引論：我們?yōu)槟砹?3篇高校全面預(yù)算管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
高校全面預(yù)算管理是指高校根據(jù)學(xué)校發(fā)展總體戰(zhàn)略目標(biāo)，通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算評(píng)估等環(huán)節(jié)，來分解落實(shí)學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略，從而實(shí)現(xiàn)高校資源合理配置，確保學(xué)校收支基本平衡，步入健康發(fā)展軌道的一個(gè)過程。高校全面預(yù)算管理本身屬于學(xué)校預(yù)算管理的重要組成部分，預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)就是對(duì)高校資源的一個(gè)分配、控制、考核，其理論基礎(chǔ)是控制理論以及激勵(lì)理論，通過預(yù)算來控制業(yè)務(wù)開展，通過激勵(lì)來達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。
2.高校全面預(yù)算管理內(nèi)容
高校全面預(yù)算管理包含的內(nèi)容非常廣泛，根據(jù)高校預(yù)算管理工作性質(zhì)，可以將高校全面預(yù)算管理內(nèi)容劃分為業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算三大塊內(nèi)容。業(yè)務(wù)預(yù)算與高校的日常工作緊密聯(lián)系，圍繞具體的工作任務(wù)開展預(yù)算，一般用實(shí)物形式表示。財(cái)務(wù)預(yù)算是學(xué)校與財(cái)務(wù)收支以及財(cái)務(wù)改善有關(guān)的預(yù)算，一般是業(yè)務(wù)預(yù)算以及資本支出預(yù)算中可以用貨幣進(jìn)行衡量的部分。資本支出預(yù)算主要是高校長(zhǎng)期一次性投資支出方面的預(yù)算，主要包含高校各類固定值產(chǎn)購(gòu)置、更新等。
3.高校全面預(yù)算管理作用
對(duì)于高校來說，全面預(yù)算管理的重要作用主要彰顯在以下幾個(gè)方面：一是預(yù)算管理有助于高校發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，高校總體發(fā)展目標(biāo)可以借助于全面預(yù)算管理來進(jìn)行分解，從而落實(shí)到每一個(gè)部門、每一個(gè)教職工身上，讓其明確自身努力目標(biāo)。二是有助于控制高校各項(xiàng)活動(dòng)開展，全面預(yù)算管理一種控制手段，貫穿高校各項(xiàng)活動(dòng)開展全過程，所以通過全面預(yù)算管理可以對(duì)于高校各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行控制，確保高校日常活動(dòng)開展能夠順暢。三是有助于考核各個(gè)部門的工作，預(yù)算完成情況是各部門工作成績(jī)好壞的一個(gè)衡量尺度和指標(biāo)，根據(jù)預(yù)算達(dá)成情況，配合一定的獎(jiǎng)懲手段，可以進(jìn)一步的提升員工工作積極性。
二、高校全面預(yù)算管理中存在的問題
目前高校全面預(yù)算管理還存在很多的問題，這直接影響到了全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮，對(duì)于高校的健康發(fā)展來說是一個(gè)不利影響，高校全面預(yù)算管理存在的典型問題主要集中在以下幾個(gè)方面：
1.全面預(yù)算管理理念存在偏差
從高校預(yù)算管理理念來看，普遍存在很多偏差，理念不正確直接導(dǎo)致了全面預(yù)算管理效果大打折扣，高校全面預(yù)算管理理念的偏差主要體現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：缺少全員參與理念，片面的認(rèn)為全面預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)管理以及學(xué)校中高層管理者的事情，忽視對(duì)廣大教職工的參與；缺少面向未來的理念，高校全面預(yù)算管理大都是基于上一年度情況進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行，沒有立足于未來，導(dǎo)致全面預(yù)算管理與學(xué)校發(fā)展相脫節(jié)；缺少戰(zhàn)略發(fā)展理念，沒有根據(jù)學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)來進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的開展。
2.全面預(yù)算管理方法不太科學(xué)
高校全面預(yù)算管理方法不科學(xué)這一問題也非常普遍，基本上都是在上一年的基礎(chǔ)之上增加一定的數(shù)額來確定預(yù)算，這種基數(shù)預(yù)算的全面預(yù)算管理方法忽視部門任務(wù)、環(huán)境的變化，畢竟不同年度不同部門的任務(wù)是不相同的，如果依據(jù)上一年度進(jìn)行預(yù)算編制必然產(chǎn)生偏差，同時(shí)這種方法一方面固化了高校資源的分配格局，導(dǎo)致資源分配在部門之間不均衡，另外一方面還導(dǎo)致了部門出現(xiàn)資金供求矛盾，對(duì)于高校的發(fā)展來說是一個(gè)不良影響。
3.全面預(yù)算管理缺少剛性約束
高校全面預(yù)算管理存在典型問題之一就是預(yù)算執(zhí)行方面沒有剛性約束，高校作為國(guó)家財(cái)政撥款為主非盈利組織，沒有盈利壓力，即使出現(xiàn)大量負(fù)債，政府也不會(huì)坐視，這種情況下，高校全面預(yù)算管理存在流于形式的問題。高校年初編制的預(yù)算并不能夠得到良好的執(zhí)行，而即使目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，也沒有相關(guān)部門以及人員承擔(dān)責(zé)任，這進(jìn)一步的助長(zhǎng)了高校全面預(yù)算管理的失控。
4.全面預(yù)算管理績(jī)效考核缺失
績(jī)效考核是全面預(yù)算管理不可或缺的環(huán)節(jié)之一，借助于績(jī)效考核可以發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理中存在的問題，并推動(dòng)全面預(yù)算管理的持續(xù)改進(jìn)。高校全面預(yù)算管理的重心更多的放在了預(yù)算的編制以及執(zhí)行方面，全面預(yù)算管理止步于一個(gè)預(yù)算周期的結(jié)束，績(jī)效考核環(huán)節(jié)的缺失使得全面預(yù)算管理中存在的深層次問題難以被發(fā)現(xiàn)，久而久之自然會(huì)嚴(yán)重影響到全面預(yù)算管理的效果。
三、高校全面預(yù)算管理應(yīng)用具體策略
針對(duì)全面預(yù)算管理中存在的問題，高校管理者應(yīng)在全面把握全面預(yù)算管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)之上，從以下幾個(gè)方面的不斷努力，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理水平的不斷提升。
1.樹立正確預(yù)算管理理念
高校全面預(yù)算管理應(yīng)用中首先要在對(duì)全面預(yù)算管理有一個(gè)全面而深入的了解基礎(chǔ)之上樹立正確的預(yù)算管理理念，全面預(yù)算管理要樹立全員參與的理念，全面預(yù)算管理與每一個(gè)教職工都密切相關(guān)，依賴于每一個(gè)教職工的努力以及配合才能夠順利推進(jìn)；全面預(yù)算管理要樹立面向未來理念，依據(jù)未來高校、部門的發(fā)展趨勢(shì)來進(jìn)行預(yù)算編制，從而確保預(yù)算合理性；全面預(yù)算管理要樹立戰(zhàn)略理念，從學(xué)校發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，統(tǒng)籌全局發(fā)展進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)制定。
2.完善全面預(yù)算編制方法
高校在全面預(yù)算管理方法可以引入零基預(yù)算來來替代現(xiàn)有的基數(shù)預(yù)算，零基預(yù)算更加符合高校發(fā)展實(shí)際要求，高校每年根據(jù)部門年度任務(wù)進(jìn)行預(yù)算重新核定，這樣就能夠保證預(yù)算的更加合理，使得有限的資源被用到“刀刃”上，避免了資源在部門之間的結(jié)構(gòu)性矛盾。同時(shí)在預(yù)算編制方法完善方面，高校還應(yīng)注意信息技術(shù)的使用，利用信息技術(shù)來確保零基預(yù)算方法的良好使用。
3.注重全面預(yù)算剛性約束
要想徹底改變目前高校全面預(yù)算管理流于形式這一問題，高校必須要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的剛性約束，預(yù)算目標(biāo)確定以后，高校要加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差及時(shí)的給予糾正，凡是沒有達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的部門以及個(gè)人都要對(duì)其進(jìn)行追責(zé)，因?yàn)椴块T、個(gè)人自身原因?qū)е骂A(yù)算目標(biāo)不能達(dá)成，部門以及個(gè)人需要承擔(dān)責(zé)任。
篇2
高校科研管理是學(xué)校管理的一項(xiàng)主要內(nèi)容，而科研項(xiàng)目預(yù)算管理是否有效又直接制約著科研管理水平。我國(guó)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理相對(duì)還比較粗糙，對(duì)成本的劃分不夠細(xì)致，存在著較多的漏洞，造成科研經(jīng)費(fèi)的使用效益不高。筆者認(rèn)為，建立基于作業(yè)的高校科研項(xiàng)目全面預(yù)算管理體系，能夠較好地解決高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題。
一、基于作業(yè)的高校科研項(xiàng)目全面預(yù)算管理的含義
全面預(yù)算管理是指將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)或過程的總稱，它包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理是單位內(nèi)部管理控制的一種主要方法，推行全面預(yù)算管理對(duì)提高單位管理水平、提升組織能力、加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制、提高經(jīng)濟(jì)效益都有積極的作用。
作業(yè)預(yù)算是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和顧客需求為起點(diǎn)，基于作業(yè)和成本動(dòng)因分析，對(duì)企業(yè)未來期間作業(yè)和資源需求量的數(shù)量化表達(dá)，以求對(duì)企業(yè)發(fā)生成本進(jìn)行有效控制，并且對(duì)企業(yè)資源利用和分配進(jìn)行動(dòng)態(tài)的控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)的雙重均衡，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)績(jī)的持續(xù)改進(jìn)，指導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的一種方法。
基于作業(yè)的高校科研項(xiàng)目全面預(yù)算管理是按照成本動(dòng)因，以作業(yè)為基礎(chǔ)來進(jìn)行預(yù)算編制的一種預(yù)算方法，它將作業(yè)成本計(jì)算原則、作業(yè)管理的思想運(yùn)用于預(yù)算的編制技術(shù)之中，以作業(yè)管理為基礎(chǔ)、以價(jià)值增值為目的，運(yùn)用“作業(yè)”以及“價(jià)值鏈”分析來實(shí)現(xiàn)成本的控制和提高預(yù)算水平。
二、高校應(yīng)用基于作業(yè)的科研項(xiàng)目全面預(yù)算管理的必要性與可行性
隨著高校科研管理體制的不斷完善，高校財(cái)務(wù)管理從過去的經(jīng)驗(yàn)管理逐步走向科學(xué)管理，科研預(yù)算管理已成為學(xué)校管理的主要內(nèi)容。但是目前許多高校在科研項(xiàng)目預(yù)算管理中還存在很多問題，究其原因主要有以下幾點(diǎn)：第一，依托單位負(fù)責(zé)人不重視。依托單位負(fù)責(zé)人往往更加重視項(xiàng)目申請(qǐng)以及項(xiàng)目結(jié)果，忽視科研項(xiàng)目的預(yù)算管理工作，這使得高校科研項(xiàng)目預(yù)算管理難以落實(shí)。第二，由于科研活動(dòng)的特殊性，使得科研支出不好量化。科研活動(dòng)與教學(xué)活動(dòng)常常是交織的，使得占用資源很難劃分，內(nèi)部核算難以真實(shí)、準(zhǔn)確。科研支出的不易量化，給科研項(xiàng)目預(yù)算管理帶來了較大困難。第三，各類科研項(xiàng)目預(yù)算要求不盡相同，沒能按要求編制預(yù)算現(xiàn)象普遍。第四，未形成完整的科研預(yù)算管理體系。因此，有必要建立一套適應(yīng)高校科研項(xiàng)目管理的預(yù)算管理體系。
作業(yè)預(yù)算是以作業(yè)成本法為基礎(chǔ)的，作業(yè)預(yù)算在企業(yè)中的成功應(yīng)用也為高校預(yù)算管理提供了理論和實(shí)踐基礎(chǔ)。高校科研項(xiàng)目預(yù)算管理是一個(gè)復(fù)雜的過程，這與成本動(dòng)因理論和作業(yè)成本法的應(yīng)用環(huán)境相適應(yīng)，為高校實(shí)施科研項(xiàng)目作業(yè)預(yù)算管理提供了環(huán)境。作業(yè)預(yù)算的應(yīng)用，有利于提高預(yù)算管理水平，發(fā)揮預(yù)算在高校科研項(xiàng)目管理中的重要作用。
三、基于作業(yè)的高校科研項(xiàng)目全面預(yù)算的編制
首先，要確定產(chǎn)品需要消耗的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)的種類，并建立作業(yè)中心（高校科研活動(dòng)的產(chǎn)品是科研項(xiàng)目）；然后，確定每一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)需要消耗的各類必要資源；再依據(jù)作業(yè)所消耗資源的成本動(dòng)因和成本動(dòng)因率，計(jì)算每種作業(yè)需要消耗的各種資源需求量和資源需求價(jià)值量，最后將各個(gè)作業(yè)需要消耗的資源價(jià)值總量匯總，得出各個(gè)作業(yè)的作業(yè)成本，某類產(chǎn)品的所有作業(yè)成本相加即是產(chǎn)品總成本。
（一）確定作業(yè)中心及其所消耗的資源
1.科研活動(dòng)作業(yè)中心
指各院系實(shí)驗(yàn)室，主要完成與科研工作直接相關(guān)的各項(xiàng)任務(wù)。根據(jù)高校科研的特點(diǎn)，科研業(yè)務(wù)活動(dòng)中心的作業(yè)主要有分析檢測(cè)作業(yè)、設(shè)備儀器調(diào)試作業(yè)、設(shè)計(jì)作業(yè)等。所消耗的資源分為勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)等。
2.業(yè)務(wù)輔助作業(yè)中心
包括學(xué)校圖書館、院系期刊中心、計(jì)算機(jī)中心等，主要完成與提供圖書、期刊借閱和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)輔助工作。分作業(yè)有：圖書的采購(gòu)、借閱與管理，期刊的采購(gòu)、借閱與管理，計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)等工作。所消耗的資源包括文獻(xiàn)檢索費(fèi)、圖書資料費(fèi)、期刊訂閱費(fèi)等。
3.行政管理作業(yè)中心
包括科技處、財(cái)務(wù)處、院系管理部門等，主要完成高校科研活動(dòng)與行政管理相關(guān)的各項(xiàng)任務(wù)。分作業(yè)主要有：科研組織管理（組織項(xiàng)目申報(bào)、審批立項(xiàng)、項(xiàng)目中期檢查、項(xiàng)目驗(yàn)收、項(xiàng)目鑒定、結(jié)題、登記備案），經(jīng)費(fèi)管理和院系綜合管理等。所消耗的資源指管理部門組織科研、保證科研項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括在項(xiàng)目的研制過程中，為了項(xiàng)目研究的正常開展，所進(jìn)行的管理業(yè)務(wù)發(fā)生的辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、資料費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、鑒定驗(yàn)收費(fèi)、印刷費(fèi)、出版費(fèi)等。
4.資源管理作業(yè)中心
包括資產(chǎn)處、后勤管理部門等，主要完成與固定資產(chǎn)管理及維護(hù)和水電暖供應(yīng)服務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)工作。分作業(yè)有：科研資產(chǎn)的實(shí)物管理、科研儀器的日常維修，水電氣暖供應(yīng)等。其所消耗的資源包括房屋設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、房屋設(shè)備租賃費(fèi)、科研用房折舊、科研儀器設(shè)備折舊、修繕費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)等
（二）作業(yè)預(yù)算編制的基本流程如下：
1.計(jì)算資源的實(shí)物需求量
第一步：計(jì)算每一個(gè)作業(yè)中心的每個(gè)作業(yè)所需的每種資源的需求量；
第二步：計(jì)算每一個(gè)作業(yè)中心的全部作業(yè)所需的每種資源的需求量；
第三步：計(jì)算所有作業(yè)中心所需的每種資源的需求量。
2.計(jì)算資源的價(jià)值需求量
第四步：計(jì)算每一個(gè)作業(yè)中心的每個(gè)作業(yè)所需每種資源的價(jià)值需求量；
第五步：計(jì)算每一個(gè)作業(yè)中心的全部作業(yè)所需每種資源的價(jià)值需求量；
第六步：計(jì)算所有作業(yè)中心的全部作業(yè)所需每種資源的價(jià)值需求量；
第七步：計(jì)算每一個(gè)作業(yè)中心的全部作業(yè)所需的資源需求總價(jià)值量；
第八步：計(jì)算該科研項(xiàng)目的資源需求總價(jià)值量。
3.計(jì)算作業(yè)成本和科研成本
第九步：計(jì)算每一個(gè)作業(yè)中心的每一類作業(yè)的作業(yè)成本；
第十步：計(jì)算每一個(gè)作業(yè)中心的所有作業(yè)的作業(yè)成本；
第十一步：計(jì)算該科研項(xiàng)目的全部作業(yè)的作業(yè)成本。
四、基于作業(yè)的高校科研項(xiàng)目全面預(yù)算管理的分析與控制
預(yù)算控制是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是保證預(yù)算管理嚴(yán)肅性、權(quán)威性、激勵(lì)作用的核心。預(yù)算控制的目的是為了保證預(yù)算的實(shí)際實(shí)施情況與預(yù)算目標(biāo)盡可能相一致，控制的核心是對(duì)預(yù)算的反饋、差異分析和改進(jìn)。
1.信息反饋系統(tǒng)是科研預(yù)算有效實(shí)施和控制的關(guān)鍵要素
建立預(yù)算信息反饋系統(tǒng)，首先要建立預(yù)算跟蹤機(jī)制。預(yù)算跟蹤機(jī)制的突出作用體現(xiàn)在對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理上，尤其是對(duì)重點(diǎn)工程、大型采購(gòu)項(xiàng)目，可以通過控制經(jīng)費(fèi)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量以及資金使用效益實(shí)施監(jiān)督。其次還要完善預(yù)算反饋報(bào)告制度。全面預(yù)算管理要求預(yù)算反饋報(bào)告制度以責(zé)任預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)地記錄和計(jì)量，從而形成責(zé)任報(bào)告。系統(tǒng)、完整的預(yù)算反饋報(bào)告系統(tǒng)應(yīng)是預(yù)算下達(dá)的逆運(yùn)行系統(tǒng)，因此它多是以最基層為起點(diǎn)，逐級(jí)匯總上報(bào)，直至最高決策層。為保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，在預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算管理部門會(huì)同科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)定期召開預(yù)算例會(huì)，對(duì)照預(yù)算指標(biāo)及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況、計(jì)算差異、分析原因、提出改進(jìn)措施。
2.預(yù)算執(zhí)行差異分析為科研預(yù)算有效控制提供依據(jù)
差異分析是作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算運(yùn)行過程中的非常重要的環(huán)節(jié)。一方面，通過將各責(zé)任中心的預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算額進(jìn)行比較，才能發(fā)現(xiàn)差異形成的具體原因以及各因素影響程度的大小，揭示哪些因素是可控的，哪些因素是不可控的，從而有利于挖掘成本降低的潛力，確認(rèn)并消除非增值作業(yè)，提高增值作業(yè)的效率，消除資源浪費(fèi)，以實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)的目的；同時(shí)，根據(jù)差異分析的結(jié)果，及時(shí)采取有效的措施對(duì)于偏離預(yù)算目標(biāo)的部分予以調(diào)整，以保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另一方面，差異分析有助于揭示預(yù)算完成情況的好壞，明確各個(gè)作業(yè)中心的責(zé)任，進(jìn)而為作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的評(píng)價(jià)提供可靠的依據(jù)。
