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伴隨著經濟的發展,人們對保險的思想認識也有所進步,尤其越來越多的人開始參與保險來獲得更好的經濟保障。保險公司的保險機制是針對風險進行投資,對未來的不確定性作出的最大程度減少風險帶來危害的投資。它由社會保險和商業保險兩大部分組成。因此，保險公司是商業保險的運營單位,也是商業保險發展的載體。

二、保險公司內部控制監管的問題

現階段，我國的保險公司建立了內部控制制度體系，在內部控制建設方面，取得了驕人的成績，為確保經營效率和防范風險等方面發揮了有效性。由于存在很多迫切解決的問題，使得保險公司的內部控制監管工作缺乏實施的力度。

（一）缺乏建設理念

由于部分公司領導和員工對內部控制重視程度不夠，在認識上存在種種誤區，不能及時的處理和整改內部控制問題。無法從戰略的角度將內部控制建設納入公司經營管理理念的日程上，基本上存在“分散性建設”、“局部性建設”、“重復性建設”等問題；隨之執行力度也在逐漸減弱。

（二）內部控制執行問題比較突出

因為各級公司在內部控制執行意識上，對執行力度上逐漸減弱，內部控制的傳導和反饋機制逐漸滯后，保險公司的內部控制機制沒有滲透到各項業務、各個環節以及各個部門和崗位。

（三）內部稽核缺乏能動性

近幾年來，內部稽核沒有引起高層領導的高度重視，導致稽核部門建設停滯不前，加上人員素質低下，缺乏獨立性，在內部控制職能無法正常發揮，以至于一些違反內部控制制度的行為得以普遍存在。根據目前保險公司內部控制現狀，保險公司自我整改能力較差，急需通過外部監管壓力促使保險公司加強內部控制建設。

（四）執行力度不強

部分公司領導只顧抓業務發展，而對企業的內部控制重視度不高，加上內控建設意識薄弱，在經營過程中呈現出的內控問題處理不徹底。領導不重視執行力度的加強，員工的內控意識也就逐漸薄弱，最終導致內部控制執行力度減弱。

（五）認知度不足，存在一定的認識誤區

有的人會認為內部控制就是建立內控制度，而且內部控制也只是某個部門的事情，只要內部控制抓住某幾個點進行控制，加深員工的認知度，就可以加強內部控制和監管工作，其實這些認識都是片面的。

（六）內部控制監管體系不完善

由于絕大部分公司的內部控制無法滲透到公司的各項業務操作過程中，使得許多關鍵的控制點處在無效的狀態中，無法形成一個多角度和全方位的風險預防監控體系。

三、加強保險公司內部控制監管的思考

由于市場經濟的不斷變革，保險公司作為內控建設的主體，不僅要依靠公司自身的積極性，還需適當的監管來推動企業加強內控建設方面，來發揮內部監管的重要作用。針對我國保險公司內部控制的現狀進行分析，必須采取以下措施來進行內部控制監管的加強。

（一）加強管理層的責任

完善的內控機制是保險公司穩健發展運營的基礎，是公司管理層應盡的基本職責。通過經驗證明，領導對于內控建設的態度在很大程度上決定了公司的內控水平。在保險公司內部控制監管中，抓住管理層對內部控制的責任，就抓住了保險公司內控建設的核心。所以，推進保險公司內控建設，必須要明確管理層在內控機制方面的責任，逐步提高管理層的重視程度，加強落實責任和追究制度。

（二）完善內部控制的評價標準

因為保險公司是內控建設的主體，所以作為監管部門，應將關注的焦點從內控機制本身轉移到內部控制有效性評價及監管上來。另外，對加強保險公司內部控制監管力度的關鍵是要完善內部控制評價標準，從根本上加強保險公司內部體系建設，從而實施和運行結果進行評估和調查。

（三）實施有效的分類監管機制

在建立內控體制的基礎上，實施有效的分類監管機制也是當務之急，針對不同內控水平的公司應該采取不同的監管理念，讓內控薄弱的公司承擔更多的監管成本，獎罰分明，有效推動公司加強內控建設，從而提升內控要求。所以，在保險公司的現場監管體系中，必須將公司內控水平作為公司監管機制的主要元素，并對評估的最終結果實施進行分類監管，很大程度上，加強了內控薄弱公司的監管力度。

四、實施內部控制監管是建立風險防范有效機制的途徑

保險公司的風險產生于保險公司經營的全過程。相對于保險監管機構來說，保險公司更能及時地發現、防范和化解風險。因此，推動保險公司加強內部控制建設，從根本上建立風險的事前防范、事中控制、事后監管和糾正的動態過程機制，是保險公司監管機構風險防范職責的基本保障。由于保險監管機構重點向償付能力監管轉移，規范市場秩序將更多地依靠公司嚴格、健全的內部控制體系來實現。事實上，經查處的市場違規問題只是清除“水面的污垢”，對公司內部控制存在的問題，必須采取強有力的措施，來督促公司及時彌補內部控制漏洞，改善內部控制薄弱環節，在體系上杜絕違規現象的發生，真正的實現“治理水質”；另外，企業內部控制的混亂將會導致大量的財務數據丟失，而財務數據作為基礎的“數字游戲”，將嚴重影響內部監管的科學性和合理性。所以，實施保險公司內部控制監管，來推動保險公司加強內部控制和風險管控，是建立風險防范長效機制的有效措施。

五、我國保險公司實施內控建設及監管的意義

伴隨著保險業的不斷發展，保險公司內部控制的重要性也顯而易見。保險公司內控是監管的前提，是防范保險業風險的第一道防線。因此，進一步的強化公司內部控制監管工作，是推動保險公司完善內部控制監管的基礎。現階段，部分保險公司正逐漸開始重視內控建設工作。其中，我國人壽在美國市場上市后，內控建設方面和監管力度都取得了很大進展。

（一）實現了內部控制的跳躍式發展

保險公司五級內部控制體系從最初用分散的各項規章制度進行控制，逐漸發展到集設計、執行、監督、結果和持續改進為一體的動態體系改革，最終實現了“由點到面，由面到網，由網到立體”的三級跳躍式發展目標。

（二）明確了內部控制建設的原則

由于保險公司的內部控制的內容和主體具有代表性，標準和效果具有全面性，所以在內部控制上，不但是管理人員、內部審計人員和董事會的責任，而全公司的每一個人都對內部控制和監管負有重大責任，在內部控制全面覆蓋并嵌入公司經營管理過程以來，持續監督并促進企業各項經營活動的良好運行則明確了內部控制建設的原則，再者，保險公司的內部控制不僅涉及內部的法律法規，而且在很大程度上涵蓋了環境、企業文化、決策機制、制度執行力和責任追究等立體交叉、全方位、多角度的風險防范體系。

（三）建立健全風險的內部控制模式

保險內部控制體系在全面分析公司風險的前提下，并對各類風險采取控制措施，確定相應的控制制度。真正的使風險導向的內部控制模式向內部控制上來進行轉變，從而真正實現了保險公司的風險防范。

（四）主動參與和進行責任的追究

保險公司內部控制體系表明了了各級公司、各級部門、各個崗位的內部控制責任，并加強落實工作，將保險的自我評估歸納在內部控制體系中，從而完善和確立了參與和責任追究制度，促使全員積極主動參與內部控制建設，并自覺執行內部控制和監管措施。

六、結語

總而言之，加強保險公司的內部控制和監管工作的我國保險業的發展的必要措施, 從我國保險業具體國情出發,必須完善內部控制體系和監管工作體系，從根本上促進保險公司的運營和發展。

參考文獻

[1] 劉炳麗.我國壽險公司內部控制監管分析[J].保險報告，2007（6）：61-63.

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(二)風險評價人壽保險公司內控是為了評價風險，就是評價風險的損失、真實性、應該采取的措施、出現風險對公司內部的影響。風險就是公司開展經營活動過程中因為偏離公司目標而出現的損失。就公司而言，分析、研發、銷售、組織運行、資產、財務、質量是發現風險、研究風險、預防風險，進而減少風險危害的重要環節。內控要分析、監控風險因素，建立起風險應對機制，進而實現控制風險的目標。

(三)信息溝通企業開展內部控制涵蓋其每個方面與環節，尤其包括公司管理者對內控態度，對控制風險策略的配合，也會涵蓋項目財險和利益團體的認知與態度。得到公司內控的信息，可以讓措施獲得全面的配合與響應。另外公正、客觀評價風險，需要工作人員對大量信息的理解與交流，這對于人壽保險公司開展內控具有重要作用。

(四)監督活動人壽保險公司的內控活動就是對也許會出現的風險。應該運用積極的方式，糾正錯誤，讓公司向著規劃目標發展，其內容包括程序和政策。公司開展內控的全部過程涉及到控制措施和風險評價，其本身一定要處于監控環境下，并按照實際情況予以及時調整，以增強內控的質量、效率、準確性。

二、人壽保險公司內控存在的問題

(一)內控組織結構合理性較差我國大部分人壽保險公司選擇多級直線管理的方式，此模式造成對下屬機構控制力不足。壽險公司下設的部門重視主管的職權，缺少明確的分工，造成各部門在內控方面的感知力和反應力較差，沒有在實質上構建起滿足企業需要的管理制度，難以準確、及時的應對和防范風險。

(二)對內控缺乏足夠的重視部分人壽保險公司對待內控制度，沒有提高到戰略發展角度來建設；輕視內控而重視業務，輕視制度而重視績效依舊是部分保險公司的關鍵問題；部分人壽保險公司的經營思想還是傳統的以規模效益為目標，以隊伍建設、業務發展為重點的考核機制，造成公司制定內控標準可以提高公司的社會效益和經濟利益方面的重視程度不足，只重視短期利益，而沒有意識到內控不足將會為公司帶來的損失。

(三)業務控制機制的科學性與合理性較差銷售行為中沒有科學的監督、管理和控制。銷售監督機制不足，部分壽險公司的的下屬單位沒有建立起科學、合理的制度，來對公司的銷售行為和服務品質進行控制。人壽保險公司的具體業務有著明顯的多樣性，銷售人員操作時的靈活性會影響到保險費用和客戶資料的完善性與安全性，沒有管理制度，就容易產生保單虛假賠理、保費不真實、投保信息不真實等問題，為公司和客戶帶來嚴重損失。

(四)內部審計沒有全面發揮出功能壽險公司內審是審計部門評價與檢查公司經營行為的過程。內審是人壽保險公司內部控制和整體治理的重視環節，是提高風險控制和內部監督的策略，雖然我國各個人壽保險公司及其分支機構都建立稽查部門，但因為傳統組織觀念、權限、人事制度等環節的因素，導致公司內審工作較差，人員水平較低，缺乏專業和綜合知識，難以全面體現出內審的作用，沒有發現并杜絕重點風險，影響人壽公司的全面管理。

