引論：我們為您整理了13篇風險調查評估范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

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1 數據來源和研究方法

1.1 數據來源

龍泉驛區雷電資料來源于成都市防雷中心提供的2013-2015年龍泉驛區各鄉鎮閃電定位儀的觀測數據；區域人口密度、區域單位面積生產總值來自于龍泉驛區統計年鑒（2013-2015）。

1.2 龍泉驛區雷電災害風險評估的研究方法和技術路線

1.2.1 研究方法

我中心在有關部門的幫助下收集雷電災害風險源數據，研究雷電災害風險源，參考標準《雷電防護第2部分：風險管理》（GB/T 21714.2-2008，IEC 62305-2：2010），結合雷電災害風險源和數據源統計分析。利用四川省2013-2015年閃電監測數據和雷電災害統計數據，選取雷擊密度、雷電強度、經濟損失模數和生命易損模數作為雷電災害易損性風險評估指標，計算出各地區的雷災易損性分析指標值，然后確定其分級標準，獲得各等級值，確定雷電災害易發區域，對雷電災害風險進行區劃；并針對重點防雷場所，建立雷電災害隱患手冊；同時結合區劃結果對環境背景進行分析，得出不同風險區的主要影響因素，并提出相應的防護對策。

1.2.2 技術路線（如圖1）

2 數學模型的建立

通過以上成都市閃電定位儀和人文經濟指標數據的統計與分析，建立雷電災害風險因子，參數定義如下：

（1）雷擊密度M。M=N1/S，雷擊密度是指單位面積內所發生的雷電數量，單位為次/km2，它是反映雷電次數的一個指標。雷擊密度越大，說明區域內雷電災害易損性越大。N1為區域閃電次數，S為區域面積。

（2）雷電強度K。雷電強度K為區域雷電流大小的平均值，表示該區域雷電釋放能量的大小，雷電強度越大，造成的損失可能越大。

（3）經濟損失模數D。D=DS/S，經濟損失模數D表示區域發生雷電災害時單位面積上的經濟損失，單位為億元/km2。該指標反映區域單位面積上的經濟損失。比較客觀反映了區域的經濟易損情況，也間接反映了區域防護雷電災害，抵抗雷電災害能力和可迅速恢復能力。

（4）生命易損模數L。L=LS/S，生命模數L表示區域發生雷電災害時單位面積內受危害人口數量，單位為人/km2，該指標客觀反映區域生命對災害的敏感性，也間接反映區域防御和抵抗雷電災害的能力。

3 雷電災害風險易損性綜合評估

龍泉驛區各鄉鎮街道雷電災害易損性分析指標，如表1所示。

雷電災害易損性主要體現了該區域未來因雷電造成的可能損失量的高低，本課題對區域綜合易損度采用極高1.0、高0.8、中0.5、低0.2、極低0.0五個等級來描述。分級方法采用氣象統計分析中的分級統計方法。其核心思想是：首先將12個鄉鎮街道的某個指標值從小到大按順序排列，并按第一組到第四組2個記錄，第五組4個記錄的方法分為5組數據。第n（n=1，2，3，4）組中的最大值和第n+1（n=1，2，3，4）組的最小值的平均值作為第n（n=1，2，3，4）級的最大值和第n+1（n=1，2，3，4）級的最小值。龍泉驛區5個雷電災害易損性指標分級標準如表2所示。

將表1雷電災害易損性風險評估指標按照表2的登記標準進行劃分，即各易損指標的損失估計值（絕對值）統計換算為該類型指標的等級值（相對值）來劃分雷電災害易損等級。然后通過累加各個區域雷電災害易損指標等級值，取平均值得到各個區域雷電災害易損性綜合評估結果（表3）。從表3中的綜合易損度以及各指標值的大小，可以分析龍泉驛區各鄉鎮街道雷電災害易損性風險情況，為龍泉驛區各區域減少雷電災害，防御雷電災害規劃提供較客觀的科學依據。綜合評估結果如表3所示。

4 龍泉驛區雷電災害易損性風險區劃

根據表3中的雷電災害綜合易損度的評估結果，采用5級分區法將龍泉驛區各鄉鎮街道劃分為極低易損區、低易損區、中易損區、高易損區、極高易損區5各不同的區域。計算的各區域雷電災害綜合易損度等級值分別為：極低易損區（0.000～0.375）、低易損區（0.0375～0.487）、中易損區（0.488～0.549）、高易損區（0.550～0.700）、極高易損區（0.700～1.000）。區劃結果為表4。

運用arcgis對龍泉驛區雷電災害風險區劃進行色塊劃分，風險區劃圖如圖2所示。

5 結論與討論

由上述分析可以得出龍泉驛區雷電災害綜合易損度的評估結果：洛帶鎮、洪安鎮屬于極低易損區；同安街道、黃土鎮屬于低易損區；柏合鎮、十陵街道屬于中易損區；萬興鄉、西河鎮屬于高易損區；大面街道、龍泉街道、山泉鎮、茶店鎮屬于極高易損區。

目前，雷電災害的風險評估還沒有一個成熟的普遍實用的理論模型。本論文收集龍泉驛區3年來閃電監測數據的基礎上，充分借鑒成都市防雷中心雷電災害方面的研究成果，結合數學統計學和地理信息系統的相關知識，嘗試構建龍泉驛區雷電災害風險評估數學模型，對不同鄉鎮的風險程度進行了評價，同時進行了風險區劃，基本上達到了預期的目標，但是由于資料的精確程度有限性，可支持的理論基礎稀少性，在研究過程中還存在著一部分問題。

首先雷電災害風險因子還有待完善，雷電災害統計數據是較為重要的因子，但由于許多鄉鎮單位和個人發生雷擊災害事故后不能及時向當地氣象主管部門報備，或存在隱報、瞞報的現象，因此導致這個因子不準確不能使用。

其次是災害風險區劃的精確性問題。在實際應用中這類區劃所涉及的行政區域越小越好，如果行政區劃精確到村，那么區劃結果應用價值就會更高，但本研究行政區是鄉、鎮。這個問題在比例尺足夠大，地圖信息和閃電資料足夠充分的情況下是可以解決的。

總體上來說，本論文利用MapInfo軟件初步對龍泉驛區雷電災害風險性進行評價和區劃，但還存在一些問題，我們會在進一步繼續完善。

篇2

**市地處四川盆地中部，人口密集、經濟欠發達，因企業改制和征地拆遷而引發的社會矛盾十分集中，過去群體性事件時有發生。

**市委常委、政法委書記魏福友說，以前往往因時間緊、任務重，對一些涉及群眾切身利益的重大項目沒等把存在的矛盾摸清并處置好就倉促上馬，想搶時間、抓效率，結果卻是欲速而不達，一些工程因群眾不滿而被迫停工，不僅造成經濟損失，社會影響也不好。

2005年初，針對當時最易引發群體性事件的一些重大建設工程，**市出臺了《重大工程建設項目穩定風險預測評估制度》，明確規定凡新開工工程未經穩定風險評估不得盲目開工，評估出的嚴重隱患未得到妥善化解不得擅自開工。

新出臺的規定，立即在實踐中發揮出了積極效應。當年，**市船山區對“貓兒洲”立項整體開發，考慮到涉及2700余名村民整體搬遷，存在不穩定事件隱患，市里邀請了國家、省、市、區有關專家對項目進行風險評估。最終，這個項目被改為了結合新農村建設實施開發，得到了絕大多數群眾認可和支持。

2006年，嘗到了“甜頭”的**市又進一步完善了風險評估機制，建立了《**市重大事項社會穩定風險評估化解制度》等八項工作機制，要求在重大政策、重大改革措施和其他事關人民群眾切身利益的辦法出臺之前，均要認真組織開展風險評估。

“所謂風險評估，就是群眾不受益、不支持的事，堅決不做！”魏福友說。據統計，截至目前，**市共對281件重大事項進行評估，群眾擁護并順利實施156件占56％，暫緩實施33件、占12％，完善后實施68件、占24％，被否決的24件、占8％，經評估后實施的重大事項沒有發生較大影響穩定問題。

“否決還是實施，每一次評估都要講科學”

重大工程、改革、決策涉及利益面廣，問題錯綜復雜，科學評估尤為重要。為抓好社會穩定風險評估，**市經過調查研究、實踐探索，從內容到辦法、從目的到責任追究等，都建立了一套完整、周密、細致的政策規定和工作體系。

魏福友說：“否決還是實施，每一次評估都要講科學。否則，也可能會損害老百姓利益，造成不良社會影響?！?/p>

為確保風險評估科學性，在開展風險評估的過程中，**市始終堅持著“五步走”：第一步，確定評估對象，全面掌握情況；第二步，分析預測、評估風險；第三步，形成社會穩定風險評估報告；第四步，通過對顯性風險、潛在風險和可能誘發風險的因素進行綜合研判，確定風險系數，提出四級預警的分類處置意見，作出不準實施，暫緩實施、分步實施、準予實施的決定；第五步，各級維穩辦負責抓好本地社會穩定風險評估工作、化解工作的督促和協調。

2008年12月，**市射洪縣水電氣安裝部門要求提高安裝費用。作為一項涉及到老百姓切身利益的決策，**市立即對此展開風險評估。

12月25日，市物價部門舉行了聽證會，邀請消費者、經營者、其他利益相關方、專家學者參加，接著又開展群眾滿意度測評。最終認定，提價依據不充足、群眾滿意度測評支持率很低、方案不詳實、配套措施不完善，否決了提價要求。

為全面貫徹落實風險評估機制，**市還規定，對貫徹執行社會穩定風險評估化解機制不力、釀成重大不穩定事件的，要堅決實施責任追究。如“凡發生重大群體性事件的，取消責任部門、縣區及主要領導當年評優、評先資格”、“發生重大不穩定事件造成嚴重后果的，主要領導應引咎辭職”等。

一條條“鐵令”，成了“懸”在領導干部頭上的一把“利劍”，也使“風險評估”成為**市家喻戶曉的一個詞匯。“現在啥事都要風險評估，改個橋梁名字都要聽聽我們的意見。但只要能通過評估的，那絕對是能讓我們受益的，肯定要支持！”49歲的船山區月山村村民羅賢豐說。

“民生配套”讓風險評估插上“雙翼”

**市維穩辦主任侯賢松說，社會穩定風險評估機制變“保穩定”為“創穩定”，是“源頭維穩”的一種表現形式，但風險評估只是針對重大項目和決策。為實現整個社會的和諧穩定，**市還配套出臺了一系列民生政策，以解決特殊群體的實際困難，給“風險評估”插上了“雙翼”。