五、科研項(xiàng)目全面預(yù)算管理的考評(píng)與激勵(lì)
預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)是全面預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，管理部門要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行事后評(píng)估，并依據(jù)考評(píng)結(jié)果對(duì)執(zhí)行主體進(jìn)行獎(jiǎng)懲，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的事后控制。
1.預(yù)算考評(píng)
預(yù)算考評(píng)就是對(duì)照既定目標(biāo)采用科學(xué)的方法對(duì)組織或員工的工作狀況和結(jié)果進(jìn)行考察、評(píng)定和反饋的過程。它通常通過預(yù)算差異分析進(jìn)行，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)差異分析，實(shí)施績(jī)效考核，使預(yù)算制度和責(zé)任制有效地結(jié)合起來。預(yù)算期終，通過各部門的業(yè)績(jī)報(bào)告，對(duì)比各個(gè)責(zé)任主體的實(shí)際支出數(shù)與預(yù)算數(shù)，揭示超支和節(jié)約，作為評(píng)價(jià)各個(gè)科研項(xiàng)目業(yè)績(jī)和確定偏離預(yù)算責(zé)任的依據(jù)，管理部門可據(jù)以了解整個(gè)科研項(xiàng)目預(yù)算期的預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況。
2.建立激勵(lì)制度
基于預(yù)算的激勵(lì)機(jī)制就是以預(yù)算考評(píng)結(jié)果為依據(jù)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行主體進(jìn)行激勵(lì)。通過進(jìn)行差異分析，查找出現(xiàn)偏差的原因，劃清責(zé)任，客觀評(píng)價(jià)各責(zé)任單位的績(jī)效，嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。獎(jiǎng)懲制度是實(shí)施激勵(lì)制度的方法。建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，能使預(yù)算考評(píng)落實(shí)到實(shí)處，真正實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合，同時(shí)能夠有效引導(dǎo)科研人員的行為與高校科研目標(biāo)保持一致。
本文綜合全面預(yù)算管理思想和作業(yè)管理的理論及方法，結(jié)合高校科研項(xiàng)目預(yù)算管理現(xiàn)狀及其自身特點(diǎn)，提出基于作業(yè)的高校科研項(xiàng)目全面預(yù)算管理的思想，即將傳統(tǒng)的科研項(xiàng)目管理事后核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)算控制、事中過程控制、事后考核評(píng)價(jià)相結(jié)合的新型科研項(xiàng)目預(yù)算管理體系，有利于提高高校的科研管理水平。
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篇3
基于管理會(huì)計(jì)的核心思想，全面預(yù)算管理是企業(yè)基于自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過預(yù)算工具將企業(yè)擁有的各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源按各單位提交的預(yù)算報(bào)告分配給內(nèi)部各個(gè)單位和部門，并建立有效的考核標(biāo)準(zhǔn)和控制手段，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資源合理配置、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、戰(zhàn)略有效貫徹、價(jià)值穩(wěn)步增加等目標(biāo)的管理工具。全面預(yù)算管理將預(yù)算目標(biāo)下沉到各個(gè)部門，由各個(gè)部門根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略確定相應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)和所需資源，由預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)籌各部門目標(biāo)和預(yù)算數(shù)據(jù)，明確各部門的責(zé)任和分工，建立以上報(bào)指標(biāo)為依據(jù)的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲措施。全面預(yù)算的編制是對(duì)未來發(fā)展的精確規(guī)劃，以提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益為根本出發(fā)點(diǎn)，目標(biāo)的制定要以企業(yè)全員參與為保障。只有全體人員重視并積極參與預(yù)算編制工作，企業(yè)制定的預(yù)算才易于被員工接受，才能減少企業(yè)管理層和一般員工之間的信息不對(duì)稱造成的負(fù)面影響，為順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)提供保障。
（一）高校全面預(yù)算的編制原則 高校全面預(yù)算管理是為了實(shí)現(xiàn)高校資源的優(yōu)化配置，以提高教學(xué)、科研和日常管理水平的管理方法。高校不同于以盈利為根本目標(biāo)的企業(yè)，除了考慮增加收入，控制成本的同時(shí)，更應(yīng)該以培養(yǎng)合格、有用人才為最終目標(biāo)來編制。因此，在編制預(yù)算的過程應(yīng)該遵循以下四項(xiàng)原則：第一，預(yù)算編制應(yīng)采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法，讓全員參與到預(yù)算的編制過程中來，從而保證預(yù)算目標(biāo)的可行性，提高各部門執(zhí)行預(yù)算的積極性；第二，在編制過程中以收入、費(fèi)用和現(xiàn)金流量為編制重點(diǎn)，收入預(yù)算是否得當(dāng)直接關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性，成本費(fèi)用應(yīng)該依據(jù)收入的情況予以合理的控制，保證收支平衡的前提后提高費(fèi)用支出的效率，避免胡亂的費(fèi)用支出；第三，預(yù)算管理工作要建立單位部門主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人和執(zhí)行人的責(zé)任制，把全面預(yù)算管理的作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要內(nèi)容，切加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，落實(shí)措施；第四，全面預(yù)算管理要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核，并做好清算結(jié)果獎(jiǎng)懲到位，從而使各單位的老師、各單位和高校形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體。
（二）高校全面預(yù)算的執(zhí)行程序 高校通過編制預(yù)算的最終目的是提高資源的配置效率，提高教學(xué)、科研的效果。高校全面預(yù)算的制定是傳統(tǒng)預(yù)算工作的延伸，可以采取以下步驟來編制：
首先，在編制預(yù)算之前，應(yīng)該對(duì)學(xué)校和各個(gè)部門的所有可供使用的資金、教學(xué)設(shè)備及其他資源的存量情況進(jìn)行調(diào)查和計(jì)算，大致估算出預(yù)算年度的預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總支出，明確預(yù)算年度資金的緊張狀況，為各部門制定預(yù)算定下基調(diào)。
第二，在資產(chǎn)清查后，應(yīng)該將預(yù)算編制文件下發(fā)到各個(gè)部門和各個(gè)院系，包括后勤單位以及其他支持部門。預(yù)算編制是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，預(yù)算編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。全面預(yù)算的編制流程可以概括為“從上至下、從下至上、上下結(jié)合”。從上至下是指校級(jí)預(yù)案委員會(huì)將預(yù)算編制文件下發(fā)至各個(gè)院系和支持部門，說明預(yù)算編制的要求和格式要求。從下至上是指各院系按照相關(guān)文件的要求，根據(jù)各院系的發(fā)展目標(biāo)編制相關(guān)的收入與支出明細(xì)，包括收入的來源和數(shù)額，支出的項(xiàng)目和金額，上下結(jié)合是指校預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各院系提交的預(yù)算進(jìn)行審核，就需要協(xié)商的部分與編制單位進(jìn)行溝通和協(xié)商，保證預(yù)算的執(zhí)行效果。
第三，院系和支持部門在編制預(yù)算過程中，應(yīng)該編制出詳細(xì)的收入來源和支出來源。收入可以分為校級(jí)撥款、科研獎(jiǎng)勵(lì)收入、辦學(xué)收入、企業(yè)捐款和其他收入來源。支出項(xiàng)目應(yīng)該明細(xì)到教學(xué)支出、學(xué)生活動(dòng)支出、工程建設(shè)支出、日常運(yùn)行支出等。對(duì)于數(shù)額巨大的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)形成單獨(dú)列報(bào)，提交項(xiàng)目詳細(xì)報(bào)告。
第四，校預(yù)算管理委員會(huì)在匯總、分析各院系和支持單位的預(yù)算草案基礎(chǔ)上，上交校董事會(huì)或管理委員會(huì)審核。校董事會(huì)或管理委員會(huì)根據(jù)各預(yù)算草案統(tǒng)籌安排，經(jīng)綜合平衡，下達(dá)學(xué)校正式預(yù)算。
第五，各院校根據(jù)正式的預(yù)案規(guī)劃相關(guān)項(xiàng)目的費(fèi)用支出，保證各項(xiàng)活動(dòng)有序開展，各項(xiàng)收入和支出均應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。校預(yù)案管理委員會(huì)應(yīng)該監(jiān)督各院系預(yù)算執(zhí)行情況，執(zhí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰措施，保證預(yù)算得到有效的執(zhí)行。
三、高校全面預(yù)算管理的建議
現(xiàn)階段，我國(guó)高校預(yù)算管理工作還存在很多的問題，表現(xiàn)為：預(yù)算管理意識(shí)淡薄；預(yù)算編制不完整；預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié)。教育事業(yè)的發(fā)展對(duì)行政撥款的長(zhǎng)期依賴性導(dǎo)致預(yù)算管理意識(shí)淡薄，很多會(huì)計(jì)人員只注重核算，對(duì)于預(yù)算的功能和編制不太注意。而預(yù)算的編制也存在不完整、不規(guī)范的現(xiàn)象。為了實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的管理功效除了要編制規(guī)范的預(yù)算外，更重要的是預(yù)算能夠得到有效的執(zhí)行，監(jiān)督機(jī)構(gòu)能夠切實(shí)履行相關(guān)職能。針對(duì)以上問題，本文認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面做出改進(jìn)：
（一）建立有效的全面預(yù)算管理組織體系 再好的預(yù)算也需要得到有效的執(zhí)行才能發(fā)揮作用。全面預(yù)算管理需要有與之適應(yīng)的組織體系，才能發(fā)揮其作用。高校全面預(yù)算組織可由預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行組織構(gòu)成。預(yù)算管理組織主要負(fù)責(zé)高校預(yù)算的編制、審定、協(xié)調(diào)、調(diào)整、監(jiān)督和獎(jiǎng)懲；預(yù)算執(zhí)行組織是預(yù)算執(zhí)行中的具體責(zé)任單位。高等學(xué)校可以建立校長(zhǎng)或分管副校長(zhǎng)總負(fù)責(zé)，由財(cái)務(wù)、審計(jì)、教務(wù)、后勤、設(shè)備以及學(xué)院主要負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算管理委員會(huì)。各個(gè)預(yù)算編制單位既是預(yù)算的編制單位，同時(shí)也是預(yù)算的執(zhí)行單位。領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制有利于權(quán)責(zé)明晰，保證預(yù)算得到有效地執(zhí)行，減少“模糊”地帶。
（二）針對(duì)實(shí)際情況，具體預(yù)算調(diào)整具體對(duì)待 高校全面預(yù)算是在合理預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上編制的，因此，預(yù)算通過后各單位就要嚴(yán)格執(zhí)行，沒有預(yù)算的支出要堅(jiān)決控制其發(fā)生，并且預(yù)算項(xiàng)目之間不得挪用。但是計(jì)劃總是趕不上變化，如果遇到諸如收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目發(fā)生巨大變化，如：年度工作目標(biāo)、國(guó)家政策等意外因素發(fā)生時(shí)，需要進(jìn)行必要調(diào)整時(shí)，可以向預(yù)算管理委員會(huì)做特別報(bào)告，提出調(diào)整申請(qǐng)和修正分析報(bào)告，詳細(xì)說明修正原因以及對(duì)今后發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)。這樣既保證了預(yù)算的彈性，也有效的保護(hù)了預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行預(yù)算的積極性。
（三）建立行之有效的預(yù)算考評(píng)與獎(jiǎng)懲機(jī)制 要使編制的預(yù)算能夠得到有效的執(zhí)行，離不開相應(yīng)的監(jiān)管措施和獎(jiǎng)懲機(jī)制。每年年終，各部門應(yīng)該認(rèn)真分析本年度預(yù)算執(zhí)行情況，并書面上報(bào)財(cái)務(wù)部門和預(yù)算管理委員會(huì)，作為下年預(yù)算基礎(chǔ)和本年獎(jiǎng)懲的基礎(chǔ)。預(yù)算考評(píng)主要是針對(duì)各單位執(zhí)行全面預(yù)算的情況進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)和分析。根據(jù)評(píng)價(jià)和分析的實(shí)際情況，探討預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的一系列問題，找出問題產(chǎn)生的根源，為下一期預(yù)算制定提供相關(guān)數(shù)據(jù)，防止下次再發(fā)生。通過評(píng)價(jià)過程就可以確定各部門預(yù)算的執(zhí)行情況，明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，評(píng)價(jià)各院系對(duì)學(xué)校整體預(yù)算目標(biāo)的貢獻(xiàn)差異，進(jìn)而為獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)提供依據(jù)。學(xué)校必須充分考慮學(xué)校內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)特征、學(xué)校文化等因素，確定合理的獎(jiǎng)懲原則，建立獎(jiǎng)懲制度與可操作性的獎(jiǎng)懲細(xì)則。
（四）建立培訓(xùn)機(jī)制，提高會(huì)計(jì)人員預(yù)算管理能力 現(xiàn)階段，制約我國(guó)高校全面預(yù)算管理的主要因素就是人力資源。高校的很多會(huì)計(jì)人員都是老師的家屬留校工作產(chǎn)生，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，制約了全面預(yù)算的編制和執(zhí)行。要提高預(yù)算的執(zhí)行效果，急需提高高校會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，營(yíng)造良好的預(yù)算執(zhí)行氛圍，讓預(yù)算觀念深入每一位會(huì)計(jì)人員的心中。
四、結(jié)語(yǔ)
篇4
文章編號(hào)：1004-4914（2010）12-109-02
高校財(cái)務(wù)預(yù)算是高校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，也是學(xué)校組織收入、控制支出的依據(jù)。隨著高等教育體制改革的不斷深化，高校資金來源和支出日益多元化，如何提升高校預(yù)算管理水平已成為高校積極探索的重要課題。近年來，財(cái)政部門對(duì)高校實(shí)行了“部門預(yù)算”、“國(guó)庫(kù)集中收付制度”等公共財(cái)政體制改革。2008年1月為深化預(yù)算管理制度改革，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化，財(cái)政部《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理的通知》(財(cái)庫(kù)[2008]1號(hào));2010年6月21日通過的《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020年)》在“加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理”這一章中強(qiáng)調(diào):“建立科學(xué)化、精細(xì)化預(yù)算管理機(jī)制，科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行效率”。由此可見創(chuàng)新預(yù)算管理理念，構(gòu)建科學(xué)的高等學(xué)校預(yù)算管理體系勢(shì)在必行。
一、目前高校預(yù)算管理存在的主要問題
1.高校財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)。目前大部分高校尚未建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。校內(nèi)各學(xué)院、部門對(duì)預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不足,認(rèn)為學(xué)校預(yù)算編制工作只是財(cái)務(wù)部門的事，沒有積極主動(dòng)地參與預(yù)算編制，只是被動(dòng)地接受學(xué)校下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，或是盲目的爭(zhēng)資源、爭(zhēng)預(yù)算。財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算時(shí)，也只是按照上級(jí)財(cái)政批準(zhǔn)的撥款計(jì)劃，力求維持年度收支平衡, 既沒有考慮學(xué)校的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃,也沒有各學(xué)院、部門以及教務(wù)、科研、人事等職能部門共同參與，缺少一種自下而上，再自上而下的過程，使財(cái)務(wù)部門編制的預(yù)算缺乏細(xì)致可靠的依據(jù)和夯實(shí)的基礎(chǔ), 預(yù)算管理流于形式，無法適應(yīng)財(cái)政部門預(yù)算管理改革的要求。
2.預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性。目前高校大都實(shí)行的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理模式，財(cái)務(wù)部門根據(jù)上級(jí)財(cái)政批復(fù)的預(yù)算編制校內(nèi)預(yù)算時(shí)，大多采用的是“基數(shù)+增長(zhǎng)”的方法，即主要以上年（或往年）正常收支為基數(shù)，考慮當(dāng)年可能發(fā)生的收支變動(dòng)因素，來確定當(dāng)年的預(yù)算收支數(shù)，這種方法容易操作。但是，由于預(yù)算編制時(shí)過于依賴上年度收支基數(shù)，缺少對(duì)基數(shù)合理性和績(jī)效分析，有可能固化了高校資金在各部門之間的分配格局，致使各部門想方設(shè)法爭(zhēng)項(xiàng)目，爭(zhēng)預(yù)算，不合理支出長(zhǎng)期存在。對(duì)專項(xiàng)資金的預(yù)算，未能實(shí)行專項(xiàng)項(xiàng)目滾動(dòng)預(yù)算，也缺乏對(duì)專項(xiàng)資金使用的績(jī)效評(píng)價(jià)，使專項(xiàng)資金預(yù)算未能與學(xué)校總體規(guī)劃相適應(yīng)，導(dǎo)致專項(xiàng)資金使用效益不高。
