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高速公路之所以發展如此迅速，其中內業資料就起到了舉足輕重的作用。在高速公路發展建設的過程中，不僅僅取決于宏觀的建設場面，整個繁瑣的施工過程需要一個連接的紐帶，把點與面有機的銜接起來，而內業資料就起到了工程建設中的橋梁作用。它可以在建設過程中被全面、及時、真實、可靠的記載，從而指導外業建設并找到建設過程中的問題所在。

下面就我參加工作以來，對內業資料在高速公路建設發展中的整理和歸檔，談一下個人的看法。

1.內業資料的定義

內業資料也叫原始資料、質量保證資料或技術檔案資料。它是在施工過程中由資料員用文字、圖像等手段記錄整個施工過程的文件資料組合，是整個工程建設過程的真實記錄和實際反映。公路工程內業資料一般分為五部分，即綜合文件、決算和審計文件、監理資料、施工資料、科研和新技術資料。從目前情況來看，綜合文件、決算和審計文件是有關往來工程文件的匯總及財務資料按規定進行封存，可以簡單地達到文件編制的要求，對于監理資料和施工資料由于隨著工程項目的進展，由各參建單位逐步填錄、匯總、整理完成，由于其形成時間較長，數量較多，涉及的人員廣，因此，通常所說的內業資料是指這一部分。內業資料經過整理、排序、分類、編目和歸檔，將作為施工單位交工的重要依據。它客觀的記錄和反映工程各個環節的內在聯系和本質規律，為工程交驗提供了有利的數據支持，同時也為工程后期的維護、保養提供了方便。它將公路工程的施工過程以一種被施工雙方都認可的形式記錄下來，從而能夠完整地記錄下整個工程。

2.高速公路內業資料整理和歸檔常見問題

2.1內業資料的格式不統一

由于我國的交通部門還未制定統一的資料形式，因此在表格的使用上各省只能按照單一的國家規范來制定表格。但是各個地方對國家規范的理解存在著差異，導致表格的格式與內容頁不盡相同，缺乏科學性和合理性。基層工作人員根據自己的理解對表格進行設計和填寫，會出現內容重復或者內容缺少的情況，導致資料的整理不全面，無法反應出客觀現實。

2.2資料整理人員素質偏低

內業資料的整理和歸檔是一項較為復雜和繁瑣的工作，這要求管理人員需要具備一定的耐心和工作素養，規范化的進行資料的整理和歸檔。敬業精神和負責任的態度需要經過長時間的工作經歷培養起來的。但隨著工程項目的增多，對內業資料管理人員的需求量也增大，在這種迫切的情況之下，一些內業資料管理人員并不是本專業畢業或者是剛畢業的學生，缺乏一定的鍛煉和工作經驗，不能正確的對待這一工作，為內業資料的整理歸檔工作帶來了困難。

2.3資料整理工作無規律性

好多基層單位人員一天天都忙于日常的操作工作，忽略內業資料的整理和歸檔，等到機關需要上報資料的時候，無暇顧及資料的規范性和事實性。部分整理資料人員責任心差，重外業輕內業，認為我工作質量不差，資料無所謂的現象，造成將來無內業資料可整理和歸檔。

3.如何科學合理的進行內業資料整理和歸檔

3.1制定出統一的樣表

由于交通部門的制度規范以及基層工作人員理解的不同，導致基層上報公司的表格制造樣式多種多樣。為了避免這種混亂的情況，在已有經驗的基礎之上，建議并調整表格的樣式，使表格的表式達到統一，編制一套完整的高速公路內業資料整理樣表，實現高速公路資料整理表格的規范化和標準化，有利于資料的收集和統一管理。這樣的樣表既符合了現代社會的需求又符合檔案管理的需求。在表格上統一注明哪里需要統計，哪里需要簽名，這樣的合理化設計有利于基層單位按照標準進行操作，使資料收集的工作變得簡單易行。

3.2提高資料整理人員的工作技能

在資料的管理過程中工作人員是主體，也是關系到資料的完整性以及歸納的科學性的決定性因素，因此在對資料管理人員的選擇上公司人事要進行嚴格的審核，從符合要求的人員中選擇出最適合的人。確保材料的整理工作與工作過程的各個階段同步，做到資料收集的及時、準確、客觀。在收集完資料之后能夠及時的整理歸檔，保證資料的完整。同時負責資料收集的人還要參與到工程的建設中，對工程的內部了解，更詳盡的充實資料的內容，在不斷的深入實踐中增加自身的工作經驗。要更好的完成內業資料的整理和歸檔工作，意識是前提。因此要提高管理人員對資料管理工作的重視，認識到資料管理工作對工程的重要性。

3.3資料整理和歸檔常態化

內業資料整理和歸檔是高速公路管理中一項重要的參考內容和依據。因此保證內業資料的真實性和客觀性對于高速公路后期的應用、維護具有重要的作用。為了實現這一目的，就要建立必要的資料收集制度，來督促管理人員以及施工單位及時的收集資料。另外，還要設立相關的監督機構，按時對收集的資料進行檢查。還要對工作人員進行指導，及時的發現工作存在的問題和不完善的地方，并正確的分析進行解決，避免類似問題在以后的工作中出現。

4.結束語

高速公路內業資料的整理和歸檔并不是一份獨立的工作，而是需要對多方面的知識進行收集和整合，在多部門的配合支持之下使資料的整理工作順利進行。資料的整理和歸檔工作是聯系著上下級多部門的，因此公司上下的各個部門都要積極的行動起來。資料管理人員要熟悉內業資料的流程，明確國家的規范與準則，運用先進的知識和管理方式進行資料的整理和歸檔使資料真實客觀的反應現實，提高公司的管理水平和員工的工作水平。

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施工企業存在舞弊的因素很多，歸納起來大致有以下幾個方面：

(一)項目管理傳統的層級結構為舞弊提供了藏身之處。如，某工程公司承建的浙贛鐵路擴能提速工程，其項目管理由上至下的層級結構依次為：某局集團公司――某局所屬上海指揮部――上海指揮部所屬浙贛指揮部――某工程處（工程處承建浙贛指揮部所屬工程）――某工程處所屬浙贛指揮部――浙贛鐵路施工隊，繁多的項目管理層次一定程度上為項目實施并掩飾舞弊提供了便利條件。

(二)項目經理負責制引發的弊端。項目經理負責制即由項目經理對所承擔項目的生產經營實行統一領導，全權負責，工程竣工后由上級機關對其進行獎罰考評。部分項目負責人為了完成指標，粉飾政績，指使業務部門采取虛報施工進度、多計產值、少計成本費用等手段編制虛假會計報表，提供虛假會計信息。

(三)監督力度不夠為會計舞弊提供可乘之機。現有施工企業內審部門存在著審計手段落后、人才短缺、獨立性較弱等問題。以某局集團公司為例，每個所屬工程處在建項目平均30億元左右，而處級審計部平均只有2～4人，并且還存在工程技術、預算造價人員短缺的問題，內審部門的現狀造成一定程度的審計走過場、取數字和抄賬目，加之眼下很多項目經理都是由副處長等處級領導兼職，內審僅作為企業的普通職能部門，顯得力不從心。

(四)內部控制制度執行不嚴是舞弊存在的另一個重要原因。很多企業的內控制度出臺了一本又一本，重復了一遍又一遍，最終卻由于宣傳學習不到位，監督落實力度不夠，形同虛設，起不到制約、牽制的作用。

二、舞弊的檢查

建筑企業施工生產消耗使用人工、材料物資、機械設備等生產資料數量巨大，生產周期長，施工過程中要涉及勞務外包、材料采購、業主結算、變更索賠等方面，因此施工企業舞弊的檢查有其自身的特殊性和側重性。

(一)檢查有無白條列賬。許多地處偏遠地區的項目部，由于當地人的稅法意識淡薄，以收據等非正規稅務發票結算的很多，致使白條入賬，各類采購以及會計核算隨心所欲，造成企業效益流失。

審計過程中應逐筆檢查原始憑證，看發票是否合規，有無收據白條列賬及過期發票入賬的現象。

(二)檢查有無虛掛“應收賬款”、虛擬收入。部分項目部為完成指標，在決算時搞“綜合平衡”，指使施工技術部門虛報已完工程量和施工進度、計劃部門超計價，不經過業主（局指）簽字，自行估價掛賬，虛掛“應收賬款”，虛擬收入，有的可以通過下一個會計期間進行“多退少補”，有的則在項目竣工后形成“無源之水”，造成潛虧。

審計過程中應逐筆檢查計價單，看是否有施工技術、計劃統計、項目總工、項目經理的共同簽字，是否經過監理、業主（局指）的正式審批，項目的驗工計價報表和工程決算表應以業主（局指）審定批復的數字為準。

(三)檢查有無漏列成本。有的單位采取漏列成本的方式壓縮成本費用，夸大利潤，如：

1、對下屬分包單位不按工程進度如實計價，少列分包工程成本。審計中可以通過檢查是否超撥工程款、到施工現場核實已完工程量、與分包商談話等方式進行審核。

2、在建工程長期掛賬。有的單位在自行建造固定資產時，對已完工在建項目不進行竣工決算，從而將利息繼續計入工程成本，減少當期財務費用和固定資產折舊。審計過程中要抽查在建工程賬戶年末余額的構成內容，對重大和有疑問的項目到工程現場進行勘查，應特別注意是否存在已經交付使用，但未辦理竣工交付使用手續，繼續掛“在建工程”的情況。

3、漏提固定資產折舊及各項費用。已形成壞賬的債權不進行核銷，已報廢的固定資產不進行報廢處理，已構成成本的預付款不及時進行價款結算等。

審計過程中可以核對與上級財務機關的“內部往來”，檢查有無長期未達賬項；檢查“應收賬款”是否及時足額計提壞賬準備、三年以上收回可能性極小的是否轉入壞賬準備并計入當期損益；對債務人進行函證，檢查有無虛掛“應收賬款”；到現場進行盤點清查，看是否存在固定資產、原材料盤虧，是否存在已經消耗物資不列成本等。

(四)檢查有無分包虛計價。分包虛計價即假借分包商名義，虛擬分包合同，達到變相列銷手機費用、吃喝招待開銷、豪華小車購置等超定額預算開支的目的，有的通過分包虛計價套取現金，私設小金庫，為個人和小群體開支提供方便。

審計過程中應逐個審查分包合同，看合同雙方簽字蓋章手續是否健全；分包單價、分包工程量是否合理，是否在總承包合同范圍之內；是否定期及時對分包隊伍進行計價、計價單簽字手續是否齊全；對分包隊伍的計價工程量有無相應的施工日志；撥付分包工程款時付款依據是否完備以及有無大額現金支付分包工程款行為，付款憑證上財務主管、記賬、復核、編制、出納等簽字蓋章是否齊備等。

