引論：我們?yōu)槟砹?3篇高校全面預(yù)算管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
高校全面預(yù)算管理是指高校根據(jù)學(xué)校發(fā)展總體戰(zhàn)略目標，通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算評估等環(huán)節(jié)，來分解落實學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略，從而實現(xiàn)高校資源合理配置，確保學(xué)校收支基本平衡，步入健康發(fā)展軌道的一個過程。高校全面預(yù)算管理本身屬于學(xué)校預(yù)算管理的重要組成部分，預(yù)算管理的實質(zhì)就是對高校資源的一個分配、控制、考核，其理論基礎(chǔ)是控制理論以及激勵理論，通過預(yù)算來控制業(yè)務(wù)開展，通過激勵來達成預(yù)算目標。
2.高校全面預(yù)算管理內(nèi)容
高校全面預(yù)算管理包含的內(nèi)容非常廣泛，根據(jù)高校預(yù)算管理工作性質(zhì)，可以將高校全面預(yù)算管理內(nèi)容劃分為業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算三大塊內(nèi)容。業(yè)務(wù)預(yù)算與高校的日常工作緊密聯(lián)系，圍繞具體的工作任務(wù)開展預(yù)算，一般用實物形式表示。財務(wù)預(yù)算是學(xué)校與財務(wù)收支以及財務(wù)改善有關(guān)的預(yù)算，一般是業(yè)務(wù)預(yù)算以及資本支出預(yù)算中可以用貨幣進行衡量的部分。資本支出預(yù)算主要是高校長期一次性投資支出方面的預(yù)算，主要包含高校各類固定值產(chǎn)購置、更新等。
3.高校全面預(yù)算管理作用
對于高校來說，全面預(yù)算管理的重要作用主要彰顯在以下幾個方面：一是預(yù)算管理有助于高校發(fā)展目標的實現(xiàn)，高校總體發(fā)展目標可以借助于全面預(yù)算管理來進行分解，從而落實到每一個部門、每一個教職工身上，讓其明確自身努力目標。二是有助于控制高校各項活動開展，全面預(yù)算管理一種控制手段，貫穿高校各項活動開展全過程，所以通過全面預(yù)算管理可以對于高校各項活動進行控制，確保高校日常活動開展能夠順暢。三是有助于考核各個部門的工作，預(yù)算完成情況是各部門工作成績好壞的一個衡量尺度和指標，根據(jù)預(yù)算達成情況，配合一定的獎懲手段，可以進一步的提升員工工作積極性。
二、高校全面預(yù)算管理中存在的問題
目前高校全面預(yù)算管理還存在很多的問題，這直接影響到了全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮，對于高校的健康發(fā)展來說是一個不利影響，高校全面預(yù)算管理存在的典型問題主要集中在以下幾個方面：
1.全面預(yù)算管理理念存在偏差
從高校預(yù)算管理理念來看，普遍存在很多偏差，理念不正確直接導(dǎo)致了全面預(yù)算管理效果大打折扣，高校全面預(yù)算管理理念的偏差主要體現(xiàn)為以下幾點：缺少全員參與理念，片面的認為全面預(yù)算管理就是財務(wù)管理以及學(xué)校中高層管理者的事情，忽視對廣大教職工的參與；缺少面向未來的理念，高校全面預(yù)算管理大都是基于上一年度情況進行預(yù)算編制、執(zhí)行，沒有立足于未來，導(dǎo)致全面預(yù)算管理與學(xué)校發(fā)展相脫節(jié)；缺少戰(zhàn)略發(fā)展理念，沒有根據(jù)學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略目標來進行全面預(yù)算管理工作的開展。
2.全面預(yù)算管理方法不太科學(xué)
高校全面預(yù)算管理方法不科學(xué)這一問題也非常普遍，基本上都是在上一年的基礎(chǔ)之上增加一定的數(shù)額來確定預(yù)算，這種基數(shù)預(yù)算的全面預(yù)算管理方法忽視部門任務(wù)、環(huán)境的變化，畢竟不同年度不同部門的任務(wù)是不相同的，如果依據(jù)上一年度進行預(yù)算編制必然產(chǎn)生偏差，同時這種方法一方面固化了高校資源的分配格局，導(dǎo)致資源分配在部門之間不均衡，另外一方面還導(dǎo)致了部門出現(xiàn)資金供求矛盾，對于高校的發(fā)展來說是一個不良影響。
3.全面預(yù)算管理缺少剛性約束
高校全面預(yù)算管理存在典型問題之一就是預(yù)算執(zhí)行方面沒有剛性約束，高校作為國家財政撥款為主非盈利組織，沒有盈利壓力，即使出現(xiàn)大量負債，政府也不會坐視，這種情況下，高校全面預(yù)算管理存在流于形式的問題。高校年初編制的預(yù)算并不能夠得到良好的執(zhí)行，而即使目標無法實現(xiàn)，也沒有相關(guān)部門以及人員承擔責任，這進一步的助長了高校全面預(yù)算管理的失控。
4.全面預(yù)算管理績效考核缺失
績效考核是全面預(yù)算管理不可或缺的環(huán)節(jié)之一，借助于績效考核可以發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理中存在的問題，并推動全面預(yù)算管理的持續(xù)改進。高校全面預(yù)算管理的重心更多的放在了預(yù)算的編制以及執(zhí)行方面，全面預(yù)算管理止步于一個預(yù)算周期的結(jié)束，績效考核環(huán)節(jié)的缺失使得全面預(yù)算管理中存在的深層次問題難以被發(fā)現(xiàn)，久而久之自然會嚴重影響到全面預(yù)算管理的效果。
三、高校全面預(yù)算管理應(yīng)用具體策略
針對全面預(yù)算管理中存在的問題，高校管理者應(yīng)在全面把握全面預(yù)算管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)之上，從以下幾個方面的不斷努力，實現(xiàn)全面預(yù)算管理水平的不斷提升。
1.樹立正確預(yù)算管理理念
高校全面預(yù)算管理應(yīng)用中首先要在對全面預(yù)算管理有一個全面而深入的了解基礎(chǔ)之上樹立正確的預(yù)算管理理念，全面預(yù)算管理要樹立全員參與的理念，全面預(yù)算管理與每一個教職工都密切相關(guān)，依賴于每一個教職工的努力以及配合才能夠順利推進；全面預(yù)算管理要樹立面向未來理念，依據(jù)未來高校、部門的發(fā)展趨勢來進行預(yù)算編制，從而確保預(yù)算合理性；全面預(yù)算管理要樹立戰(zhàn)略理念，從學(xué)校發(fā)展的戰(zhàn)略目標出發(fā)，統(tǒng)籌全局發(fā)展進行預(yù)算目標制定。
2.完善全面預(yù)算編制方法
高校在全面預(yù)算管理方法可以引入零基預(yù)算來來替代現(xiàn)有的基數(shù)預(yù)算，零基預(yù)算更加符合高校發(fā)展實際要求，高校每年根據(jù)部門年度任務(wù)進行預(yù)算重新核定，這樣就能夠保證預(yù)算的更加合理，使得有限的資源被用到“刀刃”上，避免了資源在部門之間的結(jié)構(gòu)性矛盾。同時在預(yù)算編制方法完善方面，高校還應(yīng)注意信息技術(shù)的使用，利用信息技術(shù)來確保零基預(yù)算方法的良好使用。
3.注重全面預(yù)算剛性約束
要想徹底改變目前高校全面預(yù)算管理流于形式這一問題，高校必須要強化對預(yù)算的剛性約束，預(yù)算目標確定以后，高校要加強對于預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，對于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差及時的給予糾正，凡是沒有達到預(yù)算目標的部門以及個人都要對其進行追責，因為部門、個人自身原因?qū)е骂A(yù)算目標不能達成，部門以及個人需要承擔責任。
篇2
高校科研管理是學(xué)校管理的一項主要內(nèi)容，而科研項目預(yù)算管理是否有效又直接制約著科研管理水平。我國對科研經(jīng)費的管理相對還比較粗糙，對成本的劃分不夠細致，存在著較多的漏洞，造成科研經(jīng)費的使用效益不高。筆者認為，建立基于作業(yè)的高校科研項目全面預(yù)算管理體系，能夠較好地解決高校科研經(jīng)費管理中存在的問題。
一、基于作業(yè)的高校科研項目全面預(yù)算管理的含義
全面預(yù)算管理是指將企業(yè)的決策目標及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動或過程的總稱，它包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評等環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理是單位內(nèi)部管理控制的一種主要方法，推行全面預(yù)算管理對提高單位管理水平、提升組織能力、加強財務(wù)控制、提高經(jīng)濟效益都有積極的作用。
作業(yè)預(yù)算是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和顧客需求為起點，基于作業(yè)和成本動因分析，對企業(yè)未來期間作業(yè)和資源需求量的數(shù)量化表達，以求對企業(yè)發(fā)生成本進行有效控制，并且對企業(yè)資源利用和分配進行動態(tài)的控制，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)的雙重均衡，從而實現(xiàn)企業(yè)業(yè)績的持續(xù)改進，指導(dǎo)企業(yè)實現(xiàn)價值增值的一種方法。
基于作業(yè)的高校科研項目全面預(yù)算管理是按照成本動因，以作業(yè)為基礎(chǔ)來進行預(yù)算編制的一種預(yù)算方法，它將作業(yè)成本計算原則、作業(yè)管理的思想運用于預(yù)算的編制技術(shù)之中，以作業(yè)管理為基礎(chǔ)、以價值增值為目的，運用“作業(yè)”以及“價值鏈”分析來實現(xiàn)成本的控制和提高預(yù)算水平。
二、高校應(yīng)用基于作業(yè)的科研項目全面預(yù)算管理的必要性與可行性
隨著高校科研管理體制的不斷完善，高校財務(wù)管理從過去的經(jīng)驗管理逐步走向科學(xué)管理，科研預(yù)算管理已成為學(xué)校管理的主要內(nèi)容。但是目前許多高校在科研項目預(yù)算管理中還存在很多問題，究其原因主要有以下幾點：第一，依托單位負責人不重視。依托單位負責人往往更加重視項目申請以及項目結(jié)果，忽視科研項目的預(yù)算管理工作，這使得高校科研項目預(yù)算管理難以落實。第二，由于科研活動的特殊性，使得科研支出不好量化。科研活動與教學(xué)活動常常是交織的，使得占用資源很難劃分，內(nèi)部核算難以真實、準確。科研支出的不易量化，給科研項目預(yù)算管理帶來了較大困難。第三，各類科研項目預(yù)算要求不盡相同，沒能按要求編制預(yù)算現(xiàn)象普遍。第四，未形成完整的科研預(yù)算管理體系。因此，有必要建立一套適應(yīng)高校科研項目管理的預(yù)算管理體系。
作業(yè)預(yù)算是以作業(yè)成本法為基礎(chǔ)的，作業(yè)預(yù)算在企業(yè)中的成功應(yīng)用也為高校預(yù)算管理提供了理論和實踐基礎(chǔ)。高校科研項目預(yù)算管理是一個復(fù)雜的過程，這與成本動因理論和作業(yè)成本法的應(yīng)用環(huán)境相適應(yīng)，為高校實施科研項目作業(yè)預(yù)算管理提供了環(huán)境。作業(yè)預(yù)算的應(yīng)用，有利于提高預(yù)算管理水平，發(fā)揮預(yù)算在高校科研項目管理中的重要作用。
三、基于作業(yè)的高校科研項目全面預(yù)算的編制
首先，要確定產(chǎn)品需要消耗的標準作業(yè)的種類，并建立作業(yè)中心（高校科研活動的產(chǎn)品是科研項目）；然后，確定每一個標準作業(yè)需要消耗的各類必要資源；再依據(jù)作業(yè)所消耗資源的成本動因和成本動因率，計算每種作業(yè)需要消耗的各種資源需求量和資源需求價值量，最后將各個作業(yè)需要消耗的資源價值總量匯總，得出各個作業(yè)的作業(yè)成本，某類產(chǎn)品的所有作業(yè)成本相加即是產(chǎn)品總成本。
（一）確定作業(yè)中心及其所消耗的資源
1.科研活動作業(yè)中心
指各院系實驗室，主要完成與科研工作直接相關(guān)的各項任務(wù)。根據(jù)高校科研的特點，科研業(yè)務(wù)活動中心的作業(yè)主要有分析檢測作業(yè)、設(shè)備儀器調(diào)試作業(yè)、設(shè)計作業(yè)等。所消耗的資源分為勞務(wù)費、材料費、試驗費、設(shè)計費、差旅費、國際合作與交流費等。
2.業(yè)務(wù)輔助作業(yè)中心
包括學(xué)校圖書館、院系期刊中心、計算機中心等，主要完成與提供圖書、期刊借閱和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)相關(guān)的各項輔助工作。分作業(yè)有：圖書的采購、借閱與管理，期刊的采購、借閱與管理，計算機與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)等工作。所消耗的資源包括文獻檢索費、圖書資料費、期刊訂閱費等。
3.行政管理作業(yè)中心
包括科技處、財務(wù)處、院系管理部門等，主要完成高校科研活動與行政管理相關(guān)的各項任務(wù)。分作業(yè)主要有：科研組織管理（組織項目申報、審批立項、項目中期檢查、項目驗收、項目鑒定、結(jié)題、登記備案），經(jīng)費管理和院系綜合管理等。所消耗的資源指管理部門組織科研、保證科研項目正常運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用，包括在項目的研制過程中，為了項目研究的正常開展，所進行的管理業(yè)務(wù)發(fā)生的辦公費、會議費、差旅費、資料費、專家咨詢費、評審費、鑒定驗收費、印刷費、出版費等。
4.資源管理作業(yè)中心
包括資產(chǎn)處、后勤管理部門等，主要完成與固定資產(chǎn)管理及維護和水電暖供應(yīng)服務(wù)相關(guān)的各項工作。分作業(yè)有：科研資產(chǎn)的實物管理、科研儀器的日常維修，水電氣暖供應(yīng)等。其所消耗的資源包括房屋設(shè)備購置費、房屋設(shè)備租賃費、科研用房折舊、科研儀器設(shè)備折舊、修繕費、水電費、采暖費等
（二）作業(yè)預(yù)算編制的基本流程如下：
1.計算資源的實物需求量
第一步：計算每一個作業(yè)中心的每個作業(yè)所需的每種資源的需求量；
第二步：計算每一個作業(yè)中心的全部作業(yè)所需的每種資源的需求量；
第三步：計算所有作業(yè)中心所需的每種資源的需求量。
2.計算資源的價值需求量
第四步：計算每一個作業(yè)中心的每個作業(yè)所需每種資源的價值需求量；
第五步：計算每一個作業(yè)中心的全部作業(yè)所需每種資源的價值需求量；
第六步：計算所有作業(yè)中心的全部作業(yè)所需每種資源的價值需求量；
第七步：計算每一個作業(yè)中心的全部作業(yè)所需的資源需求總價值量；
第八步：計算該科研項目的資源需求總價值量。
3.計算作業(yè)成本和科研成本
第九步：計算每一個作業(yè)中心的每一類作業(yè)的作業(yè)成本；
第十步：計算每一個作業(yè)中心的所有作業(yè)的作業(yè)成本；
第十一步：計算該科研項目的全部作業(yè)的作業(yè)成本。
四、基于作業(yè)的高校科研項目全面預(yù)算管理的分析與控制
預(yù)算控制是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是保證預(yù)算管理嚴肅性、權(quán)威性、激勵作用的核心。預(yù)算控制的目的是為了保證預(yù)算的實際實施情況與預(yù)算目標盡可能相一致，控制的核心是對預(yù)算的反饋、差異分析和改進。
1.信息反饋系統(tǒng)是科研預(yù)算有效實施和控制的關(guān)鍵要素
建立預(yù)算信息反饋系統(tǒng)，首先要建立預(yù)算跟蹤機制。預(yù)算跟蹤機制的突出作用體現(xiàn)在對項目經(jīng)費的管理上，尤其是對重點工程、大型采購項目，可以通過控制經(jīng)費對項目進度、質(zhì)量以及資金使用效益實施監(jiān)督。其次還要完善預(yù)算反饋報告制度。全面預(yù)算管理要求預(yù)算反饋報告制度以責任預(yù)算為基礎(chǔ)，對預(yù)算的執(zhí)行情況進行系統(tǒng)地記錄和計量，從而形成責任報告。系統(tǒng)、完整的預(yù)算反饋報告系統(tǒng)應(yīng)是預(yù)算下達的逆運行系統(tǒng)，因此它多是以最基層為起點，逐級匯總上報，直至最高決策層。為保證預(yù)算目標的順利實現(xiàn)，在預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算管理部門會同科研項目負責人應(yīng)定期召開預(yù)算例會，對照預(yù)算指標及時總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施。
2.預(yù)算執(zhí)行差異分析為科研預(yù)算有效控制提供依據(jù)
差異分析是作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算運行過程中的非常重要的環(huán)節(jié)。一方面，通過將各責任中心的預(yù)算實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算額進行比較，才能發(fā)現(xiàn)差異形成的具體原因以及各因素影響程度的大小，揭示哪些因素是可控的，哪些因素是不可控的，從而有利于挖掘成本降低的潛力，確認并消除非增值作業(yè)，提高增值作業(yè)的效率，消除資源浪費，以實現(xiàn)持續(xù)改進的目的；同時，根據(jù)差異分析的結(jié)果，及時采取有效的措施對于偏離預(yù)算目標的部分予以調(diào)整，以保證預(yù)算目標的實現(xiàn)。另一方面，差異分析有助于揭示預(yù)算完成情況的好壞，明確各個作業(yè)中心的責任，進而為作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的評價提供可靠的依據(jù)。
五、科研項目全面預(yù)算管理的考評與激勵
預(yù)算考評與激勵是全面預(yù)算管理的一個重要環(huán)節(jié)，管理部門要對預(yù)算的執(zhí)行情況進行事后評估，并依據(jù)考評結(jié)果對執(zhí)行主體進行獎懲，實現(xiàn)對預(yù)算的事后控制。
1.預(yù)算考評
預(yù)算考評就是對照既定目標采用科學(xué)的方法對組織或員工的工作狀況和結(jié)果進行考察、評定和反饋的過程。它通常通過預(yù)算差異分析進行，依據(jù)各責任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標指標差異分析，實施績效考核，使預(yù)算制度和責任制有效地結(jié)合起來。預(yù)算期終，通過各部門的業(yè)績報告，對比各個責任主體的實際支出數(shù)與預(yù)算數(shù)，揭示超支和節(jié)約，作為評價各個科研項目業(yè)績和確定偏離預(yù)算責任的依據(jù)，管理部門可據(jù)以了解整個科研項目預(yù)算期的預(yù)算目標實現(xiàn)情況。
2.建立激勵制度
基于預(yù)算的激勵機制就是以預(yù)算考評結(jié)果為依據(jù)，對預(yù)算執(zhí)行主體進行激勵。通過進行差異分析，查找出現(xiàn)偏差的原因，劃清責任，客觀評價各責任單位的績效，嚴格落實獎懲措施。獎懲制度是實施激勵制度的方法。建立科學(xué)的獎懲制度，能使預(yù)算考評落實到實處，真正實現(xiàn)權(quán)、責、利相結(jié)合，同時能夠有效引導(dǎo)科研人員的行為與高校科研目標保持一致。
本文綜合全面預(yù)算管理思想和作業(yè)管理的理論及方法，結(jié)合高校科研項目預(yù)算管理現(xiàn)狀及其自身特點，提出基于作業(yè)的高校科研項目全面預(yù)算管理的思想，即將傳統(tǒng)的科研項目管理事后核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)算控制、事中過程控制、事后考核評價相結(jié)合的新型科研項目預(yù)算管理體系，有利于提高高校的科研管理水平。
參考文獻：
[1] 李志剛，黃竹君.作業(yè)預(yù)算在高校預(yù)算管理中應(yīng)用的有效性分析[J].企業(yè)家天地，2008，（6）：100-101.
