引論：我們?yōu)槟砹?3篇內(nèi)部審計信息化論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
但是，從總體上說，目前我國事業(yè)單位內(nèi)部審計工作還存在一些問題，其中一個重要的方面就是內(nèi)部審計工作的信息化水平不高，需要進一步完善，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計工作在規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為方面的作用。當前制約我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的信息化的因素主要有以下幾個方面：
1.領(lǐng)導重視程度不夠，對內(nèi)審工作信息化的意義缺乏充分認識。
我國企業(yè)內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)多年來一直難以有效推進，多年來企業(yè)內(nèi)部審計工作信息化仍然處于起步階段，存在組織結(jié)構(gòu)不完善，制度建設(shè)滯后等諸多問題，導致這些問題的一個重要原因就是認識上存在問題。一些企業(yè)領(lǐng)導雖然知道信息化有好處但是總覺得實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化需要的投資太多，而且回報慢，因此缺乏推進企業(yè)內(nèi)部審計信息化的內(nèi)在動力，使得企業(yè)內(nèi)部審計信息化缺少資金支持和精神動力，信息化建設(shè)動作緩慢。目前雖然一些企業(yè)已經(jīng)開始嘗試內(nèi)部審的信息化建設(shè)，但是絕大多數(shù)依舊停留在較低層次的電子數(shù)據(jù)處理方面，與真正的信息化還有較大的差距。
2.審計人員的水平有待提高。
審計工作本身就是一項專業(yè)性很強的工作，對工作人員的素質(zhì)有較高的要求。內(nèi)部審計信息化要求企業(yè)內(nèi)部審計員工具有較高的計算機水平，能夠熟練進行計算機軟件操作，因此企業(yè)內(nèi)部審計工作人員不僅要學好審計專業(yè)本身的知識還要掌握現(xiàn)代計算機技術(shù)。但是當前我國還缺少這樣的復合型人才。從我國企業(yè)的情況來看，絕大部分的審計工作人員都難以達到這種標準。因為我國多數(shù)企業(yè)的審計人員就是財務系統(tǒng)的工作人員，而財務人員一般都是會計專業(yè)出身，他們往往缺少計算技術(shù)相關(guān)的知識，因此難以勝任內(nèi)部審計信息化的重任。
3.缺乏有效的信息系統(tǒng)設(shè)計和實施方法。
內(nèi)部審計工作涉及許多方面，是一個復雜的系統(tǒng)，因此，在信息化條件下與之相對應的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)也是一個復雜的系統(tǒng)。當前，我國內(nèi)部審計部門的電腦雖然已經(jīng)與互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)連接，但是能夠適應企業(yè)內(nèi)部審計工作的應用軟件卻十分有限，從而導致企業(yè)內(nèi)部審計工作難以實現(xiàn)不同部門、不同審計項目等之間的信息交流與共享，使得企業(yè)內(nèi)部審計工作效率低下，難以充分發(fā)揮內(nèi)審工作的作用。因此，當前信息系統(tǒng)設(shè)計和實施方法的缺乏是阻礙企業(yè)內(nèi)部審計信息化的一個重要因素，必須大力解決。
4.理論建設(shè)滯后。
內(nèi)部審計信息化與其它各種工作一樣需要理論進行指導，理論是行動的指南，只有在科學先進的理論指導下，才能使工作得以順利有效推進，反之，則會阻礙實踐活動的開展。我國內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在著理論滯后的情況。多年來該領(lǐng)域的研究一直跟不上現(xiàn)實審計信息化工作的發(fā)展要求，最近幾年，隨著國家的重視程度增加，該領(lǐng)域的研究學者有所增加，所以相應的推動了內(nèi)部審計信息化理論工作的進步，提出了一些針對性較強的理論方法，對當前的審計工作起到了有力的推動作用。但是這些研究相關(guān)研究依舊顯得稀少而零散，一直沒有形成一個完整的理論體系，這種情況阻礙了我國企業(yè)內(nèi)部審計信息化工作的開展。
三、加強我國企業(yè)內(nèi)部審計信息化的措施
內(nèi)部審計工作是我國監(jiān)督體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計工作承擔著確保企業(yè)經(jīng)濟活動合法地進行，防止經(jīng)濟犯罪和滋生的重任。經(jīng)過多年的努力，我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作已經(jīng)取得了很大的進步，內(nèi)部審計制度日益完善，組織結(jié)構(gòu)不斷得到改進，但我們還要進一步完善。
1.提高認識水平。
內(nèi)部審計是一項具有很大意義的工作，如果充分發(fā)揮內(nèi)審工作的作用可以有效地促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此作為企業(yè)及其管理人員來講必須轉(zhuǎn)變觀念，大力推進內(nèi)部審計信息化建設(shè)。首先企業(yè)管理層要充分認識到在內(nèi)部審計中推行信息化的重要意義，為在企業(yè)中順利推行提供必要保障。其次還要加強員工的培訓，使得企業(yè)各個部門員工理解支持內(nèi)部審計工作，提高信息化在企業(yè)中全面實行。
2.提升審計人員素質(zhì)。
首先要努力加強專業(yè)素養(yǎng)，樹立在學習中工作、在工作中學習的理念，切實掌握經(jīng)營活動中的理論知識和實踐經(jīng)驗，努力提高解決審計工作中出現(xiàn)的新情況、新問題的能力，準確把握審計工作轉(zhuǎn)型的基本內(nèi)涵、原則要求和重要意義，切實增強工作的主動性和針對性。將事業(yè)單位經(jīng)濟管理、控制和體制改革等實施中存在的問題及時反映給行政負責人及上級主管部門，當好領(lǐng)導的參謀，真正做好內(nèi)審工作，服務于內(nèi)部經(jīng)營管理。其次，要擴大自己的知識范圍，不能在固守本專業(yè)，在信息化背景下尤其要重視對計算機技術(shù)的學習，努力提高自身的計算機技術(shù)水平，以適應內(nèi)部審計信息化的發(fā)展趨勢。從審計部門來說，需要設(shè)計一套有效的內(nèi)部審計人員選拔、考核的制度，同時加大審計人員的培訓力度，注重提高內(nèi)部審計工作人員計算機技術(shù)和信息技術(shù)水平，建立針對審計人員的獎懲機制，充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的主觀能動性，從而提高審計人員工作的積極性。
3.制定內(nèi)部審計信息化實施計劃。
首先，要認真研究設(shè)計內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的構(gòu)建方案，確定信息系統(tǒng)由哪些子系統(tǒng)構(gòu)成，各系統(tǒng)之間如何連接。其次，要合理確定軟硬件的配置，同時規(guī)定計算機的工作方式。第三建立內(nèi)部審計信息化工作平臺。吸收現(xiàn)代管理理念，整合企業(yè)內(nèi)部審計資源，努力嘗試根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體情況自主開發(fā)應用軟件，審計工作平臺主要包括數(shù)據(jù)庫、門戶體統(tǒng)、審計系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)等。
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1.HRP發(fā)展現(xiàn)狀。目前，醫(yī)院信息化的最大亮點為醫(yī)院資源計劃系統(tǒng)HR（HospitalResourcesPlanning），該系統(tǒng)的廣泛應用標志著醫(yī)院資源管理信息化的實現(xiàn)。HRP來源于企業(yè)先進的資源管理理念ERP（EnterpriseResourcesPlanning），將ERP與醫(yī)院系統(tǒng)結(jié)合開發(fā)出HRP，是醫(yī)院資源管理信息化的大膽新。HRP的實質(zhì)是醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)向企業(yè)學習先進、規(guī)范、精細的管理理念的嘗試。目前，HRP建設(shè)正全面展開。發(fā)達國家50%以上的大中型醫(yī)院已開始應用HRP；美國綜合實力排名前100的醫(yī)院中近70%已實現(xiàn)HRP的全面部署；歐洲地區(qū)90%以上的大型醫(yī)療機構(gòu)已將HRP項目納入實施計劃中。國內(nèi)醫(yī)療行業(yè)雖然接觸HRP較晚，但不少大型醫(yī)院也已經(jīng)開發(fā)出成熟的HRP系統(tǒng)，實現(xiàn)了醫(yī)院人、財、物精細化管理的目標。因此，HRP將成為未來醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)資源綜合管理的發(fā)展趨勢。
2.信息化對醫(yī)院內(nèi)部審計的影響。HRP系統(tǒng)是醫(yī)院全面信息化建設(shè)的關(guān)鍵，其核心內(nèi)容是借助信息技術(shù)對醫(yī)院人、財、物三方面的信息進行資源整合，目的在于優(yōu)化資源配置，提高工作效率，降低運營成本，提升管理水平。具體過程為：HRP系統(tǒng)會構(gòu)建了一個醫(yī)院信息集成平臺，匯總醫(yī)院科室、員工、固定資產(chǎn)、藥品耗材、供應商、客戶等基礎(chǔ)信息，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)源，通過后期的數(shù)據(jù)篩選和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，對預算、財務、資產(chǎn)、績效、薪酬等經(jīng)濟運行業(yè)務進行整合，實現(xiàn)前臺醫(yī)療業(yè)務與后臺運營業(yè)務數(shù)據(jù)交互使用，以確保各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)聯(lián)動。HRP推動了醫(yī)院資源管理的信息化變革，同時也為醫(yī)院內(nèi)部審計的信息化發(fā)展帶來了新的機遇與挑戰(zhàn)。一方面，HRP構(gòu)建了信息數(shù)據(jù)共享平臺，使得內(nèi)部審計能夠快捷、迅速地獲取審計資料和審計證據(jù)，有助于醫(yī)院內(nèi)部審計提高工作效率和工作質(zhì)量；另一方面，由于HRP幾乎對人、財、物三方面所有的數(shù)據(jù)進行了整合與處理，致使風險高度集中，風險的隱蔽性、復雜性更甚。此外，信息化還導致了審計環(huán)境、審計對象、審計風險點發(fā)生改變，內(nèi)部審計如果僅依靠HRP系統(tǒng)進行判斷，有時無法取得合理保證。因此，在醫(yī)院信息化背景下，內(nèi)部審計部門和人員需要創(chuàng)新審計技術(shù)，開發(fā)個性化審計軟件，借助HRP建立屬于內(nèi)部審計獨有的數(shù)據(jù)庫，為信息化內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造條件。
三、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展制約因素
內(nèi)部審計與HRP的結(jié)合，創(chuàng)造了信息化醫(yī)院內(nèi)部審計的新理念，實現(xiàn)了內(nèi)部審計歷史性飛躍。新事物發(fā)展的道路總是崎嶇而坎坷的，來自制度、技術(shù)、環(huán)境、人才等方面的壓力都對信息化醫(yī)院內(nèi)部審計形成了制約。
1.法律法規(guī)制約。我國審計體系的法律依據(jù)有《審計法》和《注冊會計師法》，主要為國家審計和社會審計服務。根據(jù)《審計法》相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計是國家審計的組成部分，應在國家審計的指導和監(jiān)督下開展工作。因此，在法律層級上，我國內(nèi)部審計就明顯低于國家審計和社會審計，導致社會各界對內(nèi)部審計的忽視，以及對內(nèi)部審計權(quán)責、性質(zhì)的認識不清。在深化醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的背景下，國家衛(wèi)生計生委出臺了《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，但相應的實施細則卻遲遲未定。而醫(yī)院作為行政事業(yè)單位以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的重要組成部分，由于缺乏具體的法律法規(guī)的指導和保障，醫(yī)院內(nèi)部審計結(jié)果的權(quán)威性和專業(yè)性都受到了不同程度的質(zhì)疑。
