引論：我們?yōu)槟砹?3篇保險業(yè)風險防控范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
由于會計反映與財務管理密不可分，因此本文所指的財務風險，主要是指廣義的財務風險，甚至包括部分會計風險。
保險企業(yè)的財務風險大致分為業(yè)務經(jīng)營中的財務風險、投資產(chǎn)生的財務風險、融資產(chǎn)生的財務風險、財務數(shù)據(jù)真實性風險以及系統(tǒng)性財務風險。其中，前四項屬于保險企業(yè)的個別財務風險（非系統(tǒng)性風險）。
第一，業(yè)務經(jīng)營中的財務風險主要是保險業(yè)本職――保險業(yè)務帶來的風險。
第二，投資產(chǎn)生的財務風險是保險企業(yè)為增加收益、提高償付能力，在保險以外進行投資所產(chǎn)生的風險。
第三，融資產(chǎn)生的財務風險是因為保險企業(yè)的融資源自身的經(jīng)營需求，企業(yè)獲得更多資本的能力將受到自身財務狀況、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量和外部負債的利率等各種不確定因素的影響，融資行為必須考慮相關(guān)風險。
第四，財務數(shù)據(jù)真實性風險。保險業(yè)風險排在前列之一的就是一些虛假的信息，包括虛假的業(yè)績、成本、費用信息和虛假的渠道營銷、賠案、客戶信息、服務價值。此外，還包括政府和企業(yè)虛榮的增長需求、虛妄的綜合經(jīng)營能力，虛無的辯證思維，這一系列的“虛”，最終都體現(xiàn)在企業(yè)財務數(shù)據(jù)上，構(gòu)成了最大的不確定，也是保險企業(yè)最大的風險。
第五，系統(tǒng)性風險即市場風險，是指由政治、經(jīng)濟、社會等宏觀環(huán)境因素所造成的對企業(yè)收益的影響，這種風險保險企業(yè)不能通過分散投資加以消除，也稱為不可分散風險。
財務穩(wěn)健性是保險公司價值最重要的指標，而實現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展又是規(guī)范保險市場秩序的重要條件。因此，加強保險業(yè)的財務風險防范與控制意義重大。
二、保險業(yè)財務風險防范與控制中存在的問題
（一）業(yè)務經(jīng)營財務風險防范與控制中的問題
（1）準備金提存不足或不實。保險業(yè)經(jīng)營的特點是事先收取固定保費，一旦保險事故發(fā)生，按照合同事前協(xié)議的條款支付賠款。由于保險公司要履行的責任發(fā)生在合同簽訂后。因此，在收取保費時必須計提充足的責任準備金。準備金的估算金額會受外部（如通貨膨脹）及內(nèi)部因素變化影響而變動。這些變化很多不能直接量化，所以實際索賠付款與準備金估算額之間可能有所不同。一般來說，責任準備金提存不足或不當，可能會導致無法顯示公司正確的財務狀況，更對公司未來的償付能力有很大影響。
（2）償付能力不足。對保險企業(yè)而言，保戶從保險公司購買保單，即要求保險企業(yè)必須履行合同并及時足額予以保險賠付。保險公司的實際償付能力是指根據(jù)相關(guān)監(jiān)管法規(guī)、會計準則調(diào)整后的認可資本（即認可資產(chǎn)減去認可負債的差額）必須大于保險法規(guī)規(guī)定的金額，否則保險即被認定為償付能力不足。隨著監(jiān)管的加強，保險企業(yè)的償付能力大大提升，2013年，僅有兩家壽險公司償付能力不達標。
（二）投資行為財務風險防范與控制中的問題
（1）資金流動性風險。保險企業(yè)主要的財務風險來自于資金利用率的局限性而給企業(yè)帶來的損失以及保險企業(yè)盈利或虧損的不確定性風險，主要表現(xiàn)在因資金的不足而引發(fā)的現(xiàn)金流問題。這幾年來，保險資金運用中銀行存款仍占了較大的比例，而同業(yè)拆借和國債占的比例并不高，金融債券、企業(yè)債券以及其他投資的占比則更低。這種投資結(jié)構(gòu)對保險企業(yè)并不利，保險資金資源難以優(yōu)化配置，與收益性、流動性、安全性的優(yōu)化組合要求相悖。
（2）對銀行賬戶管理存在很大的不足。為提高創(chuàng)造資金的能力，充分發(fā)揮資金的使用效益，保險公司開展了一些貨幣市場投資經(jīng)營業(yè)務。但一些公司在現(xiàn)金管理上出現(xiàn)了一些問題：分支公司多頭開戶和銀行存款過于分散，影響貸款力度；分支公司分別與銀行發(fā)生業(yè)務關(guān)系，使資金成本和財務費用大量增加。就現(xiàn)在的情況來看，資金集中管理和分散占用的矛盾已成為保險企業(yè)要面對解決的主要問題。
（三）融資行為財務風險防范與控制中的問題
保險企業(yè)為實現(xiàn)業(yè)務增長、進入新業(yè)務領(lǐng)域和滿足監(jiān)管機構(gòu)資本充足率或償付能力額度的要求，必須開展融資業(yè)務。在融資過程中，不得不考慮控制融資成本的問題。在發(fā)達國家，評級機構(gòu)對保險企業(yè)的信用評級是衡量保險企業(yè)信用風險的重要指標，若評級結(jié)果不理想，保險企業(yè)可能會為此承擔長期的融資成本，從而加大公司經(jīng)營壓力。
而對上市公司而言，融資成本比一般的企業(yè)更高。中國平安、中國人壽、新華保險、太平洋保險等采用公開上市進行融資，需要承擔比一般保險公司更高的信息披露成本、發(fā)行成本和維持成本以及向交易所繳納的各種費用。
（四）財務數(shù)據(jù)真實性風險防范與控制中的問題
由于受長期粗放式經(jīng)營管理的影響，一些保險公司的業(yè)務和財務數(shù)據(jù)不真實問題突出，主要表現(xiàn)為：
（1）保險公司簽發(fā)陰陽保單，虛假注銷保單，違規(guī)批單退費、虛假理賠等造成財務數(shù)據(jù)不真實。如在收入確認完整性方面，存在坐扣保費和凈保費入賬的問題；收入確認合規(guī)性方面，存在以注銷保單方式?jīng)_銷應收保費、虛掛應收保費、陰陽保單、系統(tǒng)外出單、虛假批單退費等方式截留保費收入以及不按權(quán)責發(fā)生制確認保費收入、款項未到賬，確認保費收入的行為；收入確認真實性方面，存在虛增保費收入、跨年度調(diào)節(jié)保費收入、各業(yè)務渠道間調(diào)整保費收入及費用變通補充保費的情況。
（2）保險公司不按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定確認保費收入，虛列手續(xù)費、傭金支出，虛列營業(yè)費用、虛掛中介業(yè)務等造成財務數(shù)據(jù)不真實。如手續(xù)費支出使用不規(guī)范的票據(jù)，而非保險中介統(tǒng)一發(fā)票；手續(xù)費支付沒有按照合同內(nèi)容來支付；手續(xù)費支付方式不符合要求，賬外暗中支付手續(xù)費；手續(xù)費通過業(yè)務及管理費科目來轉(zhuǎn)換。傭金支出方面，則有虛掛個人營銷員來套取資金；還存在傭金未經(jīng)系統(tǒng)計算、加扣款手續(xù)不齊全等不規(guī)范現(xiàn)象；虛列營業(yè)費用等形式套取資金用于補貼銷售費用等造成財務數(shù)據(jù)不真實現(xiàn)象。
（3）保險公司通過設(shè)立賬外賬，坐扣、截留保費等，進行資金體外循環(huán)。在這方面存在審批流程及簽批手續(xù)不完整、無授權(quán)委托書或者證明資料不齊全、業(yè)務支出依據(jù)不充分進行支付的行為。存在利用虛假賠案或虛增賠案金額套取資金、將與賠案無關(guān)的費用納進賠案列支、以虛假費用票據(jù)報銷套取資金、與其他單位合謀騙取賠款等問題。
（4）保險公司向保險監(jiān)管機構(gòu)提供虛假的報告、報表或資料。由于存在財務業(yè)務數(shù)據(jù)失真的情況，財務報表已不能反映公司的實際經(jīng)營情況，由此得出的統(tǒng)計數(shù)據(jù)存在明顯的實際偏差。
（5）會計核算方面的問題。一些保險公司存在未能依照有關(guān)會計法規(guī)選擇會計政策、會計核算不合理不準確、會計信息質(zhì)量不高等問題。主要體現(xiàn)在會計核算依據(jù)不完全真實準確，會計資料不規(guī)范，隨意調(diào)整會計科目等方面。
（6）私設(shè)“小金庫”，資金使用透明度不足。一些保險公司有假公濟私的嫌疑，或截留或隱匿或轉(zhuǎn)移業(yè)務收入，一些從業(yè)者隱瞞利潤或結(jié)余，采取年底突擊花錢或?qū)⒐臼罩ЫY(jié)余虛列支出情況。
三、解決保險業(yè)財務風險防范與控制問題的對策措施
筆者認為，保險業(yè)財務風險防范與控制問題產(chǎn)生的原因眾多，其中有宏觀環(huán)境復雜多變的因素、也有內(nèi)部財務監(jiān)管力度不到位、財務管控制度不完善、財務決策缺乏科學性、財務管理人員風險意識不強等原因。保險公司必須充分認識、考量客觀存在的各種財務風險，建立健全行之有效的防范與控制機制，采取得力的財務風險防控措施，以最小的成本獲得最大的成效。
（一）提高公司上下的財務風險防控意識和素質(zhì)
財務風險存在于保險公司承保、理賠、管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會給公司帶來財務風險。因此，必須提高公司領(lǐng)導和全體員工的財務風險防控意識，公司財會管理人員必須將風險防控意識貫穿于財務管理和會計工作的始終。基于目前一些保險公司高層管理人員和財會人員風險意識淡薄的現(xiàn)實情況，公司應定期進行風險意識和風險防控知識技能的培訓，不斷提高公司財務管理人員的素質(zhì)，并積極與財務風險管理較好的同行企業(yè)交流，學習和借鑒其先進經(jīng)驗，構(gòu)建形成公司財務風險管理文化，形成公司上下抵御財務風險的盾牌。
（二）加強內(nèi)控制度的健全與落實
針對公司業(yè)務經(jīng)營和財務數(shù)據(jù)真實性方面的財務風險，主要應采取以下措施：完善財務“收、支兩條線”制度；嚴格貫徹保險業(yè)財經(jīng)紀律的“十五條禁令”；完善現(xiàn)金預算管理制度；完善見費出單制度；完善單證管理制度；完善印章管理制度。特別是印章保管必須實行責任制，防止出現(xiàn)對外擔保、私設(shè)小金庫等情況，對違反規(guī)定使用印章造成嚴重后果的必須追究保管人的責任。完善財務授權(quán)制度；加強內(nèi)部審計工作。
（三）完善公司財務風險預警系統(tǒng)
（1）對保險公司短期償付能力進行預警分析，可設(shè)置以下指標：1）速動比率。速動比率是反映公司易于變現(xiàn)的資產(chǎn)是否足以歸還到期保費和支付賠款損失，其計算公式為：速動比率=速動資產(chǎn)/（未到期責任準備金+未決賠款準備金）。2）現(xiàn)金比率。現(xiàn)金比率反映的是公司現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物是否足以歸還，未到期保費和支付賠款損失，其計算公式為：現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物）/（未到期責任準備金+未決賠款準備金）。
（2）對保險公司長期償付能力進行預警分析，可以采用以下指標：1）資產(chǎn)負債率。資產(chǎn)負債率=負債總額（或負債平均余額）/資產(chǎn)總額（或資產(chǎn)平均余額）。作為高負債經(jīng)營結(jié)構(gòu)的行業(yè)，保險企業(yè)的資產(chǎn)負債率必須要高于一般的制造業(yè)，一般的財產(chǎn)保險公司指標值應
（四）加強對公司財務運營的管控
針對投資和融資業(yè)務財務風險防控中存在的問題，保險公司可采取以下對策措施：
（1）搭建有效的管控平臺。具體舉措包括：1）開發(fā)應用集中管控的系統(tǒng)，以中國平安保險為例，共經(jīng)過四個時期才逐步完善了財務集中管理。2）事前審批、事中監(jiān)控、事后評價。3）資金集中支付。4）費用預算管理系統(tǒng)的上線。5）財務共享中心的建立。
（2）提高財務決策的科學化水平。為防范財務風險，保險公司在決策過程中應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量分析方法，并運用科學的決策模型進行決策，切忌經(jīng)驗決策和主觀臆斷，從而降低產(chǎn)生決策失誤的可能性，避免因決策失誤帶來的財務風險。
（3）完善財務管理系統(tǒng)，以適應不斷變化的宏觀環(huán)境。保險公司應制定財務風險管理戰(zhàn)略，建立并不斷完善財務管理系統(tǒng)，以適應不斷變化的財務管理環(huán)境。第一，要設(shè)置高效的財務管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務管理人員，健全財務管理規(guī)章制度，強化財務管理的各項基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財務管理系統(tǒng)有效運行。第二要加強財務人員培訓，不斷提升其管控財務風險的能力，提高對環(huán)境變化的適應能力。
（五）強化保險市場監(jiān)管，防控系統(tǒng)性財務風險
近幾年來，保險業(yè)已基本建立了償付能力、公司治理和市場行為三支柱監(jiān)管框架，監(jiān)管的規(guī)范化、信息化水平得到提升，監(jiān)管的科學性、有效性得到加強，提高了發(fā)現(xiàn)、識別、防范和控制保險業(yè)系統(tǒng)風險的能力。下一步要進一步建立動態(tài)償付能力監(jiān)管指標體系，提高償付能力監(jiān)管的科學性和約束力，健全精算制度，統(tǒng)一財務統(tǒng)計口徑和績效評估標準。參照國際慣例，進一步完善符合保險業(yè)特點的財務會計制度，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，加強信息披露，保證財務數(shù)據(jù)真實、及時、透明。進一步強化保險市場行為監(jiān)管，嚴厲查處保險經(jīng)營中的違法違規(guī)行為，提高市場行為監(jiān)管的針對性和有效性，建立和諧有序的競爭環(huán)境，營造保險業(yè)財務依法、合規(guī)、真實反映經(jīng)營結(jié)果的氛圍。
總之，每一個企業(yè)自成立之日起，財務風險就相伴而來。對保險公司而言，財務風險更是財務管理過程中必須面對并加強防控的一個現(xiàn)實問題。財務風險不可能完全消除，但是可以通過分析產(chǎn)生風險的緣由，采取合理的風險控制的方法，加以有效的防范，把風險降低到最低程度。
（作者單位為中國大地財產(chǎn)保險股份有限公司嘉興中心支公司）
[作者簡介：汪燕，女，浙江嘉興人，中國大地財產(chǎn)保險股份有限公司嘉興中心支公司會計師。]
參考文獻
[1] 杜應生.保險公司財務風險管理及控制研究[J].財經(jīng)界，2014（12）.