[2] 馬素蓉．完善A高校科研經(jīng)費管理體系研究[A]．大連理工大學(xué)，2008：1-4.
[3] 梁星.基于作業(yè)的全面預(yù)算管理[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2008.
篇3
基于管理會計的核心思想，全面預(yù)算管理是企業(yè)基于自己的戰(zhàn)略目標，通過預(yù)算工具將企業(yè)擁有的各種財務(wù)和非財務(wù)資源按各單位提交的預(yù)算報告分配給內(nèi)部各個單位和部門，并建立有效的考核標準和控制手段，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)資源合理配置、經(jīng)營持續(xù)改善、戰(zhàn)略有效貫徹、價值穩(wěn)步增加等目標的管理工具。全面預(yù)算管理將預(yù)算目標下沉到各個部門，由各個部門根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略確定相應(yīng)的發(fā)展目標和所需資源，由預(yù)算管理委員會統(tǒng)籌各部門目標和預(yù)算數(shù)據(jù)，明確各部門的責任和分工，建立以上報指標為依據(jù)的業(yè)績考核標準和獎懲措施。全面預(yù)算的編制是對未來發(fā)展的精確規(guī)劃，以提高企業(yè)整體經(jīng)濟利益為根本出發(fā)點，目標的制定要以企業(yè)全員參與為保障。只有全體人員重視并積極參與預(yù)算編制工作，企業(yè)制定的預(yù)算才易于被員工接受，才能減少企業(yè)管理層和一般員工之間的信息不對稱造成的負面影響，為順利實現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標提供保障。
（一）高校全面預(yù)算的編制原則 高校全面預(yù)算管理是為了實現(xiàn)高校資源的優(yōu)化配置，以提高教學(xué)、科研和日常管理水平的管理方法。高校不同于以盈利為根本目標的企業(yè)，除了考慮增加收入，控制成本的同時，更應(yīng)該以培養(yǎng)合格、有用人才為最終目標來編制。因此，在編制預(yù)算的過程應(yīng)該遵循以下四項原則：第一，預(yù)算編制應(yīng)采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法，讓全員參與到預(yù)算的編制過程中來，從而保證預(yù)算目標的可行性，提高各部門執(zhí)行預(yù)算的積極性；第二，在編制過程中以收入、費用和現(xiàn)金流量為編制重點，收入預(yù)算是否得當直接關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性，成本費用應(yīng)該依據(jù)收入的情況予以合理的控制，保證收支平衡的前提后提高費用支出的效率，避免胡亂的費用支出；第三，預(yù)算管理工作要建立單位部門主要負責人為第一責任人和執(zhí)行人的責任制，把全面預(yù)算管理的作為加強內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要內(nèi)容，切加強領(lǐng)導(dǎo)，明確責任，落實措施；第四，全面預(yù)算管理要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟利益相結(jié)合，依據(jù)各責任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核，并做好清算結(jié)果獎懲到位，從而使各單位的老師、各單位和高校形成責、權(quán)、利相統(tǒng)一的責任共同體。
（二）高校全面預(yù)算的執(zhí)行程序 高校通過編制預(yù)算的最終目的是提高資源的配置效率，提高教學(xué)、科研的效果。高校全面預(yù)算的制定是傳統(tǒng)預(yù)算工作的延伸，可以采取以下步驟來編制：
首先，在編制預(yù)算之前，應(yīng)該對學(xué)校和各個部門的所有可供使用的資金、教學(xué)設(shè)備及其他資源的存量情況進行調(diào)查和計算，大致估算出預(yù)算年度的預(yù)計總收入和預(yù)計總支出，明確預(yù)算年度資金的緊張狀況，為各部門制定預(yù)算定下基調(diào)。
第二，在資產(chǎn)清查后，應(yīng)該將預(yù)算編制文件下發(fā)到各個部門和各個院系，包括后勤單位以及其他支持部門。預(yù)算編制是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，預(yù)算編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。全面預(yù)算的編制流程可以概括為“從上至下、從下至上、上下結(jié)合”。從上至下是指校級預(yù)案委員會將預(yù)算編制文件下發(fā)至各個院系和支持部門，說明預(yù)算編制的要求和格式要求。從下至上是指各院系按照相關(guān)文件的要求，根據(jù)各院系的發(fā)展目標編制相關(guān)的收入與支出明細，包括收入的來源和數(shù)額，支出的項目和金額，上下結(jié)合是指校預(yù)算管理委員會對各院系提交的預(yù)算進行審核，就需要協(xié)商的部分與編制單位進行溝通和協(xié)商，保證預(yù)算的執(zhí)行效果。
第三，院系和支持部門在編制預(yù)算過程中，應(yīng)該編制出詳細的收入來源和支出來源。收入可以分為校級撥款、科研獎勵收入、辦學(xué)收入、企業(yè)捐款和其他收入來源。支出項目應(yīng)該明細到教學(xué)支出、學(xué)生活動支出、工程建設(shè)支出、日常運行支出等。對于數(shù)額巨大的項目應(yīng)當形成單獨列報，提交項目詳細報告。
第四，校預(yù)算管理委員會在匯總、分析各院系和支持單位的預(yù)算草案基礎(chǔ)上，上交校董事會或管理委員會審核。校董事會或管理委員會根據(jù)各預(yù)算草案統(tǒng)籌安排，經(jīng)綜合平衡，下達學(xué)校正式預(yù)算。
第五，各院校根據(jù)正式的預(yù)案規(guī)劃相關(guān)項目的費用支出，保證各項活動有序開展，各項收入和支出均應(yīng)該嚴格執(zhí)行預(yù)算。校預(yù)案管理委員會應(yīng)該監(jiān)督各院系預(yù)算執(zhí)行情況，執(zhí)行相應(yīng)的獎勵和懲罰措施，保證預(yù)算得到有效的執(zhí)行。
三、高校全面預(yù)算管理的建議
現(xiàn)階段，我國高校預(yù)算管理工作還存在很多的問題，表現(xiàn)為：預(yù)算管理意識淡薄；預(yù)算編制不完整；預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行嚴重脫節(jié)。教育事業(yè)的發(fā)展對行政撥款的長期依賴性導(dǎo)致預(yù)算管理意識淡薄，很多會計人員只注重核算，對于預(yù)算的功能和編制不太注意。而預(yù)算的編制也存在不完整、不規(guī)范的現(xiàn)象。為了實現(xiàn)全面預(yù)算的管理功效除了要編制規(guī)范的預(yù)算外，更重要的是預(yù)算能夠得到有效的執(zhí)行，監(jiān)督機構(gòu)能夠切實履行相關(guān)職能。針對以上問題，本文認為可以從以下幾個方面做出改進：
（一）建立有效的全面預(yù)算管理組織體系 再好的預(yù)算也需要得到有效的執(zhí)行才能發(fā)揮作用。全面預(yù)算管理需要有與之適應(yīng)的組織體系，才能發(fā)揮其作用。高校全面預(yù)算組織可由預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行組織構(gòu)成。預(yù)算管理組織主要負責高校預(yù)算的編制、審定、協(xié)調(diào)、調(diào)整、監(jiān)督和獎懲；預(yù)算執(zhí)行組織是預(yù)算執(zhí)行中的具體責任單位。高等學(xué)校可以建立校長或分管副校長總負責，由財務(wù)、審計、教務(wù)、后勤、設(shè)備以及學(xué)院主要負責人參加的預(yù)算管理委員會。各個預(yù)算編制單位既是預(yù)算的編制單位，同時也是預(yù)算的執(zhí)行單位。領(lǐng)導(dǎo)負責制有利于權(quán)責明晰，保證預(yù)算得到有效地執(zhí)行，減少“模糊”地帶。
（二）針對實際情況，具體預(yù)算調(diào)整具體對待 高校全面預(yù)算是在合理預(yù)測的基礎(chǔ)上編制的，因此，預(yù)算通過后各單位就要嚴格執(zhí)行，沒有預(yù)算的支出要堅決控制其發(fā)生，并且預(yù)算項目之間不得挪用。但是計劃總是趕不上變化，如果遇到諸如收入項目或支出項目發(fā)生巨大變化，如：年度工作目標、國家政策等意外因素發(fā)生時，需要進行必要調(diào)整時，可以向預(yù)算管理委員會做特別報告，提出調(diào)整申請和修正分析報告，詳細說明修正原因以及對今后發(fā)展趨勢的預(yù)測。這樣既保證了預(yù)算的彈性，也有效的保護了預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行預(yù)算的積極性。
（三）建立行之有效的預(yù)算考評與獎懲機制 要使編制的預(yù)算能夠得到有效的執(zhí)行，離不開相應(yīng)的監(jiān)管措施和獎懲機制。每年年終，各部門應(yīng)該認真分析本年度預(yù)算執(zhí)行情況，并書面上報財務(wù)部門和預(yù)算管理委員會，作為下年預(yù)算基礎(chǔ)和本年獎懲的基礎(chǔ)。預(yù)算考評主要是針對各單位執(zhí)行全面預(yù)算的情況進行考核、評價和分析。根據(jù)評價和分析的實際情況，探討預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的一系列問題，找出問題產(chǎn)生的根源，為下一期預(yù)算制定提供相關(guān)數(shù)據(jù)，防止下次再發(fā)生。通過評價過程就可以確定各部門預(yù)算的執(zhí)行情況，明確相關(guān)責任人的責任，評價各院系對學(xué)校整體預(yù)算目標的貢獻差異，進而為獎懲兌現(xiàn)提供依據(jù)。學(xué)校必須充分考慮學(xué)校內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)特征、學(xué)校文化等因素，確定合理的獎懲原則，建立獎懲制度與可操作性的獎懲細則。
（四）建立培訓(xùn)機制，提高會計人員預(yù)算管理能力 現(xiàn)階段，制約我國高校全面預(yù)算管理的主要因素就是人力資源。高校的很多會計人員都是老師的家屬留校工作產(chǎn)生，業(yè)務(wù)能力不強，制約了全面預(yù)算的編制和執(zhí)行。要提高預(yù)算的執(zhí)行效果，急需提高高校會計人員的業(yè)務(wù)能力，營造良好的預(yù)算執(zhí)行氛圍，讓預(yù)算觀念深入每一位會計人員的心中。
四、結(jié)語
篇4
文章編號：1004-4914（2010）12-109-02
高校財務(wù)預(yù)算是高校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展目標和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，也是學(xué)校組織收入、控制支出的依據(jù)。隨著高等教育體制改革的不斷深化，高校資金來源和支出日益多元化，如何提升高校預(yù)算管理水平已成為高校積極探索的重要課題。近年來，財政部門對高校實行了“部門預(yù)算”、“國庫集中收付制度”等公共財政體制改革。2008年1月為深化預(yù)算管理制度改革，加強預(yù)算執(zhí)行管理，實現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)化、精細化，財政部《財政部關(guān)于進一步加強預(yù)算執(zhí)行管理的通知》(財庫[2008]1號);2010年6月21日通過的《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020年)》在“加強經(jīng)費管理”這一章中強調(diào):“建立科學(xué)化、精細化預(yù)算管理機制，科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行效率”。由此可見創(chuàng)新預(yù)算管理理念，構(gòu)建科學(xué)的高等學(xué)校預(yù)算管理體系勢在必行。
一、目前高校預(yù)算管理存在的主要問題
1.高校財務(wù)預(yù)算意識不強。目前大部分高校尚未建立健全財務(wù)預(yù)算管理制度。校內(nèi)各學(xué)院、部門對預(yù)算管理工作認識不足,認為學(xué)校預(yù)算編制工作只是財務(wù)部門的事，沒有積極主動地參與預(yù)算編制，只是被動地接受學(xué)校下達的預(yù)算指標，或是盲目的爭資源、爭預(yù)算。財務(wù)部門在編制預(yù)算時，也只是按照上級財政批準的撥款計劃，力求維持年度收支平衡, 既沒有考慮學(xué)校的中長期發(fā)展規(guī)劃,也沒有各學(xué)院、部門以及教務(wù)、科研、人事等職能部門共同參與，缺少一種自下而上，再自上而下的過程，使財務(wù)部門編制的預(yù)算缺乏細致可靠的依據(jù)和夯實的基礎(chǔ), 預(yù)算管理流于形式，無法適應(yīng)財政部門預(yù)算管理改革的要求。
2.預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性。目前高校大都實行的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的財務(wù)管理模式，財務(wù)部門根據(jù)上級財政批復(fù)的預(yù)算編制校內(nèi)預(yù)算時，大多采用的是“基數(shù)+增長”的方法，即主要以上年（或往年）正常收支為基數(shù)，考慮當年可能發(fā)生的收支變動因素，來確定當年的預(yù)算收支數(shù)，這種方法容易操作。但是，由于預(yù)算編制時過于依賴上年度收支基數(shù)，缺少對基數(shù)合理性和績效分析，有可能固化了高校資金在各部門之間的分配格局，致使各部門想方設(shè)法爭項目，爭預(yù)算，不合理支出長期存在。對專項資金的預(yù)算，未能實行專項項目滾動預(yù)算，也缺乏對專項資金使用的績效評價，使專項資金預(yù)算未能與學(xué)校總體規(guī)劃相適應(yīng)，導(dǎo)致專項資金使用效益不高。
3.預(yù)算執(zhí)行控制不嚴，預(yù)算監(jiān)督機制不鍵全。“重預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行”是高校普遍存在的現(xiàn)象。按照現(xiàn)行部門預(yù)算管理的要求,財務(wù)預(yù)算一經(jīng)確定，必須嚴格執(zhí)行，未經(jīng)法定程序不得隨意變更或調(diào)整。但是，由于在高校預(yù)算管理中，沒有建立科學(xué)有效的財務(wù)預(yù)算管理及監(jiān)督機制，缺乏完整的預(yù)算控制系統(tǒng)，預(yù)算執(zhí)行的約束力不強，許多高校執(zhí)行時只將其作為一種“計劃數(shù)據(jù)”來參考，在預(yù)算執(zhí)行中不斷調(diào)整、追加或補充預(yù)算，甚至有的項目是先施工、后立項，然后再追加預(yù)算,導(dǎo)致整個預(yù)算有名無實。另外預(yù)算指標下達時間滯后，無法進行事前、事中控制，致使預(yù)算成為一種事后預(yù)算，失去了預(yù)算編制的作用。
二、構(gòu)建全面預(yù)算管理體系
1.目的與意義。全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化和人本化理念為一體的現(xiàn)代管理模式，它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)資源合理配置、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標。
與傳統(tǒng)的管理模式相比，全面預(yù)算管理的主要思想和最大優(yōu)勢在于建立了一種權(quán)責利相結(jié)合的管理體系，明確各部門的責任分工，并賦予與其所承擔的責任相適應(yīng)的權(quán)力，對其工作業(yè)績進行考核決定獎懲，真正建立權(quán)責相符、利益驅(qū)動的管理新模式。
學(xué)校財務(wù)預(yù)算管理體系應(yīng)以實現(xiàn)二級單位的全面預(yù)算為核心，以有效的績效評價及激勵為基礎(chǔ)，從而實現(xiàn)學(xué)校資源的優(yōu)化配置，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)、提高財務(wù)績效、提升學(xué)校財務(wù)運籌能力。
