引論：我們?yōu)槟砹?3篇保險(xiǎn)公司預(yù)算管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

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一、保險(xiǎn)公司預(yù)算管理概述

（一）預(yù)算管理的涵義

預(yù)算管理是公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段。具體指的是，籌劃公司的未來經(jīng)營活動(dòng)，預(yù)測財(cái)務(wù)結(jié)果，并通過監(jiān)控來對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行合理的調(diào)整，從而促進(jìn)目標(biāo)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，并提高公司經(jīng)營水平。

（二）保險(xiǎn)公司預(yù)算管理的重要性

1. 提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營效益

保險(xiǎn)公司預(yù)算管理主要從業(yè)務(wù)發(fā)展和成本管控兩個(gè)方面著手，業(yè)務(wù)發(fā)展包含保費(fèi)規(guī)模、險(xiǎn)種分類以及渠道分類等進(jìn)行預(yù)算。而成本管控包含對日常運(yùn)營成本、職場費(fèi)用、市場費(fèi)用、理賠費(fèi)用及人力成本進(jìn)行預(yù)算。通過預(yù)算管理，可使保險(xiǎn)公司朝著目標(biāo)預(yù)算進(jìn)行經(jīng)營，通過有效的監(jiān)控，來提高保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)水平，保證業(yè)務(wù)達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，并通過監(jiān)管來對該階段的經(jīng)營成本進(jìn)行有效控制，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營效益。

2. 優(yōu)化保險(xiǎn)公司的資源配置

在現(xiàn)如今保險(xiǎn)行業(yè)激烈的市場競爭下，保險(xiǎn)公司做好資源配置有利于經(jīng)營效率的提高，并促進(jìn)保險(xiǎn)公司的發(fā)展。而通過預(yù)算管理，可對目前保險(xiǎn)公司擁有的資源進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求和經(jīng)營需要來配置資源，避免過去階段中資源配置不合理導(dǎo)致的資源閑置以及浪費(fèi)等行為的發(fā)生。

3. 提高保險(xiǎn)公司各部門之間協(xié)調(diào)的一致性

在保險(xiǎn)公司開展預(yù)算管理的同時(shí)，還需要所有部門和全體員工共同參與進(jìn)行，在全體員工共同參與進(jìn)來的同時(shí)，會(huì)明確各崗位職工在預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)，并通過績效考核以及獎(jiǎng)懲機(jī)制來把自身利益和公司利益綁在一起，促進(jìn)了保險(xiǎn)公司內(nèi)部凝聚力的提高。同時(shí)，通過預(yù)算管理，可促進(jìn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部各部門之間的交流和溝通，并在預(yù)算管理過程中積極配合，并通過努力來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)預(yù)算。

4. 提高保險(xiǎn)公司的績效管理水平

過去中，保險(xiǎn)公司開展績效管理存在很多問題，其主要問題就是缺乏一個(gè)統(tǒng)一合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，這樣就導(dǎo)致無法客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)各部門和各崗位的實(shí)際績效情況。而開展內(nèi)部控制，可提高保險(xiǎn)公司績效管理水平。以目標(biāo)預(yù)算作為績效考核的標(biāo)準(zhǔn)，便于績效考核工作的開展，并建立完善的績效考核體系，從而提高績效考核結(jié)果的真實(shí)性、合理性。

5. 有利于激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施

基于績效管理水平的提高，開展預(yù)算管理有利于保險(xiǎn)公司激勵(lì)機(jī)制的有效實(shí)施。根據(jù)績效考核結(jié)果開展獎(jiǎng)懲，通過物質(zhì)層面以及精神層面的雙重激勵(lì)，來提高員工的工作熱情，使員工意識(shí)到自身利益是和公司利益綁在一起的。同時(shí)，通過激勵(lì)機(jī)制有利于員工自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，提高員工對公司的歸屬感。通過激勵(lì)機(jī)制還可以促進(jìn)公司內(nèi)部良性競爭風(fēng)氣的構(gòu)建，促進(jìn)員工業(yè)務(wù)水平的提高。

二、保險(xiǎn)公司預(yù)算管理體系

預(yù)算管理體系指的是將各項(xiàng)預(yù)算管理工作組織在一個(gè)框架下運(yùn)行的管理體系，包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核等要素，具體如下：1.預(yù)算編制。預(yù)算編制指的是對目標(biāo)預(yù)算調(diào)整和編制的過程，主要內(nèi)容包含對未來經(jīng)營成果的預(yù)測、預(yù)算資金的分配等。保險(xiǎn)公司的預(yù)算編制工作，首先需要各部門上報(bào)預(yù)算計(jì)劃，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核，并根據(jù)歷史經(jīng)營成果以及未來市場變化來進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。2.預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行指的是預(yù)算的實(shí)施過程，主要目標(biāo)就是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)預(yù)算。通常通過自我控制和外部控制來提高預(yù)算執(zhí)行力度，如建立相匹配的責(zé)任制度和監(jiān)督機(jī)制。3.預(yù)算考核。預(yù)算考核指的是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)，包含對保險(xiǎn)公司經(jīng)營成果以及預(yù)算執(zhí)行者執(zhí)行結(jié)果這兩個(gè)部分。前者目的在于讓保險(xiǎn)公司管理者掌握本公司的經(jīng)營現(xiàn)狀、市場環(huán)境、未來發(fā)展趨勢等等，后者目的在于評(píng)價(jià)執(zhí)行者業(yè)績，從而為激勵(lì)、約束工作提供依據(jù)。

三、保險(xiǎn)公司實(shí)施預(yù)算管理面臨的問題

（一）保險(xiǎn)公司對預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不高

目前，很多保險(xiǎn)公司對預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不高，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.保險(xiǎn)公司決策層對預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不高，很多保險(xiǎn)公司決策層認(rèn)為提高公司市場競爭力的關(guān)鍵是提高業(yè)務(wù)服務(wù)水平，而并非加強(qiáng)內(nèi)部管理，忽視了預(yù)算管理對于提高公司經(jīng)驗(yàn)效益的作用。認(rèn)為開展預(yù)算管理是沒必要的工作，不僅浪費(fèi)資源以及精力，還起不到實(shí)際的功效。2.各部門領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不高，在預(yù)算執(zhí)行中，存在消極執(zhí)行或不執(zhí)行的現(xiàn)狀，難以保證預(yù)算管理有條不紊的開展。同時(shí)，在預(yù)算編制過程中，一些部門根本沒有積極參與進(jìn)來，或參與過程中，存在討價(jià)還價(jià)等現(xiàn)象，阻礙預(yù)算編制工作的進(jìn)行。3.保險(xiǎn)公司員工對預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不高，由于公司未能有效的開導(dǎo)員工，導(dǎo)致很多員工產(chǎn)生了較為嚴(yán)重的抵觸心理，使公司凝聚力瓦解，不利于公司的l展。

（二）保費(fèi)收入方面的預(yù)算管理不完善

保費(fèi)收入是預(yù)算管理中的重要內(nèi)容。而目前，很多保險(xiǎn)公司在開展預(yù)算管理過程中，保費(fèi)收入方面的預(yù)算管理并沒有做到位。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.保費(fèi)收入方面的預(yù)算不夠合理，制定的目標(biāo)脫離實(shí)際。沒有考慮到未來市場變化以及自身的發(fā)展需要，這樣一來，編制的預(yù)算自然難以有效執(zhí)行。2.不合理的目標(biāo)預(yù)算還會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)人員一味的追求業(yè)績的提升，而忽視了服務(wù)質(zhì)量方面，這樣就導(dǎo)致保險(xiǎn)公司逐漸喪失市場競爭力，對公司發(fā)展有很大的阻礙。

（三）預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差沒有及時(shí)調(diào)節(jié)

在保險(xiǎn)公司預(yù)算執(zhí)行過程中，會(huì)存在很多不定因素導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果偏離預(yù)期軌道。如保險(xiǎn)公司保費(fèi)業(yè)績會(huì)隨著市場環(huán)境變化而變化，同時(shí)也會(huì)隨著季節(jié)的變化而變化，這種不定因素，都會(huì)導(dǎo)致實(shí)際業(yè)績和預(yù)期目標(biāo)出現(xiàn)一點(diǎn)偏差。而如果在出現(xiàn)這種偏差時(shí)，保險(xiǎn)公司未能有效的進(jìn)行調(diào)整，那么該階段的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果就會(huì)難以達(dá)到目標(biāo)預(yù)算。目前，很多保險(xiǎn)公司都是較長時(shí)間才進(jìn)行以此預(yù)算方面的調(diào)整，這種調(diào)整機(jī)制，難以滿足實(shí)際預(yù)算管理的需要，使預(yù)算管理的作用難以有效發(fā)揮。

（四）未能建立完善的考核體系

績效考核是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，可評(píng)價(jià)出該預(yù)算階段各部門及全體員工的實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況。而目前，很多保險(xiǎn)公司未能建立起較為完善的考核體系，導(dǎo)致實(shí)際考核工作的開展未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，不能客觀、公平公正的評(píng)價(jià)各員工的績效情況。一方面，很多保險(xiǎn)公司績效考核側(cè)重點(diǎn)在于保費(fèi)業(yè)績方面，而對成本方面的績效考核沒有提高重視，這樣一來，很難提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營效益。另一方面，很多保險(xiǎn)公司僅僅只是針對主營業(yè)務(wù)來展開績效考核，而忽視了管理方面和其他業(yè)務(wù)的績效考核。同時(shí)，在現(xiàn)有的考核體系中，往往不會(huì)對員工進(jìn)行業(yè)績考核，這樣一來，無法提高員工的積極性，使員工認(rèn)為績效考核和自己沒有關(guān)系，難以實(shí)現(xiàn)全員參與這一標(biāo)準(zhǔn)。

（五）預(yù)算管理工作缺乏有效的協(xié)調(diào)配合

目前，很多保險(xiǎn)公司認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的工作，而忽視了其他部門在預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)。同時(shí)，未能建立起完善的預(yù)算管理組織構(gòu)架。如預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)管工作都由一組員工負(fù)責(zé)，而這樣一來，很難提高預(yù)算管理的效率和質(zhì)量，使預(yù)算管理難以實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的作用。

四、改進(jìn)保險(xiǎn)公司預(yù)算管理效果的措施

（一）加強(qiáng)保險(xiǎn)公司對預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

想要改進(jìn)保險(xiǎn)公司預(yù)算管理工作，首先需要加強(qiáng)保險(xiǎn)公司對預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。一方面，加強(qiáng)決策層對于預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)資源及精力投入。另一方面，提高各部門領(lǐng)導(dǎo)和員工對于預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，消除員工抵觸心理，積極開展激勵(lì)工作，提高員工參與并執(zhí)行預(yù)算的積極性。

（二）建立科學(xué)的保費(fèi)收入預(yù)算體系

建立科學(xué)的保險(xiǎn)收入預(yù)算體系首先需要建立合理地預(yù)算編制辦法。在預(yù)算編制過程中，需要集合保險(xiǎn)行業(yè)未來市場變化，找準(zhǔn)市場變化規(guī)律，并結(jié)合自身的經(jīng)營需求和發(fā)展需要，來制定出符合實(shí)際的保費(fèi)收入預(yù)算。

（三）優(yōu)化預(yù)算調(diào)整機(jī)制

保險(xiǎn)公司可建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，移除過去那種定期進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的模式。開展對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果實(shí)時(shí)分析，嚴(yán)格把控好預(yù)算執(zhí)行方向，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和目標(biāo)預(yù)算出現(xiàn)的偏差進(jìn)行有效分析，找到存在的問題，并制定有效的方法來改善這些問題，必要時(shí)可通過調(diào)整預(yù)算來保證目標(biāo)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。

（四）改善考核體系

改善考核體系可從以下幾個(gè)方面出發(fā)：1.建立起崗位責(zé)任制度，明確全體員工在預(yù)算管理中的不同權(quán)責(zé)。2.提高考核標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)合理性，如在開展保費(fèi)業(yè)務(wù)時(shí)，不僅需要考慮保費(fèi)業(yè)績，還需要考量成本方面，評(píng)價(jià)出綜合效益。

（五）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度

建立獨(dú)立的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督崗位，并開展對預(yù)算執(zhí)行過程的實(shí)時(shí)監(jiān)督，從而全面掌握公司內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行情況，并為調(diào)整舉措提供良好的依據(jù)。同時(shí)，還需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的相互制約，通過相互制約來提高整條業(yè)務(wù)鏈的經(jīng)營效率，提高預(yù)算的執(zhí)行力度，從而促進(jìn)保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)預(yù)算。

參考文獻(xiàn)：

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(一)高效的利用公司的資源

預(yù)算對于公司的管理只非常重要的，它能夠形象直觀的表現(xiàn)出資源的需求以及對需求的利用情況。這可以看做是良好利用企業(yè)資源的起點(diǎn)。通過全面的預(yù)算管理，達(dá)到各部門之間的平衡，以致企業(yè)可以對有限的資源加以更加良好的安排與使用，并且間接的使收入得到提升，成本得以節(jié)約。從而避免了資源不必要的浪費(fèi)和運(yùn)用的低效率?？梢娙骖A(yù)算管理對于公司的資源利用幫助頗大。

(二)有利于經(jīng)營業(yè)績的考核和評(píng)價(jià)

在全面預(yù)算的考核與獎(jiǎng)懲制度的共同作用下，可以激勵(lì)員工更好的為企業(yè)服務(wù)，也更大的發(fā)掘了員工的潛力，進(jìn)而形成收入增長和成本降低的趨勢。在預(yù)算過程中做出的理智分析，更使企業(yè)的利潤增長和成本節(jié)約計(jì)劃變得切實(shí)可行。通過各個(gè)預(yù)算單位的實(shí)際與預(yù)算的對比，分析與實(shí)際的偏離程度，找出不完善的地方并加以改進(jìn)，劃清責(zé)任，落實(shí)獎(jiǎng)懲，真正的做到業(yè)績的直線增長。

(三)管理方式的精細(xì)化

我國對于保險(xiǎn)行業(yè)的門檻設(shè)置相對較高，使得一般的企業(yè)組織體系十分復(fù)雜，總公司對于子公司及其附屬部門的精細(xì)化管理難度很大，有時(shí)更會(huì)出現(xiàn)管理脫節(jié)的現(xiàn)象。所以，在公司內(nèi)采用全面預(yù)算管理的管理方式，進(jìn)而對各個(gè)方面的工作狀況進(jìn)行有效的管理，另外還應(yīng)該不定時(shí)的健全和完善管理預(yù)算機(jī)制，使管理過程得到優(yōu)化，進(jìn)而增加收益，在促進(jìn)企業(yè)精細(xì)化管理上起到?jīng)Q定性的作用。

二、當(dāng)前保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理存在的不足之處

(一)全面預(yù)算管理意識(shí)淡薄.

