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篇1
由于會計反映與財務管理密不可分，因此本文所指的財務風險，主要是指廣義的財務風險，甚至包括部分會計風險。
保險企業的財務風險大致分為業務經營中的財務風險、投資產生的財務風險、融資產生的財務風險、財務數據真實性風險以及系統性財務風險。其中，前四項屬于保險企業的個別財務風險（非系統性風險）。
第一，業務經營中的財務風險主要是保險業本職――保險業務帶來的風險。
第二，投資產生的財務風險是保險企業為增加收益、提高償付能力，在保險以外進行投資所產生的風險。
第三，融資產生的財務風險是因為保險企業的融資源自身的經營需求，企業獲得更多資本的能力將受到自身財務狀況、經營業績、現金流量和外部負債的利率等各種不確定因素的影響，融資行為必須考慮相關風險。
第四，財務數據真實性風險。保險業風險排在前列之一的就是一些虛假的信息，包括虛假的業績、成本、費用信息和虛假的渠道營銷、賠案、客戶信息、服務價值。此外，還包括政府和企業虛榮的增長需求、虛妄的綜合經營能力，虛無的辯證思維，這一系列的“虛”，最終都體現在企業財務數據上，構成了最大的不確定，也是保險企業最大的風險。
第五，系統性風險即市場風險，是指由政治、經濟、社會等宏觀環境因素所造成的對企業收益的影響，這種風險保險企業不能通過分散投資加以消除，也稱為不可分散風險。
財務穩健性是保險公司價值最重要的指標，而實現公司可持續發展又是規范保險市場秩序的重要條件。因此，加強保險業的財務風險防范與控制意義重大。
二、保險業財務風險防范與控制中存在的問題
（一）業務經營財務風險防范與控制中的問題
（1）準備金提存不足或不實。保險業經營的特點是事先收取固定保費，一旦保險事故發生，按照合同事前協議的條款支付賠款。由于保險公司要履行的責任發生在合同簽訂后。因此，在收取保費時必須計提充足的責任準備金。準備金的估算金額會受外部（如通貨膨脹）及內部因素變化影響而變動。這些變化很多不能直接量化，所以實際索賠付款與準備金估算額之間可能有所不同。一般來說，責任準備金提存不足或不當，可能會導致無法顯示公司正確的財務狀況，更對公司未來的償付能力有很大影響。
（2）償付能力不足。對保險企業而言，保戶從保險公司購買保單，即要求保險企業必須履行合同并及時足額予以保險賠付。保險公司的實際償付能力是指根據相關監管法規、會計準則調整后的認可資本（即認可資產減去認可負債的差額）必須大于保險法規規定的金額，否則保險即被認定為償付能力不足。隨著監管的加強，保險企業的償付能力大大提升，2013年，僅有兩家壽險公司償付能力不達標。
（二）投資行為財務風險防范與控制中的問題
（1）資金流動性風險。保險企業主要的財務風險來自于資金利用率的局限性而給企業帶來的損失以及保險企業盈利或虧損的不確定性風險，主要表現在因資金的不足而引發的現金流問題。這幾年來，保險資金運用中銀行存款仍占了較大的比例，而同業拆借和國債占的比例并不高，金融債券、企業債券以及其他投資的占比則更低。這種投資結構對保險企業并不利，保險資金資源難以優化配置，與收益性、流動性、安全性的優化組合要求相悖。
（2）對銀行賬戶管理存在很大的不足。為提高創造資金的能力，充分發揮資金的使用效益，保險公司開展了一些貨幣市場投資經營業務。但一些公司在現金管理上出現了一些問題：分支公司多頭開戶和銀行存款過于分散，影響貸款力度；分支公司分別與銀行發生業務關系，使資金成本和財務費用大量增加。就現在的情況來看，資金集中管理和分散占用的矛盾已成為保險企業要面對解決的主要問題。
（三）融資行為財務風險防范與控制中的問題
保險企業為實現業務增長、進入新業務領域和滿足監管機構資本充足率或償付能力額度的要求，必須開展融資業務。在融資過程中，不得不考慮控制融資成本的問題。在發達國家，評級機構對保險企業的信用評級是衡量保險企業信用風險的重要指標，若評級結果不理想，保險企業可能會為此承擔長期的融資成本，從而加大公司經營壓力。
而對上市公司而言，融資成本比一般的企業更高。中國平安、中國人壽、新華保險、太平洋保險等采用公開上市進行融資，需要承擔比一般保險公司更高的信息披露成本、發行成本和維持成本以及向交易所繳納的各種費用。
（四）財務數據真實性風險防范與控制中的問題
由于受長期粗放式經營管理的影響，一些保險公司的業務和財務數據不真實問題突出，主要表現為：
（1）保險公司簽發陰陽保單，虛假注銷保單，違規批單退費、虛假理賠等造成財務數據不真實。如在收入確認完整性方面，存在坐扣保費和凈保費入賬的問題；收入確認合規性方面，存在以注銷保單方式沖銷應收保費、虛掛應收保費、陰陽保單、系統外出單、虛假批單退費等方式截留保費收入以及不按權責發生制確認保費收入、款項未到賬，確認保費收入的行為；收入確認真實性方面，存在虛增保費收入、跨年度調節保費收入、各業務渠道間調整保費收入及費用變通補充保費的情況。
（2）保險公司不按相關法律法規的規定確認保費收入，虛列手續費、傭金支出，虛列營業費用、虛掛中介業務等造成財務數據不真實。如手續費支出使用不規范的票據，而非保險中介統一發票；手續費支付沒有按照合同內容來支付；手續費支付方式不符合要求，賬外暗中支付手續費；手續費通過業務及管理費科目來轉換。傭金支出方面，則有虛掛個人營銷員來套取資金；還存在傭金未經系統計算、加扣款手續不齊全等不規范現象；虛列營業費用等形式套取資金用于補貼銷售費用等造成財務數據不真實現象。
（3）保險公司通過設立賬外賬，坐扣、截留保費等，進行資金體外循環。在這方面存在審批流程及簽批手續不完整、無授權委托書或者證明資料不齊全、業務支出依據不充分進行支付的行為。存在利用虛假賠案或虛增賠案金額套取資金、將與賠案無關的費用納進賠案列支、以虛假費用票據報銷套取資金、與其他單位合謀騙取賠款等問題。
（4）保險公司向保險監管機構提供虛假的報告、報表或資料。由于存在財務業務數據失真的情況，財務報表已不能反映公司的實際經營情況，由此得出的統計數據存在明顯的實際偏差。
（5）會計核算方面的問題。一些保險公司存在未能依照有關會計法規選擇會計政策、會計核算不合理不準確、會計信息質量不高等問題。主要體現在會計核算依據不完全真實準確，會計資料不規范，隨意調整會計科目等方面。
（6）私設“小金庫”，資金使用透明度不足。一些保險公司有假公濟私的嫌疑，或截留或隱匿或轉移業務收入，一些從業者隱瞞利潤或結余，采取年底突擊花錢或將公司收支結余虛列支出情況。
三、解決保險業財務風險防范與控制問題的對策措施
筆者認為，保險業財務風險防范與控制問題產生的原因眾多，其中有宏觀環境復雜多變的因素、也有內部財務監管力度不到位、財務管控制度不完善、財務決策缺乏科學性、財務管理人員風險意識不強等原因。保險公司必須充分認識、考量客觀存在的各種財務風險，建立健全行之有效的防范與控制機制，采取得力的財務風險防控措施，以最小的成本獲得最大的成效。
（一）提高公司上下的財務風險防控意識和素質
財務風險存在于保險公司承保、理賠、管理工作的各個環節，任何環節的工作失誤都會給公司帶來財務風險。因此，必須提高公司領導和全體員工的財務風險防控意識，公司財會管理人員必須將風險防控意識貫穿于財務管理和會計工作的始終。基于目前一些保險公司高層管理人員和財會人員風險意識淡薄的現實情況，公司應定期進行風險意識和風險防控知識技能的培訓，不斷提高公司財務管理人員的素質，并積極與財務風險管理較好的同行企業交流，學習和借鑒其先進經驗，構建形成公司財務風險管理文化，形成公司上下抵御財務風險的盾牌。
（二）加強內控制度的健全與落實
針對公司業務經營和財務數據真實性方面的財務風險，主要應采取以下措施：完善財務“收、支兩條線”制度；嚴格貫徹保險業財經紀律的“十五條禁令”；完善現金預算管理制度；完善見費出單制度；完善單證管理制度；完善印章管理制度。特別是印章保管必須實行責任制，防止出現對外擔保、私設小金庫等情況，對違反規定使用印章造成嚴重后果的必須追究保管人的責任。完善財務授權制度；加強內部審計工作。
（三）完善公司財務風險預警系統
（1）對保險公司短期償付能力進行預警分析，可設置以下指標：1）速動比率。速動比率是反映公司易于變現的資產是否足以歸還到期保費和支付賠款損失，其計算公式為：速動比率=速動資產/（未到期責任準備金+未決賠款準備金）。2）現金比率?，F金比率反映的是公司現金與現金等價物是否足以歸還，未到期保費和支付賠款損失，其計算公式為：現金比率=（現金+現金等價物）/（未到期責任準備金+未決賠款準備金）。
（2）對保險公司長期償付能力進行預警分析，可以采用以下指標：1）資產負債率。資產負債率=負債總額（或負債平均余額）/資產總額（或資產平均余額）。作為高負債經營結構的行業，保險企業的資產負債率必須要高于一般的制造業，一般的財產保險公司指標值應
（四）加強對公司財務運營的管控
針對投資和融資業務財務風險防控中存在的問題，保險公司可采取以下對策措施：
（1）搭建有效的管控平臺。具體舉措包括：1）開發應用集中管控的系統，以中國平安保險為例，共經過四個時期才逐步完善了財務集中管理。2）事前審批、事中監控、事后評價。3）資金集中支付。4）費用預算管理系統的上線。5）財務共享中心的建立。
（2）提高財務決策的科學化水平。為防范財務風險，保險公司在決策過程中應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量分析方法，并運用科學的決策模型進行決策，切忌經驗決策和主觀臆斷，從而降低產生決策失誤的可能性，避免因決策失誤帶來的財務風險。
（3）完善財務管理系統，以適應不斷變化的宏觀環境。保險公司應制定財務風險管理戰略，建立并不斷完善財務管理系統，以適應不斷變化的財務管理環境。第一，要設置高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業財務管理系統有效運行。第二要加強財務人員培訓，不斷提升其管控財務風險的能力，提高對環境變化的適應能力。
（五）強化保險市場監管，防控系統性財務風險
近幾年來，保險業已基本建立了償付能力、公司治理和市場行為三支柱監管框架，監管的規范化、信息化水平得到提升，監管的科學性、有效性得到加強，提高了發現、識別、防范和控制保險業系統風險的能力。下一步要進一步建立動態償付能力監管指標體系，提高償付能力監管的科學性和約束力，健全精算制度，統一財務統計口徑和績效評估標準。參照國際慣例，進一步完善符合保險業特點的財務會計制度，規范關聯交易，加強信息披露，保證財務數據真實、及時、透明。進一步強化保險市場行為監管，嚴厲查處保險經營中的違法違規行為，提高市場行為監管的針對性和有效性，建立和諧有序的競爭環境，營造保險業財務依法、合規、真實反映經營結果的氛圍。
總之，每一個企業自成立之日起，財務風險就相伴而來。對保險公司而言，財務風險更是財務管理過程中必須面對并加強防控的一個現實問題。財務風險不可能完全消除，但是可以通過分析產生風險的緣由，采取合理的風險控制的方法，加以有效的防范，把風險降低到最低程度。
（作者單位為中國大地財產保險股份有限公司嘉興中心支公司）
[作者簡介：汪燕，女，浙江嘉興人，中國大地財產保險股份有限公司嘉興中心支公司會計師。]
參考文獻
[1] 杜應生.保險公司財務風險管理及控制研究[J].財經界，2014（12）.
