引論：我們?yōu)槟砹?3篇高新技術企業(yè)認定范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

3.準備并提交材料。企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進入網(wǎng)上認定管理系統(tǒng)，按要求將下列材料提交認定機構

(1)《高新技術企業(yè)認定申請書》；

(2)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證書(復印件)；

(3)經(jīng)具有資質并符合本《工作指引》相關條件的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用(實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限)、近一個會計年度高新技術產(chǎn)品(服務)收入專項審計報告；

(4)經(jīng)具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務報表(含資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限)；

(5)技術創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術證明(查新)材料、產(chǎn)品質量檢驗報告，省級(含計劃單列市)以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料。

4.組織審查與認定上述工作

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1.微電子科學、電子信息技術及其產(chǎn)品；

2.材料科學、新材料技術及其產(chǎn)品；

3.光電子科學、光機電一體化技術及其產(chǎn)品；

4.生命科學、生物工程技術及其產(chǎn)品；

5.醫(yī)藥科學、生物醫(yī)藥工程及其產(chǎn)品；

6.能源科學、新能源、高效節(jié)能技術及其產(chǎn)品；

7.傳統(tǒng)工業(yè)應用高新技術及其產(chǎn)品；

8.航空航天技術、海洋工程技術、環(huán)境保護技術及其產(chǎn)品等。

四、申請認定高新技術企業(yè)的單位，必須是知識密集、技術密集的經(jīng)濟實體，必須具備下列各項條件：

1、從事本細則第三條規(guī)定范圍內的一種或多種高新技術及其產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務。

2、實行獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧。

3、企業(yè)的負責人是熟悉本企業(yè)高新技術及產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營的科技人員，并且是本企業(yè)的專職人員。

4、根據(jù)不同的技術領域和行業(yè)特點，從事高新技術及其產(chǎn)品研究和開發(fā)的企業(yè)具有大專以上學歷的科技人員（包括相當于同等學歷的科技人員在內，下同）應占企業(yè)職工總數(shù)的20%－30%以上；從事高新技術及其產(chǎn)品開發(fā)的科技人員應占企業(yè)職工總數(shù)的7－10%以上；從事高新技術產(chǎn)品生產(chǎn)或高新技術服務的企業(yè)，具有大專以上學歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的15%－20%以上。

5、用于高新技術及其產(chǎn)品研究、開發(fā)的經(jīng)費應占本企業(yè)年總收入的3%以上。

6、高新技術企業(yè)的總收入中，技術性收入和高新技術產(chǎn)品產(chǎn)值的總和應占本企業(yè)當年總收入的50%以上。

技術性收入是指由高新技術企業(yè)進行的科學研究、技術開發(fā)、技術咨詢、技術轉讓、技術入股、技術服務、技術培訓、技術工程設計和承包、技術出口、引進技術消化吸收以及中試產(chǎn)品的收入。

7、根據(jù)不同的技術領域和行業(yè)特點，高新技術企業(yè)開發(fā)、生產(chǎn)的高新技術產(chǎn)品的利稅率應高于20%－30%，人均勞動生產(chǎn)率應為本省同行業(yè)領先水平。

8、在研究、開發(fā)、生產(chǎn)高新技術產(chǎn)品過程中，應有防治污染的措施和設備，"三廢"排放應符合國家規(guī)定的標準。

9、有明確的企業(yè)章程和科學的管理制度。

五、凡申請認定高新技術企業(yè)的單位，須向當?shù)乜萍贾鞴懿块T提出申請，并填寫申請表格，由省轄市科委按本實施細則第四條規(guī)定的條件對申請認定的單位進行考核后，由省科委會省行業(yè)主管部門核定、批準、頒發(fā)"高新技術企業(yè)證書"并享受國家和省有關優(yōu)惠政策。

六、省、市科委應定期按本細則第四條規(guī)定的條件，對已認定的高新技術企業(yè)進行復核。總體指標不符合上述條件的，不得繼續(xù)享受有磁優(yōu)惠政策，次年仍達不到要求者，將撤銷其認定。高新技術產(chǎn)品的期限一般為五年，技術周期較長的高新技術產(chǎn)品經(jīng)批準后可延長至七年。

七、每年由省、市科委會同稅務部門對高新技術產(chǎn)品審定一次，經(jīng)認定的高新技術產(chǎn)品，由省、市科委頒發(fā)高新技術產(chǎn)品證書。

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高新技術企業(yè)；會計核算；研發(fā)經(jīng)費

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2012）24016501

1研發(fā)經(jīng)費單獨建賬問題

1.1研發(fā)經(jīng)費的會計處理規(guī)定

《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》對研發(fā)費用的會計處理的規(guī)定是明晰的。即《企業(yè)會計準則》把企業(yè)內部研究開發(fā)項目，區(qū)分為研究階段和開發(fā)階段，研究階段的支出在發(fā)生時計入當期損益；開發(fā)階段的支出先在“研發(fā)支出”科目中歸集，項目研發(fā)完成時對照條件符合資本化的，確認為無形資產(chǎn)，否則計入當期損益。《企業(yè)會計制度》則規(guī)定：研究與開發(fā)費用應于發(fā)生時計入當期損益，在“管理費用——研究與開發(fā)費”科目中核算，企業(yè)內部自行開發(fā)依法申請取得的無形資產(chǎn)，其入賬價值或其成本僅限于依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等費用。

但是，《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》對研究和開發(fā)費的核算規(guī)定又是不完整和粗放的。一方面，不少企業(yè)在對產(chǎn)品、技術、材料、工藝、標準等項目的研發(fā)過程中，在消耗料、工、費的同時，也可能會產(chǎn)出一些東西，如樣品或衍生的廢料，它們有的可對外銷售，而對于這些產(chǎn)出的樣品及廢料銷售收入如何進行核算，是列入銷售收入還是沖減研發(fā)費用？《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》都沒有明確的規(guī)定；對外購受讓、受贈、并購等方式取得的知識產(chǎn)權及其攤銷，盡管性質上與研究和開發(fā)費沒有區(qū)別，但會計核算上也并不全部直接列入研究和開發(fā)費。同時，會計核算上的研究與開發(fā)費用，除高新技術領域內項目的研發(fā)支出，還包括其他為提高企業(yè)投入產(chǎn)出效益而開展的所有研發(fā)活動的支出。另外就是高新企業(yè)認定時委托外部機構研發(fā)的費用，只確認其80%。

此外，有些完全根據(jù)訂單生產(chǎn)“非標”產(chǎn)品的企業(yè)，由于每一批次規(guī)格標準都不一樣，技術部門都要重新計算設計，存在一定的風險，但相對于一般意義上的新產(chǎn)品研發(fā)來說要小得多，并且通常來說這種“非標”產(chǎn)品的研發(fā)與生產(chǎn)過程是合二為一的，產(chǎn)生樣品也即成品的可能性往往比較大，與此相適應的會計核算與一般的生產(chǎn)企業(yè)類似通過“生產(chǎn)成本”科目歸集。假如這樣的產(chǎn)品能被認定為高新產(chǎn)品，它所對應的研發(fā)支出顯然是有其特殊性的。也就是說，《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》既于財務會計報告的目標，它單一的“管理費用——研發(fā)費用”與《高新技術企業(yè)認定管理辦法》及其《指引》中規(guī)范的高新技術企業(yè)研發(fā)費用的內涵是有區(qū)別的，不應混為一談。

1.2高新企業(yè)評審對會計核算的要求

2008年，科技部、財政都和國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)的國科發(fā)火（2008）362號《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定：企業(yè)申請《高新技術企業(yè)證書》，申請享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，應對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，企業(yè)應“設置高新技術企業(yè)認定專用研發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按本《工作指引》要求進行核算”。對輔助核算賬目的格式和各項費用科目的歸集范圍也作出了規(guī)定，但沒有規(guī)定與企業(yè)正常會計核算項目的直接對應關系。

2010　年，浙江省高新技術企業(yè)認定管理工作領導小組辦公室《關于開展2010年高新技術企業(yè)認定申請工作的通知》（浙高企認辦［2010］　1　號）第一部分第三條第　2　點規(guī)定：申請認定企業(yè)必須按研發(fā)項目單獨核算。中介機構必須在企業(yè)研發(fā)項目已單獨核算的基礎上，根據(jù)《辦法》和《工作指引》的要求進行專項審計。

此外，財政部（2007）194號、國家稅務總局國稅發(fā)（2008）116號、浙江省科技廳浙科發(fā)計（2008）241號、浙江省科技廳浙高企認辦（2012）5號等也都對企業(yè)研發(fā)費用的核算歸集提出了總體要求，就是“單獨核算，準確歸集”。

然而，“單獨核算”是指統(tǒng)一在一個會計科目單獨核算所有的研發(fā)費用，還是在遵循《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》的框架下，對原先在各個不同科日中涉及與研發(fā)相關的成本費用單列子目反映，各文件中均無明確解釋。本人理解，《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》與上述文件規(guī)范的目標不同，不存在誰服從誰的問題，而應該是相互兼容的，因此，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，在按照《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》適當歸類的情況下，不管在那一科目核算，只要在該科目之下設置相應的“研發(fā)費用”項目并準確歸集核算，即為符合了上面文件中要求的“單獨核算，準確歸集”。否則，文件中“設置高新技術企業(yè)認定專用研發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按本《工作指引》要求進行核算”就成為多余的廢話，因為你直接利用“管理費用——研發(fā)費用”明細賬就可以了，何必要什么“高新技術企業(yè)認定專用研發(fā)費用用輔助核算賬目”。

但是，現(xiàn)實中，各級高新技術企業(yè)認定管理工作機構，特別是市　（地）省一級機構，卻有將“單獨核算”往統(tǒng)一在一個會計科目核算所有的研發(fā)費用的導向，從對企業(yè)提出單獨核算進而不斷地要求必須單獨建賬，到逐步要求經(jīng)中介機構審計的的年度財務報表