對全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，根據(jù)普華永道2013年中國壽險(xiǎn)行業(yè)預(yù)算管理與費(fèi)用調(diào)研報(bào)告，雖然很多的公司都有制定預(yù)算管理計(jì)劃，但是能夠落實(shí)到工作中的企業(yè)卻不足一半。另外全面預(yù)算管理思想原則不科學(xué)，是企業(yè)與市場需求和客戶導(dǎo)向脫節(jié)的一個(gè)重要原因，因而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)只重短期收益，只重優(yōu)質(zhì)客戶，只重售前的服務(wù)。

(二)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核流于形式

出現(xiàn)這種情況的主要原因是不能科學(xué)的確定預(yù)算指標(biāo)，另外對此的控制也不是很嚴(yán)格。由于缺少充分的調(diào)查分析，對于實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)也就不準(zhǔn)確，不準(zhǔn)確的預(yù)算在落實(shí)到日常的生活實(shí)踐中造成了一些實(shí)施上的困難。然后是現(xiàn)在許多公司仍然使用比較過時(shí)的預(yù)算管理手段，一直以以往的眼光來審視當(dāng)今的市場動(dòng)態(tài)。另外還有就是預(yù)算管理的激勵(lì)作用不能夠充分的發(fā)揮出來，盡管一些公司現(xiàn)在已經(jīng)設(shè)立了一些考核標(biāo)準(zhǔn)，但是由于本身的預(yù)算管理存在漏洞，存在著分配不均的惡性現(xiàn)象，也難以有效的激發(fā)員工自覺、主動(dòng)的執(zhí)行預(yù)算管理。

(三)預(yù)算編制方法不科學(xué)

預(yù)算是公司管理的一種手段，它能夠直接影響到公司對各個(gè)部門的管理，但是預(yù)算編制方法的不合理、不科學(xué)同樣會(huì)對預(yù)算造成很大的影響。在大多數(shù)企業(yè)中使用的是增量與固態(tài)預(yù)算，這種預(yù)算的弊端是容易忽略可能出現(xiàn)的意外情況。這兩種方法雖然能夠適合大部分的普通項(xiàng)目，但是在遇到一些特殊現(xiàn)象、突發(fā)問題或者市場環(huán)境變化發(fā)生劇烈變動(dòng)時(shí)，很少容易造成預(yù)算出現(xiàn)偏差。目前，只有少數(shù)的企業(yè)中存在彈性預(yù)算和零基預(yù)算，這兩種預(yù)算相對于前者是比較科學(xué)比較合理的，但只是片面的采取這種方法也不是長久之計(jì)，不能僅僅依賴這些，否則容易出現(xiàn)編制周期長、資源的不良消耗和各部門之間難以協(xié)調(diào)等一系列的問題。

三、加強(qiáng)保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的對策

(一)全面提升預(yù)算管理意識(shí)

意識(shí)是行動(dòng)的先導(dǎo)者，沒有意識(shí)就沒有行動(dòng)，更不會(huì)有成績。加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理的首要措施就要先全面提升預(yù)算管理意識(shí)。當(dāng)然這首先要從領(lǐng)導(dǎo)階層做起，領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)該充分重視預(yù)算的編制和預(yù)算的管理，熟練的知曉公司管理制度上的各項(xiàng)政策。其次是公司的工作人員，實(shí)行不定期的思想指導(dǎo)，不斷地培養(yǎng)預(yù)算管理的意識(shí)，從而在公司整體上提升預(yù)算管理意識(shí)。

(二)嚴(yán)格落實(shí)績效評(píng)價(jià)管理

首先是評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，除了傳統(tǒng)的產(chǎn)出指標(biāo)、效率指標(biāo)等等，還可以依據(jù)自身的情況來適當(dāng)?shù)奶砑又笜?biāo)。還有就是評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用，要選擇多種透明公開的渠道進(jìn)行獎(jiǎng)懲結(jié)果的公布，豐富激勵(lì)體制，使員工積極提升自我。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保險(xiǎn)行業(yè)也在不斷壯大，市場的競爭也愈發(fā)的激烈，當(dāng)今企業(yè)若想要長久的立足于市場就要良好利用和完善全面預(yù)算管理。在工作過程中充分提高思想認(rèn)識(shí)，努力更新管理模式，探索管理體制，為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人命的生活水平的提高做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn):

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[5]王芳婧,章一帆.保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理中存在的問題及解決對策——基于中國人壽保險(xiǎn)公司懷寧支公司的分析[J].經(jīng)營管理者,2015,07:137

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保險(xiǎn)公司實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有以下三方面的意義:首先，財(cái)務(wù)預(yù)算管理在提高保險(xiǎn)公司運(yùn)營效率以及經(jīng)濟(jì)效益方面具有莫大的助益。具體來說，通過實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以將保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)或計(jì)劃同公司內(nèi)部的日常經(jīng)營管理行為統(tǒng)籌起來，從而使公司日常經(jīng)營管理與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)一致，這有利于提高公司運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益。其次，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算是協(xié)調(diào)保險(xiǎn)公司內(nèi)部各職能部門的需要。由于不同的職能部門分管的業(yè)務(wù)板塊不一樣，各個(gè)職能部門在溝通交流方面面臨很大的障礙。財(cái)務(wù)預(yù)算管理某種程度上有利于解決這一問題，因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算管理需要統(tǒng)籌各個(gè)職能部門業(yè)務(wù)開展需求，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候，也可以借這個(gè)機(jī)會(huì)將各個(gè)職能部門的問題反映出來，有利于各個(gè)職能部門有效交流，從而減少不必要的沖突。最后，保險(xiǎn)公司實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算是加強(qiáng)公司內(nèi)控的必然要求。為規(guī)范企業(yè)自身發(fā)展，紛紛建立了企業(yè)內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)預(yù)算管理更是企業(yè)內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，從這個(gè)意義上講，保險(xiǎn)公司實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算是符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展趨勢的。

1.2保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn)

保險(xiǎn)公司因其業(yè)務(wù)經(jīng)營的特殊性，其財(cái)務(wù)預(yù)算管理在成本預(yù)算管理以及財(cái)務(wù)收支等方面與一般企業(yè)存在較大差異。這種差異主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:首先，成本的不確定性。與一般企業(yè)不同的是，對于保險(xiǎn)公司來說，其不像一般企業(yè)那樣，企業(yè)運(yùn)營所需要的成本是固定的，其要投入成本進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，產(chǎn)品銷售后實(shí)現(xiàn)利潤回收。保險(xiǎn)公司往往是先將產(chǎn)品銷售，根據(jù)理賠金額進(jìn)行成本計(jì)算，也就是說，在產(chǎn)品銷售之時(shí)，保險(xiǎn)公司的成本是不確定的。其次，相比一般企業(yè)來說，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果也更加復(fù)雜。由于業(yè)務(wù)經(jīng)營的特殊性，保險(xiǎn)公司保單責(zé)任期間和會(huì)計(jì)期間經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不一致的情形，因?yàn)楸呜?zé)任和會(huì)計(jì)期間不一致，保險(xiǎn)公司在責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提上必須進(jìn)行精細(xì)的估算，在估算的過程中，精算師的經(jīng)驗(yàn)、素質(zhì)以及公司經(jīng)營方式等因素均會(huì)對預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生影響，由此導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性存疑。

2保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的現(xiàn)狀分析

2.1財(cái)務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)

財(cái)務(wù)預(yù)算編制作為財(cái)務(wù)管理的第一步，在整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中具有重要意義。從預(yù)算管理模式來看，實(shí)踐中絕大多數(shù)的保險(xiǎn)公司均采用了全面預(yù)算管理模式，即將經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及專門決策預(yù)算均納入了財(cái)務(wù)管理的范疇。目前來看，保險(xiǎn)公司在經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及專門決策預(yù)算方面的科學(xué)性均存在不足之處。首先，就經(jīng)營預(yù)算來說，以保費(fèi)計(jì)劃為例，目前保費(fèi)計(jì)劃多是由總公司業(yè)務(wù)部門直接上報(bào)或者各級(jí)分公司上報(bào)，上報(bào)數(shù)據(jù)并未進(jìn)行新的預(yù)測評(píng)估，而是根據(jù)往年數(shù)據(jù)進(jìn)行大致預(yù)測后進(jìn)行上報(bào)。由于上報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的原因，導(dǎo)致年底保費(fèi)計(jì)劃預(yù)測與實(shí)際偏差較大，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)預(yù)算中固定費(fèi)用的評(píng)估工作。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算中的費(fèi)用預(yù)算也存在問題，固定費(fèi)用和業(yè)務(wù)費(fèi)用是費(fèi)用預(yù)算中的兩大板塊。其中，固定預(yù)算、增量預(yù)算是固定費(fèi)用預(yù)算常使用的兩種方法，而業(yè)務(wù)費(fèi)用通常按保費(fèi)費(fèi)用率進(jìn)行預(yù)算。問題在于，由于固定預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算等方法常常未被融會(huì)貫通使用，導(dǎo)致費(fèi)用預(yù)算的編制往往并不能真實(shí)反映預(yù)期情況。

2.2財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不到位

財(cái)務(wù)預(yù)算管理如要發(fā)揮真正的價(jià)值，除了要制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度外，還必須要將制定好的財(cái)務(wù)預(yù)算制度貫徹執(zhí)行，如果執(zhí)行不到位，那么財(cái)務(wù)預(yù)算管理就會(huì)成為“空中樓閣”。目前來看，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果并不理想，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)層面:其一，對于大多數(shù)的保險(xiǎn)公司而言，其更看重保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的增量，在思想層面就沒有對財(cái)務(wù)預(yù)算管理給予足夠重視，僅將財(cái)務(wù)預(yù)算管理視為財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門并無干系;其二，由于保險(xiǎn)公司當(dāng)前專業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算人才人員不足的原因，在預(yù)算執(zhí)行過程中，事實(shí)上很難將各職能部門、各業(yè)務(wù)體系以及各級(jí)分公司的預(yù)算執(zhí)行效果監(jiān)督到位，財(cái)務(wù)預(yù)算人才的匱乏在一定程度上也影響了預(yù)算執(zhí)行的落地;其三，在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，出現(xiàn)了有些業(yè)務(wù)部門過于看重業(yè)務(wù)增量而不斷地突破保費(fèi)規(guī)模，導(dǎo)致公司預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差。

2.3財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績效管理銜接性不夠

從促進(jìn)保險(xiǎn)公司的可持續(xù)發(fā)展的角度，為了鼓勵(lì)、督促各部門員工履行崗位職責(zé)，提升他們的責(zé)任意識(shí)，正常的情況應(yīng)當(dāng)是將財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與公司的績效管理密切聯(lián)系起來，因?yàn)橹挥凶屫?cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與員工績效聯(lián)系起來。一方面可以增加員工工作的熱情;另一方面員工出于績效考核的壓力也會(huì)將預(yù)算執(zhí)行貫徹到位。但是從目前保險(xiǎn)公司的預(yù)算管理工作開展來說，其并未將預(yù)算管理執(zhí)行與公司績效考核緊密銜接，即便有些保險(xiǎn)公司將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績效考核體系，由于缺乏相應(yīng)的懲戒機(jī)制，這種納入也不具有任何實(shí)質(zhì)上的意義。

3完善保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的方法和建議

3.1完善公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理架構(gòu)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是保險(xiǎn)公司應(yīng)對瞬息萬變的市場環(huán)境，取得良好經(jīng)營效益的有力保障。實(shí)現(xiàn)相當(dāng)規(guī)模的保險(xiǎn)公司，應(yīng)成立由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的以公司管理層和主要經(jīng)營負(fù)責(zé)人組成的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)或財(cái)務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)審批財(cái)務(wù)預(yù)算方案，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施情況，審批績效考核意見等。把預(yù)算管理從單純的財(cái)務(wù)部門分離出來，建立具有一定權(quán)威性的專門編制預(yù)算和管理預(yù)算的架構(gòu)，將各部門的信息統(tǒng)一整合，形成自上而下信息共享的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)。

3.2提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制科學(xué)性

如前文所述，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制在經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及專門決策預(yù)算方面均存在不足之處，預(yù)算編制作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要環(huán)節(jié)，如要提高整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的實(shí)際效果，就必須要提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性。具體來說，保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)預(yù)算編制制定上要重點(diǎn)考慮以下三個(gè)方面的內(nèi)容:首先，財(cái)務(wù)預(yù)算編制的制定要充分考慮公司的經(jīng)營實(shí)際，即要考慮公司的經(jīng)營內(nèi)容、管理行為以及發(fā)展性質(zhì)等問題。其次，為了增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，保險(xiǎn)公司可以通過多種預(yù)算編制方法來制定財(cái)務(wù)預(yù)算編制。最后，為了應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，保險(xiǎn)公司應(yīng)該建立預(yù)算目標(biāo)年中調(diào)整的糾偏機(jī)制，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制的可行性。