三、人壽保險公司內控的改進措施

(一)建立健全組織結構人壽保險公司不同機構要完成各自的職能，各個崗位和部門間實行監督，相互約束，遵守制度為重、權利為輕的原則，構建起具有扁平化特點的組織構架，減少信息反饋步驟、減少管理環節的方式，推動公司各部門間的協調和交流，增強預防和反應風險的能力。健全人壽保險公司的法人治理結構。保險公司法人治理結構以經營者、企業股東的整合、分立、分離為前提，以管理層、董事會、股東會間的責任、利益、權利關系，制定相關制度并進行連接。我國保險公司通常采取分權制衡機制來設置治理結構，股東會是保險公司的最權力機關，其能夠行使任免監事會和董事會成員的權力。董事會是實施業務機構，對股東會負責。股東會聘任并選舉監事會成員，可以核查財務，監督職員是否違反公司制定。管理層、董事會、監事會、股東會等要建立起互相作用、互相牽制的機制，以確保公司的利益和發展，進而實現人壽保險公司的經營目標。

(二)重視內控的戰略地位人壽保險公司內部控制體現在其經營管理的各個環節上，應該在戰略高度上制定并實施此項工作。要進行部署、督導、檢查、考核，公司不同部門要全面實施此工作，并將內部控制工作當作是人壽保險公司重要的環節，將控制落到實處并常抓不懈，保障業務的高效、穩定發展，為實現經營目標而提供幫助。所以人壽保險公司的領導要重視內控對企業的影響，積累與學習內控的技能與知識，以務實的態度進行內部控制工作，提高風險管理的責任心，讓管理者可以認識風險、控制風險，慎重、有效經營，讓壽險公司得到規范、健康、高效發展。

(三)完善分析與識別風險的體系人壽保險業務具有鮮明的特點，其經營活動具有很高的風險。而公司建立內控的目標是管理經營中存在的風險，以實現企業戰略規劃。風險管理包括制定管理規劃、發現風險、評價風險，運用科學方式開展檢查、評估、修正風險的工作。所以完善風險分析和識別體系能夠健全管理機制，也為建立全面的內控體系提供必要服務。識別風險應以技術手段評估風險容忍度、風險程度、風險概率，對其風險級別進行判斷，制定控制風險的策略，并實施監控和評估，運用管理方式和技術，減少和杜絕風險。分析風險時要重視理賠和承保風險、工作者人為風險、資金流動風險、監督風險等四個方面，準確識別這些風險，以適應市場、政策出現的變化，進而得到競爭先機，獲得更好的發展。

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由于保險市場與資本市場、貨幣市場的結合越來越緊密，保險公司面臨的風險也越來越復雜，不僅涉及自然災害、意外事故，而且日益受到投資環境、貨幣政策等風險因素的影響，保險公司面臨著如何提高自身風險控制能力的問題。因此保險公司應切實研究風險防范的辦法和途徑，積極防范和化解內部風險和外部風險。內部控制是保險公司防范風險的第一道防線，處于基礎性的地位。保險公司提高風險控制能力的首要任務是完善內部控制系統。本文從目前中國保險公司內部控制的現狀著手，研究如何完善保險公司的內部控制。

二　中國保險公司內部控制建設存在的問題

縱觀中國保險公司內部控制演進的過程，中國保險公司內部控制建設取得了一定成效，但還是存在不少問題和不足，總體水平較為薄弱，距離國際水平還有相當的差距。

1.保險公司內部控制建設的動力不足

在中國保險內部控制發展的過程中，來自保險公司外部的推動因素作用較強，而保險公司自身強化內部控制建設的意愿較弱。國外監管當局有一句名言：“如果將外部監管變成金融機構內控不足的補充，風險的悲劇就會不斷重演”。從理論上講，金融機構的內部控制是金融市場健康運行的基礎和前提，再有效的外部監管和監督都不可替代金融機構的自我約束并依賴于其內部控制。

由中國保險公司內部控制的發展看來，中國監管部門對保險公司內部控制建設的影響突出，是推動中國保險公司內部控制建設的關鍵因素。隨著中國保險監督管理委員會有關內部控制的行政法規不斷頒布，保險公司在監管部門的督促下，才開始正確認識和著手內部控制建設。同時，中國保險公司在參與國際資本市場的過程中，追于國際資本市場監管的壓力，內部控制水平也得到了大幅提升。

監管部門的作用越是突出，越反映出保險公司自身在建設內部控制問題上動力的薄弱。對于許多保險公司而言，內部控制建設是否達到監管部門的要求，可能比內部控制是否在公司經營管理過程中發揮實際作用更重要。

2.保險公司內部控制建設水平參差不齊

目前各保險公司的內部控制水平參差不齊，壽險公司較產險公司整體水平更好，大型保險公司較中小型保險公司更好。

雖然比較而言，中國整個壽險行業的內部控制水平高于財產保險行業，但各壽險公司之間的差距仍然明顯。大體情況是，大型的壽險公司內部控制建設平均水平要高于中小型壽險公司。例如，中國人壽在實施“404項目”后，現在已經開始逐步實施內部控制日常化管理。一些小型的中資壽險公司在內部控制上則有比較大的差距。小型壽險公司規模較小，在機構設置和人員配備上無法滿足其管理的需要，是其內部控制水平較低的原因。

3.內部控制體系不健全，制度建設滯后于業務發展

根據COSO報告，保險公司的內部控制體系包括五大要素，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督，這些要素存在于保險公司經營活動的方方面面。大多數保險公司在控制活動方面制定了較多的制度和措施，但仍存在精細化程度不夠的問題，沒有滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，許多關鍵控制點處在控制無效狀態，還沒有形成一個立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控體系。而中小型保險公司由于規模不大，人員配置不足，還存在不相容職務兼職的現象，以致連最基本的內部牽制要求都無法達到，給內部控制的有效運行帶來了很大的困難。隨著保險公司業務的不斷發展，出現的問題也就越來越多，比如關于理賠者理賠難的問題就值得關注。內部控制制度在這樣的環境下需要不斷調整變化，但是許多保險公司無法做到內部控制的及時更新。從保險公司的長遠發展來看，創新是總體趨勢。在這種情況下，制度滯后將不僅僅是某一保險公司的問題。

三　加強中國保險公司內部控制建設策略

通過上面存在的問題追其原因，重要一點就是公司治理結構有問題，基于此，筆者建議采取以下策略：

1.優化保險公司股權結構

股權結構是治理結構的基礎。優化股權結構有幾條路徑：有條件的公司可以引入國際戰略投資者，發揮國際資本的監督作用，推進保險公司的規范上市，引入資本市場的監督；推行員工持股計劃，使公司與員工的利益緊密結合，對于員工的薪酬采取直接將傭金打入其銀行賬戶中，避免出現中間克扣的問題出現。另外，對國有保險公司而言，應注意積極推進公司股權結構多元化，使股東之間的監督制約作用多元化。對股份制保險公司，要注意控制素質較差的股東的持股比例。

2.加強董事會的功能

(1)強化董事會董事的義務、責任；(2)借鑒國際經驗與模式，進一步完善獨立董事制度，包括獨立董事提名、選聘、激勵約束機制和評估制度，明確獨立董事的作用、權利和責任等，發揮獨立董事在公司治理結構中的積極作用，(3)董事長與總經理的職責應分開，一般情況下，董事長負責檢查董事會決議的實施情況，總經理負責具體的組織實施，行使公司章程和董事會授予的職權。

3.建立保險公司內部激勵與約束機制

有效的激勵機制包括：(1)確立以年薪制為主體的激勵性報酬體制，將公司的經營效益作為依據，經理人員通過年薪制參與企業的剩余分配，使經理人員在實現個人效用最大化的同時，實現所有者利益最大化，刺激經理人員在短期內為企業取得好的業績而努力；(2)為了防止短期行為，還應將經理人員的長遠利益同企業的長遠發展掛鉤，建立以股票和期權為主的長期激勵機制，增加經理人員的風險收入，使他們的經營管理的特殊勞動價值得到更充分的體現，能夠進一步激發他們的積極性，約束他們的經營行為，達到使所有者獲得最大收益的最終目的；(3)通過適度的“在職消費”對經理人員進行激勵。在給予經理人員激勵的同時還必須輔之以相應的約束，(4)取消應收保費，促進業務發展。一直以來，保險公司的應收保費就是該行業中的一大痼疾，取消應收保費，一方面控制了保險經營的風險，另一方面大大提升了業務人員的積極性，促進了保險業務的開展。

有效的約束機制包括：(1)完善所有者與經理人員的委托――契約關系，(2)由企業的經營管理業績決定經營者的退休年限和養老保障，以及制定相應法規進行制約；(3)規范公司治理結構，強化董事會和監事會對經理人員的監督，(4)通過完備的法律體系，用法律形式對經理人員進行約束，規范其職責和權利；(5)通過一些社會中介組織，如會計事務所等，形成對經營者的外部約束。

4.加強經營規范化建設，強化社會監督

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1、風險意識薄弱，承保不規范

在國內，內地保險公司有一普遍的共性就是以保費論英雄，各保險公司無論大小，都是一切向保費看齊，將目標定位在擴大業務規模上，而忽視了承保的質量，風險意識薄弱。對基層和業務員的考核、獎勵都以保費為標準，工資總額也與保費掛鉤，而與賠付率無關。在如此強烈的保費收入為王的導向下，保險業務員們也是使勁渾身解數拉保費，有人甚至不惜置公司利益于不顧，去醫院病房展業簽單，其風險之大可想而知，這種對保險人的健康不加以區分，只要投保就接受的做法無疑是會加大理賠風險和賠付責任，是無法促進保險行業健康發展的。

2、內部稽核功能發揮有限，難以促進內控體系完善

內部稽核是內部控制的一個重要方面，但由于我國保險公司引入內部稽核的歷史不長（1999年）以及長期以來形成的觀念， 各保險公司對內部稽核缺乏足夠的重視。內部稽核制度包括但不限于對單位的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料進行審核。它不同于內部審計制度，前者是會計機構內部的一種工作制度；后者是單位在會計機構之外另行設置對會計工作進行再檢查的一種制度。我國大多數保險公司將其內部稽核工作的重點放在業務經營合規性、財務收支真實性等方面，對于公司治理、風險管理、內部控制執行情況等的稽核，十分欠缺。在美國，內部審計協會早就把評價和改善組織的風險管理作為內部稽核的主要內容，其將風險管理和內部控制、公司治理并列作為內部審計的工作對象，明確要求內部審計參與風險管理和公司治理過程。認為內部稽核人員在風險管理的監控中承擔著重要責任，他們必須協助管理層和董事會監督、評價、檢查、報告和改革企業風險管理，相比之下，中國的內部稽核還沒有達到應有的水平和高度。