在改善民生、維護社會穩定的過程中，**市傾力打造了“政務服務中心”、“惠民幫扶中心”和“群眾接待中心”。如今，這三個中心被當地群眾親切地稱為“政務超市、幸福驛站、群眾之家”。

**市52歲下崗工人袁曉林的愛人余芝蘭不久前 得子宮肌瘤住院，花了3000多元錢，23歲的女兒袁希待崗在家?；菝駧头鲋行牧私獾竭@一情況后，給他們申請了每月70元的困難補助金，并安排他們的女兒參加技能培訓，幫助她順利找到了一份工作。

篇3

場地環境調查指采用系統的調查方法，確定場地是否被污染及污染程度和范圍的過程。

《中華人民共和國土壤污染防治法》第五十九條規定：對土壤污染狀況普查、詳查和監測、現場檢查表明有土壤污染風險的建設用地地塊，地方人民政府生態環境主管部門應當要求土地使用權人按照規定進行土壤污染狀況調查。用途變更為住宅、公共管理與公共服務用地的，變更前應當按照規定進行土壤污染狀況調查。

場地環境調查分三個階段

第一階段：以資料收集、現場踏勘和人員訪談為主的污染識別階段，原則上不進行現場采樣分析。若第一階段調查確認場地內及周圍區域當前和歷史上均無可能的污染源，則認為場地的環境狀況可接受，調查活動可結束。

第二階段：是以采樣和分析為主的污染證實階段,若第一階段場地環境調查表明場地內或周圍區域存在可能的污染源,如化工廠、農藥廠、冶煉廠、加油站、化學品儲罐、固體廢物處理等可能產生有毒有害物質的設施或活動; 以及由于資料缺失等原因造成無法排除場地內外存在污染源時,作為潛在污染場地進行第二階段場地環境調查,確定污染物種類、濃度(程度)和空間分布。

根據初步采樣分析結果,如果污染物濃度均未超過國家和地方等相關標準以及清潔對照點濃度(有土壤環境背景的無機物),并且經過不確定性分析確認不需要進一步調查后,第二階段場地環境調查工作可以結束,否則認為可能存在環境風險,須進行詳細調查。 標準中沒有涉及到的污染物,可根據專業知識和經驗綜合判斷。 詳細采樣分析是在初步采樣分析的基礎上,進一步采樣和分析,確定場地污染程度和范圍。

第三階段：若需要進行風險評估或污染修復時,則要進行第三階段場地環境調查。 第三階段以補充采樣和測試為主,獲得滿足風險評估及土壤和地下水修復所需的參數。本階段的調查工作可單獨進行,也可在第二階段調查過程中同時開展。

（2）場地環境調查

在場地環境調查的基礎上，分析污染場地土壤和地下水中污染物對人群的主要暴露途徑，評估污染物對人體健康的致癌風險或危害水平。

如計算得到的場地風險結果未超過可接受水平，則結束風險評估工作，如場地風險結果超過可接受水平，則計算土壤、地下水中關注污染物的風險控制值。

風險控制值是指根據標準規定的用地方式、暴露情景和可接受風險水平，采用標準確定的風險評估方法和場地調查獲得相關數據，計算獲得的土壤中污染物的含量限制和地下水中污染物的濃度限值。

（3）土壤修復

采取物理、化學或生物的方法固定、轉移、吸收、降解或轉化場地土壤中的污染物，使其含量降低到可接受水平，或將有毒有害的污染物轉化為無害物質的過程。

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DOI：10.14088/ki.issn0439-8114.2016.10.044

Abstract： Unlike the staple vegetables， the planting areas of small species vegetables are small， and there are only few registration of pesticide species in small species vegetables. However， it is necessary to use amount of pesticides to control pest and disease damage in the actual production. At the same time， the quality of small species vegetables belongs to the blind spots of agricultural sector safety regulatory and their quality and safety are unknown. Therefore，this study collected 150 samples of small species vegetables including chives， crowndaisy chrysanthemum， leaf lettuce， coriander， kale， flowering Chinese cabbage， cherry tomatoes， pumpkin， mustard， in the four regions of Hubei province. The common diseases and pesticide usage in the production of these vegetables were investigated， while pesticide risk factors in the vegetables were detected. According to the UK FSA risk ranking system， pesticide residues risk factors detected in vegetables were ordered. Investigation and verification results showed that excessive and restriction of pesticides in some samples are detectable， and pesticide multi-residues phenomenon are very common， which brings certain risks to the quality and safety of small species vegetable. To solve the above problems， it is recommended to speed up the establishment of pesticide maximum residue limits standards in the small species vegetables， provide suggestions and countermeasures for agriculture authorities， guarantee the quality and safety of small species vegetables.

Key words： small species vegetables； pesticide residues； risk assessment； risk sort

合理使用農藥是農業生產保質保量的重要措施，對促進農業經濟的發展具有重要的意義[1]。然而，由于農藥化學成分多為合成的有機物，過量使用和不合理使用導致農藥在農產品中殘留，會對人體產生一定的健康威脅，同時也可能造成生態環境的破壞[2]。蔬菜是涉及千家萬戶、量大面廣的食用農產品，其質量安全對于保障廣大人民群眾的身體健康非常重要[3]。而小品種蔬菜不同于常見的大宗蔬菜，其種植規模相對較小，同時其時令性、鮮食性、經濟性更加突出，在豐富人們菜籃子方面起著重要的作用[4]。然而小品種蔬菜由于種植規模小，農藥企業研發產品的利潤較低，目前登記的農藥種類很少。而在實際生產中，由于病蟲害防治的實際需求，大量未在小品種蔬菜上登記的農藥被種植戶參照在其他作物上的用法使用，沒有經過必要的試驗和評估，缺少科學合理的使用技術，完全是憑借生產者的經驗用藥，給小品種蔬菜的質量安全帶來了很大的隱患。同時，農業主管部門在以前的監測中對于小品種蔬菜的農藥殘留情況也較少涉及，其質量安全狀況不明。

1）菜薹中農藥危害因子由大到小的順序依次為三唑磷、咪鮮胺、甲霜靈、苯醚甲環唑、聯苯菊酯、噻嗪酮、多菌靈、代森錳鋅、啶蟲脒、烯酰嗎啉、氯蟲苯甲酰胺。

2）芥菜中農藥危害因子由大到小的順序依次為噻嗪酮、代森錳鋅、三唑磷、咪鮮胺、氟蟲腈、氰戊菊酯、甲氨基阿維菌素苯甲酸鹽、毒死蜱、聯苯菊酯、苯醚甲環唑、甲氰菊酯、辛硫磷、啶蟲脒、滅多威、阿維菌素、氯蟲苯甲酰胺。

3）芥藍中農藥危害因子由大到小的順序依次為噻嗪酮、咪鮮胺、苯醚甲環唑、毒死蜱、吡蟲啉、啶蟲脒、氯蟲苯甲酰胺、烯酰嗎啉。

4）茼蒿中農藥危害因子由大到小的順序依次為噻嗪酮、甲霜靈、氟蟲腈、毒死蜱、苯醚甲環唑、辛硫磷、多菌靈、啶蟲脒、氯蟲苯甲酰胺。

5）細香蔥中農藥危害因子由大到小的順序依次為噻嗪酮、滴滴涕、三唑磷、聯苯菊酯、苯醚甲環唑、毒死蜱、甲氰菊酯、滅蠅胺、啶蟲脒、多菌靈、克百威、氯蟲苯甲酰胺。

6）南瓜中農藥危害因子由大到小的順序依次為甲霜靈、噻嗪酮、甲氨基阿維菌素苯甲酸鹽、氰戊菊酯、多菌靈。

7）櫻桃番茄中農藥危害因子由大到小的順序依次為三唑磷、氟蟲腈、苯醚甲環唑、甲霜靈、聯苯菊酯、己唑醇、噻嗪酮、阿維菌素、多菌靈、代森錳鋅、啶蟲脒、烯酰嗎啉、滅蠅胺、氯蟲苯甲酰胺。

8）油麥菜中農藥危害因子由大到小的順序依次為氟蟲腈、三唑磷、咪鮮胺、苯醚甲環唑、噻嗪酮、毒死蜱、甲霜靈、聯苯菊酯、辛硫磷、多菌靈、阿維菌素、啶蟲脒、烯酰嗎啉、滅蠅胺、氯蟲苯甲酰胺。

9）芫荽中農藥危害因子由大到小的順序依次為三唑磷、己唑醇、苯醚甲環唑、噻嗪酮、毒死蜱、聯苯菊酯、吡蟲啉、啶蟲脒、二甲戊樂靈、甲拌磷、克百威、氯蟲苯甲酰胺。

3 小結與討論

3.1 農藥多殘留和禁限用農藥的來源

從調查結果來看，在小品種蔬菜上登記農藥的種類較少，病蟲害較多，農戶用藥的隨意性較大。驗證結果表明，150份小品種蔬菜共檢出26種農藥，24.7%的樣品沒有檢出農藥殘留，30.0%的樣品檢出3種以上的農藥殘留，多農藥殘留現象較為普遍。存在農藥殘留超標和禁限用農藥的樣品。通過調查和驗證，認為樣品中的農藥多殘留以及禁限用農藥可能存在以下原因：第一，農民缺乏有效的用藥知識，在使用一種農藥后，若藥效發揮的速度較慢，會再次使用其他的農藥；第二，為保證農藥殘留在檢測時不超標，菜農會同時使用多種功能近似的農藥，既可以達到消滅病蟲害的效果，也可以規避農殘超標的問題；第三，大量農藥混劑的使用也會導致產品中的多農藥殘留；第四，一些農藥產品中存在隱形添加成分，在作物上使用后會導致多種農藥的殘留；第五，禁限用藥如克百威、甲拌磷等因為藥效好，性價比高等原因仍被用于蔬菜病蟲害防治，菜農會通過各種途徑購買此類農藥。

3.2 蔬菜質量安全存在主要原因分析

1）農藥經營市場較為混亂。由于辦理農藥登記證的成本較高，企業為節約生產成本，在市場上銷售的一些農藥很多登記證已經過期，套用登記證的現象也比較明顯。目前市場上銷售的復配農藥，有的雖然標簽上注明的農藥有效成分符合國家的要求，但是含有一些在蔬菜上禁止使用的高毒農藥，即隱形添加成分，菜農在不知情的情況下使用這些農藥導致蔬菜中含有違禁藥物。