篇2
2008年金融危機以后，雖然各國政府的經(jīng)濟都在緩慢增長，但隨著2011年歐債危機的發(fā)生，世界經(jīng)濟又開始處于危機爆發(fā)的邊緣，根據(jù)世界貨幣基金組織的估計，2012年我國經(jīng)濟增長速度將下調(diào)至8.25%，并在2012年1月4日將其在2011年9月預測的全球經(jīng)濟增速由4%下調(diào)至3.3%。可以看出，在最近幾年，由于全球經(jīng)濟的低迷，外貿(mào)企業(yè)將面臨“內(nèi)憂外患”的新局面，在這種情況下外貿(mào)企業(yè)如何防范財務風險就成為亟待解決的重要問題。本文就今后幾年我國外貿(mào)企業(yè)財務風險的防范與控制方法進行探討。
2.當前我國外貿(mào)企業(yè)面臨的財務風險類型
在2011年以后，隨著我國人民幣升值壓力的加劇、全球經(jīng)濟衰退的持續(xù)、貿(mào)易保護的日趨頻繁、原材料價格的急劇上漲以及我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，我國外貿(mào)企業(yè)將面臨下列類型的財務風險：
2.1融資困難造成的流動性風險
我國的外貿(mào)企業(yè)一般附加值低，含有現(xiàn)代化的技術(shù)成果，一般都為中小型企業(yè)且多為勞動密集型的企業(yè)。由于長期經(jīng)濟的持續(xù)低迷以及我國央行連續(xù)的提高銀行存貸款基準利率并提高銀行存款準備金率，緊縮銀根，再加上中小型外貿(mào)企業(yè)一般不具備增長能力，很難通過股權(quán)融資籌措資金，因此外貿(mào)企業(yè)融資非常困難。由于難以籌措到適當?shù)馁Y金，造成企業(yè)資金鏈斷裂，流動性風險大大增高，也增加了外貿(mào)企業(yè)的破產(chǎn)風險。
2.2經(jīng)營成果的不確定性風險
在2008年金融危機之后，各國都進行了一系列的刺激經(jīng)濟發(fā)展的政策，全球在2010年前后也出現(xiàn)了一段時期的經(jīng)濟復蘇，但在隨之而來的2011年的歐債危機又加劇了全球經(jīng)濟衰退的步伐，經(jīng)濟危機一觸即發(fā)。由于外貿(mào)企業(yè)對全球經(jīng)濟的依存度非常大，而其自身不能準確的預測未來的經(jīng)濟走勢，而且由于其資金不夠雄厚，難以充足的做好準備，一旦金融危機爆發(fā)，外貿(mào)企業(yè)在資金、庫存、債務等方面都要收到?jīng)_擊，造成不可挽回的損失。
2.3信用違約風險
外貿(mào)企業(yè)的結(jié)算一般是通過應收票據(jù)或者應收賬款實現(xiàn)的，在當前全球經(jīng)濟不景氣的前提下，買方信用違約的風險大大增加，壞賬損失大幅度提升，在造成了外貿(mào)企業(yè)難以回籠貨幣，因此外貿(mào)企業(yè)的信用風險也大大增加。同時信用違約風險的增加又進一步增加了外貿(mào)企業(yè)的流動性風險。
3.外貿(mào)企業(yè)財務風險風范與控制的策略選擇
3.1協(xié)調(diào)外貿(mào)企業(yè)的資金流與業(yè)務流，防范流動性風險
企業(yè)的經(jīng)營活動的類型、營銷模式以及市場競爭戰(zhàn)略決定了企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)水平。但是在實務中，企業(yè)的經(jīng)營和財務分屬不同的部門，造成了兩個部門無法協(xié)調(diào)資金流與業(yè)務流，造成了業(yè)務流與資金流的脫節(jié)，要么浪費了資金的使用效率、要么就資金周轉(zhuǎn)不暢,帶來財務風險。因此在進行經(jīng)營決策的過程中，外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務部門和財務部門必須有效溝通并相互協(xié)調(diào)，保證充足的資金支持，避免陷入流動性風險。此外外貿(mào)企業(yè)還要重視保持良好的信用基礎(chǔ)，以保持融資方面的優(yōu)勢。
3.2建立外貿(mào)企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)
外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的特點是是從現(xiàn)金到資產(chǎn)再到現(xiàn)金不斷循環(huán)的過程。外貿(mào)企業(yè)必須建立短期和長期相結(jié)合的財務風險預警系統(tǒng)。短期預警系統(tǒng)就是編制現(xiàn)金流量預算。通過現(xiàn)金流量預算可以將企業(yè)的現(xiàn)金流的情況全面的展示出來，通過現(xiàn)金流的分析掌握外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)并為企業(yè)的決策提供依據(jù)。此外還要根據(jù)企業(yè)全面的財務信息建立長期財務風險預警系統(tǒng)。長期財務風險預警系統(tǒng)通過對企業(yè)的盈利水平、償債水平、資產(chǎn)狀況和未來發(fā)展能力等進行綜合評價,并根據(jù)行業(yè)經(jīng)驗和國際經(jīng)驗識別和防范財務風險。
3.3加強外貿(mào)企業(yè)結(jié)算風險的方法
首先，外貿(mào)企業(yè)加強結(jié)算風險的防范意識。在進行賒銷過程中必須認真審查客戶的詳細資料和信用情況，并注重利用合同約束結(jié)算方式中的各種細節(jié)問題。其次，采用合理科學的賒銷方式以及預付款方式。此外采用多種結(jié)算方式可以分散結(jié)算風險，并通過授權(quán)額度來降低結(jié)算風險，保證企業(yè)資金的順利回籠。
3.4加強內(nèi)部控制
在當前經(jīng)濟衰退的背景下，外貿(mào)企業(yè)所面臨的財務風險也可以通過內(nèi)部控制進行降低。由于外貿(mào)企業(yè)一般規(guī)模都不大，因此中小企業(yè)為主的外貿(mào)行業(yè)內(nèi)控意識都較為薄弱，導致外貿(mào)企業(yè)內(nèi)控制度缺失現(xiàn)象比較嚴重。外貿(mào)企業(yè)除了要面對一般企業(yè)所面臨的風險之外，還要受到國際環(huán)境等因素的影響，這些都造成了外貿(mào)企業(yè)各種財務風險交織在一起。外貿(mào)企業(yè)的所有者和管理層應該高度關(guān)注風險并要重視內(nèi)部控制和內(nèi)部審計制度，企業(yè)管理層要為內(nèi)控的實施提供良好的環(huán)境和激勵措施，并積極采取監(jiān)督措施，保證內(nèi)控的有效性。
3.5利用出口信用保險防范外貿(mào)企業(yè)財務風險
出口信用保險是外貿(mào)企業(yè)防范財務風險的有效保證。出口信用保險是指外貿(mào)企業(yè)向開展出口信用業(yè)務的保險公司填寫投保單并通過支付保費的方式申請一定的買方信用限額，如發(fā)生保單所列的各類風險，企業(yè)可按保險公司的規(guī)定向出口信用保險公司進行索賠。出口信用保險分散了外貿(mào)企業(yè)的財務風險，極大的降低了外貿(mào)企業(yè)發(fā)生資金鏈斷裂等不良財務狀況的可能，此外投保還能大大增加外貿(mào)企業(yè)的信用水平，可以獲得銀行提供的打包貸款、托收押匯、保理等金融服務，有利于資金的周轉(zhuǎn)。我國的出口信用保險分為短期出口信用保險、中長期出口信用保險、投資保險和擔保業(yè)務，企業(yè)應按照需求進行參保。
【參考文獻】
［1］陳文芳.金融危機背景下外貿(mào)企業(yè)財務風險的應對策略研究[J].會計之友(中旬刊),2010,(01).
篇3
一、企業(yè)財務外包風險的內(nèi)涵特征
所謂財務外包風險就是企業(yè)在實施財務外包過程中，由于客觀條件不成熟、財務外包操作不當?shù)戎T多因素影響，導致企業(yè)財務外包的實際結(jié)果與預期目標之間出現(xiàn)的較大差異而給企業(yè)造成相關(guān)損失的可能性，表現(xiàn)為財務外包的成本效益目標無法實現(xiàn)甚至有可能致使企業(yè)財務面臨困窘或破產(chǎn)。
企業(yè)財務外包風險具有明顯的主體性、過程性和不確定性特征。市場經(jīng)濟的價值規(guī)律下，財務外包屬于企業(yè)與相關(guān)服務介質(zhì)雙方之間基于合同基礎(chǔ)上的商業(yè)交易行為，財務外包需要一定的成本付出，外包活動與合約是其風險發(fā)生的前提條件；財務外包是相關(guān)合同簽訂之后有關(guān)服務中介針對合同規(guī)定提供財務管理的服務職能，受客觀條件的制約，財務外包具有明顯的動態(tài)變化性，若企業(yè)和外包服務機構(gòu)之間的外包合同缺乏合理性、適應性和完整性，市場環(huán)境中企業(yè)在將相關(guān)財務業(yè)務外包的同時，就已面臨客觀潛在的合同風險；企業(yè)經(jīng)營活動過程中的相關(guān)會計信息的不對稱，企業(yè)對于財務外包合作伙伴的選擇不當，對于財務外包的相關(guān)實施策略規(guī)劃不合理，都可能在財務外包過程中造成企業(yè)風險增加，甚至喪失核心競爭實力；由財務外包活動引發(fā)的風險往往會波及和關(guān)聯(lián)到企業(yè)發(fā)展的后續(xù)階段，造成企業(yè)風險的不確定性。
二、企業(yè)財務外包風險的成因分析
企業(yè)財務外包風險主要體現(xiàn)在外包服務機構(gòu)的職業(yè)道德風險、企業(yè)自身財務管理職能的喪失風險以及財務外包雙方的合同契約風險等方面。
1.企業(yè)自身對財務外包的實施過于偏失
財務外包具有特定的流程，企業(yè)采用財務外包，需要針對自身財務管理能力的企業(yè)經(jīng)營能力進行綜合分析后正確劃分財務外包業(yè)務范圍，嚴格評估外包服務機構(gòu)的專業(yè)資質(zhì)能力，很多企業(yè)在實施財務外包時，對于相關(guān)外包要素認識不到位，外包界限模糊，外包決策盲目或失誤，導致企業(yè)在財務外包過程中，遭受決策風險、外包范圍確定風險、信息安全風險、執(zhí)行風險等諸多潛在的風險要素。
2.企業(yè)財務活動內(nèi)控措施過于粗疏弱化
實施財務外包的企業(yè)與外包服務機構(gòu)是之間屬于委托的合作關(guān)系，企業(yè)自身的經(jīng)濟實力和財務管理能力是企業(yè)實施財務外包的重要前提，市場經(jīng)濟環(huán)境中，如果企業(yè)對于自身財務活動管理粗疏，財務運行機制有效監(jiān)管缺失，對于相關(guān)經(jīng)濟活動的成本控制措施弱化，導致企業(yè)市場競爭實力弱化，將會造成企業(yè)與外包服務機構(gòu)的監(jiān)管配合不足，增加財務外包成本，使財務外包失去意義。
3.企業(yè)財務外包合同契約的簽訂不完善
合同契約的簽訂在企業(yè)財務外包中尤為關(guān)鍵，財務外包的目的是通過將管理弱化或相對繁瑣的非核心內(nèi)容實施外包來優(yōu)化財務成本效益。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營面臨著諸多不確定因素，企業(yè)在選擇外包服務機構(gòu)及鑒定相關(guān)合同時如對于未來發(fā)展趨勢評估不足、外包范圍界定模糊，造成財務外包合同內(nèi)容不完整與不合理，必將造成企業(yè)在發(fā)展過程中與市場環(huán)境嚴重沖突，形成風險。
三、新時期企業(yè)財務外包風險的防范與控制策略
企業(yè)財務外包風險對于企業(yè)正常經(jīng)營和管理影響較大，新時期，企業(yè)必須實施合理的防范和應對策略，加強財務外包風險控制。
1.強化企業(yè)財務外包風險意識，構(gòu)建風險防范機制
加強各類風險的識別與預警是優(yōu)化企業(yè)管理能力的重要體現(xiàn)。企業(yè)實施財務外包過程中，首先應該立足于市場發(fā)展形勢，把財務外包提高到經(jīng)營戰(zhàn)略高度，綜合自身財務管理職能，強化財務外包風險的管理責任意識，提高財務人員對于財務外包風險的識別能力；同時積極構(gòu)建和完善企業(yè)財務外包風險的預警防范體系和相關(guān)應對預案，提高企業(yè)自身對于財務外包風險的綜合防控能力。
2.優(yōu)化企業(yè)財務外包業(yè)務程序，協(xié)調(diào)財務外包關(guān)系
企業(yè)財務外包屬于企業(yè)與外包服務機構(gòu)雙方基于誠信前提下的雙向合作行為，合同契約是實施財務外包的基礎(chǔ)要素。企業(yè)在鑒定財務外包合同時，應該在謹慎評估外包服務機構(gòu)資質(zhì)信譽和服務質(zhì)量的基礎(chǔ)上，正確分析和明確定位自身需要外包的財務業(yè)務范圍及內(nèi)容項目，充分考慮企業(yè)自身財務管理能力和可能涉及的商業(yè)機密及潛在風險，合理優(yōu)化財務外包形式，簽訂詳實縝密的外包法律合同，明確雙方責任和義務以及違約賠償條款，加強與外包服務機構(gòu)溝通，協(xié)調(diào)外包合作關(guān)系，以規(guī)避財務外包的不確定風險。
3.實施企業(yè)財務外包風險轉(zhuǎn)移，降低財務外包風險
風險轉(zhuǎn)移是控制企業(yè)風險的有效策略，財務外包過程中，企業(yè)基于成本效益原則基礎(chǔ)上，通過合同及財務協(xié)議、向保險公司購買財務外包保險等合理方式將外包風險轉(zhuǎn)嫁給保險公司或外包服務機構(gòu)，能夠有效降低風險程度。另外，企業(yè)通過合理構(gòu)建和完善財務外包風險準備金制度，定期計提一定的風險準備金，來吸收內(nèi)化和保留財務外包風險，以節(jié)約相關(guān)成本。
四、結(jié)束語
作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，財務管理在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要的功能作用。財務外包是一種新穎的財務管理模式，新形勢下，面對復雜的市場環(huán)境，強化企業(yè)財務風險防范意識，嚴格企業(yè)財務外包程序控制，完善財務外包合同，降低和控制財務外包風險程度，對于企業(yè)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展來說意義深遠。
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【Keywords】 business outsourcing； outsourcing contract； labor dispatch； risk prevention and control
【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）04-0068-02
1 基于風險防控的業(yè)務外包管理的主要做法
1.1 制定業(yè)務外包制度防范業(yè)務外包風險
《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第13號――業(yè)務外包》（財會[2010]11號）把“業(yè)務外包”定義為“指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務機構(gòu)或其他經(jīng)濟組織（以下簡稱承包方）完成的經(jīng)營行為。”[1]
企業(yè)的業(yè)務外包風險主要包括外包范圍和價格確定不合理的風險，業(yè)務外包監(jiān)控不嚴、服務質(zhì)量低劣的風險，以及商業(yè)賄賂的風險。企業(yè)應制定業(yè)務外包管理辦法，優(yōu)化業(yè)務外包管理流程，科學合理制定業(yè)務外包規(guī)劃，規(guī)定外包業(yè)務選商、定價原則和程序，運用市場化機制完善外包費用定價，嚴格執(zhí)行制度防范業(yè)務外包管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)風險。
1.2 合理界定外包業(yè)務范圍，制定業(yè)務外包規(guī)劃