篇2
2008年金融危機以后，雖然各國政府的經濟都在緩慢增長，但隨著2011年歐債危機的發生，世界經濟又開始處于危機爆發的邊緣，根據世界貨幣基金組織的估計，2012年我國經濟增長速度將下調至8.25%，并在2012年1月4日將其在2011年9月預測的全球經濟增速由4%下調至3.3%?？梢钥闯?，在最近幾年，由于全球經濟的低迷，外貿企業將面臨“內憂外患”的新局面，在這種情況下外貿企業如何防范財務風險就成為亟待解決的重要問題。本文就今后幾年我國外貿企業財務風險的防范與控制方法進行探討。
2.當前我國外貿企業面臨的財務風險類型
在2011年以后，隨著我國人民幣升值壓力的加劇、全球經濟衰退的持續、貿易保護的日趨頻繁、原材料價格的急劇上漲以及我國產業結構的調整，我國外貿企業將面臨下列類型的財務風險：
2.1融資困難造成的流動性風險
我國的外貿企業一般附加值低，含有現代化的技術成果，一般都為中小型企業且多為勞動密集型的企業。由于長期經濟的持續低迷以及我國央行連續的提高銀行存貸款基準利率并提高銀行存款準備金率，緊縮銀根，再加上中小型外貿企業一般不具備增長能力，很難通過股權融資籌措資金，因此外貿企業融資非常困難。由于難以籌措到適當的資金，造成企業資金鏈斷裂，流動性風險大大增高，也增加了外貿企業的破產風險。
2.2經營成果的不確定性風險
在2008年金融危機之后，各國都進行了一系列的刺激經濟發展的政策，全球在2010年前后也出現了一段時期的經濟復蘇，但在隨之而來的2011年的歐債危機又加劇了全球經濟衰退的步伐，經濟危機一觸即發。由于外貿企業對全球經濟的依存度非常大，而其自身不能準確的預測未來的經濟走勢，而且由于其資金不夠雄厚，難以充足的做好準備，一旦金融危機爆發，外貿企業在資金、庫存、債務等方面都要收到沖擊，造成不可挽回的損失。
2.3信用違約風險
外貿企業的結算一般是通過應收票據或者應收賬款實現的，在當前全球經濟不景氣的前提下，買方信用違約的風險大大增加，壞賬損失大幅度提升，在造成了外貿企業難以回籠貨幣，因此外貿企業的信用風險也大大增加。同時信用違約風險的增加又進一步增加了外貿企業的流動性風險。
3.外貿企業財務風險風范與控制的策略選擇
3.1協調外貿企業的資金流與業務流，防范流動性風險
企業的經營活動的類型、營銷模式以及市場競爭戰略決定了企業的資金結構水平。但是在實務中，企業的經營和財務分屬不同的部門，造成了兩個部門無法協調資金流與業務流，造成了業務流與資金流的脫節，要么浪費了資金的使用效率、要么就資金周轉不暢,帶來財務風險。因此在進行經營決策的過程中，外貿企業的業務部門和財務部門必須有效溝通并相互協調，保證充足的資金支持，避免陷入流動性風險。此外外貿企業還要重視保持良好的信用基礎，以保持融資方面的優勢。
3.2建立外貿企業財務風險預警系統
外貿企業經營的特點是是從現金到資產再到現金不斷循環的過程。外貿企業必須建立短期和長期相結合的財務風險預警系統。短期預警系統就是編制現金流量預算。通過現金流量預算可以將企業的現金流的情況全面的展示出來，通過現金流的分析掌握外貿企業的經營動態并為企業的決策提供依據。此外還要根據企業全面的財務信息建立長期財務風險預警系統。長期財務風險預警系統通過對企業的盈利水平、償債水平、資產狀況和未來發展能力等進行綜合評價,并根據行業經驗和國際經驗識別和防范財務風險。
3.3加強外貿企業結算風險的方法
首先，外貿企業加強結算風險的防范意識。在進行賒銷過程中必須認真審查客戶的詳細資料和信用情況，并注重利用合同約束結算方式中的各種細節問題。其次，采用合理科學的賒銷方式以及預付款方式。此外采用多種結算方式可以分散結算風險，并通過授權額度來降低結算風險，保證企業資金的順利回籠。
3.4加強內部控制
在當前經濟衰退的背景下，外貿企業所面臨的財務風險也可以通過內部控制進行降低。由于外貿企業一般規模都不大，因此中小企業為主的外貿行業內控意識都較為薄弱，導致外貿企業內控制度缺失現象比較嚴重。外貿企業除了要面對一般企業所面臨的風險之外，還要受到國際環境等因素的影響，這些都造成了外貿企業各種財務風險交織在一起。外貿企業的所有者和管理層應該高度關注風險并要重視內部控制和內部審計制度，企業管理層要為內控的實施提供良好的環境和激勵措施，并積極采取監督措施，保證內控的有效性。
3.5利用出口信用保險防范外貿企業財務風險
出口信用保險是外貿企業防范財務風險的有效保證。出口信用保險是指外貿企業向開展出口信用業務的保險公司填寫投保單并通過支付保費的方式申請一定的買方信用限額，如發生保單所列的各類風險，企業可按保險公司的規定向出口信用保險公司進行索賠。出口信用保險分散了外貿企業的財務風險，極大的降低了外貿企業發生資金鏈斷裂等不良財務狀況的可能，此外投保還能大大增加外貿企業的信用水平，可以獲得銀行提供的打包貸款、托收押匯、保理等金融服務，有利于資金的周轉。我國的出口信用保險分為短期出口信用保險、中長期出口信用保險、投資保險和擔保業務，企業應按照需求進行參保。
【參考文獻】
［1］陳文芳.金融危機背景下外貿企業財務風險的應對策略研究[J].會計之友(中旬刊),2010,(01).
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一、企業財務外包風險的內涵特征
所謂財務外包風險就是企業在實施財務外包過程中，由于客觀條件不成熟、財務外包操作不當等諸多因素影響，導致企業財務外包的實際結果與預期目標之間出現的較大差異而給企業造成相關損失的可能性，表現為財務外包的成本效益目標無法實現甚至有可能致使企業財務面臨困窘或破產。
企業財務外包風險具有明顯的主體性、過程性和不確定性特征。市場經濟的價值規律下，財務外包屬于企業與相關服務介質雙方之間基于合同基礎上的商業交易行為，財務外包需要一定的成本付出，外包活動與合約是其風險發生的前提條件；財務外包是相關合同簽訂之后有關服務中介針對合同規定提供財務管理的服務職能，受客觀條件的制約，財務外包具有明顯的動態變化性，若企業和外包服務機構之間的外包合同缺乏合理性、適應性和完整性，市場環境中企業在將相關財務業務外包的同時，就已面臨客觀潛在的合同風險；企業經營活動過程中的相關會計信息的不對稱，企業對于財務外包合作伙伴的選擇不當，對于財務外包的相關實施策略規劃不合理，都可能在財務外包過程中造成企業風險增加，甚至喪失核心競爭實力；由財務外包活動引發的風險往往會波及和關聯到企業發展的后續階段，造成企業風險的不確定性。
二、企業財務外包風險的成因分析
企業財務外包風險主要體現在外包服務機構的職業道德風險、企業自身財務管理職能的喪失風險以及財務外包雙方的合同契約風險等方面。
1.企業自身對財務外包的實施過于偏失
財務外包具有特定的流程，企業采用財務外包，需要針對自身財務管理能力的企業經營能力進行綜合分析后正確劃分財務外包業務范圍，嚴格評估外包服務機構的專業資質能力，很多企業在實施財務外包時，對于相關外包要素認識不到位，外包界限模糊，外包決策盲目或失誤，導致企業在財務外包過程中，遭受決策風險、外包范圍確定風險、信息安全風險、執行風險等諸多潛在的風險要素。
2.企業財務活動內控措施過于粗疏弱化
實施財務外包的企業與外包服務機構是之間屬于委托的合作關系，企業自身的經濟實力和財務管理能力是企業實施財務外包的重要前提，市場經濟環境中，如果企業對于自身財務活動管理粗疏，財務運行機制有效監管缺失，對于相關經濟活動的成本控制措施弱化，導致企業市場競爭實力弱化，將會造成企業與外包服務機構的監管配合不足，增加財務外包成本，使財務外包失去意義。
3.企業財務外包合同契約的簽訂不完善
合同契約的簽訂在企業財務外包中尤為關鍵，財務外包的目的是通過將管理弱化或相對繁瑣的非核心內容實施外包來優化財務成本效益。市場經濟條件下，企業經營面臨著諸多不確定因素，企業在選擇外包服務機構及鑒定相關合同時如對于未來發展趨勢評估不足、外包范圍界定模糊，造成財務外包合同內容不完整與不合理，必將造成企業在發展過程中與市場環境嚴重沖突，形成風險。
三、新時期企業財務外包風險的防范與控制策略
企業財務外包風險對于企業正常經營和管理影響較大，新時期，企業必須實施合理的防范和應對策略，加強財務外包風險控制。
1.強化企業財務外包風險意識，構建風險防范機制
加強各類風險的識別與預警是優化企業管理能力的重要體現。企業實施財務外包過程中，首先應該立足于市場發展形勢，把財務外包提高到經營戰略高度，綜合自身財務管理職能，強化財務外包風險的管理責任意識，提高財務人員對于財務外包風險的識別能力；同時積極構建和完善企業財務外包風險的預警防范體系和相關應對預案，提高企業自身對于財務外包風險的綜合防控能力。
2.優化企業財務外包業務程序，協調財務外包關系
企業財務外包屬于企業與外包服務機構雙方基于誠信前提下的雙向合作行為，合同契約是實施財務外包的基礎要素。企業在鑒定財務外包合同時，應該在謹慎評估外包服務機構資質信譽和服務質量的基礎上，正確分析和明確定位自身需要外包的財務業務范圍及內容項目，充分考慮企業自身財務管理能力和可能涉及的商業機密及潛在風險，合理優化財務外包形式，簽訂詳實縝密的外包法律合同，明確雙方責任和義務以及違約賠償條款，加強與外包服務機構溝通，協調外包合作關系，以規避財務外包的不確定風險。
3.實施企業財務外包風險轉移，降低財務外包風險
風險轉移是控制企業風險的有效策略，財務外包過程中，企業基于成本效益原則基礎上，通過合同及財務協議、向保險公司購買財務外包保險等合理方式將外包風險轉嫁給保險公司或外包服務機構，能夠有效降低風險程度。另外，企業通過合理構建和完善財務外包風險準備金制度，定期計提一定的風險準備金，來吸收內化和保留財務外包風險，以節約相關成本。
四、結束語
作為企業管理的重要環節，財務管理在企業發展中發揮著重要的功能作用。財務外包是一種新穎的財務管理模式，新形勢下，面對復雜的市場環境，強化企業財務風險防范意識，嚴格企業財務外包程序控制，完善財務外包合同，降低和控制財務外包風險程度，對于企業經濟的可持續發展來說意義深遠。
篇4
【Keywords】 business outsourcing； outsourcing contract； labor dispatch； risk prevention and control
【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）04-0068-02
1 基于風險防控的業務外包管理的主要做法
1.1 制定業務外包制度防范業務外包風險
《企業內部控制應用指引第13號――業務外包》（財會[2010]11號）把“業務外包”定義為“指企業利用專業化分工優勢，將日常經營中的部分業務委托給本企業以外的專業服務機構或其他經濟組織（以下簡稱承包方）完成的經營行為?！盵1]
企業的業務外包風險主要包括外包范圍和價格確定不合理的風險，業務外包監控不嚴、服務質量低劣的風險，以及商業賄賂的風險。企業應制定業務外包管理辦法，優化業務外包管理流程，科學合理制定業務外包規劃，規定外包業務選商、定價原則和程序，運用市場化機制完善外包費用定價，嚴格執行制度防范業務外包管理關鍵環節風險。
1.2 合理界定外包業務范圍，制定業務外包規劃
按照突出主業、利于管理、界面清晰、責任明確、條塊整合、名稱規范的原則對企業業務進行梳理和劃分，把技術含量低、勞動密集型、非關鍵性、輔、附加值低、與企業核心競爭力相關度較低的業務劃分為非核心業務，非核心業務納入外包業務范圍。對含有可外包業務單元的核心業務進一步細分，把處于主要裝置運行鏈的首（末）端，能獨立運作、管理，屬于勞動密集型、技術含量低、沒有增值空間的工序和作業，完整切割出來作為非核心業務。對于界面模糊、相互關聯的業務進行現場調查確認。
在區分核心業務、非核心業務的基礎上，對非核心業務進行整合：將業務內容相近、流程相似、分散在不同地點的業務歸為一項整體業務；將業務間有關聯，涉及一項或多項要素，可統一管理的不同業務按工作性質內容進行歸納合并。對梳理整合的企業外包業彰稱和內容進行規范統一，建立企業非核心業務范圍劃分表，并按照統籌規劃、整體操作、規范運作、保持穩定的原則，根據企業生產經營戰略需要，科學制定企業業務外包規劃，分階段實施。