2）菜農的種植方式不合理，用藥知識不足。蔬菜種植基地中常年連作現象較為普遍，農藥大量、單一、連續的使用使得病蟲害產生抗藥性，菜農只有加大用藥量才能控制病蟲害的發生，導致蔬菜生產中農藥殘留超標。菜農的用藥種類和用藥量缺乏有效的指導，要么根據自身的種植經驗用藥，要么根據農藥經銷商的建議用藥，隨意性較大，缺乏政府農技人員的技術指導。

3）菜農的質量安全意識不強，違法成本較低。目前蔬菜生產很多還是家庭式、小規模的散戶種植，農民的文化知識欠缺，缺乏對農藥殘留超標危害性的認識，為了防治病蟲害，增加用藥量和用藥次數，違背農藥安全間隔期提前采收，甚至使用禁限用的高毒農藥，而目前《農產品質量安全法》在處罰散戶時依據不明，菜農的違法成本較低，給蔬菜質量安全帶來了較大的隱患。

4）蔬菜安全生產監管困難，監管力量薄弱。蔬菜生產涉及千家萬戶，地大面廣，而蔬菜安全生產管理涉及多個部門，監管人員相對分散，監管效果不佳。此外，一般的蔬菜生產合作社或散戶從成本上考慮，都沒有配備檢測儀器，不具備檢測條件，無法制定產地準出和市場注入制度。

3.3 蔬菜質量安全管控技術措施的建議

1）蔬菜生產基地應加強合理使用農藥的技術指導，加強對蔬菜生產者和農技推廣人員進行科學選藥和安全合理用藥的相關培訓。

2）農業行政主管部門應加強對農業投入品的監管，從源頭上控制風險因子污染的來源。

3）由于在小品種蔬菜上開發農藥的利潤較低，農藥企業在小品種蔬菜上登記的農藥種類很少，因此農業財政應給予支持，加快小品種蔬菜中登記農藥的種類，同時制定相關限量標準，指導蔬菜安全生產。

參考文獻：

[1] 朱敘林，金秀麗，李 波，等.科學合理使用農藥提升農產品質量安全水平[J].農藥科學與管理，2015，36（2）：19-20.

[2] 朱春雨，楊 峻，劉西莉，等.蔬菜安全生產過程中農藥污染危害與控制途徑分析[J].農藥科學與管理，2014，35（2）：12-18.

[3] 蘇春森.蔬菜農藥殘留安全評價模式探討[J].長江蔬菜，2008（9b）：77-78.

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in Inner Mongolia Power （Group） Co.， Ltd.

Ao Wei 1 Zhuang Su-shuai 2

（1.Information Communication Branch of the Inner Mongolia Power （Group）Co.， Ltd Inner MongoliaHohhot 010020；

2.Beijing Certificate Authority Co.， Ltd Beijing 100080）

【 Abstract 】 Based on the conduct of information security risk assessment in Inner Mongolia Power （Group） Co. Ltd.， we analyzed the general methods of risk assessment on power information systems. Besides， we studied the techniques and overall process of risk assessment on power information systems in Inner Mongolia Power （Group） Co. Ltd.， whose exploration provides valuable inspiration to information security in electric power industry.

【 Keywords 】 information systems of Inner Mongolia Power （Group） Co.， Ltd.； information security； risk assessment； exploration and inspiration

1 引言

目前，電力行業信息安全的研究只停留于網絡安全防御框架與防御技術的應用層面，缺少安全評估方法與模型研究。文獻[1]-[3]只初步分析了信息安全防護體系的構架與策略，文獻[4]、[5]研究了由防火墻、VPN、PKI和防病毒等多種技術構建的層次式信息安全防護體系。這些成果都局限于單純的信息安全保障技術的改進與應用。少數文獻對電力信息安全評估模型進行了討論，但對于安全風險評估模型的研究都不夠深入。文獻[6]、文獻[7]只定性指出了安全風險分析需要考慮的內容；文獻[8]討論了一種基于模糊數學的電力信息安全評估模型，這種模型本質上依賴于專家的經驗，帶有主觀性；文獻[9]只提出了一種電力信息系統安全設計的建模語言和定量化評估方法，但是并未對安全風險的評估模型進行具體分析。

本文介紹了內蒙古電力信息系統風險評估的相關工作，并探討了內蒙古電力信息系統風險評估工作在推動行業信息安全保護方面帶給我們的啟示。

2 內蒙古電力信息安全風險評估工作

隨著電網規模的日益擴大，內蒙古電力信息系統日益復雜，電網運行對信息系統的依賴性不斷增加，對電力系統信息安全的要求也越來越高。因此，在電力行業開展信息安全風險評估工作，研究電力信息安全問題，顯得尤為必要。

根據國家關于信息安全的相關標準與政策，并根據實際業務情況，內蒙古電力公司委托北京數字認證股份有限公司（BJCA）對信息系統進行了有效的信息安全風險評估工作。評估的內容主要包括系統面臨的安全威脅與系統脆弱性兩個方面，以解決電力信息系統面臨的的安全風險。

3 電力系統信息安全風險評估的解決方案

通過對內蒙古電力信息系統的風險評估工作，我們可以總結出電力信息系統風險評估的解決方案。

4 電力信息系統風險評估的流程

電力信息系統風險評估的一般流程。

（1） 前期準備階段。本階段為風險評估實施之前的必需準備工作，包括對風險評估進行規劃、確定評估團隊組成、明確風險評估范圍、準備調查資料等。

（2） 現場調查階段：實施人員對評估信息系統進行詳細調查，收集數據信息，包括信息系統資產組成、系統資產脆弱點、組織管理脆弱點、威脅因素等。

（3） 風險分析階段：根據現場調查階段獲得的相關數據，選擇適當的分析方法對目標信息系統的風險狀況進行綜合分析。

（4） 策略制定階段：根據風險分析結果，結合目標信息系統的安全需求制定相應的安全策略，包括安全管理策略、安全運行策略和安全體系規劃。

5 數據采集

在風險評估實踐中經常使用的數據采集方式主要有三類。

（1） 調查表格。根據一定的采集目的而專門設計的表格，根據調查內容、調查對象、調查方式、工作計劃的安排而設計。常用的調查表有資產調查表、安全威脅調查表、安全需求調查表、安全策略調查表等。

（2） 技術分析工具。常用的是一些系統脆弱性分析工具。通過技術分析工具可以直接了解信息系統目前存在的安全隱患的脆弱性，并確認已有安全技術措施是否發揮作用。

（3） 信息系統資料。風險評估還需要通過查閱、分析、整理信息系統相關資料來收集相關資料。如：系統規劃資料、建設資料、運行記錄、事故處理記錄、升級記錄、管理制度等。

a） 分析方法

風險評估的關鍵在于根據所收集的資料，采取一定的分析方法，得出信息系統安全風險的結論，因此，分析方法的正確選擇是風險評估的核心。

結合內蒙電力信息系統風險評估工作的實踐，我們認為電力行業信息安全風險分析的方法可以分為三類。

定量分析方法是指運用數量指標來對風險進行評估，在風險評估與成本效益分析期間收集的各個組成部分計算客觀風險值，典型的定量分析方法有因子分析法、聚類分析法、時序模型、回歸模型、等風險圖法等。

定性分析方法主要依據評估者的知識、經驗、歷史教訓、政策走向及特殊案例等非量化資料對系統風險狀況做出判斷的過程。在實踐中，可以通過調查表和合作討論會的形式進行風險分析，分析活動會涉及來自信息系統運行和使用相關的各個部門的人員。

綜合分析方法中的安全風險管理的定性方法和定量方法都具有各自的優點與缺點。在某些情況下會要求采用定量方法，而在其他情況下定性的評估方法更能滿足組織需求。

表1概括介紹了定量和定性方法的優點與缺點。

b） 質量保證

鑒于風險評估項目具有一定的復雜性和主觀性，只有進行完善的質量控制和嚴格的流程管理，才能保證風險評估項目的最終質量。風險評估項目的質量保障主要體現在實施流程的透明性以及對整體項目的可控性，質量保障活動需要在評估項目實施中提供足夠的可見性，確保項目實施按照規定的標準流程進行。在內蒙古電力風險評估的實踐中，設立質量監督員（或聘請獨立的項目監理擔任）是一個有效的方法。質量監督員依照相應各階段的實施標準，通過記錄審核、流程監理、組織評審、異常報告等方式對項目的進度、質量進行控制。

6 內蒙古電力信息安全風險評估的啟示

為了更好地開展風險評估工作，可以采取以下安全措施及管理辦法。

6.1 建立定期風險評估制度

信息安全風險管理是發達國家信息安全保障工作的通行做法。按照風險管理制度，適時開展風險評估工作，或建立風險評估的長效機制，將風險評估工作與信息系統的生命周期和安全建設聯系起來，讓風險評估成為信息安全保障工作運行機制的基石。

6.2 編制電力信息系統風險評估實施細則

由于所有的信息安全風險評估標準給出的都是指導性文件，并沒有給出具體實施過程、風險要素識別方法、風險分析方法、風險計算方法、風險定級方法等，因此建議在國標《信息安全風險評估指南》的框架下，編制適合電力公司業務特色的實施細則，根據選用的或自定義的風險計算方法，，制各種模板，以在電力信息系統實現評估過程和方法的統一。

6.3 加強風險評估基礎設施建設，統一選配風險評估工具

風險評估工具是保障風險評估結果可信度的重要因素。應根據選用的評估標準和評估方法，選擇配套的專業風險評估工具，向分支機構配發或推薦。如漏洞掃描、滲透測試等評估輔助工具，及向評估人員提供幫助的資產分類庫、威脅參考庫、脆弱性參考庫、可能性定義庫、算法庫等評估輔助專家系統。

6.4 統一組織實施核心業務系統的評估

由于評估過程本身的風險性，對于重要的實時性強、社會影響大的核心業務系統的評估，由電力公司統一制定評估方案、組織實施、指導加固整改工作。

6.5 以自評估為主，自評估和檢查評估相結合

自評估和檢查評估各有優缺點，要發揮各自優勢，配合實施，使評估的過程、方法和風險控制措施更科學合理。自評估時，通過對實施過程、風險要素識別、風險分析、風險計算方法、評估結果、風險控制措施等重要環節的科學性、合理性進行分析，得出風險判斷。

6.6 風險評估與信息系統等級保護應結合起來

信息系統等級保護若與風險評估結合起來，則可相互促進，相互依托。等級保護的級別是依據系統的重要程度和安全三性來定義，而風險評估中的風險等級則是綜合考慮了信息的重要性、安全三性、現有安全控制措施的有效性及運行現狀后的綜合結果。通過風險評估為信息系統確定安全等級提供依據。確定安全等級后，根據風險評估的結果作為實施等級保護、安全等級建設的出發點和參考，檢驗網絡與信息系統的防護水平是否符合等級保護的要求。