(五)檢查有無虛購料假結算行為。很多項目通過虛開鋼材、水泥、五金電料等購貨發票套取現金，變相列銷不合理費用，而假發票普遍存在手續簡單，金額湊整，日期、規格、數量、單價等填寫與常規相差較大的現象。審計過程中應注意檢查有無購料合同、有無相應的保管員驗收單，出庫領用、消耗簽字手續是否健全等。

(六)檢查有無發放虛假臨時工工資問題。施工項目臨時工雇用數量大、人員變動頻繁，很多項目采取發放虛假臨時工工資方式套取現金，工資表領取人簽字大部分是由1～3人來隱秘操作，所以筆跡極其相似，每個人的工資金額也基本相同，審計過程應注意審查是否簽訂勞務協議、有無對應的考勤表以及施工隊長派工單等。

三、舞弊的防范

舞弊行為侵吞國家資產，導致企業效益流失，產值利潤率低下，舞弊行為重在監督檢查、旨在杜絕防范。筆者認為，防范舞弊，重點要做好以下幾方面的工作：

(一)推行扁平化項目管理，落實責任成本。“扁平化項目管理”即取消中間管理層，由指揮部直接管到施工隊，從而減少管理層次，降低舞弊的人為發生幾率。在扁平化項目管理中，指揮部兼顧工程施工和成本管理，與施工隊成為利益共同體，項目盈虧涉及到每位員工的切身利益，從而提高了全員的責任成本意識。責任成本要求把工程成本分解每道工序，成本責任落實到每個崗位，工程成本控制到每個環節，從而增加了項目管理的透明度，使全員都成為成本的管理者，舞弊的監督者和防范者。

（二）加強內部控制制度監督和評審。舞弊的存在與發生，說明被審計單位組織管理上有漏洞，內部控制存在薄弱環節。企業現有的物資設備招標采購、外部勞務隊伍招投標、會計委派制、責任成本核算、大事集體決策、企務公開等都是加強管理透明度、防范舞弊很好的制度措施，而要確保制度措施的執行效果，就必須進行恰當的監督和評審，要樹立全員控制意識，從而實現內控制度的預期目標。

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1.利用“應收賬款”賬戶虛列收入。一些效益不好的企業，領導為了表現政績，就通過虛開發票、虛假工程結算等手段虛增利潤，以完成經營考核指標。

2.利用“預收賬款”、“應付賬款”、“其他應付款”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋”，把收入掛在“預收賬款”或“應付賬款”里，不做收入處理，人為調減利潤。

3.利用“預付賬款”、“待攤費用”等賬戶將成本費用掛賬。一些效益不好的企業，在完不成經營指標時，將生產成本不進行賬務處理，而掛入“預付賬款”、“待攤費用”等賬戶，人為調增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績。

4.一些效益較好的企業，利用“應付賬款”、“其他應付款”、“預提費用”等賬戶虛列費用，加大成本，人為調減利潤。

5.以上各種情況的組合。如為了調增利潤同時調增收入、調減成本，或為了調減利潤同時調減收入、調增成本等。

（二）潛盈、潛虧掛賬

1.有的單位應付款項掛賬多年，且明細科目不符合核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應付款-培訓費、借聘費或勞務費等。

2.有的單位提供商品、勞務等形成的債權，在已明知債務人破產、撤銷等情況下，不對賬務進行處理，形成潛虧掛賬。

3.有的單位的預付工程款、材料款等，現實情況已經證明收回的可能性很小，也不進行賬務處理，形成潛虧掛賬。

4.一些經濟效益好的單位，利用應付款項賬戶來回沖賬、調賬，且調賬依據不充分，其目的是人為調節利潤。

（三）核算、管理方面的問題

1.單方調增或調減往來賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來對不上賬，形成債權或債務不實。

2.將罰沒款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來賬戶，形成賬內“小金庫”。

3.在沒有購銷合同或結算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業蒙受經濟損失。

4.通常情況下，應收款項余額應在借方，應付款項余額應在貸方，但有些被審單位往來賬借貸方余額與正常有悖，不能真實反映資產負債。

5.有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應付款，不能真實反映權益。

二、往來賬的審計查證

（一）收入、成本掛賬常見問題的查證方法

1. “逆查法”。充分利用會計報表，通過對報表、總賬與明細賬及相關資料的核對，發現問題。我們在某實業公司審計時，通過對資產負債表中應收、應付項目年初與年末余額的對比，發現預收賬款數額變化較大。據此，我們對基層單位報表進行了匯總，發現產生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料分析，查出預收工程款3000萬元，按完工百分比法應在當年確認收入，而該單位卻在預收賬款中核算。

2. 從往來賬當年發生情況入手。重點查閱金額大且具有代表性的憑證，發現疑點再查閱核算，追查預收或應付款中收入掛賬的。在某公司審計時發現， 2001年轉2002年“預收賬款—氧氣票”貸方余額94萬元。帶著疑問我們審查了該明細賬中金額較大的幾筆憑證，發現該單位收到用戶購貨款時，發給用戶氧氣票，賬務處理為借“貨幣資金”貸“預收賬款”，待用戶拿氧氣票來領貨時才確認收入。預收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認的收入。2002年該單位改變了核算，即收到購貨款不論是否發貨均確認收入。這樣，2001年轉至2002年的預收賬款余額應確認為收入。

3. 對相互之間提供商品或勞務的單位，通過往來掛賬的橫向比較，可以發現少計收入、少計成本或虛增收入的問題。如某供暖單位2002年末“應收賬款”掛應收某多種經營單位供熱費290萬元。通過核對，多種經營單位沒有掛賬。經，可能存在兩種情況：一是多種經營單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實清楚，我們認真核對了供暖單位的損益，發現該單位效益較好，賒銷情況不多，沒有必要虛增收入。依此判斷，應該是多種經營單位少進成本。

（二）潛盈、潛虧掛賬常見問題的查證方法

1. 應收、應付款項當年掛賬金額較大的，應結合明細賬摘要，認真分析，發現疑點，確定問題。在某公司審計時發現，該單位往來賬金額很大，其應收、應付都在億元以上。翻閱往來明細賬時，對年末新掛賬的“應收賬款—某建材公司”1776萬元產生了疑問，經調閱憑證，詳細分析，并找人員了解情況，得知該工程核減額較大，預付款已超過工程審定造價，收回相當困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。

2.應收款項在流動資產中的比例過大，說明與其相關的企業大量占用該企業流動資金。這既不利于企業資金周轉，也不利于企業正常生產，尤其三年以上的應收款項不能得到及時簽認，壞賬的可能性就很大。這樣就應該對金額大、賬齡長的應收款項詳查、細查。如有些企業在激烈的市場競爭下，為了擴大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回的問題，而且大量賒銷收入直接列入經營成果，企業為此需繳納增值稅，使企業動用有限的流動資金墊付未實現的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時間價值，也不估計應收賬款可能帶來的機會成本，不加選擇地擴大商業信用，造成資源的極大浪費和潛在的經營風險。

3.認真分析往來賬戶與有關科目之間的大額結轉，對結轉依據不充分的，應查閱當年發生業務，查清事實。某公司是某集團的盈利大戶，在查看某公司往來明細賬時，發現“其他應付款-上交利潤”科目2002年末余額為284萬元。為了理清形成原因，我們仔細核查了 2002年以前年度的有關科目的結轉，發現該余額是由2000年末利潤分配余額轉入，通過核實，該單位承認為利潤掛賬。

（三）核算、管理等常見問題的查證方法

1. 通過上下級單位之間的往來賬余額核對，尤其是連續幾年都相差相同數額且金額較大的，一定要在兩家分別認真核實，找到突破口。我們在某公司審計時，通過對該公司與其下屬化工廠應收、應付款項的核對發現，2001年、2002年的余額都相差1403萬元，經向會計人員了解后才知道，化工廠在2001年以前，將欠該公司的流動資金借款中的1403萬元單方轉做實收資本處理，致使化工廠債務不實。

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1、基建工程合同管理中存在的主要問題

(1)合同重復簽訂。如:就同一招標內容、同一中標單位,將部分內容分解簽訂合同后又合并簽訂“大合同”,造成部分內容重復簽訂,極有可能給學校造成經濟損失。

(2)合同條款不完備。就是不全面、不完整,有缺陷、有漏洞。特別是違約責任條款簽訂時不嚴謹。有些合同只注重技術條款的要求,而忽略違約時的糾正措施和賠償條款。如:簽訂合同時對承包人的義務描述過于籠統,導致出現糾紛后,不宜追究承包人的責任;合同價和中標價、中標單位與合同簽約單位不一致,違反了招投標的原則;工程款的具體結算辦法,質保金的標準及返還和質保期限等合同條款不明確;變更工程的價格調整的結算標準不明確。由于這些問題的存在,項目完工結算時,不僅給學校帶來責任、風險和資金的損失,還帶來了與施工方的糾紛和難以解決的矛盾。

(3)缺少合同審核的人才。目前,高校中絕大部分施工合同都是施工方提供合同樣本,由學校建設部門修改后雙方簽訂并實施,有的高校雖然有常年法律顧問把關,但由于他們不懂具體工程造價管理業務,有些單純從條款上看“天衣無縫”的合同,因涉及的具體工程業務不明確,最終執行后還是給學校帶來了損失。

(4)無效合同。有的合同至今仍以“協議”的形式出現（特別是乙方提供的樣本）,導致以后出現經濟糾紛時,該“協議”不受“合同法”的約束和保護。

(5)應該變更合同的沒有變更。在履約過程中合同變更是正常的事情,問題在于不少負責履約的管理人員缺乏這種及時變更的意識,結果導致了損失。合同變更的目的是通過對原合同的修改,保障合同更好地履行和目標的實現,合同變更的關鍵在于變更要及時。履約過程中的簽證是一種正常行為。但有些現場管理人員對此并不重視,當發生糾紛時,也因無法舉證而敗訴。

2、解決建筑工程合同管理中存在問題的主要對策

(1)提高合同管理人員的素質。合同管理人員包括工程技術人員、招標采購人員和行政管理人員。合同管理工作要求相關人員必須熟練掌握和運用各種法律、法規;精通合同業務,勝任合同擬稿、修改、談判和解釋;熟悉合同履行和工程索賠管理;熟悉工程造價和會計業務。因此,對工程技術人員和其他合同管理人員進行相應地合同管理培訓是十分必要和迫切的。

