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篇1
本文作者：劉志強作者單位：邵陽電業局變電管理所
現場作業風險控制與防范的具體措施措施
（1）對現場作業風險的辨別。在一般情況下，進行電力施工之前要對施工現在進行全方位的勘察，以便辨識施工風險。而現場作業的風險主要從施工環境、作業設備等作業項目以及技術人員的業務素質幾個方面著手。首先，針對以上幾個方面的情況做一個大概的評估，對現象組作業中可能出現的風險源頭與隱患之處進行評測，以此來作為制定具體的風險控制與防范措施的基礎依據。相關的技術人員要以現場作業方法以及內容作為根據，有針對性地對作業環境以及作業中所涉及的設備、器械還有相關技術人員的業務素質以及身體素質做超前的檢查，根據施工環境以及施工場地的特點再結合作業內容、方法以及作業設備等方面的情況，仔細查找對電網安全以及施工人身安全造成危害的關鍵點。在針對施工環境、作業設備等作業項目的靜態風險進行分析時，應該從作業所使用的設備以及器械的設計、安裝、運行以及結構方面著手，從中辨識危及人體生命安全的潛在風險。靜態風險的識別應該重視一下幾個方面：①作業所使用設備的結構以及設計。在技術人員進行現場作業時，有時候會因為所使用的器具其設計以及結構不夠完善，在進行操作時給技術人員帶來了很大的不便，并且由于電力施工的特殊性，若是設備的絕緣體不完善則十分有可能對人體造成損傷。②設備安裝的質量方面。在進行現場作業之前，其設備的安裝也十分重要，因為由于劣質的安裝會也會成為安全隱患。③電氣回路失靈、機械強度減弱的施工機械、設備連接脫落等方面。在針對參與項目施工的相關人員的業務素質以及專業知識方面的風險識別方面，應該在參與項目之前對他們進行專業的安全教育，并嚴格說明有關現場作業的規章制度以及安全防范措施，嚴格要求技術人員能夠做到持證上崗。通過考核或者是競爭上崗的方法，從根本上排除技術人員的潛在風險，盡量排除由于認為因素而造成的安全事故。（2）對現場作業風險的評估。經過對風險的識別之后，綜合識別的情況，對施工項目的風險做個定量、定性的分析與評估，最后得出可接受風險的標準與等級。并且根據施工環境、操作設備、技術人員專業技能等作業項目的特性做風險的分類，將在風險辨別階段所采集到的信息以及數據做一個系統的分析與處理，在客觀性、可測性原則的指導下針對不同的評估項目給予不同的任務。選擇百分制的計算方法，對不同項目風險程度的多少進行分類，根據設備及其防護20%、相關技術人員的業務素質20%、施工項目的難易度30%、現場作業環境30%的比例，可將風險的等級分為低級風險、中級風險、高級風險作業這3個等級。（3）對現場作業風險的預報。經過風險評估之后，根據低級風險、中級風險、高級風險等級的劃分，一般情況下，相對的風險預報也可以分為Ⅰ級預警、Ⅱ級預警、Ⅲ級預警并且剛好與所劃分的風險等級想對應。在整個項目的建設過程中，相關的電業部門可以定期對項目的電力生產范圍進檢測，并且在每一個時期的檢測與檢修中對聯合作業有可能出現重大風險的環節、項目本身以及一些客觀原因所造成的改變以及一些疑似風險或者是曾經發生風險事故的部分進行全面的分析。并且在現場作業的過程中，及時的包括現場風險、防范措施等內容在內的風險預警，在引起施工人員關注的同時，保證項目的質量。（4）對現場作業風險的預防與控制。有研究證明，發生電力事故的工程主要是沒有對現場作業的風險有一個明確的判斷以及正確的防范措施。現場作業的各個小組應該具備完整的類似操作許可證、工作許可證等方面的基本證件，并且在操作過程中嚴格按照施工要求要進行操作，堅決拒絕違規行為。每一個技術人員都應該能夠熟悉運用“安全工作守則”，在現場作業的過程中能夠自覺與之對照，從而規范自身的作業行為。在對現場作業風險分析的基礎上，針對其調查分析的結果，在完善工作計劃、現場作業指導以及工作票的基礎上，對作業過程進行風險控制，站在完善施工作業安全控制機制的角度上，從而實現風險的控制與防范、安全隱患的排除，從根本上保證技術人員的生命安全。在出現Ⅱ級或者Ⅱ級以上項目風險預警時，要立即展開施工協調會，組織相關的技術人員對風險的關鍵點進行研究，現場作業的具體操作中找出安全隱患，提出有效的解決方案。現場作業的展開，應該嚴格按照施工工序要進行。在結束辦理工作許可證以及工作票之后，作業小組的組長應該仔細交代本組的成員危險點與安全點的存在。嚴格要求本組成員要按照安全控制準則來進行作業。項目負責人應該定期的對風險控制與防范措施進行落實，真實地記錄下措施完成的情況。現場安全生產監督人員應該持《監督檢查記錄本》到作業現場進行監督，與技術操作人員進行交流，協助他們發現、控制現場的風險。每次現場檢查也可針對監督檢查表中的重要內容進行檢查，未進行檢查的項目要注明。
現場作業的安全管理與監控
現場作業的安全管理與監控應注意以下幾個方面：①在技術人員進行現場作業的過程中，相關的項目負責人以及施工建設單位的管理人員要采取積極的安全管理與監控措施。通過深入的監督與管理，進行標準化的檢查工作。在展開現場監督檢查的工作是，經歷才氣標準化督查表。對于不同的作業類型標志不同的標準化督查表。現場作業的安全管理與監控工作的重點在與關鍵風險點的控制，例如施工環境、施工設備、施工方法、施工人員專業技能等方面。②在進行現場作業的安全管理與監控工作時，相關的督查人員應該將工作中所觀察與注意到的事項一一記錄在監督檢查記錄本內，通過與施工人員的溝通，協助其對風險點進行控制與防范。③除此之外，在監督過程中，如果發現了有違章違規或者是沒有嚴格按照安全控制措施來進行作業的情況，應立即提出。
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在現代社會中，經濟水平日益騰飛，社會生活日益復雜化，科學技術日新月異，可是這些都并不能否認我們每天處在一個無法衡量風險系數的社會環境中的社會現實。從非典到H1N1，從汶川地震到玉樹地震……這些都一直在告訴我們，風險是時刻存在的。
論文百事通我們生活的這個世界越來越復雜，大自然的無情和新技術的適用都給人類帶來潛在的風險。如何應對各種天災或者人禍造成的風險，是人類社會無法回避的問題。在合理的成本基礎上預先防范風險成為當今許多政府的必然選擇，法律意義上的風險預防原則也隨之而生。
風險預防原則最早產生于20世紀60年代的德國環境法中“vorsorgepnnzip”這一概念，并逐漸發展到區域環境條約中，如1984年的第二屆國際北海保護會議中發表的《倫敦宣言》就對風險預防原則進行了系統的論述：“為保護北海免受最危險物質的有害影響，即使沒有絕對明確的科學證據證明因果關系，也應采取風險預防措施以控制此類物質的進入，這是必要的”。《倫敦宣言》也就因此而成為第一個明確闡釋風險預防原則的國際文件。
對于風險預防原則（precautionaryprinciple）的完整定義在國際習慣法上尚無確定的表述。但是諸多學者均把《里約環境與發展宣言》中的第15項原則作為其較為權威的表述，即“為了保護環境，各個國家應該根據各自的能力將風險預防方法廣泛運用。只要存在嚴重的威脅或者不可逆轉的損害，缺乏充分的科學確定性就不能被作為一個原因來推遲采取阻止環境退化的成本—效益措施”。也有部分學者認為在其來自l998年《溫斯布萊德共同宣言》：當一項活動對人體的健康或者環境產生危害的威脅時，即使有些因果關系沒有得到科學上的充分確定，也應當采取風險預防的措施。在這種情況下，應當由活動的支持者而非公眾承擔證明責任。在其他國際條約中也還有諸多關于風險預防原則的表述，例如《聯合國世界自然》中規定：“當潛在的不利影響為充分了解時，活動不應進行”；《生物多樣性公約》中的前言部分論述到：“當存在著生物多樣性大量減少或喪失的威脅時，缺乏足夠的科學論證不應被用來當作阻止‘采取措施來避免或最小化這種威脅’的理由……”；其他還包括《聯合國氣候變化框架公約》、《赫爾辛基公約》等等，數不勝數。這些定義都大同小異，均旨在表述：科學并不能永遠扮演提供第一手信息資料以有效保護環境的角色，過度依賴科學證據可能會導致環境保護措施緩不救急，甚至適得其反。所以在科學上的依據尚未充分時，也應當適時采取一些預防措施，以免危害的發生或者擴大。因而，風險預防原則便是要求在環境和資源決策過程中不僅要考慮到那些明顯的確定的危險，而且對那些較小的缺乏科學確定性的負面影響也應謹慎處之。
雖然說風險預防原則是國際環境法中最具創新性和影響力的一項原則，并且在諸多國際條約中都有其存在的影子，對此有學者評論到：“1990年以后的國際環境法文件幾乎都采納了風險預防原則。”可是不可否認的是對于風險預防原則的確切表述還尚未形成，由于各國的立場、利益各異，國際間關于風險預防原則的定義、實質內涵、適用要件乃至其國際法地位均欠缺共識。所以，在國際上對于該原則的實際運用還存在許多需要不斷努力的空間。
二、風險預防原則的適用條件
正如前文所述，風險預防原則僅是一個大的框架體系，具體的內容還需要不斷地填充，所以在適用上還存在模糊性。為了避免由此帶來的法律裁決上的不確定或者基于公平合理的原則，許多學者均提出了幾項在其適用過程中需要遵守的條件，具體表現為以下幾個方面：
第一，科學上的不確定性。科學的不確定性主要是指目前科學家對于人類活動對未來各種可能的情況還不能給予充分肯定，如大氣中二氧化碳濃度倍增后的全球與地區效果、轉基因產品對人類健康的影響等，都屬于科學的不確定性問題。風險預防原則的前提是存在科學的不確定性，也就是對某種活動或事物的危險或損害沒有科學上的肯定性結論。鑒于這種危險的可能存在，我們理所應當采取有效措施來積極阻止這種危險的發生。科學上的不確定性主要來自于兩個方面：其一，根據常理推斷，一項活動理應會造成某種環境風險或危害，只是欠缺明確的科學證據來證明該風險是否會發生；其二，某種風險將會發生或可能已經存在，但無法證明造成該風險的原因為何，即所謂的因果關系不明確。
第二，風險評估的必要進行。社會生活的復雜性決定了風險的不可避免，由此我們不得不對風險的系數值進行一定的評估，即對哪些風險應當采取必要措施進行準確的衡量。有的學者將其稱為風險閥值，也就是說在哪一個維度范圍內應當采取風險預防原則，在閥值之上的應當采取相應的措施，在閥值之下則可不作為。當然，閥值并非確定不變的，會隨著每一項活動危險性增加的來降低其系數值，即高風險低閥值。