2.基本內(nèi)容及方法。全面預(yù)算管理體系由學(xué)院預(yù)算體系、機關(guān)和教輔部門預(yù)算體系以及財務(wù)績效評價體系三部分構(gòu)成。
（1）學(xué)院預(yù)算的基本內(nèi)容。{1}常規(guī)經(jīng)費。預(yù)算收入由學(xué)校按生均定額和績效下?lián)艿慕?jīng)費和學(xué)院自籌經(jīng)費兩部分構(gòu)成。按生均定額下?lián)艿慕?jīng)費包括本科生教育經(jīng)費、研究生教育經(jīng)費和學(xué)生活動經(jīng)費,績效撥款包括教學(xué)績效撥款、科研績效撥款和人才培養(yǎng)績效撥款三部分。自籌經(jīng)費指的是各學(xué)院社會服務(wù)分配的收益。預(yù)算支出主要包括：教學(xué)支出、科研支出、師資隊伍建設(shè)支出、學(xué)生事務(wù)支出、招待支出、社會服務(wù)成本支出、獎勵和福利支出和其他支出。學(xué)院應(yīng)根據(jù)經(jīng)確定的預(yù)算收入總額，結(jié)合學(xué)院下年度的工作計劃按以上支出明細編制預(yù)算。{2}專項經(jīng)費。專項經(jīng)費是指學(xué)校在預(yù)算安排中有特定用途的、按項目進行管理的預(yù)算經(jīng)費。專項經(jīng)費主要包括校外專項經(jīng)費和校內(nèi)專項經(jīng)費。校外專項經(jīng)費收支編制按照上級主管部門專項申報時要求編制；校內(nèi)專項經(jīng)費由各學(xué)院向職能部門申請，各職能部門按照項目的輕重緩急程度進行排序，提出預(yù)算方案報學(xué)校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批。學(xué)校各項撥款定額標準（包括績效撥款）由學(xué)校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)學(xué)校不同時期的發(fā)展需要制定。
（2）機關(guān)和教輔部門預(yù)算的基本內(nèi)容。預(yù)算由業(yè)務(wù)經(jīng)費、行政經(jīng)費和專項經(jīng)費三部分組成。業(yè)務(wù)經(jīng)費預(yù)算主要指部門常規(guī)業(yè)務(wù)所需經(jīng)費，由各部門根據(jù)下年度工作事務(wù)需要，結(jié)合以前年度實際支出情況進行測算；行政經(jīng)費預(yù)算主要指為保證部門日常事務(wù)所必須的支出，由財務(wù)處根據(jù)部門定編數(shù)及相應(yīng)的定額標準確定；專項經(jīng)費預(yù)算主要指部門用于特定的專項工作、創(chuàng)新工作等所需的經(jīng)費，由各部門根據(jù)實際工作需要逐項進行詳細測算。業(yè)務(wù)經(jīng)費與專項經(jīng)費預(yù)算方案報學(xué)校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批。
（3）財務(wù)績效評價體系。為了保證預(yù)算管理改革取得預(yù)期成效，學(xué)校應(yīng)建立相應(yīng)的財務(wù)績效評價體系，并建立良好的激勵機制。財務(wù)績效評價體系的核心是評價指標的確定，可采用多目標理論建立指標體系，指標體系建立后，評價工作的成敗主要取決于工作流程設(shè)計和具體方式方法。通過績效評價體系，對預(yù)算管理進行績效評價和質(zhì)量評估，為下年度預(yù)算編制提供調(diào)整依據(jù)。
3.預(yù)算編制時間與預(yù)算審定。各二級單位預(yù)算按公歷年度編制，預(yù)算年度為每年的1月1日至12月31日。各二級單位應(yīng)在每年7月底向財務(wù)處提交下一年度預(yù)算方案。由財務(wù)處進行初步審核，并和各二級單位交換意見；10月底財務(wù)處將預(yù)算草案提交校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組進行審議；12月底預(yù)算方案經(jīng)黨委常委會（校務(wù)會議）審定后下達各二級單位。
4.預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算一經(jīng)審定，各二級預(yù)算執(zhí)行單位在年度內(nèi)嚴格執(zhí)行。除重大突發(fā)性事項外，原則上不隨意進行調(diào)整。
各二級單位的負責人是各單位預(yù)算執(zhí)行的第一責任人，經(jīng)費負責人應(yīng)按照事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的方法審批執(zhí)行各項支出預(yù)算，嚴格按照預(yù)算中列明的項目和金額辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)。
三、實現(xiàn)高校全面預(yù)算管理的保障措施
1.預(yù)算管理組織架構(gòu)是做好預(yù)算管理工作的前提。學(xué)校應(yīng)成立由校長掛帥，財務(wù)、人事、審計、設(shè)備、后勤等部門組成的學(xué)校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一對學(xué)校各項預(yù)算制定、執(zhí)行、分配等一系列事項進行監(jiān)督管理和咨詢、指導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財務(wù)處，作為預(yù)算的常設(shè)機構(gòu)，負責預(yù)算的日常工作。要充分發(fā)揮預(yù)算管理組織的作用,確保預(yù)算工作的開展和實施。通過各種途徑宣傳預(yù)算工作的重要性，以引起學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，各二級單位的負責人是各單位預(yù)算執(zhí)行的第一責任人，使預(yù)算管理工作做到責權(quán)利相統(tǒng)一，財權(quán)和事權(quán)相統(tǒng)一。
2.建立健全預(yù)算管理制度，提高預(yù)算執(zhí)行的剛性。預(yù)算執(zhí)行的剛性直接關(guān)系到高校預(yù)算管理的嚴肅性、有效性和權(quán)威性。高校要根據(jù)上級的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校的實際，制定出適合本學(xué)校的預(yù)算管理制度，做到有法可依，有章可循，嚴格執(zhí)行。校內(nèi)各預(yù)算單位的經(jīng)費支出必須在年度預(yù)算經(jīng)費中列支，特殊情況下的超預(yù)算支出應(yīng)按照規(guī)定申請調(diào)整預(yù)算，調(diào)整預(yù)算須經(jīng)學(xué)校最高行政領(lǐng)導(dǎo)會議集體討論；要建立大額資金審批制度，重大的財經(jīng)決策和大額資金使用，必須組織科學(xué)論證，并經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體討論，不能個人專斷。應(yīng)增加預(yù)算管理的透明度，實行財務(wù)公開制度，及時公布預(yù)算信息，接受審計、紀委、職代會的監(jiān)督。
3.建立財務(wù)預(yù)算信息化平臺，強化預(yù)算管理。財務(wù)信息化平臺是強化預(yù)算管理的技術(shù)保障，高校應(yīng)建立“財務(wù)核算與預(yù)算一體化”的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，一方面，對各二級單位的預(yù)算計劃及執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控，嚴格控制資金流向，一旦發(fā)現(xiàn)超計劃或無計劃用款現(xiàn)象等，系統(tǒng)就發(fā)出預(yù)警,停止支付。另一方面, 各二級單位還可通過校園網(wǎng)及財務(wù)查詢系統(tǒng)實時掌握各單位的預(yù)算執(zhí)行進度和情況,及時做出相應(yīng)決策，以保證預(yù)算計劃的順利完成。
注：[本文為江蘇省教育廳2009年高校哲學(xué)社會科學(xué)基金項目“高校財務(wù)系統(tǒng)與國庫支付系統(tǒng)對接的實現(xiàn)與應(yīng)用”（編號09SJA630011）的基金項目]
參考文獻：
1.《財政部關(guān)于進一步加強預(yù)算執(zhí)行管理的通知》(財庫[2008]1號)
2.《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020年)》2010.6
3.孫磊.高校預(yù)算管理存在的問題與對策,吉林建筑工程學(xué)院學(xué)報,2009(10)
4.熊娜等，轉(zhuǎn)變觀念.強化預(yù)算管好.昆明醫(yī)學(xué)院學(xué)報，2009（3）
5.俞春云.高等學(xué)校財務(wù)預(yù)算問題研究,經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2009(35)
篇5
下面筆者將以商品流通企業(yè)為例對精細化財務(wù)管理在企業(yè)中的應(yīng)用進行論述。
“商品流通企業(yè)是指組織商品購銷活動的、自主經(jīng)營和自負盈虧的經(jīng)濟實體。商品的流通企業(yè)的主要經(jīng)濟活動是組織商品流通，即商品的購進、銷售、調(diào)撥和儲存，將社會產(chǎn)品從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到消費領(lǐng)域，以促進工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展和滿足人民生活的需要，從而實現(xiàn)商品的價值并獲得盈利。”與工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)相比，商品流通企業(yè)的主要特點是，經(jīng)營過程主要包括采購過程與銷售過程，產(chǎn)品在企業(yè)中的周轉(zhuǎn)周期短，產(chǎn)品毛利較低，因此商業(yè)企業(yè)要提高效益必須減少資金占用，同時縮短營運周期。不論是應(yīng)收賬款的管理還是存貨的管理都和財務(wù)工作緊密的聯(lián)系在一起，因此在商業(yè)企業(yè)中推行精細化管理更能體現(xiàn)出管理創(chuàng)造效益
下面筆者將從全方位、全過程、多維度分別闡述一下商業(yè)企業(yè)財務(wù)工作應(yīng)考慮的問題和方面。
一、全方位的財務(wù)精細化管理
企業(yè)的每一筆業(yè)務(wù)都會涉及到方方面面，在業(yè)務(wù)處理過程中要全方位的開展工作。
商品流通企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及的方面包括政府監(jiān)督、國家監(jiān)管、供應(yīng)商和客戶的合作、內(nèi)部資金流、物流和單據(jù)流等。稅收、結(jié)算政策，價格政策、結(jié)算賬期、收付款方式、銷售毛利管理、存儲物流、出入庫流程、成本結(jié)轉(zhuǎn)、費用分攤等是每筆業(yè)務(wù)通常要考慮的因素。
不論是常規(guī)業(yè)務(wù)還是新業(yè)務(wù)都要從以上內(nèi)容考慮，尤其是在反映業(yè)務(wù)損益時，更要精準計算。
稅收方面，產(chǎn)品或業(yè)務(wù)類型涉及的稅種、稅率、稅負要一一明確和計算清楚，中國的稅收現(xiàn)狀非常復(fù)雜，作為業(yè)務(wù)需考慮的稅負一定要找到業(yè)務(wù)發(fā)生地的稅局和有操作經(jīng)驗的人員進行一一了解清楚，因為商業(yè)企業(yè)的毛利本身比較低，尤其是大宗貿(mào)易的毛利可能只有百分之幾甚至更低，如果不了解清楚會影響企業(yè)的決策；結(jié)算政策考慮到合同發(fā)票及收付款方向一致，避免出現(xiàn)結(jié)算和納稅風險以及出現(xiàn)問題糾紛的時候無法取得合適的證據(jù)保護自己；價格政策的內(nèi)容就更復(fù)雜了，比如廠家價保、基于不同計算基礎(chǔ)的返利、促銷支持等，針對市場價格變化大產(chǎn)品的庫存周期的偏長產(chǎn)品應(yīng)該與廠家協(xié)商價保，價格變化的風險讓廠家來承擔，可以保持我們的毛利率相對均衡，而且不會出現(xiàn)負毛利銷售的情況；結(jié)算賬期基于不同的價格基礎(chǔ)，綜合考慮企業(yè)的資金成本和毛利，選擇適合自己的結(jié)算賬期；收付款方式采用現(xiàn)款、承兌、信用證等不同方式企業(yè)的成本和收益是的會有差異的，承兌貼息、貸款成本、資金收益率哪一個更低要進行比較，應(yīng)該選擇對自己有利的方式進行結(jié)算，在使用有銀行授信的情況下產(chǎn)品本身的毛利可能不高，但是要和融資成本進行綜合考慮；銷售毛利管理涉及價格政策的制定和分權(quán)限的管控，零售、批發(fā)、團購要制定不同的價格政策和獎勵方案，確保企業(yè)利潤的實現(xiàn)；存儲物流，貨物運輸要方便，減少周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，減少運輸費用、裝卸和倉儲費用，能從供應(yīng)商直發(fā)客戶的存貨盡量不要在公司倉庫再做周轉(zhuǎn)，對于保質(zhì)期管理要出嚴格，安全庫存量必須設(shè)定，另一方面也不能形成庫存量過大，產(chǎn)生積壓，對于滯銷商品要及時處置，提高存貨的質(zhì)量和周轉(zhuǎn)率，這些信息財務(wù)人員都要了解，并參與相關(guān)標準的制定，監(jiān)督執(zhí)行情況；商品出入庫流程考慮低風險，快捷，出庫必須經(jīng)財務(wù)部門收款或?qū)徟鷨螕?jù)傳遞效率快速完整；成本結(jié)轉(zhuǎn)做到配比真實；費用分攤做到配比完整，全面，合理。
以上方方面面都要求財務(wù)人員對業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額有良好的把握，做到時時準確詳實的數(shù)據(jù)提供，從而對業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的偏差進行及時反映和修正，提高業(yè)務(wù)的獲利能力。
二、全過程的財務(wù)精細化管理
每一筆業(yè)務(wù)要從PDCA的循環(huán)中體現(xiàn)財務(wù)精細化管理。
在商品流通企業(yè)中，從產(chǎn)品（或客戶）的篩選確定、考察、項目立項報告、合同簽訂、進貨、銷售、銷售業(yè)績反饋等方面都會涉及到財務(wù)的精細化管理，每一個環(huán)節(jié)都要有嚴謹?shù)臄?shù)據(jù)作為決策支持的依據(jù)。
產(chǎn)品篩選要有市場占有率，競品情況，價格等支持；考察階段是對上下游客戶一個分析比較的過程，包括企業(yè)的外部信息情況還有產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況等；項目立項報告書中要對項目的投入、經(jīng)濟效益、社會效益、市場效益進行詳細測算，分析數(shù)據(jù)要可信、可查；合同簽訂方面要計算產(chǎn)品的價格情況，利潤空間等；進貨環(huán)節(jié)要考慮到周轉(zhuǎn)次數(shù)，保質(zhì)期，提高資金周轉(zhuǎn)率，做到合理訂貨，安全的庫存量，考慮綜合的采購成本最低；銷售環(huán)節(jié)在價格確定，回款周期方面要考慮周到，盡量采用回款周期短不容易產(chǎn)生應(yīng)收賬款的現(xiàn)款和經(jīng)銷方式，避免采用自行鋪樣、庫存自管、結(jié)算周期長、資金占用多的聯(lián)營方式，超過兩個月的長賬期結(jié)算也要盡量的少采用；銷售業(yè)績反饋要將產(chǎn)品的銷售情況和立項報告進行對比分析及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整偏差，達到良好的運行效果。
全過程的管理要求財務(wù)人員對每一個和財務(wù)有關(guān)的節(jié)點和數(shù)據(jù)都要清楚明了，這樣才能嚴格的控制計劃外費用的發(fā)生，控制應(yīng)收賬款的壞賬風險，避免出現(xiàn)不符合合同或協(xié)議的結(jié)算，將過程管理落到實處。
三、多維度的財務(wù)精細化管理
從業(yè)務(wù)的各個參與部門和人員對業(yè)務(wù)的財務(wù)信息進行整理和分析，制定好的標準進行管理。