參考文獻

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篇6

一、文獻回顧

風險導向審計方法最初源于民間審計，后來政府審計和內部審計人員也逐步認識到了這種方法的優越性，紛紛在實踐中加以運用。不過，內部審計領域對風險導向審計方法的運用目前還主要局限于宏觀層面，即在編制年度審計計劃、選擇審計項目時采用這一方法，而在微觀層面，即具體審計項目實施過程中，對這一方法的運用還非常有限，如Marco Allegrini, Giuseppe D'Onza (2003)對在意大利上市的前100家大型企業運用風險導向審計的狀況進行了調查，結果表明：有25%的企業未采用風險導向審計方法；有67%的企業只在年度審計計劃編制過程中采用了風險導向審計方法；只有8%的企業在年度審計計劃編制過程和具體審計項目的實施過程中都采用了風險導向審計方法?？梢?，風險導向審計方法并未在具體審計項目實施過程中得到廣泛的運用。

在理論界，關于風險導向內部審計的研究也大多是在介紹基本概念、分析其必要性，雖然提出了一些推廣運用方面的設想，但大多是泛泛而談，過于籠統，缺乏可操作性。如東北財經大學的王曉霞、孫坤、張宜霞（2004）認為，風險導向的內部審計程序應包括編制審計計劃、選擇被審者、審計目標與測試、審計發現與審計報告、后續審計等整個審計過程，但究竟如何在具體審計項目中運用風險導向內部審計，他們并沒有提出具體的設想。東北大學的桑桂麗（2004）在其碩士論文《風險基礎內部審計程序的構建》中對風險基礎內部審計程序進行了系統的構建，并對如何在具體項目中運用風險導向審計方法提出了具體設想。她的設想主要是借鑒了民間審計發明的審計風險模型，即審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險，并給出了審計風險要素的量化過程。不過，文中并無相關實踐案例分析。而且，由于其設想主要是建立在傳統風險導向審計模式基礎上的，因此并不代表最先進的審計思想。當然，其量化風險并將量化結果與審計抽樣數量結合起來的設想也值得我們借鑒。

二、初步設想

筆者認為，要推行風險導向內部審計，就應該用風險導向內部審計的理念去指導從計劃編制到報告撰寫，直至后續審計的整個審計過程。而要將風險導向內部審計的理念落實到具體審計項目的實施過程中，就必須重視項目的審前調查和審計方案的編制工作。審前調查工作應側重對審計對象的風險評估。審計方案的編制應與審前調查結果緊密結合，以審前調查揭示出的高風險領域作為審計重點，以審前調查的風險評估結果作為確定審計抽樣比例的依據，這樣就可以提高審計工作的效率和質量。此外，在識別企業目標和風險后，可針對與風險點相對應的控制進行內控測試，根據測試結果判斷風險大小。審計實施方案的編制應以審前調查結果為依據，方案中應詳細列示每一個審計要點對應的企業目標、風險、控制措施，同時應象編制內控測試模板那樣細化審計步驟，詳細列示需要訪談哪些人員、需要抽取哪些樣本等；對抽取樣本的比例應以審前調查的風險評估結果為依據，明確規定高風險領域對應高的抽樣比例，低風險領域對應低的抽樣比例。這樣就可避免由于審計人員經驗不足或懈怠等原因而影響審計質量。此外，在審計項目實施過程中，應根據新增信息調險評估結果，優化審計步驟，以修正審前調查中由于信息量不足而作出的錯誤估計和判斷。

目前，一些公司在實施審計項目時對審前調查和審計實施方案的編寫工作不夠重視，審前調查流于形式甚至不搞審前調查，審計方案的編寫基本上是在股份公司已經制定好的模板基礎上略加改動就完成了，這就影響了審計工作的質量，也不符合風險導向內部審計的理念。

三、試點工作的具體做法

為了驗證上述的設想是否具有可操作性、實施效果如何，2007年10月，筆者選擇氣礦原礦長同志離任經濟責任審計項目進行了試點。在這個項目中，嘗試性地運用了風險導向內部審計的思路和方法。具體做法是：

（一）確定企業目標，識別企業風險

根據審計規范中列示的離任審計要點和步驟，結合氣礦風險數據庫、RCD文檔中列示的企業目標和相應風險，篩選出了此次審計需要評估的風險點共計115個，這些風險點按照大類分主要有：業績指標、固定資產、在建工程、無形資產、貨幣資金、存貨、往來、長期股權投資、損益、內控、重大經濟事項決策等11大類。其中，業績指標類涉及風險點2個、固定資產類涉及風險點18個、在建工程類涉及風險點10個、無形資產類涉及風險點11個、貨幣資金類涉及風險點10個、存貨類涉及風險點10個、往來類涉及風險點17個、長期股權投資類涉及風險點9個、損益類涉及風險點23個、內控類涉及風險點3個、重大經濟事項決策類涉及風險點2個。

（二）收集相關信息，評估風險大小

本文以調查問卷結果、訪談結果、以往發現問題、查閱資料發現線索、分析性復核發現線索等五個方面的信息作為風險評估的依據。相關信息的具體收集方法為：

1. 調查問卷結果

將上述已篩選出的需要評估的風險逐一轉化成需要被調查者回答的問題，并對問題進行了歸類，不同類別的問題由不同崗位的人員回答，共制作并發放了25份調查問卷。由于該單位配合得力，加之問卷已設置好了不同類型的答案，回答主要以打對勾的形式進行，因此只用了一天時間便將問卷全部答齊并收回了。調查問卷結果提示了與3個風險點相關的問題線索。

2. 訪談結果

通過訪談現任礦長、總會計師、監察科長、企管法規科長、生產運行科長、甲醇廠主任會計師等五位同志，了解了單位生產經營和財務管理工作的重點、難點和薄弱環節，以及離任者任職期間經濟責任履行情況，并形成了訪談記錄。通過訪談發現了與4個風險點相關的問題線索。

3. 以往發現問題

通過到檔案室查閱相關資料，對XX同志任職期內氣礦被發現的問題進行了清理，并形成了氣礦以往年度發現問題及其整改情況統計表。查閱的資料包括：上一任礦長離任經濟責任審計報告、兄弟油田內部審計、普華永道、元信事務所等外部審計以及審計署特派辦等出具的審計報告，財務稽核資料，2005年、2006年、2007年管理層自我測試和普華永道第一期測試報告，與任職者和氣礦領導班子相關的舉報及案件資料，因決策和管理原因造成經濟糾紛案件的資料等。通過查閱以上資料共發現與9個風險點相關的問題線索。

4. 查閱資料發現線索

主要收集并查閱了生產經營、財務、物資、人事組織、監察、對外投資等管理部門的年度報表、年度總結、分析、考核結果、協議、會議紀要、文件匯編、內控制度等各類資料。一是通過查閱氣礦營業執照、組織結構圖、財務報告、財務科崗位職責描述等資料，了解氣礦的業務性質、經營規模和組織結構；二是通過獲取任職文件、離職文件、業績合同、業績考核指標完成情況表，了解余進同志任職期限、權限、履行經濟責任的情況；三是通過查閱會議紀要、生產經營分析報告和工作總結，了解氣礦的經營情況和經營風險。通過查閱礦辦會議紀要共發現與14個風險點相關的問題線索。

5. 分析性復核發現線索

通過發放和收集主要經濟指標統計資料表、銀行賬戶開立情況調查表、存貨調查表、固定資產大類調查表、油氣井及相關設施大類分析表、固定資產清查盤點表、投資完成情況調查表、大修項目及安全環保治理實施完成情況調查表、債權債務調查表、賬齡分析表、對外投資管理情況調查表等，了解氣礦的財務狀況。通過對氣礦財務報表和財務數據的分析性復核發現審計線索。通過分析性復核共發現與11個風險點相關的問題線索。

通過以上方式獲得的五個方面的信息進行了匯總，填制了風險分析表，根據這些信息，結合審計人員的職業判斷，對每一個風險點進行了風險高、中、低的定性評估，在此基礎上形成了風險評估表。

（三）根據風險大小，確定審計要點，編寫審計方案

根據以上風險評估結果，確定了本次審計工作的重點關注內容（只關注高、中風險及雖被評估為低風險但審計模板中要求審計的風險點，從上述115個風險點中篩選出了77個需要關注的風險點），并編制了可操作性強的、有針對性的審計方案。

（四）實施審計方案

按照審計方案中細化的審計步驟開展現場審計工作。由于審前調查工作做得扎實，審計方案可操作性強，項目實施階段的工作開展得比較順利。

四、試點效果分析

（一）各階段耗時統計

1. 審前調查準備階段（2人5天）

（1）制作所需資料清單、調查表，并將所需資料清單、調查表以傳真、郵件的方式發給被審計單位聯絡員，要求其在審前調查時準備齊全；（2）制作了25份調查問卷、 5份訪談提綱以備審前調查之用；（3）通過到檔案館查閱以往年度檔案資料，對該氣礦以往被發現問題進行了清理。

2. 審前調查實施階段（2人4天）

通過發放調查問卷、進行現場訪談、查閱會議紀要和工作總結以及對財務數據的分析性復核發現審計線索。

3. 資料整理及審計方案編寫階段（3人5天）

（1）對調查問卷發現線索、訪談發現線索、以往審計項目發現問題、查閱資料發現線索、分析性復核發現線索等五個方面的信息進行匯總，并根據這些信息對每一個風險點進行了風險高、中、低的定性評估。

（2）根據風險評估結果，確定了本次審計工作的重點關注內容，并編制了可操作性強的、有針對性的審計方案。

4. 審計項目實施階段（4人18天）

按照審計方案中細化的審計步驟開展現場審計工作。

5. 審計報告撰寫階段（2人2天）。

通過上表可以看出，在審計項目現場實施前用了30.27%的時間進行審前調查和審計方案的編寫工作。

（二）審計發現問題及其與審前調查的關系

此次審計共發現問題11個，其中有5個問題的審計線索是在審前調查查閱會議紀要時發現的；有3個問題的審計線索是在審前調查訪談過程中發現的；還有3個問題是現場審計時發現的。試點工作表明：審前調查確實有助于抓住審計重點，查閱礦辦會議紀要、訪談等是發現審計線索、確定審計重點的有效方式。當然，參與調查的審計人員的工作態度和經驗判斷也是其中不可忽視的重要因素。