(2)加強合同審核管理。根據我國的《合同法》和相關的法律法規及高校基建管理的實際情況,高校要建立健全合同審核管理制度,內部審核實施層級審批制度,項目專業負責人、項目負責人、項目主管科室科長、項目主管處領導、處長層層把關,還可以在簽訂經濟合同時增加審計處審批程序。同時,凡進行商務談判的工程項目,在簽訂合同時,必須由項目負責人同時提供“商務談判會議紀要”,方可加蓋基建工程合同章,防止因合同內容與商務談判會議紀要的內容不一致導致合同糾紛;合同超過兩頁必須加蓋騎縫章,防止乙方更改或更換部分合同文本內容;外部審核考慮到合同涉及多個部門共同把關,征求與匯總所有部門的意見與建議,在合同的審核方面,除要依靠專業律師對合同整體的條款進行把關外,一定要有懂得技術問題的專業人士專門對規范、工程量、預算、技術條款進行審核并與中標單位談判,并對最后做出總體的把關,各個方面責任落實到人,合同在簽訂前一定要由使用單位、基建部門、專業律師、財務和審計部門共同審核,各司其職,對方案、所報預算、條款、付款方式逐一進行審核,并簽字確認,最后由專人將意見匯總,與中標單位進行洽談協商解決;另一方面,應逐步完善在招標文件中包含合同,一旦確定中標單位,除固有統一的各項條款保持不變外,將中標單位的優惠承諾以及相關讓利加入補充條款中,或以正式的書面承諾提供招標單位,合同馬上就可以簽訂。按照上述方法,可以擺脫確定中標單位后一步步修改合同的固有模式,避免工程全部完工后合同還沒有簽訂所帶來的一系列風險,還能夠全面表達建設方的意愿,使每位參加投標的單位充分考慮工程中的各項風險。

(3)為規范基建工程采購活動,維護學校的經濟利益,加強制度建設,要求在貨物、施工、服務等基建工程采購過程中,必須使用格式合同(采用由國家或地方編制的格式合同除外),提高了合同的審核效率,使學校的基建合同管理工作步入更加規范、嚴謹、有序的軌道。

(4)簽訂合同時,要將承包人在每個環節的義務都要寫全面、寫明確、寫具體,并將承包人完成工程的要求及各種細節補齊,質量條款越細越好,避免條款過于 籠統,使出現工程質量等問題時不宜追究承包人責任。

3、結語

總體來說,高校基建工作有其自身固有的特點,合同是保證建設方與施工方共有利益的書面證明。合同簽訂的成功可以保證學校建設資金資產在合法、合理的情況下,發揮其最大的作用。

參考文獻

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Key words: construction project; audit; problem; countermeasure

中圖分類號：E232.6 文獻標識碼：A 文章編號：

1、工程竣工結算審計的含義

所謂工程竣工結算審計是指建筑施工單位完成工程后，并且經過建設單位及有關部門的驗收，合格并辦理竣工驗收手續后，按照雙方協議的規定，在原施工圖預算的基礎上，編制調整預算，向建設單位辦理最后的工程價款結算。承包商要如何把已實施的工作內容、利益，通過竣工結算審計反映出來，而使自身利益不受到損失，這是每個施工企業應該重視的問題。對于我國的建筑企業而言，集體投資項目必須通過社會咨詢機構審計，私營企業和外資企業可以不委托社會審計而自行審計，但目前大部分建設單位不僅要自己內部審核，而且還要請專業審計公司進行審核。對于承包商而言，則是在建成符合投資商或國家規定標準要求的建設項目的同時，盡可能地降低成本以賺取更多的利潤。審計工作的目的是既要對項目和企業的會計報表，資產、負債及所有者權益整體狀況的真實性和合理性進行審計，又要突出項目和企業的內部控制的重點；既要審查項目收人、支出、盈虧的真實性，又要使審計的實施過程能深入項目的各業績環節，注重對經營管理業績和經濟效益的審查，進而提出改進項目管理的建議和措施。

2、建筑竣工結算審計中存在的問題

建筑工程審計結算是關系著各方具體利益的項目，委托方和承包方為了維護結算的公正性、合理性做了不少的努力。但是，由于竣工結算的復雜性還存在不少問題。

2.1施工單位工程造價人員的業務素質不高

審計人員素質不能滿足結算審計的需要，主要表現為業務不精，操作中不敬業、不公正。結算審計中人員的素質高低直接關系著審計結果的正確與否，直接關系著委托人和人的盈虧。因此，人員的素質對竣工審計來說是至關重要。當前，少數結算編制人員因業務水平不足導致對計算規則、定額換算、合同條款等有關內容吃不透造成的計算失誤，業務人員在具體的過程監督之中也存在松懈的心里。同時，建設單位有時為了節約其建設的費用，就降低資質門檻，以致預決算人員的專業素質和水平相對來說較低，從而增加了結算中工程量計算失誤、定額套用失誤等低級錯誤。

2.2建筑工程單位監理不到位

工程監理單位監理不到位，有的工程就沒有監理單位，致使投資控制這一關失控。監理單位在工程的整個建設和審計過程之中起著舉足輕重的作用，它的發揮的好壞直接關系著工程的質量的高低、費用的高低。然而，在實際的工程建設過程中，不少工程的建設者以節約成本為名，根本沒有監理單位來配合完成工程。有的工程即使有監理單位，也同樣存在著不少的問題。監理單位沒有按照管理程序辦理相關的事宜，對承包商的監督缺乏積極性。對材料的收集、內容的變更沒能及時的匯總上報。監理人員從自身的安全出發不愿意深入現場，獲得第一手資料。

2.3送審資料缺乏完整性和真實性

在審核中，經常發現送審資料不完整、竣工圖沒有全面體現工程實際情況，直接以施工圖代替竣工圖或在施工圖上做簡單更改，使圖紙面目全非，無法計算；設計變更手續不全，缺少變更通知及經濟簽證；隱蔽工程現場驗收無正式簽證手續等等。甚至，當在審核中發現問題及時通知委托方給予補齊時，往往由于種種原因，使有些資料丟失，有些只口頭更改、承諾，事后未及時辦理簽證單。有的項目雖然對設計變更、簽證等資料補齊了，但是由于業主經驗不足或管理不善等原因，所簽數目不實，少數設計變更和簽證數目驚人，明顯缺乏真實性。

2.4甲乙雙方簽訂的合同不規范

合同管理在項目建設過程中沒有發揮應有的作用，合同流于形式，合同條款不全、不規范、不嚴密的情況時有出現。常見合同問題如下：1）技術標同商務標的脫離。技術標標內的施工組織設計或工程方案確定的數量，由施工單位在商務標里以非實物形態競爭性費用形式自主擇項報價或包含在綜合單價里，可結算時一些施工單位又往往把屬標內應考慮的技術措施費的一些項目列入結算，計取工程費用。2）合同約定與招標文件不一致。3）曲解合同條款，鉆合同規定不嚴的空子。甲、乙雙方訂立合同時，由于條款不嚴格、不完善，缺乏約束性、規范性，是引起施工單位多算、冒算的又一原因。

3建筑工程竣工結算審核計問題的對策

3.1加大對工程量審核力度

造價工程師實施審核時，應在熟練掌握工程量計算規則的基礎上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證單，以做到對整個工程的設計、施工有一個系統、全面、完整的認識，計算時應審查有無多計工程量或者重復計算工程量的問題。工程量的審查辦法，要根據需要和具備的工作條件視具體情況而定，一般情況下應盡量選擇全面審查法。工程量的審查要突出重點，重點放在容易重復計算及隱蔽工程部分。

3.2審查工程定額的套用

高套定額是施工單位在工程結算中常見的現象，尤其在土石方類別、砌體的砂漿標號以及混凝土、粉刷等分項工程上，施工單位套定額時往往就高不就低。審核套定額應注意要以建設單位現場簽證記錄及建設方簽字認可的竣工圖為依據，綜合考慮工程質量狀況，準確套用定額，對于雖有原始依據但工程質量不高的，要充分聽取建設方現場管理人員的意見，進行適當的扣減，對于質量較差的項目，按低標準套用定額。

3.3加大審計人才的培養力度，提高審計人員的水平

審計人員自身素質的高低，直接影響審計工作質量。要提高審計人員的素質可以通過崗前的教育和在職培訓。高校在審計人才培養方面承擔著繁重的任務，需要各級政府能加大對高校的支持力度，使高校能夠為社會上培養所需的人才，滿足企業和社會的需要。同時，由于審計外部環境的變化日益加快，就要求審計人員能夠與時俱進，學習新知識，適應新環境，不斷提高自己的業務素質，組織也要有計劃的組織人力、提供財力對審計人員定期進行培訓，對這些資源進行開發，使其滿足經濟發展和社會的需要，企業應積極鼓勵和創造條件讓相關人員參加各種培訓學習和考試，如定額交底、預算編審人員資格考試、造價工程師資格考試等。同時，應建立個人利益與其水平及效果掛鉤的制度，督促職工自我學習，提高整體素質。就各級政府而言，主要是建立職業資格準入制度，對進入審計部門的人員嚴格把關，以確保工程審計人員具備專業勝任能力。

3.4健全監理單位內部控制制度

委托單位需要健全內部控制制度，監理單位應承擔起其職責，從制度上杜絕漏洞的產生。內部控制是指由企業董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目的而提供合理保證的過程。內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、信息與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業生產的各個環節。其有效實施無疑會促使企業生產管理登上一個新臺階，促進企業經營流程的合理化和正規化。具體到工程建設而言:可以從事前、事中、事后三個方面加強對內部控制的建設，滿足組織結算審計的需要。同時，監理單位應該擔負其職權和職責。監理單位應嚴格按管理程序辦理，督促施工單位及時同工程進度款一起上報變更費用，以免加大結算工作量和扯皮現象。監理預算人員要到現場進行調研，掌握現場的具體信息，為工程的審計準備好第一手材料。

4、結論

工程竣工結算審計是一項技術性、經濟性和實踐性極強的工作,在竣工結算審計中必須加強對關鍵環節的控制。把好工程項目結算審核關意義重大。造價師只有不斷加強理論學習，深入施工現場，進行市場調查，才能不斷地提高自身綜合素質，保證工程造價最大經濟效益。另外,在充分保證審計質量的前提下,盡可能降低審計成本,提高審計效率,真正扎實地做好審計工作。

參考文獻

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引言

水利企業工程的結算工作是建設單位對所投資任務進行合理報償的依據，也是對施工企業是否準時高效完成建安計劃的重要成果顯示。結算工作的準確到位、清晰劃分關系到建設單位和施工企業雙方的根本利益，做好結算管理工作有利于提高項目工程質量，對水利施工企業中承分包方得造價成本控制也有一定的監管作用。在國企改革隨著市場化浪潮逐步擴大化、各方企業進行全方位角逐的背景下，追求利益的最大化和對成本控制的要求，結算工作無疑成為了各方關注的焦點。水利工程由于其自身的特殊性質和復雜性，我們在進行項目結算時往往會出現許多問題，這不僅影響了施工的正常進行，嚴重的會產生不必要的糾紛，在此，我們對存在的問題進行細化。

一、正確認識施工項目結算

施工項目結算是指施工單位完成工程任務之后，經驗收合格，按照合同規定的條件向建設單位辦理工程價款結算。由于水利建設工程產品周期長，一般來講不能等到工程全部竣工后再結算工程價款，為了使承包單位在施工過程中耗用的資金及時得到補充，反映工程進度和承包單位的經營成果，加速資金周轉，用已完成工程的工程量乘以預算定額單價、取費標準及法定利潤率來計算工程價款，向建設單位辦理工程結算手續。施工項目結算是統計施工企業完成生產計劃和建設單位完成建設投資任務的依據。