第三，成本——效益分析。有學者指出：對環境風險進行管理的過程中，如過度強調風險預防原則，將可能犧牲其它社會福祉，因此，如將其它社會、經濟因素納入考量，對具有科學不確定性的環境風險所采取的預防性措施，將會是一種高成本的風險管理模式。簡單來說，就是運用風險預防原則來阻止某一活動的進行時是否能產生更大的收益，包括經濟的或環境的。風險預防原則似乎是保護一種處于不利地位的情形免遭疾病、意外事故以及死亡風險，但是它是一種粗略的、有時是建立那些各個目標的不正當的方法，這不僅是因為它可能甚至已經被強制運用在某些情況下，其中，風險預防原則很可能會傷害到子孫后代，損害而非幫助那些處于不利地位的人們。對此，在《氣候變化框架公約》中也有所體現，其表述為：所采取的預防措施必須是符合成本效益的以符合全球的利益。由此可見，在對風險預防原則進行適用時，一定要進行成本效益分析，以確保收益大于成本。
第四，舉證責任倒置和嚴格責任原則的運用。即在對該項原則適用與否的問題上，應該由開發者負擔證明他們的行動將不會引起嚴重的或不可挽回的環境損害的舉證責任。畢竟開發者掌握著較為全面的資料信息，加之通常開發者都是社會的強勢方、經濟基礎扎實，而處于信息不對稱地位的相對人掌握的信息相對匱乏，地位相對較低且經濟基礎薄弱，故很難舉出證據支持自己的觀點。這樣一來，如果按照傳統的舉證原則，即“誰主張，誰舉證”，相對人將會承擔舉證不能的后果，承擔敗訴的風險。所以，在適用風險預防原則的過程中應采用舉證責任倒置，有開發者承擔舉證責任，以此保護處于不利地位的相對人。也就是說，風險預防原則使環境案件的舉證責任倒置了。同時嚴格責任原則的適用保障了舉證責任的倒置，也激勵了預防可能會產生不確定的環境影響或后果的活動。
三、風險預防原則的國際法地位
目前學界對于風險預防原則的國際法地位還存在一定爭論，但主要有以下三種觀點：第一，認為風險預防原則已經發展成為國際習慣法的基本原則；第二，認為風險預防原則不是國際習慣法的基本原則；第三，認為風險預防原則是正在形成之中的國際習慣法的基本原則。對此，我們首先要明確究竟什么是國際習慣法的基本原則。根據《國際法院公約》中的相關規定，國際習慣法必須滿足兩個要件：“常例”與“法律確信”。推之，國際習慣法的基本原則就是為各國所普遍適用的具有法律拘束力的指導性的規則。
支持第一種觀點的學者認為，風險預防原則已經被諸多法律文件所援引，且法院在一些判決上已經對此加以適用，例如在“MOX核燃料廠案件”中的運用。此外，雖然說風險預防原則總某種程度上來說具有軟法的性質，但是軟法也是法律，也應該為各國所遵守，某些國家不遵守該項原則，是其不履行義務的表現，并非是該原則不具有約束力。
支持第二種觀點的學者確認為，雖然一些法律文件中對此有所表述，但是十分模糊和空洞且不具有公信力，且各國對此尚未達成一致，所以不能滿足其普遍性的要求。加之，其作為軟法不具有強制執行的效力。因此，在其被完全接受之前，不宜作為指導性的規則成為判決案例的依據。
也有一些學者主張第三種觀點，即風險預防原則是正在形成中的國際習慣法的基本原則，本文也持這種觀點。具體依據如下：
首先，從國際條約來看，《保護臭氧層維也納公約》、《里約宣言》、《魚類協定》等等都對此原則有所表述，但是其內容仍不統一，這對于此原則的適用必然產生不利影響。雖然國際條約是國際習慣法存在的權威證據，但是不能據此就將不具備統一性的原則援引為指導性規則，否則將造成司法的不確定性。
其次，從國際判例來看，目前對于該原則的適用主要包括以下幾個案例：“MOX核燃料廠案”、“南方藍鰭金槍魚案”、“新西蘭訴法國核試驗案”、“荷爾蒙牛肉案”、“匈牙利訴捷克蓋巴科斯夫——拉基瑪諾大壩案”。這些案件中均沒有直接表述為“風險預防原則”，而大多表述為“謹慎與慎重（prudenceandcaution）”或者“風險預防方法（approach）”。
最后，從國內立法及實踐來看，國際習慣的形成需要有足夠數量且具有統一性和一致性的國家實踐，這并不是要求全世界所有國家都存在如此實踐，但至少部分國家應具有此種實踐。德國和瑞士最早對風險預防原則進行了規定，隨后，澳大利亞和美國等國也對此作出相關規定，各國的司法實踐也表明，該原則正在被廣大法院運用來作為裁判的依據。
由此可見，風險預防原則在某種程度上已經具備了國際習慣法基本原則的要求，但是由于尚未達成共識導致把其直接歸入為國際習慣法的基本原則過于草率，并且其還有一些不夠完善的地方尚需各國統一，所以將其認定為正在形成中的國際習慣法基本原則最具有合理性。
四、發展中國家在風險預防原則之下的“窘境”
從表面上來看，無疑風險預防原則起到預防性的作用，減少了一些危險發生的可能性。可是由于該原則在適用上的不確定性等相關因素，可能導致處于不利國際環境中的發展中國家會因此而遭受發達國家的壓制。主要表現為：
第一，科學上的不確定成為借口。由于人類認知的有限性，對于社會上的每一件事物不可能達到完全的了解，不確定性不可能從我們的生活中完全消失，而且不確定性都是主觀的評判。對于未來的決定，無論其大小，常常不得不在缺乏確定性的情況下做出。一直等到不確定性完全消除才做決定，實際是對現狀的含蓄支持．或是維持現狀的一個借口。風險預防原則就可能成為這樣的借口。加之，發展中國家的財力、物力均不能與發展中國家堪比，所以該原則很可能成為發達國家阻止某些措施實施的借口。
第二，貿易保護主義滋生。在國際貿易中，由于發達國家設置的高壁壘，發展中國家一直都處于較為不利的地位。如果加之風險預防原則的濫用，必然會對廣大發展中國家的出口產生極為不利的影響。在WTO的荷爾蒙案例中，美國認為歐盟有阻止海外進口的傾向，因為歐盟禁止牛肉進口，原因只是基于對牛飼料中荷爾蒙含量的擔心，而這種擔心又缺乏足夠的科學依據。不管是人、財、物方面都如此強大的美國都面臨著這樣的貿易壁壘，那么在國際社會中話語權較小的發展中國家又如何爭奪自己的席位呢？有人主張為了避免對環境造成損害，即使被指責為貿易保護主義也在所不惜。但是，披著環保外衣的貿易保護主義卻有可能造成更大的風險，因為它破壞了環境風險評估系統的根基。如果基于經濟的原因而忽視有關風險預防原則的科學結論，那么距離完全意義上的貿易保護主義也就不遠了。
第三，風險預防可能帶來新的風險。風險預防原則設立的目的就是為了避免風險，可具有諷刺意味的是，有時應用風險預防來阻止相關措施的實施反而會造成更大的風險。發展中國家為了發展本國相關產業采取措施，可發達國家卻以風險預防為借口阻止其運行，潛在的風險被避免了，可發展中國家因此而遭受的損失風險或許比實施該項措施還要更加巨大。最好的例子就是核電站的建設。盡管運營良好的核電站為那些旨在提高核電站安全系數的科研工作提供了支持；然而，一座核電站發生危險的可能性還是不確定的，于是有人認為潛在的危險足以使我們采取措施停止核電站的運行。這樣，核電站的風險是被消除了，可取而代之的火電站卻有可能造成更危險的局面。預防措施本身有可能產生新的風險，正如一位學者所說，“沒有零風險的午餐”。風險預防原則還可能阻礙那些旨在解決風險的科研工作的開展，因為根據風險預防原則，假如初次實驗失敗就意味著放棄。
五、生態文明建設下的中國如何應對風險預防原則
近年來，我國一直在綠色文明的號召之下發展著我國經濟，在綠色GDP的引領之下一步步向發達國家靠攏。在風險預防原則的旗幟之下，同時也對生態文明建設提出了更高的要求。簡言之，生態文明建設就是克服工業文明弊端，探索資源節約型、環境友好型發展道路的過程。由于我國巨大的人口基數和經濟規模，即使采用各種末端治理措施，也難以避免嚴重的環境影響。所以適時地引入風險預防原則無疑會對環保、經濟的發展產生巨大影響。加之，作為國際社會的一員，廣大發展中國家的領軍國家，在諸多條約都對風險預防原則加以闡述的大前提下，我國不可回避地要面臨著如何處理這一問題。
正如上文所訴，在風險預防原則面前，廣大發展中國家處于相對不利的地位，為了極大程度地克服這些不利，對每一個發展中國家都提出了新的考驗。具體應對之策主要包含以下幾個方面：
1.完善風險評估體系。在與大國相抗衡的國際環境之下，如果總是被大國牽著鼻子走，難免會成為該原則的犧牲品。所以不斷發展科技，建立自己的評估模式成為每一個發展中國家的必要任務。只有這樣，才能從科學的角度告訴大國，我所施行的每一項措施都是有科學依據的，都不會達到相應的風險閥值之上。在國際社會中，發達國家總是憑借著自己的科學權威地位告訴大家，什么是好的什么是不好的，可是這也往往為大國推行其政策披上合法的外衣。正如現在討論火熱的溫室效應，究竟是大國的詭計還是實施如此，一直都是大國在說了算。所以，建立自己的評估體系，完善自己的科學技術，不斷爭奪自己的話語權，為自己的國家謀福利。
篇3
在高速公路財務管理中，一個核心環節就是成本費用的管理，其直接的反映了財務管理水平的高低。從成本的經濟性質角度上看，可將營運成本劃分為兩種，一種是管理費用，一種是維修養護費用。成本費用控制的關鍵在于預算，關于成本的測算以及費用預算計劃應詳細和準確，同時，將其落實到各部門中，明確各自的職責，將預算執行情況與獎懲制度聯系起來。具體做法是：財務部門在每年的年末把制定的統一表格分發到相關的業務部門中，然后，業務部門再結合實際情況對第二年的成本費用開支進行一番預算，并如實的填入表格中，最后交給財務管理部門。財務人員在將各部門提交上來的數據匯總后，根據第二年的經營狀況、歷年的經驗數據等諸多因素進行認真全面的分析及合理的調整，最后編制一套行之有效的預算方案，在確立預算方案之后進入到具體的實施階段。應嚴格實行預算方案，對預算的執行過程加以有效的監督與控制，對實際執行和預算方案兩者間存在的差異進行詳細的分析并制定有效的解決措施；預算方案必須按照公司年度經營計劃的變動情況加以必要的動態調整，以確保其切實可行。要想使預算方案具有較高的準確度和順利的實施，就必須健全預算制度。一套健全的預算制度具體涵蓋了預算編制流程的規定、獎懲措施的規定等等內容。