3.3強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)

由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行不到位，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理并沒有發(fā)揮其真正的價(jià)值。鑒于此，保險(xiǎn)公司除了完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，在預(yù)算管理的執(zhí)行方面也應(yīng)該給予足夠的重視。鑒于此，保險(xiǎn)公司一方面要加強(qiáng)對預(yù)算管理的執(zhí)行力度，必須從思想意識(shí)層面提高每個(gè)員工對于預(yù)算管理執(zhí)行的重視程度，嚴(yán)格要求每個(gè)員工落實(shí)預(yù)算管理制度;另一方面保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督，在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)糾正，對于預(yù)算管理執(zhí)行不到位的責(zé)任人員應(yīng)當(dāng)予以懲戒。

3.4將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入考核機(jī)制

篇4

影響財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司預(yù)算管理的因素很多，主要有：項(xiàng)目特征、組織因素、應(yīng)用環(huán)境等等，常常導(dǎo)致預(yù)算管理在財(cái)產(chǎn)公司的發(fā)展前景不太看好，造成企業(yè)內(nèi)部成本的內(nèi)控工作成效甚少，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在具體實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中仍有大量缺點(diǎn)急需改進(jìn)，主要現(xiàn)在下面幾點(diǎn)：

(一)無法對全面預(yù)算實(shí)施有效監(jiān)控

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在當(dāng)前的全面預(yù)算管理工作中，常常出現(xiàn)無法有效控制的問題，這嚴(yán)重影響了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的正常運(yùn)作，大體可以從兩個(gè)方面進(jìn)行概括：編制的預(yù)算不全面、編制方法呆板。當(dāng)前大部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司不能及時(shí)對市場的變化進(jìn)行有效應(yīng)對，依據(jù)具體情況開展預(yù)算的編制工作，并未根據(jù)相應(yīng)的理論制定具體的預(yù)算目標(biāo)，也就導(dǎo)致了具體編制過程脫離實(shí)際。從規(guī)模上來說，如今的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的規(guī)模日益增長，短期行為日益增多，企業(yè)的預(yù)算管理缺乏全面性。大量數(shù)據(jù)出現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理中，這些數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系不足，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司無法保證預(yù)算的準(zhǔn)確性，造成企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)情況與全面預(yù)算工作出現(xiàn)較大偏離。

(二)當(dāng)前考核全面預(yù)算管理相關(guān)模式的落后

當(dāng)前考核全面預(yù)算管理效能的相關(guān)落后的模式，造成了當(dāng)前不能以科學(xué)嚴(yán)格的方式進(jìn)行考核，考核形式相對單一，當(dāng)前大部分企業(yè)只以業(yè)績?yōu)橐罁?jù)實(shí)施考核，會(huì)使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司叢生大量弊端，如員工在從事業(yè)務(wù)的過程中以個(gè)人利益為中心，無法保證客戶與企業(yè)的利益，在保險(xiǎn)內(nèi)容上與客戶溝通不良，造成了公司賠付逐漸加大，同時(shí)公司員工之間的矛盾日益突顯，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來消極影響。還有，相應(yīng)的考核手段與形式的脫離實(shí)際，不利于公平性的保持與提升，除了會(huì)出現(xiàn)在激勵(lì)效用上的缺失外，還打擊了員工的勞動(dòng)激情，導(dǎo)致大量員工對全面預(yù)算工作的抵制。

(三)不能清楚了解全面預(yù)算的具體功能

當(dāng)前員工對于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理功能本質(zhì)上認(rèn)識(shí)不足，在思想上未給予全面預(yù)算管理足夠的重視，許多企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，無法達(dá)到預(yù)期的目的，就主觀臆斷全面預(yù)算管理無法實(shí)現(xiàn)在公司運(yùn)營與內(nèi)部控制上應(yīng)有的作用，無法制定與實(shí)際相符的長期計(jì)劃，同時(shí)由于全面預(yù)算管理在實(shí)施中牽涉范圍廣泛，有關(guān)機(jī)構(gòu)與相關(guān)人員在落實(shí)全面預(yù)算管理過程中情緒低落甚至出現(xiàn)抵制，造成全面預(yù)算管理在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的實(shí)施中舉步維艱。

(四)激勵(lì)措施在全面預(yù)算管理中落實(shí)不力

激勵(lì)措施對于提升員工的勞動(dòng)積極性是非常關(guān)鍵的，可以明顯提升工作人員的效率，然而，如今我國在落實(shí)相應(yīng)的激勵(lì)措施以提升全面預(yù)算管理方面是欠缺的，在具體獎(jiǎng)勵(lì)辦法上是不足的，那些工作得力、積極推動(dòng)預(yù)算管理的集體并未受到應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)，隨著公司任務(wù)的提升，有關(guān)部門的工作量也隨之大幅提升，除了員工的待遇無法與貢獻(xiàn)相適應(yīng)外，員工受到來自工作與生活的雙重壓力，不但打擊了員工的工作熱情，從而限制了全面預(yù)算管理工作的正常進(jìn)行。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策

(一)逐步提升員工積極參與的思想

如果想順利實(shí)施全面預(yù)算管理，需要加強(qiáng)員工的思想建設(shè)，其中最重要的一點(diǎn)就是積極推動(dòng)員工積極投身企業(yè)建設(shè)當(dāng)中，加大全面預(yù)算管理的宣講力度，比如加大宣傳企業(yè)官方公眾號(hào)、官方網(wǎng)站等方式展開宣傳，公司中的相關(guān)機(jī)構(gòu)可以通過開展定期或不定期的培訓(xùn)，通過聘用各種理論基礎(chǔ)扎實(shí)、現(xiàn)場經(jīng)驗(yàn)豐富高素質(zhì)講師進(jìn)行培訓(xùn)，并在培訓(xùn)結(jié)束后及時(shí)進(jìn)行考核，對相關(guān)人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢驗(yàn)，積極提升人員素質(zhì)，從而在思想深處對于員工的傳統(tǒng)觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，使員工提升對于全面預(yù)算管理的重視程度，才能實(shí)現(xiàn)意識(shí)形態(tài)上的統(tǒng)一，提升員工實(shí)施全面預(yù)算管理的主觀能動(dòng)性。要從企業(yè)的高層入手，貫徹保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的相關(guān)理念，將培訓(xùn)落實(shí)到人頭，讓每一位員工體會(huì)到，作為企業(yè)的任何一員都有義務(wù)不斷完善預(yù)算管理工作，而不能將所有工作由財(cái)務(wù)部門一家完成，財(cái)務(wù)部門的主要作用在于領(lǐng)導(dǎo)并負(fù)責(zé)這一事務(wù)，并且與其他職能機(jī)構(gòu)通力合作，可完成全部預(yù)算管理工作。不能簡單地將預(yù)算管理工作規(guī)歸為預(yù)測工作的范疇，因?yàn)槠洳坏珜?shí)現(xiàn)了成本的控制，而且作為一個(gè)工作系統(tǒng)，還需要每一個(gè)工作部門在實(shí)現(xiàn)本部門管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，考慮如何實(shí)現(xiàn)資源配置的最優(yōu)化，以達(dá)到整個(gè)企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，這就要求對于每一資源、每一個(gè)細(xì)節(jié)都要做到謹(jǐn)慎對待，不能放棄不管，也不能重復(fù)建設(shè)，要通過科學(xué)的分析實(shí)現(xiàn)合理搭配，保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從意識(shí)上提升對全面預(yù)算管理在改進(jìn)企業(yè)資金籌措、項(xiàng)目投資、資本運(yùn)作、賠付能力、優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債情況等方面產(chǎn)生了積極的推動(dòng)作用，提升各個(gè)企業(yè)成員在全面預(yù)算管理方面的理念，使他們在意識(shí)上達(dá)成一致，以極大的熱情投身到全面預(yù)算管理的過程之中，凝聚成一股力量，從企業(yè)內(nèi)部建設(shè)入手，創(chuàng)造良好的全面預(yù)算管理氛圍。

(二)從體系建設(shè)入手對全面預(yù)算管理工作進(jìn)行改進(jìn)

成熟的全面預(yù)算管理體系的組成內(nèi)容是相當(dāng)豐富的，無論是從成本的預(yù)算來說，還是涉及資金準(zhǔn)備的籌資預(yù)算、以及涉及具體運(yùn)營過程中的經(jīng)營預(yù)算等等都包含其中，一定要通過成立專門機(jī)構(gòu)來進(jìn)行此項(xiàng)工作，在全面預(yù)算管理的具體工作中不能流于形式，應(yīng)不斷改進(jìn)全面管理工作的體系制度，各職能部門要從制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾項(xiàng)l例入手，清晰劃分各部門的職責(zé)，將責(zé)任權(quán)利義務(wù)落實(shí)到人頭，科學(xué)合理的調(diào)配相關(guān)資源，比如其中的工資類財(cái)務(wù)預(yù)算的工作就呈現(xiàn)出特別繁瑣的特征，如果只有財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，是根本無法完成的，一定要通過同其他部門的協(xié)調(diào)合作方可順利進(jìn)行，因此企業(yè)要預(yù)先對各個(gè)部門之間的責(zé)任進(jìn)行界定，以防由于職責(zé)問題產(chǎn)生的部門間的扯皮，保證公司內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，以及業(yè)務(wù)和資本預(yù)算方面逐步進(jìn)行完善。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要建立健全相關(guān)的管理體制，這一體制一定要保證受控于董事會(huì)，接受董事會(huì)的全面領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格執(zhí)行具體的預(yù)算管理職責(zé)，加強(qiáng)各種預(yù)算方案的審核力度，使預(yù)算編制過程科學(xué)合理，實(shí)現(xiàn)方案編制、執(zhí)行、修改工作之間的有效銜接，對各個(gè)預(yù)算管理單位實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)研考核，促進(jìn)其更快的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)或公司的高層如總經(jīng)理辦公室、財(cái)務(wù)部應(yīng)建立相關(guān)的預(yù)算管理部門，如預(yù)算管理委員會(huì)，并可將辦公地點(diǎn)設(shè)置于具體某一部門，將預(yù)算的相關(guān)信息進(jìn)行收集整理、具體落實(shí)、糾偏和監(jiān)管，以形成一種科學(xué)高效的管理系統(tǒng)，在此系統(tǒng)中，由財(cái)務(wù)部門帶頭，其他各職能機(jī)構(gòu)配合實(shí)施，使得該系統(tǒng)具備功能豐富、效率極高的特征，從組織措施入手為預(yù)算管理打下良好基礎(chǔ)。

(三)提高全面預(yù)算的落實(shí)效率

提升全面預(yù)算的落實(shí)效率，可以以此實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)有的積極作用，這就要做到：第一，在相關(guān)關(guān)鍵工作的監(jiān)督管理方面，要不斷加強(qiáng)管理力度，對集團(tuán)內(nèi)部相關(guān)市場運(yùn)作的各類成本展開分析，然后需要將企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)作過程中獲得的收益與支出的成本展開比較，判斷是否達(dá)到了預(yù)期收益，同時(shí)對其中的全面預(yù)算管理工作開展科學(xué)監(jiān)管。同時(shí)，各級(jí)管理人員要及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理工作中的偏差，分析產(chǎn)生的原因，制定并實(shí)施相關(guān)的措施進(jìn)行糾偏，為全面預(yù)算管理工作的進(jìn)一步優(yōu)化做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部信息平臺(tái)的建設(shè)，對于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在行業(yè)競爭中占有一席之地發(fā)揮著巨大的作用，在知識(shí)爆炸的信息化時(shí)代，第一時(shí)間掌握了一手信息，就是取得了相應(yīng)的優(yōu)勢，把握了競爭中的機(jī)遇。在全面預(yù)算管理的系統(tǒng)中，信息的管理也同樣重要，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，大力建設(shè)信息化平臺(tái)，將預(yù)算管理發(fā)展為知識(shí)密集型管理，為預(yù)算管理的發(fā)展發(fā)揮必要的作用。如果想要全面預(yù)算管理不斷提升質(zhì)量，進(jìn)一步施展其對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，所以一定要結(jié)合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營者與管理者的具體需要，實(shí)施科學(xué)系統(tǒng)的調(diào)整與糾偏，協(xié)調(diào)所有可以調(diào)動(dòng)的力量提升全面預(yù)算管理的效力。

(四)建立健全科學(xué)的評(píng)價(jià)體系

作為企業(yè)內(nèi)部的一種職能部門，預(yù)算管理部門應(yīng)從評(píng)價(jià)體系的制定入手，結(jié)合具體的項(xiàng)目預(yù)算編制特點(diǎn)，將項(xiàng)目的具體實(shí)施效果進(jìn)行記錄，并在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行評(píng)價(jià)，公司管理部門可以以此為依據(jù)，第一時(shí)間查出項(xiàng)目中出現(xiàn)了種種弊端，公司管理層對于那些運(yùn)作良好的項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的激勵(lì)政策，保證公司的良性發(fā)展。全面預(yù)算管理工作中，考核評(píng)價(jià)是十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，公司需要按照其制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與辦法，建立健全全面預(yù)算管理的績效考核機(jī)制，并在實(shí)際中逐一落實(shí)，相關(guān)部門及負(fù)責(zé)人應(yīng)從組織制度入手，確保項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并擔(dān)負(fù)起相關(guān)的責(zé)任，在今后的發(fā)展中，將這種機(jī)制逐步進(jìn)行完善，詳細(xì)研究每一預(yù)算參數(shù)，并從原理上融入計(jì)算分析，以企業(yè)或項(xiàng)目的考核制度進(jìn)行考核并落實(shí)獎(jiǎng)懲，以確保公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)預(yù)算部門要以科學(xué)、節(jié)約的觀念嚴(yán)格落實(shí)有關(guān)預(yù)算計(jì)劃，保證每一筆支出都能物盡其用，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要按照相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格落實(shí)核算工作，以動(dòng)態(tài)的觀念靈活地對具體執(zhí)行實(shí)施整體、全程的監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)并分析產(chǎn)生預(yù)算偏差的原因，并提出切實(shí)可行的處理意見，然后進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，確保資源的合法、科學(xué)、合理的使用。