3.預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)，預(yù)算監(jiān)督機(jī)制不鍵全。“重預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行”是高校普遍存在的現(xiàn)象。按照現(xiàn)行部門預(yù)算管理的要求,財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)確定，必須嚴(yán)格執(zhí)行，未經(jīng)法定程序不得隨意變更或調(diào)整。但是，由于在高校預(yù)算管理中，沒有建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理及監(jiān)督機(jī)制，缺乏完整的預(yù)算控制系統(tǒng)，預(yù)算執(zhí)行的約束力不強(qiáng)，許多高校執(zhí)行時(shí)只將其作為一種“計(jì)劃數(shù)據(jù)”來參考，在預(yù)算執(zhí)行中不斷調(diào)整、追加或補(bǔ)充預(yù)算，甚至有的項(xiàng)目是先施工、后立項(xiàng)，然后再追加預(yù)算,導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算有名無實(shí)。另外預(yù)算指標(biāo)下達(dá)時(shí)間滯后，無法進(jìn)行事前、事中控制，致使預(yù)算成為一種事后預(yù)算，失去了預(yù)算編制的作用。
二、構(gòu)建全面預(yù)算管理體系
1.目的與意義。全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化和人本化理念為一體的現(xiàn)代管理模式，它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)資源合理配置、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增加的目標(biāo)。
與傳統(tǒng)的管理模式相比，全面預(yù)算管理的主要思想和最大優(yōu)勢(shì)在于建立了一種權(quán)責(zé)利相結(jié)合的管理體系，明確各部門的責(zé)任分工，并賦予與其所承擔(dān)的責(zé)任相適應(yīng)的權(quán)力，對(duì)其工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核決定獎(jiǎng)懲，真正建立權(quán)責(zé)相符、利益驅(qū)動(dòng)的管理新模式。
學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系應(yīng)以實(shí)現(xiàn)二級(jí)單位的全面預(yù)算為核心，以有效的績(jī)效評(píng)價(jià)及激勵(lì)為基礎(chǔ)，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)校資源的優(yōu)化配置，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、提高財(cái)務(wù)績(jī)效、提升學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)籌能力。
2.基本內(nèi)容及方法。全面預(yù)算管理體系由學(xué)院預(yù)算體系、機(jī)關(guān)和教輔部門預(yù)算體系以及財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系三部分構(gòu)成。
（1）學(xué)院預(yù)算的基本內(nèi)容。{1}常規(guī)經(jīng)費(fèi)。預(yù)算收入由學(xué)校按生均定額和績(jī)效下?lián)艿慕?jīng)費(fèi)和學(xué)院自籌經(jīng)費(fèi)兩部分構(gòu)成。按生均定額下?lián)艿慕?jīng)費(fèi)包括本科生教育經(jīng)費(fèi)、研究生教育經(jīng)費(fèi)和學(xué)生活動(dòng)經(jīng)費(fèi),績(jī)效撥款包括教學(xué)績(jī)效撥款、科研績(jī)效撥款和人才培養(yǎng)績(jī)效撥款三部分。自籌經(jīng)費(fèi)指的是各學(xué)院社會(huì)服務(wù)分配的收益。預(yù)算支出主要包括：教學(xué)支出、科研支出、師資隊(duì)伍建設(shè)支出、學(xué)生事務(wù)支出、招待支出、社會(huì)服務(wù)成本支出、獎(jiǎng)勵(lì)和福利支出和其他支出。學(xué)院應(yīng)根據(jù)經(jīng)確定的預(yù)算收入總額，結(jié)合學(xué)院下年度的工作計(jì)劃按以上支出明細(xì)編制預(yù)算。{2}專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是指學(xué)校在預(yù)算安排中有特定用途的、按項(xiàng)目進(jìn)行管理的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)主要包括校外專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和校內(nèi)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。校外專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支編制按照上級(jí)主管部門專項(xiàng)申報(bào)時(shí)要求編制；校內(nèi)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)由各學(xué)院向職能部門申請(qǐng)，各職能部門按照項(xiàng)目的輕重緩急程度進(jìn)行排序，提出預(yù)算方案報(bào)學(xué)校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批。學(xué)校各項(xiàng)撥款定額標(biāo)準(zhǔn)（包括績(jī)效撥款）由學(xué)校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)學(xué)校不同時(shí)期的發(fā)展需要制定。
（2）機(jī)關(guān)和教輔部門預(yù)算的基本內(nèi)容。預(yù)算由業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)三部分組成。業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算主要指部門常規(guī)業(yè)務(wù)所需經(jīng)費(fèi)，由各部門根據(jù)下年度工作事務(wù)需要，結(jié)合以前年度實(shí)際支出情況進(jìn)行測(cè)算；行政經(jīng)費(fèi)預(yù)算主要指為保證部門日常事務(wù)所必須的支出，由財(cái)務(wù)處根據(jù)部門定編數(shù)及相應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)確定；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算主要指部門用于特定的專項(xiàng)工作、創(chuàng)新工作等所需的經(jīng)費(fèi)，由各部門根據(jù)實(shí)際工作需要逐項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)測(cè)算。業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案報(bào)學(xué)校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批。
（3）財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。為了保證預(yù)算管理改革取得預(yù)期成效，學(xué)校應(yīng)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，并建立良好的激勵(lì)機(jī)制。財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的核心是評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定，可采用多目標(biāo)理論建立指標(biāo)體系，指標(biāo)體系建立后，評(píng)價(jià)工作的成敗主要取決于工作流程設(shè)計(jì)和具體方式方法。通過績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)和質(zhì)量評(píng)估，為下年度預(yù)算編制提供調(diào)整依據(jù)。
3.預(yù)算編制時(shí)間與預(yù)算審定。各二級(jí)單位預(yù)算按公歷年度編制，預(yù)算年度為每年的1月1日至12月31日。各二級(jí)單位應(yīng)在每年7月底向財(cái)務(wù)處提交下一年度預(yù)算方案。由財(cái)務(wù)處進(jìn)行初步審核，并和各二級(jí)單位交換意見；10月底財(cái)務(wù)處將預(yù)算草案提交校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審議；12月底預(yù)算方案經(jīng)黨委常委會(huì)（校務(wù)會(huì)議）審定后下達(dá)各二級(jí)單位。
4.預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算一經(jīng)審定，各二級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位在年度內(nèi)嚴(yán)格執(zhí)行。除重大突發(fā)性事項(xiàng)外，原則上不隨意進(jìn)行調(diào)整。
各二級(jí)單位的負(fù)責(zé)人是各單位預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任人，經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的方法審批執(zhí)行各項(xiàng)支出預(yù)算，嚴(yán)格按照預(yù)算中列明的項(xiàng)目和金額辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)。
三、實(shí)現(xiàn)高校全面預(yù)算管理的保障措施
1.預(yù)算管理組織架構(gòu)是做好預(yù)算管理工作的前提。學(xué)校應(yīng)成立由校長(zhǎng)掛帥，財(cái)務(wù)、人事、審計(jì)、設(shè)備、后勤等部門組成的學(xué)校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一對(duì)學(xué)校各項(xiàng)預(yù)算制定、執(zhí)行、分配等一系列事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督管理和咨詢、指導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)處，作為預(yù)算的常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算的日常工作。要充分發(fā)揮預(yù)算管理組織的作用,確保預(yù)算工作的開展和實(shí)施。通過各種途徑宣傳預(yù)算工作的重要性，以引起學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，各二級(jí)單位的負(fù)責(zé)人是各單位預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任人，使預(yù)算管理工作做到責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一，財(cái)權(quán)和事權(quán)相統(tǒng)一。
2.建立健全預(yù)算管理制度，提高預(yù)算執(zhí)行的剛性。預(yù)算執(zhí)行的剛性直接關(guān)系到高校預(yù)算管理的嚴(yán)肅性、有效性和權(quán)威性。高校要根據(jù)上級(jí)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校的實(shí)際，制定出適合本學(xué)校的預(yù)算管理制度，做到有法可依，有章可循，嚴(yán)格執(zhí)行。校內(nèi)各預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)支出必須在年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)中列支，特殊情況下的超預(yù)算支出應(yīng)按照規(guī)定申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算，調(diào)整預(yù)算須經(jīng)學(xué)校最高行政領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議集體討論；要建立大額資金審批制度，重大的財(cái)經(jīng)決策和大額資金使用，必須組織科學(xué)論證，并經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體討論，不能個(gè)人專斷。應(yīng)增加預(yù)算管理的透明度，實(shí)行財(cái)務(wù)公開制度，及時(shí)公布預(yù)算信息，接受審計(jì)、紀(jì)委、職代會(huì)的監(jiān)督。
3.建立財(cái)務(wù)預(yù)算信息化平臺(tái)，強(qiáng)化預(yù)算管理。財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)是強(qiáng)化預(yù)算管理的技術(shù)保障，高校應(yīng)建立“財(cái)務(wù)核算與預(yù)算一體化”的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，一方面，對(duì)各二級(jí)單位的預(yù)算計(jì)劃及執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，嚴(yán)格控制資金流向，一旦發(fā)現(xiàn)超計(jì)劃或無計(jì)劃用款現(xiàn)象等，系統(tǒng)就發(fā)出預(yù)警,停止支付。另一方面, 各二級(jí)單位還可通過校園網(wǎng)及財(cái)務(wù)查詢系統(tǒng)實(shí)時(shí)掌握各單位的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和情況,及時(shí)做出相應(yīng)決策，以保證預(yù)算計(jì)劃的順利完成。
注：[本文為江蘇省教育廳2009年高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目“高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)對(duì)接的實(shí)現(xiàn)與應(yīng)用”（編號(hào)09SJA630011）的基金項(xiàng)目]
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篇5
下面筆者將以商品流通企業(yè)為例對(duì)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行論述。
“商品流通企業(yè)是指組織商品購(gòu)銷活動(dòng)的、自主經(jīng)營(yíng)和自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。商品的流通企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是組織商品流通，即商品的購(gòu)進(jìn)、銷售、調(diào)撥和儲(chǔ)存，將社會(huì)產(chǎn)品從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到消費(fèi)領(lǐng)域，以促進(jìn)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展和滿足人民生活的需要，從而實(shí)現(xiàn)商品的價(jià)值并獲得盈利。”與工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)相比，商品流通企業(yè)的主要特點(diǎn)是，經(jīng)營(yíng)過程主要包括采購(gòu)過程與銷售過程，產(chǎn)品在企業(yè)中的周轉(zhuǎn)周期短，產(chǎn)品毛利較低，因此商業(yè)企業(yè)要提高效益必須減少資金占用，同時(shí)縮短營(yíng)運(yùn)周期。不論是應(yīng)收賬款的管理還是存貨的管理都和財(cái)務(wù)工作緊密的聯(lián)系在一起，因此在商業(yè)企業(yè)中推行精細(xì)化管理更能體現(xiàn)出管理創(chuàng)造效益
下面筆者將從全方位、全過程、多維度分別闡述一下商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作應(yīng)考慮的問題和方面。
一、全方位的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理
企業(yè)的每一筆業(yè)務(wù)都會(huì)涉及到方方面面，在業(yè)務(wù)處理過程中要全方位的開展工作。
商品流通企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及的方面包括政府監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)管、供應(yīng)商和客戶的合作、內(nèi)部資金流、物流和單據(jù)流等。稅收、結(jié)算政策，價(jià)格政策、結(jié)算賬期、收付款方式、銷售毛利管理、存儲(chǔ)物流、出入庫(kù)流程、成本結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用分?jǐn)偟仁敲抗P業(yè)務(wù)通常要考慮的因素。
不論是常規(guī)業(yè)務(wù)還是新業(yè)務(wù)都要從以上內(nèi)容考慮，尤其是在反映業(yè)務(wù)損益時(shí)，更要精準(zhǔn)計(jì)算。
稅收方面，產(chǎn)品或業(yè)務(wù)類型涉及的稅種、稅率、稅負(fù)要一一明確和計(jì)算清楚，中國(guó)的稅收現(xiàn)狀非常復(fù)雜，作為業(yè)務(wù)需考慮的稅負(fù)一定要找到業(yè)務(wù)發(fā)生地的稅局和有操作經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行一一了解清楚，因?yàn)樯虡I(yè)企業(yè)的毛利本身比較低，尤其是大宗貿(mào)易的毛利可能只有百分之幾甚至更低，如果不了解清楚會(huì)影響企業(yè)的決策；結(jié)算政策考慮到合同發(fā)票及收付款方向一致，避免出現(xiàn)結(jié)算和納稅風(fēng)險(xiǎn)以及出現(xiàn)問題糾紛的時(shí)候無法取得合適的證據(jù)保護(hù)自己；價(jià)格政策的內(nèi)容就更復(fù)雜了，比如廠家價(jià)保、基于不同計(jì)算基礎(chǔ)的返利、促銷支持等，針對(duì)市場(chǎng)價(jià)格變化大產(chǎn)品的庫(kù)存周期的偏長(zhǎng)產(chǎn)品應(yīng)該與廠家協(xié)商價(jià)保，價(jià)格變化的風(fēng)險(xiǎn)讓廠家來承擔(dān)，可以保持我們的毛利率相對(duì)均衡，而且不會(huì)出現(xiàn)負(fù)毛利銷售的情況；結(jié)算賬期基于不同的價(jià)格基礎(chǔ)，綜合考慮企業(yè)的資金成本和毛利，選擇適合自己的結(jié)算賬期；收付款方式采用現(xiàn)款、承兌、信用證等不同方式企業(yè)的成本和收益是的會(huì)有差異的，承兌貼息、貸款成本、資金收益率哪一個(gè)更低要進(jìn)行比較，應(yīng)該選擇對(duì)自己有利的方式進(jìn)行結(jié)算，在使用有銀行授信的情況下產(chǎn)品本身的毛利可能不高，但是要和融資成本進(jìn)行綜合考慮；銷售毛利管理涉及價(jià)格政策的制定和分權(quán)限的管控，零售、批發(fā)、團(tuán)購(gòu)要制定不同的價(jià)格政策和獎(jiǎng)勵(lì)方案，確保企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)；存儲(chǔ)物流，貨物運(yùn)輸要方便，減少周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，減少運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，能從供應(yīng)商直發(fā)客戶的存貨盡量不要在公司倉(cāng)庫(kù)再做周轉(zhuǎn)，對(duì)于保質(zhì)期管理要出嚴(yán)格，安全庫(kù)存量必須設(shè)定，另一方面也不能形成庫(kù)存量過大，產(chǎn)生積壓，對(duì)于滯銷商品要及時(shí)處置，提高存貨的質(zhì)量和周轉(zhuǎn)率，這些信息財(cái)務(wù)人員都要了解，并參與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的制定，監(jiān)督執(zhí)行情況；商品出入庫(kù)流程考慮低風(fēng)險(xiǎn)，快捷，出庫(kù)必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門收款或?qū)徟鷨螕?jù)傳遞效率快速完整；成本結(jié)轉(zhuǎn)做到配比真實(shí)；費(fèi)用分?jǐn)傋龅脚浔韧暾妫侠怼?/p>
以上方方面面都要求財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額有良好的把握，做到時(shí)時(shí)準(zhǔn)確詳實(shí)的數(shù)據(jù)提供，從而對(duì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的偏差進(jìn)行及時(shí)反映和修正，提高業(yè)務(wù)的獲利能力。
二、全過程的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理
每一筆業(yè)務(wù)要從PDCA的循環(huán)中體現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理。
在商品流通企業(yè)中，從產(chǎn)品（或客戶）的篩選確定、考察、項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告、合同簽訂、進(jìn)貨、銷售、銷售業(yè)績(jī)反饋等方面都會(huì)涉及到財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臄?shù)據(jù)作為決策支持的依據(jù)。