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走生態畜牧業之路，提高畜產品質量、促進畜牧業可持續發展隨著畜禽養殖業的迅猛發展，以及由此而產生的大量固體廢棄物、廢水和惡臭氣體，已逐漸成為廣大社區污染的主要來源，嚴重影響了工農業生產和城鄉人民的生活，使新農村的生態環境建設面臨嚴峻挑戰［6］。在構建新型畜牧養殖業進程中，應重視環境保護，將養殖業中的生態保護列入最基本的質量標準控制之中，對養殖場地、禽畜糞便的處理、畜產品廢棄物、病死畜禽的無公害化處理制定嚴格的環保標準，降低各種畜禽病菌的滋生與傳播概率，以免危害人類安全。因此，應盡早實施生態畜牧業發展戰略，不斷提高畜產品的產量和質量，提高畜牧業的經濟效益，保護好生態環境，確保生態效益與經濟效益的平衡［7-8］。大力發展現代參與式畜牧業現代參與式畜牧業是一種具有廣闊發展前景的現代畜牧業經營方式，即通過一定的組織形式，使消費者共同參與畜牧業生產、加工、管理、投資和營銷等過程，與畜牧從業者結成緊密的聯結關系。現代參與式畜牧業主要針對工業化時代畜牧業生產中大量使用違禁原料帶來的畜產品污染問題，以及現代都市文明遠離大自然和高度緊張的生活節奏所帶來的各種“城市病”，消費者通過各種方式和途徑變被動接受畜牧業為主動參與畜牧業，既可保證獲得安全優質的畜產品，同時又找到了治療“城市病”的有效方式［9］。現代參與式畜牧業包括生態畜牧業、觀光休閑畜牧業與文化畜牧業。畜牧業經營者向參與者提供體驗畜牧生產和鄉村生活的服務，提供休閑旅游的場所，積極展示國內外優質畜禽品種，并使之得到現代畜牧業科技成果帶給人們精神和物質上的極大滿足。
統籌城鄉發展進程中可行的新型養殖合作模式
新型養殖合作主要模式———養殖小區養殖小區是在統籌城鄉發展的政策環境下，符合現代畜牧業養殖規律且易于被接受的主要合作模式，它取代了傳統落后的分散養殖，實現了畜牧業的規模化、標準化、產業化發展。養殖小區模式將原來分散經營的養殖戶組織起來，把生產同類產品的產前、產中、產后的相關環節組織起來，把千家萬戶的生產與千變萬化的市場對接起來。養殖小區的建設可以滿足發展現代畜牧業高產、優質、高效、生態、安全的要求［10］。股份制運作模式，提升產業水平股份制養殖模式即畜禽散養戶以畜禽、設備、勞力、資金等形式，加入養殖公司的股份經營管理，由公司統一提供技術培訓及市場供需信息的方式與股東結成利益共享、風險共擔的經濟共同體。公司負責向股東提供品種認定、畜禽防疫、疾病防治和產品銷售等方面的幫助，調動股東養殖的積極性。公司各股東也可以原經營項目為主，管理經營自己承包的核算單位，采用融情、理、法于一體的管理模式，最大限度地發揮原來的養殖、市場、技術等資源優勢，充分調動每位股東的積極性，增強股東的責任感，促進股份制公司的發展壯大，提升畜牧業的產業化水平。采取集中寄養模式，實行公司化運作以規模化養殖企業為龍頭組建核心公司，畜禽所有者將畜禽寄養于公司，畜禽所有者也可以公司員工的身份并納入公司的管理，其場地、設備等原有生產資料若能達到標準要求，公司原則上應優先租賃。公司與畜禽所有者之間簽訂“統一人員管理、統一配送種苗、統一配送飼料、統一技術服務、統一疾病防控”的“五統一”寄養協議，公司將畜禽所有者應獲份額的養殖利潤和場地、設備租賃等費用實行按時分配。該模式有利于推進現代畜牧業的公司化經營，讓標準化、規模化、集約化落到實處。
構建新型畜牧養殖業進程中的風險防范
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產業投資基金是一種借鑒西方發達市場經濟國家規范的創業投資基金運作形式,對未上市企業進行股權投資和提供經營管理服務的利益共享、風險共擔的集合投資制度,其特點可以概況為集合投資、專家管理、分散風險、運作規范。但是產業投資基金的風險要比證券投資基金大。從產業投資基金風險產生的環節上看,可以將風險分為兩部分:一是源自產業投資基金投資對象的風險;二是源自產業投資基金管理方面的風險。而這兩方面的風險又可分為系統風險和非系統風險,構成系統風險和非系統風險的因素很多,此外我國正處于經濟轉型期和基金市場發展初期,基金市場中各類行為尚未完全規范,因此我國產業投資基金的風險必然是多種多樣的。對這些風險的準確把握,有助于各方面采取必要的措施加以防范,使產業投資基金得到健康發展。
產業投資基金風險分析
(一)流動性風險
市場流動性風險是指,由于產業投資基金本身或者所投資的資金是否具有合理的流動性而產生的風險。產業投資基金的存續期有5-10年,投資對象是特定的企業,需要一定的投資回收期,所以流動性不是產業投資基金的固有特性。流動性風險是產業投資基金的最大和最突出的風險,產業投資基金能否生存和發展,取決于對流動性風險是否能夠達到有效規避和防范。其次,由于產業投資基金主要投資于見效周期較長的實業、未上市企業或上市企業的未流通證券,因此其投資的資產缺乏流動性。缺乏流動性使資金的周轉存在困難,一旦所投資項目經營狀況不佳,基金的處境將會十分艱難。特別是當基金的存續期滿后,基金仍不能從所投資資產中變現,那么,整個產業投資就以失敗而告終。
(二)市場風險
產業投資基金的市場風險指市場主體因市場環境的變化所產生的盈利或虧損的可能性和不確定性。包括經濟周期波動、利率變動、通貨膨脹導致的購買力變化等宏觀經濟因素的改變而產生的風險,以及行業政策的變化所引起的行業供求關系改變所產生的風險。從微觀環境來看,市場風險指投資企業產品市場風險,包括:市場容量的不確定性。其決定了產品的市場商業總價值,產業投資基金一般投資規模較大,最后形成的產品對本行業會造成一定的沖擊。如果產品市場的容量不大,會導致產品供過于求,價格下降,利潤甚微或虧損。市場接受新產品的時間不確定性。產業投資基金所投資的高新技術企業生產的產品往往是市場中尚未出現的新產品。新產品被市場認可的過程和結果都是不確定的。市場競爭的不確定性。不管產業投資基金是投資于新興產業或者是傳統產業,都會面臨著一定程度的市場競爭。如果投資的產業市場競爭激烈,高的預期投資收益一般就難以達到,投資結果不理想。
(三)經營管理風險
產業投資基金的經營管理風險是指基金管理人的業務能力,及其在具體項目經營管理上的不確定性。具體包括項目選擇風險和決策管理風險。項目選擇風險指由于對投資項目選擇失誤而產生的風險;決策管理風險則指由于管理技能缺乏或管理方式不當所造成的損失。產業投資基金運行,通常遇到的經營管理風險有:體制風險。體制風險是指由于產業投資基金所采取的設立方式,及其基金運作過程中責權利的劃分方式而產生的投資風險。經營風險。主要由項目選擇風險和規模選擇風險兩部分組成。項目選擇風險是由于對項目的選擇的失誤而造成的損失,項目的規模風險是指項目在選取規模和種類上存在的風險。人力資源風險。人才的流失對企業來說是致命的打擊,個別技術人才的流失有可能導致整個技術的崩潰,因此人力資源風險也是時時存在的。
(四)投資環境風險
產業投資基金的投資環境風險指資本市場投資環境的不確定性而產生的風險。主要包括三類:
第一,政策環境風險指由于地方政府或中央政府對待產業投資基金的政策發生了變化而引起收益變化。隨經濟形勢的變動政策不斷變化,從而使產業投資基金政策不明朗。
第二,法制環境風險是指法律法規的不完善、以及執法部門執法不力等造成對產業投資基金損害的可能性。我國仍處于經濟發展轉型期,各種規范市場的法律法規尚不完善,特別是投融資方面的法律法規明顯滯后于經濟建設的發展。在這樣的環境下,產業投資基金的運作就可能存在與其它法規產生沖突、甚至由于理解不同而出現觸暗礁的現象。同時,由于我國執法隊伍的素質原因,在產業投資基金運作過程中與有關部門發生糾紛時,產業投資基金的正當權益保護就會存在著一定的風險。
第三,市場環境風險指由于市場體系和市場規則不完善而對產業投資基金的運作產生收益減少的可能性。目前,我國的市場機制仍受傳統計劃經濟思想的干擾,特別是在金融領域的行政干預更加普遍。
(五)市場交易風險
產業投資基金的市場交易風險指由于在市場交易過程中因價格的變動而引起的風險。我國產業投資基金一般是依封閉式方式設立的,與封閉式的證券投資基金和其它股票一樣,產業投資基金一旦上市流通,就要接受市場法則的檢驗。普通股票的風險同樣存在于產業投資基金中,買進賣出、市場炒作等二級市場的各種風險都會發生。另一方面,市場價格總水平的變動(通貨膨脹)也可能使同樣數量的貨幣在不同時期的購買力產生差異,從而引起產業投資基金收益變動。
(六)道德信用風險
道德風險指基金管理人為了自身利益而弄虛作假、欺騙投資者,給投資者造成損失或收益減少的可能性。投資過程是基金管理人對資金的運作過程,除了資金因素,還有投資水平、投資技術等因素。其中基金管理人的道德水平和價值取向對基金收益也有很大的影響。因為在投資項目選擇、論證決策、經營管理、獲取收益等一系列環節中不可避免地要受到有關人員的道德品質的影響。同時,當前我國的社會信用環境不完善,秩序還比較混亂,專業性的組合投資和高素質投資隊伍比較欠缺,資本市場特別是產權(股權)市場不夠有效。最突出的問題可能是企業會計做假賬,審計結果缺少誠信,使得產業投資基金無法對項目做出科學判斷,增加投資風險。
產業投資基金的風險控制
產業投資基金在運作過程中的風險是客觀存在的,為了避免和減少風險造成的損失,需要不斷探索防范和控制風險的對策與方法。
(一)以預期的高收益性抵消流動性風險
由于產業投資資金大都投資于特定的企業,有一定的投資回報周期,因此,流動性風險是產業投資基金最大和最突出的風險。產業投資基金能否生存和發展,往往取決于對流動性風險能否有效規避和防范。由于未來收益的不確定性,導致流動性不足是一個很大的風險。為了彌補這個不足,產業投資基金常常是以預期的高收益來抵消。
(二)以科學的管理決策控制經營管理風險
對于項目選擇風險的控制,一方面要具有科學的決策機制,使選擇的項目具有相對穩定的投資收益;另一方面,要盡量利用有效的渠道爭取到有益的項目。而對于基金管理風險的控制,則要求盡量提高基金管理人的管理能力,建立市場化的用人機制,通過一定的激勵措施吸引高素質的基金管理人才。要從根本上規避經營管理風險,還必須建立有效的基金管理公司的治理結構,使基金的運作過程有一套高效、健全的投資決策機制。
(三)以規范完善的市場法律體系控制環境風險
對于投資環境風險的控制,要不斷地完善市場體系和規范市場行為,理順政府職能,使行政干預從微觀經濟領域中脫身,讓位于市場機制。同時,通過加強法律法規的建設、提高執法水平等多種途徑逐漸減少和消除這類風險。
(四)加強職業道德建設并規范道德信用風險
在市場經濟條件下,除了加強職業道德建設外,要避免道德風險,最根本的措施是強化規章制度的管理,將個人收益與業績真正掛起鉤來,制定合理的激勵約束制度,讓每一個基金經理在獲得合理報酬的同時相應地承擔風險及其它責任。
(五)采取市場化方式發起運作產業投資基金
我國大部分產業投資基金都有一個共同特點,就是由當地政府牽頭發起,上報國務院申請設立。其發展思路是:先由地方政府設立一個目標,然后想方設法尋找投資人,再去尋找基金管理人。這種做法實際是本末倒置。很多情況下,地方政府不過是打著設立產業基金的旗號籌集發展資金,根本沒有市場化思維,更無法適應投資者,特別是一些機構投資者的投資需求。產業基金可能會淪為地方政府操控投資的工具。產業投資基金的發起運作應該真正采取市場化的方式,從而杜絕非市場化造成的市場風險。