多維度包括業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、業(yè)務(wù)類型、客戶、供應(yīng)商、考核主體、法人主體等多個維度。在單一法人主體或業(yè)務(wù)類型單一的企業(yè)中相對會簡單一些，但是在復(fù)雜的集團架構(gòu)和業(yè)務(wù)類型有重疊的情況下，多維度的管理和核算尤其重要。這樣要求財務(wù)人員在處理每一筆業(yè)務(wù)時要對業(yè)務(wù)情況進行詳細的記錄，以便于適應(yīng)不同的維度管理的需求。尤其是在內(nèi)部考核方面，業(yè)務(wù)的完成情況要和計劃或目標進行對比，要和同期進行對比尋找差異，分析差異原因，從計劃制定依據(jù)入手逐項分析，分析的方面通常會涉及顧客和市場的需求、競品的情況、宣傳、運輸、送貨周期、費用控制等等方面，財務(wù)需要收集相關(guān)的標準，確定差異點后根據(jù)差異制定相應(yīng)的策略，減少偏差，以便于完成計劃目標。
四、同行業(yè)水平結(jié)合的精細管理
企業(yè)發(fā)展的規(guī)模和時期不同，要做的符合成長時期的精細管理，就需要明確的了解自己目前管理水平在行業(yè)中的地位，有自知之明。
篇6
一、我國當前高校的內(nèi)部財務(wù)管理體制現(xiàn)狀
我國高校目前普遍實行的財務(wù)管理體制有“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的兩種形式。這兩種財務(wù)管理體制的區(qū)別主要在于財權(quán)的分權(quán)程度不同。是集權(quán)多點還是分權(quán)多點，兩種體制各有所長。適應(yīng)不同辦學(xué)規(guī)模和不同管理水平的高校，規(guī)模較大且管理水平較高的學(xué)校多采用“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”體制，規(guī)模較小的和管理不規(guī)范的學(xué)校多采用“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理’體制。這兩種模式的優(yōu)點在于能夠保證財務(wù)權(quán)力的集中。便于直接管理，保證各項工作有條不紊的開展，保證學(xué)校的發(fā)展不會偏離方向。在高校的財務(wù)管理實踐中，由于制度設(shè)計和組織機構(gòu)設(shè)置的因素影響。兩種管理模式還存在一些共性上的不足，主要表現(xiàn)在：由于財務(wù)管理分權(quán)不當，不能充分調(diào)動學(xué)校內(nèi)各基層單位的積極性和創(chuàng)造性。由于責、權(quán)、利不能有效地結(jié)合，影響了財務(wù)指標的考核和財務(wù)目標的實現(xiàn)。
二、高校全面預(yù)算管理與內(nèi)部財務(wù)財務(wù)體制
全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化和人本化理念為一體的現(xiàn)代管理模式，它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)資源合理配置、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標。全面預(yù)算管理能解決傳統(tǒng)管理的不足，以預(yù)算管理為主線，單位內(nèi)部各管理部門在單位的預(yù)算目標的指引下，合理分權(quán)，互相配合，明確責任，有效考核，努力完成單位的總體發(fā)展目標。高校財務(wù)全面預(yù)算管理是指高校按照其事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度收支計劃。是高校進行各項財務(wù)活動的前提和基礎(chǔ)。是指導(dǎo)和考核高校各項財務(wù)活動的標準性文件，是高校控制日常支出和組織收入的重要依據(jù)。高校的預(yù)算包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)。高校財務(wù)管理體制從財務(wù)集權(quán)式管理向財務(wù)分權(quán)式管理轉(zhuǎn)化，全面預(yù)算是其主要實施基礎(chǔ)。新財務(wù)管理體制的具體實施就是學(xué)校設(shè)置實施全面預(yù)算管理的相應(yīng)機構(gòu)，圍繞全面預(yù)算的編制、執(zhí)行控制和分析考核來劃分學(xué)校和學(xué)院之間的管理權(quán)限，通過編制合理可行的全校綜合預(yù)算，并制定預(yù)算管理和業(yè)績考核等制度來確保新體制的順利實施。
三、基于高校全面預(yù)算管理的內(nèi)部財務(wù)管理體制設(shè)計
1、組織結(jié)構(gòu)設(shè)計
高校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、資金集中、分級管理、內(nèi)部核算”的新財務(wù)管理體制，要處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，做到財務(wù)管理統(tǒng)而不死、放而不亂。在新財務(wù)管理體制下，學(xué)校保留統(tǒng)一制定學(xué)校財務(wù)方針政策和財務(wù)規(guī)章制度、制定經(jīng)費分配政策的權(quán)力，通過適度分權(quán)、授權(quán)，將人事、教學(xué)和科研等方面的權(quán)力下放給學(xué)院，同時按照財權(quán)與事權(quán)相結(jié)合的原則，也將部分財權(quán)下放給學(xué)院分級管理。學(xué)校財務(wù)管理適度分權(quán)，實行分級管理，必須靠推行全面預(yù)算管理，利用全面預(yù)算管理作為學(xué)校管理的主線，加強對全校財務(wù)工作的統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，引導(dǎo)各學(xué)院按照學(xué)校發(fā)展目標來安排使用好經(jīng)費予以保障，必須建立多層次、學(xué)校推行全面預(yù)算管理。首先要在組織結(jié)構(gòu)上職責明確的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)。在校長下設(shè)全面預(yù)算管理委員會，負責學(xué)校全面預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財務(wù)工作，確保學(xué)校對財務(wù)工作統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的地位。為了保證全面預(yù)算管理的順利實施，在全面預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理辦公室、審計工作委員會、業(yè)績考核委員會來具體實施全面預(yù)算管理，通過這些機構(gòu)對各學(xué)院全面預(yù)算的制訂、執(zhí)行控制和業(yè)績考核進行組織協(xié)調(diào)和全過程的控制。學(xué)院作為全面預(yù)算實施管理體制的參與單位和責任單位。在全面預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下負責本學(xué)院預(yù)算的制定和具體實施。
2、預(yù)算編制程序設(shè)計
預(yù)算管理的實質(zhì)是合理配置稀缺資源，由于資源的有限性，人們必須進行預(yù)算，使組織的資源得到最有效的運用。可見，預(yù)算本身就意味著平衡。一個不考慮收入彌補支出的財務(wù)計劃就不能稱其為預(yù)算。所以，高校編制預(yù)算的首要原則是“收支平衡，不留赤字”原則。我們提出的全面預(yù)算管理就是要求學(xué)校各級次的預(yù)算都包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，使每個部門的費用支出都被控制在本部門可能獲得的收入范圍內(nèi)。使學(xué)校總收支預(yù)算的平衡關(guān)系建立在各部門收支平衡的基礎(chǔ)上，提高預(yù)算控制的有效性。學(xué)校實行全面預(yù)算管理，編制一個科學(xué)合理的預(yù)算尤為重要，預(yù)算編制程序和編制方法的選擇受學(xué)校分權(quán)管理模式的約束限制，反過來其又將影響到學(xué)校分權(quán)管理模式的選擇。所以。選擇科學(xué)的預(yù)算編制程序和編制方法對全面預(yù)算管理至關(guān)重要，也將影響到高校財務(wù)管理新體制的具體實施。我們認為，高校的預(yù)算組成為：學(xué)校總預(yù)算＝校級預(yù)算+院級預(yù)算+專項資金預(yù)算一校院之間的轉(zhuǎn)移支付。校級預(yù)算是學(xué)校一級進行資配置、調(diào)控財力分布的手段，它所反映的是學(xué)校一級可以支配的財務(wù)的使用計劃。高校將校級可支配的資金等作為收入來源，按照全校性的公共需要和跨院系的公共需要的事權(quán)安排的資金支出，并對二級單位承擔事權(quán)進行補助，編制學(xué)校校級預(yù)算。院級預(yù)算是高校中各個二級財政主體進行資源配置的手段，它所反映的是本單位可支配財力的使用計劃。院級預(yù)算的來源是本級可支配收入，按照事權(quán)，院級財務(wù)負責本單位補充性的人員經(jīng)費，本單位范圍內(nèi)的教學(xué)、科研、對外服務(wù)經(jīng)費，以及受益范圍為本單位的后勤經(jīng)費的安排。上述校院兩級預(yù)算一般指經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算，但除此之外，校院兩級還會有專項預(yù)算。專項預(yù)算包括按照要求必須專款專用、附有限定性的資金，比如：行動計劃的特殊專項、科學(xué)事業(yè)費的專項、教育事業(yè)費的專項，以及科研項目經(jīng)費收支等，這些經(jīng)費不能納入校級和院級經(jīng)常性預(yù)算來進行統(tǒng)籌調(diào)劑平衡預(yù)算。但是從總量上，專項的收支又是學(xué)校的總收入和總支出組成部分，這部分經(jīng)費也必須編制預(yù)算，否則會形成預(yù)算與決策在口徑上的差別。學(xué)校總預(yù)算，是高校作為一個完整的預(yù)算主體，按照事業(yè)發(fā)展規(guī)劃提出的財務(wù)收支計劃。從內(nèi)容上講，學(xué)校總預(yù)算應(yīng)該涵蓋校級預(yù)算、院級預(yù)算和專項資金預(yù)算，但不是上述三種預(yù)算的簡單加總，因為三種預(yù)算之間有重復(fù)內(nèi)容，重復(fù)內(nèi)容應(yīng)予扣除。匯總出學(xué)校總預(yù)算后。高校要以此為基礎(chǔ)向教育主管部門上報學(xué)校預(yù)算，即所謂部門預(yù)算。部門預(yù)算的編制要經(jīng)過“兩上兩下”的過程，基本確定了政府部門與高校之間的預(yù)算保障和約束關(guān)系。分層次的預(yù)算體系在運行上主要體現(xiàn)如下的關(guān)系與程序，從功能上說，內(nèi)部預(yù)算解決的是校內(nèi)層次和單位之間的信息和保障、約束關(guān)系，上報預(yù)算解決的是高校與主要資財提供者之間信息及保障、約束關(guān)系。
3、預(yù)算執(zhí)行控制體系設(shè)計
預(yù)算控制是圍繞確定的預(yù)算目標組織實施的。其基本的職能是通過嚴格規(guī)范的控制過程，衡量工作，評估績效，糾正偏差。研究預(yù)算控制制度有助于提高預(yù)算單位提高管理水平，保證當年目標和事業(yè)任務(wù)的完成，促進事業(yè)的發(fā)展。預(yù)算控制包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和平衡預(yù)算。收入預(yù)算是學(xué)校預(yù)算的基礎(chǔ)，學(xué)校應(yīng)當充分利用自身所具有的知識、技術(shù)、人才密集的優(yōu)勢，積極開展各種形式的創(chuàng)收活動。確保收入預(yù)算的實現(xiàn)。在財務(wù)開支方面。要確保不突破支出預(yù)算，并在執(zhí)行中堅持“一支筆’審批制度，優(yōu)先確保人員經(jīng)費開支，嚴格控制支出項目，學(xué)校財務(wù)要充分發(fā)揮平衡預(yù)算的杠桿作用，增強管理職能，提高辦公自動化手段，及時反饋會計信息，為學(xué)校財務(wù)決策提供可靠依據(jù)。
總之，當前高校財務(wù)管理體制研究已經(jīng)成為高校教育管理研究中的熱點問題，完善的財務(wù)管理體制是高等教育發(fā)展的迫切需要，也是學(xué)校各項事業(yè)健康有序發(fā)展的根本保證。
篇7
Key words： private college；comprehensive budget management；Xi'an Fanyi University
中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）33-0225-03
0 引言
作為高校教育的重要組成部分，民辦高校呈現(xiàn)出數(shù)量增多、規(guī)模擴張的發(fā)展態(tài)勢，承擔起推動中國高校教育進步、提高國民綜合素質(zhì)的社會責任。然而，教學(xué)資金匱乏、教育資源利用率較低的問題一直困擾著中國民辦高校的未來發(fā)展。如何構(gòu)建全面預(yù)算管理體系、提高資金管理效率已經(jīng)民辦高校亟待解決的難題。
隨著辦學(xué)規(guī)模的日益擴大，西安翻譯學(xué)院在財務(wù)預(yù)算管理的不足日益突出，嚴重制約著學(xué)院的資金分配。鑒于此，本文采用西安翻譯學(xué)院為研究樣本，分別從理論分析和經(jīng)驗驗證的角度，全面而系統(tǒng)地分析西安翻譯學(xué)院在財務(wù)預(yù)算管理體制上的不足，并提出實施全面預(yù)算管理的構(gòu)想理念，以期為改善現(xiàn)存的財務(wù)預(yù)算管理局面、提高資金利用效率。
1 民辦高校預(yù)算管理的現(xiàn)狀、問題及根源分析
西安翻譯學(xué)院已經(jīng)在財務(wù)預(yù)算管理方面做出了很多嘗試，但因其受到制度理念、執(zhí)行效率和事后監(jiān)督等因素的制約，未能收到應(yīng)有的效果。本文將從認識、執(zhí)行過程和監(jiān)督機制三個方面分析西安翻譯學(xué)院財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀、問題及其產(chǎn)生的原因。
1.1 管理理念落后
1.1.1 未能深入認識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性 財務(wù)預(yù)算管理是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。然而，“重支出、輕預(yù)算”的現(xiàn)象十分嚴重，財務(wù)預(yù)算管理理念認識與其應(yīng)有的重視程度不相對稱。財務(wù)預(yù)算管理在重視程度上很低，需要提高學(xué)院對財務(wù)預(yù)算管理的思想認識。
1.1.2 財務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)理念需要提升 由于傳統(tǒng)預(yù)算編制理念存在短視性、時滯性、軟性化的特征，西安翻譯學(xué)院沒有貫徹全面預(yù)算管理的指導(dǎo)思想，產(chǎn)生財務(wù)預(yù)算的控制能力弱化、調(diào)整靈活度不足等問題。因其缺乏長遠的財務(wù)規(guī)劃，西安翻譯學(xué)院經(jīng)常遇到預(yù)算編制與實際支出不相符合的問題。
1.2 執(zhí)行效率低下 西安翻譯學(xué)院財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率低下的現(xiàn)象主要由以下三個方面引起的：
1.2.1 職能性財務(wù)預(yù)算部門的缺失 西安翻譯學(xué)院尚未建立起專門性的職能財務(wù)部門，來承擔財務(wù)預(yù)算管理的編制、控制、調(diào)整和監(jiān)督工作。在這種情況下，財務(wù)預(yù)算面臨著兩大難題：一方面，財務(wù)預(yù)算工作無法提升專業(yè)質(zhì)量；另一方面，其他部門無法充分參與財務(wù)預(yù)算編制工作，造成財務(wù)預(yù)算計劃的形同虛設(shè)。
1.2.2 收入預(yù)算利用效率的低下 在辦學(xué)資金結(jié)構(gòu)單一的條件下，西安翻譯學(xué)院并不存在大量資金體外循環(huán)的問題，但收入預(yù)算內(nèi)的資金利用率仍然較低，與實際的資金支出并沒有建立起相適應(yīng)的績效管理體系。據(jù)相關(guān)財務(wù)人員透漏，很多二級學(xué)院并沒有針對有限的資金來源做出效率性分析，尚未將收入預(yù)算與支出結(jié)構(gòu)聯(lián)系在一起，進行全面而系統(tǒng)的財務(wù)分析。這樣的后果直接導(dǎo)致了二級學(xué)院辦學(xué)資金利用缺乏成本觀念，資金支出結(jié)構(gòu)得不到有效優(yōu)化。