三、結(jié)束語

通過本文的論述，全面預(yù)算管理作為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司運(yùn)營中的重要一環(huán)，在企業(yè)運(yùn)營全過程中起到了關(guān)鍵作用，然而其在具體的操作當(dāng)中仍面臨各種阻力與問題，企業(yè)相關(guān)職能機(jī)構(gòu)要重視全面預(yù)算管理體系的完善，從管理者與員工的思想入手，建立健全全面預(yù)算管理體系、保證全面預(yù)算工作的落實(shí)效率、以及通過科學(xué)評(píng)價(jià)合理合法地實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司積極提升全面預(yù)算效果的目的，從而為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司今后在市場中的穩(wěn)定發(fā)展做好充分的準(zhǔn)備工作。

參考文獻(xiàn)：

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（二）全面預(yù)算管理在保險(xiǎn)公司的意義。1、高效的利用公司資源。預(yù)算對于公司的管理是非常重要的，它能夠形象直觀的表現(xiàn)出資源的需求以及對需求的利用情況。通過全面的預(yù)算管理，達(dá)到各部門之間的平衡，以致企業(yè)可以對有限的資源，實(shí)現(xiàn)更好的安排，避免資源不必要的浪費(fèi)和運(yùn)用的低效率，減少成本輸出，增加效益。2、管理方式的精細(xì)化。我國對于保險(xiǎn)行業(yè)的門檻設(shè)置相對較高，使得一般的保險(xiǎn)企業(yè)組織體系十分復(fù)雜，總公司對于子公司及其附屬部門的精細(xì)化管理難度很大，有時(shí)更會(huì)出現(xiàn)管理脫節(jié)的現(xiàn)象。所以，在公司內(nèi)采用全面預(yù)算管理的管理方式，實(shí)現(xiàn)對各個(gè)方面的工作狀況進(jìn)行有效的管理，使管理過程得到優(yōu)化，進(jìn)而增加收益，在促進(jìn)企業(yè)精細(xì)化管理上起到?jīng)Q定性的作用。

二、保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面頂算管理與保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略脫節(jié)。全面預(yù)算管理從規(guī)劃角度而言，它更是一個(gè)戰(zhàn)略決策的過程。而實(shí)際上，現(xiàn)在很多公司在運(yùn)用全面預(yù)算管理的時(shí)候只是在預(yù)算期結(jié)束時(shí)作為考核實(shí)績的依據(jù)，沒有充分發(fā)揮預(yù)算在事前規(guī)劃、事中控制、事后分析過程中的動(dòng)態(tài)管理作用。為預(yù)算而預(yù)算的現(xiàn)象普遍存在，僅僅把它當(dāng)作事后監(jiān)督、考評(píng)的工具，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核流于形式，這也就給全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮帶來了很大局限性。雖然全面預(yù)算管理制度作為一種先進(jìn)、有效的公司管理手段已經(jīng)為業(yè)界廣泛了解，但是真正從公司發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，在快速多變的市場環(huán)境下引入和建立起適合本公司的全面預(yù)算管理制度并未得到高度重視。目前公司的戰(zhàn)略規(guī)則和業(yè)務(wù)計(jì)劃不具體、不明確，目標(biāo)設(shè)定缺乏科學(xué)依據(jù)，由此編制的預(yù)算缺乏權(quán)威性，無法實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的效力。

（二）組織保障機(jī)構(gòu)缺失。為了保證全面預(yù)算管理工作的有效落實(shí)，必須建立有效的保障機(jī)制，成立組織機(jī)構(gòu)等，為預(yù)算管理工作奠定基礎(chǔ)。然而，現(xiàn)階段我國大多數(shù)保險(xiǎn)公司都沒有成立全面預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu)，這些工作往往就落在財(cái)務(wù)部門身上，這樣不僅造成了預(yù)算管理工作的權(quán)威性下降，給預(yù)算執(zhí)行工作增加了難度，同時(shí)也降低了其獨(dú)立性，給各項(xiàng)全面預(yù)算工作的開展造成制約，影響預(yù)算管理工作的質(zhì)量與效率。

（三）全面預(yù)算的考核機(jī)制與評(píng)價(jià)機(jī)制不完善。預(yù)算要根據(jù)各個(gè)部門各個(gè)崗位設(shè)立不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，來完成對每個(gè)部門及每個(gè)人的客觀考核，避免吃大鍋飯現(xiàn)象。但是許多保險(xiǎn)公司考核體系設(shè)立在總公司與分公司之間，分公司對業(yè)務(wù)部門的考核是走馬觀花的形式主義考核方式，對非業(yè)務(wù)部門一般不進(jìn)行考核。所以導(dǎo)致非業(yè)務(wù)部門隨意浪費(fèi)、隨意操作現(xiàn)象十分嚴(yán)重，使整體考核體系出現(xiàn)不和諧現(xiàn)象。而且，目前保險(xiǎn)公司預(yù)算考評(píng)機(jī)制由總公司出臺(tái)，按“責(zé)權(quán)利”相統(tǒng)一原則將指標(biāo)逐步分解到分公司，分公司再分解到基層公司，這樣逐步分解后執(zhí)行的結(jié)果與計(jì)劃進(jìn)行比較，其差異作為激勵(lì)的考核依據(jù)，但是由于激勵(lì)的程度與比例過小，差異明顯不大，激勵(lì)作用沒有得到很好的發(fā)揮，因此員工的積極性不高。

三、保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理改進(jìn)措施

篇6

（一）預(yù)算編制現(xiàn)存問題

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在日常經(jīng)營和發(fā)展過程中，要想實(shí)現(xiàn)對整個(gè)運(yùn)作過程的有效控制，避免出現(xiàn)過多成本的投入，實(shí)現(xiàn)對成本的有效管控，就必須要意識(shí)到全面預(yù)算管理在其中的重要性。但是全面預(yù)算管理在具體應(yīng)用過程中，仍然存在很多問題，這些問題不僅會(huì)直接影響到全面預(yù)算管理的應(yīng)用效果，而且還會(huì)對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的成本管控情況產(chǎn)生影響。在與財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司當(dāng)前的實(shí)際運(yùn)作情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)在預(yù)算編制方面存在問題。首先，在針對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行制定和具體落實(shí)的時(shí)候，很難與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。也就是說財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在日常運(yùn)作過程中，在針對預(yù)算進(jìn)行編制的時(shí)候，經(jīng)常直接將這一部分的工作內(nèi)容轉(zhuǎn)交給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門在針對預(yù)算進(jìn)行編制的時(shí)候，由于自身的權(quán)限和業(yè)務(wù)局限性等問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門對公司的整體戰(zhàn)略發(fā)展存在偏差，無法對其有更加全面的認(rèn)識(shí)和了解。與此同時(shí)，很多公司管理層在針對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行具體編制和落實(shí)的時(shí)候，過多關(guān)注公司的短期利益，這樣就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)在編制和具體應(yīng)用過程中，無法與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司自身的發(fā)展戰(zhàn)略保持一致。其次，在針對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行編制的時(shí)候，缺乏準(zhǔn)確性和有效性，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)嚴(yán)重的松馳現(xiàn)象。這一問題主要體現(xiàn)在：在針對一些變動(dòng)成本、固定成本進(jìn)行測算的時(shí)候，整個(gè)測算過程缺乏有效性和針對性，同時(shí)也無法實(shí)現(xiàn)對整個(gè)測算過程的精細(xì)化處理。這樣不僅會(huì)直接導(dǎo)致預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際業(yè)務(wù)開展之間存在嚴(yán)重的偏差問題，而且在針對預(yù)算進(jìn)行編制的時(shí)候，過多的關(guān)注和使用一些歷史數(shù)據(jù)，這樣就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算在編制的時(shí)候，缺乏合理性和有效性。除此之外，在針對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行具體設(shè)置的時(shí)候，過于的單一，同時(shí)指標(biāo)的完整性無法得到有效保證。也就是說在現(xiàn)階段的全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，有很多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在針對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行編制和具體落實(shí)的時(shí)候，大多數(shù)情況下，都只是將財(cái)務(wù)指標(biāo)、定量指標(biāo)作為其中的主體。但是在針對一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)或者是定性指標(biāo)進(jìn)行制定和具體應(yīng)用的時(shí)候，整體的應(yīng)用范圍和應(yīng)用率普遍比較小。久而久之，勢必會(huì)導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)在具體落實(shí)過程中的全面性和有效性無法得到有效落實(shí)。

（二）預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)存問題

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在日常運(yùn)作過程中，將全面預(yù)算管理措施科學(xué)合理的應(yīng)用到實(shí)踐中，但是整體應(yīng)用效果并不是很理想，導(dǎo)致這一現(xiàn)象出現(xiàn)的根本原因是由于預(yù)算在執(zhí)行過程中，存在很多問題，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行效果受到影響。首先，在針對預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行的時(shí)候，缺乏對整個(gè)執(zhí)行過程的有效監(jiān)控。由于監(jiān)督和管理不到位，這樣就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行過程中，一旦出現(xiàn)比較大的偏差問題時(shí)，整個(gè)預(yù)算管理就會(huì)失去控制。其次，在預(yù)算的具體執(zhí)行過程中，很容易就會(huì)出現(xiàn)一些短期的行為。這主要是指在預(yù)算的具體執(zhí)行過程中，要結(jié)合實(shí)際情況，對其進(jìn)行合理的判斷和分析，但是執(zhí)行者和管理者相互之間的博弈是很難避免的。所以在預(yù)算執(zhí)行過程中，很多情況下，都是直接根據(jù)預(yù)算目標(biāo)中的內(nèi)容來進(jìn)行逐一落實(shí)，很難出現(xiàn)超額完成目標(biāo)等情況。

二、全面預(yù)算管理在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中的具體落實(shí)

（一）對全面預(yù)算管理框架進(jìn)行完善和優(yōu)化

對于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司而言，在日常運(yùn)作和發(fā)展過程中，要將全面預(yù)算管理科學(xué)合理的應(yīng)用到實(shí)踐中，就必須要結(jié)合實(shí)際情況，保證預(yù)算目標(biāo)在編制過程中，可以實(shí)現(xiàn)與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司發(fā)展理念的有效結(jié)合，保證兩者的一致性，這樣才能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理在具體應(yīng)用過程中的作用和價(jià)值充分發(fā)揮出來。雖然現(xiàn)階段財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在針對全面預(yù)算管理進(jìn)行具體落實(shí)的時(shí)候，構(gòu)建了符合實(shí)際要求的管理框架。但是該框架在實(shí)際應(yīng)用過程中的效果并不是很理想，所以要在實(shí)踐中積極采取有針對性的措施，實(shí)現(xiàn)對整個(gè)框架的完善和優(yōu)化，這樣才能夠?yàn)槿骖A(yù)算管理的順利開展打下良好基礎(chǔ)。

（二）預(yù)算編制過程的優(yōu)化

在與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行結(jié)合分析，發(fā)現(xiàn)在預(yù)算編制方面存在問題。所以為了提高全面預(yù)算管理在具體落實(shí)過程中的有效性，可以從預(yù)算編制這一角度出發(fā)，結(jié)合實(shí)際情況，對其采取有針對性的措施，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算編制過程的優(yōu)化和完善。首先，在具體實(shí)施過程中，要保證預(yù)算編制符合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略思想，實(shí)現(xiàn)兩者之間的一致性。也就是在針對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行制定和具體落實(shí)的時(shí)候，要與SWOT方法進(jìn)行有效結(jié)合，這樣不僅能夠與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的環(huán)境、資源等進(jìn)行有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的確定。只有確定公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，才能夠?qū)崿F(xiàn)對預(yù)算目標(biāo)的制定和落實(shí)，與此同時(shí)，還要結(jié)合實(shí)際情況，對財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)、非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行選擇和利用，這樣做的根本目的是為了促使全面預(yù)算指標(biāo)在具體應(yīng)用過程中的全面性特征可以得到有效發(fā)揮。其次，在針對預(yù)算費(fèi)用進(jìn)行編制的時(shí)候，要對其中的編制方法進(jìn)行完善和優(yōu)化。在具體操作過程中，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在日常運(yùn)作過程中，如果會(huì)受到一些瑣碎費(fèi)用的影響，那么就會(huì)直接導(dǎo)致預(yù)算在編制和落實(shí)過程中的準(zhǔn)確性無法得到有效保證，甚至還會(huì)導(dǎo)致預(yù)算松馳等現(xiàn)象。所以，在針對這一問題進(jìn)行具體處理的時(shí)候，可以通過對聯(lián)合基數(shù)法在其中的合理利用，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算費(fèi)用科學(xué)合理的編制。另外，還可以利用條線結(jié)合的方式，這樣不僅能夠保證預(yù)算編制的全面性，而且還能夠體現(xiàn)出預(yù)算在編制過程中的科學(xué)性和合理性。