3、組織結構設置不科學

內部控制的功能發揮與企業的組織結構設計有很大關系，因為組織結構為內部控制提供了活動框架和路徑。目前，我國保險公司組織結構和管理流程歐普遍存在設置不科學，層級結構復雜，經營管理決策執行乏力的問題職權劃分清晰和崗位設置合理是內部控制有效運行的基礎。比如如公司不相容職務的分離控制，例如在財務上出納與會計，支票與印章不能由同一人承擔；在承保中，展業、出單、核保不能由同一人承擔，對財產的保管、記錄、盤點不能由同一人執行等等。這些職務不能兼職，而且控制措施與管理模式相適應。假若由于部門和崗位職責及權限不清，相互間的監督制約機制不健全，部門和崗位設置與業務運作程序脫節等原因，將使得企業難以形成有效的聯動機制，嚴重影響保險公司經營效率的提高。如果機構和崗位設置都不符合實際，成為企業發展的障礙，對于內部控制作用的發揮顯然是不利的。

完善內控的思路如下：

1.將內控要求融入各項工作流程。內控項目著力將各種內控要求融入工作流程各個環節，將內控項目的工作成果有機嵌入信息系統，使公司內控體系與經營管理過程真正融為一體，并借助統一的信息系統，全面推廣作業流程標準化，實施事前、事中和事后的全過程管控，堅決杜絕系統外操作。同時，適應不同業務發展和內控管理的需要，積極開發各類新系統和先進的管理工具， 如風險分析模型、風險識別清單、風險預警指標、風險控制矩陣等，充分發揮內控建設作用，加強對業務運營風險的監測與分析，切實解快內控方面的突出問題。另外，保險公司應該建立規范的內部控制標準，將內部控制標準融入到經營活動中，深入到對公司員工培訓、教育和日常工作和行為中，能夠有效的防范不正規的行為發生，有效的降低經營風險，提高公司的經濟效益。

2.完善公司治理結構。同任何公司一樣，公司治理結構是構建良好的內部環境中最重要的工作。由于保險行業的特殊性所在，保險公司的經營管理者的工作目標不僅應包括實現股東的利益最大化，更重要的是要保護投保人的利益。因此，完善公司組織結構要充分考慮保險公司治理的這種特殊性，優化股權結構為基礎，董事會建設為核心，形成公司內部制衡機制為主要內容。首先，應當建立扁平化的組織架構，這樣會節約不少的管理費用，并且能夠直接拉近上級和下級之間的距離，更便于經營。管理層和企業廣大員工之間有更多溝通交流，能夠促進上下級能更好的合作。其次，要加強團隊合作，增強組織彈性。為了提高企業的市場競爭力，保險公司管理人員不能將組織結構的設置過于程序化，也不要將職責劃分過于詳細。這樣的合作方式既能加強各部門之間的相互溝通，同時又能提高員工解決復雜問題的能力。

綜上所述，在保險公司面臨激烈競爭的今天，如何從內部提高企業的競爭力一直是備受矚目的話題，根據本文的敘述可以發現，加強內部控制正是提高公司競爭力的關鍵所在。內部控制作為企業生產經營活動自我調節和自我制約的內在機制，在企業中樞神經系統中處于重要位置。可以說，內部控制的質量和效能是影響企業經營成敗的重要因素。因此，國內的保險公司的經營管理者為了實現長遠企業發展的戰略理念，必須給予內部控制高度的重視，健全內部控制機制，這樣才能保證保險企業戰略目標的落實，降低經營風險和實現保險企業效益最大化。

參考文獻：

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一、我國財產險保險公司內部控制的現狀與存在的問題

（一）我國保險公司內部控制的演進和現狀

我國保險公司內部控制的演進是隨著相關制度的頒布而逐步完善。1997年中國人民銀行了第一個行政制度《加強金融機構內部控制的指導原則》，隨后，中國保險監督管理委員會了一系列的政策法規，于1999年了第一個真正完善可執行的行政制度《保險公司內部控制制度建設指導原則》，2004年了《保險資金運用風險控制指引（試行）》，這些政策的施行，為財產險保險公司內部控制建設給予了管理參考，對資金運用和中介機構的內部控制給予了全面的執行規范。從2007年起，全國范圍內的財產險保險公司都開始向中國保險監督管理委員會提交了內部控制自我評估報告。就目前保險行業相對比來說，內部控制建設發展比較緩慢的是財產保險，但是隨著政策的不斷完善，財產保險行業的內部控制建設也將得提高，在中國保險監督管理委員會對政策制度不斷完善的過程中，財產保險行業的內部控制建設也將不斷改進，逐漸建造成適合我國保險經營管理的內部控制體制。

（二）我國財產險保險公司內部控制建造存在的問題

1、財產險保險公司員工在內部控制的認識上存在不足

財產險保險公司員工在內部控制工作上造成的損失，將有可能給公司帶來極大的影響。對于某些財產險保險公司下級分公司的員工，其內部控制制度并沒有對員工產生相應的制約作用，使得財務工作者在制定財務報告和統計數據缺乏規范的職業執行基準，其報告數據沒有正確性和可信性。另外公司內部和外部審查考核體制并沒有對其公司員工發揮實際的作用，使得大部分財產險保險公司內部員工之間還沒有清楚的意識到內部控制的作用意義，在其內部控制的認識上存在不足。特別是基層分公司，存在輕內控、重業務的情況，往往把業績做為員工的重要判斷指標，而內部控制則被邊緣化、忽略化，長此以往，致使內部控制往往虛于表面，落不到實處，造成內部控制工作的不到位、不全面。

2、職工分工不明確，職責不清

財產險保險公司內部缺乏獨立的內部審計機構，沒有明確界定職工崗位的職責要求，各部門存在崗位空缺的現象，沒有相應建立規范職工的管理體制。在職工的績效考核問題上，普遍都停留在傳統的年度考核模式上，由于職工崗位界定不明確以及各部門之間的崗位空缺，使得職工之間的業績考核缺乏完善的考核體制，缺少針對內部控制的專門的考核制度。從而使得職工分工不明確，職責不清，各部門、各崗位之間缺少的系統協作精神、工作的連貫性。

3、缺少完善的規范員工工作的責任體制

財產險保險公司沒有完善的規范員工執行工作的責任體制，對于員工工作上的失誤造成公司經濟損失的行為，并沒有建立其完善的責任體制。大部分責任體制普遍都是表面形式化，在對其員工的行為問題沒有進行實質性的檢查和引導；在對查出的問題沒有進行實際處理和引導改善；在對規范員工工作的責任體制上，責任體制并沒有完全適用于處理員工基礎工作失誤的問題，導致小問題不斷累積引發出大問題，給公司造成嚴重的經濟損失。這些原因促使財產險保險公司員工在執行工作中，沒有具體的制約其執行工作行為的約束，另外，各個部門沒有重視其責任體制的重要性，為了個人的利益，不顧公司的整體利益，從而使得財產險保險公司缺乏完善的規范員工工作的責任體制。

4、內部控制體系不健全，制度建設落后于業務發展

控制環境、風險評估、控制活動這三個因素影響財產險保險公司各項業務執行過程，信息、溝通、監控這三個因素影響著財產險保險公司各個操作環節。大部分財產險保險公司在控制管理上建立了許多管理制度，但是這些制度并沒有發揮到實際的財產險保險公司經營活動過程中去，并沒有在財產險保險公司各個部門有效的實施，并沒有建造成全方位的風險防范控制體系，這些內部控制體系的不完善，使得制度建設跟不上業務發展進程。

5、問責機制不夠健全

主要表現為問責機制不當，部分公司存在“收入上移，風險下放”的現象，致使基層員工缺乏相應的保障，心態失橫，甚至進行違規操作，致使犯罪。并且現今部分財產險保險公司對基礎工作的問責機制缺乏，問責機制只存在于總公司中，更加縱容了基礎工作的違規情況。

二、加強我國財產險保險公司內部控制的建議

（一）加強員工的內部控制意識，建立企業內部控制文化

員工是內部控制進行的主要實施載體，是實現內部控制目標重要組成部分。財產險保險公司應該積極調動員工共同參與、共同建設公司內部控制目標的達成。在財產險保險公司內部，應該大力宣傳內部控制的企業文化思想，讓全部員工充分體會到內部控制對公司的重要性，以及內部控制對公司經濟效益的重要作用。全面構造一個積極主動，富有創造性的企業內部控制文化氛圍，將內部控制的主旨思想和理論思維全面覆蓋到全體員工執行工作的每個環節中，強化內部控制執行標準的操作體制，從而有效的加強員工的內部控制意識，建立企業內部控制文化。同時，重視基層公司內部控制的作用，做后相應的規劃與激勵制度。

（二）制定適合企業發展的內部控制目標

內部控制是影響經濟效益是否能達成和影響公司穩定發展的關鍵要素之一。有效的將財產險保險公司各個部門之間的控制目標進行綜合管理，改善以往各部門之間內部控制目標不一致不協調的現象。將財產險保險公司內部的控制目標規范為：構造健全的適合當代市場經濟發展需求的內部管理組織結構；運用科學的發展觀解決公司執行機制上的問題；檢查和處理員工工作上的欺詐、舞弊問題。有效的避免風險隱患的發生，從而制定適合企業發展的內部控制目標。

（三）健全的規范員工工作的責任體制

責任體制是財產險保險公司員工之間相互監督工作的規范體制。財產險保險公司應該全面建設與執行責任體制，，加強員工基礎工作規范的執行與對未執行規范的責任追究，要明確管理部門、各部門員工和業務管理崗位的工作職責，以便在發生問題時可以具體追查其責任。另外，要加強規范工作人員對核保權和核賠權等工作的管理，對違規的員工必須依據相關責任體制引導員工改善問題，培養員工自主規范工作的意識，針對工作人員的工作職位的不同執行不同的規范責任體制，將其違反制度規定的工作行為責任進行規范和引導，從而建立完善的財產險保險公司規范員工責任體制。

（四）加強員工的職業素質水平

員工的職業素質水平是內部控制管理實施的基礎。利用科學的管理模式，為內部控制管理員工的職業素質和服務水平提供了優越的環境，為防止和解除風險建立了牢固的基礎。另外財產險保險公司應該實施一定的激勵約束機制，將核心工作人員的短期行為長期化，從而促進其核心工作人員更關注公司長遠的發展，從本質上解除弱化內部控制的動機，從而有效的加強員工的綜合素質水平。

（五）完善問責機制

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保險公司償付能力內部控制評價指標體系是對保險公司償付能力內部管理預警的一種重要方法，其基本原理是根據保險公司的組織架構、財務報表和業務報表等信息，及時地統計、分析公司的償付能力內部控制現狀，根據一些指標的異常情況，對財產保險公司償付能力內部控制進行評價，并就如何提高償付能力內控水平提出建議。筆者根據COSO的內部控制框架和《保險公司償付能力管理規定》，并借鑒歐盟償付能力監管標準Ⅱ構建償付能力內部控制指標體系，利用AHP模糊分析方法和主成分分析方法對各項權重進行賦值。

（一）AHP模糊分析方法簡介 層次分析法（The Analytical Hiemrchy Process，簡稱AHP）是一種定性和定量分析相結合的決策方法，是模仿人們對復雜決策問題的思維、判斷過程進行構造的，這種方法將決策者的思維過程數量化，將復雜的問題分解為數個層次，逐個因素通過兩兩比較的方式確定層次中諸因素相對重要性的總排序。