按照突出主業(yè)、利于管理、界面清晰、責任明確、條塊整合、名稱規(guī)范的原則對企業(yè)業(yè)務進行梳理和劃分，把技術(shù)含量低、勞動密集型、非關(guān)鍵性、輔、附加值低、與企業(yè)核心競爭力相關(guān)度較低的業(yè)務劃分為非核心業(yè)務，非核心業(yè)務納入外包業(yè)務范圍。對含有可外包業(yè)務單元的核心業(yè)務進一步細分，把處于主要裝置運行鏈的首（末）端，能獨立運作、管理，屬于勞動密集型、技術(shù)含量低、沒有增值空間的工序和作業(yè)，完整切割出來作為非核心業(yè)務。對于界面模糊、相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務進行現(xiàn)場調(diào)查確認。
在區(qū)分核心業(yè)務、非核心業(yè)務的基礎(chǔ)上，對非核心業(yè)務進行整合：將業(yè)務內(nèi)容相近、流程相似、分散在不同地點的業(yè)務歸為一項整體業(yè)務；將業(yè)務間有關(guān)聯(lián)，涉及一項或多項要素，可統(tǒng)一管理的不同業(yè)務按工作性質(zhì)內(nèi)容進行歸納合并。對梳理整合的企業(yè)外包業(yè)彰稱和內(nèi)容進行規(guī)范統(tǒng)一，建立企業(yè)非核心業(yè)務范圍劃分表，并按照統(tǒng)籌規(guī)劃、整體操作、規(guī)范運作、保持穩(wěn)定的原則，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略需要，科學制定企業(yè)業(yè)務外包規(guī)劃，分階段實施。
1.3 嚴格外包業(yè)務承包方資信審查，控制簽約主體風險
企業(yè)制訂業(yè)務外包方案，應明確外包準入要求。企業(yè)建立“管用”分開的資源市場管理機制，業(yè)務外包歸口管理部門建立合格承包方一覽表，簽訂合同只能選取獲得準入資格的合同相對人。對新承包方的準入，必須按程序辦理審查審批，必要時實行現(xiàn)場考察。承包方應取得相應營業(yè)執(zhí)照、專業(yè)資質(zhì)，技術(shù)及經(jīng)驗水平符合業(yè)務外包要求，按照業(yè)務外包方案要求取得QHSE體系管理認證等。其從業(yè)人員符合崗位要求和任職條件，并具有相應的專業(yè)技術(shù)資格。
1.4 按業(yè)務特點規(guī)范外包合同文本，防范合同簽訂風險
不少企業(yè)在實施業(yè)務外包前簽訂勞務派遣合同。根據(jù)人力資源和社會保障部《勞務派遣暫行規(guī)定》，用工單位使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%，必須同工同酬。而且根據(jù)《中華人民共共和國侵權(quán)責任法》規(guī)定，勞務派遣勞動者因執(zhí)行工作任務造成他人損害的，由接受勞務派遣的用工單位承擔侵權(quán)責任。可見，勞務派遣用工模式實際用工單位承擔的法律責任大，存在較大的風險，要嚴格依法適用。
而實施業(yè)務外包后，企業(yè)注重的是對工作結(jié)果的管理，用的是服務，而不再是直接用人，用工單位并不參與勞動過程。凡是由承包人組織人員、獨立指揮勞動者完成服務或作業(yè)[2]，交付工作成果，按工作成果計算報酬的非核心業(yè)務，可以根據(jù)外包業(yè)務的性質(zhì)和法律關(guān)系，簽訂合同選擇適用承攬合同、委托合同或技術(shù)服務合同文本，化解勞務派遣用工法律風險。
按照基礎(chǔ)性生產(chǎn)制造、物料投放、產(chǎn)品包裝裝卸、運輸物流、行政后勤等業(yè)務作業(yè)特點，企業(yè)可組織業(yè)務主管部門和業(yè)務屬地管理單位規(guī)范業(yè)務外包承攬合同文本，分別制定相應外包合同示范文本，防范合同風險。業(yè)務外包合同主要條款包括外包業(yè)務的內(nèi)容和范圍、服務和質(zhì)量標準、費用結(jié)算標準、雙方權(quán)利和義務、驗收辦法、HSE管理、保密事項和違約責任等，重點明確承包方的業(yè)務管理控制義務。
1.5 規(guī)范定價規(guī)則和程序，防范外包業(yè)務定價風險
外包合同的定價應遵循“公平、透明、規(guī)范”的原則，按政府定價、政府指導價和市場價（含招標價）的順序確定，無上述價格的，企業(yè)應在進行市場調(diào)研后組織有關(guān)部門與簽約對方協(xié)商確定互品（服務）的價格。對于勞務派遣合同期滿終止后，簽訂業(yè)務外包合同， 承包方增加了業(yè)務管理義務，可合理計取管理費。企業(yè)整理制作各類業(yè)務的定價依據(jù)，確保同類業(yè)務的定價標準一致性，不會因業(yè)務主管部門和屬地管理單位的不同而出現(xiàn)偏差，嚴格審核外包業(yè)務服務費擬調(diào)增方案，控制定價風險。
1.6 明確外包業(yè)務的監(jiān)管職責，防范作業(yè)安全風險
為加強業(yè)務外包監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問題及時溝通和處理，企業(yè)建立業(yè)務外包歸口管理、職能部室專業(yè)主管和業(yè)務使用單位屬地管理的管理網(wǎng)絡，發(fā)揮專業(yè)部門的“線管理”，作業(yè)部、中心單位的“面管理”作用。業(yè)務外包歸口管理部門負責編制企業(yè)業(yè)務外包總體方案，完善企業(yè)業(yè)務外包管理制度和工作流程，組織新增或調(diào)整業(yè)務外包實施方案審核，并按程序報審批。各業(yè)務主管部門負責審核企業(yè)各單位提出的對口業(yè)務外包需求，核定業(yè)務外包工作量，審核業(yè)務外包費用，負責指導制定外包業(yè)務作業(yè)標準的考核細則；參與對業(yè)務外包使用單位和業(yè)務外包承包方的檢查工作。企業(yè)下屬單位是業(yè)務外包管理的責任主體，是外包合同的執(zhí)行主體，負責督促業(yè)務外包承包方履行合同，執(zhí)行作業(yè)標準和考核細則。企業(yè)通過內(nèi)控測試、專業(yè)檢查等形式，以安全為中心，強化對外包承包方作業(yè)現(xiàn)場的督查管理，防范作業(yè)安全風險。
2 基于風險防控的業(yè)務外包管理成效
2.1 實現(xiàn)業(yè)務流程的整合優(yōu)化，提高作業(yè)效率
企業(yè)組織業(yè)務屬地管理單位和部門，切實做好業(yè)務外包的基礎(chǔ)工作，在一個單位的上下業(yè)務鏈的相關(guān)業(yè)務盡可能發(fā)包給同一個承包方， 減少業(yè)務交接、協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)，業(yè)務界面清晰，有利于安全、環(huán)保責任的落實。企業(yè)通過非核心業(yè)務流程的整合優(yōu)化，提高了作業(yè)效率。
2.2 實現(xiàn)企業(yè)的簡員增效、提高核心競爭力
企業(yè)通過嚴格依據(jù)業(yè)務工作量計算業(yè)務外包合同價款，依據(jù)作業(yè)標準和考核細則加強業(yè)務過程監(jiān)管考核，在扣除考核后結(jié)算，督促承包方提高服務質(zhì)量。通過業(yè)務外包風險控制，企業(yè)實現(xiàn)減員、降低人工運營成本的同時，得到專業(yè)化服務保障。企業(yè)把人力資源集中投入到主業(yè)的規(guī)模經(jīng)營，提高了企I核心競爭力。
3 結(jié)語
推進非核心業(yè)務外包是企業(yè)突出主業(yè)、提高核心競爭力的重要措施，是降低自行運營成本的同時提高工作效率的有效途徑。實施業(yè)務外包必須依法簽訂業(yè)務外包合同，規(guī)范合同條款，防范“假外包、真派遣”的法律風險。
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第三方物流企業(yè)質(zhì)押擔保制度通常具有如下特性：一是圍繞被列為質(zhì)押標的物的任何交易都將被加以限制，以確保質(zhì)權(quán)人的合法權(quán)益得以伸張；二是質(zhì)押業(yè)務管理當局應當為質(zhì)權(quán)人提供簡明、高效、低成本的司法及仲裁體系，以解決質(zhì)押擔保業(yè)務實施過程中的商業(yè)糾紛；三是質(zhì)押業(yè)務制度設(shè)計應當確保特定質(zhì)權(quán)人利用制度漏洞，通過損害其他債權(quán)人利益的方式不當獲利；四是將設(shè)定、維持并實施動產(chǎn)質(zhì)押權(quán)的成本支付控制在合理水平；五是動產(chǎn)質(zhì)押權(quán)的設(shè)定、變更及滅失等關(guān)鍵事項應被有效公示，以降低交易過程中的信用風險。物流質(zhì)押擔保業(yè)務的開展有助于提升第三方物流企業(yè)的資金利用效率，強化供應鏈管理能力。但作為一種金融創(chuàng)新，在實施質(zhì)押擔保業(yè)務時，第三方物流企業(yè)需理清其風險誘因并給出相應的風險管控對策。
第三方物流企業(yè)質(zhì)押擔保業(yè)務的風險分析
（一）第三方物流企業(yè)質(zhì)押擔保業(yè)務的質(zhì)物風險
其一，第三方物流企業(yè)在保管質(zhì)物的過程中，對妥善保管質(zhì)物富有連帶責任。《中華人民共和國擔保法》第六十九條規(guī)定，“質(zhì)權(quán)人負有妥善保管質(zhì)物的義務。因保管不善致使質(zhì)物滅失或者毀損的，質(zhì)權(quán)人應當承擔民事責任”。質(zhì)押業(yè)務中的第三方物流企業(yè)與質(zhì)物委托人之間存在委托關(guān)系。依據(jù)《中華人民共和國侵權(quán)責任法》第四十四條規(guī)定，“因運輸者、倉儲者等第三人的過錯使產(chǎn)品存在缺陷，造成他人損害的，產(chǎn)品的生產(chǎn)者、銷售者賠償后，有權(quán)向第三人追償”。在現(xiàn)行法律約束下，第三方物流企業(yè)對質(zhì)物安全保管負有重要連帶責任。
其二，質(zhì)物的理化性能評估增加第三方物流企業(yè)的運營成本。質(zhì)物的倉儲方式受制于質(zhì)物的理化性能指標，而第三方物流企業(yè)的倉儲成本直接取決于質(zhì)物的倉儲條件。若物流企業(yè)不能有效監(jiān)管質(zhì)物，則質(zhì)物價格波動將增加質(zhì)權(quán)人和擔保人的風險（馬中華等，2011）。第三方物流企業(yè)可通過增加技術(shù)人力資本投資的方式來降低此類風險，但此項措施亦伴生著人力資本投資成本的負擔。
其三，對質(zhì)物的價值甄別能力不足放大了第三方物流企業(yè)的質(zhì)押業(yè)務運營風險。《擔保法》第七十條規(guī)定，若質(zhì)物價值有明顯減少的可能并足以危害質(zhì)權(quán)人權(quán)利的，質(zhì)權(quán)人可要求出質(zhì)人提供相應擔保措施。因此，質(zhì)物價值的甄別直接影響質(zhì)押合同的有效履行。但由于第三方物流企業(yè)涉及的動產(chǎn)質(zhì)物的品種繁多，市場價格波動較大，第三方物流企業(yè)缺乏對其品質(zhì)及市場價值的有效甄別。若質(zhì)權(quán)人在補貨及提貨過程中以次充好，將導致質(zhì)物價值偏離質(zhì)押合同規(guī)定的價值，第三方物流企業(yè)將承擔由此造成的質(zhì)物價值損耗風險。
（二）第三方物流企業(yè)質(zhì)押擔保業(yè)務的操作風險
其一，在質(zhì)押合同有效期內(nèi)，第三方物流企業(yè)因內(nèi)部操作流程監(jiān)管不善而引致的風險將威脅出質(zhì)人及質(zhì)權(quán)人的正當權(quán)益。
其二，第三方物流企業(yè)與質(zhì)權(quán)人之間圍繞質(zhì)押合同的工作銜接存在問題。質(zhì)押貸款的供給方與質(zhì)物的監(jiān)管方之間圍繞質(zhì)物相關(guān)信息的傳遞存在信息失真和信息過載等問題，使得質(zhì)權(quán)人由于難以獲取質(zhì)物品質(zhì)及價值評估的真實信息而誘發(fā)質(zhì)押貸款決策失誤。
其三，出質(zhì)人資信評估程序不規(guī)范為質(zhì)押貸款的風險暴露埋下隱患。金融機構(gòu)對申請貸款企業(yè)的資格審查存在漏洞，對質(zhì)押標的物的品質(zhì)及其價值審核的過程易受到經(jīng)辦人的人為因素影響，從而降低資信評估的公允性。現(xiàn)行金融機構(gòu)對貸款企業(yè)的授信額度計量方法多依賴歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)，缺乏對出質(zhì)人遠期經(jīng)營收益的可信預期能力。對動產(chǎn)質(zhì)押品而言，質(zhì)物價值易受市場因素影響，評估價值的歷史波動率較高。在質(zhì)物交易市場有效假設(shè)條件下，質(zhì)押擔保業(yè)務風險與出質(zhì)人歷史信用水平相關(guān)度不高；故而金融機構(gòu)以出質(zhì)人歷史信用水平作為確定授信額度的傳統(tǒng)做法并不符合動產(chǎn)質(zhì)押擔保業(yè)務特點。
（三）第三方物流企業(yè)質(zhì)押擔保業(yè)務的道德風險
其一，第三方物流企業(yè)的質(zhì)押業(yè)務經(jīng)辦人有著在質(zhì)押業(yè)務中利用其職權(quán)欺詐質(zhì)權(quán)人、出質(zhì)人或本企業(yè)監(jiān)管部門以謀求其私人利益。第三方物流企業(yè)的質(zhì)押業(yè)務經(jīng)辦人是撮合質(zhì)權(quán)人和出質(zhì)人合作的中間人，掌握著當事人信用信息及質(zhì)物信息。質(zhì)押業(yè)務經(jīng)辦人可能為增加業(yè)務量而誘導出質(zhì)人提供虛假信息來欺詐質(zhì)權(quán)人以獲取金融機構(gòu)的貸款；亦可聯(lián)合質(zhì)權(quán)人對質(zhì)物做出錯誤價值評估以侵占出質(zhì)人或第三方物流企業(yè)的利益。
其二，出質(zhì)人道德風險將放大第三方物流企業(yè)的質(zhì)押業(yè)務運營風險。在獲質(zhì)權(quán)人的資金后，出質(zhì)人受經(jīng)營能力有限和市場風險不確定性的約束有可能陷入經(jīng)營失敗的危境。質(zhì)權(quán)人可依據(jù)《擔保法》所賦權(quán)利，通過拍賣或變賣質(zhì)物的方式獲得質(zhì)押業(yè)務補償對價，并用于清償出質(zhì)人的債務。在質(zhì)押貸款的清償業(yè)務中，質(zhì)權(quán)人具有獲取質(zhì)物拍賣或變賣所得的價款的優(yōu)先清償權(quán)，而第三方物流企業(yè)為開展質(zhì)押業(yè)務的先期資產(chǎn)投入及質(zhì)押業(yè)務收入都將受到出質(zhì)人因此受到影響。由于市場價格波動或處于保管期內(nèi)的正常或非正常損耗，所導致的質(zhì)物價值明顯低于質(zhì)押款時，出質(zhì)人有較強動機攜款潛逃，從而將質(zhì)押風險轉(zhuǎn)嫁給第三方物流企業(yè)和質(zhì)權(quán)人。
其三，出質(zhì)人信用水平和風險控制能力有限，未能制定符合其償債能力的融資計劃，此舉將導致出質(zhì)人因債務期限錯配而缺乏有效的當期償債能力。
第三方物流企業(yè)質(zhì)押擔保業(yè)務的實施策略探析
（一）第三方物流企業(yè)質(zhì)押擔保業(yè)務的質(zhì)物風險監(jiān)控
其一，第三方物流企業(yè)應與質(zhì)權(quán)人展開合作，投入必要的人力、技術(shù)與資金優(yōu)化在質(zhì)物選擇能力。鑒于第三方物流企業(yè)在質(zhì)物質(zhì)量控制及質(zhì)物倉儲保管等方面的技術(shù)優(yōu)勢地位，第三方物流企業(yè)應當負擔質(zhì)物篩選的首要責任，并應及時、準確地將質(zhì)物的質(zhì)押風險告知質(zhì)權(quán)人，以便于控制質(zhì)權(quán)人運營風險。質(zhì)權(quán)人可建立具有相對規(guī)范性和可操作性的質(zhì)物遴選模型，依據(jù)是否適合質(zhì)押的性質(zhì)將質(zhì)物劃分等級，并賦予不同等級的質(zhì)物以差異化質(zhì)押折價率。較為適合質(zhì)押貸款的質(zhì)物通常具有質(zhì)物品質(zhì)相對穩(wěn)定、質(zhì)物交易市場相對活躍、市場交易規(guī)則規(guī)范、市場價格的波動幅度有限等特點。