附注中必須有“管理費用——研發(fā)費用”的披露并與研發(fā)費用專項審計報告中確認的數(shù)額相近以至必須相等，就說明了這一點。

1.3片面理解“單獨核算”對會計工作的影響

由于國家對高新技術企業(yè)的優(yōu)惠政策比較實在，凡產(chǎn)

品符合《國家重點支持的高新技術領域》內的，在各級高新

技術企業(yè)認定管理工作機構的引導下，企業(yè)會計都會有意無意的逐步偏離準則　（制度）導向渠道，增加財務報表附注披露內容，按照其要求統(tǒng)一在一個會計科目，即“管理費用——研發(fā)費用”中核算所有的研發(fā)費用，這種不符合經(jīng)濟業(yè)務實質的核算方法，加上高新技術產(chǎn)品定性和研發(fā)費用統(tǒng)計定量上的模糊性，很可能使企業(yè)產(chǎn)生大量的賬外資產(chǎn)，或者使企業(yè)的管理費用水平和銷售毛利率同時虛高，.喪失會計信息的一致性和可比性。

2體會與建議

（1）高新技術企業(yè)認定應主要以有自主知識產(chǎn)權的產(chǎn)品為導向。我們認同研發(fā)投入與形成高新技術產(chǎn)品有一定的正相關系，為鼓勵企業(yè)研發(fā)投入，企業(yè)所得稅稅前加計扣除政策已經(jīng)體現(xiàn)了這種支持，但在結果相同的情況下，我們更應該鼓勵企業(yè)少化錢多辦事、辦實事，提高投入產(chǎn)出率，而不是相反。《高新技術企業(yè)認定管理辦法》及配套文件激勵的最終目標肯定是促使企業(yè)不斷推出擁有自主知識產(chǎn)權的高新技術產(chǎn)品，研發(fā)支出的持續(xù)投入只是為了服務于這一目標，而不是其本身，只有當高新技術產(chǎn)品的自主知識產(chǎn)權不能確定時，對研發(fā)投入的分析評價可以對二者之間是否存在關聯(lián)提供一個借鑒。高新技術企業(yè)認定取消對研發(fā)支出標準的強制規(guī)定，將有利于企業(yè)集中精力研發(fā)產(chǎn)品，而不必分心去把握支出是否達標；

（2）準確把握企業(yè)會計目標和《高新技術企業(yè)認定管理辦法》及配套文件所要求“單獨核算，準確歸集”的體現(xiàn)形式，理清二者的邊界和互相借鑒補充的方式。企業(yè)會計、中介機構、高新技術企業(yè)認定管理工作機構應互相尊重，把“研發(fā)費用用輔助核算賬目”作為連接企業(yè)會計核算、專項審計和高新技術企業(yè)認定審核工作的橋梁，而不要期冀對方的工作能完全適合自己的需要。在基本原則框架無誤的情況下，多運用說）、補充報告，不要輕易提請對已生效財務報告、文件的修改，既有失嚴謹，也不切實際，特別是以最新的規(guī)定、理解去規(guī)范以前年度相對規(guī)范的提法，更是如此。

（3）充分調研各種類形研發(fā)活動在投入產(chǎn)出方面的特點，提出高新技術產(chǎn)品定性、向外部研發(fā)機構、人員支付費用程序、方法和研發(fā)費用在統(tǒng)計定量上的指導意見，彌補政策缺失帶來理解和操作上不一致。

參考文獻

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第三條高新技術企業(yè)認定管理工作應遵循突出企業(yè)主體、鼓勵技術創(chuàng)新、實施動態(tài)管理、堅持公平公正的原則。

第四條依據(jù)本辦法認定的高新技術企業(yè)，可依照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下稱《稅收征管法》)及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下稱《實施細則》)等有關規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。

第五條科技部、財政部、稅務總局負責指導、管理和監(jiān)督全國高新技術企業(yè)認定工作。

第二章組織與實施

第六條科技部、財政部、稅務總局組成全國高新技術企業(yè)認定管理工作領導小組(以下稱“領導小組”)，其主要職責為：

(一)確定全國高新技術企業(yè)認定管理工作方向，審議高新技術企業(yè)認定管理工作報告；

(二)協(xié)調、解決認定及相關政策落實中的重大問題；

(三)裁決高新技術企業(yè)認定事項中的重大爭議，監(jiān)督、檢查各地區(qū)認定工作；

(四)對高新技術企業(yè)認定工作出現(xiàn)重大問題的地區(qū)，提出整改意見。

第七條領導小組下設辦公室。辦公室設在科技部，其主要職責為：

(一)提交高新技術企業(yè)認定管理工作報告；

(二)組織實施對高新技術企業(yè)認定管理工作的檢查；

(三)負責高新技術企業(yè)認定工作的專家資格的備案管理；

(四)建立并管理“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”；

(五)領導小組交辦的其他工作。

第八條各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成本地區(qū)高新技術企業(yè)認定管理機構(以下稱“認定機構”)，根據(jù)本辦法開展下列工作：

(一)負責本行政區(qū)域內的高新技術企業(yè)認定工作；

(二)接受企業(yè)提出的高新技術企業(yè)資格復審；

(三)負責對已認定企業(yè)進行監(jiān)督檢查，受理、核實并處理有關舉報；

(四)選擇參與高新技術企業(yè)認定工作的專家并報領導小組辦公室備案。

第九條企業(yè)取得高新技術企業(yè)資格后，應依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續(xù)。

享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。同時，主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術企業(yè)資格的，應提請認定機構復核。復核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。

第三章條件與程序

第十條高新技術企業(yè)認定須同時滿足以下條件：

(一)在中國境內(不含港、澳、臺地區(qū))注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品(服務)的核心技術擁有自主知識產(chǎn)權；

(二)產(chǎn)品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

(三)具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；

(四)企業(yè)為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產(chǎn)品(服務)而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

2.最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；

(五)高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；

(六)企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產(chǎn)權數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》(另行制定)的要求。

第十一條高新技術企業(yè)認定的程序如下：

(一)企業(yè)自我評價及申請

企業(yè)登錄“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，對照本辦法第十條規(guī)定條件，進行自我評價。認為符合認定條件的，企業(yè)可向認定機構提出認定申請。

(二)提交下列申請材料

1.高新技術企業(yè)認定申請書；

2.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證(復印件)；

3.知識產(chǎn)權證書(獨占許可合同)、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術證明(查新)材料、產(chǎn)品質量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料；

4.企業(yè)職工人數(shù)、學歷結構以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；

5.經(jīng)具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表(實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限)，并附研究開發(fā)活動說明材料；

6.經(jīng)具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務報表(含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限)以及技術性收入的情況表。

(三)合規(guī)性審查

認定機構應建立高新技術企業(yè)認定評審專家?guī)欤灰罁?jù)企業(yè)的申請材料，抽取專家?guī)靸葘＜覍ι陥笃髽I(yè)進行審查，提出認定意見。

(四)認定、公示與備案

認定機構對企業(yè)進行認定。經(jīng)認定的高新技術企業(yè)在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日，沒有異議的，報送領導小組辦公室備案，在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告認定結果，并向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術企業(yè)證書”。

第十二條高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期自動失效。

第十三條高新技術企業(yè)復審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術創(chuàng)新活動的報告。

復審時應重點審查第十條(四)款，對符合條件的，按照第十一條(四)款進行公示與備案。

通過復審的高新技術企業(yè)資格有效期為三年。期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。

第十四條高新技術企業(yè)經(jīng)營業(yè)務、生產(chǎn)技術活動等發(fā)生重大變化(如并購、重組、轉業(yè)等)的，應在十五日內向認定管理機構報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應自當年起終止其高新技術企業(yè)資格；需要申請高新技術企業(yè)認定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。

高新技術企業(yè)更名的，由認定機構確認并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變。

第四章罰則

第十五條已認定的高新技術企業(yè)有下述情況之一的，應取消其資格：

(一)在申請認定過程中提供虛假信息的；

(二)有偷、騙稅等行為的；

(三)發(fā)生重大安全、質量事故的；

(四)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的。

被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構在5年內不再受理該企業(yè)的認定申請。

第十六條參與高新技術企業(yè)認定工作的各類機構和人員對所承擔認定工作負有誠信以及合規(guī)義務，并對申報認定企業(yè)的有關資料信息負有保密義務。違反高新技術企業(yè)認定工作相關要求和紀律的，給予相應處理。

第五章附則

第十七條原《國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)外高新技術企業(yè)認定條件和辦法》(國科發(fā)火字[1996]018號)、原《國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術企業(yè)認定條件和辦法》(國科發(fā)火字[2000]324號)，自本辦法實施之日起停止執(zhí)行。

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一、《認定辦法》與《無形資產(chǎn)》中有關研究開發(fā)費用規(guī)定的比較

(一)定義的差異

企業(yè)研究開發(fā)費用的核算受無形資產(chǎn)準則規(guī)范。《無形資產(chǎn)》準則從研究、開發(fā)兩個活動的定義來規(guī)定研究開發(fā)費用。研究是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創(chuàng)性的、有計劃的調查活動;開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前,將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計,以生產(chǎn)出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等活動。在研究、開發(fā)活動中所發(fā)生的相關費用,稱為研究開發(fā)費用。

《高新技術企業(yè)認定辦法》雖然也將企業(yè)在研究開發(fā)活動中所發(fā)生的相關費用作為研究開發(fā)費用,但其對研究開發(fā)活動的定義是:為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產(chǎn)品(服務)而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。可見,《高新技術企業(yè)認定辦法》特別強調“創(chuàng)造性”和“實質性”。只有企業(yè)在技術、產(chǎn)品(服務)的創(chuàng)新中取得了有價值的進步,對本地區(qū)相關行業(yè)的技術進步具有推動作用的,才具有創(chuàng)造性和實質性,屬于研發(fā)活動,具體包括新產(chǎn)品研究開發(fā)、新技術研究開發(fā)和新工藝研究開發(fā)。而企業(yè)從事的常規(guī)性升級或對某項科技成果直接應用等活動,則不屬于研發(fā)活動。另外,強調“持續(xù)性”。一項活動要能持續(xù)進行,說明其目標是明確的,內容是具體的,程序、路徑是清晰的。如果不知道做什么、怎么做、達到什么目的,是不可能持續(xù)進行的。《高新技術企業(yè)認定辦法》對研究開發(fā)費用的定義明確,內涵小于《無形資產(chǎn)》準則的規(guī)定。