1.3 嚴格外包業務承包方資信審查，控制簽約主體風險
企業制訂業務外包方案，應明確外包準入要求。企業建立“管用”分開的資源市場管理機制，業務外包歸口管理部門建立合格承包方一覽表，簽訂合同只能選取獲得準入資格的合同相對人。對新承包方的準入，必須按程序辦理審查審批，必要時實行現場考察。承包方應取得相應營業執照、專業資質，技術及經驗水平符合業務外包要求，按照業務外包方案要求取得QHSE體系管理認證等。其從業人員符合崗位要求和任職條件，并具有相應的專業技術資格。
1.4 按業務特點規范外包合同文本，防范合同簽訂風險
不少企業在實施業務外包前簽訂勞務派遣合同。根據人力資源和社會保障部《勞務派遣暫行規定》，用工單位使用的被派遣勞動者數量不得超過其用工總量的10%，必須同工同酬。而且根據《中華人民共共和國侵權責任法》規定，勞務派遣勞動者因執行工作任務造成他人損害的，由接受勞務派遣的用工單位承擔侵權責任?？梢?，勞務派遣用工模式實際用工單位承擔的法律責任大，存在較大的風險，要嚴格依法適用。
而實施業務外包后，企業注重的是對工作結果的管理，用的是服務，而不再是直接用人，用工單位并不參與勞動過程。凡是由承包人組織人員、獨立指揮勞動者完成服務或作業[2]，交付工作成果，按工作成果計算報酬的非核心業務，可以根據外包業務的性質和法律關系，簽訂合同選擇適用承攬合同、委托合同或技術服務合同文本，化解勞務派遣用工法律風險。
按照基礎性生產制造、物料投放、產品包裝裝卸、運輸物流、行政后勤等業務作業特點，企業可組織業務主管部門和業務屬地管理單位規范業務外包承攬合同文本，分別制定相應外包合同示范文本，防范合同風險。業務外包合同主要條款包括外包業務的內容和范圍、服務和質量標準、費用結算標準、雙方權利和義務、驗收辦法、HSE管理、保密事項和違約責任等，重點明確承包方的業務管理控制義務。
1.5 規范定價規則和程序，防范外包業務定價風險
外包合同的定價應遵循“公平、透明、規范”的原則，按政府定價、政府指導價和市場價（含招標價）的順序確定，無上述價格的，企業應在進行市場調研后組織有關部門與簽約對方協商確定互品（服務）的價格。對于勞務派遣合同期滿終止后，簽訂業務外包合同， 承包方增加了業務管理義務，可合理計取管理費。企業整理制作各類業務的定價依據，確保同類業務的定價標準一致性，不會因業務主管部門和屬地管理單位的不同而出現偏差，嚴格審核外包業務服務費擬調增方案，控制定價風險。
1.6 明確外包業務的監管職責，防范作業安全風險
為加強業務外包監管，發現問題及時溝通和處理，企業建立業務外包歸口管理、職能部室專業主管和業務使用單位屬地管理的管理網絡，發揮專業部門的“線管理”，作業部、中心單位的“面管理”作用。業務外包歸口管理部門負責編制企業業務外包總體方案，完善企業業務外包管理制度和工作流程，組織新增或調整業務外包實施方案審核，并按程序報審批。各業務主管部門負責審核企業各單位提出的對口業務外包需求，核定業務外包工作量，審核業務外包費用，負責指導制定外包業務作業標準的考核細則；參與對業務外包使用單位和業務外包承包方的檢查工作。企業下屬單位是業務外包管理的責任主體，是外包合同的執行主體，負責督促業務外包承包方履行合同，執行作業標準和考核細則。企業通過內控測試、專業檢查等形式，以安全為中心，強化對外包承包方作業現場的督查管理，防范作業安全風險。
2 基于風險防控的業務外包管理成效
2.1 實現業務流程的整合優化，提高作業效率
企業組織業務屬地管理單位和部門，切實做好業務外包的基礎工作，在一個單位的上下業務鏈的相關業務盡可能發包給同一個承包方， 減少業務交接、協調環節，業務界面清晰，有利于安全、環保責任的落實。企業通過非核心業務流程的整合優化，提高了作業效率。
2.2 實現企業的簡員增效、提高核心競爭力
企業通過嚴格依據業務工作量計算業務外包合同價款，依據作業標準和考核細則加強業務過程監管考核，在扣除考核后結算，督促承包方提高服務質量。通過業務外包風險控制，企業實現減員、降低人工運營成本的同時，得到專業化服務保障。企業把人力資源集中投入到主業的規模經營，提高了企I核心競爭力。
3 結語
推進非核心業務外包是企業突出主業、提高核心競爭力的重要措施，是降低自行運營成本的同時提高工作效率的有效途徑。實施業務外包必須依法簽訂業務外包合同，規范合同條款，防范“假外包、真派遣”的法律風險。
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第三方物流企業質押擔保制度通常具有如下特性：一是圍繞被列為質押標的物的任何交易都將被加以限制，以確保質權人的合法權益得以伸張；二是質押業務管理當局應當為質權人提供簡明、高效、低成本的司法及仲裁體系，以解決質押擔保業務實施過程中的商業糾紛；三是質押業務制度設計應當確保特定質權人利用制度漏洞，通過損害其他債權人利益的方式不當獲利；四是將設定、維持并實施動產質押權的成本支付控制在合理水平；五是動產質押權的設定、變更及滅失等關鍵事項應被有效公示，以降低交易過程中的信用風險。物流質押擔保業務的開展有助于提升第三方物流企業的資金利用效率，強化供應鏈管理能力。但作為一種金融創新，在實施質押擔保業務時，第三方物流企業需理清其風險誘因并給出相應的風險管控對策。
第三方物流企業質押擔保業務的風險分析
（一）第三方物流企業質押擔保業務的質物風險
其一，第三方物流企業在保管質物的過程中，對妥善保管質物富有連帶責任?！吨腥A人民共和國擔保法》第六十九條規定，“質權人負有妥善保管質物的義務。因保管不善致使質物滅失或者毀損的，質權人應當承擔民事責任”。質押業務中的第三方物流企業與質物委托人之間存在委托關系。依據《中華人民共和國侵權責任法》第四十四條規定，“因運輸者、倉儲者等第三人的過錯使產品存在缺陷，造成他人損害的，產品的生產者、銷售者賠償后，有權向第三人追償”。在現行法律約束下，第三方物流企業對質物安全保管負有重要連帶責任。
其二，質物的理化性能評估增加第三方物流企業的運營成本。質物的倉儲方式受制于質物的理化性能指標，而第三方物流企業的倉儲成本直接取決于質物的倉儲條件。若物流企業不能有效監管質物，則質物價格波動將增加質權人和擔保人的風險（馬中華等，2011）。第三方物流企業可通過增加技術人力資本投資的方式來降低此類風險，但此項措施亦伴生著人力資本投資成本的負擔。
其三，對質物的價值甄別能力不足放大了第三方物流企業的質押業務運營風險?！稉７ā返谄呤畻l規定，若質物價值有明顯減少的可能并足以危害質權人權利的，質權人可要求出質人提供相應擔保措施。因此，質物價值的甄別直接影響質押合同的有效履行。但由于第三方物流企業涉及的動產質物的品種繁多，市場價格波動較大，第三方物流企業缺乏對其品質及市場價值的有效甄別。若質權人在補貨及提貨過程中以次充好，將導致質物價值偏離質押合同規定的價值，第三方物流企業將承擔由此造成的質物價值損耗風險。
（二）第三方物流企業質押擔保業務的操作風險
其一，在質押合同有效期內，第三方物流企業因內部操作流程監管不善而引致的風險將威脅出質人及質權人的正當權益。
其二，第三方物流企業與質權人之間圍繞質押合同的工作銜接存在問題。質押貸款的供給方與質物的監管方之間圍繞質物相關信息的傳遞存在信息失真和信息過載等問題，使得質權人由于難以獲取質物品質及價值評估的真實信息而誘發質押貸款決策失誤。
其三，出質人資信評估程序不規范為質押貸款的風險暴露埋下隱患。金融機構對申請貸款企業的資格審查存在漏洞，對質押標的物的品質及其價值審核的過程易受到經辦人的人為因素影響，從而降低資信評估的公允性。現行金融機構對貸款企業的授信額度計量方法多依賴歷史經驗數據，缺乏對出質人遠期經營收益的可信預期能力。對動產質押品而言，質物價值易受市場因素影響，評估價值的歷史波動率較高。在質物交易市場有效假設條件下，質押擔保業務風險與出質人歷史信用水平相關度不高；故而金融機構以出質人歷史信用水平作為確定授信額度的傳統做法并不符合動產質押擔保業務特點。
（三）第三方物流企業質押擔保業務的道德風險
其一，第三方物流企業的質押業務經辦人有著在質押業務中利用其職權欺詐質權人、出質人或本企業監管部門以謀求其私人利益。第三方物流企業的質押業務經辦人是撮合質權人和出質人合作的中間人，掌握著當事人信用信息及質物信息。質押業務經辦人可能為增加業務量而誘導出質人提供虛假信息來欺詐質權人以獲取金融機構的貸款；亦可聯合質權人對質物做出錯誤價值評估以侵占出質人或第三方物流企業的利益。
其二，出質人道德風險將放大第三方物流企業的質押業務運營風險。在獲質權人的資金后，出質人受經營能力有限和市場風險不確定性的約束有可能陷入經營失敗的危境。質權人可依據《擔保法》所賦權利，通過拍賣或變賣質物的方式獲得質押業務補償對價，并用于清償出質人的債務。在質押貸款的清償業務中，質權人具有獲取質物拍賣或變賣所得的價款的優先清償權，而第三方物流企業為開展質押業務的先期資產投入及質押業務收入都將受到出質人因此受到影響。由于市場價格波動或處于保管期內的正常或非正常損耗，所導致的質物價值明顯低于質押款時，出質人有較強動機攜款潛逃，從而將質押風險轉嫁給第三方物流企業和質權人。
其三，出質人信用水平和風險控制能力有限，未能制定符合其償債能力的融資計劃，此舉將導致出質人因債務期限錯配而缺乏有效的當期償債能力。
第三方物流企業質押擔保業務的實施策略探析
（一）第三方物流企業質押擔保業務的質物風險監控
其一，第三方物流企業應與質權人展開合作，投入必要的人力、技術與資金優化在質物選擇能力。鑒于第三方物流企業在質物質量控制及質物倉儲保管等方面的技術優勢地位，第三方物流企業應當負擔質物篩選的首要責任，并應及時、準確地將質物的質押風險告知質權人，以便于控制質權人運營風險。質權人可建立具有相對規范性和可操作性的質物遴選模型，依據是否適合質押的性質將質物劃分等級，并賦予不同等級的質物以差異化質押折價率。較為適合質押貸款的質物通常具有質物品質相對穩定、質物交易市場相對活躍、市場交易規則規范、市場價格的波動幅度有限等特點。
其二，第三方物流企業應當本著謹慎原則客觀評估質物的質押價值。2004年版巴塞爾資本協議擴充了銀行質押和金融衍生品的范圍，并規范了質物價格評估標準。依據新巴塞爾協議精神，質權人應確立質物篩選的安全謹慎性原則，確保質押貸款業務中的質物選擇及價值評估符合“保障質權人安全”的原則。在確定質押率時，第三方物流企業可將一定期間內的質物歷史價格和質物成本價格作為計價基礎，并在計價過程中考慮到出質人資信能力評估水平。
其三，第三方物流企業應當對在儲存期間的質物價值波動風險作出動態監控。第三方物流企業應當制定質物價格的風險控制警戒線和強制平倉線，將質押貸款金額釘住質物現貨市場價格。第三方物流企業在與質權人保持及時聯絡的前提下，通過對質物的現貨市場價格的實時動態監控的方式，實現對質物風險的及時有效控制。
（二）第三方物流企業質押擔保業務的操作流程控制
其一，第三方物流企業應強化對質物的權屬確認管理。第三方物流企業應當就質物所有權及質物屬性等相關問題，強化與質權人及出質人之間的信息溝通。出質人在掌控質物真實信息方面具有相對信息優勢，而質物真實信息直接影響質權人的貸款資金安全性。固此第三方物流企業應當要求出質人提供關于質物所有權的全套材料，據此識別質物屬性的真實信息，并據此評估質物的市場價值。在質押合同中還應當明確質權人和第三方物流企業有權稽核出質人企業的內部業務臺帳，以確認質物屬性及其價值的真實信息。
其二，簽署質物委托監管合同。第三方物流企業應當與質權人、出質人三方會合商議并簽署質物委托監管合同，并對合同及相關附件展開風險及可行性審查（隋如彬等，2011）。