二、施工項目結算的條件

工程結算的必備條件是經過監理工程師質量驗收合格并簽證。對于質量不合格的工程項目，必須要求承包商修復進行、返工直至達到合同規定的標準。估算工程對象的工程量．必須有監理工程師的認可，由于水利水電工程多以單價合同形式承、發包工程項目，合同中的工程量僅是一個估算值，結算時工程量必須是實際發生的工程量，所以此工程量必須經監理工程師的認可簽證才可以作為結算的依據。

三、水利施工項目結算工作存在的問題

水利施工項目的結算工作是在施工單位在完成工程經驗收合格之后，按照已經簽訂好的合同合約與建設單位進行款項清算的工作。施工項目的結算工作方法一般是采用約定過的綜合單價，一般用月結的方式，也就是按照當月施工單位的實際工程量進行支付工程款的月中支付、月底結算方式。另外就是在工程徹底完成后實施的一次性竣工結算共然后對剩余款項進行核算。工程項目是一個龐雜的復合體，由于工程量大、程序復雜、參與方也較多的種種原因，施工項目的結算關系到許多人的工作，也需要許多人的配合，結算內容方式不同，結果可能就會出現大相徑庭。

1、復雜工程的計量與實際差異較大

我們都很清楚，工程的結算內容均是按照施工單位實際工程量展開的。對于那些與合同內容沒有差異的工程項目，監理工程師往往很容易認定工程量，這樣對應合同協議書里已經協商好的結算方式不論是月結還是按階段工程特性也好，都是一項簡單的工作。但是我們看到的是，由于實際現實情境中，施工現場往往會出現比如說交通條件的變化、泄洪功能的變化、地方物價水平的上漲等等，這些都會多多少少引起工程量的變動，這些不可抗力的因素都會直接導致項目的計量計價實際的結算結果。比如說渠道土方工程的計量結算，在此項環節中，我們很容易因為交叉混雜和為了完成主體項目而設置的臨時工程項目參雜在一起，出現了超計量現象。另外一方面就是漏算，在階段支付和完工結算的時候，結算時所要計價的對象內容是簡單的對實際發生的現場測定的開挖、填筑、壓實計量的匯總，忽略成品壓實方與挖填自然方量的差異。

2、目前項目結算沒有對隱蔽工程的驗收進行匯總

項目的結算工作是在工程驗收之后才能展開的工作，工程質量和進度只有在達到合同中規定的設計要求之后才能達到或符合要求的造價。對于明顯的比較容易計量的工程項目部分比如說施工結構、施工方案的采用、施工材料的采用等等較為顯而易見的結算是可行的。做好隱蔽工程的驗收對于施工項目的結算管理也是有著至關重要的作用。但是，在目前很多建設水利水電項目中，我們注意到由于主客觀原因，沒有驗收隱蔽工程的記錄，有些在竣工之后查到時才找有關工作人員進行查詢，這樣的做法給腐敗的滋生提供了寬大的溫床。在補錄后列入結算，甚至是并沒有將驗收結果列入結算結果，使得建設項目的質量存在了隱患，工程造價無緣無故的提高找不到審計內容，的行為也從此處滋生。總結以往的水利施工合同管理中，結算意識很薄弱，對于施工過程中隱蔽工程的驗收也是估計不足，這樣會給建設企業和施工企業都帶來潛在的風險。

3、建設單位對于工期的處置引起的結算不清

在具體施工項目中，建設單位在實際過程中往往會緊急催促水利水電項目的總工期縮短或者是對某一期段交付期進行提前。在實際當中，這種情況是非常常見的，業主為了獲取社會或者經濟利益，往往會忽略工程合同中規定的交付日期。這樣的行為必然會導致施工方為了滿足建設單位的要求，而采取趕工措施，其中對于人工、原材料、施工設備的采用必然會增加費用。

四、加強對水利施工結算工作的完善措施

水利工程周期長，其結算工作也需要度階段支付及竣工結算的計量進行審核，必須加以科學對待，在針對上述出現的各種問題中，我們必須采取嚴格的措施加以健全。

1、防止各種計量結算誤差

不論是工程項目階段支付還是竣工后的支付都是牽扯到了很多的子項目，工程量巨大要求了結算工作的細致性。我們不僅要提高審查人員的業務素質，也要豐富結算相關人員的工作驚嘆，使其具備良好的職業道德和較高的思想覺悟，在工作中認真核算。在審計核算過程中，我們要做到全員積極配合，努力提供可靠準確的資料數據，方式工程價款多計或少計，做到計等橫平豎直的真實。結算人員要熟悉招標文件技術條款中關于部分疑難雜癥分項工程計量與計價的規定，搞清工程量清單中每一個分項工程項目所包含的的工程內容，并且根據實際實施情況進一步完善形成結算依據。

2、實行分包工程量的結算管理模式

項目部隊分包隊伍的內部結算要實行“量價分離”的原則展開必要的核算工作。“量價分離”是要求在分包工程結算中，工程量的計算與工程單價的計算，由過去以往的經營部門一個部門完成，改為現在項目部的測量、生產調度計量、質量檢驗和經營部門進行計價兩相分離。這樣結算出來的工程總價大大避免了一言堂的弊端，能夠使建設單位對承建方提高信任度，促進結算工作的順利進行。

3、工程結算對內對外進行統一調度

我們可以看出的是水利一個施工項目的結算工作往往是有對外部（包括建設單位結算工程價款和對分包單位結算分包工程款）的計算和對內部的工資結算兩個方面組成。在對外結算工作中我們可以看到工程價款往往包涵了多個內容：工程預付款的支付、工程進度款的支付、備用金、保留金等等。而內部工人工資的結算也是必不可少的部分，負責結算簽證的部門必須負責相應的工程內容的同時完成對內結算的一個簽證證明，每項工作必須充分清楚，進行統一的結算調度，防止內外結算混亂不清。

結束語

施工項目結算是統計施工企業完成生產計劃和建設單位完成建設投資任務的依據。施工項目結算無論對承包施工單位還是建設單位均是十分重要的工作，雙方做好施工項目結算工作對造價管理起著至關重要的作用。

篇7

1、項目建議書未獲審批即進行工程可行性研究，或者編制項目建議書與工程可行性研究同步進行；

2、立項未獲批準或規劃許可證未辦理，即先行勘察設計；

3、未取得施工許可證，即開始施工。

建設單位違反基本建設程序先后次序，極易導致“七無三邊”工程的出現。例如某市政道路排水工程，建設單位為在上級指定工期內完成工程建設，在項目建議書、工程可行性研究報告、規劃許可證均未辦理情況下，即選定設計單位進場進行設計，后又在未取得施工許可證的情況下，要求施工單位進場施工。在施工過程中，發現該工程設計與其它規劃道路交叉位置不符合整體區域規劃、規劃紅線寬度不足等問題，致使施工過程極不順暢，最終結算金額超過施工合同金額近1倍。

（三）不嚴格執行招投標法律法規、政府規章的規定。招標是政府投資項目建設單位選擇參建單位的主要手段，招投標階段常見的違規行為有：

1、違規對符合公開招標條件的設計服務、造價咨詢服務、配套工程等項目實行邀請招標或者競爭性談判，或者不經招標程序直接授予合同。

2、施工招標采用初步設計圖紙。按照《工程建設項目施工招標投標辦法》第8條規定，依法必須招標的工程建設項目，應當有招標所需的設計圖紙及技術資料。由于初步設計圖紙編制深度不夠，若采用初步設計圖紙進行施工招標，會帶來工程投資、質量安全、工期等方面的巨大風險，因此這種做法不符合《工程建設項目施工招標投標辦法》的規定。

3、招標文件編制不嚴謹，對投標人的相關要求不符合法律法規規定，或存在排斥或限制潛在投標人的條款。例如某政府投資項目由建設單位自行招標，招標控制價約為4500萬元，按照住建部相關規定，該工程施工必須由一級建造師執業。由于招標文件編制人員不清楚相關政策，在招標文件規定擬任項目經理資質為二級建造師，致使該工程由不符合資質要求的人員擔任項目負責人。

4、違規干預招標控制價的編制和確定。這一類問題較常見的表現形式是建設單位委托工程造價咨詢單位編制招標控制價時，違反《建設工程工程量清單計價規范》的規定，指示工程造價咨詢單位按點下浮（或者上調）招標控制價、不采用工程造價管理機構的工程造價信息。

5、評標過程不規范。在評標過程中除了易出現串通投標這類嚴重違法行為外，也經常發生諸如暗標評審制度執行不到位、因投標文件微小瑕疵廢標等等有失公允的問題。例如某政府投資項目施工招標采用綜合評估法評審，其技術標部分應當實行“暗標”評審，然而建設單位成立的招標小組未嚴格執行保密化評審的規定，使得評委在知道投標單位名稱的情況下對技術標進行評分，最終影響評標結果的公正性。

（四）施工在前，審批在后。在施工階段常見的表現形式有：

1、施工組織設計、各類開工報告審批手續滯后，不具備施工條件強行開工。

2、設計變更手續滯后，擬變更工程無變更設計圖紙就已施工完畢。

這一類問題在施工階段具有相當的普遍性，究其根本原因，在于施工單位盲目趕工或意圖獲得不正當利益，設計單位派駐的設計代表技術水平和能力不足，監理單位未正當履行其職責，建設單位管理水平低下。

（五）工程竣工后未組織驗收或驗收不合格擅自交付使用。在審計過程中發現建設單位因某些原因，未組織驗收或驗收不合格擅自交付使用政府投資基建工程的情況并不少見。建設單位的這種行為，提高了其法律風險，國家法律和政策歷來禁止。根據最高人民法院2005年1月1日《司法解釋》，建設單位未組織竣工驗收或驗收不合格而擅自交付使用，會部分免除施工單位的質量責任，并且工程轉移占有之日視為實際竣工日期。

（一）審查政府投資項目各建設階段所需要的審批手續和證件，查看相

關文件是否齊全，并核對上報時間及核準時間。政府投資項目需要獲得審批的文件主要有：項目建設書、工程可行性報告、初步設計及總投資概算；需要辦理的文件主要有：招標登記表、招標公告表、勘察設計文件審查合格書、施工圖設計文件審查合格書、建筑工程質量監督書等；需要辦理的證件有：項目選址意見書、建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證、施工許可證。（二）審查估算、概算、施工圖預算和招標控制價。按照“總投資概算不得超過總投資估算的10%，施工圖預算不得突破設計概算”的原則進行審查，最終結算突破概算的，須有調整概算報批手續。按照《建設工程工程量清單計價規范》的規定，對招標控制價的合規性進行詳細審查。