產(chǎn)品篩選要有市場(chǎng)占有率，競(jìng)品情況，價(jià)格等支持；考察階段是對(duì)上下游客戶一個(gè)分析比較的過程，包括企業(yè)的外部信息情況還有產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況等；項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告書中要對(duì)項(xiàng)目的投入、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、市場(chǎng)效益進(jìn)行詳細(xì)測(cè)算，分析數(shù)據(jù)要可信、可查；合同簽訂方面要計(jì)算產(chǎn)品的價(jià)格情況，利潤(rùn)空間等；進(jìn)貨環(huán)節(jié)要考慮到周轉(zhuǎn)次數(shù)，保質(zhì)期，提高資金周轉(zhuǎn)率，做到合理訂貨，安全的庫(kù)存量，考慮綜合的采購(gòu)成本最低；銷售環(huán)節(jié)在價(jià)格確定，回款周期方面要考慮周到，盡量采用回款周期短不容易產(chǎn)生應(yīng)收賬款的現(xiàn)款和經(jīng)銷方式，避免采用自行鋪樣、庫(kù)存自管、結(jié)算周期長(zhǎng)、資金占用多的聯(lián)營(yíng)方式，超過兩個(gè)月的長(zhǎng)賬期結(jié)算也要盡量的少采用；銷售業(yè)績(jī)反饋要將產(chǎn)品的銷售情況和立項(xiàng)報(bào)告進(jìn)行對(duì)比分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整偏差，達(dá)到良好的運(yùn)行效果。
全過程的管理要求財(cái)務(wù)人員對(duì)每一個(gè)和財(cái)務(wù)有關(guān)的節(jié)點(diǎn)和數(shù)據(jù)都要清楚明了，這樣才能嚴(yán)格的控制計(jì)劃外費(fèi)用的發(fā)生，控制應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)不符合合同或協(xié)議的結(jié)算，將過程管理落到實(shí)處。
三、多維度的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理
從業(yè)務(wù)的各個(gè)參與部門和人員對(duì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整理和分析，制定好的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理。
多維度包括業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、業(yè)務(wù)類型、客戶、供應(yīng)商、考核主體、法人主體等多個(gè)維度。在單一法人主體或業(yè)務(wù)類型單一的企業(yè)中相對(duì)會(huì)簡(jiǎn)單一些，但是在復(fù)雜的集團(tuán)架構(gòu)和業(yè)務(wù)類型有重疊的情況下，多維度的管理和核算尤其重要。這樣要求財(cái)務(wù)人員在處理每一筆業(yè)務(wù)時(shí)要對(duì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，以便于適應(yīng)不同的維度管理的需求。尤其是在內(nèi)部考核方面，業(yè)務(wù)的完成情況要和計(jì)劃或目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，要和同期進(jìn)行對(duì)比尋找差異，分析差異原因，從計(jì)劃制定依據(jù)入手逐項(xiàng)分析，分析的方面通常會(huì)涉及顧客和市場(chǎng)的需求、競(jìng)品的情況、宣傳、運(yùn)輸、送貨周期、費(fèi)用控制等等方面，財(cái)務(wù)需要收集相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，確定差異點(diǎn)后根據(jù)差異制定相應(yīng)的策略，減少偏差，以便于完成計(jì)劃目標(biāo)。
四、同行業(yè)水平結(jié)合的精細(xì)管理
企業(yè)發(fā)展的規(guī)模和時(shí)期不同，要做的符合成長(zhǎng)時(shí)期的精細(xì)管理，就需要明確的了解自己目前管理水平在行業(yè)中的地位，有自知之明。
篇6
一、我國(guó)當(dāng)前高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制現(xiàn)狀
我國(guó)高校目前普遍實(shí)行的財(cái)務(wù)管理體制有“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的兩種形式。這兩種財(cái)務(wù)管理體制的區(qū)別主要在于財(cái)權(quán)的分權(quán)程度不同。是集權(quán)多點(diǎn)還是分權(quán)多點(diǎn)，兩種體制各有所長(zhǎng)。適應(yīng)不同辦學(xué)規(guī)模和不同管理水平的高校，規(guī)模較大且管理水平較高的學(xué)校多采用“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”體制，規(guī)模較小的和管理不規(guī)范的學(xué)校多采用“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理’體制。這兩種模式的優(yōu)點(diǎn)在于能夠保證財(cái)務(wù)權(quán)力的集中。便于直接管理，保證各項(xiàng)工作有條不紊的開展，保證學(xué)校的發(fā)展不會(huì)偏離方向。在高校的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，由于制度設(shè)計(jì)和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的因素影響。兩種管理模式還存在一些共性上的不足，主要表現(xiàn)在：由于財(cái)務(wù)管理分權(quán)不當(dāng)，不能充分調(diào)動(dòng)學(xué)校內(nèi)各基層單位的積極性和創(chuàng)造性。由于責(zé)、權(quán)、利不能有效地結(jié)合，影響了財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、高校全面預(yù)算管理與內(nèi)部財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)體制
全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化和人本化理念為一體的現(xiàn)代管理模式，它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)資源合理配置、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增加的目標(biāo)。全面預(yù)算管理能解決傳統(tǒng)管理的不足，以預(yù)算管理為主線，單位內(nèi)部各管理部門在單位的預(yù)算目標(biāo)的指引下，合理分權(quán)，互相配合，明確責(zé)任，有效考核，努力完成單位的總體發(fā)展目標(biāo)。高校財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理是指高校按照其事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度收支計(jì)劃。是高校進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。是指導(dǎo)和考核高校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)性文件，是高校控制日常支出和組織收入的重要依據(jù)。高校的預(yù)算包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)。高校財(cái)務(wù)管理體制從財(cái)務(wù)集權(quán)式管理向財(cái)務(wù)分權(quán)式管理轉(zhuǎn)化，全面預(yù)算是其主要實(shí)施基礎(chǔ)。新財(cái)務(wù)管理體制的具體實(shí)施就是學(xué)校設(shè)置實(shí)施全面預(yù)算管理的相應(yīng)機(jī)構(gòu)，圍繞全面預(yù)算的編制、執(zhí)行控制和分析考核來劃分學(xué)校和學(xué)院之間的管理權(quán)限，通過編制合理可行的全校綜合預(yù)算，并制定預(yù)算管理和業(yè)績(jī)考核等制度來確保新體制的順利實(shí)施。
三、基于高校全面預(yù)算管理的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)
1、組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)
高校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、資金集中、分級(jí)管理、內(nèi)部核算”的新財(cái)務(wù)管理體制，要處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，做到財(cái)務(wù)管理統(tǒng)而不死、放而不亂。在新財(cái)務(wù)管理體制下，學(xué)校保留統(tǒng)一制定學(xué)校財(cái)務(wù)方針政策和財(cái)務(wù)規(guī)章制度、制定經(jīng)費(fèi)分配政策的權(quán)力，通過適度分權(quán)、授權(quán)，將人事、教學(xué)和科研等方面的權(quán)力下放給學(xué)院，同時(shí)按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合的原則，也將部分財(cái)權(quán)下放給學(xué)院分級(jí)管理。學(xué)校財(cái)務(wù)管理適度分權(quán)，實(shí)行分級(jí)管理，必須靠推行全面預(yù)算管理，利用全面預(yù)算管理作為學(xué)校管理的主線，加強(qiáng)對(duì)全校財(cái)務(wù)工作的統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，引導(dǎo)各學(xué)院按照學(xué)校發(fā)展目標(biāo)來安排使用好經(jīng)費(fèi)予以保障，必須建立多層次、學(xué)校推行全面預(yù)算管理。首先要在組織結(jié)構(gòu)上職責(zé)明確的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)。在校長(zhǎng)下設(shè)全面預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)學(xué)校全面預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作，確保學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)工作統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的地位。為了保證全面預(yù)算管理的順利實(shí)施，在全面預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室、審計(jì)工作委員會(huì)、業(yè)績(jī)考核委員會(huì)來具體實(shí)施全面預(yù)算管理，通過這些機(jī)構(gòu)對(duì)各學(xué)院全面預(yù)算的制訂、執(zhí)行控制和業(yè)績(jī)考核進(jìn)行組織協(xié)調(diào)和全過程的控制。學(xué)院作為全面預(yù)算實(shí)施管理體制的參與單位和責(zé)任單位。在全面預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)本學(xué)院預(yù)算的制定和具體實(shí)施。
2、預(yù)算編制程序設(shè)計(jì)
預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)是合理配置稀缺資源，由于資源的有限性，人們必須進(jìn)行預(yù)算，使組織的資源得到最有效的運(yùn)用。可見，預(yù)算本身就意味著平衡。一個(gè)不考慮收入彌補(bǔ)支出的財(cái)務(wù)計(jì)劃就不能稱其為預(yù)算。所以，高校編制預(yù)算的首要原則是“收支平衡，不留赤字”原則。我們提出的全面預(yù)算管理就是要求學(xué)校各級(jí)次的預(yù)算都包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，使每個(gè)部門的費(fèi)用支出都被控制在本部門可能獲得的收入范圍內(nèi)。使學(xué)校總收支預(yù)算的平衡關(guān)系建立在各部門收支平衡的基礎(chǔ)上，提高預(yù)算控制的有效性。學(xué)校實(shí)行全面預(yù)算管理，編制一個(gè)科學(xué)合理的預(yù)算尤為重要，預(yù)算編制程序和編制方法的選擇受學(xué)校分權(quán)管理模式的約束限制，反過來其又將影響到學(xué)校分權(quán)管理模式的選擇。所以。選擇科學(xué)的預(yù)算編制程序和編制方法對(duì)全面預(yù)算管理至關(guān)重要，也將影響到高校財(cái)務(wù)管理新體制的具體實(shí)施。我們認(rèn)為，高校的預(yù)算組成為：學(xué)校總預(yù)算＝校級(jí)預(yù)算+院級(jí)預(yù)算+專項(xiàng)資金預(yù)算一校院之間的轉(zhuǎn)移支付。校級(jí)預(yù)算是學(xué)校一級(jí)進(jìn)行資配置、調(diào)控財(cái)力分布的手段，它所反映的是學(xué)校一級(jí)可以支配的財(cái)務(wù)的使用計(jì)劃。高校將校級(jí)可支配的資金等作為收入來源，按照全校性的公共需要和跨院系的公共需要的事權(quán)安排的資金支出，并對(duì)二級(jí)單位承擔(dān)事權(quán)進(jìn)行補(bǔ)助，編制學(xué)校校級(jí)預(yù)算。院級(jí)預(yù)算是高校中各個(gè)二級(jí)財(cái)政主體進(jìn)行資源配置的手段，它所反映的是本單位可支配財(cái)力的使用計(jì)劃。院級(jí)預(yù)算的來源是本級(jí)可支配收入，按照事權(quán)，院級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)本單位補(bǔ)充性的人員經(jīng)費(fèi)，本單位范圍內(nèi)的教學(xué)、科研、對(duì)外服務(wù)經(jīng)費(fèi)，以及受益范圍為本單位的后勤經(jīng)費(fèi)的安排。上述校院兩級(jí)預(yù)算一般指經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算，但除此之外，校院兩級(jí)還會(huì)有專項(xiàng)預(yù)算。專項(xiàng)預(yù)算包括按照要求必須專款專用、附有限定性的資金，比如：行動(dòng)計(jì)劃的特殊專項(xiàng)、科學(xué)事業(yè)費(fèi)的專項(xiàng)、教育事業(yè)費(fèi)的專項(xiàng)，以及科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支等，這些經(jīng)費(fèi)不能納入校級(jí)和院級(jí)經(jīng)常性預(yù)算來進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)劑平衡預(yù)算。但是從總量上，專項(xiàng)的收支又是學(xué)校的總收入和總支出組成部分，這部分經(jīng)費(fèi)也必須編制預(yù)算，否則會(huì)形成預(yù)算與決策在口徑上的差別。學(xué)校總預(yù)算，是高校作為一個(gè)完整的預(yù)算主體，按照事業(yè)發(fā)展規(guī)劃提出的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。從內(nèi)容上講，學(xué)校總預(yù)算應(yīng)該涵蓋校級(jí)預(yù)算、院級(jí)預(yù)算和專項(xiàng)資金預(yù)算，但不是上述三種預(yù)算的簡(jiǎn)單加總，因?yàn)槿N預(yù)算之間有重復(fù)內(nèi)容，重復(fù)內(nèi)容應(yīng)予扣除。匯總出學(xué)校總預(yù)算后。高校要以此為基礎(chǔ)向教育主管部門上報(bào)學(xué)校預(yù)算，即所謂部門預(yù)算。部門預(yù)算的編制要經(jīng)過“兩上兩下”的過程，基本確定了政府部門與高校之間的預(yù)算保障和約束關(guān)系。分層次的預(yù)算體系在運(yùn)行上主要體現(xiàn)如下的關(guān)系與程序，從功能上說，內(nèi)部預(yù)算解決的是校內(nèi)層次和單位之間的信息和保障、約束關(guān)系，上報(bào)預(yù)算解決的是高校與主要資財(cái)提供者之間信息及保障、約束關(guān)系。
3、預(yù)算執(zhí)行控制體系設(shè)計(jì)
預(yù)算控制是圍繞確定的預(yù)算目標(biāo)組織實(shí)施的。其基本的職能是通過嚴(yán)格規(guī)范的控制過程，衡量工作，評(píng)估績(jī)效，糾正偏差。研究預(yù)算控制制度有助于提高預(yù)算單位提高管理水平，保證當(dāng)年目標(biāo)和事業(yè)任務(wù)的完成，促進(jìn)事業(yè)的發(fā)展。預(yù)算控制包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和平衡預(yù)算。收入預(yù)算是學(xué)校預(yù)算的基礎(chǔ)，學(xué)校應(yīng)當(dāng)充分利用自身所具有的知識(shí)、技術(shù)、人才密集的優(yōu)勢(shì)，積極開展各種形式的創(chuàng)收活動(dòng)。確保收入預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。在財(cái)務(wù)開支方面。要確保不突破支出預(yù)算，并在執(zhí)行中堅(jiān)持“一支筆’審批制度，優(yōu)先確保人員經(jīng)費(fèi)開支，嚴(yán)格控制支出項(xiàng)目，學(xué)校財(cái)務(wù)要充分發(fā)揮平衡預(yù)算的杠桿作用，增強(qiáng)管理職能，提高辦公自動(dòng)化手段，及時(shí)反饋會(huì)計(jì)信息，為學(xué)校財(cái)務(wù)決策提供可靠依據(jù)。
總之，當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理體制研究已經(jīng)成為高校教育管理研究中的熱點(diǎn)問題，完善的財(cái)務(wù)管理體制是高等教育發(fā)展的迫切需要，也是學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)健康有序發(fā)展的根本保證。
篇7
Key words： private college；comprehensive budget management；Xi'an Fanyi University
中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）33-0225-03
0 引言
作為高校教育的重要組成部分，民辦高校呈現(xiàn)出數(shù)量增多、規(guī)模擴(kuò)張的發(fā)展態(tài)勢(shì)，承擔(dān)起推動(dòng)中國(guó)高校教育進(jìn)步、提高國(guó)民綜合素質(zhì)的社會(huì)責(zé)任。然而，教學(xué)資金匱乏、教育資源利用率較低的問題一直困擾著中國(guó)民辦高校的未來發(fā)展。如何構(gòu)建全面預(yù)算管理體系、提高資金管理效率已經(jīng)民辦高校亟待解決的難題。
隨著辦學(xué)規(guī)模的日益擴(kuò)大，西安翻譯學(xué)院在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的不足日益突出，嚴(yán)重制約著學(xué)院的資金分配。鑒于此，本文采用西安翻譯學(xué)院為研究樣本，分別從理論分析和經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)證的角度，全面而系統(tǒng)地分析西安翻譯學(xué)院在財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制上的不足，并提出實(shí)施全面預(yù)算管理的構(gòu)想理念，以期為改善現(xiàn)存的財(cái)務(wù)預(yù)算管理局面、提高資金利用效率。
1 民辦高校預(yù)算管理的現(xiàn)狀、問題及根源分析
西安翻譯學(xué)院已經(jīng)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面做出了很多嘗試，但因其受到制度理念、執(zhí)行效率和事后監(jiān)督等因素的制約，未能收到應(yīng)有的效果。本文將從認(rèn)識(shí)、執(zhí)行過程和監(jiān)督機(jī)制三個(gè)方面分析西安翻譯學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀、問題及其產(chǎn)生的原因。
1.1 管理理念落后
1.1.1 未能深入認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性 財(cái)務(wù)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。然而，“重支出、輕預(yù)算”的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念認(rèn)識(shí)與其應(yīng)有的重視程度不相對(duì)稱。財(cái)務(wù)預(yù)算管理在重視程度上很低，需要提高學(xué)院對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的思想認(rèn)識(shí)。
1.1.2 財(cái)務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)理念需要提升 由于傳統(tǒng)預(yù)算編制理念存在短視性、時(shí)滯性、軟性化的特征，西安翻譯學(xué)院沒有貫徹全面預(yù)算管理的指導(dǎo)思想，產(chǎn)生財(cái)務(wù)預(yù)算的控制能力弱化、調(diào)整靈活度不足等問題。因其缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，西安翻譯學(xué)院經(jīng)常遇到預(yù)算編制與實(shí)際支出不相符合的問題。
1.2 執(zhí)行效率低下 西安翻譯學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率低下的現(xiàn)象主要由以下三個(gè)方面引起的：
1.2.1 職能性財(cái)務(wù)預(yù)算部門的缺失 西安翻譯學(xué)院尚未建立起專門性的職能財(cái)務(wù)部門，來承擔(dān)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的編制、控制、調(diào)整和監(jiān)督工作。在這種情況下，財(cái)務(wù)預(yù)算面臨著兩大難題：一方面，財(cái)務(wù)預(yù)算工作無法提升專業(yè)質(zhì)量；另一方面，其他部門無法充分參與財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，造成財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的形同虛設(shè)。