（三）對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行優(yōu)化和完善

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一、預(yù)算管理概念

由于受財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司行業(yè)特點(diǎn)的影響，本文所指預(yù)算為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算管理可優(yōu)化公司的財(cái)務(wù)資源配置，全方位地調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性，是會(huì)計(jì)將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運(yùn)用于預(yù)算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。預(yù)算是行為計(jì)劃的量化，是一種重要的管理工具。預(yù)算具有以下優(yōu)點(diǎn)：一是制定計(jì)劃，有助于管理者確定可行的目標(biāo)；二是促進(jìn)管理者全盤考慮公司整體運(yùn)營各機(jī)構(gòu)、各部門之間的相互聯(lián)系；三是有助于業(yè)績評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；四是激勵(lì)員工，促進(jìn)發(fā)展，完成企業(yè)的目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。通過預(yù)算編制，把各項(xiàng)目標(biāo)具體化，進(jìn)一步將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各責(zé)任部門或責(zé)任人。預(yù)算編制為實(shí)際行動(dòng)提供控制的標(biāo)準(zhǔn)；控制的目的是為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

二、預(yù)算管理的實(shí)施

（一）全面預(yù)算的分解

全面預(yù)算的分解是對預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化和落實(shí)過程，各經(jīng)營機(jī)構(gòu)、各部門應(yīng)根據(jù)各自的基礎(chǔ)管理水平，盡可能地將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化，并制定相應(yīng)的保證措施，保證全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（1）全面預(yù)算分解的步驟。一是預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分，確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是將全面預(yù)算分解為部門預(yù)算，明確各預(yù)算執(zhí)行單位的工作目標(biāo)。三是各預(yù)算執(zhí)行單位將預(yù)算指標(biāo)層層分解，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

（2）全面預(yù)算分解的原則。一是以保費(fèi)、費(fèi)用、賠付率及利潤等為關(guān)鍵指標(biāo)，保證指標(biāo)的可衡量性；二是應(yīng)分盡分，保證指標(biāo)分解的徹底性；三是責(zé)任到人，保證責(zé)權(quán)利的有效統(tǒng)一；四是指標(biāo)分解與保證措施相結(jié)合。

（二）預(yù)算制定主體的定位

（1）參與制定預(yù)算的主體。預(yù)算管理有兩項(xiàng)職能，即管理決策和管理控制。如在保費(fèi)收入銷售預(yù)算的制定過程中，根據(jù)產(chǎn)品線分工所造成的各產(chǎn)品線部門之間信息的不對稱性，銷售部門掌握著公司未來銷售情況，銷售部門為了發(fā)揮管理決策功能，就會(huì)毫無保留地拿出其掌握的信息，與各部門共享；否則，銷售部門就可能會(huì)有意低估未來的銷售收入，從而有利于其業(yè)績評(píng)價(jià)。然而，低估會(huì)相應(yīng)造成業(yè)務(wù)規(guī)模的減少，公司就不能達(dá)到業(yè)務(wù)發(fā)展最快的狀態(tài)。再如在根據(jù)預(yù)算執(zhí)行各產(chǎn)品線銷售費(fèi)用時(shí)，各產(chǎn)品線為了在資金費(fèi)用使用上有較大的自由，并且能控制更多的費(fèi)用資源，可能會(huì)虛夸本產(chǎn)品線的資金需求量，從而造成財(cái)務(wù)資源的浪費(fèi)，這顯然也有悖于預(yù)算管理進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)的本意。

因此，為了解決上述職能之間及部門之間的矛盾，在預(yù)算管理實(shí)踐中，一方面應(yīng)當(dāng)讓各部門參與到預(yù)算的制定中來，促進(jìn)信息最大范圍的流動(dòng)，增加預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。另一方面，預(yù)算只是由財(cái)務(wù)部門完成并進(jìn)行實(shí)施，降低了預(yù)算的權(quán)威性。應(yīng)讓公司管理層參與制定預(yù)算并擁有最后決策權(quán)，制定出切實(shí)可行的預(yù)算方案。

（2）設(shè)置預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算委員會(huì)應(yīng)由各產(chǎn)品線及職能部門負(fù)責(zé)人組成，由公司主要負(fù)責(zé)人任進(jìn)行協(xié)調(diào)。預(yù)算委員會(huì)協(xié)調(diào)各部門信息的共享，使各部門就基礎(chǔ)假設(shè)達(dá)成一致。預(yù)算委員會(huì)具有絕對的審批權(quán)。預(yù)算管理組織形式的職能不僅僅是預(yù)算的制定，還包括預(yù)算的實(shí)施、調(diào)整、監(jiān)督等后續(xù)環(huán)節(jié)。如解決預(yù)算實(shí)施過程中出現(xiàn)的各部門矛盾；隨時(shí)發(fā)現(xiàn)公司運(yùn)營與預(yù)算的偏差并分析原因，如果保險(xiǎn)市場或政策已發(fā)生重大變化，應(yīng)盡快組織對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算委員會(huì)的人員組成應(yīng)堅(jiān)持權(quán)威原則、全面代表原則和效率原則。權(quán)威原則指制定預(yù)算的權(quán)威性，能在實(shí)際工作中得以切實(shí)貫徹，其成員也要對各自部門的活動(dòng)具有絕對控制權(quán)。全面代表原則指能全面代表各部門、全層面的利益并使其在預(yù)算中都能得到合理的體現(xiàn)。效率原則指要保證委員會(huì)的工作效率。

（三）預(yù)算制定流程

預(yù)算制定流程包括以下幾個(gè)步驟。首先由預(yù)算委員會(huì)提出關(guān)鍵性指標(biāo)，如保費(fèi)收入規(guī)模、綜合成本、銷售及管理費(fèi)用、利潤目標(biāo)等；將這些指標(biāo)交由各職能部門充分討論，形成一致意見；預(yù)算委員會(huì)據(jù)此確定預(yù)算總量指標(biāo)，并初步分解到各職能部門；各職能部門根據(jù)分解的預(yù)算指標(biāo)分別制定本部門的預(yù)算，并交預(yù)算委員會(huì)審核和匯總；預(yù)算委員會(huì)據(jù)以編制全面預(yù)算，并分發(fā)各職能部門。

（四）預(yù)算編制的基礎(chǔ)

預(yù)算一般以年度為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，易于理解及用于業(yè)績評(píng)價(jià)。公司根據(jù)長遠(yuǎn)的發(fā)展?fàn)顩r和戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)編制長期戰(zhàn)略預(yù)算。對長期的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其對公司可能產(chǎn)生的影響和應(yīng)采取的對策進(jìn)行預(yù)測，將長遠(yuǎn)計(jì)劃分解為具體指標(biāo)，以防止短期行為對長遠(yuǎn)目標(biāo)的影響。

三、預(yù)算管理的注意問題

（1）防止目標(biāo)偏離。預(yù)算目標(biāo)從屬于、服從于公司目標(biāo)，但在公司經(jīng)營活動(dòng)中常常會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)格按預(yù)算規(guī)定，忽略了預(yù)算首要職責(zé)是實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)的狀況。究其原因，一是沒有恰當(dāng)掌握預(yù)算控制力度，二是預(yù)算指標(biāo)沒有很好地體現(xiàn)公司目標(biāo)的要求，或是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化造成預(yù)算目標(biāo)和公司目標(biāo)的偏離。因此，一方面應(yīng)當(dāng)使預(yù)算更好地體現(xiàn)計(jì)劃的要求，另一方面應(yīng)適當(dāng)掌握預(yù)算控制力度，使預(yù)算具有一定的靈活性。

（2）防止過于繁細(xì)。預(yù)算作為管理和控制的手段，應(yīng)對公司未來經(jīng)營的每一個(gè)細(xì)節(jié)都作出具體的規(guī)定，實(shí)際上這樣做會(huì)導(dǎo)致各職能部門缺乏應(yīng)有的余地，不可避免地影響公司運(yùn)營效率，所以預(yù)算并非越細(xì)越好。如何細(xì)化，必須對職能部門授權(quán)的程度進(jìn)行認(rèn)真酌定。

（3）防止因循守舊。預(yù)算制定通常采用基數(shù)法，即以歷史的情況作為評(píng)判現(xiàn)在和未來的依據(jù)。如職能部門用以前年度的費(fèi)用支出作為預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，職能部門就有可能故意擴(kuò)大支出，以便在以后年度獲得較大的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)。因此，必須采取有效的預(yù)算控制措施來避免這一現(xiàn)象，如通過詳盡報(bào)表內(nèi)容，健全報(bào)表體系等方法減少人為因素，提高精確性和科學(xué)性。

（4）防止一成不變。預(yù)算制定后，應(yīng)當(dāng)對預(yù)算進(jìn)行效能監(jiān)察，促進(jìn)預(yù)算的實(shí)施，根據(jù)當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況進(jìn)行修訂和調(diào)整，以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。作為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在此方面存在的以下問題：不做預(yù)算；只有預(yù)算編制，沒有執(zhí)行控制分析考核等整個(gè)管理過程；虎頭蛇尾，開始振振有辭，未到年中就悄無聲息；走兩個(gè)極端：要么定得太高無法執(zhí)行，要么定得太低沒有動(dòng)力；只停留在財(cái)務(wù)預(yù)算，真正做到銷售、理賠、管理等全面預(yù)算的甚少；沒有很好的執(zhí)行機(jī)制，預(yù)算的編制和管理過程隨意性很大，無法起到應(yīng)有功效；管理層對預(yù)算管理的重視不夠，認(rèn)識(shí)不足；沒有將預(yù)算作為公司經(jīng)營管理的重要模式來看待和執(zhí)行，而看作一個(gè)財(cái)務(wù)的局部工作；沒有建立起包括組織、流程、方法、工具、數(shù)據(jù)等要素在內(nèi)的預(yù)算管理體制，導(dǎo)致預(yù)算最終不能很好地執(zhí)行；沒有調(diào)動(dòng)整個(gè)公司全部門全員參與和執(zhí)行，而是簡單看作財(cái)務(wù)部門的事。

預(yù)算管理是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)一步深化企業(yè)內(nèi)部管控的必然趨勢，通過預(yù)算管理，使公司內(nèi)部資源配置更加科學(xué)、合理，促進(jìn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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（一）預(yù)算作用不明確

內(nèi)部對預(yù)算的重要性缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，懷疑預(yù)算管理在企業(yè)成本管控中的效果。沒有充分發(fā)揮預(yù)算在事前規(guī)劃、事中控制、事后分析過程中的動(dòng)態(tài)管理作用。

（二）預(yù)算控制流于形式

表現(xiàn)為預(yù)算指標(biāo)確定不科學(xué)、設(shè)定不合理、控制不嚴(yán)格，在編制前未能進(jìn)行充分的調(diào)查分析，使預(yù)算目標(biāo)的確定缺乏科學(xué)依據(jù)。預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致預(yù)算難以真正落實(shí)及執(zhí)行。

（三）預(yù)算考核不嚴(yán)謹(jǐn)

未能充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)作用，由于預(yù)算目標(biāo)本身不夠公平合理，未能有效地激發(fā)員工自覺、主動(dòng)地執(zhí)行預(yù)算的工作熱情。

全面預(yù)算管理在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)用中的困境，主要存在著以下幾個(gè)原因。

1.業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定了預(yù)算管理的復(fù)雜性。財(cái)險(xiǎn)業(yè)務(wù)大多為一年短期業(yè)務(wù)，容易受到國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，居民生活水平等多種因素作用，經(jīng)營對象與工商企業(yè)相比較,其成本具有風(fēng)險(xiǎn)性、不確定性等，這些特點(diǎn)決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)預(yù)算管理特殊性和復(fù)雜性。

2.主要成本具有很強(qiáng)的剛性特征。全面預(yù)算管理分為預(yù)測籌劃、過程監(jiān)控、對照分析、改善調(diào)整、整體評(píng)價(jià)等各個(gè)過程。但財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司承保、理賠成本彈性較小，控制過多有可能造成費(fèi)用后延，違背了預(yù)算本質(zhì)，反而對正常核算產(chǎn)生不利影響。

3.預(yù)算接受度不高，抵觸情緒仍然存在。費(fèi)用使用前多了預(yù)算前置審批、預(yù)算審核手續(xù)，事后多了預(yù)算評(píng)估的環(huán)節(jié)。

二、預(yù)算管理在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營中的作用

企業(yè)對預(yù)算管理的重要性沒有明確認(rèn)識(shí)造成預(yù)算管理在實(shí)施過程中存在很多問題，認(rèn)真梳理預(yù)算在保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理中的作用及其重要。

首先是協(xié)調(diào)部門一致。保險(xiǎn)公司內(nèi)部部門繁多，各部門因職責(zé)不同，往往會(huì)出現(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象，必須協(xié)調(diào)一致，才能最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)收支控管。通過跨部門的預(yù)算管理能有效整合部門利益，確保實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

其次是加強(qiáng)成本控管。預(yù)算指標(biāo)為企業(yè)成本控制提供了標(biāo)準(zhǔn)，促使企業(yè)對成本支出進(jìn)行評(píng)估，通過預(yù)算管理確保使各項(xiàng)指標(biāo)沿既定軌跡發(fā)展，并最終達(dá)到企業(yè)最終戰(zhàn)略目標(biāo)。正如著名管理學(xué)家戴維·奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。

最后戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)。預(yù)算能將企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)層層傳遞和分解，使企業(yè)中每個(gè)職位被賦與戰(zhàn)略責(zé)任，每個(gè)員工承擔(dān)各自的崗位職責(zé)。預(yù)算指標(biāo)作為年度績效考核的相對指標(biāo)，能更好的評(píng)價(jià)員工、部門，基層公司的工作成果，能客觀地反映員工對企業(yè)的貢獻(xiàn)大小。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司改進(jìn)預(yù)算管理的舉措

(一)建立以責(zé)任中心進(jìn)行控制的全面預(yù)算體系

在當(dāng)前我國保險(xiǎn)欠發(fā)達(dá)、效益不高、保險(xiǎn)人的自律性不強(qiáng)、保險(xiǎn)市場環(huán)境需要進(jìn)一步規(guī)范、管理手段和管理能力有待于提高的情況下,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嘗試按責(zé)任中心進(jìn)行預(yù)算控制,實(shí)行分類預(yù)算、分類考核、分類管理。