(二)確認方法不同

《無形資產(chǎn)》準則中對研發(fā)活動、研發(fā)費用的確認沒有明確的規(guī)定,只要符合定義即可。《高新技術企業(yè)認定辦法》則要求采用行業(yè)標準判斷法、專家判斷法來判斷企業(yè)是否發(fā)生了研究開發(fā)活動。如果采用行業(yè)標準判斷法、專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研究開發(fā)活動時,可采用目標或結果判定法。研究開發(fā)活動要落實到具體的項目,因為企業(yè)的研究開發(fā)費用需以各個研發(fā)項目為基本單位分別進行確認。研究開發(fā)項目是指不重復的,具有獨立時間、財務安排和人員配置的研究開發(fā)活動。

(三)明細項目及歸集的差異

無形資產(chǎn)準則中對研發(fā)費用的明細項目沒有明確的規(guī)定,企業(yè)可根據(jù)實際情況自行確定,一般設置人工費用、材料動力費用等。在費用歸集上,一般在開發(fā)階段按具體項目歸集費用,進行明細核算;在研究階段由于具有普研性質,往往沒有按具體研發(fā)項目歸集費用,而是籠統(tǒng)歸集后費用化。《高新技術企業(yè)認定辦法》明確規(guī)定:企業(yè)的研究開發(fā)費用是以各個研發(fā)項目為基本單位分別進行測度后加總計算,而且對研究開發(fā)費用項目作了明確規(guī)定,并提供了企業(yè)研究開發(fā)費用結構歸集表。研究開發(fā)費用分內部研究開發(fā)投入和委托外部研究開發(fā)投入兩大類歸集。內部研究開發(fā)投入進一步分解為:人員人工、直接投入、折舊費用與長期費用攤銷、設計費、裝備調試費、無形資產(chǎn)攤銷及其他費用。

綜上所述,無形資產(chǎn)準則定義研究開發(fā)費用,將企業(yè)發(fā)生的相關費用分為研究費用和開發(fā)費用,其目的是通過確認、計量、記錄、報告來規(guī)定研究開發(fā)費用的賬務處理。即研究費用全部費用化,計入當期損益;符合條件的開發(fā)費用資本化,計入無形資產(chǎn),不符合條件的開發(fā)費用計入當期損益;無法區(qū)分是研究階段費用還是開發(fā)階段費用的,將兩個階段發(fā)生的費用全部費用化。《無形資產(chǎn)》準則說明了研究開發(fā)支出的補償方式及途徑。《高新技術企業(yè)認定辦法》為高新技術企業(yè)認定工作服務,按“具體研發(fā)項目――發(fā)生多少研發(fā)費用――各類研發(fā)費用是多少”的要求提供認定信息,反映企業(yè)一定時期在科技創(chuàng)新方面的投入力度及潛力。上述差異可見表1。

會計是為有關各方提供決策有用的信息的管理活動,長期以來,研究開發(fā)費用的核算必須結合企業(yè)申報高新技術企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率的要求,進行相應的完善。

二、完善企業(yè)研究開發(fā)費用管理的建議

(一)加強技術創(chuàng)新的戰(zhàn)略管理,長遠規(guī)劃企業(yè)研究開發(fā)目標

要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須具有核心競爭力。企業(yè)的核心競爭力具有兩個基本特征,一是在差異化優(yōu)勢方面,能在競爭中表現(xiàn)出自己的獨特之處,而這種獨特性競爭對手難以模仿或要付出巨大成本(包括時間成本);二是在延展性方面,能夠不斷地開發(fā)出新產(chǎn)品或新服務來滿足客戶需求,具有旺盛、持久發(fā)展的生命力。企業(yè)的研究開發(fā)能力作為企業(yè)的核心競爭力已得到普遍認可。因此,企業(yè)必須立足本行業(yè)的實際情況,放眼國際國內相關技術前沿,從戰(zhàn)略的高度,長遠規(guī)劃人才及科技研發(fā)目標,制定分階段方案并逐步實施,同時隨發(fā)展不斷修訂戰(zhàn)略目標;只有這樣,企業(yè)才能永保核心競爭力;只有在一個清晰明確的戰(zhàn)略指引下,才能保證企業(yè)的研究開發(fā)工作有的放矢、持續(xù)進行。

(二)建立項目研究開發(fā)的事前、事中、事后評估管理體系

事前,加強立項審批及預算審核。在立項審批環(huán)節(jié),首先應當由企業(yè)的技術委員會(或類似機構)根據(jù)查證新報告判斷項目的內容及創(chuàng)新性。可正面分析研究開發(fā)項目有關技術參數(shù)(標準)是否優(yōu)于或達到國家有關部門、全國(世界)性行業(yè)協(xié)會等具備相應資質的機構提供的測定科技“新知識”、“創(chuàng)造性運用科學技術新知識”或“具有實質性改進的技術、產(chǎn)品”等技術參數(shù)(標準);或反面查證是否屬于國家和本地區(qū)限制和淘汰禁止類的產(chǎn)品、技術、工藝項目。企業(yè)自行難以判斷的,可聘請企業(yè)所在技術(行業(yè))領域內的專家進行認定或申請當?shù)乜萍脊芾聿块T認定。其次是審查項目組成員能力是否勝任,時間是否有保障。在經(jīng)費預算上,按認定辦法規(guī)范的費用科目,主要審核其合法性、合理性、效益性。最后,報董事會(或類似機構)批準立項。

事中,強化過程管理和費用控制。對照立項計劃,時間上檢查研發(fā)進度,內容上驗收分階段成果。加強原始憑證的管理,按項目做好研發(fā)費用的歸集,并對照時間進度、內容成果及經(jīng)費預算,嚴格費用開支,保證支出的合法性、合理性、效益性。

事后,做好知識產(chǎn)權的認定與保護工作。包括項目鑒定、成果申報等。知識產(chǎn)權是研究開發(fā)工作的結果,擁有核心自主知識產(chǎn)權是認定辦法中規(guī)定的一個重要條件。通過研究開發(fā)形成的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設計、軟件著作、集成電路布圖設計、植物新品種等都必須在中國境內注冊,這樣才能明確產(chǎn)權并受法律保護。做好新技術的產(chǎn)業(yè)化,適時將知識產(chǎn)權轉化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力。

(三)加強研究開發(fā)中的憑證管理

申請高新技術企業(yè)認定,相關部門都需要企業(yè)舉證,提供相應材料。因此企業(yè)應重視研發(fā)過程中憑證的收集與整理。這些憑證除會計憑證外,還包括研究開發(fā)項目計劃書、研究開發(fā)經(jīng)費預算、研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于研究開發(fā)項目立項的決議文件、研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝的有關情況說明、產(chǎn)學研協(xié)議、委托開發(fā)合同、相關機構的評審報告、知識產(chǎn)權證書等資料。這些資料說明了研究開發(fā)的過程與結果,企業(yè)應如實取得、妥善保管并有效利用。

(四)完善研究開發(fā)費用的會計核算

為滿足認定辦法對企業(yè)研究開發(fā)費用的申報要求,加強研究開發(fā)經(jīng)費的管理,明晰各項目研究開發(fā)經(jīng)費的支出結構,配合經(jīng)費預算的執(zhí)行,建議企業(yè)在進行“研發(fā)支出”總分類核算的基礎上,按研究開發(fā)項目設置明細科目,按《認定辦法》規(guī)范的費用項目即“人員人工”、“直接投入”、“折舊費用與長期費用攤銷”、“設計費”、“裝備調試費”、“無形資產(chǎn)攤銷”、“其他費用”及“委托外部研發(fā)投入”等,利用多欄式賬頁進行明細分類核算,建立“研發(fā)支出子目-項目”二維管理模式。這樣就可以按科目明細子目為經(jīng)脈,以研究開發(fā)項目為縱緯,及時提供《認定辦法》所要求的企業(yè)研究開發(fā)費用結構表。對于設置事業(yè)部(項目部)的大中型企業(yè),可引入研究開發(fā)機構的責任中心管理模式,建立“經(jīng)費支出子目――項目――部門”的三維管理模式(見表2)。對于實施計算機集成化管理系統(tǒng)(或者會計電算化)的單位,在“研發(fā)支出”科目子目的基礎上,通過設置部門核算和項目核算的方法,實現(xiàn)對企業(yè)研究開發(fā)機構經(jīng)費支出的準確核算和有效管理,為進一步建立起完善的研究開發(fā)項目的評估管理體系和評估模型做好基礎工作。

(五)建立矩陣型組織機構,協(xié)調各部門職能

技術開發(fā)相關工作一般由企業(yè)的科技部(或類似部門)負責,包括所有申報材料的準備與撰寫。但在實踐中,往往將“負責”當成“獨立完成”,結果導致內容不符、數(shù)據(jù)難以鉤稽。研究開發(fā)不僅涉及高新技術企業(yè)申報、所得稅加計扣除,而且關系到企業(yè)的長遠發(fā)展,從戰(zhàn)略制定、項目論證立項、項目實施、成果鑒定保護、資金保障、會計核算等,涉及技術部、設備部、生產(chǎn)部、財務部等眾多職能部門,因此,企業(yè)應科學組建部門,合理配備人員,統(tǒng)籌各項職能。建議由科技部門牽頭,在技術部、設備部、生產(chǎn)部、財務部等部門安排人員負責研究開發(fā)工作相關技術條件的支持維護與資料數(shù)據(jù)的收集反饋,完成高新技術企業(yè)的申報、復審工作。