1.2.2 收入預(yù)算利用效率的低下 在辦學(xué)資金結(jié)構(gòu)單一的條件下，西安翻譯學(xué)院并不存在大量資金體外循環(huán)的問題，但收入預(yù)算內(nèi)的資金利用率仍然較低，與實(shí)際的資金支出并沒有建立起相適應(yīng)的績(jī)效管理體系。據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)人員透漏，很多二級(jí)學(xué)院并沒有針對(duì)有限的資金來源做出效率性分析，尚未將收入預(yù)算與支出結(jié)構(gòu)聯(lián)系在一起，進(jìn)行全面而系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析。這樣的后果直接導(dǎo)致了二級(jí)學(xué)院辦學(xué)資金利用缺乏成本觀念，資金支出結(jié)構(gòu)得不到有效優(yōu)化。
1.2.3 支出預(yù)算方法的落后 目前，西安翻譯學(xué)院仍然采用支出預(yù)算按照上年的實(shí)際收支數(shù)及預(yù)計(jì)的增加數(shù)來確定。這種支出預(yù)算方法往往缺乏對(duì)所有支出預(yù)算的科學(xué)考證和量化分析，無法實(shí)現(xiàn)以收定支的目的，使預(yù)算經(jīng)費(fèi)額度和實(shí)際數(shù)發(fā)生偏差，達(dá)不到預(yù)算控制的目的，使得財(cái)務(wù)預(yù)算效果大打折扣。公用經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制仍然采用傳統(tǒng)的粗線條估算方法，預(yù)算項(xiàng)目安排與會(huì)計(jì)科目設(shè)置存在脫節(jié)現(xiàn)象，影響了會(huì)計(jì)核算的工作效率。
1.3 監(jiān)督機(jī)制的缺失 事后監(jiān)督機(jī)制的缺失也是制約西安翻譯學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算效率提升的重要因素之一。西安翻譯學(xué)院并沒有建立起有效、科學(xué)而高效的預(yù)算管理監(jiān)督體系，不能實(shí)現(xiàn)學(xué)校資金的統(tǒng)籌安排，沒有把預(yù)算管理各個(gè)工作環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，存在很大的執(zhí)行時(shí)效性。
綜上所述，西安翻譯學(xué)院現(xiàn)行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在三大癥狀如圖1。
要解決西安翻譯學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理面臨的難題，本文認(rèn)為，應(yīng)該盡快地建立起全面預(yù)算管理體系，降低預(yù)算外資金執(zhí)行比例，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)際控制能力，達(dá)到提高學(xué)院資金利用效率的目的。
2 民辦高校全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建
全面預(yù)算管理體系是解決民辦高校目前預(yù)算管理過程中存在的問題的最佳選擇。全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)[3]。
2.1 民辦高校全面預(yù)算管理體系的特點(diǎn) ①以提高高校整體資金利用效率為出發(fā)點(diǎn)。全面預(yù)算管理可以打破部門、學(xué)院之間的職能分割，實(shí)現(xiàn)部門之間、學(xué)院之間的資源整合，大大提高資金的財(cái)務(wù)效率。②責(zé)任清晰、權(quán)責(zé)明確。全面預(yù)算管理體系實(shí)現(xiàn)了民辦高校內(nèi)部權(quán)利、責(zé)任的明確界定，將資金分配與權(quán)責(zé)界定相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理的公平性。③財(cái)務(wù)管理是重要環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理體系需要借助民辦高校的財(cái)務(wù)管理職能體系，得以充分施展和執(zhí)行，通過財(cái)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考核。
2.2 民辦高校全面預(yù)算管理體系的主要內(nèi)容和程序
西安翻譯學(xué)院全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建需要經(jīng)過兩大步驟來完成。第一步驟：預(yù)算收支項(xiàng)目的測(cè)度。西安翻譯學(xué)院需要對(duì)預(yù)算收支項(xiàng)目做出細(xì)致的分類和安排，通過初步計(jì)算，了解學(xué)院預(yù)算年度的實(shí)際財(cái)力水平，推出系統(tǒng)完整地預(yù)算方案。第二步驟：預(yù)算方案的編制與執(zhí)行。在對(duì)預(yù)算收支項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)測(cè)度的基礎(chǔ)上，西安翻譯學(xué)院按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要求和方法，根據(jù)各個(gè)二級(jí)學(xué)院的收支具體情況，制定出內(nèi)容詳細(xì)、實(shí)踐性強(qiáng)的預(yù)算方案，并將其推行。
2.3 民辦高校全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì) 西安翻譯學(xué)院全面預(yù)算管理體系主要從組織框架、目標(biāo)定位、預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核和預(yù)算控制七大模塊進(jìn)行設(shè)計(jì)。請(qǐng)見圖2所示。
2.3.1 組織框架 西安翻譯學(xué)院全面預(yù)算管理體系可以建立三層組織體系，各司其職，相互配合。設(shè)計(jì)的組織框架如圖3所示。
2.3.2 目標(biāo)確認(rèn) 目標(biāo)確認(rèn)是西安翻譯學(xué)院全面預(yù)算管理實(shí)施的基礎(chǔ)和先決性條件。全面預(yù)算管理的目標(biāo)確認(rèn)主要由財(cái)務(wù)預(yù)算的決策層根據(jù)學(xué)院的整體辦學(xué)規(guī)模、資金來源渠道以及學(xué)科建設(shè)條件等因素來決定。而目標(biāo)確認(rèn)的成本控制則由財(cái)務(wù)預(yù)算職能層來承擔(dān)，盡可能地降低全面預(yù)算管理的實(shí)施成本，提高全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作的執(zhí)行質(zhì)量。
2.3.3 預(yù)算編制 西安翻譯學(xué)院全面預(yù)算管理的預(yù)算編制可以按照部門預(yù)算編制方法進(jìn)行，分為“兩上兩下”四個(gè)工作程序。具體的預(yù)算編制四個(gè)階段如圖4所示。
2.3.4 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，是影響整個(gè)財(cái)務(wù)管理效率的重要因素。在預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，預(yù)算執(zhí)行需要根據(jù)部門預(yù)算的規(guī)定計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，在沒有特殊情況下，不得擅自更改。
2.3.5 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算調(diào)整是全面預(yù)算管理的必要組成部分，是對(duì)預(yù)算執(zhí)行的補(bǔ)充。預(yù)算調(diào)整的主要程序?yàn)椋孩兕A(yù)算執(zhí)行部門提出申請(qǐng)，說明需要調(diào)整預(yù)算的理由，并提出預(yù)算調(diào)整額度；②預(yù)算管理部門做出具體的預(yù)算調(diào)整方案，但若沒有相應(yīng)的資金來源不得追加支出預(yù)算；③通過預(yù)算管理委員會(huì)審核批準(zhǔn)；最后，預(yù)算管理部門將調(diào)整后的預(yù)算下達(dá)到預(yù)算執(zhí)行部門。
2.3.6 預(yù)算考核 本文建議引進(jìn)績(jī)效管理指標(biāo)體系，對(duì)全面預(yù)算工作進(jìn)行系統(tǒng)、全面而準(zhǔn)確的評(píng)估考量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理過程中存在的問題，并得以根本性解決。首先，西安翻譯學(xué)院要根據(jù)具體的辦學(xué)情況，建立起全面預(yù)算管理考核制度；其次，設(shè)計(jì)出適合自身的全面預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)體系，優(yōu)化指標(biāo)體系；再次，實(shí)施獎(jiǎng)懲機(jī)制，積極調(diào)動(dòng)預(yù)算績(jī)效評(píng)估的積極性。
2.3.7 預(yù)算控制 預(yù)算控制是圍繞確定的預(yù)算目標(biāo)組織實(shí)施的。預(yù)算控制的主要作用在于嚴(yán)格監(jiān)督全面預(yù)算管理的各個(gè)工作環(huán)節(jié)，糾正在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的偏差，以期實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。
3 民辦高校全面預(yù)算管理體系的實(shí)施
在全面預(yù)算管理體系設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，本文認(rèn)為，西安翻譯學(xué)院需要在以下環(huán)節(jié)多做功夫：
3.1 重視預(yù)算組織建設(shè)的成本控制 全面預(yù)算管理體系的順利實(shí)施需要強(qiáng)大的預(yù)算組織進(jìn)行支持。全面預(yù)算管理的組織建設(shè)同樣需要資金的支持。因此，在強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理組織建設(shè)的同時(shí)，更需要注意組織建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性，控制整個(gè)組織系統(tǒng)的運(yùn)行成本，降低不必要的管理成本支出。
3.2 注重收入項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性分析 收入項(xiàng)目是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和重要環(huán)節(jié)。在實(shí)施全面預(yù)算管理體制的基礎(chǔ)之上，西安翻譯學(xué)院可以增強(qiáng)收入項(xiàng)目的資金利用效率分析，優(yōu)化資金收入分配結(jié)構(gòu)。在“以學(xué)養(yǎng)學(xué)”的辦學(xué)條件下，西安翻譯學(xué)院只有通過有效“節(jié)流”，建立收入項(xiàng)目與實(shí)際支出之間的對(duì)比性分析體系，將資金分配到最需要的方向，才能壓縮不必要的支出，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。
3.3 規(guī)范支出項(xiàng)目的全面預(yù)算 支出預(yù)算的效率性直接影響到全面預(yù)算的執(zhí)行效果。西安翻譯學(xué)院的支出預(yù)算主要是指學(xué)院年度內(nèi)用于教學(xué)、教務(wù)、科研及其他活動(dòng)的支出資金。在全面預(yù)算編制的過程中，支出預(yù)算應(yīng)該分門別類，全面反映學(xué)院的經(jīng)營(yíng)范圍和發(fā)展方向，在滿足各項(xiàng)支出需求的情況下，盡可能地減少不必要的開支，節(jié)約資金。
3.4 增強(qiáng)全面預(yù)算管理的監(jiān)督力度 監(jiān)督是提高全面預(yù)算管理執(zhí)行效率的重要手段。西安翻譯學(xué)院可以將預(yù)算工作二級(jí)學(xué)院的考核和獎(jiǎng)懲制度結(jié)合在一起，制定出詳細(xì)的考核制度，增強(qiáng)全面預(yù)算的權(quán)威性和執(zhí)行力，鼓勵(lì)下級(jí)院系及時(shí)反映收支預(yù)算信息，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。
參考文獻(xiàn)：
篇8
高校附屬醫(yī)院也屬于公立醫(yī)院的一種，日常運(yùn)營(yíng)主要依靠所在高校的資金，而高校的資金大部分是來自國(guó)家財(cái)政撥款，數(shù)額有限，其余部分就來源于本身醫(yī)療服務(wù)所得的收入。高校附屬醫(yī)院的日常運(yùn)營(yíng)成本比較高，如果能有效的降低運(yùn)營(yíng)成本則非常重要，這也是醫(yī)院管理實(shí)施過程中非常重要的一部分[3-4]。如果醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本能夠降低下來，患者看病所花的費(fèi)用也會(huì)相應(yīng)的降低下來，使更多的人能看得起病，不會(huì)因?yàn)獒t(yī)療費(fèi)用的問題而耽誤病情，也能使醫(yī)患關(guān)系進(jìn)一步的環(huán)節(jié)，有利于社會(huì)的穩(wěn)定。高校附屬醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理還能對(duì)每個(gè)部門進(jìn)行有效的監(jiān)督，使責(zé)任落實(shí)個(gè)人，使全院各個(gè)科室建立有效的費(fèi)用管理和監(jiān)控體系，使工作人員互相監(jiān)督，確立戰(zhàn)略成本意識(shí)。
1.2 實(shí)施全面預(yù)算管理能使高校附屬醫(yī)院的管理工作更加具體和細(xì)致
高校附屬醫(yī)院以往的預(yù)算只是一些收入和支出的簡(jiǎn)單加減，沒有一個(gè)全面系統(tǒng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，有一些科室的隱形成本并沒有計(jì)算在內(nèi)，具體責(zé)任沒有落實(shí)到個(gè)人，醫(yī)護(hù)人員沒有控制成本的意識(shí)，導(dǎo)致有一些本可以減少的成本居高不下[5-6]。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，使管理的每個(gè)步驟得到細(xì)化，全面預(yù)算管理分成了現(xiàn)金預(yù)算、成本預(yù)算、專項(xiàng)資金預(yù)算、收入預(yù)算等，用最少的資金來進(jìn)行最有效的運(yùn)營(yíng)，把預(yù)算指標(biāo)分到各個(gè)科室，醫(yī)護(hù)人員互相監(jiān)督，各個(gè)科室互相監(jiān)督、溝通和協(xié)調(diào)，根據(jù)每個(gè)科室的實(shí)際情況和預(yù)算指標(biāo)使用醫(yī)療資源，使整個(gè)醫(yī)院推廣和實(shí)行全面預(yù)算的戰(zhàn)略目標(biāo)并做適當(dāng)調(diào)整。
1.3 實(shí)施全面預(yù)算管理能使高校附屬醫(yī)院的考核標(biāo)準(zhǔn)更加完善
高校附屬醫(yī)院的績(jī)效考核和全面預(yù)算是緊密聯(lián)系的，通過實(shí)施全面預(yù)算管理，可以對(duì)醫(yī)務(wù)人員的日常行為進(jìn)行規(guī)范，制訂一個(gè)合理的標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理將科室醫(yī)療成本和績(jī)效考核進(jìn)行掛鉤，納入到醫(yī)務(wù)人員的評(píng)定指標(biāo)當(dāng)中，可以調(diào)動(dòng)醫(yī)務(wù)人員降低科室運(yùn)營(yíng)成本的積極性，在日常工作中主動(dòng)減少不必要的浪費(fèi)，建立良好的節(jié)約意識(shí)，對(duì)執(zhí)行好的醫(yī)務(wù)人員實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)，提高醫(yī)務(wù)人員的自我管理意識(shí)和工作積極性，使各個(gè)科室的工作互相貫通[7]。
2 高校附屬醫(yī)院全面預(yù)算管理實(shí)施過程中的所存在的問題
高校附屬醫(yī)院的預(yù)算主要為財(cái)務(wù)部門執(zhí)行，其他部門并沒有參與進(jìn)來，因此預(yù)算管理執(zhí)行的并不全面；高校附屬醫(yī)院只針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部自身情況進(jìn)行預(yù)算，也沒有將國(guó)家政策和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化考慮進(jìn)去，這就導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行沒有實(shí)質(zhì)性的效果[8-9]。高校附屬醫(yī)院對(duì)藥品和醫(yī)用材料沒有進(jìn)行合理的規(guī)劃，導(dǎo)致醫(yī)療資源在一定程度上的浪費(fèi)，使原本的預(yù)算超出了范圍，造成資金在一定期限內(nèi)短缺的現(xiàn)象，影響醫(yī)院的日常運(yùn)營(yíng)。高校附屬醫(yī)院作為公立醫(yī)院的一種，本身管理缺乏靈活性，對(duì)醫(yī)務(wù)人員的約束力不高，預(yù)算考核和獎(jiǎng)勵(lì)制度沒有開展起來，考核指標(biāo)單一，限制了醫(yī)院的管理體制健康發(fā)展。
3 影響高校附屬醫(yī)院全面預(yù)算管理實(shí)施的主要因素
3.1 高校附屬醫(yī)院全面預(yù)算的管理制度不明確
大部分醫(yī)院院領(lǐng)導(dǎo)單純認(rèn)為預(yù)算編制只需由財(cái)務(wù)科獨(dú)立完成即可，不需其他部門進(jìn)行輔助編制，造成財(cái)務(wù)科不能對(duì)各個(gè)科室進(jìn)行深入調(diào)查研究且脫離醫(yī)療市場(chǎng)實(shí)際變化情況，最終導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際情況相脫節(jié)，缺乏科學(xué)客觀的依據(jù)[10]。另外，成本預(yù)算不能根據(jù)成本構(gòu)成進(jìn)行合理分解，僅依靠歷史數(shù)據(jù)與主觀判斷進(jìn)行分析，可能直接造成預(yù)算與實(shí)際情況存在較大差異。管理層不能從預(yù)算報(bào)告中合理規(guī)劃相關(guān)藥物，醫(yī)療器械等重要物資的采購(gòu)或造成部分設(shè)備閑置、利用率低造成資源浪費(fèi)[6]。
3.2 高校附屬醫(yī)院全面預(yù)算管理的執(zhí)行不全面且專業(yè)性較差
目前大部分醫(yī)院全面預(yù)算工作多由會(huì)計(jì)核算人員完成，缺乏專職預(yù)算人員。這些非專業(yè)工作人員由于未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)各類預(yù)算的基礎(chǔ)原理及編制方法缺乏完善的認(rèn)識(shí)。另外，也不能對(duì)事中及事后預(yù)算執(zhí)行結(jié)果做出可控或不可控分析，不能為全面實(shí)施預(yù)算管理提出實(shí)質(zhì)性建議。高校附屬醫(yī)院各個(gè)部門的溝通不夠完善，除了財(cái)務(wù)部門其它各個(gè)科室沒有實(shí)際參與到全面預(yù)算的管理當(dāng)中，責(zé)任心較差，認(rèn)為實(shí)行預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情[11-13]。
3.3 高校附屬醫(yī)院的預(yù)算考核指標(biāo)不完善
目前高校附屬醫(yī)院績(jī)效考核的主要指標(biāo)為成本和獎(jiǎng)金，沒有考慮其它因素，這種方式限制了醫(yī)院的長(zhǎng)久發(fā)展；加上高校附屬醫(yī)院本身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，獎(jiǎng)懲和考核制度不完善，醫(yī)務(wù)人員參與預(yù)算管理的積極性不高，這種意識(shí)導(dǎo)致高校附屬醫(yī)院有效資源大量浪費(fèi)，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益都沒有得到好的發(fā)展。另外，考核指標(biāo)的制訂高低也很重要，指標(biāo)過高，醫(yī)務(wù)人員完成起來較為困難，導(dǎo)致醫(yī)務(wù)人員壓力過大，從而降低了參與的積極性，如果指標(biāo)過低，施行起來太容易，不能有效的加強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員的管理意識(shí)，總之，過高和過低又不利于全面預(yù)算管理的有效實(shí)施[14-15]。
4 高校附屬醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的方案及可行性
4.1 明確目標(biāo)，制訂長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃
預(yù)算管理將醫(yī)院每年的計(jì)劃和業(yè)務(wù)考核進(jìn)行量的規(guī)劃，預(yù)算管理根據(jù)高校附屬醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)開展實(shí)施，要根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境和市場(chǎng)調(diào)查來具體進(jìn)行，不能脫離實(shí)踐。因此，要進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)查，首先明確高校附屬醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)，然后根據(jù)目標(biāo)制訂可行性的方案，制訂幾年內(nèi)的發(fā)展規(guī)劃，可以以五年為一個(gè)階段，每一個(gè)階段要規(guī)劃具體實(shí)施的內(nèi)容，嚴(yán)格按照規(guī)劃內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行，好一步一步的實(shí)現(xiàn)高校附屬醫(yī)院的長(zhǎng)期計(jì)劃[16]。
4.2 完善管理體系和預(yù)算制度