業(yè)務(wù)管理部門作為保費(fèi)收入、賠付支出、承保理賠費(fèi)用預(yù)算的責(zé)任中心,授予其相應(yīng)的費(fèi)率、賠付各流程政策制定權(quán)和手續(xù)費(fèi)管理權(quán); 行政管理部門作為資產(chǎn)、行政費(fèi)用的責(zé)任中心,由其在年度預(yù)算控制的總資產(chǎn)、總職場面積和費(fèi)用、總行政費(fèi)用內(nèi),制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)配原則；人力資源部門作為薪酬、人數(shù)責(zé)任中心,由其在年度預(yù)算控制的薪酬和人數(shù)內(nèi),制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)配原則;各基層機(jī)構(gòu)作為預(yù)算執(zhí)行部門,在下達(dá)的各類計(jì)劃和調(diào)配原則內(nèi)達(dá)成收入計(jì)劃、控制支出,可以在計(jì)劃內(nèi)進(jìn)行適度的調(diào)控和考核。

(二)建立合理的預(yù)算指標(biāo)體系與分析評(píng)價(jià)體系

首先,繁簡結(jié)合，合理設(shè)置預(yù)算指標(biāo),。對于收入類，設(shè)置續(xù)保指標(biāo)與新保指標(biāo)，對于支出賠款類設(shè)置賠付率指標(biāo)。費(fèi)用類設(shè)置總費(fèi)用率指標(biāo)，其中對于費(fèi)用類承保、理賠費(fèi)用分別與保費(fèi)、賠款掛鉤，管理費(fèi)用總額控制。對于費(fèi)用類指標(biāo)盡量化繁為簡，一個(gè)責(zé)任中心避免小指標(biāo)過多，確保日?？己吮O(jiān)控的可操作性。

其次,公司要成立常設(shè)性預(yù)算委員會(huì),對財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、調(diào)整進(jìn)行討論評(píng)審。主要是對預(yù)算控制部門責(zé)任進(jìn)行確認(rèn)、對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià),對各預(yù)算執(zhí)行單位提出的調(diào)整要求進(jìn)行評(píng)估審議,對環(huán)境政策變化進(jìn)行跟蹤并提出是否修訂建議，對預(yù)算調(diào)整對總體戰(zhàn)略目標(biāo)的影響評(píng)估等。評(píng)審結(jié)果交公司決策層決策,使財(cái)務(wù)預(yù)算客觀、公正、動(dòng)態(tài)管理、有序有據(jù)。

(三) 設(shè)置獨(dú)立公正的預(yù)算編制管理機(jī)構(gòu)

預(yù)算草案到編制出正式的預(yù)算是一個(gè)復(fù)雜而且專業(yè)化的過程,因此需要設(shè)立一個(gè)專門的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)預(yù)算的編制匯總,并處理日常管理事務(wù)。目前許多企業(yè)的預(yù)算指定由財(cái)務(wù)部門完成并實(shí)施,這不利于處理好各個(gè)部門之間的利益關(guān)系,同時(shí)降低了預(yù)算控制系統(tǒng)權(quán)威性,造成對執(zhí)行部門預(yù)算約束力不強(qiáng)。保險(xiǎn)企業(yè)在企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)的改進(jìn)過程中必須消除“財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的預(yù)算”錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),明確預(yù)算是企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的必要工具，各責(zé)任中心對預(yù)算制定、執(zhí)行、結(jié)果都要負(fù)全部責(zé)任。這樣才能有效防止預(yù)算控制系統(tǒng)在執(zhí)行中的控制失效。

四、結(jié)束語

全面而深刻的認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的作用以及合理設(shè)置預(yù)算控制流程，才能有效實(shí)施全面預(yù)算管理，最終使其成為實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略與提高經(jīng)營績效的工具。在保險(xiǎn)行業(yè)日益規(guī)范今天，各大保險(xiǎn)公司的管理模式逐漸向集中化、標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展，如何更有效地利用全面預(yù)算管理保證企業(yè)戰(zhàn)略的進(jìn)一步落實(shí)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理效率與經(jīng)營效益，必將重新成為新的課題。

參考文獻(xiàn)：

陳恩莉，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制探討，金融經(jīng)濟(jì) 2009（20）

篇9

保險(xiǎn)業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題分析

（一）保險(xiǎn)公司的特點(diǎn)

保險(xiǎn)公司經(jīng)營具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，而保險(xiǎn)業(yè)是關(guān)系到公眾利益的行業(yè)，其經(jīng)營狀況的穩(wěn)健與否，將直接影響社會(huì)的安定。因此，保險(xiǎn)公司的償付能力歷來就受到嚴(yán)格的監(jiān)管。全面預(yù)算管理作為保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制手段之一，嚴(yán)格控制著保險(xiǎn)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)保險(xiǎn)產(chǎn)品的成本需要預(yù)先估計(jì)，在一份保單終止效力以前，保險(xiǎn)公司無法確定這份保單所發(fā)生的真實(shí)成本，也就無法確定它的真實(shí)利潤。

（二）保險(xiǎn)行業(yè)預(yù)算管理的問題分析

（1）對全面預(yù)算管理存在認(rèn)識(shí)偏差

不少人認(rèn)為預(yù)算與預(yù)測沒有什么兩樣，只需要把公司的主要領(lǐng)導(dǎo)召集起來，估計(jì)出個(gè)大致的數(shù)就可以了。將預(yù)算與財(cái)務(wù)計(jì)劃混淆。而且認(rèn)為預(yù)算只不過是由財(cái)務(wù)人員在去年財(cái)務(wù)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的新情況，把數(shù)字做一些改動(dòng)就行了。把預(yù)算管理和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相互割裂，僅僅將預(yù)算管理當(dāng)作控制費(fèi)用的工具，在實(shí)際中造成預(yù)算偏離發(fā)展戰(zhàn)略的結(jié)果，甚至出現(xiàn)本末倒置的狀況。

（2）缺乏完整有效的組織體系支持

相關(guān)調(diào)查顯示，近60%的財(cái)險(xiǎn)公司根本沒有預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，超過80%的財(cái)險(xiǎn)公司沒有設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算部門。事實(shí)表明，缺少專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不利于為編制預(yù)算提供充分的信息，也不利于預(yù)算執(zhí)行過程中信息的反饋和有效監(jiān)控。

（3）預(yù)算執(zhí)行并非完全是剛性的

由于公司的經(jīng)營和生存環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，制約經(jīng)營成果和收益水平的許多因素是不可預(yù)見的，所以要百分之百地精確制定公司預(yù)算目標(biāo)是不現(xiàn)實(shí)的。預(yù)算工作的努力方向是，預(yù)算目標(biāo)的制定就是經(jīng)過科學(xué)系統(tǒng)的決策程序，采用先進(jìn)的研究分析方法，符合公司的整體戰(zhàn)略部署。同時(shí)，全面預(yù)算作為一種控制手段，并不是要通過預(yù)算目標(biāo)把公司控制在某一個(gè)點(diǎn)上（收入、利潤），而是把公司的運(yùn)營和發(fā)展控制在一個(gè)區(qū)間或是一種趨勢之中。

（4）預(yù)算指標(biāo)與考核指標(biāo)不統(tǒng)一

由于我國保險(xiǎn)行業(yè)與保險(xiǎn)公司發(fā)展的特殊性，不同的保險(xiǎn)公司、相同地區(qū)的同級(jí)保險(xiǎn)公司在預(yù)算管理體系與考核指標(biāo)上都不盡相同。這樣導(dǎo)致公司行業(yè)主管部門監(jiān)管不利，同時(shí)也使公司本身不利于對自己業(yè)績的評(píng)估與經(jīng)營管理的改善。此外，重指標(biāo)結(jié)果而不重視控制過程，容易導(dǎo)致預(yù)算及相應(yīng)管理工作失控、產(chǎn)生短期行為，更加嚴(yán)重的是指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)容易以與保險(xiǎn)法、勞動(dòng)法、行業(yè)監(jiān)管沖突、以成本責(zé)任后延為代價(jià)，導(dǎo)致糾偏成本過高且滯后。

（5）預(yù)算執(zhí)行力度不統(tǒng)一

很多保險(xiǎn)公司各類費(fèi)用真實(shí)合理性依賴于“自覺”；收入資金和支出資金按差額進(jìn)行預(yù)算控制。這種過度的“預(yù)算松控制”，機(jī)構(gòu)多網(wǎng)點(diǎn)多，一個(gè)公司內(nèi)部都呈“百花齊放”的態(tài)勢，只用完成的指標(biāo)來評(píng)價(jià)工作。力度不一的執(zhí)行模式，導(dǎo)致各地工作積極性與管理的精細(xì)化沖突很大，不利于工作的開展。

完善保險(xiǎn)公司預(yù)算的編制過程及政策建議

（一）預(yù)算管理過程的設(shè)計(jì)

保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理由預(yù)算編制管理、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控評(píng)估管理、預(yù)算調(diào)整管理三部分組成?？偣靖鶕?jù)集團(tuán)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)對預(yù)算編制做出指導(dǎo)意見。分公司根據(jù)總公司下發(fā)的預(yù)算指導(dǎo)意見結(jié)合年度經(jīng)營計(jì)劃安排全面預(yù)算編制工作，分公司將年度經(jīng)營計(jì)劃分解至中心支公司作為中心支公司年度預(yù)算指導(dǎo)意見，中心支公司據(jù)此安排本機(jī)構(gòu)年度預(yù)算工作。全面預(yù)算編制流程分為總公司、分公司、中支公司兩個(gè)層級(jí)進(jìn)行編制，先“由上至下”從總公司下發(fā)預(yù)算至分公司，分公司下發(fā)預(yù)算任務(wù)至中支公司，再“由下至上”從中支公司編制預(yù)算報(bào)分公司審核、反饋，最后報(bào)總公司匯總，從而完成整個(gè)全面預(yù)算編制、調(diào)整的動(dòng)態(tài)過程。

（二）保險(xiǎn)公司預(yù)算管理的政策建議

（1）增強(qiáng)“全面”意識(shí)，明確各級(jí)機(jī)構(gòu)職責(zé)

保險(xiǎn)公司實(shí)行全面預(yù)算管理必須增強(qiáng)“全面”意識(shí)。一是增強(qiáng)全員意識(shí)。。二是增強(qiáng)全額意識(shí)。三是增強(qiáng)全程意識(shí)。保險(xiǎn)公司要實(shí)行全面預(yù)算管理，必須建立科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，將全面預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有機(jī)結(jié)合，分工明確，責(zé)任到人。

（2）加大預(yù)算執(zhí)行力度并完善考評(píng)體系

保險(xiǎn)公司在預(yù)算的執(zhí)行過程中，必須抓住重點(diǎn)預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)行制約，對不符合預(yù)算的業(yè)務(wù)一律不予通過，確保把經(jīng)營業(yè)務(wù)控制在預(yù)算范圍內(nèi)。完善考評(píng)體系，一是將長期戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)與短期業(yè)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)相結(jié)合。二是將預(yù)算管理結(jié)果與員工自身利益相結(jié)合。

（3）監(jiān)管部門大力推動(dòng)全面預(yù)算管理

一是抓源頭治理。要求總公司完善全面預(yù)算管理制度，把全面預(yù)算的執(zhí)行評(píng)價(jià)作為對下屬各預(yù)算單位的年度經(jīng)營管理目標(biāo)責(zé)任綜合考核結(jié)果的重要依據(jù)，加大對分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算管控力度。二是抓內(nèi)部管控。在內(nèi)控評(píng)估工作中，重點(diǎn)關(guān)注公司的預(yù)算管理情況，并隨時(shí)跟蹤監(jiān)控，對預(yù)算管理出現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，推動(dòng)保險(xiǎn)公司健全和完善全面預(yù)算管理，使之得到更有效地執(zhí)行，并成為提高保險(xiǎn)公司競爭力的重要工具。三是抓市場行為。在市場行為監(jiān)管中，把預(yù)算管理不到位的公司列為重點(diǎn)管理對象，對把全面預(yù)算管理變相為成本包干制、存在違規(guī)行為的公司進(jìn)行嚴(yán)厲的查處，從而營造良好競爭環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部企業(yè)司.企業(yè)全面預(yù)算治理的理論與案例[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004年.