參考文獻:
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（2）內部報告控制：應成立企業內部管轄報告體系，按時給予企業經濟業務運作方面的主要信息材料，講究針對性與時效性，表現出經管人員的責任，適應例外管理條件。
（3）風險規范控制：企業應針對稅務風險控制點，成立有效的稅務風險控制體系，實行規避財務風險與經營風險全的面防范。
（4）財產保全控制：企業內部控制的方式都均有維護資產安全的效果，對企業固定實物資產直接維護。包括財產保險，定期盤點以及賬實核對。
（5）電子信息技術控制：必須采用現代電子信息技術方法成立企業內部會計的控制體系統，消除與減少人為控制因素，辦好信息數據處理、保管控制和文件儲存、網絡安全控制和系統設備、開發控制和維護等。
（6）不相容職務分離控制：由個人擔任，可能導致舞弊與錯誤便于遮蓋其錯弊舉止的職務就是相容職務。采取不相容職務的分離控制，主要避免不相容職務的混亂。例如，稽核檢查工作、財產保管工作和會計記錄工作應當分開。
企業的業務主要包括籌資與投資在內的企業制造運作。因企業內部業務的更改，以致原來符合某些稅務體制（表現形式為條文）的經濟業務更換了適宜要求，要從頭順應其他種稅收體制。因此企業稅務就產生不穩定性，而出現稅務風險。企業經濟業務的更改是出現企業內部稅務風險的實際要求。企業經濟業務更換與稅務體制改變兩樣。“改變”的相同效果，讓企業出現了稅務風險。與此同時兩種“改變”之間互相制約。稅無體制改變經過影響更換社會資金運作流向和企業財務內部成果，企業經常經過更改企業經濟業務來順應稅務體制的改，以此實現贏利的目的；然而企業經濟業務的改變，稅務體制又經過改變來調整社會分配，確保國家財政收支狀況。
稅務是業務運作過程出現的，是企業財務部上繳的，但稅務出現的重要根源在企業經營策略。企業要發展，規避風險，強化控制內部的稅務管理制度，擬定些相關的管理方式施來制約各種經營運作，讓之適應稅法部門的規定。
1．強化財務工作者的培訓。工作人員的業務素質訓練的價值，是“上兵伐謀”的策略思維，而并非水來土淹、兵來將擋的危機處理技能，則培訓工作對企業經營運作的久遠發展意義重大。當代國家稅務政策持續更換，財務工作者要不斷學習才不至被剔除。因此只有加強自身的企業業務水平，才能勝任企業經營管理策中經濟顧問的職位，才能對業務流程中的稅務風險實行把控，以致更好地向企業的經營發展服務。企業應為財務工作者提供更好的學習空間與更多的培訓機會，財務工作者也應應用各種方式與渠道，強化學習，勤奮強化自身工作的業務素質。
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合理的預算是防范學科建設項目廉政風險的源頭。合理預算的核心在于財事結合，即通過制定詳細的執行計劃和精細的預算，確保經費預算與建設任務的匹配。在缺少信息管理平臺的條件下，依靠傳統的人工處理方式，很難對海量的信息進行處理，從而難以實現精細化的預算。為解決這一問題，在技術上，設計開發了“‘985工程’執行方案網上申報系統”（以下簡稱“985”管理系統）；在管理上，提出“按需分配”的預算編制原則，即由各平臺或基地根據項目建設任務提出預算需求，學校根據項目的實際需求核定建設經費。“按需分配”的挑戰在于如何才能真正體現“實際需求”，需要從操作層面解決幾類問題：一是“不合理需求”，即建設任務或具體活動不能支撐平臺建設目標；二是“夸大需求”，即預算大大超出項目開展活動所需；三是“重復需求”，即主要體現在不同項目單位間大型設備的重復購置；四是無法體現真實需求，即無法把真實需求合理地體現在預算編制上。“985”管理系統在設計上充分考慮了上述問題，有針對性地改進工作流程：一是確定“項目—任務—內容—預算”四級的預算申報體系，即建設項目要明確為具體的建設任務，建設任務要落實到具體的活動內容，預算直接支撐擬開展的活動，并細化為每一筆具體的開支。通過這一體系，強化從發展目標到末級預算之間的聯系，確保建設資金的使用效益。這一體系依靠傳統表格的方式幾乎無法實現，而借助信息管理平臺，則顯得直觀且邏輯清晰。二是利用統計功能，發現不合理需求。“985”管理系統提供了多維度的統計功能，可以根據需求實現按平臺或基地、項目、預算科目的組合統計。一些從單個項目或單個任務中無法發現的預算問題，通過組合統計可以清晰地反映出來。例如：某一建設任務提出2臺電腦的需求，無法判定其合理性，但如果對該承建單位所有任務的電腦需求進行統計，再與其項目承擔人數進行比較，則很容易作出判斷。三是多部門協同論證，避免重復購置。學校召開預算論證會，平臺或基地需逐一進行答辯。學校學科、科技、實驗室、設備、財經等相關管理部門參與論證。一些在平臺或基地內部看似合理的設備購置，在學校層面可能完全可以通過共享來實現，從而避免大型貴重儀器的重復購置。四是做好預算及系統使用培訓工作。實踐中發現，一些預算編制上存在的問題往往是由于編制者不熟悉財經制度，不能把真實的需求落實到合理的預算上去。對此，學校在出臺《“985工程”專項資金管理暫行辦法》的基礎上，編寫《平臺/基地執行方案預算編制說明》，以實例的形式幫助各項目學習預算的編制。同時，由于首次采用網上申報系統，就系統的使用也進行了專門的培訓。通過信息平臺建設和項目管理制度雙管齊下，不僅大大優化了預算管理的流程，更營造了心態平穩、按需申報、合理預算的氛圍。
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增強系統安全，建立安全的用戶名和密碼，將密碼的位數設定在16位以上，由數字、字符、特殊符號等組成，配發相應的加密U盾，有條件的企業可以建立專業的機房，對人員的出入進行限制和安全識別，禁止外部移動存儲設備直接插入服務器，盡可能地減少染上病毒的可能。
提高信息、網絡的安全級別
進行網絡建設的時候，網絡的安全應該是首選考慮，規劃應該更加長遠一點，盡可能地考慮各種不利的因素，評估可能給信息和數據帶來的危害情況，如果可以盡量將系統和外網隔離，建立專業防護網，切斷與外網的連接，為系統選購正版殺毒軟件，定期進行更新、殺毒，保證操作系統的安全。配備入侵檢測系統、安全掃描系統，建立預警機制和操作記錄備案，對日常的操作進行跟進，查找原因，關注信息、網絡的安全和系統最新情況，及時有效地針對不安全的因素，采取措施，將風險盡可能地降到最低。
完善企業的內部控制制度
設置操作人員的用戶名和密碼，應該更加嚴謹、規范，授權時注意相互監督，相互制約，對于一個不適合擔任多個角色的，應解除不適合配備的權限，為每個操作員配備一個加密文件或數字證書，進行業務操作時，必須驗證加密文件，對于連續三次輸入信息錯誤的，應對加密設備進行鎖定，由專門的負責人員才能解鎖，人員的口令不能相互告知，一經發現，將作嚴肅處理，嚴格按照操作的程序進行，防止業務的交叉出現的混亂，影響業務的真實性。
提高人員的操作水平和業務處理能力，加強安全教育及技術培訓
在會計信息處理中，很多情況是由于操作人員的操作不當，使得業務信息不真實，造成了不利于內部控制的因素，所以要加強和提高操作人員的操作水平，定期或不定期進行業務學習和系統安全培訓，提高安全意識，樹立良好的職業道德，自覺遵守各種操作規范和程序，落實安全責任，同時企業業務人員的電腦最好不要接入外網，減少不必要的攻擊，而且進行IP地址登錄鎖定，規定哪些計算機能夠插入U盤或移動存儲設備，這樣有利于防止數據的泄露，企業也應對各用戶進行安全檢查，口令要經常更換，及時對已離職人員的操作權限封存。
監控措施、控制手段更加多樣
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中國當前的嚴峻環境形勢表明，少數專業部門的污染減排手段有限，必須與更多宏觀經濟部門聯合起來，進行制度創新。國際經驗表明，越來越多的政府和國際組織傾向于運用經濟杠桿來引導環境保護目標的實現。它實質上就是政府利用稅收、價格、信貸等經濟手段來迫使排污企業將污染成本內部化，從而達到事前自愿減少污染，而不是事后再對污染進行治理。在新形勢下，環境經濟手段如綠色信貸、綠色財政、綠色保險和綠色證券都將會陸續加以運用。從2007年4月1日起，國家環保總局將把環境執法信息納入人民銀行征信管理系統，與人民銀行形成信息聯動，借助金融等部門力量加強環境監管。在此基礎上，2007年7月12日，國家環保總局、中國人民銀行以及中國銀行業監督管理委員會聯合《關于落實環保政策法規防范信貸風險的意見》（環發[2007]108號）（以下簡稱《意見》）。此前，國家環保總局與中國人民銀行的“共享企業環保信息”，主要是整治違法排污企業，保障群眾健康環保專項行動形成的企業環境違法信息，而此次納入企業信用信息基礎數據庫的環保信息，其范圍得到擴大，形成了更為完整的環境信息系統。為了保障該項制度能夠貫徹落實，《意見》還明確提出了部門合作的工作機制，即建立環保部門和金融監管部門的聯席會議制度，定期召開協調會交換信息。盡管《意見》出臺的大背景主要是遏制日益嚴重的環境污染和生態破壞，但是，由環保部門提供的權威企業環境信息，對于銀行信貸安全同樣也會發揮重要的影響。
二、銀企環境信息不對稱對信貸安全的消極影響
（一）環境問題的嚴重與企業環境風險的產生
目前，中國正處于環境問題最嚴峻時期，而通常正是在這個時期，企業的環境風險也將更加顯著。這里所說的企業環境風險是指：企業因為其內外環境因素變化直接或間接使企業承擔的風險。這種環境風險至少表現在以下幾個方面：
第一，企業因為違反環境法律，造成環境污染或者生態破壞而受到嚴厲的環境行政處罰，或者高額的環境損害民事賠償。對于嚴重違反環境法律的行為，環保部門可以責令企業停產整頓，而政府可以責令企業停業或關閉。另外，環境污染或生態破壞帶來的財產損失或者人身損害賠償往往足以導致一個企業消亡。
第二，區域環境污染和生態破壞帶來的環境風險。企業所在區域環境質量惡化，一方面會限制企業的生存發展空間，另一方面會導致區域環保法律法規及政策日趨嚴厲。例如，為了遏制區域嚴重環境污染，國家環保總局自2006年開始，實行“區域限批”和“流域限批”措施，這對于在限批區域內的企業無疑加大了其環境風險。另外，中國政府重點治理的“三湖”、“四江”區域，隨著環境治理力度的進一步加強，一些企業將可能面臨被關、停、并、轉的命運。