好的管理體系對(duì)高校附屬醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理起到了重要的作用，如果一所高校附屬醫(yī)院沒有一套完整的預(yù)算制度，沒有一個(gè)清晰的組織結(jié)構(gòu)，那樣全面預(yù)算管理的實(shí)施就會(huì)遇到很多困難，使全面預(yù)算管理能順利的進(jìn)行。因此，高校附屬醫(yī)院應(yīng)該成立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)預(yù)算的管理工作統(tǒng)一進(jìn)行，由院長(zhǎng)做最終決定。全面預(yù)算管理要以財(cái)務(wù)室為中心，負(fù)責(zé)相關(guān)的事宜。醫(yī)院還可以設(shè)立意見箱，廣泛聽取醫(yī)務(wù)人員的意見和建議，對(duì)于好的建議要及時(shí)采納，最后根據(jù)實(shí)際情況制訂管理制度及具體細(xì)則，發(fā)放到各個(gè)科室和個(gè)人，使全院工作人員對(duì)全面預(yù)算管理制度有詳細(xì)的了解，并可以隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
4.3 確定預(yù)算管理的核心并保證準(zhǔn)確性
現(xiàn)金是整個(gè)高校附屬醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，如果現(xiàn)金的流動(dòng)出現(xiàn)了問題，醫(yī)院就會(huì)出現(xiàn)運(yùn)作困難。高校附屬醫(yī)院?jiǎn)T工的工作、藥品和醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)還有員工的福利、設(shè)備的維修等都離不開現(xiàn)金的儲(chǔ)備，這里提到的現(xiàn)金管理包括現(xiàn)金預(yù)算、收入和支出等，范圍較大。預(yù)算管理包括優(yōu)化資源配置、協(xié)調(diào)整體行動(dòng)、控制公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)、考核部門業(yè)績(jī)鄧，預(yù)算一定要準(zhǔn)確，才能管理的正確實(shí)施，一旦預(yù)算出現(xiàn)誤差要及時(shí)分析原因，找出解決的方法。嚴(yán)格控制資金的流出，對(duì)流入的資金實(shí)施合理的安排，保證收支平衡。應(yīng)將預(yù)算的執(zhí)行與控制工作交由預(yù)算部門完成，財(cái)富部門負(fù)責(zé)監(jiān)督即可。預(yù)算部門即可根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，又能接受財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門可隨時(shí)對(duì)預(yù)算部門執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，有利于預(yù)算工作的全面推行[17]。
4.4 完善績(jī)效考核
醫(yī)務(wù)人員的績(jī)效考核要以全面預(yù)算管理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，對(duì)各個(gè)科室施行量化考核，能激勵(lì)員工的參與意識(shí)，醫(yī)院可將根據(jù)預(yù)算目標(biāo)分期對(duì)醫(yī)務(wù)人員進(jìn)行考核，考核結(jié)束后將結(jié)果返回到各個(gè)科室，各個(gè)科室總結(jié)原因，找出與目標(biāo)的差距，上報(bào)委員會(huì)，委員會(huì)根據(jù)上報(bào)的實(shí)際情況作出分析，提出解決的辦法，對(duì)實(shí)施好的科室和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)沒達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的給予懲罰，這樣能夠調(diào)動(dòng)全院的積極性，保證醫(yī)療資源的合理配置[18]。預(yù)算可作為價(jià)值化的目標(biāo)體系在終末時(shí)期對(duì)執(zhí)行情況與完善情況進(jìn)行考評(píng)，通過獎(jiǎng)優(yōu)罰劣發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)與約束作用[19]。建立完善合理的考評(píng)制度與激勵(lì)約束制度能夠有效發(fā)揮預(yù)算考核的導(dǎo)向作用，促進(jìn)考核管理不斷發(fā)展與進(jìn)步。對(duì)增收節(jié)支、執(zhí)行力較強(qiáng)的部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于執(zhí)行情況較差或隱匿收入部門實(shí)行嚴(yán)格的懲罰政策。
4.5 加強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)
預(yù)算管理需醫(yī)院投入各類人力與物理資源；預(yù)算的編制與執(zhí)行需結(jié)合各類外部環(huán)境信息與醫(yī)院內(nèi)部診療信息。因此，需醫(yī)院各層級(jí)各部門積極配合到預(yù)算編制與執(zhí)行過程當(dāng)中才能實(shí)現(xiàn)全面推廣運(yùn)用的目的[20]。醫(yī)院可成立預(yù)算監(jiān)督小組，由院長(zhǎng)擔(dān)任主要負(fù)責(zé)人，各部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)負(fù)責(zé)人擔(dān)任組織成員。定期對(duì)醫(yī)院預(yù)算編制與執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督調(diào)查并向負(fù)責(zé)人遞交對(duì)預(yù)算合理性與科學(xué)性的建議與意見。對(duì)各個(gè)不同時(shí)期預(yù)算的執(zhí)行情況與進(jìn)展進(jìn)行討論分析并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，使全院及各部門預(yù)算執(zhí)行工作更具有合理性與科學(xué)性。
篇9
無論執(zhí)行哪種預(yù)算管理方式，學(xué)校都應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，該委員會(huì)由學(xué)校的最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)與學(xué)校預(yù)算管理相關(guān)工作的決策權(quán)。高校全面預(yù)算的流程大體可以分為三個(gè)部分，預(yù)算編制階段、預(yù)算控制與執(zhí)行階段、預(yù)算分析與考評(píng)階段。下面我們以這三個(gè)階段為主線進(jìn)行了研究。
一、預(yù)算編制階段
(一)收入預(yù)算編制
按照校內(nèi)收入分配的方式不同，高校的收入分為納入統(tǒng)一分配的預(yù)算收入和單獨(dú)進(jìn)行成本費(fèi)用核算的教學(xué)科研服務(wù)收入。
納入統(tǒng)一分配的預(yù)算收入包括根據(jù)生均定額和在校生人數(shù)測(cè)算的財(cái)政撥款收入，根據(jù)歷年財(cái)政下?lián)軐ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)情況和國(guó)家專款投資方向預(yù)計(jì)的年度的專款收入指標(biāo)，根據(jù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和在校生人數(shù)測(cè)算事業(yè)收入，根據(jù)歷年數(shù)據(jù)及下屬企業(yè)的收支計(jì)劃確定高校的附屬單位上繳收入、其他收入等，這是高校收入預(yù)算的基礎(chǔ)工作。這些收入來源確定，預(yù)算編制的重點(diǎn)放在預(yù)算分配即支出預(yù)算的編制上。
學(xué)校的教學(xué)科研服務(wù)收入不是以營(yíng)利為目的，但為社會(huì)提供這種服務(wù)能提高高校的知名度和社會(huì)關(guān)注度，有利于實(shí)現(xiàn)高校的發(fā)展目標(biāo)。這種收入主要用來彌補(bǔ)成本，可以采用“誰(shuí)取得誰(shuí)支配”為主要原則，這類收入預(yù)算的編制是收入預(yù)算編制的重點(diǎn)。應(yīng)實(shí)行自下而上的原則由學(xué)院上報(bào)。
(二)支出預(yù)算的編制
在探討收入預(yù)算編制時(shí)，我們已經(jīng)知道了納入統(tǒng)一分配的預(yù)算收入的組成，并說明其是支出預(yù)算編制的重點(diǎn)。按支出的管理方式不同，這種經(jīng)費(fèi)可分為兩類，一類是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，一類是可由學(xué)校自主支配的經(jīng)費(fèi)。在編制支出預(yù)算時(shí)，學(xué)校應(yīng)首先對(duì)必保的人員和維持學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的公用經(jīng)費(fèi)(含管理后勤部門的運(yùn)行經(jīng)費(fèi))進(jìn)行分配，其余的經(jīng)費(fèi)分配到院級(jí)，由學(xué)院掌握預(yù)算分配、執(zhí)行的權(quán)利。學(xué)院應(yīng)根據(jù)學(xué)院的組織機(jī)構(gòu)、分工的不同，將支出預(yù)算指標(biāo)分配到具體項(xiàng)目責(zé)任人的名下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人對(duì)學(xué)院院長(zhǎng)負(fù)責(zé)，院長(zhǎng)對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)。這樣以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為基礎(chǔ)的、層層負(fù)責(zé)的高校的預(yù)算管理體系就基本形成了。
教學(xué)科研服務(wù)類收入，在收入編制中已經(jīng)明確了分配原則和方法，這里不再贅述，在支出預(yù)算編制中我們重點(diǎn)分析了用財(cái)政撥款、事業(yè)收入等安排的支出預(yù)算的編制，應(yīng)注意以下問題：
1.調(diào)整預(yù)算的編制時(shí)間，真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。經(jīng)研究我們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在高校大部分是在年度結(jié)束后才開始進(jìn)行校內(nèi)預(yù)算，當(dāng)經(jīng)過幾上幾下的程序，真正確定的預(yù)算要等到新年度的四五月份，甚至已經(jīng)半年過去了，才有預(yù)算控制指標(biāo)數(shù)，由于前半年沒有控制，可能已經(jīng)支出了大部分預(yù)算，到后半年必須要安排的工作可能就沒錢執(zhí)行了。要么由學(xué)校來追加預(yù)算，要么這些工作就不做了，影響了學(xué)院教育教學(xué)和科研目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其實(shí)比較理想的辦法是把學(xué)校的校內(nèi)預(yù)算工作提前到十月份，高校基本上都是九月開學(xué)，新生和畢業(yè)生人數(shù)已經(jīng)確定，學(xué)年度工作計(jì)劃也都已完成，經(jīng)過九月份的過渡，教育教學(xué)也都進(jìn)入常態(tài)，財(cái)政的專款投資指導(dǎo)方向也出臺(tái)了，這時(shí)正好是進(jìn)行第二年預(yù)算的最好時(shí)間。
2.以實(shí)現(xiàn)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃為原則，確定科學(xué)合理的預(yù)算分配標(biāo)準(zhǔn)。如何科學(xué)合理的將預(yù)算分配給各個(gè)學(xué)院、如何在保證重點(diǎn)學(xué)科的基礎(chǔ)上使基礎(chǔ)學(xué)科可以平衡發(fā)展，是支出預(yù)算分配的重點(diǎn)。經(jīng)過調(diào)研我們認(rèn)為基本經(jīng)費(fèi)的分配一般應(yīng)以學(xué)生人數(shù)為基礎(chǔ)，參考繳費(fèi)情況為基數(shù)并分析不同專業(yè)的特點(diǎn)給予一定的增減系數(shù)，輔以根據(jù)考核結(jié)果給予的獎(jiǎng)勵(lì)預(yù)算是比較理想的預(yù)算分配方式。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是應(yīng)根據(jù)學(xué)院發(fā)展階段的特點(diǎn)和學(xué)校發(fā)展規(guī)劃支持的需要為原則進(jìn)行分配，學(xué)院應(yīng)根據(jù)年度工作計(jì)劃和項(xiàng)目的輕重緩急進(jìn)行排序，按時(shí)申報(bào)、認(rèn)真執(zhí)行。這兩類經(jīng)費(fèi)指標(biāo)均應(yīng)按學(xué)院分塊，由學(xué)院根據(jù)發(fā)展需要進(jìn)行分配是比較科學(xué)合理的預(yù)算分配辦法。
3.完善預(yù)算編制流程，細(xì)化以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為基礎(chǔ)的支出預(yù)算。支出預(yù)算應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行“兩上兩下”的預(yù)算管理程序。九月份學(xué)院根據(jù)細(xì)化后的學(xué)年度計(jì)劃提出支出預(yù)算申請(qǐng)，學(xué)校預(yù)算管理委員會(huì)在保證必保的人員和公用經(jīng)費(fèi)分配后，參考?xì)v史數(shù)據(jù)并綜合學(xué)院預(yù)算申報(bào)情況，遵循三重一大的原則執(zhí)行集體決策，科學(xué)合理的設(shè)定各學(xué)院分配的指標(biāo)數(shù)。各學(xué)院根據(jù)學(xué)院發(fā)展的規(guī)劃，隨時(shí)把符合專款申請(qǐng)條件的大額支出項(xiàng)目納入學(xué)校的專款項(xiàng)目庫(kù)，并根據(jù)項(xiàng)目的輕重緩急與學(xué)院發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行排序，各學(xué)院根據(jù)下達(dá)的專款指標(biāo)，按優(yōu)先順序上報(bào)專款預(yù)算。在這一階段學(xué)院還應(yīng)根據(jù)支出進(jìn)度安排作好月度資金用款計(jì)劃。學(xué)校預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行初步審查、匯總后形成學(xué)校年度預(yù)算的初稿，上報(bào)學(xué)校黨政聯(lián)席會(huì)議，并最終由學(xué)校教代會(huì)審議后批復(fù)下達(dá)各學(xué)院，這時(shí)歷時(shí)兩個(gè)月的預(yù)算編制工作就算基本告一段落了。
(三)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制
一般的高校并不單獨(dú)進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算，隨著高校擴(kuò)招之后大量的資金需求，部分高校提前貸款形成大量閑置資金，增加了高校的資金成本。部分高校總是面臨資金不足，提高了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我們認(rèn)為年初進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算，月末根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行調(diào)整是有效控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低資金成本和提高財(cái)務(wù)管理水平的有效手段。
在編制現(xiàn)金流量預(yù)算時(shí)不能簡(jiǎn)單的把收入支出預(yù)算進(jìn)行匯總后就形成了高校的現(xiàn)金流量預(yù)算，在編制現(xiàn)金流量預(yù)算時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1.前面在收入、支出預(yù)算的編制過程中已經(jīng)為現(xiàn)金流量預(yù)算打下了良好的基礎(chǔ)，又由于高校是以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)的，因此匯總月度收支可以看出高校在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的資金供求的基本狀況。但由于目前高校財(cái)政撥款是以零余額賬戶的方式進(jìn)行的，因此預(yù)算管理委員會(huì)將月度收入和支出計(jì)劃匯總后扣除涉及零余額賬戶收支的現(xiàn)金流量；
2.除了保證高校日常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)費(fèi)收支外，假設(shè)高校沒有投資計(jì)劃并應(yīng)收應(yīng)付現(xiàn)金流量平衡的前提下，初步的現(xiàn)金流量表就形成了。最后要匯總加入基建月度資金需求數(shù)，除財(cái)政撥款外，自籌基建的經(jīng)費(fèi)多通過貸款方式解決，有了現(xiàn)金流量表我們就對(duì)預(yù)算年度的資金供需狀況有了一個(gè)基本了解，加上當(dāng)年需償還貸款本息等因素，就達(dá)到更好的安排貸款的規(guī)模和時(shí)間，有效降低資金成本、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的了。
二、預(yù)算控制與執(zhí)行階段
預(yù)算管理首要的任務(wù)是預(yù)算編制，但再好的預(yù)算如果得不到過程中的控制和執(zhí)行都無法發(fā)揮其提高財(cái)務(wù)管理水平的作用。
1.充分利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)控制手段，在年初預(yù)算批復(fù)后，用財(cái)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算管理控制功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)無預(yù)算的項(xiàng)目一律不能執(zhí)行。
2.預(yù)算是剛性的，一旦下達(dá)就具有嚴(yán)肅性，要求各部門嚴(yán)格按照預(yù)算的時(shí)間和內(nèi)容執(zhí)行。但預(yù)算并不是不允許調(diào)整的，當(dāng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行過程中的實(shí)際情況和不可抗力等因素造成預(yù)算無法按計(jì)劃執(zhí)行時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定程序申報(bào)調(diào)整預(yù)算。經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整預(yù)算，可以作為績(jī)效考評(píng)的標(biāo)準(zhǔn)。
3.現(xiàn)金流量預(yù)算，應(yīng)執(zhí)行動(dòng)態(tài)滾動(dòng)預(yù)算，每月末預(yù)計(jì)后三個(gè)月現(xiàn)金流量的變動(dòng)情況，并對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。在保證滿足資金需求的前提下，對(duì)暫時(shí)的閑置資金根據(jù)情況安排短期定期、幾天通知等存款方式，或適當(dāng)延緩貸款，以節(jié)約資金成本、彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)的不足。
三、預(yù)算分析與考評(píng)階段
對(duì)于高校來說全面預(yù)算管理的過程是將學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。這一過程應(yīng)以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為基礎(chǔ)，做好預(yù)算分析執(zhí)行情況的分析和結(jié)果考核，并用考評(píng)的結(jié)果指導(dǎo)第二年預(yù)算的下達(dá)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)管理，才能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。
在綜合考評(píng)時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1.進(jìn)行綜合考評(píng)的部門不是財(cái)務(wù)，而是預(yù)算管理委員會(huì)，該委員會(huì)由學(xué)校黨政聯(lián)席會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。高校的全部收支必須由財(cái)務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)支。
2.為什么從分配預(yù)算到考評(píng)，我們一直在強(qiáng)調(diào)以學(xué)院作為考核對(duì)象呢？學(xué)院可以獨(dú)立核算其收入、支出，并通過學(xué)生招生、就業(yè)、老師科研成果等指標(biāo)可以獨(dú)立的考評(píng)其實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，學(xué)院更容易在管理過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。
3.不通過職能部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行二次分配，讓每個(gè)學(xué)院都了解預(yù)算分配的原則和標(biāo)準(zhǔn)，可以更好的保證預(yù)算分配的公開、透明，激發(fā)學(xué)院參與全面預(yù)算管理的積極性。
4.績(jī)效考評(píng)的結(jié)果必須與下一年度的預(yù)算掛鉤，學(xué)院應(yīng)分析績(jī)效考評(píng)的結(jié)果，并層層分解落實(shí)到最終的責(zé)任人，為以后年度的預(yù)算分配提供依據(jù)，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的作用。
綜上所述，建立以校院兩級(jí)預(yù)算管理模式為框架、以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理體制，運(yùn)用現(xiàn)代化的控制分析手段，結(jié)合完善的績(jī)效考評(píng)作保證，是高校提高財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)重要途徑。
參考文獻(xiàn)：
[1]王炳通.淺談推行全面預(yù)算管理的意義.