其三，第三方物流企業應驗證質物權屬并開具質物擔保接收通知書。第三方物流企業可以自行組織質量技術人員來查驗質物屬性及其所有權相關單證，亦可委托第三方專業機構查驗。在確認質物權屬符合質物委托監管合同及其附件后，第三方物流企業方可開具質物接收通知書。若質物質檢結果不符合委托監管合同及其附件要求，出質人可要求權威第三方質檢機構做復查，而第三方物流企業有權拒收復查不合格的質物。
其四，強化質押貸款的貸后質物擔保管理。基于質物品質穩定性和質押安全性考慮，第三方物流企業應在合同中嚴格限制質物流轉，拒絕出質人、質權人或善意第三人對處于質押合同有效期內的提貨或補貨要求。
（三）第三方物流企業質押擔保業務的道德風險規避
其一，第三方物流企業應完善出質人信用體系建設管理。第三方物流企業可利用公共信用信息平臺或企業情治系統，對出質人的信用水平展開調查并建立出質人信用檔案。在設計出質人信用水平評估指標體系時，質權人應當綜合考慮影響客戶企業信用水平的若干要素，將資產規模、財務狀況、商譽等影響客戶企業信用水平的有形及無形資產指標都納入到信用評估體系中。在對出質人做信用評估時，質權人應當重視評估過程的動態性，在對客戶企業資信水平做系統性評估的過程中，質權人還應重視及時根據出質人經營風險因子變動情況和質物品質及其市場價格變動情況，調整對出質人信用的評估值，避免因出質人資信水平和質物價值變更給質權人及第三方物流企業造成的損失。
其二，第三方物流企業應聯系質權人共同制定對出質人的授信額度。第三方物流企業應當在質權人的協助下，根據質物屬性、出質人的資信水平及其業務經營現狀來制定對出質人的授信額度（閆英等，2011）。鑒于出質人的道德風險隨著其業務運營失敗概率的增大而同步增大。故此質權人應當采取對出質人的信用水平及其授信額度的動態監管措施，根據出質人的重大業務事項對其信用水平評估及其授信額度做動態調整，實現對質押業務風險的動態控制（楊繼瑞等，2011）。
其三，第三方物流企業應當采取措施控制其內部員工的道德風險。第三方物流企業的內部員工的道德風險的生成源自經辦人在處理質押業務的過程中具有較強的自由裁量權，以及其職位所賦予該員工的信息單向透明優勢。第三方物流企業可以通過規范質押業務合同及相關單據操作流程的方式，確保質押業務辦理流程及內容的公開透明化，降低內部人操縱所誘發的員工道德風險。
參考文獻：
1.馬中華，朱道立.物流企業在存貨質押融資中的決策問題研究[J].系統工程學報，2011，26（3）
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內容：
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一、涉外保函轉讓概述
在國內保函中，國內銀行往往都會在保函條款中增加“本保函不可轉讓”的約定，這是因為國內保函適用我國擔保法，根據擔保法司法解釋第28條，保函如果不約定禁止轉讓的，都將導致保證債權隨主債權轉讓而轉讓，且新的受讓人有權提出索賠，從而使擔保銀行被索賠的風險增大。與我國擔保法規定的“無明確相反約定保證債權即可隨主合同同時轉讓”不同，由涉外保函絕大多數適用URDG758的規定，具有獨立性，其一經開立即獨立于基礎合同而單獨存在，故涉外保函是可以轉讓的。
涉外保函的轉讓分兩種情況，一種是狹義的保函轉讓，即保函項下所有權益的轉讓，包括索賠權利的轉讓，這種轉讓改變了保函項下的當事人，以及原有的法律關系，使得擔保銀行不得不面對與其沒有直接關系的第三方（即受讓人）的索賠，所以常常引起擔保銀行的格外慎重；另一種是廣義的保函轉讓，即收款權益的轉讓，即我們通常提到的保函的款項讓渡，其與信用證項下的款項讓渡沒有實質區別，通常可為擔保銀行所接受。為方便理解，下文所稱保函轉讓特指狹義的保函轉讓。
二、涉外保函轉讓的風險分析
涉外保函的可轉讓性，增強了保函的流通性，在實踐中符合受益人的融資需求。在國際融資的最新發展中，保函的轉讓為受益人的融資提供了諸多便利，各種國際融資機構正是通過保函的可轉讓性實現了資金流動的便利。但是，由于涉外保函具有獨立性與單據化的特點，這些特點與可轉讓性相結合，尤其是索賠權利的轉讓，造成了可能出現的以下潛在風險：
（一）發生欺詐的可能性增大
涉外保函的轉讓，由于原受益人退出保函法律關系，而由新受益人成為保函的當事人并行使請求付款的權利，大大增加了擔保銀行面對欺詐索賠的風險。這是因為擔保銀行不但要面對原受益人實施的欺詐，而且可能面對新受益人的欺詐，甚至兩者共同欺詐。
就原受益人實施欺詐而言，就算是擔保銀行有足夠的證據予以證明欺詐的事實，但只要新受益人沒有參與欺詐行為，則擔保銀行就不能向新受益人援引對原受益人的抗辯。這也符合保函欺詐例外的例外原則的本意：即使存在欺詐的情況，但是只要新受益人能夠證明其善意，則擔保銀行就不能對善意的新受益人提出抗辯。就新受益人實施欺詐而言，由于新受益人并不是基礎合同的當事人，在取得單據方面存在先天的難度。當新受益人無法取得相關單據向擔保銀行進行正常索賠時，在利益的驅動下，往往會選擇偽造單據，從而向擔保銀行進行欺詐性索賠。
（二）擔保范圍擴大，賠付風險難以評估和分析
將保函項下所有權利轉讓給非基礎合同當事方的受讓人，意味著擔保銀行基于保函所承擔的義務將脫離基礎合同的債務獨立轉讓，擔保范圍擴大。若受讓人不明確或多個以上，擔保銀行的賠付風險更是處于不可預測的狀態，難以評估，容易導致爭議的發生。同時，若因保函中的轉讓條款與申請人與擔保銀行簽署的保函開立申請書中約定的保函轉讓的約定發生矛盾或不一致，也可能引起擔保銀行與保函申請人之間的糾紛。
三、商業銀行涉外保函轉讓的風險防控建議
由于保函轉讓后，擔保銀行對于原受益人的抗辯權不能向新的受益人行使，故無形中增加了保函被欺詐或惡意索賠的風險，擔保銀行開立可轉讓的保函，應關注上述風險，并采取適當的防控措施。
（一）增加對于保函轉讓的限制性條款
URDG758對于保函轉讓的對象及轉讓的次數均未做出限制性的規定，即只要保函條款中未禁止，保函可以多次向不同受讓人進行轉讓。擔保銀行為了防止保函轉讓過程中的“失控”，往往在保函中限定受讓對象以及允許轉讓的次數，以保護其自身利益?？赊D讓保函中不能含有對受讓人無限制或受讓人過于寬泛不明晰的條款。
（二）獲得保函申請人的同意
盡管國際慣例并未規定保函的轉讓必須經過指示方的同意，但在實務操作中，除非獲得保函申請人的同意，擔保銀行不應擅自同意保函的轉讓。擔保銀行為維護自身利益，避免與申請人產生糾紛，往往會在保函條款及保函開立申請書中明確上述對于轉讓的限制性條件。對于申請人而言，因為保函是擔保銀行獨立的承諾，保函轉讓的生效，并不以申請人的同意為必要條件。但是，保函的轉讓將導致保函受益人的變更，如果未經保函申請人的同意，擔保銀行可能喪失對申請人的追償權。因為保函申請人會向擔保銀行主張，擔保銀行同意保函受益人的變更，違反了擔保銀行與申請人之間的約定，嚴重損害了申請人的利益。
（三）加強對保函申請人和基礎交易合同的考察
擔保銀行開出可轉讓的保函，其被索賠的風險將大大增加，而無論保函是由原受益人提出索賠，還是由受讓人提出索賠，擔保銀行最終均需向保函申請人追償。故擔保銀行開出可轉讓的保函前，更應進一步加強對保函申請人和基礎交易合同的考察，避免在擔保銀行付款后無法向申請人追償。擔保銀行應審查保函申請人是否具備履行基礎合同的資質和能力；申請人的經營狀況如何，是否具備履行基礎合同的財務能力；申請人的履約歷史情況；基礎合同的約定是否公平、合理；基礎合同是否真實等。
綜上，隨著我國與世界經濟貿易的逐步深度融合，涉外保函已經并將持續成為國際融資中的常用擔保方式。為有力支持業務發展、安全防范風險，商業銀行應充分了解國內規則與國際慣例，在業務處理中采取有效控制措施，防范欺詐、減少糾紛、有序發展。
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與擔保公司合作是商業銀行貸款業務中一種較為普遍的擔保模式。客戶向銀行申請借款，擔保公司提供貸款擔保，并向銀行交存一定比例的“保證金”，此種方式在一定程度上降低了商業銀行貸款風險。但隨著擔保業務合作的深入，一些問題也逐漸暴露出來。
本文從擔保公司和商業銀行兩個方面對相關問題進行了分析，并具有針對性地提出了風險防范意見。
一、貸款擔保業務合作中存在的主要問題
(一)擔保公司存在的問題
1 部分擔保公司存在實收資本不實以及股東抽逃出資和虛假出資的問題。
實收資本是擔保公司對外提供擔保的最根本的物質基礎。目前一些擔保公司存在注冊資本沒有足額到位，關聯企業大量占用擔保公司資金，甚至存在股東虛假出資、抽逃出資等現象。在出資方式中也存在貨幣出資占比不高或出資物變現能力和盈利能力較差甚至難以變現的問題，對擔保公司擔保能力產生較大的不利影響。
2 擔保公司在銀行交存的保證金部分或全部是由被擔保人交納，提高了企業的融資成本，掩蓋了擔保風險。
按照規定，擔保公司交存銀行的擔保保證金應該由擔保公司交納，但實際上，很多擔保公司要求被擔保人按擔保金額的5％－20％交納保證金。有的擔保公司收取客戶的綜合費用加上銀行貸款利息，再加上向擔保公司交納的違約保證金、咨詢費、公證費等其他費用，企業實際承擔的費率水平是直接向銀行貸款利率的兩倍多，超出了多數企業的承受能力。這種現象不但虛增了擔保公司的擔保能力，增加被擔保人的資金壓力，同時也加大了銀行貸款的風險。
3 部分擔保公司風險準備金計提不充分。
財政部關于《中小企業融資擔保機構風險管理暫行辦法》第十三條、十四條規定，“擔保機構應按照當年擔保費的50％提取未到期責任準備金；按不超過當年年末擔保責任余額1％的比例以及稅后利潤的一定比例提取風險準備金，用于擔保賠付。”“風險準備金達到擔保責任余額的10％后，實行差額提取?！薄皳C構設立后應當按照其注冊資本的10％提取保證金，存人財政部指定的銀行，除擔保機構清算時用于清償債務外，任何機構一律不得動用。擔保機構提取的風險準備金必須存入銀行專戶?！钡趯嶋H操作中，大部分擔保公司沒有遵循相關規定，部分擔保公司未提取或未足額提取風險準備金，缺乏必要的風險準備。如出現擔保賠付，由于其資金來源不足，無法履行其保證責任。
4 部分擔保公司對單個企業提供的擔保責任金額占擔保公司自身實收資本或凈資產比例不符合相關規定。
財政部頒發的《中小企業融資擔保機構風險管理暫行辦法》規定，擔保機構對單個企業提供的擔保責任金額最高不得超過擔保機構自身實收資本的10％。部分擔保公司擔保業務的行業集中度過高，一旦發生行業性系統風險，根本無法履行其保證責任。
5 部分擔保公司擔保風險防范措施不足。
主要表現在：
第一，未使用反擔保措施。建立反擔保制度是擔保公司防范風險、減少損失的重要手段，部分擔保公司并沒有采用反擔保措施，因而增加了經營的風險。
第二，為防范擔保業務風險，擔保公司應對被擔保企業的償債能力和違約風險做出全面的評價，即對被擔保企業開展信用等級評定。但部分擔保公司未建立評級體系，盲目擔保。
第三，部分擔保公司的人員素質參差不齊。擔保公司的許多從業人員來自于政府、企事業單位等非銀行部門，缺乏專業知識和從業經驗，對擔保對象判斷不準，對擔保條件把握不嚴；還有少數從業人員在擔保過程中違規操作，搞“人情擔?！?，有的甚至內外勾結騙保，使擔保公司的風險加大。
6 部分擔保公司因經營范圍廣，主業不突出影響了資產的安全性、流動性。
根據財政部頒發的《中小企業融資擔保機構風險管理暫行辦法》規定，擔保公司可以將資金投資于債券、上市公司股票、基金等，也可以以其他應收款，對其他單位股權投資的形式存在。但是，部分擔保公司為追逐利潤，將注冊資金用于投資房地產、股票，搞典當行和長期股權投資，或將主要的資源運用于委托貸款、投資等其他業務，嚴重影響了資金的安全性、流動性，降低了承擔保證責任的能力。
7 部分擔保公司通過多種途徑違規、非法辦理金融業務，嚴重影響其擔保能力。
為追求經濟利益，部分擔保公司在正常業務范圍之外往往從事違規提供注冊資金、非法辦理金融業務等活動。有些擔保公司成立后，一直從事非法金融業務，變相非法吸收存款，以12‰％到1‰o的月利率非法向社會公眾吸收存款，以20‰到50‰的月利率非法對外放貸。