本文僅從認定辦法的相關規(guī)定入手,對企業(yè)研究開發(fā)費用的管理及核算提出了完善的建議,沒有進一步討論如研究開發(fā)風險的規(guī)避、費用的處理等,這些問題有待后續(xù)研究。

【參考文獻】

篇6

第一條： 為扶持和鼓勵高新技術企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下稱《企業(yè)所得稅法》)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下稱《實施條例》)有關規(guī)定，特制定本辦法。

第二條： 本辦法所稱的高新技術企業(yè)是指：在國家重點支持的高新技術領域內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。

第三條： 高新技術企業(yè)認定管理工作應遵循突出企業(yè)主體，鼓勵技術創(chuàng)新、實施動態(tài)管理、堅持公平公正的原則。

第四條： 依據(jù)本辦法認定的高新技術企業(yè)，可依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下稱《稅收征管法》)及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下稱《實施細則》)等有關規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。

第五條： 科技部、財政部、稅務總局負責全國高新技術企業(yè)認定工作的指導、管理和監(jiān)督。

第二章 組織與實施

第六條： 科技部、財政部、稅務總局組成全國高新技術企業(yè)認定管理工作領導小組(以下稱領導小組)，其主要職責為：

(一)確定全國高新技術企業(yè)認定管理工作方向，審議高新技術企業(yè)認定管理工作報告;

(二)協(xié)調、解決認定管理及相關政策落實中的重大問題;

(三)裁決高新技術企業(yè)認定管理事項中的重大爭議，監(jiān)督、檢查各地區(qū)認定管理工作，對發(fā)現(xiàn)問題指導整改。

第七條： 領導小組下設辦公室，由科技部、財政部、稅務總局相關人員組成，辦公室設在科技部，其主要職責為：

(一)提交高新技術企業(yè)認定管理工作報告，研究提出政策完善建議;

(二)指導各地區(qū)高新技術企業(yè)認定管理工作，組織開展對高新技術企業(yè)認定管理工作的監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改處理建議;

(三)負責各地區(qū)高新技術企業(yè)認定的備案管理，公布認定的高新技術企業(yè)名單，核發(fā)高新技術企業(yè)證書編號;

(四)建設并管理高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)

(五)完成領導小組交辦的其他工作。

第八條： 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成本地區(qū)高新技術企業(yè)認定管理機構(以下稱認定機構)。認定機構下設辦公室，由省級、計劃單列市科技、財政、稅務部門相關人員組成，辦公室設在省級，計劃單列市科技行政主管部門，認定機構主要職責為：

(一)負責本行政區(qū)域內的高新技術企業(yè)認定工作，每年向領導小組辦公室提交本地區(qū)高新技術企業(yè)認定管理工作報告;

(二)負責將認定后的高新技術企業(yè)按要求報領導小組辦公室備案，對通過備案的企業(yè)頒發(fā)高新技術企業(yè)證書;

(三)負責挑選參與認定工作的評審專家(包括技術專家和財務專家)，并加強監(jiān)督管理;

(四)負責對已認定企業(yè)進行監(jiān)督檢查，受理、核實并處理復核申請及有關舉報等事項，落實領導小組及其辦公室提出的整改建議;

(五)完成領導小組辦公室交辦的其他工作。

第九條： 通過認定的高新技術企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。

第十條： 企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受收稅優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務機關辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。

第三章 認定條件與程序

第十一條： 認定為高新技術企業(yè)須同時滿足以下條件：

(一)企業(yè)申請認定時須工商注冊滿一年以上;

(二)企業(yè)通過自主研發(fā)，受染，受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務)在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權;

(三)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務)的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;

(四)企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%

(五)企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

2.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%

(六)近一年高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

(七)企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求。

第十二條： 高新技術企業(yè)認定程序如下：

(一)企業(yè)申請

企業(yè)對照本辦法進行自我評價，認為符合認定條件的在高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)注冊登記，向認定機構提出認定申請，申請時提交下列材料：

1.高新技術企業(yè)認定申請書;

2.證明企業(yè)依法成立的相關注冊登記證件;

3.知識產(chǎn)權證明材料、科研項目立項證明、科技成果轉化、研究開發(fā)的組織管理等相關料;

4.企業(yè)高新技術產(chǎn)品(服務)的關鍵技術和技術指標、生產(chǎn)批文、認證認可和相關資質證書、產(chǎn)品質量檢驗報告等相關材料;

5.企業(yè)職工和科技人員情況說明材料;

6.經(jīng)具有資質的中介機構出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術產(chǎn)品(服務)收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料;

7.經(jīng)具有資質的中介鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書);

8.近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。

(二)專家評審

認定機構應在符合評審要求的專家中，隨機抽取組成專家組，專家組對企業(yè)申報材料進行評審，提出評審意見。

(三)審查認定

認定機構結合專家組評審意見，對申請企業(yè)進行綜合審查，提出認定意見并報領導小組辦公室。認定企業(yè)由領導小組辦公室在高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)公示10個工作日，無異議的，予以備案，并在高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)公告，由認定機構向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的高新技術企業(yè)證書有異議的，由認定機構進行核實處理。

第十三條： 企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，應每年4月底前在高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)填報上一年度知識產(chǎn)權、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。

第十四條： 對于涉密企業(yè)，按照國家有關保密工作規(guī)定，在確保涉密信息安全的前提下，按認定工作程序組織認定。

第四章 監(jiān)督管理

第十五條： 科技部、財政部、稅務總局建立隨機抽查和重點檢查機制，加強對各地高新技術企業(yè)認定管理工作的監(jiān)督檢查，對存在問題的認定機構提出整改意見并前期改正，問題嚴重的給予通報批評，逾期不改的暫停其認定管理工作。

第十六條： 對已獲得高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，有關部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的，應提請認定機構復核，復核期間暫停企業(yè)享受稅收優(yōu)惠。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格，并由主管稅務機關追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

第十七條： 高新技術企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等)應在三個月內向認定機構報告，企業(yè)更名的，經(jīng)認定機構審核符合認定條件的，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變;企業(yè)發(fā)生與認定條件有關的重大變化的，經(jīng)認定機構審核符合認定條件的，其高新技術企業(yè)資格不變，不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業(yè)資格。

第十八條： 跨認定機構管理區(qū)域整體遷移的高新技術企業(yè)，在其高新技術企業(yè)資格有效期內完成遷移的，其資格繼續(xù)有效;跨認定機構管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認定機構按照本辦法重新認定。

第十九條： 已認定的高新技術企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格;

(一)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的; (二)有嚴重偷、騙稅行為的;

(三)發(fā)生重大安全、重大質量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的;

(四)未按期報告更名或與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。

被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，按《稅收征管法》及有關規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。

第二十條： 參與高新技術企業(yè)認定工作的各類機構和人員對所承擔的有關工作負有誠信、合規(guī)、保密義務。違反高新技術企業(yè)認定工作相關要求和紀律的，給予相應處理。

第五章 附則

第二十一條： 科技部、財政部、稅務總局根據(jù)本辦法制定《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》。

第二十二條： 本辦法由科技部、財政部、稅務總局負責解釋。

第二十三條： 本辦法自20xx年1月1日起實施。原《高新技術企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火字[20xx]172號)同時廢止。

基本優(yōu)勢

1、促進企業(yè)科技轉型

創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的根本動力，高新技術企業(yè)認定政策是一項引導政策，目的是引導企業(yè)調整產(chǎn)業(yè)結構，走自主創(chuàng)新、持續(xù)創(chuàng)新的發(fā)展道路，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的熱情，提高科技創(chuàng)新能力。

高新技術企業(yè)圖片2、提升企業(yè)品牌形象

說明負責人具備較強的創(chuàng)新意識、較高的市場開拓能力和經(jīng)營管理水平。說明企業(yè)是國家重點支持的具有高成長性的企業(yè)，具有較好的潛在經(jīng)濟效益。

3、享受稅收減免優(yōu)惠政策

經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，可執(zhí)行15%(認定前25%)的優(yōu)惠稅率，稅率降低10個點，稅額減少40%。

4、提高企業(yè)市場價值

證明企業(yè)在本領域中具有較強的技術創(chuàng)新能力、高端技術開發(fā)能力，有利于企業(yè)開拓國內外市場;是企業(yè)投標時的重要條件。

5、提高企業(yè)資本價值

高新技術企業(yè)是吸引地方政府、行業(yè)組織對企業(yè)實施優(yōu)惠政策和資金扶持的重要條件，也更具有吸引風險投資機構和金融機構的實力，從而推動企業(yè)快速投入到產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營中去。

優(yōu)勢分析

成本領先分析

根據(jù)波特的理論，成本優(yōu)勢是企業(yè)可能獲得的競爭優(yōu)勢之一，基于此，許多企業(yè)將成本管理提高到了戰(zhàn)略的地位，制定了成本領先的目標，加強了企業(yè)的成本控制和規(guī)劃。盡管影響企業(yè)成本的因素很多，但從戰(zhàn)略的角度來看，主要有規(guī)模經(jīng)濟和學習曲線效應。

一項價值活動的成本常常受制于規(guī)模經(jīng)濟。規(guī)模經(jīng)濟產(chǎn)生于以不同的方式和更高的效率來進行更大范圍活動的能力;產(chǎn)生于更大的銷量中分攤無形成本和研發(fā)費用的能力;也產(chǎn)生于隨著一項活動的擴大，支持該項活動所需基礎設施和間接費用的增長低于其擴大的比例。規(guī)模經(jīng)濟的關鍵是需求要有價格彈性，然而，高新技術產(chǎn)品的創(chuàng)新程度很高，具有較強的壟斷性，沒有完全替代品，因而其需求的價格彈性較小，價格和銷量之間缺少必然的聯(lián)系。另一方面，高新技術產(chǎn)品的供求雙方存在嚴重的信息不對稱，顧客無從得知什么樣的價格才是合理的，所以降價并不一定能帶來銷量的增長，規(guī)模經(jīng)濟效應也就無從發(fā)揮。