[2]張明鳳.淺談高校預(yù)算管理.
篇10
1.促使學(xué)校資金使用率的提高
現(xiàn)今我國(guó)多數(shù)的高校在日常的運(yùn)行過程中，資金的使用率并沒有得到全面的提高。高校的資金在進(jìn)行學(xué)校的建設(shè)工作的時(shí)候，出現(xiàn)了大量的資金流失現(xiàn)象和資金使用效益不高的現(xiàn)象。造成這些問題的主要原因就是因?yàn)樵谫Y金的管理方式上，采用的分散式管理。這種管理方式是存在著漏洞的，是不利于學(xué)校的建設(shè)的，高校應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，使用全面預(yù)算管理方式，將所有的資金整合，進(jìn)行統(tǒng)一化的管理[1]。統(tǒng)一化的管理工作有利于資金使用率的提高，有利于教學(xué)任務(wù)的完成，最終實(shí)現(xiàn)高校的可持續(xù)發(fā)展。
2.促使教職工的工作積極性得到提高
高校的資金全面管理工作要落實(shí)完善，就應(yīng)當(dāng)先制定一個(gè)具體的全面預(yù)算管理目標(biāo)。這個(gè)目標(biāo)的存在意義，就是為了促進(jìn)學(xué)校的各個(gè)部門積極的投入到自身的工作當(dāng)中去。各個(gè)部門的教職工們明確自身的工作職責(zé)去實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)的過程中，他們的工作熱情就會(huì)得到激發(fā)，他們的工作積極性就能得到無限的提升[2]。高校的資金全面預(yù)算工作落實(shí)完善，對(duì)于高校的教職工們也是大有裨益的，學(xué)校的管理部門只要將宣傳工作落實(shí)到位，使教職工們明確知道這第一點(diǎn)，他們的工作積極性也能得到提升。
3.促進(jìn)高校管理模式的發(fā)展
高校的全面預(yù)算管理工作落實(shí)到位可以使高校的管理模式得到發(fā)展。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式需要學(xué)校的管理部門的簽字，然而現(xiàn)今的高校管理部門每天處理的工作量極大，難以及時(shí)的處理財(cái)務(wù)工作。倘若全面預(yù)算工作在高校的財(cái)務(wù)管理工作中落實(shí)完善，財(cái)務(wù)工作的發(fā)展決策可以顯得簡(jiǎn)潔扼要、突出重點(diǎn)，這樣高校的管理部門就可以極短的時(shí)間第一時(shí)間的審核簽字，將決策迅速的落實(shí)下去，從而使工作效率得到提高。
二、現(xiàn)今高校財(cái)務(wù)全面預(yù)算所存在的問題
現(xiàn)今的高校財(cái)務(wù)全面預(yù)算工作面臨著許許多多的問題，許多的高校在日常的高校管理的過程中依舊沒有財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作的意識(shí)。造成財(cái)務(wù)管理工作并沒有幫助到高校的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的過程中大量的資金流失現(xiàn)象依舊的存在。許多的高校雖然有了財(cái)務(wù)全面預(yù)算的管理的意識(shí)，但是工作的落實(shí)存在著一些問題，首先就是沒有建立一個(gè)合理的全面預(yù)算財(cái)務(wù)管機(jī)制，不合理的管理機(jī)制就會(huì)造成管理方法存在問題[3]。在具體的管理中造成高校各個(gè)部門之間財(cái)務(wù)分配不合理的現(xiàn)象發(fā)生，許多的高校在進(jìn)行全面預(yù)算工作的時(shí)候，也沒有建立一個(gè)合理的檢察機(jī)制，這就會(huì)造成財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)假賬、亂賬現(xiàn)象，從而影響高校的發(fā)展。
三、現(xiàn)今高校財(cái)務(wù)全面預(yù)算中問題的解決方略
1.高校應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算工作在財(cái)務(wù)管理中的重要性
現(xiàn)今的高校在發(fā)展的過程中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性。要知道學(xué)校資金管理工作是學(xué)校一切建設(shè)工作和教學(xué)工作的基本，積極的推動(dòng)全面預(yù)算工作的落實(shí)。在具體的推動(dòng)落實(shí)工作中，首先要結(jié)合校情建立完善的全面預(yù)算工作方針和工作目標(biāo)。其次建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理全面預(yù)算工作部門，聘請(qǐng)高學(xué)歷、高能力的財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算工作，保障他們?cè)诠ぷ鬟^程中不??受到其他部門的掣肘，使他們的工作效率提高。
2.建立一個(gè)完善全面預(yù)算工作制度和工作部門
財(cái)務(wù)管理的全面預(yù)算工作的最終目標(biāo)是使學(xué)校資金的浪費(fèi)現(xiàn)象得到控制，挖據(jù)學(xué)校內(nèi)部的發(fā)展?jié)摿Γ虼私⒁粋€(gè)完善的全面預(yù)算工作制度是相當(dāng)?shù)闹匾摹Ｖ挥型晟频闹贫冉⒊晒Γ拍苁垢鞣N全面預(yù)算工作方法推行下去[4]。完善的工作制度建立之后也要及時(shí)的優(yōu)化工作制度的弊端，使學(xué)校各個(gè)部門都能得到充分的資金運(yùn)行他們的日常工作。高校財(cái)務(wù)管理部門要做好部門員工的培訓(xùn)工作，使他們擁有先進(jìn)的全面預(yù)算工作手段，除了他們技術(shù)能力的培訓(xùn)工作之外，對(duì)于他們的職業(yè)道德培訓(xùn)工作也要落實(shí)到位，保證他們的工作的純潔性。
3.建立一個(gè)合理的檢察機(jī)制保障財(cái)務(wù)全面預(yù)算工作
篇11
20 世紀(jì)90 年代以來,隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型以及中國(guó)加入WTO, 中國(guó)高等教育的發(fā)展面臨著國(guó)際市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)和越來越多的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理作為高校管理工作的基礎(chǔ),其管理水平直接影響到學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況,乃至學(xué)校事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的能力。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善,高等教育體制改革的不斷深化以及高校作為獨(dú)立法人實(shí)體地位的確立,高校原有的財(cái)務(wù)管理體制已經(jīng)暴露出一系列的問題:所有者不能完全到位、產(chǎn)權(quán)主體人格虛置,經(jīng)營(yíng)者與所有者在某種程度上的錯(cuò)位,造成委托效率低下和嚴(yán)重的“內(nèi)部人控制”等問題。這就導(dǎo)致了預(yù)算的“軟約束”,表現(xiàn)在預(yù)算觀念淡薄,預(yù)算管理缺乏有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度和科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制,最終造成預(yù)算資金的浪費(fèi),影響學(xué)校資源配置的效率,從而間接影響學(xué)校的辦學(xué)質(zhì)量和效益。
一、全民預(yù)算管理理論及其效應(yīng)
全面預(yù)算是指在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,為合理利用企業(yè)資源,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售和財(cái)務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)籌安排 [1]。它可以發(fā)揮規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)功能。全面預(yù)算管理運(yùn)用于高校是指把整個(gè)高校的財(cái)務(wù)收支列為預(yù)算管理對(duì)象,以貨幣或其他計(jì)量形式,對(duì)高校的業(yè)務(wù)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排,合理分配高校財(cái)力、物力及人力資源, 以實(shí)現(xiàn)高校戰(zhàn)略目標(biāo)的一種系統(tǒng)管理方法。
全面預(yù)算管理的核心在于“全面”二字,它具有全員、全額、全程的特點(diǎn) [2]。(1)“全員”是指預(yù)算過程的全員發(fā)動(dòng)。包括兩層含義:一層是指“預(yù)算目標(biāo)”的層層分解,人人肩上有責(zé)任,建立全員的“成本”、“效益”意識(shí);另一層含義是企業(yè)資源在各單位之間的一個(gè)有效協(xié)調(diào)和科學(xué)配置的過程,通過企業(yè)各職能管理部門和生產(chǎn)部門對(duì)預(yù)算過程的參與,把各單位的作業(yè)計(jì)劃和公司資源通過透明的程序進(jìn)行配比,分清“輕重緩急”,達(dá)到資源的有效配置和利用。(2)“全額”是指預(yù)算金額的總體性。企業(yè)預(yù)算不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算,更重要的是包括業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不僅關(guān)注日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),還關(guān)注投資和資本運(yùn)營(yíng)活動(dòng);不僅考慮資金的供給、成本的控制,還要考慮市場(chǎng)需求、生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、材料、人工及動(dòng)力等資源間的協(xié)調(diào)和配置 [3]。(3)“全程”是指預(yù)算管理流程的全程化。預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算的編制和匯總上,更重要的是要通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評(píng)價(jià),真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。這就要求企業(yè)的預(yù)算管理和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)密切配合,預(yù)算執(zhí)行過程中的任何反常現(xiàn)象都應(yīng)該通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)地體現(xiàn)出來,通過預(yù)算中的預(yù)警制度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)問題或預(yù)算目標(biāo)問題,并通過預(yù)算的考核和評(píng)價(jià)制度,有效地激勵(lì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照預(yù)期的計(jì)劃順利進(jìn)行。
二、建立高校全面預(yù)算管理的體系
(一)建立高校全面預(yù)算管理的體系的條件
實(shí)施全面預(yù)算管理的基本條件全面預(yù)算管理的范圍涵蓋了預(yù)算資金的使用、審批等部門的方方面面,是一項(xiàng)牽動(dòng)高校各學(xué)院、各部門的系統(tǒng)工程,因此健全的組織體系是其成功的關(guān)鍵。同時(shí),完善的制度建設(shè)也是必不可少的。嚴(yán)密的規(guī)定,完善的制度對(duì)于層層落實(shí)管理責(zé)任,規(guī)范審批程序尤為重要,是實(shí)施全面預(yù)算管理的制度保障 [4]。另外,為使全面預(yù)算管理制度高效有序執(zhí)行,還需要建立由預(yù)算管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)職能部門、審計(jì)監(jiān)察部門組成的四維監(jiān)控系統(tǒng),便于對(duì)預(yù)算的編制進(jìn)行事前的監(jiān)督,對(duì)預(yù)算的執(zhí)行、考核與評(píng)價(jià)進(jìn)行事中、事后的監(jiān)督。可見,健全的組織結(jié)構(gòu)、完善的規(guī)章制度和有效的監(jiān)督機(jī)制是實(shí)施全面預(yù)算管理的基本條件。
(二)高校全面預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)建設(shè)
為了保障預(yù)算的有效性,要加強(qiáng)對(duì)高校預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算工作組織由預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理職能部門和各預(yù)算中心構(gòu)成。
1.建立黨委書記負(fù)責(zé)的績(jī)效預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)設(shè)在黨委會(huì),由黨委書記或院長(zhǎng)擔(dān)任主任委員,各院系主任及專家教授、各部處負(fù)責(zé)人及技術(shù)人員等組成。其主要職責(zé)是:組織有關(guān)人員對(duì)目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)、審查、研究和協(xié)調(diào)各種預(yù)算事項(xiàng)、主持召開預(yù)算會(huì)議、確定預(yù)算目標(biāo)、進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。黨委會(huì)有權(quán)調(diào)動(dòng)、整合高校的整個(gè)資源,并對(duì)每個(gè)院系、部處的權(quán)責(zé)利進(jìn)行有效的控制和分配。
2.設(shè)立預(yù)算管理的職能部門。設(shè)置預(yù)算管理的專門辦事機(jī)構(gòu),以處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)。其主要職責(zé)是:對(duì)各部門提供的預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)與綜合平衡、匯總?cè)８鞑块T申報(bào)的預(yù)算、撰寫預(yù)算草案并向校長(zhǎng)和預(yù)算管理委員會(huì)提出與預(yù)算有關(guān)的建議。同時(shí),對(duì)預(yù)算的執(zhí)行控制、差異分析、業(yè)績(jī)考評(píng)進(jìn)行管理 [5]。
3.建立預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。在高校內(nèi)部以部、處、院、系、科室或個(gè)人設(shè)立預(yù)算中心,每一個(gè)預(yù)算中心都擁有一定的權(quán)力和承擔(dān)一定的責(zé)任。(1)劃分預(yù)算中心:預(yù)算中心是具有一定管理權(quán)限并承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的學(xué)校內(nèi)部單位如預(yù)算管理委員會(huì) [6];(2)制定責(zé)任目標(biāo),確定責(zé)任指標(biāo)體系。劃分預(yù)算中心的目的是為了便于落實(shí)各預(yù)算中心的責(zé)任目標(biāo),保證學(xué)校總體發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);(3)建立預(yù)算的審計(jì)機(jī)構(gòu):為驗(yàn)證各責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)效果,應(yīng)由學(xué)校審計(jì)處在每年末就全校的預(yù)算目標(biāo)完成情況,進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。
三、全面預(yù)算管理的指標(biāo)體系
高校全面預(yù)算管理的指標(biāo)體系包括財(cái)務(wù)指標(biāo)體系、預(yù)算申報(bào)類指標(biāo)體系、預(yù)算執(zhí)行類指標(biāo)體系,其中財(cái)務(wù)指標(biāo)體系又可細(xì)分為收入類指標(biāo)和支出類指標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行過程中重點(diǎn)控制的指標(biāo)有:
1.項(xiàng)目收入完成率=預(yù)算項(xiàng)目的年度實(shí)際收入/預(yù)算項(xiàng)目的年度預(yù)算收入。該比率在合理的范圍內(nèi)大于100%,表示該項(xiàng)目的預(yù)算收入完成比較好;若大于合理的區(qū)間, 則表示收入的預(yù)算做得過于保守。對(duì)于高等學(xué)校而言,預(yù)算收入完成率按照其收入來源細(xì)分為財(cái)政撥款依存率和資金自籌率兩項(xiàng)指標(biāo),其中:財(cái)政撥款依存率=全年財(cái)政撥款/全年實(shí)際總收入×100%;資金自籌率=(事業(yè)收入+附屬單位繳款+其他收入+捐贈(zèng)收入等)/全年實(shí)際總收入×100%。資金自籌率與預(yù)算時(shí)的比率項(xiàng)對(duì)比,指標(biāo)升高,表示該預(yù)算單位在年度內(nèi)資金自籌的能力提高, 在考核指標(biāo)體系中應(yīng)考慮加分。
2.項(xiàng)目支出完成率=預(yù)算項(xiàng)目的年度實(shí)際支出/預(yù)算項(xiàng)目的年度預(yù)算支出,同理,人員經(jīng)費(fèi)的支出和公用經(jīng)費(fèi)的支出也可以計(jì)算此項(xiàng)指標(biāo)。
3.衡量預(yù)算執(zhí)行偏離程度的指標(biāo),主要有:人員支出所占的比重=實(shí)際人員支出/全年總事業(yè)支出;公用支出所占的比重=實(shí)際公用支出/全年總事業(yè)支出;專項(xiàng)支出所占的比重=實(shí)際專項(xiàng)支出/全年總事業(yè)支出。
四、全面預(yù)算的評(píng)價(jià)體系
全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮從本質(zhì)上說是要建立一套管理控制系統(tǒng)作保證,它通過對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)控及信息反饋使領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題, 以便落實(shí)責(zé)任、糾正偏差,促進(jìn)各種資源發(fā)揮最大效益 [9]。第一,通過工作流程的重新梳理與再造,建立新的組織結(jié)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),使系統(tǒng)上的每一個(gè)點(diǎn)都構(gòu)成一個(gè)預(yù)算責(zé)任中心,各自有其設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)。學(xué)校可以為每一個(gè)預(yù)算中心建立一套責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤系統(tǒng),通過對(duì)每日業(yè)務(wù)的記錄、計(jì)算和數(shù)據(jù)的累計(jì),實(shí)現(xiàn)實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比,提供實(shí)際偏離預(yù)算的差異分析,從而采取有效措施,進(jìn)一步挖掘內(nèi)部潛力,擴(kuò)大成績(jī),糾正錯(cuò)誤,保證目標(biāo)的完成,進(jìn)而為評(píng)價(jià)和考核各責(zé)任中心的工作成績(jī)奠定基礎(chǔ)。第二,學(xué)校應(yīng)建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。學(xué)校以責(zé)任中心為管理控制點(diǎn),必須有財(cái)務(wù)管理信息技術(shù)作保障。通過校園網(wǎng)使學(xué)校全面預(yù)算與各個(gè)責(zé)任中心預(yù)算完全連接,將所有的個(gè)別會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合起來。