其二，第三方物流企業(yè)應當本著謹慎原則客觀評估質(zhì)物的質(zhì)押價值。2004年版巴塞爾資本協(xié)議擴充了銀行質(zhì)押和金融衍生品的范圍，并規(guī)范了質(zhì)物價格評估標準。依據(jù)新巴塞爾協(xié)議精神，質(zhì)權(quán)人應確立質(zhì)物篩選的安全謹慎性原則，確保質(zhì)押貸款業(yè)務中的質(zhì)物選擇及價值評估符合“保障質(zhì)權(quán)人安全”的原則。在確定質(zhì)押率時，第三方物流企業(yè)可將一定期間內(nèi)的質(zhì)物歷史價格和質(zhì)物成本價格作為計價基礎(chǔ)，并在計價過程中考慮到出質(zhì)人資信能力評估水平。
其三，第三方物流企業(yè)應當對在儲存期間的質(zhì)物價值波動風險作出動態(tài)監(jiān)控。第三方物流企業(yè)應當制定質(zhì)物價格的風險控制警戒線和強制平倉線，將質(zhì)押貸款金額釘住質(zhì)物現(xiàn)貨市場價格。第三方物流企業(yè)在與質(zhì)權(quán)人保持及時聯(lián)絡的前提下，通過對質(zhì)物的現(xiàn)貨市場價格的實時動態(tài)監(jiān)控的方式，實現(xiàn)對質(zhì)物風險的及時有效控制。
（二）第三方物流企業(yè)質(zhì)押擔保業(yè)務的操作流程控制
其一，第三方物流企業(yè)應強化對質(zhì)物的權(quán)屬確認管理。第三方物流企業(yè)應當就質(zhì)物所有權(quán)及質(zhì)物屬性等相關(guān)問題，強化與質(zhì)權(quán)人及出質(zhì)人之間的信息溝通。出質(zhì)人在掌控質(zhì)物真實信息方面具有相對信息優(yōu)勢，而質(zhì)物真實信息直接影響質(zhì)權(quán)人的貸款資金安全性。固此第三方物流企業(yè)應當要求出質(zhì)人提供關(guān)于質(zhì)物所有權(quán)的全套材料，據(jù)此識別質(zhì)物屬性的真實信息，并據(jù)此評估質(zhì)物的市場價值。在質(zhì)押合同中還應當明確質(zhì)權(quán)人和第三方物流企業(yè)有權(quán)稽核出質(zhì)人企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務臺帳，以確認質(zhì)物屬性及其價值的真實信息。
其二，簽署質(zhì)物委托監(jiān)管合同。第三方物流企業(yè)應當與質(zhì)權(quán)人、出質(zhì)人三方會合商議并簽署質(zhì)物委托監(jiān)管合同，并對合同及相關(guān)附件展開風險及可行性審查（隋如彬等，2011）。
其三，第三方物流企業(yè)應驗證質(zhì)物權(quán)屬并開具質(zhì)物擔保接收通知書。第三方物流企業(yè)可以自行組織質(zhì)量技術(shù)人員來查驗質(zhì)物屬性及其所有權(quán)相關(guān)單證，亦可委托第三方專業(yè)機構(gòu)查驗。在確認質(zhì)物權(quán)屬符合質(zhì)物委托監(jiān)管合同及其附件后，第三方物流企業(yè)方可開具質(zhì)物接收通知書。若質(zhì)物質(zhì)檢結(jié)果不符合委托監(jiān)管合同及其附件要求，出質(zhì)人可要求權(quán)威第三方質(zhì)檢機構(gòu)做復查，而第三方物流企業(yè)有權(quán)拒收復查不合格的質(zhì)物。
其四，強化質(zhì)押貸款的貸后質(zhì)物擔保管理。基于質(zhì)物品質(zhì)穩(wěn)定性和質(zhì)押安全性考慮，第三方物流企業(yè)應在合同中嚴格限制質(zhì)物流轉(zhuǎn)，拒絕出質(zhì)人、質(zhì)權(quán)人或善意第三人對處于質(zhì)押合同有效期內(nèi)的提貨或補貨要求。
（三）第三方物流企業(yè)質(zhì)押擔保業(yè)務的道德風險規(guī)避
其一，第三方物流企業(yè)應完善出質(zhì)人信用體系建設(shè)管理。第三方物流企業(yè)可利用公共信用信息平臺或企業(yè)情治系統(tǒng)，對出質(zhì)人的信用水平展開調(diào)查并建立出質(zhì)人信用檔案。在設(shè)計出質(zhì)人信用水平評估指標體系時，質(zhì)權(quán)人應當綜合考慮影響客戶企業(yè)信用水平的若干要素，將資產(chǎn)規(guī)模、財務狀況、商譽等影響客戶企業(yè)信用水平的有形及無形資產(chǎn)指標都納入到信用評估體系中。在對出質(zhì)人做信用評估時，質(zhì)權(quán)人應當重視評估過程的動態(tài)性，在對客戶企業(yè)資信水平做系統(tǒng)性評估的過程中，質(zhì)權(quán)人還應重視及時根據(jù)出質(zhì)人經(jīng)營風險因子變動情況和質(zhì)物品質(zhì)及其市場價格變動情況，調(diào)整對出質(zhì)人信用的評估值，避免因出質(zhì)人資信水平和質(zhì)物價值變更給質(zhì)權(quán)人及第三方物流企業(yè)造成的損失。
其二，第三方物流企業(yè)應聯(lián)系質(zhì)權(quán)人共同制定對出質(zhì)人的授信額度。第三方物流企業(yè)應當在質(zhì)權(quán)人的協(xié)助下，根據(jù)質(zhì)物屬性、出質(zhì)人的資信水平及其業(yè)務經(jīng)營現(xiàn)狀來制定對出質(zhì)人的授信額度（閆英等，2011）。鑒于出質(zhì)人的道德風險隨著其業(yè)務運營失敗概率的增大而同步增大。故此質(zhì)權(quán)人應當采取對出質(zhì)人的信用水平及其授信額度的動態(tài)監(jiān)管措施，根據(jù)出質(zhì)人的重大業(yè)務事項對其信用水平評估及其授信額度做動態(tài)調(diào)整，實現(xiàn)對質(zhì)押業(yè)務風險的動態(tài)控制（楊繼瑞等，2011）。
其三，第三方物流企業(yè)應當采取措施控制其內(nèi)部員工的道德風險。第三方物流企業(yè)的內(nèi)部員工的道德風險的生成源自經(jīng)辦人在處理質(zhì)押業(yè)務的過程中具有較強的自由裁量權(quán)，以及其職位所賦予該員工的信息單向透明優(yōu)勢。第三方物流企業(yè)可以通過規(guī)范質(zhì)押業(yè)務合同及相關(guān)單據(jù)操作流程的方式，確保質(zhì)押業(yè)務辦理流程及內(nèi)容的公開透明化，降低內(nèi)部人操縱所誘發(fā)的員工道德風險。
參考文獻：
1.馬中華，朱道立.物流企業(yè)在存貨質(zhì)押融資中的決策問題研究[J].系統(tǒng)工程學報，2011，26（3）
篇6
內(nèi)容：
篇7
一、涉外保函轉(zhuǎn)讓概述
在國內(nèi)保函中，國內(nèi)銀行往往都會在保函條款中增加“本保函不可轉(zhuǎn)讓”的約定，這是因為國內(nèi)保函適用我國擔保法，根據(jù)擔保法司法解釋第28條，保函如果不約定禁止轉(zhuǎn)讓的，都將導致保證債權(quán)隨主債權(quán)轉(zhuǎn)讓而轉(zhuǎn)讓，且新的受讓人有權(quán)提出索賠，從而使擔保銀行被索賠的風險增大。與我國擔保法規(guī)定的“無明確相反約定保證債權(quán)即可隨主合同同時轉(zhuǎn)讓”不同，由涉外保函絕大多數(shù)適用URDG758的規(guī)定，具有獨立性，其一經(jīng)開立即獨立于基礎(chǔ)合同而單獨存在，故涉外保函是可以轉(zhuǎn)讓的。
涉外保函的轉(zhuǎn)讓分兩種情況，一種是狹義的保函轉(zhuǎn)讓，即保函項下所有權(quán)益的轉(zhuǎn)讓，包括索賠權(quán)利的轉(zhuǎn)讓，這種轉(zhuǎn)讓改變了保函項下的當事人，以及原有的法律關(guān)系，使得擔保銀行不得不面對與其沒有直接關(guān)系的第三方（即受讓人）的索賠，所以常常引起擔保銀行的格外慎重；另一種是廣義的保函轉(zhuǎn)讓，即收款權(quán)益的轉(zhuǎn)讓，即我們通常提到的保函的款項讓渡，其與信用證項下的款項讓渡沒有實質(zhì)區(qū)別，通常可為擔保銀行所接受。為方便理解，下文所稱保函轉(zhuǎn)讓特指狹義的保函轉(zhuǎn)讓。
二、涉外保函轉(zhuǎn)讓的風險分析
涉外保函的可轉(zhuǎn)讓性，增強了保函的流通性，在實踐中符合受益人的融資需求。在國際融資的最新發(fā)展中，保函的轉(zhuǎn)讓為受益人的融資提供了諸多便利，各種國際融資機構(gòu)正是通過保函的可轉(zhuǎn)讓性實現(xiàn)了資金流動的便利。但是，由于涉外保函具有獨立性與單據(jù)化的特點，這些特點與可轉(zhuǎn)讓性相結(jié)合，尤其是索賠權(quán)利的轉(zhuǎn)讓，造成了可能出現(xiàn)的以下潛在風險：
（一）發(fā)生欺詐的可能性增大
涉外保函的轉(zhuǎn)讓，由于原受益人退出保函法律關(guān)系，而由新受益人成為保函的當事人并行使請求付款的權(quán)利，大大增加了擔保銀行面對欺詐索賠的風險。這是因為擔保銀行不但要面對原受益人實施的欺詐，而且可能面對新受益人的欺詐，甚至兩者共同欺詐。
就原受益人實施欺詐而言，就算是擔保銀行有足夠的證據(jù)予以證明欺詐的事實，但只要新受益人沒有參與欺詐行為，則擔保銀行就不能向新受益人援引對原受益人的抗辯。這也符合保函欺詐例外的例外原則的本意：即使存在欺詐的情況，但是只要新受益人能夠證明其善意，則擔保銀行就不能對善意的新受益人提出抗辯。就新受益人實施欺詐而言，由于新受益人并不是基礎(chǔ)合同的當事人，在取得單據(jù)方面存在先天的難度。當新受益人無法取得相關(guān)單據(jù)向擔保銀行進行正常索賠時，在利益的驅(qū)動下，往往會選擇偽造單據(jù)，從而向擔保銀行進行欺詐性索賠。
（二）擔保范圍擴大，賠付風險難以評估和分析
將保函項下所有權(quán)利轉(zhuǎn)讓給非基礎(chǔ)合同當事方的受讓人，意味著擔保銀行基于保函所承擔的義務將脫離基礎(chǔ)合同的債務獨立轉(zhuǎn)讓，擔保范圍擴大。若受讓人不明確或多個以上，擔保銀行的賠付風險更是處于不可預測的狀態(tài)，難以評估，容易導致爭議的發(fā)生。同時，若因保函中的轉(zhuǎn)讓條款與申請人與擔保銀行簽署的保函開立申請書中約定的保函轉(zhuǎn)讓的約定發(fā)生矛盾或不一致，也可能引起擔保銀行與保函申請人之間的糾紛。
三、商業(yè)銀行涉外保函轉(zhuǎn)讓的風險防控建議
由于保函轉(zhuǎn)讓后，擔保銀行對于原受益人的抗辯權(quán)不能向新的受益人行使，故無形中增加了保函被欺詐或惡意索賠的風險，擔保銀行開立可轉(zhuǎn)讓的保函，應關(guān)注上述風險，并采取適當?shù)姆揽卮胧?/p>
（一）增加對于保函轉(zhuǎn)讓的限制性條款
URDG758對于保函轉(zhuǎn)讓的對象及轉(zhuǎn)讓的次數(shù)均未做出限制性的規(guī)定，即只要保函條款中未禁止，保函可以多次向不同受讓人進行轉(zhuǎn)讓。擔保銀行為了防止保函轉(zhuǎn)讓過程中的“失控”，往往在保函中限定受讓對象以及允許轉(zhuǎn)讓的次數(shù)，以保護其自身利益。可轉(zhuǎn)讓保函中不能含有對受讓人無限制或受讓人過于寬泛不明晰的條款。
（二）獲得保函申請人的同意
盡管國際慣例并未規(guī)定保函的轉(zhuǎn)讓必須經(jīng)過指示方的同意，但在實務操作中，除非獲得保函申請人的同意，擔保銀行不應擅自同意保函的轉(zhuǎn)讓。擔保銀行為維護自身利益，避免與申請人產(chǎn)生糾紛，往往會在保函條款及保函開立申請書中明確上述對于轉(zhuǎn)讓的限制性條件。對于申請人而言，因為保函是擔保銀行獨立的承諾，保函轉(zhuǎn)讓的生效，并不以申請人的同意為必要條件。但是，保函的轉(zhuǎn)讓將導致保函受益人的變更，如果未經(jīng)保函申請人的同意，擔保銀行可能喪失對申請人的追償權(quán)。因為保函申請人會向擔保銀行主張，擔保銀行同意保函受益人的變更，違反了擔保銀行與申請人之間的約定，嚴重損害了申請人的利益。
（三）加強對保函申請人和基礎(chǔ)交易合同的考察
擔保銀行開出可轉(zhuǎn)讓的保函，其被索賠的風險將大大增加，而無論保函是由原受益人提出索賠，還是由受讓人提出索賠，擔保銀行最終均需向保函申請人追償。故擔保銀行開出可轉(zhuǎn)讓的保函前，更應進一步加強對保函申請人和基礎(chǔ)交易合同的考察，避免在擔保銀行付款后無法向申請人追償。擔保銀行應審查保函申請人是否具備履行基礎(chǔ)合同的資質(zhì)和能力；申請人的經(jīng)營狀況如何，是否具備履行基礎(chǔ)合同的財務能力；申請人的履約歷史情況；基礎(chǔ)合同的約定是否公平、合理；基礎(chǔ)合同是否真實等。
綜上，隨著我國與世界經(jīng)濟貿(mào)易的逐步深度融合，涉外保函已經(jīng)并將持續(xù)成為國際融資中的常用擔保方式。為有力支持業(yè)務發(fā)展、安全防范風險，商業(yè)銀行應充分了解國內(nèi)規(guī)則與國際慣例，在業(yè)務處理中采取有效控制措施，防范欺詐、減少糾紛、有序發(fā)展。
篇8
與擔保公司合作是商業(yè)銀行貸款業(yè)務中一種較為普遍的擔保模式。客戶向銀行申請借款，擔保公司提供貸款擔保，并向銀行交存一定比例的“保證金”，此種方式在一定程度上降低了商業(yè)銀行貸款風險。但隨著擔保業(yè)務合作的深入，一些問題也逐漸暴露出來。
本文從擔保公司和商業(yè)銀行兩個方面對相關(guān)問題進行了分析，并具有針對性地提出了風險防范意見。
一、貸款擔保業(yè)務合作中存在的主要問題
(一)擔保公司存在的問題
1 部分擔保公司存在實收資本不實以及股東抽逃出資和虛假出資的問題。
實收資本是擔保公司對外提供擔保的最根本的物質(zhì)基礎(chǔ)。目前一些擔保公司存在注冊資本沒有足額到位，關(guān)聯(lián)企業(yè)大量占用擔保公司資金，甚至存在股東虛假出資、抽逃出資等現(xiàn)象。在出資方式中也存在貨幣出資占比不高或出資物變現(xiàn)能力和盈利能力較差甚至難以變現(xiàn)的問題，對擔保公司擔保能力產(chǎn)生較大的不利影響。
2 擔保公司在銀行交存的保證金部分或全部是由被擔保人交納，提高了企業(yè)的融資成本，掩蓋了擔保風險。
按照規(guī)定，擔保公司交存銀行的擔保保證金應該由擔保公司交納，但實際上，很多擔保公司要求被擔保人按擔保金額的5％－20％交納保證金。有的擔保公司收取客戶的綜合費用加上銀行貸款利息，再加上向擔保公司交納的違約保證金、咨詢費、公證費等其他費用，企業(yè)實際承擔的費率水平是直接向銀行貸款利率的兩倍多，超出了多數(shù)企業(yè)的承受能力。這種現(xiàn)象不但虛增了擔保公司的擔保能力，增加被擔保人的資金壓力，同時也加大了銀行貸款的風險。
3 部分擔保公司風險準備金計提不充分。
財政部關(guān)于《中小企業(yè)融資擔保機構(gòu)風險管理暫行辦法》第十三條、十四條規(guī)定，“擔保機構(gòu)應按照當年擔保費的50％提取未到期責任準備金；按不超過當年年末擔保責任余額1％的比例以及稅后利潤的一定比例提取風險準備金，用于擔保賠付。”“風險準備金達到擔保責任余額的10％后，實行差額提取。”“擔保機構(gòu)設(shè)立后應當按照其注冊資本的10％提取保證金，存人財政部指定的銀行，除擔保機構(gòu)清算時用于清償債務外，任何機構(gòu)一律不得動用。擔保機構(gòu)提取的風險準備金必須存入銀行專戶。”但在實際操作中，大部分擔保公司沒有遵循相關(guān)規(guī)定，部分擔保公司未提取或未足額提取風險準備金，缺乏必要的風險準備。如出現(xiàn)擔保賠付，由于其資金來源不足，無法履行其保證責任。
4 部分擔保公司對單個企業(yè)提供的擔保責任金額占擔保公司自身實收資本或凈資產(chǎn)比例不符合相關(guān)規(guī)定。