2.信息技術(shù)制約。信息化浪潮中，醫(yī)院內(nèi)部審計主要面臨兩次信息化挑戰(zhàn)：一次是會計電算化帶來的審計環(huán)境、審計方法、審計程序、審計對象的改變，一次是HRP實現(xiàn)了醫(yī)院資源信息化管理的革新。但由于重視程度低、經(jīng)費投入少，醫(yī)院內(nèi)部審計信息技術(shù)指導缺失，內(nèi)部審計專有數(shù)據(jù)庫創(chuàng)建難度較大，致醫(yī)院內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型和進步總是滯后于醫(yī)院信息化建設(shè)。
3.HRP發(fā)展程度制約。HRP為信息化醫(yī)院內(nèi)部審計創(chuàng)造了發(fā)展契機。借助HRP的信息整合力，醫(yī)院內(nèi)部審計能夠直接與財務、資產(chǎn)等數(shù)據(jù)庫進行數(shù)據(jù)對接，形成審計專有數(shù)據(jù)庫，同時，也使得非現(xiàn)場審計和可持續(xù)性審計成為可能。但是，這些都是建立在成熟的HRP系統(tǒng)之上的。在國內(nèi)，雖然部分大中型醫(yī)院已經(jīng)引進了HRP，實施工作也已逐步開展，但總體而言，HRP在整個醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)中仍處于試運行狀態(tài)，還需要進一步調(diào)試和完善。但是，這并不意味著信息化醫(yī)院內(nèi)部審計的建設(shè)就應該停滯，相反，如果就此忽視信息化醫(yī)院內(nèi)部審計，將會導致內(nèi)部審計與信息化更大程度的脫節(jié)，甚至會對整個醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的信息化創(chuàng)建產(chǎn)生消極影響。因此，即使HRP發(fā)展程度不高，但目前依然是發(fā)展信息化醫(yī)院內(nèi)部審計的最好契機。
4.專業(yè)人才制約。信息化醫(yī)院內(nèi)部審計對審計人員提出了專業(yè)性、綜合性的新要求。內(nèi)部審計人員需要掌握專業(yè)的審計技術(shù)和審計方法，具有信息化思維，而最關(guān)鍵的是，具備將內(nèi)部審計與信息思維結(jié)合的能力。自2006年《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》實施以來，我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)部審計隊伍不斷壯大，審計人員素質(zhì)有較大程度提高，但在綜合性和信息處理方面，內(nèi)部審計人員還需要更多的專業(yè)培訓和學習。因此，為進一步發(fā)展信息化醫(yī)院內(nèi)部審計，必須加強內(nèi)部審計人員的專業(yè)培訓和信息化認知。
四、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展思路
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信息技術(shù)的發(fā)展，對于高校內(nèi)部審計機構(gòu)來說，既是挑戰(zhàn)也是機遇，它一方面對審計質(zhì)量和審計效率提出更高要求，另一方面也提供了實現(xiàn)更高質(zhì)量和效率的技術(shù)條件。高校內(nèi)部審計機構(gòu)應該充分認識到這一情況，積極采取有效措施，適應時展的要求。
1.加強隊伍建設(shè)，引進或培養(yǎng)復合型人才。事業(yè)要發(fā)展，人才是關(guān)鍵，沒有精通信息技術(shù)的人才，很難將高校內(nèi)部審計的信息化水平整體提高。加強隊伍建設(shè)，可以從引進和培養(yǎng)兩個方面入手。如果能直接引進具有相關(guān)專業(yè)技能的復合型人才，無疑可以加速信息化建設(shè)的進程。與此同時，做好現(xiàn)有人員的培養(yǎng)工作也非常重要。信息化建設(shè)是一個整體性的工作，必須全員參與，讓每一個內(nèi)審人員掌握必備的信息技術(shù)，提高應用能力。在對審計人員進行培訓時，應充分考慮人員的現(xiàn)有水平及培訓目標，制定針對性強、多層次、有重點的培訓計劃，并將信息技術(shù)培訓與審計業(yè)務培訓相結(jié)合，逐步完善審計人員的知識技能結(jié)構(gòu)，為審計信息化建設(shè)提供保障。
2.從硬件和軟件兩個方面為審計信息化提供基礎(chǔ)。在高校網(wǎng)絡(luò)設(shè)施基本普及，電子設(shè)備價格低廉的情況下，硬件建設(shè)是一件相對比較容易的事情。而要提高硬件的使用水平和效率，軟件建設(shè)就非常重要。誠然，現(xiàn)在市場上有相對成熟的審計軟件，可以直接拿來為我所用。但是，如何將審計軟件和自己單位日常審計業(yè)務有機結(jié)合起來，既充分發(fā)揮審計軟件的功能和效率，又能優(yōu)化、規(guī)范本單位的審計流程和管理，在信息化建設(shè)進程中顯得尤為重要。在這個方面，我們高校內(nèi)部審計機構(gòu)可以在有限的條件下，學習、借鑒國家審計機關(guān)“金審工程”的先進經(jīng)驗，迅速提高自身的軟硬件水平。
3.規(guī)范審計業(yè)務流程，控制審計風險。設(shè)計良好的審計信息管理系統(tǒng)，應該實現(xiàn)審計業(yè)務全流程的覆蓋，包括計劃、立項、實施審計、報告各階段并支持溝通協(xié)作、自動歸檔、統(tǒng)計分析和評價等各項功能。我們應充分借助審計信息系統(tǒng)開展審計管理工作，建立規(guī)范、科學的審計流程，嚴格控制審計質(zhì)量、防范審計風險。借助審計信息管理系統(tǒng)，我們還可以充分整合現(xiàn)有審計資源，通過制定標準化模板、建立審計法律法規(guī)庫等方式，提高審計工作效率和質(zhì)量。
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2.內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)不高
目前內(nèi)部審計的發(fā)展歷史也不長，社會需求量處于正在增加的狀態(tài)，真正的內(nèi)審專業(yè)人員比例不高，很多內(nèi)審人員都是財會人員兼職，難以適應現(xiàn)代信息技術(shù)對審計人員素質(zhì)的要求，難以勝任高科技和新業(yè)務的審計項目。大部分內(nèi)審人員都是通過培訓學習才開始從事內(nèi)部審計信息化工作。這些培訓大多是一些計算機基礎(chǔ)知識的培訓，由于受培訓時間短、培訓內(nèi)容單一等因素的影響，培訓后，仍然不能熟練開展計算機審計。再加上我國目前已有的審計軟件雖然較多，但軟件的用法上還存在大大小小的差異，如果只培訓而不應用，隨著時間的推移，培訓過的知識將逐步被遺忘，這些都制約了企業(yè)內(nèi)部審計信息化的發(fā)展。
3.計算機軟硬件方面存在不足
目前，企業(yè)的會計信息化已經(jīng)發(fā)展的比較完善，但內(nèi)部審計方面還不能及時與會計信息化保持高度的適應性。內(nèi)部審計軟件的研究與開發(fā)仍然處在摸索階段，存在功能簡單，數(shù)據(jù)分析方法和風險管理不足，實時審計系統(tǒng)不健全等問題。通常情況下，只是一臺計算機作為一個審計信息平臺，不能實現(xiàn)審計信息資源的共享，從而造成在線審計很難得到實現(xiàn)。由于內(nèi)部審計人員自身的素質(zhì)不高和開發(fā)相關(guān)軟件的投入資金不足，企業(yè)在開發(fā)符合實際工作的審計軟件方面也遇到了難題。不少企業(yè)硬件配置精良，卻沒有合適的軟件資源可用，使設(shè)備形同虛設(shè)。
二、企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的幾點建議
1.提高相關(guān)人員對審計信息化的認識
內(nèi)部審計師應該改變傳統(tǒng)觀念，通過報紙，專業(yè)雜志，各種理論研討等多種形式提高對信息化的認識。內(nèi)部審計人員應意識到，如果不利用內(nèi)部審計信息化，不將計算機與內(nèi)部審計工作相結(jié)合，就會失去審計資格。審計信息化在于領(lǐng)導，如果企業(yè)領(lǐng)導高度重視，將信息化工作放在首位，充分了解目標和信息技術(shù)概念和內(nèi)部審計方法的含義的必要性和緊迫性，不斷學習，學習先進的管理理念提升自身的素質(zhì)，重視對來自內(nèi)部審計信息化建設(shè)的戰(zhàn)略規(guī)劃層面高度重視，并采取有效措施，要從戰(zhàn)略規(guī)劃的層面上高度重視信息化內(nèi)部審計建設(shè)，采取有力的措施并投入一定的人力、物力和財力,對內(nèi)部審計信息化建設(shè)過程中遇到的問題和困難及時解決。提倡靈活應用基本審計技術(shù)和方法的基礎(chǔ)上，充分調(diào)動信息技術(shù)審計的積極性，主動性，專注于信息技術(shù)引入審計走高科技，以提高效率和促進建設(shè)和發(fā)展的內(nèi)部審計信息。
2.注重內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)
為了推動我國內(nèi)部審計信息化的發(fā)展，必須加大信息技術(shù)內(nèi)部審計人員的培訓，內(nèi)部審計部門，各級內(nèi)審部門也應與實際相結(jié)合，開展靈活培訓和有針對性的培訓，根據(jù)信息知識的審計水平，開展多層次的培訓，培養(yǎng)一批掌握信息技術(shù)和管理審計，具有信息化思維能力的審計人才。首先，高校會計和審計專業(yè)應把審計和計算機信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為必修課程，加強學生對信息技術(shù)知識的培訓。其次，后續(xù)教育要有保障，保證后續(xù)教育時間，加大信息化技術(shù)培訓的內(nèi)容和力度。通過現(xiàn)有的在線審計監(jiān)督平臺，培訓審計信息化人才，建設(shè)復合型骨干隊伍，為審計信息化技術(shù)深化應用提供人才儲備。
3.推進審計軟件的開發(fā)和普及
要加強內(nèi)部審計軟件的研發(fā)力度，除了繼續(xù)完善內(nèi)部審計軟件在信息處理、數(shù)據(jù)查詢、資源共享等方面的功能外，還要在內(nèi)部審計軟件的智能化方面有所創(chuàng)新，如數(shù)據(jù)分析、問題判斷和內(nèi)部控制弊端等。我們要把業(yè)務創(chuàng)新和信息技術(shù)創(chuàng)新結(jié)合起來，要開發(fā)和使用優(yōu)秀的內(nèi)部審計軟件。在保證電子證據(jù)安全性的前提下，未來的計算機審計要向分析型方向發(fā)展，各級內(nèi)審機構(gòu)要建成各類審計數(shù)據(jù)分析平臺，積極開發(fā)和完善內(nèi)部審計軟件，創(chuàng)新軟件技術(shù)，通過軟件的可視化、自動化、協(xié)作化等方式確保審計的準確性和高效性，使計算機輔助內(nèi)部審計工作更加智能化，從而大大提高內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量，有效地控制和降低內(nèi)部審計風險。
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該院搭建的醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺包括:醫(yī)院信息系統(tǒng)(HIS)為收費、檢查、門診及住院等活動提供服務;臨床信息系統(tǒng)(CIS)收集處理臨床數(shù)據(jù);此外還有LIS、PACS、電子病歷系統(tǒng)、叫號系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、物流管理系統(tǒng)、電子點餐系統(tǒng)和科研教學系統(tǒng)等等分別發(fā)揮著其各自的作用。因此，計算機信息技術(shù)已經(jīng)融入到了醫(yī)院的各個主要業(yè)務流程，不僅為病人和醫(yī)生服務，更為醫(yī)院管理提供支撐。醫(yī)院信息系統(tǒng)平臺的搭建，一般都得到院方的廣泛支持。
1．2了解搭建醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺的應用程序、計算機操作系統(tǒng)及硬件設(shè)備
首先，為該院服務的軟件品種較多，各個軟件間存在相互接叉讀取數(shù)據(jù)的情況，有可能對數(shù)據(jù)庫的安全穩(wěn)定造成影響;其次，由于各個醫(yī)院的專科項目不同，醫(yī)療就診流程也存在著個性化的差異，導致所使用的軟件以及軟件所配備的應用程序、操作系統(tǒng)也存在個性化差異較高的現(xiàn)狀，這可能會導致醫(yī)療成本的大幅度提高;第三，由于信息技術(shù)已經(jīng)融入醫(yī)院管理，醫(yī)院對信息化系統(tǒng)的依賴程度較高，對系統(tǒng)本身的安全性要求更加嚴格。另外，為了滿足軟件的運行，醫(yī)院必須同時保證充足的硬件設(shè)備，例如電腦終端、大型服務器、保障設(shè)施(例如UPS)及交換機等，并負責維護設(shè)備的安全運行。此外醫(yī)院還需提供可靠的操作系統(tǒng)，例如主流的Windows和Linux系統(tǒng)等。
1．3了解醫(yī)院對應用程序及軟件的管理方式
為了有效地管理醫(yī)療信息軟件和保障醫(yī)療數(shù)據(jù)的安全，該院要求各個軟件提供單位派駐工作小組，長期為醫(yī)院的軟件提供外包管理服務。院方還成立專門的信息中心進行管理，信息中心制定了相應的信息系統(tǒng)管理規(guī)章制度，并對規(guī)章制度的監(jiān)督、執(zhí)行和有效更新負責。此外，為了監(jiān)控軟件和硬件的日常運行情況，一些專門的預警機制也被引入醫(yī)療信息系統(tǒng)的管理中。例如，網(wǎng)絡(luò)運維管理平臺的使用有效的監(jiān)控各個軟件應用程序、操作系統(tǒng)，以及服務器、交換機等硬件的運行狀態(tài)及運行環(huán)境，在軟硬件發(fā)生異常時提早預警，幫助軟件工程師及時排查錯誤。