（三）審查招標文件、所有投標人的投標文件、所有評委的評標資料和匯總資料。查看投標人須知前附表、合同專用條款等文件中需要編制人填寫的內容，是否符合關于招投標法律法規和政府規章的規定，是否符合工程項目的實際情況。查看評標過程和評標結果是否符合招投標法律法規和政府規章的規定，實行綜合評估法評標的，重點審查廢標原因和技術標扣分理由。

（四）審查合同文件及其談判紀要，查看招投標手續是否齊全，合同實質性條款與招標文件是否一致。

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近年來，從實際的運行效果來分析，利用招投標制度更加規范了交易者行為，但因實施招投標制度時間非常短，便出現了很多影響招投標管理的因素，這樣一來，會在招投標過程中出現很多不良的現象，因此，我們必須對這些影響因素進行深入的研究，切實提高工程招投標管理的水平，確保我國的經濟市場順利的發展下去。

一.我公司有關項目招標工作

1.科研樓建設工程招標方面。科研樓建設工程系公司自建自用項目，是經董事會批準的一項重大舉措，關系到公司未來的經營發展，同時也是大渡口區重點工程建設項目，建設好科研樓意義重大。通過招標擇優選擇設計、施工、供貨單位，是把好科研樓建設的第一道關。為此，我部與科研樓指揮部一道完成了科研樓有關項目的招標工作。主要有科研樓設計招標、施工監理招標、地質詳細勘察招標、土石方工程詢價、頂管工程詢價等。通過招標，不僅從法律法規層面確定完善了承發包關系，更有利于降低工程造價，推進工程順利實施。

2.完成了二號線延伸段和三號線南延伸段輕鋼雨棚招標，確定了輕鋼雨棚勞務分包單位；與物資部一道完成了童家院子起重機搬遷項目招標；與物資部一道完成了科誠地鐵公司萬能試驗機項目招標。。

二.造成工程招投標管理問題的主要原因

1.招投標制度不夠完善

現如今，我國的招投標制度依然存在很多的問題，缺少一套較為完善的招投標操作規范，在招投標過程中，主要結合評委的意見進而確定中標單位。招標之前，施工單位早就對這些評委的家庭情況、工作單位、工作職務等信息非常了解，并且又沒有專人監督評委的工作。因此，采用不正當的手段給招標的評定人員行賄，難以避免此種“明招暗定”的現象。

2. 缺少招投標現場的監督機制

從招投標的形式來分析，大多數招投標現場都是安排監察、審計人員參與到評委工作中，從表面上看是對工作進行監督，但是實際上他們早已相互串通好，內定了施工單位。

3. 評審能力嚴重不足

因當前評審時間缺乏，從而沒有及時澄清招標人的不平衡報價，進而出現了一些不正當競爭的行為，再加上有些評標方法也不夠合理。一般來說，評標小組都會向業主提供幾個最低報價的單位，但是，由于我國對工程的成本核算的說法大多數都是紙上談兵，并且也沒有對那些比較典型的工程成本進行分析，也沒有及時向社會進行公開。

三.解決工程招投標管理問題的有效對策

1. 健全監督體系

一方面，各級政府部門要正確引導各個執法部門進行協調工作，充分發揮出審計與紀檢等部門的監督作用，并且還要監理一套更為完善的監督體系；另一方面，充分利用先進的技術手段來對整個招投標過程進行監督。首先，可以對參加招投標的所有到場人員進行登記，攝像頭全程實時監控，如果條件允許，也可以將所有的電子通訊設備加以屏蔽，這樣一來，就可以避免在招投標過程中，有些人利用通信設備作弊。

2. 及時公開招標信息

結合“公平、公正”的原則，建立一套完善的招投標機制，確保各個項目都要在機制范圍內運行，在沒有進行正式招標前，業主首先要借助媒體手段向社會公開各種相關的招標信息，項目要有一定的透明性。同時，還要對對投標單位的資質、指標、誠信程度都進行嚴格的審查，堅決避免掛靠資質以及串標等現象的出現。

3.進一步完善招投標制度

在招投標行業中，特別是招投標制度還不夠完善，也或者是制度存在漏洞，因此，難以實現高效的管理，這樣一來，招投標項目成為貪污受賄的聚集地。因此，各地政府部門要結合具體的實際情況建立一個專門的招投標機構，并且由高素質的管理人員負責此工作，并且，也要將審計人員和監察人員共同參與到招投標活動中，認真做好自己的本職工作。

4. 規范招標人的行為

將招標人進行細化處理，結合投標人的實際情況來填寫報名資格審查表，對于那些投標單位受過部門獎勵的，可以根據情況進行加分，對于不同的投標人，其所遵循的審查標準是大不相同的。此外，建立一個專門的工程承包市場，正確處理統一管理和行業管理之間的關系，在對招投標進行統一管理的基礎上，各個施工單位或者是管理部門都應該結合建筑規定的要求，公平、公開的進行招標，與此同時，統一管理部門要和行業管理部門積極進行溝通，虛心接受行業部門的意見和建議，從而更好的做好工程的招投標工作。

四.標底編制

1.準備階段。

為了編制出準確、真實、合理的標底，必須認真閱讀招標文件和圖紙，尤其招標文件商務條款中的投標須知、專用合同條款、工程量清單及說明，技術條款中的施工技術要求、計量與支付及施工材料要求，招標人對已發出的招標文件進行澄清、修改或補充的書面數據等，這些內容都與標底的編制有關，必須認真分析研究。工程量清單說明及專用合同條款，規定了該招標項目編制標底的基礎價格、工程單價和標底總價時必須遵照的條件。調查、搜集基礎資料。搜集工程所在地的材料、交通等方面資料，向有關廠家搜集設備價格數據；搜集工程中所應用的新技術、新工藝、新材料的有關價格計算方面的數據。

2.編制階段

基礎單價包括人工預算單價、材料預算價格、施工用電、風、水單價、砂石料預算價格、施工機械臺班費以及設備預算價格等。析取費費率、確定相關參數。根據施工組織設計確定的施工方法，計算標底工程單價。工程單價的組成，按規定應包括其它直接費、現場經費、間接費、企業利潤及稅金等，并參照現行建筑工程費用定額結合招標項目的工程特點，合理選定費率。稅金應按現行規定計取。臨時工程費用在標底中主要由三部分組成：一是單獨列項部分，如施工導流、道路、房屋等；二是含在其它臨時工程中的部分，如附屬企業、供水、通訊等，可用費率估算或列項計算；三是含在現場經費中的臨時設施費，已包括在工程單價中。

3.匯總階段

按工程量清單格式逐項填入工程單價和合價，匯總標底總價。一是明確招標范圍，分析本次招標的工程項目和主要工程量，并與初步設計的工程項目和工程量進行比較，再將標底與審批的初步設計概算作比較分析，分析標底的合理性，調整不合理的單價和費用。二是標底總價和標底的工程單價所包括的內容、計算依據和表現形式，應嚴格按招標文件的規定和要求編制。通常標底工程單價可能將超挖超填工程量，施工附加量攤入工程單價中，這與初設概算單價組成內容是不同的；標底總價包括的工程項目和費用也與概算不同。在進行標底與概算的比較分析時應充分考慮這些不同之處。

五.小結

總體來說，工程招投標必須始終堅持公平、公正的原則，同時，還要結合目前工程招投標中出現的各種問題，并且建立一個更為完善的監督體系，審查招標資格，進一步規范招標人的行為規范，從而建立一個更加有序的招標市場，從根本上遏制各種腐敗現象的出現，逐漸凈化招標市場，使招標市場更加區域規范化，這樣一來，才能真正提高招投標工作的質量。

參考文獻：

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1 市政工程建設預決算審核工作需嚴厲查的內容

市政工程建設預決算審核工作是確定建設投資和工程造價的主要程序,其過程較為繁雜,對做好市政工程項目具有十分重要的意義。若預決算審核工作做不準確、不嚴密,將一定程度上浪費資源,增加不合理開支,浪費建設資金,損害民眾利益。因而,在開展預決算審核工作過程中,我們首先要明確需要著力審核的內容并有步驟、有重點的安排實施。

1.1?要嚴格審查市政工程量,防運算過程出現偏差

市政工程都有一定的工程量,市政工程前期準備過程中,相關人員可以根據設計圖紙、專業設備材料表、市政工程量計算規則等,參照市政工程量的尺寸數據來源和相關計算方法,對市政工程量進行量化評估,而造價會隨著工程量的增加而增加,所以在市政工程審核過程中,要嚴格審查工程量,以確定市政工程量確定過程中是否存在漏算、重算和錯算現象。

1.2?要嚴格審查定額子目,防止不合理提價

在一項市政工程項目中,具體應該套用哪一個子目,施工單位有很大的決定權和空子可鉆,特別是對一些模棱兩可的子目進行單價標注,施工單位往往是就高不就低。因而,在市政工程審查過程中,要明確定額中的同類市政工程量的子目套用界限,并能根據市政工程建設項目實際,判斷出子目運用的合理性。

1.3?要嚴格審查各類分項,防出現重復立項

審核人員審查市政工程項目過程中,首先要特別熟悉整個工程的定額項目和每個定額項目注明的基價中所包括和不包括的眾多項目內容。有些施工單位在進行預決算和報價統計時,出于提高造價以獲取高額利益或者因操作失誤等,往往對前列項目中已包括的內容進行重復立項。審核人員必須對立項內容進行嚴格審查,防止企業存在僥幸心理,不合理增加市政工程造價。

1.4?要嚴格審查經濟,防出現盲計項目

所謂經濟,是指在施工全過程中因各種原因產生調整的市政工程量和材料差價。大多數施工單位為獲取更多的經濟利益,會在編制市政工程決算時,多計取調增項目的內容,而少計或不計取調減項目的內容,這是市政工程審查的重點之處。

1.5?要嚴格審查材料市場價格,防止瞞報價格

目前,建材市場上材料價格差別較大。如果建設單位忽視了對市場價格的調查與了解,而全權委托施工單位代辦采購,就一定程度上為施工單位實價虛報、實價高報創造了條件。因此,審核人員必須深入市場調研,全面了解材料市場價格,防止承建單位鉆空子。

2 市政工程預決算審核要瞄準預算決算中的常見問題

審核市政工程預決算要針對預決算工作中常出現的問題組織實施,這樣才能優化審核程序,減少工作周期,有針對性地發現漏洞,取得實際效益。

2.1?工程預算定額尚不健全

在市政工程建設前期準備工作中,施工單位應根據工程實際施工水平、地域實際差異的不同,按不同區域經濟發展水平和特點,對定額機型進行科學合理的調整。較為妥善的方法是在基礎定額之上,盡可能提高基本建設的經濟效益,創造出更多的生產性及非生產性的固定資產。此外,還應當對新技術、新材料、新設備、新工藝的實施所能涉及到的定額及時地總結、匯總、調整、補充,防止部分工程造價失控。這些領域是審核人員審查的重點,防出現借用定額現象。

