單位的財政收支情況、投資項目的建設(shè)情況、內(nèi)部控制制度的實施情況進行了解和掌握，并組織聯(lián)絡(luò)員定期進行會議召開，匯報和研究各個聯(lián)絡(luò)單位存在的問題和漏洞，在會議中提出解決和整改措施并傳達給下屬事業(yè)單位。
2.加強經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍建設(shè)
經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍素質(zhì)的提升關(guān)鍵在于經(jīng)濟責(zé)任審計工作人員素質(zhì)的提升，經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)可以從人才的選拔和繼續(xù)教育兩個方面下功夫。在人才選拔上，一方面要重視應(yīng)聘者的學(xué)歷和專業(yè)，另一方面要重視應(yīng)聘者的知識結(jié)構(gòu)，考察應(yīng)聘者的知識和能力是否符合實踐和工作的要求。經(jīng)濟責(zé)任審計工作不僅僅要求審計人員具備專業(yè)的知識和能力，還要求其在實踐經(jīng)驗和政策的領(lǐng)悟上具有較強的能力。選拔人才的時候要著重吸引碩士研究生以上學(xué)歷的人參與到經(jīng)濟責(zé)任審計的工作中來，同時還要聘用法律、管理、經(jīng)濟、信息技術(shù)人才到經(jīng)濟責(zé)任審計組中，使得經(jīng)濟責(zé)任審計工作具有專業(yè)性的保障。
3.強化對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的應(yīng)用
經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目標(biāo)是對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用，實現(xiàn)對經(jīng)濟責(zé)任審計效果的提升。首先，在主管領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下，針對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的審計結(jié)果應(yīng)該向上級組織部門報告，使得被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的履職情況得到全面的了解和把握，與此同時也可以據(jù)此考核和考察被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的工作績效，并和年終考核連結(jié)起來，其次，應(yīng)該建立起被審計事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計檔案，不同的事業(yè)單位的審計結(jié)果能夠反映出其領(lǐng)導(dǎo)在工作中存在的問題和發(fā)展的趨勢，對于領(lǐng)導(dǎo)在工作中表現(xiàn)有缺陷的地方應(yīng)該及時予以阻止，對于表現(xiàn)優(yōu)良的地方應(yīng)該予以表揚。
4.建立健全的經(jīng)濟責(zé)任評價體系
科學(xué)、規(guī)范、完整的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系有明確的績效指標(biāo)，能對績效做出客觀的評價，促使領(lǐng)導(dǎo)干部管好用好財政資金，促進增收節(jié)支，既是進一步深化經(jīng)濟責(zé)任審計工作的要求，也是強化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的要求。我們應(yīng)該科學(xué)地構(gòu)建客觀的定量指標(biāo)評價體系。在定量指標(biāo)的制定上可以結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容來確定經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，例如可以建立預(yù)算執(zhí)行、財政收支、重要投資項目的建設(shè)和管理、重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行、廉潔自律、對下屬單位的管理和監(jiān)督情況等指標(biāo)。
參考文獻：