(二)因商業銀行對擔保公司認識和管理上的缺陷而產生的問題
部分商業銀行的工作人員對擔保公司所擔保的信貸業務風險缺乏足夠的重視，主要表現在：
1 對擔保公司擔保的風險認識不足。
主觀上盲目信賴擔保公司保證擔保的保障作用，認為擔保公司擔保貸款即使貸款企業無法清償。也有擔保公司對風險兜底，操作簡便，風險為零。而對一些在貸款風險上具有較強分散和補償作用的擔保方式，則認為擔保手續復雜，風險較大，一旦出現風險，很容易被追究責任，因而不愿辦理相應的擔保手續。
2 在管理上有待改進。
對擔保公司保證限額的計算方法不盡合理，不能夠及時發現并制止擔保公司股東虛假出資、抽逃資本金的行為；對單個企業提供的擔保責任金額占比過高進行限制和制裁不到位；缺乏對擔保公司資產結構和其擔保能力之間存在的關系評估；不能及時對擔保公司在其他銀行的擔保余額、擔保倍數進行調查和限制。
3 保證金管理不規范。
在保證金賬戶的設置上，對擔保公司保證金監管不夠重視，沒有將保證金納入保證金專戶管理，而是將保證金通過單位結算賬戶、個人活期儲蓄賬戶或個人定期存單管理。對于擔保公司存入的“保證金”也未簽訂質押合同或在合作協議中進行明確約定，一旦擔保公司涉及訴訟，即使存放于保證金賬戶上的特定化的擔保資金有可能被司法部門凍結和扣劃，存在一定的法律風險。同時，在擔保公司惡意逃債或無力履約時，擔保公司也可以隨意支取資金，可能造成擔保無效，存在一定的道德風險。
4 在“保證金”賬戶的扣劃上，未及時履行告知義務。
商業銀行與擔保公司合作協議中一般都有關于
對保證金扣收的規定，比如合作協議約定“借款人沒有按照合同約定按時、足額履行還款義務時，保證人應當自接到甲方通知之日起3日內代為履行還款義務。保證人不足額履行代償義務的，貸款人可以從保證人在貸款人任何機構開立的賬戶中扣收款項。”從上述約定看出，一旦借款人不履行義務，商業銀行扣收擔保公司保證金或其他賬戶時，有先行通知的義務。但從實際工作來看，部分銀行在扣劃保證金時因各種原因并未及時履行通知義務。
5 與擔保公司的合作協議不盡完善。
根據《物權法》第176條的規定：“被擔保的債權既有物的擔保又有人的擔保的，債務人不履行到期債務或者發生當事人約定的實現擔保物權的情形。債權人應當按照約定實現債權；沒有約定或者約定不明確，債務人自己提供物的擔保的，債權人應當先就該物的擔保實現債權；第三人提供物的擔保的，債權人可以就物的擔保實現債權，也可以要求保證人承擔保證責任。”商業銀行在與擔保公司簽訂保證協議時，應當對債權既有借款人物的擔保又有保證的情形進行考慮。部分銀行在與擔保公司簽訂協議時，對此問題并未考慮，存在法律隱患。
二、對與擔保公司貸款擔保業務合作風險防范的建議
(一)充分認識擔保公司擔保風險，審慎選擇擔保機構
由擔保公司擔保的貸款并非是零風險。擔保公司的擔保雖然可以為商業銀行貸款分散風險，但其本身也存在較大的信用風險。在當前我國信用體系建設仍然不夠完善、擔保公司的監管體系尚未建立的情況下，擔保公司的違約成本相對于代償責任較低，因此，對擔保公司的信用風險要有充分的認識和估計。
在選擇貸款擔保時，要把風險防范放在重要位置，審慎選擇擔保公司辦理擔保業務。在借款人能夠提供足額有效的資產作為抵押或質押的情況下。只要符合商業銀行貸款抵押擔保規定的，應優先辦理抵押(或質押)擔保。
(二)商業銀行應當主動提示客戶與擔保公司合作中的風險
針對可能存在的擔保公司不規范經營的情況，銀行應盡到善意提醒義務，讓客戶享有知情權。可以考慮形成書面《風險提示書》等形式，內容應當包括：客戶可以提供符合商業銀行要求的多種擔保形式，擔保公司擔保不是必需的選擇；如客戶選擇擔保公司擔保，擔保公司收取的手續費、擔保費、代辦評估和抵押等費用承擔由客戶與擔保公司協商，并不是由商業銀行確定；如擔保公司要求客戶提供反擔保，客戶應當自己決定是否提供；客戶對擔保公司提供反擔保，不論金額多少，該部分財產由擔保公司控制和管理，與商業銀行無關；如客戶與擔保公司產生糾紛，客戶提供給擔保公司的反擔保不能抵消商業銀行貸款；擔保公司的業務不包括吸收存款和委托理財；個人存折應由本人保管而不能交給擔保公司等。
(三)嚴格保證金賬戶管理
擔保公司應當開立專門賬戶用于存人個人貸款擔?；?，與法人或小企業貸款擔保基金分開管理，實行專項存儲、專戶管理。貸款放款前擔保公司必須有足額保證金存人專戶，不得以各種名義向客戶收取資金作為存人商業銀行的保證金。商業銀行應逐戶建立監測臺賬，每月將保證金賬戶余額及累計擔保責任余額進行統計。
在目前法律還未對擔保公司的“保證金”賬戶性質進行明確的情況下，具體業務中應當注意：以提供資金的企業的名義開立用于保證擔保的資金賬戶，賬戶性質一定要注明是“保證金專戶”。并且，在開立這種賬戶所依據的協議中，一定要具體明確賬戶的戶名和賬號、資金支付條件、金額和保證期限等。商業銀行相應的賬務處理也要注明“保證金專戶”并明確其所屬類別和資金來源，做到協議與賬戶相銜接。在有關開立保證金賬戶的合同或協議中，都要有明確條款注明該賬戶內的資金是用于“質押”目的，并且質押擔保的對象、額度、期限等都應當明確，不能簡單地認為存人保證金賬戶的資金都有質押擔保的功能。
(四)完善擔保公司入圍認證制度，堅持“名單準入、擇優增補、動態監測、適時淘汰”的原則
在專業擔保公司申請準入時，商業銀行應當從擔保公司法人治理結構、內部組織機構、經營范圍、注冊資本、信用等級、經營現況等方面進行調查審查，嚴把合作機構準入關。通過建立嚴格的準入制度，可以從源頭上將缺乏資金實力、專業人才、技術手段和管理水平的擔保公司予以排除。在擔保公司入圍資格的認證方面，應進一步強調公司的信譽狀況。凡是有逃避保證責任、抽逃注冊資金、虛假出資等不良記錄的，一律不得作為商業銀行入圍的擔保公司。要根據入圍擔保公司的資金實力和風險管理能力，特別是擔保后監管能力，確定擔保公司開展業務的地域范圍，入圍擔保公司不得超出核定的地域范圍為商業銀行貸款提供擔保。
在擔保額度的核定方面，嚴格按照擔保公司的實際代償能力確定擔保額度。凡是對外投資和應收賬款數額較大的，或注冊資金中非貨幣資產占比較大的，應從緊核定其擔保額度。
擔保額度一經核定，一般情況下不得增加；出現降低代償能力情形的，應及時調減其擔保額度。
對在商業銀行擔保業務數額較大，擴展較快，以及所報財務報表存在重大疑問的擔保公司，應委托專業審計機構進行審計，核實其擔保能力。
(五)加強與擔保公司的信息交流與工作協調
一是與擔保公司定期溝通，交流貸后監管信息，協商風險防范措施，共同做好貸款風險防范工作。
二是加強對擔保公司的風險監測。入圍擔保公司應按季向商業銀行報送財務報表、擔保業務情況報表、擔保公司法人代表變更、注冊資本變更、股權變更、資產重組、對外代償、對外投資或借款等重大事項。對入圍擔保公司的財務報表及重大事項報告要進行風險鑒定。
三是業務經營中獲知影響入圍擔保公司信譽狀況或代償能力信息，應及時通報，并對擔保公司的重大風險予以風險提示。
四是要求擔保公司應規范財務制度，按國家規定的擔保公司財務辦法編制財務報表，并提足各種準各金，確保風險補償能力，以應付可能出現的風險。
(六)依法及時要求擔保公司承擔保證責任
凡擔保公司擔保貸款出現借款人不能足額清償的，商業銀行應及時要求擔保公司承擔保證責任。要求擔保公司承擔保證責任的書面通知必須在保證期間內送達，并經擔保公司有權人簽收。擔保公司拒絕簽收的，應采用公證送達等方式予以送達并收集保存主張權利的證據。通知書應確定明確的代償期限，一般情況下不得同意擔保公司延期代償的要求。擔保公司在履行保證責任后，應積極配合擔保公司向借款人追償，維護擔保公司的合法權益。在扣劃“保證金”賬戶時，商業銀行應嚴格按照合同約定履行扣劃通知義務，并注意保留相關通知證據材料，盡量避免出現手續上的瑕疵，導致在訴訟過程中處于被動。
(七)嚴肅工作紀律，嚴格責任追究
一是嚴禁為借款企業指定擔保公司或為擔保公司指定借款企業。擔保、反擔保條件及相關事項由借款人與保證人平等協商確定，商業銀行工作人員不應干預。
二是嚴禁未經貸款審批機關同意，擅自變更貸款審批時確定的擔保人，嚴禁在未滿足貸款條件的情況下發放貸款。
三是禁止未經貸款審批機關同意，與保證人協商變更承擔保證責任的時間、數額、方式以及其他條件。嚴格禁止與保證人簽署放棄商業銀行權利、免除對方義務的協議。對于違反制度規定。導致擔保公司逃脫保證責任的，要對相關責任人實行責任追究。
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（四）代收代繳成本列支隨意性大.根據財政部、國家稅務總局有關規定，保險經營機構要將獲得的手續費收入用于彌補代收代繳車船稅的成本開支，確保實現與稅務機關信息平臺的暢通對接。但保險經營機構對車船稅手續費支出缺乏統一的制度規范和必要的預算管理，存在隨意列支、過高比例列支該項費用的情況。一是以超高標準支出車船稅手續費，個別地區甚至達到80%。二是支付費用的對象與代收代繳車船稅無關，存在變通費用的情況。
（五）成本支出的核算規則不統一目前，財產保險行業關于支出車船稅手續費沒有統一的核算規則。部分公司將代收代繳車船稅的相關支出全部記入業務管理費用，最終在主營業務成本里面反映；而另一部分公司將代收代繳車船稅的相關支出記入“其他業務支出”會計科目，即在非主營業務成本中反映，不影響交強險業務的承保利潤；還有少數公司通過“其他業務收入”借方發生額反映。上述較為混亂的核算規則，不僅使得財務報表中“其他業務收入”金額與實際收到稅務部門返還的車船稅手續費資金不匹配，也會抬高綜合費用率，從而影響交強險業務經營數據的準確度。
三、問題產生的主要原因（一）車輛保險行業競爭秩序惡化。長期以來，保險行業存在的“高費用”、“高手續費”等問題不僅影響保險產品的運行效率，也嚴重擾亂了保險行業競爭秩序。特別是2016年財產保險行業商業車險費率改革以來，財險公司的業務發展更加依賴費用投放，市場亂象頻繁不斷，甚至以免除或部分返還車船稅作為擴大保險銷售業務的手段。為了解決車船稅資金來源問題，部分保險經營機構便通過異地解繳車船稅的方式獲得高額的手續費返還。（二）內控管理及風險防范機制不健全。自《中華人民共和國車船稅法》頒布以來，從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構作為機動車車船稅的扣繳義務人，財產保險行業全面承辦代收代繳車船稅服務。由于代收代繳工作開展時間不久且不是公司的主營業務。因此，保險經營機構普遍認為，征稅只是稅務機關的事，與自身保險業務關系不大，在代收代繳車船稅工作方面關注較少，缺少必要的內控管理和風險防范意識和措施。（三）稅保缺乏有效的工作協調機制。目前，保險行業與地方稅務部門的協同效應并未充分發揮。由于保險經營機構與稅務部門的溝通效果不理想。保險行業一直處于被動的地位，對車船稅手續費結算缺少足夠的話語權。此外，雙方缺乏較為成熟的信息共享平臺。目前，稅務、交警、交通、保險機構等部門之間尚未實現涉稅信息共享，車船稅管理系統的錄入信息尚不能及時比對。
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20世紀90年代開始信用擔保實踐以來，我國信用擔保機構對提升中小企業的信用能力，解決中小企業貸款難問題，促進中小企業發展等方面發揮了重要作用，擔保機構自身也獲得了較大的發展，初步形成了投資主體多元化的、比較完善的擔保體系。與此同時，信用擔保是一個高風險行業，經過一段時間的積累，由于擔保機構風險管理水平參差不齊，各類擔保機構的風險逐步顯現，中小企業信用擔保機構擔保風險引起了國內外擔保業界和相關學者的高度關注。因此，全面、深入研究中小企業信用擔保機構風險的防范和控制問題具有重要的現實意義。 一、中小企業信用擔保機構擔保風險分析
作為風險的一種具體表現形式，信用擔保風險是指信用擔保機構在擔保業務運作過程中，因受各種主觀和客觀因素形成的不確定性的影響而發生損失的可能性，它具有以下特點和種類：
（一）擔保風險的特點