五、總體評價

（一）收獲與經驗

通過此次試點工作認識到，以風險為導向開展審前調查工作確實可以幫助審計人員明確審計重點，理清工作思路。在審前調查基礎上以風險為導向編寫的審計方案針對性更強，更具有可操作性，可以幫助審計人員少走彎路，從而提高審計工作效率。試點工作的亮點有：

1. 明確了風險評估的具體內容，即評估什么

充分利用內控工作已經取得的成果，直接引用風險數據庫和RCD文檔列示的企業目標和風險，把風險評估的具體內容落到了實處。

2. 明確了風險評估的具體方法，即怎么評估

充分總結以往審計工作經驗，提出了風險評估的五個方面的信息來源，即訪談、問卷調查、以往發現問題、查閱資料發現線索和分析性復核發現線索。

3. 以風險評估結果為依據編制審計方案，使審計工作有的放矢

為了克服以往審計項目實施時由于不做審前調查而造成的盲目性較大的弊端，在確定審計要點、具體審計步驟時以風險為導向，以審前調查的風險評估結果為依據，在此基礎上編制的審計方案，可以引導具體審計人員將精力放到重點領域，按圖索驥，以最快的速度發現問題。

4. 細化了審計方案，使之更具可操作性和可檢查性

為了克服以往審計方案粗糙，可操作性差，執行起來隨意性較大的弊端，方案中針對審前調查確定的審計重點，明確規定了具體的審計步驟、樣本名稱、抽樣數量等。應要求在工作記錄中詳細記錄具體實施過程、抽取的樣本及審計結論等，這樣就使審計工作具有了可檢查性，增加了審計人員的責任心，杜絕了審計工作的隨意性。

（二）不足之處

由于此次試點工作是我們第一次嘗試性地將風險導向內部審計的理念引入了具體審計項目中，因此還存在很多不足之處和尚待解決的問題，主要表現為：

1. 此次試點只對風險進行了定性分析，沒有進行定量評估，而且，審計抽樣數量的確定主要依靠主審的經驗判斷，沒有與風險評估結果緊密聯系起來。下一步我們將思考如何量化風險，如何建立風險量化結果與審計抽樣數量間的有機聯系。

2. 此次試點在審前調查的準備和實施階段耗費了我們大量的精力，工作量很大，如果每個項目都需要投入如此之多的精力去進行準備，恐怕一般的審計人員會難以承受，也會對風險導向內部審計提高工作效率的說法提出質疑，因此，此次試點也引發了我們對風險導向內部審計更為現實的思考，如：是不是所有審計項目都需要如此規范的風險評估過程？是不是所有風險都需要量化評估？如何將風險評估工作流程化？有沒有一個簡化的風險評估操作辦法？如何在成本與效益間求得一個平衡？等等。我們想，在諸如此類的問題尚未解決之前，最好先不要考慮在更大的范圍內推行風險導向內部審計。所以，在下一步的試點工作開展之前，應該首先對上述問題進行透徹思考，并提出一些好的設想，新一輪的試點工作重在改進和克服此次試點的不足之處，而不應只是一個簡單的重復工作。

總之，在以風險為導向開展內部審計的整個過程中，風險評估將成為內部審計人員的一項重要工作，而風險導向內部審計從某種意義上說其實就是一種持續不斷的風險分析過程。風險導向內部審計是一種先進的理念，為使這種先進理念落到實處，最好采取先試點、后推廣的辦法，待時機成熟時，再將其以制度的形式固化下來，如制定《內部審計人員風險評估操作規程》、《審前調查工作規范》、《審計方案編制辦法》等，以確保風險導向內部審計制度化、規范化。

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篇7

1價值工程理論

價值工程是指以最低的總成本（壽命周期成本），在可靠實現產品或作業的必要功能的前提下，通過創造性工作提高產品或作業的價值的科學手段。價值工程中的“價值”是指研究對象所具有的功能與取得該項功能所需的成本之比，這種關系可以用公式V=F/C表達，其中V-價值，F-功能，C-成本。價值工程的核心是功能分析，通過功能分析甄別必要和冗余的功能，并通過成本優化，提升研究對象的價值。價值工程的基本工作流程包括對象選擇、情報收集、功能分析與功能評價、方案創造、方案實施等。

2價值工程在風險投資項目評估中的應用

價值工程的主要工作步驟包括功能分析與功能評價、方案改善創新、方案評價及結論?，F以國內一家知名風險投資機構的項目運營數據為基礎，引入價值工程方法對該機構項目評估流程進行分析，并在滿足現有功能需求的情況下提出成本優化方案。

2.1項目評估概況

風險投資的項目評估指對目標企業進行的全方位調查分析，包括行業調查、業務審查、團隊調查、財務調查、法律調查五個功能。

2.2功能分析和功能評價

由五位風險投資領域的業內專家，按常用的“0-4評分法”對五個功能的重要性進行評分、匯總計算，確定功能重要性系數。功能重要性評分方法見表1，功能重要性系數F（iF1-F5）計算結果見表2。風險投資的項目評估分為六個業務環節，分別是資料收集、走訪、進駐項目企業調查、專家智囊評審、會計師事務所審計、律師事務所合規?，F以國內一家知名風險投資公司的項目運營數據為基礎，提取4個項目評估流程作為樣本。每個評估樣本在六個業務環節中均增加了成本，將增加的成本分攤到F1-F5五個功能單元。計算每個功能單元分攤的成本匯總，并以此計算功能成本系數Ci（C1-C5）。如表3所示。根據以上功能重要性系數和功能成本系數，計算功能價值系數Vi=Fi/Ci。如表4。價值工程的重點改進對象是功能價值系數小于1的功能單元。如表中所示，F1-F3的價值系數均略大于1，表明功能價值略高；F5的價值系數約等于1，表明目前其功能成本與功能重要性基本匹配。F4的價值系數小于1，且偏離較大，表明其功能偏低或成本偏高，因此提高F4的功能或降低其成本是價值工程的改進方向。

2.3方案改善

根據上一階段的功能評價，我們確定從財務調查這個方面來對這家國內風險投資公司的項目評估進行成本優化。按照成熟風險投資機構運作的行規，財務調查主要是外聘第三方會計師事務所進行的審慎調查。然而由于第三方審計機構審計時間長、風控保守，在國內競爭激烈的風險投資市場容易錯失良機，部分國內風險投資機構在實際操作中也采用自建財務調查團隊，而非外聘第三方機構的模式。對于這家國內風險投資公司，我們建議自建財務調查團隊。這樣一來，可以省去外聘第三方會計師事務所的審計成本，需要增加團隊建設費用、業務實施費用。在每個項目上需要2名財務盡調人員，負責整理財務報表及分錄、查閱明細賬、納稅資料、資產盤點、重要合同等，并形成報告。分析自建財務調查團隊為單個項目帶來的成本變化。該風司可長期聘用2名專業財務人員，按照一般薪資標準每年共增加工資支出20萬元；另一方面，該風司一般年份需要進行財務調查的項目數為月均1-2個，取其平均值，按照每年18個需實施項目計算，平均每個項目的自建財務人員支出為1.11萬元。業務實施費用方面，財務調查一般歷時3-5天，按照該風司每人每天1000元的出差費用標準，取天數平均值，2個人員的4天調查差旅費用合計0.8萬元。因此，實施每個項目時，若自建團隊將增加1.91萬元成本。而與此同時，可省去外聘第三方審計機構所需為每個項目支付的5萬元財務調查費。故得到的結論是：自建財務調查團隊時，每個項目上將節省3.09萬元。

2.4方案實施與效果

該國內風險投資公司根據選定的改進方案，取消了外聘的第三方會計師事務所，改為長期聘用兩名全職財務人員，并根據其熟練程度調整業務量。在該風險投資公司過去一年進駐企業方評估的22個項目中，僅財務調查一項支出就累計節省70多萬元。

3結束語

在風險投資項目評估流程中，應用價值工程方法對一家國內風險投資公司進行成本優化分析，找到了進行成本控制的關鍵。對于該公司來說，能夠重新設計業務流程架構，并在合理的業務結構下，把更多的資源投入到業務能力的擴展上，同時提高了業務效率。在實際的風險投資行業里，對于一支資金量1-2億的小基金，配備2名財務人員是合適的。以1億的資金規模為例，基金管理人每年收到管理費為150-200萬，如果能夠在某一個業務流程上節省50-60萬，也不啻為一項不小的收獲。放大而言，募集資金量越大的基金，投資的項目越多，同一時期內需要考察評估的項目就更多。當需要考察的項目數大幅增長時，通過本文提供的改進方案所節省的運營經費將變成巨大的效益。

作者:楊哲 顧鋒 單位:上海交通大學安泰經濟與管理學院

參考文獻：

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篇8

Risk and Countermeasures of House Relocation Compensation Assessment of Rural Collectively Owned Lands

ZHAN Hai-bin

（College of Administration，Hubei University of Arts and Science，Xiangyang Hubei 441053）

Abstract The internal and external risks that real estate appraisal agency faced in house relocation compensation assessment on rural collectively owned lands were showed，and corresponding risk prevention countermeasures were also put forward.