第三，環境法律法規及其相關政策拓寬、趨嚴帶來的風險。環境法律法規以及相關政策的每一次變動，都可能會對某一區域或某一行業的企業帶來較大沖擊。如1991年，《全面禁止象牙國際交易公約》在中國生效，一百多家象牙雕刻廠全部倒閉，被工藝界稱為“黑色星期五”。1993年，國務院發出的《關于禁止犀牛角和虎骨貿易的通知》，同樣給中成藥行業帶來沉重的打擊。另外，我國環境法律對于企業環境行為的規范也日趨嚴厲。例如，江蘇省將在太湖流域制定實施更加嚴格的環境準入制度，全面禁止新上不符合產業政策和新增氮磷排放的項目。同時，在太湖流域實行更高水平、更加嚴格的水污染防治標準，以提高排放標準倒逼企業完善治污設施，降低排放強度，從總量上控制污染物排放。在2008年年底前依法淘汰2150家小化工企業。
第四，國際貿易中的綠色貿易壁壘給企業帶來的環境風險。綠色貿易壁壘是一國以保護有限的資源、環境和人體健康為名，通過制定一系列苛刻的環保標準，對來自其他國家或地區的產品、服務直接或間接加以限制的貿易手段和措施。如2003年1月27日，歐盟通過了關于在電子電氣設備中限制使用某些有害物質的指令。該指令規定：從2006年7月1日開始，進人歐盟市場的電子產品中含有的鉛、汞、鎘等6種有害物質不得超出指定標準。我國將有3000多家整機生產廠和上萬家的機電零部件的生產廠會受到這個指令的影響，涉及出口企業約2000家，產品20多萬種，涉及的機電產品總值達317億美元。
（二）銀企環境風險信息的不對稱對信貸安全的影響
眾所周知，以上企業存在的各類環境風險對于一個企業的生存發展將不可避免地帶來重大影響，在一定程度上也同樣影響到一個企業清償債務的能力。現代企業的生產經營離不開商業銀行，沒有銀行的信貸支持，企業生產經營活動無法開展。但是，不可否認的事實是，近年來，我國商業銀行不良貸款比率一直居高不下，嚴重威脅著整個金融體系的安全。特別是企業面臨的日益加大的環境風險，也直接威脅著商業銀行信貸安全。
常識告訴人們，如果銀行知道企業面臨著不利的環境風險就不可能冒很大風險進行貸款。但事實上，盡管銀行在主觀上并不想將資金借貸給存在嚴重環境風險的企業，然而致命的問題是，銀行并不能在現實中準確地區分哪些企業環境風險小，哪些企業環境風險大，這主要取決于銀行能否真實而準確地獲知企業與環境風險等有關的企業環境信息。問題是，目前在制度框架下，我國商業銀行具有這方面的能力嗎？
在銀企信貸關系中，企業由于環境風險而承擔的不利益將可能轉嫁給銀行，從而導致銀行的信貸安全受到極大威脅，而這種風險的轉嫁恰恰是建立在銀行與企業之間環境信息不對稱的基礎之上。根據信息經濟學原理，在市場交易過程中，交易雙方難以擁有等量同質的信息，信息不對稱由此產生。這種信息不對稱從發生的時間上看，可能發生在銀行與企業借貸關系形成之前，也可能存在于借貸關系形成之后。但無論是發生在何時，對于銀行來說，都面臨著企業由于存在環境風險而產生的道德風險。這至少表現在以下兩個方面：第一，借款企業為了取得貸款，可能會刻意隱瞞甚至偽造企業相關環境信息，從而誘使銀行發放貸款，即使銀行在貸款后了解到借款企業的真實環境信息，但所能采取的措施最多也就是亡羊補牢。第二，當企業獲得銀行貸款之后，銀行只能觀測到企業的行動結果，而不能觀測到企業行動本身，或者說，只能觀測到企業的行為，但不能觀測到企業的行動效果，或不能準確評價企業的行動效果，從而使得企業有機會利用信息優勢來損害銀行的利益。如由于銀行對企業的經營行為無法完全徹底了解，企業通過擅自改變貸款用途，將資金挪用于環境風險非常高的高污染類項目，從而把經營風險轉嫁給銀行。
（三）企業環境信息披露的缺失
很顯然，對于這種銀行與企業在環境信息上的不對稱狀態，由于直接對銀行信貸安全構成威脅，消除這種不對稱也是銀行之所求。但靠銀行一己之力無法消除這種不對稱。如果要改變這種狀況至少需要企業和銀行兩方面的努力。客觀地說，銀行與企業信貸關系中的環境信息不對稱可以通過作為借款人的企業誠實行為與作為貸款人的銀行努力調查獲得改善，但是不可能根本消除。對于企業來說，在環境信息的收集、處理以及披露上都存在一定的成本；同時，對于某些環境信息，尤其是環境風險信息，從企業自身利益最大化角度并不希望讓銀行獲得，因為那樣可能導致銀行對其環境行為的監督和制約，除非法律明確規定，企業需要披露其環境信息。對于銀行來說，加強對借貸企業的信息收集是克服信息不對稱的重要舉措。但是，由于銀行信息收集能力不高，尤其是我國銀行長期缺乏企業信貸環境風險意識，因此往往難以獲取需要的企業環境信息。
事實上，近幾年來，我國環境法律也開始注意企業環境信息公開問題，而且這種公開往往是強制性的，構成了企業的一項環境義務。從法律規定看，對于企業環境信息強制性公開的主體范圍也不好作統一界定，因為環境問題涉及的范圍非常廣泛，不同的企業對環境的影響程度不同；同時，企業的環境狀況對不同的公眾也存在不同的影響，導致不同的法律可能基于不同的目的對企業環境信息公開會有不同的要求。目前以下幾類企業負有強制公開相關環境信息的義務：
第一，需要在項目建設過程中編制環境影響評價報告書的企業。2006年2月，國家環保總局出臺《環境影響評價公眾參與暫行辦法》，要求建設單位在編制環境影響評價報告書的時候，采用便于公眾知悉的方式，向公眾公開有關的環境影響評價的信息。要注意的是，不是所有的建設項目在環境影響評價時都需要公開環境信息，只有對環境可能造成重大影響的建設項目才需要編制環境影響報告書。因此，對于那些對周圍環境可能產生輕度環境影響或產生很小環境影響的建設項目，其建設單位在目前的法律框架下就沒有強制公開環境信息的義務。
第二，造成污染物排放超標或嚴重污染環境的企業。實踐中，往往都是那些平時超過國家污染物排放標準排放污染物的企業對周圍的環境危害最大，也是直接威脅周圍公眾生命健康安全的主要因素。因此，在強制環境信息公開的主體中它們理所當然地成為主要對象。2003年，國家環保總局根據《清潔生產促進法》的規定，出臺規范性文件《關于企業環境信息公開的公告》（環發[2003]156號）（以下簡稱《公告》）。這是我國目前對企業環境信息公開專門進行規定的規范性文件。根據《公告》規定，對于超標準排放污染物或者超過污染物排放總量規定限額的污染嚴重的企業，其相關的環境信息必須在當地主要媒體以及環保部門官方網站上進行公開。
對污染嚴重企業強制性公開環境信息，主要是想通過公眾的壓力和監督迫使企業治理污染。因為公眾可以通過選用企業產品來體現對一個企業環境行為好壞的認可，這將直接影響企業在市場上的形象。投資者也將根據企業環境信息，審慎決策投資方向。
第三，證券市場的上市公司。根據公司的社會責任理論，現代公司需要承擔環境和社會受托責任，其中環境受托責任要求公司必須對環境資源承擔保護責任，如增加對環境保護的投入，治理環境污染，為社會提供無污染的食品等，并將履行情況全面及時地向委托人報告。我國證券市場建立時間不長，但是在證監會的證券信息公開的監管規范中也很注重企業的環境信息公開。1997年，證監會了《公開發行證券公司信息披露內容與格式準則第1號（招股說明書）》，要求上市公司闡述投資項目環保方面的風險。2001年在《公開發行證券公司信息披露內容與格式準則第9號—首次公開發行股票申請文件》、《公開發行證券公司信息披露的編報規則第12號—上市公司發行可轉換公司債券申請文件》中明確要求，股票發行人對其業務及募股資金擬投資項目是否符合環境保護要求進行說明，如三年內是否違反環境保護方面的法規等。2001年，國家環保總局了《關于做好上市公司環保情況核查工作的通知》，2003年將其修改為《關于對申請上市的企業和申請再融資的上市企業進行環境保護核查的規定》，在規定中要求，對申請上市的企業和申請再融資的上市企業的環境保護情況進行核查，并將核查結果進行公示。比如，在1993年到2003年間，江蘇省在深、滬上市的78家上市公司中，對環境信息進行披露的具體情況是：在招股說明書中進行披露的有50家，占64.1%；在2001年年報中進行披露的有15家，占25%；在2002年年報中進行披露的有24家，占35%；在2003年年報中進行披露的有30家，占38%。
盡管，在我國現有法律框架下，企業也存在強制性環境信息的主動公開，但是，對于銀行來說，其不足是很明顯的，因為在前面提及的幾類企業范圍極其有限，而且其披露的環境信息也并不是涉及企業整個生產經營活動中的所有環境信息，其環境信息公開的目的同樣也并不是直接針對銀行信貸安全的。當然，這并不是說，這些環境信息對于銀行沒有任何價值。事實上，無論是企業環境影響評價信息，還是企業嚴重超標、造成嚴重環境污染的信息往往都構成企業的環境風險信息，銀行積極而主動地收集并加以運用，對于防范信貸風險將產生積極影響。
三、公權力的干預與銀企信息不對稱的克服
（一）銀企環境信息的不對稱克服與公權力的干預
銀行與企業之間的環境信息不對稱，無論是對于銀行信貸安全，還是對于環境保護目標的實現都不利。那么，如何克服銀行與企業之間環境信息不對稱困境就不僅僅是銀行一方面要考慮解決的問題，它也是環境保護行政機關要關注的對象。正如筆者在前面分析所得出的結論，對于環境信息不對稱的克服，單純依靠企業自主的環境信息公開，或者是銀行的獨自收集都難以達到理想的效果。通過環境公權力的干預就是一種必然的選擇。其理由如下：
第一，銀行與企業之間的環境信息不對稱問題不可能在市場框架內通過私力自身得到解決。之所以如此認為，是因為在銀行與企業信貸交易過程中，占環境信息優勢的企業不會主動提供環境信息給銀行，這種信息的提供對其而言不僅無利可圖，反而會使其喪失因為信息優勢而可能獲取的超額利益。對于環境信息劣勢者而言，既然不能通過環境信息優勢者的告知而獲取環境信息，其就會自行收集環境信息，但這種環境信息的收集不僅會使其承受過多的信息成本，還會存在信息能力不足的問題，所以環境信息劣勢者自己收集環境信息的行為不可能普遍成功。因此，我們不難看到，現實生活中，在銀行與企業之間的信貸交易前和信貸交易過程中，企業往往能夠主動提供環境信息，銀行也可能主動收集企業的環境信息，但這種環境信息的提供行為和環境信息的收集行為都是以促成信貸關系形成為目的的，只要信貸關系已經形成，環境信息優勢方的企業就可能會減少甚至停止環境信息的提供，而銀行受到信息收集能力以及成本的約束也可能會停止環境信息的進一步收集行為。
第二，政府在解決銀企環境信息不對稱問題中具有先天的優勢。首先，政府作為公權力的行使者，其公權的強制力可以強制性地賦予企業對自身環境信息的說明義務，而銀行作為私權主體是不能夠強迫企業告知環境信息的。其次，一般來說，政府作為一種超越于私人主體之上的公共組織對于環境信息的收集能力以及處理能力要強于銀行，這使得政府向銀行提供企業環境信息成為可能。特別是與私人主體往往注重追求個人利益最大化不同，政府作為一種代表公共利益的組織，使其無償提供環境信息成為可能。再次，政府具有組織優勢，其直接向銀行提供企業環境信息，使得銀行無需再去收集、處理環境信息，因而極大地降低了環境信息成本。最后，政府權威的存在使其提供的環境信息具有公信力。