2.2?人為因素影響臨時工程編制

隨著施工新理念、新技術、新機械的應用以及管理水平的快速提高,勞動生產率也將隨之逐步上升,這無疑會帶來施工人數減少等新變化。一系列正在改變的因素,將使臨時市政工程投資與整個投資的關系不斷發生扭轉變化。只憑一個簡單的編制計算,難以量化清楚二者之間的關系,極易造成工程投資失控。

2.3?故意高套定額問題

高套定額是指套用高標準定額,卻只做了低標準工作,從而大幅度提高了工程造價。很多承建單位會在這方面動腦子,鉆空子,并樂此不疲,因而,在工程決算審核中,必須熟練掌握施工要求,熟悉工程組計算規則和施工圖紙。

2.4?間接費等根據工程情況自行報價

費率的檔次應根據施工企業所有制性質、資質等級、工程類別等作適當的劃分,這樣才有利于實現政府職能的轉變,利于向國際慣例靠攏,有利于促進企業經營機制的轉換,從而創造良好的市場環境。但是,很多建設單位由于對施工單位整體情況把握不準,往往忽視對這方面的審查判斷。

2.5?虛增工程量問題

市政工程特別是其中的隱蔽工程,有一種現象非常普遍:在基建工程的某一分項工程中,多計算工程量。它要求審計人員有熟練的工程量計算能力,且項目主管部門要做好嚴格的隱蔽工程現場記錄和簽證。

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一、工程造價預決算中常見的問題

（1）有的工程地理環境復雜，地質勘探不準確，設計深度達不到相應水平，使得施工中設計變更多，現場簽證和技術核定多，加之竣工資料做得較差，致使施工單位預算員在編制結算時，易出現工程量的重復計算或漏算。

（2）對工程量重復計算，施工單位預算員在編制結算時，常將定額項目中已包括了的工作內容重復計算。還有一些調試，按規范要求應做，而實際卻沒做，施工單位也給編入結算。

（3）施工單位在套定額時往往就高不就低，低工程套高價定額子目。還有的定額項是以組、系統作計量單位的，施工單位采取以小組套大組，以小系統套大系統，謀取非法所得。

（4）由于當前我國對預結算編制誤差的獎罰管理不完善，建設單位對編制報表的誤差無有效的約束機制，加上施工隊伍素質的參差不齊，思想動機不純，觀念的錯誤，這是造成施工單位對工程量多估冒算的主要原因，有的單位錯誤的認為工程預決算不是施工單位算倒建設單位，就是建設單位算倒施工單位，由此多算糊算的報表，隨處可見。建設單位如審查不到，施工單位就謀取非法之財，因此出現將工程量拋高計算是較為普遍的。

（5）甲、乙雙方訂立合同時，由于條款不嚴格、不完善，缺乏約束性、規范性，是引起施工單位多算、冒算的又一原因。尤其是在包干工程項目中，對包干范圍及調整和調整方式等沒有明確規定，其結果是包干項目包不死，成為按實結算。

（6）材料價格管理問題。建筑材料的市場化促進了建筑材料的繁榮，但也帶來了市場管理的混亂和建筑材料價格漲浮的失控現象。現行工程造價的構成中材料費幾乎占工程60%―70%。材料費在工程造價構成中占有核心地位，因此，控制材料價格對有效的控制和降低工程造價，提高建設投資效益具有重要意義。工程材料的供應一般分為兩部分，一部分由銷部門供應；另一部分由施工單位自購，供銷部門認價。供銷部門供應的材料除三大材料的價格在一定時期是統一的外，其余材料價格均是供銷部門根據各種情況進行劃價的，這就出現了同一型號、規格的材料價格相差甚遠的現象，給施工單位造成可乘之機，以高價調撥單代替低價調撥單進行結算。

二、工程造價預決算編制要點

2.1重點看圖修正圖紙

按圖紙會審記錄的內容和設計變更通知單的內容修改、訂正全套施工圖，以避免事后改變圖紙造成重復計算。

2.2充分利用工程量計算手冊和計算表格

這種手冊是將本地區常用的定型構件、常用系數統計整理匯總而成。通過查表形式可大大加快計算速度，如磚基礎中的大放腳、土方中的放坡等。還可以將自己從實踐中精確計算過的數據標在標準圖集上，以備日后查用。建筑工程項目多、小而雜，通過列表形式可以提高準確性和工作效率。有的表格可以做成標準格式打印出來，供反復使用。如獨立基礎工程量計算表、土方工程量計算表、門窗表等。記住常用數據和公式，靈活運用土建項目中經常要進行抽筋計算，如圓鋼筋的變量換算，可以通過已簡化過的公式來計算。

2.3靈活運用“統籌法計算”原理

“統籌法計算”是人們按統籌原理規定參數的計算范圍、計算規則，為達到簡化計算、化繁為簡的目的，而確立的一種近似計算方法。這種方法通過一系列經驗數據和手冊為預決算工程量的簡化計算開辟了一條新路，該原理可靈活運用，按需摘用，以達到事半功倍的效果。

三、工程造價預決算常見問題的改善措施

3.1工程造價預算的改善措施

（1）根據實際情況編制建筑工程預算定額體系。針對建筑工程預算定額過程中的借用問題，建設單位在進行工程預算的時候，可以考慮根據建筑工程的地域分布和類型以及施工技術水平等因素，結合實際情況，制定出一套較為完整的預算編制定額體系。在進行預算編制的時候，可以根據建筑工程的地域差異和實際施工水平，按照定額進行靈活調整，即在工程預算基礎定額基礎上，根據工程的施工難易程度，設置難易系數，從而最大提高施工的經濟效益，創造更多的固定資產，而且也要對技術發展和工藝進步所帶來的定額變化進行及時調整，不斷進行補充，控制部分工程造價失控問題。（2）提高工程造價計算方法的準確度。在進行工程造價預算的時候，常常會因為計算方法的失誤，導致工程施工過程中，材料的實際價格因為市場需求和國家宏觀調控政策的影響，而和工程預算價格不符合，最終造成工程造價失控。針對這種狀況，首先需要建設單位在進行工程造價預算的時候，盡可能增加預算的材料種類，減少材料費，另外一方面，需要建設單位能夠利用行業協會或者管理部門的作用，更廣泛手機材料的市場價格信息，針對不同的時間和區域，材料價格變動的周期性信息，制定出建筑工程調價系數。（3）準確計算施工期的人員數量。由于建安投資和臨時房屋建筑工程投資之間很難通過一個簡單公式就把二者聯系起來，因此，在進行施工項目預算編制的時候，應該盡可能按照實際施工狀況去計算施工期的人員數量，然后計算臨時性房屋的建筑面積和室外的工程量，最后再以相應的定額標準計算出較為準確的工程造價，從而避免由于公式的錯誤而導致的工程預算計算誤差。

3.2工程造價決算的改善措施

（1）對于建筑工程決算中存在的高套定額的現象，我們要根據高套定額的不同，實施分類審核的方法，審核人員不僅要能夠熟練掌握工程組計算的規則，而且也要掌握建筑項目施工的要求和竣工圖紙，只有這樣，才能達到知己知彼。（2）嚴格控制決算，避免重復計算。對于一些建筑工程在決算中重復計算的問題，最為根本的控制方法就是要嚴格控制決算中的計算方法。例如，首先要加強審計人員的工程量計算技能，并且要達到熟練掌握的程度，其次是要 求項目主管部門有嚴格的隱蔽工程現場簽到和記錄制度，達到有證可查。

四、結束語

在工程建設過程中，由于預決算編審工作的性質，要求預決算人員應不斷加強知識、技術培訓，不斷提高業務水平與技能，使用先進的技術手段，只有這樣才能保證所編制的預決算合理、準確；使基本建設資金做到合理分配和合理投向，充分發揮投資效益，維護國家和企業的基本利益。

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一、我國民營企業內部控制存在的常見問題及成因

（一）法人治理結構不完善

我國民營企業普遍存在董事會形同虛設現象，其成員及董事長、經理等的任命大多數是控股股東或決策機構推薦，抑或直接安排的。內部人、控股股東集控制、執行權和監督權于一身，凌駕于內部控制之上，致使董事會的監督和控制職能受到嚴重制約。

董事長和總經理的職責劃分不明，前者較重視執行而輕視控制職能；或是決策層和經理層重疊，一套人馬兩塊牌子，缺乏有效的制衡和監督機制，缺乏謹慎觀念，法律意識淡薄；決策者好大喜功，經營者報喜不報憂，決策隨意，缺乏嚴謹科學性。

（二）管理層對內部控制的理解存在誤區，重視度不夠

管理層對內部控制的重要性認識不足，往往重視收入的管理，忽視了對成本的有效控制，致使對內部控制的建設缺乏系統性、全局性思考。很多民營企業對內部控制的認識還停留在內部牽制階段，或者把內部控制等同于內部監督，認為強化內控就是要增加管理人員；意識不到其重要性，沒有建立相關制度 ，或者僅把它當做是一項制定文件、制度及手冊的工作，而不具體貫徹實施。多數企業片面地認為內部控制就是“一支筆”審批，財務及預算審批權高度集中在個別人手中；或常以內部控制影響辦事效率為理由拒絕執行，認為搞內部控制就是對人不信任，甚至認為內部控制費時費力，不僅占有人員編制，還增加不少成本費用，不能創造經濟效益，從而認定內部控制無關重要。

（三）人力資源管理政策保守落后，影響內部控制的執行效果

民營企業受到家族管理模式、人情關系的影響，人才引進方面也受到了一定的制約，保守落后，錄用的人員多數屬于“關系戶”，很難量才錄用，致使員工素質低下，不能勝任內控的需要。尤其是財務部，“皇親國戚”格局普遍存在，業務技能較差，甚至連從業資格證都沒有，以致財務管理水平較低，會計監督處于事后“核算型”，財務管理尚停留在報表匯總，簡單的分析階段；會計控制層次不高，范圍不廣，財務人員參與決策管理的程度不高。

（四）風險管理意識淡薄

部分民營企業無視財務、經營和決策風險，對資金管理不加重視，投資盲目隨意。決策機制、程序及方法不科學，涉及專業性強的決策在程序操作上沒有執行集體討論、集體聯簽制度，沒有經過專業部門及人士的科學調研論證，就盲目地隨意地作出對外投資、擴大生產規模、為第三方擔保等決策，這種“拍腦袋式決策”稍有不慎便會給企業帶來不可估計的經濟損失，增加企業風險。

（五）關鍵業務環節控制薄弱

民營企業在貨幣資金方面普遍存在“小金庫”現象，公賬私立、財務舞弊、收受賄賂、貪污、挪用及盜竊公款現象時有發生。

固定資產、存貨等物資采購方面招投標程序不科學，不嚴謹，存在弄虛作假，相關人員吃回扣等不良現象。

成本費用控制被管理層忽視，彈性開支居高不下，支出失去有效控制。企業的管理費用一年比一年多，不重視預算或根本沒有預算管理，存在多頭審批，差旅費、業務招待費年年超支。