篇7

（萬元、萬美元、萬港元） 　 中資 　 外資 　 實收資本

（萬元、萬美元、萬港元） 　 中資 　 外資 　 股東各方名稱應出資額（萬元）已出資額（萬元） 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 上年度固定資產(chǎn)凈值（萬元） 　 上年末總資產(chǎn) 萬元 總負債 萬元 凈資產(chǎn) 萬元 生產(chǎn)規(guī)模（臺套數(shù)） 　 從業(yè)人員總數(shù)（人） 　 具有大專以上文化程度的技術人員數(shù)（人） 　 占從業(yè)人員的比例（%） 　 從事高技術產(chǎn)品研究、開發(fā)的科技人員（人） 　 占從業(yè)人員的比例（%） 上年度產(chǎn)值銷售額出口額利稅全年總產(chǎn)值

（現(xiàn)價萬元）高新技術產(chǎn)品產(chǎn)值

（萬元）占全年總產(chǎn)值（%） 　 　 　 　 　 全年總收入

（萬元）高新技術產(chǎn)品收入（萬元）占全年總收入（%） 　 高新產(chǎn)品銷售收入技術性收入 　 　 　 　 　 　 全年總出口額

（萬美元）高新技術產(chǎn)品出口額

（萬美元）占全年總出口額（%） 　 　 　 　 　 全年實現(xiàn)利稅總額

（萬元）高新技術產(chǎn)品實現(xiàn)利稅額（萬元）占全年利稅

篇8

財企[2007]194號《關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》規(guī)定,“企業(yè)研發(fā)費用,指企業(yè)在產(chǎn)品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用,包括:研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用;用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用;用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,設備調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等;研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、費等費用;通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用;與研發(fā)活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。”

而2008年工作指引對高新技術企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)活動及費用歸集范圍和標準也作出了詳細具體的規(guī)定。具體包括:

(一)人員人工費用

從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支。

(二)直接投入

企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費等;用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等;用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費;以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。

(三)折舊費用與長期待攤費用

包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用,包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

(四)設計費用

為新產(chǎn)品和新工藝的構思、開發(fā)和制造,進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。

(五)裝備調試費

主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(如研制生產(chǎn)機器、模具和工具,改變生產(chǎn)和質量控制程序,或制定新方法及標準等)。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。

(六)無形資產(chǎn)攤銷

因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等)所發(fā)生的費用攤銷。

(七)委托外部研究開發(fā)費用

是指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(項目成果為企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關)。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。

認定過程中,按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額。

(八)其他費用

為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用,如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%,另有規(guī)定的除外。

對比上述兩個文件的具體規(guī)定企業(yè)應重點關注如下變化:

第一,企業(yè)在研發(fā)活動中發(fā)生的其他費用,如辦公費、差旅費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%。

第二,企業(yè)委托境內境外機構發(fā)生的研發(fā)費用無論采取合作開發(fā)還是委托開發(fā)的方式,項目成果必須為企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關。且只認定其委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%。

第三,研發(fā)費用還應同時符合認定辦法的規(guī)定:近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:

一是最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè),比例不低于6%; 二是最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè),比例不低于4%;三是最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè),比例不低于3%。其中,企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

第四,管理辦法規(guī)定,“具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上”。根據(jù)此規(guī)定,《工作指引》強調,企業(yè)從事研發(fā)活動的人員,應為與企業(yè)簽訂了勞動合同并累計實際工作時間在183天以上的人員。企業(yè)兼職或臨時聘用人員,全年須在企業(yè)累計工作183天以上。

二、研究開發(fā)費用的核算

企業(yè)可考慮在“管理費用”明細賬下設“研發(fā)費用”明細賬,按各“研發(fā)項目”歸集核算“內部研究開發(fā)投入”和“委托外部研究開發(fā)投入”,然后在各“研發(fā)項目”下按照工作指引要求設置工資、試驗材料、咨詢費、差旅費等項目進行明細核算。同時,企業(yè)內部也要對業(yè)務流程進行適當?shù)恼{整,建立相應的業(yè)務和管理流程以保證上述核算實施的可能性,并確保研發(fā)工資、研發(fā)材料等研究開發(fā)費用和非研究開發(fā)費用的正確劃分。這樣既可以便于申請認定時注冊會計師的審計核對,也有利于計算應納稅所得額時技術開發(fā)費的加計扣除,主管稅務機關審核起來也方便。

企業(yè)應當設有專門的科研人員名冊,一方面便于申請認定時對科研人員比例要求的核對;另一方面,便于在費用歸集時的相互對應。企業(yè)應當和科研人員訂有勞動合同,繳納社會保險,強調的是科技人員在企業(yè)工作時間每年不少于半年(183天)。在支付科研人員人工費時,可以考慮集中制表且與勞動合同相一致。

企業(yè)在研發(fā)工作開展后發(fā)生的設備折舊和無形資產(chǎn)攤銷可直接計算,企業(yè)可根據(jù)批準的研發(fā)項目立項報告,把“固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”的管理部門調整為研發(fā)機構,以便正確計算折舊和攤銷額。

設計(規(guī)劃)費用、裝備調試費要有合法證據(jù),這些費用往往是發(fā)生在企業(yè)內部中,沒有多少外來原始憑證,事后很難收集和核實,比如調試設備的次數(shù)和每次消耗電費、相關技術工人的人工。所以,企業(yè)應按內部核算的要求,做好原始記錄和憑證,及時履行審批程序,逐月結算入賬。

委托外部研究開發(fā)費用要注意項目成果及與企業(yè)主要業(yè)務緊密相關是衡量外部研發(fā)費用能否計入的重要因素。在簽訂委托合同時,應當特別注明。此外,發(fā)生的全部委托外部研發(fā)費用在申請認定時只能按80%計算,但在計算加計扣除時則沒有這樣的限制。

三、其他需要關注的事項

首先,雖然認定辦法明確高新技術企業(yè)的認定不經(jīng)過主管稅務機關,但企業(yè)仍應當注意與主管稅務機關做好溝通。企業(yè)在取得高新技術企業(yè)資格后應把證書及時告知主管稅務機關。如果減免稅條件發(fā)生變化,應在15日內報告;如果不符合條件,就主動納稅,以免被追繳,承擔滯納金并留下不良記錄。

其次,研發(fā)費用做好預算規(guī)劃,不得低于認定辦法所規(guī)定的標準,其中,企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

篇9

1、引言

目前，高新技術企業(yè)的認定工作是根據(jù)科技部、財政部、國家稅務總局2008年4月聯(lián)合頒布的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》及《國家重點支持的高新技術領域》來開展的。企業(yè)通過提交包含企業(yè)基本信息，財務信息，人員信息等反映企業(yè)狀況的資料進行申請，由于所提交信息需經(jīng)有專業(yè)資格的中介機構進行鑒證，所以信息具有極強的真實性。因此，為輔助主管部門全面及時地了解高新技術企業(yè)的信息，推動高新技術企業(yè)良性發(fā)展，提升企業(yè)競爭力，對高新技術企業(yè)的相關數(shù)據(jù)進行分析，建立一個基于高新技術企業(yè)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析系統(tǒng)很有必要，也迫在眉睫。

2、背景

近年來，國際科技競爭日益激烈，自主創(chuàng)新能力已成為一個國家的核心競爭力。發(fā)達國家憑借強大的技術優(yōu)勢和市場優(yōu)勢，在國際競爭中長期處于壟斷地位，我國由于高新技術企業(yè)的發(fā)展起步較晚，受到外部關鍵技術封鎖和自身創(chuàng)新能力不足的雙重制約，企業(yè)普遍面臨著低端鎖定困局。隨著經(jīng)濟全球化和我國市場體制的推進，我國已進入必須依靠科技進步和自主創(chuàng)新推動社會經(jīng)濟發(fā)展的新時期。堅持走中國特色自主創(chuàng)新道路，努力建設創(chuàng)新型國家，已成為新時期國家發(fā)展的重大戰(zhàn)略方針。

為推動高新技術企業(yè)發(fā)展，國家出臺了各種政策對高新技術企業(yè)進行扶持。通過高新技術認定的企業(yè)可以享受財稅優(yōu)惠，政策傾斜等各種扶持政策；國家級高新技術企業(yè)證書屬于企業(yè)無形資產(chǎn)，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中也發(fā)揮著巨大的作用。

廣東省所轄的珠三角高新產(chǎn)業(yè)帶是由科技部批準的三個國家級高新技術產(chǎn)業(yè)帶之一，是一個依托交通干線融合、集散人口、產(chǎn)業(yè)、城鎮(zhèn)、物流、能流、信息流的線狀空間地域綜合體，這種獨特的空間地域綜合體帶動著區(qū)域經(jīng)濟系統(tǒng)的迅速發(fā)展。同時，珠三角高新產(chǎn)業(yè)帶也是我們目前高新技術產(chǎn)業(yè)規(guī)模最大、發(fā)展速度最快、產(chǎn)品出口額所占比重最高的高新技術產(chǎn)業(yè)帶。

3、目的與意義

通過對高新技術企業(yè)數(shù)據(jù)進行分析，建設一個基于高新技術企業(yè)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析及應用系統(tǒng)，對高新技術產(chǎn)業(yè)以及相關產(chǎn)業(yè)進行深入研究是本系統(tǒng)的主要目的，主要功能包括數(shù)據(jù)導入、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)分析、信息查詢檢索等。本系統(tǒng)可以使主管部門全面掌握高新技術產(chǎn)業(yè)宏觀狀況，為其戰(zhàn)略決策，政策規(guī)劃等提供數(shù)據(jù)支持；同時系統(tǒng)也可以在屏蔽敏感數(shù)據(jù)之后為各產(chǎn)業(yè)研究科研院所提供數(shù)據(jù)支持，并且可以為各高新技術企業(yè)提供服務，通過本系統(tǒng)使其了解當前廣東省高新技術產(chǎn)業(yè)狀況，了解自己所處位置，為企業(yè)的發(fā)展指明方向。