（二）銀行獲取企業環境信息的現實路徑與信貸安全的保障
也正是政府在環境信息公開上具有的先天優勢，使得從2007年上半年開始，在政府環境信息公開制度確立的基礎上，由國家環保總局與中國人民銀行以及銀監會聯合發文，通過環保部門對企業環境信息公開，達到建立綠色信貸機制，既有利于環境保護，又有利于銀行信貸安全。那么，銀行又如何獲取企業相關環境信息以及如何能夠實現其信貸安全目標呢？
1．環保部門對企業環境信息的收集與提供
環境問題大多是由于企業的排污及開發利用自然資源活動帶來的，因此，環境信息主要包括這些污染源的排污情況的信息。根據各國現有的環境立法，大多規定排污單位要向當地環保部門進行排污申報登記。另外，環境保護部門還可以通過現場檢查制度、環境監測制度等方式主動收集排污企事業單位的環境信息。因此，對于企業的環境信息，當地的環境保護部門一般都已擁有，只要環境保護部門承擔環境信息的公開義務，銀行可以通過環境信息的公開而獲得其需要的某一企業的環境信息。
根據《意見》規定，環保部門在收集企業環境信息時，盡管基于環境保護需要應全面完整收集企業所有環境信息，但是對于向銀行提供的企業環境信息是有一定范圍的，具體包括八個方面的環境信息：(1)受理的環境影響評價文件的審批結果和建設項目竣工環境保護驗收結果；(2)污染物排放超過國家或者地方排放標準，或者污染物排放總量超過地方人民政府核定的排放總量控制指標的污染嚴重的企業名單；(3)發生重大、特大環境污染事故或者事件的企業名單；(4）拒不執行已生效的環境行政處罰決定的企業名單；(5)掛牌督辦企業、限期治理企業、關停企業的名單；(6)環境友好企業名單；(7)企業環境行為評價信息；(8)其他有必要通報金融機構的環境監管信息。
從總體上看，這些環境信息可以分為兩大類：企業環境風險信息與非環境風險信息。對于企業污染物排放超過國家或者地方排放標準，或者污染物排放總量超過地方人民政府核定的排放總量控制指標的污染嚴重的，企業發生重大、特大環境污染事故或者事件的；企業拒不執行已生效的環境行政處罰決定的；企業已經被環保部門掛牌督辦、限期治理、關停企業的等環境信息，這些明顯屬于環境風險信息。對于環境信息表明該企業為環境友好型的，則說明該企業環境風險很小。至于涉及環境影響評價文件的審批結果和建設項目竣工環境保護驗收結果以及企業環境行為的評價信息，是否屬于環境風險信息，則要看其環境信息的具體內容進行判斷。如企業新建項目由于存在很大的環境污染的可能性，其環境影響評價報告書未通過環保部門審批的環境信息，就應該列為企業環境風險信息。企業環境行為評價信息，主要揭示不同企業的環境信譽等級，通常用不同色彩表示，是一個企業環境信息的綜合指標，包括：企業基本情況指標、污染行為指標、環境一項指標、環境管理指標、清潔生產指標以及信任度指標。企業環境行為評價可以根據其等級來判斷該企業在生產經營活動中是否存在環境風險。
由于《政府信息公開條例》以及《環境信息公開辦法（試行）》于2008年5月1日實施，環保部門可以根據環境信息公開的法定程序將依法收集到的企業相關環境信息提供給金融監管機構和商業銀行。
2.企業環境信息對銀行信貸安全的促進
環保部門對于企業環境信息的提供，使得銀行對于貸款企業的環境信息能夠真實、準確和全面地掌握，從而大大緩解了銀行與企業間的信息不對稱矛盾，其對銀行信貸安全的促進作用也很明顯。
篇10
加強稅務風險信息溝通
信息溝通是控制稅務風險的基礎，建立稅務信息溝通機制的目的是降低稅務風險，稅務信息溝通應當滲透到企業內部和外部，確保稅務信息在企業內部、企業與外部之間進行有效地溝通。企業應當建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統，利用計算機系統和網絡技術建立內、外部的信息管理系統，確保企業內、外部信息通暢，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，將重復性、規律性的事項固化為標準化的操作和流程，進行自動控制，減少稅務管理過程中的人為因素，使稅務信息能夠及時、準確、有效地傳遞到企業生產經營的各領域中，防患于未然。企業必須在遵守稅法、依法納稅的前提下加強稅企溝通與交流，建立和諧融洽的稅企互動機制，加強稅務部門與業務部門的溝通，加強企業財務人員與稅務人員的溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別是某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務機關在稅收執法上擁有較大的自由裁量權，企業應當及時與稅務機關溝通，稅務籌劃方案經稅務部門的確認，開展合法合理有效地稅務籌劃活動；特別是企業發生對外投資、資產處置和會計政策變更等重大事項時，企業財務部門應該主動與主管稅務機關進行聯系和溝通，咨詢相關的稅收法規，認真聽取稅務機關的意見和建議，保證稅法和稅務機關的一致性，從而降低稅務風險。
建立稅務風險識別與評估機制
建立科學規范的稅務風險識別與評估機制有助于稅務機關提高管理效率，稅務風險評估應以風險識別為起點，充分識別企業稅務風險是有效管理企業稅務風險的前提，稅務風險評估是防范企業稅務風險的關鍵，全面系統地評估稅務風險可以有效地控制風險的發生，將稅務風險降到最低。在風險識別過程中企業必須在計稅、報稅、納稅和稅收籌劃等環節上加強各個風險點的控制與防范措施，企業應當查找出經營活動及其業務流程中的稅務風險與可能被影響的目標相關聯，評估分析風險發生的可能性和條件及對實現企業稅務風險管理目標的影響程度，確定風險管理的優先順序，結合企業風險承受程度，權衡成本效益關系，合理制定企業風險管理應對策略。按照稅務風險發生的可能性及其對企業造成影響的大小，可以將企業稅務風險應對策略劃分為避免、轉移、小心管理或承擔等不同情況，針對不同風險的程度實施不同的管理策略，提高工作效率，對于發生機率較大且影響程度超出企業承受程度的稅務風險，企業應當采取避免的策略，放棄與該風險相關的業務活動以避免損失；對于影響程度較低、發生可能性較大的風險，可以采取轉移的策略，借助他人力量，采取業務分包、購買保險等方式和適當的控制措施，將風險控制在風險承受度之內；對于影響程度較高、發生的可能性較小的風險應當小心管理，力求將風險控制在合理范圍內；對于影響程度和發生可能性都較低的風險，可以選擇承擔的策略，不采取控制措施降低風險或者減輕損失。建立風險評估機制要高度重視稅務風險的管理，在戰略執行過程中，企業管理層運用稅務思維考慮識別稅務風險，根據組織內外部環境的變化對稅務風險進行全過程管理與評估。在全面識別和評估稅務風險的基礎上，企業應重視稅務申報和稅款繳納，重大交易決策中的稅務問題，經營過程及供應鏈中稅務問題的風險識別與評估。
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一、醫院財務風險產生的背景分析
1、宏觀風險管理環境復雜多變
財務管理宏觀環境包括經濟、政策、社會、自然條件等各種因素。隨著我國加入WTO，醫療市場逐步放開，民營、外資和合資醫療機構陸續興辦，現實或潛在的競爭者其競爭策略的變化，造成醫療市場競爭環境的不確定性。與此同時，國家醫療衛生改革逐步深入，衛生補償機制進行了重大調整，藥品利潤空間逐步壓縮，醫療定價不合理等境況都對醫院收支結余產生重大影響，加上醫院建設自籌資金比例過高，只能借助于負債籌資，這些都給醫院的經營管理帶來一定的風險。隨著人們生活水平的不斷提高，人們的醫療消費需求日益提高，疾病也出現了新的變化，這使得醫院提供的醫療服務是否符合患者需求，存在許多不確定的因素，也給醫院財務造成風險。
2、醫院微觀風險管理環境不容樂觀
財務風險存在于醫院資金籌資、投資、運營及分配的各個環節中。籌資環節中的風險主要表現為負債總量過度、負債結構不合理等。一定的負債有利于降低醫院資金成本，與此同時，過度的負債籌資會加大醫院的財務風險。在投資環節上，醫院對固定資產的投資后，經營環境的變化和投資者自身的投資決策能力都會影響投資的最終成敗。此外，醫保部門監管措施嚴密、力度加大，醫院為此墊付了大量資金，對營運資金產生重大影響。在使用資金環節中，為了日常業務活動的需要，醫院要購置藥品、衛生材料、其他材料物資等，這部分業務花費在醫院流動資產中占很大的比例，各類物資購進比例、采購計劃、周轉情況等，都會產生財務風險。
二、財務風險產生的具體原因分析
1、醫院財務管理人員對風險的認識不足
財務風險是客觀存在的，只要有財務活動就必然存在財務風險。在現實工作中，很多醫院的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管好用好資金就不會產生財務風險。風險意識淡薄是財務風險產生的重要原因之一，財務決策缺乏科學性導致決策失誤是導致財務風險的又一主要原因。避免財務失誤的前提是實現財務決策的科學化，目前財務決策普遍存在經驗決策及主觀決策現象，導致決策失誤經常發生，財務風險也就隨之而來。
2、內部財務監控機制不健全
內部財務監控是醫院財務管理系統中一個非常重要而且相當獨特的系統，為了使其能充分發揮作用，醫院不僅應該設置獨立的組織機構，而且要根據本醫院的特點，建立起一套比較完整的、系統的、強有力的內部財務監控制度，來保證醫院內部財務監控系統的高效運行。而我們國家的醫院大多沒有建立有效的內部財務監控機制，即使有，其財務監督制度執行也不嚴格，在實踐中難以將醫院管理與監督合二為一。同時，缺乏資產損失責任追究制度，對財經紀律執行不力，難以進行有效的約束，財務風險極易發生。
3、重視具體風險的管理，缺乏風險管理整體策略
目前，醫院更多地將精力投入到具體風險管理中，缺乏系統、整體地考慮醫院風險組合與風險的相互關系，從而導致風險管理的資源分配不均，影響醫院風險管理的效率和效果。另外，醫院尚未建立一套嚴謹、規范、完整的財務風險管理體系，現有的管理體系中風險管理功能與協調功能較為欠缺。
三、醫院財務風險的控制與防范
1、完善醫院財務管理系統