1.2.3 支出預(yù)算方法的落后 目前，西安翻譯學(xué)院仍然采用支出預(yù)算按照上年的實際收支數(shù)及預(yù)計的增加數(shù)來確定。這種支出預(yù)算方法往往缺乏對所有支出預(yù)算的科學(xué)考證和量化分析，無法實現(xiàn)以收定支的目的，使預(yù)算經(jīng)費額度和實際數(shù)發(fā)生偏差，達不到預(yù)算控制的目的，使得財務(wù)預(yù)算效果大打折扣。公用經(jīng)費的預(yù)算編制仍然采用傳統(tǒng)的粗線條估算方法，預(yù)算項目安排與會計科目設(shè)置存在脫節(jié)現(xiàn)象，影響了會計核算的工作效率。
1.3 監(jiān)督機制的缺失 事后監(jiān)督機制的缺失也是制約西安翻譯學(xué)院財務(wù)預(yù)算效率提升的重要因素之一。西安翻譯學(xué)院并沒有建立起有效、科學(xué)而高效的預(yù)算管理監(jiān)督體系，不能實現(xiàn)學(xué)校資金的統(tǒng)籌安排，沒有把預(yù)算管理各個工作環(huán)節(jié)的責任落實到個人，存在很大的執(zhí)行時效性。
綜上所述，西安翻譯學(xué)院現(xiàn)行的財務(wù)預(yù)算管理存在三大癥狀如圖1。
要解決西安翻譯學(xué)院財務(wù)預(yù)算管理面臨的難題，本文認為，應(yīng)該盡快地建立起全面預(yù)算管理體系，降低預(yù)算外資金執(zhí)行比例，增強財務(wù)預(yù)算的實際控制能力，達到提高學(xué)院資金利用效率的目的。
2 民辦高校全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建
全面預(yù)算管理體系是解決民辦高校目前預(yù)算管理過程中存在的問題的最佳選擇。全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標[3]。
2.1 民辦高校全面預(yù)算管理體系的特點 ①以提高高校整體資金利用效率為出發(fā)點。全面預(yù)算管理可以打破部門、學(xué)院之間的職能分割，實現(xiàn)部門之間、學(xué)院之間的資源整合，大大提高資金的財務(wù)效率。②責任清晰、權(quán)責明確。全面預(yù)算管理體系實現(xiàn)了民辦高校內(nèi)部權(quán)利、責任的明確界定，將資金分配與權(quán)責界定相結(jié)合，實現(xiàn)了預(yù)算管理的公平性。③財務(wù)管理是重要環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理體系需要借助民辦高校的財務(wù)管理職能體系，得以充分施展和執(zhí)行，通過財務(wù)部門實現(xiàn)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考核。
2.2 民辦高校全面預(yù)算管理體系的主要內(nèi)容和程序
西安翻譯學(xué)院全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建需要經(jīng)過兩大步驟來完成。第一步驟：預(yù)算收支項目的測度。西安翻譯學(xué)院需要對預(yù)算收支項目做出細致的分類和安排，通過初步計算，了解學(xué)院預(yù)算年度的實際財力水平，推出系統(tǒng)完整地預(yù)算方案。第二步驟：預(yù)算方案的編制與執(zhí)行。在對預(yù)算收支項目進行科學(xué)測度的基礎(chǔ)上，西安翻譯學(xué)院按照財務(wù)會計的基本要求和方法，根據(jù)各個二級學(xué)院的收支具體情況，制定出內(nèi)容詳細、實踐性強的預(yù)算方案，并將其推行。
2.3 民辦高校全面預(yù)算管理體系的設(shè)計 西安翻譯學(xué)院全面預(yù)算管理體系主要從組織框架、目標定位、預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核和預(yù)算控制七大模塊進行設(shè)計。請見圖2所示。
2.3.1 組織框架 西安翻譯學(xué)院全面預(yù)算管理體系可以建立三層組織體系，各司其職，相互配合。設(shè)計的組織框架如圖3所示。
2.3.2 目標確認 目標確認是西安翻譯學(xué)院全面預(yù)算管理實施的基礎(chǔ)和先決性條件。全面預(yù)算管理的目標確認主要由財務(wù)預(yù)算的決策層根據(jù)學(xué)院的整體辦學(xué)規(guī)模、資金來源渠道以及學(xué)科建設(shè)條件等因素來決定。而目標確認的成本控制則由財務(wù)預(yù)算職能層來承擔，盡可能地降低全面預(yù)算管理的實施成本，提高全面預(yù)算管理各項工作的執(zhí)行質(zhì)量。
2.3.3 預(yù)算編制 西安翻譯學(xué)院全面預(yù)算管理的預(yù)算編制可以按照部門預(yù)算編制方法進行，分為“兩上兩下”四個工作程序。具體的預(yù)算編制四個階段如圖4所示。
2.3.4 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，是影響整個財務(wù)管理效率的重要因素。在預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，預(yù)算執(zhí)行需要根據(jù)部門預(yù)算的規(guī)定計劃進行嚴格執(zhí)行，在沒有特殊情況下，不得擅自更改。
2.3.5 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算調(diào)整是全面預(yù)算管理的必要組成部分，是對預(yù)算執(zhí)行的補充。預(yù)算調(diào)整的主要程序為：①預(yù)算執(zhí)行部門提出申請，說明需要調(diào)整預(yù)算的理由，并提出預(yù)算調(diào)整額度；②預(yù)算管理部門做出具體的預(yù)算調(diào)整方案，但若沒有相應(yīng)的資金來源不得追加支出預(yù)算；③通過預(yù)算管理委員會審核批準；最后，預(yù)算管理部門將調(diào)整后的預(yù)算下達到預(yù)算執(zhí)行部門。
2.3.6 預(yù)算考核 本文建議引進績效管理指標體系，對全面預(yù)算工作進行系統(tǒng)、全面而準確的評估考量，及時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理過程中存在的問題，并得以根本性解決。首先，西安翻譯學(xué)院要根據(jù)具體的辦學(xué)情況，建立起全面預(yù)算管理考核制度；其次，設(shè)計出適合自身的全面預(yù)算績效管理指標體系，優(yōu)化指標體系；再次，實施獎懲機制，積極調(diào)動預(yù)算績效評估的積極性。
2.3.7 預(yù)算控制 預(yù)算控制是圍繞確定的預(yù)算目標組織實施的。預(yù)算控制的主要作用在于嚴格監(jiān)督全面預(yù)算管理的各個工作環(huán)節(jié)，糾正在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的偏差，以期實現(xiàn)預(yù)算目標。
3 民辦高校全面預(yù)算管理體系的實施
在全面預(yù)算管理體系設(shè)計的基礎(chǔ)上，本文認為，西安翻譯學(xué)院需要在以下環(huán)節(jié)多做功夫：
3.1 重視預(yù)算組織建設(shè)的成本控制 全面預(yù)算管理體系的順利實施需要強大的預(yù)算組織進行支持。全面預(yù)算管理的組織建設(shè)同樣需要資金的支持。因此，在強調(diào)全面預(yù)算管理組織建設(shè)的同時，更需要注意組織建設(shè)的經(jīng)濟性，控制整個組織系統(tǒng)的運行成本，降低不必要的管理成本支出。
3.2 注重收入項目的經(jīng)濟性分析 收入項目是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和重要環(huán)節(jié)。在實施全面預(yù)算管理體制的基礎(chǔ)之上，西安翻譯學(xué)院可以增強收入項目的資金利用效率分析，優(yōu)化資金收入分配結(jié)構(gòu)。在“以學(xué)養(yǎng)學(xué)”的辦學(xué)條件下，西安翻譯學(xué)院只有通過有效“節(jié)流”，建立收入項目與實際支出之間的對比性分析體系，將資金分配到最需要的方向，才能壓縮不必要的支出，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。
3.3 規(guī)范支出項目的全面預(yù)算 支出預(yù)算的效率性直接影響到全面預(yù)算的執(zhí)行效果。西安翻譯學(xué)院的支出預(yù)算主要是指學(xué)院年度內(nèi)用于教學(xué)、教務(wù)、科研及其他活動的支出資金。在全面預(yù)算編制的過程中，支出預(yù)算應(yīng)該分門別類，全面反映學(xué)院的經(jīng)營范圍和發(fā)展方向，在滿足各項支出需求的情況下，盡可能地減少不必要的開支，節(jié)約資金。
3.4 增強全面預(yù)算管理的監(jiān)督力度 監(jiān)督是提高全面預(yù)算管理執(zhí)行效率的重要手段。西安翻譯學(xué)院可以將預(yù)算工作二級學(xué)院的考核和獎懲制度結(jié)合在一起，制定出詳細的考核制度，增強全面預(yù)算的權(quán)威性和執(zhí)行力，鼓勵下級院系及時反映收支預(yù)算信息，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。
參考文獻：
篇8
高校附屬醫(yī)院也屬于公立醫(yī)院的一種，日常運營主要依靠所在高校的資金，而高校的資金大部分是來自國家財政撥款，數(shù)額有限，其余部分就來源于本身醫(yī)療服務(wù)所得的收入。高校附屬醫(yī)院的日常運營成本比較高，如果能有效的降低運營成本則非常重要，這也是醫(yī)院管理實施過程中非常重要的一部分[3-4]。如果醫(yī)院的運營成本能夠降低下來，患者看病所花的費用也會相應(yīng)的降低下來，使更多的人能看得起病，不會因為醫(yī)療費用的問題而耽誤病情，也能使醫(yī)患關(guān)系進一步的環(huán)節(jié)，有利于社會的穩(wěn)定。高校附屬醫(yī)院實施全面預(yù)算管理還能對每個部門進行有效的監(jiān)督，使責任落實個人，使全院各個科室建立有效的費用管理和監(jiān)控體系，使工作人員互相監(jiān)督，確立戰(zhàn)略成本意識。
1.2 實施全面預(yù)算管理能使高校附屬醫(yī)院的管理工作更加具體和細致
高校附屬醫(yī)院以往的預(yù)算只是一些收入和支出的簡單加減，沒有一個全面系統(tǒng)的考核標準，有一些科室的隱形成本并沒有計算在內(nèi)，具體責任沒有落實到個人，醫(yī)護人員沒有控制成本的意識，導(dǎo)致有一些本可以減少的成本居高不下[5-6]。通過實施全面預(yù)算管理，使管理的每個步驟得到細化，全面預(yù)算管理分成了現(xiàn)金預(yù)算、成本預(yù)算、專項資金預(yù)算、收入預(yù)算等，用最少的資金來進行最有效的運營，把預(yù)算指標分到各個科室，醫(yī)護人員互相監(jiān)督，各個科室互相監(jiān)督、溝通和協(xié)調(diào)，根據(jù)每個科室的實際情況和預(yù)算指標使用醫(yī)療資源，使整個醫(yī)院推廣和實行全面預(yù)算的戰(zhàn)略目標并做適當調(diào)整。
1.3 實施全面預(yù)算管理能使高校附屬醫(yī)院的考核標準更加完善
高校附屬醫(yī)院的績效考核和全面預(yù)算是緊密聯(lián)系的，通過實施全面預(yù)算管理，可以對醫(yī)務(wù)人員的日常行為進行規(guī)范，制訂一個合理的標準。全面預(yù)算管理將科室醫(yī)療成本和績效考核進行掛鉤，納入到醫(yī)務(wù)人員的評定指標當中，可以調(diào)動醫(yī)務(wù)人員降低科室運營成本的積極性，在日常工作中主動減少不必要的浪費，建立良好的節(jié)約意識，對執(zhí)行好的醫(yī)務(wù)人員實行獎勵，提高醫(yī)務(wù)人員的自我管理意識和工作積極性，使各個科室的工作互相貫通[7]。
2 高校附屬醫(yī)院全面預(yù)算管理實施過程中的所存在的問題
高校附屬醫(yī)院的預(yù)算主要為財務(wù)部門執(zhí)行，其他部門并沒有參與進來，因此預(yù)算管理執(zhí)行的并不全面；高校附屬醫(yī)院只針對醫(yī)院內(nèi)部自身情況進行預(yù)算，也沒有將國家政策和市場經(jīng)濟的變化考慮進去，這就導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行沒有實質(zhì)性的效果[8-9]。高校附屬醫(yī)院對藥品和醫(yī)用材料沒有進行合理的規(guī)劃，導(dǎo)致醫(yī)療資源在一定程度上的浪費，使原本的預(yù)算超出了范圍，造成資金在一定期限內(nèi)短缺的現(xiàn)象，影響醫(yī)院的日常運營。高校附屬醫(yī)院作為公立醫(yī)院的一種，本身管理缺乏靈活性，對醫(yī)務(wù)人員的約束力不高，預(yù)算考核和獎勵制度沒有開展起來，考核指標單一，限制了醫(yī)院的管理體制健康發(fā)展。
3 影響高校附屬醫(yī)院全面預(yù)算管理實施的主要因素
3.1 高校附屬醫(yī)院全面預(yù)算的管理制度不明確
大部分醫(yī)院院領(lǐng)導(dǎo)單純認為預(yù)算編制只需由財務(wù)科獨立完成即可，不需其他部門進行輔助編制，造成財務(wù)科不能對各個科室進行深入調(diào)查研究且脫離醫(yī)療市場實際變化情況，最終導(dǎo)致預(yù)算與實際情況相脫節(jié)，缺乏科學(xué)客觀的依據(jù)[10]。另外，成本預(yù)算不能根據(jù)成本構(gòu)成進行合理分解，僅依靠歷史數(shù)據(jù)與主觀判斷進行分析，可能直接造成預(yù)算與實際情況存在較大差異。管理層不能從預(yù)算報告中合理規(guī)劃相關(guān)藥物，醫(yī)療器械等重要物資的采購或造成部分設(shè)備閑置、利用率低造成資源浪費[6]。
3.2 高校附屬醫(yī)院全面預(yù)算管理的執(zhí)行不全面且專業(yè)性較差
目前大部分醫(yī)院全面預(yù)算工作多由會計核算人員完成，缺乏專職預(yù)算人員。這些非專業(yè)工作人員由于未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，對各類預(yù)算的基礎(chǔ)原理及編制方法缺乏完善的認識。另外，也不能對事中及事后預(yù)算執(zhí)行結(jié)果做出可控或不可控分析，不能為全面實施預(yù)算管理提出實質(zhì)性建議。高校附屬醫(yī)院各個部門的溝通不夠完善，除了財務(wù)部門其它各個科室沒有實際參與到全面預(yù)算的管理當中，責任心較差，認為實行預(yù)算是財務(wù)部門的事情[11-13]。
3.3 高校附屬醫(yī)院的預(yù)算考核指標不完善
目前高校附屬醫(yī)院績效考核的主要指標為成本和獎金，沒有考慮其它因素，這種方式限制了醫(yī)院的長久發(fā)展；加上高校附屬醫(yī)院本身風險意識薄弱，獎懲和考核制度不完善，醫(yī)務(wù)人員參與預(yù)算管理的積極性不高，這種意識導(dǎo)致高校附屬醫(yī)院有效資源大量浪費，經(jīng)濟效益和社會效益都沒有得到好的發(fā)展。另外，考核指標的制訂高低也很重要，指標過高，醫(yī)務(wù)人員完成起來較為困難，導(dǎo)致醫(yī)務(wù)人員壓力過大，從而降低了參與的積極性，如果指標過低，施行起來太容易，不能有效的加強醫(yī)務(wù)人員的管理意識，總之，過高和過低又不利于全面預(yù)算管理的有效實施[14-15]。
4 高校附屬醫(yī)院實施全面預(yù)算管理的方案及可行性
4.1 明確目標，制訂長遠計劃
預(yù)算管理將醫(yī)院每年的計劃和業(yè)務(wù)考核進行量的規(guī)劃，預(yù)算管理根據(jù)高校附屬醫(yī)院的發(fā)展目標開展實施，要根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境和市場調(diào)查來具體進行，不能脫離實踐。因此，要進行充分的市場調(diào)查，首先明確高校附屬醫(yī)院的發(fā)展目標，然后根據(jù)目標制訂可行性的方案，制訂幾年內(nèi)的發(fā)展規(guī)劃，可以以五年為一個階段，每一個階段要規(guī)劃具體實施的內(nèi)容，嚴格按照規(guī)劃內(nèi)內(nèi)容進行，好一步一步的實現(xiàn)高校附屬醫(yī)院的長期計劃[16]。
4.2 完善管理體系和預(yù)算制度