（六）缺乏有效溝通

企業內部各部門之間，內部與外界之間缺乏有效溝通，信息溝通的渠道不暢通，信息生成和信息傳遞不統一，政出多門，各自為政。內部各部門之間的信息資源不能共享，是系列的信息孤島堆砌，企業的上下、內外的信息傳遞受到嚴重阻礙。

（七）內部監督效果不佳，缺乏力度

內部審計沒有受到重視，部分民營企業從成本控制考慮，沒有設立專門審計機構或配備專業人員，一般由其他部門及人員兼職，審計質量大打折扣；審計范圍受到限制，僅限于年度報表，缺乏離任審計、工程預決算審計、落實舉報審計等；方法和手段落后；審計力度不夠；審計職能僅僅停留在會計核算與合法性上，很少涉及內部控制的執行情況評價與考核管理；多數民營企業審計人員直接受企業負責人管理，其地位缺乏獨立性、權威性，審計意見完全按照其意志來定，致使內部審計形同虛設，沒有發揮應有的功效。

二、加強民營企業內部控制的具體對策

（一）完善企業治理結構

治理結構對企業內部控制的建設與實施效果有著不可估量的影響，為了充分發揮董事會、監事會等機構的積極作用，企業應建立健全權力制衡機制，把決策層和經理層分開，建立真正意義上的法人治理結構。并根據管理層的素質和水平、管理能力及組織機構等不同的情況，對企業的審批程序進行分級授權管理。同時，為了加強對經理人的約束與控制，防止“內部人控制”，減少道德風險和逆向選擇的機會，提高經營者的工作積極性，企業應建立有效的激勵和考核機制。

（二）建立良好的用人機制

人力資源是建立與實施內部控制的關鍵，為適應內部控制的發展需要，企業應高度重視職工的勝任能力、人品素質等，制定科學的人才外聘、培訓、薪酬待遇、業績考評及晉升制度，打破傳統的用人機制，沖破家族影響、人情關系等因素的束縛，真正做到唯才是舉，量才錄用，為內控的建設奠定良好基礎。為保證內部控制的效果，企業應提高關鍵人員如財會人員的準入門檻，在職責權限、薪酬待遇、員工培訓、考核任期上應實行一體化管理，加強財會隊伍素質培養，提高工作人員的技能水平及地位，使其在行使監督和管理職能時保持應有的獨立性、權威性，促使財務管理從“核算型”向“管理型”發展。

（三）建立“防、堵、查”相結合的監督體系

首先，企業應隨時保持高度的風險意識，在各經濟業務環節制定相應的控制制度及措施，建立以“防”為主的風險預警體系；“堵”指的是加強會計事前監督，強化各環節的日常及重點檢查，提早堵住漏洞的源頭，以免后患；“查”指的是內部審計等督察部門以常規審核、會計報表審計、離任審計及物資采購、基建項目招投標等各項專門審計為手段，做到事前監督、事中監督和事后監督相結合。

（四）強化有效溝通，拓寬暢通渠道

信息與溝通是內部控制有效運行的關鍵，而且是對內部控制系統是否有效的反映。因而，民營企業應該加強各部門間的信息交流與溝通，促進信息的有效溝通和充分應用。企業應建立科學的信息傳遞機制，明確傳遞的內容、方式、保密要求及各層級的職責權限等；還應制定嚴密的報告流程，充分利用現代技術，將信息納入企業統一的平臺，達成信息集成和資源共享。同時企業應拓寬信息暢通渠道，重視反舞弊機制建設，廣泛征集合理化建議等方式，鼓勵各層級人員對違規、舞弊等現象的舉報、投訴，不斷改善內部控制建設。

（五）加強內部會計控制，重視財會隊伍建設

內部會計控制是企業內部控制體系的關鍵環節，是實現戰略目標和保障財產安全完整的基礎。財會部門是執行主體，其人員素質的高低直接影響著會計控制質量，企業應注重財會隊伍的建設。

對關鍵人物及崗位，企業應實行輪崗和定期稽查；對審批程序、資金預算及付款審核等關鍵環節應嚴格把關，建立重大決策集體審批制，杜絕個人獨斷專行，隨意決策；對發票、印鑒、支票等關鍵物件應專人專管；對現金、銀行出納、收支核準、實物保管等關鍵崗位應嚴格控制，實行不相容職務分離原則。建立層級授權審批制，金額較大的實行集體聯簽，金額較小的按層級授權實行集中審批，避免因多頭審批而重復報賬。

（六）加強內部監督，提高內審執行力度

企業應設立專門審計機構，配備專業人士，并于董事會或監事會直接領導，確保其獨立性及權威性，同時應提高審計手段及方法，擴大審計范圍，提高業務水平和審計質量。企業還應制定相應的審計處罰制度，發現問題及 時處理，并加大嚴懲的執行力度，以儆效尤。

三、結束語

內部控制是一項系統工程，它的理論博大精深，其內容和方法會隨著企業內外部環境的變化而變化。民營企業只有根據不同時期面臨的具體形勢和問題，采取不同的控制措施與對策，才能有效地發揮其作用，促進企業持續、穩定、健康地發展。

參考文獻：

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近年來，評審中心對評審質量控制進行了積極有效地探索和實踐，但評審質量控制仍存在一些問題。我們認為制約我縣財政投資評審質量提升的因素，主要存在評審人員、評審抓手、評審時間、評審方式、評審計劃和評審范圍等方面。

評審人員是開展評審工作的主體，無論是評審工作的管理者或者操作者，評審人員的知識結構、工作能力、評審經驗和職業道德等，都會直接或間接地對評審質量產生影響。隨著財政投資的多樣化、項目技術的復雜化、工程計價依據與計算規則的差異化，評審難度不斷增大，評審人員在評審工作中受專業知識和能力經驗的限制，發生技術失誤的機率也在增加。此外，由于我縣評審隊伍建設相對薄弱，人手少，專業技術力量薄弱，部分評審項目需要委托社會中介機構幫助協審操作，協審人員的專業素養與職業道德也將影響評審質量。

資金始終是財政工作的抓手，財政投資評審工作也不例外，項目資金監管缺位、評審經費不獨立都制約著高質量評審的實現。目前，我縣大部分城建資金是由城司、振宜公司等融資平臺直接撥付或列支，住建局是項目建設管理方，住建局下屬的飛躍公司、園林公司往往是施工方，設計方、監理方也常由我縣公司負責，各方相互之間存在長期的利益聯系，這可能導致設計變更不合理、不經濟，隱蔽工程簽證不嚴、不實等問題，而評審工作缺少資金抓手，在設計變更、工程簽證等方面缺乏話語權，影響評審質量。此外，部分評審項目需要委托社會中介機構幫助協審，但相關的評審經費在預算中沒有單獨安排，在城建項目外的項目評審經費仍是由建設單位安排，協審單位與建設單位的利益關系會影響協審人員執業的客觀公正，制約評審質量。

為評審工作留有充裕的時間是高質量評審的保障。以結算評審為例，結算評審工作需按流程開展，從資料接收、現場勘查、初審、復審到出具評審報告等一系列工作都需要充裕時間。當前，少數建設單位對財政投資評審認知不夠，把結算評審當成是一個純粹的程序和過場，項目完工后不及時報審，年底時由于工程款結算需要，往往對多個項目進行集中報審，使得評審工作的時間緊、任務重，影響評審質量。另外，仍有不少建設單位對結算評審的程序和要求并不清楚，報送的資料不及時不全面，如某倉庫維修項目，在數次溝通后報送的資料仍出現結算書錯漏項頗多，竣工圖紙不完整，簽證手續不完善等情況，嚴重拖延評審時間。

財政投資評審的主要方式是，“項目預（概）算和竣工決（結）算的評價與審查，包括：對項目建設全過程進行跟蹤評審和對項目預（概）算及竣工決（結）算進行單項評審”。目前，我縣評審工作仍停留在結算評審環節，缺少前期的預算評審、招標評審、過程跟蹤評審、竣工決算評審，而大部分建設單位在項目概預算審查方面又缺乏足夠的經驗，在施工中對工程施工承包商提出的問題往往不能正確的分析判斷，輕信承包商意見，導致一些不合理的設計變更和增項簽證，造成既成事實后，使得評審工作扮演善后角色。因此，將評審貫穿到項目全過程以提升評審質量，迫在眉睫。

評審計劃的缺失與評審范圍的狹隘模糊，使評審工作常處于被動局面，影響評審質量。首先，項目送審無計劃，臨時性、隨意性較大，不利于工作統籌安排和有序開展。其次，評審范圍狹隘，納入評審的項目還主要停留在市政園林、教育文化等領域上，遠未達到評審全覆蓋的目標。再次，列入評審范圍的項目標準口徑不統一，也容易引起審核分歧，制約評審質量，如某鄉鎮維修工程，評審人員根據計價規范對工程中某分部分項提出核減要求時，施工單位以其他鄉鎮同類工程中類似情況未被核減而提出異議，其實出現這一情況的原因是該類維修工程有的鄉鎮自行安排社會中介審核，有的鄉鎮委托評審中心審核，審核的嚴謹程度不同。

找到問題原因就要想辦法解決。通過對各地評審質量控制經驗的學習和我們自身工作的實踐總結，我們認為提升評審質量可以從以下方面努力：

提升評審質量，應堅持德才兼備、以人為本的原則，建設優秀的評審隊伍。一要增強評審中心人員專業素質，結合工作實際組織評審中心人員研討評審的常見問題，分析典型案例，學習他人先進的工作經驗和工作方法，并積極鼓勵評審中心人員參加各種形式的培訓和職稱資質、執業資格考試，通過不斷增強評審中心人員專業素質，為提升財政投資評審質量奠定最堅實的人才基礎；二要強化對協審人員的監督管理，制定有關協審人員

具體的管理辦法，包括協審人員選聘標準、行為準則、工作考評、廉政紀律等方面的內容，確保選用的協審人員熟悉國家相關法律、法規，具備良好的專業素養，恪守客觀公正的工作原則。提升評審質量，應保證評審工作的權威性與獨立性，打造牢固的評審抓手。一是建議強化項目資金的監管，將有關政府融資項目資金（含城建資金）由財政局實行會計或委派，完善財政部門對財政投資項目資金的核算及撥付工作機制，健全財政部門對財政投資項目資金的的監督管理職能，使項目資金不再游離于財政部門監督之外，杜絕“第二財政”現象，增強財政部門話語權；二是建議加強評審成果的應用，將預算評審結論作為工程招投標和政府采購的控制價，進度款支付時充分考慮核減因素，結算評審結論作為辦理結算的最終依據，保證評審工作的權威性；三是實現評審經費的獨立，建議在預算中安排專門的評審經費，評審經費統一由評審中心管理，年底根據全年協審情況按實支出，保證評審工作的獨立性。