篇10

全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間經(jīng)營周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃,它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤為目的,以銷售預(yù)測為起點(diǎn),進(jìn)而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測,并編制預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。全面預(yù)算的內(nèi)容主要包括四部分:一是經(jīng)營預(yù)算,它是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。二是長期投資預(yù)算,它是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算。三是籌資預(yù)算,它是指企業(yè)進(jìn)行長短期借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算。四是財(cái)務(wù)預(yù)算,它是反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。

二、全面預(yù)算管理的實(shí)施程序

(一)建立全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)體系

1、成立預(yù)算的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)――預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)是:建立企業(yè)預(yù)算管理體系,批準(zhǔn)并通過預(yù)算管理制度及實(shí)施辦法,確定預(yù)算管理原則、程序,按照預(yù)算管理制度及有關(guān)規(guī)定審查企業(yè)預(yù)算,組織預(yù)測工作會(huì)議,指導(dǎo)各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算方案及目標(biāo),保障預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

2、成立預(yù)算的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)――預(yù)算執(zhí)行室。預(yù)算執(zhí)行室是預(yù)算委員會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu),按財(cái)務(wù)管理的模式,分別在部門及各部門中設(shè)預(yù)算執(zhí)行室。

(二)構(gòu)建完善的全面預(yù)算指標(biāo)體系

為使全面預(yù)算工作能夠得以具體實(shí)施和可操作,建立一套適合于本公司的預(yù)算指標(biāo)體系是必不可少的。可以從業(yè)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、人力資源薪酬指標(biāo)等方面設(shè)計(jì)報(bào)表體系,力爭涵蓋企業(yè)管理的各部門的管理細(xì)節(jié),為充分發(fā)揮全面預(yù)算在企業(yè)后續(xù)管理中的作用,具體指標(biāo)的體系可以參照部門或公司整體業(yè)績衡量指標(biāo)的方式,為企業(yè)的業(yè)績評(píng)價(jià)和績效考核提供方便,以增強(qiáng)部門之間的業(yè)務(wù)銜接和減少管理成本。

(三)全面預(yù)算的具體實(shí)施

1、預(yù)算的編制。第一步:根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略,綜合考慮市場預(yù)測與生產(chǎn)能力,編制銷售預(yù)算。第二步:根據(jù)企業(yè)的財(cái)力編制資本預(yù)算,編制長期投資及籌資預(yù)算。第三步:編制生產(chǎn)預(yù)算、第四步:編制人力預(yù)算。第五步:編制費(fèi)用預(yù)算。包括固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用。最后,根據(jù)上述資料,編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。

2、預(yù)算編制方法。預(yù)算模式的選擇與企業(yè)的發(fā)展階段有關(guān),預(yù)算的起點(diǎn)也不同。預(yù)算編制的方法可以根據(jù)資產(chǎn)和費(fèi)用的性質(zhì)選擇零基預(yù)算、增量預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等。

3、預(yù)算執(zhí)行與控制。做為全面預(yù)算管理的最后一個(gè)步驟,在日常工作中按照預(yù)算內(nèi)容開展工作是預(yù)算管理的關(guān)鍵所在。此時(shí),公司的預(yù)算執(zhí)行部門就需要發(fā)揮其職能部門的作用。對于業(yè)務(wù)指標(biāo)達(dá)成的考核與分析,對于日常費(fèi)用的動(dòng)支要按照預(yù)算的額度進(jìn)行申請、審批,并定期進(jìn)行預(yù)算分析,編寫分析報(bào)告,上報(bào)公司管理層。

三、人壽保險(xiǎn)公司背景介紹

壽險(xiǎn)公司主要以經(jīng)營人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品為主,為顧客提供生存給付、疾病保障、投資理財(cái)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)保障為主的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。其產(chǎn)品主要涉及個(gè)人健康壽險(xiǎn)、團(tuán)體健康類保險(xiǎn)、投資理財(cái)類壽險(xiǎn)產(chǎn)品等、其主要銷售渠道是個(gè)人制、銀行柜面、團(tuán)體投保、電話銷售等方式。公司主要的業(yè)務(wù)部門包括:個(gè)人營銷部、銀行保險(xiǎn)部、團(tuán)險(xiǎn)部、精算中心、營運(yùn)中心、投資理財(cái)部門、財(cái)務(wù)部等主要的核心運(yùn)營部門。

四、應(yīng)用實(shí)踐

(一)建立預(yù)算管理委員會(huì)

建立預(yù)算管理委員會(huì)是確保全面預(yù)算順利執(zhí)行的組織保證。一般由公司的高層管理人員為主要領(lǐng)導(dǎo),各部門的負(fù)責(zé)人為組員,財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)管理崗位的人員和各部門的預(yù)算專員為主要的執(zhí)行人員。預(yù)算管理委員會(huì)的成員全程參與預(yù)算的制定、編制、審核、修改、執(zhí)行、反饋工作。

(二)建立關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)體系

壽險(xiǎn)公司由于其自身的行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和組織結(jié)構(gòu),其指標(biāo)體系大致分為以下兩類:

1、財(cái)務(wù)指標(biāo):基本每股收益、每股凈資產(chǎn)(元),凈資產(chǎn)收益率―加權(quán)平均、扣除后每股收益(元) 、流動(dòng)比例、速動(dòng)比例、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等。

2、業(yè)務(wù)指標(biāo):標(biāo)準(zhǔn)保費(fèi)、規(guī)模保費(fèi)、13個(gè)月保費(fèi)繼續(xù)率,25個(gè)月保費(fèi)繼續(xù)、累計(jì)計(jì)劃達(dá)成率、凈增員率、保費(fèi)費(fèi)用率、月均產(chǎn)能、人均保費(fèi)、網(wǎng)均產(chǎn)能等。

(三)編制全面預(yù)算

全面預(yù)算的是指全員、全方位、全業(yè)務(wù)的預(yù)算,其編制方法依據(jù)企業(yè)的組織構(gòu)型、公司在整個(gè)集團(tuán)中的組織層級(jí)、績效考核機(jī)制、業(yè)績指標(biāo)的衡量標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)。業(yè)務(wù)預(yù)算的編制主要是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略和市場情況,主要有高層管理者確定企業(yè)的發(fā)展方向和業(yè)務(wù)規(guī)模;各職能部門按照業(yè)務(wù)指標(biāo)編制各部門的經(jīng)營情況,編制與銷售有關(guān)的各項(xiàng)變動(dòng)費(fèi)用,并核定各項(xiàng)固定費(fèi)用,在個(gè)險(xiǎn)、團(tuán)體銷售、銀行保險(xiǎn)等渠道,要求根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模測算下一經(jīng)營期間的人力需求狀況并編制人力發(fā)展預(yù)算和人力成本,作為本渠道的經(jīng)營成本;在確定收入和費(fèi)用預(yù)算之后,要由資金部門確認(rèn)下一期的投融資計(jì)劃,厘定資金需求量和資金的使用規(guī)劃,一般在保險(xiǎn)行業(yè),由于資金的流轉(zhuǎn)量比較大,對保費(fèi)收入資金的合理與高效的使用是很關(guān)鍵的經(jīng)營能力,同時(shí)也需要專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)作方式,在保證對投保人的保險(xiǎn)保障的資本充足率的前提下,要降低沉淀下來的剩余資金的有效使用,提高投資收益率和資本的保值增值。

在一個(gè)集團(tuán)企業(yè)中,總公司、分公司、中心支公司在預(yù)算編制中處于不同的層級(jí),其預(yù)算編制的側(cè)重點(diǎn)和范圍也不盡相同,中心支公司主要是按照業(yè)務(wù)指標(biāo)編制業(yè)務(wù)預(yù)算,分公司主要是統(tǒng)籌全省范圍內(nèi)的整體的經(jīng)營情況,而總公司在此基礎(chǔ)上還要考慮到對保險(xiǎn)資金的運(yùn)用,公司整體的戰(zhàn)略企劃。在所得稅集中匯算清繳的單位,主要是在總公司標(biāo)制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。在實(shí)行矩陣式管理的模式下,每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會(huì)涉及業(yè)務(wù)部門和對應(yīng)的職能部門的交匯點(diǎn),這就要求全面預(yù)算的編制必需要求全員全方位的參與。

(四)預(yù)算的審核與執(zhí)行

預(yù)算的審核工作主要是由公司管理層來決定的,各級(jí)業(yè)務(wù)部門編制的預(yù)算由財(cái)務(wù)部匯總之后,會(huì)上報(bào)給總經(jīng)理室,管理層會(huì)對各個(gè)業(yè)務(wù)部門測算的經(jīng)營情況進(jìn)行實(shí)際權(quán)衡,對公司全面的經(jīng)營情況進(jìn)行評(píng)估,期間會(huì)對各部門的預(yù)算提出修改的意見,進(jìn)入預(yù)算的調(diào)整階段,經(jīng)過幾番的修訂,才能將預(yù)算控制在合理的風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)。

全面預(yù)算工作能否成功的實(shí)施關(guān)鍵是在日常工作中的執(zhí)行效果。預(yù)算的執(zhí)行工作需要預(yù)算管理委員會(huì)的大力推進(jìn)和宣導(dǎo),同時(shí)離不開公司高層管理者的嚴(yán)格管理和提高員工的認(rèn)識(shí)程度。以年度預(yù)算為基礎(chǔ),要細(xì)化到月度預(yù)算、年中預(yù)算調(diào)整,對收入預(yù)算要進(jìn)行量化的分析,分險(xiǎn)種、分渠道進(jìn)行預(yù)算差異化比對,尋求解決的辦法;對于費(fèi)用類的開支要從費(fèi)用率、動(dòng)支金額、費(fèi)用類別加以控制,在三維立體的管理模式下,加強(qiáng)功能部門(如人力資源部、財(cái)務(wù)部、辦公室、營運(yùn)中心),業(yè)務(wù)條線,中支公司的交叉管理與相互監(jiān)管。對于每一項(xiàng)費(fèi)用的產(chǎn)生,都有其對應(yīng)的功能部門、業(yè)務(wù)條線、中支公司三個(gè)控制點(diǎn)加以審核,并且充分發(fā)揮其控制職能。此外,還要處理好預(yù)算的剛性與彈性的關(guān)系、企業(yè)的長期戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)的關(guān)系、預(yù)算管理與市場控制的關(guān)系、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格與組織構(gòu)型的關(guān)系、預(yù)算的約束效應(yīng)與激勵(lì)機(jī)制之間的關(guān)系等。

五、存在的問題與建議

全面預(yù)算管理模式不僅僅是財(cái)務(wù)管理中的一種預(yù)測方法,其精要之處在于將企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)有機(jī)的結(jié)合起來,從而有力地推進(jìn)了企業(yè)的管理活動(dòng)和公司戰(zhàn)略的實(shí)施。正因?yàn)槠渖婕暗礁鱾€(gè)層級(jí)、各部門、各利益集體,所以在實(shí)施的過程中會(huì)存在不同程度的真空地帶,而處理好這些問題也是我們做好全面預(yù)算管理,使其發(fā)揮作用的關(guān)鍵所在。

1、預(yù)算執(zhí)行中的責(zé)任缺位

在實(shí)際工作中,往往會(huì)有這樣的想法:“預(yù)算管理工作只是財(cái)務(wù)部門的工作”,正是這種想法的存在,使得預(yù)算的執(zhí)行被業(yè)務(wù)部門等其他部門忽視或淡化管理。所以,公司的管理層要明確各層級(jí)的責(zé)任,同時(shí)明確各崗位的職責(zé),加強(qiáng)內(nèi)部控制,并積極倡導(dǎo)和培養(yǎng)員工預(yù)算管理的工作習(xí)慣,深入推進(jìn)這項(xiàng)管理理念和管理風(fēng)格。

2、管理層存在的“尋租”現(xiàn)象

尋租是一種非生產(chǎn)性的逐利行為,而在分層級(jí)管理的公司中,由于其管理體制和業(yè)績考核的方式更為其產(chǎn)生了環(huán)境和條件。企業(yè)內(nèi)部分級(jí)管理體制導(dǎo)致各利益相關(guān)者的信息不對稱,從而使全面預(yù)算管理活動(dòng)存在設(shè)租與尋租的行為。預(yù)算的編制按照“自上而下,分級(jí)編制,逐級(jí)匯總”的方法,各層管理者都要基于自身的利益情況考核,而最高層管理者會(huì)處于理性的經(jīng)濟(jì)人的角度分析。由于企業(yè)的資源有限,這就會(huì)造成大量的資源浪費(fèi)和管理成本的提高。為避免和減少此類現(xiàn)象的發(fā)生企業(yè)應(yīng)建立利益相關(guān)者共同治理的模式,實(shí)現(xiàn)不同利益主體在某種程度上的整合,使其互相制約、互相制衡和銜接,提升資源的使用效率。

3、溝通機(jī)制與信息反饋不及時(shí)

企業(yè)上下級(jí)之間的關(guān)系是信息不對稱的委托關(guān)系,其結(jié)果會(huì)產(chǎn)生成本,這種機(jī)會(huì)成本一旦發(fā)生,其數(shù)量是無法衡量的,必須建立完善的信息溝通機(jī)制。完善上下級(jí)之間的溝通,加強(qiáng)責(zé)任報(bào)告制度,對上級(jí)的決策要充分的領(lǐng)會(huì)與傳達(dá)。

4、業(yè)績評(píng)價(jià)機(jī)制不能很好與全面預(yù)算管理相契合

企業(yè)的另一項(xiàng)管理方式是業(yè)績評(píng)價(jià)機(jī)制或者稱之為績效考核模式。在保險(xiǎn)行業(yè),很多績效考核的指標(biāo)都是與預(yù)算指標(biāo)相比對的,但是有些指標(biāo)的結(jié)合是否合理和科學(xué)反映真實(shí)的經(jīng)營情況,并且能否對利益相關(guān)者比較公平,這也是我們在制定全面預(yù)算的指標(biāo)體系與績效考核的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)中必須仔細(xì)斟酌的地方,結(jié)合的好,就會(huì)起到激勵(lì)的作用,否則就會(huì)存在制度的真空和管理的不平衡,反而會(huì)起到消極的作用。

參考文獻(xiàn):

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[2]王建勝,韓來東.對企業(yè)推行戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算管理的思考[J],前沿,2007;9

篇11

財(cái)險(xiǎn)公司的日常工作主要就是對于財(cái)務(wù)進(jìn)行的管理和規(guī)劃，所以對于這一類公司的日常決策而言，要將其具體化就必須在財(cái)務(wù)預(yù)算上有一個(gè)成熟的體系，將各個(gè)環(huán)節(jié)的工作都統(tǒng)一了起來，使整個(gè)的經(jīng)營都納入了規(guī)范的步驟中去了。在現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的競爭越來越激烈了，所以在眾多的財(cái)務(wù)公司中要穩(wěn)定而持續(xù)的發(fā)展就必須發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的重要作用，只有在預(yù)算管理上的職能得到了體現(xiàn)，財(cái)險(xiǎn)公司的競爭優(yōu)勢才能充分體現(xiàn)。