（二）COSO內部控制框架簡介 內部控制要素是內部控制理論實施的基本條件和保證。根據《內部控制——整體框架》建立的內部控制框架理論，內部控制要素主要包括控制環境、風險識別與評估、控制活動、信息與溝通和監控。

（三）基于AHP的財產保險公司償付能力內部控制評價指標體系構建 利用層次分析法構建財產保險償付能力內部控制指標體系，重點是構造以償付能力為核心的內部控制指標的遞階層次結構，具體如下：

第一層：目標層。只有一個元素，就是決策問題的預定目標，為“以償付能力為核心的內部控制評價”；

第二層：準則層。財產保險公司內部控制框架的五大要素：控制環境，風險識別和評估，控制活動，信息與溝通和監控；

第三層：子準則層。準則層中的每個因素包含的評價標準又構成子準則，它受準則層的支配，構成準則層的評價標準。

（1）控制環境的評價標準，具體有以下幾點：

一是管理層是否樹立了償付能力管理觀念。建立保險企業償付能力內部控制體系，首先要在企業內部建立風險管理觀念。從評價的角度考量，判斷管理層是否樹立了償付能力管理觀念的主要標準包括，公司章程中是否強調了管理層在償付能力管理中的職責和各部門在償付能力管理中的作用；公司是否建立了規范的內部控制標準，并對員工進行了相關培訓；在上級管理人員與下屬之間是否通過正式和非正式的交流保證員工對償付能力風險管理的堅持等。

二是保險公司的組織架構是否突出了償付能力的內部控制。為強調償付能力在內部控制中的意義，組織架構中應突出以下幾點：組織對市場變化做出快速反應，組織架構應有利于管理層與員工的溝通，并提高內部控制效率，因此扁平化的組織架構應更適于償付能力的控制；董事會和各風險責任部門充分發揮了其在償付能力風險管理中的作用；保險公司的審計委員會直接隸屬于董事會，在審計委員會的崗位設置中專設償付能力審計崗位。

三是人力資源管理政策中是否強調了償付能力管理：在人力資源管理的諸多環節中，有幾個環節對于財險公司的償付能力管理尤為重要，包括：招聘環節是否招聘到勝任償付能力管理能力的人才；是否有針對償付能力的內部培訓機制；在人才績效評價的過程中，是否考慮了償付能力的管理因素，即如果員工在償付能力內部控制某個環節有缺失，則影響其考評成績等。

（2）風險識別與評估評價。償付能力風險評估包括風險識別和風險分析兩個步驟。對于風險識別與評估的評價，理論上也應從此兩方面考量。但是，在評價以償付能力為核心的風險識別與評估過程中，筆者認為，財務指標的表現是財產保險公司的風險識別與評估是否優秀最關鍵的指標：財務指標表現良好，則說明財險公司償付能力風險控制和評價過程效果好；反之亦然。而基于財產保險公司與人身保險公司在財務衡量指標上的差異，筆者選擇了七個財務指標作為衡量財產保險公司償付能力風險識別和評估的標準，并采用主成分分析法測算了相關系數。

（3）控制活動評價。以突出償付能力的管理為標準，財產保險公司內部控制活動的評價應關注以下幾點：

一是基本控制程序是否得到正確設計和運用：包括不相容職責是否分離，權力和責任間是否互相監督，彼此制約和管理文件與會計文件是否有嚴格的控制程序。

二是財務控制、保險資金運用控制等關鍵業務環節是否獲得良好控制：如未償賠款準備金負債作為保證財險公司償付能力重要因素的保證，在以償付能力為核心的內部控制體系中，應得到特別重視；同時，由于保險公司是典型的負債經營模式，其保險資金如何運用，企業是否建立了專門投資部門進行運作，資金運用風險是否得到良好的控制，對于財險公司償付能力充足率，也有著至關重要的影響。

（4）信息與溝通評價。在完整的償付能力內部控制體系中，高效的信息與溝通機制的建立非常重要。為進行良好的償付能力內部控制，管理層首先需要獲得有效信息，因此，財險公司中是否建立了專門的信息搜集部門是第一個評價關鍵；在獲得信息基礎上，能否及時分析、加工和整理，形成有價值的償付能力評價報告是第二個評價要件；同時，是否建立了信息系統并保證信息系統安全也十分重要；最后，財產保險公司是否通過工作計劃、總結和電子郵件等形式與員工進行溝通，在正常的溝通渠道外，是否建立了補充的員工溝通渠道，財產保險公司是否按時、規范地向保監會等管理部門上報償付能力管理報告對于評價財險公司的信息與溝通同樣必要。

（5）監控評價。良好有效的自我監督機制是保險公司償付能力內部控制體系正常運行的重要保障。目前，很多企業都建立了自我評估系統，由管理部門和職員共同進行，關注業務的過程和控制的成效，用結構化的方法開展評估活動。因此，筆者認為，評價財險公司償付能力監控有效性的首要標準是財險公司涉及償付能力的各個部門是否存在某種形式的自我評估系統；同時，是否建立了內部審計部門，內部審計部門是否獨立于其他各部門，內部審計人員是否具有專業資質是評價財險公司內部監控有效性的另一個關鍵。

三、判斷矩陣構建

根據上述分析，可以按以下步驟構造判斷矩陣：

（一）判斷尺度確定 判斷尺度是表示要素Bi對Bj的相對重要性的數量尺度，即Bij的數量形式，建立判斷尺度如表1所示。

（二）建立判斷矩陣并計算各指標權重 具體如下：

（1）準則層各指標的權重計算。根據前述判斷尺度，首先利用專家智能構造準則層判斷矩陣，共包括控制環境、風險識別與評價、控制活動、信息與溝通以及監控五大元素。運用兩兩比較方法，對各相關元素進行兩兩比較評分，專家組對其打分的結果構成兩兩比較判斷矩陣，如表2所示。

通過矩陣規范化與計算，準則層對應的特征向量歸一化為：

W=（0.1043，0.3314，0.2016，0.1492，0.2135）T

經計算最大特征值λmax為5.2755，一致性比率CR=O.0615

可見，風險識別和評價、控制活動與監控對財產保險償付能力的影響最大，應作為財險公司監管和內部管理的重點。

（2）子準則層各指標權重計算。經專家賦值計算，控制環境的關鍵評價因素包括償付能力管理觀念的樹立，注重償付能力管理的組織架構，注重償付能力管理的人力資源管理政策，權重為：

W（31）=（0.1042，0.6372，0.2583）T。

經計算最大特征值λmax為3.0385，一致性比率CR=O.0332

評價財產保險公司風險識別與評估的七大財務指標包括凈資產比率、賠付率、投資收益率、再保險率、成本率、資產凈利率和流動比率等。為準確衡量七項財務指標在風險識別和評估中的權重，筆者選取2011年10家財產保險公司的相關數據，利用SPSS統計軟件的主成分分析方法分析其貢獻率，得出7大因素衡量財險公司償付能力的相關系數：

W（32）=（0.576，-0.423， 0.362，0.433， -0.521，0.239，0.491）T。

涉及償付能力內部控制評價的第三項指標控制活動包括基本控制程序的設計運用和關鍵業務環節的控制，其權重為：

W=（0.2500，0.7500） T。

經計算最大特征值λmax為2，一致性比率CR=O.0000

在評價財產保險公司償付能力信息與溝通的過程中，信息搜集部門的設計和運作，償付能力評價報告的形成，信息系統的建立和信息安全的保障，內部信息溝通機制的建立，外部信息溝通機制的建立，經計算，其權重為：

W=（0.0788， 0.4021， 0.2446， 0.1372， 0.1372） T。

經計算最大特征值λmax為5.0331，一致性比率CR=O.0074

評價以償付能力為核心的內部控制體系中的監控系統，自我評估系統的建立與健全以及內部審計部門的建立和內部審計人員的素質兩大關鍵要素，經計算其權重為：

W=（0.7500，0.2500）T

經計算最大特征值λmax為2，一致性比率CR=O.0000

四、結論

建立以償付能力為核心的財產保險內部控制評價體系，首先能夠幫助財產保險公司內部管理者和監管部門對于企業的償付能力進行總體評價；其次，借助評價體系，管理者可以了解企業內部影響償付能力的關鍵環節是哪些，目前企業在哪些環節還有缺陷，應如何加強；最后，對償付能力的內部控制進行評價，能夠提升財險公司企業內部對償付能力管理的重視程度，并使每名員工了解身處企業償付能力管理的哪個環節，在償付能力內部控制中應履行哪些職責。

參考文獻：

[1]粟芳：《中國非壽險保險公司的償付能力研究》，復旦大學出版2005年版。

[2]朱波：《我國財產保險公司償付能力影響因素的實證分析》，《保險研究》2008年第5期。

[3]李莎瀾：《應用模糊層次分析法評估雷達組網作戰效能》，《湖北工業大學學報》2007年第1期。

[4]尹超：《基于半參數Logistic回歸模型的我國財產保險公司償付能力研究》，天津財經大學2010年碩士學位論文。

[5]吳孔達：《基于AHP的中韓企業內部審計績效比較研究》，同濟大學2008年碩士學位論文。

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內部控制缺陷是評價內部控制有效性的負向維度，如果內部控制的設計或運行無法合理保證內部控制目標的實現，即意味著存在內部控制缺陷。對公司內部控制缺陷的認定，應當根據國家《企業內部控制評價指引》的政策規定，并以公司的專項監督和日常監督為主要內容，然后結合公司內部控制評價部門給出的分析報告，按照法定的程序進行正確的認定。

在公司的自身發展與不斷壯大過程中，公司的內部控制目標在很大程度上取決于公司的自身狀況和外部環境。而公司的內部控制制度往往是根據公司制定的內部控制目標來實施的，在實施公司內部控制的過程中，如果內部控制的設置存在一些漏洞，或者是內部控制設置不符合社會主義市場經濟規律，都會造成上市公司不能順利達到內部控制的目標。常見的發生缺陷的環節像潛在的風險點未被識別、審計師的舞弊、發現風險點的控制方法不當、管理層的集體舞弊、控制方法得當但執行不到位等，在這些環節中一旦發生控制缺陷，將會對上市公司的財務報告信息質量產生嚴重的負面影響。

二、財務報告信息質量

財務報告是公司會計用書面文件對外提供、來反映公司的財務狀況和經營成果的文件。包括資產負債表、現金流量表、利潤表、財務情況說明書、所有者權益變動表、附表及會計報表附注等，其目的是為了向現有的和潛在的債權人、投資者、政府部門及其他機構等提供企業的現金流量信息、財務狀況和經營成果，進而使公司做出正確合理的經營決策。因此，我們一定要重視財務報告信息，財務報告信息的準確與否關系到整個公司的前途與命運。