好的管理體系對高校附屬醫(yī)院實施全面預(yù)算管理起到了重要的作用，如果一所高校附屬醫(yī)院沒有一套完整的預(yù)算制度，沒有一個清晰的組織結(jié)構(gòu)，那樣全面預(yù)算管理的實施就會遇到很多困難，使全面預(yù)算管理能順利的進行。因此，高校附屬醫(yī)院應(yīng)該成立專門的預(yù)算管理委員會，對預(yù)算的管理工作統(tǒng)一進行，由院長做最終決定。全面預(yù)算管理要以財務(wù)室為中心，負責相關(guān)的事宜。醫(yī)院還可以設(shè)立意見箱，廣泛聽取醫(yī)務(wù)人員的意見和建議，對于好的建議要及時采納，最后根據(jù)實際情況制訂管理制度及具體細則，發(fā)放到各個科室和個人，使全院工作人員對全面預(yù)算管理制度有詳細的了解，并可以隨時進行調(diào)整。
4.3 確定預(yù)算管理的核心并保證準確性
現(xiàn)金是整個高校附屬醫(yī)院正常運營的物質(zhì)基礎(chǔ)，如果現(xiàn)金的流動出現(xiàn)了問題，醫(yī)院就會出現(xiàn)運作困難。高校附屬醫(yī)院員工的工作、藥品和醫(yī)療設(shè)備的采購還有員工的福利、設(shè)備的維修等都離不開現(xiàn)金的儲備，這里提到的現(xiàn)金管理包括現(xiàn)金預(yù)算、收入和支出等，范圍較大。預(yù)算管理包括優(yōu)化資源配置、協(xié)調(diào)整體行動、控制公立醫(yī)院經(jīng)營、考核部門業(yè)績鄧，預(yù)算一定要準確，才能管理的正確實施，一旦預(yù)算出現(xiàn)誤差要及時分析原因，找出解決的方法。嚴格控制資金的流出，對流入的資金實施合理的安排，保證收支平衡。應(yīng)將預(yù)算的執(zhí)行與控制工作交由預(yù)算部門完成，財富部門負責監(jiān)督即可。預(yù)算部門即可根據(jù)實際情況及時對預(yù)算進行調(diào)整，又能接受財務(wù)部門的監(jiān)督，財務(wù)部門可隨時對預(yù)算部門執(zhí)行情況進行檢查，有利于預(yù)算工作的全面推行[17]。
4.4 完善績效考核
醫(yī)務(wù)人員的績效考核要以全面預(yù)算管理的評價標準為依據(jù)，對各個科室施行量化考核，能激勵員工的參與意識，醫(yī)院可將根據(jù)預(yù)算目標分期對醫(yī)務(wù)人員進行考核，考核結(jié)束后將結(jié)果返回到各個科室，各個科室總結(jié)原因，找出與目標的差距，上報委員會，委員會根據(jù)上報的實際情況作出分析，提出解決的辦法，對實施好的科室和個人給予獎勵，對沒達到標準的給予懲罰，這樣能夠調(diào)動全院的積極性，保證醫(yī)療資源的合理配置[18]。預(yù)算可作為價值化的目標體系在終末時期對執(zhí)行情況與完善情況進行考評，通過獎優(yōu)罰劣發(fā)揮預(yù)算的激勵與約束作用[19]。建立完善合理的考評制度與激勵約束制度能夠有效發(fā)揮預(yù)算考核的導(dǎo)向作用，促進考核管理不斷發(fā)展與進步。對增收節(jié)支、執(zhí)行力較強的部門進行獎勵；對于執(zhí)行情況較差或隱匿收入部門實行嚴格的懲罰政策。
4.5 加強預(yù)算管理意識
預(yù)算管理需醫(yī)院投入各類人力與物理資源；預(yù)算的編制與執(zhí)行需結(jié)合各類外部環(huán)境信息與醫(yī)院內(nèi)部診療信息。因此，需醫(yī)院各層級各部門積極配合到預(yù)算編制與執(zhí)行過程當中才能實現(xiàn)全面推廣運用的目的[20]。醫(yī)院可成立預(yù)算監(jiān)督小組，由院長擔任主要負責人，各部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)負責人擔任組織成員。定期對醫(yī)院預(yù)算編制與執(zhí)行情況進行監(jiān)督調(diào)查并向負責人遞交對預(yù)算合理性與科學(xué)性的建議與意見。對各個不同時期預(yù)算的執(zhí)行情況與進展進行討論分析并根據(jù)實際情況對預(yù)算進行調(diào)整，使全院及各部門預(yù)算執(zhí)行工作更具有合理性與科學(xué)性。
篇9
無論執(zhí)行哪種預(yù)算管理方式，學(xué)校都應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會，該委員會由學(xué)校的最高領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)直接領(lǐng)導(dǎo)，負責與學(xué)校預(yù)算管理相關(guān)工作的決策權(quán)。高校全面預(yù)算的流程大體可以分為三個部分，預(yù)算編制階段、預(yù)算控制與執(zhí)行階段、預(yù)算分析與考評階段。下面我們以這三個階段為主線進行了研究。
一、預(yù)算編制階段
(一)收入預(yù)算編制
按照校內(nèi)收入分配的方式不同，高校的收入分為納入統(tǒng)一分配的預(yù)算收入和單獨進行成本費用核算的教學(xué)科研服務(wù)收入。
納入統(tǒng)一分配的預(yù)算收入包括根據(jù)生均定額和在校生人數(shù)測算的財政撥款收入，根據(jù)歷年財政下?lián)軐ｍ椊?jīng)費情況和國家專款投資方向預(yù)計的年度的專款收入指標，根據(jù)收費標準和在校生人數(shù)測算事業(yè)收入，根據(jù)歷年數(shù)據(jù)及下屬企業(yè)的收支計劃確定高校的附屬單位上繳收入、其他收入等，這是高校收入預(yù)算的基礎(chǔ)工作。這些收入來源確定，預(yù)算編制的重點放在預(yù)算分配即支出預(yù)算的編制上。
學(xué)校的教學(xué)科研服務(wù)收入不是以營利為目的，但為社會提供這種服務(wù)能提高高校的知名度和社會關(guān)注度，有利于實現(xiàn)高校的發(fā)展目標。這種收入主要用來彌補成本，可以采用“誰取得誰支配”為主要原則，這類收入預(yù)算的編制是收入預(yù)算編制的重點。應(yīng)實行自下而上的原則由學(xué)院上報。
(二)支出預(yù)算的編制
在探討收入預(yù)算編制時，我們已經(jīng)知道了納入統(tǒng)一分配的預(yù)算收入的組成，并說明其是支出預(yù)算編制的重點。按支出的管理方式不同，這種經(jīng)費可分為兩類，一類是專項經(jīng)費，一類是可由學(xué)校自主支配的經(jīng)費。在編制支出預(yù)算時，學(xué)校應(yīng)首先對必保的人員和維持學(xué)校正常運轉(zhuǎn)的公用經(jīng)費(含管理后勤部門的運行經(jīng)費)進行分配，其余的經(jīng)費分配到院級，由學(xué)院掌握預(yù)算分配、執(zhí)行的權(quán)利。學(xué)院應(yīng)根據(jù)學(xué)院的組織機構(gòu)、分工的不同，將支出預(yù)算指標分配到具體項目責任人的名下，經(jīng)濟責任人對學(xué)院院長負責，院長對校長負責。這樣以經(jīng)濟責任制為基礎(chǔ)的、層層負責的高校的預(yù)算管理體系就基本形成了。
教學(xué)科研服務(wù)類收入，在收入編制中已經(jīng)明確了分配原則和方法，這里不再贅述，在支出預(yù)算編制中我們重點分析了用財政撥款、事業(yè)收入等安排的支出預(yù)算的編制，應(yīng)注意以下問題：
1.調(diào)整預(yù)算的編制時間，真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。經(jīng)研究我們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在高校大部分是在年度結(jié)束后才開始進行校內(nèi)預(yù)算，當經(jīng)過幾上幾下的程序，真正確定的預(yù)算要等到新年度的四五月份，甚至已經(jīng)半年過去了，才有預(yù)算控制指標數(shù)，由于前半年沒有控制，可能已經(jīng)支出了大部分預(yù)算，到后半年必須要安排的工作可能就沒錢執(zhí)行了。要么由學(xué)校來追加預(yù)算，要么這些工作就不做了，影響了學(xué)院教育教學(xué)和科研目標的實現(xiàn)。其實比較理想的辦法是把學(xué)校的校內(nèi)預(yù)算工作提前到十月份，高校基本上都是九月開學(xué)，新生和畢業(yè)生人數(shù)已經(jīng)確定，學(xué)年度工作計劃也都已完成，經(jīng)過九月份的過渡，教育教學(xué)也都進入常態(tài)，財政的專款投資指導(dǎo)方向也出臺了，這時正好是進行第二年預(yù)算的最好時間。
2.以實現(xiàn)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃為原則，確定科學(xué)合理的預(yù)算分配標準。如何科學(xué)合理的將預(yù)算分配給各個學(xué)院、如何在保證重點學(xué)科的基礎(chǔ)上使基礎(chǔ)學(xué)科可以平衡發(fā)展，是支出預(yù)算分配的重點。經(jīng)過調(diào)研我們認為基本經(jīng)費的分配一般應(yīng)以學(xué)生人數(shù)為基礎(chǔ)，參考繳費情況為基數(shù)并分析不同專業(yè)的特點給予一定的增減系數(shù)，輔以根據(jù)考核結(jié)果給予的獎勵預(yù)算是比較理想的預(yù)算分配方式。專項經(jīng)費是應(yīng)根據(jù)學(xué)院發(fā)展階段的特點和學(xué)校發(fā)展規(guī)劃支持的需要為原則進行分配，學(xué)院應(yīng)根據(jù)年度工作計劃和項目的輕重緩急進行排序，按時申報、認真執(zhí)行。這兩類經(jīng)費指標均應(yīng)按學(xué)院分塊，由學(xué)院根據(jù)發(fā)展需要進行分配是比較科學(xué)合理的預(yù)算分配辦法。
3.完善預(yù)算編制流程，細化以經(jīng)濟責任制為基礎(chǔ)的支出預(yù)算。支出預(yù)算應(yīng)認真執(zhí)行“兩上兩下”的預(yù)算管理程序。九月份學(xué)院根據(jù)細化后的學(xué)年度計劃提出支出預(yù)算申請，學(xué)校預(yù)算管理委員會在保證必保的人員和公用經(jīng)費分配后，參考歷史數(shù)據(jù)并綜合學(xué)院預(yù)算申報情況，遵循三重一大的原則執(zhí)行集體決策，科學(xué)合理的設(shè)定各學(xué)院分配的指標數(shù)。各學(xué)院根據(jù)學(xué)院發(fā)展的規(guī)劃，隨時把符合專款申請條件的大額支出項目納入學(xué)校的專款項目庫，并根據(jù)項目的輕重緩急與學(xué)院發(fā)展規(guī)劃進行排序，各學(xué)院根據(jù)下達的專款指標，按優(yōu)先順序上報專款預(yù)算。在這一階段學(xué)院還應(yīng)根據(jù)支出進度安排作好月度資金用款計劃。學(xué)校預(yù)算管理委員會對預(yù)算進行初步審查、匯總后形成學(xué)校年度預(yù)算的初稿，上報學(xué)校黨政聯(lián)席會議，并最終由學(xué)校教代會審議后批復(fù)下達各學(xué)院，這時歷時兩個月的預(yù)算編制工作就算基本告一段落了。
(三)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制
一般的高校并不單獨進行現(xiàn)金流量預(yù)算，隨著高校擴招之后大量的資金需求，部分高校提前貸款形成大量閑置資金，增加了高校的資金成本。部分高校總是面臨資金不足，提高了高校的財務(wù)風險。我們認為年初進行現(xiàn)金流量預(yù)算，月末根據(jù)實際需要進行調(diào)整是有效控制高校財務(wù)風險、降低資金成本和提高財務(wù)管理水平的有效手段。
在編制現(xiàn)金流量預(yù)算時不能簡單的把收入支出預(yù)算進行匯總后就形成了高校的現(xiàn)金流量預(yù)算，在編制現(xiàn)金流量預(yù)算時應(yīng)注意以下幾點：
1.前面在收入、支出預(yù)算的編制過程中已經(jīng)為現(xiàn)金流量預(yù)算打下了良好的基礎(chǔ)，又由于高校是以收付實現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)的，因此匯總月度收支可以看出高校在運轉(zhuǎn)過程中的資金供求的基本狀況。但由于目前高校財政撥款是以零余額賬戶的方式進行的，因此預(yù)算管理委員會將月度收入和支出計劃匯總后扣除涉及零余額賬戶收支的現(xiàn)金流量；
2.除了保證高校日常運轉(zhuǎn)的經(jīng)費收支外，假設(shè)高校沒有投資計劃并應(yīng)收應(yīng)付現(xiàn)金流量平衡的前提下，初步的現(xiàn)金流量表就形成了。最后要匯總加入基建月度資金需求數(shù)，除財政撥款外，自籌基建的經(jīng)費多通過貸款方式解決，有了現(xiàn)金流量表我們就對預(yù)算年度的資金供需狀況有了一個基本了解，加上當年需償還貸款本息等因素，就達到更好的安排貸款的規(guī)模和時間，有效降低資金成本、控制財務(wù)風險的目的了。
二、預(yù)算控制與執(zhí)行階段
預(yù)算管理首要的任務(wù)是預(yù)算編制，但再好的預(yù)算如果得不到過程中的控制和執(zhí)行都無法發(fā)揮其提高財務(wù)管理水平的作用。
1.充分利用現(xiàn)代化的計算機控制手段，在年初預(yù)算批復(fù)后，用財務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算管理控制功能，實現(xiàn)對無預(yù)算的項目一律不能執(zhí)行。
2.預(yù)算是剛性的，一旦下達就具有嚴肅性，要求各部門嚴格按照預(yù)算的時間和內(nèi)容執(zhí)行。但預(yù)算并不是不允許調(diào)整的，當根據(jù)預(yù)算執(zhí)行過程中的實際情況和不可抗力等因素造成預(yù)算無法按計劃執(zhí)行時，經(jīng)濟責任人應(yīng)及時按照規(guī)定程序申報調(diào)整預(yù)算。經(jīng)批準的調(diào)整預(yù)算，可以作為績效考評的標準。
3.現(xiàn)金流量預(yù)算，應(yīng)執(zhí)行動態(tài)滾動預(yù)算，每月末預(yù)計后三個月現(xiàn)金流量的變動情況，并對現(xiàn)金流量預(yù)算進行調(diào)整。在保證滿足資金需求的前提下，對暫時的閑置資金根據(jù)情況安排短期定期、幾天通知等存款方式，或適當延緩貸款，以節(jié)約資金成本、彌補教育經(jīng)費的不足。
三、預(yù)算分析與考評階段
對于高校來說全面預(yù)算管理的過程是將學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃目標分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程。這一過程應(yīng)以經(jīng)濟責任制為基礎(chǔ)，做好預(yù)算分析執(zhí)行情況的分析和結(jié)果考核，并用考評的結(jié)果指導(dǎo)第二年預(yù)算的下達，實現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)管理，才能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。
在綜合考評時應(yīng)注意以下幾點：
1.進行綜合考評的部門不是財務(wù)，而是預(yù)算管理委員會，該委員會由學(xué)校黨政聯(lián)席會直接領(lǐng)導(dǎo)。高校的全部收支必須由財務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)支。
2.為什么從分配預(yù)算到考評，我們一直在強調(diào)以學(xué)院作為考核對象呢？學(xué)院可以獨立核算其收入、支出，并通過學(xué)生招生、就業(yè)、老師科研成果等指標可以獨立的考評其實現(xiàn)的經(jīng)濟和社會效益，學(xué)院更容易在管理過程中及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。
3.不通過職能部門對預(yù)算進行二次分配，讓每個學(xué)院都了解預(yù)算分配的原則和標準，可以更好的保證預(yù)算分配的公開、透明，激發(fā)學(xué)院參與全面預(yù)算管理的積極性。
4.績效考評的結(jié)果必須與下一年度的預(yù)算掛鉤，學(xué)院應(yīng)分析績效考評的結(jié)果，并層層分解落實到最終的責任人，為以后年度的預(yù)算分配提供依據(jù)，這樣才能真正實現(xiàn)全面預(yù)算管理的作用。
綜上所述，建立以校院兩級預(yù)算管理模式為框架、以經(jīng)濟責任制為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理體制，運用現(xiàn)代化的控制分析手段，結(jié)合完善的績效考評作保證，是高校提高財務(wù)管理水平的一個重要途徑。
參考文獻：
[1]王炳通.淺談推行全面預(yù)算管理的意義.