1.2財(cái)險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算的特殊性

對于財(cái)險(xiǎn)公司而言，和其他的企業(yè)最大的不同就是在于它的運(yùn)營模式是先投入了資金，再就這些資金承擔(dān)了一定的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。所以首先就是財(cái)險(xiǎn)公司的費(fèi)用的期間化的特性。具體的就是指和一般的商品相比較而言，它不會(huì)實(shí)行權(quán)責(zé)的發(fā)生制，而是如果在當(dāng)期發(fā)生了的手續(xù)費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)以及稅金保險(xiǎn)保障基金都應(yīng)該是按照保費(fèi)的收入進(jìn)行的時(shí)間上的確認(rèn)，最終是歸為會(huì)計(jì)當(dāng)期成本收入，和保單的獲取成本的費(fèi)用進(jìn)行核算的，當(dāng)會(huì)計(jì)期提責(zé)任準(zhǔn)備金小于保費(fèi)收入的時(shí)候，就會(huì)有責(zé)任制的發(fā)生核算，這一系列的費(fèi)用是不能進(jìn)行資本化推銷的，這種情況與國際保單獲取的成本是資本化的。如果按保單嚴(yán)格進(jìn)行會(huì)計(jì)分?jǐn)倳?huì)有著很大的差異，這就是為什么財(cái)險(xiǎn)公司的預(yù)算和國家的標(biāo)準(zhǔn)之間存在著重大的差異。這就直接導(dǎo)致了財(cái)險(xiǎn)公司的預(yù)算具有了動(dòng)態(tài)性、不確定性和多樣性的特點(diǎn)。由于咋預(yù)算上的難點(diǎn)，就使得財(cái)務(wù)預(yù)算對于財(cái)險(xiǎn)公司而言是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。再者還在于財(cái)務(wù)預(yù)算具有的優(yōu)勢，諸如規(guī)劃、溝通、控制、協(xié)調(diào)、業(yè)績評(píng)價(jià)等功能。和其他的工商企業(yè)不同的是財(cái)險(xiǎn)公司的成本具有未來性、風(fēng)險(xiǎn)性和不確定性，這就是之所以說財(cái)險(xiǎn)公司在成本控制上具有復(fù)雜性和特殊性的緣由。

2.財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制方式的現(xiàn)狀。

由于財(cái)險(xiǎn)公司的數(shù)量之多分布之廣，所以對于不同的財(cái)險(xiǎn)公司在進(jìn)行自身的財(cái)務(wù)預(yù)算上的方式是不盡相同的，這就使得這些控制的方式存在著以下的幾個(gè)問題：（1）對預(yù)算執(zhí)行的級(jí)次控制力度不一。級(jí)次控制力度就是說對于公司的財(cái)務(wù)預(yù)算體現(xiàn)出了對上級(jí)的極度信任而對下級(jí)的懷疑上的，具體表現(xiàn)就是手續(xù)費(fèi)用分險(xiǎn)種的比例預(yù)算而資金差額實(shí)行的卻是不全額收支兩線的管理。這樣的做法對于下級(jí)部門的財(cái)務(wù)預(yù)算的經(jīng)營規(guī)劃的不同，就直接導(dǎo)致了不同公司之間的效益的差異。（2）預(yù)算的指標(biāo)和考核時(shí)的指標(biāo)不是同一種。預(yù)算的時(shí)候運(yùn)用的指標(biāo)在進(jìn)行最終考核的時(shí)候并沒有用上這就直接導(dǎo)致了監(jiān)管的程度的缺失，在進(jìn)行上級(jí)監(jiān)管的過程中的工具就是預(yù)算的指標(biāo)，如此一來就使得對于公司業(yè)績的評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確，沒有改善公司的管理能力。有些考核的指標(biāo)不僅要有預(yù)算的指標(biāo)還需要在保險(xiǎn)的種類上和管理權(quán)限上進(jìn)行考核，這樣就是明顯的權(quán)責(zé)不分的舉措，對于公司而言是很危險(xiǎn)的。（3）對于預(yù)算的執(zhí)行力度不統(tǒng)一。有一部分的財(cái)險(xiǎn)公司對于預(yù)算制定了嚴(yán)格的指標(biāo)，良好的額控流程和規(guī)范的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，但有些財(cái)險(xiǎn)公司卻是全靠自覺來調(diào)整收支的差額預(yù)算控制。這樣的財(cái)險(xiǎn)公司就只能用最終的指標(biāo)完成情況來評(píng)價(jià)工作，這樣就使得員工的積極性和每個(gè)部門的工作狀況都不好，直接降低了工作的進(jìn)展度。

3.財(cái)險(xiǎn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算改進(jìn)的具體舉措。

3.1建立按責(zé)任中心進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制的全面預(yù)算體系。

在中國發(fā)展迅速的這幾十年里，保險(xiǎn)行業(yè)有了迅猛的發(fā)展，但體系還是不太健全，創(chuàng)造的效益不是很高，相關(guān)的從事保險(xiǎn)的人員的自律性不高，保險(xiǎn)市場也是不規(guī)范的，管理能力和手段的提高時(shí)解決這些問題的首要的措施。所以對于中大型的財(cái)險(xiǎn)公司而言進(jìn)行責(zé)任中心進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制的全面預(yù)算體系的試運(yùn)行是現(xiàn)今最好的解決方案，進(jìn)行分類預(yù)算、分類考核、分類管理，就每一個(gè)部門而言都有不同的考核指標(biāo)，這樣根據(jù)工作性質(zhì)的不同，嚴(yán)格管理，對于員工的積極性將是很大程度的提高。

3.2建立全方位的考核體系和分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

針對于上面所提及的關(guān)于在考核指標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)上的問題，首先需要公司的相關(guān)部門建立合理客觀的考核指標(biāo)，再者就是成立常設(shè)性的預(yù)算委員會(huì)，在考核指標(biāo)的運(yùn)行過程中，相關(guān)部門合理運(yùn)用這些職權(quán)就可以減少在預(yù)算過程中不必要的糾紛和矛盾，還可以發(fā)揮部門的預(yù)見性，對于預(yù)算所可能出現(xiàn)的不利結(jié)果進(jìn)行控制調(diào)整。

3.3拆分管理的流程為多環(huán)節(jié)管理，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，確保預(yù)算執(zhí)行的效果在預(yù)定的范圍內(nèi)，上級(jí)和下級(jí)之間應(yīng)該實(shí)行的是標(biāo)準(zhǔn)公開的方式，互相監(jiān)管，標(biāo)準(zhǔn)的提出應(yīng)該采取公示，集中統(tǒng)一銷售人員和非客戶之間的工作權(quán)限，在自身的工作范圍能進(jìn)行工作和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，而對于客戶和銷售人員所限定的服務(wù)必須有開支下方，按照逐級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，考核時(shí)標(biāo)準(zhǔn)必須逐級(jí)上收，逐級(jí)審核，而考核的結(jié)果則必須下放，對于每一級(jí)部門而言都應(yīng)該有這樣的概念和思想。

3.4財(cái)務(wù)部門在預(yù)算控制系統(tǒng)中有其合理的定位。

篇12

江西省勞動(dòng)局：

關(guān)于職工受勞動(dòng)教養(yǎng)處分后的工齡計(jì)算問題，經(jīng)研究答復(fù)如下：

職工受勞動(dòng)教養(yǎng)處分，其解除勞動(dòng)教養(yǎng)后的工齡計(jì)算問題，仍按（63）中勞配字第537號(hào)文的答復(fù)辦理。即：受勞動(dòng)教養(yǎng)處分的人員（原系職工）不論是否開除公職，其勞動(dòng)教養(yǎng)期間均不計(jì)算連續(xù)工齡。未開除公職的，其勞動(dòng)教養(yǎng)前的工作時(shí)間可以計(jì)算為連續(xù)工齡；開除公職的，應(yīng)從重新參加工作之日起計(jì)算連續(xù)工齡。

篇13

由于我國的保險(xiǎn)行業(yè)起步較晚，管理體制還不能完全適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)與現(xiàn)代保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的要求。鑒于此，更近一步地了解和分析保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀和存在的實(shí)際問題，對于優(yōu)化保險(xiǎn)公司管理體制，推進(jìn)保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行改革創(chuàng)新，加快制定整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展目標(biāo)有著重大意義。在經(jīng)歷了最初的政府監(jiān)管之后，經(jīng)過幾十年的不斷發(fā)展，我國的保險(xiǎn)公司已經(jīng)逐漸過渡到專業(yè)化的管理機(jī)制。尤其在加入WTO后，我國的保險(xiǎn)業(yè)開始有更多的機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)和借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)質(zhì)成果，管理水平得到進(jìn)一步提升。如今，我國的保險(xiǎn)公司在經(jīng)過多年的努力建設(shè)之后，逐步形成了自身的企業(yè)文化，專業(yè)人才隊(duì)伍不斷壯大和優(yōu)化，風(fēng)險(xiǎn)控制能力不斷增強(qiáng)。盡管我國的保險(xiǎn)公司在這些領(lǐng)域取得了較為明顯的進(jìn)步，但是客觀來看，其財(cái)務(wù)管理工作還處在較低的水平，其管理水平不能滿足當(dāng)今保險(xiǎn)公司發(fā)展的需要。隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，特別是面對入世后紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，我國的保險(xiǎn)公司將面臨著更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在這樣的現(xiàn)實(shí)背景下，為了增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力和資金管理水平，就必須重視起財(cái)務(wù)管理工作的重要作用。通過對當(dāng)前財(cái)務(wù)管理制度的改革，建立起符合我國保險(xiǎn)公司自身情況與特色的財(cái)務(wù)管理體系，從根本上化解保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)管理工作中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，確實(shí)保障保險(xiǎn)公司的可持續(xù)性發(fā)展，充分把握宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境給予的發(fā)展機(jī)遇。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告與檢查制度存在缺陷，相關(guān)監(jiān)管有不同程度的缺失

從現(xiàn)狀來看，我國保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)財(cái)務(wù)檢查制度和財(cái)務(wù)報(bào)告制度上都存在著缺陷。首先，對于在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中所要涉及到的會(huì)計(jì)憑證和各類單據(jù)證件的管理不規(guī)范。眾所周知，會(huì)計(jì)憑證及各類單證是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的原始依據(jù)，大多數(shù)單證都涉及到保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等工作，對于管理者把握公司的資金走向有著重要作用。但是在實(shí)際工作中，往往會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證填制不規(guī)范，單證丟失，數(shù)據(jù)失真等情況，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息傳遞的中端，對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性有著嚴(yán)重的影響。其次，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化程度不高，財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性、真實(shí)性難以保證。有的保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告沒有經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)，并且使用的會(huì)計(jì)核算制度還較為落后，難以滿足人們對于信息的高質(zhì)量需求。最后，對財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督還沒有完全實(shí)現(xiàn)電子化，管理效率還有待提高。受到傳統(tǒng)管理思想的影響，往往容易忽視對于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和相關(guān)安全檢查，實(shí)際檢查效果并不理想。

（二）財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門難以形成合力，權(quán)責(zé)分配不明使得財(cái)務(wù)管理工作難以落到實(shí)處

由于受到傳統(tǒng)經(jīng)營方式的影響，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部管理不夠清晰有序，其中的部門設(shè)置，職責(zé)劃分存在很多不合理之處，分工也較為模糊。財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)與其他業(yè)務(wù)部門的目標(biāo)難以達(dá)成一致，協(xié)同、合力作用難以實(shí)現(xiàn)。不少財(cái)務(wù)管理部門的工作人員仍然或多或少地承擔(dān)著經(jīng)營業(yè)務(wù)，這樣一方面難以保證財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，同時(shí)也不利于業(yè)務(wù)部門職能的發(fā)揮和延展。對于任何公司來說，追求利潤最大化不僅僅是公司的經(jīng)營目標(biāo)，也是財(cái)務(wù)管理工作的核心。但是由于各個(gè)業(yè)務(wù)部門的任務(wù)分配和績效考核大都是接受上級(jí)管理部門的安排，并沒有統(tǒng)一的權(quán)責(zé)利劃分，使得公司的經(jīng)營目標(biāo)和理念并沒有有效地融入到各個(gè)業(yè)務(wù)部門。為了拓展各自的業(yè)務(wù)范圍，各部門往往采取重視擴(kuò)張，輕視質(zhì)量的落后經(jīng)營模式，使得財(cái)務(wù)管理部門難以實(shí)現(xiàn)自身肩負(fù)的調(diào)節(jié)和規(guī)范作用。

（三）預(yù)算管理體系不健全，缺乏時(shí)效性

預(yù)算管理是對公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃的量化，能夠有效地幫助管理者按照既定方針實(shí)行經(jīng)營計(jì)劃，合理分配資金，最終順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，同時(shí)也是衡量一家公司財(cái)務(wù)管理水平的重要指標(biāo)。對于保險(xiǎn)公司來說，有效的預(yù)算管理體系能夠?qū)ζ渥陨淼幕I資活動(dòng)、投資活動(dòng)、日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效地預(yù)期和控制，了解資金使用情況，把握業(yè)務(wù)進(jìn)度，切實(shí)保障公司的可持續(xù)發(fā)展。但是，由于我國的保險(xiǎn)公司的層級(jí)結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，機(jī)構(gòu)分布十分廣泛，部門設(shè)置不夠規(guī)范，使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作難以在公司內(nèi)部有效開展。再加上前文所提到的信息傳遞渠道不暢通，使得預(yù)算管理本身的意義大打折扣。由于這些不利因素的影響，我國保險(xiǎn)公司大都沒有建立預(yù)算管理體系，即便有的公司勉強(qiáng)建立起了預(yù)算管理體系，也難以設(shè)立專門的預(yù)算管理部門。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，各個(gè)部門之間往往只看到自己部門的利益，常常不按照預(yù)算管理制度的規(guī)定去爭奪有限的預(yù)算資金，嚴(yán)重降低了預(yù)算管理的時(shí)效性，相關(guān)管理理念也難以得到貫徹。

三、加強(qiáng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)改進(jìn)措施