1．4了解醫(yī)院信息系統(tǒng)實施是否有效地幫助醫(yī)院提高運營效率
2評估識別出的風險
基于風險導向?qū)徲嫗榛A(chǔ)的審計風險由3個部分組成。
2．1固有風險
信息系統(tǒng)的固有風險一般來自于系統(tǒng)本身的安全性。隨著計算機技術(shù)的普及和在醫(yī)院內(nèi)部的廣泛使用，有效降低了人為舞弊情況的發(fā)生。但是，計算機軟件和硬件安全問題，信息系統(tǒng)設(shè)計造成的固有缺陷給醫(yī)院管理帶來了風險。首先，由于計算機網(wǎng)絡(luò)本身容易感染病毒，受到攻擊時會造成網(wǎng)絡(luò)癱瘓;硬件存放環(huán)境不當，對大型硬件設(shè)備造成損傷引發(fā)宕機。在對醫(yī)院信息系統(tǒng)高度依賴的環(huán)境下，軟硬件存在的固有風險，會給醫(yī)院造成重大的損失，影響正常的醫(yī)療秩序。其次，由于軟件工程師對醫(yī)療知識和管理知識的缺乏，計算機軟件設(shè)計開發(fā)的初始階段往往存在缺陷，運行期間則需要根據(jù)用戶的需求做反復的修改，此過程不僅增加了醫(yī)院的成本開支，也會影響到系統(tǒng)運行的安全性。
2．2控制風險
對醫(yī)院信息系統(tǒng)的良好控制首先依賴于醫(yī)院的制度規(guī)范執(zhí)行。醫(yī)院一般都設(shè)置專門的計算機信息部門，對醫(yī)院的信息系統(tǒng)，包括軟件程序、硬件設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)進行統(tǒng)一管理。該院在設(shè)立信息中心的同時，聘請軟件開發(fā)企業(yè)進行外包服務，即由軟件公司派駐專門的人員為醫(yī)院的信息系統(tǒng)服務。如何平衡醫(yī)院自主管理和對外包服務的依賴，給醫(yī)院的管理提出了新的問題。因此審計人員在評價控制風險時，需要對醫(yī)院自主管理能力和規(guī)章制度的執(zhí)行情況進行分析，同時對外包服務的有效性進行評價。其次，對用戶授權(quán)的控制。信息系統(tǒng)在醫(yī)療業(yè)務流程和管理流程內(nèi)部控制的實現(xiàn)主要是通過對用戶權(quán)限的設(shè)置來完成。相應層級的管理人員都具有不同的授權(quán)權(quán)限，在不同的業(yè)務流程中發(fā)揮作用。但是任何一個系統(tǒng)都存在一個超級用戶，超級用戶對所有的醫(yī)療信息、目錄和文件有完全的訪問權(quán)，它是安裝后第一個登錄到服務器上的用戶，可以添加用戶并設(shè)置系統(tǒng)內(nèi)所有用戶的權(quán)限。因此，內(nèi)部審計人員必須對超級用戶的實際狀況進行分析，從而評價是否存在隨意篡改數(shù)據(jù)的風險。此外，軟硬件的成本是醫(yī)療信息系統(tǒng)建立并進行控制活動過程中不可忽略的問題。軟件成本主要來自于人工費用和知識產(chǎn)權(quán)費用。但是，軟件公司在銷售產(chǎn)品的時候，常常隱蔽其真實的人工成本，并將知識產(chǎn)權(quán)費用夸大。醫(yī)院采購部門往往很難判斷軟件產(chǎn)品的采購價格是否合理;醫(yī)院信息平臺的搭建同樣還依賴于大量硬件設(shè)備，醫(yī)院往往需要采購大型服務器、交換機和UPS;為了保證硬件設(shè)備的良好運行，醫(yī)院還需要考慮良好的存放環(huán)境，利用輔助設(shè)施，保證存放地點濕度和溫度的適當;基于軟件程序，硬件設(shè)備的安全運行和有效管理考慮，很多醫(yī)院為此引入了網(wǎng)絡(luò)運維系統(tǒng)等非醫(yī)療信息系統(tǒng)軟件，在另一個程度上增加了醫(yī)院的系統(tǒng)購置成本。因此，內(nèi)部審計人員必須對成本效益進行分析，在避免一味節(jié)約成本造成的信息系統(tǒng)搭建不完善的同時，避免為單純追求效益導致的資源浪費。
2．3檢查風險
檢查風險受固有風險和控制風險的影響。信息化的普及，改變了傳統(tǒng)審計的方法、審計對象和審計線索。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計通過執(zhí)行控制測試和進一步審計程序，對財務報表的舞弊做出判斷;通過對醫(yī)院內(nèi)部控制的了解，評價內(nèi)部控制的有效性，幫助醫(yī)院提高內(nèi)部管理水平等。醫(yī)療信息系統(tǒng)建立后，要求審計人員在掌握醫(yī)療管理流程的同時，還需要了解醫(yī)療信息系統(tǒng)中軟件程序、網(wǎng)絡(luò)和硬件設(shè)備等專業(yè)計算機知識，并利用信息技術(shù)進行內(nèi)部審計。在缺乏系統(tǒng)的計算機專業(yè)知識，以及計算機審計規(guī)范不健全的情況下，內(nèi)部審計人員未能恰當?shù)厥┬袑徲嫵绦颍矔獒t(yī)院管理帶來風險。
3應對措施
內(nèi)部審計人員在實施進一步審計程序時，應當關(guān)注以下幾點內(nèi)容。
3．1將信息系統(tǒng)的哪些方面納入審計的范圍
在考慮成本效益的原則下，進一步審計程序應當將資源有效地集中于風險最大的部分。首先，內(nèi)部審計人員應當評價風險的重要性。將后果嚴重的部分，進行重點關(guān)注，因此，在對醫(yī)療信息系統(tǒng)進行風險評估和分析之后，內(nèi)部審計人員應該對系統(tǒng)中關(guān)鍵信息點進行重點審計，例如對HIS中病人的主索引、收費明細記錄、病歷記錄、處方記錄等執(zhí)行詳細的審計程序;其次，內(nèi)部審計人員應當關(guān)注特別風險事項，例如對于超級用戶權(quán)限管理的審計;最后，內(nèi)部審計人員還要關(guān)注細微風險累計的影響，如果幾個細微風險累計產(chǎn)生的影響會對系統(tǒng)整體運行造成重大損失，內(nèi)部審計人員則需要詳細地設(shè)計進一步審計程序以應對此類風險。
3．2采用怎樣的審計方式對醫(yī)院信息系統(tǒng)進行評估
與傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作不同，內(nèi)部審計人員需要對系統(tǒng)運行的有效性進行評價，因此除了傳統(tǒng)的檢查、觀察、詢問、函證、重新執(zhí)行和分析程序等進一步審計程序以外，內(nèi)部審計人員還需要對系統(tǒng)中關(guān)鍵信息的數(shù)據(jù)庫語言進行分析。同時，還需要利用審計軟件進行信息化下醫(yī)院的內(nèi)部審計工作。
3．3以何種頻率進行審計
通常風險被劃分為高、中、低3個等級。在被識別的高風險等級中，信息技術(shù)風險被認定為發(fā)生概率高且對醫(yī)院的運行影響范圍廣，因此內(nèi)部審計人員通常應當每1～2年進行1次審計;對風險級別和影響程度及范圍均適中的風險點，每2～3年進行1次審計;對風險級別低，不經(jīng)常發(fā)生以及影響范圍和程度均不明顯的部分則在每3～5年進行1次審計。
3．4針對醫(yī)院信息化背景下產(chǎn)生的固有風險進行評價
對控制風險和檢查風險分別采取應對措施降低風險的影響程度
3．4．1固有風險的評估。
由于固有風險是醫(yī)院在搭建醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺時無法避免的缺陷所造成的損失，內(nèi)部審計人員無法控制此類固有風險，只能評估風險的大小。內(nèi)部審計人員應當評估固有風險的大小，協(xié)助相關(guān)科室建立應急方案，一旦發(fā)現(xiàn)由于信息系統(tǒng)故障造成的問題，立即采用人工應急預案，有效地減少損失，保證醫(yī)療服務的質(zhì)量。
3．4．2控制風險的應對。
(1)醫(yī)院對外包服務建立有效管理體制。根據(jù)調(diào)查和實踐證明，合理適當?shù)耐獍梢詼p少醫(yī)院管理成本，節(jié)約人力資源。但是過多的將醫(yī)院的信息系統(tǒng)管理建立在外包服務的基礎(chǔ)上，同樣也會給醫(yī)院帶來風險。如果關(guān)鍵的管理點均依賴于外包服務，那么就會造成權(quán)責不清的情況發(fā)生。因此，醫(yī)院內(nèi)部加強對信息系統(tǒng)的管理，建立完善的管理制度，培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部計算機管理人才，平衡外包服務和自身管理的程度，對外包工作進行有效的監(jiān)督和管理是減少控制風險的關(guān)鍵。內(nèi)部審計人員應當幫助醫(yī)院評價計算機中心管理制度是否存在缺陷，并提出相關(guān)建議。(2)對濫用超級用戶功能的控制。由于超級用戶的存在，人為從后臺篡改數(shù)據(jù)給醫(yī)院的內(nèi)部控制造成隱患，例如，醫(yī)生可以從后臺修改已開出的處方和病歷，不利于醫(yī)院對已開具病歷和處方的管理，極易造成醫(yī)療糾紛;財務人員也可能惡意的對系統(tǒng)中已錄入的財務數(shù)據(jù)進行修改，或隱藏一部分財務數(shù)據(jù)，造成醫(yī)院財務管理的風險。因此，內(nèi)部審計工作中，審計人員要關(guān)注超級用戶的管理方法，嚴格控制其使用范圍，以防人為惡意篡改數(shù)據(jù)。(3)加強采購環(huán)節(jié)的控制。內(nèi)部審計人員應當分析本院的所有信息系統(tǒng)軟件是否符合醫(yī)院管理的成本效益原則，評價現(xiàn)有軟件有無浪費，以及由于信息技術(shù)快速更新造成的應淘汰軟件仍然在續(xù)訂的情況。內(nèi)部審計人員可以通過幫助建立完善的物流采購程序，對大型軟件嚴格采取政府公開招標的形式，利用外部專家進行分析。同時，加強對成本的考察，軟件成本大多來自于軟件工程師的腦力勞動和知識產(chǎn)權(quán)，一般很難評估，內(nèi)審可以通過相同產(chǎn)品的詢價，比較軟件給醫(yī)院帶來的效益等方式來評價軟件是否應該引入。
篇6
一、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系
內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是新時期黨風廉政建設(shè)“更加注重預防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲嫞l(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認為可以結(jié)合科學有效的方法加以剖析。
（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。
一個系統(tǒng)是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是一項具有復雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計長2008年3月提出發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的觀點之后，全面審計系統(tǒng)積極響應，許多審計創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計轉(zhuǎn)型大趨勢環(huán)境下，高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是踐行審計“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計人員必須從審計項目的各個側(cè)面對高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”進行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財務論文，包括：審計的戰(zhàn)略目標、影響審計項目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計部門內(nèi)控制度的相互作用等。
（二）從控制論角度強化高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。
控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統(tǒng)必須包括三個要素：導向器、檢測器以及矯正器。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”相當于導向器和檢測器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的預防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計過程中，當控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據(jù)）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時也發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。
（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”渠道。
為了全面清晰認識高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟收支、專項資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，在改進審計手段和提升審計效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財務論文，充分運用0A審計辦公系統(tǒng)和AO審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)對財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)聯(lián)動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內(nèi)審路徑。