Key words rural collectively owned lands；relocation compensation assessment；real estate appraisal agency；risk；prevention countermeasures

我國正處于城市化高速發展階段，城市市區范圍不斷擴大，越來越多的農村集體土地被征用為國有建設用地項目，均面臨著拆遷補償評估。目前拆遷補償評估業務正成為許多房地產評估機構重要的業務來源與收入來源。但由于拆遷補償評估涉及到多方面利益關系人，存在著諸多利益博弈，國內有些學者在這些方面已有相關研究[1-2]。房地產拆遷補償評估機構不僅面臨公司本身評估技術水平以及內部評估人員業務水平不足所帶來的風險，同時也面臨著拆遷評估過程中受眾多利益關系人影響導致的評估結果不合理不公正所帶來的風險。該文主要分析農村集體土地上房屋及附著物拆遷補償評估過程中估價機構如何規避面臨的風險。

1 拆遷補償評估中面臨的內部風險

房地產估價機構在拆遷評估過程中面臨的內部風險主要包括估價機構本身的估價技術水平不足和管理水平不足導致的內部風險。

1.1 估價技術水平不足導致的內部風險

房地產估價機構在拆遷補償評估過程中技術水平不足主要可以歸納為以下幾點：一是拆遷評估前的準備不足。主要包括物資準備與人員準備不足導致的技術水平問題。物資準備不足，例如評估前準備的測量器材的數量、類型以及其測量的準確精度是否達到相應拆遷評估測量要求，因此拆遷評估前應充分做好拆遷評估中需要的相關物資準備。二是拆遷評估程序的不規范。房地產估價機構在拆遷評估過程中必須遵照拆遷評估業務流程，拆遷評估程序不符合規范也會帶來一系列內部風險。三是拆遷現場測量結果不準確。這是房地產估價機構在從事拆遷評估業務時最容易引起最終出具的估價結果不合理的內部風險，并且最容易導致一系列的經濟糾紛。常見的有以下情況：房屋面積測量不準確；房屋結構確定不合理；附著物現場測量與清點不合理[3]；現場調查表填寫不規范、不清楚[4]。四是估價機構出具的拆遷評估結果不合理。由于拆遷評估業務量大，涉及到眾多的評估數據處理，因此房地產估價機構在進行內業處理時，容易出現一些問題，包括：在向電腦中輸入數據出現的錯誤；評估確定的估價對象折遷補償價格不合理。

1.2 管理水平不足導致的內部風險

房地產估價機構在經營過程中必須完善公司管理制度，特別在房地產拆遷評估過程中風險防范更要求建立完善的制度保障。目前常見的房地產估價機構在拆遷評估過程中管理水平不足導致的風險主要由以下因素影響。一是拆遷評估業務人員的培訓管理問題[5]。二是拆遷評估過程中房地產估價機構估價人員的責任以及獎懲制度的落實問題。拆遷評估業務一般需要由眾多人員組成的估價業務隊伍進行，涉及人員多，跨越時間長，一些房地產估價機構由于缺乏完善的責任與獎懲制度，當最終拆遷補償估價結果報告出現問題時，最容易導致估價人員相互推脫責任的情況發生。

2 拆遷補償評估中面臨的外部風險

2.1 來源于委托方單位個別人員的外部風險

拆遷補償評估業務是房地產估價機構接受委托方的委托對待拆遷范圍內的估價對象按照當地拆遷補償文件進行公正、客觀、合理的評估。委托方主要是拆遷所在地的當地政府一些職能部門，房地產估價機構估價人員在拆遷評估業務過程中需要經常與委托方相關人員加強交流與溝通。這一方面有利于估價人員更好地按照委托方的合理要求順利完成拆遷評估業務，但同時另一方面在一些地方也存在著委托方單位的個別人員故意干涉房地產拆遷估價人員獨立、客觀、公正地進行估價活動，影響拆遷補償評估結果的客觀合理性。特別是對于工業廠房拆遷補償評估，由于涉及的補償金額比較大，并且被拆遷的工業廠房產權所有人在當地一般都有較廣泛的人脈關系，因此被拆遷房屋及附著物產權所有人一般通過委托方的一些人員對估價機構的估價人員的估價活動進行干涉，達到提高拆遷補償金額的目的。

2.2 來源于拆遷補償評估中估價對象產權所有人的外部風險

房地產估價機構估價人員在拆遷評估業務中要直接面對拆遷評估范圍內房屋及附著物產權所有人。在這過程中，估價人員要與待拆遷范圍內的估價對象產權所有人就估價對象的狀況進行詢問了解，并且現場進行調查評估也需要估價對象產權人的積極配合。當然在這過程中估價對象產權所有人一般能積極配合估價人員完成拆遷評估業務，但同時可能面臨拆遷范圍內房屋及附著物產權人對估價人員正常估價活動的消極影響。特別是對于內部風險控制措施不完善的房地產估價機構，其估價人員在拆遷評估過程中如果責任與獎懲制度具體落實不到位，就容易滋生房地產估價人員與估價對象產權所有人的利益勾結，影響拆遷補償結果的客觀合理性。

3 拆遷補償評估中估價機構風險防范對策

通過以上所述的房地產估價機構在拆遷評估過程中所面臨的內部風險與外部風險分析，估價機構與估價人員在拆遷補償評估中如果不建立相應的風險防范措施，一旦風險真正產生，房地產估價機構與估價人員將面臨著高額的經濟賠償，風險嚴重的可能導致估價人員面臨刑事處罰，這種情況在我國已有發生。

3.1 內部風險防范措施

房地產評估機構對于拆遷補償評估業務面臨的內部風險如上文所述，在此，主要從以下幾個方面闡述內部風險防范措施。

3.1.1 加強對拆遷評估技術人員的培訓。首先，在拆遷評估人員現場調查前必須進行相關技能培訓，培訓內容主要包括相關測量儀器的正確使用，這方面至關重要，因為目前我國許多集體土地上的房屋一般情況下都沒有房屋所有權證，因此拆遷評估時房屋面積需要估價人員現場測量，而房屋面積的準確性對評估結果的影響很大，也關系到被拆遷房屋所有人的合法權益，不能多評，亦不能少評；同時現場調查人員的培訓內容還包括現場調查的正確流程、現場調查的內容及調查表格的填寫規范及填寫時字跡清晰的要求等。其次，拆遷評估內業處理人員的培訓，包括調查表格數據如何正確輸入電腦，輸入數據后輸入人員至少要對輸入的數據與相應的調查表核對1遍，在此基礎上由其他內業處理人員進一步復核，在確定無誤的情況下安全保管好輸入的數據；出具估價結果報告人員的培訓，其內容包括如何正確對估價對象合理定價及估價報告如何正確撰寫[6-7]。

3.1.2 估價機構對估價人員的責任與獎懲制度落實。拆遷補償評估業務一般需要多人共同完成外業調查與內業處理工作。因此，必須清楚地劃分拆遷評估人員各自的工作職責，實行獎勵與懲罰相結合的公司制度，具體包括以下措施：一是外業調查表格的填寫規范要求。外業調查人員一方面必須在調查表格上詳細規范地填寫調查對象的相關內容，同時在外業調查表上填寫調查時間、調查人員以及填表人員等相關信息，為防止以后調查表格填寫內容出現問題可以追溯相關外業調查人員的具體責任，防止外業調查表格不填寫相關調查人員時以后出現問題外業調查人員的相互推脫責任。二是內業處理時相關人員責任明確劃分。這主要包括外業調查數據的電腦錄入人員和撰寫、審核房地產估價報告的房地產估價人員的具體責任劃分。數據錄入人員需要在錄入的電子表格上注明錄入人員的姓名，而估價報告的撰寫人員以及審核人員必須在估價報告轉運表上填寫相關估價人員姓名，特別在此強調，估價報告審核人員除了在估價人員估價報告撰寫好之后認真審核，還必須加強估價報告紙質打印好之后的認真審核，確保估價報告估價結果的客觀合理[8-10]。

3.2 外部風險防范措施

房地產估價機構在從事拆遷補償評估時面臨的外部風險主要來自委托方以及拆遷估價對象產權人2個方面。首先分析來源于委托方的外部風險分析。目前在我國，拆遷評估機構主要接受拆遷評估對象所在地方政府職能部門的委托，因為拆遷評估所涉及房屋拆遷補償金額一般較大，委托方的一些人員不排除可能受拆遷估價對象產權人的利益賄賂，為拆遷估價對象產權人爭取不合理的利益，利用其是委托方的身份，干預影響房地產拆遷評估機構的出具的評估結果，給房地產評估機構可能帶來嚴重風險。同時，拆遷估價對象的產權人也可能為了獲得更高的不合理的拆遷補償，通過對拆遷評估業務委托方的一些人員以及估價機構拆遷評估人員進行利益賄賂，這同樣也可能會對從事拆遷評估業務的房地產估價機構帶來災害性的風險。對于此類外部風險，房地產估價機構應在做好防范內部風險的基礎上，對估價機構從事拆遷評估人員進行外部風險防范教育，特別是要制定嚴格的公司制度，如果由于估價機構內部人員參與虛假拆遷補償評估現象發生，房地產估價機構要出臺具體嚴厲的懲罰制度，對這類不遵守房地產估價師職業道德人員要剔除出估價行業，情節嚴重人員可能要進行刑事處罰。特別要強調，房地產估價機構在拆遷評估外部風險防范上，房地產估價機構的法定代表人及主要負責人一定要以身作則，在拆遷評估業務中堅持合法、公平、公正的評估原則，不能因為利益驅動而違背職業道德和觸犯法津[11-12]。

4 結語

由于我國目前正面臨著城鎮化的高速發展，房地產估價機構承擔著大量的征地拆遷補償評估業務，公平、公正的拆遷補償評估結果對于地方政府推進拆遷項目順利完成以及對于社會的穩定均起到至關重要的作用。因此，從事拆遷補償評估業務的房地產估價機構需要嚴格遵守房地產評估行業準則，清醒地認識到拆遷補償評估過程中其面臨的內部與外部風險，并且為此做好各種防范措施，以保障房地產估價機構本身以及整個房地產估價行業的健康持續發展。

5 參考文獻

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篇9

要想防范風險，首先要進行風險識別。識別風險就是主動的去尋找風險。比如員工管理中，技術骨干離職風險可能會由以下幾個方面產生：1、待遇：他是否對他的待遇滿意？2、工作成就感：他是否有工作成就感？3、自我發展：他是否在工作中提高了自己的能力？4、人際關系：他在公司是否有良好的人際關系？5、公平感：他是否感到公司對他與別人是公平的？6、地位：他是否認為他在公司的地位與他對公司的貢獻成正比？7、信心：他是否對公司的發展和個人在公司的發展充滿了信心？8、溝通：他是否有機會與大家溝通、交流？9、關心：他是否能得到公司和員工的關心？10、認同：他是否認同企業的管理方式、企業文化、發展戰略？11、其他：他是否有可能因為結婚、出國留學、繼續深造等原因離職？我們要根據了解的客觀情況，對可能發生的風險進行有效識別，這是防范風險的第一步。

識別風險可以通過多種多樣的形式：1、召開座談會。召集公司技術骨干、管理人員、員工代表召開座談會，以談心的方式對公司管理模式、薪酬制度、發展機會展開討論，鼓勵大家暢所欲言，對企業和員工自身的發展獻計獻策。會后對大家的意見進行整理，分析大家普遍關心的敏感問題，歸納提煉出人力資源管理中的風險因素。2、問卷調查。下發調查問卷，設定有關問題，如“你認為在本公司你的發展機會有多大？“”你對本公司的薪酬制度滿意嗎？”等等。通過問卷調查，了解員工的意見和心聲，識別人力資源風險因素。3、建立網站，開設論壇。開設網站，提供專門的空間供員工發表意見，論壇文章實行匿名發表，公司定期瀏覽、整理，從中分析和預測人力資源管理的風險因素。