當前，廣東省正在實施“雙提升”,“雙轉移”戰(zhàn)略，系統(tǒng)的建成將對提高廣東高新技術產(chǎn)業(yè)競爭力，完善創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)環(huán)境，推進核心技術的創(chuàng)新與轉化提供數(shù)據(jù)分析支持，在促進可持續(xù)發(fā)展過程中貢獻力量，發(fā)揮作用。

高新區(qū)作為高新技術企業(yè)的集散地，也是廣東省實施“雙提升”戰(zhàn)略的突破口，系統(tǒng)的建成將對高新區(qū)的資金、人才、科技、國際化等方面的規(guī)劃起到強有力的支持作用。

4、系統(tǒng)主要內容

系統(tǒng)主要是通過對經(jīng)認定高新技術企業(yè)數(shù)據(jù)進行研究分析，創(chuàng)建一個基于高新技術企業(yè)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析及應用系統(tǒng)。其主要功能包括數(shù)據(jù)導入、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)分析、信息查詢等等；系統(tǒng)全面支撐高新技術企業(yè)認定管理工作，使省科技廳能夠及時掌握高新技術產(chǎn)業(yè)宏觀狀況，為領導決策做出數(shù)據(jù)支持。具體說來，該系統(tǒng)由以下幾大部分構成：

(1)與國家高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)（以下簡稱“認定網(wǎng)”）進行數(shù)據(jù)對接，以實現(xiàn)企業(yè)基礎性數(shù)據(jù)的導入；

(2)提供企業(yè)以附件形式呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)錄入接口；

(3)建立廣東高新技術企業(yè)數(shù)據(jù)倉庫，對企業(yè)申報數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析、查詢功能；

(4)為企業(yè)的申報認定工作提供決策支持，包括：服務跟蹤功能，與國家、廣東省產(chǎn)業(yè)生態(tài)地理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口進行數(shù)據(jù)交換。

系統(tǒng)主要由數(shù)據(jù)采集，企業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，企業(yè)數(shù)據(jù)導入等幾個功能模塊組成。

系統(tǒng)功能模塊圖如圖1。

篇10

一、高新技術企業(yè)在認定過程中“專項審計”制度形同虛設

企業(yè)申報高新技術企業(yè)存在著巨大利益沖動，企業(yè)一旦通過了高新技術企業(yè)認定，可以在三年內享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，從而獲得一筆現(xiàn)實的或潛在的稅收收益；另一方面，企業(yè)冠以“高新技術”的頭銜，也是一種無形資產(chǎn)，它將會給企業(yè)帶來其他的經(jīng)濟利益，如廣告效應、地方政府對高新技術企業(yè)資金扶持等。一部分企業(yè)在這種多重利益驅動下，將不符合高新技術條件的經(jīng)過人為包裝，讓其符合高新技術企業(yè)的條件，從而加大了審計的風險。高新技術企業(yè)認定過程中“專項審計”業(yè)務競爭異常激烈，中介機構為了爭取這項業(yè)務，一方面不惜犧牲執(zhí)業(yè)質量，低價競爭；另一方面中介機構一味地迎合客戶要求，對于不符合高新技術企業(yè)在專項審計過程中睜一眼閉一眼，不符合高新技術條件的企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)不足為奇了。此外，一些地方政府的主管部門如：科技部門、財政部門、稅務部門等，為了完成當?shù)乜己四繕巳蝿眨约暗貐^(qū)之間相互攀比，這些政府主管部門縱容或默許一些不符合高新技術條件的企業(yè)通過人為調整數(shù)據(jù)，讓其達到符合高新技術條件的各項指標。由于上述主觀、客觀上的原因造成了高新技術企業(yè)認定過程中的“專項審計”制度形同虛設，中介機構的專項審計工作只不過是走過場，完成必要的程序，為申報高新技術企業(yè)提供一種必備材料。

二、中介機構在實施專項審計工作中發(fā)現(xiàn)的突出問題

（一）新技術產(chǎn)品（服務）收入與非新技術產(chǎn)品（服務）收入劃分缺乏標準和必要依據(jù)，注冊會計師難以準確做出劃分

目前，國家重點支持的高新技術領域與高新技術產(chǎn)品（服務）沒有明確的一一對應產(chǎn)權關系，各地還沒有建立一套高新產(chǎn)品（服務）認證管理辦法。注冊會計師要對企業(yè)申報的高新技術以及高新產(chǎn)品（服務）的性能、特征、技術特點、應用的領域等全面了解、掌握，做出專業(yè)判斷，在某種程度上超出了注冊會計師專業(yè)勝任能力。如何判斷申報企業(yè)的產(chǎn)品(服務)能夠歸屬于國家重點支持的高新技術領域對于注冊會計師來說也是個難題。注冊會計師只能依賴于某些領域的專家，而這些特殊領域的專家往往來自于申報企業(yè)。

另外，部分申報企業(yè)收入核算不夠明細，企業(yè)未專門設置高新技術產(chǎn)品（服務）收入明細賬，一些高新產(chǎn)品技術（服務）收入與非高新產(chǎn)品技術產(chǎn)品（服務）存在相互交叉，如高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)技術或工藝改變了，產(chǎn)品（服務）沒有明顯改變，這類產(chǎn)品（服務）收入是否屬于高新產(chǎn)品（服務）收入？在專項審計過程中，申報企業(yè)將產(chǎn)品（服務）收入分為高新產(chǎn)品（服務）與非高新產(chǎn)品（服務），人為因素較大。

（二）申報高新技術企業(yè)“研發(fā)費用”歸集、分配不規(guī)范，人為調節(jié)因素過大

由于申報高新技術企業(yè)大部分執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》，也有部分企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》，《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》對“研發(fā)費用”歸集內容、分配方法不盡相同，特別是“研發(fā)費用”資本化條件、內容區(qū)別相當大；《小企業(yè)會計制度》沒有相關“研發(fā)費用”歸集、分配規(guī)定，因此，申報高新技術企業(yè)采用會計制度不盡相同，從財務核算上講，“研發(fā)費用”歸集內容、分配方法無法有統(tǒng)一的標準。

《工作指引》要求申報高新技術企業(yè)設置“研發(fā)費用”輔助賬目核算，并提供《企業(yè)研究開發(fā)費用結構歸集明細表》及相關憑證。注冊會計師在研發(fā)費用專項審計過程中發(fā)現(xiàn)：大部分企業(yè)財務上通過“研發(fā)費用”科目歸集的研發(fā)費用支出與企業(yè)申報的研發(fā)費用支出差異很大，且前者遠遠小于后者。申報企業(yè)“研發(fā)費用”輔助賬目所反映研發(fā)費用支出是從“生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用”等科目中剝離出來，且將其分攤到每個研發(fā)項目上（研發(fā)項目少的有6個，多的有13個以上），申報企業(yè)在研發(fā)費用剝離、分攤過程中，人為因素難以避免。注冊會計師在審核輔助賬目核算“研發(fā)費用”剝離、分攤時，無法與財務上“研發(fā)費用”歸集、分配結果相互核對，且很難反證，其歸集、分攤缺乏合理性、準確性。

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一、 引言

傳統(tǒng)的人力資源計量可以分為兩類模型：人力資源的成本計量模型和人力資源的價值計量模型。成本模型以歷史成本法為基礎，按照獲得和使用人力資源發(fā)生的成本確定，與取得物質資源的成本計量方法沒有什么差別。價值計量模型側重于對人力資源給企業(yè)未來帶來價值增加的計量，或對企業(yè)給予人力資源未來補償?shù)挠嬃坎l(fā)展了多種模式，如:工資報酬折現(xiàn)法、調整后的未來工資報酬折現(xiàn)法、企業(yè)未來收益法、人力資本加工成本法和商譽法等。這些方法一是沒有充分考慮人力資源的所有權與使用權的不可分性，從產(chǎn)權的角度來看，直接導致了在人力資源產(chǎn)權的配置上有其獨特性；二是沿用傳統(tǒng)上會計的計量思維與方法計量人力資源，忽視了人力資源的不確定性；三是沒有考慮人力資源的期權性。

本文擬以期權理論來討論對人力資源計量的模型，以此為基礎探討如何構建考核與激勵人力資源的指標體系。

二、人力資源的看漲期權性質

（一）人力資源具有期權的性質

期權是一種衍生性合約，它賦予合約所有者對特定對象的選擇權。即按事先約定的價格在將來某天（歐式期權）或某天之前（美式期權）購買或出售某一對象物的權利契約。其最大特點是，這種選擇權不是義務，對期權擁有者來說，可以選擇履行也可以選擇放棄，其收益與損失是不對稱的，即選擇履行期權可能獲得巨大收益，而放棄期權只會損失有限的小額權利金。

人力資源就具有期權的性質。投資者（包括國家、個人和企業(yè)等）對人力資源的投資就像購買了一份期權，一旦成功將獲得巨大收益，即使失敗其最大的損失只是投入的資本。投資者對人力資源的投資不是為擁有“資源”本身，而是為了在投資增值后運用其獲得更多的收益。所以，人力資源的投資者對人力資源的投資類似于以投入的資本為期權費購買了一份期權。

高新技術企業(yè)投資于人力資源與投資于金融股票期權有相似之處，如表1所示。

雖然股票期權的投資與人力資源投資在嚴格意義上并不相同，但對于企業(yè)來說，都因為購買了一項“資產(chǎn)”而被賦予了一種權利。金融期權的持有者在期權到期日之前有權買入一定量的金融資產(chǎn)；而人力資源的投資者則在人才研發(fā)階段完成之后有權決定是否將此項目投入生產(chǎn)或出售。對于人力資源個人來說，有權決定是否與企業(yè)簽訂聘用合同，而且這兩種資產(chǎn)的投資者在不執(zhí)行該投資所給予的權利時并不會給自己帶來更多的責任，其損失是固定的，即：金融期權的持有者的損失就是該期權的買入價格；人力資源的投資者損失的是該項目的研發(fā)費用或該項目的買入價格；總之，兩種投資者都有收入和風險不對稱性。