1.擔保風險與擔保收益嚴重失衡。中小企業信用擔保機構所面對的服務對象是風險較大的中小企業，由于政策扶持的性質又限制它不能采用完全市場化的收費標準，彌補較大風險帶來的損失，而且中小企業的現狀也難以接受完全市場化的收費標準，會形成擔保收益與所承擔風險的不對稱。
2．擔保風險的可控性較低。從中小企業本身狀況來看，一般情況下找擔保機構擔保的往往是負債率高、效益差、缺乏后勁、銀行認為風險較大的中小企業，要防范和規避這類風險尤為不易。因為預測和評價的準確性不僅受制于擔保公司的信息質量和素質，更重要的是這些中小企業的不確定性因素實在太多，難以全面、準確預料。從信用風險度量和管理技術水平和方法來看，我國的中小企業擔保機構真正開始運行的時間不長，在擔?；顒拥男庞蔑L險度量和管理技術方面研究較為落后；同時，在信用擔?；顒又衅鹬鴮徍撕驮u定企業信用風險作用的資信評估中介機構的發展也比較滯后，這種狀況讓擔保機構很難做到信用風險的事先預測和防范。
3.擔保風險補償能力較弱。風險補償機制是中小企業信用擔保體系正常運行的關鍵，通過信用風險補償機制形成一定的信用風險補償基金。目前，我國信用風險補償基金的主要來源，一是擔保機構自身的內部補償，主要有擔保資金在銀行的存款利息及其他投資收入、企業認繳的擔保風險基金、擔保費收入等一些可籌集的基金；二是政府部門的外部補償。實踐證明擔保機構僅靠少量的手續費收入和保證金利息的收入根本無法彌補高信用風險所造成的損失，即使通過其自身經營之外政府風險補償資金注入，形成風險補償基金以彌補損失，但這畢竟都是有限的。從我國當前的情況看，由于政府財力較為緊張，還很難有充裕的資金用于這部分風險補償。
（二）信用擔保風險的種類
在擔保業務運作過程中，信用擔保機構常常會由于各種不確定性因素的影響而遭受損失。擔保面臨的風險可以從多角度分類進行討論，如從風險的來源看，可分為來自擔保機構外部的風險和來自擔保機構自身的風險；從風險的誘因角度看，擔保風險可分為系統性風險和非系統性風險；從風險的暴露程度和可控程度看，可分為隱性擔保風險和顯性擔保風險。本文主要從第一種視角，研究擔保風險及其防控問題。
1.來自擔保機構外部的風險。來自擔保機構外部的風險是指由擔保機構外部因素引發的最終由擔保機構來承擔的風險，其中包括來自受保企業的風險，來自合作金融機構的風險，來自政府部門的風險，以及來自經營環境的風險等。第一，來自受保企業的風險主要是指受保企業違約可能造成擔保機構代償損失的風險，包括還款能力風險和還款意愿風險。第二，來自合作金融機構的風險主要是指擔保機構與金融機構權利義務不對等而給自身帶來的風險。具體表現為金融機構在信用擔保過程中處于強勢地位，在擔保風險的分擔上，協作金融機構往往只要求權利而不愿承擔義務；在擔保方式的選擇上，金融機構往往堅持有利于自己的連帶責任擔保方式，而不愿意甚至拒絕采用一般擔保方式。此外，金融機構與企業合謀騙保也容易導致擔保機構遭受損失。第三，來自政府部門的風險是指政府不適當干預與缺乏對擔保機構的資金補償機制，而給擔保機構帶來潛在的代償風險及損失的可能性。第四，來自經營環境的風險是指擔保機構由于經營環境發生變化導致公司直接發生虧損，或因交易對手虧損而導致公司間接虧損的風險，主要包括宏觀經濟環境風險、區域經濟環境風險和擔保行業風險［1］。
2.來自擔保機構自身的風險。擔保機構自身的風險是指由于擔保機構自身管理漏洞，決策失誤以及員工因素而造成的機構經營困難乃至倒閉的風險。其產生的原因很多，既有擔保機構制度上的不健全，也有業務人員操作上的失誤；既有缺乏經驗造成判斷失誤，又有引發職務犯罪［2］；等等。
3.企業風險是各類風險中的首要風險，各種內外部風險都可能給擔保機構帶來損失，嚴重時還能導致擔保機構破產倒閉，其中來自受保企業的風險是擔保機構面臨的最主要的風險。這是因為信用擔保的主要對象是可變現資產較少、盈利能力較差，不符合銀行信貸條件的各類中小企業，一旦受保中小企業由于各種主客觀原因違約，擔保機構就必須向債權人（主要是銀行等金融機構）進行代償。雖然擔保機構在進行擔保時一般都設置了反擔保措施，發生代償后也可向受保企業實施追償，但如果反擔保和追償不能足以彌補擔保機構的代償金額或資產難以變現，信用風險就發生了。而其他種類的風險可以通過制定合理的合約或制度加以控制，如為了規避來自合作金融機構的風險，實力逐步增強的擔保機構可與金融機構簽訂合約，規定金融機構應承擔一定比例的風險。為了防范來自擔保機構自身的風險，擔保機構可以逐步完善擔保風險管理機制和制度，減少由于管理者決策或員工疏忽造成損失的可能性。基于此，本文主要就受保企業風險及其防控問題進行研究。
針對企業風險的防控，不少專家學者進行了廣泛而深入地研究，取得了積極的成果。在國外的研究中主要是對前人建立的企業信用評價模型的發展和完善，如Yehning Chen (2006) 研究了抵押與貸款人解決財務危機動機之間的關系，認為設置抵押物的時間將會影響貸款人解決財務危機的動機［3］，So Young Sohn, Hong Sik Kim(2007) 基于企業財務及非財務指標，提出了預測受保中小企業違約的隨機因素邏輯回歸模型，來控制科技信用擔保基金的企業風險［4］。如H. J. Jeon, S. Y. Sohn (2008) 通過建立競爭風險模型，運用企業違約的可能性，違約后產生的風險和違約可能造成的損失等幾個指標，預測擔保機構可能造成的損失，用于對高新技術信用擔保基金進行風險管理［5］，等等。我國的許多專家學者也進行了卓有成效的研究，如梁瑞華（2005）認為針對我國政策性擔保機構面臨的信用風險分散機制缺陷，轉移機制缺陷和補償機制缺陷，應通過健全風險分散機制、完善信用風險轉移機制和建立信用風險補償機制來解決［6］。梅強、秦默、顧振偉（2008）從信息經濟學視角證明了信用擔保市場存在逆向選擇，反擔保、擔保比例和再擔保比例能夠減輕逆向選擇問題的程度，保證擔保資金的安全［7］。顧海峰（2009）提出在外部與商業銀行建立協作機制，在擔保機構內部建立基于擔保投資理論的風險分散機制來防控企業風險。以上學者主要從擔保機構內部或外部來探討企業風險的靜態防控問題，忽略了企業從申請擔保到擔保到期解除擔保關系之間的風險動態防控策略。筆者試圖從這個角度探討企業風險的動態防控問題，即企業風險的識別、控制與轉移。
二、中小企業信用擔保機構對企業風險的識別
（一）識別企業風險的基本程序
擔保機構在接受擔保業務前，可以通過審查和調研等手段來防范申保企業的風險，即擔保風險的事前防范。從國內中小企業信用擔保的實踐來看，事前防范一般應當包括登記審查、保前調研、審批擔保方案、簽訂相關法律文件幾個環節。（1）登記審查，主要是從企業資信和項目可行性兩方面對擔?？蛻暨M行初步甄別。一般程序是在檢查企業營業執照、組織機構代碼證、企業章程和驗資報告等資料的基礎上，對企業的歷史信用和等級、風險控制制度是否完善及能否提供有效可靠的反擔保措施進行審查。（2）保前調研，主要是通過對企業進行實地或間接調查，了解企業的經營范圍、目標，企業組織機構情況，企業管理層情況及人力資源狀況等基本情況；通過人民銀行信貸查詢系統以及稅務、工商等機構查詢企業財務狀況、繳稅和工商登記年審等情況，以識別企業的資信狀況；（3）審批擔保方案，在獲得保前調研結果后，擔保機構業務審核委員應根據項目經理調查材料、審查人員的審查材料對該項目的可行性、風險度、風險防范措施等進行全面審查，經充分討論，最后通過表決方式決定項目的評審結果。在此過程中，運行規范的擔保機構會運用科學的信用評估方法，如信用等級評估法、數學模型評估法、財務評估法、經驗模型評估法等。（4）簽訂《委托擔保合同》，《劃款委托書》，《反擔保合同》等相關法律文件。
（二）評價企業風險的基本方法
在審批擔保方案過程中，對企業進行信用評估的方法主要分為定量評估方法和定性評估方法，具體包括信用等級評估法、數學模型評估法（如Altman的Z指數破產預測模型、營運資產分析模型）、財務評估法（如財務比率分析法、杜邦分析法）、經驗模型評估法（如5C評估模型、5W評估模型、SWOT評估模型）等①。這里僅以在我國信用擔保機構應用較為普遍的信用等級評估法、數學模型評估法為例來說明。
1．信用等級評估法。這里以江蘇某擔保機構為例，具體做法是：首先設定待評估的指標體系，并根據評估的重要程度給各種指標以一定的權重；其次，根據收集的被評企業各種財務、非財務信息對照指標標準進行打分，確定各指標分值；再次，根據各指標評分以及權重，計算加權綜合評分；最后，對照評級表的級別區間，判定被評企業的信用等級。根據以上步驟設定的信用評估指標及權重詳見表1。
需要說明的是各二級指標的得分可以根據指標的程度或比率大小來確定，如一級指標“企業素質及潛力”中“管理素質”指標，若管理素質為“好”，則該二級指標得滿分（4分）；若管理素質為“差”，則該二級指標得0分。這樣，就可以將各二級指標區分開來。為了節約篇幅，這里僅以“管理素質”、“到期貸款償還率”、“資產回報率”和“流動比率”為例來說明得分多少的依據，其他指標可依此設置，不再詳述。
擔保機構根據評價結果將企業信用劃分為三個等級：一等（投資級）包括四個資信級別，即AAA級、AA級、A級和BBB級，二等（投機級）包括四個資信級別，即BB級、B級、CCC級和CC級，三等（破產級）包括兩個資信級別，即C級和D級。AA―CCC級可用“＋”、“－”進行微調，但最高資信級別為AAA級。具體內容見表2。
擔保機構可以根據自身的戰略規劃、風險偏好及實力對不同信用等級的企業給予不同的政策：一般情況下，重點支持A級（含）以上企業；考慮到為中小企業、民營企業服務的特殊性質，可以在落實充分的反擔保措施的前提下，適度支持A-至BBB級企業；限制支持BBB-至BB＋級企業；其他更低等級的企業一般不予考慮。
2．數學模型評估法。除了運用信用等級評估法來評價企業的資信狀況外，數學模型評估法也是擔保機構可以借鑒的評估方法。數學模型評估法是商業銀行在評估企業風險時常常采用的方法，一般可以分為預測模型和管理模型。預測模型用于預測客戶前景，衡量客戶破產的可能性，最為有名的是美國Altman的Z指數破產預測模型和Chesser的信用預測模型，其次還有我國高培業博士的Z指數模型、Bathory模型。管理模型偏重于均衡地解釋客戶信息，從而衡量、客戶的實力，主要有營運資產分析模型和特征分析模型。這里只介紹Altman的模型和營運資產分析模型：
(1)Z指數破產預測模型，該模型選擇了5種財務比率作為模型的變量，通過對選擇樣本的回歸分析，得出如下的回歸方程：
Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+1.0X5（1）
其中X1=營運資本/總資產；X2=留存收益/總資產；X3=息稅前收益/總資產；X4=權益市場價值/賬面債務總額；X5=銷售收入/資產總額。
將企業的相關財務指標代入式（1），求出Z，然后根據Z值的大小來判斷企業是否會破產。具體標準為：若Z2.99，則企業將不會破產；若1.81
(2) 營運資產分析模型。信用分析的目的除了確定企業是否會失敗即能否給予信用以外，最好還應具有確定信用（擔保）額度的功能，Z指數破產預測模型等模型基本都不具備此項功能，而營運資產分析模型則在這方面有了開拓性的進展。營運資產評價模型選取了流動比率（W1）、速動比率（W2）、流動負債權益比率（W3）、總負債權益比率（W4）四個比率，構造出營運資產模型：
W=W1+W2-W3-W4（2）
將被評企業的以上四個財務指標代入式（2），可以計算出評價的標準值。為了確定信用額度，還須計算營運資產。營運資產（Working worth）概念與營運資本（Working capital）不同，營運資本是指流動資產減去流動負債后的余額，而營運資產則是營運資本與凈資產的簡均值，即:
營運資產=（營運資本+凈資產）/2（3）
營運資產評價模型建立了評價的標準值，以及對應的風險類別、信任程度和擔保額度，詳見表3。