二、當前高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”的主要制約因素
審計“關(guān)口前移”是審計方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計工作科學發(fā)展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設(shè)備采購規(guī)模不斷擴大等等，現(xiàn)有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經(jīng)無法完全適應高校快速發(fā)展對內(nèi)部審計工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個方面：
（一）審計“關(guān)口前移”的認識不足
高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務論文，沒有立足于促進機制建設(shè)，通過與其他部門協(xié)作共同管理學校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責”，沒有真正擔負起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護航”的職責。目前，高校內(nèi)部控制機制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運用。在實際工作中，主要表現(xiàn)是：審計立項主觀性較強，審計風險管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。
（二）內(nèi)部審計范圍比較狹窄
由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，發(fā)展較慢財務論文，高校內(nèi)部審計工作內(nèi)容大都停留在財務收支審計、基建（修繕）工程審計和領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計等方面，內(nèi)部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內(nèi)部審計職能的有效發(fā)展。
（三）內(nèi)部審計工作手段落后
隨著知識經(jīng)濟的來臨，經(jīng)濟活動記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會計技術(shù)為了跟隨市場經(jīng)濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發(fā)時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質(zhì)賬本審計階段，對計算機審計技術(shù)掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內(nèi)部審計技術(shù)手段相對落后尤為突出。
（四）內(nèi)部審計人員質(zhì)量不足
隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進財務論文，許多高校已經(jīng)實現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進科學管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計人員不能從傳統(tǒng)的審計手段中解放出來，信息技術(shù)知識缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對人才的需求。
三、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法
高校實行內(nèi)部審計“關(guān)口前移”，就是要實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：在指導思想和工作定位上，實現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務并重的轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，實現(xiàn)由單純財務領(lǐng)域的差錯防弊到注重改善經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計到全過程跟蹤審計、由領(lǐng)導干部離任審計到任前或任中審計的轉(zhuǎn)變；在審計手段上，實現(xiàn)由手工操作向計算機審計、網(wǎng)絡(luò)實時審計的轉(zhuǎn)變。
（一）加快審計理念轉(zhuǎn)變速度
在審計中，既注意對結(jié)果的審計，更注重對過程的審計財務論文，實現(xiàn)由注重治標向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯糾弊向風險型審計轉(zhuǎn)變；以加強控制、防范風險為目標，重點關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內(nèi)部控制、風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在促進高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。
（二）拓寬內(nèi)部審計覆蓋領(lǐng)域
除了開展基建（修繕）工程審計、財務收支和預決算審計，以及領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內(nèi)部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經(jīng)濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。
（三）實施審計方式創(chuàng)新工作
由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉(zhuǎn)變財務論文，建立以“事前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現(xiàn)對審計項目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進一步發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過程跟蹤審計，實現(xiàn)工程項目全程審計與建設(shè)工程同步，對工程建設(shè)的立項、決策、設(shè)計、招投標、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務和監(jiān)督；針對領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據(jù)。
（四）加強審計手段創(chuàng)新能力
篇7
內(nèi)部審計部門作為電力企業(yè)綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督部門,面對這種新的形勢,必須適應經(jīng)濟社會信息化發(fā)展的要求,加快推進內(nèi)部審計信息化建設(shè),使內(nèi)部審計作用真正有效發(fā)揮,并協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟效益,增強競爭能力。為此,電力企業(yè)集團提出了建設(shè)國際一流電力公司審計的發(fā)展目標,并于2002年8月頒發(fā)了《關(guān)于建設(shè)國際一流電力公司審計的指導意見》(國電審[2002]568號)及《國際一流電力公司審計工作考核標準》、《中國一流電力公司審計考核標準細則》兩個實施細則,用于指導內(nèi)部審計實踐。2007年10月17日,中國國電集團公司又印發(fā)了《中國國電集團公司內(nèi)部控制審計標準(試行)》,該標準指出:電力企業(yè)內(nèi)部控制審計是審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性進行的測試與評價。審計主要內(nèi)容包括:審查內(nèi)部控制環(huán)境、審查風險管理、審查內(nèi)部控制活動、審查獲取信息及處理信息的能力、審查監(jiān)督情況。這表明,電力企業(yè)相關(guān)內(nèi)部審計制度和標準已經(jīng)建立并逐漸完善起來了。
但令人遺憾的是,由于各方面的原因,目前信息技術(shù)手段在電力企業(yè)內(nèi)部審計中的應用還存在一些問題和不足,從而影響了內(nèi)部審計工作的成效。本文對中國南方電網(wǎng)公司貴州電網(wǎng)下屬電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化的現(xiàn)狀及存在的問題進行了一些探討,并提出相關(guān)建議。
一、企業(yè)內(nèi)部審計信息化的現(xiàn)狀及存在的問題
貴州電網(wǎng)公司是中國南方電網(wǎng)有限責任公司的全資子公司,負責貴州電網(wǎng)的統(tǒng)一規(guī)劃、建設(shè)、管理和調(diào)度。公司下轄電力銷售、設(shè)計、施工、科研等23家單位,2008年公司完成售電量904.34億千瓦時,主營業(yè)務收入349.5億元,以電力為主的能源工業(yè)已成為貴州的第一支柱產(chǎn)業(yè),帶動了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,對貴州經(jīng)濟發(fā)展起到了突出的拉動作用。在信息化建設(shè)方面,早在2005年,貴州電網(wǎng)公司下屬電力企業(yè)就引進了中普軟件公司開發(fā)的中普審計管理平臺,主要功能是進行財務審計。2009年,該軟件進行了升級,審計內(nèi)容擴展到電力營銷審計。總之,近年來,電力企業(yè)的內(nèi)部審計部門在機構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)的提高、審計范圍和內(nèi)容的擴展以及審計手段與方法的創(chuàng)新等方面做出了很多有益的嘗試與探索,從而使內(nèi)部審計在改善電力企業(yè)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮了一定的積極作用。2008年,公司獲得“2005-2007年度全國內(nèi)部審計先進單位”和“2005-2007年度貴州省內(nèi)部審計先進單位”的榮譽稱號。另據(jù)統(tǒng)計,2005-2007年公司審計系統(tǒng)共完成審計項目2919項,其中工程項目審計2244項,財務收支審計215項,資產(chǎn)經(jīng)營責任審計153項,任期經(jīng)濟責任審計126項,預算審計104項,審計調(diào)查53項,效益審計、風險審計和內(nèi)控審計等創(chuàng)新審計項目24項;共提出審計建議2673條,促進增收節(jié)支9075萬元,查出會計信息失真金額53277萬元。
但是,勿庸諱言,由于各種原因,目前信息技術(shù)手段在貴州電網(wǎng)公司電力企業(yè)內(nèi)部審計中的應用還存在一些問題和不足,從而影響了內(nèi)部審計工作的成效。
首先,當前電力企業(yè)的審計人員大都具有財務工作背景,通常擁有會計師、審計師、注冊會計師、工程預算審計師等職稱或注冊證書,從事過一定年限的審計實務操作,或者在財務崗位工作過一定時間,對于從事傳統(tǒng)財務審計、經(jīng)營審計工作沒有問題。但是,勿庸諱言,許多審計人員的電力專業(yè)及相關(guān)管理知識儲備不足,導致不少企業(yè)的內(nèi)部審計僅局限于企業(yè)財務會計方面的審查,很少觸及電力經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域,從而使內(nèi)部審計多屬財務性質(zhì),使得內(nèi)部審計工作實際上變成了財務會計的自審過程。此外,在國內(nèi)財務系統(tǒng)計算機運用水平方面,內(nèi)部審計人員也遠遠落后于財務人員,而且審計人員本身對財務軟件不太熟悉,這不僅增加了審計難度,而且效率低,準確率差,影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。