一般來說，人力資源投資行為是一個漸進的階段。一個人力資源的投資往往是按時間順序排列的（如創(chuàng)業(yè)期、成長期和成熟期等），其可分解為多個相互聯(lián)系的子項目組合。由此，人力資源的投資不是一次性的，而是分階段進行的。第一個子項目代表決策的一個階段，每個決策點都根據(jù)前面各階段的相關信息和對未來各階段的預期所面臨的新決策點，都面臨著一個新的選擇權，因此一個人力資源的投資可以被看作是由一個或多個期權組合而成本上升的期權項目。它賦予了人力資源所有者在規(guī)定的時間內按一定的價格得到或出讓某種資產(chǎn)的權利，只不過絕大多數(shù)更像美式期權，可以在期權的有效期內任意時刻執(zhí)行罷了。

實物期權理論的突破點在于建立了不確定性能創(chuàng)造價值的信念，不確定性越大，企業(yè)可能獲得的收益也越大。人力資源價值的不確定性在給企業(yè)帶來風險的同時，也給企業(yè)帶來投資價值。

（二）人力資源是一個看漲期權

對于企業(yè)來說，進行人力資源投資可以看作是一個看漲期權。即如果企業(yè)決定執(zhí)行，其結果將為企業(yè)今后的進一步發(fā)展提供了機會或可能。因此，企業(yè)在考慮是否執(zhí)行這類實物期權時，其重點往往不在于其本身所產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的大小，而更多地關注它所提供的后續(xù)實物期權的價值。如新技術的突破，新資源的獲得或新市場的進入等給企業(yè)未來可能帶來的巨大發(fā)展?jié)摿蛻?zhàn)略優(yōu)勢。

企業(yè)對人力資源招聘和使用的整個過程，貫串了看漲期權的思想。企業(yè)要從招聘新雇員所帶來的影響和收益出發(fā)，決定是否有必要招聘，此時企業(yè)具有是否招聘的選擇權。在招聘雇員以后，企業(yè)通過試用期的考察決定員工的去留，這就使得企業(yè)有了一個類似于股票買入期權的選擇權。如果招聘到具有很強學習能力的員工，企業(yè)就得到一種增長期權。

員工被正式錄用后，人力資源價值仍然具有很大的不確定性。如果員工表現(xiàn)不好，企業(yè)可以解聘這名員工，它是一個放棄期權。如果員工的表現(xiàn)非常好，企業(yè)可以選擇提高薪水，或者提拔這名員工，或者投資對這名員工進行培訓，從而使該員工的人力資源價值得到增長，為公司開展業(yè)務創(chuàng)造了增長期權。

三、人力資源期權定價模型

人力資源期權定價符合Black-Scholes模型的條件，而且該模型最大特點之一是計算結果非常接近于實際市場價值，所以，我們主張利用該模型對人力資源進行定價。

從金融期權向B－S期權轉化需要把金融市場的規(guī)則引入企業(yè)的實際決策中，并且構造出相應的期權模型。鑒于企業(yè)擁有的人力資源與金融期權具有相似性，我們便可以構造一個人力資源期權定價模型。金融期權使投資者擁有在某段特定時間內，支付一定的價值而得到一種特定資產(chǎn)的權力；同樣擁有人力資源的企業(yè)也擁有一種權利，即支付一定的薪酬而得到人力資源的使用權。

人力資源的形成需要一個長期的過程，既包括漫長的教育過程，也包括實際工作中的不斷積累、提高和完善階段，這是人力資源的增值過程。企業(yè)對人力資源（特指高級技術人員）的取得實際是執(zhí)行了“看漲期權”，由于新的人力資源的投入，使企業(yè)在經(jīng)營管理及技術創(chuàng)新等方面得到加強，經(jīng)過一段時間后，效益得到提高，股價得以上漲，企業(yè)價值顯著提升。而企業(yè)支付給人力資源所有者的報酬，即人力資源價值的補償，相當于到期執(zhí)行這一特殊期權的價格。

C代表人力資源的價值；S（t）代表人力資源的現(xiàn)實價格；X代表人力資源期權的執(zhí)行價格，即按合同約定企業(yè)將付給職工的薪酬；T代表到期時間，即人才與企業(yè)簽訂的合同服務期限；rf代表無風險收益率；?滓2代表項目價值的變動方差，即人才市場、資源市場價格的波動率；?篆（d）代表標準正態(tài)分布小于的概率。

四、基于期權定價模型的人才激勵

基于人力資源的期權定價模型，筆者認為應該從以下幾個方面對人力資源進行激勵。

（一）建立企業(yè)內部人才市場，尋求人力資源的現(xiàn)實價格，形成顯性激勵機制

期權的價值與人力資源的現(xiàn)實價格成正比例關系，人才的現(xiàn)實價格具有激勵作用，為此，可以在企業(yè)內部建立人才市場。建立企業(yè)內部人才市場的目的是實現(xiàn)人才在企業(yè)內部的流動，通過這種流動最終實現(xiàn)人才的最大限度的利用。企業(yè)可以以項目開發(fā)為平臺，以項目研究開發(fā)成果為實物交易對象，采取人才與項目人才招聘雙向選擇，形成一個企業(yè)與人力資源所有者――個體之間的討價還價的機制，在企業(yè)內部為人力資源進行定價，成為人力資源的現(xiàn)實價格，使企業(yè)與人力資源所有者雙方的效用成為可觀察變量，于是，人才的顯性激勵機制形成了。

（二）與人才簽訂長期合同，以契約約定人才的未來的報酬

從期權的定價公式中可以看出，契約合同期越長，期權的價值越大。為了更有效地激勵人才，在設計人才報酬契約時，企業(yè)應將即期報酬與未來期權報酬相結合。如按照人才未來的成果（如知識產(chǎn)品價值（專利、技術指標）、科技效益（創(chuàng)新性和先進性）、經(jīng)濟效益（經(jīng)濟回報率）實行彈性報酬，從而使人才與企業(yè)之間的契約由可預期的單期變?yōu)槎嗥冢@樣，人才的行為也由急功近利變?yōu)橹塾陂L期發(fā)展，強化了人才對企業(yè)歸屬感和忠誠度。根據(jù)博弈論的觀點，當人才與企業(yè)的博弈期限越長，其越著眼于長期利益，這越有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）建立風險分擔補償機制

項目價值的變動方差是影響期權價值的重要因素，它反映了人才與企業(yè)雙方締結契約的風險。這一風險不可能只有締約一方來承擔，雙方對此產(chǎn)生的收益與損失必然做一個權衡，最終，雙方將在不斷的討價還價的談判過程中，達成對投資于人力資源和投資于人才所研究結果風險的分擔契約，從而使雙方達到利益均衡。另外，我們還可以看到，無風險利率與期權價值成正比，這表明可能給予人力資源一個最低的保留報酬是必要的。所以，人力資源的最終激勵報酬應由兩部分構成：無風險報酬和風險報酬補償。

（四）期權方式激勵人才，讓其共享公司成果

期權中的未來執(zhí)行價格的高低對期權價值的影響是消極的，所以，在設計人才報酬激勵時，對其未來的報酬不宜采用特定現(xiàn)金等現(xiàn)實資產(chǎn)的方式，而應該采用一些期權方式（如認股權證）進行激勵。這樣將人才的收益與企業(yè)的長期經(jīng)營業(yè)績聯(lián)系起來，使得人才增加對企業(yè)的忠誠度，從而更加關心企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

［1］Black and Scholes. The pricing of option andcorporate liability. Journal of political economic vol， 81（May-June1973）.

［2］約翰?赫爾.期權期貨和其它衍生產(chǎn)品（第三版）［M］.張?zhí)諅プg.北京：華夏出版社，2000.

［3］陶向南，等.創(chuàng)新模式與高新技術企業(yè)的組織與人力資源管理［J］.外國經(jīng)濟與管理，2000，（4）.

篇12

(一)企業(yè)從事本辦法規(guī)定范圍內一種或多種高新技術及其產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營服務，具有與其業(yè)務范圍和規(guī)模相適應的人員、場地和設施，單純的商業(yè)經(jīng)營除外；

(二)企業(yè)領導班子重視科技，企業(yè)領導班子中應有熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營的本企業(yè)的專職人員；

(三)具有大專以上學歷的科技人員應占企業(yè)在冊職工總數(shù)的20%以上，其中從事高新技術產(chǎn)品研究、開發(fā)的科技人員應占企業(yè)在冊職工總數(shù)的8%以上；從事高新技術產(chǎn)品生產(chǎn)或服務為主的勞動密集型高新技術企業(yè)，具有大專以上學歷的科技人員應占企業(yè)職工總數(shù)的15%以上。

(四)建有相應的技術開發(fā)機構或有穩(wěn)定、可靠的技術依托單位；

(五)企業(yè)的高新技術產(chǎn)品銷售收入與技術收入的總和應占本企業(yè)當年總收入的50%以上（農(nóng)業(yè)類高新技術企業(yè)放寬到30%以上）。技術性收入是指企業(yè)的技術咨詢、技術轉讓、技術入股、技術服務、技術培訓、技術工程設計承包、技術出口、引進技術消化吸收及中試產(chǎn)品銷售等技術貿(mào)易收入。

(六)年銷售額在3000萬元以下的企業(yè)用于高新技術及其產(chǎn)品研究開發(fā)的經(jīng)費應占本企業(yè)當期主營業(yè)務收入的5%以上，年銷售額在3000萬元至1億元的企業(yè)研發(fā)經(jīng)費比例為4%以上，年銷售額在1億元以上的企業(yè)研發(fā)經(jīng)費比例為3%以上。

(七)在研究、開發(fā)、生產(chǎn)過程中，“三廢”排放符合國家規(guī)定的標準；

(八)有嚴格健全的生產(chǎn)、技術、質量、財務管理制度，并做到遵紀守法，照章納稅；

(九)根據(jù)分級培育，做大高新技術企業(yè)群的原則，原則上要求申報市高新技術企業(yè)的認定必須為區(qū)、縣(市)級高新技術企業(yè)，申報省級高新技術企業(yè)的認定必須為市級高新技術企業(yè)。