三、內部控制缺陷影響財務報告信息質量的方式

按照美國會計準則的準確編制并提供的財務報告信息，“一切未能讓公司的普通職工、管理人員及時發現并阻止錯誤報告發生的內部控制均存在一定的缺陷。”根據這種說法，無論這種錯誤的財務報告是否有意識，均屬公司內部控制存在缺陷造成。

內部控制缺陷影響財務報告信息質量的方式主要有兩種：

1.無意識的誤報。出現這種情況的主要原因是職員的業務水平和努力程度不夠，同時公司本身也缺少系統的培訓和健全的管理程序。例如，刪除未實現的賒銷項目、庫存統計錯誤、錯報銷售成本、收入確認的波動等，這些無意識的誤報在很大程度上會降低會計穩健性。

2.有意識的漏報或錯報財務信息。這類情況往往是由于管理層有意識操作來實現。財務信息的故意錯報，有時能夸大現階段的盈余，進而造成一些管理者低估當期盈余，例如管理層通過靈活的會計選擇，從而在公允價值的應用或記錄債務擔保時造成財產誤述。更進一層，管理者可通過公司內部控制缺陷使得欺詐成為可能。

四、內部控制缺陷對財務報告影響的風險預警

1.上市公司的內部控制缺陷降低財務報告信息質量，進而加大公司的經營風險。無論是管理層出于自身利益考慮而故意錯報財務信息，還是因為職員的知識儲備不足或疏忽而造成的財務信息誤報，公司的內部控制缺陷都會在相當程度上降低財務信息的穩健性和價值相關性。據此，我們可以認為，如果一個上市公司存在一定程度的內部控制缺陷，那么該公司即便存在財務報告信息質量上的錯誤，其被發現的概率也會大大降低，進而發現管理層進行盈余管理的可能性也會大大降低。長此以往，公司的經營將出現惡性循環，甚至倒閉。

2.公司內部控制缺陷降低了財務報告信息質量，進而加大公司的財務風險。公司的內部控制缺陷不僅降低了財務報告信息質量，而且使公司的辨認風險機制不能有效發揮作用。任何一個公司自身的經濟利益與整個社會的社會利益都有一定的差距，由于公司內部控制缺陷的存在，會計人員在公司中缺乏保護，進而促進會計風險的發生，致使公司的會計監督機制失去作用，大大增加了公司的財務風險。

由上文可看出，財務報告信息質量在很大程度上取決于公司的內部控制是否合理。上市公司的內部控制活動包括程序和政策兩個方面。這兩個方面的任何一方面出現缺陷，都會造成財務報告信息質量的嚴重降低。公司應制定與財務報告相關的內部控制政策，并結合財務報告本身的工作特點，建立會計監督機制，用科學的方法來管理公司，盡量避免公司內部控制缺陷的發生。

五、結語

本文通過對公司內部控制缺陷、財務信息報告質量以及兩者的關系作了詳盡的分析，并給出結論。公司的內部控制缺陷是一個一直存在卻被忽視的重要問題，它給財務報告信息質量造成了嚴重的負面影響。上市公司應根據本公司的實際狀況，如經濟基礎、財務狀況、公司規模、經營復雜性以及發展環境等， 建立并健全與自身相符合的內部控制體系，只有這樣才能保證財務報告的質量，進而使公司能夠順利快速的發展成長。

參考文獻：

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一、上市公司內部控制自我評價報告的概念

1.自我評價報告的概念

對自我評價報告的定義財政部最新的定義是：上市公司管理者或權力機構對上市公司內部控制的有效性進行全面評價，最后形成評價結論，并且出具相關的評價報告的過程。內部自我評價報告就是企業根據其內部監督執行情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，并作出書面報告。公司管理者作為內部控制的主體，其主要負責內部控制的規劃與執行，并且將內部控制的具體工作事項安排到相應的部門，并且根據工作需要選取相應的人員組成評價小組，進行各項自我評價工作。因此內部控制自我評價報告就是在公司管理者的總體領導，由相應部門的人員組成評價小組，并且按照相關法律法規的規定，定期對公司內部控制執行情況進行自我評價，進而得出評價結論，并且于書面報告形式向外界披露。

2.自我評價報告的作用

隨著市場制度的不斷完善，上市公司的內部控制信息披露的作用越來越重要，其不僅可以幫助公司管理者提高內部控制意識，及時發現問題，還可以向社會投資者提供更多地財務信息，因此上市公司內部控制自我評價報告具有重要的現實作用：有利于企業吸取更多的社會資本。內部控制自我評價報告是公司吸引社會資本的重要手段，隨著社會投資者投資渠道的增加，社會投資者的投資經驗與維權意識在不斷增強，社會投資者會更加注重投資公司的自身治理質量，如果上市公司主動進行內部控制自我評價報告，可以為社會投資者提供更多地公司信息，進而吸引社會投資者進行投資。同時上市公司主動進行內部控制自我評價報告有助于公司形成良好的企業文化，展現給外界一種良好的發展形象，提升公司的“軟實力”。內部控制自我評價報告為社會投資者作出投資決策提供更多的信息。內部控制自我評價報告能夠為社會投資者提供財務報告中所沒有的公司信息，進而幫助社會投資者做出更加準確、科學的投資決策，比如企業的內部控制執行情況不好，那么公司的管理水平也就存在很大問題，公司的盈利水平也就不高，對此公司就會存在各種經營風險，投資者的投資也就沒有辦法得到保障，投資者就不可能對其進行投資，因此內部控制自我評價報告是投資者進行投資的主要標準。內部控制自我評價報告有助于監督部門發揮其監督職權。社會監督監督部門可以根據上市公司的內部控制自我評價報告了解公司的內部控制情況，尤其是根據與上市公司先前的內部控制進行對比，發現上市公司所存在的問題，監督上市公司進行整改，同時監督職權部門還可以根據上市公司所披露的自我評價報告情況進行相應的政策調整與制定。

二、上市公司內部控制自我評價報告問題

1.取得的成績

隨著我國證券市場制度的不斷完善，上市企業的內部自我控制評價制度不斷完善，我國的自我評價報告無論在形式上還是內容上都有了明顯的進步：一是關于上市公司內部控制自我評價的相關法律、法規更加全面；二是社會監督機構對上市公司的內部控制自我評價報告的監督越來越嚴格；再者是上市公司主動披露內部自我評價報告，其現象越來越多且披露的內容也越來越全面，并且我國上市公司的信息披露經驗也越來越豐富。

2.存在的問題

雖然我國上市公司的內部控制自我評價報告在形式上、內容上以及其運營的環境上都有了不錯的成績，公司的內部控制意識在不斷提高，但是由于我國證券市場的制度缺陷、經驗的不足以及發展時間的限制，就是讓我國上市公司內部控制自我評價報告還存在許多的問題：（1）上市公司沒有進行自我評價報告，未嚴格按照內部控制自我評價的規定規定。對于上市公司內部控制自我評價報告我國法律給予了強制執行的規定，但是一些上市公司卻常常借助某些原因不能及時獲知根本不進行內部控制自我評價報告，此種現象在滬市證券市場中表現的更為突出，上市公司利用法律漏洞獲知社會投資者的弱勢地位不進行內部控制自我評價報告披露，則造成上市公司內部控制自我評價報告，不主動的根本原因就是上市公司缺乏披露的動力，我國對于上市公司自我評價報告還沒有形成市場環境氛圍；同時上市公司所進行的披露也存在很大的隨意性，其主要表現在：自我評價報告披露的時間不固定、披露選取的位置沒有明確要求，有的企業將自我評價報告披露在企業的網站中，有的則選擇在一些報紙刊物中披露，而有的則選擇網站披露，總之披露途徑的不統一，不利于社會投資者使用。（2）上市公司內部控制自我評價報告披露主體不清。上市公司內部控制自我評價報告披露信息存在責任主體劃分不清的問題，一些上市公司在內部控制自我評價報告中為了推卸責任，他們在報告中不簽署上市公司責任主體的名字，導致社會公眾對于自我評價報告的真實性產生懷疑，而且不利于對上市公司的責任落實，一旦發生責任事故，就沒有辦法將相應的責任具體到個人，這樣的自我評價報告會在很大程度上降低社會投資者對上市公司的可信度，使得公眾不敢、也不愿意對上市公司進行投資。（3）內部控制自我評價報告的格式不規范。目前，上市公司的自我評價報告格式，有很大的隨意性，沒有統一的格式規范，首先，關于自我評價報告的名字沒有統一的規定，使得自我評價報告名字具有多樣化，不利于社會投資者清晰的獲得自我評價報告；其次自我評價報告的內容披露也沒有明確的規定，對于具有缺陷的信息，上市公司一般選擇不披露，或者采取委婉的語言進行隱性的披露，投資者很難發現其問題；最后披露的內容不全面，對于自我評價報告的內容多部分上市公司都沒有進行全面的披露，甚至有的公司采取一句話概括公司的內部控制建設情況。（4）審核比例不高、對報告的結論不統一。目前上市公司對自我評價報告的審核比例不高，由于法律對于自我評價報告的審核，采取的是自愿制度，也就是說沒有強制性而是鼓勵上市公司聘請注冊會計師對內部控制自我評價報告進行核實評價，結果大部分上市公司不愿意聘請審計部門對其進行審核評判；注冊會計師對上市公司的自我評價報告的審核采取的標準不同，因此其所作出的審核意見也就沒可比性。

三、上市公司內部控制自我評價報告問題的原因

1.公司管理者

根據對我國上市公司內部控制自我評價報告的實施情況分析，公司管理者對自我評價報告的披露重視程度還不夠，公司的管理者對于自我評價報告的認識還不全面，他們忽視自我評價報告目標的整體性，同時他們在自我評價報告的執行上存在重報告設計，忽實施過程的現象，在市場環境發生變化后，公司的內部控制沒有做出相應的調整。對于公司的內部控制進行披露有可能會泄露一些公司的商業秘密，因此公司為保護自己的商業秘密，他們會可以的回避披露公司的內部控制信息，而且為了保護公司的利益，他們在自我評價報告中也會采取回避不利于公司的負面信息，而將有利于公司發展的信息進行披露。

2.信息使用者

由于我國投資市場相對還不成熟，我國個人投資者進行投資行為基本屬于以投機為目的的投資行為，因此他們對上市公司的內部控制信息的需要不高，再者他們受到文化知識的限制，他們沒有足夠對數據分析、判斷的能力；機構投資者進行的投資會考慮上市公司的內部控制信息，但是由于我國投資機構的發展數量還比較少，因此其對內部控制信息的有效需求也就比較少。債權人是內部控制信息的主要需求者，但是由于我國證券市場的不成熟，債權人對于公司的內部控制信息的需求往往會因為種種原因而降低，因此對上市公司內部控制信息需求的降低是導致內部信息披露不足的重要原因。