其次,內(nèi)部審計機構(gòu)占有的有效信息不足。一方面,隨著電網(wǎng)建設(shè)規(guī)模的擴大,貴州電網(wǎng)公司的資產(chǎn)規(guī)模將翻番,因些無論從人員規(guī)模、營業(yè)規(guī)模,還是管理結(jié)構(gòu),都變得越來越龐大。目前,貴州電網(wǎng)公司擁有直屬單位22個,并對全省88個縣(市、區(qū))供電(電力)局(公司)進行直管或代管。直屬單位中既包括供電局,還有電力建設(shè)工程公司、電力設(shè)計研究院、電力物資供應分公司、貴州電力職業(yè)技術(shù)學院、貴州電力職工培訓中心、貴州電力職工醫(yī)院和貴龍飯店等眾多經(jīng)營實體。這些基層單位涉及眾多不同行業(yè),生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要采購眾多不同類別的產(chǎn)品,審計人員難以準確判斷所有原材料、勞務采購價格和產(chǎn)品、服務銷售價格的公允性,審查難度較大。另一方面,目前內(nèi)部審計信息的共享性差,其他部門使用的營銷管理系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、工程結(jié)算軟件的運用還是相對獨立的,沒有與審計部門建立網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié),未能實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和實時監(jiān)控,不能及時、全面地收集經(jīng)營信息和財務信息,審計信息也不能及時反饋。可以預見的是,今后隨著貴州電網(wǎng)公司規(guī)模和管理跨度的進一步加大,內(nèi)部審計機構(gòu)占有有效信息不足的問題將更加突出。
二、內(nèi)部審計工作中應用信息技術(shù)手段的幾點建議
首先,應充實內(nèi)部審計隊伍,提高審計從業(yè)人員的信息技術(shù)素質(zhì)。
無論計算機輔助審計技術(shù)如何先進,歸根到底,電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作依然要依靠審計人員來執(zhí)行,在內(nèi)部審計工作中起決定作用的依然是審計人員。同時,內(nèi)部審計信息化建設(shè)的發(fā)展必定對從業(yè)的審計人員提出更高的職業(yè)要求。要在信息化環(huán)境下更好地執(zhí)行內(nèi)部審計任務,審計人員除了要具備豐富的金融和審計知識與技能外,更應具備計算機、網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)等多方面的知識與技能。因此,內(nèi)部審計部門應優(yōu)化群體結(jié)構(gòu),選聘優(yōu)秀的專業(yè)內(nèi)部審計人員。建立審計人員計算機上崗考核制度,定期開展計算機審計經(jīng)驗交流活動,促使他們通過培訓、考核、交流以及自學等途徑掌握計算機的操作和應用等技能。
除了配備專職的內(nèi)部審計人員外,還可聘用工程技術(shù)專家、計算機工程師等專業(yè)人員解決計算機審計中出現(xiàn)的困難。同時,讓他們與審計人員相互學習,造就一大批既懂電力企業(yè)業(yè)務,又熟悉計算機操作的審計人員,以適應電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化的需要。
其次,應該通過各種信息技術(shù)手段,不斷加強內(nèi)部審計信息的收集工作,并形成信息共享機制。
基于信息技術(shù)的內(nèi)部審計的特點是以審計單位和被審計對象的計算機聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)為載體。審計人員可以實時調(diào)取被審計單位有關(guān)資料,收集審計有用信息,并對財務報告做出單獨審計的過程,使審計結(jié)論更為可靠。前文已述,電力企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)存在占有有效信息不足的問題。要從根本上解決這個問題,必須依靠信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),實現(xiàn)內(nèi)部審計系統(tǒng)與經(jīng)營業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)的有效聯(lián)接,根據(jù)審計監(jiān)督業(yè)務和審計管理需要,從企業(yè)內(nèi)部各個信息源取得各類審計信息。利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù),審計人員還可以通過實時檢測、檢查各部門電子賬數(shù)據(jù)存儲、備份方式,檢測數(shù)據(jù)文件形成的名稱、位置、時間、大小和屬性,防止人為刪除、修改和重新輸入數(shù)據(jù)等變化。審計人員還能注意到電子原始憑證數(shù)據(jù)形成時的合法、合理性,監(jiān)測系統(tǒng)的運行是否正常,并抽取樣本檢查其是否真實完整。交易測試幾乎可以與交易的處理過程同步,從而將傳統(tǒng)審計的事后監(jiān)督變?yōu)閷崟r監(jiān)督。
此外,通過不同途徑收集而來的審計信息,嚴格地講只是一些原始材料。必須對這些原始信息進行全面校驗,剔除不準確的信息,同時壓縮多余的信息,變模糊為清晰。通過審計信息加工,還能產(chǎn)生出新的、更有價值的信息,往往從中產(chǎn)生許多很有價值的結(jié)論。此外,內(nèi)部審計部門應盡快建立審計法規(guī)政策和被審計對象信息庫。建立被審計對象資料信息庫,將被審計單位的有關(guān)數(shù)據(jù)以及審計報告、審計決定、整改落實情況等附加信息錄入庫內(nèi),并逐年更新完善,可以達到對審計對象實行動態(tài)管理,提高后續(xù)審計項目的工作效率。建立電力企業(yè)常用審計法規(guī)信息庫,既能夠使審計人員快速了解和掌握最新的法律法規(guī)和國家有關(guān)的方針政策,又可以對照審計所發(fā)現(xiàn)問題的違規(guī)依據(jù),做到有理有據(jù),使被審計單位心服口服,同時也可以增強審計報告的規(guī)范性和嚴肅性。
第三,應利用信息技術(shù)手段,強化內(nèi)部審計信息的輸出與反饋。
內(nèi)部審計的目的,是前瞻性的發(fā)現(xiàn)風險,并對風險進行防范和控制。2002年,國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布了《內(nèi)部審計職業(yè)實務準則》,該準則將內(nèi)部審計定義為:“內(nèi)部審計是一項客觀獨立的保證和咨詢活動,其目的是為實現(xiàn)價值增加并提高組織的經(jīng)營效率。”這表明,除了傳統(tǒng)的保證服務之外,企業(yè)內(nèi)部審計部門還應就如何改善組織的風險管理和內(nèi)部控制向企業(yè)管理層提供審計數(shù)據(jù)分析和咨詢服務。
審計師運用數(shù)據(jù)分析技術(shù),可以對海量的審計數(shù)據(jù)進行分析,從中發(fā)現(xiàn)審計線索,有針對性地執(zhí)行審計程序。目前在國外,以交易類型數(shù)據(jù)分析為導向的審計數(shù)據(jù)分析技術(shù)已經(jīng)得到了比較廣泛的運用,數(shù)據(jù)分析技術(shù)被廣泛地應用在審計的計劃和風險評估、異常交易數(shù)據(jù)的查找和線索發(fā)現(xiàn)、舞弊現(xiàn)象的偵測、評估和檢測內(nèi)控的有效性以及探求業(yè)務流程的改進機會等各個方面。如奧地利政府財政部的審計師在對來自各業(yè)務平臺上的海量稅務和海關(guān)數(shù)據(jù)進行分析,在巨大的時間壓力下,完成了對公司發(fā)貨額和公司記錄的銷售額的全面審計,挽回了8500萬歐元的損失,并改進了審計流程,以防止舞弊行為的再度發(fā)生。
因此,電力企業(yè)內(nèi)部審計部門應充分利用信息技術(shù)手段,強化內(nèi)部審計信息的輸出與反饋功能,為企業(yè)管理層和其他部門提供服務,向信息共享、實時審計方向發(fā)展。審計工作要圍繞電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中遇到的難點、熱點問題,特別是在財務管理、營銷管理過程的關(guān)鍵點和關(guān)鍵環(huán)節(jié),圍繞財務管理的內(nèi)部控制制度的建立、實施、考核、評價和監(jiān)督開展審計課題研究,與現(xiàn)有的“電力營銷自動化系統(tǒng)”和“電費管理實用化系統(tǒng)”相結(jié)合,找出審計監(jiān)督的關(guān)鍵控制點,將審計管理、財務管理、營銷管理的職能進一步延伸,使運行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)緊密聯(lián)系,從而提升企業(yè)的整體管理水平。
總而言之,信息技術(shù)手段的發(fā)展與應用不僅為電力企業(yè)內(nèi)部審計的自身發(fā)展提供了契機,而且有利于電力企業(yè)在市場競爭中處于優(yōu)勢地位。目前我們對信息化環(huán)境下電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的研究還是一個較新的領(lǐng)域,目前相關(guān)的理論研究和實際應用成果還不是很多。本文的研究是筆者在此領(lǐng)域的初步探索,難免存在缺點和不足,敬請同行和專家批評指正,并將在今后的研究中不斷加以完善。
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1.3內(nèi)部審計的作用沒有受到足夠重視雖然審計工作在財務收支審計的基礎(chǔ)上逐步向更廣的范圍和深層次發(fā)展,但認識水平、思想觀念的束縛以及管理體制等諸多因素,影響和阻礙著內(nèi)審作用的有效發(fā)揮。
1.3.1內(nèi)部審計成立多年來,投入大量精力搞的財務收支審計未能解決會計信息失真的問題,而且花樣翻新。究其原因,有會計人員知識水平、業(yè)務素質(zhì)的因素,有企業(yè)因小團體利益漠視法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的因素,也有監(jiān)督不力、查處不嚴的因素。從監(jiān)督的角度看,一是由于內(nèi)審人員獨立性、權(quán)威性不夠,礙于情面,特別是一些審計人員還處于被領(lǐng)導的地位,因此,查處問題不深不透,只看表象,點到為止,不去深究。二是一些單位存在家丑不可外揚的觀念,總覺得出現(xiàn)問題不是光彩的事,審計信息不公開,礙于情面不愿處罰,起不到查一儆百的作用,相反一定程度上還助長了違紀違規(guī)行為,審計的威懾作用沒有有效發(fā)揮。
1.3.2中國企業(yè)特別是國有企業(yè)的管理體制在兼顧中國目前特定的社會環(huán)境的同時,逐步向國際先進的管理體制靠攏。縱向看,我國企業(yè)的管理體制有了質(zhì)的飛躍;但橫向看,我國與國際先進的管理特別是真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還有一定差距。這些差距的原因之一是與現(xiàn)代企業(yè)制度相配套的領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的作用未落到實處。
1.3.3隨著全球經(jīng)濟一體化的進程不斷加快,企業(yè)來自國內(nèi)外的競爭也越來越激烈,企業(yè)經(jīng)營風險不斷加大。面對日趨激烈的競爭,各國內(nèi)部審計領(lǐng)域有了新的拓展,內(nèi)部審計由控制導向?qū)徲嬒蝻L險導向轉(zhuǎn)變;從微觀的查錯防弊向宏觀的管理審計、效益審計轉(zhuǎn)變;從經(jīng)營審計向戰(zhàn)略審計轉(zhuǎn)變;由防護性的監(jiān)督、保證職能向預測、咨詢的價值增值和服務職能轉(zhuǎn)變。這些先進的理念在我國理論界討論較多,但在實務界有些企業(yè),特別是基層企業(yè)未曾涉及或涉及甚淺,內(nèi)部審計還處在查處錯誤階段,對錯誤事項停留在調(diào)賬、糾正錯誤上,尚不能多角度、深層次分析問題,更談不上站在企業(yè)長遠發(fā)展的高度分析問題,提出建設(shè)性的建議,相比國際先進的審計理念和實務,我國內(nèi)部審計的作用還有待開發(fā)。
1.3.4審計人員對計算機知識缺乏,不適應電算化、信息化的快速發(fā)展。計算機的普及和應用給審計提出了新的課題,即對信息系統(tǒng)審計和利用計算機實施輔助審計。信息系統(tǒng)審計包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評估、信息系統(tǒng)建設(shè)效益評估、信息系統(tǒng)合規(guī)性檢查等多種形式,需要審計人員既熟悉掌握硬件知識,又要對軟件有足夠的了解,就目前為止,多數(shù)審計人員不具備這樣的知識,無法有效地評估信息系統(tǒng)的安全性和效益性。計算機審計軟件由于開發(fā)標準不一,功能不完整,全面推廣計算機輔助審計還有一定難度,審計人員的知識和審計手段滯后于信息化的發(fā)展。
2如何促進審計工作的發(fā)展
2.1明確審計的性質(zhì)內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。企業(yè)所設(shè)定的目標是一個企業(yè)的各個組成部分努力的方向,而內(nèi)部審計及內(nèi)部控制組成要素則是為實現(xiàn)或達成該目標所必須的條件。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行并收到良好的效果,并能夠隨時適應外部環(huán)境的變化,就必須加強對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和客觀評價。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制其他部分的主要力量,因而其在強化內(nèi)部控制方面應當發(fā)揮不可替代的積極作用。
2.2改進審計方法
2.2.1企業(yè)內(nèi)部審計應圍繞企業(yè)經(jīng)營目標開展工作,且理當成為企業(yè)運行的“監(jiān)控器”。企業(yè)借助內(nèi)部審計來完善經(jīng)營管理的“預警系統(tǒng)”,建立健全內(nèi)部監(jiān)督“保證體系”。為此,內(nèi)部審計應突破單純的事后審計,轉(zhuǎn)移到事前、事中審計上來,從而對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。