提升評審質量，應進一步規范送審程序，保障充裕的評審時間。一是加大宣傳協調力度，爭取建設單位對評審工作的重視和支持，建議組織專題培訓會，向建設單位及其人員宣講評審工作程序，督促其在項目建設竣工后及時進行結算報審，為評審工作實施留下足夠時間；二是嚴格按財政投資項目評審流程圖操作，建立資料交接單制度，以書面形式告知建設單位在結算報審時需提供的資料清單，以及漏報、錯報、晚報的時間責任，化解評審流程特別是資料交接上的無謂糾紛。

提升評審質量，應將評審工作貫穿到項目建設始終，加強項目全過程的評審監管。一是設立預算審核關，通過項目招標前預算審核，及時發現和剔除項目預算中的不合理、不合規等因素，有效控制項目投資規模，節約財政項目資金，扭轉“部門、單位點菜，財政買單”的被動局面；二是設立招標控制關，加強對招標文件合法性、合規性和招標控制價合理性的審核，對招標環節出現的不合理情況進行糾正，主動參與合同結算條款的審查，及時發現施工單位的“陷阱”條款，著力于從源頭避免財政資金的損失和浪費；三是嚴把建設關，對建設過程進行跟蹤評審，強化隱蔽工程、設計變更、技術簽證等關鍵環節的把關審核，遏制施工單位弄虛作假、高估冒算的行為，使評審結果更加科學真實、客觀公正，提升評審質量；四是強化決算關，在立足高質量結算評審基礎上，充分發揮評審人員財務專業優勢，全面審查項目投資是否合理，做好財政投資決算評審工作。

提升評審質量，應編制完備的評審計劃，明確評審范圍，使評審工作提前介入、預先謀劃。一是要提前介入，年初評審中心對納入財政預算的建設項目進行分類匯總，對未納入預算直接由城司、振宜公司等融資平臺安排的項目進行逐項篩查，主動確定評審項目與評審范圍，編列年度財政評審計劃，并在征求局相關業務科室的意見后，報局領導審定，評審中心根據年度財政評審計劃，向項目主管部門和建設單位下達財政投資項目評審通知書，提前介入項目實施過程中，減少項目送審的臨時性、隨意性；二是要預先謀劃，對年度重大項目制定評審實施方案，對項目評審的時限、人員調配、評審要求等事項列計劃，同時針對同類型項目，評審過程中可能涉及的超概預算、重大設計變更、不合理增項等問題的處理，與建設單位、局相關科室提前做好溝通會商，統一工作口徑，保證評審質量。

綜上所述，評審質量是財政投資評審工作的“生命線”，高質量的評審源自于評審隊伍的優秀、評審抓手的牢固、評審時間的充裕、評審監管的強化、評審計劃的完備和評審范圍的明確等。面對我縣評審工作人員少、時間緊、任務重等難題，評審中心全體人員將以對國家和人民高度負責的態度，本著廉潔奉公的精神，采取強有力措施，切實解決制約評審質量的難題，不斷改進評審工作，提升評審水平，相信通過我們堅持不懈的努力，一定會把財政投資評審工作做得更好，打造出經得起歷史檢驗的評審成果。

[1]朱利云.加強財政投資評審工作的若干思考[J].財政評審，2013（4）：49-52

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前言：工程造價的結算審核是合理確定工程造價的重要手段，也是支付工程款必不可少的一道程序。它涉及到計劃、統計、財務、物質供應等多部門的業務，工程預結算是確定工程造價和經濟指標的依據，編制好工程預結算，搞好審計工作，是節約建設資金，降低工程成本的關鍵。

1.工程預結算的主要工作內容 工程預結算是工程造價管理工作的重點內容之一,其管理效果直接影響到工程造價管理工作是否能夠得以全面落實,并關系到工程項目的經濟收益能否實現等多方面的問題。工程預結算工作的管理內容較為復雜,涉及到工程項目建設中資金運用中可能出現的方方面面問題,是現代工程管理的基本內容之一。目前,我國工程預結算的工作內容主要有以下幾方面: 1.1工程量的計算 在建筑工程項目造價管理工作中,工程量的計算是工程項目預結算管理工作的基本內容之一,其決定了工程資金的投入與運用的總體狀況。建筑工程項目的工程量計算是一項相對復雜的工作內容,其對于技術性、科學性、客觀性的要求較高。工程量的計算要由專業的工程造價人員來進行,并要結合工程項目的整體建設目標、施工設計圖紙要求,以及工程項目的具體質量標準、施工工藝、技術流程等最終來確定。

1.2工程整體建設成本的預算 工程整體建設成本的預算是在工程量計算結果的基礎上來進行的,工程整體建設成本包括工程量、機械設備選購、建筑材料購買、人員開支、銀行貸款償還、監理費用等多方面的內容,整體建設成本預算是對于工程項目整體資金運用情況的科學計劃方案。在工程整體建設成本預算工作中,一些較大的項目相對容易計算出來,而應該重視的則是一些細節項目的預算,同時工程預算人員還要堅持“降低工程成本、提高經濟收益”的基本原則,確保工程項目參與各方經濟收益的實現。 1.3工程項目的竣工結算 工程項目的竣工結算是對工程項目預結算工作的總結,其主要工作內容是結合工程項目實際資金運用情況對工程各項預算工作進行全面的審核,以最終計算出工程項目的經濟收益。

2.工程造價預結算中的常見問題

2.1由于當前我國對預結算編制誤差的獎罰管理的不完善，建設單位對編制報表的誤差無有效的約束機制，加上施工隊伍素質的參差不齊，思想動機不純，觀念的錯誤，這是造成施工單位對工程量多估冒算的主要原因，有的單位錯誤地認為：工程預結算不是施工單位算倒建設單位，就是建設單位算倒施工單位，由此多算胡算的報表隨處可見。建設單位如審查不到，施工單位就謀取非法之財，因此出現將工程量拋高計算是較為普遍的。

2.2有的工程地理環境復雜，地質勘探不準確，設計深度達不到相應水平，使得施工中設計變更多，現場簽證和技術核定多，加之竣工資料做得較差，致使施工單位預算員在編制結算時，易出現工程量的重復計算或漏算。

2.3在對工程量重復計算的同時，施工單位預算員在編制結算時，常將定額項目中已包括了的工作內容重復計算，如定額號2－262～266，配電箱的安裝，其工作內容已包括了接線、開箱、檢查、安裝等工序的工作內容，所以套用此項定額時就不能再套接線端子接線。又如風機的安裝定頻號1－770～803，定額中已包括電動機和減震器的安裝，使用此定額號時就不能再套電動機和減震器的安裝子目。還有一些調試，按規范要求應做，而實際卻沒做，施工單位也給編入結算。

2.4定額項目的錯套。施工單位在套定額時往往就高不就低，錯套高價定額子目，如2－1661～1676 熒光燈的安裝，定額子目分為組裝型和成套型，組裝型的定額基價比成套型的定額基價高約一倍，施工單位在套此定額時往往都是按組裝型套的。

3.工程造價預結算的控制措施

3.1 做好工程預算

現階段招投標的過程非常復雜，工程競標成為施工企業在建筑市場中爭取項目的主要途徑，在確定參與一個項目的投標后，做好工程預算是非常關鍵的。必須重點把握以下幾點：

3.1.1 答疑過程

在開標前建設單位組織的答疑會中，一定要仔細研讀招標文件、招標圖紙及其他資料，如有疑問，應及時向招標單位提出，有選擇性、有針對性地進行提問。

3.1.2 預算過程

應成立預算小組，且各成員分工明確。預算過程中尤其需注意對于工程量的計算，按圖紙計算的工程量應準確，不能漏項，以確保工程報價的準確性。對于若干圖紙不全、需憑經驗進行估算的工程量，應咨詢資深專業人員，實事求是，不可高估冒算或低于成本價估算，同時應準確、合理地應用報價依據和定額。

3.1.3 確定最終報價

編標小組在依據工程量清單、圖紙和招標文件規定的其他資料得出預算結果后，應根據企業的實際情況最后確定標價。確定投標報價主要根據招標文件的評標辦法定價，評標辦法多種多樣，應充分應用不同的投標策略和投標技巧，考慮企業自身實際利益，確定最終報價。

3.2 合同管理

施工合同是工程建設的基本依據，也是進行工程預結算的主要依據。有了施工合同即可明確甲乙雙方的權利和義務，確定工程的招投標范圍、工程款支付方式、索賠要求、結算方式、承包方式等內容。合同簽定后，要及時組織項目班子成員進行合同交底，使執行者真正了解合同的內容和約束條款等。對于合同中所羅列的諸如施工范圍及甲乙雙方的責任、權利和義務等重要內容，特別是涉及到相關經濟內容的條款，比如合同的簽證方式、變更簽證如何辦理等，更需仔細研究。

3.3 施工過程的造價管理

在工程項目的實施過程中，由于施工過程的復雜性或惡劣天氣、地質情況變化等不可預見因素的影響，工程承發包雙方在執行合同中，需要修改變動的部分，須經雙方同意并采用書面形式予以記錄。合同報價中未包括的工程項目和費用，必須及時辦理現場簽證，以免事后補簽遇到困難。對于施工現場的變更簽證工作，應該做到及時性和全面性。

3.3.1 及時性

施工現場發生變更，就要根據實際發生的情況編好簽證，特別是屬于內容增加的變更，要及時上報監理工程師，對于現場負責的監理工程師、業主專業工程師已簽字確認的簽證內容，如有必要應再要求設計單位代表簽字，以為日后的竣工結算做好充分的準備工作。

3.3.2 全面性

在簽證單或工程聯系單上，要清楚寫明所增加的內容。對于原合同沒有的子目，我們還要寫清楚材料的特殊功能，進行采購價格的批復等，并由承包人提出相應的單價，經工程師確認后執行。

3.4 工程索賠

在實際施工過程中，工程內容的變更是常事，因此在施工現場就要根據合同做好工程項目的索賠工作，索賠工作亦為工程結算的重要內容之一。索賠一般分為兩類：工期索賠和費用索賠，其中費用索賠是關鍵。在實際施工過程中，費用索賠主要有：①因發包人原因，造成工程停建、緩建，因甲方提供的設備、資金、技術資料等未能按期到達致使施工單位停工窩工的，應向甲方追索停窩工損失補償；②因變更設計等原因造成建設項目產生變化的，除非合同另有約定，否則，因工程量變更而增加的人工、材料、機械費等應向甲方進行索賠；③施工期間因材料、人工費上漲造成費用增加，甲方應合理補償。

3.5 竣工結算

建筑工程竣工結算，其計價方法主要有兩種：定額計價和工程量清單計價。工程竣工后，將有關資料匯總整理，根據合同、定額、市場信息等資料編制竣工結算。將施工資料與招標文件、竣工結算與投標預算分別進行對比分析，分析出哪些項目不屬于投標范圍內的增加項目，哪些子目屬于扣減的項目，哪些子目實際報價高于投標報價，哪些屬于變更的項目，再根據實際情況作出相應的對策，以提高企業的經濟效益。

4.總結