三、風險評估

風險評估是對風險可能造成的災害進行分析。主要通過以下幾個步驟進行評估：1、根據風險識別的條目有針對性的進行調研；2、根據調研結果和經驗，預測發生的可能性，并用百分比表示發生可能性的程度；3、根據程度排定優先隊列。我們可以通過與當事人交談、發調查表等形式確定該員工在各風險識別條目中離職的可能性。

四、風險駕馭

篇10

國內方面，缺乏專門研究信息科技風險事件的文章，多數集中于對操作風險事件的研究。盛軍對國內銀行級別和案例類別、損失事件數目和金額的地域分布、損失事件發生年份和案例類別進行了交叉分析，并與國際上的分析結論進行了比較，得出了定性的區別［12］。何茂春將影響信息系統事件級別的影響度、緊急度等關鍵因素的基本屬性進行評估量化分解，以多因子事件等級量化方法，按照加權處理的原理，同預先設定的對應等級數值表對照比較，準確地給出事件等級的定級，為風險計量與控制提供了量化依據［13］。譚諍對商業銀行操作風險事件的時間特征進行了研究，得出如下特征:操作風險損失事件歷年分布頻率呈現先升后降態勢;隱蔽性越強的操作風險損失事件發生頻率相對越低;操作風險事件越隱蔽，損失越大，處理時間越長;操作風險事件管理呈現明顯時滯性［14］。陳平、戴偉光從事件類型、業務類型、地域分布等方面對我國商業銀行操作風險事件的特征進行了分析，揭示了引起我國商業銀行操作風險事件的主要原因以及操作風險易發區域、易發業務線和各業務線的風險易發環節［15］。

由此可見，國外學者對于信息科技風險事件的研究已十分成熟，國內研究尚處于起步階段，多集中于定性分析層面。本文以中國銀監會信息科技風險評價體系為基礎，將其每一個指標看作一個事件，建立了基于風險事件的商業銀行信息科技風險評估模型。

2模型構建

該評估模型從結構上可以分為橫向比較(按照時間先后對商業銀行自身風險狀況進行比較)和縱向比較(按照同一地區對同行業間風險狀況進行比較)兩個維度。風險評估的主要參與者是信息科技管理委員會下屬的商業銀行高級管理層、信息科技部、風險部及審計部。其中，信息科技部處于核心地位，負責調查工作的組織與實施;風險部及審計部的參與能夠最大程度上保證調查結果的客觀性及準確性，從而及時發現問題。風險評估的對象是風險事件，通過一定的風險事件發生頻率來衡量固有風險;通過一定的風險事件控制情況來衡量控制有效性。風險評估的目標在于確定固有風險及控制有效性等級。模型具體描述如下:

首先，商業銀行以中國銀監會信息科技風險試評估體系中的固有風險四級評價指標作為事件，調查其一定時期內(一般為一年)的發生頻率。由于固有風險屬于成本類指標，故風險事件的發生頻率從小到大依次分為五個等級，即從無、偶爾、一般、頻繁及很頻繁。其次，商業銀行以信息科技風險評價體系中的控制有效性四級評價指標作為事件，調查其一定時期內(一般為一年)的控制情況。由于控制有效性屬于收益類指標，故風險事件的發生頻率從大到小依次分為五個等級，即很好、較好、一般、較差及很差。最終，結合前兩步得到的固有風險得分及控制有效性得分，結合中國銀監會給定的指標權重，可以依次得出三級指標殘余風險、二級指標風險等級及一級指標綜合風險水平。通過橫向比較與縱向比較，可以進一步明確商業銀行信息科技風險的動態水平及行業地位。

2.1商業銀行信息科技風險評價體系

商業銀行信息科技風險主要通過固有風險和控制有效性兩個二級指標進行評估。其中，固有風險可以理解為科技基礎的完備性，下設5個三級指標、17個四級指標;控制有效性可以理解為風險管理情況，下設8個三級指標、36個四級指標。

2.2風險指標量化

對于固有風險，發生事件意味著風險增加;對于控制有效性而言，發生事件意味著風險降低。固有風險得分越高，風險越大;控制有效性得分越高，風險越低。根據表2，按照找出問題、發現問題、解決問題的思路，為了能夠最大限度地放大問題，選擇固有風險得分區間的上限作為得分固有風險發生頻率的量化值，選擇控制有效性得分區間的下限作為控制有效性比例的量化值，

3案例分析

問卷的收集與分析

課題組選取了遼寧省某X銀行進行信息科技風險評估。針對該銀行的現狀，課題組采用問卷調查并結合訪談法來獲得風險指標的得分。首先，對該銀行的信息科技部門經理、風險管理部門經理及審計部門經理分別進行了個人訪談。通過訪談，針對商業銀行信息科技風險評價體系中的各項風險指標，得到了信息科技風險評估現狀及目前存在問題，為風險評估的實施提供了組織保障。其次，由調查者根據調查目的，結合新《指引》中的有關規定設計調查問卷，并輔以相關解釋說明。再次，根據概念模型中的要求，由銀行的管理層、信息科技部、風險部、審計部分別獨立完成調查問卷的填寫。最后，調查者通過郵件的方式收集調查問卷樣本，共收集有效調查問卷36份。從統計結果可以歸納出以下特點:

(1)參與本次調研的人員知識結構較為互補。其中，信息科技部有效問卷占到了50%，風險管理部有效問卷占到了16.7%，審計部有效問卷占到了33.3%，后兩個部門合計50%。這說明信息科技部在本次評估中居于核心地位，另外兩個部門處于輔助地位，這與模型描述一致。

(2)參與本次調研的人員經驗較為豐富。其中，10年以上從業人員占到了55.6%，大于50%。這說明參與本次調研的人員具有豐富的業務經驗與行業背景，能夠為本次評估提供較為科學、客觀的樣本數據。

(3)參與本次調研的人員職稱較為分散。其中，中級和其他基層業務人員均占到了33.%，初級、副高級、正高級依次占到了16.7%、11.1%、5.6%。這從一定程度上保證了樣本數據的廣泛性，能夠從各個層級獲取真實有效的數據。

(4)參與本次調研的人員職務較為合理。其中，總經理跟副總經理合計50%，經理占據了另外50%。這從一定程度上說明公司高管對本次調研的重視程度，保證了本次評估的順利實施。

4結論

(1)本文以事件研究法為理論基礎，結合中國銀監會信息科技風險試評估體系，提出了基于風險事件的商業銀行信息科技風險評估模型。本方法適用于沒有建立風險事件分布數據庫的中小商業銀行，能夠為其信息科技風險管理提供有力的決策工具。

(2)通過風險評估，商業銀行既可以從細節上掌握本行存在的殘余風險，從而有針對性地提出改進措施;又可以從整體上把握信息科技風險的可控程度，從而確定本行風險控制的戰略及規劃。

篇11

(一)戰略規劃風險影響因素

在企業進行并購戰略規劃時，并購外部環境對其影響比較大。戰略規劃階段主要是收集信息進行戰略決策，因此企業所面臨的法律風險、監管機構和所處產業環境對企業做出并購戰略決策和信息收集的質量產生影響的比較重大。這三個風險因素構成了企業戰略規劃風險的主要影響因素。

（1）監管機構風險。如果監管機構不力，則對于目標企業所披露的財務報表的信息的可依賴性降低，使得并購過程中的財務風險加大。

（2）產業環境風險。在制定戰略規劃時，要考察目標企業所處的行業環境?？紤]行業的發展前景，同時考慮與企業的預期目標是否相背離。如果所處的行業環境不理想且與企業預期的目標不符則面臨的風險就比較大，對并購財務風險的影響相對深遠。

(二)企業并購定價風險影響因素

企業并購定價過程中，產生的風險主要受目標企業價值評估風險、評估方法選擇風險以及并購定價談判過程中產生的風險這三個方面的影響。

(1)目標企業價值評估風險。對于目標企業進行價值評估時，受到客觀因素和主觀因素的影響?？陀^因素由于信息不對稱使得評估過程中可能產生錯誤，從而對定價產生影響。同時我國評估行業發展的比較短，評估體系的不健全，缺乏一系列有效的評估指標體系，相關的規定可操作性不強。從而導致對目標企業估價存在偏差，從而對定價造成影響，進而影響企業并購的財務風險。由于評估主要依賴評估人員，所以評估人員的能力和道德直接影響對評估的質量。由于評估企業所處的客觀環境是不斷變化的，則評估人員可能因為不斷變化的情況而判斷失誤產生風險。與此同時，評估人員會容易喪失應有的獨立性和公正性原則，違反了評估法規和準則的要求，從而增大了目標企業價值評估的風險。

(2)評估方法選擇風險。我國目前對于企業價值評估主要采用成本加和法，評估方法單一，無法應對日益復雜的環境變化，缺少對企業價值的定量分析揭示而產生風險。同時，由于技術手段的落后而無法有效降低成本、提高效益，也產生價值評估風險。

(3)定價談判風險。談判雙方在談判過程中，由于并購雙方的信息不對稱，并購方處于劣勢，又由于談判的過程中存在很多的不確定性因素，使得談判過程充滿著風險，從而對企業并購定價風險產生影響。

二、降低企業并購財務風險的建議

(一)加強并購戰略規劃風險防范

(1)對企業進行并購前籌劃。在戰略規劃階段，我們先對企業的資金和組織進行并購前籌劃。對企業的資金進行籌劃，可以為以后確定融資額的大小做好預測，同時對資金進行籌劃可以選擇適合企業的擴張規模，從而可以進行合理的并購，避免因不當擴張而給企業帶來風險。并購前進行組織籌劃，可以有利于選擇與自己企業發展戰略相符合的目標企業，有利于并購后企業達到協同效應，從而能夠減少了并購整合階段所面臨的風險。

(2)對環境變化進行評估。外部環境是企業生存發展的土壤，它既為企業活動提供必要的條件，同時也對企業活動起著制約的作用。外部環境的變化，可能給企業的生存和發展提供新的機會，同時也可能對企業生存造成某種不利的威脅。在并購規劃階段，企業經營者應該及時洞察環境的變化，一方面積極地利用外部環境變化中提供的有利機會，另一方面有效地避開、化解環境變化可能帶來的風險，從而可以減少并購過程中外部環境對并購財務風險造成的影響。

(3)對企業自身經營狀況進行評估。任何一家企業的經營活動都應建立在對自身狀況充分認識的基礎之上，對并購進行戰略性規劃也是如此。企業可以借助于波士頓矩陣分析法來衡量各項經營業務發展方向、資源分配及組合狀況。只有清楚自身的優勢和劣勢，才能在進一步并購擴張中揚長避短、取長補短，才能在選擇行業并購時，有的放矢不盲目跟風。從而有效地識別并購過程中的風險，有效的防范并購風險。