3.外部監督者

對自我評價報告的規范只是對評價結果進行了規定，而對于如何評價、評價方法、評價的內容等沒有做出明確的規定。造成上市公司自我評價報告披露不完善的原因，一是因為缺乏披露的動力，二是因為監督機構對自我評價報告披露的監督力度不夠，比如上市公司沒有按照相關規定進行披露后，應該承擔的后果，以及注冊會計師沒有法律規定進行審核，而需要承擔的法律責任等都沒有做出明確的規定。在具體的內部控制自我評價報告審核中，沒有統一的審核標準，造成審核的意見往往會因為審核標準的不統一而造成自我評價報告的質量存在很大的差距。

四、改進上市公司自我評價報告的方法

1.加強公司管理者對自我評價報告的重視程度

首先，政府部門要加強對上市公司管理者的教育培訓，增強他們對關于自我評價報告披露的認識，提高他們對自我評價報告相關知識的掌握；其次，上市公司要積極借鑒國外先進管理經驗，并且結合本公司的發展情況，有步驟的引進內部控制自我評價制度。

2.統一報告披露的基本規范

雖然對于上市公司的內部控制自我評價報告披露我國有關的企業管理制度進行了規定，但是由于其規定具有較大的空間，而且沒有對披露的內容、形式以及程序等做具體的規定，使得內部控制自我評價報告的形式極為不規范，因此應該制定統一的報告披露標準，明確報告披露的形式、時間以及披露程序等，通過制定統一的披露標準規范證券公司的披露以此實現自我評價報告的標準化。

3.對內部控制信息的需求大力培育外部投資者

推動內部自我評價報告的有效動力是社會投資者，首先要不斷完善機構投資者的內部結構使培育外部社會投資者能提高內部控制自我評價報告披露的質量，因此要積極吸引優秀的投資者加入到投資機構中，摒棄錯誤的投資理念，加強對公司自我評價報告的使用；其次鼓勵合格的機構投資者盡快上市，以此獲取更多地社會投資資金，通過鼓勵符合條件的券商上市可以拓展融資渠道，進而相對上市公司的自我評價報告披露形成外部約束力。

4.加強監管力度

完善上市公司自我評價報告披露需要有關部門加強對公司的監管力度，首先國家監管部門要加強對上市公司自我評價信息質量的監管，要嚴格規范披露信息的質量，避免出現虛假信息，對于披露虛假信息的上市公司要追求其職責，對于造成嚴重后果的，要追求其法律責任；其次要重點監管上市公司自我評價報告的主體，上市公司自我評價報告不僅企業的管理者和董事會要承擔主體責任，公司的審計部門也要承擔主體職責，這樣可以強化公司審計部門的職責落實，形成全程監管上市公司自我評價制度；最后外部監管機構也要積極發揮其職責，通過外部監管機構的監管，可以在外部對上市公司進行監管，進而形成立體式的監管體系。

四、結語

內部控制是一個設計、執行、評價和整改的循環過程，政府部門及相關監管機構應進一步完善內部控制法規建設，企業自身也要加強認知和行動力加強企業內部控制體系的有效實施與持續改進。

參考文獻：

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中國保險公司；內部制度；建設

一、前言

由于中國在2001年加入WTO（世界貿易組織），經濟全球化正式來到中國，隨著時間的推進，中國的經濟全球化發展的越來越深入。在經濟全球化過程中，企業都面臨著新的市場、新的機遇，同時還有新的壓力、要求以及風險。保險公司本身做的便是風險投資，所以在經濟全球化的今天，保險公司所面臨的環境，投資等等也日趨復雜。所以保險公司必須提高自身公司的風險意識，提高公司的風險預知以及風險掌控能力，這樣才能在經濟形勢以及環境愈來愈復雜的形式下，仍能夠保全自身，甚至發展自身。因此保險公司需要探究如何進行風險掌握的方法和途徑，除了對外部因素的掌握和控制，筆者認為最重要的第一步應該是探究保險公司的內部制度建設。本文結合實際的經濟發展情況以及保險公司的發展趨勢，對如何完善中國保險公司的內部制度做出了探究。

二、中國保險公司在內部控制建設所存在的問題

隨著經濟的發展，中國保險公司以及保險公司的模式、制度等等也在不斷發展的過程當中。當然在不斷改進的過程中，中國保險公司也取得了一定的成績，但是也存在著一些問題。

(一)保險公司內部控制建設的動力不足國外監管機構曾經說過一句話“用外部監管來補充金融機構內部不足，風險的悲劇將會不斷重演”在中國保險公司的發展中，這句話是非常貼合現狀的。中國保險公司的發展過程中，大部分是因為外界因素的推動，公司本身強化內部控制建設的意愿較為薄弱。但是，再嚴厲的外部監管和推動因素也無法和公司內部完善的，規整的建設制度有效。從外部因素來看，中國保險監督管理委員會在不斷的對保險公司的內部建設提出新的要求，從而促進中國保險公司內部建設制度的完善。

(二)保險公司內部控制建設水平參差不齊在當前社會，中國的保險公司內部控制建設水平出現了不同程度的差別，這些差別源于中國保險公司中的內部改革建設的進度以及質量的不同。壽險公司較產險公司整體水平更好一些，大型保險公司較中小型保險公司更好一些。相比較而言，在我國整個壽險行業的內部控制水平高于財產保險行業，但是各個壽險公司之間的差距是仍然存在的，總體的情況是大型的壽險公司內部控制建設平均水平要普遍高于中小型壽險公司。其中主要原因是在企業的內部控制方面存在一定的差距。

(三)內部控制體系不健全，制度建設滯后于業務發展建立完善的保險公司內部控制體系是要考慮多方面的因素的，例如有控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監督等等。大部分的保險公司都能夠考慮到方方面面，但是因為保險公司的內部體系建設無法直接看到或者影響到經濟效益，公司往往只有一個內部體系的大框架，而內部體系做的并不精細以及完全。但是，這種情況往往會使公司在后續的運營中逐漸出現問題，例如理賠者理賠所需要的程序不完善，會出現制度外的情況。在這種情況下，中國保險公司應該重視起來公司的內部體系建設。

三、加強中國保險公司內部控制建設策略

根據以上的問題，筆者就實際情況進行了對以上問題解決辦法的探究，結果如下。

(一)優化保險公司股權結構在保險公司股權結構是起決定作用的一部分，所以，合理的正確的股權結構能夠減少保險公司的問題，促進保險公司健康發展。第一，保險公司進軍國外市場，引進更加有能力的投資者。第二，強化公司的各種素質，經得起各方面以及各個國家的監督。第三，積極推進公司股份的多元化。

(二)加強董事會的功能董事會是一個保險公司的核心領導組織，加強董事會的功能無疑能夠幫助保險公司的完善以及進步。第一，在公司中，對董事會的決定足夠重視，強化董事會的領導職能。第二，完善公司中董事會制度，既要讓董事會發揮最大的職能，又要對其有所限制。第三，董事長不能兼任總經理。

(三)建立保險公司內部激勵與約束機制保險公司要依靠職員才能發展，例如保險推銷員就是保險推廣中非常重要的一環。所以，對職工進行激勵是非常重要的，可以促進職工更加努力工作，從而使公司更好的發展。第一，職員工資與績效掛鉤，但是也要有一定底薪，讓職員努力工作但是生活也有一定保證。第二，工資的發放最好有財政部直接進行打卡，不要經過部門主管，以防職員工資被扣。第三，為了讓職員能夠長期為公司盡心盡力工作，可以將一些獎勵變為公司股票增加風險收入。

參考文獻:

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財產保險隨著當前人們收入的提升逐漸有更多經濟效益，保險公司的數量也越來越多。在這樣的情況下，財產公司必須保證自己的發展，從而才能在激烈的競爭中存活下來。因此，財產保險公司加強自身內部控制水平是提升自己綜合實力最好的方式之一。提升自身的內部控制水平能夠有效提升財產保險公司資產安全性，同時能對財產保險公司未來的發展有一定的促進作用，并且對財產保險公司的戰略性有一定的保障。除此之外，保險公司內部控制活動的進行能夠對財產保險公司的發展進行一定的風控，促進保險公司的良性發展。尤其是在當前財產保險公司市場競爭激烈的情況下，保持更加良性的發展是促進保險公司進步的重要手段[1]。

二、財產保險公司內部控制存在的問題

(一)內部控制與產品創新結合不足

保險公司的產品隨著我國社會的發展在不斷變化，當前很多保險銷售與互聯網進行結合，對保險行業的發展創造了巨大的發展空間。在這樣的情況下，保險公司的產品在不斷發生創新，其中電話投保、微信投保等層出不窮，極大豐富了當前財產保險公司的產品種類。因此，當前的保險行業市場較為活躍，客戶滿意以及體驗的工作越來越重要，導致當前的保險行業內部存在很多變化。但是在其中存在一個非常大的問題就是內部控制和產品的創新之間無法很好的進行結合。其次，在財產保險公司內部很多公司的領導層存在控制意識薄弱的現象，導致財產公司內部控制制度建立后無法和財產保險公司內部工作進行有效結合，最終造成保險公司內部控制存在脫節、無人執行等情況[2]。

(二)內部控制弱化，公司文化建設存在問題

內部控制需要法律部門對內部控制的制度進行審查，確保在符合法律的情況下實施內部控制工作。當前很多財產保險公司內部缺乏有效的法律機構，導致很多內部控制建立在一種盲目的基礎上，部分甚至超出法律允許的范圍，對財產保險公司長期的發展來說存在一定的害處。其次就是在保險公司的發展過程中，公司文化也是非常重要的一環，其中在保險公司的發展過程中，良好的內部控制制度能夠有效幫助企業進行文化的建設，企業文化也能同時幫助內部控制有效進行建設，二者之間的關系是相輔相成的。但是在現實中往往財務保險公司過于重視員工的績效，導致在企業文化的建設中存在一定的問題，更不用說在內部控制方面。導致財產保險公司財務部門對內部控制也往往持有應付的態度，自然財產保險公司內部控制制度難以建立。

(三)內部審核沒有發揮應有作用

財產保險公司在內部往往設置內部審核的部門，一方面對財產投保的問題進行審核，另一方面則對企業內部財務方面的問題進行審核。在審核的過程中，此類部門將更多精力放在對外審核上，導致內部控制審核極其松懈，其中不合理的現象沒有及時得到制止。同時，在財務內部控制實施的過程中，部分工作人員利用自身職權以權謀私。由于缺乏足夠的審核機制，導致內部審核工作很難進行。尤其是隨著當前信息技術的發展，導致財產保險公司的財務工作很大程度和網絡有一定的關系，造成財務管理工作很難滿足當前的要求，導致內部控制工作難以進行，對公司的發展也造成一定的影響。除此之外，財產保險公司內部的審核往往是對業績進行考核，造成很多非市場部門的員工在工作的過程中積極性較差，存在濫竽充數的現象，對財產保險公司的發展造成一定的障礙。