2.2.2內(nèi)部審計的目的是保證組織目標的實現(xiàn),因此,賦予了審計的監(jiān)督保證職能。從監(jiān)督職能看,筆者認為審計目的不是查處人,而是教育人、服務人,是保護干部的有效手段。借鑒國家審計通報的做法,在企業(yè)內(nèi)部實行年度審計通報制度,作為職代會的一項內(nèi)容,同時實行內(nèi)部審計結(jié)果與各單位考核掛鉤的辦法。透明是最好的反腐劑,公開是最有力的監(jiān)督武器。這種警示作用對發(fā)揮內(nèi)審作用,保證企業(yè)會計信息的真實性以及領(lǐng)導干部的政治安全性應是一種有效的做法。
2.2.3經(jīng)濟責任審計是選拔任用干部的有效監(jiān)督形式,因此,應改變目前“先任后審”的局面。在用人制度上實行經(jīng)濟責任審計與人事制度的銜接,按照中央“兩辦”和“五部委”文件精神,實行“先審后任、先審后升”的經(jīng)濟責任審計和人事任免制度,使經(jīng)濟責任審計真正成為考核干部履行責任的手段,增強干部在崗在職的責任性和約束性。
2.2.4實行審計通報制度是一把雙刃劍,既是對被審計單位的有效約束,同時也對審計人員提出了更高的要求,審計不能停留在膚淺的現(xiàn)象上,而應從管理的角度深層次、多角度地分析問題。審計不在數(shù)量多,關(guān)鍵是要出精品,最大限度地為組織提供有效的價值服務。
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在寧夏電力公司系統(tǒng)全面學習和貫徹落實科學發(fā)展觀的大背景下，審計工作如何結(jié)合本專業(yè)特點，堅持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，以科學的精神，建立科學的審計管理體系，是實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計工作再上新臺階的迫切需要，而審計信息化建設(shè)，無疑為實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計質(zhì)量的提高提供了有效的途徑。
前國家審計署審計長李金華曾高瞻遠矚的指出，“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權(quán)，直接關(guān)系今后審計事業(yè)的發(fā)展”。國網(wǎng)公司的審計工作“十一五”規(guī)劃中也將審計信息化工作作為今后—個時期審計工作的重點之一。可見公司系統(tǒng)審計信息系統(tǒng)的建設(shè)迫在眉睫，也至關(guān)重要。筆者就寧夏電力公司審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀談談對審計信息化建設(shè)的—點淺見。
2寧夏電力公司系統(tǒng)審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀
目前公司系統(tǒng)審計信息化建設(shè)依托于國網(wǎng)sg186工程項目，由中電普華公司開發(fā)的一體化審計綜合管理系統(tǒng)及用于現(xiàn)場審計工作的審計作業(yè)工具兩大平臺。一體化審計綜合管理系統(tǒng)是國網(wǎng)公司總部審計管理橫向集成、縱向貫通到網(wǎng)省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國網(wǎng)公司系統(tǒng)審計決策、重點、計劃、統(tǒng)計、日常事務等事項。在制度的約束下，大量審計工作在平臺上運行，起到信息共享，規(guī)范審計流程，提高審計質(zhì)量和效率，提高審計現(xiàn)代化水平的作用。審計作業(yè)工具通過對多種財務數(shù)據(jù)的采集，實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)多角度、全方位的分析，達到快速鎖定審計方向、把握審計重點并形成完整審計項目資料(記錄底稿、審計報告)的作用。通過系統(tǒng)的應用，審計部門領(lǐng)導可以通過軟件，科學地進行審計計劃的編制，評估審計項目；審計人員可以在統(tǒng)一的計算機系統(tǒng)內(nèi)，利用軟件的各項特定功能，建立一個關(guān)聯(lián)的整體，滿足了公司審計業(yè)務管理要求。軟件通過不同審計項目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業(yè)信息，按企業(yè)名稱分類存放到審計軟件的中心數(shù)據(jù)庫中，審計人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細資料，以提高工作效率。內(nèi)部審計是企業(yè)控制制度的再控制，內(nèi)部審計部門內(nèi)控制度的完善與否，工作質(zhì)量的好壞，直接影響到整個企業(yè)的管理成效。使用軟件進行內(nèi)部審計作業(yè)和管理，加強了企業(yè)對內(nèi)審部門的工作規(guī)范化控制。審計管理者可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的功能權(quán)限的控制，對不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結(jié)合目前的實際運行情況來看，系統(tǒng)運行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計業(yè)務的信息化應用要求。審計作業(yè)工具基本達到100％的使用頻次，但審計綜合管理系統(tǒng)的登錄頻次偏低，對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計綜合管理系統(tǒng)還有進一步改進和完善的地方。在督促廠家完善的同時，相關(guān)配套制度的建設(shè)和考核的實施，也是審計信息系統(tǒng)使用效果的有效保障。
3 erp實施對審計信息化建設(shè)的影響
寧夏電力公司erp系統(tǒng)的全面上線，對審計信息化工作提出了更高的要求。erp系統(tǒng)可以讓審計人員快捷、深入地了解業(yè)務流程與控制體系，并在業(yè)務抽樣、正確性復核等方面提高效率。如何有效的利用erp數(shù)據(jù)、信息的高度集成，實現(xiàn)多樣化的分析，審計穿透快速方便以及信息實時，在線監(jiān)控能夠?qū)崿F(xiàn)等特點，與審計工作實現(xiàn)有效地對接，無疑是現(xiàn)階段公司審計信息化建設(shè)的方向。筆者有幸對上海電力公司和浙江省電力公司的審計信息化建設(shè)情況進行了調(diào)研。浙江公司和上海公司的審計信息化建設(shè)成效顯著。浙江公司審計部2002年起，分階段、分模塊地開發(fā)了審計信息系統(tǒng)，經(jīng)過近4年的不斷改進，在2006年就已經(jīng)建立起了較完備的審計綜合管理系統(tǒng)和集財務、工程、用電營銷各種數(shù)據(jù)源接口軟件為一體的審計信息系統(tǒng)。2008年浙江省電力公司用于審計信息系統(tǒng)建設(shè)的資金達到200萬元。上海電力公司結(jié)合sap系統(tǒng)實時在線業(yè)務審批和監(jiān)控功能以及權(quán)限的設(shè)置和記錄，為強化上海電力的內(nèi)部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規(guī)避內(nèi)部營運風險，并且為內(nèi)部審計提供了詳實的數(shù)據(jù)和依據(jù)。這些好的經(jīng)驗無疑為公司審計信息系統(tǒng)的建設(shè)提供了學習和借鑒的榜樣。
4信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及其對策
在國網(wǎng)公司系統(tǒng)全面倡導內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的大背景下，積極開展以監(jiān)督和評價內(nèi)部控制體系運行的有效性為導向的管理審計成為內(nèi)部審計工作的趨勢。通過評價和改進財務會計控制、經(jīng)營管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性，促進提高內(nèi)部控制能力和水平，幫助組織實現(xiàn)目標。良好的內(nèi)部控制體系是以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以準確的風險識別和完備監(jiān)測評估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴密的控制措施為核心，以嚴格的審計監(jiān)督和客觀的評價體系為保障，以強大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構(gòu)成的一個有機整體。這就要求我們對內(nèi)部控制實施審計的時候，不能僅僅局限于對各個個功能要素進行孤立的審計，而要站在全局和系統(tǒng)的高度，對各個要素之間的關(guān)聯(lián)活動和相互作用的效果進行審計，要從總體上對內(nèi)控能力進行動態(tài)、系統(tǒng)的審計評價。這樣，只有依托信息化條件，審計人員才可以利用計算機決速、準確的特點，積極開展事前審計、事中審計和效益審計，擴大審計面，提高審計質(zhì)量和效率，使得內(nèi)控審計成為可能。因此，實現(xiàn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，審計手段必須從手工操作向信息化、自動化轉(zhuǎn)變。這是內(nèi)部審計工作發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計實現(xiàn)現(xiàn)代化的重要標志。
5內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展與審計項目管理
5．1審計信息技術(shù)的發(fā)展階段
信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計技術(shù)有了新的突破。筆者認為審計技術(shù)的發(fā)展分為三個階段，從原來的手工對帳審計到現(xiàn)在的計算機輔助審計，最后應該發(fā)展到以審計項目管理信息化為核心的系統(tǒng)解決方案。
5．2審計項目管理的信息化建設(shè)
審計的信息化，也對審計管理提出了新的要求。信息化條件下的審計管理主要是利用審計項目管理軟件，完成對審計項目的管理、對審計成果的管理、對審計人員績效考核的管理等功能。從審計項目的立項到審計項目的實施再到審計項目的終結(jié)和歸檔，審計管理系統(tǒng)都可以進行全程跟蹤，實時監(jiān)控。對于審計成果，審計管理系統(tǒng)能夠方便的進行存儲、檢索和維護。審計管理系統(tǒng)還可以對審計人員的工作量、審計項目完成的情況等進行考核。
5．3內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的作用
內(nèi)部審計管理系統(tǒng)應當包括綜合管理系統(tǒng)、作業(yè)輔助系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)、力公門戶系統(tǒng)，各系統(tǒng)的怍用如下：
5．3．1綜合管理系統(tǒng)
通過審計綜合管理系統(tǒng)實現(xiàn)整個企業(yè)年度審計計劃的申報與審批、審計文書檔案的管理、業(yè)務臺帳的統(tǒng)計匯總和基礎(chǔ)報表的自動生成，并完成人力資源綜合管理、審計任務的資源調(diào)配、審計人員履行職責的考評等。通過資源管理(法律法規(guī)庫、審計專家?guī)臁徲嫲咐龓臁徲媽ο髱?基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料支撐，為整個審計應用系統(tǒng)提供完整、有效的審計-基礎(chǔ)佶息支持。在公司目前審計信息系統(tǒng)的建設(shè)中，現(xiàn)有的審計綜合管理系統(tǒng)基本能滿足以e需求。
5．3．2作業(yè)輔助系統(tǒng)
通過審計作業(yè)系統(tǒng)輔助一線審計人員完成審計項目，實施電子財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換，運用豐富的各類審計工具完成審計抽樣和數(shù)據(jù)分析，提高審計工作效率。標準化的審計程序引導與控制規(guī)范了審計作業(yè)過程，降低審計風險。層層歸集的基礎(chǔ)信息及統(tǒng)計臺帳通過系統(tǒng)接口與審計綜合管理信息系統(tǒng)無縫集成并實現(xiàn)現(xiàn)場審計作業(yè)數(shù)據(jù)與遠程公司審計部之間的數(shù)據(jù)交互和共享。目前，在實際應用中，公司系統(tǒng)的審計現(xiàn)場作業(yè)僅限于對財務數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財務、工程、用電營銷等較為完備的審計作業(yè)工具系統(tǒng)相比還有較大的差距。這也是公司系統(tǒng)審計信息化建設(shè)亟需解決的問題和發(fā)展的方向。
5．3．3決策分析系統(tǒng)