(二)進行并購調研，詳盡了解目標公司

在并購雙方信息不對稱情況下，盡職調查對于防范并購中的財務風險至關重要，應該作為并購簽約前甚至決策前的必經程序。盡職調查是現代金融界在做投資和投行業務時所經常采用的一個重要方法。盡職調查主要包括調查研究目標企業的戰略、財務、稅務、人力資本、知識產權資本等。選擇潛在的目標公司之前，

必須收集整理目標公司的相關信息資料。由于目前一般采用價值要素評價體系來評估目標公司，故應對目標公司的價值要素體系進行調查，單純的財務調查是遠遠不夠的。但公司價值要素體系的范圍相當廣泛，一般要組成并購團隊來實施。該團隊不僅要有公司內部人員，而且外聘專業顧問將必不可少，如律師、會計師、評估師、財務顧問、投資銀行家等。同時應該對目標企業的產業環境信息進行詳盡的收集和分析；深入研究分析目標企業的財務狀況信息和經營能力信息；并盡可能多的了解目標企業高層領導的信息。在對目標企業進行全面調查和研究的基礎上，方能確定出合理可靠的企業并購策略，為最大限度地降低并購風險打下扎實的基礎。

參考文獻：

篇12

2.風險導向審計的程序。

2.1調查了解有關情況,評估確認預期審計風險水平。內部審計人員運用各種方法對被審計單位情況進行調查了解,如召開座談會,查閱有關年度檔案資料,走訪有關部門,進行實地考察等,以評估確認預期審計風險水平。內部審計人員應注重日常對被審單位基礎資料的收集。

2.2對報表進行分析測試、評估固有風險,確定審計范圍。審計人員根據報表各項目之間客觀合理的內在聯系運用分析性測試方法,分析各項目的的比率、趨勢來調查導常變動和差異。利用初步調查及永久性檔案提供的資料和自身經驗,評估固有風險。將通過分析性測試出現異常變動和差異的報表項目,或固有風險評估較高的報表項目列入審計范圍,作為審計重點,并編入審計計劃。

2.3對審計范圍內的會計報表項目分別進行控制風險評估。首先,調查了解有關項目的內部控制結構,分析控制環境,相應的控制程序及會計制度,評價內部控制的有效性。進行內部控制測試,根據測試結果評估控制風險。對內部控制的有效性難以進行測試,或按成本效益原則不擬對內部控制進行測試,應將控制風險證估為高水平。

2.4確定檢查風險及重要性水平,并據以編制審計方案。

2.4.1根據以上步驟評估得出的量化的審計風險及審計范圍內各項目的固有風險和控制風險,確定檢查風險。通過檢查風險=審計風險/(固有風險×控制風險),可以計算出審計范圍內報表項目的檢查風險。

2.4.2確定審計范圍內報表項目余額的重要性水平。一般實務中,對會計報表總體重要性水平的量化可參考下列指標:①稅前凈利潤的5%———10%;②總資產的0.5%———1%;③所有者權益的1%;④總收入的0.5%———1%。

2.4.3根據已確定的檢查風險,確定所需審計數量,編制審計方案。檢查風險與證據量成反比,所確定的檢查風險越低,限制審計風險以達到期望水平所需的審計證據就越多;反之,檢查風險越高,所需審計證據就越少。

2.5實質性審查。在風險導向審計中,通過風險評估,對固有風險和控制風險的測試,將查檢風險控制在根據已確定的審計風險、固有風險有控制風險計算出的水平上,以確保審計風險固定在預期水平上。

2.6根據實質性審查結果,得出審計結論。將實質性審查檢查出的有錯報漏報項目錯漏金額同該項目的重要性水平比較,若前者比后者大,則應確認為項目有重要錯報、漏報。但同時應注意錯漏的性質,若為故意舞弊,涉及合同義務的履行或影響收益變動趨勢的,盡管其錯漏金額可能未達到重要性水平,也應將其視為重要的錯報漏報,在審計報告中加以反映。

二、風險導向審計在財務審計中的具體應用

會計報表審計是企業財務審計的起點和歸宿。財務審計主要是對資產負債表、利潤表和現金流量表及其所展示的經濟業務進行審查。按照風險導向審計的程序要求,在財務審計不同階段應采用不同的程序,對被審對象進行風險評估。

篇13

1對象與方法

1．1對象采用便利整群抽樣法，2015年4月—2015年8月選擇全省36家醫院護理人員進行問卷調查。被調查的護士須符合以下條件：工作滿1年及以上的臨床護士和護士長。本調查共發出問卷3605份，收回有效問卷3577份，有效回收率為99．2％。1．2研究方法1．2．1問卷的設計1．2．1．1問卷的研制查閱目前相關的文獻資料，無法獲取一個較好的成熟的關于調查臨床護士對跌倒評估管理的問卷。因此，本研究根據調查表的制定原則自行研制調查問卷，通過廣泛查閱文獻，結合調查目的及調查對象的特點，通過咨詢專家及咨詢調查對象進行條目的篩選，形成初始問卷，通過預調查，對調查問卷的適用性進行評價，并進一步修訂與改進，最終形成的問卷1．2．1．2問卷的結構與內容由4部分組成，①一般情況，包括護齡、職稱、崗位、學歷、科室、醫院級別等。②跌倒評估情況，包括對現有跌倒評估表的使用情況、熟悉程度等12個條目。③跌倒上報情況，包括上報形式、跌倒上報表的使用情況等4個條目。④跌倒后的管理情況，包括有無統一管理制度及流程、有無防跌倒專責小組、防跌倒專職小組的職責等10個條目。1．2．2調查方法本研究為橫斷面調查，采用分層整群抽樣的方法。通過護理部與各科護士長聯系，向其解釋本研究的目的、意義及統一問卷填寫方式等，以取得支持和合作。以臨床科室為單位，專人發放問卷，統一指導語，以訪談和問卷相結合的方法進行調查，問卷不記姓名，當場填寫并收回。1．2．3統計學方法采用Excel2007雙重錄入，采用SPSS17．0統計軟件進行統計學處理。計量資料用均數±標準差（x±s）表示，采用t檢驗進行統計學檢驗，計數資料采用χ2檢驗，以P＜0．05為差異有統計學意義。

2結果

2．1一般基本情況2．1．1醫院基本情況所調查醫院級別為三級醫院14家共320個病區，二級醫院共22家175個病區，病區床位數為8張～110張（47．1張±15．1張），內科、外科、婦產科、兒科、老年科及其他科室分別占44．6％、38．4％、9．1％、3．8％、0．8％、3．2％。2．1．2調查對象基本情況共調查臨床護理人員3577名，詳見表1。2．2跌倒評估情況36家醫院中，21家是使用MORSE跌倒評估量表，15家使用自制跌倒風險評估量表，21．8％護理人員認為目前使用的《跌倒風險評估表》對住院病人風險評估不敏感，30．0％護理人員認為目前使用的《跌倒風險評估表》對防跌倒實踐的指導意義較低，35．6％護理人員認為目前使用的《跌倒風險評估表》不全面，護士認為風險評估表中需增加的內容排前列為：照顧者認知態度（41．6％）、個人行為習慣（29．3％），77．1％的護理人員認為需對目前使用的《跌到風險評估表》進行再培訓，不同護齡及不同學歷的護士對評估表使用的熟悉程度無統計學差異（P＞0．05）。2．3跌倒不良事件上報情況84．15％護理人員認為目前使用的跌倒事件上報表能較好地收集到病人的跌倒相關因素，26．02％護理人員認為跌倒事件上報表需增加家人／照顧者對預防跌倒的認識和態度，20．2％護理人員認為需增加個人行為習慣，19．6％護理人員認為需增加病人的身體狀態，19．1％護理人員認為需增加環境等相關因素，14．3％護理人員認為需增加藥物因素。59．4％護理人員認為上報表需花費較多的時間，47．9％醫院使用書面上報，31．88％醫院使用電話上報，19．7％醫院使用網絡直報。36家醫院中，2家設計并使用《跌倒事件專用報表》，34家使用《不良事件通用報表》，其中12家醫院提供近3年跌倒不良事件發生例數，共計325例，平均每年每家醫院發生9例。2．4跌倒后的管理情況97．2％醫院有統一的跌倒后管理制度與處理流程。83．3％醫院有成立防跌倒專責小組，其中76．7％的專責小組職責范圍覆蓋全院，在跌倒事件發生后，75．4％醫院專責小組會到現場訪視，83．1％的護理人員認為專責小組會提出針對性指導和整改建議，90．4％護理人員認為跌倒事件后需要專責人員到現場進行訪視和指導。92．6％醫院會對跌倒事件進行案例分享，其中76．5％的分享范圍為全院性，18．81％是在科內分享，4．7％是在病區分享，97．2％護理人員認為需要進行跌倒事件分享，其中83．1％認為應在全院進行分享，13．5％認為應在科內分享，3．3％認為應在病區分享。

3討論

3．1進一步研制符合臨床需求的《跌倒危險因素評估量表》調查發現，58．3％的醫院使用MORSE跌倒風險評估表，41．7％醫院使用自制跌倒風險評估量表，35．6％護理人員認為目前使用的評估量表不夠全面，與Oliver等［3］研究結果相符，其指出目前所使用的量表均存在不同程度的不足。目前國內外學者已研制出許多預測跌倒風險的評估量表，但是各類量表實際應用的特異度和靈敏度相差甚遠，且由于人群的人種、教育、素質等不同，評估量表的預測結果也會不同。目前使用常用的跌倒風險評估量表有Morse跌倒量表、Hendrichll跌倒風險評估模型、老年人跌倒風險評估量表、跌倒危險評估表（FallsRiskAssessmentTool，FRAT）、斯巴達跌倒風險評估工具、托馬斯跌倒風險評估工具（StThomas’sRiskAssessmentTool，STRATIFY）、跌倒風險指數（theFallRiskIndex，FRI）等7種［4］，主要是從平衡能力、用藥、跌倒史、尿便失禁等方面對病人進行評估。在調查中發現41．6％護士認為風險評估表中需增加照顧者認知態度，上述的七種量表中均未包含此項內容，同時我們對這七個量表的條目進行分析發現：步態和平衡能力是最公認的跌倒高危因素，這七個量表對步態和平衡的評估都是靠主觀意識判斷，未能準確地反映病人的實際情況，建議在評估表中增加反映步態和平衡能力的客觀指標，如“起立－步行測試”“五次坐立試驗”等，增加跌倒風險評估的準確性和預防措施的針對性［5］。