下面來舉例說明擔保機構如何根據企業的相關財務指標計算出標準評估值，進而確定擔保額度。例如，某公司的流動比率為2，速動比率為1，短期債務凈資產比率為0.65，債務凈資產比率為1.55，營運資本為500 000元，凈資產為1 000 000元。則：W=2+1-0.65-1.55=0.8。營運資產=（500 000+1 000 000）/2=750 000元；對照表3的標準，可以作出如下判斷，企業風險程度：有限；信任程度：中；營運資產為20%，擔保額度=750 000×20%=150 000元。
盡管數學模型評價法精確、可操作性強，但模型的建立和運用是以許多假設為先決條件的，所以使用上仍受到許多限制，在許多場合仍需要結合定性評價模型（也稱經驗評估模型）進行分析，作出最終判斷，常見的定性評價模型有5C評價模型、5W評價模型、CAMPARI評價模型、LAPP評價模型、SWOT評價模型等。
三、中小企業信用擔保機構對企業風險的控制
在企業提出擔保申請后，除了運用以上方法對申保企業的風險進行識別外，擔保機構還需要加強對企業風險的事中控制和事后補救，具體措施如下：
（一）擔保機構對企業風險的事中控制
為了防控擔保風險，擔保機構必須高度重視事中控制，因為擔保機構承擔了幾乎全部的代償風險。擔保機構進行事中控制的途徑主要是對受保企業擔保后的跟蹤調查，主要目的是決定是否要對擔保對象實施事中干預，以及決定怎樣干預擔保對象的行為。擔保期間的跟蹤調查主要包括報表抽查、實地調查、銀行調查、反擔保調查以及其他相關調查，擔保期間企業風險管理主要通過對受保企業及相關各方的定期調查和不定期調查來完成。
1.定期調查。擔保機構項目經理應根據不同的擔保金額、擔保期限、擔保方式對保后跟蹤的不同要求，定期對擔保項目以及企業、反擔保方等的進行跟蹤調查，以及時了解企業，反擔保方以及反擔保措施（抵押物、質押物等）的現狀，判斷企業或（及）項目可能發生的變化，并對發生嚴重可能危及擔保安全的項目，項目經理應及時提出補救方案并采取一切能夠避免或減少損失的措施，盡最大可能第一時間控制項目風險。
2.不定期調查。除了定期調查外，項目經理還應根據被擔保項目的特殊情況，有針對性地、隨時根據工作的需要而進行的調查，以了解擔保項目及相關當事人的情況，以便及時處理發生的問題，保證公司業務的安全。
（二）擔保機構對企業風險的事后補救
擔保項目到期常常有一些受保企業違約，不能及時歸還銀行貸款。此時，擔保機構應對擔保風險可進行事后補救，補救方法有：
1.延長擔保期限。在某些特定情況下，擔保項目由于某些可以接受的合理原因，導致不能如期終結，擔保機構可以適當延長擔保期限。對于申請延期的項目，必須從嚴掌握，防止其形成更大的風險。項目經理應將項目延期的原因、解決方式等有關情況，以及項目延期的利弊等做出書面詳細報告，并參照新項目審批程序操作。擔保業務部門負責人應通過多方調查認真審核項目不能按期履約的原因，測算延期以后擔保的風險。此外，為防范風險和減少損失，原則上要求加強反擔保，如增強或改變提供反擔保企業、增加反擔保抵押品等。
2.向相關責任方進行追償。當受保企業違約，擔保機構代償發生后，應該立即把項目轉為不良項目，單獨建賬，專人處置。如對于成為不良項目的項目，處置人必須根據項目的有關合同和協議，及時與企業聯系，催促其履行義務，同時向反擔保人發出書面催收通知書。對于有能力很快完全履行義務的企業或同意代為履行的反擔保人，應該提交解決方案給公司相應的部門，進行審核審批。對于受保人和反擔保人無法完全履行義務，而且也無誠意給予解決的，應該立即提交仲裁、或其他方式的解決方案，由公司相應的部門審核審批。有關人員應依法合規地向相關企業和個人追索，并及時處置抵押品。對于已經終結的項目，產生損失并且已經不可能收回的，根據規定進行核銷，并對有關人員依據規定處理。通過事后補救處理，可以將擔保機構承擔的風險分散，從而減輕擔保機構的擔保業務損失［8］。
四、中小企業信用擔保機構對企業風險的轉移
除了對中小企業信用擔保機構的風險采取事前防范和控制措施之外，還可以通過分保、再擔保兩種途徑來轉移擔保機構的部分風險。
（一）通過分保轉移企業風險
所謂“分保”，是指在擔保項目的擔保額度超過單個擔保機構的風險承擔能力，或者擔保機構為了分散擔保風險，將該擔保項目擔保額的一定比例轉由另一家或幾家擔保機構共同承擔的一種擔保方式，也稱為共同擔?；蚵摵蠐?。通過分保，擔保機構能夠結合自身及擔保項目的具體情況，將擔保風險部分轉移給其他擔保機構，實現風險共擔，收益共享。在我國近幾年的擔保實踐中，許多規模和實力不等的擔保機構進行分保合作，擴大了擔保業務的規模，轉移和降低了擔保風險。
這里以某省A擔保公司為例進行說明。2008年，B企業向該省A擔保公司申請2 100萬元流動資金擔保，而B企業的一個在京子公司曾被北京中關村擔保公司擔保過。為了有效控制該公司及關聯公司風險，該省A擔保公司申請將超過最大擔保限額的800萬元擔保責任由北京中關村擔保公司進行了分保并委托其對該公司的北京子公司進行監控，該擔保業務在擔保期間內正常，到期前受保企業如期還款。通過這種方式，擔保機構有效地控制了企業風險，拓展了業務規模，開辟了跨區域擔保機構合作雙贏的新模式［9］。因此，分保業務值得一些擔保機構去嘗試，不失為轉移擔保風險的一種好方法。
（二）通過再擔保轉移企業風險
再擔保是與分保類似但又不同的一種轉移擔保機構的方法，再擔保是指再擔保機構對擔保機構（原擔保人）整體或其從事的具體擔保項目所給予的一種擔保（信用補償），再擔保具有為擔保機構增補信用、擴大擔?；鸱糯蠊δ艿淖饔?，是信用擔保體系建設的拓展和延伸［10-11］。
在信用擔保比較發達的國家，如日本、韓國、美國等，都建立了較完善的再擔保體系。在我國，隨著各級政府多項鼓勵政策的出臺以及擔保行機構的快速發展，擔保機構對再擔保的需求已經非常迫切［12］。部分省市已經開始了地區性再擔保的探索和嘗試，如安徽省開始了“一般保證責任”的再擔保，江西省在歐盟的援助下開始了“聯合擔保方式”的再擔保試點，山西省在下崗職工小額貸款擔保實踐中建立了“一對一”、“上對下”的強制再擔保體系合作機制，上海市實行了“市區兩級財政分擔風險”的再擔保，山西省中小企業信用擔保有限公司開創了另外一種再擔保模式――市縣級擔保機構給省級擔保機構提供再擔保［13］。此外，2008年以來，我國部分省市相繼成立了再擔保機構，以此來轉移轄區內擔保機構的風險，如東北再擔保股份有限公司、北京再擔保公司和江蘇省再擔保有限公司等［14］。各類擔保機構應充分利用本地區再擔保機構和再擔保業務體系（機制），有效轉移擔保機構的擔保風險。
注釋：
① 在擔保業務實踐中，針對不同的企業，擔保機構可用上述方法中的一種或幾種來識別風險的大小。
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篇11
上述這些風險和問題，既有部分保險機構急功近利、貪快求全等因素，也暴露出保險業改革探索經驗不足，保險監管制度存在一些短板，對風險的本質和演變缺乏必要的警惕性，針對創新業務的監管制度比較粗放，“牛欄里關貓”，監管機制的統籌協調尚待完善等。
但是，歸根結蒂還是保險業忘記了自己姓什么，忘記了保險業的基本屬性，忘記了保險業的責任擔當。
“保險業姓?！?，這是保險業“保障”這一基本屬性的生動概括，即保障人民群眾生產生活，可是近年來卻被忽視。比如有的保險機構盲目引入大股東，這些大股東將保險業視為提款機，蛻變成瘋狂融資的“野蠻人”，在敗壞保險業的聲譽。有的不務正業，不集中心思搞好保險主業，卻熱衷于玩資本運作游戲，并購與保險業不相干的一些業務，如走鋼絲，有人卻鼓吹這是“險資資產管理意識的覺醒”。
值得關注的是，險資杠桿并購正游走于法律邊緣，一不小心就會跌入違法泥潭。舉牌、杠桿收購涉及到多重法律、法規、制度管理，即便險資并購在形式上規范，也并不等于在其他方面就不觸及法律底線，較大的可能性是涉及“操縱市場”，即利用資金、持股持倉、信息優勢，買賣、串通交易，操縱交易量、價格等，誘導投資者投資決定，擾亂證券市場秩序。如恒大人壽在大量買進很快就賣出梅雁吉祥的行為，在交易、信息傳遞等方面已經觸犯法規邊界。而幾家險資在募集的各個產品之間的關聯，多家險資同時舉牌同一上市公司的關聯性更有違規違法之嫌。
種種跡象表明，一些險資已蛻化變質為游資，嚴重背離了“初心”，忘記了自己姓什么。
總體上看，我國保險業仍處于發展的初級階段，不能適應全面深化改革和經濟社會發展的需要，與現代保險服務業的要求還有較大差距。數據顯示，截至201 5年底，全國保險密度為1766.49元/人，保險深度為3.59%。這與我國全球第二大經濟體和第一人口大國的地位極不相稱，也與發達國家差距很大。早在2010年，發達國家保險市場的保險深度已達12%，保險密度已達2500美元。即便是在亞洲市場，中國保險市場發展也屬較低水平，亞洲平均保險深度已超過6%，而日本、韓國、香港等國家和區域市場保險深度也均超過或接近10%，遠遠高于中國內地僅3%的水平。
差距大，發展空間也大。而要從根本上振興我國保險業，必須讓保險業回歸保障的屬性。保險的功能繁多，最基本、最原始的是保障和經濟補償。保險產品區別于其它金融機構的理財產品的特點，正是因為它的產品具備其他金融產品所不具備的保險保障功能，這才是保險業的優勢所在。保障功能是保險業的立業根基，最能體現保險業的特色和核心競爭力。丟掉或降低了保障功能，就意味著根基動搖，保險也就失去立足之本，從而失去與其他金融行業競爭的法寶。
篇12
金小麒：從2006年開始，貴州省啟動了集體林權制度改革試點，并用三年時間完成了勘界確權和發證工作。林權證到戶后，群眾造林護林積極性被激發出來，對資金的需求與日俱增，森林保險作為抵押貸款的前置條件便應運而生?？陀^上說，這是貫徹落實科學發展觀和執政為民方針，推進社會主義新農村建設的需要，是新時期政府強化公共服務和社會管理職能的現實要求，也是深化集體林權制度改革的一項重要舉措，是為農民謀利益、增福祉的一件實事、好事。
政策性森林保險的實施，在充分發揮公共財政對林業的支撐保障、全面推進貴州省政策性森林保險工作、建立健全林業風險保障機制、提高林農及林業生產經營者抵御自然災害風險和應對重特大意外事故以及完善林業保護體系等方面都有重要的意義和作用。
：作為深化集體林權制度改革的一項重要舉措，政策性森林保險啟動后，如何建立防范和化解林業風險的保障體系？
金小麒：2011年，我省政策性森林保險試點工作正式啟動，按照“政府引導、政策支持、市場運作、協同推進”的基本原則，積極探索建立防范和化解林業風險的保障體系。
在穩步推進的基礎上，我們積極探索建立由財政、林業、保監等部門與保險經辦機構、林業企業、林業專業合作組織、林農等多方積極參與的政策性森林保險工作機制，逐步擴大森林保險的覆蓋面，不斷完善森林保險險種和服務創新，力爭形成“政府滿意、林農實惠、森林保障、保險發展”的新格局。
在總結試點經驗的基礎上，有計劃、分步驟地穩步推進。一是以試點為先導，發現問題，積累經驗，為全面鋪開奠定基礎。二是主動做好全面鋪開的各項準備。2012年8月，財政部《關于2012年度中央財政農業保險補貼工作有關事項的通知》（財金[2012]80號）明確，將貴州納入中央財政森林保險保費補貼省份，這為我省政策性森林保險的全面啟動打開了新的局面。三是與各部門協調配合，積極做好投保的組織、宣傳、培訓、災情預測和配套資金落實等基礎工作，并以落實中央森林保險保費補貼為契機，探索建立林業風險防控新機制。四是以政策性森林保險為切入點，積極推動林農林權抵押貸款等配套改革進程，促進“資源增長，農民增收”改革目標早日實現。
多模式提高
針對性和實效性
：從試點省份到被納入中央財政補貼范圍正式實施，這是一個可喜的過程，但要將此項工作積極有效地推進，既充滿希望，也充滿艱辛，既有機遇，也有挑戰。下一步的工作怎樣推進？
金小麒：這項工作涉及利益群體多，部門多，跨度大，需要政府引導和各部門協同配合。為此，各試點縣根據要求，成立了由政府分管領導或政府辦負責人牽頭的政策性森林保險試點工作領導小組，對各相關部門進行了明確分工：縣財政部門負責本級財政負擔的保費補貼資金的籌集、撥付、結算等管理工作；林業部門組織對災情防控，協助保險公司做好承保前的風險評估及災后查勘定損和宣傳引導，協同組織相關生產經營者投保；保險公司做好承保、理賠服務和普及保險知識等。