二、高新技術及其產(chǎn)品的范圍

根據(jù)國家最近頒發(fā)的《國家高新技術產(chǎn)品目錄》及本市實際情況，高新技術及其產(chǎn)品的范圍如下：

(一)電子與信息領域；

(二)生物工程、新型醫(yī)藥與醫(yī)療器械領域；

(三)先進制造與現(xiàn)代交通領域；

(四)新材料與精細化工領域；

(五)新能源與高效節(jié)能領域；

(六)環(huán)境保護與循環(huán)經(jīng)濟領域；

(七)文化創(chuàng)意與知識型服務業(yè)領域；

(八)現(xiàn)代高效農(nóng)業(yè)與海洋工程領域；

(九)航天航空與核應用技術領域；

(十)其他經(jīng)市級認定委員會確認的在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)基礎上應用的新工藝、新技術。

上述范圍，將根據(jù)國內外高新技術的發(fā)展情況和我市實際適時進行補充、修訂。來源于：

三、市高新技術企業(yè)認定程序

根據(jù)《*市科學技術進步條例》，市高新技術企業(yè)的認定工作由*市科技局會同市經(jīng)委、市發(fā)改委、市農(nóng)辦、市外經(jīng)貿(mào)局、市財政局、市地稅局、市信息辦、市文廣新局等部門組成認定委員會，負責市高新技術企業(yè)的認定、動態(tài)管理和考核工作。認定委員會辦公室設在市科技局。同時，認定委員會負責對省級、國家級高新技術企業(yè)認定的推薦、管理和考核工作。*國家高新技術開發(fā)區(qū)和*經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)內市級高新技術企業(yè)的認定由兩個開發(fā)區(qū)管委會負責，報市認定委員會辦公室備案。

市認定委員會聘請有關專家組成專家咨詢組，為認定提供咨詢意見。

(一)高新技術企業(yè)的認定，遵循公開、公平、公正原則，實行

科技評估機構評估、認定委員會審定、向社會公布認定結果的基本程序。

(二)申請認定市高新技術企業(yè)的單位必須提交《*市高新技術企業(yè)認定申請書》及以下有關材料:

1.本單位工商營業(yè)執(zhí)照副本(復印件)，國稅、地稅登記證(復印件)和法定代表人身份證明材料；

2.本單位情況簡介(內容包括科研、生產(chǎn)及銷售經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、場地、設備、生產(chǎn)規(guī)模、人員組成及內部機構設置情況，產(chǎn)品質量保證體系、財務管理制度情況等)；

3.企業(yè)上月份財務會計報表和經(jīng)注冊會計師審計的上年度財務會計報表；

4.本單位技術開發(fā)費的提取和使用證明；

5.本單位技術性收入、高新技術產(chǎn)品銷售收入證明；

6.本單位專職的專業(yè)技術人員的證明；

7.本單位研制或生產(chǎn)的高新技術成果、產(chǎn)品或技術等的鑒定(驗收)證書、技術標準、測試或質檢報告等；

8.本單位銀行貸款證和信譽等級證明(復印件)；

9.其他有關證明材料。

認定市高新技術企業(yè)申請書一式12份、其它材料一式3份統(tǒng)一報送到市認定委員會辦公室，市認定委員會常年受理申請，分批審定。

在申報市高新技術企業(yè)的同時，并申報省級高新技術企業(yè)認定的，可采用申報省級材料(具體要求見《*省高新技術企業(yè)認定工作的實施意見》)。

(三)申報單位應首先委托經(jīng)市科技局批準的具有科技評估資格的相關科技評估機構進行評估，評估費用統(tǒng)一由市科技局承擔。科技評估機構根據(jù)認定條件，組織專家對企業(yè)的申報材料、數(shù)據(jù)進行核實、評估，出具評估意見，并承擔相應的評估責任。企業(yè)申報材料必須由其主管部門(無主管部門的單位不要求)及同級財政、稅務部門初審、簽署意見并蓋章。在具有法定資格的科技評估機構批準成立前，評估由市科技局組織專家進行。

(四)市高新技術企業(yè)認定采用常年受理，定期評審的方法，市認定委員會對企業(yè)申報材料進行定期審查，對申報市級高新技術企業(yè)認定的提出認定意見；對同時申報省級高新技術企業(yè)認定的，在確認同意推薦后，提出市級高新技術企業(yè)認定意見。向社會公示征詢意見。由市科技局發(fā)文公告，授予《*市高新技術企業(yè)》稱號，并頒發(fā)相應證書。來源于：

四、監(jiān)督管理

(一)市高新技術企業(yè)實行動態(tài)管理。市科技局負責組織或委托區(qū)、縣(市)、開發(fā)區(qū)科技局對經(jīng)認定的市高新技術企業(yè)每兩年考核一次。對考核成績不合格的市高新技術企業(yè)，分別給予“限期改正”直至“取消資格”的處理。各產(chǎn)業(yè)主管部門要切實承擔起各級高新技術企業(yè)的管理、培育扶持和服務監(jiān)督職能。

(二)市高新技術企業(yè)應分別在每年1月底和7月底前按時、如實填報《*市高新技術企業(yè)報表》，企業(yè)將其生產(chǎn)、經(jīng)營的情況報所在地的區(qū)、縣(市)、開發(fā)區(qū)科技局，經(jīng)上述部門核實匯總后，向市認定委員會辦公室報送。

(三)市高新技術企業(yè)若變更經(jīng)營范圍或合并、分立等，均須

報請市認定委員會重新認定，如變更名稱、法定代表人、遷移或

歇業(yè)等，須書面通知市認定委員會。

(四)申報企業(yè)在申請認定過程中隱瞞真實情況、提供虛假材料或采取其它欺詐手段騙取市高新技術企業(yè)稱號的，將取消高新技術企業(yè)稱號，收回證書，并在三年之內不得再申請認定。

(五)對相關的科技評估機構，由市科技局視其評估申報企業(yè)的業(yè)績，在一定時期內給予適當?shù)脑u估經(jīng)費補助。市科技局對上述科技評估機構的評估工作實行監(jiān)督管理。如果發(fā)現(xiàn)科技評估機構所出具的評估意見與申報企業(yè)的實際狀況不符，甚至弄虛作假的，可暫停其評估業(yè)務、直至取消評估資格。

(六)鼓勵區(qū)、縣(市)培育、扶持、認定區(qū)、縣(市)高新技術企業(yè)，認定標準可根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況，參照本辦法制訂。同時加強對區(qū)、縣(市)培育發(fā)展各級高新技術企業(yè)的考核，將此納入?yún)^(qū)、縣(市)黨政領導科技目標責任制考核、市高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展目標考核和區(qū)、縣(市)科技局工作考核。

五、政策措施

(一)根據(jù)市政府《關于提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力的意見》（杭政〔20*〕5號）文件精神，對研發(fā)資金占銷售收入比例達到規(guī)定比例且經(jīng)認定的區(qū)外省級高新技術企業(yè)和市級高新技術企業(yè)，從其對當?shù)刎斦髫暙I中拿出一部分資金，獎勵該企業(yè)從事研究開發(fā)活動。

篇13

根據(jù)江蘇省高新技術企業(yè)認定管理工作協(xié)調小組《關于組織開展高新技術企業(yè)認定管理工作自查自糾的通知》（蘇高企協(xié)[2013]1號）精神，按照《無錫市高新技術企業(yè)認定管理工作自查自糾實施方案》的部署、安排，做好宜興高新技企業(yè)自查自糾工作，把高新技術企業(yè)自查自糾實施方案部署的各項工作落到實處，宜興高新技術企業(yè)認定管理工作協(xié)調小組辦公室及時召集各成員單位相關人員召開會議，學習省、市相關文件精神，研究部署自查自糾工作，同時及時布置到各鎮(zhèn)、園區(qū)、街道科技管理部門，并分別落實到各企業(yè)。

一是認真開展高新技術企業(yè)自查自糾工作。及時召集轄區(qū)內高新技術企業(yè)負責人，召開自查工作動員會，強調高新技術企業(yè)檢查的重要性、嚴肅性及其對規(guī)范企業(yè)管理的促進作用和意義；發(fā)放《高新技術企業(yè)自查表》等表格，指導、督促企業(yè)填寫《高新技術企業(yè)自查表》、《參與企業(yè)專項審計中介機構及相關情況表》和《高企稅收及優(yōu)惠情況表》。

二是做好高新技術（后備）企業(yè)（江蘇省高新技術企業(yè)）申報。按照《江蘇省高新技術（后備）企業(yè)管理辦法》的相關規(guī)定，切實做好擬申報企業(yè)摸底篩選工作，提前做好省高新技術企業(yè)的組織申報準備，對于符合《江蘇省高新技術（后備）企業(yè)管理辦法》條件的企業(yè)做到應報盡報，強化高新技術企業(yè)培育管理，充實高新技術企業(yè)培育庫，為高新技術企業(yè)資格認定量、質齊升挖潛開源。

三是做好高新技術企業(yè)申報（復審）工作。熟悉和領會省高新技術企業(yè)認定管理協(xié)調小組辦公室《關于組織申報2013年高新技術企業(yè)的通知》（蘇高企協(xié)辦[2013]5號）和《關于做好2013年度高新技術企業(yè)復審工作的通知》（蘇高企協(xié)辦[2013]6號）文件精神，做好2013年第一批相應轄區(qū)高新技術企業(yè)申報和復審工作。

截止去年年底，宜興共有高新技術214家，高企擁有量位列全省縣級城市第三。93家企業(yè)入圍江蘇省高新技術企業(yè)培育計劃入庫企業(yè)，新增火炬計劃國家重點高新技術企業(yè)3家，新增省民營科技企業(yè)141家，高新技術企業(yè)研發(fā)機構建有率達94.5%，高新技術產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占規(guī)模以上工業(yè)產(chǎn)值比重49%。