財政部頒發(fā)的《中小企業(yè)融資擔保機構(gòu)風險管理暫行辦法》規(guī)定，擔保機構(gòu)對單個企業(yè)提供的擔保責任金額最高不得超過擔保機構(gòu)自身實收資本的10％。部分擔保公司擔保業(yè)務的行業(yè)集中度過高，一旦發(fā)生行業(yè)性系統(tǒng)風險，根本無法履行其保證責任。
5 部分擔保公司擔保風險防范措施不足。
主要表現(xiàn)在：
第一，未使用反擔保措施。建立反擔保制度是擔保公司防范風險、減少損失的重要手段，部分擔保公司并沒有采用反擔保措施，因而增加了經(jīng)營的風險。
第二，為防范擔保業(yè)務風險，擔保公司應對被擔保企業(yè)的償債能力和違約風險做出全面的評價，即對被擔保企業(yè)開展信用等級評定。但部分擔保公司未建立評級體系，盲目擔保。
第三，部分擔保公司的人員素質(zhì)參差不齊。擔保公司的許多從業(yè)人員來自于政府、企事業(yè)單位等非銀行部門，缺乏專業(yè)知識和從業(yè)經(jīng)驗，對擔保對象判斷不準，對擔保條件把握不嚴；還有少數(shù)從業(yè)人員在擔保過程中違規(guī)操作，搞“人情擔保”，有的甚至內(nèi)外勾結(jié)騙保，使擔保公司的風險加大。
6 部分擔保公司因經(jīng)營范圍廣，主業(yè)不突出影響了資產(chǎn)的安全性、流動性。
根據(jù)財政部頒發(fā)的《中小企業(yè)融資擔保機構(gòu)風險管理暫行辦法》規(guī)定，擔保公司可以將資金投資于債券、上市公司股票、基金等，也可以以其他應收款，對其他單位股權(quán)投資的形式存在。但是，部分擔保公司為追逐利潤，將注冊資金用于投資房地產(chǎn)、股票，搞典當行和長期股權(quán)投資，或?qū)⒅饕馁Y源運用于委托貸款、投資等其他業(yè)務，嚴重影響了資金的安全性、流動性，降低了承擔保證責任的能力。
7 部分擔保公司通過多種途徑違規(guī)、非法辦理金融業(yè)務，嚴重影響其擔保能力。
為追求經(jīng)濟利益，部分擔保公司在正常業(yè)務范圍之外往往從事違規(guī)提供注冊資金、非法辦理金融業(yè)務等活動。有些擔保公司成立后，一直從事非法金融業(yè)務，變相非法吸收存款，以12‰％到1‰o的月利率非法向社會公眾吸收存款，以20‰到50‰的月利率非法對外放貸。
(二)因商業(yè)銀行對擔保公司認識和管理上的缺陷而產(chǎn)生的問題
部分商業(yè)銀行的工作人員對擔保公司所擔保的信貸業(yè)務風險缺乏足夠的重視，主要表現(xiàn)在：
1 對擔保公司擔保的風險認識不足。
主觀上盲目信賴擔保公司保證擔保的保障作用，認為擔保公司擔保貸款即使貸款企業(yè)無法清償。也有擔保公司對風險兜底，操作簡便，風險為零。而對一些在貸款風險上具有較強分散和補償作用的擔保方式，則認為擔保手續(xù)復雜，風險較大，一旦出現(xiàn)風險，很容易被追究責任，因而不愿辦理相應的擔保手續(xù)。
2 在管理上有待改進。
對擔保公司保證限額的計算方法不盡合理，不能夠及時發(fā)現(xiàn)并制止擔保公司股東虛假出資、抽逃資本金的行為；對單個企業(yè)提供的擔保責任金額占比過高進行限制和制裁不到位；缺乏對擔保公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和其擔保能力之間存在的關(guān)系評估；不能及時對擔保公司在其他銀行的擔保余額、擔保倍數(shù)進行調(diào)查和限制。
3 保證金管理不規(guī)范。
在保證金賬戶的設(shè)置上，對擔保公司保證金監(jiān)管不夠重視，沒有將保證金納入保證金專戶管理，而是將保證金通過單位結(jié)算賬戶、個人活期儲蓄賬戶或個人定期存單管理。對于擔保公司存入的“保證金”也未簽訂質(zhì)押合同或在合作協(xié)議中進行明確約定，一旦擔保公司涉及訴訟，即使存放于保證金賬戶上的特定化的擔保資金有可能被司法部門凍結(jié)和扣劃，存在一定的法律風險。同時，在擔保公司惡意逃債或無力履約時，擔保公司也可以隨意支取資金，可能造成擔保無效，存在一定的道德風險。
4 在“保證金”賬戶的扣劃上，未及時履行告知義務。
商業(yè)銀行與擔保公司合作協(xié)議中一般都有關(guān)于
對保證金扣收的規(guī)定，比如合作協(xié)議約定“借款人沒有按照合同約定按時、足額履行還款義務時，保證人應當自接到甲方通知之日起3日內(nèi)代為履行還款義務。保證人不足額履行代償義務的，貸款人可以從保證人在貸款人任何機構(gòu)開立的賬戶中扣收款項。”從上述約定看出，一旦借款人不履行義務，商業(yè)銀行扣收擔保公司保證金或其他賬戶時，有先行通知的義務。但從實際工作來看，部分銀行在扣劃保證金時因各種原因并未及時履行通知義務。
5 與擔保公司的合作協(xié)議不盡完善。
根據(jù)《物權(quán)法》第176條的規(guī)定：“被擔保的債權(quán)既有物的擔保又有人的擔保的，債務人不履行到期債務或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)擔保物權(quán)的情形。債權(quán)人應當按照約定實現(xiàn)債權(quán)；沒有約定或者約定不明確，債務人自己提供物的擔保的，債權(quán)人應當先就該物的擔保實現(xiàn)債權(quán)；第三人提供物的擔保的，債權(quán)人可以就物的擔保實現(xiàn)債權(quán)，也可以要求保證人承擔保證責任。”商業(yè)銀行在與擔保公司簽訂保證協(xié)議時，應當對債權(quán)既有借款人物的擔保又有保證的情形進行考慮。部分銀行在與擔保公司簽訂協(xié)議時，對此問題并未考慮，存在法律隱患。
二、對與擔保公司貸款擔保業(yè)務合作風險防范的建議
(一)充分認識擔保公司擔保風險，審慎選擇擔保機構(gòu)
由擔保公司擔保的貸款并非是零風險。擔保公司的擔保雖然可以為商業(yè)銀行貸款分散風險，但其本身也存在較大的信用風險。在當前我國信用體系建設(shè)仍然不夠完善、擔保公司的監(jiān)管體系尚未建立的情況下，擔保公司的違約成本相對于代償責任較低，因此，對擔保公司的信用風險要有充分的認識和估計。
在選擇貸款擔保時，要把風險防范放在重要位置，審慎選擇擔保公司辦理擔保業(yè)務。在借款人能夠提供足額有效的資產(chǎn)作為抵押或質(zhì)押的情況下。只要符合商業(yè)銀行貸款抵押擔保規(guī)定的，應優(yōu)先辦理抵押(或質(zhì)押)擔保。
(二)商業(yè)銀行應當主動提示客戶與擔保公司合作中的風險
針對可能存在的擔保公司不規(guī)范經(jīng)營的情況，銀行應盡到善意提醒義務，讓客戶享有知情權(quán)。可以考慮形成書面《風險提示書》等形式，內(nèi)容應當包括：客戶可以提供符合商業(yè)銀行要求的多種擔保形式，擔保公司擔保不是必需的選擇；如客戶選擇擔保公司擔保，擔保公司收取的手續(xù)費、擔保費、代辦評估和抵押等費用承擔由客戶與擔保公司協(xié)商，并不是由商業(yè)銀行確定；如擔保公司要求客戶提供反擔保，客戶應當自己決定是否提供；客戶對擔保公司提供反擔保，不論金額多少，該部分財產(chǎn)由擔保公司控制和管理，與商業(yè)銀行無關(guān)；如客戶與擔保公司產(chǎn)生糾紛，客戶提供給擔保公司的反擔保不能抵消商業(yè)銀行貸款；擔保公司的業(yè)務不包括吸收存款和委托理財；個人存折應由本人保管而不能交給擔保公司等。
(三)嚴格保證金賬戶管理
擔保公司應當開立專門賬戶用于存人個人貸款擔保基金，與法人或小企業(yè)貸款擔保基金分開管理，實行專項存儲、專戶管理。貸款放款前擔保公司必須有足額保證金存人專戶，不得以各種名義向客戶收取資金作為存人商業(yè)銀行的保證金。商業(yè)銀行應逐戶建立監(jiān)測臺賬，每月將保證金賬戶余額及累計擔保責任余額進行統(tǒng)計。
在目前法律還未對擔保公司的“保證金”賬戶性質(zhì)進行明確的情況下，具體業(yè)務中應當注意：以提供資金的企業(yè)的名義開立用于保證擔保的資金賬戶，賬戶性質(zhì)一定要注明是“保證金專戶”。并且，在開立這種賬戶所依據(jù)的協(xié)議中，一定要具體明確賬戶的戶名和賬號、資金支付條件、金額和保證期限等。商業(yè)銀行相應的賬務處理也要注明“保證金專戶”并明確其所屬類別和資金來源，做到協(xié)議與賬戶相銜接。在有關(guān)開立保證金賬戶的合同或協(xié)議中，都要有明確條款注明該賬戶內(nèi)的資金是用于“質(zhì)押”目的，并且質(zhì)押擔保的對象、額度、期限等都應當明確，不能簡單地認為存人保證金賬戶的資金都有質(zhì)押擔保的功能。
(四)完善擔保公司入圍認證制度，堅持“名單準入、擇優(yōu)增補、動態(tài)監(jiān)測、適時淘汰”的原則
在專業(yè)擔保公司申請準入時，商業(yè)銀行應當從擔保公司法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部組織機構(gòu)、經(jīng)營范圍、注冊資本、信用等級、經(jīng)營現(xiàn)況等方面進行調(diào)查審查，嚴把合作機構(gòu)準入關(guān)。通過建立嚴格的準入制度，可以從源頭上將缺乏資金實力、專業(yè)人才、技術(shù)手段和管理水平的擔保公司予以排除。在擔保公司入圍資格的認證方面，應進一步強調(diào)公司的信譽狀況。凡是有逃避保證責任、抽逃注冊資金、虛假出資等不良記錄的，一律不得作為商業(yè)銀行入圍的擔保公司。要根據(jù)入圍擔保公司的資金實力和風險管理能力，特別是擔保后監(jiān)管能力，確定擔保公司開展業(yè)務的地域范圍，入圍擔保公司不得超出核定的地域范圍為商業(yè)銀行貸款提供擔保。
在擔保額度的核定方面，嚴格按照擔保公司的實際代償能力確定擔保額度。凡是對外投資和應收賬款數(shù)額較大的，或注冊資金中非貨幣資產(chǎn)占比較大的，應從緊核定其擔保額度。
擔保額度一經(jīng)核定，一般情況下不得增加；出現(xiàn)降低代償能力情形的，應及時調(diào)減其擔保額度。
對在商業(yè)銀行擔保業(yè)務數(shù)額較大，擴展較快，以及所報財務報表存在重大疑問的擔保公司，應委托專業(yè)審計機構(gòu)進行審計，核實其擔保能力。
(五)加強與擔保公司的信息交流與工作協(xié)調(diào)
一是與擔保公司定期溝通，交流貸后監(jiān)管信息，協(xié)商風險防范措施，共同做好貸款風險防范工作。
二是加強對擔保公司的風險監(jiān)測。入圍擔保公司應按季向商業(yè)銀行報送財務報表、擔保業(yè)務情況報表、擔保公司法人代表變更、注冊資本變更、股權(quán)變更、資產(chǎn)重組、對外代償、對外投資或借款等重大事項。對入圍擔保公司的財務報表及重大事項報告要進行風險鑒定。
三是業(yè)務經(jīng)營中獲知影響入圍擔保公司信譽狀況或代償能力信息，應及時通報，并對擔保公司的重大風險予以風險提示。
四是要求擔保公司應規(guī)范財務制度，按國家規(guī)定的擔保公司財務辦法編制財務報表，并提足各種準各金，確保風險補償能力，以應付可能出現(xiàn)的風險。
(六)依法及時要求擔保公司承擔保證責任
凡擔保公司擔保貸款出現(xiàn)借款人不能足額清償?shù)模虡I(yè)銀行應及時要求擔保公司承擔保證責任。要求擔保公司承擔保證責任的書面通知必須在保證期間內(nèi)送達，并經(jīng)擔保公司有權(quán)人簽收。擔保公司拒絕簽收的，應采用公證送達等方式予以送達并收集保存主張權(quán)利的證據(jù)。通知書應確定明確的代償期限，一般情況下不得同意擔保公司延期代償?shù)囊蟆９驹诼男斜ＷC責任后，應積極配合擔保公司向借款人追償，維護擔保公司的合法權(quán)益。在扣劃“保證金”賬戶時，商業(yè)銀行應嚴格按照合同約定履行扣劃通知義務，并注意保留相關(guān)通知證據(jù)材料，盡量避免出現(xiàn)手續(xù)上的瑕疵，導致在訴訟過程中處于被動。
(七)嚴肅工作紀律，嚴格責任追究
一是嚴禁為借款企業(yè)指定擔保公司或為擔保公司指定借款企業(yè)。擔保、反擔保條件及相關(guān)事項由借款人與保證人平等協(xié)商確定，商業(yè)銀行工作人員不應干預。
二是嚴禁未經(jīng)貸款審批機關(guān)同意，擅自變更貸款審批時確定的擔保人，嚴禁在未滿足貸款條件的情況下發(fā)放貸款。
三是禁止未經(jīng)貸款審批機關(guān)同意，與保證人協(xié)商變更承擔保證責任的時間、數(shù)額、方式以及其他條件。嚴格禁止與保證人簽署放棄商業(yè)銀行權(quán)利、免除對方義務的協(xié)議。對于違反制度規(guī)定。導致?lián)９咎用摫ＷC責任的，要對相關(guān)責任人實行責任追究。
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（四）代收代繳成本列支隨意性大.根據(jù)財政部、國家稅務總局有關(guān)規(guī)定，保險經(jīng)營機構(gòu)要將獲得的手續(xù)費收入用于彌補代收代繳車船稅的成本開支，確保實現(xiàn)與稅務機關(guān)信息平臺的暢通對接。但保險經(jīng)營機構(gòu)對車船稅手續(xù)費支出缺乏統(tǒng)一的制度規(guī)范和必要的預算管理，存在隨意列支、過高比例列支該項費用的情況。一是以超高標準支出車船稅手續(xù)費，個別地區(qū)甚至達到80%。二是支付費用的對象與代收代繳車船稅無關(guān)，存在變通費用的情況。
（五）成本支出的核算規(guī)則不統(tǒng)一目前，財產(chǎn)保險行業(yè)關(guān)于支出車船稅手續(xù)費沒有統(tǒng)一的核算規(guī)則。部分公司將代收代繳車船稅的相關(guān)支出全部記入業(yè)務管理費用，最終在主營業(yè)務成本里面反映；而另一部分公司將代收代繳車船稅的相關(guān)支出記入“其他業(yè)務支出”會計科目，即在非主營業(yè)務成本中反映，不影響交強險業(yè)務的承保利潤；還有少數(shù)公司通過“其他業(yè)務收入”借方發(fā)生額反映。上述較為混亂的核算規(guī)則，不僅使得財務報表中“其他業(yè)務收入”金額與實際收到稅務部門返還的車船稅手續(xù)費資金不匹配，也會抬高綜合費用率，從而影響交強險業(yè)務經(jīng)營數(shù)據(jù)的準確度。
三、問題產(chǎn)生的主要原因（一）車輛保險行業(yè)競爭秩序惡化。長期以來，保險行業(yè)存在的“高費用”、“高手續(xù)費”等問題不僅影響保險產(chǎn)品的運行效率，也嚴重擾亂了保險行業(yè)競爭秩序。特別是2016年財產(chǎn)保險行業(yè)商業(yè)車險費率改革以來，財險公司的業(yè)務發(fā)展更加依賴費用投放，市場亂象頻繁不斷，甚至以免除或部分返還車船稅作為擴大保險銷售業(yè)務的手段。為了解決車船稅資金來源問題，部分保險經(jīng)營機構(gòu)便通過異地解繳車船稅的方式獲得高額的手續(xù)費返還。（二）內(nèi)控管理及風險防范機制不健全。自《中華人民共和國車船稅法》頒布以來，從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構(gòu)作為機動車車船稅的扣繳義務人，財產(chǎn)保險行業(yè)全面承辦代收代繳車船稅服務。由于代收代繳工作開展時間不久且不是公司的主營業(yè)務。因此，保險經(jīng)營機構(gòu)普遍認為，征稅只是稅務機關(guān)的事，與自身保險業(yè)務關(guān)系不大，在代收代繳車船稅工作方面關(guān)注較少，缺少必要的內(nèi)控管理和風險防范意識和措施。（三）稅保缺乏有效的工作協(xié)調(diào)機制。目前，保險行業(yè)與地方稅務部門的協(xié)同效應并未充分發(fā)揮。由于保險經(jīng)營機構(gòu)與稅務部門的溝通效果不理想。保險行業(yè)一直處于被動的地位，對車船稅手續(xù)費結(jié)算缺少足夠的話語權(quán)。此外，雙方缺乏較為成熟的信息共享平臺。目前，稅務、交警、交通、保險機構(gòu)等部門之間尚未實現(xiàn)涉稅信息共享，車船稅管理系統(tǒng)的錄入信息尚不能及時比對。