(四)財產保險公司缺乏風險評估體系

風險評估體系建立在內部控制中，但是當前很多財產保險公司在內部控制上缺乏有效的風險評估體系，對財務的使用、財產的監管等都存在一定的問題。同時對保險公司未來的發展缺乏科學的預估，導致在財產保險公司發展的過程中一旦遇到意外情況就會造成大量的損失。同時缺乏風險預估的能力，讓很多財產保險公司遇到問題的過程中處理效率低下，造成企業發展陷入一定的困難，使財產保險公司發展受到限制。

三、優化財產保險公司內部控制的措施

(一)增強財產保險公司內部控制意識

隨著社會的發展，當前保險業務辦理也在發生著變化，尤其是當前信息技術的成熟導致很多財務辦理可以在網絡上進行。要求財務人員能夠對財務內部管理進行有效提升，確保內部管理能夠和財產保險公司推出的產品進行有效契合，同時網絡平臺的搭建能讓更多信息和保險公司進行交流。尤其在保險公司中需要對投保公司進行風險分析，能夠利用網絡信息技術進行。同時，財產保險公司內部也能通過網絡信息技術對自身的內部控制制度進行實施，保證自身的發展。

(二)強化內部控制制度

內部控制的強化應該是自上而下進行，因此在內部控制的過程中應該增強財產保險公司決策層的內部控制意識，從而讓企業對財產公司內部控制建立初步的認識，由高層保障內部控制制度的實施。除此之外，內部應該加強財務人員的領導，以財務人員為首完善企業內部控制制度。同時在內部控制實施的過程中增強企業文化，讓企業文化與企業內部控制制度之間形成相互促進、相互完善的情形，并且在內部控制制度實施的初期對違法內部控制制度的人員嚴肅處理。這樣才能提升內部控制的公信力，讓內部控制制度能夠更好的在企業內部進行實施。加強法律部門對內部控制制度的監督，內部控制制度需要在法律制度下進行完善。尤其是財產保險公司面對的是投保公司以及個人的保障，一旦出現問題影響范圍非常大。所以，內部控制在實施的過程中應該做到謹慎，只有這樣才能更好的面對投保人的期待。

(三)加強內部審核的作用

增強財產保險公司內部審核力度，主要對預算管理以及資金進行審核，甚至財產保險公司應該建立獨立的審計部門。審計部門應該直接由高層領導，這樣能夠具備足夠的權威性。同時增強審計部門人員的綜合素質，在審計工作進行的過程中能夠對被審計部門的工作提出有用的建議。同時審計部門應該具備過硬的專業素質，這樣在審計工作進行中才不會出現因為自身專業不過關而導致的事故。除此之外，審計人員應該更多從公司外部進行聘用。這樣有兩方面的好處，第一，審計人員與內部工作人員沒有利益方面的牽扯，因此能夠在審計的過程中做好審計工作。第二點就是新工作人員能夠對公司有更加客觀的認識，從而找出其中存在的弊端，徹底解決企業中存在的問題。同時，企業內部增強監督工作后能夠制定有效的措施，從而制定合適的獎懲制度，讓企業的員工在工作中能夠激發工作的積極性，為企業創造更大的價值。

(四)建立風險評估體系

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對于現代企業來說，內部控制管理工作越來越重要。面對國內外越來越復雜的金融環境，人壽保險公司所面臨的風險也越來越多，包含了承擔風險和資產負債結構風險等，人壽保險公司加強內部控制建設，可以有效地防范經營風險，提高對金融風險的防御能力。同時，加強內部控制建設工作，還有利于完善公司的內部結構，促進人壽保險公司的可持續發展。

二、人壽保險公司內部控制建設存在的問題

1.對于內部控制缺乏重視程度，內控組織機構不合理

一方面，人壽保險公司對于內部控制建設工作的重視程度不夠，并沒有真正意識到該項工作的重要性，一些人壽保險公司的管理思想還比較傳統，以規模效益為主要目的，忽視了社會效益和長久目標。另一方面，我國一些人壽保險公司的內部控制組織結構不合理。主要體現在他們在管理的過程中，沒有進行明確的分工，導致各個部門的內部控制能力較差，對于風險問題沒有進行有效的預警和防控。

2.缺少科學合理的業務控制機制

人壽保險公司在進行管理的過程中，其銷售環節并沒有合理的監督管理措施，內部控制力度不夠。具體來看，關于銷售工作的監督機制并不完善，一些人壽保險公司的下屬單位并沒有建立相關的制度，公司在進行銷售活動時缺乏監督，服務工作也得不到有效的控制。在人壽保險公司業務之中，存在多樣性特點，而銷售人員在工作的過程中會影響客戶資料的安全性，再加上缺乏制度的保障，更會對公司乃至于客戶利益造成威脅。

3.內部審計沒有發揮真正的功效

人壽保險公司在進行內部控制管理的過程中，內部審計是重要的一環，有效的內部審計工作，可以提高風險防控力度，加強內部監督水平。但是就目前來看，我國一些人壽保險公司的內部審計工作并沒有發揮真正的功效。具體表現在內部審計工作的質量較差，工作人員的水平不高，外加傳統管理理念等影響，導致內部審計工作的作用無法全面體現出來，進而影響了公司的管理水平。

三、人壽保險公司加強內部控制建設的措施

1.提高對內部控制的重視程度，建立完善組織結構

一方面，人壽保險公司要提高對內部控制的重視程度。在這一過程中，公司的領導者和管理者要加強對內部控制的重視，視為工作中的重要環節，將內控管理具體落實到工作中去，不可懈怠，保證管理工作的科學性與合理性，促進公司的穩定發展。與此同時，還要切實了解內控管理對于公司的重要意義以及產生的重要影響，從領導層和管理層乃至員工層，都要不斷地學習內部控制管理的工作方法，掌握其中的知識技能，認真對待這項工作。此外，還要提高風險防控的意識，讓管理者嚴謹看待風險問題，保證人壽保險公司可以健康長久的發展。另一方面，還要建立健全組織結構。在人壽保險公司之中，各個機構需要明確自身的責任與義務，履行工作職能。還要實施扁平化的管理模式，使各個部門與各個崗位之間可以相互進行監督，約束彼此的工作情況，規范其工作行為。同時，對于信息反饋工作，需要適當減少其工作步驟，提高信息傳遞速度，保證公司各個部門之間可以協調共處，進行有效的工作交流，增強風險防范水平，為人壽保險公司的健康發展提供安全保障。

2.健全風險識別與風險防控體系

人壽保險公司在經營的過程中，其活動內容具有很高的風險，這與其自身的經營特點有很大的關系。建立完善的風險識別體系過程中，可以促進管理機制的健全，為內部控制體系的全面性提供重要保障。具體來看，運用技術手段，對于風險的程度和風險的概率進行識別，準確掌握風險的情況，掌握風險的類別和風險的級別，并根據這些制定風險控制措施，并加以監控管理，采取一系列解決方案避免或減少風險，保證人壽保險公司的健康發展。與此同時，在識別風險的時候，對于理賠風險和承包風險以及資金流動風險等情況，需要特別加以重視。準確的識別和分析出這些風險，適應市場變化形式，提高自身的市場競爭力，進而更好地發展下去。

3.完善公司內部審計監督機制

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相關概念解析：

1.內部控制理論界關于內部控制作出了明確的界定：所謂內部控制主要是指公司的董事會為了實現運營效益和效率的提升、為了確保財務報告的可靠性、為了能夠嚴格遵守適用的法律法規而提供的合理保證和實施的程序。我國財政部于2008年出臺了《企業內部控制基本規范》，并且將我國市場經濟的社會發展現狀融入到規范中，同時對我國內部控制的定義進行了界定：內部控制在企業實施的主要目標就是為了幫助企業實現既定的經濟發展目標，一方面要確保企業資產的安全性，另一方面還要保證會計信息的真實性，同時，在確保企業經濟利益的同時將管理的重點集中在過程性管理上，幫助企業從整體上實現自我評價、自我規范、自我約束的行為準則，這也是實施內部控制的主要目標。保險公司的內部控制進一步融入了行業特征，同時對公司內部每一名員工的工作積極性起到了調動和促進的作用，不論是企業的董事會成員，還是身處基層的保險工作人員必須積極參與到內部控制中，這在很大程度上要求每名員工必須嚴格遵守自身的職責邊界、相關制度和規范，對于潛藏在業務層面和經營層面中的各項風險做到事前防范、事中控制、事后監督，及時控制和預警那些有偏離正常經營活動的風險。

2.內部控制的目標我國財政部、銀保監會等五部委分別于2008年和2010年先后出臺了內部控制相關的制度規范與指引，為促進我國企業更好地構建內部控制制度奠定了基礎。保險公司是金融行業的重要代表，內部控制質量至關重要。根據2010年保監會出臺的《保險公司內部控制準則》要求，保險公司對內部控制目標需要達到行為的合規性、資產的安全性、經營的有效性、信息的真實性、戰略上的保障性這五項標準。

保險公司內部控制體系構建中存在的問題——以A保險公司為例

1.A保險公司基本情況A保險公司成立于2007年，隨著我國市場經濟的不斷發展增加了保險行業中的競爭，在巨大的市場壓力面前，很多保險公司的業務規模、經濟利潤受到了巨大的沖擊和影響。面對這些情況，A保險公司審時度勢，對目前的市場經形勢進行了認真的分析和準確的判斷，并對行業的發展前景進行了客觀而科學的分析，在不斷的經營與創新中，通過保險產品的創新、鼓勵和吸納優秀人才、借鑒并引進先進的管理模式和經驗等不同的策略，面對激烈的行業競爭環境這些措施使A保險公司的利潤額一直處于較高水平，這為促進公司的快速、可持續、平穩發展奠定了堅實的基礎。A保險公司對自身的實際情況進行了總結與分析，基本采取總公司對分公司的各項重大戰略進行決策、控制與監督重要的業務活動、投融資活動的方式實現了企業的整體發展，并改進了部門的設置。一直以來，A保險公司秉承著“高效、科學、制衡”的基本準則，重新梳理并搭建了公司的組織機制，形成了相互配合、相互制約的模式，這種模式有效避免了職能部門缺失或重疊的問題。另外，A保險公司為了促進工作效率的整體提升，對各職能部門進行了細化，對每一個崗位的工作內容、工作職責、工作范疇等進行了明確和細致的劃分。由此可以看出，A公司具有良好的內部控制環境，這也是實施內部控制的基礎，不僅能夠確保公司內部各職能部門之間實現高效運轉，更能夠確保公司的戰略經營目標得以順利實現。但是通過對A保險公司近三年內部控制評價情況的研究與分析后發現：A保險公司在內部控制中還存在一些問題需要改善，這樣才能真正促進該公司的健康、可持續發展。

2.A保險公司內部控制體系構建中存在的問題

（1）公司治理結構還需完善內部控制環境方面，A保險公司2017年-2019年近三年平均評估得分率為92.33%（滿分15分），其中制度健全性得分2.98分、合理性得分4.08分、有效性得分6.79分。由此統計結果不難看出：A保險公司在內部公司治理方面的問題較為明顯，內部控制中缺乏主動性與自覺性，在管理層的職權范圍劃分方面還存在著三不管區域，缺乏對員工綜合素養的考量。長此以往，公司內部的控制力度會逐漸衰弱。此外，與其他保險公司一樣，A保險公司在實施內部控制的過程中出現了監督部門缺失的問題，只是在國家政策的強烈要求下每年對內部控制的情況進行簡單的回顧和總結。