預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算績(jī)效考核是單位內(nèi)部各預(yù)算中心和個(gè)人預(yù)算執(zhí)行情況的考核與評(píng)價(jià)。以預(yù)算目標(biāo)為考評(píng)標(biāo)準(zhǔn),以預(yù)算完成狀況的考察為考評(píng)核心,通過財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)的橫向、縱向的對(duì)比, 以定性分析與定量評(píng)判為手段,對(duì)各責(zé)任部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)。通過考評(píng)可以掌握預(yù)算執(zhí)行的效果和存在的問題,查找問題產(chǎn)生的根源,從而為協(xié)調(diào)矛盾、堵塞漏洞、糾正偏差提供依據(jù);通過評(píng)價(jià)也可以確定各部門責(zé)任人、責(zé)任目標(biāo)及責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)程度和對(duì)學(xué)校整體預(yù)算目標(biāo)的貢獻(xiàn)差異,進(jìn)而為獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)提供依據(jù)。同時(shí)建立學(xué)校各部門預(yù)算執(zhí)行評(píng)比獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,并將考核結(jié)果與各預(yù)算主體及全體成員的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,對(duì)完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)好的單位及個(gè)人,給予物質(zhì)及精神獎(jiǎng)勵(lì),從而使得人們自覺地調(diào)整、約束自己的行為,激勵(lì)人們努力工作,提高工作效率,完成單位預(yù)算指標(biāo);對(duì)沒有完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的單位及個(gè)人,分析原因,進(jìn)行懲罰;對(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人追究其應(yīng)承擔(dān)的行政、經(jīng)濟(jì)、法律責(zé)任。通過預(yù)算考評(píng)與獎(jiǎng)懲,達(dá)到鼓勵(lì)先進(jìn)、懲治落后的目的。
五、總結(jié)
高校在檢查預(yù)算執(zhí)行過程中,重點(diǎn)應(yīng)檢查以下兩方面的工作:一是高校應(yīng)不定期地抽查各學(xué)院(部門)的預(yù)算執(zhí)行情況,檢查成本是否超標(biāo),及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題,控制成本支出;二是檢查指標(biāo)是否落實(shí)到學(xué)院(部門),檢查成本費(fèi)用預(yù)算在實(shí)現(xiàn)過程中所形成的詳細(xì)記錄、成本費(fèi)用分析資料及其反饋情況。
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篇12
（2）管理意識(shí)淡薄。高校在進(jìn)行全面預(yù)算時(shí)，只是將它歸納為財(cái)務(wù)部的工作，其他職能部門不涉及到全面預(yù)算和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。但預(yù)算是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，它對(duì)于高校來年是否能夠正常運(yùn)行起著關(guān)鍵作用。這就需要高校管理層高度重視，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的宣傳教育，各個(gè)部門一起團(tuán)結(jié)協(xié)作、相互協(xié)調(diào)，使得高校的全面預(yù)算更加科學(xué)合理，同時(shí)不斷健全高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制。
（3）控制力度不夠。高校預(yù)算執(zhí)行大都是在預(yù)算年度中的四五月份，但是在此之前高校會(huì)發(fā)生很多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這就使得預(yù)算不能發(fā)揮事前控制和事中控制的作用。這就會(huì)造成預(yù)算的控制力度不夠全面，同時(shí)高校的預(yù)算控制體制不夠完整，很多因素會(huì)干擾預(yù)算的正常執(zhí)行。例如客觀因素中的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，以及主觀因素中的預(yù)算執(zhí)行人員的執(zhí)行方法，這些都會(huì)影響到預(yù)算執(zhí)行。但是預(yù)算管理部門很少能及時(shí)察覺到預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，使得預(yù)算管理部門不能迅速對(duì)這些問題做出反應(yīng)。有些高校雖然建立了完善的預(yù)算體制，但是這些制度都是掛在墻上、記載在紙上的形式而已。高校的收支變動(dòng)很大，資金收支也沒有統(tǒng)一的控制，這就會(huì)造成資金使用情況混亂，使得預(yù)算控制難以進(jìn)行。
二、基于全面預(yù)算的高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)
（1）建立健全預(yù)算管理體制。預(yù)算決策層和預(yù)算管理職能部門以及預(yù)算責(zé)任部門是構(gòu)成預(yù)算管理體制的重要部分。首先，預(yù)算決策層又稱為預(yù)算管理委員會(huì)，它對(duì)預(yù)算有著決策權(quán)同時(shí)又是重要的管理機(jī)構(gòu)，委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)任命可以選擇學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)，其他成員則由學(xué)校各級(jí)職能部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任。委員會(huì)主要是監(jiān)督學(xué)校預(yù)算方案和預(yù)算執(zhí)行情況，同時(shí)有關(guān)預(yù)算的重大調(diào)整通過委員會(huì)展開會(huì)議進(jìn)行討論，然后根據(jù)討論結(jié)果選擇最優(yōu)的方案。對(duì)于財(cái)務(wù)部編制的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報(bào)告，預(yù)算決策層要對(duì)它進(jìn)行分析審批，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行職能部門實(shí)施獎(jiǎng)罰政策，這樣有利于預(yù)算的科學(xué)執(zhí)行。其次，預(yù)算管理職能部門是委員會(huì)日常工作的辦公地點(diǎn)，可以選擇設(shè)立在財(cái)務(wù)部，因?yàn)轭A(yù)算管理職能部門主要是對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制以及匯總預(yù)算執(zhí)行工作，當(dāng)需要對(duì)某個(gè)部門的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)也需要財(cái)務(wù)部的參與。同時(shí)財(cái)務(wù)部可以制定一些預(yù)算管理的規(guī)章制度，使學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范合理。最后，預(yù)算責(zé)任部門是高校的預(yù)算執(zhí)行基層部門。財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)算進(jìn)行了編制，它的落實(shí)工作就落到了基層部門。預(yù)算管理和其他基礎(chǔ)管理工作的有效結(jié)合需要依賴預(yù)算責(zé)任部門，同時(shí)預(yù)算責(zé)任部門又能將預(yù)算指標(biāo)實(shí)施的信息反應(yīng)給上級(jí)管理部門，例如預(yù)算管理委員會(huì)要對(duì)預(yù)算進(jìn)行審批，這就需要基層部門如實(shí)有效地提供數(shù)據(jù)。各部門協(xié)調(diào)管理，統(tǒng)一目標(biāo)，使高校的預(yù)算管理體系不斷完善，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制更加科學(xué)。
篇13
一、全面預(yù)算管理的目的及意義
目前，預(yù)算管理體系已經(jīng)成為了企業(yè)有效的內(nèi)部控制手段，集中整合了企業(yè)信息流與業(yè)務(wù)流，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃，有助于企業(yè)正常活動(dòng)的控制，有助于企業(yè)資源的優(yōu)化配置。所以企業(yè)推行全面預(yù)算管理，主要目的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化下，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了新的變化，涌現(xiàn)了各種分散的投資者群體，并且還將企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行了分離。企業(yè)投資者在注重企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果的同時(shí)，還積極的掌握企業(yè)今后的發(fā)展前景；在注重企業(yè)現(xiàn)階段的利潤(rùn)的同時(shí)，還注了解企業(yè)今后發(fā)展中的盈利能力與發(fā)展能力；在注重企業(yè)總體利潤(rùn)額的同時(shí)，還注重企業(yè)的利潤(rùn)質(zhì)量，在這些形勢(shì)下，為了滿足投資者的需求，經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)規(guī)劃與控制過程中，應(yīng)加強(qiáng)利潤(rùn)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)燈，資金預(yù)算，資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。可見，實(shí)施全面預(yù)算管理已經(jīng)成為了企業(yè)投資者與經(jīng)營(yíng)者應(yīng)對(duì)產(chǎn)權(quán)制度變革的最佳途徑。預(yù)算管理是通過預(yù)算對(duì)企業(yè)各部門、各單位的所有財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行科學(xué)分配、控制、考核，從而合理組織及協(xié)調(diào)企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)荇活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算由資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算共同組成。所以全面預(yù)算管理發(fā)揮著綜合性、全面性的管理作用，是一套全面控制約束機(jī)制。
二、企業(yè)全面預(yù)算管理與控制中存在的問題
1.預(yù)算組織體系不健全。企業(yè)的預(yù)算組織體系不健全主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面的內(nèi)容：第一，我國(guó)的企業(yè)并沒有全面設(shè)置或者建立預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，同時(shí)邀請(qǐng)專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算決策的企業(yè)也僅僅為小部分。第二，我國(guó)企業(yè)設(shè)置的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)存在不合理的現(xiàn)象。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)一般由兩個(gè)部分能組成，預(yù)算管理決策部門和行政事務(wù)部門，當(dāng)前，我國(guó)大部分企業(yè)都沒有設(shè)置預(yù)算管理決策部門，因此無法對(duì)企業(yè)的預(yù)算、資源配置進(jìn)行合理有效的管理與控制。
2.預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)。預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略中的重要計(jì)劃，所以企業(yè)在全面預(yù)算管理與控制的過程中應(yīng)當(dāng)將預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合起來。然而，在實(shí)際情況中，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)并沒有明確指定，因此，預(yù)算目標(biāo)就與戰(zhàn)略目標(biāo)存在一定的脫節(jié)現(xiàn)象，這就導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算無法充分發(fā)揮原有的作用。
3.預(yù)算結(jié)果缺乏完善的考核體系。對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行考核是企業(yè)全面預(yù)算管理與控制中的重要內(nèi)容，但大部分企業(yè)并沒有認(rèn)知到這一重要性，因此導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果缺乏完善的考核體系。另外企業(yè)的預(yù)算管理結(jié)果在考核完成后并沒有實(shí)行一定的獎(jiǎng)懲措施，因此無法充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。預(yù)算結(jié)果考核體系的不完善不僅會(huì)影響企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃，阻礙預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)還使得預(yù)算工作喪失了其作用。
三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策
1.建立完善的預(yù)算管理體系。全面的預(yù)算管理與控制是企業(yè)優(yōu)化資源配置，強(qiáng)化企業(yè)管理的重要舉措。因此，要想實(shí)施全面的預(yù)算管理與控制首先需要從企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃出發(fā)，建立完善的預(yù)算管理體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算部門，成立預(yù)算小組，保證預(yù)算管理結(jié)果的有效性，通過合理的決策來加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的控制。另外，企業(yè)可以積極呼吁員工加入到預(yù)算工作的過程中，在企業(yè)積極推進(jìn)預(yù)算管理與控制工作，為預(yù)算管理與控制的實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)的群眾基礎(chǔ)，促進(jìn)預(yù)算管理與控制的順利進(jìn)行，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
2.增強(qiáng)全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的協(xié)同性。全面預(yù)算管理對(duì) 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義，而企業(yè)戰(zhàn)略又是全面預(yù)算管理實(shí)施的基礎(chǔ)，因此全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃密切相連，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)這一點(diǎn)，增強(qiáng)兩者間的協(xié)同性，預(yù)算體系的構(gòu)建應(yīng)全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需求，而為了達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展要求，預(yù)算體系應(yīng)具備良好的擴(kuò)展性。此外，企業(yè)還要加強(qiáng)長(zhǎng)期戰(zhàn)略與短期戰(zhàn)略的相互溝通、相互銜接，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與全面預(yù)算管理規(guī)劃兩者的協(xié)同一致。
4.構(gòu)建完善的預(yù)算評(píng)估體系與激勵(lì)約束機(jī)制。企業(yè)要想完成各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，就必須及時(shí)構(gòu)建一套完善的分析評(píng)估體系，并全面貫徹落實(shí)預(yù)算編制――執(zhí)行――調(diào)整――反饋――綜合分析――激勵(lì)考核――改進(jìn)――編制的閉環(huán)運(yùn)行模式，將預(yù)算的分析考核結(jié)果納人預(yù)算管理部門中。其次，預(yù)算指標(biāo)是構(gòu)建業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與激勵(lì)約束機(jī)制的前提條件，企業(yè)應(yīng)根據(jù)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)設(shè)定匹配的考核指標(biāo)，做好定量與定性評(píng)價(jià)工作，定性指標(biāo)主要涉及了顧客滿意度、服務(wù)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略等內(nèi)容，預(yù)箅管理委員會(huì)應(yīng)根據(jù)考核指標(biāo)體系和內(nèi)部各部門、各單位的特點(diǎn)及職責(zé)權(quán)限，遵循指標(biāo)完成的可控性原則，針對(duì)責(zé)任預(yù)算主體設(shè)計(jì)相匹配的考評(píng)指標(biāo)，有效防范了考核部門不清晰、考核內(nèi)容不完善等問題。此外，應(yīng)突出預(yù)算的監(jiān)督約束及激勵(lì)機(jī)制的作用，加強(qiáng)考核，落實(shí)獎(jiǎng)罰機(jī)制。