由于各地資源、氣候、群眾等社會基礎差異較大，為了因地制宜，我們不搞“一刀切”，由各試點縣在充分征求財政、保險監管及參保對象意見的基礎上，科學合理地制定森林保險實施方案。
目前，貴州省林業生產面臨的主要自然風險是火災以及病蟲害、泥石流、雪凝等自然災害。各試點縣根據當地成災特點和參保對象意愿，以火災保險為主險，開發設計有潛力、受歡迎的附加保險產品，以提高森林保險的針對性和實效性，同時，合理確定免賠額度，吸引林農積極參保。保險標的以承保公益林、商品林為主，逐步擴大到經果林。保額和費率設定以“低保費、保成本、廣覆蓋”為原則，既要考慮到林業生產經營者的繳費能力和基本保障需求，又要考慮到保險公司的風險防范水平和穩健經營，防止超出雙方的承受能力投保。
：具體到與保險公司的簽約對接中，林業部門主要采取哪些措施確保此項工作的針對性與實效性？
金小麒：對于林業部門而言，不熟悉金融、保險業務及規則，保什么、怎么保都是相對陌生的。通過不斷學習取經，我們引入了經紀、多家共保和招投標等保險機制，逐步建立起貴州林業風險防控體系，以降低經營林業風險，使更多的社會資本向林業聚集，為建設“兩江”上游生態屏障，促進山區經濟發展和農民增提供有力保障。
鳳岡縣鑒于對保險業的熟悉了解程度低，為了規避風險，大膽啟用了市場運作方式，既避免了由于行業差別造成的工作延誤，又最大限度的為林農爭取了利益；水城縣引入多家共保模式，既增加了保險公司的危機感，促進服務意識的提升，又可相互制約、降低保費。此外，還有甕安縣在充分考慮保險公司的承保能力、償付能力、經營狀況和信譽等因素的基礎上，引入招投標制等。嚴格來說，這些模式都算不上什么創新，但就政策性森林保險工作而言，在貴州省實為首次。
開啟政策性
森林保險新局面
：面對政策性森林保險這個新事物，許多具體工作的開展不僅要結合貴州實際，還需要有一些創新舉措。具體有什么做法？
金小麒：貴州是一個典型的山區省份，地處“兩江”上游，山地和丘陵占全省土地總面積的92.5%，林業承擔著維護生態安全和促進農民增收雙重使命，林業對于貴州經濟社會發展和農民增收具有十分重要的作用，但就森林資源的培育來看，具有周期長、風險高的特點。山區群眾有句生動的描述：“辛辛苦苦幾十年，一夜回到解放前?！币虼?，降低林木經營風險，建立林業風險防控機制，一直以來都是我們工作的重要組成部分。
明晰產權以后，森林、林木、林地基本分到一家一戶，如何組織投保成為林業部門和保險公司的一大難題。為此，各試點縣大膽創新，通過大量艱苦細致的調查研究和宣傳發動，探索出了不同類型的組織形式。如七星關區的整村推進模式、鳳岡縣的公益林統保模式、石阡縣的專業合作組織、林場、大戶帶動模式、甕安縣的分類保險模式等，不僅有效地解決了一家一戶投保難、理賠難的問題，還促進了公益林的保護和專業合作組織以及林下經濟的發展，七星關、鳳岡的天麻、松茯苓等林下種植，使群眾看到了“不砍樹，也能致富”的新希望。
隨著政策性森林保險試點工作的推進，災后的查勘定損成了一道技術和資質的難關，特別是全省推開后，加上擴大到經濟林投保，這個問題顯得尤為突出。為了解決這個難題，2012年9月，省林業廳申請國內有資質的兩家單位：國家林業局人才開發交流中心和中國資產評估協會，在貴陽舉辦了兩期“森林資源資產評估咨詢人員培訓班”，共計培訓400多人。通過國家林業局、北京林業大學、浙江農林大學等單位的專家對評估理論、方法、法規、準則以及森林資源資產調查、林地、林木景觀評估等內容的培訓，不僅填補的貴州森林資源資產評估無專門人員的空白，還將改變貴州在災害定損上不規范的狀況，提升森林資源科學經營和依法行政的水平。同時，也為林農林權抵押貸款和林權流轉奠定了基礎，這是貴州省林業工作在服務方式上的極大改變和創新，這支專業隊伍將會在全省政策性森林保險、林權抵押貸款和林權規范流轉等方面為農民群眾提供規范、優質的服務。
篇13
近年來，隨著臺風、暴雨、地震等巨災風險事件不斷發生，給全球經濟尤其是農業帶來了巨大的經濟損失。例如2012年4—5月，南方地區共出現13次暴雨天氣過程，導致湖北、江西等?。ㄊ?、區）167千公頃農作物受災[1]。黑龍江省作為中國農業大省，是國務院部署開展現代農業綜合配套改革的試驗區，面對巨災風險頻發的今天，將如何應對巨災風險呢？本文從農業保險的角度進行探討。
一、農業巨災風險的界定及特點
（一）農業巨災風險的界定
國際保險對巨災風險沒有統一的定義，瑞士再保險公司的Sigma將巨災風險分為自然災害和人為災禍，1970年以來一直根據當年美國通貨膨脹率調整公布全世界巨災損失情況，根據瑞士再保險公司2011年對巨災的標準（見表1），農業巨災風險應當是造成農業經濟損失總額在89.20萬美元以上或者保險損失在44.6百萬美元以上的風險。
有學者認為巨災風險是指保險承保范圍內的自然災害和意外事故造成保險出現特定超賠責任的風險。由下頁圖1可知，橫軸X表示保險公司業保險業務累計賠款總額，縱軸P表示發生相應賠款的概率，M表示保險公司保險賠款保險公司保險賠款總量分布函數。保險公司保險業務的賠付概率隨賠款額的增加而遞增，到達最高點A點后，保險公司保險業務的賠付率隨賠款額的增加而下降，換句話說，也就是賠款越大即損失越大的風險發生的概率越低。假設我們現在能夠清楚地判斷保險公司的一般償付能力，也就是存在某一H點，H點右側的風險也就是我們常說的巨災風險，盡管發生的概率較低，但是一旦發生對保險業將造成巨大的損失。目前保險業界對保險巨災風險的界定比較一致的看法是，當保險公司農業保險業務賠付相當于當年保費收入的150%～200%時，即可確定為農業巨災風險[3]。
（二）農業巨災風險的特點
農業巨災風險與一般風險相比具有如下特點：
1.發生頻率低
相對于普通風險而言，巨災風險發生的概率較低，這一特點，我們在圖1的表述中已經看得很清楚了。據數據顯示，普通風險一年中發生的頻率可能是幾十次，而巨災風險發生的頻率可能幾年、幾十年甚至上百年才有一次。以夏季低溫為例，1949—2002年，黑龍江省共發生過10 次夏季低溫冷害。
2.風險波及范圍廣且損失嚴重
一般風險只是涉及一個或者幾個保險標的，但是地震、洪水、臺風等巨災風險涉及的范圍就比較大，往往使一定范圍內大量保險標的同時受損。一旦發生，就會造成數以億計的巨額經濟損失和嚴重的人員傷亡。以1998年洪水為例，全國共有29個省（區、市）遭受了不同程度的洪澇災害，受災面積3.18億畝，成災面積1.96億畝，受災人口2.23億人，死亡3 004人，倒塌房屋685萬間，直接經濟損失達1 666億元。
3.風險難以預測
巨災風險的發生原因非常復雜，盡管人們投入大量的人力物力研究巨災事件的預測問題，但是迄今為止人類駕馭巨災的能力仍然有限。而且由于巨災風險發生頻率低，巨災資料通常殘缺不全，而且由于時間跨度過長而使資料的參考價值較低，一般理論界認為巨災風險具有不可預測性。
4.風險難以分散
巨災風險不符合大數定律，因而不能通過一般的保險手段來管理。巨災發生頻率低，從而不可能集中大量風險體以分散風險。即使存在這樣一個保險公司，其實力強大到足以獨立承擔巨災，它也不可能承保足夠多的風險體從而使大數定律發生作用；結果是承受的巨災風險無法充分分散，也不能化解。
二、黑龍江省巨災風險及農業保險現狀
（一）黑龍江省巨災風險的現狀
黑龍江省氣候、地貌、土壤、植被等自然條件復雜，降水時空分布不均，同時由于水利工程基礎薄弱，調蓄能力差，導致全省自然災害發生頻繁，自然災害具有春旱秋澇、西旱東澇、水旱交替的災害特點[4] 。黑龍江省的主要自然災害包括氣象災害、土地沙化及水土流失災害、風災及沙塵暴凍害、森林火災、農業病蟲害、地質、地震災害等自然風險。這里以氣象災害為例進行簡要介紹，氣象災害主要有暴雨、霜凍、冰雹、大風、低溫和旱澇等，對黑龍江省國民經濟所造成的損失占各種自然災害造成總損失的70%[5]。這些氣象災害中以暴雨洪水造成的損失最為嚴重，主要集中在夏秋兩季。如2013年6月份，強降雨造成黑龍江省13個地市180個鄉鎮43.51萬人受災，洪澇災害造成直接經濟損失10.12億元人民幣，農作物受災面積398.75萬畝。
（二）黑龍江省農業保險的現狀
黑龍江省農業保險一直走在全國前列。中國人民保險公司1982 年就開始在黑龍江省開辦農業保險業務，開辦包括烤煙、林木、塑料大棚、肉牛、肉雞等險達15 種。2005年全國首家相互制保險公司陽光農業相互保險公司在黑龍江省掛牌經營，開始了以相互保險的方式經營農業保險業務。2007年，但黑龍江省政府決定自行開展農業保險保費補貼試點，2008年作為農業大省和國家的重要商品糧基地被納入財政部全國范圍農業保險試點范圍。2013年，被列為先行試點現代農業綜合配套改革試點區。
截至目前為止，黑龍江省政策性農業保險由中國人民財險保險公司、陽光農業相互保險公司經營，大地財險經營少量商業農業保險。自試點以來，黑龍江省農業保險保費持續增長，政府補貼力度逐年增大，對農業的保障力度不斷加強。
黑龍江省農業保險在發展過程中也存在諸多的問題，主要體現在以下幾個方面：一是相對商業保險，農業保險發展相對滯后，甚至出現萎縮，如農業保險的險種由最初的60個降為30個；二是虧損嚴重，賠付率極高，有數據顯示，1986—2008 年黑龍江省農業保險保費的收入為4.98 億元，累計賠付支出為4.25億元，賠付率高達85.3%，超出保險業界的公認臨界點；三是投保比例相對不足，農業保險保障相對不足。如2012年全省承保覆蓋率為47%，雖較2009年提高了15個百分點，但是仍然有絕大多數的農民未能夠得到農業保險保障。
三、黑龍江省農業保險應對巨災風險的對策
（一）建立健全巨災風險基金
通過SF模型分析可以得知，在風險確定的條件下，保險人的初始資本金越大，保單數量越多，保險人的安全性經營越容易實現[6]。針對黑龍江省常見的洪水、干旱等巨災風險，這就要求中國保監會、黑龍江省保監局及行業協會、各保險公司應盡快建立健全巨災風險基金，同時多渠道的籌集巨災風險基金。在吸引保險公司應對巨災風險時，應當考慮到保險公司的資產、巨災風險承受能力、償付能力等情況，只有資產雄厚、資本運營良好、巨災風險承受能力強的公司才有資格開辦巨災保險，不符合要求的保險公司應嚴格禁止開辦巨災保險。
（二）建立健全巨災風險數據庫
通過模型分析，保險人對模糊風險存在著（下轉99頁）（上接64頁）厭惡，相同損失期望值下，保險人會選擇較為確定的風險。而且目前國際上如加拿大等很多國家都建立了全國性的災害數據庫，將一些居民區和商業區和公估部門及基礎設施設計，以及這些區域的地理位置和災害關系的相關信息都輸入該數據庫，利用這些信息評估該地區防御災害事故的能力進行評估。黑龍江省在應對農業巨災風險的過程中，應當逐步建立健全農業災害數據庫，將各地區的農業設施、農產品種植、歷史災害等情況輸入該數據庫，通過該數據庫對該地區抵御農業巨災風險的能力進行評估，為下一步建立巨災保險產品及風險防控機制等提供理論和實務依據。
（三）加強風險管理的建設
通過相關模型分析得知，總損失和概率的期望值、方差及相關系數將影響保險公司的償付能力，相關系數和概率越小，總損失的條件期望越小，保險人的安全性約束越容易實現。黑龍江省是農業大省，幅員遼闊，各類巨災風險發生頻繁，為降低巨災風險給農業帶來的經濟損失，我省應加強農業風險管理體系建設，鼓勵個人、企業和行業通過風險管理措施，加強防災防損建設，從根本上降低巨災的影響。
（四）利用資本市場健全風險的分散機制
隨著中國資本市場的發展，我們可以借鑒瑞士等國家的先進經驗，通過發行巨災債券、巨災期產品、巨災期貨、巨災期權等衍生金融產品，引入資本市場力量，可以協助巨災保險的投保人和保險公司更好地找到利益平衡點，探索金融技術和工程技術相融合、保險市場與資本市場相結合的巨災保險制度。
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