[2]張明鳳.淺談高校預(yù)算管理.
篇10
1.促使學(xué)校資金使用率的提高
現(xiàn)今我國多數(shù)的高校在日常的運行過程中，資金的使用率并沒有得到全面的提高。高校的資金在進行學(xué)校的建設(shè)工作的時候，出現(xiàn)了大量的資金流失現(xiàn)象和資金使用效益不高的現(xiàn)象。造成這些問題的主要原因就是因為在資金的管理方式上，采用的分散式管理。這種管理方式是存在著漏洞的，是不利于學(xué)校的建設(shè)的，高校應(yīng)當認識到這一點，使用全面預(yù)算管理方式，將所有的資金整合，進行統(tǒng)一化的管理[1]。統(tǒng)一化的管理工作有利于資金使用率的提高，有利于教學(xué)任務(wù)的完成，最終實現(xiàn)高校的可持續(xù)發(fā)展。
2.促使教職工的工作積極性得到提高
高校的資金全面管理工作要落實完善，就應(yīng)當先制定一個具體的全面預(yù)算管理目標。這個目標的存在意義，就是為了促進學(xué)校的各個部門積極的投入到自身的工作當中去。各個部門的教職工們明確自身的工作職責去實現(xiàn)這個目標，在實現(xiàn)這個目標的過程中，他們的工作熱情就會得到激發(fā)，他們的工作積極性就能得到無限的提升[2]。高校的資金全面預(yù)算工作落實完善，對于高校的教職工們也是大有裨益的，學(xué)校的管理部門只要將宣傳工作落實到位，使教職工們明確知道這第一點，他們的工作積極性也能得到提升。
3.促進高校管理模式的發(fā)展
高校的全面預(yù)算管理工作落實到位可以使高校的管理模式得到發(fā)展。傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式需要學(xué)校的管理部門的簽字，然而現(xiàn)今的高校管理部門每天處理的工作量極大，難以及時的處理財務(wù)工作。倘若全面預(yù)算工作在高校的財務(wù)管理工作中落實完善，財務(wù)工作的發(fā)展決策可以顯得簡潔扼要、突出重點，這樣高校的管理部門就可以極短的時間第一時間的審核簽字，將決策迅速的落實下去，從而使工作效率得到提高。
二、現(xiàn)今高校財務(wù)全面預(yù)算所存在的問題
現(xiàn)今的高校財務(wù)全面預(yù)算工作面臨著許許多多的問題，許多的高校在日常的高校管理的過程中依舊沒有財務(wù)全面預(yù)算管理工作的意識。造成財務(wù)管理工作并沒有幫助到高校的發(fā)展，財務(wù)管理的過程中大量的資金流失現(xiàn)象依舊的存在。許多的高校雖然有了財務(wù)全面預(yù)算的管理的意識，但是工作的落實存在著一些問題，首先就是沒有建立一個合理的全面預(yù)算財務(wù)管機制，不合理的管理機制就會造成管理方法存在問題[3]。在具體的管理中造成高校各個部門之間財務(wù)分配不合理的現(xiàn)象發(fā)生，許多的高校在進行全面預(yù)算工作的時候，也沒有建立一個合理的檢察機制，這就會造成財務(wù)管理過程中出現(xiàn)假賬、亂賬現(xiàn)象，從而影響高校的發(fā)展。
三、現(xiàn)今高校財務(wù)全面預(yù)算中問題的解決方略
1.高校應(yīng)當認識到全面預(yù)算工作在財務(wù)管理中的重要性
現(xiàn)今的高校在發(fā)展的過程中，應(yīng)當認識到財務(wù)管理工作的重要性。要知道學(xué)校資金管理工作是學(xué)校一切建設(shè)工作和教學(xué)工作的基本，積極的推動全面預(yù)算工作的落實。在具體的推動落實工作中，首先要結(jié)合校情建立完善的全面預(yù)算工作方針和工作目標。其次建立一個完善的財務(wù)管理全面預(yù)算工作部門，聘請高學(xué)歷、高能力的財務(wù)管理工作人員進行財務(wù)預(yù)算工作，保障他們在工作過程中不??受到其他部門的掣肘，使他們的工作效率提高。
2.建立一個完善全面預(yù)算工作制度和工作部門
財務(wù)管理的全面預(yù)算工作的最終目標是使學(xué)校資金的浪費現(xiàn)象得到控制，挖據(jù)學(xué)校內(nèi)部的發(fā)展?jié)摿Γ虼私⒁粋€完善的全面預(yù)算工作制度是相當?shù)闹匾摹Ｖ挥型晟频闹贫冉⒊晒Γ拍苁垢鞣N全面預(yù)算工作方法推行下去[4]。完善的工作制度建立之后也要及時的優(yōu)化工作制度的弊端，使學(xué)校各個部門都能得到充分的資金運行他們的日常工作。高校財務(wù)管理部門要做好部門員工的培訓(xùn)工作，使他們擁有先進的全面預(yù)算工作手段，除了他們技術(shù)能力的培訓(xùn)工作之外，對于他們的職業(yè)道德培訓(xùn)工作也要落實到位，保證他們的工作的純潔性。
3.建立一個合理的檢察機制保障財務(wù)全面預(yù)算工作
篇11
20 世紀90 年代以來,隨著中國經(jīng)濟從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型以及中國加入WTO, 中國高等教育的發(fā)展面臨著國際市場的激烈競爭和越來越多的挑戰(zhàn)。財務(wù)管理作為高校管理工作的基礎(chǔ),其管理水平直接影響到學(xué)校的財務(wù)狀況,乃至學(xué)校事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的能力。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的進一步完善,高等教育體制改革的不斷深化以及高校作為獨立法人實體地位的確立,高校原有的財務(wù)管理體制已經(jīng)暴露出一系列的問題:所有者不能完全到位、產(chǎn)權(quán)主體人格虛置,經(jīng)營者與所有者在某種程度上的錯位,造成委托效率低下和嚴重的“內(nèi)部人控制”等問題。這就導(dǎo)致了預(yù)算的“軟約束”,表現(xiàn)在預(yù)算觀念淡薄,預(yù)算管理缺乏有效的經(jīng)濟責任制度和科學(xué)的監(jiān)督機制,最終造成預(yù)算資金的浪費,影響學(xué)校資源配置的效率,從而間接影響學(xué)校的辦學(xué)質(zhì)量和效益。
一、全民預(yù)算管理理論及其效應(yīng)
全面預(yù)算是指在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指導(dǎo)下,為合理利用企業(yè)資源,提高企業(yè)經(jīng)濟效益,而對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售和財務(wù)等各個環(huán)節(jié)進行統(tǒng)籌安排 [1]。它可以發(fā)揮規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和業(yè)績評價功能。全面預(yù)算管理運用于高校是指把整個高校的財務(wù)收支列為預(yù)算管理對象,以貨幣或其他計量形式,對高校的業(yè)務(wù)活動、籌資活動、資金運動進行統(tǒng)籌安排,合理分配高校財力、物力及人力資源, 以實現(xiàn)高校戰(zhàn)略目標的一種系統(tǒng)管理方法。
全面預(yù)算管理的核心在于“全面”二字,它具有全員、全額、全程的特點 [2]。(1)“全員”是指預(yù)算過程的全員發(fā)動。包括兩層含義:一層是指“預(yù)算目標”的層層分解,人人肩上有責任,建立全員的“成本”、“效益”意識;另一層含義是企業(yè)資源在各單位之間的一個有效協(xié)調(diào)和科學(xué)配置的過程,通過企業(yè)各職能管理部門和生產(chǎn)部門對預(yù)算過程的參與,把各單位的作業(yè)計劃和公司資源通過透明的程序進行配比,分清“輕重緩急”,達到資源的有效配置和利用。(2)“全額”是指預(yù)算金額的總體性。企業(yè)預(yù)算不僅包括財務(wù)預(yù)算,更重要的是包括業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理不僅關(guān)注日常經(jīng)營活動,還關(guān)注投資和資本運營活動;不僅考慮資金的供給、成本的控制,還要考慮市場需求、生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、材料、人工及動力等資源間的協(xié)調(diào)和配置 [3]。(3)“全程”是指預(yù)算管理流程的全程化。預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算指標的下達、預(yù)算的編制和匯總上,更重要的是要通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評價,真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。這就要求企業(yè)的預(yù)算管理和會計信息系統(tǒng)密切配合,預(yù)算執(zhí)行過程中的任何反常現(xiàn)象都應(yīng)該通過會計信息系統(tǒng)地體現(xiàn)出來,通過預(yù)算中的預(yù)警制度,及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的經(jīng)營問題或預(yù)算目標問題,并通過預(yù)算的考核和評價制度,有效地激勵經(jīng)營活動按照預(yù)期的計劃順利進行。
二、建立高校全面預(yù)算管理的體系
(一)建立高校全面預(yù)算管理的體系的條件
實施全面預(yù)算管理的基本條件全面預(yù)算管理的范圍涵蓋了預(yù)算資金的使用、審批等部門的方方面面,是一項牽動高校各學(xué)院、各部門的系統(tǒng)工程,因此健全的組織體系是其成功的關(guān)鍵。同時,完善的制度建設(shè)也是必不可少的。嚴密的規(guī)定,完善的制度對于層層落實管理責任,規(guī)范審批程序尤為重要,是實施全面預(yù)算管理的制度保障 [4]。另外,為使全面預(yù)算管理制度高效有序執(zhí)行,還需要建立由預(yù)算管理委員會、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)職能部門、審計監(jiān)察部門組成的四維監(jiān)控系統(tǒng),便于對預(yù)算的編制進行事前的監(jiān)督,對預(yù)算的執(zhí)行、考核與評價進行事中、事后的監(jiān)督。可見,健全的組織結(jié)構(gòu)、完善的規(guī)章制度和有效的監(jiān)督機制是實施全面預(yù)算管理的基本條件。
(二)高校全面預(yù)算管理的機構(gòu)建設(shè)
為了保障預(yù)算的有效性,要加強對高校預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算工作組織由預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理職能部門和各預(yù)算中心構(gòu)成。
1.建立黨委書記負責的績效預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會設(shè)在黨委會,由黨委書記或院長擔任主任委員,各院系主任及專家教授、各部處負責人及技術(shù)人員等組成。其主要職責是:組織有關(guān)人員對目標進行預(yù)測、審查、研究和協(xié)調(diào)各種預(yù)算事項、主持召開預(yù)算會議、確定預(yù)算目標、進行預(yù)算調(diào)整。黨委會有權(quán)調(diào)動、整合高校的整個資源,并對每個院系、部處的權(quán)責利進行有效的控制和分配。
2.設(shè)立預(yù)算管理的職能部門。設(shè)置預(yù)算管理的專門辦事機構(gòu),以處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)。其主要職責是:對各部門提供的預(yù)算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)與綜合平衡、匯總?cè)８鞑块T申報的預(yù)算、撰寫預(yù)算草案并向校長和預(yù)算管理委員會提出與預(yù)算有關(guān)的建議。同時,對預(yù)算的執(zhí)行控制、差異分析、業(yè)績考評進行管理 [5]。
3.建立預(yù)算管理責任網(wǎng)絡(luò)。在高校內(nèi)部以部、處、院、系、科室或個人設(shè)立預(yù)算中心,每一個預(yù)算中心都擁有一定的權(quán)力和承擔一定的責任。(1)劃分預(yù)算中心:預(yù)算中心是具有一定管理權(quán)限并承擔相應(yīng)經(jīng)濟責任的學(xué)校內(nèi)部單位如預(yù)算管理委員會 [6];(2)制定責任目標,確定責任指標體系。劃分預(yù)算中心的目的是為了便于落實各預(yù)算中心的責任目標,保證學(xué)校總體發(fā)展目標的實現(xiàn);(3)建立預(yù)算的審計機構(gòu):為驗證各責任單位預(yù)算執(zhí)行的真實效果,應(yīng)由學(xué)校審計處在每年末就全校的預(yù)算目標完成情況,進行預(yù)算執(zhí)行情況審計。
三、全面預(yù)算管理的指標體系
高校全面預(yù)算管理的指標體系包括財務(wù)指標體系、預(yù)算申報類指標體系、預(yù)算執(zhí)行類指標體系,其中財務(wù)指標體系又可細分為收入類指標和支出類指標。在預(yù)算執(zhí)行過程中重點控制的指標有:
1.項目收入完成率=預(yù)算項目的年度實際收入/預(yù)算項目的年度預(yù)算收入。該比率在合理的范圍內(nèi)大于100%,表示該項目的預(yù)算收入完成比較好;若大于合理的區(qū)間, 則表示收入的預(yù)算做得過于保守。對于高等學(xué)校而言,預(yù)算收入完成率按照其收入來源細分為財政撥款依存率和資金自籌率兩項指標,其中:財政撥款依存率=全年財政撥款/全年實際總收入×100%;資金自籌率=(事業(yè)收入+附屬單位繳款+其他收入+捐贈收入等)/全年實際總收入×100%。資金自籌率與預(yù)算時的比率項對比,指標升高,表示該預(yù)算單位在年度內(nèi)資金自籌的能力提高, 在考核指標體系中應(yīng)考慮加分。
2.項目支出完成率=預(yù)算項目的年度實際支出/預(yù)算項目的年度預(yù)算支出,同理,人員經(jīng)費的支出和公用經(jīng)費的支出也可以計算此項指標。
3.衡量預(yù)算執(zhí)行偏離程度的指標,主要有:人員支出所占的比重=實際人員支出/全年總事業(yè)支出;公用支出所占的比重=實際公用支出/全年總事業(yè)支出;專項支出所占的比重=實際專項支出/全年總事業(yè)支出。
四、全面預(yù)算的評價體系
全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮從本質(zhì)上說是要建立一套管理控制系統(tǒng)作保證,它通過對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的監(jiān)控及信息反饋使領(lǐng)導(dǎo)層及時掌握經(jīng)營過程中存在的問題, 以便落實責任、糾正偏差,促進各種資源發(fā)揮最大效益 [9]。第一,通過工作流程的重新梳理與再造,建立新的組織結(jié)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),使系統(tǒng)上的每一個點都構(gòu)成一個預(yù)算責任中心,各自有其設(shè)定的預(yù)算目標。學(xué)校可以為每一個預(yù)算中心建立一套責任預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤系統(tǒng),通過對每日業(yè)務(wù)的記錄、計算和數(shù)據(jù)的累計,實現(xiàn)實際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)的對比,提供實際偏離預(yù)算的差異分析,從而采取有效措施,進一步挖掘內(nèi)部潛力,擴大成績,糾正錯誤,保證目標的完成,進而為評價和考核各責任中心的工作成績奠定基礎(chǔ)。第二,學(xué)校應(yīng)建立財務(wù)管理信息系統(tǒng)。學(xué)校以責任中心為管理控制點,必須有財務(wù)管理信息技術(shù)作保障。通過校園網(wǎng)使學(xué)校全面預(yù)算與各個責任中心預(yù)算完全連接,將所有的個別會計核算系統(tǒng)有機結(jié)合起來。