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20世紀90年代開始信用擔保實踐以來，我國信用擔保機構(gòu)對提升中小企業(yè)的信用能力，解決中小企業(yè)貸款難問題，促進中小企業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用，擔保機構(gòu)自身也獲得了較大的發(fā)展，初步形成了投資主體多元化的、比較完善的擔保體系。與此同時，信用擔保是一個高風險行業(yè)，經(jīng)過一段時間的積累，由于擔保機構(gòu)風險管理水平參差不齊，各類擔保機構(gòu)的風險逐步顯現(xiàn)，中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)擔保風險引起了國內(nèi)外擔保業(yè)界和相關(guān)學者的高度關(guān)注。因此，全面、深入研究中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)風險的防范和控制問題具有重要的現(xiàn)實意義。 一、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)擔保風險分析
作為風險的一種具體表現(xiàn)形式，信用擔保風險是指信用擔保機構(gòu)在擔保業(yè)務運作過程中，因受各種主觀和客觀因素形成的不確定性的影響而發(fā)生損失的可能性，它具有以下特點和種類：
（一）擔保風險的特點
1.擔保風險與擔保收益嚴重失衡。中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)所面對的服務對象是風險較大的中小企業(yè)，由于政策扶持的性質(zhì)又限制它不能采用完全市場化的收費標準，彌補較大風險帶來的損失，而且中小企業(yè)的現(xiàn)狀也難以接受完全市場化的收費標準，會形成擔保收益與所承擔風險的不對稱。
2．擔保風險的可控性較低。從中小企業(yè)本身狀況來看，一般情況下找擔保機構(gòu)擔保的往往是負債率高、效益差、缺乏后勁、銀行認為風險較大的中小企業(yè)，要防范和規(guī)避這類風險尤為不易。因為預測和評價的準確性不僅受制于擔保公司的信息質(zhì)量和素質(zhì)，更重要的是這些中小企業(yè)的不確定性因素實在太多，難以全面、準確預料。從信用風險度量和管理技術(shù)水平和方法來看，我國的中小企業(yè)擔保機構(gòu)真正開始運行的時間不長，在擔保活動的信用風險度量和管理技術(shù)方面研究較為落后；同時，在信用擔保活動中起著審核和評定企業(yè)信用風險作用的資信評估中介機構(gòu)的發(fā)展也比較滯后，這種狀況讓擔保機構(gòu)很難做到信用風險的事先預測和防范。
3.擔保風險補償能力較弱。風險補償機制是中小企業(yè)信用擔保體系正常運行的關(guān)鍵，通過信用風險補償機制形成一定的信用風險補償基金。目前，我國信用風險補償基金的主要來源，一是擔保機構(gòu)自身的內(nèi)部補償，主要有擔保資金在銀行的存款利息及其他投資收入、企業(yè)認繳的擔保風險基金、擔保費收入等一些可籌集的基金；二是政府部門的外部補償。實踐證明擔保機構(gòu)僅靠少量的手續(xù)費收入和保證金利息的收入根本無法彌補高信用風險所造成的損失，即使通過其自身經(jīng)營之外政府風險補償資金注入，形成風險補償基金以彌補損失，但這畢竟都是有限的。從我國當前的情況看，由于政府財力較為緊張，還很難有充裕的資金用于這部分風險補償。
（二）信用擔保風險的種類
在擔保業(yè)務運作過程中，信用擔保機構(gòu)常常會由于各種不確定性因素的影響而遭受損失。擔保面臨的風險可以從多角度分類進行討論，如從風險的來源看，可分為來自擔保機構(gòu)外部的風險和來自擔保機構(gòu)自身的風險；從風險的誘因角度看，擔保風險可分為系統(tǒng)性風險和非系統(tǒng)性風險；從風險的暴露程度和可控程度看，可分為隱性擔保風險和顯性擔保風險。本文主要從第一種視角，研究擔保風險及其防控問題。
1.來自擔保機構(gòu)外部的風險。來自擔保機構(gòu)外部的風險是指由擔保機構(gòu)外部因素引發(fā)的最終由擔保機構(gòu)來承擔的風險，其中包括來自受保企業(yè)的風險，來自合作金融機構(gòu)的風險，來自政府部門的風險，以及來自經(jīng)營環(huán)境的風險等。第一，來自受保企業(yè)的風險主要是指受保企業(yè)違約可能造成擔保機構(gòu)代償損失的風險，包括還款能力風險和還款意愿風險。第二，來自合作金融機構(gòu)的風險主要是指擔保機構(gòu)與金融機構(gòu)權(quán)利義務不對等而給自身帶來的風險。具體表現(xiàn)為金融機構(gòu)在信用擔保過程中處于強勢地位，在擔保風險的分擔上，協(xié)作金融機構(gòu)往往只要求權(quán)利而不愿承擔義務；在擔保方式的選擇上，金融機構(gòu)往往堅持有利于自己的連帶責任擔保方式，而不愿意甚至拒絕采用一般擔保方式。此外，金融機構(gòu)與企業(yè)合謀騙保也容易導致?lián)C構(gòu)遭受損失。第三，來自政府部門的風險是指政府不適當干預與缺乏對擔保機構(gòu)的資金補償機制，而給擔保機構(gòu)帶來潛在的代償風險及損失的可能性。第四，來自經(jīng)營環(huán)境的風險是指擔保機構(gòu)由于經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化導致公司直接發(fā)生虧損，或因交易對手虧損而導致公司間接虧損的風險，主要包括宏觀經(jīng)濟環(huán)境風險、區(qū)域經(jīng)濟環(huán)境風險和擔保行業(yè)風險［1］。
2.來自擔保機構(gòu)自身的風險。擔保機構(gòu)自身的風險是指由于擔保機構(gòu)自身管理漏洞，決策失誤以及員工因素而造成的機構(gòu)經(jīng)營困難乃至倒閉的風險。其產(chǎn)生的原因很多，既有擔保機構(gòu)制度上的不健全，也有業(yè)務人員操作上的失誤；既有缺乏經(jīng)驗造成判斷失誤，又有引發(fā)職務犯罪［2］；等等。
3.企業(yè)風險是各類風險中的首要風險，各種內(nèi)外部風險都可能給擔保機構(gòu)帶來損失，嚴重時還能導致?lián)C構(gòu)破產(chǎn)倒閉，其中來自受保企業(yè)的風險是擔保機構(gòu)面臨的最主要的風險。這是因為信用擔保的主要對象是可變現(xiàn)資產(chǎn)較少、盈利能力較差，不符合銀行信貸條件的各類中小企業(yè)，一旦受保中小企業(yè)由于各種主客觀原因違約，擔保機構(gòu)就必須向債權(quán)人（主要是銀行等金融機構(gòu)）進行代償。雖然擔保機構(gòu)在進行擔保時一般都設(shè)置了反擔保措施，發(fā)生代償后也可向受保企業(yè)實施追償，但如果反擔保和追償不能足以彌補擔保機構(gòu)的代償金額或資產(chǎn)難以變現(xiàn)，信用風險就發(fā)生了。而其他種類的風險可以通過制定合理的合約或制度加以控制，如為了規(guī)避來自合作金融機構(gòu)的風險，實力逐步增強的擔保機構(gòu)可與金融機構(gòu)簽訂合約，規(guī)定金融機構(gòu)應承擔一定比例的風險。為了防范來自擔保機構(gòu)自身的風險，擔保機構(gòu)可以逐步完善擔保風險管理機制和制度，減少由于管理者決策或員工疏忽造成損失的可能性。基于此，本文主要就受保企業(yè)風險及其防控問題進行研究。
針對企業(yè)風險的防控，不少專家學者進行了廣泛而深入地研究，取得了積極的成果。在國外的研究中主要是對前人建立的企業(yè)信用評價模型的發(fā)展和完善，如Yehning Chen (2006) 研究了抵押與貸款人解決財務危機動機之間的關(guān)系，認為設(shè)置抵押物的時間將會影響貸款人解決財務危機的動機［3］，So Young Sohn, Hong Sik Kim(2007) 基于企業(yè)財務及非財務指標，提出了預測受保中小企業(yè)違約的隨機因素邏輯回歸模型，來控制科技信用擔保基金的企業(yè)風險［4］。如H. J. Jeon, S. Y. Sohn (2008) 通過建立競爭風險模型，運用企業(yè)違約的可能性，違約后產(chǎn)生的風險和違約可能造成的損失等幾個指標，預測擔保機構(gòu)可能造成的損失，用于對高新技術(shù)信用擔保基金進行風險管理［5］，等等。我國的許多專家學者也進行了卓有成效的研究，如梁瑞華（2005）認為針對我國政策性擔保機構(gòu)面臨的信用風險分散機制缺陷，轉(zhuǎn)移機制缺陷和補償機制缺陷，應通過健全風險分散機制、完善信用風險轉(zhuǎn)移機制和建立信用風險補償機制來解決［6］。梅強、秦默、顧振偉（2008）從信息經(jīng)濟學視角證明了信用擔保市場存在逆向選擇，反擔保、擔保比例和再擔保比例能夠減輕逆向選擇問題的程度，保證擔保資金的安全［7］。顧海峰（2009）提出在外部與商業(yè)銀行建立協(xié)作機制，在擔保機構(gòu)內(nèi)部建立基于擔保投資理論的風險分散機制來防控企業(yè)風險。以上學者主要從擔保機構(gòu)內(nèi)部或外部來探討企業(yè)風險的靜態(tài)防控問題，忽略了企業(yè)從申請擔保到擔保到期解除擔保關(guān)系之間的風險動態(tài)防控策略。筆者試圖從這個角度探討企業(yè)風險的動態(tài)防控問題，即企業(yè)風險的識別、控制與轉(zhuǎn)移。
二、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)對企業(yè)風險的識別
（一）識別企業(yè)風險的基本程序
擔保機構(gòu)在接受擔保業(yè)務前，可以通過審查和調(diào)研等手段來防范申保企業(yè)的風險，即擔保風險的事前防范。從國內(nèi)中小企業(yè)信用擔保的實踐來看，事前防范一般應當包括登記審查、保前調(diào)研、審批擔保方案、簽訂相關(guān)法律文件幾個環(huán)節(jié)。（1）登記審查，主要是從企業(yè)資信和項目可行性兩方面對擔保客戶進行初步甄別。一般程序是在檢查企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、企業(yè)章程和驗資報告等資料的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的歷史信用和等級、風險控制制度是否完善及能否提供有效可靠的反擔保措施進行審查。（2）保前調(diào)研，主要是通過對企業(yè)進行實地或間接調(diào)查，了解企業(yè)的經(jīng)營范圍、目標，企業(yè)組織機構(gòu)情況，企業(yè)管理層情況及人力資源狀況等基本情況；通過人民銀行信貸查詢系統(tǒng)以及稅務、工商等機構(gòu)查詢企業(yè)財務狀況、繳稅和工商登記年審等情況，以識別企業(yè)的資信狀況；（3）審批擔保方案，在獲得保前調(diào)研結(jié)果后，擔保機構(gòu)業(yè)務審核委員應根據(jù)項目經(jīng)理調(diào)查材料、審查人員的審查材料對該項目的可行性、風險度、風險防范措施等進行全面審查，經(jīng)充分討論，最后通過表決方式?jīng)Q定項目的評審結(jié)果。在此過程中，運行規(guī)范的擔保機構(gòu)會運用科學的信用評估方法，如信用等級評估法、數(shù)學模型評估法、財務評估法、經(jīng)驗模型評估法等。（4）簽訂《委托擔保合同》，《劃款委托書》，《反擔保合同》等相關(guān)法律文件。
（二）評價企業(yè)風險的基本方法
在審批擔保方案過程中，對企業(yè)進行信用評估的方法主要分為定量評估方法和定性評估方法，具體包括信用等級評估法、數(shù)學模型評估法（如Altman的Z指數(shù)破產(chǎn)預測模型、營運資產(chǎn)分析模型）、財務評估法（如財務比率分析法、杜邦分析法）、經(jīng)驗模型評估法（如5C評估模型、5W評估模型、SWOT評估模型）等①。這里僅以在我國信用擔保機構(gòu)應用較為普遍的信用等級評估法、數(shù)學模型評估法為例來說明。
1．信用等級評估法。這里以江蘇某擔保機構(gòu)為例，具體做法是：首先設(shè)定待評估的指標體系，并根據(jù)評估的重要程度給各種指標以一定的權(quán)重；其次，根據(jù)收集的被評企業(yè)各種財務、非財務信息對照指標標準進行打分，確定各指標分值；再次，根據(jù)各指標評分以及權(quán)重，計算加權(quán)綜合評分；最后，對照評級表的級別區(qū)間，判定被評企業(yè)的信用等級。根據(jù)以上步驟設(shè)定的信用評估指標及權(quán)重詳見表1。
需要說明的是各二級指標的得分可以根據(jù)指標的程度或比率大小來確定，如一級指標“企業(yè)素質(zhì)及潛力”中“管理素質(zhì)”指標，若管理素質(zhì)為“好”，則該二級指標得滿分（4分）；若管理素質(zhì)為“差”，則該二級指標得0分。這樣，就可以將各二級指標區(qū)分開來。為了節(jié)約篇幅，這里僅以“管理素質(zhì)”、“到期貸款償還率”、“資產(chǎn)回報率”和“流動比率”為例來說明得分多少的依據(jù)，其他指標可依此設(shè)置，不再詳述。
擔保機構(gòu)根據(jù)評價結(jié)果將企業(yè)信用劃分為三個等級：一等（投資級）包括四個資信級別，即AAA級、AA級、A級和BBB級，二等（投機級）包括四個資信級別，即BB級、B級、CCC級和CC級，三等（破產(chǎn)級）包括兩個資信級別，即C級和D級。AA―CCC級可用“＋”、“－”進行微調(diào)，但最高資信級別為AAA級。具體內(nèi)容見表2。
擔保機構(gòu)可以根據(jù)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、風險偏好及實力對不同信用等級的企業(yè)給予不同的政策：一般情況下，重點支持A級（含）以上企業(yè)；考慮到為中小企業(yè)、民營企業(yè)服務的特殊性質(zhì)，可以在落實充分的反擔保措施的前提下，適度支持A-至BBB級企業(yè)；限制支持BBB-至BB＋級企業(yè)；其他更低等級的企業(yè)一般不予考慮。
2．數(shù)學模型評估法。除了運用信用等級評估法來評價企業(yè)的資信狀況外，數(shù)學模型評估法也是擔保機構(gòu)可以借鑒的評估方法。數(shù)學模型評估法是商業(yè)銀行在評估企業(yè)風險時常常采用的方法，一般可以分為預測模型和管理模型。預測模型用于預測客戶前景，衡量客戶破產(chǎn)的可能性，最為有名的是美國Altman的Z指數(shù)破產(chǎn)預測模型和Chesser的信用預測模型，其次還有我國高培業(yè)博士的Z指數(shù)模型、Bathory模型。管理模型偏重于均衡地解釋客戶信息，從而衡量、客戶的實力，主要有營運資產(chǎn)分析模型和特征分析模型。這里只介紹Altman的模型和營運資產(chǎn)分析模型：
(1)Z指數(shù)破產(chǎn)預測模型，該模型選擇了5種財務比率作為模型的變量，通過對選擇樣本的回歸分析，得出如下的回歸方程：
Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+1.0X5（1）
其中X1=營運資本/總資產(chǎn)；X2=留存收益/總資產(chǎn)；X3=息稅前收益/總資產(chǎn)；X4=權(quán)益市場價值/賬面?zhèn)鶆湛傤~；X5=銷售收入/資產(chǎn)總額。
將企業(yè)的相關(guān)財務指標代入式（1），求出Z，然后根據(jù)Z值的大小來判斷企業(yè)是否會破產(chǎn)。具體標準為：若Z2.99，則企業(yè)將不會破產(chǎn)；若1.81
(2) 營運資產(chǎn)分析模型。信用分析的目的除了確定企業(yè)是否會失敗即能否給予信用以外，最好還應具有確定信用（擔保）額度的功能，Z指數(shù)破產(chǎn)預測模型等模型基本都不具備此項功能，而營運資產(chǎn)分析模型則在這方面有了開拓性的進展。營運資產(chǎn)評價模型選取了流動比率（W1）、速動比率（W2）、流動負債權(quán)益比率（W3）、總負債權(quán)益比率（W4）四個比率，構(gòu)造出營運資產(chǎn)模型：
W=W1+W2-W3-W4（2）
將被評企業(yè)的以上四個財務指標代入式（2），可以計算出評價的標準值。為了確定信用額度，還須計算營運資產(chǎn)。營運資產(chǎn)（Working worth）概念與營運資本（Working capital）不同，營運資本是指流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額，而營運資產(chǎn)則是營運資本與凈資產(chǎn)的簡均值，即:
營運資產(chǎn)=（營運資本+凈資產(chǎn)）/2（3）
營運資產(chǎn)評價模型建立了評價的標準值，以及對應的風險類別、信任程度和擔保額度，詳見表3。
下面來舉例說明擔保機構(gòu)如何根據(jù)企業(yè)的相關(guān)財務指標計算出標準評估值，進而確定擔保額度。例如，某公司的流動比率為2，速動比率為1，短期債務凈資產(chǎn)比率為0.65，債務凈資產(chǎn)比率為1.55，營運資本為500 000元，凈資產(chǎn)為1 000 000元。則：W=2+1-0.65-1.55=0.8。營運資產(chǎn)=（500 000+1 000 000）/2=750 000元；對照表3的標準，可以作出如下判斷，企業(yè)風險程度：有限；信任程度：中；營運資產(chǎn)為20%，擔保額度=750 000×20%=150 000元。
盡管數(shù)學模型評價法精確、可操作性強，但模型的建立和運用是以許多假設(shè)為先決條件的，所以使用上仍受到許多限制，在許多場合仍需要結(jié)合定性評價模型（也稱經(jīng)驗評估模型）進行分析，作出最終判斷，常見的定性評價模型有5C評價模型、5W評價模型、CAMPARI評價模型、LAPP評價模型、SWOT評價模型等。
三、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)對企業(yè)風險的控制
在企業(yè)提出擔保申請后，除了運用以上方法對申保企業(yè)的風險進行識別外，擔保機構(gòu)還需要加強對企業(yè)風險的事中控制和事后補救，具體措施如下：
（一）擔保機構(gòu)對企業(yè)風險的事中控制
為了防控擔保風險，擔保機構(gòu)必須高度重視事中控制，因為擔保機構(gòu)承擔了幾乎全部的代償風險。擔保機構(gòu)進行事中控制的途徑主要是對受保企業(yè)擔保后的跟蹤調(diào)查，主要目的是決定是否要對擔保對象實施事中干預，以及決定怎樣干預擔保對象的行為。擔保期間的跟蹤調(diào)查主要包括報表抽查、實地調(diào)查、銀行調(diào)查、反擔保調(diào)查以及其他相關(guān)調(diào)查，擔保期間企業(yè)風險管理主要通過對受保企業(yè)及相關(guān)各方的定期調(diào)查和不定期調(diào)查來完成。
1.定期調(diào)查。擔保機構(gòu)項目經(jīng)理應根據(jù)不同的擔保金額、擔保期限、擔保方式對保后跟蹤的不同要求，定期對擔保項目以及企業(yè)、反擔保方等的進行跟蹤調(diào)查，以及時了解企業(yè)，反擔保方以及反擔保措施（抵押物、質(zhì)押物等）的現(xiàn)狀，判斷企業(yè)或（及）項目可能發(fā)生的變化，并對發(fā)生嚴重可能危及擔保安全的項目，項目經(jīng)理應及時提出補救方案并采取一切能夠避免或減少損失的措施，盡最大可能第一時間控制項目風險。
2.不定期調(diào)查。除了定期調(diào)查外，項目經(jīng)理還應根據(jù)被擔保項目的特殊情況，有針對性地、隨時根據(jù)工作的需要而進行的調(diào)查，以了解擔保項目及相關(guān)當事人的情況，以便及時處理發(fā)生的問題，保證公司業(yè)務的安全。
（二）擔保機構(gòu)對企業(yè)風險的事后補救
擔保項目到期常常有一些受保企業(yè)違約，不能及時歸還銀行貸款。此時，擔保機構(gòu)應對擔保風險可進行事后補救，補救方法有：
1.延長擔保期限。在某些特定情況下，擔保項目由于某些可以接受的合理原因，導致不能如期終結(jié)，擔保機構(gòu)可以適當延長擔保期限。對于申請延期的項目，必須從嚴掌握，防止其形成更大的風險。項目經(jīng)理應將項目延期的原因、解決方式等有關(guān)情況，以及項目延期的利弊等做出書面詳細報告，并參照新項目審批程序操作。擔保業(yè)務部門負責人應通過多方調(diào)查認真審核項目不能按期履約的原因，測算延期以后擔保的風險。此外，為防范風險和減少損失，原則上要求加強反擔保，如增強或改變提供反擔保企業(yè)、增加反擔保抵押品等。
2.向相關(guān)責任方進行追償。當受保企業(yè)違約，擔保機構(gòu)代償發(fā)生后，應該立即把項目轉(zhuǎn)為不良項目，單獨建賬，專人處置。如對于成為不良項目的項目，處置人必須根據(jù)項目的有關(guān)合同和協(xié)議，及時與企業(yè)聯(lián)系，催促其履行義務，同時向反擔保人發(fā)出書面催收通知書。對于有能力很快完全履行義務的企業(yè)或同意代為履行的反擔保人，應該提交解決方案給公司相應的部門，進行審核審批。對于受保人和反擔保人無法完全履行義務，而且也無誠意給予解決的，應該立即提交仲裁、或其他方式的解決方案，由公司相應的部門審核審批。有關(guān)人員應依法合規(guī)地向相關(guān)企業(yè)和個人追索，并及時處置抵押品。對于已經(jīng)終結(jié)的項目，產(chǎn)生損失并且已經(jīng)不可能收回的，根據(jù)規(guī)定進行核銷，并對有關(guān)人員依據(jù)規(guī)定處理。通過事后補救處理，可以將擔保機構(gòu)承擔的風險分散，從而減輕擔保機構(gòu)的擔保業(yè)務損失［8］。
四、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)對企業(yè)風險的轉(zhuǎn)移
除了對中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)的風險采取事前防范和控制措施之外，還可以通過分保、再擔保兩種途徑來轉(zhuǎn)移擔保機構(gòu)的部分風險。
（一）通過分保轉(zhuǎn)移企業(yè)風險
所謂“分保”，是指在擔保項目的擔保額度超過單個擔保機構(gòu)的風險承擔能力，或者擔保機構(gòu)為了分散擔保風險，將該擔保項目擔保額的一定比例轉(zhuǎn)由另一家或幾家擔保機構(gòu)共同承擔的一種擔保方式，也稱為共同擔保或聯(lián)合擔保。通過分保，擔保機構(gòu)能夠結(jié)合自身及擔保項目的具體情況，將擔保風險部分轉(zhuǎn)移給其他擔保機構(gòu)，實現(xiàn)風險共擔，收益共享。在我國近幾年的擔保實踐中，許多規(guī)模和實力不等的擔保機構(gòu)進行分保合作，擴大了擔保業(yè)務的規(guī)模，轉(zhuǎn)移和降低了擔保風險。
這里以某省A擔保公司為例進行說明。2008年，B企業(yè)向該省A擔保公司申請2 100萬元流動資金擔保，而B企業(yè)的一個在京子公司曾被北京中關(guān)村擔保公司擔保過。為了有效控制該公司及關(guān)聯(lián)公司風險，該省A擔保公司申請將超過最大擔保限額的800萬元擔保責任由北京中關(guān)村擔保公司進行了分保并委托其對該公司的北京子公司進行監(jiān)控，該擔保業(yè)務在擔保期間內(nèi)正常，到期前受保企業(yè)如期還款。通過這種方式，擔保機構(gòu)有效地控制了企業(yè)風險，拓展了業(yè)務規(guī)模，開辟了跨區(qū)域擔保機構(gòu)合作雙贏的新模式［9］。因此，分保業(yè)務值得一些擔保機構(gòu)去嘗試，不失為轉(zhuǎn)移擔保風險的一種好方法。
（二）通過再擔保轉(zhuǎn)移企業(yè)風險
再擔保是與分保類似但又不同的一種轉(zhuǎn)移擔保機構(gòu)的方法，再擔保是指再擔保機構(gòu)對擔保機構(gòu)（原擔保人）整體或其從事的具體擔保項目所給予的一種擔保（信用補償），再擔保具有為擔保機構(gòu)增補信用、擴大擔保基金放大功能的作用，是信用擔保體系建設(shè)的拓展和延伸［10-11］。
在信用擔保比較發(fā)達的國家，如日本、韓國、美國等，都建立了較完善的再擔保體系。在我國，隨著各級政府多項鼓勵政策的出臺以及擔保行機構(gòu)的快速發(fā)展，擔保機構(gòu)對再擔保的需求已經(jīng)非常迫切［12］。部分省市已經(jīng)開始了地區(qū)性再擔保的探索和嘗試，如安徽省開始了“一般保證責任”的再擔保，江西省在歐盟的援助下開始了“聯(lián)合擔保方式”的再擔保試點，山西省在下崗職工小額貸款擔保實踐中建立了“一對一”、“上對下”的強制再擔保體系合作機制，上海市實行了“市區(qū)兩級財政分擔風險”的再擔保，山西省中小企業(yè)信用擔保有限公司開創(chuàng)了另外一種再擔保模式――市縣級擔保機構(gòu)給省級擔保機構(gòu)提供再擔保［13］。此外，2008年以來，我國部分省市相繼成立了再擔保機構(gòu)，以此來轉(zhuǎn)移轄區(qū)內(nèi)擔保機構(gòu)的風險，如東北再擔保股份有限公司、北京再擔保公司和江蘇省再擔保有限公司等［14］。各類擔保機構(gòu)應充分利用本地區(qū)再擔保機構(gòu)和再擔保業(yè)務體系（機制），有效轉(zhuǎn)移擔保機構(gòu)的擔保風險。
注釋：
① 在擔保業(yè)務實踐中，針對不同的企業(yè)，擔保機構(gòu)可用上述方法中的一種或幾種來識別風險的大小。
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篇11
上述這些風險和問題，既有部分保險機構(gòu)急功近利、貪快求全等因素，也暴露出保險業(yè)改革探索經(jīng)驗不足，保險監(jiān)管制度存在一些短板，對風險的本質(zhì)和演變?nèi)狈Ρ匾木栊裕槍?chuàng)新業(yè)務的監(jiān)管制度比較粗放，“牛欄里關(guān)貓”，監(jiān)管機制的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)尚待完善等。
但是，歸根結(jié)蒂還是保險業(yè)忘記了自己姓什么，忘記了保險業(yè)的基本屬性，忘記了保險業(yè)的責任擔當。
“保險業(yè)姓保”，這是保險業(yè)“保障”這一基本屬性的生動概括，即保障人民群眾生產(chǎn)生活，可是近年來卻被忽視。比如有的保險機構(gòu)盲目引入大股東，這些大股東將保險業(yè)視為提款機，蛻變成瘋狂融資的“野蠻人”，在敗壞保險業(yè)的聲譽。有的不務正業(yè)，不集中心思搞好保險主業(yè)，卻熱衷于玩資本運作游戲，并購與保險業(yè)不相干的一些業(yè)務，如走鋼絲，有人卻鼓吹這是“險資資產(chǎn)管理意識的覺醒”。
值得關(guān)注的是，險資杠桿并購正游走于法律邊緣，一不小心就會跌入違法泥潭。舉牌、杠桿收購涉及到多重法律、法規(guī)、制度管理，即便險資并購在形式上規(guī)范，也并不等于在其他方面就不觸及法律底線，較大的可能性是涉及“操縱市場”，即利用資金、持股持倉、信息優(yōu)勢，買賣、串通交易，操縱交易量、價格等，誘導投資者投資決定，擾亂證券市場秩序。如恒大人壽在大量買進很快就賣出梅雁吉祥的行為，在交易、信息傳遞等方面已經(jīng)觸犯法規(guī)邊界。而幾家險資在募集的各個產(chǎn)品之間的關(guān)聯(lián)，多家險資同時舉牌同一上市公司的關(guān)聯(lián)性更有違規(guī)違法之嫌。
種種跡象表明，一些險資已蛻化變質(zhì)為游資，嚴重背離了“初心”，忘記了自己姓什么。
總體上看，我國保險業(yè)仍處于發(fā)展的初級階段，不能適應全面深化改革和經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，與現(xiàn)代保險服務業(yè)的要求還有較大差距。數(shù)據(jù)顯示，截至201 5年底，全國保險密度為1766.49元/人，保險深度為3.59%。這與我國全球第二大經(jīng)濟體和第一人口大國的地位極不相稱，也與發(fā)達國家差距很大。早在2010年，發(fā)達國家保險市場的保險深度已達12%，保險密度已達2500美元。即便是在亞洲市場，中國保險市場發(fā)展也屬較低水平，亞洲平均保險深度已超過6%，而日本、韓國、香港等國家和區(qū)域市場保險深度也均超過或接近10%，遠遠高于中國內(nèi)地僅3%的水平。
差距大，發(fā)展空間也大。而要從根本上振興我國保險業(yè)，必須讓保險業(yè)回歸保障的屬性。保險的功能繁多，最基本、最原始的是保障和經(jīng)濟補償。保險產(chǎn)品區(qū)別于其它金融機構(gòu)的理財產(chǎn)品的特點，正是因為它的產(chǎn)品具備其他金融產(chǎn)品所不具備的保險保障功能，這才是保險業(yè)的優(yōu)勢所在。保障功能是保險業(yè)的立業(yè)根基，最能體現(xiàn)保險業(yè)的特色和核心競爭力。丟掉或降低了保障功能，就意味著根基動搖，保險也就失去立足之本，從而失去與其他金融行業(yè)競爭的法寶。
篇12
金小麒：從2006年開始，貴州省啟動了集體林權(quán)制度改革試點，并用三年時間完成了勘界確權(quán)和發(fā)證工作。林權(quán)證到戶后，群眾造林護林積極性被激發(fā)出來，對資金的需求與日俱增，森林保險作為抵押貸款的前置條件便應運而生。客觀上說，這是貫徹落實科學發(fā)展觀和執(zhí)政為民方針，推進社會主義新農(nóng)村建設(shè)的需要，是新時期政府強化公共服務和社會管理職能的現(xiàn)實要求，也是深化集體林權(quán)制度改革的一項重要舉措，是為農(nóng)民謀利益、增福祉的一件實事、好事。
政策性森林保險的實施，在充分發(fā)揮公共財政對林業(yè)的支撐保障、全面推進貴州省政策性森林保險工作、建立健全林業(yè)風險保障機制、提高林農(nóng)及林業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者抵御自然災害風險和應對重特大意外事故以及完善林業(yè)保護體系等方面都有重要的意義和作用。
：作為深化集體林權(quán)制度改革的一項重要舉措，政策性森林保險啟動后，如何建立防范和化解林業(yè)風險的保障體系？
金小麒：2011年，我省政策性森林保險試點工作正式啟動，按照“政府引導、政策支持、市場運作、協(xié)同推進”的基本原則，積極探索建立防范和化解林業(yè)風險的保障體系。
在穩(wěn)步推進的基礎(chǔ)上，我們積極探索建立由財政、林業(yè)、保監(jiān)等部門與保險經(jīng)辦機構(gòu)、林業(yè)企業(yè)、林業(yè)專業(yè)合作組織、林農(nóng)等多方積極參與的政策性森林保險工作機制，逐步擴大森林保險的覆蓋面，不斷完善森林保險險種和服務創(chuàng)新，力爭形成“政府滿意、林農(nóng)實惠、森林保障、保險發(fā)展”的新格局。
在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，有計劃、分步驟地穩(wěn)步推進。一是以試點為先導，發(fā)現(xiàn)問題，積累經(jīng)驗，為全面鋪開奠定基礎(chǔ)。二是主動做好全面鋪開的各項準備。2012年8月，財政部《關(guān)于2012年度中央財政農(nóng)業(yè)保險補貼工作有關(guān)事項的通知》（財金[2012]80號）明確，將貴州納入中央財政森林保險保費補貼省份，這為我省政策性森林保險的全面啟動打開了新的局面。三是與各部門協(xié)調(diào)配合，積極做好投保的組織、宣傳、培訓、災情預測和配套資金落實等基礎(chǔ)工作，并以落實中央森林保險保費補貼為契機，探索建立林業(yè)風險防控新機制。四是以政策性森林保險為切入點，積極推動林農(nóng)林權(quán)抵押貸款等配套改革進程，促進“資源增長，農(nóng)民增收”改革目標早日實現(xiàn)。
多模式提高
針對性和實效性
：從試點省份到被納入中央財政補貼范圍正式實施，這是一個可喜的過程，但要將此項工作積極有效地推進，既充滿希望，也充滿艱辛，既有機遇，也有挑戰(zhàn)。下一步的工作怎樣推進？
金小麒：這項工作涉及利益群體多，部門多，跨度大，需要政府引導和各部門協(xié)同配合。為此，各試點縣根據(jù)要求，成立了由政府分管領(lǐng)導或政府辦負責人牽頭的政策性森林保險試點工作領(lǐng)導小組，對各相關(guān)部門進行了明確分工：縣財政部門負責本級財政負擔的保費補貼資金的籌集、撥付、結(jié)算等管理工作；林業(yè)部門組織對災情防控，協(xié)助保險公司做好承保前的風險評估及災后查勘定損和宣傳引導，協(xié)同組織相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營者投保；保險公司做好承保、理賠服務和普及保險知識等。