通過決策分析系統(tǒng)輔助領(lǐng)導全面掌握審計項目進展情況，監(jiān)控審計項目的工作進度。提取審計管言息系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，提供有價值的匯總纈：計信息，為領(lǐng)導宏觀決策分晚基礎(chǔ)。以公司目前審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀必須要結(jié)合公司系統(tǒng)erp上線，財務管控系統(tǒng)的實施，充分利用這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫資源，與審計信息系統(tǒng)有效地對接實現(xiàn)業(yè)務流程追蹤、數(shù)據(jù)采集分析、系統(tǒng)配置審核等諸多功能，才能使公司目前的審計信息化進程得到質(zhì)的飛躍。
5．3．4辦公門戶系統(tǒng)
篇10
一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化的重要性
（一）審計信息化是強化審計監(jiān)督的客觀要求，是當今世界發(fā)展的大趨勢。內(nèi)部審計機構(gòu)必須順應社會經(jīng)濟信息化的客觀要求，熟練運用先進的信息技術(shù)進行審計監(jiān)督，更好地履行審計監(jiān)督職責顯得尤為重要。
（二）內(nèi)部審計信息化是實現(xiàn)內(nèi)部審計事業(yè)跨越式發(fā)展的必由之路。加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)，必須堅持創(chuàng)新，調(diào)整審計思路，轉(zhuǎn)變審計理念，推進審計工作由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)軌。
二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化的現(xiàn)狀
（一）審計工作效率較低。
現(xiàn)階段已從繁瑣的手工翻閱傳票，大海撈針式的查找問題，到用SQL SERVER語句對數(shù)據(jù)庫進行分析，查找風險數(shù)據(jù)，但SQL SERVER語句對不精通計算機的審計人員不知從何下手。信息化的今天，當前的審計方法已遠遠不能滿足發(fā)展的需要，為走出困境，上級部門與中介機構(gòu)聯(lián)合開發(fā)出計算機輔助審計系統(tǒng)，操作人員只要會簡單的計算機就能操作該系統(tǒng)。對新開發(fā)的計算機輔助審計系統(tǒng)導出的風險數(shù)據(jù)進行分析、核對，發(fā)現(xiàn)導出的風險數(shù)據(jù)準確率較低，該系統(tǒng)流程設(shè)計存在缺陷，未有效、充分發(fā)揮其優(yōu)勢。
（二）領(lǐng)導不夠重視審計信息化的運用。
領(lǐng)導認為已按照上級部門要求使用計算機輔助審計系統(tǒng)，任務已完成，至于這個系統(tǒng)是否真的適用，是否真的可以實時預警防范內(nèi)部風險等，后續(xù)問題就沒有再繼續(xù)跟進；這個審計系統(tǒng)經(jīng)審計部一年來的運行、取數(shù)、核對，結(jié)果發(fā)現(xiàn)準確率很低，浪費了審計人員大量的時間和精力，目前這個審計系統(tǒng)基本成為“花瓶”擺設(shè)。
（三）審計隊伍建設(shè)不完善。
一是審計人員業(yè)務素質(zhì)跟不上時代的步伐，未及時學習新知識、更新審計方法；二是審計人員從事審計時間不長，經(jīng)驗不足。三是內(nèi)審人員配備結(jié)構(gòu)較單一，會計專業(yè)仍然占據(jù)主要部分，內(nèi)部審計缺乏既精通計算機，又善于運用會計、信貸、管理業(yè)務的復合型人才。
我部現(xiàn)有專職內(nèi)審人員九人，其中從事內(nèi)部審計工作3年以下4人，3-5年5人；學歷為大專及以下2人，本科以上7人；專業(yè)為：經(jīng)濟學、電子信息工程、軟件工程、貨幣銀行學各1人，會計學5人；中級職稱8人，1人無職稱。詳見圖1、圖2。
三、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化的對策
（一）向計算機審計的廣度和深度探索內(nèi)部審計的信息化工程。
隨著審計隊伍的不斷壯大，領(lǐng)導對審計的期望值不斷加大，希望審計部門實時監(jiān)控內(nèi)部風險，防止違規(guī)行為的發(fā)生，客觀上要求審計部門必須向計算機審計的廣度和深度探索，整合審計資源，提升審計人員專業(yè)勝任能力。建立數(shù)據(jù)分析團隊，實時、動態(tài)監(jiān)測分析相關(guān)數(shù)據(jù)，將不合規(guī)行為抹殺在萌芽狀態(tài)。努力構(gòu)建“事前防范、事中監(jiān)控、事后評價”的審計防范系統(tǒng)，做到內(nèi)部審計工作無“死角”。充分發(fā)揮計算機輔助審計“導航燈”作用，克服盲目性。運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，逐步實現(xiàn)內(nèi)部風險防范從“人控”到“機控”的轉(zhuǎn)變。
（二）審計信息化提升審計效率。
一是從計算機輔助審計系統(tǒng)導出的違規(guī)數(shù)據(jù)去排查、核對，直觀、快速地發(fā)現(xiàn)“嫌疑數(shù)據(jù)”，有效選擇重點審計領(lǐng)域，全面提高審計效率和質(zhì)量。二是充分發(fā)揮計算機輔助審計系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，改進農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段和方法，規(guī)范審計流程，準確評估所轄網(wǎng)點風險，以現(xiàn)代信息科技理念深入詮釋審計業(yè)務流程和管理方式，實時對經(jīng)營業(yè)務進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并報警提示，有效提高風險管理水平和風險監(jiān)控能力，從而防范和化解金融風險。
（三）不斷提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和水平。
審計人員必須時刻給自己充電，不斷學習各種新知識，不斷提高審計業(yè)務水平。優(yōu)化內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，配備或培養(yǎng)一批具有計算機和審計專業(yè)技能的復合型人才隊伍，人才培養(yǎng)是審計信息化建設(shè)的最終核心。建立健全審計人員準入標準，對在一定時間內(nèi)達不到標準要求的，調(diào)離審計崗位，讓審計人員有崗位競爭壓力，帶著緊迫感和主動性去學習。推行審計實務導師制，充分發(fā)揮審計人員和核心骨干的引領(lǐng)示范作用。
（四）完善計算機輔助審計系統(tǒng)分析模型。
計算機輔助審計系統(tǒng)打破了事后的、靜態(tài)的模式，彰顯“鷹眼”功能，及時有效的進行風險排查，從而做到“早識別、早監(jiān)控、早預警、早化解”，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能。計算機輔助審計系統(tǒng)讓普通審計人員輕松完成數(shù)據(jù)采集工作，大大提高了審計效率；不斷完善計算機輔助審計系統(tǒng)分析模型，目前該系統(tǒng)已有近300個分析模型，進一步提升分析模型準確度、數(shù)據(jù)分析結(jié)果適用性和業(yè)務風險覆蓋面。
（五）深化推進審計成果轉(zhuǎn)化。
及時將審計項目提交REPOS審計檔案系統(tǒng)，審計資源共享，促進審計人員業(yè)務水平互相提高。每月召開審計工作例會，交流審計情況，總結(jié)經(jīng)驗；充分發(fā)揮內(nèi)部審計“一查二糾三促進”的作用，建立健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系，創(chuàng)新審計模式。梳理計算機輔助審計系統(tǒng)導出數(shù)據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題歸納提煉，編制審計案例、審計問題庫和審計整改臺賬，促進各項業(yè)務規(guī)范和問題整改落實。
篇11
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篇12
伴隨著經(jīng)濟的高速增長，我國高速路事業(yè)得到了長足的發(fā)展。這種發(fā)展一面表現(xiàn)為高速公路通車里程的迅速增加截至2003年年底，全國高速公路通車里已突破三萬公里，躍居世界第二，預計2007年，將達七萬公里：另一方面 ，表現(xiàn)高速公路經(jīng)營公司及其下屬企業(yè)業(yè)務性的多元化趨勢，包括：建設(shè)企業(yè)(處于高公路建設(shè)期的項目公司 )；營運管理企(已通車營運的高速公路公司 )和副營企業(yè)(高速公路養(yǎng)護、交通安全配套設(shè)旋的產(chǎn)安裝，收費、監(jiān)控及通信系統(tǒng)的設(shè)計維護，服務區(qū)經(jīng)營、物流管理公司等)。這種高速發(fā)展的態(tài)勢、日益形成的龐大的資產(chǎn)規(guī)模以及多元化的業(yè)務經(jīng)營范圍給高速公路內(nèi)部審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)。
為繼續(xù)促進交通事業(yè)健康發(fā)展，交通部以2004年第 12號令的形式了經(jīng)修訂的《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(以下簡稱 《規(guī)定》)，并于2005年 1月 1日起旋行。《規(guī)定》的實旋是規(guī)范交通行業(yè)內(nèi)部審計行為，促進和加強交通行業(yè)內(nèi)部審計法制化、規(guī)范化和科學化建設(shè)的重要依據(jù)和動力。為有效地貫徹落實《規(guī)定》的精神，推動高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)審工作走上一個新的臺階，筆者結(jié)合高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)審工作的實踐談談存在的問題與對策。
二、內(nèi)審工作存在的問囊
(一)定位不準，內(nèi)審職能認識模糊
《規(guī)定》對內(nèi)審職能的最新定義：是交通經(jīng)濟監(jiān)督工作重要組成部分，是交通主管部門和企事業(yè)單位依法評價和監(jiān)督本單位及所屬單位財務收支與經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性，以及為加強內(nèi)部控制和風險管理、實現(xiàn)經(jīng)濟目標提供保證和咨詢服務的行為。通過新定義．可深刻了解到內(nèi)部審計是管理的一個組成部分．是為了幫助企業(yè)實現(xiàn)目標．向企業(yè)領(lǐng)導提供真的控制信息，使企業(yè)在管理中目標到位、措旋得力、管理有效。因此定位于企業(yè)、服務于企業(yè)．寓服務于監(jiān)督之中是內(nèi)審的最主要職能。
在實際工作中，內(nèi)審職能仍然受各種類似 “國家代言人”等模糊觀點的影響．內(nèi)部審計地位與政府審計地位之間、內(nèi)審職能與企業(yè)監(jiān)事職能之間界定模糊，致使許多人認為內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)部管理機制無關(guān)．把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計對立起來這種認識，一方面使企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)審工作不重視．削弱或淡化內(nèi)審機構(gòu)；一方面使內(nèi)審人員有 “雙向服務”思想．工作目標上可操作性不強．影響內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。
(二)地位不明確．獨立性受到限制
關(guān)于審計獨立性，《規(guī)定 》第四條指出：內(nèi)部審計機構(gòu)在交通主管部門和企事業(yè)單位主要負責人或權(quán)力機構(gòu)的直接領(lǐng)導下，依法獨立履行內(nèi)部審計職責；第九條指出，法律、行政法規(guī)規(guī)定應當設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的交通企事業(yè)單位．必須設(shè)立獨立的與本單位其他職能部門同級的內(nèi)部審計機構(gòu)。但是，目前高速公路經(jīng)營企業(yè)大量存在內(nèi)審部門與財務會計部門合并設(shè)立的情況，即設(shè)財務審計部．內(nèi)審部門從屬于財務會計部門，并受其領(lǐng)導。這使得內(nèi)部審計部門的獨立性受到限制，內(nèi)部審計工作難以有效開展。
(三)審計范圍過窄，審計內(nèi)容急需拓展
《規(guī)定》第十八條從十個方面指明了審計的內(nèi)容，包括財政財務收支、預算內(nèi)外資金、領(lǐng)導任期經(jīng)濟責任 、固定資產(chǎn)投資項目、交通經(jīng)費征收管理和建設(shè)資金管理使用情況、經(jīng)營管理和效益情況、內(nèi)部控制制度與風險管理、經(jīng)濟管理中的重要問題的合規(guī)性及其他等等。但是，長期以來．高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)審工作主要局限于財務收支審計和基建投資審計，以及少量的領(lǐng)導任期經(jīng)濟責任和專項審計等審計項目，且多以事后審計為主，這與《規(guī)定》的要求還相差甚遠。