預(yù)算的績效評價與激勵機制是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算績效考核是單位內(nèi)部各預(yù)算中心和個人預(yù)算執(zhí)行情況的考核與評價。以預(yù)算目標為考評標準,以預(yù)算完成狀況的考察為考評核心,通過財務(wù)指標、非財務(wù)指標的橫向、縱向的對比, 以定性分析與定量評判為手段,對各責任部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考評。通過考評可以掌握預(yù)算執(zhí)行的效果和存在的問題,查找問題產(chǎn)生的根源,從而為協(xié)調(diào)矛盾、堵塞漏洞、糾正偏差提供依據(jù);通過評價也可以確定各部門責任人、責任目標及責任標準的實現(xiàn)程度和對學(xué)校整體預(yù)算目標的貢獻差異,進而為獎懲兌現(xiàn)提供依據(jù)。同時建立學(xué)校各部門預(yù)算執(zhí)行評比獎勵機制,并將考核結(jié)果與各預(yù)算主體及全體成員的經(jīng)濟利益掛鉤,對完成經(jīng)濟指標好的單位及個人,給予物質(zhì)及精神獎勵,從而使得人們自覺地調(diào)整、約束自己的行為,激勵人們努力工作,提高工作效率,完成單位預(yù)算指標;對沒有完成經(jīng)濟指標的單位及個人,分析原因,進行懲罰;對發(fā)生經(jīng)濟損失的責任人追究其應(yīng)承擔的行政、經(jīng)濟、法律責任。通過預(yù)算考評與獎懲,達到鼓勵先進、懲治落后的目的。
五、總結(jié)
高校在檢查預(yù)算執(zhí)行過程中,重點應(yīng)檢查以下兩方面的工作:一是高校應(yīng)不定期地抽查各學(xué)院(部門)的預(yù)算執(zhí)行情況,檢查成本是否超標,及時發(fā)現(xiàn)存在的問題,控制成本支出;二是檢查指標是否落實到學(xué)院(部門),檢查成本費用預(yù)算在實現(xiàn)過程中所形成的詳細記錄、成本費用分析資料及其反饋情況。
參考文獻:
[1]童興無.高校財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析[J].經(jīng)營管理者,2008,(13).
[2]貴艷,嚴樂.高校預(yù)算管理存在的問題及對策[J].中國電力教育,2009,(1).
[3]張秀珍.當前高校后勤產(chǎn)業(yè)財務(wù)管理面臨的問題[J].全國商情:經(jīng)濟理論研究,2009,(3).
篇12
（2）管理意識淡薄。高校在進行全面預(yù)算時，只是將它歸納為財務(wù)部的工作，其他職能部門不涉及到全面預(yù)算和內(nèi)部財務(wù)控制。但預(yù)算是一項綜合性很強的工作，它對于高校來年是否能夠正常運行起著關(guān)鍵作用。這就需要高校管理層高度重視，加強對預(yù)算的宣傳教育，各個部門一起團結(jié)協(xié)作、相互協(xié)調(diào)，使得高校的全面預(yù)算更加科學(xué)合理，同時不斷健全高校的內(nèi)部財務(wù)管理體制。
（3）控制力度不夠。高校預(yù)算執(zhí)行大都是在預(yù)算年度中的四五月份，但是在此之前高校會發(fā)生很多的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，這就使得預(yù)算不能發(fā)揮事前控制和事中控制的作用。這就會造成預(yù)算的控制力度不夠全面，同時高校的預(yù)算控制體制不夠完整，很多因素會干擾預(yù)算的正常執(zhí)行。例如客觀因素中的預(yù)算監(jiān)督機制，以及主觀因素中的預(yù)算執(zhí)行人員的執(zhí)行方法，這些都會影響到預(yù)算執(zhí)行。但是預(yù)算管理部門很少能及時察覺到預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，使得預(yù)算管理部門不能迅速對這些問題做出反應(yīng)。有些高校雖然建立了完善的預(yù)算體制，但是這些制度都是掛在墻上、記載在紙上的形式而已。高校的收支變動很大，資金收支也沒有統(tǒng)一的控制，這就會造成資金使用情況混亂，使得預(yù)算控制難以進行。
二、基于全面預(yù)算的高校內(nèi)部財務(wù)管理體制設(shè)計
（1）建立健全預(yù)算管理體制。預(yù)算決策層和預(yù)算管理職能部門以及預(yù)算責任部門是構(gòu)成預(yù)算管理體制的重要部分。首先，預(yù)算決策層又稱為預(yù)算管理委員會，它對預(yù)算有著決策權(quán)同時又是重要的管理機構(gòu)，委員會領(lǐng)導(dǎo)任命可以選擇學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)，其他成員則由學(xué)校各級職能部門的負責人擔任。委員會主要是監(jiān)督學(xué)校預(yù)算方案和預(yù)算執(zhí)行情況，同時有關(guān)預(yù)算的重大調(diào)整通過委員會展開會議進行討論，然后根據(jù)討論結(jié)果選擇最優(yōu)的方案。對于財務(wù)部編制的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報告，預(yù)算決策層要對它進行分析審批，并對預(yù)算執(zhí)行職能部門實施獎罰政策，這樣有利于預(yù)算的科學(xué)執(zhí)行。其次，預(yù)算管理職能部門是委員會日常工作的辦公地點，可以選擇設(shè)立在財務(wù)部，因為預(yù)算管理職能部門主要是對預(yù)算進行編制以及匯總預(yù)算執(zhí)行工作，當需要對某個部門的預(yù)算進行調(diào)整時也需要財務(wù)部的參與。同時財務(wù)部可以制定一些預(yù)算管理的規(guī)章制度，使學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理更加規(guī)范合理。最后，預(yù)算責任部門是高校的預(yù)算執(zhí)行基層部門。財務(wù)部對預(yù)算進行了編制，它的落實工作就落到了基層部門。預(yù)算管理和其他基礎(chǔ)管理工作的有效結(jié)合需要依賴預(yù)算責任部門，同時預(yù)算責任部門又能將預(yù)算指標實施的信息反應(yīng)給上級管理部門，例如預(yù)算管理委員會要對預(yù)算進行審批，這就需要基層部門如實有效地提供數(shù)據(jù)。各部門協(xié)調(diào)管理，統(tǒng)一目標，使高校的預(yù)算管理體系不斷完善，內(nèi)部財務(wù)控制更加科學(xué)。
篇13
一、全面預(yù)算管理的目的及意義
目前，預(yù)算管理體系已經(jīng)成為了企業(yè)有效的內(nèi)部控制手段，集中整合了企業(yè)信息流與業(yè)務(wù)流，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的規(guī)劃，有助于企業(yè)正常活動的控制，有助于企業(yè)資源的優(yōu)化配置。所以企業(yè)推行全面預(yù)算管理，主要目的是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。在我國經(jīng)濟體制改革的進一步深化下，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了新的變化，涌現(xiàn)了各種分散的投資者群體，并且還將企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進行了分離。企業(yè)投資者在注重企業(yè)實際經(jīng)營成果的同時，還積極的掌握企業(yè)今后的發(fā)展前景；在注重企業(yè)現(xiàn)階段的利潤的同時，還注了解企業(yè)今后發(fā)展中的盈利能力與發(fā)展能力；在注重企業(yè)總體利潤額的同時，還注重企業(yè)的利潤質(zhì)量，在這些形勢下，為了滿足投資者的需求，經(jīng)營者對企業(yè)規(guī)劃與控制過程中，應(yīng)加強利潤預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)燈，資金預(yù)算，資產(chǎn)負債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。可見，實施全面預(yù)算管理已經(jīng)成為了企業(yè)投資者與經(jīng)營者應(yīng)對產(chǎn)權(quán)制度變革的最佳途徑。預(yù)算管理是通過預(yù)算對企業(yè)各部門、各單位的所有財務(wù)與非財務(wù)資源進行科學(xué)分配、控制、考核，從而合理組織及協(xié)調(diào)企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)荇活動，實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標。全面預(yù)算由資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算共同組成。所以全面預(yù)算管理發(fā)揮著綜合性、全面性的管理作用，是一套全面控制約束機制。
二、企業(yè)全面預(yù)算管理與控制中存在的問題
1.預(yù)算組織體系不健全。企業(yè)的預(yù)算組織體系不健全主要表現(xiàn)為兩個方面的內(nèi)容：第一，我國的企業(yè)并沒有全面設(shè)置或者建立預(yù)算組織機構(gòu)，同時邀請專門的預(yù)算機構(gòu)進行預(yù)算決策的企業(yè)也僅僅為小部分。第二，我國企業(yè)設(shè)置的預(yù)算組織機構(gòu)存在不合理的現(xiàn)象。預(yù)算組織機構(gòu)一般由兩個部分能組成，預(yù)算管理決策部門和行政事務(wù)部門，當前，我國大部分企業(yè)都沒有設(shè)置預(yù)算管理決策部門，因此無法對企業(yè)的預(yù)算、資源配置進行合理有效的管理與控制。
2.預(yù)算目標與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)。預(yù)算目標是企業(yè)戰(zhàn)略中的重要計劃，所以企業(yè)在全面預(yù)算管理與控制的過程中應(yīng)當將預(yù)算目標與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合起來。然而，在實際情況中，企業(yè)的戰(zhàn)略目標并沒有明確指定，因此，預(yù)算目標就與戰(zhàn)略目標存在一定的脫節(jié)現(xiàn)象，這就導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算無法充分發(fā)揮原有的作用。
3.預(yù)算結(jié)果缺乏完善的考核體系。對預(yù)算結(jié)果進行考核是企業(yè)全面預(yù)算管理與控制中的重要內(nèi)容，但大部分企業(yè)并沒有認知到這一重要性，因此導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果缺乏完善的考核體系。另外企業(yè)的預(yù)算管理結(jié)果在考核完成后并沒有實行一定的獎懲措施，因此無法充分調(diào)動員工的積極性。預(yù)算結(jié)果考核體系的不完善不僅會影響企業(yè)的戰(zhàn)略計劃，阻礙預(yù)算目標的實現(xiàn)，同時還使得預(yù)算工作喪失了其作用。
三、加強企業(yè)全面預(yù)算管理的對策
1.建立完善的預(yù)算管理體系。全面的預(yù)算管理與控制是企業(yè)優(yōu)化資源配置，強化企業(yè)管理的重要舉措。因此，要想實施全面的預(yù)算管理與控制首先需要從企業(yè)的戰(zhàn)略計劃出發(fā)，建立完善的預(yù)算管理體系。企業(yè)應(yīng)當在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算部門，成立預(yù)算小組，保證預(yù)算管理結(jié)果的有效性，通過合理的決策來加強對預(yù)算的控制。另外，企業(yè)可以積極呼吁員工加入到預(yù)算工作的過程中，在企業(yè)積極推進預(yù)算管理與控制工作，為預(yù)算管理與控制的實施打下堅實的群眾基礎(chǔ)，促進預(yù)算管理與控制的順利進行，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2.增強全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的協(xié)同性。全面預(yù)算管理對 企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)具有重要意義，而企業(yè)戰(zhàn)略又是全面預(yù)算管理實施的基礎(chǔ)，因此全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃密切相連，企業(yè)應(yīng)充分認識這一點，增強兩者間的協(xié)同性，預(yù)算體系的構(gòu)建應(yīng)全面實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需求，而為了達到企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展要求，預(yù)算體系應(yīng)具備良好的擴展性。此外，企業(yè)還要加強長期戰(zhàn)略與短期戰(zhàn)略的相互溝通、相互銜接，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效運行，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與全面預(yù)算管理規(guī)劃兩者的協(xié)同一致。
4.構(gòu)建完善的預(yù)算評估體系與激勵約束機制。企業(yè)要想完成各項預(yù)算指標，就必須及時構(gòu)建一套完善的分析評估體系，并全面貫徹落實預(yù)算編制――執(zhí)行――調(diào)整――反饋――綜合分析――激勵考核――改進――編制的閉環(huán)運行模式，將預(yù)算的分析考核結(jié)果納人預(yù)算管理部門中。其次，預(yù)算指標是構(gòu)建業(yè)績評價標準與激勵約束機制的前提條件，企業(yè)應(yīng)根據(jù)整體生產(chǎn)經(jīng)營活動設(shè)定匹配的考核指標，做好定量與定性評價工作，定性指標主要涉及了顧客滿意度、服務(wù)質(zhì)量、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略等內(nèi)容，預(yù)箅管理委員會應(yīng)根據(jù)考核指標體系和內(nèi)部各部門、各單位的特點及職責權(quán)限，遵循指標完成的可控性原則，針對責任預(yù)算主體設(shè)計相匹配的考評指標，有效防范了考核部門不清晰、考核內(nèi)容不完善等問題。此外，應(yīng)突出預(yù)算的監(jiān)督約束及激勵機制的作用，加強考核，落實獎罰機制。