財務管理的宏觀環境雖然客觀上存在于醫院之外，醫院無法對其施加影響或加以控制，但并不意味著醫院面對環境變化就無能為力。首先，醫院應對不斷變化的財務管理宏觀環境認真分析，把握其變化趨勢及規律，制定多種應變措施，適時調整財務管理政策，改變財務管理方法，從而提高醫院對財務管理環境變化的適應能力和應變能力，以此降低和規避因環境變化給醫院帶來的財務風險。其次，面對不斷變化的財務管理環境，財務管理體系應與時俱進，不斷更新、完善。醫院應設置合理、高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使醫院財務管理系統高效運行，以防范因財務管理系統不適應環境變化而產生的財務風險。
2、建立有效的財務風險預警機制
營運資金的管理體現于醫院流動資產和流動負債的管理。醫院的流動資產包括貨幣資金、藥品材料、往來賬款等，一般占醫院總資產的30%左右，因而，財務風險預警機制要以此為重點。同時，要認識到財務危機通常都是經歷了一個漸進積累轉化的過程，各種危機因素都將直接或間接地在資金運動的“晴雨表”——一些敏感性財務指標值的不同變化上反映出來。這樣，通過觀察這些敏感性財務指標的優劣變化，便可以對醫院的財務危機發揮監測預警作用。為此，醫院在負債經營過程中，建立一套規范、全面的風險預警機制是非常必要的。為了更好地監控醫院負債狀況，有效規避負債運營風險，可以根據各個醫院自身特點和負債規模的大小，結合資金運營狀況，采用綜合評分的方式，建立全程風險監控和預警機制。通過收集有關財務信息，設立風險預警指標體系，對醫院獲得能力、償債能力、運營狀況和發展潛力等敏感性預警指標進行動態跟蹤，進行事前、事中、事后的經常性監控，在警情擴大或風險發生前及時發出信號，使其充分發揮“警報器”的作用；并通過對醫院每一重要決策活動將帶來的財務狀況變化，進行預先分析測定，評價醫院的償債能力，考核醫院運營業績，及時發現潛在的風險，并提出有效的風險防范對策，為醫院管理者做出正確經營決策提供重要參考和合理建議。
3、健全行之有效的風險防范機制
在建立醫院財務風險預警機制的同時，要輔以一套有效的風險防范機制。具體說來，首先要成立財務處風險防范小組。風險防范小組成員一般由財務審核、賬務處理、票據管理和門急診、出入院處組長等各個崗位人員組成。其次，風險防范小組要引入流程再造的管理理念，對目前習以為常的財務流程進行梳理，找出重點風險環節和風險控制點，針對性地制定規章制度和操作細則，并確保制度的落實和執行。對醫院來說，主要的風險控制點包括財務退費、業務款收繳、病人欠款管理、住院醫藥費減免等環節，據此需要制定的相關的規章制度和操作細則如《業務收入解繳制度》、《財務收費退費管理制度及操作細則》、《住院病人費用核改操作規范》等項目。與此同時，還需要設立了與之配套的日常審核和定期抽查相結合的監督機制，以確保各項制度的落實，在實踐中構建一套完善的風險防范機制。
4、加強醫院內部控制制度建設
科學合理的財務管理制度是企事業單位搞好經濟管理工作的前提，也是有效防止財務風險的基礎，因此建立起完善的內部控制制度，就顯得十分重要，這一點對醫院來說也不例外。首先，醫院應根據2006年衛生部印發的《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》，分別從預算、收入、支出、藥品及庫存物資和固定資產等方面結合本單位實際境況細化內部控制制度并組織具體實施程序。同時，加強對醫院經營和決策的管理與分析，重視內部審計工作，發揮審計再監督職能，在財務部門建立會計人員崗位責任制財務處理程序、內部牽制、稽核、原始記錄管理、計量驗收、財產清查、財務收支審批、成本核算、財務會計分析等制度，足額提取折舊基金、大修理基金、壞賬準備金，及時清理應收賬款，并切實貫徹執行，從而防范財務風險。
5、加強醫院的流動資產管理
醫院的流動資產占醫院資產的絕大比重，因此是醫院財務風險防范的重要環節。醫療應收款、應收住院病人醫藥費、其他應收款則是醫院流動資產的重要組成部分，其周轉速度快，說明資產流動性強，短期償債能力也強。為了降低這方面的財務風險，要加強住院病人的預交金管理和催交欠費工作，做好各病區、醫技科室與收費處對住院病人的收費協調工作，建立完善的制約機制，使病人的欠費與科室的經濟效益掛鉤；加強對醫療保險費的管理，把醫療保險費的超支控制在最低范圍內；及時清理債權，按照財務制度規定，及時足額提取“壞賬準備”。
醫院存貨中藥品、材料占據比重較大，其周轉速度快，則說明藥品材料所占用的資金就越少，即醫院的速動比率越高、財務風險越低。藥品材料管理要遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則，周轉不超過醫院財務預警機制制定的天數。超過周轉天數應查找原因，減少庫存數量，保持良好的資產流動性。同時，還要建立健全三賬一卡制度，財產物資部門要定期與財務部門進行核對，做到賬賬相符。對于貴重物資設備、藥品實行專人管理，建立物資技術檔案和使用情況報告制度。
【參考文獻】
[1]王曉琴：淺議醫院財務風險與預防[J].當代醫學，2007（12）.
篇12
(2)房地產評估從業人員的素質能力風險。
房地產評估工作是一項專業性、技術性要求相對較高的工作，房地產評估結果，在很大程度上也取決于房地產評估執業人員的素質能力和認識水平。如果房地產評估從業人員能力差、素質水平不高，在進行評估過程中可能無法準確的控制誤差，出現評估失誤導致風險問題發生。此外，在房地產評估過程中，如果評估執業人員受委托方利益驅使，就有可能故意讓評估方做出有利于自己的評估報告，出現職業道德風險。
(3)政策變動風險。
房地產的市場價格影響因素較多，除了市場價格以外，土地政策、調控政策、稅收政策、金融政策、市場政策等都會對房地產的價格造成較大的影響。如果在房地長的評估工作中，不能緊跟政策要求和形勢發展，就有可能造成對房地產的評估缺乏準確性，出現評估風險隱患。
2．房地產評估風險應對控制措施
房地產評估風險具有明顯的多因素性、模糊性、潛伏性以及客觀性的特點，評估風險大部分是主觀方面的原因，因此防范評估風險問題，也應該在加強評估機構、評估職業人員、委托人以及評估流程管理方面采取措施。根據我國房地產評估行業實際情況，控制房地產評估風險可以采取以下幾項措施:
(1)加強與委托方的溝通聯系。
加強與房地產評估委托方的溝通聯系，也是控制房地產評估風險的重要手段。首先，在進行房地產評估之前，評估機構應該與委托方進行提前溝通，大致了解清楚標的物的具體情況以及委托方的相關需求，為正確的評估創造良好的基礎。在房地產的評估過程中，評估執業人員應該全面的對委托方的資料進行審核，確保信息的準確性，掌握清除標的物的實際價值情況，嚴格按照客觀、公正、公平的原則進行房地產的評估。
(2)改進房地產評估業務開展方式。
提高房地產評估質量，首要任務應該改變房地產評估工作的業務方式，特別是隨著房地產評估行業稅收咨詢、項目開發咨詢、抵押品管理以及房地產市場研究方向的拓展，在房地產評估工作的開展上，應該積極的引進信息化、程序化與數據化的評估手段，通過采用計算機軟件、數據庫技術以及縫隙模型，進行房地產評估工作的開展，以提高房地產評估工作質量。
(3)提高房地產評估從業人員的專業素質和職業修養。
防范房地產評估工作中的風險，必須不斷地提高房地產評估人員的素質能力和職業道德水平。房地產評估機構應該強化對于執業人員的培訓教育，尤其是結合房地產評估當中存在的一些問題以及房地產評估行業發展的新形勢與新變化，認真學習房地產中介服務管理辦法與市場估價辦法等，通過專家講座、交流研討以及外出學習等方式，對房地產評估執業人員進行培訓教育，提高房地產執業人員的專業素質能力。此外，還應該進一步的加強對于房地產評估人員的職業道德教育，不斷強化房地產評估人員的從業職業道德意識，確保客觀公正的開展房地產評估工作。
(4)緊跟房地產市場行情完善評估體系。
在房地產評估共組的開展過程中，評估機構應該做好相關信息資料的收集與分析，特別是涉及到房地產行業的各項國家政策動態，并結合實際情況對房地產市場的發展進行預測分析，以及時的掌握最新的行情動態，并調整自身房地產評估工作的業務方法，確保房地產評估工作的預見性與準確性。
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就目前上海市地方稅務局發出《關于加強個人非居住用房出售、租賃行為稅收征收管理工作的通知》為例說明。《通知》明確規定：個人出售非居住用房，應全額繳納營業稅、土地增值稅、各種附加稅和個人所得稅；個人出租非居住用房，應全額征收5％的營業稅、12％的房產稅和個人所得稅。據了解，根據1998年上海財稅局出臺的房產稅收政策，上海市民出售房產取得的售房收入所應繳納的各種稅種統一按5％綜合征收。而按照此次政策規定，非居住用房投資者負擔的稅費要遠大于5％。舉例來講，銀行向**公司發放流動資金貸款人民幣2700萬元，期限為1年，估價時點抵押物的評估值為5500元，抵押率為49％，符合銀行的相關標準條例規定。如果完全以市場接受的價格來測算貸款風險，抵押物是位于市中心的商鋪，足額回收貸款的風險比較小。但按照目前稅收制度，個人轉讓非居住用房涉及到的五項稅：①是按房價的0.05％繳納印花稅；②是按轉讓價與購進合同價的差價的5％繳納營業稅；③是按營業稅額的11％繳納城建稅、教育費附加等；④是按轉讓房產所取得增值額征收土地增值稅。增值額未超過扣除項目（指購進房價加可以扣除的印花稅、營業稅、城建稅、教育費附加等）金額50％的部分，稅率為30％；增值額超過扣除項目金額的50％-100％的部分，稅率為40％；增值額超過扣除項目金額的100％-200％的部分，稅率為50％；增值額超過扣除項目金額的200％的部分，稅率為60％；⑤是個人所得稅20％。以“公司的抵押物處置為例，抵押房產原始價格為1200萬元，考慮到目前房價波動等因素，假設以拍賣價格為4200萬元計（單價約2.1萬元），應繳納稅收如下：
（1）印花稅：4200×0.05％＝2.1萬元
（2）營業稅：（4200－1200）×5％＝150萬元
（3）城建稅、教育費附加和河道整治費：150×5％＝16.5萬元
（4）土地增值稅：
增值金額3000萬元
可扣除項目1200＋2.1＋150＋16.5＝1368.6萬元
應納稅金額4200－1368.6＝2831.4萬元
納稅金額累進684.3×30％＝205.29萬元
684.3×40％＝273.72萬元
1368.6×50％＝684.3萬元
94.2×60％＝56.52萬元
土地增值金額205.29＋273.72＋684.3＋56.52＝1219.83萬元