(四)內(nèi)審機構(gòu)自身建設(shè)薄弱，亟待加強《規(guī)定》第十一條指出，內(nèi)部審計機構(gòu)應配備與其承擔的審計任務相適應的內(nèi)部審計人員．內(nèi)部審計人員應保持相對穩(wěn)定。第十二條指出，內(nèi)部審計人員應具備良好的政治素質(zhì)，具有較高的審計、會計業(yè)務平和必要的經(jīng)濟、法律、工程、信息技術(shù)專業(yè)知識。從目前的情況看，首先，內(nèi)審構(gòu)設(shè)置種類多樣：少數(shù)設(shè)立了專職的內(nèi)機構(gòu)．多數(shù)將其并入財務或紀委監(jiān)察部門其次．人員的穩(wěn)定性不強，存在隨意撤并審機構(gòu)、精簡和抽調(diào)內(nèi)審人員的現(xiàn)象，這得許多內(nèi)審機構(gòu)勢單力薄；再次，內(nèi)審人結(jié)構(gòu)不盡合理，主要表現(xiàn)在：1．多數(shù)來自會隊伍，專業(yè)單一，后續(xù)教育不足，知識構(gòu)不合理。2．缺乏企業(yè)管理、工程建設(shè)、法等方面的專業(yè)知識；最后，內(nèi)審制度建設(shè)后，現(xiàn)有制度可操作性不強。
(五)科技含量低，利用計算機審計進展緩慢
由于計算機已廣泛應用于企業(yè)經(jīng)營管理的各個領(lǐng)域 ，加之企業(yè)局域網(wǎng)的建立和完善，高速公路經(jīng)營企業(yè)及下屬公司與物資供應商、金融機構(gòu)、稅務局等外部組織的聯(lián)系也越來越多地通過網(wǎng)絡(luò)進行，這就要求內(nèi)部審計必須伸入 “網(wǎng)絡(luò)”空間，開展計算機審計(主要包括兩個方面的內(nèi)容：1對計算機會計信息系統(tǒng)(EDP)進行審計，即將計算機系統(tǒng)作為審計的對象。2．計算機輔助審計，即利用計算機作為審計的輔助工具)計算機審計是計算機技術(shù)和電算化會計信息系統(tǒng)發(fā)展的結(jié)果 ，更重要的是利用計算機審計可提高信息管理的質(zhì)量和工作效率。為此，《規(guī)定》第 21條指出：內(nèi)部審計機構(gòu)應按有關(guān)規(guī)定，積極開展審計信息化工作。高速公路經(jīng)營企業(yè)目前的審計方式比較單一仍以每年一次的現(xiàn)場審計監(jiān)督為主，遠程審計、計算機審計涉足甚少。審計手段落后，審計信息化工作有待改善。
三、內(nèi)審工作的發(fā)晨對策
(一)找準定位，突出服務職能
找準定位，是高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展的前提。《規(guī)定》將內(nèi)審職能定位為保證和咨詢兩大服務職能，這就意味著新形勢下內(nèi)審部門作為企業(yè)管理的一個職能部門，目的是維護企業(yè)整體的合法利益實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動最優(yōu)化 、經(jīng)濟效益最大化，而不僅僅是履行監(jiān)督檢查、查錯糾弊職能。這就要求內(nèi)審部門充分利用其熟諳企業(yè)經(jīng)營管理諸環(huán)節(jié)的有利條件，以監(jiān)督為手段．以服務為目的．為企業(yè)經(jīng)營績效的改善出謀劃策。只有這樣，內(nèi)審工作也才有旺盛的生命力。
(二)明確地位．增強獨立性
獨立性是高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮作用的保障，而內(nèi)部審計的獨立程度依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計管理模式。從內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系上看，高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計管理模式有：隸屬于財務部門．受財務經(jīng)理或總會計師領(lǐng)導的模式；獨立設(shè)置內(nèi)審部門．受總經(jīng)理、董事會或監(jiān)事會領(lǐng)導的模式。很顯然．前一種模式的獨立性較弱。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置必須堅持兩條原則：獨立性和權(quán)威性。結(jié)合目前高速公路經(jīng)營企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的實際．監(jiān)事會領(lǐng)導的內(nèi)部審計機構(gòu)是比較理想的模式。
(三)拓寬審計范圍．實現(xiàn)財務審計與效益審計并重
開展效益審計是高速公路經(jīng)營企業(yè)有效發(fā)揮內(nèi)審作用的關(guān)鍵。由傳統(tǒng)的財務審計向管理、效益及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展審計轉(zhuǎn)變是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢。效益審計在加強企業(yè)內(nèi)控基礎(chǔ)管理、防范企業(yè)風險和為企業(yè)增加價值方面有著其他控制方法無法替代的作用。在審計方法上．效益審計變事后審計為事前、事中和事后審計相結(jié)合．能更好地為企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益服務。因此．目前要有計劃有步驟地推行效益審計．實現(xiàn)財務審計與效益審計并重。同時重視環(huán)境保護、追求可持續(xù)發(fā)展已成為高速公路經(jīng)營企業(yè)的共同使命和責任，由此而來的經(jīng)濟發(fā)展審計、資源審計和環(huán)境審計也將成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，從而使內(nèi)部審計為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務。
(四)加強自身建設(shè)．提高業(yè)務水平
穩(wěn)定內(nèi)部審計隊伍．改善內(nèi)審人員組成結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，健全內(nèi)審制度是高速公路經(jīng)營企業(yè)有效發(fā)揮內(nèi)審作用的基礎(chǔ)。首先．要穩(wěn)定內(nèi)部審計隊伍．限制隨意抽調(diào)或擠占內(nèi)審崗位的現(xiàn)象．適當增加人員編制．增強內(nèi)審力量；其次．要改善內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)．由于內(nèi)審范圍的拓展，并向管理領(lǐng)域延伸．原來單一的人員結(jié)構(gòu)已不適應內(nèi)審工作的需要．需配備工程技術(shù)、企業(yè)管理法律及 lT審計人才：再次．要實行內(nèi)審人員從業(yè)準入制度．進入內(nèi)審隊伍必須具有相關(guān)專業(yè)知識和從業(yè)資格．同時．加強內(nèi)審人員的培訓和交流．一方面企業(yè)要為內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件；另一方面內(nèi)審人員要增強使命感、緊迫感、危機感．以適應現(xiàn)代內(nèi)審對從業(yè)人員素質(zhì)的要求；最后。要健全內(nèi)部審計制度．明確內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置模式．健全內(nèi)部審計組織體系，建立內(nèi)審人員崗位責任體系。
篇13
內(nèi)部審計；財務會計；必要性；意義
1新《會計法》對會計監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督的明確規(guī)定
新《會計法》并非只強調(diào)了會計監(jiān)督，同時使單位開展內(nèi)部審計監(jiān)督工作獲得了法律依據(jù)，它的頒布、實施為單位健全內(nèi)部審計監(jiān)督提供契機，讓內(nèi)部審計監(jiān)督和評價獲得更加完善的、科學的尺度[1]。內(nèi)部審計監(jiān)督是經(jīng)濟監(jiān)督活動的一種，是單位內(nèi)部審計人員要做好會計監(jiān)督的再監(jiān)督處理，并且審計人員還需要按照具體的規(guī)定，做好方法和程序的選擇，然后利用專業(yè)的技術(shù)知識進行審核與鑒證，并且對于下述單位經(jīng)濟活動的合理性、合法性以及合規(guī)性等進行直接的評價，并且分析經(jīng)濟活動的真實性，同時針對單位工作的改進提出建議。
2內(nèi)部審計和財務會計之間的密切聯(lián)系
通過審計和會計對象、原則、職能以及任務方面的比較，就可以清晰的了解到：會計的對象是商品生產(chǎn)環(huán)境的價值運動，而審計對象是經(jīng)濟效益以及財務收支效益；反映經(jīng)濟活動、對費用開支的控制與監(jiān)督是會計最基本的職能，而監(jiān)督經(jīng)濟活動是審計最基本的職能；會計的基本原則包含了社會性、真實性、統(tǒng)一性和政策性，而權(quán)威性、依法性、客觀性以及獨立性就是審計的基本原則；經(jīng)濟管理的強化、經(jīng)濟效益的提高是會計的任務，而審計監(jiān)督、改進并完善管理是審計的任務。從中可以發(fā)現(xiàn)：一是會計與審計都擁有監(jiān)督職能，會計主要體現(xiàn)在事中監(jiān)督，而審計主要體現(xiàn)在事后監(jiān)督，這兩種是彼此配合，相輔相成的。二是會計與審計擁有共同的目的，也就是對違法違紀的預防，做好相關(guān)制度的完善，幫助其提升效益。三是會計與審計在基本原則和對象方面的相同之處較多，從發(fā)展史可以看出，會計衍生出審計，而審計師將會計作為其基礎(chǔ)。也就是說，審計師來源于會計的，但是卻又需要對會計進行監(jiān)督控制。
3單位進行內(nèi)部審計的必要性
一方面，在組織內(nèi)部確保內(nèi)部審計更加深入，這樣才可以對會計舞弊目標實現(xiàn)預防處理，在具體的分析方面，也可以實現(xiàn)主觀化和個性化，如果刻意掩飾，就無法發(fā)覺。另一番見過面。對于會計信息的是真，內(nèi)部審計擁有治理功能，主要通過監(jiān)督工作，就可以找出問題，然后做好相對應的糾正，要求每一位員工都能夠遵紀守法，能夠嚴格的按照制度來執(zhí)行相應的操作，實施各項經(jīng)紀業(yè)務的會計核算，并且將會計信息真實披露出現(xiàn)，以此來確保財務報告的真實性和可靠性。此外，單位還需要考慮到內(nèi)部設(shè)計職能對于風險降低的有利性，同時能幫助單位提高經(jīng)濟效益，進而提高會計信息質(zhì)量。
4單位進行財務會計和內(nèi)部審計的意義
（1）進行內(nèi)部審計在治理好單位方面的意義：管理的實質(zhì)是一組制度安排，對單位相關(guān)各方的責權(quán)利進行規(guī)范，它對現(xiàn)代社會而言是最關(guān)鍵的制度架構(gòu)。從廣義來看，管理指的是有關(guān)單位的經(jīng)營者、投資者、勞動者以及監(jiān)督者的責任、權(quán)利、義務和與外部關(guān)系的一種法規(guī)體系；從狹義來看，管理指的是單位的決策人員、執(zhí)行人員、監(jiān)督人員之間的一種制度安排[2]。因此，將一個單位的收支管理好的本質(zhì)就在于對各個利益相關(guān)者契約關(guān)系的規(guī)范，有完善治理結(jié)構(gòu)的公司往往設(shè)有股東大會、監(jiān)事會、董事會。
（2）企業(yè)和行政事業(yè)單位之間的經(jīng)濟關(guān)系通過財務會計這一紐帶來聯(lián)系。在信息時代下，財務會計就會根據(jù)制度和特定的會計準則，來監(jiān)督與核算單位經(jīng)濟活動，也就是對于信息的提供與解釋，主要是為了實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營目標，服務于管理目標。如果想要實現(xiàn)這一目標，財務管理目標的明確不可或缺。目前，人們將財務管理目標定格在最大化利潤、產(chǎn)值以及股東財富這幾個方面，所以，在設(shè)定財務管理目標的時候，就需要考慮到科學性與合理性。企業(yè)的所有者、債權(quán)人以及職工等都是最關(guān)鍵的財務管理目標的組成成員，他們需要共同分享利益，承擔一切的風險。實際上，市場經(jīng)濟就是一個廣泛聯(lián)系社會的，并且將每一個單獨的經(jīng)濟主體進行相互的整合聯(lián)結(jié)，而這種經(jīng)濟活動就通過會計記錄來反映，因而企業(yè)經(jīng)濟聯(lián)系的紐帶是財務會計。
（3）內(nèi)部審計、財務會計均是組成單位管理不可或缺的重要部分，兩者同時共存是現(xiàn)代化管理的必然；內(nèi)部審計、財務會計的終極目標均是確保會計信息完整、真實，促進企業(yè)財務管理、經(jīng)營管理水平以及經(jīng)濟效益的提高；內(nèi)部審計、財務會計的方法、手段及側(cè)重點均有各自的獨立性，不能互相取代；內(nèi)部審計、財務會計之間存在互促、互動的作用，對實現(xiàn)終極目標有促進作用；內(nèi)部審計、財務會計監(jiān)督的信息化是必然趨勢，務必要共享信息資源，并嚴格建立監(jiān)控機制。
（4）通過計算機網(wǎng)絡(luò)遠程資源共享開展審計工作，并共享財務會計信息資源。當然，財務會計信息化和內(nèi)部審計監(jiān)督信息化建設(shè)是一項重要和復雜的工作，需要不斷探索和完善，財務會計和內(nèi)部審計部門必須密切配合、共同努力，走出一條財務信息化和內(nèi)審監(jiān)督信息化的新路。
作者：溫海蓉 單位：新疆昌吉市財政局