由于各地資源、氣候、群眾等社會基礎(chǔ)差異較大，為了因地制宜，我們不搞“一刀切”，由各試點縣在充分征求財政、保險監(jiān)管及參保對象意見的基礎(chǔ)上，科學合理地制定森林保險實施方案。
目前，貴州省林業(yè)生產(chǎn)面臨的主要自然風險是火災以及病蟲害、泥石流、雪凝等自然災害。各試點縣根據(jù)當?shù)爻蔀奶攸c和參保對象意愿，以火災保險為主險，開發(fā)設(shè)計有潛力、受歡迎的附加保險產(chǎn)品，以提高森林保險的針對性和實效性，同時，合理確定免賠額度，吸引林農(nóng)積極參保。保險標的以承保公益林、商品林為主，逐步擴大到經(jīng)果林。保額和費率設(shè)定以“低保費、保成本、廣覆蓋”為原則，既要考慮到林業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者的繳費能力和基本保障需求，又要考慮到保險公司的風險防范水平和穩(wěn)健經(jīng)營，防止超出雙方的承受能力投保。
：具體到與保險公司的簽約對接中，林業(yè)部門主要采取哪些措施確保此項工作的針對性與實效性？
金小麒：對于林業(yè)部門而言，不熟悉金融、保險業(yè)務及規(guī)則，保什么、怎么保都是相對陌生的。通過不斷學習取經(jīng)，我們引入了經(jīng)紀、多家共保和招投標等保險機制，逐步建立起貴州林業(yè)風險防控體系，以降低經(jīng)營林業(yè)風險，使更多的社會資本向林業(yè)聚集，為建設(shè)“兩江”上游生態(tài)屏障，促進山區(qū)經(jīng)濟發(fā)展和農(nóng)民增提供有力保障。
鳳岡縣鑒于對保險業(yè)的熟悉了解程度低，為了規(guī)避風險，大膽啟用了市場運作方式，既避免了由于行業(yè)差別造成的工作延誤，又最大限度的為林農(nóng)爭取了利益；水城縣引入多家共保模式，既增加了保險公司的危機感，促進服務意識的提升，又可相互制約、降低保費。此外，還有甕安縣在充分考慮保險公司的承保能力、償付能力、經(jīng)營狀況和信譽等因素的基礎(chǔ)上，引入招投標制等。嚴格來說，這些模式都算不上什么創(chuàng)新，但就政策性森林保險工作而言，在貴州省實為首次。
開啟政策性
森林保險新局面
：面對政策性森林保險這個新事物，許多具體工作的開展不僅要結(jié)合貴州實際，還需要有一些創(chuàng)新舉措。具體有什么做法？
金小麒：貴州是一個典型的山區(qū)省份，地處“兩江”上游，山地和丘陵占全省土地總面積的92.5%，林業(yè)承擔著維護生態(tài)安全和促進農(nóng)民增收雙重使命，林業(yè)對于貴州經(jīng)濟社會發(fā)展和農(nóng)民增收具有十分重要的作用，但就森林資源的培育來看，具有周期長、風險高的特點。山區(qū)群眾有句生動的描述：“辛辛苦苦幾十年，一夜回到解放前。”因此，降低林木經(jīng)營風險，建立林業(yè)風險防控機制，一直以來都是我們工作的重要組成部分。
明晰產(chǎn)權(quán)以后，森林、林木、林地基本分到一家一戶，如何組織投保成為林業(yè)部門和保險公司的一大難題。為此，各試點縣大膽創(chuàng)新，通過大量艱苦細致的調(diào)查研究和宣傳發(fā)動，探索出了不同類型的組織形式。如七星關(guān)區(qū)的整村推進模式、鳳岡縣的公益林統(tǒng)保模式、石阡縣的專業(yè)合作組織、林場、大戶帶動模式、甕安縣的分類保險模式等，不僅有效地解決了一家一戶投保難、理賠難的問題，還促進了公益林的保護和專業(yè)合作組織以及林下經(jīng)濟的發(fā)展，七星關(guān)、鳳岡的天麻、松茯苓等林下種植，使群眾看到了“不砍樹，也能致富”的新希望。
隨著政策性森林保險試點工作的推進，災后的查勘定損成了一道技術(shù)和資質(zhì)的難關(guān)，特別是全省推開后，加上擴大到經(jīng)濟林投保，這個問題顯得尤為突出。為了解決這個難題，2012年9月，省林業(yè)廳申請國內(nèi)有資質(zhì)的兩家單位：國家林業(yè)局人才開發(fā)交流中心和中國資產(chǎn)評估協(xié)會，在貴陽舉辦了兩期“森林資源資產(chǎn)評估咨詢?nèi)藛T培訓班”，共計培訓400多人。通過國家林業(yè)局、北京林業(yè)大學、浙江農(nóng)林大學等單位的專家對評估理論、方法、法規(guī)、準則以及森林資源資產(chǎn)調(diào)查、林地、林木景觀評估等內(nèi)容的培訓，不僅填補的貴州森林資源資產(chǎn)評估無專門人員的空白，還將改變貴州在災害定損上不規(guī)范的狀況，提升森林資源科學經(jīng)營和依法行政的水平。同時，也為林農(nóng)林權(quán)抵押貸款和林權(quán)流轉(zhuǎn)奠定了基礎(chǔ)，這是貴州省林業(yè)工作在服務方式上的極大改變和創(chuàng)新，這支專業(yè)隊伍將會在全省政策性森林保險、林權(quán)抵押貸款和林權(quán)規(guī)范流轉(zhuǎn)等方面為農(nóng)民群眾提供規(guī)范、優(yōu)質(zhì)的服務。
篇13
近年來，隨著臺風、暴雨、地震等巨災風險事件不斷發(fā)生，給全球經(jīng)濟尤其是農(nóng)業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟損失。例如2012年4—5月，南方地區(qū)共出現(xiàn)13次暴雨天氣過程，導致湖北、江西等省（市、區(qū)）167千公頃農(nóng)作物受災[1]。黑龍江省作為中國農(nóng)業(yè)大省，是國務院部署開展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)綜合配套改革的試驗區(qū)，面對巨災風險頻發(fā)的今天，將如何應對巨災風險呢？本文從農(nóng)業(yè)保險的角度進行探討。
一、農(nóng)業(yè)巨災風險的界定及特點
（一）農(nóng)業(yè)巨災風險的界定
國際保險對巨災風險沒有統(tǒng)一的定義，瑞士再保險公司的Sigma將巨災風險分為自然災害和人為災禍，1970年以來一直根據(jù)當年美國通貨膨脹率調(diào)整公布全世界巨災損失情況，根據(jù)瑞士再保險公司2011年對巨災的標準（見表1），農(nóng)業(yè)巨災風險應當是造成農(nóng)業(yè)經(jīng)濟損失總額在89.20萬美元以上或者保險損失在44.6百萬美元以上的風險。
有學者認為巨災風險是指保險承保范圍內(nèi)的自然災害和意外事故造成保險出現(xiàn)特定超賠責任的風險。由下頁圖1可知，橫軸X表示保險公司業(yè)保險業(yè)務累計賠款總額，縱軸P表示發(fā)生相應賠款的概率，M表示保險公司保險賠款保險公司保險賠款總量分布函數(shù)。保險公司保險業(yè)務的賠付概率隨賠款額的增加而遞增，到達最高點A點后，保險公司保險業(yè)務的賠付率隨賠款額的增加而下降，換句話說，也就是賠款越大即損失越大的風險發(fā)生的概率越低。假設(shè)我們現(xiàn)在能夠清楚地判斷保險公司的一般償付能力，也就是存在某一H點，H點右側(cè)的風險也就是我們常說的巨災風險，盡管發(fā)生的概率較低，但是一旦發(fā)生對保險業(yè)將造成巨大的損失。目前保險業(yè)界對保險巨災風險的界定比較一致的看法是，當保險公司農(nóng)業(yè)保險業(yè)務賠付相當于當年保費收入的150%～200%時，即可確定為農(nóng)業(yè)巨災風險[3]。
（二）農(nóng)業(yè)巨災風險的特點
農(nóng)業(yè)巨災風險與一般風險相比具有如下特點：
1.發(fā)生頻率低
相對于普通風險而言，巨災風險發(fā)生的概率較低，這一特點，我們在圖1的表述中已經(jīng)看得很清楚了。據(jù)數(shù)據(jù)顯示，普通風險一年中發(fā)生的頻率可能是幾十次，而巨災風險發(fā)生的頻率可能幾年、幾十年甚至上百年才有一次。以夏季低溫為例，1949—2002年，黑龍江省共發(fā)生過10 次夏季低溫冷害。
2.風險波及范圍廣且損失嚴重
一般風險只是涉及一個或者幾個保險標的，但是地震、洪水、臺風等巨災風險涉及的范圍就比較大，往往使一定范圍內(nèi)大量保險標的同時受損。一旦發(fā)生，就會造成數(shù)以億計的巨額經(jīng)濟損失和嚴重的人員傷亡。以1998年洪水為例，全國共有29個省（區(qū)、市）遭受了不同程度的洪澇災害，受災面積3.18億畝，成災面積1.96億畝，受災人口2.23億人，死亡3 004人，倒塌房屋685萬間，直接經(jīng)濟損失達1 666億元。
3.風險難以預測
巨災風險的發(fā)生原因非常復雜，盡管人們投入大量的人力物力研究巨災事件的預測問題，但是迄今為止人類駕馭巨災的能力仍然有限。而且由于巨災風險發(fā)生頻率低，巨災資料通常殘缺不全，而且由于時間跨度過長而使資料的參考價值較低，一般理論界認為巨災風險具有不可預測性。
4.風險難以分散
巨災風險不符合大數(shù)定律，因而不能通過一般的保險手段來管理。巨災發(fā)生頻率低，從而不可能集中大量風險體以分散風險。即使存在這樣一個保險公司，其實力強大到足以獨立承擔巨災，它也不可能承保足夠多的風險體從而使大數(shù)定律發(fā)生作用；結(jié)果是承受的巨災風險無法充分分散，也不能化解。
二、黑龍江省巨災風險及農(nóng)業(yè)保險現(xiàn)狀
（一）黑龍江省巨災風險的現(xiàn)狀
黑龍江省氣候、地貌、土壤、植被等自然條件復雜，降水時空分布不均，同時由于水利工程基礎(chǔ)薄弱，調(diào)蓄能力差，導致全省自然災害發(fā)生頻繁，自然災害具有春旱秋澇、西旱東澇、水旱交替的災害特點[4] 。黑龍江省的主要自然災害包括氣象災害、土地沙化及水土流失災害、風災及沙塵暴凍害、森林火災、農(nóng)業(yè)病蟲害、地質(zhì)、地震災害等自然風險。這里以氣象災害為例進行簡要介紹，氣象災害主要有暴雨、霜凍、冰雹、大風、低溫和旱澇等，對黑龍江省國民經(jīng)濟所造成的損失占各種自然災害造成總損失的70%[5]。這些氣象災害中以暴雨洪水造成的損失最為嚴重，主要集中在夏秋兩季。如2013年6月份，強降雨造成黑龍江省13個地市180個鄉(xiāng)鎮(zhèn)43.51萬人受災，洪澇災害造成直接經(jīng)濟損失10.12億元人民幣，農(nóng)作物受災面積398.75萬畝。
（二）黑龍江省農(nóng)業(yè)保險的現(xiàn)狀
黑龍江省農(nóng)業(yè)保險一直走在全國前列。中國人民保險公司1982 年就開始在黑龍江省開辦農(nóng)業(yè)保險業(yè)務，開辦包括烤煙、林木、塑料大棚、肉牛、肉雞等險達15 種。2005年全國首家相互制保險公司陽光農(nóng)業(yè)相互保險公司在黑龍江省掛牌經(jīng)營，開始了以相互保險的方式經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險業(yè)務。2007年，但黑龍江省政府決定自行開展農(nóng)業(yè)保險保費補貼試點，2008年作為農(nóng)業(yè)大省和國家的重要商品糧基地被納入財政部全國范圍農(nóng)業(yè)保險試點范圍。2013年，被列為先行試點現(xiàn)代農(nóng)業(yè)綜合配套改革試點區(qū)。
截至目前為止，黑龍江省政策性農(nóng)業(yè)保險由中國人民財險保險公司、陽光農(nóng)業(yè)相互保險公司經(jīng)營，大地財險經(jīng)營少量商業(yè)農(nóng)業(yè)保險。自試點以來，黑龍江省農(nóng)業(yè)保險保費持續(xù)增長，政府補貼力度逐年增大，對農(nóng)業(yè)的保障力度不斷加強。
黑龍江省農(nóng)業(yè)保險在發(fā)展過程中也存在諸多的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是相對商業(yè)保險，農(nóng)業(yè)保險發(fā)展相對滯后，甚至出現(xiàn)萎縮，如農(nóng)業(yè)保險的險種由最初的60個降為30個；二是虧損嚴重，賠付率極高，有數(shù)據(jù)顯示，1986—2008 年黑龍江省農(nóng)業(yè)保險保費的收入為4.98 億元，累計賠付支出為4.25億元，賠付率高達85.3%，超出保險業(yè)界的公認臨界點；三是投保比例相對不足，農(nóng)業(yè)保險保障相對不足。如2012年全省承保覆蓋率為47%，雖較2009年提高了15個百分點，但是仍然有絕大多數(shù)的農(nóng)民未能夠得到農(nóng)業(yè)保險保障。
三、黑龍江省農(nóng)業(yè)保險應對巨災風險的對策
（一）建立健全巨災風險基金
通過SF模型分析可以得知，在風險確定的條件下，保險人的初始資本金越大，保單數(shù)量越多，保險人的安全性經(jīng)營越容易實現(xiàn)[6]。針對黑龍江省常見的洪水、干旱等巨災風險，這就要求中國保監(jiān)會、黑龍江省保監(jiān)局及行業(yè)協(xié)會、各保險公司應盡快建立健全巨災風險基金，同時多渠道的籌集巨災風險基金。在吸引保險公司應對巨災風險時，應當考慮到保險公司的資產(chǎn)、巨災風險承受能力、償付能力等情況，只有資產(chǎn)雄厚、資本運營良好、巨災風險承受能力強的公司才有資格開辦巨災保險，不符合要求的保險公司應嚴格禁止開辦巨災保險。
（二）建立健全巨災風險數(shù)據(jù)庫
通過模型分析，保險人對模糊風險存在著（下轉(zhuǎn)99頁）（上接64頁）厭惡，相同損失期望值下，保險人會選擇較為確定的風險。而且目前國際上如加拿大等很多國家都建立了全國性的災害數(shù)據(jù)庫，將一些居民區(qū)和商業(yè)區(qū)和公估部門及基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)計，以及這些區(qū)域的地理位置和災害關(guān)系的相關(guān)信息都輸入該數(shù)據(jù)庫，利用這些信息評估該地區(qū)防御災害事故的能力進行評估。黑龍江省在應對農(nóng)業(yè)巨災風險的過程中，應當逐步建立健全農(nóng)業(yè)災害數(shù)據(jù)庫，將各地區(qū)的農(nóng)業(yè)設(shè)施、農(nóng)產(chǎn)品種植、歷史災害等情況輸入該數(shù)據(jù)庫，通過該數(shù)據(jù)庫對該地區(qū)抵御農(nóng)業(yè)巨災風險的能力進行評估，為下一步建立巨災保險產(chǎn)品及風險防控機制等提供理論和實務依據(jù)。
（三）加強風險管理的建設(shè)
通過相關(guān)模型分析得知，總損失和概率的期望值、方差及相關(guān)系數(shù)將影響保險公司的償付能力，相關(guān)系數(shù)和概率越小，總損失的條件期望越小，保險人的安全性約束越容易實現(xiàn)。黑龍江省是農(nóng)業(yè)大省，幅員遼闊，各類巨災風險發(fā)生頻繁，為降低巨災風險給農(nóng)業(yè)帶來的經(jīng)濟損失，我省應加強農(nóng)業(yè)風險管理體系建設(shè)，鼓勵個人、企業(yè)和行業(yè)通過風險管理措施，加強防災防損建設(shè)，從根本上降低巨災的影響。
（四）利用資本市場健全風險的分散機制
隨著中國資本市場的發(fā)展，我們可以借鑒瑞士等國家的先進經(jīng)驗，通過發(fā)行巨災債券、巨災期產(chǎn)品、巨災期貨、巨災期權(quán)等衍生金融產(chǎn)品，引入資本市場力量，可以協(xié)助巨災保險的投保人和保險公司更好地找到利益平衡點，探索金融技術(shù)和工程技術(shù)相融合、保險市場與資本市場相結(jié)合的巨災保險制度。
參考文獻：
[1] 中國氣象局.2012年度全國主要農(nóng)業(yè)氣象災害及其影響綜述[R].中國氣象局，2013.
[2] 瑞士再保險公司.Sigma[N].2012-02.
[3] 馮文麗.農(nóng)業(yè)保險理論與實踐研究[M].北京：中國農(nóng)業(yè)出版社，2008.