（2）風險評估環節還存在薄弱點風險評估環節方面，A保險公司2017年-2019年近三年平均評估的得分9.70分（滿分10分），得分率97.00%，其中：制度健全性得分2.00分、合理性得分3.00分、有效性得分4.70分。由此統計發現：A保險公司在風險評估與識別方面還存在著問題與差異，風險評估與識別的有效性還有待提升。這主要是由于風險的評估與考核標準還缺乏客觀性和全面性，A保險公司在一些風險評估報告中所包含的指標只是幾個發生風險概率較大的指標，而對于一些發生風險概率較小的指標并沒有進行考量和評估；還有的風險評估分析報告中僅僅對賠付金額較高的風險進行了統計和分析，例如：交通意外、重大疾病等，很明顯這種只針對一部分指標而完成的風險評估分析，使得評估的結果失去了客觀性和全面性。A保險公司目前在實施內部控制體系后將經營風險納入到內部控制管理平臺中，而這種統一的集中管理很可能造成一些風險點并沒有完全呈現出來，最終為公司的發展埋下了風險隱患。

（3）控制活動存在一些漏洞控制活動方面，A保險公司2017年-2019年近三年平均評估得分41.45分（滿分50分），得分率82.90%，其中：健全性得分9.45分、合理性得分12.67分、有效性得分19.33分。從得分統計看出該保險公司在控制活動中的問題較為明顯。例如：在保險產品銷售中還存在一些不合規的現象，這主要是由于在實際操作中當客戶自身需求與保險產品并不完全匹配時，一小部分銷售人員為了自身的利益將注意力集中在對業績的追求上，對顧客的感受和實際情況沒有進行深入分析與體會，對于產品的保險責任、續保條件等重要條款并未及時、客觀、真實的向客戶作出解讀，最終造成銷售誤導。在保險業務的不斷推動與發展過程中，為了能夠使保險業務得到順利的開展，通常在銀保和經代等保險銷售渠道中按照產品的大類、根據保費收入的一定比例支付相應的手續費，但A保險公司為了追求業務規模，還存在虛假列支業務推動費的問題，變向增加了公司手續費的支出。由于費用執行情況分析及費用支出控制環節的的不完善，導致費用超支管控出現漏洞，業務推動中的不良行會對公司的持續健康發展帶來了極大的風險。

（4）信息溝通不夠順暢在信息溝通方面，A保險公司2017年-2019年近三年的平均評估得分14.68分（滿分15分），得分率97.83%，其中：健全性得分3.00分、合理性得分4.43分、有效性得分7.25分。從上述統計不難看出，A保險公司在對各項信息進行整合后，特別是在溝通系統方面缺乏綜合性與全局性，各職能部門獲得的信息很難進行全面性的整合，而整合后的信息無論是企業的管理層還是基層銷售人員，在使用過程中感覺明顯不順暢，這也表明該保險公司上下級之間的信息溝通存在問題，并沒有在內部控制的各個環節中形成一個有效的溝通鏈。信息溝通的不暢必然會導致很難準確的呈現出內外部有價值的信息；當公司內部的管理層對下屬部門在信息傳遞過程中出現問題時，很可能無法及時洞悉市場發展前沿，基層工作人員的工作也大大受限，一旦出現突發問題，由于信息溝通受阻，難以及時對信息進行整合，從而錯過了事件處理的最佳時間。

（5）內部監督機制亟待完善內部監督機制方面，A保險公司2017年-2019年近三年平均評估得分9.60分（滿分10分），得分率96.00%，其中：健全性得分2.00分、合理性得分2.85分、有效性得分4.75分。從整體上看，A保險公司已經搭建了內部控制評估機制，而這并不是公司自主的行為，只是為了遵守國家相關法律法規的要求而完成的任務，并沒有針對公司的實際情況進行內控設計。目前A保險公司的內部監督與評估機制還局限在年中和年末，并沒有充分結合本公司的實際需求，仍然是為了確保財務報告的合法性與合規性。A保險公司的監察部門主要負責各職能部門的監督工作，但是監察部門很難保證工作的獨立性，從表面上看，在這種內部監督機制的約束下工作較為順暢，然而缺乏對監督的事后關注、有效整改、整改的效果等方面的分析。當風險發生時又缺乏對相關職能部門和主要責任人的追責。

改進保險公司內部控制體系的有效對策

1.優化內部控制環境科學而有效的內部控制制度是實現保險公司可持續發展的基本前提。目前A保險公司內部控制環境還有待完善，應借助有效的機制對其進行優化。例如：A保險公司應該對每個職能部門的工作職責、每名員工的工作范疇作出清晰的界定，并向每一名員工滲透本公司具有雙重晉升渠道思想理念，這樣能夠使每一名員工的工作方向更加明確；在各職能部門中評選在內部控制中做的優秀的工作人員，并將其樹為本部門的學習榜樣，通過榜樣的力量滲透到每一名員工心中，使他們明確自己未來的發展方向和職業生涯規劃；對于工作強度較大、身處關鍵崗位的工作人員應建立科學的輪崗機制，這樣不僅能夠為更多的員工提供豐富的工作內容、使其贏得全面發展的機遇，而且還能夠對人才起到保護性的作用，這主要是由于長時間從事關鍵環節、高強度的工作將對員工的身體產生不利影響。

2.優化風險評估為了確保A保險公司能夠朝著更穩定、健康的方向發展，在風險評估上還有可以提升的部分。使企業風險評估目標與實際發展現狀、公司的整體戰略緊密融合、高度統一，這樣才能與企業的經營管理細化相吻合，在評估目標中應該將社會責任這一指標納入其中，充分體現出保險行業的特征，從根本上為廣大人民群眾謀福祉，全面促進保險行業的整體發展與繁榮昌盛。A保險公司應對目前現行風險管理中遺漏的風險問題納入到日常的風險監測與評估中，及時關注內外部風險、及時識和深入分析別風險，對于重大風險發生的可能性進行預測，并預判對公司帶來的影響和損失，可以根據影響與危害性的大小、發生風險的可能性等不同的標準進行排序，這樣能夠是公司的管理人員針對不同的風險采取相應措施，有效規避和應對風險的發生。如：根據監管與集團要求開展償付能力風險管理能力自評估，按照償二代監管要求建立和完善風險管理相關制度，通過保監會SARMRA監管評估，促進風險管理制度健全性的進一步提升；定期更新和報告風險偏好執行情況，通過風險偏好對公司經營行為形成有效監督和約束。

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保險公司的財務狀況將直接影響著公司的整體運營和發展。而保險公司實行財務風險防控工作，其目的就是對公司財務方面存在的問題和未來即將發生的財務風險進行有效的控制和預防，從而確保保險公司的穩定發展。保險公司有效實施財務風險防控工作，對其自身的發展有著重大的意義。

(一)不斷提升保險公司的經濟效益在保險公司內部構建完善的財務風險防控體系，能夠明確劃分相關財務工作人員的具體工作職責，不斷規范財務風險防控工作的具體流程，在減輕財務風險防控工作的難度和強度的同時，進一步提升風險防控工作的效率。所以，保險公司可以根據自身財務部門的實際狀況，在保證財務相關工作和財務風險防控工作高質量的前提條件下，不斷提升保險公司財務風險的防控能力和風險管理水準，在確保保險公司穩定發展的同時，進一步提高公司的整體收益。

(二)提升保險公司的市場競爭力保險公司在實行財務風險防控的工作中，應充分結合公司的真實狀況，采用先進的科學技術手段，充分發揮信息技術和網絡技術的優勢，構建科學且完善的財務風險防控體系，實現保險公司內部信息及相關資源的共享和整合。與此同時，財務風險防控體系的構建也能對公司的相關財務工作進行監督和控制，從而形成完整的防控工作體系，加強財務風險的事前預測、事中控制和事后總結。進一步提升保險公司的財務風險管理水平，增強公司的市場競爭力。

(三)有助于公司戰略目標的順利實現保險公司所制定的戰略目標，就是在一定的時間段內實現公司的經營目標，并確保自身的經營管理水平達到一定的水準，充分體現出公司的發展前景和設想。保險公司所經營的業務往往涉及面是比較廣的，不僅僅只是有關保險的承保和理賠等業務，還包含一些投資和融資方面的業務。通過對其經營的業務進行分析和探討，能夠發現一個共同的特點，這些業務都會涉及一定的財務風險問題。在保險公司內部開展財務風險防控工作，能夠在一定程度上對相關的財務風險進行防范和控制，從而確保公司的利潤得到有效的提升，進而促進保險公司的穩定發展與進步，有助于保險公司戰略目標的順利實現。

二、保險公司財務風險的表現及防控工作中存在的主要問題

(一)財務風險意識不高當前，保險公司財務管理人員的財務風險管理意識不高，沒有足夠重視保險理賠過程中的相關風險問題，也沒有充分結合自身公司的實際情況，在公司的財務工作和業務工作中執行全方位的工作體系，沒有對事前可能存在的風險進行識別和制定有效的預防措施進行防范。由于保險公司沒有提前制定出詳細的事前預防風險計劃，當財務風險一旦發生的時候，就會給保險公司帶來巨大的損失和一些不利的影響。除此之外，保險公司在具體的理賠過程中，由于缺乏相應的財務風險意識，普遍存在一些不應該賠付資金的情況，嚴重影響公司的整體經濟效益。

(二)保險公司的戰略目標不夠清晰保險公司的戰略目標就是公司未來發展的方向。如若保險公司對自身的發展沒有一個正確的認識，那么所制定的戰略目標就可能和公司的發展軌跡不相符，進而影響到公司的生存和進步。當前，我國的保險公司在戰略目標的制定過程中主要存在的問題就是盲目跟隨其他公司的戰略目標。一些保險公司沒有充分結合自身發展的實際情況，為了提升市場競爭力，盲目地擴大公司的發展規模，開展大規模的籌資工作，其結果就是公司的內部管理現狀滿足不了規模擴大后的需求，將公司的經營管理推入到極難的境地，大大增加了財務風險的發生概率。

(三)缺乏完善的內部控制體系目前，我國多數保險公司的內部控制體系還不夠完善，主要體現如下，第一，保險公司的管理人員和員工都沒有意識在內部控制的重要作用，使得公司的部分管理工作缺乏相應的內部控制和監督。第二，公司的內部控制工作執行得不是特別的到位，內部控制制度往往只是流于形式，不能充分發揮出內部控制的作用。從當前多數保險公司的發展現狀來分析，缺乏相應的問責制度，相關管理人員的分工不是特別的明確和合理，不能充分發揮不同崗位不同員工的強項，使得公司的內部控制制度失去了相應的作用。

三、保險公司加強財務風險防控的措施