（5）個人所得稅：[4200－（1200＋168.6＋1219.83）]×20％＝322.314萬元
拍賣“公司抵押房產應繳納稅收合計為1710.744萬元，拍賣后價款為2489.256萬元，再除去拍賣費用210萬元（約為拍賣價格的5％），可以用以償還貸款的金額僅為2279.256萬元，遠低于貸款本金（2700萬元），風險顯而易見。另外，在拍賣后，如不能提供抵押物購入時的原始發票，增值稅將按照拍賣價格計征，這樣納稅金額將進一步提高，風險增大。就上述測算看，稅收占房產增值額的50％左右，增值額越大，稅收越高，實際可以用以歸還貸款的款項也相應減少，而60％左右的抵押率仍具有一定的風險。
2.抵押物風險。
抵押物風險主要包括抵押物權利瑕疵風險、抵押物價值下跌、抵押物處置風險等。
從目前看，抵押物權利瑕疵風險主要指以下情況：①是在一些地區，由于土地管理部門與房產管理部門相互獨立，完整的房地產權利證書是由土地使用證、房屋所有權證構成，但由于相關政府部門各行其是、缺乏協調，許多房屋并無土地使用權證，房產管理部門也在不問土地使用權性質、不查驗土地使用權證的情況下，對房屋單獨辦理抵押登記。由于土地權利的不確定性，銀行在行使抵押權時也存在一定的不確定性；②是對在集體土地上建設的房屋設定抵押權。這種情況在經濟發達地區的鄉鎮出現較多，也存在于一些地區的自建房貸款中。因國家對集體土地使用權轉讓進行了嚴格限制，銀行在處置集體土地上所建房屋時，將面臨政策障礙，即便能夠處置也要付出非常高昂的成本。
抵押物價值下跌風險主要指由于房價回落、抵押物折舊、毀損、功能落后等原因導致價值下跌，不能足額抵償借款人所欠銀行貸款本息的風險。一般而言，房屋作為耐用消費品，還具有保值、增值的作用，但在房地產炒作資金撤離、地區經濟進入衰退期、房地產供大于求的狀況下，房地產價格會出現整體性下跌。此外由于個人住房貸款還款周期很長，抵押物價值下跌始終將是籠罩在銀行頭頂的一片烏云。
抵押物處置風險是指因法律或事實原因，銀行對抵押物不能處置、或處置成本很高的風險。目前，與抵押物處置最密切的主要來自于法律規定的風險。而銀行發放的個人住房貸款中的90％以上是抵押貸款，只有不足10％的貸款采用保證擔保方法。于2005年1月1日起施行的《最高人民法院關于人民法院民事執行中查封、扣押、凍結財產的規定》（法釋[2004]15號，以下簡稱《規定》）直接涉及到銀行個人住房抵押貸款的安全問題。《規定》第六條規定：“對被執行人及其所撫養家屬生活所必需的居住房屋，人民法院可以查封，但不得拍賣、變賣或抵債”；第七條規定：“對于超過被執行人及其所撫養家屬生活所必需的房屋和生活用品，人民法院根據申請執行人的申請，在保障被執行人及其所撫養家屬最低生活標準所必需的居住房屋和普通生活必需品后，可以執行”。從法律后果看，《規定》第六條造成銀行抵押權被實際懸空，第七條則為銀行行使抵押權設定了前置性義務，加大了銀行抵押權行使成本。《規定》的上述條款使銀行開展個人住房抵押貸款面臨眾多不確定因素：①是沒有明確“生活必需的居住房屋”的判斷標準，執行法官的主觀判斷可能左右實際執行效果；②是沒有明確在被執行人收入水平超過當地最低生活保障標準的情況下，是否能對抵押房屋予與執行；③是沒有明確被執行人存在主觀惡意時，能否對抵押房屋予與執行；④是沒有明確抵押權人提供“必需的居住房屋”的時間限制。
3.變現風險。
房地產是一種比較特殊的商品，它不能移動，屬于不動產。因此，投資于房地產項目中的資金流動性差，變現性也較差，不像其他商品那樣，容易收回資金。房地產資金變現風險主要是不能變成貨幣或延遲變成貨幣。
4.社會和政策性風險。
任何國家的房地產都會受到社會經濟發展趨勢和國家相關政策的影響。如果經濟繁榮，政策鼓勵支持，則房地產價格看漲，相反則會看跌，我國也不例外。新的房地產政策的出臺，對2005年上海房地產市場的影響顯而易見，二手市場的交易量明顯減少，出現了持幣待購的現象。對抵押權人來說，這些因素是應該充分考慮的，若銀行不注意經濟形勢和宏觀政策形勢的變化，很可能遭受損失。
5.經濟性風險。
目前，房地產市場還是一種不充分的市場，其特征就是缺乏信息，許多房地產的交易和定價是悄悄進行的，這種交易行為往往忽視它們涉及的法律條文、城市規劃、稅費等規定。另外，房地產商品不同于一般的商品，即使是外型、尺寸、年代、風格、建筑標準等都相同的建筑，只要建設位置不同，其價值就有很大差異。此外，如對房地產抵押過程中的諸多細節了解不詳盡，也有可能造成不必要的損失。如抵押一套住宅，如果在處置這套住宅時發現房屋的上、下水管道和結構上存在問題，就會使抵押權人遭到損失。
6.或然損失風險。
抵押權人可以將火災、風災和其他自然災害引起的抵押房地產的損失轉移給保險公司，然而在保單中規定的保險公司的責任并不是包羅萬象，因此有時也存在著風險。
二、抵押評估存在風險的房地產類型
1.變現能力差的房地產
房地產抵押估價要進行變現能力分析。在抵押估價中，房地產估價師要對抵押房地產的通用性、獨立使用性、可分割轉讓性等變現能力進行分析。在實際工作中，常遇到變現能力差的房地產如：①劃撥方式取得土地使用權的房產，由于土地變更程序繁瑣，所需變現時間長；②非居住用房，由于稅收制度的變更，快速變現價值與抵押價值差異程度大；③大型商場，獨立使用性、整體分割性差；④非工業園區內的標準廠房，配套設施、道路通達狀況及產業聚集度較差。對于這些變現能力差的抵押房地產，估價師應對其進行充分的變現能力分析，進而合理、準確地確定房地產的抵押價值。
2.實際用途與證載用途不符的房地產
在實際工作中，經常遇到抵押房產的證載用途與實際用途不一致，例如以下四種情況：①證載用途為辦公，實際用途為商業；②證載用途為廠房，實際用途為商業；③證載用途為住宅，實際用途為商業；④證載用途為廠房，實際用途為辦公。這些情況要求評估人員對風險的控制和規避更為嚴格。另外還有證載用途為公建，實際用途為商業的，如把居民委員會辦公樓或居民活動中心改為商業用房，把人防工程改為車庫等。根據國家抵押條例規定，公建用房不能進行抵押，這種情況應引起評估師的注意和警戒，避免造成銀行等金融機構的損失。
三、店鋪和工業廠房抵押評估中的風險控制
在實際工作中，評估師在估價方法選用、參數選擇、修正等方面都應注意抵押風險的控制與規避。筆者以店鋪（商場）、工廠和倉庫為例，作如下闡述。
1.店鋪（商場）抵押評估
（1）在商鋪的抵押評估中，常會用到收益還原法。其中涉及到的還原利率的制定，往往因估價師水平差異，而差異很大。許多銀行認為收益還原法的評估結果不可靠，不予認可。因此，合理、準確地確定還原利率是控制和規避抵押房地產風險的重要因素。確定還原利率應考慮的因素有：①是否處于核心商圈。商圈有大有小，城市的商業中心是大商圈，社區商業中心是小商圈，處于核心商圈的商鋪肯定要優于其他位置的商鋪。②商圈的變動因素。商圈變動就如同買股票看大勢一樣，成長性是一個很重要的考慮因素。如果商鋪所處的商圈具有發展潛力和投資價值，投資回報率就高；反之，如果商鋪所處的商圈以后面臨衰敗或者拆遷的危險，投資回報率就低。③處于百貨商場、購物中心。一個大型百貨商場、購物中心具有“聚客”能力，能帶動周邊的商業物業全面升值。④處于廣場周邊。廣場是休閑、娛樂的場所，所以有廣場的地方，就有沖天人氣，就有無窮的商業機會。如人民廣場每天都有幾十萬的人流匯集，形成了巨大的消費能力，對商鋪來講就是巨大的商業機會。所以，評估一個商鋪，看其周圍是否有廣場也是一個非常重要的參考因素。⑤立地條件。商鋪所處位置的立地能力也是非常重要的一個要素。立地條件決定了商業周圍環境和其本身因素對商業經營的影響。一個商鋪的立地力，主要包括門前道路的類別、顧客來店的方便度等。道路類別是立地力的第一要素，它直接影響消費行為。⑥商鋪的通用性。商鋪的價值最終是要通過租賃實現的。不同的租戶對商鋪有不同的要求。⑦周邊租金水平。周邊的租金水平將直接反映還原利率。此外評估師應建立一個詳細的分區域的投資回報率指數，可衡量收益還原法評估中還原利率的數值，用以指導不同地段、不同時段的商鋪轉讓評估，從而有效地降低因還原利率取值不當所帶來的風險。
（2）商鋪評估中經常采用的另一種估價方法是市場比較法。對于市場比較法的風險控制，要求評估師做到：①搜集交易實例，多收集周圍商鋪的成交行情，其中包括買賣和租賃行情。②選取可比實例，即從搜集交易實例中，挑選出與所評估商鋪具有可比性的3個案例。③進行交易情況、交易日期、房地產狀況的修正。毛租金和凈租金，即租金中包含了一些其他東西，比如：有些業主要求租賃稅收由承租方承擔、業主同意每年給承租方一定期限的免租期、租金中包含物業管理費等。開價和實際成交價，估價師比較容易了解到開價（如掛牌價格），而較難了解到實際成交價，但這對于最后的準確估價有很大影響。樓層差異，商鋪一樓與二樓的租金差異很大，直接導致了其售價差異，因此在確定交易情況時務必將各樓層商鋪價格分清。其他因素還有交易日期、土地使用年限、門面寬深比、新舊程度等，進行必要修正對于規避和控制商鋪的評估風險有不容忽視的作用。④綜合評估決定估價額。二手帶租約出售商鋪的價值評估，對于租期內的租金收益必須嚴格按照租賃合同中所約定的——即使那是非正常交易價格。原因很簡單，那就是——買賣不破租約。綜上所述，市場比較法需要估價人員有豐富的專業經驗，因為對市場租金的了解與修正對于最后確定商鋪客觀市場價值起到關鍵作用。
（3）有些店鋪（商場）有自身的特點，如某商鋪一面臨上海市著名商業街，一面臨小路，一面臨一主要道路，另有一特色街直插基地腹地。我們對這種地理位置特殊的店鋪（商場）的評估一般會采用市場比較法和收益法。這種店鋪的評估思路是：首先，選取該基地中的著名商業街的一店鋪作為典型店鋪，用市場比較法和收益法求取基準價格。由于基地內店鋪繁多，為了謹慎起見，基準價格的求取采用層次修正法結合專家打分法，充分發揮估價師對店鋪的認知。其次，在基準價格確定的基礎上，再考慮基地內各店鋪因臨街狀況的差異，存在的收益級差。通過市場調查了解各道路店鋪租金水平的差異，求得級差修正系數。再次，在其它三條道路臨街店鋪中再選取三個典型店鋪通過級差修正系數和個別因數修正求得這三個店鋪的基準價格。最后，通過個別因素修正求取估價對象的最終價格。
各項因素因子的選取見下表：
2.工業廠房（倉庫）抵押評估
對于工業廠房的評估，實際工作中采用市場比較法評估較少，一般以成本法、收益法評估為多。在評估過程中，為有效控制風險，要處理好以下幾方面的問題：
（1）在同一基地內，相同規模的工廠由于土地容積率的差異，土地利用程度的差異，土地取得費用和開發成本是不同的，由此造成評估結果差異較大。
